時間：2023-08-04 17:25:27
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務決算和預算的區別，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：自收自支事業單位 預算編制改革
根據國家財政補助的形式，我國事業單位分為全額撥款事業單位、差額撥款事業單位和自收自支事業單位三種類型。自收自支的事業單位收益歸該單位所有，支出也由該單位負擔，有結余不用上交財政，有缺口財政也不給予彌補。其資金來源和經營管理特點類似于企業，但管理體系仍屬于預算內事業單位，納入財政預算管理的范疇。由于其資金來源和經營管理的獨特性，和現行管理體系存在一些天然的不協調，因此自收自支的事業單位在預算管理方面存在一些局限性，影響了預算的正確編制和有效執行。如何克服這些局限性，有效提高預算管理質量，使預算更好地為經濟社會發展服務，是擺在財政部門、事業單位主管部門和自收自支事業單位財務部門面前的一個重要課題。
一、自收自支事業單位預算編制存在的問題
（一）基本支出預算扭曲了部門預算的本來面目。
基本支出預算是部門預算的組成部分，是行政事業單位為保障其機構正常運轉、完成日常工作任務而編制的年度基本支出計劃，其內容包括人員經費和日常公用經費兩部分。全額撥款事業單位和差額撥款事業單位的基本支出，經費來源是財政撥款；自收自支事業單位目前也要求編制基本支出預算，但財政不給予經費補助，預算單位需要以項目創收來解決基本支出的經費來源問題。
基本支出也就是事業單位編制內人員的人員經費及公用經費，自收自支單位不能象其他事業單位一樣從財政獲得。由于自收自支事業單位所有的收入都是通過市場經營或為政府部門提供有償服務獲得，即所有的收入都來自于項目收入，因此其基本支出是沒有經費來源的。在人為地從項目收入中切出一塊作為基本支出經費來源的情況下，造成自收自支單位基本支出預算不真實的同時，也影響了項目支出預算的完整性、準確性和真實性。這樣的預算扭曲了部門預算的本來面目。
自收自支事業單位的現實情況是：編制人員僅占少數，大多數人是編外人員。如廣西某自收自支事業單位，2012年實有在職人員145人，其中在職在編人員24人，在職編外人員121人，人員比例是1：5；單位15個業務部門的負責人，在編和編外人員的比例為1：4。所有的項目幾乎都是編外人員唱主角，沒有編外人員該單位將陷入無法運轉的尷尬境地，可見編外人員在該單位中起到了舉足輕重的作用。而基本支出預算僅反映按照財政部門預算定額測算的24個在編人員的費用，占單位人員大多數的編外人員的費用只能在項目預算中反映。該單位2012年部門預算總額5500萬元，其中基本支出預算114萬元，占預算總額的2%；項目支出預算5386萬元，占預算總額的98%。試想，這樣的基本支出和項目支出比例，能客觀反映該單位預算的真實情況嗎？基本支出114萬元真的能名副其實地保障該單位的正常運轉嗎？
（二）部門預算和部門決算的口徑不匹配。
自收自支事業單位沒有財政補助資金，其部門預算中不包含財政項目的預算。但這些單位往往通過有償服務的方式承擔一些財政項目，而財政項目的收支需在承擔單位的年度財務決算中反映，因此自收自支事業單位財務決算數據中一般包含財政項目的費用。部門預算中沒有的財政項目費用在部門決算中出現，造成了部門預算和部門決算的口徑不匹配，影響預算和決算的相關性、準確性。如某自收自支事業單位2012年部門預算收入5500萬元，部門決算收入8018萬元（其中包括財政項目收入1700萬元），決算比預算增加46%。表面看是預算不夠準確，但扣除財政項目收入后決算收入為6318萬元，決算比預算增加15%，預算還是相當準確的。部門預算和部門決算的口徑不匹配影響預決算的質量，也會誤導政府部門及社會公眾。
二、解決自收自支事業單位預算編制問題的對策和建議
（一）取消自收自支事業單位部門預算中的基本支出預算
取消自收自支事業單位部門預算中的基本支出預算，是提高這類單位預算編制真實性、準確性和可執行性的有效途徑，而且有利于推動事業單位的人事制度改革，符合國家對事業單位改革的大趨勢。具體來說：
第一，取消沒有財政撥款的基本支出預算有利于財政預算監管。有、無財政撥款的基本支出在政府預算中同時存在，不利于準確反映機關事業單位的基本支出預算，也不利于對該項財政資金使用的有效監管。
第二，沒有撥款的基本支出既沒有存在理由，也無法維持預算單位的運轉。自收自支單位如果經營不善，基本支出是無法得到保障的，在職在編人員的工資和福利也無法保障，這樣的基本支出預算還有存在的必要嗎？況且基本支出在自收自支事業單位部門預算中占比很小，完全無法維持單位的運轉。前例某單位的基本支出僅占部門預算總額的2%，這種比例的基本支出預算如何保障單位的正常運轉？
第三，取消基本支出預算有利于自收自支單位人事制度改革。有財政撥款為經費來源的基本支出預算，可以保障在編人員在單位不正常經營的情況下，也可以正常領取工資和享受相應的福利待遇。但沒有財政經費補助的自收自支單位，基本支出預算對單位的編外人員是很不公平的。編外人員往往是這類單位經營管理的骨干力量，大部分的工作和產值是通過他們的雙手來完成的，為什么優先保障的對象卻不包括他們？我國的按勞分配制度，不能在同一個單位內因為編制內外的身份區別而廢止。某自收自支事業單位前幾年為了單位的生存和發展而進行了人事制度改革：對職工不區分編制內外，全部進行“雙向選擇”，將那些因為工作責任心差沒有部門肯接收而落選的在編人員組成一個部門，在六個月的“成長期”后停發他們的工資，讓他們去市場尋找項目，創造產值，按照項目收入來提成。雖然在每年的部門預算基本支出部分中預算了他們的工資和津補貼，但這部分在編人員因為沒有創造產值，無法領取預算中的工資和津補貼。因此，財務決算中該單位的基本支出總有一定的余額，預決算不能匹配。幾年來該單位正是因為實施了不分編制內外的獎勤罰懶、能上能下的人事制度改革，調動了全體職工的工作積極性，職工的精神面貌煥然一新，各方面工作的都走在本系統事業單位的前列，經濟效益和社會效益顯著提高，為我國推進事業單位人事制度改革做了有益的嘗試。
（二）改變對自收自支事業單位財政項目的委托方式。
解決預決算口徑不一致的辦法就是改變對自收自支事業單位財政項目的委托方式。目前對自收自支事業單位和對其他事業單位財政項目的委托方式一樣，主要是政府部門直接下達任務書。如果改直接下達任務書的委托方式為招投標，一是解決了項目承擔單位預決算口徑不一致的問題。項目承擔單位通過招投標的方式獲得的財政項目，可以按一般性經營項目列入部門預算和進行財務核算，其收支就可以在部門預算和部門決算中同步得到反映，解決了預算和決算不匹配的問題。二是可以節約財政支出。政府主管部門通過下達任務書的方式讓下屬單位承擔財政項目，容易造成項目預算虛高的現象。而通過招投標的方式，引入競爭機制，擠掉不合理的水分，有利于控制財政項目支出。三是有利于倡導精打細算，勤儉節約的社會風氣。因為財政項目沒有利潤、經費用不完需原渠道返還的屬性，承擔單位往往花錢大手大腳，甚至滋生腐敗現象。如果改為招投標方式發包財政項目，實行對項目承擔單位超支不補，節約歸承擔單位的項目經費制度，就可以充分調動項目承擔單位勤儉節約的積極性。
【關鍵詞】 基本建設; 財務監管; 和諧基建
由于基本建設周期較長,建設期少則2至3年、多則3至5年,在這一過程中各種不確定因素將直接影響到項目總投資目標的完成。建設項目各階段既有明顯界限,又相互有機銜接,不可間斷,這就決定了基建財務管理是對建設項目全過程的管理,即對項目可行性研究(概算)、勘察設計與預算、招標投標、施工過程、竣工決算等各階段全過程的管理。對于高校來說,除了建設周期長這一特點外,還存在建設資金來源復雜的特點,建設資金有來自政府撥款的、有自有資金的、有利用銀行貸款的、有利用捐款的等等。這就對高校的基建財務管理工作提出了新的要求。本文結合基建工作的幾個階段,從財務管理與監督的角度,就如何構建和諧基建作一些探討。
一、基建概、預算階段的監管問題
根據目前高校的實際情況看,對項目投資總額的概、預算不準確是一個較普遍的現象。項目投資總概算漏列、錯列、多列現象嚴重,造成未能準確計算從籌建之日起到竣工達到預定使用狀態的全部投資額。存在許多建設項目決算突破投資概算;而有些項目剩余資金較多,導致資金的浪費或閑置。
造成這種現象的原因主要有:一是投資概算時,項目規劃、設計不夠全面,項目投資計算方法不正確,與實際情況不符或存在漏項等問題。如有些項目只列示建筑安裝工程支出,不列設備支出、待攤投資支出。再如基建部門進入施工圖預算的建筑安裝支出、設備處的配套設備支出,財務部門的銀行貸款利息支出,保衛部門的安全保衛消防配套支出及新建項目的環境綠化等附屬配套支出等也未列入。二是項目設計突破投資計劃,設計者未按計劃投資額進行設計,致使施工圖預算連鎖反映突破預計投資計劃。三是項目實施期間建筑材料價格變化,項目規劃或設計要求的改變引起費用增加或減少,致使突破概算。四是項目在施工過程中不可預見因素出現,如地基處理所需費用估計偏低或施工不能順利進行引起費用增加等。五是項目設計、施工管理不善,不注意費用控制,招投標工作不當導致造價居高不下等。
要解決好上述問題,應從以下幾個方面做好工作。
(一)理清項目投資總概算的涵蓋內容
項目投資總概算是確定一個項目從籌建到竣工驗收的全部建設費用的經濟指標。在進行建設項目可行性分析、測算投資總概算時,充分、合理、正確、完整地計算項目投入總概算是至關重要的。前期工作沒有做好,到了后期也很難補救。所以,在項目建設過程中有必要根據《基本建設財務管理制度》中建設成本組成范圍,逐一對照,確定項目投資總概算的涵蓋內容,明確預算編制的范圍組成。
(二)完善申報立項的范圍
由于達到交付使用條件的固定資產投資是由幾個部門多項支出組成,可根據國家對于固定資產投資的涵蓋內容,將建設項目分別建設支出、設備支出、其他支出編制總投資額申報立項,或分別建設項目、建設項目配套設備、新增固定資產購置等,向主管部門申報立項。
(三)及時跟進,做好調整工作
在建設過程中,根據固定資產投資的計劃和預算,及時對工程項目建設進展過程中的實際支出額與工程項目投資計劃和預算進行比較,發現并找出實際支出額與投資計劃(預算)目標值的偏離額,進而采取有效的調整措施加以控制,逐步完善統一的項目預算控制。
二、建設過程中財務核算監管問題
由于基本建設周期較長,為避免項目投資失控,加強日常財務管理非常必要。目前建設過程中財務核算監管存在的問題較多,為做好財務監管,應著重做好以下工作。
(一)準確使用會計科目
基本建設投資按其構成的內容不同,可以分為建筑安裝工程投資、設備工器具投資和其他基本建設投資三部分。現行制度規定配套設置六個會計科目,便于核算投資支出的全部內容。即反映建筑安裝工程投資實際支出的“建筑安裝工程投資”科目;反映設備、工具、器具實際購置支出的“設備投資”科目;反映其他基本建設投資實際支出的“其他投資”、“待攤投資”、“待核銷基建支出”和“轉出投資”科目。對于這六個會計科目的實際發生情況分別組織核算和監督,是建設單位會計的中心環節和重要內容。由于“待核銷基建支出”和“轉出投資”科目不形成本單位交付使用資產,在此僅對前四個會計科目中比較容易混淆的內容進行說明。
1.“建筑安裝工程投資”科目核算時,嚴格按照進入施工圖預算的建筑工程和安裝工程的實際成本列入本科目。如:“建筑安裝工程投資”的二級科目“設備”與組成項目投資成本的一級科目“設備投資”完全不同。此處的“設備”是指列入房屋工程預算內的暖氣、衛生、通風、照明、煤氣、消防等設備的價值。不包括應由“設備投資”支出核算的需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具的實際成本。
2.“設備投資”科目,與交付使用資產中的“設備”含義截然不同,兩者在核算上有很大區別:前者是成本科目,只核算應計入基建成本的設備采購成本;后者是反映交付使用資產中的固定資產價值,核算時不僅要包括設備的采購成本,還應包括設備的建筑成本、安裝成本以及應分攤的待攤投資等。“設備投資”明細科目以設備的名稱、規格、型號列示。
3.“其他投資”科目,應重點明確其列支的關鍵是:構成投資完成額,但需要單獨形成交付使用資產的各種其他投資支出。如:建設單位購置的在建設期間使用的辦公用房和為生產使用時購置的各種現成房屋、無形資產等。
4.“待攤投資”科目,是指按規定應分攤計入交付使用資產價值的各項費用支出。這些費用性質的支出,雖然本身不直接構成交付使用資產,但確是交付使用資產形成不可或缺的部分,是與基本建設有著密切相關的支出,應本著實質重于形式的原則,對待攤投資進行核算及合理分攤。
準確掌握和運用會計科目,核算時規范入賬,關系到交付使用固定資產入賬價值的準確程度。如果將應由“設備投資”核算的購置設備,計入“建筑安裝工程投資”二級科目的“設備”,使之包括在房屋價值中,而資產管理部門按實物管理清點入賬,將會造成固定資產重復入賬的問題。再者,如前面所言,本應由“待攤投資”科目核算的項目前期費用,由單位日常經費支出,造成固定資產價值漏計,占用日常經費,使國有資產流失。
(二)規范“待攤投資”攤銷問題
建設單位在項目建設過程中發生的各項支出,有些和工程建設中主體工程支出密切相關,直接構成工程實體的支出,如建筑安裝工程支出、設備、工器具支出。而有些支出不屬于工程項目實體方面的支出,是為工程建設管理發生的費用,如建設單位管理費、勘察設計費、臨時設施費、招投標費、工程監理費、借款利息等等。對這些費用的攤銷問題,在《國有建設單位會計制度》“交付使用資產”的會計使用說明中,就“待攤投資”結轉時點明確規定:“已經辦理交接手續的交付使用資產,借記本科目,貸記‘建筑安裝工程投資’、‘待攤投資’、‘設備投資’、‘其他投資’等科目”。但在執行過程中部分單位的做法是,對跨年度繼續在建的工程,每年末借記“建筑安裝工程投資”,貸記“待攤投資”轉銷“待攤投資”科目。或在日常核算過程中將屬于“待攤投資”發生的費用直接記入“建筑安裝工程投資”。這樣未能分清成本與費用的界線,無法劃分組成單項工程建設成本的準確核算內容,提供不了清晰的會計信息。
造成這種現象的原因歸納為:一是未按項目設賬,作成費用攤銷混亂。由于各單位使用基本建設財務軟件不同,或初始化建賬時忽略了項目賬初始化的增設,沒有按單項工程名稱設置項目賬,即使是當年僅核算一個單項工程,也應按項目名稱分類歸集各科目成本費用,所謂麻雀雖小五臟具全。若不然將會造成會計核算只能按科目進行成本歸集。二是混淆了成本費用的概念。“建筑安裝工程投資”歸集核算的成本是屬于直接成本,而“待攤投資”歸集核算的屬于間接費。前者是按進入施工圖預算入賬的固定成本,即全部支出都編制預決算,按審核后的定案書入賬核算。后者是建設期間發生的管理費用、財務費用等變動成本,兩者無論在概念,還是在具體會計處理上都有著本質的不同。三是未能完全理解《國有建設單位會計制度》關于“交付使用資產”科目的含義。按照科目的使用規定,“待攤投資”攤銷應在辦理資產的交接手續時點,而不是在建設過程中的每年末資產負債表日。
要解決這些問題,規范“待攤投資”攤銷,做到以下兩方面的工作至關重要:
1.正確領會“待攤投資”科目的含義,按項目設賬管理。認真學習《國有建設單位會計制度》,充分理解制度內容。“待攤投資”是指建設單位發生的構成基本建設投資完成額的,應當分攤計入交付使用資產成本的各項費用支出。在交付使用資產科目講解中明確了“待攤投資”結轉時點,即已經辦理交接手續的交付使用資產,會計分錄應為借“交付使用資產”,貸記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“設備投資”、“其他投資”等科目。
2.確定“待攤投資”的后來分攤比例。嚴格按項目設賬,分清建設項目與單項工程、單位工程的不同。在工程項目完工交付使用時,按一定的分攤方法,分攤計入單項工程總造價,共同構成交付使用資產的價值。可以采用,按概算數的比例分攤,即按照設計概算中所列的建筑安裝工程投資、需要安裝設備投資和其他投資的總額,依據應分攤的待攤投資,計算出預定分配率,進行合理分攤;也可以按實際數的比例分攤,即按照上期結轉和本期發生的建筑安裝工程投資、需要安裝設備投資和其他投資的總額,依據應分攤待攤投資,計算出實際分配率,進行合理分攤。分攤后的待攤投資支出全部歸并于各單項工程總造價。
(三)加強績效分析,完善日常監管
以有關的基本建設法規、政策、制度為指導,以批準的基本建設投資計劃、財務計劃和概預算等為依據,分析評定基建財務管理、工程項目管理、工程成本計算的績效。具體來說:一是檢查基建投資計劃的執行情況,了解工作進度,分析影響進度快慢的原因,做好基建投資完成額的分析。二是分析基建支出最終形成交付使用資產的內部結構,具體分析投資額的結轉完成情況。三是分析資金來源總量、構成、進度等,確保基本建設的順利進行。四是利用在建工程分析,計算在建工程占用率。
在建工程占用率越小,投資效果越好。
三、基建財務決算階段的監管問題
根據財政部《基本建設財務管理規定》第三十七條“建設單位應在項目竣工后三個月內完成竣工財務決算的編制工作。”實際情況往往是建設項目竣工幾年后遲遲未能進行財務決算的編制。造成這種現象的主要原因:一是由于竣工資料收集整理緩慢,竣工結算資料送審過程較長(含委外及財政廳審核),致使工程項目竣工結算拖延較久。二是工程竣工但資金未落實,直接影響建設過程的資金使用,延長施工建設周期,也使竣工項目的財務決算無法進行。
要解決好這一問題,須做好以下工作:
(一)及時做好竣工工程的驗收
對已經竣工的工程應根據合同及時辦理竣工驗收手續;對基本建成但尚有少量收尾工程的,要督促抓緊做好收尾工作,盡快辦理竣工驗收手續;對工程全部驗收使用以后遺留的少量收尾工程應納入竣工結算。工程辦理竣工驗收手續以后,要及時要求審計,進行財務決算,轉入固定資產。
(二)配合審計部門,及時對項目決算審查
基建財會人員除進行日常核算外,做好竣工決算核算也是重要工作之一。這就要求財會人員要積極配合審計部門,及時提供必要的財會數據,并在工程總造價確定后,對發生的各項費用進行分析、比較,找出偏離計劃的原因,剔除不合理因素,努力降低工程成本。
財務監管工作貫穿于項目建設的全過程,基建會計核算只有與基建工程相關過程環環相扣,與各部門相互配合,監督職能才有可能得以實現,才能構建一個和諧的環境,保證項目的順利完成。
【主要參考文獻】
[1] 高燕華.對基本建設財務管理與會計核算問題的探討[J].現代審計與經濟,2006(12).
[2] 高燕華.對規范“待攤投資”攤銷時點問題的探討[J].廣東教育會計,2007(2).
Abstract: This paper around the project cost in construction projects from the decision-making stage until the cyclical changes in the whole process of ending the stage of completion of final accounts and determining methods to expand the discourse.Keywords: Project Cost; method for determining
中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A文章編號：2095-2104（2012）
工程造價，通常是指工程的建造價格，從業主的角度而言，工程造價是指建設一項工程的開支或價格。往往在工程項目進行決策之前，需要對項目進行可行性分析，其中就會涉及到工程造價；在項目決策之后，初步設計階段，也有一個工程價格；在施工圖設計完畢后，又對應一個價格；進行完招投標之后，確定了合同價，該合同價仍然不能代表所建建筑物的開支或價格。對非專業人事而言，尤其是投資方的管理者，總試圖在建設前就將建設開支確定下來，并且希望不發生變化，一旦價格發生變化，就會認為出現了管理等方面的問題。
其實，若造價發生變化就上升到管理問題，這樣的態度是完全不科學，不遵守客觀規律的。如果帶有如此疑問的朋友，本文就會告訴你，為什么工程造價總在發生變化。
通常一個建設項目，都需要經歷如下階段：決策階段、初步設計階段、施工圖設計階段、招投標階段、施工階段、竣工驗收階段。工程造價也是隨著項目各階段的展開而發生著有規律的而變化的。
決策階段的工程造價及確定方法：
項目提交管理層決策之前，需要進行項目建議書和可行性分析，其中必然涉及項目的建設開支，即工程造價，該階段的造價稱之為投資估算。工程項目的投資估算是決策、籌資和控制造價的主要依據，也是該項目工程造價的最高限額。
投資估算的編制方法只有依靠投資估算指標，投資估算指標不但要反映實施階段的靜態投資，還必須反映項目建設前期和交付使用期內發生的動態投資，即投資估算包含了項目建設的全部投資。這就要求，投資估算指標比其他各種計價定額具有更大的綜合性和概括性。
投資估算指標一般分為：建設項目綜合指標、單項工程指標和單位工程指標三個層次。建設項目綜合指標，包括單項工程投資、工程建設其他費用和預備費等，一般以綜合生產能力單位投資表示，如“元/t”等。單項工程指標，包括建筑安裝工程費、設備及工器具購置費，一般以單項工程生產能力單位投資表示，如“元/t”、“元/KVA”等。單位工程指標，即建筑安裝工程費用，如房屋區別不同結構形式以“元/m2”表示。
當然，投資估算指標的正確性，對于提高投資估算的準確度具有重要意義。
初步設計階段的工程造價及確定方法：
在初步設計階段的工程造價，主要是根據設計意圖，通過編制工程概算文件來預先測算和限定造價。與投資估算相比，概算造價的準確性有所提高，但受估算造價的控制。同時，概算造價具有更清晰的層次性，具體分為建設項目概算總造價、各個單項工程概算綜合造價、各單位工程概算造價。
項目的投資概算主要依靠使用概算定額和概算指標來實現。
概算定額是在預算定額的基礎上確定完成合格的單位擴大分項工程或單位擴大結構構件所需的人工、材料和機械臺班的數量標準。也即是概算定額是預算定額的合并與擴大，他們的不同之處在于項目的劃分和綜合擴大程度上的差異，并且，概算定額主要用于設計概算的編制，而預算定額主要用于施工圖預算的編制。
概算指標，通常以整個建筑物為對象，以建筑面積、體積或成套設備裝置的臺或組為計量單位而規定的人工、材料和機械臺班的消耗量標準和造價指標。概算指標中的各種消耗量指標的確定，主要來源于各種建設項目的預算或結算文件。概算指標可分為兩大類，一類是建筑工程概算指標，另一類是安裝工程概算指標。其表現形式主要分為綜合概算指標和單項概算指標。綜合概算指標是按照工業或民用建筑及其結構類型而制定的概算指標，單項概算指標是指為某種建筑物或構筑物編制的概算指標。綜合概算指標的概括性較大，其準確性、針對性不如單項指標。單項概算指標的針對性較強，故指標中對工程結構形式要做詳細介紹。
初步設計階段的概算編制完成以后，有需要進行技術設計的，則需要對概算造價進行相應的修正。該階段，一般在實際過程中與初步設計階段融為一體。修正概算對初步設計概算進行修正調整后，比概算造價準確，但受前一階段概算造價的控制。
施工圖設計階段的工程造價及確定方法：
施工圖設計階段的造價稱為預算造價，主要根據施工圖紙，依靠預算定額進行確定。它比概算造價和修正概算造價更為詳盡和準確，但同樣要受前一階段所限定的工程造價的控制。
預算定額，是在合理的施工組織設計、正常施工條件下，生產一個規定計量單位合格產品所需的人工、材料和機械臺班的社會平均消耗量標準，是計算建筑安裝產品價格的基礎。預算定額也是工程建設中的一項重要的技術經濟文件，它的各項指標，反映了在完成規定計量單位符合設計標準和施工及驗收規范要求的分項工程消耗的活勞動和物化勞動的數量限度。這種限度最終決定著單項工程和單位工程的成本和造價。
招投標階段的工程造價及確定方法：
工程項目的招投標階段，主要用來確定項目的合同價。合同價屬于市場價格，它是由承發包雙方根據市場行情共同議定和認可的成交價格，但它并不等同于最終結算的實際工程造價。按計價方法不同，建設工程合同分為許多類型，不同類型合同的合同價內涵也有所不同。
實行建設項目的招投標，形成了由市場定價的價格機制，使工程價格更加趨于合理，這將有利于節約投資，提高投資效益。同時，實行招標投標的項目，一般總是那些個別勞動消耗水平最低或接近最低的投標者獲勝，這便實現了生產力資源的優化配置，也對不同投標者進行了優勝劣汰，引入了競爭機制，有利于提高整個建設行業的生產管理水平。并且，實行建設項目的招投標，也便于供求雙方進行互相選擇，使工程價格更加符合價值基礎，更好的控制工程造價。
合同實施階段的工程造價及確定方法：
合同實施階段，在工程結算時的工程造價稱為結算價。結算價主要依靠合同約定的調價范圍和調價方法，根據竣工圖、設計變更單及簽證單等，對實際發生的工程量增減、設備和材料價差等進行調整后計算和確定的價格。結算價是該結算工程的實際造價。
竣工決算階段的工程造價及確定方法：
在工程決算階段，通過為項目編制竣工決算而最終確定的建設項目的實際工程造價。竣工決算是以實物數量和貨幣指標為計量單位，綜合反映竣工項目從籌建開始到項目竣工交付使用為止的全部建設費用、建設成果和財務情況的總結性文件，是竣工驗收報告的重要組成部分。竣工決算也是正確核定新增固定資產價值，考核分析投資效果，建立健全經濟責任制的依據。
建設項目竣工決算的內容主要包括建筑安裝工程費用、設備及工器具購置費、工程建設其他費用、預備費、建設期貸款利息和固定資產投資方向調節稅等。按照財政部、國家發改委和建設部的有關文件規定，竣工決算是由竣工財務決算說明書、竣工財務決算報表、工程竣工圖和工程竣工造價對比分析四部分組成。前兩部分又稱建設項目竣工財務決算，是竣工決算的核心內容。
【關鍵詞】施工企業，成本核算，預算成本，實際成本
一、引言
由于我國鋼鐵產能過剩，而鋼鐵企業上游產品價格上漲，鋼鐵產品銷售不暢，鋼材價格在低價位上，致使企業成本壓力增大。本溪鋼鐵（集團）路橋建設工程有限公司（以下簡稱本鋼路橋公司），是本鋼所屬的建筑施工企業，由于本鋼資金匱乏，形勢嚴峻，影響到本鋼路橋公司企業經營效益。施工企業如何在困境中求生存，求發展？本鋼路橋公司經過認真總結長期的生產經營經驗，和深入進行建筑市場調研，分析企業外部環境的變化，充分挖掘企業內部資源利用潛力及規劃設計的企業發展戰略目標。經過綜合思考，提出了改變過去單純追求提高施工產值的做法，而要與時俱進，眼睛盯在降低企業成本上，功夫下在企業成本核算上。企業要走低成本效益型發展道路，就必須抓住成本核算，咬住企業成本降低目標不放松，凝心聚力抓落實。如何加強建筑施工企業成本核算？這是所有建筑施工企業共同關注的重要課題。筆者撰寫本文，試圖立足于建筑施工企業成本核算的實踐經驗，來回答這個課題。
二、建筑施工企業成本核算與管理原則
成本核算與管理的原則，是指企業開展成本核算工作，進行成本管理活動的方法、規則和需要遵守的有關規定，本鋼路橋公司結合企業的實際情況，提出遵循以下原則：一是實行公司和工程隊、項目部兩級成本核算原則。工程隊、項目部，要嚴格劃清各單位工程的收入與成本，認真做好單位工程施工成本的核算，按月向公司提供本單位及各單項工程成本核算報表。公司匯總核算全部工程的收入成本費用和利潤。二是按照權責發生制的原則進行成本核算。凡是當期成本應負擔的費用，不論款項是否支付，均應計入當期成本，凡不屬于當期成本負擔的費用，即使款項已經支付，也不計入當期成本。三是按照實際成本、實物盤存制的核算原則，對各類物資材料的購進和消耗進行核算，物資材料的購入和消耗一律按實際價格計價核算。數量消耗要在期末認真盤點核實庫存的前提下按時進行，以保證工程成本和存貨的真實性。四是按規定嚴格控制未完施工成本掛賬原則。要求各工程每月按實報量，嚴禁虛報和瞞報。各工程隊、項目部，要按實核算各項成本費用，不準以待批預算的名義，將已發生的工程成本轉作未完施工成本掛賬處理，以確保工程成本和效益的真實，桂絕淺虧問題的發生。轉年工程未完施工成本掛賬嚴格按規定辦理審批手續，竣工銷號工程不準有未完施工成本掛賬。五是及時辦理預算決算和財務決算手續。無論是本鋼工程，還是市政工程，在竣工交付使用的同時，都要與甲方辦理預算決算和財務決算，核對清往為賬目，核準工程報量，同時辦理完外欠勞務費、材料費、機械費及其他各項應付款的結算，以確保成本、費用、債務的真實和債權的完整。六是實行施工預算管理的方法，全面加強成本的過程控制與管理原則。凡新開工程都要根據工程的實際情況，選擇經濟合理的施工方案，編制施工預算，制定詳細的勞動力使用、材料預算用量和機械作業計劃，按施工預算精心組織施工，嚴格控制住各項成本費用的支出。七是實行單項成本考核與責任追究制度原則。本鋼路橋公司按經濟責任制對各工程隊、項目部成本實行綜合考核的同時，對各單位工程成本按施工預算單獨考核，對單項成本的節超原因進行具體分析，開展成本審計，對瀆職、違規、違紀造成成本嚴重虧損的，要查明原因并追究責任。八是實行成本與工資分配掛鉤考核制度原則。本鋼路橋公司按成本考核方法，每月對各工程隊、項目部及各單項工程成本進行考核。考核結果作為各單位管理人員工資獎金分配的依據。
三、成本對象的確定
根據本鋼路橋公司施工組織的特點，承包工程的實際情況和加強成本管理的要求，確定工程成本核算對象。一是各工程隊、項目部為公司內部獨立核算單位，并與公司簽訂年度經濟承包責任狀。因此，本鋼路橋公司以各工程隊、項目部及其承擔的各項工程為成本核算對象。二是各工程隊、項目部，應以每一獨立編制施工圖預算的單位工程為成本核算對象。三是一個單位工程由幾個工程隊共同施工的，各工程隊應以同一單位工程為成本核算對象，各自核算自行完成的部分。四是同一工程項目，由同一個工程隊施工、同一施工地點、同一結構類型，開竣工時間相接近的若干個單位工程，可以合并作為一個成本核算對象。五是承擔維檢的零星工程，可以將開竣工時間相接近，屬于同一個工程項目的各個單位工程，合并為一個工程作為成本核算對象。
四、工程預算成本核算
對工程預算成本各項費用的測分經過測算，擬采用百分比的方法進行劃分。一是各單位工程預算成本為工程預算總值扣除按規定應計交的稅金和按綜合系數應上交本鋼路橋公司管理費用的余額。工程隊、項目部各工程預算成本的合計為各單位的工程預算，各核算單位預算成本的合計為公司總的工程預算成本。二是各成本項目預算成本實行百分比的方法進行測分。預算成本按費用項目劃分的目的是為了與工程實際成本進行對比分析。
五、工程實際成本的核算
工程實際成本同預算成本一樣，由直接費和間接費組成，應當設置人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費五個成本項目分別對其進行核算。一是成本核算內容：
1.人工費：指一線生產工人，包括外雇勞務人員，按完成的工程實物量和市場勞動單價計算應得的計件工資和輔助工資。輔助工資是指一線生產工人學習、培訓和按規定休假探親期間的工資。
2.材料費：包括在施工過程中所耗用的構成工程實體的原材料，流態砼、結構件、半成品和有助于工程形成的各項其他輔助材料以及周轉材料的攤銷費和租賃費。
3.機械使用費：包括施工過程中使用自有施工機械所發生的折舊、大中修及維護修理費，使用外單位的機械臺班費、租賃費，以及按照規定支付的施工機械進出場費。
4.其他直接費：包括施工現場直接耗用的水、電、蒸汽等費用，施工現場發生的二次搬運費，冬雨季施工增加費、夜間施工增加費、外阜施工津貼、特殊工程施工技術培訓費、檢驗試驗費、臨時設施攤銷費等。
5.間接費成本：指工程隊、項目部為組織和管理工程施工所發生的各項支出。工程隊、項目部管理人員工資、獎金及按規定提取的職工福利費。按工程隊、項目部全體人員的工資總額計取上交的養老、工傷、醫療等各項保險，工會經費、教育經費、住房公積金等。工程隊、項目部管理用固定資產折舊及各項修理費和低值易耗品攤銷費、油料消耗費、養路費、高速公路費。工程隊、項目部管理用取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產保險費、勞動保護費、工程保修費、施工噪音費、排污費及其他相關費用。二是成本費用的歸屬與分配，計算工程成本，必須將發生的施工費用按照規定的成本項目，采用合理的方法，分別按成本核算對象進行歸屬和分配。
1.人工費的分配：對一線生產工人和勞務工按工程實物量分配的計件工資，可根據施工任務單和單位工程人工費結算憑證，直接計入各單位工程成本。對一線生產工人的“輔助工資”可按各單位工程計件工資比例進行分配，計入各單位工程成本。
2.材料費的分配：凡領用材料時，能點清數量、分清用料對象的，應在領料單上直接表明單位工程名稱和編號，據以直接計入各單位工程材料費成本，比如鋼材、水泥和木材。凡用料時不易點清數量，又為多個單位工程同時共用的大堆材料，如砂、石料、紅磚、砌塊、白灰和水泥等，可根據具體情況，按月進行盤點，計算實耗數量，結合各單位工程實物量和材料消耗定額和損耗標準，編制“大堆材料消耗分配表”在各單位工程之間進行分配。外購的流態砼，應在驗收單注明單位工程及部位，據以直接計入各單位工程成本。外購的預制構件、彩板、外委加工的裸檢等半成品，因有特殊的用途，應在驗收單上注明工程名稱及使用部位，據以直接計入工程成本。周轉材料租賃費，除能分清直接計入單位工程成本外，可在月末按單位工程保量比例編制“周轉材料攤分配表”，計入各單位工程材料費成本。
裁量權的比較
現階段，行政事業單位是指受國家行政機關領導，國家撥付經費，不實行經濟核算、提供非物質生產和勞務服務的社會組織。行政事業單位是不具有社會生產職能和國家管理職能，不以盈利為主要目的，主要以精神產品和各種勞務的形式，以實現社會效益為宗旨，向社會提供生產性或生活性以及其他各種服務的單位。
眾所周知，在企業財務管理中“往來款項”所形成的債權債務關系，容易形成企業“虛增”或“虛減”財務成果的“蓄水池”，也是相關稅收監控的重點。在權責發生制預算下，上下級財政以及各部門之間的往來款項，作為相應的債權債務加以記錄，也容易誘發行政事業單位財務核算中自由裁量權的非規范性擴張。如在現行收付實現制下，預算安排的支出在年終需要如期撥付給用款單位（特殊情況除外），以應其支出之需，否則就構成了年度財政收支審計的癥結所在。有些部門和單位希望通過權責發生制計量基礎的改革，來規避審計部門對此類事項的審查監督。因為在權責發生制下，只要確認了對相關單位的“預算授權”，就確認了相應的債權債務關系，至于在未來哪一個具體時點上發生資金撥付的實際行為，僅僅是往來賬目的調整，審計部門也就難以對于這種違反財經紀律的行為加以及時的監督。
權責發生制預算與會計改革作為政府收支分類改革的延伸，其所具有的操作性色彩無疑會構成公共部門財務管理中的一場“革命”。這種從具體操作與程序規則層面入手謀劃改革思路的做法，也與我國整體預算改革的基本路徑是一致的。在我國的公共預算改革中，同樣存在著一種傾向，那就是如果預算程序是合理的，其結果也將是正確的。20世紀90年代初期，我國預算管理中引入了“復式預算”這一預算編制形式的改革，因未能取得預期效果，而在具體實踐中被逐漸放棄的教訓，也恰好說明了形式與程序層面的改革，如不能與整體治理結構的改革相互銜接，往往難以達成良好的制度創新績效。因此，對于權責發生制會計這一程序性改革所可能取得的成效，需要加以相對全面的審視與反思。
人員素質的比較
在權衡權責發生制與收付實現制預算會計計量基礎的時候，操作簡化構成了收付實現制的重要優點。在收付實現制下，其核算成本通常要低于其他會計計量基礎，對于財務管理人員的業務水平與操作技能要求也不是很高。通常公共部門財務決算報告的編制人員不需要經過復雜的系統培訓，就可以較為熟練的掌握核算與編制方法。而權責發生制計量基礎，則在一定程度上引入了企業理財與管理會計的理念，突出了預算管理中的政府受托責任與透明度，相應地對行政事業單位財務人員的會計素質與業務技能，提出了較高要求。因此作為政府會計改革的配套措施與保障，需要建立對從業人員的長期培訓機制，開展后續教育，提高政府會計人員的業務水平與素質。
而在當前我國的會計教育與業務培訓中，無論是在學歷教育還是職業教育方面，政府會計都沒有受到相應的重視。在我國的高等財經院校會計教育和全國會計專業資格考試中，預算會計或政府會計都只占很少的內容，行政事業單位財務人員的業務素養與福利水平，均遠遠低于相當條件下的企業財務人員。在這樣的背景下，過快地在事業單位中推行權責發生制會計計量基礎的改革，難免會在短期內造成相當高的制度運行與實施成本，甚至可能會因基層財務人員知識更新上的障礙，而誘發財經秩序一定程度的混亂。
在運用中摸索
我國的事業單位無論是在內涵還是外延上，與市場經濟國家通常意義上的非政府組織或民間非營利組織，都存在著較大的區別。對于某些自收自支、實行企業化管理的事業單位，由于在具體性質上與企業已無太大區別，在財務核算上實行權責發生制原則，自然是順理成章的事情。但對于更多的全額和差額事業單位，其業務性質千差萬別、資金來源渠道迥異，總體改革方向也在逐漸的摸索之中。因此，在引入權責發生制計量基礎的過程中，需要采用分類改革的做法，分別不同事業單位的性質，在審慎試點的基礎上穩步推進，而不應采取“一刀切”的方式。
行政事業單位資產的權責發生制改革應從固定資產的權責發生制核算開始進行。固定資產不同于其它現金類資產，它具有價值耗費的特性，因此對于固定資產權益的確認和計量十分重要，應對行政事業單位及其部門運轉過程中所耗費的固定資產成本通過分期計提折舊的方法予以確認和計量。當然對于一些比較難以確認的行政事業單位資產，如軍事資產等可以暫時不納入核算范圍。具體做法可增設“累計折舊”、“固定資產凈值”科目，每年按應計提折舊額貸記“累計折舊”核算，“固定資產凈值”反映固定資產原值在扣除累計折舊后的余值。對固定資產修理費等費用支出可采用待攤或預提的辦法進行處理。
行政事業單位預算會計中常見的隱性負債通常表現在到期應付而尚未支付的職工工資，應付未付的社會保障費用繳款，購入物資暫欠貨款的應付賬款等等。從目前的財政總預算會計所反映的財政負債信息看，中國防范負債風險的關鍵并不在于行政事業單位會計報告能夠反映的顯性負債規模的大小，而在于財政總預算會計制度如何對隱性負債或有負債的確認、計量和報告做出科學合理的規定，使隱性負債和或有負債信息在行政事業單位財務報告中得以真實、充分、完整地反映。可見當前應該強調提供行政財務風險的信息，用權責發生制來解釋和披露隱性負債和或有負債就是一個重要的方面。為了如實反映已形成的現時義務和實際支出，防范財政風險，建議行政事業單位預算會計中應付未付的款項和相應的支出（即隱形負債），應按權責發生制基礎納入預算會計的核算范圍。這樣可以使隱性債務顯性化，增加財務核算透明度，有利于加強預算政策的前瞻性，合理地安排預算支出。
權責發生制基礎既用以確認與計量收入，也同時用于確認和計量支出。然而，從國外政府會計改革的經驗來看，相對于支出方面而言，采用權責發生制基礎計量和確認收入的難度更大，適應性則稍差因此，權責發生制基礎應先應用于確認和計量支出，隨后才應用于確認和計量收入。另外，采用權責發生制基礎確認不同的收入類別時，也應遵循“先易后難”的原則，首先在那些納稅義務的不確定性最低的稅收和非稅收入項目，然后再擴展到其他項目。
馬德家，1962年12月生，安徽蚌埠人，財稅專業碩士研究生學歷。現任河北國建高速公路投資管理有限公司副總經理，正高級會計師，高級經營師，高級項目管理師，《河北交通財會》主編，河北經貿大學工程管理碩士專業研究生導師，石家莊經濟學院MBA導師及會計碩士專業學位（MPAcc）研究生指導教師。河北工業職業技術學院客座教授、課程指導委員專家。1995年-2004年從事世界銀行和亞洲開發銀行貸款公路工程項目財務管理工作；2005年-2009年在河北省高速公路服務區經營公司負責財務管理和預算管理工作；2009年至今，負責高速公路事業單位財務管理和高速公路服務區經營公司財務與預算管理工作。
學術成果：主要研究領域為高速公路經營公司財務、稅務、審計及預算管理。發表各類專業論文近三十篇，設計制定各類企業事業內部控制制度二十多項。公開出版了《公路工程項目財務管理》、《公路事業單位財務會計》、《交通財會理論與實務研究》等著作。《德家財經文集――論基礎產業若干財經問題》也即將出版。主持了《世亞行貸款公路項目財務管理研究》、《公路工程項目內部控制研究》、《高速公路項目竣工財務決算問題研究》、《跨區域集團型高速公路經營公司會計信息化研究》、《高速公路服務區資產與預算管理問題研究》等主要課題研究。
我國經濟從過去的高速增長轉變為中高速增長，在當前經濟形勢下，經濟結構需要不斷優化，產業轉型升級勢在必行。作為國民經濟的細胞，企業需要開創經濟發展新格局，更需要進行戰略轉型和換擋提速。而財務管控作為公司治理的重要組成部分，CFO們該如何構建財務管控新體系為企業提質增效呢？對此，本刊采訪了河北國建高速公路投資管理有限公司副總經理馬德家先生，將其關于公司治理、財務管控及人才培養的寶貴經驗分享給讀者。
變革重組之道：多品牌發展
河北國建高速公路投資管理有限公司（以下簡稱“國建公司”）其前身是河北省高速公路祿發實業總公司，自1993年始建以來就主要負責省內高速公路服務區經營、廣告經營、通信管道經營以及水業經營工作。總資產也從原來的3000萬增加至現在的30億元，總收入也由原來1億元增至現在的8億元。公司現在下轄石家莊、保定、秦皇島、滄州、張家口、承德等6個片區分公司、廣告信息、路緣泉水業、平山培訓中心和南戴河培訓中心4個直屬分公司，此外還有80個服務區分公司。員工總人數超過10000人。公司自2009年重組以來，秉持“規范管理、創新經營、追求效益、健康發展”的理念，積極開展“六統一”建設，扎實推進商品食品集中統一配送，倡導“一路一特色、一區一品牌”理念，重點打造“河北高速之家”以及“兆通我家”和“香河驛都”等母子品牌，拓展“廣場經濟”、“錯峰銷售”、“餐飲多元化”以及“同城同價”等經營理念，營造了濃厚的商業業態，公司經營效益和服務水平穩步提升。
公司治理的利器：五大工程
馬德家副總經理指出，“國建公司”自成立以來，始終把財務管理作為規范公司日常業務管理的主要手段。并著力從以下幾方面參與公司治理，一是實施“內控工程”，為公司治理奠定內部之規。公司成立以來，相繼就現金管理、資產管理、支付管理、信息化管理、預算管理、審計管理等研究制定了十多項內部控制制度，對公司各項業務審批運作流程進行強制性規范。二是實施“組織體系再構工程”。改原來的二級核算為三級核算，在放權的同時，強化監督權，更加重視財務管理職能作用的發揮。三是實施“全面預算工程”。通過預算的編制、執行、檢查與考核，全面落實公司各層級的目標責任考核體系和獎懲兌現制度。“國建公司”在充分調研的基礎上，經過幾年的摸索，逐步形成了以“工作強度系數”為特色的服務區預算管理體系，有效保障了公司治理的規范有序。四是實施“信息化工程”。三年三大步，從U8到NC再到ERP，實現了會計核算和財務管理的全面信息化。信息化工程的實施，不僅推進了公司的規范化，還大大提高了公司治理的效力和效率。五是實施“會計委派工程”。全面落實會計核算和財務管理責任，強化了對所屬單位的監督制約機制，為公司的法人治理提供了重要保障。由此可見，五大工程之間相互效力，協同發展！
經濟責任審計中的佼佼者：經濟警察
據馬德家副總經理講述，二十多年來，他經歷了太多的審計。有政府審計，有注冊會計師審計，亦有系統內的內部審計；有專項工程審計，也有離任審計，還有法規政策審計。種類繁多的審計要坦然應對，他認為，最重要的就是要規范化、程序化和公開透明。而這三點又需要健全而有效的內部控制制度。眾所周知，內部控制是公司治理的重要組成部分和前提，先進的內部控制造就先進的企業，先進的企業必須要有先進的內部控制做保障。而起草制定這些內部控制制度，必須依據會計準則和法規政策。只有把會計準則和法規政策內化于公司的內部控制制度之中，并確保有效執行，才是防范化解我們職業風險的唯一正確途徑。
作為正高級會計師、高級經營師，又是會計專業的教授，馬德家職業操守嚴謹，工作兢兢業業，認真做人，引領一批財會同行共同前行。
據馬德家副總經理回憶，早些年，一家大的房地產公司聘他做財務顧問，首先要求會做假賬，他嚴正拒絕了。有時他給在校學生上課或在職財會人員做培訓，問大家最想聽什么內容，竟然有不少人要求講講如何做假賬。他嚴肅地告訴學生，“魔高一尺、道高一丈”，“要想人不知、除非己莫為”，“堅持準則、不做假賬”。假賬是違背核算準則、違背法規政策的，輕者可能屬于違反財經法規，重者就涉及經濟犯罪了。不管屬于那種，都是宣告你職業操守的喪失。更重要的是，任何交易都是有痕跡可查，按照會計檔案管理要求，甚至可以追查你十幾年前的違法亂紀所為。因此，保持一份職業嚴謹，是每一位熱愛財會崗位的人員必須銘記的。
永不止步的求索者：學貴精博
企業財務下半年工作計劃20xx
全球經濟在經歷了金融危機的洗禮之后，全年經濟開始緩慢回升，我們房地產公司抓住這一難得機遇，加強公司各項工作措施，在年的房地產市場中取得了良好的工作成績，為了使公司在年的房地產市場中取得更好的成績，我們已做好準備措施，將財務的收入和支出成正比。以下年公司財務工作計劃
一、指導思想
在年的工作中，我們將對員工加強管理，研究創新，擴大營業額，控制成本，創造利潤;加強業務學習，堅持員工技能培訓，采取多樣化形式，把學習業務與交流技能相結合，開拓視野，豐富知識，全面提升員工整體素質、管理水平;建立辦事高效，運作協調，行為規范的管理機制，開拓新業務，再上新水平，努力開創各項工作的新局面。
二、主要經營指標
1、主營業務收入全年凈增萬元，其中每月均增加萬元;其它業務收入全年凈增萬元，每月均增加萬元。
2、客戶流失率為總客戶的%，其中：人為客戶流失力爭降低為零、壞帳回收率為總客戶的%。
3、全年完成業務總收入萬元，占應收款%。
4、實現凈利潤萬元。
5、委托銀行扣款成功率達%。
三、工作措施
1.捕捉信息，開拓市場，爭當業績頂尖人。面向市場，擴展團隊隊伍，廣泛招納能人之志為我所用。讓安居的業務鋪遍全國，獨占熬頭。
2.抓好基礎工作，實行規范管理，全面提高工作質量。搞好各類客戶分類細劃，摸底排查工作。對客戶進行分類細化管理，是行之有效的工作方法。3月份由分公司經理分別按照“分類排隊、區別對待、上門清收”等管理措施，對所屬客戶進行分類，確定清收方案，落實任務層層分解，明確目標及責任人，以確保全年既定目標任務的全面完成。
3.加強壞帳清收組織管理工作，繼續做好呆帳回收及核銷工作。
4.適應營銷新形勢，構建新型的客戶管理模式。一是要實行客戶分類管理，提供差別化、個性化服務;二是對重點客戶進行重點管理，尤其要做好重點客戶的后續服務工作。
5.努力加大中間業務和新業務開拓力度，實現跨越式發展.企業未來的發展空間將重點集中在中間業務和新業務領域，務必在認識、機制、措施和組織推動等方面下真功夫，花大力氣，力爭使中間業務在較短時間內有較快發展，走在同業前面，占領市場。加強中間業務的組織領導和推動工作。
6.嚴格客戶的收費標準，杜絕漏收和少收。并進一步規范標準，堅決執行公司規定的中間業務收費標準。杜絕漏收和少收，除特殊情況，經領導批準同意，任何人無權免收和少收，堅決做到足額收費，只有積極拓展收費渠道并做到足額收費，才能完成全年各項業務收入的艱巨任務。
7.強化員工培訓工作計劃。
(1)職工思想教育方面：一是通過培訓教育，樹立職工愛崗敬業，敢為人先的創新精神。二是增強職工愛崗如家，行興我榮，行衰我恥的觀念。三是遵紀守法教育，以提高全體員工遵紀守法和自我保護意識。
(2)職工業務教育方面：一是繼續學習新業務;二是技能培訓工作持之以恒進行崗位練兵，不斷提高辦理業務的質量和效率，通過業務技術競賽等形式，激活員工工作熱情，提高工作效率。三是學習市場營、銷學，填補員工市場營銷知識空白。通過請進來與走出去的方法，提高員工營銷的技巧，為培養一批營銷骨干打好基礎。
企業財務下半年工作計劃
為全面搞好xx年全面預算管理與財務管理工作，我們計劃重點抓好以下幾個方面的工作
(一)根據上級公司下達的預算指導意見，進一步搞好預算管理工作。預算管理作為財務管理中的重要一環，與全面做好財務工作息息相關。在明年的工作當中，要進一步加強對科室、站所的費用預算指導與預算管理，認真做好預算的分析、分解與落實工作，使全面預算管理真正成為全員預算管理，讓預算真正發揮其應有的作用。
(二)結合iso9000質量認證，當好領導的參謀，確保完成上級局(公司)下達的各項指標。今年，公司已走上了良性發展的快車道，卷煙銷售與煙葉經營質量不斷提高，企業資產得到進一步凈化與整合。結合市局(公司)貫徹9000質量認證體系，本著“嚴、深、細、實”的原則，全面強化兩煙責任制的制定與落實，在千辛萬苦抓增收的基礎上，千方百計研究節支，力爭完成各項任務指標。同時，認真研究搞好多種經營工作，圍繞盤活資產，對現有閑置的網點和煙站進行對外租賃;認真清理往來帳戶，大力回收貨款，減少資金占用，提高企業資產負債結構，降低企業資產負債率。根據上級公司物資采購的要求，進一步健全物資比價采購制度。
(三)繼續開展會計從業人員的培訓活動，進一步搞好煙站的基礎工作，提高管理水平。企業越發展進步，財務管理的作用就越突出。所著企業的不斷發展壯大，對財務管理的要求也越來越高。為了適應這一要求，就必須繼續開展會計從業人員的培訓，提高會計從業人員的水平。在提高會計人員水平的基礎上，進一步加強檢查督促與指導，搞好會計的基礎工作，為更好的參與企業的經營管理工作打下堅實的基礎。
總之，今年財務科的工作在各位領導的支持與幫助下，在各科室和基層站所的配合下，按照黨委的部署和安排，認真組織落實，取得了較好的成績。但是，來年的任務更重，壓力更大，我們財務科全體成員將變壓力為動力，積極進取，開拓創新，充分發揮財務管理在企業管理中的核心作用，為企業的發展壯大做出新的更大的貢獻。
企業財務部門工作計劃
20xx年是公司發展中的關鍵一年，集團公司成立后，一切都以嶄新的面貌呈現。站在新的起點，財務部將一如既往地圍繞公司的總體經營思路和發展規劃， 認真貫徹執行公司財務預算，以加強財務核算、提高會計素質為主要工作內容，以精細化核算、數量化考核為工作方法，以利潤最大化為目標，以資產經營責任為主線，全面推行制度化、標準化、程序化、信息化的財務管理模式，加強成本核算，實行全員、全過程的財務管理策略，從嚴管理，積極為公司領導經營決策當好參謀，為完成公司經營目標作出應有的努力。現就目前情況，提出以下初步的工作計劃：
1、財經整頓貫徹一個“實”字
按照國家局《五條紀律》要求，針對20xx年財經秩序專項整頓自查出來的薄弱環節，如扎賬時間不規范、原始憑證不合法、資產管理不科學、財務收支不合規、核算不
實、手續不全等問題，積極進行整改和自查自糾，進一步深化會計基礎，完善財務管理體制。明年的重點要放在區局和基層網點，要規范會計核算、原始記錄、財產清查的操作、傳遞、交接手續，落實資金、商品、資產的管理責任，強化內部控制，使管錢管賬管物嚴格分工，相互核對，相互監督，防止經營活動中的失誤差錯，保障各財務環節安全運轉，全面推動財務管理規范運作，通過專項整頓建立起規范、守法、誠信的財經秩序，確保在明年二至五月的省局復查和五月以后的國家局重點檢查中全面過關。
2、財務集中實現一個“流”字
全省“集中財務、資金中心、>電子商務”三位一體的信
息管理系統應用軟件已由省局項目組完成，明年一季度將正式運行。該系統將統一會計科目與科目級次，統一固定資產折舊年限、方法，統一存貨分類與單據格式，實現省局對分、縣公司會計業務的跨單位審核、聯查，直接進行預算表單的審批，為適應省局新管理方法的要求，我們將對目前的核算流程進行重組，資金每日上劃，費用按預算按月核拔，與省局、網點上下聯網，會計報賬一天一報，財務、資金數據及時上傳，讓資金流、商品流、信息流實現數據共亨，建立“集中財務、分級控制、全面預算、責任會計”的財務管理體系。
3、資金管理突出一個“零”字
一是零資金運營，零運營資金并非真的零資金，而是用盡可能少的流動資金推動企業的生產經營運作。明年由于省局要搞全省資金中心，企業資金帳戶開在省行，貨款按合同合同執行劃帳，留在企業周轉的錢將非常少，我們將盡量利用各種應付款、應交款、預收款、未交稅金、未交利潤等負債資金進行負債經營，實現零資金成本。
二是零庫存管理，對各單位實行庫存定額，超定額的單位將按超出比例扣減其經營得分，反之則增加得分，讓庫存定額與工資掛鉤，促進各單位勤進快銷，加速資金周轉。
一、理順工作思路，做好財務基礎工作
1、搭建集團公司財務組織構架，明確崗位及職責。
崗位職責：
財務部長：對公司的財務管理負全面責任，擬定籌資，>投資方案，編制財務預算。 會計主管：記錄經濟業務，組織會計核算;登記帳簿;對帳，結帳;編制財務報表。 出納：負責現金收訖，登記日記帳等。
庫管員：管理財產物資，及時提供購銷存情況。
2、健全和完善財務制度。
在原有財務制度的基礎上，根據集團公司財務核算的新要求，進一步健全和完善財務管理制度，嚴格財務人員核算管理，制定完善內部財務>規章制度，使會計工作有一個更加規范、完善的制度環境。
3、規范建立財務檔案，提高檔案管理質量。
收集整理好以前財務檔案，進行合理分類，整齊化一，歸檔存查，確保會計核算資料的完整性、嚴密性，以便核查方便。
二、加強財務人員培訓，提高財務人員素質
目前，財務部半數人員為新進人員，必須規范人員管理，穩定財務隊伍。以強化財務人員教育培養為基礎，全面提高財務部人員整體素質，扎扎實實的把全公司的財務工作推上一個新臺階。主要從下幾方面入手：
1、穩定增強財務隊伍。對現有財務從業人員進行業務考核，堅持“試用”觀念，堅持選拔引納優秀的會計人員加入財務隊伍，實行優勝劣汰，增強公司財務隊伍的實力，為全公司的經營穩定打牢基礎。
2、加強理論培訓，增強財務的宏觀經濟管理意識。使財務人員從僅僅應付日常業
務的工作狀態得到改變，充分認識財務工作的連續性、復雜性，培養超前意識。
3、加強企業經營財務分析培訓。以推行全面預算管理為目標，培養會計從業人員企業經營管理的事前預測、事中分析和基礎財務分析工作。
4、加強會計實務培訓。加強會計人員的業務培訓， 注重工作效率，提高會計人員的整體核算水平。
三、開展會計信息化建設，盡快實現會計電算化
利用好電腦系統，開展網上數據報送，歸集和整理會計數據，增強會計數據傳遞的時效性和準確性。有條件時，首先實現電算化與手工記賬同時進行，逐步實現計算機替代手工計賬的財務管理模式，解決會計手工核算中的計賬不規范和大量重復勞動極易產生的錯記、漏計、錯算等錯誤。大量的信息可以準確、及時的記錄、匯總、分析、傳送，從而使得這些信息快速地轉變為能夠預測前景的數據，提高會計核算的質量，使公司會計核算工作更加正規化、科學化，現代化。
總之，財務部將嚴格遵守財經法律、法規和國家統一會計制度，遵守職業道德，樹立良好的職業品質，嚴謹工作作風，嚴守工作紀律，堅持原則，秉公辦事，當好家理好財，努力提高工作效率和工作質量。全面、細致、及時地為公司及相關部門提供翔實信息，為領導決策提供可靠依據，當好領導的參謀。積極為公司發展獻計獻策。
四、充分發揮財務管理職能，做好財務本職工作
1、按財務預算科學合理安排調度資金，充分發揮資金利用效率。積極提供全面、準確的經濟分析和建議，為公司領導決策當好參謀，
2、積極爭取政策支持。積極利用行業政策，想辦法、找路子，爭取銀行等相關部門優惠政策，為公司謀取最大經濟利益。
3、深入研究稅收政策，合理避稅增效益。新的一年里，引導財務人員加強稅收政策法規的研究和學習，加強與稅務部門各項工作的聯系和協調，通過合理避稅為公司增加效益。
4、搞好成本核算，合理調度資金完成年度預算。適應新形勢，進一步加強流動資金分析和管理，為公司謀求最大利益。
5、搞好固定資產管理。凡是資產都應該為企業帶來效益。加強閑置資產、報廢資產處置工作，努力提高資產利潤率。
20xx企業財務工作計劃
(一)首先在年初完成上年決算和審計工作，做好年度帳務結轉工作。根據集團公司總體經營目標和任務做好當年財務預算，合理安排，實行科學預算，有效控制各項費用的不合理開支。為一年的工作打好基礎。
(二)由于門票收入由景區調入集團，要同稅務機關積極協調，做好帳務及企業所得稅調整工作。由于已結束，在年末對全年已發生的業務進行調整難度非常大，有大量的業務需要從年初開始調整，我們決定先自行查賬調整，待中介進入后，邀請國稅、地稅相關人員共同參與，一次完成此工作，以求調整后的帳目能滿足審計、稅務各方面的要求，經得起以后各相關部門的檢查。
(三)在4-5月主要任務是作好的企業所得稅匯算清繳工作，深入研究稅收政策，加強稅收法規的研究和學習，加強與稅務部門的聯系和協調，避免因政策法規理解不透給公司造成損失。
(四)在五月末完成新門票的印制工作，保證門票調價后的正常銷售。此事已同安圖郵政局一起與省地稅相關部門進行了協調，省地稅已承諾能夠保證門票的印制和使用。
(五)在日常工作中要加強對各級庫存票據、現金的核查清點，增加清查的次數和力度，以及時發現問題、堵塞漏洞、避免損失。在門票、發票的交接領用及銷售環節，從嚴從細，完備交接領用手續，認真填制交接記錄和門禁系統信息，杜絕漏洞，明晰各崗位責任。每天的銷售票款等各項收入，要確保及時足額存入指定帳戶，以保證資金安全。
(六)在年底之前要提前做好財務決算的準備工作，及時清理應收款項，盤點各項資產。提前同各部門協調，能在當年處理的費用一定要當年處理，在以免年終決算后影響當年的績效考核和來年考核指標的確定。
(七)在年終決算后，協助集團領導和相關部門做好各子公司的經營業績指標考核工作。
(八)加強資金管理，統一調配，根據集團總部及各公司的工作計劃安排和財務預算，科學合理地調控使用好各項資金，充分發揮資金利用效率，保證集團各項工作的順利進行。
(九)在會計人員管理方面，結合集團公司財務工作的實際，以更好的做好財務工作為目標，進一步明確各會計人員的崗位職責，真正發揮核算、監督、管理的職能。加強會計人員的業務培訓,注重工作效率，提高會計人員的整體核算水平，引導財務人員加強稅收政策法規的研究和學習，加強與稅務部門各項工作的聯系和協調，通過合理利用相關優惠政策為集團增加效益。
在2019年里，我們公司財務部有序地完成了各項財務工作。以下是由小編為大家精心整理的“2019公司財務部年終工作總結范文”，僅供參考，歡迎大家閱讀，希望能夠對大家有所幫助。
2019公司財務部年終工作總結范文【一】
回顧2019年，財務部在公司領導的正確指導和各部門的合作下，以成本管理和資金管理為重點，以務實、高效的工作作風，有序地完成了各項財務工作，有力地推動了財務管理在企業管理中的核心作用。為使財務工作進一步得到提高，現將2019年的工作做如下簡要回顧和總結。
一、認真做好了常規性財務工作
1、公司財務部每月承擔著大量的資金支付、費用報銷、記賬、票據審核等工作。
同時還要配合公司的投標工作;做好大量的會計報表資料、銀行資料、社保資料等工作;每月還要辦理員工社保申報和增減工作。面對平常而繁瑣的工作，財務部能夠根據待辦事項的輕重緩急，妥善處理各項工作。及時為各項經濟活動提供有力的支持和配合，基本上滿足了各部門對我部的財務要求。
2、對日常的財務工作流程熟練掌握，能夠做到有條不紊、條理清晰、賬實相符。
從原始發票的取得到填制憑證，從會計報表編制到憑證的裝訂和保存，從經濟合同的歸檔到各種基礎財務資料的收集，都達到了正規化、標準化。收集、整理、裝訂、歸檔，一律按照財務檔案管理制度執行，使得財務部成為公司的信息庫。
二、積極籌措資金，保證了現金流的正常化
按照公司的統一布署，有計劃、合理的安排使用資金，做到了合理調配資金，保證了工程施工過程中對各項用款的支付;保證了項目投標所需資金的使用等。對工程應收款及其他應收款做到心中有數，及時跟進，積極催要。
三、配合、協助其他部門的工作
去年在公司辦公室人員空缺的情況下，主動完成了2019年公司營業執照等相關證照的年檢工作。按公司領導的統一部署，配合相關部門完成項目投標工作。
為了提高本部門的綜合業務能力，我們在工作之余，安排學習企業會計制度，稅務制度，大家互相交流，取長補短。有效的提高了本部門的業務能力。
四、存在問題及應對方法
1、財務人員財務知識、稅務知識有待提高。
針對專業知識方面應加強培訓：包括稅務知識、銀行知識、會計業務以及如何與稅務官員交流的技巧并安排專門時間進行內部學習、討論。進行部門建設，將財務人員培養成不僅能夠做好資金收付工作，還能夠充分發揮財務管理職能，增強獨立解決問題的能力。
2、制度管理方面，加大監督力度，定期對現金進行盤點，做到防患于未然。
人性管理方面：加強財務人員素質教育、職業道德教育。
2019年財務部的工作在各位領導的支持和幫助下，在各部門的配合下，取得了較好的成績。2019年度，財務部全體人員在繁忙的工作中都表現出非常的努力和敬業。雖然我們做了很多工作，但是，2019年的任務會更重，壓力會更大，還有很多事情等待著我們，我們將繼續努力，以務實、積極的態度去迎接新的挑戰，積極進取，開拓創新，充分發揮財務管理在企業管理中的核心作用，為公司的發展再創輝煌!
2019公司財務部年終工作總結范文【二】
財務部緊緊圍繞集團公司的發展方向，在為全公司提供服務的同時，認真組織會計核算，規范各項財務基礎工作。站在財務管理和戰略管理的角度，以成本為中心、資金為紐帶，不斷提高財務服務質量。在2019年做了大量細致的工作：
一、嚴格遵守了財務管理制度和稅收法規，認真履行了職責，組織會計核算
財務部的主要職責是做好財務核算，進行會計監督。財務部全體人員一直嚴格遵守國家財務會計制度、稅收法規、集團總公司的財務制度及國家其他財經法律法規，認真履行了財務部的工作職責。從收費到出納各項原始收支的操作;從地磅到統計各項基礎數據的錄入、統計報表的編制;從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務會計報表;從各項稅費的計提到納稅申報、上繳;從資金計劃的安排，到各項資金的統一調撥、支付等等，每位財務人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認真執行企業會計制度，實現了會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準確性。
二、以實施__軟件為契機，規范各項財務基礎工作用
在經過__項目的籌建和準備工作后，財務部按新企業會計制度的要求、結合集團公司實際情況著手進行了___項目銷售管理、采購管理、合同管理、庫存管理各模塊的初始化工作。對供應商、客戶、存貨、部門等基礎資料的設置均根據實際的業務流程，并針對平時統計和銷售時發現的問題和不足進行了改進和完善。如：設置“存貨調價單”，使油品的銷售價格按照即定的流程規范操作;設置普通采購訂單和特殊采購訂單，規范普通采購業務和特殊采購業務的操作流程;在配合資產部實物管理部門對所有實物資產進行全面清理的基礎上，將各項實物資產分為9大類，并在此基礎上，完成了___系統庫存管理模塊的初始化工作。在_月初正式運行___系統，并于10月初結束了原統計軟件同時運行的局面。目前已將財務會計模塊升級到___系統中并且運行良好。
三、制訂財務成本核算體系，嚴格控制成本費用
根據集團年初下達的企業經濟責任指標，財務部對相關經濟責任指標進行了分解，制訂了成本核算方案，合理確認各項收入額，統一了成本和費用支出的核算標準，進行了醫院的科室成本核算工作，對科室進行了績效考核。在財務執行過程中，嚴格控制費用。財務部每月度匯總收入、成本與費用的執行情況，每月中旬到各責任單位分析經營情況和指標的完成情況，協助各責任單位負責人加強經營管理，提高經濟效益。
四、資金調控有序，合理控制集團總體資金規模
由于原材料市場的價格不穩定，銷售市場也變化不定，在油品生產與銷售方面需要占用大量的資金。為此，財務部一方面及時與客戶對賬，加強銷售貨款的及時回籠，在資金安排上，做到公正、透明，先急后緩;另一方面，根據集團公司經營方針與計劃，合理地配合資金部安排融資進度與額度，通過以資金為紐帶的綜合調控，促進了整個集團生產經營發展的有序進行。
五、加強財務管理制度建設，提高財務信息質量
財務部根據公司原制定的《財務收支管理細則》的實際執行情況，為進一步規范本集團的財務工作、提高會計信息的質量，財務部比較全面的制定了財務管理制度體系，包括：財務部組織機構和崗位職責、財務核算制度、內部控制制度、___管理制度、預算管理制度。通過對財務人員的職責分工，對各公司的會計核算到會計報表從報送時間及時性、數據準確性、報表格式規范化、完整性等方面做了比較系統的規定，從而逐步提高會計信息的質量，為領導決策和管理者進行財務分析提供了可靠、有用的信息。平時財務部通過開展定期或不定期的交流會，解決前期工作中出現的問題，布置后期的主要工作，逐步規范各項財務行為，使財務工作的各個環節按一定的財務規則、程序有效地運行和控制。
六、開展了以涉稅業務和執行企業會計制度、會計法及其他財經法律、法規的自查活動
為了規范財務行為，配合年終與明年年初的匯算清繳的稽查與審計工作，財務部組織了在本集團公司內的20__年年終財務決算的財務自查活動，在年終決算之前清理了關聯企業的往來款項，檢查在建工程未作處理的項目，對已支付的財務利息費用及時追蹤開具了發票等等一系列的財務自查活動。騁請了稅務師事務所對20__年的帳務處理做了預審，對審計和自查中發現的問題及時地進行了整改，降低了涉稅風險。
七、組織財務人員培訓，提高團隊凝聚力
財務部組織了兩批財務人員培訓與經驗交流會，對整個財務系統做了工作總結和預期的工作計劃展望，將財務人員分成會計、出納和統計、收費兩組進行了分組討論，及時解決實際工作中存的問題。通過南峰會計師事務所對內部控制和稅務風險的專題講座，豐富了財務人員稅務知識。邀請了審計部、資金部、資產部和財務人員做了深入的交流。增強了整個財務鏈各部門工作的協作性，強化了各崗位會計人員的責任感，促進了各崗位的交流、合作與團結。
八、提出了全面預算管理方案，建立集團公司全面預算管理模式
根據20__年經營目標和各項成本核算指標的實現情況，財務部提出了全面預算管理的方案，全面預算管理按照企業制定的經營目標、發展目標，層層分解于企業各個經濟責任單位，以一系列預算、控制、協調、考核為內容建立起一整套科學完整的指標管理控制系統。
2019年，為實現本集團公司的全面預算管理和總體發展目標，財務部的工作任重而道遠。為此，需要在以下幾個方面繼續做好工作：
1、做好上半年和第一季度的所得稅匯算清繳工作，合理地降低各項稅務風險。
2、根據全面預算管理制度和預算管理指標跟蹤預算的執行情況，監控預算費用的執行和超預算費用的初步審核，按月準確及時地提供預算執行情況的匯總分析，為實現本集團和各單位的預算指標提出可行性措施或建議。
2019公司財務部年終工作總結范文【三】
2019年，是我公司各項改革迅速發展的一年，管理工作有條不紊的開展，為我們搞好財務工作提供了有力保證。財務部在公司領導及全體員工的支持下，以求真務實的工作作風，較好地完成了各項工作任務，現就2019年度財務部工作簡要總結如下：
一、基礎建設
1.參與制定了公司材料管理/資金管理及相關規章管理的若干項，為公司進一步規范目標化管理、提高經營績效、統籌及高效地運用資金，規范經濟行為，鋪下了良好的基礎。
使財務工作進一步走向法制化、制度化和規范化。
2.在公司各項規章制度改革的同時，進一步明確財務工作人員的職責和權限。
使財務工作的內部監督職能進一步得到體現，可以更好的為領導決策提供依據。
3.調整人員的知識和年齡結構，經驗豐富的老同志和積極上進的年經人相互交流、相互學習，以老帶新、新老結合，形成了一支知識結構和年齡結構較為合理的，充滿生機和活力的財務隊伍。
二、具體財務工作
1.單位預算是公司完成各項工作任務，實現企業盈利的重要保證，也是單位財務工作的基本依據。
在現有條件下，在國家政策允許范圍內，挖掘潛力，多渠道積極籌措資金，本著“以收定支，量入為出，保證重點，兼顧一般”的原則，建立了成本費用明細分類目錄，使預算更加切合實際，利于操作，使成本費用核算、預算合同管理，有了統一歸口的依據。在實際執行中，嚴格按照預算執行，不得隨意調整預算，確因特殊情況，需經公司領導者研究決定，充分發揮了資金的使用效益，確保了公司各項業務的順利完成。
核算工作是本部門大量的基礎工作，資金的結算與安排、費用的稽核與報銷、會計核算與結轉、會計報表的編制、稅務申報等各項工作開展都能有序進行、按時完成。
2.重視日常財務收支管理
收支管理是一個公司財務管理工作的基礎，加強收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發展公司業務的需要，也是貫徹勤儉辦事的體現。為了加強這一管理，財務部建立健全了各項財務制度，這樣財務日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實現管理的規范化、制度化。對一切開支嚴格按財務制度辦理，對一些創收積極進行催收。通過財務部認真落實執行，收效非常明顯，在經費相當吃緊的形勢下，既保證了公司正常業務活動和財務收支的順利開展，又使各項收支的安排使用符合公司發展的要求，極大地提高了資金的使用效益，達到了增收節支的目的。
3.積極做好對應收款的清理工作(應收帳款：___元)。
應收款主要是員工出差和購物所借款項，這部分借款如不及時進行清理，就不能夠真實反映經濟活動和經費支出，甚至會出現不必要的損失，為此我們采取積極措施加以管理和清算。一是要控制應收款的資金額度。二是要縮短應收款的占用時間。三是要及時對應收款進行清理、結算。針對一些一直拖欠的員工，采取見面打招呼，讓其及時結賬清算。若仍不能進行清還，則每月從工資中扣還一部分，直至把借款清完。雖然這樣做，有些同志不太理解，但對于工作，我們是盡職盡責的。由于采取了這些有力措施，應收款的清算工作還是有成績的。
4.加強對流動資產的管理(材料管理)
流動資產是公司開展業務及其它活動的重要物質條件，其種類繁多，規格不一。在這一管理上，很多人長期不重視，存在著重錢輕物，重采購輕管理的思想。為加強這方面管理，財務部在平時的報銷工作中，對那些該記入固定資產而沒辦理固定資產入庫手續的，督促經辦人及時進行固定資產登記，并定期與校產科進行核對，確保帳實相符。通過清查盤點能夠及時發現和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現的各種問題，制定出相應的改進措施，確保了固定資產的安全和完整。
材料(存庫商品)占銷售成本比重較大，同時也是保證產品質量的重要因素之一。有時為了確保業務順利進行，配合銷售部門調整采購結算方式，由原來的先收款后提貨改為先提貨后收款。
5.對20__年養老保險進行清算，一方面增加公司員工的福利待遇，另一方面提高公司員工的凝聚力，主要還是有利于接受稅務與社保的檢查。
6.認真做好年終決算工作。
對會計報表進行梳理、格式作相應的調整，制訂了會計報表管理辦法。使會計報表更趨于管理的需要。
年終決算是一項比較復雜和繁重的工作任務，主要是進行結清舊賬，年終轉賬和記入新賬，編制會計報表等。財務報表是反映公司財務狀況和收支情況的書面文書，是財政部門和公司領導了解情況，掌握政策，指導預算執行工作的重要資料，也是編制下年度公司財務收支計劃的基礎。所以財務部非常重視這項工作，認真細致地搞好年終決算和編制各種會計報表。對一年來的收支活動進行分析和研究，做出正確的評價，通過分析，總結出管理中的經驗，揭示出存在的問題，以便改進財務管理工作，提高管理水平，也為領導的決策提供了依據。
三、自身建設
1.不定期舉辦財務知識普及，提高員工綜合素質和能力
對非財務人員，財務部針對高新技術企業的新形勢和出現的許多新情況、新問題，為了提高公司員工的協調合作，不定期舉行了財務基礎知識普及，通過財務基礎知識普及，可以提高了大家的綜合素質和理論水平，增強分析問題和解決問題的能力。
2.會計知識的研討及培訓
對于專業財務人員我們從三方面考慮培訓內容，一是《會計法》，要了解會計知識，首先要了解這方面的法律知識;二是會計基礎知識，專業人員學習這方面知識的目的要明確，帳務清楚明晰，基礎是關鍵;三是財務數據分析，這是會計知識培訓的重點。并每年安排財務人員進行再繼續教育培訓。
總之，本年度全體財務人員在繁忙的工作中都表現出非常的努力和敬業。雖然做了很多工作，還有很多事情等待著我們。在新的一年里，我們將更加努力工作，發揚成績，改正不足，以勤奮務實、開拓進取的工作態度，為公司的建設和發展貢獻我們的力量。
2019公司財務部年終工作總結范文【四】
回顧過去一年：公司經營走過了艱難的歷程，作為財務部主要負責人，沒將財務工作進行到位，沒有充分有效地去進行財務部管理及協調財務部整體工作，沒有充分發揮財務部門在公司管理中的作用，本人深感愧疚，愧對公司領導給予的平臺及同事們的熱忱支持。深深體會到財務部門作為公司的一個主要職能監督部門，當好家、理好財，更好地服務企業是財務部門應盡的職責，在公司加強管理、規范經濟行為、提高企業競爭力等等方面負有很大的義務與責任。現就部門工作總結如下：
一、過去的一年中，財務部認真的完成了總經辦交辦的各項事宜，比如融資手續的辦理，公司證照的變更、年檢、辦理，與各大廠商的業務資料等及臨時交辦的各項事宜，但由于事務煩多，往往重視了這頭卻忽視了那頭，沒能全方位地進行管理，雖然事務能完成，但總體上未能及時給總經辦帶來有用的可支配的各種信息，使得總經辦的抉擇總是遲后于發生的現實問題。
二、在上年的稅務工作中財務部克服了許多困難，通過積極參加銀行、財政、稅務等各大部門舉辦的納稅、會計教育培訓以及查閱稅務資料，探索稅收稽核的重點等，順利通過了20__年增值稅繳納工作。通過學習培訓，提高了每月納稅申報工作的質量，并且熟練掌握了統計局、財政局、稅務局、商務局、經貿局、外管局等各項報表的填制工作。
三、分公司財務工作：分公司日常經營活動通過分公司上傳的日報表進行分析控制，日常費用開支趨于正常，各項費用開支均能先核批后支付。分公司財務活動在大的方向有序地進行，分公司財務人員也能積極配合財務工作，但在分公司的控制上沒有實地進行過內審，下一步的工作中將安排定期到分公司進行全面賬務審查。
四、在實際工作過程中，我們部門時時與銷售部__進行溝通，銷售部門都完全配合做好當中存在的問題，財務也完全配合了銷售部做好了財務部門應做和不應做的，使兩部門之前的銜接越來越緊密。銷售部門，特別是銷售員在開具銷售單上出現了好幾次嚴重錯誤，將銷售價款少寫，后來查賬時財務部出納已將全款收回，未給企業帶來損失。在__的認真學習下，使裝飾部財務核算及財務管理正常地開展，裝飾部的眾多小商品核算也能清晰、明確，各往來業務，成本費用均能準確核算，但在今后的實際工作中還有待加強財務部與裝飾部的溝通，使工作更能有序地開展。
五、財務部主要現狀
1、業務經驗不足、業務不夠熟練，都是初涉或非專業人員，另外就是本身的事務煩多，這無疑是對加強全面財務管理工作的弊端。
2、對日常辦公應用軟件各功能不掌握。
3、專業勝任力不強。
4、但能積極配合處理各方面財務工作及財務部其他事項。
5、對于公司債權債務的清理催收力度不夠大。
6、未及時進行財務核算，不能及時提供公司經營成果及財務狀況，未定期或不定期組織對公司經營活動業績進行的分析評價會議，未深入開展公司財務的分析評價、發現經營活動過程中的弊端。
7、公司財務管理的首位是加強對公司資產的管理，特別是流動性的貨幣資金，但在過去一年里沒有對公司的資產進行嚴格的管理，沒有專門的制度進行約束，形成了一種隨意性的做法，但商品車輛財務部門指定由何媛媛全面進行管理，監督公司商品車收發數量的完整性、完好性，另外：公司應指定專門人員對公司的商品車負責。
9、公司各種檔案未能健全地進行管理。
六、“一份耕耘，一份收獲”
針對存在的問題，特別是公司出納現金帳的賬款不符，嚴重影響了整個報表的真實性、準確性，讓我切切實實看到了財務管理的許多薄弱之處，作為財務部的主要責任人，我負有不可推卸的責任。2019年工作重點將放在加強貨幣資金、資產管理、財務分析上，使財務工作及時、準確、有效、有用地完成，工作計劃如下：
(1)爭對過去一年存在的問題制定一系列措施、完善財務部管理制度，并在實際工作過程中有力地執行;部門職責明確分工，加強責任考核，做到獎罰分明，另一方面對財務人員工作重新組合搭配，進行高效有序的組織;
(2)針對出納帳賬款不符的事宜，繼續加強業務交流力度與檢查監督力度，并制定公司貨幣資金管理制度，全方位全過程進行監督管理;
(3)加強團隊建設，充分發揮財務職能部門的作用;
(4)加強核算與各大項費用控制的力度，充分發揮財務的核算、監督公司經營活動與抉擇信息的功能;
(5)搞好財務分析，為領導提供有效的參考依據，為企業決策和管理提供有力的財務信息支持;
(6)加強債權債務的管理力度，加強應收賬款及墊付款項的清理催收工作，縮短資金占用時間，減少公司資金占用成本，合理應用預收客戶資金及應付供應商資金參與公司資金營運活動;
(7)充分開展財務交流會議，隨時清理工作過程中存在的問題及管理弊端并快速加以改進，努力影響財務部職員積極參與公司經營管理活動并對公司經營活動業績參與分析評價;
(9)繼續并充分與各部門、分公司財務部交流學習，使整個財務工作的開展更加緊密有序進行。
七、思路決定出路，行動決定結果
今后財務部開展工作的思路是：以發展的理念進行工作，根據公司的具體情況及公司領導將公司在整個市場中的定位變化，不斷學習、不斷更新思路、不斷創新思維來適應工作需要及開展財務部工作。
2019財務新人年終工作總結(五)
光陰如梭，作為新人的我進入公司財務部已經一年了，從一開始對工作的不適應到現在適應了這個團體，懂得了大家如果團結合作，共同應對遇到的困難和挫折，我覺得這是我這一年來學到的最有價值的部分。
財務是一個單位的核心部門，同時她也是一根引線貫穿與企業的角角落落。作為財務人員，我的工作職責主要是商場銷售部分的財務處理，納稅申報，財務管理等工作。在工作中，由于區別于原來單位的商品種類、商品進貨渠道，對商品的進貨渠道，結算方式，貨品出入庫管理等的認知是我一開始的主要的工作重點。
隨著認知程度的深入及對賬務處理熟練程度的提高，已經完成了以前賬務的登帳工作，進一步理順了財務的連續性。為提高工作效率，使會計核算從原始的計算和登記工作中解脫出來。在姚總的組織下5月份進行了會計電算化的初始化進程，經過一段時間的數據初始化，我們都基本掌握了用友財務軟件的應用與操作，財務核算過渡到會計電算化已經進入一個階段。這為可以為我們節約了時間，還大大提高了數據的查詢功能，為財務分析打下了良好的基礎，使財務工作上了一個新的臺階。
搞好財務分析，主要是商品銷售分析，商場在營業過程中的費用分析，資金流動情況等，這些可以為商場銷售產品訂貨的準確性，及時性，資金占比情況都是一個很好的參考依據，是企業管理和決策水平提高的重要途徑，為企業決策和管理提供有力的財務信息支持，并將使我們的工作事半功倍，這也是我該努力學習和不斷提高的部分。
工作是一個相互學習的過程，工作考驗了我，我也得到了學習，主要體現在我對進出口業務財務處理的了解，這讓我非常幸喜。“活到老，學到老”很好的一句時刻提醒我們學習的話。
