時間：2023-07-10 17:34:02
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇保險公司內控管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
國內保險業經過近幾年的快速發展，在公司業務發展戰略、業務經營規劃、業務經營區域、目標客戶群體、銷售渠道等方面，在對公司組織架構和業務經營活動進行計劃、監督、評估和管理等方面，進行了許多大膽和有益的改革創新，在防范和化解經營風險和加強公司內部控制管理制度方面取得了顯著的成效。但同時，由于保險公司數量的增加、規模的擴大和業務活動日益復雜化，保險市場中也出現了一些違法違規的突出問題，在國內保險市場對外開放步伐加快和市場競爭日益加劇的情況下，為了防范和及早發現經營風險，從而避免或者減少可能遭受的經營損失，保證保險業能夠穩定健康快速發展，在加強保險監管的同時，各保險公司經營決策者應該認真制定和切實執行公司控制風險、加強管理、穩健經營的內部控制管理制度。
在日益激烈的市場競爭中，保險公司的競爭優勢主要取決于公司的人才技術優勢和組織管理優勢，而不是傳統的資源優勢和資金優勢，保險資源配置和經營管理能力的差異性和保險公司利用這些資源的獨特方式，形成了各自公司的競爭優勢和比較優勢。建立內控制度和管理制度的目的是提高保險公司自我約束意識，防范和及時發現經營風險，建立公司內部相互制衡機制，確保正確反映公司的經營效益，提高公司的核心競爭力。健全有效的內控制度可以監督和彌補公司管理功能可能存在的缺陷，使公司在市場環境變化和人員素質差異的情況下，實現公司的市場經營目標。
保險公司的內部控制管理制度建設應注重體制創新和機制創新，應參照國際先進的管理模式進行公司內部管理體制方面的改革創新，比如公司價值鏈管理、組織結構管理、業務績效管理、客戶關系管理、公司價值管理、銷售渠道管理、服務質量管理、公司品質管理、人力資源管理、激勵約束機制管理等。按照公司內部控制管理制度，保險公司總分支公司之間應該建立嚴格的管控機制和費率反饋機制，總公司對分支公司的經營活動必須做到心中有數，及時指導，監控到位；應建立嚴格的核保和核賠分離制度，建立必要的審核制度和檢查制度；對分支公司擅自越權和違法違規的經營行為，對違反公司內部控制管理制度的行為，必須認真進行內部監督和檢查，加大處罰力度，并及時修改和完善內部控制管理制度，否則，保險監管部門可以追究總公司的領導責任。
二、以監管為核心，監控和指導公司內控管理制度建設
加強保險監管部門對保險公司內部控制管理制度建設的目的是在新的市場和法律環境下，將以往部分監管責任轉變為保險公司的管理責任。保險監管部門的監管責任是保護被保險人的利益，保證投資人的正當投資回報權益不受侵害，監督保險公司合法合規經營，具備足夠的償付能力，以往這種監管職能是通過對保險公司現場和非現場的例行檢查來實現的，但由于保險公司管理體制和業務經營的復雜程度增高，增加了保險公司的經營風險，保險監管部門例行的檢查和抽查的真實性、準確性、及時性、有效性遇到了現實的挑戰，增大了保險有效監管的難度。在國際化競爭的大背景下，保險監管部門必須認真研究和充分發揮保險公司的內部控制管理制度的積極作用，將內部控制管理制度建設作為強化監管的重要內容，加強事后監管和償付能力監管，保險公司則應該認真檢討和審視公司內部控制管理制度執行的現狀，增強對公司內部機構、業務、財務、投資等方面的風險管理，完善和彌補內部控制管理制度方面的缺陷和不足。保險監管部門在加強保險法律法規建設的同時，應督促保險公司加強公司內部控制管理制度建設，兩者是相輔相成、不可替代、互為補充、缺一不可的。
國際上一般對內部控制按職能劃分為內部會計控制和內部管理控制兩類。保險公司內部會計控制包括涉及直接與財產保護和財務記錄可靠性有關的所有方法和程序，包括分支機構授權和批準制度、責任分離制度以及對財產的實物控制和內部審計等。保險公司內部管理控制包括與管理層業務授權相關的組織機構的計劃、決策程序、控制環境、風險評估、控制手段、信息交流、監督管理以及各種內部規章制度的執行狀況。
保險公司總公司必須對分支公司的經營范圍和經營規模是否相適應，內部控制管理制度建設是否完備和完善，權力與責任的平衡是否對稱，重要職能和關鍵崗位的設立是否相互制約，獨立的內部稽核和公正的外部審計是否健全，內部制度建設和內部監督機制是否執行落實，職業道德水平和培訓質量是否提升，違法違規行為和有意誤導行為是否得到遏制，財務制度和會計準則是否得到執行等進行研究和評估。所有這些內容要求保險公司必須建立科學完善的內部控制管理體系，提高操作效率，確保現有規章制度的執行，同時，保險監管部門必須對公司內部控制管理制度的建立和執行情況進行認真檢查和監督指導。
三、以競爭為手段，建立內外資保險公司競爭合作機制
國內保險市場的對外開放，為內外資保險公司提供了一個競爭與合作的大市場，使國內保險公司實際上直接或間接地參與了國際保險業的競爭，因此，保險公司應該從國際競爭的高度，提高公司的經營管理水平和質量，應該具備全球化的經營視野和更強的合作意識，積極主動地參與業內的競爭與合作。內外資保險公司各自具有不同的優勢，如何在激烈的競爭中獲得最低成本、最佳產品、最優服務、最大份額、最高利潤，是公司競爭所追求的目標。在全球經濟一體化的過程中，保險公司共同開發和利用保險資源、保險科技、保險信息，以及保險公司經營過程中的合作與聯系，是國際化經營的必然要求和發展趨勢。
從管理的層面上看，外資保險公司在內部控制管理制度建設方面的先進經驗和做法值得國內保險公司學習和借鑒。首先，內外資保險公司應該加強對國際通行的內部控制管理制度的信息溝通和交流，增強公司管理者對加強內部控制管理的意識；其次，應注重公司內部控制管理水平和質量的提高，以適應競爭與合作的要求；第三，應加強對業務無序競爭的管控，在管理創新、服務創新、機制創新等方面開展競爭活動；第四，共同營造一種合作創新、共同發展的市場協作精神和協作方式，提高公司的獲利水平和競爭力。
四、以管理為目標，提高公司經營管理整體素質和水平
保險公司的組織結構是保證公司各部門和總分支公司各司其責、有序結合、分工明確和有效運作的組織保障，合理的組織管理結構可以把分散的、單個的力量聚集成為集中的、強大的集體力量；可以使保險公司每個員工的工作職權在組織管理結構中以一定形式固定下來，保證保險公司經營活動的連續性和穩定性；有利于明確經營者的責任和權利，避免相互推諉，克服官僚主義，提高工作效率，克服辦事拖拉的弊端；可以確保公司領導制度的實現，公司各級領導只有依靠一套完善的組織管理機構才能有效地行使自己的權力。
圍繞風險控制和增進效益兩個目標，保險公司應該如何加強內部控制管理水平，增強競爭能力，在日漸市場化和日益開放的經營環境中立于不敗之地，一是應建立起高效的風險管理機制，以風險管理為核心，嚴格控制經營風險，保證其業務收益的穩定，滿足被保險人日益增長的保險需求；二是運用高新技術手段和先進方法對風險變動趨勢進行科學的預測，有效地進行公司經營風險的控制和管理；三是完善保險風險內部控制機制，對經營風險實行嚴格的監控，建立科學的風險監測反饋系統，提高公司經營效益
；四是完善公司內部控制管理制度，用制度管人、管機構、管業務、管經營，并接受保險監管部門的指導和檢查。
五、以服務為理念，提升產品創新、服務創新的科技含量
首先，產品創新能力反映公司管理和競爭水平，保險產品的系列結構、規格品種，特別是產品更新換代的頻度，對保險公司產品管理能力的高低有著十分重要的影響，因此，根據競爭的客觀需要，保險公司都把優化產品結構、增加和更新產品作為提高其管理水平和國際競爭力的一個重要方面，但同時必須看到，國內保險市場中仍然不同程度地存在保險產品結構雷同、業務單一、創新不足、粗放經營等問題。業務結構方面，財產險保險費收入來源80％以上為機動車保險，經營缺乏特色和品牌；業務品種方面，財產險傳統型業務比重大，創新型業務、高附加值業務和延伸型業務比較少或基本上沒有開展。
隨著新《保險法》的實施，保險監管部門對保險條款費率的管制得以放松，保險公司有了更大的條款費率制定權，因此，在日益激烈的市場競爭中，保險公司應該跳出傳統的業務框架，認真分析市場需求，建立推進產品更新換代的產品管理制度，加速開發和創新公司自身的產品系列，提高公司產品的國際化、多樣化、專業化水平，努力開拓各種市場空間。培養適應產品創新的人才隊伍，造就一支掌握現代產品風險管理技能和方法的高素質管理隊伍，是對保險公司管理水平和內控機制是否完善的考驗。因此，保險公司應該注重培養自己的專業技術人才，建立適應市場發展的產品創新機制。
其次，科技創新引導保險公司的服務創新。北京市保險市場近年來能有快速發展，同保險公司重視服務創新密切相關。目前，北京市保險市場中的服務創新表現為：服務科技方面有電話語音服務、網絡和電子商務、銀行結算支付方式；服務管理方面有計算機網絡管理、承保、理賠、結算中心、人業績管理、營銷管理；服務方式方面有服務之家、客戶回訪、24小時電話咨詢服務；服務理念方面得到不斷提升和轉變。
保險公司應在現有的基礎上，加快電子化和網絡化建設的步伐，采用電子計算機和現代通訊技術設備，促進辦公自動化、電子商務和網絡保險以及由此延伸的服務手段和領域，提高保險公司的業務處理能力和運作效率，以高效、快捷、優質的服務，積極參與保險業的國際和國內競爭。
在信息技術引發的保險創新浪潮中，公司間競爭的重點不再是產品的價格競爭，而是服務質量和方式的競爭。只有通過高質、高效、高附加值的服務競爭，才能將各種保險產品更快更好地送達顧客，才有利于擴大和穩定客戶關系，占有更高的市場份額，增加業務創新的機會。
第三，加強人管理制度促進服務質量提升。新《保險法》修改的一條重要內容，是加重了保險公司對保險中介人和中介業務管理的法律責任和管理責任，保險公司應根據中介業務發展的實際，制定相應的保險中介業務管理辦法，加強和完善對保險中介業務的管理。國內保險業的營銷方式最終將建立在市場導向型、客戶需求型這樣一種新的發展模式基礎上，使人壽保險這一“以人為本”的保險服務行業在服務意識、服務效益、服務質量、服務渠道、服務方式、服務內容等多方面和多層次發生根本變化。
保險服務質量的提高關鍵是靠保險公司的服務意識的提高，靠保險公司服務創新。我國加入世界貿易組織后，保險業的制度體制改革、機構業務管理、人事分配制度等方面的改革，歸根結底都將落實在服務競爭上，因此，提高保險服務與促進保險發展是相輔相成的，是保險公司在今后激烈的市場競爭中能否立于不敗之地的客觀要求。保險公司必須高度重視售前服務、售中服務、售后服務的各個環節，應該遵循公司的工作流程和管理制度運行，不能因人而易，降低服務水平和質量。
第四，高度重視銀行保險的發展機遇和經營風險。銀行保險最直接的含義就是通過銀行網絡來銷售保險產品。充分利用龐大的金融機構網絡，增加保險的銷售渠道，高效率地覆蓋市場與客戶是保險公司熱衷于銀行保險的最現實的愿望。銀行保險所顯示出來的獨特魅力和廣闊前景對保險公司拓展銷售渠道意義重大，一是可以建立客戶資源共享機制，為雙方客戶提供綜合性互惠服務；二是加強銀行保險業務的深層次合作；三是適應網上保險的需求，實現雙方網站的方便連接，為客戶提供更方便，更快捷的網上保險、網上查詢和網上轉賬等多方面、多渠道的服務。
銀行保險業務發展勢頭迅猛，已經成為人壽保險另一個主要銷售渠道，但同時，各保險公司應該清醒地認識到，銀行保險不是零風險，由于保險公司在內部控制管理制度方面的滯后性，目前有些問題已經暴露，如經營效益風險、資金回報風險、資產負債匹配風險、違規操作和誤導宣傳等事件也時有發生，必須引起保險公司的高度重視，同時加快制定相關的風險控制管理規定。銀行保險注重的是品牌形象和誠信經營，保險公司要嚴格依法合規經營，塑造自己穩健經營、誠信經營、合法守規的品牌形象，形成自己值得信賴的品牌優勢。銀行保險需要強調的是加強人才培養和培訓，保險公司必須加強培訓內容和時間。銀行保險的核心產品是服務，服務質量是決定銀行保險業務經營成敗的關鍵所在。
六、以效益為中心，用內控制度管控公司所有經營行為
保險公司的經營目標是實現股東價值的最大化，這就需要保險公司對其分支公司的管理層進行監督，保證分支公司的管理層能夠按照公司的既定目標履行職責，有序、有效地開展業務，確保公司的經營目標能夠得以實現。以實現股東價值的最大化為基礎的管理是一個綜合的管理工具，它可以用來推動創造價值的觀念深入到公司一線員工中去，用效益的觀點，通過內部控制管理制度和經營目標的實施，監督和控制公司管理層的所有經營行為。內部控制管理制度是保證保險公司經營效益的實現，而分支公司的管理層既是相關制度的制定者，又是執行者，其經營行為直接影響內部控制管理制度的執行績效。
從國內保險公司組織機構形式和職能分配看，多數是實行總、分、支公司管理模式。保險公司分支機構作為最基層經營單位，其主要職能是銷售保險產品、提供保險服務，保險公司分支機構是保險公司運營系統的終端和服務窗口，是保險公司微觀經營基礎的重要組成部分，是保險公司業務收入和利潤的直接來源，其經營管理水平的高低在一定程度上決定保險公司的整體經營狀況，直接反映保險公司的形象和發展水平。加強基層保險公司的管理，提高基層公司業務發展能力和管理、服務水平，對于夯實保險公司發展的基礎、實現良好的經營業績至關重要。
一、基層保險公司經營管理中存在的主要問題
（一）在經營理念上，發展和管理、速度和效益的矛盾突出。經營過程中，為了保證完成保費計劃指標，基層公司領導把主要精力集中在完成保費計劃上，理賠管理、服務舉措、內部建設等方面工作存在諸多薄弱環節，業務發展屈服于管理的問題比較突出。面對競爭日益激烈而尚欠規范的市場環境，基層公司在處理速度和效益的關系上存在觀念上的偏差，重速度、輕效益，風險管理意識和風險控制水平不高，部分業務質量較差，為完成保費任務不計成本地承保一些賠付率高、連年虧損的業務，經營效益水平低，制約了保險公司的快速健康發展和壯大。
（二）在市場開拓思路上，業務領域狹窄，產品創新力度小，銷售渠道管理不完善。隨著我國市場的日益發展，國民經濟所有制結構已經發生巨大的變化，個體、私營經濟已成為國民經濟的重要力量。然而，保險公司的業務領域沒有跟上形勢的變化，大、大項目仍然是各公司競相爭奪的焦點，存在巨大市場潛力的個體、私營經濟領域和地域廣闊的保險市場幾乎沒有得到有效的開發。從各保險公司產品結構看，部分市場需求接近飽和的傳統產品仍然是基層公司的主要保費收入來源，產品結構雷同、單一，不能適應快速變化的市場需求；基層公司對新產品開發推廣的積極性不高，工作力度太小，新興保險市場領域亟待加強開發。在銷售渠道上，雖然擴大了營銷業務和專、兼職業務，但在管理上沒有建立落實相應的制度，比較混亂。
（三）在市場競爭上，表現為“三高一低”的違規經營行為仍然是部分基層保險公司競爭的主要手段。近年來，部分專、兼職機構和個人人受自身經濟利益的驅動，違反保險監管部門的規定抬高手續費；部分基層保險公司為了搶占市場，不計成本地采取高返還、高手續費、高傭金、降低費率等違規手段招攬業務，并且有愈演愈烈的趨勢。保險市場的惡性價格競爭嚴重影響了市場秩序和保險公司的社會形象，影響了保險公司的經營效益，損害了被保險人的利益，造成大量保源流失，不利于保險業的健康發展。
（四）在服務水平上，技術含量較低，仍然存在過分依賴關系和人情的現象。基層公司在展業過程中，主要依靠業務人員的“關系網”拉業務，或者是通過大量招聘營銷員的“人海戰術”開拓市場，保險從業人員素質參差不齊，誤導消費，坑害被保險人利益等行為時有發生，部分業務人員忽視消費者心理狀態而采取死纏濫打的推銷方式。基層保險公司的“人海戰術”和“關系業務”的過度膨脹，使國民對保險的作用產生誤解，有的甚至產生反感情緒和厭惡心理，不利于培育國民的保險意識，損害了保險業的社會聲譽和保險從業人員的社會地位。另外，基層公司在理賠服務過程中，有的為了穩固與大客戶的關系不講原則地進行人情賠付或通融賠付，有的為了個人或小集體的利益進行人情賠付和搞假賠款，而對一些非關系客戶另眼相待，服務態度和質量差，違背保險經營的損失補償原則和最大誠信原則。
（五）在保險隊伍建設上，干部職工主人翁意識減弱，企業文化氛圍不濃，團隊協作精神不強。基層公司領導班子為了各自一時的政績和小集體的利益，短期行為突出，當公司整體利益和局部利益發生沖突時，過多地考慮自身的利益和職位，缺乏大局觀念和長遠發展的意識。在對員工管理方面，多為簡單的“一包一掛”（包保費任務、掛費用），忽視了對管理水平和經營效益的考核。對公司文化建設重視不夠，忽視對員工的經營理念、專業技能和職業道德素質。在“績效掛鉤”的考核機制下，基層公司業務人員和營銷人員過分地注重自身的經濟收入，沒有把從事保險工作當作終身的事業，缺乏主人翁意識，缺乏愛司愛崗和團隊協作精神。
二、基層保險公司經營管理中問題產生的原因
（一）尚處于發展初級階段的國內保險市場，沒有形成高效有序的市場運行規則。改革開放以來，國內保險業得到了長足的發展，保險業務快速增長，保險市場不斷發展，保險立法不斷健全。但與保險業發達國家相比，國內保險業還處于初級階段，市場主體較少，市場壟斷程度較高，市場競爭層次較低，規范有序的市場環境尚未形成，價值在保險市場中的作用尚未得到正常的發揮，國民保險意識有待進一步提高。在這種尚欠完善的保險市場環境下，市場供給大于需求，傳統市場領域趨向飽和而導致競爭激烈，新興市場領域因國民收入水平和行業發展水平的差異較大而沒有形成規模需求效應。直接經營業務和面向市場的保險公司基層單位受各自計劃任務的壓力和經濟利益的驅動，在市場監督管理力度不夠的情況下，難以避免地導致經營管理中的短期行為和違法違規行為。
（二）基層保險公司管理的精細化程度不高，內控管理制度不健全。1.部分基層公司在制定年度業務發展計劃指標時，缺乏對當地經濟發展水平和保險市場發展水平等因素的，下達的計劃指標難免簡單化和針對性不強，導致基層公司完成保費任務的壓力過大而盲目追求業務發展規模，業務質量不高，效益水平低下；或者是違規經營，采取一些不正當手段招攬業務。2.基層公司在經營管理過程中缺乏長遠發展的眼光，對保險市場開發沒有長遠的計劃和措施，著眼于短期利益。如在新興市場開發和新的保險產品推廣上，因為市場對保險的認知需要一個較長的過程，并且要求保險公司進行大量的宣傳和加大前期投入，一些基層公司考慮到投入大、收效慢而喪失了積極性，遇到困難就退縮，新興保險市場開發工作難以展開。3.基層公司內控制度不健全，統一法人制度執行不力，貫徹落實上級公司要求不到位。部分基層公司對管理工作重視不夠，沒有根據形勢的變化健全和完善內控管理制度，部分制度缺乏現實操作性，形同虛設，使管理工作無章可循而出現混亂的局面。部分基層公司統一法人意識不強，對上級公司制定的承保理賠、規范經營、財務管理等方面的制度和要求搞“上有政策、下有對策”，越權行為和違規行為時有發生。4.管理技術落后。部分基層公司化水平較低，運用電子化管理的認識和措施也有差距，有的還大量依賴和使用手工操作，給管理工作的精細化造成障礙。
（三）基層保險公司從業人員整體素質不高。據調查，部分基層公司業務人員90％以上沒有接受過正規的保險專業知識，文化水平較低，接受新生事物的能力較差。對員工培訓缺乏一套行之有效的制度，也沒有長期性的計劃。當前，基層公司大部分業務員依靠經驗和關系網展業，對保險的職能和作用認識不清，缺乏市場營銷、風險管理等學科知識的支持，承保理賠工作技術含量低，服務水平停滯不前，對公司的戰略、經營理念、經營管理辦法，以及多項改革措施和公司發展前景缺乏足夠的了解。也有相當一部分基層公司高管人員不完全具備職業經理人的素質，對于發展戰略、經營目標、市場營銷、成本核算、人力資源配置、考核機制、統一法人制度等重要管理職能缺乏足夠的認識和綜合靈活地加以運用。
三、提高基層保險公司經營管理水平的措施
基層保險公司要在競爭日益激烈的保險市場上占有一席之地，必須認真并解決經營管理中存在的和不足，做好以下四個方面的工作，不斷實施新的競爭戰略和提高經營管理水平。
（一）轉變經營觀念，變粗放式經營為集約化經營。我國加入WTO后，國內保險公司發展已經面臨各方面的挑戰。基層保險公司過去那種粗放式的經營管理模式，已經不能適應形勢發展的需要。基層保險公司在經營管理過程中必須樹立成本效益觀念，苦練內功，以增強盈利能力和提高市場競爭實力為中心，實現公司業務速度和效益的同步增長，不斷發展壯大。在業務發展戰略上，要深入調查了解當地發展情況，認真分析市場變化，不斷市場動態，多角度、全方位地挖掘市場潛力，以先進的經營理念、靈活的展業方式、豐富的保險產品、優質的保險服務參與市場競爭，促進業務快速、持續、健康發展。要不斷和借鑒同業發展的先進經驗，彌補自身的不足，增強發展的后勁。基層保險公司領導班子要有長遠發展的眼光，避免經營管理中的短期行為，堅持依法依規經營，加強公司各項管理和基礎建設，為公司長遠發展打好基礎。
（二）加快創新步伐，提升市場競爭力。創新是發展的不竭動力，是提高競爭實力的客觀要求。要加快產品創新，在深入分析和研究市場需求的基礎上，加大對新產品的開發和推廣力度，加大宣傳和投入力度，努力開拓新的市場領域，不斷形成新的業務增長點，徹底擺脫業務發展依賴于傳統險種的束縛。基層保險公司在業務發展戰略上，對我國國民經濟所有制結構發生的變化要有充分的認識，不能老是把眼光局限于一些國有大上，應充分挖掘個體、私營經濟和廣大市場的潛力，充分利用保險人、經紀人等中介機構資源，培養一批忠誠于公司、職業道德素質高的營銷隊伍，完善落實好營銷員管理制度、人管理制度、經紀人管理制度，開辟新的業務發展渠道。要加快服務創新，創新服務的內涵和形式。基層保險公司要突破保險服務僅限于承保和理賠的局限，強化對客戶的延伸服務，倡導增值服務和跟蹤服務。加強對承保前的風險評估和承保后的風險管理，對客戶提出全面合理的風險防范建議，既有利于提升服務質量和水平，又有利于提高公司經營效益。
關鍵詞：重要性；存在問題；建議
一、保險公司建立有效內部控制的重要性
保險公司由于其行業自身所具有的特殊性，對于內部控制制度的建立和健全顯得尤為重要，也應當較其他行業有更高的要求和標準。
首先，保險公司不僅要實現與其他各行各業一樣所共同追求的公司利益最大化的目標，更要實現對保單持有人履行保險責任的保障，履行為金融穩定和社會安定服務的社會責任。具體來說，保險公司必須保證充足的償付能力，防止保險經營的失敗，以威脅到被保險人的保險利益，保險公司必須保證保險交易的公正性和公平性，防止保險公司經營過程中可能出現的各種誤導、欺詐等行為，保險公司還必須保證經營管理的效率，切實提高被保險人的經濟利益。以上的各項“保證”無不來自于保險公司規范的經營管理，而規范的經營管理必然需要健全和強大的內部控制體系作為支撐。
其次，保險公司要實現股東價值最大化的經營目標，謀求生存和持續發展，建立有效的內部控制同樣具有特殊的意義。隨著國內保險市場的競爭日益激烈，筆者認為，保險公司的競爭優勢主要取決于公司的人才技術優勢和組織管理能力，而資源配置是否合理有效以及經營管理是否科學高效，決定了保險公司在市場競爭中的強與弱。有效的內部控制是實現有效的資源配置和經營管理的保證，從這個意義上說，保險公司建立有效的內部控制也是企業實現價值最大化的手段之一。
最后，保險作為一個關系國計民生的重要行業，來自政府和社會的外部監管是保證整個行業健康發展必不可少的工具和手段之一， 目前保險外部監督可分為政府保險監督保險行業監督和保險信用評級幾個層次，相對于保險公司自身的內部控制監督， 它是一種外在的強制的監督。從實現保險監督的目的來看，外部監督離不開內部監督，政府或社會的外部監督只有通過保險公司自身的自我約束，才能真正發揮作用，因此，保險公司建立有效的內部控制也是保證外部監督體系真正發揮其作用和實現其監督目標的前提和有力保證。
二、目前內控制度建設存在的問題
（一）內控環境不理想
1.對內部控制建設的認識模糊，事前防范意識不強
有人把內部控制建設理解為各種規章制度的制定和匯總，認為做了整章建制工作就等于建立了內控機制，而沒有把內部控制建設作為內部管理的基礎性工作加以重視，把管理與內部控制建設混淆，有的甚至把內部控制建設與發展和效益對立起來。
2.職責不清對權力缺乏有效的監督約束，事中控制不力，使內部控制流于形式
從目前情況看，盡管公司制定的規章制度和辦法不少，但仍存在職責不清，特別是某些公司的個別管理人員仍存在游離于內部控制之外的現象，形成較大的風險隱患。事實證明，一些基層公司目前存在的一些重大違規違紀甚至違法行為，多數是因為缺乏對領導的監督制約措施，以及管理人員違規越權造成的。
3.事后監督形式單一，權威性缺乏，連帶責任追究制度需要進一步完善、落實
目前，公司的監督檢查主要是依靠自查和各類工作的常規、專項檢查，檢查方法仍基本停留在傳統的印章、單證、會計憑證和賬簿、核保、核賠等的檢查上，未能做到適時地根據綜合業務處理及其延伸的推廣應用而相應改進檢查方法。在檢查方式上，現場檢查與非現場檢查也相互脫節，加之礙于情面和“家丑不可外揚”思想的束縛，監督沒有權威性，致使許多風險控制點成為“盲區”，得不到及時的發現和糾正。由于缺乏嚴格的違規處罰措施以及連帶責任追究制度，因此最基本的通報也是“隔靴搔癢”，不能切準要害，甚至查出的問題有的大事化小、小事化了，使檢查起不到監督和威懾的作用，留下風險隱患。
4.內控優先原則說起來重要，忙起來次要，風險評估體系不夠完善
新型業務開辦的同時沒有及時建立起風險控制制度，內部制約出現斷層，往往是等到出現了問題才去尋求控制措施。
（二）制度落實打折扣
1.重制度、輕落實，造成有章不循、違章操作。有了規矩，不去落實，即使內控制度制定得再嚴密，那也只能是紙上談兵，制度本身的約束力和威懾力都會大打折扣。從近年來檢查發現的問題反映出，不是公司沒有制定詳細具體的規章制度，而是沒有去認真執行和落實，讓別有用心的人鉆了空子，究其原因，主要是來自上傳下達中各級管理者對制度理解的扭曲和打折扣，以及執行者的責任心、自覺性和落實力度不夠。
2.重效益、輕制度，無意之中造成內控“盲區”。實現利潤的最大化是公司的根本目標，也是追求的最終結果，但利潤的最大化離不開內部控制作保證，二者互為條件，相輔相成。然而，在實際操作中仍存在一些矛盾，如人力資源和崗位的合理配置、業務環節的流程和人力組合，操作環節和事后監督檢查的投入等等，但由于強調高效益、減員增效緊縮人員，以及相互制約手段的滯后等因素，產生內控制度落實上的實際困難，從而為有效防范差錯事故等管理風險留下了隱患。
3.重開拓、輕管理。在實際操作中，往往是開拓在先，內控列后。例如：為了搶占保險市場，新興業務先辦起來再說，管理制度不能及時配套跟上、制度滯后造成管理上的真空。
（三）對員工的內控制度教育相對薄弱
公司雖然采取各種措施不斷強化、完善內控管理，但基層公司相關人員差錯事故、違規事件仍然時有發生。反思深究，內控環境不理想、制度落實不力是其主要原因，而另一個重要原因就在于對員工思想政治工作、職業道德、法律法規等方面的教育培訓相對薄弱，使相當一部分員工對內控制度的遵守和執行表現出“無所謂”的思想。
三、加強內控制度建設的幾點建議
（一）充分認識內部控制的重要性
有效的內部控制制度是促使企業實現穩健經營、防范經營風險的必要條件，加強和健全企業的內控機制，已成為共識。作為經營管理中重要手段的內部控制，將顯得越來越重要。
（二）明確內部控制與經營管理的關系
內部控制貫穿于公司整個業務、資金流動的全過程，又與經營管理融為一體，是經營管理活動的一種極其重要的手段或方式。內部控制提供合理的保證，為管理目標的實現“保駕護航”，應與時俱進，有前瞻性。不僅把內部控制作為一種自律行為始終規范業務行為，更重要的是要充分利用這種機制，發揮整體功能，在業務運作過程中環環相扣，不斷體現監督制約的動態控制，并把內部控制作為經營管理不可缺少的一部分，常抓不懈，落到實處，防范經營風險，保障公司業務安全穩健運行，從而為確保業務持續、健康以及實現自身的良性發展提供根本保證。
（三）內控工作要與時俱進
內部控制是實現規范化管理、防范經營風險，在競爭中立于不敗之地、在經營過程中實現自我約束、自我調節和提高經營管理水平的重要手段，是不可缺少的重要內容。它既是日常經營管理活動的一項不可缺少的內容，也是一項長期的系統工程，內部和外部的環境是在不斷變化的，各項業務也在不斷地創新和發展。因此，內部控制體系也需要不斷優化、逐漸適應的過程、隨著新業務的不斷推出，過去行之有效的方法，現在不一定適用所以，內控機制既要有宏觀上的戰略體系，又要有微觀上的不斷修正，以形成完善提高再完善再提高的良性循環過程。
應堅持業務開拓、內控先行的原則，凡是各專業部門新辦的新興業務操作規程、制度和辦法均要通過內部控制部門審查會簽后方可印發執行，以確保新業務安全、有序、穩步發展特別是新業務系統的應用與電子化水平的不斷提高，業務管理部門要及時加強對內控管理環節的摸索和探討，從制度上保證消除隱患死角和風險育區，確保業務和制度的更新同步進行。
（四）內控工作要健全組織
在內部控制和風險防范重要性日益突出的形勢下，公司內部組織結構的控制建設，不僅要體現精簡高效的要求，關鍵是要把決策、執行、監督三權相互制衡的原則落到實處，在內部控制組織結構的設置上，應形成集中管理、各司其職、各負其責、互相制衡的組織結構和權力結構，為不斷提高經營效益和防范風險提供堅強的組織保證。
（五）加強法制與廉政教育，提高全員的綜合素質
在內部控制的諸多因素中，人是最具有決定性的因素一個公司經營管理水平的高低，也正是其全員綜合素質的反映。所以，內部控制建設必須以人為本，把提高全員的綜合素質作為一項長期的任務來抓。實踐證明，加強法制與廉政教育，對提高全體員工遵紀守法、拒腐防變的自覺性，是一種行之有效的措施。尤其應重點抓公司分支機構負責人的廉政教育，使他們正確對待手中的權力，遵章守紀，依法經營，自覺地把自己的責、權置于制度監督之中。只有這樣，才能對員工起到示范作用和帶頭作用，并通過開展形式多樣的法制與廉政教育活動，使廣大員工樹立正確的價值觀、人生觀和世界觀。
安邦財產保險股份有限公司是一家經營財產保險、意外傷害保險和短期健康險業務的全國性保險公司，于XX年6月9日獲得中國保監會批準籌建，XX年9月30日獲準開業。安邦保險實力雄厚，注冊資本37.9億元。股東包括上海汽車集團股份有限公司(saic)、中國石油化工集團公司（sinopec corp）等“世界500強”企業。憑借著雄厚的股東實力，一流的企業文化，安邦保險發展態勢迅猛。目前已在全國37個省、市、自治區及重點城市設立分公司。XX年營業額超過10億元。安邦保險期望通過優秀的資源配置能力，與客戶、與股東、與戰略伙伴、與員工的相互依存，共贏發展。
兩周前帶著繼續學習基本功，學牢專業知識的心情來到安邦保險，在新的公司體驗新的工作環境、接觸新的同事、感受新的不同的企業文化、接受新一輪的挑戰，讓自己之前所學的理論和實踐知識得到錘煉加以鞏固。
一、實習內容
實習的主要內容是學習安邦保險車險條款，錄單及出單以及整個工作流程
1、接待客戶，向客戶介紹保險條款并根據客戶具體情況做出保險方案計算保險費。
2、負責填寫投保單；先收集好客戶的行駛證、身份證復印件等資料新車則要提供購車發票和合格證，然后對照證件上的內容填寫投保單，再用電腦進行錄入。
3、經核保無誤通過后，交強險打印保險單和保險標志、商業險打印保險單和保險卡，核對確定準確無誤后，將保險單交到財務，再用專門的筆記本把客戶的資料登記好。
4、把單證按類別整理并裝訂，最后送至檔案管理室并按月份將其歸類。
心得體會
二、 實習體會
（一）、通過進一步的對保險公司及行業的了解，也發現一些保險公司經營管理中存在的問題。
1、在經營理念上，發展和管理、速度和效益的矛盾突出。經營過程中，為了保證完成保費計劃指標，基層公司領導把主要精力集中在完成保費計劃上，理賠管理、服務舉措、內部建設等方面工作存在諸多薄弱環節，業務發展屈服于管理的問題比較突出。面對競爭日益激烈而尚欠規范的市場環境，基層公司在處理速度和效益的關系上存在觀念上的偏差，重速度、輕效益，風險管理意識和風險控制水平不高，部分業務質量較差，為完成保費任務不計成本地承保一些賠付率高、連年虧損的業務，經營效益水平低，制約了保險公司的快速健康發展和壯大。
2、在服務水平上，技術含量較低，仍然存在過分依賴關系和人情的現象。基層公司在展業過程中，主要依靠業務人員的“關系網”拉業務，或者是通過大量招聘營銷員的“人海戰術”開拓市場，保險從業人員素質參差不齊，誤導消費，坑害被保險人利益等行為時有發生，部分業務人員忽視消費者心理狀態而采取死纏濫打的推銷方式。基層保險公司的“人海戰術”和“關系業務”的過度膨脹，使國民對保險的作用產生誤解，有的甚至產生反感情緒和厭惡心理，不利于培育國民的保險意識，損害了保險業的社會聲譽和保險從業人員的社會地位。另外，基層公司在理賠服務過程中，有的為了穩固與大客戶的關系不講原則地進行人情賠付或通融賠付，有的為了個人或小集體的利益進行人情賠付和搞假賠款，而對一些非關系客戶另眼相待，服務態度和質量差，違背保險經營的損失補償原則和最大誠信原則。
3、在保險隊伍建設上，干部職工主人翁意識減弱，企業文化氛圍不濃，團隊協作精神不強。基層公司領導班子為了各自一時的政績和小集體的利益，短期行為突出，當公司整體利益和局部利益發生沖突時，過多地考慮自身的利益和職位，缺乏大局觀念和長遠發展的意識。在對員工管理方面，忽視了對管理水平和經營效益的考核。對公司文化建設重視不夠，忽視對員工的經營理念、專業技能和職業道德素質教育。在“績效掛鉤”的考核機制下，基層公司業務人員和營銷人員過分地注重自身的經濟收入，沒有把從事保險工作當作終身的事業，缺乏主人翁意識，缺乏愛司愛崗和團隊協作精神。
（二）、提高保險公司經營管理水平的措施
1、強化管理意識，提高管理質量和水平。基層保險公司要提高對加強管理工作重要性的認識，增強內控管理自覺性，樹立起管理是企業發展生命的觀念。加強內控管理制度建設，建立起高效率的管理機制，加強電子化建設，為管理工作的開展提供強有力的技術保障和支持。具體講，業務上要重點加強市場營銷管理、核保管理和單證控制管理；理賠上要重點加強查勘定損管理和報價核賠管理；財務上要重點加強收付費系統管理；人員上要重點加強職業行為管理和考核機制管理。上級公司要加強對基層保險公司管理工作的監控和指導，確保統一法人制度的順利執行和政令的暢通，同時建立配套的責任追究制度和獎懲措施，加強對基層公司經營管理行為的約束。保險監管部門要加強對基層公司市場行為的監督和管理，加大對違法、違規行為的查處力度，培育有利于基層保險公司發展的規范有序的市場環境。
2、加強保險隊伍建設。人是生產力中最積極的因素，解決好人的問題是解決一切問題的根本。配備一支業務能力強、管理水平高、具有創新能力的領導班子，是基層保險公司發展的組織保證和重要基礎。基層保險公司領導班子要不斷學習新知識、新事物，不斷提高領導能力和經營管理水平，才能適應現代保險公司發展的需要。要加強對基層保險公司員工的教育和培訓，提高員工的綜合素質，不斷培養符合現代保險公司發展要求的員工隊伍。加強基層保險公司企業文化建設，增強公司的凝聚力和向心力，倡導團隊協作，倡導激勵，宣揚先進，并通過分配結構和分配機制的改進，穩定員工隊伍，充分調動每位員工的積極性和創造性，為公司發展提供強大的人力資源保證。
一、保險中介市場存在的問題
1.市場秩序不規范
在保險中介市場，個別中介機構和保險公司片面追求規模和短期利益，不能正確處理“好”和“快”，當前利益和長遠利益的關系，違規經營表現突出。一是無證現象較為普通，一些不具備資格的機構和個人擅自開辦保險業務；二是部分中介機構和個人以業務為籌碼，哄抬手續費，降低費率，加劇了保險公司之間的惡性競爭；三是部分中介機構虛開中介發票，為保險公司套取費用，業務財務嚴重失真；四是銀行、郵政等兼業機構索要高額手續費，消費誤導等較為突出；五是個別保險公司營銷員，多頭“買單”、“賣單”，壽險公司營銷員誤導欺詐保戶，保險中介的不規范對加劇保險市場混亂起到推波助瀾的作用。
2.專業優勢不明顯
部分中介機構人員東拼西湊，沒有專業知識，他們根本不具備保險中介機構資質，沒有真正認識到中介市場的作用，沒有認真規劃，思考經營發展的突破點、著力點，沒有充分發揮保險中介貼近市場，貼進投保人的優勢，只滿足于“業務尋租，手續費詢價”或“轉買、轉賣”，在人才、技術、經營管理上沒有特色，專業化優勢不明顯，只追求與保險公司在低層次上進行同質化競爭，不能適應走專業化創新發展的要求。
3.內控管理不健全
絕大部分中介機構存在“重業務，輕管理”的思想，合規經營意識淡薄。一是法人治理機構不健全，股東會和董事會形同虛設；二是內控制度不健全，缺乏完善的業務財務管理制度，已有的制度只停留在紙上，墻上，執行不到位；三是基礎管理薄弱，90%以上的中介機構無專門的財務人員，財務和業務管理不規范，不合規，大多數中介機構不設立專門的代收保費賬戶，甚至個別機構長期不建立業務檔案和專門賬薄，不進行會計核算。
二、產生這些問題的主要原因
1.發展基礎薄弱，增長后勁不足
資金，人才匱乏是制約保險中介發展的最主要因素。一是資本實力較弱。大多數保險中介公司注冊資金僅為幾十萬元，有的公司成立伊始，就以各種名義將注冊資本進行抽逃，后續發展缺乏資金支持；二是專業人才匱乏。中介公司持證率普遍不高，高層次專業性人才更是鳳毛麟角，高管人員中熟悉業務的人才較少，有的高管根本從未涉足保險行業，無法適應保險中介的發展需求，小作坊的保本經營狀況，難以維系長期發展，更無法吸引更多資金和人才，致使大多數保險中介機構難以形成持續發展的良性循環。
2.投機動機過強，發展模式畸形
近幾年，投資保險中介行業主要有兩種情況。一是部分積累了一定客戶資源的保險業務員，看好保險中介的發展前景，出于自己當老板的考慮開設了保險中介公司；二是部分掌握了一定資源的個人，出于開設保險中介機構的門檻低，收益見效快的考慮，抱著趁早撈一把的心理開設保險中介公司。這些人大多是缺乏長期戰略投資者，只是投機逐利意識驅使，缺乏長遠打算。在保險業務的拓展上，主要依托過去積累的點滴人脈關系或股東背景承接了一些零散業務，強調人際關系，不注重專業人員的培養，從而弱化了市場競爭的作用，導致大多數保險中介公司發展后勁不足，可信任度不高，無法和保險公司形成長期的穩定的合作關系，無法滿足保險消費者及保險公司的需求。
3.市場環境失范，經營行為扭曲
在當前競爭激烈而缺乏有效自律的市場中，個別保險公司的不規范經營行為和對規模的極度膨脹心理，成為滋生中介違規的土壤。保險公司為獲取保費，對部分強勢中介（主要是兼業機構）過高的手續費要求，只能忍痛接受，有的保險公司或保險營銷員為了完成任務，更是不管其風險大小，費用多高，統統拿來，個別保險公司或個別營銷員為了彌補費用不足，動起歪腦筋，走上旁門左道，采取從其他渠道變相套費，在業務上違規批退，虛掛應收，在財務上虛列費用，通過專業中介虛開發票。個別專業中介機構為維護“良好”的兄弟合作關系，獲取“開票費”等，也都給予積極配合。個別保險中介機構逐漸成為保險公司違規經營的幫手和重要渠道。在當前保險中介市場上，部分保險中介機構正是依附于不規范的保險市場， 通過（下轉43頁）（上接41頁）虛開發票，哄抬手續費等違規行為獲得其生存的空間。
三、監管的相關對策
1.完善監管，營造良好的市場環境
保險中介市場環境的好壞，決定參與市場競爭對手的優劣。要想營造良好的市場環境必須做到以下幾點。一要提高中介機構市場準入門檻。適當提高中介機構的準入門檻，在注冊資本下限，股東及企業高管人員的審查方面設立更加嚴格的條件，減少行業的投機性。對兼業機構進入市場也應從嚴把關，對注冊資本過低，經營管理混亂的機構及個體戶不予發證；二要建立聯合監管機制，加強機關單位、部門的協調溝通，形成保監會與保監局之間的縱向聯動，保監部門與工商、稅務、銀監等部門之間的橫向協同的聯合檢查機制，加大中介市場的查處力度；三要不斷探索實施分類監管，從保險中介從業人員，兼業機構，專業中介機構等分別研究制定符合市場實際，具有統籌兼顧，分類指導，既保持政策的連續性，又有很強的可操作性的分類檢查制約標準，不斷提高監管的有效性。
2.優化市場結構，推動市場多元化發展
針對保險中介市場主體良莠不齊，依法合規經營意識淡薄的現狀，作為監管部門應根據中介市場的實際情況，重點培育發展保險經紀公司，特別是那些資金實力雄厚，經營目標明晰，能在很短的時間內迅速形成經營規模的經紀公司；支持發展保險評估公司，發揮評估公司在提高理賠效率，解決理賠難方面的積極作用；引導和提倡專業機構深入基層、社區及鄉鎮建立門店式服務網絡；限制發展兼業，支持管理規范的銀行、郵政等兼業機構的發展，清理違規嚴重，內控薄弱的兼業，加快構建結構優化，主體多元的保險中介市場體系。
3.強化公司管控，從源頭規范市場秩序
保險公司是保險中介機構違規行為的源頭和原發地。要想規范保險中介市場，要強化保險公司的管控責任。首先，保險公司要完善法人治理結構，切實轉變發展方式，從追求短期效益，向可持續發展轉化，從非理性價格競爭，向追求效益更大化轉化，確保業務財務的真實性。其次，要通過加強對保險公司的監管力度，強化省級公司對中介業務的管控，設立專門的中介管理部門，研究制定相關的管控制度，落實管理責任，實行責任追究。
簡介：面對保險市場的進一步開放和日趨激烈的市場競爭，建立有效的內部控制制度是促使保險公司實現穩健經營和既定經營目標，防范經營風險的必要條件。加強和健全內控機制，建立健全內部監督體系，已成為壽險行業的共識。加強壽險公司內控制度建設的對策有：充分認識內部控制的重要性；明確內部控制與經營管理的關系；內控工作要與時俱進；強化對權力的約束；以人為本，全面提高全員的綜合素質；建立健全內部監督體系。
內部控制是一種自我規范的行為，為實現既定經營目標，對內部各職能部門及工作人員從事的業務活動進行自我規范、約束、評價和控制的一系列制度、程序和方法，是對風險進行事前防范、事中控制、事后監督及糾正的動態過程和機制。為實現經營目標和防范風險，應建立良好的內控環境，即管理層高度重視內控建設，并努力創造符合實際與時俱進的內控氛圍，不失時機地建立有利于控制風險的機制和組織架構，設置約束操作風險和經營風險的指標體系。近幾年隨著商業壽險公司經營模式的確立，內部控制建設明顯加強，對防范經營風險、預防案件發生、依法合規經營起了很大的作用。但在具體實踐中，由于一些商業壽險公司未能將內控制度建設作為經營管理的基礎性工作和重要手段加以重視，導致內部控制制度中存在一些薄弱環節，使公司的經營管理水平受到制約。
一、目前內控制度建設存在的問題
（一）內控環境不理想
主要表現為：一是對內部控制建設的認識模糊，事前防范意識不強。一些管理者把內部控制建設理解為各種規章制度的制定和匯總，認為做了整章建制工作就等于建立了內控機制，而沒有把內部控制建設作為內部管理的基礎性工作加以重視，把管理與內部控制建設混淆，有的甚至把內部控制建設與發展和效益對立起來。
二是職責不清。對權力缺乏有效的監督約束，事中控制不力，使內部控制流于形式。從目前情況看，盡管許多商業壽險公司制定的規章制度和辦法不少，但仍存在職責不清，特別是有些商業公司的各層次管理人員仍存在游離于內部控制之外的現象，形成較大的風險隱患。由于機制的原因，目前很少有人對權力范圍內的業務行為造成的風險承擔責任。事實證明，一些商業壽險公司目前存在的一些重大違規違紀甚至違法行為，多數是因為缺乏對領導的監督制約措施，以及管理人員違規越權造成的。
三是事后監督形式單一，無權威性，缺乏必要的連帶責任追究制度。目前，一些商業壽險公司的監督檢查主要是依靠自查和各類工作的常規檢查；檢查方法仍基本停留在傳統的印章、單證、會計憑證和賬簿的檢查上，未能做到適時地根據綜合業務處理及其延伸的推廣應用而相應改進檢查方法；在檢查方式上，現場檢查與非現場檢查也相互脫節；加之長期的自查，礙于情面和“家丑不可外揚”思想的束縛，監督沒有權威性，致使許多風險控制點成為“盲區”，得不到及時的發現和糾正。即便是上級公司的檢查，由于沒有嚴格的違規處罰措施以及連帶責任追究制度，因此最基本的通報也是“隔靴搔癢”，不能切準要害；查出的問題采取大事化小、小事化了，使檢查流于形式，起不到監督和威懾的作用，留下風險隱患。
四是內控優先的原則說起來重要，忙起來次要。風險評估體系不夠完善。傳統業務沒有制訂計量識別的標準；再控制機制薄弱，新型業務開辦的同時沒有及時建立起風險控制制度，內部制約出現斷層，往往是等到出現了問題才去尋求控制措施，已得不償失。
（二）制度落實打折扣
內控制度在執行和落實過程中大打折扣的現象依然存在，具體表現為：一是重制度、輕落實，造成有章不循，違章操作。常言道：沒有規矩，不成方圓。但有了規矩，不去落實，即使內控制度制定得再嚴密，那也只能是紙上談兵，制度本身的約束力和威懾力都會大打折扣。從近年來陸續查處的保險違規違法案件中反映出，不少“出事”公司，不是沒有制定詳細具體的規章制度，而是沒有去認真執行和落實，讓別有用心的人鉆了空子、捅了漏子。究其原因，主要是來自上傳下達中各級管理者對制度理解的扭曲和打折扣，以及執行者的責任心、自覺性和落實力度不夠。
二是重效益、輕制度，無意之中造成內控“盲區”。實現利潤的最大化是商業壽險公司的根本目標，也是其追求的最終結果；但利潤的最大化離不開內部控制作保證，二者互為條件，相輔相成。然而，在實際操作中仍存在一些矛盾，如人力資源和崗位的合理配置，業務環節的流程和人力組合，操作環節和事后監督檢查的科技投入等等，但由于強調高效益、減員增效緊縮人員，以及相互制約手段的滯后等因素，必然產生在內控制度落實上的實際困難，從而為有效防范差錯事故等管理風險留下了隱患。
三是重開拓、輕管理。開拓與管理，從理論上各級領導都認識到必須兩手抓，兩手都要硬，堅持內控優先。但是，在實際操作中，往往是開拓在先，內控列后。例如：為了搶占保險市場，新興業務先辦起來再說，管理制度不能及時配套跟上，制度滯后造成管理上的真空。
關鍵詞：保險企業；財務；合規性
2016年12月13日下午，保監會召開專題會議，會議指出：“保險業姓保”是指要分清保障與投資屬性的主次。保障是保險業根本功能，投資是輔助功能，是為了更好地保障，必須服務和服從于保障，決不能本末倒置。要堅持長期投資、價值投資、穩健投資，起到支持實體經濟、促進資本市場穩定健康發展的作用。自此，保險業嚴監管重合規的階段性任務拉開了序幕。2017年，保監會共處罰機構720次，處罰人員1046人次，罰款共計1.5億元，同比增長56.1%，撤銷任職資格18人，行業禁入4人。2018年是保險行業的“轉型”之年，中國銀保監會的成立使得保險業發展迎來新的機遇，而監管機構的變動與調整并沒有放緩保險業嚴格監管的腳步，全國保險監管系統累計在官網上公布了1450張行政處罰決定書，共計罰款2.4億元。從保監會開出的各項罰單來看，虛列費用，編造或者提供虛假的報告報表，給予或者承諾給予保險合同約定以外的利益，未按規定使用經批準或者備案的條款費率，利用中介機構套取費用，未經批準變更分支機構營業場所或撤銷分支機構等是保險公司受罰的主要原因。這些原因幾乎無一不涉及保險公司財務工作，因此，在這樣的嚴監管形勢下，如何做好保險企業財務合規性建設，成為一個值得探討的問題。
一、合規性的相關概念
（一）合規據我國保監會頒布的相關文件表明，合規是指保險企業及其所有員工的保險經營管理活動理應遵守監管機構規定的法律法規、行業自律規則、企業內部管理規章制度及誠實守信等道德準則。
（二）合規風險企業因違反監管要求或法律法規從而受到相關部門制裁的風險、遭受的經濟損失風險，或保險企業因未能遵守行業規定的法律法規制度、行為準則以及相關的慣例標準，給企業帶來不可預計的信譽損失等風險。
（三）合規管理在我國保險業的強監管背景下，保險企業根據行業法律法規要求，制定適用于企業自身的合規性政策，修改其內部規范標準，作為日常實施的標準。加強合規管理既有利于企業增強內控，也有利于企業建設一套事前預警、事中控制、事后化解的保險企業管理機制。
二、保險企業財務合規性部分問題
（一）違反會計核算真實性原則在保險企業會計核算方面，大部分企業均存在諸多問題，如虛列費用、虛增保費、工資支出欠規范、跨年度列支費用及預提支付賠償等，這些都違反了會計核算的真實性原則，除了導致企業核算費用、傭金及保費收入數據不實外，也容易滋生企業“小金庫”等舞弊行為，進而影響保險企業長期穩定發展能力。
（二）企業資金內控失效無論是對保險企業還是其他企業來說，資金內控失效都將對其造成深遠的影響。如收取業務收益不入賬、套取費用不入賬、扣留營業收入或其他收入、截留業務給付資金等，這些行為如果沒有據實被企業紀錄經濟業務，將導致企業財務數據不準確。
（三）稅務管理方面存在漏洞一些保險企業在稅務管理方面有漏洞，有的企業未按《稅收征收管理辦法》等相關文件，辦理稅務登記、變更及保管稅務資料檔案，也有企業違反稅法規定要求，尤其是代扣代繳所得稅、個稅等稅種方面，出現偷逃漏稅等行為，這些都將受到主管稅務機關通報批評或罰款，并導致影響企業信譽形象。
三、保險企業財務合規性建設方向
（一）產品建設是本源保險產品要做到條款清晰，權責明確，表述嚴謹，費率合理，提升行業保險產品規范水平，切實維護消費者合法權益，促進保險行業健康有序發展，產品乃行業本源，源清則流清，源濁則流濁，肅清各個保險主題的產品建設管理，確保合規開發，合規銷售，合規競爭，是保險企業財務合規性建設的前提和保障。保險企業財務應積極涉足前端產品開發領域，從財務數據的提供、分析方面，提品建設意見，參與產品定價分析。
（二）領會監管精神，介入過程控制財務數據、財務流程、財務資料都屬于監管實施控制的抓手著力點，保險企業財務工作應在日常財務工程中進行過程控制，從大局出發，從細節著眼，領會監管精神，介入過程控制。對于監管明文禁止的業務行為，控制其財務資金和資源的流動，對于監管重點關注的數據信息，進行穿透分析，力求用數字反映事實，對于監管要求的制度規范，加強制度建設，從流程中控制住每個風險點，不僅責任到人，也要責任到崗，讓合規制度建設成為保險企業的鋼筋鐵骨，免受于因人員流動立場差異造成的企業風險。
（三）完善會計核算內控管理近年來，保險企業財務報表美化比較嚴重，企業往往人為虛列費用傭金、虛增保費收入、工資支出不規范等違規方法，虛增利潤或逃稅漏稅。針對上述違規手段，保險企業要引以為戒，不要為了逞一時之快而忽略企業長期發展。對于保險企業內部審計來說，也要加大監管力度，以保費收入為例，審計人員應檢查保單和發票憑證的使用、保管及消耗環節，調閱保險客戶相關承保卷宗和保費收入明細賬，核對收入是否以權責發生制原則入賬，再對比分析財務報表，梳理問題。這樣保險企業才能不斷地完善會計核算合規性建設。
（四）關注行業動態，把握新型監管工具近年來，監管部門開發啟用了一系列先進的監管工具：償二代風險評估體系、SUMMARY評估體系、公司管理制度評價體系、資產負債管理體系等等，監管的手段越來越科學，意味著要求保險企業財務的合規性管理也要與時俱進，各項靜態的財務報表數據和指標分析已然不能全面反映保險法人主體的實際經營狀況和風險水平。因此，一方面。保險企業財務工作要保持學習和發展的意識，理解參透監管的各項工具內涵，并積極與行業研究人員聯系，聯系本企業實際，開發適用的信息工具，做到科學、系統、實時的監控；另一方面，不拘泥于財務領域，適度引進專業人才，打造一支崗位穩定但不僵化、責任分明但不官僚的各梯隊層次豐富的財務隊伍，做到各司其職，以確保各項財務工作都能有序不紊的穩步推進。
（五）建設合規性的企業稅務管控體系當前，我國稅收職能核心和企業都面處于稅務風險的變化中，而保險業中各類參與者也應當繼續探索并建設合規性的企業稅務管控體系，嚴格執行稅務管理制度，規范企業各項業務稅務流程，加強稅務風險監控和風險動態評估，唯有如此，企業才能避免涉稅風險。為進一步加強企業稅務管理工作合規性，避免發生稅務違法行為，實際業務中可以在財務部下設立稅務管理崗，負責保險企業經營業務稅務籌劃，定期分析其納稅申報、稅負情況，貫徹執行稅務管理制度，實現企業稅務管理合規性。因此，在強監管的背景下，保險企業既要不斷適應市場內外部環境變化，也要建設合規性的稅務管控體系，以此提高企業的市場價值，同時也促進企業長期穩步發展態勢。
據統計,到1996年底我國已有各類保險公司總數達20多家,全國商業保險分支機構6,500個,從業人員14萬人,各種保險20萬人。1995年頒布實施的《保險法》使我國保險業步入法制化的健康發展軌道,初步形成了以中國人民保險（集團）公司為主體,多家保險公司共同發展,具有一定競爭規模的保險市場體系。隨著保險業務領域的不斷擴展及全社會保險意識的普遍提高,保險業從80年代中后期開始有了持續高速的發展,出現了可喜的局面。
1、保險業務增長快,保費收入和經濟效益的增長均超過了同期國民經濟發展速度,保險業務范圍向縱深發展,新業務新險種不斷涌現,保險市場規模日趨擴大。“八•五”期間,保險業保費收入年均增長44%,遠遠高于國民生產總值12%的增長速度。1996年我國保費收入85646億元,保險金額158萬億元,近百萬家企業、1億個家庭、4億人次、2億多畝農作物參加了各類保險。涉外保險承保了3,000多億美元的進出口貿易額和絕大部分三資企業的保險,并在世界主要港口委托了300多家貨損檢驗和理賠人。
2、保險風險責任巨大,索賠案件增多,保險的經濟補償作用日益顯著。保險事業的發展為國民經濟持續穩定增長保駕護航,為人民生命財產的安全和社會穩定發揮了巨大的經濟保障作用。如中保集團在1998年南北方特大洪澇災害中深入受災現場,本著“主動、迅速、準確、合理”的理賠原則,為受災地區企業和人民的生產自救、災后重建發揮了主渠道作用。
3、保險市場對外開放穩步發展我國保險市場對外開放始于80年代初期,預計到下個世紀初中國保險開放的地域將從上海和廣州等地擴大到主要沿海經濟中心城市,除有計劃地增加引進外資保險機構數量外,我國還將開展引進外資保險經紀人公司和保險人公司的工作。
4、我國保險業的國際化程度不斷提高國民經濟和保險市場的對外開放,為保險企業開拓海外市場創造了極為有利的條件。目前,我國的保險企業已在海外設立了120個分支機構,年保費收入近3億美元。我國保險企業還通過再保險方式,為海外的保險人提供保險服務,如中保集團在世界各地設立分支機構71個,與120個國家和地區的1,000多家保險和再保險公司建立了業務關系,每年再保險分出分入業務的保費流量在2億美元左右。
二、我國保險業發展過程中的問題
（一）保險業正處于起步階段,社會公眾的保險意識淡薄,保險市場主體偏少,缺乏適度競爭,保險市場體系仍不完善。
當前,我國的人均國民生產總值、保險密度和保險深度都較低,保險業還處于起步階段,未能在國民經濟運行中和公眾生活中發揮舉足輕重的作用。同時,我國公眾的風險及保險意識淡薄,形成了社會風險總量增加與消費者保險意識滯后的矛盾。
從目前的保險市場主體看,參加保險市場的保險公司數量太少,雖然我國保險公司的總數已達20多家,但是只有中保集團等極少數保險公司可以在全國開展業務,中保集團仍控制著70%的份額,其它公司各自所占的份額很小,說明保險市場壟斷程度依然偏高,缺乏適度競爭。同時,這與我國人口狀況不相適應。如美國人口為2億,保險公司6,000家,香港人口與廣州大致相當,但香港有229家保險公司,從業人員8,000人左右,而我國人口12億多,僅有保險公司20余家。這種狀況的弊端是難以給保險市場的競爭者帶來真正的壓力,也使消費者無法享受到優質的服務。
（二）保險業發展總體水平落后,業務結構發展不平衡,險種結構單一,適應性不強,新險種開發緩慢。我國保險業務總量仍然偏低,總體發展水平還很落后。1995年我國保費收入為6157億人民幣,約合74億美元,不及美國的1%。表明我國的保險服務特別是壽險服務還遠遠不能滿足社會需要。
保險業務結構發展不平衡表現在:一是產險業務比重大,壽險業務增幅快,二是產險和壽險業務結構不合理,產險中企財險和機動車輛險位居一、二位,各公司對航意險的爭奪激烈;壽險中團體險占較大比重,短期險發展緩慢,三是城鄉保險業務比例失調,城市保險發展明顯快于農村,農業保險占產險業務的比重不足1%,呈萎縮發展的態勢。研制和開發新險種是適應保險競爭的需要,產壽險分業經營后,加速險種的更新換代顯得尤為迫切。眼下正在市場上運行的險種有400多種,但真正具有生命力、適銷對路的險種并不多。
（三）保險法制不健全,市場競爭條件不平等,保險業發展的外部環境亟待改善。
我國的保險法制還不健全,這給不規范的保險經營造成了可乘之機,并造成市場競爭秩序混亂。另外,國家對保險業實行差別稅率,對平保和太保統一征收33%的稅,而對中保集團征收55%的稅,并且中保集團稅后利潤由調節稅再劃出一部分,基本上是將利潤的80%左右上交國家,而外資保險公司在華享受15%的優惠稅率。稅率低費率必然低,在保險競爭中會形成明顯的價格優勢,這就造成我國幾類不同性質保險公司之間的不平等競爭。
（四）保險資金特別是壽險資金運用范圍過窄,保險基金難以保值增值,保險賠付水平過低,保險經濟補償作用有待提高。
目前我國保險資金運用方式單一,投資規模與范圍受到嚴格限制,投資收益率極低,加之通貨膨脹等因素的影響,保險基金不能保值增值。尤其是壽險基金面臨幾十年后巨額的累積責任,確保壽險投資有較高的收益率直接關系到壽險公司的生死存亡和對被保險人的保障問題。自1996年以來國家連續下調銀行利率,據測算,中保系統于1997年因降息就損失近50億元,我國大部分壽險企業也出現了嚴重的利差倒掛現象,償付能力明顯不足,形成了很大的風險,壽險經營面臨困境。為此,放松對保險業特別是壽險業資金運用的限制,擴大保險資金運作空間,是保證我國保險業順利發展的現實選擇。
（五）保險經營性風險日趨積聚,保險業面臨風險的考驗。
主要表現為:部分保險機構違規對外提供擔保;保險存款不合理,貸款質量不高,風險增大;部分險種責任過大;險種結構不合理,風險集中在少數險種上,不能作到風險的分散化;自留風險的責任過大;壽險業務預定利率過高,預定費用率偏低,潛伏著較大風險;保險公司內控制度不健全,管理上存在較大漏洞;壽險投資渠道受阻,又因利率下調和通脹因素的影響,使得遠期風險增加;承保的業務質量不高,保險標的風險增大;保險公司提取的未決賠款準備金明顯不足,償付能力極其有限,抗風險能力不強,特別是抗巨災的能力更是令人擔憂。
（六）保險業務迅猛發展與人才匱乏形成尖銳矛盾。
保險經營的特殊性決定了它對展業、精算、承保、理賠、查勘和投資等環節人才的需求。保險專業人才的培養是一個漸進、累積的過程,我國保險業務停辦20年之久所帶來的最嚴重后果是保險人才培養的斷層,導致目前保險從業人員總體水平偏低,大專以上學歷的只占總人數的30%。許多保險公司在招收了沒有任何保險知識的人員后僅僅對其進行2周到4周左右的培訓后即上崗推銷保險。這些人經常出現答非所問、誤導陳述、保費回扣和惡意招攬業務等違規現象,極大地敗壞了保險聲譽。
三、解決我國保險業面臨問題的對策。
（一）加大保險宣傳力度,重視保險機構建設,進一步完善保險市場體系。
保險市場的培育工作應從宣傳入手,制定一個符合市場規律的宣傳策略,通過各種途徑大力宣傳保險知識,努力提高社會公眾對保險的認識程度。
我國保險市場正處于初創階段,保險機構數量不足,需要加強保險機構建設。因為沒有相當數量的機構就無法實現保險業的規模經營,目前對設立新的保險公司限制過嚴增加了新公司經營的難度和風險。根據“十五大”精神這方面應有所突破,在保證一定數量的基礎上以“質量優先”作為機構發展的原則,對經營管理好的公司應采取鼓勵和扶持政策,以確保我國保險業的適度競爭。
應加強保險業的內控管理,杜絕違規賠付的發生。同時,加強對保險中介機構的引導和管理,可由中國保險監督管理委員會牽頭,組織保險公司和中介機構的有關人員,針對保險市場現狀研究制定保險中介人管理制度及配套措施,在加強管理的同時應注意積極引導。針對保險監管體系的缺陷,對保險業進行統一的專業化管理。既可以對內資和外資保險公司進行集中統一的管理,又可以通過建立專業稽核體系有效發揮監管部門的監管力度,更重要的是通過內部協調保證商業保險和社會保險沿著各自的軌道健康發展。
（二）開發新險種,增強市場競爭力。
1、加強領導,增強新險種開發的組織協調能力。必須從領導體制和機構設置上加大對新險種開發和管理力度,設立“新險種開發和推廣部”,它具體負責:（1）保險市場發展趨勢的調查研究和預測及制度的制訂和組織實施。（2）新條款的設計和報批,組織有關專家進行研究論證,確保條款的嚴密性和科學性。（3）新險種的試驗推廣工作。（4）負責信息反饋,對險種性能和效益的考核和制定獎勵的辦法。
2、險種開發要堅持多層次、系列化的原則。一是對原有險種按新的市場需求進行加工調整,增加新內涵,推陳出新將老險種改造成新險種,二是引進國外的一些險種,結合中國的民風民俗進行嫁接和加工處理,洋為中用,三是在發展常規保險的基礎上必須有自己的險種專長和特色,提高險種的專業化程度,逐步形成自身的主導險種和經營特色,創立拳頭險種和優質品牌,即“三位一體”的險種開發戰略。
3、結合社會保障體系的改革搞好配套險種的開發,加大商業養老保險和醫療保險險種的開發力度,這是新的業務增長點。
隨著我國社會保障體系改革的深入和人口老齡化趨勢的到來,壽險業將面臨前所未有的發展機遇,壽險公司應牢牢把握。老齡人口對養老保險和醫療保險有強烈需求。商業醫療保險應該為社會醫療保險提供補充服務,發展補充性醫療保險。要解決社會醫療保險中未被覆蓋人群的醫療保障問題。現行的社會醫療保障所覆蓋的人群有限,1997年國家公費醫療、勞保醫療及大病統籌所覆蓋的人數僅占總人口的27%,參加商業醫療保險者占27%,即70%以上的人無任何醫療保障,如何為其提供保障將成為商業醫療保險發展的最大契機。
（三）改革稅收體制,對保險業實行低稅政策,創造適合保險業發展的外部環境。
國家應對內資保險公司實行較低的和大致相當的稅率,取消對外資保險公司的超國民待遇,對新成立的保險公司及個人壽險、養老保險業務應予扶持,其中較為理想的辦法是實行差別稅收政策。一是采取超額累進制,視保險公司規模采用15—25%的不等所得稅率,適當調節過高收入,扶持小公司的發展。二是對具有一定規模的大公司,包括外資公司統一征收略高的所得稅。另外,應建立與國際慣例相吻合的市場環境。
（四）發展我國的資本市場,實現保險投資特別是壽險投資的多元化。
1、調整對資本市場的政策,要重點發展包括壽險基金在內的機構投資者,這樣做既可為資本市場注入大量資金,解決經濟發展的巨額資金需要,也可以作為穩定資本市場的重要力量,從而帶動整個資本市場的發展。
2、賦予保險公司獨立運用資金的自。為使我國剛剛起步的保險業擺脫困境,除了保險業自身采取相應對策外,國家理應在政策上給予必要的扶持。允許保險公司在保證償付能力的前提下,更充分更自由地進行資金運用,對產壽險應區別對待,逐步放寬壽險公司的投資業務范圍,并逐步擴大到公司債券、公司股票、抵押貸款和房地產等業務,以便有效地增強保險公司的盈利能力和經營能力,提高保險賠付水平。
3、樹立正確的保險投資觀念,處理好安全性、流動性、收益性和合法性之間的關系。強化保險資金運用的內部管理,制定可行的管理目標和考核獎懲措施,建立健全崗位責任制,明確責權、責任到人,并對資金運用的各環節實施嚴密的程序和規范的管理,全面強化內控機制和監督機制。
（五）要充分發揮保險行業自律的作用。目前保險同業組織可以完成以下工作:
（1）規范和協調保險市場主體之間的競爭。
（2）加強各主體之間的業務合作,如組織分保和共同承擔巨額風險等。中國民族保險業還比較脆弱,國內同行之間要競爭與合作并重。
（3）促進保險公司經營技術和管理水平的提高及保險信息的交流。如定期公布損失率、參考費率和標準保單等信息資料。
（六）增強保險經營的風險意識,科學控制預定利率風險和巨災風險。
當前保險運營缺乏必要的風險意識,給保險業的發展留下很大隱患。我國保險經營要重點防范四個方面的風險:一是保險公司本身經營所造成的風險;二是操作風險;三是預定利率風險;四是巨災風險,我們以1996年的保險金額15萬億元計算,如果理論損失率為3‰,則有450億元的賠償責任;如果發生意外巨災,損失率達到6‰,則可能有900億元的賠償責任,已超過了各保險公司當年保費收入總額及可變現資產的總和。國家防總副總指揮鈕茂生日前透露,1998年我國受洪澇災害影響的人口23億,死亡3,656人,直接經濟損失2,484億元人民幣,這使我們對巨災風險問題有了新的警覺和反思。
（七）要注重保險業的國際化經營,并逐步開放保險市場。
鄺衛峰檔案
學歷指數
從業經驗
永誠財產保險股份有限公司廣東分公司副總經理。
廣東作為我國保險第一大省，其市場開放性、兼容性，吸引了眾多國內外保險企業紛紛搶灘，意欲分得這塊最大的“蛋糕”。
然而，商場如戰場，要在這激烈競爭、高度成熟的市場立于不敗之地，并實現有效的，持續的發展，絕非易事。
2005年，永誠財產保險股份有限公司進駐廣東保險市場并迅速站穩腳跟。2007年初開始向外拓展，而今已在佛山、東莞、中山等地設立支公司，在番禺、花都、順德等地設立營業部，初步完成以廣州為中心，向周邊地區輻射的網絡布局。經過永誠保險廣東分公司全體干部員工的不懈努力和執著追求，這個名不見經傳、不足百人的新興團隊，2007年保費收入達到8000萬，今年上半年保費收入更是突破1億,人均績效令業內眾多新成立的保險公司刮目相看。帶著諸多好奇和疑問，記者走進了永誠保險廣東分公司。
鎖定高端
“如果打價格戰，我們比不過大保險公司；如果比人海戰術我們比不過壽險公司。作為進入廣東較晚的保險公司，若想在競爭激烈的廣東保險市場立于不敗之地，就必須另辟蹊徑。永誠保險進入廣東后的首要任務，就是找準自己的定位。”永誠財產保險股份有限公司廣東分公司副總經理鄺衛峰如是說。
記者了解到，2004年10月19日成立于上海的永誠保險，注冊資金10億。目前在全國共設22家分公司。2008年上半年永誠保險廣東分公司保費收入突破了1億元大關。
這讓人側目的高額保費的實現，離不開永誠保險正確的經營理念和股東的鼎力支持。永誠保險成立伊始，就把電力能源行業、大型商業風險領域作為主攻方向。擁有中國華能、華電、大唐等國內知名的發電集團作為其強大后盾，從一開始永誠保險在特色業務發展方面就有著不可復制的堅實基礎。那么，具有強大的股東背景是否是永誠保險的制勝關鍵？面對記者的提問，鄺衛峰作出如下的解答：“在電力能源行業、大型商業風險領域，我們的確有著其它公司難以企及的優勢地位，但要達到‘鎖定高端,制勝高端’這一目標，廣東分公司同樣需要付出巨大的努力。”
針對目前國內財險市場業務基本面還不寬，同質性較高，保險企業之間競爭激烈化的現狀，廣東分公司在發展過程中一直堅持總公司“控制風險、優化管理、效益為先、快速發展”的經營方針，按照“穩定、持續、健康、快速”發展的要求，依托總公司的技術保和IT系統建設等方面的支持，在服務專業化、管理精細化方面苦練內功，向管理要效益。
健全公司內控管理制度，規范業務操作流程，做到職責清晰，分工明確，使得員工工作效率和主觀能動性維持在一個較高的水平。這也確保廣東分公司在高端保險領域的發展道路上能走得比別人更遠一些。
特色服務
永誠保險自成立以來，始終堅持“客戶至上、服務社會”的經營宗旨，通過專業化、個性化的產品和服務，為客戶提供有效的風險管理解決方案和保險保障。
如果說高風險領域的優勢地位是永誠保險的一面鮮明旗幟，那么，專業細致的客戶服務則是永誠保險另一個顯著特點。永誠保險之所以能在眾多保險公司中脫穎而出，靠的就是特色服務。
廣東分公司非常重視與客戶之間的互動，定期召開與客戶的業務座談，加強溝通交流。今年南方自然災害頻繁發生，為最大限度的減低影響，永誠保險廣東分公司在年初冰凌期間及時給客戶發送春季雨雪凍災的相關信息，在臺風“浣熊”和“風神”來臨之際，向各客戶單位預告風險提示；對各電力單位的防汛防臺預案的落實情況進行了解和查勘；克服汛期理賠服務工作繁重、標的分散等困難，在汛期前對轄內業務進行走訪查勘，了解風險狀況并形成查勘報告。根據公司承保業務的風險特點，制作針對水電站財產險、機損險以及公眾責任險的保前風險查勘工作表，為客戶編寫風險預防手冊，進行應急培訓，匯總各種風險因素并提出有效整改措施。上述服務的落實，使客戶能深刻感受到永誠保險專業完善的服務特點，贏得客戶的一致好評。
另外，廣東分公司充分利用醫療專業品牌，針對車險客戶的實際需求和車險經營的需要，實現創新服務。通過設置醫療核損崗位，聘請專業醫療保險人員，率先提出了經公司醫療核損核實認可，可參考相同病例發生的費用與傷者協商賠付。在不增加賠付額度的前提下，及時調解能最大限度的減小賠付金額和賠案的處理時間，使事故各方能盡快結束繁瑣的處理手續。
全面出擊
永誠廣東分公司在做好股東業務的同時，還借助永誠的電力特色，積極向外拓展電力業務。省內某大型電力集團所有電廠的保險業務多年一直由老三家承保，2008年，永誠廣東分公司通過充分收集項目信息和拜訪互動，成功取得共保資格，打破了該集團電力保險業務由老三家壟斷的格局，進一步確立了永誠在電力保險方面的優勢地位。
保理作為一項新興的金融創新業務，近30年來在歐洲、北美及亞太地區得到迅猛發展。我國于20世紀80年代后期引入保理業務，發展很快，但總體規模偏小，人們對保理業務依然感到陌生。我國已經成為WTO成員國，隨著我國入世后承諾的金融市場開放的日益臨近，正確認識和恰當地運用保理業務，對提高我國企業的國際競爭力，改善我國銀行等金融機構經營環境以及參與國際資本運作都具有積極的推動作用。
一、保理的涵義及內容
保理（Factoring）是保付的簡稱，是指保理商與債權人簽訂協議，轉讓其對應收賬款的部分或全部權利與義務，并收取一定對價的過程。這是對保理的一般定義，迄今為止，國際商業界和金融界對保理的定義尚未統一。《國際保理公約》對保理的定義為：保理是指賣方／供應商／出口商與保理商間存在的一種契約關系。根據契約賣方／供應商／出口商將其現在或將來的基于其與買方（債務人）訂立的貨物銷售／服務合同所產生的應收賬款轉讓給保理商，由保理商為其提供下列服務中的至少兩項：（1）貿易融資；（2）銷售分戶賬管理；（3）應收賬款的催收；（4）信用風險控制與壞賬擔保。
由此可見，保理是一種集客戶資信調查、融資、銷售賬戶管理、賬款催收以及壞賬擔保于一體的綜合性金融服務業務。它和單純的融資或收賬管理有本質的差別。具體體現在以下幾個方面：第一，保理是一種全程信用管理系統，包括從交易之前的客戶資信調查開始，經過事中的銷售賬款回收階段，一直到最后的賬款回收和壞賬擔保，其核心是對風險進行全程控制。而賣方融資只是其中可由債權人在核定的信用額度內選擇的一部分服務。第二，保理是一種風險轉移或分擔的契約設計。保理不僅僅具有融資功能，更重要的是保理商對企業風險的轉移和分擔。在提供一攬子服務時，保理商在核定的信用額度內提供100％的壞賬擔保，這也就是“保付”中“保付”的含義。由此，企業的壞賬風險轉移到了保理商身上，應收賬款風險被鎖定。在保理商向保險公司再投保后，壞賬損失的風險由保理商和保險公司共同分擔。第三，保理是對信息資源的有效配置和利用。一般保理商都是由銀行等金融機構或專門成立的保理公司承擔，銀行或保理公司與一般工商企業相比，具有得天獨厚的信息資源優勢，無論是在專業技能方面，還是業務涉及的廣度和深度上，銀行和保理公司依托其豐富的客戶資源、眾多的分支機構和合作伙伴，能夠在應收賬款全程管理中發揮更大的效益。同時，也能為工商企業松綁，使他們把更多的人力、物力、財力投入到自身的生產經營中，實現資源共享和優勢互補。
二、我國保理業發展現狀分析
中國銀行在1993年率先申請加入國際保理商聯合會（FCI）成為其正式會員至今，國內的交通銀行、光大銀行、工商銀行、中信實業銀行、建設銀行和民生銀行也陸續加入到了國際保理業的隊伍中。我國對外貿易發展迅猛，越來越多的企業參與到國際市場的競爭中。2005年我國進出口貿易總額為116921.8億元，比2004年增長了22％；出口總額為62648.1億元，比2004年增長了28％。進出口總額占GDP的比例：進口由2004年的29.04％提高到2005年的29.64％；出口由2004年的30.71％提高到2005年的34.22％。應收賬款保理在我國對外貿易發展中發揮著非常重要的作用，這一點突出體現在我國銀行保理業務的迅猛發展上。以中國銀行為例，近年來辦理的國際保理業務量每年都成倍增長，2003年達到17億美元。
在國際保理業務發展的同時，國內保理業務所蘊涵的巨大市場潛力正有待人們的認識和發掘。2003年5月30日中國銀監會公布了《關于調整銀行市場準入管理方式和程序的決定》，調整銀行市場準入管理方式，其中規定：在新業務審批上，銀監會取消了對中資商業銀行國內保理業務的審批，并取消了對外資銀行國內保理業務的備案；銀行僅須在開辦上述業務后的十個工作日內，向銀監會、銀監局等相關機構書面報告。各銀行對于已獲準開辦的新業務，可授權符合條件的下轄分支機構開辦。該決定表明監管當局已經降低了對國內保理業務的市場準入，業務開辦由銀行自主決定。
2003年7月中國建設銀行正式向社會推出國內保理業務，從而成為國內首家經人民銀行批準開辦國內保理業務的中資銀行。作為試點，建行上海市分行為客戶累計提供了近6億元人民幣無追索權保理業務，且到期應收賬款已全部按時回收，無一逾期或發生爭議。建行推出的國內保理業務，包括服務保理、隱蔽保理、有追索綜合保理、到期保理、封閉保理和全保理。目前，國內保理業務已經普遍列入了各銀行的業務范圍。
在保理業務量不斷擴大的同時，保理業務的內容也在逐漸發生變化。2003年11月，中國工商銀行為滿足客戶多樣化的金融服務需求，重新制定并下發了《國內保理業務管理辦法》，將國內保理業務范圍從原來僅限于銷售商與企業之間因購買貨物或接受服務而形成的應收賬款擴大到銷售商與地市級（含）以上國家機關、學校和醫院等事業單位及團體組織之間。此外，出口企業未能及時到賬的出口退稅應收款也被納入了保理業務范圍。工行此次頒布下發的《國內保理業務管理辦法》是在保理業務市場不斷發展的新形勢下，根據國家有關的金融政策、法律法規和商業銀行內控管理制度的要求，對原試行辦法進行了修訂完善。新辦法體現了以市場為導向，以客戶為中心的經營理念，增加了金融服務功能，以切實保障符合保理業務市場準入條件的客戶的融資需求。
與此同時，為保障國內保理業務健康發展，控制融資風險，工行在新管理辦法中對防范控制保理業務風險問題也做出了具體規定。比如對保理業務實行融資額度控制并納入最高綜合授信額度進行管理。對無追索權（非回購型）保理業務，銀行做擔保付款時，要按確認的保理額度與已收回應收賬款的差額部分提取100％的專項準備；銷售商提供付款擔保的，銀行按確認的保理額度提取1％的普通準備。
盡管保理業務有了長足發展，但與我國逐年增長的對外貿易規模和企業龐大的應收賬款數額相比，無論是國際保理還是國內保理，都明顯太微小和單薄，說明我國保理的發展任重而道遠，但也存在著巨大的市場空間。縱觀制約保理發展的因素，主要包括：
第一，銀行和企業對保理認識不夠，重視不夠，觀念沒有及時更新。
第二，銀行目標客戶錯位。我國銀行一般將市場定位在大型企業或上市公司，忽略了眾多中小企業的需求，按照國際慣例，對保理需求最強烈的是中小企業。
第三，我國社會信用的普遍缺失使銀行承擔很大的信用風險。我國個人信用和企業信用的缺失，已經成為制約經濟和社會發展的一大障礙。2002年10月份，商務部、中國外經貿企業協會信用評估部組織專家對全國上萬家企業進行了信用狀況調研，結果讓人觸目驚心：中國企業因信用問題導致損失5855億元，相當于年財政收入的37％，GDP總值每年因此至少減少兩個百分點。具體來講，中國每年因逃廢債務造成的直接損失約為1800億元，由于三角債和現款交易增加的財務費用約有2000億元，另外還有逃騙稅損失以及發現的腐敗損失等。據統計，2003年，我國銀行壞賬率在19%－20%，而美國銀行業的壞賬率只有1%左右。截止2003年底，僅全國規模以上工業企業間形成的不良債務拖欠就高達18624億元，比2002年增長了16.9％。
第四，金融機構債權保護手段的有效性嚴重不足。中國人民銀行研究局課題組的調查結果顯示，金融機構一般運用追償、行使抵押權和訴諸法律等手段保護債權，但受制于現行法律、制度和市場環境的約束，上述手段的運用效果不佳。比如抵押權的行使涉及很多部門，即使取得了抵押權，往往也不易變現或變現成本很高。金融機構的實際損失依然無法避免。從2000年起，在調查涉及的75家樣本金融機構的破產案件中，其中90％依法進行了訴訟。雖然法律保全了債權，但往往也只是賬面債權，債務企業的財產已被轉移，金融債權實際上被懸空。
第五，間接融資體系的制度缺陷導致效率低下。所有制單一造成銀行業缺乏競爭，再加上銀行授信集中管理和內部激勵不足，形成了銀行內部普遍缺乏活力和動力的局面。由于我國銀行大約90％以上的股權屬于國有，直接導致了銀行業外部競爭壓力和內在發展動力的嚴重不足，銀行業跟不上經濟和社會發展的變化。終身責任制和零風險又使得金融機構普遍存在“惜貸”和“慎貸”，基層信貸經理對中小企業貸款積極性不高。貸款權的高度集中與中小企業貸款戶多、面廣、相對分散的具體情況不相適應。調查顯示，中小企業融資需求在200萬元人民幣以下，很難獲得銀行的貸款支持。
六是，沒有形成再保險機制。對于無追索權保理，由于銀行無法向銷售者追回貨款，當債務人違約時，銀行要承擔100％的壞賬擔保損失。國外的保理商為降低自身風險，一般會對一定比例的保理額向保險公司或擔保公司進行再擔保，以降低和分散風險。我國目前，除了中國出口信用保險公司辦理政策性出口擔保外，還沒有其他商業性保險公司或擔保公司愿意對無追索權保理進行再擔保。
三、我國發展保理業務的對策研究
我國目前保理業的發展現狀與我國的經濟發展極不相稱，與國外同行業比較，差距也很大。無論是銀行、企業還是政府部門都應更新觀念，進一步強化內部條件和外部環境的建設，促進我國保理的快速發展。筆者認為需要從以下幾方面考慮：
第一，銀行轉變觀念，加大宣傳力度。銀行應樹立“以客戶為中心”的服務意識，不斷開發和完善保理的品牌經營特點，滿足客戶需求。在金融業為客戶服務過程中，應樹立正確的經營觀念。包括在選擇客戶時，應注意：一是不以所有制為界，無論是國有企業，還是非公有制企業，私營企業，只要符合貸款條件的都應予以支持，不搞所有制歧視。尤其是民營經濟的發展，更離不開銀行的大力扶持。2003年中國民營企業進出口額達到593.2億美元，比上年增長154.1%；進出口額占全國進出口總額的比重達到7%，比上年提高了3.2個百分點。二是不按規模大小劃分，不管是大型企業，還是中小型企業，只要符合貸款條件的都予以支持。最新統計表明，我國中小企業出口已占全國出口總值的60%。對中小企業的漠視，也即意味著放棄了國際保理將近三分之二的市場份額。三是以效益為標準。只要企業經濟效益良好，有發展潛力，有償還能力的都應予以支持。此外，銀行應該加大營銷宣傳，使社會和企業對保理有更多的了解和認同。對于企業方面，也應該強化風險管理意識，樹立“現金為王”觀念，尋求有效途徑，積極解決欠款回收問題。
第二，加強企業信用管理和制度建設。在保理業務中，銀行主要的風險就是信用風險，而信用風險來源于企業。企業經營狀況不佳、無法償還到期債務，或者由于道德風險，不履行償債義務，使銀行保理后經濟利益受損。由于我國企業普遍的信用缺失，銀行不敢放心地為企業提供融資。按照國際通行的做法，保理是用企業流動性很強的應收債權做抵押，不需要其他擔保。但是，目前我國銀行在辦理保理業務時，大多要求企業提供擔保，對于私營企業甚至要求以相關責任人的私人財產作擔保。銀行這樣做，也是不得已而為之。對于企業而言，內部信用管理制度不健全和管理低效率是目前普遍存在的問題。應收賬款賬齡管理混亂、管理責任不清的企業也不在少數。中國工業經濟聯合會和東方國際保理中心企業信用管理課題組曾經對2000多個大中型企業間拖欠的案例研究分析后發現，屬于政府行政管理或計劃等原因產生的所謂“政策性拖欠”僅占16％，而屬于一般性市場風險或其他不可避免的意外風險導致的“客觀性拖欠”也僅占23％，另外的61％則主要是由企業內部的信用風險管理欠缺或經營管理機制不合理所造成的。分析指出，當前中國的債務拖欠已由過去的“政策性拖欠”為主，變成以“經營性拖欠”為主。中國市場環境的巨大變化以及大中型企業內部信用管理機制的欠缺是造成這種經營性拖欠的根本性原因之一。這份報告指出，拖欠問題與企業的落后或不合理的經營管理機制密切相關。建立一套全面的企業信用風險管理制度，是保證保理順利發展的關鍵。
關鍵詞：建筑企業；增值稅進項發票涉稅風險；對策探討
一、建筑企業的特點及其帶來增值稅管理的難點
（一）建筑企業收到的增值稅發票種類繁多，面對的客戶也非常廣泛
建筑企業面對的下游客戶少則一百戶，多則上千戶，收到的專用發票也是來自各行各業，因此對下游客戶提供增值稅發票的管理較為復雜，起來也比較不容易，每一個下游客戶都各有自身的具體情況。
（二）付款節點比較集中
通常建筑企業的下游客戶是在付款時才給開具發票，雖然平時也有零星的支付，但大都是集中在每年的中秋節和春節，一般到這段時間財務人員都需要加班加點甚至熬通宵來做好付款工作，對于發票的合法性、合規性的檢查就力不從心。
（三）建筑企業大多采取承包經營體制，且為粗放型管理模式
建筑行業在企業管理上、產品形式上、采購方式上較生產加工、貨物進出口行業更具復雜性，且建筑行業大多采取承包經營體制，并采取粗放型管理模式，因此風險可控性大打折扣，也在一定程度上增加了建筑企業的涉稅風險。
二、建筑企業增值稅涉稅風險的表現及其管理存在的問題
（一）建筑企業增值稅涉稅風險的表現
一是增值稅銷項涉稅風險的表現。要注意納稅義務的發生時間，開具發票的以開發票時間為準，未開發票的以合同約定的收款時間為準，因此合同約定的付款條款就顯得特別重要，一般建筑企業選擇以開發票時間為準，這樣就滯后了稅款的繳納，未按照納稅義務發生時間交稅，涉稅風險較大。二是增值稅進項稅認證抵扣風險的表現。（1）因票面開具不規范導致進項稅不能及時抵扣。（2）收到走逃失聯企業的發票，對方未交稅，建筑企業抵扣后，會接到稅務局通知該發票為異常憑證，必須進項稅額轉出，該進項稅就不能抵扣，導致增值稅稅負上升。
（二）建筑企業增值稅管理存在的問題
（1）對增值稅涉稅風險方面從高層領導到一般職員在思想層面上重視程度不夠。建筑企業從高層領導到一般的業務人員對增值稅涉稅風險沒有形成高壓線，從思想上認識不夠，片面地認為我購買了貨物拿到了發票就OK了，卻不知里面的涉稅風險很大。（2）發票開具不規范，導致發不能認證，或認證后也必須做進項稅額轉出。建筑企業收到進項發票主要有材料發票、勞務發票、分包發票、機械租賃發票等，不僅類別多、金額大，而且面對的供應商也非常多，收到的發票比較不規范，例如收到的材料發票數量欄通常填寫為一批，發票后面沒有附明細或者附的是用A4紙打印的明細，而非防偽稅控系統打印的；分包發票備注沒有注明項目名稱或項目地點；發票印章不清晰或加蓋了財務專用章或公章；發票只開具數量沒開具單位等等，類似問題較多。（3）建筑企業防范增值稅涉稅風險的內控措施不完善。防范增值稅涉稅風險的管理制度不完善，大多采用口頭形式表達，缺乏約束力，實際執行的人員可以照辦，也可以不照辦。虛假發票花樣層出不窮，比如購買的A貨物，而收到的是B貨物的發票；購貨后開發票方是一個皮包公司，只開票不交稅或有意識把發票作廢，等你發現時對方已失聯；沒有遵循發票流、資金流、合同流、貨物流四流合一的原則，例如貨物是購買A公司的，提供的卻是B公司的發票，或者是貨物、發票是A公司提供的，收款方卻是B公司，以上情形對方都屬于虛開發票，接受虛開的一方，無論是善意接受或惡意接受，進項稅額一律不準抵扣，已經抵扣的立即作進項稅額轉出，這樣就會給企業帶來不可彌補的損失，并且如果不能證明自己是善意的接受，還有可能引起刑事責任。
三、建筑企業增值稅涉稅風險的管理對策
（一）加強公司全員增值稅涉稅風險的思想認識
一個企業對增值稅涉稅風險的認識，僅僅停留在財務工作人員的層面上是遠遠不夠的，這就需要從企業高層領導到總會計師或者財務總監、財務負責人、報稅人員、核算人員，以及相關業務人員對涉稅風險專業知識的學習和高度重視。尤其是作為企業總指揮的高層領導，他們的思想認識直接形成一個企業的靈魂，且一旦形成企業的決策，下屬人員很難左右，因此，為便于財務涉稅工作的順利依法依規推進，財務人員必須密切地同公司領導交流溝通，在引起領導高度重視的前提下，加大對《中華人民共和國刑法》第二百零五條關于虛開增值稅發票引發的刑事責任的規定的宣傳力度，加強財務人員、相關業務人員的增值稅專項知識和公司涉稅風險的培訓學習，形成涉稅風險的高壓線，這也就在一定程度上提高了企業涉稅風險的防范能力，也為企業的健康良性發展起到了保駕護航的重要作用。
（二）制定收到增值稅發票后規范檢查的標準及圖示演示。
建筑企業的財務部可以制定收到發票后應檢查的事項，按照發票要素列示，及未檢查到位應受到的處罰標準，并配備圖示演示，以便比較形象直觀的加強理解。檢查內容如下:（1）購買方的名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號的信息要準確無誤。（2）密碼區不得壓線錯格。（3）編碼簡稱、貨物名稱、規格型號、單價、數量、稅率要與實際業務相符。（4）銷售方的名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號的信息要準確無誤。（5）備注欄要求：①成品油專用發票左上角要有“成品油”三個字。②提供建筑服務的要注明項目名稱及地址。③提供貨物運輸服務的備注欄要注明起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容。④銷售不動產的要注明不動產的詳細信息。⑤出租不動產的要注明不動產的詳細信息。⑥保險公司收取交強保險費要注明保險單號、稅款所屬期（詳細至月）代收的車船稅、滯納金金額、金額合計等。⑦中國鐵路總公司及其所屬的運輸企業（含分支機構）提供貨物運輸服務要注明受托代征的印花稅款信息。⑧開票人、收款人、復核人要實名制，開票人和復核人最好不是同一人。
（三）加強增值稅涉稅風險的內控措施
制定增值稅內控制度，可以從以下幾個方面入手：（1）增值稅專用發票取得的范圍及要求。（2）增值稅稅專用發票的審核常識。（3）增值稅專用發票的交接事宜。（4）增值稅專用發票的認證管理辦法。（5）增值稅專用發票的保管。（6）管理規定中應特別重視的事項。①明確該發票的責任人：發票背面由經辦人簽署：本人保證該發票真實、合法、有效，出現一切法律責任，皆有我本人承擔，并在發票的姓名處按手印。管理規定中明確出現虛開發票，由業務經辦人員負主要責任。這樣可以加強業務經辦人的責任心。②發票背面簽字的監督要有專人管理，保證背面經辦人的簽字及按手印是本人親自所簽和所按，專管人員要簽署承諾書一份，若因監督不到位，找不到責任人的由專管人員負主要責任。（7）簽訂采購合同時，添加相應增值稅涉稅條款。①要求供應商提供增值稅專用發票，條款中明確單價、總價款和稅金，以及相應增值稅稅率。②明確材料名稱及規格型號。③明確哪方負責運輸。④采購合同中注明如下涉稅條款：供貨方應提供合法、有效的增值稅專用發票，若本公司或第三方（包括但不限于稅務機關、獨立審計機構）在任何時候發現供貨方開具的發票屬于虛假發票，供貨方有義務換開真實的增值稅發票；若本公司因供貨方提供的虛假發票而受到稅務機關的處罰，受到的損失由供貨方雙倍賠償,并且因供貨方不合法發票構成違法犯罪的，由供貨方承擔全部法律責任。合同中注明上述條款，即使不慎取得虛假發票，也可以很好地證明本公司是不知情的，屬于善意取得，那么只需要調整補繳稅款，而不涉及刑事責任，從而可以很好地規避涉稅風險。
（四）加強增值稅內控制度的執行
（1）增值稅內控制度制定時要經集團高層領導簽字認可，保證其可執行性。（2）集團高層領導要召開專題會議，聽取公司內部控制工作匯報，部署公司內部控制工作，多次強調內控工作是公司的中心工作之一，要求將內控工作日常化、制度化，貫穿于整個經營活動之中。（3）狠抓培訓，不斷增強執行內控人員的業務能力。（4）修訂完善，不斷增強內控制度的可操作性和實效性。（5）嚴格執行，不斷強化內控制度的剛性運行，確保內控執行到位。
論文摘要:問責是現代行政部門和經濟行業的先進管理文化，營造金融高管人員問責文化，需要從確立新的問責觀念、持續開展問責文化教育、嚴格執行問責法規等方面入手。
問責是指一級政府追究現任該級政府負責人及其所屬各工作部門和下級政府負責人，故意或者過失不履行或者不正確履行法定職責、影響行政秩序和行政效率、貽誤行政工作、損害行政管理相對人的合法權益并給行政機關造成不良影響和后果的行為。問責是一種現代行政部門和經濟行業的先進管理文化，對于提高各級行政部門和各種企業單位管理水平、工作效率，樹立良好的社會形象以及防止職務腐敗都有重要的實踐價值。現在我國金融業監管工作也引進了問責管理制度，各級銀監部門對本級金融業高級管理人員(指董事、監事、高級管理人員等，以下簡稱“金融高管人員”)采取問責監管制度。為了使問責制度在我國金融監管中發揮實際作用，本文就金融監管部門如何營造高管人員問責文化作些探討。
一、確立新的問責觀念
要使問責制在金融監管實踐中收到實際效果，首先在金融部門確立如下新的問責觀念。
1.問責不是株連。在一些高管人員觀念中，部下出事，領導受追究是代人受過，是搞封建社會的株連制，這樣做不合情理。然而，高管人員集金融機構黨政職務于一身，擁有“用人”權，有權考核、任命、管理部下，其部下出了“事故”，理當承擔行政責任。追究負責人的責任并不等于封建社會的株連制度，是加強高管人員考核、任命、管理部下責任感的措施。
2.效果重于動機。在許多金融高管人員的行政觀念中，重行政管理的動機、輕行政管理的效果，把管理動機與管理效果分開，更有甚者只強調行管動機，完全忽視行管效果，強調自己沒有功勞有苦勞，沒有苦勞有疲勞。這為“良好動機產生不良后果”大開方便之門。事實上，問責制強調的是工作效果而非動機，只要結果出了問題，高管人員就應當承擔責任。如果高管人員不樹立“效果重于動機”、“責任重于泰山”的觀念，金融問責制度也難以發揮監管效果。
3.內控失職責同腐敗。許多高管人員認為只要自己遵紀守法、慎用權力、作風正派、杜絕腐敗，本單位的人出了“事故”，就與己無關。實際土二，我國一些金融機構發生的許多案件是因為銀行領導的管理不善、內控管理失職造成的，其后果與腐敗一樣，也需要高管人員承擔相應責任，也要接受相應處罰。
4.不負責就付代價。風險問責的關鍵，是要真正建立高管人員權責對等的機制。問責制強調的是效果，追究的是責任。一個企業搞垮了其惡果只限于企業本身，而一家銀行搞垮了百身莫贖，對社會經濟的連鎖反應和危害難以估量。所以，對銀行業的失職、讀職和違法犯罪行為應該給予更嚴厲的追究和制裁。一家銀行高管人員工作不負責，就要讓他付出沉重代價，用更嚴厲的措施進行必要處罰。筆者認為鑒于金融風險特殊的巨大危害性，在問責時，要推行行業特別追究制度，制定《銀行業風險事故責任特別追究條例》，用它追究每個重大問題、事故、惡性風險事件，使高管人員時刻保持警惕，高度負起責任。
二、持續開展問責文化教育
要使問責制在金融監管過程中發揮實效，不僅要使高管人員樹立新的問責觀念，還需要通過教育在金融業建立問責文化，再通過職業社會化途徑內化為每個金融_r作者尤其是高管人員的職業操守。問責文化教育的主要內容如下。
1.承責精神教育。對銀行官員進行合理利用公共資源、正確履行公共權力、敢于承擔工作責任的思想教育;進行社會主義法制、民主監督、高效廉潔的行政意識教育。從思想上為金融高管人員樹起一堵自覺履行職責、出色完成任務的承擔單位責任的心理之墻。
2.道德操守教育。還要以信義、謙遜等價值觀影響董事，創建“學習型”、有責任心的董事會。而金融機構必須不斷地尋求在整個企業文化中灌輸、交流和鞏固問責制的方式，明確誠信、責任的理念，樹立全心全意為人民服務，實事求是，公正履職，清正廉潔，勤奮敬業的高管人員道德。
3責任意識教育。銀行許多案件的發生與高管人員缺乏責任意識有關，有必要對金融高管人員進行責任意識教育。其內容包括:第一，社會責任意識。銀行是給社會提供金融服務的實體，要使高管人員樹立以民為本的思想，要有對存款人和金融消費者負責的責任意識。第二，內控責任意識。使金融業董事會、監事會和高管人員充分認識到自身對內部控制所承擔的責任，積極作為，把履行責任和追究責任結合起來，用內控責任意識指導自己的工作。第三，法紀意識教育。使金融高管人員懂得法大于天的道理，明自違紀的嚴重后果。時刻用金融管理法紀提醒自己，檢查自己的行為，避免越權、失職等違法行為的發生。
三、嚴格執行問責法規
金融問責制旨在加強對金融高管人員的行政監督，提高金融機構內控管理能力，因此，金融監督管理部門必須制訂和執行金融問責管理規范，才能真正使問責文化在金融行業發展起來。
1.制定并執行監管法規。金融監督管理部門特別是銀監會已經提出“管法人、管風險、管內控、提高透明度”的監管思想。但需要以此為據，制訂一系列可行的監管法規，出臺法規文件，著力引領銀行業依法合規經營，杜絕責任事故發生，提高風險管理能力。當前要嚴格按照《商業銀行合規風險管理指引》要求，檢查金融高管人員的行為表現，落實合規風險管理，防止信用風險、市場風險和操作風險發生。
2.制訂并執行高薪與責任掛鉤制度。商業銀行對高管人員實行高薪制，但有專家認為這必須與其承擔的責任掛鉤才合理，否則危害不淺。曹文撰文指出:“缺少問責的高薪體制既不理性，也容易包藏禍害”，主張建立高薪與責任掛鉤制度。筆者認為可從如下二個方面考慮金融高管的薪酬。第一，身份。高管人員身份不同，薪酬不同。我國商業銀行的高管人員身份不一樣，有的是通過市場聘請的，有的是各級政府任命的。商是商薪，官是官棒，其薪酬不同。第二，業績。高管人員薪酬獎勵應與業績掛鉤，業績越高，貢獻越大，薪酬越高;反之越低。第三，負責程度。高管人員必須對道德風險、決策風險、經莆風險、經營結果負全責，不能出現一點失誤，出現失誤，就要減薪;出現的事故大，不僅要停薪，而且要接受相應處罰。只有這樣才能將高管地位、收人、責任連為一體，使高管問責在監管機制中發揮最具威懾力的作用。
3.推行法人治理制度。改善商業銀行內部治理結構，使商業銀行建立法人治理結構是銀行建立問責機制的根本途徑。目前，加強銀行法人治理結構的建設，主要是加強董事會建設。防止董事會權力董事長化;使高管人員任免公開化、透明化;強化董事會的責任意識，使高級管理團隊的報酬水平與業績相應掛鉤，同時加強獨立董事的建設，使獨立董事真正獨立于管理者。在法人治理基礎上，實行循道與貴德統一，推行董事道德操守法定化，為問責制變成金融高管人員的自我約束機制創造良好的文化氛圍和行政基礎。
