時(shí)間：2023-06-27 17:59:48
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇資金安排方式，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】高校；資金；安全管理
一、高校資金概念
高校資金是各項(xiàng)管理、教學(xué)、科研活動(dòng)能夠順利開展的基礎(chǔ)，是高校各項(xiàng)活動(dòng)的重要保證。因此，本文中高校資金的定義為：高校內(nèi)各項(xiàng)教學(xué)科研活動(dòng)和管理工作等所必要的一定數(shù)額的財(cái)產(chǎn)物資，財(cái)產(chǎn)物資的貨幣資金表現(xiàn)形式就是高校資金。
二、我國(guó)高校資金安全管理存在的問題
1、高校資金安全管理制度不完善。財(cái)政部、教育部等主要管理部門，曾多次發(fā)文要求高等學(xué)校加強(qiáng)資金安全管理，并按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的要求，建立符合高校自身管理需求的資金安全管理內(nèi)部控制制度。但至今為止，仍有部分高校的資金安全管理制度不健全，沒有建立完整的資金安全管理制度體系，這樣一來，從制度上就無法保證高校資金的安全。部分高校雖然建立了資金安全管理制度，但在具體實(shí)施過程中，卻未嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，甚至出現(xiàn)了會(huì)計(jì)人員不相容職位沒有相互分離的現(xiàn)象，這樣，容易產(chǎn)生合謀舞弊行為。雖然高校普遍建立了內(nèi)部控制制度，但也有很多制度流于形式，缺乏科學(xué)論證，可操作性不強(qiáng)。更多的高校則是直接引用國(guó)家規(guī)章制度，沒有從自身實(shí)際情況出發(fā)來制定適合自身發(fā)展需要的制度，內(nèi)部控制制度不健全、不完善，使得資金安全管理存在諸多漏洞。
2、高校資金運(yùn)行中存在許多風(fēng)險(xiǎn)。（1）高校資金結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債比重過高.隨著教育改革的深入，高校不斷擴(kuò)招，對(duì)資金的需求也越來越大，為了維持高校的發(fā)展，許多高校不得不通過舉借外債，特別是銀行借款來獲得大量資金。一方面由于政府為高校借款提供擔(dān)保，另一方面高校又以自有資產(chǎn)作為抵押，于是銀行信任高校的還貸能力，大量向高校發(fā)放貸款，由此產(chǎn)生了“銀校合作”模式。但是高校借款超過一定比例時(shí)，其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也發(fā)生了變化，使得資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大。（2）資金使用效率低。高校財(cái)務(wù)管理的理念，不僅需要開源，同時(shí)也需要節(jié)流。節(jié)流的主要方式就是提高資金的使用效率。要提高資金的使用效率，就應(yīng)該提高單位資金的使用價(jià)值，盤活存量資金，加快資金的周轉(zhuǎn)和流動(dòng)速度。現(xiàn)在高校普遍存在資金使用效率低、資源浪費(fèi)等現(xiàn)象。比如高校院系、部門之間缺乏溝通，常出現(xiàn)資金重疊使用，特別是在設(shè)備采購(gòu)中，缺乏資源共享意識(shí)，重復(fù)購(gòu)買設(shè)備。這種浪費(fèi)在高校內(nèi)是常見現(xiàn)象，由于管理者未形成資源共享、有效利用高校內(nèi)各部門資源的意識(shí)，這樣積少成多，資金的重復(fù)使用嚴(yán)重，最終導(dǎo)致高校資源的無計(jì)劃浪費(fèi)。
3、高校資金安全管理缺乏有效的監(jiān)督。在高校內(nèi)部難以形成有力的監(jiān)督模式，有些高校資金缺乏有效的監(jiān)管部門進(jìn)行監(jiān)督管理，有些高校有監(jiān)督管理部門，這些監(jiān)管部門卻對(duì)資金的監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮應(yīng)有的作用。高校資金運(yùn)行中監(jiān)督不力將導(dǎo)致高校有關(guān)部門或是人員、挪用公款等違法行為的產(chǎn)生，給高校資金安全管理帶來困難。
4、資金安全管理意識(shí)淡薄
當(dāng)前，高校普遍存在資金的短缺、浪費(fèi)和利用不合理等使用問題。高校管理者缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展觀和統(tǒng)籌思想，造成嚴(yán)重的非理性重復(fù)購(gòu)置和盲目投資建設(shè)現(xiàn)象。
三、加強(qiáng)高校資金安全管理的對(duì)策
1、加強(qiáng)高校內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，完善資金安全管理制度。要保證資金的安全，首先需要有完備的制度。高校要保障資金健康、安全的運(yùn)行，必須要有規(guī)范的資金管理制度。一個(gè)規(guī)范的資金安全管理體系應(yīng)該包括：資金安全管理內(nèi)部控制制度、監(jiān)督管理制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度等。為加強(qiáng)資金的安全管理，高校只有不斷完善這些制度，才能使資金運(yùn)營(yíng)管理有制度可依。
2、加強(qiáng)科學(xué)預(yù)算，完善資金統(tǒng)籌制度。預(yù)算管理是高校開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)。高校資金的科學(xué)預(yù)算制度是開源節(jié)流的重要防范措施之一。為加強(qiáng)科學(xué)預(yù)算，高校需做到如下幾個(gè)方面：第一，加強(qiáng)對(duì)申報(bào)項(xiàng)目預(yù)算安排的可行性論證，確保預(yù)算資金安排的合理性。第二，要建立一套能夠適應(yīng)學(xué)校自身發(fā)展需要的預(yù)算分配體系，該分配體系需包含學(xué)校各項(xiàng)的資金支出，如人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和對(duì)二級(jí)管理部門的分配制度等。第三，做好財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，保障資金用到當(dāng)處，開源節(jié)流，保障資金使用的最大效益。
3、加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理。高校財(cái)務(wù)部門是管理著高校資金的運(yùn)營(yíng)，統(tǒng)一計(jì)劃組織全校的會(huì)計(jì)核算工作和財(cái)務(wù)管理工作。因此，高校的財(cái)務(wù)管理部門需要統(tǒng)一規(guī)劃協(xié)調(diào)管理學(xué)校的資金管理工作，審定學(xué)校資金安全管理辦法，管理好校內(nèi)個(gè)部門的所有賬務(wù)，將收支全額納入高校的財(cái)務(wù)總賬管理，統(tǒng)一調(diào)度資金，動(dòng)態(tài)監(jiān)控現(xiàn)金流量，控制高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，財(cái)務(wù)部門還應(yīng)該對(duì)高校的資金效益做出分析，比如如何優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、投融資方案建議等，為學(xué)校的管理決策提供合理化建議。
4、強(qiáng)化高校內(nèi)部監(jiān)督。在發(fā)生大額資金支付時(shí)，要嚴(yán)格各項(xiàng)審批程序，防范腐敗風(fēng)險(xiǎn)。這就需要加強(qiáng)高校內(nèi)部的監(jiān)督職能，特別要加強(qiáng)基本建設(shè)、工程招標(biāo)、高校招生等易發(fā)生資金被占用、挪用、貪污等領(lǐng)域的監(jiān)督。同時(shí)，校內(nèi)審計(jì)部門要嚴(yán)格監(jiān)督高校資金的運(yùn)行，對(duì)高校資金業(yè)務(wù)的完整性、真實(shí)性、合法性進(jìn)行檢查，對(duì)財(cái)務(wù)部門資金科目的核算和賬務(wù)處理進(jìn)行嚴(yán)格審查。校內(nèi)審計(jì)部門還需要經(jīng)常組織專項(xiàng)審計(jì)工作，定期對(duì)高校投融資項(xiàng)目和校內(nèi)重點(diǎn)專項(xiàng)項(xiàng)目做內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)專項(xiàng)項(xiàng)目的審批程序、有關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算以及專項(xiàng)資金的具體使用情況進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中如果發(fā)現(xiàn)在資金內(nèi)部控制中出現(xiàn)的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出修改意見或措施，這樣才能使財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量有所提高，從而降低資金風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)
一、著眼武警邊防部隊(duì)資金安全管理根源在于夯實(shí)基礎(chǔ)的特點(diǎn)，整合資源，以“優(yōu)”謀安全
（一）優(yōu)化管理環(huán)境
要將領(lǐng)導(dǎo)的全面重視、事業(yè)部門的主動(dòng)配合和財(cái)務(wù)部門的真抓實(shí)干有機(jī)整合起來，形成齊抓共管的良好環(huán)境。一是各級(jí)黨委要?！白h”。各級(jí)黨委要牢固樹立“經(jīng)費(fèi)定期議、資金經(jīng)常管”的意識(shí)，堅(jiān)持資金安全工作常抓常議，始終把資金安全管理作為維護(hù)官兵利益、穩(wěn)定部隊(duì)大局的大事來抓，形成不抓不行、抓不好也不行的思想意識(shí)。二是財(cái)務(wù)部門要善“謀”。財(cái)務(wù)部門作為資金管理部門，要充分發(fā)揮專業(yè)作用，超前謀劃能力，抓管理勤于考慮細(xì)一些，想得全一些，把關(guān)嚴(yán)一些，抓安全善于撲下身子發(fā)現(xiàn)問題，開動(dòng)腦子研究問題，甩開膀子解決問題，努力為黨委首長(zhǎng)抓資金管理當(dāng)好參謀助手。三是相關(guān)部門要能“合”。各部門要深刻認(rèn)識(shí)到資金安全是單位安全工作的重中之重，主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)政策法規(guī)，牢牢掌握資金安全管理主動(dòng)權(quán)，堅(jiān)持把資金安全管理列入各項(xiàng)安全管理工作中，獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策形成合力，共同抓資金安全工作。四是各級(jí)人員要能“參”。各級(jí)人員要加強(qiáng)對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度的學(xué)習(xí)，對(duì)涉及資金的工作和活動(dòng)，必須清楚應(yīng)該怎么做、不應(yīng)該做什么，了解政策界限，明確規(guī)定要求，主動(dòng)為黨委抓資金安全管理提供可靠的決策依據(jù)。
（二）優(yōu)化管理隊(duì)伍
加強(qiáng)武警邊防部隊(duì)資金安全管理，必須把管理的基礎(chǔ)建立在提高人員的思想覺悟和業(yè)務(wù)能力上。一是優(yōu)“選”。任用財(cái)務(wù)干部、調(diào)配財(cái)務(wù)人員，要將選才與選德緊密結(jié)合起來，從學(xué)歷、素質(zhì)和人品著手，遴選政治思想好、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作踏實(shí)、原則性強(qiáng)的人員擔(dān)任。二是優(yōu)“訓(xùn)”。抓崗位培訓(xùn)，發(fā)揮傳幫帶作用，多方式、多途徑提高財(cái)務(wù)人員政策水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)明辨是非能力，打牢風(fēng)險(xiǎn)防范基礎(chǔ)。抓后續(xù)訓(xùn)練，既大抓崗位練兵，又堅(jiān)持以會(huì)代訓(xùn)、以評(píng)促訓(xùn)、以查強(qiáng)訓(xùn)，吸收新的理論知識(shí)，熟悉新的政策規(guī)定，掌握新的管理手段，以新的專業(yè)知識(shí)和先進(jìn)的管理手段提升資金管理水平，真正做到會(huì)管、能管、敢管、善管。三是優(yōu)“育”。堅(jiān)持教育為主、管用結(jié)合的辦法，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的教育和管理，隨時(shí)掌握他們的思想動(dòng)態(tài)，確保思想不失控，行為不失管。要教育財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自身修養(yǎng)，遵章守紀(jì)，廉潔自律，樹立遠(yuǎn)大志向和正確人生追求，不斷提高思想道德水平和職業(yè)操守，做到“兩袖清風(fēng)”、淡泊名利。
（三）優(yōu)化管理機(jī)制
機(jī)制優(yōu)良，就能避免管理工作執(zhí)行政策走樣，防止決策失誤、資金流失。一是決策程序機(jī)制科學(xué)。對(duì)重大經(jīng)費(fèi)使用和大額資金動(dòng)用，決策審議前，實(shí)行咨詢制，由事業(yè)部門組織專業(yè)人員論證，提出建議方案；決策出臺(tái)前，實(shí)行聽證制，廣泛聽取有關(guān)方面的意見，修訂完善后再執(zhí)行；決策執(zhí)行后，實(shí)行評(píng)估制，組織有關(guān)專家進(jìn)行評(píng)審，及時(shí)糾正決策偏差。二是權(quán)力制衡機(jī)制完善。隨著財(cái)務(wù)改革不斷發(fā)展，只有不斷優(yōu)化相互監(jiān)督、相互制約的權(quán)力制衡機(jī)制，才能督促自己管理人員各司其職、各負(fù)其責(zé)、彼此制約，提高資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。三是監(jiān)督檢查機(jī)制嚴(yán)謹(jǐn)。監(jiān)督檢查是保證各項(xiàng)資金管理制度落實(shí)的有效途徑。優(yōu)化監(jiān)督檢查機(jī)制，要把事前提要求、事中常督促、事后抓檢查緊密銜接起來，把組織監(jiān)督、專業(yè)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督和群眾監(jiān)督結(jié)合起來，使監(jiān)督貫穿于管理的全方位、全過程。
二、著眼武警邊防部隊(duì)資金安全管理核心在于落實(shí)制度的特點(diǎn)，依法強(qiáng)管，以“嚴(yán)”促安全
（一）制度管理要“嚴(yán)”
規(guī)章制度是抓好資金管理工作的根本依據(jù)，必須嚴(yán)格落實(shí)。首先，嚴(yán)資金審批制度。要嚴(yán)格按照資金審批權(quán)限落實(shí)“雙主官聯(lián)審”制度，堵塞資金管理的漏洞，切實(shí)把每一筆資金用在基層建設(shè)的急需上，用在部隊(duì)發(fā)展的刀刃上。其次，嚴(yán)現(xiàn)金管理制度。為減少現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)，凡超過銀行結(jié)算起點(diǎn)的款項(xiàng)，必須通過銀行辦理結(jié)算，日常報(bào)銷業(yè)務(wù)必須通過網(wǎng)上銀行進(jìn)行處理；嚴(yán)禁“白條”抵現(xiàn)金和私借公款；提取現(xiàn)金必須報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批，做到雙人提取款。同時(shí)，要落實(shí)好“三鐵一器”，確?，F(xiàn)金保管安全可靠。第三，嚴(yán)銀行存款管理制度。嚴(yán)格落實(shí)武警邊防部隊(duì)銀行賬戶管理規(guī)定，嚴(yán)禁出租出借賬戶，為其他單位或個(gè)人貸款提供擔(dān)保，杜絕公款私存、私用和到非國(guó)有銀行存款等違法活動(dòng)。第四，嚴(yán)借墊款管理制度。要按照年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算和事業(yè)任務(wù)進(jìn)度保障資金，控制好借墊款規(guī)模。辦理借款要嚴(yán)格執(zhí)行“一事一借、一事一報(bào)、前清后借”的原則，凡以前借款未還清者，堅(jiān)決不予借款。要定期清理借墊款，加大催還力度，防止呆賬、死賬發(fā)生。
（二）內(nèi)控管理要“嚴(yán)”
一是堅(jiān)持分管制度。要緊緊抓住會(huì)計(jì)與出納業(yè)務(wù)分管、支票與印鑒分管、票據(jù)保管與票據(jù)使用分管、電子操作卡與授權(quán)卡分管等關(guān)鍵環(huán)節(jié)不放松，在雙人經(jīng)辦、會(huì)計(jì)復(fù)核上時(shí)刻保持高度警惕，防止一方大權(quán)獨(dú)攬、越俎代庖或圖省事而一人獨(dú)管等職責(zé)不分、混淆不清的現(xiàn)象。二是堅(jiān)持對(duì)賬制度。堅(jiān)持會(huì)計(jì)與出納日清月結(jié)后及時(shí)對(duì)賬，單位與銀行每周，與基層每月，與上級(jí)每年至少對(duì)一次賬，及時(shí)清理往來款項(xiàng)，既核對(duì)資金余額，又逐筆核對(duì)發(fā)生額。會(huì)計(jì)出納對(duì)賬后要填制《庫(kù)存現(xiàn)金盤存報(bào)告表》，對(duì)銀行未達(dá)款項(xiàng)要調(diào)制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，并簽名蓋章，作為資料存檔備查。三是堅(jiān)持輪崗制度。要采取上級(jí)財(cái)務(wù)人員到基層代職、基層財(cái)務(wù)人員到機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)，單位內(nèi)部輪換、單位之間交流等多種方式，相互交流，相互學(xué)習(xí)，對(duì)工作崗位實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，適時(shí)調(diào)換，既提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，又減少資金風(fēng)險(xiǎn)滋生條件，杜絕資金安全隱患。
（三）責(zé)任管理要“嚴(yán)”
一要以目標(biāo)管理為切入點(diǎn)。要根據(jù)單位實(shí)際，從防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率著手，制定資金管理目標(biāo)，細(xì)化量化資金管理每一個(gè)具體環(huán)節(jié)，提高資金管理的針對(duì)性和可操控性。二要以責(zé)任劃分為著力點(diǎn)。要按照“縱向到底、橫向到邊、責(zé)任到人”的原則，簽訂資金安全管理責(zé)任書，構(gòu)建單位主官、后勤領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員三級(jí)責(zé)任體系，把責(zé)任具體到每一級(jí)組織、定位到每一個(gè)部門、落實(shí)到每一名人員，增強(qiáng)大家的責(zé)任心和使命感。三要以考評(píng)獎(jiǎng)懲為落腳點(diǎn)。要按資金管理目標(biāo)，完善考評(píng)內(nèi)容，建立評(píng)價(jià)指標(biāo)，按照管理成效與管理過程相結(jié)合、定量考評(píng)與定性考評(píng)相結(jié)合、全面考評(píng)與重點(diǎn)考評(píng)相結(jié)合的原則，對(duì)資金管理工作每年進(jìn)行一次綜合考評(píng)，并依據(jù)考評(píng)結(jié)果實(shí)行獎(jiǎng)懲，通過考評(píng)和獎(jiǎng)懲調(diào)動(dòng)大家管理積極性，增強(qiáng)管理實(shí)效。
三、著眼武警邊防部隊(duì)資金安全管理關(guān)鍵在于持之以恒的特點(diǎn)，常抓不懈，以“實(shí)”保安全
（一）經(jīng)常性管理要落“實(shí)”
首先要在經(jīng)常性管理上下功夫?？朔霞?jí)要求時(shí)抓一陣，檢查評(píng)比時(shí)忙一陣，查出問題時(shí)緊一陣等管理不經(jīng)常、工作不落實(shí)的現(xiàn)象，堅(jiān)持做到“五個(gè)不忘”：安排年度工作不忘安排資金安全管理；召開黨委會(huì)不忘分析資金安全形勢(shì)；黨委成員下基層不忘過問資金安全工作；安全工作檢查不忘檢查資金安全情況；半年和年終工作總結(jié)不忘講評(píng)資金安全實(shí)效。其次要在規(guī)律性管理上使長(zhǎng)勁。牢牢掌握特點(diǎn)、把握關(guān)鍵，從點(diǎn)滴著手、日常抓起，控制重點(diǎn)、扣緊弱點(diǎn)，從本質(zhì)上把握資金管理制度，扎實(shí)有效地解決資金管理忽緊忽松的問題，建立常備不懈、思想不松的長(zhǎng)效管理程序。
（二）全程監(jiān)控要抓“實(shí)”
一方面是動(dòng)態(tài)監(jiān)控不留漏洞。動(dòng)態(tài)監(jiān)控要做到全程管控，不留漏洞；資金動(dòng)用，實(shí)行先申請(qǐng)?jiān)陂_支，防止先斬后奏；資金支付實(shí)行多人監(jiān)督，防止“跑、冒、滴、漏”；資金審批按權(quán)限，增強(qiáng)透明度，堵塞漏洞。另一方面是靜態(tài)監(jiān)控不留死角。靜態(tài)監(jiān)控要做到督查并舉，全方面抓好“七查七看”：查賬證，看是否賬賬相符及賬證相符；查庫(kù)存，看賬實(shí)是否相符；查票據(jù)，看是否有收不入賬，私設(shè)小金庫(kù)；查印鑒和支票，看分管制度是否落實(shí)；查往來款項(xiàng)，看資金是否及時(shí)回籠，借款是否及時(shí)歸還，是否有懸賬、呆賬、死賬；查經(jīng)費(fèi)收支，看是否納入財(cái)務(wù)統(tǒng)管；查設(shè)施，看安全防護(hù)措施是否牢固可靠。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)控制；資金安全；管理體系
中圖分類號(hào)：F275.2
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1003-7217(2010)03-0079-04
一、引言
由于企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和內(nèi)部控制的變化，企業(yè)集團(tuán)資金的安全存在很大的不確定性，特別是美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)以來，盡管國(guó)家出臺(tái)了一系列擴(kuò)大內(nèi)需、刺激消費(fèi)，鼓勵(lì)和支持出口等促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的措施，但是很多企業(yè)集團(tuán)仍然面臨著資金斷裂的問題，企業(yè)資金安全嚴(yán)重影響著企業(yè)的生存和發(fā)展，構(gòu)建資金安全管理體系已經(jīng)成為各個(gè)企業(yè)集團(tuán)面臨的緊迫任務(wù)。
企業(yè)集團(tuán)資金安全管理的基本體系，包括預(yù)警系統(tǒng)、防范與控制系統(tǒng)和反饋系統(tǒng)，見圖1。
二、企業(yè)集團(tuán)資金安全的預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建
企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)與選擇是預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)的首要環(huán)節(jié)，具體選擇哪幾類指標(biāo)和選擇哪些指標(biāo)，要根據(jù)企業(yè)的具體實(shí)際情況來定，并根據(jù)實(shí)際成果作相應(yīng)的調(diào)整。表1的指標(biāo)體系可以作為企業(yè)制定自身指標(biāo)體系的參考。
在確定了企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系以后，可以相應(yīng)地建立企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的資金安全情況。
(1)單變量模型。主要包括：
債務(wù)保障率＝現(xiàn)金流量／債務(wù)總額
資產(chǎn)收益率＝凈收益／資產(chǎn)總額
資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額／資產(chǎn)總額
資金安全率＝資產(chǎn)變現(xiàn)率／資產(chǎn)負(fù)債率
良好的現(xiàn)金流量、凈收益和債務(wù)狀況表明企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢(shì)，所以應(yīng)特別關(guān)注上述比率的變化趨勢(shì)，當(dāng)這些指標(biāo)出現(xiàn)惡化，以至于達(dá)到警戒值，表明企業(yè)可能出現(xiàn)資金安全危機(jī)。單變量模型的運(yùn)用簡(jiǎn)單，預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率高。但單變量模型無法區(qū)別不同比率對(duì)整體的作用，也不能很好地反映各比率正反交替變化時(shí)的效用抵消情況。
(2)多元判別模型。即運(yùn)用多種財(cái)務(wù)指標(biāo)加權(quán)匯總產(chǎn)生的總判別值來預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。多元判別模型認(rèn)為，企業(yè)是一個(gè)綜合體，各個(gè)指標(biāo)之間存在某種相互聯(lián)系，對(duì)企業(yè)整體的資金安全風(fēng)險(xiǎn)影響作用也是不一樣的，因此，給出一個(gè)定量的標(biāo)準(zhǔn)，從總體角度檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。多元判別模型最早由奧特曼提出，奧特曼模型如下：
Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+X5
其中：X1=(期末流動(dòng)資產(chǎn)一期末流動(dòng)負(fù)債)／期末總資產(chǎn)
X2=期末留存收益／期末總資產(chǎn)
X3=息稅前利潤(rùn)／總資產(chǎn)
X4=期末股東權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值／期末總負(fù)債
X5=本期銷售收入／平均總資產(chǎn)
該模型是以5個(gè)財(cái)務(wù)比率將反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)(X1，X4)、獲利能力指標(biāo)(X2，X3)和營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)(X5)有機(jī)聯(lián)系起來，一般認(rèn)為Z值大于2.675時(shí)，表明公司財(cái)務(wù)狀況良好，無資金安全風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)z小于1.81時(shí)，表明公司財(cái)務(wù)狀況堪優(yōu)，面臨破產(chǎn)的危機(jī)；在2.675～1.81之間，說明公司財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定，需要企業(yè)及時(shí)找出對(duì)策防范風(fēng)險(xiǎn)。奧特曼模型的預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性達(dá)到90％左右。
三、企業(yè)集團(tuán)資金安全防范與控制系統(tǒng)構(gòu)建
通過對(duì)現(xiàn)存資金安全風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析，衡量資金安全風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和大小，從而制定資金安全風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制對(duì)策并切實(shí)有效地實(shí)施。為了加強(qiáng)操作性，根據(jù)資金運(yùn)動(dòng)的過程將該系統(tǒng)劃分為四個(gè)子系統(tǒng)：籌資風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制系統(tǒng)、投資風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制系統(tǒng)、資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制系統(tǒng)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制系統(tǒng)。
1，籌資風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范?；I資風(fēng)險(xiǎn)指由于資金供需市場(chǎng)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、企業(yè)籌集資金給財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性。
(1)籌資風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。形成籌資風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有兩點(diǎn)：一是籌資成本帶來籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)籌集資金的方式主要有自有資金和借入資金，自有資金是所有者投入的資金，不存在還本付息的問題，其風(fēng)險(xiǎn)只存在于其使用效益的不確定上。借入資金是引發(fā)籌資風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。借入資金嚴(yán)格規(guī)定了借款人的還款方式、還款期限和利息率，其特點(diǎn)之一是定期支付固定利息，當(dāng)企業(yè)資金收益率高于負(fù)債利率時(shí)會(huì)形成財(cái)務(wù)杠桿正效應(yīng)；當(dāng)企業(yè)資金收益率低于負(fù)債利率時(shí)，則會(huì)形成財(cái)務(wù)杠桿負(fù)效應(yīng)。二是企業(yè)籌資結(jié)構(gòu)不合理會(huì)加大籌資風(fēng)險(xiǎn)。一方面，自有資金與借入資金的比例會(huì)影響企業(yè)的資金成本率，當(dāng)資金成本率大于資金的收益率時(shí)，企業(yè)面臨的籌資風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大。另一方面，若企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債的比例過大，則過高的資金成本會(huì)給企業(yè)帶來較重的還債包袱；而負(fù)債到期時(shí)間安排過于集中，也會(huì)加大企業(yè)償債壓力。
(2)籌資風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。首先，應(yīng)正確選擇籌資方式，對(duì)籌資方案的可行性、經(jīng)濟(jì)性和安全性做出正確的權(quán)衡與選擇。其次，要合理確定債務(wù)資金與自有資金、短期資金與長(zhǎng)期資金的比例關(guān)系，并隨著企業(yè)生產(chǎn)的變化而變化，使之始終處于一種動(dòng)態(tài)的管理過程中。
2，投資風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范。企業(yè)取得資金后一是投資生產(chǎn)項(xiàng)目，二是投資購(gòu)買證券，這種投入資金的實(shí)際使用效果偏離預(yù)期結(jié)果的可能性就是投資風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)分為兩種：一種是直接投資風(fēng)險(xiǎn)(或稱實(shí)物投資風(fēng)險(xiǎn))，即直接經(jīng)營(yíng)投資、固定資產(chǎn)投資、流動(dòng)資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資等風(fēng)險(xiǎn)；另一種是證券投資風(fēng)險(xiǎn)(或稱金融投資風(fēng)險(xiǎn))，即股票投資、債券投資和儲(chǔ)蓄投資等風(fēng)險(xiǎn)。
(1)直接投資風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范。造成直接投資風(fēng)險(xiǎn)的原因主要是由于企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的問題所導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。具體有如下三種：一是投資項(xiàng)目不能如期投產(chǎn)，不能取得效益；或雖然投產(chǎn)，但不能盈利，反而出現(xiàn)虧損，導(dǎo)致企業(yè)整體盈利能力和償還能力的降低。二是投資項(xiàng)目并沒有出現(xiàn)虧損，但盈利水平很低，利潤(rùn)率低于銀行存款的利息率。三是投資項(xiàng)目既沒有出現(xiàn)虧損，利潤(rùn)率也高于銀行利息率，但低于企業(yè)目前的資金利潤(rùn)水平。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)失誤產(chǎn)生的資金安全風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查和可行性研究，確保決策正確，使投資方案具有財(cái)務(wù)上的可行性，并加強(qiáng)投資管理，避免因主觀原因?qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn)。
(2)證券投資風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范。證券投資風(fēng)險(xiǎn)可分為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)又稱不可分散風(fēng)險(xiǎn)，是指由于全局性因素的變化導(dǎo)致證券市場(chǎng)上所有證券的收益發(fā)生變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化、通貨膨脹、利率匯率變化等等，都會(huì)給市場(chǎng)上所有的金融資本帶來損失。非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)又稱可分散風(fēng)險(xiǎn)，是指因某些因素的變化導(dǎo)致證券市場(chǎng)上個(gè)別證券收益變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)源于每個(gè)公司自身特有的營(yíng)業(yè)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，與某個(gè)具體的證券相關(guān)聯(lián)，同整個(gè)證券市場(chǎng)無關(guān)。造成非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是企業(yè)管理水平、勞工問題、消費(fèi)者偏好發(fā)生變化等。
證券投資風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制主要通過運(yùn)用投資組合理論，合理進(jìn)行投資組合來實(shí)現(xiàn)。根據(jù)投資組
合理論，在其他條件不變的情況下，不同投資項(xiàng)目收益率的相關(guān)系數(shù)越小，投資組合降低總體投資風(fēng)險(xiǎn)的能力越大。因此，為達(dá)到分散投資風(fēng)險(xiǎn)的目的，在進(jìn)行投資決策時(shí)要注意分析投資項(xiàng)目之間的相關(guān)性。
3，資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范。企業(yè)資金的營(yíng)運(yùn)過程是指從資金投入開始到資金收回的過程，在這一過程中企業(yè)主要面臨現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨的風(fēng)險(xiǎn)。
(1)現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)及其防范與控制?，F(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)現(xiàn)金短缺或者現(xiàn)金持有過量所形成的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，現(xiàn)金持有量過少不能保證企業(yè)的正常支出，影響企業(yè)的信譽(yù)；現(xiàn)金持有量過大又會(huì)增大機(jī)會(huì)成本，降低企業(yè)的利潤(rùn)率，兩者都會(huì)對(duì)企業(yè)造成損失。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要掌握各部門對(duì)資金的日常需求量及資金的支付時(shí)間，來確定合理的現(xiàn)金余額以防范與控制現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)。
(2)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及其防范與控制。為了防范與控制應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)造成的不利后果，首先，應(yīng)當(dāng)合理控制應(yīng)收賬款的規(guī)模，在采用各種信用政策的時(shí)候，注重評(píng)估對(duì)方企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和信用狀況，評(píng)價(jià)其償債能力和信譽(yù)，謹(jǐn)慎簽訂合同，綜合衡量各種得失，選擇效用最大的方案。其次，采取適當(dāng)?shù)拇呤辗绞胶土Χ燃涌鞈?yīng)收賬款的收回。如定期分析賬齡分析表，緊密跟蹤應(yīng)收賬款的還款情況，根據(jù)不同賬齡制定收款政策，必要時(shí)可依靠訴訟方式，以控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，減少壞賬損失。
(3)存貨風(fēng)險(xiǎn)及其防范與控制。存貨的大量存在會(huì)妨礙企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)，同時(shí)使管理費(fèi)用大量增加。而存貨短缺又會(huì)影響企業(yè)的信譽(yù)。因此，應(yīng)當(dāng)建立以預(yù)算為基準(zhǔn)的指標(biāo)考核體系，采用科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，使存貨量保持在一個(gè)合理的水平，盡可能避免存貨產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。存貨的管理和現(xiàn)金的管理比較類似，但更加復(fù)雜多變，要求企業(yè)派專業(yè)人員管理。
4，收益分配風(fēng)險(xiǎn)及其識(shí)別與防范。收益分配風(fēng)險(xiǎn)是指由于收益分配可能給企業(yè)今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生不利影響。收益分配風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有兩個(gè)：一是收益確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)，指客觀環(huán)境因素的影響和會(huì)計(jì)方法使用的不當(dāng)，有可能多計(jì)收益少計(jì)成本，使企業(yè)提前納稅，所確定的可分配利潤(rùn)也偏高。例如，在通貨膨脹嚴(yán)重時(shí)期，按歷史成本原則計(jì)價(jià)，致使企業(yè)成本虛降，利潤(rùn)虛增。二是收益對(duì)投資者分配的時(shí)間、形式和金額的把握不當(dāng)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。例如，在企業(yè)資金緊缺時(shí)期，以貨幣資金的形式對(duì)外分配，且金額過大，就會(huì)大大降低企業(yè)的償債能力，影響企業(yè)再生產(chǎn)的規(guī)模。但是企業(yè)如經(jīng)常不分紅，或單純以股票股利的形式進(jìn)行分配，則會(huì)挫傷投資者的積極性，降低企業(yè)信譽(yù)，上市公司的股票價(jià)格會(huì)下跌，對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展不利。
收益分配風(fēng)險(xiǎn)控制的主觀隨意性較強(qiáng)，沒有一個(gè)客觀的控制標(biāo)準(zhǔn)，其核心體現(xiàn)為利潤(rùn)分配率的確定。主要考慮以下因素：(1)考慮通貨膨脹的影響，有計(jì)劃地建立價(jià)格變動(dòng)補(bǔ)償基金，保證收益分配不影響企業(yè)的簡(jiǎn)單再生產(chǎn)，堅(jiān)決制止短期行為。(2)在提高效益的基礎(chǔ)上，爭(zhēng)取使投資者每年的收益率呈遞增趨勢(shì)。(3)考慮企業(yè)下一年生產(chǎn)情況和資金使用來源，滿足企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)需要，盡力降低資金成本。(4)結(jié)合企業(yè)償債能力強(qiáng)弱，確定收益分配率的大小。
四、企業(yè)集團(tuán)資金安全反饋系統(tǒng)
全面資金安全風(fēng)險(xiǎn)管理的反饋系統(tǒng)主要由資金安全風(fēng)險(xiǎn)管理的后評(píng)價(jià)系統(tǒng)和資金安全風(fēng)險(xiǎn)管理修正系統(tǒng)組成。
淘汰落后產(chǎn)能是實(shí)現(xiàn)我省節(jié)能減排目標(biāo)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在推進(jìn)全省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)方面具有重要意義，按照省委、省政府的部署，我廳積極籌措資金支持淘汰落后產(chǎn)能工作順利實(shí)施。按照會(huì)議安排，現(xiàn)將省財(cái)政在淘汰落后產(chǎn)能方面的工作匯報(bào)如下：
一、近年來安排淘汰落后產(chǎn)能資金基本情況
為實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排目標(biāo)任務(wù)，鼓勵(lì)地方政府加快淘汰落后產(chǎn)能，2007年，中央財(cái)政設(shè)立了淘汰落后產(chǎn)能獎(jiǎng)勵(lì)資金，對(duì)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的電力、煉鐵、電解鋁、鐵合金、水泥等13個(gè)行業(yè)的淘汰落后產(chǎn)能給予獎(jiǎng)勵(lì)。
2007-2008年，我們積極組織申報(bào)淘汰落后產(chǎn)能中央財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金，獲得了2.98億元支持，納入獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)83戶，項(xiàng)目實(shí)施后將更有利于完成我省節(jié)能減排目標(biāo)任務(wù)，并對(duì)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整起到積極的推動(dòng)作用。
2009年上半年，我廳按照財(cái)政部要求，會(huì)同省內(nèi)主管部門組織了85個(gè)淘汰落后產(chǎn)能項(xiàng)目，正報(bào)送財(cái)政部積極申請(qǐng)中央財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金。
為引導(dǎo)和鼓勵(lì)淘汰落后產(chǎn)能企業(yè)加大節(jié)能投入，省財(cái)政2007年一次性安排淘汰落后產(chǎn)能資金3000萬元，對(duì)電力、鋼鐵、煤炭、玻璃、造紙等行業(yè)列入淘汰落后產(chǎn)能企業(yè)給予補(bǔ)助。
二、存在的問題
(一)落后產(chǎn)能設(shè)備的處置缺乏有效監(jiān)管。
落后產(chǎn)能設(shè)備的處置是淘汰落后產(chǎn)能政策是否真正落實(shí)到位的關(guān)鍵，近幾年，雖然財(cái)政部對(duì)申報(bào)項(xiàng)目是采取先核查后安排資金的方式，我省財(cái)政則實(shí)行嚴(yán)格的先驗(yàn)收后撥款、按進(jìn)度撥款和分批撥款等方式對(duì)項(xiàng)目資金加強(qiáng)管理和監(jiān)管，充分發(fā)揮項(xiàng)目資金的作用，有效地確保了資金安全，提高了資金績(jī)效。但是在落后產(chǎn)能設(shè)備的最終處置中仍然出現(xiàn)明淘汰暗使用、此處淘汰異地再使用的現(xiàn)象。
（二）淘汰落后產(chǎn)能進(jìn)度緩慢，影響?yīng)剟?lì)資金使用效益。
據(jù)審計(jì)、財(cái)政專項(xiàng)檢查情況反映，地方財(cái)政為保障資金安全，采取先驗(yàn)收后撥款、按進(jìn)度撥款和分批撥款等方式，但部分企業(yè)沒有嚴(yán)格按計(jì)劃淘汰落后產(chǎn)能，致使部分獎(jiǎng)勵(lì)資金不能撥付，影響了資金的使用效益。
（三）同一項(xiàng)目多頭申請(qǐng)資金。
淘汰落后產(chǎn)能和節(jié)能技改在內(nèi)容上存在重復(fù)的現(xiàn)象，特別是重大技改項(xiàng)目，自然出現(xiàn)淘汰落后產(chǎn)能設(shè)備的情況，也有企業(yè)存在同一項(xiàng)目多頭申請(qǐng)專項(xiàng)資金的情況，致使出現(xiàn)同一項(xiàng)目財(cái)政資金重復(fù)支持，違背了國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)政策。
三、幾點(diǎn)建議
(一)做好基礎(chǔ)工作，爭(zhēng)取中央財(cái)政大力支持。
淘汰落后產(chǎn)能是實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排目標(biāo)的一個(gè)重要內(nèi)容，也有效地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。受國(guó)際金融危機(jī)影響，一些行業(yè)產(chǎn)能過剩、經(jīng)濟(jì)效益下滑，這正是淘汰落后產(chǎn)能的好機(jī)會(huì)。應(yīng)加大政策宣傳力度，認(rèn)真做好淘汰落后產(chǎn)能項(xiàng)目的申報(bào)工作，為爭(zhēng)取中央財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金的大力扶持打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。督促企業(yè)認(rèn)真按計(jì)劃完成落后產(chǎn)能淘汰，便于確保資金撥付進(jìn)度，讓獎(jiǎng)勵(lì)資金起到“四兩撥千斤”的作用。
（二）加強(qiáng)淘汰落后產(chǎn)能項(xiàng)目及資金監(jiān)管。
淘汰落后產(chǎn)能涉及到方方面面，需要政府多個(gè)職能部門通力合作，共同努力，建議盡快完善落后產(chǎn)能淘汰企業(yè)善后工作機(jī)制，做好已淘汰設(shè)備的登記、造冊(cè)、跟蹤處理工作。對(duì)獲得獎(jiǎng)勵(lì)資金并已淘汰的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)撥付資金，確保職工安置穩(wěn)妥，拆毀設(shè)備妥善處理；對(duì)獲得獎(jiǎng)勵(lì)資金還未淘汰的項(xiàng)目，要督促企業(yè)按計(jì)劃、在規(guī)定時(shí)間內(nèi)予以淘汰，妥善處理淘汰產(chǎn)能中出現(xiàn)的問題，確保獎(jiǎng)勵(lì)資金撥付到位。
（三）加快發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)步伐。
淘汰落后產(chǎn)能是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要途徑，因此，在加緊淘汰落后產(chǎn)能的同時(shí)，還要積極促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，特別是新能源和節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，加快推進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)、清潔生產(chǎn)和資源綜合利用，大力發(fā)展綠色、低碳經(jīng)濟(jì)。
為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)我市支持企業(yè)發(fā)展財(cái)政專項(xiàng)資金的監(jiān)督管理，提高資金使用效益，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、合理界定資金范圍
市級(jí)財(cái)政扶持企業(yè)財(cái)政性資金（以下簡(jiǎn)稱扶持資金）是指市財(cái)政安排的專項(xiàng)用于扶持企業(yè)發(fā)展的各類資金，從扶持方式看：包括對(duì)企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)資金、補(bǔ)助資金、貼息資金、資本金注入等專項(xiàng)扶持資金；從資金用途看：包括扶持企業(yè)科技創(chuàng)新，技術(shù)進(jìn)步、節(jié)能與循環(huán)經(jīng)濟(jì)、上市、開拓市場(chǎng)、創(chuàng)立品牌、提升質(zhì)量、融資、進(jìn)出口獎(jiǎng)勵(lì)等。
二、明確監(jiān)督管理職責(zé)
項(xiàng)目主管部門是扶持資金監(jiān)督管理的主要責(zé)任人，主要職責(zé)是：提出扶持資金使用范圍和扶持重點(diǎn)，編制扶持資金的預(yù)算建議計(jì)劃，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)市財(cái)政局；對(duì)企業(yè)申報(bào)的資金材料進(jìn)行初審，組織對(duì)擬列入扶持資金的項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審；組織和監(jiān)督扶持資金預(yù)算的執(zhí)行；向市財(cái)政局報(bào)送扶持資金預(yù)算執(zhí)行情況；對(duì)扶持資金的執(zhí)行情況和資金使用績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。
財(cái)政部門是扶持資金監(jiān)督管理的職能管理部門，主要職責(zé)是：制定、完善扶持資金管理制度；對(duì)報(bào)送的扶持資金的使用范圍和扶持重點(diǎn)及預(yù)算建議計(jì)劃進(jìn)行審查，及時(shí)糾正不符合國(guó)家、省、市有關(guān)規(guī)定的內(nèi)容；對(duì)各項(xiàng)目主管部門和企業(yè)扶持資金預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；逐步完善對(duì)扶持資金預(yù)算管理工作和對(duì)規(guī)定范圍內(nèi)專項(xiàng)資金項(xiàng)目績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。
三、嚴(yán)格項(xiàng)目扶持原則
（一）集中財(cái)力，突出重點(diǎn)。整合、統(tǒng)籌各類扶持我市企業(yè)、產(chǎn)業(yè)、項(xiàng)目的專項(xiàng)資金，集中用于市委、市政府出臺(tái)的扶持企業(yè)政策的兌現(xiàn)及扶持符合產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)保政策、稅收貢獻(xiàn)大、對(duì)我市社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動(dòng)能力強(qiáng)的企業(yè)和項(xiàng)目，并分項(xiàng)目的輕重緩急，突出重點(diǎn)。
（二）強(qiáng)化績(jī)效，分類支持。強(qiáng)化在安排項(xiàng)目上的績(jī)效觀念，明確所支持的項(xiàng)目應(yīng)達(dá)到一定的稅收、創(chuàng)匯、新增就業(yè)、生態(tài)環(huán)保等經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境等方面的指標(biāo)。根據(jù)項(xiàng)目資金籌集方式和企業(yè)性質(zhì)等特點(diǎn)，應(yīng)合理選擇無償補(bǔ)助、貸款貼息、以獎(jiǎng)代補(bǔ)、資本入股等扶持方式，分類支持，多元投入，充分發(fā)揮扶持資金的引導(dǎo)、帶動(dòng)作用。
（三）?？顚Ｓ?，單獨(dú)核算。扶持資金應(yīng)當(dāng)按規(guī)定用途專款專用，申請(qǐng)企業(yè)應(yīng)將所獲得的專項(xiàng)資金納入企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理、單獨(dú)核算。
四、加強(qiáng)項(xiàng)目申報(bào)管理
（一）各項(xiàng)目主管部門除按政策、文件規(guī)定要求企業(yè)提供申報(bào)項(xiàng)目必需的資料外，企業(yè)應(yīng)提供對(duì)資金申報(bào)材料真實(shí)性負(fù)責(zé)的聲明。
（二）規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證業(yè)務(wù)。要求企業(yè)提供經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)報(bào)告的，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選擇，首選進(jìn)入省財(cái)政廳“優(yōu)選庫(kù)”的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其中單筆補(bǔ)助或獎(jiǎng)勵(lì)金額超過50萬元的，必須選擇進(jìn)入“優(yōu)選庫(kù)”的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；其次選擇在市工商登記的合法會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
（三）同一項(xiàng)目已獲得市級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金支持的，不重復(fù)支持。
（四）縣（市、區(qū)）級(jí)項(xiàng)目由縣級(jí)項(xiàng)目主管部門和縣級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)資金申報(bào)材料的初審，市級(jí)項(xiàng)目由市級(jí)項(xiàng)目主管部門負(fù)責(zé)初審，審核人員對(duì)資金申報(bào)材料要進(jìn)行認(rèn)真負(fù)責(zé)任的審核，并簽名以示負(fù)責(zé)?？h級(jí)部門出具審查意見后，先報(bào)市級(jí)項(xiàng)目主管部門復(fù)審后再報(bào)市級(jí)財(cái)政部門。
（五）市級(jí)財(cái)政部門對(duì)各縣（市、區(qū)）和市級(jí)項(xiàng)目主管部門上報(bào)的材料進(jìn)行合規(guī)性審查。
五、強(qiáng)化項(xiàng)目評(píng)審機(jī)制
項(xiàng)目主管部門應(yīng)建立科學(xué)的項(xiàng)目論證評(píng)審制度，提高項(xiàng)目資金安排的科學(xué)性和規(guī)范性；項(xiàng)目需專家評(píng)審的，由項(xiàng)目主管部門負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)、技術(shù)、管理等方面的專家，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審，抽取的專家應(yīng)在3名以上（單數(shù)）。在項(xiàng)目申報(bào)、評(píng)審、驗(yàn)收、監(jiān)督評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的聘請(qǐng)專家、委托中介機(jī)構(gòu)等管理費(fèi)用在專項(xiàng)資金預(yù)算中單獨(dú)編列，由市財(cái)政局具體核定各項(xiàng)管理費(fèi)用的支出標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)定執(zhí)行。
六、規(guī)范資金扶持和撥付方式
根據(jù)專項(xiàng)資金管理辦法，需要在專項(xiàng)資金安排前進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查的，項(xiàng)目主管部門會(huì)同財(cái)政部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查，核查通過的項(xiàng)目在項(xiàng)目主管部門所屬網(wǎng)站或有關(guān)媒體上向社會(huì)公示5天以上（含5天），公示無異議的，由主管部門和財(cái)政部門共同確定資金分配方案，需上報(bào)市分管領(lǐng)導(dǎo)審批的，應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后下達(dá)資金安排文件。對(duì)項(xiàng)目發(fā)生重大變更導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)停滯不前或撤銷的，不予撥付資金。
（一）扶持資金屬無償補(bǔ)助的，企業(yè)一般應(yīng)以自有資金為主投資。
（二）以銀行貸款（貸款期限一年以上）為主投資的項(xiàng)目，一般采用貸款貼息的方式予以扶持。
（三）對(duì)于新引進(jìn)的企業(yè)或項(xiàng)目，根據(jù)企業(yè)或項(xiàng)目新增地方稅收等情況，一般采用以獎(jiǎng)代補(bǔ)的方式予以扶持。
（四）扶持國(guó)有控股企業(yè)、可形成固定資產(chǎn)且扶持資金達(dá)到100萬元以上的，一般采取注入資本金的方式予以扶持。
（五）對(duì)于特別重大的項(xiàng)目，可以采取多種方式予以扶持。
扶持資金的撥付原則上納入國(guó)庫(kù)集中支付，對(duì)縣（市、區(qū)）企業(yè)的扶持資金由市財(cái)政通過財(cái)政體制下達(dá)至企業(yè)所在地財(cái)政部門，由所在地財(cái)政部門撥付給企業(yè)，需要縣（市區(qū)）配套的資金，縣（市區(qū)）應(yīng)予配套。
七、加強(qiáng)項(xiàng)目跟蹤管理
項(xiàng)目主管部門應(yīng)對(duì)扶持資金扶持項(xiàng)目的執(zhí)行情況實(shí)行定期或不定期的檢查,加強(qiáng)項(xiàng)目跟蹤管理；結(jié)合各項(xiàng)扶持資金的不同特點(diǎn)和要求，對(duì)扶持資金使用的合理性和有效性將逐步完善績(jī)效評(píng)價(jià)工作，并將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與安排下一年度扶持資金預(yù)算相掛鉤。
扶持資金應(yīng)當(dāng)專款專用，不得有下列違法違規(guī)行為：
（一）違反專項(xiàng)資金使用原則，擅自改變使用范圍；
（二）挪用、截留、侵占專項(xiàng)資金；
（三）以虛報(bào)、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取專項(xiàng)資金；
（四）其他違反財(cái)政法律、法規(guī)的行為。
為認(rèn)真貫徹精準(zhǔn)扶貧、精準(zhǔn)脫貧的基本方略，進(jìn)一步鞏固我縣脫貧成果，加強(qiáng)農(nóng)村橡膠管理水平，做強(qiáng)做大我縣橡膠產(chǎn)業(yè)，發(fā)揮最大經(jīng)濟(jì)的效益,結(jié)合我縣實(shí)際，特制定實(shí)施方案如下:
一、目標(biāo)任務(wù)
(一）目標(biāo)。針對(duì)我縣農(nóng)村實(shí)際情況，因地制宜，挖掘培訓(xùn)潛能，提高貧困農(nóng)民橡膠管理水平和磨膠刀割膠技能，促進(jìn)貧困戶家庭增收。
(二）任務(wù)。
根據(jù)我辦2021年培訓(xùn)工作要求，由縣財(cái)政安排的90萬元培訓(xùn)資金計(jì)劃用于實(shí)施橡膠磨膠刀割膠技能培訓(xùn)1200人。
二、培訓(xùn)事項(xiàng)
(一）培訓(xùn)機(jī)構(gòu)
培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的選定擬通過縣公共資源交易服務(wù)中心采購(gòu)形式委托公司招標(biāo)，中標(biāo)單位為我縣今年培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，3月份開始實(shí)施采購(gòu)招標(biāo)。
(二）培訓(xùn)內(nèi)容
橡膠磨膠刀割膠技能培訓(xùn)內(nèi)容 培訓(xùn)機(jī)構(gòu)根據(jù)我縣2020年發(fā)展生產(chǎn)類橡膠種植項(xiàng)目實(shí)施橡膠磨膠刀、割膠技能培訓(xùn)，橡膠磨膠刀割膠技能主要以磨膠刀和割膠實(shí)操為主。
(三）培訓(xùn)對(duì)象
橡膠磨膠刀割膠技能培訓(xùn)對(duì)象 年齡在18-55周歲的，2014年以來的農(nóng)村建檔立卡脫貧戶和邊緣戶。
(四）培訓(xùn)數(shù)量
培訓(xùn)人數(shù)：1、橡膠磨膠刀割膠技能擬培訓(xùn)1200人，每期培訓(xùn)人數(shù)為55人（具體以實(shí)際參加培訓(xùn)人數(shù)為主）。
(五）培訓(xùn)資金安排及使用
1、資金安排:橡膠磨膠刀割膠技能培訓(xùn)資金安排90萬元，培訓(xùn)涉及全縣11個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，由一個(gè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開展培訓(xùn)服務(wù)。
橡膠磨膠刀割膠技能培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供學(xué)習(xí)材料時(shí)必須滿足培訓(xùn)學(xué)員每人一套磨刀石、一把割膠刀、一個(gè)磨刀用的鐵桶和一根練習(xí)割膠用的橡膠樹樁。
2、資金使用：嚴(yán)格按照《財(cái)政扶貧資金管理辦法》、《海南省財(cái)政支農(nóng)資金報(bào)賬制管理辦法》和《海南省扶貧培訓(xùn)管理辦法》以及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。資金使用范圍主要包括：培訓(xùn)費(fèi)（含教學(xué)設(shè)備租賃、教材費(fèi)、學(xué)員培訓(xùn)資料、學(xué)員往返交通費(fèi)及誤工誤餐補(bǔ)助、學(xué)員住宿費(fèi)、工作人員、教師講課以及食宿、交通、鄉(xiāng)村干部組織誤餐誤工補(bǔ)貼、場(chǎng)地租金等方面）的支出。
(六）培訓(xùn)時(shí)間和方式
1.培訓(xùn)時(shí)間：橡膠磨膠刀割膠技能培訓(xùn)時(shí)間2021年3月-6月。
2.培訓(xùn)方式：分期分批進(jìn)行培訓(xùn)，采取到村辦班培訓(xùn)形式，每期培訓(xùn)時(shí)間為5天。
3、培訓(xùn)金額：
橡膠磨膠刀割膠技能培訓(xùn)150元/人/天（含參訓(xùn)學(xué)員每人每天50元的補(bǔ)助費(fèi)）。
三、組織保障
（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo) 組建機(jī)構(gòu)
為了做好2021年培訓(xùn)工作，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，成立培訓(xùn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng)由縣扶貧辦主任擔(dān)任，副組長(zhǎng)由分管副主任擔(dān)任，成員由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)分管扶貧培訓(xùn)工作的領(lǐng)導(dǎo)干部組成。下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在縣扶貧辦，辦公室主任由分管副主任兼任，負(fù)責(zé)培訓(xùn)日常事務(wù)。
（二）明確責(zé)任，各負(fù)職責(zé)
1.縣扶貧辦職責(zé) 縣扶貧辦負(fù)責(zé)組織開展培訓(xùn)相關(guān)工作，定期或不定期監(jiān)督檢查工作；嚴(yán)格按照扶貧資金管理辦法有關(guān)規(guī)定報(bào)賬撥付培訓(xùn)資金。
2.培訓(xùn)機(jī)構(gòu)工作職責(zé) 培訓(xùn)機(jī)構(gòu)與縣扶貧辦簽訂《委托培訓(xùn)協(xié)議書》；并提交教學(xué)計(jì)劃、課程表、培訓(xùn)資金預(yù)算等。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)學(xué)員培訓(xùn)工作；建立學(xué)員培訓(xùn)檔案（包括姓名、性別、身份證號(hào)、文化程度、培訓(xùn)專業(yè)、培訓(xùn)時(shí)間、家庭住址和本人簽名等），規(guī)范學(xué)員管理和服務(wù)，對(duì)學(xué)員建立相應(yīng)的管理制度并將情況反饋縣扶貧辦；提供有關(guān)報(bào)賬資料（培訓(xùn)支出有效憑證）。
3.鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村工作職責(zé) 鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府積極協(xié)助縣扶貧辦做好有關(guān)培訓(xùn)的宣傳發(fā)動(dòng)，確保貧困農(nóng)民實(shí)用技術(shù)培訓(xùn)工作順利進(jìn)行。村委會(huì)負(fù)責(zé)組織落實(shí)貧困勞動(dòng)力參加培訓(xùn)，并協(xié)助培訓(xùn)單位做好培訓(xùn)各項(xiàng)工作。
（三）監(jiān)督檢查，責(zé)任追究
農(nóng)民實(shí)用技術(shù)培訓(xùn)工作是一項(xiàng)重要的惠民工程，任何單位和個(gè)人都不能借機(jī)改項(xiàng)使用資金，縣扶貧、財(cái)政、審計(jì)等有關(guān)部門對(duì)培訓(xùn)活動(dòng)、培訓(xùn)資金管理使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查、指導(dǎo)，對(duì)虛報(bào)、冒領(lǐng)、套取、截留、挪用扶貧培訓(xùn)資金的單位和個(gè)人，要嚴(yán)肅查處、追究單位和個(gè)人的責(zé)任，涉嫌犯罪的移交司法機(jī)關(guān)處理。
白沙黎族自治縣扶貧工作辦公室
進(jìn)一步提高財(cái)政資金使用效益，依據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》有關(guān)規(guī)定，參照財(cái)政部《財(cái)政投
資評(píng)審管理暫行規(guī)定》和**省財(cái)政廳《**省省級(jí)財(cái)政投資項(xiàng)目評(píng)審管理辦法》，結(jié)合本市實(shí)際，
制定本辦法。
第二條財(cái)政投資評(píng)審是財(cái)政職能的重要組成部分，是財(cái)政部門對(duì)財(cái)政性資金投資項(xiàng)目的工
程概算、預(yù)算和竣工決(結(jié))算進(jìn)行評(píng)估與審查，以及對(duì)財(cái)政投資項(xiàng)目管理情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查的行
為。財(cái)政投資評(píng)審工作由財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織實(shí)施。
第三條財(cái)政投資評(píng)審的范圍：
(一)財(cái)政預(yù)算內(nèi)各項(xiàng)資金安排的建設(shè)項(xiàng)目；
(二)政府性基金安排的建設(shè)項(xiàng)目；
(三)財(cái)政管理的預(yù)算外資金安排的建設(shè)項(xiàng)目；
(四)政府性融資安排的建設(shè)項(xiàng)目；
(五)其他財(cái)政性資金安排的項(xiàng)目支出；
(六)對(duì)財(cái)政性資金項(xiàng)目的專項(xiàng)檢查和績(jī)效評(píng)價(jià)。
第四條財(cái)政投資評(píng)審的內(nèi)容：
(一)項(xiàng)目基本建設(shè)程序和基本建設(shè)管理制度執(zhí)行情況；
(二)項(xiàng)目招標(biāo)最高限價(jià)以及項(xiàng)目招標(biāo)的合規(guī)性；
(三)項(xiàng)目概算、預(yù)算、竣工決(結(jié))算；
(四)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)政性資金的使用、管理情況；
(五)項(xiàng)目概、預(yù)算執(zhí)行情況以及與工程造價(jià)相關(guān)的其他情況；
(六)對(duì)財(cái)政性資金項(xiàng)目進(jìn)行的專項(xiàng)檢查；
(七)需要評(píng)審的其他業(yè)務(wù)。
第五條經(jīng)財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)審核認(rèn)定的工程概算作為安排項(xiàng)目投資計(jì)劃和財(cái)政預(yù)算資金的
依據(jù)。對(duì)于在建項(xiàng)目工程概算超支、需要安排財(cái)政資金追加投資的，要經(jīng)財(cái)政投資評(píng)審中心審查
，并落實(shí)財(cái)政資金來源后，方可追加投資。
第六條經(jīng)財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)審核認(rèn)定的工程預(yù)算，其工程預(yù)算審核結(jié)論書作為確定項(xiàng)目投
資額、調(diào)整項(xiàng)目投資計(jì)劃、編制工程招標(biāo)最高限價(jià)、組織招投標(biāo)、簽訂工程合同、撥付工程款、
審核工程竣工決算以及實(shí)施工程建設(shè)資金管理和監(jiān)督的重要依據(jù)。
第七條經(jīng)財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)審核認(rèn)定的工程決（結(jié)）算，其工程決（結(jié)）算審核結(jié)論書作
為辦理工程價(jià)款結(jié)算、項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)交付使用的依據(jù)。
第八條市本級(jí)投資額在15萬元以上的政府性投融資項(xiàng)目和財(cái)政性資金安排的其它項(xiàng)目支出
（主要包括建筑物及基礎(chǔ)設(shè)施購(gòu)建、專項(xiàng)購(gòu)置、大型修繕、大型活動(dòng)、科技研究及開發(fā)、信息網(wǎng)
絡(luò)購(gòu)建與維護(hù)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)支出項(xiàng)目等）必須經(jīng)過評(píng)審，概算或預(yù)算未經(jīng)評(píng)審的，財(cái)政部門不予
安排預(yù)算支出和辦理撥款；已竣工項(xiàng)目，其決（結(jié)）算未經(jīng)評(píng)審的，建設(shè)單位不得辦理工程價(jià)款
結(jié)算，政府有關(guān)部門不予辦理財(cái)務(wù)竣工決算批復(fù)及資產(chǎn)交付手續(xù)。
第九條經(jīng)財(cái)政投資評(píng)審后，項(xiàng)目建設(shè)單位擅自改變建設(shè)內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大投資規(guī)
模的，由此增加的投資，財(cái)政部門不予撥款；情節(jié)嚴(yán)重的，停止工程建設(shè)資金的撥付；項(xiàng)目建設(shè)
單位轉(zhuǎn)移、挪用項(xiàng)目建設(shè)資金，或弄虛作假進(jìn)行招標(biāo)工程的，責(zé)令其限期追回投資；造成經(jīng)濟(jì)損
失的，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)追究直接責(zé)任人的行政責(zé)任；觸犯刑律的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任
。
第十條財(cái)政投資評(píng)審的方式：
(一)對(duì)項(xiàng)目概、預(yù)、決(結(jié))算進(jìn)行全過程評(píng)審；
(二)對(duì)項(xiàng)目概、預(yù)、決(結(jié))算單項(xiàng)評(píng)審；
(三)對(duì)財(cái)政性資金項(xiàng)目的專項(xiàng)檢查；
(四)對(duì)財(cái)政投資項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。
第十一條財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)開展財(cái)政投資評(píng)審的程序：
(一)向項(xiàng)目建設(shè)單位調(diào)取評(píng)審所需的資料并對(duì)建設(shè)單位提供的資料進(jìn)行初審；
(二)進(jìn)入建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)踏勘，調(diào)查、核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目的基本情況；
(三)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、定額、規(guī)定逐項(xiàng)進(jìn)行評(píng)審，確定合理的工程造價(jià)；
(四)審查項(xiàng)目建設(shè)單位的財(cái)務(wù)、資金管理使用狀況；
(五)對(duì)評(píng)審過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向項(xiàng)目建設(shè)單位進(jìn)行核實(shí)、取證；
(六)向項(xiàng)目建設(shè)單位出具建設(shè)項(xiàng)目投資評(píng)審結(jié)論，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)對(duì)評(píng)審結(jié)論提出書面意見
；
(七)根據(jù)評(píng)審結(jié)論和項(xiàng)目建設(shè)單位意見出具評(píng)審報(bào)告；
(八)按規(guī)定向財(cái)政部門報(bào)送評(píng)審報(bào)告。
第十二條對(duì)財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)的要求：
(一)應(yīng)組織專業(yè)人員依法開展評(píng)審工作，對(duì)評(píng)審結(jié)論的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)；
(二)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)出具評(píng)審報(bào)告。評(píng)審報(bào)告的主要內(nèi)容有：項(xiàng)目概況、評(píng)審依據(jù)、評(píng)審范
圍、評(píng)審程序、評(píng)審內(nèi)容、評(píng)審結(jié)論及其他需要說明的問題。其中評(píng)審結(jié)論的內(nèi)容主要包括：
1.該項(xiàng)目是否符合基本建設(shè)程序；
2.該項(xiàng)目是否符合項(xiàng)目法人制、招投標(biāo)制、合同制和工程監(jiān)理制等基本建設(shè)管理制度；
3.該項(xiàng)目是否嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；
4.確定建設(shè)項(xiàng)目的投資額。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目概、預(yù)、決(結(jié))算投資的審減(增)投資額，應(yīng)說明審
減(增)的原因。
(三)項(xiàng)目評(píng)審?fù)戤吅?，?cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或部門提交評(píng)審報(bào)告，其最終處理結(jié)果
應(yīng)抄送財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)；
（四）不得向項(xiàng)目建設(shè)單位收取任何費(fèi)用。評(píng)審費(fèi)用由財(cái)政部門列入年度預(yù)算；
(五)應(yīng)建立嚴(yán)格的項(xiàng)目檔案管理制度，完整、準(zhǔn)確、真實(shí)地反映和記錄項(xiàng)目評(píng)審情況，做好
各類資料的歸集、存檔和保管工作。
第十三條項(xiàng)目建設(shè)單位在接受財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)其建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審的過程中，應(yīng)當(dāng)履
行下列義務(wù)：
(一)應(yīng)向財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)提供投資評(píng)審所需相關(guān)資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、合法性
、完整性負(fù)責(zé)；
(二)對(duì)評(píng)審中涉及需要核實(shí)或取證的問題，應(yīng)積極配合，不得拒絕、隱匿或提供虛假資料；
(三)對(duì)于財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)出具的建設(shè)項(xiàng)目投資評(píng)審結(jié)論，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)在收到之日起5
個(gè)工作日內(nèi)簽署意見，并由項(xiàng)目建設(shè)單位負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目建設(shè)單位簽字蓋章；逾期不簽署意見，則
視同同意評(píng)審結(jié)論；
(四)項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)積極配合財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)開展評(píng)審工作，對(duì)拒不配合或阻撓財(cái)政投資
評(píng)審工作的，財(cái)政部門將予以通報(bào)批評(píng)，并根據(jù)情況暫緩下達(dá)基本建設(shè)預(yù)算或暫停撥付財(cái)政資金
。
第十四條預(yù)（概）算、決（結(jié)）算編制應(yīng)科學(xué)、合理，對(duì)審減率超過30%以上的項(xiàng)目，財(cái)
政部門在編制預(yù)算時(shí)將暫緩安排。
第十五條工程竣工決算之前，財(cái)政部門撥付的工程款應(yīng)控制在預(yù)算總價(jià)的80％之內(nèi),建設(shè)
單位支付給施工單位的工程款,應(yīng)控制在預(yù)算總價(jià)的75％之內(nèi)，其余部分待按規(guī)定辦理竣工決算
后進(jìn)行清算。
第十六條經(jīng)評(píng)審后核減的項(xiàng)目工程款,由財(cái)政部門扣減或收回,并同時(shí)通知項(xiàng)目建設(shè)單位。
項(xiàng)目建設(shè)單位必須執(zhí)行扣減指標(biāo)。
第十七條評(píng)審機(jī)構(gòu)及其工作人員應(yīng)秉公評(píng)審、廉潔自律。發(fā)現(xiàn)財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)的工作人
員及所聘專業(yè)技術(shù)人員,不按規(guī)定進(jìn)行評(píng)審,出具虛假評(píng)審報(bào)告等違法違紀(jì)行為的,依法進(jìn)行處理
。
一、醫(yī)?；鸢踩u(píng)估的目標(biāo)和原則
（一）評(píng)估目標(biāo)
科學(xué)設(shè)置反映醫(yī)?；鸢踩珷顩r的評(píng)估結(jié)構(gòu)、評(píng)估方式、評(píng)估指標(biāo)，動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)醫(yī)?；鸢踩珷顩r，增強(qiáng)政策制定、經(jīng)辦管理和基金監(jiān)督的預(yù)見性和針對(duì)性，防范和化解基金風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)醫(yī)療保險(xiǎn)制度平穩(wěn)、健康和可持續(xù)發(fā)展。
（二）評(píng)估原則
1、全面性。全面分析醫(yī)?；鸹I集、支付、管理、監(jiān)督過程中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，形成科學(xué)的評(píng)估結(jié)構(gòu)、指標(biāo)體系。
2、重要性。區(qū)分不同指標(biāo)性質(zhì)，加大重要指標(biāo)評(píng)估分值，充分體現(xiàn)關(guān)鍵指標(biāo)在基金安全中的作用。
3、預(yù)防性。通過收支趨勢(shì)，預(yù)測(cè)基金面臨的風(fēng)險(xiǎn)，既要關(guān)注確保當(dāng)期待遇支付，也要著眼基金長(zhǎng)期平衡，做到靜態(tài)和動(dòng)態(tài)相結(jié)合、定量和定性相結(jié)合。
4、實(shí)效性。注重抓好對(duì)醫(yī)保基金風(fēng)險(xiǎn)隱患的排查和整改，完善制度機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)管措施，化解基金風(fēng)險(xiǎn)。
二、醫(yī)?；鸢踩u(píng)估的結(jié)構(gòu)和方式
醫(yī)?；鸢踩u(píng)估結(jié)構(gòu)分為四個(gè)模塊，一是醫(yī)療保險(xiǎn)基金籌集環(huán)節(jié)的安全評(píng)估，主要評(píng)估參保擴(kuò)面狀況、征繳預(yù)算等年度工作目標(biāo)任務(wù)完成情況、基金收入基本趨勢(shì)等。二是醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付環(huán)節(jié)的安全評(píng)估，主要評(píng)估基金支撐能力、當(dāng)年收支匹配程度、重點(diǎn)項(xiàng)目支出變化趨勢(shì)等。三是醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理環(huán)節(jié)的安全評(píng)估，主要評(píng)估醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度建立、執(zhí)行情況及基金資產(chǎn)管理狀況。四是醫(yī)療保險(xiǎn)基金監(jiān)督環(huán)節(jié)的安全評(píng)估，主要評(píng)估當(dāng)?shù)蒯t(yī)療保險(xiǎn)工作各部門、參保單位及人員涉及社會(huì)基金違法違規(guī)及查處情況等。評(píng)估工作由醫(yī)療保險(xiǎn)行政主管部門負(fù)責(zé)牽頭組織，財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等相關(guān)部門共同參與。根據(jù)評(píng)估工作需要，可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、社會(huì)保險(xiǎn)研究機(jī)構(gòu)等有關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員參加評(píng)估。評(píng)估工作按年度開展，采取本級(jí)自評(píng)和上級(jí)復(fù)評(píng)相結(jié)合的方式，由本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行自評(píng)、上級(jí)組織復(fù)評(píng)。評(píng)估采取百分制，醫(yī)?；鸹I集、支付、管理及監(jiān)督四個(gè)環(huán)節(jié)分值均為100分。四項(xiàng)內(nèi)容各自評(píng)分，并按評(píng)分劃定相應(yīng)等級(jí)，按照評(píng)估分值由高到低評(píng)為安全、比較安全、基本安全、不安全四類。醫(yī)?；鸢踩u(píng)估得分、評(píng)估類別、評(píng)估排序等形成評(píng)估結(jié)果后，由醫(yī)療保險(xiǎn)行政部門在本轄區(qū)系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，并報(bào)上級(jí)主管部門。醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要建立基金安全定期分析制度，依據(jù)安全評(píng)估結(jié)果，深入分析影響基金安全的主要因素及風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)走向，找準(zhǔn)問題癥結(jié)，提出整改措施，及時(shí)整改處理，促進(jìn)完善政策制度，規(guī)范經(jīng)辦管理，有效化解基金風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)療保險(xiǎn)主管部門要推行以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的基金監(jiān)督模式，對(duì)不同評(píng)估類別的地區(qū)采取有針對(duì)性的差異化監(jiān)管措施，合理配置監(jiān)督資源，將評(píng)估分值較低的地區(qū)、險(xiǎn)種列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，加大監(jiān)督檢查的頻度和力度。
三、醫(yī)?；鸢踩u(píng)估指標(biāo)設(shè)置
醫(yī)?；鸢踩u(píng)估指標(biāo)采取定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的方式設(shè)置，基金籌集、支付采取定量指標(biāo)評(píng)估，基金管理采取定性與定量相結(jié)合指標(biāo)評(píng)估，基金監(jiān)督采取定性指標(biāo)評(píng)估。
（一）醫(yī)?；鸹I集環(huán)節(jié)
1、醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋面：期末參保人數(shù)/應(yīng)參保人數(shù)任務(wù)×100%。三項(xiàng)保險(xiǎn)的應(yīng)參保人數(shù)=本地區(qū)人口數(shù)+應(yīng)在本地區(qū)參保的流動(dòng)人口數(shù)，期末參保人數(shù)即為評(píng)估期末實(shí)際參保人員數(shù)量。該項(xiàng)指標(biāo)不僅可以評(píng)價(jià)醫(yī)療保險(xiǎn)的覆蓋程度，從各期數(shù)據(jù)對(duì)比還可以顯示醫(yī)療保險(xiǎn)擴(kuò)面參保的發(fā)展趨勢(shì)。
2、醫(yī)療保險(xiǎn)參保人員實(shí)際繳費(fèi)率：期末實(shí)際繳費(fèi)人數(shù)/期末參保人數(shù)×100%。醫(yī)?；鹫骼U過程中，會(huì)出現(xiàn)參保人員因繳費(fèi)能力不足、流動(dòng)到異地、企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)等原因不能持續(xù)繳費(fèi)的情況,因此有必要統(tǒng)計(jì)分析實(shí)際繳費(fèi)狀況，評(píng)價(jià)醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋面的有效程度。在統(tǒng)計(jì)期末實(shí)際繳費(fèi)人數(shù)時(shí)，要注意剔除在三個(gè)險(xiǎn)種之間重復(fù)參保的人數(shù)。
3、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)征繳收入預(yù)算完成率：年度實(shí)際征繳收入/年度征繳收入預(yù)算×100%。該指標(biāo)評(píng)估政府批復(fù)的醫(yī)療保險(xiǎn)征繳預(yù)算完成狀況。
4、上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助資金到位率：（當(dāng)年上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助實(shí)際到賬數(shù)＋補(bǔ)撥歷年未到位數(shù)）/（當(dāng)年上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助預(yù)算數(shù)+歷年補(bǔ)助未到位數(shù)）×100%。該指標(biāo)評(píng)估上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助資金是否及時(shí)、足額劃撥到位，防止當(dāng)?shù)卣畬⑸霞?jí)補(bǔ)助資金挪作他用或平衡財(cái)政收支。
5、本級(jí)財(cái)政補(bǔ)助醫(yī)療保險(xiǎn)資金到位率：（當(dāng)年本級(jí)財(cái)政補(bǔ)助實(shí)際到賬數(shù)＋補(bǔ)撥歷年未到位數(shù)）/（當(dāng)年本級(jí)財(cái)政補(bǔ)助預(yù)算數(shù)+歷年補(bǔ)助未到位數(shù)）×100%。該指標(biāo)評(píng)估按照新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)補(bǔ)助政策，本級(jí)財(cái)政應(yīng)當(dāng)將本級(jí)財(cái)政安排的補(bǔ)助資金劃撥到財(cái)政專戶的進(jìn)度。6、在職職工人均繳費(fèi)基數(shù)占上年度城鎮(zhèn)在崗職工平均工資比率：本年度參保的在職職工人均繳費(fèi)基數(shù)/上年度城鎮(zhèn)在崗職工平均工資×100%。該指標(biāo)評(píng)估職工醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)審核工作的成效。
（二）醫(yī)?；鹬Ц董h(huán)節(jié)
1、醫(yī)保基金結(jié)余可支付月數(shù)：基金滾存結(jié)余/基金本年度預(yù)算月均支出額。指醫(yī)療保險(xiǎn)基金滾存結(jié)余資金靜態(tài)支付額度，用以衡量基金存量保障支付的能力。其中城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金結(jié)余是指統(tǒng)籌基金結(jié)余，不包括個(gè)人賬戶結(jié)余。
2、基金收支增長(zhǎng)率比率：年度基金收入增長(zhǎng)率/年度基金支出增長(zhǎng)率×100%。用以衡量基金收支平衡能力的變化情況。職工醫(yī)保收支額是指統(tǒng)籌基金收支數(shù)；其他基金收支數(shù)指基金收支總額數(shù)。
3、個(gè)人支付醫(yī)療費(fèi)用比率：年度個(gè)人支付醫(yī)療費(fèi)用金額/年度定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)發(fā)生醫(yī)療費(fèi)用總額×100%。個(gè)人支付醫(yī)療費(fèi)用是指除醫(yī)?；鹬Ц兑酝?，患者個(gè)人自付的醫(yī)療費(fèi)用。用以衡量定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)中個(gè)人負(fù)擔(dān)狀況。該項(xiàng)指標(biāo)值越高，顯示定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供醫(yī)保范圍以外的項(xiàng)目、金額越大，患者個(gè)人負(fù)擔(dān)越重，背離醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌原則的程度越大。
4、職工醫(yī)保贍養(yǎng)系數(shù)：退休的參保人員人數(shù)/在職參保人員人數(shù)。用以評(píng)估醫(yī)療保險(xiǎn)參保人員結(jié)構(gòu)狀況，贍養(yǎng)系數(shù)越高，顯示現(xiàn)有繳費(fèi)人員供養(yǎng)的不繳費(fèi)人員越多，是影響醫(yī)保基金支付能力的重要因素。
（三）醫(yī)?；鸸芾憝h(huán)節(jié)
1、定性指標(biāo)。醫(yī)?；鸸芾憝h(huán)節(jié)的定性指標(biāo)主要指醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度建立、執(zhí)行情況,包括以下四個(gè)部分的內(nèi)容。一是組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制：崗位設(shè)置、授權(quán)管理、人員管理等方面管理情況，包括崗位設(shè)置是否體現(xiàn)不相容職務(wù)的相互分離，授權(quán)是否符合集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合、執(zhí)行與監(jiān)督分離的原則，是否建立人員任職資格、交流輪崗和任職回避制度等。二是業(yè)務(wù)運(yùn)行內(nèi)部控制：業(yè)務(wù)操作流程情況，包括參保登記管理、繳費(fèi)基數(shù)核定、費(fèi)率確定、賬戶管理、定點(diǎn)服務(wù)機(jī)構(gòu)管理、待遇領(lǐng)取資格確認(rèn)、待遇審核、待遇支付、費(fèi)用結(jié)算、個(gè)人賬戶管理、檔案管理、稽核監(jiān)督等。三是財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制：會(huì)計(jì)制度、預(yù)決算管理、基金收支管理等。四是信息系統(tǒng)內(nèi)部控制：規(guī)范業(yè)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)，制定與業(yè)務(wù)流程相匹配的信息系統(tǒng)操作流程，建立信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)系統(tǒng)，信息系統(tǒng)處理事項(xiàng)應(yīng)具有可復(fù)核性、可追溯性、責(zé)任認(rèn)定性和責(zé)任追究制。
2、定量指標(biāo)。醫(yī)保基金管理環(huán)節(jié)的定量指標(biāo)主要是醫(yī)保基金管理效率、管理效益，包括以下三項(xiàng)指標(biāo)。一是醫(yī)?；甬?dāng)年結(jié)存率：（年度基金收入-年度基金支出）/年度基金收入×100%。用以衡量基金收入與支出之間的平衡度。職工醫(yī)保收支額是指統(tǒng)籌基金收支數(shù)，其他醫(yī)?；鹗罩?shù)指基金收支總額數(shù)。二是醫(yī)?；鹄塾?jì)結(jié)存率：醫(yī)?；鹌谀┙Y(jié)存數(shù)/年度基金收入×100%。醫(yī)?；鹄塾?jì)結(jié)存率過高，說明醫(yī)保基金沒有充分運(yùn)用到參保人員的醫(yī)療統(tǒng)籌中；醫(yī)?；鹄塾?jì)結(jié)存率過低，說明醫(yī)?；鹂沙掷m(xù)發(fā)展能力不足。三是醫(yī)保結(jié)存基金收益率：年度基金利息收入/基金累計(jì)結(jié)余季度平均值，其中年度基金利息收入應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)一年期以上定期存款、中長(zhǎng)期國(guó)債、委托投資收益等進(jìn)行調(diào)整后再確定，用于衡量基金收益情況，當(dāng)前主要反映結(jié)余基金投資結(jié)構(gòu)的合理性。
（四）醫(yī)?；鸨O(jiān)督環(huán)節(jié)
1、醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、社會(huì)保險(xiǎn)主管行政部門、財(cái)政部門、其它部門及從業(yè)人員違法違規(guī)情況。收集評(píng)估期內(nèi)上述單位及相關(guān)人員醫(yī)療保險(xiǎn)涉案人次、涉案金額，評(píng)估社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及相關(guān)部門、從業(yè)人員遵守醫(yī)療保險(xiǎn)制度狀況。
2、參保單位、個(gè)人違法違規(guī)情況。收集評(píng)估期內(nèi)參保單位及享受待遇人員醫(yī)療保險(xiǎn)涉案人次、涉案金額，評(píng)估參保單位、個(gè)人通過欺詐等手段騙取醫(yī)保基金所涉及的事項(xiàng)發(fā)生情況，信息來源主要是上級(jí)部門查處事項(xiàng)，被紀(jì)檢、司法部門查處事項(xiàng)，不包括由本級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、行政主管部門、財(cái)政部門、其它部門查處的案件，因?yàn)槿绻麑⑨t(yī)療保險(xiǎn)相關(guān)部門已經(jīng)查處的案件包含在內(nèi)，將會(huì)抑制上述部門查處違法違規(guī)事項(xiàng)的積極性。
3、定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)違法違規(guī)情況。收集評(píng)估期內(nèi)醫(yī)療保險(xiǎn)定點(diǎn)醫(yī)院、定點(diǎn)藥店醫(yī)療保險(xiǎn)涉案人次、涉案金額，通過對(duì)定點(diǎn)機(jī)構(gòu)套取醫(yī)保基金所涉及的事項(xiàng)發(fā)生情況，評(píng)估醫(yī)療保險(xiǎn)定點(diǎn)機(jī)構(gòu)遵守醫(yī)療保險(xiǎn)制度的狀況。
4、審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問題整改進(jìn)度。本年度已經(jīng)整改事項(xiàng)涉及金額/上年末尚未整改數(shù)+當(dāng)年新發(fā)現(xiàn)的應(yīng)整改數(shù)，評(píng)估在審計(jì)、檢查中發(fā)現(xiàn)存在問題的整改情況，防止醫(yī)療保險(xiǎn)存在問題長(zhǎng)期不能整改的現(xiàn)象發(fā)生。
四、醫(yī)?；鸢踩u(píng)估工作應(yīng)當(dāng)重視的幾個(gè)問題
（一）醫(yī)?；鸢踩u(píng)估要充分考慮醫(yī)療保險(xiǎn)制度的特點(diǎn)，確保評(píng)估工作能起到警示引領(lǐng)作用
我國(guó)職工醫(yī)療保險(xiǎn)設(shè)置了統(tǒng)籌基金與醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶相結(jié)合的制度模式，但個(gè)人賬戶基金結(jié)余額大小與醫(yī)?；鸢踩P(guān)聯(lián)度較小，在評(píng)估職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金支撐能力時(shí)，如果不考慮此項(xiàng)因素，個(gè)人賬戶的大量結(jié)余就對(duì)醫(yī)?；鸬闹文芰Ξa(chǎn)生誤導(dǎo)，因此應(yīng)將職工醫(yī)?；鸾Y(jié)余限定為“統(tǒng)籌基金結(jié)余”，剔除個(gè)人賬戶因素。
（二）評(píng)估范圍包括社會(huì)保險(xiǎn)工作全部流程，而不僅僅是經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，要體現(xiàn)出各部門在基金安全中的職責(zé)
醫(yī)?；鸢踩u(píng)估不僅僅是經(jīng)辦機(jī)構(gòu)打分和對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的評(píng)估?；鸢踩u(píng)估既涉及到經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，又涉及到定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)；既涉及到行政主管部門，又涉及到財(cái)政、地稅、銀行甚至當(dāng)?shù)卣?jīng)辦機(jī)構(gòu)實(shí)際上并不能對(duì)所有的違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任。如果在處理經(jīng)辦機(jī)構(gòu)違規(guī)行為與其他部門違規(guī)行為的關(guān)系時(shí)一概而論，會(huì)引起經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)評(píng)估工作的抵觸。因此，在制訂評(píng)估方案時(shí)，應(yīng)對(duì)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理產(chǎn)生的問題與經(jīng)辦機(jī)構(gòu)以外因素產(chǎn)生的問題分別計(jì)分，將經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制作為一個(gè)獨(dú)立的模塊評(píng)估，將違紀(jì)違規(guī)問題查處情況單設(shè)為風(fēng)險(xiǎn)管控模塊，并充實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控的評(píng)估內(nèi)容，將經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)保險(xiǎn)行政主管部門、財(cái)政部門及其他部門、參保單位及個(gè)人違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)分別計(jì)分，分清不同主體的違規(guī)責(zé)任。
（三）醫(yī)?；鸢踩u(píng)估要充分體現(xiàn)地方政府對(duì)醫(yī)保的財(cái)政補(bǔ)助責(zé)任履行情況
醫(yī)?；鹋c其它社會(huì)保險(xiǎn)基金相比，其顯著特點(diǎn)是地方政府對(duì)職工醫(yī)保有困難企業(yè)職工參保補(bǔ)貼、對(duì)新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險(xiǎn)和居民醫(yī)療保險(xiǎn)有繳費(fèi)補(bǔ)貼，但在實(shí)際工作中，少數(shù)地方財(cái)政部門由于資金不足等原因，對(duì)本級(jí)財(cái)政應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的補(bǔ)貼資金不能按時(shí)撥付到位，甚至連中央、省級(jí)財(cái)政補(bǔ)助資金也要擠占挪用。因此，基金安全評(píng)估時(shí)，應(yīng)區(qū)別上級(jí)補(bǔ)助資金到位與同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助資金到位的不同性質(zhì)，分別考核補(bǔ)貼資金到位情況，防止將上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助與本級(jí)財(cái)政補(bǔ)助合計(jì)計(jì)分，掩蓋本級(jí)財(cái)政補(bǔ)助不及時(shí)的問題。
（四）評(píng)估工作要發(fā)揮醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的積極性，不能由評(píng)估機(jī)構(gòu)自說自話
如果不調(diào)動(dòng)相關(guān)部門、單位的積極性，僅僅靠基金監(jiān)督機(jī)構(gòu)一手包辦，不僅難以保證評(píng)估工作質(zhì)量，也會(huì)使經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)評(píng)估工作產(chǎn)生隔閡，導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果束之高閣，不利于發(fā)揮評(píng)估的警示促進(jìn)作用。在自評(píng)階段，我們要求經(jīng)辦機(jī)構(gòu)起主導(dǎo)作用。在復(fù)評(píng)階段，縣級(jí)復(fù)評(píng)工作由對(duì)口市本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)牽頭，市本級(jí)復(fù)評(píng)工作由局基金監(jiān)督部門牽頭，局機(jī)關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)科室均按職責(zé)分工參與。市局基金監(jiān)督部門負(fù)責(zé)對(duì)全市復(fù)評(píng)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。這就調(diào)動(dòng)了局機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)科室、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)評(píng)估工作的積極性，加深了他們對(duì)評(píng)估結(jié)果的認(rèn)可度。在評(píng)估內(nèi)容上，對(duì)各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)的內(nèi)涵、解釋、計(jì)算公式、數(shù)據(jù)來源做了明確規(guī)定。通過這些細(xì)則的制定，讓經(jīng)辦機(jī)構(gòu)成為安全評(píng)估的重要參與者，促使經(jīng)辦機(jī)構(gòu)通過評(píng)估進(jìn)一步規(guī)范、完善基礎(chǔ)工作。
（五）評(píng)估結(jié)果不宜用綜合性的唯一分值來判定醫(yī)保基金的安全性
正如我們到醫(yī)院體檢中心體檢，體檢中心不可能將內(nèi)科、外科、婦科等指標(biāo)的體檢結(jié)果加權(quán)平均，以一個(gè)最終分值來衡量我們的健康狀況一樣，醫(yī)療保險(xiǎn)基金安全狀況也不宜用綜合性的唯一分值來判斷。醫(yī)保基金收入、支出、管理、監(jiān)督四個(gè)環(huán)節(jié)的指標(biāo)之間相互依存、相互影響的程度并不高，將三個(gè)環(huán)節(jié)指標(biāo)得分簡(jiǎn)單累加綜合，其最后得分并不能說明某一地區(qū)基金安全真實(shí)狀況。基金征繳預(yù)算全面完成，并不意味著基金支付的控制能力也強(qiáng)，基金收支能力與結(jié)余資金管理中的保值增值也并無相關(guān)性，監(jiān)督能力薄弱更是基金安全的短板。以綜合得分方式評(píng)估基金安全，往往會(huì)產(chǎn)生顯而易見的政策風(fēng)險(xiǎn)。安全評(píng)估猶如體檢。醫(yī)院體檢報(bào)告單不會(huì)將體檢者的各項(xiàng)體檢結(jié)果綜合起來打分，來說明體檢者身體健康程度是多少分，因?yàn)槊恳豁?xiàng)指標(biāo)的異常都有可能徹底摧垮一個(gè)人的健康，基金安全評(píng)估也是這個(gè)道理。因此，本文建議，醫(yī)?；鸢踩珣?yīng)當(dāng)實(shí)行體檢式評(píng)估報(bào)告制度，分四個(gè)環(huán)節(jié)各自表述評(píng)估結(jié)果，避免不同類型指標(biāo)之間的相互干擾。
作者:仇藝臻 單位:南京航空航天大學(xué)金城學(xué)院
參考文獻(xiàn):
1.董現(xiàn)壘、李炳富.2015.人口老齡化趨勢(shì)下城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金評(píng)估研究[J].北京工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）,2。
2.傅鴻翔.2013.國(guó)外醫(yī)療保險(xiǎn)基金監(jiān)督實(shí)踐與啟示[J].中國(guó)社會(huì)保障,2。
3.梁紅麗.2011.淺析加強(qiáng)監(jiān)管,確保醫(yī)療保險(xiǎn)基金安全運(yùn)行[J].成鐵科技,2。
4.王東進(jìn).2015.醫(yī)保評(píng)估與醫(yī)保研究[J].中國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn),2。
近年來，隨著國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)政策的調(diào)整，加之受國(guó)際金融危機(jī)對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，國(guó)家為了拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，擴(kuò)大內(nèi)需，各級(jí)下?lián)芪铱h的各項(xiàng)涉農(nóng)項(xiàng)目資金逐年增多，如何運(yùn)行好、使用好，管理好各項(xiàng)資金，使廣大農(nóng)民群眾能真正受益，只有確保各級(jí)投入不折不扣落實(shí)到位，才能讓農(nóng)民真正得到實(shí)惠。為此，加大對(duì)涉農(nóng)資金的監(jiān)管，是新形勢(shì)下擺在糾風(fēng)工作面前的一大課題。以來，我縣就農(nóng)村公路修建、基本農(nóng)田建設(shè)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、“三小”水利、農(nóng)村飲水安全、病險(xiǎn)水庫(kù)治理、沼氣建設(shè)等農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金，糧食直補(bǔ)、農(nóng)資綜合直補(bǔ)、良種補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)具購(gòu)置補(bǔ)貼等涉農(nóng)補(bǔ)貼資金，各種種植、養(yǎng)殖業(yè)項(xiàng)目資金，扶貧、救濟(jì)、救災(zāi)、農(nóng)村五保供養(yǎng)、農(nóng)村低保、新農(nóng)合補(bǔ)助、危房改造、易地移民搬遷資金，退耕還林（草）、天然林保護(hù)、石漠化治理等生態(tài)建設(shè)資金，“雨露計(jì)劃”、“陽光工程”等農(nóng)村勞動(dòng)力培訓(xùn)資金，用于農(nóng)村的教育、衛(wèi)生、文化、科技事業(yè)發(fā)展資金等進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管。5月至6月，我縣組織縣委督查室、政府督查室、縣監(jiān)察局、縣糾風(fēng)辦、縣審計(jì)局、縣發(fā)改局、縣財(cái)政局等有關(guān)部門組成四個(gè)調(diào)研組，深入27個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和有關(guān)部門，采取聽、看、召開座談會(huì)、個(gè)別訪談等形式進(jìn)行歷時(shí)一個(gè)月的調(diào)研活動(dòng)。現(xiàn)將調(diào)研情況報(bào)告如下：?
一、涉農(nóng)資金總體上管理較好，使用效益比較明顯
縣委、縣政府十分重視“三農(nóng)”問題，成立了以縣級(jí)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)的監(jiān)管工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了18個(gè)重點(diǎn)監(jiān)管單位，并與之簽訂了涉農(nóng)專項(xiàng)資金監(jiān)管責(zé)任狀。特別是近年來，各級(jí)下達(dá)我縣涉農(nóng)專項(xiàng)資金達(dá)6億多元，改善了我縣的基礎(chǔ)設(shè)施條件。群眾久已盼望的巖頭河大橋得以順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了村村通公路目標(biāo)，車站、碼頭已陸續(xù)啟動(dòng)；全縣農(nóng)民總數(shù)588973人，參合524113人，參合率達(dá)88.9%，31萬農(nóng)民得到了就診補(bǔ)償，以來共補(bǔ)償農(nóng)民就醫(yī)資金5600萬元，大大地緩解了群眾“看病難”問題；加大對(duì)畜牧業(yè)發(fā)展的投入，投資500萬元，建起了種草面積4450畝、建圈舍6750平方米，購(gòu)種公羊6750只，購(gòu)基礎(chǔ)母羊9826只；投資200萬元發(fā)展茶產(chǎn)業(yè)、金銀花等；兌現(xiàn)農(nóng)村低保、農(nóng)村醫(yī)療救助、農(nóng)村五保、能繁母豬補(bǔ)貼資金7800多萬元，這些資金的到位推動(dòng)了我縣農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)“三農(nóng)”上了新臺(tái)階?？h政府及有關(guān)部門還出臺(tái)了相關(guān)的管理措施，一是建立了登記備案制度，要求各涉農(nóng)部門要把涉農(nóng)專項(xiàng)資金的名稱、來源、數(shù)量、項(xiàng)目安排去向、實(shí)施單位等情況，在項(xiàng)目安排后的15日內(nèi)報(bào)同級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)備案。二是建立公開制度，各涉農(nóng)部門要在項(xiàng)目資金安排后15日內(nèi)，將資金的名稱、來源、數(shù)量、和項(xiàng)目安排，作為政務(wù)公開內(nèi)容，在項(xiàng)目區(qū)向群眾公開，接受群眾監(jiān)督。三是實(shí)行資金專戶管理，設(shè)立專門賬戶，實(shí)行專人負(fù)責(zé)，?？顚Ｓ?。四是實(shí)行項(xiàng)目規(guī)范化管理，項(xiàng)目實(shí)施程序依法合規(guī)，項(xiàng)目質(zhì)量達(dá)到規(guī)定要求，項(xiàng)目實(shí)施完畢進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)收、并建立健全項(xiàng)目檔案，有效地控制了專項(xiàng)資金的“跑、冒、漏、滴”現(xiàn)象的發(fā)生，使涉農(nóng)資金發(fā)揮了較好的使用效益。
二、涉農(nóng)資金使用和管理方面存在的主要問題
（一）涉農(nóng)資金的使用和管理涉及面廣且繁雜，撥付渠道多，參與管理部門多，在管理上又未能形成一整套比較科學(xué)、完善的規(guī)范。資金的投入、分配、使用、管理、監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)都存在著一些問題，使資金不能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，影響了使用效益。
1、資金安排缺乏全局統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，有限的資金不能形成合力。目前，我縣對(duì)涉農(nóng)資金實(shí)行分塊管理，主管部門之間溝通不足，整體協(xié)調(diào)不夠，使資金分配在使用方向、實(shí)施范圍、建設(shè)內(nèi)容、項(xiàng)目安排等方面有相當(dāng)程度的重復(fù)和交叉，導(dǎo)致一些項(xiàng)目多頭申報(bào)，重復(fù)撥款；另外，還造成資金分散使用，不能形成合力。如通村公路的實(shí) 施單位既有扶貧辦也有交通局和發(fā)改局，勞動(dòng)力培訓(xùn)既有農(nóng)業(yè)局也有人勞局和扶貧辦，小水池建設(shè)既有水利局也有扶貧辦和煙草局。
2、項(xiàng)目審批不科學(xué)，造成資金安排不合理。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門申報(bào)的項(xiàng)目所需資金數(shù)額都是非常巨大的，即使是當(dāng)年全縣財(cái)政全部用于支農(nóng)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，但其中不合理成份所占比重也是很高的，加上主管部門在組織評(píng)審中，存在著較普遍的走過場(chǎng)現(xiàn)象，致使一些項(xiàng)目立項(xiàng)草率，缺乏科學(xué)性和效益性。一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)還受利益驅(qū)使，積極跑項(xiàng)目，爭(zhēng)資金，更使項(xiàng)目立項(xiàng)中出現(xiàn)“人情項(xiàng)目”，個(gè)別項(xiàng)目重復(fù)立項(xiàng)，造成資金安排不合理。
3、有些涉農(nóng)資金用途混淆不清，致使這些資金實(shí)際投放不足額、不到位，上級(jí)下達(dá)計(jì)劃資金與實(shí)際到位資金不相吻合，存在調(diào)劑項(xiàng)目現(xiàn)象，造成一些社會(huì)矛盾。就我縣的水利建設(shè)資金而言，下達(dá)計(jì)劃4369.38萬元，而實(shí)際到位2196.57萬元，。
(二)資金撥付不規(guī)范。
1、資金撥付環(huán)節(jié)過多，影響使用效率。目前資金撥付的基本程序是，縣財(cái)政主管部門鄉(xiāng)鎮(zhèn)村農(nóng)民個(gè)體。這種撥付流程中的環(huán)節(jié)比較多，資金在每個(gè)環(huán)節(jié)都需要時(shí)間流轉(zhuǎn)，影響了資金的時(shí)效性，而縣(來源：文秘站 ）財(cái)政在資金安排時(shí)間上又較晚，一般都在四、五月份下達(dá)文件，往往撥付到受援單位或個(gè)人時(shí)，都已是下半年，這就影響了相關(guān)工程項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，降低了支農(nóng)資金的使用效益，也增加了資金管理難度。如教育事業(yè)建設(shè)資金中的寄宿生困難補(bǔ)助費(fèi)，基本上都在各校放學(xué)時(shí)才下?lián)埽瑢?dǎo)致一些初三或小學(xué)六年級(jí)學(xué)生已畢業(yè)回家，學(xué)校則以找不到學(xué)生為由占為公有。
2、資金發(fā)放不規(guī)范。如農(nóng)村低保資金實(shí)行以戶施保，在操作中存在掛戶的現(xiàn)象（即一戶頭上可能有幾家人的低保），導(dǎo)致了有的由戶頭領(lǐng)取后，少發(fā)給所掛戶的現(xiàn)象發(fā)生，有的沒有使用規(guī)范憑證等等。這些資金的撥付由于缺乏規(guī)范，存在著較多的漏洞。
(三)資金管理混亂。
1、重資金分配、輕資金管理，制度不健全。近年來，我縣財(cái)政支農(nóng)工作中對(duì)分配資金比較重視，而對(duì)資金的使用管理則相對(duì)薄弱，有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)涉農(nóng)資金沒有單獨(dú)建帳、專款專用，項(xiàng)目間相互拆借移用，資金撥付沒有與文件規(guī)定項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)；個(gè)別單位沒有專職財(cái)政會(huì)計(jì)，財(cái)政帳戶管理比較混亂。
2、移用、截留現(xiàn)象普遍，涉農(nóng)資金流失嚴(yán)重。我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政普遍虧空，存在嚴(yán)重拆東墻補(bǔ)西墻情況，導(dǎo)致有的單位不同程度上出現(xiàn)擅自降低下?lián)軜?biāo)準(zhǔn)、截留、移用資金等現(xiàn)象。如寬坪等學(xué)校將部分寄宿制困難學(xué)生生活補(bǔ)助用于學(xué)校的其它支出等。
(四)資金使用監(jiān)督不力。
1、監(jiān)督不到位。正是由于縣有關(guān)職能部門對(duì)涉農(nóng)資金缺乏事前、事中、事后的全方位跟蹤監(jiān)督，致使支農(nóng)資金被移用、截留，使用效益不佳，有些項(xiàng)目效益明顯不好，照樣通過驗(yàn)收，補(bǔ)助資金一分不少。
2、執(zhí)行紀(jì)律不嚴(yán)肅。近年來，有的部門查出問題后只是罰款了事，未上報(bào)處理，把大事化小。
三、管好用好涉農(nóng)資金的對(duì)策與建議
對(duì)農(nóng)業(yè)的支持是一項(xiàng)長(zhǎng)期、艱巨的任務(wù)，管好、用好涉農(nóng)資金是一項(xiàng)十分重要的工作。要通過建立健全相配套的制度，使涉農(nóng)資金管理更加規(guī)范，使用效益更好。為此，提出如下建議：
(一)合理安排，完善涉農(nóng)資金分配機(jī)制。要按照統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)全縣一盤棋，縣政府要在不斷完善全縣城鄉(xiāng)發(fā)展規(guī)劃的同時(shí)，科學(xué)、合理地編制好涉農(nóng)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)劃。每年財(cái)政安排涉農(nóng)資金要以規(guī)劃為依據(jù)，突出重點(diǎn)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，減少盲目性，增強(qiáng)科學(xué)性，提高實(shí)效性，做到上年底報(bào)計(jì)劃，當(dāng)年初下指標(biāo)并及時(shí)向社會(huì)公示。對(duì)農(nóng)業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)政支持，要避免資金分散，避免部門之間、鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間、村與村之間各自為政，自行建設(shè)，重復(fù)投資。在項(xiàng)目審定的基礎(chǔ)上，相對(duì)集中投入，分年分批實(shí)施，支持一個(gè)落實(shí)一個(gè)，生效一個(gè)。對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)戶的直接補(bǔ)助，要減少環(huán)節(jié)，做到足額、及時(shí)。要增加對(duì)優(yōu)勢(shì)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)性補(bǔ)貼，如良種推廣補(bǔ)貼、標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)專業(yè)合作經(jīng)濟(jì)組織補(bǔ)貼等。要實(shí)施財(cái)政貼息，積極引導(dǎo)信貸資金的投入，拓寬支農(nóng)資金渠道?？刹扇∈潞螵?jiǎng)勵(lì)方式，對(duì)農(nóng)業(yè)規(guī)模生產(chǎn)、利用技術(shù)生產(chǎn)以及項(xiàng)目建設(shè)完成優(yōu)秀者給予財(cái)政補(bǔ)助，樹立先進(jìn)典型，產(chǎn)生激勵(lì)效應(yīng)。此外，還可以通過職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)補(bǔ)助等方式實(shí)施財(cái)政支農(nóng)。
(二)健全制度，理順涉農(nóng)資金管理體制。鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)施的支農(nóng)項(xiàng)目，其資金應(yīng)由有關(guān)部門的聯(lián)席會(huì)議審定，避免多頭申報(bào)，重復(fù)撥款。要明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和各分管部門在支農(nóng)資金使用、管理中的分工，做到權(quán)責(zé)分明，責(zé)任到人。對(duì)項(xiàng)目的管理，要強(qiáng)化項(xiàng)目申報(bào)、評(píng)審程序，杜絕隨意拍板，從源頭上把握財(cái)政支農(nóng)的科學(xué)性和實(shí)效性。要建立包括項(xiàng)目的立項(xiàng)、招投標(biāo)、實(shí)施、政府采購(gòu)、驗(yàn)收、評(píng)價(jià)及后續(xù)管理等在內(nèi)的一整套規(guī)范、科學(xué)的管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)資金的管理，應(yīng)由財(cái)政部門及涉農(nóng)主管部門建立健全系統(tǒng)的管理制度，規(guī)范資金使用。要為不同項(xiàng)目建立不同專戶，做到專款專用。所有項(xiàng)目資金從分配到使用都要發(fā)文明確，做到資金、項(xiàng)目、文號(hào)對(duì)應(yīng)，要抄送相關(guān)部門單位，歸檔備查，以明確資金流向和使用情況，防止管理混亂及移用、挪用、截留現(xiàn)象的發(fā)生。要堅(jiān)持縣局機(jī)關(guān)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)制度。要加強(qiáng)財(cái)政會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，實(shí)行培訓(xùn)和考核制度，提高其政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)責(zé)任感。?
關(guān)鍵詞：資金管理;風(fēng)險(xiǎn)控制
企業(yè)資金管理是資金流入與流出企業(yè)，以及資金在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)的全過程管理。包括融資活動(dòng)、投資活動(dòng)和資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)。企業(yè)要提高資金管理效率，防范和控制資金流轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)，必須根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略，慎重科學(xué)規(guī)劃投融資目標(biāo)與規(guī)模，嚴(yán)格制定授權(quán)、審批等相關(guān)制度，規(guī)范資金管理工作的崗位職責(zé)與權(quán)限，以確保資金安全高效運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。
1 概述
筆者工作的汽車運(yùn)輸集團(tuán)公司在高鐵開通后，營(yíng)業(yè)額急速下滑，夾縫中求生存，在生死存亡的關(guān)鍵時(shí)刻，我集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審時(shí)度勢(shì)，一方面，另辟蹊徑，開發(fā)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn);另一方面，強(qiáng)化企業(yè)管理，降本增效，特別是在資金管理方面大膽改革，實(shí)行集團(tuán)公司資金集中管控，利用集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控平臺(tái)，對(duì)集團(tuán)所屬子公司、分公司資金實(shí)施集中管控，充分發(fā)揮了集團(tuán)資金規(guī)模優(yōu)勢(shì)，盤活了沉淀資金，提高了資金使用效率，大大提升了集團(tuán)資金的運(yùn)營(yíng)管理水平，帶領(lǐng)企業(yè)走出了困境，渡過了難關(guān)?，F(xiàn)淺談集團(tuán)公司資金管理的原則、模式、具體措施和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。
1.1 資金管理的原則。資金管理須遵循以下原則：業(yè)務(wù)操作合規(guī)合法性原則;融資成本最優(yōu)化原則;資金利用率最大化原則;資金收益最大化原則;技術(shù)保障安全性原則;資金調(diào)配獨(dú)立性原則。
1.2 集團(tuán)資金集中管理模式。集團(tuán)公司采用財(cái)務(wù)公司模式運(yùn)作，資金管理方式上，采取收支兩條線的管理模式，統(tǒng)貸統(tǒng)存、有償使用閉環(huán)管理，集中控制、統(tǒng)一調(diào)配。做到集團(tuán)資金的全封閉全程結(jié)算，實(shí)時(shí)到賬、減少資金在途，提高了資金周轉(zhuǎn)速度。
1.3 集團(tuán)資金集中管控的措施。資金集中管控是采用現(xiàn)代管理方法和手段，借助先進(jìn)的資金結(jié)算的現(xiàn)金管理平臺(tái)，規(guī)范集團(tuán)資金運(yùn)作程序，明確集團(tuán)資金基本運(yùn)作方式，并通過模擬商業(yè)銀行管理辦法，充分發(fā)揮集團(tuán)資金管控功能和作用。在資金管理上充分調(diào)動(dòng)銀企各方的積極性，集多方力量共同促進(jìn)集團(tuán)管理科學(xué)化。實(shí)施過程中需要各成員單位與集團(tuán)公司積極配合，具體要求如下：①為實(shí)現(xiàn)資金集中統(tǒng)一管理，銀行賬戶管理是資金集中管控的基礎(chǔ)，集團(tuán)公司各成員單位要在指定的銀行開立銀行賬戶。禁止游離于資金系統(tǒng)之外的銀行賬戶存在。②各個(gè)成員單位必須按集團(tuán)公司要求編制資金預(yù)算，為集團(tuán)公司統(tǒng)籌安排融資和日常經(jīng)營(yíng)提供可靠的依據(jù)。逐步達(dá)到“月預(yù)算、周平衡、日控制”的效果。③公司融資方面，集團(tuán)融資決策與管理工作重點(diǎn)是明確融資決策權(quán)限與程序、規(guī)劃資本結(jié)構(gòu)及控制融資風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)劃融資規(guī)模、靈活使用融資方式。我公司在發(fā)展戰(zhàn)略基礎(chǔ)上，確定融資方案。一是遵循法規(guī)，公司融資活動(dòng)必須遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章;二是統(tǒng)一控制，集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)集團(tuán)融資政策的制定與實(shí)施，在集團(tuán)整體資本結(jié)構(gòu)、二級(jí)公司及三級(jí)公司的資產(chǎn)負(fù)債率、集團(tuán)擔(dān)保與抵押規(guī)則、集團(tuán)授信等方面實(shí)行統(tǒng)一管理，并對(duì)融資進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提早預(yù)防，嚴(yán)格控制，以確保資金安全;三是降本增效，集團(tuán)公司采用合理的融資方式，利用政府及行業(yè)優(yōu)惠政策，積極爭(zhēng)取低利率融資渠道，借貸適量，公司融資活動(dòng)以滿足經(jīng)營(yíng)需要為宜，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理安排，以節(jié)約資金成本;四是統(tǒng)一授信、統(tǒng)貸統(tǒng)還，各公司每年3月份向集團(tuán)公司申請(qǐng)授信額度，集團(tuán)公司根據(jù)借款單位近三年的財(cái)務(wù)決算報(bào)表，參考凈資產(chǎn)收益率，銀行負(fù)債資產(chǎn)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)比率，利潤(rùn)增長(zhǎng)率等相關(guān)指標(biāo)，以確定借款單位授信額度。在遵循這五項(xiàng)原則的前提下，公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃著未來走向，控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。④資金支付管理方面，各公司對(duì)貨幣資金須嚴(yán)格管理，建立健全的授權(quán)審批制度，完善付款流程，明確經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，杜絕發(fā)生由一人辦理代幣資金全過業(yè)務(wù)的現(xiàn)象，嚴(yán)禁將辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章的票據(jù)集中一人保管。涉及大額的資金支付，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或聯(lián)簽。
2 現(xiàn)階段企業(yè)集團(tuán)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)
企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制包括控制資產(chǎn)負(fù)債率、控制對(duì)集團(tuán)外的擔(dān)保等。
2.1 控制資產(chǎn)負(fù)債率。企業(yè)集團(tuán)融資戰(zhàn)略應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略相配并支持企業(yè)投資增長(zhǎng)，企業(yè)融資規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)的安排必須充分考慮企業(yè)的負(fù)債規(guī)模，避免過度使用財(cái)務(wù)杠桿而導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)整體償債能力下降。資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)體現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)資本結(jié)構(gòu)政策。主要包括兩個(gè)層面：①控制企業(yè)集團(tuán)整體資產(chǎn)負(fù)債率，②控制母公司、子公司層面的資產(chǎn)負(fù)債率。
2.2 控制對(duì)外擔(dān)保。企業(yè)出于多種原因可能會(huì)對(duì)其他單位提供擔(dān)保，尤其是為集團(tuán)外的往來客戶提供信用擔(dān)保。企業(yè)集團(tuán)為集團(tuán)外其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保，假如被擔(dān)保單位不能償還到期債務(wù)，則企業(yè)集團(tuán)必須履行債務(wù)償還的連帶責(zé)任，因此，集團(tuán)公司的擔(dān)保有可能形成 “或有負(fù)債”，存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)嚴(yán)格控制、降低擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。具體措施：①以集團(tuán)總部為權(quán)力主體建立擔(dān)保審批制度，②依據(jù)財(cái)務(wù)狀況和信用確定擔(dān)保對(duì)象，③反擔(dān)保制度的建立。
2.3 集團(tuán)公司為實(shí)行資金集中管控成立財(cái)務(wù)公司，其資金管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和有效應(yīng)對(duì)無疑是整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)安全的命脈。因此，在本集團(tuán)總部以及各成員單位進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債率管理及擔(dān)保控制的基礎(chǔ)之上，集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管控顯得至關(guān)重要。財(cái)務(wù)公司必須建立全面而系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)急體系，建立健全完善的組織機(jī)構(gòu)體系，同時(shí)還要強(qiáng)化財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部管控規(guī)章制度。
一方面，完善集團(tuán)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)體系。主要包括：第一，建立健全現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，保障財(cái)務(wù)公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的在日常運(yùn)作中保持正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還要強(qiáng)化董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)在財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管控中的核心作用;第二，設(shè)立獨(dú)立、專門的風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督部門，在集團(tuán)面臨風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境時(shí)，第一時(shí)間采取有效措施，系統(tǒng)應(yīng)對(duì)，全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理。
【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè) 資金安全 集約化管理模式
電力體制改革完成后，原國(guó)家電力公司的發(fā)電資產(chǎn)組建成五個(gè)發(fā)電集團(tuán)，電網(wǎng)資產(chǎn)組建成現(xiàn)在的國(guó)家電網(wǎng)公司與南方電網(wǎng)公司。目前國(guó)家電網(wǎng)公司管理著5家區(qū)域電網(wǎng)公司與24家省、自治區(qū)、直轄市電力公司；南方電網(wǎng)下設(shè)廣東、廣西、云南、貴州、海南電網(wǎng)公司等五個(gè)全資子公司。國(guó)家電網(wǎng)與南方電網(wǎng)的年收入過萬億元，電網(wǎng)企業(yè)的資金安全管理問題尤其值得關(guān)注。本文在對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的資金安全管理背景進(jìn)行概述的基礎(chǔ)上，介紹其在資金管理工作中主要存在的三種風(fēng)險(xiǎn)形式，分析了集約化管理模式對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的重要作用。筆者認(rèn)為，充分利用資金的規(guī)模效應(yīng)，能更有效地發(fā)揮集約化管理模式對(duì)于資金安全管理的積極作用。
一、資金集約化管理的內(nèi)容
資金集約化管理是國(guó)內(nèi)外大型企業(yè)集團(tuán)普遍采用的資金管理模式。主要是指企業(yè)通過設(shè)立資金結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司等形式，利用信息化手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金集中開戶、集中運(yùn)作、集中結(jié)算和集團(tuán)統(tǒng)一授信、統(tǒng)貸統(tǒng)還等。資金集約化管理的主要內(nèi)涵，是企業(yè)集團(tuán)通過采取以資金集中高效運(yùn)作管理為核心特征的有效措施，均衡有效地流轉(zhuǎn)和配置資金，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量的動(dòng)態(tài)平衡，實(shí)現(xiàn)資金流動(dòng)性和效益性的綜合最優(yōu)平衡。資金集約化管理的實(shí)質(zhì)是集權(quán)式資金管理，主要內(nèi)容包括了預(yù)算集中編制、資金集中運(yùn)作、融資集中管理、現(xiàn)金流集中控制等。
二、電網(wǎng)企業(yè)資金安全管理存在的問題
目前，電網(wǎng)企業(yè)資金運(yùn)用存在很大的靈活性，資金分散管理較為普遍：例如，各集團(tuán)公司由于歷史遺留問題等各種原因，存在分、子公司多頭開戶、資金在賬外循環(huán)等現(xiàn)象；再如，即各公司銀行賬戶多，貨幣資金余額偏高，長(zhǎng)期借款余額巨大。由于資金分散管理，大量資金分散沉淀在各個(gè)分、子公司，因此在需要進(jìn)行電網(wǎng)建設(shè)投入資金的時(shí)候，不得不向銀行貸款，對(duì)給電網(wǎng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展也造成了一定的風(fēng)險(xiǎn)。電網(wǎng)企業(yè)的資金安全管理風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：
（一）收入歸集不及時(shí)
電網(wǎng)企業(yè)供應(yīng)覆蓋面廣、環(huán)節(jié)較多，電費(fèi)收繳面對(duì)千家萬戶。目前，城鎮(zhèn)電費(fèi)的收繳主要通過電網(wǎng)企業(yè)基層營(yíng)業(yè)點(diǎn)和委托的國(guó)有商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)收取，而農(nóng)村電費(fèi)則依靠農(nóng)電工上門收取，再通過地市級(jí)供電企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一歸集。從目前電費(fèi)收繳的方式和渠道來看，銀行結(jié)算系統(tǒng)尚不能完全支持資金自動(dòng)上繳劃撥，造成城鎮(zhèn)電費(fèi)資金不能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)歸集；而農(nóng)村電費(fèi)收取方式較為落后，資金歸集的實(shí)時(shí)性也不高。因此，在電費(fèi)收繳過程容易出現(xiàn)資金分散沉淀的現(xiàn)象，電費(fèi)收繳環(huán)節(jié)存在風(fēng)險(xiǎn)。
（二）企業(yè)資金管理成本偏高
電網(wǎng)企業(yè)資金規(guī)模龐大，企業(yè)集團(tuán)不能實(shí)時(shí)掌握各分、子公司資金的資金運(yùn)作相關(guān)信息，造成企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)劑缺乏效率，過多的貨幣資金留存在個(gè)別基層公司，不能滿足所有子公司、分公司的資金需求。例如，在某省電網(wǎng)改造中，甲子公司資金出現(xiàn)2個(gè)億的缺口，只能向銀行貸款，而乙子公司卻有3億富裕資金存在銀行。從財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，企業(yè)持有資金的主要目的是應(yīng)付資金短缺所帶來的生產(chǎn)損失，但是部分基層企業(yè)持有過量資金將不利于企業(yè)集團(tuán)整體有效經(jīng)營(yíng)，還會(huì)因此產(chǎn)生不必要的機(jī)會(huì)成本和管理成本。在另一方面，由于資金不能集中調(diào)控，使得企業(yè)集團(tuán)支付的利息費(fèi)用不斷增加，出現(xiàn)了“高存高貸”的現(xiàn)象，電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率不斷攀升，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷系數(shù)增大。
（三）資金信息數(shù)據(jù)不能及時(shí)統(tǒng)一
目前相當(dāng)多電力企業(yè)的信息反饋的不夠及時(shí)，集團(tuán)管理層就會(huì)無法及時(shí)得知各子公司資金的準(zhǔn)確流向，企業(yè)集團(tuán)的高層決策者難以獲得準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，從而做出錯(cuò)誤的決策，企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理就存在著很大的失控風(fēng)險(xiǎn)。
三、利用資金的集約化管理模式對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理
隨著電力體制改革的深入，電網(wǎng)企業(yè)的資金集中管理也越來越受到社會(huì)各界的重視。綜合以上討論的電網(wǎng)企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面的主要表現(xiàn)形式，將資金進(jìn)行集中管理，統(tǒng)籌合理安排，提高資金的運(yùn)作效率，防范和化解資金安全風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為必要。首先，電網(wǎng)企業(yè)實(shí)行資金集約化管理可以加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)對(duì)分、子公司現(xiàn)金收支活動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，改善資金歸集不夠及時(shí)的現(xiàn)象，減少管理成本；其次，可以通過投資需求與存量資金的合理匹配，降低電網(wǎng)企業(yè)整體的資產(chǎn)負(fù)債率，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；再次，可以減少“高存高貸”等不合理現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)資金的合理配置，提高資金的使用效益。因此，實(shí)施集約化資金管理是電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)在必然要求。
四、集約化資金管理模式選擇
按照現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)集團(tuán)資金集約化管理模式大致有以下五種：結(jié)算中心模式、統(tǒng)收統(tǒng)支模式、內(nèi)部銀行模式、財(cái)務(wù)公司模式和撥付備用金模式。
（一）結(jié)算中心模式
結(jié)算中心模式是企業(yè)集團(tuán)資金集中管理采用較多的一種模式，其本質(zhì)上類似于公司的“內(nèi)部銀行”。結(jié)算中心一般設(shè)立在企業(yè)集團(tuán)的母公司，是一個(gè)獨(dú)立運(yùn)作的職能機(jī)構(gòu)，在保持下屬單位較大資金管理權(quán)的情況下，有效地集中貨幣資金，提高資金周轉(zhuǎn)效率，節(jié)約財(cái)務(wù)成本，主要適用于分支機(jī)構(gòu)較多的大型企業(yè)集團(tuán)。
（二）統(tǒng)收統(tǒng)支模式
統(tǒng)收統(tǒng)支模式是指企業(yè)集團(tuán)的資金收付活動(dòng)都通過財(cái)務(wù)部門開展，各分、子公司不單獨(dú)設(shè)立賬號(hào)。統(tǒng)收統(tǒng)支模式有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)全面收支平衡，提高資金的流轉(zhuǎn)效率，能最大限度減少資金沉淀，控制資金的流動(dòng)，但不利于調(diào)動(dòng)下屬單位開源節(jié)流的積極性，主要適用于分支機(jī)構(gòu)少、經(jīng)營(yíng)地域范圍窄的中小企業(yè)。
（三）內(nèi)部銀行模式
內(nèi)部銀行是將一種模擬的銀企關(guān)系引入到企業(yè)集團(tuán)的資金管理中，內(nèi)部銀行實(shí)際充當(dāng)企業(yè)集團(tuán)的結(jié)算中心、貸款中心和資金監(jiān)管中心。內(nèi)部銀行的主要職能是進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)部日常的往來結(jié)算、資金調(diào)撥和資金運(yùn)營(yíng)。
（四）財(cái)務(wù)公司模式
集團(tuán)財(cái)務(wù)公司是以公司集團(tuán)為主出資組建，作為公司集團(tuán)的子公司而設(shè)立，并經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，專門從事公司集團(tuán)內(nèi)部資金融通業(yè)務(wù)的非銀行性金融機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)公司的主要功能為信貸管理中心、結(jié)算中心、籌資中心、投資中心及中介服務(wù)中心。財(cái)務(wù)公司可以為集團(tuán)公司提供融資、投資、結(jié)算等全方位的金融服務(wù)。財(cái)務(wù)公司一般適應(yīng)于成員單位較多、多級(jí)管理機(jī)構(gòu)的資金密集型的大型或特大型公司集團(tuán)。
（五）撥付備用金模式
撥付備用金模式是指企業(yè)集團(tuán)按照一定期限的金額將資金撥付給分、子公司備用。各分、子公司發(fā)生資金支出后，持有關(guān)憑證到企業(yè)財(cái)務(wù)部門報(bào)銷并補(bǔ)足備用金。撥付備用金模式給予了分、子公司一定的自，但是該模式仍主要適用于中小企業(yè)。
經(jīng)過對(duì)以上幾種模式的對(duì)比，筆者認(rèn)為，考慮到電網(wǎng)企業(yè)規(guī)模龐大以及電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的靈活性，可以在初期選擇結(jié)算中心模式，隨著資金管理水平的不斷提高，并逐步采用財(cái)務(wù)公司模式，最終依托財(cái)務(wù)公司建成“統(tǒng)一運(yùn)作、統(tǒng)一監(jiān)管、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一備付、統(tǒng)一融資”的規(guī)范化業(yè)務(wù)管理平臺(tái)，建立覆蓋所有分支機(jī)構(gòu)的資金實(shí)時(shí)劃撥系統(tǒng)，使全網(wǎng)資金異地實(shí)時(shí)調(diào)撥成為可能，以達(dá)到既集中公司體內(nèi)資金，又確保所有分支機(jī)構(gòu)備付安全的目標(biāo)，提高資金業(yè)務(wù)效率及安全管控能力。
五、集約化模式在電網(wǎng)企業(yè)資金安全管理中的具體運(yùn)用
（一）集約化管理模式在電網(wǎng)企業(yè)中的初步應(yīng)用
現(xiàn)階段，國(guó)家電網(wǎng)企業(yè)、南方電網(wǎng)企業(yè)逐漸在資金管理上實(shí)施了“省為實(shí)體”的管理模式，以省級(jí)電網(wǎng)公司為管理平臺(tái)，各省級(jí)電網(wǎng)公司基本上都實(shí)現(xiàn)了省、市、縣三級(jí)機(jī)構(gòu)收支兩條線、資金“零余額”的管控模式，以其財(cái)務(wù)公司為結(jié)算平臺(tái)，將收入賬戶和支出賬戶分離運(yùn)作，定期將分公司的收入歸集至省公司，支出資金由上級(jí)單位按資金預(yù)算層次核撥，嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理，在國(guó)有四大銀行中建立資金池集團(tuán)賬戶體系，基本實(shí)現(xiàn)了資金池管理，有效地提升了電網(wǎng)企業(yè)的資金集中度。
在現(xiàn)金流入控制方面，把從縣級(jí)電業(yè)局到市級(jí)供電公司所收取的電費(fèi)全部集中到省網(wǎng)公司，實(shí)現(xiàn)了基層單位電費(fèi)賬戶零余額管理或近似零余額管理，極大地減少了資金在分公司的分散沉淀；在現(xiàn)金流出控制方面，將給發(fā)電企業(yè)的購(gòu)電費(fèi)、大型基建工程款等大額支付款項(xiàng)由省網(wǎng)公司集中支付，基層單位僅保留一個(gè)日常經(jīng)費(fèi)賬戶，并且實(shí)行資金安全備付制度，最大限度地壓縮了銀行賬戶，減少資金沉淀，發(fā)揮資金最大效益[2]。
（二）集約化管理模式運(yùn)用的遠(yuǎn)景展望
在集約化管理模式下，進(jìn)行銀企聯(lián)盟是實(shí)行電網(wǎng)企業(yè)資金安全管理的最終有效途徑。電網(wǎng)企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力與綜合實(shí)力的提高，離不開與實(shí)力雄厚、資金管理手段先進(jìn)的銀行的戰(zhàn)略合作，雙方根據(jù)簽訂的合作協(xié)議形成利益共同體，做到優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)雙贏。在銀企聯(lián)盟的合作模式下，電網(wǎng)企業(yè)的融資方式會(huì)顯得更加靈活，并能夠根據(jù)市場(chǎng)的變化進(jìn)行自由選擇與融資組合，可以進(jìn)一步降低電網(wǎng)企業(yè)的融資籌資風(fēng)險(xiǎn)。其次，銀行集團(tuán)賬戶體系等服務(wù)可以提高電網(wǎng)企業(yè)資金運(yùn)作的效率，縮短資金撥付的在途時(shí)間。再次，銀企建立的資金實(shí)時(shí)管理信息系統(tǒng)能夠使電網(wǎng)公司實(shí)時(shí)地掌握、監(jiān)控集團(tuán)內(nèi)部的資金資源，提高資金管理運(yùn)作水平和資金風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力。
（三）實(shí)施集約化資金管理的相關(guān)建議
1.要進(jìn)一步建立健全集約化的財(cái)務(wù)控制體系。在推進(jìn)資金集約化管理的過程中，要主要建立健全財(cái)務(wù)控制體系：一是建立全面預(yù)算控制系統(tǒng)。要落實(shí)全面預(yù)算管理，以營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。同時(shí)，集團(tuán)公司資金管理總部要以“全面預(yù)算管理”指標(biāo)體系為依據(jù)匯總編制年度資金計(jì)劃，資金的支付、資金調(diào)度、資金平衡、融資管理等始終以預(yù)算為依據(jù)；二是建立全過程標(biāo)準(zhǔn)成本控制系統(tǒng)，按照“統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、分類核定、分級(jí)應(yīng)用、動(dòng)態(tài)優(yōu)化”的原則，由集團(tuán)公司總部統(tǒng)一規(guī)劃建立涵蓋全網(wǎng)的標(biāo)準(zhǔn)成本體系。例如，運(yùn)營(yíng)管理費(fèi)用要按照成本驅(qū)動(dòng)特點(diǎn)，劃分人員動(dòng)因、資產(chǎn)動(dòng)因、營(yíng)業(yè)規(guī)模動(dòng)因、行為動(dòng)因和政策動(dòng)因等費(fèi)用種類，根據(jù)具體工作內(nèi)容典型設(shè)計(jì)，參考?xì)v史成本數(shù)據(jù)，逐項(xiàng)核定支出標(biāo)準(zhǔn)。
2.要做好企業(yè)資金運(yùn)行情況分析與監(jiān)控。集約化資金管理需要通過加強(qiáng)控制實(shí)現(xiàn)，控制的目的是確保資金管理各項(xiàng)工作按計(jì)劃進(jìn)行，并及時(shí)糾正偏差。有效的資金運(yùn)行情況的分析與監(jiān)控，可以為資金管理決策提供必要的輔助支持，發(fā)揮防范資金風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警作用。一是建立各級(jí)單位資金分析系統(tǒng)，逐步縮小分析周期、提高分析效率。二是建立與主要商業(yè)銀行和財(cái)務(wù)公司互聯(lián)互通的信息平臺(tái)，監(jiān)控各分、子公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，輔之于資金安全性、流動(dòng)性、效益性等各類監(jiān)控指標(biāo)，實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控。三是加大資金運(yùn)行評(píng)估與監(jiān)管力度。實(shí)施資金集約管理，需要有效地加大對(duì)資金的評(píng)估與監(jiān)管力度。要建立標(biāo)準(zhǔn)化資金報(bào)告系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流量管理全方位的監(jiān)測(cè)報(bào)告，使總公司能及時(shí)獲得基層市場(chǎng)和企業(yè)信息，對(duì)資金的使用能夠及時(shí)分析與總結(jié)，便于制定電力企業(yè)的整體發(fā)展目標(biāo)。
3.要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理和控制。電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)是與資金管理密不可分的重要管理對(duì)象。在實(shí)施資金集約化的過程中，要重視對(duì)固定資產(chǎn)的管理和控制，各分、子公司每個(gè)部門都應(yīng)該建立完整的固定資產(chǎn)臺(tái)賬，并在此基礎(chǔ)上建立“三網(wǎng)合一”的管理系統(tǒng)，即資產(chǎn)維護(hù)部門、固定資產(chǎn)部門與財(cái)務(wù)部門建立可以相互交流數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，避免固定資產(chǎn)存在與資金管理相脫節(jié)的問題。
4.要調(diào)動(dòng)企業(yè)全員參與的積極性。實(shí)施資金集約化管理，需要財(cái)務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門甚至全體企業(yè)職工達(dá)成共識(shí)，統(tǒng)一行動(dòng)，協(xié)同推進(jìn)。舉個(gè)實(shí)際例子來說，實(shí)施資金集約化的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是財(cái)務(wù)預(yù)算的集中編制，要做到財(cái)務(wù)預(yù)算充分體現(xiàn)合理配置企業(yè)資源、調(diào)控經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力。編制科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算的前提是要有及時(shí)、全面和準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)預(yù)算，而業(yè)務(wù)預(yù)算的質(zhì)量取決于企業(yè)各部門開展的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作和一系列規(guī)范的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流程等，因此，單憑財(cái)務(wù)部門的自身努力是無法取得資金集約化管理成效的，只有企業(yè)員工全員參與資金集約化管理，才能切實(shí)發(fā)揮出集約化管理的效果。
參考文獻(xiàn)
[1]林艷青.電網(wǎng)企業(yè)資金管理模式.2008.8（總第101期）.
[2]李蕾.省級(jí)電網(wǎng)公司與分公司基于資金“零余額”的管理模式探析.Commercial Accounting.2012.12.第24期.
[3]楊軍.電網(wǎng)企業(yè)資金戰(zhàn)略安全值得關(guān)注.金融縱橫.2009年第2期.
[4]朱立新.論電網(wǎng)企業(yè)資金安全.企業(yè)導(dǎo)報(bào).2012年第21期.
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn) 資金管理 成本控制
一、引言
成本控制與資金管理關(guān)系密不可分。房地產(chǎn)業(yè)屬于典型的資金密集型行業(yè)。一方面，在項(xiàng)目開發(fā)過程中，大量的成本支出需要充足的現(xiàn)金流予以支持。房地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā)成本主要有以下幾項(xiàng)組成：地價(jià)、資金成本、工程成本、銷售推廣費(fèi)、預(yù)備費(fèi)、住宅使用專項(xiàng)基金等組成。做好成本管理及成本進(jìn)度安排，也就是從實(shí)質(zhì)上控制了最主要的現(xiàn)金流出。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)一般資產(chǎn)負(fù)債率都比較高，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)資金的重要來源是銀行貸款或其他金融機(jī)構(gòu)籌資（如房地產(chǎn)基金、信托等），其籌資成本相對(duì)較高。如果不根據(jù)開發(fā)項(xiàng)目的成本及進(jìn)度對(duì)籌資做出合理安排，由于其籌資本金巨大，因此相應(yīng)的資金的時(shí)間價(jià)值（利息）對(duì)成本的影響自然大幅上升。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須從企業(yè)發(fā)展與項(xiàng)目開發(fā)的全局著手，綜合處理好成本控制與資金管理的關(guān)系。
二、 房地產(chǎn)企業(yè)資金管理與成本控制的現(xiàn)狀分析
（一） 成本控制與資金安排在金額上不匹配
一方面，房地產(chǎn)項(xiàng)目從項(xiàng)目籌劃到竣工驗(yàn)收交房，其持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)，受到的影響因素也較多，其中諸多因素企業(yè)也不可控，如建筑材料價(jià)格、人工價(jià)格、房地產(chǎn)市場(chǎng)行情等。如由于建筑成本不斷上升，而房?jī)r(jià)因宏觀調(diào)控卻不斷下行，這樣就會(huì)使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在資金的配置方面，很難做到與成本需求的完全匹配。另一方面，房地產(chǎn)受到政策影響極大。如果國(guó)家對(duì)于信貸政策從嚴(yán)，那么企業(yè)預(yù)估的資金來源必然受到限制，資金安排就會(huì)出現(xiàn)缺口，這樣往往導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二） 成本進(jìn)度控制與資金流轉(zhuǎn)日程不協(xié)調(diào)
在過去一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)歷了快速的發(fā)展，其企業(yè)規(guī)模、開發(fā)面積等都達(dá)到了歷史的最好水平。在此情況下，個(gè)別房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)形勢(shì)、市場(chǎng)等如果判斷不準(zhǔn)確，做出了錯(cuò)誤的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，導(dǎo)致盲目拿地、擴(kuò)大開發(fā)規(guī)模，使企業(yè)缺乏對(duì)成本控制的系統(tǒng)把握，忽視影響成本的多因素。事實(shí)上，我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入門檻相對(duì)較低，導(dǎo)致大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)特別是中小房地產(chǎn)公司對(duì)金融機(jī)構(gòu)的依賴性較強(qiáng)，目前房地產(chǎn)投資用的銀行信貸資金在實(shí)際投資中占相當(dāng)比重，資金的時(shí)間價(jià)值對(duì)成本的影響就比較大，而工程進(jìn)度節(jié)點(diǎn)安排與銷售回款、按揭回款、融資金額不匹配，導(dǎo)致企業(yè)在債務(wù)到期日時(shí)難以正常償還本金及利息，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三） 缺乏有力的全局觀，形成成本失控或資金失調(diào)的現(xiàn)狀
上述二類成本控制與資金管理因項(xiàng)目自身原因客觀上導(dǎo)致不匹配出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)外，也存在著這樣一種原因，即由于企業(yè)內(nèi)部不同部門因?yàn)閷I(yè)的側(cè)重點(diǎn)不同，導(dǎo)致對(duì)于成本、資金的安排出現(xiàn)分歧。筆者認(rèn)為，這主要是企業(yè)缺乏有力的全局觀造成的。如：工程部門或營(yíng)銷部門片面強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目品質(zhì)，對(duì)于單位或單項(xiàng)工程，專業(yè)部門從金額與進(jìn)度方面都會(huì)做出一些強(qiáng)調(diào)，但卻忽視了企業(yè)或項(xiàng)目全局性的定位或資金狀況。這樣，既不利于企業(yè)統(tǒng)一的資金安排，也不利于企業(yè)內(nèi)部合作與團(tuán)結(jié)，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
三、房地產(chǎn)企業(yè)做好資金管理與成本控制相結(jié)合的措施
（一） 事前做好項(xiàng)目的成本測(cè)算與資金規(guī)劃
在開發(fā)項(xiàng)目決策階段，開發(fā)商要做好前期研究，對(duì)擬開發(fā)項(xiàng)目的市場(chǎng)定位、品質(zhì)進(jìn)行估計(jì)，對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行初步測(cè)算且體現(xiàn)于項(xiàng)目規(guī)劃與設(shè)計(jì)過程中。開發(fā)、工程、成本預(yù)算部門應(yīng)配合前期策劃等相關(guān)部門盡可能準(zhǔn)確地計(jì)算出包括土地成本、前期規(guī)費(fèi)、建安成本、資金成本、銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用等可能發(fā)生于工程建設(shè)項(xiàng)目全過程中的費(fèi)用。讓決策層事先了解完成該項(xiàng)目需策劃的資金規(guī)模、估算投入、產(chǎn)出、經(jīng)濟(jì)效益,為決策層做好正確的投資決策服務(wù)。項(xiàng)目成本的發(fā)生涉及到項(xiàng)目的整個(gè)建設(shè)周期，科學(xué)合理地安排建設(shè)周期，可以使分解到各個(gè)單項(xiàng)的目標(biāo)成本實(shí)施按時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行有效控制。從工程施工準(zhǔn)備開始，經(jīng)施工過程至竣工移交，成本控制工作要伴隨項(xiàng)目的每一階段，同時(shí)，根據(jù)建設(shè)周期，施工進(jìn)度，相應(yīng)地安排各項(xiàng)配套工作的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，使圍繞工程項(xiàng)目開展的各項(xiàng)工作有序進(jìn)行。在此基礎(chǔ)上，開發(fā)商就需要根據(jù)投資期限的長(zhǎng)短、企業(yè)資金狀況以及資金回收的情況來選擇合適的融資方式。
（二）事中做好項(xiàng)目進(jìn)度安排與資金支付
房地產(chǎn)的成本控制與資金管理貫穿于項(xiàng)目實(shí)施的整個(gè)始終。最大的成本開支就是建安成本，這也是項(xiàng)目成本與資金“事中”的重點(diǎn)控制工作。要從進(jìn)度與額度兩個(gè)方面來加以掌握。對(duì)于前者，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)編制項(xiàng)目支出的資金預(yù)算并保證其順暢運(yùn)行。按照工程進(jìn)度和合同約定的付款時(shí)間以及工程總額控制點(diǎn)的要求等，結(jié)合項(xiàng)目開發(fā)周期、企業(yè)整體資金狀況，編制年度資金預(yù)算并細(xì)化到每月，據(jù)以對(duì)日常資金支出進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制。對(duì)于后者，企業(yè)應(yīng)督促總承包單位制定最佳的施工方案，合理安排施工順序，按照設(shè)計(jì)要求和施工規(guī)范施工，充分利用現(xiàn)有的資源，確保工程質(zhì)量，減少施工成本支出，減少工程返工費(fèi)。使工程成本自始至終處于有效控制之下。成本管理部門要會(huì)同工程管理部門及監(jiān)理工程師對(duì)施工過程中出現(xiàn)的技術(shù)變更、施工變更進(jìn)行分析，應(yīng)盡可能減少變更，對(duì)于技術(shù)變更和施工變更，要先簽單（技術(shù)合同單、施工簽證單）后施工。在整個(gè)項(xiàng)目施工階段，成本部要及時(shí)進(jìn)行成本盤點(diǎn)，控制目標(biāo)成本與實(shí)際成本的差異，財(cái)務(wù)部門在資金預(yù)算的執(zhí)行過程中要注意合理安排、處理現(xiàn)金支出，保證企業(yè)資金正常流轉(zhuǎn)及相對(duì)平衡。
（三） 事后做好項(xiàng)目結(jié)算與資金結(jié)算
一是工程項(xiàng)目結(jié)算必須手續(xù)完備，必須由設(shè)計(jì)、工程及監(jiān)理等相關(guān)部門簽署相應(yīng)意見。如有甩項(xiàng)須在驗(yàn)收單上注明以便在結(jié)算中扣除。二是重點(diǎn)把握項(xiàng)目變更的情況。重點(diǎn)做好材料價(jià)差及竣工調(diào)價(jià)的審定工作,審核時(shí)應(yīng)與原招標(biāo)文件對(duì)照,凡系標(biāo)底內(nèi)已含項(xiàng)目不能重復(fù)出現(xiàn)。三是完善結(jié)算規(guī)則。為避免結(jié)算時(shí)產(chǎn)生主觀上的錯(cuò)誤和漏洞及客觀上的疏忽應(yīng)建立結(jié)算原則會(huì)議確認(rèn)制、二次復(fù)核制、審計(jì)和獎(jiǎng)懲機(jī)制,確保結(jié)算質(zhì)量。四是做好質(zhì)保金等款項(xiàng)的備案。要根據(jù)結(jié)算金額與合同條款予以支付項(xiàng)目尾款，同時(shí)預(yù)留質(zhì)保金，財(cái)務(wù)部門要建立專門備查賬簿進(jìn)行管理。
（四） 樹立全局觀念，做好資金管理與成本控制的聯(lián)動(dòng)
房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)、工程、成本等部門要加強(qiáng)溝通與配合，樹立全局觀念，從房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與項(xiàng)目收益的綜合協(xié)調(diào)出發(fā)做好此項(xiàng)工作。對(duì)于財(cái)務(wù)（資金）部門而言，要考慮到企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)需要的日常資金，也需要考慮本項(xiàng)目、未來項(xiàng)目所需要的資金。對(duì)于同時(shí)投資于多個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的企業(yè)來講，由于投入資金較多，資金壓力也大，需要通過融資來保證多個(gè)項(xiàng)目的開發(fā)，又要避免過多占用資金造成資金成本過高。如果對(duì)每個(gè)項(xiàng)目開發(fā)過程的資金收支情況有一個(gè)很準(zhǔn)確的預(yù)計(jì)，同時(shí)又對(duì)本企業(yè)的資金運(yùn)作情況能有一個(gè)比較清晰了解，才能制定最佳資金計(jì)劃方案，把企業(yè)資金成本降低到最小。此外，企業(yè)在融資時(shí)，應(yīng)充分考慮不同的籌資渠道，以節(jié)約資金利息，企業(yè)借款在可能的情況下應(yīng)以短期借款為主，借款到期及時(shí)償還再申請(qǐng)下一批次的短期借款，如此周轉(zhuǎn)可以提高企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)的信譽(yù)度，又為以后的增加授信額度打下了基礎(chǔ)，還可以節(jié)省借款利息支出。
工程、成本等部門應(yīng)結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，有意識(shí)對(duì)項(xiàng)目定位、品質(zhì)、進(jìn)度等做出安排，在成本開支上使項(xiàng)目開發(fā)進(jìn)度既符合產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)，又符合銷售進(jìn)度安排，使企業(yè)的資金流出處于均衡、平穩(wěn)的態(tài)勢(shì)。對(duì)于施工單位的工程進(jìn)度要加強(qiáng)督促并及時(shí)進(jìn)行獎(jiǎng)罰，縮短工程周期也就縮短了資金占用時(shí)間。
四、 結(jié)論
隨著國(guó)家宏觀調(diào)控的推進(jìn)與國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，房地產(chǎn)的暴利時(shí)代已經(jīng)終結(jié)，強(qiáng)化成本控制、實(shí)施精細(xì)化管理是其實(shí)現(xiàn)自身完善與發(fā)展的重要途徑。房地產(chǎn)企業(yè)的資金管理與成本控制是全員的、全過程的管理。企業(yè)要樹立全局觀念，從企業(yè)整體長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、項(xiàng)目開發(fā)的前提出發(fā)，做好事前、事中、事后的資金管理與成本控制，以成本控制界定資金安排，以資金計(jì)劃指導(dǎo)成本支出，為企業(yè)營(yíng)銷策略的制定和調(diào)整提供依據(jù)，以全面提升企業(yè)管理能力，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
[1]周中元，國(guó)外房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策借鑒與啟示[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2007 ,(01).
