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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇離任經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計；風(fēng)險；原因；措施
中圖分類號：F239.5 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-00-01
一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險原因分析
1.審計人員自身素質(zhì)不夠高，審計手段不夠科學(xué)
審計人員在進行經(jīng)濟責(zé)任審計過程中主要是依靠審查被審計單位所提供的相關(guān)會計資料來發(fā)現(xiàn)和查證經(jīng)濟責(zé)任問題的。但是由于相關(guān)資料并不能夠直接或者完全反映問題，而且經(jīng)濟責(zé)任審計的審計對象常常存在著審計時間跨度較長、審計內(nèi)容較多、審計范圍較廣等特點，加之審計問題復(fù)雜、審計任務(wù)綜合，上面這些都對審計人員的審計素質(zhì)提出了較高的要求。但是跟素質(zhì)要求相比較，審計人員在實際審計過程中難以避免地會受到自身工作能力、審計經(jīng)驗、審計任務(wù)的復(fù)雜、審計面廣等問題的干擾，而且審計手段不科學(xué)都會造成審計問題處理不得當(dāng)，發(fā)生審計失誤進而產(chǎn)生審計風(fēng)險。
2.經(jīng)濟責(zé)任的界定難度較大，很容易造成審計風(fēng)險
在進行經(jīng)濟責(zé)任審計時需要合理科學(xué)地對原任責(zé)任跟現(xiàn)任責(zé)任、個人責(zé)任跟集體責(zé)任、主要責(zé)任跟次要責(zé)任、短期責(zé)任跟長期責(zé)任、直接責(zé)任跟間接責(zé)任。在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，常常會出現(xiàn)問題的原因既有離任者的個人行為因素，同時也有管理者集體決策失誤的因素。而且在界定個人作用因素大小等方面也存在著困難，常常使得責(zé)任難以區(qū)分。由于決策失誤或者管理不當(dāng)造成的經(jīng)濟損失，在進行經(jīng)濟責(zé)任認(rèn)定以及追究過程中，在界定追究何種責(zé)任時也缺少金額標(biāo)準(zhǔn)的界定。
3.審計對象以及審計環(huán)境的復(fù)雜性造成經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險
在當(dāng)前形勢下，伴隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深化，我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)以及經(jīng)濟成分正在進一步調(diào)整，相關(guān)的經(jīng)濟活動也變得越來越復(fù)雜。上述這些新的問題都給經(jīng)濟責(zé)任審計增加了難度，使得相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計對象以及審計內(nèi)容更為多元和廣泛。在這種情況下，審計對象的廣泛性以及復(fù)雜性在很大程度上提高了審計的難度，極易造成審計人員錯誤判斷審計結(jié)果，進而形成審計風(fēng)險。
二、進一步提升經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險防范能力的建議措施
1.有效提升審計人員的審計綜合素質(zhì)，為經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險規(guī)避提供可靠保障
審計人員是經(jīng)濟責(zé)任審計的直接參與者，審計人員素質(zhì)的高低直接關(guān)系著經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險大小。進一步強化審計人員職業(yè)素養(yǎng)，提高審計專業(yè)技能，走審計專業(yè)化發(fā)展道路對于有效規(guī)避審計風(fēng)險具有重要的現(xiàn)實意義。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計的特點，積極創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境以及氛圍，依靠專業(yè)培訓(xùn)及時更新審計人員的知識結(jié)構(gòu)，逐步建立學(xué)習(xí)型的審計機關(guān)，促使審計人員進一步向著審計專業(yè)化道路發(fā)展，掌握包括經(jīng)濟、計算機、會計、審計等各個學(xué)科的專業(yè)知識，為經(jīng)濟責(zé)任審計活動的開展注入新的活力。
2.嚴(yán)格規(guī)范審計實施方案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，建立并完善審計監(jiān)管體制
在進行經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，應(yīng)當(dāng)明確對被審計單位內(nèi)部控制審計檢查的實施過程和標(biāo)準(zhǔn)，對于審計方法和審計流程進行明確定義。并在此基礎(chǔ)上明確經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險評估方案，避免因為主管或者客觀原因的變化而造成的審計風(fēng)險的變動，充分利用常規(guī)審計的審計結(jié)論，在審計方案的編制過程中完善常規(guī)審計狀況的編寫。在進行經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，對于跟之前審計結(jié)論不同的地方，及時編補和延伸復(fù)核審計實施方案。對于審計實施方案，上級管理部門還應(yīng)當(dāng)定期進行檢查，切實保障監(jiān)督效果和管理效率。
3.建立經(jīng)濟責(zé)任審計成果的考核制度
在進行經(jīng)濟責(zé)任審計時，要建立成果統(tǒng)計和考核制度，充分調(diào)動審計人員的積極性，充分體現(xiàn)審計成果的準(zhǔn)確性和價值性。要對審計成果進行公開，公開審計報告，公開審計帶來的政府績效，公開被審計單位審計過后的整改落實情況。加強風(fēng)險管理，控制經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險。經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險主要是會計信息不真實可靠，不能真實反映責(zé)任者的真實情況而出現(xiàn)的審計風(fēng)險，在審計過程中財務(wù)信息把握不準(zhǔn)確，做出錯誤的估計和判斷，從而導(dǎo)致出具不合理的評價或?qū)徲媹蟾妫鸩涣己蠊＞唧w表現(xiàn)在審計準(zhǔn)備不充分，風(fēng)險確定不準(zhǔn)確，風(fēng)險估計過小，責(zé)任認(rèn)定與處罰不合規(guī)。在審計前期，不能深入被審計單位調(diào)查研究，不能有效識別財務(wù)風(fēng)險。在審計前期，應(yīng)當(dāng)明確審計重點，加強人員的培訓(xùn)，制定相關(guān)審計計劃。審計過程中，要深入分析財務(wù)面臨的各項風(fēng)險，對重大經(jīng)濟事項、重大決策和重要資金收支要嚴(yán)格審計，及時提出應(yīng)對風(fēng)險的措施。
4.明確相關(guān)責(zé)任的界定
要明確前任與現(xiàn)任的責(zé)任界定，把握任期這一關(guān)鍵因素，前任的功過不能在本任期內(nèi)體現(xiàn)，現(xiàn)任的經(jīng)濟責(zé)任不能推給前任或后任者。要明確區(qū)分集體與個人的經(jīng)濟責(zé)任，屬于集體決策的要歸屬于集體，屬于個人自己錯誤決策的要歸結(jié)于個人責(zé)任，要通過審核相關(guān)經(jīng)濟事項和經(jīng)濟憑證以及會議紀(jì)要等。關(guān)于管理責(zé)任與直接責(zé)任的認(rèn)定，要通過領(lǐng)導(dǎo)分工來確定，對于直接分管的要負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，對于其他領(lǐng)導(dǎo)分管的要負(fù)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。要區(qū)分舞弊與錯誤的界定，如果個人未獲取私利、公共財產(chǎn)未造成損失，是無意識的則可認(rèn)定為錯誤，如果行為是經(jīng)過相關(guān)策劃，對公共財政造成損失，個人獲利則被認(rèn)定為舞弊。對于不可預(yù)見或不可避免的客觀因素造成的損失則負(fù)有客觀責(zé)任，對那些主觀故意的損失要負(fù)主觀責(zé)任。對于違法違紀(jì)行為，構(gòu)成犯罪的要及時移交司法機關(guān)處理，情節(jié)嚴(yán)重的尚未構(gòu)成犯罪的要移交監(jiān)察機關(guān)處理。在審計報告中，對于這些責(zé)任要明確，不可混為一談。
三、結(jié)束語
經(jīng)濟責(zé)任審計作為一項全新的、特殊的審計模式，具有涉及內(nèi)容廣、審計難度大、審計過程復(fù)雜、對事與對人雙重審計的特征。本文分析了這些風(fēng)險產(chǎn)生的原因，隨后對提升經(jīng)濟責(zé)任審計能力提出了相關(guān)建議。總之，隨著國家反腐的深入，對于經(jīng)濟責(zé)任審計越來越重視，經(jīng)濟責(zé)任審計必將朝著高層次、多角度、廣內(nèi)容的方向發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]蔡春，田秋蓉，劉雷.經(jīng)濟責(zé)任審計與審計理論創(chuàng)新[J].審計研究，2011，02：9-12.
關(guān)鍵詞：消防部隊 經(jīng)濟責(zé)任 審計結(jié)果 運用
中圖分類號：F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）10-147-01
近年來，隨著領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的不斷深化，消防部隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計逐步常態(tài)化，各級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履職意識逐步強化，經(jīng)濟管理工作逐年規(guī)范。但在領(lǐng)導(dǎo)干部結(jié)果運用上還存在著運用力度不大、效果不好等問題。部隊經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果能否得到充分、合理的運用，既關(guān)系到經(jīng)濟責(zé)任審計作用的發(fā)揮，也關(guān)系到干部選用的質(zhì)量，對部隊經(jīng)濟管理和干部隊伍建設(shè)長遠(yuǎn)發(fā)展都會產(chǎn)生較大影響。本文就如何深化經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用談幾點粗淺的看法。
一、充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的組織功能
1.細(xì)化領(lǐng)導(dǎo)小組職能。要進一步細(xì)化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組職能，將領(lǐng)導(dǎo)小組職能由宏觀籠統(tǒng)職能向可操作、可執(zhí)行、具體化層面引深。如審批年度經(jīng)濟責(zé)任審計計劃，閱批審計報告，講評審計工作情況和階段性審計成果，研究確定審計工作的重大事項，提出對審計人員和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的獎懲建議，安排領(lǐng)導(dǎo)小組成員對問題較多的被審計對象進行談話誡勉，督促有關(guān)審計意見落實等等。
2.整合優(yōu)化部門合作環(huán)境。各級要根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的特點規(guī)律，按照各部門業(yè)務(wù)分工和管轄范圍，進一步明確工作職責(zé)、任務(wù)分工及工作程序，降低組織協(xié)調(diào)的難度。要將由審計、政工、紀(jì)檢、財務(wù)等及部門負(fù)責(zé)人納入領(lǐng)導(dǎo)小組范圍，必要時，與經(jīng)濟管理相關(guān)的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人也要列入審計聯(lián)席會議，提高領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)力。要根據(jù)干部選任、管理、監(jiān)督等工作的需要，研究制訂年度審計計劃和實施方案，審查審計報告和審計意見書，研究運用審計結(jié)果的具體方案，及時互通審計結(jié)果運用情況，定期向單位黨委報告工作，確保審計結(jié)果運用的完整性和不間斷性。
3.進一步提高意見落實質(zhì)量。要加強審計意見的落實，采取掛牌督辦、實地督導(dǎo)、限期整改等有效措施，提高審計意見落實質(zhì)量。審計意見的落實情況要及時報黨委審議，并形成會議紀(jì)要記錄在案。此外，被審計單位黨委還要結(jié)合審計發(fā)現(xiàn)的問題，進行認(rèn)真梳理分析，有針對性地建立和完善的財務(wù)、業(yè)務(wù)管理制度，杜絕審計問題再次發(fā)生。
二、建立和落實經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的保障制度
1.建立和落實“先審后離”制度。雖然審計法規(guī)對此未作出明確要求，但從實踐來看，領(lǐng)導(dǎo)干部先審計后離任的原則，是審計結(jié)果得以運用的關(guān)鍵因素。審計部門在會同政工部門研究擬定出應(yīng)審計的領(lǐng)導(dǎo)干部名單時，應(yīng)對其擬離任領(lǐng)導(dǎo)干部優(yōu)先安排審計，審計結(jié)果必須在干部調(diào)整命令宣布之前送達(dá)政工部門；年中若發(fā)生擬審計領(lǐng)導(dǎo)干部名單增減變化時，政工部門應(yīng)保證給予審計部門足夠的審計時間的前提下，提前通知審計部門，以便及時調(diào)整審計計劃。
2.建立和落實信息反饋制度。要建立和落實審計情況反饋、整改落實情況反饋和審計結(jié)果運用反饋等制度，定期由領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組向所在單位黨委專題報告。審計部門要及時向上級審計部門報送批準(zhǔn)后的審計報告，向政工部門移交被審計領(lǐng)導(dǎo)干部審計報告表。被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)向?qū)徲嫴块T書面反饋審計意見落實情況，對未落實的問題原因要予以詳細(xì)說明原因。對審計結(jié)果運用情況，相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門要及時向經(jīng)濟責(zé)任審計部門反饋，便于審計部門掌握情況制定下步工作任務(wù)目標(biāo)。
3.建立和落實情況通報制度。審計部門要結(jié)合年度審計工作情況，以審計情況通報會、審計結(jié)果通報等形式，把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用情況通報部隊官兵，增加審計結(jié)果運用的透明度，主動接受官兵的監(jiān)督。要及時通報審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題以及處理結(jié)果，保障官兵的知情權(quán)。要把經(jīng)濟責(zé)任審計計劃、審計要求、審計結(jié)果運用等內(nèi)容納入年度黨委擴大會議工作部署，以引起被審計單位、被審計對象和參審單位的高度重視。
4.建立和落實責(zé)任追究制度。責(zé)任追究應(yīng)包括審計過失、審計結(jié)果運用過失和審計意見不落實等責(zé)任界定及如何處理等內(nèi)容。因?qū)徲嬤^失或隱瞞、截留審計發(fā)現(xiàn)的重大問題，而造成審計結(jié)論嚴(yán)重失真的，應(yīng)由審計結(jié)果提供人和直接參與審計人員負(fù)直接責(zé)任，審計部門負(fù)責(zé)人負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；審計結(jié)果匯報環(huán)節(jié)出錯導(dǎo)致沒有運用落實到位的，由匯報部門負(fù)責(zé)人負(fù)直接責(zé)任，經(jīng)濟責(zé)任審計部門負(fù)責(zé)人負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；審計意見沒有在規(guī)定期限內(nèi)整改落實，且無正當(dāng)理由的，由被被審計領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)直接責(zé)任，被審計單位黨委書記負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對負(fù)直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員的處理，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重和后果嚴(yán)重性分別實施紀(jì)律處分、誡勉談話等。
三、積極探索經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的有效方法
1.建立審計資料庫。審計部門應(yīng)將對各單位財務(wù)收支審計、基建工程審計和專項審計等查出的違紀(jì)違規(guī)問題及整改落實情況分類收集整改，建立審計問題及情況整改資料庫，對審計結(jié)果運用情況詳細(xì)記錄，便于后續(xù)審計時查找使用和借鑒。
2.加強宏觀督導(dǎo)。要定期對經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行歸類排序，選擇一些影響面較大、發(fā)生率較高的問題作為研究重點，深入剖析發(fā)生原因，及時向黨委提出具有前瞻性、指導(dǎo)性的整改或整改問題的宏觀建議，以引起各級黨委的高度重視，充分發(fā)揮審計結(jié)果對部隊建設(shè)的促進作用。
3.強化監(jiān)管措施。要定期將被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況通過公安局域網(wǎng)和文件通報進行公布，不僅有利于官兵對被審計者的監(jiān)督，提高審計執(zhí)法的透明度，而且對其他領(lǐng)導(dǎo)干部具有教育、警示作用。審計部門應(yīng)合理劃分公示范圍，周密確定公示內(nèi)容，嚴(yán)格設(shè)置查閱權(quán)限，經(jīng)黨委審批公布。對一些熱點問題、焦點問題、傾向性問題、被審計單位屢糾屢犯的問題等，不僅要公開曝光，而且要限期整改，并反復(fù)追查其整改措施與結(jié)果。
參考文獻(xiàn)：
[1] 何玉榮.淺析加強和改進公安現(xiàn)役部隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作.內(nèi)蒙古電大學(xué)刊，2015（6）
一、審計對象、審計范圍和審計重點
（一）審計對象
村干部任期和離任經(jīng)濟責(zé)任審計的主要對象是行使村集體及村民委員會“三資”等財務(wù)審批權(quán)和參與村級經(jīng)濟活動決策的村委會成員。
（二）審計范圍
對即將進行村民委員會換屆的村及涉農(nóng)社區(qū)“兩委”進行離任審計,審計任期內(nèi)(2016年3月--2020年11月)村集體“三資”管理、財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動,同步開展年度經(jīng)濟責(zé)任審計,必要時可根據(jù)實際情況進行追溯和延伸。
（三）審計重點
1.本村財務(wù)收支情況；2.本村債權(quán)債務(wù)情況；3.政府撥付、社會捐贈和扶貧的款項、物資和管理的使用情況；4.本村生產(chǎn)經(jīng)營和建設(shè)項目的發(fā)包管理以及公益事業(yè)建設(shè)項目的招標(biāo)投標(biāo)情況；5.本村資金的管理和使用情況以及本村集體資產(chǎn)、資源的發(fā)包、租賃、擔(dān)保、出讓、入股情況，土地補償費的使用、分配情況。
二、審計內(nèi)容
（一）農(nóng)村經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)完成情況
主要審計:任期內(nèi)農(nóng)村經(jīng)濟收入、農(nóng)村居民可支配收入等經(jīng)濟指標(biāo)完成情況；農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是否完成；村級集體“三資”是否增值和債務(wù)是否下降；“三資”管理、財務(wù)管理和民主理財?shù)葍?nèi)部控制制度是否健全；農(nóng)村承包土地“三權(quán)分置”及農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革等任務(wù)完成情況等。
（二）財經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況
主要審計:各項收入是否及時、足額入賬,有無侵占、挪用、私分集體資金和私設(shè)“賬外賬”或“小金庫”等問題；支出是否符合程序和規(guī)定,村干部報酬和辦公經(jīng)費等使用情況是否存在通過虛增債權(quán)的手段來虛增收入以及將收入或非法收入掛在往來賬上虛增債務(wù)等問題；有無侵占、挪用、平調(diào)集體“三資”和長期占用集體“三資”的問題；是否存在未按民主程序,私下交易變賣土地等問題。
（三）農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點問題
1.集體“三資”處置
主要審計：集體“三資”處置是否按規(guī)定程序辦理,有無非法轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)賣和侵吞集體“三資”的行為等。
2.債權(quán)、債務(wù)管理
主要審計：村集體經(jīng)濟組織是否存在新增債務(wù)；是否存在以興辦公益事業(yè)為由擅自高息借款；是否擅自為企業(yè)貸款提供擔(dān)保、抵押導(dǎo)致新增債務(wù)、債權(quán)；發(fā)生是否符合規(guī)定，是否應(yīng)收盡收等。
3.土地和工程項目發(fā)包
主要審計：集體資源發(fā)包是否采取招標(biāo)、拍賣、租賃、參股和公開協(xié)商等方式,是否簽訂規(guī)范的承包合同；是否存在擅自轉(zhuǎn)讓土地經(jīng)營權(quán)；村級工程建設(shè)項目是否公開招標(biāo),有無“人情”承包和“仗權(quán)”承包等。
4.專項資金管理
主要審計：上級劃撥或接受社會捐贈的資金和物資的管理、使用情況；土地補償費管理使用情況；農(nóng)村合作醫(yī)療資金的管理使用情況；惠農(nóng)項目落實和各項補貼資金的發(fā)放情況等。
5.財務(wù)公開
主要審計：財務(wù)公開是否全面、真實、及時、規(guī)范；村內(nèi)“一事一議”籌資籌勞的程序是否規(guī)范,資金收取是否超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍以及資金的使用情況；有無以“一事一議”名義強行要求農(nóng)民捐款、集資等。
同時,根據(jù)實際情況,對當(dāng)?shù)攸h委、政府和農(nóng)民群眾要求審計的其他熱點問題進行審計。
三、組織機構(gòu)
我鎮(zhèn)成立村“兩委”任期和離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立由黨、政正職任雙組長的審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，黨委副書記、紀(jì)檢書記、主管綜合服務(wù)中心的領(lǐng)導(dǎo)任副組長，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室主任由具體主抓該項工作的負(fù)責(zé)人兼任，相關(guān)工作人員為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組。在領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下采取自審的形式開展村“兩委”干部換屆離任審計工作。自本方案下發(fā)之日起,各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街組織開展。
四、工作要求
（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)
開展村“兩委”任期和離任經(jīng)濟責(zé)任審計是加強對農(nóng)村基層干部監(jiān)督管理工作的一個重要環(huán)節(jié),是加強黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要措施。是有利于強化村級“三資”管理的監(jiān)督約束機制的形成,有利于進一步健全和完善村務(wù)公開和民主管理制度,促進農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革為主要內(nèi)容的農(nóng)村綜合改革工作。
（二）強化審計力量
各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街要加強審計力量,配齊審計人員,選派責(zé)任心強、業(yè)務(wù)水平高的專業(yè)人員參加審計工作。要加強對審計人員的培訓(xùn),提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。
（三）規(guī)范審計程序
按照《省農(nóng)村審計條例》的要求,嚴(yán)格履行審計程序,規(guī)范審計文書,確保審計質(zhì)量。審計工作結(jié)束后應(yīng)形成《審計報告》。堅持實事求是、客觀公正的原則,既要找準(zhǔn)問題,也要肯定成績,分清前任與現(xiàn)任、個人與集體、失誤與舞弊等責(zé)任的界限,做出實事求是的評價。
（四）公開審計結(jié)果
鄉(xiāng)鎮(zhèn)街審計小組自審?fù)瓿珊?形成書面審計結(jié)論,報送市委組織部、市民政局、市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、市財政局,作為考核、選拔村和社區(qū)干部的重要依據(jù),并以村務(wù)公開形式,張榜公布審計結(jié)果，接受群眾監(jiān)督。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題,要按照有關(guān)規(guī)定及時妥善處理，對審計中應(yīng)該移交的案件,要及時移交紀(jì)委監(jiān)委機關(guān)及司法等有關(guān)部門查處。對故意隱瞞案情的,要追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。
各審計派出機構(gòu)：
為了切實做好2008年公司內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的整體功能和在促進企業(yè)加強規(guī)范管理、健全內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟效益、維護合法權(quán)益等方面的積極作用，根據(jù)集團公司《關(guān)于編制2008年審計工作計劃的指導(dǎo)意見》的要求，結(jié)合公司審計工作的實際情況，現(xiàn)提出編制2008年審計工作計劃的指導(dǎo)意見。
一、審計工作的總體思路2008年是公司站在新的起點上，進一步深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，深化改革、優(yōu)化管理、加快發(fā)展、構(gòu)建和諧的重要一年。公司的內(nèi)部審計工作要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，全面貫徹落實“改革、調(diào)整、管理、創(chuàng)新、發(fā)展”的工作方針。一方面，審計工作本身要繼續(xù)深化改革，進一步完善審計管理體制，調(diào)整審計職能和人員結(jié)構(gòu)，不斷強化審計管理，創(chuàng)新審計工作思路、手段和方法，促進內(nèi)部審計又好又快發(fā)展；另一方面，要通過加強和改進審計監(jiān)督工作，促使公司的工作方針在實際工作中的貫徹和落實，為公司不斷增強核心競爭力和盈利能力、加快發(fā)展服務(wù)。2008年的審計工作要認(rèn)真貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，以風(fēng)險為導(dǎo)向，以內(nèi)控為主線，以維護企業(yè)權(quán)益、服務(wù)企業(yè)發(fā)展、增加企業(yè)價值為目標(biāo)，突出重點，服務(wù)大局，講求實效，實事求是，突出管理和效益審計，強化控制力與執(zhí)行力的審計，嚴(yán)格財務(wù)報告合規(guī)性和真實性審計。加強事前和事中審計，在進一步完善審計管理體制的同時，著力抓好審計基礎(chǔ)管理工作和審計隊伍建設(shè)。要通過強有力的審計監(jiān)督工作，促進企業(yè)規(guī)范管理、健全制度、增強內(nèi)部控制執(zhí)行力，有效發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，為公司扎實推進持續(xù)有效和諧發(fā)展服務(wù)。
二、審計工作計劃的編制依據(jù)和原則
（一）編制依據(jù)。2008年的審計工作計劃編制工作，要以當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營、改革發(fā)展與管理的中心任務(wù)為依據(jù)，同時結(jié)合各單位經(jīng)營管理的風(fēng)險評估情況及審計工作制度化、規(guī)范化要求科學(xué)予以編制。一是要優(yōu)先安排好制度規(guī)定的審計項目，保證制度規(guī)定的審計監(jiān)督工作得以落實；二是要根據(jù)各單位的實際情況，安排好相關(guān)審計監(jiān)督工作，以促進公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)；三是要貼近生產(chǎn)經(jīng)營和改革、管理工作，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重大問題選擇和安排好審計項目，以促進公司經(jīng)營管理和改革目標(biāo)的實現(xiàn)，不斷提升經(jīng)營管理水平；四是要根據(jù)歷史審計情況，對所屬單位的財務(wù)和經(jīng)營管理工作進行風(fēng)險評估。對風(fēng)險較大的單位，要有針對性地加大審計監(jiān)督力度，以防范風(fēng)險和完善管理。
（二）編制原則。編制2008年的審計工作計劃，要堅持“抓重點、求實效、留余地、上水平”的原則。1.抓重點，就是要緊緊圍繞中心工作，抓住重點領(lǐng)域、重點單位、重點項目、重點環(huán)節(jié)、重點問題等開展審計監(jiān)督工作。明年要把原油、成品油、物資裝備的采購、化工產(chǎn)品以及節(jié)能降耗、節(jié)水減排，固定資產(chǎn)投資和主要成本費用等作為審計監(jiān)督的重點。2.求實效，就是審計工作計劃要注重實效。要通過科學(xué)安排審計項目，抓領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的具有普遍性、傾向性或典型性的問題，并注意堅持點面結(jié)合，最大限度的發(fā)揮審計在維護公司或企業(yè)權(quán)益、防范經(jīng)營管理風(fēng)險、健全內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟效益等方面的積極作用。3.留余地，就是審計計劃的安排要積極穩(wěn)妥、量力而行、留有余地，要與審計力量相適應(yīng)，堅持實事求是原則。計劃既不能安排得太滿，也不能安排得過松，要正確把握和處理好審計數(shù)量和質(zhì)量的關(guān)系。4.上水平，就是審計工作要把加強管理、提高水平放在重要位置。一方面在安排審計項目計劃時，要注意把促進科學(xué)管理和提高水平作為審計監(jiān)督工作的一項重要目標(biāo)，并選擇、安排好有關(guān)審計項目和單位；另一方面審計工作本身要加強管理，健全制度，理順管理關(guān)系，建立有效的管理機制，切實提高工作水平。
三、審計工作計劃的編制內(nèi)容主要包括兩部分內(nèi)容，即審計項目計劃和審計管理工作計劃。
（一）審計項目計劃應(yīng)圍繞六大項目內(nèi)容予以編制：1.經(jīng)濟責(zé)任審計。此類審計項目應(yīng)根據(jù)制度規(guī)定并接受人事部門委托予以編制。經(jīng)濟責(zé)任審計具體可分為離任經(jīng)濟責(zé)任審計和任中經(jīng)濟責(zé)任審計兩類，要逐步加大任中經(jīng)濟責(zé)任審計力度。2.管理和效益審計。此類審計項目應(yīng)以加強和規(guī)范管理、提高效益為目標(biāo)。擬選擇生產(chǎn)經(jīng)營和管理中的突出問題、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及因素或圍繞增收節(jié)支、防范風(fēng)險等來安排。管理和效益審計既可以按專項安排，也可以按單位立項安排。3.財務(wù)收支或財務(wù)報告審計。此類審計項目應(yīng)依據(jù)確保企業(yè)會計信息的真實性、合規(guī)性和對企業(yè)風(fēng)險評估情況的目標(biāo)，選擇風(fēng)險較大和審計間隔時間較長的企業(yè)開展。有條件的企業(yè)還可適當(dāng)安排財務(wù)決算同步審計試點。4.工程及固定資產(chǎn)投資審計。各派出機構(gòu)根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定，可安排工程投資及檢維修項目預(yù)（結(jié)）算審計。5.內(nèi)部控制獨立審計評價。此類審計項目應(yīng)按照總部有關(guān)規(guī)定的要求編制并適時開展。此外，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題，可適當(dāng)安排一些專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查項目。
（二）審計管理工作計劃應(yīng)根據(jù)屬地單位審計管理工作實際情況和需要予以編制。審計管理工作計劃的主要內(nèi)容包括：1.加強審計計劃管理和審計管理基礎(chǔ)工作方面的計劃。2.建立健全審計制度，加強審計工作規(guī)范化、制度化建設(shè)方面的計劃。3.加強審計業(yè)務(wù)審理，加強審計質(zhì)量控制方面的工作計劃。4.加快審計信息化建設(shè)和運用審計信息化手段方面的工作計劃。5.加強審計隊伍建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)，提升審計人員綜合素質(zhì)和水平方面的工作計劃等。
四、審計工作計劃的編制要求，實行“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的編制程序。各派出機構(gòu)應(yīng)根據(jù)本指導(dǎo)意見的要求，編制2008年的審計工作初步計劃，并及時上報公司審計處。審計處將依據(jù)公司工作會議精神，在統(tǒng)一平衡審計工作計劃的基礎(chǔ)上，編制公司的審計工作計劃，報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)或辦公會議批準(zhǔn)后正式下發(fā)執(zhí)行，并上報審計局（部）備案。
為確保公司審計工作計劃按時并高質(zhì)量編制，再提出以下要求：1.各審計派出機構(gòu)編制審計項目計劃時，應(yīng)認(rèn)真貫徹公司《審計體制改革實施方案》明確的“三統(tǒng)一”要求，將50%的力量和時間安排屬地單位計劃開展的審計項目，其余50%的力量和時間用于完成審計處計劃統(tǒng)一安排的審計項目。2.編制2008年的審計工作計劃，應(yīng)包括文字和表格兩部分。文字部分應(yīng)說明2008年審計工作的總體思路或指導(dǎo)思想、審計項目計劃的初步安排，審計管理工作計劃要點以及對審計處統(tǒng)一安排審計項目的建議等；表格部分主要反映各類審計項目的初步計劃數(shù)及審計形式（自審、委托審計）、預(yù)計實施時間等。3.審計工作計劃，應(yīng)由審計派出機構(gòu)根據(jù)本指導(dǎo)意見提出，并區(qū)分上市公司項目和存續(xù)公司項目，于10月底前以郵件方式上報審計處。
一、對象和范圍
截止年12月31日，鎮(zhèn)政府、村委會、農(nóng)村義務(wù)教育階段公辦學(xué)校為完成普及農(nóng)村九年制義務(wù)教育目標(biāo)而發(fā)生的債務(wù)，主要包括教育及輔助用房、學(xué)生生活用房、校園維修建設(shè)、教學(xué)儀器購置等債務(wù)。經(jīng)省財政廳審計核實認(rèn)定，我區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育“普九”債務(wù)本金余額為474.3萬元，分為鎮(zhèn)政府、學(xué)校和村委會三部分，其中：鎮(zhèn)政府承擔(dān)工程類所欠工程隊債務(wù)422.82萬元，學(xué)校承擔(dān)工程類所欠工程隊債務(wù)25.39萬元，村委會承擔(dān)工程類所欠工程隊債務(wù)26.09萬元。
二、工作原則、目標(biāo)
按照“先易后難”和“優(yōu)先償還與分段償還相結(jié)合”的原則，計劃年全面完成我區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育債務(wù)化解工作，同時，建立健全制止發(fā)生新債的長效機制。
三、資金來源
化解農(nóng)村義務(wù)教育債務(wù)采取多渠道籌措的方式。資金主要來源有兩種方式：
一是上級補助的專項化債資金（暫按債務(wù)總額的50%計算）237萬元；
二是從我區(qū)教育費附加及地方教育附加收入中安排237.3萬元，合計474.3萬元。
四、工作要求
（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)。為加強對農(nóng)村義務(wù)教育債務(wù)化解工作的領(lǐng)導(dǎo)，成立由分管副區(qū)長任組長、區(qū)有關(guān)部門和辦鎮(zhèn)負(fù)責(zé)同志為成員的區(qū)化解農(nóng)村義務(wù)教育債務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)該項工作的統(tǒng)一指揮和協(xié)調(diào)；領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公地點設(shè)在區(qū)財政局，具體負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)小組的日常工作。各有關(guān)單位要認(rèn)真履行職責(zé)，加強協(xié)作，密切配合，及時研究新情況、新問題，積極制定預(yù)案，妥善化解各種矛盾，維護農(nóng)村中小學(xué)正常教學(xué)秩序和農(nóng)村社會穩(wěn)定，確保農(nóng)村義務(wù)教育債務(wù)化解工作順利進行。
（二）堅決制止發(fā)生新債。各有關(guān)單位要對涉及農(nóng)村義務(wù)教育的建設(shè)項目嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)格審核對學(xué)校的各項預(yù)算支出，對超標(biāo)準(zhǔn)、超預(yù)算和沒有資金保障的建設(shè)項目與投資，堅決不予批準(zhǔn)立項。要嚴(yán)格控制學(xué)校的公用經(jīng)費支出，嚴(yán)禁將用于償還農(nóng)村義務(wù)教育債務(wù)的資金挪作他用，嚴(yán)禁動用義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革專項資金償還債務(wù)。要在全面落實農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革各項政策、保障農(nóng)村中小學(xué)正常經(jīng)費需要的基礎(chǔ)上，確保不發(fā)生新的農(nóng)村義務(wù)教育債務(wù)。
1.認(rèn)識上的差異
在傳統(tǒng)的計劃體制下，農(nóng)業(yè)科研“事業(yè)”都被視為“”活動，而不是經(jīng)濟活動。這種意識隨著改革的深入，雖然有所淡化，但其力不可低估。由于農(nóng)業(yè)科研單位不具有生產(chǎn)功能，不實行經(jīng)濟核算，不是一種生產(chǎn)、經(jīng)營組織，人們對內(nèi)審工作認(rèn)識就產(chǎn)生一種誤解，即審計工作，主要是圍繞生產(chǎn)經(jīng)營活動進行，監(jiān)督經(jīng)濟活動，科研“事業(yè)”活動是“社會”活動，沒有必要加強內(nèi)審工作。這說明科研事業(yè)與經(jīng)濟的分離，即抑制了科研“事業(yè)”經(jīng)濟的成長，阻礙了科研事業(yè)本身的，也造成了人們對加強內(nèi)審工作認(rèn)識上的偏差，需要在當(dāng)前市場經(jīng)濟體制下，提高認(rèn)識，統(tǒng)一思想。
2.機制上的效應(yīng)
農(nóng)業(yè)科研單位運行機制只要事業(yè)投入，不講事業(yè)效率，從而使科研事業(yè)運行過程中失去了利益激勵機制、競爭機制、約束機制、風(fēng)險機制等，形成國家包辦一切“事業(yè)”，國家財政包供各項事業(yè)經(jīng)費、各類科研事業(yè)資源，并通過各行政化方式來加以配置和運用，造成政事不分、事企不分的格局。由于運行機制產(chǎn)生的效應(yīng)是非效率化，使人們對約束機制淡化，對加強科研事業(yè)單位的內(nèi)審工作的必要性缺乏足夠的思想準(zhǔn)備，這是機制帶來的負(fù)效應(yīng)。
3.信息上的變異
的本質(zhì)在于決策有用性，即向有關(guān)利益關(guān)系人提供客觀、公正和有用的信息，以利其作出正確的判斷和決策，但在實際工作中，會計信息失真時有發(fā)生。導(dǎo)致會計信息失真的原因比較復(fù)雜，即有政策、法規(guī)的不完善或不配套，又有會計單位及環(huán)境的內(nèi)、外因影響或驅(qū)動，也有會計中的不確定性、模糊性和信息混淆。這容易對人們造成一種誤導(dǎo)，對一些失真的會計信息表示默認(rèn)或無可奈何。這就形成加強內(nèi)審工作一種無形的思想障礙。
二、加強內(nèi)審工作的
1.圍繞事業(yè)發(fā)展，增強內(nèi)審工作的實效
一是重點抓經(jīng)濟責(zé)任審計。為了適應(yīng)科研事業(yè)單位改革的需要，我院探索了一系列改革，如:科研所長招標(biāo)招聘辦法;所長三年承包辦法;科研所內(nèi)全員合同聘用辦法;預(yù)、決算等重大財務(wù)須經(jīng)職代會審議、批準(zhǔn)辦法等。對此，我們抓住經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)濟效益這個核心開展審計，做到年終兌現(xiàn)必審，所長承包經(jīng)濟指標(biāo)必審，年終結(jié)算必審，所長離任必審，特別是所長三年承包經(jīng)濟指標(biāo)審計，一方面承包的成績，同時找出存在的問題，提出下步應(yīng)注意的主要隱患及改進意見;另一方面對審計中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟指標(biāo)中的水份予以剔出，提出下步完善指標(biāo)的考核辦法。使內(nèi)審工作起到監(jiān)督、促進、服務(wù)的作用。
二是堅持專項資金審計。所有專項資金，在立項之前必須經(jīng)過評估、論證和事前審計。經(jīng)院計財處會同院科管處、開發(fā)處審核后方予撥出專項資金。項目在實施過程中，要對每個項目逐一進行檢查，檢查項目進展情況和專項資金使用額度(有的項目是按進度撥款)，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題及時與所商量解決辦法，促進項目完成。
三是配合基建項目審計。項目立項之后，各項目承擔(dān)單位必須制定項目實施方案，報院審批后方予以撥款到項目單位。項目實施過程中由計財處組織檢查，項目完成后，由院組織初步審計，然后報財政，由其委托審計單位專審，院里配合。
四是注重事前審計，事中檢查。如事后審計，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題后，已是木已成舟。如果是小問題還影響不大，若發(fā)現(xiàn)大的失誤時，為時已晚且惡果無法挽回。我院特別注重事前審計，對院屬6個科研所的年度預(yù)算加大審計力度。具體做法是:各所的財政年度預(yù)算額度減去30%后，由各所拿出年度預(yù)算，然后由院審計室分別與各所共同磋商(協(xié)商審計)，基本達(dá)到共識后，再經(jīng)各所職代會通過年度預(yù)算方案，最后經(jīng)院計財處下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo)。扣下的30%事業(yè)經(jīng)費額度，由各所提出科研、開發(fā)項目，經(jīng)過院科管處、開發(fā)處組織專家論證、篩選后作為借款使用，發(fā)展各所事業(yè)。年度預(yù)算審計后，每一個季度要集中全院審計室成員，對各所的預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時向院、所二級領(lǐng)導(dǎo)匯報，并提出下步的整改意見，同時在撥事業(yè)經(jīng)費上、進度上予以控制，防止出現(xiàn)大的偏差。
2.適應(yīng)改革需要，推進內(nèi)審工作的規(guī)范化
一是院領(lǐng)導(dǎo)重視是開展內(nèi)審工作的最重要的條件。實踐證明，科研單位內(nèi)審機構(gòu)要能正常開展工作，離不開領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。我院領(lǐng)導(dǎo)從講紀(jì)律、講正氣的高度。從維護院系統(tǒng)穩(wěn)定的高度;從院事業(yè)發(fā)展保駕護航的高度重視和大力支持內(nèi)審工作。將審計工作納入黨委工作的重要議事日程，實行分工負(fù)責(zé)制。首先，適時調(diào)整內(nèi)審機構(gòu)組成人員，使其適應(yīng)事業(yè)發(fā)展的需要;其次對重點審計項目，主要領(lǐng)導(dǎo)都親自過問，聽匯報提要求，指導(dǎo)審計工作;全力支持內(nèi)審部門獨立開展工作，創(chuàng)造條件，讓審計部門為領(lǐng)導(dǎo)出主意當(dāng)參謀。
二是抓內(nèi)審隊伍建設(shè)。根據(jù)我院內(nèi)審人員絕大部分是兼職的狀況，堅持每年一至二星期的脫產(chǎn)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)《審計法》、《內(nèi)審工作規(guī)定》、新的事業(yè)單位制度、新的科研單位會計制度現(xiàn)金流量表等8個準(zhǔn)則，以及內(nèi)審電腦培訓(xùn)。三年來共自辦和參加市里培訓(xùn)班8期，培訓(xùn)內(nèi)審人員80人次。結(jié)合我院的實際工作，堅持每季度組織一次審計人員例會，分別到各個科研所實地檢查、交流情況，使大家能夠交流信息，互相學(xué)習(xí)，提出，取長補短，共同提高。
三是抓內(nèi)審工作規(guī)范化。科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計，隨著事業(yè)單位改革的深入，主要精力放在科研單位的效益和下屬單位的財務(wù)審計上。我院按市審計局要求的格式統(tǒng)一印制11種審計文書檔案，要求每一項審計工作嚴(yán)格按審計程序辦理。同時，每開展一項審計，都要出具審計報告初稿，征求被審單位或個人意見，然后下正式審計報告。內(nèi)部審計的主要職能是監(jiān)督，監(jiān)督的目的是維護。要維護就要有規(guī)范化:在項目的論證、篩選過程中，內(nèi)審人員參與決策，當(dāng)好參謀;項目實施過程中，內(nèi)審人員參與控制，當(dāng)好衛(wèi)士。項目的最終目的是要把成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，推動經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)審人員在監(jiān)督的全過程，不是為監(jiān)督而監(jiān)督，而是參與管理，當(dāng)好助手，特別是對下屬單位財務(wù)管理，要管理加指導(dǎo)。這樣才能實現(xiàn)真正意義上的規(guī)范化。
三、注重四個結(jié)合，加大內(nèi)審工作的力度
在內(nèi)部審計實際工作中，注意內(nèi)審工作“四個結(jié)合”，即“年終經(jīng)濟審計與當(dāng)年兌現(xiàn)相結(jié)合;年終決算審計與次年預(yù)算相結(jié)合;專門項目審計與基建項目相結(jié)合;內(nèi)審監(jiān)督服務(wù)與各所互查互學(xué)相結(jié)合”是非常重要的。
第一條為加強對企業(yè)的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理，為科學(xué)評價和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、法規(guī)，制定本辦法。
第二條本辦法所稱清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。
第三條國務(wù)院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級人民政府履行出資人職責(zé)的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機構(gòu)的清產(chǎn)核資，適用本辦法。
第四條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認(rèn)定、資金核實和完善制度等內(nèi)容。
第五條企業(yè)清產(chǎn)核資清出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國家清產(chǎn)核資有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財務(wù)會計制度的規(guī)定處理。
第六條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)是企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門。
第二章清產(chǎn)核資的范圍
第七條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進行清產(chǎn)核資：
（一）企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權(quán)益，或者企業(yè)會計信息嚴(yán)重失真、賬實嚴(yán)重不符的；
（二）企業(yè)受重大自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴(yán)重資產(chǎn)損失的；
（三）企業(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；
（四）其他應(yīng)當(dāng)進行清產(chǎn)核資的情形。
第八條符合下列情形之一，需要進行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請，報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)：
（一）企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動情況的；
（二）企業(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；
（三）國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟行為必須開展清產(chǎn)核資工作的。
第三章清產(chǎn)核資的內(nèi)容
第九條賬務(wù)清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財務(wù)情況進行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項內(nèi)部資金往來進行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實。
第十條資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。在資產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項的清理。
企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進行分類排隊，提出相關(guān)處理意見。
第十一條價值重估是對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進行重新估價。
企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進行資產(chǎn)價值重估或者因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)進行資產(chǎn)評估的，可以不再進行價值重估。
第十二條損溢認(rèn)定是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進行認(rèn)證。
企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定的具體辦法另行制定。
第十三條資金核實是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。
第十四條企業(yè)占用的國有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后，應(yīng)當(dāng)作為國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)評價企業(yè)經(jīng)營績效及考核國有資產(chǎn)保值增值的基數(shù)。
第四章清產(chǎn)核資的程序
第十五條企業(yè)清產(chǎn)核資除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照下列程序進行：
（一）企業(yè)提出申請；
（二）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批復(fù)同意立項；
（三）企業(yè)制定工作實施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作；
（四）聘請社會中介機構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項財務(wù)審計和對有關(guān)損溢提出鑒證證明；
（五）企業(yè)上報清產(chǎn)核資工作結(jié)果報告及社會中介機構(gòu)專項審計報告；
（六）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對資產(chǎn)損溢進行認(rèn)定，對資金核實結(jié)果進行批復(fù)；
（七）企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實結(jié)果批復(fù)調(diào)賬；
（八）企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記；
（九）企業(yè)完善各項規(guī)章制度。
第十六條所出資企業(yè)由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等產(chǎn)權(quán)重大變動需要開展清產(chǎn)核資的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)組織實施并負(fù)責(zé)委托社會中介機構(gòu)。
第十七條子企業(yè)由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等重大產(chǎn)權(quán)變動的，可以由所出資企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。對有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報批準(zhǔn)。
第十八條企業(yè)清產(chǎn)核資申請報告應(yīng)當(dāng)說明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準(zhǔn)日。
對企業(yè)提出的清產(chǎn)核資申請，同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)本辦法和國家有關(guān)規(guī)定進行審核，經(jīng)同意后批復(fù)企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作。
第十九條企業(yè)實施清產(chǎn)核資按下列步驟進行：
（一）指定內(nèi)設(shè)的財務(wù)管理機構(gòu)、資產(chǎn)管理機構(gòu)或者多個部門組成的清產(chǎn)核資臨時辦事機構(gòu)，統(tǒng)稱為清產(chǎn)核資機構(gòu)，負(fù)責(zé)具體組織清產(chǎn)核資工作；
（二）制定本企業(yè)的清產(chǎn)核資實施方案；
（三）聘請符合資質(zhì)條件的社會中介機構(gòu)；
（四）按照清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求具體組織實施各項工作；
（五）向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料。
第二十條企業(yè)清產(chǎn)核資實施方案以及所聘社會中介機構(gòu)的名單和資質(zhì)情況應(yīng)當(dāng)報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案。
第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料主要包括下列內(nèi)容：
(一)清產(chǎn)核資工作報告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，以及基準(zhǔn)日資產(chǎn)及財務(wù)狀況；
(二)按規(guī)定表式和軟件填報的清產(chǎn)核資報表及相關(guān)材料；
(三)需申報處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，相關(guān)材料應(yīng)當(dāng)單獨匯編成冊，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；
(四)子企業(yè)是股份制企業(yè)的，還應(yīng)當(dāng)附送經(jīng)該企業(yè)董事會或者股東會同意對清產(chǎn)核資損溢進行處理的書面證明材料；
(五)社會中介機構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊會計師簽字的清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表；
(六)其他需提供的備查材料。
第二十二條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料后，應(yīng)當(dāng)進行認(rèn)真核實，在規(guī)定時限內(nèi)出具清產(chǎn)核資資金核實的批復(fù)文件。
第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的清產(chǎn)核資批復(fù)文件，對企業(yè)進行賬務(wù)處理，并將賬務(wù)處理結(jié)果報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案。
第二十四條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)30個工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)?shù)酵墖匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)，涉及企業(yè)注冊資本變動的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續(xù)。
第五章清產(chǎn)核資的組織
第二十五條企業(yè)清產(chǎn)核資工作按照統(tǒng)一規(guī)范、分級管理的原則，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。
第二十六條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負(fù)責(zé)本級人民政府批準(zhǔn)或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作。
第二十七條國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責(zé)：
（一）制定全國企業(yè)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度和辦法；
（二）負(fù)責(zé)所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；
（三）負(fù)責(zé)對所出資企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進行認(rèn)定，并對企業(yè)占用的國有資本進行核實；
（四）指導(dǎo)地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。
第二十八條地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責(zé)：
（一）依據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度、辦法和規(guī)定的工作程序，負(fù)責(zé)本級人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；
（二）負(fù)責(zé)對本級人民政府所出資企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進行認(rèn)定，并對企業(yè)占用的國有資本進行核實；
（三）指導(dǎo)下一級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作；
（四）向上一級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)及時報告工作情況。
第二十九條企業(yè)清產(chǎn)核資機構(gòu)負(fù)責(zé)組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報送相關(guān)資料，根據(jù)同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)清產(chǎn)核資批復(fù)組織企業(yè)本部及子企業(yè)進行調(diào)賬。
第三十條企業(yè)投資設(shè)立的各類多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負(fù)責(zé)組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結(jié)果及時通知其他有關(guān)各方。
第六章清產(chǎn)核資的要求
第三十一條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強企業(yè)清產(chǎn)核資的組織領(lǐng)導(dǎo)，加強監(jiān)督檢查，對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果的審核和資產(chǎn)損失的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家清產(chǎn)核資有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，嚴(yán)格把關(guān)，依法辦事，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。
第三十二條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會中介機構(gòu)清產(chǎn)核資審計情況進行監(jiān)督，對社會中介機構(gòu)所出具專項財務(wù)審計報告的程序和內(nèi)容進行檢查。
第三十三條企業(yè)進行清產(chǎn)核資應(yīng)當(dāng)做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，通過核實“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。
第三十四條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)當(dāng)堅持實事求是的原則，如實反映存在問題，清查出來的問題應(yīng)當(dāng)及時申報，不得瞞報虛報。
企業(yè)清產(chǎn)核資申報處理的各項資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)提供具有法律效力的證明材料。
第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理各項長期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。
第三十六條企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應(yīng)當(dāng)全面總結(jié)，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財務(wù)日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和實施計劃，強化內(nèi)部財務(wù)控制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，以及進一步完善企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計和企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計制度。
第三十七條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)另行申報產(chǎn)權(quán)界定。
第三十八條企業(yè)對經(jīng)批復(fù)同意核銷的各項不良債權(quán)、不良投資及實物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)加強管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機構(gòu)積極清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。
第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資中認(rèn)真清理各項賬外資產(chǎn)、負(fù)債，對經(jīng)批準(zhǔn)同意入賬的各項盤盈資產(chǎn)及同意賬務(wù)處理的有關(guān)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)及時納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務(wù)管理的范圍。
第四十條企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項管理問題應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗，分清工作責(zé)任，建立各項管理制度，并嚴(yán)格落實。應(yīng)當(dāng)建立健全不良資產(chǎn)管理機制，鞏固清產(chǎn)核資成果。
第四十一條除涉及國家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會中介機構(gòu)進行專項財務(wù)審計。
第四十二條社會中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認(rèn)真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進行實物盤點和賬務(wù)核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進行職業(yè)推斷和合規(guī)評判，提出經(jīng)濟鑒證意見，并出具鑒證證明。
第四十三條進行清產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合社會中介機構(gòu)的工作，提供審計工作和經(jīng)濟鑒證所必要的資料和線索。企業(yè)和個人不得干預(yù)社會中介機構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。社會中介機構(gòu)的審計工作和經(jīng)濟鑒證工作享有法律規(guī)定的權(quán)力，承擔(dān)法律規(guī)定的義務(wù)。
第四十四條企業(yè)及社會中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項工作的底稿，以備檢查。
第七章法律責(zé)任
第四十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)責(zé)令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)責(zé)令其重新開展清產(chǎn)核資。
第四十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會計資料的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)責(zé)令改正，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰；對企業(yè)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員依法給予行政和紀(jì)律處分。
第四十七條企業(yè)負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報、低價變賣、虛報損失等手段侵吞、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)責(zé)令改正，并依法給予行政和紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第四十八條企業(yè)負(fù)責(zé)人對申報的清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實性、完整性承擔(dān)責(zé)任；社會中介機構(gòu)對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。
第一條為加強對企業(yè)的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理，為科學(xué)評價和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、法規(guī)，制定本辦法。
第二條本辦法所稱清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。
第三條國務(wù)院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級人民政府履行出資人職責(zé)的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機構(gòu)的清產(chǎn)核資，適用本辦法。
第四條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認(rèn)定、資金核實和完善制度等內(nèi)容。
第五條企業(yè)清產(chǎn)核資清出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國家清產(chǎn)核資有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財務(wù)會計制度的規(guī)定處理。
第六條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)是企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門。
第二章清產(chǎn)核資的范圍
第七條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進行清產(chǎn)核資：
（一）企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權(quán)益，或者企業(yè)會計信息嚴(yán)重失真、賬實嚴(yán)重不符的；
（二）企業(yè)受重大自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴(yán)重資產(chǎn)損失的；
（三）企業(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；
（四）其他應(yīng)當(dāng)進行清產(chǎn)核資的情形。
第八條符合下列情形之一，需要進行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請，報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn):
（一）企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動情況的；
（二）企業(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；
（三）國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟行為必須開展清產(chǎn)核資工作的。
第三章清產(chǎn)核資的內(nèi)容
第九條賬務(wù)清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財務(wù)情況進行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項內(nèi)部資金往來進行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實。
第十條資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。在資產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項的清理。
企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進行分類排隊，提出相關(guān)處理意見。
第十一條價值重估是對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進行重新估價。
企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進行資產(chǎn)價值重估或者因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)進行資產(chǎn)評估的，可以不再進行價值重估。
第十二條損溢認(rèn)定是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進行認(rèn)證。
企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定的具體辦法另行制定。
第十三條資金核實是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。
第十四條企業(yè)占用的國有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后，應(yīng)當(dāng)作為國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)評價企業(yè)經(jīng)營績效及考核國有資產(chǎn)保值增值的基數(shù)。
第四章清產(chǎn)核資的程序
第十五條企業(yè)清產(chǎn)核資除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照下列程序進行：
（一）企業(yè)提出申請；
（二）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批復(fù)同意立項；
（三）企業(yè)制定工作實施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作；
（四）聘請社會中介機構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項財務(wù)審計和對有關(guān)損溢提出鑒證證明；
（五）企業(yè)上報清產(chǎn)核資工作結(jié)果報告及社會中介機構(gòu)專項審計報告；
（六）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對資產(chǎn)損溢進行認(rèn)定，對資金核實結(jié)果進行批復(fù)；
（七）企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實結(jié)果批復(fù)調(diào)賬；
（八）企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記；
（九）企業(yè)完善各項規(guī)章制度。
第十六條所出資企業(yè)由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等產(chǎn)權(quán)重大變動需要開展清產(chǎn)核資的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)組織實施并負(fù)責(zé)委托社會中介機構(gòu)。
第十七條子企業(yè)由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等重大產(chǎn)權(quán)變動的，可以由所出資企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。對有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報批準(zhǔn)。
第十八條企業(yè)清產(chǎn)核資申請報告應(yīng)當(dāng)說明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準(zhǔn)日。
對企業(yè)提出的清產(chǎn)核資申請，同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)本辦法和國家有關(guān)規(guī)定進行審核，經(jīng)同意后批復(fù)企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作。
第十九條企業(yè)實施清產(chǎn)核資按下列步驟進行：
（一）指定內(nèi)設(shè)的財務(wù)管理機構(gòu)、資產(chǎn)管理機構(gòu)或者多個部門組成的清產(chǎn)核資臨時辦事機構(gòu)，統(tǒng)稱為清產(chǎn)核資機構(gòu)，負(fù)責(zé)具體組織清產(chǎn)核資工作；
（二）制定本企業(yè)的清產(chǎn)核資實施方案；
（三）聘請符合資質(zhì)條件的社會中介機構(gòu)；
（四）按照清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求具體組織實施各項工作；
（五）向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料。
第二十條企業(yè)清產(chǎn)核資實施方案以及所聘社會中介機構(gòu)的名單和資質(zhì)情況應(yīng)當(dāng)報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案。
第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料主要包括下列內(nèi)容：
(一)清產(chǎn)核資工作報告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，以及基準(zhǔn)日資產(chǎn)及財務(wù)狀況；
(二)按規(guī)定表式和軟件填報的清產(chǎn)核資報表及相關(guān)材料；
(三)需申報處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，相關(guān)材料應(yīng)當(dāng)單獨匯編成冊，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；
(四)子企業(yè)是股份制企業(yè)的，還應(yīng)當(dāng)附送經(jīng)該企業(yè)董事會或者股東會同意對清產(chǎn)核資損溢進行處理的書面證明材料；
(五)社會中介機構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊會計師簽字的清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表；
(六)其他需提供的備查材料。
第二十二條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料后，應(yīng)當(dāng)進行認(rèn)真核實，在規(guī)定時限內(nèi)出具清產(chǎn)核資資金核實的批復(fù)文件。
第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的清產(chǎn)核資批復(fù)文件，對企業(yè)進行賬務(wù)處理，并將賬務(wù)處理結(jié)果報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案。
第二十四條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)30個工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)?shù)酵墖匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)，涉及企業(yè)注冊資本變動的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續(xù)。
第五章清產(chǎn)核資的組織
第二十五條企業(yè)清產(chǎn)核資工作按照統(tǒng)一規(guī)范、分級管理的原則，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。
第二十六條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負(fù)責(zé)本級人民政府批準(zhǔn)或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作。
第二十七條國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責(zé)：
（一）制定全國企業(yè)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度和辦法；
（二）負(fù)責(zé)所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；
（三）負(fù)責(zé)對所出資企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進行認(rèn)定，并對企業(yè)占用的國有資本進行核實；
（四）指導(dǎo)地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。
第二十八條地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責(zé)：
（一）依據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度、辦法和規(guī)定的工作程序，負(fù)責(zé)本級人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；
（二）負(fù)責(zé)對本級人民政府所出資企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進行認(rèn)定，并對企業(yè)占用的國有資本進行核實；
（三）指導(dǎo)下一級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作；
（四）向上一級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)及時報告工作情況。
第二十九條企業(yè)清產(chǎn)核資機構(gòu)負(fù)責(zé)組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報送相關(guān)資料，根據(jù)同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)清產(chǎn)核資批復(fù)組織企業(yè)本部及子企業(yè)進行調(diào)賬。
第三十條企業(yè)投資設(shè)立的各類多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負(fù)責(zé)組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結(jié)果及時通知其他有關(guān)各方。
第六章清產(chǎn)核資的要求
第三十一條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強企業(yè)清產(chǎn)核資的組織領(lǐng)導(dǎo)，加強監(jiān)督檢查，對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果的審核和資產(chǎn)損失的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家清產(chǎn)核資有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，嚴(yán)格把關(guān)，依法辦事，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。
第三十二條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會中介機構(gòu)清產(chǎn)核資審計情況進行監(jiān)督，對社會中介機構(gòu)所出具專項財務(wù)審計報告的程序和內(nèi)容進行檢查。
第三十三條企業(yè)進行清產(chǎn)核資應(yīng)當(dāng)做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，通過核實“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。
第三十四條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)當(dāng)堅持實事求是的原則，如實反映存在問題，清查出來的問題應(yīng)當(dāng)及時申報，不得瞞報虛報。
企業(yè)清產(chǎn)核資申報處理的各項資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)提供具有法律效力的證明材料。
第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理各項長期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。
第三十六條企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應(yīng)當(dāng)全面總結(jié)，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財務(wù)日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和實施計劃，強化內(nèi)部財務(wù)控制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，以及進一步完善企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計和企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計制度。
第三十七條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)另行申報產(chǎn)權(quán)界定。
第三十八條企業(yè)對經(jīng)批復(fù)同意核銷的各項不良債權(quán)、不良投資及實物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)加強管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機構(gòu)積極清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。
第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資中認(rèn)真清理各項賬外資產(chǎn)、負(fù)債，對經(jīng)批準(zhǔn)同意入賬的各項盤盈資產(chǎn)及同意賬務(wù)處理的有關(guān)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)及時納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務(wù)管理的范圍。
第四十條企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項管理問題應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗，分清工作責(zé)任，建立各項管理制度，并嚴(yán)格落實。應(yīng)當(dāng)建立健全不良資產(chǎn)管理機制，鞏固清產(chǎn)核資成果。
第四十一條除涉及國家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會中介機構(gòu)進行專項財務(wù)審計。
第四十二條社會中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認(rèn)真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進行實物盤點和賬務(wù)核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進行職業(yè)推斷和合規(guī)評判，提出經(jīng)濟鑒證意見，并出具鑒證證明。
第四十三條進行清產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合社會中介機構(gòu)的工作，提供審計工作和經(jīng)濟鑒證所必要的資料和線索。企業(yè)和個人不得干預(yù)社會中介機構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。社會中介機構(gòu)的審計工作和經(jīng)濟鑒證工作享有法律規(guī)定的權(quán)力，承擔(dān)法律規(guī)定的義務(wù)。
第四十四條企業(yè)及社會中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項工作的底稿，以備檢查。
第七章法律責(zé)任
第四十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)責(zé)令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)責(zé)令其重新開展清產(chǎn)核資。
第四十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會計資料的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)責(zé)令改正，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰；對企業(yè)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員依法給予行政和紀(jì)律處分。
第四十七條企業(yè)負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報、低價變賣、虛報損失等手段侵吞、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)責(zé)令改正，并依法給予行政和紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第四十八條企業(yè)負(fù)責(zé)人對申報的清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實性、完整性承擔(dān)責(zé)任；社會中介機構(gòu)對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。
第四十九條社會中介機構(gòu)及有關(guān)當(dāng)事人在清產(chǎn)核資中與企業(yè)相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)會同有關(guān)部門依法查處；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第五十條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)工作人員在對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果進行審核過程中，造成重大工作過失的，應(yīng)當(dāng)依法給予行政和紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第八章附則
第五十一條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可依據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體實施辦法。
第五十二條各中央部門管理的企業(yè)的清產(chǎn)核資工作參照本辦法執(zhí)行。
第五十三條本辦法實施前的有關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資工作的規(guī)章制度與本辦法不一致的，依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。
