時(shí)間：2023-06-27 17:59:49
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇貨幣資金的時(shí)間價(jià)值，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
[關(guān)鍵詞]國(guó)有企業(yè)；貨幣資金管理；探討
一、貨幣資金的概念
貨幣資金指的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，資金以貨幣的形態(tài)存在，具體包括現(xiàn)金以及銀行存款、其它貨幣資金。其中現(xiàn)金指的是企業(yè)擁有由出納人員所保管的相關(guān)貨幣，也就是庫(kù)存現(xiàn)金。而銀行存款指的是企業(yè)存放于開(kāi)戶銀行內(nèi)，可以隨時(shí)取用的貨幣資金。至于其它貨幣資金指的是企業(yè)除了現(xiàn)金以及銀行存款之外其它各類(lèi)貨幣資金，具體有外埠存款、銀行本票、信用證存款以及銀行匯票存款、信用卡等等。
二、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)貨幣資金管理的主要目的
（1）降低貨幣風(fēng)險(xiǎn)。通常貨幣資金在國(guó)有企業(yè)全部資產(chǎn)中，流動(dòng)性最強(qiáng)，往往存在被挪用以及以及被盜的風(fēng)險(xiǎn)，為了預(yù)防財(cái)務(wù)人員以及報(bào)賬人員以職務(wù)之便，以敲詐手段貪污來(lái)挪用現(xiàn)金，可見(jiàn)國(guó)有企業(yè)必須不斷完善內(nèi)部控制體系。（2）減少企業(yè)貨幣資金的占用量。貨幣資金屬于流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，但盈利性也最低。怎樣保持最優(yōu)現(xiàn)金持有量，以讓企業(yè)不但可以充分地利用貨幣資金，同時(shí)又不會(huì)影響到企業(yè)的日常生產(chǎn)，是制定相關(guān)貨幣資金方法時(shí)所要考慮的問(wèn)題之一。
三、現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)貨幣資金管理存在的主要問(wèn)題
（1）財(cái)務(wù)管理的價(jià)值觀念淡薄，投資決策不正確。財(cái)務(wù)管理有兩個(gè)價(jià)值觀念：第一是貨幣時(shí)間價(jià)值。第二是投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。從現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理理論上來(lái)看，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)必須要考慮到這兩個(gè)價(jià)值問(wèn)題。可是目前多數(shù)企業(yè)的各種投資決策之中，企業(yè)決策者沒(méi)有對(duì)貨幣時(shí)間價(jià)值以及投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值給予該有的重視。再加上缺乏對(duì)產(chǎn)品以及市場(chǎng)等經(jīng)濟(jì)參數(shù)的合理科學(xué)預(yù)測(cè)，在做決策時(shí)，存在較多主觀意識(shí)，定量分析較少，導(dǎo)致最終的決策合理性、科學(xué)性比較差。項(xiàng)目無(wú)法建成投產(chǎn)又或者是項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)之后無(wú)法產(chǎn)生預(yù)期的投資效益，更甚者投資血本無(wú)歸。（2）費(fèi)用的支出量增大。隨著經(jīng)營(yíng)實(shí)體的不斷擴(kuò)大，相應(yīng)的人員也在不斷的增加，尤其是非業(yè)務(wù)員的增加，但是企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)卻沒(méi)有得到廣泛的開(kāi)展，相反的企業(yè)費(fèi)用的支出卻在不斷上升。除此之外，有一些承包經(jīng)營(yíng)者的綜合素質(zhì)比較差，將坐車(chē)子、買(mǎi)手機(jī)以及住房子、裝修辦公室之類(lèi)的個(gè)人享受列在首位，沒(méi)有將提高企業(yè)管理水平、全方位的拓展業(yè)務(wù)為主要任務(wù)，在很大程度上阻礙了國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展以及效益提高。（3）管理失控以及信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。從現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)成立的一些子公司來(lái)看，其不管是經(jīng)營(yíng)效益的好壞，通常均是難以履行應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任義務(wù)，那些無(wú)獨(dú)立核算的業(yè)務(wù)部，更是發(fā)生無(wú)償占有貨幣資金的現(xiàn)象，有關(guān)的財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法及時(shí)掌握有關(guān)承包者的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，難以實(shí)施高效的控制，再加上會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)比較低，有的還是業(yè)務(wù)員兼職，會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作質(zhì)量較差，管理比較混亂，經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r以及成果不夠真實(shí)可靠。（4）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不夠合理科學(xué)，資產(chǎn)的效益性以及流動(dòng)性和效益比較差。因多數(shù)國(guó)有企業(yè)的盲目投資，使得有較多數(shù)量的貨幣資金被長(zhǎng)期占用，致使企業(yè)流動(dòng)的比率逐漸降低，在流動(dòng)的資產(chǎn)之中，不良債權(quán)所占的比重相當(dāng)大，這些都不可能產(chǎn)生任何的收益，又或者收益十分低，更甚的還低于資金成本，這些都嚴(yán)重影響到企業(yè)資產(chǎn)整體的收益性以及流動(dòng)性。
四、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)貨幣資產(chǎn)的管理
（1）更新管理觀念，將貨幣資金管理作為一項(xiàng)重中之重的工作來(lái)看待。想要在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中站穩(wěn)腳步，國(guó)有企業(yè)的上層管理者、決策者以及內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的全體成員都必須及時(shí)的更新自身的財(cái)務(wù)管理觀念，要及時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的落后觀念，增強(qiáng)貨幣意識(shí)、質(zhì)量意識(shí)以及效益意識(shí)，不斷樹(shù)立科學(xué)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)觀念，尤其是國(guó)有企業(yè)的管理者、決策者，特別要樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，只有這樣才可以在進(jìn)行各項(xiàng)決策和管理時(shí)，起到很好的帶頭作用，進(jìn)而在全體職工心中樹(shù)立威信。在更新國(guó)有企業(yè)全體員工的管理觀念基礎(chǔ)上，還要將貨幣資金管理作為企業(yè)管理中的一項(xiàng)重中之重的工作來(lái)看待，將獲取最大化的效益作為企業(yè)各項(xiàng)解決業(yè)務(wù)的發(fā)展目標(biāo)，這樣才能引起全體職工的高度重視，并能在實(shí)踐中，嚴(yán)格要求自己的各項(xiàng)操縱行為。（2）建立健全貨幣資金的內(nèi)控制度。建立健全貨幣資金的內(nèi)控制度，才能確保每一項(xiàng)資金管理工作有章可循。首先應(yīng)該確定崗位職責(zé)的權(quán)限，完善授權(quán)批準(zhǔn)制。國(guó)有企業(yè)在沒(méi)置各個(gè)崗位職務(wù)時(shí)，一定要遵守不相容崗位相分離的基本原則，實(shí)施內(nèi)部牽制。所有涉及到款項(xiàng)收付、登記以及結(jié)算的工作．均要由兩個(gè)人或者兩個(gè)人員以上來(lái)分工辦理。還要切實(shí)做到會(huì)計(jì)以及出納互相分離、收銀以及稽核互相分離、采購(gòu)以及出納互相分離、信息系統(tǒng)維護(hù)以及日常操作互相分離等。進(jìn)一步確定各崗位的權(quán)限范圍，所有經(jīng)辦人員要確保在授權(quán)的范圍之內(nèi)做好相關(guān)業(yè)務(wù)的辦理，嚴(yán)格按規(guī)章制度來(lái)操作和處理相關(guān)事宜。其次，完善財(cái)務(wù)核對(duì)制度。應(yīng)設(shè)置多人對(duì)業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，通過(guò)核對(duì)，來(lái)確保賬證、賬實(shí)以及賬物均相符，以減少或者避免相關(guān)舞弊行為的出現(xiàn)。核對(duì)人員要認(rèn)真審查收銀部的所有賬單是否為連號(hào)使用，費(fèi)用金額是否完全正確，是否有錯(cuò)記或者漏登的情況。賬單壓價(jià)、毀單或者打折是否都經(jīng)過(guò)了相關(guān)授權(quán)者的簽字確認(rèn)。此外，還要注重財(cái)務(wù)的事后監(jiān)督檢查，也就是對(duì)各崗位、各業(yè)務(wù)展開(kāi)日常性以及周期性檢查，對(duì)各個(gè)單位的現(xiàn)金、各銀行的存款控制以及財(cái)務(wù)票據(jù)印章的管理、審批手續(xù)的執(zhí)行情況等展開(kāi)檢查監(jiān)督，確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制的完善以及嚴(yán)密。第三，實(shí)施崗位的輪換制。展開(kāi)崗位輪換能夠有效避免由于職工長(zhǎng)時(shí)間的留任個(gè)別崗位而出現(xiàn)麻痹，導(dǎo)致差錯(cuò)出現(xiàn)。實(shí)施崗位的輪換制，還可以充分挖掘員工的潛在能力，培養(yǎng)員工具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，成為復(fù)合型的專(zhuān)業(yè)人才。（3）加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)教育，提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)。財(cái)會(huì)人員是各項(xiàng)貨幣資金管理的主要參與者，所以有必要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)教育，提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)。首先應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍職業(yè)道德的教育。應(yīng)該在財(cái)會(huì)人員中進(jìn)一步加強(qiáng)愛(ài)崗敬業(yè)、廉潔自律、客觀公正、誠(chéng)實(shí)守信、提高技能以及強(qiáng)化管理服務(wù)教育，以喚起相關(guān)財(cái)會(huì)人員的責(zé)任感以及使命感，使員工深刻領(lǐng)悟到財(cái)會(huì)工作的重要所在以及社會(huì)價(jià)值，促使員工熱愛(ài)本職的工作并忠于職守?？偠灾訌?qiáng)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德教育，可以增強(qiáng)員工履行職責(zé)以及道德義務(wù)的主動(dòng)性，進(jìn)而自覺(jué)地在實(shí)際操作中不斷改造自身的思想品質(zhì)，提高自身的素養(yǎng)以及自律能力。其次應(yīng)注重加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育。當(dāng)前，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展．我國(guó)財(cái)會(huì)行業(yè)要求專(zhuān)業(yè)性以及技術(shù)性越來(lái)越高，同時(shí)對(duì)財(cái)會(huì)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)的要求也是越來(lái)越高。國(guó)有企業(yè)應(yīng)經(jīng)過(guò)上崗培訓(xùn)以及在職人員再教育之類(lèi)的渠道，不斷充實(shí)和更新財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷力，豐富財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)理論知識(shí)，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)能力?？偠灾?cái)會(huì)人員唯有掌握更加新的、更加多的專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)以及專(zhuān)業(yè)操作技能，具備完備的管理知識(shí)結(jié)構(gòu)，才能夠在實(shí)際操作相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，得心應(yīng)手，進(jìn)而有能力來(lái)識(shí)別正誤，確保會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性、可靠性，減少由于業(yè)務(wù)水平不足導(dǎo)致的人為差錯(cuò)以及損失，確保會(huì)計(jì)信息的可靠準(zhǔn)確，確保國(guó)有企業(yè)財(cái)會(huì)信息的質(zhì)量。
總之．國(guó)有企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身生產(chǎn)管理的實(shí)際情況，制定出一整套行之有效的貨幣資金管理制度以及其它的管理方法，只有這樣才能做好國(guó)有企業(yè)的貨幣資金管理工作，促使國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)貨幣資金的正常使用。
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【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán)；貨幣資金管理；內(nèi)部控制
財(cái)務(wù)部門(mén)的價(jià)值究竟在哪里？有的人說(shuō)，財(cái)務(wù)部門(mén)，無(wú)非就是記賬、出報(bào)表，不能創(chuàng)造利潤(rùn)和價(jià)值，就知道拿一些條條框框來(lái)約束業(yè)務(wù)部門(mén)，那么，財(cái)務(wù)部門(mén)真的不創(chuàng)造價(jià)值嗎？
長(zhǎng)期以來(lái)，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)人員只能忙于會(huì)計(jì)核算，而無(wú)暇從事管理，是典型的核算型會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)的職能也只是事后反映，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，競(jìng)爭(zhēng)激烈的加劇，會(huì)計(jì)的職能必須向管理轉(zhuǎn)型，才能適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展。
財(cái)務(wù)部門(mén)最重要的價(jià)值是看好家，理好財(cái)。宏觀的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略暫不去談，我們把目光聚焦企業(yè)集團(tuán)貨幣資金的管理，來(lái)看看財(cái)務(wù)部門(mén)是如何通過(guò)對(duì)企業(yè)集團(tuán)貨幣資金的管理體現(xiàn)財(cái)務(wù)價(jià)值的。
一般情況下，企業(yè)集團(tuán)由集團(tuán)公司或母公司、子公司、分公司和孫公司及其他相關(guān)企業(yè)組成。企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn)是其自身不具有企業(yè)法人資格，母公司應(yīng)當(dāng)是依法登記注冊(cè)，取得企業(yè)法人資格的控股企業(yè)，子公司應(yīng)當(dāng)是母公司對(duì)其擁有全部股權(quán)或者控股權(quán)的企業(yè)法人。
貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介；貨幣資金管理作為財(cái)務(wù)部門(mén)管理職能的重要組成部分，管的好與不好，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)截然不同的結(jié)果。
與單一企業(yè)相比，企業(yè)集團(tuán)貨幣資金管理顯得更為重要，資金滲透至企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的每一個(gè)層面，資金運(yùn)作又貫穿于企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部涉及多層次管理層級(jí)，管理鏈條長(zhǎng)，信息傳遞較慢，通過(guò)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手段得到的信息嚴(yán)重滯后，如何對(duì)貨幣資金進(jìn)行管理、解決其運(yùn)行過(guò)程中的問(wèn)題成為企業(yè)集團(tuán)面臨的一個(gè)難題。
許多集團(tuán)企業(yè)由于缺乏對(duì)資金管理的足夠認(rèn)識(shí)，管理手段還比較落后，我國(guó)一些國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)在貨幣資金管理上仍沿用傳統(tǒng)的管理方法，日益凸顯出一些難以解決的問(wèn)題：第一，沒(méi)有完善的貨幣資金管理制度，尚未形成資金集中管理的模式。第二、資金集中程度不高，資金分散，貨幣資金頭寸安排隨意，導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)率降低，工作效率低下。體現(xiàn)在：（1）下屬公司具有高度的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，集團(tuán)對(duì)其控制力度較弱，各子公司片面追求自身利益，而不顧集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)，盲目投資，決策隨意；（2）對(duì)下屬公司的開(kāi)戶沒(méi)有統(tǒng)籌管理，在多家商業(yè)銀行不加選擇地亂設(shè)賬戶，造成集團(tuán)銀行賬戶的體系龐大臃腫，資金資源嚴(yán)重分散、沉淀；（3）影響貸款的力度和貸款優(yōu)惠條件的取得；（4）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債沒(méi)有有效的控制，使資金占用持續(xù)上升，營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)變慢。第三、缺乏準(zhǔn)確的貨幣資金計(jì)劃預(yù)測(cè)制度，無(wú)法做到有效的事前、事中和事后的管控。這就無(wú)法給決策者提供準(zhǔn)確的信息，使決策者難以管理和決策。第四、資金需求量未做到準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，統(tǒng)一安排，無(wú)法實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利益最大化。資金富余的下屬公司資金冗余沉淀，而資金短缺的下屬公司卻要向銀行大量借款，最終導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表中，銀行存款和銀行貸款均高居不下，資金負(fù)債率指標(biāo)也未得到有效控制。
如此以往，企業(yè)集團(tuán)的貨幣資金管理問(wèn)題將會(huì)愈加突出，企業(yè)利潤(rùn)在不自覺(jué)中流失，看似迅速發(fā)展的企業(yè)集團(tuán)一旦資金管理的問(wèn)題積累到一定程度，隨時(shí)可能資金斷鏈，給企業(yè)造成滅頂之災(zāi)。貨幣資金管得好與不好，這時(shí)候才真正考驗(yàn)財(cái)務(wù)部門(mén)的管理能力。
那么，企業(yè)集團(tuán)的貨幣資金應(yīng)該如何管理呢？
企業(yè)集團(tuán)的貨幣資金，只有實(shí)現(xiàn)集中管理，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
（一）資金集中管理的組織保障
1、成立企業(yè)集團(tuán)資金管理專(zhuān)業(yè)部門(mén)，從組織結(jié)構(gòu)上保證資金的集中管理
資金管理部作為企業(yè)集團(tuán)的專(zhuān)業(yè)職能部門(mén)，負(fù)責(zé)制定集團(tuán)資金管理制度、流程和職責(zé)，對(duì)集團(tuán)及下屬各全資子公司、矩陣結(jié)構(gòu)的各業(yè)務(wù)單元的資金統(tǒng)一管理和調(diào)度，并對(duì)控股子公司和參股子公司的資金情況有知情權(quán)，做到集團(tuán)上下一盤(pán)棋。
2、建立統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)，實(shí)行內(nèi)部銀行管理體制，促進(jìn)資金的合理使用
（1）集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金使用環(huán)節(jié)的管理，對(duì)各部門(mén)進(jìn)行明確的職責(zé)分工，在企業(yè)內(nèi)部劃分利潤(rùn)中心，做到責(zé)權(quán)利相匹配。具體來(lái)說(shuō)，將集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)以業(yè)務(wù)單元為單位實(shí)行內(nèi)部銀行管理，利潤(rùn)中心是集團(tuán)內(nèi)部銀行核算的基本單位。（2）樹(shù)立資金有償使用的觀念，將銀行結(jié)算機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部，建立內(nèi)部銀行，年初確定各業(yè)務(wù)部門(mén)的資金額度，制定合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格，進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算。并積極組織存款，發(fā)放貸款，實(shí)行資金的有償使用，存款有息，用款付息，資金的使用將按照不同的額度占用收取不同的利息，例如：內(nèi)部銀行如果透支將收取超額貸款利息，同時(shí)各業(yè)務(wù)單元不得以任何形式私下相互拆借資金，這樣促使各個(gè)資金使用部門(mén)為了增加“盈利”，千方百計(jì)地多收款，少付款，精打細(xì)算，節(jié)約資金，盡可能減少和避免資金的浪費(fèi)和無(wú)效使用。
3、完善企業(yè)集團(tuán)資金預(yù)算管理體系
（1）在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部建立多級(jí)預(yù)算管理體制，進(jìn)一步提高預(yù)算的準(zhǔn)度和精度，降低企業(yè)的資金使用成本。首先由總部制定合理預(yù)算目標(biāo)，通過(guò)分級(jí)預(yù)算將目標(biāo)責(zé)任化，逐級(jí)分解到各業(yè)務(wù)單元，并將預(yù)算目標(biāo)和考核體系嚴(yán)格掛鉤，年初下達(dá)并分解目標(biāo)，過(guò)程中跟進(jìn)目標(biāo)的達(dá)成進(jìn)度，年終決算目標(biāo)達(dá)成的結(jié)果，并逐級(jí)與個(gè)人業(yè)績(jī)工資相結(jié)合。年初集團(tuán)資金管理部門(mén)對(duì)各業(yè)務(wù)單元下達(dá)的資金預(yù)算指標(biāo)主要有：A、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流指標(biāo)：是按照整個(gè)企業(yè)集團(tuán)全年經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流的目標(biāo)進(jìn)行分解，參照各業(yè)務(wù)單元的全年利潤(rùn)指標(biāo)，按利潤(rùn)指標(biāo)合理的比例確定各業(yè)務(wù)單元的現(xiàn)金流目標(biāo)。B、投資回報(bào)率指標(biāo)：是指通過(guò)投資而應(yīng)返回的價(jià)值。當(dāng)年投資回報(bào)率指標(biāo)的下達(dá)參考去年以及歷史實(shí)際水平制定。C、資金占用規(guī)模：是指根據(jù)各業(yè)務(wù)單元當(dāng)年的利潤(rùn)指標(biāo)和投資回報(bào)率指標(biāo)而匹配確定的資金占用規(guī)模。業(yè)務(wù)部門(mén)在資金占用規(guī)模預(yù)算以內(nèi)的資金借款，按照內(nèi)部銀行基準(zhǔn)利率收取貸款利息，超出資金占用規(guī)模預(yù)算的資金使用，將收取超額貸款利息。
（2）完善預(yù)算的編制、修改程序。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中，還要根據(jù)外部環(huán)境的變化和業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。
（3）加強(qiáng)預(yù)算的控制。預(yù)算體系一旦建立，就必須具有一定的剛性，其變化就需要通過(guò)嚴(yán)格的監(jiān)督和控制。對(duì)于沒(méi)有按照預(yù)算執(zhí)行的部門(mén)，就需要建立一定的懲罰措施。
（4）按照年初下達(dá)的資金預(yù)算，集團(tuán)企業(yè)管理部門(mén)要定期對(duì)資金使用和管理情況進(jìn)行考核，并與職工的利益掛鉤，使業(yè)務(wù)部門(mén)、職能部門(mén)的每一位員工都樹(shù)立資金管理意識(shí)，確立資金成本觀念，并調(diào)動(dòng)他們進(jìn)行資金管理的積極性，加強(qiáng)資金使用的管理，以保證資金的有效合理使用。
4、成立結(jié)算中心
結(jié)算中心是順應(yīng)集團(tuán)管理需求而產(chǎn)生的內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)。集團(tuán)通過(guò)結(jié)算中心這個(gè)管理系統(tǒng)，具體操作貨幣資金的收支，并定期向資金管理專(zhuān)業(yè)部門(mén)反饋資金信息，可以達(dá)到對(duì)資金進(jìn)行集中管理、統(tǒng)籌安排，有利于合理調(diào)節(jié)資金，引導(dǎo)資金的流向；有利于企業(yè)集團(tuán)集中財(cái)力，減少內(nèi)部資金積壓，盤(pán)活沉淀資金，減低銀行貸款和貸款利息；有利于減少資金體外循環(huán)，加快資金的周轉(zhuǎn)等。
（二）實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的具體措施：
1、實(shí)現(xiàn)資金高度集中統(tǒng)一管理
（1）投融資事項(xiàng)統(tǒng)一審批，并由集團(tuán)專(zhuān)業(yè)部門(mén)操作。投融資事項(xiàng)全部收歸集團(tuán)總部層面負(fù)責(zé)籌劃和審批，各下屬公司和各業(yè)務(wù)部門(mén)不再有投融資的權(quán)限。融資和授信等事項(xiàng)均由資金專(zhuān)業(yè)部門(mén)進(jìn)行申請(qǐng)和管理。
（2）資金管理專(zhuān)業(yè)部門(mén)面對(duì)外部銀行統(tǒng)一接口。由資金管理專(zhuān)業(yè)部門(mén)代表企業(yè)集團(tuán)與各外部銀行洽談融資、授信等業(yè)務(wù)，各下屬公司和各業(yè)務(wù)部門(mén)只與資金部門(mén)接口。
（3）外部銀行帳號(hào)統(tǒng)一管理。將企業(yè)集團(tuán)下屬各法人在多家銀行開(kāi)立的帳號(hào)統(tǒng)一管理，分類(lèi)使用，長(zhǎng)期不用的進(jìn)行清理注銷(xiāo)。清理后的外部銀行帳號(hào)可以根據(jù)不同用途分為基本戶、支票戶、收款戶等。
（4）外部銀行的資金統(tǒng)一調(diào)度。企業(yè)集團(tuán)各法人銀行賬戶的資金集中管理，由資金管理部統(tǒng)一調(diào)度，避免將資金散落在各個(gè)賬戶中，使資金得不到充分使用和收益最大化。隨著信息化的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)還可以使用商業(yè)銀行的網(wǎng)上銀行的現(xiàn)金管理功能，要求各下屬法人公司統(tǒng)一在指定的商業(yè)銀行開(kāi)戶，充分使用集團(tuán)網(wǎng)銀的功能，實(shí)現(xiàn)每日資金上收和下劃。
（5）內(nèi)部貸款和銀行授信品種的使用統(tǒng)一審批。各下屬公司和業(yè)務(wù)部門(mén)每月月初向資金管理部門(mén)上報(bào)資金計(jì)劃，包括月度貸款額度、收付款計(jì)劃和保函及票據(jù)使用需求，資金部根據(jù)預(yù)算額度進(jìn)行審批，并向各業(yè)務(wù)部門(mén)撥付內(nèi)部貸款，并匯總授信業(yè)務(wù)使用需求，分配額度。
2、統(tǒng)一管理制度、統(tǒng)一管理流程、統(tǒng)一管理職責(zé)
成立高度集中統(tǒng)一的資金管理平臺(tái)，建立統(tǒng)一規(guī)范的資金管理制度并在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行宣貫，使每一位員工了解集團(tuán)的資金管理制度、流程和職責(zé)。
3、資金計(jì)劃制度
包括年度計(jì)劃、季度計(jì)劃、月度計(jì)劃、四周滾動(dòng)計(jì)劃和每日付款計(jì)劃，根據(jù)這些計(jì)劃，資金部可以合理安排融資和資金頭寸，充分利用閑置資金進(jìn)行投資理財(cái)，實(shí)現(xiàn)收益最大化。
4、收支兩條線
（1）應(yīng)收賬款的管理：銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)外簽約時(shí)，每個(gè)下屬公司使用集團(tuán)指定的基本戶賬號(hào)進(jìn)行收款，通過(guò)網(wǎng)銀，各業(yè)務(wù)部門(mén)查詢收款戶的進(jìn)賬明細(xì)并進(jìn)行認(rèn)款，財(cái)務(wù)部復(fù)核后核銷(xiāo)應(yīng)收賬款，同時(shí)增加該利潤(rùn)中心的內(nèi)部銀行存款。
（2）付款的管理：對(duì)于各業(yè)務(wù)部門(mén)的付款實(shí)行約款制度，即：超過(guò)5萬(wàn)元的付款統(tǒng)一上報(bào)資金部排款，資金部匯總每天的排款，并根據(jù)現(xiàn)金流達(dá)成以及各業(yè)務(wù)部門(mén)資金占用情況審批排款，并通知結(jié)算部支付，同時(shí)根據(jù)排款情況完成各銀行賬戶的轉(zhuǎn)款，結(jié)算部當(dāng)天下班前需反饋逐筆支付情況清單。
[關(guān)鍵詞]施工企業(yè)、財(cái)務(wù)管理、資金運(yùn)動(dòng)
一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理資金運(yùn)動(dòng)的形式
施工企業(yè)從各種渠道籌集資金，是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)。施工企業(yè)在設(shè)立時(shí)，首先必須向投資者籌集法定的資本金，然后根據(jù)施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，向銀行借款，或向社會(huì)發(fā)行企業(yè)債券來(lái)籌集資金。此外，還可向建設(shè)單位預(yù)收一定數(shù)額的工程款。施工企業(yè)從這些方面籌集來(lái)的資金，一開(kāi)始大都處于貨幣資金形態(tài)。
施工企業(yè)籌集的貨幣資金，要用于購(gòu)買(mǎi)各種生產(chǎn)資料，為施工生產(chǎn)建立必要的物質(zhì)條件。一方面要用以購(gòu)置施工機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備等施工生產(chǎn)所必需的勞動(dòng)資料；另一方面要用以購(gòu)買(mǎi)施工生產(chǎn)所需要的材料、結(jié)構(gòu)件等勞動(dòng)對(duì)象。這樣，企業(yè)的資金就從貨幣形態(tài)轉(zhuǎn)化為施工所需的機(jī)械設(shè)備、材料等各種物質(zhì)形態(tài)。
在施工生產(chǎn)過(guò)程中，工人使用勞動(dòng)資料和勞動(dòng)對(duì)象從事建筑安裝工程。工人除將已耗費(fèi)的勞動(dòng)對(duì)象和勞動(dòng)資料的價(jià)值轉(zhuǎn)移到工程上去以外，還創(chuàng)造出新的價(jià)值。工人所創(chuàng)造的價(jià)值，一部分由企業(yè)通過(guò)工資形式支付給工人，另一部分則形成企業(yè)的積累。因此，在施工生產(chǎn)過(guò)程中，企業(yè)資金一方面發(fā)生形態(tài)的變化，即從施工用的機(jī)械設(shè)備、材料等物質(zhì)形態(tài)經(jīng)過(guò)未完工程轉(zhuǎn)化為已完工程形態(tài)；另一方面引起價(jià)值量的增加。所以，施工企業(yè)的施工過(guò)程，既是企業(yè)資金形態(tài)轉(zhuǎn)化的過(guò)程，又是資金耗費(fèi)和資金積累的過(guò)程。
施工企業(yè)在工程完工以后，要將已完工程點(diǎn)交給發(fā)包建設(shè)單位，并按合同造價(jià)（或工程標(biāo)價(jià)）進(jìn)行工程價(jià)款的結(jié)算，取得工程結(jié)算收入。在這一過(guò)程中，企業(yè)資金從已完工程形態(tài)轉(zhuǎn)化為貨幣形態(tài)。由于從發(fā)包建設(shè)單位取得的工程結(jié)算收入，表現(xiàn)為工程的全部?jī)r(jià)值，它不僅補(bǔ)償勞動(dòng)資料、勞動(dòng)對(duì)象的耗費(fèi)和工資的支出，而且包括企業(yè)的積累。這樣，企業(yè)就完成了從貨幣形態(tài)墊支又回復(fù)到貨幣形態(tài)的循環(huán)過(guò)程，同時(shí)，通過(guò)循環(huán)過(guò)程還增加了資金的數(shù)額。
施工企業(yè)對(duì)于取得的工程結(jié)算收入，要加以分配。其中大部分用以彌補(bǔ)生產(chǎn)耗費(fèi)，一部分以稅金形式上交國(guó)家財(cái)政和以利息形式支付給債權(quán)人，其余部分為企業(yè)凈利潤(rùn)。企業(yè)凈利潤(rùn)要按照規(guī)定在投資者和企業(yè)之間進(jìn)行分配，其中一部分作為企業(yè)留用利潤(rùn)形成盈余公積金，大部分以利潤(rùn)或股利形式分配給投資者，作為投資的回報(bào)。用以彌補(bǔ)生產(chǎn)耗費(fèi)的資金，又從貨幣資金形態(tài)開(kāi)始，繼續(xù)參加施工生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，重新購(gòu)買(mǎi)勞動(dòng)對(duì)象，更新勞動(dòng)資料，支付職工工資等，實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)。因此，工程結(jié)算收入的分配，實(shí)質(zhì)上是利用貨幣形式來(lái)分配企業(yè)點(diǎn)交的已完工程。
二、施工企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律
（一）各種資金形態(tài)在空間上同時(shí)并存、在時(shí)間上相繼轉(zhuǎn)化的規(guī)律
施工企業(yè)的資金不僅要在空間上同時(shí)并存于貨幣資金、生產(chǎn)儲(chǔ)備資金、未完施工資金、結(jié)算資金等資金形態(tài)上，而且在時(shí)間上要求各種資金形態(tài)相繼循序轉(zhuǎn)化，通過(guò)各自的循環(huán)。每一種資金形態(tài)在同一時(shí)問(wèn)里不能一身二任。正在執(zhí)行儲(chǔ)備職能的資金，不能在同一時(shí)間去執(zhí)行生產(chǎn)職能。只有把企業(yè)的資金按一定的比例分割為若干部分，使它們分別處于不同周轉(zhuǎn)階段的資金形態(tài)，資金運(yùn)動(dòng)才能連續(xù)地、不問(wèn)斷地進(jìn)行。如果企業(yè)全部資金都處在貨幣資金和結(jié)算資金上，施工生產(chǎn)過(guò)程就會(huì)中斷。資金的任何一部分在循環(huán)的某一階段發(fā)生停頓，都會(huì)使整個(gè)企業(yè)資金循環(huán)發(fā)生障礙。保證各種資金形態(tài)的合理配置和資金周轉(zhuǎn)的暢通無(wú)阻，是施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的必要條件。
（二）資金收支在數(shù)量上和時(shí)間上保持平衡的規(guī)律
施工企業(yè)取得工程結(jié)算籌收入，意味著一次資金循環(huán)的終結(jié)，而企業(yè)反正施工生產(chǎn)等支出，則意味著另一次資金循環(huán)的開(kāi)始。所以，資金的收支是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的紐帶。要保證資金周轉(zhuǎn)的順利進(jìn)行，就要求資金收支在數(shù)量上和時(shí)間上協(xié)調(diào)平衡。企業(yè)收不抵支，固然會(huì)導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)的終端或停滯，但如全年，全月收支總額可以平衡，而支出大都在年初或月初，收入大都在年末或月末，也必然會(huì)妨礙資金的順利周轉(zhuǎn)。資金收支在每一時(shí)點(diǎn)上保持平衡，是資金循環(huán)過(guò)程的一周而復(fù)始進(jìn)行的必要條件。
三、施工企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)形成的財(cái)務(wù)關(guān)系
（一）企業(yè)同投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系
這主要是企業(yè)同投資者（即企業(yè)所有者）之間關(guān)于資本金的收交和投資利潤(rùn)的分配關(guān)系。施工企業(yè)資本金和留存收益，屬于投資者所有。企業(yè)同投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)在經(jīng)濟(jì)上的具體表現(xiàn)。
（二）企業(yè)同國(guó)家之間的財(cái)務(wù)關(guān)系
這主要是企業(yè)向國(guó)家財(cái)政交納營(yíng)業(yè)稅、所得稅等稅金的關(guān)系。依法經(jīng)營(yíng)、照章納稅，是每個(gè)企業(yè)的義務(wù)。因此，企業(yè)與國(guó)家之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，是國(guó)家對(duì)企業(yè)行駛行政權(quán)力在經(jīng)濟(jì)上具體表現(xiàn)
（三）企業(yè)同銀行等金融機(jī)構(gòu)之間的存款、借款、還款和結(jié)算關(guān)系。
企業(yè)為了滿足施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金需要，在國(guó)家信貸政策的許可范圍內(nèi)，可向銀行等金融機(jī)構(gòu)借到基本建設(shè)投資、更新改造和流動(dòng)資金方面的資金，按照規(guī)定還本付息，并接受銀行等金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。企業(yè)資金在周轉(zhuǎn)中暫時(shí)閑置的貨幣資金，要存入銀行，在使用時(shí)隨時(shí)提取并定期取得存款利息。企業(yè)同銀行等金融機(jī)構(gòu)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，在性質(zhì)上屬于資金分配關(guān)系和資金融通關(guān)系，體現(xiàn)著國(guó)家宏觀調(diào)控和企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)的關(guān)系。
（四）企業(yè)同其他企業(yè)單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系
這主要是企業(yè)同發(fā)包建設(shè)單位之間關(guān)于取得預(yù)收工程款和結(jié)算工程款得結(jié)算關(guān)系，以及企業(yè)同供應(yīng)單位之間關(guān)于取得材料、勞務(wù)時(shí)發(fā)生的結(jié)算關(guān)系。為了發(fā)展橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，企業(yè)還可能向其他企業(yè)單位投資或與其他企業(yè)單位聯(lián)合經(jīng)營(yíng)。這種在企業(yè)之間發(fā)生的資金結(jié)算關(guān)系、資金融通關(guān)系和對(duì)外投資關(guān)系，主要體現(xiàn)企業(yè)同其他單位之間的社會(huì)之一分工協(xié)作關(guān)系。
（五）企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系
這主要包括企業(yè)同所屬各施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位之間的結(jié)算關(guān)系，企業(yè)供應(yīng)部門(mén)、施工單位、輔助生產(chǎn)單位、附屬工業(yè)企業(yè)相互之間的結(jié)算關(guān)系。企業(yè)在實(shí)行分級(jí)管理、分級(jí)核算的管理體制時(shí)，企業(yè)供應(yīng)部、施工單位、輔助生產(chǎn)單位、附屬工業(yè)企業(yè)相互之間提品和勞務(wù)，也要進(jìn)行計(jì)價(jià)結(jié)算。
關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；管理；重點(diǎn)
工業(yè)企業(yè)作為國(guó)民服務(wù)經(jīng)濟(jì)體系中的支柱性行業(yè)，在財(cái)務(wù)處理整體水準(zhǔn)要求上要比其他中小企業(yè)嚴(yán)格得多，并且其在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下必須具備這種高要求財(cái)務(wù)管理水平，以此才能拓寬工業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展空前，提高理財(cái)投資能力。文章基于此，以工業(yè)企業(yè)貨幣資金管理作為切入視角，對(duì)其進(jìn)行了探討研究。
一、工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制方式
（一）崗位分工
工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)規(guī)模較大，必須要有明確的崗位分工、合理機(jī)制指導(dǎo)員工合理分擔(dān)自身任務(wù)、職責(zé)才能完成上級(jí)或單位業(yè)績(jī)指標(biāo)。所以，崗位分工是貨幣資金控制體系中的必要組成部分，對(duì)促進(jìn)貨幣資金管理有著莫大作用與現(xiàn)實(shí)意義。也就是說(shuō)，在分配到具體崗位上的會(huì)計(jì)行為主體，必須要依據(jù)自身職責(zé)、從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)去辦理各種會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，正確處理好會(huì)計(jì)信息、報(bào)表、原始憑證等。為此，在資金貨幣管理工作所推崇的崗位分工執(zhí)行方式，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以下幾點(diǎn)執(zhí)行原則。首先，凡涉及到的賬務(wù)類(lèi)、登記類(lèi)、會(huì)計(jì)信息原始憑證、以及接收到的憑證編制等，都應(yīng)該認(rèn)真落實(shí)與執(zhí)行。其次，出納要明確自身職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行不相容工作分離規(guī)定，如簽發(fā)支票、每日記賬、負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)信息復(fù)核等工作，而存款余額調(diào)節(jié)表工作應(yīng)由其他崗位財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)。再者，貨幣資金審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)全面負(fù)責(zé)現(xiàn)金盤(pán)查、清點(diǎn)、定期組織抽查、以及負(fù)責(zé)好會(huì)計(jì)信息披露等。最后，會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)當(dāng)保證必要的審核工作質(zhì)量，即確認(rèn)好收支、檢查單位主要負(fù)責(zé)人印章等檢核工作，同時(shí)在一定周期時(shí)間內(nèi)組織對(duì)賬、查賬、并確保存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作質(zhì)量等。
（二）收支控制
1、收入。凡是涉及與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)方面的資金活動(dòng)處理必須要求有票據(jù)，并在此基礎(chǔ)上及時(shí)結(jié)算，為現(xiàn)金結(jié)算與及時(shí)向銀行運(yùn)送現(xiàn)金款提供方便。此外，對(duì)于結(jié)算而言，要防范壞賬、爛賬的可能，避免形成賒銷(xiāo)負(fù)擔(dān)，保證資金回籠輸出力度；同時(shí)，對(duì)資金收支進(jìn)行控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)把各種資金及時(shí)遞交到單位出納人員，并對(duì)坐支、坐收現(xiàn)象加以避免。
2、支出控制。企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的每筆支出必須經(jīng)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人審批，一般是會(huì)計(jì)工作人員負(fù)責(zé)復(fù)核，會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)審核，出納負(fù)責(zé)付款事宜。另外，也要確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)支出是在預(yù)算編制計(jì)劃之內(nèi)。
3、貨幣資金保管控制。貨幣資金收付和保管只能由出納員負(fù)責(zé)，其他任何人員( 包括單位負(fù)責(zé)人)，不得接觸貨幣資金；要嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額制度；出納員要自覺(jué)進(jìn)行經(jīng)常性的對(duì)賬，每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額與自己所保管的現(xiàn)金核對(duì)相符，經(jīng)常與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目；所有收付款原始憑證必須事先連續(xù)編號(hào)并按順序使用，已開(kāi)出的收付款原始憑證必須全部及時(shí)入賬。
二、工業(yè)企業(yè)貨幣資金管理重點(diǎn)
（一）不相容人員分離機(jī)制
資金貨幣控制是財(cái)務(wù)活動(dòng)處理、管理、控制的重點(diǎn)內(nèi)容，所以必然涉及到人員分配、職責(zé)明確、合理分工等諸多問(wèn)題。而不相容人員分離機(jī)制是工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)遵行的重要機(jī)制。即涉及到付款、結(jié)算、業(yè)務(wù)手續(xù)等一切的財(cái)務(wù)活動(dòng)，必須落實(shí)權(quán)責(zé)一體。
（二）加強(qiáng)運(yùn)作資金管理
只有企業(yè)的資金具備高效、快速的流動(dòng)周轉(zhuǎn)能力，才能切實(shí)發(fā)揮流動(dòng)資金或投資的切實(shí)經(jīng)濟(jì)價(jià)值與社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)資金的保值和增值。為此，控制資金流動(dòng)、提高資金使用率，必須要從貨幣資金控制的“三率”著手，即“流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率”。其中，現(xiàn)金比率這項(xiàng)資金控制財(cái)務(wù)指標(biāo)既是重點(diǎn)亦是難點(diǎn)，它能夠直觀反映工業(yè)企業(yè)最近所投項(xiàng)目、或者近期從事某項(xiàng)投資活動(dòng)的具體償還能力高低。即流轉(zhuǎn)收入和流轉(zhuǎn)支出要確保達(dá)到“差值余額為零”，實(shí)現(xiàn)逐步提高資金使用率。
（三）強(qiáng)化專(zhuān)項(xiàng)貨幣資金的控制管理
專(zhuān)項(xiàng)貨幣資金管理控制的基本要求是確保專(zhuān)項(xiàng)資金管理體系能夠確立。首先，貨幣資金控制要有具體控制范疇，在控制范疇內(nèi)的各個(gè)資金支出業(yè)務(wù)項(xiàng)目還應(yīng)要求其能完全囊括、覆蓋住。其次，把好控制執(zhí)行?？刂茍?zhí)行需把好管控方向，即賬務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)的盤(pán)查、清點(diǎn)、庫(kù)存限額事宜要同步進(jìn)行控制，目的是保全資金、資產(chǎn)安全。最后，資金控制執(zhí)行手段應(yīng)具備合法性。此外，收支業(yè)務(wù)除了要貫徹各種正規(guī)管理機(jī)制，還應(yīng)管理好最為直接的票據(jù)、印章等。如票據(jù)的保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)、遺失處理等。
三、結(jié)語(yǔ)
貨幣資金管理是項(xiàng)系統(tǒng)工作、具備復(fù)雜管理要求的重點(diǎn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。所以，它是工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)測(cè)重點(diǎn)。此外，貨幣資金管理的最終目的也是確保企業(yè)自身的資金管理可以實(shí)現(xiàn)資金有序控制、規(guī)?；芾?，進(jìn)而才能保證財(cái)務(wù)其他環(huán)境的合法性與合規(guī)性，提高財(cái)務(wù)專(zhuān)崗相關(guān)工作人員的職業(yè)判斷能力，防范舞弊、違規(guī)的行為發(fā)生，在源頭上為財(cái)務(wù)資金活動(dòng)所需的會(huì)計(jì)信息實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠提供有利實(shí)施基礎(chǔ)，最終使工業(yè)企業(yè)能夠快速適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理需求，推動(dòng)自身不斷向前發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞：實(shí)體經(jīng)濟(jì)；貨幣化；資產(chǎn)價(jià)格泡沫
引言：
貨幣到底是什么？貨幣對(duì)于我們意味著？我們擁有貨幣是不是就一定無(wú)所不能？?jī)r(jià)格和價(jià)值到底有什么區(qū)別？?jī)r(jià)格是否能真實(shí)反映價(jià)值或是價(jià)值怎樣用價(jià)格體現(xiàn)……
如果要問(wèn)以上類(lèi)似的問(wèn)題，可以說(shuō)是沒(méi)完沒(méi)了，但是，我們?cè)谛臅缟疋?、頭腦清醒時(shí)不妨試探著問(wèn)問(wèn)自己。貨幣到底是不是我們最終需要的？這將有助于我們看清很多事情表象背后的實(shí)質(zhì)，把握住資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律，從而幫助我們做出正確的事情。
一、經(jīng)濟(jì)的貨幣化
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和全球化的深入，作為市場(chǎng)中的經(jīng)濟(jì)人，每個(gè)人都必須關(guān)注我們的財(cái)富，而時(shí)下財(cái)富的衡量最終都核算為貨幣財(cái)富來(lái)計(jì)量。貨幣資金作為重要的資源也越來(lái)越為人們和政策制定和執(zhí)行者認(rèn)知和重視。
1.我們的整個(gè)經(jīng)濟(jì)在不斷的貨幣化
（1）首先讓我們來(lái)看看什么是經(jīng)濟(jì)的貨幣化。經(jīng)濟(jì)的貨幣化指交易過(guò)程中可以用貨幣來(lái)衡量的部分的比重越來(lái)越大。經(jīng)濟(jì)貨幣化比率的差別基本上反映了不同國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，貨幣化比率與一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度呈現(xiàn)明顯的正相關(guān)關(guān)系。
之所以，這里談到經(jīng)濟(jì)的貨幣化，是因?yàn)樨泿呕试礁哓泿刨Y金對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響越大。關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展就要了解貨幣自己的運(yùn)動(dòng)情況，合理配置。
貨幣化率，即社會(huì)的貨幣化程度，是指一定經(jīng)濟(jì)范圍內(nèi)通過(guò)貨幣進(jìn)行商品與服務(wù)交換的價(jià)值占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重。一般采用M2/GDP的方式來(lái)表示經(jīng)濟(jì)貨幣化指標(biāo)。
隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)貨幣化增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)十分顯著，換句話說(shuō)，貨幣關(guān)系作為經(jīng)濟(jì)關(guān)系的存在形式在我國(guó)已得到了相當(dāng)程度的深化與泛化。1998年，我國(guó)M2/GDP已經(jīng)是1.32；至2013年3月，M2突破100萬(wàn)億元， M2/GDP接近200%。M2/GDP從1978年的0.32增長(zhǎng)到2012年的1.88，在34年間擴(kuò)大了近6倍。
（2）貨幣化程度并不能完全反映我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的最實(shí)際體現(xiàn)即為居民消費(fèi)水平，而經(jīng)過(guò)測(cè)算我國(guó)的經(jīng)濟(jì)貨幣化水平竟然與居民消費(fèi)水平不呈顯著的因果關(guān)系。
居民消費(fèi)水平是指居民在物質(zhì)產(chǎn)品和勞務(wù)的消費(fèi)過(guò)程中，對(duì)滿足人們生存、發(fā)展和享受需要方面所達(dá)到的程度。通過(guò)消費(fèi)的物質(zhì)產(chǎn)品和勞務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量反映出來(lái)。
唯一的解釋就是我國(guó)表面上很高的經(jīng)濟(jì)貨幣化水平實(shí)際上并不代表同樣水平的居民消費(fèi)水平，由此我們得出一個(gè)事實(shí)：我國(guó)的經(jīng)濟(jì)貨幣化發(fā)展呈現(xiàn)非常不正常的態(tài)勢(shì)或說(shuō)明我國(guó)的貨幣運(yùn)動(dòng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在某些不正常。
（3）為什么經(jīng)濟(jì)中總會(huì)產(chǎn)生泡沫。價(jià)值決定價(jià)格，供求影響價(jià)格，而價(jià)格是價(jià)值的資本體現(xiàn)，資本流動(dòng)的主要形式就是以貨幣資金存在。了解這些，我們才能更好的理解資產(chǎn)價(jià)格，當(dāng)價(jià)格偏離資產(chǎn)價(jià)值時(shí)，我們就認(rèn)為它產(chǎn)生了泡沫。
怎樣確定資產(chǎn)的價(jià)值和價(jià)格呢？資產(chǎn)的價(jià)格來(lái)自購(gòu)買(mǎi)者競(jìng)爭(zhēng)出價(jià)，而購(gòu)買(mǎi)者出價(jià)的高低是由購(gòu)買(mǎi)者對(duì)資產(chǎn)的預(yù)期收益率、資金成本決定的。
價(jià)值則來(lái)源于資產(chǎn)在被有效充分利用的情況下，所能產(chǎn)生的最大收益決定。如果要用貨幣標(biāo)注價(jià)值，即讓價(jià)格可以基本反映資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。并不是增加國(guó)民收入或GDP的總量增長(zhǎng)，而是要增加全體國(guó)民的總效用，使人民增加有效消費(fèi)，人民的消費(fèi)增加就需要更多的收入。
收入從那里來(lái)？這將是決定國(guó)民經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。有就業(yè)才會(huì)有收入，增加就業(yè)就要壯大實(shí)體經(jīng)濟(jì)，特別是中小企業(yè)，這些解決就業(yè)的主力。我國(guó)經(jīng)濟(jì)貨幣化不正常的態(tài)勢(shì)就是貨幣運(yùn)動(dòng)并沒(méi)有給予實(shí)體經(jīng)濟(jì)足夠的支持，只是在空中空轉(zhuǎn)，實(shí)體經(jīng)濟(jì)中的沉淀不足，虛擬經(jīng)濟(jì)中的投資、投機(jī)短期內(nèi)太盛，這也是短期內(nèi)容易產(chǎn)生大量資產(chǎn)價(jià)格泡沫的原因。
二、資產(chǎn)價(jià)格泡沫對(duì)經(jīng)濟(jì)意味這什么
最近“泡沫”一詞充斥著各種媒體，也逐漸成為人們?nèi)粘ｉe談的一個(gè)主要話題。那么什么是泡沫呢？
“泡沫是指現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)價(jià)格與實(shí)體資產(chǎn)價(jià)格之間的差，也就是現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)價(jià)格中，實(shí)體經(jīng)濟(jì)不能說(shuō)明的部分。”――野口悠紀(jì)雄《泡沫經(jīng)濟(jì)學(xué)》。
歷史上已經(jīng)出現(xiàn)過(guò)荷蘭郁金香、勞氏銀行券、南海泡沫、佛羅里達(dá)土地?zé)岬群芏嗯菽录侨毡旧鲜兰o(jì)90年代初的資產(chǎn)泡沫破滅引起的日本經(jīng)濟(jì)“失去的二十年”及最近美國(guó)房地產(chǎn)泡沫破滅引發(fā)的次貸危機(jī)都反復(fù)證明了“泡沫”對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展構(gòu)成的嚴(yán)重威脅。
因?yàn)閷?shí)體資產(chǎn)價(jià)格的測(cè)定困難，所以要想利用現(xiàn)實(shí)的數(shù)據(jù)推算泡沫的程度有多大并不容易。但是，認(rèn)清“泡沫”的危害，才能促使泡沫盡早破滅，越早泡沫產(chǎn)生的危害就越小。
1.為什么“泡沫”破裂總是壞的？
從效率和公平兩個(gè)角度都有不良影響。
（1）從效率的角度看。因?yàn)榕菽某霈F(xiàn)扭曲了市場(chǎng)價(jià)格體系，會(huì)導(dǎo)致資源的無(wú)效配置，泡沫持續(xù)時(shí)間越長(zhǎng)，資源誤配的效率損失越大。
（2）從公平的角度看，泡沫產(chǎn)生的最大的危害，在于資產(chǎn)價(jià)格的異常上漲擾亂了人們的價(jià)值觀。比如，許多企業(yè)開(kāi)始熱衷于資本運(yùn)營(yíng)，或者放棄主業(yè)而轉(zhuǎn)向不動(dòng)產(chǎn)投資。原本持有土地與股票的資產(chǎn)家，無(wú)須付出什么勞動(dòng)，財(cái)產(chǎn)可以迅速膨脹。另一方面，幾乎沒(méi)有什么資產(chǎn)的勞動(dòng)者，即使辛勞一生，也不能擁有自己的住房。因此，泡沫破滅越早，對(duì)整體經(jīng)濟(jì)的沖擊越小。
2.既然泡沫危害巨大，我們?cè)鯓颖O(jiān)控它，并控制它的破滅呢？
泡沫反復(fù)發(fā)生原因在于泡沫具有“只要投機(jī)繼續(xù)就可以產(chǎn)生利益”的本質(zhì)特性。值得注意的是沒(méi)有金融系統(tǒng)的介入，大規(guī)模的“泡沫”根本不可能出現(xiàn)。所以要掌控泡沫，就要合理的引導(dǎo)貨幣資金的運(yùn)動(dòng)。
日本的泡沫經(jīng)濟(jì)業(yè)已驗(yàn)證，寬松的貨幣能夠拉動(dòng)資產(chǎn)品價(jià)格，卻不能拉動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)。將土地（中國(guó)實(shí)為住房）這種生活不可豁缺的要素作為投機(jī)抄作的對(duì)象是經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展、民生改善威脅。
三、經(jīng)濟(jì)之錨在實(shí)體經(jīng)濟(jì)
1.上文中反復(fù)說(shuō)道“實(shí)體經(jīng)濟(jì)”，要認(rèn)知實(shí)體經(jīng)濟(jì)的意義，先來(lái)看看實(shí)體經(jīng)濟(jì)如果衰退會(huì)造成的三個(gè)影響：
（1）就業(yè)減少，失業(yè)增加；
（2）是居民預(yù)期收入減少，消費(fèi)信心嚴(yán)重受挫，消費(fèi)支出增長(zhǎng)停滯；
（3）是企業(yè)投資信心低沉，住宅投資繼續(xù)大幅減少，產(chǎn)業(yè)活動(dòng)趨弱。
我們這樣就可以得之實(shí)體經(jīng)濟(jì)的定義。
實(shí)體經(jīng)濟(jì)“Real economy”是指物質(zhì)的、精神的產(chǎn)品和服務(wù)的生產(chǎn)、流通等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。包括農(nóng)業(yè)、工業(yè)、交通通信業(yè)、商業(yè)服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)等物質(zhì)生產(chǎn)和服務(wù)部門(mén)，也包括教育、文化、知識(shí)、信息、藝術(shù)、體育等精神產(chǎn)品的生產(chǎn)和服務(wù)部門(mén)。實(shí)體經(jīng)濟(jì)始終是人類(lèi)社會(huì)賴(lài)以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。
2.實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要性
次貸危機(jī)全面爆發(fā)以后，美聯(lián)儲(chǔ)就宣稱(chēng)“金融市場(chǎng)動(dòng)蕩沒(méi)有損及實(shí)體經(jīng)濟(jì)”，美聯(lián)儲(chǔ)改變立場(chǎng)大幅降息的聲明中仍然表示“為防止市場(chǎng)動(dòng)蕩損及實(shí)體經(jīng)濟(jì)”，舊金山聯(lián)儲(chǔ)主席耶倫也表示“短期貨幣政策應(yīng)該致力于穩(wěn)定實(shí)體經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)”。其實(shí)在次貸危機(jī)爆發(fā)之前而房市長(zhǎng)期低迷時(shí)，美聯(lián)儲(chǔ)就置房市下滑于不顧，多次聲稱(chēng)“房市下滑沒(méi)有傷害到實(shí)體經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域”?？梢?jiàn)在2007年中，美聯(lián)儲(chǔ)使用“實(shí)體經(jīng)濟(jì)”這個(gè)詞匯的頻率是非常之高的，那么美聯(lián)儲(chǔ)的“實(shí)體經(jīng)濟(jì)”是什么含義呢？
美聯(lián)儲(chǔ)頻繁使用“實(shí)體經(jīng)濟(jì)”這個(gè)詞語(yǔ)，與之相關(guān)聯(lián)的是除去房產(chǎn)市場(chǎng)和金融市場(chǎng)之外的部分，就美國(guó)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的構(gòu)成來(lái)看，其中包括制造業(yè)、進(jìn)出口、經(jīng)常賬、零售銷(xiāo)售等的部分被美聯(lián)儲(chǔ)籠統(tǒng)地概括為“實(shí)體經(jīng)濟(jì)”。由于不包括房市和金融市場(chǎng)這樣的特殊的部分，所以“實(shí)體經(jīng)濟(jì)”在很大程度上反映了美國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)運(yùn)行的“流水賬”部分，之所以這樣來(lái)描述，是因?yàn)殡m然“實(shí)體經(jīng)濟(jì)”往往不是要害部門(mén)，而是民用普通領(lǐng)域。
盡管不是要害部門(mén)，但“實(shí)體經(jīng)濟(jì)”顯然對(duì)于美國(guó)市場(chǎng)的日常運(yùn)行具有關(guān)鍵意義，一旦“實(shí)體經(jīng)濟(jì)”出現(xiàn)震蕩或反復(fù)，往往反映到美國(guó)人的生計(jì)問(wèn)題上，像美聯(lián)儲(chǔ)十分關(guān)注食品價(jià)格指數(shù)和消費(fèi)者核心物價(jià)指數(shù)以及庫(kù)存和零售銷(xiāo)售等指標(biāo)，這說(shuō)明美聯(lián)儲(chǔ)所謂的“實(shí)體經(jīng)濟(jì)”反映的是市場(chǎng)運(yùn)行基本面的狀態(tài)好壞。
3.目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題
（1）宏觀流動(dòng)性過(guò)剩的態(tài)勢(shì)并沒(méi)有反應(yīng)在微觀企業(yè)層面，即沒(méi)有反應(yīng)在企業(yè)財(cái)務(wù)流動(dòng)性的改善上，金融部門(mén)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)之間存在明顯的分離；
（2）宏觀流動(dòng)性體現(xiàn)在實(shí)體經(jīng)濟(jì)中主要表現(xiàn)為價(jià)格的波動(dòng)性，尤其是股市價(jià)格和房地產(chǎn)價(jià)格的波動(dòng)上；
（3）中國(guó)金融部門(mén)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)的分離對(duì)金融部門(mén)的穩(wěn)定性造成了負(fù)面作用，并且存在潛在的高風(fēng)險(xiǎn)。大量的金融部門(mén)的投資并沒(méi)有真正注入實(shí)體經(jīng)濟(jì)。
四、結(jié)論
日本政府在泡沫經(jīng)濟(jì)破滅后所所采取的財(cái)政和貨幣刺激政策，不但沒(méi)有改變經(jīng)濟(jì)衰退的全局，反倒使日本政府債臺(tái)高筑，財(cái)政赤字屢創(chuàng)新高，削弱了政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控能力，為以后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展留下了諸多“后遺癥”。同時(shí)，歷史經(jīng)驗(yàn)也反復(fù)證明，在經(jīng)濟(jì)景氣下滑周期，擴(kuò)張性財(cái)政政策對(duì)短期內(nèi)的有效需求的刺激和提升作用是極其有限的；而貨幣政策的使用要有戰(zhàn)略性的引導(dǎo)，才能發(fā)揮更顯著而長(zhǎng)久的作用。
無(wú)論是財(cái)政政策還是貨幣政策的出臺(tái)，除了關(guān)注它對(duì)解決當(dāng)前經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的效果，更應(yīng)該著眼于國(guó)民經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期的穩(wěn)定發(fā)展，著眼于國(guó)民自身效用的增加，而這都依賴(lài)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)和發(fā)展。
貨幣不是我們最終需要的，卻是我們現(xiàn)在最需要的，要引導(dǎo)貨幣資金這種資源多配置于我國(guó)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)，只有國(guó)民經(jīng)濟(jì)之錨壯大了，整個(gè)經(jīng)濟(jì)這艘大船才能乘風(fēng)破浪一往無(wú)前。
目前， 國(guó)內(nèi)對(duì)網(wǎng)絡(luò)虛擬貨幣尚無(wú)確切定義。但從國(guó)際清算銀行對(duì)電子貨幣的定義來(lái)看，虛擬貨幣的性質(zhì)大致包涵在電子貨幣中， 即消費(fèi)者向其發(fā)行者支付傳統(tǒng)貨幣，而發(fā)行者把這些傳統(tǒng)貨幣的相等價(jià)值，以電子、磁力或光學(xué)形式存儲(chǔ)在消費(fèi)者持有的科技電子設(shè)備中，供消費(fèi)者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交易的一種等價(jià)媒介。虛擬貨幣和現(xiàn)實(shí)貨幣掛鉤，由用戶向發(fā)行公司購(gòu)買(mǎi)，且在各大互聯(lián)網(wǎng)公司服務(wù)所及的范圍內(nèi)流通，用來(lái)支付各種具體服務(wù)的費(fèi)用，在這個(gè)范圍，具有等價(jià)物的一般交換功能。
二、我國(guó)網(wǎng)絡(luò)游戲的盈利模式
網(wǎng)絡(luò)游戲的收費(fèi)模式可分為兩大種，一種以稱(chēng)為計(jì)時(shí)收費(fèi)模式，另一種稱(chēng)為免費(fèi)模式。在計(jì)時(shí)收費(fèi)模式下，網(wǎng)絡(luò)游戲廠商按照游戲在線時(shí)間對(duì)玩家進(jìn)行收費(fèi)。免費(fèi)模式則只是在游戲時(shí)間上不收費(fèi)，無(wú)論玩家在線多長(zhǎng)時(shí)間，也不用付費(fèi)。如果想獲得更好的游戲體驗(yàn)，那就需要花錢(qián)購(gòu)買(mǎi)網(wǎng)絡(luò)游戲廠商提供的增值服務(wù)了。在免費(fèi)網(wǎng)絡(luò)游戲中，只要肯花錢(qián)，就能比別人更快地升級(jí)，買(mǎi)到更好的裝備，享受更多的便利。所以，這種免費(fèi)模式也稱(chēng)為道具付費(fèi)模式。
三、增值服務(wù)業(yè)務(wù)涉及到的會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)分錄
一是資產(chǎn)類(lèi)。主要包括：1001庫(kù)存現(xiàn)金；1002 銀行存款；1012 其他貨幣資金；1122 應(yīng)收賬款；1221 其他應(yīng)收款；1403 原材料；1405庫(kù)存商品；1602 累計(jì)折舊；1801 待攤費(fèi)用。二是負(fù)債類(lèi)。主要包括：2001 短期借款；2121 應(yīng)付賬款；2241 其他應(yīng)付款；2211 應(yīng)付職工薪酬；2211 應(yīng)交稅費(fèi)；2241 其他應(yīng)付款。三是損益類(lèi)。主要包括：6001 主營(yíng)業(yè)收入； 6401 主營(yíng)業(yè)成本 ；6602 管理費(fèi)用。四是成本類(lèi)。主要包括：5301研發(fā)支出，任何網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品想要保持恒定的網(wǎng)絡(luò)點(diǎn)擊率必須有網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的更新。而網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商如果采取的是所謂的免費(fèi)模式，網(wǎng)絡(luò)增值服務(wù)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中必然會(huì)發(fā)生一定的初期費(fèi)用，會(huì)產(chǎn)生如下會(huì)計(jì)分錄：
借：研發(fā)支出――網(wǎng)絡(luò)增值服務(wù)
貸：原材料
應(yīng)付職工薪酬
制造費(fèi)用
累計(jì)折舊
待攤費(fèi)用
借：庫(kù)存商品――網(wǎng)絡(luò)增值服務(wù)
貸：研發(fā)支出――網(wǎng)絡(luò)增值服務(wù)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品――網(wǎng)絡(luò)增值服務(wù)
網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商在日常網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行中會(huì)必然發(fā)生先相應(yīng)的維護(hù)費(fèi)用，人工費(fèi)用和設(shè)備的折舊。網(wǎng)絡(luò)增值與非增值服務(wù)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生如下成本。會(huì)計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬
原材料――輔助生產(chǎn)材料――電費(fèi)、水費(fèi)
累計(jì)折舊
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：管理費(fèi)用
網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商通過(guò)銷(xiāo)售虛擬貨幣取得貨幣收入，也可能通過(guò)在主要界面掛載廣告取得收入。會(huì)計(jì)分錄如下：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：庫(kù)存商品――網(wǎng)絡(luò)增值服務(wù)
借：銀行存款
庫(kù)存現(xiàn)金
其他貨幣資金
應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
借：銀行存款
庫(kù)存現(xiàn)金
其他貨幣資金
應(yīng)收賬款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
四、“免費(fèi)模式”網(wǎng)絡(luò)服務(wù)會(huì)計(jì)核算思考
虛擬世界的貨幣只能通過(guò)玩家生產(chǎn)，虛擬財(cái)產(chǎn)的成本作為商品其價(jià)格為玩家的時(shí)間成本加上商品溢價(jià)，其中玩家的時(shí)間成本的大小隨著玩家等級(jí)提高和玩家游戲技能熟練而增加。而虛擬市場(chǎng)的需求又是在眾多玩家和網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商共同作用的結(jié)果。網(wǎng)絡(luò)游戲的人氣越旺，人民幣玩家的投入越積極，網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商的利潤(rùn)越豐富。由此可以抽象出一個(gè)簡(jiǎn)單的模型：網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商的服務(wù)器可以看為一個(gè)企業(yè)，非人民幣玩家是企業(yè)的無(wú)薪員工，享受著基本的社會(huì)福利，企業(yè)的產(chǎn)品就是服務(wù)以及增值服務(wù)，服務(wù)即為基本社會(huì)福利，增值服務(wù)即為社會(huì)特權(quán)，企業(yè)的利潤(rùn)完全來(lái)自于增值服務(wù)。人民幣玩家購(gòu)買(mǎi)增值服務(wù)，享受社會(huì)的特權(quán)。特權(quán)就相當(dāng)于無(wú)薪員工的剩余價(jià)值，企業(yè)把無(wú)薪員工的剩余價(jià)值轉(zhuǎn)化為自己的利潤(rùn)。實(shí)際上網(wǎng)絡(luò)增值業(yè)務(wù)實(shí)際上主要成本是玩家在登陸網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器的時(shí)間成本，而研發(fā)費(fèi)用只是占很小一部分。網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商不用支付玩家的時(shí)間成本，而是以免費(fèi)游戲的途徑來(lái)吸引玩家，得到玩家的剩余價(jià)值。根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，會(huì)計(jì)分錄：借記“庫(kù)存商品――網(wǎng)絡(luò)增值服務(wù)”；貸記“時(shí)間成本――玩家”、“研發(fā)支出――網(wǎng)絡(luò)增值服務(wù)”。
“時(shí)間成本”科目核算的是網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商剝削玩家?guī)?lái)的經(jīng)濟(jì)利益。網(wǎng)絡(luò)增值服務(wù)正是有無(wú)數(shù)玩家大量時(shí)間的參與才產(chǎn)生了它的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，而研發(fā)支出相當(dāng)于核心的成本，時(shí)間成本相當(dāng)于對(duì)研發(fā)的回報(bào)。網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商通過(guò)特權(quán)手段支付玩家的時(shí)間成本。
新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性作了專(zhuān)門(mén)、系統(tǒng)的闡述。一般為企業(yè)歷史成本計(jì)量，但又不限于歷史成本，在可靠的情形下引入重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值等計(jì)量屬性。這就要求審計(jì)人員、報(bào)表閱讀者在實(shí)際工作中對(duì)資產(chǎn)的質(zhì)量進(jìn)行合理可靠的分析，合理判斷資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值等價(jià)值，真實(shí)準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)質(zhì)量是指資產(chǎn)的變現(xiàn)能力、增值能力、被企業(yè)在未來(lái)進(jìn)一步利用的質(zhì)量以及與其他資產(chǎn)組合增值的質(zhì)量。資產(chǎn)質(zhì)量的好壞主要表現(xiàn)在資產(chǎn)的賬面價(jià)值量及其變現(xiàn)價(jià)值量或進(jìn)一步利用的潛在價(jià)值量之間的差異上。流動(dòng)資產(chǎn)按其質(zhì)量可以分為以下幾類(lèi)：1、按照賬面價(jià)值等金額實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金。2、按照低于賬面價(jià)值的金額貶值實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)，主要包括短期債權(quán)（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）、部分短期投資、部分存貨、部分長(zhǎng)期投資，部分固定資產(chǎn)、純攤銷(xiāo)性的資產(chǎn)。3、按照高于賬面價(jià)值的金額增值實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)，主要包括大部分存貨、部分對(duì)外投資、部分固定資產(chǎn)、表外資產(chǎn)。以下就從流動(dòng)資產(chǎn)的項(xiàng)目分析來(lái)說(shuō)明流動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量分析中應(yīng)該關(guān)注的要點(diǎn)。
一、貨幣資金質(zhì)量分析
貨幣資金由于形態(tài)的特殊性，在會(huì)計(jì)上，一般不存在估價(jià)問(wèn)題，其價(jià)值永遠(yuǎn)等于各時(shí)點(diǎn)上的貨幣一般購(gòu)買(mǎi)力。在分析貨幣資金的質(zhì)量時(shí)要著重分析企業(yè)在貨幣資金收支過(guò)程中內(nèi)部控制制度的完善程度以及實(shí)際執(zhí)行質(zhì)量。
二、短期投資質(zhì)量分析
短期投資質(zhì)量的分析主要側(cè)重于總量的分析、投資成本的分析、收益率的分析、短期投資處置的分析及減值準(zhǔn)備提取的分析。在分析短期投資的時(shí)候必須關(guān)注是否有人為操縱的行為。同時(shí)還要關(guān)注短期投資債券的購(gòu)買(mǎi)、保管手續(xù)是否完整，防止資金的挪用、貪污。
三、應(yīng)收賬款質(zhì)量分析
應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的信用交易及事項(xiàng)所形成的獲取相應(yīng)資源的權(quán)利。應(yīng)收賬款形成了企業(yè)資產(chǎn)方一個(gè)極大的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，因?yàn)?，只有最終能夠轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的應(yīng)收賬款才是有價(jià)值的。對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)量的分析主要分析以下幾個(gè)方面：
（一）對(duì)債權(quán)的賬齡進(jìn)行分析：對(duì)債權(quán)的形成時(shí)間及不同的賬齡進(jìn)行分析是對(duì)應(yīng)收賬款分析最傳統(tǒng)的一種方法。未過(guò)信用期或已過(guò)信用期但拖欠期短的債權(quán)出現(xiàn)壞賬的可能性比已過(guò)信用期較長(zhǎng)時(shí)間的債權(quán)發(fā)生壞賬的可能性小。
（二）對(duì)債權(quán)的構(gòu)成進(jìn)行分析：對(duì)債權(quán)構(gòu)成分析主要從債務(wù)人的區(qū)域構(gòu)成、債務(wù)人的所有權(quán)性質(zhì)、債務(wù)人的關(guān)聯(lián)狀況、債務(wù)人的穩(wěn)定程度等幾個(gè)方面來(lái)分析。
（三）對(duì)減值準(zhǔn)備提取及壞賬處理的分析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，采用應(yīng)收賬款與估計(jì)可回收款項(xiàng)孰低法來(lái)確定、提取應(yīng)收賬款的減值準(zhǔn)備。對(duì)應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備的提取主要關(guān)注企業(yè)提取的方法、比例是否反映企業(yè)應(yīng)收賬款的真實(shí)情況，是否存在調(diào)節(jié)盈虧的狀況。
企業(yè)持有未到期的應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠回收或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面金額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
四、其他應(yīng)收款質(zhì)量分析
在對(duì)其他應(yīng)收款的分析中，重點(diǎn)是賬齡分析和對(duì)象分析。如果關(guān)聯(lián)方大量占用企業(yè)的資金，則其他應(yīng)收款的回收風(fēng)險(xiǎn)極高。此外，從資產(chǎn)與負(fù)債勾稽的角度看，大量其他應(yīng)收款的存在或新增加，意味著企業(yè)要為這部分資產(chǎn)進(jìn)行融資，如果這種融資是有息負(fù)債，則企業(yè)還面臨較大的財(cái)務(wù)費(fèi)用的壓力。
五、預(yù)付賬款質(zhì)量分析
預(yù)付賬款的主要風(fēng)險(xiǎn)仍是債務(wù)人的信用問(wèn)題。通常預(yù)付賬款的賬齡是在一年以內(nèi)，實(shí)務(wù)中的預(yù)付賬款一般在3個(gè)月以內(nèi)，超過(guò)一年的預(yù)付賬款可以肯定存在異常，在資產(chǎn)負(fù)債表上存在超過(guò)1年的預(yù)付賬款就應(yīng)當(dāng)警惕，因?yàn)檫@種情況的發(fā)生往往表示公司的資金以預(yù)付的名義而被占用轉(zhuǎn)移，企業(yè)資產(chǎn)面臨減損的風(fēng)險(xiǎn)。
六、存貨質(zhì)量分析
存貨是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)非常重要的資源，通常占總資產(chǎn)的比重較大，存貨及其核算方式的選擇對(duì)于反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果具有直接的影響，因此也是分析者重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域。
存貨的質(zhì)量主要應(yīng)當(dāng)關(guān)注存貨的增值能力、變現(xiàn)能力以及其物理質(zhì)量，主要從以下幾個(gè)方面分析：
（一）存貨的物理質(zhì)量分析：存貨的物理質(zhì)量指的是存貨的自然質(zhì)量，即存貨的自然狀態(tài)。對(duì)存貨的物理質(zhì)量分析可以初步確定企業(yè)存貨的狀態(tài)，為分析存貨的被利用價(jià)值和變現(xiàn)價(jià)值奠定基礎(chǔ)。
（二）存貨的周轉(zhuǎn)率及毛利率走勢(shì)分析：存貨的毛利率及周轉(zhuǎn)率在很大程度上體現(xiàn)了存貨的增值性和企業(yè)的盈利水平。毛利率下降或周轉(zhuǎn)率下降，意味著企業(yè)的產(chǎn)品在市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)力下降或產(chǎn)品的生命周期出現(xiàn)了轉(zhuǎn)折。
（三）存貨減值準(zhǔn)備提取的分析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)在確定可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得的可靠證據(jù)為基礎(chǔ)。對(duì)存貨減值準(zhǔn)備提取的分析主要側(cè)重于企業(yè)在特定的會(huì)計(jì)期間對(duì)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)，是否有偽造合同等各種資料的嫌疑，防止企業(yè)利用存貨減值準(zhǔn)備來(lái)調(diào)節(jié)盈虧。同時(shí)應(yīng)關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的措辭以及運(yùn)用一般的管理常識(shí)來(lái)判斷存貨減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否真實(shí)反映了企業(yè)的真實(shí)狀況。
（四）對(duì)存貨的時(shí)效性進(jìn)行分析：主要對(duì)存貨的保質(zhì)期限、與存貨相關(guān)的內(nèi)容、與存貨相連的技術(shù)等方面進(jìn)行分析，據(jù)此判斷存貨的可利用價(jià)值。
（五）對(duì)存貨的品種構(gòu)成、結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析：對(duì)存貨不同品種的盈利能力、技術(shù)狀態(tài)、市場(chǎng)發(fā)展前景以及產(chǎn)品的抗變能力等方面進(jìn)行分析，防止企業(yè)由于過(guò)分依賴(lài)某一種產(chǎn)品或幾種產(chǎn)品，當(dāng)某一種產(chǎn)品出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)使企業(yè)全局受到重創(chuàng)。
七 、攤銷(xiāo)性“資產(chǎn)”的質(zhì)量分析
一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的前提
在企業(yè)的安全生產(chǎn)方面廣泛的應(yīng)用到了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠有效的預(yù)防生產(chǎn)突發(fā)事故。防錯(cuò)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的根本目的，因此其屬于風(fēng)險(xiǎn)管理，所以發(fā)電企業(yè)要想將有效的內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度建立起來(lái)，首先要采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方式對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估，并且對(duì)內(nèi)部控制對(duì)象差錯(cuò)發(fā)生的影響結(jié)果、影響程度以及頻率等進(jìn)行分析和確定；其次，必須要對(duì)企業(yè)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行完善和健全。在這個(gè)過(guò)程中，任何企業(yè)都無(wú)法真正的設(shè)計(jì)出完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，必須要將相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立起來(lái)，從而能夠使會(huì)計(jì)控制制度的不斷完善得到動(dòng)態(tài)的保證。
二、發(fā)電企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效途徑
1.嚴(yán)格的控制貨幣資金
發(fā)電企業(yè)一般都具有較大的日?，F(xiàn)金流量，而且貨幣資金的收付是各項(xiàng)業(yè)務(wù)的最終反映，因此要想有效地控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)，就必須要嚴(yán)格的控制貨幣資金。建設(shè)關(guān)于貨幣資金的相關(guān)崗位責(zé)任制度、稽核制度、控制程序及職務(wù)分離制度等是貨幣資金內(nèi)部控制制度的核心工作。貨幣資金的控制主要包括三方面的內(nèi)容，也就是貨幣資金清查的控制、貨幣資金支出的控制以及貨幣資金收入的控制。由于發(fā)電企業(yè)一般都擁有三產(chǎn)公司以及子公司，因此可以選擇資金集中管理的制度，從而使對(duì)資源和業(yè)務(wù)的控制力以及資金的使用效率得以提升。發(fā)電企業(yè)可以建立結(jié)算中心，這樣就能夠?qū)①~戶利率以及資金分散的問(wèn)題解決掉，由結(jié)算中心對(duì)各成員單位的內(nèi)外部結(jié)算進(jìn)行統(tǒng)一辦理，同時(shí)還要對(duì)各個(gè)單位資金支出情況進(jìn)行監(jiān)督。發(fā)電企業(yè)的貨幣資金清查控制主要包括企業(yè)與銀行的對(duì)賬制度，庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)制度等。
2.選擇ERP系統(tǒng)開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制
發(fā)電企業(yè)內(nèi)部所有與財(cái)務(wù)方面有關(guān)系的實(shí)際業(yè)務(wù)處理、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及相關(guān)崗位等涉及的關(guān)鍵控制點(diǎn)都在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中被覆蓋了。企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效的集合了監(jiān)督、決策、執(zhí)行、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。作為一個(gè)有效覆蓋企業(yè)管理的系統(tǒng)，ERP系統(tǒng)的主要作用就是將企業(yè)會(huì)計(jì)工作作為導(dǎo)向，并且有效的評(píng)估和權(quán)衡在供需鏈上發(fā)電企業(yè)具有的各個(gè)實(shí)體價(jià)值，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)發(fā)電企業(yè)銷(xiāo)售、供應(yīng)、加工、客戶以及資金等各方面業(yè)務(wù)科學(xué)管理。
3.做好與電網(wǎng)公司的溝通和交流工作
售電收入是火力發(fā)電企業(yè)最大的現(xiàn)金流入，同時(shí)也是發(fā)電企業(yè)應(yīng)收賬款管理當(dāng)中的關(guān)鍵性內(nèi)容?；鹆Πl(fā)電企業(yè)的必須要將與商業(yè)銀行以及電網(wǎng)公司之間的交流和溝通工作做好，從而能夠?qū)崿F(xiàn)及時(shí)匯出電費(fèi)、匯款時(shí)間縮短以及賬款到賬及時(shí)的目標(biāo)，這樣才能夠?qū)①Y金的效能充分的發(fā)揮出來(lái)。
4.對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的建設(shè)予以高度關(guān)注
發(fā)電企業(yè)必須要將良好的信息溝通系統(tǒng)建立起來(lái)，只有這樣才能夠有效地保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果。企業(yè)相關(guān)人員和部門(mén)如果能夠做到及時(shí)的溝通，就可以極大地提升會(huì)計(jì)信息的透明度、相關(guān)性以及真實(shí)性，而且還可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者將企業(yè)的資金變動(dòng)情況以及運(yùn)營(yíng)情況及時(shí)的掌握住，同時(shí)能夠保證發(fā)電企業(yè)外部的利益關(guān)系人、潛在投資者、政府部門(mén)以及債權(quán)人等掌握有用、及時(shí)、正確、全面的企業(yè)會(huì)計(jì)信息。
5.將有效的考核和評(píng)價(jià)機(jī)制建立起來(lái)
發(fā)電企業(yè)必須要將科學(xué)、合理及有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立起來(lái)，只有這樣才能夠有效的監(jiān)督和管理企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，并且對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部設(shè)計(jì)制度進(jìn)行強(qiáng)化和完善。同時(shí)發(fā)電企業(yè)還要立足于本身的實(shí)際情況，將科學(xué)的獎(jiǎng)罰措施和制度制定出來(lái)，從而能夠?qū)崿F(xiàn)鼓勵(lì)和監(jiān)督的作用。最終可以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)有據(jù)可查以及有章可循的開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作；使自身的內(nèi)部監(jiān)督實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化、規(guī)范化以及制度化；對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用進(jìn)行積極的擴(kuò)展；真正的貫徹和落實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度，這樣就能夠使形式帶來(lái)的舞弊和差錯(cuò)等現(xiàn)象得到有效的控制。
［關(guān)鍵詞］ 煤礦業(yè)；貨幣資金；預(yù)算管理
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 16. 015
［中圖分類(lèi)號(hào)］ F275.1 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）16- 0020- 02
1 引 言
資金管理包括籌資和用資兩方面，貨幣資金科學(xué)、有效的管理不僅可以預(yù)防企業(yè)由于資金不足而發(fā)生支付危機(jī)，還可以促進(jìn)現(xiàn)金流動(dòng)的均衡性，并通過(guò)現(xiàn)金流動(dòng)的有效性提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率，從而有利于企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
貨幣資金管理是煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。我國(guó)煤礦業(yè)由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制和行業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)的影響，形成了粗放型的管理方式。長(zhǎng)期以來(lái)，煤炭企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中只重生產(chǎn)不重管理，只重產(chǎn)量不重效益，只重賬面利潤(rùn)而很少關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，導(dǎo)致當(dāng)前許多煤礦業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金流量枯竭等財(cái)務(wù)資金管理問(wèn)題，從而加大了煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。因此，如何優(yōu)化貨幣資金的管理方式，提高資金使用效率，是煤礦業(yè)當(dāng)前面臨的重要課題。本文就當(dāng)前我國(guó)煤礦業(yè)資金集中管理控制模式存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并據(jù)此提出構(gòu)建全面的貨幣資金全面預(yù)算管理體系，從而提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
2 當(dāng)前我國(guó)煤礦業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題
2.1 資金風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和法律意識(shí)薄弱，導(dǎo)致盲目投資
當(dāng)前我國(guó)部分煤礦企業(yè)未能出于對(duì)國(guó)家宏觀導(dǎo)向和企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的全盤(pán)考慮，往往為了取得短期利益采取急功近利的盲目投資行為，甚至盲目投資國(guó)家已經(jīng)限制或禁止再建但具有眼前利益的項(xiàng)目，從而導(dǎo)致后期資金入不敷出。有些煤礦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒(méi)有細(xì)致調(diào)查合作方的資信程度、經(jīng)營(yíng)績(jī)效和項(xiàng)目市場(chǎng)可行性，缺乏科學(xué)的發(fā)展規(guī)劃和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，盲目鋪新攤子，加大了企業(yè)投資的機(jī)會(huì)成本和風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致資金的短缺進(jìn)而影響工程工期或超預(yù)算造成項(xiàng)目施工延期，造成企業(yè)內(nèi)部資金的分散化，不利于貨幣資金的集中管理，從而降低了貨幣資金的運(yùn)營(yíng)效率。
此外，我國(guó)部分煤礦企業(yè)的管理者法律意識(shí)淡薄，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不能充分運(yùn)用法律手段維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，隨意簽訂合作經(jīng)濟(jì)擔(dān)保合同，從而造成資金流失。
2.2 缺乏全面的資金預(yù)算管理意識(shí)和完善的資金管理制度
當(dāng)前我國(guó)許多煤礦業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到資金時(shí)間價(jià)值的重要性，缺乏全面的貨幣資金預(yù)算管理意識(shí)。當(dāng)企業(yè)資金狀況寬松時(shí)，沒(méi)有充分發(fā)揮流動(dòng)資金的功能，導(dǎo)致大量資金閑置；并且，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，煤礦業(yè)沒(méi)有根據(jù)壞境的變化適當(dāng)調(diào)整項(xiàng)目資金的預(yù)算和撥款，導(dǎo)致資金預(yù)算與實(shí)際偏差較大。
由于煤礦業(yè)管理者和員工的資金管理意識(shí)薄弱，導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有建立完善的資金管理制度，使得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏科學(xué)、嚴(yán)密的資金籌措和管理規(guī)范，導(dǎo)致資金管理混亂、核算原則不一致、預(yù)算和實(shí)際偏離、職責(zé)不清等問(wèn)題，從而影響了資金的使用效率，阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
2.3 缺乏健全的資金監(jiān)控制度
資金的監(jiān)控是企業(yè)管理的重要組成部分。當(dāng)前我國(guó)煤礦業(yè)對(duì)資金的管理多數(shù)強(qiáng)調(diào)事后監(jiān)督，而忽視了事前與事中監(jiān)督與控制的重要作用，導(dǎo)致不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，不僅影響了資金的高效使用，還危害了資金的安全。此外，由于煤礦業(yè)的安全風(fēng)險(xiǎn)較高，需要投入大量的安全建設(shè)資金，但我國(guó)一些煤礦企業(yè)只顧眼前利益，在安全建設(shè)中偷工減料、監(jiān)控不力或其他原因?qū)е碌馁Y金投放工作無(wú)法有效實(shí)行，導(dǎo)致對(duì)安全資金的監(jiān)控流于形式，從而增加了安全事故發(fā)生的概率，嚴(yán)重威脅了員工的生命安全，并增加了企業(yè)的成本。
2.4 內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心的資金管理模式不夠完善
近年來(lái)，煤礦業(yè)業(yè)務(wù)量和資金周轉(zhuǎn)量逐漸增多，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理沒(méi)有適時(shí)調(diào)整，企業(yè)缺乏科學(xué)、嚴(yán)密的內(nèi)部資金管理方式。例如，當(dāng)前多數(shù)煤礦企業(yè)采用體制還不夠完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心資金管理模式，而這種資金管理模式自身的局限性不僅影響了煤礦業(yè)股份的上市融資，也不符合“十二五”規(guī)劃對(duì)煤礦業(yè)提出的深化行業(yè)改革的要求。
2.4.1 內(nèi)部資金結(jié)算中心的功能定位不明確，職能的發(fā)揮受到限制
內(nèi)部資金結(jié)算中心是根據(jù)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理和控制的需要在內(nèi)部設(shè)立的為集團(tuán)成員和下屬單位辦理資金融通和結(jié)算，降低資金成本，提高資金使用效率的服務(wù)機(jī)構(gòu)。資金結(jié)算中心是煤礦企業(yè)的職能部門(mén)并受制于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，結(jié)算中心的放貸由管理者決定，因此可能導(dǎo)致忽視企業(yè)的資產(chǎn)狀況、資金用途和經(jīng)濟(jì)效益，并且在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)受到從上到下的各種工作關(guān)系的影響，從而在一定程度上影響了內(nèi)部資金結(jié)算中心的獨(dú)立性和功能的發(fā)揮。
2.4.2 籌資、用資等金融運(yùn)作水平較低
資金結(jié)算中心是煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)職能部門(mén)，但當(dāng)前我國(guó)資金結(jié)算中心的運(yùn)作還只定位在內(nèi)部財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理和服務(wù)的層面上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)注重資金的集中管理，而忽視了資金的理財(cái)功能，可能導(dǎo)致大量的閑置資金沒(méi)有得到合理的運(yùn)作，從而造成資金的利用率較低。此外，結(jié)算中心的人員大多來(lái)自單位的財(cái)務(wù)人員，比較缺乏金融管理方面的知識(shí)，因此金融運(yùn)作水平較低、創(chuàng)新能力較低，從而不能充分有效地發(fā)揮結(jié)算中心的優(yōu)勢(shì)和職能。
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；營(yíng)運(yùn)資金；問(wèn)題；對(duì)策
營(yíng)運(yùn)資金是保證中小企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提，也是增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保障。我國(guó)中小企業(yè)在營(yíng)運(yùn)資金的管理上隨意性大，制度化、規(guī)范化和程序化差，導(dǎo)致貨幣資金缺乏科學(xué)的管理，應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，存貨控制薄弱。隨著2008年國(guó)際金融危機(jī)逐漸向產(chǎn)業(yè)危機(jī)發(fā)展，部分地區(qū)出現(xiàn)了較大規(guī)模的中小企業(yè)“倒閉潮”。中小企業(yè)如何真正完善營(yíng)運(yùn)資金管理，不但影響到中小企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展，更關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。
一、中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題
運(yùn)營(yíng)資金包含企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的所持有的現(xiàn)金及有價(jià)證券、各種存貨資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付賬款。中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金管理主要體現(xiàn)在貨幣資金管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理。
（一）中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題
貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、其他貨幣資金和銀行存款。貨幣資金不僅僅是連接中小企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)的各個(gè)節(jié)點(diǎn)，更是評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力的一項(xiàng)重要指標(biāo)。對(duì)貨幣資金進(jìn)行管理的目的就是要維持中小企業(yè)的可持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，并在此過(guò)程中節(jié)約經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，并提高閑置資金的使用效能。中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題涉及到貨幣資金的來(lái)源和使用兩大方面。
1.融資困難
中小企業(yè)由于其先天原因，大多數(shù)資產(chǎn)規(guī)模小、管理水平低、產(chǎn)業(yè)層次、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，再加上中小企業(yè)信用擔(dān)保體系不夠健全等原因，很難像其他大型企業(yè)一樣能夠像金融機(jī)構(gòu)籌集到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的資金。大多中小型企業(yè)都不具備向公眾發(fā)行債券和償還的能力，并且商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展信心不足，銀行為了降低風(fēng)險(xiǎn)，施行對(duì)中小企業(yè)限貸甚至是停止貸款。中小企業(yè)從外部通過(guò)金融機(jī)構(gòu)籌集不到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金，而通過(guò)內(nèi)部融資又滿足不了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，因此中小企業(yè)通常通過(guò)民間渠道獲得貨幣資金來(lái)源。因而，中小企業(yè)在長(zhǎng)期資本市場(chǎng)上籌資比大企業(yè)困難，導(dǎo)致短期負(fù)債在總資本中占的比例往往較大，企業(yè)任何一筆較大的欠款就可以使一個(gè)企業(yè)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)或破產(chǎn)倒閉的困境，這嚴(yán)重妨礙了中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
2.營(yíng)運(yùn)低效
由于中小企業(yè)管理人員素質(zhì)不高，缺乏財(cái)務(wù)知識(shí)，現(xiàn)金管理缺乏有效、合理的控制，導(dǎo)致貨幣資金閑置或多余。一些中小企業(yè)中沒(méi)有編制合理的現(xiàn)金收支計(jì)劃，中小企業(yè)缺乏有效、合理地現(xiàn)金管理制度，沒(méi)有很明確的企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量，在現(xiàn)金管理上存在很大的隨意性，一旦外部經(jīng)濟(jì)壞境發(fā)生變化，就很難進(jìn)行現(xiàn)金的快速周轉(zhuǎn)，最終影響中小企業(yè)整體資金周轉(zhuǎn)，直接影響著中小企業(yè)的生存和發(fā)展。
（二）中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題
應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外賒銷(xiāo)商品、材料、提供勞務(wù)應(yīng)向購(gòu)貨單位或者接受勞務(wù)服務(wù)的單位收取的應(yīng)收而未收款項(xiàng)，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等。應(yīng)收賬款對(duì)于一個(gè)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要，它關(guān)系到中小企業(yè)的資金是否能夠暢通。
1.企業(yè)未實(shí)行應(yīng)收賬款定期對(duì)賬制度
財(cái)務(wù)部門(mén)不能及時(shí)的與業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核對(duì)，銷(xiāo)售與核算嚴(yán)重脫節(jié)，導(dǎo)致問(wèn)題不能及時(shí)暴露，交易過(guò)程中存在貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異以及票據(jù)記錄與傳遞都極有可能出現(xiàn)差錯(cuò)。這樣便導(dǎo)致中小企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增加，賬齡老化。
2.應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)不夠明確
大量不該產(chǎn)生的應(yīng)收賬款產(chǎn)生了，有許多的應(yīng)收賬款對(duì)不上、收不回；其中一個(gè)主要原因是沒(méi)有明確的權(quán)責(zé)分，沒(méi)有人來(lái)具體負(fù)責(zé)收回應(yīng)收賬款，缺少?lài)?yán)格的內(nèi)部控制制度，最終也無(wú)法追究責(zé)任。
3.信用銷(xiāo)售前資信評(píng)估薄弱
信用銷(xiāo)售是壞賬形成的原因，中小企業(yè)在信用銷(xiāo)售前應(yīng)該先評(píng)估客戶的信用等級(jí)和資信程度，而我國(guó)很多中小企業(yè)在進(jìn)行信用銷(xiāo)售前根本沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的信用調(diào)查。一直以來(lái)我國(guó)中小企業(yè)普遍不存在“信用”觀念，事前信用等級(jí)評(píng)估很薄弱，缺乏相應(yīng)的信用銷(xiāo)售程序予以規(guī)范，中小企業(yè)大量的信用銷(xiāo)售往往取決于少數(shù)人的主觀判斷，結(jié)果導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款不能收回。
（三）中小企業(yè)存貨管理存在的問(wèn)題
存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有的以備出售的產(chǎn)成品，或者是為了出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，以及將在生產(chǎn)過(guò)程中耗用的原材料。存貨管理在企業(yè)管理中占有重要的地位。從現(xiàn)在的情況來(lái)看，很多中小型企業(yè)在存貨管理方面仍然存在很多問(wèn)題，不同程度地制約著中小企業(yè)的健康發(fā)展。
1.控制薄弱
在大量的中小型企業(yè)中，存貨管理存在控制薄弱，資產(chǎn)損失極為嚴(yán)重的問(wèn)題。適當(dāng)?shù)拇尕浭瞧髽I(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)所必須的，但是在實(shí)際的業(yè)務(wù)中，很多中小型企業(yè)存在存貨占?jí)浩诒群荛L(zhǎng)，占?jí)嘿Y金很多，假冒存貨占的比例很高，存在存貨結(jié)構(gòu)不合理等問(wèn)題，這樣的存貨控制很大程度上的影響了中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的健康發(fā)展。
2.缺乏科學(xué)的管理手段
中小企業(yè)對(duì)存貨的管理大都采用經(jīng)驗(yàn)法，缺乏對(duì)存貨進(jìn)行科學(xué)管理的手段。中小企業(yè)管理者對(duì)存貨的控制存在兩種極端情況：一是中小企業(yè)管理者一般定制零庫(kù)存目標(biāo)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的不確定缺乏科學(xué)的估計(jì)，造成某些時(shí)候中小企業(yè)因庫(kù)存存貨不足而喪失銷(xiāo)售機(jī)會(huì)蒙受不必要的損失；二是中小企業(yè)管理者比較注重節(jié)約采購(gòu)和生產(chǎn)成本，一次性大批量采購(gòu)或者生產(chǎn)大批量生產(chǎn)，導(dǎo)致存貨資金占用過(guò)多。兩者對(duì)中小企業(yè)的銷(xiāo)售、資金需求量等產(chǎn)生了較大的影響。
二、加強(qiáng)中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的對(duì)策
我國(guó)中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題主要是源于中小企業(yè)本身，管理好營(yíng)運(yùn)資金是中小企業(yè)不斷發(fā)展的基本，為了充分發(fā)揮中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的作用，必須增強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理，采取一些有效的對(duì)策進(jìn)行相應(yīng)的控制。
（一）加強(qiáng)中小企業(yè)貨幣資金管的對(duì)策
1.拓寬融資渠道，增強(qiáng)融資能力
中小企業(yè)資金籌集渠道狹窄是企業(yè)生存和法杖的瓶頸，只有穩(wěn)定的融資渠道才能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)的生存和生長(zhǎng)壯大提供有力的保障。中小企業(yè)要增強(qiáng)融資能力要做到以下幾點(diǎn)，首先，小企業(yè)應(yīng)安排合理的資本結(jié)構(gòu)，中小企業(yè)的發(fā)展需要資金的投入，特別是負(fù)債資金，因?yàn)樨?fù)債資金具有避稅作用，因此，中小企業(yè)中小企業(yè)需要安排合理的資本結(jié)構(gòu)，適度舉債以滿足中小企業(yè)的發(fā)展需要；其次，中小企業(yè)的籌資渠道狹窄影響了企業(yè)的生存和發(fā)展，需要建立穩(wěn)定的融資渠道才能為中小企業(yè)的生存和進(jìn)一步發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障，中小企業(yè)可以通過(guò)吸引職工和管理人員入股來(lái)增加融資渠道；最后，中小企業(yè)應(yīng)克服自身的不足，建立規(guī)范的制度，樹(shù)立新的良好形象，建立良好的信譽(yù)以獲取貸款資金。
2.提高運(yùn)營(yíng)效率
我國(guó)中小企業(yè)規(guī)模小、管理水平低、員工比較少導(dǎo)致中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)了部分管理者學(xué)歷比較低，沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)或者沒(méi)有接受正規(guī)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)教育，這嚴(yán)重的影響了中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理水平的提高。要解決這一問(wèn)題，需要對(duì)部分管理者及財(cái)務(wù)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)繼續(xù)教育，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理的基本知識(shí)?，F(xiàn)金是中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)的血液，充足的血液循環(huán)才能保持企業(yè)正常的生存和發(fā)展。針對(duì)在現(xiàn)金管理上存在的問(wèn)題，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算管理，通過(guò)現(xiàn)金的預(yù)算編制，了解一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)的總體收支規(guī)劃，一遍及時(shí)籌措資金，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行和保持按期償還債務(wù)，中小企業(yè)通過(guò)努力不斷的完善現(xiàn)金管理制度，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用，強(qiáng)化現(xiàn)金預(yù)算，完善憑證的建立及保管。
（二）加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策
1.建立定期對(duì)賬制度
中小企業(yè)需要制定一套規(guī)范的定期對(duì)賬制度，避免雙方在財(cái)務(wù)上像滾雪球一樣越滾越大，導(dǎo)致造成呆賬和壞賬現(xiàn)象，同時(shí)對(duì)賬之后要形成具有相應(yīng)法律效應(yīng)的文書(shū)。從賒銷(xiāo)一開(kāi)始到應(yīng)收賬款到期日前，需要對(duì)客戶進(jìn)行動(dòng)態(tài)的跟蹤、監(jiān)督，來(lái)確?？蛻舻恼ＶЦ敦浛睿越档唾~款逾期的發(fā)生率。通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款客戶的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，提醒客戶付款到期日，保持與客戶的良好溝通，建立與客戶的良好關(guān)系，極大程度上提高應(yīng)收賬款的回收率。
2.建立客戶資信評(píng)審機(jī)制
為了確保應(yīng)收賬款能夠有效地收回，中小企業(yè)需要建立客戶資信評(píng)審機(jī)制，這樣才能使銷(xiāo)售商及時(shí)的了解客戶資信情況，確保銷(xiāo)售商信用政策更加合理有效的實(shí)施。中小企業(yè)對(duì)客戶的信用評(píng)審是長(zhǎng)期的過(guò)程，每隔一段時(shí)間需要對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行重新評(píng)定，在這一過(guò)程中分清資信好、價(jià)值高的客戶和資信差、價(jià)值低的客戶，對(duì)于資信好、價(jià)值高的客戶實(shí)施優(yōu)惠的信用政策，反之，對(duì)于自信差、價(jià)值低的客戶實(shí)施更為嚴(yán)格的賬款管理。這樣的評(píng)審機(jī)制才能保障銷(xiāo)售商的賬款風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
3.建立賬款跟蹤管理體系
中小企業(yè)在應(yīng)收賬款的日常管理工作中可以從三個(gè)方面做好應(yīng)收賬款日常管理工作，第一是做好登記記錄，了解客戶是否及時(shí)付款以及及時(shí)付款的的程度，中小企業(yè)只有掌握了客戶的信用信息，才能夠及時(shí)采取相應(yīng)的具體措施；二是按期檢查用戶是否突破信用額度，中小企業(yè)每間隔一段時(shí)間都需要對(duì)客戶的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，在檢查的過(guò)程中需要注意客戶所欠債務(wù)總額是否超過(guò)了信用額度；第三是在掌握了用戶已過(guò)信用期債務(wù)的同時(shí)密切監(jiān)控已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便與客戶及時(shí)聯(lián)系，提醒客戶盡快付款。
（三）加強(qiáng)中小企業(yè)存貨管理的對(duì)策
1.健全存貨控制
一般中小企業(yè)的存貨品種多，數(shù)量很大，并且存在每種存貨所占用的資金不相同。中小企業(yè)為了加強(qiáng)對(duì)于的存貨管理又簡(jiǎn)化工作，就需要對(duì)企業(yè)現(xiàn)存的存貨進(jìn)行分類(lèi)，在分類(lèi)的基礎(chǔ)上，根據(jù)存貨的特點(diǎn)采用不同的方法對(duì)存貨進(jìn)行有效的控制。及時(shí)清倉(cāng)，對(duì)于庫(kù)存積壓的存貨進(jìn)行質(zhì)量分析并制定特價(jià)，及時(shí)的處理存貨達(dá)到減少損失并回籠資金的目的。
2.提高存貨管理的科學(xué)性
充足的存貨有利于滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，但存貨增加的同時(shí)存貨所占用的資金也增加了，造成儲(chǔ)存成本和期間費(fèi)用的增加。達(dá)到存貨功能和成本的最佳組合是存貨管理的最基本目標(biāo)。為達(dá)到這一目標(biāo)，中小企業(yè)管理者應(yīng)該根據(jù)科學(xué)計(jì)算得到的結(jié)果，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和自身經(jīng)驗(yàn)對(duì)中小企業(yè)存貨管理做出適當(dāng)?shù)臎Q策。在存貨的日常管理中，可以采用分類(lèi)管理法，以有限的人力重點(diǎn)管理價(jià)值比較高的存貨，加強(qiáng)存貨驗(yàn)收、發(fā)貨和定期盤(pán)存制度的建設(shè)，極大地避免因存貨損失而造成的資金流失。
三、結(jié)論
企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的核心是營(yíng)運(yùn)資金管理。要把強(qiáng)化營(yíng)運(yùn)資金的管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)。中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金在其所有資金中占有較大的比重，因此，營(yíng)運(yùn)資金的管理是否有效，直接關(guān)系到中小企業(yè)的生存與發(fā)展。中小企業(yè)要維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就必須要擁有適當(dāng)?shù)臓I(yíng)運(yùn)資金。在越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中必須解決營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的問(wèn)題，掃除阻礙企業(yè)發(fā)展的各種屏障。因此，加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理是相當(dāng)重要的。
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1.宏觀環(huán)境變化導(dǎo)致煤炭企業(yè)營(yíng)業(yè)成本增加。新《勞動(dòng)合同法》的出臺(tái),人民幣匯率升值加快,煤炭銷(xiāo)售不暢、生產(chǎn)成本的提高,原材料的價(jià)格上漲和大幅度的調(diào)低出口退稅等宏觀環(huán)境的變化,使煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)大幅下降,企業(yè)的現(xiàn)金流入量減少,現(xiàn)金流量管理的靈活性降低。
2.融資渠道單一,主要依賴(lài)銀行貸款。受金融危機(jī)的影響銀行加強(qiáng)了信貸的風(fēng)險(xiǎn)管理。銀行對(duì)貸款企業(yè)的效益審查有所加強(qiáng),貸款數(shù)額也有所限定。這對(duì)煤炭企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)帶來(lái)了不利影響,加重了煤炭企業(yè)現(xiàn)金流量的緊張。
3.存貨庫(kù)存結(jié)構(gòu)不合理,存貨周轉(zhuǎn)率降低。煤炭企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中,存貨所占比重相對(duì)較大,存貨流動(dòng)性差,一方面占用了企業(yè)大量資金,另一方面企業(yè)必須為保管這些存貨支付大量的保管費(fèi)用,導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用上升,利潤(rùn)下降。
4.環(huán)境成本內(nèi)部化。煤炭企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中,既要支付產(chǎn)品生產(chǎn)本身的成本,又要支付環(huán)境破壞、資源枯竭方面的費(fèi)用。隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,在環(huán)境問(wèn)題越來(lái)越突出的同時(shí),煤炭企業(yè)在環(huán)境保護(hù)的投入和支出增加,致使企業(yè)環(huán)境成本構(gòu)成內(nèi)容和數(shù)額的逐步增加。
二、煤炭企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理的對(duì)策
1.編制現(xiàn)金預(yù)算,制定嚴(yán)密的資金使用計(jì)劃,加強(qiáng)資金調(diào)控。實(shí)行貨幣資金預(yù)算, 可以避免貨幣資金不足和過(guò)剩的現(xiàn)象發(fā)生, 有利于提高單位資金的使用效率, 防范金融風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的應(yīng)變能力。公司所屬各單位根據(jù)當(dāng)年的生產(chǎn)任務(wù),公司的總體要求,編制貨幣資金預(yù)算,全面反映本單位現(xiàn)金流入流出,應(yīng)收應(yīng)付款,存貨等增減變化情況。公司對(duì)所屬單位編制的貨幣資金預(yù)算進(jìn)行審查,提出修改意見(jiàn),然后給與批復(fù),并根據(jù)所屬單位的預(yù)算,公司投資籌資活動(dòng)編制公司全年貨幣資金預(yù)算。在此基礎(chǔ)上還要編制分月現(xiàn)金預(yù)算,把預(yù)算納入考核指標(biāo)之內(nèi),嚴(yán)格執(zhí)行。
2.加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資本的管理,減少資金占用,提高資金使用效率?，F(xiàn)金周轉(zhuǎn)的時(shí)間長(zhǎng)短會(huì)直接影響現(xiàn)金的運(yùn)營(yíng)效率和投資回收的安全性,并進(jìn)一步影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。煤炭企業(yè)要對(duì)現(xiàn)金流循環(huán)進(jìn)行合理規(guī)劃,縮短現(xiàn)金流循環(huán)周期提高現(xiàn)金的使用效率。
(1)企業(yè)可以通過(guò)成本分析模式,存貨模式,隨機(jī)模式或現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期模式來(lái)確定最佳現(xiàn)金持有量?？梢圆捎脜R票付款,推遲支付應(yīng)付款,加強(qiáng)對(duì)限制資金的投資管理來(lái)提高資金使用效率。
(2)通過(guò)調(diào)節(jié)信用政策,信用條件和收款政策來(lái)降低應(yīng)收賬款的資金占用。企業(yè)應(yīng)對(duì)開(kāi)展賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所增加的收入和增加的有關(guān)費(fèi)用、成本、損失進(jìn)行比較,權(quán)衡利弊得失,正確地確定賒銷(xiāo)期限,正確地選擇賒銷(xiāo)客戶?？s短資金回籠周期和延遲對(duì)供應(yīng)商貨款的付款,把收賬費(fèi)用和壞賬損失降到最低限度。
(3)確定訂貨經(jīng)濟(jì)批量,加強(qiáng)存貨采購(gòu)管理,控制采購(gòu)成本,采用ABC控制法,降低存貨庫(kù)存量,減少存貨的資金占用。
3.加強(qiáng)成本管理。煤炭企業(yè)自身要加強(qiáng)各類(lèi)費(fèi)用管理,尤其要嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性費(fèi)用,從規(guī)劃設(shè)計(jì)源頭、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、流通環(huán)節(jié)抓起,明確目標(biāo),落實(shí)責(zé)任,大力開(kāi)展節(jié)支降耗、增收提效活動(dòng),大力壓縮“兩金”占用,提高資金使用效率,建立現(xiàn)金流管理調(diào)度制度,實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,保證企業(yè)有充足的現(xiàn)金流量。
4.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),降低籌資成本,拓寬融資渠道。煤炭企業(yè)必須保持合理的資金結(jié)構(gòu),適度負(fù)債經(jīng)營(yíng),在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下,設(shè)法籌足項(xiàng)目建設(shè)資金。在利用傳統(tǒng)融資的前提下,企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況,選擇合適的籌資方式,如通過(guò)發(fā)行企業(yè)短期融資券,緩解企業(yè)流動(dòng)資金壓力;通過(guò)發(fā)行債券和股票,拓寬企業(yè)直接融資渠道、加大直接融資比例。加快金融創(chuàng)新,開(kāi)發(fā)煤炭金融產(chǎn)品,推進(jìn)煤炭金融化,促使煤炭開(kāi)發(fā)向縱深發(fā)展,一是引入煤炭投資信托新型金融產(chǎn)品。二是積極發(fā)展煤炭業(yè)的融資租賃。三是積極探索煤炭勘查權(quán)證券化和煤炭資源證券化的可行性。可以考慮以未來(lái)勘查成果和資源價(jià)值作抵押,發(fā)行資源支持證券,籌集勘探資金。
5.利用高度集中的貨幣資金管理制度,加強(qiáng)內(nèi)部銀行管理。公司的內(nèi)部銀行負(fù)責(zé)全公司內(nèi)部單元之間的結(jié)算業(yè)務(wù),公司所屬單位在公司內(nèi)部銀行開(kāi)戶參照銀行的管理辦法,實(shí)行資金有償使用。凡公司內(nèi)部產(chǎn)品銷(xiāo)售,提供勞務(wù)等不得使用貨幣資金結(jié)算,減少在途貨幣資金,把零散的貨幣集中起來(lái),充分發(fā)揮其使用效益。公司制定貨幣資金管理制度,實(shí)行貨幣資金集中使用,所屬各單位獲取的貨幣資金上繳集團(tuán)公司,使用時(shí)公司給與撥款,實(shí)行收支兩條線。有利于對(duì)貨幣資金使用的監(jiān)督。
6.建立并完善現(xiàn)金流內(nèi)部控制制度。各管理層應(yīng)明確自己在現(xiàn)金流控制系統(tǒng)的責(zé)任和義務(wù),資金管理部門(mén)與企業(yè)各職能部門(mén)應(yīng)相互配合、相互支持,以便各司其職、強(qiáng)化監(jiān)督、防止越權(quán)、堵塞漏洞。企業(yè)現(xiàn)金流內(nèi)控制度應(yīng)包括:
(1)授權(quán)審批制度,要求企業(yè)明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。
(2)合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。
(3)建立現(xiàn)金收支流程制度,要求企業(yè)對(duì)現(xiàn)金收取和支出分別建立相應(yīng)的程序。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;貨幣資金;內(nèi)部控制
中圖分類(lèi)號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
收錄日期：2015年3月9日
一、行政事業(yè)單位貨幣資金管理的內(nèi)容和作用
通過(guò)分析行政事業(yè)單位貨幣資金相關(guān)文件不難發(fā)現(xiàn)，我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)規(guī)范和控制的建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于企業(yè)，至2012年12月6日才了第71號(hào)文件《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》與第72號(hào)文件《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，并要求自2013年1月1日起執(zhí)行，之前一直缺少相關(guān)領(lǐng)域規(guī)范。由中國(guó)工業(yè)和信息化部財(cái)務(wù)司于2003年的359號(hào)文件《行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范――貨幣資金》中提及的關(guān)于貨幣資金管理的內(nèi)容包括崗位分工和審批權(quán)限、現(xiàn)金管理、銀行存款管理、其他貨幣資金管理、票據(jù)和有關(guān)印章的管理、監(jiān)督檢查幾部分。通過(guò)對(duì)貨幣資金進(jìn)行管理可以起到以下幾方面作用：
1、保證資金的安全性、完整性。在所有的資產(chǎn)中，貨幣資金的挪用是引起各種貪污犯罪行為的主要原因之一，加強(qiáng)貨幣資金的管理，可以保證貨幣資金收入、支出的合法合理性，進(jìn)而確保行政事業(yè)單位貨幣資金的完整，預(yù)防盜竊、詐騙和挪用，有效的防止舞弊的發(fā)生。
2、保證貨幣資金的合法性。管理貨幣資金，即檢查貨幣資金取得、使用是否符合中國(guó)人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》，辦理各項(xiàng)首付手續(xù)是否完整，通過(guò)詳細(xì)的檢查即可保證貨幣資金的合法性。
3、提高貨幣資金使用效益。加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，就能夠合理的調(diào)度行政事業(yè)單位貨幣資金，可以更加有效的使用貨幣資金，使有限的貨幣資金發(fā)揮最大的效用。
二、目前行政事業(yè)單位貨幣資金管理中存在的問(wèn)題
根據(jù)調(diào)查行政事業(yè)單位的貨幣資金使用問(wèn)題，可以發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位的貨幣資金管理主要存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題：
（一）存在白條抵庫(kù)現(xiàn)象。所謂白條抵庫(kù)，是單位庫(kù)存現(xiàn)金管理工作中的一種典型違法行為。具體是指：支出現(xiàn)金時(shí)沒(méi)有發(fā)票或收據(jù)等正規(guī)付款憑證，只是用白紙寫(xiě)了一個(gè)收條或欠條作為現(xiàn)金庫(kù)存。用白條抵庫(kù)，會(huì)使實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金減少，日常開(kāi)支所需現(xiàn)金不足，還會(huì)使賬面現(xiàn)金余額超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額，難以進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。雖然國(guó)家有規(guī)定，行政事業(yè)單位應(yīng)定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清理，嚴(yán)禁白條抵庫(kù)，但仍有部分行政事業(yè)單位鋌而走險(xiǎn)的用白條抵庫(kù)。
（二）信息不透明為腐敗提供了溫床。信息不公開(kāi)指行政事業(yè)單位在履行職責(zé)過(guò)程中獲取的信息，沒(méi)有定時(shí)以一定形式向公眾和內(nèi)部人員公開(kāi)、公示。信息不透明、不公開(kāi)一直以來(lái)都是行政事業(yè)單位的詬病。貨幣資金的使用不透明，使用者則可以憑自己意愿使用貨幣資金，導(dǎo)致貨幣資金被挪用、貪污。這種行為將直接影響人民群眾的利益。行政事業(yè)單位大到領(lǐng)導(dǎo)小到普通工作人員若出現(xiàn)違紀(jì)違法的舞弊行為也會(huì)影響單位內(nèi)工作人員的工作態(tài)度和工作秩序。
（三）崗位設(shè)置不合理。崗位的合理設(shè)置將直接影響內(nèi)部控制的效果。崗位設(shè)置的不合理主要表現(xiàn)在兩方面：一是不相容職務(wù)未分離。有些行政事業(yè)單位內(nèi)仍存在不合理不合法的兼崗現(xiàn)象。比如出納兼任記賬，出納兼任檔案保管，記賬兼任復(fù)核等。這樣使工作人員存在舞弊可能;二是崗位授權(quán)審批制度不合理。授權(quán)審批是對(duì)貨幣資金管理的一項(xiàng)重要措施。貨幣資金使用時(shí)，審批更是一個(gè)不可或缺的環(huán)節(jié)。目前，行政事業(yè)單位并沒(méi)有嚴(yán)格遵從審批程序，并且對(duì)于大額重要的支付申請(qǐng)沒(méi)有實(shí)行集體決策和審批。
（四）缺乏獨(dú)立的監(jiān)督體制，使監(jiān)督不力。監(jiān)督的獨(dú)立性是不容忽視的。監(jiān)督的效果取決于監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員若與被監(jiān)督單位有關(guān)聯(lián)，則會(huì)直接影響到監(jiān)督的公信度。選擇一個(gè)有能力并獨(dú)立于被監(jiān)督單位的監(jiān)督單位很重要。若一個(gè)單位組織的監(jiān)督機(jī)構(gòu)是由被監(jiān)督部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員組成，則大大降低了監(jiān)督結(jié)果的可靠性。不光需要外部的監(jiān)督，還應(yīng)該組織內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)需要彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門(mén)或工作人員進(jìn)行合作，則需要內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)這些工作人員的工作過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督;有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)是有互不隸屬的兩個(gè)部門(mén)或崗位一起合作進(jìn)行，則需要內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)上下級(jí)進(jìn)行監(jiān)督，防止中間產(chǎn)生勾結(jié)等現(xiàn)象。但往往行政事業(yè)單位都忽略了對(duì)這些重要環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，這樣久而久之就會(huì)助長(zhǎng)行政事業(yè)單位內(nèi)利用職能之便謀取私人利益等不良工作作風(fēng)的風(fēng)氣。
（五）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。財(cái)務(wù)人員指專(zhuān)門(mén)從事貨幣資金管理的工作人員，也是貨幣資金活動(dòng)經(jīng)手的第一人，工作與資金關(guān)系緊密，因此他們的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)道德水平直接影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果。缺乏專(zhuān)業(yè)人才會(huì)影響行政事業(yè)單位的工作效率，還將影響行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)展;對(duì)不能勝任崗位的工作人員需要進(jìn)行再教育會(huì)導(dǎo)致行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)增加。若行政事業(yè)單位能夠聘用或培養(yǎng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)的有素質(zhì)人才將不僅能夠節(jié)省單位內(nèi)部經(jīng)費(fèi)還可以使財(cái)務(wù)部門(mén)注入新鮮血液，盡快的與時(shí)展接軌。目前，一些行政事業(yè)單位內(nèi)的財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)并不高，缺少相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、自控能力不強(qiáng)，因此，提高財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力迫在眉睫。
三、基于內(nèi)部控制加強(qiáng)行政事業(yè)單位貨幣資金管理的途徑
目前，各級(jí)行政事業(yè)單位應(yīng)借內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的契機(jī)，結(jié)合各單位具體情況，制定一系列政策措施，實(shí)現(xiàn)貨幣資金管理工作的制度化與規(guī)范化，將各項(xiàng)工作納入合規(guī)管理的范圍。內(nèi)部控制對(duì)于行政事業(yè)單位管理是一個(gè)新思路，可以從以下幾個(gè)方面去加強(qiáng)貨幣資金的控制與管理。
（一）單位層面的貨幣資金管理制度和環(huán)境建設(shè)
首先，創(chuàng)造良好的單位文化。隨著行政事業(yè)單位制度的逐漸完善，人們?cè)絹?lái)越意識(shí)到一個(gè)單位的文化在此單位經(jīng)營(yíng)管理中的重要性，有好的單位文化可以促進(jìn)單位的良好發(fā)展，而一個(gè)差的單位文化則有可能使單位陷入困境。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)該注重單位文化的建設(shè)，形成一個(gè)良好的文化氛圍，使單位在高效有序的工作軌道上不斷發(fā)展進(jìn)步。為了建立良好的單位文化，行政事業(yè)單位應(yīng)做到領(lǐng)導(dǎo)班子要身體力行、推進(jìn)單位管理模式的轉(zhuǎn)變、發(fā)揮社團(tuán)組織和宣傳教育的作用等舉措。
其次，建立激勵(lì)約束機(jī)制。任何一個(gè)團(tuán)體都是一個(gè)有機(jī)的整體，整體內(nèi)部有積極向上、能出色完成工作任務(wù)的人，同時(shí)也就有無(wú)所事事、拖延工作時(shí)間人，有獎(jiǎng)有罰是保證單位內(nèi)部健康發(fā)展的一個(gè)重要措施。通過(guò)激勵(lì)約束機(jī)制來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)愛(ài)崗敬業(yè)、有突出業(yè)績(jī)的人員，懲罰自由散漫，工作怠慢的人員，從而營(yíng)造出一種奮發(fā)爭(zhēng)先，互相促進(jìn)進(jìn)步的工作環(huán)境。
（二）貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位控制。行政事業(yè)單位內(nèi)職責(zé)分工可分為橫向控制和縱向控制。橫向控制為不相容職務(wù)分離而縱向控制則為授權(quán)審批，行政事業(yè)單位為了保證貨幣資金使用安全也為了防止工作人員在容易滋生腐敗的工作環(huán)節(jié)利用職務(wù)之便貪污，應(yīng)有效的做到以下三方面的控制工作。
首先，嚴(yán)格確保不相容崗位相互分離。如出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管等工作;單位的公章、專(zhuān)用章以及支票等票據(jù)應(yīng)該存放于不同地方，由不同的負(fù)責(zé)人保管;庫(kù)存現(xiàn)金的收入應(yīng)當(dāng)直接送存銀行，不得坐支支票、白條抵庫(kù)和私設(shè)小金庫(kù)。
其次，建立貨幣資金授權(quán)審批制度。審批人員應(yīng)對(duì)需要審批的申請(qǐng)進(jìn)行詳細(xì)的審閱，包括金額、票據(jù)的真實(shí)性等，審閱合格的方可通過(guò)，若審閱過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)提出并不予通過(guò)，待更正后審閱無(wú)誤才可通過(guò)。尤其是對(duì)大宗貨幣資金流動(dòng)，一定要實(shí)行集體審閱和決策。
再次，建立有效的輪崗制度。貨幣資金管理人員在一個(gè)崗位待的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，會(huì)熟悉自己所管理的業(yè)務(wù)也有能力鉆空子，成功繞過(guò)相應(yīng)的控制流程，加上與上下級(jí)的關(guān)系越來(lái)越親密，形成了屬于自己的“關(guān)系網(wǎng)”，難免會(huì)滋生腐敗，所以貨幣資金崗位工作人員應(yīng)該施行輪崗制度，制定具體的規(guī)章制度，使每個(gè)崗位上的人員定時(shí)進(jìn)行交換，避免工作人員在一個(gè)固定崗位停留過(guò)久。這樣不僅利于行政事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)節(jié)的正常安全進(jìn)行，還有利于拓展職位的廣度發(fā)展，讓工作人員多接觸各個(gè)工作崗位，激勵(lì)培養(yǎng)人才。
（三）貨幣資金管理的信息溝通與監(jiān)督機(jī)制
一是建立健全與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的信息公開(kāi)制度。行政事業(yè)單位的信息公開(kāi)是近年來(lái)的改革重點(diǎn)，有利于加強(qiáng)公眾監(jiān)督和自我控制，有利于防范舞弊與腐敗。行政事業(yè)單位的貨幣資金管理具有一定的保密性，但仍需要將可以公示的資料進(jìn)行公開(kāi)，比如三公經(jīng)費(fèi)支出、投標(biāo)情況公開(kāi)等。這樣可以使信息更加方便溝通，也可以有利于培養(yǎng)公眾對(duì)行政事業(yè)單位的信任以及幫助管理層決策。
二是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。目前，行政事業(yè)單位對(duì)貨幣資金審計(jì)比較注重對(duì)于使用結(jié)果的審查和監(jiān)督，而對(duì)于貨幣資金使用的全過(guò)程監(jiān)督還比較薄弱。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)整個(gè)貨幣資金使用流程執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督并提出完善的意見(jiàn)，這樣可以快速在事前事中事后及時(shí)反饋及時(shí)監(jiān)督，使行政事業(yè)單位能及時(shí)更正存在的錯(cuò)誤及不足，保證資金使用的合法性、效益性。貨幣資金審計(jì)的專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，因此內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立專(zhuān)設(shè)的貨幣資金監(jiān)督檢查部門(mén)，審計(jì)人員應(yīng)具備專(zhuān)業(yè)能力和素質(zhì)。對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)中形成的銀行存款余額進(jìn)行核對(duì)，對(duì)銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)、賬賬核對(duì)。檢查人員在經(jīng)過(guò)仔細(xì)分析后將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題寫(xiě)成書(shū)面材料向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，使貨幣資金內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題得到及時(shí)的糾正和完善。
（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)包括財(cái)務(wù)人員本身所學(xué)習(xí)的專(zhuān)業(yè)程度也包括進(jìn)入到工作崗位后的后期繼續(xù)教育。只有與時(shí)俱進(jìn)的財(cái)務(wù)人員才能管理好單位內(nèi)的貨幣資金運(yùn)用。
一是行政事業(yè)單位在選拔人才時(shí)應(yīng)關(guān)注其學(xué)歷、專(zhuān)業(yè)等職業(yè)素質(zhì)。只有一個(gè)學(xué)習(xí)與財(cái)務(wù)相關(guān)專(zhuān)業(yè)的人才才能勝任此職務(wù)。隔行如隔山，不同專(zhuān)業(yè)之間有著很大的區(qū)別。財(cái)務(wù)是一個(gè)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)，因此要篩選合適的人在此崗位上。
二是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員思想上的教育。思想決定了行為，只有不斷培養(yǎng)正確的職業(yè)道德價(jià)值觀，才能避免財(cái)務(wù)人員利用職便非法謀取私人利益。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)注重培養(yǎng)財(cái)務(wù)工作人員嚴(yán)格履行法定職責(zé)、忠于職守等基本職業(yè)道德思想。
三是加強(qiáng)后期繼續(xù)教育，使知識(shí)不斷完善。會(huì)計(jì)理論是與時(shí)更新的，固守原有的理論顯然是不先進(jìn)的。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)定時(shí)定期對(duì)在崗的財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)、再教育，使其能更加好的完成工作任務(wù)。
總之，對(duì)貨幣資金的控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中十分重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，因此行政事業(yè)單位應(yīng)該不斷深化對(duì)貨幣資金的管理，建立一個(gè)完善的貨幣資金內(nèi)部控制體制，并且還要提高管理人員對(duì)內(nèi)控體制的重視和工作人員的基本專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，使我國(guó)行政事業(yè)單位的工作能夠更好地進(jìn)行。
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