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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇工程項目財務審計，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
論文摘要：基建工程財務審計是規范基本建設投資行為，對基本建設工程進行經濟監督的一項很重要的經濟監督形式，是做好基建工程效益審計的一種有效的方法。基建工程財務審計作為一項成本控制的有效方法，已經在基建工程領域得到廣泛的應用，并取得了很好的效果，減少了資金浪費和損失，提高了基建工程的投資效益，本文將對基建工程財務審計的重點進行分析。
隨著經濟的發展以及市場經濟的進一步完善，我國的基建工程投資主體逐漸趨向多元化，利益格局的變化使得基建工程的財務審計成為必需。基建工程財務審計是對基本建設工程進行經濟監督的一項很重要的經濟監督形式，是做好基建工程效益審計的一種有效的方法。基建工程財務審計作為一項成本控制的有效方法，在監督投資工作、做好項目管理與控制方面發揮著積極地作用，有效地提高了基建工程的投資效益，下面將就基建工程財務審計的重點進行具體的分析。
一、明確基建工程各項費用
基建工程財務審計的重點首先是明確各項費用的情況，主要包括幾下幾個方面：第一，基建工程的資金來源。財務審計要對項目的各項資金來源審核清楚，審計基建工程的資金來源是否正當，在使用中是否出現資金缺口，是否能保證基建項目施工過程中的資金及時到位，同時還要對工程后期的投資情況進行審計。第二，會計核算。基建工程的財務審計需要對工程項目的財務收支情況進行會計核算，審查財務收支情況是否按照會計準則進行會計核算。第三，資金的使用。基建工程的資金使用情況是否按照預算執行，控制投資計劃范圍內使用。是否符合工程建設的規范，在施工過程中是否出現超支或者是挪用資金、隨意浪費的現象，對這些情況都要進行財務審計工作。第四，財務憑證。基建工程的財務審計還要審查與建設工程相關的會計賬簿、財務報表等的記錄是否真實，是否出現缺損、記錄是否規范。第五，要明確基建工程的債權債務關系，對施工過程中的財務往來做好財務審計工作。
二、審查合同的簽訂以及執行情況
基建工程項目的實施要遵循先訂立合同、后施工的原則，因此，財務審計的重點也包括審查合同的訂立以及執行情況。首先，要對合同的條款進行審查，是否符合相關法律法規的要求，并且關于定額套用、材料供應、費用計取、結算方式、以及違約責任等的條款是否符合施工建設的要求進行審查。其次，還要對基建工程施工建設的相關單位是否嚴格符合合同條款的要求、是否繳納足額的保證金進行審查，基建工程的預付材料款以及工程款是否按照合同規定的時間要求與金額要求進行支付，對合同的這些規定都要進行審查。再次，還要審查是否出現違法轉包與分包的情況，審查相關的財務資料，根據資金的流向以及會計核算方式來判斷是否出現違法轉包、分包的情況，同時，還要對非法利益分配進行審查。
三、項目施工過程中的財務審計
基建工程的財務審計的重點是對施工過程中發生的各項費用進行財務審計，從而保證建設項目的順利完工以及保證工程項目的經濟效益。可以從以下幾個方面進行：第一，審查施工單位的工程款與發包方的支付的是否一致，審查基建工程項目的各個款項有無出現資金挪用的情況，是否都用在建設項目上。第二，基建工程的財務審計還要對施工現場的日記賬、資金的收支情況進行審計，還要對報銷憑證進行審查。第三，還要對建設項目的利潤是否控制在合理的范圍內進行審計，避免出現利潤過高或者是利潤過低的問題。
四、對基建工程的項目成本進行財務審計
基建工程財務審計的重點還需要對工程項目的成本進行審計。首先，要審查建設工程項目的成本核算是否符合會計制度的要求，成本核算的實施對基建工程項目的管理是否有利，同時，還要審核工程項目的成本的歸集、投資的核算以及工程的成本核算是否合法、真實，基建工程項目的各個環節的財務審計以及內部的管理是否管理良好。其次，還要對工程項目的工程款的結算進行審計，是否隨意抬高造價成本、變更建設的內容，有無虛報工程款、重復計算以及其他不利于工程款結算的情況。
五、其他相關項目的審計
（1）工程物資管理進行審計，其審查項目主要包括：要對庫內的設備、材料等及時的進行檢查，并對出現的技術以及質量問題及時進行維護和保養，同時，要正確的計算設備材料的實際成本，出入庫手續是否完備、齊全，定期對工程物資進行盤點。工程項目竣工后對，及時對結余設備、材料物資進行退庫管理，也是基建工程財務審計的重點項目。
（2）基建工程決算的審計，可以從以下幾個方面開展：一是收集相關的決算審計資料文件，包括項目立項文件、各類工程合同、物資采購以及各種招投標等資料；二是對構成資產的建筑工程、設備價值、安裝工程費、其他費用等內容的真實性、合規性進行審查，關注資本化利息計算是否準確；三是材料物資的超領或結余情況的賬務處理；四是對固定資產的實物盤點情況，確保資產的完整性和準確性。
六、結語
基建工程建設的根本是工程的質量問題，為了更有效地提高基建工程的投資效益，做好財務審計工作是很有用的。但是在實踐中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的財務審計存在很多的問題，這就需要我們堅持財務審計的原則，并積極引進專業技術人才，做好基建項目的財務審計工作，只有這樣，才能提高審計能力，從而更好地保證基建工程的質量，為我國的建設事業創造一個好的環境。
參考文獻
[1]李賀鵬.基建工程財務審計重點的幾點探索[J].商情，2011（09）
【關鍵詞】工程項目；效益審計；建議
一、效益審計的產生和內涵
效益審計是現代審計的中心，是當今世界審計的主流，也是我國現在和以后相當一段時期內審計工作的重點。同其他審計種類一樣，效益審計產生和發展的理論基礎是受托經濟責任關系。當生產力水平發展到一定高度的時候，不僅各國的財政收入成倍增長，企業之間的競爭也日益激烈，國家為了加強權力制衡和防止腐敗，它要求必須強化財政監督；企業為了增強競爭能力、鞏固競爭實力，加強內部控制和治理，也必然要求內部各部門以最少的耗費取得最大的效益，實現利潤最大化。同時，隨著人們對受托經濟責任認識的深化，所有者還必須要求其對支出的效益性（或有效性）負責，由于這諸多原因，效益審計有替代財務審計的趨勢，成為世界審計的主流。
效益審計又稱績效審計，是經濟性、效益性和效率性審計，它包括：1．根據健全的管理原則及管理政策，審計管理活動的經濟性；2．對被審計的單位，審計其人力、財務和其它資源的利用效率，包括審計信息系統、業績測定、監控安排以及各項工作程序；3．對被審計單位，根據其目標完成情況，審計其業務效益，并根據原來預期的影響，審計其活動的真實影響。其中，經濟性、效率性、效果性是效益審計的三個基本要素。經濟性（Economy）是指以最低的資源耗費，獲得一定數量和質量的產出，也就是節省的程度。效率性（Efficiency）是指從一個部門或一個項目的資源投入，力爭取得最大的產出，或確保以最小的資源投入取得一定數量的產出。效果性（Effectiveness）是指既定的目標實現的程度或一項活動預期的影響與實際影響之間的關系。效果性主要是與實現目標有關的概念。所以效益審計也就是效果審計，又稱3E審計。
二、國企改革后的企業內部效益審計
建立現代企業制度是我國國有大中型企業改革的基本方向。根據國企改革的要求，到20__年底，全國大多數國有企業要基本建立現代企業制度。作為現代企業制度，它最明顯的特征就是建立規范的法人治理結構，從根本上解決所有權和經營權的分離，促使企業把注意力轉移到如何加強管理，提高效益，促進資產保值增值上來。內部審計是企業內部控制系統中的一個重要的組成部分，它通過對企業內部經濟活動的監督與評價，幫助企業堵塞漏洞，增收節支，加強管理，提高經濟效益。蘇州中材建設有限公司是20__年國有企業改制而成，是中國材料工業科工集團旗下一家擁有多項國家一級施工資質，具有對外承包工程和勞務經營權和進出口權，擁有對外援助成套項目A級實施企業資格，企業信用等級為AAA級的大型工程公司。
蘇州中材建立現代企業制度后，將內部審計定位于突出三個服務：為加強企業管理服務，為提高經濟效益服務，為領導決策服務。三年來的實踐證明，“三個服務”的思路使企業的審計工作在改制后迅速步入正軌，內部審計得到較快發展，連續三年一年上了一個新臺階。
施工企業經濟效益的源泉是工程項目，對項目效益的好壞不僅領導關注，員工也關注。審計部門抓住這一熱點問題，對公司工程項目實施了期中或期末審計。在審計過程中，不僅對每一個項目進行了客觀的評價和效益的認定，而且提出了許多有針對性的旨在加強管理、提高效益的審計建議（如主材的損耗），絕大部分都被單位采納，促進了企業管理水平的加強和經濟效益的提高。
三、財務審計與效益審計的關系
從效益審計的產生，我們可以看出，效益審計是財務審計發展到一定階段的產物，它不同于財務審計但又與之有密不可分的關系。
（一）效益審計一般應在財務審計的基礎上進行。要開展效益審計，首先應該證實被審計單位的財務數據（財務狀況、經營情況和現金流量等數據），尤其是對一個單位某一時期的整體經濟效益進行評價時，要先進行財務審計，核實和確認有關數據。否則，如果財務數據是錯誤的或虛假的，而審計人員以此為基礎進行比較、分析和論證，勢必會得出錯誤的評價意見和結論。例如，對存貨進行效益審計，應當先盤點存貨，弄清各種存貨的原價和現行市場價格，然后分析企業的生產量、每種材料單耗和需要量以及供貨間隔期等方面，就可以得出哪種存貨是否存在積壓浪費或不需要的情況。
（二）效益審計人員不僅要具有財務審計知識，還應具有其他方面的知識和較高的政策水平。例如，為了審計某一項準備興建的大型工程項目，則必須熟悉當前國家的宏觀經濟政策和投資重點是什么；又如，要評價一個已完工并已試運行的工程的經濟效益，還應了解國際同類工程的有關技術指標和技術參數及其效益情況；再如，效益審計人員應當有較高的計算機應用水平，以適應現代審計對計算機知識的要求。
（三）效益審計的依據和方法不同于財務審計。財務審計的依據是會計法律法規、會計準則和制度等，而效益審計在很大程度上可能不依據這些規范，而因項目不同需依據某一領域的技術參數和標準，如國際標準（ISO9000、9001）、國家標準、部頒標準等。在方法方面，財務審計有規范的方法和標準的格式（審計通知書、工作底稿、審計報告等），效益審計的方法可能因項目不同
而不同，因為效益審計項目具有多樣性的特點。并且，效益審計更多地采用調查研究的方法、比較和分析的方法、數據收集方法、控制方法等。例如，前幾年推行的材料物資采購比價審計，使許多單位大大節約了采購成本，提高了經濟效益，它就是通過收集國內外同種材料的現行價格，并對采購計劃中的價格進行控制的效益審計。四、施工企業工程項目效益審計
施工企業的主營業務是建筑施工，大大小小的工程項目是其施工的對象。近幾年來，安裝市場競爭相當激烈，給施工企業的壓力也越來越大：工程項目少、施工隊伍多；資金到位少、帶資墊資多；取費定額低、壓價讓利多；規范運作不能到位，使施工企業陷入了困境。蘇州中材作為水泥工程建設行業的一支專業化施工隊伍，公司以質量優、工期短、服務佳，贏得了客戶，贏得了市場，同時也為企業贏得了良好的經濟效益。公司榮獲了“江蘇省知名建筑承包商”、“江蘇省建筑外經十強”、“全國用戶滿意施工企業”、“全國先進建筑施工企業”、“全國優秀施工企業”、“全國工程建設質量管理優秀企業”等多項榮譽。公司于20__年通過了GB/T19001、GB/T24001、GB/T18001三標一體綜合管理體系認證。
工程項目是施工企業產生效益的來源，項目部必須在抓好項目施工、項目管理上下一番功夫，否則有些項目將會虧本。在內部控制制度健全的現代企業中，內部審計人員對工程項目效益的真實性的審計，是作為一項日常的工作來進行的。蘇州中材在多年的實踐過程中，一直推行所有的項目必須簽訂項目承包責任書，項目在年底承包兌現前必須經過經濟效益審計，根據經濟效益指標完成情況來決定項目的承包獎。施工項目效益審計是保證項目效益真實性的一個有效方法，同時，對施工過程中的成本控制也能起到監控作用。在審計過程中應以以下幾個方面作為重點審計的內容。
（一）審查收入確認的準確性
施工企業銷售收入的確認與其他行業不同，商業企業的商品售出后即構成銷售收入，而建筑施工產品的最終交付，要等到工程竣工驗收以后。從開工到竣工是一個較長的時期，短則一年，長則幾年，因此，按時間段來確定銷售收入就顯得較為復雜。
在實際工作中，根據建造合同收入的確認原則，通常以工程的實際形象進度作為依據，也就是根據當期完成的實物工程量按照預算定額的規定，來確定銷售收入，收入的確認必須采用穩健原則，對于無法確認實現的收入（如工程質量保證金等工程尾款），不得在當期確認，待實際收到后再予以確認。
對實際完成的實物工程量中涉及到增加量、有待甲方簽認的部分，其銷售收入該如何確定?這是一個難題，因為結果有幾種情況:增加量甲方全額認定；也可能只認定其中的一部分或全額不認帳。如果在甲方最終簽認之前，都確認為收入，很可能會虛增收入、虛增利潤。因此，對于增加量部分在甲方沒有簽認之前，從謹慎性出發，應暫不做收入。
對于銷售收人的確認要注意兩種傾向:一是在項目部產值指標已超額完成的前提下，往往會少報產值、少做收入；另一種是完不成利潤指標時，往往會多做收入，以達到利潤的考核指標。在審計時一定要客觀地、準確地來確認當期的銷售收入。
（二）、審查實際成本的真實性
工程的實際成本在施工企業中是通過“工程施工”會計科目進行核算的。工程成本與銷售收入是否配比即是否同步，會影響到利潤的真實性。成本拋高，利潤降低；成本縮小，利潤放大。在工程項目效益審計時，要始終抓住成本的真實性作為標準，根據成本核算各子目的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用逐項認真核實，并注意幾個重點。
人工費——由于目前施工企業自有職工較少，施工現場大多采用分包或使用外來民工。實際工作中，往往會出現這樣的情況：當月已完成的工作量，而任務單的結算卻在隔月進行，造成當月人工費成本少進；有些工程采用月度預提人工費進成本的方法，又會出現月度預提不足，最終結算一次性補進大量的成本。上述情況，都影響到當月成本的真實性。在審計時要以施工預算實物量作為依據，對任務單進行審核，使人工費足額、及時地進入成本。自己職工有無不公司按規定發放工資，巧立名目發獎金、補貼，有無違反規定將其他費用列入人工費，使人工費超支加大。
材料費——由于材料成本占整個施工成本的比例在50％左右，因此材料必須重點關注。施工企業材料品種繁多，審計過程中不可能每樣材料都查到家，根據施工產品的特點，要重點審查鋼材、電纜、保溫材料等大宗材料。首先要把好進貨關，對量較大的主材項目部應采取招標的方法，通過貨比三家把價格降下來，減少中間環節，節約材料差價，零星材料要盡量利用供應商競爭的條件，用多少進多少，減少庫存積壓；其次是合理的組織運輸，就近購買，選用最經濟的運輸方式，以降低運輸成本，再就是改進施工技術，推廣使用降低材耗的各種新技術、新工藝、新材料，并在不降低工程質量的前提下，考慮廉價材料的替代。在審計中要以施工預算用量為依據，分別查材料部門帳、財務部門帳，看其購入、耗用、結存是否一致，其實際耗用量與施工預算用量是否配比、是否正常，從而確認成本是否進足，是否真實。要引起注意的是甲供主材，如鋼材超用而甲方未簽認，那超用鋼材最終甲方要從工程款中扣除。這就需要項目部加強材料發放手續的控制，材料出庫必須要有領料單，施工過程中的二次調配，分包隊伍要簽字確認，以便在與分包隊伍結算中扣回超用的鋼材。對于施工過程中的主材損耗，是否在合理的范圍內，廢舊物資的處理收入是否足額入帳，都是審計應重點關注的對象。
機械使用費——機械臺班統計資料是否完整、真實，機械使用是否充分，有無因操作失誤而造成機械費超耗浪費，費用分攤是否準確、合理。要盡量減少施工中所消耗的機械臺班量，通過合理施工組織、機械調配，提高機械設備的利用率和完好率，同時，加強現場設備的維修、保養工作，降低大修、經常性修理等各項費用的開支，避免不正當的使用造成機械設備的閑置；加強租賃設備計劃的管理，充分利用社會閑置機械資源，從不同角度降低機械臺班價格。
其他——臨時設施的攤銷是否合規，比率是否恰當；現場水電費等費用是否按規定進入成本；管理費用的發生是否合規、是否進入成本。如工程存在保修，項目經理部應根據實際工程質量，合理預計可能發生的維修費用，并作出保修計劃，以此作為保修費用的控制依據，根據實際情況，項目部可委派專人或就近施工的人員代管盡量節約開支。
（三）、審查資金到位的情況
從收人確認的準確性到實際成本的真實性，它所反映的利潤只是會計利潤。但是施工企業工程款的到位是企業面臨的一個嚴峻問題。由于各種因素造成甲方拖欠施工企業工程款的現象相當嚴重，威脅著施工企業的正常生產與效益。倘若拖欠的工程款成壞為帳的話，不僅項目的帳面利潤會消失，有時還會產生虧損。如我公司有重慶有一個工程項目，竣工數年，甲方還拖欠工程款數百萬元，遠遠超過該項目的利潤，這樣的損失對施工企業來說實在是很大。針對這種情況，在審計時對工程款到位的狀況應作為一項重點內容。這不僅僅是資金問題，而是關系到企業效益能否最終實現，關系到企業能否持續健康發展。為此我公司專門成立清欠辦，負責工程款的清欠，
從國家為解決建筑施工領域工程款拖欠規定入手曉之以理、動之以情，到運用法律手段訴諸法院，積極維護企業的利益，取得了很好的效果。五、對工程項目效益審計的建議
1.由于工程項目效益審計是一個高層次較復雜的專項審計，涉及預算定額、工程技術和財務等許多方面的專業知識，對審計人員的業務素質、政治素質要求較高，所以審計部門應加強對現有審計人員的業務培訓，提高工作水平。在目前情況下，企業應組織工程技術、經營計劃、物資采購及審計部門等多部門具有相當學歷和工作經驗的專業人員組成聯合審計組，是實施工程項目效益審計的有效方式。這樣才能保證工程項目審計的質量，最終達到強化和完善工程項目管理，提高經濟效益的目的。
2.進行項目審計要選擇恰當的時機。項目審計的主要目的：是促進項目部加強各項管理，促進提高工程項目的盈利水平。管理制度的實施及其改進的效果只有在實際執行后才能體現，工程利潤的形成只有通過組織施工，辦理工程結算后才能實現。因此項目審計時機的選擇就是要充分考慮時間因素對審計效率的影響，以使審計建議、管理建議等有采納的時間，所以選擇工程項目中后期進行審計則是較為恰當的時機。
3.工程項目審計風險的防范。工程項目的審計風險存在于工程項目收入的不確定性中。一般說來，施工的工程項目幾乎不可能不修改設計方案，施工方案也隨之修改，施工工程量也時有增加或減少，增加工程量的確認，業主經常要在工程竣工結算前辦理預算調整，有時還要考慮多種因素才能最終確定，但施工單位實際費用已結算支付，工程價款收入的這種滯后性為工程項目審計留下了風險。另外，近年來施工企業由于施工規模的擴展，工程量的增大，跨年度施工和分包工程也隨之日益增多，由于資金等多種因素的影響，總承包方難以及時辦理分包結算，這也為項目的實際支出的不確定性留下伏筆，審計人員如不注意防范，工程項目審計的事中審計風險就較大。如某工程公司某一工程項目，上年度會計報表一直反映是盈余，后經審計才發現大額的分包工程未結算完畢，分包工程量未作確認，而分包工程量已由監理簽字驗收，經審計調整后，最終出現了大額的虧損。如果忽視分包單位的工程結算審計，就會出現審計結論與客觀事實相違背的結果，必然會導致審計失敗，其后果就比較嚴重。（孫昌春）
【參考文獻】
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公司財務審計部工作總結
一、2019年度完成主要工作內容
1、公司初建配合完成相關登記工作
配合公司綜合管理部完成公司注冊相關資料，公司取得營業執照，已完成工商注冊。完成公司基本帳戶、一般銀行帳戶開立工作。按區稅務局要求完成稅務報道等相關工作。
2、公司財務會計核算管理方面工作
（1）按集團等相關規定，財務審計部履行部門職責及工作內容，從公司會計核算、資金、資產、財務管理、融資、法律風險管理方面著手，草擬財務管理相關制度等14個財務會計、融資等相關制度。公司財務融資部相關制度已匯總綜合管理部，通過公司辦公會議審核通過。
（2）按集團及公司實際情況完成對新入職財務人員進行崗前培訓。并按國家及集團要求組織完成相關財務以及融資報表的對內對外及時準確報送。并按集團財務管理部要求，配合成都華強事務所完成 2019年年度審計工作，并出具2019年年終審計報告。依審計報告數據保質按時地開展2019年財務決算工作。
（3）財務審計部在公司領導統一安排下，聯合公司各部門本著實事求是、積極穩妥、短期和長期利益相結合的原則，對2020年的業務進行了認真梳理、分析和討論，以業務預算、投資預算、資金預算和費用預算為基礎，以利潤預算為目標，編制了2020年財務預算預案，并提交公司辦公會審議通過后提交集團。
3、公司融資方面工作
（1）XXXXXXX公司啟動項目專項債券XX億元融資工作。按計劃完成專項債券融資二書一案并向市發改委、市財政提交資料，目前已通過評審并入庫。集團統一的項目方案調整，依據集團財務融資要求，與銀行保持溝通，及時收集財政局融資信息，為公司工程項目推進提供資金保證。
（2）目前與四家銀行進行2020年項目貸等融資業務接觸，收集相關融資信息。并按相關規定進行資金管理，為下一步工程項目及投資做好融資準備。
4、法務、審計方面工作
（1）依據集團統一規定，接合公司實際情況已制定公司法律事務管理相關制度、公司內控內審相關制度。
（2）按功能區相關采購辦法選聘了公司常年法律顧問，建立常年法律工作臺帳，加強公司各部門與法律工作聯系，保證公司法務事務合規合法地開展工作。
（3）依據公司目前實際情況，建立合同履約臺帳，定期與公司各部門就合同履約情況進行跟蹤檢查。
二、2020年計劃開展主要工作內容
XXXXXXX公司新成立，財務審計部部門新成員團結合作，快速熟悉和適應集團財務管理方面的各項規定及要求，按時保質完成各項報表報送工作。財務審計部成員將進一步加強業務學習，提高自身的業務技能，將知識更好地服務于公司業務，發揮財務審計部的職能，為公司決策提供高質量的數據支持。202年計劃從以下方面更好地開展工作：
1、公司財務會計核算管理方面工作
（1）繼續完善財務核算工作，按要求及時準確完成財務核算稅收報表對內對外市財政、國資的報送工作。加強財務管理工作，為公司決策提供財務數據，保證公司資產保值增值。
（2）及時準確完成公司納稅工作，按照稅務相關制度，依據公司實際業務情況，進行科學納稅。
（3）加強公司財務檔案管理工作，按照會計檔案管理辦法，接合公司實際情況規范科學進行會計檔案 歸案管理，保證財務相關資料合規合法、依據充分。
2、加強財務預算管理工作，
（1）嚴格履行公司預算管理要求，及時跟蹤預算開支業務情況，并充分與各部門溝通，發現問題及時向公司領導匯報，提出建議意見并落實公司領導制定的相關決議。
（2）按照相關制度要求及時報表更新預算執行報表，做好分析總結工作，保證資金按預算計劃指標運行，保證資金使用的高效。
3、保證公司融資與項目進度科學匹配
（1）與公司工程技術、合約部配合，按時保質地完成相關報送融資方面報表工作。
（2）多維度的開展公司融資工作，完成銀行的預期授信工作。著手與多方銀行以及金融機構進行接洽，做好流動貸款、項目貸款的準備。
（3）據公司實際情況，與投資運營部配合，及時與各方股東溝通，合理安排股東注冊資本的實繳金額及期限；保證項目工程資金合理使用。
4、做好公司內審風控工作
（1）落實公司內審風控管理，依據相關制度，落實內審的自查自糾工作，防范公司風險。
（2）配合集團等各部門單位的審計工作，并按照審計后建議意見，進一步規范完善制度相關改進方案，保證公司運營工作高效健康。
（3）針對性地開展專項內審內控工作，根據公司經營管理特點，就預算、內控管理、經濟責任考核等有針對性開展工作，重點問題重點突破。依照“審后要分析、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運用執行情況的檢查。加強審計人員培訓，進一步提高審計工作質量。
[關鍵詞]財務管理 工程建設 管理
當前,工程企業的財務管理面臨一個突出問題,就是企業總體戰略目標實質缺乏一種以價值為導向、無序低效的財務管理工程保障體系,不能緊扣戰略目標,進而使企業總體戰略難以順利貫徹落實。因此企業必須在總會計師直接領導下,以價值為導向,以現有的企業管理技術應用為基礎,以企業各項經濟活動的有效循環為主體,在企業創新過程中搭建一種有效融合多種管理技術,確保企業戰略實現的經濟循環戰略財務模式就顯得十分迫切和必要。基建財務工作是一項綜合性很強的經濟工作,是整個工程建設和管理的核心,需要制定出一套科學有效的規章、制度、辦法和措施,以便很好地發揮社會、經濟、生態效益。
一、工程建設管理中存在的問題
1.工程財務管理在審計協同管理中的盲區
在投資管理中,最大的風險是信息的不對稱。例如長沙地區80萬元以下大部分的工程項目,財務的結算金額又反彈至投資額,大多是以設計變更、現場措施簽證、材料替代等理由“蠶食”了節約額。而在此之前,沒有人關注這一環節的信息反饋。資金支付中監督不力所致的財務風險,由此帶來層層轉包、違法分包、壓級壓價、偷工減料的質量風險, 這些風險直接沖擊工程的質量、工期和效益。在財務控制上創建自己的控制模型的時候,轉包問題才能有效得到遏制。
2.工程財產清查制度有待改善
需建立工程財產清查制度,加強工程指揮部財產管理,防范財產物資的損失、毀壞,確保財產物資的安全和完整,提高財產使用效率。工程竣工、財產物資保管人員變動時和編制年度財務會計報告前必須進行財產清查;貨幣資金、短期投資、應收賬款、長期投資、固定資產等財產的清查,每年至少進行一次,一般在年終決算前實施;對貨幣資金等貴重物品,應建立月盤點制度,并進行不定期抽查。對固定資產、庫存現金等采用實地盤點的方法,銀行存款與債權債務的清查采用函證等方法。要建立健全內部財務管理制度,履行財務管理職責,審核重要財務事項,工程款結算及支付規定方面,程價款結算嚴格按照簽訂的合同進行結算。
3.財務科目分類規范方面有待提高
現在我國的工程建設財務管理制度和我國的工程建設管理現狀相對比較落后。 改革幾年, 我國工程建設在業務、性質、管理等多方面出現了新的變化, 從而引起了一些新的會計事項。
二、財務管理對工程建設管理的作用
建設工程造價的有效控制就是在批準的工程造價限額以內,隨時糾正發生的偏差,保證項目投資目標的實現,以求在各個建設項目中能夠合理地使用人力、物力、財力,以取得較好的投資效益,最終實現竣工決算控制在審定的概算額內,避免“三超”現象的發生。筆者認為,為了有效控制工程造價,以更好實現財務控制與審計對工程造價管理的作用,應做好以下幾方面工作:
1.利用《準則》指導工程建設管理工作
怎么樣應用《準則》指導工程建設管理方面的工作,并把工程審計完全融合到財務審計工作中,把財務審計與工程審計二者有效結合起來。可以說在一定程度實現了管理工程投資全面審計的重要的一部分。工程投資全部審計,就是指對被審計工程項目的財務收支、全部財政及其有關經濟活動進行全面的審核檢查。而這里所說的工程項目的審計,主要是指項目的財務收支、資金管理、建設管理、工程造價管理、預算執行和竣工決算等活動的全過程審計。《企業會計準則》對財務制度進行了很詳細的規定,就目前的工程審計工作正是缺少這樣一個全面的指南,因此實現投資項目的全面審計,財務審計與工程造價審計的結合,已是刻不容緩。
工程投資財會審計主要對基建項目的資金來源、前期工程、征用土地、勘探設計、建設實施等財務收支進行審計,對工程造價審核則主要由施工建設單位委托社會專業審計機構進行。
筆者通過對于近期工程審計違規案件的總結發現,投資領域的違紀違規問題具有很強的隱蔽性,甚至個別單位為了蒙混過關,財務上的問題往往挾帶在工程價款劃撥過程之中,工程款結算上的問題卻又擠入財務日常賬目中。由于財務審計與工程造價審計兩者缺少必要聯系,出現了嚴重的脫節現象,直接影響到工程施工的順利進行。有些單位甚至存在工程價款不經審計直接辦理會計結算、社會審計機構為了營利目的與建設單位、施工單位串通作假現象,這對工程建設是十分不利的。將財務審計與工程審計二者結合,不僅能夠節約有限的審計資源,將二者的專業優勢加以整合分析,而且可以以《準則》對財務制度的要求為準繩,共同關注帶有邊緣性的問題中,可使那些黑箱操作暴露在陽光的財務審計之下。
2.整合審計資源,推進審計創新
面對“三超”的現象,可以實行整合審計資源推進審計創新,按照“準入透明、項目公開、統一招標、質量監控、分檔排名、獎懲掛鉤”的二十四字基本方針,具體實行事前、事中、事后的“三段式”管理,形成了一個完整的管理鏈條。在進入要招標階段,采取編制審計計劃、劃分業務級檔、做好招標準備,采取“一次投標、統一開標、逐個評標”的辦法,分別從投標單位基本情況、擬參加組織審計人員情況、審計質量保證措施、審計費用下浮率等四個方面進行評比打分。
規范財務管理對工程建設管理的作用還體現在能夠比較好地處理財務管理與工程建設之間的關系,主要可以從以下幾個方面進行:經費包干,量化支出;細化預算,嚴格管理;理順流程,分權制衡;透明采購,陽光操作;完善制度,剛性管理。
3.重視財務分析工作
財務分析具體包括盈利能力分析、營運能力分析、償債能力分析和增長能力分析。主要是指從投資者或經營者的角度,考察貨幣收支、盈利和還貸能力。財務分析在保持價值管理本色的同時,更側重于資本的籌措、投放、耗費、回籠、分配、規劃等管理工作。因此我們要從投資者或經營者的角度出發,通過實際支付的價格和現行財務制度,計算出工程方案實際支付的成本和最終效益,進而評價財務可行性的工作。只要有財務收入的工程項目,都應該進行財務分析。所以在工程建設管理過程中,應該要重視財務分析工作,維護投資者或經營者的利益。
4.嚴格項目資金管理
一是要實行嚴格的審核報批制度,把好資金撥付關。在資金撥付中,以確保工程質量和進度為前提,實行嚴格的審核報批制度,把好資金撥付關。在堅持 “專賬管理、專戶儲存、專款專用”的原則同時,對于投資少而分散的項目,應該將部分資金先撥付到施工單位,督促加緊工程施工啟動,另一部分資金撥付到使用部門 ,以方便逐級管理,同時注意要留一定比例的質量保證金等年度竣工驗收以后再兌付。對那些投資量大且資金相對集中的項目, 項目資金應該實行報賬制,并嚴格實行項目法人審批負責制。二是要執行嚴格的預決算和審計制度,把好資金使用關,在工程建設項目資金使用過程中,堅持實行事前、事中、事后“三控制”,嚴格執行工程預、決算和審計制度,把好資金使用關。財務上需加強對工程款的報審流程設計,首先,建設方工地相關人員核實工程實際完成質量,由承建單位申報,再由工程總監審核,最后由分管領導預審或主管領導審定批準。這樣,可防止擠占、截留和挪用,以及弄虛作假、虛報冒領,并有利于提高資金使用效益和每筆經濟業務的真實性、合法性,能加快資金周轉。三是加強實行合同制管理。工程項目管理單位根據項目的可行性報告實施目標,對工程項目進行招標,與中標單位簽訂合同,對項目施工的技術標準、地點、工程規范、投資額度、質量標準、完成工期等進行明確規定,把握資金的投向,能保證工程質量。在建設期間,需要組織專門技術人員對項目質量、進度、措施進行檢驗檢查,進行階段性建設同時,經驗收合格后方給予報賬,這樣能加快資金周轉,達到提高資金效益的目的。
5.加強財務管理工作是工程順利實施的有力保證,需要正確理順工程建設與財務的依存關系
一方面需要防止將財務工作凌駕于工程建設之上, 要提供真實、合法、有用的財務信息,要充分運用相關的財務會計制度,在正確應用一級會計科目的同時,設置與之對應的明細科目,客觀真實反映工程的進度與質量, 為努力創造優質工程提供保障,來設置切合實際的財務報表,使投資發揮效益。另一方面要注重克服重工程建設輕財務管理的思想, 樹立管理就是建設的觀念,把建設與管理放在同等重要的位置,突出抓好財務管理與工程建設有關工作,樹立財務為工程建設服務的思想,緊緊圍繞工程建設搞好財務工作,從年度策劃、項目概預算效益分析、目標控制等方面入手,扎實有效地開展工作,實現財務的最優化管理。
(1)要嚴格審批手續,堅持財務制度。要以高度的責任感審核每筆經濟業務的合法性、真實性,避免挪用、擠占等違紀現象發生,從而減少浪費,遏制計劃外開支,提高生產性支出比例。
(2)建章立制,完善內部控制制度。由于財政性資金集中管理后,財政資金管理的風險也大為集中,必須加強內控,建立內部制約機制,防范風險。每一筆支出都應實行事前審核,核對金額,在保證憑證真實、準確、合理、合法后,才能通知銀行付款。要建立大額費用審批制度、超指標審批制度、超用款計劃審批制度以及預算單位的財產物資管理制度等內控制度,明確責任。同時,會計核算中心還要主動接受外部監督,向預算單位反饋資金支付的信息,與單位形成相互牽制的機制,接受財政內部監督部門、審計等職能部門的監督,保證財政資金、單位財產物資的安全。具體要求是配備專兼職會計、出納人員,建立財務機構,權限,對印鑒、賬證、物資的保管責任、報銷程序等做出明確規定,明確財務部門負責人、財會人員的職責、確保財務工作規范運行。
(3)建立相關的獎懲制度,促進工程建設質量。一方面對財務管理好的單位,予以通報表揚,從預備資金中拿出一部分進行重獎,令一方面對違反有關規定的不予驗收,并追究相關人員的責任,給予相應的經濟或行政處分,以達到獎優罰劣的目的。
(4)加大審計力度,強化監督職能。內部審計是加強工程內部控制,規范工程行為的強有力的保障。內部審計是工程自我評價的一種活動,內部審計可以協助管理當局監督控制措施和程序的有效性,能及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。內部審計力度的強弱影響貨幣資金內部控制的效果。因此,工程內部審計部門應獨立于財會部門,工程的貨幣資金內部控制的設計、運作以及實際操作中存在的問題,要定期由審計人員予以檢查,達到進一步完善內部制度和規范工程行為。
總之,工程企業管理應以財務管理為中心,財務管理應以資金管理為中心。工程項目業主財務部門就處于整個工程建設的中心環節和中心地位,工程建設會計核算工作做好了,就為基本建設財務管理提供了有關建設項目的財務信息,有利于提高基本建設財務管理水平;制度上規定各級部門是主管基本建設財務的職能部門,對基本建設的財務活動實施財政財務管理和監督,建設項目應該成立相對獨立的財務管理部門指定專人負責基本建設財務工作, 現階段財務控制和工程建設工作雖然仍存在這樣那樣的不足,但我們只要能夠合理有效地對其進行整合利用,探索出一套既適合中國國情,又有利于工程和財務控制的工作模式和方法,我們就能夠找到一條適合我國工程建設的財務控制之路。
參考文獻:
工程造價審計可以起到對工程造價的控制作用，因此，工程造價審計的質量對整個工程的投資有著很大影響。在工程的建設中必須把工程造價審計放在一個重要的位置。本文首先對工程造價審計的重要性進行論述，接著指出當前工程造價審計中出現的問題以及問題產生的根源，通過分析，提出了提高工程造價審計工作質量的對策建議。
關鍵詞:
工程造價；審計；問題；對策
一、工程造價審計的重要性
在建筑、鐵路、隧道、通信等各種工程施工建設之前都會有個預算方案，而在施工的過程中通過加強工程造價審計工作可以實現對工程造價的有效控制。工程造價審計是固定資產審計的重要組成部分，工程造價審計工作是在相關的法律、技術指標的指導下，由獨立的審計機構，對工程固定資產的祥光費用進行監督與審核，從而保障工程投資中資產使用的真實、可靠。每個工程從開始構圖到最終的完工，都需要財務人員進行提前計劃與預算，對資金的投入使用和最終的結算都有明確的安排。但是在工程開始真正的建設、施工階段，工程造價審計工作在多數情況下是通過工程項目的預算來決定完成，實際情況中有各種事先難以預料到的認為或自然的約束，這給工程建造過程帶來了許多的不確定變量，這給工程造價審計工作帶來了許多難度。當前的造價審計過程收到許多因素的影響存在著一些問題不足，這些問題的存在既制約著建筑工程的順利進行，也影響著工程的效益。結合這工程造價審計工作與建筑工程施工建設的實際情況，本文通過對工程造價審計工作中存在的問題和對策進行討論、研究，無疑具有十分重要的現實意義。
二、工程造價審計中存在的主要問題
(一)建設工程項目的招投標活動缺乏監督
工程建設項目的招投標活動是工程建設的前哨戰，通過招投標活動能夠確定工程最終的施工單位、監理單位。施工單位、監理單位的信譽和質量對整個項目的造價與工程質量都有著重要影響。為了保證這一過程的合理合法性，都會簽訂相關的工程承接合同，如果在過程中產生了糾紛就依照合同來進行執行和判決。但是這些過程都需要一定的監管。目前，在招投標過程中，雖然有相關的《招標投標法》及相關法規對招投標活動進行約束，但是在現實中因為審計監督的不到位，導致這些規定形同虛設。例如，招投標過程中應該首先對需要公開招投標的項目對企業進行公開的邀約卻不執行，招標工作具體的時間與程序也不進行明確的說明等等。對于一些本可以進行招投標的項目工程，一些部門通過對其進行各部分的分解、對建設的規模進行虛假呈報或者干脆只申報項目中的一部分來對招投標的程序進行規避以獲取利益。例如，一個本來需要招標的道路建設工程，按照分布的項目劃分為土方、路面、排水等幾個分項目，雖然整個道路工程的建設可以進行公開的招投標，但是每個分項目的規模卻都沒有達到公開招標要求，而通過這樣的分解便可以分項工程直接發包給企業做，這種做法顯然嚴重干擾了正常的市場秩序，違反了招投標工作公正、公開、擇優的原則，而且容易給腐敗的產生提供土壤，對國家的利益造成損害。
(二)建設工程項目合同簽訂過程監督不足
在工程造價審計過程中發現有不少的建設項目簽訂的不止一個中標合同，還有違背了招投標原則的一些補充協議。通常，業主和承包商會因為中標合同中有些未盡事宜來進行一個或多個補充協議的簽訂。但是，這些補充說明性的協議往往與中標合同會有一些出入，讓工程造價的審計工作出現互相矛盾的結算依據，給工程造價的審計工作帶來不便。例如，某通信工程的招標文件與中標合同中規定，該工程所使用的原料采用固定單價的形式來確定，但是在補充協議中又說了一些材料的價格要根據市場價格進行一定調整，這讓審計人員在實際工作中不知如何是好。而在一些不需要公開招標的工程項目實施過程中，建設單位與施工單位常常在工程施工完成之后，才開始協商最終的結算價格，通過協商達成一致進行一個承包總合同的簽訂然后報送造價審計部門審查。但是審計部門在對這樣的項目進行造價審計的時候沒有合同進作依據對項目進行審計調整，無法合法合規的進行審計。從而讓一些承包商在此期間可以進行暗箱操作來謀取不合法的利潤，而建設單位卻把總承包合同中的一些信息失真的審查風險轉嫁給了審計部門。對總價合同簽訂過程監督不足讓審計機關面對審計工作時往往束手無策，給工程造價審計工作帶來了很大麻煩，對國家的投資也是一種間接損失。
(三)固定資產投資審計中的財務審計與工程造價審計存在脫節現象
固定資產的投資審計并不只有工程造價審計，還包括財務審計，但是這兩個審計工作包含審計與工程造價這兩個不同屬性的學科。在實際的工作中，財會審計人員以會計師和審計師為主，工程造價審計則是以工程經濟和工程技術人員為主，加強財務審計與工程造價審計二者的結合，才能使審計工作達到揚長避短、優勢互補的目的，這對加大審計力度、拓寬審計的力度與效率意義重大。但是在目前的審計工作中，財務審計和工程造價審計是由兩個不同部門進行的，財務審計主要是政府的審計機關來負責，而工程造價的審計則常常委托一些專業的社會審計機構來負責，這樣雖然充分節約了人力與社會成本，使各項資源得到了合理的使用，但是政府審計機關與社會審計機構卻存在互相脫節的。社會審計機構索然專業性強，但是作為盈利的企業很可能會為了盈利而與建設單位或者施工單位進行傳統，對建設的工程項目進行審計造假，把審計的風險轉移給了政府審計機關。因此，只有讓財務審計與工程造價審計進行緊密的銜接，才能實現對工程投資項目的全面審計，消除這種脫節的現象。在過渡期間，審計機關一定要對施工單位轉分包、工程造價高估等問題上進行審計力度的加大，進而提高審計效率。
(四)審計成果對投資效益的評價并不能充分利用
在固定資產的審計投資領域，投資效益的的評價是一個相對比較新的客體，其內容不僅包含建設單位的財務收支與管理情況，還要包含各種與建設項目有關的管理活動，例如建筑行業的規劃、采購、招標、監理等。此外，由于工程造價審計工作是同一時間面對建設單位、施工單位、還有一些中介機構，這些公司的成分通常都比較復雜，存在著千絲萬縷的利益聯系，有可能為了利益相互串通、提供虛假的資料，而審計人員是根據他們提供的資料來進行審計的，因此，就使得工程造價審計工作面臨許多風險。例如，如審計風險與法律訴訟等。
三、工程造價審計存在問題的根源分析
工程造價審計由于面對的被審主體比較復雜，內容廣泛專業性又比較強。因此，筆者通過研究分析發現，我國當前的工程造價審計之所以出現這么多問題，主要是有三個方面的根源在影響。
(一)工程建設本身設計質量低，施工過程中頻繁變更
工程施工所用的材料在設計階段已經確認過并且提交了審計，但是如果設計人員自身的素質不高使得設計并不完善，或者施工單位為了追求更高的標準而對設計進行更改，那么最終的設計和材料的使用就會失去控制，給后續的審計工作帶來隱患。
(二)審計部門管理制度不健全，內部質量控制制度不完善
一個具有科學性、針對性和可操作性的管理與控制制度在審計當中是非常重要的。目前審計部門的審計管理制度并不夠完善，缺少對每個項目審計全過程的計劃與方案實施，審計工作記錄的不完整讓以后的審計復核與審計質量控制無從著手。明確的控制標準是建立和完善是審計質量完善的前提。
(三)工程造價審計人員職業道德素養有待提高
工程造價審計人員的職業道德素養高低是決定審計信息質量高低的一個重要影響因素。審計人員的、假公濟私不但擾亂市場經濟秩序，而且損害投資者利益利益，影響國家的宏觀決策。因此，工程造價審計從業人員的職業道德素養是審計工作正常運作的隱患。
四、解決工程造價審計中問題的對策
(一)重點工程投資項目派遣審計專員，建立招投標程序的審計監督制度
如果想要最大限度的發揮審計機關對于公共投資項目的監督與管理職能，必須將工程造價的審計工作貫穿到工程建設的全過程。例如可以讓地方政府對重點項目進行豬排審計員的事情進行專門規定，必須對建設項目實施的全過程進行監督。只有讓工程的審計人員直接參與到招投標和合同的簽訂過程中，認真的監督招投標文件的完整性，工程建造標底的規范性、合理性，招投標過程中的合法性與評價中標單位標準的公正性。才能充分發揮審計人員的監督職能。在合同雙方的文本進行交換之前審計人員要對設備、材料的價格等一系列的合同條款和影響價格變動的變更協商條款進行審核，對不合適的、不正確的條款進行及時的提出修改意見以免對日后造成隱患。
(二)建立審計組，同時展開財務審計與工程造價審計
通過分析，筆者發現工程造價審計有時候不得不委托給中介等專業機構來進行，但是必須通過建立審計組，根基《關于聘外部人員參與審計工作管理辦法》的要求來配備相關的審計人員對外部人員的審計結果進行復核與監督以避免審計過程中因為審計業務外包帶來的風險。財務審計人員與工程造價的審計人員要對雙方共同關注的問題進行及時的交流與溝通。當發現對方工作的疑點或者困惑時一定進行深究與細查，只有這樣才能發現違規違紀的問題，達到事半功倍的協同效果。
(三)充分論證，在審計工作指導下使工程能夠真實的反映
建設項目成本工程造價的審計工作人員應該明確自己的工作并不只是核實工程造價，而是要通過審計工作對真實的工程造價進行了解與合適，并與合理、公允的投資額進行比較，將一些招投標不規范、簽訂合同中有失誤、現場管理不完善造成的損失與浪費進程充分的審計論證，重視工程的審計質量，符合驗證一些隱蔽工程及一些設計變更的真實性和必要性，對工程的建設成本進行真實的反映，對工程造價的投入與產出結果進行分析，合理地評價整個投資項目的經濟效益與社會效益，為今后的投資決策提供信息。
(四)指定審計承諾制度，加強各方的監督
審計承諾書對一種對被審計單位對其提供資料真實性、完整性的一種保證，因為審計工作大多是依據被審計單位提供的資料進行的，所以被審計單位必須通過承諾來對因為材料失真引起的糾紛與法律問題承擔責任。對于一些工程造價審計的社會中介機構也要進行審計承諾的簽訂，讓他們對自己得到的審計結果承擔相應的法律責任，應對相應的法律糾紛。通過加強各方的監督，對社會中介機構進行官方的指導與相互監督，才能讓工程造價審計中出現的問題進行最大限度的降低，將一些審核質量不合格、項目抽查不合格中介機構剔除項目審計的市場以保證工程造價審計工作的水平。最后，提高工程造價審計從業人員整體素質，通過一定的培訓來提高從業人員的專業技能，進行績效考核。
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一、當前房地產業資金管理現狀
房地產企業的資金鏈是以項目的融資為開端,經過項目的開發以及房子的交付使用,到項目的售后,其最終的過程是支付外部的融資成本,這幾個過程形成了房地產行業循環反復使用,房產企業資金鏈的管理主要包括資金的籌措,資金的使用和資金的回流三個環節。在房地產生產過程中,需要吸收大量的社會物化勞動投入,勢必要動用大量的人力物力,規模較大的住宅小區以及建筑物的建設資金大部分需要上億元甚至更多,所以在整個房地產項目的開發過程中需要大量的資金支持,整個環節中必須保證資金鏈的良好運作。房地產項目資金環節是一個很長的周期,資金投入大,回籠慢,同時運營過程中會面臨許多偶然因素的制約,包括土地投資市場、綜合開發市場以及房地產銷售市場,項目資金投入后需要經過各個市場的一次性的完整流通才能獲得最終的利潤。
二、房地產業資金管理存在的問題
我國房地產經營模式簡單可以歸納為置地-建設-銷售三個部分,建設時間、市場環境以及政府制定的行政法規等,無法進行有效的盈利預測,房地產開發企業的管理上存在著許多需要改進的方面,如公司治理結構,資金管理,工程財務管理以及整個項目資金賬目的審計環節都存在不同程度的問題。
(1)資金管理存在漏洞
貨幣資金是企業變現能力最強的資產,可以用來滿足企業生產經營中資金流動支付的需要,同時也是企業還本付息和依法納稅的重要保障,資金成本較高。此外,項目內部資金管理也很重要,如果某職位在財務管理上的權力較大,高度的資金集權會增大財務舞弊事件發生的概率。
(2)收入成本核算缺乏合理性
房地產企業的開發周期一般是一年以上,項目較大的工程甚至要3至5年的時間。這期間,資金的收效慢,就會發生企業的投入產出比例呈現出不合理的現象,大量的資金投入產生的費用無法與收入配比,需要注意的是,開發產品即便預售完畢,預售款項并不能確認是收入,房地產開發產品的成本載體是整個建設工程項目,項目銷售單位卻是單個樓層或者戶型,單個樓層的售價與其成本自然就不是配比的。
(3)內部風險控制不當
雖然房地產開發公司大多依據國際管理經驗設立了內部審計機構,但是成效卻不大,主要原因是國內企業只模仿了內部審計機制的外形,設置了機構,卻沒有學到內部審計機制的核心,國內房地產企業內部審計機構往往沒有財務審計實權,審計報表的審批還是在領導手中,高度集中的財務集權設置,讓內部審計部門的工作內容大多流于形式,沒有起到監督管理作用。
三、房地產業開發財務管理的建議
面對日益加深的金融危機,在行業、企業目標資本結構式管控財務風險的同時要防范資金斷流底線,開創多元化融資渠道,加強企業大規模融資,遵守風險收益均衡原則,建立完善統一的財務系統,對財務風險進行合理預測和防范,對資金的管理做到物盡其用。
(1)完善企業目標資本結構
企業在建立資本結構時,要根據自身的發展規劃和償還能力確立融資目標,負債份額,債源分布,還債時間,將投資回收時間與負債時間長短期聯合起來,防止還債集中到來。創建良好的籌資環境,降低資金成本,避免到期物理償債的現象發生,有效防范財務風險,良好的融資環境能夠促進企業吸收到更多的投資。
構建內部集團資金結算中心是解決資金矛盾問題的有效方式之一,各類單位在中心內開設收入戶和支出戶,通過資金預算管理,資金統籌管理,對資金進行有效的綜合評估,挖掘資金潛力,降低資金風險,提高資金調度的準確性和及時性,將資金的預算、資金使用情況細化到每月每日,使得預算在不斷變化中接近實際應用,為日后其他工程項目資金預算提高可行度和準確性的建議。有效的會計系統控制位企業提供了真實完整,有效可靠地資金流動信息,能夠幫助企業做出正確的經營決策,及時制定風險防范措施,促進房地產行業資金鏈的有序運行。
(2)推進企業自身改善
企業自身要注重對項目開發可行性的研究,對項目進行開發背景、規模和經濟形勢進行全方位的研究,確定項目后,對市場供需情況、工程預算以及政策法規進行全面分析,確定項目資金鏈能夠穩定持續的拓展。
銀行借貸已經不能滿足日益變化的房地產行業需求,房地產行業不能局限于當前的融資方式,除了傳統借貸和風險投資以外,還要借助上市融資、信托投資的方式,注入優質資產,形成多元化融資資金鏈,提高項目資金流動性。
在審計控制方面,現代內部審計已不再是單一的財務審計,其功能已經逐步擴展到了經營審計領域,
1.1建設工程項目結算委托審計普遍實施，建設工程全過程跟蹤委托審計逐步擴大，建設工程項目委托審計存在的常見問題是造價咨詢中介機構選擇不當、獨立性受限、工作規章制度不健全、檢查督促和關鍵點控制不到位、與建設、施工、監理各方溝通協調不夠等。
1.2審計人員角色定位不清晰，審計深度難以把握。建筑工程項目全過程跟蹤審計主要是進行監督、咨詢和建議，從而使得項目中存在的不足之處得到相應的改善，進一步的完善項目管理機制。這就需要審計人員作為項目的第三方參建者，在工程開工建設前就要參與其中，針對工程建設中的關鍵節點進行全程監管，但不得干涉施工、監理等部門的日常工作。說到底，審計人員在工程建設過程中應該扮演監督者的角色，不能直接干涉建設項目工作，同時需要向上級反映。
1.3工程造價跟蹤審計中對于審計人員的綜合素質要求是非常高的，工程造價審計與財務審計存在著很大的區別。工程造價審計必須是注冊造價工程師、造價員，他們需要熟練的掌握工程經濟和技術；財務審計基本上是以注冊會計師、審計師為主。在建設項目審計中，兩者之間的工作是相互配合的，從而才能使得建設項目審計不留死角，審計過程中不會出現問題。
1.4相關配套法律規范、行業規定尚不完善。全過程跟蹤審計系一種新的審計模式。審計人員的工作任務更加艱巨，所以一套完善的法律法規作為標準對其進行約束是非常有必要的。到目前為止，雖然已經有相關的關于審計機關對國家投資建設項目審計的授權涵蓋建設全過程的法律法規，但是這些規定還不是很完善。對于跟蹤審計法定內容等要件都沒有明確的進行規定。所以造成了中介機構的不同人員對于跟蹤審計的認識存在很大的差異，當中介機構犯了錯誤，但是也沒有國家規定進行責任界定，從而使得中介機構不是很重視跟蹤審計的服務和質量，使跟蹤審計沒有發揮應有的作用。
2解決對策
2.1委托審計機構的選擇方法：招投標委托、指定委托、競爭性談判委托。
2.2做好跟蹤審計機構與基建及各方監督部門的溝通協調的關系。在進行全過程跟蹤審計時，需要國家的審計部門和建設單位的審計部門進行完美的配合，同時建設單位還需要聘請專業的社會審計、財務監理、工程監理等專業機構和人員進行全過程的監督。國家審計部門與這些專業監督單位或機構之間需要相互配合，需要審計部門對專業監督單位進行再監督的工作，主要是對過程中的各個環節進行監督，同時，在對這些專業監督單位的工作進行評估之后，可以合理利用他們的工作成果。
2.3加強跟蹤審計人員的培訓，提升專業技能。進行工程項目全過程審計的時候，其涉及的范圍也非常的廣泛，在跟蹤審計過程中需要審計人員審核招標文件，主要是對文件中的綜合單價、措施費、檢驗檢測費審核。細化到綜合單價中的人材機、管理和利潤，以及子目的套用和材料的合理情況。所以需要審計人員要有造價審核及編制能力，同時專業知識必須過硬，對于國家的招投標和造價政策要及時掌握。對于這種情況，就需要定期對審計人員進行培訓，在項目上配備足夠的專業人員。同時還要運用先進的信息化手段，運用計算機輔助審計運用的水平。
2.4切實做好關鍵環節的直接控制把關，包括工程量清單審計、招標控制價審計、投標報價審計、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進度款審簽、索賠審計、結算審計等。
2.5建立健全相關法律法規。跟蹤審計是建設項目審計模式的一個新高度。為提高跟蹤審計質量，為工程建設與工程管理提供客觀依據，應該建立一套相對嚴謹的制度體系，來約束跟蹤審計工作行為，并且要配套完善跟蹤審計實施辦法，明晰審計工作流程，重申有關審計工作的財會制度，為跟蹤審計工作提供參考依據，明確各部門的職能分工，避免個別部門或個別人員越權操作、越界操作，杜絕違規操作，提高各部門之間的默契度，確保跟蹤審計工作順利開展，使跟蹤審計逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道。
3結束語
審計部嚴格遵守國家各項法律、法規，認真履行集團的《內部審計管理制度》。內部審計工作以集團公司企業管理年為中心，加強企業精細化管理，突出重點，切實履行職責，較好地完成了全年審計工作計劃和領導交辦的審計任務。親愛的讀者，小編為您準備了一些審計工作總結，請笑納!
審計工作總結1我進入公司這個大家庭至今，在這緊張又忙碌的日子里，我學習了很多專業及專業以外的知識。感謝公司，讓我在這個充滿希望的舞臺上自由的成長與發揮;感謝領導，是你們的鼓勵與包容讓我感受到了公司這個大家庭的溫暖;感謝同事，是你們無私幫助與關心，讓我各方面得到了全面的提升。時光匆匆，轉眼今年即將過去，回望這大半年來所做的工作，從最初的經歷挫折，風雨同舟，到后來的辛勤耕耘，初見成果，真的只有經歷過的人才能體會。
工程審計在工程項目全過程控制當中，是一個非常關鍵的崗位，為公司在工程上的每一分錢支出把好第一道關口，是一個涵蓋專業知識非常廣的工作，又是一項嚴謹細致的工作，同時專業性很強，要求具有高度的責任心與使命感，準確的算出工程量及預算成本，完整的編制建筑工程預算及對合同的執行過程管理，才能準確無誤的完成各類款項的審核工作;所以對于我來說必須時刻保持清晰的頭腦與良好的精神，因為每個工程都是新的機遇和挑戰。公司工程審計?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽比筆。腋芯躚沽Ψ淺4螅紉齙階既肺尬螅忠指髯ㄒ導浼白薌劭刂頻鈉膠猓竊諏斕嫉謀薏呦攏易齙攪司ぞひ狄擔∈刂耙擋偈亍O旅揖駝攵怨こ躺蠹乒ぷ髯鲆韻倫芙幔?/p>一、工作紀律方面
1.做到積極維護企業榮譽，尊敬領導，與同事團結互助，儀表端莊，舉止文明。
2.在履行職責時勤奮、誠實、客觀、公正、嚴謹。
3.遵守國家法律法規及公司的規章制度。
4.尊重他人，在審核過程中做到有理有據有節。
5.保持工作的獨立性和客觀性，不參加有可能影響公正性的工作及活動，不以任何方式與被審核項目的各相關方有利益往來。
6.慎重地使用在履行職責過程中所獲得的信息，不利用機密信息謀取私利，在使用信息時不違反法律法規、公司規定。
7.服從主管領導安排，配合、支持其他專業人員，協調一致。
8.善于總結實踐中的經驗教訓，不斷學習、更新理論知識，以保持和提高工作能力和水平。
二、崗位責任方面本年度我這個崗位的主要工作有
1.負責工程項目的預算編制工作，做到考慮周全、數據嚴謹合理、價格及時準確。
2.參與招標方面工作，準確計量計價，為招標提供依據，做到公平、公正，合理降低招標項目造價節約成本，并為合同簽訂鋪墊;
負責做好招標過程中相關文件的整理、歸檔并做好相應的表格記錄。
3.參與起草及審批合同，維持平等、自愿、公平、誠實守信四個原則。
4.工程款審核工作，按照合同條款，對照預算嚴格把關，為竣工結算預留住相應的尾款。
5.起草、研討、審核工程聯系單、簽證單，做到真實、有效。
6.參與隱蔽工程及現場丈量等不規則工程量的現場監督工作。
三、預算工作方面
主要完成有：__物流園一期工程前期各棟樓的藍圖預算、二期在簽訂合同前完成藍圖預算，為合同中進度付款條款提供依據。在工作中，能夠積極地完成領導安排的各項工作及參加公司組織的各項活動，通過公司組織的學習如何提升員工的自身能力、如何提高團隊合作精神、與企業共命運、關于提高執行力等內容，使我對自己的工作有了更深的認識，團隊合作能力也進一步加強。
四、工作不足方面
1、計劃做得不到位。
使我的工作比較被動。
2、與同事之間的交流還不夠深切，業務能力有待提高。
3、通過在審計部日常工作中發現，自己掌握的東西不夠全面具體，欠缺很對相應的知識，學習的主動性還不夠強。
今后，我會提前做好工作計劃，變被動為主動，努力管好自己，認真學習，積極交流，并將各項工作做得更好。
1.積極遵守公司的各項管理制度，進一步加強工作責任感，更嚴格的要求自己。
2.做好每個工程的工作計劃安排，認真完成相應的工作內容，努力把每一項工作內容做好。
3.利用工作之余認真學習相關的專業知識，使自己的工作能力不斷提高，對于工作中存在的一些重要問題，及時地向領導匯報，使問題能夠及時有效的解決。
五、20__年工作計劃
項目現在正處于一期項目收尾，二期項目功能改造收尾、E區正負零以上工程中旬基本完工。項目收尾階段是竣工決算的重點控制時期，各種爭議的焦點都集中到預算上來，因為決算的數額直接關系到公司的經濟效益;重點工作：
1、收集好相關資料，參加竣工圖審核，對各種修改按照依據準確核對。
2、對照各項依據嚴格把關，工程量細化仔細核對。
3、各分包項目的分類決算。
審計工作總結2為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。為了總結經驗教訓，更好的完成20__年的各項工作任務，我部就財務、審計方面的工作作出總結如下：
一、審計方面的工作
1、根據市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求。
(1)繼續鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用的時間和精力參與企業管理，每周必須下各核算的銀行了解業務運行情況，發揮主觀能動性，多為經營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為2020年目標考核的主要指標來考核。
(2)全員樹立財務管理是企業管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。
2、全面迎接國家審計。
為了迎接國家審計署的全面檢查，根據市局審計重點，我部門對_月_日的財務收支進行了復查，并結合內審工作實際，緊緊圍繞銀行的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發揮財務的監督和服務職能，及時為銀行領導提供決策依據，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具體的安排和布置。
3、財務的審計、監督崗位。
我們為加強銀行財務工作的審計和監督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質量和效率打下堅實的基礎。
4、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》。
為了更好地履行領導賦予的職責，加強銀行財務管理和稽核檢查力度，規范集團財經秩序和調動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。
二、財務方面的工作
1、增強財務服務意識，2020年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為銀行的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。
2、切實加強財務管理。
根據銀行規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責銀行各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分銀行的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。
3、預算管理得到穩步推進。
一是細化預算內容。根據各分銀行明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分銀行的2020年全面預算奠定基礎;二是提高預算透明度。預算方案根據各分銀行反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分銀行，使各單位對本銀行的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度;三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分銀行的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好20__年全面預算工作積累了經驗。
4、強力整頓財經秩序。
根據市局財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，銀行圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。
5、加強資金管理的作用。
為了規范銀行經濟運行秩序，加強各分銀行的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發展。我們按照市局結算中心要求，對各分銀行的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分銀行要加大催收貨款力度，保證銀行正常的經濟運行。
為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整;強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。
請大家能夠認識到我們當前的形勢，認識到我們的銀行形勢，在來年的大發展中做好充足的準備，我們銀行的業績和市場決定我們要在來年中大干一場，我們一定要努力!
審計工作總結3一年來，在企業領導的親切關懷和指導下，我在審計部經理的崗位上，帶領審計部的全體同仁嚴格按照年初制定的審計計劃，緊緊圍繞企業提出的"加大核查、審核、監管力度，確保各項制度深入落實"這一工作目標，積極主動地在企業內部開展了審計工作。經過全體同志們的共同努力，取得了一定成績，主要表現在：
一、嚴格審計的紀律和制度
審計部是一個新設部室，領導寄予我們厚望，同志們也關注著我們的發展，我深知責任重大。為了使內部審計工作在企業管理中得以順利開展，審計部在成立后的第一次全體會議上，就根據制定的年度工作計劃，并結合內部人員的具體業務能力，本著既要明確各自崗位職責，還要堅持分工不分家的原則，進行了內部分工。并從工作紀律、工作作風、工作態度、工作形象和工作結果等五個方面提出了具體的要求。這些基礎工作的進行，為我們全年工作的順利展開打下了扎實的基礎。
二、積極開展對駐外企業分部財務管理的監督和評價
__企業是我企業至今一家對外獨立開展經營業務的駐外企業分部，年生產各種復合肥近__噸，加上銷售總企業的肥料，2020年銷售收入已經突破了一億元，企業的資產總額也達到了__多萬元。但是由于種種原因，該企業一直沒有建立起完整、嚴密的內部核算管理制度，從而使會計信息的反映帶有很大的不真實性，也企業的財務管理帶來了一定的風險性。
根據企業領導的要求，我們在對其會計核算進行檢查審核的同時，先后分兩個階段對該企業的財務管理進行規范、核查。第一階段是參照企業的相關制度，幫助該企業制定其內部的財務管理制度，建立健全倉庫管理的工作流程，健全會計核算的賬簿體系，規范會計核算程序，建立嚴格的、定期的會計報告制度。第二階段，對規范后的會計核算制度，實施正常的審計檢查，通過這一系列工作，規范了該企業核算制度的同時，也教育了會計人員，增強了他們做好工作的責任心，起到了很好的效果。
三、嚴格費用報銷規定，嚴格費用審核
今年是我企業各種費用報銷新規定出臺的第一年，舊的報銷程序和標準對審計工作影響很大，突出反映在人們的認識上。審計是執行各種規章制度的前沿，審計人員就是把這個關口的，將不符合規定的支出堵在這個關口之外，是我們審計人員的責任。
我們從一開始的單純的業務費用審核逐步擴大到后勤的費用審核、生產車間工資的審核、裝卸費的審核、車間修理費的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質量，我們利用可利用的一切時間，組織學習企業出臺的新規定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動請教老同志，并對要點及時做好筆記，所作的這一切都為做好這項工作打下了良好的基礎。一年以來，盡管我們對費用的審核量上不斷增大，但基本上沒有出現有問題的審核，從而有效的配合了企業的財務管理工作。
四、利用一切可利用的機會，為領導提供市場監管信息
根據企業領導的安排，今年，我先后到__和省內的幾個市場。針對市場反映出的問題，進行了核查，并結合核查進行了市場調研，這也是審計部2020年工作計劃的一項基本內容。核查中，我們晝夜兼程，為了把問題核查清楚，把市場調研準確，每到一處都積極地與客戶溝通，多方收集市場信息資料，這一切都為我們后期報告的撰寫積累了豐富的第一手資料。先后兩次的市場走訪，形成了近萬字的報告，把問題找準了，建議提對了，得到了企業領導的肯定和客戶、業務人員的好評。
五、工業園區建設項目的結算工作已接近尾聲
根據工作計劃，并經企業領導批準后，組織了對工業園區建設項目施工單位報價的核對及園區設備計價等工作。園區項目建設跨度長、項目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項工作已基本結束。此項工作的順利開展，既較好的維護了我們__大企業的對外形象，也為企業取得了可觀的經濟效益。
審計工作總結4我任審計員工作一年來，在領導的帶領下，在大家的幫助和配合下，我認真履行審計員工作職責，在規定的職責范圍內獨立開展工作，按照審計員工作職責開展業務檢查，根據檢查內容下發整改通知書并監督落實整改情況，有效防范了各類事故的發生，確保了全行全年安全核算無事故、無案件。現將工作情況總結如下：
一、加強學習，不斷提高自身素質
按照審計員的“政治堅強、業務精通”的要求，自年初以來，我始終以提高自身素質為目標，堅持把學習放在首位，努力提高業務素質和工作水平。一年來，我能夠認真學習相關文件制度等有關規定，掌握了核算辦法和流程，增強了業務分析能力和解決問題的能力，提高了審計水平。在學習上嚴格要求自己，認真學習，在學中提高，在學習中進步，從實際需求增加自己學習的自覺性。通過學習，提高了自身的業務素質，掌握了先進理念，拓寬了視野，增強分析問題、檢查問題、解決問題的能力。
二、扎實做好本職工作
我作為員工，一年來，親身感受了__給我們的日常生活帶來各方面的巨大變化，使經營理念從過去的只注重量的擴張轉變到注重質的提升，以及由此帶來的崗位分工和收入分配的變化。各種制度的出臺，對我們__規范經營管理提出了許多更為明確和細化的要求，工作中注重細節的管理、針對違規行為，也有了更多的預防和懲戒措施，內控部門是全行監督部門，深感自己責任重大和工作的重要性，我要扎扎實實做好檢查工作。
1.認真履行審計員工作職責，檢查了各項規章制度執行和業務操作情況，及時發現和糾正了工作中出現的問題并落實整改情況。
對崗位輪換、離任審計、財務檢查、合規手冊撰寫等工作。
2.求真務實、盡職盡責，做好檢查工作。
認真履行審計員職責，做好審計工作。在檢查中認真仔細，精益求精，認真檢查每一項工作內容，做好紀錄，對發現的問題出整改意見，提高了核算質量，增強了內控管理水平，防范了操作風險的發生。
三、回顧檢查自身存在問題
一是學習不夠。當前，以信息技術為基礎的新經濟蓬勃發展，新情況、新問題層出不窮，新知識新科學不斷問世，面對嚴峻的挑戰，缺乏學習的緊迫感和自覺性。二是工作較累的時候，有過松弛思想，這是政治素質不高，也是自己世界觀、人生觀、價值觀不高的表現。
四、針對以上問題，今后的努力方向
1.加強理論學習，進一步提高自身素質，必須通過學習增強分析問題、解決問題的能力。
2.增強大局觀念，轉變工作作風，努力克服自己的消極情緒，提高工作質量和效率，積極配合領導和同事們把工作做得更好。
總之，在過去的一年工作中。雖然較好地完成了各項工作任務，但仍存在問題和不足之處，這些問題和不足之處在今后的實際工作中將得到逐步改善，并充分發揮審計員的職能作用，全面提升工作水平。
審計工作總結5今年在集團公司的正確領導下，審計部嚴格遵守國家各項法律、法規，認真履行集團的《內部審計管理制度》。根據集團公司2020年度工作的總體要求和審計計劃，內部審計工作以集團公司企業管理年為中心，加強企業精細化管理，突出重點，切實履行職責，較好地完成了全年審計工作計劃和領導交辦的審計任務，現就2020年度審計工作總結如下：
一、完成主要工作
2020年共完成審計項目97項，其中年度財務收支及年度預算執行狀況審計12項，專項經營考核審計1項，任期經濟職責審計2項，投資企業財務收支與資產負債審計3項，基建工程項目預算審計38項，基建工程項目結算審計41項，為完善集團經營管理、提高經濟效益做出了貢獻。
1、預算執行審計與財務收支審計并軌同行
預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關推薦，指導整改。2020年度完成上年度財務收支與預算執行審計12項，發現問題41項，提出推薦36項。10-11月份審計部對年度審計發現問題的整改狀況與逾期應收賬款催收進行審計回訪，個性是針對整改不到位單位，提出指導性意見并敦促其切實執行。透過審計，嚴肅了集團公司財務管理制度與財經紀律，為下一年預算執行儲備了動力。
2、開展專項經營考核審計
2020年7月，公司為扭轉__汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經理，并與之簽訂經營考核職責書。為配合集團經營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業了解經營狀況，與相關單位反復磋商，報請主管領導審核，最終確認__汽車租賃公司的經營績效考核結果，維護公司經營考核嚴肅性，同時也肯定了二級企業勤奮、用心的經營成果。
3、完善投資企業審計，帶給投資評估依據
為評價對外投資企業的管理效果的需要，根據集團公司領導安排對投資企業進行審計，對2020年度省__、__、__等三家公司財務收支與資產負債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是太壹公司經營合同到期，需對今后一段時間進行經營預測，為投資決策帶給依據。
4、加強離任審計，帶給人事管理參考
2020年，__原總經理、新_副總經理崗位變動，根據集團公司安排進行離任審計，對其任期內經營目標的完成、經營、資產管理等進行全面評價，為集團人事考核帶給參考。
5、完善基建工程審計
2020年，基建工程項目多，現場監管頻繁、預結算審計任務繁重。工程審計人員深入工程項目現場，開展現場工程監督、材料審計等，糾正相關部門流程方面存在錯誤，做到實施事前項目審查、事中監督管理和事后造價控制的系統化工程審計模式。2020年完成基建工程項目預算審計38項，預算金額843.44萬元，核減金額286.84萬元;基建工程項目結算審計40項，結算報審金額1.392.40萬元，核減金額384.39萬元。
根據集團公司要求，對工程結算超過百萬的基建項目，引進外部腦力與市場信息，公平、公正進行工程結算審核。2020年引進外部力量進行工程造價審核1項，結算報審金額228.13萬元，核減金額119.93萬元。為集團降低了工程造價，節省超多的資金。
二、主要工作體會
1、集團領導重視，是推動內部審計工作的關鍵
2020年度在集團公司主管領導的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業借調財務部長等業務能手來支援，二級企業財務部長熟悉管理與業務流程，給審計工作進展帶來必須便利，推動年度審計工作順利完成。
2、加強過程管控，提升內審質量
質量是內部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內部審計工作質量。
在管理標準化方面，審計部在審計管理、內部控制、風險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實施方案，詳細規定審計年度計劃制定、方案設計、證據收集、底稿日志編寫、報告質量控制、檔案管理等全流程標準體系，逐步構成一整套行之有效的內部審計制度體系。
在信息化方面，隨著企業ERP系統上線運行，ERP系統豐富的信息量和強大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計工作。審計人員用心學習ERP流程操作、深化ERP審計系統應用，著手開展ERP環境下的項目審計工作。
3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實
2020年，由于審計人手不足，我們將預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，提出相關推薦，指導整改。
三、存在問題與今后打算
1、存在問題
由于目前審計部僅有財務審計2人，工程審計1人，疲于應付近30家子公司財務收支與年度預算審計等及超多基建項目施工預、結算審計，審計力量難以精細到效益審計、經濟職責審計、內控評審等中去，對集團管理精細化的貢獻力量有限。
集團母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復、超預算、結算不清晰等現象。
2、今后打算
堅持學習，提高專業知識與專業應用潛力。針對集團公司審計人員與借調助審人員都是從財務轉崗而來，審計專業知識相對薄弱，審計技巧、審計溝通等專業潛力有所欠缺，審計人員一邊參加深圳市內審協會組織的相關培訓，一邊和協會內的企業同行學習與交流，在實踐中用心探索，積累經驗。堅持不懈學習，提高專業知識與專業潛力，為集團審計工作發展積攢力量。
企業責任審計主要是監督檢查公司高級管理人員和主要負責人的履職情況。重點審查高管人員在職期間企業的日常經營活動情況、指標完成情況、內部控制的運行情況以及高管自身的收入和法律法規遵循情況等。經濟責任審計的目標是為高管人員的調配、任用提供依據。工程項目審計是對企業的所有工程從合同簽訂到竣工的全過程進行審查監督，其審計的重點是工程項目的合同簽訂情況、內部控制的有效性和完整性、工程項目的財務收支情況、經濟指標的完成情況以及成本管理和核算情況等。工程項目審計的目的是發現建筑企業在工程項目存在的問題和風險，作出評價并給出改善的建議。
建筑企業內部審計存在的問題
隨著企業之間的競爭日趨激烈，為了控制企業潛在風險和提高企業競爭力，越來越多的企業開始引進內部審計。我國企業內部審計的產生嚴格來說只是行政命令的產物，主要強調其外向，是為國家審計提供依據而存在的模式。企業內部審計的發展受此影響存在很多問題，而建筑企業內部審計的發展還很不成熟，亦存在諸多的問題。
(一)內部審計部門和人員設置不合理
目前，大部分建筑企業并未將內部審計擺在正確的位置，主要表現為以下幾個方面：第一，很多建筑企業并沒有設置內部審計部門，即使設置了內部審計部門大都也只是形同虛設，內部審計部門缺乏其應有的獨立性和權威性；第二，內部審計人員設置上存在很多弊端，很多建筑企業的內部審計人員是從其他職能部門借調，并且內部審計人員專業素質不高，一般都只是對財務知識很了解但是對建筑方面的知識卻知之甚少，所以其出具的報告比較片面。以上都影響著內部審計發揮其應有的作用，也直接導致企業高層對內部審計越來越不重視。
(二)內部審計工作范圍比較狹窄
建筑企業的內部審計工作在企業管理和日常經營方面還停留在比較初級的階段，內部審計的工作范圍也通常較為狹窄，一般是采用審計企業固定資產管理、存貨管理、成本控制、費用預算及控制以及項目收支情況等財務方面而后進行評價改善的傳統審計方式，涉及到非財務方面內部審計的方面很少，審計結果對管理者的經營決策價值不大。
(三)工程項目審計多為事后審計
工程項目是建筑企業的核心和重要組成部分，目前建筑企業工程項目審計還大都停留在事后審計的階段，這種情況已經遠遠不能滿足現在企業的需要。當然工程項目審計存在的問題不僅包括未涉及到事前和事中審計；而且在審計過程中，使用的審計手段較為單一，基本上還停留在對工程相關會計資料的審查，使工程項目審計缺乏有效性；審計程序十分簡化，還存在取證不嚴謹現象。
(四)內部審計相關制度不完善
內部審計與內部控制有著密切的聯系，內部審計是內部控制的重要組成部分，也是內部控制的一種特殊形式，所以內部控制制度直接對內部審計產生影響。由于現在我國大部分企業的內控制度都存在很多明顯的問題，而建筑企業由于其特殊性內控制度存在的問題尤為突出，其內部審計制度方面也因此暴露出了很多問題，主要包括：第一，單位或者工程項目中出具的審計報告信息失真或者不完整；第二，對于在審計過程中發現的重大問題，不能及時反映給企業管理者，以至于不能迅速找到解決對策；第三，內部審計效率低下，并且各個部門對內部審計工作并不認真對待和配合，上報的資料不全或者遲交。企業內部控制制度不完善并且沒有具體的內部審計制度文件，會導致更多的問題發生。
完善建筑企業內部審計的對策
建筑企業內部審計中存在的問題對企業及時準確的掌握經營狀況、制定對策以及完善內控制度等都會產生不利影響。我國建筑企業正處于規模不斷擴張、產業結構和體制重大改革的特殊時期，解決內審中存在的問題已經迫在眉睫。
(一)重視內部審計工作
內部審計需要保持一定的獨立性和權威性，這樣才可以為企業和管理者提供準確的信息。高層管理者必須要重視內部審計工作，讓企業所有部門和人員都意識到內部審計的重要性，需要做到以下幾點：第一，內部審計部門必須要保持獨立性，直接由高層管理者負責，不受其他職能部門的牽制；第二，內部審計人員不應再負責企業的其他工作，要求其在審計工作中不受企業任何人影響。
(二)培養高素質的內部審計人員
首先，內部審計人員需要具備應有的職業道德，保持客觀、獨立的思維，嚴于律己。其次，建筑企業的內審人員需要具備相應的專業知識，現在建筑企業的工程項目審計不僅是財務收支、工程造價等的審計，還需要對工程管理以及工程前期的設計控制階段進行審計。因此需要內審人員除了具備相應的財務知識外，還需要了解工程項目相關知識。最后，內審人員還應具有敏銳的觀察力，在實際工作中，需要結合企業具體情況。例如對工程項目需要對施工合同、工程款、成本管理、賬務等一一進行審查。
(三)樹立先進的內部審計理念
內部審計的對象應該從財務審計轉變為管理審計，管理審計是建立在財務審計的基礎之上的；內部審計的范圍應該從財務資料深入到企業治理中，很多企業都已經意識到企業工程項目混亂、虧損以及決策失誤、合同簽訂失誤、組織結構不合理等都與企業管理失控存在極大的關系，內部審計中應該涉及這些內容；內部審計的過程應該包含事前預防、事中控制和事后監督三個方面，不應忽視事前和事中的作用；內部審計的目的不僅發現問題，更重要的是給出解決問題的對策，增強企業競爭力，提高經濟效益。
(四)完善工程項目審計的內容
建筑企業對工程項目應該進行全程監控，事前、事中和事后都需要進行內部審計，保證工程項目的順利完成。工程項目審計應該包括以下幾方面的內容：其一，審查合同簽訂嚴密性和合理性，對工程項目中的項目質量、工程進度、成本管理以及合同執行情況等進行審計，并做出評價、提供改善意見；其二，審查監督工程項目的財務收支狀況，并進行盈虧和風險評價，出示工程項目中期的財務預警報告。
(五)建立有效的內部審計制度
建筑企業的內部審計應該以完善內部控制制度、規范企業管理、提高業績為目標，而這些都是以建立有效的內部審計制度為基礎。內部審計制度應該包括內審機構的設置、內審人員應遵循的規章制度、審計程序、審計標準以及提供予以參考的指標。現代內部審計制度還應該包含風險評估和控制，單一的查錯糾正已經不是現代內部審計的目標。建筑企業應該根據其具體情況制定詳細的內部審計準則，這也是內部審計活動實施的基礎。
關鍵詞：土建工程;預算造價;審計方法
隨著土建工程的不斷發展和進步，土建工程想要在競爭激烈的市場上獲得優勢地位，就必須首先從造價管理入手，認真做好土建工程預算造價審計是關鍵，預算造價審計是整個工程造價的重要組成部分，只有不斷完善和加強土建工程預算造價審計，確保預算造價審計的科學性和準確性，才能更好的促進土建工程的進一步的發展。
1.土建工程造價審計工作的內容
工程量存在的誤差包括正負誤差，正誤差指的是在操作中室外的設計高度大于土方實際開挖的高度，此時審計計算依舊用圖紙的數據。由于墻體中的圈梁、地溝所占面積以及過梁和樓地面孔洞所占體積沒有扣，在審計計算中，鋼筋中的保護層經常不扣，而需要重復計算柱、板、梁等處的鋼筋。負誤差與正誤差相反，指的是室外設計高度小于土方實際開挖高度，那么在工程量和項目的遺漏計算中應該完全根據理論尺寸進行。其次，是套用單價的審計。首先要對換算定額單價進行審計，需要弄明白所審計的內容是整個內容還是材料、人工或者機械中的一部分，然后還要對換算單位的正確性進行審計，審計其采用方法的合理性。這些都會對核算單價的準確性造成影響。
2.土建工程預算造價審計的必要性
2.1項目建設順利進行的保障
土建工程預算造價審計工作的良好實施，不僅有利于落實項目的建設計劃，而且能對工程造價進行合理確定與控制，進而提高工程的經濟效益。土建工程建設單位在正式開工之前，按照工程項目的建設程序需要，應編制合理的項目建議書、可行性研究報告，并經過相關部門進行審批批準以后，即可進行勘察設計，做好前期各項工作的準備。土建工程項目的前期階段會先后完成投資估算、設計概算以及施工圖紙的預算文件，同時設計的概算也是土建建設單位進行資金籌集和投資計劃確定的直接依據。
2.2工程招投標工作順利開展的前提
隨著我國市場經濟體制改革的深入，迫切需求建筑行業的市場中引入招投標的競爭機制，這也是當前對施工企業合理選擇的有效途徑。伴隨著當前《招標投標法》的頒布，也標志著當前建筑市場的逐漸完善，從招投標工作這一客觀需求而言，土建工程預算造價審計工作更被賦予了深遠的意義。依照我國相關部門的規定，土建工程招標的標底與投標報價應根據建筑工程項目施工圖預算的編制要求而完成，因此，預算造價審計是有利于保證招投標工作的順利開展的必要。
2.3工程最佳經濟效益實現的基礎
土建工程預算造價審計工作是有利于工程建設單位順利籌集建設資金，方便施工單位更合理的安排物力、財力和人力。土建工程的成本主要是依據工程預算的設計所確定，同樣也是建設部門籌集建設資金的主要基礎前提。通過對土建工程的合理預算，不僅能計算出工程施工時具體的機械臺班用量、材料用量和人工用量，施工單位還能依據預算進行組織物力、財力和人力，依據安排施工和內部核算的工作，并兼顧到施工企業的技術能力與管理水平，對施工進度計劃進行編制，形成完整的施工組織設計文件，以促使土建工程能更加規范，進而保證土建企業能夠以最小的投入，實現最大的產出，也是實現土建工程最佳經濟效益的必要。
3.土建工程造價審計方法分析
3.1效果驗證審核法
例如，某集團股份有限公司下屬公司新建項目工廠，建筑面積約25萬平方米，總投資預算約38億元，2014年開始建設，項目建設期2年。按招標法規要求，超過l00萬元以上的建設項目需要進行公開招標，按規定需要對外最高限價，公司聘請造價咨詢公司編制最高限價，公司財務審計人員對其進行審計，共審計子項目35項，相比造價咨詢公司編制的最高限價，審計共核減約2億元，核減率2196，同時對造價公司編制的錯項、漏項、價格偏差部分進行了調整，保證了招投標的順利進行，將土建工程投資控制在預算內，維護了公司利益。
3.2全面審核法
全面審核法又叫逐項審查法，其具體計算方法和審查過程基本等同于編制施工圖預算，指按照圖紙的要求，結合招投標文件、施工合同或協議、施工技術資料、設計變更通知、現場簽證以及有關造價計算的規定和文件等，全面地審核工程數量、單價以及費用計算。這種方法常適用于初學者審核施工圖預算、投資少的項目、工程內容簡單的項目、建設單位審核施工單位的預算等方面。其優點是全面、細致，在審核的預算中很少出現差錯，質量標準高，雙方的認可度也很高;缺點是工作量大，重復勞動。
3.3重點審核法
重點審核法是抓住工程預算中的重點進行審查的方法，審核的關鍵是：施工圖計算部分價值較高或占投資比例較大的分項工程量。價值較低、占投資比例少的分項工程，普通裝飾項目、零星項目等，審核者很容易忽略掉，把重點放在了與工程量相對應的定額單價、砼標號、砌筑、抹灰砂漿的標號等。該方法的優點在于重點突出，審查快捷，工作效率好。
3.4分組計算審核法
分組計算審核法即相關項目、相關數據審核法。將預算中的各項目、各數據進行分組，并把相關的項目規劃為一組審查或計算同一組中某個分項工程量，利用工程量具有相同或相似計算數據基礎的關系，對同組中其他某個分項工程量計算的準確程度進行判斷。這種方式主要運用在工程量計算統籌法中，其優點在于方便地計算出主要工程量，提高審核工程預算的速度。此外，還有現場觀察測量法、市場調查詢價法、標準預算審查法，篩選審查法等等，要根據具體問題具體分析，選用適當的審查方法，更好地做好工程預算審計工作。
4.結束語
通過靈活運用審計工作方法，財務審計人員對土建工程造價預算進行審核，有效維護公司利益。土建工程預算造價審核較為專業，財務審計人員應加強專業學習;對主要材料市場價格，應建固定的材料詢價渠道，并多方位核實，以確保詢價結果的準確性，作為審計的依據。
參考文獻：
[關鍵詞]管理審計；內部審計；施工企業
管理審計不同于傳統的財務審計，它是以財務審計為基礎，著重于改進、完善企業經營管理，提高經濟效益，側重于建設性地解決企業經營管理過程中的問題。目前，我國施工企業內部審計仍停留在財務審計階段，開展管理審計任重道遠，有許多問題亟待解決。現就施工企業開展管理審計存在的問題及對策略談幾點想法。
一、施工企業開展管理審計存在的問題
（一）管理意識偏差，弱化了內部審計地位。施工企業大多存在著重攬輕管的弊端，事后核算的問題仍未根本解決。管理意識不到位，極大限制了內部審計在企業中的準確定位，內部審計部門往往被視為聾子的耳朵———擺設，一旦遇到企業組織機構的變動，首先是被精簡、整編的對象。
（二）審計氛圍失調。目前，內審工作仍未走出財務審計的陰影，以查錯究弊、事后監督為主，即使提些建議，也處于次要地位，且大多失去時效，欠缺實際指導意義。如此的審計方式，給人一種尋找罪犯的感覺，一方面，審計人員投入大量的精力查錯究弊，另一方面，被審計單位消極配合，積極防御，搞得雙方關系較僵。強烈的對立氛圍實不利于管理審計的開展。
（三）審計手段落后，管理審計缺乏必要的技術支持。全球經濟一體化，知識經濟日趨成為世界經濟的主流，新知識、新工藝、新技術、新思維對傳統經濟理念形成強大沖擊，產生了深遠的革命性。人性化信息平臺和通訊技術日益發達，且廣泛于各個領域，單就電算化而言，已遠遠走在了審計工作前面。許多審計還停留在手工查賬的基礎上，對新技術的應用感到無所適從，更別說技術開發了。目前，機犯罪、高智商犯罪呈上升趨勢，適宜于手工會計信息系統的傳統的審計技術，實不易發現層層設防的隱蔽問題。審計技術不解決，管理審計開展將很難收到實效。
（四）內審人員整體素質偏低。一是內審部門不太受重視，且往往費力不討好，企業優秀的管理人員不愿從事此項工作。在一些施工企業，審計部門成了閑置人員暫掛的地方，成了“養老院”。二是大多內審人員是從原財務部門分離出來的，專業單一，知識結構不盡合理，缺乏工程管理的相關知識和經驗，而且相當部分內審人員根本不懂工程。如此的內審人員構成怎能適應管理審計的開展，充分發揮管理審計的效能？
二、開展管理審計的對策
管理審計在西方基于企業的生存和發展早已廣泛開展和應用，深入到各項經營管理領域，在我國則剛剛起步。審計署令第4號《審計署關于內部審計工作的規定》已，自2003年5月1日起施行，《內部審計條例》也有望年內出臺。我們應抓住這一有利契機，結合審計實踐，、探討、開展企業管理審計。管理審計是一項系統工程，需要一系列的軟硬件支持，筆者認為有效地開展管理審計應從以下幾個方面著手。
（一）企業領導高度重視，是有效開展管理審計的前提。企業領導是否高度重視內審部門、內審工作，將直接決定著管理審計效果。內審工作在企業經營管理中的作用發揮，也必將一定程度上影響著企業高級管理層對內審的重視程度，二者是相輔相成的。關鍵在于內審部門只有練好內功，對企業的經營管理起到真正的積極作用，才會得到領導的認可和支持。
（二）迅速轉變觀念，樹立與時俱進的審計理念。內審方向應從財務審計向管理審計轉變；內審重點應以財務審計為基礎，建設性管理審計為主；內審領域不應僅僅局限于財務、停留于財務數據表面，而應深入到的方方面面。事實已證明：工程項目虧損與投資決策失誤、工程合同簽訂不嚴密、施工組織設計不合理、用人決策不當與項目管理失控關系極大，這些都應納入管理審計的范疇；內審功能要從事后監督向事前預防、事中控制轉變，注重、預測和評估，不能做事后諸葛亮；內審不僅要善于發現，更要強調如何解決問題，提出規范指導性意見，促進企業的經營管理，提高企業的效益。
（三）建立適合企業自身特點的管理審計體系。包括內審的準確定位，組織機構的建立，審計程序，不同審計類別的審計，審計應遵循文件，量化業績評價指標等。
（四）采取參與式審計，創造良好的內部審計氛圍。，參與式審計在西方比較流行，即在整個審計過程中強調審計與被審計單位是對等的主體，將人情味融入其中，講求交流溝通，注重與被審計對象維持良好的人際關系，一切從企業的大局出發，共同分析錯誤和問題的潛在，一起探討改進的可行性和應采取的措施，發揮經營管理中助手和參謀的作用。這種新型的審計方式必將改善審計人員與管理人員的關系，消除對立情緒產生的負面審計效果，增強內部審計工作的主動性、效率性和建設性。
（五）增強內審人員整體素質，是開展管理審計成敗的關鍵。一是迅速改變內審隊伍現狀，從單純的財務人員向具有綜合知識和能力的高素質多元化人才組織結構。施工企業內審人員必須懂工程，必須了解掌握本單位經營管理狀況，只有這樣，審計措施才會得當，審計建議才會有的放矢，審計作用才有可能充分發揮。二是通過培訓、實踐加快提升內審人員綜合業務素質，使其掌握與管理審計相適應的審計手段、審計程序和審計方法，以信息技術為平臺，切實實現審計電算化。三是借鑒注冊師制度經驗，企業內部可以采取和考評相結合的形式，進行內部審計師認證，大力推進內部審計師職業化進程。
管理審計是內審工作發展的重要方向，是建立現代企業制度、推進公司治理的需要，內審工作應積極探索管理審計思路，切實開展管理審計，為企業的經營管理服務，更為企業的長遠戰略發展服務。
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【關鍵詞】內部審計；施工企業風險管理；應用
中圖分類號：F27
文獻標識碼：A
文章編號：1006-0278（2013）03-047-01
施工企業的內部審計是單位內部設置的審計部門進行的審計，是內部監督的重要形式。現代審計模式下，內部審計理念轉變為以風險為核心，將財務審計和風險管理融合在一起，緊密跟蹤企業的風險戰略，制定審計計劃，對潛在的風險進行分析和評估，及時將結果和意見反饋給企業高層管理者，防范潛在的管理風險。
一、施工企業存在的管理風險
（一）項目決策階段的管理風險
由于施工企業的競爭越來越激烈、承攬任務越來越艱難。如果沒有成攬到足夠的工程任務，企業的生存就舉步維艱。企業為了爭取市場份額，在投標書中有意在預算的基礎上大幅度降低投標價格，降低工程的間接費率，降低計劃利潤或者是降低材料的單價等，這種為了中標而投標的決策往往具有盲目性。項目決策的盲目性往往給企業帶來以下風險：一是低價經營易形成經濟糾紛，損失難免；二是經濟效益低下，項目在運行階段資金周轉不力，將面臨財務風險；三是企業缺少效益積累，不利于長期發展。
（二）項目施工階段的管理風險
項目在施工過程中主要存在的管理風險有合同風險、資金風險、質量和安全風險。建設單位的合同實際上都是單方面約束施工企業的條款，其中的不合理、不平等的條款是施工單位潛在的風險。如果建設單位在施工中不能按合同約定支付工程款，或者把價格波動大、無法保證供貨渠道的材料強加給施工單位，施工單位勢必陷入被動局面。在我國的現狀下，施工企業在項目中標后為了滿足建設單位的工期要求，對項目一般是墊資經營。項目施工設備等固定成本的支出以及日常周轉都需要企業投入資金，企業為補充現金流向金融機構大額貸款，一旦資金周轉不暢將面臨巨大壓力，很可能導致續貸或借新債還舊債的惡性循環。建筑工程一般規模較大，技術難度高。項目為了更高的獲取利潤，會采取一些不正當的手段，鋌而走險，施工過程中偷工減料或者使用價格低廉的不合格材料，造成工程質量出現問題，給企業造成不良的社會影響。如果施工過程中出現安全事故，也會降低企業的信譽和資質。
（三）項目竣工結算階段的管理風險
在工程竣工結算時，由于建設單位拒絕向項目提供有關資料，或者由于項目不能按照有關規定提供齊全的資料，致使無法形成工程竣工驗收報告，工程驗收和決算受到影響。工程沒有決算，總價款不能最終確定，施工單位不得不被動等待付款或放棄部分工程款為代價，換取建設單位對工程款的決算，有的甚至形成壞賬，給企業帶來損失。
二、內部審計在施工項目風險管理的應用
（一）制定合理的風險審計計劃
通過對項目運行各階段的風險分析，緊密配合企業的風險戰略，確保審計計劃與企業的經營計劃相一致。在財務收支、經濟效益和內部控制執行審計的基礎上，識別工程項目的風險程度，將風險按照重要性進行排序，對風險較大的工程項目優先考慮開展相關審計工作。企業內部審計可以充分利用在內部控制方面的獨立性和權威性，掌握被審計項目的生產經營狀況，在計劃階段識別和分析潛在的風險，做好風險分析和評估工作，為企業提供建設性意見和建議。
（二）以風險管理為導向
制定內部審計方案，把對項目管理中存在的或是潛在的風險分析及評估貫穿于整個審計實施階段，以第三方的身份從全局的高度客觀公正的管理風險。一個項目從投標、中標施工到竣工決算始終處于復雜的環境中。項目是否為低價中標而存在不能回避的經濟風險，項目在施工是否有不符合設計要求、技術要求和合同要求而存在合同風險；項目的資金未能按照施工進度收取和支付而存在資金風險；項目的施工質量和安全是否因不滿足建設單位的要求而存在信譽風險；項目是否對施工中可能預見的工程量變化、設計有誤、施工加速、施工圖變化以及不可抗力的自然災害帶來的風險制定有效的管理預案。內部審計工作通過以上種種方面的分析，評估項目存在的風險以及風險危害的嚴重程度，有針對性的提出減低風險、規避風險或者轉移風險的建設性意見，提高項目對風險的重視程度和管控能力。
（三）根據審計實施結果，總結審計項目存在的主要管理風險因素
