時間：2023-07-06 17:17:13
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇公司資金流程，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（一）資金管理體制不一致 集團公司在資金的管理體制上沒有效率和系統性，管理子公司資金管理沒有嚴格成熟的程序，對資金的管理要求要么過松要么過緊，針對性不強。這種現狀嚴重的制約了資源在集團內的優化配置以及要素的合理組合，造成了集團公司內部的的資金過于分散和松弛，集團公司內的各部門間沒有強大的凝聚力，集團公司的整合力度不夠，沒有發揮應有的整體優勢和綜合功能。
（二）資金管理缺乏有效監控 集團公司對自己的下屬子公司下放一定的資金管理權限是必須的，但對于這種下放的資金權利要進行嚴格的監督，避免因對權利缺乏制約而造成的在行為上的失控。集團內部的資金監控有自己的特點，有彈性大、隨意性強和波動性大的特點，我國的集團公司往往忽視資金的內部控制，致使我國的公司在資金管理上長期處于落后狀態。在公司管理的各個環節上，普遍對資金運動缺乏嚴格的監控，更有甚者出現了內部人對資金實施控制的現象，關于資金的信息在管理層間的流動缺乏透明性和對稱性。集團內的母公司沒能對子公司的資金狀況進行有效監控，也就不能了解子公司的資金信息，不能控制子公司在資金上的行為，不能及時獲得整個集團關于資金的存量、流量和流向。集團內經常發生違規的籌資、投資決策，隨意進行貸款和擔保，為資金的安全埋下了隱患。
（三）資金管理效率低 企業的規模越來越大，管理層次也急劇膨脹，集團的各級法人各自占用資金的問題越來越嚴重。資金相當于人體的血液覆蓋在集團公司的每一個層面，形成了復雜的資金網絡。集團公司由于未能對資金進行統一管理，造成很多子公司在銀行開設多個賬戶，分散了存款沒形成規模優勢。這造成了兩方面的弊端：一、加大了在途資金數量，浪費了資金；二、無法獲得優惠的貸款條件和力度。這使集團公司內各企業的資金盈缺出現不平衡，有的子公司有很多閑置資金，而另外的子公司則出現了嚴重的資金短缺。所以，整個集團公司的貸款額度不斷攀升，財務費用也不斷增長加大了資金的使用成本，資金關了的效率低下，加大了集團的投資者的金融和財務風險。
二、企業價值鏈與公司資金管理相關性分析
（一）縮短物流長度 在整個價值鏈管理的思想中始終以客戶的需要為主線，讓每個參與方行成一個完美的網格，締造出一個非常有競爭力聯合體。這個聯合體的企業可以分享整個價值鏈上的信息，能夠全面的對整個價值鏈的前后信息作出快速應變，這樣整個價值鏈就能做到在正確的時間進行出售、生產和供應，通過這種方式原材料流到銷售點花在路上的時間會很少，進而消費者的在消費時的前置時間會保持在一個極低的水平上，所有資金的流動速度會提升，在路上的資金會極大的降低。
（二）減少庫存 價值鏈思想和作法就是采用世界上最快、最好、最先進的信息科技，和基于此科技基礎的信息流和迅速進行的物流方法，讓花費在從原料到制造再到銷售的整個環節存貨和產成品成本降到一個最低的水平。除此之外，價值鏈的思想能夠有效的減少非價值鏈中廣泛存在于中上下游中的相互轉嫁成本的問題，這樣就可在整體上使各自的成本降到最低，這樣集團就有更多的資金去進行新產品的開發和新市場的開拓，企業就可獲得長期快速的發展、
（三）精簡組織 在價值鏈的管理的實施中，要借助計算機和網絡的技術的幫助。廣泛應用現代的技術，企業的高級管理層就可以通過自己的內部網絡快速及時的知道下情，低級人員也能借助企業內網快速獲得上級的指令和整個公司的狀況，促進企業管理層的扁平化，使企業的中間層銳減，減去大量的中間協調活動，組織得到最大的精簡實現去臃腫化，人人都干實事，管理效率更高，更好促進集團公司的發展。
（四）加強各公司財務協作 價值鏈思想，本意是對企業的一系列環節進行整合，進而可以建立整體資金管理的思想，進而使有整體的利益觀念深入人心，是價值鏈的所有參與者的整體價值實現最大。價值鏈可以讓整個集團形成強大的財務協同效應，使集團的內部能夠對資金進行更加優化的配置，使資金的使用效率得到極大提升。而外部的價值鏈可以讓整個集團公司與外部的世界連成很好的在業務上的網格，進而整個集團公司可以制定正確的資金管理戰略，集團在競爭中就可保持優勢。
（五）優化資源配置 資本結構的調整就要讓集團內的資金有合理、有效、優化的流向，價值鏈的思想和方法是高級的資金管理，可以使資金得到合理的配置，整個群體的優勢就可以得到充分發揮，整體上集團在市場上的競爭力就會提升。除此之外，集團公司還能實現在職能、部門、業務上的有效整合，使企業與企業更好的合作，實現整個價值鏈的優化配置，企業之間的優勢就能實現互補，現有的生產能力就會極大的提升。
根據以上的分析，對價值鏈的深入研究，可以有效的提升集團公司在資金管理上的績效，集團公司的資金管理就可以從有效和安全這兩個維度進行優化。
三、基于價值鏈的集團公司資金管理構建
（一）基于價值鏈的集團公司資金管理概念重造 集團公司以價值鏈為基礎進行資金管理，就是要面向整個價值鏈，以整個公司中，資金的流動方向為為目標，來讓價值鏈上的企業實現價值上的最大，進而實現整個集團價值的最大，最終的整個目標就是要建立整個企業的核心競爭力。通過改造企業的業務流程和對企業的整個資金流程再造，使價值鏈實現最優，通過現代科技技術的廣泛應用，就能使在資金的管理上形成，事前、事中和事后相互滲透的整體的對資金的開展管理。價值鏈的思想可以分為對資金管理的戰略和戰術（方法和技巧）兩個不同的層面。戰略層就是讓集團公司匹配自己在發展上的戰略來制定正確的資金管理的戰略目地，選擇能造就自己核心競爭能力的資金管理體系和方法。戰術層就是開展集團內外部價值鏈的分析和歸納，找出并取消不增值的業務，加強和改進能產生價值的業務，進而對企業整個業務和資金流程進行再造，去掉整個流程中不必要的耗費，并且再進一步的發展，采用適合本企業的有效的資金管理體系，實現整體效用最大。
價值鏈資金管理的思想或方法有一個非常基本的思路，更加突出資金管理的主線作用，以空間和時間兩個維度重新建設資金管理體系。空間上，改變傳統的對資金管理采取的單一企業形式，進而擴展到現在的以價值鏈上的所有企業為主體的資金管理方法；改變過去只提供貨幣數據的作法，發展到現在的同時提供貨幣數據和非貨幣數據；放棄原來的只注重對資金進行收支的作法，進一步的發展為以整個價值鏈上的所有可量化的指標為管理對象。時間，廣泛的使用信息技術，實現對資金的實時管理，對整個企業的資金進行全方位、全過程和整體性的管理。
（二）基于價值鏈的集團公司資金管理組織設計 集團公司的重要事情就是選擇適合自身的資金管理方法。對整個集團公司而言，自身的資金管理方法的選擇，要和企業的現代制度和價值鏈理論相匹配，有以下的幾個原則：
（1）以產權安排來處理母子公司間的關系。母公司對子公司有收取收益的權利、任命子公司的管理者權利、決定子公司重大事件的權力等權利。在另一方面，子公司是獨立的法人，對自己的經營活動自負盈虧。這種產權關系確認同時存在兩個不同的主體，這就是現代企業制度的一個基本特征，也是產權制度的本質要求。產權是集團公司對資金在整體上管理的核心，實現對資金的集中管理權始終是一條主線，主要基礎是現代的資金管理制度，把現代企業的制度特征體現的淋漓盡致。
（2）做到決策、執行與監督的三權分立。要科學的管理現代企業，第一步要在決策和管理的程序上實現科學，做到民主，這就必須實行決策權、執行權與監督權的相互分離。三權分立的主要目的就是要提高在決策上的科學和民主，做到在決策執行上更大的剛性，有更可考核的指標，有強大的、公正的、非常獨立的監督，使各項事情實現良好發展。
（3）資金管理既要綜合又要分層。對資金的管理在整個公司層面，是綜合的、長期的、全局的戰略管理。集團公司要牢牢樹立“大資金”的管理觀念，資金管理不在只僅僅是母或子公司的財務部門的管理活動，是一種戰略活動，是全局的。企業的任一活動都會或多或少的多資金流轉產生影響。母公司和子公司的戰略之間一定要相互匹配，實現一定的協同性，在整個集團公司共同認可的大戰略，使集團公司內部的資金得到最充分的利用，實現集團公司最大的戰略效果。
（三）基于價值鏈的集團公司資金管理流程改造 企業的多項業務流程聯接成了價值鏈。業務流和資金流是一對孿生兄弟，進行業務活動就一定會產生資金流，兩者相伴相生。要真正從源頭和根本上對集團公司的資金實現高效的管理，從整體上實現效益的最大，要對資金的源頭，開展業務活動開始。在我國的集團公司里有一種非常普遍的現象，就是業務和資金活動之間的關聯性不強，不能進行相互之間的協調。使業務活動和資金活動相互滲透，找出并去除無關緊要的不增值的中間環節，對流程進行改造是必要的，這樣物流、資金流和信息流才會順暢。
（1）改造業務流程。改造業務流程，要從企業的整體戰略出發，對業務流程的現狀進行徹底的重新設計。利用先進的信息技術，實現技術的功能集成以及管理的職能集成。它建立了一種新的注重過程的組織結構，使企業在各個方面有很大的改進。
（2）改造資金流程。要破除企業內各部門的隔閡，注重各部門間的相互協作，最大限度提高業務效率。我國集團公司要改造資金流程，使改造后的流程適應企業不斷變化的環境。一是分析單個過程。改造資金流程最為重要的是要找出要變動的關鍵過程。改造那些流程效率低下、重復的步驟、存在瓶頸障礙、不產生價值的環節。二是診斷整個資金流。要考慮三方面：流程的主要問題；問題在流程內部還是相互的銜接；基本和支持活動之間的協調、匹配。三是流程的徹底再設計。在對業務流程進行改造后，要對原有的資金流程進行新的設計，包括涉及資金的方方面面和第一時間反饋資金流動的信息，要根據新的業務流程來安排新的資金流程，最高目標就是實現資金和業務流程的高度匹配高度銜接，使新的資金流程適應新的業務流程。
四、結論
經濟全球化不斷穩健推進，信息技術在不斷進步，市場的國際化在穩步推進，企業的經營環境在不斷的變化。對資金實現在整個價值鏈上的管理是目前集團公司締造自己的核心競爭力的重大戰略選擇。價值鏈的思想和方法，在增強企業的競爭能力上發揮著越來越重要的作用，而資金的管理是其基礎，因此不斷研究和推廣企業的價值鏈理論有重大意義。
參考文獻：
［1］任斐：《資金集中管理對我國企業集團財務公司的啟示》，《西南金融》2003年第5期。
［2］劉量、劉爽：《論企業集團的集中式財務管理模式》，《四川會計》2003年第9期。
深圳市嘉碼信息系統有限公司成立于1999年,總部設在深圳,在廣州、上海、北京設有分公司,西安設有技術中心。
嘉碼致力于將先進的信息技術及現代企業管理思想引入傳統行業,提出了信息一體化管理理論,并將該理論運用在房地產行業長達10年,其有效性和適應性都得到了很好的證明。嘉碼根據房地產企業規模化、集團化、跨區域發展的管理需要,利用先進的信息技術,結合現代企業管理思想精益管理模式,建立企業協同辦公和業務管理信息一體化管理的大平臺,推出了房地產企業一體化管理信息系統(J/3 RMIS)產品。
J/3 RMIS能夠幫助集團型房地產企業及其下屬職能部門和分布各地的分、子公司實現流程規范、資源共享、協同工作及輔助決策支持等全面信息化管理,在分散、規模經營的條件下,強化集團公司總部對各分公司業務的集中管理以及全面、準確、及時的決策支持;通過信息化手段全面提升業務操作層、執行層和決策層等各個管理層面上的管理效率,優化企業工作流、信息流、資金流管理,全面提升企業核心競爭力。
系統具備六大功能特點:
全面覆蓋房地產開發企業的整個業務流程。根據集團型房地產企業的運作特征,以房地產項目開發和管控為中心,覆蓋整個企業業務流程的前中后端。前端以項目開發為主線,包括項目立項、計劃進度、招標采購、設計管理、工程管理、安全質量、合同管理、成本管理等;中端以支持企業運作服務為主,提供協同辦公信息平臺、人力資源管理等企業運作的公共平臺;后端則以房產營銷與客戶服務為導向,包括客戶關系管理、樓盤銷售、房產租賃、商業經營、物業管理等業務管理,真正全面實現業務一體化管理。
一體化的業務流、信息流、資金流管理。系統充分整合房地產企業三個核心主線:業務流、信息流、資金流,并實現互動控制。在系統中處理任何一個業務流,系統互動產生信息流和資金流;在系統中控制任何資金流,總能通過對應的業務流和信息流實現控制目標。
領導決策支持。以房地產企業管理信息平臺和各業務經營數據為基礎,結合房地產企業管理決策模型,及先進的數據存取、挖掘、分析技術以及可視化技術,以文稿、報表、圖表等直觀形象的形式為企業高層提供關于企業外部環境研究分析、企業內部經營分析、核心業務預警、企業經營目標及方針和策略及其分解與考核等決策支持信息,搭建企業高效、準確、及時的決策平臺。
完整的房地產企業知識庫。整個業務系統運行沉淀形成包括:法律法規庫、宏觀政策庫、投資案例庫、項目開發流程庫、供應商信息庫、成本數據庫、客戶信息庫、房源信息庫、合同信息庫等構成企業強大的知識庫資源,并成為管理決策和戰略決策的依據。
集中式與分布式管理模式。系統支持集中授權和分級授權,支持多層級、復雜的管理架構和各類管理模式,靈活適應各種集團型企業經營管理模式。
成功案例:北京首都開發控股(集團)有限公司;金融街控股份有限公司;南京朗詩置業股份有限公司;深圳華強集團有限公司; 深圳市寶能投資集團有限公司;北京首鋼房地產開發有限公司;四川長虹置業有限公司 ;廣州富力地產股份有限公司。
1基于“三流合一”的敏捷供應鏈結構與功能
如圖1所示的三層結構[1]，通過在結構功能層對商流、物流、資金流的職能管理和業務推進，以實施層的信息技術、策略過程、施設設備及組織變革來實現商流、物流和資金流各流的業務流程重組和優化及“三流”之間的集成和協同，從而提升客戶服務水平，提升行業競爭能力，實現組織的最高使命和戰略層的目標。
1.1結構功能層在信息化的今天，敏捷而有效的供應鏈規劃、組織和管理，是以高效協作為前提，以信息流為手段，以有效需求管理為核心，將物流、資金流、商流集成于相互聯系業務流程的協調運作，尋求供應鏈系統中各成員企業之間的動態聯盟與合作，從而促進供應鏈速度、成本、效率的優化。從商流管理來看，通過卷煙商流與資金流、物流體系的分離和流程推進，加強采購、銷售、服務等營銷管理，做好上下游客戶服務營銷，真正按市場需求，做好客戶需求的獲取、分析、預測，適時地組織貨源的計劃、采購和補貨。從資金流管理來看，通過對每個運營、管理活動成本、盈利等要素的核算與監控，實現對供應鏈上的業務單元的準確核算和控制，以縮短對客戶訂單的響應周期，有效控制產品成本，降低供應鏈成本，實現資金流的管理目標。從物流管理來看，通過DC、倉庫、中轉站的規劃、選擇和網絡優化、運輸管理的優化、物流服務改進來實現與供應鏈戰略、財務約束相匹配的物流服務。
1.2從實施層來看從實施層面來看，建立在以信息技術和一定設備設施基礎上的組織變革、策略流程的創新是“三流合一”和供應鏈快速響應的主要內容和根本任務。因此，信息技術是實現“三流合一”的基礎支撐，也是實現供應鏈快速反應的前提和保證。在煙草商業供應鏈中，從工商的銷售計劃銜接、煙草商業的購進、入庫，到由煙草商業對零售戶的網上訂貨、卷煙配送構成。在這其中，煙草商業是最為重要的環節，起著承接工業、零售戶的作用。其主要的卷煙商流(不包括煙葉)是指從采集客戶訂單到與工業企業簽訂采購合同的過程，包括計劃管理、采購管理、存貨管理、貨源分配、訂單采集、訂單管理、需求采集和管理等業務活動；卷煙物流是指從卷煙出廠，到進入煙草公司倉庫，再到分揀、配送到零售戶為止的過程，包括倉儲出入庫掃碼、入庫、存儲管理、分揀、打碼、出庫、出庫掃碼、送貨簽收等業務活動；卷煙資金流是指從與零售戶的銷售結算到與供應商的采購交易、結算、對賬、資金轉賬等的過程。從實施層來看，需要通過對需求、計劃、采購、訂單、銷售、補貨等的需求和交易信息共享和協同實現商流的順暢和協同；通過RDC、DC、中轉站的選址、作業流程來實現物流的協同和精益管理；通過精確的資金流收支、核算和監控來實現經濟活動價值目標；而每一個“流”重要環節與其他“流”的重要活動間的協同、交互和準確是實現供應鏈戰略目標的關鍵所在。
2煙草商業“三流合一”敏捷供應鏈管理系統架構的初探
2.1構建“三流合一”集成平臺是實現行業敏捷供應鏈的重要途徑國家局提出的CT-155藍圖的根本訴求是通過信息化手段實現商流、物流、資金流的“三流合一”，總結國內外的優秀實踐。根據行業信息化應用特點，構建應用集成架構和技術集成架構一體化的集成平臺是實現“三流合一”的重要途徑。
2.1.1應用集成架構通過元模型方法構建設比較完善的企業級信息化架構，包括業務架構、數據架構、應用架構和技術架構，在此基礎上通過資產疏理和差異化分析，建設并實施符合行業“三流合一”的集成平臺架構[2]。從應用架構來分析，從人員、活動、管理記錄和活動記錄四個維度來記錄每一項業務活動，其重點是管控記錄和三流活動記錄，管控記錄是對操作人員所做的業務操作進行合規管理、痕跡化記錄、質量監控、平衡記分卡記錄和戰略關注的工具；三流活動記錄是綜合記錄業務活動的需求流、商流、資金流、物流的增減變化情況。應用集成必須改變管理流與業務流相脫節，制度規范眾多、許多紙質文件傳遞、人工流轉、數據和信息并非數出一門、重復輸入、處理、存儲的狀況，改變實際運行執行煩，效率低，工作效率低下的狀況，實現物流、商流、資金流與管理信息流的融合，實現數據流、非結構性數據的互通和共享。根據管理及應用的詳細程度，可將管控記錄和三流活動記錄中的任一項變量進行細分成若干個子項，例如，資金流，可細分成收入、支出、成本等子項。因此，應用集成架構A可用以下函數表達：A=f{人員(代碼、角色、分組、權限)，活動(名稱，前置條件，模式)，管控記錄(操作名稱、操作者、標準、操作痕跡、質量監控、BSC記錄或戰略關注)，三流活動記錄(需求流、商流、資金流、物流)}這樣，引入流程智能和平衡計分卡管理思想，進行數據分析，以便于實現業務流程自動化、業務流程協同，對流程節點進行審核、監控、預警以及標準化、精細化、過程化、科學化的全面績效管理。
2.1.2高效集成技術架構按照國家局CT-155統一應用平臺規劃藍圖，集成平臺指行業統一平臺，應具備數據分析服務能力、應用集成與協同能力、信息共享能力、數據傳輸與交換能力和基礎設施資源管理能力。它應能實現企業級“三流合一”內部整合的功能，它一般采用SOA、ESB、BPM、主數據管理、BPEL4WS、云計算、規則、組件、門戶等技術搭建可靈活配置的具有集成能力的集成環境、數據環境和行業云環境。與ERP系統架構等其他系統架構相比，這樣的架構具有先進、開放、靈活、集成、集約、可配置、跨系統、可擴展、可管理的技術架構，可以更好地利用原有遺留信息系統的資產，使建設集頁面、節點、表單、活動、消息、門戶、報表等一體的集成平臺成為可能。這種架構的優點是可以在企業內部、企業之間實現信息和服務的共享，將相關企業的WebService集成到云服務環境或自身系統中。但集成的深度取決于統一應用平臺基礎架構的健壯性和靈活性。
2.2通過導入ERP實現企業級“三流合一”是構建敏捷供應鏈的基礎一體化數字煙草的核心理念就是要實施ERP，其優點是為“三流合一”打下最堅實的基礎，實現了財務業務的及時、高效、精準一體化的成本核算。ERP系統一般具有較強的流程引擎和較完善的流程管理功能，世界級的ERP產品在其系統架構上具有很強的開放性并保持超強的研發優勢，從而保持了其產品在系統架構、流程管理等技術上的領先優勢。著名的SAP的NETWAVE具有建立流程模型、、維護、跨系統組合等諸多功能；能提供支持BPMN/BPEL等協議的流程建模、定義、編輯、集成和仿真工具，確保業務流程設計開發過程的快捷和高效。同時，加上ERP在數據關系定義上嚴密科學，使得與業務流程相關的“三流”信息嚴格同步。ERP的最大優點是實現了企業內部尤其是ERP系統中的“三流合一”。為了適應供應鏈合作的需要，可能通過ERP提供的接口來實現與企業內部其他系統之間的互通和應用，以實現“三流”的分離推進、“三流”集成和協同運作，以信息流驅動商流、物流和資金流，實行業務過程的不斷優化。
2.3混合模式這種模式引入ERP管理思想和企業集成架構的理念方法，內核應用采用ERP的架構，非ERP應用則向企業集成平臺發展[3]。這種模式的集成包括企業內部的ERP系統集成和外部的ERP系統集成。而對于內部集成，又可以區分為ERP系統之間的集成以及ERP與其他系統的集成，對于外部集成,也同樣包含與ERP之間或其他系統之間的集成[4]。這需要從組織架構、主數據等企業信息資源進行規劃，采用ESB、SOA、BPM等技術進行企業集成平臺進行規劃、設計和研發。這種方式可以方便地實現企業內部的不同應用系統、不同企業的應用系統進行信息共享和系統集成，實現企業間信息系統的商務、交易、結算、物流等數據的交換；實現SCM系統與和ERP、DRP、WMS、TMS等商流、財務、物流系統之間的集成。這里舉一個訂單處理環節三流合一的例子：業務單元通過網訂或電話訂貨獲取的客戶訂單由WMS根據對零售客戶的送貨時間等服務承諾，對訂單進行按線路優化排程，形成合理的訂單波次，傳送給分揀系統；同時，將訂單匯總后生成的出庫數據一方面傳送給WMS以給分揀補貨用，另一方面物流系統中產生的出庫單據憑證傳送到財務系統，財務系統以此進行存貨核算。分揀系統在進行數字揀選處理并將訂單發送給打碼到條分揀中心控制機，進行分揀、打碼到條處理。打碼到條后的卷煙按戶進行包裝后，按TMS計算獲得的車輛和送貨線路、時間窗口進行送貨和簽收，保證按時送達，還可以通過ETL定期抽取到物流運作管理系統，使得物流運作管理系統能夠跟蹤管理整個貨品的物流過程。從而實現了商流、資金流、物流的同步運作。
3結論(Conclusion)
1、集中性原則。集中性原則體現集權管理思想，是要保證電網公司集團總部可以全范圍內迅速而有效地歸集與管控全部資金，使這些資金的流動與運用達到最優配置。過于分散的資金雖能使下屬單位具有很強的靈活性，但相應帶來的是資金風險和成本加大，資金分散沉淀與周期性閑置不利于電網公司集團總體效益的提高。因此，為了電網公司發展戰略的協同性以及公司發展目標的實現，貫徹“資本在最關鍵的領域優先分配”的思想，公司應采取資金集中管控原則管理，實現資金中歸集、集中支付、統一融資、統一調度以及統一運作，有機協調母子公司之間的關系，提高資金規模效益，降低資金閑置率及資金利用風險。
2、穩健性原則。穩健性原則是指電網資金管理遵循安全穩健的原則，各單位應嚴格執行電網資金管理相關制度辦法以及《資金管理標準》、《資金安全管理辦法》，構建電網企業財務內部控制機制，嚴格電費收取各流程，規范資金支付的業務操作，嚴格執行審批、復核制度，全面降低企業資金安全管理風險。電網企業在進行大額資金調度、資金運作時，嚴格履行“三重一大”決策程序，按制度預先制定計劃，經公司總部批準后方可實施。且資金運作也不是以純粹的高收益為目的，僅是在保證安全的前提下適度的進行些穩健項目投資，爭取實現流動性與效益型平衡最優。
3、標準化原則。標準化原則是前提。統一的制度體系、規范的業務流程、明確的位職以及有效適用的內部管控措施保證電網資金安全的重要前提。電網公司資金安全管理就要走標準化管理路線，包括執行統一的資金安全管理標準體系，統一的基礎環境設置、資金安全管理運作機制框架以及資金安全信息化建設范本。各單位按公司統一標準制定本單位資金安全管理制度并制定適合的實施操作細則，將資金業務各項工作落到實處。
4、智能化原則。該原則指借助信息網絡通訊技術，可以實現對整個集團的資源整合，實現集團集中式管理，實現集中控制。電網企業資金安全管理，也要借助信息技術，搭建智能化的資金業務管理平臺，建立資金監控系統以及全面的資金業務平臺，實現企業決策完善的數據體系和信息共享機制，實現銀行賬戶、資金流量與資金存量的在線管控，實現資金安全風險預警，為資金安全管理提供先進有效地手段。
二、電網企業資金安全管理的薄弱環節
（一）缺乏統一資金安全管理制度流程。雖然公司各單位建立了部分資金管理制度和流程，但由于監督檢查力度不夠，執行效果難以保證。比如電費收取方面，如果監督執行不力，很容易產生電費資金少收、挪用、不及時上交貪污等風險。再如資金支付方面，由于支付項多、支付頻率高，如果沒有嚴格的資金審批流程，很可能造成資金使用的浪費，甚至舞弊。
（二）公司資金管理信息化程度不高，管理受到局限。公司資金收支點多而廣，產權級次達到五級，全資及控股單位較多，銀行賬戶數量較多。如此龐大的資金進出，單靠人為手工跟蹤檢査并不可行，盡管各單位對于部分資金業務實現了信息化管理如電子支付系統、費用報銷平臺等，但實施效果并不理想，存在自動化程度不高、數據滯后、生成的管理報表不準確等現象。部分常態性、經常性資金業務，例如，資金實時監控；資金支付計劃的編制、審批、上報；資金流量情況表的編制等，公司更是急需實施系統自動化管理。信息系統滯后，公司各級位無法有效對下級單位現金流入和流出進行嚴格監管，又加上基層單位資金管理水平高低不等，部分單位資金管理基礎較為薄弱，導致資金安全存在一定的風險。
（三）內部資金控制乏力。目前，很多電網企業受產權等因素影響，對所屬子公司資金直接控制能力較弱，造成資金分散沉淀，管理和控制難度很大；其次，數目眾多的電費賬戶管理和核算由營銷部門移交到財務部門后，未達賬項仍舊較大，導致集團本部出現資金監控盲區。此外，由于資金流動信息不能實時全面反映資金運營狀況，使得集團本部對資金流量不能有效控制，導致資金流入與流出進度不匹配，上述三方面問題綜合作用給集團公司帶來巨大的財務風險。
（四）電網企業尚未建立資金安全管理考核評價機制。資金管理考核有利于把安全管理各項工作效果評價并量化，有助于全面提高公司資金管理責任意識，從而調動各級單位和資金管理人員的工作積極性和主動性，形成有效的激勵、約束機制。但由于目前公司總部對下屬單位資金管控力度不夠，資金考核評價機制也尚未建立。公司資金集中管理僅僅是資金管理的一種手段，資金管理的首要目的是確保全網資金安全。資金安全管理必須以規范的制度流程、標準的賬戶管理、完善的信息系統管理等為保障。針對公司目前資金管理存在的問題，本文構建了資金安全評價體系，從而更好地確保電網企業資金安全。
三、結論
關鍵詞：金融信息化；資金流動；電子化；金融監管
中圖分類號：F830文獻標識碼：A文章編號：1006-1428（2006）08-0036-03
一、金融信息化對全球各國金融監管帶來的挑戰
金融信息化是以計算機通訊技術為核心的現代化電子信息技術在金融領域的廣泛、深入的應用。世界金融信息化的發展可以劃分為三個層次：第一個層次是金融機構內部信息化。20世紀50年代以來，國外銀行、證券和保險業紛紛開始用計算機來代替手工作業來輔助銀行內部業務和管理，加強了金融機構內部縱向管理；第二個層次是跨金融機構的金融業務網絡化。為了滿足銀行之間資金匯兌業務的需要，20世紀70年代，發達國家的國內銀行與其分行或營業網點直接的聯機業務逐漸擴大為國內不同銀行直接的計算機網絡化金融服務交易系統，國內各家銀行之間出現通存通兌業務，實現了水平式的金融信息傳輸網絡；第三個層次是跨國界金融業務國際化。20世紀80年代以來，經濟全球化、金融自由化等趨勢日益凸顯，以互聯網的迅速發展虛擬化了金融機構，打破了各國金融機構的空間限制。目前，全球各大金融機構都同世界其他金融中心通過計算機和通訊設備聯接，如1982年芝加哥商品交易所、芝加哥交易會和英國路透社共同推出一個稱為GLOBEX的全球電子交易執行系統，系統構成的交易網絡至少連通129個國家，經營幾百種世界級證券和上萬種美國、歐洲及其他聯網國家證券，形成了無國界的電子證券市場。(見圖1)
圖1金融信息化的三個層次以網絡技術為核心的信息技術革命徹底改變了傳統的金融服務模式和資金流動方式的同時，給金融監管部門對資金流動行為的監控，尤其是資金流動異常行為的監管提出了空前的挑戰。具體表現在以下三個方面：
(1)資金流動速率電子化。金融機構信息化、網絡化和國際化改變了金融機構的經營方式，主要反映在金融市場中資金流動的速度加快：金融機構內部處理業務速度加快、跨金融機構間資金轉移速度加快以及國際間資金流動速度加快。數以億計的資金在幾秒內從一個市場流向另一個市場，一個地區流向另一個地區，資金轉移成本幾乎降為零(張朋柱，薛耀文，2005)。資金的快速流動加大了市場的靈活性、投機性。局部地區政策的變化，很快就會誘發大量資金涌入或外逃，導致局部或全球外匯市場、證券市場、房地產市場的價格劇烈波動，使金融監管機構對金融市場的監管變得軟弱，削弱了國家對金融的控制力，東南亞金融危機就是明顯的例證。此外，資金流動的快速性，也導致像洗錢、恐怖等犯罪活動得以猖獗，事后處理難以起到有效作用。因此，實時的、在線的資金流動監管變得尤為重要。
(2)資金流量龐大化。資金流動速度的加快使得金融機構可以在相同的時間內處理眾多交易業務，金融衍生品、電子商務、電子貨幣等借助于網上交易，已經極大地取代了傳統的金融交易方式，導致金融市場網上業務交易量急劇增加。自20世紀80年代以來，全球虛擬經濟總規模已大大超過實體經濟，相當于世界各國GDP總和的5倍，日平均資金流動量高達兩萬億美元，約占日平均實際貿易額的50倍(成思危，2003)。龐大的交易量使得傳統的現場金融監管方式在成本和效率上都變得不切合實際，也使得金融風險急劇加大。因此，對基于網絡技術的金融交易監管方式變得迫切需要(Eric，1998)。
(3)資金流動方式和目的復雜化。網絡信息技術加速推動金融創新，金融機構變得越來越靈活和虛擬，金融產品和金融衍生技術不斷創新。在金融網絡中，不同交易者利用這些金融創新工具操縱著資金的流動，有的是正常的資金營運，以滿足正常的經濟活動需求；有的資金流動在進行異常行為操作，如販賣、走私販私、、侵吞國有資產等；有的希望繞過目標國對資本市場的管制，在目標國的金融、證券、房地產、外匯等市場上進行套利、投機活動；還有一些希望能把資金轉到安全的國家或貨幣種類上去。復雜的資金流動方式和目的要求金融監管部門從監管對象、監管工具等多方面實現監管智能化。
(4)金融產品創新不斷。由于計算機和網絡通信技術的飛速發展，導致金融市場和金融機構發生了革命性的變化，金融機構變得越來越靈活和虛擬，金融衍生技術不斷創新，并以更低的成本提供了更多的金融服務，這些變化要求金融監管機構和政府不僅對國家金融穩定政策做相應的調整(Robert，1995)，使金融監管規則和制度超前化，監測手段和工具要不斷創新，監管流程柔性化。
二、金融信息化給我國政府金融監管帶來的挑戰
在我國，除了以上問題之外，我國金融信息化工作起步較晚，金融市場處于逐步完善的過程中，對資金流動行為的監控還面臨著特殊的社會經濟環境：
(1)我國金融體制改革力度加大，監管范圍擴大。我國正處于經濟體制改革的攻堅階段，國家“十一五規劃”提出：推進商業銀行、證券公司、保險公司等金融機構體制的市場化改革，加大金融產品的市場化開發力度；建立現代金融體系；推動發展證券市場、資本市場、外匯市場、金融衍生品市場等各類金融市場，加大金融創新力度；實施WTO的承諾，繼續逐步地推進金融市場的國際化程度。國務院總理在政府工作報告中指出，“加強和改進金融監管，依法嚴厲打擊金融領域的違法犯罪行為，防范系統性金融風險，維護金融穩定和安全”。金融體制的深化改革和金融市場的不斷發展將大大增加我國金融監管工作的復雜性和不確定性(張朋柱，2006)。
(2)相對于西方發達國家，我國金融信息化和政府信息化水平差距較大。20世紀70年代開始，我國各金融機構紛紛建立和完善內部管理信息系統，進行業務流程再造：從手工操作到聯機處理業務操作，從柜臺交易到實時交易，從分散業務處理模式到高度統一的綜合業務處理系統，然而，我國金融機構的信息化建設較國外金融機構仍然不完善，如數據庫的大集中、儲戶實名制、一個企業開多頭賬戶等多方面問題還沒有完全解決。而我國各級政府的電子政務正處于建設和應用的初級階段，正在重塑信息技術支持下多種政務業務流程，開發建立電子政務業務系統，這使得在西方發達國家行之有效的監管方法，監管工具難以照搬照用。
(3)金融業務混業化趨勢。在我國，盡管存在金融全球化與金融混業對統一監管的客觀要求，但我國金融市場的發展階段和對外開放程度都決定了金融統一監管在短期內在我國還缺乏穩固的基礎。但是，金融機構的業務運作模式混業化趨勢已經給我國現有的分業監管模式帶來了一系列的問題(何德旭，2003)。
(4)我國金融監管體系力量薄弱。國際專家對我國資金流動異常行為監管的評價是“態度積極，案例極少，基礎薄弱，手段落后”(歐陽衛民，2004)。這主要體現在：我國現行金融監管體系缺乏有效金融監管的條件，如異常交易數據采集規章與采集手段不完善，異常交易監管分析和決策支持工具匱乏，經驗豐富的專家極少；多元化監管主體缺乏必要的信息交流與合作；證券業、保險業的監管資源(包括人力、物力和技術)與行業發展不匹配；金融監管缺乏科學的實務操作系統(張安順，2001)。
上海作為中國金融交易中心，在中國加入WTO后成為了中外資金融機構市場化競爭的主戰場，承擔著我國資本運營中心和資金調度中心的重要職能。同時在2005年8月成立的人民銀行上海總部，預示著我們正面臨著如何通過管理金融中心做好金融市場各種資金流動異常行為監管的大挑戰。
三、信息化促進了我國政府電子化金融監管體系的建設
傳統的金融監管方式主要是由有經驗的監管專家定期地對某一金融機構進行現場檢查，或者金融服務機構將可疑數據定期上報的方式，從而實現對資金流動行為的監管。然而，基于信息技術、網絡技術、金融創新的快速發展，各金融機構紛紛進行業務流程的重新設計，金融市場和金融機構發生了革命性的變化，金融市場中所處理的資金流動速度加快、交易量急劇增加、資金流動方式復雜化，這些變革都使得傳統的現場金融監管流程在時間和空間上都變得效率很低或徹底失效，Robert(1995)特別指出，信息技術導致金融市場和金融機構發生了革命性的變化，這樣，在金融體系中政府行為也必須隨之調整。
(1)金融信息化為電子化金融監管工作提供了對金融交易進行持續性監管的條件。傳統的金融監管流程面臨金融信息化的高速發展，在監管的時間和空間上均變得不切合實際。電子化金融監管系統提高了對金融機構交易信息采集、分析、決策的及時性和準確性，為金融監管工作提供了更為詳細和及時的信息。圖2為建設我國政府電子化金融監管體系的基本框架。
圖2電子化金融監管體系(2)金融信息化促進了金融機構之間以及金融監管機構之間的信息共享。資金是在不同的金融市場中不停地流動，因此對資金流動的監管也應該是實時的、連續的，僅僅局限于某一個金融機構內部是無法進行的。目前，我國各金融機構正在進行的數據大集中、建設數據倉庫的工作為金融機構間實現信息共享創造了初步條件。然而，考慮到金融機構之間由于競爭關系而給信息共享帶來的阻力問題，對資金流動異常行為監管中的信息共享工作最好通過各金融監管機構(人民銀行、銀監會、保監會和證監會)來實施。
(3)我國電子政務建設為金融監管機構參與政務資源共享體系建設創造了有利環境。一方面，金融監管機構可以通過政務共享系統來充分利用政府其他部門(如工商、稅務、紀檢、海關等)中所有有利于監管的信息，有效識別資金流動異常行為的目的。另一方面，金融監管機構的資金流動異常行為監管系統也可以為政府其他監管部門服務，提供可疑交易證據。
(4)金融機構內控信息化建設工作是電子化金融監管的重要組成部分。在很大程度上，金融監管機構和金融機構內控部門的工作目標是一致的，同時，金融監管機構的任務之一就是對金融服務機構內控工作的監督檢查。因此，促進金融機構風險內控信息化建設將極大推動我國電子化金融監管的前進步伐。
參考文獻：
［1］Robert C.Merton.Financial innovation and themanagementandregulation of financial institutions［J］.Journal of banking & finance 1995(19).461-481
［2］Eric D Hepbum.IT facilitated regulation on London’s financial markets――a case study［J］.International Journalof ProjectManagement 1998.16(1).27-34
關鍵詞：資金管理 內部控制 L公司
為了提升我國企業風險應對水平，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合《企業內部控制基本規范》及其配套指引，這標志著我國內部控制規范體系基本建成。其中，企業內部控制應用指引第6號――資金活動控制，專門對資金的籌資、投資、資金營運環節提出了關鍵控制點和控制措施。這對企業加強對資金管理的內部控制提供了有效的理論支持。
L公司作為一家專門從事工業用防護服生產和研發的外資企業，經過十幾年的苦心經營，公司無論在生產規模還是在人員配置上都有了顯著的提高。然而，公司在高速發展的同時，也暴露出了在內部控制，特別是在資金管理環節內部控制上存在的問題與缺陷，因此研究和完善L公司資金管理環節的內部控制更加具有現實意義。
1.緒論
1.1研究背景
2008年爆發的國際金融危機，引起全球經濟蕭條，眾多公司由于資金鏈斷開而陷入困境甚至破產。在此宏觀背景下，我國財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會于2008年5月22日聯合《企業內部控制基本規范》并于2009年7月1日起在上市公司范圍內施行。次年4月，五部委再次聯合了18項《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》，自2011年1月1日起在境內外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海及深圳證交所主板上市公司施行。其中《企業內部控制應用指引》第6號――資金活動控制，則重點指出了企業在籌資、投資及運營活動的風險與控制措施。這為企業在資金管理方面提供了有效的內部控制依據。
L公司系美國獨資公司，1996年底在山東省安丘市成立，主要從事L集團自主品牌防護服生產及銷售，在中國個人防護裝備（Personal Protective Equipment，簡稱PPE）領域聲名遠播。但由于該公司高層未足夠重視內部控制，內部控制體系不夠健全，特別在資金管理方面內控方面還不夠完善，需要發現L公司資金管理內控方面的問題，并提出改善建議，幫助公司可持續健康發展。
1.2研究目的
本文的研究目的在于，通過對《企業內部控制應用指引》第6號資金管理的理解，找出L公司資金管理內控方面的不足與風險，并通過相應的風險內部控制措施，提出改善建議，從而使該公司在資金管理內控方面進一步完善。
1.3研究意義
首先，通過對資金管理內部控制的研究，能夠引起公司高層對內部控制，特別是資金管理內部控制的重視。
其次，能夠發現公司在資金管理內控環節存在的問題與不足，盡早采取措施改善相應的問題。
最后，該研究能夠對中小型生產企業有一定參考和借鑒價值。
1.4研究方法
本文采用理論與實際案例相結合的方法，通過對L公司資金管理內控的研究，發現其該環節的問題，并提醒相應的改善建議。
2.L公司簡介
L公司是一家美國獨資公司，注冊資本100萬美元，主要從事L集團公司自主品牌防護服產品生產及加工，向L集團其他子公司提供成品，是L集團全球重要生產基地之一。
L公司目前一線縫紉、裁剪、包裝等一線工人600余名，職能部門及管理部門人員30余人。L公司每年生產約2000萬件成衣，年銷售收入約2億人民幣，其中80%產品為來料加工出口業務，為L集團其他國家子公司提供成品，其余部分則銷售給L集團在華的獨資貿易公司。
L公司生產的產品主要包括：防化學噴濺類服裝、工業隔熱類服裝、防塵類服裝、阻燃類防護服裝、消防服、反光服、防電弧、抗靜電服等防護產品，L公司產品主要應用于醫療保健行業、石油化工、消防、汽車制造、以及其他有危險物質出現的領域。其產品的質量也符合CE，NFPA等歐美最嚴格的標準。
L公司的母公司L工業公司是一家專門從事生產高質量、高性能工業用防護服裝的美國納斯達克上市公司。其產品在北美洲、中南美洲、歐洲以及亞太地區銷售，其產品在世界各地有極高的知名度。
3.資金管理與內部控制概述
3.1 資金管理的內涵
資金是企業生產經營中不可或缺的重要資產，也是流動性最強、最難控制的資產。企業資金被廣泛應用于采購產品、設備、支付人員工資、日常經營費用以及投資之中。從資金的來源看，主要來自于股東初始的投入、經營過程中銷售回款以及貸款、發行債券等方式。因此，對資金的管理可以通過籌資活動、投資活動以及運營資金這幾個環節加以管理。
在日常經營過程中，應嚴格把控資金審批及相關人員的崗位職責，加強對籌資、投資以及運營環節中相關人員不相容崗位分離制度的應用，并定期或不定期對資金有效使用進行評價，確保資金風險可控。
3.2 內部控制的概述
內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。
其發展過程可被分為內部牽引、內部控制制度、內部控制整體框架以及建立在風險控制整合框架下的內部控制。我國財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合《企業內部控制基本規范》及相應的《企業內部控制配套指引》，在一定程度上可以幫助企業找到適合自身發展需要的內部控制措施。
4.L公司資金管理環節內部控制現狀
4.1L公司資金流入環節內部控制現狀
L公司資金流入的主要來源有銷售貨款、銷售邊角料、廢料收入、內部關聯公司借款和銀行貸款。
L公司在資金流入環節的主要內部控制包括：應收賬款回款控制、銷售邊角料，廢料控制、籌資控制。
關鍵控制點一：銷售貨款控制
根據L公司內部制度，對于非關聯方客戶，銷售經理有權審批10萬元以內的信用額度且信用期在60天以內的信用申請，超過10萬或信用期大于60天的信用申請需要追加廠長審批;對于關聯方客戶，公司沒有設定還款期限。
關鍵控制點二： 銷售邊角料，廢料控制
裁剪人員自倉庫領出卷材后，根據生產訂單進行裁剪，同時負責收集裁剪邊角料，而后轉交廢料管理員，廢料管理員經稱重后，出具入庫單，入庫單轉交存貨經理，由存貨經理登記記入電子版日記賬。存貨經理跟蹤廢料銷售的整個過程，變賣時，根據電子磅檢出的重量開具出庫單，買主及經辦人需在出庫單上簽字確認，款項由出納員收取，并于當日將所收現金交存公司銀行賬戶。
關鍵控制點三：籌資控制
當L公司資金流短缺時，L公司財務經理向L集團中國區資金經理（China Treasurer）提出申請，由中國區資金經理根據中國的幾家子公司貨幣資金情況進行分析，當各子公司間有資金結余時，通過各子公司間進行資金調撥，當資金不足時，則通過對L公司資產抵押的方式，向銀行申請貸款。
4.2 L公司資金流出環節內部控制現狀
L公司資金流出的主要環節有：對外投資、工資性支出（包含五險一金）、采購支出等。
L公司在資金流出環節的主要內部控制包括：投資控制、工資性支出控制、材料采購支出控制、固定資產采購支出控制。
關鍵控制點一：投資控制
L公司目前在阿根廷進行投資，向阿根廷的關聯公司先后投資70余萬美元持股30%，該投資直接由L集團首席財務官下達投資指令，經L集團董事長批準后，交由L公司財務經理負責執行。
關鍵控制點二：工資性支出控制
L公司目前一線工人的計件工資是根據生產能力的為標準計算每件工資，經生產車間經理核定，報廠長審批，職能部門工資漲幅則每年按固定比例由人事經理申請，報廠長批準。
L公司根據每月銷售收入的6‰作為分配給中層及中層以上管理人員獎金基數，再根據相應級別按比例分配。每月由財務經理根據月銷售收入編制獎金表，經廠長簽字后發放。
關鍵控制點三：材料采購控制
申請人提出采購申請，并標注需采購材料的數量、質量、用途等各項詳細信息，經部門經理批準后提交給生產經理，生產經理負責審核購買的有效性和必要性，對任何不必要的購買、超額購買，生產經理有權駁回。經生產經理批準后，交由采購部購買，采購部跟材料供應商簽訂采購合同，并將合同轉交財務部，財務部經理根據合同付款條件安排支付款項。
關鍵控制點四： 固定資產采購控制
辦公類電子產品如：電腦、打印機、復印件等固定資產的增加，由IT部門經理提出申請，經廠長批準后由采購部負責采購;生產用固定資產如：縫紉機、熱合機、打包機、檢測儀等設備，由設備管提出增加申請，經生產經理審核無誤后，經主管生產的副廠長批準，由采購部門購買，采購申請需書面提出。
采購部門負責固定資產采購的詢價，詢價須有嚴格的詢價記錄，2000元以上的采購詢價不低于三家供應商，采購合同經廠長批準后由采購部簽定。如果需要預付，預付款項需要在合同中注明，經廠長批準后財務部支付，采購經理負責預付款項的安全性跟蹤。
5.L公司資金管理內部控制改進建議
5.1L公司資金流入環節內部控制改進建議
通過上述對L公司資金流入環節現狀的分析，可以看出該公司在銷售貨款、銷售邊角料、廢料收入、內部關聯公司借款等方面進行了內部控制，現金流入關鍵內部控制格局已基本建立，相關人員的職責和崗位劃分基本明確，不存在嚴重的內部控制漏洞。但仍有部分環節存在控制漏洞和缺陷，主要有：公司沒有制定全年資金流入預算;沒有嚴格執行不相容崗位分離;沒有制定籌資方案;資金流入環節的內部控制沒有審計部門的例行審查與監督。
改進后關鍵控制點和相應的控制措施：
關鍵控制點一：制定全年資金流入預算
年初公司財務經理應聯合各職能部門負責人和廠長編制本年度資金流入相關預算，報公司董事會審批后，財務部每月據此編制公司資金收入計劃。
年度終了財務部組織相關部分負責人和廠長一同編制年度財務資金流入決算，對與年初預算差異較大的項目進行逐個分析，并加以修正。
關鍵控制點二：不相容崗位分離
L公司銷售人員即肩負著產品銷售任務同時又有對客戶信用額度的審批權限，存在控制漏洞，L公司應增設信用審批部門，由該部門負責對客戶信用情況進行分析和評估，并提出是否給予信用額度，最后由廠長審批。
關鍵控制點三：制定籌資方案
L公司在進行籌資前，需要先提出籌資方案，并對該方案的戰略性、經濟學和風險性進行評估，從而選擇最優籌資方案。
關鍵控制點四：內部審計對資金流入的監督
內部審計部門應在公司資金流入預算、銷售回款、貸款等每個環節進行事前審核和事后監督。并定期對資金流入環節的內部控制進行評價并出具評價報告，保送公司經理層、董事會或監事會。
5.2 L公司資金流出環節內部控制改進建議
通過對L公司資金流出環節現狀的分析，可以看出該公司在對外投資、工資性支出、采購支出等方面進行了內部控制，基本內部控制格局已建立，相關人員的職責和崗位劃分基本明確，不存在嚴重的內部控制漏洞。但仍有部分環節存在控制漏洞和缺陷，主要有：公司沒有制定全年資金流出預算、對外投資環節缺乏控制、資金審批權限不清晰、資金流出環節的內部控制缺乏審計部門的相關審查與監督。
改進后關鍵控制點和相應的控制措施：
關鍵控制點一：制定全年資金流出預算
年初公司財務經理應聯合各職能部門負責人和廠長編制本年度資金流出相關預算，報公司董事會審批后，財務部每月據此編制公司資金支出計劃。
年度終了財務部組織相關部分負責人和廠長一同編制年度財務資金流出決算，對與年初預算差異較大的項目進行逐個分析，并加以修正。
關鍵控制點二：制定投資方案
L公司應根據投資目標和規劃，合理安排資金的投放結構，擬定投資方案，并對投資方案進行戰略評估及進行技術、市場、財務的可行性研究。對應重大投資項目應實行集體決策或者聯簽制度，而不是首席財務官根據個人經驗直接下達投資命令。
關鍵控制點三：資金審批額度控制
L公司目前一切支出均由廠長最終審批，未進行分級審批。
改進后的審批流程及審批額度為：
對于日常費用支出，5000元以下費用由部門經理和財務經理聯合審批;5000元至10萬元費用追加廠長審批，10萬元至50萬元追加董事長審批，50萬元以上由董事會成員聯簽。
對于原材料采購支出，10萬元以下由采購經理和財務經理聯合審批;10萬元至50萬元追加廠長審批，50萬元至200萬追加董事長審批，200萬以上由董事會成員聯簽。
關鍵控制點四：內部審計對資金流出的監督
內部審計部門應在公司資金流出預算、對外投資已經各項支付等環節進行事前審核和事后監督。并定期對資金流出環節的內部控制進行評價并出具評價報告，保送公司經理層、董事會或監事會。
6.研究小結
本文以L公司為模型，通過對L公司資金流入與流出各環節內部控制中存在問題的研究，提出了改進資金管理內部控制的建議與對策。本文對建立健全外資企業，特別是外資生產型企業資金管理控制體系，防止企業內控風險，避免資金管理漏洞，降低企業運營和財務風險具有一定參考意義。
參考文獻：
[1]財政部，內部會計控制規范-基本規范，2001
關鍵詞:網上銀行;電力企業;資金管理
由于人們居住生活以及工業生產經營都離不開電,因此包括發電企業、電力輸送企業以及供電公司在內的電力企業長期以來得到了穩定的發展。不僅如此,電力企業作為一個典型的以技術密集和資金密集為特點的企業,其資金的運轉和管理長久以來就是作為一項重要課題被廣泛研究。隨著二十一世紀互聯網技術的廣泛影響,網上銀行也逐漸推廣到社會的各個行業。電力企業如何順應歷史發展潮流,在互聯網技術快速發展的大背景下,充分利用網上銀行為企業的資金管理和運轉帶來的便利,進而釋放電力企業發展前景和動力已經成為目前函需解決的問題。因此,以網上銀行在電力資金管理上的應用為切人點進行分析,為電氣企業的資金管理提供參考意見。
一、網上銀行概念及功能
網上銀行特指以互聯網為平臺,以用戶所提供的電子信息為依據,以提供相關金融咨詢和服務為目的的電子銀行服務。網上銀行是近十年來快速興起的電子商務典型代表之一。相較于傳統的銀行金融服務工作,網上銀行由于實現了用戶借助互聯網對自身賬戶和金融資本進行實時的操作、對用戶所擁有的賬單進行實時對賬以及借助互聯網這一平臺在企業與企業之間以及個人之間進行資金的結算等特征。不僅如此,不論是從資金流轉的速度上還是從審核對賬單的便捷程度上以及資金的運作上,網上銀行都較傳統銀行具有相當大的優勢。
二、網上銀行對電力資金運作的促進作用分析
對于電力企業而言,由于其資金較為密集,同時資金流動較為快速,因此函需借助網上銀行資金運作流轉快速的特點,進而發揮自身的資金規模優勢。不僅如此,對于電氣的集團公司而言,其下屬企業不但具有跨地區的特征,還需有涉及面廣和分、子公司眾多且分散的特點。而每一個分、子公司都會自己擁有至少一個獨立的銀行賬戶。這就導致電力集團在對各個分、子公司資金的管理上陷人組織結構復雜、環節繁多的境地,進而影響了其資金的運轉和管理,降低了資金使用效率。因此,有必要使用資金運作流速快、操作便捷的網上銀行促進電力企業資金運作。通過對網上銀行進行分析可以看出,使用網上銀行對電力資金進行管理首先有助于保證電力企業自身資金的安全性。雖然借助網上銀行使得資金的流轉是看不見、摸不著的。但由于網上銀行使用了SSL加密手段,使得各類數據在傳輸的過程中難以被外界竊取,保證了自身的安全性。而且,網上銀行一般會設置多層防火墻和病毒庫較為豐富的殺毒軟件,進而保證在使用網上銀行的過程中不會遇到電腦病毒的侵人,進而進一步保障了資金的安全。其次,借助網上銀行對電力資金進行管理還有助于簡化資金流轉流程、促進其運轉效率。借助網上銀行,電氣集團公司可以通過監控所有銀行賬戶,實現對下屬各個分、子公司銀行賬戶的實時監控和實時操作,進而進一步簡化了集團公司對下屬公司的財務管理手續和流程。同時,由集團公司對下屬公司的銀行賬戶進行操作也有助于集團公司充分掌握下屬公司的財務狀況,進而做出有針對性的部署和調整。而且,借助網上銀行,集團公司可以實現不同公司賬戶在短時間內實現資金的流轉。這就極大的減少了傳統金融工作流程中因資金的流轉而浪費的時間,進而提高了資金運作和管理效率。
三、電力公司推進網上銀行運行的措施
為了進一步推進網上銀行在電力企業資金管理工作中的應用,首先要在集團公司財務部門中設立專門的資金流轉和結算部門,并將其主要工作重心放在網上銀行業務中。通過成立專門的網上銀行結算部門。但也要注意到,由于借助網上銀行這一平臺使得資金流動較為迅速,因此需要對設立的結算部門的權限進行一定的限制。通過將集團公司財務審核與結算部門相分離的方式,保證財務部門可以對結算部門的資金操作工作進行實時的監管,進而保證集團公司的財務安全。其次,推進網上銀行在電力企業資金管理上的應用,還需要選擇具有一定實力和良好信譽的銀行。例如,集團財務部門可以選擇包括國有四大行以及招商銀行在內的實力較為雄厚的銀行作為合作伙伴。這不但保證了資金在運轉和管理中的穩定、快捷,更保證了資金的安全性。第三,推進電力公司應用網上銀行,還需要協調理順集團公司財務部門和下屬分、子公司之間的關系,而這往往是最為困難的工作。實現集團公司財務部門統一對資金進行管理需要完成下屬公司觀念的轉變工作,要求下屬公司從全局的角度出發理解統一資金管理對集團公司的促進作用。同時,為了保證各財務工作的順利交接,公司可以成立工作組分派到各個下屬公司配合、指導資金管理工作,并對各財務人員開展相關的網上銀行操作流程培訓。
參考文獻:
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關鍵詞：現金流 現金流預算管理 現金流過程管理
一、引言
隨著經濟的發展和更多中小企業的迅速崛起，怎樣使資金的利用效率達到最大，產生更多的收益成為了當前企業最關心的問題。中國企業經營活動中往往需要先墊付資金，如果企業經營沒有現金作保障，再好的生意、再好的項目都做不了。在目前的金融危機環境下，更是現金為王，現金是“真金白銀”，它在投資項目上具有高度的“話語權”，這是現金所具備的最大優勢。
資金產生效益的過程簡稱資金流轉，它是指企業經營過程中現金的不斷運動。企業的生產經營活動首先是以現金為起點，用現金購買固定資產和生產所需的必要材料，或者進行輔助的投資；購買活動完成后，企業的固定資產和所需的原材料就可以形成生產能力，此時的固定資產折舊是按照規定的折舊方法進行回收的；同時，現金還要用來輔助生產，支出一些職工工資、管理費用等一些流動項目；然后，現金就會轉換成企業生產的產品或者技術等無形資產；最后通過企業的銷售和投資收益形成現金進而回收的過程。如此的資金運動過程構成了企業的資金流轉，形成了資金運動過程。企業的某個環節如果出現問題，都會直接影響到最后的貨幣回收，進而會導致企業資金流斷裂或者企業破產倒閉。在當前如此嚴峻的經濟形勢下，如何保證企業的現金流轉順暢就成為了制勝關鍵因素。本文將著重探討企業目前資金流管理的現狀問題，進而根據當前國情提出有效地建議和措施。
二、企業現金流管理的缺陷
1.缺乏有效的現金流預算及管理
現金流預算管理，是根據企業的生產經營計劃，按照先自下而上，后自上而下的程序，通過對現金流入、流出的預測，進行綜合平衡，合理安排，科學調控資金的一種管理方法。而當前國內許多企業，特別是中小企業，其現金流預算大多較為粗放，其現金流預算管理體系不健全，預算指標設置不科學、考核不細化，在價值測評的考核、反饋指標制定與實施方面，較少有切實可行的具體方案。例如，企業的財務部門很少主動與銷售部門合作，對各地產品銷售市場開展調研，制定營銷責任制，從而使企業營銷策略及其手段對不同市場和客戶缺乏有效針對性，導致企業的產銷率和回款率不能保持高水平。
2.投資管理不善導致流動性和營運資金不足
由于一些企業整體財務管理水平較低，缺乏科學的財務預測、決策和分析，盲目投資現象嚴重，投資結構不合理，投資方向不科學，使得固定資產、長期投資等變現能力較差的投人所占的比重較大，導致流動性和營運資金嚴重不足，對現金流造成了很大沖擊，嚴重的會使資金鏈條斷裂，導致企業破產。另外，由于我國企業的資金來源主要依靠貸款，銀行等金融機構是企業資金的主要提供者。這種單一的資金來源，造成企業資金的負債規模過大，資產負債率及企業融資成本過高，償債壓力過大，對現金流造成很大影響。
3.缺乏有效的現金流過程管理
現金流的過程管理主要包括流程、流速等方面的控制和管理，其目的是為了確保企業的生存能力、流動性以及財務靈活性，宗旨是加速現金周轉，增強企業價值創造能力。當今我國企業多數在現金流程和流速的管理和控制方面存在漏洞。在現金流程方面，突出表現為現金內控制度的設計普遍落后，流動資產采購、運輸、保管、使用及其資金的安排程序沒有針對性，不注重預警系統的構建等；在現金流速方面，例如國有企業往往片面強調資產保值而忽視現金流量分析，又例如大多數企業在收到客戶的支票或其他結算單據不及時送交開戶銀行進行現金結算，從而影響應收賬款周轉。
4.認識和操作水平層次較低導致整體現金流管理水平不高
按照國際慣例，現金流可分為經營活動現金流、投資活動現金流和籌資活動現金流三大類。在企業發展的不同階段，其管理重心是有所區別的，其在不同類別現金流之間的轉化及比例也應是不同的。目前，我國企業雖然普遍認識到了現金流管理的重要性，但是大多數企業，尤其是中國西部中小企業的現金流管理還僅僅停留來或側重于公司的財務管理層面，沒有很好的統籌兼顧公司治理、經營管理和風險控制，其現金流管理認識和操作層次還比較低，導致整體管理水平還不高。
三、有效管理現金流的關鍵
1.強化企業現金流預算管理
成功的現代企業，其企業經營過程無一不包含各項戰略向企業總預算轉化的這個重要階段，而企業戰略依據企業目標制定，并以價值創造為依據進行現金流預算，使各項戰略具體化，是各種財務計劃的綜合化。所以現代企業必須持續做好現金流管理的第一步——現金流預算管理，主要把握好以下三點：一是現金流的預算管理要以營業收入為重點，編制科學、合理的現金流入預算。二是現金流預算管理要以科學控制現金流出量為原則，保證企業生產、投資等資金的合理需求，實現企業現金流量的安全與高效。這就要求，在編制現金流預算時，要特別注重資金支出的細化管理；而對于預算外支出，要建立嚴格的審批制度，保證現金支出的合理性、安全性和有效性。三是現金流預算要以建立嚴格完善的管理體系為保障，這就要求：建立全面、完善的年度現金流預算體系；建立完善的月度、季度滾動現金流預算；加強現金流量分析，建立科學的分析體系。
2.強化投資管理，確保充足的營運資金和流動性
要防止資金的體外循環，實現資金使用的統一管理和調配，可以采取以下一些措施：一是要建立集團財務管理中心，對分公司或子公司實行嚴格的預算管理；對各部門實行備用金制度，嚴格按備用金的額度審核預留現金；嚴格分、子公司開立銀行賬戶的管理，確保所有收人都統一上繳企業總部，統一劃撥分、子公司所需資金，統一審核和安排等。二是實行單位負責人制，強化單位負責人對現金流管理的責任，進一步提升現金流管理在企業財務管理中的地位。三是要合理利用商業信用和銀行信用融資來增大企業的可支配現金量。四是要加強投資后管理，豐富融資渠道。
3.強化企業現金流過程管理
高效的現金流過程管理有助于企業加速現金周轉，增強企業價值創造能力，有利于企業富于流動性及財務靈活性，有利于企業增強風險應對能力，是現代企業公司治理、經營管理、財務管理和風險內控的重點內容。在當前金融危機背景下，做好企業現金流過程管理就是要重點做好現金流程管理和流速管理。在現金流程管理方面，就是要重點把握好以下幾方面：現金流轉的程序和內控關鍵點的安排；現金內控制度的設計；企業信用政策的安排和應收賬款的回收；銷售貨款的回籠及其流程的安排，流動資產采購、運輸、保管、使用及其資金的安排程序；固定資產、機器設備的購建以及長期投資過程現金的安排和程序的優化；相關現金籌資安排(包括程序和速度的安排)；每一內控環節的責任制落實和業績的考評；相關預警系統的構建。在現金流速管理方面，企業主要應從縮短存貨周轉期、縮短應收賬款周轉期、延長應付賬款周轉期三個方面來加速現金流的周轉速度，提高現金管理效率。
關鍵詞：網絡營銷 信息管理 信息系統 資金流
一、概述
在計算機和網絡通信技術的雙重推動下，我國電子商務的繁榮發展，網絡營銷在人們日常生活中扮演著重要的角色，據調查表明：大學生有78%的人都曾在網絡上購物，其中15%的人認為網絡購物是他們主要的購物方式，而網絡營銷的優勢顯而易見，廣闊的市場促使很多人選擇在網上購物或者開店創業。網絡營銷的發展方便了人們購物，但同時也出現了一些問題，商品在運輸過程中存在丟失，損壞，追蹤不到信息等問題以及網絡的虛擬性、安全性等性質，這給賣家，物流公司，買家都帶來一定的困擾，從而影響到賣家與買家之間的合作，進而影響網絡營銷的發展。
為了提高買家、賣家、物流公司、結算機構等滿意度，也為了保障顧客的權益，資金、物品的安全性以及網絡營銷更好地發展，需要對資源進行有效地調整，因此對網絡營銷中的物流運作進行管理是十分有必要的研究的目的在于了解網絡的運輸模式，了解物流與網絡營銷的現狀，發掘其中存在的問題，不合理的地方。調查出現這些問題的原因，并針對這些問題提出可行性的建議，促進網絡營銷的健康、合理化發展。
二、網絡銷售渠道及交易過程
1.我國的物流企業有相當一部分是從傳統倉儲運輸企業演變而來，其營銷理念、營銷策略、營銷模式、機制和手段還沒有完全完成同步轉變。
2.網絡銷售渠道分為直接和間接渠道，網絡渠道提供了雙向的信息傳播模式，使生產者和消費者的溝通更加方便暢通。網絡直銷減少了流通環節，給買賣雙方都節省了費用，產生了經濟效益，但是互聯網只能直接面對部分客戶，網絡間接銷售使網絡商品交易中介機構成為網絡時代連接買賣雙方的樞紐。網絡間接銷售信息的流程如圖1所示，而網絡直接銷售信息的流程如圖2所示。
圖1 網絡間接銷售信息流圖 圖2 網絡直接銷售信息流圖
網絡營銷物流是基于信息流、商流、資金流網絡化的物資或服務的配送活動，若要解決日常交易物流所出現的一系列問題，就要從這三方面著手。
三、網絡銷售物流管理的探討及改善
1.網絡營銷信息流
物流服務起著連接廠家、批發商、零售商和消費者的紐帶作用，物流信息系統是整個物流系統的心臟，又是整個物流運作系統的神經網絡，聯系著物流運作和管理的各個環節。同時又是提高物流運作效率，降低物流成本的主要手段。
圖3 物流信息化管理流程
電子商務中，物流的運作是以信息為中心的，在網絡環境下，企業時刻受到內部與外部眾多信息需求者獲取信息的壓力，這些榮譽繁瑣的步驟將會使得企業會計信息提供滯后，網絡信息的發展滿足不了現代化物流的需求，只有建立結構緊湊高效率的網絡型組織結構，建立健全一套行之有效的物流信息體系，才能大大緩解這一問，進而提高物流運作的整體效率水平，實現物流信息化的管理流程，如圖3所示。
實現物流信息化的管理，要依靠信息系統管理來實現：①客戶管理系統，收集客戶資料、需求，記錄客戶購買信息，對銷售進行分析和預測，使企業與客戶能做到信息和收益共享。②采購管理系統，針對供應商，從訂購信息，采購決策，驗貨，采購價格進行系統管理。③倉庫管理系統，針對物資存儲，進出貨，流通加工，貨物追蹤，分配計劃，運輸調度的管理，對不同的倉庫資源做到集中處理。④財務管理系統，對銷售和采購系統傳送來的應收，應付賬款進行會計核算，進行 平衡和財務監控。
針對當前物流信息化問題，除了依靠系統的管理，其它方面也應進行相應的改進措施，企業從上至下都應意識到信息的重要作用，轉變思想觀念；重組業務流程，統一相關標準，保證信息的有效交流，實現與電子商務的接軌；加強相關物流信息化軟件的開發，提升整體信息化水平；引進和培養物流信息化人才，人才決定了信息技術在企業中發揮的效果。
2.網絡營銷資金流
電子商務的運作引發了商貿領域的變革，尤其是促進了網絡銀行的發展，電子商務的核心環節是資金流，也就是網上結算，這必須全權依賴于網絡銀行的配合，電子商務就成了真正意義上的“虛擬商務”。
網絡銀行是以銀行的計算機為主體，以銀行自建的通訊網絡或公共網絡為傳輸媒介，以單位或個人計算機為入網終端的“三位一體”的新型銀行，它為人們提供了隨時隨地使用的便利。隨著網絡銀行的發展，誕生了用于網上交易支付的電子貨幣――網絡現金，它能在網上支付商家之間及商家與消費者之間的各中電子商務賬單，網上銀行操作流程，如圖4所示。
圖4 網上銀行操作流程
在電子商務的環境下企業財務管理活動能夠做到空間、時間和效率三方面的改變，本質上都極大地延展了企業財務管理的能力和質量，使財務管理達到了原來不可企及的水平。網絡財務作為企業電子商務的重要組成，從根本上促進了財務與業務的協同，即財務部門的預算控制、資金準備、網上支付、網上結算等工作與業務部門的工作協同進行。
關鍵詞：施工企業；資金；管理；規范
中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）09-0129-02
一、施工企業資金現狀
自十召開以來，“調結構、穩增長”是政府提及最多的改革關鍵詞，基礎設施投資放緩，房地產行業持續低迷，施工企業迎來了前所未有的挑戰和壓力，項目少、資金缺是大部分施工企業面臨的主要困難，目前，施工業面臨的資金現狀呈現出以下特征：（1）項目少，資金流動能力差。（2）行業景氣度低，企業融資困難。（3）工期緊、任務重，對外付款壓力大。
在這種情況下，如何做好資金管理工作就顯得尤為重要。
二、施工企業資金管理的分類
俗話說，現金為王，企業資金管理水平的好壞，決定著企業的生死存亡，在大型企業財務部門的內部，資金管理甚至設置了單獨的部門或者科、室（小組），其重要性可見一斑。通常，資金管理主要包括資金流入管理和資金流出管理兩個方面。
1.資金流入管理。（1）經營性流入。經營性資金流入管理是指施工企業根據合同約定，定期向業主辦理預付款、進度款、質保金、代購設備款等款項，只有確保經營資金收入及時到位，才能保證施工生產的正常進行。（2）融資性流入。融資性資金流入管理是指企業通過對外貸款、票據貼現、反向保理等多種金融手段籌措資金，提高資金調劑能力，緩解資金緊張的局面。
2.資金流出管理。資金流出管理是指企業通過最佳的流程設計，根據勞務合同、采購合同以及日常管理的需要，制定合理的付款計劃，以保證施工現場勞務人員隊伍穩定、材料供應及時、日常管理井然有序。
三、施工業資金管理規范化的做法
（一）組織規范化
結合施工生產活動的實際情況，參與資金管理的部門至少應該包括工程部、物資部、經營計劃部、財務部、辦公室，各部門在資金管理中應該各司其職。
1.工程部：按照工程合同，合理編制工程量計劃，編制工程進度安排，提交物資部門，協助財務人員按照合同要求辦理預付款收款手續。
2.物資部：根據工程部的工程量清單，計算物資耗用量，制訂訂貨計劃，根據工程進度安排簽訂采購合同，按照合同約定和到貨情況，申請支付預付款、購貨款。
3.經營計劃部：根據完工進度，編制月度、季度工程量清單，形成計價資料，配合財務部辦理工程進度款收款手續。同時，做好勞務隊伍結算工作，辦理勞務費用支付手續。
4.財務部：配合相關部門做好資金收付計劃，辦理資金收付手續，當出現資金缺口時，牽頭制定融資方案，滿足企業短期資金需求。
5.辦公室：根據企業、工程項目規模，制定辦公用房、用車租賃計劃，固定資產購置計劃，辦理合同簽訂手續，配合財務部門辦理各項費用的支付手續。
（二）流程規范化
流程規范化要求施工企業在施工生產過程前，制定完善的資金管理制度，設計與資金管理事項有關的審批流程，實現資金管理有據可依；在施工生產過程中，與資金流程有關的各部門按照既定流程辦理資金收付的手續，確保資金管理有序可控，保障施工生產正常進行。
1.資金收入規范化。（1）經營性資金收入。施工企業的經營性資金收入主要包括預付款、進度款、質保金、代購設備款款等。在施工生產過程中，不同類型的資金收入由不同部門配合財務部門向業主辦理收款手續。1）工程預付款。工程預付款是施工合同簽訂后，建設單位按照合同約定，為了幫助施工企業解決工程施工前期施工準備而提前給付的一筆款項。預付款的申請流程通常由施工方工程部門編寫開工報告，編制月度或季度施工計劃，財務部門按照相關要求提交上述資料，同時出具收據或發票，業主單位據此辦理付款手續。2）工程進度款。工程進度款是施工過程中，按逐月、季（或形象進度、或控制界面等）完成的工程數量計算的各項費用總和，這是施工企業主要的收入來源。為了保證施工生產的正常進行，進度款的收取要盡可能做到及時、足額，這就需要經營計劃部在業主要求的計價時間內，及時、準確編制計價資料，為業主提高審批效率創造條件。當計價完成審批后，經營計劃部門要及時通知財務部門辦理收款手續，由于業主收到來自于銀行的貸款或者投資公司撥付的建設資金也是分批次的，因此盡早、盡快地辦理收款手續，才能保證及時足額收取工程進度款。3）工程質保金。工程質保金是工程完工后的質量保證押金，金額一般為合同價的3%～8%，在工程完工后一至二年辦理退還。質保金的計繳一般有兩種方式，方式一是按每次驗工計價金額乘以質保金比例后作為施工方的應收工程款，其余作為應收質保金，方式二是每次驗工計價金額全部作為施工方的應收工程款，業主單位在每次撥款時，按照撥款總額乘以質保金比例后作為應付質保金，其余資金撥付給施工單位。上述兩種處理方式，退回的方式都是相同的，至少需要提供工程部門編制的完工報告和監理人員的監理報告，財務部門辦理相關手續。4）代購設備款。在實踐中，施工合同中通常未包括主要材料、重要設備的采購，由于建設單位人員配備有限，相關物資的采購時間緊迫等原因，建設單位委托施工單位進行部分工程物資的招標采購工作，業內俗稱“代甲采購”。由于合同內沒有這部分收入，因此也就沒有資金收入來源。為了保證采購工作正常開展，也為了減少因為“代甲”而出現墊資的情況，工程和物資部門要根據物資招標進度，及時向建設單位申請采購預付款、購貨進度款等。（2）融資性資金收入。施工企業經營性資金來源比較單一，而且周期性特征明顯，一般每月度或季度后根據完成工作量辦理資金結算，一些周轉資金的需求則需要通過使用注冊資本金、以前年度盈利資金、或者金融機構貸款解決。正確合理做好資金收支計劃，保障施工生產有序進行，是財務部門的職責所在，當出現資金缺口時，需要財務部門制定明確可行的融資方案，彌補資金短缺。目前適合施工企業的融資方案，按照融資成本從小到大排列，分別是反向保理、商業承兌匯票、銀行承兌匯票、票據貼現、貸款等；按照融資手續先易后難的順序，上述方案排列為：商業承兌匯票、銀行承兌匯票、票據貼現、貸款、反向保理。因此，規范化的融資性資金收入管理需要財務部門提前著手準備融資手續、測算各方案融資成本，在企業出現資金需求時，根據成本效益優先，兼顧效率的原則，化解資金短缺風險。
施工企業通過建立規范的資金收入管理制度，將相關制度貫穿整個施工生產過程，對于保障企業生產所需現金流將起到至關重要的作用。
2.資金支出規范化。（1）經營性資金支出。經營性資金支出是企業日常支出的重要內容，是各類生產資源、人力資源及時到位的有力保障。1）材料費。“兵馬未動，糧草先行”，企業生產過程的前提是各項生產資料準備充分，施工企業也是如此。在施工前，鋼材、水泥、砂石、混凝土、線纜等都需要提前進行招標采購，物資部門要本著成本效益原則簽訂采購合同，確定合理的預付款比例，保證材料及時進場。支出管理規范化，就是要建立物資部與財務部門配合機制，合理確定付款期限、付款金額，避免集中付款可能帶來的資金緊張局面。同時，建立多種付款方式，采取開具銀行保函、承兌匯票等多種方式，合理延長付款周期，提高企業資金使用效率。2）勞務費。經營計劃部在完成對外報送驗工計價資料的同時，還要負責審核參建勞務人員的工作量結算清單，用于與勞務工辦理結算手續。資金管理規范化要求這一過程做到對勞務結算金額小于同期對甲方驗工計價金額，對勞務結算金額大于其應支付的勞務人員工資金額。這是因為，企業的收入來源是甲方的驗工計價，出現勞務人員結算大于對建設單位的驗工計價的情況，很可能是對建設單位驗工計價做少了或者對勞務人員結算做多了，這會使施工企業出現從甲方收取的工程款不足以支付勞務費的局面，導致企業資金緊張；其次按照國務院、人力資源和社會保障部不得拖欠農民工工資的有關規定，如果對勞務隊伍結算小于勞務人員工資，很可能出現資金支出不足以支付勞務人員工資的情況。在完成結算手續的情況下，經營計劃部要配合財務部門做好資金支付手續，實現勞務費支出管理規范化。3）其他直接費、管理費。施工企業的日常管理費用按照是否與工程項目直接相關，可以分為其他直接費和管理費，這類型費用一般由企業辦公室、后勤以及其他部門的零星支出構成，按照資金管理規范化的要求，這部分費用劃定的歸口管理部門通常是辦公室，辦公室應該在年度預算的范圍內合理安排，并會同財務部做好資金支出計劃，量入為出。4）財務費用。財務費用主要是企業融資產生的利息、辦理金融業務產生的手續費等，企業財務部門應及時跟進和掌握金融機構的利率和手續費，按照成本效益優先、效率優先的原則做好融資方案，在企業需要融資保障時，能夠及時提供規范化的融資或者金融服務方案，同時按照企業制度要求，提高財務費用支出管理的規范性。（2）資本性資金支出。資本性支出主要是用于施工企業購買辦公用房、施工機械以及達到固定資產標準的儀器儀表、電子產品等。資本性支出應由使用部門提出申請，作為企業重大支出事項逐項列入年度預算，財務部門編制年度資本性支出預算，報公司審批后，在下一年度執行。固定資產管理部門按照固定資產批復情況，結合使用部門的申請，簽訂采購合同，辦理款項支付，待物品購入后及時辦理領用及組資手續，完善內部控制程序。
資金，是企業的血液，資金管理的好壞將直接影響企業的興衰。在行業低迷的情況下，規范化是施工企業資金管理的有效抓手，通過規范的組織架構、規范的資金收支流程，確保資金收入及時，支出合理，以保障企業的現金流安全、可控。
1.信用風險。信用是衡量一個企業能不能長久發展維持下去的標準。如果企業沒有一個良好的信用，應就沒有客戶會長期選擇與這樣的企業進行合作。信用一直是企業和客戶都看重的一點，企業愿意和信用良好的客戶進行交易，客戶在選擇購買一件物品時肯定會首先考慮一家企業的信用是否良好。若企業在客戶群里擁有良好的口碑和信用，這就會給企業帶來長久大量的業務。
2.市場風險。我國改革開放幾十年，取得了巨大的成就。國人的思想越來越前衛，越來越追求個性和獨特，這也就是目前市場環境多變的原因。如果企業沒有敏銳的市場嗅覺，那么這個企業只會走下坡路，漸漸的脫離市場走向沒落。李寧，是1990年我國著名的“體操王子”李寧先生一手創立的體育用品公司。經過短短5年的發展在1995年李寧就成為了中國體育用品行業的領跑者。在2009年李寧的內地銷售量超過了國際著名運動品牌阿迪達斯，但是隨后李寧就開始走向沒落。“一切皆有可能！”，這是李寧最廣為傳播的一句廣告語，也一直陪伴著李寧的快速成長。“一切皆有可能”是運動者的心聲，是年輕人的心聲！但其產品的創新沒有跟上步伐，以至于目標消費者與實際購買者嚴重錯位，品牌老化，缺乏個性，被消費者視為時尚的門外漢。2014年息稅前利潤加折舊及攤銷為虧損350，570，000元人民幣。由此可以看出如果市場定位不準確，企業將會直接面臨市場風險，從而使公司財務損失慘重，面臨嚴重的財務風險。
3.網絡風險。構建基于電子商務的網絡財務系統和安全保障體系，重構企業組織結構，優化企業業務流程，以促進企業新的可持續發展。電子商務主要是依賴信息技術，即依賴互聯網。而電子商務的經營一定不可忽視網絡安全的重要性。因為在電子商務環境下供銷雙方的交易往來基本全是通過網絡渠道，而企業之間通過網絡發送的電子信息極有可能被不法分子給攔截。攔截之后文件等信息可以被修改，假冒企業的名義發送郵件，或者是通過一定的技術手段掩蓋事實拒絕承認交易的存在。
4.法律風險。相對于傳統商務來說，電子商務還太年輕。而傳統商務在經過這么多年的發展與改進，從交易的開始一直到交易的完結，國家已經為其制定非常完善的法律體系來保證和維護交易活動的正常進行。而對于電子商務來說，由于國家還沒有為其制定完善的法律法規，許多企業都在打球，近幾年的3.15晚會曝光最多的就是電商企業。由于法律的不完善，國家的監管方式不全面，監管力度不夠，電商企業成為最近幾年消費者投訴最多的企業。而被投訴最多的內容就是電商企業侵權、售假、消費者個人信息被泄露。2014年法國Kering SA公司就狀告阿里巴巴旗下的淘寶在全球范圍內售假，其行為使Kering SA遭受巨大的損失，最后經過兩家公司的協商與調節進行了私下解決。就在2015年Kering SA再次對阿里巴巴提訟要求作出賠償，原因就在于阿里巴巴對淘寶網上店家的售假行為的不作為。由此能看出，盡管中國可能在電子商務方面存在法律上的缺陷，但侵權、售假、泄露個人信息等欺騙危害消費者和侵犯企業合法權益的行為終究是不合法的。隨著法律的逐步完善，那些觸犯法律的企業一定會受到相應的制裁，所以企業的領導者要防止企業觸犯法律，不打球，避免在電子商務環境下企業面臨嚴重的法律風險。
5.籌資以及用資風險。電子商務企業的資金投入不像傳統商務企業一樣把大部分資金投入到有形資產中，相反大多都是投入到企業的無形資產中。例如電子商務企業在電商平臺開設店鋪的費用，以及網站的設計費用和網站的日常維護費用等。這些無形資產需要的資金量相對于傳統商務來說更多，因為電子商務是深深依賴信息技術的發展，即在網絡上的資金需求量會很多，即使這樣也不能滿足電子商務企業發展對資金的需求。又因為電子商務是新興事物，所以企業向銀行等機構貸款也存在很大的難度。這就造成了企業的籌資風險。在電子商務環境下，企業資金的運用與傳統商務企業不盡相同。一些電子商務企業的資金大部分都是投入到無形資產中，所以企業要對這部分資金進行監控和管理。每筆資金產生的原因以及資金使用的理由都要經過企業與收款方進行核對確定。否則資金的運用就不在企業的掌控范圍內，就會給企業帶來嚴重的用資風險。
二、電子商務環境下企業財務風險的控制措施
1.構建靈活的預算管理系統。電子商務環境下的預算管理系統與傳統商務模式下的預算管理系統既有聯系又有區別。由于電子商務資金運用的不確定性以及市場等變化速度快的特點，相應的要求預算管理系統要去適應電子商務的這些特點。企業可以在原來的預算管理系統基礎上去做些變動來適合電子商務，只需要充分去考慮在電子商務環境下資金需求量的多變性和不規律性，使預算管理系統更加的靈活。而且在電子商務環境下，企業都在追尋“零庫存”，這也對企業進行預算管理系統造成了很大的影響。“零庫存”情況下銷售方只能根據消費者的訂單量來預算大致的資金需求量，而銷量的不確定性，以及生產方和物流運輸方的不確定性，也給企業的預算管理系統增加了難度。所以，企業要制定新型的預算管理系統來適應電子商務的多變性和靈活性。
2.設立合理準確的戰略管理體系。傳統商務模式下的戰略目標可以在很長的一段時間內不用變動，但是由于電子商務環境下市場等變化的多樣性和不規律性，使得企業的戰略目標也要及時的跟著電子商務的變化而變化。如今消費者越來越注重生活的品質和個人風格的凸顯。在電子商務便捷的消費方式下，一旦電子商務企業的產品定位和市場戰略不緊跟大眾潮流，將使企業直接面臨市場風險，從而導致財務風險的發生。所以在電子商務環境下企業應當緊跟大眾的眼光，緊跟時尚潮流，并制定準確的市場戰略，這樣才能使企業長久不衰、良好的發展下去。若是企業同時擁有線上和線下的業務，也要盡可能地避免線上和線下業務的正面沖突，否則就會像以純那樣忍痛關掉線上商城。要達到以上的要求就需要企業在設立戰略管理體系時要充分的考慮電子商務的特點，制定出一個合理的戰略管理體系。
3.重構組織結構及優化業務流程。首先企業應先建立完善的供應鏈服務渠道，確保商品的正常及r的流轉。因為電子商務企業和商品的生產方以及物流公司、電商平臺多方面相關聯。電商企業應與生產方、物流公司、電商平臺協商制定出一個適合每個參與者的商品流轉的流程協議，整合改善設置合理的部門機構，優化各個機構部門之間的工作對接方式，保證商品能及時地送到消費者手里，形成一條及時高效的供應鏈服務渠道。其次企業應建立健全的網絡維護小組，用來維護網絡的正常運轉以及防止企業網絡遭受不法分子的攻擊，亦可聘請外部專家來對公司網絡進行專門優化與加固。增設網絡防火墻，身份證識別等技術來使企業的網絡更加的安全。還需要企業注意的就是企業之間通過網絡傳達的郵件等信息這一方面，為了防止在信息傳輸的過程中被不法分子攔截、篡改、偽造等風險，企業之間可以使用文件加密技術來保護郵件信息等的安全。可使用對稱密匙或一公一私密匙來對郵件等信息進行加密。以此來減少企業面臨的運營風險。
4.制定合理的財務風險監控預警體系。在電子商務環境下企業需要根據自身情況，量身制定出適合自己的財務風險監控預警體系。要對財務風險進行監控和預警的內容即要監控風險，有信用風險、市場風險、經營風險以及籌資用資風險，這就要求財務風險監控預警體系要把這些內容和環節緊緊整合到一起。預警體系就表示要求企業制定的系統要具有分析的功能，企業的管理層可根據系統給出的數據來分析企業是否將要面臨財務風險。又因為電子商務市場等變化的多樣性以及不規律性，要求企業制定的財務風險監控預警體系要具有相對的靈活性，這樣制定出來的系統才能更好的被企業所運用，才能正確的為企業對財務風險進行監控和預警。
5.建立合理的資金流監管系統。資金流監管系統的作用就是對資金的籌集和使用等進行統計整理，以達到企業對資金的流動的原因和流動的終點有清晰的認識。電子商務環境下，企業的資金流動方向有電商平臺、生產廠家、物流等。這就更需要企業制定一個合理完善的資金流監管系統。既能系統的整合各種類資金的流動方向，也能分類統計匯總單個方向的資金流動。能確保每一筆的資金流動方向都能被清晰合理的記錄在管理系統中，方便管理層對資金流的掌握和控制。也要做到信息的實時共享，因為傳統商務模式下，企業匯報的流程是逐級匯報，這樣就產生了資金運動信息傳遞的滯后性，不利于企業對資金流的掌控和管理。只有及時的做到資金流信息在企業內部相關人員里傳遞共享，才能避免企業資金的不合理流失，減少企業面對用資風險的可能性。
關鍵詞:型錄營銷;目標市場;產業鏈;整合
型錄營銷(CatalogMarketing)是指運用型錄作為傳播信息載體,并通過一定的途徑向目標市場成員,從而獲得對方直接反應的營銷行為。此模式避開了時間和地段條件的制約,借助物流、支付等手段,省卻了從生產到銷售過程中的許多環節,大大降低了經營與交易成本,使產品售價更具競爭力。另外,型錄所包含的商品信息量大、印刷精美,閱讀不受時空限制且便于保存,更利于對消費者產生感性訴求,促使其形成更高的品牌忠誠度。這些優勢也是電視購物和網絡營銷等所不可比擬的,從而形成了型錄營銷在現代營銷體系中的無可替代性。
型錄銷售產業(Catalogsailsindustry)源于美國,1872年蒙哥馬利·沃德(MontgomeryWard)印發了單張的主要面向城市郊區以及農村地區的服裝郵購型錄[1]。1888年西爾斯·羅伯克公司(SearsRoebuckCo)出版了它的第一本商品型錄,型錄營銷開始得到商家們的青睞而逐漸成為國際社會比較流行的新型商業模式。目前在歐美和日本,型錄營銷已經運作得十分成熟。與這些國家相比,中國的型錄營銷雖然也有十幾年的發展歷史,但始終未能有亮麗的成績表現。近年來,因物流系統的逐年發達、信用卡普及、代收貨款機制提升、消費習慣改變、以及印刷技術進步等因素,中國的型錄購物再度崛起。已經有越來越多的企業又重新重用型錄,力求通過型錄營銷在促進銷售的同時更進一步鞏固品牌形象,提升品牌美譽度,開拓高質量客戶市場。可以預見,型錄營銷將在中國呈現新的一輪發展熱潮。因此,有必要對中國型錄營銷的運營現狀進行分析,從中探尋中國型錄營銷的實施關鍵以及未來的發展方向。
二、型錄營銷產業鏈構成及關鍵競爭要素
型錄營銷的生命力在于精準,型錄營銷企業或根據自有產品的特質尋找合適的目標客戶群,或從分析特定目標客戶的心理特點、消費習慣著手,挖掘對方的需求,開發、尋找能夠滿足或挖掘其需求的產品。然后再為其量身定做產品型錄,通過型錄的傳遞進行信息傳播,調動購買需求促成交易實現利潤。
1.型錄營銷產業鏈構成。型錄營銷產業鏈包括供貨商、型錄營銷企業、型錄設計媒體、以及銀行、呼叫中心、物流配送體系等。其中,供貨是產業鏈運作的第一個環節,產品是型錄營銷的生命線。由于型錄營銷企業多是采用OEM的方式——找供應商代工獨特產品,并貼上企業旗下的商標品牌進行銷售,因此供貨商的嚴格遴選尤為重要。此外,產品型錄的準確投放是產業鏈運作的重難點環節,投放渠道的立體組合、產品型錄的最大范圍覆蓋、以及型錄內容能否產生強大地感性訴求都直接關系到型錄營銷的成敗。最后,安全便利的支付方式,迅速送達的物流體系以及人性化的售后服務組成的完善支撐體系同樣是產業鏈的關鍵環節。
2.型錄營銷產業鏈中的“三流”。信息流、物流和資金流貫穿型錄營銷體系。型錄營銷的信息流由型錄投放開始。收到型錄的目標客戶產生購買興趣后,信息的傳遞過程便由此開始。首先目標客戶將電話打入呼叫中心,把需求產品信息傳遞給呼叫中心。呼叫中心根據目標客戶的需求信息生產訂單,訂單上的信息隨后又將傳給物流配送中心。型錄營銷的物流運作過程是在目標客戶通過呼叫中心訂購產品之后,由廠商(供應商)通過倉庫提取貨物,然后通過物流公司直接送到目標客戶手中。如果需要退貨,同樣會有物流公司聯系客戶進行產品的退換。型錄營銷企業的資金流包括其與目標客戶之間的資金流動(包括付款和退款),與供貨商之間的結算,以及與傳播渠道、物流配送機構、金融機構(包括第三方支付)之間的資金結算。型錄營銷企業是整個產業鏈信息流、物流、資金流的匯集中心。它既是信息的中轉站,連接著目標客戶、廠商、物流之間的信息交換,同時也是目標客戶、廠商、銀行、物流之間資金流轉的中心。對信息流和資金流的控制,使型錄營銷企業得以有效地把握產業鏈的各個環節。
3.型錄營銷的關鍵競爭要素。信息流、物流和資金流的高效整合,既是型錄營銷區別于傳統零售業的優勢所在,也是型錄營銷的競爭關鍵。直銷的方式不僅縮短了企業的物流,而且,信息流與物流的相互配合改變了傳統零售業生產-配送-營銷-市場反饋的流程,形成了市場反應-生產-配送+營銷的全新流程,生產企業的效率極大提升,同時也使得消費者的獲利更多。
型錄營銷以低價和便捷勝出傳統零售,把毛利率壓到比較低的水平,因此在選擇行業時,要選擇毛利率比較高的行業,比如飾品、服裝、家居用品等。找純粹的生產企業,而非貿易公司之類的中間商做為產品供應商,既便于管理又能縮減成本。在型錄制做方面,由于不同的目標客戶群其需求是不同的,不同地區的客戶其消費習慣偏好也是存在差異的,為了以最好的方式向客戶傳達最多的產品信息,必要時可以針對性的“量身定做”產品型錄而做到精準,這也是型錄營銷的優勢之一。強大的客戶數據庫、良好的數據分析能力對于型錄投放的效果有著直接的影響力,只有更精準的投放才能發揮型錄營銷的真正優勢。而反應迅速的物流體系的配合,才使產品能夠最終順利送達客戶手中而實現貨與幣的交換,并在客戶心中形成良好的購物體驗。最終資金回流的通暢與否則直接影響下一輪的營銷活動。
三、中國型錄營銷的發展狀況
