財務(wù)優(yōu)化建議

時間：2023-06-07 09:39:07

開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務(wù)優(yōu)化建議，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

財務(wù)優(yōu)化建議

第1篇

1．企業(yè)中的預(yù)算管理制度有待完善

目前的建筑企業(yè)預(yù)算管理工作中還有諸多問題，即使一些企業(yè)已經(jīng)建立了較為獨立的預(yù)算管理部門，且具有相關(guān)的年度預(yù)算編制工作，但這種預(yù)算編制工作只是提供了企業(yè)的施工建筑發(fā)展計劃，作為其經(jīng)營工作中的一項參考，缺少必要的預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，因此嚴(yán)重阻礙了預(yù)算編制管理工作對建筑企業(yè)的控制施工作用［1］。且在當(dāng)前建筑企業(yè)不斷擴(kuò)大發(fā)展的進(jìn)程中，參與項目建設(shè)的各方部門也逐漸增加，造成原本的預(yù)算制度已經(jīng)落后于企業(yè)的現(xiàn)展要求，也造成預(yù)算工作執(zhí)行的困難程度。

2．內(nèi)部控制的制度不夠健全

在建筑企業(yè)發(fā)展生產(chǎn)的工組中，項目間的流動性較強(qiáng)，各個項目間屬于獨立發(fā)展的狀態(tài)，因此對其內(nèi)部的控制工作要比生產(chǎn)型企業(yè)的控制工作難度較高，因此在財務(wù)控制上就會相對較弱。首先，建筑企業(yè)中的存貨管理工作有許多隱患，如企業(yè)中的月末存貨占據(jù)資金比例過多，有些會大于兩倍以上的成本，因此會極大減輕資金的周轉(zhuǎn)率。其次，對固定資產(chǎn)的管理不夠健全，企業(yè)在項目的生產(chǎn)過程中通常都是分段進(jìn)行的，因此企業(yè)一般會在生產(chǎn)工作中，進(jìn)行固定資產(chǎn)的臨時采購，且對這些采購資產(chǎn)缺少有效的管理，因此在實際運(yùn)行中存在一定風(fēng)險。部分企業(yè)在運(yùn)行中沒有更加有效的賒銷工作，并沒有設(shè)置制度進(jìn)行壞賬的計劃、對應(yīng)收賬款的催收，最終造成賬目編程死賬，從而使建筑企業(yè)遭受一定程度的經(jīng)濟(jì)損失。

3．財務(wù)風(fēng)險更加頻繁

建筑企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險可以歸納成三類，即資金回收風(fēng)險、籌資風(fēng)險、投標(biāo)風(fēng)險。建筑企業(yè)利用投標(biāo)形式找尋參加的工程項目，同時這也是建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益制造的主要形式。企業(yè)在投標(biāo)的工作進(jìn)程中，往往會為獲得更多的項目利益，刻意壓低項目的工程報價，主觀臆測項目中的投資風(fēng)險，這種風(fēng)險預(yù)測的形式會使企業(yè)在后期的利潤得到大幅度削弱，進(jìn)而遭到一定經(jīng)濟(jì)損失，這就是財務(wù)風(fēng)險中的投標(biāo)風(fēng)險［2］。建筑企業(yè)為使企業(yè)能夠保證正常的經(jīng)營生產(chǎn)工作，回想銀行等機(jī)構(gòu)展開籌資，這中間也會產(chǎn)生一定的緊急風(fēng)險，如國家宏觀政策調(diào)整、利率浮動、企業(yè)經(jīng)營不當(dāng)?shù)龋@就是財務(wù)風(fēng)險中的籌資風(fēng)險。一般情況下，建筑企業(yè)中的一大部分資產(chǎn)都屬于應(yīng)收賬款，但若是應(yīng)收賬款沒有及時收回，或是在工程建設(shè)中遇到拖欠工程款現(xiàn)象，致使企業(yè)的應(yīng)收賬款無法提現(xiàn)，這就使得企業(yè)中財務(wù)風(fēng)險增加，及企業(yè)中的資金回收風(fēng)險。此外，建筑企業(yè)中的資金融集工作相對較難，現(xiàn)金管理能力和成本管理制度還不完善，也使得建筑企業(yè)在發(fā)展中沒有發(fā)揮預(yù)算工作的有效作用。從現(xiàn)金管理方面來說，建筑企業(yè)自身行業(yè)利潤就不高，若是存在投資方拖欠工程款等問題，就會出現(xiàn)施工的資金鏈斷裂等財務(wù)風(fēng)險，讓企業(yè)的發(fā)展陷入危機(jī)。

二、優(yōu)化建筑企業(yè)財務(wù)管理工作的建議

1．增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，加大國家政策的扶持力度

為更好控制建筑企業(yè)中的財務(wù)管理工作，應(yīng)進(jìn)一步提升建筑企業(yè)中人員的經(jīng)營管理水平，確立合理的財務(wù)管理工作觀，并在向國內(nèi)外建筑企業(yè)學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上建立風(fēng)險防范機(jī)制，從而是建筑企業(yè)的風(fēng)險防范水平得到提升。同時，應(yīng)在融資、稅收政策上加大對中小型建筑企業(yè)的幫扶工作。建筑企業(yè)自身也應(yīng)對融資能力、財務(wù)管理機(jī)制進(jìn)行整體性、戰(zhàn)略性的調(diào)整規(guī)劃。國家政策上可以通過金融創(chuàng)新、政策創(chuàng)新工作，對建筑公司的資金籌集進(jìn)行支持，從而使其得到更加穩(wěn)定的發(fā)展機(jī)會。

2．建立現(xiàn)金管理工作與成本管理工作

成本管理工作上，首先應(yīng)做好內(nèi)部的審計與財務(wù)預(yù)算任務(wù)，進(jìn)而將成本控制作為整體控制工作的中心，把握現(xiàn)金流的控制工作。進(jìn)行全面預(yù)算的推廣，并嚴(yán)格計算預(yù)算期內(nèi)的產(chǎn)品費用、收入成本，以及財務(wù)盈利狀況等。對企業(yè)的經(jīng)營狀況展開嚴(yán)格的考察控制，從而使企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)得到實現(xiàn)。其次，進(jìn)行公司經(jīng)營狀況的財務(wù)分析工作，定期展開財務(wù)活動的全面檢查分析，應(yīng)對實際的財務(wù)計劃進(jìn)行落實，從而使企業(yè)中的生產(chǎn)潛力不斷挖掘，也能夠起到經(jīng)營管理工作的改善效果［3］。第三，展開存貨管理工作。訂立更加合理的庫存數(shù)量，并防止企業(yè)由于停工減料造成的資金損失，避免由于公司中的庫存現(xiàn)象過多影響到資金流動的占用數(shù)量。針對庫存費用的控制工作，可以利用集中批量進(jìn)貨、減少采購的支出費用等方式。在現(xiàn)金管理工作中，首先，進(jìn)行資金的統(tǒng)一調(diào)度，降低資金的占用空間，并能夠有效利用現(xiàn)金浮游量，使企業(yè)中的資金成本得到縮減。其次，應(yīng)當(dāng)增進(jìn)對應(yīng)收賬款的管理工作。應(yīng)收賬款對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的影響，且在建筑工程的項目運(yùn)行中會出現(xiàn)許多應(yīng)收賬款，且資金的墊付還會催生出大批的資金成本，所以及時收回應(yīng)收賬款的工作也是建筑企業(yè)經(jīng)營中的重難點。建筑企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款的收回工作中，可以結(jié)合自身的收款工作經(jīng)歷，采用不同應(yīng)收賬款的不同收要方式。通過現(xiàn)金不同折扣、收款期限等方式訂立健全的應(yīng)收賬管管理工作制度，從而更加有效處理建筑企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的死賬、呆賬等現(xiàn)象［4］。采用沖裁調(diào)解等司法形式進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收，盡可能減輕資產(chǎn)流失的損失后果，并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行法律責(zé)任的追究。工程承包施工前，應(yīng)對建設(shè)單位的工程資金是否可靠進(jìn)行事前分析，并在工程施工結(jié)束后，同甲方展開應(yīng)收賬款的核對收款，在有效的措施幫助下展開催收工作。最后，應(yīng)由國家相關(guān)部門進(jìn)行市場財政資金的管理規(guī)范，監(jiān)督投資方及時進(jìn)行賬款的支付工作。

3．強(qiáng)化提升建筑企業(yè)財務(wù)人員的管理

第一，在統(tǒng)一的培訓(xùn)自學(xué)基礎(chǔ)上，對財務(wù)管理人員的工作水平與綜合素質(zhì)進(jìn)行提升。第二，財務(wù)工作者應(yīng)記錄完整的企業(yè)資產(chǎn)資金，并對財務(wù)預(yù)算的工作流程、現(xiàn)金管理、成本管理工作有詳細(xì)的了解。在對資金成本有合理的監(jiān)督控制措施，才能對建筑企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)活動有合理分析，進(jìn)而提出更加合理的財務(wù)管理經(jīng)營建議［5］。第三，應(yīng)對新的財務(wù)管理知識進(jìn)行強(qiáng)化學(xué)習(xí)，加強(qiáng)技能的培訓(xùn)提升，才能使財務(wù)管理工作更好順應(yīng)新時期的財務(wù)發(fā)展需求。

三、結(jié)語

建筑企業(yè)的日常工作生產(chǎn)周期較長、施工流動性強(qiáng)，因此在財務(wù)管理工作上對工程價款的籌集、資金籌措有自身的特殊性質(zhì)。所以，應(yīng)對建筑企業(yè)的財務(wù)管理特征有重點研究，從而更好控制財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中的核心位置，使財務(wù)管理的理念充分融入到企業(yè)的法人組織管理工作中，構(gòu)建一體化的財務(wù)監(jiān)督制度，持續(xù)更新財務(wù)管理的一體化管理制度。在財務(wù)管理工作的觀念不斷更新，法律管理工作逐漸科學(xué)化、法制化的過程中，將效益建設(shè)、成本建設(shè)作為財務(wù)管理的工作重心，充分增強(qiáng)建筑企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營效益。

作者:崔存金單位:鄭州新發(fā)展置業(yè)有限公司

參考文獻(xiàn)：

［1］榮保軍．探討建筑企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及完善對策［J］．財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2016，（5）：195～195．

［2］徐若倩．“營改增”對建筑安裝企業(yè)財務(wù)管理影響的研究［J］．中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2016，（6）：64～65．

［3］李靜．淺議建筑企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題及完善對策［J］．中國經(jīng)貿(mào)，2016，（7）：217～217．

第2篇

引言

隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，施工企業(yè)將會迎來更好的發(fā)展機(jī)遇，但同時也是更大的挑戰(zhàn)，建筑施工競爭越來越激烈，財務(wù)管理工作作為施工企業(yè)管理工作的核心，傳統(tǒng)的施工企業(yè)財務(wù)管理的方式在很大程度上已經(jīng)不能滿足現(xiàn)階段施工企業(yè)財務(wù)管理工作的需求。全面的實現(xiàn)施工企業(yè)財務(wù)管理工作面臨問題與優(yōu)化建議的分析有著較為重要的理論及施工企業(yè)財務(wù)管理工作實際意義。

一、施工企業(yè)項目財務(wù)管理工作的必要性

1.為施工企業(yè)追求利潤最大化的必然要求

施工企業(yè)項目施工的目的是為了更好的追求自身利潤，而財務(wù)管理工作作為施工企業(yè)的利潤核算的關(guān)鍵，其對及其發(fā)現(xiàn)施工企業(yè)運(yùn)營存在的相關(guān)問題，指導(dǎo)施工企業(yè)調(diào)整自身政策有著關(guān)鍵性作用。施工企業(yè)通過強(qiáng)化自身財務(wù)管理，能夠增強(qiáng)自身抵御風(fēng)險的能力，提升自身核心競爭力，最終達(dá)到自身利潤的最大化。

2.為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然需求

現(xiàn)階段隨著我國建筑施工市場相對于先前有了較大的進(jìn)步，各個施工企業(yè)相對于先前均有了一定的發(fā)展，這就導(dǎo)致施工企業(yè)面對的市場競爭越來越大，傳統(tǒng)的市場經(jīng)濟(jì)下形成的施工企業(yè)財務(wù)管理方面在很大程度上已經(jīng)不能滿足現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)的要求。同時隨著施工企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其內(nèi)部財務(wù)工作所要統(tǒng)計的財務(wù)種類更多，財務(wù)數(shù)量更大。為了更好的適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，施工企業(yè)必須提升自身的財務(wù)管理工作的質(zhì)量。

二、現(xiàn)階段施工企業(yè)項目財務(wù)管理工作面臨的相關(guān)問題

1.施工企業(yè)對財務(wù)管理工作重視程度不夠

現(xiàn)階段，雖然施工企業(yè)整體實力相對先前有了較大的提升，管理工作也更加規(guī)范化，但是施工企業(yè)往往過于重視對于整個施工過程的管理，給予自身財務(wù)管理工作重視程度不夠，沒有充分認(rèn)識到企業(yè)財務(wù)管理工作對于提升企業(yè)核心競爭能力的作用。這就導(dǎo)致施工企業(yè)內(nèi)很多財務(wù)管理工作制度沒有得到有效的實施，直接的影響到施工企業(yè)財務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量，給整個施工企業(yè)正常運(yùn)行產(chǎn)生了較大的威脅。

2.施工企業(yè)財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)不高

施工企業(yè)財務(wù)管理工作執(zhí)行效果的優(yōu)劣與管理人員的素質(zhì)有著較為直接的關(guān)系，需要的管理決策就需要管理人員來制定與實行。但是現(xiàn)階段施工企業(yè)內(nèi)財務(wù)管理人員整體素質(zhì)較差，甚至存在兼職管理的情況，直接的影響到施工企業(yè)財務(wù)管理工作有效的完成。其次，施工企業(yè)財務(wù)管理人員所需的能力提升培訓(xùn)工作也不到位，這在很大程度上限制了施工企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)的有效提升，直接的影響到施工企業(yè)財務(wù)管理工作的質(zhì)量。

3.施工企業(yè)財務(wù)管理制度不夠完善

完善的財務(wù)管理制度對于保證施工企業(yè)財務(wù)管理工作有效的執(zhí)行是非常關(guān)鍵的。但是現(xiàn)階段國內(nèi)很多施工企業(yè)內(nèi)并沒有一整套完善的施工企業(yè)財務(wù)管理制度。施工企業(yè)內(nèi)原有的施工企業(yè)財務(wù)管理辦法在很大程度上已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)管理工作的需求。同時很多企業(yè)財務(wù)管理工作往往僅重視成本收入與支出的審批，并沒有做到財務(wù)工作應(yīng)有的預(yù)算管理、資產(chǎn)管理及施工企業(yè)財務(wù)狀況分析等工作，在很大程度上將財務(wù)管理工作定義為財務(wù)收賬與入賬之間。此外，部門施工企業(yè)的財務(wù)管理工作僅僅由相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，這就導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理工作缺乏有效的監(jiān)督，同時也嚴(yán)重的限制了企業(yè)財務(wù)管理工作的質(zhì)量的提升。

三、提升施工企業(yè)財務(wù)管理工作的策略

1.構(gòu)建出完善的施工企業(yè)財務(wù)管理制度

施工企業(yè)要想提升自身的財務(wù)管理狀況，構(gòu)建出完善的施工企業(yè)財務(wù)管理制度是非常重要的。這就要求施工企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營市場的變化，對先前企業(yè)財務(wù)管理的方法進(jìn)行針對性的完善。其次，企業(yè)實行的財務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)處于動態(tài)的管理過程中，對于其在實行中出現(xiàn)的漏洞應(yīng)當(dāng)進(jìn)行及時的完善，使財務(wù)管理制度更好的服務(wù)于施工企業(yè)財務(wù)管理，而不是限制施工企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量的有效提升。在這個過程中，也應(yīng)當(dāng)制定出針對性的財務(wù)監(jiān)督制度，首先實施會計人員委派制，防止會計信息失真。委派的財務(wù)人員的待遇與被委派工程項目部脫鉤，由施工企業(yè)總財務(wù)部進(jìn)行定期考核，待遇與考核結(jié)果掛鉤，以保證會計人員按企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理制度處理財務(wù)業(yè)務(wù)，提高會計信息的真實可靠性。

2.提升施工企業(yè)財務(wù)管理人員的素質(zhì)

現(xiàn)階段施工企業(yè)財務(wù)管理工作相對于先前有了較大的變化，企業(yè)所需的財務(wù)管理方法等相對于先前有了更高的技術(shù)含量。因此，全面的提升企業(yè)財務(wù)管理人員的素質(zhì)是提升企業(yè)財務(wù)管理工作的關(guān)鍵。在具體的實施過程中，首先應(yīng)當(dāng)提升施工企業(yè)財務(wù)管理人員招聘的門檻，從招聘的源頭上提升財務(wù)管理人員的質(zhì)量，建立完善的施工企業(yè)財務(wù)管理人員招聘制度。其次，制定出完善的施工企業(yè)財務(wù)管理入職培訓(xùn)與在職培訓(xùn)工作制定，保證施工企業(yè)財務(wù)管理人員的素質(zhì)得到及時的提升。這個過程中也應(yīng)當(dāng)建立起針對性的培訓(xùn)考核制度，切實的保證在職培訓(xùn)與入職培訓(xùn)的質(zhì)量。

3.做好施工企業(yè)資金預(yù)算與資金控制管理

做好施工企業(yè)資金預(yù)算與資金控制管理工作對于提升施工企業(yè)財務(wù)管理的工作效率是非常關(guān)鍵的。在具體實施過程中，應(yīng)當(dāng)在施工企業(yè)開工之前做好項目的預(yù)算工作，按照工程建設(shè)項目的支出情況，編著出科學(xué)的資金需求表，為下部進(jìn)行資金的統(tǒng)籌與投入打下科學(xué)的依據(jù)。其次，建立請示制度和聯(lián)簽制度，即大額資金通過請示上級部門同意后予以支付，避免巨額資金輕率付出而造成損失。

第3篇

財務(wù)分析經(jīng)理需要具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嬎季S，較強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析能力，善于溝通協(xié)調(diào)。以下是小編精心收集整理的財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)，下面小編就和大家分享，來欣賞一下吧。

財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)11、牽頭集團(tuán)各類客戶業(yè)務(wù)項目的管理與分析，帶領(lǐng)分析小組的工作;

2、從事后-事中-事前各個角度參與到業(yè)務(wù)項目的管理，跟進(jìn)重點項目的執(zhí)行，熟悉各類業(yè)務(wù)的不同階段財務(wù)分析需求并給予在財務(wù)管理、資金管理和定價管理方面的合理建議;

3、圍繞客戶合同，協(xié)同項目采購合同進(jìn)行管理與分析，推動項目更合理的采購活動;

4、每月出具管理報表分析與匯報;

5、領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事務(wù);

財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)21、參與年度、項目預(yù)算運(yùn)營策略規(guī)劃，根據(jù)行業(yè)對標(biāo)提出相關(guān)的規(guī)劃建議;

2、根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃協(xié)助設(shè)計財務(wù)分析體系、并能根據(jù)集團(tuán)管理需求及時、準(zhǔn)確的完成;

3、定期出具經(jīng)營分析報告、月度、季度、半年度、年度報告;

4、具備財務(wù)模型搭建能力，從財務(wù)和業(yè)務(wù)角度多元化的分析，并提出相關(guān)的管理建議;

5、對行業(yè)及競品披露信息進(jìn)行收集、解讀和分析，并提交行業(yè)分析報告;

6、根據(jù)公司管理需求，進(jìn)行收集、解讀和分析相關(guān)的披露信息;

7、深入了解業(yè)務(wù)，與業(yè)務(wù)伙伴密切合作，建立合理有效的分析體系，全面支持并挾制推進(jìn)各解決方案，深度支持業(yè)務(wù)決策和過程管理;

8、參與業(yè)務(wù)各項目和產(chǎn)品的整體評估，進(jìn)行可行性分析、給予業(yè)務(wù)決策支持、把控財務(wù)風(fēng)險;對各項目產(chǎn)品進(jìn)行事前、事中、事后追蹤管理，及時反饋;

財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)31.建立并完善公司財務(wù)分析報告制度

2.建立并完善公司財務(wù)分析體系、標(biāo)準(zhǔn)與方法。

3.協(xié)助進(jìn)行產(chǎn)品盈利能力分析以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)驅(qū)動因素的財務(wù)分析。

4.對商機(jī)、市場活動效果進(jìn)行追蹤監(jiān)控分析。

5.參與項目篩選、項目投標(biāo)、報價審核，對項目執(zhí)行中的制約因素跟進(jìn)分析、損益分析、資金進(jìn)出分析等，并定期匯報。

6.預(yù)算編制和分析：根據(jù)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)和要求，按時完成集團(tuán)內(nèi)全面預(yù)算的編制工作，每月及時對業(yè)務(wù)進(jìn)行滾動預(yù)測分析;

7.負(fù)責(zé)各部門日常費用歸集、分解;

對異常費用做專項分析、提出優(yōu)化整改措施、跟進(jìn)落實。

8.對業(yè)務(wù)發(fā)展不同階段出現(xiàn)的異常指標(biāo)進(jìn)行分析并提出合理化建議。

9.業(yè)績分析與評價：每月對經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行回顧，對影響經(jīng)營業(yè)績的PD及KPI指標(biāo)進(jìn)行評價分析。

10.完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作。

財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)41、酒店日常風(fēng)險控制，費用分析以及跟進(jìn);定期出具分析報告;跟蹤處理各類異常事項;

2、梳理集團(tuán)各部門的流程/通知等，協(xié)調(diào)處理涉及到的財務(wù)相關(guān)流程;

3、定期對財務(wù)共享中心/酒店進(jìn)行財務(wù)相關(guān)流程和知識的培訓(xùn)、檢查;

4、協(xié)調(diào)各財務(wù)共享中心與總部各部門之間的日常溝通事宜。

財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)51、組織和編制各類型集團(tuán)財務(wù)管理報表、搭建財務(wù)模型;

2、對集團(tuán)各業(yè)務(wù)運(yùn)營情況進(jìn)行各項財務(wù)分析，包括但不限于預(yù)算分析、預(yù)則分析、行業(yè)分析、預(yù)實差異分析、區(qū)城比較分析等;

3、協(xié)助香港上市公司財務(wù)部，完成中報及年報編制工作，包括數(shù)據(jù)收集、問題跟蹤、外部審計師工作協(xié)調(diào)等。

確保及時準(zhǔn)確完成中報及年報工作;

4、統(tǒng)籌集團(tuán)預(yù)算編制和匯總;

5、協(xié)助建立集團(tuán)財務(wù)大數(shù)據(jù)庫運(yùn)用系統(tǒng)制作數(shù)據(jù)和財務(wù)分析;

6、其他專項財務(wù)工作。

財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)61、根據(jù)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，深入了解業(yè)務(wù)并建立財務(wù)分析模型，為業(yè)務(wù)提供全方位的財務(wù)支持;

2、對業(yè)務(wù)深入分析，通過數(shù)據(jù)分析，輸出指導(dǎo)性策略或管理性建議，并推動業(yè)務(wù)流程優(yōu)化;

3、結(jié)合集團(tuán)生意經(jīng)營狀況，輸出經(jīng)營分析報告，重點項目等定期或?qū)ｍ椃治觯岢鱿鄳?yīng)優(yōu)化建議;并完成經(jīng)營會議跟蹤項目閉環(huán)管理;

4、參與集團(tuán)年度預(yù)算、月度滾動預(yù)測，對預(yù)算的執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)運(yùn)營情況，執(zhí)行實時監(jiān)控，及時發(fā)出預(yù)警并提出改善措施;

5、協(xié)助財務(wù)總監(jiān)推動上市和投融資工作。

財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)71、負(fù)責(zé)公司玩具、嬰童用品、衍生品、自建商城、會員體系等TO

C業(yè)務(wù)的財務(wù)管理和分析;

2、統(tǒng)籌完善TO

C業(yè)務(wù)相關(guān)的財務(wù)分析管理體系，健全相關(guān)財務(wù)系統(tǒng)、流程、制度及相關(guān)內(nèi)控機(jī)制;

3、提升電商BP財務(wù)團(tuán)隊能力及財務(wù)精細(xì)化程度;

4、搭建項目投入產(chǎn)出ROI評價模型，預(yù)測電商策略有效性;

第4篇

一、企業(yè)資本運(yùn)營當(dāng)中所發(fā)生的財務(wù)戰(zhàn)略問題

（一）企業(yè)資金籌備方式單一

資金籌備對于企業(yè)而言非常重要，直接決定企業(yè)的資金流暢性。但是因為各種原因的影響，我國大多數(shù)企業(yè)在籌集資金的過程中普遍使用的方式以及路徑都較為固定，以向銀行借貸款作為主要并且唯一的方式，而非使用其他類型的籌集模式。這樣的現(xiàn)象直接決定了企業(yè)自身在籌集資金時的不合理以及約束性，對于企業(yè)的改革，資金優(yōu)化、流動、分裂、組合都有明顯的阻礙性。

（二）企業(yè)項目投資選擇的盲目性

企業(yè)項目投資是大型企業(yè)的常事，其選擇的投資項目有潛力則必然會帶來相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利潤，但是，如果選擇錯誤，也必然會形成相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。我國許多企業(yè)，尤其是國有企業(yè)，在選擇企業(yè)項目時都較為隨意，對于項目沒有適當(dāng)?shù)纳钊肓私猓瑢ζ髽I(yè)資本管理普遍呈現(xiàn)過于粗放的現(xiàn)象，對企業(yè)產(chǎn)品的水平、質(zhì)量控制力度上比較低。

（三）會計核算問題

財務(wù)戰(zhàn)略問題很大一部分來源于企業(yè)對資金的把握情況不實時、不準(zhǔn)確等，會計的核算工作便是決定性因素。在資金優(yōu)化、流動、分裂、組合等情況時，企業(yè)是根據(jù)會計所核算出的財務(wù)狀況進(jìn)行抉擇，但是會計核算工作本身如果存在問題，也就代表企業(yè)所決定的戰(zhàn)略決策不符合當(dāng)前企業(yè)的實際情況，最終結(jié)果必然會導(dǎo)致財務(wù)戰(zhàn)略發(fā)生關(guān)鍵性問題。

二、企業(yè)資本運(yùn)營中財務(wù)戰(zhàn)略問題的應(yīng)對對策

（一）開拓全新籌資方式，優(yōu)化籌資渠道

開拓全新的籌資渠道、方式對于企業(yè)籌集資金而言有著顯著的幫助。在當(dāng)前高風(fēng)險的市場之下，在市場經(jīng)濟(jì)背景之下，尤其是國有企業(yè)，更是應(yīng)當(dāng)采取多種籌資資金的方式。筆者經(jīng)過調(diào)查，整理出以下幾條改善路徑：一是完善貨幣、資本相鏈接的市場。籌集資金時，不應(yīng)當(dāng)只籌集軟貨幣，應(yīng)當(dāng)按照市場的實際情況適當(dāng)考慮軟、硬兩方面貨幣。例如，當(dāng)前市場中，軟通貨幣的升降值現(xiàn)象較為嚴(yán)重，便可以考慮硬通貨幣。除此之外，對于貨幣市場的分析以及擴(kuò)展，企業(yè)盡可能的組建專職團(tuán)隊，必須保障分析以及擴(kuò)展的方向、方式正確，否則會適得其反；二是完善企業(yè)深入改革。對于當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)而言，科學(xué)的企業(yè)現(xiàn)代化管理制度都是行之有效的，例如推行科學(xué)管理、產(chǎn)權(quán)分明、責(zé)權(quán)明確等，對于國有企業(yè)而言，則應(yīng)當(dāng)做到政企明確、互不相干等。只有如此，才能夠保障企業(yè)內(nèi)部能夠真正實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略，促使企業(yè)的管理模式多樣化、易變性，保障企業(yè)具備較為靈活的管理模式，能夠應(yīng)變各類管理模式的變化。

（二）建立項目選擇專責(zé)團(tuán)隊

首先企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視投資項目的選擇重要性，其次，筆者建議采取建立專責(zé)團(tuán)隊調(diào)研并選擇投資項目，如此來保障企業(yè)資本的安全性，降低資本風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)管理核心必然是資本，這也代表企業(yè)財務(wù)管理部門必須以理財部門為核心，對此，就必須在財務(wù)部門中建立專門的理財部門。在條件允許的情況之下，企業(yè)還能夠給予財務(wù)部門建立專責(zé)的投資選擇小組或團(tuán)隊，并明確相應(yīng)的職責(zé)。與此同時，財務(wù)經(jīng)理的重要性更是不言而喻，財務(wù)經(jīng)理必須要提出財務(wù)決策建議，其中需要具備資產(chǎn)調(diào)度、資金籌集以及項目投資等決策建議。

（三）提高會計核算工作質(zhì)量，深化財務(wù)管理

會計核算工作是整個企業(yè)的核心工作，是企業(yè)管理者、決策者了解企業(yè)狀況的主要途徑。在企業(yè)資本運(yùn)營時，提升會計核算工作的工作質(zhì)量是非常重要的，能夠促使財務(wù)管理工作有序進(jìn)行。對此，需要選擇并培養(yǎng)財務(wù)專職人員，定期給予財務(wù)人員灌輸當(dāng)前資本運(yùn)營的全新理念，適時補(bǔ)充企業(yè)有效管理的相關(guān)知識。除此之外，企業(yè)管理者還需要重視企業(yè)的監(jiān)督體系以及投資控制體系，完善有效的管理措施以及運(yùn)行措施。決策控制的重要內(nèi)容是合理的投資決策，企業(yè)需要不斷的完善各類資本風(fēng)險保護(hù)機(jī)制。特別是國有企業(yè)，更是應(yīng)當(dāng)注重對資本風(fēng)險的規(guī)避，當(dāng)前企業(yè)大部分是針對專業(yè)化的企業(yè)經(jīng)營模式，企業(yè)應(yīng)當(dāng)時刻分析當(dāng)前行業(yè)的市場情況，在投資時選擇風(fēng)險較低或容易控制的項目，并由財務(wù)部門提供風(fēng)險規(guī)避方式，從而實現(xiàn)高效的財務(wù)管理。

第5篇

【關(guān)鍵詞】因子分析創(chuàng)業(yè)板財務(wù)業(yè)績評價

一、引言

因子分析法被廣泛用于各個研究領(lǐng)域。王文桂研究指出，因子分析是以最少的信息丟失為前提，將較多的原始變量濃縮為少數(shù)幾個因子，用少數(shù)幾個變量去描述許多指標(biāo)之間的聯(lián)系，這些變量即為因子。李璐、范勇研究認(rèn)為，相比于其他財務(wù)綜合分析方法，因子分析法特點如下：一是賦予權(quán)數(shù)更加客觀；二是因子分析法適用于同行業(yè)中不同規(guī)模和經(jīng)營狀況的企業(yè)之間進(jìn)行財務(wù)業(yè)績狀況的綜合比較。本文利用因子分析對我國創(chuàng)業(yè)板上市公司的財務(wù)業(yè)績情況進(jìn)行分析，不僅使投資者便于理性投資，還可更好地指導(dǎo)企業(yè)改善自身經(jīng)營。

二、建模

設(shè)銷售凈利率A1、總資產(chǎn)凈利潤率A2為盈利能力指標(biāo)；設(shè)資產(chǎn)負(fù)債率B1、流動比率B2、速動比率B3為償債能力指標(biāo)；設(shè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率C1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C2為營運(yùn)能力指標(biāo)。

本文剔除了數(shù)據(jù)缺失的企業(yè)，從國泰君安、大智慧隨機(jī)抽取33家創(chuàng)業(yè)板上市公司為分析對象，以2011年的深交所年報數(shù)據(jù)為樣本，運(yùn)用SPSS18.0中的因子分析法對其財務(wù)業(yè)績情況進(jìn)行分析。

三、因子分析

（一）適用性檢驗

本文使用KMO檢驗和Bartlett檢驗來判斷選取的樣本數(shù)據(jù)是否適合做因子分析，得到

KMO的值為0.548，可以進(jìn)行因子分析，近似值為276.909，顯著性檢驗的值為0.000，適合做因子分析。

（二）標(biāo)準(zhǔn)化處理及確定公因子

采用Z分法標(biāo)準(zhǔn)化公式將原始數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。黎曦指出，標(biāo)準(zhǔn)化指標(biāo)=（原始指標(biāo)-該指標(biāo)最小值）/（該指標(biāo)最大值-該指標(biāo)最小值）。

從分析結(jié)果可知，可提取3個公共因子，如表1，它們描述原變量總方差的88.181%，可認(rèn)為這3個公共因子基本上反映原來7個變量的絕大多數(shù)信息。

（三）命名因子

運(yùn)用最大方差法對因子載荷矩陣進(jìn)行旋轉(zhuǎn)得到：

1.速動比率，流動比率，資產(chǎn)負(fù)債率為第一因子，它們載荷較大，定為償債能力因子C1。

2.總資產(chǎn)凈利潤率，銷售凈利率為第二因子，定為盈利因子C2。

3.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為第三因子，定為營運(yùn)因子。

（四）因子得分，綜合得分

將每個樣本代入因子得分模型，進(jìn)而得出綜合得分函數(shù)F=0.548+0.268 +0.184。

四、結(jié)論與政策建議

（一）結(jié)論

本文對因子分析的結(jié)果，得出以下結(jié)論：

首先，由三個公共因子——企業(yè)償債能力因子、盈利能力因子、營運(yùn)能力因子組成的企業(yè)財務(wù)業(yè)績綜合因子對總體變量的解釋率達(dá)到 88.181%，說明本文研究所構(gòu)建的模型能較好地解釋創(chuàng)業(yè)板上市公司財務(wù)業(yè)績指標(biāo)體系；再次，從綜合得分排序表可以看出，各公司在償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力上各不相同。

因子1償債能力對企業(yè)財務(wù)業(yè)績的影響，企業(yè)償債能力越強(qiáng)，其財務(wù)業(yè)績越好，在償債能力方面，四方達(dá)、冠昊生物、佳訊飛鴻位居前3位。因子2盈利能力對企業(yè)財務(wù)業(yè)績的影響。一般而言，企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)，其財務(wù)業(yè)績就越好，在盈利能力方面，得分大于零的企業(yè)有28個，排名前3位的上市公司是朗瑪信息、四方達(dá)、富春通信。因子3營運(yùn)能力對企業(yè)財務(wù)業(yè)績的影響，一般而言，企業(yè)營運(yùn)能力越強(qiáng)，其財務(wù)業(yè)績越好，在營運(yùn)能力方面，愛爾眼科、南方泵業(yè)、東方財富位居前三位。綜合業(yè)績來看，四方達(dá)、愛爾眼科、冠昊生物排名前3，四方達(dá)因子總得分最高，但該公司營運(yùn)能力不具有絕對優(yōu)勢。

（二）政策建議

從實證分析結(jié)果可以看出，可以提出如下政策建議：

1.創(chuàng)業(yè)板上市公司的創(chuàng)新在很大程度上依賴于政府，在宏觀調(diào)控體制方面，政府應(yīng)積極采取鼓勵企業(yè)創(chuàng)新的政策措施并設(shè)立一套完善的企業(yè)創(chuàng)新激勵機(jī)制，通過鼓勵更多的企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新，并給予正確的上市引導(dǎo)，為創(chuàng)業(yè)板市場提供更豐富的優(yōu)質(zhì)上市資源，建設(shè)有層次、完善的研發(fā)體系。

2.優(yōu)化創(chuàng)業(yè)板上市的審核機(jī)制，完善創(chuàng)業(yè)板退市制度，創(chuàng)業(yè)板監(jiān)管部門在進(jìn)行上市審核時，應(yīng)重點考察在償債能力、盈利能力及營運(yùn)能力三方面的資質(zhì)，以避免較差的企業(yè)進(jìn)入創(chuàng)業(yè)板市場。

參考文獻(xiàn)

[1]王文桂.因子分析法在公司并購財務(wù)績效評價中的應(yīng)用[J].企業(yè)導(dǎo)報，2011（01）.

第6篇

關(guān)鍵詞：民用機(jī)場；建設(shè)項目；經(jīng)濟(jì)評價；現(xiàn)狀及對策

中圖分類號：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）011-000-01

一、概述民用機(jī)場建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價的現(xiàn)狀

當(dāng)前，民用機(jī)場建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價的現(xiàn)狀不容樂觀，還存在諸多亟待解決的問題，這些問題主要表現(xiàn)在四個方面，分別是評價指標(biāo)不一致、收入科目有出入、計入問題未統(tǒng)一、項目編制不合理，其具體內(nèi)容如下：

1.評價指標(biāo)不一致

評價指標(biāo)不一致是民用機(jī)場建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價中存在的問題之一。2006年，國家計委、建設(shè)部了《建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價方法與參數(shù)（第三版）》（以下簡稱《方法與參數(shù)》），主要對一些評價指標(biāo)進(jìn)行了修訂，而中國民用航空總局發(fā)展計劃司等單位編制的《民用機(jī)場建設(shè)項目評價方法》（2000年）》（以下簡稱《評價方法》）未隨之修訂，以致其評價指標(biāo)存在著不一致性，如表1所示。

表1 《評價方法》與《方法與參數(shù)》評價指標(biāo)的不一致

2.收入科目有出入

收入科目有出入在一定程度上制約著民用機(jī)場建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價工作的開展。民用機(jī)場建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價中，收入科目作為評價的一部分，《評價方法》中收入科目與機(jī)場的實際財務(wù)收入有出入，不能完全體現(xiàn)民用機(jī)場建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價的有效性。其中，實際財務(wù)收入科目、現(xiàn)行收費辦法取費科目不一致，嚴(yán)重困擾著民用機(jī)場建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價工作的開展。

3.計入問題未統(tǒng)一

計入問題未統(tǒng)一是民用機(jī)場建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價的瓶頸。在民用機(jī)場建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價過程中，國家和地方補(bǔ)貼、優(yōu)惠和扶持政策等，都沒有計入財務(wù)評價中。如建設(shè)期的扶持政策和運(yùn)營期的扶持政策，對機(jī)場的補(bǔ)貼沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，但對財務(wù)效益有很大的影響。

4.項目編制不合理

項目編制不合理，使得民用機(jī)場建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價陷入困境。中國民用航空局發(fā)展計劃司制定的《民用運(yùn)輸基礎(chǔ)建設(shè)工程項目（預(yù)）可行性研究報告編制辦法》（M P L - P L - 200 8―01）（以下簡稱《編制辦法》），一般僅涉及項目財務(wù)盈利能力和償債能力評價，未編制財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表，是項目編制不合理的表現(xiàn)。因此，探索優(yōu)化民用機(jī)場建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價現(xiàn)狀的對策勢在必行。

二、優(yōu)化民用機(jī)場建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價現(xiàn)狀的對策

為進(jìn)一步提高民用機(jī)場建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價水平，在了解民用機(jī)場建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，優(yōu)化民用機(jī)場建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價現(xiàn)狀的對策，可以從以下幾個方面入手，下文將逐一進(jìn)行分析：

1.適時調(diào)整評價指標(biāo)

適時調(diào)整評價指標(biāo)是優(yōu)化民用機(jī)場建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價現(xiàn)狀的有效途徑之一。在民用機(jī)場建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價中，評價指標(biāo)是民用機(jī)場建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價的關(guān)鍵，為促進(jìn)民用機(jī)場建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價有效性的提高，建議調(diào)整《評價方法》的經(jīng)濟(jì)效益評價指標(biāo)，根據(jù)現(xiàn)有評價指標(biāo)之間的差距，探索出《評價方法》與《方法與參數(shù)》一致的評價指標(biāo)。

2.協(xié)調(diào)機(jī)場收入科目

協(xié)調(diào)機(jī)場收入科目對優(yōu)化民用機(jī)場建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價現(xiàn)狀至關(guān)重要。對民用機(jī)場建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價而言，在協(xié)調(diào)機(jī)場收入科目方面，應(yīng)從機(jī)場的實際財務(wù)收入出發(fā)，結(jié)合《評價方法》中收入科目的相關(guān)內(nèi)容，幫助實際財務(wù)收入科目與現(xiàn)行收費辦法取費科目協(xié)調(diào)發(fā)展。

3.統(tǒng)一完善財務(wù)計入

統(tǒng)一完善財務(wù)計入是優(yōu)化民用機(jī)場建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價現(xiàn)狀的重要環(huán)節(jié)。在機(jī)場的財務(wù)評價中，對財務(wù)計入的完善應(yīng)站著戰(zhàn)略發(fā)展的角度統(tǒng)一籌劃，建議將地方政府的優(yōu)惠扶持政策計入機(jī)場財務(wù)收入，盡可能降低民用機(jī)場建設(shè)項目財務(wù)計入問題對財務(wù)效益的影響。

4.盡快修訂項目編制

盡快修訂項目編制在優(yōu)化民用機(jī)場建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價現(xiàn)狀中的作用也不容忽視。由于現(xiàn)有的《編制辦法》還存在著諸多不足之處，建議在可行性研究階段盡快修訂《編制辦法》，與此同時，進(jìn)行定量的區(qū)域經(jīng)濟(jì)影響評價和風(fēng)險分析，從而改進(jìn)民用機(jī)場經(jīng)濟(jì)評價工作。

三、結(jié)語

總之，民用機(jī)場建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價是一項綜合的系統(tǒng)工程，具有長期性和復(fù)雜性。對民用機(jī)場建設(shè)而言，面對民用機(jī)場建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價不佳的現(xiàn)狀，應(yīng)適時調(diào)整評價指標(biāo)、協(xié)調(diào)機(jī)場收入科目、統(tǒng)一完善財務(wù)計入、盡快修訂項目編制，積極探索優(yōu)化民用機(jī)場建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價現(xiàn)狀的對策，只有這樣，才能不斷提高民用機(jī)場建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價水平，進(jìn)而促進(jìn)民用機(jī)場又好又快地建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐偉.民用機(jī)場建設(shè)項目集成管理思考[J].科技創(chuàng)業(yè)家，2013（22）.

[2]祝剛，程萬里，孔杰，陳峰.戰(zhàn)時民用機(jī)場工程保障措施研究[J].國防交通工程與技術(shù)，2010（06）.

[3]龍繼林.我國民用機(jī)場服務(wù)創(chuàng)新研究[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2011（09）.

第7篇

一、對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)問題的解析

具體而言，可以從以下三個方面來對治理結(jié)構(gòu)問題進(jìn)行解析：

（一）財務(wù)內(nèi)控的流程結(jié)構(gòu)

事業(yè)單位作為向社會提供公益性專業(yè)技術(shù)服務(wù)的組織，財務(wù)內(nèi)控面臨著對預(yù)算資金進(jìn)行合理配置的工作任務(wù)。在事業(yè)單位通常所形成的財務(wù)內(nèi)控流程為，首先由專業(yè)技術(shù)部門提出項目資金申請，然后由單位主管領(lǐng)導(dǎo)或黨委會決議審批，最后交由財務(wù)部門給予執(zhí)行。這就決定了，專業(yè)技術(shù)部門具有較強(qiáng)的資金需求議價能力，而這種能力歸因于項目的專業(yè)性特征使然。

（二）財務(wù)內(nèi)控的職責(zé)結(jié)構(gòu)

在落實部門主體責(zé)任（首責(zé)）的運(yùn)營機(jī)制下，針對專項資金的內(nèi)控職責(zé)結(jié)構(gòu)體現(xiàn)為，專業(yè)技術(shù)部門負(fù)責(zé)人承擔(dān)使用權(quán)，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人承擔(dān)預(yù)算管理權(quán)，而單位主管領(lǐng)導(dǎo)則承擔(dān)審批權(quán)。從中可以發(fā)現(xiàn)，這里的職責(zé)結(jié)構(gòu)并未形成一種閉環(huán)形態(tài)，進(jìn)而就使得對專業(yè)技術(shù)部門的資金使用情況監(jiān)管存在著制度性短板。受制于這種短板，必將降低事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控績效。

（三）財務(wù)內(nèi)控的評價結(jié)構(gòu)

在缺乏成本―效益比較的組織生態(tài)環(huán)境下，對財務(wù)內(nèi)控的評價涉及：賬面信息是否閉合，以及專項資金使用是否合規(guī)。然而，這些都主要對會計憑證的形式要件進(jìn)行稽核，而確認(rèn)要件背后經(jīng)濟(jì)事件的真實性和合理性則較少觸及。從而，資金漏損現(xiàn)象便難免發(fā)生。

二、完善財務(wù)內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)的著眼點分析

針對以上所提出的治理問題，這里從以下三個方面對今后財務(wù)內(nèi)控工作的著眼點進(jìn)行分析：

（一）著眼于解決信息不對稱問題的影響

由現(xiàn)階段的專項資金申請流程可知，專業(yè)技術(shù)部門具有專項資金使用的專門信息，而管理層和財務(wù)部門并不具有專項采購、專項科研的專門知識。因此，這就在專業(yè)技術(shù)部門與管理層、財務(wù)部門之間形成了事實上的信息不對稱。那么在優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)時，解決信息不對稱問題便成為了工作重點。解決信息不對稱問題的措施，其本質(zhì)在于提高管理層和財務(wù)部門的信息存量，而實現(xiàn)這一點則可以有多種財務(wù)內(nèi)控選項。

（二）著眼于破解預(yù)算資金監(jiān)管中的短板

正是受到事業(yè)單位組織生態(tài)系統(tǒng)的影響，在財務(wù)內(nèi)控中較少關(guān)注資金的使用效益問題，而是更為關(guān)注規(guī)制資金的使用行為，使行為在財經(jīng)制度框架范圍內(nèi)運(yùn)行。這樣一來，專業(yè)技術(shù)部門在項目采購或科研立項上，并不對使用價值與價值的匹配性負(fù)責(zé)，而只需要滿足特定的職責(zé)即可。對此，當(dāng)前還需要破解預(yù)算資金監(jiān)管中的短板，即需要將資金配置與物化設(shè)備、科研活動使用價值間的匹配程度納入到財務(wù)內(nèi)控中來進(jìn)行考察。

（三）著眼于建立資金使用效益評價體系

在事業(yè)單位組織生態(tài)無法在短期間得到改變的情形下，則需要從制度層面加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控的體系建設(shè)，其中建立資金使用效益評價體系則尤為重要。與事業(yè)單位的社會職能相匹配，對資金使用效益評價體系的建立，需要從社會服務(wù)質(zhì)量、覆蓋面、社會公眾滿意度等環(huán)節(jié)來構(gòu)建定性和定量指標(biāo)。

三、破解財務(wù)內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)問題的思路

根據(jù)以上所述，破解財務(wù)內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)問題的思路可從以下四個方面來構(gòu)建：

（一）細(xì)化部門專業(yè)建設(shè)規(guī)劃

之所以提出應(yīng)細(xì)化部門專業(yè)建設(shè)規(guī)劃在于使事業(yè)單位管理層、財務(wù)部門面對專業(yè)技術(shù)部門的專項資金需求保持主導(dǎo)權(quán)和主動權(quán)。在雁型發(fā)展的模式下，事業(yè)單位管理層應(yīng)結(jié)合本單位未來的發(fā)展方向和服務(wù)范圍，選擇出核心專業(yè)技術(shù)部門，并通過技術(shù)關(guān)聯(lián)性來帶動處于尾雁地位部門的發(fā)展。那么，在對待專業(yè)技術(shù)部門的專項資金申請時，就能做到有重點、有節(jié)制。

（二）組建財務(wù)內(nèi)控督導(dǎo)部門

這里的內(nèi)控督導(dǎo)與審計督導(dǎo)不同，內(nèi)控督導(dǎo)部門中的成員不僅有財務(wù)人員，還有專業(yè)技術(shù)人員。不難知曉，組建財務(wù)內(nèi)控督導(dǎo)部門在于克服信息不對稱所帶來的干擾。面對專業(yè)技術(shù)部門的專項資金申請，專業(yè)技術(shù)負(fù)責(zé)人首先要面對財務(wù)內(nèi)控督導(dǎo)人員進(jìn)行答辯，并由督導(dǎo)人員權(quán)衡專項資金申請事由。筆者建議，事業(yè)單位可以委托第三方機(jī)構(gòu)來提供技術(shù)專家資源。

（三）優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控職責(zé)結(jié)構(gòu)

在問題部門提出了當(dāng)前的職?結(jié)構(gòu)屬于開放式的流程，進(jìn)而無法對專業(yè)技術(shù)部門的資金使用形成有效監(jiān)管。那么，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控職責(zé)結(jié)構(gòu)的出發(fā)點便是，建立起權(quán)責(zé)首尾照應(yīng)的閉環(huán)。在事業(yè)單位目前的組織生態(tài)下，可以采取財務(wù)人員聯(lián)系制度，實現(xiàn)財務(wù)人員參與專業(yè)技術(shù)部門項目采購、科研經(jīng)費使用的全過程，并引入跟蹤審計制度。在黨委領(lǐng)導(dǎo)下，需要對資金違規(guī)使用問題依法依規(guī)給予規(guī)制。

（四）建立多樣化的評價模式

無論是專項采購還是專項科研，最終都需要形成成果來助力事業(yè)單位的專業(yè)技術(shù)服務(wù)工作。為此，評價資金的“產(chǎn)出/投入”效益，便不能照搬企業(yè)的思路和辦法，而是需要將評價權(quán)更多交給社會公眾。筆者建議，除了開展常規(guī)財務(wù)審計活動外，專業(yè)技術(shù)部門需要對資金使用進(jìn)行自查（落實部門主體責(zé)任），然后對資金使用效益的表現(xiàn)以報告的形式提交給黨委。最后，在單位網(wǎng)絡(luò)上向社會公眾收集專項技術(shù)服務(wù)質(zhì)量信息。

四、展望

這里在對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控做出工作展望：

（一）廉政建設(shè)驅(qū)動財務(wù)民主決策實施

筆者建議，部門預(yù)算申請應(yīng)在基層支部范圍內(nèi)進(jìn)行集體討論，并通過設(shè)置具體的預(yù)算金額閾值，將超出閾值的資金使用計劃納入到黨委層面進(jìn)行集體討論。與此同時，應(yīng)通過OA系統(tǒng)結(jié)果信息。

（二）分類型建立財務(wù)激勵和規(guī)制措施

單位主要涉及公用物資的采購，所以嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行的招投標(biāo)制度成為了重點。但對于事業(yè)單位而言，其還涉及到支撐專業(yè)技術(shù)服務(wù)的專用性物資采購項目，以及科研經(jīng)費申報項目。對此，則需要縮小財務(wù)考核對象的范圍，以部門和項目小組為考核單位，對其實施全過程預(yù)算管理。這里的財務(wù)激勵主要指向?qū)ξ磥眍A(yù)算資金的撥付，即考核合格的部門和項目小組將增大對未來預(yù)算資金獲得的能力。

第8篇

一、一級成本核算體制下的ABC組織保證體系設(shè)計

(1)ABC組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(圖1)

首先，成立成本管理委員會。企業(yè)應(yīng)該成立必要的類似ABC成本核算管理委員會的最高成本管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)行有關(guān)ABC成本核算的政策制定、成本核算、成本考核、成本分析、成本預(yù)測、成本決策、成本計劃等活動。該管理機(jī)構(gòu)可由企業(yè)財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、成本會計主管、成本核算人員、生產(chǎn)管理人員、技術(shù)人員、勞模等組成。財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)在宏觀上進(jìn)行把握，協(xié)調(diào)內(nèi)部各成員之間、內(nèi)部與外部的關(guān)系。成本主管是ABC成本核算的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。成本核算人員是ABC成本核算工作的具體完成者。生產(chǎn)管理人員主要優(yōu)化生產(chǎn)組織活動。技術(shù)人員主要是協(xié)助成本核算人員劃分作業(yè)中心、分析成本增減原因、優(yōu)化價值鏈。勞模主要是作為職工參與成本管理活動的標(biāo)志，使增收節(jié)支的先進(jìn)理念深入人心，并促使每期的成本控制計劃能順利貫徹落實。

其次，財務(wù)部專設(shè)ABC成本會計員。財會部專設(shè)的ABC成本會計員，負(fù)責(zé)全廠ABC成本核算工作，并在ABC成本管理委員會與車間之間起著承上啟下的紐帶作用，一般應(yīng)該由具有會計師及以上職稱的人員擔(dān)任。

(2)工作流程設(shè)計(圖2)

第一，自下而上收集信息資料。車間ABC信息員向財會部ABC成本會計員呈送車間有關(guān)作業(yè)成本核算的所有信息資料，經(jīng)過財會部ABC成本會計員進(jìn)行會計處理，形成賬簿與報表，并寫出相關(guān)的可行性建議后，呈送給ABC成本管理委員會。圖中用實箭頭表示這一過程。第二，自上而下式逐級下達(dá)成本考核指令與獎懲決定。ABC成本管理委員會將財會部呈送的當(dāng)期生產(chǎn)成本情況及可行性建議進(jìn)行分析研究，最后形成對當(dāng)期成本考核情況的最終獎懲決定與下期的成本管理目標(biāo)指令，然后下達(dá)給財會部ABC成本會計員。財會部ABC成本會計員接到這一指令及獎懲決定，及時下發(fā)給車間ABC成本信息員。圖中用虛箭頭表示這一過程。

二、兩級核算體制下的ABC組織保證體系設(shè)計

兩級成本核算體制下，ABC成本核算組織保證體系分為廠部層次的組織保證體系和車間內(nèi)部的組織保證體系。

(1)廠部ABC組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(圖3)

首先，成立ABC成本管理委員會。然后，財務(wù)部設(shè)專門負(fù)責(zé)ABC成本核算工作的人員(作業(yè)成本主管)。其直接上級為ABC成本管理委員會，接受并執(zhí)行ABC成本管理委員會的指令，向其匯報各車間ABC成本核算情況，并向其請求援助。其直接下級是各車間ABC成本核算小組，對各個車間ABC成本核算小組工作執(zhí)行情況進(jìn)行督察，具體包括給予車間ABC成本核算小組業(yè)務(wù)技術(shù)支持、檢查各車間ABC成本核算工作質(zhì)量、督導(dǎo)其工作態(tài)度。

(2)廠部ABC工作流程設(shè)計(圖4)

各車間ABC核算組將車間核算的結(jié)果呈送給財會部ABC主管，財會部ABC主管進(jìn)行匯總后形成全廠的ABC成本核算資料，并提出可行性建議，呈送給廠部ABC成本管理委員會。ABC成本管理委員會對財會部呈送的資料進(jìn)行分析研究，形成下期的成本管理目標(biāo)指令和當(dāng)期獎懲決定，然后將這些信息傳遞給財會部ABC主管。廠部ABC主管再將這下信息下發(fā)給車間ABC成本核算組。圖中實箭頭表示自下而上逐級上報核算信息。虛箭頭表示自上而下逐漸傳達(dá)管理指令和獎懲決定。

(3)車間內(nèi)部ABC組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(圖5)

首先，成立車間ABC成本核算組。為了配合財務(wù)部ABC成本核算工作，車間成立ABC成本核算組，負(fù)責(zé)組織車間ABC成本核算工作。其直接上級為財務(wù)部ABC成本核算主管，接受并執(zhí)行財務(wù)部ABC成本核算主管指令；向其匯報車間ABC成本核算結(jié)果，并請求業(yè)務(wù)技術(shù)指導(dǎo)和有關(guān)援助；向ABC主管提出車間ABC成本考核建議并執(zhí)行考核指令。

其次，車間ABC成本組的人員組成、分工及其任職資格。車間ABC成本組成員由車間作業(yè)中心主管、車間成本核算員、作業(yè)成本信息員組成。車間作業(yè)成本主管是車間核算小組的最高負(fù)責(zé)人，一般由車間主任擔(dān)任。其具體工作主要是根據(jù)本車間成本核算員的建議，對各個作業(yè)中心的成本進(jìn)行控制，在車間成本核算員的建議下，向ABC主管提出本車間成本考核建議，并支持成本核算員執(zhí)行考核指令。車間成本核算員為車間ABC成本核算的具體操作者，一般由具有大專及以上學(xué)歷、初級及以上職稱的會計人員擔(dān)任。其工作主要是在財務(wù)部ABC主管和車間作業(yè)成本主管領(lǐng)導(dǎo)下，對產(chǎn)品的作業(yè)成本進(jìn)行核算。具體包括：根據(jù)作業(yè)成本信息員提供的成本動因數(shù)據(jù)資料以及自己掌握的資源成本資料，進(jìn)行憑證填制、賬簿登記、報表編制等工作；在一定時間向車間作業(yè)成本主管匯報成本核算情況，并提出考核的可行性建議。作業(yè)成本信息員負(fù)責(zé)成本動因資料收集工作，并適時向作業(yè)成本主管和車間成本核算員匯報，確保成本動因資料得到及時傳遞。每個車間應(yīng)至少選拔1名具有較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力和思想品質(zhì)的人員擔(dān)任作業(yè)成本信息員，信息員可在現(xiàn)有車間管理人員中篩選，經(jīng)過培訓(xùn)后讓其兼任；也可配備專門的作業(yè)成本信息員。

(4)車間內(nèi)部ABC組織機(jī)構(gòu)工作流程設(shè)計(圖6)

第9篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)管理；內(nèi)部審計；關(guān)系辨析

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）06-0073-02

自審計署頒布《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以來，公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作越來越受到廣泛關(guān)注。內(nèi)部審計作為醫(yī)院財務(wù)管理工作的重要組成部分，在推進(jìn)醫(yī)療體制改革，深化公立醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制上具有重要意義。與外部審計相比，內(nèi)部審計源自醫(yī)院財務(wù)管理工作實際，尤其是立足醫(yī)療日常經(jīng)營、管理、財務(wù)收支現(xiàn)狀，從合規(guī)、合法性審核評價中來促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)管理水平的提高，來提升醫(yī)院管理綜合效率。然而，在維護(hù)醫(yī)院良好經(jīng)濟(jì)管理秩序?qū)嵺`中，由于缺失對醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部審計兩者的關(guān)系協(xié)同，使得職責(zé)分工產(chǎn)生一定對立性。因此，結(jié)合醫(yī)院財務(wù)管理現(xiàn)狀，從內(nèi)部審計與財務(wù)管理關(guān)系梳理上來正確辨析兩者的概念及內(nèi)涵就顯得尤為重要。

一、醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部審計的差異分析

財務(wù)管理與內(nèi)部審計都是基于醫(yī)院自身經(jīng)濟(jì)活動來展開的，其總體目標(biāo)在于實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理的真實性、合法性、效益性，但從概念及內(nèi)涵劃分上，兩者具有顯著的差異性。

第一，概念上的差異。財務(wù)管理是一個單位的基本工作，基于單位財務(wù)活動實施綜合性財務(wù)關(guān)系的管理工作，其內(nèi)涵主要有兩點：一是體現(xiàn)為管理性，與醫(yī)院其他部門一樣，諸如物資管理、人事管理、醫(yī)療管理等，都作為一個子系統(tǒng)而存在；二是體現(xiàn)為專業(yè)性，即財務(wù)管理的對象為資金，而物資管理的對象是物，人事管理的對象是人，對于醫(yī)院財務(wù)管理，其主體是對醫(yī)院各項經(jīng)濟(jì)活動中的資金進(jìn)行管理，從而又表現(xiàn)出綜合性管理職能。相對而言，內(nèi)部審計工作是基于醫(yī)院財務(wù)管理現(xiàn)狀及財務(wù)資料，從合法、合規(guī)、有效性、準(zhǔn)確性等方面開展的一系列評價活動，其職能在于發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理中的不足或缺陷，在于提出優(yōu)化和改進(jìn)建議，降低醫(yī)院財務(wù)管理風(fēng)險[1]。所以說，內(nèi)部審計的實施，旨在通過對醫(yī)院財務(wù)管理中的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行獨立評價，是否遵循相應(yīng)的程序和標(biāo)準(zhǔn)。

第二，依據(jù)上的差異。從醫(yī)院財務(wù)管理工作來看，其各項業(yè)務(wù)的開展依據(jù)必然遵循醫(yī)院會計制度、財務(wù)管理制度，并遵循相應(yīng)的財務(wù)職業(yè)道德守則要求。相對而言，內(nèi)部審計工作則需要在審計準(zhǔn)則指引下來收集和整理審計依據(jù)，依照審計程序來做出審計結(jié)論，并遵循相應(yīng)的職業(yè)道德規(guī)范要求。由于兩者所遵循的標(biāo)準(zhǔn)具有差異性，從而決定了財務(wù)工作與審計工作的不同限定與約束。

第三，工作方法上的差異。從兩者的工作內(nèi)容及方法上來看，財務(wù)管理主要有財務(wù)分析、會計核算、成本核算、預(yù)算管理、會計報表及管理會計等，其流程主要由財務(wù)部門來對各項會計活動進(jìn)行監(jiān)督、核算與管理，包括財務(wù)會計信息的采集、數(shù)據(jù)加工、存儲與歸類輸出等[2]。相對而言，內(nèi)部審計在工作內(nèi)容上以財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，在工作方法上以審閱、復(fù)核、核算、函證、觀察、檢查、詢問、調(diào)查等方式，圍繞審計程序來進(jìn)行，即審計計劃、審計準(zhǔn)備、計實施、審計終結(jié)、整改落實等。

第四，工作重點上的差異。從工作重點來看，醫(yī)院財務(wù)管理主要是對日常經(jīng)營管理活動中的資金進(jìn)行管理，側(cè)重于理財，并從資金的全程化管理來量化考核財務(wù)約束機(jī)制，為醫(yī)院管理決策提供財務(wù)參考依據(jù)。相比而言，內(nèi)部審計工作重點在于對各類經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評價，尤其是對財務(wù)信息合規(guī)性、合法性檢查與監(jiān)督。另外，內(nèi)部審計并非局限于財務(wù)活動，還要關(guān)注醫(yī)院內(nèi)部控制、資源、環(huán)境等其他方面的監(jiān)督與評價。

第五，監(jiān)督方式上的差異。財務(wù)監(jiān)督主要通過價值形式，結(jié)合醫(yī)院具體經(jīng)營管理活動進(jìn)行調(diào)節(jié)與控制，是貫穿于整個醫(yī)院具體業(yè)務(wù)過程中，并受到各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的制約，缺乏獨立性。相反，審計監(jiān)督一方面從財務(wù)信息資料評價中，來監(jiān)督財務(wù)資金的運(yùn)營狀況是否合規(guī)；另一方面，通過審計證據(jù)，借助于不同的審計分析方法來得出審計報告，以評價醫(yī)院各項經(jīng)濟(jì)活動的合理性。可見，財務(wù)監(jiān)督其職責(zé)在于對日常會計業(yè)務(wù)的監(jiān)管，處于較低層級，而審計監(jiān)督不僅要監(jiān)督會計資料，還要監(jiān)督與醫(yī)院財務(wù)相關(guān)的其他經(jīng)濟(jì)活動，具有較高層級。

二、醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部審計關(guān)聯(lián)分析

盡管醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作具有不同的概念及工作要求，但兩者也具有一定關(guān)聯(lián)性。

第一，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。財務(wù)收支數(shù)據(jù)反映了醫(yī)院日常經(jīng)營狀況，而財務(wù)管理是基于具體會計業(yè)務(wù)來展開合理、合法性核對工作，對醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)、資金運(yùn)作等活動是否符合醫(yī)院內(nèi)控制度。內(nèi)部審計依據(jù)審計法律法規(guī)及醫(yī)院內(nèi)控制度，以醫(yī)院會計資料為基礎(chǔ)來檢查各項會計信息的合理合法性及效益性，其實質(zhì)也是對醫(yī)院財務(wù)及經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督，并對財務(wù)信息進(jìn)行再認(rèn)定。

第二，著力提升經(jīng)營效益。從醫(yī)院財務(wù)管理工作實施中，結(jié)合財務(wù)制度、內(nèi)控要求，對醫(yī)院各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動收支狀況進(jìn)行核算和監(jiān)督，并發(fā)現(xiàn)問題，及時向主管院長反饋，并提出改進(jìn)意見。對于內(nèi)部審計工作，內(nèi)審人員同樣是基于醫(yī)院具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，遵循審計制度及內(nèi)控要求來對各項財務(wù)信息的執(zhí)行情況進(jìn)行核查、審計，并對其中存在的問題、管理缺陷出具相應(yīng)的審計報告，提出建設(shè)性審計意見和建議，督促醫(yī)院管理者進(jìn)行改進(jìn)，提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。也就是說，對于財務(wù)管理工作，目標(biāo)在于監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，而內(nèi)部審計是再監(jiān)督過程，兩者都是圍繞具體經(jīng)濟(jì)活動來展開監(jiān)管工作，承擔(dān)著促進(jìn)醫(yī)院各項經(jīng)濟(jì)管理工作健康、合法、有序發(fā)展的監(jiān)督使命。

第三，兩者都涉及醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)。醫(yī)院財務(wù)管理貫穿于醫(yī)院日常經(jīng)濟(jì)活動中，并與醫(yī)院自身的內(nèi)部控制制定相關(guān)聯(lián)，來促進(jìn)各項財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動有序進(jìn)行，確保財務(wù)信息的可靠性，防范貪污舞弊等違法行為的發(fā)生，進(jìn)而保障醫(yī)院資金的完整與安全。內(nèi)部審計管理貫穿于醫(yī)院審計程序中，特別是在維護(hù)醫(yī)院內(nèi)部控制制度上，參照醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制的有效性，著力提升審計監(jiān)督水平，強(qiáng)化醫(yī)院審計質(zhì)量管理，完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)。所以，兩者都與內(nèi)部控制制度建設(shè)息息相關(guān)。

第四，財務(wù)管理為內(nèi)部審計提供憑證基礎(chǔ)。會計信息是醫(yī)院財務(wù)管理的基礎(chǔ)，根據(jù)會計準(zhǔn)則來構(gòu)建醫(yī)院財務(wù)管理體系，如各項會計核算帳表，對各項經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生、結(jié)果進(jìn)行完整記錄，生成會計賬簿、會計憑證等資料，反映醫(yī)院資產(chǎn)、負(fù)債、收支、權(quán)益、結(jié)余等會計信息，這些會計資料都是對醫(yī)院經(jīng)營管理狀況的直接反映[3]。同樣，內(nèi)部審計從職能上是對醫(yī)院財務(wù)信息數(shù)據(jù)的評價，需要結(jié)合醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)、憑證資料等進(jìn)行核算、審查，而如果缺少了財務(wù)信息資料，則內(nèi)部審計工作就無從談起。因此，醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)資料是實現(xiàn)內(nèi)部審計的基礎(chǔ)憑證信息。

第五，財務(wù)管理與內(nèi)部審計具有相輔性。基于財務(wù)管理與內(nèi)部審計的異同性分析，無論是財務(wù)管理還是內(nèi)部審計，兩者既相互促進(jìn)，又相互輔佐，共同實現(xiàn)對醫(yī)院財務(wù)狀況的有效監(jiān)督。在財務(wù)管理中，通過會計核算來完善會計信息的真實可靠，通過財務(wù)制度來規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動的執(zhí)行。在內(nèi)部審計中，通過審計監(jiān)督來提升財務(wù)審計工作質(zhì)量，來發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理中的不足，并從審計結(jié)論及整改建議中來強(qiáng)化財務(wù)管理，健全醫(yī)院內(nèi)控制度。

三、內(nèi)部審計在醫(yī)院財務(wù)管理中的價值體現(xiàn)

深化醫(yī)療體制改革，依托內(nèi)部審計的獨立性、客觀性，來提升醫(yī)院財務(wù)管理水平。依據(jù)國家《審計法》《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)要求，重視醫(yī)院內(nèi)審工作，保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費、業(yè)務(wù)的獨立性，來發(fā)揮內(nèi)部審計在醫(yī)院財務(wù)管理工作中的積極作用。

第一，內(nèi)部審計有助于提升管理者水平。內(nèi)部審計是醫(yī)院財務(wù)管理戰(zhàn)略性體現(xiàn)，將直接影響醫(yī)院管理決策的科學(xué)性、正確性。從內(nèi)部審計具體工作及審計結(jié)論、整改建議中，管理者可以認(rèn)識到內(nèi)部審計的現(xiàn)實價值與意義，并從完善醫(yī)院決策，制定醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃等方面，明確改進(jìn)方向和具體工作任務(wù)。因此，內(nèi)部審計的實施，從規(guī)范醫(yī)院財務(wù)管理工作中，為醫(yī)院管理者提供了全面、真實、可靠的財務(wù)審查報告，有助于促進(jìn)管理者發(fā)現(xiàn)管理漏洞，提升管理水平。

第二，內(nèi)部審計有助于促進(jìn)財務(wù)管理規(guī)范化。通過內(nèi)部審計工作，從發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理漏洞與財務(wù)制度執(zhí)行偏差中，為優(yōu)化財務(wù)管理思路，健全財務(wù)管理體制提供了切實可行的合理化建議，也讓財務(wù)管理人員能夠從自身工作實際，全面認(rèn)真對待財務(wù)工作的薄弱環(huán)節(jié)，從規(guī)范財務(wù)管理工作方法，健全財務(wù)管理制度上，提升財務(wù)管理規(guī)范化水平。

第三，內(nèi)部審計有助于提升財務(wù)執(zhí)行效率。內(nèi)部審計的目標(biāo)在于查找問題的根源，并針對問題提出整改建議和方案，實現(xiàn)對問題源頭的控制。如結(jié)合醫(yī)院財務(wù)報表中的薄弱環(huán)節(jié)，從完善醫(yī)院資金安全性上，引入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計制度，降低和減少財務(wù)風(fēng)險。因此，積極推進(jìn)內(nèi)部審計，從根本上解決財務(wù)管理問題，提升財務(wù)執(zhí)行效率。

四、結(jié)論與建議

通過對財務(wù)管理與內(nèi)部審計關(guān)系的辨析，兩者既存在區(qū)別又具有內(nèi)在關(guān)聯(lián)性。在戰(zhàn)略目標(biāo)上具有一致性，兩者分別從不同的管理內(nèi)容及職責(zé)分工上，來強(qiáng)化醫(yī)院管理服務(wù)能力，優(yōu)化醫(yī)院財務(wù)管理、內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)緊密配合與互相支撐，進(jìn)而改善醫(yī)院財務(wù)效率。另外，在認(rèn)識與理順兩者關(guān)系上，一方面，加強(qiáng)財務(wù)管理及內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，注重財務(wù)、審計法律、法規(guī)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)職業(yè)操守；另一方面，完善醫(yī)院財務(wù)、審計人員管理制度，如引入崗位輪轉(zhuǎn)制度，從業(yè)務(wù)知識、技能、崗位互換中，增進(jìn)理解，共同促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)管理、內(nèi)部審計工作健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 席慶榮，呂耀林.事業(yè)單位內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀及對策[J].北京工業(yè)職業(yè)技g學(xué)院學(xué)報，2015，（2）：23-25.

第10篇

[關(guān)鍵詞]財務(wù)收支審計管理審計延伸

內(nèi)部審計作為企業(yè)自我約束機(jī)制的重要組成部分,在為企業(yè)經(jīng)營管理提供服務(wù),防范經(jīng)營風(fēng)險,實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)方面,可以說是功不可沒。其中,管理審計在企業(yè)的發(fā)展中扮演著越來越重要的角色。在此,筆者就財務(wù)收支審計向管理審計延伸這一問題談?wù)効捶ā?/p>

一、財務(wù)收支審計向管理審計延伸的必要性

首先,開展管理審計是內(nèi)部審計自身發(fā)展的必然要求。早期,內(nèi)部審計的主要職責(zé)是查錯糾弊而不是對企業(yè)經(jīng)營管理做出分析、評價,提出管理建議,審計的對象主要是各種會計資料,主要工作集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。現(xiàn)代企業(yè)制度下,內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的一個職能部門,不僅具有監(jiān)督職能,而且具有服務(wù)的職能,可以說是一種寓服務(wù)于監(jiān)督之中的職能。其監(jiān)督的目的是維護(hù)企業(yè)整體的合法經(jīng)濟(jì)利益不受侵害,實現(xiàn)企業(yè)活動最優(yōu)化,經(jīng)濟(jì)效益最大化。因此,要適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度,由監(jiān)督導(dǎo)向型向服務(wù)導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變,實現(xiàn)財務(wù)收支審計向管理審計延伸是必由之路。

其次,開展管理審計是企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)在需要。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與完善,企業(yè)承擔(dān)的經(jīng)營風(fēng)險日益增加,要求內(nèi)部審計加強(qiáng)對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價,并對經(jīng)營決策進(jìn)行審查,以降低企業(yè)的風(fēng)險程序;企業(yè)面臨的越來越激烈的市場競爭,要求企業(yè)內(nèi)部審計對生產(chǎn)經(jīng)營技術(shù)方面的問題加以評價,深化企業(yè)經(jīng)營管理工作。為此,內(nèi)部審計不但要及時、準(zhǔn)確地向企業(yè)的管理當(dāng)局報告有關(guān)查錯糾弊和資產(chǎn)保護(hù)信息,還要針對企業(yè)在管理和控制上的缺陷,提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施,協(xié)助管理人員更有效地管理和控制生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié),優(yōu)化資源配置,提高經(jīng)濟(jì)效益,以實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。

二、財務(wù)收支審計向管理審計延伸的重點內(nèi)容

1.內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制審計是管理審計的一個重要組成部分。內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制的評審主要是檢查其健全性、合理性和有效性。通過符合性測試,針對存在的問題確定審計范圍、重點和方法,相應(yīng)調(diào)整審計方案,實施具體的實質(zhì)性測試。內(nèi)部審計部門應(yīng)及時地、有效地、經(jīng)常地開展物資采購內(nèi)控審計,隨時地了解企業(yè)物資采購管理工作的動態(tài)和信息,并針對所發(fā)現(xiàn)的問題及時采取措施,促進(jìn)企業(yè)不斷完善物資采購管理制度,進(jìn)一步改進(jìn)物資采購經(jīng)營管理方式方法,通過開展物資采購內(nèi)控審計,抓住企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長點,找出企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié),為企業(yè)加強(qiáng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益做貢獻(xiàn)。

2.經(jīng)濟(jì)效益審計。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益審計尚處于探索階段,還末形成一套成熟的模式。經(jīng)濟(jì)效益審計是審計組織在財務(wù)收支的基礎(chǔ)上依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對被審計單經(jīng)濟(jì)活動的效益性進(jìn)行審查與評價,并提出審計意見與建議,促使被審計單位改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計,既要運(yùn)用財務(wù)指標(biāo)來評價企業(yè)的營運(yùn)能力、盈利能力和償債能力,還要結(jié)合某些非財務(wù)指標(biāo),如:管理控制、企業(yè)資產(chǎn)、勞動力資源和發(fā)展戰(zhàn)略等對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合分析評價。企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合分析評價。企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)效益作“文章”,把審計工作貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程,通過經(jīng)濟(jì)效益審計,對所發(fā)展的影響經(jīng)濟(jì)效益的問題,要分析原因,從制度和機(jī)制上提出改進(jìn)的建議及具體的措施,促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支、開源節(jié)流、降低成本費用、挖掘內(nèi)部潛力和提高經(jīng)濟(jì)效益,寓審計服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營,切實做到“一審、二幫、三促進(jìn)”。

3.管理過程審計。它是以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的,審查被審計單位在計劃、組織、決策和控制等管理職能上的表現(xiàn)。內(nèi)部審計部門可以從企業(yè)的經(jīng)營活動策劃階段切入,如企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)科技發(fā)展計劃、招標(biāo)標(biāo)底的編制過程,政策規(guī)章制度的制定過程等等。搜集掌握各項經(jīng)營活動的目的、目標(biāo)和評價各種業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)。通過對企業(yè)各個環(huán)節(jié)管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性進(jìn)行評價,發(fā)現(xiàn)問題后,從管理的高度而不是從具體業(yè)務(wù)處理的低層次提出改進(jìn)管理過程的建議和措施,從根本上消除因管理缺陷而導(dǎo)致一系列的具體問題,以達(dá)到標(biāo)本兼治的目的。

三、實現(xiàn)財務(wù)審計向管理審計延伸的兩點認(rèn)識

第11篇

財務(wù)部審計需要根據(jù)企業(yè)管理需要，組織對企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和子企業(yè)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計;以下是小編精心收集整理的財務(wù)部審計職責(zé)，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

財務(wù)部審計職責(zé)11.負(fù)責(zé)擬定內(nèi)部審計計劃及項目初步審計方案，報部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實施公司及子公司各類審計工作，包括：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、投資審計、離任審計、履職績效審計、內(nèi)控體系審計等：

2.出具審計報告，確保審計結(jié)論正確，證據(jù)獲取充分;

3.及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的弊病和漏洞，優(yōu)化內(nèi)控體系，促使公司提升整體管理水平;

4.及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有或潛在內(nèi)外風(fēng)險，提出相應(yīng)意見和建議，促使整體目標(biāo)的實現(xiàn);

5.實施對子公司的專項審計工作，出具審計報告和管理層建議書等審計文書，督促審計結(jié)論和審計建立的落實;

6.負(fù)責(zé)對各被審單位審計整改意見落實情況進(jìn)行檢查;

7.了解內(nèi)審發(fā)展趨勢并運(yùn)用新技術(shù)、新方法，有效提高審計效率和質(zhì)量;

8.完成風(fēng)控部負(fù)責(zé)人交辦的其他事項。

財務(wù)部審計職責(zé)21.通過閱讀上市公司財務(wù)報表，了解上市公司運(yùn)營情況

2.通過財務(wù)報表和其他行業(yè)信息，撰寫調(diào)研報告

3.負(fù)責(zé)財務(wù)報表、費用審核，資金管理、及財務(wù)預(yù)決算等工作，整理財務(wù)數(shù)據(jù)，支持業(yè)務(wù)工作

財務(wù)部審計職責(zé)31、嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)財務(wù)管理制度和相關(guān)工作流程，開展子公司財務(wù)工作;

2、負(fù)責(zé)子公司會計核算，編制會計報表;

3、負(fù)責(zé)子公司財務(wù)預(yù)(決)算、資金計劃、稅務(wù)測算等工作;

4、負(fù)責(zé)子公司稅務(wù)申報;

5、負(fù)責(zé)編制子公司月度指標(biāo)執(zhí)行情況，及時進(jìn)行財務(wù)預(yù)警，確保年度指標(biāo)及整體預(yù)算順利達(dá)成;

6、審核子公司各類成本費用開支，確保各項報銷及付款符合公司制度。

財務(wù)部審計職責(zé)41、組織擬定年度審計監(jiān)察重點工作計劃報監(jiān)事會主席審批;

2、組織開展審計工作;

3、組織擬定審計工作報告，并上報監(jiān)事會主席審核。

財務(wù)部審計職責(zé)51、擬定年度審計重點工作;

2、組織進(jìn)行年中、年終經(jīng)營情況審計;

3、進(jìn)行財務(wù)制度執(zhí)行情況審計;

4、進(jìn)行經(jīng)營與財務(wù)運(yùn)行中單獨事項的專項審計;

5、進(jìn)行投資項目階段性和專項審計;

6、聯(lián)系外部審計單位對工程建設(shè)項目進(jìn)行預(yù)算、決算審計;

7、檢查督促審計決定與建議的實施。

財務(wù)部審計職責(zé)61、協(xié)助完成工作底稿的編制、整理和歸檔工作;

2、協(xié)助出具審計業(yè)務(wù)報告和其他鑒證業(yè)務(wù)報告;

3、熟練掌握財務(wù)會計審計等相關(guān)知識和政策法規(guī)。

財務(wù)部審計職責(zé)71、審查集團(tuán)內(nèi)各項財務(wù)制度的落實情況，完善財務(wù)制度的建立。

審閱定期財務(wù)報告，配合外部機(jī)構(gòu)實施專項財務(wù)審計;

2、根據(jù)公司投融資需求進(jìn)行標(biāo)的公司的財務(wù)盡職調(diào)查工作。

3、對公司年度財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計

4、檢查和評估公司重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)的合理合規(guī)性

5、獨立編寫審計工作底稿，編制審計報告，確保審計證據(jù)支持審計目的

第12篇

財務(wù)總監(jiān)工作職責(zé)

工作職責(zé)：

1、根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃參與建立并優(yōu)化部門組織結(jié)構(gòu)，落實部門職責(zé)分工，實現(xiàn)組織簡練、高效

2、審核財務(wù)報表及統(tǒng)計報表、國資委、財政部年度決算報告和其他相關(guān)資料，確保信息準(zhǔn)確、完整

3、修改、維護(hù)、完善公司財務(wù)報表體系，提高公司報表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、及時性，滿足不同層面的數(shù)據(jù)需求

4、根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃和年度計劃合理配置公司資源，參與統(tǒng)籌、分解、平衡預(yù)算及監(jiān)測預(yù)算的執(zhí)行情況，保障經(jīng)營指標(biāo)的實現(xiàn)

5、制定與實施財務(wù)預(yù)算及費用預(yù)算，分解預(yù)算及監(jiān)測預(yù)算執(zhí)行情況，及時對預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行分析、調(diào)整優(yōu)化并提出相關(guān)建議

6、擬定公司資金管理的相關(guān)規(guī)章制度，優(yōu)化資金部相關(guān)工作流程，并進(jìn)行監(jiān)督與跟蹤，確保制度、流程的落實執(zhí)行

7、根據(jù)既定銷售與經(jīng)營資金規(guī)模配比，保證公司經(jīng)營資金按時到位，并合理安排資金使用

8、負(fù)責(zé)制定公司年度資金預(yù)算，按照經(jīng)營預(yù)算進(jìn)行月度分解，并定期進(jìn)行調(diào)整，確保資金預(yù)算符合實際需求

9、定期分析公司現(xiàn)金流入流出及現(xiàn)金收支平衡情況和預(yù)算執(zhí)行情況，提高資金使用效率

10、配合進(jìn)行資金信息系統(tǒng)建設(shè)工作，細(xì)化資金信息化建設(shè)，充分利用平臺資源提高內(nèi)部資金管控水平

11、建立財務(wù)分析報告體系，包括對外報送的財務(wù)分析，月度、季度、半年度及年度的公司內(nèi)部財務(wù)分析，特殊事項的專題分析等，并根據(jù)需要提供財務(wù)決策方案

12、依據(jù)公司費用管理辦法，合理安排各項費用支出，降低費用率，提高競爭力

13、組織公司財務(wù)對于信息系統(tǒng)的建設(shè)及推進(jìn)工作，提高公司信息化水平

14、搭建并完善風(fēng)險資產(chǎn)管理體系，防范各項經(jīng)營、財務(wù)風(fēng)險

15、加定期編制風(fēng)險資產(chǎn)管理報告，進(jìn)行情況分析、發(fā)出預(yù)警并提出相關(guān)建議

16、為各部門提供專業(yè)的服務(wù)與支持，加強(qiáng)相關(guān)財務(wù)知識的交流與宣導(dǎo)

任職資格：

1、相關(guān)財務(wù)專業(yè)全日制大專以上學(xué)歷，具備中級會計師證。

2、男性優(yōu)先;女性已婚已育者優(yōu)先，年齡30~45

3、會計工作五年以上，主管會計三年以上，有零售行業(yè)工作經(jīng)驗者優(yōu)先

4、具備良好的職業(yè)道德和素養(yǎng)，較強(qiáng)的溝通能力，良好的團(tuán)隊合作精神和工作成效，思路清晰、勤奮敬業(yè)、吃苦耐勞，有零售行業(yè)工作經(jīng)驗者尤佳。

5、工作地點為合肥

協(xié)助企業(yè)經(jīng)營者擬定年度預(yù)算方案、費用開支計劃、籌資融資計劃、利潤分配方案等。

2、負(fù)責(zé)組織編制財務(wù)、會計和審計計劃，協(xié)調(diào)各項經(jīng)營計劃、業(yè)務(wù)計劃、組織并監(jiān)控日常的財務(wù)、會計和審計活動。組織經(jīng)濟(jì)核算，實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，審核企業(yè)的財務(wù)會計和審計制度，審核各種財務(wù)會計和審計報告，并及時上報董事會。

3、參與擬定企業(yè)資金使用調(diào)度、貸款擔(dān)保、對外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大經(jīng)營決策活動。對董事會批準(zhǔn)的重大經(jīng)營計劃方案的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

4、自覺貫徹執(zhí)行國家的各項財經(jīng)法律、法規(guī)，定期向董事會報告企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)作和財務(wù)情況。

5、有上市公司財務(wù)總監(jiān)經(jīng)歷人員優(yōu)先，未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)勿投簡歷。工作職責(zé)：