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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇經濟責任審計問題，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：經濟責任；審計；問題；對策
一是審計工作的時間上存在問題。經濟責任審計一般應當遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實際操作中，大部分項目是先離任后審計，存在為了得到評價和為了任用干部而委托審計部門走形式的現象。離任者已離崗，接任者也已經到位任職，有的離任者人走了好久才進行離任審計，時過境遷。這種先離任后審計，審計監督滯后的現象，從一定程度上講，經濟責任審計已經失去了考核、監督的意義，監督上的滯后，導致干部考察與使用“兩張皮”。
二是先審后離的原則得不到堅持，審計人員的積極性難以發揮。當前很多提拔調任的領導干部，多數都是經過組織嚴格考核，公示通過后任命的。這樣，也往往使審計人員認為經濟責任審計工作雖然很重要，但也只是走過場而已，在這種心理前提下進行的經濟責任審計只能是流于形式，難以發揮經濟責任審計的作用。
三是審計對象上存在問題。不能完全做到在任期內相關領導干部都已應審盡審，不能完全體現公平；多數審計項目是臨時上陣，總體審計的質量不能保證；大部分員工對領導干部公開贊揚的多，而客觀批評的卻很少，促使很多領導產生“審計走過場”的心理定勢，因此很難體現經濟責任的權威性。
四是審計內容上存在問題。看重財務數據，忽視理性分析；重問題，輕責任。看重問題羅列，忽視責任劃分。審計內容重點不突出，審計質量難以提高，使任期經濟責任審計雷同于常規審計，影響了審計效果。
五是審計方法上存在問題。目前主要采取了查閱、設舉報箱、公告審計、座談等方法。賬外審計方法上下功夫不夠，使審計的問題難以查深查透，審計質量無法提高。
六是審計成果利用上存在問題。通過幾年來經濟責任審計工作的開展，經濟責任審計工作逐步成為強化干部監督約束機制的一項重要舉措。但是，在進一步加大經濟責任審計結果的運用力度方面，尤其是在使經濟責任審計結果在領導干部的選拔任用上發揮重要作用方面，還存在很多問題。首先，審計結果的利用率不高，審計結果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，目前最為普遍的現象就是用人和審計嚴重脫節。其次，缺乏制度保障。經濟責任審計主要涉及組織人事、紀檢監察等各個部門，由于沒有嚴格規范的保障制度，使審計結果在運用時大打折扣。最后，審計結果運用的衡量標準不一致。由于審計結果運用中沒有統一的衡量標準，導致有些審計結果很難適應當前改革用人機制和加強干部管理的需要。
二、完善經濟責任審計應采取的對策
一是把離任審計監督的時間“關口”前移，逐步把離任審計變為任中審計，由事后監督變為事前、事中監督。這樣不僅可以達到“防患于未然”，而且還能防止和避免經濟行為的“一錯再錯”；不僅能有效地保護干部，還能客觀公正地評價干部的功過；不僅能減少和避免賬目“技術處理”的假賬，還能使審計掌握更多的“第一手資料”；不僅能正確地考察干部隊伍，還能為組織任用調整干部提供依據。審計實踐證明，任中審計好于離任審計。
二是制定可操作性強的經濟責任界定標準。審計部門在獨立行使審計職能的同時，要加強與組織、紀檢部門的協作，研究制定經濟責任的界定標準和審計評價規范，建立一套科學的界定、評價體系，保證經濟責任審計成果的有效性和公正性。經濟責任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門領導干部之間的經濟責任范圍有很大差異，責任界定和評價規范應堅持定量與定性相結合，準確把握各部門之間的差異，確定出不同性質的部門領導干部的評價標準。
三是審計內容的選擇應具有針對性。經濟責任審計的主要內容不但包括財政財務收支的審計，還包括各項經濟指標具體完成情況、經濟效益和社會效益情況的審計。在內容上經濟責任審計應當突出重點，主要包括：第一，財政財務收支情況，重點審計合法性和真實性；第二，審計各項經濟指標完成情況、政策執行情況、投資決策情況、廉政建設情況等，重點審計效益性。
四是審計方法的使用應具有多樣性和針對性。經濟責任審計除使用審計的一般方法外，還可以運用一些特殊的方法：一是“看”，對領導干部所在單位的基礎設施等進行察看，通過觀察、分析產生審計疑問，從而確定審計重點；二是“問”，圍繞領導干部實施的經濟行為對有關人員進行詢問，全方位、多角度了解領導者施政情況；三是“訪”，圍繞領導干部的經濟決策和施政行為，走訪相關人員；四是“談”，組織領導干部所在單位不同層次的人員召開座談會，全面收集領導干部任職期間履行職責等方面的情況。
五是合理轉化經濟責任審計結果。經濟責任審計工作能否扎實有效地開展下去并不斷取得預期效果，確保不流于形式，關鍵在于對審計結果運用。經濟責任審計結果報告是對被審計者任職期間經濟責任履行情況的綜合評價，將經濟責任審計結果運用的情況在一定范圍內予以公開，對于那些嚴格遵守國家財經紀律，認真履行經濟責任，工作成績突出的領導干部是一種表彰和宣傳，而對于那些在任職期間嚴重違反財政財務收支規定，損公肥私或者，給國家財產造成損失的領導干部，是一種警示、教育和制約。經濟責任審計結果合理的轉化和運用，能有力地促進縣級以下各級領導干部提高執政能力，推動經濟社會全面協調持續發展。
總之，審計機關通過十幾年的努力工作和積極探索，縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計工作取得了一定成績，但因各地實際情況不同，各地經濟責任審計工作開展也不盡相同，存在一定的問題，希望各上級相關單位及部門根據有關法律、法規的規定予以規范、指導和幫助。
參考文獻：
[1]武陽：經濟責任審計存在的問題及對策[J].商丘職業技術學院學報，2008（4）.
一、亟待出臺統一、具有可操作性的配套法規
經濟責任，一般是指作為國有企業、事業單位法定代表人，對本單位全部法人財產及其凈資產的保值、增值情況承擔的經營責任及其他經濟責任。主要包括：
（一）本單位全部法人財產及其凈資產的保值、增值；
（二）本單位業務經營活動及與之相關的財務收支活動的合法性；
（三）資產、負債、損益的真實性；
（四）單位內部管理制度的健全性、有效性；
（五）應承擔的其他經濟責任。
經濟責任審計，指對經濟責任關系的主體之經濟責任的履行情況所進行的監督、鑒證和評價活動。
據此，經濟責任審計主要目的在于鑒證、評價責任主體任職期間的工作業績和經濟責任。如果是由真正獨立審計主體實施該項審計工作，就更能體現經濟責任審計的本質，發揮經濟責任審計的作用，也便于經濟責任審計工作的開展。但在現實中，我國經濟責任審計的主體主要是國家審計和內部審計，內部審計的獨立性和強制性又是相對的。因此，亟待出臺具有可操作性的配套法規。主要有三方面的原因，分別為：
第一，從社會對內部審計的認同程度，內部審計遠遠未達到其應有的地位和權威性。比如：內部審計職能不明確，內部審計工作不到位，內部審計容易受長官意志的影響，甚至遭到阻礙和干擾等等。如果有了全國統一、明確的配套法規，為內部審計“對癥下藥”，那么內部審計就有法可依；就可避免在審計程序、審計方法、審計內容甚至審與不審等方面的隨意性；就可確保經濟責任審計工作的客觀公正、審計結論的真實可靠。
第二，由于經濟責任審計的特殊性，其查賬標準和評價標準有別于其他審計，對于考核指標如何設定（特別是考核責任主體如何處理當前利益與長遠發展關系等涉及后勁指標），如何評價責任主體在其任職期間的功與過，如何達到定量與定性的結合。如果沒有統一、可行的工作標準，那么在鑒證、評價上就存在一定的主觀性。
第三，盡管經濟責任審計已成為考核責任主體的有效手段，但內部審計由于缺少處理依據，對于涉及個人問題的處理，主要是向有關部門提出審計建議，而執行起來力度是不夠的，使審計處理意見落實較難。
二、內部審計與任期經濟責任審計相輔相成
經濟責任審計有任期經濟責任審計和離任審計兩種方式。任期經濟責任審計，是指對責任主體進行的階段性審計監督和鑒證；離任審計，是指對離任者整個任職期間所承擔經濟責任履行情況所進行的監督、鑒證和總體評價。
現行的經濟責任審計有關文件規定，對領導干部因任期屆滿、提拔、調動、免（辭）職及離（退）休等離開工作崗位前，應當對其進行離任審計，未經審計不得離任；特殊情況先離任后審計的，未經審計不得解除其任職期間的經濟責任。但在實際工作中，很難堅持“先審計，后離任”的原則，往往是已離任，再審計，而且要求在較短的時間內完成。所以，為了提高經濟責任審計的工作效率，減輕下階段離任審計的“工作壓力”，使離任者放心，接任者安心，必須開展任期經濟責任審計。
任期經濟責任審計，實際上并不局限于財經法紀審計，它是站在管理者、主管部門的角度，認識和分析企業存在的問題，研究和解決企業存在的不足，它實質上是管理審計。為此，內部審計要從以財務審計為主轉移到以管理審計、效益審計為主。審計的范圍要從單純的對會計資料的審計，擴展到對管理組織結構的合理性、管理機構職能的有效性、管理機制運行的靈活性進行審查監督；審計要參與對企業風險的評價和分析，要對投資、生產進行事前的可行性研究，提供制定最佳方案的分析報告，等等。
【關鍵詞】事業單位；經濟責任審計；問題及對策
一、事業單位經濟責任審計存在的主要問題
1.缺乏有效的溝通機制
事業單位經濟責任審計可以劃分為任中經濟責任審計和離任經濟責任審計兩大部分，分別對領導任職期間和不再擔任職務之后的經濟責任進行審計和監督。在經濟責任審計的實踐和工作過程中，離任經濟責任審計所占的比重是比較大的。在經濟責任審計中實現有效的溝通是很有必要的，因為有效的溝通對任中經濟責任審計和離任經濟責任審計來說都是提升審計質量的重要保障，有效的溝通可以高效的解決在審計過程遇到的一些問題。目前，針對事業單位的經濟責任審計的溝通都集中在審計期間，也就是說，經濟責任審計組的成員只有進行審計工作時才與被審計單位的領導和員工進行溝通，在平時雙方是基本沒有溝通的。這就導致了被審計單位的領導和員工對于經濟責任審計組的工作抱有抵觸和消極的心理，他們不愿意和審計組的成員進行有效的溝通，審計組成員很可能對被審計單位的領導的一些重要情況難以了解到位，在對被審計單位的領導進行任中審計時這種現象可能更加明顯。另外，經濟責任審計組的成員是在各個單位抽調而來的，他們事前可能互不相識和了解，處于各種有原因，也難以實現有效溝通
2.缺乏對經濟責任審計人員的有效管理
經濟責任審計工作對審計人員的專業性和工作能力的要求比較高，因為其本身是一件專業性很強的工作，涉及到經濟、政治、社會和環境等多方面因素，業務繁雜、政策性強，這就意味著經濟責任審計人員應該具備會計、審計、經濟、管理、法律、信息技術等多方面的知識和技能，并且經濟責任審計人員應該在溝通和協調上具備相關的能力，和被審計單位的領導與員工進行融洽的交流。而目前我國的經濟責任審計人員普遍存在著勝任力低下的情況，這是由以下幾個原因造成的：第一，經濟責任審計人員的學歷偏低，目前我國經濟責任審計工作隊伍中大專和本科學歷的人員所占比例高達85%，而碩士研究生以上學歷的工作人員的比例僅為5%；第二，經濟責任審計人員的知識結構單一，大多數審計人員只對會計和審計的基本知識有所涉獵，在實際工作中僅僅能夠應對經濟責任審計工作常常遇到的問題，工作能力比較差，對于信息技術、經濟、法律和金融等方面的知識了解甚少；第三，經濟責任審計人員很難有機會接受繼續教育培訓，雖然國家規定內部審計人員應該在每一年度接受繼續教育，但是工作和學習之間存在著固然的矛盾，導致審計人員學習時間比較短，接受教育的形式單一，難以起到后續教育的應有作用。
3.缺乏對經濟責任審計的計劃
在經濟責任審計計劃的過程中，審計工作組成員可以針對審計資源進行合理、有效的配置，使得有限的資源發揮出應有的作用，真正做到物盡其用、人盡其才。經濟責任審計的計劃工作是經濟責任審計有效開展的前提和基礎，如果計劃欠妥，那么整個經濟責任審計將朝著錯誤的方向進行，造成資源的浪費和效率的低下。經濟責任審計工作和一般的審計工作有著很大的區別，其審計計劃工作也相對具有主觀性，和實際的經濟責任審計工作需求聯系不緊密。在實際工作中，經濟責任審計結構為了突出自身的工作業績和工作能力，只追求經濟責任審計工作的數量，忽視了經濟責任審計工作的質量，審計范圍過大、審計工作沒有重點，導致審計質量下滑。
4.缺乏對經濟責任審計信息的有效管理和利用
經濟責任審計工作對信息的管理和利用的不完善主要體現在上級組織部門和領導層對下級事業單位上報的經濟責任審計結果和存在的相關問題沒有進行系統的總結和分析，那樣上級組織部門和領導就不能根據在審計工作中呈現出的問題提出建立健全相關責任制度的對策和建議。首先，上級的組織部門和領導并沒有針對每一個事業單位的領導建立相應的檔案，這樣導致上級部門和領導對事業單位的領導認識不夠全面、具體，在評價其工作成果和績效時也顯得沒有針對性和指引性，審計信息也難以高效、及時共享，經濟審計資源沒有得到全面的利用和發揮；其次，上級的組織部門和領導對于事業單位整體的審計結果沒有建立獨立的檔案，沒有對具體的審計單位出現的經濟責任現象進行分析，很難提出強制性的整改措施；另外，事業單位經濟責任審計缺少對經濟責任審計信息的動態管理，對被審計單位領導、事業單位本身和審計系統進行動態分析和理解和把握，經濟責任審計信息系統運行效率低下。
5.缺少健全的經濟責任審計評價體系
目前我國針對事業單位的審計中評價方法、評價體系、評價標準各不相同，經濟責任審計缺乏統一的、規范的評價體系，這導致各個單位和部門利用經濟責任審計結果時總是不盡如人意，行政復議和行政訴訟現象此起彼伏。經濟責任審計評價指標設置的不科學、不經濟；經濟責任審計評價方法不能體現重點、突出全面，不能做到系統與分類相結合。
二、加強事業單位經濟責任審計的方法和對策
1.成立經濟責任審計聯絡員工作機制
為了實現經濟責任審計工作的有效溝通，提升經濟責任審計工作效果，提高事前控制和事中控制力度，將經濟責任審計工作向著全過程跟蹤的方向轉變，事業單位的經濟責任審計可以建立其審計聯絡員的工作制度和方法。經濟責任審計聯絡員能夠對事業單位的基本情況進行充分的把握和了解，在自己的上級單位和被審計的事業單位之間建立起良好的溝通渠道和反饋機制，使得事業單位的內部控制制度和管理方法得到有效的提升。在實際操作中，上級事業單位的經濟責任審計機構對審計人員進行任務分配，是他們每一個人負責若干下屬事業單位的聯絡和溝通工作，對下屬事業單位的財政收支情況、投資項目的建設情況、內部控制制度的實施情況進行了解和掌握，并組織聯絡員定期進行會議召開，匯報和研究各個聯絡單位存在的問題和漏洞，在會議中提出解決和整改措施并傳達給下屬事業單位。
2.加強經濟責任審計隊伍建設
經濟責任審計隊伍素質的提升關鍵在于經濟責任審計工作人員素質的提升，經濟責任審計機構可以從人才的選拔和繼續教育兩個方面下功夫。在人才選拔上，一方面要重視應聘者的學歷和專業，另一方面要重視應聘者的知識結構，考察應聘者的知識和能力是否符合實踐和工作的要求。經濟責任審計工作不僅僅要求審計人員具備專業的知識和能力，還要求其在實踐經驗和政策的領悟上具有較強的能力。選拔人才的時候要著重吸引碩士研究生以上學歷的人參與到經濟責任審計的工作中來，同時還要聘用法律、管理、經濟、信息技術人才到經濟責任審計組中，使得經濟責任審計工作具有專業性的保障。
3.強化對經濟責任審計結果的應用
經濟責任審計的主要目標是對經濟責任審計結果的運用，實現對經濟責任審計效果的提升。首先，在主管領導同意的情況下，針對被審計單位領導的審計結果應該向上級組織部門報告，使得被審計單位領導的履職情況得到全面的了解和把握，與此同時也可以據此考核和考察被審計單位領導的工作績效，并和年終考核連結起來，其次，應該建立起被審計事業單位的經濟責任審計檔案，不同的事業單位的審計結果能夠反映出其領導在工作中存在的問題和發展的趨勢，對于領導在工作中表現有缺陷的地方應該及時予以阻止，對于表現優良的地方應該予以表揚。
4.建立健全的經濟責任評價體系
科學、規范、完整的經濟責任審計評價指標體系有明確的績效指標，能對績效做出客觀的評價，促使領導干部管好用好財政資金，促進增收節支，既是進一步深化經濟責任審計工作的要求，也是強化領導干部經濟責任的要求。我們應該科學地構建客觀的定量指標評價體系。在定量指標的制定上可以結合事業單位經濟責任審計的內容來確定經濟責任審計評價指標體系，例如可以建立預算執行、財政收支、重要投資項目的建設和管理、重要經濟事項管理制度的建立和執行、廉潔自律、對下屬單位的管理和監督情況等指標。
參考文獻：
[1]楊慶英.對經濟責任審計成果利用的思考[J].中國內部審計，2009（10）
【關鍵詞】經濟責任審計 考慮因素 關注方面
一、問題的提出
壽險公司的經濟責任審計，是公司內審部門對各分支機構主要負責人在任職期間履行經濟責任的情況開展的審計。其審計結果，一方面是對被審計對象在任期履職情況作出客觀公正的評價；另一方面也將為上級公司進行干部任免提供重要依據。由于經濟責任審計的涉及面廣、范圍寬，除了常規性的政策執行、經營績效、業務發展、個人廉潔自律等項目外，如何準確把握其他方面的關注重點，是每一個審計組的項目主審及成員需要認真思考的問題，對于提升審計成效、保證項目質量具有重要作用。
二、應考慮的兩個因素
壽險公司經濟責任審計的關注重點，除了上述常規性方面外，還應結合公司內、外部經營環境及被審計對象管理職責的變化情況進行綜合考慮。
（一）外部監管部門政策的變化
為了確保壽險市場健康有序地發展，外部有關監管部門會根據情況調整監管的重點方向，并出臺相應的監管措施予以管控。因此，作為公司的內審部門，應加強對外部監管部門監管政策的分析研究，及時掌握其監管重點，據此確定經濟責任審計應該關注的重點。這樣有的放矢地開展經濟責任審計，幫助各級公司及時發現外部監管部門重點關注方面存在的問題，并督促其采取措施盡快整改，減少及規避處罰風險。
（二）內部經營管理體制的變化
為了應對日益激烈的市場競爭，公司管理層會根據經營管理和業務發展的需要，革新公司內部的經營管理體制，使之更具活力，在競爭中占據優勢。然而，內部經營管理體系的改革，必將帶來兩個方面的變化。一是各層級管理者的經濟責任范圍發生了變化，其管理權限也必將有所改變；二是隨著管理者管理權限的變化，經營管理環節的風險點也會重新分布，管理層對風險關注的側重點也會變化。因此，經濟責任審計的關注重點也應發生變化。
三、擬關注的審計重點
在實際工作中，除了要重點關注常規性方面的情況外，應注意把握以下三個方面的重點。
（一）圍繞外部監管機構關注重點
近年來，保監會等外部監管機構對于保險行業的監管力度日益加大，其主要關注重點有以下幾個方面：
1.違規私設“小金庫”。內部經審工作中，一方面要注重審前分析，通過分析被審計單位財務、業務的異常數據來鎖定疑點；另一方面抓實現場核查，采取適當方式對相關崗位進行突擊性檢查。通過發現“小金庫”問題的現象，注意查找公司在經營管理和落實規章制度方面存在的、容易引發“小金庫”問題的薄弱環節，深入挖掘所涉資金去向，為公司進行后續處理奠定基礎。
2.財務業務數據真實性。財務業務數據直接反映經營者的經營成果，對于經濟責任審計而言，其真實性的重要程度不言而喻。在實際工作中，應著重從以下幾個方面開展檢查：一是保費收入確認的合規性與完整性，重點關注承保后短期內退保、應收保費和壞賬情況、凈保費入賬、陰陽單證、虛假批單退費及跨年度調節保費收入等方面的情況；二是業務管理費支出和結構，檢查是否存在虛假列支套取資金變相支付銷售費用（或用于其他開支）的情況；三是理賠及各類給付支出的真實性；四是年末短期險未決賠款責任準備金的計提；五是非正常退保的情況。
3.銀保渠道的額外支出。規范銀保渠道市場秩序，是近年來保監會重點關注的一個方面。在經濟責任審計中，應從與單位合作協議、業務推動企劃方案兩個方面入手，檢查銀保渠道是否存在按照協議支付手續費之外的其他額外支出；從銀郵渠道所列支的培訓費、會議費金額和相關因素分析，檢查其費用支出的真實性和合規性。
4.手續費支出的合規性。強調業務傭金支付的合規性也是保監會等外部機構關注的重點之一。在經濟責任審計中，應著重關注口子業務單位、保險業務人的資格和業務范圍的合規性。
5.銷售行為管理的合規性。規范銷售行為、制止銷售誤導、保障客戶權益是外部監管的一項重要工作。因此，要重點關注銷售授權管理、銷售宣傳管理和產品銷售管理三個方面風險隱患的管控情況，將其作為評價依法合規經營的一個方面。
（二）圍繞公司管理層的關注重點
除了外部監管機構的關注重點外，內部控制中薄弱環節引發的重大風險也是公司管理層高度重視的問題。
1.重要單證的管控。重要單證的印刷、使用、核銷等環節的管控情況，是審計中應予重點檢查的方面。尤其對是否私自印刷重要有價單證、是否使用已停用的業務單證或其他外購單證收取客戶資金的情況更應重點檢查。
2.印章使用的管控。在印章使用的管控方面，印章是否納入公司印章管理系統管理，是否保留、使用公司規定類型以外的印章，印章使用的審批手續是否嚴格等方面，是審計關注的重點。此外，在空白轉賬支票上違規用印也是常見的問題之一，需要引起高度重視。
3.固定資產的管理。對于固定資產的管理，應把固定資產的出租（出借）、新增、處置等手續是否符合公司規定，大宗物品集中采購程序是否執行到位，作為經濟責任審計重點關注的方面；同時，通過現場抽查盤點固定資產，對資產是否賬實相符、是否存在賬外資產及虛掛固定資產情況進行核查。
（三）關注公司改革后新的風險苗頭
對高校負有經濟責任的中層領導干部開展經濟責任審計，能規范中層領導干部權力運行，有效預防腐敗行為的發生。在開展高校經濟責任審計過程中存在著諸多問題，筆者將對問題進行分析并提出自己的對策。
一、審計中存在的問題
高校中層領導干部經濟責任審計中存在的問題是主要由外因和內因引發的。
1.外因問題
外因是指高校通過自身努力難以改變的外部制約條件，只能適應它們的變化和要求。外因問題主要是以下三方面：
第一，相關的規定趕不上實務的步伐。如，目前相關的辦法規定，都沒有對高校中層領導干部經濟責任審計的內容進行詳細的規定，一些部門主要負責人經濟責任審計內容不明確，一些評價指標系數參考標準也不明確的，審計人員在審計時不得不憑經驗和依靠職業判斷，這就加大了工作難度，增加了審計風險。
第二，獨立性不強、權威性不夠。內部審計都置于高校內部運行機制中，在開展審計的過程中，不可避免的受高校內部各種關系利益的影響，內審人員很難真正做到獨立、客觀、公正地做出審計評價，缺乏強制性，經常得不到被審計對象和被審計對象所在單位的支持配合。
第三，高校內審工作業務指導部門體制不順暢。大部分地方高校的內審上級指導部門是教育廳監察室或財務基建處，這與內審的業務性質不對口，不能給予相應的業務指導，還帶來重視度不夠等情況。
2.內因問題
內因是指高校自身能能夠改變的因素，高校自身能控制。高校中層領導干部經濟審計中由內部環境引發的問題主要是以下幾個方面：
（1）由于機構設置不合理、人員隊伍建設及審計硬件條件落后于開展審計需要的軟硬件條件，造成目前高校經濟責任審計質量不高、審計風險高的這一狀況，主要原因如下：第一，由于內部審計機構設置不合理，導致內審地位不突出、不被充分重視。我國高校的內部審計機構多數不是獨立設置，經常和紀檢、監察合署辦公或隸屬與財務部門，這樣內部審計工作得不到高度重視，人員編制、經費、工作條件得不到專門的保障，從機構設置的根源上就給內部審計帶來了硬傷。第二，審計中沒有充分運用現代信息技術。目前，我國的高校都在大力發展信息化建設，日常的財務管理和會計資料都是計算機信息技術為載體，而目前高校內部審計的信息化建設僅體現在計算機的日常使用上，沒有購置審計軟件，或者有審計軟件但在日常審計工作中很少使用，嚴重影響了審計的質量。第三，審計的過程中，內審人員只注重查賬，并沒關注會計資料以外的信息，審計方法的局限性導致審計風險的增加。有些違紀違法行為在會計資料中不一定有反映，目前高校內審人員只審查會計資料，造成審計質量不高，審計風險加大。
（2）高校內部沒有形成一整套中層領導干部經濟責任審計的體制機制，不能保障對中層領導干部經濟責任審計的有效、有序開展及審計結果不能得到充分運用等。第一，審計工作安排隨意性較大，沒有進行系統、周密的安排，缺乏計劃性。在高校經常存在中層領導干部按批次任免，所以經常在一次委托審計中安排對多位中層領導干部經濟責任審計，內審人員疲于趕工，審計走過場，流于形式，造成審計質量低下，大大增加了審計風險。 第二，高校內部審計機構自身存在的一些問題。如沒有建立一套完善有效的經濟責任審計的制度，或有制度但不嚴格按制度執行，存在內審人員的工作經驗來開展的情況，使得整個工作操作不規范。第三，高校中層領導干部經濟責任審計的結果運用中還存在問題。一是經濟責任審計報告出來以后，大部分不對外披露；二是存在“先離后審”的情況，中層領導干部已經提拔、轉崗等，才開展經濟責任審計，審計結果根本不能為組織部門使用中層干部起到參考的作用。即使組織部門掌握審計結果，但很少運用到中層干部的考核使用中。三是沒有建立審計回訪機制，審計結果出來以后，沒有相關人員來督促整改，存在的問題依然存在，審計成果難以運用到工作中。
二、解決問題的對策
1.外因問題的對策
完善高校中層領導干部經濟責任審計的相關規章制度；加大宣傳經濟責任審計作用的宣傳，增強高校內審工作的獨立性。
2.內因問題的對策
【關鍵詞】中小學；經濟責任；審計問題；對策
幾年來，通過對農村中小學校經濟責任審計工作的不斷探索和實踐，取得了一定的成果，積累了一定經驗。下面對照自己實際工作遇到的問題，淺談完善農村中小學校長經濟責任審計所存在的問題與解決途徑改進措施提出了一些建議。
1.中小學校經濟責任審計中存在問題
1.1經濟責任審計立項時間相對滯后
在實際工作中，一般的中小學校長離任經濟責任審計都由教育人事部門在校長離任或調任以后根據局長室意見交辦，而校長調動的話，往往集中在暑期，調動的人員也比較多，審計部門在年初的時候也無法進行項目安排，人事部門也沒有完整的委托審計工作計劃。在人員調任或離任以后才突擊交辦，基本上都是“先離任后審計”或“先任命后審計”的現象。這種現象一方面使經濟責任審計陷于被動，給審計工作收集資料、核實問題、落實整改等征求意見帶來許多不便，同時，被審計人員離開原工作崗位，必然對審計整改工作的效果產生不利影響，難以達到提高中小學校長財務管理水平的目的；另一方面審計結果與中小學校長的任用出現脫節，導致經濟責任審計只能起到事后公證的作用，實際形成了“審歸審，用歸用”的不良現象，影響中小學經濟責任正常開展。
1.2定位不準確，理解不透徹
有的教育內審把農村中小學校財務收支審計定位為“經濟責任審計”。我們現在所講的經濟責任審計是指農村中小學校長任期經濟責任審計。實質上經濟責任審計是一個廣義的概念，還包括法人的經濟責任審計，領導班子經濟責任審計等。在指導思想和實際操作中還存在經濟責任審計能包醫百病的情況，認為，只要農村中小學經濟責任審計，就什么問題都能解決了，超越了審計職能范圍。經濟責任審計與財務收支審計的區別主要為：（1）審計對象不同；（2）審計目的不同；（3）審計內容不同；（4）審計時間不同；（5）審計程序不同；（6）審計方法不同；（7）審計文書不同。由于各方面的原因，常把財務報表審計成為了經濟責任審計工作的主要內容，內部經濟責任審計也依然放在財政財務收支的真實性和完整性上，審計方法依舊以翻憑證、查會計報表為主，農村中小學經濟責任變相成了財務收支審計。
1.3審計結果運用不充分，責任審計難以開展
相對于國家審計中的經濟責任審計而言，中小學校內部的經濟責任審計起步較晚，適合本行業現有的審計制度與規范也不夠完善，使開展這項工作的法律理論依據不足。我們與某某學校學校的領導交換審計意見時，對于審計報告中列明的問題及提出的整改意見看也不看，僅僅只要求財務部門和相關人員去落實整改，上級主管單位的相關部門也未及時跟進給予監督和檢查，于是就出現年年審，審來審去還是一些老問題，流于形式的經濟責任內部審計就成了審計人員一次次反反復復的練習，經濟責任整改未引起重視，審計結果的運用效果差，因此，削弱內部經濟責任審計應有的監督和評價的職能。
1.4經濟責任審計存在幾個不明確、不具體情況
中小學經濟責任不明確，評價的標準不具體，不統一；追究責任辦法不完善。縣級中小學校單位數量大，內審機構人員少，經費緊缺。
2.解決中小學經濟責任審計問題的對策
2.1加強制度建設，建立健全審計制度
加強經濟責任審計制度體系建設，是教育內部審計有序開展的方向和規則保證。中小學經濟責任審計需要根據各類法律法規及學校的相關制度而進行，對于中小學校長經濟責任明確，是公平、公正評價領導干部任期經濟責任的前提和依據。而要明確經濟責任，首先做到事前經濟責任明確，事中有監督，事后評價實事求是，嚴格分清經濟責任，做到獎懲分明，避免走過場。其次，要完善離任交接制度，對于應屬前任責任，在交接時應予明確。近年來，我們根據有關法律法規，先后制訂《中小學經濟責任管理辦法》、《審計人員繼續教育管理辦法》、《審計人員工作操作程序規范》、《校長離任審計管理辦法》等一系列制度。有這些制度，對開展中小學校長經濟責任審計有章可循、有規可依，工作就能有理、有序、有效開展。
2.2不斷創新審計方法，完善經濟責任的評價內容
按照《中小學經濟責任審計的實施的辦法》規定的審計內容，明確經濟責任的評價內容，審計人員要運用科學方法實施審計，篩選出具有充分說服力的數據證據，要通過審閱、觀察、詢問、分析等方法獲取相關的審計證據，對所 取得的審計證據進行鑒定、評價，對懷有異議的審計證據，應該進一步核實，做到事實清楚，責任明確。在經濟責任明確的基礎上，對所取得的證據整理、歸類、分析，并記錄在審計工作底稿中，作為審計評價的重要依據，要做到條理化、系統化的建立健全經濟責任，即將經濟責任建成一個完整的科學體系，這樣才有利于學校的管理，正確區分利益和責任，也使經濟責任審計有客觀、公正的基礎和評價標準。
2.3加強后續審計，建立經濟責任審計跟蹤檢查制度
加強中小學經濟責任后續審計制度，是促進審計結果的運用。經濟責任審計是對被審計對象做出客觀公正評價。經濟責任審計落實：一方面可采取審計結果公示、談話誡勉、審計處理、處罰等方式；另一方面應將審計結果納入審計對象的管理檔案和廉政檔案，與考核、任免、年度績效目標考評兌現結合起來。對處理處罰的違紀違規問題，要求在規定期限內整改，并將審計決定的執行情況及整改情況書面報告，專人負責，建立有關臺賬，根據審計過程中存在的問題，提出加強學校經濟活動的內部管理和內部控制的建議和要求后，還應對學校執行審計意見或決定的情況和結果進行跟蹤檢查，必要時實行審計回訪，督促被審計學校及時逐項整改落實。
2.4加強審計結果的運用
中小學經濟經濟責任審計目的是為了客觀評價領導干部在經濟活動中的業績和對存在問題應付的責任，評價結果具有結論性的作用。它是經濟責任審計的重要環節，而審計評價結果質量的優劣，不僅關系到組織、人事部門對領導干部的選拔任用，而且直接關系到中小學校長的個人聲譽及政治生命。為主管部門提供考察和使用干部依據，促進加強中小學領導干部管理，提高領導財務管理水平。而審計報告只有在組織、紀檢部門和被審計單位充分運用后，才能體現其效能，達到經濟責任審計的目的。因此，要發揮中小學經濟責任審計的作用，必須充分利用好審計成果，強化審計功效，這也是深化中小學經濟責任審計工作的根本。
2.5運用先進的審計方法和技術，提高經濟責任審計的質量是核心
隨著經濟社會的不斷發展，中學小學校經濟責任審計碰到的問題越來越隱蔽，審計工作難度和風險越來越來大。因此，我們經濟責任審計主要運用審計軟件，實行計算機審計，降低審計風險，提高經濟責任審計質量。一是提高計算機審計技術的應用程度；二是要加快經濟責任審計數據庫建設。計算機審計必將成為審計工作重要的技術支撐，教育系統的內部審計必須探索通過運用計算機審計來推動和提高審計質量，防止因人為因素而使審計質量下降、審計風險上升。
3.結束語
中小學經濟責任審計是一項復雜的工作，不是完成以上所說的幾項工作就能完善的，我們以科學發展觀為指導，不斷加強學習，進步創新審計手段，大膽探索，認真研讀相關的經濟責任審計，盡快建立和完善中小學經濟責任審計規范，促進各項教育事業順利又好又快的發展，實現中小學經濟責任審計制度化、規范化，辦人民滿意教育。
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[5]教育部.教育系統內部審計工作規定.
本文從剖析高校負責人經濟責任審計評價的幾個難點問題入手，研究和探討如何完善高校經濟責任審計評價體系。
【關鍵詞】
高校；經濟責任審計；評價體系
近年來，隨著我國高等教育改革的不斷深化，中央和各級地方政府對高校的投人不斷增加，辦學規模迅速擴大，高校內部經濟活動日益復雜。眾多高校伴隨著深化改革，財權下放，使高校有關負責人（指高校內部二級單位負責人，以下相同）的經濟決策權越來越大，高校負責人經濟責任審計也隨之成為內部審計的重點之一。但因為審計對象、部門、行業的巨大差異，至今未建立較為完備的經濟責任審計評價體系，進而影響了經濟責任審計的評價效果。
一、高校經濟責任審計評價存在的問題
（一）審計對象多元化，難以制定統一評價標準
在高校經濟責任審計中，其審計的對象既涉及教學、科研（院、系、所）和教輔單位（圖書館、信息與網絡中心等）等事業主體單位，又包括服務性部門（校醫院、飲食中心、后勤中心等）等盈利性資產經營單位。特別是隨著學校的教學、科研、經營及管理體制的變革，帶來了多元化的經濟活動，加之學校規模不同，使得高校內部的財務制度類型增多，財務管理體制差別較大，既有“統一領導、集中管理”，也有“統一領導、分級管理”等。同時，由于高校負責人要履行的經濟職責不盡相同，且經濟責任目標難以用價值尺度去量化考核，要用統一的評價標準去衡量，幾乎無法實現。
（二）高校經濟責任制普遍存在設計缺陷，造成責任制缺失及可操作性不強
高校經濟責任制普遍存在設計缺陷，主要表現為沒有建立起完善的經濟責任制、經濟責任評價指標和標準體系，尤其是對重要部門、重點資金、重大問題沒有相應的責任制來明確其責任、義務。缺乏科學健全、行之有效的經濟責任制條款，審計評價的可控性、操作性難以把握，審計評價往往只能泛泛而談，講“性”多，講“量”少，審計評價缺乏科學性和可比性。
（三）缺少全方位、全過程的審計分析，容易造成審計評價不準確
高校審計人員慣于從審查“財務信息結果入手”開展工作，這樣容易使審計工作局限于會計信息，而忽略了管理過程中其他重要信息。從管理控制要求來講，審計需要關注管理過程及資金活動的過程、關注關鍵環節，若只對經濟結果進行審計顯然審計人員無法全方位地獲取審計信息，分析提煉信息，進而無法全面準確評價負責人經濟責任履行情況，達不到監督的目的，增加了審計風險。
（四）現有會計信息不夠全面，難以滿足審計評價要求
根據高校經濟責任審計的有關規定，經濟責任人的任期經濟責任一般都包括：任期經濟責任目標的實現情況； 國有資產保值、增值情況； 資產、負債、所有者權益的真實性、合法性； 各種收入、支出的真實性、合法性等。上述所有的經濟責任評價無不依賴高校財務信息的全面性、真實性。而從經濟責任評價角度，現行高校會計制度提供的財務信息在諸多方面存在局限性，其具體表現為：一是收付實現制顯然不能準確反映高校收入、支出和收支結余，更不能如實反映高校的資產和凈資產狀況。二是固定資產不提折舊，不設壽命周期，以固定資產的原值總額為依據，難以確認責任人任期內資產的保值增值情況。
（五）經濟責任評價指標缺乏系統性和針對性
高校經濟責任審計評價采用以比率指標為主評價方法，且以財務指標為主，但有關內部控制責任、管理責任、社會責任的指標較少，例如收入預算完成率、內部控制制度健全率、專用設備利用率，而涉及到有關高校治理和管理舞弊控制的指標較少。同時，在實際操作過程中，財務指標通常是單獨使用，沒有與非財務指標有機結合起來，缺乏系統性，不能真實全面地反映經濟責任人履行經濟責任的狀況。此外，指標體系在設計的過程中不夠科學，如資產負債率主要是衡量企業在清算時保護債權人利益的程度，而將其作為不具有盈利功能的黨政部門的評價指標，缺乏針對性。
二、完善高校經濟責任審計評價體系
（一）從分析高校經濟責任審計對象入手，明確經濟責任審計評價內容
經濟責任審計中的“經濟責任”是指當事人基于特定職務而應履行、承擔的與經濟相關的職責、義務。而現實的高校經濟責任中，由于工作性質的不同、工作目標的不同，管理體制的不同，負責人的經濟責任存在較大的差異。經濟責任審計作為一種對負責人經濟責任的鑒證手段，它的審計重點是隨著經濟責任審計對象變化而變化的，不同的部門負責人有著與之職位相應的經濟責任范圍。因此，高校經濟責任審計評價應從研究高校經濟責任審計對象的屬性入手，分析不同經濟責任審計類型，突顯不同類型經濟責任審計的范圍與重點內容。
（二）建立健全經濟責任制，進一步完善經濟責任體系
針對目前高校經濟責任制尚不完善的情況，筆者認為應從簽訂負責人經濟責任書制度開始，在“誰主管，誰負責”的原則基礎上，建立健全不同層次、不同形式的若干個責任中心，對各個經濟責任中心明確其經濟責任和工作目標，特別是應完善對二級獨立核算單位負責人資金使用權及重大投資決策權的責任制度，形成一套科學合理的經濟責任制體系。同時，按照經濟責任的內容，分類分項將經濟責任細化為不同的模塊，逐步建立并完善經濟責任報表制度（如財務收支表、固定資產表、制度建設表、重大決策及效益情況表、業績情況表等），既能揭示負責人履行經濟責任的情況，又能為經濟責任審計提供內容和評價依據。
（三）注重過程管理，提高審計評價真實性
目前高校經濟責任審計主要關注經濟活動的結果，然而許多問題在結果上無法得以反映。這就要求高校對一些關鍵崗位，如基建處、資產處、后勤處、財務處等負責人的審計，加強過程管理。重點關注經營活動及資金流轉的過程、關注關鍵環節，如建設工程項目是否納入計劃管理，是否按批準的建設項目計劃和建設工程投資計劃組織開展基本建設工作，有無計劃外工程項目和超計劃工程項目；工程招標、對外簽訂合同是否符合規定程序，手續是否完備、合法，合同協議的執行情況如何，有無未經審計后結算工程款；設計變更、施工簽證是否完備、真實；有無超預（概）算工程項目和長期未完工項目，竣工項目是否按期交付使用，并辦理相關手續等。
（四）完善高校財務會計制度，補充高校經濟責任信息
近年來，隨著我國高等教育體制和公共財政體制改革的不斷深化，高校的辦學體制、經費來源、后勤社會化、校辦產業管理等內外部環境都發生了深刻的變化，原制度在某些方面已經不能適應
新環境的變化，不能滿足記錄任期經濟責任的需要。審計人員應當利用高校會計制度改革的契機，研究完善針對經濟責任考核的經濟責任信息，建立與“賬面資產、賬面負債、賬面權益”有所不同的“責任資產、責任負債、責任權益”、“責任業績”等經濟責任的概念信息，運用修正的權責發生制等進行調整，以便更加準確的評價負責人的經濟責任。
（五）根據現行管理體制，探索高校經濟責任審計評價體系的框架
根據高校經濟管理的運行模式和特點，筆者認為高校的經濟責任評價指標體系應該從四個方面綜合構建：資金使用、經營控制、遵紀廉政、工作業績。從高校經濟責任審計客體屬性與經濟責任審計現行模式，各類經濟責任審計存在“共性指標”，即資金使用權（資金的籌集、管理和使用的真實、合法和效益情況，資產的管理和使用情況等）、經濟控制權（對有關法規和制度的貫徹執行情況，管理體制、規章制度和內部控制制度的健全和執行情況）及其遵紀廉政（遵守財經法規和財務制度的情況）進行評價與審查。由于不同類型、不同部門的工作業績表現不同，高校負責人經濟責任審計評價的差異性主要表現在“工作業績”評價模塊上，而對“工作業績”模塊，可分不同類別、不同崗位設置特別的評價指標，稱之為“特性指標”，主要是對主管人力、物力、財力等重要部門負責人有關經濟責任的細化界定。兩大指標群組成高校經濟責任審計評價體系既兼顧了高校經濟責任審計的共性，又突出了各類經濟責任審計內容中的個性。這不僅有助于提高審計質量，降低審計風險，還有助于提高審計效率和審計的科學性。高校經濟責任審計指標體系框架表列示如下：
參考文獻：
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一是目標任務完成方面，存在未完成省政府下達的城鎮保障性住房安居工程任務、市政府下達的教育建設任務、市政府下達的主要污染物總量減排任務以及市委、市政府、本級人大下達的地區生產總值等主要經濟指標目標任務等問題。
二是財政管理方面，存在為完成任務，用財政資金購買外匯指標，違規引稅，支付大量引稅費用，挖擠上級及其他縣區財政收入，違規發放稅收獎勵、扶持資金，違規返還稅收收入、土地出讓金，財政收支不真實、不完整，稅收征管不到位，多征少征稅收，工程項目縣級配套資金未到位等問題。
三是政府性債務方面，存在債務償還對土地出讓收入依賴大，通過BT回購方式形成的政府性債務規模較大，融資成本較高，增加了償債壓力，挪用貸款資金，土地抵押貸款不符合規定，融資平臺公司經營差，償債能力弱等問題。
四是土地管理方面，存在土地出讓金未征收到位。國有土地未征收先掛牌出讓，土地公開出讓方案設置排他性條件，違規使用土地，違規預收土地購地定金，征地補償款未支付到位等問題。
五是工程管理方面，存在未實行招投標，招投標設置限制性條款，招投標控制價超過概算，將工程肢解成多個標段規避招投標，中標單位資質等級不達標等問題。
六是民生環保方面，存在符合參保條件的失地農民未參保，改制企業欠繳職工養老保險等社保資金，保障房的建設和使用不規范，廉租住房閑置，城市棚戶區危房改造項目未全部啟動，已開工項目未辦理環評手續，環保設施驗收不到位等問題。
七是農民公寓建設管理方面，存在管理主體及責任不明確，相關職能部門協作不到位，農民公寓現狀不明，農民公寓的拆遷情況、農民公寓的建設情況、農民公寓的處置情況等基本信息缺失等問題。
八是對部門單位財務監管責任方面，存在違規收費，執行公務卡支付管理滯后，大量使用現金結算，設置賬外賬，大額資金劃轉無審批手續等問題。
針對以上問題，審計建議：
（一）按科學發展觀的要求樹立正確的政績觀。應杜絕弄虛作假、欺上瞞下、貪圖虛名、不務實效等現象，不折不扣地完成各項目標任務;應不斷完善體制機制，貫徹落實科學發展觀，統籌兼顧，協調發展，按客觀規律辦事;應樹立與科學發展觀相一致的權力觀、地位觀、利益觀，創新理念，拓寬發展思路，開創科學發展的新局面。
（二）強化預算管理，規范預算執行。要真實、準確、完整地反映財政收支情況，規范稅收征管秩序，防止多征少征稅收;科學安排預算支出，確保法定支出增長和民生資金配套到位，杜絕違規發放扶持資金、稅收獎勵、返還土地出讓金等;規范財經秩序，加大對預算單位的財務監管力度，規范其財務管理和會計核算，杜絕亂收費、賬外賬、引稅等問題的發生。
（三）嚴格落實政府性債務管理制度，建立健全地方舉債融資監督機制。要嚴格落實地方政府債務管理、風險預警和償債準備金制度，及時做好債務的動態監督管理，通過將債務收支納入財政預算管理和備案、人大監督、行業審批等方式，明確和落實債務管控責任，提高債務資金的使用績效。嚴格控制債務規模，規范債務資金的使用和管理，防范債務風險。
今天的領導小組會議是8月份領導小組成員調整后的首次會議，我希望領導小組成員單位能依據各自的職責，進一步密切配合、群策群力，把我市的經濟責任審計工作水平推上一個新臺階，切實發揮好經濟責任審計應有的作用。下面，我代表市委、市政府講三點意見：
一、要深刻認識經濟責任審計產生和發展規律
經濟責任審計是我國傳統審計在改革開放新形勢下的繼承和發展。要深入研究、深刻認識經濟責任審計產生的基礎和發展規律，只有這樣，我們才能把握開展經濟責任工作的大方向，才能不斷地健全和完善經濟責任審計工作。
經濟責任審計在1985年前后，率先在國有企業試點開展，當時針對的問題是“工廠搞垮，廠長提拔”這一較突出的不正常社會現象。之后，這一做法移植到地方黨政機關，并取得積極的效果，引起了國務院相關部門的重視，在總結完善的基礎上逐漸形成了經濟責任審計制度。
從經濟責任審計的產生、發展來看，不難發現，經濟責任審計是在改革開放后，公共管理權限大幅度下放的情況下應運而生的。對黨政機關和事業單位承擔的受委托的社會公共管理事務的完成情況、相應責任人的責任情況進行鑒定和評價的需要，是經濟責任審計產生和發展的最直接動因。當然，這其中還有我國政治、經濟和文化發展的內在需要。
推進經濟責任審計工作，必須著眼于大局。就當前而言，著眼大局就必須立足于市情、立足于全市領導班子和領導干部隊伍建設的需要，通過經濟責任審計，發現問題、解決問題，推進領導班子和干部隊伍建設，推進全市經濟和社會的和諧發展。
二、要切實提高經濟責任審計的針對性和有效性
如果說前面所講的認識規律是把握經濟責任審計的方向問題，那么，針對性和有效性則是經濟責任審計的方法和效用問題。不難理解，針對性和有效性是一個問題的兩個方面。
就針對性而言，就是要求我們在實施經濟責任審計過程中，必須兼顧單位部門的共性和個性，同時緊密結合情況和形勢變化的需求。共性問題，也是我們經濟責任審計的重點，當前而言，要把握三個重點：一是把經濟責任審計的重點轉到預防決策失誤、管理失控、行為失范上來，加大對領導干部經濟決策權、經濟管理權、經濟政策執行權等方面的監督力度；二是把經濟責任審計和經濟效益審計有機地結合起來，既要評價領導干部履行職責和廉潔自律的情況，又要評價領導干部履行經濟責任的優劣得失；三是加強對有關投資及債權債務的審計，防止盲目投資、重復投資、擅自出借資金所造成的國有資產流失，以及隨意大規模舉債所帶來的債務風險。個性問題，要求我們注意調查研究，注意比較分析，注意協調溝通。要掌握被審單位的基本情況與領導干部履行經濟職責有關的情況，聽取紀檢監察、組織人事部門的意見。情況和形勢變化需求問題，要求我們審時度勢，看待問題要有預見性和超前性。比如：鎮區區劃調整、鎮區的經濟指標硬考核、征地補償、公務用車制度改革等重大決策，我們經濟責任審計工作如何來服務這些重大決策。這就要求我們在經濟責任審計中加以預見、把握，只有這樣，我們才能提高工作的針對性。
經濟責任審計的核心內容是鑒定和評價。就有效性而言，就是要求我們認真把好鑒定和評價關。把好鑒定關，關鍵是鑒別審計資料的完整性、真實性和合法性，這是一項基礎性工作，這需要我們審計工作人員優良的政治、業務素質作保障。這是審計隊伍建設問題，在此我不展開。把好評價關，要求我們從實際出發，盡可能采取寫實的方式描述審計結果，避免抽象評價。要力求明確、具體，并遵循以下原則：一是審計評價應緊緊圍繞被審計領導干部的相關經濟責任進行，與被審計的領導干部不相關的經濟責任不評價；二是審計評價應在審計事項范圍內進行，與審計事項不相關的事項不評價；三是審計評價應依據審計查明的事實進行，證據不充分的事項不評價；四是審計評價應依據重要性原則進行，對一般性的問題可以不評價；五是審計評價既要反映問題，又要反映相關業績。同時在評價過程中還要注意區分和界定領導干部經濟責任與非經濟責任、前任責任與后任責任、直接責任與主管責任、主觀責任與客觀責任等，力求做到客觀、公正、實事求是，有說服力、有權威性。
三、要合力構建經濟責任審計協調高質量運行的工作機制
經濟責任審計是紀檢、組織、監察、人事、審計等部門的共同任務。構建經濟責任審計協調高質量運行的工作機制，要求我們充分發揮經濟責任審計工作聯席會議的作用，不斷探索實施審計成果運用、信息互通共享等重要環節的工作內容和工作方式。
［關鍵詞］ 高校 經濟責任 審計
隨著我國政治經濟體制改革的不斷深入，經濟責任審計作為一項獨具中國特色的審計監督形式建立、發展起來。近幾年，高校內部審計也在逐步探索開展領導干部經濟責任審計工作，但由于此項工作開展時間短，經驗不足，工作中還存在許多困難和問題。如何適應形勢發展要求，積極探索高校領導干部經濟責任審計，更好地發揮審計監督在加強學校內部管理和促進黨風廉政建設中的積極作用，是擺在我們審計工作者面前的課題。現結合工作實際，談談開展高校領導干部經濟責任審計工作的著力點。
一、工作基礎――建立經濟責任審計的規章制度和工作程序
1.要建立開展經濟責任審計相關規章制度
在長期的審計工作實踐中，我們充分認識到制度建設是提高審計工作質量、規范審計行為、防范審計風險的重要保證和客觀要求，所以，在開展經濟責任審計中，也要做到制度先行，并在工作過程中，要及時總結經驗，進行修訂和完善。特別要在制度中明確被審計對象、審計原則、審計內容、審計程序、聯席會議制度、審計結果利用以及審計工作責任等內容，并要明確學校組織部、人事處和紀委、監察處在領導干部經濟責任審計工作應該負有的職責和義務，以及審計結果要作為考察、考核、任用、獎懲干部的重要參考依據。這樣，才能使高校領導干部經濟責任審計從源頭上有法可依，有章可循，并逐步走向制度化、規范化、程序化。
2.要建立經濟責任審計聯席會議制度
由于經濟責任審計是一項嚴肅性的工作，涉及面廣，內容復雜，要求高，為建立起相關部門協調配合的有效機制，要建立起經濟責任審計聯席會議制度。一般來說，經濟責任審計聯席會議應由組織部門牽頭召開，成員由紀委、監察處、組織部、人事處、工會、財務處和審計處領導組成，聯席會議主要職責是商定年度經濟責任審計計劃，交流、通報經濟責任審計情況，研究、解決經濟責任審計中遇到的困難和問題，審議審計報告，監督檢查審計結果利用和整改落實等情況，特別是對經濟責任審計評價把握不準、責任不清、審計小組難以解決的問題，通過聯席會議集體審定。通過建立起經濟責任審計聯席會議制度，充分發揮學校組織、人事、紀委、監督處等相關部門相互支持、配合、協調、溝通的作用，形成經濟責任審計的合力，同時也規避了審計風險。
3.要建立經濟責任審計立項和工作程序
經濟責任審計程序，是審計人員必須遵循的基本步驟，也是經濟責任審計工作的操作規程。首先，組織部門委托是立項和開展經濟責任審計的前提，；其次嚴格執行審計工作程序是防范審計風險的重要保證，在經濟責任審計立項后，要根據審計項目實際需要，組織安排人員成立審計組，明確人員分工，然后按審計程序，進行審前調查，編制審計實施方案，送達審計通知書（被審計干部個人及所在單位），召開經濟責任審計見面會，也稱進點會，在正式實施審計前召開，組織部、審計處、被審計干部及所在單位領導和主要干部參加，具體提出審計工作要求以及做好聯系溝通工作，同時，逐步推進審計公示制度，在被審計干部所在單位進行審前公示，向廣大教職工公布審計事項，也歡迎反映問題，監督工作，最后進入審計實施階段。
二、工作實效――抓好經濟責任審計工作中的幾個環節
1.抓好審計調查取證環節
審計調查取證是實施經濟責任審計的一項重要工作，是提高審計質量、防范審計風險的關鍵環節。開展經濟責任審計工作中，要根據被審計干部及所在單位的情況，通過有針對性和目的性的調查，掌握第一手材料，取得真實可靠的審計證據。
一是做好審前調查，這是開展審計的基礎性工作。在正式實施經濟責任審計工作前，應采取召開座談會、實地考察、查閱檔案資料等多種方式開展審前調查。首先是制定詳細周密的調查方案，針對被審計干部及所在單位的實際情況擬定調查提綱，對調查內容和人員進行分工；其次是深入細致開展審前調查，采取調查和被審計干部所在單位內部調查相結合的方式，調查主要是走訪主管部門、紀委監察、組織部門、財務部門等，了解是否有群眾舉報以及反映問題等情況，在被審計干部所在單位內部調查了解基本情況，包括被審計干部所在單位基本情況，如機構設置、人員編制等，被審計干部的職責范圍，相關的內部控制制度及執行情況，有關重大經濟決策事項和重大經營決策事項的情況等。在此基礎上，針對不同的審計對象，制定審計方案，確定審計重點。
二是做好審中調查取證，這是審計實施階段的重要工作。在實施經濟責任審計過程中，除了運用常規的審計取證的方法，如檢查、監盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等，就審計中遇到的問題，還可以運用以下方法收集了解有關情況，如有針對性地進行個別談話和召開座談會聽取廣大干部職工對被審計干部的反映和評價，特別是職責履行、民主決策、財務管理、制度建設、廉潔自律等情況，查閱有關文件、會議記錄、紀要、函件、通知等，以掌握與審計事項相關的資料。在調查取證中，首先是抓住重點，有的放矢，圍繞審計方案和重要內容進行調查取證，特別是針對內控制度的薄弱環節進行重點檢查；其次是去偽取真、去粗取精，把審計調查所取得的資料進行匯總和梳理，注意發現重要線索，并分析性質和重要程度選取審計證據。通過審計調查取證，可以有力地支持我們的審計意見，為審計評價提供證據支撐。
2.抓好審計評價和審計報告撰寫環節
審計評價和審計報告的撰寫是經濟責任審計的重點和難點。由于我國尚未建立起經濟責任審計的評價體系和評價標準，加之高校也未建立干部任期經濟責任目標，給審計評價和審計報告撰寫帶來一定的難度。
一是做好審計評價。經過充分的審計取證，下一步就是要把審計證據進行整理歸納，最后落實到對被審計干部的審計評價上。對于經濟責任審計評價，要通過對其所在部門、單位的財務收支真實性、合法性、效益性以及有關經濟活動的審計，對被審計干部應負有的經濟責任進行綜合評價。實事求是、客觀公正、依法評價是經濟責任審計評價的基本原則。審計評價首先是圍繞被審計干部的相關經濟責任進行評價，不能把經濟責任審計評價和對被審計干部業績全面評價等同起來，同時對于依據不足、性質不明、責任不清或政策法規不明確的事項，不寫入審計報告，更不做出評價；其次要注意區分責任，要劃清直接責任和主管責任、領導責任和管理責任、前任責任和后任責任、個人責任和集體責任；最后要肯定與否定相結合，既要肯定被審計干部任職期間的成績，又要指出問題和不足，對于履行經濟責任成績突出的，應建議組織部門給予其表揚，對于存在的問題和不足要落實責任，堅決整改。這樣，審計評價客觀公平，實事求是，才能得到學校領導及相關部門的肯定和被審計干部及所在單位的認同。
二是審計報告三級復核制。經濟責任審計成果很大程度上反映在經濟責任審計報告的質量上，所以，要重視審計報告的撰寫與審定。首先，審計小組在充分取證的基礎上出具審計報告初稿；其次，審計組長（一般為審計處處長）對初稿進行復核，進行進一步的修改，對存在問題和審計意見，特別是涉及到被審計干部評價和責任界定，要十分謹慎，如有必要，要求審計小組再進一步核實和取證，在此基礎上修改審計報告，審計組長審核后作為審計報告征求意見稿送被審計干部及所在單位征求意見，有異議則審計小組再次核實并報審計組長審核；最后，召開經濟責任審計聯席會議，由聯席會議成員集體審議審計報告，特別是對于審計評價做到集體審議并最終定性，落實責任。這樣，審計報告經過三級復核，提高了審計報告質量，達到了降低審計風險的目的。
3.抓好審計結果利用環節
開展審計工作，發現問題不是目的，糾正錯誤、整改問題，以促進單位加強內部管理，這才是審計的目標。首先，要通過制度詳細規定組織、人事、紀檢監察部門要將審計結果作為對干部考察、考核、提拔任用、獎懲的依據，審計結果報告要進入干部個人檔案和廉政檔案，對于審計查出的有關人員違法、違紀問題應予黨紀、政紀處分的，交由干部管理部門或紀檢監察部門處理；其次，要注重抓好審計整改意見的落實，要將發現的問題寫入審計報告（征求意見稿）后，與被審計干部所在單位和被審計干部交換意見，對反映的存在問題以及提出的審計意見和建議，要求被審計干部所在單位和被審計干部提出整改意見和措施，并將整改情況寫進正式印發的審計報告，改變以往審完即止的狀況，真正發揮了審計的“糾、幫、促”的作用。
領導干部經濟責任審計工作是一項系統工程，單單靠審計部門和審計人員的力量難以發揮出其巨大的威力和震懾力。只有學校領導重視和支持，相關職能部門配合，才能發揮出經濟責任審計的最大效力。我們相信，隨著我國經濟責任審計的深入開展，高校領導干部經濟責任審計工作也會不斷完善和發展，在健全領導干部監督管理體制、加強黨風廉政建設、提高教育資金使用效益方面發揮越來越重要的作用。
參考文獻：
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一、經濟責任審計主要內容
1、任期內經濟責任目標完成情況。包括上級下達的各項經濟指標和各項財政財務指標、預算執行情況和財務收支計劃執行情況。2、任期內部門、單位賬務收支情況。審查預算內外收入的真實性、合法性，有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準等亂收費情況。審查財務支出的真實性、合法性和效益性，其支出是否符合國家有關政策規定。3、任期內資產、負債情況。4、任期內國有資產管理、使用及保值增值情況。5、任期內重大經濟決策實施和效益情況。6、本人主要經濟責任其他需要審計的情況。有無個人利用職務之便侵占國有資產、等違法違紀問題，遵守國家廉政紀律、廉潔自律規定情況。針對審計查出的任期內單位、個人存在的違反財經紀律和經濟方面等問題，確定主要負責人應負的經濟責任。
二、經濟責任審計存在的問題
1、計劃安排不夠切實。一些人事組織部門沒有本著“有計劃、有步驟、有重點”的原則進行安排，而是采取“批發”的辦法，凡有調整的領導干部“一攬子”委托審計，造成審計機關任務過重；有的人事組織把已被有關部門立案調查的或已被提拔的領導干部委托審計，甚至把不是經濟責任審計對象的也委托審計，造成審計機關難以實施，潛在審計責任和風險。
2、審計實施不規范。現在對經濟責任審計可依據的操作標準只有中辦、國辦的兩個《暫行規定》，對于經濟責任審計內容多、范圍廣、時效性強的特定工作來說是遠遠不夠的，基層審計部門只能依照《暫行規定》結合本地的實際情況自我探索，形成了“摸著石頭過河”的局面。具體表現為：一是各地操作辦法不統一。經調查，各縣（區）審計機關都有自定的操作規范，而且各地在做法上也不盡相同；二是實施形式不統一。在組織實施經濟責任審計項目時，有的是單獨實施經濟責任審計，有的則是同時開展經濟責任審計及對部門、單位的財政、財務收支審計或專項審計，無論是對被審計單位，還是對審計組本身的各環節工作都帶來了不便；三是審計結果報告格式及內容要素不統一。目前，審計機關向政府和組織部門提交的審計結果報告沒有統一的文書格式和內容要素，一定程度上影響審計的操作規范化和應有的嚴肅性。
3、審計評價不規范。目前，在經濟責任審計評價方面還存在一些比較難把握的問題：一是對內部控制制度評價缺乏具體評價依據。一個行業、一個單位究竟應建立哪些內控制度才是健全的，如何執行才是有效的？僅憑審計人員經驗判斷難免有疏漏，會影響審計評價的客觀性、正確性；二是審計評價缺乏統一適用的量化指標。在對財政、財務收支的真實、合法、效益性進行評價時，由于被審計單位的工作性質、生產規模、財會和統計數據不一致等原因，造成審計人員在實際應用中很難把握，最終給審計評價結果的可比性帶來了難度。
4、審計結果運用不夠。經濟責任審計結果運用效果并不明顯，經濟責任審計反映的一些問題，由于各種原因，有的該誡勉和打招呼的，沒有誡勉和打招呼；有的該調整崗位的，沒有調整崗位；移送有關部門的經濟案件線索，也未能得到及時查處。這些現象直接影響經濟責任審計結果的運用，削弱了經濟責任審計監督的作用，同時浪費了審計資源。
三、經濟責任審計對策
1、對人事組織工作機制進行創新。一是深化干部人事制度改革；二是積極探索任中審計制度。有計劃、有重點地組織開展任中審計，前移經濟責任審計關口，把任中審計和離任審計有機地結合起來，既可緩解審計任務重與審計力量不足的矛盾，又可及時發現問題和解決問題，有效發揮經濟責任審計的防范作用；三是配備配齊機構人員。加強對領導干部權力制約和監督是一項長期的艱巨任務，并不是權宜之計，必須在各級審計機關設立經濟責任審計專職機構，配齊審計人員，并將經濟責任審計所必需的經費列入本級財政預算，予以保障，確保經濟責任審計工作穩步發展。
2、完善審計內容，規范審計程序，注重多種審計方法的結合運用，從而提高審計質量。首先，在審計的內容上，無論何種類型的經濟責任審計，都應該進行全方位、深層次的審計，否則就會使審計內容顯得較為零散，影響審計質量。其次，應進一步規范審計程序，不可擅自簡化或更改審計程序，使審計程序能夠環環相扣。第三，在運用審計方法時，應注重多種審計方法的結合運用。比如，進行函證查詢和外調延伸工作。另外，還可以積極利用計算機進行審計。
3、積極采取措施，把經濟責任審計中產生的審計風險降到最低限度。一是建立健全經濟責任審計相關制度和具體操作辦法，提高經濟責任審計的規范性和統一性。二是在審計成本和審計資源允許的情況下，盡可能地加大審計力度，以降低審計風險。三是強化對審計人員的業務培訓和后續教育，進一步提高審計人員的業務技能和水平。
4、利用好審計結果。審計結果能否正確運用和處理，是領導干部任期經濟責任審計能否發揮作用的關鍵。干部管理部門必須重視審計結果，使其真正成為干部使用和監督的重要依據。對審計發現的問題，采取“三不放過”的原則：問題的原因不清楚不放過、問題的責任不明確不放過、問題的整改不落實不放過。認真執行重大問題審計報告制度，切實做到“審而要究、審而要改、審而要用”，充分發揮審計監督在干部考核和管理工作中的重要作用。
一、經濟責任審計調查的特點
（－）調查對象的特定性。在經濟責任審計中，需要調查的對象是特定的，即與經濟責任審計事項有關的單位和個人。
（二）調查內容的針對性。經濟責任審計中，調查的內容十分廣泛，但又具有很強的針對性。主要有：被審計單位賬面沒有記載而又必須調查核實的事項；被審計單位提供的資料缺乏可靠性，而又必須調查清楚的事項，如發票要素不全、內容不真實，需要作進一步的調查；從被審計單位賬面的審計發現了疑點，而又必須進一步調查證實的事項；根據審計目標和委托部門的要求，需要調查的其他事項。
（三）調查方法的多樣性。審計調查方法取決于調查對象、范圍、內容和目標等的不同要求。有全面調查和抽樣調查，普遍調查和典型調查，綜合調查和專題調查，內部調查和外部調查，函證調查和現場調查，對單位調查和對個人調查，書面調查和會議調查等。這些調查方法可以相互結合運用，也可以與其他審計方法結合運用。
（四）調查結果的客觀性。審計調查能夠獲得帳面審查所不能取得的比較真實的證據，審計調查的結果就是審計人員所看、所問、所聞、所查、所記、所算的和被調查單位和個人提供的各種證據資料。調查中所收集的審計證據準確、可靠，客觀真實地反映了事物的本質，與帳面審計結果相結合，可以起到相互印證的作用。
二、經濟責任審計中審計調查的內容
經濟責任審計需要調查的內容很多，概括起來有如下三個方面：
（一）、圍繞經濟責任開展審計調查。經濟責任審計的根本任務就是認定或者解除審計人及其有關人員的經濟責任。審計調查必須圍繞這一根本任務來開展，以便劃清經濟責任界限。劃分被審計人和相關人員應承擔的經濟責任有以下幾種方法：1.按追責對象分為領導責任和經管責任，2.按追責程度分為主要責任和次要責任，3.按追責內容分為直接責任和間接責任，4.按追責方式分為行政責任、刑事責任和黨紀責任。通過審計調查，進一步區分被審計人及其有關人員是否應承擔經濟責任及應負經濟責任的程度或者履行經濟責任的程度，對不應承擔經濟責任或者全面履行經濟責任者應當解除其任期經濟責任。
（二）、圍繞經濟案件開展審計調查。經濟責任審計的一個重要作用就是促進廉政建設。在經濟責任審計中，賬面審計難以發現或者難以查清的案件線索，或者群眾檢舉、控告的案件線索，都應進行審計調查。調查經濟案件發生的時間、地點、原因、過程、結果，調查經濟案件所涉及的經濟業務經手人、知情人、審批人、檢舉人；調查經濟案件涉案人員所采取的手段以及反映作案過程的全部載體。
（三）、圍繞重點開展審計調查。重點問題又是群眾反映強烈的熱點和難點問題，在經濟責任審計中，必須針對重點單位、重點項目、重點資金、重點問題進行審計調查。否則審計結論就缺乏公正性，因而會失去經濟責任審計的意義。
三、經濟責任審計與審計調查相結合的方法
1、根據經濟責任審計的對象單位所涉及的有關事項，確定審計調查的對象、范圍和內容。又在審計調查中適當進行延伸審計，綜合運用各種審計方法。
2、根據經濟責任審計的目標要求所涉及的有關項目，選擇恰當的調查方式。如用統計調查法核實經濟指標，用試點調查法了解經濟政策執行情況，用重點調查法追查經濟案件，用會議調查法征求對被審計人的總體評價等。
3、根據經濟責任審計內容所涉及的特定事項，對審計調查材料進行相互聯系、客觀地，使審計調查的內容與經濟責任審計的內容具有相關性，而不能將兩者割裂開來，更重要的是將兩者有機結合，綜合利用。
4、根據經濟責任審計方案制訂審計調查方案，合理安排審計調查人員、時間和審計力量及其組織方式。同時，又要根據審計調查過程中的變化情況，及時調整經濟責任審計方案。使審計調查與經濟責任審計在目標要求上達到一致，在組織實施上達到統一，在時間安排上協調同步。
5、根據責任審計與審計調查的關系，搞好幾個結合。即：審計與現場觀察結合，審計與問卷調查相結合，審計與調查相結合，數據統計與事實調查相結合，內查與外調相結合。在此基礎上，根據審計調查的要求，綜合運用多種審計調查，以求得最佳的審計調查效果，提高經濟責任審計質量和效率。
四、經濟責任審計調查結果的運用
審計調查結果就是審計調查報告及其產生的作用。經濟責任審計與審計調查相結合，除了方法、上的結合外，還必須注重經濟責任審計結果與審計調查結果相結合運用。
（－）、審計調查結果是經濟責任審計結果的重要依據之一。經濟責任審計結果包含了審計調查的結果，對被審計人進行經濟責任審計報告的內容反映了審計調查報告的內容，是總與分的關系。審計調查的結果是經濟責任審計結果的基礎，調查報告必然成為經濟責任審計報告的重要依據。經濟責任審計報告對審計調查結果的運用程度反映了審計調查的質量和效果的高低，審計調查的質量和效果的優劣直接到經濟責任審計報告的質量和效果，在一定意義上說，經濟責任審計結果能否被充分地利用并發揮作用，關鍵取決于審計調查結果有無分量。審計調查結果是經濟責任審計結果的補充。一個項目的經濟責任審計報告往往是反映總括、全面的情況，而審計調查報告是反映某一方面具體、詳細的情況，可以起到補充作用。
（二）、經濟責任審計結果的運用程度決定審計調查結果的運用程度。因為經濟責任審計報告決定了審計調查報告所反映的情況、和意見及其范圍和方式。但是，經濟責任審計結果的運用要依賴委托審計的部門和審計報告使用者來體現，而審計調查結果對經濟責任審計結果運用的影響程度不完全是調查報告本身，還受審計機關的指導思想和審計人員的自身素質等影響，比較好的審計調查報告不一定在經濟責任審計報告中得到充分體現。這一點必須引起各級審計部門及其審計人員的高度關注，不能忽視審計調查結果對經濟責任審計結果運用所產生的影響。
（三）、在特定條件下，審計調查結果能夠獨立地發揮作用。審計調查報告可以不依賴經濟責任審計報告而產生特殊的效果，主要表現在三個方面：一是關于經濟責任審計工作方面的審計調查報告，是經濟責任審計對象、內容和方法中帶有性的認識，反映經濟責任審計的成果、存在的問題以及改進的建議，對加強和改進經濟責任審計工作具有指導作用。二是關于經濟責任審計中某些特定事項的專題調查報告，一旦提供給報告使用者或者向公布，將對被審計人或者被審計單位產生重大影響，在社會上產生較大的震動力，特別是為各級黨委、政府和有關主管部門進行宏觀決策、正確任用干部提供直接的依據。三是關于在經濟責任審計中經濟案件的審計調查報告，審計機關認為需要移送處理的案件，可以將審計調查報告及其調查結果的資料依法移交給有關部門，如紀檢監察、司法機關和有關主管部門，他們一旦受理，將使審計調查結果得到充分利用，擴大經濟責任審計效果。所以審計部門應充分重視和利用審計調查報告的獨立作用。
