時間：2023-08-31 16:07:35
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇關于稅收籌劃的問題，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
所謂稅收籌劃亦即是納稅籌劃，其代表著在國家的稅收法規與政策允許范圍之內，關于籌劃經營、投資融資以及理財一類的活動，進行稅收籌劃最重要的目的就在于稅收負擔的減輕，從而令成本得到降低，也或得更多的利益與利潤。
關鍵詞:
稅收籌劃；企業；基本思路
隨著科學與信息技術的快速發展，我國的經濟進步巨大，而相應的，市場其競爭環境也變得更加激烈，而社經濟主體其創造利率卻在不斷減少，甚至在長期經營當中有盈利不停減少的情況出現。卻也隨著經濟長期的進步，相關的稅法標準得到了健全，同時令企業在進行經營管理的時候必須面對更多稅收問題。因此，企業做大科學的稅收籌劃就變得尤為重要。
一、關于企業稅收籌劃及其基本思路
(一)概念與特征要進行稅收籌劃，合法性是必要的前提，并且它的目標和企業經營的目標應該保持一致。一般來說，稅收籌劃擁有合法性、前瞻性、綜合性三個特征。稅收籌劃的合法性，意味著其一定得遵守相關法律法規才行，并且要把明確的法律條例作為基礎與依據，從而在允許的范圍內完成相關工作，還需要體現稅收政策的導向才行。稅收籌劃的前瞻性，意味著其是具有一定預見性的。稅收籌劃對企業相關生產經營、投資融資等活動做到相關設計，相關的規劃以及設計安排就必須到位。和其他的義務相比，納稅義務是存在滯后性的。是以，如果出現了經營活動，需要交納的稅額就確定下來了，那么這個時候進行稅收籌劃是不存在現實意義的。稅收籌劃的綜合性，其依據在于相關稅法規定，而不同稅基之間是可能存在關聯的，甚至其中一種稅基的縮減也能夠影響到其他稅種稅基出現增大的情況，某納稅期限內繳納稅款少，那么別的納稅期限可能就繳納稅款多。是以，應該注重整體稅負輕重，并且避免當稅負降低的時候出現銷售和利潤下降程度超出節稅收益的情況。
(二)基本思路關于企業稅收籌劃的基本思路，首先在于課稅基礎的縮小。實現課稅基礎的縮小，能夠讓應納稅額也得到減少，更能夠與較低稅率相適應，從而讓雙重的減稅效果得到實現。如果說讓各項收入都實現最小化，那么在稅法其允許的范圍以及限額當中，就應該讓各項成本相關費用實現最大化。其次是較低稅率的適用，不同的稅法往往存在不同的稅率，而累積稅率與稅目是節稅效果最好的辦法。再則是納稅期限的延緩。對于企業而言，資金是存在時間價值的，如果能夠將納稅期限延緩，那么就等于能夠享受到無息貸款相關利益。通常情況下，應納稅款其期限越長就能夠有越大的利益獲得。最后是關于于所得年度的合理歸屬。為此，可以借助于收入成本以及損費等來實現增減或者是分攤，只是這也需要能夠做到銷售形成的正確預測以及各項費用的正確支付。企業的獲利趨勢同樣應該掌握，從而做到科學合理的安排，獲得更多的利益。
二、企業稅收籌劃的方法
(一)關于企業稅收籌劃的設立企業理財中的一個重要內容就在于稅收籌劃，而其展開與資金運動離不開。節稅的目的是為了能夠做到資金成本以及利潤最大優化，對于企業經營活動相關的稅收籌劃，從一開始就應該進行設立。企業在進行稅收籌劃的時候，首先要注意股份公司以及合作企業的選擇問題，不同的企業公司其納稅規定可能不同，而企業在進行相關選擇的時候也應該考慮到自身的情況。其次是要注意子公司以及分公司的選擇問題。分公司以及子公司其納稅的情況與稅收待遇可能因為地區問題而有所不同，如果借助于分公司的虧損，往往也能夠令總公司其利潤得到沖抵，進而將稅負減輕。稅收能夠對國際相關經濟與稅收政策進行體現，而針對于不同的投資方向以及不同的納稅人，稅法當中也有不一樣的稅收政策存在。當在進行企業設立的時候，應該注意相關政策的利用。對于投資者而言，企業注冊地點的選擇，也可以享受到不一樣的稅收政策，一些產業開發區或者扶貧區等，其稅收政策存在優惠，那么無疑也可能實現稅金支出的節約。
(二)關于企業籌資與投資進行稅收籌劃最大的目的就在于令企業實現整體利益的最大化，是以關于企業籌資相關內容是十分重要的。關于企業籌資當中的稅收籌劃，資本結構的變動以及資本結構配置的組織都是需要重點關注的內容。通常情況下，為了能夠得到比較低的融資成本以及讓利息費用的抵稅效果得到發揮，實行企業的內部集資或者是企業之間的拆借資金等方式來完成籌資是比較妥當的。當企業需要對投資做出預測或者是決策的時候，應該對投資能夠獲得的利益重點考慮。為此，應該要對投資當中的固定資產能夠享受到的抵稅政策進行考慮，并且要將投資總額里面的注冊資本比例進行壓縮，從而讓稅收籌劃真正實現。借助于出資方式或者是資產評估來完成稅收籌劃，同樣能夠達到節稅目的。
(三)關于企業內部核算企業的稅收籌劃也可以利用企業內部核算來完成，這就需要將國家相關規定中的成本核算辦法作為基礎與依據，對相關費用等保證合法的基礎上完成內部核算，從而也讓成本、費用以及利潤都可以達到最佳值，從而讓納稅減少或者是不進行納稅。譬如說，如果是通貨膨脹時期，那么可以選擇后進先出來進行計價存貨，從而使得固定資產的折舊得到加速從而將稅款實現遞延。如果是通貨緊縮的時候，就應該選擇先進后出的辦法，來實現稅款的遞延，從而實現稅收籌劃。
三、結束語
企業在進行經營期間，稅收籌劃的作用是無可替換的。足夠正確以及到位的稅收籌劃，能夠令企業的經濟利益得到增加，也可以讓納稅人其法制與納稅觀念都得到提升，更能夠令企業的管理水平與核心競爭力得到增強。在法律允許的范圍內實現企業的稅收籌劃，才能夠做到企業利益最大化。
參考文獻:
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關鍵詞：稅收籌劃；非稅成本；規避措施
一、稅收籌劃中的非稅成本發展問題及現狀
目前，在國家相關領導部門及政策的支持下，稅收籌劃過程中的非稅成本已經取得了部分成就，給企業發展提供了有利因素，但根據稅收籌劃過程中的非稅成本實際發展現狀分析，非稅成本在稅收籌劃中仍然存在一定的問題。
1.市場信息目前并未達到對稱性
稅收籌劃過程中的經濟活動是整個籌劃過程中的重要階段，市場和稅收籌劃基本理論及實際發展息息相關。但目前市場信息不夠對稱，導致稅收籌劃出現了道德風險及逆向發展，使得非稅成本出現，影響企業穩定前進。
2.市場經濟環境變化多端，具有復雜性
目前，我國市場環境復雜性程度較高，且市場變化莫測，企業很難對市場經濟活動下的最終結果進行預測，預測不準確可能導致風險的發生，這樣則會產生非稅成本。稅收籌劃需要良好并且穩定的市場經濟大環境，沒有良好且穩定的市場環境，在稅收籌劃過程中，即使使用先進技術及專業化人才，也可能會產生意外成本，導致稅收成本的隱蔽性作用慢慢顯露。
3.企業內部稅收籌劃工作人員專業程度不夠高
稅收籌劃整體是一個非常復雜的過程，為了確保企業稅收籌劃實際質量，需要利用多種專業知識及專業理論等進行研究，給目前稅收籌劃過程中對稅收籌劃人員提出了非常高的要求。但根據企業發展現狀分析，稅收籌劃工作人員并沒有較高的專業能力，知識體系掌握不夠牢靠，對相關法律及法規了解不夠透徹，給企業稅收籌劃增加壓力及難度，從而使得稅收成本的產生，最終阻礙整個企業的實際發展。
二、稅收籌劃過程中的非稅成本規避分析
稅收籌劃工作這項工作及企業盈余預測工作都是為了給企業帶來經濟利益，為了企業穩定發展，但盈余預測所采用的資料為企業前一年發展的數據進行分析，這樣的數據使得盈余預測工作有一定的局限性。稅收籌劃工作不僅僅需要站在公司經濟及管理上考慮非稅成本對整個稅收籌劃工作的影響，還需要將籌劃過程中可能存在的潛在風險因素考慮到位，稅收籌劃工作是企業長期開展的一項工作，下文主要對企業稅收籌劃過程中的非稅成本規避措施進行詳細分析。
1.企業需要有正確的非稅成本觀念
很多企業在實際發展中，對非稅成本基本理論及所產生的影響認識不夠充分，只是單一性的為了保證企業的低稅率，未重視企業最終的盈利目的，對企業發展中產生的稅負情況視而不見。這樣的錯誤觀點是企業發展動力不足的重要阻礙因素，非稅成本的大幅度提高，讓我國很多企業措手不及。企業應充分認識非稅成本在稅收籌劃中的重要地位，對企業經濟管理也有非常重要的作用，稅收成本具有復雜性，受到了更多企業的關注。稅收籌劃需要將非稅成本考慮進整個籌劃過程中，考慮其對企業所產生的影響，利用管理帶來巨大的經濟效益。企業只有正確認識非稅成本，將其存在于企業的意義充分了解，才能在市場經濟環境中樹立正確的發展方向，將企業實際競爭力提升。
2.對稅收籌劃中的非稅成本加大研究力度
進年來，很多上市公司在稅收籌劃中的非稅成本研究過程中投入了較多資金，也邀請這方面專家對非稅成本進行研究及分析。除此之外，國家高等院校會開設稅收籌劃、稅務管理等課程，為企業及市場發展提供人才及先進技術。非稅成本本身是一個經濟及管理學范疇內名詞，有一定的復雜性，會與金融專業、管理專業、心理學專業等學科產生聯系，值得學者們去研究。雖然目前我國針對非稅成本的研究已經取得了重大進步，但還是要加強對稅務籌劃中的非稅成本研究，利用社會經濟發展，促進國家中小型企業快速發展，同時加強大型企業的穩定發展，為企業帶來巨大的經濟利益。
3.企業應使用正確的非稅成本規避辦法
企業在實際發展過程中，非稅成本有能夠進行規避的成本，也有不可以進行規避的成本。不可以進行規避的非稅成本指的是企業在經濟活動中必然會產生的成本，例如，企業經濟活動中存在的交易成本、成本，在企業內部發展或企業與企業經濟往來之間必然會產生，這種成本是企業不能夠規避的非稅成本。針對這種成本，企業應該利用科學合理的措施對這種非稅成本進行約束，不應該利用多種辦法逃避成本。例如，企業兼并過程中，需要消耗一定的成本，以此建立更多的部門，引進更加優秀的專業人才，讓企業能夠朝著更高更遠的方向發展，企業是不可能將這部分投資省去的。當然，對非稅成本的規避方法主要還是針對可以進行規避的成本。例如，企業在發展過程中需要加強對企業的管理，需要保證稅收籌劃的真實性，企業能夠降低的稅負就應該盡力降低，不能降低的稅負就應該采用相關措施進行改進，禁止稅收籌劃走歪路，導致企業信譽出現問題，企業應從長遠發展分析，為企業的發展及經濟盈利是著想。對于企業發展過程中的隱形成本，企業相關管理人員需要有較強的安全防患意識，將風險工作做到位，對企業發展過程中所產生的賬務及稅務進行定期查看，從小問題及小隱患做起，防止這些問題帶來災難性影響。針對電力企業而言，需從成本預算管理做起，加強預算編制、實施及差異分析，實時關注動態管理熱點，建立完善的預算管理體系。除此之外，還需采取相關技術措施加強成本管理，貫徹成本管理基本理念，提高員工成本意識。面對稅務問題，企業應根據實際情況采取合理的成本規避辦法，將企業成本降低。
企業運營資本稅收籌劃
一、企業運營與稅收籌劃的關系
（一）稅收籌劃與資本戰略目標的關系
企業資本戰略是通過對企業的資源環境目標進行充分分析后，以價值最大化為出發點，以促使企業資金的合理流動性為標準，針對企業的融資、投資和資金分配等財務活動制訂的一套系統的、長期的決策活動。一般來說，企業資本戰略目標主要有實現企業價值最大化或每股收益最大化、使企業保持長期的盈利能力、提升企業競爭能力、實現企業的可持續發展目標等。 企業為稅收付出的數量嚴重影響著企業的運營成本，進而影響著企業的資本戰略目標，所以說企業的稅收和資本戰略目標是密不可分的。
（二）稅收籌劃與資本戰略內容的關系
在資金運營戰略中，投資、公司重組、成本管理等戰略都需要與稅收籌劃相結合。在投資戰略中，基于節稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點、投資行業、投資方式等幾個方面進行優化選擇。在重組戰略中，由于在一定條件下收購虧損公司可享受稅前利潤補虧的稅收優惠，因此要運用稅收籌劃，在企業稅收收益與風險之間進行權衡比較，以得出能使企業收益最大化的策略。在成本管理戰略中，從存貨計價方法的調整到折舊方法的選擇，都涉及到稅收籌劃問題。
（三）稅收籌劃與資本戰略環境的關系
影響企業戰略資本戰略管理的環境因素包括政治、法律、經濟、文化等方面的內容，企業的稅收籌劃作為財務戰略的組成部分同樣受到這些環境的影響。同時，稅收籌劃的法規也是法律環境的一個重要方面，它對企業的償債能力和盈利能力都有著一定的影響。
二、企I資本運營中稅收籌劃的原則和意義
（一）企業資本運營中稅收籌劃的原則
為充分發揮稅收籌劃在現化企業財務管理中的作用，促進企業財務戰略目標的實現，進行企業稅收籌劃必須遵循一定的原則。雖然財務活動中的環節不同，稅收籌劃的具體方法和手段也相應的有所不同，但是稅收籌劃時總的指導原則應該是貫穿于每個環節之中的。只有嚴格遵循這些指導原則，才能避免納稅籌劃的片面性和盲目性。
1.合法原則
稅收籌劃的必須嚴格遵循稅法導向，這個是稅收籌劃最根本的特點，也是稅收籌劃和偷逃稅款的區別。納稅主體通過對稅收政策的把握，結合自身財務狀況，對生產經營情況進行合理的調整，達到了合理避稅的目的，即使自己的稅負降低，又使國家規范經濟行為的意圖得到實現。
2.效益性原則
稅籌劃作為企業經濟管理的一項也必須嚴守效益性原則，稅收籌劃雖然能夠使企業的稅收負擔減輕，但是在具體的稅收籌劃過層中，常常產生了一些成本，如何使成本最小，而使節約稅收額度變大逼迫著我們在多個籌劃方案里選擇最優效益的一個方案。
3.適度性原則
企業進行稅收籌劃時，一定要以自身的發展目標為依據，根據所出臺稅收法律環境的變化，靈活反應，尋找適度性，合理性的稅收政策，并以此為導向，在企業的財務戰略中不斷補充修訂稅收籌劃方案，以確保企業長久地獲得稅收籌劃帶來的收益。
（二）企業資本運營中稅收籌劃的理論意義與現實意義
1.理論意義
隨著我國改革開放的不斷深入，以及我國成功加入世界貿易組織的全面成功，我國的經濟也就進入了開放的經濟時代，企業與企業之間的競爭越來越激烈，從而各種形式的資本運營頻繁發生。從多年的資本運營案例中，我們可以得出結論，企業要想降低稅收成本，實現合理避稅，就必須注意資本運營的形式，通過資本運營的有效籌劃，盡可能的享受更多的稅收優惠，有效減輕稅收負擔。因此，不管是從哪個角度上講，企業稅收籌劃與資本運營的關系將越來越密切。
2.現實意義
合理的進行企業資本稅收籌劃，有助于現代企業完善財務管理體系，有利于實現公司納稅人的財務利潤最大化，同時能夠幫助企業經理人提高資金管理水平，更有利于提高公司的核心競爭力和對優化產業結構提供幫助。
三、企業運營中稅收籌劃應注意的問題
（一）關于企業運營的稅收籌劃的最優化選擇
在企業資本運營的過程中，如何選擇恰當有效地稅收籌劃方案，使企業達到利潤最大化，是每個企業都應該認真布局的問題。每個企業進行稅收籌劃時，要進行對稅收籌劃地投入進行合理的預算，將企業的稅收籌劃的邊際成本MC等于邊際效用，并不是越少的繳稅對企業越有利。企業在資本運營中應選擇合理的稅收投入，才能達到企業所制定的財務目標。
（二）企業運營的稅收籌劃的風險防范
影響企業資本運營中稅收籌劃的風險主要是來源于政治風險，因此，對于企業來說，稅收籌劃的風險防范，可以通過降低政策風險來達到風險防范的目的。國家稅收政策會影響一個國家的經濟、社會、文化等的發展，就國家主體來說，一個國家的經濟情況在不同的時期是不同的，因此一個國家的政策在不同時期也是不斷變化的。所以，在企業運營中的稅收籌劃問題上，要從根本上了解國家的稅收體系制度，從根本上降低企業稅收籌劃的風險。
四、結束語
企業資本運營中稅收成本的規劃的好壞會直接影響到企業的發展程度，關系到企業在市場中的發展前景，在當今市場經濟的嚴重沖擊下，企業應該不斷強化稅收籌劃的問題，為企業在資本運營上合理降低成本，為企業贏取受益最大化。
參考文獻：
【關鍵詞】企業；稅收籌劃；問題
我國的市場經濟體系屬于法治經濟，每個企業都應該依法納稅，由于企業的稅款支付是企業資金的凈流出，不會給企業帶來任何利益。所以，如何在國家法律允許的范圍內，對企業的各種稅金進行合理籌劃，減少稅負，使企業的利益最大化，稅收籌劃成為現代企業財務管理的一項重要內容。
1、企業稅收籌劃的概念
稅收籌劃，又稱稅收策劃，是指在不違反或符合稅法的前提下，通過對投資、經營、理財活動的事先籌劃和安排，使企業稅負減輕或延緩的一種有效的手段。稅收籌劃利用稅法中提供的一切優惠，在諸多可選的納稅方案中擇取最優，以期達到整體稅后利潤最大化。對于企業來說，要樹立稅收籌劃意識，用合法的方式保護自己的正當權益，從而提高企業效益。從法律上講，依法納稅是納稅人應盡的義務，而依法進行稅收籌劃也是納稅人應有的權力。稅收籌劃是納稅人生存和發展的必然選擇。
2、企業稅收籌劃的意義
首先，稅收籌劃有利于促進企業依法納稅。由于企業稅收籌劃是在對稅法和稅收政策深刻理解和認識的基礎上進行的，這樣加強了企業的法律意識，提升了企業對國家各項法律、法規的遵從度。其次，稅收籌劃可以防止企業納稅人陷入稅法陷阱，維護企業的合法權益。在稅收法律關系中，稅法具有強制性、無償性和固定性的特征，稅收機關被賦予了一定的自由裁量權，所以企業應該認真研究國家的稅收政策，制定稅收籌劃，維護自身的經濟利益，捍衛企業應享有的權利。最后，企業進行稅收籌劃的最終目標就是減輕企業稅收負擔，降低稅收成本，實現企業價值最大化，從而提高企業的競爭力。在現代復雜多變的市場經濟環境下，稅收政策不斷更新，企業稅收籌劃以生產經營活動為基礎，充分落實國家各項稅收優惠政策，通過科學的稅收籌劃安排，實現降本增效，提高企業利潤。
3、企業稅收籌劃問題分析
稅務籌劃涉及籌資、投資、生產經營和收益分配等幾個過程。在這幾個過程中，企業通過合理巧妙地安排，以達到少繳稅或不繳稅的目的，從而實現企業整體利益最大化。經過數十年的發展，稅收籌劃已逐步完善，由于稅收籌劃經常是法律規定性的邊緣操作，所以在其實施過程中仍存在著很多問題。下面對目前我國稅收籌劃發展過程中存在的主要問題進行分析和總結。
3.1對企業稅收籌劃策略的認識上存在誤區
目前，稅收籌劃在我國沒有完全一致的概念，納稅人和稅務機關對稅收籌劃的理解不明確、不統一，甚至出現偏差。一方面，由于我國企業管理人員的自身素質和對稅收認識上有局限性，導致納稅人的稅收籌劃意識淡薄，對稅收籌劃的認識存在著偏差。因為稅收籌劃可以減少企業繳納的稅款，所以一些人認為稅收籌劃就是偷稅或避稅，不屬于合法行為。事實上，偷稅或避稅與稅收籌劃有著本質上的區別，偷稅是一種違法的行為，一經發現就會受到相關部門處罰；避稅則是利用稅法的漏洞和缺陷鉆稅法的空子；稅收籌劃是在國家稅法允許的范圍內，企業進行的節稅計劃，具有其合理性和合法性。另一方面，稅務機關對納稅人進行稅收籌劃的不信任，咨詢、引導力度不夠。稅務機關單方面強調稅收收人最大化的目標實現，疏于征納雙方的溝通理解。另外，由于有些人打著稅收籌劃的幌子進行偷稅，對國家的利益造成損害。所以，稅務機關對企業稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也在一定程度上制約了稅收籌劃的發展。
3.2我國稅收法制不夠完善
首先，我國稅收法制不完善，主要表現為我國稅收征管水平不高和稅務機構不健全，這些因素嚴重阻礙了稅收籌劃的發展。其次，我國頒布幫助企業合法節稅許多優惠政策，許多企業享受不足。一方面是由于資格認定手續比較多，認定手續及所要求提供的相關資料比較繁瑣，企業操作起來有一定的困難。另一方面，享受優惠的企業比例不高。許多符合享受條件的企業對優惠政策不了解，未及時辦理相關的審批手續，也沒有進行相關的稅收申報，致使其錯過享受稅收優惠政策的機會。最后，國家偏重稅務機關權力的強化而忽視了納稅人本身的權利，納稅人往往難以發揮能動性，與征稅機關的良好互動關系也就難以形成。
3.3對稅收籌劃風險的重視遠遠不夠
從目前我國企業的稅收籌劃活動來看，納稅人一般認為進行稅收籌劃時，過分強調減輕納稅負擔，很少考慮稅收籌劃中可能存在的風險。稅收籌劃作為企業的一種經濟活動，本身是有風險的。企業稅收籌劃是一種事先的理財行為，處在錯綜復雜而又不斷變化、發展的政治、經濟和社會現實環境中，一旦出現失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案的失敗。同時，企業對稅收籌劃風險控制不重視，沒有正確把握稅收政策，不能透徹理解稅收籌劃的實質，認為少納稅甚至不納稅就是成功的稅收籌劃，甚至不惜采取違規手段開展“稅收籌劃”，使稅收籌劃變成不合理的避稅，甚至變成不合法的偷稅漏稅等。所以企業一定要加強對籌劃風險的重視并進行有效的風險控制。
3.4企業缺乏高素質的稅收籌劃專業人才
稅收籌劃人員的要求非常高，不僅要精通稅收方面的知識和財務方面的知識，還要全面的了解企業籌資、經營以及投資活動，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。目前我國稅收籌劃專業人才處于短缺的狀態。一方面大多數企業財會人員沒有經過專門化、系統化的稅收籌劃知識訓練，而一些企業籌劃人員又缺乏財務會計、稅收政策、企業管理、經濟法律等專業知識，導致企業統籌謀劃、綜合分析判斷能力不強，很難使稅收籌劃真正取得實效。另一方面，部分企業管理者的管理思想落后，籌劃意識缺乏，相關知識欠缺，不少企業甚至基于自身原因，根本沒有將稅收籌劃納入企業管理的運行機制中去。
4、企業稅收籌劃問題的應對措施
稅收籌劃是社會和經濟發展到一定階段的產物，同時，稅收籌劃的發展又促進了社會和經濟的進步。企業稅收籌劃對企業生存與發展至關重要。為了使我國的稅收籌劃健康、快速地發展，針對目前稅收籌劃的現狀和出現問題應給予重視。下面是本文分別從政府、稅務機關和企業兩方面提出一些解決問題的應對措施。
4.1政府、稅務機關方面
（1）稅務機關不僅要加強稅收籌劃政策引導和咨詢服務，優化我國稅收籌劃環境，幫助企業完成合法稅收籌劃，更要增強監管力度。
政府、稅務機關可以通過媒體、自己開展稅務培訓活動和社會輿論等方式加強對稅收籌劃的宣傳，鼓勵積極合法的籌劃行為，嚴懲消極違法偷逃稅行為，引導和規范企業的稅收籌劃行為。稅務機關根據企業的實際情況和具體需求，加強與納稅人的交流和溝通，提醒企業在依法納稅理念的前提下，選擇合適的稅收籌劃方案，使其稅收籌劃活動能夠不斷適應新的稅收政策要求，確保在合法的條件下企業實現稅后利潤最大化。稅務機關應采取科學的方式，強化對企業稅收籌劃活動的監管。稅務機關完善稅務機構內部監管職能，通過設置專門的稅收籌劃監管指導部門，將籌劃管理與納稅服務、尊重納稅人權益和維護國家稅收利益相結合，防范任何非法節稅行為的出現。
（2）完善稅法，建立、健全相關法規，提高立法級次。
目前我國的稅收法律、法規和政策中，體現納稅人權利的內容較少，應將納稅人的具體權利包括稅收籌劃權予以法律的明確承認和保護。首先，應科學界定稅收籌劃相關問題。其次加強稅收籌劃專項法治建設。針對稅收籌劃工作，出臺相關政策措施，制訂具體的指導意見和實施辦法，明確稅收籌劃方案合法合理的認定標準與依據，界定稅收籌劃與避稅、偷稅的法律性質、構成要件及相關法律后果等內容，從而實現保護納稅人合法合理籌劃的目的。再次，對于稅收籌劃中利用稅收制度本身存在的漏洞或缺陷，設立處罰條款，明確處罰責任；對那些偏離稅法價值取向、歪曲國家立法精神的籌劃行為應加以嚴格規制。國家的稅法和相關的法律、法規在保護納稅人合法籌劃的同時，應維護國家的稅收利益和社會整體利益。
4.2企業方面
（1）正確理解稅收籌劃的涵義，提升企業稅收籌劃的意識。
企業決策者和相關部門人員要準確理解籌劃稅收內涵，樹立稅收籌劃意識。企業在進行稅務籌劃時，要將其與“避稅”區別開來，在合理合法的基礎上，關注國家關于稅法的政策變化，使稅收籌劃方案不違背稅收的政策規定，享受稅法的優惠。
（2）正視風險、動態防范和規避稅收籌劃風險。
首先，企業進行稅收籌劃，應當正視風險的客觀存在性。受國家政策的變動，國內外市場環境的變化和企業自身活動的影響，稅收籌劃存在著很多不確定性的因素，將產生一定的風險。企業應該充分利用現代信息化手段，全面收集和掌握與其稅收籌劃相關的各種信息，建立稅收法規庫，為稅收籌劃人員提供信息支持。同時，要建立科學、快捷的預警系統，對稅收籌劃中存在的風險進行跟蹤和監控，對可能出現的各項問題進行全面的考慮。這樣，企業可以充分的認識稅收籌劃的風險，根據現行法規的變化，及時根據新法及時調整實施方案，盡量把各項影響稅負的風險降至最低，努力規避了稅收籌劃風險。
其次，企業應當權衡避稅收益與避稅風險，加強對稅法的學習和與稅務機關的溝通，盡量規避稅收籌劃風險。稅收籌劃的進行沒有統一的標準，而且具有地方特色，稅收籌劃人員難以準確的掌握確定的界限。無論什么稅種，在納稅范圍和應納稅額的界定上，稅收執法部門有一定的自由裁量權。企業的稅收籌劃需要經過稅務機關審批，如有過度的避稅措施極有可能被稅務機關認定為逃稅，從而招致處罰，最終得不償失。針對這種情況，稅收籌劃者不僅要準確理解稅收政策，運用會計技術，而且要充分了解當地稅收征管的特點和具體要求，密切保持與稅務部門的聯系與溝通，建立良好的稅企關系，使稅收籌劃能得到當地稅收機關認可，進而規避風險。此外，企業依法納稅的信譽是一種無形資產，如果企業過度避稅，其納稅信譽將會受到損害，可能會進入稅務機關的“黑名單”，將會受到更多更嚴格的檢查和審批，也將增加企業的成本。
（3）注重企業稅收籌劃人才的培養，提高稅收籌劃人員業務素質。
現階段，企業稅收籌劃的實施受到稅收籌劃方面人才欠缺的制約。企業采取多種方式加強對稅收籌劃人才的培養，實現人文素質和業務技能的雙向提高。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，具有很強的專業性和技能性，需要具有綜合能力的專業人員來設計和操作。一方面，企業應積極從外部吸收高素質的專業人員，充實到企業的稅收籌劃專業隊伍之中。另一方面，企業加強對內部稅收籌劃人員的培養，建立專業的稅收籌劃隊伍。企業通過定期或不定期地組織專業人員對稅收法規進行學習和深層次的研究，時刻關注稅收政策變化，準確的區分違法和合法的界限，掌握稅法中的優惠條款，制定出合理合法的納稅籌劃方案，避免稅收籌劃的風險。
（4）稅收籌劃應遵循合法合理原則和綜合效益原則，同時要把握其靈活性。
企業在設定稅收籌劃目標時，要統籌兼顧、綜合考量，做到寬窄適中、恰到好處。首先，企業的稅收籌劃方案應以遵守國家的稅收法律、法規和會計準則制度為前提。在企業享受有關稅收優惠的同時，也順應國家宏觀調控經濟的政策導向。企業進行稅收籌劃時要準確理解和全面把握稅收法律內涵，隨時關注國家法律、法規和經濟政策的變動，并依照新的法律法規及時調整自己的財稅管理方法，使企業的稅收籌劃行為合法合理。企業在制定納稅方案時，堅決制止違反稅收法律條款規定的行為，杜絕逃稅、偷漏稅等現象，避免發生稅收籌劃風險，減少風險和惡意避稅的嫌疑，以免給企業帶來不必要的損失。
其次，企業要實現整體利益最大化，稅收籌劃應進行成本效益分析。一方面，企業進行稅收籌劃的目標不能僅定位于某一個或幾個稅種的稅負降低，而要綜合考慮多稅種的節稅數額，實現企業整體稅負降到最低。另一方面，企業要權衡稅收籌劃的成本和企業的整體收益。此外，企業在進行稅收籌劃時，不能只關注某一時期內納稅最少的那些方案，而應根據企業的總體發展目標去選擇有助于企業發展，能增加企業整體收益的方案。
再次，企業要建立、建全稅務管理制度。由于稅法執行政策性強，為了正確執行稅法規定，企業建立管理制度。標準化的操作規程和明確的內部控制執行手冊，來指導和規范具體稅收籌劃行為的實施，保證企業執行政策不走樣。同時，企業稅務管理體系中建立納稅評估機制，對每一項經濟合同要進行納稅評估，規避各種涉稅風險，有利于企業在合同執行過程中有效防范稅務風險和實現最優納稅方案，提高經濟效益。
5、總結
綜上所述，隨著我國的稅收征管水平的提高和稅法建設的不斷完善，為了實現經濟利益最大化，有效降低企業的整體稅收成本，企業進行稅收籌劃勢在必行。需要強調的是，企業要提高對稅收籌劃工作中存在問題的重視程度，積極采取有效的解決方法，使企業的稅收籌劃在合理合法的前提下，不僅使企業承擔最輕的稅負，而且使政府賦予稅法中的政策意圖得以實現，從而促進社會和企業的持續健康快速發展。
參考文獻
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隨著我國經濟的快速發展，許多企業都發展了起來，其中企業之間的競爭也越來越大，企業稅收籌劃也成了一個重要的問題。那么，什么是稅收籌劃呢，其實，到現在稅收籌劃都沒有一個準確清晰的概念，不同的人對稅收籌劃有不同的看法和見識，因此，許多人對稅收籌劃的概念都存在很大的不同，但是有一個共同點就是稅收籌劃是在法律許可的范圍內合理降低納稅人稅負的一種經濟行為。然而，我國企業稅收籌劃還存在許多的問題，因此促進我企業稅收籌劃的發展，并且提高我國企業經濟效益至關重要。
二、企業稅收籌劃開展的意義
（一）有利于企業經濟利益的最大化
納稅籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。稅收籌劃的意義是實現企業價值最大化。許多企業可以通過納稅籌劃使企業達到絕對減少稅額負擔、相對減少稅收比例、延緩納稅時間。從而達到企業經濟利益的最大化。企業作為市場經濟的主體，在產權界定清晰的前提下，追求自身利益的最大化是其天性。企業經濟利益最大化的實現不僅要求總收入大于總成本，而且要求總收入與總成本之間的差額最大。在總收入一定的情況下，要實現經濟利益的最大化，就必須使總成本最小化。企業作為市場經濟的主體，為了實現自身經濟利益的最大化，將減輕稅收負擔作為一個重要的方式，從某個意義上來說，企業是稅收籌劃最大的受益者，稅收籌劃的最大功效是滿足了企業降低納稅成本的需要[1]。
（二）有助于提高納稅人的納稅意識，減少逃稅行為
企業要想進行稅收籌劃，只有深刻理解、掌握稅法，才能領會并順應稅收政策導向，做出理性抉擇。長期以來，我國傳統經濟占統治地位，國有企業統收統支，“大鍋飯”效應較為普遍，經濟主體法制觀念不強，使得企業和個人或不關心稅制，對其中條例不聞、不問、不懂；或全憑人情關系，以言代法，以言代稅，稅收意識淡薄。企業納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進行，這樣就有效地規避了稅務風險，實現稅收零風險的目的。
三、目前我國企業稅收籌劃中存在的問題
（一）企業對稅收籌劃的概念模糊
對于稅收籌劃，我國目前還沒有明確的定義。一般以納稅人或單位企業在法律經濟認可的范圍內，積極響應政府的稅收政策，通過預先安排或籌劃的稅收財務方案實現減稅獲得經濟利益的過程這種說法為標準。但很多企業在稅收籌劃的理解上眾說紛紜，產生歧義，甚至有些企業或個人歪曲稅收籌劃的真實含義，造成稅收市場的不穩定和困惱。表現在某些企業和納稅人認為的稅收籌劃就是偷稅、漏稅、逃稅，違背了法律，是對國家產生危害的潛在因素。另一方則認為企業稅收籌劃是真正以企業利益，國家發展為出發點，但實際操作起來卻不是那么奏效。一些稅收機關對稅收人或企業進行稅收籌劃表示不太信任，其中重要的原因是有很多企業打著稅收籌劃的幌子，背地里卻做出違背國家利益的事情。使得越來越多的稅務機關不愿進行稅收籌劃工作，這樣就從根本上制約著我國企業稅收籌劃的發展[2]。
（二）稅收環境不完善
我國稅收籌劃措施實施工作自開展以來，在有效渠道完成稅收工作的企業逐漸減少，我國關于稅收法律的制定不健全，有很大的漏洞，監管部門在稅收工作方面責任重大，但疏于管理，獎懲力度不夠大，企業稅收法制貫徹教育得不夠深入人心，許多稅務機關人員稅收管理意識淡薄，賬務檢查整理能力不強，導致很多稅收賬單條款不明所向，這也容易給納稅企業或個人提供偷稅逃稅的契機，使得稅收籌劃工作難以施展開來。
（三）企業稅收籌劃的具體內容不明確，缺乏專業人才
在大肆宣揚企業稅收籌劃工作的過程中，不少企業在稅收籌劃并沒有做長遠打算，只考慮到眼前的單方面利益，而忽略了整個企業全部的運轉和調控，各個部門、從屬機構中需要考慮到的稅收籌劃問題是不一樣的，需要有針對性的在企業稅收籌劃的目的上做詳細的合理的分析，以最大程度較少企業稅收負擔，實現企業公司利益最大化。另外，我國現如今面臨著稅務人才嚴重匱乏的問題，稅務工作所已經很久沒有注入新鮮的活力，急需大批專業稅務人才。而現實當中的稅務人才，文化素質和專業技能水平普遍較低，并且對于國家新頒發的各項財務稅收政策不太主動去學習，在稅收實施的過程中，很多情況下都表現得不太專業和規范，不具備專業稅收籌劃的資質，著重培養這方面的人才也是迫在眉睫的一項重要任務[3]。
稅收籌劃具有諸多的特點，主要表現在以下幾方面：合法性，稅收籌劃根據稅法的相關規定，利用稅收政策，從而籌劃企業的相關活動，企業稅收籌劃與逃稅、漏稅與避稅等有著本質的區別，合法性是稅收籌劃的前提，同時也是稅收政策導向性、合理性與高效性的體現。超前性，稅收籌劃主要是對企業的一系列活動進行籌劃，在企業的經濟活動中，企業要履行其納稅的義務，但納稅義務具有一定的滯后性，當企業經濟活動發生后，企業的稅款便已經確定，再籌劃將失去其意義。目的性，稅收籌劃將有效控制企業稅收的成本，從而實現企業稅收的減負，通過低稅負與延遲納稅時間等形式，將實現企業經濟效益最大化的目標。
二、施工企業稅收籌劃的現狀
根據我國相關的法律法規，施工企業在其經營過程中將繳納各種稅，如：營業稅、增值稅、土地使用稅與印花稅等，各種稅種均影響著施工企業的經濟效益，因此，要對其進行籌劃，稅收籌劃將提升企業的效益，保證企業的發展。但現階段，企業對稅收籌劃的認識不足，存在一定的偏差，認為企業的經濟效益便是稅收籌劃效益，這種認識是片面的，將嚴重影響企業稅收籌劃的效果。同時，在施工企業中存在較多的異地工程項目，對其開展稅收籌劃存在一定的難度。
三、施工企業稅收籌劃的策略
在企業發展過程中，要將稅收籌劃融入到企業的每個環節，根據國家相關的法律法規，依法進行稅收籌劃，從而實現節稅減稅。施工企業稅收籌劃有著自身的特點，基于我國稅法條款，施工企業稅收籌劃的策略如下：
(一)在投資方面
施工企業在投資時，要根據國家的稅法對其中存在的優惠政策進行有效的利用，從而開展其投資工作。施工企業要積極利用相關的減免稅政策，根據《關于西部大開發弄好稅收優惠政策問題的通知》，施工企業可以將其子公司轉移到西部；根據外商投資企業的稅收優惠政策，施工企業可以設立外商投資企業；根據《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅審核管理方法的通知》，施工企業可以利用投資技術對國產設備進行改造等，從而獲得較低的稅率。
(二)在籌資方面
施工企業的籌資方式主要包括債務籌資與權益籌資，這兩種方法都將產生一定的資金成本，因此，施工企業要促進籌資，同時還要控制其資金成本。在新稅法中，對不同籌資方式進行了規定，關于負債性資本，其利息可以作稅前扣除；關于權益性資本，其利息需要作稅后利潤考慮。根據此規定，施工企業在籌資過程中，要對其進行全方位的考慮，結合資本結構，對債務籌資政策進行有效的利用，從而發揮優惠政策的作用。施工企業在進行大型工程項目過程時，將需要專業化的固定設備，此時，企業可以對相關的設備進行融資租賃，從而減少對資金的占用，還可以根據稅法中計提折舊政策，將設備租金利息進行扣除，從而實現了稅率的減少。
(三)在經營方面
施工企業的工程項目具有長工期、高價值等特點，因此，需要鑒定合同。施工企業在經營過程中，主要提供的服務為建筑勞務，同時還包括其他服務，在鑒定合同之際，要對不同的稅目進行全面的、綜合的考慮，從而實現稅負的降低。根據《中華人民共和國營業稅》的相關規定，納稅人在進行安裝工程作業時，其安裝設備價值將作為安裝工程的產值，營業額將包括設備價款。因此，施工企業在工程產值中要將設備價值進行分離，從而實現納稅基礎的減少。施工企業也可以將工程進行分包，在工程總額款中減去支付的分包工程費用，進而將其余額作為施工企業的營業額，將此部分進行稅款計算，也將減少其納稅基礎。同時，在經營過程中，施工企業也可以對納稅地點進行調整，通過內部非獨立核算與合作建房等形式，從而實現稅收籌劃，達到降低稅負的目的。施工企業在稅收籌劃過程中要注重以下幾方面問題：其一，要正確認識籌劃，要依法進行納稅，承擔企業的義務與責任，避免企業通過稅收籌劃而發生避稅與逃稅等行為；同時也要保證籌劃的合理性與科學性，避免通過稅收籌劃獲取非法與不正當的利益。其二，要保持稅收籌劃的預見性，施工企業在開展經營過程前，企業要進行稅收籌劃，根據國家的相關法律法規與政策，從而實現對經營結果的預測，最終實現決策的科學性與高效性。其三，要堅持成本效益意識，稅收籌劃的目的便是控制企業的成本，提高企業的效益，因此，施工企業稅收籌劃需要全方位的考量，使其更加系統，保證稅收籌劃目的的實現。其四，要注重人才培養，稅收籌劃具有較強的專業性，因此要求其工作人員不僅要擁有較強的專業知識，還要有良好的綜合能力，通過人才培養將為稅收籌劃提供高素質的人才。
四、結束語
摘 要 在當今市場化的經濟前提下，一個企業的稅收籌劃不能進行合理安排，就不能保證稅務事項的有效進行，因而也就影響了有效的財務管理。所以，企業稅收籌劃作為實現企業經營管理目標的重要手段，對企業的運營和決策都起著至關重要的影響。
關鍵詞 財務管理 稅收籌劃 問題分析
一、前言
財務管理就是關于資金的籌集、投放和分配的管理工作，它的主要內容是投資決策、股份分配與融資決策，這些決策無一不受稅收的影響，也就是說稅收是各項決策所要考慮的重要內容。
二、稅收籌劃的必要性
1.企業進行良好的稅收籌劃有利于提高企業的市場競爭力。伴隨著中國加入世貿組織，關稅在不斷下調，跨國企業和我們自己的民族企業一起參與市場競爭。但是我們必須要認識到的一點就是。外企或者說是跨國企業他們發展較早，在稅收籌劃上比較成熟，在這方面占有優勢，領先我們很大一步。所以，在這樣的經濟局勢和現實基礎上，我們的民族企業無論規模大小，都應該盡快掌握稅收籌劃這方面的技能，通過減輕自身的運營成本來增強自身的市場競爭力。
2.企業自身也應該把稅收籌劃放在一個正確的位置來對待，加深對稅收籌劃的認識。企業的發展就是一場經濟的較量，那么在發展的過程中就必然離不開稅收問題。而且，隨著企業發展越來越復雜，對比這一趨勢，今后的稅收問題也會變得越來越復雜。一個大的企業最終是由小企業逐步成長起來的，在作為一個小企業時，它要與所在地的某一個區域的某個稅務機關打交道，然后通過不斷發展壯大與不同區域的不同稅務機關打交道，甚至在最后成為跨國公司的時候還要與不同國家與不同地區的各種稅務機關打交道。所以，要想讓企業不斷成長，稅收籌劃這個問題不容小覷。
企業想得到發展，就要對稅收籌劃有一個相當清楚的認識。很多跨國企業在對外投資時，不僅要先對當地的稅收環境經過認真考慮和分析，還時時關心這些地區的稅收發展變化。通過這些先入為主的分析了解，再在遵循該地區稅收政策或者法規的前提下拿出企業的發展計劃，包括組織系統的建立以及產品在各個環節的定價標準等。
三、我國稅收籌劃現狀及問題分析
應該說我國的稅收籌劃市場潛力比較大，由于納稅人對稅收籌劃的內在推動力不足，造成了我國目前對稅收籌劃理論研究不夠，重視也不夠的問題，所以我國一直存在偷漏稅行為。因而，必須要加強企業的稅收籌劃意識，提高征稅人和納稅人雙方的素質水平，進而對我國的稅收制度進行進一步的完善，便于稅收籌劃在企業實踐中的推廣。
其實稅收籌劃在發達國家已經相當普遍，他們為企業的跨國發展和公司的經營方針及策略都提供了良好的借鑒與指導，是一項不可缺少的重要組成部分。但從我國目前的整體情況來看，稅收籌劃的情況不容樂觀。一是納稅人在這方面的意識很淡薄，能夠具體認真執行的人很少；二是對企業稅收籌劃的理論沒有深入研究，沒有完整的體系進行指導；三是缺乏專業的人才充斥在這個頗具潛力的市場中；四是我國的稅收制度還不夠完善，管理水平低下。
1.沒有準確的把握住稅收籌劃的正確內涵
稅收籌劃是納稅人在實際納稅義務發生前對納稅負擔的最低承擔力度，也就是說納稅人在法律許可的范圍內對經營、投資、理財等一些事項的事先安排和籌劃，利用稅法中的一切有利或者優惠政策來為企業獲取最大的稅收收益。首先要明確的是，稅收籌劃是完全合法的，也是國家政策積極鼓勵和推行的。偷稅漏稅的行為則具有明顯的欺騙性和違法行為，對國家的財政收入會產生直接的影響，并造成稅收制度有失公允，這與當初的稅收立法的本質是相違背的。
2.對稅收理論的研究沒有受到重視
在很長的一段時期內，我國理論界都沒有對稅收籌劃引起相關重視，對這方面的理論研究也比較落后，沒有形成系統。就算存在一些理論上的認識，認識也不足，只是停留在淺顯的表面上，沒有進行深入了解和剖析。這些問題都在很大程度上影響著我國的稅收籌劃理論，造成理論水平難以提高。
3.目前的稅法制度不完善
我國的稅法制度存在很大問題，比如立法的層次不高，造成征稅人和納稅人對某個問題形成概念理解上的爭議或爭執；稅法透明度也偏低等。另外，我國目前的稅收對增值稅這一方面的依賴程度比較大，個人所得稅與財產稅這方面還沒能形成完整的體系；對一些國際上通行的稅種我國還沒有進行征收。很大一部分人還沒有形成納稅義務，對這方面的認識不足，稅務機關也沒有進行宣傳，自然也就容易造成一些不法行為的發生。
4.國民的稅收權利意識不強
盡管稅收在立法中明確規定了納稅人享有納稅的權利和義務，但在實際操作上，偏重點都在納稅的義務層面上，很少提及納稅人的權利。再加上稅法機關在這方面的宣傳和普及力度不夠，造成納稅人對這方面的法規和政策不能及時了解，面對一些稅收問題時不能很好處理，自然對稅收籌劃也無法產生清晰地理解和認識，更不用說利用自己的稅收權利進行稅收籌劃了，這在很大程度上影響著稅收籌劃的推廣。
5.稅收籌劃缺乏專業的技術人才支持
就目前的情況來看，很多企業都沒有配備專業的稅收籌劃人員。雖然一些中介機構也提供稅收籌劃的相關工作，但他們的工作人員不能保證質量，素質參差不齊，這嚴重影響了稅收籌劃的效果。就目前的國情來看，培養具有高素質、高業務水平的稅收籌劃人員，也很難滿足高層次的要求。首先，國家沒有出臺相關的人才培養辦法，沒有具體的規范文件；其次，社會上對這一方面的人才培養還處于萌芽階段，雖然一些高校應對市場發展開設了一些課程，但實際效果并不樂觀。
四、稅收籌劃未來發展趨勢與對策
經濟全球化就是未來的經濟發展趨勢，加入世貿組織必然會使我國的稅收籌劃面臨新的發展機遇和挑戰。一是表明我國現行的稅收制度要與國際接軌，隨著稅法體系的完善，納稅人的意識會不斷增強，那么對稅收籌劃的需求也會越來越大；二是稅收管理的水平在經濟全球化的趨勢下會不斷提高，偷稅、漏稅的風險會增加，使得稅收籌劃變得逐漸重要，人們就會尋求各種方法維護自身利益。
1.要樹立稅收籌劃的意識。納稅人要利用正確的方式方法來保證自身的合法權益，在生產經營中涉及到稅務上的經濟活動時，要自覺地運用稅收籌劃的手段維護自身利益。
2.提高稅收籌劃的理論研究水平與理論研究層次。國外在這方面的發展水平較高，我國要善于借鑒他們的先進經驗，結合國情制定出適合我國國情的相關政策法規。
3.提高征稅人與納稅人雙方的素質。對于納稅人來說，企業管理人員要有現代管理方面的素質水平，對于企業的長期發展要有規劃和考量；對于財務來講，他們應熟悉各種稅收政策，使自身掌握的知識能很好地為稅收籌劃服務。
4.完善我國的稅收制度，采取謹慎的態度。只有法律上的完備，才能為稅收籌劃提供一個平等的法律地位，使其能夠名正言順地納入法制化與規范化的軌道上來。對于目前尚不完善的稅收制度，也不能急于求成，而是要仔細探索，確保穩中求勝，摸索出適合我國國情的一套稅收制度來。
五、結束語
稅收籌劃在直接或者間接地約束著企業財務管理目標的成功實現。對于完善企業財務管理制度，稅收起著不可替代的重要作用，也成為了財務管理的重要內容。因而企業在進行稅收籌劃和財務管理時，必須權衡二者之間的平衡關系。隨著市場經濟的不斷發展壯大，以及稅收改革的深化，稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用也會越來越大。
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稅收籌劃與財務管理間的密切聯系一方面促使企業在加強內部財務管理的過程中需要通過強化稅收籌劃來減輕企業的稅收成本以獲得更多經濟效益，另一方面是企業建立健全財務管理制度、完善內部控制制度的必然趨勢，企業實施稅收籌劃有著其發展要求的必然性。本文將探討稅收籌劃在企業財務管理中的問題。
關鍵詞：
稅收籌劃；企業管理；財務管理
企業的現代化管理通過加強內部控制，通過推進會計信息化來建立會計制度實現內部調整和優化，以建立有效的財務管理制度來確保企業財務信息的真實性、連續性和可靠性，從而為企業管理者和風投者提供可靠的數據信息，起到優化企業經營決策、推動企業長遠發展的作用。以此來應對外界激烈的市場競爭，而企業稅收管理作為財務管理的一項重要手段，已經開始受到企業管理者的重視，并通過加強對企業內部稅收籌劃來充分發揮稅收籌劃降低企業成本的效用，為企業的經營決策提供重要的決策依據，進而實現企業財務目標的最優化。
一、企業稅收籌劃存在的問題
1.企業對稅收籌劃的認知不足。由于我國稅收籌劃在企業財務管理中運用較晚，相關理論研究不完善，企業缺乏必要的知識理論和實踐經驗，再加上許多企業管理者缺乏正確的管理經驗，財務工作者在這方面認識不足，都導致了企業對于稅收籌劃的認識出現誤區，其主要體現在：部分企業尤其以中小企業為主通常將稅收籌劃與逃稅避稅混為一談；相關稅務工作者認為稅收籌劃會降低稅收收入，從而對企業稅收籌劃產生抵觸；企業財務工作者對稅收籌劃缺乏系統全面的認識，將稅收籌劃歸于會計核算，導致會計核算人員無法滿足稅收籌劃的相關要求標準。
2.尚未建立起完善的稅收法制體系。相對于西方發達國家而言，我國在法制體系方面的建設尚處于不斷完善階段其中包括稅收法制體系，其法律體系的不健全導致我國企業在進行稅收籌劃時仍有法律漏洞可鉆，許多企業為了逃稅、避稅讓稅收籌劃變成了一項不合法的財務管理工作；再者，稅收籌劃的根本目的在于減輕企業的稅負壓力，但現階段我國稅收法制過度偏向增值稅等間接稅，對于國際上通用的直接稅種如社會保障稅、遺產贈與稅、證券交易利得稅等都未涉及，也導致許多企業在進行稅收籌劃感到力不從心；此外，我國稅法在宣傳方面力度不夠，這也導致了我國國民普遍存在納稅意識低下的現狀，甚至有許多國民不知道納稅的真實含義，影響了企業將依法納稅作為一種義務，企業稅收籌劃在法律體系尚不健全的情況下變成了企業規避法律風險的重要手段。
3.缺乏必要的稅收籌劃風險意識。稅收籌劃本身具有事先性和計劃性的特點，這就要求企業在進行稅收籌劃時必須做到事先籌劃，通過合法科學的財務管理方法來降低企業的稅負，從而為企業獲得更多經濟效益提供可能。但當前我國大多數企業嚴重缺乏稅收籌劃的風險意識，對于稅收籌劃可能造成的風險認識不全面，對于稅收籌劃過程中潛在的實施風險、財務風險、法律風險等不能進行實現規避和預防，從而造成許多企業在進行稅收籌劃時出現許多問題。此外，盡管一些企業對于稅收籌劃提出了科學合理的籌劃方案，但在實施過程中卻遭遇諸多阻礙，有些企業為了自身利益而無法理解稅收籌劃的重要性和必然性，從而讓稅收籌劃變成空談。再者，政策風險亦是不可避免的，在當前稅法體系尚不健全的情形下，稅法的變動也給企業稅收籌劃帶來更多不確定因素，因此企業在進行稅收籌劃時必須要具備較強的風險意識。
4.稅收籌劃的相關人才較少。前面已經提及到我國企業在引入稅收籌劃的起步時間較晚，研究理論體系和實踐操作方面都不成熟，再加上企業對于稅收籌劃的認識存在誤區，企業財務人員對于稅收籌劃認識不足，社會對于稅收籌劃的專業人才需求十分迫切。而當前人才的稀缺也是造成企業無法成功進行稅收籌劃的重要原因，因此要確保企業稅收籌劃工作得以順利進行，就需要培養更多高智能復合型人才，要求其必須掌握財務、會計、稅收等各方面的理論知識，具備法律意識和風險意識，培養出更多“一專多能”的稅收籌劃人才。
二、企業稅收籌劃涉及的主要層面
1.消費稅。消費稅作為“價內稅”，是以商品流轉金額作為征稅對象的，只在商品生產委托加工、進口環節進行納稅，是典型的間接稅。當前我國在消費稅收取上的優惠政策主要針對出口應稅消費品，其明確規定只要是非國家禁止或限制出口的納稅人出口的消費品，其在出口環節便可享有退稅、免稅的待遇。這一政策便促使一些進出口公司在充分考慮自己生產消費品在國內銷售和出口銷售兩者產生的成本差值，并以此判斷銷售方向應該傾向國內市場或者國外市場，以此來制定有效的經營決策，實現財務目標最大化。
2.所得稅。當前我國運用稅收經濟杠桿對部分企業實行減免政策，并對民族區域自治區域的地方企業進行幫扶和照顧，比如一些高新技術企業、在農村為農業生產服務的行業、對科研技術進行服務和技術承包的企業等。免繳所得稅、減半征收所得稅等稅法優惠政策為企業實現稅收籌劃提供了更多可能，一些外商投資企業在充分研究這一優惠政策的基礎上，開始利用稅法允許的資產計價和攤銷方法來通過推遲企業開始獲利的年度減少成本，并且一些企業也通過申報經營期限時長來獲得減免稅的優惠，從而達到了稅收籌劃、降低成本的目的。3.營業稅。企業營業稅是企業提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產等履行納稅義務，其中包括了中國境內的交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產等，營業稅的優惠政策受各地經濟發展條件不同有著細微的差異，但在一定程度上都推動了企業經營發展，為企業稅收籌劃、提供財務管理水平提供了重要的政策可能。
三、加強企業稅收籌劃的主要措施
1.健全完善稅法體系，加大稅收籌劃的宣傳力度。要確保企業進一步完善稅收籌劃工作，首先需要國家政府為企業財務管理工作營造出一個良好的氛圍，通過建立健全稅法體系來對企業稅收籌劃工作進行規范指導，用法律來保障稅收籌劃工作的順利開展，奠定企業稅收籌劃工作的法律地位。此外，加大稅收籌劃在國內的宣傳力度，讓企業認識到稅收籌劃的重要性和必然性，讓納稅人意識到自己擁有稅收籌劃的權利和義務，增強納稅人的法制觀念和納稅意識，讓納稅人明確自身可以運用法律武器來維護自身的正當利益。再者，改變國民的納稅意識，讓國民對稅收籌劃有一個嶄新的認識，從而為之后企業開展稅收籌劃奠定良好的基礎。
2.建立起有效的稅收籌劃專業人才培養體系。稅收籌劃工作的開展需要更多復合型的專業人才來支撐，在當前嚴重缺乏專業人才的情況下，首先需要國家進一步推進人才培養政策，讓各高校加快對人才的培養進度，人才培養要以面向社會需求為根本；再者，企業要對企業內部的財務人員進行培訓和教育，通過培養其稅收籌劃知識和技能來提升企業內部工作人員的整體素質；此外，鼓勵稅務事務所、會計事務所等中介機構的興辦，在為企業解決稅收籌劃問題的同時為社會提供更多就業機會。
3.企業內部建立起有序的財務管理制度。企業建立起內部財務管理制度，一方面要對財務工作人員提出更高的標準和要求，另一方面要對企業稅收籌劃工作進行監督和指導，在企業內部增強工作人員的法律意識和風險意識，才能推動內部稅收籌劃機制的有效運行，從而為企業創造更多效益。此外，企業在進行稅收籌劃時要始終堅持合法性、超前性、目的性三項基本原則，以稅收籌劃工作符合法律、事先規劃和事先財務管理目標最大化來選擇最佳稅收籌劃方案。
四、結語
企業稅收籌劃工作是一項復雜系統的工作，要確保企業能夠建立起有效的稅收籌劃體系，就需要企業樹立起正確的稅收籌劃觀念，以加強內部控制來為稅收籌劃工作提供良好的運行環境，如此才能實現企業財務管理目標的最大化，為企業創造更多經濟效益，推動企業的長遠發展。
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[關鍵詞]納稅籌劃 誤區研究 綜述
“納稅籌劃”，也稱為“稅收籌劃”、“稅務籌劃”。納稅籌劃誤區是指人們對于納稅籌劃理念、方法、技巧等的錯誤認識和運用，導致納稅籌劃的錯誤運作。它不同于納稅籌劃風險。納稅籌劃風險是指在納稅籌劃活動中由于各種不確定性因素或原因的存在，使企業發生稅收損失而付出的代價。也就是說，納稅籌劃誤區是指納稅籌劃在理念、方法、技巧方面本身是錯誤的。而納稅籌劃風險是指理念、方法、技巧方面沒有錯誤，而是由于不確定因素或原因，導致籌劃失敗的可能性。風險可以防范，誤區必須糾正。
我國納稅籌劃誤區的研究，大致可以分為以下四個階段。
一、第一階段：我國納稅籌劃的蘊釀期(1994年以前)
改革開放之前，我國實行的是高度集中的計劃經濟體制，國有經濟占主導地位，國有企業利潤上繳是財政收入的主要形式，稅收職能作用的發揮受到了極大限制。改革開放以后，為了積極應對對外開放給稅收制度提出的新要求，我國財稅部門在思想上、理論上全面貫徹黨的精神，實事求是地總結了建國以來稅制建設的經驗和教訓，從當時的實際情況出發，提出了包括開征國營企業所得稅和個人所得稅等內容的稅制改革基本設想，并確定配合對外開放政策、稅制改革優先解決對外征稅問題。這一時期納稅人謀求減輕稅負的主要手段是偷稅、漏稅、欠稅。1993年1月1日，我國第一部統一的《稅收征管法》正式實施，標志著我國稅收征管工作從此進入法制化、規范化的軌道。隨著對偷稅、漏稅、欠稅行為打擊的加強，避稅，尤其是逆向避稅逐漸成為減輕稅負的一種新型手段。這一時期稅收界的研究主要集中在建立和完善稅制以及防止稅收流失等問題上，避稅問題的研究開始成為熱點。這一時期關于避稅方面的著作主要有《國際避稅與反避稅》(王鐵軍，1987)，《避稅論：合理避稅的方法途徑及其理論依據》(谷志杰、許木，1990)，《避稅與逃稅方式?實例?對策》(陳松林，1993)等。雖然這些著作的大部分內容是國外研究成果的移植，但這些研究無疑為納稅籌劃理念的引進打下了基礎。這一時期對納稅籌劃的研究很少，如通過CNKI文獻檢索，以“稅收籌劃”、“稅務籌劃”、“納稅籌劃”為主題詞的只有3條，以“節稅”為主題詞的有4條，而以“避稅”為主題詞的有113條。因此，這一時期理論界和實務界研究的重點是避稅和反避稅問題，尤其是在對避稅問題性質的界定上，爭議較大，多數觀點認為避稅是合法的，也有人認為避稅是非法的，還有人認為避稅既有合法的也有非法的；在內涵和外延上未能對避稅有一個明確的界定，其明顯表現就是沒有將避稅與偷稅、逃稅、節稅等相關概念明確區分清楚，也沒有體現避稅的本質特征。“近年來，在研究加強稅收征管的過程中，常有人把逃稅、避稅、節稅相混同，認為避稅就是逃稅，節稅也是避稅。應當肯定，逃稅、避稅、節稅之間的界限確有不清之處，但也絕非等同。”我國政府一直以來都不提倡“避稅”，并致力于通過完善稅法、堵塞漏洞等反避稅措施來加以防范。鑒于此，一些學者把避稅分為合理(合法)避稅與不合理(不合法)避稅，認為符合國家立法意圖、符合稅收政策法規并達到減輕稅收負擔目的的行為視為合理(合法)避稅，不符合國家稅收立法精神、鉆稅收法律漏洞的行為視為不合理(不合法)避稅，并試圖用“節稅”和“稅收籌劃”的概念取代合理(合法)的避稅。因此，這一時期通過對避稅行為的研究，我國試圖開拓一個新的研究領域――納稅籌劃，由于納稅籌劃的研究處于蘊釀期，納稅籌劃的誤區尚未形成。
二、第二階段：我國納稅籌劃的形成期(1994-2001年)
這一時期，一方面在分稅制改革后，我國的稅收程序法和實體法逐步完善，企業的市場經濟活動的獨立地位得到明確，其對于納稅籌劃的市場需求也明顯增加；另一方面，稅務作為一個行業逐步形成，稅務中介在全國各地得以建立，我國出現了第一批注冊稅務師，但這一階段由于中介行業和稅務機關的業務及行政隸屬關系尚未完全理順，因此中介主要是業務，以具體涉稅事項為主。唐騰翔、唐向(1994)所著的《稅務籌劃》是國內第一本提出稅收籌劃的概念并進行系統研究的專著，書中指出稅收籌劃是在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節稅”的稅收收益。“該定義在我國稅收籌劃研究領域中起到了奠基的作用，但限于當時的經濟體制，從事理論研究與實踐運用的企業和個人少之又少。”與此同時，有關法律、法規的出臺為納稅籌劃的研究和運用做了法律層面的鋪墊。如1993年頒布了《中華人民共和國征收管理法》，1994年國家稅務總局制定了《稅務試行辦法》，這些法律和規范性文件的出臺標志著我國政府對稅務及其行為在法律地位上的認可，為納稅籌劃的研究做了鋪墊。
1999年11月，由浙江財經學院承辦的國家教育部“面向21世紀財政專業教學內容和課程體系改革項目”第二次研討會在舟山順利召開。與會代表認為，《稅收籌劃》作為財政專業的教材是一個新的嘗試，但要寫得多、寫得好，難度很大，其作為主干課尚不夠成熟，宜先作為選修課，待條件成熟后再考慮定為必修課。與會代表認為，從納稅人角度研究稅收籌劃問題很有必要也很重要，也是培養21世紀財經人才的需要。這無疑成為納稅籌劃研究的號角，稅收籌劃開始成為熱點。
2000年《中國稅務報》率先開辦了“籌劃周刊”，公開討論納稅籌劃問題，這是一次社會觀念與思維的質的飛躍。
2001年1月，由全國各地近百家稅務師事務所聯辦的全國首家納稅籌劃方面的專業網站一“中國稅收籌劃網()”在大連正式開通。
關于納稅籌劃的文章、專著如雨后春筍般涌現。這一時期雖然書籍出版了不少，但原理性的介紹居多，理論和技巧大多是引用國外的成果，沒有根據我國的國情和稅法體系形成一套成型的理論，可行性較差。
通過CNKI文獻檢索，這一時期以“稅收籌劃”、“稅務籌劃”、“納稅籌劃”為主題詞的有729條，以“節稅”為主題詞的有195條，以“避稅”為主題詞的有900條。但絕大部分文章都以概念辨析、性質界定、成因分析為主。
由于這一階段納稅籌劃在我國公開研究剛剛起步，很多人對納稅籌劃尚未形成系統認識，一些書籍報刊及相關文章各抒己見。這一時期關于納稅籌劃誤區的專門研究較少，有關納稅籌劃誤區的論述主要在于幫助人們走出五個誤區：一是納稅籌劃會不會減少國家稅收，損害國家利益；二是納稅籌劃與偷稅、避稅是否相同；三是納稅人能不能進行納稅籌劃；四是納稅籌劃與企業的生產經營有無關系；五是稅務人在納稅籌劃中
的作用。
三、第三階段：我國稅收籌劃的發展期(2001―2007年)
這個階段的起始標志是2001年5月1日新的征管法的頒布和實施。這一階段，隨著全國稅務機關法制化、規范化建設的逐步深入及稅務中介改制的全面完成，納稅籌劃在我國開始迅速發展，全面展開，這一階段的研究有以下幾個特點。
1、構建了有中國特色的納稅籌劃基礎理論框架。學者們在納稅籌劃的界定、法律分析、原則和基本原理等方面進行了詳細的研究，并在總體方面達成共識。
2、研究視野開闊，納稅籌劃個案豐富。納稅籌劃既圍繞稅種類別展開了研究，比如個人所得稅籌劃、公司所得稅籌劃、消費稅籌劃、增值稅籌劃、財產稅籌劃等等，也圍繞企業的經營活動的不同方式展開了研究，比如跨國經營的稅收籌劃、公司融資管理的納稅籌劃、企業功能管理的納稅籌劃、證券投資的納稅籌劃、財產信托的納稅籌劃等等，形成了兩種不同類別的研究方式。同時還從契約理論、博弈理論、比較利益學說和系統論等角度剖析納稅籌劃的理論淵源，對納稅籌劃的必要性、可行性、約束性和過程從理論上進行揭示。此外，這一階段還對納稅籌劃的風險及防范進行了廣泛的探討。
3、納稅交流平臺多樣化。首先，報刊平臺。《中國稅務報》、《稅務研究》和《涉外稅務》等主要稅收理論報紙、刊物都分別開辟了“稅收籌劃”專欄。其次，網絡平臺。這一時期出現了專門進行納稅籌劃理論研討和案例交流的網站，如中國稅收籌劃網等。再次，電視、廣播平臺。電視、廣播開辦了專門的納稅籌劃論壇。最后，直接交流平臺。各種納稅籌劃講座和研修班如火如荼在全國各地展開。
4、各高等院校相繼開出了納稅籌劃課程。近年來，許多高校財務管理專業和相鄰專業紛紛開設了稅務籌劃課程，稅收籌劃逐步進入普及階段。
5、研究成果豐碩。從北京大學圖書館檢索的涉及納稅籌劃方面的專著及編著達170余種，從CNKI文獻檢索的論文達13000余篇。與此同時我國也開始了對納稅籌劃誤區的研究。
(1)楊智敏等編著的《納稅大思維――走出納稅籌劃的誤區》(2002)，是第一本有關納稅籌劃誤區研究的著作，該書最大的貢獻是提出了納稅籌劃的誤區問題。“盡管納稅籌劃已漸漸地深入到人們的生活中，但很多人仍然對于納稅籌劃沒有很明確的認識，往往將納稅籌劃與稅務籌劃、避稅，甚至偷稅等同起來，而且，現在許多納稅人所做的籌劃方案很不規范，其中一部分實際是偷漏稅。這些都說明我們納稅籌劃已經走入誤區”。正如書名一樣，該書只是從思維的角度對當時納稅籌劃在概念、可能性及意義、目的等方面的誤區進行了有限的探討，其精選的案例涉及企業設立、合并、分立、籌資、投資、購貨、銷貨、經營管理、進出口、跨國經營、轉讓定價、房地產、電子商務、逆向避稅、反避稅等方面，但還是落入了大多數人研究的窠臼，并沒有分析其AA_的現實約束條件，因此對于使用者來說仍然有誤區。
(2)阮雙峰在《論稅收籌劃的誤區及其正確運用》(2002)一文中從納稅籌劃的理念方面分析了其當時存在的兩個誤區。第一個誤區是把稅收籌劃同偷稅、避稅混為一談，指出偷稅與稅收籌劃的區別主要體現在是否合法，避稅與稅收籌劃的區別在于是否有悖于國家稅法的立法意圖和政策意圖。第二個誤區是稅收籌劃會減少國家稅收，損害國家利益，指出雖然從短期來看，企業通過稅收籌劃會減少納稅，但是從長遠的眼光來看，企業通過稅收籌劃可以更好地適應國家宏觀經濟結構的調整，增強企業的競爭能力，推動企業經營秩序與經營機制的完善，從而增強企業長期贏利能力，因而增加實際納稅水平，有利于國家財政收入的長期穩定增長。
(3)張文賢、文桂江在《關于稅收籌劃誤區的實證分析》(2002)一文中用實證的方法揭示了這一階段納稅籌劃的三個誤區。第一個誤區是用銀行貸款投資比用自有資金合算。其分析結論是：使用銀行貸款雖然少交了企業所得稅，但由此并未增加企業的收益――凈利潤，相反它卻減少了企業的凈收益，因此這種稅收籌劃思想對國家無利，對企業同樣無利。第二個誤區是用后進先出法可以減輕企業稅負。其分析的結論是：采用后進先出法與其他方法發出材料時，在全部材料從購進到全部消耗的一個考查期之內，其所得稅負是完全相同的，即后進先出法并沒有減輕企業稅負，也沒有減少企業的所得稅總額，除貨幣的時間價值外，它僅僅是將納稅的時間向后推遲而已。第三個誤區是加速折舊法好于直線折舊法。其分析結論是：直線折舊法與加速折舊法之間，本身并無誰優誰劣之分，用不同的指標考核，就會有不同的結果，如果是考核經營者的業績，則直線折舊法要好于加速折舊法；如果是考核股東財富的大小，則加速折舊法比直線折舊法要好。這種實證研究在當時鳳毛麟角。
(4)姒建英在《當前納稅籌劃中存在的誤區及辨析》(2003)一文中分析了納稅籌劃在認識、方法、目標上的誤區，強調對納稅籌劃積極作用的曲解，不利于納稅籌劃的發展和完善。
(5)顧躍南在《稅收籌劃誤區辨析》(2004)一文中從納稅籌劃個案設計的技法、籌劃目標、判別標準三個方面分析了納稅籌劃的誤區。他認為某些個案的籌劃技法涉嫌“教唆”，多數個案的籌劃目標不全面，大量個案的判別標準欠準確；某些稅收籌劃人士的稅收籌劃認知和職業道德水準亟需提高，并吁請有關專家、學者和實際工作者們，從理論和實踐的結合上，關注、研究和解決稅收籌劃中已經出現和將會出現的各類問題，以促進我國稅收籌劃活動沿著正確的軌道健康發展。
(6)劉慧翮在《對納稅籌劃認識誤區的探析》(2005)一文中對此前納稅籌劃誤區研究的成果進行了加工和總結，文章從納稅籌劃與稅務籌劃、納稅籌劃的根本目的與少納稅、納稅籌劃與避稅、納稅籌劃與偷逃稅、納稅籌劃與稅收方案、納稅籌劃與稅負的高低等八個方面探析了對納稅籌劃在認識上存在的誤區。
(7)李龍梅在《企業稅務籌劃誤區分析》(2006)一文中利用實證的方法，指出了在實務中，企業常常陷入納稅籌劃的誤區：一是對法律一知半解，稅務籌劃不完全合法；二是注重暫時小利，忽視企業整體效益；三是考慮不周全，損人且不利己；四是看重理論數字，脫離具體情況。
(8)蘇強在《論企業稅務籌劃誤區及風險防范》(2006)一文中指出目前企業稅務籌劃存在許多誤區，諸如混淆稅務籌劃與偷稅、避稅和節稅，只從稅種人手強調減輕稅負，忽視企業整體利益，片面夸大稅務籌劃作用等。同時在稅務籌劃實踐中也面臨來自企業內部和外部的各種風險，蘇強認為只有明晰稅務籌劃的概念，遵循操作原則，采取有效措施防范稅務籌劃風險，才能實現稅務籌劃目標。
(9)宋效中、高淑芳在《企業納稅籌劃誤區探析》(2007)一文中認為納稅籌劃在我國仍屬于新生事物，雖然近年來，納稅人、稅務籌劃專家以及稅收理論界等專家學者們對納稅籌劃進行了一系列的理論和實務研究，但仍有許多人在納稅籌劃認識上存在誤區。一是將納稅籌劃等同于稅務籌劃，二是將納稅籌劃
與避稅混為一談，三是將納稅籌劃等同于偷逃稅，四是稅負最輕的方案是納稅籌劃的最佳方案，五是認為納稅籌劃不需要成本，六是認為納稅籌劃的方法具有通用性，七是片面夸大納稅籌劃的作用，八是認為納稅人與稅務機關處于對立地位，九是僅從稅種上進行納稅籌劃。
這一時期對納稅籌劃誤區的研究主要集中在理論方面，試圖厘清納稅籌劃在認識、方法和目標等方面的誤區，也有少量的實證分析和個案分析，但不系統、不深入。
四、第四階段：我國納稅籌劃的反思期(2008年至今)
2008年《企業所得稅法》頒布以后，稅收籌劃進入了一個更新的發展階段。一方面，《企業所得稅法》及實施細則的頒布使我國在所得稅的實體法上與國際更加接軌，傳統的納稅籌劃手段迫切需要調整，另一方面，2009年我國頒布了《特別納稅調整實施辦法(試行)》，以理論界學者、企業稅務顧問和中介為代表的納稅籌劃從業人員開始了理性的回歸。
侯麗平在《納稅籌劃誤區及其指正》(2008)一文中總結了前一階段納稅籌劃誤區研究的成果，并從理論上進一步分析了納稅籌劃產生的誤區，即納稅籌劃主體誤區、目標誤區、概念誤區、內容誤區、作用誤區、方法誤區、認定誤區和風險誤區，并對以上誤區進行了――指正。
馬建、李偉毅在《企業納稅籌劃的三個認識誤區》(2008)一文中將“隨意夸大納稅籌劃的作用”列入納稅籌劃的誤區。
農海沫在《企業納稅籌劃的誤區》(2008)一文中將“隨意采用稅負轉嫁的籌劃方案，片面認為轉讓定價是行之有效的籌劃方法和企業的自主行為”列入納稅籌劃的誤區。
劉雄飛在《納稅籌劃的誤區分析》(2009)一文中將“顧此失彼或只注重重點稅種”列入納稅籌劃的誤區。
莊粉榮出版了《稅收籌劃大敗局》(2010)專著，該書可以說是其已出版的《納稅籌劃實戰精選百例》一書的姊妹篇，以稅務稽查案例作為切入點，分析了有關企業納稅籌劃失敗的原因，對相關案例的實務操作提出了籌劃建議，從實證的層面證明了由于納稅籌劃存在的種種誤區所導致的后果。
五、分析結論
近年來理論界開始系統地分析納稅籌劃的誤區，但研究成果偏少，與數量眾多的稅收籌劃理論和技巧的研究成果形成了較為鮮明的對比，尚處于起步階段。研究方法以定性研究為主，定量研究少，研究成果缺乏說服力。“就理論研究領域看，由于稅收籌劃在我國出現的歷史不長，盡管目前有關稅收籌劃的研究已不少見，但整體上系統地對稅收籌劃的理論和務實的探討還不多，現有的理論體系不夠完整，實踐操作性不高，企業未能真正將稅收籌劃與實際經營戰略結合。同時在實際操作中并不是嚴格意義上的稅收籌劃，在一定程度上存在著避稅的嫌疑，容易造成納稅檢查風險”。
關鍵詞：小微企業 稅收 籌劃
我國的小微企業占國內企業總數的98%，為推動就業，促進我國經濟發展，維護社會安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來，小微企業由于稅負重，融資難，很多企業舉步維艱。因此，如何靈活而充分地運用國家給予的稅收優惠政策來降低納稅成本，是小微企業在運營和發展中需要解決的重要問題。
一、小微企業稅收籌劃的概述
（一）小微企業稅收籌劃
小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，是根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標標準進行劃分的。按照財政部和國家稅務總局聯合印發《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》，主要包括：工業企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3 000萬元;其他企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1 000萬元。
所謂稅收籌劃亦稱“稅務籌劃”“納稅籌劃”，是指納稅人為達到節稅目的而制定的科學節稅規劃，也就是在稅法規定的范圍內，通過經營、投資、理財等活動減輕或化解納稅風險的籌劃。
（二）稅收籌劃對小微企業的影響及意義
1.稅收籌劃有利于小微企業實現利益最大化。稅收的無償性決定了稅收對于企業來說必然是越少越好。稅收籌劃通過稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現金流出或者減少本期現金的流出，增加可支配的資金，有利于實現企業的利益最大化。
2.稅收籌劃有助于小微企業改善經營方式。小微企業在選擇稅收籌劃方案時，要有前瞻性、長遠性，同時遵循成本效益原則，才能實現利益最大化的目標。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過程中，企業的經營方式也在朝著更加合理的方向發生改變。
3.稅收籌劃有助于提高小微企業自身的經營管理水平。小微企業在規模和資金方面都存在諸多限制，公司內部有很多制度都不夠規范，然而在進行稅收籌劃時，必然要建立健全企業財務會計制度，提高企業的會計管理水平，這樣必將使企業財務管理水平不斷提高，從而提高企業整體的經營管理水平。
4.稅收籌劃有助于提高小微企業納稅意識，增加后續稅源。企業通過稅收籌劃得來的是正當合法的利益，沒有偷稅漏稅的風險。企業通過稅收籌劃保障了自己的合法權益，有利于增加納稅人自覺納稅的意識和稅收法制觀念，這就為增加后續稅源提供了必要條件。
5.稅收籌劃有助于小微企業防范或降低涉稅風險。稅收籌劃建立在合法的前提下，因此依法設立完整規范的會計賬證表，準確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提;會計賬證表健全、規范，會計處理準確合法，這就在減輕稅負的同時大大降低了涉稅風險。
（三）我國小微企業稅收籌劃的現狀
近些年來，我國小微企業雖然數量上在持續增加，但因為經營狀況困難導致停產甚至倒閉的情況也屢見不鮮。究其原因，一方面稅負重，融資難，另一方面稅收籌劃意識不強。據統計，小微企業對銀行的信貸使用率不到30%，融資成本高達40%到50%的年利潤，而國家也沒有系統的稅收政策來減輕小微企業的壓力，加上小微企業自身存在一些問題和缺陷，以及各種隱性顯性的稅收負擔，致使企業運行成本愈來愈高，利潤空間愈來愈小，雖然意識到了稅收籌劃的重要性，但納稅籌劃工作卻因種種問題難以開展，企業困境依然。
二、小微企業稅收籌劃的改進建議
（一）提高企業管理者素養，增強其稅收籌劃意識
企業管理者是人流、物流、資金流的控制者，管理者的文化水平與素養對整個企業的發展以及經營壽命都有著至關重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對于企業管理的重要性，在注重生產和營銷的同時也要重視財務工作的管理，要有前瞻性，要看到未來的長遠利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤最大化。在面對政策性市場，管理者要高瞻遠矚，積極爭取稅收優惠政策。
（二）增強對企業稅收籌劃人員的專業培訓，提高人員素質
現階段，我國稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業更是鳳毛麟角，企業稅收籌劃的實施也受到了一定制約。因此，小微企業應重視財務管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強稅收籌劃人才的培養。一方面，要安排固定時間加強對內部人員稅收籌劃的學習、培訓，另一方面，應積極吸納高素質的專業人才，培養一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的管理注入新鮮的血液，建立自己專業的團隊。最后，財務人員也應該加強相關業務知識的學習，不斷提升自身業務水平，了解國家的法規政策，根據企業自身的實際情況充分利用國家給予的優惠條件，合法合規合理地進行稅收籌劃。
（三）規范會計核算行為
對于小微企業涉稅事項應該規范其核算行為，比如正確使用會計處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會計處理方法作為企業基本的會計處理方法。同一個經濟事項有時會存在著不同的會計處理方法，而不同的會計處理方法對于企業的財務經營狀況又會有不同的影響，當然這些會計處理方法都是被稅法所認可的。《企業會計準則》中規定，不同行業有不同的會計處理方法，所以企業可以根據自身情況選擇適當的會計處理方法進行稅務籌劃，以此來達到獲得稅收收益的目的。同時企業在任用人員方面要考慮到不相容職務相分離的原則，不能任人唯親，避免因為管理者公私不分，造成核算主體不清晰，違反會計法律法規的情況出現。
（四）統籌規劃小微企業的稅收優惠政策
稅務籌劃的發展需要以法律法規為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規制度就顯得至關重要。首先，國家應重視小微企業這個社會經濟群體，各個政府部門相互協調，統一觀念，提高立法的級次，擴大對小微企業的范圍界定，為小微企業的發展提供一個寬松的條件。其次，國家應根據實際情況進一步修訂法律法規政策中表達不明、含糊不清的地方，簡便操作步驟，簡化審批程序，讓小微企業真正從中獲得實際的利益，幫助其發展壯大，從而推動國家經濟更加繁榮，切實做到有法可依，有法必依。再次，國家對小微企業的扶持政策要保持相對穩定性，建立專門針對小微企業的多層次優惠政策。酌情放寬小微企業的稅收優惠條件，加大對其的稅收優惠力度，如降低小微企業增值稅認定標準，加快其增值稅轉型的步伐。一套完整的稅收優惠體系對小微企業稅收籌劃工作的開展奠定了一個好的基礎，不但有助于小微企業的發展，也有利于促進國家整體經濟實力的提升，增加了稅源，客觀上也優化了社會資源配置。
三、結束語
在市場經濟條件下，企業都是獨立核算、自主經營、自負盈虧的經濟實體，追求利益最大化是企業的最終目標。小微企業在整個國民經濟中占據著重要地位，對我國整體經濟的發展起著重要的推動作用。稅收籌劃雖然在西方國家已有很長的研究歷史，但是在國內尤其是小微企業內部的發展還不成熟。由于小微企業自身的弱點，使得其更容易在稅收籌劃方面存在問題。因此在小微企業內部開展一場稅收籌劃方法的探討，促使小微企業能夠靈活利用稅收優惠政策，減輕企業負擔，增加企業利潤是目前亟待解決的一件大事。
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現代中國企業，在社會主義市場經濟條件下，怎樣才能在不違反稅法和會計制度的情況下，獲取最大的利潤呢?怎樣在中國稅制改革調整的新形勢下，研究和探討納稅籌劃面臨的機遇和挑戰，做到胸中有數呢？這就需要每位投資者和企業家利用好稅法中相關的優惠政策。因此，企業納稅籌劃問題就擺在了我們面前。可是，由于這是在社會主義市場經濟條件下產生的新問題。因此．有許多論文和專著中，把納稅籌劃和稅收籌劃混為一談，有些理論和實踐問題需要我們研究、解決。筆者根據納稅籌劃實踐提出以下問題和業界人士共同研究和探討。
一、應該明確納稅籌劃的基本概念
在許多論文和專著中把“納稅籌劃”和“稅收籌劃”混為一談，有些大中院校的教材中也分不清《稅收會計》和《稅務會計》，似乎兩者都是講稅的，怎樣講都行。
其實二者是完全不同的兩個范疇，《稅收會計》中可以研究稅收籌劃問題，它是站在國家和地方稅收部門的立場上，研究企業可能采取的避稅方法與技巧，監督企業有無違法行為，盡可能多地完成稅收任務。可見，《稅收會計》中研究企業稅務籌劃是為了防止惡意避稅。
相反，企業納稅籌劃和企業《稅務會計》是站在企業的立場上。尋求在不違法的前提條件下盡量少地納稅或延期納稅的方法。
總之以上兩種關于“稅”的籌劃是不同的，主要區別如下：
(一)兩種籌劃的概念不同
納稅籌劃是納稅人依據所涉及的現行稅法，在遵守稅法。尊重稅法的前提條件下，運用納稅人的權利，根據稅法中的“允許”與“不允許”，“應該”與“不應該”以及“非不允許”，與“非不應該”的項目和內容等，進行減輕稅負的謀劃的對策。
稅收籌劃則有廣義和狹義之分。廣義稅收籌劃是以稅收為對象的籌劃，包括稅收立法、各種稅收條例的確定；實施細則或補充條款的訂立或修訂，反避稅條款的制定等等，為稅收確定征稅依據。狹義的稅收籌劃是代表國家行使征稅職能的稅收機關，運用自己的權力，依據稅法中的“不允許”、“不應該”的項目、內容等進行旨在增加稅收的謀劃和對策。納稅籌劃屬于稅收管理的范疇。
(二)兩種籌劃的范圍不同
納稅籌劃是納稅人針對本企業涉稅事項進行謀劃和對策。籌劃范圍僅限于企業本身經濟活動所涉及的納稅事項。如企業在銷售貨物和提供加工、修理修配以及進口貨物而進行的增值稅納稅籌劃；企業在從事交通運輸、建筑工程、金融保險、郵電通信、文化體育等業務的情況下，而進行的營業稅的納稅籌劃等等。
稅收籌劃則是以稅收為對象的籌劃，它是國家以法律的形式規定征稅依據和范圍．例如，建立稅收制度，稅收結構。開征哪些稅種及稅率等等。
(三)兩種籌劃的主體不同
納稅籌劃的主體是納稅企業，因此，納稅籌劃是為納稅人服務的。
稅收籌劃的主體是稅收機關，它是代表國家行使征收稅款的權利的。
征納雙方都是權利主體。對于納稅人而言，稅負是強制性的。無償的和固定的，是經營中的一種費用。對于征稅機關來說。稅收是國家財政收入的重要內容。
總之，筆者以為，稅收籌劃是征稅主體的職責；納稅籌劃是納稅主體的研究課題。稅收籌劃和納稅籌劃是一對矛盾，它們并存于征納稅金的活動中，兩種籌劃的發展有利于促進現行稅制的改革和發展。
(四)兩種籌劃的目標不同
納稅籌劃的目標是節稅。節稅是納稅人在遵守現行稅收法規制度的前提下，當存在多種納稅方案時，納稅人以減輕稅負為目的，選擇稅負最低的方案。納稅籌劃所尋求的節稅應該在合法性、事先性、適應性、綜合性的原則上進行。
稅收籌劃的目標是增加稅收，它是從稅法的制定、完善，反避稅條款的制定等等開始籌劃。在稅收管制中制定和采取措施，以防偷稅漏稅。
筆者以為：稅收籌劃是國家宏觀經濟調控的手段之一，除了防止偷漏稅之外，還可以利用稅收優惠政策扶持某些產業的發展，國民經濟的發展本身也會帶來稅收的增長。
歸納以上四個不同點，我們可以得出這樣的定義：納稅籌劃是指在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地減少企業應交稅款的一種合法的經濟行為。這就是納稅籌劃的基本概念。
二、應該消除納稅籌劃的兩個誤區
如上所述，納稅籌劃是納稅人在國家稅法允許的范圍，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，達到經濟利益最大化或延期納稅的目的。但是，在實際工作中，目前還存在著以下兩個誤區。需要消除之。
(一)認為納稅籌劃就是納稅人和稅務機關玩貓捉老鼠的游戲。就是納稅人費盡心機將稅負減到最少。為此，可以不擇手段。例如，沈陽黎明服裝公司通過與關聯公司和非關聯公司對開增值稅專用發票，虛擬購銷業務，達到少繳增值稅的目的。這就是明顯的會計造假行為，并非納稅籌劃。再如．有些工業企業將產品銷售給小規模納稅人，則不按17％的稅率交納增值稅，而是按4％的小規模納稅人稅率計繳增值稅。這也屬于偷稅行為，并非納稅籌劃活動。
由此可見，有些納稅人對偷稅和納稅籌劃的區別認識不清，概念模糊，存在著思想誤區。這有礙于我們的納稅籌劃工作。為此，我們應該消除這一納稅籌劃的思想誤區。只有這樣，才能搞好納稅籌劃工作。
增值稅稅收籌劃是納稅人在稅法規定的范圍內通過對投資、經營、理財等活動的事先籌劃與安排，盡可能地取得節稅利益。增值稅稅收籌劃的實質是在不損害國家利益的前提下提高企業經濟效益，具有綜合性、事先性、合法性、目的性等特征。隨著市場經濟體制的日益完善，增值稅稅收籌劃逐漸將成為企業尤其是房地產企業經營管理不可或缺的組成部分。在目前的政策下，房地產企業資金來源受到限制，伴隨著房地產行業壁壘的打破和市場化程度的提高，房地產未來的發展將向規范化、規模化、品牌建立的方向發展，企業的并購更加頻繁，現金流量成為企業持續發展的重要指標和保障，因此，如何在日趨殘酷的競爭中不被淘汰出局，充分完全利用現有資源，在管理中合理利用資金，合理的進行增值稅稅收籌劃，節省資金，創造節稅收益，是房地產企業制勝的重要法寶。
房地產企業的增值稅稅收籌劃有很多方式，其中利用土地增值稅進行納增值稅稅收籌劃是其主要方式，下面我們重點介紹土地增值稅稅收籌劃。
一、房地產企業土地增值稅稅收籌劃簡介
土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。下面筆者從土地增值稅的自身特點出發，結合相關的稅收優惠政策，并綜合考慮納稅人的整體利益，對土地增值稅的籌劃進行闡述。
1.納稅人
土地增值稅的納稅人是對轉讓國有土地使用權、土地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。
2.稅率的計算
土地增值稅按照增值額超過應扣除項目的比率，采取四級超率累進稅率形式，增值額與應扣除項目的比率越大，適用的稅率越高，應負擔的稅負越重。根據國家有關規定，四級超率累進稅率額分別是：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；超過扣除項目金額50%但是未超過100%的部分，稅率為40%；超過扣除項目金額100%但未超過200%的部分，稅率為50%；增值額超過扣除項目金額200%及以上的部分，稅率為60%。
3.應稅項目和扣除項目的確定
應稅收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入等。應扣除項目包括取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、房地產開發費用、與轉讓房產有關的稅金、舊房及建筑物的評估價格以及其他扣除項目等。
4.房地產開發企業的土地增值稅稅收優惠政策
國家相繼出臺了一系列的稅收優惠政策，具體如下：
(1)根據我國《土地增值稅暫行條例》規定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額為未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；超過應扣除項目金額的，應按其全部增值額計稅
同時對于納稅人既建普通標準住宅又進行其他房地產開發的，應分別核算增值額和應稅金額。
(2)因國家建設需要依法征用、回收的房產，免征土地增值稅。
(3)以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地(房地產)作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯營企業將上述房地產再轉讓的，應征收土地增值稅。
(4)合作建房中一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，應征收土地增值稅。
二、房地產企業增值稅稅收籌劃的主要方式
(一)利用避免進入征稅范圍節稅籌劃
1.利用合作建房節稅
合作建房方式指一方出土地，一方出資金，雙方合作建房的行為。《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》中規定：“對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅建成后轉讓的，應征收土地增值稅。”根據以上稅收優惠政策，房地產開發企業可以充分利用此項政策進行增值稅稅收籌劃。
合作建房雙方分得的房產均不含有土地增值稅，可大大降低房產的成本，這樣可實現出資方和出地方的雙贏。一般情況下，合作建房中的一方通過轉讓土地使用權而擁有了部分新建房屋的使用權，但是卻產生了轉讓無形資產應繳納營業稅的義務；而另一方因轉讓部分房屋所有權而發生了銷售不動產應繳納營業稅的義務。若兩企業協商采取土地使用權和房屋使用權相互交換的方式合作建房，此時，對合營企業提供土地使用權的行為將視為投資入股，而稅法中規定：“以無形資產投資入股，參加投資方的分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅”，因此，就會只對企業銷售房屋取得的收入按銷售不動產征收營業稅，雙方分得的利潤不征收營業稅，這樣，合營企業雙方都不多交營業稅，均獲得了節稅收益。
2.利用代建房方式節稅
代建房方式是指房地產開發公司代客戶進行房地產開發，在開發完成后向客戶收取一定比例的代建費用的行為。代建房的整個經濟行為中，雖然企業取得了收入，但是不涉及房地產產權的變動，其收入也就只屬于勞務收入性質，所以不在土地增值稅納稅范圍之內，僅依據稅法中有關營業稅的規定依法繳納營業稅。采用代建房方式，不僅可以在一定程度上減輕營業稅負擔，還可以不用繳納土地增值稅，大幅降低了企業的稅收負擔。因此房地產企業可以利用代建房方式，在開發之初就確定最終用戶，實行定向開發，從而避免了開發后再銷售時繳納土地增值稅，大大減輕了企業的稅收負擔。
3.改出售為出租節稅
稅法規定的土地增值稅的征稅范圍不包括未轉讓土地使用權和房產產權的行為。因此，房地產開發企業在開發完成后，可以以出租的形式收回資金，由于沒有發生產權變動，企業只需交納出租房產稅，這樣大大節省了企業的稅收負擔，為企業創造了節稅收益。
4.改出售為投資聯營節稅
按照稅法規定，以不動產投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不繳營業稅和土地增值稅，而且以不動產投資入股以后轉讓股權時也不需要補交營業稅。這些規定為房地產企業開展增值稅稅收籌劃提供了空間。如果具備一定條件的企業或公司作為房地產的購買方，可以考慮先以不動產投資入股，再以向購買方轉讓股權的房地產達到銷售房地產的目的，從而為企業獲得節稅收益。
(二)利用增加可抵扣項目進行節稅籌劃
房地產開發企業在進行增值稅稅收籌劃時可通過增加合理的利息支出等扣除項目金額以降低增值率，使其適用較低的稅率，從而達到降低稅收負擔的目的。依據《土地增值稅暫行條例實施細則》中關于利息支出扣除項目之規定：“現行相關土地增值稅稅法對財務費用扣除項目中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。”“房地產開發費用，按取得土地使用權所支付的金額、開發土地和新建房及配套設施的成本項規定計算的金額之和的百分之五以內計算扣除；凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按取得土地使用權所支付的金額、開發土地和新建房及配套設施的成本項規定計算的金額之和的百分之十以內計算扣除。”這些選擇性條款為企業提供了一個新的增值稅稅收籌劃空間。房地產開發企業在進行房地產開發的過程中，都會發生大量的借款，不可避免的會有大量的利息支出，而依據上述規定利息支出的不同扣除方法會對企業應納的土地增值稅產生很大的影響。
三、房地產企業在增值稅稅收籌劃中要注意的問題
增值稅稅收籌劃能給房地產企業帶來節稅收益，實現企業利潤的增加和企業價值的提升。但是，房地產企業進行增值稅稅收籌劃時也有一定的風險性，因此，企業還要注意以下問題：新晨
(一)增值稅稅收籌劃應以合理合法為前提
增值稅稅收籌劃不可盲目的鉆法律的空子，在進行增值稅稅收籌劃時應堅持依法原則，在不違背國家的各項法律、法規的前提下，結合房地產企業自身的實際情況進行籌劃，才能達到預期的效果和目標。
(二)增值稅稅收籌劃應注重戰略籌劃
房地產企業的增值稅稅收籌劃納稅過程更重要的是公司管理層的決策過程，企業在決策時要注重規范性、戰略性的籌劃。有的房地產企業片面的認為，納稅籌劃就是鉆稅法的空子，只對單個項目，單筆交易或者單個環節進行籌劃，而忽略了項目對企業在開發、經營成本上的影響，單純地追求通過稅費籌劃來增加企業的節稅收益卻增加了開發成本或經營成本，最終對企業產生了消極的影響。
因此，企業進行增值稅稅收籌劃，管理層和財務部門不僅要關注財務、稅務方面的事項，也要關注企業日常經營的各個方面，不僅需要財務部門的工作人員的合作，還要得到企業內部其他部門的配合，才能充分取得增值稅稅收籌劃節稅效益的最優額度。
