時(shí)間：2023-09-10 15:01:58
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)務(wù)糾紛的處理流程，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
2017年第三季度轉(zhuǎn)瞬即逝，現(xiàn)對(duì)法務(wù)部第三季度的工作進(jìn)行總結(jié)，以明確完成的工作內(nèi)容，需要改進(jìn)的方向，第三季度具體工作總結(jié)如下：
一、審核合同并審批簽章流程
在第三季度的工作中，我審核采購(gòu)部、市場(chǎng)部、子公司等各部門(mén)合同、協(xié)議及各類函件共345份，審核總裁辦公室規(guī)章制度4份，對(duì)各部門(mén)協(xié)議在簽訂前提供法律意見(jiàn)，對(duì)協(xié)議中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先預(yù)防。
此外，對(duì)各部門(mén)提交的用章流程及時(shí)審批（一般均會(huì)當(dāng)天予以審批），在第三季度中，審核各部門(mén)提交的OA用章流程299份，對(duì)各部門(mén)的簽章文件進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)把關(guān)，提供風(fēng)險(xiǎn)防范建議。
二、制定格式合同并每月撰寫(xiě)下發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)提示、法律問(wèn)題解答
根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)需求和領(lǐng)導(dǎo)指示，在采購(gòu)部現(xiàn)有合同的基礎(chǔ)上，對(duì)其現(xiàn)用的《采購(gòu)合同（簡(jiǎn)潔版）》、《采購(gòu)合同（完整版）》和《樣機(jī)采購(gòu)合同》進(jìn)行修改，經(jīng)過(guò)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通協(xié)調(diào)，修改并確定以上三個(gè)格式合同的最終版本并在公司OA系統(tǒng)的相應(yīng)位置予以公示，供各部門(mén)使用，以提高效率，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
在審核合同過(guò)程中發(fā)現(xiàn)各業(yè)務(wù)部門(mén)合同中存在一些共性法律問(wèn)題，通過(guò)對(duì)這些共性法律問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)，撰寫(xiě)了法律風(fēng)險(xiǎn)提示。在第三季度，我分別對(duì)管轄、違約責(zé)任、約定不明、履行順序、格式條款和通知等六方面內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)，并撰寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)提示6則，法律問(wèn)題解答6則供各部門(mén)學(xué)習(xí)，提高各業(yè)務(wù)人員的法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
三、訴訟案件的處理
三季度，法務(wù)部共承辦案件34件（為方便統(tǒng)計(jì)相同原告計(jì)為一個(gè)案件），其中本季度新增案件15件（包括虛假陳述案件共23件，為方便總結(jié)，記為一個(gè)案件（至10月止，實(shí)為136個(gè)案件））；案件主要類型包括買(mǎi)賣(mài)合同、運(yùn)輸合同、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、承擔(dān)合同、勞動(dòng)仲裁等。新增被訴金額為16066.25萬(wàn)元（除新增意大利支付令案件51萬(wàn)歐元外） ，起訴金額為2371.68萬(wàn)元。（2017年上兩季度共新增8案，被訴金額為3.575億。），和解案件包括超導(dǎo)系列案件和解、中船案件和解、猛獅集團(tuán)債權(quán)轉(zhuǎn)讓、卓輪仲裁案和解、龍寶案件和解、中復(fù)案件和解執(zhí)行、天津賽瑞案件對(duì)方債權(quán)轉(zhuǎn)讓處理等。
四、法律咨詢及盡職調(diào)查
在第三季度中，我共接受各部門(mén)的法律咨詢38起，并對(duì)大連國(guó)通買(mǎi)賣(mài)糾紛、理士蓄電池訴訟糾紛、主軸承質(zhì)量糾紛、薛亞軍醫(yī)療期糾紛、烏拉特中旗土地糾紛和華電泉惠項(xiàng)目糾紛、內(nèi)蒙古特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、人力資源部勞動(dòng)糾紛、伊朗項(xiàng)目等國(guó)際部項(xiàng)目、售電公司方案、集團(tuán)公司實(shí)施公司化管理改革方案、昆山葉片糾紛等問(wèn)題提供書(shū)面法律意見(jiàn)。組織對(duì)新疆北屯項(xiàng)目、售電公司項(xiàng)目的盡職調(diào)查工作，包括提供收集整理相關(guān)文件資料、系列合同審查等工作。
五、已結(jié)案件發(fā)票收取工作和賬戶解除凍結(jié)工作
針對(duì)九個(gè)歷史遺留已結(jié)案件多年的發(fā)票開(kāi)展收取工作，主要工作方法是聯(lián)系法院后由法務(wù)部人員親自領(lǐng)取或開(kāi)具介紹信由當(dāng)?shù)毓ぷ魅藛T協(xié)助向當(dāng)?shù)胤ㄔ郝?lián)系并領(lǐng)取。
針對(duì)應(yīng)當(dāng)解除法院凍結(jié)的賬戶開(kāi)展解除凍結(jié)賬戶工作，主要工作方法是聯(lián)系執(zhí)行法官，按照要求提交相關(guān)法律文書(shū)，由法務(wù)人員陪同法院親自赴銀行解除凍結(jié)。目前，應(yīng)當(dāng)解除凍結(jié)的9個(gè)賬戶已全部聯(lián)系完畢并完成解除凍結(jié)工作。天津賽瑞及中鐵物貿(mào)尚未解除凍結(jié)。
六、日常常規(guī)工作的處理
1.每月根據(jù)部門(mén)情況匯總和撰寫(xiě)部門(mén)工作總結(jié)，并且根據(jù)財(cái)務(wù)部提供的相關(guān)數(shù)據(jù)資料制定部門(mén)預(yù)算分析，并按月及時(shí)向財(cái)務(wù)部發(fā)送。
2.組織集團(tuán)公司各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展法務(wù)培訓(xùn)工作。 組織律師事務(wù)所開(kāi)展相關(guān)法律工作。
3.整理匯總合同審核臺(tái)賬和合同審核的電子檔案并及時(shí)更新，以便及時(shí)查閱和追溯。
4、匯總整理訴訟案件和自辦案件的電子檔案并及時(shí)更新，明確案件的進(jìn)展?fàn)顩r。
5.配合公司其他各部門(mén)做好各項(xiàng)工作，如參加質(zhì)量部的管理培訓(xùn)（脫產(chǎn)兩天），定期參加市場(chǎng)部的出保會(huì)議每周一次等。
七、工作中的問(wèn)題
在法務(wù)工作日益完善過(guò)程中，也發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題，亟須進(jìn)一步工作，如《律師事務(wù)所及律師管理制度》的制訂尚未完成 ，又如，新制訂的《法務(wù)工作管理辦法》需要監(jiān)督實(shí)施落實(shí)到細(xì)節(jié)，再如合同審查有個(gè)別部門(mén)未按制度執(zhí)行并發(fā)現(xiàn)有未經(jīng)法務(wù)審核的合同直接對(duì)外蓋章的情況 。法務(wù)部應(yīng)當(dāng)采取措施如聯(lián)系管理電腦系統(tǒng)人員討論解決防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)辦法等。再有，需要進(jìn)一步完善法務(wù)工作人員的人力資源配置。
關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)視角 合同管理 內(nèi)部控制 措施
一、引言
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在某種意義上是法制經(jīng)濟(jì)，或契約經(jīng)濟(jì)。企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)往來(lái)基本上是通過(guò)合同形式建立并實(shí)現(xiàn)的。經(jīng)營(yíng)成敗和合同管理之間有著密不可分的關(guān)系。當(dāng)前，一些施工企業(yè)頻繁地通過(guò)招標(biāo)投標(biāo)，參與市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)，與此同時(shí)，市場(chǎng)的缺陷以及合同管理意識(shí)的淡薄，使企業(yè)常常不可避免地遭受法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。常見(jiàn)的諸如，合同主體資格預(yù)審缺乏、訂立合同內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單粗糙、條款有失公允、賠償?shù)忍幚砑m紛約定不明、超越資質(zhì)等級(jí)簽約、借用他人資質(zhì)獲取承包資格、肢解中標(biāo)合同非法轉(zhuǎn)包或分包無(wú)資質(zhì)的施工隊(duì)等，導(dǎo)致施工項(xiàng)目難以控制進(jìn)度，無(wú)法保證工程質(zhì)量，從而使企業(yè)合法權(quán)益受到侵害，信譽(yù)形象受損，索賠之路漫長(zhǎng)艱辛，甚至訴訟失敗損失慘重。這些由于合同管理不當(dāng)最終引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給管理者敲響了警鐘。“工欲善其事，必先利其器”，如何以財(cái)務(wù)視角探析合同管理中內(nèi)部控制各關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，前瞻性地規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)或通過(guò)內(nèi)部控制將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍，如何在認(rèn)清當(dāng)前企業(yè)合同管理過(guò)程中存在的問(wèn)題下，方向性地提出管理措施，推進(jìn)單位合同管理工作科學(xué)化、規(guī)范化、法制化，保證提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展持續(xù)力，是當(dāng)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理者必須思考的一個(gè)重要課題。
二、當(dāng)前中小企業(yè)在合同管理中存在的問(wèn)題
（一）財(cái)務(wù)人員對(duì)合同管理參與度不高，內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱
一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員從前期合同談判，到合同簽訂、合同履行，以及最后合同結(jié)算的整個(gè)合同管理過(guò)程中，基本上很少參與，也無(wú)積極主動(dòng)參與的意識(shí)。財(cái)務(wù)人員只負(fù)責(zé)報(bào)銷(xiāo)、核算、統(tǒng)計(jì)方面的工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。
（二）缺乏一整套制度及合同保障體系，存在許多控制盲點(diǎn)
部分企業(yè)缺乏完善的合同管理制度體系建設(shè)，更談不上利用信息系統(tǒng)進(jìn)行系統(tǒng)化合同管理控制，合同管理的內(nèi)容及流程不明確，缺乏必要的審查和評(píng)估步驟，對(duì)合同管理沒(méi)有有效監(jiān)督與控制，使得從談判訂立到履行、考核和糾紛處理整個(gè)合同管理工作無(wú)章可循。
（三）缺乏合同管理人才，整體素質(zhì)水平偏低
企業(yè)缺乏專業(yè)的合同管理人才，或管理人員知識(shí)面不寬，思想責(zé)任意識(shí)不足，對(duì)合同管理工作不夠的重視。企業(yè)中尤其欠缺兼具經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)與法律知識(shí)且實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的管理人才，導(dǎo)致現(xiàn)代信息技術(shù)開(kāi)展實(shí)施合同管理工作的難度較大。
三、從財(cái)務(wù)視角探析合同管理的內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)
合同管理是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，合同訂立、履行、糾紛處理是合同管理中的主要流程，具體涉及締約談判環(huán)節(jié)、文本擬定環(huán)節(jié)、合同審核環(huán)節(jié)、合同簽署環(huán)節(jié)、合同履行環(huán)節(jié)、合同結(jié)算環(huán)節(jié)六個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。
第一，締約談判環(huán)節(jié)。應(yīng)識(shí)別合同對(duì)方的主體資格某些要素是否不具備、信用狀況及履約能力是否不足、對(duì)合同條款重大問(wèn)題的識(shí)別力不足，以及涉及合同內(nèi)容的專業(yè)知識(shí)是否能夠支撐的簽約風(fēng)險(xiǎn)。
第二，文本擬定環(huán)節(jié)。應(yīng)識(shí)別內(nèi)容是否已違反國(guó)家規(guī)定，合同條款是否存在重大疏漏、重大誤解或顯失公平或遭受欺詐，示范文本合同應(yīng)識(shí)別權(quán)利與義務(wù)與實(shí)際情況是否產(chǎn)生沖突矛盾的風(fēng)險(xiǎn)。
第三，合同審核環(huán)節(jié)。應(yīng)識(shí)別出是否未恰當(dāng)修正審核后的合同，承辦部門(mén)是否未按審核意見(jiàn)完善修改的風(fēng)險(xiǎn)。
第四，合同簽署環(huán)節(jié)。應(yīng)識(shí)別人是否超越權(quán)限，合同專用章是否使用及保管失當(dāng)，合同是否存在篡改的風(fēng)險(xiǎn)。
第五，合同履行環(huán)節(jié)。應(yīng)識(shí)別雙方是否能全面有效履行義務(wù)，是否未及時(shí)補(bǔ)充約定不明確的重要內(nèi)容，是否對(duì)履行不當(dāng)未及時(shí)采取有效措施止損，是否未恰當(dāng)處理合同糾紛的風(fēng)險(xiǎn)。
第六，合同結(jié)算環(huán)節(jié)。應(yīng)識(shí)別財(cái)務(wù)是否違反合同約定期限、金額、方式付款，是否不及時(shí)催收到期合同金額，是否未按合同正確辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。
四、企業(yè)加強(qiáng)合同管理內(nèi)部控制的措施
（一）財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)施合同全過(guò)程內(nèi)部控制
財(cái)務(wù)是企業(yè)管理的核心，是整個(gè)合同管理系統(tǒng)中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，做好合同管理要充分發(fā)揮關(guān)鍵環(huán)節(jié)的作用，通過(guò)合同訂立前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)辨析、執(zhí)行中的資金支付控制、合同收尾階段的驗(yàn)收和履約監(jiān)督等，保證合同管理程序的良好運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的財(cái)務(wù)管控。財(cái)務(wù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的界定要有超前意識(shí)，應(yīng)及時(shí)收集和分析與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的各種信息，并預(yù)測(cè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，提出監(jiān)控預(yù)警。此外，對(duì)合同生效后可能涉及的稅收政策、收入情況、成本費(fèi)用情況、資金使用情況以及合同執(zhí)行情況密切關(guān)注，對(duì)外簽訂的經(jīng)濟(jì)合同，須經(jīng)財(cái)務(wù)主管審核并簽署意見(jiàn)，再由財(cái)務(wù)部蓋具合同專用章，交由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一存檔。
（二）完善企業(yè)合同管理制度，充分利用信息化合同管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全面有效管控
企業(yè)應(yīng)完善合同管理制度，使管理工作有章可循。其主要內(nèi)容應(yīng)包括：合同的歸口管理，合同資信調(diào)查、簽訂、審批、會(huì)簽、審查、登記、備案，法人授權(quán)委托辦法，合同示范文本管理，合同專用章管理，合同履行與糾紛處理，合同定期統(tǒng)計(jì)與考核檢查，合同管理人員培訓(xùn)，合同管理獎(jiǎng)懲與掛鉤考核等。充分利用信息化合同管理系統(tǒng)，以“合同”為中心，以“合同文本”“合同審批”“合同執(zhí)行”“收付款管理”“預(yù)警提醒”“統(tǒng)計(jì)分析”為核心應(yīng)用，通過(guò)各流程來(lái)建立起一個(gè)統(tǒng)一共享的合同信息管理平臺(tái)，供所有合同相關(guān)不同角色的人員使用。把一些對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益影響大的合同，挑出來(lái)作為合同的重點(diǎn)管理對(duì)象。從合同的項(xiàng)目論證、對(duì)方當(dāng)事資信調(diào)查、合同談判、文本起草、修改、簽約、履行或變更解除、糾紛處理的全過(guò)程，都由財(cái)務(wù)部門(mén)及法律顧問(wèn)參與，嚴(yán)格管理和控制，預(yù)防合同糾紛的發(fā)生，通過(guò)建立合同管理制度，做到管理職責(zé)明確，流程清晰規(guī)范，實(shí)現(xiàn)全面有效管控。
（三）加強(qiáng)人才培養(yǎng)，普及全員法律知識(shí)，提高合同管理水平
人是提高管理水平的第一要素，提高合同管理人員的整體素質(zhì)是合同管理的首要任務(wù)，也是當(dāng)前企業(yè)的迫切需要。由于企業(yè)項(xiàng)目施工合同涉及知識(shí)面廣、內(nèi)容多，因此需要法律意識(shí)強(qiáng)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、綜合能力強(qiáng)、專業(yè)技術(shù)知識(shí)水平高的管理人才。企業(yè)可采用外聘、定向培養(yǎng)、內(nèi)訓(xùn)等方式，從人才市場(chǎng)引入合同管理人才，或定向培養(yǎng)合同管理專業(yè)人才。還可以由中高層領(lǐng)導(dǎo)帶頭組織學(xué)習(xí)《合同法》等一系列法律相關(guān)知識(shí)，掌握合同簽約技巧，強(qiáng)化法制觀念，增強(qiáng)合同參與人員的責(zé)任感和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高全員合同管理水平。
五、結(jié)語(yǔ)
隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)建立合同管理責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)控制措施變得尤為重要。財(cái)務(wù)的內(nèi)控管理職能要想得到有效發(fā)揮，必須讓財(cái)務(wù)人員積極參與到合同管理中來(lái)，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析，更好地履行內(nèi)部監(jiān)督控制職能，從而及時(shí)有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，真正為企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。
（作者單位為江西省核工業(yè)地質(zhì)局二六三大隊(duì)）
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；高校；合同管理
一、引言
隨著財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的實(shí)施，高校內(nèi)部控制建設(shè)得到重視，合同管理是其中一項(xiàng)重要內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部控制管理體系以防范經(jīng)濟(jì)損失、法律糾紛、名譽(yù)受損為目的，根據(jù)合同類型分類確定歸口管理部門(mén)和合同執(zhí)行部門(mén)；明確簽訂合同的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)范圍以及合同授權(quán)簽署權(quán)限；明確合同擬定、審批、執(zhí)行、登記保管等環(huán)節(jié)的程序和要求；定期檢查和評(píng)價(jià)合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)控制措施，促進(jìn)合同有效履行；加強(qiáng)合同信息安全保密工作，切實(shí)維護(hù)學(xué)校的合法權(quán)益。隨著相關(guān)主管部門(mén)對(duì)教育經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范化程度和使用績(jī)效的重視，經(jīng)濟(jì)合同管理日趨重要。
二、合同管理內(nèi)部控制的目標(biāo)
1.合同內(nèi)部管理制度體系完整。合同實(shí)行歸口管理、分級(jí)負(fù)責(zé)，合同授權(quán)審批和簽署權(quán)限明確。合同業(yè)務(wù)所涉及的崗位設(shè)置合理，符合不相容崗位相分離原則，各崗位職責(zé)分工明確。合同歸口管理部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)與職能部門(mén)之間有暢通高效的溝通協(xié)作機(jī)制。2.合同調(diào)查充分。詳細(xì)調(diào)查合同相對(duì)方的主體資格，對(duì)其資信、信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)狀況及履約能力有明確的掌握。合同談判準(zhǔn)備充分，合同內(nèi)容與條款按照自愿、公平原則經(jīng)過(guò)充分磋商，雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任明確，確保實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，學(xué)校權(quán)益得到可靠保障。3.合同文本準(zhǔn)確表達(dá)簽訂雙方的真實(shí)意思。合同文本有嚴(yán)格的審核程序，法律關(guān)系復(fù)雜或后果影響大的合同文本適用會(huì)審制度。合同審批簽署權(quán)限合理，有規(guī)范的授權(quán)制度，合同簽署在簽署人的權(quán)限范圍內(nèi)。合同用印程序規(guī)范合理。4.合同履行全程跟蹤監(jiān)督管理，確保得到全面有效履行。合同價(jià)款支付嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行。合同糾紛在合規(guī)合法的前提下及時(shí)得以解決，維護(hù)學(xué)校利益。合同執(zhí)行過(guò)程中，履約條件發(fā)生變化能夠及時(shí)根據(jù)需要得以調(diào)整。合同補(bǔ)充與變更的授權(quán)審批權(quán)限明確，報(bào)告及時(shí)。5.合同簽訂、履行、變更等情況登記完整、準(zhǔn)確。合同簽訂、履行、變更等情況登記完整、準(zhǔn)確，合同和相關(guān)資料被及時(shí)統(tǒng)計(jì)、分類、歸檔和妥善保管，合同信息安全保密工作到位，合同管理檢查評(píng)估機(jī)制健全，合同實(shí)現(xiàn)全過(guò)程封閉管理。
三、合同管理控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
（1）合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，導(dǎo)致合同存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。（2）對(duì)須報(bào)經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)審查或備案的文本合同，未履行相應(yīng)程序。（3）合同的授權(quán)審批權(quán)限不明確，出現(xiàn)未經(jīng)授權(quán)或越權(quán)審批，可能造成學(xué)校經(jīng)濟(jì)損失和法律訴訟的風(fēng)險(xiǎn)。（4）合同文本擬人員和合同審核人員責(zé)任劃分不清晰，缺乏有效溝通和協(xié)調(diào)，導(dǎo)致合同審核人員發(fā)現(xiàn)的合同不當(dāng)內(nèi)容和條款未能被糾正。（5）合同審核審批滯后，可能導(dǎo)致合同存在的問(wèn)題不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，造成學(xué)校經(jīng)濟(jì)損失和法律訴訟的風(fēng)險(xiǎn)。（6）合同的簽署權(quán)限不明確，出現(xiàn)未經(jīng)授權(quán)或越權(quán)簽署合同，可能造成學(xué)校經(jīng)濟(jì)損失和法律訴訟的風(fēng)險(xiǎn)。（7）合同簽訂授權(quán)書(shū)缺少授權(quán)范圍、授權(quán)時(shí)間、授權(quán)人簽字蓋章及被授權(quán)人個(gè)人信息，可能導(dǎo)致被授權(quán)人濫用授權(quán)，造成學(xué)校經(jīng)濟(jì)損失或引起外部法律糾紛。（8）未按規(guī)定程序加蓋學(xué)校合同專用章，或未經(jīng)授權(quán)在合同上加蓋學(xué)校各二級(jí)單位的公章、合同專用章，可能造成學(xué)校經(jīng)濟(jì)損失或引起外部法律糾紛。（9）合同條款中存在未明確約定的事項(xiàng)或約定不當(dāng)事項(xiàng)，沒(méi)有及時(shí)補(bǔ)充、變更協(xié)議，導(dǎo)致合同無(wú)法正常履行。（10）對(duì)合同履行缺乏有效的監(jiān)督，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)已經(jīng)或可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受到損失的情況；或未能采取有效措施彌補(bǔ)損失，致使單位遭受損失；或由于疏于管理，未能及時(shí)催收到期的合同款項(xiàng)等。（11）未能詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況。（12）未對(duì)合同履行情況進(jìn)行有效監(jiān)督并跟蹤記錄，可能導(dǎo)致合同糾紛處理時(shí)無(wú)依據(jù)可追溯。（13）合同變更未按規(guī)定嚴(yán)格審核審批或者審核審批流于形式，可能導(dǎo)致合同無(wú)法正常履行，造成學(xué)校面臨經(jīng)濟(jì)損失和法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)。（14）合同糾紛處理意見(jiàn)未經(jīng)審核，可能導(dǎo)致糾紛無(wú)法處理或處理不當(dāng)，造成學(xué)校在訴訟或仲裁中處于不利地位。（15）合同及相關(guān)資料的登記制度不健全，可能導(dǎo)致合同登記混亂，合同序號(hào)不順，或未詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，影響合同的正常履行和糾紛處理工作。（16）合同及相關(guān)資料歸檔不規(guī)范，可能導(dǎo)致合同資料丟失，影響合同的正常履行和糾紛處理的舉證工作。（17）因保管不當(dāng)導(dǎo)致合同泄密，導(dǎo)致單位或國(guó)家利益遭受損失。
四、高校合同管理現(xiàn)狀
高校內(nèi)部控制體系建設(shè)開(kāi)展時(shí)間短，無(wú)論是在理論還是在經(jīng)驗(yàn)、意識(shí)方面都存在欠缺之處。1.在管理機(jī)制方面。大部分高校負(fù)責(zé)合同監(jiān)督管理的歸口管理部門(mén)、歸口管理職能不明確，缺少合同履行監(jiān)督機(jī)制，未對(duì)合同履行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管。學(xué)校未建立適用于全校范圍內(nèi)的合同糾紛處理機(jī)制，無(wú)法對(duì)合同經(jīng)辦部門(mén)的合同糾紛處理提供指導(dǎo)，合同經(jīng)辦部門(mén)遇到合同糾紛自行處理而無(wú)需經(jīng)學(xué)校審核，可能因處置不當(dāng)給學(xué)校帶來(lái)聲譽(yù)、法律、經(jīng)濟(jì)等損失。2.在合同訂立環(huán)節(jié)。同類型經(jīng)常性業(yè)務(wù)沒(méi)有制定統(tǒng)一文本的格式合同，不能有效規(guī)避合同文本擬定過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)合同當(dāng)事人資信狀況和履約能力調(diào)查不夠充分，容易造成履約困難的風(fēng)險(xiǎn)；在合同簽署環(huán)節(jié)無(wú)權(quán)越權(quán)簽訂合同，可能會(huì)造成合同失效、業(yè)務(wù)不能正常開(kāi)展。3.在合同履行環(huán)節(jié)。各業(yè)務(wù)部門(mén)、職能部門(mén)各行其是，合同簽訂、審查、監(jiān)督、法務(wù)等工作分散進(jìn)行，缺少統(tǒng)一管理，松散的管理方式極易導(dǎo)致合同履行方面的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。比如合同違約條款未能按實(shí)際違約情況履行，分步實(shí)施的合同未能按既定時(shí)間節(jié)點(diǎn)履行到位，收入合同因不涉及預(yù)算支出考核而無(wú)人追討款項(xiàng)等情況。4.在合同管理內(nèi)部控制方面。由于對(duì)內(nèi)部控制的理論方法掌握不透徹，認(rèn)為控制效果與控制流程的環(huán)節(jié)多少成正比，參與流程控制的部門(mén)環(huán)節(jié)越多，控制效果就越好。基于這種認(rèn)識(shí)基礎(chǔ)之上的合同管理內(nèi)部控制，往往導(dǎo)致程序煩瑣、影響工作效率。同時(shí)參與控制流程的各部門(mén)相互依賴，反而影響內(nèi)部控制質(zhì)量。5.專于合同管理的人力資源匱乏。合同管理工作、內(nèi)部控制流程的實(shí)施，都要依靠具有相應(yīng)專業(yè)能力的人力資源。高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、合同管理的參與者大多為教師兼任，除了部分專業(yè)技術(shù)崗位外，都較缺乏會(huì)計(jì)、審計(jì)、基建、法律等方面的專業(yè)知識(shí)，即使有足夠數(shù)量的業(yè)務(wù)培訓(xùn)也難以達(dá)到較高的專業(yè)水準(zhǔn)，往往導(dǎo)致內(nèi)控管理流于形式，控制質(zhì)量因?yàn)槿肆Y源的匱乏而受到相當(dāng)制約。6.合同管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯后。沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制信息化平臺(tái)系統(tǒng)，將合同管理的相關(guān)業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制嵌入到信息系統(tǒng)加以固化。即使使用了信息化的合同管理系統(tǒng)，也存在信息孤島的現(xiàn)象，單一地進(jìn)行合同業(yè)務(wù)管理，沒(méi)有做到與其他信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通，因此無(wú)法有效解決業(yè)務(wù)管理與內(nèi)部控制兩張皮現(xiàn)象。7.缺少對(duì)合同執(zhí)行過(guò)程的跟蹤管理。合同管理具有持續(xù)性、動(dòng)態(tài)性的特征，尤其對(duì)履約階段多、時(shí)間跨度大的合同。目前的合同管理內(nèi)部控制，對(duì)合同磋商、簽訂及保管等方面關(guān)注較多，對(duì)履約過(guò)程關(guān)注不多，履約過(guò)程中主要依靠項(xiàng)目實(shí)施部門(mén)自我監(jiān)督，既是裁判員又是運(yùn)動(dòng)員，控制薄弱。
五、加強(qiáng)高校合同管理的對(duì)策與建議
（1）強(qiáng)化制度建設(shè)，明確合同歸口管理部門(mén)，組織對(duì)合同業(yè)務(wù)的統(tǒng)一管理，使得松散的合同管理工作形成有機(jī)的整體；由其負(fù)責(zé)擬定合同管理相關(guān)制度并監(jiān)督參與合同管理的各業(yè)務(wù)單位、職能部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行以確保合同管理水平；建立合同歸口管理部門(mén)主持、相關(guān)職能部門(mén)參與的合同履行過(guò)程監(jiān)督機(jī)制，對(duì)合同履行情況跟蹤管理；對(duì)于學(xué)校日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，牽頭相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)制定學(xué)校統(tǒng)一條款、經(jīng)過(guò)相關(guān)職能部門(mén)尤其是法務(wù)部門(mén)審定的格式合同，規(guī)范合同簽訂。（2）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制理論的學(xué)習(xí)理解，全面把握合同管理過(guò)程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，區(qū)分不相容崗位，在此基礎(chǔ)上合理設(shè)計(jì)合同管理內(nèi)部控制流程，既要避免煩瑣的程序影響工作效率，也要確保流程的控制效果達(dá)到要求。同時(shí)，只有對(duì)內(nèi)部控制理論理解透徹，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控流程有目的、有方向的動(dòng)態(tài)調(diào)整，推動(dòng)內(nèi)部控制程序不斷優(yōu)化發(fā)展。（3）重視加強(qiáng)合同管理流程參與部門(mén)、人員的內(nèi)控意識(shí)、內(nèi)控能力培訓(xùn)。任何系統(tǒng)、流程的運(yùn)轉(zhuǎn)都離不開(kāi)人的因素。人力資源在合同管理流程中既是實(shí)施控制管理的主體，又是被控制管理的客體。因此合同管理控制對(duì)參與其中的人員提出了更高的要求，不僅要求業(yè)務(wù)水平高的復(fù)合型人才，更要對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)理論理解透徹，同時(shí)也要具備良好的內(nèi)部控制職業(yè)道德。（4）通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的應(yīng)用，將合同管理流程加以固化，既涵蓋了合同管理的整個(gè)生命周期，極大提高了合同管理業(yè)務(wù)的處理速度，也減少了差錯(cuò)和舞弊的發(fā)生，從而更加規(guī)范、更加高效。同時(shí)通過(guò)信息化管理系統(tǒng)的運(yùn)用，使合同業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)規(guī)范管理、互聯(lián)互通，為高校實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的數(shù)據(jù)管理提供了良好的平臺(tái)支撐。
參考文獻(xiàn)
1.代利剛.高職院校合同管理現(xiàn)狀及對(duì)策分析.商業(yè)會(huì)計(jì)，2019（10）.
乙方：______________服裝制造廠
甲、乙雙方本著互惠互利的原則，就甲方參與乙方經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)達(dá)成如下協(xié)議：
一、聯(lián)營(yíng)合作的條件
1.乙方以現(xiàn)有廠房____________平方米以及設(shè)備投入供甲、乙雙方合作使用；
2.甲方根據(jù)乙方經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的需要投入足額的流動(dòng)資金，確保乙方正常生產(chǎn)，并提供承接乙方生產(chǎn)任務(wù)。
二、聯(lián)營(yíng)合作的組織機(jī)構(gòu)
1.聯(lián)營(yíng)合作期間，甲方的法定代表人擔(dān)任乙方的法定代表人，本協(xié)議簽訂后______日內(nèi)，由乙方負(fù)責(zé)辦理工商變更登記，甲方予以協(xié)助；
2.聯(lián)營(yíng)合作期間，乙方的原法定代表人擔(dān)任____________ ，負(fù)責(zé)工廠的生產(chǎn)、質(zhì)檢及內(nèi)部的行政管理工作，甲方派專業(yè)人員協(xié)助、監(jiān)督；
3.聯(lián)營(yíng)合作期間，工廠的財(cái)務(wù)人員由甲方派駐，負(fù)責(zé)工廠的成本核算、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等財(cái)務(wù)工作。
三、聯(lián)營(yíng)合作的方式
1.乙方按甲方認(rèn)可的方案，完成廠房的裝飾，設(shè)備的安裝，由甲方驗(yàn)收通過(guò)；
2.上述第1款驗(yàn)收通過(guò)后，由甲方負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)人員，并進(jìn)行業(yè)務(wù)的培訓(xùn)；
3.甲方負(fù)責(zé)生產(chǎn)管理制度，崗位責(zé)任制度、員工獎(jiǎng)懲制度、人事管理制度、生產(chǎn)流程表、工藝流程表等運(yùn)作機(jī)制，乙方在生產(chǎn)管理過(guò)程中必須切實(shí)履行；
4.乙方的生產(chǎn)任務(wù)由甲方負(fù)責(zé)提供、承接，未經(jīng)甲方同意乙方不得擅自承接業(yè)務(wù)；
5.乙方負(fù)責(zé)工廠的日常生產(chǎn)和員工的日常管理。
四、聯(lián)營(yíng)合作的盈利和虧損的分配
1.扣除人工工資、水電、稅賦等一切成本后的凈利潤(rùn)按甲方______ %、乙方______%的比例進(jìn)行分配；如工廠虧損亦按上述比例進(jìn)行分擔(dān)；
2.________________________________________________
五、聯(lián)營(yíng)合作的期限
聯(lián)營(yíng)合作期從______年______月______日至______年______月______日共計(jì)______年，聯(lián)營(yíng)合作期滿后雙方如需繼續(xù)合作另行簽訂協(xié)議，甲方在同等條件下享有優(yōu)先權(quán)。
六、聯(lián)營(yíng)合作終止的財(cái)產(chǎn)處理
1.聯(lián)營(yíng)合作終止后，乙方享有現(xiàn)有廠房、設(shè)備的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)；
2.除第1次的財(cái)產(chǎn)外，甲、乙雙方按甲方______%、乙方______%的比例對(duì)其它財(cái)產(chǎn)進(jìn)行分割。
七、違約責(zé)任
1.任何一方擅自終止履行本協(xié)議，退出聯(lián)營(yíng)合作，應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任，由違約方向守約方支付____________違約金；
2.乙方擅自承接業(yè)務(wù)或拒絕生產(chǎn)甲方提供、承接的業(yè)務(wù)，乙方應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任，向甲方支付____________違約金；
3.因不可抗力致使本協(xié)議無(wú)法履行，雙方均可免除違約責(zé)任。
八、爭(zhēng)議的解除方式
本協(xié)議發(fā)生糾紛時(shí)，由甲、乙雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成可向工廠所在地人民法院起訴。
九、其它
1.乙方承諾在聯(lián)營(yíng)合作之前，_____________沒(méi)有存在債權(quán)債務(wù)糾紛，如存在債權(quán)債務(wù)糾紛由乙方單方面承擔(dān)，由此給甲方造成的損失由乙方負(fù)責(zé)賠償；
2.本協(xié)議一式______份，雙方各執(zhí)______份，本協(xié)議的附件是協(xié)議不可分割的一部分，與協(xié)議具有同等法律效力。
（一）高校基建項(xiàng)目業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理流程 第一步，通過(guò)各種渠道來(lái)源（高校自籌或上級(jí)基建經(jīng)費(fèi)撥款、銀行借款、其他借款等）籌集基建資金；第二步，建設(shè)項(xiàng)目施工；第三步，項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，為資產(chǎn)的交付使用和事業(yè)財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)的增加做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上的準(zhǔn)備；第四步，資產(chǎn)交付使用。
（二）高校基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算流程圖示 從圖1可以看出，項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的及時(shí)、準(zhǔn)確和完整受到多方面的制約：資金籌集環(huán)節(jié)，項(xiàng)目概預(yù)算的準(zhǔn)確與否直接影響到建設(shè)資金的籌集和使用并進(jìn)一步影響項(xiàng)目竣工決算、借款利息攤銷(xiāo)；項(xiàng)目施工環(huán)節(jié)，承建商的信用、實(shí)際承建能力、合同履行情況、工程結(jié)算情況等；項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算環(huán)節(jié)，基建財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作熱情，審計(jì)工作等。另外，高校主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)基建工作的重視程度以及基建管理制度的完善與否將影響基建工作的全過(guò)程。
二、高校基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的影響因素及措施
（一）高校主管領(lǐng)導(dǎo)的重視度 目前，很多高校基建財(cái)務(wù)人員只是照章付款，沒(méi)有起到財(cái)務(wù)監(jiān)督、控制的作用，歸根到底是沒(méi)有給予基建財(cái)務(wù)足夠的重視。在很多高校領(lǐng)導(dǎo)的眼里，事業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系到財(cái)政撥款的多少，關(guān)系到高校的生死存亡，基建財(cái)務(wù)只是一項(xiàng)臨時(shí)性工作，無(wú)足輕重。孰不知，對(duì)一所普通高校，固定基金（即固定資產(chǎn)）的金額占到全校全部?jī)糍Y產(chǎn)的百分之九十還多，而基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整是固定基金準(zhǔn)確的基礎(chǔ)和依據(jù)。高校主管領(lǐng)導(dǎo)要給予基建財(cái)務(wù)及項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算以重視。首先，要從思想上重視，充分認(rèn)識(shí)基建財(cái)務(wù)決算對(duì)高校整體報(bào)表的重要影響及對(duì)基建財(cái)務(wù)人員工作態(tài)度、熱情的影響；其次，要賦予基建財(cái)務(wù)人員一定的職權(quán)，使財(cái)務(wù)人員對(duì)不合理不合規(guī)的業(yè)務(wù)和支出有權(quán)說(shuō)不；最后，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，需要基建、財(cái)務(wù)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等部門(mén)之間積極協(xié)作，相互配合，領(lǐng)導(dǎo)的重視將給各部門(mén)積極協(xié)作的動(dòng)力。
（二）工程項(xiàng)目管理的優(yōu)劣 （1）工程施工合同管理。現(xiàn)在的高校基建工程所涉及的金額都很大，涉及到的具體合同很多，而一個(gè)小合同所出現(xiàn)的糾紛都會(huì)影響整個(gè)工程的財(cái)務(wù)決算，防范工程施工合同糾紛的出現(xiàn)和糾紛出現(xiàn)后的正確應(yīng)對(duì)同等重要。首先，選擇信譽(yù)良好的承建商。其次，確定承建商后， 在與對(duì)方簽定合同時(shí)， 對(duì)較易產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛的事項(xiàng)在合同中事先明確，比如基建工程量的計(jì)量，工程定額的選用，材料差價(jià)的補(bǔ)差，設(shè)計(jì)變更問(wèn)題等，另外，簽訂的合同條款需經(jīng)法律顧問(wèn)審核，減少合同中的紕漏。最后，在工程完工后， 工程中的確存在質(zhì)量缺陷的， 由施工單位提出書(shū)面整改措施及期限， 基建管理人員負(fù)責(zé)督促和協(xié)調(diào)施工單位的后補(bǔ)事項(xiàng)， 及時(shí)做好工程竣工決算的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。（2）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的時(shí)間選擇。按照?qǐng)D1所示的基建流程，工程竣工驗(yàn)收的及時(shí)與否決定了財(cái)務(wù)決算是否及時(shí)，進(jìn)而影響資產(chǎn)的交付。根據(jù)工程施工、組織、管理的復(fù)雜程度，建設(shè)工程可分為單位、單項(xiàng)及全部工程，單位工程是單項(xiàng)工程的組成部分，指施工圖紙，施工過(guò)程、建設(shè)性質(zhì)相對(duì)獨(dú)立的工程；單項(xiàng)工程由若干單位工程組成的建設(shè)性質(zhì)類似的群體工程；全部工程通常指統(tǒng)一規(guī)劃、設(shè)計(jì)的群體工程。某高校建設(shè)新校區(qū)一處，包括教學(xué)區(qū)、宿舍區(qū)、操場(chǎng)等功能區(qū)域，其中教學(xué)區(qū)包括機(jī)械樓、美術(shù)樓、計(jì)算機(jī)樓等，這里的機(jī)械樓、教學(xué)區(qū)、新校區(qū)可以分別看作單位、單項(xiàng)及全部工程。新校區(qū)或某功能區(qū)由于建設(shè)周期長(zhǎng)、管理復(fù)雜，可以根據(jù)施工合同約定或經(jīng)協(xié)商同意，項(xiàng)目竣工后按單位工程、單項(xiàng)工程和全部工程進(jìn)行分別驗(yàn)收。全部工程的竣工驗(yàn)收一般是在單位工程、單項(xiàng)工程竣工驗(yàn)收的基礎(chǔ)上進(jìn)行，只需注意隱蔽工程的驗(yàn)收工作。（3）建立健全基建財(cái)務(wù)管理制度體系，尤其是具有可操作性的財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則，把制度的執(zhí)行落實(shí)到具體的部門(mén)和責(zé)任人，以合理、完善并具有高度可操作性的制度體系建設(shè)作為基建業(yè)務(wù)正常進(jìn)行的保障，使每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都有據(jù)可依，最大限度的降低人為因素的影響。
（三）數(shù)字與內(nèi)容的完整性程度 （1）高校基建一般按單項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算管理。基建財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目概預(yù)算和《基建財(cái)務(wù)管理規(guī)定》確定核算內(nèi)容并設(shè)置賬務(wù)，做到核算范圍完整、口徑一致、方法正確且前后期相一致，為項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算奠定良好的基礎(chǔ)。待攤投資支出是財(cái)務(wù)核算的重點(diǎn)，其中建設(shè)單位管理費(fèi)和借款利息是核算的難點(diǎn)。建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位從項(xiàng)目籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開(kāi)支。在高校基建財(cái)務(wù)核算實(shí)踐中，借款利息一般有三種核算方法：建設(shè)項(xiàng)目交付使用前發(fā)生的計(jì)入項(xiàng)目建設(shè)成本，交付使用后發(fā)生的計(jì)入學(xué)校財(cái)務(wù)費(fèi)用；建設(shè)期間發(fā)生的全部計(jì)入項(xiàng)目建設(shè)成本，項(xiàng)目建設(shè)竣工后的計(jì)入學(xué)校財(cái)務(wù)費(fèi)用；建設(shè)期間發(fā)生的按照項(xiàng)目支出金額和借款利率計(jì)算計(jì)入項(xiàng)目建設(shè)成本，差額及項(xiàng)目建設(shè)竣工后的計(jì)入學(xué)校財(cái)務(wù)費(fèi)用。（2）加強(qiáng)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制前的賬務(wù)清理工作。項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)所有成本費(fèi)用的匯總和統(tǒng)計(jì)，要對(duì)涉及到該項(xiàng)目的所有財(cái)產(chǎn)、物資、賬務(wù)進(jìn)行徹底的清理。首先，項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)和高校建材倉(cāng)庫(kù)中各種甲供設(shè)備、工具、器具、建設(shè)材料的清理；其次，涉及到竣工項(xiàng)目的所有債權(quán)債務(wù)的清理；再次，竣工項(xiàng)目相關(guān)的批準(zhǔn)文件、施工合同、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的整理；最后，所有需清理事項(xiàng)的賬務(wù)處理工作。（3）加強(qiáng)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)結(jié)算及決算的審計(jì)工作。工程審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目成本控制的保障，一般可以分四個(gè)階段進(jìn)行：概預(yù)算審計(jì)主要是明確工程項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容是否恰當(dāng)、合理，是否符合項(xiàng)目建設(shè)的目標(biāo)；跟蹤審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目的施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察，詳細(xì)了解工程項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程，關(guān)注工程變更設(shè)計(jì)，在現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程建設(shè)有一個(gè)感官的認(rèn)識(shí)，可以讓審核人員分析出可能影響建設(shè)成本的因素。工程結(jié)算審計(jì)主要關(guān)注施工用料、隱蔽工程的記錄與確認(rèn)、用工是否符合合同約定及合同管理中較容易忽略且容易引起糾紛的問(wèn)題：工程變更、工程暫停及復(fù)工、工程延期與延誤、費(fèi)用索賠、合同爭(zhēng)議調(diào)解、違約等各種敏感情況的處理。竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)總體情況的復(fù)核和規(guī)整，是前三個(gè)階段的匯總，方法主要是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿資料和前三項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容的同步性，評(píng)價(jià)是否已對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
（四）基建財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)效果 項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制是由高校基建財(cái)務(wù)人員來(lái)完成的，其業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接決定了項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是否準(zhǔn)確和完整。對(duì)基建財(cái)務(wù)人員的有效培訓(xùn)是提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)的有效途徑。（1）財(cái)務(wù)人員缺乏必要的基建和工程造價(jià)知識(shí)。基建財(cái)務(wù)人員大多由事業(yè)財(cái)務(wù)人員兼任，沒(méi)有系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)也缺乏必要的后續(xù)培訓(xùn)，加之《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》不是針對(duì)高校基建財(cái)務(wù)的專門(mén)會(huì)計(jì)制度且已制定多年，這些都造成了基建賬務(wù)處理隨意、模糊的特點(diǎn)，給項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算帶來(lái)不便。（2）基建賬務(wù)處理工作的兼職屬性造成了基建財(cái)務(wù)管理不重要的心理預(yù)期，直接導(dǎo)致其工作熱情不夠、時(shí)間不夠。很多基建財(cái)務(wù)人員被排斥于基建的全過(guò)程之外，沒(méi)有時(shí)間也沒(méi)有動(dòng)力參與到具體的建設(shè)環(huán)節(jié)之中，導(dǎo)致基建工作與財(cái)務(wù)的銜接不夠。
目前，我國(guó)高校實(shí)行一體（高校）兩賬（事業(yè)、基建）的會(huì)計(jì)核算制度。在此制度下，如果高校沒(méi)有足夠的事業(yè)結(jié)余來(lái)接收基建工程的竣工項(xiàng)目，將直接導(dǎo)致項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)交付的延滯。根據(jù)對(duì)部分江蘇省屬高校的調(diào)查，針對(duì)學(xué)校事業(yè)賬面無(wú)力接收已竣工建設(shè)項(xiàng)目的情況，通行做法有以下幾種：一是在基建賬面“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目掛賬，待有足夠的基建撥款后予以沖銷(xiāo)；二是在基建賬面“建筑安裝工程投資”科目長(zhǎng)期掛賬，待有足夠的基建撥款后予以沖銷(xiāo)，這是大部分高校采用的方法；三是在資產(chǎn)交付使用時(shí)，直接把 “基建撥款”科目余額沖成負(fù)數(shù)，表示事業(yè)賬應(yīng)該撥付的金額，目前只有個(gè)別單位在用。根據(jù)財(cái)政部《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度（征求意見(jiàn)稿）》（財(cái)會(huì)便〔2009〕62 號(hào)）文件的修訂精神，筆者建議基建工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”科目；次年初，借記“基建撥款”，不足部分借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目；以后年度有基建撥款后再?zèng)_銷(xiāo)“其他應(yīng)收款”科目余額。這樣處理，既考慮到現(xiàn)有核算制度的要求，又充分體現(xiàn)新制度的設(shè)計(jì)精神。
參考文獻(xiàn)：
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[關(guān)鍵詞]醫(yī)護(hù)人員；糾紛；注意事項(xiàng)管理
隨著社會(huì)的快速發(fā)展和新型農(nóng)村合作醫(yī)療工作的啟動(dòng)，病人就診量劇增，患者對(duì)整體服務(wù)水平的需求同傳統(tǒng)的求醫(yī)問(wèn)藥的思維模式，發(fā)生著巨大變化。醫(yī)院醫(yī)護(hù)人員被動(dòng)等待的服務(wù)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足病人、社會(huì)、市場(chǎng)的需要，由此而帶來(lái)的不滿意，質(zhì)量上不去，各環(huán)節(jié)扣的不嚴(yán)謹(jǐn)，醫(yī)患、醫(yī)護(hù)、護(hù)患、收費(fèi)服務(wù)、后勤服務(wù)等等方面諸多因素，都為醫(yī)療糾紛埋下了隱患。縣級(jí)醫(yī)院所面臨困難。如何減少和拒絕醫(yī)療糾紛，筆者總結(jié)近三年從事醫(yī)療管理工作的體會(huì)，分析如下：
1 誘發(fā)糾紛的原因
1.1醫(yī)護(hù)人員責(zé)任心不強(qiáng)；服務(wù)態(tài)度與語(yǔ)言溝通障礙；引發(fā)糾紛醫(yī)療體制的改革不斷深入，醫(yī)保，農(nóng)合的拓展，人們?cè)诮邮茚t(yī)療技術(shù)服務(wù)的同時(shí)越來(lái)越關(guān)注醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量，醫(yī)護(hù)人員的責(zé)任心及語(yǔ)言溝通能力等。醫(yī)護(hù)人員有熟練的技術(shù)和醫(yī)學(xué)知識(shí)能滿足病人在一些檢查，治療及藥品問(wèn)題上的需求，而忽視了“服務(wù)”“責(zé)任心”這一人性化的重要環(huán)節(jié)，對(duì)病人缺少耐心，周到的關(guān)心體貼，無(wú)換位思考的意識(shí)。對(duì)患者及家屬提出問(wèn)題和困難，語(yǔ)言交流溝通障礙，不能耐心，熱心的解釋幫助，與病人的語(yǔ)言交談缺乏語(yǔ)言交流水平技巧，不重視醫(yī)患溝通，語(yǔ)言表達(dá)不準(zhǔn)確，造成病患不理解，發(fā)生不滿意，從而產(chǎn)生矛盾導(dǎo)致糾紛。
1.2基礎(chǔ)設(shè)施不足，人員短缺引發(fā)糾紛：以往的基礎(chǔ)設(shè)施，人員編制情況與現(xiàn)行醫(yī)療體制，農(nóng)村合作醫(yī)療啟動(dòng)，病人量劇增。現(xiàn)有的基礎(chǔ)設(shè)施及醫(yī)護(hù)人員遠(yuǎn)不能滿足患者的需求，80～90年代的條件與人員配比，人口數(shù)量增加一倍，住院病人翻兩翻，國(guó)家對(duì)縣級(jí)醫(yī)院投入不足，工作人員，業(yè)務(wù)骨干力量的嚴(yán)重缺乏，造成運(yùn)行體制中各環(huán)節(jié)艱難前行，勢(shì)必存在隱患而引發(fā)糾紛。
1.3由醫(yī)療費(fèi)用引發(fā)糾紛：醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)不斷擴(kuò)展，地域經(jīng)濟(jì)貧困，病人及家屬對(duì)費(fèi)用問(wèn)題越來(lái)越重視，明白消費(fèi)，自我保護(hù)意識(shí)增強(qiáng)，要花較少的錢(qián)取得最好的療效，這一愿望尤為突出。當(dāng)他們所花的錢(qián)超出自己的心理價(jià)位時(shí)便會(huì)產(chǎn)生不滿，如每日清單的運(yùn)作解釋不到位或違反了物價(jià)收費(fèi)政策的時(shí)候，這種矛盾就會(huì)更為突出、醫(yī)療投訴、醫(yī)患矛盾激化而產(chǎn)生糾紛。
1.4工作態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)引發(fā)的糾紛：部分病人在診療過(guò)程，中，由于對(duì)自身疾病了解程度有限，無(wú)論病情輕重，對(duì)患者來(lái)說(shuō)都是一件極為重要的事情，由于經(jīng)濟(jì)條件有限，認(rèn)知疾病不足，幾經(jīng)周折，來(lái)到縣醫(yī)院，希望得到醫(yī)護(hù)人員和服務(wù)者的重視和關(guān)心。而有些醫(yī)護(hù)人員不注意自己的語(yǔ)言和行為規(guī)范，自律性較差，談話隨意，不但使病人得不到溫暖和關(guān)心，反而平添了許多不滿和擔(dān)心，造成不良影響，為可能發(fā)生矛盾和糾紛埋下伏筆。
1.5其他因素引發(fā)糾紛：醫(yī)院各部門(mén)之間不是一個(gè)孤立的整體，它的工作需要多科室，部門(mén)的相互配合協(xié)作，良好溝通，才能圓滿的完成，因此在就診過(guò)程中任何一個(gè)環(huán)節(jié)都至關(guān)重要。醫(yī)生對(duì)病情判斷，輔助科室的報(bào)告單精確性，服務(wù)及總務(wù)等，醫(yī)護(hù)人員工作責(zé)任心，服務(wù)態(tài)度，就診流程等多種因素，都可能直接影響病人的滿意度。以溫馨、舒適、高質(zhì)、安全的服務(wù)滿足患者要求。無(wú)端的麻煩，誤會(huì)，以及拖延時(shí)間，脫崗等產(chǎn)生不滿而誘發(fā)糾紛。
2 防范糾紛的措施
醫(yī)院各科管理是同醫(yī)院的整體管理有著密切關(guān)系，要減少糾紛問(wèn)題，就必須從多方面，多環(huán)節(jié)做好如下工作。
2.1始終把醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量放在首位，以病人為中心，以醫(yī)療質(zhì)量為核心。是決定醫(yī)院生存與發(fā)展的關(guān)鍵所在。醫(yī)療，護(hù)理各項(xiàng)綜合服務(wù)已成為醫(yī)院的重要組成部分，如何達(dá)到滿意的服務(wù)，不是簡(jiǎn)單一句“以病人為中心”就能實(shí)現(xiàn)的。它需要意識(shí)到行為上的重視。醫(yī)護(hù)人員通過(guò)努力去實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，醫(yī)療服務(wù)是高科技，高情感，高風(fēng)險(xiǎn)的服務(wù)，醫(yī)護(hù)人員不僅要會(huì)看病，還要會(huì)待人處事。
2.2
以病人為中心，將醫(yī)德醫(yī)風(fēng)建設(shè)同提高醫(yī)療技術(shù)水平和服務(wù)質(zhì)量相結(jié)合而達(dá)到滿意效果。醫(yī)護(hù)人員嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，嚴(yán)肅的工作作風(fēng)是建立良好醫(yī)德，醫(yī)風(fēng)的基礎(chǔ)。強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，明確救死扶傷是醫(yī)務(wù)工作者的神圣使命。提高技術(shù)，保證質(zhì)量，不說(shuō)大話，客觀公正，實(shí)事求是，不誘導(dǎo)病人。
2.3方便病人改善就醫(yī)流程，創(chuàng)造良好就醫(yī)環(huán)境，可以起到事半功倍的作用。就診繁瑣，樓上樓下多次往返，病人產(chǎn)生不滿，產(chǎn)生矛盾。在就診過(guò)程中有一個(gè)良好就醫(yī)環(huán)境，不僅有助于病人的康復(fù)，也會(huì)減少醫(yī)患矛盾，減少糾紛。
2.4提高病歷質(zhì)量，增強(qiáng)法律意識(shí)。醫(yī)護(hù)人員應(yīng)清醒地意識(shí)到，醫(yī)療文書(shū)是法律文書(shū)，是“舉證倒置”自我保護(hù)的重要依據(jù)，是維護(hù)醫(yī)患關(guān)系，保障雙方合法權(quán)益的關(guān)鍵證據(jù)。
【關(guān)鍵詞】 煤炭企業(yè) 合同管理 問(wèn)題與對(duì)策
一、煤炭企業(yè)合同管理的主要內(nèi)容及其重要性
合同管理是指企業(yè)對(duì)因經(jīng)濟(jì)關(guān)系產(chǎn)生的合同進(jìn)行的簽訂、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止、監(jiān)督審查等一些系列行為。煤炭行業(yè)現(xiàn)在基本上都是產(chǎn)銷(xiāo)分離的，所以現(xiàn)在一般煤炭生產(chǎn)企業(yè)極少銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，因此本文主要探討煤炭企業(yè)采購(gòu)合同的管理。煤炭企業(yè)合同管理具體可細(xì)分為三個(gè)環(huán)節(jié)：一是合同訂立前對(duì)合同當(dāng)事人的資格、價(jià)格、商品質(zhì)量、履約能力等進(jìn)行審核；二是在采購(gòu)合同簽訂過(guò)程中，對(duì)合同條款進(jìn)行審核并采用規(guī)范的合同范本；三是在合同簽訂后，對(duì)合同執(zhí)行的監(jiān)督管理，主要內(nèi)容為貨物的驗(yàn)收、入庫(kù)以及支付，并定期對(duì)供應(yīng)商履約能力進(jìn)行評(píng)估。
現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)大多通過(guò)合同的形式對(duì)合同當(dāng)事人的權(quán)利、義務(wù)等進(jìn)行約定，一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成敗往往與其合同管理密切相關(guān)。煤炭企業(yè)大多為大型國(guó)有企業(yè)，其每年簽訂的采供合同金額高達(dá)幾十億元，因此煤炭企業(yè)重視采購(gòu)合同的管理具有重要現(xiàn)實(shí)意義，主要體現(xiàn)在：首先，良好的合同管理能有效樹(shù)立企業(yè)良好的企業(yè)信用形象，彰顯企業(yè)的品牌信譽(yù)度。其次，通過(guò)加強(qiáng)煤炭企業(yè)采購(gòu)合同管理，能夠保障其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的物資材料價(jià)格公道合理、質(zhì)量符合技術(shù)要求，保障煤炭企業(yè)的順利生產(chǎn)。再次，通過(guò)加強(qiáng)煤炭企業(yè)采購(gòu)合同的管理，能夠在后續(xù)的合同執(zhí)行過(guò)程中，明確合同各方的權(quán)利與義務(wù)。以便在合同發(fā)生糾紛時(shí)，能夠依法維護(hù)煤炭企業(yè)的合法利益，減少或控制合同執(zhí)行過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不利影響。
二、煤炭企業(yè)合同管理中存在的問(wèn)題
雖然作為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的獨(dú)立市場(chǎng)主體，但是由于受“生產(chǎn)為主，經(jīng)營(yíng)為輔”傳統(tǒng)觀念的影響，造成部分企業(yè)存在合同管理意識(shí)薄弱、合同管理制度不健全、對(duì)合同當(dāng)事人資格以及合同條款的審查不足，合同簽訂后缺乏有效的合同執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制等問(wèn)題。
1、合同管理意識(shí)淡薄
一是企業(yè)管理人員單純重視企業(yè)生產(chǎn)指標(biāo)與生產(chǎn)安全方面，忽視了合同管理的重要性。對(duì)于合同管理在控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、保障企業(yè)合法經(jīng)濟(jì)利益方面的重要作用認(rèn)識(shí)不足。二是雖然各煤炭企業(yè)已建立合同管理機(jī)構(gòu)或規(guī)章制度，然而由于對(duì)合同管理工作的不重視，造成在合同管理部門(mén)人員配備不足、人員兼任其它崗位而無(wú)暇顧及合同管理、合同管理人員缺乏必要的法律知識(shí)等現(xiàn)象，造成煤炭企業(yè)合同管理機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。三是落后的合同管理理念。煤炭企業(yè)往往只注重合同的簽訂，認(rèn)為合同的簽訂即為合同管理工作的結(jié)束，錯(cuò)誤的合同管理理念導(dǎo)致企業(yè)忽略了供應(yīng)商執(zhí)行合同能力的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，往往出現(xiàn)供應(yīng)商由于經(jīng)營(yíng)不善等原因造成無(wú)力執(zhí)行合同的現(xiàn)象，對(duì)煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成不利影響。
2、合同管理制度不健全
雖然煤炭企業(yè)大多已建立一系列的合同管理規(guī)章制度，然而由于某些規(guī)章制度過(guò)于強(qiáng)調(diào)原則而缺乏一定的操作性、缺乏相應(yīng)的保障制度等原因，造成合同的審查、簽訂、執(zhí)行與監(jiān)督的混亂，主要表現(xiàn)為：一是合同簽訂前缺乏對(duì)供應(yīng)商的資格審查，人情合同或關(guān)系合同比例較大；同時(shí)，由于缺乏對(duì)供應(yīng)商的事前考核，造成采購(gòu)合同的無(wú)效或無(wú)法履行。二是合同的簽訂程序不規(guī)范，合同法律意識(shí)不強(qiáng)，出現(xiàn)合同的補(bǔ)簽倒簽等不規(guī)范操作。三是對(duì)合同的履行缺乏行之有效的監(jiān)督機(jī)制。
3、合同簽訂前，對(duì)合同當(dāng)事人資格審查不足
一是，大多數(shù)煤炭企業(yè)在簽訂采購(gòu)合同前，缺乏對(duì)該類商品市場(chǎng)價(jià)格區(qū)間及其趨勢(shì)的把握，同時(shí)缺乏對(duì)供應(yīng)商提供的價(jià)格與商品質(zhì)量的審核，無(wú)法保證采購(gòu)商品的質(zhì)量與價(jià)格的合理公道，給煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。二是，缺乏供應(yīng)商的資質(zhì)的審查，且存在部分企業(yè)采購(gòu)未通過(guò)正規(guī)的招標(biāo)程序進(jìn)行，造成煤炭企業(yè)采購(gòu)的商品質(zhì)量難以達(dá)標(biāo)或者價(jià)格高于市場(chǎng)價(jià)格等不合理現(xiàn)象，或在合同執(zhí)行過(guò)程中面臨供應(yīng)商無(wú)力執(zhí)行合同而造成的合同違約風(fēng)險(xiǎn)。
4、合同簽訂過(guò)程中，對(duì)合同條款的審查力度不足，合同簽訂行為不規(guī)范
一是對(duì)合同條款的審查力度不力。部分合同存在對(duì)合同雙方在合同執(zhí)行過(guò)程中的責(zé)任與權(quán)利約定不明確、表述不清等問(wèn)題，造成煤炭企業(yè)發(fā)生合同糾紛時(shí)難以保障自身權(quán)益。二是合同簽訂行為不規(guī)范，部分交易操作不規(guī)范，僅憑口頭預(yù)定即實(shí)現(xiàn)交易，沒(méi)有書(shū)面簽訂合同。同時(shí)，也存在合同的制定不規(guī)范，造成合同對(duì)權(quán)利與義務(wù)約定不明確等合同漏洞，給煤炭企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。
5、合同簽訂后，缺乏對(duì)合同履約的有效監(jiān)督以及糾紛處理機(jī)制
由于缺乏正確的合同管理意識(shí)，多數(shù)煤炭企業(yè)認(rèn)為合同簽訂后即完成了合同管理的全部?jī)?nèi)容，而忽略了對(duì)合同履行的動(dòng)態(tài)監(jiān)督。一是由于煤炭企業(yè)支付延期造成的違約責(zé)任，主要原因?yàn)槊禾科髽I(yè)在對(duì)貨物驗(yàn)收入庫(kù)后，財(cái)務(wù)部門(mén)忽略合同約定，未在約定的支付日期支付貨款。二是由于信息溝通不暢造成保證金退還的延誤造成企業(yè)違約責(zé)任。三是對(duì)供應(yīng)商的履約能力缺乏有效的動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理機(jī)制，當(dāng)供應(yīng)商經(jīng)營(yíng)狀況惡化時(shí)不能采取積極措施防范違約風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，合同出現(xiàn)糾紛時(shí)，不能通過(guò)有效合法的渠道維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。不能及時(shí)向債務(wù)人提出債券追索或貽誤訴訟時(shí)期，給企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。
三、加強(qiáng)煤炭企業(yè)合同管理的措施
1、轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念，強(qiáng)化合同管理意識(shí)
針對(duì)煤炭企業(yè)在合同管理中普遍存在的管理理念落后、法律意識(shí)淡薄等問(wèn)題，首先，轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念，強(qiáng)化合同管理在企業(yè)管理中的重要地位。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)合同管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)合同管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益以及風(fēng)險(xiǎn)管理方面的重要性；定期通報(bào)企業(yè)合同管理中存在的問(wèn)題，規(guī)范相關(guān)人員合同管理的操作，明確合同管理流程。其次，強(qiáng)化合同關(guān)人員的法律意識(shí)，使其具備一定的合同法律基礎(chǔ)。當(dāng)發(fā)生合同糾紛時(shí)，能夠根據(jù)合同條款、法律規(guī)定予以及時(shí)處理，盡量降低煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
2、完善合同管理制度，優(yōu)化合同管理流程
完善的合同管理制度是煤炭企業(yè)提升其合同管理的制度基礎(chǔ)與保障，煤炭企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵照《合同法》的基礎(chǔ)上，逐步建立適合本企業(yè)的合同管理規(guī)章制度，保障合同管理有章可循。合同管理制度的主要內(nèi)容包括：合同管理機(jī)構(gòu)的建立及其職責(zé)的明確界定；合同簽訂前的供應(yīng)商資格、價(jià)格、質(zhì)量與履約能力審查；合同簽訂的程序、權(quán)限設(shè)定、法人授權(quán)委托書(shū)辦法、合同專用章的管理；合同履行與糾紛的處理等具體內(nèi)容。合同管理制度的建立要本著層次清晰、職責(zé)明確、程序規(guī)范的原則，保障合同的簽訂、執(zhí)行以及糾紛處理都有章可循。
3、合同簽訂前，加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的資格審查
首先，合同管理部門(mén)在采購(gòu)前要對(duì)所需采購(gòu)的物料進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研，深入了解該類商品的市場(chǎng)價(jià)格區(qū)間以及價(jià)格走向，以為后續(xù)供應(yīng)商提供的價(jià)格作對(duì)比。其次，加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)、商品價(jià)格與質(zhì)量、履約能力的審核。合同管理部門(mén)要認(rèn)真審核供應(yīng)商提供的相關(guān)材料與證明，并講該類文件的出具作為招標(biāo)條件之一。最后，合同管理部門(mén)在對(duì)供應(yīng)商材料進(jìn)行審核并形成審核意見(jiàn)后，要將審核報(bào)告上報(bào)主管部門(mén)，只有在合同管理部門(mén)與部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)都審核通過(guò)后，才能與該供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同。
4、合同簽訂過(guò)程中，加強(qiáng)合同條款的審查力度，推行使用合同示范文本
首先，加強(qiáng)對(duì)合同條款的審查力度，保證合同條款的完備、清晰。要求合同條款要對(duì)合同各方當(dāng)事人在合同執(zhí)行過(guò)程中的職責(zé)與權(quán)利進(jìn)行充分界定，當(dāng)發(fā)生合同糾紛時(shí)可根據(jù)合同條款進(jìn)行協(xié)調(diào)。其次，統(tǒng)一合同文本是加強(qiáng)企業(yè)合同管理的有力保障，便于消除由于業(yè)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不足造成的各種漏洞，同時(shí)有利于明確合同各方的權(quán)利與義務(wù)，減少合同糾紛的發(fā)生。積極推行合同示范文本，參照國(guó)家工商總局制定的合同范本，根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況，制定適合煤炭企業(yè)的合同示范文本。
5、建立合同執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制與糾紛應(yīng)對(duì)機(jī)制
構(gòu)建實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的合同執(zhí)行監(jiān)督管理機(jī)制。合同執(zhí)行的監(jiān)督管理機(jī)制能夠保障合同的如約履行，同時(shí)積極有效防范合同糾紛的發(fā)生。首先，合同管理機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)合同周期長(zhǎng)、標(biāo)的金額大的合同項(xiàng)目的監(jiān)督與管理，形成定期對(duì)其進(jìn)行考察與檢測(cè)的報(bào)告制度。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)報(bào)告，并形成有效的應(yīng)對(duì)措施。其次，要求倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)商品的質(zhì)量、數(shù)量把關(guān)，對(duì)于不符合合同要求的一律拒絕驗(yàn)收。同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)與倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)的交流，對(duì)于驗(yàn)收合格的商品要及時(shí)向供應(yīng)商付款，杜絕煤炭企業(yè)違約的發(fā)生。再次，加強(qiáng)供應(yīng)商履約能力的檢測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的不利于供應(yīng)商履約的風(fēng)險(xiǎn)因素，適時(shí)運(yùn)用撤銷(xiāo)權(quán)、變更權(quán)等有效的法律手段，防止違約事件的發(fā)生。
建立及時(shí)的合同糾紛應(yīng)對(duì)機(jī)制，保證一旦發(fā)生合同糾紛，煤炭企業(yè)能夠快速反應(yīng)。首先，合同簽訂時(shí)應(yīng)注重合同執(zhí)行過(guò)程中可能出現(xiàn)的種種意外情況，充分分析意外情況發(fā)生時(shí)對(duì)合同簽訂雙方的影響，并細(xì)致界定合同簽訂雙方的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。其次，合同產(chǎn)生糾紛時(shí)，法律顧問(wèn)部門(mén)要充分根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定以及合同條款，及時(shí)與供應(yīng)商進(jìn)行溝通協(xié)商，嚴(yán)格按照合同規(guī)定或相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行糾紛的協(xié)商調(diào)節(jié)。與供應(yīng)商協(xié)商不成時(shí)，企業(yè)要向法律機(jī)構(gòu)提出仲裁或訴訟來(lái)解決，通過(guò)法律手段積極維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，減少企業(yè)在合同產(chǎn)生糾紛時(shí)造成的經(jīng)濟(jì)損失。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 李敬義：加強(qiáng)煤炭企業(yè)合同管理的探討[J].能源技術(shù)與管理，2006（3）.
關(guān)鍵詞：內(nèi)控 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 防范
中圖分類號(hào)：F239.45
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914(2011)03-176-01
一、醫(yī)療業(yè)務(wù)流程及資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)
1．醫(yī)療業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)。病人到醫(yī)院的流程為：就診病人來(lái)院掛號(hào)一診療――住院治療(門(mén)診治療)――離院。在這一流程中存在著兩方面的風(fēng)險(xiǎn)。一是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)務(wù)人員在整個(gè)治療過(guò)程是否做到規(guī)范服務(wù)，有規(guī)可循，醫(yī)務(wù)人員服務(wù)態(tài)度、醫(yī)務(wù)人員技術(shù)水平等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。二是外部風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院在診療業(yè)務(wù)流程中受到社會(huì)環(huán)境及相關(guān)法律法規(guī)約束的有：《中華人民共和國(guó)執(zhí)業(yè)醫(yī)師法》、《中華人民共和國(guó)傳染病防治法》、《中華人民共和國(guó)藥品管理法》、《中華人民共和國(guó)護(hù)士管理辦法》、《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》、《醫(yī)療事故處理?xiàng)l例》、《放射診療管理規(guī)定》等等，以及社會(huì)環(huán)境公眾的評(píng)價(jià)，相關(guān)部門(mén)(財(cái)政、審計(jì)等)的認(rèn)可，在診療過(guò)程中病人的滿意信任度等。
2．醫(yī)療財(cái)務(wù)資金流動(dòng)過(guò)程產(chǎn)生的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)。
資金流人過(guò)程(財(cái)政補(bǔ)助、業(yè)務(wù)收入、其他收入)――資金流出過(guò)程(人員費(fèi)用、物質(zhì)采購(gòu)、管理支出)――資金結(jié)存情況。
(1)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)形成。內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是否健全，單位各崗位是否建立了崗位責(zé)任制，會(huì)計(jì)賬務(wù)是否按醫(yī)院會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度正確及時(shí)處理。
(2)外部風(fēng)險(xiǎn)的形成。一是收入風(fēng)險(xiǎn)。是否按預(yù)算取得財(cái)政差額補(bǔ)助款，是否按醫(yī)療物價(jià)規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行業(yè)務(wù)收費(fèi)，是否按規(guī)定取得其他收入。二是支出風(fēng)險(xiǎn)。人員經(jīng)費(fèi)開(kāi)支是否按規(guī)定發(fā)放，物質(zhì)采購(gòu)是否按預(yù)算，按規(guī)定招標(biāo)采購(gòu)。合同法履行職責(zé)，醫(yī)院資金管理及財(cái)務(wù)成果是否按會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正確反映等。
3．社會(huì)環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。除上述流程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，在當(dāng)前醫(yī)療執(zhí)業(yè)社會(huì)環(huán)境及醫(yī)療物資供應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈的環(huán)境下，也給醫(yī)院帶來(lái)了不同的風(fēng)險(xiǎn)。如：醫(yī)患之間缺乏互信，矛盾解決機(jī)制不完善等等，醫(yī)院里出現(xiàn)醫(yī)療事故、醫(yī)療差錯(cuò)、并發(fā)癥或其它原因造成病員傷、殘、亡等不良后果時(shí)。以及醫(yī)療收費(fèi)、醫(yī)務(wù)人員服務(wù)態(tài)度等等造成醫(yī)療糾紛；再加上病人及家屬對(duì)醫(yī)療過(guò)程中的不理解，從而產(chǎn)生大量的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論在解決哪種糾紛時(shí)，采取協(xié)商解決、調(diào)解、訴訟方法，都會(huì)給醫(yī)院造成了醫(yī)療上和財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)，其最終都會(huì)給醫(yī)院帶來(lái)人力、物力、財(cái)力的損失以及醫(yī)院公共形象的損害。
在醫(yī)療物資供應(yīng)方面，醫(yī)院在當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，為了保障醫(yī)療正常運(yùn)行，購(gòu)置醫(yī)療用品都受一定要素的制約，醫(yī)療成本的高與低直接反映到醫(yī)院醫(yī)療收費(fèi)情況，影響病人人均費(fèi)用的高低，間接影響病人就診情況。在制度及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)雙重情形的作用下，醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，不按制度規(guī)定進(jìn)行違規(guī)操作，一是滋長(zhǎng)腐敗行為，二是醫(yī)療成本增加。從而影響到醫(yī)院社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。
二、建立與完善內(nèi)控制度，定期和不定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)防范的重要措施
通過(guò)上述的風(fēng)險(xiǎn)分析，我們可以看出任何經(jīng)濟(jì)組織，無(wú)論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)如何，其運(yùn)營(yíng)及組織內(nèi)的不同層級(jí)都會(huì)面臨來(lái)自內(nèi)部或外部的不同風(fēng)險(xiǎn)。如果不能有效地控制與預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)影響醫(yī)院財(cái)務(wù)的穩(wěn)固、醫(yī)院的公共形象以及競(jìng)爭(zhēng)能力和生存能力。
風(fēng)險(xiǎn)存在是必然的，醫(yī)院要安全運(yùn)行，就應(yīng)該規(guī)范服務(wù)，根據(jù)工作流程建立內(nèi)控制度并具有較強(qiáng)的約束機(jī)制，同時(shí)建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，做到辦事有章可循，從而預(yù)防和避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
1．建立和完善內(nèi)控制度。內(nèi)控制度、約束機(jī)制是否有效完善，都需要醫(yī)院管理人員熟悉工作流程，理解和掌握相關(guān)的法律、法規(guī)、制度與規(guī)定等等。為此，很多醫(yī)院在此基礎(chǔ)上建立了醫(yī)療機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)管理制度、門(mén)急診管理制度、護(hù)理工作制度、醫(yī)療行政、技術(shù)管理制度、醫(yī)療信息管理制度、藥劑管理制度等。在資金管理上，建立健全了各種財(cái)務(wù)管理制度、維修與設(shè)備采購(gòu)管理制度、物資采購(gòu)與藥品管理等管理制度與規(guī)定，以及醫(yī)療收費(fèi)與物價(jià)管理制度等等。
2．依據(jù)相關(guān)的法規(guī)及內(nèi)控制度進(jìn)行定期和不定期內(nèi)部審計(jì)。有了制度能否控制風(fēng)險(xiǎn)，這就需要有完善的內(nèi)部審計(jì)，定期或不定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)檢查，以便督促醫(yī)務(wù)人員按規(guī)定的工作流程、相關(guān)的制度進(jìn)行工作，減少醫(yī)療糾紛，提高醫(yī)療質(zhì)量，從而提高病人的滿意度，增加病人就診量。物資供應(yīng)及后勤管理也必須按規(guī)定的工作流程和制度進(jìn)行工作，就能降低醫(yī)療成本，預(yù)防腐敗，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。在制度執(zhí)行的同時(shí)要不斷完善制度及規(guī)定，從而保證醫(yī)院安全運(yùn)行，使醫(yī)院醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
3．內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院安全運(yùn)行的保證，也是提高經(jīng)濟(jì)效益的重要舉措。完善的制度是社會(huì)效益的基本保證，由此可見(jiàn)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)不僅是檢查、督促、評(píng)價(jià)，而更應(yīng)該是預(yù)測(cè)、咨詢、完善和保證；不僅是資金流動(dòng)的審計(jì)，而且應(yīng)擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的審計(jì)。在審計(jì)人員中既要有經(jīng)濟(jì)管理人員，還應(yīng)有專業(yè)技術(shù)業(yè)務(wù)人員。所以，建立和健全完善的內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)防范、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要舉措。
在當(dāng)前的醫(yī)療環(huán)境中，隨著國(guó)家衛(wèi)生政策改革力度的不斷加大．各級(jí)醫(yī)院都面臨著醫(yī)療市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)激烈、社會(huì)公眾的監(jiān)督、醫(yī)療技術(shù)的發(fā)展、后勤社會(huì)化及物資采購(gòu)供應(yīng)、基建維修等方面的挑戰(zhàn)，無(wú)論是醫(yī)院內(nèi)部還是外部環(huán)境，都給醫(yī)院在醫(yī)療、理財(cái)方面帶來(lái)了不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須建立和完善內(nèi)控制度，定期和不定期按制度審計(jì)，從而達(dá)到提高醫(yī)院社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，盡最大可能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。
參考文獻(xiàn)：
1．昊紅．內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院管理的重要舉措安徽衛(wèi)生職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2010(1)
[關(guān)鍵詞]醫(yī)患關(guān)系；緊張；格局思考
中圖分類號(hào)：R197 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2015）47-0395-01
醫(yī)患關(guān)系一直是醫(yī)療事業(yè)得以順利發(fā)展的基礎(chǔ)，這種關(guān)系不僅與醫(yī)生和患者直接聯(lián)系，同時(shí)還會(huì)對(duì)醫(yī)療過(guò)程產(chǎn)生影響，良好的醫(yī)患關(guān)系可以使看病過(guò)程得以順利進(jìn)行，而惡性的醫(yī)患關(guān)系則會(huì)阻礙患者的治療[1]。近年來(lái)，隨著我國(guó)醫(yī)療事業(yè)的不斷發(fā)展，醫(yī)患關(guān)系越來(lái)越惡化，在此種情形下，患者無(wú)法正視治療中產(chǎn)生的意外，而醫(yī)生也無(wú)法理解患者患病的心理。由此可知，醫(yī)患關(guān)系已經(jīng)成為影響醫(yī)療事業(yè)發(fā)展的主要問(wèn)題。
一、我國(guó)醫(yī)患關(guān)系存在的問(wèn)題
目前，我國(guó)醫(yī)患關(guān)系緊張主要存在以下幾個(gè)特點(diǎn)：（1）醫(yī)患沖突發(fā)生頻率越來(lái)越頻繁，醫(yī)療糾紛案件幾率越來(lái)越高；（2）醫(yī)療糾紛大體由非醫(yī)療過(guò)失引發(fā)；（3）醫(yī)療糾紛的處理難度增大；（4）醫(yī)療糾紛會(huì)引發(fā)社會(huì)連鎖反應(yīng)；（5）醫(yī)療糾紛引發(fā)的刑事案件增多，致使社會(huì)影響力增大。曾有專家學(xué)者認(rèn)為，我國(guó)醫(yī)患關(guān)系之所以日益緊張，一方面是因?yàn)榛颊邲](méi)有得到與付出相等的回報(bào)，另一方面也是因?yàn)獒t(yī)生工作壓力大所產(chǎn)生的結(jié)果。目前，我國(guó)醫(yī)療體制改革尚未結(jié)束，廣大人民群眾看病難、看病貴的現(xiàn)象依然存在，同時(shí)，我國(guó)醫(yī)療體系資源還不夠豐富，致使大部分醫(yī)生都處于超負(fù)荷的工作狀態(tài)[2]。在此種情形下，醫(yī)患關(guān)系日益緊張成為了當(dāng)今醫(yī)療體制不健全的必然結(jié)果。
二、我國(guó)醫(yī)患關(guān)系緊張產(chǎn)生的原因
醫(yī)患關(guān)系緊張不僅僅是醫(yī)生與患者之間的問(wèn)題，同時(shí)也是社會(huì)、體制等不健全所導(dǎo)致的問(wèn)題。
（一）社會(huì)原因
改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到了前所未有的發(fā)展，在此種發(fā)展形勢(shì)下，社會(huì)問(wèn)題也逐漸突出出來(lái)，醫(yī)患關(guān)系緊張就是其中之一[3]。改革開(kāi)放不僅促進(jìn)了中國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，同時(shí)也拓寬了人們的視野，影響了人們的價(jià)值觀。在物欲橫流的社會(huì)里，許多人不再重視道德人格修養(yǎng)，而是將視野轉(zhuǎn)移到金錢(qián)和權(quán)力上。在此種情況下，功利主義充斥人們的生活，傳統(tǒng)道德卻被摒棄在一旁。此外，我國(guó)經(jīng)濟(jì)在迅速發(fā)展的同時(shí)還帶動(dòng)了一系列的社會(huì)變革。改革開(kāi)放之前，我國(guó)是一個(gè)以集體主義為價(jià)值核心的社會(huì)，而隨著西方文化的侵入，當(dāng)今時(shí)代的人們愈發(fā)重視個(gè)人主義的呈現(xiàn)而忽視了集體主義價(jià)值觀。改革開(kāi)放之前，我國(guó)社會(huì)十分重視平均主義，因此出現(xiàn)了等運(yùn)動(dòng)，而改革開(kāi)放之后，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，致使社會(huì)出現(xiàn)了嚴(yán)重的貧富差距，在此種情況下，各種不公平的現(xiàn)象也隨之出現(xiàn)，這就造成了社會(huì)結(jié)構(gòu)的不斷變化。
（二）體制原因
改革開(kāi)放以來(lái)，為了提高我國(guó)醫(yī)療體制的競(jìng)爭(zhēng)力，國(guó)家機(jī)關(guān)積極鼓勵(lì)我國(guó)醫(yī)療單位引進(jìn)市場(chǎng)機(jī)制，隨后，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得以確立，致使醫(yī)療衛(wèi)生單位全部融入到了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中，并成為了獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。自此之后，追求利益最大化便成為了醫(yī)院發(fā)展的最終目的，為了贏得更廣闊的市場(chǎng)，獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，許多醫(yī)院不惜使用惡性手段提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，如提高醫(yī)藥費(fèi)、變相收費(fèi)、檢查不嚴(yán)格、夸大患者病情等情況。從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度來(lái)看，此種情形非但不利于醫(yī)院機(jī)構(gòu)的發(fā)展，同時(shí)在一定程度上還影響了患者對(duì)醫(yī)院的信任，從而致使患者與醫(yī)院的關(guān)系緊張。
（三）醫(yī)德原因
目前，醫(yī)生職業(yè)道德缺失已經(jīng)成為了醫(yī)患關(guān)系緊張的導(dǎo)火索[4]。就我國(guó)的醫(yī)患關(guān)系緊張格局來(lái)說(shuō)，雖然存在很多社會(huì)因素和體制因素對(duì)其產(chǎn)生影響，但是，引發(fā)醫(yī)患沖突的主要因素仍是醫(yī)生職業(yè)道德缺失。現(xiàn)如今，許多醫(yī)生承擔(dān)著巨大的工作壓力，這種情況致使醫(yī)生在工作時(shí)常常出現(xiàn)服務(wù)態(tài)度差、看病隨意、忽視患者心理狀況、惡意夸大患者病情等情況。此種情況不僅耽誤患者的治療，同時(shí)也會(huì)大大降低患者對(duì)醫(yī)生的信任，并進(jìn)一步引發(fā)醫(yī)患關(guān)系緊張問(wèn)題的產(chǎn)生。
三、化解醫(yī)患關(guān)系緊張格局的思考
（一）保留醫(yī)院的公益性質(zhì)
首先，政府應(yīng)該強(qiáng)化自身責(zé)任，并認(rèn)真落實(shí)醫(yī)院財(cái)務(wù)補(bǔ)貼政策和優(yōu)惠政策，這樣才能夠保證醫(yī)院機(jī)構(gòu)的公益性，此外，政府還需要建立相應(yīng)的考核制度，并將醫(yī)生的治療能力、患者的支付水平等問(wèn)題納入考核范圍，以此提高醫(yī)院的就診效率；其次，醫(yī)院應(yīng)該堅(jiān)持以為人民服務(wù)為根本宗旨[5]，不斷擴(kuò)大醫(yī)院的社會(huì)效益。醫(yī)院應(yīng)該從患者的具體情況出發(fā)，適當(dāng)降低醫(yī)療費(fèi)用，精簡(jiǎn)看病流程，讓患者能夠看得起病、看得好病；最后，醫(yī)院需要建立相應(yīng)的醫(yī)療信息披露制度。醫(yī)療披露制度指的是醫(yī)院可以將醫(yī)生的技術(shù)專長(zhǎng)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和就診人數(shù)等問(wèn)題進(jìn)行公示，以此來(lái)提高醫(yī)院各項(xiàng)工作的透明性和公平性，同時(shí)也保證了患者的知情權(quán)和選擇權(quán)。
（二）建立分診制度和醫(yī)患問(wèn)題解決制度
目前，我國(guó)仍然存在醫(yī)療資源短缺的事實(shí)，許多病人為了能夠有效治療疾病，不惜花費(fèi)大量金錢(qián)去尋找好的醫(yī)生，這種情況就造成了我國(guó)大醫(yī)院人滿為患，而小醫(yī)院無(wú)人問(wèn)津的情況。因此，我國(guó)應(yīng)建立科學(xué)合理的分診制度，當(dāng)患者的疾病為一般常見(jiàn)病或多發(fā)病時(shí)，可選擇附近醫(yī)院進(jìn)行治療，這樣不僅能夠緩解大醫(yī)院的診療壓力，還能進(jìn)一步提高醫(yī)院的就診效率。
此外，我國(guó)還應(yīng)該針對(duì)醫(yī)患關(guān)系問(wèn)題建立相應(yīng)的解決機(jī)制，并組建相應(yīng)的糾紛處理機(jī)構(gòu)，當(dāng)出現(xiàn)醫(yī)療糾紛時(shí)，糾紛處理機(jī)構(gòu)就能夠按照相應(yīng)的法律法規(guī)對(duì)醫(yī)患問(wèn)題進(jìn)行處理，從而保障患者和醫(yī)生的正當(dāng)權(quán)益。
（三）加強(qiáng)醫(yī)生職業(yè)道德建設(shè)
醫(yī)生應(yīng)該樹(shù)立起正確的人生觀和價(jià)值觀，并以救死扶傷為自己的使命，將自身熱情投入到工作當(dāng)中去，堅(jiān)決抵制不正之風(fēng)，積極傳遞正能量。此外，醫(yī)生在就診的同時(shí)應(yīng)考慮患者的心理和情緒，用樸實(shí)真誠(chéng)的語(yǔ)言與患者溝通，以此提高患者治療的信心和決心。當(dāng)出現(xiàn)醫(yī)療糾紛時(shí)，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)肩負(fù)起處理問(wèn)題的責(zé)任，并站在客觀、公平的角度去處理問(wèn)題，這樣才能夠?qū)⒓m紛抹殺在萌芽狀態(tài)。
結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，醫(yī)患關(guān)系緊張問(wèn)題已經(jīng)成為當(dāng)今制約醫(yī)療事業(yè)發(fā)展的主要問(wèn)題。為了有效解決醫(yī)療糾紛問(wèn)題，我國(guó)醫(yī)療體系應(yīng)該以患者的利益為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)主旨，不斷完善相關(guān)機(jī)制，同時(shí)加強(qiáng)醫(yī)德建設(shè)，以此建立起和諧的醫(yī)患關(guān)系。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；醫(yī)患關(guān)系；心理因素；調(diào)適
中圖分類號(hào)：C912.62 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1001-862X（2013）06-0142-004
國(guó)內(nèi)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理較簡(jiǎn)潔通俗的表達(dá)是“指如何在一個(gè)肯定有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里把風(fēng)險(xiǎn)減至最低的管理過(guò)程”。 [1]雖然對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的定義尚未明確、統(tǒng)一，但其中都涵蓋了風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容，包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量、評(píng)估、應(yīng)對(duì)等要素。隨著風(fēng)險(xiǎn)管理理論及方法應(yīng)用范圍的拓展，逐漸成為現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要內(nèi)容。而近年來(lái)醫(yī)患關(guān)系的持續(xù)惡化，更是使得醫(yī)患關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)因素在醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理中凸顯出來(lái)。醫(yī)患關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)管理就是在風(fēng)險(xiǎn)管理理論的指導(dǎo)下，把可能影響醫(yī)患關(guān)系的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)因素挖掘、識(shí)別出來(lái)，然后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的量度、評(píng)估、監(jiān)控，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素制定相應(yīng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略。影響醫(yī)院運(yùn)行的主、客觀風(fēng)險(xiǎn)因素有很多，本文將醫(yī)患關(guān)系中的心理因素視為可引發(fā)醫(yī)患矛盾的風(fēng)險(xiǎn)因素，探討其影響作用與應(yīng)對(duì)策略，以期改善醫(yī)患關(guān)系。
一、 影響醫(yī)患關(guān)系的心理因素風(fēng)險(xiǎn)
在醫(yī)療活動(dòng)中，醫(yī)患雙方心理因素的影響作用是雙向性的交互作用，醫(yī)護(hù)人員的心理狀態(tài)影響醫(yī)護(hù)人員的工作情緒與效率，患者的心理狀態(tài)影響患者的配合與治療效果，醫(yī)患雙方的心理狀態(tài)又會(huì)通過(guò)外在表現(xiàn)相互影響，因而雙方存在的心理因素風(fēng)險(xiǎn)，如認(rèn)知偏差、負(fù)性情緒、偏激行為等會(huì)使得醫(yī)患關(guān)系惡性循環(huán)。對(duì)于醫(yī)患關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)管理而言，識(shí)別和分析醫(yī)患關(guān)系中存在的心理因素風(fēng)險(xiǎn)是工作中的首要和重要一步。
（一） 醫(yī)患雙方的認(rèn)知偏差
醫(yī)患雙方分處醫(yī)療活動(dòng)的不同位置，各具不同的專業(yè)知識(shí)背景，代表各自不同的利益，因而對(duì)于同一醫(yī)療問(wèn)題，往往出現(xiàn)不同甚至截然相反的認(rèn)知。醫(yī)學(xué)模式的轉(zhuǎn)變并未完全改變醫(yī)生主動(dòng)和權(quán)威地位與患者被動(dòng)和服從地位的現(xiàn)狀。醫(yī)方以“家長(zhǎng)”角色自居，認(rèn)為患方缺乏醫(yī)學(xué)專業(yè)知識(shí)而包辦對(duì)患者的治療與用藥，往往只看到“病”而忽視了“人”，缺乏對(duì)患方的關(guān)懷與溝通。而對(duì)于患方，他們要求醫(yī)療信息的對(duì)稱性，要求更好的服務(wù)態(tài)度與治療水平以平衡支付的醫(yī)療費(fèi)用與期望的療效。患方往往存在不理解醫(yī)療活動(dòng)的特殊性而將醫(yī)療服務(wù)與購(gòu)買(mǎi)其他服務(wù)混為一談，當(dāng)達(dá)不到期望時(shí)便容易將結(jié)果歸因于醫(yī)方的錯(cuò)誤，雙方認(rèn)識(shí)的不同及不足導(dǎo)致醫(yī)患矛盾的出現(xiàn)。
（二） 醫(yī)患間的情緒情感變化
1.醫(yī)患間的情緒情感特征
醫(yī)務(wù)工作者從事醫(yī)療衛(wèi)生工作環(huán)境的特點(diǎn)，決定了醫(yī)護(hù)人員付出的不僅是體力與醫(yī)療技術(shù)，還包含思想感情，背負(fù)著重大的責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)，精神經(jīng)常處于高度緊張狀態(tài)。有研究顯示，90%以上的醫(yī)生感到心身疲憊，其中又以心理疲憊為甚。[2]加之醫(yī)院管理的不完善，媒體的主觀評(píng)論與渲染損害了醫(yī)護(hù)人員的聲望與職業(yè)情感。醫(yī)護(hù)人員易發(fā)生負(fù)性情緒。
患者在疾病發(fā)生時(shí)既有生理的不適，亦會(huì)產(chǎn)生心理的變化。患者在醫(yī)院就診， 身心皆承受著與健康人不同的巨大壓力，當(dāng)遭遇陌生的醫(yī)院環(huán)境和醫(yī)療過(guò)程，感情是敏感與脆弱的。對(duì)于自己身體狀況、各種檢查與治療的擔(dān)憂與恐慌，容易產(chǎn)生焦慮及抑郁情緒。
一方面是醫(yī)護(hù)人員的職業(yè)倦怠和職業(yè)情感受挫而無(wú)力付出更多的對(duì)患方的情感支持，另一方面，患者由于病痛而身心皆損，需要更多的安慰、理解、尊重，但不易得到滿足。這是醫(yī)患雙方情感特征的差異和矛盾。
2.移情與共情對(duì)醫(yī)患關(guān)系的影響
在醫(yī)患關(guān)系中，移情常常表現(xiàn)在患者將過(guò)去生活中某些重要感情態(tài)度投射于醫(yī)護(hù)人員身上，并作出相應(yīng)反應(yīng)。若是對(duì)醫(yī)生產(chǎn)生敬意、友好等正移情則有助于建立良好的醫(yī)患關(guān)系，進(jìn)而有助于患者的治療與康復(fù)。因而，適當(dāng)?shù)恼魄橛兄⒘己冕t(yī)患關(guān)系，產(chǎn)生治療效應(yīng)。反之，則易導(dǎo)致醫(yī)患矛盾。而醫(yī)護(hù)人員亦常將情感態(tài)度投射到患者身上，表現(xiàn)在將工作中遭遇的壓力委屈等不滿情緒發(fā)泄在患方甚至親友或同事身上。
在醫(yī)患關(guān)系中，醫(yī)護(hù)人員的共情既是一種工作中的情緒情感反應(yīng)，亦是醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)對(duì)一名優(yōu)秀醫(yī)護(hù)人員所需求的一種處理好醫(yī)患關(guān)系的認(rèn)知和情感能力的表現(xiàn)。按Rogers的觀點(diǎn)，共情是能體驗(yàn)他人的精神世界，就好像是一種自身的精神世界的能力。[3]Eisenberg和Strayer認(rèn)為共情是源于對(duì)他人情感狀態(tài)的理解，并與他人當(dāng)時(shí)或?qū)Ⅲw驗(yàn)到的感受相似的情緒情感反應(yīng)。[4] 而Feshback認(rèn)為共情是認(rèn)知能力和情感能力的結(jié)合體。[5]醫(yī)護(hù)人員的良好共情可以使患者產(chǎn)生被接納和尊重感，從而有助于良好醫(yī)患關(guān)系的建立，全面了解患者病情和需求，以及醫(yī)療活動(dòng)的順利進(jìn)行。而患方的共情也可以通過(guò)換位思考體諒到醫(yī)護(hù)人員的艱辛。因此，相互了解并理解是減少醫(yī)患矛盾的重要前提。
（三） 醫(yī)患關(guān)系中的動(dòng)機(jī)與行為
動(dòng)機(jī)是激勵(lì)和維持人的行動(dòng)，并使行動(dòng)導(dǎo)向目標(biāo)，以滿足個(gè)體某種需要的內(nèi)部動(dòng)因。行為是在動(dòng)機(jī)等內(nèi)外因素影響下產(chǎn)生的外部活動(dòng)。醫(yī)患關(guān)系中動(dòng)機(jī)所指向的共同目標(biāo)應(yīng)該是戰(zhàn)勝疾病，因而醫(yī)患關(guān)系中的行為應(yīng)該是和諧、友善的。
受主客觀因素的影響，現(xiàn)實(shí)中醫(yī)患雙方的動(dòng)機(jī)并非單純的。醫(yī)院運(yùn)行與醫(yī)務(wù)人員的正常工作不僅在治病救人的理念和職業(yè)道德的指引下進(jìn)行，同時(shí)還要考慮到個(gè)人利益的影響，醫(yī)院中還存在一些受社會(huì)因素影響而出現(xiàn)的不當(dāng)行為和過(guò)度醫(yī)療。隨著時(shí)代的變化，患者方面在治療中既注重費(fèi)用的合理，同時(shí)要求醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量，對(duì)自身人格的尊重，知情權(quán)、隱私權(quán)的保護(hù)等，患方對(duì)醫(yī)療效果期望過(guò)高，或在不良動(dòng)機(jī)驅(qū)使下出現(xiàn)醫(yī)鬧現(xiàn)象。因而，當(dāng)今醫(yī)患雙方表現(xiàn)出的行為也充斥著矛盾。
行為對(duì)醫(yī)患關(guān)系的影響表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是行為挫折的影響。當(dāng)醫(yī)患雙方在醫(yī)療過(guò)程中遭遇行為挫折時(shí)，如療效不明顯、好轉(zhuǎn)緩慢等，可能會(huì)引發(fā)焦慮、不安、冷淡甚至攻擊等不良心理和行為反應(yīng)。二是言行舉止的影響。[6]如冷淡、隨意的言行表現(xiàn)出令患方不滿的服務(wù)態(tài)度引起的醫(yī)療糾紛。這些非醫(yī)療技術(shù)性過(guò)失行為表現(xiàn)近年來(lái)在醫(yī)護(hù)人員職業(yè)道德滑坡、職業(yè)倦怠不斷增加時(shí)，也是引起醫(yī)患矛盾的重要原因之一。
二、 現(xiàn)實(shí)環(huán)境中醫(yī)患雙方的心理調(diào)適
（一）醫(yī)護(hù)人員的心理調(diào)適
新時(shí)期的醫(yī)療發(fā)展不僅要求醫(yī)護(hù)人員要做到醫(yī)療技術(shù)上的提升，也要做好心理的調(diào)適。臨床醫(yī)護(hù)人員與患方接觸密切，因而是減少醫(yī)患摩擦的重要一方。
醫(yī)護(hù)人員的心理調(diào)適效果是雙方面的，即達(dá)到“自助”和“助人”的作用。首先應(yīng)樹(shù)立“以病人為中心”的認(rèn)知觀念，轉(zhuǎn)變醫(yī)療過(guò)程中醫(yī)生包辦的“家長(zhǎng)”角色和“只醫(yī)病不醫(yī)心”的單一職能，以契合現(xiàn)代醫(yī)療模式理念。一名優(yōu)秀的現(xiàn)代醫(yī)護(hù)人員有時(shí)也要充當(dāng)心理醫(yī)生的角色，給予患者一定的心理治療與護(hù)理，并且理解患者家屬承受的經(jīng)濟(jì)與心理壓力。其次，情緒情感上應(yīng)從正視自身的職業(yè)價(jià)值開(kāi)始，警惕職業(yè)枯竭的發(fā)生，維持職業(yè)熱情，努力以良好的情緒情感狀態(tài)達(dá)成工作中的溫馨服務(wù)效果，同時(shí)也有助于維護(hù)自身心理健康與提升生活品質(zhì)。再次，應(yīng)在言談舉止中體現(xiàn)自身良好的素養(yǎng)和對(duì)患者無(wú)條件的尊重與接納，如嫻熟的操作，禮貌、柔和的言辭，友善的表情，及時(shí)、耐心的回應(yīng)等。當(dāng)然，醫(yī)療工作中持之以恒的良好行為是在意志作用下內(nèi)在認(rèn)知與情感的外顯。醫(yī)護(hù)人員的意志力培養(yǎng)對(duì)克服工作困難，全面提升自我素質(zhì)具有重要意義。
（二） 患者及其家屬的心理調(diào)適
當(dāng)前，患者已不單將要求停留在一般醫(yī)療活動(dòng)上，對(duì)醫(yī)務(wù)人員的服務(wù)質(zhì)量和態(tài)度提出更高的要求。這本無(wú)可厚非，但是相當(dāng)數(shù)量的醫(yī)患糾紛有患方相應(yīng)的責(zé)任。
患方逐漸以“上帝”身份自居，在帶著患有疾病的不快情緒下與醫(yī)護(hù)人員接觸，若遭遇令自己不滿的情況，不能很好調(diào)控自己的情緒，很容易發(fā)生醫(yī)患糾紛。許多醫(yī)患糾紛中，一些患方容易產(chǎn)生認(rèn)知或歸因偏差，在診療結(jié)果未達(dá)到預(yù)期時(shí)，思維偏激， 懷疑臆斷，將責(zé)任完全推卸于醫(yī)方的診療水平。一些患方會(huì)將病痛或失去親人的負(fù)性情緒轉(zhuǎn)移至醫(yī)方以發(fā)泄心中悲痛與不滿。另外，甚至部分患方以減免醫(yī)療費(fèi)用或者獲取高額經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償為目的[7]進(jìn)行醫(yī)鬧。
因此，患方需要正確認(rèn)識(shí)醫(yī)療科學(xué)的局限性和醫(yī)療過(guò)程中的不確定性等特點(diǎn)，調(diào)整期望和心態(tài)，正視醫(yī)療結(jié)果。患方還要學(xué)會(huì)換位思考，理解、體諒、尊重醫(yī)護(hù)人員的勞動(dòng)。畢竟，醫(yī)患雙方有著戰(zhàn)勝疾病的共同目標(biāo)。
三、醫(yī)患關(guān)系中心理因素風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略
（一） 關(guān)注醫(yī)護(hù)人員職業(yè)素養(yǎng)與身心健康
醫(yī)院需注重提升醫(yī)護(hù)人員職業(yè)素養(yǎng)，包括內(nèi)在與外在兩方面的修養(yǎng)。內(nèi)在的修養(yǎng)主要通過(guò)醫(yī)護(hù)人員將職業(yè)道德內(nèi)化為自身的行為準(zhǔn)則和價(jià)值目標(biāo)。外在的修養(yǎng)可以通過(guò)不斷學(xué)習(xí)、訓(xùn)練，逐漸形成正確的行為模式。內(nèi)在的修養(yǎng)為醫(yī)護(hù)人員提供內(nèi)在動(dòng)力，外在的修養(yǎng)亦有助于獲得良好的情感感知，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外兼修的良性循環(huán)。職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)應(yīng)堅(jiān)持從醫(yī)學(xué)院校教育開(kāi)始，并持續(xù)教育，如定期舉辦職業(yè)技能或醫(yī)德、禮儀進(jìn)修班，確保醫(yī)護(hù)人員的個(gè)人素養(yǎng)不斷提升。
關(guān)注醫(yī)護(hù)人員的身心健康，維持工作中良好的情緒狀態(tài)，才能保證工作的持續(xù)高效性。醫(yī)護(hù)人員亦會(huì)有“喜怒哀樂(lè)”的情緒變化，不良的情緒可能來(lái)自生活或工作，但必將一定程度上影響工作狀態(tài)，輕則降低工作效率，重則釀成醫(yī)療事故。因而，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層與工作制度應(yīng)重視和落實(shí)對(duì)普通員工的人文關(guān)懷，其措施可以參考外企流行的“員工幫助計(jì)劃”，及國(guó)內(nèi)近年出現(xiàn)的“情緒假”等。
（二） 健全醫(yī)院科室建設(shè)
建立心理（精神）治療科室與醫(yī)患關(guān)系辦公室，健全醫(yī)院科室建設(shè)。心理治療輔助手術(shù)藥物治療是未來(lái)醫(yī)療發(fā)展的趨勢(shì)，越來(lái)越多的醫(yī)護(hù)人員在進(jìn)修過(guò)程中需要接受一定的醫(yī)學(xué)心理、咨詢心理學(xué)方面的知識(shí)與技能。另外，通過(guò)觀察、測(cè)量等方法，將精神狀態(tài)不佳的患者甄別出來(lái)，重點(diǎn)看護(hù)與服務(wù)。
自2009年衛(wèi)生部《醫(yī)院投訴管理辦法（征求意見(jiàn)稿）》，提出“醫(yī)院應(yīng)設(shè)立醫(yī)患關(guān)系辦公室或指定部門(mén)統(tǒng)一承擔(dān)醫(yī)院投訴管理工作”的規(guī)定以來(lái)，許多醫(yī)院建立了相關(guān)部門(mén)，如港大深圳醫(yī)院設(shè)立了“病人關(guān)系科”，使得醫(yī)院以積極的態(tài)度和形象，更加及時(shí)、規(guī)范地去處理醫(yī)患糾紛，安撫患方情緒。
（三） 完善醫(yī)療責(zé)任保險(xiǎn)制度
醫(yī)療責(zé)任保險(xiǎn)是一種較為現(xiàn)代的險(xiǎn)種，指因醫(yī)療過(guò)失導(dǎo)致患者人身?yè)p害而依法應(yīng)由醫(yī)療機(jī)構(gòu)或醫(yī)務(wù)人員承擔(dān)的民事賠償責(zé)任為保險(xiǎn)標(biāo)的責(zé)任保險(xiǎn)。美國(guó)在20世紀(jì)20年代初，出現(xiàn)了醫(yī)療責(zé)任保險(xiǎn)。我國(guó)臺(tái)灣在60年代開(kāi)始試辦這一險(xiǎn)種。大陸地區(qū)開(kāi)展較晚，市場(chǎng)有待開(kāi)發(fā)。
醫(yī)療責(zé)任保險(xiǎn)制度對(duì)轉(zhuǎn)移醫(yī)患風(fēng)險(xiǎn)，減輕醫(yī)院財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，降低醫(yī)護(hù)人員的醫(yī)療責(zé)任心理壓力，維護(hù)患方合法權(quán)益有重要作用。西方發(fā)達(dá)國(guó)家的醫(yī)療責(zé)任保險(xiǎn)制度及改革措施[8]值得我們學(xué)習(xí)借鑒。它們?cè)谑褂眠^(guò)程中產(chǎn)生了較大的社會(huì)效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)醫(yī)療責(zé)任險(xiǎn)的理賠率在80%以上，醫(yī)療糾紛發(fā)生率僅為7%。[9]醫(yī)療保險(xiǎn)公司、第三方醫(yī)療責(zé)任鑒定機(jī)構(gòu)的介入也有助于減少醫(yī)院與患方的直接對(duì)立情形，緩解醫(yī)院在處理醫(yī)療糾紛后期工作中的困擾，并有助于保障醫(yī)療糾紛處理的客觀性，給醫(yī)患雙方一個(gè)較為公正的處理結(jié)果。
（四） 重視知情同意與溝通工作
醫(yī)院的知情同意工作沒(méi)有到位是引發(fā)醫(yī)患糾紛的巨大潛在危害。患方可能由于相對(duì)缺乏醫(yī)學(xué)專業(yè)知識(shí)，對(duì)醫(yī)療效果期望過(guò)高，產(chǎn)生知、情、行方面的偏差，醫(yī)院可以通過(guò)建立醫(yī)患“談話制度”，增加醫(yī)患之間必要的交流溝通，使得患者的被動(dòng)局面轉(zhuǎn)為知情明白和主動(dòng)配合治療與消費(fèi)，及時(shí)化解患方的疑慮，消除不良情緒和可能產(chǎn)生的過(guò)激行為。西方國(guó)家如美國(guó)已用法律形式加以規(guī)范知情同意，明確了醫(yī)患雙方的權(quán)利與責(zé)任義務(wù)問(wèn)題，不僅保護(hù)醫(yī)患雙方的合法權(quán)益，也規(guī)范了雙方的醫(yī)療與求醫(yī)行為。
（五） 醫(yī)院醫(yī)患關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)管理體制的構(gòu)建
完善的管理體制才能確保工作的有序、高效開(kāi)展。醫(yī)院醫(yī)患關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)管理體制的建設(shè)應(yīng)立足于對(duì)醫(yī)院運(yùn)行機(jī)制和醫(yī)療活動(dòng)規(guī)律的把握。
1. 醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展
醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理工作可以從三個(gè)不同的方面開(kāi)展： （ 1） 技術(shù)導(dǎo)向型風(fēng)險(xiǎn)管理。側(cè)重于對(duì)實(shí)質(zhì)性醫(yī)療技術(shù)的管理，減少醫(yī)療技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)造成的醫(yī)患糾紛。（ 2） 財(cái)務(wù)導(dǎo)向型風(fēng)險(xiǎn)管理。側(cè)重于醫(yī)院財(cái)務(wù)安全的管理，如購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)，減少醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和降低醫(yī)護(hù)人員醫(yī)療活動(dòng)中的心理壓力。 （3） 人文導(dǎo)向型風(fēng)險(xiǎn)管理。側(cè)重于對(duì)醫(yī)護(hù)人員風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知、態(tài)度與行為的分析與管理，達(dá)到良好的醫(yī)患溝通。這三個(gè)方面統(tǒng)一于整個(gè)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理體制之中，相互聯(lián)系和相互影響。醫(yī)患心理因素風(fēng)險(xiǎn)管理便是偏向于從人文導(dǎo)向型風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來(lái)進(jìn)行的。
2. 醫(yī)患關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)管理流程的構(gòu)建
醫(yī)患關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)管理體制建設(shè)的重要一步是建立“風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別—風(fēng)險(xiǎn)衡量—風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略—效果評(píng)價(jià)”這樣一條完整的風(fēng)險(xiǎn)管理流程。這一流程應(yīng)講求系統(tǒng)性、科學(xué)性、可操作性，使得醫(yī)院管理者及醫(yī)護(hù)工作人員在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)可以做到及時(shí)、正確預(yù)警與采取恰當(dāng)?shù)摹笆虑胺婪丁贝胧欢陲L(fēng)險(xiǎn)事件確實(shí)發(fā)生后，也能根據(jù)這一流程指示，積極采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。
3. 醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理組織的建立
醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理體制中的管理組織建設(shè)是十分重要的，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有序正常進(jìn)行。高效的管理模式需要有相應(yīng)的管理組織以及組織內(nèi)成員明確的職責(zé)分配。例如日本島根大學(xué)醫(yī)學(xué)部的管理組織模式是：院長(zhǎng)-院長(zhǎng)會(huì)議-醫(yī)療問(wèn)題專門(mén)會(huì)議—風(fēng)險(xiǎn)管理人員會(huì)議等。[10]這樣便形成一個(gè)由院長(zhǎng)統(tǒng)籌工作，再將工作具體細(xì)分、落實(shí)到各科室、各員工身上的醫(yī)院整體管理組織形式。
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摘要：內(nèi)部控制是醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，也是醫(yī)院規(guī)范發(fā)展的重要保障。本文對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并提出了風(fēng)險(xiǎn)管理下醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善的對(duì)策思考。
關(guān)鍵詞 ：風(fēng)險(xiǎn)管理；醫(yī)院；內(nèi)部控制
內(nèi)部控制也是一個(gè)相互配合的過(guò)程，我國(guó)醫(yī)院多屬于公立醫(yī)院，醫(yī)院管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)水平不一，內(nèi)部控制制度建立也不夠完善，嚴(yán)重影響到我國(guó)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制的制度建立，也使得我國(guó)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果不佳，存在著較高的管理風(fēng)險(xiǎn)。2012年出臺(tái)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》辦法（以下簡(jiǎn)稱辦法），明確了行政事業(yè)單位是對(duì)其預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理以及合同管理等主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制。該辦法自2014 年1 月1 日起全面施行，該辦法的出臺(tái)可以有效規(guī)范行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)效果和效率，防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，有利于保護(hù)單位資產(chǎn)，有利于保護(hù)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，提高公共資源的運(yùn)用效率，對(duì)醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提高風(fēng)險(xiǎn)控制水平具有積極的意義。
一、醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分析
1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱
我國(guó)公立醫(yī)療普遍存在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理，相互制約機(jī)制缺乏的問(wèn)題。從產(chǎn)權(quán)角度來(lái)看，公立醫(yī)院產(chǎn)權(quán)歸屬國(guó)家所有，人機(jī)制不健全情況下，所有者管理缺位問(wèn)題明顯。政府、醫(yī)院和管理者之間關(guān)系未平衡，決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)一體化嚴(yán)重，風(fēng)險(xiǎn)高。公立醫(yī)院產(chǎn)權(quán)從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)屬于全民所有，但社會(huì)公眾無(wú)法享有資產(chǎn)獲取的收益，也更無(wú)法擔(dān)當(dāng)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院在治理結(jié)構(gòu)上也存在相似問(wèn)題。醫(yī)院屬于國(guó)有醫(yī)院的性質(zhì)，院長(zhǎng)接受上級(jí)政府部門(mén)任命，在政府委托下進(jìn)行醫(yī)院各項(xiàng)事務(wù)的管理，醫(yī)院的決策權(quán)和建議權(quán)利并不清晰，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。醫(yī)院缺乏必要的人才選拔和培養(yǎng)機(jī)制，因人設(shè)崗時(shí)有發(fā)生，造成整體人員結(jié)構(gòu)不合理，人員素質(zhì)不高，醫(yī)院醫(yī)護(hù)人員的工作積極性不高，更多的是進(jìn)行薪酬和其他醫(yī)院或行業(yè)的比較，而沒(méi)有對(duì)自己的工作量進(jìn)行衡量。同時(shí)，醫(yī)護(hù)人員對(duì)自己薪酬異議較多。很多醫(yī)生認(rèn)為，護(hù)士工作的技術(shù)含量不高，不應(yīng)該拿更多的獎(jiǎng)金。而護(hù)士普遍認(rèn)為，醫(yī)院大量的基礎(chǔ)性工作都是由護(hù)士承擔(dān)，而且所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)更大，而醫(yī)生雖有技術(shù)，但在科技水平較高的現(xiàn)代醫(yī)療條件下，醫(yī)生多依靠機(jī)器檢查進(jìn)行診斷，而自身的工作強(qiáng)度并不大。
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制未建立
近年來(lái)，醫(yī)院的業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)較快，但隨之而來(lái)的是醫(yī)療糾紛逐年遞增。醫(yī)療糾紛牽涉到醫(yī)院的各個(gè)部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)處理。針對(duì)高發(fā)的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院逐步重視醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，加強(qiáng)醫(yī)療責(zé)任事故保險(xiǎn)的購(gòu)買(mǎi)，降低了醫(yī)療糾紛賠償?shù)睦_，鼓勵(lì)醫(yī)生大膽嘗試醫(yī)療技術(shù)。目前，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)都能重視醫(yī)院經(jīng)營(yíng)中的分析，但尚未建立起一套自上而下的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，醫(yī)院的一般員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)防范能力弱，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，往往不能及時(shí)識(shí)別和防范。內(nèi)部控制活動(dòng)貫穿于醫(yī)院管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，醫(yī)院雖然建立起嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，也能夠從流程上對(duì)醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行管理，但業(yè)務(wù)工作中，“控人不控己”，流程往往成為約束其他人的工具，授權(quán)審批工作開(kāi)展不足，“控下不控上”，管理層與普通員工實(shí)行差別化對(duì)待，制度缺乏必要的嚴(yán)肅性，導(dǎo)致內(nèi)部控制活動(dòng)失效。
3.信息流通不順暢
信息時(shí)代的發(fā)展也促使了醫(yī)院內(nèi)部信息化的發(fā)展，給醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)能力和管理方式提出了挑戰(zhàn)。當(dāng)前，醫(yī)院雖然建立起了信息管理系統(tǒng)，但其主要信息管理還是應(yīng)用于OA 辦公系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和使用上，在內(nèi)部控制管理上還缺乏必要的信息化建設(shè)。醫(yī)院在信息化建設(shè)中投入了大量的人力和物力，雖然取得了一定的效果，但部分模塊還存在手工記錄，部分系統(tǒng)開(kāi)發(fā)不足，未能充分利用信息化成果，數(shù)據(jù)不穩(wěn)定或數(shù)據(jù)邏輯上有欠缺，相關(guān)數(shù)據(jù)還缺乏系統(tǒng)性和統(tǒng)一性，工作安全隱患大。由于各個(gè)部門(mén)之間信息溝通不足，信息失真問(wèn)題依然存在，職能部門(mén)對(duì)醫(yī)療科室了解不足，對(duì)醫(yī)療業(yè)務(wù)認(rèn)識(shí)不清，加上制度和實(shí)際脫節(jié)問(wèn)題存在，導(dǎo)致信息化工作的操作性不高。
二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理下醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善
1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警是通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)的建立來(lái)及時(shí)了解醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)警的建立可以不斷的完善醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制水平。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算的編制工作，反映經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金流量水平高低，進(jìn)而可以反映出醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況的的穩(wěn)定性和風(fēng)險(xiǎn)性。
要通過(guò)建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，來(lái)建立長(zhǎng)期的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控水平。也就是說(shuō)醫(yī)院應(yīng)建立起包括獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ戎笜?biāo)，來(lái)反映出風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)趨勢(shì)水平。同時(shí)應(yīng)考慮相應(yīng)增加的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否在企業(yè)的承受范圍以內(nèi)。其次，通過(guò)模型建立來(lái)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確性。
2.從人員管理角度提高控制活動(dòng)的能力
控制活動(dòng)是確保管理層的指令得到貫徹執(zhí)行的必要措施，通常包括了一系列的政策和對(duì)政策影響的程序，主要是包括了授權(quán)審批以及崗位分離等等方面。而以上這些政策的執(zhí)行都離不開(kāi)人的執(zhí)行。首先，要加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部授權(quán)審批管理。根據(jù)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的特點(diǎn)建立起各個(gè)程序上的授權(quán)審批點(diǎn)，要求醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行必須要經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。防止內(nèi)部人員未經(jīng)審批而隨意領(lǐng)用材料，處理資產(chǎn)。其次，要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保全控制。加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理是內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，要嚴(yán)格資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)制度的落實(shí)，嚴(yán)格對(duì)資產(chǎn)的接觸管理，及時(shí)記錄資產(chǎn)的變動(dòng)，對(duì)資產(chǎn)特別是醫(yī)療設(shè)備要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理制度。再次，要明確建立發(fā)展的評(píng)價(jià)機(jī)制，人的潛力是無(wú)窮的，如何發(fā)揮員工在醫(yī)院內(nèi)部控制管理中的作用，提高內(nèi)部控制執(zhí)行的主動(dòng)性，醫(yī)院是技術(shù)密集性單位，無(wú)論是醫(yī)生還是護(hù)理人員都需要具有一定的專業(yè)知識(shí)，更需要醫(yī)院更對(duì)其工作的認(rèn)可，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)和醫(yī)院共同發(fā)展。
3.建立良好的信息溝通機(jī)制
信息溝通是確保組織運(yùn)營(yíng)有效性的保證，信息溝通的有效性可以確保醫(yī)院管理工作的正常開(kāi)展，信息的有效溝通可以促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性。信息溝通可以通過(guò)信息的收集和處理來(lái)確保管理者有效溝通，進(jìn)而確保醫(yī)院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。信息溝通不僅僅是醫(yī)院內(nèi)部信息之間的有效溝通，而且還包括了醫(yī)院外部之間的信息溝通。醫(yī)院要通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的規(guī)范來(lái)不斷的提高內(nèi)部控制的信息有效性，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院信息溝通的通暢有效。首先，醫(yī)院要充分的利用現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，廣泛的使用內(nèi)部信息溝通，減少信息傳遞過(guò)程中可能發(fā)生的人為操作行為帶來(lái)的弊端，進(jìn)而可以不斷的優(yōu)化醫(yī)院的信息流程管理，提高其風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。
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［關(guān)鍵詞］醫(yī)院會(huì)計(jì)檔案；信息化；醫(yī)患關(guān)系
0引言
良好的醫(yī)患關(guān)系是醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，也是社會(huì)和諧穩(wěn)定的要求，充分的醫(yī)患溝通是解決醫(yī)患矛盾、增進(jìn)醫(yī)患互信的關(guān)鍵。新形勢(shì)下調(diào)整傳統(tǒng)的醫(yī)院會(huì)計(jì)檔案管理模式，加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)檔案信息化建設(shè)和管理，可以加深醫(yī)患之間的信任和溝通，提高醫(yī)務(wù)人員工作效率，促進(jìn)醫(yī)院持續(xù)改進(jìn)。
1基于醫(yī)患溝通的醫(yī)院會(huì)計(jì)檔案信息化管理
1．1建立信息化平臺(tái)，簡(jiǎn)化就醫(yī)流程
由于醫(yī)療資源配置和分級(jí)診療制度的不完善，許多大醫(yī)院人滿為患，許多患者排隊(duì)等候的時(shí)間遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)就診時(shí)間，容易引發(fā)矛盾和投訴，構(gòu)建信息化平臺(tái)，將會(huì)計(jì)檔案信息與醫(yī)院信息系統(tǒng)（HospitalInformationSystem，HIS）對(duì)接，建立便捷、系統(tǒng)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)檔案服務(wù)的新模式，縮短和簡(jiǎn)化掛號(hào)、取藥、劃價(jià)繳費(fèi)、醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)等一系列流程，可以減少患者排隊(duì)等候時(shí)間，簡(jiǎn)化就醫(yī)流程。通過(guò)醫(yī)院會(huì)計(jì)檔案的信息化管理可以向患者及公眾開(kāi)放檔案檢索工具及檢索設(shè)備，通過(guò)醫(yī)院各科室配備的費(fèi)用查詢?cè)O(shè)備，將患者所涉及的藥費(fèi)、治療費(fèi)、手術(shù)費(fèi)在查詢系統(tǒng)中分類列出。將門(mén)診掛號(hào)號(hào)源變化，住院的空余床位，診療費(fèi)用的變動(dòng)，實(shí)時(shí)反映在公眾服務(wù)平臺(tái)，患者可以隨時(shí)查詢醫(yī)院最新的信息，改善患者的就醫(yī)體驗(yàn)，拉近醫(yī)患之間的距離。
1．2改變醫(yī)院會(huì)計(jì)檔案保管的方式
通過(guò)信息化建設(shè)將醫(yī)院會(huì)計(jì)檔案保管的方式逐漸向開(kāi)放式轉(zhuǎn)變，建立健全會(huì)計(jì)檔案檢索工作體系，拓寬會(huì)計(jì)檔案的信息咨詢服務(wù)范圍。以往的檔案管理是重保管輕利用［1］，新形勢(shì)下傳統(tǒng)的檔案管理服務(wù)方式已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)前形勢(shì)的需要。保存會(huì)計(jì)檔案并開(kāi)展檔案工作的最終目的，都是為了利用檔案，實(shí)現(xiàn)檔案的作用和價(jià)值。服務(wù)性是檔案工作得以存在和賴以發(fā)展的前提條件，樹(shù)立為公眾服務(wù)的嶄新理念，改變保管、保密為主的觀點(diǎn)，改變會(huì)計(jì)檔案的借閱管理，通過(guò)修訂會(huì)計(jì)檔案借閱制度，方便患者對(duì)自己住院期間所發(fā)生的各種費(fèi)用和相關(guān)檔案資料進(jìn)行查詢，從而增加醫(yī)療收費(fèi)的透明度，拉近醫(yī)患距離，在醫(yī)患溝通建立醫(yī)患互信中發(fā)揮其價(jià)值。
1．3在信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上增加反饋、監(jiān)督機(jī)制
利用局域網(wǎng)在醫(yī)院門(mén)診大廳、住院部設(shè)立電子觸摸屏和顯示屏，公示藥品、檢查、治療、化驗(yàn)、手術(shù)、耗材價(jià)格，采購(gòu)、收費(fèi)公開(kāi)透明，公示、監(jiān)督收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，建立投訴和獎(jiǎng)懲制度。并通過(guò)網(wǎng)上論壇、座談會(huì)、投訴箱、投訴電話，處理和解決患者有關(guān)收費(fèi)的疑問(wèn)和投訴。還可以院外聘請(qǐng)價(jià)格監(jiān)督員，通過(guò)醫(yī)院會(huì)計(jì)檔案信息化平臺(tái)對(duì)醫(yī)療收費(fèi)行為進(jìn)行監(jiān)督，建立暢通和諧的溝通平臺(tái)。
2醫(yī)院會(huì)計(jì)檔案信息化在構(gòu)建和諧醫(yī)患關(guān)系中的意義
2．1促進(jìn)醫(yī)患之間的互動(dòng)與溝通
醫(yī)患雙方在診療過(guò)程中存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱，溝通不良或缺失，醫(yī)療費(fèi)用的失誤或糾紛往往容易導(dǎo)致患者對(duì)醫(yī)療過(guò)程、對(duì)醫(yī)院的信任危機(jī)，是醫(yī)療糾紛的導(dǎo)火索，是醫(yī)患關(guān)系緊張的重要原因［2］。會(huì)計(jì)檔案可以作為醫(yī)患溝通的有效途徑。通過(guò)信息化管理和開(kāi)設(shè)交流平臺(tái)，使患者對(duì)醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目、醫(yī)院相關(guān)的規(guī)章制度等有充分了解，還可以對(duì)醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)等患者比較關(guān)注的收費(fèi)問(wèn)題進(jìn)行討論和交流，讓醫(yī)院在接受監(jiān)督檢查和自身控制管理的同時(shí)，增強(qiáng)和患者的溝通與互動(dòng)，緩解矛盾，增強(qiáng)信任。
2．2有利于醫(yī)療糾紛公平合理解決
醫(yī)院會(huì)計(jì)檔案是醫(yī)院管理工作中的重要組成部分，體現(xiàn)了醫(yī)院的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還記錄著患者在醫(yī)院診療活動(dòng)的客觀會(huì)計(jì)信息。醫(yī)院會(huì)計(jì)檔案管理信息化有利于保護(hù)珍貴檔案資料原件，通過(guò)對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)檔案資料進(jìn)行掃描處理，將具有保存價(jià)值的憑證、協(xié)議、證書(shū)、報(bào)表、報(bào)告等資料存儲(chǔ)于計(jì)算機(jī)中，醫(yī)院所舉證完整的、真實(shí)的會(huì)計(jì)檔案信息可以作為法律依據(jù)。醫(yī)療糾紛的處理具有嚴(yán)肅性和科學(xué)性，便捷、系統(tǒng)、準(zhǔn)確的醫(yī)院會(huì)計(jì)檔案則是維護(hù)醫(yī)患雙方正當(dāng)權(quán)益、公正合理解決醫(yī)療糾紛的有效法律證據(jù)。
2．3有利于醫(yī)院各科室間的溝通協(xié)調(diào)
醫(yī)院會(huì)計(jì)檔案資料通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)檔案資料的共享利用，可以方便醫(yī)務(wù)人員借閱，提高利用率，避免原件的損壞、丟失。會(huì)計(jì)檔案信息化管理還能夠使醫(yī)院成本效益關(guān)系更加清晰平衡，密切醫(yī)院管理部門(mén)和臨床各科室之間的協(xié)作，調(diào)動(dòng)醫(yī)務(wù)人員的工作積極性，還可以科學(xué)有效地管理和考核醫(yī)院各級(jí)醫(yī)師，通過(guò)信息化手段，把發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可以直接反映給相關(guān)責(zé)任人，提高工作積極性，規(guī)范其診療行為提高醫(yī)療質(zhì)量［3］。
2．4有利于堵塞收費(fèi)漏洞，規(guī)范經(jīng)營(yíng)秩序
由于醫(yī)療收費(fèi)涉及的項(xiàng)目、人員眾多，對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)檔案信息化管理，有利于對(duì)醫(yī)院各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效的控制與監(jiān)督、核算與分析，對(duì)醫(yī)療收費(fèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)全方位、全過(guò)程的監(jiān)控，可以最大限度地減少和糾正差錯(cuò)，堵塞收費(fèi)漏洞，對(duì)于人為操作容易出現(xiàn)的問(wèn)題，通過(guò)設(shè)置信息系統(tǒng)程序進(jìn)行電腦自動(dòng)限制，避免和減少可能產(chǎn)生的收費(fèi)糾紛和投訴。
2．5有助于醫(yī)院工作的持續(xù)改進(jìn)
真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)檔案在監(jiān)督、參與醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理決策中發(fā)揮著重要作用，準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)檔案可以為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)管理決策提供重要的信息。根據(jù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行科學(xué)決策，及時(shí)調(diào)整醫(yī)療服務(wù)的側(cè)重點(diǎn)和方向使醫(yī)院在提高診療技術(shù)水平合理調(diào)整醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目的同時(shí)，關(guān)注醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量和醫(yī)療收費(fèi)問(wèn)題，為醫(yī)院的健康有序發(fā)展和持續(xù)改進(jìn)提供依據(jù)，更好地為患者服務(wù)，減少醫(yī)療投訴醫(yī)療糾紛的發(fā)生率。會(huì)計(jì)信息有利于社會(huì)、媒體的監(jiān)督，有利于差錯(cuò)、責(zé)任的糾正，還可以為上級(jí)主管部門(mén)、社會(huì)相關(guān)部門(mén)實(shí)施改革和制定政策提供決策依據(jù)。對(duì)醫(yī)院維護(hù)自身信譽(yù)、體現(xiàn)人文關(guān)懷以及今后的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。
3醫(yī)院會(huì)計(jì)檔案信息化建設(shè)的措施
3．1領(lǐng)導(dǎo)重視
醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)意識(shí)到醫(yī)院會(huì)計(jì)檔案信息化的重要意義，在人力、物力上給予充分的支持，并制定適合自己醫(yī)院的會(huì)計(jì)管理制度和培訓(xùn)計(jì)劃，選擇穩(wěn)定、準(zhǔn)確、系統(tǒng)的醫(yī)院檔案管理信息系統(tǒng)，管好用好會(huì)計(jì)檔案，把醫(yī)院會(huì)計(jì)檔案信息化的發(fā)展與促進(jìn)醫(yī)患溝通、提供醫(yī)院核心競(jìng)爭(zhēng)力結(jié)合起來(lái)。
3．2健全制度
健全會(huì)計(jì)檔案信息化管理制度可以保證會(huì)計(jì)檔案信息化的真實(shí)、完整、安全和使用方便。醫(yī)院會(huì)計(jì)檔案具有鮮明的行業(yè)特殊性，應(yīng)依據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況，依據(jù)《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等法規(guī)性文件的要求，制定完善的管理制度，保證其準(zhǔn)確性、系統(tǒng)性。不斷優(yōu)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，對(duì)原有的系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)與更新，在提高其利用價(jià)值，為醫(yī)院發(fā)展、醫(yī)患溝通提供服務(wù)的同時(shí)，還應(yīng)注意會(huì)計(jì)檔案信息的安全性，保護(hù)醫(yī)院財(cái)務(wù)安全及患者隱私。
3．3加強(qiáng)審核監(jiān)督
醫(yī)院會(huì)計(jì)檔案涉及項(xiàng)目復(fù)雜、過(guò)程煩瑣、靈活性大、人員眾多，容易出現(xiàn)差錯(cuò)。只有建立和完善監(jiān)管體系，實(shí)現(xiàn)全方位、全過(guò)程監(jiān)控，才能最大限度地減少差錯(cuò)。可以通過(guò)醫(yī)院自我監(jiān)督、院外監(jiān)督員和政府部門(mén)監(jiān)督等多方位、多層次的監(jiān)督管理體系，保障會(huì)計(jì)檔案信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、完整性，降低差錯(cuò)率，提高透明度。只有通過(guò)完善管理和監(jiān)督制度才能用好會(huì)計(jì)檔案信息，這不僅是醫(yī)院實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，也是緩解醫(yī)患之間矛盾，構(gòu)建和諧醫(yī)患關(guān)系的重要保證。
3．4提高人員素質(zhì)
加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案人員專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德培訓(xùn)工作，加大培訓(xùn)和考核力度。管理制度、考核制度的完善，不僅可以提高相關(guān)人員的專業(yè)能力、服務(wù)意識(shí)，還有助于會(huì)計(jì)檔案信息化管理的發(fā)展［4］。會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、制度和行為準(zhǔn)則，堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、禁止弄虛作假，才能充分發(fā)揮醫(yī)院會(huì)計(jì)檔案管理的價(jià)值。
3．5妥善保管
單位會(huì)計(jì)檔案必須科學(xué)管理，設(shè)專人負(fù)責(zé)，使檔案工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)入有序、可控狀態(tài)。檔案管理人員應(yīng)定期將財(cái)務(wù)部門(mén)歸檔的會(huì)計(jì)資料編制系統(tǒng)完整的案卷目錄和必要的檢索工具，做到查找方便。并定期檢查和備份，嚴(yán)防檔案毀損、散失和消磁，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)匯報(bào)處理，并改善檔案存儲(chǔ)條件。
4結(jié)語(yǔ)
醫(yī)院會(huì)計(jì)檔案綜合性強(qiáng)、涉及面廣，依法、科學(xué)、規(guī)范地進(jìn)行醫(yī)院會(huì)計(jì)檔案信息化建設(shè)與管理，是以病人為中心的具體體現(xiàn)，是維護(hù)患者利益，拉近醫(yī)患距離的有效途徑，必將在構(gòu)建和諧醫(yī)患關(guān)系中發(fā)揮積極的作用。
作者:張新艷 單位:1.第107醫(yī)院2.浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)
參考文獻(xiàn)
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