時間：2023-06-30 17:22:57
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇保險公司資金管理辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
現代信息技術的應用極大地改變了企業傳統的經營方式和管理方式。在目前企業管理中出現了信息流、資金流、單證流的管理模式，特別是在日常財務管理方面，出現了以資金管理為中心，信息技術為手段，單證管理做保證的三位一體的財務管理體系，財務管理向著更注重效率和效益的方向發展。保險公司作為面向社會大眾的金融企業，其信息、資金及單證無論是規模還是在經營活動中的重要程度上都不亞于其他行業，因而更要注重信息、資金、單證三位一體的財務管理方法。
一、保險公司建立信息、資金、單證三位一體財務管理體系的必要性
保險公司，特別是國有獨資保險公司，其規模一般較大，但管理較為粗放。從信息管理系統來看，不僅沒有建立成功的電子商務，利用銀行電子支付系統也不充分，而且現有的各營業網點之間、上下級之間尚不能進行網絡化管理，數據不能共享；基層公司的業務處理和財務處理沒有實行標準化、系統化的電子處理程序，業務、收付費、記賬、統計、分保等環節信息重復錄入、數據人為調節，結果造成信息傳輸慢，數據失真，甚至出現弄虛作假的情況。這種狀況不能適應保險市場上的競爭，更經不起入世后外資保險公司先進管理方式和運營方式的沖擊。外資保險公司進入我國之后，不可能建立很多機構和招聘很多人員，他們主要依靠先進的信息網絡和相應的營銷策略開展業務。如果我們的經營管理方式不加以改變，我們目前網點多的優勢不僅發揮不了作用，而且會成為成本高效率低的包袱。因而中資保險公司，特別是國有獨資保險公司必須加快信息技術建設，利用現代信息技術改造基層公司的業務和財務處理程序。應把現有營業網點的各種數據信息連接起來，形成先進的信息處理系統，實現通保通賠，統一管理，將網點多的傳統優勢發揮出來，然后在現有信息網絡的基礎上建立電子商務及電子支付系統，使中資保險公司向國際水平靠近。
在資金管理方面，目前國內保險公司也未形成有效的資金調配、使用及運用系統。資金分散在各營業網點及各級公司，公司各機構之間、上下級之間缺乏科學的資金管理和調控手段。例如基層公司中已簽單但有多少保費沒有收回，多少保費滯留在保戶、外勤、人手中，基層公司內部未入賬或虛入賬的資金有多少，現有的資金管理系統不能對這些問題進行有效地監控。資金的收付缺乏有效的控制制度，資金管理不統一、不規范，“三假一私存”等現象時有發生，從而造成資金流失、浪費，甚至出現違法亂紀的情況。各網點及各級公司日常需要多少業務周轉資金缺乏科學的界定，存款普遍存在盲目性，而且各網點及上下級之間缺乏統一的支付手段，使資金的流動性大大降低，從而降低資金使用效率，增加資金管理成本。外資保險公司進入我國保險市場之后，隨著競爭的日趨激烈及保險市場的國際化，費率會逐步降低，賠付率將逐漸提高，資金運用取得的投資收益將成為保險公司利潤的重要來源。而我們目前的資金管理辦法無法適應保險業務的發展趨勢。因此，中資保險公司必須建立一套科學的適應現代信息技術和支付方法的資金管理、資金調控及資金運用系統。
保險業務中的絕大多數單證都涉及財務與資金，但基層公司單證的印制、領用、保管、使用、編號、銷號等制度既不統一又不規范，各種單證之間的銜接、制約不緊密，財務核算過程中單證的傳遞，會計憑證的附件等不規范，單證有意無意的流失情況經常發生。單證混亂往往造成數據失真，資金流失，因此必須加強單證的管理。此外，新的信息處理技術及新的支付手段的出現，對紙質原始單證及電腦生成的電子單證有了新的要求，單證管理也要系統化、科學化。
二、信息、資金、單證管理系統的內容、功能及相互關系
信息管理、資金管理和單證管理三者既相互獨立，又相輔相成，綜合成為保險公司統一的財務管理體系。
1.信息管理（數據處理電子化）系統
大型保險公司的營業網點遍布全國各地，保險業務面向各行各業，涉及千家萬戶。要充分發揮各個保險機構的職能和作用，就需要建立完善的電子化和網絡化信息管理系統，從業務處理（簽單、理賠），到收保費付賠款，再到財務核算及統計分析，在大范圍內（如地市、全省或全國范圍內）建立統一網絡，而且能與銀行的電子支付系統、因特網等外部信息系統連接，實現數據共享，網絡化管理，形成保險公司先進的開放性的信息管理系統。這樣既能方便保戶，提高競爭力，又能迅速處理所有財務信息，使公司各級管理者準確、快速、完整地得到相關的財務信息。
信息處理實現電子化、網絡化管理之后，業務處理中心和財務處理中心可以對公司的財務和業務信息集中處理。
在信息處理系統中，各險種的簽單、理賠等業務信息由相應的計算機軟件進行處理，形成業務處理系統。業務處理系統將信息傳送給收付費系統，收付費系統進行收付款業務的處理，并將收付款及應收應付信息反饋回業務處理系統。業務處理系統綜合保單信息及收付費信息生成基層報表，形成面向基層科室的各項業務資料及面向外部、內部員工的業績考核資料，用于基層公司的業務管理和調控。
運用電子商務后，電子商務系統直接聯系保戶并與業務處理系統連接，進行簽單并進行信息處理；運用銀行支付系統后，銀行支付系統與公司收付費系統連接，保戶可以利用電話、因特網等手段直接交費，公司也可直接劃撥賠款或儲金，并通過公司的收付費系統進行信息處理。各種信息均與公司的業務處理中心和財務處理中心連接，由中心進行核保核賠及賬務處理，并生成業務報表、財務報表和統計報表。
信息管理系統形成后，要統一內部業務流程和管理模式，統一各類分析數據和表格標準及格式，避免數據重復錄入、自由修改，基本實現數據共享、網絡化應用。系統還要有較強的查詢功能和各種報表的生成功能，以便各級管理人員根據權限隨時查詢各級、各類業務和財務統計資料，隨時對經營情況進行監控。
2.資金管理系統保險公司資金的收付遍布各營業網點，如果運用銀行支付系統，資金的收付更加分散。各收付點及公司上下級之間的資金調度，銀行帳戶的管理，現金的保管，銀行存款與現金的存取，資金的收付程序以及其他涉及資金的管理方式和管理方法，必須統一納入資金管理系統，進行嚴格有效的管理，既要保證資金的流動性，保證賠款支出及展業部門的業務支出，又要保證資金的安全性和增值性。
資金管理系統包括管理資金的人員崗位職責和資金的流轉渠道。資金管理要保證管理人員職責到位并相互牽制，保證資金流轉暢通。
資金的管理必須從源頭管起，信用管理是資金管理的起點。信用管理員根據公司的信用管理制度對要求簽單并索要正式發票但尚未交付保費的保戶、業務外勤及代辦審批信用度和信用期，符合規定的開據保險單和正式發票。應收保費管理員對應收保費進行跟蹤清收，對信用期內未交費的保戶、業務外勤或代辦按制度進行處理，保證資金回收，或解除保險責任。收付員、核算員、主管出納和主管會計按照規定的程序對資金的收付進行管理。
資金的流轉系統要保證資金的流動性、安全性和資金使用效益。各支公司的保費收入存入收入基本戶，檢查未達賬及銀行退票等事項，并隨時將其余額轉入公共基本戶。各支公司或網點的賠款基本戶和費用戶核定最高限額，保證賠款和費用支出，定期或定額由公共基本戶補充。資金要集中到公共基本戶，公共基本戶在統籌全轄業務資金的條件下，按照資金運用的有關制度，將節余資金上劃或用于資金運用，以提高資金效益。
在資金流轉系統中，收款員將收到的支票和現金存入收入基本戶。核算員從賠款基本戶提取現金交與付款員，付款員從賠款基本戶開支票或用現金賠付，當日將結余現金退回核算員。核算員負責其他存款戶和費用戶的管理，并負責將收入基本戶的資金劃入公共基本戶。主管出納負責公共基本戶及全部資金調控；在應用銀行電話付費或因特網付費時，主管出納負責銀行支付系統資金與公共賬戶資金的劃撥，并及時補充各付款單位的賠款資金和費用資金。主管出納和主管會計要利用計算機網絡系統隨時監控所轄各賬戶的資金余額與流向，保證資金的流動性與安全性，同時，集中盡可能多的資金在國家允許范圍內或爭取國家政策進行穩妥的資金運用，提高資金效益。
如果采用更先進的信息處理技術和支付手段，也可以取消基層公司的收入基本戶和賠款基本戶，利用公共基本賬戶實行通保通賠。
3.單證管理系統單證是連接資金管理與信息管理之間的紐帶。首先，公司的資金與數據不能孤立存在，二者必須通過單證相對應，彼此相互支持和制約；其次，資金的收付流轉，數據的錄入必須有單證及單證制度做依據；此外，資金的流失總是伴隨單證的流失而形成的，單證的管理是資金安全的重要保證。因而，單證的印制、保管、領用、流轉、以及根據單證進行資金收付及數據錄入等一系列程序和制度必須進行統一管理，形成單證管理系統。
保險經營活動中主要有兩種單證，一是業務單證，二是財務單證。業務單證有些與財務沒有直接關系，有些與財務有直接關系，是財務活動的依據。從財務管理角度講的單證包括財務單證和與財務有直接關系的業務單證。
單證管理系統的建立主要包括單證管理制度和單證流轉渠道。單證管理制度包括各種單證的管理權限以及單證的印刷、保管、領用、填制、傳遞等制度，單證流轉渠道指單證的流向及各種單證的正本、副本、各聯在使用中相互交織而形成的流轉網絡。在單證管理系統中，必須結合和適應信息管理和資金管理，合理設計單證的管理制度和流轉渠道，以保證信息的真實及資金的安全。
三、全面建立三位一體的財務管理體系以信息管理系統、資金管理系統和單證管理系統為主要組成部分的財務核算和財務管理體系是現代信息技術廣泛應用于企業經營管理條件下較為先進的財務管理方式。保險公司這樣的金融企業，其數據、資金和單證具有量大、面廣、分散、傳輸頻繁的特點，綜合建立三位一體的財務管理體系對其經營和發展更為重要。財務部門要積極參與公司的信息技術建設，制定財務管理體系的總體規劃，實施先進的財務信息、資金和單證的管理辦法，并制定縝密的公司內部控制制度，將信息、資金和單證的管理有機地結合起來，使三者相互協調、相互制約，成為有機的整體。
財務部門要充分有效地利用信息技術手段改革現行會計核算和財務管理體制，簡化核算層次，精減核算人員，準確高效地進行業務和財務數據的收集、整理、傳送、分析工作。在財務管理活動中還應對所轄各項管理指標和考核指標的制定、考核、調控納入信息管理系統，建立基于公司效益和員工貢獻度的激勵機制，對全轄范圍進行直接、及時的財務處理和財務控制，為公司領導提供準確、及時的財務信息，及時編制各類對內對外會計、統計報表。
在保險公司，貨幣資金是公司最主要也是最重要的資金形式，因此我們在財務管理系統中主要闡述的是貨幣資金的管理。實際上，固定資產、在建工程、辦公用品和低值易耗品、債權債務及其他無形資產和各項費用也完全可以按照資金管理的原理制定管理制度和管理流程，納入財務管理體系。
千億維修金成“不動產”
住宅專項維修資金，是住宅物業保修期滿后用于物業共用部位、共用設施設備發生損壞時，為進行中修、大修、翻新和更新改造等所需而預先儲存的資金。
1998年建設部出臺《住宅共用部位共用設施設備維修基金管理辦法》，該辦法規定，住宅樓房的公共部位和共用設施、設備的維修養護基金按照房款2%的比例征收，征收工作由房改單位或商品房開發商代征。2008年2月1日，建設部、財政部聯合《住宅專項維修資金管理辦法》，從國家層面對征收專項維修金進行了規范。在這一規定實施后，不繳專項維修資金的業主將拿不到房屋產權證。
隨著房地產市場的急劇龐大，專項維修資金的規模也愈顯宏大。據官方統計數據顯示，截至2012年6月30日，僅北京、上海、深圳、廣州、哈爾濱、合肥、長沙等已公開歸集資金總額的17座城市，歸集資金總額就已超過一千億元，但使用率卻不足1%。據北京官網的數據，截至今年5月31日，北京已累計歸集住宅專項維修資金346.19億元，使用僅為5.1億元，比其產生的利息還要少，而北京1.47%的使用率卻已在全國遙遙領先。截止到2012年10月，廣州81.26億元專項維修資金累計使用不到8000萬元，使用率僅約1%，高達99%的專項維修資金在銀行“睡大覺”！
值得警惕的是，數額巨大的專項維修資金靜靜地窩在銀行，被挪用甚至侵吞的情況也時有發生，福州、深圳、廣州等多個城市已出現相關案例。
2004年，廣東省消協公布的投訴分析表明，專項維修資金被挪用已成為購房者投訴的熱點之一。據介紹，當時廣州市開發商和物業公司共向業主收取維修資金至少有2.3億元，而存入監督賬戶的只有4000萬元。
廣州一些小區的專項維修資金長期被開發商占用而住戶懵然不知。2003年廣州東悅居業主發現維修資金賬戶是空的，于是向法院，請求判令該物業開發商繳納欠繳的專項維修資金，這在當時被稱為“廣州維修資金第一案”。經過4年的維權，2007年5月24日，167戶業主終于拿到了開發商拖欠的187萬元專項維修資金。
住宅專項維修資金是一筆屬于全體業主的財產，但知道它在哪里的業主卻寥寥無幾，甚至在絕大多數情況下，業主作為資金的所有者根本無從查詢該筆資金的狀況。對于全國大多數業主來說，這筆資金仍是一種“糊里糊涂”的存在。調查得知，有些業主甚至從沒收到過相關信息。如此一來，社區物業一年年老化，一旦專項維修基金流失，家園的維護將如何正常運行？
維修資金管理何其亂
分析人士表示，住宅專項維修資金的“先天不足”，以及政府監督與業主自治之間的矛盾，造成住宅專項維修資金管理混亂，使用難、增值難。
《住宅專項維修資金管理辦法》（下稱《管理辦法》）規定，房屋維修資金采取“分城市管理”、“分樓盤管理”、“一次性收取”、“分散使用”的方式，在業主入住時一次性收取房屋維修資金，繳存金額按照城市經濟發展水平確定，繳存之后物業公司按照當地房管部門的要求存入指定銀行托管。
根據《管理辦法》第九條、第三十條，業主交存的專項維修資金屬于業主所有，并由物業所在地的房地產主管部門及業主委員會代管。房地產主管部門及業主委員會應當每年至少一次與專戶管理銀行核對專項維修資金賬目，并向業主、公有住房售房單位公布資金交存、使用、增值收益和結存的總額，以及發生列支的項目、費用和分攤等情況。
但很少有業主清楚，這筆與自身權益息息相關的龐大資金，究竟是如何使用、如何監管的，有些業主甚至從沒收到過相關信息。
在專項維修資金的使用上，按照《管理辦法》要求，資金劃轉業主大會管理后，需要使用時應先由物業公司提出維修方案，經業主大會通過，業主委員會審核并報主管部門備案后，再由業委會及負責管理專項維修資金的部門向專戶管理銀行發出劃轉資金的通知。
然而，業主要想動用這筆錢，卻困難重重，既面臨業主內部意見不一，也面臨有關部門的層層審核。明明是業主自己的錢，為什么用起來卻是那么困難？過去20多年，中國商品房從無到有，其中積累了很多不規范的操作：有的開發商挪用了業主買房時的維修資金；部分業主沒有繳納維修資金；還有售后公房遺留的歷史問題。這是專項維修資金的“先天不足”。
其次是政府監督與業主自治之間的矛盾。專項維修資金是業主房價之外支付的、用于將來公共部位維修的錢，也是業主房產權益的一部分。但專項維修資金使用權一直由政府掌握，直到2008年2月《管理辦法》實施。
第三，主要是使用程序嚴格，業主簽名所需時間長，難以達到雙2/3的要求。根據《管理辦法》第二十二條規定，維修方案須經占建筑物總面積2/3以上且占總人數2/3以上的業主同意，再由監管部門審核。
實際操作中，相關部門指定鑒定中心、審計公司，能不能動用資金、用多少都是由主管部門決定。所以，小區業主要動用自己的錢，還得找有“能力和人脈”的去申請。
而在專項維修資金的投資問題上，《管理辦法》強調，在保證住宅專項維修資金正常使用的前提下，可以按照國家有關規定將住宅專項維修資金用于購買國債。但國債回購、委托理財業務或者將購買的國債用于質押、抵押等擔保行為則屬于明令禁止之列。
不久前，在三家上市公司的大股東名單中，都出現了上海房屋維修資金管理中心的名字，而且均位列第一大股東，且均為流通股。分析人士表示，專項維修資金是一項儲備資金，只有閑置時才可以經過業主的同意進行投資，而且投資范圍也僅限于風險最低的國債，連企業債都是不允許投資的。動用專項維修資金炒股顯然是違規的。
維修資金走“綠色通道”
針對專項維修資金使用難的問題，不少城市開辟“綠色通道”。6月底，北京市質監局與市住建委聯合制定的《北京市居民住宅電梯安全評估與監督管理辦法》完成會簽。北京市質監局將對電梯出現何種“病情”就可使用維修經費制定相關判定標準，如發生故障、屋頂漏雨等情況；北京市住建委將對經費渠道進行規范監督，解決目前住宅專項維修資金審批難的問題。通過兩部門聯手，今后居民住宅電梯一旦出現標準里需要維修的情況，就可以快速解決專項維修資金等問題。
《沈陽市商品住宅應急維修管理辦法》也于6月出臺，對屋面漏雨、墻體滲漏、電梯損壞、墻皮存在脫落危險、消防設施損壞等嚴重影響房屋使用功能和安全的情況，建立綠色通道，簡化申請程序，提高使用效率，充分發揮專項維修資金修危修急功能。
7月1日，《長沙市物業專項維修資金管理辦法》正式施行。此前所有物業維修資金項目都必須通過“雙2/3”表決通過，一旦業主意見無法有效收集，小區的維修可能要拖上兩三年。該辦法主要有三個創新：一是規定發生5種緊急情況可以直接使用維修資金；二是采取業主一次性先行表決的方式，一次表決多年受用，不用重復簽名；三是下移資金管理權限，提高了資金使用效率。
分析人士表示，破解專項維修資金使用難題，可以向保險公司看齊。比如商業醫療保險，購買的人未必會生病，但生病的人卻能得到相應的賠償，也不會有其他人反對。
【摘要】：物業專項維修基金的建立，相當于為業主所擁有的房屋提供了“養老保險”。現行的管理辦法，使此項資金在歸集及監管上有了保障，但在維修及增值使用上卻陷入了“餅大難充饑”的怪圈。在經濟高速運轉的今天，一個省（市）有著規模達幾十、甚至上百億的資金成了“不動產”，能不引人深思？業主利益的保障，國民經濟的發展，都促使著對維修基金的運營方式及風險管理模式作根本性變革。本文直擊現行維修基金管理模式存在的問題，通過對保險資金與維修基金作類比性分析及兩者運營方式有機結合的探索，提出了維修基金制度改革新思路——建立保險金運營方式及“政府主導型”管理模式，以期實現維修基金在維修及增值使用上的效用最大化。
建立物業專項維修基金（以下簡稱維修基金），是物業管理發展史上的一大創舉，也是住房私有化程度不斷提高的必然產物。歸集此項基金，相當于對房屋建立了“養老保險”，使房屋共用部位、共用設施在保修期滿后的維修及更新、改造有了資金保障，避免屆時在責任分攤及義務履行上產生矛盾，有利于物業的保值增值及保障住戶的安居生活。但此項涉及民生、意義重大的基金，自99年國家開始實行以來，由于管理辦法上的諸多不完善,使“繳錢容易，使用難”、“監管嚴格，效用低”的狀況日益突出。重慶市2004年至2007年累計歸集維修基金已達38億元，累計使用額卻不足0.5%，增值收益僅有銀行活期存款利息收入。不是老百姓的房屋維修量不大，也不是沒有適合的增值渠道，而是現行管理機制讓這筆維修基金陷入了“死錢”、“呆錢”的境地。
如何實現維修基金在維修及增值使用上的效用最大化？筆者認為，同樣具有保障性質的保險資金，已有上百年的發展史，在管理模式及運營方式上相對比較成熟和規范，既能按保險協議向受益人提供保障，又能靈活地對資金進行理財操作。兩種資金既然都以穩健安全、保值增值為管理原則，那么借鑒保險資金的管理運營模式來改革現行維修基金管理辦法，則將助推維修基金的管理更加科學化、社會效用最大化。
維修基金管理現狀分析
（一）現行管理模式
我國第一部物業維修基金管理辦法于1999年1月1日起實行。建設部、財政部2007年第165號令又了新的《住宅專項維修資金管理辦法》。按新《辦法》要求，住宅專項維修資金管理原則為：專戶存儲、專款專用、所有權人決策、政府監督。資金使用的決策主體為全體業主，即資金的列支范圍、維修方案、購買國債等問題需由2/3以上業主或業主大會通過。管理主體最初為地方政府行政管理部門（代管），在業主大會成立后劃轉業主大會管理，政府部門監督。
（二）存在的問題
維修基金在管理辦法的制定上更多地考慮了安全性，而弱化了資產保值增值要求；強調了公平性，而忽視了操作上的可行性。形成了資金規模越積越大，而解決維修問題的實際作用不能有效發揮的現狀。“餅大難充饑”，無論是業主還是管理部門對此都深有感觸。
1、“身份尷尬”——是預存款，還是保障性基金？業主心目中對維修基金的定位就是“預存款”，普遍繳納積極性不高。作為一項保障性基金，應著眼于長遠打算，充分發揮“眾人拾柴火焰高”的作用，為受益人提供大于初始投入的保障。由于現在的物業維修基金，保障金額以初始繳納金額及其低額的活期存款利息收入為限，受益時間在幾年甚至幾十年以后。造成業主存在“預存一筆冤枉錢”的認識，普遍繳納積極性不高，更談不上今后續繳的自覺性與主動性。各地的交存標準也不統一，北京、上海、成都等城市都按建筑安裝成本價計算，而重慶還沿用98年頒布的管理辦法，按總房款的2%-3%收取。“既然是繳多少、用多少，為什么我們交存比例或計算基數要高些”的疑問和要求統一按國家規定的最低標準執行的訴求成為熱點問題。若按保險金的運作模式來管理維修基金，提供比繳存金額更大的物業維修保障額度，則有利于提高業主繳存積極性和對繳納標準不統一的接受程度。
2、資金利用率低——維修基金成“燙手的山芋”。業主大會對資金的增值利用難以形成統一意見，管理部門對投資風險心存顧忌，造成資金閑置率高、收益成負增長狀況。由于現行《辦法》對維修基金的增值途徑限定于購買國債，決策權力交給了不具備專業知識、成員不穩定的業主大會。并且具有監管職能的政府行政管理部門出于安全的考慮，對這項基金進行專戶儲存，按銀行活期利息計息，并無形之中也為其真實信息“披上了神秘的面紗”。目前全國購房者繳納的住宅維修資金已有很大規模，卻無一例運用維修基金購買國債、保值增值的案例。維修基金更多體現的是一種應急性質的資金，而不是保障性投資。長此以往，將形成利息收入縮水、社會財富資源嚴重浪費的不良后果。一方面，業主利息所得減少。由于通貨膨脹率高于銀行活期存款利息，且房屋大修通常發生在幾年甚至十年以后，因此對維修資金按活期存款利息計息不符合實際。以一筆600萬元的維修基金為例，若按理財方式存儲，以2：1的比例分別作三年期、一年期定期存款，3年后該維修資金的利息收益將達到53.5萬元，而以活期存款計算，3年后利息收益僅為6.5萬元，業主利息收入損失達49萬元。另一方面，造成大量的社會資金沉淀，對國民經濟的發展十分不利。比如，政府實施大規模危舊房改造及其他公建項目，還需要想盡辦法通過各種渠道、以更大的成本代價融資，如果能有效利用維修基金，將有利于加速城市建設進程，讓群眾得到更多更直接的實惠。
3、資金使用難——維修基金成“鏡中花，水中月”。現行管理辦法在維修使用的操作上存在較多不可行性。一是決策主體缺位。維修基金的使用由業主民主決策的規定難以實現。目前業主自治意識淡漠，對共用部位和設施共同維護的意識尚未形成，要幾乎沒有任何交往的鄰居為可能與自身的房屋使用無關的維修持同意意見實在很難。維修基金劃轉業主大會管理更難。較之政府部門管理，業主更放心后者。由于業主大會存在變動性、非專業性，業主委員會因經費、精力和專業知識等限制，不足以承擔維修基金的管理任務。目前，重慶市已成立業主委員會近1150個，但還未有一個小區的維修基金劃轉給了業主大會管理。二是支付范疇界定模糊，不象保險賠償條款明確到具體情況。《辦法》僅規定了維修基金專項用于物業共用部位和設施，而未明細到滿足使用的具體條件（如責任主體、損害程度等）。通常這些共用部分由物業公司在做日常維護，造成業主往往以應該由物業公司承擔為由而拒絕動用維修基金。三是操作上程序復雜。審批上由于牽扯到物業公司、大多數業主、行政主管部門等太多相關方，不象保險金的賠付，投保人只需要面對保險公司一方，一旦保險受益人出現保障條款約定的事項即可通過申請得到賠付，程序上簡單、清晰。而維修基金在使用上由物業公司提出方案、組織實施和業主大會決策等規定尚處于理想狀態，一旦某一方環節受阻，即造成維修問題的解決在時間上延誤或直接受害業主不得不自行“埋單”的后果。
二、維修基金實行保險金運營方式的可行性分析
上述問題是影響維修基金持續發展的關鍵因素，已成為當前物業管理實踐中的爭議焦點和立法難點。單純的行政部門管理或業主大會管理都不能從根本上解決上述問題。而保險行業堅實的安全監管保障和償付能力引起了筆者對改革維修基金管理制度的深入思考。
（一）共性特征：維修基金和保險金都是民眾財富的集中，都是以穩健安全、保值增值為管理原則。維修基金對資金的流動性要求不高，可經營合理理財運作，提高資金收益率。
（二）結合方式及優勢分析：
1、資金運作“兩條線”。借鑒保險資金“賠付”和“理財”兩條線運作模式，對維修基金也按“維修”和“理財”兩條線運作。通過計算資金支付率，合理確定投資比例，建立一定比例的儲備基金，用以日常維修支付，其余部分用于投資理財。以多數人的持續投入來保證解決個別突發性維修問題的資金需求，保持資金來源與支出的滾動性。
2、提高保障標準。借鑒保險資金保障額度的設定方法，通過對物業公共維修問題發生的概率分析，對交存的維修資金可提供的保障額度（支付金額及保障期限）作精準測算，提高現行維修基金的保障標準。
3、增值收益分配方式。借鑒投資分紅型保險利益分配方式，保障業主繳納的維修資金本金部分按銀行協議利率復利方式計算的利息收入，同時對每年的資金理財投資收益部分進行分紅。使業主不僅能獲得預交維修費的利息收入，還能得到投資分紅（增值收益計入業主維修資金賬戶滾存使用），從而提高業主交存積極性。
4、細化支付條件。借鑒保險保障條款的制定機理，通過立法制定維修基金支付細目，而不是概念模糊、難以界定的“中修、大修、翻修和更新改造”等表述。在法規中明確共用部位、共用設施設備的具體范疇，明確屬于維修基金支付的具體條件。同時，還應明確承擔公共維修責任的業主范圍（比如哪些責任由一個單元，或一幢獨立物業，或整個物業區域的業主承擔）。一旦某棟物業出現公共維修問題，只要符合保障條款，即可用儲備基金支付維修費。防止因責任主體的不明或利益相關人相互推諉而不能及時解決物業維修問題。
5、建立專業化投資和風險管理機制。借鑒保險資金管理經驗，由專門機構（配置精算師、投資理財專家）負責資金理財運作和風險管理。
建立維修基金“政府主導型”管理模式的理論設計
保險公司不存在破產問題，一旦出現資不抵債，則以其他保險公司收購、合并或政府接管等方式來保障投保人的合法權益。社會保障資金的虧損，也會有國家財政來負擔。因此，為更好地規避風險，實現資金效用最大化，筆者建議對維修基金建立“政府主導型”管理模式。
（一）基本原則
由政府直接負責資金的管理及投資運作。因為政府管理，相對于物業公司、業主委員會而言，更具公信力和資源統籌、風險擔保的能力。資金來源渠道拓展為業主交存的維修資金、基金運營收益和財政負擔；資金運作統一納入國家財政投融資計劃，進行基礎產業、基礎設施等建設，既保障了資金安全性、增值性要求，又能使國家集中財力進行重點建設。
（二）具體方式
1、統一運作、管理。建議實行資金省級統籌運作。由政府投資成立國有獨資公司——物業維修基金信托投資公司，實行公司化管理，屬于非營利性企業法人。專職負責維修基金的理財、劃撥及風險管理，接受財政、審計部門監督。委托房地產管理部門負責維修基金的歸集、儲備基金賬戶及業主個人賬戶管理、維修方案審批、支付條件審定、信息和檔案管理等系列行政管理職能。維修資金的理財收益一部分進入業主個人賬戶，一部分作為機構營運成本。
關鍵詞:中美；可再生能源；補貼；反補貼；WTO
中圖分類號:F742 文獻標識碼:A 文章編號:1006-1894(2011)05-0013-10
2010年9月9日，美國鋼鐵工人聯合會(U SW)向美國貿易代表辦公室提交了一份長達5800頁的申訴書，指控中國政府對新能源企業給予了不公平的“非市場性”補貼，據此提請政府對中國展開反補貼調查。10月15日，美國貿易代表辦公室宣布接受調查請求。雖然這不是美國針對我國的首起反補貼調查，但卻是首次在新能源領域發起的反補貼調查，而且讓我們陷入“雙重困境”之中:一方面美國通過氣候變化談判和“碳關稅”逼迫中國承擔與發展階段不相符的減排責任，另一方面又通過反補貼調查打壓有利于減排的中國可再生能源產業發展空間。
面對可再生能源補貼大國和先行國――美國的調查指控，根據WTO《補貼與反補貼措施協定》，系統梳理分析我國的可再生能源政策體系和補貼制度，對比分析美國政府對可再生能源發展資助和補貼機制，做到知己知彼，是我們采取合理措施從容應對其反補貼調查的基本要義。
一、WTO《補貼與反補貼措施協定》對補貼規制的基本框架
WTO中的《補貼與反補貼措施協定》(以下簡稱ASCM)第l條對補貼的定義作出了規定:補貼是由一國政府或者公共機構提供的、使接受者獲益的財政資助。凡出現以下情況或形式應當視為存在補貼:一是涉及資金的直接轉移(如贈款、貸款和投股)、潛在的資金或債務的直接轉移(如貸款擔保)的政府做法；二是放棄或者未征收在其他情況下應當征收的政府稅收(如稅收抵免之類的財政鼓勵)；三是政府提供除一般基礎設施外的貨物或者服務，或者購買貨物；四是政府向籌資機構付款，或者委托或者指示私營機構履行以上的一種或者多種通常應當屬于政府的職能，且此種做法與政府通常采用的做法并無實質差別；五是任何形式的收入支持和價格支持等。需要注意的是，協議并不對各國采取的補貼一概進行管制，只約束“專向性”補貼。“專向性”補貼，是指專門提供給某一特定企業、產業或者某幾個特定產業的補貼。
ASCM第3條還明確規定，“除《農業協定》的規定外，下列補貼應予禁止:(a)法律或事實上視出口實績為惟一條件或多種其他條件之一而給予的補貼，包括附件1列舉的補貼；(b)視使用國產貨物而非進口貨物的情況為惟一條件或多種其他條件之一而給予的補貼。”顯然，上述規定清楚地表明，禁止性補貼主要是直接針對出口，或者直接針對進口替代，都屬于對國際貿易產生嚴重扭曲的補貼行為。
除禁止性補貼外，ASCM還定義了另外兩類補貼:可訴性補貼和不可訴補貼。可訴性補貼，是指在一定范圍內允許實施，但如果其實施對其他成員的經濟貿易利益造成了損害，受到損害的成員可就此采取反補貼措施的補貼。不可訴補貼，是指任何成員在實施這類補貼的過程中，可以不受其他成員的反對或申訴以及因此而采取反補貼措施的補貼，包括非專向性補貼和3類特殊專向性補貼。自2000年1月1日不可訴補貼在失效后，3種專向性不可訴補貼歸入可訴性補貼。
上述ASCM關于補貼的基本規則框架，是我們隨后分析中國可再生能源激勵政策和美國反補貼調查的基本法理依據。
二、中國可再生能源補貼的法律政策分析
為了促進可再生能源的發展，我國于2005年通過了《可再生能源法》，對有關推進可再生能源開發利用的法律制度和政策措施作了比較完整的規定，確立了可再生能源法的基本法律制度和政策框架體系。隨后，包括國家發改委、財政部、電監會、住建部(原建設部)、科技部、商務部等相關部門以及湖南、山東、黑龍江、湖北等省份，陸續出臺了40多個相關的配套政策，基本建立了我國可再生能源的政策框架體系。
(一)中國促進可再生能源發展的激勵政策體系
基于這些配套政策，我國已形成了較為完善的促進可再生能源發展的政策體系，建立了有利于可再生能源發展的體制機制，主要包括:強制電網接納制度、全社會費用分攤機制、財政投入政策體系和稅收優惠政策體系。
我國通過頒布《可再生能源產業指導目錄》、《可再生能源發電有關管理規定》、《可再生能源發電價格和費用分攤管理試行辦法》、《可再生能源電價附加收入調節暫行辦法》和《電網企業全額收購可再生能源電量監管辦法》等實施細則，一方面建立了強制要求電網企業接納可再生能源電力的制度，另一方面建立了可再生能源發電成本的全社會費用分攤機制，同時還根據不同可再生發電技術特點和產業化進程，建立了可再生能源發電的分類電價體系，消除了可再生能源發展的準人障礙，有力地促進了可再生能源市場的擴大。
我國通過公布《可再生能源發展專項資金管理暫行辦法》、《可再生能源建筑應用專項資金管理暫行辦法》、《風力發電設備產業化專項資金管理暫行辦法》、《太陽能光電建筑應用財政補助資金管理暫行辦法》、《生物能源和生物化工原料基地補助資金管理暫行辦法》、《生物能源和生物化工非糧引導獎勵資金管理暫行辦法》及《節能與新能源汽車示范推廣財政補助資金管理暫行辦法》等一系列用于支持風力發電、生物質能利用、太陽能光電以及新能源汽車的可再生能源專項資金實施細則，建立了支持可再生能源技術研發、產業發展和市場推廣的財政投入政策體系。
我國通過制定(《企業所得稅法實施條例》、《財政部關于調整大功率風力發電機組及其關鍵零部件、原材料進口稅收政策的通知》、《關于發展生物能源和生物化工財稅扶持政策的實施意見》等稅收制度和細則，對參與生物質能綜合利用、風力發電、太陽能發電等可再生能源項目的開發及裝備生產制造企業給予不同程度的稅收優惠，初步建立起促進可再生能源發展的稅收體系。
總體來看，可以說我國可再生能源法實施框架和激勵措施已基本形成，但是目前在可再生能源產品補貼機制方面面臨著不小的挑戰，需要進一步完善。
(二)對USW申訴書中針對中國可再生能源禁止性補貼指控的分析
可再生能源行業的快速發展，不僅對我國的節能減排起到舉足輕重的作用，而且對全球應對氣候變化也有重大貢獻和重要意義。USW趁美國中期選舉的特殊時機，挑起針對中國的301反補貼調查，儼然是給全球減排之路設置了又一路障。另外，一旦美國通過對中國反補貼制裁，未來對美出口貿易必將受影響，還有可能引起歐洲國家的連鎖反應，而歐洲恰恰是中國新能源出口的主要市場。我們將在上述全面的政策梳理基礎上，對USW的相關指拄進行條分縷析，逐一解讀。
1.“乘風計劃”與國產化要求指控分析 usw申訴書中提到了中國原國家計委
“九五”期間通過的“乘風計劃”，指出該計劃給予使用國產風電裝置的風力發電項目貸款補貼以及接入電網的優先權。經營風電場的中外合資企業，如購買本地裝置也可以在增值稅和企業所得稅上享受優惠待遇。基于此，USW認為“由于該項計劃中明確要求工程和企業使用國產而非進口商品以取得貸款和稅收抵免的資格”，因此，“乘風計劃”違背了ASCM第3條第1款(b)項下的規定。
另外，USW還注意到，根據《國家發展改革委關于風電建設管理有關要求的通知》
(發改能源(2005) 1204號)，規定“風電設備國產化率要達到70％以上，不滿足設備國產化率要求的風電場不允許建設。”但是，USw在申訴書中本身也了解到，該項關于風電工程項目采購設備國產化率的要求已經在2009年被發改委取消。然而，UsW在申訴書中仍然堅持認為中國僅僅取消了一項與“乘風計劃”相分離的計劃對上述國產化率的要求，并以此推斷“乘風計劃”仍舊有效。
正如USW在申訴書中所說，該項關于風電工程項目采購設備國產化率的要求已經在2009年底《國家發改委關于取消風電工程項目采購設備國產化率要求的通知》中被發改委取消。國家發改委既然取消了2005年通過的一項規定，何以仍然保留上世紀90年代“乘風計劃”當中類似的規定？USW的該條指控明顯站不住腳。
2.風力發電設備產業化專項資金補貼問題分析 USW在申訴書中指控《風力發電設備產業化專項資金管理暫行辦法》(財建[2008]476號)中相關規定違背了ASCM第3條第1款(b)項下的規定。其中所涉及的條款主要包括以下幾條:
第四條 產業化資金支持對象為中國境內從事風力發電設備(包括整機和葉片、齒輪箱、發電機、變流器及軸承等零部件)生產制造的中資及中資控股企業。
第六條 申請產業化資金的風力發電設備制造企業必須符合下述條件:
(四)風電機組配套的葉片、齒輪箱、發電機由中資或中資控股企業制造，鼓勵采用中資或中資控股企業制造的變流器和軸承。
第七條 對滿足支持條件企業的首50臺風電機組，按600元/千瓦的標準予以補助，其中整機制造企業和關鍵零部件制造企業各占50％，各關鍵零部件制造企業補助金額原則上按照成本比例確定，重點向變流器和軸承企業傾斜。
根據ASCM第2條第1款，“為確定按第1條第1款規定的補貼是否屬對授予機關管轄范圍內的企業或產業、或一組企業或產業(本協定中稱“某些企業”)的專向性補貼，應適用下列原則:(a)如授予機關或其運作所根據的立法將補貼的獲得明確限于某些企業，則此種補貼應屬專向性補貼。”如若盡管因為適用規定的原則而表現為非專向性補貼，但是有理由認為補貼可能事實上屬專向性補貼，則可考慮其他因素。此類因素為:有限數量的某些企業使用補貼計劃、某些企業主要使用補貼、給予某些企業不成比例的大量補貼以及授予機關在作出給予補貼的決定時行使決定權的方式。
據此分析，上述《風力發電設備產業化專項資金管理暫行辦法))第四條、第六條、第七條，由于將補貼的獲得明確限于“中國境內從事風力發電生產設備制造的中資及中資控股企業”，按照ASCM第2條第1款(a)項的規定，該補貼應屬專向性補貼。
其次，根據第一部分所述的ASCM第3條第1款(b)項，《風力發電設備產業化專項資金管理暫行辦法》中第六條第四款的規定，由于視使用“中資或中資控股企業制造”的“風電機組配套的葉片、齒輪箱、發電機”為申請產業化資金的條件之一，因此該項規定涉嫌構成ASCM第3條第1款(b)項所指的禁止性補貼。
3.出口產品研究開發資金補貼問題分析 Usw在申訴書中指控中國政府對高科技出口產品給予研究開發資金資助，其中包括綠色技術產品，如風電設備、水電輪機、光伏能源系統和高級電池。該指控主要涉及《出口產品研究開發資金管理辦法》(外經貿計財發[2002]527號)和《中國高新技術產品出口目錄》。
在((出口產品研究開發資金管理辦法》中有下述規定:
第七條 申請出口研發資金的項目應具備以下條件:
(三)產品有較強的國際市場競爭力和出口前景；
第八條 出口研發資金資助以下企業或項目:
(四)海關統計的上年度出口額占銷售收入總額50％以上或出口額超過15007Y美元的企業。
《出口產品研究開發資金管理辦法》主要針對中國高新技術出口產品的研發項目給予資金支持。根據《中國高新技術產品出口目錄(2006)》，以及關于《中國高新技術產品出口目錄》技術領域代碼的說明，編碼07的為新能源和節能產品。
財政部公布的《財政部關于公布廢止和失效的財政規章和規范性文件目錄(第八批)的決定》、《財政部關于公布廢止和失效的財政規章和規范性文件目錄(第九批)的決定》與《財政部關于公布廢止和失效的財政規章和規范性文件目錄(第十批)的決定》，《出口產品研究開發資金管理辦法》并未列于其中，因此推定該管理辦法仍然有效。
根據ASCM第3條第1款(a)項“法律上或事實上視出口實績為惟一條件或多種其他條件之一而給予的補貼”，構成ASCM項下的禁止性補貼。因此，在《出口產品研究開發資金管理辦法》仍然有效的前提下，由于該辦法中的相關規定明確提出“出口研發資金資助海關統計的上年度出口額占銷售收入總額50％以上或出口額超過1500萬美元的企業”，在法律上視出口實績為惟一條件或多種其他條件之一而給予補貼，因此涉嫌構成AS CM第3條第1款(a)項所指的禁止性補貼。
4.出口信貸補貼問題分析 USW在申訴書中提到2009年中國進出口銀行僅僅在兩個進出口項目當中就提供了1740億美元的出口信貸。USW還指出，1978年主要的官方出口信貸機構在OECD的支持下同意遵守最低利率和最高償還期限兩個標準，以扭轉全球在出口信貸上的不良競爭。遵守這些標準的出口信貸在ASCM項下會得到保護。不遵守OEcD關于該項“君子協定”所設置的“最低標準”，將構成基于ASCM第3條第1款(a)項所指的潛在的禁止性出口補貼。USW進一步指證，中國進出口銀行提供的利息率低于OE CD的最低標準，且其還款期限超過了OECD的最高標準。USW認為這類優惠條款使得中國的制造商在世界范圍內的綠色技術市場相較美國出口商具備更強的競爭力。USw認為這些優惠條款使得進出口銀行的出口信貸成為ASCM項下第3條第1款(a)項所指的禁止性補貼。
實際上，根據中國進出口銀行2009年度報告，中國進出口銀行2009年全年簽約各類貸款不過才4785億元，歷年累計共支持了1742億美元的機電產品、高新技術產品、農產品出口，對外承包工程和境外投資等“走出去”項目。因此，UsW所說2009年中國進出口銀行僅僅在兩個進出口項目當中就提供了1740億美元出口信貸的情況并不屬實。
更重要的是，中國并未接受OECD所創設的關于出口信貸的標準，作為一個“君子協定”的非參加方，不遵循該協定所設定的標準，并不必然構成違反另一國際協定即ASCM項下的規定。僅僅將出口信貸給予從事出口的企業這一事實本身并不被視為屬ASCM規定含義
范圍內的出口補貼的原因，必須證明“實質性的優勢”的獲得。如果能夠證明出口信貸的利率在市場上也能獲得，便不構成禁止性補貼，這一點在WTO關于加拿大和巴西的飛機補貼案中得到專家組的認可和支持。
5.出口信用保險補貼問題分析 USW在申訴書中指責中國出口信用保險公司為清潔技術和產品出口提供優惠保險費率補貼，并聲稱中國出口信用保險公司從2002年創建到2008年因為優惠保險費率而累積14億元的虧損，構成了ASCM第3條第1款(a)項所指的禁止性補貼。
WTO《補貼與反補貼措施協議》有關規則中，具體涉及出口信用保險的是第3條第1款中提及的附件一，也就是《出口補貼例示清單》。這份清單列舉了12種禁止性補貼，其中第(j)項規定，“政府(或政府控制的特殊機構)提供的出口信貸擔保或保險計劃、針對出口產品成本增加或外匯風險計劃的保險或擔保計劃，保險費率不足以彌補長期營業成本和計劃的虧損的，視為補貼。”USW指控中國政府通過中國出口信用保險公司進行補貼的主要證據就是2002年到2008年的累計虧損。
事實上，中國出口信用保險公司從2002年創建至今，除開始兩年和2008年外，大部分年份處于盈利狀態(如下圖2所示)。其中，眾所周知，2008年是極為特殊的一年，金融危機的爆發導致全球金融市場和貿易環境極度惡化，致使中國出口信用保險公司出現較大虧損。但是，這種狀況很快得到扭轉，2009年中國出口信用保險公司便取得了4.58億元的凈利潤。
在WTO“美國高地棉花案”中，專家組指出(j)項并未對“長期”下定義，也不存在時間上的標準，只是指一段長的時間，既可以是過去的，也可以是未來的。實際上，計算中國出口信用保險公司從2002年到2007年的累積凈利潤為盈利2.43億元。如果以“美國高地棉花案”中的“10年”長期標準來看的話，在中國率先走出金融危機陰影、出口穩定增長的基礎上，到2012年中國出口信用保險公司實現累積穩定盈利極有可能。因此，無論從過去還是未來角度來說，USW對中國出口信用保險補貼的指控都站不住腳。
按照《2009年復蘇和再投資法》中1603條款的規定，美國在可再生能源領域已經實施了高達26億美元的財政支持計劃，從其中可以看出美國政府在風能的發展中提供巨大的支持。風能(大機組)的總裝機容量達到3891.8Mw，財政補貼金額達到22.26億美元，每千瓦補貼金額平均達到1906美元，在Forbes Park風能項目中高達3448美元/千瓦，遠高于中國的補貼標準。
從上述關于USW針對中國可再生能源激勵政策主要補貼指控的辨析中，我們可以看 出，USW對中國的補貼指控大多是不實和錯誤的，但是其中也有被其作為口實之處，對此 我們必須清醒認識，并及時制定對策做出調整。
三、美國可再生能源補貼政策體系與特征
為了應對氣候變化和能源安全等問題，美國也制定了本國的可再生能源戰略。例如，為 了保證其可再生能源戰略目標的最終實現，美國政府一直以來都使用補貼方式來促進本國可 再生能源產業的發展，并且已經成為了刺激該產業發展的主要政策手段。
(一)美國可再生能源的政策法案與補貼規模
美國《1978能源稅收法案》首次提出針對燃料乙醇的消費稅減免；到《1979能源稅法 案》首次對可再生能源的投資者給予投資稅抵扣，并允許可再生能源項目實行加速折舊；到 《1992能源政策法案》首次提出對可再生能源的生產給予生產稅抵扣，對免稅公共事業單 位、地方政府和農村經營的可再生能源發電企業按照生產的電量給予經濟補助；再到《2005 能源安全法案》首次提出利用金融工具促進可再生能源產業的發展，并首次引入清潔可再生 能源債券機制和貸款擔保機制，為可再生能源技術的商業化提供資金支持；直到《2009美國 復蘇和再投資法案》，提出一系列綜合性的補貼方式，包括生產稅抵免、投資稅抵免和聯邦 基金任選其一，以及對生產側和消費側直接補貼，不難看出美國對可再生能源補貼呈現出方 式多元化、規模擴大化的趨勢。
2007財政年度，美國在能源領域的補貼總額共166億美元，其中在可再生能源領域的補 貼支出達到48.75億美元，包括直接支出5億美元，稅收抵免39.7億美元，研發補貼7.27億美 元，聯邦電力補助1.73億美元。金融危機發生后，美國在新能領域的投資大幅下降，美國 政府為了改變這一現狀，制定了《2009美國復蘇和再投資法案》，從法案的內容可以看出其 對可再生能源的開發和投資金額高達272.13億美元，其中由美國能源部“能源效率與可再生 能源”(EERE)辦公室掌握的就有168億美元，是2008財年的十倍，足以見到美國在支持可 再生能源開發匕的態度和決心。
(二)美國可再生能源方面主要補貼方式
根據美國所制定的一系列法律法規，特別是《2009美國復蘇和再投資法案》(簡稱2009ARRA)和《2005年能源政策法》，美國在可再生能源領域現行主要有5種補貼措施:
一是可再生能源技術貸款擔保。根據《2005能源政策法案》1701、1702條的規定，對于可避免溫室氣體排放的能源可以給予貸款擔保，其中包括對可再生能源技術的擔保，而該技術應該是用于商業市場的商業技術。給予符合要求的項目提供貸款擔保不超過全部設備成本80％，貸款利率不高于授予機構規定的限度，該利率不應超過在該領域私營貸款的利率水平，還款期限不超過30年或者使用壽命的90％。
二是清潔可再生能源債券(CREBs)。2009ARRA第1111條提供了l6億美元的清潔可再生能源貸款，這些系能源產業包括風能、太陽能、水能等清潔可再生能源領域。這筆貸款中，1/3將給予州政府、地方政府以及印第安部落政府的合規項目，1/3給予公共供電供應商，l/3給予電力協作組織。
三是生產稅抵免(PTC)。PTC可以追溯到《1992能源政策法案》，2009ARRA第1101條將生產稅抵免的范圍進行了調整，將適用生產稅抵免擴大到風能、生物能、地熱能、城市固體廢棄物等發電設備所生產的電能。同時，將有效期向后延遲，風能設備延遲到2012年12月31日，其他設備延遲到2013年12月31日。稅率也從2007年的2.0美分/千瓦時調整為2.1美分/千瓦時。
四是投資稅抵免(ITC)。2009ARRA第1102條、第1103條規定，對于2008年12月31日之后投入運行的風能和其他可再生能源的發電設備可以允許納稅人選擇可再生電力生產稅抵免、投資稅抵免以及聯邦基金之間任選其一。對符合條件的用于可再生能源設備制造、研發設備安裝、設備重置和產能擴大項目，都可按照設備費用的30％給予投資稅抵免。
五是可再生能源聯邦基金。根據2009ARRA第1104條的規定，對于2009年、2010年投運的或者2009年、2010年開始安裝且在聯邦政府規定的稅務減免截止日(風能2013年投入運營、其他能源2014年投入運營)之前投運的可再生能源利用項目的設備投資給予相當于設備及資產總額的30％的財政補貼。
(三)美國可再生能源補貼政策的主要特點
(1)一般采取競爭性補貼政策。美國對本國企業發放補貼，一般都會采取競爭性工業補貼的政策。所有合規企業都可以申請被授予補貼，某一企業要取得該補貼就必須通過競爭性程序，符合這一具體補貼的要求和標準。當局在授予能源領域該補貼的過程中，采取這一措施最大限度地規避了ASCM第2條中對于“專向性”的規定，這主要表現在兩個方面:其一，從法律層面上看，當局并未以法律法規或其他方式將補貼限于某些企業，這樣補貼就不具有了法律上的“專向性”；其二，從事實層面上看，當局也并未將全部或絕大部分補貼授予某些企業。這樣就排除了企業專向性補貼和地區專向性補貼的可能性，最多只能被視為可再生能源行業專向性補貼。
(2)盡量使用研究與開發(R&D)補貼政策。如根據((2005能源政策法案》的規定而進行的“創新技術”貸款擔保，將可再生能源技術研發作為整個貸款擔保計劃的重要一步進行補貼。根據ASCM第4章第8條第2款(a)項的規定，“對公司進行研究活動的援助，或對高等教育機構或研究機構與公司簽約進行研究活動的援助”屬于不可訴補貼。雖然從2000年1月1日起不可訴性補貼條款失效，但是從國際實踐來看，一般國家都不會對該部分補貼提起反補貼調查和訴訟，因此使用該類補貼還是比較安全。美國大量運用研究與開發補貼政策既實現了補貼的目的，同時又符合ASCM規則，避免了其他成員的反補貼措施。
(3)基本不存在禁止性補貼。美國在可再生能源方面的補貼基本上都是針對美國治內所有合規企業進行的補貼，在法律條文上不存在構成出口補貼和進口替代補貼等禁止性補貼的情況。當然，這并不排除美國所采取的補貼政策可能構成可訴性補貼的情況。按照ASCM第3部分的規定，如果可以證明美國所采取的補貼措施對其他成員的利益造成不利影響且造成嚴重侵害，那么其他成員就可以提起反補貼調查并采取相應措施。
四、結語與啟示
美國USW對中國的可再生能源補貼提起反補貼調查，絕非一時的心血來潮，而是處心積慮有備而來，收集的材料非常詳細全面，對此我們絕不可掉以輕心。一方面，我們通過全面梳理我國可再生能源政策體系尋找自身制度設計上的缺陷與不足，為應對反補貼調查打好基礎；另一方面，通過對美國的可再生能源法律體系和補貼政策的檢視，洞悉美國的可再生能源補貼規模和特征，從中找到我們可以借鑒的經驗和模式。在完善我國可再生能源激勵政策體系時，以下幾點值得借鑒:
首先，在我國實施可再生能源補貼的過程中引入競爭性補貼政策，盡可能地規避掉一些專向性的補貼，這樣可以更好地實現我國可再生能源補貼的目標，同時也可以更好地規避可能來自于外部的法律風險。
其次，在制定我國的可再生能源補貼政策時，應盡量采取不可訴性補貼。雖然不可訴性補貼條款已經失效，但是從2000年后美國及其他國家的實踐來看，實施不可訴性補貼仍然被視為合法的國際慣例，基本沒有被訴的案例。采取不可訴性補貼政策，可以較大地降低我國被訴的風險。
“中國的保險市場形勢變化很快，原《保險公司管理規定》中的許多內容，如展業范圍的限制等，顯然不符合實際情況了，新的管理規定將是我們開展業務的較公平的‘游戲規則’。”一位新近成立保險公司的有關人士發出如上表示，是針對8月18日，中國保險監督管理委員會（以下簡稱中國保監會）在其官方網站上公布了向社會各界征求意見的《保險公司管理規定》修改稿。據了解，中國保監會此次征求意見的截止時間是9月15日，如果沒有太大出入，新《保險公司管理規定》有望于年內正式。
目前實行的《保險公司管理規定》是中國保監會在2000年頒布實施的，2002年3月曾對其進行簡單修改。與2000年版的《保險公司管理規定》相比，這次修改稿主要涉及保險公司的控股比例、注冊資金、改建、資金管理運用以及償付能力等方面。此次擬議中的修改稿共7章104條，與原規定的10章119條相比在條款減少的同時，內容卻顯出多處新意。
新規有何新意？
第一，允許自然人投資保險業
記者發現，修改稿對《保險公司管理規定》進行了大量改動，字數也減少了2000多字。其中“允許自然人投資保險業、保險公司的關聯交易需要對外披露”等重大變化首次出現在本次修改稿當中，頗為引人注目，堪稱第一新意。
修改稿中增加了“向保險公司投資”一節。其中規定，自然人、企業法人或法律法規許可的其他組織可以向保險公司投資入股，向保險公司投資入股的自然人應當資信良好，投資入股的資金來源合法。
自然人投資保險公司的比例為，“單個自然人持有的股份應當低于保險公司股份總額的百分之五，全部自然人持有的股份應當低于保險公司股份總額的百分之十五”。
修改稿同時提高了單個法人的持股比例，單一法人股東的持股比例上限由10%提高到15%。外資股東的總參股比例不變，為25%。和原《保險公司管理規定》相比，修改稿還增加了一條，“保險公司股東之間具有關聯關系的，應當向中國保監會報告并對外披露”。
中央財經大學保險系主任郝演蘇認為，允許自然人投資保險公司代表了保險業一種開放的姿態，將自然人引入保險公司的投資方，意味著多渠道的社會資金可以進入中國的保險行業，投資保險業的環境更為寬松。同時也有利于保險公司面向市場。此外，在政策層面允許自然人入股保險公司也是配合保險公司上市新形勢的調整。保險公司一旦上市，一定會有自然人買股票，保監會對自然人持股比例的要求與證監會對其他企業上市后自然人持股比例的要求也是一致的。郝演蘇同時強調，自然人更關注企業短期、中短期的發展，而保險公司歷來都注重的是企業的長遠發展，這就意味著企業在加快發展的同時，確保在短期內也不能出現問題。
盡管自然人投資保險業已經是個公開的秘密，但是一直以來，在法律上保險公司都是個人投資者的。這一條的增加無疑使得自然人投資保險業從幕后走向了臺前，既符合國際慣例，又有利于監管。
中國第一家民營保險公司---“民生人壽”一位高層人士認為，自然人可投資保險公司，這體現了中國保險業與國際的接軌。他表示，在發展到了一定的階段時，“民生人壽”不排除引進自然人投資的可能。
和原《保險公司管理規定》相比，修改稿還增加了一條，“保險公司股東之間具有關聯關系的，應當向中國保監會報告并對外披露。”這就意味著以往臺下進行的關聯交易走到了臺上，并且將由中國保監會對外披露。
修改稿指出：“保險公司的關聯交易，應當經股東大會或董事會決議后才能進行。保險公司的關聯交易應當于發生后15日內向中國保監會報告”。
修改稿還明確了關聯交易的內容，“關聯交易是指保險公司與其關聯方之間的下列交易活動：（一）再保險分出或分入業務；（二）資產管理、擔保和業務；（三）固定資產買賣或債權債務轉移”。同時，該修改稿還指出，“與保險公司有下列關系之一的企業，視為與保險公司有關聯關系：（一）在股份、出資方面存在控制關系；（二）在股份、出資方面同為第三人所控制；（三）為主要投資者個人、保險公司高級管理人員或其關系密切的家庭成員直接控制。此外，保險公司的主要個人股東、高級管理人員或與其關系密切的家庭成員，視為與保險公司有關聯關系”。
對此，業內人士分析指出，明確關聯交易，有利于保險公司建立健全公司治理結構，加強內部管理，建立嚴格的內部控制制度。同時也有利于保險公司上市后接受公眾的監督。
第二，降低保險公司全國展業的門檻
修改稿中另一個顯著變化體現在對保險公司營業區域的界定上。
原《保險公司管理規定》中對保險公司的設立有分門別類式的規定：在全國范圍內經營保險業務的保險公司，實收貨幣資本金不低于人民幣5億元，在特定區域內經營業務的保險公司，實收貨幣資本金不低于人民幣2億元。在修改稿中并沒有區分全國性保險公司與區域性保險公司，而是統一規定，保險公司的“注冊資本最低限額為人民幣2億元”。
另外，修改稿中要求：保險公司按最低資本金額設立的，每申請增設一家分公司，應當增加不少于人民幣2千萬元的注冊資本；保險公司資本金達到人民幣5億元，在償付能力充足的情況下，設立分公司可不再增加注冊資本。原《保險公司管理規定》中則規定，保險公司按最低資本金額設立的，每申請增設一家分公司，應當增加不少于人民幣5千萬元的注冊資本。
相比較原《保險公司管理規定》，保險公司在全國范圍展業的門檻將大大降低。業內人士認為，以前中國保監會對于保險公司增設分支機構的批復是根據市場發展的需要，可以說是定性標準，而非定量標準。但企業對微觀市場的敏感度要超前于監管機構，企業有能力確定自己是否要在其他地區開設分支機構。此次中國保監會推出的定量標準，將為保險公司在全國范圍內“跑馬圈地”掃清障礙。
針對這一規定，中國太平人壽保險公司有關人士表示，太平人壽不會盲目地在全國范圍內展業。據了解，“太平人壽”已在全國開設了14家分公司和10家支公司。
民生人壽保險公司一位高層人士表示，中國保監會此舉將加快新成立的保險公司的發展步伐。新規定在全國展業方面，對新公司的資金壓力大大減輕。
第三，擴大保險資金運用范圍
修改稿對目前保險業界爭論頗大的保險資金運用問題也進行了修改，擴大了保險資金運用的范圍。第79條對保險資金運用做了詳細的規定：“保險資金運用限于銀行存款、買賣政府債券、買賣金融債券、買賣中國保監會認可的信用評級在AA級以上的企業債券、買賣證券投資基金、國務院規定的其他資金運用方式”。其中，“買賣中國保監會認可的信用評級在AA級以上的企業債券、買賣證券投資基金”是在原《保險公司管理規定》的基礎上增加的。其實，“買賣證券投資基金”是各家保險公司在放寬投資渠道的呼聲最高的，現在終于可以如愿在新規定中明示了。
另外，修改稿還提出，“保險公司可以設立保險資產管理公司，委托保險資產管理公司代為運作保險資金”。
日前，原中國人民保險公司一分為三，其中設立一個重要的子公司就是保險資產管理公司，并已經掛牌。另外，原中國人壽保險公司和中國再保險公司設立的保險資產管理公司也即將掛牌。其他保險公司如“平安保險”、“太平洋保險”等也在醞釀之中，相信不日也將成立保險資產管理公司。新《保險公司管理規定》將為這些公司的成立從法律上找到依據。這一點也是根據保險業的改革與發展的實際情況進行的。
修改稿還規定，保險公司可運用的資金以及具體項目的資金占其資金總額的具體比例，應當符合中國保監會有關規定。保險公司在境外的資金運用，應當符合國家有關規定。
第四，突出保險公司的償付能力
在保險監管方面，修改稿突出了保險公司償付能力的重要性。修改稿把對保險公司償付能力監管排在市場行為監管之前，表達了中國保監會在監管理念方面的一個重大變化，為新形勢下的保險業發展定下監管規則。
修改稿第86條對保險公司償付能力監管做了詳細的規定：“保險公司償付能力充足率等于實際償付能力額度除以最低償付能力額度。對償付能力充足率小于100%的保險公司，中國保監會可將該公司列為重點監督管理對象，根據具體情況采取監管措施。對償付能力充足率在70%以上的公司，中國保監會可要求公司提出整改方案并限期達到最低償付能力額度要求，否則可以采取要求公司增加資本，責令辦理再保險、限制業務范圍、限制向股東分紅、限制固定資產購置、限制經營費用規模、限制增設分支機構等必要的監管措施，促使公司改善償付能力。對償付能力充足率在30%到70%間的公司，中國保監會除前項措施外，還可以責令拍賣不良資產、責令轉讓保險業務、限制高級管理人員薪酬水平和在職消費水平、限制公司商業性廣告、調整資金運用、停止開展新業務等必要的監管措施。對償付能力充足率在30%以下的公司，除前項措施外，中國保監會可以對該保險公司依法實行接管”。跟原版本相比，更加嚴格具體化。
中國加入世貿組織以后，中國保監會確定了以償付能力監管為主的監管原則，這次在新《管理辦法》中將得到體現。
第五，保險公司可自主開發設計產品
修改稿鼓勵保險公司積極進行業務創新。修改稿中，“保險公司的保險條款和保險費率依法報經中國保監會審批或備案”，而原版本則規定，“中國保監會制定和修訂主要險種的基本保險條款和保險費率，中國保監會可以委托保險行業協會或保險公司擬訂主要險種的基本保險條款和保險費率”。從中對比得出，中國保監會由“制定和修訂”改為“審批或備案”，無疑會給保險公司的創新帶來更大的好處。
《保險公司管理規定（修改稿）》第74條規定，中國保監會可以頒布財產保險或人身保險條款范本。中國保監會可以根據實際情況，公布行業指導性保險費率。有專家認為，這條新規定意味著保監會并不像過去那樣直接參與保險產品的開發，而是停留在指導階段，這將會給保險公司的經營帶來更大的自由度。這意味著中國保監會的監管功能由行為監管、償還能力監管并重改向對保險企業的償還能力監管傾斜，讓企業放手去自主地設計、開發保險產品，對于保險業的創新、發展大為有利。
給外資保險帶來什么？
中國保監會8月18日《保險公司管理規定（修改稿）》，而在此前不久的7月28日和7月31日相繼了《保險公司高級管理人才任職規定》和《外資保險公司管理辦法（實施細則）》，在不到一個月的時間內，對三大項非常重要的法規作出調整。業界認為這標志著中國保監會要為保險市場和保險企業創造更加寬松的監管環境；同時也說明，中國保監會正在全力貫徹保監會主席吳定富提出的大發展的思路。
與迅速發展的國民經濟和巨大的保險需求相比，中國保險業發展還相對滯后。目前，中國保險業總資產僅占到GDP的2.2%，而發達國家比例在10%左右；中國的保險深度，即保費收入占GDP的比重為1.8%，相當于世界平均水平的1/4；中國的保險密度，即人均保費是15.2美元，不到世界平均密度的1/25。
據中國保監會網站的統計，到2002年8月底，取得展業資格的保險公司和區域性分公司共有53家。而一個新動向是，自入世以來，中國已先后批準6家外國保險公司進入市場籌建保險營業機構；批準15家外資保險營業機構開業。截至目前，共有來自12個國家和地區的34個保險公司在中國設有54個營業性機構。
關鍵詞:金融危機;財務公司;發展;業務創新
中圖分類號:F230文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)04-0051-02
一、財務公司概述和發展現狀
財務公司(Finance Company、Finance Services、Treasury Company或者Treasury Center),相應的中文譯名有“金融公司”、“金融服務公司”、“融資公司”、“資金中心”等等。中國財務公司的改革發展進程(從1987年中國第一家企業集團財務公司――東風汽車財務有限公司成立至今)大體經歷了四個發展階段。 根據中國財務公司協會最新統計數據顯示 [1],截至2008年6月末,中國共有財務公司85家,資產規模為11 966億元,資本總額為1 096億元, 2007年財務公司實現利潤總額276億元。其中,資產規模和利潤總額最大的均為中油財務公司。這些財務公司遍布全國40多個不同的行業,在提高企業集團資金管理水平,推動現代企業制度建立等方面都發揮了極其重要的作用。
二、財務公司發展契機和金融危機的挑戰
2004年新的《企業集團財務公司管理辦法》給財務公司發展帶來巨大的發展契機,首先,它對財務公司的政策定位作了調整,取消了吸收成員單位三個月以下存款的限制,其次降低了財務公司的機構準入門檻,另外還鼓勵新設財務公司引進戰略投資者。《新辦法》使財務公司的業務經營更適應企業集團的金融服務要求,極大地促進了財務公司的發展。
2008年下半年金融危機爆發,中國宏觀經濟運行風險加大,企業經營環境普遍趨緊,房地產市場和股市低迷,國內一些重要行業如電力、化纖、有色、石油加工、鋼鐵煤炭、煉焦業也受到重大不利影響,財務公司所在集團多屬于上述行業,財務公司發展面臨著巨大的挑戰。達爾文曾說:“能夠成功生存下來的并非是最強壯或最聰明的,而是最能對環境的改變作出反應的物種。” 因此,對于財務公司而言,應該以“開放”的姿態來應對挑戰,在金融危機環境下實現自身發展。
三、當前財務公司的發展問題和建議
1.財務公司資金來源有限。目前中國財務公司的資金來源,主要是集團內部成員企業存款(不允許吸收公眾存款)和同業拆借。2004年的《企業集團財務公司管理辦法》雖然取消了吸收成員單位三個月以下存款的限制,但在長期資金問題上,財務公司仍然很難吸收到集團內企業的長期閑置資金,同時財務公司不能上市、向中央銀行再貸款、向商業銀行貸款、事實上也很難發債(必須符合嚴格的標準和復雜的審批手續),影響了財務公司的深入發展,因此財務公司應積極拓寬融資渠道。目前財務公司發行公司(金融)債券需要銀監會和人民銀行的雙重批準,手續流程復雜,容易錯失良機,建議人民銀行支持財務公司直接融資,簡化審批核準流程,提高財務公司為集團公司提供籌融資服務的能力。
2.財務公司整體發展不平衡。一是行業發展不平衡,企業集團實力不一。目前,全行業資產、注冊資本和利潤基本上集中分布在前10家,比如中石化、中國電、中油、寶鋼等。二是目前89家財務公司中僅有6家民營集團財務公司,所有制分布狀況極不平衡。三是目前財務公司在地域分布上主要集中于北京、上海、武漢及廣東等地區。要解決財務公司整體發展不平衡性問題首先是財務公司的市場準入問題。建議對于業務種類較多、風險較大、不易監管的財務公司類型,提高注冊資本金;反之,則降低注冊資本金,降低門檻,這種分層選擇設立的制度安排將更接近各行業對專業金融服務的實際需要。
3.財務公司上交存款準備金制度的負面影響。財務公司上交存款準備金制度,無異于凍結了財務公司相當一部分流動資金,加重了企業集團負擔,同時影響財務公司功能作用的發揮。據中國財務公司協會粗略統計,2005―2007年,財務公司因上交存款準備金減少企業集團效益累計近75.16億元,2007年一年就減少效益40億元。因此,建議適當調整對財務公司的存款準備金政策,在商業銀行執行的存款準備金率基礎上下浮50%作為財務公司的存款準備金率,并按照與資本充足率和資產狀況“雙掛鉤”原則,建議對財務公司實行差別準備金率,實現存款準備金制度和資本充足率要求的優勢互補和協調配合,更好的激勵金融機構提高整體資產質量 [2]。
4.財務公司業務經營范圍上的諸多限制。財務公司目前在業務經營范圍上存在很多限制,比如為集團成員單位辦理內部轉賬結算,沒有銀行同城結算系統的交換號,業務只能掛靠在其他商業銀行。此外,受傳統體制影響,財務公司不能像金融機構一樣,擁有人民銀行的清算行號,從而制約了財務公司對票據業務的參與程度。因此,我們建議為財務公司開放央行清算行號,以適應電子票據交易要求和企業集團票據管理需求。在現有技術條件下,向財務公司開放清算行號,不僅有助于提高財務公司的金融服務能力,更有利于央行對票據交易和融資行為的監管。
5.財務公司控制金融風險。2009年5月12日,國資委李偉副主任在中油財務有限責任公司調研指導中指出財務公司加強金融風險控制的特殊性。他指出,財務公司與其他金融機構相比,具有受行業風險影響、涉及領域廣、集中程度高等特點,因此,中國財務公司應提高風險控制能力,利用金融創新手段降低風險,并采取全面的風險管理模式。中國財務公司可以借鑒美國通用電氣財務公司的模式,將各種風險以及承擔風險的各個業務部門納入統一的體系中,按照統一的標準進行測量加總,依據全部業務的相關性對風險進行控制和管理。
四、財務公司業務創新
(一)財務公司發行商業票據
商業票據是一種短期的無擔保證券,商業票據融資優點在于低成本和發行上的靈活、便利性。目前,國內一些具備實力的財務公司已經開始嘗試發行商業票據等融資方式。因此,支持財務公司發行商業票據,應主動推動商業票據市場的完善。
(1)信用評級制度的建立。商業票據的發行需要十分完善的商業信用制度,應該大力發展信用評級機構,保證信用評級的準確性和公正性。(2)提高證券市場的效率,降低商業票據的發行成本。目前應該簡化嚴格的審批程序,嘗試建立財務公司自己的商業票據發行和銷售網絡,提高商業票據的發行效率。(3)鼓勵商業銀行為財務公司提供貸款承諾和信貸額度,提高商業票據的信用等級,客觀上為財務公司發行商業票據創造有利條件。
(二)財務公司發行金融債券
財務公司發行債券融資具有許多優點,金融債券的利息支付可以享受稅收優惠,從而降低融資成本,如果債券資本的所得收益超過利息成本,還可以增加財務公司的每股收益或凈資產收益率。2007年7月13日,中國銀監會下發了《關于企業集團財務公司發行金融債券有關問題的通知》,對企業集團財務公司發行金融債券的條件、程序和資金用途等作了較為詳細的規定。2009年1月10日,中國銀監會印發《關于調整部分信貸監管政策促進經濟穩健發展的通知》。該通知將進一步擴大發行金融債券財務公司的范圍和發債規模,同時要求嚴格審查發行金融債券的用途。
2007年10月18―22日,中石化財務有限責任公司在全國銀行間債券市場公開成功發行了總額為40億元人民幣的金融債券,中石化財務公司金融債券的成功發行在業內起到了良好的示范作用,體現了:(1)財務公司金融債券是一個金融創新品種,對機構投資者具有巨大的吸引力;(2)發行人主承銷商――中金公司、交通銀行和光大銀行具有很強的承銷能力,為該金融債券的成功發行提供了有力的保障。財務公司應及時抓住這次融資渠道拓寬的有利機會,通過使符合條件的財務公司發行金融債券,促進財務公司投行業務的發展,滿足企業集團的發展需要。
(三)財務公司發展消費信貸業務
根據《財務公司管理辦法》規定,消費信貸是財務公司為個人消費者購買財務公司所在集團產品而提供的貸款。與商業銀行相比,財務公司開展消費信貸業務具有以下優勢:(1)財務公司擁有更多的信息、資源和專業人才等優勢;(2)財務公司提供消費者信貸是謀求集團產品的銷售而達到集團利益最大化;(3)財務公司可提供包括住房貸款、零售汽車貸款、旅游貸款、家用電器貸款等各種類型的消費貸款。
個人消費信貸是一項風險高、收益大的業務,隨著個人信貸規模的不斷擴大,個人貸款的違約比例也逐漸上升,因此加強個人信貸風險管理成為財務公司開展該項業務應高度重視的問題。第一,應完善個人貸款保證制度。第二,應建立以資信評估為基礎的消費貸款決策機制。第三,建立客戶信息檔案庫,一旦發現客戶資信下降,立即采取必要的補救措施。
(四)財務公司開展內部保險業務
內部保險業務,是指由企業集團成立的保險公司(captive insurance company),主要為集團內部成員承擔全部或部分保險業務,以替代外部保險市場。內部保險的優點在于在兩方面降低了成本,一是一般保險公司所收取的保費除了抵補出險后的賠償,還會有大約35%～40%作為經營費用及利潤 [3],建立內部保險公司,就可以減少保險經紀人傭金和顧問費用支出,將利潤留在集團內部。二是內部保險公司在承保本集團風險后,可以以批發方式進入國際保險市場進行再保險,此時的成本會大大低于零散保險的成本。由此觀之,對于那些行業特點適宜內部保險,集團和自身財力雄厚的財務公司而言,內部保險是一項理想的業務。而2004年的《企業集團財務公司管理辦法》僅僅允許保險業務,距離開展內部保險業務相距甚遠,本文建議法律允許大型企業集團在條件適合的情況下,以財務公司為骨架成立自己的專項保險公司,開展內部保險業務。
參考文獻:
[1]中國企業集團財務公司年鑒(2007―2009)[K].
關鍵詞：我國保險；保險會計制度；改革；會計準則
in wants the abstract: our country insured the accounting system to pass through in the past's two several years from the series to the minute, from the minute to the series process, has experienced "people's insurance company accounting system", "insurance business accounting system", "insurance company accounting system" and "finance business accounting system" 4 times. each time's accounting system has its unique individuality and consummates day by day. now, insures the accounting system reform the inevitable trend is the establishment insures the accounting standards.
key word: our country insurance; insures the accounting system; reform; accounting standards
前言
2001年11月27日，財政部頒布了《金融企業會計制度》，規定于2002年1月1日起在股份制上市企業施行。2003年，中國人民保險公司和中國人壽保險公司順利地拉開了在海外股份上市的序幕，新《金融企業會計制度》正式開始實行。本文通過不同時期的不同會計制度的比較與分析，以求對我國的保險會計制度研究有所啟示，進而為建立保險會計準則提供參考。
一、《中國人民保險公司會計制度》時期（1982～1993）
1978年以前，我國的金融體系基本上是中國人民銀行一統天下的格局，1982年中國人民保險公司獨立出來，相繼在1984年2月頒布了《中國人民保險公司會計制度》，由于當時我國的經濟體制還是計劃體制，而且保險公司發展還處于“拓荒”階段，許多保險企業獨有的特性尚未發揮出來，財會制度上缺乏相應細化的規定。因此，1989年12月中國人民保險總公司對此制度進行了修訂，重新頒布了《中國人民保險公司會計制度》，并于1990年1月1日起施行。修訂后的會計制度，其實用性和規范性均增強了。從總的來看，這個時期的會計制度有以下幾個特點：
1 財務管理實行計劃管理原則。由于計劃經濟的影響，保險公司在財務會計制度上實行統一計劃、分戶經營、以收抵支、按盈提獎的財務管理體制。突出財務計劃的作用，利用定額進行財務計劃的編制，用以評價企業財務活動；公司收人大部分上交國家財政，成本開支范圍由國家規定，盈利全部上交國家，虧損由國家彌補；資金管理實行專款專用制度，將資金劃分為固定資金、流動資金和專項資金。資金主要由國家有計劃地劃撥，僅以專用基金形式給予企業一點財務權力。
2 會計制度實行“統一領導，分級管理”的原則。為了保證會計制度的統一性，中國人民保險公司的會計制度由總公司統一制定，各級保險公司都必須嚴格遵照執行，各級公司不得自行變更或修訂制度，但可將執行中發現的問題，及時反映給總公司，由總公司負責修訂。
3 在核算體制上按照不同性質的保險業務，分別確定會計核算體制，如按國內財產險、涉外財產險、出口信用險和人壽保險業務分別單獨核算。其中國內財產險業務、人壽保險業務一般由各級公司獨立建帳、獨立核算、分級管理、自計盈虧或自負盈虧；涉外財產險與出口信用險一般由總、分公司以下單獨建帳、分級管理，總公司統一核算盈虧，分公司自計盈虧。
4 會計恒等式采用“資金平衡理論”，即“資金占用總額=資金來源總額”。保險企業的資金，從占用的角度看可分為固定資金、流動資金。固定資金是指占用在企業固定資產上的資金，它包括辦公用房、職工宿舍、機具設備、交通工具等，流動資金是指占用在流動資產上的資金，它包括貨幣資金、結算資金（如應收及暫付款、預付賠款等）、各項支出（如賠款支出、手續費支出、業務費等）。保險企業的資金來源，按不同渠道分為自有及內部形成的資金（比如國家撥給的資本金、固定基金、內部形成且有專門用途的準備金、專用基金）、借入資金、結算資金（如應付及暫收款、應付手續費等）、業務經營收入（如保費收入、利息收入、迫償款收入及投資收入等）。
5 會計科目分為資產類、負債類、資產負債共同類和損益類。另外，鑒于當時的核算體制是按四大險種分別核算，因此，設置國內、涉外、信用、壽險四套會計科目，分別核算不同險種的業務。由于四類業務的財務活動有很多共同之處，也有不同之處，因此四套科目中大部分科目是四類業務通用的，少部分是專用的。
6 記帳方法允許從資金收付記帳法、借貸記帳法中任選一種。
7 在貨幣計價上國內業務（包括財產險與壽險業務）以人民幣為記帳符號；涉外財產險、信用險業務則采用外幣分帳制，直接以原幣入帳，年終時將外幣業務損益按決算日牌價折算為人民幣核算。
二、《保險企業會計制度》時期（1993～1998）
隨著黨的“十四大”召開，以上這種計劃體制下會計制度已不能適應黨的“十四大”報告中提出的“我國經濟體制改革的目標是建立社會主義市場經濟”的改革新要求。因此，1993年，財政部根據社會主義市場經濟的總體要求，對我國所有的會計制度進行了全面而徹底的改革，財務會計改革進行了模式性的轉換。1993年2月24日，財政部結合保險行業經營特點及管理要求，在《企業會計準則》的基礎上頒布了《保險企業會計制度》，于1993年7月1日起施行。這次改革是一項重大的舉措，其重點主要體現在以下幾個方面：
1 首次確立了資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤會計要素體系，并對會計要素的記錄和報告作出了基本規定，規范了會計核算的基本前提和基本原則，實行了權責發生制的核算原則，提高了企業財務核算的真實性和準確性。
2 在核算體制上將非人身險業務與人身險業務分別進行會計核算，即分別建帳、分別核算損益。非人身險業務可分為財產保險、貨物運輸保險、農村種植業和養殖業保險、責任保險、信用保險、人身意外傷害保險等；人身險業務分為人壽保險、養老保險、健康保險等。
企業經營的再保險業務，可區別為分入業務與分出業務進行核算，也可將分出業務并入直接業務核算。信用險業務可實行三年結算損益的核算辦法。
3 建立了資本金核算體系。制度拋棄了與計劃經濟體制相適應的“資金來源總額=資金占用總額”的平衡公式，采用了與市場經濟體制相適應的“資產=負債+所有者權益”的會計恒等式，明確了產權關系，并在此基礎上建立了一套資本金核算體系。
4 建立了資本金制度，實行資本保全原則。企業籌集的資本金，在企業經營期內，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走；按照資本保全原則，企業固定資產盤盈、盤虧、轉讓、報廢、毀損發生的凈損益以及計提折舊不再增減資本金，而是直接計人當期損益。這與以前企業收入中大部分上交國家財政、資金隨意增減相比有利于企業的自我積累和發展壯大。另外，改革了資金管理辦法，取消了專款專用制度。實行企業資金統一管理和統籌運用，以促進企業提高資金運用效益。
5 會計科目分為資產類、負債類、所有者權益和損益類，并分別對保險企業會計科目及使用說明作出了明確規定，規范了各類科目的設計，并從保險企業“安全性”、“流動性”和“盈利性”角度出發，細化了資產流動程度、風險程度和財務損益的科目。
6 擴大了保險企業使用會計科目和會計報表的自主權。制度規定“在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總、以及對外提供統一的會計報表格式的前提下，可以根據實際情況增減、合并某些會計科目”。“企業向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規定，企業內部管理需要的會計報表由企業自行決定”。
7 采用了國際通用的借貸記帳法和國際通行的會計報表體系。制度根據《企業會計準則》的要求，規定保險企業對外報表為資產負債表、損益表、財務狀況變動表和利潤分配表，并對這些報表的作用、報表項目的內容和填列方法作了具體說明，使財務信息成為國際通用商業語言。
8 規范了保險企業基本業務的會計核算標準和損益的計算。制度對資金的籌集與積累、非人身險業務、人身險業務、再保險業務、拆借、貸款和投資業務、固定資產、貨幣資金及結算款項、費用、營業外收支、利潤及利潤分配等業務的會計核算作出了明確的規定。
9 體現了一定程度的會計穩健原則。制度規定保險企業應根據國家有關規定計提壞帳準備、貸款呆賬準備、投資風險準備，允許企業采用加速折舊法。
10 對有外匯業務的企業規定即可采用外匯分帳制，也可采用外匯統帳制。采用外匯分帳制的企業，應設置“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務間的聯系均通過“外幣兌換”科目。
三、《保險公司會計制度》時期（1998～2001）
1993年制定的《保險企業會計制度》執行了6年，它對于促進保險企業的發展，促進企業間有序競爭，起到了積極的作用。但是，隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善，國內保險市場不斷發展和壯大，保險行業發生了許多新變化，特別是1995年10月，我國頒布實施了《保險法》，國家加大了對保險行業的監管力度，并于1998年成立了保險監督管理委員會，此后，保險監管部門出臺了《保險管理暫行規定》等配套的政策法規，保險公司管理體制發生了重大變化，保險公司的保險業務由多業經營轉向分業經營；另外，保險公司保險資金運用發生了重大轉變，改變了過去放開經營的做法。這些新變化和新情況客觀上要求會計制度與之相適應，作出新的規范。因此，1998年12月8日，財政部對原制度進行了修改，頒布了《保險公司會計制度》，于1999年1月1日起施行，這次改革的主要內容有：
1 改變了會計制度名稱。制度考慮到當時保險企業都已是公司制企業，因此將《保險企業會計制度》改名為《保險公司會計制度》，這樣更加符合我國保險公司實際情況。
2 完善了保險業務損益結算辦法。制度規定除長期工程險、再保險業務按業務年度結算損益外，其他各類保險應按會計年度結算損益。與原制度比較，本制度作了如下調整：（1）原制度只明確了信用險按業務年度結算損益，本制度明確了長期工程險等長期性財產保險業務以及再保險業務按業務年度結算損益；（2）前者規定業務年度為三年，后者沒有規定業務年度的具體年限，其具體年限由保險公司根據保險業務性質確定。
3 重新確定了保險業務的分類，并實行按險種分類核算。制度根據保險分業經營的原則，對保險業務的分類進行了調整，將保險業務分為財產保險公司的業務、人壽保險公司的業務和再保險公司的業務三大類。財產保險公司的業務分為財產損失保險、責任保險等；人壽保險公司的業務分為普通人壽保險、年金保險、意外傷害保險和健康保險等；再保險公司的業務分為分入保險業務和分出保險業務。在具體業務分類上，修改了原制度在具體業務劃分上存在的交叉情況，明確規定財產保險公司不得再經營人身意外傷害保險業務，將人身意外傷害保險業務劃入人壽保險公司的業務。另外，公司可根據具體情況和有關部門的要求，對保險業務進一步分類核算。
4 增加了確認保費收入的原則。關于保費收入的確認，我國原制度規定，非人身保險業務、人身保險業務和分保業務規定保費的收入入帳時點，確認原則不統一，也不盡合理。本制度對保險業務規定了統一的保費收入確認原則，明確規定應同時滿足三個條件：第一，保險合同成立并承擔相應保險責任；第二，與保險合同相關的經濟利益能夠流入公司；第三，與保險合同相關的收入能夠可靠地計量。
5 調整了貸款和股權投資業務的會計處理。按照《保險法》及其他有關保險監管法規規定，保險公司不得從事除保戶質押貸款以外的其他貸款業務，不得買賣股票和進行股權投資。根據上述規定，新會計制度相應取消了除保戶質押貸款以外的其他各類貸款業務的會計處理，取消了股票投資及其他股權投資業務的會計處理。
6 增加了存出資本保證金和提取保險保障基金的會計處理。按《保險法》規定，保險公司成立后，應按其注冊資本總額的20%提取保證金，存入保險監督管理部門指定的銀行，除保險公司清算時用于清償債務外，不得動用。根據該規定，本制度相應增加了存出資本保證金的會計處理；另外，《保險法》規定，為了保障被保險人的利益，支持保險公司穩健經營，保險公司應當對財產保險、意外傷害保險和短期健康保險按當年自留保費的1%提取保險保障基金。根據該規定，本制度相應增加了提存保險保障基金的會計處理。
7 增加了抵債物資的會計處理，修改了長期待攤費用的會計處理。制度將原“遞延資產”科目改為“長期待攤費用”科目。這是因為“遞延資產”實際上是不能全部計人當期損益而在以后會計年度分期攤銷的待攤費用。它并不能為公司帶來經濟利益，不符合資產的定義，不能作為一項資產。
8 規范了會計報表體系。本制度將原“損益表”名稱改為“利潤表”，將原按保險業務設置的損益表改為按保險公司設置利潤表，并對各報表的指標項目作了相應調整；用現金流量表取代財務狀況變動表，確立了現金流量表在保險財務報表中至尊的地位。
四、《金融企業會計制度》時期（2001至今）
2001年，繼新《會計法》和《企業財務會計報告條例》頒布實施之后，財政部又了《企業會計制度》，保險公司又面臨一次重大變革。因此，2001年11月27日，財政部頒布了《金融企業會計制度》，于2002年1月1日起施行。該制度以《企業會計制度》為基礎，借鑒國際會計慣例，充分考慮了股份制改革的必然趨勢特別是上市企業的基本要求，集銀行、證券、保險等會計制度于一體，分別對6個會計要素以及有關金融業務和財務會計報告作出全面系統的規定。這次改革是提高會計信息質量的又一重大舉措，其主要內容有：
1 實現了會計要素的重新界定以及相關的確認和計量。會計要素是企業對外提供財務信息的基本框架，雖然1993年會計制度改革對會計要素作出了基本規定，但是，仍然只規定會計記錄和報告，并沒有完全解決會計要素的確認和計量問題，這種會計制度本質上是規范簿記的內容。這次新制度對6個會計要素進行了嚴格界定，并對其確認、計量、記錄和報告全過程作出規定，和原制度相比較，更加全面、嚴謹、規范，使其反映的會計信息更加符合事實。
2 在某些會計原則和會計處理方法上實現了與國際會計慣例相協調。隨著我國加入wto，外資保險公司紛紛進入中國保險市場，它要求國內保險公司的會計標準要與國際慣例相協調，采用國際保險業的通行做法。這次新制度所規定的會計政策和會計確認、計量標準，與國際會計準則中所規定的基本相同。比如，各項準備金的提取采取了國際通用的辦法；短期投資期末計價采用成本與市價孰低法；在固定資產折舊政策上，允許企業按照資產的使用情況計提折舊。
3 首次將國際上普遍遵循的實質重于形式原則納入新制度。實質重于形式是指經濟實質重于具體表現形式，它要求“企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當按照它們的法律形式作為會計核算的依據”。例如，對于保費收入的確認，強調的是“保險合同成立并承擔相應的保險責任”這一經濟實質，并不以“保險合同成立”這一法律形式作為唯一標準。遵循實質重于形式原則，體現了對經濟實質的尊重，能夠保證會計核算信息與客觀經濟事實相符。
4 謹慎性原則體現更充分。保險公司是經營風險的特殊行業，它本身屬于一種負債經營，其業務對象具有廣泛的社會性，從而也就決定了保險行業在處理會計信息的方法上必須更加穩健保守。這次新制度無論是會計要素的確認，還是會計方法的處理以及會計信息的披露，可以說將謹慎性原則體現得淋漓盡致。比如，新制度將虛擬資產排除在資產負債表之外，明確規定開辦費不得列入資產，待處理財產損溢在期末結帳前處理完畢；注重資產質量，要求計提資產減值準備，它包括壞帳準備、貸款損失準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備、在建工程減值準備、抵債資產減值準備等八項準備；此外，對利息收入明確規定了嚴格的確認條件，對于逾期貸款，縮短了應收利息轉表外核算的天數，由一年縮短為90天。
5 增加了對外提供的會計報表，完善了會計信息披露。新制度在原來提供的資產負債表、利潤表、現金流量表和利潤分配表的基礎上增加了所有者權益變動表，充分考慮了上市公司投資者日益增長的信息需求。此外。對會計報表附注進行了詳細、嚴密的規范，提高了財務會計報告的信息含量和可理解性。
6 明確了新業務和疑難問題的處理方法。隨著財務會計與稅務會計的分離，所得稅會計的重要性日漸突出，過去保險公司會計制度很少涉及，在所得稅的會計處理上，也只局限于應付稅款法。而這次新制度在所得稅的會計處理上分別確定可采用應付稅款法和納稅影響會計法，并詳細地列示了其計算方法。此外，新制度對于實務工作中新出現、以及在以往會計制度尚未規范的一些疑難業務比如或有事項、會計調整、關聯方關系以及交易、證券投資基金等都作出了明確的規定。
7 明確了會計政策的審批權限。新制度規定，在遵循國家統一會計制度的前提下，保險公司采用的會計政策、會計估計、財產損失處理的批準權限為股東大會或董事會，或經理會議或類似機構。不再經過政府有關部門規定和批準，改變了過去會計政策和稅收政策批準權限混淆不清的現象，賦予了保險公司更大的自主權。
綜上所述，我國的保險會計制度隨著保險業的發展，保險市場的開放以及現代企業制度的建立在不斷完善，但是同時也要看到，任何一種建立完備制度的企業都是不可能存在的。因為基礎的不嚴密性，其體系就不可能完備，加之外部環境的變化，會計制度本身當然也是不可能完全沒有漏洞。雖然，新制度的頒布和舊制度相比，更加注重了保險企業的風險問題，謹慎性原則得到了較多的運用。但是，新制度只就保險公司財務會計事項做了原則性規定，財會制度相關內容不全并過于寬泛，而且，新制度集銀行、證券、保險等會計制度于一體，沒有體現保險行業的特色。此外，2002年，為了履行我國入市承諾，加強保險監管，新《保險法》又重新頒布，保險公司業務范圍、保險資金運用形式、保險公司組織形式、保險條款費率監管等方面又發生新的變化，比如，在財壽險分業經營上新《保險法》規定，財產保險公司和人壽保險公司可以同時經營意外傷害保險和短期健康保險，因而保險會計制度又面臨新的調整。筆者認為，保險公司作為一個特殊的行業，需要單獨有一個統一的、科學合理的會計準則，制定保險會計準則是符合保險會計規范的發展趨勢，它不是保險企業會計制度細枝末節的修改，而是在系統地把握保險會計個性、保險會計規范發展與變革趨勢以及我國保險業發展的實際情況的基礎上制定出來的。因此，當務之急，財政部應在現有的新制度基礎上盡快出臺保險行業會計準則。
參考文獻：
[1]財政部。保險企業會計制度[m].北京：經濟科學出版社。1993.
[2]財政部。保險公司會計制度[m].北京：經濟科學出版社。1999.
名詞解釋：LP，就是只出資，但是不直接參與投資，即基金的出資方。
眾所周知，在整個PE行業產業鏈中，LP是上游的資金來源，但是在談及中國PE行業發展時，如何“解放機構LP”，一直存在大量爭議。
首要問題是缺乏大型的PE基金，被國家發改委金融司副司長曹文煉認為是中國PE領域的“主要問題之一”。某業內人士認為，現在中國活躍的所有PE基金的總量，與中國的銀行業存款相比，僅是滄海一粟。而當下居民與企業存款的年回報約只有2％～3％。因此，提高資金的分配效率，是當務之急。
從歐美PE發展史來看，歐美PE的興盛期始于1970年代，其中一個重要因素就是政府對保險資金投資私人股本領域的松綁，目前，在西方成熟市場上，PE向機構投資人募集的資金超過60％。
截至2007年底，美國最大的加州公共雇員養老金CALPERS旗下以投資PE為主體的另類資產投資計劃項下資產總價值共計445億美元，是世界上最大的PE投資者之一。AIM幫助CALPERS收獲了14.3％的IRR，共帶來132億美金。
耶魯大學過去10年平均16.3％的穩定回報率也得益于其資產配置的多元化。其資產中有10％投資于基礎設施建設，1096投資于和房地產有關的資產，10％投資于PE。
中國金融機構中以保險行業為例，據保監會披露2007年行業資產配置中，銀行存款占24.5％，債券占57.6％，股票、股權投資和證券投資基金占142％，其他投資占3.7％。前三季度保險資金的平均收益率為2.1％。但是業內人士認為，這種大部分資產都與定性類產品掛鉤的資產分布，一旦碰到系統性風險，資產容易下降。
中國政府多位官員此前曾都明確表示，“應該允許社保基金、企業年金、保險等機構投資人在一定比例范圍內投資PE基金”。社保、銀行、保險、券商甚至國企，國字頭的機構投資人觸入PE產業鏈，是遲早的事情，更大的挑戰在于，在這個過程中，如何更為專業、規范、有效。
社保試水本土PE
社保基金直投部總經理冀國強此前在“全球PE北京論壇”上介紹，社保基金的PE投資目前處于“兩條腿走路”的狀態。一方面，對鐵路、國有大型銀行的改制等重大項目進行直接投資，這部分占到社保總資金額的20％右。另外還有10％將以LP的形式投資于PE基金，以實現對中小企業的間接投資，這兩部分資金總額，達到500億人民幣。
養老金投資PE基金，幾乎是各國通行的做法。歐美如此，巴西、智利、哥倫比亞等國已經開始允許養老金投資PE。在東歐，希臘允許養老金配置不超過5％的資產在PE基金上，匈牙利、拉脫維亞則不做比例限制。
而我國社保基金的PE投資之路，也經歷了從最初的被動到主動尋求再到合法化的過程。早在2001年社保基金就作為戰略投資人出現在中石化的戰略配售中，這被認為是社保基金PE投資的開始。這個“開始”始于一個行政辦法。2001年6月，國務院曾正式《減持國有股籌集社會保障資金管理暫行辦法》，這個辦法規定在新股IPO以及股票增發時，應按融資額的10％出售國有股。社保基金一度持有的國有股還包括烽火通信、貴州茅臺等。
25年來，保險資金運用的渠道，70％集中在銀行存款，那么這個本身也是一種資金運用投資的失衡問題。中國保監會主席助理袁力在中國保監會第三季度例行新聞會上表示，保險公司投資未上市公司股權最近已獲國務院批準。袁力稱，相關的操作細則正在制訂中。據稱這批高達2000億元的試點額度中，基礎設施領域的股權投資和其他領域的股權投資計劃各占1000億元。實際上，兩年前的2006年，保監會就了保險資本涉及股權投資相關規定。此后保監會人士一直都稱正在制訂適用于整行業的“操作細則”。在具體管理辦法出臺之前，“試點公司必須以設立股權計劃的形式上報具體的PE項目”，個案個審。
保險公司在基礎設施建設方面的股權投資早有動作。中國人壽在2006年12月出資350億元入股南方電網，占后者總股本的31.94％。中國平安以160億元入股京滬高鐵，成為僅次于鐵道部的第二大股東。
投資PE是為了博取高利潤。國壽資產董事長繆建民點出其中緣由：中國壽險業由于配置行的需要，將近90％資產配置在低利率的固定收益市場。只有把剩下的10％做得更好，才可能提升整體資產的收益率。
因此今年兩會，中國人壽董事長楊超提案，呼吁支持保險資金進行PE投資。盡管操作辦法何時下發仍是未知數，但對外經貿大學保險學院教授徐高林說，已經有4、5家保險公司設立直接股權投資部門或另類投資部。
但截至目前，保險系資金投資PE，是否采取股權計劃形式?投資比例是否參照社保基金10％的上限?這些都仍是未知數。而袁力認為，“100多家保險公司，90％以上都沒有經歷過經濟周期波動的考驗”，將是保險基金做LP的最大考驗。
家家有本難念的經
做PE也是券商為了擺脫“靠天吃飯”狀況的嘗試。資料顯示，在過去2S年間，美國證券業務收入中，PE、資產管理為代表的賣方業務占比從37％上升到73％。美國PE和VC歷史收益率平均在15％～20％之間，中信證券的研究認為國內Pre-IPO項目的投資收益率有望高于這一水平。
但是目前券商只能仍僅限于“用自有資金進行投資”，而不能對外募集。有券商人士認為這個限定“使得券商系直投規模不會特別大，而且也不利于分散風險”。如果監管部門允許券商像機構對外募資，“募集百億規模的基金沒有問題”。券商由于承銷上市項目，對優質項目有先天優勢。
銀行方面，北京某PE機構人士認為，國開行是國內最大的LP。國開行業務發展局副局長肖滟口此前在“全球PE北京論壇”上透露，國開行正在積極接觸銀行和GP和LP。根據國家安排，轉型為商業銀行后的國開行，股權投資將會是其主要業務之一。
一是恒大物資經銷處劉繼生的稅務欠款，由于目前劉繼生沒有經營來源，僅靠工資歸還欠款，每年只能歸還一萬元左右，按目前劉繼生的還款能力，五百多萬元的稅務欠款收回期限需要50多年。二是客運部處理事故的借款，受事故處理快慢的影響極大。2010年的一起交通事故，距今已有三年多，但一直不能結案，使得保險公司不能理賠，企業為其墊付的資金不能及時歸還。
二、加強應收款管理的必要性
應收款項的增加隱含了大量壞賬損失，導致資金流量嚴重不足，這給社區的正常生產經營活動造成了困難。尤其是集團設立財務公司賬戶后，集團公司對各三級單位資金實行了嚴格管控。如果資金不及時回籠，那么社區將出現資金斷鏈，勢必影響社區的持續經營能力和整體資產質量。應收款項作為重要流動資產，在社區日常經營活動中作用顯著，其安全系數和數量直接影響社區的發展，能否有效控制和防范應收款項決定著一個企業的成敗。
三、風險防范與控制的措施
1.完善內控制度、明確責任分工。
為加速資金周轉、預防應收款風險，社區下發了一系列文件，《整合期間財務管理的暫行規定》、《資金管理辦法》、《應收賬款管理辦法》、《內部結算管理辦法》、《資金進入“緊張”狀態防范資金風險的特別規定》等等，從制度上明確了各部門的職責分工，理順了結算、核算、清收的業務流程，避免了扯皮推諉現象。《職工薪酬管理辦法》、《會計人員的考核辦法》、《績效考核辦法》激發了職工的積極性，增強了職工的責任感，避免了人為原因造成的欠款。
2.強化備用金的管理。
2.1區域付款采用打卡發放制度。區域報銷實行備用金管理制度，在一定程度上方便了偏遠區域職工，但增加了備用金管理的風險。將使用現金額度較大的經常性報銷業務改為銀行“打卡發放”，財務專員只需要負責編制發放清冊，不需要接觸大額現金，既減少了備用金的占用，又方便了職工、控制了風險，
2.2實施備用金監管制度，降低備用金額度。社區將備用的管理列為應收款項重點管理項目，明確規定：社區機關各部門的借款由于辦公室統一辦理，借款最高額度不得超過5000元。錢營、荊各莊、東歡坨距離機關較遠區域的備用金借款最高額度不得超過3000元。運輸部門處理事故借款額度不得超過事故賠償額度。各單位的備用金借款要設專人負責管理，財務部要將職工的備用金借、還情況逐月進行專項分析，上報紀委和社區主要領導，接受紀委和領導的監督。備用金管理制度進一步明確了各部門的責任，限制了借款額度，縮短了借款時間，降低了資金回收的風險。
3.嚴格應收款項的考核。
一是對基層各考核單位實行應收款項和利潤捆綁考核，未收回的應收款項用當期利潤彌補。二是對自謀職業者（或承包者）應上交的工資薪酬，規定了上繳時間和逾期不繳納的處理方式。
4.以科學手段為載體，實施居民水電暖捆綁收費，減少“三費”欠賬。
為了清欠居民水、電、暖“三費”，將居民小區的電表更換為預付費電表，搭建以“一費控六費”的管理平臺，減少“三費”欠賬。“一費控六費”就是用電費控制水、電、暖、煤氣、衛生、物業費。1-7月份累計清欠暖氣費952萬元。
5.以經營調度會為依托，建立應收賬款管理長效機制。經營調度會每月召開一次，參加的人員包括社區各基層單位負責人、機關各職能部室負責人、社區經營副經理。通過經調會的平臺可以處理以下重點工作：一是定期分析社區應收款整體情況，總結經驗、查找不足、提出問題、制定對策。二是溝通、協調實際工作中涉及到的業務銜接問題，實現信息互通、資源共享、方向一致、步調統一。三是對棘手問題請求領導幫助解決。以經營調度會為依托進行應收賬款的調度、督導，減少了會議次數，提高了工作效率。
6.充分利用集團政策清收內部欠款。
堅持以科學發展觀為指導，以服務“三農”為宗旨，切實增強農業抵御自然災害、農民災后自救、恢復生產能力，保障農民增收，推進農村經濟又好又快發展，促進社會主義新農村建設。
二、基本原則
遵循“政府引導、自主自愿、市場運作”原則，在部分鄉鎮開展特色農產品保險試點工作。
三、試點工作主要內容
(一)試點品種。在6鄉鎮開展大棚辣椒保險試點；在3鄉鎮開展能繁母羊保險試點。
(二)保險責任。種植業保險責任為人力無法抗拒的自然災害、意外事故對投保大棚辣椒所造成的損失；養殖業保險責任為重大病害、自然災害、意外事故以及政府因疫情強制捕殺導致的對投保能繁母羊直接死亡所造成的損失。
(三)保險金額。特色農產品保險金額按不高于保險標的市價成本、生長期內直接物化成本、土地流轉成本或投保個體生理價值（購買成本、飼養成本）確定。暫定鋼架大棚3600元/畝；竹木大棚2400元/畝；水泥大棚2600元/畝；冬暖式大棚4300元/畝；能繁母羊500元/頭。
(四)保險模式。特色農產品保險采用由保險經辦機構自主經營、自負盈虧、自擔風險的模式。
(五)經辦機構。國元農業保險股份有限公司為我縣特色農產品保險業務的經辦機構。
(六)保險資金管理。特色農產品保險資金實行“專戶儲存、單獨核算、封閉運作、財政監督”的管理辦法。
(七)保險賠付責任。在保險期間內，發生災害賠付時，保險經辦機構應按照規定保險金額，及時足額賠付。
四、保費補貼籌集和管理
(一)保費補貼籌集。特色農產品保險保費由省、縣財政補貼和農戶承擔，其中省級財政補貼20%，縣級財政補貼40%，參保農戶承擔40%。鋼架大棚保費134.8元/畝，省財政補貼29.96元/畝，縣財政補貼53.92元/畝，農戶自繳53.92元/畝；竹木大棚保費174.8元/畝，省財政補貼34.96元/畝，縣財政補貼69.92元/畝，農戶自繳69.92元/畝；水泥大棚保費114.8元/畝，省財政補貼22.96元/畝，縣財政補貼45.92元/畝，農戶自繳45.92元/畝；冬暖式大棚保費165.5元/畝，省財政補貼33.1元/畝，縣財政補貼66.2元/畝，農戶自繳66.2元/畝；能繁母羊保費30元/只，省財政補貼6元/只，縣財政補貼12元/只，農戶自繳12元/只。
(二)保費補貼管理。特色農產品保險省級財政補助由省財政預算安排，縣級財政補助資金由縣財政預算安排，專項用于特色農產品保費補貼，不得挪作它用，確保資金專款專用，對違反規定的責任人，將依照有關規定嚴肅處理。
六、幾點要求
(一)加強組織領導。開展特色農產品保險是創新財政支農方式，推動農業農村經濟發展的重要舉措。各有關試點鄉鎮和縣直有關部門要高度重視，把特色農產品保險工作擺上重要位置，切實加強對試點工作的組織領導，鄉鎮建立由鄉鎮長為組長，分管農業副鄉鎮長為副組長的強有力工作班子，形成以農險辦統一組織協調、有關職能部門分工負責的試點工作機制。
(二)強化宣傳引導。特色農產品保險是一項全新的工作，強化宣傳、營造氛圍至關重要，國元農業保險公司應著重采用印制、發放宣傳畫(冊)、宣傳單等，開展向農戶面對面的宣傳，要充分利用廣播、電視、報紙等媒體以及開辟專欄、張貼標語、上門服務等多種形式，大力宣傳特色農產品保險，不斷增強廣大參保農戶的保險意識，營造良好的社會氛圍，提高農民自愿參保的積極性，積極推進我縣特色農產品保險健康發展。
為規范各類房地產信貸管理，現將總行制定的《中國銀行房地產開發貸款管理辦法》（試行）和《中國銀行個人住房貸款管理實施細則》（試行）印發各行，請組織信貸人員認真學習，嚴格遵照執行。在試行過程中，如遇到問題請及時向總行反映，以便修改和完善。
附：一 中國銀行房地產開發貸款管理辦法（試行）
第一章 總則
第一條 為支持我國商品房開發和經營，加強對房地產貸款的管理，保障貸款人和借款人的合法權益，根據《中華人民共和國商業銀行法》、《中華人民共和國經濟合同法》、《中華人民共和國擔保法》、《貸款通則》和《商業銀行自營住房貸款管理暫行規定》等有關法規，特制定本辦法。
第二條 各類房地產開發貸款的發放，必須符合國家產業政策、信貸政策，遵循《貸款通則》規定的效益性、安全性、流動性原則。
第三條 本辦法適用于中國銀行國內分支機構（港澳分支機構除外）發放的各類開發性房地產貸款。
第二章 貸款對象和用途
第四條 貸款對象。經國家房地產業主管部門批準設立，在工商行政管理部門注冊登記，并取得企業法人營業執照及由行業主管部門核發的房地產開發企業資質證書的各類房地產開發企業。
第五條 貸款用途。用于支持房地產開發企業從事住房開發、商業用房開發、房地產土地開發和配套設施建設所需的資金。
第三章 貸款種類和條件
第六條 貸款種類。房地產開發貸款的種類主要包括住房開發貸款、商業用房開發貸款、其他房地產開發貸款。
（一）住房開發貸款，是指銀行向房地產開發企業發放的用于開發建造向市場銷售住房的貸款。
（二）商業用房開發貸款，是指銀行向房地產開發企業發放的用于開發建造向市場銷售，主要用于商業行為而非家庭居住用房的貸款。
（三）其他房地產開發貸款，是指住房、商業用房開發貸款以外的土地開發和樓宇裝飾、修繕等房地產貸款。
第七條 貸款條件。申請房地產開發貸款，借款人應具備以下條件：
（一）符合本辦法中第四條規定的貸款對象條件；
（二）具有健全的經營管理機構和合格的領導班子，以及嚴格的經營管理制度；
（三）企業信用和財務狀況良好，確有償還貸款本息的能力；
（四）在中國銀行開立基本結算賬戶或一般存款賬戶，并在中國銀行辦理結算業務；
（五）已取得貸款項目的土地使用權，且土地使用權終止時間長于貸款終止時間；
（六）已取得貸款項目規劃投資許可證、建設許可證、開工許可證、內外銷房屋許可證，并完成各項立項手續，且全部立項文件完整、真實、有效；
（七）貸款項目申報用途與其功能相符，并能夠有效地滿足當地房地產市場的需求；
（八）貸款項目工程預算、施工計劃符合國家和當地政府的有關規定。工程預算投資總額能滿足項目完工前由于通貨膨脹及不可預見等因素追加預算的需要；
（九）具有一定比例的自有資金（一般應達到項目預算投資總額的30%），并能夠在銀行貸款之前投入項目建設；
（十）將財產抵（質）押給中國銀行或落實中國銀行可接受的還本付息連帶責任保證；
（十一）落實中國銀行規定的其他貸款條件。
第八條 借款人應向中國銀行提交下列文件、證明和材料：
（一）借款申請書。其主要內容包括：借款項目名稱、金額、用途、期限、用款計劃和還款來源等。
（二）借款人營業執照、章程、資質證書副本和資信證明材料。
（三）經有權部門或會計（審計）事務所核準的近三年及最近一個月的財務報表。
（四）貸款項目開發方案或可行性研究報告。
（五）開發項目立項文件、工程設計和批準文件。
（六）土地使用權使用證書、土地使用權轉讓合同和施工合同。
（七）企業董事會或相應決策機構關于借款和抵（質）押、擔保的決議和授權書。
（八）開發項目資金落實文件。
（九）開發項目的現金流量預測表及銷售和預售對象、銷售價格和計劃。
（十）抵（質）押財產（有價證券除外）的資產評估報告書、鑒定書、保險單和抵（質）押物清單、權屬證明、抵（質）押人同意抵（質）押的承諾函。
（十一）還款保證人的資信證明材料。
（十二）貸款人要求提供的其他證明文件和材料。
第四章 貸款期限和利率
第九條 貸款期限。
（一）住房開發貸款，最長不超過三年（含三年）；
（二）商業用房開發貸款，最長不超過五年（含五年）；
（三）其他房地產開發貸款，最長不超過五年（含五年）。
第十條 貸款利率。人民幣住房開發貸款、商業用房開發貸款、其他房地產開發貸款和安居工程貸款的利率，均執行中國人民銀行公布的有關貸款利率；外幣住房開發貸款、商業用房開發貸款和其他房地產開發貸款的利率均執行中國銀行公布的外匯貸款利率。
第五章 貸款擔保與保險
第十一條 申請房地產開發貸款的借款人，應在簽訂借款合同之前提供貸款人認可的財產抵（質）押或第三方不可撤銷的連帶責任擔保。
第十二條 借款人提供的抵（質）押物，應當符合《中華人民共和國擔保法》第三十四條、第三十七條及第七十五條的規定，以房地產作抵押的，還應符合中華人民共和國建設部《城市房地產抵押管理辦法》的規定。
第十三條 借貸雙方商議采取質押方式的，出質人和質權人必須簽訂書面質押合同。凡《中華人民共和國擔保法》規定需要辦理登記的，應當辦理登記手續；貸款人認為需要公證的，借款人（或質押人）應當辦理公證手續。
第十四條 用于抵（質）押的財產，需要估價的可以由貸款行進行評估，也可委托貸款人認可的資產評估機構進行評估。抵押貸款金額不得超過抵（質）押物價值的70%；以土地使用權作抵押的，抵押合同有效期限應長于貸款期限，確定抵押期限時應以土地使用權出讓合同的使用年限減去已經使用年限后的剩余年限為限。
第十五條 抵（質）押期間，借款人未經貸款人同意，不得轉移、變賣或再次抵（質）押已被抵（質）押的財產，對質押的有價證券如發生遺失，未經質押權人核實同意，不得以任何理由掛失。
第十六條 借貸雙方商定采取保證方式的，借款人應提供貸款人認可的第三方保證人。第三方保證人提供的保證為不可撤銷的承擔連帶責任的全額有效擔保。借款人、保證人和貸款人之間應簽訂保證合同。
第十七條 借款人和保證人發生隸屬關系、性質、名稱、地址等變更時，應提前30天通知貸款人，并與貸款人重新簽訂借款合同修正文本和貸款保證合同文本。
第十八條 房地產開發貸款抵（質）押物品的評估登記費和借款合同公證費均由借款人負擔；貸款人可以向借款人一次性收取質押和保管物品的保管費。
第十九條 申請開發貸款的借款人，應在借款合同簽訂前按貸款人指定的保險種類到保險公司辦理保險。保險期限不得短于借款期限，投保金額不得低于貸款本息金額，保險單不得有任何有損貸款人權益的限制條件，并應當明確貸款人為該保險的第一受益人。辦理保險所需的一切費用由借款人負擔。
第二十條 在保險期間，保險單交由貸款人執管。在保險有效期內，借款人不得以任何理由中斷或撤銷保險。如保險中斷，貸款人有權代為投保，一切費用由借款人負擔。
第六章 貸款審批與發放
第二十一條 借款人申請房地產開發貸款，必須填寫書面申請，并向貸款銀行提交本辦法第八條規定的各項文件、資料。
第二十二條 借款人提出借款申請和提供符合規定的有關文件、資料后，貸款人應按貸款審批程序進行審批，并在規定的期限內及時對借款人做出答復。
第二十三條 借款申請批準后，借款人應及時與貸款銀行簽訂借款合同和辦理用款手續。凡逾期未簽訂借款合同和辦理用款手續的，原對借款申請的批準可被撤銷或視為失效。
第二十四條 經貸款人核準的用款計劃，應包括在借款合同中。貸款人應按照合同和核定的用款計劃發放貸款。借款人需要調整用款計劃時，應在調整計劃前15個工作日內向貸款人書面提出，經貸款人審查同意后，方可調整用款計劃。
第二十五條 按照國家有關規定，房地產開發貸款項目的自有資金比例一般為30%，國家安居工程貸款項目的自有資金比例為60%，借款人必須按照規定比例及時足額地將自有資金存入貸款銀行，或投入項目前期工程使用。借款人自有資金沒有足額到位的，貸款人不予批準貸款。
第七章 貸款使用與償還
第二十六條 借款人必須按合同規定使用貸款。借款人違反借款合同規定的條款，貸款人有權停止貸款和提前收回部分或全部貸款。對不按合同規定用途使用貸款的部分，按中國人民銀行的有關規定計收或加收利息。
第二十七條 借款人如不按借款合同規定的用款計劃用款或提前歸還貸款，應按借貸雙方約定的承擔費率向貸款人支付承擔費用。
第二十八條 借款人必須在貸款銀行開立基本結算戶或一般存款戶。除經貸款人同意外，借款人的各項資金往來均須通過基本結算戶或一般存款戶辦理。如違反規定，貸款人有權停止貸款或收回貸款，并對挪用貸款部分加罰利息。
第二十九條 貸款人對借款人投入貸款項目的自有資金有權實行監督管理。借款人投入項目的自有資金和銀行信貸資金必須專款專用。借款人挪用或擅自改變資金用途，貸款人有權收回貸款和加罰利息。
第三十條 借款人須按合同規定的還款方式與期限歸還貸款本息。借款人不能按照合同規定的期限償還貸款本金，應提前30個工作日向貸款人申請展期。展期申請經貸款人審查批準后，借貸雙方應簽訂展期協議。并辦理延長抵（質）押登記、保險的手續。展期協議經抵（質）押人、保證人書面認可后生效。
第三十一條 貸款到期未還或未批準展期的部分，按中國人民銀行的有關規定計收或加收利息，并可直接從其存款賬戶中扣收或用其抵（質）押物清償。采用第三方擔保的應通知保證人代為償還。如擔保方不履行擔保責任，貸款人可直接從其存款賬戶中扣收或通過法律手段維護自身的權益。
第八章 貸款管理與考核
第三十二條 貸款人要加強對房地產開發貸款的管理，嚴格按照規定程序做好貸前調查、貸時審查、貸后檢查和貸款回收與總結工作。
第三十三條 貸款發放以后，貸款人要經常檢查貸款是否按合同規定用途使用，是否達到預期的經濟效益。同時要檢查貸款抵（質）押物品有無變化，檢查借款人的財務經濟狀況和第三方保證人的償債能力。
第三十四條 在借款合同有效期內，借款人應當接受貸款人的監督管理，定期向貸款人報送有關貸款項目建設和銷售進度情況，提供企業財務計劃、會計報表及其他有關資料，為貸款人定期檢查了解貸款項目施工生產或項目經營管理情況、監督其資金使用提供便利條件。
第三十五條 貸款人要建立和完善貸款質量考核制度，對不良貸款按規定進行分類、登記、考核、催收和核銷。在全面推行貸款風險分類法之前，目前主要考核貸款逾期率、貸款呆滯率、貸款呆賬率、貸款收息率。
第九章 附則
第三十六條 房地產開發貸款的借款合同、保證合同和抵（質）押合同均應包括內容詳盡、表述明確的法律條款。
第三十七條 本辦法由總行負責解釋、修訂。各省、自治區、直轄市、計劃單列市、經濟特區分行，可根據本辦法制定實施細則，并報總行備案。
第三十八條 本辦法自頒布之日起執行。
附：二 中國銀行個人住房貸款管理實施細則（試行）
第一章 總則
第一條 為促進我國住房消費的發展，規范中國銀行個人住房貸款管理，根據《中華人民共和國商業銀行法》、《中華人民共和國經濟合同法》、《中華人民共和國擔保法》、《貸款通則》、《商業銀行自營住房貸款管理暫行規定》、《商業銀行政策性住房信貸業務管理暫行規定》和《個人住房貸款管理辦法》，制定本實施細則。
第二條 本實施細則所稱個人住房貸款，是指貸款人向借款人發放的用于購買住房的貸款。個人住房貸款可分為自營性住房貸款和委托住房貸款（原稱政策性住房貸款）。
本實施細則所稱自營性住房貸款，是指貸款人用銀行自有資金向借款人發放的用于購買住房的貸款。
本實施細則所稱委托住房貸款，是指貸款人受房改資金管理機構委托，用住房公積金等房改資金向借款人發放用于購買普通自用住房的貸款。
第三條 本實施細則適用于中國銀行國內分支機構（港澳分支機構除外）的住房信貸業務。
第二章 貸款對象及條件
第四條 貸款對象。個人住房貸款對象應是具有完全民事行為能力的自然人。
第五條 個人住房貸款申請人必須同時具備下列條件：
（一）具有城鎮常住戶口或有效居留身份。
（二）具有穩定的職業和經濟收入，信用良好，有償還貸款本息的能力。
（三）具有購買住房的合同或協議。購買外銷住房的合同或協議必須辦理公證。
（四）不享受購房補貼的以不低于所購住房全部價款的30%作為住房的首期付款；享受購房補貼的以個人承擔部分的30%作為購房的首期付款。
（五）有中國銀行認可的資產作為抵押或質押，或有足夠代償能力的單位或個人作為保證人。
（六）貸款人規定的其他條件。
第三章 貸款申請與審批
第六條 自營性住房貸款的申請與審批。申請銀行自營性住房貸款，借款人應直接向房地產信貸業務部門提出借款申請。房地產信貸業務部門在收到借款申請及符合要求的資料之日起，應在三周內向借款人正式答復。貸款人按照規定的審批程序進行審查批準。
第七條 委托住房貸款的申請和審批。委托住房貸款由借款人向房改資金管理機構提出貸款申請，房改資金管理機構對貸款進行初審。初審合格后，房改資金管理機構將貸款資料移送受托銀行調查。受托銀行對購買行為的合法性、擔保條件、償還能力等方面提出調查意見，交房改資金管理機構復審，房改資金管理機構根據受托銀行的意見審批貸款，并與受托銀行簽訂委托合同，簽發委托貸款通知。受托銀行與借款人辦理有關手續。
第八條 個人住房組合貸款的申請和審批。個人住房組合貸款是委托住房貸款和銀行自營性住房貸款的結合，即當借款人申請的房改資金管理機構委托銀行提供的委托住房貸款不足以購買住房時，銀行用自有資金發放自營性住房貸款，以解決借款人購買住房所需的資金。委托貸款和自營貸款按照各自審批程序分別辦理。
第九條 借款人申請個人住房貸款必須提供以下資料：
（一）具有法律效力的身份證件（指居民身份證、戶口簿或其他有效居留證件）。
（二）有關借款人家庭穩定經濟收入的證明或納稅證明、銀行對賬單或銀行儲蓄簿的原件及復印件。如已付款，應提供購房價款30%以上的付款證明原件及復印件。
（三）符合規定的購買住房合同、意向書、協議或其他批準文件。
（四）擬辦抵押、質押、保證或保險的材料，如權屬證明、評估報告、有處分權人同意抵（質）押的證明、有權部門出具的抵押估價證明、保證人同意提供擔保的書面文件和保證人的資格證明及財務資料、保險單或保險合同等。
（五）申請委托住房貸款的，需持有住房公積金管理部門出具已繳納公積金的證明材料。
（六）貸款人要求提供的其他證明文件或資料。
第十條 貸款人要重點審查借款申請的如下內容：
（一）借款人的身份和資格；
（二）借款人提供資料的真實性及合法性等；
（三）貸款用途；
（四）借款人的償還能力；
（五）借款人的擔保和保險情況。
第十一條 房地產信貸業務部門負責對借款申請進行調查和初審，對調查材料和初審報告的真實性和準確性負責。信貸管理部門負責對房地產信貸業務部門報送的貸款調查和初審意見進行復審，提出貸款審批意見。
第十二條 個人住房貸款批準后，房地產信貸業務部門應盡快通知借款人簽署借款合同，辦理用款、抵押、公證、保險等手續，繳付各有關費用。經審查不合格的個人住房貸款申請材料應盡快退還申請人。
第十三條 在辦理貸款手續時，為保證有關資料和貸款手續的合法性，可委托律師事務所代辦有關貸款手續和承辦有關法律事宜。主要法律事宜包括：抵押房產的合法性驗證、借款人身份及收入資料驗證、抵押借款合同審核、抵押登記查驗、貸款催收等。
第四章 貸款條件的確定
第十四條 貸款幣種。自營性住房貸款可以使用人民幣和外幣，使用外幣的貸款對象應是有較高經濟收入及有外匯還款來源的華僑、港澳同胞、外企工作人員等，且有可靠的擔保。
第十五條 貸款數額。住房貸款的數額不得大于房地產評估機構評估的擬購買住房的價值，同時不得超過貸款行規定的最高限額。使用委托住房貸款購買住房的，貸款額度不得超過借款家庭成員退休年齡內所繳納住房公積金數額的2倍。
第十六條 貸款期限。貸款人在確定貸款期限時要綜合考慮借款人的經濟收入狀況、保證或抵（質）押物狀況、保險公司狀況等因素合理確定貸款期限。人民幣貸款期限最長不超過20年，外幣貸款期限最長不超過5年。
第十七條 貸款利率。自營性住房貸款利率和委托住房貸款利率均執行中國人民銀行的規定利率。用銀行外幣資金發放的個人住房貸款，執行中國銀行公布的相應檔次貸款利率。
（一）用信貸資金發放的人民幣個人住房貸款利率，按中國人民銀行法定貸款利率（不含浮動）減檔執行，即貸款期限為1年期以下（含1年）的，執行半年以下（含半年）法定貸款利率；期限為1～3年（含3年）的，執行6個月至1年期（含1年）法定貸款利率；期限為3～5年（含5年）的，執行1～3年期（含3年）法定貸款利率；期限為5～10年（含10年）的，執行3～5年（含5年）法定貸款利率；期限為10年以上的，在3～5年（含5年）法定貸款利率基礎上適當上浮，上浮幅度最高不得超過5%.（二）用住房公積金發放的個人住房貸款利率在3個月整存整取存款利率基礎上加點執行。貸款期限為1～3年（含3年）的，加1.8個百分點；貸款期限為3～5年（含5年）的，加2.16個百分點；貸款期限為5～10年（含10年）的，加2.34個百分點；貸款期限為10～15年（含15年）的，加2.88個百分點；貸款期限為15～ 20年（含20年）的，加3.42個百分點。
第十八條 個人住房貸款期限在1年以內（含1年）的，執行貸款合同約定的利率，遇法定利率調整時不分段計息。貸款期限在1年以上的，如遇法定利率調整，則于下年初開始作出相應調整。
第十九條 擔保方式。貸款行要根據具體情況選擇個人住房貸款的擔保方式，可以是：
（一）以借款人或第三者（包括法人和自然人）的財產作質押。
（二）以借款人或第三者（包括法人和自然人）的財產作抵押，包括用本貸款購買的住房作抵押。
（三）第三方連帶責任保證。
【關鍵詞】集中采購；審計分析；操作規程；詢價；協議供貨
集中采購，作為會計財務工作的重要內容，是衡量各行會計財務水平的核心指標之一。隨著政府采購目錄及標準的調整，其內容日趨合理，對各核算主體業務指導的操作性加強，但實際中，對于地市中心支行，因人員構成、職責分工、觀念等因素影響，集中采購業務操作流程仍未實現標準化，這一方面是因為各行所處地域的經濟發展水平不同；另一方面，也反映出各行會計人員配備方面的差異。本文將對近年審計實踐中可能涉及的、典型的部分問題進行逐一分析。
一、集中采購、分散采購、零星采購的異同分析
集中采購、分散采購同屬政府采購范疇，組織、實施中執行政府采購程序，強調內部控制有效性、采購方式合理性，零星采購不在政府采購范疇，程序簡單，限制少；相比分散采購，集中采購有明確的采購目錄及標準，根據采購項目及標準，劃分各級機構權限，實施中注重計劃、統計分析，更利于提高資金使用效率；分散采購作為集中采購的補充，在政府集中采購目錄以外，一定限額以上，由需求機構實施，強化對其他重要項目采購資金管理、控制。
二、集中采購的內部控制有效性分析
1.單位層面。目前，大部分中心支行實現了財事權分離，由會計財務科承擔會計管理職能，辦公室、后勤服務中心、科技科、人事教育科、貨幣金銀科等部門承擔相應的事權審核職能；但實踐中，個別行財、事權部門未實現相互制約，典型表現為后勤服務中心具備財務費用審批權，集中采購內部控制有效性喪失。
2.職責分工層面。不相容崗位分離是集中采購內部控制環節的又一風險點。對于地市中心支行一級，因人員等因素制約，一般未設立采購中心，普遍表現為會計財務科、后勤服務中心在采購實施、評標、驗收環節職責劃分不清，流程未實行標準化，管采不分離，不利于相互制約。
三、集中采購管理
1.需求調查、統計分析。實踐中，通常，需求部門在報送采購目標的核心技術規格、參數方面會出現定位不精確的情況，或直接指定某款產品，且市場調查止步于價格比對層面，不利于實現資金高效使用；同時，日常使用環節，未建立在用商品、服務的維護檔案，對其重要指標進行統計分析，全面反映其優缺點，供今后采購參考。需求調查、統計分析不完善易形成需求與實際背離，表面節約費用，使用周期內受維護成本高、故障多等因素影響，資金實際使用效率大打折扣。
2.采購方式選擇。審計實踐發現，多數中心支行采購中，或者在采購檔案中表現的多為詢價方式，部分標注為競爭性談判、邀請招標的項目，因其操作環節缺少成立談判小組、談判記錄、正式標書等要素，實質上也是詢價方式，這反映出一方面可能由于時間緊、競標和談判成本過高而被迫采用詢價方式實施采購；另一方面，部分會計人員對詢價方式適用的范圍尚不完全清楚，認為詢價簡便易行，進而任意使用該方式進行采購；競爭性談判的特點是因行業標準不一致或有差異等因素，不能直接取得報價，需要供應商詳細描述所售商品的性能、參數指標，在此基礎上提出報價，供采購方選擇，但實際中，會計財務人員往往忽略了這一實質特征，為滿足采購多樣的要求，將本應劃為詢價的項目定義為競爭性談判；邀請招標作為公開招標的補充形式，執行中應重點關注標書的全面性，貫徹實質重于形式的原則。
3.典型采購項目實施。耗材類商品采購方面，因其種類較多且需求具有一定的不可預見性，多數中心支行對大額耗材支出采用詢價方式采購，面對緊急、小額需求時，選擇直接購買，該行為屬于零星采購，與制度要求不符。
車輛加油、維修保養、保險采購方面，多數中心支行在油料采購方面，僅與謀加油站、公司簽訂一份協議，未針對具體情況就采購事宜進行例外、事前約定，實際執行中出現未在協議公司加油的現象；維修、保養方面，多數中心支行通常只與當地1家汽車維修公司簽訂定點維修協議，實際執行中，進口車在協議公司無法維修，便交由品牌授權機構維修，與機動車管理辦法相違背；定點維修并非要求僅可在一個固定公司維修，而是應將機動車分類，按照實際需要，合理選擇維修、保養機構，提高機動車養護水平；機動車保險采購中，多數中心支行對保費金額、投保項目進行推敲，通常直接選擇與知名財險公司締約，而不關注具體的條款約定、賠付標準，在極端情況下機動車事故的出現易誘發大額免賠、自擔風險的情況。如各保險公司在三者險賠付方面，針對責任比例與賠付的約定不同，共分為A、B、C三類，其具體表述存在明顯差異。
2015-2016年總行集中采購項目及標準文件要求分支行下載采購目錄，實踐中，部分機構僅將該文件直接提及的項目納入集中采購計劃，對政府采購目錄中投影儀、掃描儀、計算機軟件、視頻會議系統及會議音頻系統、服務器、鈔票處理設備等未予以關注。
4.公示。集中采購涉及的公示主要是采購年度結束后，對本年采購情況以適當方式公開的情況，分支行在該環節因時間、恰當方法等原因，多未能較好執行。
四、改進建議
針對上述常見、典型問題，應從如下幾個方面改進。首先，完善內部控制，全面實現財、事權分離；調整職責分工，將不相容崗位分離；根據日常采購實際，改進、完善操作規程，規避隨機風險；其次，改進需求調查、統計分析，由需求部門綜合成交價格、使用年限、維護費用、便利程度等因素，提出備選方案，再由會計財務部門結合本年、歷年預算，兼顧項目特點，選擇合理采購方式，交后勤部門實施；同時，應追加使用周期養護情況作為統計分析的主要內容，在相似、相同采購中作為參考，從根本上實現預算資金的高效使用；再次，在采購項目認定、方式選擇上，應組織有關人員認真學習《中國人民銀行集中采購管理辦法》及分行、省會中心支行下發的集中采購文件，及時調整、修訂本行實施細則，明確項目、標準要求。
具體實施中，耗材等項目具有在一定期間，規格和標準不變，采購具有連續性的特點，實行定點采購、協議供貨應為最佳采購方式，但該方式下的供應商需通過公開招標的方式確定，考慮公開招標費用、人員不足等因素制約，應參照《中國人民銀行辦公廳關于2015-2016年集中采購項目及標準的通知》（銀辦發[2015] 93號）中“應當從中央國家機關政府采購中心或各省市地方政府采購中心確定的協議供貨商、定點采購供應商或電子商城中選擇”的建議，從中央國家機關或所在地政府采購中心確定的協議供貨商處采購，繼而降低費用、減少舞弊；同時，通過登陸政府采購網，利于分支機構實現對節能、環保產品的認定、預留專門面向中小企業的采購目標實現。
機動車保險采購應綜合報價，賠付標準、方式以及保險公司綜合實力等多方面因素，同時，考慮到最大限度保護被保險人利益的客觀要求，選擇出具A類條款的保險公司較為合適，其代表為人保財險；機動車維修保養方面，應根據實際情況，如，運鈔車的維修保養，介于其用途特殊，可定點運鈔車制造廠商指定維修點；其他車輛可視情況采取競爭性談判、詢價等方式，如，針對進口車應優先選擇品牌4S店，合資、國產車應綜合考慮技術水平、服務價格等因素選擇定點維修機構；當然，也可選擇政府公務用車指定維修廠作為定點機構。
公示環節的操作需要會計財務科人員綜合采購價格、數量、使用人等因素，合理選擇公示范圍，對涉及敏感信息的部分可以選擇備案、報集中采購管理委員會審核的方式不公開；公開是采購完成的后續環節，是否可以合理公示，一方面需要會計財務科匯總采購數據、分析后商定；另一方面則由集中采購的方式決定，如，機動車維修、耗材等日常支出頻繁、金額較大的項目，選擇地方政府協議供應商、摘錄其公示信息可減少工作量，該方式下，會計財務人員的工作量、責任相對較輕。
集中采購的實質要求是在會計財務科統籌全行資金，在期間連續、資金有限條件下對資源進行合理配置的過程，各行因所處地域的經濟發展水平、人員素質差異，所選擇的方式也不會完全一致，但都應以計劃、有效節約、連續可行為基本操作原則。
參考文獻：
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