時間：2023-07-17 17:22:43
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇經濟責任審計實施辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
第二條本辦法中經濟責任審計對象為局屬各單位正職領導干部、主持工作一年以上的副職領導干部，以下簡稱局管干部
第三條任期經濟責任審計，是依據國家法律、法規和有關制度規定，對局管干部任職期間履行經濟責任情況進行的監督和評價。根據干部管理監督的需要，一是對任職5年以上的局管干部在任職期間進行任中經濟責任審計；二是對局管干部不再擔任所任職務時進行離任經濟責任審計。
第四條局管干部經濟責任審計的主要內容包括：
（一）任職期間，局管干部依法履行對本單位經營活動管理職責情況，遵守國家財經法規、財務管理制度、內控制度和領導干部廉政規定的情況。
（二）制定和執行重大經濟決策情況，重要經濟事項管理制度的建立和執行情況，主要包括基建項目工程、大宗設備采購、大額經費支出和各類專項資金使用管理；
（三）預算執行、單位預算內外資金收支管理情況；國有資產采購、使用、管理及處置情況；
（四）任期內主要工作目標或經濟指標完成情況和效益狀況；
（五）其他應當審計的事項。
第五條根據年度經濟責任審計計劃或局工作安排，局管干部的經濟責任審計工作由局審計組具體組織實施。
第六條在實施審計前，審計組向被審計局管干部及其所在單位或者原任職單位送達審計通知書。如遇特殊情況，經局主要領導批準，可以直接持審計通知書實施經濟責任審計。
第七條 審計組在實施審計時，被審計局管干部及其所在單位或者原任職單位應當積極予以配合，及時、如實向審計組提供與被審計領導干部履行經濟責任有關的下列資料：
（一）財務收支的相關資料；
（二）工作總結、會議記錄（紀要）、經濟合同等資料；
（三）被審計局管干部履行經濟責任情況的述職報告；
（四）其他有關資料。
第八條被審計局管干部及其所在單位應當對所提供資料的真實性、完整性負責，并作出書面承諾。
第九條審計組人員在審計中應當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度的規定。
第十條審計實施結束后，審計組應根據審計查證或者認定的事實，依照國家有關法律法規、政策規定、行業管理要求以及責任制考核目標等，對被審計局管干部履行經濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價，并提交經濟責任審計報告。審計評價應與審計內容相統一，評價結論要有充分的審計證據支持。
第十一條在審計報告提交前，審計組應當書面征求被審計局管干部和所在單位或者原任職單位的意見。被審計局管干部和所在單位或者原任職單位，自接到審計報告征求意見稿之日起10個工作日內，提出書面意見；10個工作日內未提出書面意見的，視同無異議。
第十二條 審計報告征求意見稿及書面反饋意見報經主管領導同意或有關會議研究決定后，由審計組出具經濟責任審計報告并附審計對象及其所在單位的書面意見，同時針對審計中發現的問題，提出審計意見或建議。
第十三條 對被審計局管干部和所在單位或者原任職單位存在的問題，衛生局將視情節輕重作出相應處理；涉嫌違法、違紀問題的，移送相關部門依法處理。
第十四條建立健全經濟責任審計結果運用制度，審計結果將作為考核局管干部工作業績和實施獎懲、任免或者聘用的重要依據。經濟責任審計報告等結論性文書存入被審計局管干部本人檔案。
第十五條建立健全局管干部經濟責任審計結果通報制度，開展經濟責任審計結果問責評議工作，提高審計結果運用的有效性。
經濟責任審計風險表現措施
經濟責任審計是對領導干部任職期間的財務收支、重大經濟決策、內部控制執行、個人經濟責任等情況進行全面審查和評價。因此，經濟責任審計的責任與風險要遠遠大于一般項目的審計。如何認識審計風險，采取有效的措施加以防范，是我們必須關注的問題。
一、經濟責任審計風險的表現
經濟責任審計風險是指由于審計人員本身的失誤或其他客觀原因，未能全面了解責任者所在單位的情況而造成的估計和判斷，導致經濟責任審計結論不實，對被審責任人任期內的經濟責任作出不恰當評價的風險。
在審計實踐中，我們常見的風險有以下方面：
（一）審計準備階段的風險
主要是指審計人員在審計前未按規定的審計程序開展工作而使被審計對象以不按法定程序進行操作為由提出異議或申請行政訴訟的可能性。主要表現在：
1.沒有堅持“先審計后離任”原則，我們目前的經濟責任審計通常都是在責任者調離原單位且到新單位上任以后，審計工作才介入，為審計核實、定性、評價帶來困難。
2.忽略審計通知書的時間界限，不是在實施審計前三日把審計通知書送達被審計單位并抄送責任者，而是電話口頭通知，甚至在進駐審計日才把通知書送給被審單位。
3.審前不作調查，對責任者和所在單位的情況心中無數，編制的審計方案通常都是一個模式下來的，流于形式，抓不住重點，責任不明確，措施不到位。
（二）審計實施階段的風險
審計實施階段的審計風險，主要是指審計人員在審計實施過程中因專業技能、政策水平、綜合素質等主觀和客觀原因的影響，導致審計結果產生偏差的可能性。主要表現在：
1.取證風險。如果審計人員所取得的審計證據不完備就不能滿足客觀性、相關性、充分性和合法性，就會導致審計結果偏離事實，而產生風險。
2.檢查風險。指審計人員由于在實質性檢查的現場作業中所造成的失誤使審計結果偏離事實的可能性。
（三）出具報告階段的風險
出具報告階段的審計風險，主要是指審計人員由于出具的審計報告對審計事項把握不全面，對責任者的經濟責任評價不準確，未能按照規定征求被審計對象的意見，給審計主體帶來不良影響和損失的可能性。主要表現在：（1）沒有按審計規范征求被審單位和責任人對審計報告的意見，或口頭上征求意見而不要求書面意見。（2）對被審計單位和責任人提出的異議不去核實也不作解釋。
（四）相關的法律法規不健全
由于缺乏具體的操作規范，審計評價指標沒有統一的標準，導致經濟責任審計的結果不能很好地體現出領導干部的差異性，使審計的客觀性和公正性受到了質疑。主要表現在：我國目前已形成以《審計法》為核心的審計法規體系，但是法律法規自產生之日起就具有滯后性，滯后于社會政治經濟發展。當前的社會經濟活動日趨復雜，法律法規約束的范圍之外存在許多合理不合法問題。
（五）審計人員的綜合素質不高
此風險主要表現在：（1）現在的審計人員一般都不具有復合專業背景，專業知識基礎單薄，不能適應出現的新情況。經濟責任審計涉及面廣，要求審計人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經濟管理知識以及相關的政策法規，具備綜合判斷分析能力等，但是目前大部分審計人員的業務素質不夠全面，嚴重制約和影響審計工作的質量。審計人員目前仍采取傳統的審計方法，只注重實質性測試，對賬、證、表檢查后出具審計報告。未能采用以內控制度測評為主的現代審計方法，不能確定審計重點、突出審計重點，難以保證審計質量，從而加大了經濟責任審計風險。（2）我國經濟責任審計人員的職業道德素質不高，經濟責任審計的對象一般是干部個人，一旦追究責任，多方的說情者，軟磨、硬泡等方式方法往往讓原本就很薄弱的審計人員的職業道德經受更嚴峻的考驗。
二、經濟責任審計風險的防范措施
（一）嚴格履行相關審計程序
審計程序是為保證審計質量而制定的必須經過的法定工作順序，程序的違背和遺漏將嚴重影響審計的效果，增加審計風險。經濟責任審計既要嚴格執行《審計法》規定的審計程序，又要做到依法審計、依法處理處罰。作為一項特殊的審計事項，經濟責任審計必須嚴格履行以下法定程序：
第一，審計準備階段。這一階段包括審計立項、編制審計方案、下達審計通知書等審計程序，審計立項必須有受托依據，由干部主管部門或紀檢監察機關向審計機關提出審計委托建議；審計方案的編制必須詳細、認真，做好事前調查，深入了解被審計單位的基本情況，下達審計通知書必須嚴格遵守《國家審計基本準則》和“兩個暫行規定”的日期要求。
第二，審計實施階段。應切實貫徹“雙向承諾制度”，即審計雙方要對相應的事項作出書面承諾，被審計單位對所提供各種資料的完整性和準確性做出承諾，審計機關則作出實事求是、客觀公正的承諾，在審計取證過程中，應注意審計方法的科學性以及審計證據的充分性和適當性。
第三，審計終結階段。在形成審計意見和出具審計報告前，需要征求被審計單位及其領導干部的意見，允許提出異議，并把好審計工作底稿和審計結論的復合關。
（二）建立、健全經濟責任審計相關法規、制度
經濟責任審計是一項新的審計監督形式，相關的法律法規尚不健全、完善，評價標準不規范，必須建立健全經濟責任審計相關法規、制度，制定操作性強的審計具體實施辦法，使其在審計內容、操作程序、方法體系、評價結果應用以及部門協調等方面有法可依、有章可循，提高經濟責任審計實踐的規范性。
關鍵詞：高校內部管理領導干部 經濟責任審計 評價指標體系
一、高校領導干部經濟責任審計評價指標體系構建
（一）高校領導干部經濟責任審計對象及評價指標體系設置內容
1.審計對象。本文所指高校領導干部經濟責任審計對象為學校內部管理領導干部，是按照干部管理權限由學校內部管理的，包括負有經濟責任事項的二級學院、系部、內設機構、直（附）屬單位的正職領導干部（含主持工作一年以上的副職領導干部）以及學校資產經營公司等企業的主要負責人。高校領導干部在任期內、任期屆滿或任期內辦理提任、調任、免職、辭職、退休等事項的，都應接受經濟責任審計。
2.評價內容。根據被審計領導干部的崗位特點、職責及其所在部門類型、職能等情況，確定以部門科學發展情況、權力運行公開化、資源配置市場化、操作行為規范化、廉潔從業情況五個維度為評價內容。主要包括：（1）被審計領導干部任職期間所在單位總體發展、規劃目標完成情況；（2）遵守財經法律法規以及單位內部管理制度建立健全和執行情況；（3）“三重一大”決策程序的規范性、決策內容的合法性以及決策執行和效果情況；（4）貨物、工程和服務采購情況以及合同管理情況；（5）支出的真實、合法、預算執行和效益情況；（6）國有資產的管理和使用情況；（7）收入的依法組織、預算完成情況；（8）以前年度審計整改情況；（9）對下屬單位的監管情況；（10）被審計領導干部遵守廉潔從政（從業）規定情況。
（二）高校領導干部經濟責任審計評價指標體系的建立
1.評價指標的選取?！墩憬「咝｜h政主要領導干部經濟責任審計操作規程（試行）》與《浙江省高等學校內部管理領導干部經濟責任審計實施辦法》這兩個制度，制定依據相同，評價內容相近，而且，內部管理領導干部的權限與職責可視為黨政領導干部權限與職責的下延和細分，因此本文以“浙江省高校黨政領導干部經濟責任審計評價指標體系”為基礎，結合學校實際情況，采用定量指標和定性指標相結合的評價方式，確立了以部門科學發展情況、權力運行公開化、資源配置市場化、操作行為規范化、廉潔從業情況5個一級指標、15個二級指標和根據部門職責特點設定三級指標為高校內部管理領導干部經濟責任審計評價指標體系。在實際運用中，經濟責任審計評價指標的選取，應當隨著環境的變化做適時的調整，使指標體系能夠起到客觀公正的評價。
2.指標計分設置。加分項一級指標為“部門總體發展情況”，最高可以加滿20分。下設二級指標2個。扣分項一級指標包括四大方面，基準分共80分。下設15個二級指標。三級指標每一項分為優、良、中、差四檔計分，分別按照該項分數的1、0.8、0.6、0的系數計分。
3.指標評分權重的設置及注意事項。高校內部部門由于部門職責、崗位性質和承擔的經濟責任不同，這對經濟責任審計評價側重點也應有所不同，指標評分權重的設置也有所不同。因此，要對審計對象實行分類管理。高校應結合部門的實際情況，賦予各部門領導三級評價指標不同的內容和不同的評分權重。
在實際工作當中，有些部門的評價指標可能會沒有設置此項內容，如部門沒有下屬單位，就造成這些指標的缺項，對于這些項給滿分或0分均不適合，因此，在實際評分時，就要將這些指標權重，按照所在層級內的其他指標權重進行比例再分配，以實現相對公平。
4.評價等級的確定。根據綜合得分，將高校內部管理領導干部履行經濟責任情況評價為A、B、C、D四個等級。A等：90分以上（含90分）的，評價為履行經濟責任優秀；B等：75分以上（含75分）90分以下的，評價為履行經濟責任較好；C等：60分以上（含60分）75分以下的，評價為履行經濟責任一般；D等：60分以下的，評價為履行經濟責任較差。
被審計領導干部因廉政問題被移送司法處理或已追究刑事責任的，不再進行具體評分和評級。
5.經濟責任審計評價指標體系結果運用。審計部門對被審計領導干部履行經濟責任過程中存在問題所應承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應本著“權責對等”原則、區別不同情況做出界定。經濟責任審計結果應作為干部考核、獎懲、后續管理等的重要依據。
二、實例分析
學校內部的不同職能部門，其工作流程和特點都不相同，因此，在設計經濟責任審計評價指標體系時應當區別不同的重點和責任?，F以財務處處長為例，對其經濟責任審計評價指標體系構建進行探討。
學校財務處是學校經濟活動的中樞，財務處長管理著學校全部資金的收和支，如何合理選擇財務處長經濟責任審計評價指標，是全面、客觀、公正地評價財務處長經濟責任履行情況的關鍵。
（一）財務處長經濟責任審計評價指標體系
1.財務處長經濟責任審計評價指標及指標量化（見表1）。
2.財務處長經濟責任審計評價指標評價要點和評價檔次說明。
（1）總體發展情況。評價要點：被審計者任期內推出的重大改革發展措施，并對部門的發展產生重大正面影響，進而取得突破性成績，如在獲得全國性、省級重大獎勵，在爭取財政性資金方面取得實質性突破等。評價檔次說明：由被審計者提供情況，審計組對這些經濟舉措的合理合法與創新性進行認定，并在比較部門自身發展后酌情加分，加滿10分為止。
（2）規劃目標完成情況。評價要點：被審計者任期內規劃目標完成情況。評價檔次說明：由被審計者提供情況，審計組核實后根據建設目標的難易程度、對學校發展推動作用大小，酌情加分，加滿10分為止。
（3）決策程序規范性。評價要點：是否健全部門辦公會議事規則、財務公開制度；重大事項決策、重要項目安排、重大人事安排、大額資金的使用，是否都通過民主討論、集體決策程序，是否都有會議記錄。評價檔次說明：“優”為有健全制度，且納入集體決策范圍的事項全部按照規范流程進行民主討論、集體決策的；“良”為有制度，極少數事項未經集體決策，但無潛在嚴重后果的；“中”為有制度，多項事項未經集體決策但還未產生不良后果的、或會議記錄不全的；“差”為有制度，但大多數事項未經集體決策、或某項事項未經集體決策且已經造成不良后果或者有潛在嚴重后果的，或沒有建立制度的。
（4）決策內容合法性。評價要點：決策的內容是否合法合規。評價檔次說明：“優”為全部決策內容都合法；“良”為有1項經濟決策內容違反國家財經法規，情節不嚴重的；“中”為多項決策內容違反國家財經法規，但情節不嚴重的；“差”為有決策嚴重違法的。
（5）決策執行及效果。評價要點：決策是否得到認真執行；執行決策后的經濟效果和社會效果，是否存在因決策不善影響資金使用效益、造成國有資產損失的情況。評價檔次說明：“優”為全部決策都按計劃執行，并且無不良后果；“良”為有決策未按照計劃執行，或者少數決策造成了輕微的損失；“中”為多項決策未執行或者執行后有較大損失；“差”為有個別決策執行后產生嚴重后果或重大損失的。
（6）國有資產管理情況。評價要點：資產是否全部入賬，有無賬外資產，如用科研經費購置的固定資產有無入賬，資產是否及時登記、定期盤點，賬賬、賬實是否相符，領用是否規范；資產有無因管理不嚴造成損壞、偷盜等損失情況等。
（7）國有資產使用情況。評價要點：資產出租、對外投資和擔保是否履行審批手續，資產處置是否履行審批手續。
（8）政府采購政策執行情況。評價要點：應納入政府集中采購的項目是否全部納入政府采購；限額以上自行采購的項目是否實行招投標。
（9）合同管理情況。評價要點：應簽訂合同的經濟活動是否訂立合同，是否違規簽訂擔保、投資和借貸合同。
（10）下屬單位監管情況。評價要點：是否建立對下屬單位的監督管理制度并有效執行；是否存在將有關資金轉移到下屬單位或以各種名目違規在下屬單位列支費用現象。
（11）內部管理制度建立健全情況。評價要點：內部分工與牽制、現金管理、票據管理、預算管理、收費管理、采購管理、招投標管理、資產管理、科研經費管理、專項經費管理、基本建設項目經費管理、對下屬單位管理、會計檔案管理等主要財務管理、控制制度是否建立和完善。評價檔次說明：“優”為制度全面完善；“良”為有個別制度缺失，缺陷不嚴重；“中”為有多個制度不完善，但無重大缺陷；“差”為有重大制度缺陷，或者重要制度未建立。
（12）內部管理制度執行情況。評價要點：各項制度是否嚴格執行；執行制度后取得的實際效果，是否存在因不嚴格執行制度而造成損失浪費的。評價檔次說明：“優”為全部制度嚴格執行；“良”為存在個別制度執行不到位，但尚無實際后果及損失浪費；“中”為存在多個制度執行不到位，但無實際后果及損失浪費；“差”為有制度執行不到位而造成實際后果及損失浪費。
（13）會計基礎工作規范情況。評價要點：會計憑證、會計賬簿、會計報表等資料是否完整，往來款項結算、清理是否及時，有無利用往來賬隱瞞收入或直接列收列支，代管款項核算是否合規等。
（14）預算完成情況。評價要點：有無編制赤字預算；預算項目是否完整、真實、細化，各項收入是否納入預算管理并在法律規定賬戶核算，有無隱瞞收入、設立賬外賬的情況。
（15）預算執行情況。評價要點：各項支出是否按照預算執行，有無超預算、超標準現象；有無虛列支出、轉移資金問題。
（16）收費政策執行總體情況。評價要點：是否按國家規定的收費項目、收費范圍和收費標準收費，有無自定項目、超范圍超標準收費；所使用的收費票據是否合法、合規；有無嚴格實行“收支兩條線”規定。
（17）支出的真實、合法情況。評價要點：各項支出是否符合預算、是否符合國庫集中支付、政府采購、公務卡結算等有關政策規定；是否按規定標準提取；獎助學金的發放是否及時、足額、規范，是否存在擠占挪用現象，或結余較大；是否采用虛假或不符合要求的票據報銷。
（18）專項經費使用總體情況。評價要點：是否專款專用，有無存在虛列支出、擠占挪用情況；專項經費的使用績效，有無損失浪費。
（19）審計整改情況。評價要點：審計發現的問題是否已整改。評價檔次說明：“優”為全部整改；“良”為有個別問題沒整改，但性質不嚴重；“中”為有多個問題沒整改，但性質不嚴重；“差”為整改不到位，且性質嚴重。
（20）領導利用職權行為。評價要點：領導是否存在利用職權和職務便利牟取不正當利益的情況，主要包括是否存在違反決策程序直接干預重大經濟事項，是否在收入分配、經費開支、資產使用等方面未遵守有關規定兩方面。移送司法處理或已被追究刑事責任的，不再具體評分。
（21）領導個人行為。評價要點：領導是否存在一些與職務無關、但違反廉政規定的行為，如私自從事營利性活動。
（22）所在部門干部、職工廉潔從業情況。評價要點：所在部門班子成員有無因與職務有關的廉政問題受到黨紀政紀處分、或被追究刑事責任；其他職工有無因廉政問題被查處。評價檔次說明：“優”為未發生上述情況；“良”為有個別職工因廉政問題被查處的；“中”為有個別班子成員因廉政問題被查處的；“差”為有多名班子成員因廉政問題被查處的。
（23）所在部門財務清廉情況。評價要點：部門是否存在私設小金庫，并在一定范圍內私分財物的。
其中對（7）、（8）、（9）、（10）、（13）、（14）、（15）、（16）、（17）、（18）、（20）、（21）、（23）指標的評價檔次說明：“優”為未發現問題；“良”為發現個別問題，但性質不嚴重且金額較??；“中”為發現多個問題，但性質不嚴重且涉及金額較??；“差”為發現存在性質嚴重或者涉及金額較大的問題。
（二）財務處長經濟責任審計量化評價評分表（見表2）
（三）綜合評價
根據計算結果的分值，確定經濟責任審計評價對象財務處長最后達到的等級。財務處長經濟責任審計綜合評價分值為91.08，對照上述評價等級可知，該財務處長評價為履行經濟責任優秀。
參考文獻：
1.評價指標的選取。《浙江省高校黨政主要領導干部經濟責任審計操作規程（試行）》與《浙江省高等學校內部管理領導干部經濟責任審計實施辦法》這兩個制度，制定依據相同，評價內容相近，而且，內部管理領導干部的權限與職責可視為黨政領導干部權限與職責的下延和細分，因此本文以“浙江省高校黨政領導干部經濟責任審計評價指標體系”為基礎，結合學校實際情況，采用定量指標和定性指標相結合的評價方式，確立了以部門科學發展情況、權力運行公開化、資源配置市場化、操作行為規范化、廉潔從業情況5個一級指標、15個二級指標和根據部門職責特點設定三級指標為高校內部管理領導干部經濟責任審計評價指標體系。在實際運用中，經濟責任審計評價指標的選取，應當隨著環境的變化做適時的調整，使指標體系能夠起到客觀公正的評價。
2.指標計分設置。加分項一級指標為“部門總體發展情況”，最高可以加滿20分。下設二級指標2個。扣分項一級指標包括四大方面，基準分共80分。下設15個二級指標。三級指標每一項分為優、良、中、差四檔計分，分別按照該項分數的1、0.8、0.6、0的系數計分。
3.指標評分權重的設置及注意事項。高校內部部門由于部門職責、崗位性質和承擔的經濟責任不同，這對經濟責任審計評價側重點也應有所不同，指標評分權重的設置也有所不同。因此，要對審計對象實行分類管理。高校應結合部門的實際情況，賦予各部門領導三級評價指標不同的內容和不同的評分權重。在實際工作當中，有些部門的評價指標可能會沒有設置此項內容，如部門沒有下屬單位，就造成這些指標的缺項，對于這些項給滿分或0分均不適合，因此，在實際評分時，就要將這些指標權重，按照所在層級內的其他指標權重進行比例再分配，以實現相對公平。
4.評價等級的確定。根據綜合得分，將高校內部管理領導干部履行經濟責任情況評價為A、B、C、D四個等級。A等：90分以上（含90分）的，評價為履行經濟責任優秀；B等：75分以上（含75分）90分以下的，評價為履行經濟責任較好；C等：60分以上（含60分）75分以下的，評價為履行經濟責任一般；D等：60分以下的，評價為履行經濟責任較差。被審計領導干部因廉政問題被移送司法處理或已追究刑事責任的，不再進行具體評分和評級。
5.經濟責任審計評價指標體系結果運用。審計部門對被審計領導干部履行經濟責任過程中存在問題所應承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應本著“權責對等”原則、區別不同情況做出界定。經濟責任審計結果應作為干部考核、獎懲、后續管理等的重要依據。
二、實例分析
學校內部的不同職能部門，其工作流程和特點都不相同，因此，在設計經濟責任審計評價指標體系時應當區別不同的重點和責任?，F以財務處處長為例，對其經濟責任審計評價指標體系構建進行探討。學校財務處是學校經濟活動的中樞，財務處長管理著學校全部資金的收和支，如何合理選擇財務處長經濟責任審計評價指標，是全面、客觀、公正地評價財務處長經濟責任履行情況的關鍵。
（一）財務處長經濟責任審計評價指標體系
1.財務處長經濟責任審計評價指標及指標量化（見表1）。
2.財務處長經濟責任審計評價指標評價要點和評價檔次說明。（1）總體發展情況。評價要點：被審計者任期內推出的重大改革發展措施，并對部門的發展產生重大正面影響，進而取得突破性成績，如在獲得全國性、省級重大獎勵，在爭取財政性資金方面取得實質性突破等。評價檔次說明：由被審計者提供情況，審計組對這些經濟舉措的合理合法與創新性進行認定，并在比較部門自身發展后酌情加分，加滿10分為止。（2）規劃目標完成情況。評價要點：被審計者任期內規劃目標完成情況。評價檔次說明：由被審計者提供情況，審計組核實后根據建設目標的難易程度、對學校發展推動作用大小，酌情加分，加滿10分為止。（3）決策程序規范性。評價要點：是否健全部門辦公會議事規則、財務公開制度；重大事項決策、重要項目安排、重大人事安排、大額資金的使用，是否都通過民主討論、集體決策程序，是否都有會議記錄。評價檔次說明：“優”為有健全制度，且納入集體決策范圍的事項全部按照規范流程進行民主討論、集體決策的；“良”為有制度，極少數事項未經集體決策，但無潛在嚴重后果的；“中”為有制度，多項事項未經集體決策但還未產生不良后果的、或會議記錄不全的；“差”為有制度，但大多數事項未經集體決策、或某項事項未經集體決策且已經造成不良后果或者有潛在嚴重后果的，或沒有建立制度的。（4）決策內容合法性。評價要點：決策的內容是否合法合規。評價檔次說明：“優”為全部決策內容都合法；“良”為有1項經濟決策內容違反國家財經法規，情節不嚴重的；“中”為多項決策內容違反國家財經法規，但情節不嚴重的；“差”為有決策嚴重違法的。（5）決策執行及效果。評價要點：決策是否得到認真執行；執行決策后的經濟效果和社會效果，是否存在因決策不善影響資金使用效益、造成國有資產損失的情況。評價檔次說明：“優”為全部決策都按計劃執行，并且無不良后果；“良”為有決策未按照計劃執行，或者少數決策造成了輕微的損失；“中”為多項決策未執行或者執行后有較大損失；“差”為有個別決策執行后產生嚴重后果或重大損失的。（6）國有資產管理情況。評價要點：資產是否全部入賬，有無賬外資產，如用科研經費購置的固定資產有無入賬，資產是否及時登記、定期盤點，賬賬、賬實是否相符，領用是否規范；資產有無因管理不嚴造成損壞、偷盜等損失情況等。（7）國有資產使用情況。評價要點：資產出租、對外投資和擔保是否履行審批手續，資產處置是否履行審批手續。（8）政府采購政策執行情況。評價要點：應納入政府集中采購的項目是否全部納入政府采購；限額以上自行采購的項目是否實行招投標。（9）合同管理情況。評價要點：應簽訂合同的經濟活動是否訂立合同，是否違規簽訂擔保、投資和借貸合同。（10）下屬單位監管情況。評價要點：是否建立對下屬單位的監督管理制度并有效執行；是否存在將有關資金轉移到下屬單位或以各種名目違規在下屬單位列支費用現象。（11）內部管理制度建立健全情況。評價要點：內部分工與牽制、現金管理、票據管理、預算管理、收費管理、采購管理、招投標管理、資產管理、科研經費管理、專項經費管理、基本建設項目經費管理、對下屬單位管理、會計檔案管理等主要財務管理、控制制度是否建立和完善。評價檔次說明：“優”為制度全面完善；“良”為有個別制度缺失，缺陷不嚴重；“中”為有多個制度不完善，但無重大缺陷；“差”為有重大制度缺陷，或者重要制度未建立。（12）內部管理制度執行情況。評價要點：各項制度是否嚴格執行；執行制度后取得的實際效果，是否存在因不嚴格執行制度而造成損失浪費的。評價檔次說明：“優”為全部制度嚴格執行；“良”為存在個別制度執行不到位，但尚無實際后果及損失浪費；“中”為存在多個制度執行不到位，但無實際后果及損失浪費；“差”為有制度執行不到位而造成實際后果及損失浪費。（13）會計基礎工作規范情況。評價要點：會計憑證、會計賬簿、會計報表等資料是否完整，往來款項結算、清理是否及時，有無利用往來賬隱瞞收入或直接列收列支，代管款項核算是否合規等。（14）預算完成情況。評價要點：有無編制赤字預算；預算項目是否完整、真實、細化，各項收入是否納入預算管理并在法律規定賬戶核算，有無隱瞞收入、設立賬外賬的情況。（15）預算執行情況。評價要點：各項支出是否按照預算執行，有無超預算、超標準現象；有無虛列支出、轉移資金問題。（16）收費政策執行總體情況。評價要點：是否按國家規定的收費項目、收費范圍和收費標準收費，有無自定項目、超范圍超標準收費；所使用的收費票據是否合法、合規；有無嚴格實行“收支兩條線”規定。（17）支出的真實、合法情況。評價要點：各項支出是否符合預算、是否符合國庫集中支付、政府采購、公務卡結算等有關政策規定；是否按規定標準提取；獎助學金的發放是否及時、足額、規范，是否存在擠占挪用現象，或結余較大；是否采用虛假或不符合要求的票據報銷。（18）專項經費使用總體情況。評價要點：是否?？顚Ｓ?，有無存在虛列支出、擠占挪用情況；專項經費的使用績效，有無損失浪費。（19）審計整改情況。評價要點：審計發現的問題是否已整改。評價檔次說明：“優”為全部整改；“良”為有個別問題沒整改，但性質不嚴重；“中”為有多個問題沒整改，但性質不嚴重；“差”為整改不到位，且性質嚴重。（20）領導利用職權行為。評價要點：領導是否存在利用職權和職務便利牟取不正當利益的情況，主要包括是否存在違反決策程序直接干預重大經濟事項，是否在收入分配、經費開支、資產使用等方面未遵守有關規定兩方面。移送司法處理或已被追究刑事責任的，不再具體評分。（21）領導個人行為。評價要點：領導是否存在一些與職務無關、但違反廉政規定的行為，如私自從事營利性活動。（22）所在部門干部、職工廉潔從業情況。評價要點：所在部門班子成員有無因與職務有關的廉政問題受到黨紀政紀處分、或被追究刑事責任；其他職工有無因廉政問題被查處。評價檔次說明：“優”為未發生上述情況；“良”為有個別職工因廉政問題被查處的；“中”為有個別班子成員因廉政問題被查處的；“差”為有多名班子成員因廉政問題被查處的。（23）所在部門財務清廉情況。評價要點：部門是否存在私設小金庫，并在一定范圍內私分財物的。其中對（7）、（8）、（9）、（10）、（13）、（14）、（15）、（16）、（17）、（18）、（20）、（21）、（23）指標的評價檔次說明：“優”為未發現問題；“良”為發現個別問題，但性質不嚴重且金額較??；“中”為發現多個問題，但性質不嚴重且涉及金額較小；“差”為發現存在性質嚴重或者涉及金額較大的問題。
（二）財務處長經濟責任審計量化評價評分表
一、現階段高校內部審計全覆蓋存在的困難
（一）內部審計獨立性不強。高校內部審計部門本身就是學校的一個行政部門，近幾年高校的內部審計發展較慢，但隨著十的召開，國家反腐力度的增加，審計工作越來越受到領導的重視，制度建設也慢慢開始建立健全，但在總體上高校的內部審計在人事和機構上都缺少必要的獨立性和規劃。在人事上，審計部門負責人的任免要在于學校內部，工作開展在學校領導下進行，如若審計發現的問題跟學校的利益發生沖突時，往往對審計發現的問題進行內部消化；在機構上就目前高校的現實情況是，審計部門很多還是跟紀委合署辦公，人員力量不足，這樣使審計工作的發展停滯不前。
（二）日益增加的資金量和業務與審計人力資源不足產生的矛盾。目前高校的財務收支資金量都在上億以上，大多數高校一年的經費收入相當于一個中等縣的財政水平，并且高校涉及的內容比較廣，有基本建設、基本支出、專項支出、學生經費開支、科研經費及校辦企業等方方面面的內容涉及。而大多數高校的內部審計工作比較落后，受當前審計部門人力資源不足的限制，工作量跟審計力量的投入不成正比。有些審計形式到了，而實質未到，比如科研結題審計，受人力不足限制，結題審簽只是走了個形式，做不到有成效、有深度的審計。
（三）審計方法比較滯后。高校復雜的業務對審計人員提出了比較高的要求，通過了解，各高?，F在審計人員運用的審計方法一般還停留在簡單的數據處理階段，這種審計方式對于數據采集、處理、篩選方面存在一定的難度，也不夠全面，信息化審計程度不高。傳統的審計手段和方法已經不能滿足全覆蓋審計的要求，使用信息化手段的應用于審計工作日
益迫切。
（四）審計整改難落實，發揮不了審計作用的全覆蓋。目前審計整改存在的困難一是審計的監督因為都是在事后監督，對于已經發生的違法違規行為，追回比較困難，因此對于既定事實的情況追繳資金就無法整改到位了；二是審計部門在履行審計職責發現被審計單位問題時，對于審計已經發現的問題，被審計單位的反應是各不相同的，有避實就虛，有敷衍應付，有推卸責任，而制度上的空缺也使審計整改成為審計監督工作中的難點問題。
二、推進審計全覆蓋的思考
實施意見提出，有必要通過強化審計隊伍建設、推進審計職業化、向社會購買審計服務、加強內部審計等措施來實現審計監督的全覆蓋。在這個基礎上，我認為高校應從下面幾個方面工作來實現審計的全覆蓋。
（一）了解了高校審計的內容，審計工作就會更加全面，有利于建立多種類型的審計監督體系。
1.以預算執行審計為主線，實現財務收支輪審覆蓋。在高校財務收支審計是非常重要的工作，資金的使用效益關系到高校教育的健康發展。在實際操作中由于高校經濟業務資金規模大，財務收支審計可以按照行政部部門、各二級學院、獨立學院及下屬校辦企業等為單位進行輪審覆蓋。各高校的財政經費的使用情況離不開有效的財務收支審計，在高校的財務收支管理中，實施財務收支審計可以有效的保證資金的真實性、合法性和效益性。堅持財務收支審計為審計的重中之重，注重從組織方式上進行協調，構建以財務收支為主體，預算執行為主線，各專項審計共同參加，分工明確，又互相配合的審計組織體系。財務收支審計還可以延伸至效益審計的內容。
2.實行離任審計與任中審計相結合，做好高校領導干部的經濟責任審計。高校的領導干部經濟責任審計一般是受校組織部的委托，對校內的中層領導干部經濟責任履行情況進行審計，堅持離任必審、任中輪審的原則。學校應該制定本校的《中層領導干部經濟責任審計實施辦法》，建立審計對象分類管理制度。對重要崗位領導干部任期內輪審制度，對權力相對集中、資金規模較大的重要崗位領導干部，在其一屆任期內至少安排一次任中經濟責任審計，以促進權力運行公開化。同時財政資金、國有資源、國有資產的審計全覆蓋貫穿于經濟責任審計中，與財務收支、預算執行審計、專項審計等相結合，推進高校審計工作的效率，全面實施輪
審制度。
3.以高校的專項審計或審計調查為重點，鋪開高校審計工作的寬度。專項審計調查是近年來審計機關常用的工作方法，常規的財務收支審計有時會存在審計深度不夠的問題，專項審計調查能夠圍繞領導關注的重點和難點問題，查出一些帶有普遍性、針對性的問題，并且可以提出一些切實可行的建議，引起各級領導的高度關注。專項審計調查的對象領域廣，要選擇對象的時候既要有典型性和代表性，又要有一定的數量和覆蓋面。將財務收支、專項審計調查和領導干部的經濟責任審計緊密結合起來，有利于實現審計內容的
全覆蓋。
（二）重視和加強改進審計計劃管理，應用風險為導向制定科學合理的審計計劃，是實現審計覆蓋的必要條件。在高校內部審計工作中發現，部分高校未建立健全重大項目的論證決策及監管等內部控制制度，高校財務的內部風險體系不夠健全，缺少對風險的把控，簽字授權比較隨意，對票據內容真實性疏忽管理，使風險事件時有發生，因此對風險點進行分析是十分有必要的。審計部門應進行一個全單位的風險評估調查，通個向各個部門的主管了解，確定風險點。
（三）針對審計資源不足的情況，可以尋求外援。受單位人員編制的限制，高校審計人員配比很?y提高，面對現實的壓力，想要實現審計的覆蓋要另辟道路。單位審計除了常規的經責審計、財務收支審計、專項審計調查等，還有基建項目的跟蹤審計和結算審計。基建項目專業性強，時間長，精力投入大，這部分的審計可以聘請具有資質的專業人員或社會中介機構的參與。經責審計、財務收支審計、專項審計調查等審計工作，日常工作量大，可以對審計內容進行分塊，把問題查實、
查透。
（四）提高審計隊伍的素質，以便更快的實現審計覆蓋。審計全覆蓋下審計事業的發展必定不同于原來的財務審計，需要更寬的視野，更深的層次，多專業性的發展，對人才的要求更高，單一的傳統財務人員、計算機專業人才不能滿足審計覆蓋工作的要求。高校內部審計人員基本都是財會專業的，但也存在原紀委工作中分出的人員，專業的審計人員較少，一下子要改變這樣的局面有些困難。一方面可以發揮高校資源優勢，從專業對口的學生中選擇一部優秀學生，給審計機構內部注入新鮮血液，既解決了人員不足問題，又讓學生有實踐鍛煉機會，充分發揮內部審計資源的有效補充和延伸作用。另一方面改變內部審計人員的審計觀念，定期參加外部省、市內省協會主辦的審計工作內容培訓，開闊眼界，提升審計專業能力和專業水平，增設內部相關考核標準，以提高審計人員整體素質。當然，審計人員的能力也是有限的，面對專業性較強的審計內容時，通過購買審計服務，解決不同審計領域的問題，不僅可以防范審計風險，又可以提高審計質量。
（五）重視審計發現問題的整改落實，發揮審計作用，做到審計作用發?]的全覆蓋。
1.加強審計整改結果的宣傳力度，建立完善審計公開的制度。將審計結果向公眾公開不僅僅是法律、法規的明確要求，使審計效果能夠更好的共享，也是滿足公眾知情權、監督權的需要。把審計結果、審計整改結果進行公告，不斷強化審計的效果，使學校內部對問題的共性進行監督，有利于提高被審計部門的整改積極性，保護自身的榮譽不受損。
2.建立審計整改機制，加大審計整改力度，深化審計工作效果。建立審計整改機制，審計部門提出的整改意見和建議會得到有關單位和部門的重視，同時各有關方面也會給予有力的監督，杜絕屢審屢犯的情況，使審計全覆蓋的效果得到全面的推行。審計整改可以依靠審計聯席會議制度，對審計查出的重大問題予以通報，研究解決審計整改中的難點問題，明確審計整改的責任。建立審計整改機制首先要建立單位內部審計整改制度，從制度上明晰各部門在審計整改的職責，落實各部門在審計整改意見上應承擔的責任，明確被審計單位的負責人的主體責任。制度的健全完善了審計整改的問責制，對于不按規定要求和期限進行整改的部門或個人，可以由審計聯席會議追究其責任。
高校審計工作常常出現重視財務收支的審計，輕視內部控制、專項、離任等的管理審計。內部控制、專項、離任等的現代管理審計工作開展的時間較短，相應的審計立法和規章制度較落后，沒有得到高校審計人員的重視和關注。審計人員的審計方法也是采用傳統的查找錯誤和糾正錯誤的層面上，缺乏廣闊的看待錯賬、漏帳的角度和眼光，不能站在更高的位置去看待問題，也不能發現潛在于問題下的風險，不能提出建設性的意見和解決問題的措施。另外，在審計工作中事后審計的現象較嚴重。這種輕事前和事中審計的做法越來越多地暴露了高校審計工作中的缺陷和不足，比如，合同的制定不規范，圖紙的設計不完善，材料價格的虛報、虛增，工程建設中的偷工減料等問題。事后審計就像是“亡羊補牢”，等出現經濟損失等重大問題時，就“為時已晚”了。
對審計工作的認識欠缺
在高校審計工作中，有些工作人員沒有認識到這部分的重要性，對審計的定位也不準確，片面地認為高校就應該以教學和科研為重點，審計工作只是一般的管理活動，只與高校的財務收支是否合法有關，審計部門的日常監督會影響和約束財務部門及其他部門的正常工作，會阻礙高校的長遠發展與深化改革，在日常管理和機構設置方面忽視了審計工作的重要性和必要性。而有些高校的審計部門則過于謹慎，任何經費的來去都向行政審批辦公室申請，過分注重審計工作，造成職責分工不明確，權限不清楚。此外，在工作中，還認為審計部門的工作主要就是挑毛病、找茬，這些觀點都是錯誤的、不準確的，也正是由于這些觀點的存在導致了審計工作不能真正得到發揮。
沒有形成有效的審計管理機制
高校審計工作中，常會出現一種不良現象，即查出的問題較多，得到處理的少，個人得到處理的更少。出現這種不良現象的原因是由于審計人員是思維方式較為微觀，只把目光放在微觀審計和個體審計上，沒有形成長期有效的審計監督機制，沒有建立起完善的內部控制體系。另外，由于一般高校的審計工作都是由學校領導直接管理的，同時受國家審計的監督和指導，但它不是兩者的重點工作，審計部門常被邊緣化，出現“實力”不足的現象，審計部門沒有足夠的專業工作人員，而且還有部分工作人員工作積極性不高，參與管理的熱情和力度不夠，而且沒有發揮有效監督的能力。
完善學校審計工作的措施
(一)開展學校干部經濟責任審計工作
在社會主義市場經濟條件下，高校領導隊伍是學校發展目標和發展規劃的設計者與領路者，同時還是黨的政策方針和學校各項規章制度的制定者、組織者和實施者。他們大都掌握一定的權力，比如人權、物權和財權，而這些權力能否正確使用，能否為學校的發展做出貢獻和服務，都需要學校領導隊伍全心全意工作，盡職盡責，發揮表率作用，帶領廣大教職工為學校的發展奉獻自己的力量。實行領導干部的經濟責任審計工作，能有力地批評和督促政績一般人員，肯定和褒揚德才兼備的優秀干部人員，為組織干部正確行使手中的權力提供第一手的資料和榜樣，有利于正確選用和全面了解學校領導干部，同時通過發現管理中存在的問題，及時糾正并防止問題的再次出現，促進提高管理水平，提高學校的資金利用率和辦學效益。
(二)加強和創新審計基礎建設
高校審計工作的推進和發展離不開各項審計基礎工作。當前的審計基礎工作中還有很多需要我們去加強的地方，需要我們不斷創新和完善，加快人、法、技的建設，提高審計工作的質量和水平。首先要收集、整理和保管日常審計法規文件規定的材料，加強高校審計工作的規范化管理。審計工作進行的好壞直接關系到審計的質量，而審計工作的質量又直接與審計控制體系相關。高校審計部門要基本做到有規章制度、有專業人員，還要加強科學管理和引導，使審計工作更加規范。
在材料保管方面，學校要指定專人進行保管，進行科目分類，便于使用時查找，還要為審計人員指明工作的方向。審計標準也要科學合理，在基建審計、內控制度審計、經濟效益審計、經濟責任審計方面進行一系列的探索，制定符合學校實際情況的審計標準，提高工作效益。規范審計工作的程序，讓審計工作充滿統一性和條理性，統一項目審計大綱、作業計劃、實施規劃、審計稿件、審計報告等格式要求，制定各項審計工作的程序和實施辦法，加強規范化管理審計工作。
(三)提高審計人員的綜合素質
高校需要一支政治素質高、業務能力強、作風硬的審計隊伍。高校內部審計部門，是高校行政管理的一個重要組成部分，肩負著培養國家優秀人才的使命，因此，加速培養內部審計人員，提高他們的綜合素質，尤其重要。在實際工作當中，要注意增強審計人員的風險意識和責任意識，樹立良好的形象，加強對審計人員的培訓和再教育，不斷總結提煉工作中常用的有效方法和經驗，將其上升為理性知識，提高認識問題和解決問題的能力，采取激勵褒揚措施，引進優秀審計人員，提高審計隊伍的質量和戰斗力，講究審計的效果，節約并充分使用審計人才，提高審計工作的水平和效益。只有這樣才能保持審計人員工作的熟練程度，才能滿足學校對審計部門不斷提出的要求，也才能凸顯審計部門在學校的整個發展過程中的重要地位。
(四)審計部門要增加工作靈活性
高校審計部門在實際工作中不僅要堅持原則性，也要適度靈活，因為各項法規、審計程序、財務制度等本身就是集原則性與靈活性于一體。比如，會計準則規定:允許各單位在會計政策、會計處理方法上有多種選擇，這就是靈活性的一個表現方面。但一旦選定會計政策和處理方法，在沒有特殊原因的情況下，必須要前后一致，這就是原則性。堅持原則性，講究靈活性應成為學校審計工作的出發點和落腳點，在實際工作中，堅持實事求是，從實際出發，不違反國家的法律法規，但又靈活多變，以利于更好地為學校服務。
結語
全局堅持為認真貫徹落實中央和省、州、縣黨委、政府的部署要求，切實確保我縣法治社會穩定，積極開展法治宣傳教育，法制工作成績顯著，結合本部門實際，認真組織開展了關于“七五普法”相關工作在開展，切實維護好了本單位的社會穩定工作?，F將全局開展“七五普法”工作開展情況匯報如下:
工作會議于2月13日在局會議室召開，為了貫徹落實“七五普法”宣傳教育工作順利開展，縣審計局于2月13日組織全局干部職工在局會議室召開會議，認真學習依法治縣相關法律知識，安排部署今年的“七五普法”工作開展各項任務。現將會議精神貫徹落實情況報告如下:
一、傳達會議內容
由局長傳達了要成為法治社會，穩定社會法律知識的重要性，重點就加強學法培訓，作為一名為人民服務的工作者需不斷提高法治水平，他要求:全局上下要全面加強法律知識方面的提高，采用“請進來、走出去、相互學”的方式推進法治培訓教育提升法治運用能力。
二、科學規劃建立制度
全局堅持依法制審，審計法制化、規范化水平不斷提高全局先后制定了《落實黨風廉政建設責任制的實施辦法》，建立健全領導干部集體學法制度，堅持開展集中學法，適量開展經濟責任審計和政府投資審計。
三、加強內部管理
縣審計局加強和完善內部管理，對制定的《黨風廉政建設制度》、《財務制度》《投資審計制度》等制度要根據工作實際繼續完善，同時還要加強其他方面的制度建設，加強內部管理。
四、健全機構，組建普法宣傳教育領導小組
一是完備“七五普法”法治宣傳教育工作的具體實施，二是結合大討論活動，提升干部法治宣傳教育能力，切合實際創新“七五普法”法治宣傳教育工作與審計工作方式方法，進一步提升“七五普法”法治宣傳教育效率科學性，充分發揮縣審計局在審計監督中的作用。
事業興衰，唯在用人；用人之要，在于樹立正確導向。有什么樣的用人導向，造就什么樣的干部隊伍。用人導向左右著干部努力的方向。實踐證明，在干部使用中，必須堅持“以發展論英雄，憑政績用干部”，將經常性考察、年度考察和任前考察有機結合起來，正確評價干部的是非功過，科學確定干部的升遷獎懲，才能最大限度地把干部的精力和心思凝聚到聚精會神搞建設、一心一意謀發展上來。
建立健全目標責任體系，讓干事創業有目標。圍繞中心，認真研究修訂本地發展的總體目標，并將目標任務細化、量化、深化，橫向分解到各級領導、部門、科室和每位工作人員，縱向分解到縣區、鄉鎮、村和企業，構建全員、全崗、全程的目標責任體系。
嚴格依法考核，讓選人用人有依據。按照科學發展觀和正確政績觀的要求，從實際出發研究制定具體的實績綜合考核辦法，對縣區鄉鎮的經濟實績一季度一考核，并公示考核結果。在市直單位，可以推行崗位目標責任制，制定崗位責任目標考核實施辦法和獎懲措施，形成嚴格的激勵約束機制。
認真兌現獎懲，讓政績突出者得實惠有位置。在嚴格考核結果的基礎上，對年度考核中排名靠前的縣區鄉鎮黨政主要負責人給予隆重表彰和獎勵；對沒有完成年度目標任務且位次靠后的給予處理。特別是要把實績考核結果與干部使用直接掛鉤。在干部調整中，不能搞平衡，不要因照顧情緒而貽誤發展，對政治過硬、干事創業、實績突出的基層一線干部，可優先考慮提拔重用；對工作不力、打不開局面的班子和干部隨時調整，才能形成能者上、庸者下和干事創業者有前途、有地位的良好局面。
狠剎不正之風，維護正確的用人導向。黨委鄭重承諾：在本屆任期中對任用的每一名干部負責，并自覺接受各級黨委、人大、政府、政協的監督；嚴格執行《干部任用條例》，確保正確的用人導向；結合實際，探索建立具有自身特點的操作程序和方法，形成健全完善的操作規范，確保干部選拔任用的公開、公正。要建立健全干部考察工作責任制度、領導干部經濟責任審計制度等，把“以發展論英雄，憑實績用干部”落到實處。
【關鍵詞】 公立醫院;內部審計
公立醫院內部審計是醫院管理活動的一個重要組成部分,其目的是增加醫院的價值,提高醫院的運作效率,幫助醫院實現總體發展目標。內部審計能夠科學的評價醫院的內部控制制度,有助于防范各種風險,并貫穿于醫院所有的行政管理和經營管理之中。公立醫院審計的特點是依社會效益為基點,經濟效益為依托。
一、公立醫院內部審計的范圍和內容
1.院長任期經濟責任審計。院長任期內的每個年度,醫院內部審計機構必須對院長任期經濟責任進行審計,檢查任務目標完成進度,加大日常監督力度,以保證院長在任期內高質量地完成任務。還應將醫院長期發展規劃、好的工作作風和思路延續下去,保證醫院決策和政策的連續性。
2.財務收支審計?，F行《醫院財務制度》對收入和支出采取了與《事業單位財務規則》不同的分類辦法,要求醫院內部審計必須按照“大收大支”的范圍進行。審計內容包括:
(1)審計藥品“核定收入,超收上繳”管理辦法的執行情況。主要審查藥品收入總額的核定是否正確合理;藥品折讓收入是否計入藥品進銷差價;醫療收支與藥品收支的劃分是否明確;超出財政部門和主管部門核定的藥品收入總額的部分是否按規定足額上繳。
(2)加強成本核算的審計。醫院成本核算的對象是醫療服務和藥品經營,應重點審查醫療服務成本的劃分是否正確,成本核算的方法是否得當,管理費用(間接費用)是否按規定合理分攤,加強成本定額管理,定期審查定額完成情況,尋求降低成本的途徑。
3.無形資產審計。無形資產不具有實物形態,其審計的難度比有形資產更大。審計的主要內容有:無形資產是否已全部入賬;無形資產的價值是否真實,是否符合制度規定;無形資產的攤銷是否真實合理;購進或轉讓無形資產手續是否齊全,是否經過評估,評估價值是否真實,合同契約是否齊全等。
4.對外投資審計。應重點審計:對外投資是否經過可行性論證(包括投資風險論證、投資收益論證);是否經過財政部門和衛生主管部門批準;投資是否進行資產評估,估價是否正確;投資收益是否能及時回收;會計核算是否符合制度要求。
5.負債審計?！夺t院財務制度》按照《事業單位財務規則》的要求,首次系統地將“負債”的概念引入醫院的會計核算。對負債應重點審計流動負債與長期負債的劃分是否正確;病人預交金額的確定是否合理,預交金退交手續是否完備;社會保障費的提取和繳納是否符合規定;各類負債是否及時清理,賬實是否相符。應嚴格控制負債規模,引導醫院正確負債,適度負債,避免因負債過多影響醫院的經濟效益,或出現償還能力不足而影響債權人的利益。
6.壞賬準備審計。為體現穩健原則,增強醫院自我發展能力,《醫院財務制度》規定可計提壞賬準備金。在對壞賬準備金審計時應注意以下問題:壞賬準備金是否按規定提取,是否計入成本;壞賬損失的確認是否符合制度規定;發生壞賬沖銷時,是否經上級部門批準;對確認壞賬后又收回的款項是否及時進行賬務處理。
二、公立醫院內部審計的依據
1.審計的依據,必須以事實為依據。事實依據是指被審計單位已經發生了的客觀事實,包括已經發生的各種經濟業務和成果,以及反映這些業務及成果的會計資料和與此相關的各項內控制度。用以檢查、分析、判別、證明經濟活動和成果是否真實、準確的基礎。
2.審計的理論依據。是被審計單位在處理各種經濟活動和財務收支活動各種資料的原則、程序和方法。
3.審計的法律依據。是指國家制定的有關財經方針、 政策,頒布的法律、法規、制度和規定等書面文件。是在審計工作中據以檢查、分析、判斷,證明被審計單位已經發生經濟事實是否合法的標準。在運用法律依據時應遵循以下原則:
(1)法律依據必須是國家制定的有關方針、政策、法律、法規。凡與審計無關的法規,不能作為審計依據。
(2)各級地方政府和部門,根據國家的法律法規、方針、政策制定的補充規定和實施辦法。凡與國家的法律法規、方針政策相抵觸的不能作為審計的法律依據。
(3)法律依據的時效性,即應用的法律依據必須是現行有效的。
三、建立與完善公立醫院內部審計的對策
1.轉變觀念,提高單位領導對內部審計的重視程度
一個單位內部審計機構能否建立起來,內審作用發揮水平的高低,關鍵取決于單位領導的認識程度和重視程度。實踐證明,醫院領導的審計意識強,醫院的審計監督就得力,醫院的經營就會健康地向前發展。醫院領導要站在依法治國的高度,從維護國家和人民的利益出發,高度重視審計工作。
提高領導對內部審計工作的重視程度:一方面要積極支持內部審計機構開展審計工作,把內部審計納入單位的日常工作計劃,對內部審計人員提出嚴格的要求,使內審機構較好地行使內部監督職能,加強財務管理、減少損失浪費、提高資源利用效率。另一方面努力為審計部門排除工作上的阻力,從各個方面給予支持,為審計工作創造良好的工作環境,保證醫院內審部門的獨立監督地位,推動醫院內部審計工作的健康發展。
2.努力提高醫院內部審計人員的素質
審計質量是審計工作的生命線。審計人員作為審計工作的執行者,其自身形象直接關系到審計工作的權威和效果。努力提高醫院內部審計人員的綜合素質,是醫院內部審計事業發展的重要前提。
首先,應加強內審人員素質教育和能力的培養。不斷學習新法規、新制度,補充和更新知識,不斷拓寬內,審人員的視野,使其不僅熟悉會計、審計及相關業務,還要熟悉有關規律、法規、方針和政策。不僅要增強其宏觀意識、管理意識、效益意識,且還要增強其調查研究能力、分析判斷能力和協調配合的能力。不但要具有一定的口頭及文字表達能力,還要具有運用計算機進行輔助審計的能力。
其次,在實際工作中,內審工作要講究堅持原則,具有較高的政策水平,從而樹立高效、優質、文明的審計形象,形成一支高素質、專業化的內部審計隊伍,履行經濟監督職責,充分發揮內部審計在醫院經濟管理中的作用,為醫院的經濟建設服務。
3.建立健全內部審計機構,加強制度化建設
法律法規是審計人員的依據,堅持原則、實事求是、依法審計是審計人員應遵守的道德規范。狠抓內部控制制度的完善,是保證審計質量,實行有效監督的重要手段。設立科學、合理的內部審計機構,是實現內部審計職能的重要保證。醫院應按照上級審計部門的要求,設立由醫院領導直接管理的獨立的內部審計部門,配備相應的專職審計人員,保持審計人員的穩定性。
制定醫院內部職業準則和道德規范,規范內部審計人員的行為,明確內部審計的職能;按照《中華人民共和國審計法》、行業審計條例,結合本單位的特點,制訂出內部審計人員的工作制度和崗位職責,使內部審計工作有章可循、有法可依,做到制度化、規范化,從制度上保證醫院內部審計工作的順利開展。
4.發揮內部審計的管理效益
隨著經濟的發展以及醫院管理模式的變更,醫院應結合行業特點和自身特征,不斷拓寬內審領域,遵循以較低廉的投入,提供較高質量的醫療服務的宗旨,服務于醫院,降低醫療成本,讓廣大患者得到實惠,體現內審工作的管理效益。從經濟活動的事后監督轉向事前監督、事中監督,將工作重點從傳統的財務收支審計向以內部控制為中心的綜合性基礎審計轉變。突出決策審計、經濟效益審計、內部控制系統審計和經濟責任審計,讓內審工作滲透到醫院整個經營作的全過程。
從資金運動的各個環節進行監控,對醫院管理進行全過程、全方位的監督和評價,及時發現各個環節存在的問題,找出其薄弱環節,向醫院領導提出相應的改進措施、經營意見和建議。確保醫院各項服務、管理活動的順利進行,以促進醫院兩個效益的提高和可持續發展。
各鎮人民政府，各街道辦事處，市政府各部門：
行政事業單位國有資產是全市國有資產的重要組成部分，是各行政事業單位履行職能的重要物質基礎。近年來，隨著財政投入力度不斷加大，我市行政事業單位國有資產規模不斷擴大，但在行政事業單位國有資產使用和管理方面也出現了重購輕管、隨意處置、閑置浪費等問題。為進一步加強行政事業單位國有資產監督管理工作，規范資產處置審批程序，保證國有資產保值增值，現將有關要求通知如下：
一、理順體制、明晰職責，形成各負其責、齊抓共管的行政事業單位國有資產監管體系
國資監管部門、主管部門、行政事業單位要按照《行政單位國有資產管理暫行辦法》（財政部第35號）和《事業單位國有資產管理暫行辦法》（財政部第36號）的有關要求，理順完善三位一體的資產監管體系，進一步明確各層面管理主體的職能職責，確保實現管理不斷層、職責不缺位。國資監管部門負責制定管理制度，指導資產管理工作，審批重大產權變動事項，收繳國有資產收益，并對政府負責；主管部門負責對所屬單位資產實施直接管理，在國資監管部門授權的范圍內配置和處置資產并對國資監管部門負責；各行政事業單位行使資產占有和使用權，負責對占有和使用的資產進行日常管理，承擔資產安全使用和有效運營的責任，對國資監管部門和主管部門負責。
二、完善措施、規范程序，實現行政事業單位國有資產從入口到出口的監管全覆蓋
市監察局、財政局、招管辦、國資辦等有關部門要建立行政事業單位購置資產聯審制度，各行政事業單位凡新購置資產必須履行報批備案手續；處置資產時，要嚴格按照《市行政事業單位國有資產處置管理實施辦法》的有關規定執行。國資監管部門要對各行政事業單位國有資產租賃及出借情況進行清查摸底；各行政事業單位自起新對外租賃房屋的，按照《關于規范行政事業單位房租租賃行為的通知》執行；之前已對外租賃的，要將房屋租賃合同、收入上繳證明等材料報國資監管部門備案；已對外出借的資產由各單位立即組織清收，已造成損失的要落實責任人并挽回損失。任何單位未按規定程序報經批準，不得使用國有資產為企業、社會團體及其他組織辦理經濟擔保，也不得以單位或個人名義進行任何形式的違規投資。行政事業單位因辦公用房調整造成資產發生變動的，要在調整到位后15個工作日內到國資監管部門辦理資產劃轉手續；因行政事業單位撤銷或合并導致資產空置的，由市政府統一調劑使用。
三、完善制度、嚴格問責，確保行政事業單位國有資產保值增值
各行政事業單位主要負責人為本單位國有資產保值增值第一責任人，要圍繞國有資產管理制度建立及執行、資產賬卡建立、資產日常使用、資產處置審批執行和處置收益上繳等五個方面，建立健全單位內部資產管理制度體系。各主管部門（含各鎮街）要認真指導下屬單位做好資產管理基礎工作，及時向國資監管部門報送有關工作情況。國資監管部門要不定期對各單位的資產管理使用情況進行摸底調查，及時發現資產管理工作中存在的薄弱環節；要建立完善資產信息管理網絡平臺，逐步實現行政事業單位國有資產管理動態化。審計部門要在各單位負責人任中或離任經濟責任審計中，對資產管理有關制度執行情況和資產保值增值情況進行重點反映，并納入干部任用考核內容。監察、財政、招管和國資監管部門要對公用房屋租賃行為進行定期和不定期的監督檢查，對發現的違紀行為嚴肅問責，涉嫌犯罪的移交司法機關處理。
**縣自1992年開始逐步在全縣推行“村有鄉管”財務管理新機制，經過十幾年的摸索和打拼，已經走出了一條適合本縣實際，便于操作，干部放心、群眾滿意的“村有鄉管”路子。當前，全縣19個鄉鎮256個行政村都實行了“村有鄉管”，并對2*個組實行了“組有鄉管”，村賬接管率達到了100%。20*年底，鄉鎮農經站管理村（組）級資金3374萬元，其中：轉移支付資金756萬元，兩稅附加資金146萬元，村（組）集體其他各項收入等資金2472萬元。我們的主要做法是：
切實加強對村組集體資金的管理。對村組集體資金的管理，我們實行了“兩取消、設專戶、三級批，嚴把關，服好務”的辦法。兩取消，即：一是取消村、組會計。鄉鎮各村、組以及村屬企業、臨時性開辦組織在確保不改變村組集體資金所有權、使用權以及獨立核算單位性質的前提下，成立以鄉鎮經管站為主體的鄉鎮會計服務中心，每個村只設一名報賬員；二是取消各村在銀行單獨設立的賬戶。所有村級集體資金實行由鄉鎮經管站統一代管，組級集體資金實行鄉鎮經管站和村委會監管。設專戶，即對所有代管資金，全部繳入由鄉鎮經管站在銀行設立的代管資金專用賬戶，代管資金進賬、支出全部在專戶中辦理，實行“一個口子出進”。鄉鎮經管站根據各村繳入資金的情況，分村設立賬薄，核算財務收支。同時規定必須統一使用由縣減負辦監制的專用收據，嚴禁使用其他現金收據。
在業務往來中所發生的現金收入，必須在2日內繳存專戶，不得坐收坐支，否則視為“小金庫”進行處理。組級資金也必須在指定的銀行開設一個基本賬戶，杜絕多頭開戶和公款私存的現象。三級批，即資金開支使用實行村、經管站、鄉鎮政府三級審批制度，嚴把資金出入關。每月初，各村根據年初制定的本村財務收支計劃，提出用款計劃，填報用款審批表，載明用途，先由主管經濟的村干部審批，鄉鎮經管站對資金使用的可行性、合理性進行確認后，簽署意見，報鄉鎮分管領導審批同意后，再由鄉鎮經管站按審批額度從專戶中撥出資金。嚴把關，即嚴把票據入賬關。鄉鎮經管站的工作人員要對所負責的村、組報上來的收支原始憑證一一審核，對“三無”票據（無經手人、證明人、審批人）、來源不正規票據、白條子等票據一律不予入賬，并責令改正，退回全部金額并上解專戶。服好務，即鄉鎮經管站及時為村組做好會計賬，搞好財務公開，提高服務水平。會計服務中心每月（季）負責為村組結一次賬，核平、核實賬目，做到五相符，出具報表，送達村、組負責人簽字認可，并在每月五日前對上月的財務收支、資金運行等情況分類詳細載明，由鄉鎮經管站統一張榜公布，接受群眾監督。
切實加強制度建設。20*年，我縣實施了農村稅費改革，農村稅費的計算、征收，村（組）收入的來源和構成都發生了一些變化，我們結合稅改后農村財務管理出現的新情況和面臨的新問題，于20*年11月份出臺了《**縣村級財務管理暫行辦法》（安府發〔20*〕16號），按村級財務管理堅持“鄉管村用，專戶儲存，分村核算，定期公開”的原則，明確了村（組）級財務全部由縣（鄉）經管站統一管理，這種管理不僅僅是停留在報賬、做賬上，而是經管站既管錢又管賬，實行錢賬雙代管制度，嚴格控制村（組）開支，并對財務違規行為制定了切實可行的處罰措施。同時，《辦法》還明確了經管站可在管理各村（組）集體收入中提取適當的業務費（目前已轉發《暫行辦法》的大部分鄉站將業務費的提取比例定在3%～5%），這就為鄉站實施對村（組）級財務的嚴格、有效管理提供了可靠的資金保障。
20*年，我縣19個鄉鎮全部自3月份開始了電腦記賬，推行了農村財務管理電算化。20*年以縣政府辦公室名義下發了《**縣農村財務電算化實施辦法》，使全縣的農村財務管理工作走上了規范、高效的道路。20*年，我縣完成了對20*年所購“農友”農村財務管理軟件的升級和重新注冊，按省農業廳下發的財務公開樣式統一了公開形式和標準，轉發了**市農業局《村級財務管理十項制度》，并利用農村財務管理較為規范的優勢順利完成了村干部任期和離任經濟責任審計工作，為全縣村級換屆打好了基礎。20*年，為了規范農村集體財務管理，我縣19個鄉鎮農經站都與轄區內的村（組）簽訂了“村（組）賬鄉”委托書，進一步明確了雙方的權利和義務，使全縣的“村（組）賬鄉”工作得以合法、有序、規范開展。
關鍵詞：社會公益 審計 創新模式
一、我國社會公益的現狀及存在的問題
（一）社會公益的現狀
社會公益，即是社會公眾共同享有的利益。社會公益事業利國利民，社會各界都應當積極參與。近年來，在黨和政府的大力倡導和支持下，我國的社會公益事業在組織機構、人員數量、救助范圍和捐助款物等方面，都得到了突飛猛進的發展。據有關資料統計，截至2012年底，全國的社會公益組織數量已經超過了49.2萬個，其中，社會團體26.8萬個，民辦非企業單位22.1萬個，基金會2 961個。2013年5月31日前，國內共有基金會3 158家，其中非公募基金會1 811家，公募基金會1 347家。在收入方面，以基金會為例，2010年全國基金會的收入總額為183.97億元，2011年達到了447.11億元。在公益支出方面，2010年全國基金會的公益支出176億元，2011年達到256億元。在開展的公益項目方面，主要包括扶貧濟困、社會福利、救災、教育、醫療、環保等領域，受益對象主要是貧困戶、殘疾人、失學兒童、疾病患者等群體。我國的社會公益事業方興未艾，發展前景光明。
（二）社會公益存在的問題
1.從事社會公益事業的人員數量不多，組織規模較小。從我國社會公益發展的現狀來看，雖然公益組織數量不斷增加，但從業人員數量相對較少，組織規模較小，與我國需救助對象的范圍、數量相比還有很大差距，與發達國家相比更是相距甚遠。
2.社會公益組織信息披露不透明、不充分?！?012年度中國慈善透明報告》顯示，在500家公益慈善組織監測樣本中，年度透明指數在60分以上的組織有102家，占比20.4%；及格線以下的有398家，占比79.6%。說明我國慈善行業整體透明度不及格，其原因是慈善組織信息披露不透明、不充分，公眾對慈善組織知之甚少。
3.社會公益組織監管不到位，公信力不高。2011年“郭美美事件”的發生，使中國紅十字會的信譽受到社會的廣泛質疑，這從一個側面說明，一些公益組織不到位的監督管理致使其行業公信力降低，在社會上的信譽度和形象大打折扣，值得社會公益組織深思和反省。
二、社會公益審計的現狀及存在問題
（一）社會公益審計的現狀
我國的公益審計起步較晚，目前尚處于初始發展階段。在法律法規方面，1996年審計署頒布了《審計機關對社會捐贈資金審計實施辦法》，旨在規范社會捐贈資金的審計監督；2004年實施的《基金會管理條例》中明確規定，每年要向登記管理機關報送上一年度工作報告（包括財務會計報告和注冊會計師審計報告）；2006年新修訂的《審計法》規定：審計機關對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金的財務收支，進行審計監督。在公益審計實務操作層面，真正比較正式、規范且具有一定影響的是2008年汶川地震后對捐助款物所進行的全過程跟蹤審計。此后，社會公益審計在對象、范圍以及深度和力度等方面，都逐步得到發展和擴大。
（二）社會公益審計存在的問題
1.對社會公益審計的重視程度不夠。從總體上來講，我國的公益審計工作并不十分理想，原因之一是社會各方面對公益審計的重視程度不夠。一些捐助人覺得，捐出款物是為了愛心，對公益審計并不關心；一些公益機構及其從業人員認為，所得捐助款物任其支配，其他人無權干涉；一些審計人員認為，公益審計并不重要，沒有必要在這方面下大力氣。
2.社會公益審計的法規體系不完善。長期以來，我國只有零散的規章、制度針對公益組織的財務狀況審計。雖然1996年后相繼出臺了一些法律、法規與規章制度，但從目前來看，我國現有的公益審計規章和制度與蓬勃發展的社會公益事業并不匹配，與國外的公益審計法規體系相比，更是有很大差距。
3.社會公益審計的內容、方法、管理方式等比較落后。從公益審計的內容上看，以往審計重點主要集中在投資額大、社會比較關注、資金較為集中的重點資金和項目上，而對資金額相對較小、使用較為分散、涉及特定地區或特殊人群的社會撫養費、扶貧資金等的關注不夠；從公益審計的方法上看，以往主要采用事后審計的方法，很少采用全程跟蹤審計的方法；從公益審計的管理模式上看，以往主要是以政府為主導的公益審計，社會其他各方真正能夠有效參與公益監督的機會很少。因此，這幾個方面都有待進一步創新。
三、社會公益審計創新模式
（一）創新公益審計理念
1.要樹立以“免疫系統”理論為指導公益審計的理念。審計具有“免疫系統”的功能，包括免疫防御功能、免疫監視功能和免疫調節功能。在公益審計中，首先應發揮審計的免疫防御功能，即通過審計使社會公益組織免于被內外部環境或個人干擾、侵蝕或損害；其次應發揮審計的免疫監視功能，即通過審計對社會公益組織存在的問題進行研判和分析，為其提出糾正措施、意見或建議；最后應發揮審計的免疫調節功能，即通過審計使社會公益組織能夠及時識別、清除體內的危害成分，并加以適當調節和修復，以確保公益組織各項工作能夠正常、健康運轉。
2.要樹立“監督是手段、服務是目的”的公益審計理念。毫無疑問，審計的基本職能是監督。但監督只是手段，服務才是其根本目的。在公益審計中，一方面要充分發揮審計監督的職能，對社會公益組織各項活動及其收支狀況進行審計監督，檢查其履行公益責任及經濟責任的情況，督促其遵紀守法，查錯糾弊，改善管理；另一方面要特別注重審計的服務意識，以服務政府、服務社會、服務公益組織為目的，堅持以人為本，努力做好公益事業的守護神和堅強后盾。
（二）創新公益審計制度
1.建立健全公益組織管理的規章制度。近年來，社會公益組織之所以出現許多問題，很重要的原因就是沒有健全的規章制度來約束。原有（《社會團體登記管理條例》、《基金會管理條例》、《民辦非企業單位登記管理暫行條例》中的部分條款，已不能適應新形勢下公益發展的需要，應及時修訂和完善。各級地方政府也應結合本地情況，積極制定和出臺具有地方特色的公益政策和規定。
2.建立健全公益審計方面的規章制度。2011年12月26日，財政部、民政部聯合了《關于進一步加強和完善基金會注冊會計師審計制度的通知》，為注冊會計師開展公益審計提供了法律依據。2012年11月30日，中注協印發了《基金會財務報表審計指引》，指導注冊會計師開展公益審計工作。但是，隨著社會公益事業不斷發展，出現了許多新形式、新情況、新問題，如微公益審計、網絡公益審計、跨國公益審計等，為此，公益審計規章制度也應與時俱進。
（三）創新公益審計內容
1.審查公益組織內部各項制度的健全性、合理性和有效性。制度是規范行為、約束行為的保證。要注重審查公益組織內部各項管理制度及內部控制制度的健全性、合理性和有效性，找出其管理盲點和薄弱環節，提出改進措施和建議，做到有章可循，有據可依。
2.審查公益資助計劃的可行性以及項目預算的執行和決算情況。各項公益活動項目都應該是在有計劃、有方案、有預算的前提下開展的。因此，要注重審查公益項目計劃的可行性，項目預算的合理性，要將預算和決算相對照，檢查預算的執行情況是否與決算相符，并評價項目的實施效果。
3.審查捐助款物收支的真實性和合法性。公益組織的主要活動是對捐助款物進行收支及管理。要注重審查捐助款物的來源是否合法，收到的款物是否及時登記并妥善保管，款物的發放是否及時到位，賬務處理是否合法、合規，捐助款物有無貪污、截留、挪用、冒領等現象。
4.審查公益資金的經濟效益性和社會效益性。社會公益的目的是扶危濟困、造福社會，公益活動注重的不是過程而是效果。因此，不僅要審查公益組織在資金分配、使用上的效益性，更要注重審查公益項目在社會上取得哪些影響和成效，為人民群眾生活質量的提高和社會的和諧穩定所做的貢獻。
5.審查公益組織信息披露的公開性和透明度。信息披露是公益組織提高行業公信力的重要舉措。因此，要注重審查公益組織是否按規定及時披露有關資料和信息，是否做到資料完整，信息可靠。
（四）創新公益審計方法
1.采用事后審計與全程跟蹤審計相結合的方法。正常情況下，審計部門對公益組織一個會計年度后或某項公益活動后進行審計，以審查各項捐助款物的收支是否合法、合規等。對于一些特殊的公益活動，審計部門應當進行全程跟蹤審計，即從接收捐助款物開始至公益項目結束，審計人員都要全程參與，同步監督。
2.采用全面審計與抽查審計相結合的方法。為對公益組織進行監督，審計部門應定期對其進行全面審計，以審查公益組織能否始終做到財務收支和公益活動的真實性、合法性。但是，由于公益組織事務繁雜，審計力量有限，因此，審計部門可視情況，采取抽查審計的方法，測試、評價公益組織的運作情況。
3.采用日常財務收支審計與公益效益審計相結合的方法。《審計法》第24條規定：審計機關對政府部門管理的和社會團體受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關基金、資金的財務收支，進行審計監督。在此基礎上，審計人員還應開展公益效益審計，即重點審查社會公益組織是否在追求經濟效益的同時，最大限度地確保社會效益，是否真正實現了社會公益的根本宗旨和最終目的。
4.采用公益活動審計與經濟責任審計相結合的方法。審計人員在開展公益活動審計的同時，還應加強對政府相關部門及公益組織負責人的經濟責任審計，要把對相關領導干部的監督納入公益審計的范疇，一旦發現領導干部借公益之名搞違法違紀行為，應及時提請有關部門進行問責和查處。
5.采用審計監督與社會監督相結合的方法。在當今社會，社會公眾對公益的選擇權、知情權和監督權的關注日益彰顯。除審計監督外，行政監督（如民政部門、財政部門、稅務部門）、公眾監督、輿論媒體監督也廣泛參與，形成了公益事業的全方位監督網絡。審計部門要會同各方面、各部門相互配合，形成合力，充分利用各方信息來提高和增強公益審計的水平和質量。
（五）創新公益審計管理方式
1.調整和完善公益組織的年報披露制度。每年第一季度，各審計機構和組織忙于主營業務審計，沒有更多時間和精力用于公益年報審計。為進一步強化對公益組織的審計監督，可適當調整現有的年報披露時間。
2.強化公益審計公告制度。審計公告是審計機關和審計機構法定的義務。審計公告必須做到全面、透徹、詳實、準確，除涉及國家安全和商業機密內容外，都應當如實地向社會公布。公益審計公告除定期向社會公布外，遇重大問題或社會公眾普遍關注的熱點問題，應隨時公告。
3.整合社會資源，實現社會公益“官民共治”。社會公益的特點是社會性、公共性和志愿性。長期以來，我國的公益事業一直是政府主導、民間組織自治。隨著社會進步和人們公益意識的提高，社會公益應逐步“去行政化”，逐步放松對公益組織的控制與管束，增強公益組織的自治能力，廣泛調動全社會參與公益、支持公益的積極性和主動性，依靠審計監督、社會監督、公民監督來實現社會公益“官民共治”。Z
參考文獻：
