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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅法實訓目的，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞:會計專業(yè);稅法實務;教學改革
通過走訪調(diào)研多家中小企業(yè)，我們發(fā)現(xiàn)其財務部門普遍存在人手短缺、一崗多職現(xiàn)象，會計從業(yè)人員不僅要做好會計賬務處理工作，而且還要進行相關稅種的計算、納稅申報，以及稅務籌劃工作。尤其是在2012年營改增之后，企業(yè)面臨著更多新的問題，比如增值稅發(fā)票的開具、增值稅的計算、增值稅的賬務處理等，這些問題對企業(yè)會計人員提出更高的專業(yè)要求。基于稅務處理的重要性，大部分高職院校已將稅法實務設置為會計專業(yè)的一門專業(yè)核心課，通過該課程的教學使學生掌握稅收征管過程中的有關規(guī)定和程序，能夠進行主要稅種的計算、納稅申報以及相關會計業(yè)務的處理。近幾年從用人單位的反饋來看，應屆畢業(yè)生的稅務處理能力還很欠缺，在實際工作中遇到現(xiàn)實的稅收問題往往束手無策。如何在新形勢下提高會計專業(yè)稅法實務教學質(zhì)量，提升學生的學習興趣，培養(yǎng)應用型的會計人才，成為高職院校必須思考的問題。〔1〕
一、會計專業(yè)稅法教學存在的問題
(一)教師培訓機會欠缺、師資力量不足。稅法實務這門課程綜合了稅收法律條文、會計業(yè)務處理以及稅收實務操作技能，知識點多、技術性強，它不僅要求任課教師要同時具備法律專業(yè)知識和財務稅收知識，而且還要求任課教師要有豐富的實踐操作經(jīng)驗。但是，目前高職院校會計專業(yè)缺乏綜合型的教師。在從事稅法課程教學的教師中，部分教師是法律專業(yè)畢業(yè)的高材生，但他們不熟悉財務稅收實務知識，所以在講稅法課程的時候只講法而不講會計處理〔2〕，遠離了會計專業(yè)開設這門課程的出發(fā)點;而會計類專業(yè)出身的教師，會計稅收知識比較通曉，但對法律條文領悟不深，無法深刻解釋相關的稅法規(guī)定。教師本身具備的知識決定了其在講授過程中能否深入淺出，從根本上影響著教學質(zhì)量的提高。當然，會計專業(yè)也存在個別既懂稅法條文，又精通會計稅收知識的年輕教師，但他們多是碩博畢業(yè)后直接到高職院校任教的，企業(yè)實踐經(jīng)驗缺乏，講課重理論輕實踐，導致學生學了稅法之后卻不會稅收實務操作。(二)教學模式單一、知識點串聯(lián)不夠緊密。目前大部分高職院校稅法課程均采用“填鴨式”教學模式，這往往容易造成學生跟不上教學進度，學生參與度不高。在這種你講我聽的模式下，會計稅法理論大部分知識點是很枯燥無味的。一旦枯燥無味，學生又沒有動手操作的機會，那么教學效果會非常不理想。知識點串聯(lián)不夠緊密。教師一般按照教材章節(jié)的先后順序對各個稅種進行逐個講解，由于時間有限、內(nèi)容較多，教師會忽略前后稅種之間的聯(lián)系，更忽略了稅法知識與相關學科的銜接;孤立的章節(jié)知識、脫離了財務體系的稅法課程，是缺乏實用性和互動性的。(三)實訓條件有限、課程重視度不夠。稅法實務是一門操作性、實踐性很強的課程，需要有足夠的實訓時間和齊全的實訓設施。然而在會計專業(yè)人才培養(yǎng)方案中，稅法課程的實訓學時僅占課程總學時的三分之一，教師重理論輕實踐。另外，稅法實務雖然被設置為專業(yè)核心課程，但得到的重視程度卻遠不及財務會計。在會計專業(yè)的主干課程中，財務會計的實訓設備較為齊全，比如財務會計有與之配套的金蝶軟件、用友軟件。相比而言，大部分高職還沒有配備相應的稅務實訓軟件，實訓條件較差。在目前的課程安排中，稅法實務的實訓課程基本上都是在課堂上進行的，學生通過做課堂練習來完成實訓內(nèi)容。在這種實訓模式下，學生通過認真學習確實掌握了各種稅種的計算方法，但是納稅申報、稅務籌劃等能力無法得到鍛煉。(四)教材實用性不強、時效性較差。大部分高職院校選用外來教材進行教學。教師在教學的過程中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)教材內(nèi)容和課程標準相差甚遠。外來教材一般具有通用性，不僅要適用于會計專業(yè)而且還要適用于法律相關專業(yè)。這種通用性的教材忽視了會計專業(yè)學生的特殊性，即會計專業(yè)學生學習稅法的主要目的是能夠服務于稅務崗位或者能夠服務于會計業(yè)務處理。很多教材都是重點講稅法法律條文，忽視了稅務操作和會計處理，而且編者無法結合每所學校實際情況編寫，實用性不強。我國正處在稅制改革時期，稅法條文更新較頻繁，這就要求稅法教學內(nèi)容必須及時進行更新。
二、會計專業(yè)稅法教學改革的定位與目標
針對目前高職會計專業(yè)稅法教學的問題，有效的改革途徑，首先應當是明確會計專業(yè)稅法教學的定位和目標。在經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)涉稅業(yè)務與日俱增的情況下，學校培養(yǎng)的會計人才，不僅應熟悉稅法相關條例，而且還要能夠進行稅務操作、會計處理以及簡單的納稅籌劃。具體地講，高職的稅法教育應分以下四個層次:第一，讓學生在系統(tǒng)理解稅法基本理論知識的基礎上，強化學生依法誠信納稅的意識;第二，對各個稅種具體內(nèi)容有正確理解，并能完成稅種的計算和相關會計處理;第三，培養(yǎng)學生的實踐動手能力，使之能夠勝任企業(yè)的納稅申報工作;第四，引導學生研習會計稅法相關規(guī)定，培養(yǎng)學生納稅籌劃能力。
三、稅法教學改革的路徑思考
(一)優(yōu)化師資隊伍，提高師資專業(yè)水平，豐富教師實踐經(jīng)驗。在課程安排上，學校應盡可能安排會計專業(yè)教師來講授稅法實務，理由是會計專業(yè)教師承擔會計專業(yè)的稅法實務課程比較符合課程設置的目標，講解的側重點更符合課程體系要求。考慮到會計專業(yè)教師對稅法學科涉獵較少，稅法規(guī)則理解不夠透徹，因此學校應鼓勵教師報考注冊稅務師、注冊會計師等，或與稅務部門展開合作，進行聯(lián)合培訓，以此來加強教師對稅務知識的理解。同時學校應加大與企業(yè)聯(lián)系，建立良好的互動平臺，鼓勵教師利用業(yè)余時間或寒暑假到企業(yè)實習調(diào)研，熟習稅收實務操作方法，為稅法實訓教學積累實踐經(jīng)驗。(二)改進稅法教學方法和教學手段。教學方法的改革是稅法課程教學改革的關鍵。傳統(tǒng)“填鴨式”的教學模式雖有弊端，但由于稅法課程內(nèi)容較多，傳統(tǒng)的模式不能一味地摒棄。教師在兼顧傳統(tǒng)教學方式時更應該大膽嘗試新的教學方法，比如項目教學、結構式教學、融合型教學等。稅法實務課程的項目教學是一種以任務驅動為核心的教學模式〔3〕。在這種教學模式下，教師要顛覆傳統(tǒng)教材的框架結構，按照稅務崗位工作內(nèi)容重新確定教學內(nèi)容，模擬辦稅員的業(yè)務場景，讓學生在仿真情境下完成稅款計算和納稅申報等工作。這種方法賦予了學生不同的角色，可以充分調(diào)動學生課堂積極性和參與程度，能夠有效地提高學生動手能力。稅法實務課程內(nèi)容較多，如果教師孤立地講授各個稅種的知識點，就會導致學生無法將所學知識點串聯(lián)起來，所以稅法課程應當廣泛使用結構式教學法〔4〕。首先在教學過程中，教師要注重稅法學科的整體性，不要將各章節(jié)割裂開來講解;其次既要把握各稅種之間的共性，又要注意各自的特點和不同點，比如通過對比增值稅和消費稅之間的異同點，來加深學生對兩者的認識;最后可以通過專題訓練，培養(yǎng)學生對各稅種綜合運用的能力。會計專業(yè)學生學習稅法主要是為了將來在工作中能夠靈活應用涉稅會計處理，所以教師應當采用融合型教學方法，將會計處理貫穿稅法教學的全過程。教師在講完相關法律條文之后，可以要求學生回顧相關的會計處理，一是讓枯燥的法律條文有了生機，增加會計類專業(yè)學生學習稅法的積極性，二是加深理解會計處理。比如，在增值稅章節(jié)中，教師介紹完稅法中增值稅稅額不能抵扣的情形后，應將其與會計中不能抵扣的情形進行對比，然后進一步介紹進項稅額轉出會計分錄的編制方法。通過這種融合型的教學方法，學生既學習到了新的稅法知識，又鞏固了相關會計知識。(三)加強實訓室建設。高職院校應建立納稅模擬實訓室，組織模擬實訓來完成理論與實務的對接〔5〕。首先學校應加大硬件投入，配備相應實訓機房，購買相關的實訓軟件，比如稅務實訓平臺。在該平臺上，學生可以進行增值稅開票實訓、增值稅進項發(fā)票網(wǎng)上認證實訓、增值稅發(fā)票網(wǎng)上抄報實訓、企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報實訓。其次學校應該加強與稅務師事務所、稅務局等企事業(yè)單位聯(lián)系，為學生校外實訓牽線搭橋。(四)調(diào)整課程設置。因為高職院校畢業(yè)生大部分都進入企業(yè)一線崗位，其動手能力要求高，所以在理論學時和實訓學時分配方面，應將實訓學時至少調(diào)整到總學時的一半。實訓包括過程實訓和集中實訓，其中過程實訓穿插于理論課中，教師可以實施理實一體化教學;集中實訓可以安排在學期末，時間不應短于1周。(五)提倡使用自編教材。一方面，自編教材立足于本校，又結合了會計、稅務崗位的需求，因而更能夠滿足教學需求。另一方面，教師只有通過對教材的研究才能從總體上合理把握這門課程的重難點以及授課進度。因此，會計專業(yè)教師應加強研究，根據(jù)稅務會計崗位的工作流程來確定教材體系，按工作流程展開介紹稅法知識和會計處理。在每個章節(jié)之前可以設置引導性案例，激發(fā)學生興趣，讓學生帶著問題思考本章內(nèi)容;章節(jié)內(nèi)容的安排方面，可以提供一些仿真的稅務原始資料，將抽象的法律條文變成生動的案例;章節(jié)最后應建立案例題庫，以供學生復習之用。
參考文獻
〔1〕解青芳，孫學輝.稅制改革背景下會計學專業(yè)稅法教學存在的問題及對策［J］.教育理論與實踐，2015(9):45－47
【關鍵詞】應用型本科會計學專業(yè)納稅籌劃能力
應用型本科會計學專業(yè)，是以“應用”為主旨，以適應社會需要為目標，主要培養(yǎng)掌握會計基本理論、技能，具備會計手工核算能力、會計信息化應用操作能力、財務分析能力，并具有較強的涉稅業(yè)務處理及稅收籌劃能力，能在各類企事業(yè)單位從事各種財務會計實務以及涉稅業(yè)務處理工作的高等技術應用型人才。隨著我國稅收征管制度的不斷完善，稅收與人民生產(chǎn)、生活的關系日益緊密，企業(yè)稅收籌劃的欲望也在不斷增強，企業(yè)更是迫切地需要精通稅收政策、能夠為企業(yè)提供專業(yè)稅務籌劃的人才，以期通過科學合法有效的稅收籌劃，達到降低實際稅負的目的。所以，納稅籌劃能力是應用型本科會計學專業(yè)人才培養(yǎng)與企業(yè)人才需求實現(xiàn)無縫對接的必備技能。
一、會計學專業(yè)學生納稅籌劃能力的基本要求
（一）需要具備準確確定不同稅種計稅依據(jù)、稅率的能力
計稅依據(jù)是計算稅額的數(shù)量標準，從量上限定征稅對象，它的大小決定應納稅額的多少，兩者成正比例關系，它是從數(shù)量上確定對什么征稅的問題。而稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志，是確定征多少的問題，它代表稅收征收的深度。計稅依據(jù)及稅率的準確確定，直接關系到應納稅額的正確計算，更是培養(yǎng)納稅籌劃能力的必備知識。
（二）需要具備準確計算不同稅種應納稅額的能力
計稅依據(jù)及稅率的確定是應納稅額的計算基礎，在我國現(xiàn)行的稅法體系中，有很多稅種如：消費稅、個人所得稅、資源稅、印花稅等等都是直接計稅依據(jù)與稅率相乘得到應納稅額，但如增值稅的計算，需要計算當期銷項稅額與進項稅額的差值，企業(yè)所得稅的計算也不是計稅依據(jù)與稅率的簡單計算，所以如何正確計算不同稅種的應納稅額，是能否進行稅收籌劃的基礎。
（三）需要具備準確運用稅收優(yōu)惠政策的能力
稅收優(yōu)惠政策是國家利用稅收手段，對某些納稅義務人或者征稅對象給予鼓勵和照顧，減少或者免除全部或部分稅款，從而減輕納稅人稅收負擔的一種特殊規(guī)定，這也是稅收籌劃中最常見的方法。
（四）需要具備準確設置涉稅會計科目的能力
涉稅會計科目的使用，特別是二級或明細科目的準確設置，要考慮整個會計賬戶體系，必須同時滿足編制會計報表和納稅申報表的需要，這是財會人員必備的技能。
（五）需要具備準確及時填制納稅申報表的能力
納稅申報表的填制，需要納稅人運用前面所述各項能力進行具體分析和判斷。首先要培養(yǎng)學生根據(jù)企業(yè)實際情況，判斷需要申報的稅種，選擇具體的納稅申報表。再次，根據(jù)具體申報表的構成要素及結構，掌握其填制要求及技巧，準確、及時地進行納稅申報，這是企業(yè)辦稅人員必備的能力之一。
（六）需要具備準確制定稅收籌劃方案的能力
在準確確定具體稅種、計稅依據(jù)、稅率、應納稅額之后，企業(yè)應結合稅收優(yōu)惠政策及本企業(yè)的特點，運用正確的稅收籌劃方法，設計稅收籌劃方案，企業(yè)的稅務工作人員，不能只會計算稅款，還要結合企業(yè)整體實際情況，選擇稅收籌劃方案，降低企業(yè)的稅收負擔，這是培養(yǎng)稅收籌劃能力的核心部分。
二、會計學專業(yè)學生納稅籌劃能力現(xiàn)狀分析
以廣州工商學院為例，會計學是2015年剛剛升為本科的專業(yè)，其人才培養(yǎng)方案還不夠成熟，目前所開設的涉稅課程如下表所示：
涉稅課程少，學分不足，是目前存在的最大問題，由此造成的2015級會計學專業(yè)學生的納稅籌劃能力缺少，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）各稅種的具體征稅范圍不能準確劃分，計稅依據(jù)不明確
2015級會計學專業(yè)的學生，開設的《稅法》課程只有2個學分，比會計專業(yè)專科學生開設的3學分還要少，一般《稅法》課程主要包含流轉稅類、所得稅類、其他稅類及稅收征收管理四大部分，2個學分，教師的授課時間根本不夠，所以大部分教師在授課時，最多講完前面兩大部分的內(nèi)容，學生更是沒有足夠的時間區(qū)分各個稅種的征稅范圍，計稅依據(jù)不能準確計算。
（二）不能準確計算應納稅額
2015級會計學專業(yè)的學生，由于涉稅課程的減少，理論知識不扎實，所以造成大部分同學不能準確根據(jù)不同稅種計算其應納稅額，特別是企業(yè)所得稅的計算，是學生覺得最難的一個稅種。從2015級會計學專業(yè)《稅法》課程的期末考試情況看，很多學生只要涉及具體稅種的計算，每個班失誤率都非常高。從其會計從業(yè)資格證的考試情況來看，《財經(jīng)法規(guī)及會計職業(yè)道德》中涉及的具體稅種的計算，近年來已成為必考內(nèi)容，在《基礎會計》《財經(jīng)法規(guī)及會計職業(yè)道德》《會計電算化》這三門課程中，《財經(jīng)法規(guī)及會計職業(yè)道德》的通過率是最低的，很多同學反映，不能準確計算具體稅種的應納稅額是其沒能通過考試的重要原因之一。
（三）無法填制納稅申報表
在涉稅課程的講授過程中，由于學時的不足，很多教師比較注重理論的講解，主要集中在具體稅種的納稅人、征稅范圍等具體要素的講解上，涉及到納稅申報的內(nèi)容大多一帶而過，甚至在整個涉稅課程結束后，學生都未見過具體的納稅申報表，更無從談起正確填制。
（四）不關心稅收優(yōu)惠政策
稅收優(yōu)惠政策主要其中在《稅法》課程中每個稅種基本概述里面，在學生學習了納稅人、征稅范圍、征稅對象、稅率等這些基本的理論知識后，很多學生覺得稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容多又枯燥，往往忽視其重要性。
（五）無法制定完善的稅收籌劃方案
稅法理論知識的不扎實，造成了《稅收籌劃與稅務會計實訓》課程在開設時的尷尬，在整個授課過程中，很多老師仍然是在講解稅法知識，稅收籌劃的內(nèi)容只是淺顯的了解。所以，當該課程授課結束后，很多學生都根本不會制定稅收籌劃方案。
三、提高納稅籌劃能力的培養(yǎng)途徑
（一）完善課程體系
學生涉稅業(yè)務處理及稅收籌劃能力的提高，首先要從完善會計學本科專業(yè)的課程體系入手，根據(jù)上述2015級人才培養(yǎng)方案中涉稅課程設置的不足，優(yōu)化方案如下：
（二）優(yōu)化教學內(nèi)容
鑒于2015級會計學本科專業(yè)學生涉稅課程的開設情況，存在授課內(nèi)容重復的現(xiàn)象，可以根據(jù)表2中《稅法》《稅務會計》合并為一門課程，即合并為《稅務會計》一門課，分成兩個學期講解，學分共設為6學分。第一個學期主要講解流轉稅類、所得稅類的計算及會計處理，第二學期主要講解其他稅類小稅種的計算、會計處理及稅收征管方法。《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》與其同時開設，結合會計從業(yè)資格考核內(nèi)容一起學習，與考證結合，提高學生學習的動力。《電子報稅》在《稅法》《稅務會計》課程學完之后開設，它強化各個稅種的納稅申報及稅額的計算。《稅收籌劃與稅務會計實訓》在學生頂崗實習的前一個學期開設，主要介紹稅收籌劃方法及方案設計，同時結合之前所學的涉稅知識，進行模擬實訓，以期在學生實習或者畢業(yè)時與其實際工作崗位實現(xiàn)無縫對接。
（三）改革教學方法及手段
《稅法》《稅務會計》《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》課程設置在多媒體教室授課，利用多媒體技術使學生更直觀地通過案例掌握各個稅種的計算過程，掌握涉稅會計科目的使用及憑證的制作。《電子報稅》課程需要設置在實訓室或機房，利用網(wǎng)中網(wǎng)電子報稅平臺進行各個稅種的模擬計算及申報，該實訓軟件購買之后還未使用，通過該課程的開設，既能提高學生納稅申報的能力，又能提高實驗室實訓軟件的使用率。《稅收籌劃與稅務會計實訓》課程目前已開設在實訓室進行授課，在通過上述其他涉稅課程的學習，該課程的授課重點主要是各個稅種的具體稅收籌劃案例的講解與分析，同時利用網(wǎng)中網(wǎng)稅務會計實訓平臺，通過企業(yè)模擬案例進行綜合實訓。
（四）加強師資隊伍建設
師資隊伍的建設，是學生能力培養(yǎng)的關鍵，而廣州工商學院為民辦高校，其教師流動性較大，青年教師多，實踐經(jīng)驗少。針對這些問題，會計學本科專業(yè)的教師需要加強其涉稅實踐經(jīng)驗的培養(yǎng)及激勵。結合學校頂崗實踐制度，鼓勵青年教師到企業(yè)中去進行實踐鍛煉，了解整個企業(yè)的涉稅會計流程，提高自身的業(yè)務水平。多利用業(yè)余時間對實訓軟件的使用進行培訓，更新教師的涉稅知識及教學手段，并保證運用到實踐教學中。同時，完善學校的兼職教師隊伍，多引進企業(yè)專家，給學生提供實訓指導，促進學生理論知識與實踐技能的結合，從而提高學生納稅籌劃的實踐能力。
四、結語
會計學專業(yè)學生納稅籌劃能力的培養(yǎng)，是應用型本科院校體現(xiàn)“應用”，實現(xiàn)人才培養(yǎng)與企業(yè)實際需求無縫對接的必備技能。會計學專業(yè)可以通過完善課程體系、優(yōu)化教學內(nèi)容、改革教學方法和手段，并結合自身師資隊伍建設，制定一些切實有效的措施，從教、學、做三方面入手，提高學生的納稅籌劃能力，促進應用型本科實踐環(huán)節(jié)的教學改革。
參考文獻
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達到以上職業(yè)能力的畢業(yè)生，基本能夠勝任出納、會計（財產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費用核算、固定資產(chǎn)核算、財務成果核算、資金核算、往來核算、總賬報表、稽核、報稅、檔案管理）、會計主管等崗位的工作需求。
基于對高職會計專業(yè)學生職業(yè)能力的重視，高職院校應通過創(chuàng)建教學環(huán)境，改進教學方法，更新教學模式，改良教學課程等方式，努力打造學生的職業(yè)能力，以滿足社會對職業(yè)技術人員的需求。
一、專業(yè)能力方面
對高職會計專業(yè)學生職業(yè)能力的具體要求包括資金管理能力、會計核算能力、稅務管理能力、會計監(jiān)督能力、財務分析能力等。學院會計專業(yè)課程體系基本能夠涵蓋以上的專業(yè)需求，但在教學實踐中，筆者有以下思考。
（一）豐富專業(yè)課程 課隨需重
1.《稅法》課程——稅務管理能力
目前，《稅法》課程的教學力度還不能適應對高職會計專業(yè)學生職業(yè)能力的培養(yǎng)要求，導致學生實習、就業(yè)中報稅及稅務處理成為困難。鑒于稅務管理工作的重要性，教學中要加大稅法課程教學比重，做到“稅會”并重。在比較緊張的教學安排中，目前的課時能夠安排的是一些主要稅種如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅及個人所得稅的講解，以及一些重要的小稅種如城市維護建設稅、關稅、土地增值稅等的講解，對于如房產(chǎn)稅、印花稅等重要性稍低的小稅種，很難涉及到，但這些稅種雖然金額不高，但在實際工作中也是常常會遇到，甚至在很多情況下不可避免的會和一些主要稅種的計算分析結合起來。所以，學生稅務管理能力的提高，增加學習課時，提高重視度是前提。其次，不僅要擴大《稅法》的課堂教學課時，作為高職會計專業(yè)的稅法教學來說，還要擴大實踐課時，教學中要深入開展稅法的學習，讓會計專業(yè)學生熟悉報稅、稅務會計處理工作，而不是簡單學習幾個主要稅種，報稅環(huán)節(jié)一無所知。實踐的一方面就是要引進報稅學習軟件，讓學生展開仿真實訓。另外，具體實踐中，適合高職學生學習的全面的稅法教材不是很多，需要編制既有理論又有實訓的適合高職學生學習的稅法校本教材，有好的教學資料，才能達到預期的教學效果。
2.《出納》課程——資金管理能力
有的高職院校至今未設置專項的《出納》課程，只是在財務會計等相關會計核算課程中順帶涉及，導致學生這方面能力的缺失。實際上，會計專業(yè)課程體系中一定要開設《出納》課程。學生最初實習及就業(yè)的第一份會計崗位，往往就是出納崗位，而提高學生初次就業(yè)的職業(yè)信心有助于學生很快適應工作，并為進一步提高職業(yè)技能打下基礎。《出納》課程的開設，能夠很直接地解決學生很多的問題，如出納員基本技能（也是會計專業(yè)人員技能）的學習中，可以采用“教學做”一體的方式，讓學生扎實掌握會計文字數(shù)字的書寫，熟練計算器的應用，人民幣真?zhèn)蔚淖R別，點鈔技術，原始憑證的識別，印章的管理和使用，保險柜的使用等。同時，通過現(xiàn)金業(yè)務及銀行存款業(yè)務的實訓，可以讓學生熟練掌握現(xiàn)金、銀行存款收支規(guī)定及收支手續(xù)、辦法，現(xiàn)金的盤點、保管，銀行業(yè)務的處理，銀行票據(jù)的識別、使用，以及出納會計憑證的編制，出納賬簿的登記等。出納課程的教學，完全可以將教室與實訓室融為一體，以學生為主體，配合教材及多媒體設備，邊講邊做，以達到預期的效果。
3.《財務分析》課程——財務分析能力
高職會計專業(yè)教學，往往忽略了學生應該具備的財務分析能力。 《財務分析》課程的開設當然應該在高年級階段，通過低年級階段的系統(tǒng)專業(yè)學習，學生已經(jīng)具備了一定的基礎職業(yè)技能，但合格的會計人員還要具備一定的財務分析能力。對于自己產(chǎn)出的工作成果——財務報表，要能夠提供對報表的分析，從而助力企業(yè)的經(jīng)營管理。高職教育的培養(yǎng)目標定位的職業(yè)能力從來不是算死賬，《財務分析》課程應是必修課。具體教學中在進行了前期的分析方法、分析指標、分析方案講解后，課程的設計應多從案例出發(fā)，結合多媒體教學設備，教師引入案例，學生自主分析，最終形成財務分析報告，多整體，少片段，多實踐，少說教，既能形成學生的職業(yè)判斷，又使課堂生動，收到實效。
（二）構建“實踐為重”課程體系 強調(diào)職業(yè)教育優(yōu)勢
雖然高職教育強調(diào)“教學做”一體，但真正的教學實踐中，這方面的工作顯然不足，學生到了工作崗位，動手能力還是欠缺。目前，高職財務會計課程群的教學內(nèi)容一般以財務會計、財務會計實訓為主要課程內(nèi)容。從財務會計的教學方法來看，大多采用理論教學和實踐教學兩步走，即先行理論教學，后實踐教學。還有部分學校即使進行了實踐教學，但由于實踐教學實施方式、實踐內(nèi)容的設計、組織方式不盡合理，教學效果較差。學生考試也均側重考核規(guī)則的記憶程度，學生沿襲了應試教育下的傳統(tǒng)學習習慣，被動接受，缺乏獨立思考能力。在這種教學模式下，學生難以系統(tǒng)地理解會計知識和會計思想，缺乏足夠的職業(yè)判斷能力和實際崗位工作能力，很難適應會計工作日益發(fā)展的職業(yè)能力要求。因此，要優(yōu)化課程設置，調(diào)整課程設計，突出實踐能力。
（三）嘗試階段實習 及時教學反饋
目前高職會計專業(yè)學生的實習設計是在三年學制的最后一學期。經(jīng)過調(diào)研，學生在大一、大二的暑假及寒假就具備一定的實習能力，他們實習之后回到學校學習，動力會很足，實習中遇到的問題，也可以有目的地解決并且可以就實習中遇到的問題向指導老師請教，實習循序漸進，大有裨益。高職院校會計專業(yè)可嘗試階段性實習，根據(jù)課程，可以幫助學生在大一、大二階段就安排初期實習，以增強其專業(yè)能力，實習過程中安排實習指導老師負責各方面的指導，達到鍛煉的目的。
二、專業(yè)輔助能力方面
高職會計專業(yè)學生的專業(yè)輔助能力要求具體包括計算機能力（電算化軟件、Excel表格、ERP管理等）、語言文字能力（會計行文）、外語能力、持續(xù)學習能力等。會計電算化及外語方面，高職會計專業(yè)課程體系均有設置，已經(jīng)重視了這方面能力的培養(yǎng)。其他方面，可嘗試從如下方面著手。首先，應開設Excel表格制作、Word文字處理實訓課程作為必修課，對學生有相應的考核。其次，還應開設財經(jīng)寫作課程，加強學生的會計行文能力。對于學生持續(xù)學習能力的提高，通過要求參考會計從業(yè)資格考試、初級會計師考試，讓他們認識到會計專業(yè)持續(xù)學習能力的重要性。
三、社會能力方面
1.稅務會計概述
稅務會計是一種特殊的專業(yè)會計，將法律法規(guī)、稅收、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理和會計核算集于一身，是介于稅收學和會計學之間的一門交叉科學。稅務會計是以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法，科學、系統(tǒng)、全面地對納稅人應納稅款的形成，計算和繳納，即稅務活動所引起的資金運動進行核算和監(jiān)督，以保障國家利益和納稅人合法權益的一門特種專業(yè)會計。
稅務會計的基本職能是對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監(jiān)督。稅務會計要對納稅人的納稅義務及其繳納情況進行記錄、計算、匯總，并編制出納稅申報表；稅務會計要對納稅人納稅義務及其繳納情況，進行控制、檢查，并對違法委為加以糾正和制裁。這種反映和監(jiān)督，只能在作為納稅人的企業(yè)單位里進行，并由納稅人的會計人員去實施。
2.稅務會計的分類
由于稅金可分為所得稅、流轉科、財產(chǎn)稅、行為稅等，稅務會計也可以根據(jù)稅務的不同進行分類。
向企業(yè)或者其他經(jīng)營單位乃至個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收的稅費名為所得稅，而幫助企業(yè)或者個人計算所得稅的稅務會計就可以成為所得稅會計；而流轉稅則指的是將商品的生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額作為征稅對象的一類稅收，幫助企業(yè)或者個人計算流轉稅的則稱為流轉稅會計；將納稅人所有的生產(chǎn)資料和生活資料作為納稅對象的則是財產(chǎn)稅，幫助企業(yè)或者個人計算財產(chǎn)稅的稅務會計可以成為財產(chǎn)會計；行為稅會計同上。
3.稅務會計課程的特點
3.1學科交叉性
上文已經(jīng)提到過稅務會計是一種特殊的專業(yè)會計，將法律法規(guī)、稅收、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理和會計核算集于一身，是介于稅收學和會計學之間的一門交叉科學。在相關稅款的計算方面，財務會計需要根據(jù)國家的政策和法律法規(guī)來幫助企業(yè)計算和繳納相關稅費。而遵守國家的政策和法律法規(guī)只是進行會計工作的前提條件，在進行會計工作時，還需要遵循科學的計算方法、遵循會計學的理論和會計制度的規(guī)定。從事稅務會計職業(yè)不僅需要對稅務相關的法律法規(guī)足夠的熟悉，能夠及時了解相關政策的變動，更要懂得合理安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，幫助企業(yè)計算和繳納稅收，因此可以說，稅務會計課程具有很大的學科交叉性。
3.2時效性
這里的時效性指的其實是政府的相關稅務政策的時效性，并不是稅務會計實訓課程的時效性。但是從某種角度來說，政府的相關稅務政策發(fā)生了改變，稅務會計實訓課程就應該隨之而發(fā)生改變，因此說稅務會計實訓課程具有時效性也沒錯。稅務會計課程設計的學科較多，因而課程的綜合性很強，相關的會計制度、稅法以及與稅務計算和繳納相關的法律法規(guī)的變動都應該在稅務會計實訓課程中及時的反饋。
自1992年社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的方向確定之后，我國的會計相關的法律法規(guī)每年都會有所改變，也有新的法律法規(guī)，完善了我國的稅務制度，對于我國市場經(jīng)濟體制的發(fā)展起到了不可忽視的作用。下面簡述稅務會計相關法律法規(guī)發(fā)生變動的部分：（1）增值稅是以在商品的流轉過程中產(chǎn)生的增值額來作為納稅依據(jù)來征收的一種稅務，屬于流轉稅的一種。現(xiàn)行法律規(guī)定增值稅由“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人”進行繳納，而原來的增值稅是由生產(chǎn)者進行繳納的，增值稅從生產(chǎn)型轉變?yōu)榱讼M型，與此同時，納稅的門檻也有所降低。（2）為了促進我國外貿(mào)經(jīng)濟的發(fā)展，我國對于出口退稅的計征方法也進行了適當?shù)恼{(diào)整。（3）為了調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結構，引導消費方向，保證國家財政收入，我國在對商品征收增值稅的基礎上對于部分商品征收了消費稅，消費稅開始也是由生產(chǎn)者承擔，但是后來改為了由消費者承擔。（4）國家為了實施結構性減稅，創(chuàng)建了營業(yè)稅改征增值稅試點，此外，新實行的法規(guī)對于營業(yè)稅部分稅目和稅率進行了調(diào)整。（5）內(nèi)外資企業(yè)所得稅兩稅合一，稅前扣除項目的限額計算等規(guī)定進行了修改（6）個人所得稅中工薪所得減除費用標準和稅率都進行了較大調(diào)整（7）車船稅、資源稅、房產(chǎn)稅等也都進行了改革試點。
我國進行稅務改革的方面還有很多，這里不再一一贅述。會計制度和稅收法規(guī)的改革的客觀事實要求高校在開展稅務會計相關的教學課程時必須與時俱進，依據(jù)新實行的相關法律法規(guī)來制定稅務會計實訓課程，讓學生能力與社會需求接軌，真正培養(yǎng)出社會需要的復合型、實用型人才。
3.3可操作性
稅務會計實訓課程的最終目的是鍛煉學生的能力，讓學生實現(xiàn)理論與實踐的結合，從而消除社會上的畢業(yè)生能力與企業(yè)需求之間的脫節(jié)現(xiàn)象，因此稅務會計實訓課程必須要很強的可操作性。
現(xiàn)代企業(yè)想要尋找的都是不僅具備一定的會計、稅收理論知識，同時也精通會計、稅收實際操作。對于大型企業(yè)來說，有專門的稅務會計對公司的財務進行管理，并將所有的信息處理后呈遞給管理層，為管理層提供有關企業(yè)后期發(fā)展的建設性意見，從某種程度上來說，稅務會計直接決定著企業(yè)未來的發(fā)展方向以及發(fā)展前景。而對于中小型企業(yè)來說，稅務會計掌握著所有的對外信息，因此顯得更加重要。科學、合理、符合現(xiàn)實的稅務會計實訓教學能夠培養(yǎng)學生的一系列的相關能力，避免學生只會紙上談兵，使畢業(yè)生能夠更好更快地適應社會的需求，為畢業(yè)生的求職鋪平道路，為社會源源不斷地提供會計人才。
4.開設稅務會計實訓課程的價值所在
從官方機構對于會計人才市場的調(diào)查可以看出，稅務會計的實際操作能力已經(jīng)成為了相關企業(yè)尋找會計類人才的重要參考依據(jù)。改革開放以來，我國的經(jīng)濟得到了迅猛的發(fā)展，每年的GDP增長速率都超過5%，甚至有的年份超過了10%。至2012年我國的經(jīng)濟總量已經(jīng)躍居世界第二，成為世界上最大的新興經(jīng)濟體。經(jīng)濟的發(fā)展的本質(zhì)是各行各業(yè)的繁榮，而無論是哪個行業(yè)都離不開稅務會計人才，因此市場對于稅務會計人才的需求是非常大的。但與龐大的市場需求相比，我國會計專業(yè)的高校畢業(yè)生的就業(yè)率卻讓人大跌眼鏡。而很多用人單位都反應應聘者的稅務會計能力與企業(yè)的要求相去甚遠，究其原因，是我國高校目前實行的稅務會計實訓課程存在著諸多弊端，教學內(nèi)容與企業(yè)的實際需求存在差異。
目前各大高校采用的會計實訓課程無非是“請進來”和“走出去”。“請進來”是請有經(jīng)驗的會計師來學校進行教學。而“走出去”則是讓學生外出到企業(yè)實習。從現(xiàn)狀來看，學生到相關企業(yè)實習，因為能力不夠，或者說企業(yè)對于學生不放心，不愿意讓學生接觸到企業(yè)的真正業(yè)務，怕學生泄露商業(yè)機密，也怕學生處理不好相關業(yè)務。而一般企業(yè)對于會計的需求也不大，一次僅能接收幾個，對于大量的會計專業(yè)畢業(yè)生來說無異于杯水車薪。
無論是“請進來”還是“走出去”，都只能起到一定的作用，不能從根本上解決學生實際操作能力與企業(yè)需求脫節(jié)的現(xiàn)象。因此對稅務會計實訓課程進行改革是當務之急。
5.目前高校中的稅務會計實訓課程中存在的問題
5.1課程設置不合理
縱觀高校稅務會計實訓課程，可以發(fā)現(xiàn)相關課程的課程設置都存在不合理的地方。具體表現(xiàn)是各稅種計算占用的課時較多，受到教學安排的限制，稅務會計的教學中一般教師都會讓學生反復進行計算，以此來加強學生對于各稅種計算方法的理解和掌握。而在稅務會計教學中教師受到課時的限制，對于稅法部分僅僅是簡單帶過，認為學生在稅法課程中應該已經(jīng)學過了。但是實際上學生可能并沒有完全掌握，這樣在接下來的教學過程中，教師必須花費另外的時間來重復講授相關稅法知識，打亂了原有的教學安排。稅務會計實訓課程內(nèi)容相互重疊，且沒有連貫性，造成教學課時浪費嚴重。
5.2教材建設落后
教材建設落后主要體現(xiàn)在教材內(nèi)容不合理。我國高校中現(xiàn)行的相關教材存在三個問題：（1）附帶了過多的各稅種的計算內(nèi)容。（2）附帶了過多的財務會計內(nèi)容。（3）附帶了過多的稅務籌劃內(nèi)容。
在稅法課程中，對于各稅種的詳細的計算方法都已經(jīng)有了介紹，因此在進行實訓課程時，就沒有必要再加入各稅種的計算方法，以免造成不必要的課時浪費。再者，財務會計是稅務會計的基礎，因此在進行實訓課程是，同樣沒有必要再加入財務會計的內(nèi)容。稅收籌劃相關的內(nèi)容一般都有專門的課程，因而在實訓課程中也可以適當忽略。
5.3教學方法與手段不豐富
在我國高校目前的稅務會計實訓課程中，主要仍舊是以教師的講授為主，無非是帶著學生處理一些案例，講解如何計算及相關的原理。而在實際的經(jīng)營中，納稅業(yè)務的開展需要進行一系列的工作，首先是會計人員通過會計憑證、賬簿、報表等收集數(shù)據(jù)，然后依據(jù)稅法進行稅款的計算和申報繳納。但是在稅務會計實訓課程中這個過程往往都被省略了，這對于學生能力的培養(yǎng)是很不利的。再者有的高校沒有建立相應的電子課堂，沒有教授學生如何去使用電子報稅軟件，在實際工作時如果需要用到電子報稅軟件則學生就束手無策了。正是學校疏于對學生實際能力的培養(yǎng)，讓實訓課程流于形式，才造成了教學內(nèi)容與現(xiàn)實需求相脫離的現(xiàn)狀。
5.4實踐性欠缺
稅務會計教學最終的目的是為了實際應用，而稅務會計的實訓教學往往沒有起到預期的作用，其原因主要有以下幾個方面：一是實訓教學的課時較少，二是實訓教學的專用實驗室較少，三是稅務會計的實訓軟件開發(fā)不足。受制于專用實驗室較少，稅務會計課程只能更重理論。而稅務會計的實訓軟件開發(fā)不足則導致學生在電子報稅方面存在盲區(qū)。課時的安排較少則嚴重地削弱了稅務會計實訓課程的價值。以上種種原因讓學生在應聘時達不到企業(yè)的要求，致使學生應聘不成功。
5.5專業(yè)教師缺乏實踐經(jīng)驗
作為一門實務性和學科交叉性都很強的課程，稅務會計課程不僅要求教師應具有扎實的稅收、會計、法律專業(yè)知識功底，還要求教師應掌握足夠的經(jīng)濟管理知識，更要求教師具備較強的實踐能力。但是從事稅務會計教學的教師往往畢業(yè)之后就參加工作，可能十分精通理論知識，但是對于實際操作也束手無措。受崗位的限制，高校教師一般難以同時身兼數(shù)職，這也就是說高校教師不可能一邊在企業(yè)中學習，一邊進行教學。專業(yè)教師尚且缺乏實踐經(jīng)驗，學生的實踐能力可想而知。
6.稅務會計實訓課程改革措施
6.1加強教材建設
在實訓教材的選取和編寫上，應該將理論與實際結合，針對不同年級的學生設計初級、中級、高級等不同難度的教材，以適應學生的需求。在內(nèi)容的選擇上，應該緊跟國家政策的步伐，根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策、會計制度、法律法規(guī)等進行編寫。我國的稅收政策、會計制度、法律法規(guī)往往是根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的水平來制定的，因此會隨著國家宏觀經(jīng)濟形勢的變化而變化，高校在進行教材的編寫和挑選時應該著重注意這一點。實訓課程的教材應該讓學生了解各種稅務的相關票據(jù)、納稅申報表，掌握企業(yè)涉稅業(yè)務處理以及相應的會計處理流程等。
6.2合理設置相關課程與課時
學校對于實訓課程的重視程度應該與理論課程相同，畢竟企業(yè)需要的是理論知識與實際能力兼具的人才。在實訓課程的安排上，首先應該安排學生著重學習稅法，了解各稅種的計算方式，再設置稅務會計課程，幫助學生熟練計算。
6.3豐富教學方法
高校教師在進行教學時往往就是使用PPT進行演示，但是這樣的教學是遠遠不能滿足現(xiàn)代教學的需求的。除了利用多媒體的教學方式進行教學之外，教師不妨改變教學方法，采用模塊化的教學方式，將學生需要學習的內(nèi)容按照一定規(guī)律區(qū)分為不同的模塊，再利用各個模塊內(nèi)在的聯(lián)系來幫助學生建立自身的知識體系。
6.4強化實踐教學
從實踐教學的地點來看，無非是校內(nèi)和校外企業(yè)。對于校內(nèi)實踐教學基地的建設應該提起重視，建立稅務會計專門的模擬實驗室，可以借鑒企業(yè)運作的模式來設置實踐流程，幫助學生熟悉稅務登記、稅收繳款書填寫、各類納稅申報表的填報以及各稅種報表的編制，使學生切實掌握稅務會計的各項實踐技能。對于校外企業(yè)，校企合作應該簽訂明確的合同，確保學生在企業(yè)實習過程中接觸到核心內(nèi)容，而不是僅僅給企業(yè)充當廉價的勞動力，這樣學生才能在實訓課程中學到真實本領。當然，也要確保學生對合作企業(yè)的商業(yè)信息進行保密，避免對合作企業(yè)造成經(jīng)濟上的損失。有可能的話盡量多找企業(yè)進行校企合作，企業(yè)中的實際訓練能夠給學生帶來更真實的體驗，收獲更多的好處。
6.5加強師資隊伍建設
對于師資隊伍實踐能力缺乏的情況，學校一方面可以安排教師定時到校外企業(yè)進行實踐操作，保證師資隊伍的實踐能力的水平。另一方面，學校可以加大“請進來”的力度，讓更多的經(jīng)驗豐富的會計師進入學校進行教學，一方面能夠提高學生在稅務賬務處理、報表編制、納稅申報等方面的熟悉程度，另一方面也可以讓學校原有的師資隊伍與其進行交流，提高本校教師的實踐經(jīng)驗。
【關鍵詞】稅務會計 “教學做”一體化
【中圖分類號】G【文獻標識碼】A
【文章編號】0450-9889（2015）03B-0083-02
稅務會計是一門融稅收法規(guī)、財務會計等知識于一體的應用型學科。隨著我國稅收制度的不斷改革，稅務核算及納稅籌劃業(yè)務越來越受到企業(yè)管理人員的關注。社會需求給會計職業(yè)教育提出了新的任務，職業(yè)學校必須創(chuàng)新稅務會計課程的教學模式，改革人才培養(yǎng)方案，培養(yǎng)和增強學生動手能力和創(chuàng)新意識，培養(yǎng)出既具有扎實稅務理論知識，又具有熟練實務操作能力和較高納稅籌劃水平的應用型、復合型稅務會計人才。
一、稅務會計課程教學中存在的問題
（一）教學體系不合理
大多數(shù)職業(yè)學校開設的稅務教育課程主要是經(jīng)濟法、稅法、稅務會計，這三門課程都包含各項稅目理論知識，這樣重復講解同一內(nèi)容，造成教學資源的浪費。而且稅務會計這門課程的教材大量篇幅講解稅制，可是納稅核算及實務內(nèi)容少，這樣的教學設置對已經(jīng)有稅法和財務會計基礎的學生來說，不僅滿足不了他們對納稅實務學習的渴求，也不能啟發(fā)他們的創(chuàng)新意識，挖掘稅法與會計之間的差異，造成他們認為稅務會計僅僅是財務會計另一形式。
（二）師資力量薄弱
“教學做”一體化的實施，需要既有扎實的理論基礎，又有豐富的實踐經(jīng)驗、較高的技能水平的“雙師型”教師。在職業(yè)學校中，大多數(shù)教師都是從學校畢業(yè)又進入學校教學，他們有過硬的理論基礎，卻很少有在企事業(yè)工作的經(jīng)驗，對于學生的實踐教學也僅限于教材和一些教學軟件的輔助，提高不了學生的學習興趣。同時，企業(yè)會計部門的特殊性，使得企業(yè)一般不接受教師到企業(yè)工作調(diào)研，這也限制了教師操作技能的鍛煉。稅務會計課程實操指導教師的缺乏，制約了學生動手能力的培養(yǎng)。
（三）缺乏實訓設施
大部分學校都建有設備齊全的“會計手工實訓室”、“會計電算化實訓室”，卻缺乏專門的“稅務會計實訓室”。 稅務會計實訓內(nèi)容主要是增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的申報與繳納等。這類計算稅款并填寫納稅申報表的實訓過于簡單，在稅務會計崗位的工作中也是最普通的，不能啟發(fā)學生自我創(chuàng)造能力。學校的稅務會計實訓軟件質(zhì)量不高，訓練的內(nèi)容也是限于簡單的抄報稅等，過于“理想化”，用文字形式的實訓題目代替稅務會計實訓，缺少真實案例，教學仿真性大打折扣。
二、“教學做”一體化教學模式
（一）“教學做”一體化教學含義
“教學做”一體化教學，即理論與實踐有機結合的教學方法，實現(xiàn)“以教師為主導，學生為主體”的教學理念。它是把課程的理論教學、實踐教學、技術能力培養(yǎng)融于一體的工學結合模式：（1）教師指導、學生學習為主體、學生動手操作一體化；（2）專業(yè)理論教學場所與實務操作實訓室一體化；（3）理論知識教材與配套實訓教材一體化；（4）理論教學教師與實訓指導教師一體化；（5）教學手段一體化，即傳統(tǒng)黑板教學向信息化、多媒體、網(wǎng)絡教學一體化轉變。師生在教學過程中邊學、邊做、邊練，重點培養(yǎng)學生的專業(yè)技能水平。
（二）“教學做”一體化改革要求
1.構建一體化的課程體系。課程體系的構建需根據(jù)職業(yè)需求，整合出專業(yè)的理論教學內(nèi)容和實踐教學內(nèi)容，將技能操作融入課堂，讓學習從被動變主動，達到“學中做、做中學、學中練”一體化教學。
2.建設一體化教學環(huán)境。建立集知識傳授、技能操作、實踐學習為一體的教室，教師講解理論知識，后布置任務由學生分組自主完成，引導學生進行實踐教學。在安排的教學課時內(nèi)教師學生共同完成―教師講授、學生自主學習和實踐操作，達到在同一教室或實訓室“教學做一體化”模式。
3.編寫一體化教材。編寫以“教學做”一體化為統(tǒng)一指導思想，就業(yè)崗位需求為中心，降低專業(yè)理論的含量，技能培養(yǎng)為主線，實踐操作為主要內(nèi)容的教材。
4.培養(yǎng)“雙師型”一體化教師隊伍。要求教師既有過硬的理論基礎，又能指導實操、實習、實踐。這就要求教師走出學校，到崗位第一線進行實踐技能的鍛煉。
5.構建一體化實訓設備。逐步建立功能完善的實訓室，配備模擬器材、實訓軟件、教學設備、實踐工具等，這樣才可以達到教學環(huán)節(jié)的理實一體化。
三、“教學做”一體化教學模式在稅務會計課程教學中的應用
（一）教學設計“教學做”一體化改革
1.引入角色扮演教學，使學生在邊學邊做中提高專業(yè)水平。教師根據(jù)各個教學班學生的實際情況按5～6人分成一個小組，小組成員分別擔任稅務機構人員、企業(yè)納稅人。教師分配任務，每個小組各負責一個公司的業(yè)務，這些公司分別是工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、服務企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)等，小組成員根據(jù)企業(yè)涉稅業(yè)務模擬練習稅務登記、發(fā)票領購、抄報稅、納稅申報、稅款抵扣、稅款繳納、稅務咨詢等業(yè)務。通過實訓，學生之間交流合作增加，鍛煉學生與人溝通能力，團隊協(xié)作、解決矛盾的能力。
2.任務驅動教學，教師可以布置任務，給定原始憑證，讓學生自主完成稅款的計算與申報、納稅賬務處理和編制納稅申報表。通過實訓，教師將每一實訓模塊的每一環(huán)節(jié)進行考核，考核成績計入期末總成績，以積極完成實訓任務。學生在實踐過程中，教師還可以設置一些障礙案例、違法案例、納稅籌劃案例，考驗學生實踐能力的掌握程度，培養(yǎng)學生自主創(chuàng)新能力。
3.對學生的考核，要求理論成績與實踐成績一體化，理論成績包括學生課堂學習、平時作業(yè)、測試等。實踐成績包括實訓綜合評價等。期末成績=平時作業(yè)（10%）+考勤紀律（10%）+期末考試（50%）+實訓（30%），這樣科學合理分配分數(shù)，更符合“教學做”一體化宗旨。
（二）教學設備“教學做”一體化改革
1.“教學做”一體化教室，統(tǒng)一時間完成教、學、做的多個任務。若是稅務會計課程，可以把需要配備憑證、完稅憑證、納稅申報表、納稅實務平臺與教室一體化，也就是說教室配備學生學習的桌椅，還盡可能配備多媒體教學設備、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、實物投影儀、互聯(lián)網(wǎng)等，方便教師截取信息和學習自主獲取信息。教室電腦還裝上《稅收實務》多媒體教學軟件，軟件包括電子報稅企業(yè)端和稅務端，模擬企業(yè)納稅業(yè)務流程。這樣一體化的教室有利于實現(xiàn)邊教、邊學、邊做，有利于提高學生自主學習的能力，提高職業(yè)道德修養(yǎng)，養(yǎng)成綜合職業(yè)能力。
2.建立“稅務仿真實驗室”，建造仿真征稅大廳，大廳內(nèi)環(huán)境配置電腦和硬件設備以及征管稅務軟件，設置稅務登記、發(fā)票管理、國（地）稅納稅申報、綜合咨詢等窗口，學生親身感受納稅申報流程，以及稅務機關的各項業(yè)務，更快地掌握納稅業(yè)務。
3.建立校外實訓基地，學校與企業(yè)、稅局、會計師事務所和稅務師事務建立校企合作關系，安排學生到企事業(yè)單位參觀學習、實習，并將稅務實習列入學生畢業(yè)考核內(nèi)容，組織學生到企業(yè)實習，參與納稅實務，參與企業(yè)納稅籌劃，為學生創(chuàng)造參與稅務會計崗位實習的機會。校外實訓基地有利于學生頂崗實習，有效提高學生技能水平，還利于教師提高研究能力和實戰(zhàn)能力。
（三）教師隊伍“教學做”一體化改革
“教學做”一體化教學不僅要求教師要有良好的職業(yè)素養(yǎng)、扎實的理論功底，而且要求具備熟練的操作技能、較高的教學組織能力，能將理論教學和實踐教學相結合，用理論指導實踐，在實踐中總結經(jīng)驗。建設一支“雙師型”教師隊伍是實現(xiàn)“教學做”一體化教學模式的前提條件。培養(yǎng)“雙師型”教師隊伍，應該最大限度提供教師實踐鍛煉的機會，利用假期到企業(yè)、事務所、稅務部門頂崗實踐，制定考核制度，將考核結果計入年終績效。
聘請企事業(yè)單位稅務會計、會計師或事務所的稅務師，納稅籌劃人才到學校擔任專職或兼職教師，加強學校教師和企業(yè)財務人員的交流，提高教師實務操作的能力。
（四）教材“教學做”一體化改革
將會計、稅法、稅務會計三門課程進行整合，依據(jù)最新稅法，模擬企業(yè)經(jīng)營活動流程，借鑒企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務作為學生實操內(nèi)容。設計各種稅目的納稅申報表和相關票據(jù)，如增值稅，模擬企業(yè)銷售業(yè)務增值稅專用發(fā)票、采購業(yè)務增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、紅字發(fā)票等，設計票據(jù)開具、認證、抵扣等業(yè)務操作流程，實現(xiàn)從稅款計算、納稅申報、會計核算的有機結合。
稅務會計課程關于稅制的內(nèi)容有大量的法律條文，煩瑣難理解，這部分內(nèi)容應減少篇幅，難理解的法律條文通過案例教學展開，加入學生思考和小組討論環(huán)節(jié)，便于學生通過分析案例，理解法律條文內(nèi)容。
每一實訓模塊結合實際企業(yè)涉稅業(yè)務，編寫實訓案例和資料。涉稅業(yè)務按任務驅動形式設計，學生通過完成每一個設定的任務，模擬操作來實現(xiàn)崗位技能的提高。并增加網(wǎng)上報稅的模擬實訓，學生能親身體驗網(wǎng)上報稅操作程序，促進學生實務操作能力的提高。
稅務會計是將財務會計知識、稅務知識、納稅籌劃融為一體的學科，為了幫助學生盡快適應未來的工作，改革稅務會計首要任務就是要強化實踐教學，提高學生的實務操作能力，開發(fā)創(chuàng)造性思維，增強創(chuàng)新能力。
【參考文獻】
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2016年5月1日起我國全面實施營改增，從而改變了原來的納稅申報體系，而目前財務管理專業(yè)的納稅申報實訓課程也需要因此做出相應的調(diào)整與創(chuàng)新，本文從納稅申報實訓課程存在的問題入手，提出了相應的解決對策。
關鍵詞：
財務管理；納稅申報實訓課程體系；創(chuàng)新
2016年5月1號起我國全面實施營改增，從而也改變了原有的納稅申報體系，也充分體現(xiàn)了政府高層對稅收的重視。作為培養(yǎng)的財稅人才的財務管理專業(yè)而言，一方面，增強稅收理論的教育；另一方面，由于企業(yè)的納稅申報涉及財務人員的實際操作能力，因此，必須加強財務管理專業(yè)納稅申報實訓課程體系的建設。
一、納稅申報實訓課程目前存在的問題
納稅申報實訓作為一門實訓課程，一般作為財務管理專業(yè)學生的專業(yè)選修課而存在，但目前該實訓課程在實訓教學中存在如下問題：
1.實訓教材內(nèi)容滯后
自2016年5月1日全國營業(yè)稅改為增值稅后，在此日期前出版的納稅申報實訓教材均已經(jīng)嚴重滯后，無法滿足教學和實際的需要，而符合政策的新教材的出版往往需要一定的時間，另外，由于我國稅收政策具有不斷更新的特點，因此，納稅申報實訓課程就具有一定的時效性，從而導致納稅申報教材內(nèi)容可能出現(xiàn)滯后，并且與現(xiàn)實的稅收政策相脫節(jié)的情況，在一定程度上影響納稅申報實訓課程的教學質(zhì)量。
2.教學設施缺乏
納稅申報實訓課程作為一門實訓類課程，除了相應的教材外，還需要相應的軟硬件環(huán)境。在目前企業(yè)的日常納稅申報中，企業(yè)按照國家稅務總局的要求，直接在稅務部門的網(wǎng)站登錄相應的納稅申報系統(tǒng)中進行申報，并且每家企業(yè)必須配備稅務部門認證的CA證書。而在高校的納稅申報實訓中，由于無法登錄稅務部門的納稅申報系統(tǒng)，因此，只能通過下載相應的納稅申報表進行簡單的填列，但是單獨的納稅申報表無法體現(xiàn)納稅申報的系統(tǒng)性，因此，納稅申報系統(tǒng)的缺失導致納稅申報實訓課程的仿真性有所不足。
3.教學考核機制欠缺
當前納稅申報實訓課程作為一門實操類課程，尚未形成一套合理的實踐教學考核評價體系，如果采用類似于理論課程的考核方式，如論文或者書面考試的形式都無法真正體現(xiàn)學生對納稅申報的掌握程度，因此，目前納稅申報考核機制的欠缺也影響了納稅申報課程的實訓效果。
二、納稅申報實訓課程建設的建議
納稅申報是企業(yè)每個月日常財務處理流程中的必經(jīng)程序，作為財務管理專業(yè)必須掌握的實務技能，而納稅申報本身的特殊性要求在實訓課程中又必須將稅收理論與稅收實踐相結合，針對納稅申報實訓課程存在的問題，提出如下建議：
1.建立雙師型及“雙導師”教師團隊
在缺乏具有時效性的納稅申報實訓教材的客觀條件下，筆者建議通過建立雙師型和雙導師的教師隊伍來應對納稅申報實訓教材滯后存在的問題。雙師型的教師隊伍，一方面具有一定的理論基礎；另一方面具有相應的實務操作經(jīng)驗，能夠在納稅申報實訓過程中很好地進行理論與實踐的教學，由于并未實時在納稅申報的工作一線，難免會存在信息和實訓內(nèi)容的滯后。因此，就需要有“雙導師”型的教師參與納稅申報實訓的教學，而“雙導師”都來自企業(yè)或財稅部門，掌握了最新的納稅申報的信息和內(nèi)容，通過“雙導師”隊伍對納稅申報實訓的教學彌補了傳統(tǒng)納稅申報實訓課程內(nèi)容滯后的不足，同時積極推進雙師型及“雙導師”教學團隊研發(fā)符合學校和學生特點的納稅申報基礎教材和實時納稅申報政策讀本，以滿足教學的需要。
2.加強實訓設施建設
由于納稅申報實訓課程需要在特定的軟硬件環(huán)境下進行，因此高校必須投入資金從硬件和軟件兩個角度來解決教學設施的問題。在硬件方面建設方面，投資建立專門的納稅申報實驗室，模擬企業(yè)納稅申報的實體環(huán)境。在軟件方面，為納稅申報實驗室安裝專門的納稅申報模擬軟件，并且模擬稅務機關的納稅申報服務器，還原了企業(yè)納稅申報的所處的軟件環(huán)境。通過納稅申報軟硬件設施的建設并進行情景化教學，可以在納稅申報實訓課程中讓學生在實驗室中了解和掌握不同納稅人及不同稅種的納稅申報的處理，為學生日后就業(yè)能夠迅速適應企業(yè)的納稅申報環(huán)境奠定了實踐基礎。
3.協(xié)調(diào)專業(yè)課程設置
納稅申報實訓課程是以中級財務會計、稅法、稅收籌劃等課程為理論基礎，因此為了能夠使納稅申報實訓課程能夠與其他的課程很好的銜接，在財務管理專業(yè)的教學大綱的設計中，就必須調(diào)整相關課程的相關順序，建議的順序為先安排中級財務會計、稅法、稅收籌劃等課程，最后安排納稅申報實訓。
4.完善課程考核機制
由于企業(yè)的納稅申報實訓既有理論性又有應用性，因此必須從理論和實踐兩個方面來對學生進行考核，并且合理分配兩部分的分值，通常實踐成績的比重略高，最終成績?yōu)槔碚摽荚嚦煽兒蛯嵺`成績的總和。理論方面，可以按照常規(guī)理論性課程的方式進行的書面考試或者論文考核，而考核的內(nèi)容采用隨機抽取的方式進行。而在實踐考核方面，主要在于考核學生是否能夠運用所學知識進行納稅申報，因為，在企業(yè)實際的納稅申報中，稅務機關對納稅申報的時間和納稅申報表的信息填列都有明確的要求，所以，實踐成績將取決于學生通過納稅申報實訓課程的學習能否在模擬的納稅系統(tǒng)中按時按規(guī)完成納稅申報表的填制，并且保證數(shù)據(jù)的真實性和完整性，這也是納稅申報實訓課程的最終的教學目的。
參考文獻：
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《教育部關于全面提高高等教育質(zhì)量的若干意見》（教高[2012]4號，以下簡稱4號文）中明確指出，院校應“制定加強高校實踐育人工作的辦法。增加實踐教學比重。加強實踐教學管理，提高實驗、實習實訓、實踐和畢業(yè)設計（論文）質(zhì)量”。地方本科院校應本著應用型人才的培養(yǎng)目標，強化實踐教學。
一、地方本科院校會計學人才培養(yǎng)目標定位———應用型人才
地方本科院校是指處于省級管轄范圍內(nèi)的，學生就業(yè)主要面向地方企事業(yè)單位的院校。地方本科院校應本著應用型人才的培養(yǎng)目標，強化實踐教學。基于此，地方本科院校會計學專業(yè)人才培養(yǎng)目標可以表述為：以“育人為本、德育為先、能力為重、全面發(fā)展”為基本原則，以應用型為特色，培養(yǎng)具備人文精神、科學素養(yǎng)和誠信品質(zhì)，系統(tǒng)掌握管理學、經(jīng)濟學、會計學、審計學等方面的專業(yè)基礎知識和技能，熟悉會計和審計實務，具有較強的業(yè)務處理能力、綜合分析能力及一定的創(chuàng)新意識，能運用專業(yè)知識解決實際財務問題并參與企業(yè)管理與決策，能適應地方經(jīng)濟建設與社會發(fā)展，在營利性和非營利性機構從事會計、審計實務等方面工作的高素質(zhì)應用型人才。
二、會計學實踐教學體系的構建
會計專業(yè)是實踐性非常強的專業(yè)，而由于會計工作的敏感性和機密性，使得會計專業(yè)校外實習因實習單位不愿意接收、怕單位財務資料外泄等原因而較難達到實踐效果。因此，會計實踐教學就顯得尤為重要。會計學實踐教學體系的構建應從以下幾個方面考慮：構建會計學實踐課程體系，加強會計學實踐教材建設，重視實踐師資的培養(yǎng)，創(chuàng)新實踐課程考核方法和加強實踐環(huán)境建設。
（一）構建會計學實踐課程體系會計學實踐教學體系的構建首先是實踐課程體系的構建。基于會計專業(yè)實踐性強的特點，設計了如下實踐課程體系（見表1）：上述實踐課時既可以是課內(nèi)實踐，也可以是實驗室實踐，也可以是校外實習基地實踐。如會計學原理課程，可以設計成課內(nèi)實踐；認識實習可以是實驗室實踐，學生通過了解實驗室會計專業(yè)的實踐資料，熟悉會計工作環(huán)境，了解會計崗位設置、工作流程等。
（二）加強會計學實踐教材建設會計專業(yè)實踐分為校內(nèi)實踐和校外實踐。因為會計專業(yè)的實踐可以通過模擬企業(yè)實際經(jīng)濟業(yè)務，學生可以進行崗位的實際操作，從而達到實訓效果，因此，一些實踐可以在校內(nèi)完成。而在校內(nèi)實踐中，實踐教材是校內(nèi)實踐教學的重要載體，因此，要想達到校內(nèi)實踐的學習效果，應加強實踐教材的建設。一是教材應仿真實際會計工作，在仿真的基礎上選用典型經(jīng)濟業(yè)務，讓學生可以練習掌握企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務。例如《稅法》實訓可以結合企業(yè)實際涉稅業(yè)務編制增值稅納稅申報表、所得稅納稅申報表，結合企業(yè)為員工發(fā)放職工薪酬的業(yè)務計算代扣代繳個人所得稅并編制納稅申報表等。《會計報表分析實訓》可以搜集近三年上市公司的定期報告（年報、半年報），讓學生結合所學理論知識對報表數(shù)據(jù)進行獨立分析，寫成分析報告，再由實驗指導教師總結分析。這樣學生對知識的理解更深刻，也鍛煉了學生獨立分析的能力。二是教材的及時更新。會計學科的特點是變化較快。實踐教材必須跟上相關法律法規(guī)的變化，及時修訂。例如，稅法一般變化很快，尤其增值稅、營業(yè)稅改革、資源稅等，實踐教材中的相應經(jīng)濟業(yè)務（如增值稅銷項稅、進項稅涉稅處理，運費的營業(yè)稅改為增值稅處理）要及時修訂，運用最新稅法；再如，會計準則在2014年進行了較大變化，修訂了五項準則、新增了三項準則，實踐教材中相應經(jīng)濟業(yè)務要隨之調(diào)整（如職工薪酬的處理、長期股權投資的處理等）；再如2013年財政部的《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度》，適度引入作業(yè)成本法，《成本會計實訓》教材應有體現(xiàn)。
（三）重視會計學實踐師資的培養(yǎng)實踐課師資隊伍的素質(zhì)是實踐課教學效果的關鍵。地方本科院校一般年輕教師較多，從校門出來直接從教的研究生較多，他們相對來說實踐能力還需要進一步提高。因此，地方本科院校需要重視會計學實踐師資的培養(yǎng)，可以“請進來，走出去”。一是將有會計實踐經(jīng)驗的專家“請進來”。教育部4號文指出，“鼓勵高校聘用具有實踐經(jīng)驗的專業(yè)技術人員擔任專兼職教師”，將有實踐經(jīng)驗的企業(yè)財務主管、會計師事務所的注冊會計師等專家請進校園，對學生的校內(nèi)實踐進行指導，也可以擔任學生的校外實踐導師。二是鼓勵任課教師“走出去”。教育部4號文提出“支持教師獲得校外工作或研究經(jīng)歷”，可以鼓勵會計實踐教師利用假期（或通過有計劃地休假實習）走進企業(yè)、事務所開展會計專業(yè)實踐；鼓勵教師取得除高校教師資格以外的專業(yè)資格，以提高自身的專業(yè)素養(yǎng)（即成為雙師型教師）。
（四）創(chuàng)新會計學實踐課程考核方法實踐課程與理論課程的教學目的不同，在考核方式上也應有所不同。理論課考核學生對知識點的識記、理解和掌握情況，實踐課程的考核應側重學生實際操作能力和解決實際專業(yè)問題的能力。例如，《會計模擬綜合實訓》課程考核，可以讓學生根據(jù)設計的實踐材料，在規(guī)定時間內(nèi)完成仿真會計業(yè)務流程，評價標準可以是學生編制的財務報表占50%，學生處理經(jīng)濟業(yè)務的熟練程度，編制記賬憑證、登記賬簿的規(guī)范程度占50%。再如，《會計信息系統(tǒng)》是一門結合會計軟件操作的實踐課，而一般的閉卷考試并不能考核學生對軟件的理解掌握。可以讓學生在已經(jīng)建好的賬套中進行ERP的相應操作，包括基礎設置、財務處理、報表編制、工資處理、固定資產(chǎn)處理以及供應鏈處理，評價標準可以是各子系統(tǒng)處理結果共占70%，學生軟件熟練程度占30%。總之，實踐課程在考核形式上應側重實際操作，考核內(nèi)容上應側重經(jīng)濟實務，考核評價應結合學生實際操作能力。
（五）加強會計學實踐環(huán)境建設實驗室建設與實習基地建設是實踐教學的環(huán)境保證。地方院校一般經(jīng)費緊張，可以采取多渠道多措施開展實驗室建設與實習基地建設。會計專業(yè)的實驗室一般有會計核算實驗室、會計電算化實驗室、稅務實驗室等，需要一些教學軟件；實習基地一是可以和企業(yè)聯(lián)合，但基于會計崗位的特殊性，單個企業(yè)接受會計學生實習的容量有限；另一方面地方院校可以與會計師事務所聯(lián)合建設實習基地，事務所因業(yè)務關系可以容納更多學生實習。事務所一般1—3月份和6—8月份業(yè)務較繁忙，而學生正值假期，可以有計劃地讓大三、大四學生參與事務所的簡單審計工作，這樣事務所有了高素質(zhì)的員工，學生也可以進行專業(yè)鍛煉，達到雙贏。
作者：解振鎖 王秀敏 單位：邢臺學院
【關鍵詞】教學；改革；項目課程
為了不斷提高高職教育教學質(zhì)量，以就業(yè)為導向，提高學生實踐動手能力，縮短學生畢業(yè)與就業(yè)之間的距離，根據(jù)市場營銷專業(yè)的特點，把課堂教學和社會實踐教學結合起來，實現(xiàn)專業(yè)培養(yǎng)目標，對市場營銷專業(yè)學生進行了課程教學改革 ，增大實踐教學力度，把課堂教學與學生社會實踐相結合，把理論教學與實踐教學相結合，把教學與學生的就業(yè)崗位相結合，使學生學中做、做中學，完成工學結合的教學目標。
1.專業(yè)課程教學改革的目的
根據(jù)市場對銷售人員的職業(yè)能力要求和市場營銷專業(yè)目前的教學培養(yǎng)模式及培養(yǎng)目標的，都已不能。經(jīng)過對我省的幾個大型企業(yè)如三精制藥、正大集團等進行實地調(diào)查，并結合高教[2006]16號文件關于“以就業(yè)為導向，加快專業(yè)改革與建設針對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的要求，靈活調(diào)整和設置專業(yè)，是高等職業(yè)教育的一個重要特色。”的指示精神，市場營銷專業(yè)要想在經(jīng)濟的大潮中生存就必須進行課程調(diào)整與教學改革。其目的是適應職業(yè)教育的要求，使教學與學生就業(yè)崗位相對接，教師以真實的工作任務及其工作過程為依據(jù)對課程進行整體設計，真正實現(xiàn)教師的教、學生的學和實踐相融合，達到高職院校培養(yǎng)畢業(yè)的目的，讓用人單位、學生、家長和社會滿意。
2.教學改革的內(nèi)容
根據(jù)市場營銷專業(yè)的特點，高職教育對人才培養(yǎng)模式的要求以及我院市場營銷專業(yè)的培養(yǎng)人才的實際情況，對市場營銷專業(yè)的兩個班進行了項目課程教學改革。項目課程是目前倍受關注的一種職業(yè)教育課程模式。高職教育項目課程是一個新生事物，對其內(nèi)涵的認識還處在探索、總結階段。項目課程既要求課程設置反映工作體系的結構，也要求按照工作過程中的知識組織方式組織課程內(nèi)容。項目課程以培養(yǎng)學生工作勝任力為目的，已成為當前高等職業(yè)教育課程改革的一個亮點。
2.1項目課程
項目課程，是以工作項目為中心來組織技術理論知識和技術實踐知識的課程內(nèi)容組織模式。課程中的知識不是按照知識本身的邏輯，而是根據(jù)完成工作任務的需要來組織的，學生通過完成工作任務的過程來學習相關技能與知識，學與做融為一體。
與學科課程相比，項目課程更適合職業(yè)教育的性質(zhì)，在教學實踐中，顯示了不可替代的優(yōu)勢。一方面有利于課程內(nèi)容與崗位能力要求的緊密對接。項目課程徹底打破了學科界限，以完成工作任務的需要為根據(jù)來組織課程內(nèi)容，將學習過程設計為工作過程，將理論知識與實踐技能融為一體，以實際項目和具體的工作任務為載體，訓練學生的職業(yè)能力和培養(yǎng)其職業(yè)素養(yǎng)。
2.2基于項目課程的教學設計
2.2.1教學目標設計
課程目標是指預期的課程結果，即期望學生學習某門課程后，在知識、技能、態(tài)度方面達到什么狀態(tài)。我門在對課程改革時將推銷技巧、會計、稅法融入到一個項目中，將銷售過程的整個活動融入到項目課程中，使學生得到全面技能的提高。基于項目課程的完成要設計教學目標：
（1）知識目標。
教學中，從嘗試社會調(diào)查實踐入手，由于學生缺乏相應的知識準備，調(diào)查中必然遇到問題與困難，這時就會產(chǎn)生學習相關知識以解決問題的需求，這樣就激發(fā)了學生為了問題的解決和任務的完成而學習理論知識的主動性，從而提高理論知識的學習效果。
（2）能力目標。
職業(yè)教育是為具體的工作做準備的教育，接受了職業(yè)教育，就應該能夠有效完成某類工作任務。基于項目課程的教學設計強調(diào)行動與任務導向，將學生導向工作過程體系，使其在完成實際項目和具體工作任務的過程中增長實踐技能。
2.2.2教學內(nèi)容設計
根據(jù)學生本學期開設的課程和所學過的課程，對實訓項目進行整體設計，將推銷技巧、會計、稅法融入到一個項目中，以工作過程分析為基礎，圍繞學生市場調(diào)查、分析、銷售、會計核算、稅款申報為能力的培養(yǎng)目標，選取銷售市場，對學生進行推銷技巧、會計、稅法知識培訓，突出行動特色，將整個教學過程設計為一個完整的教學項目，以學生為教學團隊，完成限定的產(chǎn)品銷售任務，在此項目下設置了產(chǎn)品銷售、會計核算、稅款申報三項具體任務，在每個任務中將推銷技巧、會計、稅法的理論知識與市場產(chǎn)品銷售技能融為一體，真正做到“學、做、學、用”一體化。
2.3教學方法及過程設計
推銷技巧、會計、稅法三門課程整合在一起，具有較強的實踐性特點。另外如上所述，職業(yè)教育是為具體的工作做準備的教育，所培養(yǎng)的學生必須能夠有效地完成工作任務。因此，本課程采取具有職業(yè)教育特色的教學方法——即項目教學法。當然，也可以根據(jù)學習內(nèi)容的不同，采用案例教學法、情境扮演法和小組工作法等教學方法。
（1）項目教學法：項目教學法的核心思想是讓學生通過完成一個完整的項目來實現(xiàn)知識的聯(lián)結，發(fā)展完整的職業(yè)能力。基于推銷技巧、會計、稅法三門課程的教學，讓學生在教師的指導下完成一個完整的“工作項目”——分組并各自完成該項目，讓學生對整個調(diào)查過程有一個完整地把握，并能把通過任務教學獲得的知識、技能整合成一個整體。
（2）項目教學法：項目教學法的基本思想是將知識附著于項目，在完成項目的過程中讓學生獲得知識。基于項目課程的推銷技巧、會計、稅法三門課程的教學，以完成具體的調(diào)查、銷售為核心來訓練學生設計、實施市場調(diào)查方案，提高產(chǎn)品銷售和會計核算能力。
2.4考核方式
課程與教學模式的改革，相應的必然帶來考核方式的改革。本課程改變傳統(tǒng)的閉卷考試方式，而是以學生完成的實際項目作為考核內(nèi)容。采取過程考核方式，總分100分。
（1）每位同學保證出勤，這項考核由指導教師與各小組長聯(lián)合考核 ，考核分數(shù)5分。
（2）市場調(diào)查、完成調(diào)查項目的內(nèi)容，并指明調(diào)查的時間、地點，認真履行職責，無舞弊行為，由指導教師與各小組長聯(lián)合考核，考核分數(shù)30分。
（3）認真完成產(chǎn)品設計方案，并提出銷售方案， 20分，指導教師考核。
（4）進行賬務處理、稅款申報，40分。指導教師考核。
（5）較好的團隊協(xié)作與溝通，5分，由學生自己相互評定。
3.項目課程的教學實踐
[關鍵詞]個人所得稅 納稅籌劃 低檔利率
一、納稅籌劃的基本思路
所謂納稅籌劃是指納稅人利用稅法規(guī)定的各種優(yōu)惠政策以及稅法所不禁止的行為,合法的最大限度地減輕稅收負擔和實現(xiàn)稅收零風險的目的,獲取財務利益最大化。它應依據(jù)合法性、超前性、目的性、謹慎性的原則。我國現(xiàn)行的個人所得稅法,將工資薪金所得,對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務報酬所得,稿酬所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉讓所得,偶然所得等個人的十一項收入所得作為計稅對象。這些征稅項目規(guī)定了不同的費用扣除標準、不同的稅率和不同的計稅方法。這就為我們納稅人進行納稅籌劃提供了廣闊的空間。
二、個人所得稅納稅籌劃的具體路徑選擇
(一)轉換應稅所得性質(zhì)減輕稅收負擔
我國現(xiàn)行個人所得稅實行分類課征制度,分別規(guī)定不同的征稅方式、稅基和稅率。因此,相同的所得額,如果所屬的稅目不同,則要承擔不同的稅收負擔。例如,勞務報酬所得適用20%比例稅率;對于一次收入較高的,還實行加成征收。工資、薪金所得適用的是5%-45%的九級超額累進稅率。顯然,對于相同數(shù)額的收入會因劃入工資薪金所得的不同,稅收負擔也是不同的。因此,納稅人可以在簽訂勞動合同前,根據(jù)預算的應納稅所得額,有意識地設定自己的勞動所得的法律關系,將工資薪金所得與勞務報酬所得合并或者分開,以達到減輕稅負的目的。
案例:周教授、李講師都是某高校教師,二人在職收入分別為4500、3500元。某月,周教授從某四星級酒店獲得培訓費4000元,李教授從私營企業(yè)獲得兼職報酬3000元。依據(jù)個人所得稅法規(guī)定(不考慮其它應扣減項目),周、李兩位教師的納稅情況分別是: 周教授在職工資收入所得應繳稅額=(4500-2000)元×15%-125元=250元,培訓費(勞務報酬)收入應繳稅額=(4000- 800)元×20%=640元,當月周教授共繳個稅為250+640=890元。如果周教授將這兩項收入合并為工資薪金所得共同繳稅,則當月應繳稅額為(4500+4000-2000)元×20%-375元=925元。由此可見,對于周教授來說,將兩項收入分開繳稅更有利。 再看李講師的繳稅情況:在職工資收入應繳稅125元,私企兼職收入應繳個稅=(3000-800)元×20%=440元,兩者合計李講師共繳565元個稅。如果李講師將這兩項收入合并為工資薪金一同繳稅,則李講師當月應繳稅額=(3500+3000-2000)元×15%-125元= 550元。不難看出對于李講師而言,將兩項收入合在一起計算更節(jié)稅。為達到這一目的,李講師只需與所服務的私營企業(yè)簽訂一份穩(wěn)定的用工合同,建立固定的雇傭關系,就可將勞務報酬收入輕松轉化為工資薪金收入。在實際工作中,很多時候將工資薪金收入轉化為勞務報酬收入更能獲得收入利益更大化。案例:某設計院一高級工程師,09年4月獲得設計院的工資薪金收入30000元。如果這份收入按工資薪金所得繳稅,則該高工應繳個稅為(30000-2000)元×25%-1375元=5625元;如果這份收入按勞務報酬所得計算繳稅,則應繳稅額為:30000元×(1-20%)×30%-2000元=5200元。因此,只要該高工與設計院不存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關系,那么他就可以少交425元稅款。綜上所述,在收入水平較低時,勞務報酬所得適用稅率要比工資薪金稅率高,這時只要有可能就可將勞務報酬收入轉化為工資薪金收入;另一種情況是取得收入金額較高時,盡可能將工資薪金所得轉化為勞務報酬所得,以達到減輕稅收負擔的目的。
(二)均衡分攤工資薪金所得以盡可能的適用低檔利率
個人所得稅的計稅依據(jù)為個人取得的收入減去稅法規(guī)定的扣除項目或者扣除金額后的余額。由于我國的個人所得稅實行分項征收制,費用的扣除采用分項確定,針對不同的應納稅所得項目采用三種不同的扣除方法,即定額、定率和會計核算方法。而且每項收入的扣除范圍和扣除標準不同,因此每項應納稅額自然也就存在差異。
1、 平均多次所得降低累進稅率
由于工資薪金所得適用九級超額累進稅率,工資薪金收入水平越高,其適用的稅率也就越高。因此工資薪金收入不穩(wěn)定的納稅人,相對于工資薪金收入穩(wěn)定的納稅人來說,稅收負擔就較重。這時,如果采取平均攤銷法,就可以少繳稅款,獲得相對較多的經(jīng)濟收入。案例:某高校一教師09年下學期課時費共計4800元,若在學期期末統(tǒng)一發(fā)放,應繳個稅(假設該教師每月工資2000元,不考慮其它扣除項目)為(2000+4800-2000)元×15%-125=595元,假如按每學期4個月每月發(fā)放,一個月應交個稅為(2000+1200-2000)元×10%-25=95元,4個月共計繳稅380元。同樣一筆收入,計算方法不同稅負結果大相徑庭。二者稅款相差近30%。同樣道理獎金的發(fā)放也可以按此方法進行納稅籌劃。稅務總局明文規(guī)定,對于在中國境內(nèi)有固定住所的個人一次性取得數(shù)月獎金或年終加薪、分紅可以單獨作為一個月的工資薪金收入計算繳稅。所以如果獎金所得一次性發(fā)放數(shù)額相對較大,就將適用較高稅率。如果將該項獎金均衡分攤,一樣可以獲得節(jié)稅收益。
2、 增加費用扣除降低稅基
個人所得稅法規(guī)定,勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)轉讓所得分項按次納稅。通過轉換或增加費用開支,將每一次勞務報酬收入控止在較低稅率范圍內(nèi),同樣可以節(jié)省稅負。案例:高教授被企業(yè)聘為技術指導,不定期為企業(yè)解決技術難題。雙方約定每月支付報酬4000元,高教授每月應繳稅額為(4000-800)元×20%=640元,6個月高教授共繳稅3840元。若與企業(yè)商定每6個月支付一次酬金24000元,則高教授應繳稅額為24000元×(1-20%)×30%-2000元=3760元。又如某高級實驗師準備出版一本機械方面的實習實訓教材,需要去國有大企業(yè)進行實地考察。出版社和專家簽訂的出版協(xié)議,約定稿費10萬元,預計考察費3萬元。如果該實驗師個人支付考察費用,則應繳個人所得稅為10萬元×(120%)×20%×(130%)1.12萬元;如果改由出版社直接支付3萬元的考察費用,則實際支付給該實驗師的稿費為7萬元,該實驗師應繳納的個人所得稅為7萬元×(120%)×20%×(130%)0.784萬元,兩者相比稅負差額為1.120.7840.336萬元。 顯而易見,合理規(guī)劃,統(tǒng)籌安排,節(jié)稅效果是非常明顯的。
(三)設計好捐贈計劃減輕稅收負擔
為了鼓勵納稅人進行公益性捐贈,我國現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定,個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災難的地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈的,應納稅所得額30%以內(nèi)的捐贈額,可以沖抵其應納稅所得額。利用捐贈的稅收優(yōu)惠進行納稅籌劃,是一種比較務實的做法。它一方面可以抵免一部分稅款,另一方面可以使納稅人的捐贈行為長期化。用好捐贈籌劃,既做了善舉,又節(jié)省了稅款。
案例:某院長2010年3月取得勞務報酬10000元,對外捐贈了6000元。
(1)假如該院長將5000元通過民政部門捐贈給災區(qū),將1000元直接捐贈給個人,其應納稅額為:捐贈扣除限額10 000×(120%)×30%2400(元) 直接捐贈給受災人的1000元,不能扣除。 應納所得稅[10 000×(120%)2400]×20%1120(元)
(2)假如該院長將6 000元通過民政部門捐贈給災區(qū),將通過省教育廳將1 000元捐贈農(nóng)村義務教育事業(yè),其應納稅額為: 通過民政部門捐贈的扣除限額10 000×(120%)×30%2400(元) 通過省教育廳將1000元捐贈農(nóng)村義務教育事業(yè),可以全額在稅前扣除 應納所得稅[10 000×(120%)24001000]×20%920(元)
總而言之,納稅人在不違反稅法的前提下,通過對自己的涉稅活動的事先安排,達到節(jié)稅或者減輕稅負的目的,在法律允許的范圍內(nèi),以自身經(jīng)濟利益最大化出發(fā),進行節(jié)稅是無可厚非的事情,也是一項法律賦予的權利。同時和各種投資行為一樣,屬于個人理財活動。
關鍵詞：工學結合；高職；經(jīng)濟法教材建設；整合資源
中圖分類號：G712 文獻標識碼：A 文章編號：1672-5727（2013）05-0141-02
教材質(zhì)量的高低直接影響著教學質(zhì)量和人才培養(yǎng)目標的實現(xiàn)。目前，高職《經(jīng)濟法》課程教材建設存在以下問題：教材在編寫內(nèi)容和體例上均沿用本科教材大綱來設計章節(jié)內(nèi)容，以理論闡述為主，沒有跳出學科性教學的框架和模式；缺少實踐教學的內(nèi)容；沒有對學校及學生的層次進行系統(tǒng)的區(qū)分，缺乏針對性及明確性；版本繁多，內(nèi)容不一，良莠不齊，有一些教材雖然增加了案例、課后練習題甚至案例分析，但很多案例的挑選比較隨意，缺乏綜合性及實踐性，缺少相應的實訓指導書；教材建設中無序和重復現(xiàn)象嚴重；教材與高職學生所特有的思維邏輯不相符，忽視了高職學生在整體知識結構上的差異性，沒有做到因材施教；總論和分論脫節(jié)，總論不能指導分論是現(xiàn)有教材的通病；教材的內(nèi)容通常未包括新頒布實施或修訂的法律、法規(guī)，出現(xiàn)教學內(nèi)容與現(xiàn)行法律、法規(guī)不相吻合，即教學內(nèi)容存在滯后性。如何根據(jù)高職學生的實際和特點編寫出高質(zhì)量的教材迫在眉睫。
教材建設的總體思路及目的 以職業(yè)活動的工作過程為導向，以崗位分析為依據(jù)，以能力本位為出發(fā)點，與行業(yè)企業(yè)專家論證、座談，對典型崗位工作過程分析，整合序化教學內(nèi)容。以經(jīng)濟法律關系主體及其活動為載體或者標準，確定內(nèi)容，分為經(jīng)濟法基礎（總論），市場主體法、市場行為法、宏觀調(diào)控法、勞動與社會保障法、經(jīng)濟仲裁和訴訟法六個學習情境（六部分內(nèi)容為分論），分解若干個學習性工作任務，且學習情境之間相互銜接、相互滲透。用法律基礎為主線統(tǒng)領各部門，實現(xiàn)總論與分論的統(tǒng)一。突出學生的服務意識、職業(yè)素養(yǎng)和實際應用，做到基本知識與職業(yè)能力標準相結合，在單元體系設計和內(nèi)容安排上，將知識、技能素質(zhì)融為一體，構建以職業(yè)活動為導向、以職業(yè)能力為目標的教材體系，充分體現(xiàn)高職教育的職業(yè)性、實踐性、實用性和適度性，突出“情境模擬，工學結合”的人才培養(yǎng)特色，培養(yǎng)學生“知法、懂法、用法”的綜合職業(yè)能力。
教材建設的制度管理 嚴格落實國家出臺的教材建設管理辦法，在宏觀框架下，發(fā)揮各高職院校的積極性，徹底解決混亂無序的現(xiàn)象。對于高職院校而言，要將教材建設作為提高教學質(zhì)量的重點工作來抓，統(tǒng)一管理。因為教材是課程教學最重要的支撐材料，沒有好的教材，教學質(zhì)量無從談起，故在編寫前要充分論證，做好規(guī)劃，制定詳細的工作流程，做好課程教學設計，制定編寫大綱；同時編寫實驗實訓指導書，經(jīng)院校教材編審委員會審查批準后實施；對于沒有條件建設的教材，要選擇近三年國家高職高專規(guī)劃教材和精品教材，確保高質(zhì)量教材進課堂。
教材編寫團隊的建設 合理的教學團隊是教材建設的關鍵，應該由課程專家、行業(yè)專家、文字編輯等組成。課程專家主要看教材的開發(fā)思路是否合理、方法是否正確；行業(yè)專家主要負責教材開發(fā)的內(nèi)容是否先進，基本技能操作訓練是否重視，教材結構是否合理；文字編輯關注的是文字表述是否科學和規(guī)范；專業(yè)教師才是課程建設的主體，因為專業(yè)教師有多年的高職教學經(jīng)驗積累，對教學、課程和相關領域有深入的研究，能夠用自己的語言按照教學要求組織教學，掌握相應的知識和技能，了解學生，了解專業(yè)，了解企業(yè)及服務一線的要求，能做到因材施教，只有這樣才能建成突出職業(yè)能力培養(yǎng)的課程標準和理論與實踐相結合的教材。
教材建設的地位 為使教材貼近高職高專高素質(zhì)、技能型人才的培養(yǎng)目標，教材編寫應堅持“理論夠用，實用為度”的原則。理論知識要學，但主要是教給學生做事情的方法和流程，側重訓練學生在知法、懂法的基礎上如何學以致用，學會運用法律知識分析解決經(jīng)濟生活中各類經(jīng)濟糾紛問題，有效培養(yǎng)學生具有較強的法律意識，引導學生掌握維權的意識和技巧，這一定位要貫穿于教材建設的始終。
教材內(nèi)容與專業(yè)的關系 不同專業(yè)的內(nèi)容選擇必須要有側重點。會計電算化、金融證券、投資理財專業(yè)要重點講會計法、票據(jù)法、金融法、稅法的內(nèi)容，市場營銷、物流管理、電子商務專業(yè)重點講經(jīng)濟秩序維護法律制度中反不正當競爭法、消費者權利保護法、產(chǎn)品質(zhì)量保護法等，在編寫中應緊扣專業(yè)特點和教學大綱的要求。在各章節(jié)重點內(nèi)容編排、結構布局、案例和習題難易度的把握上以技能訓練為主，注重理論授課、實訓及課后輔導等教學環(huán)節(jié)的可操作性。采用大量實例、相關知識鏈接代替理論性闡述，增強趣味性及師生互動。
教材與實訓教材的關系 高職教育是技能型教育，故在教學設計中應高度重視實踐性教學環(huán)節(jié)，編寫相應的實驗實訓指導書，通過實踐性教學來鞏固理論知識的應用。實訓教材開發(fā)的思路：（1）不能建立在過去陳舊的教學思路、方式方法上，不能僅僅滿足于習題集、案例分析的形式，應以實訓項目為依托，每個實訓項目應設定目標、過程和評價標準。（2）實訓教材應當吸收貼近現(xiàn)代生活的真實案例，選取具有新穎性、代表性的題材內(nèi)容，幫助學生縮短理論與實踐的距離，實現(xiàn)角色調(diào)整。（3）實訓教材結構模塊應打破以往以傳統(tǒng)理論基礎課程為主導的教學模式，強調(diào)以工作崗位所需職業(yè)能力的培養(yǎng)為核心，按照不同的項目導向設計相應的實訓內(nèi)容（要點見表1）。
教材建設與教材使用的關系 基于工作過程崗位的教材開發(fā)出來以后，怎么進行使用？用什么方法、用什么樣的教學模式，使學生掌握相關的專業(yè)知識和技能，在課程實施層面上，教師是關鍵，需要教師發(fā)揮主觀能動性，進行教學方法改革，要設計、要實踐，創(chuàng)造性地教學，因材施教。
教材的穩(wěn)定性與新知識的銜接 在編寫過程中，力求反映介紹最新頒布經(jīng)濟法律、法規(guī)，要參閱和借鑒重要學者的著作和科研成果，使學生能夠對經(jīng)濟法內(nèi)容體系有較為全面的了解和掌握。
教材建設與考證的關系 我國實行的是職業(yè)準入制度，在教學中必須重視這一現(xiàn)實性的問題，設置會計電算化、金融與證券、投資理財?shù)葘I(yè)的《經(jīng)濟法》課程的教學目標必須考慮學生考取從業(yè)資格證書、助理會計師考試的內(nèi)容，重點講授法律基礎、勞動合同法律制度、營業(yè)稅法律制度、個人所得稅、相關稅收法律制度、稅收征收管理法律制度、支付結算法律制度等內(nèi)容，要對這方面的內(nèi)容進行系統(tǒng)、全面的介紹，對考試修改部分要做重點提示，針對學生難以理解和容易混淆的內(nèi)容尤其要進行系統(tǒng)闡述，同時設計單項、多項、判斷、案例分析、計算、綜合練習等形式，強化學生復習并開闊視野，做到知識的融會貫通，根據(jù)教材的內(nèi)容設計模擬試題，要求考生按照考試時間及要求進行實踐演練，積累實踐經(jīng)驗，為今后學生的考證和進步打下堅實的基礎。
教材與專業(yè)人才培養(yǎng)方案、課程標準等資源庫的關系 教材建設必須圍繞課程標準、專業(yè)人才培養(yǎng)方案、專業(yè)職業(yè)標準、專業(yè)課程體系、教學情境設計方案進行。在此基礎上，編寫實驗實訓指導書、教學課件、習題與試題庫、授課錄像、實訓展示圖片、教學視頻、仿真模擬、典型案例、習題庫、試題庫、技能比賽作品及其他社會服務項目等資料，使教材建設和實施成為教學的重要環(huán)節(jié)。整合教學資源的結合點，為教學質(zhì)量的提升奠定良好基礎和資源支持。
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【關鍵詞】 高職院校 會計教學 改革
高職院校會計學教育，是以培養(yǎng)技術應用型人才為主要目標的高等教育，應培養(yǎng)德、智、體全面發(fā)展，具有一定實踐能力和管理能力的會計專門人才。從我國高職院校的目前狀況來看，許多大學畢業(yè)生走上社會后，動手能力差，適應社會的能力不強，就業(yè)率不高，與高職院校的教育目標出現(xiàn)了極大的不協(xié)調(diào)性，形成這種現(xiàn)狀的原因是多方面的，其中會計教學方面隱藏的各種問題成為影響大學生素質(zhì)與就業(yè)的一個重要因素。隨著會計制度的不斷變革，社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)對人才的要求不斷提高，現(xiàn)行的會計教學中存在的問題也日益突出，如何在新形勢下培養(yǎng)適合于社會的會計實用型人才，全面推進會計教學改革、不斷提高會計教學質(zhì)量已成為當務之急。
一、高職院校會計教學中存在的問題分析
會計教學是引導學生認知會計世界，掌握一定的會計理論知識和具備一定的實踐操作能力的最主要的途徑。可以說，高素質(zhì)會計人才的培養(yǎng)，會計教學是關鍵。但從目前我國高職院校會計教學的現(xiàn)狀來看，尚存在許多問題和不足。
1、會計教學目標不明確
高職院校應以培養(yǎng)技術應用型人才為主要目標，既要區(qū)別于中職會計職業(yè)教育，不能只教會學生做些簡單、重復性的工作，學會基本的會計核算就夠了；同時又不能等同于本科教育的培養(yǎng)目標，把學生培養(yǎng)成高級會計人才。高職院校的會計教學必須要把握兩個方向：一是要求學生必須要掌握一定的理論知識，具備一定的實際操作能力，能熟練地處理各種會計業(yè)務；二是要求學生必須具備一定的財務分析能力，對會計核算中的各種財務指標能作出一定的分析和判斷，對財務狀況的好壞有明確的認識和了解。而許多高職院校對會計教學的培養(yǎng)目標缺乏認真、科學的研究，要么課程設置過難，學生難于接受，壓力大，理論知識掌握得較好，但缺乏實踐能力；要么只注重基礎理論，注重會計基礎工作，卻忽視了學生財務分析能力的培養(yǎng)。因此，樹立明確、切實符合社會需求的會計教學目標是當務之急。
2、會計教學重理論輕實踐
傳統(tǒng)的“填鴨式”教學，仍然是會計教學的主要方式，理論教學仍然是傳授知識的主要手段。這種教學方法不利于調(diào)動學生學習的主動性、積極性和創(chuàng)造性，不利于培養(yǎng)學生獨立思考問題的能力。大部分高職院校現(xiàn)在都設立了會計模擬實驗室，但學生實際從事實習的時間并不是太多，而且資料也不齊全，實習的內(nèi)容和步驟與企業(yè)實際情況也存在較大差距，因此，學生雖學會了書本知識，如怎樣編制會計分錄、怎樣編制報表，但遇到實際會計工作中的業(yè)務處理時就不知如何下手，沒有一定的分析能力和處理問題的能力。還有一些接受能力較差的學生參加實際工作后不認識賬本、不會登記賬簿，不會去銀行辦轉賬手續(xù)，看不懂會計報表，更不會編會計報表。
3、教學體系不規(guī)范，課程設計不合理
一是專業(yè)課程的設置范圍過窄，學生的接觸面不寬，如高職院校主要以企業(yè)財務會計為主干課程，其他行業(yè)會計一般很少涉及，也很少增開相關專業(yè)會計選擇修課，不利于拓展學生知識面，提高學生綜合素質(zhì)，學生畢業(yè)后，一旦進入象房地產(chǎn)、銀行、酒店等行業(yè)工作，顯得無所適從，不利于提高學生的就業(yè)面；二是各專業(yè)課程安排不合理，存在相互脫節(jié)的情況。比如稅法課和會計專業(yè)課，大部分院校稅法課安排在專業(yè)會計課后面，而會計課教學中很多地方都會牽涉到稅法，教師教學中講到稅法，學生則一臉茫然；再如會計專業(yè)課和會計模擬實習課，專業(yè)課和實習課各自為塊，相互分離，不利于學生及時消化理論知識，不能有效地提高學生的學習效率；三是理論與實踐課的時間安排不科學，重理論、輕實踐，實踐教學只是整個會計教學中的過山車，時間少，涉及的范圍過于狹小，學生進行實踐操作的機會并不是很多，實踐教學仍處于探索過程中；四是教材的選配中有暇疵，各教材來源渠道廣泛，相互不配套，甚至相互之間發(fā)生沖突，不利于教學的連續(xù)性和完整性，而一些教材更新速度慢，對新準則、新制度不能及時調(diào)整，這給教學工作帶來了一定的壓力。
4、教學設備簡單，硬件設施得不到有效更新
從目前我國高職會計教育來看，教學設備簡陋，教學手段落后、教學方法單一的狀況仍具有普遍性。許多高職院校由于經(jīng)費緊張，環(huán)境限制太多，教師仍在運用“黑板+粉筆”的傳統(tǒng)教學手段，現(xiàn)代化的教學設施得不到補充和更新，而會計模擬實習的資料及設備與企業(yè)實際的環(huán)境差距太大，導致學生的實踐能力在學校得不到真正的鍛煉與提高，從而影響到整個會計教學的工作質(zhì)量與教學效果。
5、教師的實踐能力不足
高職院校會計教師實踐教學經(jīng)驗不足，成為制約人才培養(yǎng)的瓶頸。高校中的大部分教師來源于會計專業(yè)及相關專業(yè)的畢業(yè)生，他們雖然具有豐富的專業(yè)理論知識，但沒有在企業(yè)工作的經(jīng)歷，缺乏實踐經(jīng)驗，在指導會計實踐教學中，往往感到力不從心，無法做到理論和實踐的有機結合。而專業(yè)教師的新知識更新較慢，知識結構層次不全，相關專業(yè)知識缺乏，也成為制約教師教學水平的重要因素。
二、對高職院校會計教學改革的思考
1、科學界定高職會計教學的培養(yǎng)方向
高職院校應該為社會第一線輸送高素質(zhì)的實用型會計人才，培養(yǎng)德、智、體全面發(fā)展，具有一定實踐能力和會計管理能力的會計專門人才。根據(jù)該目標，會計高職教育在培養(yǎng)方向上既要注重學生實踐能力的培養(yǎng)，同時又要掌握一定的理論基礎，具備一定的分析問題的能力，因此，高職院校校會計教學的培養(yǎng)方向應從以下三個方面展開：一是加強學生職業(yè)道德教育。高職院校會計專業(yè)培養(yǎng)的人才是我國經(jīng)濟發(fā)展中會計隊伍的后備力量，會計人才品質(zhì)的好壞、素質(zhì)的高低，直接影響到會計隊伍的健康發(fā)展。學生在學習專業(yè)知識的同時，熟悉并認真履行與會計有關的職業(yè)守則，把會計職業(yè)道德教育與專業(yè)知識的講授有機地結合起來，自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范，樹立“誠信為本，操守為重，不作假賬”的理念；二是加強基礎理論教育，注重會計專業(yè)的理論教學，培養(yǎng)學生扎實的理論功底，不僅能說、能寫、能算，更能分析問題和處理問題；三是加強培養(yǎng)學生的實踐動手能力，培養(yǎng)應用型高職會計人才。
2、合理設置高職院校課程體系
高職院校課程設置應遵循“整體規(guī)劃，合理安排，主次分明”的原則，建立一套各類課程之間有機聯(lián)系、配置合理的課程體系。重點應把握以下幾個方面的要求：一是基礎課程的設置應與學生社會能力的培養(yǎng)相關聯(lián)。注重學生的讀、寫能力及語言表達能力的培養(yǎng)；二是會計專業(yè)課程設計的改革應圍繞向學生傳授從業(yè)所必需的專業(yè)基礎知識和專業(yè)知識，強化職業(yè)技能訓練。專業(yè)課程應當按照相應的職業(yè)崗位的知識、能力要求進行改革，突出其綜合性和實踐性，保證學生達到培養(yǎng)目標規(guī)定的要求。重點精選幾門精品課程，同時，增開幾門社會適用性比較強的選修課，拓寬學生的就業(yè)選擇范圍；三是設計好與會計工作密切相關的專業(yè)課程。多方位拓寬學生的知識面，使學生更好地適應今后工作所面對的環(huán)境。主要課程包括：財務管理、稅法、企業(yè)管理、統(tǒng)計學、經(jīng)濟法、會計法規(guī)、會計電算化等；四是合理安排好學生考證課程。會計從業(yè)資格證、電算會計證、計算機等級證等是學生就業(yè)時必須取得的資格證明，應把其相關的課程作為教學的一個重點。鼓勵學生參加普通話等級證、英語等級證、助理會計師證等相關考試，為畢業(yè)就業(yè)打下良好的基礎。
3、建立理論教學與實踐教學相結合的全新教學模式
會計理論教學和會計模擬實訓相互分離，條塊分割是現(xiàn)行高職院校教學中普遍存在的一個問題。這種教學模式雖然也注重了學生模擬實習，但收效不大，也不利于提高學生的學習效率。因此，在會計理論教學中大力推行案例教學和模擬教學，是高職院校會計教學改革的基本思路。將會計實務工作的案例、資料搬進每一堂課中，通過理論與實踐的有機結合，提高學生對會計的感性認識和領悟能力，從而提高學生的實踐能力和適應工作的綜合素質(zhì)，從而培養(yǎng)高素質(zhì)的會計專業(yè)人才。要求教師在教學中要充分準備好教學中所需要的一切原始資料，在講述完理論操作之后，組織學生進行現(xiàn)場操作，及時消化理論知識。如講述銀行結算，教師應準備好各種銀行結算憑證，在理論講述的基礎上，讓學生充分認識和了解真實的銀行支票、匯票、本票、進賬單、商業(yè)匯票等相關憑證，并教會學生如何填寫，如何記賬；如講述原材料核算內(nèi)容時，教師應準備好增值稅專用發(fā)票、材料入庫單、發(fā)料單等核算中所涉及到的原始憑證和資料，在理論講述的基礎上，教會學生如何開增值稅專用發(fā)票，如何填入庫單、發(fā)料單等；如講述應交稅費時，教師應準備納稅申報表，在理論講述中，教會學生如何填報納稅申報表等。這樣，將每一堂實踐課搬進理論教學中，既增強了學生的動手操作能力，又使得課堂變得生動、活潑，整個教學活動中學生都處于積極參與的狀態(tài)，而不是被動地接收。有利于學生熟練掌握真實會計工作內(nèi)容及其操作方法和技巧，從而使學生畢業(yè)后就基本能頂崗工作，實現(xiàn)學生畢業(yè)與就業(yè)的零距離。
4、強化模擬實訓，建立健全校內(nèi)外實訓基地
建立、健全模似實驗室各項工作，要求設備齊全、資料齊全。模仿兩到三個不同類型真實企業(yè)的情況，為學生準備好實驗所需的各種資料，隨時為學生提供實訓服務。專業(yè)理論課結束后，應進行系統(tǒng)的實訓訓練，以提高學生的綜合運用能力。同時，在學院內(nèi)部企業(yè)或訂單企業(yè)建立相對穩(wěn)定的實習基地，開展校外實習。組織學生定期到企業(yè)的財務會計及其他業(yè)務部門實習，聘請企業(yè)會計人員到學校為學生講述企業(yè)會計業(yè)務流程或會計人故事，使學生們能更多了解外面的會計世界，有利于學生更好地適應社會。
5、提高會計教師隊伍素質(zhì)和水平
高職院校會計教師綜合素質(zhì)和專業(yè)技能高低直接決定著教學質(zhì)量和人才培養(yǎng)效果。因此，會計師資隊伍的建設就成為高校會計教學的關鍵環(huán)節(jié)。而今許多高職院校在會計教師管理中普通存在的一個問題是：只重教師引進，不重教師后續(xù)管理；只重教師理論水平的高低，不重教師實踐操作能力的強弱；只重教師文憑的高低，不重教師教師教學水平的高低。因此，高職院校改變會計教師的管理模式，提高會計教師隊伍素質(zhì)的水平，已成為當前會計教學改革的核心內(nèi)容。筆者認為，加強高職院校會計教師隊伍建設，應重點做好以下幾個方面的工作：一是建立健全會計教研室，定期開展各種會計教研活動，在會計教師中及時交流教學經(jīng)驗，分析會計教學中出現(xiàn)的新問題，以提高教師的教學水平；二是不斷加強教師的知識更新。每年選派一部分教師到高等院校參加新會計準則、新稅法及相關專業(yè)知識的進修和培訓，使會計教師的理論知識水平不斷得到更新，通過其他相關專業(yè)課程的培訓，不斷拓寬教師專業(yè)知識層面，以更好適應會計教學工作，目前，許多高職院校會計教師多年來得不到正常的學習和培訓，導致新知識的缺乏，制約了教師教學水平的提高；三是建立會計教師中相互聽課制度，通過聽課，達到相互取長補短，共同促進，并積極開展會計公開課，開展會計專業(yè)課件制作及多媒體教學比賽等活動；四是提高會計教師的科研水平。鼓勵會計教師參與新教材的開發(fā)，鼓勵教師撰寫會計教學及會計理論方面的論文，積極探索和總結最新的教學觀念與方法，對成果突出的教師實行獎勵制度；五是加大“雙師”型教師的培養(yǎng)力度，全面提升會計教師的專業(yè)層次結構；六是組織教師定期兼職、掛職鍛煉，通過實踐鍛煉，達到理論知識與實踐的有機結合，以提高教師的實踐教學能力，促使教師隊伍向更高層次發(fā)展。
【參考文獻】
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關鍵詞：高職會計專業(yè)；職業(yè)能力；核心課程體系
中圖分類號：G642.0文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）12-0264-02
高等職業(yè)院校的會計專業(yè)應該面向廣大中小企業(yè)需求，以職業(yè)技能為核心，職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)為目標，按照會計崗位群的要求，進一步優(yōu)化課程體系。而高職會計專業(yè)要構建以專業(yè)核心能力為導向的優(yōu)質(zhì)核心課程體系，就需要突破傳統(tǒng)的“三段式”課程體系，形成以實現(xiàn)職業(yè)崗位能力為目標的現(xiàn)代職業(yè)教育的課程新體系。該體系主要由理論教學、實踐環(huán)節(jié)和素質(zhì)培養(yǎng)三部分構成，該體系緊扣專業(yè)培養(yǎng)目標，以培養(yǎng)職業(yè)崗位能力為方向，突出實踐環(huán)節(jié)，注重培養(yǎng)學生的基本職業(yè)素養(yǎng)。同時高職會計專業(yè)優(yōu)質(zhì)核心課程體系的建設，還需要把中小企業(yè)對財務人員的崗位技能要求納入新的課程體系之中，并與會計從業(yè)資格考試、技術資格考試和注冊會計師考試相融合，推行“雙證書”制度，體現(xiàn)職業(yè)性。并通過組織學生參與會計技能競賽，推進校企合作，實現(xiàn)工學結合等方式來強化實踐環(huán)節(jié)，促進面向廣大中小企業(yè)的高職會計專業(yè)人才培養(yǎng)目標的實現(xiàn)。高職會計專業(yè)以專業(yè)核心能力為導向的優(yōu)質(zhì)核心課程體系的構建應該從以下幾個層面展開：
一、準確定位高職會計專業(yè)人才培養(yǎng)目標
高職會計專業(yè)在人才培養(yǎng)目標定位上首先應融入?yún)^(qū)域經(jīng)濟。高職會計專業(yè)應緊跟市場趨勢，把專業(yè)建設融入產(chǎn)業(yè)發(fā)展，鎖定專業(yè)方向；把專業(yè)需求融入培養(yǎng)過程，鎖定培養(yǎng)標準；把技能培養(yǎng)融入實際工作，鎖定培養(yǎng)目標。基于當?shù)貐^(qū)域經(jīng)濟的特點和高職教育的特色，高職會計專業(yè)培養(yǎng)的主要是面向中小企業(yè)，熟練掌握會計核算功能，并具有一定職業(yè)發(fā)展能力的一線高技能會計人才。
隨著中小企業(yè)的不斷發(fā)展，對會計人員的要求也越來越高，既要能夠按財務會計準則或制度進行賬務處理，滿足外部會計信息使用者的信息需求或監(jiān)管部門的要求，同時還要能夠根據(jù)稅法要求進行納稅調(diào)整，并且更高要求的是，會計人員還要能夠領會管理層對信息需求的意圖，并能夠向管理層提供其決策所需的相應信息。因此，由于中小企業(yè)在財務管理和會計核算方面對會計人才需求存在特殊性，在培養(yǎng)中小企業(yè)會計人才的目標定位上應該準確把握三個基本的職業(yè) “素養(yǎng)”：會計人員的“技能”素養(yǎng)――各種財會業(yè)務崗位的職責和能力集于一身；會計人員的“職業(yè)”的素養(yǎng)―― 既要忠誠于企業(yè)，又要正確遵循會計職責公正的責任；會計人員的“全能”素養(yǎng)―― 即應對財務、稅務、債務、業(yè)務的全方位能力。
二、面向中小企業(yè)會計人才需求，構建工學結合人才培養(yǎng)模式
工學結合就是將學生的校內(nèi)學習與實訓和參加企業(yè)的實際工作結合在一起，使他們能學到課堂中學不到的東西，并接受一定的職業(yè)訓練，取得一定的工作經(jīng)驗，從而順利地勝任職業(yè)崗位。從市場調(diào)查和分析入手，按照“知能兼?zhèn)洌聵I(yè)雙馨”的會計人才培養(yǎng)要求，高職會計專業(yè)按照工學結合的要求可以重組理論教學模塊，搭建能力素質(zhì)平臺，提升學生的綜合素質(zhì)能力。可以通過整合理論教學內(nèi)容，改變原有的基礎理論課、專業(yè)基礎課和專業(yè)課的理論構建體系，形成“模塊式”理論教學體系，構建“2211”的工學結合人才培養(yǎng)模式。該模式始終以職業(yè)面向為依據(jù)，以崗位需求為導向，循序漸進：在第1~2學期設置基本素質(zhì)模塊、專業(yè)基礎模塊、專業(yè)理論模塊和職業(yè)品質(zhì)模塊；第3~4學期設置專業(yè)核心模塊、職業(yè)技能模塊、ERP綜合實訓、會計電算化實訓和納稅申報技術模塊；第5學期設置專業(yè)拓展模塊、會計綜合模擬實訓、技能競賽和頂崗實習等實踐模塊；第6學期設置實習崗位模塊、畢業(yè)實習和畢業(yè)設計。
“2211”工學結合人才培養(yǎng)模式有效運作的核心是構建一個能夠符合工學結合要求的、與會計職業(yè)崗位能力相適應的、實用有效的課程體系。高職會計專業(yè)要著力構建以工作任務為載體、職業(yè)能力為本位的“模塊化”課程體系，形成由基本素質(zhì)模塊、專業(yè)基礎模塊、專業(yè)理論模塊、職業(yè)技能模塊、職業(yè)品質(zhì)模塊五大教學模塊。緊扣專業(yè)核心能力，突出職業(yè)能力培養(yǎng)，按照專業(yè)核心能力進行課程重組和優(yōu)化，對教學內(nèi)容進行整合。將專業(yè)能力要素、知識點分解到每門課程和各實踐教學環(huán)節(jié)中，根據(jù)專業(yè)化方向，設置專業(yè)方向課程。
三、以專業(yè)核心能力為導向建設優(yōu)質(zhì)核心課程
對高職會計專業(yè)的課程體系進行改革創(chuàng)新，以專業(yè)核心能力為導向建設優(yōu)質(zhì)核心課程，就要充分考慮專業(yè)知識結構和企業(yè)需求結構的一致性。改革的核心問題，一是注重職業(yè)能力、 應變能力和創(chuàng)新能力，二是注重實際操作和知識體系。從專業(yè)知識結構上講，要在基本素質(zhì)模塊的基礎上，加大專業(yè)知識模塊和專業(yè)能力模塊，加大對學生專業(yè)知識和專業(yè)能力的培養(yǎng)。從企業(yè)需求結構上講，為了適應中小企業(yè)需求，要著重在企業(yè)成本核算、會計方法以及財務會計與稅務、債務方面的能力培養(yǎng)，增設銀行、稅務、信貸等辦理的具體業(yè)務課程，并加大基于此的實踐能力強化訓練。在創(chuàng)新能力方面，注重對中小企業(yè)在投融資能力方面和稅務實踐方面的訓練和培訓，同時，還要加大對會計方法的教育、養(yǎng)成和啟發(fā)。
總之，現(xiàn)代中小企業(yè)要求會計人員不僅要熟練掌握財務會計、成本會計等基本核算技能，還要了解財務管理、成本管理、內(nèi)部控制原理、內(nèi)部審計、全面預算管理、績效考核、風險管理等管理知識。因此，建設優(yōu)質(zhì)核心課程必須涵蓋會計職業(yè)崗位的基礎能力、核心能力和擴展能力，高職會計專業(yè)要針對培養(yǎng)目標，在充分市場調(diào)查基礎上，對原有課程進行必要的整合，進一步優(yōu)化課程體系：以職業(yè)技能為核心，職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)為目標，按照會計崗位群的要求，對現(xiàn)有課程及課程內(nèi)容實施整合。從這個原則看，支持會計專業(yè)“2211”工學結合人才培養(yǎng)模式課程體系的優(yōu)質(zhì)核心課程是：會計基礎、財務會計、成本會計、財務管理、審計和稅法這六門課程。高職會計專業(yè)要以工學結合的精品課程建設為龍頭，以教材建設為手段，強化信息化的教學資源建設，建設以實踐操作為重心，知識、能力、素質(zhì)并重的六門優(yōu)質(zhì)核心課程，以滿足會計專業(yè)核心崗位技能培養(yǎng)的要求。
四、鎖定核心課程體系強化實踐教學
圍繞核心課程體系的建設，高職會計專業(yè)還要積極探索實踐教學內(nèi)容、方法與手段的改革。一是結合會計專業(yè)理論教學，滲透實踐教學內(nèi)容，將實踐教學課堂化。在會計專業(yè)實踐教學內(nèi)容上，與理論教學相配合，以基本技能為基礎，專業(yè)技能為重點，注重技術應用和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)，構建“三階段兩能力”的實踐教學體系。“三階段”是指按課程間的內(nèi)容依存關系分為專業(yè)基礎技能、專業(yè)技能、職業(yè)綜合技能三個階段；“兩能力”是指會計手工處理能力訓練和會計電算化處理能力訓練同步進行，促進高職會計人才培養(yǎng)目標的實現(xiàn)。二是樹立全程實踐觀念，構建實踐教學體系，將實踐教學系統(tǒng)化。實現(xiàn)“專業(yè)認知課堂滲透單項模擬綜合仿真頂崗實踐實習實踐”的層次遞進，把單項與綜合、模擬與仿真、感知與頂崗、校內(nèi)與基地等實訓和實踐有機融合，實踐教學課程、內(nèi)容與手段進行有效滲透，使得實踐教學實現(xiàn)突破性發(fā)展。三是加強實踐教學管理，豐富實踐教學內(nèi)容，將實踐教學剛性化。通過制定會計專業(yè)實訓課程標準，明確會計專業(yè)實踐教學總體目標和要求，確定各門實訓課程的具體目標、實訓內(nèi)容和考核標準。通過制定會計專業(yè)實踐教學規(guī)程，編制各門課程實訓指導書，明確該課程實訓內(nèi)容、實訓目的和要求、實訓準備、實訓步驟指導、考核標準等內(nèi)容，規(guī)范會計專業(yè)實踐教學的組織和實施。通過制定會計專業(yè)校內(nèi)、校外實訓管理制度，規(guī)范校內(nèi)、校外實訓組織、管理、考核。四是組織學生參與各種技能競賽為抓手，檢驗實踐教學。通過新課程體系的系統(tǒng)學習，組織和鼓勵學生參加各種技能競賽，將比賽項目引進課程實訓，提高實踐教學的效率和質(zhì)量，起到檢驗實施新課程體系的效果。五是“雙證”教學為特色，體現(xiàn)高職會計教學的職業(yè)性。高職會計專業(yè)核心課程體系的改革，應突出職業(yè)技能訓練，強化職業(yè)態(tài)度養(yǎng)成，以突出職業(yè)技能培養(yǎng)為特色，實施“雙證書”教學，使學生具有多種技能鑒定與考試認證資格。將會計從業(yè)資格考試內(nèi)容、會計技術資格考試內(nèi)容和注冊會計師考試的內(nèi)容全面融合于會計專業(yè)的教學內(nèi)容之中，通過適當取舍和模塊組合改革會計專業(yè)教學內(nèi)容，使其基于三種證書考試的范圍。將學歷教育、職業(yè)技能、職業(yè)認證三者緊密結合起來，實行“雙證書”制度，把教學重心放在培養(yǎng)學生能力之上，以堅持應用型職業(yè)崗位所需要的理論與技能為本位，培養(yǎng)符合高職教育素質(zhì)要求的應用型人才。
參考文獻：
[1]敬采云.創(chuàng)新會計專業(yè)人才培養(yǎng)模式研究――基于中小企業(yè)需求視角[J].會計之友，2008，(9).
