時間：2023-06-30 17:21:35
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇保險公司財務(wù)管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關(guān)鍵詞】財產(chǎn)保險公司;財產(chǎn)特點;財務(wù)管理
財產(chǎn)保險公司經(jīng)營與發(fā)展的主要目的就是獲得高額的經(jīng)濟利益。當前，財產(chǎn)保險公司的財務(wù)管理工作已經(jīng)成為了目前公司發(fā)展的重要力量。而在財產(chǎn)保險公司的工作中，財務(wù)管理工作是十分重要的，作為財產(chǎn)保險公司的的財務(wù)工作人員，應該加強財產(chǎn)保險公司的財務(wù)管理，提高財務(wù)管理工作的質(zhì)量，這在現(xiàn)代財產(chǎn)保險公司的財務(wù)管理工作中，意義十分重大。
一、財產(chǎn)保險公司的財務(wù)特點
（一）財產(chǎn)公司的財務(wù)沒有物質(zhì)產(chǎn)品
財產(chǎn)保險公司，主要就是對客戶的財產(chǎn)進行保障，這就意味著財產(chǎn)公司并不存在物質(zhì)性的產(chǎn)品。財產(chǎn)保險公司的財務(wù)管理主要是在公司資金的調(diào)動的過程中產(chǎn)生必要的經(jīng)濟效益。所以，保險公司財務(wù)的這個特點也決定了財務(wù)人員在進行財務(wù)管理的過程中，應該恰當?shù)膶σ恍┛烧{(diào)動的資金進行管理。
（二）財產(chǎn)保險公司的財務(wù)管理具有特殊性
作為保障居民財產(chǎn)安全的單位，財產(chǎn)保險公司內(nèi)部的資源主要來源于一部分資本資金，還有一大部分是保險費的收入，保險公司的保險費用則需要為客戶提供定期的賠償資金，這是具有一定的負債性質(zhì)的資金。負債性主要體現(xiàn)在保險公司的資金是來源于投保人的，公司內(nèi)部的資金與股東無關(guān)，這就意味著，一旦保險公司破產(chǎn)，投保人將會利用保險公司的資金來補充，使得保險公司的固有資金被占用，這樣就會為保險公司造成比較嚴重的社會影響。所以應該加強財產(chǎn)公司的財務(wù)管理工作，提高財產(chǎn)保險公司的經(jīng)濟效益。
（三）財產(chǎn)保險的財務(wù)產(chǎn)品的年限比較長
目前，大部分財產(chǎn)公司推出的理財產(chǎn)品都是以分期付款為主，分期付款的投保產(chǎn)品，到期才進行賠付，這就意味著賠款時間會達到數(shù)十年之久。在這個過程中，一旦保險公司的財務(wù)檔案不能進行切實有效的管理，就會丟失很多投?？蛻舻馁Y料，客戶資料一旦丟失，保險公司的工作人員就對投保人進行賠付的難度也就進一步加大了。因此，對于財產(chǎn)保險公司的財務(wù)管理人員而言，對客戶資料進行切實有效的管理是十分必要的。
二、財產(chǎn)保險公司財務(wù)管理過程中的問題
（一）財務(wù)公司的費率厘定不夠合理
作為新興起的行業(yè)財產(chǎn)保險公司比較年輕，相對應的，保險公司的財會管理人員的會計處理工作也處在起步階段。所以，作為財產(chǎn)公司的財會人員，普遍都不具有一定的工作經(jīng)驗，這就造成了他們在工作當中比較混亂?，F(xiàn)在的保險公司的財務(wù)工作人員通常都是先收取投保人一定的投保費用，然后再將這部分費用支出。在這個過程中，客戶的投保費用能否按章常規(guī)的程度進行上繳，都是不確定的。這樣就使得會計人員在對公司收益進行分期處理時，不能正常開展。很多保險公司為了贏得市場競爭，爭奪更多的客戶，就會采取惡意的底價競爭，這就造成了整個財產(chǎn)行也的結(jié)構(gòu)混亂，知識保費的充足率嚴重不合理。
（二）財產(chǎn)保險公司的資金難以回收
作為保險公司的一個重要種類，財產(chǎn)保險公司的財務(wù)管理水平比較差，盡管財務(wù)管理工作是一項嚴謹且認真的工作，但是很多財會人員在日常的財務(wù)管理中，并沒有發(fā)揮作用，致使，財產(chǎn)保險公司的財會管理工作存在嚴重的問題。例如：很多保險公司的業(yè)務(wù)人員在尋找客戶的過程中，會收取客戶的現(xiàn)金，而這部分先進卻不能定期的存入賬戶，造成了該公司財務(wù)管理的混亂。很多保險公司內(nèi)部都存在一定的呆賬和壞賬，客戶有時會延遲繳費，且很多資金難以通過正常的手段回收。
（三）財產(chǎn)保險公司的賠付成本高
財產(chǎn)保險公司在發(fā)達國家發(fā)展比較迅猛，而發(fā)達國家的保險公司在進行財務(wù)管理時，普遍采用的是部門預算制度，由于一個公司內(nèi)部每個部門都具有其獨特的意義，所以每個部門都有不同的利潤增長點，針對每個地區(qū)的差異情況，可以對收入和支出情況進行合理的分配。沒有制定合理的財產(chǎn)理賠管控措施，倒是公司內(nèi)部的佩服成本過高。
三、加強財產(chǎn)保險公司的財務(wù)管理工作
（一）健全保險公司的財務(wù)管理制度
財產(chǎn)保險公司在發(fā)展的過程中，應該借鑒西方發(fā)達國家的先進管理經(jīng)驗，并與國際上知名的保險公司相聯(lián)系，結(jié)合自身發(fā)展特點，完善財產(chǎn)保險公司的管理知識。在這個過程中，建立的財務(wù)管理制度應該適應公司內(nèi)部的各項要求。首先，財務(wù)管理制度需要具有一定的合法性，這主要是因為，我們國家的相關(guān)法律對財產(chǎn)保險公司的各項工作進行了約束，保證了其在管理過程中的規(guī)范性。同時，財產(chǎn)保險公司制定個想財務(wù)管理制度還應該適應當前企業(yè)的發(fā)展，并能夠結(jié)合產(chǎn)品的各項特點和市場情況來建立。在財務(wù)管理制度確立的過程中，還需要適應公司內(nèi)部的發(fā)展要求，不能將其他公司的進行照搬照抄，提高財務(wù)管理制度的實用性。此外，在建立完善的財務(wù)管理制度時，需要考慮到保險公司的經(jīng)濟效益，保險公司建立的主要目的就是為了贏利。所以，在建立相應的財務(wù)管理制度的過程中，需要對保險公司的支出成本和收入情況，以及利潤進行綜合考慮，只有這樣，才能夠?qū)崿F(xiàn)保險公司利潤的最大化，促進其業(yè)務(wù)發(fā)展。
（二）加強財產(chǎn)保險公司的內(nèi)部控制和審計
財產(chǎn)保險公司的財務(wù)管理制度一經(jīng)確立之后，就會出現(xiàn)一定的風險，這些風險將會對整個公司的財務(wù)管理工作造成嚴重的影響。所以，應該加強保險公司內(nèi)部的控制管理和審計工作，這樣就能夠更好的杜絕各類風險的發(fā)生，規(guī)避各類財產(chǎn)風險，建立嚴密的財產(chǎn)管理制度，并在風險發(fā)生的第一時間進行管理。另外，在管理的過程中還應該采取必要的技術(shù)手段，運用信息技術(shù)來提高監(jiān)督和管理工作的信息化水平，只有這樣，才能夠?qū)⒇敭a(chǎn)保險公司的管控風險降到最低，也能夠最大限度的預防風險，做到防患于未然。
（三）促進財產(chǎn)保險公司的預算管理
在財產(chǎn)保險公司的發(fā)展過程中，各部門進行預算管理，運用的往往都是科學的管理方法，這樣能夠?qū)ν顿Y進行合理的估算，使得企業(yè)發(fā)展維持一種動態(tài)的平衡，并能夠最大限度的控制風險。當前，我國很多保險公司的預算工作都是各個分公司負責自己的預算工作。因此，需要加強各個保險公司的分公司與總公司之間的聯(lián)系，加強公司的預算管理工作的力度，使得分公司與總公司之間做到合理有效的溝通和聯(lián)系，實現(xiàn)保險公司經(jīng)濟利益的最大化。
四、結(jié)語
總之，現(xiàn)階段我們國家的財產(chǎn)保險管理工作在發(fā)展的過程中，還存在著這樣那樣的問題，財務(wù)管理也是保險公司在管理和發(fā)展過程中的一個十分重要的環(huán)節(jié)。因此，經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展和完善，應該加強對財產(chǎn)保險公司的財務(wù)管理工作，進而有效促進保險公司的有效發(fā)展。
作者:張?zhí)煊?單位:陽光財產(chǎn)保險股份有限公司朝陽中心支公司
參考文獻
[1]李穎穎.淺析財產(chǎn)保險公司財務(wù)風險控制[J].經(jīng)營管理者，2015，(21):7-8.
【關(guān)鍵詞】財務(wù)共享服務(wù)中心 關(guān)鍵要素 啟示
一、財務(wù)共享服務(wù)中心的定義
共享服務(wù)的業(yè)務(wù)從財務(wù)和會計職能發(fā)展到人力資源、采購、信息系統(tǒng)，以及法律、投資、研究與開發(fā)等業(yè)務(wù)。在各類共享服務(wù)中心中，目前國際上最流行的就是財務(wù)共享服務(wù)中心。所謂財務(wù)共享服務(wù)中心，即將企業(yè)各種財務(wù)流程集中在一個特定的地點和平臺來完成，通常包括財務(wù)應付、應收、總賬、固定資產(chǎn)等等的處理。這種模式在提高效率、控制成本、加強內(nèi)控、信息共享、提升客戶滿意度以及資源管理等方面，都會帶來明顯的收效。
二、JS保險公司江蘇省分公司財務(wù)共享服務(wù)中心構(gòu)建案例介紹
（一）JS保險公司江蘇省分公司財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)背景
JS保險公司江蘇省分公司下轄蘇州、南京、無錫等13家市分公司，共有縣區(qū)支公司（含支公司級營業(yè)部）156個，營業(yè)網(wǎng)點1000多個，從業(yè)人員7000多人，業(yè)務(wù)遍及全省所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)。全省年保費收入超100億元，13家市分公司保費全部超3億元，其中蘇州、南京分公司超20億元。
（二）JS保險公司江蘇省分公司發(fā)展過程中的財務(wù)管理問題
1.分散的獨立財務(wù)組織效率低下、成本高昂。財務(wù)人員規(guī)模龐大、人員冗余、結(jié)構(gòu)性成本較高方面：截至2011年3月末的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，江蘇省公司財務(wù)人員中區(qū)縣支公司230余人。財務(wù)大量精力投入日常操作，在決策支持方面所為有限。分公司從事會計操作類工作的財務(wù)人員占比很高，達到78%，是從事財務(wù)管理類工作的財務(wù)人員人數(shù)的3.55倍。
2.對操作性財務(wù)風險的集中管控能力較弱。會計操作職能分散于各級財務(wù)組織，并與財務(wù)管理職能高度黏合，總公司對操作性財務(wù)風險的集中管控能力較弱。具體表現(xiàn)為：會計核算分散，關(guān)賬及時性無法保證，數(shù)據(jù)有人為干預。會計審核分散，風險集中管控的力度不夠。
3.缺乏對業(yè)務(wù)的支持能力和戰(zhàn)略推進能力。由于會計核算等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)是由當?shù)氐呢攧?wù)團隊自行完成的，他們一方面要面對省公司，實時學習最新的制度政策，按時出具各項報表、報告；另一方面基層業(yè)務(wù)單位的報銷、支付都必須經(jīng)過當?shù)刎攧?wù)團隊實現(xiàn)，他們必須面對頻繁的點對點溝通。這種情況下，有限的能力和精力被頻繁重復的瑣碎事務(wù)所占領(lǐng)，深入業(yè)務(wù)進行業(yè)務(wù)支持和協(xié)助總公司進行戰(zhàn)略推進變成一句空話。
（三）JS保險公司江蘇省分公司財務(wù)共享服務(wù)中心構(gòu)建過程
1.財務(wù)制度規(guī)范化。財務(wù)管理制度方面主要體現(xiàn)在整個總公司財務(wù)管理制度的標準化，這是財務(wù)共享服務(wù)模式構(gòu)建的基礎(chǔ)。制度方面，公司制定了《共享中心費用審核規(guī)范》、《江蘇省分公司會計核算審核標準（2011年）》和《財務(wù)共享服務(wù)中心核算操作手冊》；細節(jié)方面，公司統(tǒng)一了憑證摘要，規(guī)范了掛賬流程，費用收付費處理引入按鍵精靈自動輸入等。制定統(tǒng)一的《會計核算審核標準》和《財務(wù)共享服務(wù)中心核算操作手冊》來規(guī)范會計核算行為，提高會計核算質(zhì)量。
2.財務(wù)管理流程化。財務(wù)共享服務(wù)中心建立的過程實質(zhì)就是財務(wù)流程再造的過程。通過流程再造實現(xiàn)了財務(wù)管理向流程化和業(yè)務(wù)化分工的轉(zhuǎn)變。流程再造設(shè)計原則：確保資金安全、提升合規(guī)管控能力和效果、提高服務(wù)質(zhì)量和效率?？刂品种C構(gòu)賬戶間隨意往來，解決賬戶過多難以掌控和管理的問題；實現(xiàn)資金集中支付、增加資金歸集和下?lián)茴l率，進而提高資金內(nèi)部循環(huán)運轉(zhuǎn)速度及使用效率；壓縮公司營運環(huán)節(jié)資金占用量；明晰職責，厘清業(yè)務(wù)、理賠和財務(wù)之間職責，分析每一風險點對應有能力控制的崗位，以此確定職責歸屬。財險江蘇省公司在組織結(jié)構(gòu)上，設(shè)置了核算部、結(jié)算部、審核部和支持部。在操作過程中，實施了包括費用報銷流程、資金收付流程、應付流程在內(nèi)的流程再造。
3.財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化。信息系統(tǒng)最重要的作用在于它建立了一個IT平臺，將財務(wù)共享服務(wù)中心制定的一切財務(wù)制度都固化在統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫中，包括財務(wù)作業(yè)流程等都在信息系統(tǒng)中進行統(tǒng)一設(shè)定，成員單位不得隨意修改，從而保證總部的戰(zhàn)略得到有效貫徹和落實。費用報銷系統(tǒng)于，2012年完成二期與新一代財務(wù)系統(tǒng)的接口開發(fā)。資金管理系統(tǒng)已上線推廣支持車險賠款的自動支付，但還需與相關(guān)系統(tǒng)整合、實現(xiàn)相關(guān)功能優(yōu)化。公司開發(fā)了多個支持共享中心日常工作的網(wǎng)絡(luò)工具，主要有：“集中支付E化流程”、“會計憑證映射表”、“線下賠款支付明細表”、“不規(guī)則收款人信息清單”、“網(wǎng)銀支付信息管理及對賬工具”等。
4.財務(wù)共享服務(wù)中心的監(jiān)督考評體系建設(shè)。從執(zhí)行出發(fā)，以剛性協(xié)議規(guī)定服務(wù)質(zhì)量：為規(guī)范會計行為，加大管控力度，切實提高服務(wù)水平與工作效率，江蘇省財務(wù)共享中心推出《服務(wù)水平協(xié)議》，確保財務(wù)管控規(guī)則得到剛性執(zhí)行，真正把服務(wù)過程納入制度管理軌道。《協(xié)議》按照財務(wù)共享服務(wù)中心承擔的九大塊業(yè)務(wù)內(nèi)容，分別以審核、支付、核算三個環(huán)節(jié)為流程，以“速度”、“質(zhì)量”、“效率”為衡量指標，并設(shè)置了具體的目標值、衡量方法，對服務(wù)水平進行全方位、全過程的考核與監(jiān)督。
三、總結(jié)
（一）對財務(wù)共享操作流程持續(xù)改進和優(yōu)化和人員的變革
財務(wù)共享流程不可能一成不變，隨著系統(tǒng)不斷上線、機構(gòu)不斷增加或轉(zhuǎn)型及各種新的管理要求出臺，必須對已經(jīng)梳理的流程進行持續(xù)優(yōu)化。同時，通過教育與培訓提高財務(wù)人員的知識與技能，提高財務(wù)人員整體素質(zhì)以滿足集團未來財務(wù)管理的需要，從穩(wěn)健型的核算人員轉(zhuǎn)型為分析型、創(chuàng)造型的財務(wù)管理人才。
（二）考評體系要素的重要地位
我們認為能夠提高成本、質(zhì)量、效率與靈活性的要素都應該根據(jù)實際情況放到綜合的驅(qū)動因素中。JS保險公司江蘇省分公司財務(wù)共享服務(wù)的實踐都證明了構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)模式時其考核評價要素設(shè)計的重要性。
（三）關(guān)注關(guān)鍵要素之間的依存關(guān)系
財務(wù)組織變革就是將公司成員單位的共同財務(wù)核算業(yè)務(wù)從傳統(tǒng)的分散組織中剝離出來，集中到財務(wù)共享服務(wù)中心；構(gòu)建集成網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)就是根據(jù)公司財務(wù)服務(wù)的范圍和內(nèi)容，為了支持跨越時空的服務(wù)設(shè)計的信息高速通道平臺，架起財務(wù)共享服務(wù)中心與成員單位的信息服務(wù)通道。為了提高服務(wù)的水平和積極性，必須為新的服務(wù)主體設(shè)計獎懲制度，讓服務(wù)主體的每個員工有積極性為組織創(chuàng)造價值，最終形成一個企業(yè)集團財務(wù)共享服務(wù)流程再造的實現(xiàn)路徑圖。
參考文獻
[1]張瑞君，陳虎，張永冀.企業(yè)集團財務(wù)共享服務(wù)的流程再造關(guān)鍵因素研究――基于中興通訊集團管理實踐[J].會計研究，2010.7.
【關(guān)鍵詞】保險;財務(wù)管理;體系
1.保險財務(wù)管理的特點
財務(wù)，通常是指一個單位有計劃地籌集，使用和分配資金的活動，它表現(xiàn)為連續(xù)性的資金的消耗和補償。財務(wù)管理則是指利用貨幣形式，以會計為基礎(chǔ)，對公司的各種資產(chǎn)、負債、成本及業(yè)務(wù)成果等進行監(jiān)督與控制的一系列管理工作的總稱。保險公司的財務(wù)管理有其自身的特點主要表現(xiàn)在以下兩個方面。
一方面，保險公司不生產(chǎn)物質(zhì)產(chǎn)品，其業(yè)務(wù)經(jīng)營的過程實質(zhì)上就是籌集、使用和分配保險資金的過程，業(yè)務(wù)經(jīng)營表現(xiàn)在資金運動的方式上亦是較單純的資金收付活動，這一特點決定了保險公司的財務(wù)管理在其整個經(jīng)營管理中的特殊地位；另一方面，保險公司是負債經(jīng)營，其經(jīng)營活動不僅關(guān)系到公司的生存與發(fā)展，而且更直接關(guān)系到眾多保險客戶的切身利益，因為保險公司若發(fā)生財務(wù)危機或破產(chǎn)，受損害的是公司的股東和保單持有者。因此，保險公司的財務(wù)管理并不單純是公司的內(nèi)部事務(wù)。正是由于財務(wù)管理在保險公司經(jīng)營管理中的重要性及其涉及到公眾利益，世界上絕大多數(shù)國家均在自己的保險立法中將財務(wù)管理列作重要內(nèi)容予以規(guī)范，各保險公司更是制定有具體詳細的財務(wù)管理制度。
2.保險財務(wù)管理體系存在的問題
2.1會計主觀操作混亂
保險公司要進行財務(wù)管理工作，必須要以會計人員提供的財務(wù)信息為基礎(chǔ)。由于保險行業(yè)存在極大的特殊性：收取保費在前、費用支出賠付在后，有時兩者的時間差距很大，導致各個會計期間的收益費用分配不合理。
2.2內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在缺陷
財務(wù)管理工作是要有內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)作為保障的，而保險公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，沒有相互牽制的作用，體現(xiàn)不出治理的績效。比如說，眾所周知，保險公司的利潤往往很高，每天收到的保費收入非常高，致使公司每天增加的資金遠遠超過規(guī)定留存資金的限額，但是分公司或者支公司沒有按照規(guī)定存進銀行，反而隨意支取，用于臨時救急或者私自消費，因為第二天會有更多的資金用來彌補前一天的透支。對于這種現(xiàn)象，首先會計人員是應該予以制止的，因為操作違反了相關(guān)的規(guī)定；其次，公司的治理結(jié)構(gòu)應該發(fā)揮相應的作用，在事前杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生。
2.3預算管理缺乏有效性
預算管理是將企業(yè)的決策目標及其資源配置方式以預算的方式量化，對企業(yè)相關(guān)的投資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動的未來情況進行預期、控制、管理及其制度安排，是預算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析與考核的過程。我國現(xiàn)有的部分保險企業(yè)還沒有建立起預算管理體系，即使建立了預算體系的也沒有建立專門的預算管理部門，加之保險企業(yè)的層級建設(shè)較為復雜，遍布全國各地，部門設(shè)置繁多，預算管理的理念難以在各部門、各層級之間展開，信息傳遞效率低下，失去了預算管理的預算意義。此外，各部門之間為了爭奪預算，激發(fā)了很多矛盾，部門之間的協(xié)調(diào)也不順暢，預算管理難以有效的貫徹執(zhí)行。
3.建立和完善保險財務(wù)管理體系
3.1強化財務(wù)制度建設(shè)
保險公司應結(jié)合自身實際制定完善的內(nèi)部財務(wù)管理制度，并始終如一的貫徹執(zhí)行。制定財務(wù)制度時要遵循一定的原則：（1）合規(guī)性原則。制定保險公司內(nèi)部財務(wù)制度，必須符合國家的法律、法規(guī)和政策，必須把國家的法律、法規(guī)和政策體現(xiàn)到財務(wù)制度中去。國家的財經(jīng)法規(guī)政策是保險公司必須遵循的原則規(guī)定，也是制約和引導保險公司制定內(nèi)部財務(wù)制度的因素。（2）適合公司經(jīng)營特點和管理要求的原則。對于保險公司來說，不同的組織架構(gòu)、不同的經(jīng)營方向、不同的企業(yè)文化，決定了其財務(wù)活動具有不同的內(nèi)容和形式，從而其財務(wù)制度就要做相應地調(diào)整。保險公司在制定財務(wù)制度時，不能盲目地照搬照抄，只能借鑒吸收，而不能簡單模仿，既要遵循國家統(tǒng)一規(guī)定，又要充分考慮自身的經(jīng)營特點和管理要求，應結(jié)合實際情況做出具體規(guī)定。（3）權(quán)責利相結(jié)合的原則。保險公司在組織財務(wù)活動和處理財務(wù)關(guān)系上要貫徹以責任為中心，以權(quán)力為保證，以利益為手段的責任制。（4）效益性原則。保險公司在制定財務(wù)制度時，要考慮設(shè)計成本、運行成本和效益的關(guān)系，實現(xiàn)制度科學化，效益最大化。（5）全面性原則。保險公司在制定財務(wù)制時必須全面規(guī)范各項財務(wù)活動，做出明確規(guī)定，使財務(wù)工作有章可循，形成一個相互補充、相互制約的財務(wù)
制度體系。
3.2建立健全財務(wù)信息控制制度
建立健全我國保險公司對分支公司的財務(wù)信息控制制度，首先是明確各級財務(wù)報告編制機構(gòu)責任，建立科學的報告編制和審核匯總流程，保證數(shù)據(jù)的真實性和完整性，以及財務(wù)報告披露的恰當性。其次，要建立財務(wù)信息報告預測制度，加強規(guī)范和監(jiān)督，提高其規(guī)范性、準確性和及時性。
3.3健全預算控制和激勵體系
（1）設(shè)置預算管理委員會作為開展預算管理工作的最高權(quán)力機構(gòu)，由總部領(lǐng)導為主要負責人，編制預算大綱，審核各分支機構(gòu)和職能部門的年度預算，審核由于特殊情況需要調(diào)整的預算方案，協(xié)調(diào)預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，組織對預算完成情況的分析與考核等。
（2）預算的執(zhí)行與監(jiān)督。一是建立分支機構(gòu)和職能部門定期報送預算執(zhí)行情況及分析報告制度。二是借助健全的會計信息系統(tǒng)對預算的執(zhí)行進行跟蹤監(jiān)控。
（3）預算的分析與評估。定期召開預算管理委員會、分支機構(gòu)和職能部門負責人參加的預算執(zhí)行情況分析會，對預算執(zhí)行中的各種差異認真分析，制定針對性的改進措施。
（4）要建立健全預算管理激勵機制。首先要樹立全員參與意識，盡可能滿足員工的多種需要，要營造有利的環(huán)境，注重對員工的激勵，推行預算管理的責任化和自主化。
3.4加強審計監(jiān)督
要加強保險公司對各分支公司的審計監(jiān)督制度，首先是增強保險公司內(nèi)部審計部門的權(quán)威性和獨立性，即審計部門必須在公司的最高權(quán)力機構(gòu)的直接領(lǐng)導下工作，向最高決策層負責，實行總部對分支公司的內(nèi)部審計部門垂直管理或派駐制。其次是要借助外部審計手段、與外部審計專業(yè)人員合作，當遇到有特殊要求或由于其它原因無法由現(xiàn)有內(nèi)部審計人員完成的任務(wù)時，可以實行內(nèi)部審計外包。第三是實行審計監(jiān)督的電子化，利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過計算機在審計監(jiān)督中的應用，對分支公司的業(yè)務(wù)實行全面監(jiān)督。這里特別要強調(diào)的是審計提供管理咨詢服務(wù)的職能。由于內(nèi)部審計師在內(nèi)部控制中所起的重要作用，使其對內(nèi)部控制極為熟悉，為企業(yè)的相關(guān)部門、組織或員工提供管理咨詢便成為內(nèi)部審計師的一項自然“服務(wù)”。尤其是對于擁有眾多二級、三級、四級機構(gòu)的保險公司，總公司無法有效地實現(xiàn)對下級公司的管理與控制一直是許多保險公司無法根治的“頑癥”。內(nèi)部審計除了監(jiān)督總公司的貫徹執(zhí)行外，一個重要的職能就是為總公司的職能部門和下級公司的管理當局提供有關(guān)內(nèi)部控制的咨詢服務(wù)?！科]
【參考文獻】
［1］吳冰.財險公司財務(wù)管理體系探討[J].現(xiàn)代商業(yè),2009(23).
［2］戚德國.對基層保險公司財務(wù)管理的思考[J].科技信息,2009(08).
目前我國保險行業(yè)面臨著如何利用信息化推動保險業(yè)的轉(zhuǎn)型和發(fā)展，利用信息管理的平臺實現(xiàn)集中化管理模式逐漸從理論走向?qū)嵺`，很多地方保監(jiān)局如浙江省保監(jiān)局和湖南省保監(jiān)局已經(jīng)要求保險公司做到省級集中管理。隨著保險行業(yè)的發(fā)展、監(jiān)管力度的加強，保險公司向信息化集中管理已經(jīng)邁開了步伐。大多數(shù)保險公司缺乏系統(tǒng)的、規(guī)范的財務(wù)信息化管理模式，目前的會計核算、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理和核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)等各個信息系統(tǒng)是以視圖驅(qū)動的體系結(jié)果來建設(shè)的，也就是說為每個職能部門的需求建立各個信息系統(tǒng)，用來解決各個部門的多樣性需要，其結(jié)果常常造成各部門自成體系，同時存在若干職能彼此獨立的信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)文件，這種方式使保險公司陷入相同數(shù)據(jù)信息冗長、信息化管理效率低下、信息化管理成本高的代價，卻不能實現(xiàn)信息的共享和高效，并且缺乏足夠的信息安全性。其結(jié)果必然造成財務(wù)信息化管理的“信息孤島”狀態(tài)，缺乏信息資源；與業(yè)務(wù)系統(tǒng)不能實現(xiàn)對接，系統(tǒng)管理割據(jù)，信息化系統(tǒng)的子集之間無法形成集成；會計信息的傳遞速度慢、可靠性差。保險公司的發(fā)展方向是全面信息化集中管理，對于保險公司集中管理發(fā)展而言，所要求的目標是集成的系統(tǒng)所完成的效益是每個子系統(tǒng)單獨工作所無法完成，是1+1≥2。而財務(wù)信息化管理的方向必然是財務(wù)信息集中化管理。保險公司必須尋找以財務(wù)信息化為中心的各種信息的高度集成，達到財務(wù)系統(tǒng)不只是作為一個孤立的系統(tǒng)，更應該成為一個與其他信息系統(tǒng)全面融合的集成系統(tǒng)。信息化集中管理模式是保險公司發(fā)展的必然趨勢，而“財務(wù)信息化”是企業(yè)信息化管理的重要組成部分，財務(wù)信息系統(tǒng)好比整個企業(yè)的“中樞神經(jīng)”系統(tǒng)，不斷接受新信息進行處理，再輸出各類相關(guān)有用信息，財務(wù)信息化集中管理必將成為保險行業(yè)財務(wù)發(fā)展的里程碑。
二、保險公司財務(wù)信息化集中管理模式
集成管理是為實現(xiàn)整體目標或企業(yè)戰(zhàn)略而對不同領(lǐng)域的專項管理所進行的規(guī)范、協(xié)同和融合的過程，是提高市場響應速度、充分利用管理資源的有效途徑，是信息論、系統(tǒng)論、控制論等理論在現(xiàn)代管理中的具體應用。保險公司實現(xiàn)財務(wù)集中化管理的基礎(chǔ)必須是建立在企業(yè)信息化集中管理的平臺上，這樣才能使保險公司的財務(wù)管理由分散管理向集約化管理邁進，達到會計核算集中化、財務(wù)管理專業(yè)化、財務(wù)和業(yè)務(wù)一體化，實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的信息化財務(wù)管理模式。以長安保險公司為例，需要從以下方面著手：
（一）完善信息化集成系統(tǒng) 對于長安保險公司而言，建設(shè)一個集成的信息化平臺應該包括業(yè)務(wù)系統(tǒng)（包括核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、單證系統(tǒng)、通賠系統(tǒng)、報案系統(tǒng)、核保核賠系統(tǒng)等）、統(tǒng)計系統(tǒng)、收付系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)（包括會計核算系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、費用報銷系統(tǒng)、預算系統(tǒng)、財務(wù)報表系統(tǒng)等）、資金管理系統(tǒng)等。
首先，長安公司目前使用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、統(tǒng)計系統(tǒng)、收付系統(tǒng)是軟件開發(fā)公司針對公司的實際情況量身定制的，但是隨著公司發(fā)展和信息化建設(shè)的需要，其系統(tǒng)必然需要不斷開發(fā)完善，以達到全面信息化集中管理發(fā)展的要求，因此平臺的可拓展性必須要加強。其次，隨著財務(wù)信息化集中管理的需要，選擇一個性能優(yōu)良的財務(wù)系統(tǒng)至關(guān)重要，一個適用的財務(wù)系統(tǒng)不僅應該包括會計核算系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、費用報銷系統(tǒng)、預算系統(tǒng)、財務(wù)報表等這些基礎(chǔ)模塊，還需要有良好的財務(wù)管理功能，能夠在會計核算的基礎(chǔ)上通過軟件中已設(shè)計的或是自定義的取數(shù)路徑，較為容易的獲得財務(wù)管理所需要的數(shù)據(jù)、表格和圖示，系統(tǒng)的功能組合與開發(fā)顯得尤為重要。第三，選擇一個合適的資金管理系統(tǒng)也是非常重要的，目前通過人民銀行授權(quán)的可以面對多個銀行進行結(jié)算和資金管理的軟件并不多，選擇一個可以面對多個銀行的資金管理系統(tǒng)，打通銀行和保險公司之間的屏障，避免銀聯(lián)向保險公司收取大額的手續(xù)費，可以大大降低保險公司的結(jié)算成本。第四，打通所有系統(tǒng)的接口，實現(xiàn)系統(tǒng)間真正的無縫對接，針對多個不同開發(fā)商的軟件做對接，為避免接口開發(fā)的重復，減少工作量、保證系統(tǒng)的穩(wěn)定運行，可以將收付系統(tǒng)作為所有系統(tǒng)對接的紐帶，這樣通過收付系統(tǒng)這個橋梁，實現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)以及資金管理系統(tǒng)無縫對接。系統(tǒng)無縫對接后，使得數(shù)據(jù)在各個系統(tǒng)中的流轉(zhuǎn)通暢，加快信息的獲取速度，增強會計信息的可靠性和相關(guān)性。在信息化集中核算基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)驅(qū)動進行會計核算的原則，使財務(wù)管理和會計核算同步進行，充分體現(xiàn)了最新的財務(wù)管理理念。并可根據(jù)信息管理的原理和信息技術(shù)重整財務(wù)管理流程。
（二）會計核算和財務(wù)管理集中化主要表現(xiàn)在：
（1）實現(xiàn)各項經(jīng)營支付的集中核算。目前長安公司各個層級機構(gòu)資金支付均由總公司逐級下?lián)?，由各個分支機構(gòu)分別支付、核算，這種模式的弊端一方面資金很難在最短時間到達基層機構(gòu)，為保證基層機構(gòu)資金支付和核算的及時，需在資金撥付的環(huán)節(jié)上做好提前量，勢必使資金在途時間過長，匯劃成本較高，另一方面，逐級下?lián)苁沟弥虚g的環(huán)節(jié)截留資金的現(xiàn)象普遍存在，分支賬戶中均有資金存量，不利于資金集中使用。
實現(xiàn)財務(wù)信息化集中管理后，各種經(jīng)營支出均通過總公司集中支付。納入集中支付的款項包括賠款、理賠查勘支出、手續(xù)費及傭金、員工報銷、借款及工資等各項經(jīng)營性支出。分支機構(gòu)除保留必須由地方支付的稅收、公積金、社保以及委托收款的電話費等支付權(quán)限外，其他款項均由總公司集中支付，實現(xiàn)以總公司為中心的賬務(wù)集中處理方式?？铐椫Ц兜暮戏ê弦?guī)性審核和初級審批權(quán)限仍在分支機構(gòu)，分支機構(gòu)審核和審批后須將原始單據(jù)的影像資料上傳至總公司，由總公司進行復核和批復，符合支付條件的立即由總公司的賬戶支付至終端收款方。這樣不僅可以保證資金支付的時效性，也降低資金逐級下?lián)茉僦Ц督K端收款方的資金成本，同時避免中間環(huán)節(jié)截留資金，大大提高對分支機構(gòu)的管控，提高資金使用效率。例如：賠款支付至經(jīng)營者個人銀行賬戶；中介機構(gòu)的中介費用根據(jù)發(fā)票及“業(yè)務(wù)結(jié)算表”支付到中介機構(gòu)賬戶中；員工發(fā)生的費用報銷支付至報銷人賬戶；員工的工資性收入支付至員工賬戶。
實現(xiàn)財務(wù)信息化集中管理，系統(tǒng)無縫對接，各種款項的支付不需要再登錄網(wǎng)上銀行或資金管理系統(tǒng)進行支付，而是在收付系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)直接錄入收款人名稱、賬號、開戶行等要件，經(jīng)審核無誤后，點擊“確認支付”進行支付，數(shù)據(jù)通過接口轉(zhuǎn)入資金管理系統(tǒng)的后臺，進行數(shù)據(jù)處理。以支付賠款為例：
財務(wù)信息化集中管理前，賠款支付的核算流程如圖1所示：
財務(wù)信息化集中管理后，賠款支付的核算流程如圖2所示：
（2）實現(xiàn)保費收入的集中核算。目前長安公司保費收入的歸集方式是由三、四級機構(gòu)匯劃至分公司，分公司再匯劃至總公司。其弊端是資金在途時間長，劃撥成本高，各個賬戶有余額，影響總公司資金的統(tǒng)一管理，不能發(fā)揮資金周轉(zhuǎn)對創(chuàng)造價值最大化的作用。實現(xiàn)財務(wù)信息化集中管理后，各個分支機構(gòu)仍可保留保費收入戶，總公司通過資金管理系統(tǒng)，將分支機構(gòu)的資金自主歸集，自動生成內(nèi)部往來單據(jù)和保費歸集憑證，這樣不僅縮短逐級上劃的資金在途時間，減少分支機構(gòu)資金沉淀，提高資金周轉(zhuǎn)速度；另外，通過系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的流轉(zhuǎn)，減少財務(wù)人員手工操作的工作量，可以加強財務(wù)分析工作，為公司經(jīng)營提供更及時有效的數(shù)據(jù)支持。以保費收入歸集流程為例：
財務(wù)信息化集中管理前保費歸集流程如圖3所示：
財務(wù)信息化集中管理后，保費收入歸集流程如圖4所示：
（3）加強財務(wù)管理。實現(xiàn)財務(wù)信息化集中管理，使財務(wù)管理制度及會計核算要求落實到每個細節(jié)。財務(wù)信息化集中管理前，所有制度規(guī)章及工作要求均需要逐級下發(fā)，總公司只能通過工作檢查和稽核才能掌握分支機構(gòu)落實的情況，而實現(xiàn)財務(wù)信息化集中管理后，財務(wù)工作重心由分支機構(gòu)轉(zhuǎn)到總公司，財務(wù)規(guī)章制度可在第一時間貫徹到位，避免制度在下發(fā)流轉(zhuǎn)中縮水。實現(xiàn)財務(wù)信息化集中管理，可跟蹤管理各機構(gòu)的賬戶，掌握賬戶余額、資金收支情況，便于控制款項支付和保費歸集的頻率。另外可隨時了解各機構(gòu)的預算和實際的對比情況，將事前預算、事中監(jiān)控、事后分析的觸角延伸到延伸到各個職能部門的最末端，提高財務(wù)信息的利用率、使預算和實際經(jīng)營切實結(jié)合起來。
（三）財務(wù)人員集中管理 首先根據(jù)財務(wù)信息化集中管理的要求明確各級財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置、編制、明確崗位職責，適當精簡分支機構(gòu)的財務(wù)人員，增加總公司財務(wù)人員；核定財務(wù)人員的資質(zhì)，調(diào)整崗位，做到人盡其才；按照定崗定編情況，建立統(tǒng)一薪酬體系，確定統(tǒng)一標準進行財務(wù)人員的考核、任免等工作，實現(xiàn)財務(wù)人員的人事集中管理。然后，建立一套與財務(wù)信息化集中管理相適應的工作制度和激勵機制。最后，調(diào)整財務(wù)人員培訓的方向，隨著財務(wù)信息化集中管理，財務(wù)人員培訓側(cè)重于信息系統(tǒng)的使用、信息化安全、財務(wù)集中管理流程等方面。
三、保險公司財務(wù)信息化集中管理建議
保險公司的發(fā)展方向是全面系統(tǒng)的信息化集中管理，財務(wù)信息化集中管理是其中的一個重要組成部分，它和業(yè)務(wù)信息化集中管理、人力資源信息化集中管理等是相輔相成，共同實現(xiàn)的，財務(wù)信息化集中管理不可能拋開其他部分單獨實現(xiàn)。綜上所述，對長安公司實現(xiàn)財務(wù)信息化集中管理建議如下：
（一）成立信息化集中管理小組，統(tǒng)一部署和推進信息化建設(shè) 公司應以領(lǐng)導牽頭，抽調(diào)各部門人員組成信息化集中小組，共同制定信息化集中管理的實施方案和實施計劃。信息化集成平臺的建設(shè)由工作小組統(tǒng)一部署和推進，以減少系統(tǒng)間對接的次數(shù)和開發(fā)量，降低成本，提高效率。每個部門根據(jù)本部門業(yè)務(wù)推進的進度實施具體的信息化集中工作，部門間相互配合，分步驟、分階段的共同推進信息化集中管理模式。樹立以財務(wù)管理為核心的管理理念。財務(wù)部門應加強與信息技術(shù)部門、人力資源部門及其他業(yè)務(wù)部門的溝通和合作，使財務(wù)信息化集中管理作為公司信息化集中管理的核心作用得以體現(xiàn)，并通過財務(wù)信息化集中管理促使各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)的整合。
（二）建立信息容災系統(tǒng)，提高電子數(shù)據(jù)存儲能力，保證信息數(shù)據(jù)的穩(wěn)定 建立一個能提供防止各種災難的計算機信息系統(tǒng)，在出現(xiàn)不可抗拒的災難和意外時，可以及時恢復系統(tǒng)的正常運行，這在信息化集中管理中尤為重要。目前長安公司規(guī)模逐漸擴大，應建立數(shù)據(jù)中心，通過異地數(shù)據(jù)備份提高信息容災性；另外，為確保財務(wù)數(shù)據(jù)的安全和可靠，建議財務(wù)數(shù)據(jù)庫和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫分別存放在不同的服務(wù)器或數(shù)據(jù)中心分散風險；第三，必須提高備份的頻率，完善電子檔案的建設(shè)，以提高信息容災系統(tǒng)的能力。
（三）建立和完善財務(wù)信息化集中管理的內(nèi)部控制制度 實現(xiàn)財務(wù)信息化集中管理是長安公司財務(wù)管理的里程碑。運用信息技術(shù)手段實現(xiàn)財務(wù)的集中管理，須對原有的業(yè)務(wù)流程進行重組，對原有的管理模式進行改革，建立和完善公司內(nèi)部控制制度，如資金審批制度，財務(wù)會簽制度，資產(chǎn)購置制度，財務(wù)授權(quán)制度，總公司對分支機構(gòu)管理由逐級管理到分區(qū)管理的轉(zhuǎn)變等?？傊⒑屯晟曝攧?wù)信息化集中管理的內(nèi)控制度是實現(xiàn)公司財務(wù)信息化集中管理的制度保證，其實質(zhì)是對財務(wù)管理體制和制度進行的改革創(chuàng)新。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：保險公司；共享服務(wù)中心；問題；對策
一、保險公司財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的必要性
財務(wù)共享服務(wù)中心（FinancialSharedServiceCenter，簡稱FSSC）是近年來興起的一種新型的財務(wù)管理模式，其將原先財務(wù)體系內(nèi)大量重復的、易于標準化和流程化的會計核算全部進行集中處理，以達到降低公司財務(wù)處理成本，提升業(yè)務(wù)處理效率的效果。從財務(wù)共享服務(wù)中心的特點分析，它適合具有一定規(guī)模、分支機構(gòu)眾多、對風險管理要求較高且具有集中控制能力的企業(yè)，而保險公司正好符合這些要求。近年來，我國保險業(yè)快速發(fā)展，但也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。保險公司內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了顯著變化：從內(nèi)部來看，隨著業(yè)務(wù)人員的迅速增長、業(yè)務(wù)量的逐年提升，管理的幅度和邊界都明顯擴大，導致一系列業(yè)財脫軌的問題發(fā)生；從外部看，監(jiān)管環(huán)境越來越嚴峻、投資風險逐步增大、行業(yè)競爭趨于白熱化，行業(yè)內(nèi)不斷產(chǎn)生新的改革也要求財務(wù)管理必須要與時俱進?？梢?，保險公司內(nèi)外部的變化均對財務(wù)轉(zhuǎn)型和提供更為先進的財務(wù)服務(wù)提出了新要求。而財務(wù)共享服務(wù)中心正是一種能夠解決保險業(yè)種種財務(wù)需求的手段，它以一種全新的模式解決當下面臨的種種問題。保險業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心的建立，有利于降低公司成本費用，促進企業(yè)財務(wù)管理制度化、標準化，有利于公司內(nèi)部各分支公司數(shù)據(jù)對比，利于決策，同時也大大降低了會計核算流程風險。通過標準績效管理，使得財務(wù)運營效率得以提升，并使得財務(wù)人員擺脫重復性的簡單勞動，釋放時間和精力可以進行其他管理工作，由側(cè)重交易處理記錄型向“價值創(chuàng)造型”轉(zhuǎn)型。
二、保險公司財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的現(xiàn)狀和存在的問題
當前，保險行業(yè)中已經(jīng)有平安保險、中國人壽、陽光保險、太平保險、泰康人壽、中英人壽、新華保險等公司先后建立了財務(wù)共享服務(wù)中心，在共享中心的模式和運營上進行了卓有成效的探索。各保險公司通過調(diào)整架構(gòu)、規(guī)范流程、系統(tǒng)開發(fā)、明確考核等措施逐步對共享中心的建設(shè)進行了完善。保險公司財務(wù)共享服務(wù)中心的建立，對財務(wù)風險管控、效率提升、成本控制、價值創(chuàng)造等方面均表現(xiàn)出了較為明顯的促進作用，促進了保險公司的管理水平提升。雖然保險行業(yè)的財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)取得了一定的成績，但是共享中心的建設(shè)畢竟在中國推行只有十幾年的時間，各保險公司對財務(wù)共享服務(wù)中心的目標定位也不盡一致，共享中心建設(shè)模式也不盡相同，有的是全國性集中，如中英人壽、泰康人壽；有的是省級集中，如中國人壽、新華保險。各家保險公司在運營管理過程中也難以達到管理需求，主要問題如下：
（一）財務(wù)共享服務(wù)中心的職能定位不夠清晰
保險業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心的角色定位偏向于一般核算功能，更多立足于費用核算、報表制作、資金結(jié)算、票據(jù)管理等事務(wù)性的工作?？傮w上講，保險業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心職能和戰(zhàn)略的結(jié)合度不夠，各種拓展功能還未充分發(fā)揮。如財務(wù)預警、費用分析、風險評估等職能未在共享中心中充分體現(xiàn)。
（二）信息系統(tǒng)的整合度不夠且功能不強
很多保險公司因為成立時間長，公司內(nèi)部系統(tǒng)繁多，在共享中心設(shè)計時沒有做到有效整合，導致核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、OA辦公系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、預算編制系統(tǒng)之間未能實現(xiàn)共享和對接。目前很多保險公司共享系統(tǒng)內(nèi)的預算還是靠手工定期導入，前端公文審批和費用審批還是兩條線，資金支付和共享的應付數(shù)據(jù)脫離，系統(tǒng)之間的割裂導致共享中心上線時很難實現(xiàn)效率及管理水平的最大程度提升。此外，部分保險公司的共享客戶體驗較差，特別是移動手機端的移動辦公無法很好匹配客戶需求。如：單據(jù)移動審批無法查詢影像、單據(jù)錄入者無法在移動端查詢具體審批狀態(tài)、保險業(yè)務(wù)人員的接入端口基本還未放開等等。
（三）財務(wù)共享服務(wù)中心人員穩(wěn)定性較差
財務(wù)共享服務(wù)中心成立后，財務(wù)人員分工更精細，基本為流水線操作。財務(wù)人員接觸前端業(yè)務(wù)機會少，工作相對枯燥，人員能力難以得到全面提升，導致財務(wù)人員穩(wěn)定性差，難以實現(xiàn)對業(yè)務(wù)支持。
（四）財務(wù)共享服務(wù)中心的運營服務(wù)滿意度不高
財務(wù)共享服務(wù)中心，其宗旨在于“服務(wù)”。從保險公司共享中心的服務(wù)水平來看，服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)時效均難以達到保險業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。集中體現(xiàn)在：一是部分財務(wù)人員綜合能力不強，對機構(gòu)的保險業(yè)務(wù)不熟悉，服務(wù)能力及服務(wù)態(tài)度滿足不了一線需求；二是在處理時效上，一些共享中心運營效率不高，導致一線人員滿意度較低。
（五）作業(yè)流程設(shè)置尚未完善
財務(wù)共享中心最為關(guān)鍵的因素是流程再造，保險公司的運營流程復雜，未集中之前各分支公司的管理方式和管理要求均不同，對集中后的流程再造提出了很多挑戰(zhàn)。目前在審批流程、復核流程的設(shè)計上仍然存在不合理的地方。如一些保險業(yè)務(wù)退費、退保及常規(guī)理賠的付費，仍然需要中支班子簽字，拉長了審批流程；一些特殊地區(qū)的特殊業(yè)務(wù)，強制按照標準流程執(zhí)行，與實際脫離嚴重；一些公司常規(guī)化的費用，如社保、水電等費用也按照標準化流程設(shè)計，導致管理成本上升。
三、完善保險公司財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的對策建議
（一）以清晰職能定位積極拓展服務(wù)價值
保險公司要綜合考慮所處的發(fā)展階段，根據(jù)實際情況設(shè)定財務(wù)共享服務(wù)中心的職能定位。除了傳統(tǒng)的單據(jù)處理職能外，財務(wù)共享服務(wù)中心還需要充分拓展附加功能，挖掘其在價值創(chuàng)造層面的貢獻。財務(wù)共享服務(wù)中心應利用自身的數(shù)據(jù)優(yōu)勢，提供各公司損益情況、投入產(chǎn)出情況、分險種的損益報表等財務(wù)分析數(shù)據(jù)，為管理層的決策提供依據(jù)。在公司制度監(jiān)督層面，應發(fā)揮業(yè)財融合的優(yōu)勢，在預算預警、制度偏離提醒等控制環(huán)節(jié)中提供相應的服務(wù)，從而充分發(fā)揮價值貢獻作用。
（二）進行信息系統(tǒng)整合及新技術(shù)應用
保險公司本身作為金融機構(gòu)，客戶保有量大、員工數(shù)量眾多、業(yè)務(wù)復雜、產(chǎn)品豐富，因此各保險公司使用中的信息系統(tǒng)較多。在財務(wù)共享服務(wù)中心的平臺上，應盡量做到財務(wù)業(yè)務(wù)的一體化共享，盡量將和財務(wù)有關(guān)的系統(tǒng)進行集成并充分對接，通過加強IT投入，有效整合現(xiàn)有的系統(tǒng)，從而達到提升效率及降本增效的效果。在系統(tǒng)集成的基礎(chǔ)之上，還應充分借助互聯(lián)網(wǎng)手段及技術(shù)，提升移動端現(xiàn)代化水平。特別應注重對手機端財務(wù)共享提單、審批、查詢等功能開發(fā)，縮短單據(jù)流轉(zhuǎn)時間，以提升服務(wù)體驗，拓展財務(wù)共享服務(wù)價值。
（三）通過制度化的團隊建設(shè)強化人員管理
保險企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心人員流動性較高的原因主要還是個人能力無法在崗位上得到提升，員工個人求知欲及晉升空間得不到滿足。在財務(wù)共享服務(wù)中心的團隊建設(shè)上，應建立專業(yè)化、規(guī)范化的人才培養(yǎng)機制。應加強財務(wù)人員的專業(yè)培訓、崗位輪換、績效考核，建立并完善專業(yè)職級晉升通道，通過建立公開、公平、公正的考評機制和晉升制度，提升財務(wù)共享員工的滿意度和認同度；要充分考慮保險行業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心人員年輕化特點，給予員工人文關(guān)懷；要盡可能的豐富員工的工作內(nèi)容，除了接觸基礎(chǔ)的核算，還要有機會接觸到承保、核保、營銷成本管理、稅務(wù)管理等其他業(yè)務(wù)，滿足員工自我提升的需求。
（四）明確服務(wù)標準及考核制度
保險企業(yè)要明確財務(wù)共享服務(wù)中心人員的服務(wù)標準，明確儀容儀表、行為舉止、語言態(tài)度、投訴處理流程等具體服務(wù)制度，通過制式的服務(wù)標準及流程逐步建立“以客戶為中心”的共享服務(wù)文化。在提升財務(wù)共享服務(wù)中心的服務(wù)效率上，要采用科學的分析方法，量化分析每個作業(yè)環(huán)節(jié)所耗用的時間以及單據(jù)作業(yè)難度，通過科學合理的績效考核制度，保證財務(wù)共享服務(wù)中心業(yè)務(wù)的高效運行，從而提升總體服務(wù)滿意度。
（五）完善作業(yè)流程
流程與系統(tǒng)優(yōu)化是一個不斷更新的工作，沒有一勞永逸。保險行業(yè)屬于特殊金融行業(yè)，在稅務(wù)處理上也存在一些特殊政策。比如在保險業(yè)視同銷售處理業(yè)務(wù)上，全國均未統(tǒng)一政策，在核算此類業(yè)務(wù)時，如果未能針對性地進行流程改造，勢必造成公司稅務(wù)成本上升，影響效益。因此需要保險公司的財務(wù)共享中心成立系統(tǒng)支持以及運營小組，針對出現(xiàn)的新業(yè)務(wù)、新制度進行流程及系統(tǒng)改造。要充分考慮效率及風險，做好權(quán)限設(shè)置，優(yōu)化作業(yè)流程。在特殊業(yè)務(wù)方面，要盡量做到流程設(shè)計的“可塑性”，對一些地區(qū)的特殊政策要從流程設(shè)計上考慮差異性，通過完善差異化處理流程，進一步匹配業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合。
摘要：目前，國內(nèi)保險市場競爭激烈，保險主體綜合經(jīng)營成本較高，公司經(jīng)營管理風險意識缺失，特別是基層財務(wù)管理仍停留在財務(wù)核算層次，財務(wù)管理工作是保險企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。尤其作為基層主體的市、縣級保險分支機構(gòu)，財務(wù)管理水平直接影響到企業(yè)經(jīng)營效益。
關(guān)鍵詞 ：基層保險；財務(wù)管理；水平
一、新時期保險企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀和管理的新要求
當下，我國保險市場競爭激烈,許多保險主體綜合經(jīng)營成本較高，幾乎沒有承保利潤，據(jù)不完全統(tǒng)計，2014年中國財產(chǎn)險公司綜合經(jīng)營成本率除太保產(chǎn)險綜合成本率繼續(xù)攀升破百，達到103.8%以外，太平財險、人保財險、平安產(chǎn)險分別為99.8%、96.5%、95.3%，非上市險企在100%以上，壽險公司除幾家老牌公司有承保利潤以外，其他各家都完全依賴資本市場股票、債券等交易性金融資產(chǎn)，以及依靠對投資性房地產(chǎn)評價，采取公允價值計量確認、評估增值而增加的利潤來增色報表。雖然新時期下中國保險業(yè)發(fā)展進程逐步加快，但深層次的內(nèi)部控制風險并未解除、企業(yè)財務(wù)管理水平遠未達到先進企業(yè)控制目標水準，這在一定程度上也影響了公司持續(xù)發(fā)展水平與創(chuàng)利目標。因財務(wù)計量、確認、核算等管理問題不到位，而造成企業(yè)出現(xiàn)突發(fā)性財務(wù)風險事例時有發(fā)生，不僅不利于公司經(jīng)營發(fā)展，對行業(yè)發(fā)展損害更大，同時也嚴重影響了社會公眾對保險業(yè)的公信度。
日前保監(jiān)會推出了新型保險公司監(jiān)管意見規(guī)劃稿（以下簡稱“償二代”），對風險控制有了詳細的管理思路，倡導并要求對風險進行有效動態(tài)化管理。相信預計距離正式償二代體系制度出臺時間，也然不遠。在意見規(guī)劃稿中“償二代”明確將財務(wù)管理風險定義為重大風險之一，劃分至操作風險，將出現(xiàn)財務(wù)管理風險的機構(gòu)，按風險大小、影響程度分別劃分為ABCD 類公司。財務(wù)管理風險嚴重的機構(gòu)直接進入D類重點監(jiān)管對象，直接停止新業(yè)務(wù)開展并整頓，由此可見，監(jiān)管層對財務(wù)管理的重視程度不言而喻。這對于糾正企業(yè)管理者“規(guī)模為王、嚴重依賴投資渠道”的思想將有很大的遏制作用，與企業(yè)財務(wù)管理的最高目標與要求也是不謀而合的。但目前基層公司不注重財務(wù)管理、業(yè)務(wù)分析，沒有科學的數(shù)據(jù)支撐，忽視業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)改造，導致無效發(fā)展頻頻發(fā)生，迫切需要基層公司提高財務(wù)管理水平，走到健康、持續(xù)發(fā)展的道路上來。
二、提高保險企業(yè)財務(wù)管理水平的建議
基層保險公司作為基層的一個管理分支，在整個組織結(jié)構(gòu)中處于重要地位。基層保險公司在堅持上級保險公司整體戰(zhàn)略、總體規(guī)劃的前提下，應加強相關(guān)政策的靈活性，充分發(fā)揮基層公司的整體優(yōu)勢和綜合能力，提高整體效益。加強基層保險企業(yè)財務(wù)管理工作，是科學歸集并梳理綜合經(jīng)營成本、企業(yè)持續(xù)發(fā)展管控的重要手段，是助推企業(yè)提升創(chuàng)利水準、保持健康經(jīng)營的有效路徑。
1.財務(wù)預算管理方面。一是對特定項目進行專項分析，在費用控制系統(tǒng)中加入可供選擇的特定選項，如騰飛計劃、黃埔計劃、納賢政策等項目，方便總部、省級公司隨時運用大數(shù)據(jù)分析，得出不同地區(qū)、不同團隊的最優(yōu)項目投產(chǎn)比數(shù)據(jù)，有助于對特定項目動態(tài)化管理，為領(lǐng)導層提供決策與判斷的依據(jù)；二是制作動態(tài)化公司費用預算執(zhí)行報表。可將費用控制系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接至產(chǎn)品段層次，將方案類費用按業(yè)務(wù)進度，預估當月虛擬預提，這樣當期保費、預提費用、直接成本和間接成本支出都可準確計算，便可直接生成當期預算執(zhí)行表，有利于提升財務(wù)資金運用效率；三是提高預算管理水平，拒絕“大鍋飯”現(xiàn)象。對于不同類型的基層機構(gòu)，費用支出區(qū)別對待，嚴控管理費用支出；對于業(yè)務(wù)增長迅速、隊伍成熟穩(wěn)定的機構(gòu)，適當放開業(yè)務(wù)費用審批權(quán)限，鼓勵做大做強；對于業(yè)務(wù)不好的機構(gòu)，建議采取每月限額報銷，一事一報，事項超過規(guī)定額度的，均需上報省級公司審批，有效控制基層保險機構(gòu)費用支出。
2.切實加強基層財務(wù)管理職能，增加財務(wù)編制，更好的為企業(yè)持續(xù)發(fā)展服務(wù)。隨著我國保險業(yè)規(guī)模的快速增長，內(nèi)部控制要求的不斷提高，外部監(jiān)管要求與口徑日趨嚴格，加之財務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范等工作的細化要求。現(xiàn)有三級機構(gòu)財務(wù)人員數(shù)量已遠遠不能適應公司的發(fā)展需要，一天至晚都在忙于基礎(chǔ)工作，難以結(jié)合本機構(gòu)發(fā)展情況，向領(lǐng)導層提出優(yōu)化管理的財務(wù)分析報告，導致基層財務(wù)管理停滯不前，僅能履行財務(wù)核算職能，管理職能得不到充分發(fā)揮，各項財務(wù)管理制度未得到科學、細化的落實。建議增加基層財務(wù)編制，全面加強基層財務(wù)管理職能。
3.提高財會主管考核水平。三級機構(gòu)財務(wù)部經(jīng)理是協(xié)助基層經(jīng)營核心層管理的重要助手，也是公司財務(wù)管理風險控制的監(jiān)督人，責任重大。建議完善委派管理制，由過去的省級委派制向總部委派制轉(zhuǎn)變，相關(guān)財務(wù)主管考核體系直接由總公司垂直管理，強調(diào)工作成果和成果評價，并引入獎罰機制。要強化目標管理：一方面激發(fā)財會系統(tǒng)人員的責任心和創(chuàng)造性；一方面把目標層層分解，最終化為個人目標，在考核中堅決暢通出口，通過年度目標考核，對責任心不強、完成業(yè)務(wù)指標能力低下的人員堅決予以勸退或調(diào)離崗位處置。讓基層財務(wù)主管能夠著眼于公司真實情況，敢于說真話，為公司發(fā)展建言獻策，適應公司高速發(fā)展的需要。
4.切實加強財務(wù)基礎(chǔ)工作管理，提升基礎(chǔ)財會水平。一是加強收付費管理。公司保單業(yè)務(wù)收付費是財務(wù)工作基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，根據(jù)風險管控和相關(guān)規(guī)定要求，盡可能采用批量轉(zhuǎn)帳代收付方式完成，逐步控制直至取消現(xiàn)金交易，規(guī)避一切現(xiàn)金交易風險，要做到“收支兩條線，定額劃撥，集中支付，力求全面無現(xiàn)金支付”，促進資金安全，堵塞管理漏洞，降低經(jīng)營風險；二是對財務(wù)印章、有價單證的使用、作廢、銷毀要全程管控，責任到人，要實行不相容職務(wù)分離制度，上述工作不得同一人從事，避免錯誤和舞弊行為的發(fā)生；三是倡導開源節(jié)流、厲行節(jié)約的理念?；鶎訖C構(gòu)員工積極發(fā)揚主人翁精神，為公司節(jié)約費用出謀劃策。同時基層公司要嚴格執(zhí)行公司預算費用和收支兩條線管理制度，要始終將費用投產(chǎn)比作為能否持續(xù)發(fā)展的衡量標準，以公司利益為第一利益。
5.強化財務(wù)人員專業(yè)知識的培訓，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。
實現(xiàn)培訓工作的常態(tài)化，采取內(nèi)育、外引、專業(yè)合作等多種方式，通過學習日新月異的財務(wù)知識，不斷更新財務(wù)理念，將競爭觀念、風險觀念、盈利觀念、效率觀念、資金的時間價值觀念和法制觀念等深深根植在腦海中，并以此指導實際工作去，在培訓中建議采用樹立學習典型、推廣經(jīng)驗的方式，形成經(jīng)驗共享、優(yōu)勢互補、共同進步、共同提高的良好局面。
6.切實加強基層內(nèi)控制度建設(shè)和合規(guī)理念的宣導，提高風險管控能力?；鶎颖ｋU公司應當根據(jù)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境的變化及自身經(jīng)營戰(zhàn)略，按上級機構(gòu)要求，建立有效的財務(wù)風險規(guī)避制度，有效辨別、判斷企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的風險，制定風險防范手段，減少企業(yè)面對風險的概率；設(shè)計風險分散措施，使企業(yè)能通過一定的手段和方法轉(zhuǎn)移、分散或者控制風險的影響，減少風險造成的實際損失。相信在這些內(nèi)控、風險管理等各項財務(wù)規(guī)章制度約束和指引下，財會人員才會做到有法可依、有章可循、照章辦事，施行規(guī)范化管理，防止財務(wù)風險，實現(xiàn)基層單位財務(wù)目標。同時也要加大內(nèi)控合規(guī)理念的灌輸，構(gòu)筑“以人為本，合規(guī)經(jīng)營”的思想道德防線，讓每一位員工充分建立起相應的責任感與法律合規(guī)意識，做到全員合規(guī)、主動合規(guī)，確保企業(yè)的經(jīng)營管理不偏離目標。
三、結(jié)語
一、保險公司會計信息披露內(nèi)涵
（一）基本概念
保險公司會計信息披露是指保險公司通過向信息需求者公布企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果或者現(xiàn)金流量等信息的過程。我國保監(jiān)會對保險公司會計信息披露質(zhì)量的要求是完整、準確和及時。廣義的信息披露既包括公司的信息披露，也包括全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)上全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公司、主辦券商等主體的信息披露。狹義的信息披露僅指掛牌公司通過公告書、公開轉(zhuǎn)讓說明書、持續(xù)披露的年報、半年報、臨時報告等向信息需求者的信息。
（二）保險業(yè)會計信息披露內(nèi)容
保險業(yè)會計信息披露的內(nèi)容主要體現(xiàn)在財務(wù)報表、財務(wù)報表附注、審計報告的主要審計意見及其他內(nèi)容，具體包含：
1.財務(wù)報表：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。
2.財務(wù)報表附注：財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)，重要會計政策和會計公估的說明，重要會計政策和會計估計變更的說明，或有事項、資產(chǎn)負債表日后事項和表外業(yè)務(wù)的說明，對公司財務(wù)狀況有重大影響的再保險安排情況，企業(yè)合并、分立說明，以及財務(wù)報表中重要項目的明細。
3.審計報告的主要審計意見：審計意見中存在的解釋性說明、保留意見、拒絕表示意見或者否定意見的，保險公司還應當就此作出說明。
4.其他內(nèi)容：償付能力、敏感性分析等。
二、上市保險公司會計信息披露存在的問題
（一）披露不夠充分完整
長期以來我國保險業(yè)信息披露的內(nèi)容過于簡單，通常只停留在會計報表的3張主表，過分強調(diào)財務(wù)信息，非財務(wù)信息披露隨意性較強。事實上對報表使用者而言，制定出經(jīng)濟決策既需要財務(wù)信息作為依據(jù)，也需要非財務(wù)信息的支持，有些情況下，非財務(wù)信息甚至比財務(wù)信息更為重要。非財務(wù)信息中包含了預測性信息（如市場份額預測、現(xiàn)金流預測、銷售預測、利潤預測等）、保險業(yè)發(fā)展景氣指數(shù)、有關(guān)保險產(chǎn)品的信息（如保單條款、費率、功能、銷售渠道等）、與客戶關(guān)系信息等（如 13 個月保單繼續(xù)率、退保率、賠付率等），這些都是對保險公司的財務(wù)報表使用者而言非常重要的決策信息，但在上市保險公司年報中卻幾乎找不到這些信息。
（二）披露可靠性較低
從報表層面來看，上市保險公司的會計信息披露存在“刪繁就簡”或“報喜不報憂”的情況。2011―2014 年，財政部連續(xù)4年組織駐各地財政檢查專員辦事處對部分保險公司、證券公司和銀行等金融企業(yè)會計信息質(zhì)量進行檢查。從對會計信息檢查結(jié)果來看，被查的保險公司雖然有健全的財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，但制度執(zhí)行不力，因違規(guī)經(jīng)營而導致的會計信息失真問題突出。其中，在 2011 年的年度會計信息質(zhì)量檢查結(jié)果中，上市保險公司下屬子公司存在以沒有真實業(yè)務(wù)背景的票據(jù)報銷費用及沒有為員工代扣代繳個人所得稅等問題，存在推遲確認保費收入及提前確認手續(xù)費支出等問題；中國太保廣東分公司存在少計其他收入、成本費用核算不實、表外列支職工工資支出、將直銷業(yè)務(wù)作為保險中介業(yè)務(wù)以套取手續(xù)費等多項財務(wù)問題，其財務(wù)報告的真實性和可靠性值得商榷。
（三）決策無關(guān)信息披露多相關(guān)性不足
目前，我國上市保險公司普遍存在會計信息披露的相關(guān)性不足，對沒有必要過多披露的決策無關(guān)信息披露太多，而對于應該重點披露的信息卻是蜻蜓點水、點到為止，如此避重就輕，導致年報內(nèi)容龐雜繁冗，但有價值的信息較少。主要表現(xiàn)在一些表外非財務(wù)信息方面，比如保險公司對公司的發(fā)展歷史、所獲榮譽、社會責任等大書特書，相比之下，許多信息使用者關(guān)心的信息如償付能力信息、內(nèi)部控制情況信息等卻只有寥寥數(shù)語，甚至完全空白，對于公司前瞻性信息的披露則多為空話套話，數(shù)年不變，陳舊滯后，毫無價值。
（四）關(guān)鍵信息披露不夠
目前保險公司對于分紅保險、投資連結(jié)產(chǎn)品、萬能保險等新型投資保險產(chǎn)品實行的是單獨建賬、單獨管理的辦法。具體操作情況是：保險公司在銀行或者其他投資機構(gòu)為投資賬戶單獨設(shè)置資金賬戶投資，并保證所投資金沒有和保險公司管理的其他險種資金或其他資金相混合，處于單獨運作狀態(tài)，并且各投資賬戶也是單獨運作的；保險公司獨立核算這些賬戶資金的財務(wù)狀況及投資損益情況，并且，保險公司不向投保人保證投資的收益情況，即風險完全由投保人承擔（萬能保險除外，其可以向投保人保證一定收益率，風險由保險公司和投保人共同承擔）。可見這些新型投資保險產(chǎn)品的運作需要比普通保險對透明度的要求更高，也對其信息披露提出了更高的要求。然而，從上市保險公司披露情況來看，很難找到有關(guān)獨立賬戶信息的只言片語，也找不到關(guān)于投資項目的損益變動情況等任何相關(guān)信息，這就很難滿足財務(wù)報告使用者尤其是這些新型投資保險產(chǎn)品投保人對決策有用的信息需求。
三、完善上市保險公司會計信息披露的對策
（一）制定一套專門針對保險企業(yè)的詳盡的會計信息披露制度
美國 FASB 自 1982 年專門針對保險企業(yè)的一般公認準則第 60 號財務(wù)會計準則《保險企業(yè)會計核算與財務(wù)報告》以來，大大推動了保險會計的發(fā)展。雖然我國《企業(yè)會計準則》第 25 號和第 26 號在一定程度上借鑒了該準則，在《應用指南》中也有保險公司財務(wù)報表的格式規(guī)范要求，但對會計報表附注的說明事項基本上還是參考商業(yè)銀行的披露要求，遠沒有形成自己的一套完整的從核算到計量到信息披露的體系。如果能由財政部牽頭，會計準則委員會及保監(jiān)會等相關(guān)部門組織相關(guān)專家學者，整合國外先進經(jīng)驗與國內(nèi)具體情況，為保險公司制定出臺一套完整的準則，則勢必能更加規(guī)范我國保險公司會計信息的披露，使得保險公司獲得更好的發(fā)展前景。該披露制度要充分考慮保險業(yè)的行業(yè)特殊性和保險公司在實踐過程中的可操作性，更加貼近保險公司的實際情況，而不是與其他行業(yè)混為一談，一味去迎合其他行業(yè)的行業(yè)標準。
（二）增加對獨立賬戶的披露內(nèi)容的規(guī)范
隨著投資型保險產(chǎn)品市場份額的不斷擴大，對其信息披露的要求也在不斷提高。由于保險公司對這些新型保險產(chǎn)品（如分紅保險、投資連接產(chǎn)品、萬能保險、年金合同、變額壽險合同等）所收取的保費實行獨立管理，以滿足保監(jiān)會制定的規(guī)范中對投資對象、經(jīng)營策略、成本歸集、收益分配方面的特別規(guī)定，但仍不足以滿足保單持有人的需要。因此，應當完善獨立賬戶披露內(nèi)容的準則和規(guī)范，單獨披露獨立賬戶相關(guān)的資產(chǎn)負債表和利潤表，將有利于保單持有人正確評估其保單權(quán)益，合理做出投資決策。
（三）規(guī)范非財務(wù)信息的披露
目前我國上市保險公司非財務(wù)信息披露非常不規(guī)范，詳略失當，隨意性強，主要原因在于規(guī)則的缺失。因此，對非財務(wù)信息披露的要求應明確寫進相應的規(guī)范中。例如，增加市場份額預測、銷售預測、現(xiàn)金流預測和利潤預測等預測性信息，保單條款、功能、費率、銷售渠道等保險產(chǎn)品信息，保單繼續(xù)率、退保率、賠付率等與客戶關(guān)系信息，以及風險控制執(zhí)行情況信息的披露。同時，還要細化償付能力信息的披露規(guī)范，比如必須披露實際資產(chǎn)、實際負債、實際償付能力等信息；當實際償付能力不高或?qū)嶋H提存數(shù)與法定提存數(shù)存在較大差異時，應該將形成該差異的原因以及用于提高償付能力的措施披露出來。對于各項準備金的提取而言，僅披露采用的精算假設(shè)也遠遠不夠，因為精算假設(shè)都是估計值，但其細微調(diào)整將會對保險公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果帶來巨大的影響，因此也有必要對這些精算假設(shè)做出敏感性分析并予以披露。
（四）完善行政監(jiān)管體制
我國上市保險公司的行政監(jiān)管機構(gòu)為保監(jiān)會、證監(jiān)會和財政部，呈現(xiàn)多頭管理，造成管理效率低下等諸多負面影響。因此，要想提高行政監(jiān)管效率，形成有效的監(jiān)管格局，必須要理順體制。應該加強上述行政監(jiān)管機構(gòu)之間的信息共享和協(xié)調(diào)合作。隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，信息共享的情報網(wǎng)和基本信息數(shù)據(jù)庫已應用于許多政府行政機構(gòu)，在保險行業(yè)的監(jiān)管部門中推行已完全有可能。信息共享情報網(wǎng)主要收集各級監(jiān)管部門的內(nèi)部信息以及社會監(jiān)督的信息補充，形成覆蓋全社會的保險行業(yè)監(jiān)管信息情報網(wǎng)，使監(jiān)管部門能隨時地、全面地掌握各類監(jiān)管信息；基本信息數(shù)據(jù)庫則主要收集各保險公司基本情況和提交給各監(jiān)管部門的報告、文件、報表等資料，以及各年度重大事件及其發(fā)展處理情況等所有有關(guān)保險公司的信息，為監(jiān)管部門做出相應決策提供資料支持。通過這“一網(wǎng)一庫”的保險業(yè)信息共享合作平臺，既能增加信息收集的廣度及深度，又能提高信息的傳遞效率，減少監(jiān)管成本，達到整體提高監(jiān)管效率的目的。不同行政監(jiān)管部門之間要緊密加強交流合作，理清各自的權(quán)責范圍，避免出現(xiàn)權(quán)責不對等、權(quán)力交疊和監(jiān)管漏洞等現(xiàn)象，減少監(jiān)管的摩擦成本，合理分配監(jiān)管力量，提高監(jiān)管整體效率。
我國商業(yè)醫(yī)療保險自開辦以來發(fā)展迅速，目前各壽險公司、財產(chǎn)保險公司普遍都在經(jīng)營健康保險業(yè)務(wù)，同時首家專業(yè)的健康保險公司已經(jīng)開業(yè)，還有部分正在籌建。目前我國商業(yè)健康保險險種已經(jīng)超過300個，商業(yè)健康保險服務(wù)的領(lǐng)域也日益拓寬，健康保險產(chǎn)品覆蓋面廣，社會影響明顯增大。當前我國健康保險市場的主要特征有：
(一)健康險的發(fā)展和醫(yī)療改革及經(jīng)濟增長同步
在醫(yī)療改革進行之后，作為社會醫(yī)療體系的一個重要組成部分，健康保險的覆蓋面更寬，產(chǎn)品更加個性化，滿足了醫(yī)療市場的需求，得到長足的發(fā)展。
(二)盡管我國健康險起步晚，但發(fā)展迅速，利潤空間較大
2005年健康險保費收入為3123019.4萬元(見圖1)，自1999年以來在短短的6年內(nèi)增長了8.5倍，年均增長率為23.5%，這遠遠超過了國民經(jīng)濟的發(fā)展速度。而賠付和保費收入的比率自1999年—2005年分別為30%、19%、54%、41%、29%、34%、35%。除了在2001年的比例高于50%以外，其他年份均是在30%左右，說明商業(yè)健康保險還是有很大的利潤空間，各大保險公司近年來爭先恐后地發(fā)展健康險也充分證明了這一點。
(三)由于我國經(jīng)濟發(fā)展的地區(qū)差距明顯，健康保險在地區(qū)間呈現(xiàn)出不同的發(fā)展態(tài)勢
以2006年1-5月的健康保險的保費收入來看，最高的三個地區(qū)分別為北京180087.96萬元，江蘇131890.48萬元，上海126619.46萬元，而最低的三個地區(qū)分別為0萬元，青海1906.12萬元，海南3323.12萬元，差距巨大，當然這和經(jīng)濟發(fā)展水平密切相關(guān)。就平均保費而言，東部發(fā)達地區(qū)最高，中部其次，西部最低(見圖2)。北京的平均保費是貴州的47倍之多，地區(qū)差異明顯。
(四)我國商業(yè)保險的覆蓋范圍較窄，在整個保險業(yè)沒有相應的地位，各項指標同發(fā)達國家甚至世界平均水平相比差距很大
盡管目前商業(yè)健康保險發(fā)展速度很快，但和其他險種相比所占比例仍然很低，其保費收入在人身險保費中所占比例2001年為4.32%，2002年為5.38%，2003年為8.03%，2004年為8.05%，2005年為8.4%，而英、美等發(fā)達國家這一比例一般都在20%以上。從保險深度來看，2005年我國國民生產(chǎn)總值為182321億元，健康險保費收入僅占GDP的0.17%，其他國家和地區(qū)的該項指標要比我國高出許多。從保險密度上來看，2005年我國健康險的人均保費僅約23元，無論是從深度還是密度來講，我國均遠遠低于世界平均水平。從覆蓋面來看，我國由商業(yè)醫(yī)療保險提供保障的人群僅占總?cè)丝诘?甲。左右，而在發(fā)達國家，這一比例一般為60%。我國的商業(yè)保險保費也只占個人承擔醫(yī)療費用的10%，而這一比例在美國是50%。
二、我國健康保險中存在道德風險及費用控制問題
健康保險中最主要也是最關(guān)鍵的問題是道德風險的問題，健康保險關(guān)系中的三方：投保人、保險人、醫(yī)療機構(gòu)不是同一個利益主體，掌握的信息也不對稱，三者復雜的關(guān)系使得商業(yè)健康保險市場中存在著大量的道德風險和逆向選擇。
對于投保人來講，由于是第三方付費，對投保人沒有任何節(jié)約的激勵機制，缺乏動機去關(guān)心或監(jiān)督醫(yī)療服務(wù)和成本，并有可能出現(xiàn)被保險方因為醫(yī)療服務(wù)的邊際成本下降而對醫(yī)療服務(wù)的過度需求和過度使用，從而產(chǎn)生道德風險。
醫(yī)療市場信息的非對稱性也使得被保險人很難控制醫(yī)療費用的不合理支出，相反醫(yī)療機構(gòu)處于信息技術(shù)的優(yōu)勢地位，出于自身利益最大化的考慮，利用自己的專業(yè)化優(yōu)勢，進行供方誘導，給患者提供額外的不必要的服務(wù)，致使醫(yī)療費用上升，而這些費用將全部轉(zhuǎn)嫁給保險人。在這種情況下保險公司幾乎不可能對費用進行控制，從而造成沉重的負擔。
長期以來我國醫(yī)療機構(gòu)實行“以藥養(yǎng)醫(yī)、以患養(yǎng)醫(yī)”的經(jīng)營方針，醫(yī)政體制改革明顯滯后，這些因素都使得不合理的醫(yī)療費用節(jié)節(jié)攀升，健康保險的經(jīng)營風險增大。
三、我國商業(yè)健康保險的必由之路——管理式醫(yī)療
管理式醫(yī)療是以市場為導向的，其核心內(nèi)容是保險公司參與醫(yī)療服務(wù)提供者的管理，它是把醫(yī)療服務(wù)與醫(yī)療服務(wù)所需資金的供給結(jié)合起來的一種系統(tǒng)。管理式醫(yī)療的根本原則是要負責管理病人所需要的各種服務(wù)，并將這些服務(wù)結(jié)合起來，基本的目標是通過促進恰當有效地使用醫(yī)療服務(wù)來降低醫(yī)療費用。
管理式醫(yī)療在服務(wù)中融合了保險和醫(yī)療提供這兩個功能，極大地改變了對醫(yī)療機構(gòu)的激勵。在傳統(tǒng)的情況下，作為保險人的保險公司處于付費的位置，對病人及醫(yī)生的行為無能為力，這勢必導致醫(yī)療費用的上漲。而在管理式醫(yī)療保險模式下，醫(yī)療機構(gòu)同意以一筆事先約定的固定費用負責滿足一個病人全部的醫(yī)療保健，這就必然要對醫(yī)療費用進行控制，同時更加有效地利用醫(yī)療資源。管理式醫(yī)療的這種很強的激勵機制，在兼顧醫(yī)療資源的利用和控制醫(yī)療費用二者之間就會更富有成效。因此，國外醫(yī)療保險模式的核心就是保險與醫(yī)療服務(wù)提供者成為利益共同體，這也是管理式醫(yī)療保險模式能夠降低費用的根本原因。
一)美國的經(jīng)驗
美國從上世紀70年代開始興起管理式醫(yī)療，管理式醫(yī)療機構(gòu)主要包括健康維護者組織(HealthMaintenanceOrganization，HMO)，優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織(PreferredProviderorganization，PPO)，專有提供者組織(ExclusiveProviderOrganization，EPO)，記點服務(wù)計劃(Point-of-Service，POS)等。
自1973年美國頒布了健康維護組織法以后，各州都建立了大量的HMO。由于在控制費用方面優(yōu)勢明顯，得到聯(lián)邦政府的推崇，并通過相關(guān)立法給予推廣。美國HMO將醫(yī)療服務(wù)提供者組織起來，為本地區(qū)的自愿參保者提供成套的綜合醫(yī)療服務(wù)，并按人頭或根據(jù)保障計劃從HMO報銷費用。根據(jù)保險人、醫(yī)療服務(wù)提供者和投保人的三者關(guān)系，HMO有以下三種組織模式：
1.團體模式。投保人根據(jù)保險合同向HMO繳納保費，HMO與醫(yī)師團體商議，確定醫(yī)療服務(wù)價格，并按比例將保費支付給醫(yī)師團體。投保人就醫(yī)時，從與HMO有協(xié)議的醫(yī)師那里得到醫(yī)療服務(wù)。
2.雇員模式。在這種模式下，醫(yī)師是HMO自己的雇員，從HMO領(lǐng)取工資。投保人向HMO交保費，生病時從HMO的醫(yī)師那里得到醫(yī)療服務(wù)，省卻了理賠環(huán)節(jié)。
3.網(wǎng)絡(luò)模式。與團體模式不同的是HMO與多個醫(yī)師團體簽訂協(xié)議，向不同的投保人群提供醫(yī)療保障。
HMO對醫(yī)療機構(gòu)的支付方式主要有：
1.醫(yī)生工資制：保險公司主要根據(jù)醫(yī)生的實際工作日，以“工資”的形式來支付醫(yī)生的勞務(wù)費用，這種方式主要用于HMO自己雇用的醫(yī)師。
2.按人頭付費制(Capitation)：醫(yī)生按照與保險公司簽訂的協(xié)議，負責特定投保人群的醫(yī)療服務(wù)，其收入以醫(yī)生所管轄的投保人數(shù)來計算，保險公司將以投保人的數(shù)量為標準按比例將部分保費預付給醫(yī)生，之后保險人和投保人不再向醫(yī)療服務(wù)者支付任何費用。
3.按病種付費(DRG)：DRG是根據(jù)疾病的分類，將住院病人按一定標準分為若干組，每組又根據(jù)疾病輕重程度分為若干級，對每一組中不同級別都制定相應的標準付費，這種結(jié)算方法主要針對某些專科醫(yī)生。
優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織是一種建立在占領(lǐng)醫(yī)療市場和價格競爭基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)醫(yī)療服務(wù)提供者與醫(yī)療服務(wù)購買者之間合同關(guān)系的一個中介組織。傳統(tǒng)優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織建有自己的醫(yī)療服務(wù)網(wǎng)，通常包括基層保健醫(yī)生和專業(yè)醫(yī)生，為患者提供有成本效益的服務(wù)。優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織一般以實際提供的醫(yī)療服務(wù)為基礎(chǔ)，采用比例付費法對醫(yī)療服務(wù)提供者進行補償。優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織的參加者，可以在該組織提供的服務(wù)網(wǎng)內(nèi)就醫(yī)，不需支付額外費用；也可以到規(guī)定的服務(wù)網(wǎng)之外就醫(yī)，不過要自己負擔額外的醫(yī)療費用。
而把關(guān)醫(yī)生是優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織規(guī)定每個參加者從優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織中選擇一個基層保健醫(yī)生作為其把關(guān)醫(yī)生，通過控制參保病人使用什么樣的醫(yī)生，使用什么樣的服務(wù)，控制住院天數(shù)來降低費用，這也是它與傳統(tǒng)的優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織的一大區(qū)別。把關(guān)醫(yī)生優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織同傳統(tǒng)的優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織的另一大區(qū)別是，它采用人頭支付法補償基層保健醫(yī)生的費用，結(jié)果將更多的財務(wù)風險轉(zhuǎn)嫁給了醫(yī)療服務(wù)提供者。
專有提供者組織(EPO)類似于HMO，不同的是投保人只能找指定的醫(yī)生看病，否則費用全部自擔。指定的醫(yī)生按服務(wù)項目價格收費，但收費可打折。它對加入其服務(wù)網(wǎng)絡(luò)的醫(yī)療服務(wù)提供者的選擇更有限制性，對醫(yī)療服務(wù)提供者的資信要求更加嚴格。所以病人可以得到更高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)。
服務(wù)點計劃(POS)是一種相對比較新的管理式醫(yī)療安排，服務(wù)點計劃結(jié)合了HMO與PPO的特點，向計劃參加者提供綜合的醫(yī)療服務(wù)。計劃服務(wù)網(wǎng)絡(luò)內(nèi)的醫(yī)療服務(wù)提供者收取固定的保費，一般不按實際收費，參加者也可以使用計劃外的醫(yī)療服務(wù)，但在后者情況下其享受的福利相應減少，如分攤部分醫(yī)療費用，或支付更高的保費。對于部分特定的疾病，如器官移植、精神病治療等則不能使用計劃外的醫(yī)療服務(wù)。
(二)關(guān)于我國實行管理式醫(yī)療的建議
管理式醫(yī)療保險是在美國這種商業(yè)性醫(yī)療保險模式下發(fā)展并迅速壯大起來的，盡管如此，對于我國來講還是有很強的借鑒意義。
1.宏觀方面
(1)在條件合適的情況下逐步修改相關(guān)法律條文，清除管理式醫(yī)療的制度，如《保險公司管理規(guī)定》限制了醫(yī)療機構(gòu)參與商業(yè)健康保險的運作，《保險法》規(guī)定了保險公司不可以投資于醫(yī)療機構(gòu)，《保險兼業(yè)管理暫行辦法》決定了兼業(yè)機構(gòu)也不具備這方面的職能，《保險公司財務(wù)制度》限制了保險公司財務(wù)管理制度向醫(yī)院支付雙方合作所得的合法渠道。
(2)政府對于管理式醫(yī)療組織要給予一定的財政、稅收政策的優(yōu)惠，促進其快速的發(fā)展，以應對當前我國醫(yī)療費用高速上漲的情況，不僅可以使投保人獲得必需的醫(yī)療服務(wù)，也能降低保險公司的經(jīng)營風險。
(3)加強政府的監(jiān)管力度，避免出現(xiàn)醫(yī)療機構(gòu)與保險人侵害投保人利益的事件，因為在健康保險的三者關(guān)系中，投保人處于弱勢的地位，而醫(yī)療機構(gòu)和保險人在管理式醫(yī)療制度下，具有共同的目標，即醫(yī)療費用的最小化，在這個前提之下二者可能合謀，使投保人得不到必須的、足夠的醫(yī)療服務(wù)。
(4)建立一種完善的健康信息系統(tǒng)及其管理系統(tǒng)，在這種系統(tǒng)中，保險人可以查閱到投保人以往的健康信息，以減少信息不對稱的程度。
2.微觀方面
(1)通過開展預防保健服務(wù)和健康教育來控制費用，健康管理從被保險人的角度出發(fā)，通過降低被保險人的疾病發(fā)生率來控制賠款，從源頭上控制醫(yī)療費用，既有經(jīng)濟效益，又有社會效益。
(2)通過選擇醫(yī)療服務(wù)提供者和對醫(yī)療服務(wù)使用的審核控制費用。首先對醫(yī)生職業(yè)資格證明進行審查，通過對醫(yī)生行醫(yī)記錄的調(diào)查，制訂明確標準，挑選醫(yī)療服務(wù)提供者等。同時在醫(yī)生提供醫(yī)療服務(wù)之前對其進行恰當?shù)脑u估，以避免浪費和降低對病人的潛在風險，為投保人提供高質(zhì)量的、必要的，恰當?shù)尼t(yī)療服務(wù)。
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【關(guān)鍵詞】 企業(yè)集團； 財務(wù)控制； 集權(quán)式
在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)集團在我國發(fā)展迅速并在社會經(jīng)濟中起著日益重要的作用。大公司、大集團已經(jīng)成為了現(xiàn)代工商企業(yè)的標志和民族產(chǎn)業(yè)實力的象征，當今國與國之間的經(jīng)濟實力競爭，突出表現(xiàn)為大公司、大集團之間的競爭。中國要在激烈的國際競爭中立于不敗之地，企業(yè)集團化發(fā)展無疑是經(jīng)濟發(fā)展與改革深化的必然選擇，中國必須堅定地實施大公司、大集團戰(zhàn)略,盡快建立一批以資本為紐帶，具有較強競爭力的跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制、跨國經(jīng)營的大集團、大公司，并以此作為民族經(jīng)濟實力提升的基本載體。
但是企業(yè)集團由于規(guī)模的不斷膨脹，組織結(jié)構(gòu)的復雜化,在內(nèi)部管理中遇到諸多困難。其中財務(wù)控制問題一直是關(guān)乎企業(yè)集團持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展的重要問題，體制轉(zhuǎn)軌時期發(fā)展起來的中國企業(yè)集團表現(xiàn)更為突出。加強企業(yè)集團的財務(wù)控制是一個需要迫切解決的重要課題，而要想解決企業(yè)集團財務(wù)控制弱化問題，首先就必須解決企業(yè)集團財務(wù)控制的模式選擇問題，只有在正確的財務(wù)控制模式指導下，才有可能解決財務(wù)控制的具體問題。
本文通過對企業(yè)集團集權(quán)式財務(wù)控制模式進行分析，充分認識到只有實現(xiàn)集權(quán)式財務(wù)控制，才能促進我國經(jīng)濟以及企業(yè)集團的發(fā)展。
一、企業(yè)集團集權(quán)制財務(wù)控制的含義
（一）企業(yè)集團財務(wù)控制的含義
按照傳統(tǒng)的定義，財務(wù)控制是指財務(wù)部門通過財務(wù)法規(guī)、財務(wù)制度、財務(wù)定額、財務(wù)計劃目標等對資金運動實現(xiàn)的管理活動。財務(wù)控制是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)或基本職能，它與財務(wù)預測、財務(wù)決策、財務(wù)分析與評價一起構(gòu)成財務(wù)管理的系統(tǒng)或職能。在此基礎(chǔ)上，本文認為，企業(yè)集團的財務(wù)控制是指通過財務(wù)控制與業(yè)務(wù)流程的有機組成，圍繞集團發(fā)展的總體目標，利用各種財務(wù)手段，對各成員企業(yè)的經(jīng)濟活動進行調(diào)節(jié)、引導、控制和監(jiān)督，使其經(jīng)營管理活動符合集團發(fā)展的總體目標，維護集團的整體利益。
（二）企業(yè)集團集權(quán)制財務(wù)控制的含義
集權(quán)制財務(wù)控制模式是指企業(yè)集團的財務(wù)管理部門對下屬企業(yè)的所有財務(wù)管理決策進行統(tǒng)一管理，下屬企業(yè)沒有財務(wù)決策權(quán)，由集團對信息流、資金流進行集中控制與調(diào)配，即通過控制財務(wù)活動中的資產(chǎn)、人員行為來協(xié)調(diào)各方的目標，保證企業(yè)集團目標實現(xiàn)的一種控制模式。在這種模式下，企業(yè)集團的各種財務(wù)決策權(quán)都集中于集團公司，由集團總公司集中控制和管理集團內(nèi)部的經(jīng)營和財務(wù)，并作出相應的財務(wù)決策，所有下屬企業(yè)必須嚴格執(zhí)行集團公司的決策，按集團的決定從事生產(chǎn)經(jīng)營活動。各下屬企業(yè)擁有日常業(yè)務(wù)決策權(quán)和具體的執(zhí)行權(quán)，負責短期財務(wù)規(guī)劃和日常經(jīng)營管理。
二、集權(quán)式財務(wù)控制模式的優(yōu)點
（一）實施集權(quán)式的財務(wù)控制，有利于優(yōu)化集團內(nèi)部資源的配置，實現(xiàn)企業(yè)集團整體戰(zhàn)略目標
一般企業(yè)集團都包括很多下屬子公司、分公司，內(nèi)部組織和機構(gòu)層次比較多，而且大多數(shù)企業(yè)采取多元化經(jīng)營戰(zhàn)略，有時還是跨區(qū)域或跨行業(yè)進行經(jīng)營，以此來分散風險。這就容易造成難以對下屬各企業(yè)進行有效管理，各種資源不能在集團內(nèi)部進行優(yōu)化配置，造成有些企業(yè)資源閑置、浪費，有些企業(yè)缺少某種資源而不得不從外部購買，造成資金的浪費，增加了企業(yè)的成本。另外，由于信息傳遞不夠迅速，下屬企業(yè)可能因為沒能及時了解集團企業(yè)的整體發(fā)展目標，而作出一些違背戰(zhàn)略目標的行為。而在實行集權(quán)式的財務(wù)控制后，集團可以及時地掌握下屬企業(yè)的一些重要信息，并進行有效的信息傳遞，合理配置各項資源，促進集團整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
（二）實施集權(quán)式的財務(wù)控制，有利于加強對集團內(nèi)各企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控能力
通過對資金的集中控制，可以把下屬各企業(yè)的閑置和分散資金集中起來，統(tǒng)一調(diào)度，實現(xiàn)集團內(nèi)資金余缺的相互調(diào)配，發(fā)揮了集團公司的整體優(yōu)勢，提高了資金的使用效率。同時，利用網(wǎng)上銀行和資金管理軟件可以將集團內(nèi)各企業(yè)的資金流完全置于集團的監(jiān)控之下，通過對資金的監(jiān)控和管理，提高集團內(nèi)各企業(yè)的財務(wù)管理水平、預算水平和財務(wù)控制能力，降低企業(yè)的財務(wù)風險，保證集團整體戰(zhàn)略的實現(xiàn)。
（三）實施集權(quán)式的財務(wù)控制，有利于規(guī)范整個企業(yè)集團的財務(wù)活動
集團通過制定統(tǒng)一的財務(wù)管理制度和會計核算制度，集團及下屬各成員使用統(tǒng)一的會計科目和統(tǒng)一的會計核算方法，這樣有助于集團對各企業(yè)的報表進行審查分析與企業(yè)財務(wù)報表的合并。同時及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題以及對下屬企業(yè)的運營效果作出評價。
（四）實施集權(quán)式的財務(wù)控制，有利于完善企業(yè)的組織機構(gòu)，加強對財務(wù)人員的控制
集權(quán)式的財務(wù)控制模式下，集團公司是整個企業(yè)的領(lǐng)導核心，同樣它的財務(wù)機構(gòu)即集團公司的財務(wù)總部，對整個下屬財務(wù)部門也起著領(lǐng)導性作用。
從控制基礎(chǔ)和內(nèi)容來講，集團實現(xiàn)有效控制的關(guān)鍵是如何在集團與子公司以及子公司之間合理分配權(quán)力，實現(xiàn)集團控制體系的功能價值。而資金是企業(yè)的“血液”，資金控制實際上是影響成員企業(yè)的生存與發(fā)展最直接、關(guān)鍵的財務(wù)控制手段。集團各企業(yè)的資金籌措和使用，只有納入集團統(tǒng)一管理，統(tǒng)一安排，才能使有限的資金發(fā)揮最大的使用效果。因此，集權(quán)式財務(wù)控制模式下應該加強對資金的集中管理。
三、如何構(gòu)建企業(yè)集團以集權(quán)式為主的財務(wù)管理模式
（一）建立企業(yè)集團財務(wù)公司，加強對貨幣資金的統(tǒng)一管理
對企業(yè)集團而言，集團母公司只有控制了各級子公司的財務(wù)收支，控制其資金的流動，才能使子公司按照母公司所確定的發(fā)展戰(zhàn)略開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。集權(quán)式財務(wù)管理的基本要求是資金一定要統(tǒng)一調(diào)度和管理，這樣才能充分發(fā)揮集團公司這一組織形式的優(yōu)勢，有利于集團公司長遠經(jīng)營戰(zhàn)略的設(shè)計和實施。集團財務(wù)公司集中統(tǒng)一管理各子公司的貨幣資金，負責協(xié)助各成員單位實現(xiàn)交易款項的收付；對成員單位提供擔保；對成員單位辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)；辦理成員單位之間的內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算及相應的結(jié)算、清算方案設(shè)計；吸收成員單位的存款；對成員單位辦理貸款及融資租賃；從事同業(yè)拆借。
1.實行收支兩條線管理。集團公司各成員單位的現(xiàn)金收入必須交存集團公司財務(wù)公司，不得挪用；各成員單位應嚴格按集團公司的資金政策、投資計劃、生產(chǎn)經(jīng)營計劃編制資金預算，全面預算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種方法，已經(jīng)從最初簡單的計劃調(diào)整功能發(fā)展到現(xiàn)在的具有控制、激勵、評價等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機制，它已經(jīng)在整個財務(wù)控制體系中占有很重要的地位。在企業(yè)管理中，全面預算主要是針對與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的投資活動、籌資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動的未來情況進行合理預期并實施控制，以及對其作出相關(guān)的制度安排。全面預算管理有助于實現(xiàn)整個集團的戰(zhàn)略目標，優(yōu)化配置企業(yè)內(nèi)部的各種資源，并能夠做到事前規(guī)劃、事中控制、事后評價，便于及時發(fā)現(xiàn)問題。因此，集權(quán)財務(wù)控制模式中應重視對全面預算管理的控制,嚴格按經(jīng)批準的預算執(zhí)行。
2.銀行賬戶管理。要求各成員單位無特殊原因必須在財務(wù)公司開立賬戶，由財務(wù)公司統(tǒng)一控制成員單位的開戶情況，子公司在其他銀行開戶須經(jīng)母公司審批。
3.籌資管理。財務(wù)公司在現(xiàn)金預測基礎(chǔ)上，研究集團資金來源的構(gòu)成方式，選擇最佳的籌資方式。子公司所需資金不得擅自向外籌集，應由財務(wù)公司負責此項業(yè)務(wù)，統(tǒng)一向財務(wù)公司籌資，以最大限度地提高資金使用效率，實現(xiàn)企業(yè)集團利益最大化。
（二）制定企業(yè)集團統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度和會計核算辦法
在企業(yè)集團公司進行財務(wù)管理制度建設(shè)的過程中，集團內(nèi)部應統(tǒng)一使用集中式財務(wù)軟件，保證賬務(wù)處理及報表系統(tǒng)的一致性，在此基礎(chǔ)上，創(chuàng)造條件建立財務(wù)信息計算機網(wǎng)絡(luò)，為財務(wù)信息的高速傳輸提供技術(shù)支持，也為財務(wù)集權(quán)管理提供更便利的條件。財務(wù)制度是一個企業(yè)財務(wù)活動的指導綱領(lǐng)，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)行為，為企業(yè)發(fā)生的各種業(yè)務(wù)提供處理的依據(jù)，尤其對集團財務(wù)機構(gòu)而言，制定統(tǒng)一的財務(wù)制度，對于整個集團及下屬企業(yè)的財務(wù)活動都有著統(tǒng)率作用。母公司應根據(jù)子公司的實際情況和經(jīng)營特點，制定統(tǒng)一的、操作性強的會計核算辦法及內(nèi)部控制制度，規(guī)范子公司財務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，實現(xiàn)對子公司的集權(quán)管理，保證各子公司財務(wù)信息的高度統(tǒng)一和可比，便于匯總和合并財務(wù)報告。
（三）理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立母子公司的法人治理結(jié)構(gòu)
企業(yè)集團做強做大的前提是實現(xiàn)合理的資源整合與資產(chǎn)配置，要求企業(yè)要搞清資產(chǎn)現(xiàn)狀，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，企業(yè)集團應按照《公司法》的要求建立母子公司體制，母公司真正對子公司行使出資人權(quán)利并承擔相應責任。子公司按照《公司法》運作，要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責，充分發(fā)揮股東大會、董事會、監(jiān)事會對經(jīng)營者的監(jiān)督效力，以此實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度下的法人治理結(jié)構(gòu)。
（四）建立財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，通過財務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化，實現(xiàn)會計集中核算與控制管理
在統(tǒng)一內(nèi)部財務(wù)控制制度和會計核算辦法的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)財務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化，為提高集團公司財務(wù)信息的有效性提供了有效的條件。在企業(yè)集團內(nèi)部利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實現(xiàn)對子公司的各類資產(chǎn)進行監(jiān)管，對子公司的成本、費用進行監(jiān)控；對子公司的財務(wù)成果核算與利潤分配進行統(tǒng)籌，在實時監(jiān)控的基礎(chǔ)上統(tǒng)一協(xié)調(diào)規(guī)劃整體的財務(wù)目標，減少子公司為謀求小團體利益損害集團利益的不規(guī)范行為，實現(xiàn)集團利益最大化。
（五）建立健全企業(yè)集團財務(wù)監(jiān)控機制，提高財務(wù)控制系統(tǒng)的運行效率
在集權(quán)模式下，母公司應該對子公司實施有效的財務(wù)監(jiān)控。企業(yè)的一切管理活動最終都反映為人與人之間的相互配合和相互制約，而企業(yè)集團的組織機構(gòu)相對繁雜，人員數(shù)量也很大，對財務(wù)人員的合理配置與有效管理也顯得更為重要。為了確保集團總體財務(wù)目標的實現(xiàn)，提高財務(wù)信息的對稱程度，規(guī)范和約束下屬企業(yè)的財務(wù)行為，集團公司有必要對整個財務(wù)制度和下屬公司財務(wù)人員實行集中控制與管理。由財務(wù)總監(jiān)對子公司經(jīng)營和財務(wù)活動實施全過程的監(jiān)控，參與子公司的重大經(jīng)營決策，把母公司關(guān)于結(jié)構(gòu)調(diào)整、資源配置、重大投資、技術(shù)發(fā)展等重大決策貫徹到子公司的預算中去，對子公司各類預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督控制；審核子公司的財務(wù)報告，負責對子公司所屬財務(wù)會計人員的業(yè)務(wù)管理，定期向集團公司報告子公司的資產(chǎn)運行和財務(wù)情況。母公司財務(wù)部通過定期或不定期的財務(wù)檢查，來實現(xiàn)對下屬單位財務(wù)行為的監(jiān)控；母公司審計部通過定期或不定期的內(nèi)部審計，一是對子公司的一些工程項目、經(jīng)濟合同、對外合作項目、聯(lián)營合同等進行單項審計；二是實行離任審計制度，審查和評價子公司責任主體的經(jīng)濟責任履行情況；三是定期或不定期地對子公司內(nèi)部控制機制的有效性進行評估，監(jiān)督和完善子公司的內(nèi)部控制制度以達到財務(wù)監(jiān)控的目的，保證其財務(wù)行為的合法、合理以及財務(wù)信息的真實、可靠。
在此，可充分借鑒一些保險公司的資金集中管理模式，建立收支兩條線和資金預算管理模式，通過完善資金管理信息化系統(tǒng),從銀行賬戶管理、資金預算管理、電子銀行結(jié)算管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，打造全流程的資金集中管理模式。各級核算機構(gòu)在開立銀行賬戶時必須經(jīng)過總公司進行審批，并嚴格設(shè)立收入支出兩個賬戶，進行分賬管理，通過銀行結(jié)算管理功能，對超過限額的收入賬戶及時劃轉(zhuǎn)，且收入專戶不得支取任何資金。資金全部集中到總公司后，全面執(zhí)行預算審批制度，由總公司根據(jù)各級機構(gòu)經(jīng)過審批的預算申報下?lián)苜Y金，全面控制了各級機構(gòu)的資金使用額度，最大限度地集中資金進行對外投資，為企業(yè)效益最大化提供資金基礎(chǔ)。為了實現(xiàn)這一目標，設(shè)立統(tǒng)一的會計核算制度，制定細致的會計科目設(shè)置，以控制各級機構(gòu)資金使用的范圍及額度，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對下級機構(gòu)進行監(jiān)管，盡量通過這種管理來杜絕浪費，為實現(xiàn)資金集中提供了技術(shù)保障。
四、對集權(quán)式財務(wù)控制的評價
集權(quán)式的財務(wù)控制模式有利于克服企業(yè)集團大、散、亂分權(quán)的缺陷，是目前很多企業(yè)集團財務(wù)控制體制所追求的一種模式。這種模式既能發(fā)揮集團母公司的財務(wù)調(diào)控職能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制經(jīng)營者及子公司的風險。另外，由于這種模式只是對一些重大的財務(wù)事項進行集中管理，因此在面對瞬息萬變的市場信息時，它能夠有效避免因信息傳遞時間過長而造成決策滯后，錯失商機。同時，通過集權(quán)式的財務(wù)管理模式，母公司可以利用自身優(yōu)勢集中調(diào)控資金使企業(yè)集團利益達到最大化，避免子公司經(jīng)營者追求自身利益最大化，講求短期效益而忽略集團公司的長期發(fā)展，給公司業(yè)務(wù)的整體發(fā)展產(chǎn)生不利影響。
但是，集權(quán)式的財務(wù)控制模式只是針對重大事項進行集中管理，如果不能處理好對下屬公司的分權(quán)則有可能難以對下屬子公司進行統(tǒng)一指揮和協(xié)調(diào)，弱化財務(wù)調(diào)控功能。因此，企業(yè)應通過相對的集權(quán)，合理的分權(quán)來保證集團和各下屬公司穩(wěn)定快速的發(fā)展，有效化解財務(wù)風險，實現(xiàn)總價值的最大化。
結(jié)束語
財務(wù)控制是一個理論問題，又是一個操作性很強的實踐問題，所涉及問題很多。本文對企業(yè)集團財務(wù)控制模式進行了分析研究，并構(gòu)建了集權(quán)式的財務(wù)控制模式，對企業(yè)加強資金的集中控制、預算控制以及人員控制進行了全面闡述，以此為我國企業(yè)集團的發(fā)展提供一種財務(wù)控制模式來實現(xiàn)集團的高效管理。但在實際的管理應用中，更重要的是將創(chuàng)新思想引入到管理中，不斷地優(yōu)化財務(wù)控制模式，構(gòu)建適合本企業(yè)的財務(wù)控制模式。
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財務(wù)管理制度
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第一章總則
第一條為加強財務(wù)管理，本公司根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財務(wù)制度，結(jié)合目前我司經(jīng)營管理模式，特制定本制度。
第二條本公司及下屬各分店的財務(wù)工作人員，都必須嚴格執(zhí)行本制度。其他加盟合作的企業(yè)參照本制度執(zhí)行。
第二章會計核算原則、科目及報表
第三條本公司執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務(wù)通則》等法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查、成本清查等事項的規(guī)定。
第四條本公司實行分級核算、按部設(shè)帳。
第五條本公司采用借貸記帳法，記帳原則采用權(quán)責發(fā)生制。
第六條公司及下屬各分店對同一時期的各項收入及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用都必須在同一時期內(nèi)反映，如應付工資、計提折舊、應交稅金、各項攤銷和預提等均應按規(guī)定時間進行，不得提前或延后。
第七條本公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非總經(jīng)理同意，任何人不得隨意改變。
第八條本公司在籌集資本金活動中，投資者出資額超出資本金的數(shù)額；企業(yè)因分立、合并、變更投資時資產(chǎn)評估或者合同、協(xié)議確定的資產(chǎn)價值與原帳面凈值的差額、接受捐贈的財產(chǎn)等計入資本公積。
第九條本公司流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應收票據(jù)、應收股利、應收帳款、其他應收款、預付款、待攤費用、存貨等。應收及預付款、待攤費用按實際發(fā)生額計價；應收票據(jù)按面值計價，其貼現(xiàn)利息計入財務(wù)費用。
第十條本公司不計提壞帳準備及存貨跌價準備，年度內(nèi)所發(fā)生的壞帳損失直接計入期間費用。
第十一條本公司在其他應收款科目下設(shè)置備用金二級科目，公司采用備用金定額管理制度，根據(jù)具體情況，核定一定金額的備用金，使用單位實際使用后所產(chǎn)生的支出，以符合公司規(guī)定的原始憑證向財務(wù)部報帳，財務(wù)部在審核無誤后用現(xiàn)金補足備用金定額。
第十二條本公司在其他應收款科目下設(shè)置內(nèi)部往來二級科目，專門核算本公司下屬各企業(yè)內(nèi)部之間以及與公司本部之間的業(yè)務(wù)往來。
第十三條本公司的存貨包括原材料、庫存商品、低值易耗品等，均按實際成本計價，上述各項存貨的發(fā)出和領(lǐng)用，均按加權(quán)平均法進行核算。
第十四條本公司的低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如家具用具、辦公用具、工具、陶瓷用品等；本公司的低值易耗品采用一次性攤銷方法,所有低值易耗品均在領(lǐng)用時一次性計入當期費用（個別分店另有規(guī)定的除外）。
第十五條本公司對各分店的存貨進行定期或不定期的盤點，盤盈的存貨沖減當期費用，盤虧和毀損的存貨在扣除過失人賠款和殘料價值后，計入當期費用。
第十六條本公司的固定資產(chǎn)是指單位價值在2000元以上，使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其它與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；或雖不屬于經(jīng)營用設(shè)備，但單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的物品。
第十七條本公司的固定資產(chǎn)折舊，采用平均年限法計提，凈殘值率按固定資產(chǎn)原值的3%確定，固定資產(chǎn)折舊年限按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）房屋為20年；
（二）通用機械及其它設(shè)備為10年；
（三）電子設(shè)備、運輸工具、辦公設(shè)備、器具、工具、家具等為5年。
第十八條本公司根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的帳面原值和月折舊率按月計提折舊。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停提折舊。
第十九條本公司所發(fā)生的固定資產(chǎn)修理，直接計入當期費用。
第二十條公司出售或清理報廢固定資產(chǎn)變價凈收入（變價收入、殘料價值減去清理費用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值（原值減累計折舊）的差額，計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。
第二十一條公司盤盈的固定資產(chǎn)，按其原值減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入；盤虧及毀損的固定資產(chǎn)按照原值扣除累計折舊、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。
第二十二條本公司長期待攤費用-開辦費即在籌建期間發(fā)生的費用，從開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月一次性進入期間費用；年底在申報所得稅稅前扣除時，應從開始生產(chǎn)經(jīng)營的次月起在5年的期限內(nèi)分期調(diào)整扣除。
第二十三條本公司在經(jīng)營過程中，為管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生費用直接計入當期的管理費用和財務(wù)費用；而各分店在經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項費用直接計入當期的營業(yè)費用，各分店在經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項直接支出計入營業(yè)成本。
第二十四條本公司不計提職工福利費等，所發(fā)生的職工福利等開支直接記入期間費用，但其開支累計金額不得超過職工工資總額的14%。
第二十五條本公司實現(xiàn)的營業(yè)收入按實際價款核算，當期發(fā)生的銷售折讓及免單，直接沖減當期營業(yè)收入；當期發(fā)生的現(xiàn)金折扣，屬于公司的計入財務(wù)費用，屬于各分店的可計入營業(yè)費用。
第二十六條公司的稅后利潤按下本列順序分配：
（一）支付被沒收財物損失和各項稅收的滯納金、罰款；
（二）彌補以前年度虧損；
（三）按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取法定盈余公積金（另有約定的除外）；
（四）向投資者分配利潤。
第二十七條本公司財務(wù)報告包括會計報表及財務(wù)情況說明書。
會計報表主要有如下幾種：
（一）資產(chǎn)負債表（月）；
（二）利潤表（月）；
（三）分部報表（月）；
（四）現(xiàn)金流量表（年度）；
（五）管理費用明細表（月）；
（六）營業(yè)費用明細表（月）；
（七）利潤分配表（年度）；
（八）財務(wù)狀況變動表（年度）。
以上各表按財政部規(guī)定格式填制，公司分部報表及分店利潤表本公司要求體現(xiàn)毛利率和凈利率，各分店應于次月8日前將各種報表上交財務(wù)部。財務(wù)部應在每年度進行合并報表的編制。
第三章資金及費用的管理
第二十八條財務(wù)部要加強對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運用，提高效益。
第二十九條本公司的資金主要采用收支兩條線的管理方式，在達州市內(nèi)的下屬分店，當天所有收入應全部存入該分店的開戶銀行（分店只能存入不能支取），其小額支出采用定額備用金管理制度，較大額的支出則由公司出納員進行支付；外埠下屬分店的全部收入則采用按50%存入該分店所在地的開戶銀行（分店只能存入不能支?。?，另外50%交由分店出納員用于支付日常采購及零星開支，而較大額的支出則采用分店提前申請，總經(jīng)理批準后，再由公司轉(zhuǎn)款到該分店出納支出帳戶。
第三十條針對大宗原材料的支付，根據(jù)與供貨商的約定進行核對，財務(wù)人員應對入庫單及張數(shù)、入庫單的品名、數(shù)量、單價、金額、驗收簽字等事項認真審核，同時收回入庫單結(jié)算聯(lián)并出具貨款結(jié)算單，在總經(jīng)理或副總經(jīng)理審批后，出納人員方可根據(jù)資金安排情況付款。
第三十一條對于原材料的零星采購，采購人員必須在當天持采購發(fā)票和通過驗收并簽字的入庫單，經(jīng)財務(wù)人員審核、總經(jīng)理或副總經(jīng)理審批后，出納人員方可付款。
第三十二條出納人員辦理信匯、電匯、票匯（含自帶票匯）、轉(zhuǎn)帳支付等付出款項，一律憑總經(jīng)理審核同意后的用款申請表辦理。用款申請表應附入付款憑證記帳備查。
第三十三條關(guān)聯(lián)企業(yè)之間內(nèi)部往來款項，用款單位要開出《收款收據(jù)》蓋齊有關(guān)印章，注明時間、金額、用途，放款單位出納人員要在總經(jīng)理審批后方可付款。
第三十四條因辦理公事需要財務(wù)預支款項的，可向出納借款，借款人應認真填寫《借款單》，注明借款人、時間、用途、金額、及約定償還時間，并經(jīng)部門經(jīng)理、總經(jīng)理或副總經(jīng)理簽字批準后，出納人員方可付款，借款人在公事辦理完畢后，應在當天到財務(wù)部履行報賬手續(xù)，逾期不報賬者，財務(wù)部門有權(quán)從當月工資中扣還。
第三十五條購置資產(chǎn)、物料用品應按規(guī)定填制申購單，辦理審批手續(xù)。報銷時經(jīng)手人、驗收人應在發(fā)票上簽字并注明用途，連同入庫驗收單一并交由財務(wù)部門審核，并經(jīng)總經(jīng)理或副總經(jīng)理審批后，出納人員方可付款。
第三十六條購置零星物品、資產(chǎn)維修及其他開支，報銷人應在提供的發(fā)票上注明用途，同時在經(jīng)手人、驗收人簽字后交由財務(wù)部審核，并經(jīng)總經(jīng)理或副總經(jīng)理審批后，出納人員方可付款。
第三十七條公司因業(yè)務(wù)需要開支業(yè)務(wù)招待費時，應事先報總經(jīng)理批準，本著節(jié)約、合理、有效以及不超標的原則，嚴格按照現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行，報銷人在填寫費用報銷單后，經(jīng)財務(wù)部審核，并經(jīng)總經(jīng)理或副總經(jīng)理簽字后，出納人員方可付款。
第三十八條公司員工工資應由人事管理部門按月根據(jù)考勤情況編寫員工工資發(fā)放表，計算應發(fā)應扣及代扣款項，核算出各員工實發(fā)工資數(shù)后交由財務(wù)部審核，并經(jīng)總經(jīng)理或副總經(jīng)理簽字后，方可發(fā)放。
第三十九條出納人員在付款業(yè)務(wù)中，應認真審核原始憑證中的經(jīng)濟事項是否真實、準確、合法、大小寫是否一致，是否具有經(jīng)辦人、驗收人或證明人的簽字，是否按照審批權(quán)限審批，并經(jīng)總經(jīng)理或副總經(jīng)理簽字，確認后方可付款，同時應根據(jù)付款方式加蓋“現(xiàn)金付訖”或“轉(zhuǎn)賬付訖”戳記。
第四十條出納人員應嚴格遵守現(xiàn)行的現(xiàn)金、銀行管理制度和財務(wù)管理制度的有關(guān)規(guī)定，不得坐支及挪用現(xiàn)金，不得白條抵庫；否則，以挪用公款行為追究出納人員責任。
第四十一條公司出納人員在財務(wù)部的領(lǐng)導下進行工作，出納人員必須嚴格按照財務(wù)部規(guī)定的財務(wù)工作操作流程進行出納收支業(yè)務(wù)工作；出納必須在完成每天的支付業(yè)務(wù)后，及時登記日記帳，并在正確填制“出納收付報告單”后連同原始憑證一并交給會計，便于會計及時進行帳務(wù)處理。
第四章采購及資產(chǎn)的管理
第四十二條各分店的原材料采購，采用供貨制，在供貨商確定之后，根據(jù)第二天的營業(yè)預測，開具采購計劃書，核定后通知供貨。
第四十三條供貨商將原材料送到后，倉庫保管員應同廚師等一道，對原材料的數(shù)量、質(zhì)量、單價等進行驗收核定，并通過“象鼻子餐飲管理系統(tǒng)”錄制入庫單，該單以一式兩聯(lián)的方式打印出來，在驗收人等（二人以上）簽字后，第一聯(lián)交財務(wù)對帳用，第二聯(lián)交供貨商作結(jié)算憑據(jù)。
第四十四條各分店酒水的供應與保管由吧臺專門負責，貨商將酒水送到后，倉庫保管員應同吧員一道，對酒水的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、單價等進行驗收核定，并通過“象鼻子餐飲管理系統(tǒng)”錄制入庫單，該單以一式兩聯(lián)的方式打印出來，在驗收人等簽字后，第一聯(lián)交財務(wù)對帳用，第二聯(lián)交供貨商作結(jié)算憑據(jù)。
第四十五條倉庫保管員在進行“象鼻子餐飲管理系統(tǒng)”采購數(shù)據(jù)（含零星采購）錄入時，應認真核實所錄入的數(shù)據(jù)無誤后再進行保存打印，如發(fā)現(xiàn)有錯誤數(shù)據(jù)的入庫單時，應以負數(shù)數(shù)據(jù)單進行抵沖，然后再重新錄制正確數(shù)據(jù)入庫單；同時應及時換回已發(fā)出的錯誤數(shù)據(jù)入庫單。
第四十六條倉庫保管員必須在當天將所有打印出來的入庫單（含作廢單、抵沖單）交給財務(wù)，所有交給財務(wù)的入庫單必須是連號的，中間不得有重號、更不得有缺號；其中作廢入庫單必須是兩聯(lián)，同時應加蓋作廢章。
第四十七條對于應收帳款，本著誰放債誰收回的原則，各分店應在月底對其簽單進行清理，并負責及時回收。
第四十八條財務(wù)部門應定期和不定期對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行清查及抽查，核實債權(quán)債務(wù)，查明財產(chǎn)物資的實存數(shù)量與帳面數(shù)量是否一致，各項結(jié)算款項的拖欠情況及其原因，材料物資的實際儲備情況，固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度。
第四十九條財務(wù)部門在清查核實上述情況后，應當將清查核實的結(jié)果及其處理辦法向總經(jīng)理報告，并按會計制度的規(guī)定進行相應的會計處理。
第五章內(nèi)部牽制制度
第五十條本公司設(shè)置專職現(xiàn)金出納員崗位，實行錢賬分管，現(xiàn)金出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。特殊情況的，分店可設(shè)置兼職現(xiàn)金出納員崗位，兼職現(xiàn)金出納員的責權(quán)與專職現(xiàn)金出納員相同。
第五十一條本公司單獨設(shè)立現(xiàn)金日記帳，現(xiàn)金出納員應逐筆登記入帳，不準多筆匯總記帳，也不準以收頂支記帳；現(xiàn)金出納員應按照日記帳的登記要求登帳，做到日清月結(jié)；財務(wù)部應定期或不定期對現(xiàn)金進行盤點核對，同時編制現(xiàn)金盤點表。
第五十二條本公司設(shè)置銀行出納員崗位，根據(jù)系統(tǒng)資料和銀行存款，負責對各分店營業(yè)收入的稽核，保證資金的正?；鼗\，同時負責公司內(nèi)部之間款項的劃轉(zhuǎn)工作。
第五十三條本公司單獨設(shè)立銀行日記帳，銀行出納員應逐筆登記入帳，不準多筆匯總記帳，也不準以收頂支記帳；銀行出納員應按照日記帳的登記要求登帳，做到日清月結(jié)；會計人員應定期核對銀行日記帳和銀行明細帳，銀行出納員應按月與銀行對帳單核對，未達收支，應作出余額調(diào)節(jié)表逐筆調(diào)節(jié)平衡。
第五十四條銀行帳戶印鑒及支票的使用實行分管并用制。即：財務(wù)章由財務(wù)負責人保管，經(jīng)理名章由本人保管，支票由出納員保管，不得由1人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。
第五十五條本公司各分店設(shè)置專職會計崗位，負責本店財務(wù)的日常核算工作，保證“餐飲管理系統(tǒng)”的正常運行，負責對本店營業(yè)收入的核查工作、系統(tǒng)數(shù)據(jù)與手工簽單（掛帳、免單、銷售折讓、跑單等）的稽核工作、酒水單據(jù)的每日核對工作，負責監(jiān)督并參與本店物資的采購、驗收、保管、耗用、盤點等工作，嚴格采供兩條線，負責對本店庫存與銷售的連動分析，并保證準時準確上傳各項財務(wù)數(shù)據(jù)。
第五十六條出納員因暫離崗位臨時接時，應編制交接表，一式三份，由主管會計監(jiān)交；因工作調(diào)動、辭職等永久接時，應編制交接表，一式三份，由本單位負責人或公司財務(wù)部監(jiān)交。交接記錄應由三方簽名，并作為會計檔案保管。
第五十七條出納員崗位采取輪崗制度。出納員在同一單位一般不得連續(xù)超過五年。
第五十八條各分店設(shè)置吧員兩名，一名專職負責“象鼻子餐飲管理系統(tǒng)”數(shù)據(jù)的錄制工作，負責每項業(yè)務(wù)的明細記錄，負責當天營業(yè)日報表、掛帳、免單、銷售折讓、跑單等明細單據(jù)的輸出打印,并負責掛帳、免單、銷售折讓、跑單等明細單據(jù)必須要有相關(guān)人員的簽字；一名專職負責營業(yè)額的收取、保管、存行等工作，本著分工明確、相互協(xié)作的原則，兩名吧員對吧臺內(nèi)的一切經(jīng)濟責任負同等責任；同時，還共同負責酒水的申購、驗收、銷售出貨、月末盤點等保管工作。
第五十九條本公司設(shè)置專職審計崗位，專門負責對本公司及下屬分店的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計檔案等進行稽核、審查工作，并按月編制審計報告。
第六章財務(wù)檔案
第六十條財務(wù)部應負責對各種會計檔案，包括會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等資料的裝訂、登記、歸檔及保管工作，與之相關(guān)的儲存光盤、u盤等應指定專人進行保管。
第六十一條公司的會計檔案資料不得借出，不得私自進行復印、拷貝，如有特殊需要，經(jīng)公司批準，并在辦理了登記手續(xù)后可以提供查閱或者復制，但嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封、抽換。
第六十二條會計檔案保存期滿需銷毀時，應抄具清單，報總經(jīng)理、主管部門和稅務(wù)機關(guān)同意后，才能銷毀。
第七章附則
第六十三條本管理制度從通知之日起執(zhí)行。
關(guān)鍵詞：電影產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新融資風險控制
自2004年起，我國電影票房收入大幅增長，2011年更是突破了130億元（見圖1）。在電影產(chǎn)量、影院數(shù)量和屏幕數(shù)量方面也有很大的增幅（見圖2）。然而，繁榮的背后依舊存在很多問題。譬如，電影產(chǎn)量與上映數(shù)量之間的矛盾，電影投資規(guī)模相對較小及電影投資規(guī)模兩極分化嚴重，市場秩序不規(guī)范，電影收入依舊相對單一，商業(yè)片海外銷售受阻等各種問題。
而這一切問題和矛盾的根源卻在于：電影融資的困難和投資的盲目。拍電影的往往缺乏資金，而投資者又不知道如何選擇電影項目以確定投資對象，以及如何控制風險和保證成本，這限制了非專業(yè)電影投資人或是投資機構(gòu)介入這個行業(yè)。
一、當前我國電影融資的困境
當前，我國電影融資的主要來源是政府資金支持和社會商業(yè)資本投資。政府資金支持主要適用于主旋律影片，為這些影片提供專項資金或提成資助等，還有為青年導演提供資金支持的資助計劃。另一種方式則是社會資助，譬如電影節(jié)的資金獎勵、融資平臺以及各種項目支持。另外就是電影公司的自有資金投資，或通過房地產(chǎn)、電信業(yè)和制藥業(yè)等行業(yè)的贊助、股本融資和借貸等方式獲得資金。然而，傳統(tǒng)的融資方式存在很大的缺陷和局限性。
（1）支持類資金局限性
主旋律影片主要依靠政府支持獲得播映渠道和補貼，因而市場競爭力相對薄弱，資助金及基金往往無法回籠，難以形成滾動式積累和流動，容易造成惡性循環(huán)。而電影節(jié)資助模式的項目推薦作用大于融資作用，少量的啟動資金在很大程度上仍然無法解決融資困境，這顯然不利于電影業(yè)的長期發(fā)展。當年的電影《國歌》在?？谑秀y龍電影城上映第二日就被撤下，正是因為影城四塊銀幕總共才賣出幾十張票，當晚連電費也沒收回，所以第二天只好改放別的片子。這必然（就）造成了經(jīng)濟效益和社會效益的雙重損失，也不利于吸引民間資本的投入。
（2）資金投入缺乏保障
目前，我國保險公司對電影行業(yè)的保險險種主要是一些針對導演、演員的個人保險，缺乏對電影業(yè)投資、融資的全面保險，因而很難樹立投資者對于資金回收的信心。國內(nèi)金融機構(gòu)的融資擔保大多采用全額擔保方式，而多數(shù)電影公司受資產(chǎn)規(guī)模、擔保資源的限制，無法獲得國內(nèi)金融機構(gòu)的融資擔保。而且，金融機構(gòu)缺乏針對電影資金安全的金融產(chǎn)品，進一步影響了電影業(yè)融資的拓展。此外，很多電影人在初期對于電影的各環(huán)節(jié)并未細化，沒有詳細的操作計劃書，加之專業(yè)電影融資人的缺少，也增加了投資的風險和投資的不確定性。
（3）投資項目兩校分化嚴重
對于主要依靠市場回收成本的電影而言，整體投資規(guī)模較小且過于集中，使得中國電影出現(xiàn)了嚴重的兩極分化。每年少量的億元大片和1000萬元以下的小制作影片占據(jù)了中國電影大半市場，中型制作影片十分缺乏。不斷上升的票房量基本是靠“大片”在撐場面，而中小型影片又分別存在“供過于求”和“供不應求”的雙重困境。這就造成一方面大量影片積壓片庫，而另一方面可供觀眾選擇的范圍卻過于狹窄。
（4）投資門檻較高
正是由于電影業(yè)資金投入缺乏有利的監(jiān)督和保障，投資者缺乏資金回收的信心，因而在強調(diào)資金回收率的情況下，投資人往往關(guān)注電影制作公司是否擁有可以抵償賬務(wù)或是能夠保障電影拍攝的有形資產(chǎn)。
投資方一般要求影視制作公司自有資金投入不得低于一定比例，這無疑提高了資金獲得的門檻。華誼兄弟在獲得商業(yè)銀行貸款時都伴有實物資產(chǎn)的抵押，除了質(zhì)押版權(quán)，公司的法人代表（王中軍）同時需要抵押房產(chǎn)、古董等個人財產(chǎn)，并承擔無限連帶責任。這無疑給電影業(yè)的進一步發(fā)展帶來了許多負面影響。
二、電影融資創(chuàng)新及風險控制策略
目前，我國在電影投融資創(chuàng)新方面已有了一定探索，個人融資、私募股權(quán)融資、風險投資、金融貸款、上市融資、版權(quán)預售和通過網(wǎng)絡(luò)集資等融資模式也開始成為電影制作資金的重要來源?；旌贤顿Y、聯(lián)合制作（國企、民營、社會、海外、境外）已經(jīng)成為目前我國電影制作主要模式。而植入廣告投入、后衍生市場的開發(fā)以及其他新媒體行業(yè)參與電影制作發(fā)行，也使得電影行業(yè)與其他行業(yè)的聯(lián)系更為緊密，單一資金制作的影片比例已經(jīng)越來越少。
電影的制作和發(fā)行過程中存在制作風險和商業(yè)風險。前者重在拍攝和制作環(huán)節(jié)，而后者重在發(fā)行和銷售環(huán)節(jié)。
（1）制作保證與發(fā)行營銷
國內(nèi)具備公司品牌和貸款信譽的影視公司數(shù)量并不多，主要存在有形資產(chǎn)不足和無形資產(chǎn)的流動性差、制作費率過高和資本回報率過低、影視企業(yè)融資與銀行常規(guī)信貸不匹配三大矛盾，這直接導致投資者缺乏信心保障。
目前，電影制作公司最大的商業(yè)風險還在于題材選擇上。好的劇本、故事情節(jié)、明星演員及良好的特效設(shè)計等，都有助于降低商業(yè)風險，吸引投資者。同時，還需要完善電影的流通營銷渠道、產(chǎn)業(yè)價值鏈和贏利模式，實現(xiàn)資本“投入一回收機制”的良性運作。
一般來說，“喜劇片”、“武打、動作及警匪片”、“愛情片”、“驚悚懸疑片”這四類題材是在大眾影院消費中比較受歡迎的電影類型。其最大的共性是能通過劇情設(shè)置、節(jié)奏控制、先進技術(shù)等手段帶給觀眾“震撼”，或是獲得感情的共鳴，充分迎合消費心理，與大眾電影消費的社交化訴求緊密相關(guān)。
此外，作為“銷售”和“消費”同時進行的產(chǎn)品，電影消費是消除信息不對稱的過程，因而吸引稀缺的受眾注意力至關(guān)重要。而基于對某部電影、某個導演或演員，甚至對某家制片公司的認同，可以促進品牌衍生產(chǎn)品或續(xù)集電影的銷售，形成品牌效應。
（2）版權(quán)價值評估
電影制作僅憑少數(shù)管理者對于電影各環(huán)節(jié)的主觀經(jīng)驗把握是不夠的，需要對版權(quán)價值評估的客觀系統(tǒng)和模型，以進一步確定市場需求、市場和觀眾的接受程度、票房收益、投資回報率及衍生價值。
價值評估涉及到制片機構(gòu)的品牌實力、電影操作的成功經(jīng)驗、主題選擇、劇本、導演和演員，拍攝場地、后期制作、發(fā)行銷售、甚至是放映安排以及首次投資款項保證、擔保方式選擇等各個方面。在版權(quán)上，甚至可以進一步細化為包括形象使用權(quán)、書籍、首映權(quán)、原聲唱片、附屬商品制造權(quán)等各種方式。而制片方需要提供詳細的制片記錄、完整劇本、主創(chuàng)陣容細節(jié)和合同、制片預算、進度時間表、完片保函、影片保險、預售合同、銷售評估等相關(guān)材料。這些無形資本是電影的核心資本，涉及到方方面面和各個環(huán)節(jié)。電影后期市場的完善能使得一部電影獲得收益的環(huán)節(jié)增多，且使產(chǎn)業(yè)鏈拉長，從而進一步獲得收益。
經(jīng)過梳理，可以初步判斷，電影的市場價值評估因素主要可以歸結(jié)為以下幾點：A、題材選擇；B、導演、演員等主要工作人員陣容；c、續(xù)集、翻拍、改編電影的品牌作用；D、制作公司、導演、演員市場價值及以往票房收人水平；E、試映的市場初步反饋及業(yè)內(nèi)評價；F、營銷投入成本及在總投入成本中所占的比例（占比），以及其他營銷因素，如營銷渠道、營銷合作伙伴、營銷話題熱度及其與電影題材內(nèi)容的匹配度等等；G、上映檔期、發(fā)行渠道與題材選擇的關(guān)聯(lián)度。比如情人節(jié)檔期的愛情電影，暑假檔期的迪士尼題材電影；H、電影衍生產(chǎn)品開發(fā)可能性與價值；I、電影拍攝場地、后期制作、發(fā)行銷售、拍攝進度、預售合同、放映安排等其他電影本身因素。
目前，我國“版權(quán)資產(chǎn)評估工程”正在進行中，國際版權(quán)交易中心也在開展版權(quán)價值評估的模型和方法研究。
（3）精細化財務(wù)制度和預算控制
一整套制片預算方案、成本控制、審計和財務(wù)管理制度能對資金使用進行有力監(jiān)管。這對于一部電影從創(chuàng)意概念產(chǎn)生，到拍攝和后期制作，再到發(fā)行、放映及之后市場運作的全過程至關(guān)重要。制片人中心制可以在不干涉藝術(shù)創(chuàng)作的同時，通過“分鏡頭腳本細化”方式，嚴格把握拍攝日志、時間、地點、工作、預算等每一環(huán)節(jié)，防止資金浪費和“財務(wù)黑洞”。
（4）分散風險
對于單部影片來說，可以吸引多方參與投資，采取“聯(lián)合攝制模式”以減少資金壓力，分擔投資風險，并以投資合同來確定各方權(quán)利義務(wù)和對影片版權(quán)收益的分配。這樣既能保證公司財務(wù)的靈活性，又能有效（地）降低單個投資方的投入風險。具體可以利用電影投資基金，通過債券、股票等金融產(chǎn)品進行股權(quán)投資和提供經(jīng)營管理服務(wù)，以吸引風險承受能力不同的投資者。
而對于投資方來說，可以運用投資模型來設(shè)計投資組合，確定不同規(guī)模、類型的電影采取不同的投資比例，以最大程度地保證投資的穩(wěn)定回報。
因此，電影融資就不僅僅局限在單個電影項目的融資，電影制作方可以整合多部電影資源，共同吸引投資。
（5）成片擔保
電影成片擔?？梢员ＷC一部電影能夠在預算內(nèi)依照劇本和拍攝計劃完成。保險公司可以找一個權(quán)威性的銷售商，為其評估未完工影片未來收入，核定貸款額度，這也是保護出資人避免制作超預算的一種手段，能避免濫用資金等問題。同時，保險公司也可利用“原始檔案材料（發(fā)行合約、借款合同、以及和影片有關(guān)的合約等）、影片的各方面元素（劇本、預算和制作日程表）、影片相關(guān)工作人員的專業(yè)性”建立風險評估體系，并擔當版權(quán)價值評估和成本預算控制角色，與電影制作方的資金申請投放流程配合，保證各方利益。
（6）法律法規(guī)及政策支持與行業(yè)合作
政府有關(guān)部門可以搭建公共服務(wù)平臺，建立專門為電影融資提供擔保的基金和投融資優(yōu)質(zhì)項目資源庫，培養(yǎng)和鼓勵投融資專業(yè)人才。此外，還需要加強行業(yè)規(guī)范，進一步優(yōu)化電影產(chǎn)業(yè)環(huán)境，規(guī)范票房統(tǒng)計，并加強對于電影版權(quán)的保護。
健全的融資體系更需要全行業(yè)確定評估風險的統(tǒng)一標準，以防止不同評估機構(gòu)擁有不同的分析方式和數(shù)據(jù)之間沒有借鑒意義的困境，這需要全行業(yè)的努力，也需要政府的協(xié)調(diào)和支持。
三、結(jié)論
目前，我國電影融資困境主要集中在“電影是否值得投資”和“以什么樣的方式進行投資”這兩點，而歸根到底是需要建立投資人的信心。這既需要從電影制作及營銷人手，更需要進行融資方式的創(chuàng)新。
