時間：2023-08-04 17:24:27
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務預算原則，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：預算編制；規劃；細化；監管和審計
高校作為國家科學研究和高級人才培養的重要基地，其財務預算編制應根據自身事業發展可能籌集到的收入情況，合理統籌支出項目，并遵循以下主要原則：
(―)量入為出，收支平衡原則
盡管高校收入的來源渠道比過去增加了，而且收入的絕對數也在不斷地增加，但是在高校發展的道路上，需要改善辦學條件，提高教職工待遇等花錢的項目實在太多了，因此，只能量力而行，不得搞赤字預算。否則，會影響高校后續發展，容易陷入財務危機中。
(二)保證重點，統籌兼顧，勤儉節約原則
由于收入的有限性，不可能一下子解決所有的支出項目，高校只能根據自身的事業發展規劃，有計劃、有步驟，分輕、重、緩、急保證重點發展項目，同時兼顧一般項目，促進高校健康、穩定地發展。此外，在資金的具體安排上，對每一個支出項目都要精打細算，科學論證，從多種方案中做出最優決策。如大批量的采購、大面積的維修改造和基建項目，推行招投標法、政府采購等，要做到公開、公平競爭，以節省開支和杜絕腐敗。
(三)成本――效益原則 對某些項目。如大型維修、更新改造、對外投資、基建等項目，事前要進行科學、充分的論證，盡可能制定出幾種可行性實施方案，從中選出低成本、高效益的方案。切忌一哄而上。不講求成本效益而盲目上項目。
(四)短期利益與長遠利益相結合原則
在預算資金的具體安排上，一方面不要一味追求節約、少花錢而忽視項目質量和長遠利益，因為這樣可能會導致預算項目不能較好地發揮作用，或建成后需要不斷地維修，甚至較快過時淘汰，反而花更多錢，造成資金的浪費；另一方面也不要一味追求高標準、高質量而不考慮其使用功能。從而導致花不必要的錢造成資金浪費。此外，既要考慮教職工眼前的福利待遇提高，也要考慮高校長遠發展所必需的資金投入，把調動教職工教學，研的積極性與增強高校發展的后勁、改善辦學條件、提高學校的競爭力等有機地結合起來，以成為推動高校不斷向前發展的合力。
(五)收入預算穩健原則
由于預算編制時間在預算執行年度之前，因此，預算年度的財政撥款、學生招生計劃等影響收入的許多因素都不確定，這就使得收入預算難以準確預計。由于支出預算是根據收入預算的多少來確定的，因此，對收入的預算必須持穩健原則。在編制收入預算時，應根據收入來源的各個可能渠道。對每一收入項目充分考慮其取得的可能性及影響因素，綜合分析，仔細測算，科學預測，既不要打“埋伏”隱藏收入，也不要盲目高估收入。
(六)適度負債原則
隨著高校教職工和學生人數的不斷增加，高?，F有的基礎設施和實驗儀器設備等難以滿足高校迅速發展的要求，急需大筆的資金投八。盡管財政增加了撥款，向學生收取的學費及住宿費收入也增加了，但高校人員經費及公用經費的支出同時也大大增加了，資金缺口仍然很大，這必然會導致高校向銀行等金融機構貸款或借款籌資。必須清醒地認識到，借款或貸款終歸是要償還并要支付利息的；如果形成不良貸款，不僅學校受損失，也會影口自學校的進一步籌資。因此，高校舉債發展必須適度，必須對每一個融資項目進行充分的可行性研究，既要考慮項目的效益是否顯著，也要考慮學校的償債能力，否則將會給高校后續發展產生嚴重的不良影響。
二、高校財務預算編織的具體實施
高校財務預算編制是一項政策性較強、要求高、難度較大，涉及到各方面利益的復雜而具體的工作，必須綜合考慮、認真籌劃。
(一)提早做好預算編制的規劃，充分做好預算編制的前期工作
預算編制的前期工作主要包括預算編制的規劃，即編制人員的確定、編制全過程各階段的劃分、編制工作內容及時間安排、編制程序和預算調查表的設計等。編制人員的確定事關編制質量，一般應由業務水平高、經驗豐富、責任心強的會計主管人員具體負責，并配備一定的助手。預算編制的過程一般分為三個階段：第一階段是預算準備階段。主要工作為：制定預算編制的詳細規劃，搜集預算編制有關的基礎資料，并向學校各職能部門發放預算調查表，指導各部門對預算調查表認真填列且按時收回。該階段預計需兩周時間。第二階段：預算資料審核、整理、匯總，提出初步預算草案階段。該階段的主要工作為：對收集的有關預算的資料進行認真的審查、核實，必要時作實地調查研究，對預算的各個具體項目認真測算，然后整理、歸納和匯總。提出初步財務預算草景，交學校財務部門領導初審，經修改、補充、完善后提出正式的財務預算草案，送交學校有關領導審閱。本階段預計兩周時間。第三階段：審定財務預算階段。該階段的主要工作為：根據學校領導對預算編制草案的意見進行修改、補充和完善，形成正式的財務預算方案。本階段預計兩周時間。綜上，預算編制的全過程約需六周時間，一個半月左右。為了保證預算編制有較充足的時間，并能夠在年度開始時執行預算。一般情況下，預算編制開始時間至少應在預算年度前一年十一月初。
(二)預算編制盡可能細化到各個部門、基層單位和具體項目，以提高預算的準確性，便于預算管理
預算編制細化是預算管理的基礎，是預算編制最基本的要求。
1 要搞好預算項目的設計
預算項目的設計應盡量與會計科目相對應，這樣便于會計核算和預算的監督管理。預算項目的各級次要層次分明，結構要合理，使預算方案構成一套完整的體系。該體系主要內容包括三部分：財務預算匯總表、部門預算明細表和重要項目預算明細表。
財務預算匯總表由兩大部分組成：收入預算和支出預算。其中，收入預算按收入來源渠道細分為具體的收入項目。支出預算分三級：第一級項目為人員經費、公用經費等。第二級項目為第一級項目下的支出項目，如人員經費項目細分為基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費和助學金。公用經費項目細分為公務費、業務費、設備購置費、修繕費、業務招待費和其他費用。第三級項目為第二級項目下細分更具體的項目。部門預算明細表是按職能部門或基層單位列示的、反映該部門或基層單位預算年度收入及支出的所有具體預算項目。重要項目預算明細表是對財務預算匯總表中需要的、需進一步詳細分解的預算項目的細化，例如：辦公用電話費、水電費、維修費、交通費、辦公費等需列示各職能部門或基層單位的具體預算額。
2 預算資金要盡可能落實到具體的職
能部門或基層單位及具體項目上
爭取做到各具體職能部門或基層單位的每個支出項目都能在預算中反映，每一筆支出都有根有據。在此基礎上形成部門預算明細表和重要項目預算明細表。
3 要強化項目的論證工作，最大限度地減少項目安排上的盲目性
這就需要對經常性的支出項目建立起有關的資料庫，如教職工基本情況資料庫、學生基本情況資料庫、主要耗材或辦公用品需要量及價格信息庫等；對專項基建項目、維修改擴建項目等。盡早做好可行性研究，建好項目庫，供預算編制時作為是否納入年度預算的參考。
(三)運用科學的預算方法和電子計算機工具。認真測算各個預算項目的預算金額，提高預算編制的科學性、準確性和及時性
財務預算總體上分為兩個部分：收入預算和支出預算。由于各部分預算各有其特點。故應采用不同的預算編制方法。
1 收入預算編制方法
高校收入主要包括財政撥款收入、學生學費及住宿費收入、經營收入和其他收入等。財政撥款收入一般會穩定增長，可以上一年度的財政撥款數為基數，結合增招的學生人數進行合理預計；學生學費及住宿費收入可以采用“標準收入預算法”測算，即根據各年級、各專業學生人數與相應的收入標準測定其預算收入；經營收入和其他收入不易準確測定，可根據每一個收入項目的特點，分析其取得收入的可能性及影響收入的各種因素，按照穩健原則逐項仔細測算其預算數。
2 支出預算編制方法盡量采用“零基預算法”
即對每個支出項目取消傳統的基數加增長的編制方法，一切以“零”為起點，按照預算年度所有因素和事項的必要性及輕重緩急程度，認真仔細分析。權衡得失，擇優選擇，重新測定出每一具體項目的預算金額。對于人員經費預算，按照標準定額逐人核定。對于公用經費預算，按有關標準和定額，對每一職能部門或基層單位下的具體項目逐項測算。對其中辦公費、差旅費、郵電費等行政綜合費用，可實行“定額管理”，根據部門人員定編數及業務特點核定其部門預算數額。對水電費，逐步推行一戶一表計量管理，核定其預算數額，推行預算“定額管理“，可控制支出的慣性膨脹。對于一些大宗項目，如設備采購、材料采購、基本建設、維修改造等項目，需進行廣泛的市場調查和周密測算，必要時還需請有關專家參與論證，以提高預算的精確性。
財務預算編制是一年一次的必做工作，各年的財務預算編制，其內容、方法等變化不大，如采用手工編制費時費力，而采用計算機工具，以后年度編制財務預算可在上年度的基礎上修改、補充，既省時又省力，還能大大地提高工作效率，提高預算編制的質量。
三、加強對預算的監管和審計，確保預算理管的正確執行
【關鍵詞】 自主發展模式； 財務預算； 可持續發展
中圖分類號：G647 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）13-0112-03
一、引言
高等院校一經成立就歸屬于政府管理，在高校的財務預算管理上也依附于政府的管理模式，依托政府的財務預算完成高校自身的財務預算管理模式一直沿用，雖然半個世紀以來，我國的財政預算不斷改革和推進，很多體制發生了較大變化，但高校預算依靠政府管理的模式依然沒變。這種模式在轉型發展的今天出現了弊端和瓶頸，不再適應高校轉型發展的需要，高校逐步走入自主發展期，為了更加適應社會發展的總體需求，更加適應國際化教育管理的發展趨勢，高校迫切需要轉變現行的財務預算模式。
2012年4月開始施行的《事業單位財務規則》（以下簡稱新財務規則），將高等院校的財務預算管理轉型提上日程。雖然依舊以政府管理為主導，但新財務規則給了高校更多的結余空間和自主空間，為高校適時轉變為自主發展模式提供了平臺。通過對北京、上海、廣州等地的高等學校的財務預算管理進行對比分析發現，新財務規則實施后，雖然還是依照相關教育主管部門和地方政府部門的要求進行財務預算，編制上報的格式和內容也是按照相關要求辦理的，但已經體現出了高校各自在管理和服務上的差別和特征，并且增強了財務預算管理的可操作性，體現出了學校的自主發展需求。高校財務預算已經蘊含了高校發展、高校理念、工作方法等內容，雖然與企業的財務預算相比較還有一定的不足，但是，高校依靠這樣的財務預算管理模式，也可以分步提高財務創新與管理創新的水平。
二、自主發展模式的財務管理特點
在世界經濟進入深度輕型調整時期，全球的高等學府也都在進行發展模式的轉型升級，以利于更好地適應教育市場的變化，我國的高校財務預算除了借鑒企業財務預算管理的經驗，更重要的是進行自主發展模式的轉型管理。
（一）自主發展模式的收支特點
自主發展模式的高校財務來源將分為兩大部分，一是政府撥款；二是事業收入。地方政府的撥款分為補撥款和專項資金撥款兩類；事業收入分為向學生收取的學雜費、住宿費等費用和學校的其他經營服務性收入。我國高校因類別不同存在較大差異，但政府撥款依舊是學校的主要財政來源，占據學校全部財務來源的70%。政府撥款主要依據財政部門的相關要求進行編制，而事業收入是按照學校實際在校人數，通過政府審批的收費標準進行收費的，其中經營性收費也是根據各個學校的具體情況進行收費的。由此可見，自主發展模式的高校財務來源，大部分是依靠政府撥款，少部分為自主經營性收入。因此，自主發展模式的高校財務管理，主要以政府撥款為主，并努力提高事業性經營收入的比例，加大學校的投資性收入，爭取將政府撥款與事業收入的比例控制在1：1，為自主發展模式的財務管理創造條件。
自主發展模式的高校財務預算支出，主要是為了保證教學和科研工作以及其他公共服務體系的正常運轉。因此，自主發展模式的高校財務預算支出必須以圍繞教學和科研工作的展開為前提，可以分為多種支出形式。其中，基本支出是重點，包括人員經費和公用經費的支出，比如：員工工資、社會保障、基本福利、獎學金、科研經費、后勤保障、基本建設等基礎性支出，應作為自主發展模式的財務預算重點。對于重點的科研項目、基礎建設可以加大支出比例，對于公用經費可根據各校具體情況進行縮減控制，對于基本福利和后勤保障可根據財務結余情況調整支出時間，完全體現學校的自主經營理念。
自主發展模式的高校財務支出其次是專項支出，包括各學科建設、科研平臺的搭建、專業基地的培養、實驗室研發以及團隊創新等費用的支出。這部分支出可以重點依靠政府撥款搭建平臺，依靠事業收入進行補充，進行積極的財務預算，實現高校內部自主?？蓪①M用支付到具有較高收益的項目上，或者以提高投資性收入為目標進行財務支出，通過專項費用支出努力提高學校的事業性財務來源，將高校的自主發展管理模式靈活運用。
（二）自主發展模式的機構與程序管理
自主發展模式的高校財務預算管理專業性強，程序繁多，涉及學校全局，因此需要專門機構進行管理。為了使自主發展模式的財務預算更好的適應學校可持續發展的需要，自主發展模式可分三個層面進行機構的管理。首先是學校領導層的決策管理，主要由校級領導或相關專家組成，對自主發展的財務預算具有決策權和否決權。其次是設立財務預算管理的工作機構，主要由校財務部負責，完成日常的財務預算管理工作，對自主發展的財務預算具有執行權。最后是設立財務預算管理的組織機構，可以由職能部門與各個教學系配合，對自主發展的財務預算具有監督權。
自主發展模式的財務預算機構設置，是為了更好地完成學校自主發展的管理，因此合理、完善的管理程序必不可少。自主發展的預算管理模式本身就是一個非常復雜的系統工程，因此管理必須要科學有序。管理程序科學化就是要根據財務預算的基本規律，合理設計管理程序。高校的自主發展管理程序可以參考企業的管理程序，進行財務預算管理，爭取做到十六個字――年有結余，量力而出，科學分配，合理使用。
（三）自主發展模式的財務管理原則
自主發展模式是高校財務預算加強自主性的基礎，因此在財務預算的管理上要有所改變和創新。首先是確定高校可持續發展的原則，以前高校是政府撥款，只要完成收支平衡的任務就可以了，這樣的財務預算多為期間性財務預算，只預算一定時間內，缺乏長遠打算，更缺少戰略眼光，不利于學校的可持續發展。隨著高校自主發展模式的展開，財務預算的投入更要考慮長遠目標，一年的財務預算可作為短期財務預算，加大學校的自，將高校自主發展的財務目標與員工個人目標相結合，提高員工積極性，改變按級分配的財務管理，將員工融入到學校自主發展的短期財務預算中，形成學校員工與高校共同發展的管理原則。三年財務預算或更長的財務預算可作為長期財務預算，以實現高校的可持續發展為目標，將高校自主發展的財務目標與高校長期目標相融合，打破收支平衡的習慣，實現高校的經營結余，促進高校的長遠發展。
自主發展模式在以可持續發展為目標的同時，更要注重提高辦學水平、創新教育能力來實現可持續發展的目標，因此要制定合理的自主財務預算來配合目標的實現，要以高校辦學水平的不斷提高為出發點，體現自主發展模式財務預算的主動性，將創新辦學水平與高校長遠可持續目標相一致地進行預算管理，更要把日常的財務預算管理重點放在自主發展的理念上進行合理安排與規劃。
自主發展模式的財務預算管理要求各高校要結合自身發展的特點，充分考慮高校的特殊情況等因素，建立不同的預算管理原則，一般要遵循下列五原則。
第一原則是量入為出，爭取持續發展。高校的自主財務預算還是依靠政府的撥款，不能用于盈利，因此量入為出是第一大原則，不能寅吃卯糧，但也不能只保持收支平衡，還要在力求結余的基礎上盡量做到可持續發展。
第二原則是集權統籌并且分權管理。自主發展模式就是使財務預算管理更加合理有效地分配與使用，因此決策管理層應該集權統籌安排，并將預算方案分配到各個預算主體進行分權管理，不能放任自流地花錢，還需要提高預算執行的積極主動。
第三原則是編制透明，力求全員參與。自主發展模式的財務預算是一體化管理，財務部門既是預算編制者，又是預算執行者；既要考慮預算的多少，又要考慮預算的全面。因此預算的編制需要反復調整，與預期目標應一致，更力求全員的參與，使財務預算公開透明，責權利清楚明確，便于預算的執行。
第四原則是嚴格控制并要調整有據。自主發展模式財務預算的執行要建立有效的控制制度，沒有在預算內的項目不得占用預算資金，超過預算資金的項目不能隨意擴大預算審批。如果確實存在財務預算缺失的問題，需要調整財務預算金額，也需要上報申請，做到有據可查，不能因為自己做主進行財務管理而亂開口子、亂批條子，變自主發展為小金庫行為的出現。
第五原則是嚴肅考核，做到獎懲分明。在年度財務預算結束后，應該及時編制會計核算表并和核算執行報告。自主發展模式的財務預算，更要嚴肅考核，考核要充分體現各個預算主體的實際工作情況，與預算充分結合，鼓勵完成工作且節約成本的項目，批評未完成工作的項目，嚴懲工作未完成預算已花完的項目。
三、自主發展模式在財務管理上的可持續發展
自主發展模式在一定程度上有利于我國高等教育事業的健康發展，提高高校的自主能力，創造高校的特色發展，可充分發揮高校自身的特長，適應未來教育的國際化競爭。很多高校學者對自主發展模式評價也很高，例如，預算的編制準確，執行力強；預算管理具有戰略指導；預算具有整體規劃，前瞻性強等。筆者認為，自主發展模式在高校的財務預算中有以下優勢，利于高校的可持續發展。
（一）獨創自主形成可持續發展
高校的大部分資金是政府撥款，進入高校后變為獨占性資金，2012年4月開始施行的《事業單位財務規則》將其資金性質確定為非償還性，高?？梢酝ㄟ^自主發展模式提高資金的使用效率。高校各教學系之間存在激烈的競爭，對于高校資金的預算也存在博弈情況，通過自主發展模式可以采取科學有效的措施，提高資金的預算使用效益，傳遞正能量。這種自主發展模式的獨立自主性還可以充分發揮管理者的獨創性，形成獨特的管理方式、管理程序、管理內容，形成高校自己的發展特色。高等學校作為獨立的經濟體，其獨創性應該與企業是一樣的，運用科學有效的財務預算管理，使管理者的自主性和獨創性充分發揮，體現高校特色的教學與品牌優勢，形成高校的可持續發展。
（二）可操作性強利于可持續發展
高等學校在日常的發展中，經常會出現資金充裕或短缺的現象，收支不平衡是必然結果，自主發展模式的資金可操作性強，可以遵循以豐補歉的規律，提高資金的使用效率，有益于高校的可持續發展，如遇到較大資金缺口，還可以使用銀行貸款的方式解決，利用結余的資金償還貸款，也避免了高校的社會風險，形成高校的投資性收益，對社會穩定也將起到積極作用。自主發展模式充分體現了預算執行者的自利，有利于預算的透明公開，不但校領導知道預算結果，預算主體與編制者都知曉預算，使預算考核與管理更切實可行，提高預算的可操作性，利于高校的可持續發展。
（三）預算執行有效推動可持續發展
自主發展模式作為高校戰略規劃與資源配置的預算管理，具有相應的執行機構，并對預算的執行過程進行管理和監督，使其成為戰略預算管理，這與企業的預算管理機構是一樣的。財務預算是專業性很強的管理工作，要由教學、管理、科研、職能、專家和領導形成的管理委員會共同討論資源的分配和有效利用，才能控制預算的有效執行，推動高校的可持續發展。
四、結語
高校在依靠政府撥款的同時，為了更好地體現自身發展前景，更加適合市場需求，應該盡快進行自主發展模式的財務預算管理，充分體現高校的自主性與獨創性，完成高校財務預算的轉型，實現高校的可持續發展。
【參考文獻】
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摘 要 事業單位在我國是地位比較特殊的一類部門和單位，一方面代表政府承擔社會公共事務的管理、監督和服務職能，另一方面在很多領域也直接或間接地參與經濟建設。長期以來沒有與缺乏約束機制，行政事業單位的管理相對比較寬松，因此很多單位也未將嚴格的預算制度擺上議事日程。事業單位的預算管理：事業單位預算包括營業預算、資本預算、財務預算、籌資預算。
關鍵詞 事業單位 預算管理
一、事業單位財務預算管理概述
（一）事業單位的預算管理的優點
1．制定計劃，預算有助于管理者通過計劃具體的行為來確定可行的目標，同時能使管理者考慮各種可能的情形；
2．促進合作與交流，總預算能協調組織的活動，使得管理者全盤考慮整個價值鏈之間的相互聯系，預算是一個有效的溝通手段，能觸及到企業的各個角落；
3．有助于業績評價，通過預算管理各項目標的預測、組織實施，能促進企業各項目標的實現，保證企業各項目標的不斷提高和優化，是體現事業單位業績的一種好的管理模式；
4．激勵員工。預算的過程會促進管理者及全體員工面向未來，促進發展，有助于增強預見性，避免盲目行為，激勵員工完成企業的目標。
（二）事業單位預算管理的原則
1．責任制原則
指對負責的工作范圍可控制事項負責。如我們把各責任區域的成本劃分為可控成本和不可控成本，各責任區域對本區域發生的可控制成本負責。
2．例外管理原則
是要把注意力集中在超乎常情的情況，因為實際發生的情況往往與預算有出入。如發生的差異不大，一般不逐一查明其原因，只把注意力集中在非正常的例外事項。
3．有效性原則
是指預算編制不要過于繁瑣，預算控程序要有可操作性，避免預算管理失效性。
4．經濟效益原則
是為控制所費與所得效益相比，后者應大于前者。
二、影響事業單位財務預算管理執行力的原因分析
（一）財務預算制定不科學不合理，執行力差
1．財務預算與戰略目標脫節。財務預算只服務于當期或短期的經營目標，重視眼前利益，使單位長期利益受損，與單位長期發展目標不一致，使得各期編制的財務預算銜接性差，造成預算調整跨度太大，執行困難。
2．財務預算缺乏管理彈性。在預算編制方法的選擇上，多數事業單位對業務預算、資本支出預算和財務預算等仍采用傳統的固定預算、定期預算等方法編制，所有的預算指標在執行過程中都保持不變，運行結束時將結果直接與預算指標進行比較。
3．忽視資金成本管理。事業單位主要以業務預算和資本支出預算為基礎編制單位財務預算，非常重視成本費用預算和投資項目的資金支出安排，而忽視資金占用成本。
4．只重視內部因素分析，忽視外部環境研究部分。在進行財務預算管理過程中，主要以歷史指標和過去的活動為基礎，不對客觀環境進行科學分析，憑經驗預測，忽視對外部環境的詳盡調研與預測，使很多單位財務預算指標難以與外部環境相適應，更難以在事業單位中實施。
（二）環境和技術因素影響財務預算的執行力
1．財務預算管理方法滯后。目前，事業單位仍然采用傳統的制造成本法計算和控制成本。雖然將成本管理與核算工作結合起來，能使成本指標與會計準則保持一致，同時對提高員工生產積極性、增強規模效應起到一定的作用，但在確定產品價格、控制未來成本方面，仍不能發揮積極作用。先進的成本管理方法如變動成本法，雖然在理論上的研究已趨于成熟，但在實踐中由于管理者的認識、員工的素質等原因一直未能得到廣泛運用。
2．財務預算管理缺乏有效監督與考核。事業單位財務預算要達到應有的效果，除了編制科學合理外，還必須有有效的措施和手段保證，盡管大多數單位認識到財務預算管理的重要性，但只是形成了一些財務預算管理文件，或只是編制了一些財務預算報表，缺乏對預算執行過程的監督控制，缺乏對財務預算執行結果的考核與激勵，對財務預算執行差異及其原因的分析不及時，這些都在一定程度上影響了財務預算的執行力。
三、加強事業單位財務預算執行力的措施
（一）建立適合本單位的預算管理體系
堅持“以人為本”，充分調動和發揮各個部門、職工個人在實現預算管理目標的積極性和能動性，強調人人都是預算編制的參與者，人人都是預算目標執行的實現者，既要求單位全員參與、全員監督、全員考核。
（二）正確運用財務預算編制程序和方法
結合本單位的實際情況，確定財務預算編制應采取的程序和方法。財務預算編制程序在各個單位盡管大同小異，但比較科學的做法應該在程序上按照由下而上、由上而下、上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行編制。它需要單位上下各部門的雙向溝通與協調，并在調整中達成一致目標。財務預算具體到事業單位內部各個層面，應按照各預算單位所承擔的經濟業務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算。在財務預算編制順序上，應當按照先業務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行。同時應積極尋求更加科學、合理的方法，加強動態管理。
（三）嚴格財務預算的執行、分析與考核
首先，預算執行過程是整個預算的關鍵環節。預算一經確定，在單位內部具有“法律效力”。預算編制完成以后，各部門不僅明確了本部門的工作任務，同時也清楚地看到了整個單位的工作目標，以及本部門各項活動對整體目標的影響。只有嚴格、認真地執行預算，使每一項業務的發生都與相應的預算項目聯系起來，才能真正達到預算管理控制的目的。其次，要及時總結分析預算執行情況。每個預算期末，通過財務決算報表與預算報表的對比，編制出詳盡的預、決算分析報告，找出實際指標與預算指標的偏差，分析差異形成的原因：屬于預算偏差，則及時調整預算指標；屬于執行偏差的，要正確分析癥結所在，總結生產經營過程中的問題和矛盾。再次，嚴格考核，樹立“考核與獎懲是預算工作生命線”的觀念，確保預算管理落實到位。沒有考核，預算工作無法執行，預算管理變得毫無意義。嚴格考核不僅是為了將預算指標值與預算的實際執行結果進行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進以后的工作，也是為了對員工實施公正的獎懲，調動員工的積極性。
一是，財務預算管理能夠幫助公司制定經營方針，實現發展規劃。公司的財務預算管理方案是建立在經營策略、發展計劃之上的，根據公司的長期規劃目標，明確每個年度、季度的財務預算目標和內容，并交由各個部門嚴格執行，明確每個執行部門的工作職責、管理權限，建立負責人機制，加強不同管理部門之間的分工與合作，通過財務預算管控促使部門之間主動配合，節約經濟成本，提升公司經營收益額。
二是，財務預算管理能夠提高公司資金利用率，同時監督生產經營、組織管理等活動。節約經營成本是財務預算管理的一項重要職能，通過事先對各個部門的生產活動、行政管理工作制定目標和工作計劃，列明預算清單，實現對公司經營活動的監管和控制，估算公司在未來一段時間內的利潤收入，提升公司對現金流、資金周轉的控制效果，避免對有限資金的過度浪費，降低財務管理風險與隱患。
二、當前我國公司在財務預算管理工作中的不足之處
公司要想實現經營發展目標，財務預算工作必不可少的管理手段。只有重視并樹立科學的財務預算管理意識，公司才能夠將發展計劃與現實生產活動結合起來，節約經營成本，確保經營收益。
一是，財務預算管理工作缺乏有效監督。在實際實施中，許多企業集團跟蹤預算執行存在一些問題。例如，控制程度沒有標準化等。許多商業團體的跟蹤預算執行數據基于每月的基礎，但是，正常的標準是要對實時數據進行跟蹤。因為問題一旦產生，如果不能及時掌握，就會帶來嚴重后果。在每年的年末，企業都會對各個子公司的預算進行調整，調整過程中往往會存在缺乏符合實際的預算調整情況和預算調整方案的規范。但是，這種調整不是基于任何系統，違反了剛性預算的原則，預算一旦發出，原則上不可調整，在預算執行過程中使用，只能采取相應措施來消化不利因素，進而促進預算目標完成。
二是，財務預算管理中的項目編制不合理。大多數公司通過對初始問題和調節的方式來實現預算控制，但該方法也不是很科學合理的。首先，該方法很容易導致子公司不平衡的預算目標設定。從而導致經批準的預算目標跟一些子公司的實力以及市場狀況不匹配，對于設置預算目標較低的分公司來說，輕松的完成目標，進而影響激發他們的發展潛力；而對于一些高目標的子公司就很可能出現因為無法實現的目標而出現的不良影響，進而影響到實現企業整體預算目標；一般來講，企業把每一個子公司的產品或服務能力和單位利潤乘以所獲得的總利潤作為年度預算標準下發給全資子公司。不過，該計算方法得出的利潤并不是年終考核中使用的全部凈利潤，而只是每個子公司的主營業務的利潤。因此，該計算方法做法還是不科學的。其后果，使每個分子完成了各項預算目標的難度不同，加大經營者薪酬激勵之間的差距，破壞預算的原則，造成不公平現象。
三是，財務預算管理計劃的執行效果有待提高。在這實際管理中，多?瞪桃低湃狽?具體的執行和實施，預算年度結束時，企業將評估子公司的預算內容，測試結果則作為績效的重要參考標準。但是經過調查發現，許多企業在年末評估時，對所有子公司采用統一的評價標準，這就會出現缺乏公平性的現象，對于一些缺乏資源的子公司來講是非常不利的，反之則非常有利，進而導致公司出現各種情緒，從而降低工作效率。
三、優化公司財務預算管理的策略與方法
一是，從現實情況出發，科學編制公司的財務預算。只有確保財務預算編制的科學性，才能夠按步驟實現公司的策略目標和發展規劃，同時財務預算管理應當從公司的現實經濟水平、生產情況出發，避免脫離實際的預算編制。財務預算編制目標的確定，應當切合實際，并且滿足公司發展需求，有利于在現有基礎上，提升公司的勞動力生產率，有利于技術創新與科技研發，有利于維護公司的經濟利益，同時保護公司員工的勞動積極性。
二是，開展財務預算管理工作，需要公司領導決策人員的帶領與關注。只有公司領導者和管理者認識到財務預算管理工作的重要性與現實意義，才有利于財務預算管控工作在公司內部的推廣與有效執行，并將財務預算管控工作融入公司生產制造、產品銷售、組織管理等全部活動的方方面面。
三是，財務預算管理工作，可以根據現實情況，適度調整。舉例說明，當母公司下屬子公司在一個財政年度中，有財務預算計劃之外的經營項目，可以將具體情況、數據上報給母公司的財務管理部門，由母公司的財務預算管控部門進行審核和批復。如果該申請項目，切實可行，則可以由母公司的財務預算管理部門通過審核，增加子公司的預算額度。
四是，財務預算管控工作應當重視數據收集，建立審核、批準程序。舉例說明，子公司如果有超出財務預算范圍的經營項目需要提出申請，那么子公司的財務管理部門應當首先主動收集申請預算的相關數據與信息，進行匯總整理后，遞交給子公司的決策人、領導者，由子公司負責人進行初步審查，審查通過后遞交給母公司的決策團隊、董事會，召開正式的財務審批會議，集體討論后，予以審批通過。
五是，財務預算管控與行政管理工作的協調與促進。為了提升財務預算管理的效果，公司的領導者、決策者首先應當從思想上重視預算管控，學習并掌握財務預算管控的理論知識與管理方法，并將其與公司的現實生產需求、經濟情況相結合，制定出符合公司現實水準的預算管控策略。在此基礎上，加強公司經營管理制度的構建，利用行政管理手段，輔助財務預算管理工作的開展與執行，制定嚴格、明確的績效評估與考核人事管理機制，保護公司員工的勞動生產積極性，為公司創造更多的經濟效益。
關鍵詞：財務預算；全面預算；編制；管控
財務預算是一系列專門反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱，具體包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表等內容。下文結合工作簡要分析供電企業的財務預算編制及其管理。
一、財務預算編制
預算編制處于預算管理的初始階段，預算編制的質量在一定程度上反映出企業預算管理水平高低。因此，應高度重視財務預算編制，嚴格編制程序，合理確定預算目標。
（一）完善預算管理各項制度
預算管理是以制度管人、管事的利器，要求各項管理制度健全，涵蓋預算管理的組織體系、工作流程、各環節內容、時間、程序、方法、審批權限、責任劃分等內容。企業應成立預算管理委員會，由企業負責人、主管經濟或財務的領導以及財務、物資、設備、經營管理、工程管理、勞動工資等相關部門負責人及辦公室負責人組成。
（二）確定預算編制基本原則、目標和方法
堅持效益優先，實行總量平衡原則；堅持積極穩健，確保以收定支原則；堅持權責對等，確保切實可行原則。財務預算要以企業經營目標為前提。對相關的經營目標及財務預算指標，要進行綜合分析及平衡。可根據實際情況采用不同方法：固定預算或彈性預算；定期預算和滾動預算；此外還有零基預算、概率預算等。預算編制方法，應當遵循經濟活動規律，并符合自身經濟業務特點、生產經營周期和管理需要。
（三）確定財務預算編制的程序及基礎
財務預算編制的口徑、范圍要與財務決算報表相一致，要嚴格按照“自下而上、分級編制、上級審定”的程序進行編制。合理參照上一年預算執行情況。財務預算的一系列報表及數據，環環緊扣、相互關聯、互相補充，形成一個完整的體系。
（四）做好資料搜集
搜集企業相關歷史資料，了解財務狀況及企業對各項資產運作的程度及運轉效率，測算出可能實現的預算值。
（五）匯總、分析、平衡業務預算
企業各部門編制的各項業務預算是編制財務預算的重要依據。產值預算是年度預算的編制起點，收入預算應以該指標為基礎編制。成本費用預算是在產值預算的基礎上編制的，成本費用預算和現金流量預算是有關預算的匯總，利潤表預算和資產負債表預算是全部預算的綜合。
（六）重視預算說明書編寫
企業財務預算情況說明書是預算報表編制與預算管理工作情況的說明，它是預算報告的重要組成部分。預算審核重點應包括上年財務預算問題整改情況，本年度財務預算編制基礎、編制范圍、編制口徑，收入成本費用、投融資、債權債務、現金流等預算指標的合理性，報表之間指標的銜接等內容。
二、財務預算的執行與管理
企業預算編制完成后，便開始進入執行階段，企業相關部門應當加強對預算執行的管理。
（一）落實完善相關機制
落實預算批復，各個部門職責分明，保障預算執行和管理有根有據。同時，建立和完善預算監管機制。預算執行機構要按照具體要求，加強組織和領導，層次分解，強化預算執行。
（二）強化預算各個環節成本控制
成本預算控制就是對企業各個經營活動成本的控制，通過預算對各明細項的成本加以控制的控制措施。不同明細項目的費用，應采用不同的預算控制。要加強資金收付業務的預算控制，防范支付風險。嚴格資金支付業務的審批控制，對超預算或預算外資金支付實行嚴格審批制度。
（三）定期進行預算分析
根據預算分析，強化預算執行情況，及時監管預算執行；季度預算和年度預算分析應全面系統反映當期執行情況，總結各個期間各項經營活動對企業預算的影響，總結預算目標完成情況并，并提出下一期間的預算概況。建立預算執行情況分析會等例會制度，通報預算執行情況，研究、解決預算執行中存在的問題，提出改進措施，穩步實現全年預算目標。企業內部應建立預算通報制度，以全面掌握本企業預算執行概況，發現問題并予以方案措施解決。
（四）預算控制
加強預算管理控制，主要有3個方面：一是反饋控制。其特點是把注意力集中在預算執行的結果上，借此改善下次預算編制執行的效果。二是同期控制。主要是在執行過程之中發現預算偏差，結合實踐情況予以糾正，保障當期財務預算誤差減小。三是前饋控制。主要是在預算之前，加強領導，嚴格執行，將可預見問題隱患排除扼殺在萌芽之中，達到企業預算追求的目標。
（五）建立預算預警機制
企業應當建立預算預警機制，以便采取應對方案。預算預警機制模式主要有：對可計量的風險因素可以運用指標預警法。充分利用信息化技術，生成預算執行中需重點關注的預警指標，及時采取措施糾偏。加強審計監督，及時發現和糾正預算執行中存在的問題。
（六）建立考評與激勵機制
建立健全預算執行考核制度，合理界定預算考核主體和考核對象；逐級考核、預算執行與考核相分離，合理完善設計預算考核指標體系，加強對預算績效考核。預算執行要有有效的考評與激勵措施，加強企業職工的積極性。
（七）預算調整
企業財務預算一經批復，原則上不應隨意變動。但是如果出現會導致重大偏差的情況時應考慮進行預算調整。年中對預算進行調整應按照嚴格的程序、嚴格的規范操作，由企業預算管理委員會審議、批準后報上級企業預算管理委員會批復。
參考文獻：
[1] 王永.關于加強農電企業全面預算管理的幾點思考[J].經濟研究導刊，2013，（26）：228-229.
關鍵詞 電力施工 企業 財務預算 對策
在國內經濟結構轉型升級的形勢下，世界經濟低迷和中國經濟發展中的深層次矛盾凸顯。近年來，中國發電裝機容量增速不斷放緩，火電投資占比不斷下降，對于火電施工企業而言，中國目前燃煤發電行業在技術和運行經驗上都已趨于成熟，節能減排取得一定成效。然而，國內整個行業的產能建設已過度，電力工程施工行業競爭尤為激烈。作為控制企業經營管理體系的一個重要手段，企業財務預算可以突出企業的經營目標，增強企業的預測能力，是經營風險控制的主要措施之一，對于評價企業的經營業績和總體目標的實現都有著較為重要的作用和意義。
一、電力施工企業財務預算的基本流程
財務預算編制是企業財務預算管理的最初環節，預算編制的質量水平直接關系到財務預算的后續可執行性以及分析評價的合理性。財務預算編制要符合公司管理水平提升的需要，預算指標數據具有前瞻性和合理性，既不能讓預算指標能輕易完成，沒有充分挖掘企業的內在潛力，又不能讓預算指標脫離實際，挫傷企業預算單位的執行動力。在財務預算執行過程中，要做到講原則、重時效，對于正式下達的財務預算指標，除得到公司預算執行委員會的預算調整批準外，要堅決不動搖地完成。財務預算執行辦公室要及時匯總審核各單位財務預算執行數據，上報公司預算執行委員會進行評價和考核。企業定期對預算執行情況的數據進行匯總、審核、分析與u價，根據評價結果對預算執行單位進行考核并形成正式文件下發。
（一）建立預算管理相關制度及機構
電力施工企業面臨工程項目點眾多、分公司業務面方向不同的特點，所以首要就是建立統一、規范的財務預算編制原則及執行制度。公司總部成立由公司領導層及相關職能部門人員構成的財務預算管理委員會，下設財務預算日常管理的執行辦公室，分公司及項目部設立相應的財務預算管理執行小組。
（二）確定財務預算編制的基本原則
電力施工企業財務預算編制的基本原則是量入為出，綜合平衡；目標控制，分級實施；權責明確，切實可行。企業財務預算的編制，要體現出企業經營管理的導向。對于工程項目部，主要經營導向目標是收入指標、利潤指標和資金回收指標；對于分公司，主要經營導向指標除上述經營指標外，還要兼顧一定的市場開發指標；對于總部各專業職能部門及專業化公司，主要經營導向指標是費用控制指標、資金運作指標以及市場開發指標，另外還要兼顧企業社會責任以及企業后續人員梯隊培養。
（三）收集財務預算編制的基礎資料
電力施工企業財務預算的編制建立在各項業務預算資料、施工企業經營整體狀況分析的基礎上。在業務預算資料的收集中，人工費用預算由人力資源部門編制，材料費用預算由物資供應部門編制，機械費用預算由機械管理部門編制；其他各項費用預算由市場經營管理部門、工程管理部門等職能部門分別編制；管理費用和間接費用由財務部門牽頭組織各部門進行費用測算后編制；籌投資及資金運作方面由財務部門牽頭組織各部門進行測算評估后編制。工程產值預算作為收入預算中重要的業務預算資料，由市場經營管理部門對各項目工程完工進度進行測算評估后編制。
（四）制定正式的企業財務預算
在收集完各項基礎資料后，編制企業全面的財務預算。電力施工企業由于行業特點，企業的財務預算一般分為企業全面的年度預算和各工程項目的項目預算。在編制順序上，先對各工程項目進行財務預算的編制與審核，并分為項目總體預算和分年度執行預算，然后編制公司總部及分公司的年度財務預算，最后匯編成企業全面的年度財務預算?，F金流量預算的編制是在對企業經營整體狀況分析后，根據企業歷史資料及未來經營發展趨勢，在收入預算和成本費用預算、籌投資預算的基礎上分析編制。利潤表預算和資產負債表預算是各業務預算的綜合匯總，主要財務預算報表編制完成后，編寫完整的財務預算情況說明書。在公司財務預算執行辦公室完成對企業全面的財務預算編制后，提交給公司財務預算執行委員會進行審核與批復，按照審批意見進行修訂后正式頒布實施。
（五）定期對財務預算執行數據進行匯總分析審核
財務預算執行辦公室根據本企業管理制度的計劃和安排，定期要求各財務預算執行小組上報該單位財務預算執行情況，對匯總的數據進行分析審核后，上報公司財務預算執行委員會。
（六）對企業財務預算執行情況的分析與評價
公司財務預算執行委員會定期召開企業經營管理會議，對各財務預算單位的執行情況進行分析與測評，對考核情況進行公開通報。期末根據與各財務預算執行單位領導層簽訂的年度績效考核責任書執行獎懲措施。
二、電力施工企業財務預算管理存在的主要問題
（一）對企業全面預算管理的認識不強
在電力施工企業中，企業財務預算的編制通常都是以財務部門作為牽頭職能部門，預算管理執行辦公室通常也是設立在財務部門，導致部分職能部門及相關單位對全員參與預算的理念認識不強，對業務預算的編制應付了事，指標數據不夠客觀真實。
（二）工程項目部對項目預算和公司整體經營規劃目標不一致
在電力施工企業中，工程項目部作為一個獨立的預算策劃及實施單位，總是傾向于制定易于完成的目財務預算指標，造成公司整體經營指標規劃的局限性。在電力施工企業中，財務預算編制的程序是“自上而下、自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總”。在制定公司整體預算之前，先由各工程項目部自行編制預算工程項目的單體預算，各工程項目部向公司預算執行辦公室申報初版預算后，公司預算執行辦公室再進行綜合評估與審核，然后與工程項目部進行反復的溝通與交流，確定上報的最終版本。在此情況下，工程項目部制定項目財務預算時，為達到公司對項目工程制定的年度經營指標考核要求，在工程項目制定財務預算初期，就會偏向于制定保守的各項預算指標，在經過各工程項目部預算的逐級匯總后，預算匯總數據與公司戰略規劃的整體經營指標方向不一致。
（三）工程項目財務預算編制質量不高
由于電力施工企業項目人員流動性大，項目管理人員素質參差不齊，對于企業財務預算編制的方法只能延續舊有的定期預算編制，各業務預算的初期編制也只能參考歷史類似完工項目的基礎資料來測算，對項目財務預算的編制質量不高。由于電力施工企業的項目特殊性，每個工程項面臨的工程范圍、合同條款都存在很大的不同。例如，設備主材的甲供范圍、土建及安裝施工的范圍及劃分、國外工程項目稅收及清關費用方面的問題、國外工程項目工作人員簽證及社保方面的問題等，容易導致工程項目財務預算編制時考慮的內容不完整。
（四）預算執行時期，初預算目標與實際情況差異性大，預算執行程序不嚴謹，業務預算執行的信息傳遞不通暢，導致預算執行結果偏離預算目標
由于電力施工企業的項目特點，經常會出現在項目實際施工過程中，施工設計圖與投標時的工程量不一致，甚至工程單項不一致，導致項目財務預算出現期初目標與實際情況有較大的偏差。對于項目工程眾多的施工企業而言，分析匯總至公司級的財務預算工作量大，數據存在一定的滯后性。例如，項目預算單位執行財務預算不嚴格按照程序原則執行，項目預算因工程現場實際情況導致預算偏差較大的變動并不及時向公司預算執行委員會進行申報調整，各業務部門的執行信息不及時進行反饋，會導致財務預算的實際執行結果偏離財務預算的預定目標。
（五）財務預算執行結果的分析與考核存在滯后性，缺乏過程中的有效激勵與考評機制
在目前的電力施工企業行業中，財務預算的分析與考核一般都在年底進行，考核結果與責任人的薪酬掛鉤。但企業缺乏預算執行過程中的有效激勵與考評，對于預算執行全過程得不到有效的管理，對預算結果與目標的差異性沒有得到詳細的分析，使全面預算管理流于形式。由于電力施工企業的行業特點，工程項目點偏多，對工程項目預算的執行情況匯報給公司預算執行委員會后，公司對各項目部的預算執行情況進行分析比較的評價周期較長，對預算偏差的主觀因素和客觀因素的分解也不能及時給予評價與考核。
三、加強電力施工企業財務預算管理的對策
（一）建立完善的企業全面預算體系及標準流程
首先，電力施工企業要建立完善的財務預算管理機構，從公司、分公司到項目層面，都要建立完整的預算編制與執行單位。公司建立財務預算執行委員會及執行辦公室，分公司、項目部建立財務預算執行小組，各業務部門要全面參與到預算編制和執行過程中。其次，項目層面的財務預算要根據公司統一頒發的財務預算管理規范制定相應的項目預算執行流程，從全員職工教育開始樹立正確的認識，使財務預算管理目標與每一個職工切身利益相結合。例如，材料費的開支，從采購計劃的編制、采購設備材料的招標、材料的驗收入庫、材料的領用與實際使用。其中就涉及了工程管理部門、經營管理部門、施工班組、物資管理部門、財務部門的管理，要從預算執行流程上對各責任單位進行明確的分解。最后，從預算結果的考評上根據各職能部門的責任劃分要給予相應的激勵或考評措施。
（二）制定科學合理的財務預算目標
企業財務預算的編制既要體現企業長遠的戰略目標發展規劃，也要根據市場實際情況制定合適的預算目標。電力施工企業在目前國內電力市場相對過剩的情況下，發展過程中將遇到激烈的競爭環境、國家宏觀政策的調控等問題。因此，企業必須有長遠的發展眼光，制定合理的策劃，以保證預算的成效。對于電力施工企業而言，具有投資風險大、投資金額大、施工時間長等特點，在考慮其規劃的內容時，必須明確其戰略發展目標與規劃，為企業的發展制定出短期、中期、長期預算目標。例如，營業收入指標。一方面，企業要以戰略規劃目標為導向，對規劃目標在年度財務預算中得到體現；另一方面，也要對本公司的內部環境和自身的資源以及公司的競爭對手、機遇等一些外部資源進行綜合的分析，對存量合同梳理、市場開發目標值進行仔細研討，制定切實可行的實施方案。
（三）加強項目工程財務預算編制的規劃與協調
在電力施工企業的財務預算規劃中，各項目工程的財務預算編制是關鍵點。公司要規范統一各項目工程預算編制的原則，根據項目工程合同條款、實際施工環境的不同加強溝通與協調工作。例如，利潤指標。各項目工程財務預算的編制過程中，公司要根據投標時的工程預算降幅率制定統一的初步目標，再和項目預算編制小組參照同期類似項目工程的各項成本費用開支對該項目工程的整體成本目標進行梳理，最后根據該項目工程的特殊點進行微調。在這過程中，公司各業務部門要加強與項目部財務預算編制小組的溝通與協調，指導項目財務預算編制人員制定出合理的財務預算控制目標，讓項目財務預算規劃目標和公司戰略財務預算目標相結合。
（四）完善財務預算執行的管控體系
對于電力施工企業而言，財務預算期初目標與執行過程中的實際情況往往出現較大的波動性，建立完善的預算執行管控體系至關重要。在財務預算管控體系中，首先，要明_各業務部門、職能單位的責任范圍劃分，將各項財務目標分解到具體執行管理部門。其次，要建立全面的預算信息化管理平臺。將已編制的預算項目預置到信息化處理平臺之中，按照預算中所列的項目及其支出限額執行預算分級管控，形成一張完整的數據監控網絡系統，提高全面預算管理的工作效率，同時也降低了預算管理失控的風險。再次，要建立完善的預算調整審核程序。對于出現重大預算調整影響因素的項目工程，項目財務預算執行小組要及時向公司預算執行委員會匯報，公司預算執行委員會也要及時給予審核批復。最后，公司要定期組織召開財務預算執行情況的評估會議。通過經營活動分析會等方式對各預算執行單位的執行情況進行分析評估，確保公司整體財務預算目標的實施。
（五）健全企業財務預算的分析評估與考核機制
企業的財務預算管理不僅要注重預算管理的實施過程，而且還要注重對預算管理結果的全面、科學、合理考核。要做到把公司的預算過程管理、預算結果管理和工作的業績評價三者有機地融合在一起。通過建立企業財務預算信息管理平臺，即時對各預算執行單位的匯總數據進行審核分析，以定期召開經營管理會議的方式，將預算管理的分析評估與考核融入企業績效評價體系，考核結果要及時體現在經營管理者的業績評價與薪酬管理中，確保企業財務預算各項主要指標的完成。財務預算管理的業績評價，要做到職工全面參與，經營績效與職能單位全員掛鉤，具體目標與責任人明確，從而調動廣大員工的積極性，加強職能部門各級人員的責任意識。
四、結語
預算管理是一項系統性、科學性的長期工程，需要全員參與才能實現其良好的效果。企業的預算管理不僅能夠有效地提高企業的管理水平，還能促進企業實現資源的優化配置，在有效節約企業成本的基礎上增加企業的利潤。電力施工企業在目前激烈競爭的市場環境下，應加強企業內部對財務預算管理的研討交流，參照企業行業標桿的標準，根據企業自身的特點不斷調整企業的財務預算管理方案，走出一條長遠的發展之路。
（作者單位為湖北省電力建設第二工程公司）
參考文獻
【關鍵詞】基層單位；事業單位；財務預算；問題；對策
至從實行改革開放政策以來，我國的市場經濟獲得了快速的發展，事業單位的經費領撥方式也發生了很大的變化。當前，我國基層事業單位經過財政三項制度改革之后，其財務經費來源于得到了有效的拓展，使得這些基層事業單位不再僅僅依靠財政撥款而存活。然后，在新的形勢下，基層事業單位在財務預算管理方面的問題并沒有得到有效解決，反而日益突出。
一、當前我國基層事業單位財務預算存在的問題
當前，在我國基層事業單位財務預算管理工作中，還存在諸多問題，例如，編制預算的時間較短，使之失真、不科學；預算執行缺乏嚴格性，使預算編制流于形式；財政支出安排存在不規范現象；缺乏有效的激勵機制和監管機制等等。
（一）編制預算的時間較短，使之失真、不科學
財務工作的起點，是編制預算收支計劃。該項計劃的真實、可靠性，會對整個單位的財務預算管理工作產生直接性的影響。作為基層事業單位而言，本應該在堅持“先有預算，后有支出”原則的基礎上，去開展財務預算管理工作。然而，有不少基層事業單位，并沒有對預算編制工作加以重視，這些單位花費在預算編制工作上的時間往往比較短，在較短的時間內，單位根本沒有時間去仔細分析上一年度的財務預算指標完成情況，也沒有時間仔細思考與安排下一年度的財務預算收支計劃，這就使得該單位的財務預算編制計劃出現失真、不科學的現象。
（二）預算執行缺乏嚴格性，使預算編制流于形式
我們都說，領導下達的預算編制計劃，基層人員是必須嚴格按照該計劃來執行的，任何單位或者個人，都沒有權利隨意更改該項安排計劃，當遇到特殊情況的時候，也必須上報財政部，經審批后方可更改。然而，在實際的管理工作中，很多基層事業單位的工作人員，并沒有嚴格執行上級下達的預算執行方案，而是自行制定相關管理制度，使得政府的預算編制流于形式。
（三）財政支出安排存在不規范現象
我國財政部在相關政策中明確指出：單位在開展財務支出安排工作的過程中，要貫徹落實“收支平衡”原則，基于本單位的資金狀況，合理安排各項財務支出計劃。到了年終的時候，還需要仔細計算出本年度財務預算支出計劃的實施情況。然而，有基層事業單位，在發現本單位存在預算支出指標沒有用完的情況，就會想法設法找業務填補，甚至存在套用虛假發票、突擊性花錢的情形，這是典型的財政支出安排存在不規范現象。
（四）缺乏有效的激勵機制和監管機制
基層事業單位缺乏有效的監督管理以及激勵機制，使得這些單位的財務預算管理工作問題頻出。想必很多想去事業單位工作的人，都存在這樣的心理，認為呆在事業單位“不愁怎么去賺錢，就愁怎么去花錢”。甚至有些人認為：在事業單位，誰花的錢多，證明誰的業績越好。所以，這些基層事業單位的很多工作人員，是本著“絞盡腦汁“完成專項支出指標的態度來工作的。再加之無人監管，使得這種現象更加普遍了。
二、解決當前我國基層事業單位財務預算存在問題的主要措施
（一）抓好財務預算基礎工作，確保預算的科學性
做好財務預算的準備工作，是提高預算工作科學、可靠性的重要保障。作為基層的事業單位，在日常的財務預算管理工作中，應該本著“腳踏實地”的辦事原則，從源頭抓起，爭取把預算管理工作做到最好，從而為我國財政部做好全面預算管理工作提供大量可靠的數據。對此，各基層事業單位，要認真觀察落實國家的相關政策，對自己的“家底”進行徹底的清查，并針對單位財務情況做好匯總分析工作。另外，對于經濟基礎稍微雄厚一點的單位來說，還可以經常性地組織預算編制考核工作，增強本單位的預算管理能力。
（二）嚴格執行預算管理制度
建立健全預算執行管理制度，并且加大制度執行效果的考核力度，推動有效約束機制的建立，有利于提高預算編制的執行效果。例如，各基層事業單位，要對本單位產生的電話費、公車的使用費、招待費等等進行嚴格的審核，并詳查超出限制額度的部分，追究負責人的相關責任，防止單位經費出現“跑、冒、滴、漏”的現象。此外，基層事業單位，還要對預算執行申請審批制度進行相應的完善，并在日常的管理工作中，嚴格執行預算管理制度。
（三）制定支出計劃，杜絕“鋪張浪費”
單位所開展的項目比較多，所以各項財務支出項目也比較繁雜，但是單位卻不能因此亂了陣腳。作為基層事業單位，在日常的財務管理工作中，就需要按照項目的輕重緩急，來合理安排財務預算支出，使得單位的財務預算工作能夠計劃、有目的地展開。這不僅有利于提高單位預算資金的使用效率，而且有利于節約國家財政資金。
（四）建立有效的激勵機制，加強預算監督管理
在建立有效的激勵機制，加強預算監督管理工作的過程中，要將個人利益與國家利益融合起來，合理安排各種預算項目的執行工作。例如，在安排預算項目的時候，可以將基層事業單位人員的業績與獎金制度相結合，實行“多勞多得”、“獎懲分明”制度。給予表現優異的人員，一定的精神和物質獎勵，而對于那些在工作中經常出現失誤的人員，也要采取一定的懲罰措施。
三、結語
作為基層事業單位的領導，要對財務預算管理工作中給予高度的重視，通過抓好財務預算基礎工作，確保預算的科學性；嚴格執行預算管理制度；制定支出計劃，杜絕“鋪張浪費”；建立有效的激勵機制，加強預算監督管理等措施，來有效解決當前我國基層事業單位財務預算存在的問題，促使基層事業單位的財務預算管理工作更加科學、合理，推動政府部門的全面預算管理工作獲得更大的成效。
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關鍵詞：財務預算 中小企業 改進
據艾瑞市場咨詢（IResearch）最新的《2012年中國中小企業B2B電子商務研究報告》，2012年我國中小企業已達到5 000萬家，占企業總數的99%以上，創造了60%左右的國內生產總值。受2008年金融危機及后續影響，我國許多中小企業的發展陷入困境，尤其資金的緊張直接威脅到其生存與發展。浙江是全國著名的中小企業大省，由于政府的重視與扶持政策的出臺，目前浙江省中小企業保持了平穩發展，并呈現出結構調整和增長方式轉變加快推進的態勢，但仍然面臨諸多困難和問題。其中，改善財務管理水平，強化資金的預算安排是一個需要認真考慮的重要方面。全面預算能夠更有計劃地管理公司的發展速度以及發展方向，合理有效且正確地做好財務預算，能夠給公司發展帶來更多的支持與機會。
一、中小企業財務預算存在的主要問題
財務預算是確定經營活動所需資金的來源以及在預算期內如何將資金用于預算活動的計劃，通常包括現金預算、營業收入預算和財務狀況預算等內容，是一個需要統籌考慮的復雜系統。目前中小企業財務預算主要存在以下問題：
（一）財務預算的意識不強
在我國，大多數的中小企業都是私人企業，經營者和投資者為同一個人。所有權與經營權相統一，在企業剛起步時管理更方便、成本更低廉，可以使企業在一定時期內有一個較快的發展。但在決策方面則主要靠經營者的個人經驗，在管理方面主要靠人情因素維持，常常忽略財務預算的重要性。
另外，部分企業對財務預算認知錯誤，認為財務預算只是一種財務行為，與企業自身的發展沒有多大關系，這種錯誤的觀念使中小企業在合理運用財務預算方面產生偏差，沒有有效地運用這一寶貴信息。也有部分企業認識到了財務預算的重要性，但是卻不知道該如何安排和實施財務預算，制定的財務預算得不到合理運用。
（二）財務預算不周全
1.財務預算考慮不全面。中小企業的財務預算要盡可能從企業實際情況出發，結合現有市場情況，做出最為符合當前情況的財務預算。當宏觀經濟整體蕭條，經營狀況波動時，企業對于市場的把握就比較困難。如通貨的緊縮或膨脹對產品材料成本的影響；銀行利率變化對企業已有貸款或是籌資的影響等。另外，中小企業在編制財務預算的時候往往會忽略或是不能準確考慮到未來企業的生產能力、銷售狀況以及資金回收情況的影響，這些往往導致企業的財務預算脫離實際情況，使企業面臨資金緊張等危機。
2.財務預算編制方法不完善。預算編制方法對預算目標有很大的影響，直接或間接影響預算管理的效果。預算編制方法不完善，會使預算在執行的過程中，出現經常追加預算的情況，從而打亂后面的預算計劃。預算編制是中小企業實施預算管理的起點，也是預算管理的關鍵環節。許多中小企業，在預算中的預見性、連續性及計劃性不夠；財務預算不夠細化，具體指項目和明細資料缺失，透明度不夠；還有財務預算的編制、審核以及分配的周期比較長等問題。預算編制方法有固定預算、滾動預算、零基預算、彈性預算、概率預算等方法，而每個編制方法適用在不同的情況下，因此選擇合適的方法非常重要。
（三）財務預算與計劃不匹配難以進行業績考核
財務預算不能與企業的發展戰略相配合，在財務預算中很難掌握預算的使用和發展戰略的相關性，更無法判斷其合理性。另外，由于財務預算的主要指標是綜合性的，預算不細致就無法很好地衡量工作業績，尤其是在戰略管理重要性提高的情況下，財務預算就沒有很好的辦法充分詮釋戰略意圖。
二、如何做好中小企業預算及管理
（一）樹立正確的預算管理觀念
觀念的理解非常重要，如“以企業戰略為基礎”的理念，使日常預算管理成為長期發展戰略的基石；跟上市場的腳步、“面向市場”的理念，使制定相關預算時考慮到市場因素，使預算在市場中經得起考驗；加強對未來企業活動的預算分析的思想，使預算更為精確以及貼合實際；“做好績效考核”的理念，讓預算管理做到位，真正發揮預算管理的作用。
（二）構建適應的預算組織機構
預算的組織關系著企業預算的質量，是預算管理監督的一大保障。一個好的預算組織離不開好的組織機構，一個好的組織機構能夠更好地促進預算以及管理。預算管理委員會的組成，主要取決于企業規模、性質以及所在的行業，核心作用則是提出預算要求、規劃管理預算。在中小企業中，預算管理委員會應包含三個組成部分：領導層：公司的高層管理者，主要提出公司的發展方向、戰略方針，使預算能夠符合公司的管理目標，并監督管理者能夠按照管理的要求執行；高級管理人員：參與討論會議，并制定相關的預算管理的流程；會計人員：為了能夠使預算更為有效，且符合財務的要求，會計專業人員的參與，能夠在制定財務預算時提供專業性的建議和支持，更有效地完善財務預算。
（三）完善預算管理的相關制度
要想規范企業預算管理，明確的制度文件不可缺少，它可以規范獎懲制度，讓管理階層以及員工明確知道自己的職責。制定相關政策時要遵循以下幾點：一是執行和監督相分離。這樣可以在一定程度上有效監督預算的執行，并給執行者一定的壓力，盡量按照預算進行生產計劃，方便管理。二是明確獎懲制度。獎懲制度是績效考核中不可缺少的。三是制定監察人員輪換制度。四是制定制度需要符合企業實際情況。公司的大小及所經營業務不同，制定的預算管理制度也是不相同的。
（四）做好預算實施中的監控
1.控制形式。在預算控制中主要有外部控制、內部控制、審計控制三種形式。（1）外部控制是指企業外部環境對企業預算的執行產生的影響，主要包括經濟政策、市場狀況、社會環境，它們會影響到企業戰略的確定，阻礙預算的實施。一般情況下，在一段時間里這些因素都是比較穩定的，對預算控制影響有限。（2）內部控制是指企業內部的組織機構及監督人員對預算執行的分析監控、追蹤調查，包括自我控制與管理控制。自我控制是指特定的部門及人員監督自己職責范圍內的預算執行情況，并觀察任務的完成情況與預算之間的誤差，然后進行個人的分析總結。實行自我控制的好處是，可以讓參加預算編制的各個部門及相關人員對預算的執行心中有數，能更好地按預算完成任務，發揮人的主觀能動性。（3）審計控制是對企業預算管理全過程的審計。了解預算的效率以及效果，提高企業的預算水平，從而充分利用企業的資源。
2.控制方式。根據控制時間不同分為事前控制、事中控制與實時控制。事前控制是對預算對象在執行前進行控制，防患于未然。事中控制又稱過程控制，能夠及時發現預算執行和預算的差異，在問題剛出現時及時解決，能夠提高預算控制的效果，也提高預算目標的實現率。與事中控制相似，實時控制強調及時，將實際情況與預算情況及時比較，及時上報差異、分析原因、解決問題。
3.控制原則。適時控制原則：對活動偏差能夠及時發現并及時得到糾正；適度控制原則：對控制范圍、程度和頻度要恰到好處；重點控制原則：選擇關鍵控制點進行重點控制；彈性控制原則：控制不能絕對化，應該具有一定的靈活變通性。
（五）做好預算的差異分析
預算分析是將預算和實際進行比較，從中找出利弊，以便在以后編制預算時加以利用，從而更好更精準地做好預算工作。預算差異分析是預算中的重要環節，可分為定性分析法和定量分析法。定性分析通過觀察、調查等形式，收集資料從而了解相關情況，找出問題并尋找原因；定量分析是一種基礎的差異分析方法，只是指標的對比，從數量上確定差異，在客觀上揭示差異。在實際中為了能夠更好地進行預算分析，需定性分析和定量分析相結合，比較常用的則是比較分析法和因素分析法。
預算差異分析沒有固定不變的流程，一般遵循以下基本流程：一是明確目標；二是收集分析資料；三是尋找差異，比較簡單的方法是用比較分析法，對比預算以及執行結果；四是調查與分析，尋找差異產生的原因。差異分為有利差異和不利差異，從有利差異中可以總結寶貴經驗，了解差異產生原因，進一步完善預算的編制。而我們重點要分析的是不利差異部分。進行差異分析要結合企業現有情況及社會大環境，做到具體問題具體分析；五是差異報告，讓決策者明了企業存在的問題及今后需要改進的地方；六是改進與追蹤，領導對差異報告中的差異采取的具體措施要進行追蹤和改進，措施執行是檢驗措施是否有效的唯一辦法。X
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關鍵詞：人民銀行；內部審計；財務預算
一、引言
1998年底，我國中央銀行機構改革新設了內審部門，專司對人民銀行各職能部門、分支機構、行屬企事業單位及其工作人員依法履行職責情況的監督。這十年來，內審部門在促進中央銀行自我約束、防范金融風險和內部管理風險等方面發揮了積極的作用。
目前，人民銀行所執行的財務預算制度是一種獨立的財務預算制度。從定義上看，獨立的財務預算管理制度是指預算管理上以總行年度財務收支差額納入中央財政預算，不歸入地方財政預算。從內容上看，人民銀行財務預算管理的內容包括預算的編制、核批、執行、考核和財務決算、財務檢查、財務分析以及資金與財產多缺的處理。分支機構的財務預算由總行按“收支兩條線”的原則辦理，各項費用支出以核定指標的方式加以控制，不核撥資金，這些決定了人民銀行分支機構編制的預算僅有費用支出，具有較大博弈彈性空間。
中央銀行內審對象的客體多、內容廣，其中財務審計在整個央行內審監督體系中具有特殊的地位和作用。加強預算監督與管理，是人民銀行財務審計的主要職責，特別是財務預算執行情況審計。但實踐證明，財務預算執行情況審計僅是事后補救措施之一，財務審計的重心必須向事前控制，即財務預算審核轉移。這不僅是服務于財務管理的需要，也是發揮預算監督和管理控制職責的要求。
二、對財務預算審核必要性的分析
(一)為什么要對財務預算進行審核。
1.從國家財經法規和觀念更新看財務預算審核的必要性
近幾年來，國家財經法規逐步完善，制度要求越來越嚴格，管理手段不斷提高，會計財務工作的法制環境發生了很大變化。人民銀行財務制度由1993年以前的利潤留成制度，改為1994年以后的預算管理制度；預算管理方式從僅批復財務收支計劃，變為了實行部門預算管理。人民銀行開設銀行賬戶，原先可以根據需要自行開設，現在必須經過財政部門審批核準；從過去可以自定津補貼，到現在必須嚴格清理規范津補貼；公務接待、差旅費、會議費的管理也越來越規范，這些變化進一步強化了財務約束。同時，監督檢查不斷加強，外部監督檢查從過去單一年度預算檢查發展到財政、審計的全方位監督檢查。這就需要我們改變粗放管理甚至放任自由的心理，改變過去那種重預算分配、輕預算計劃的觀念，而這就需要內審部門加強事前監控，對財務預算編報的合理性和科學性進行審核。
2.從落實預算模式改革看財務預算審核的必要性
由于預算制度建設的缺失，各級分支機構站在各自既得利益的角度，為其轄內機構爭資金，爭項目。這樣，經各級分支機構審核后初步匯總編制的資金預算往往虛高。同時，由于存在著嚴重的信息不對稱，有的地方上級預算機構采取老辦法，即用“基數法”，根據各下級行上年分配資金額度的適當增長切塊分配，以此方法來確保財政預算總額不突破。另外，各級分支機構在形成下一個預算年度的預算要求時，往往傾向于保護預算基數的完整性，主要通過在新增加的資金中增加和擴張份額來增大其預算基數。所以，盡管名義上央行的預算模式已改成零基預算，但預算過程中的基層央行預算參與者卻不能徹底擺脫舊的預算編制觀念，仍然用傳統的預算模式來形成預算要求。
3.從規范項目資金預算看財務預算審核的必要性
隨著部門預算管理改革的推進和對項目資金管理的嚴格，經批準的財務指標不僅在總量上不得有突破，而且在結構上也禁止相互挪用，因此，財務費用在總量上和結構上都具有嚴格規定性。當前，各個部門的預算內公用經費長期處于不足的狀態。因此，支出部門為了確保部門的正常運轉，通常會采取這樣一些策略：挪用部分項目經費中來彌補公用經費的缺口等。因此，在“吃項目”的情況普遍存在的前提下，支出部門根據零基預算形成的預算要求中就有相當大的“水分”。另外，由于預算是自下而上地形成的，基層央行通常主要考慮自己單位的狹小利益，對項目優先順序的排列常常是任意的和武斷的。這樣，預算實際上就不能真正做到對支出項目進行排序，也就不能達到預期的效果。
4.從信息論角度看財務預算審核的必要性
西方審計界認為，管理控制是將結果同標準計劃作比較來解釋出現的差異并且采取糾正措施。內部審計定義表明它只協助管理部門進行前兩項工作，即作比較和解釋差異，而采取糾正措施則是管理部門要做的事。從內審部門職能看內審部門可以根據會計部門編制的財務預算與其執行標準計劃作比較來解釋出現的差異，而不僅僅是對財務預算執行環節進行監督。
信息論認為審計可以提高財務信息的可信性，從而可以增進財務信息的價值(提高上級單位預算分配的準確程度)。而財務預算信息相對于傳統財務信息而言，準確性與可靠性較低，影響了其在管理部門和上級單位的決策模型中的運用。因此更有必要對其進行鑒證。并發表意見。
5.從事前審計角度看財務預算審核的必要性。
長久以來，內審部門總是自覺或不自覺地重視事后審計，忽視事前審計。這樣就使得一些不太合理的未來經濟事項失去了被糾正、被防范的機會，增大了其實施的機率，并最終釀成過錯。雖說這一過錯可以通過事后審計予以校正，但防患于未然，總比亡羊補牢要好，不僅可以減少審計成本，避免不必要的經濟損失，而且也可以優化管理行為。
(二)為什么由內審部門進行審核
內部審計的立足點應該是加強內部管理和監督，幫助最高管理層更好地履行職責。內部審計的一個重要特點就是服務的內向性，它直接接受單位最高管理層的領導，對其負責并報告工作，不受其他部門和個人干預。因此，內審部門是一個相對獨立的部門，不直接參與各項財務活動，內審部門可以以相對超然的立場，通過對本級及下屬行的財務收支、財務管理和財務指標的完成情況進行監督，及時發現問題、提出整改意見，保證財務收支活動的合法、合規、合理和有效。同時，內審部門還可以充當會計、財務部門與行長的橋梁，及時進行信息反饋和溝通。因此，內審部門對財務預算審核能增加財務工作的透明度，從而減少預算編制中存在的主觀隨意性與“暗箱操作”，使預算編制更加規范、透明。
三、財務預算審核與傳統財務審核的差異
內審部門為財務預算編報的合理性進行審核不僅是管理當局要求，也是上級部門的需求。都是為了滿足管理決策的需求，這與傳統的財務審計是相同的。但是，內審部門在為財務預算提供審核方面與傳統的財務審計仍有許多不同之處。主要體現在：
1.審核目的不同。傳統會計信息以客觀的交易事項為基礎，而財務預算審核則建立在管理當局對未來業務發展的分析、計劃和判斷之上，主觀影響因素較多，且受宏觀經濟環境的影響，具有較大的不確定性。內審人員在審核中無法將目標定為傳統審計中的“真實公允反映，而只能是通過對預算信息的基本假設編制基礎與會計政策進行審驗，并發表審核意見。
2.審核方法不同。傳統財務審計中，內審人員可通過符合性測試和實質性測試等審計方法，而財務預算審核的主要方法是分析、判斷財務預算的基本假設是否合理，主要是審核預算編制程序的合法性和科學性、以及預算管理模式選擇的適用性，預算項目控制指標體系制定和預算管理組織架構的合理性等。
3.審核責任不同。傳統財務審計中，內審部門為財務規章制度建立情況、預算執行等的真實性提供鑒證；而在財務預算審核中，內審部門不能保證財務預算的可實現程度，只能為其編制過程是否科學合理提供鑒證。
四、政策建議
當前，為了規范財務預算編制過程，部分分支機構已經采取多種措施加強預算編制的審核，如要求將會計財務部門編制的預算、固定資產購建項目計劃等資料抄送同級內審部門，下級行應同時抄送上級行內審部門。但以上措施只是起到告知作用，內審部門仍未從實質上對財務預算進行審核。對此，為了進一步規范預算審核工作，加強財務預算管理，筆者建議應加強以下方面工作：
1.加強制度建設，規范財務預算管理?？傂?996年制定《中國人民銀行財務預算管理辦法》內涉及的財務檢查無論從檢查方法或內容上看，主要是對財務預算執行情況的檢查；因此，建議對辦法進行修改，增加財務預算的審核要求，明確審核部門、程序和權責等。同時，根據部門預算改革的要求對收入和支出預算的程序、內容、方法等作進一步修改。這樣，從政策制定和操作辦法上為進一步推進預算制度改革、改進預算編制方法，增強預算編制的完整性等，提供良好的制度保障。
2.盡快制定科學、合理的預算支出定額，對人員經費、公用經費實行定員定額管理等。這就要求這不僅對會計部門科學測算各項費用預算的年度實際需求，提高預算編制的準確度和預算分配的合理性起到積極作用，也有助于內審部門在評價會計部門預算編制時有個比較標準。
3.為了避免同級監督乏力，真正發揮內部審計作用，應由上級派出內部審計部門對下級預算編制進行審核，因為上級派出的內審部門處于比較超然的地位，具有較高的權威性。
4.規范財務預算審核審核內容。首先審核預算編制是否體現了“收支兩條線”的原則，預算的內容是否全面，是否按照部門預算的原則，將人民銀行的所有收入和支出統一納入人民銀行的部門預算；其次審查編制預算的基礎即清產核資情況是否準確；最后審查定員定額的標準是否科學。
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關鍵詞：全面預算；管理；經濟效益；經營
全面預算決定在一段時期內一個公司經營的目標以及在計劃和實施過程的各種方案決策的指導方向，在公司達到最佳效果的資源有效整合配置以達到經營管理者對公司效益目標的管控工具，也是對公司發展戰略和目標進行規劃的重要依據，起到全面管控和指揮協調的作用，所以企業應采取全面預算管理運用到公司經營過程中。
企業在經營中通過財務預算將企業的經營部門和職能部門的工作進行統籌，貫穿于整個經營活動中，提高企業經濟效益和管理效果。對于企業來說財務預算的功能體現在企業組織，計劃，指揮，協調，激勵，控制，評價等多方面職能中，是貫穿于整個經營的戰略性的關鍵機制，對企業的融資，投資，管理經營和財務等活動能夠進行實時控制和管理運行，提供合理的制度和環節的安排。
一、全面預算管理在企業中的作用
財務管理的預算管理是依托于市場為導向的，企業和市場的聯系也來源于財務，通過財務預算管理，能夠將公司的展露目標進行實際運用和實施，企業內通過合理配置相關資源，以便滿足市場需要，能夠獲得最大價值的收益，達到經濟活動的目的。財務管理通過節約成本，提高效率，來將經濟效益得以提升，奠定企業堅實的經濟效益基礎。財務管理預算不能盲目，要在決策中降低風險，對資源合理的挖掘，提升企業盈利的能力。另外通過正確的財務預算也能夠規避部分財務風險，在科學的財務預算基礎上，結合企業經營的戰略性目標，在進行資金的統籌和分配，在使用中體現出計劃性和規劃性，將資金提前進行管控，按照經營目標實施和規劃，以保證資金正常穩定的流轉，來達到企業財務管理目標，為企業規避風險作出有效的管理機制和有力的保證。
二、全面預算財務管理的重要性
（一）現代企業實施全面財務預算管理是財務戰略的重要內容之一
實行財務全面質量管理對企業的經營起到把控作用，能夠提高經濟管理水平以及朝向正確決策符合企業戰略的特點，企業是否將財務預算融入到生產中進行有效的管理，能夠反映出企業生存發展的能力，同時也能夠判斷出區域經濟發展的狀態和水平。
（二）實行財務預算管理政策是保證企業經濟穩定發展的有效途徑
降低成本是所有企業提升自我經濟效益的關鍵所在，在各種預算管理中，企業應當做好各項成本費用的控制，并且最大限額的滿足市場的需求，在市場的經營中獲益，為企業的后期發展打下基礎。
（三）財務預算管理也要做好各項指標的分解工作
預算管理工作要堅持自上而下，自下而上的原則，將各種指標細化分解，將具體的責任落實到實處，為企業的經濟發展提供可靠的保證。
三、加強財務預算管理的有效措施
（一）樹立正確的，全面的財務預算管理理念
近年來，隨著經濟的不斷發展，戰略一詞被廣泛采用，戰略就是所有企事業單位長期經營的目標，也是自我預算的一種實施。要通過數據調研正視預算環境，把握好戰略的導向作用，同時注意內因和外因的不確定因素，編制各種財務預算報表，避免預算的盲目性，讓企業在發展中逐步按照預算中的各種環節實施。
（二）打造財務預算管理文化，提升企業員工對于財務管理的認知程度
所有企業中，員工對于財務預算管理的認知程度直接影響著企業的最終發展，所以，要做好這項工作，首先要從領導開始，對財務預算管理工作有一個明確的認知，這也將最終決定財務預算管理的實施力度，從而增強員工的成本預算意識。
（三）建立有效的監督機制，做好相應的執行監管
各種財務預算管理制度本身并不具備執行的功能。要做好該項制度的實施，要從每一名員工的價值觀上就要樹立減少預算松弛的做法，同時在財務預算的執行過程中強調該項制度的原則性，預算額度一經認定，那就成了鐵的制度，不能隨便搞特殊化，更要杜絕朝令夕改的做法，嚴禁杜絕各種項目的隨意變化，這樣才可以最終保證財務預算在有效的可控范圍內，保證了財務預算管理制度的權威性和嚴肅性。
（四）要進行財務預算差異分析
在全面預算完成后，要抓好事后預算考核評價工作，對預算執行過程中的偏差動因進行及早的發現，提出改進方案和補救措施，而不是等到偏差產生后，進行事后的處置。從而使全面預算管理得到真正的實施。
（五）建立預算獎懲制度
建立健全財務預算管理的獎懲制度，這樣一方面可以保證財務預算管理制度有效的落實到實處，最終實現權，責，利三者的有效結合，另一方面也可以有效的引導人的行為，從而最終實現目標。所有的預算管理制度的實施都需要有與之配套的獎懲機制，這也是保證該項制度順利實施的先決條件。
財務預算管理是企業發展戰略的導向，必須依靠一系列企業管理活動和制度做保證，企業編制預算報表要做到事前有預算，事中有控制，事后有反饋。把預算作為一個有機的監控系統，是企業的預算管理不斷向新的層次提升，使企業的經濟活動運行達到規范、有序、高效的狀態。
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關鍵詞：企業；財務預算管理；財務預算體系
財務預算是指關于資金使用和籌措的預算，與公司的現金收支、經營成果、財務狀況密切相關，是對企業資源的合理有效的分配。進行財務預算管理，建立財務預算體系，是管理創新的重要舉措，透過預算制度的實施，得以激勵各部門完成經營目標，并有效控制成本費用，以達到公司利潤最大化的目的。
一、財務預算管理機構的設置
公司總部成立預算管理委員會，該委員會由高層管理人員和一些關鍵職能管理部門的負責人組成，根據公司經營狀況、經營政策和資源限制，審查批準財務預算方案，協調預算的執行、調整和考核工作。各子公司和總部直屬單位也成立預算管理部門，公司總部、子公司、下屬部門之間，一級對一級負責，逐層分解落實，層層考核，確保預算的編制和執行。預算管理委員會下設辦公室，由財務管理中心總經理任主任，負責預算管理委員會日常工作。
二、財務預算管理的內容和編制方法
財務預算主要包括現金收支預算、預計利潤表、預計資債表。
現金收支平衡預算包括現金收入、現金支出、現金多余和不足及現金融通四部分?，F金融通時要考慮滿足正常周轉需用的現金存量總額，在現金缺額較大時要考慮現金籌措的可能性，如果籌措的資金不能達到平衡要求，則應考慮調整和修改資本性支出預算。
預計利潤表是在公司營運目標和公司資源分配的基礎上編制而成。通過該表可了解公司預期盈利水平，如預算利潤與目標利潤有較大差異，就需要作出調整。
資產負債預算主要側重于有關財務指標的控制，判斷預算反映的財務狀況的穩定性和流動性。如使資產負債率、應收賬款周轉率、流動比率、速動比率等指標達到要求，資產負債預算應制約其他預算的編制，必要時可修改有關預算，以改善財務狀況。
三、預算編制的流程
預算既然是公司資源的合理有效分配，那么編制流程應該是由上而下，先由經營管理層擬訂公司的目標和經營政策，再由各部門或子公司據以編制目標或預算。
1、確定總體預算目標。公司總部預算管理委員會根據預算年度經營目標確定各部門或子公司的年度目標利潤、資產負債率、投資收益率等預算指標，并在預算年度上一年的12月1日之前下達給各子公司。
2、編制預算草案。各部門或子公司在確保完成公司總部下達的各項目標的前提下，根據本單位實際經營情況編制財務預算草案，并在預算年度上一年12月底之前上報公司總部。具體編制流程如下：
（1）各部門或子公司預算管理部門在預算管理委員會下達的預算目標范圍內，結合各部門或子公司的情況，編制部門或子公司的財務預算，并上報公司總部預算管理委員會辦公室備案。
（2）各預算管理部門依據編制的相關預算方案，按輕重緩急進行排序，報主管總經理審批、備案。
（3）各部門或子公司依據審批編制的各項預算，下達給相關管理部門。
3、預算的審批下達。各部門或子公司上報的財務預算草案在公司總部須先經過主管總經理和公司總部預算管理委員會的審核調整，通過后，提交集團公司審批。再由公司總部預算管理委員會根據集團公司批準的財務預算方案，調整確定公司總部和各子公司的財務預算，并下達給各子公司及相關業務歸口管理部門執行。
四、預算的調整
公司的經營目標、財務預算設立之后，仍然需要不斷的檢討分析，以確保預算執行富有成效，或者適時調整經營策略來適應公司內外部環境的變化，這就需要對預算進行適當調整。預算調整的申請、審批、下達流程與預算編制的流程大致相同。利潤預算、現金預算調整不突破年度預算的，由各子公司預算管理部門審批，超過年度預算的利潤預算、現金流量預算和資本性支出預算調整、資本性支出預算增減項目調整，由各子公司預算管理部門提出申請，報公司總部預算管理委員會批準。
五、執行情況的分析和預算管理的措施
公司目標能否被落實并激勵員工去努力達成，執行情況的分析和考核是一項必要而有效的工具。
1、預算執行情況分析
公司總部預算管理委員會辦公室及各業務歸口管理部門對預算的執行情況按季度進行分析，著重分析利潤預算、資本性支出預算、現金流量預算的完成情況，對當期實際發生數與預算數之間存在的差異，要認真分析其成因，而且要寫明擬采取的改進措施。預算分析的重點是差異的原因及應采取的措施。
2、有效實施預算管理的措施
落實預算目標，加強信息溝通，解決預算滯后和預算松弛問題，預算管理是以價值形式和其他數量形式綜合反映企業未來計劃和目標等各個方面信息的預算，企業應根據企業戰略目標確定總的預算目標和預算編制政策，指導下屬預算執行單位及時編制預算。
3、預算編制兼顧剛性原則和彈性原則
預算編制和執行強調剛性原則，同時考慮預算環境的變化，業務流程結構的變化和外部市場環境的變化對預算指標的影響，同時考慮個別單位業務的特殊性，嚴格按規定的調整預算的程序進行審批調整。
4、強化預算執行控制，及時反饋信息
預算管理要發揮作用不僅要堅持過程控制更要注重結果考核。預算一經批準下達，各責任單位就必須認真組織實施，將財務預算指標層層分解，形成全方位的財務預算執行責任體系。
5、建立預算執行情況報告制度，強化預算差異分析
企業實行預算管理各層次的經營者和部門負責人都有明確的經營責任和行政責任，所以預算執行情況便是他們首要關心的信息。這是一種常規的、制度化的分析，在建立企業局域網的條件下，一般由公司財務部直接從計算機中取數，對一些變動異常的指標加以簡練的文字說明。在季度和半年度時則進行詳細的指標分析和趨勢分析。同時，自半年度后，每月的分析都要預測年度預算完成情況，以便經營者心中有數，嚴格控制預算的執行。
財務預算委員會的日常工作機構人員要定期組織召開預算執行分析會議，通報預算指標執行情況，責成有關單位分析財務預算與實際執行的差異原 因(對預算差異進行深入的、定量的分析)，提出改進管理的措施及建議。研究、落實解決財務預算執行中存在問題的政策措施，糾正財務預算執行的偏差。
6、落實預算考評和強化獎罰激勵機制的作用
在企業預算管理體系中，預算考評起著檢查、督促各級責任部門和個人積極落實預算任務，及時提供相關信息以便糾正實際和偏差，幫助管理者了解企業生產經營情況，為實現企業總體目標發揮重要作用。
7、樹立“考核與獎懲是預算工作生命線”的觀念，確保預算管理落實到位。
沒有考核，預算工作無法執行，預算管理變得毫無意義。嚴格考核不僅是為了將預算指標值與預算的實際執行結果進行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進以后的工作，也是為了對員工實施公正的獎懲，調動員工的積極性，確保企業戰略目標的最終實現。獎懲兌現是保障預算目標完成的重要環節，只有獎懲兌現才可保障預算的嚴肅性，確保管理過程各環節的銜接。
六、財務預算管理工作中應注意的問題
1、執行嚴密的預算調整程序
在當月的預算計劃執行過程中一般不調整收支項目和金額，因特殊情況必須調整的，由有關部門按項目編制方案，詳細說明理由，經子公司總經理批準，報公司總部，經總經理批準后方可變更。
2、注重預算的編制和審核，事前化解預算執行過程中可能發生的矛盾。
由公司確定總體經營目標和預算編制原則，各子公司根據實際需要編制預算建議。可采用零基預算法通過自上而下、自下而上的多個來回，不斷進行修訂完善，使預算盡量接近公司的真實情況。
3、嚴格監督和考核制度
在財務預算執行過程中，對未經批準擅自變更預算導致成本費用上升、支出增加、收入減少等問題的，公司總部委派有關監督部門進行審計及檢查，情況嚴重者要追究有關人員的責任。公司總部對執行結果好的部門或子公司及其負責人給予獎勵，以促進財務預算管理工作。
4、管理信息化進程，為財務預算管理提供技術支持
實行財務集中管理和成本實時控制，必須有計算機網絡系統予以支持。公司應加快財務管理信息化進程，實現業務管理和財務系統一體化進程，達到實時查詢和實時控制的目的。
總之，“凡事慎乎始”，把管理的視野擴大，全面實施公司財務預算管理，對提高經營效率，增強公司競爭力，有無限裨益。??
參考文獻：
[1]黃健.淺析企業財務預算管理[J].研究探索,2007(11).
關鍵詞：計算機網絡 高校財務 預算管理
在上個世紀90年代，我國財政體制改革中強調了預算管理、公共財政理論、網絡經濟的重要性。許多企業意識到項目資金預算管理對加強企業內部控制，提高資金效益越來越重要，科學地計劃和執行項目預算，是做好財務管理的前提。在預算過程中，需要細化預算，增強預算透明度和約束力。從而規范預算執行，監控支出過程，控制支出結果。隨著第二次管理革命的爆發，高校財務管理清醒的認識到，必須從傳統的財務模式中走出來，利用科學的方式計劃和執行財務預算，使之與大環境的財政預算體制相適應。
一、高校財務預算管理
（一）高校財務預算管理的現狀
現階段，財務預算管理正經歷著轉型期，從經驗型到科學型，再到網絡模式。財務人員根據自身的從行業經驗，將工作內容細分成多個模塊，但是在實際工作中人員之間沒有統一的技術標準，總是按照自己的主觀要求和情況，建立以自身為出發點和中心的應用標準。從而忽視了財務管理流程各個環節之間的聯系，導致“信息孤島”現象，預算信息得不到共享，財務管理流程得不到監視和干預控制。另一個需要重視的問題是，由于不同的財物人員對信息技術業務流的理解不一致，資金需求不能正確的反應到預算管理建設方案中，這樣人為的將流程分割開，導致流程不能順利過渡到下一個階段。這些問題主要表現為：缺乏統一的制度標準，預算管理流程不規范，得不到推廣和應用，責任不明確；部門預算和校內預算編制時間、口徑不一致；對形勢的發展缺乏統一的規劃，不能完善的應對實際流程中發生的各種變化。
（二）高校預算管理的規劃
隨著高等院校產業的多元化，資金的多渠道化，財務管理體制的繁雜化，這對財務預算就提出了更高的要求。另外由于國家經濟體制和教育體制改革的進一步深化，為了適應社會發展的需要，高校必須自主獨立、發展、強大，形成自己獨立的經濟管理體系。與此同時，高校的財物管理形成了新格局：多元化、多層次、網絡型，資金結構也由經濟效益取代了收支流核算。將全部的資金、資產流量和存量重新整合，從而全方位、全過程的核算、監控，然后進行具體項目的財務計劃、預算、控制、分析和決策。因此，更新觀念，走出高校忽視預算管理的誤區，選擇科學的財務預算編制法，實施高校財務預算管理的必要性，從而使預算充分發揮其控制實際支出的作用。科學、合理地制定預算管理制，提高管理效率、節約資金。
（三）高校財務預算管理的原則和目標
1、高校財務預算管理的原則
高校財務預算管理應符合以下幾條原則：
（1）收支平衡原則，財務預算應用的中心思想是總量與分量平衡、總收入與總支出平衡。
（2）統籌兼顧原則。高校財務預算應兼顧所有參與者之間的利益，如學者、管理者、從業者等。從學校全局出發，統籌安排財務預算，保證各部門正常運轉。
2、高校財務預算管理的目標
（1）提高資源配置效率，高校在不參與市場競爭的原則上，能否提高經營效益，和辦學質量，合理有效的利用資源在很大程度取著決定性作用。在高校財務管理體系中，財務預算管理是效率的集中體現，同時為高校制定目標，統籌規劃等提供了實時策略、方案、考評。以確保資源優化配置，實現財務預算目標。
（2）合理規避財務風險，在高校的發展歷程中，增加投資收益，增強成本意識和效益觀念，避免或是解決各項經費問題的產生。這就要求高校財務管理制度必須完善，且具有較強的綜合統籌能力，能通過各種合理的財務技術手段，為學校籌集資金，通過合理的再投資，產生投資收益。解決高校獨立發展所需的資金短缺問題，滿足其快速高效地發展。
（3）加強部門合作，財務預算管理對經費有著統籌安排、預算分配的職能，這樣一來可以明確分配任務給各部門，明確責任制，避免由于職權不清導致互相推卸責任
（4）實現社會效益、經濟效益的最大化。財務管理作為高校辦學整體中的重要組成部分，其目標應該和學習目標保持高度一致。做到自主經營、獨立發展，突破約束發展的瓶頸，這樣才能實現經濟效益的最大化，這對短、中、才期統籌，合理選擇投資方案具。實現社會聲譽的同時，被社會所認可，以達到經濟效益最大化。
二、計算機網絡在高校財務管理中的應用
（一）計算機網絡在高校財務管理中的應用意義
隨著社會網絡化的普及，誕生了網絡經濟時代。高等院校的不斷發展壯大，使高校財務管理工作的內容越來越繁瑣，工作任務越來越重。為了提高工作效率，統一工作流程，規范制度，計算機網絡技術被引入財務管理體系中。實現了業務執行和財務管理的雙向結合，達到了資金集中管理、現實財務有效監督的目的，同時也降低了因人工失誤導致的財務問題，并保證了財務的實效性、可靠性，大幅度提升財務的可查閱性。
計算機網絡在財務管理中的特征體現在了以下幾個方面： 一是遠程意義，跨地域、時間的財務工作者可以通過網絡協助合作，同時又相互獨立。二是系統地服務于決策者，通過使用會計軟件對總賬和明細賬進行查詢，獲得全方面的詳細數據，同時能夠對成本、利潤等重要財務信息迅速獲知，能夠為財務分析提供更多科學性數據和可靠依據，提高財務管理層決策能力；三是財務管理高效化，計算機技術創造了各種智能軟件，可根據參數智能分析財務計劃，生成財務報表，結合統計學軟件綜合并分析所有數據，最后建立決策模型，為財務管理提供可靠的依據，使整個財務管理過程高效化。
（二）計算網絡在高校財務管理中的應用方面
計算機網絡技術在高校財務預算中的具體應用有：項目資金管理、財務查詢、學生收費、工薪支出和查詢、物資供應等。項目資金管理包括以下幾個方面：預算管理、財務處理、決策管理、部門經費。預算管理在學校綜合財務計劃中扮演著重要角色，是核心組成部分。主要是對未來的經費進行預算規劃、指標的分配及更新。對于需要進行預算的項目，將預算控制指標數預先錄入，從而在整個財務管理執行過程中，能夠及時了解、分析財務狀況，并及時給予預防，達到預算控制的目的。從決算模塊來看，預算管理將財務信息通過圖文、報表、數據等形式，呈現給決策層，并經由信息技術系統的處理以總結報表的的形態展現出來，為領導主管部門等提供決策支持。部門經費由固定人員專管，將預算和指標下達至各個部門，保證了經費的可控制性、統一性和安全性。財務查詢面向學校領導、教職工、學生等多類用戶，用戶通過網絡渠道訪問財務信息系統，從而實現查詢的目的。在教務系統中，學生進行學雜費用的查詢，教師進行薪資查詢，學校管理層則對整體數據進行查詢、統計和管理，從而來制定出決策、規劃管理。 隨著計算機網絡技術在財務管理中的應，使得財務管理中單據的電子化，傳遞數據網絡化，從而提高了會計信息處理的實時性，流程跟蹤的實時性，和信息供應的及時性，降低企業財務管理成本運營，使資源得到合理、實效的利用。
三、結束語
總而言之，高校財務管理作為高校管理的核心組成部分，同時也是一項系統性工作，具體分為：資金預算、資金分析、資金控制、資金管理等，具有較強的復雜性和繁瑣性。要想把高校財務管理的目標予以實現，就需要指定相應的制度，和財務管理體系。在此基礎上，將計算機網絡技術應用在高校財務管理系統中，也大大提高了務決策依據的可靠性，為財務人員提供迅捷、高效的財務處理流程。高校所有的資金管理均可納入財務預算管理中，進而監控整體支出、收益過程，優化資金管理框架。由于計算機網絡技術的支持，剔除l財務管理系統的局限性沒，增加了時效性、便捷性。
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