時間：2023-06-07 09:28:54
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇無形資產(chǎn)評估論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關(guān)鍵詞：無形資產(chǎn)評估風(fēng)險評估方法中國論文職稱論文
摘要無形資產(chǎn)評估風(fēng)險是指由于各種不確定因素的影響使評估結(jié)果嚴(yán)重偏離資產(chǎn)真實價值或客觀價值，乃至誤導(dǎo)交易方而引發(fā)糾紛的可能性。無形資產(chǎn)評估風(fēng)險主要分為評估對象風(fēng)險、評估方法風(fēng)險、評估機構(gòu)和人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險、評估結(jié)果使用風(fēng)險和評估管理風(fēng)險等五類。防范無形資產(chǎn)評估風(fēng)險，就要完善評估規(guī)范細(xì)則，選擇科學(xué)評估方法，建立評估監(jiān)督機制，同時還要對資產(chǎn)評估人員加強職業(yè)道德教育。
黨的以來，我國實行對外開放政策，大量引進外資和國外的先進技術(shù)設(shè)備，使國內(nèi)的生產(chǎn)力水平迅速提高，促進了經(jīng)濟的發(fā)展和科技進步，縮小了我國與世界上科技先進國家的差距，為加速四個現(xiàn)代化建設(shè)的進程起到了積極的作用。但是，這些引進的項目中無形資產(chǎn)為主的項目不足20%，我們應(yīng)當(dāng)更新投資觀念，改變引進技術(shù)的結(jié)構(gòu)，形成以無形資產(chǎn)投資為主的局面。同時，無論是企業(yè)界、科技界還是政府部門，也應(yīng)該加大對無形資產(chǎn)的開發(fā)研究力度，促進國民經(jīng)濟的快速發(fā)展。但是，無形資產(chǎn)提供未來收益的不確定性、壟斷性、交易中所有權(quán)與使用權(quán)的可分離性等特點，決定了無形資產(chǎn)的投資與有形資產(chǎn)相比具有一定的復(fù)雜性，同時也存在著一定的風(fēng)險，特別是在無形資產(chǎn)的評估方面存在一些風(fēng)險。
一、無形資產(chǎn)的評估風(fēng)險
無形資產(chǎn)評估風(fēng)險指由于各種不確定因素的影響使評估結(jié)果嚴(yán)重偏離資產(chǎn)真實價值或客觀價值，乃至誤導(dǎo)交易方而引發(fā)糾紛的可能性。無形資產(chǎn)評估風(fēng)險主要可分為評估對象風(fēng)險、評估方法風(fēng)險、評估機構(gòu)和人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險、評估結(jié)果使用風(fēng)險和評估管理風(fēng)險等五類。（一）評估對象風(fēng)險資產(chǎn)評估的首要工作是界定評估范圍，明確評估對象。資產(chǎn)評估中的無形資產(chǎn)可分為不可確指的無形資產(chǎn)和可確指的無形資產(chǎn)。不可確指的無形資產(chǎn)是商譽，可確指的無形資產(chǎn)包含專利權(quán)、專有技術(shù)、生產(chǎn)許可證、特許經(jīng)營權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、礦藏資源勘探權(quán)、開采權(quán)，商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、計算機軟件、地質(zhì)礦藏勘探成果資料等。近年來，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，出現(xiàn)了一些諸如期權(quán)價值、控股權(quán)價值、客戶價值、營銷網(wǎng)絡(luò)、企業(yè)形象、企業(yè)文化、企業(yè)綜合人力資源、企業(yè)管理水平、網(wǎng)址和域名權(quán)等新型資產(chǎn)，這些資產(chǎn)也都具有無形資產(chǎn)的特性。若以此類資產(chǎn)對外投資、轉(zhuǎn)讓或?qū)ζ髽I(yè)整體資產(chǎn)進行評估時，不予考慮這些新型資產(chǎn)的價值，必然會使轉(zhuǎn)讓方的機會成本得不到補償，從而使其蒙受損失。評估對象風(fēng)險還表現(xiàn)在各類無形資產(chǎn)之間的交叉重復(fù)。如海爾商標(biāo)是對海爾商品的質(zhì)量、性能、服務(wù)等因素的標(biāo)識，綜合反映出海爾企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平，融合了海爾企業(yè)的商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)、營銷網(wǎng)絡(luò)、客戶價值、管理水平等多項無形資產(chǎn)。根據(jù)《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見（試行）》，采用收益法評估無形資產(chǎn)“不能將其他資產(chǎn)帶來的收益估算到無形資產(chǎn)的收益中”。即在運用評估法評估海爾商標(biāo)時，必須將上述多項無形資產(chǎn)所帶來的超額收益進行分割，逐一確定單項無形資產(chǎn)價值。那么，如何進行組合無形資產(chǎn)的價值分割？目前尚無明確的評估參照依據(jù)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。各評估機構(gòu)和評估師在實際操作中各行其是，導(dǎo)致無形資產(chǎn)評估水分極大。（二）評估方法風(fēng)險評估方法是確定資產(chǎn)現(xiàn)時公允價值的手段和途徑。資產(chǎn)評估的基本方法主要有三種：成本法、收益法和市場法。評估方法的選擇一般與評估目的、評估對象的理化狀態(tài)及市場上可資利用的資料等有關(guān)。從無形資產(chǎn)的評估目的看，無形資產(chǎn)評估主要以對外投資和轉(zhuǎn)讓為目的，這種對外投資和轉(zhuǎn)讓不同于一般實物資產(chǎn)；一般的實物資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的是實物，其所有權(quán)和使用權(quán)同時讓渡，而無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的是收益能力，其使用權(quán)和所有權(quán)具論文格式有可分離性。因此無形資產(chǎn)的交易價格主要取決于它所創(chuàng)造的相對超額收益。從評估對象和市場條件看，無形資產(chǎn)的投入產(chǎn)出具有強弱對應(yīng)性，賬面成本具有不完整性和虛擬性，研制與開發(fā)耗費也具有非標(biāo)準(zhǔn)性，這些特征都限制了成本法和市場法在無形資產(chǎn)評估中的應(yīng)用，而使收益法成為評估無形資產(chǎn)的首選方法。采用收益法評估無形資產(chǎn)必須確定三個基本指標(biāo)：收益額、收益期限和抗現(xiàn)率。收益額是指由無形資產(chǎn)直接帶來的未來超額收益，而非過去的收益，它是通過對無形資產(chǎn)未來效能的判斷得出的現(xiàn)時價值。無論采用超額收益形式或利潤分成方式獲得的收益額都只是一種預(yù)測數(shù)據(jù)，難免帶有主觀偏差。無形資產(chǎn)還有一個很重要的功能特性：對應(yīng)用環(huán)境的附著性。即同一項無形資產(chǎn)在不同環(huán)境與用途條件下，其發(fā)揮作用的大小及為企業(yè)創(chuàng)造效益的多少會有較大差別。因此無形資產(chǎn)實施的客觀環(huán)境（如企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、質(zhì)量、效益等）對無形資產(chǎn)收益預(yù)測有重大影響。同時，由于這種收益是無形資產(chǎn)帶來的超額收益，分析企業(yè)所處的外界市場環(huán)境和行業(yè)競爭程度也是預(yù)測無形資產(chǎn)收益額時不容易忽視的環(huán)節(jié)。而目前我國企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境極不規(guī)范，這無疑也會加大收益預(yù)測的風(fēng)險。與收益預(yù)測密切相關(guān)的是收益期限的確定。無形資產(chǎn)收益期限實為無形資產(chǎn)具有超額收益能力的時間。確定無形資產(chǎn)收益期限的理論依據(jù)是無形資產(chǎn)的無形損耗，即功能性貶值和經(jīng)濟性貶值。在當(dāng)今科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展的時代，無論是參考法律保護期限，還是企業(yè)合同或申請書中規(guī)定的受益年限，都必須以無形資產(chǎn)能持續(xù)發(fā)揮作用為投資者帶來超額收益能力的合理預(yù)測為基石，來確定無形資產(chǎn)的收益期限。顯然這一預(yù)測過程也具有很大的風(fēng)險。折現(xiàn)率是將來收益還原或轉(zhuǎn)換成評估基準(zhǔn)日現(xiàn)值的比率。折現(xiàn)率本質(zhì)上是一種平均收益率，通常由三部分組成：無風(fēng)險報酬率、通貨膨脹率和風(fēng)險報酬率。將這三部分累加確定折現(xiàn)率的方法理論上可行，但在實務(wù)運作中存在種種缺陷。首先從我國目前金融體制改革的情況看，無風(fēng)險報酬率并不是一個定數(shù)，而是隨經(jīng)濟發(fā)展的總體水平上下浮動；其次，我國金融統(tǒng)計數(shù)據(jù)還很不完善，缺乏國際資產(chǎn)評估中普遍采用的相關(guān)指標(biāo)，特別是風(fēng)險報酬率的確定多是由各評估機構(gòu)主觀判斷，這就為準(zhǔn)確量化收益風(fēng)險及測算折現(xiàn)率帶來較大困難。而折現(xiàn)率的微小變動，會帶來評估結(jié)果十倍的差異。合理確定折現(xiàn)率是運用收益評估無形資產(chǎn)最棘手的問題之一。（三）評估機構(gòu)和評估人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險執(zhí)業(yè)風(fēng)險主要指評估機構(gòu)和評估人員在執(zhí)業(yè)中業(yè)務(wù)素質(zhì)未達到專業(yè)要求或嚴(yán)重違反職業(yè)道德、評估人員因此而承擔(dān)訴訟或仲栽及賠償責(zé)任等風(fēng)險。無形資產(chǎn)，尤其是知識技術(shù)無形資產(chǎn)，本身具有很強的學(xué)科專業(yè)內(nèi)容，不了解有關(guān)知識就無法進行評估。而且無形資產(chǎn)種類多，相互間可比性低，像非專利技術(shù)和商業(yè)秘密還是嚴(yán)格保密的，信息資料和技術(shù)經(jīng)濟參數(shù)的收集比較困難，加之各項無形資產(chǎn)發(fā)揮功能的環(huán)境制約因素不同，技術(shù)經(jīng)濟飛速發(fā)展也使相關(guān)信息需要不斷更新。這些情況的客觀存在，都增加了無形資產(chǎn)評估工作的復(fù)雜性和困難性，也要求從事無形資產(chǎn)評估的執(zhí)業(yè)機構(gòu)和人員具備較高的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，否則就有可能發(fā)生執(zhí)業(yè)風(fēng)險。我國目前正處于從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)軌階段，各種統(tǒng)計數(shù)據(jù)對無形資產(chǎn)評估工作并無多大參考價值，且缺乏行業(yè)統(tǒng)計資料，評估中所需的數(shù)據(jù)都來自于委托方提供的資料，使評估結(jié)果的真實性大打折扣，嚴(yán)重影響了評估行業(yè)的社會形象和聲望。（四）評估結(jié)果使用風(fēng)險評估結(jié)果使用風(fēng)險是指因無形資產(chǎn)評估結(jié)果使用不當(dāng)造成損失的可能性。此類風(fēng)險一般是評估工作結(jié)束后，外界各種相關(guān)因素出現(xiàn)并發(fā)生變化而引致，具有滯后性和潛伏性。無形資產(chǎn)未來收益的預(yù)測主觀性較大，市場因素則變數(shù)更多，但其實價值是由市場供求關(guān)系決定的。因此無形資產(chǎn)評估值是在較嚴(yán)格的技術(shù)性能鑒別基礎(chǔ)上，在較多評估假設(shè)條件下，借助于某些數(shù)學(xué)模型測算出一種模擬價值，而且是以評估基準(zhǔn)日為時間參照，按照無形資產(chǎn)實際狀況對其進行的評定估算。正是基于無形資產(chǎn)評估的時效性和現(xiàn)實性特點，評估報告書都約定了評估結(jié)果有效期。按照《資產(chǎn)評估報告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》，評估結(jié)果有效期為一年，即評估目的在評估基準(zhǔn)日后的一年內(nèi)實現(xiàn)時，要以評估結(jié)果作為底價或作價依據(jù)。如果評估報告書的使用人未按約定范圍使用或使用了超過有效期的評估的評估結(jié)論，均會引起評估結(jié)果使用風(fēng)險的發(fā)生。（五）評估管理風(fēng)險評估管理風(fēng)險是指國家授權(quán)的職能部門在實施對無形資產(chǎn)評估的組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、審查等職能時承擔(dān)的風(fēng)險。在市場經(jīng)濟條件下，資產(chǎn)業(yè)務(wù)活動頻繁，評估工作多、面廣、量大，政策性、時效性強，評估動機、具體行為復(fù)雜，關(guān)系著當(dāng)事各方的切身利益，而評估機構(gòu)和評估人員的水平、素質(zhì)又參差不齊。如果缺乏正確的組織指導(dǎo)和有效的協(xié)調(diào)、監(jiān)督與審查，對問題與糾紛不能及時公正地處理，就不能建立正常的評估工作秩序，不能保證評估的質(zhì)量，導(dǎo)致評估管理風(fēng)險的發(fā)生。當(dāng)前我國還沒有統(tǒng)一的無形資產(chǎn)評估管理法規(guī)和無形資產(chǎn)評估專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，加上無形資產(chǎn)的“無形性”，使對無形資產(chǎn)評估很難達到客觀、公正。雖然近幾年在全國開展可資產(chǎn)評估業(yè)的清理整頓和脫鉤改制工作，但行業(yè)和地方壟斷仍較普遍，仍有一些機構(gòu)明脫暗不脫或掛靠行政權(quán)力壟斷業(yè)務(wù)，以不正當(dāng)手段承攬業(yè)務(wù)，擾亂了評估市場的正常秩序，違背了資產(chǎn)評估的獨立、客觀、公正原則，損害可資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)當(dāng)事方的合法權(quán)益。由此涉及到評估管理部門，就會形成評估管理風(fēng)險。新晨
二、無形資產(chǎn)評估風(fēng)險防范措施
無形資產(chǎn)評估過程中由于主客觀方面的原因，存在著一定的風(fēng)險，因此，要求我們要采取一定的措施進行風(fēng)險防范。（一）完善評估規(guī)范細(xì)則針對于無形資產(chǎn)評估對象存在的風(fēng)險，應(yīng)采取進一步完善評估規(guī)范細(xì)則的辦法，加強對評估對象風(fēng)險的管理。特別是對商譽、品牌這類無形資產(chǎn)的規(guī)定應(yīng)該更加細(xì)化和具體化。國家有關(guān)部門對無形資產(chǎn)的評估問題日益重視，先后出臺于有關(guān)方面的法規(guī)和政策。1996年中國資產(chǎn)評估協(xié)會了《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見》，強調(diào)了無形資產(chǎn)的評估必須以產(chǎn)權(quán)變動為前提，以無形資產(chǎn)的獲得能力為對象，以無形資產(chǎn)能產(chǎn)生的收益為基礎(chǔ)。無形資產(chǎn)可以分為知識產(chǎn)權(quán)類、權(quán)利類、關(guān)系類和其他類四種類型。每一種類型又包括許多具體的項目。如知識產(chǎn)權(quán)類無形資產(chǎn)又包括專利權(quán)、專有技術(shù)權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和計算機軟件等項目；權(quán)利類無形資產(chǎn)包括可靠的穩(wěn)定的客戶關(guān)系、運行有效的銷售網(wǎng)絡(luò)和忠誠可信的職工隊伍等項目；其他類無形資產(chǎn)包括的范圍較廣，諸如商譽、品牌乃至汽車的特殊號碼或電話號碼等，其中最重要的當(dāng)然是商譽和品牌。但是，國家對無形資產(chǎn)評估體系中的具體問題未能也不可能做出明確規(guī)定，因而給無形資產(chǎn)的評估帶來了操作上的困難，往往容易引起評估結(jié)論偏離規(guī)范的現(xiàn)象。所以，政府有關(guān)部門應(yīng)該盡快完善無形資產(chǎn)的評估規(guī)范細(xì)則，特別是對商譽這樣的特殊對象給予明確的規(guī)定，讓評估工作有據(jù)可循。（二）選擇科學(xué)的評估方法在對無形資產(chǎn)的評估過程中，選擇何種評估方法，直接關(guān)系到無形資產(chǎn)的評估結(jié)果。因此，在可能的條件下，要盡可能采用多種評估途徑的結(jié)論進行評估，把成本途徑、市場途徑和收益途徑有機地結(jié)合起來，綜合各種評估途徑的結(jié)論得出最終評價結(jié)果。評估方法的選擇必須符合評估對象的基本要求，只有要求綜合使用各種評估方法，才能得出正確的評估結(jié)論。無形資產(chǎn)的評估是一項對整個社會都有影響的工作，因而必須加強對無形資產(chǎn)有關(guān)知識的普及和宣傳。無形資產(chǎn)評估的有關(guān)知識不能只被少數(shù)評論文格式估專家所掌握，要擴大宣傳力度，使整個社會尤其是產(chǎn)業(yè)部門的領(lǐng)導(dǎo)者和工作人員都能了解并能熟練地運用無形資產(chǎn)評估的有關(guān)知識，讓社會各界運用自己掌握的無形資產(chǎn)評估知識對無形資產(chǎn)的評估工作進行監(jiān)督，以防止無形資產(chǎn)評估的失實、失真和失范。（三）建立評估監(jiān)督機制要保證評估工作的順利和評估結(jié)論的可靠性，必須有一定的監(jiān)督機制。只有加強對評估工作的監(jiān)督，才能有效地鞭策評估機構(gòu)和評估人員認(rèn)真履行自己的職責(zé)，依法依德進行無形資產(chǎn)的評估，才能防止評估結(jié)論的失真和失范。對無形資產(chǎn)評估工作的監(jiān)督主要有政府的監(jiān)督、社會的監(jiān)督、法律監(jiān)督和技術(shù)監(jiān)督等。對評估機構(gòu)所做出的評估結(jié)論在必要的時候要進行一定的審核。必要時尤其是重大項目的評估最好選擇兩個不同的評估機構(gòu)進行背靠背的評估，比較他們的評估結(jié)果，從而得出可靠的評估結(jié)論。（四）加強對資產(chǎn)評估人員隊伍的職業(yè)道德建設(shè)無形資產(chǎn)的評估不僅僅是一個經(jīng)濟問題，而且是一個倫理問題。因此在無形資產(chǎn)的評估工作中，必須堅持倫理原則，堅持對評估人員進行職業(yè)道德教育，建立資格評估行業(yè)的倫理規(guī)范。要使從事這一行業(yè)的全體人員認(rèn)識到，進行無形資產(chǎn)的評估，不僅要對委托企業(yè)負(fù)責(zé)，而且要對社會負(fù)責(zé)。經(jīng)濟活動中任何虛擬的東西最終將會暴露無遺，無形資產(chǎn)的評估也同樣如此，如果喪失了其嚴(yán)肅性，最終將使人們對無形資產(chǎn)價值本身產(chǎn)生懷疑，也會對資產(chǎn)評估行業(yè)本身產(chǎn)生不利的影響。隨著世界經(jīng)濟一體化的發(fā)展，無形資產(chǎn)的作用越來越突顯出來，但是，由于無形資產(chǎn)本身的特殊性質(zhì)，決定了在無形資產(chǎn)的評估過程中存在著一定的困難和風(fēng)險。對于這樣的風(fēng)險，一方面企業(yè)要清醒地認(rèn)識到它的存在，另一方面要加強對這一風(fēng)險的防范，最重要的是政府要出臺一些政策來加強對無形資產(chǎn)評估的監(jiān)督，以促進資產(chǎn)評估行業(yè)的不斷完善。
（一）中美資產(chǎn)評估準(zhǔn)則制定的背景與環(huán)境比較 按照一般學(xué)科的發(fā)展規(guī)律，資產(chǎn)評估的準(zhǔn)則來自資產(chǎn)評估的實踐，同時隨著資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的發(fā)展不斷進行修訂和完善。1987年，美國制定了《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》（USPAP）， 從1980年以后，資產(chǎn)評估行業(yè)在美國已經(jīng)有了很大的發(fā)展，隨著經(jīng)濟的繁榮形成了美國評估師協(xié)會（ASA）、評估學(xué)會（AI）等眾多評估專業(yè)協(xié)會，作為民間自律性機構(gòu)，評估協(xié)會在其各自領(lǐng)域內(nèi)對美國評估業(yè)進行行業(yè)自律性管理，并制定本協(xié)會的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和從業(yè)人員的資格標(biāo)準(zhǔn)，《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》，出現(xiàn)于美國評估促進會成立1年之后，由其制定和。20世紀(jì)80年代，美國奉行自由主義經(jīng)濟政策，撤消了對金融業(yè)內(nèi)金融機構(gòu)嚴(yán)厲的行業(yè)管制，在這期間，美聯(lián)邦特許存款、貸款銀行迅速將業(yè)務(wù)范圍擴大到提供私人或商業(yè)貸款。但與此相背離的是，當(dāng)時的美國金融行業(yè)監(jiān)管部門并未做好足夠的準(zhǔn)備應(yīng)對突然增加的市場供給，這樣的改革直接導(dǎo)致了大批金融機構(gòu)在對貸款進行審批之前，并未相應(yīng)的對抵押的標(biāo)的物進行合理的資產(chǎn)評估，有些資產(chǎn)雖進行了評估但由于評估師的資質(zhì)問題造成了資產(chǎn)價值評估的不合理。20世紀(jì)初期，美國的不動產(chǎn)評估領(lǐng)域尚未形成統(tǒng)一的評估師資格標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。特別是在金融機構(gòu)進行資產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù)方面，需要進行抵押物的評估，缺乏統(tǒng)一的評估師資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，在執(zhí)業(yè)過程中也缺乏統(tǒng)一的準(zhǔn)則體系指導(dǎo)實踐，造成了資產(chǎn)評估師對作為抵押物的資產(chǎn)故意或不故意的做出不恰當(dāng)?shù)脑u估，由于評估準(zhǔn)則的缺失直接導(dǎo)致了大批的銀行金融機構(gòu)紛紛破產(chǎn)倒閉。因此，當(dāng)時在美國，經(jīng)濟界、金融界亟需對資產(chǎn)評估行業(yè)這一傳統(tǒng)的自由職業(yè)領(lǐng)域進行規(guī)范性的管理，為適應(yīng)資產(chǎn)評估界的內(nèi)在要求和經(jīng)濟界、金融界的外在需求，美國評估界自發(fā)地組織起來制定了《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》（USPAP）。
相對于美國資產(chǎn)評估行業(yè)的成熟發(fā)展，我國資產(chǎn)評估行業(yè)從實踐到理論都發(fā)展較晚，產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代末，在這期間，資產(chǎn)評估從無到有，一經(jīng)產(chǎn)生便呈現(xiàn)出較強的生命力，為改革開放、國有企業(yè)經(jīng)濟體制改革、市場經(jīng)濟的發(fā)展做出了重要貢獻。資產(chǎn)評估的發(fā)展當(dāng)時我國還不存在一套完整系統(tǒng)的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，不能從理論的高度對資產(chǎn)評估的概念、資產(chǎn)評估的評估原則、評估假設(shè)以及評估要素等進行的規(guī)范總結(jié)，1993年，中國資產(chǎn)評估協(xié)會成立，成立大會上首次提出了創(chuàng)立資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的任務(wù)，這期間，召開了多次國際性的研討會，并提出了準(zhǔn)則制定的設(shè)想和框架。20世紀(jì)90年代初期，在評估準(zhǔn)則準(zhǔn)備制定的過程中及資產(chǎn)評估實踐中，由于無形資產(chǎn)的形態(tài)的特殊性，在國有企業(yè)經(jīng)濟體制改革的過程中，接連出現(xiàn)了無形資產(chǎn)價值虛假評估的事件，造成了國有資產(chǎn)價值嚴(yán)重流失，引起了社會各界對無形資產(chǎn)評估的強烈重視，同時隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，無形資產(chǎn)價值在企業(yè)中所占的份額有所增加，企業(yè)涉及無形資產(chǎn)評估的情況也隨之增加，于是在我國資產(chǎn)評估的基本準(zhǔn)則尚未出臺前，便首先于2001年7月出臺了《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則――無形資產(chǎn)》，規(guī)范了注冊資產(chǎn)評估師的執(zhí)業(yè)行為，提高了評估質(zhì)量，維持了微觀企業(yè)和宏觀市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。由此看來，中國資產(chǎn)評估行業(yè)和資產(chǎn)評估實踐與理論的產(chǎn)生背景及發(fā)展，具有明顯的國有資產(chǎn)管理的特色，評估業(yè)務(wù)所遵循的操作規(guī)范也主要是政府的文件。我國的資產(chǎn)評估業(yè)發(fā)展時間較短，但發(fā)展速度較快，再加上20世紀(jì)80年代末期我國國情的特殊性，無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則在整個資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系尚未建立，缺乏基本準(zhǔn)則指導(dǎo)的情況下通過行政立法強制推行出來，這便形成了資產(chǎn)評估準(zhǔn)則落后于資產(chǎn)評估實踐，評估準(zhǔn)則被評估實踐推著走的局面。
（二）中美資產(chǎn)評估準(zhǔn)則制定的目的差異美國《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》（USPAP）的制定，與20世紀(jì)80年代美國的泡沫經(jīng)濟有著密切的關(guān)系。正是由速發(fā)展的經(jīng)濟，為了規(guī)范資產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù)中的資產(chǎn)評估行為、防止金融危機的發(fā)生，應(yīng)評估實踐的需要，美國各大民間資產(chǎn)評估協(xié)會聯(lián)合起來制定了《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》，同時得到了美國立法的認(rèn)可，由此可見，美國制定的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則具有較強的針對性、目的性和可操作性，對以融資為目的的資產(chǎn)抵押貸款評估給予著重的論述，有具體的適用對象和范圍。相對于美國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，我國第一部資產(chǎn)評估準(zhǔn)則《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則――無形資產(chǎn)》是為解決我國自2000年以來證券市場所發(fā)生的因國有企業(yè)改制，關(guān)聯(lián)方交易引發(fā)的有關(guān)無形資產(chǎn)評估爭議而制定的。后來財政部于2004年的《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》和《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》主要是為了規(guī)范注冊資產(chǎn)評估師的執(zhí)業(yè)行為和提高注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德素質(zhì)，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護社會公共利益和資產(chǎn)評估各方當(dāng)事人的合法權(quán)益而制定的。由此看來，我國的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的制定滯后于資產(chǎn)評估的理論研究，應(yīng)實踐的發(fā)展而被動和強制制定和實施的，在這種情況下，資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的建設(shè)缺乏整體性思路。
（三）中美評估準(zhǔn)則框架體系的差異美國《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》（USPAP）制定于20世紀(jì)80年代特定的歷史時期，汲取了當(dāng)時美國金融行業(yè)不規(guī)范的資產(chǎn)抵押貸款評估中的經(jīng)驗教訓(xùn)，有大量的實踐基礎(chǔ)和針對目標(biāo)，是以資產(chǎn)評估理論研究和評估實踐為基礎(chǔ)，因此USPAP具有較強的針對性和可操作性。 在準(zhǔn)則制定的初期就形成較為完善的理論框架體系，結(jié)構(gòu)嚴(yán)密，專業(yè)水準(zhǔn)高，在國際評估界是一部水平較高的評估準(zhǔn)則。USPAP的理論框架體系涉及了職業(yè)道德、與法律關(guān)系、評估能力、各種形式的動產(chǎn)和不動產(chǎn)評估，企業(yè)價值評估以及程式評估等幾大部分，并以細(xì)則的形式對現(xiàn)金流量分析、保密原則、允許偏差、客戶評估目的的確定性等問題進行了詳細(xì)規(guī)范，用于指導(dǎo)評估實踐，準(zhǔn)則框架結(jié)構(gòu)清晰，總體分為三個層次：前言（基本準(zhǔn)則）、準(zhǔn)則條文、評估準(zhǔn)則說明、外加一個非準(zhǔn)則性的咨詢意見。評估準(zhǔn)則的說明十分靈活，因時代需求和經(jīng)濟發(fā)展而制定和修改完善，既保證了USPAP的穩(wěn)定性，同時也適應(yīng)了不斷發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境和日新月異的評估實踐。我國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系從總體建設(shè)的歷程來看，無形資產(chǎn)準(zhǔn)則先于基本準(zhǔn)則而制定，這樣的發(fā)展順序從一開始便顯示出準(zhǔn)則建設(shè)缺乏整體性思路。2004年財政部的兩項基本準(zhǔn)則《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則―――基本準(zhǔn)則》和《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則―――基本準(zhǔn)則》，標(biāo)志著我國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系初步建立。到2010年底，我國已經(jīng)建立了包括：《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》（2004年）、《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》（2004年）、《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則――無形資產(chǎn)》（2001年）、《注冊資產(chǎn)評估師關(guān)注評估對象法律權(quán)屬指導(dǎo)意見》（2003年）、《珠寶首飾評估指導(dǎo)意見》（2003年）、《企業(yè)價值評估指導(dǎo)意見（試行）》（2005年）、《金融不良資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》（2005年）、《森林資源評估管理暫行規(guī)定》（2006年），《投資性房地產(chǎn)評估指導(dǎo)意見（試行）》（2010年）和《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則――珠寶首飾》（2010年）等2項基本準(zhǔn)則、8項具體準(zhǔn)則、2項資產(chǎn)評估指南和6項資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見在內(nèi)的覆蓋資產(chǎn)評估主要執(zhí)業(yè)領(lǐng)域的較完整的評估準(zhǔn)則體系。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，中國資產(chǎn)評估協(xié)會從理論到實踐都做了大量的工作，取得了長足的發(fā)展，我國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則也積極地邁出了向國際準(zhǔn)則靠攏的步伐，但相對于USPAP完備的理論框架體系，我國的評估準(zhǔn)則建設(shè)尚存在不足。從目前的發(fā)展來看，一些單項指導(dǎo)意見尚未出臺，已經(jīng)制定的準(zhǔn)則還不十分成熟，概念的界定、專業(yè)術(shù)語的解釋模糊，可理解性有待提高，具體條文需要細(xì)化用于指導(dǎo)評估實踐，由此可見，我國的評估準(zhǔn)則框架離經(jīng)濟的快速發(fā)展和國際準(zhǔn)則的趨同還有一段距離。
二、我國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的完善建議
（一）在準(zhǔn)則導(dǎo)向上，向美國評估準(zhǔn)則靠攏資產(chǎn)評估實踐越發(fā)展對評估準(zhǔn)則的要求越高，同時，資產(chǎn)評估的準(zhǔn)則體系越完善，資產(chǎn)評估實踐也就越規(guī)范。衡量一個國家評估業(yè)務(wù)實踐水平的標(biāo)志之一就是其準(zhǔn)則體系的完善程度，美國《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》（USPAP）在目前世界各國現(xiàn)有的評估準(zhǔn)則中可以稱其為典范。USPAP最寶貴之處在于是在美國長期的資產(chǎn)評估實踐的基礎(chǔ)上，總結(jié)了評估實踐發(fā)展的經(jīng)驗和教訓(xùn)，眾多的評估協(xié)會在幾十年間對評估基本理論的研究成果，其評估準(zhǔn)則的制定基于實踐，因此具有較強的實踐操作性和可行性，從一制定開始，便迅速受到了評估界人士的廣泛認(rèn)可，很快成為美國及北美地區(qū)各評估專業(yè)團體和評估師廣為接受和公認(rèn)的評估準(zhǔn)則。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國的資產(chǎn)評估事業(yè)從理論到實踐也得到了長足的進步，新經(jīng)濟形式的出現(xiàn)和評估實踐的發(fā)展迫切需要一套統(tǒng)一的、高質(zhì)量、易于指導(dǎo)實踐的、包含各類評估專業(yè)的評估準(zhǔn)則，在準(zhǔn)則的制定方面，中國應(yīng)該借鑒美國評估準(zhǔn)則，在評估理論研究和實踐的基礎(chǔ)上對評估準(zhǔn)則進行修訂和完善。
（二）評估準(zhǔn)則由資產(chǎn)評估協(xié)會牽頭，聯(lián)合多家管理機構(gòu)制定美國是世界上經(jīng)濟水平最高的國家之一，經(jīng)濟的發(fā)展促使資產(chǎn)評估業(yè)發(fā)展，有著美國評估師協(xié)會、估價師國際聯(lián)合會等多家評估職業(yè)團體，共同組建了專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則特別委員會，于1987年制定了統(tǒng)一的評估準(zhǔn)則――《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》（USPAP）。USPAP經(jīng)過20多年的發(fā)展，行業(yè)協(xié)會在多頭管理，多師并存的情況下，一直都致力于與公眾、評估師監(jiān)管機構(gòu)、評估服務(wù)的提供方以及評估信息的使用者保持步調(diào)一致，滿足相關(guān)利益方對評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的需求。我國應(yīng)借鑒美國的經(jīng)驗，由資產(chǎn)評估協(xié)會牽頭，聯(lián)合相關(guān)管理結(jié)構(gòu)制定出一部能夠規(guī)范整個資產(chǎn)評估行業(yè)的，切實可行的，完善的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則。
（三）在準(zhǔn)則的制定過程中體現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范與分別規(guī)范相結(jié)合原則統(tǒng)一規(guī)范是指首先對資產(chǎn)評估人員的執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德有統(tǒng)一的規(guī)定。分別規(guī)范是指評估準(zhǔn)則對各種單項資產(chǎn)評估行為的規(guī)范（既包括單項資產(chǎn)也包括整體資產(chǎn)）。美國資產(chǎn)評估事業(yè)初期的發(fā)展是以不動產(chǎn)評估為主，與美國發(fā)達的經(jīng)濟形勢不同的是，我國的資產(chǎn)評估事業(yè)是在20世紀(jì)80年代的國有經(jīng)濟體制改革的大背景下發(fā)展起來的，因此，我國資產(chǎn)評估業(yè)比較重視企業(yè)整體資產(chǎn)的評估， 資產(chǎn)評估準(zhǔn)則覆蓋面相對廣泛，既涉及無形資產(chǎn)和各種不動產(chǎn)等單項資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，又涉及企業(yè)價值的評估業(yè)務(wù)，因而我國的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則要體現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范和分別規(guī)范相結(jié)合的原則。
（四）強化資產(chǎn)評估理論研究，為評估準(zhǔn)則的制定提供理論基礎(chǔ)評估準(zhǔn)則的制定首先要有理論基礎(chǔ)作為指引，我國資產(chǎn)評估事業(yè)起步較晚但發(fā)展迅速，影響我國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系建設(shè)的重要原因是關(guān)于我國資產(chǎn)評估定位上的認(rèn)識分歧，而資產(chǎn)評估定位的不同觀點是由于對評估理論研究的不透徹。因此，我國應(yīng)該對資產(chǎn)評估的理論進行深入的研究，目前我國的很多學(xué)者也對資產(chǎn)評估理論進行了一些探討和研究，例如有對資產(chǎn)評估的對象、評估的前提假設(shè)、價值類型選擇，評估范圍、評估程序以及評估報告的類型等的理論研究，主要散見于一些學(xué)術(shù)論文或碩士、博士的學(xué)位論文中，但并未形成成熟的理論體系，我國應(yīng)該借鑒美國評估理論先進成果及準(zhǔn)則制定的實務(wù)經(jīng)驗，深入進行理論研究，為準(zhǔn)則制定打好理論基礎(chǔ)。
（五）加強評估界與會計界的合作，加快以“為會計計量提供支持”為目的的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的建設(shè)作為共同服務(wù)于經(jīng)濟領(lǐng)域的兩個行業(yè)，會計和評估在國際層面的合作日益密切。2005年1月1日開始，90多個國家要求或被允許使用國際會計準(zhǔn)則委員會制定的《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則》（IFRS），我國財政部也于2006年2月15號頒布了新的企業(yè)會計準(zhǔn)則，新準(zhǔn)則的制定實現(xiàn)了我國會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則的趨同，新會計準(zhǔn)則體系再次引入了公允價值計量屬性，在金融工具、投資性房地產(chǎn)、非同一控制下的企業(yè)合并、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換以及股份支付等多種業(yè)務(wù)均采用了公允價值。與傳統(tǒng)的歷史成本計量不同的是，公允價值模式對資產(chǎn)進行計量具有一定的估計性，這便涉及了對資產(chǎn)的公允價值進行評估。計量屬性在會計準(zhǔn)則中的運用需要資產(chǎn)評估的有力支持。高效的資產(chǎn)評估有利于提高企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量。 越來越多的跡象表明，由于資產(chǎn)評估所具有的獨立性和專業(yè)性，將在公允價值的應(yīng)用過程中發(fā)揮越來越重要的作用。 因此， 必須加快資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的制定工作，以積極應(yīng)對新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系給資產(chǎn)評估行業(yè)帶來的機遇和挑戰(zhàn)。
［本文系河北省科技廳課題《河北省農(nóng)民專業(yè)合作社資金互助管理及風(fēng)險控制研究》（項目批準(zhǔn)號：10457204D-7）階段性研究成果］
參考文獻：
［1］劉萍：《走向成熟的中國資產(chǎn)評估》，《中國資產(chǎn)評估》2006年第11期。
關(guān)鍵詞：無形資產(chǎn)；權(quán)利；收益
中圖分類號：F019 文獻標(biāo)識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.11.67 文章編號：1672-3309（2013）11-145-03
無形資產(chǎn)在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中的重要性日益凸顯，無論是國家、企業(yè)還是個人，都對無形資產(chǎn)的研發(fā)、保值和增值給予極大的關(guān)注。無形資產(chǎn)是一個動態(tài)的、不斷變化發(fā)展的概念，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和社會的進步，無形資產(chǎn)概念的內(nèi)涵和外延也在不斷改變。
一、國外關(guān)于無形資產(chǎn)內(nèi)涵的界定
19世紀(jì)末20世紀(jì)初，美國經(jīng)濟學(xué)家托爾斯?本德最早提出了無形資產(chǎn)的概念，他把那些不具有實物形態(tài)，但卻能為企業(yè)提供某種權(quán)利或特權(quán)的資產(chǎn)定義為無形資產(chǎn)。隨后，著名經(jīng)濟學(xué)家薩繆爾森和諾德豪斯在《經(jīng)濟學(xué)》一書中將無形資產(chǎn)表述為：“資產(chǎn)負(fù)債表中還有一類新資產(chǎn)。除了卡車或計算機這類有形項目外，企業(yè)還有無形的，但仍然有價值的資產(chǎn)，例如專利、商標(biāo)或商譽。”經(jīng)過幾十年的探索，無形資產(chǎn)的內(nèi)涵界定有了一定的改進和完善，具有代表性的觀點有：
（一）會計學(xué)方面
1、1983年，Davidson在其主編的《會計手冊》一書中寫到：“無形資產(chǎn)沒有公認(rèn)的定義，因而常常用實例來解釋。”他還在該書中引用了1927年出版的《會計學(xué)：它的原理與問題》中的一段話：“無形資產(chǎn)的含義是指專利權(quán)、版權(quán)、秘密制作法和配方、商譽、專營權(quán)以及其他類似的財產(chǎn)，這一表述并不十分恰當(dāng)，但是除了列舉其內(nèi)容外，確實不容易把有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)劃分清楚。”
2、1986年，日本出版的《新版會計學(xué)大辭典》認(rèn)為：“無形固定資產(chǎn)是同有形固定資產(chǎn)相對立的概念，其定義不大明確。然而，作為一般會計慣例所承認(rèn)的概念，無形固定資產(chǎn)可以說是具有下列三種屬性的虛擬資產(chǎn)：（1）沒有實體的資產(chǎn)；（2）有超過一般同行業(yè)企業(yè)收益能力的資產(chǎn)價值；（3）有償取得。”
3、1994年，Sondhi和Fried將商譽從無形資產(chǎn)中單列出來，認(rèn)為在大多數(shù)情況下，信譽和無形資產(chǎn)在剩余的方面購買中產(chǎn)生，代表不能分配到有形資產(chǎn)方面的購買價格的比例。
4、1995年，英國會計準(zhǔn)則委員會在《商譽和無形資產(chǎn)（討論稿）》中將無形資產(chǎn)定義為：“無形資產(chǎn)指無實物形態(tài)、性質(zhì)上屬于非貨幣性的固定資產(chǎn)。這里的固定資產(chǎn)是指符合下列條件的資產(chǎn)：（1）企業(yè)持有的，能用于生產(chǎn)、提供商品和勞務(wù)、租給他人或用于管理目的；（2）已取得或開發(fā)成功，預(yù)期在將來持續(xù)使用；（3）不準(zhǔn)備在正常經(jīng)營過程中銷售。”
5、1997年，英國會計準(zhǔn)則委員會正式了《財務(wù)報告準(zhǔn)則第10號――商譽和無形資產(chǎn)》。該準(zhǔn)則認(rèn)為：“無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)但可以辨認(rèn)且企業(yè)通過法定權(quán)利等可以控制的非金融性長期資產(chǎn)。”
6、1998年，國際會計準(zhǔn)則委員會正式公布了無形資產(chǎn)會計準(zhǔn)則――《國際會計準(zhǔn)則第38號――無形資產(chǎn)》。該準(zhǔn)則對無形資產(chǎn)的概念作出如下描述：“無形資產(chǎn)是指為用于商品或勞務(wù)的生產(chǎn)或供應(yīng)，出租給其他單位或行政管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。”對此概念描述，無形資產(chǎn)應(yīng)滿足可辨認(rèn)性、對資源的控制性和未來的經(jīng)濟利益性等三個條件。
7、1999年，美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會公布了《會計準(zhǔn)則委員會意見書第17號――無形資產(chǎn)》，其認(rèn)為：“無形資產(chǎn)是指沒有實物實體的經(jīng)濟資源，其價值是由其占有權(quán)及其他未來利益所決定的；但貨幣性資源（如現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和投資等）不能認(rèn)為是無形資產(chǎn)。”
（二）資產(chǎn)評估學(xué)方面
國外資產(chǎn)評估界對于無形資產(chǎn)內(nèi)涵的研究，主要體現(xiàn)在各國制定并頒布的相關(guān)準(zhǔn)則中，至今還未形成一個統(tǒng)一的認(rèn)識。到目前為止，只有在2000年國際評估準(zhǔn)則委員會制定的《國際評估準(zhǔn)則評估指南四――無形資產(chǎn)》準(zhǔn)則體系中第一次對無形資產(chǎn)評估進行了規(guī)范。國際評估準(zhǔn)對無形資產(chǎn)的概念是這樣界定的：“以其經(jīng)濟特性而顯示其存在的一種資產(chǎn)；無形資產(chǎn)無具體的物理形態(tài)，但為其擁有者獲取了權(quán)益和特權(quán)，而且通常為其擁有者帶來收益。”
二、國內(nèi)無形資產(chǎn)的概念
較早的對無形資產(chǎn)進行研究的專著是楊汝梅于1926年12月在美國密歇根大學(xué)完成的博士論文《商譽及其他無形資產(chǎn)》。雖然論文中未給出無形資產(chǎn)確切的概念界定，但是他對無形資產(chǎn)的幾種性質(zhì)分別作了分析：（1）無形資產(chǎn)者，乃財產(chǎn)之一部，其價值并不存在于可見可觸可量可算之實物中，亦并無此種實物為其代表；（2）所謂無形資產(chǎn)值界限，甚模糊，不能依一定之標(biāo)準(zhǔn)為范圍，此種資產(chǎn)，在繼續(xù)經(jīng)營之情形下，雖有正當(dāng)之價值，然其價值之存在，不能分屬于特定之資產(chǎn)上；（3）無形資產(chǎn)之價值乃屬一特定企業(yè)所具有額外收益能力之表示。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展與完善，作為資本市場重要組成部分的無形資產(chǎn)，其地位也顯得越來越重要，從而對其內(nèi)涵做出一個精準(zhǔn)的界定也顯得越來越有必要。只有真正知道了什么是無形資產(chǎn)，才能更好地去利用無形資產(chǎn)，讓無形資產(chǎn)本身為其所有者或控制者創(chuàng)造出巨大的經(jīng)濟價值。我國眾多學(xué)者致力于無形資產(chǎn)研究多年，對其具體內(nèi)涵的界定表現(xiàn)在以下兩個方面：
（一）會計學(xué)方面
1、1990年，學(xué)者于長春在《無形資產(chǎn)會計管理》一文中對無形資產(chǎn)的概念做出了詳細(xì)的界定：“無形資產(chǎn)，亦稱無形固定資產(chǎn)，是有形固定資產(chǎn)的對稱，指企業(yè)中不具備物質(zhì)實體，而以某種特有權(quán)利和技術(shù)知識形態(tài)等經(jīng)濟資源存在并發(fā)揮作用的固定資產(chǎn)。盡管其價值形態(tài)缺乏橫向比較的可能，但它的存在和應(yīng)用，能使特定企業(yè)獲取高于一般水平的贏利，在不確定的未來期間內(nèi)為企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)。”
2、1992年，由吳申元等主編的《經(jīng)濟大辭典》對無形資產(chǎn)的概念進行了描述：“無形資產(chǎn)，亦稱無形固定資產(chǎn)，指不具有實物形態(tài)而能為企業(yè)較長期地提供某種特殊權(quán)利或有助于企業(yè)取得較高收益的資產(chǎn)。在資本主義企業(yè)中，列為無形資產(chǎn)的有商標(biāo)、商譽、版權(quán)、專利權(quán)、特許營業(yè)權(quán)等。”
3、1993年，財政部頒布實施的《企業(yè)財務(wù)通則》和分行業(yè)的《企業(yè)會計制度》首次提出無形資產(chǎn)的會計核算問題，并將無形資產(chǎn)的概念定義為：“無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、技術(shù)秘密、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、商譽等。”
4、1996年，蔡吉祥在其著作《神氣的財富：無形資產(chǎn)》中指出：“無形資產(chǎn)是無形固定資產(chǎn)的總稱，是指不具有實物形態(tài)而以知識形態(tài)存在的重要經(jīng)濟資源，它是為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供某種權(quán)利、特權(quán)或優(yōu)勢的固定資產(chǎn)，這種固定資產(chǎn)應(yīng)用于企業(yè)，可以創(chuàng)造巨大的收益。”
5、2001年，財政部了《企業(yè)會計準(zhǔn)則――無形資產(chǎn)》，準(zhǔn)則中將無形資產(chǎn)定義為：“企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)可分為可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)。”
6、2006年，財政部再次全面頒布新的會計準(zhǔn)則《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號――無形資產(chǎn)》，其中將無形資產(chǎn)界定為：“企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。”
（二）資產(chǎn)評估學(xué)方面
1、1991年，國務(wù)院的《國有資產(chǎn)評估管理辦法》中，把無形資產(chǎn)列入規(guī)定的國有資產(chǎn)評估范圍，認(rèn)為無形資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的組成部分。
2、1998年，學(xué)者蘇萬貴在《無形資產(chǎn)理論研究》中提及無形資產(chǎn)，他認(rèn)為：“無形資產(chǎn)是指無實物形態(tài)的、獨占的、可轉(zhuǎn)讓的非貨幣性長期資產(chǎn)。”同年，學(xué)者湯湘希在文章《無形資產(chǎn)理論研究》中認(rèn)為：“所謂的無形資產(chǎn)，應(yīng)是不具有實物形態(tài)、卻能為企業(yè)長期帶來收益的法律或契約所賦予的特殊權(quán)利，超收益能力的資本化價值以及有關(guān)特殊經(jīng)濟資源的集合。”
3、2001年，中國資產(chǎn)評估協(xié)會了《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則――無形資產(chǎn)》，其中將無形資產(chǎn)定義為：“特定主體控制的，不具有實物形態(tài)，對生產(chǎn)經(jīng)營長期發(fā)揮作用且能帶來經(jīng)濟利益的資源。”
4、2009年7月1日，新的《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則――無形資產(chǎn)》正式實施，新準(zhǔn)則第二則指出：“本準(zhǔn)則所稱無形資產(chǎn)，是指特定主體所擁有或者控制的，不具有實物形態(tài)，能持續(xù)發(fā)揮作用且能帶來經(jīng)濟利益的資源。”
5、2011年，全國注冊資產(chǎn)評估師考試輔導(dǎo)教材《資產(chǎn)評估學(xué)》對無形資產(chǎn)的概念表述為：“無形資產(chǎn)是指那些沒有物質(zhì)實體而以某種特殊權(quán)利和技術(shù)知識等經(jīng)濟資源存在并發(fā)揮作用的資產(chǎn)。”
三、正確界定無形資產(chǎn)內(nèi)涵
雖然到目前為止，國內(nèi)外對無形資產(chǎn)內(nèi)涵的研究討論還是見仁見智，并未對其形成統(tǒng)一的認(rèn)識，但不外乎是從無形資產(chǎn)的控制主體、表現(xiàn)形式、發(fā)揮作用和收益性等這些實質(zhì)性的內(nèi)容來描述界定無形資產(chǎn)的內(nèi)涵。具體可以從以下4個方面理解：
1、從控制主體上看，無形資產(chǎn)是由特定的主體擁有或者控制的，而這個特定的主體范圍是十分廣泛的，可以是自然人，也可以是企業(yè)這一類經(jīng)濟組織或者是非盈利性的事業(yè)單位，甚至還可以是一個國家。
2、從表現(xiàn)形式上看，無形資產(chǎn)是沒有物質(zhì)實體的，是一種隱性存在的非貨幣性資產(chǎn)，它必須通過一定的物質(zhì)實體作為載體來存在并發(fā)揮其自身的作用。無形資產(chǎn)的直接載體是專利證書、商標(biāo)標(biāo)記、注冊商標(biāo)、圖紙材料、軟盤等，而間接載體則是與此項無形資產(chǎn)相關(guān)的有形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)通過內(nèi)容和價格來表現(xiàn)，其價值與間接物質(zhì)載體不可分離的構(gòu)成了物質(zhì)的總體價值。同時，無形資產(chǎn)的形成基于其控制主體長期的發(fā)展和演進，其成熟程度、影響范圍和獲利能力總是隨著控制主體生產(chǎn)經(jīng)營的變化而變化。
3、從發(fā)揮作用的程度上看，無形資產(chǎn)發(fā)揮作用的時間明顯有別于有形資產(chǎn)，它是在控制主體擁有或控制下通過長期的生產(chǎn)經(jīng)營逐漸積累形成的，這就決定了其發(fā)揮作用的程度經(jīng)歷了一個由小變大再變小的過程。一項無形資產(chǎn)在期初的研究中需要投入大量的資本成本，此時其發(fā)揮作用帶來的收益遠遠小于其成本，而經(jīng)過不斷的積累與演進，該無形資產(chǎn)日趨成熟，其（下轉(zhuǎn)130頁）（上接146頁）發(fā)揮的作用也越來越大，其帶來的收益也越來越大，足以彌補其原先開發(fā)時所消耗的成本，但是隨著新的無形資產(chǎn)的出現(xiàn)，該項無形資產(chǎn)將會被逐漸取代，從而其發(fā)揮的作用也會越來越小，直到被完全取代時作用也就不再明顯。
4、從收益上看，無形資產(chǎn)區(qū)別于有形資產(chǎn)的一個重要特點是它可以作為共同財富，由不同的主體同時共享而不減少其有用性。也就是說，一項無形資產(chǎn)可以在不同的地點、同一時間，由不同的主體所使用，其收益具有共益性。同時，無形資產(chǎn)能夠為其擁有或控制者帶來未來預(yù)期收益，而非現(xiàn)實收益，并且該收益能夠用貨幣可靠計量。
綜上可知，無形資產(chǎn)是指由國家、企業(yè)或個人擁有或控制的，能夠用于商品或勞務(wù)生產(chǎn)供應(yīng)、出租或管理的，在長期經(jīng)營中能為擁有或控制者帶來預(yù)期經(jīng)濟收益的、不具有具體實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。
四、小結(jié)
21世紀(jì)是一個控制力經(jīng)濟的時代，在這個時代中，真正形成控制力的重要資源之一的就是無形資產(chǎn)。未來國家與國家的差異、企業(yè)與企業(yè)的差異就在于擁有無形資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量，以及人力資源對無形資產(chǎn)的創(chuàng)造能力和無形資產(chǎn)的經(jīng)營能力。無形資產(chǎn)作為知識經(jīng)濟中最重要的資源已成為全世界的共識。因此，對于無形資產(chǎn)的認(rèn)識日益顯得重要，特別是對其內(nèi)涵的界定，亟待一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范。
參考文獻：
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[2] 劉德運.無形資產(chǎn)評估[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2010.
[3] 于樹彬.資產(chǎn)管理與評估[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2008.
論文關(guān)鍵詞:知識產(chǎn)權(quán);權(quán)利質(zhì)押;中小企業(yè);融資
論文摘要:中小企業(yè)尤其是科技型中小企業(yè)融資難是一個普遍存在的難題。科技型中小企業(yè)一般都是依托某個知識產(chǎn)權(quán)建立起來的,一般有無形資產(chǎn)但缺少有形資產(chǎn)。在我國現(xiàn)有的金融體制下,以無形資產(chǎn)做擔(dān)保在銀行進行抵押貸款基本是行不通的。因此,積極探討將知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押引入信貸實踐,為企業(yè)融資開辟新途徑,具有非常重要的現(xiàn)實意義。
一、知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資的概念
現(xiàn)代《民法通則》認(rèn)為,質(zhì)押是指債務(wù)人或第三人將其財產(chǎn)移交由債權(quán)人占有,以其作為債權(quán)擔(dān)保的擔(dān)保方式。質(zhì)押的本質(zhì)特征在于轉(zhuǎn)移占有,這是區(qū)分質(zhì)押與抵押的根本標(biāo)準(zhǔn)。在1995年的《擔(dān)保法》中,質(zhì)押被確立為一種擔(dān)保方式,并規(guī)定了動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押兩個質(zhì)押種類。
權(quán)利質(zhì)押是指以特定權(quán)利作為擔(dān)保物的質(zhì)押形式。作為權(quán)利質(zhì)押標(biāo)的的只能是財產(chǎn)所有權(quán)以外的具有交換價值的財產(chǎn)權(quán)。知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押是權(quán)利質(zhì)押的一種形式,我國《擔(dān)保法》第79條規(guī)定:“以依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)出質(zhì)的,出質(zhì)人與質(zhì)權(quán)人應(yīng)當(dāng)訂立書面合同,并向管理部門辦理出質(zhì)登記。質(zhì)押合同自登記之日起生效。”知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押作為擔(dān)保物權(quán)的一種重要形式,在現(xiàn)代社會中發(fā)揮著越來越重要的作用,它不僅是知識產(chǎn)權(quán)自身價值的體現(xiàn),同時,從整個擔(dān)保與融資市場上來看,它還具有擔(dān)保價值與融資價值。
二、我國知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款現(xiàn)狀及制約因素
多年以來,為加快經(jīng)濟發(fā)展,扶持技術(shù)含量高、經(jīng)濟效益好的知識產(chǎn)權(quán)項目,促進先進技術(shù)的實施轉(zhuǎn)化,一些地方紛紛出臺了知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押管理辦法、知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款操作辦法,有關(guān)部門還制定了《專利權(quán)質(zhì)押合同登記管理暫行辦法》、《商標(biāo)專用權(quán)質(zhì)押登記程序》、《著作權(quán)質(zhì)押合同登記管理暫行辦法》等,專門調(diào)整知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押登記管理,增強《擔(dān)保法》規(guī)定的知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押的可操作性。但由于知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款受其本身的特點和現(xiàn)行法律、政策和體制的制約,還遠未能成為一種重要融資手段。
(一)知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押立法體系不完善
一是目前我國知識產(chǎn)權(quán)制度對知識產(chǎn)權(quán)的保護尚不完善,存在知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬爭議和權(quán)利的不穩(wěn)定性。同時,由于我國知識產(chǎn)權(quán)登記制度原因,存在知識產(chǎn)權(quán)實際權(quán)利人的權(quán)益不確定性。
二是我國知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押管理方面的法律法規(guī)僅僅有《擔(dān)保法》及三部主要知識產(chǎn)權(quán)分支部門法,而關(guān)于專利權(quán)質(zhì)押、著作權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)質(zhì)押、可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)質(zhì)押的具體操作規(guī)則,主要是一些部門規(guī)章或地方的管理辦法。這些管理辦法大都僅具有操作的程序性規(guī)定,對于知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押如何進行法律保護則少有涉及。
三是《擔(dān)保法》對知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押特征的界定一定程度上限制了擔(dān)保實踐的發(fā)展。《擔(dān)保法》規(guī)定,“依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)”可以質(zhì)押,但我國的知識產(chǎn)權(quán)法并無允許使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的明確規(guī)定,也不可能在同一知識產(chǎn)權(quán)上設(shè)置多個質(zhì)押。這個重大限制使得一些頗有價值的知識產(chǎn)權(quán)的所有者無法借此獲得多個融資渠道。
(二)知識產(chǎn)權(quán)登記制度不完善
知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押設(shè)定方面規(guī)定了幾個不同的登記機關(guān),如商標(biāo)專用權(quán)出質(zhì)的登記機關(guān)為國家工商行政管理局商標(biāo)局,專利權(quán)出質(zhì)的登記機關(guān)為中國知識產(chǎn)權(quán)局,著作權(quán)出質(zhì)的登記機關(guān)為國家版權(quán)局,商號權(quán)出質(zhì)的登記機關(guān)為工商行政管理部門等等。各登記機關(guān)所的登記程序內(nèi)容不相一致,其登記期限和費用也各不相同。如果出質(zhì)人以兩項以上的知識產(chǎn)權(quán)共同出質(zhì),其登記機關(guān)更為復(fù)雜。從成本與效率的角度來考慮,這種登記制度會加重質(zhì)權(quán)設(shè)立的成本,降低質(zhì)權(quán)設(shè)立的效率。
(三)知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押評估難,不利于信貸操作
知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押最重要的環(huán)節(jié)是價值評估。自上個世紀(jì)90年代中期開始,知識產(chǎn)權(quán)評估在我國逐漸活躍,通過資產(chǎn)評估確認(rèn)知識產(chǎn)權(quán)的財產(chǎn)價值,從而促進知識產(chǎn)權(quán)交易,保障知識產(chǎn)權(quán)所有人和投資者的合法利益。但目前我國還缺乏完善的知識產(chǎn)權(quán)評估制度,我國雖然制定了無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則,但其可操作性較弱,特別是專利技術(shù)、專有技術(shù)、商標(biāo)及版權(quán)等各類知識產(chǎn)權(quán)也沒有各自具體的評估準(zhǔn)則。知識產(chǎn)權(quán)作為一種無形資產(chǎn),其價值評估是一個復(fù)雜的技術(shù)問題,需要經(jīng)過市場調(diào)查、市場分析、市場預(yù)測等程序,才有可能使得知識產(chǎn)權(quán)評估趨于大致準(zhǔn)確。此外,我國在無形資產(chǎn)評估方面,還存在著評估人才缺乏、執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)參差不齊、權(quán)威評估機構(gòu)不多、評估市場混亂等缺陷。因此,如何建立科學(xué)規(guī)范的知識產(chǎn)權(quán)評估體系,顯然已經(jīng)成為知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押管理工作中的一項重要任務(wù)。
(四)銀行對出質(zhì)的知識產(chǎn)權(quán)不易控制,導(dǎo)致風(fēng)險防范難
傳統(tǒng)的銀行貸款要求借款方提供第三方擔(dān)保或有形資產(chǎn)擔(dān)保,而知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資往往只能以未來預(yù)期現(xiàn)金流作為擔(dān)保,不確定性較強,銀行明顯感到貸款風(fēng)險與收益不對稱。此外,在具體的知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押運用中,出質(zhì)人出于自身利益考慮,經(jīng)常會出現(xiàn)有償、無償轉(zhuǎn)讓,許可他人使用其商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán),勢必導(dǎo)致知識產(chǎn)權(quán)價值下降,質(zhì)權(quán)價值的下降必然損害貸款銀行的利益,不利于擔(dān)保債權(quán)的實現(xiàn)。而且,貸款銀行也很難了解質(zhì)權(quán)人的包括轉(zhuǎn)讓、許可在內(nèi)的大量日常經(jīng)營行為。
(五)用于質(zhì)押的知識產(chǎn)權(quán)處置難,影響銀行信貸的積極性
銀行發(fā)放不動產(chǎn)質(zhì)押貸款積極性較高,一個重要原因就是在其所對應(yīng)的債權(quán)逾期時,能夠通過拍賣等形式較便利地獲得及時足額的補償。與不動產(chǎn)抵押相比,知識產(chǎn)權(quán)的流動性相對較差,質(zhì)押物處置起來相當(dāng)困難。目前,國內(nèi)知識產(chǎn)權(quán)意識還比較薄弱,知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓市場不大,評估和轉(zhuǎn)讓程序復(fù)雜嚴(yán)格,都會耗費銀行較多的人力、物力和財力成本,處置成本過高。
三、發(fā)展知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款的政策建議
(一)進一步健全知識產(chǎn)權(quán)法規(guī)和知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押信貸制度
一是健全知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)制度。重點是要建設(shè)有利于科技型企業(yè)成長的大環(huán)境,嚴(yán)格知識產(chǎn)權(quán)評定,提高知識產(chǎn)權(quán)的質(zhì)量,切實加大知識產(chǎn)權(quán)保護力度。簡化登記手續(xù),允許質(zhì)押雙方當(dāng)事人在知識產(chǎn)權(quán)部門的地方分支機構(gòu)辦理質(zhì)押手續(xù)。二是建議中國人民銀行、銀監(jiān)會會同國家知識產(chǎn)權(quán)局有關(guān)部門牽頭制訂知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款的信貸指引或操作規(guī)程及實施細(xì)則。建議商業(yè)銀行風(fēng)險管理等部門加強對知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款的研究,在防范風(fēng)險的前提下試點推進。
(二)完善知識產(chǎn)權(quán)的評估、交易、公示等配套服務(wù)
一是知識產(chǎn)權(quán)局應(yīng)積極會同有關(guān)部門積極向商業(yè)銀行推薦專利產(chǎn)業(yè)化項目,協(xié)助商業(yè)銀行完成專利評估、專利質(zhì)押合同登記等專利質(zhì)押貸款流程中的程序,做好專利維權(quán)方面的服務(wù)?鴉二是通過建立高效率的知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)平臺,建立知識產(chǎn)權(quán)成果交易新機制,完善技術(shù)轉(zhuǎn)移所需相應(yīng)配套的服務(wù)?鴉三是設(shè)立統(tǒng)一的知識產(chǎn)權(quán)登記機關(guān)及規(guī)范的質(zhì)押登記查詢系統(tǒng),統(tǒng)一登記公示程序,合理制定收費標(biāo)準(zhǔn)。可以研究在人民銀行征信系統(tǒng)中增加相關(guān)質(zhì)押物權(quán)證編號及評估價值等信息的可行性,為商業(yè)銀行開展專利質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)提供良好的環(huán)境?鴉四是建立專門或?qū)I(yè)的仲裁機構(gòu),以便解決相關(guān)各當(dāng)事方出現(xiàn)的糾紛,最大限度地保護相關(guān)各方的利益。
(三)多方聯(lián)動,構(gòu)建多樣化的風(fēng)險防范機制
一是金融機構(gòu)要建立符合無形資產(chǎn)質(zhì)押貸款的信貸管理機制,準(zhǔn)確評估風(fēng)險,選好項目以及對貸后質(zhì)押品的動態(tài)監(jiān)測。二是政府有關(guān)部門要依托科技發(fā)展基金,建立企業(yè)自主創(chuàng)新的貸款風(fēng)險補償機制和擔(dān)保基金,按市場化運作,為發(fā)展前景良好的企業(yè)提供貸款貼息,給擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的科技企業(yè)作前期啟動補助資金。三是鼓勵民間設(shè)立投資風(fēng)險基金,讓民間資金更多地流入技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域,提高整個社會創(chuàng)造自主知識產(chǎn)權(quán)、擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的意識及能力。四是盡早成立專門服務(wù)于無形資產(chǎn)的信用擔(dān)保機構(gòu),既可以由政府財政、金融機構(gòu)和科技企業(yè)共同出資創(chuàng)立科技企業(yè)貸款擔(dān)保基金,還可以鼓勵由企業(yè)聯(lián)合投資成立會員擔(dān)保機構(gòu),發(fā)揮聯(lián)保作用,鼓勵各類商業(yè)銀行增加對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動的信貸支持,以引導(dǎo)和帶動金融業(yè)加大對技術(shù)創(chuàng)新的支持。五是人民銀行分支機構(gòu)應(yīng)密切關(guān)注知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款發(fā)放情況及貸款潛在的風(fēng)險,積極跟蹤、總結(jié)經(jīng)驗、發(fā)現(xiàn)問題,及時對商業(yè)銀行進行風(fēng)險提示和窗口指導(dǎo)。
(四)大力推動金融工具創(chuàng)新
對重大科技專項資產(chǎn)實行證券化,綜合運用票據(jù)貼現(xiàn)、稅款返還擔(dān)保、保單、債券等有價證券抵押,進出口押匯與知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款相結(jié)合的多種融資手段形式,進一步強化金融服務(wù)工具創(chuàng)新,同時為中小科技企業(yè)提供從結(jié)算到開戶、簽證等多方面的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評估；教學(xué)改革；實踐
中圖分類號：G64 文獻標(biāo)識碼：A
收錄日期：2014年2月20日
隨著我國經(jīng)濟體制和會計制度的改革，資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)也迅猛增加，對此行業(yè)專業(yè)人才的需求也出現(xiàn)很大缺口，資產(chǎn)評估專業(yè)應(yīng)運而生，它以會計的基本原理為基礎(chǔ)、利用財務(wù)管理的基本方法，逐步從會計和財務(wù)管理專業(yè)中脫離，根據(jù)其資產(chǎn)評估行業(yè)特點自成一套專門的理論基礎(chǔ)和方法體系，獨立成為一個應(yīng)用性、綜合性極強的專業(yè)。
一、目前我國資產(chǎn)評估教學(xué)中的問題
我國資產(chǎn)評估專業(yè)發(fā)展起步較晚，在教學(xué)內(nèi)容上大多引用國外的理論和方法，而自成理論方法體系并不完善，在教學(xué)培養(yǎng)目標(biāo)、教材和教法等方面仍存在很多問題，這導(dǎo)致了該專業(yè)培養(yǎng)出的人才并不能真正適應(yīng)企業(yè)的需求。
（一）人才培養(yǎng)目標(biāo)過于寬泛模糊。國家教育部對資產(chǎn)評估專業(yè)人才培養(yǎng)的要求是必須具備經(jīng)濟、管理、法律、資產(chǎn)評估等方面的知識，具備人文精神、科學(xué)素養(yǎng)和誠信品質(zhì)，能在政府資產(chǎn)管理部門、土地管理部門或企業(yè)單位、金融證券投資公司、房地產(chǎn)開發(fā)機構(gòu)等從事資產(chǎn)管理及財務(wù)稅收工作的應(yīng)用型、復(fù)合型專業(yè)人才。資產(chǎn)評估專業(yè)的學(xué)生通過學(xué)校教學(xué)培養(yǎng)應(yīng)掌握管理學(xué)、經(jīng)濟學(xué)和資產(chǎn)評估方面的基本理論知識、有關(guān)資產(chǎn)評估的定性和定量分析方法、具有較強的語言與文字表達、人際溝通、信息獲取能力及分析和解決資產(chǎn)評估問題的基本能力、熟悉國內(nèi)外關(guān)于資產(chǎn)評估的方針、政策和法規(guī)和國際慣例、了解資產(chǎn)評估領(lǐng)域的理論前沿和發(fā)展動態(tài)、掌握文獻檢索、資料查詢的基本方法，具有一定的批判思維、科學(xué)研究和實際工作能力等六個方面的知識和能力。這些要求是針對全國所有開設(shè)資產(chǎn)評估專業(yè)的高等院校提出的，對于資產(chǎn)評估人才培養(yǎng)目標(biāo)定位和要求過于籠統(tǒng)，既沒有突出資產(chǎn)評估的專業(yè)特色，也沒有體現(xiàn)出地域性對專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的特殊要求，從而導(dǎo)致多數(shù)高校在課程設(shè)置上都是單一的以注冊資產(chǎn)評估師考試科目為主干課程，較少依據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展和自身優(yōu)勢開設(shè)特色課程，這不利于培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)個性和形成較強的就業(yè)競爭力。
（二）教學(xué)內(nèi)容重理論輕實踐。根據(jù)《教育部關(guān)于進一步深化本科教學(xué)改革全面提高教學(xué)質(zhì)量的若干意見》（教高[2007]2號）的要求，列入教學(xué)計劃的各實踐教學(xué)環(huán)節(jié)累計學(xué)分（學(xué)時），人文社會科學(xué)類專業(yè)一般不應(yīng)少于總學(xué)分（學(xué)時）的15%。大多數(shù)高校資產(chǎn)評估專業(yè)在課程設(shè)置時都分為理論教學(xué)和實踐教學(xué)兩部分，而真正得以實現(xiàn)的僅體現(xiàn)在理論教學(xué)方面，對于實踐教學(xué)部分仍局限于案例教學(xué)、分組討論等校內(nèi)的簡單模式，畢業(yè)實習(xí)只需提交一份實習(xí)報，并沒有真正的對學(xué)生的實踐情況給予跟蹤評價，導(dǎo)致學(xué)生的實踐課程流于形式，畢業(yè)之后不能立即上崗。而目前用人單位對應(yīng)聘的人員要求至少有一年以上的相關(guān)工作經(jīng)驗，特別青睞持有注冊資產(chǎn)評估師或注冊房地產(chǎn)估價師、注冊土地估價師的應(yīng)聘人員，一般都會對有評估師資格者的人優(yōu)先考慮。部分高校意識到用人單位的需求，單一的圍繞注冊資產(chǎn)評估師考試開設(shè)課程，致使高校教育流于培訓(xùn)教育形式，但是注冊資產(chǎn)評估師資格考試要求參考人員必須具備相關(guān)5年工作經(jīng)驗，所以在校大學(xué)生不能參加專業(yè)資格考試，這些規(guī)定使應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生進入兩難的境地，給就業(yè)進一步帶來了難度，如何調(diào)節(jié)這一矛盾正是現(xiàn)在高校資產(chǎn)評估專業(yè)面臨的一個重要問題。
（三）缺少真正適用于教學(xué)的教材。目前，資產(chǎn)評估專業(yè)教材大體分為兩類：一種是針對注冊資產(chǎn)評估師資格考試用書，一種是作為高校資產(chǎn)評估專業(yè)用書。第一類教材側(cè)重應(yīng)試教育，主要圍繞5門考試科目選用教材，并沒有把資產(chǎn)評估作為一門專業(yè)來培養(yǎng)學(xué)生，導(dǎo)致學(xué)生不能從根本上了解資產(chǎn)評估這一學(xué)科的發(fā)展、造成理論基礎(chǔ)的薄弱，這對學(xué)生將來的職業(yè)生涯和資產(chǎn)評估行業(yè)未來的發(fā)展都帶來不利影響；第二類教材就比較繁雜，不同的版本也很多，缺乏統(tǒng)一的理論思路和方法模式，部分教材還存在內(nèi)容不完整、方法公式錯誤等問題，而配套的習(xí)題案例都是以注冊資產(chǎn)評估師練習(xí)冊為主，并沒有適用于教材內(nèi)容的學(xué)生用配套習(xí)題，實訓(xùn)教材更是少之又少。
（四）教學(xué)方式方法模式單一。資產(chǎn)評估專業(yè)大多仍采用傳統(tǒng)的教學(xué)模式，以教師的課堂講授為主，結(jié)合隨堂的練習(xí)為輔。課堂教學(xué)主要是對理論知識的傳授，以教師為主導(dǎo)，學(xué)生被動的接受學(xué)習(xí)，這種教學(xué)模式單一，教學(xué)過程難免枯燥乏味，就很難達到理想的教學(xué)效果。
二、改革建議
要想改變資產(chǎn)評估教學(xué)的現(xiàn)狀，關(guān)鍵是要徹底轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的教學(xué)理念，明確人才培養(yǎng)目標(biāo)、調(diào)整實踐教學(xué)方法、改變資產(chǎn)評估教學(xué)模式角度等多個方面進行改革著手才能從根本上解決目前我國資產(chǎn)評估教學(xué)中存在的問題。
（一）進一步明確人才培養(yǎng)目標(biāo)。根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展對人才知識結(jié)構(gòu)提出的新要求，培養(yǎng)的本科學(xué)生不但應(yīng)該具有較為扎實的理論基礎(chǔ)、較寬的知識面和較高的理論水平，而且還應(yīng)該具有較強的動手能力和應(yīng)用能力，具有較強的創(chuàng)新精神、創(chuàng)業(yè)能力和較大的發(fā)展?jié)摿ΑＲ跃蜆I(yè)為導(dǎo)向，緊貼區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展對資產(chǎn)評估與管理人才的需求，結(jié)合各高校師資力量和教學(xué)條件制訂人才培養(yǎng)方案，既要考慮資產(chǎn)評估與管理的學(xué)科特點，夯實專業(yè)理論、專業(yè)技能的教育，同時又充分注重學(xué)生的個性發(fā)展，依據(jù)學(xué)生的興趣愛好和職業(yè)生涯規(guī)劃，在大學(xué)第一、第二學(xué)年注重專業(yè)基礎(chǔ)教育，在大學(xué)第三學(xué)年進行專業(yè)個性化培養(yǎng)，為學(xué)生量身訂做反映自己核心競爭力的職業(yè)技能課程，形成自己的優(yōu)勢和特色，在大學(xué)第四學(xué)年將學(xué)生推薦給適用的企業(yè)進行實習(xí)，切實提高學(xué)生就業(yè)競爭力。在完成教學(xué)計劃所規(guī)定的學(xué)習(xí)任務(wù)同時，結(jié)合本專業(yè)方向的培養(yǎng)目標(biāo)，使學(xué)生在大學(xué)學(xué)習(xí)期間能夠較好地提升個人能力，要具備一定的人文科學(xué)、社會科學(xué)和自然科學(xué)的基礎(chǔ)知識與素養(yǎng)和寬厚、扎實的管理學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、法學(xué)等學(xué)科的理論基礎(chǔ)知識及技能，不僅系統(tǒng)掌握資產(chǎn)評估的基本理論知識、熟練掌握資產(chǎn)評估的定性、定量分析方法與技術(shù)、熟悉中國資產(chǎn)評估工作的政策、法規(guī)及國際慣例與準(zhǔn)則；還要具有本學(xué)科領(lǐng)域較強的信息檢索、搜集、識別、判斷和利用信息資料進行綜合分析與決策的能力。
（二）調(diào)整課程結(jié)構(gòu)，加大實踐課程比例。在課程設(shè)置上，轉(zhuǎn)變資產(chǎn)評估僅僅圍繞建筑工程評估、機器設(shè)備評估、無形資產(chǎn)評估、企業(yè)價值評估的傳統(tǒng)內(nèi)容教育思路，進一步拓展課程范圍，增加金融資產(chǎn)評估、舊機動車評估、稅基評估、礦業(yè)權(quán)評估、珠寶鑒定等資產(chǎn)評估專業(yè)課程。可以在大學(xué)第一學(xué)年開設(shè)《經(jīng)濟學(xué)》、《管理學(xué)》、《外語》、《計算機》、《法律》等學(xué)科基礎(chǔ)課程；在大學(xué)第二學(xué)年先后開設(shè)《會計學(xué)》、《財務(wù)管理》、《金融學(xué)》、《資產(chǎn)評估原理》、《國際評估準(zhǔn)則》、《國有資產(chǎn)管理》、《機械設(shè)備原理》等專業(yè)基礎(chǔ)課程，同時增加課內(nèi)實驗教學(xué)比例；在大學(xué)第三學(xué)年開設(shè)《房地產(chǎn)估價》、《無形資產(chǎn)評估》、《機械設(shè)備評估》、《企業(yè)價值評估》、《珠寶鑒定》、《證券評估》等有針對方向的專業(yè)課程，部分課程可以作為專項實訓(xùn)課程，在校內(nèi)或校外實習(xí)基地進行；在大學(xué)第四學(xué)年堅強學(xué)生參與實踐能力，鼓勵并推薦學(xué)生到注冊資產(chǎn)評估事務(wù)所、金融證券企業(yè)、資產(chǎn)鑒定拍賣行業(yè)去實習(xí)。真正將學(xué)生的實踐能力培養(yǎng)落到實處，認(rèn)真研究課程教學(xué)和實踐教學(xué)相互結(jié)合的內(nèi)容、途徑與方式，增加實踐教學(xué)比重，對課內(nèi)實驗、實習(xí)與實訓(xùn)、社會調(diào)查、畢業(yè)論文（設(shè)計）等實踐教學(xué)環(huán)節(jié)進行整體、系統(tǒng)的優(yōu)化，合理配置實踐教學(xué)資源，科學(xué)規(guī)劃實踐教學(xué)活動，精心設(shè)計實踐教學(xué)內(nèi)容，引入企業(yè)共同建立實驗基地，構(gòu)建符合各學(xué)科專業(yè)特點的實踐教學(xué)體系。
（三）鼓勵教師和行業(yè)專家共同編著有針對性的實用性教材。組建教材編寫小組，鼓勵多年從事一線教學(xué)的教師和具有多年資產(chǎn)評估工作經(jīng)驗的專業(yè)人員參與教材的編著工作，形成一套適用經(jīng)濟發(fā)展及高校教學(xué)使用的統(tǒng)編教材。雖然資產(chǎn)評估專業(yè)教材比較繁雜，但是資產(chǎn)評估基本理論方面的主要內(nèi)容無外乎有三部分：資產(chǎn)評估的基本理論、方法和評估程序；資產(chǎn)評估基本方法在不同類型評估客體的應(yīng)用；資產(chǎn)評估報告、資產(chǎn)評估行業(yè)的管理及評估準(zhǔn)則等內(nèi)容。傳統(tǒng)教材編排是以資產(chǎn)評估三種基本方法的基礎(chǔ)，圍繞資產(chǎn)評估評估客體（如：機器設(shè)備、房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)、企業(yè)價值、資源資產(chǎn)等）進行專項評估。由于資產(chǎn)評估客體較多、差異性也很大，僅局限三種評估方法通用于各種評估客體在運用上有些牽強，同時因為方法的重復(fù)也會使學(xué)生覺得內(nèi)容枯燥。將資產(chǎn)評估理論和應(yīng)用進行分離，是目前資產(chǎn)評估專業(yè)教材編寫的一大挑戰(zhàn)，將資產(chǎn)評估教材分成資產(chǎn)評估原理和資產(chǎn)評估應(yīng)用兩大系列。資產(chǎn)評估原理系列主要由資產(chǎn)評估的歷史沿革、形成發(fā)展、基本理論、基本方法、評估程序、法律法規(guī)準(zhǔn)則等部分構(gòu)成；資產(chǎn)評估應(yīng)用系列根據(jù)不同的評估客體各自獨立成書，方法的應(yīng)用應(yīng)根據(jù)三大基本方法和各客體的特點選擇派生出具體的評估應(yīng)用方法，還包括資產(chǎn)評估報告的撰寫等教材。為加強學(xué)生的實踐能力，還需編寫適合高校校內(nèi)實習(xí)的資產(chǎn)評估實訓(xùn)教材、校企合作實習(xí)基地的模擬情境案例匯編、資產(chǎn)評估軟件的配套說明教程等等。
（四）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)教學(xué)思路，實現(xiàn)教學(xué)模式多樣化。改變單一的教學(xué)模式勢在必行，在完善資產(chǎn)評估教材和課程設(shè)置的前提下，改善教學(xué)方法才能真正將專業(yè)知識傳授學(xué)生，以多樣化的教學(xué)模式開展教學(xué)工作，不僅可以增強學(xué)生主動學(xué)習(xí)的興趣，提高教學(xué)效果，還可以增加學(xué)生動手、動腦、團隊合作的能力。針對專業(yè)教材和課程改革的思路，對于基礎(chǔ)理論知識采用傳統(tǒng)的課堂教學(xué)模式；對于專業(yè)基礎(chǔ)知識可以采用課堂教學(xué)加校內(nèi)模擬實訓(xùn)的形式進行，建立校內(nèi)實驗室，如：財務(wù)管理、證券投資等課程可以應(yīng)用EXCEL軟件進行實務(wù)操作；對于專業(yè)課程采用實驗室教學(xué)和校企合作的實習(xí)基地的形式進行，如各專項資產(chǎn)評估可以應(yīng)用資產(chǎn)評估軟件進行案例教學(xué)，房地產(chǎn)估價和珠寶鑒定課程可以在夯實理論的基礎(chǔ)上，帶領(lǐng)學(xué)生真正到相關(guān)企業(yè)完成案例資料搜集、評估、分析、撰寫評估報告等工作。同時，做好各類不同課程的考評標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)，基礎(chǔ)理論課程采用期末筆試加平時成績的評價方式；專業(yè)基礎(chǔ)課程采用筆試加實習(xí)成績的評價方式；專業(yè)課程采用案例分析的評價方式；專項評估課程采用分組合作綜合評價的方式。
總之，資產(chǎn)評估教學(xué)改革應(yīng)致力于培養(yǎng)適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展需要的高素質(zhì)、厚基礎(chǔ)、精操作、懂創(chuàng)新、重團結(jié)的復(fù)合型專業(yè)人才，以會計為基礎(chǔ)，經(jīng)管交融、文理滲透，突出資產(chǎn)評估專業(yè)特色，培養(yǎng)學(xué)生掌握資產(chǎn)評估方向的主要理論和方法，能夠根據(jù)實際工作的需要靈活處理日常業(yè)務(wù)，以靈活多變的教學(xué)模式，在學(xué)生畢業(yè)后，能夠在會計師事務(wù)所、中小企業(yè)內(nèi)部評估部門、評估咨詢公司、金融機構(gòu)和其他資產(chǎn)評估相關(guān)部門工作，進一步促進資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展。
主要參考文獻：
[1]周友梅.關(guān)于資產(chǎn)評估人才培養(yǎng)的若干思考.會計之友，2007.3.
【摘要】隨著資產(chǎn)評估業(yè)的高速發(fā)展，評估師的需求量大增。本文分析資產(chǎn)評估的成長空間及其趨勢，探討資產(chǎn)評估本科人才的培養(yǎng)目標(biāo)及規(guī)格，設(shè)計了對其進行學(xué)歷教育的課程體系。
20世紀(jì)80年代以來，資產(chǎn)評估業(yè)在世界范圍內(nèi)進入了一個前所未有的高速發(fā)展時期。我國資產(chǎn)評估業(yè)發(fā)展迅猛，評估業(yè)務(wù)不斷拓寬，對資產(chǎn)評估人才的需求也大量增長。資產(chǎn)評估人才具有明顯的專業(yè)技術(shù)特性和獨立的職業(yè)背景，如何培養(yǎng)高素質(zhì)的評估人才是評估行業(yè)和教育界所面臨的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，也是難得的發(fā)展機遇。
一、我國資產(chǎn)評估的成長空間及趨勢
我國資產(chǎn)評估行業(yè)和市場經(jīng)濟發(fā)展同步，市場經(jīng)濟的發(fā)展與客觀、公正的資產(chǎn)評估分不開。目前，我國資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)范圍主要是整體資產(chǎn)評估、單項資產(chǎn)評估和無形資產(chǎn)評估等三大方面，資產(chǎn)評估業(yè)的發(fā)展依賴于資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)范圍的拓展。隨著我國新一輪各項改革全面展開，對資產(chǎn)評估提出了更高的要求，評估行業(yè)對產(chǎn)權(quán)的定位、交易和資本的流通起著不可低估的作用，是市場經(jīng)濟改革中不可或缺的平臺。國際上通常把評估行業(yè)按技術(shù)門類劃分成企業(yè)估值評估、機器設(shè)備評估、房地產(chǎn)評估、無形資產(chǎn)評估、珠寶收藏品評估等專門領(lǐng)域。這些專門領(lǐng)域的區(qū)別是顯而易見的，任何一個評估師都必須至少是某一個專門領(lǐng)域合格的專業(yè)人才，不可能是包羅萬象的通才。因此，從評估行業(yè)的技術(shù)規(guī)律來看，應(yīng)按照企業(yè)估值評估、機器設(shè)備評估、房地產(chǎn)評估、無形資產(chǎn)評估、珠寶收藏品評估等專業(yè)門類來細(xì)化注冊資產(chǎn)評估師資格的專業(yè)門類。同時必須引入國際化的行業(yè)規(guī)則，形成統(tǒng)一的評估市場。所有這些，為資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展提供了更廣闊的市場空間。
（一）社會的資產(chǎn)評估意識增強
目前，我國發(fā)生資產(chǎn)評估的情況是由法律法規(guī)規(guī)定的，如企業(yè)股份制改制、公司上市、兼并、重組等情況，依照法律企業(yè)必須進行資產(chǎn)評估。其實，在市場經(jīng)濟中，需要進行資產(chǎn)評估的遠不止于法律規(guī)定的這幾種情況，只要有產(chǎn)權(quán)變動而雙方存在信息流動障礙，就應(yīng)該通過評估機構(gòu)尋求一個客觀的參考價值。隨著我國市場經(jīng)濟機制的建立，社會逐步認(rèn)識到評估機構(gòu)提供的客觀評價可以節(jié)約大量的談判成本和交易成本，企業(yè)將確立起評估意識，主動委托評估機構(gòu)評估的企業(yè)將越來越多，進而推動評估市場的發(fā)展。資產(chǎn)評估向市場各個領(lǐng)域的滲透將不斷地穩(wěn)固資產(chǎn)評估業(yè)的根基。
（二）個人動產(chǎn)評估將快速興起
目前，我國的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)主要還是企事業(yè)單位等，但隨著市場經(jīng)濟的逐步深入和多種經(jīng)濟成份的共同發(fā)展，個人動產(chǎn)評估業(yè)務(wù)將興起。個人動產(chǎn)評估是資產(chǎn)評估中不可缺少的一部分，雖然目前在我國個人動產(chǎn)的評估還幾乎是一片空白，估計今后幾年將有快速發(fā)展。個人動產(chǎn)評估是針對個人的房產(chǎn)、設(shè)備、車輛、銀行存款、股權(quán)、有價證券、知識產(chǎn)權(quán)等的取證調(diào)查以及對其他可供執(zhí)行的財產(chǎn)的資信程度、履約能力、財政狀況、人力資源等信息進行評估。
（三）典當(dāng)與珠寶評估業(yè)將蓬勃發(fā)展
我國的典當(dāng)業(yè)從1987年12月開始復(fù)蘇至今，已經(jīng)成為中小企業(yè)及個人融資理財?shù)闹匾问健?005年4月1日開始實行的《典當(dāng)管理辦法》，更是為典當(dāng)行業(yè)的規(guī)范發(fā)展提供了良好的政策、法規(guī)環(huán)境，使典當(dāng)行業(yè)以前所未有的速度蓬勃發(fā)展著。隨著世界珠寶市場的重心逐步向中國轉(zhuǎn)移，對珠寶進行鑒定評估的業(yè)務(wù)將不斷增加。珠寶評估專業(yè)性強、服務(wù)對象眾多，小到家庭財產(chǎn)分配、珠寶產(chǎn)品定價，大到司法機構(gòu)量刑定罪以及企業(yè)融資、銀行抵押貸款、資產(chǎn)清算、保險、稅收、拍賣、典當(dāng)、收藏、捐贈等等。一個生機勃勃、潛力巨大的新興產(chǎn)業(yè)正在悄然形成。近年來，隨著珠寶日益走進人民生活，珠寶經(jīng)營企業(yè)越來越多，評估師的缺口也越來越大。
（四）房地產(chǎn)評估業(yè)方興未艾
我國的房地產(chǎn)評估從無到有，已發(fā)展為一個富有生命力的朝陽行業(yè)。隨著房地產(chǎn)市場的快速發(fā)展，交易形式日趨多樣化，房地產(chǎn)評估行業(yè)面臨著新的機遇。房地產(chǎn)估價行業(yè)將從現(xiàn)在的主要為房地產(chǎn)交易提供價格參考依據(jù)，發(fā)展到為房地產(chǎn)抵押貸款、房屋拆遷補償、投資顧問、項目可行性研究、司法鑒定、房地產(chǎn)保險等諸多領(lǐng)域提供服務(wù)。目前，房地產(chǎn)估價執(zhí)業(yè)資格制度在我國已經(jīng)基本建立。從1993年建設(shè)部、人事部共同認(rèn)定了首批共140名房地產(chǎn)估價師起，共組織了7批全國房地產(chǎn)估價師執(zhí)業(yè)資格統(tǒng)一考試。全國共有2.1萬人取得房地產(chǎn)估價師執(zhí)業(yè)資格，其中注冊執(zhí)業(yè)人員1.8萬多人。可見，我國的房地產(chǎn)評估很有發(fā)展前景。
（五）風(fēng)險投資項目評估面臨新的機遇
一個風(fēng)險投資項目的完成，要經(jīng)歷選項、培植管理、風(fēng)險資本退出等環(huán)節(jié)，在各環(huán)節(jié)中都需要注冊評估師為之提供服務(wù)，風(fēng)險投資為資產(chǎn)評估帶來了機遇。如：注冊資產(chǎn)評估師可利用自身業(yè)務(wù)聯(lián)系廣泛、掌握國家政策及時，信息面寬的優(yōu)勢，參與風(fēng)險資本對項目的擇優(yōu)篩選，參與風(fēng)險企業(yè)的創(chuàng)立，為風(fēng)險企業(yè)開展多階段、錯綜復(fù)雜的評估業(yè)務(wù)。注冊評估師不僅參與風(fēng)險企業(yè)的設(shè)立、成長等過程，而且提供參與風(fēng)險企業(yè)的市場前景規(guī)劃等服務(wù)。
（六）內(nèi)部資產(chǎn)評估師應(yīng)運而生
在一個資產(chǎn)評估意識不斷增強的社會里，企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)評估師正應(yīng)運而生。在企業(yè)中設(shè)立內(nèi)部資產(chǎn)評估崗位，內(nèi)部資產(chǎn)評估師除了開展一般意義上的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)以外，還開展公司崗位價值評估、企業(yè)客戶信用評估、個人信用評估、抵押物價值評估和抵押率確認(rèn)等業(yè)務(wù)。如：公司崗位價值評估的基本目標(biāo)是確定在一個公司的組織體系中各崗位的相對價值，它將為建立職務(wù)薪酬體系提供一個基本的依據(jù)；個人信用評估實際是對城鄉(xiāng)居民個人信用的綜合考核與評價，是對個人資信程度的內(nèi)部信息披露，也是確定金融機構(gòu)能否與其發(fā)生借貸關(guān)系的重要依據(jù)；銀行為了提高自主審貸能力、合理確定抵押物的價值和抵押率、增強還貸保障，開始實行《內(nèi)部資產(chǎn)評估師制度》，規(guī)定凡是轄內(nèi)機構(gòu)擬提供的貸款抵押物，在經(jīng)社會評估中介機構(gòu)評估后，正式簽訂抵押合同、辦理他項權(quán)利證書前，必須經(jīng)過內(nèi)部資產(chǎn)評估師進行價值和抵押率確認(rèn)，方可按照確認(rèn)書確認(rèn)的價值和抵押率辦理相關(guān)手續(xù)。
二、資產(chǎn)評估人才的培養(yǎng)目標(biāo)及規(guī)格
（一）市場需要什么樣的資產(chǎn)評估人才
資產(chǎn)評估人才的培養(yǎng)，必須遵循教育教學(xué)的基本規(guī)律，堅持知識、能力、素質(zhì)協(xié)調(diào)發(fā)展和綜合提高的原則，以市場需求為導(dǎo)向，全力培養(yǎng)具有社會主義市場經(jīng)濟適應(yīng)能力和競爭能力，具有創(chuàng)新精神和實踐能力的高素質(zhì)、復(fù)合型、應(yīng)用型的專業(yè)人才。那么，市場需要什么樣的資產(chǎn)評估人才？筆者認(rèn)為要考慮兩個方面：其一，目前資產(chǎn)評估業(yè)需要什么樣的評估人才；其二，要兼顧今后我國資產(chǎn)評估市場的發(fā)展趨勢。目前，人才市場上不少單位對資產(chǎn)評估人才的招聘要求為：
1.具有注冊資產(chǎn)評估師的執(zhí)業(yè)資格。
2.具有團隊合作意識和敬業(yè)精神。
3.具有較強的溝通、協(xié)調(diào)、分析判斷能力。
4.能運用計算機及辦公軟件。
（二）資產(chǎn)評估人才培養(yǎng)的目標(biāo)定位
學(xué)歷教育的目標(biāo)是教會評估人員為什么這樣做，在掌握基本原理和復(fù)雜技術(shù)的基礎(chǔ)上，能夠運用相關(guān)的技能和知識，并通過學(xué)習(xí)范圍較廣的專業(yè)知識，具備創(chuàng)造和判斷能力。資產(chǎn)評估專業(yè)是應(yīng)用型的技能性職業(yè)，應(yīng)定位在培養(yǎng)技能型、應(yīng)用型的專門人才上，充分體現(xiàn)“寬口徑、厚基礎(chǔ)、強素質(zhì)、重應(yīng)用”的要求。關(guān)于資產(chǎn)評估本科人才培養(yǎng)目標(biāo)定位為：全面培養(yǎng)和造就基礎(chǔ)扎實、有良好的業(yè)務(wù)素養(yǎng)、實踐能力和職業(yè)道德水準(zhǔn)的高素質(zhì)、復(fù)合型、應(yīng)用型的專業(yè)人才。
1.基礎(chǔ)扎實：學(xué)生具有合理的知識結(jié)構(gòu)和較高的專業(yè)學(xué)識水平。
2.良好的業(yè)務(wù)素養(yǎng)：學(xué)生具有較強的溝通、組織協(xié)調(diào)、分析和解決問題能力。
3.實踐能力：學(xué)生有較強的市場適應(yīng)能力、競爭能力和執(zhí)業(yè)技能，如基本的計算機操作技能。
4.職業(yè)道德水準(zhǔn)：學(xué)生有敬業(yè)精神和團隊意識，養(yǎng)成“誠信為本，操守為重”的職業(yè)素質(zhì)。
（三）資產(chǎn)評估人才的培養(yǎng)規(guī)格定位
基于上述考慮，資產(chǎn)評估本科人才培養(yǎng)的規(guī)格大致在注冊資產(chǎn)評估師的水平。目前，我國開設(shè)資產(chǎn)評估本科專業(yè)的學(xué)校對資產(chǎn)評估人才的培養(yǎng)規(guī)格基本上都反映在注冊資產(chǎn)評估師對其職業(yè)道德要求、知識能力要求和專業(yè)技能要求
三個方面：
1.職業(yè)道德要求：有為國家富強、民族昌盛而奮斗的志向和責(zé)任感；具有厚德載物、誠信篤行、敬業(yè)愛崗、艱苦奮斗、熱愛勞動、遵紀(jì)守法、團結(jié)合作的品質(zhì)；具有公正、廉潔、嚴(yán)格、奉獻的職業(yè)道德和敬業(yè)精神。
2.知識能力要求：有扎實的文化基礎(chǔ)知識和專業(yè)基礎(chǔ)知識，有較強的文字表達能力和適應(yīng)現(xiàn)代化管理的知識，能熟練掌握一門外語和熟練運用計算機技術(shù)；有發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力。
3.專業(yè)技能要求：能熟練運用資產(chǎn)評估基礎(chǔ)理論和專業(yè)知識，解決資產(chǎn)評估專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)重要和關(guān)鍵的疑難問題，保證實現(xiàn)工作目標(biāo)；能針對資產(chǎn)評估發(fā)展的新形勢提出與之相適應(yīng)的工作重點、方式與方法；能解決其工作與其它工作配合、協(xié)調(diào)中的重大問題。
三、實現(xiàn)人才培養(yǎng)目標(biāo)的課程設(shè)置
課程體系是資產(chǎn)評估學(xué)歷教育的載體，是從知識結(jié)構(gòu)安排上來保證培養(yǎng)目標(biāo)的實現(xiàn)。在資產(chǎn)評估人才知識結(jié)構(gòu)的設(shè)計方面，必須在借鑒發(fā)達國家資產(chǎn)評估學(xué)歷教育課程體系成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)能力框架的內(nèi)容，設(shè)計出我國資產(chǎn)評估本科學(xué)歷教育的課程體系。
（一）資產(chǎn)評估教育課程設(shè)置的國際經(jīng)驗
在國際上，開展資產(chǎn)評估學(xué)歷教育方面比較成功的國家是澳大利亞，澳大利亞通常把課程體系按類別分為資產(chǎn)類必修課、選修課和商業(yè)類必修課、選修課，而各課程又多以專題方式開設(shè)。澳大利亞資產(chǎn)評估專業(yè)課程體系如表1所示。
澳大利亞的院校在開設(shè)資產(chǎn)評估專業(yè)課程方面是較為廣泛的，反映出其扎實的基礎(chǔ)知識、全面的專業(yè)知識、有一定的實踐課程的特點。
（二）我國資產(chǎn)評估教育的課程設(shè)置見解
從相關(guān)的知識領(lǐng)域來看，資產(chǎn)評估專業(yè)涉及通識類知識、觀念類知識、方法類知識、規(guī)則類知識、技能類知識等。在具體課程體系的設(shè)置上，緊緊圍繞通用型通才和復(fù)合型專才的素質(zhì)要求，從知識領(lǐng)域和組織形式兩個維度上，構(gòu)建資產(chǎn)評估專業(yè)的課程體系。從課程類型來看，資產(chǎn)評估專業(yè)的課程體系多數(shù)是采用課程模塊形式，形成下列六大課程板塊：一是政治理論課程；二是公共基礎(chǔ)課程；三是專業(yè)基礎(chǔ)課程；四是專業(yè)主干課程；五是專業(yè)選修課程；六是實踐性課程。各課程模塊又包括了若干門課程，但核心專業(yè)課程還是注冊資產(chǎn)評估師資格考試的這幾門課程，包括資產(chǎn)評估、經(jīng)濟法、財務(wù)會計、機電設(shè)備評估基礎(chǔ)、建筑工程評估基礎(chǔ)等課程，從而形成資產(chǎn)評估專業(yè)的課程體系。結(jié)合我國現(xiàn)有的教育體制和我國注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)能力框架的內(nèi)容，筆者提出以下建議：
1.公共基礎(chǔ)課程應(yīng)該有所選擇，開設(shè)課程的目的在于培養(yǎng)學(xué)生的智力能力、學(xué)習(xí)能力、信息收集和處理能力等方面的一般知識和工具性知識。
2.專業(yè)基礎(chǔ)課程的開設(shè)目的在于使學(xué)生掌握與學(xué)科相關(guān)的知識和技能，使之對本學(xué)科的基本原理、概念能夠融會貫通，掌握支撐本專業(yè)的基礎(chǔ)知識。
3.專業(yè)主干課程是資產(chǎn)評估專業(yè)的核心課程，開設(shè)目的在于豐富學(xué)生的專業(yè)知識，培養(yǎng)其專業(yè)判斷能力、執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)技能。
4.專業(yè)選修課程是考慮到學(xué)生的職業(yè)生涯設(shè)計、適合今后執(zhí)業(yè)的個性化課程，帶有一定的導(dǎo)向性。如，以珠寶藝術(shù)品評估為例，其配套系列課程主要有：珠寶首飾評估概論、珠寶評估理論與方法、珠寶鑒定與分級、珠寶評估案例分析等，通過對該專業(yè)領(lǐng)域課程的學(xué)習(xí)，可以豐富專業(yè)側(cè)重知識，進而培養(yǎng)特定的專業(yè)判斷能力及職業(yè)技能。
基于上述考慮，資產(chǎn)評估專業(yè)的課程模塊體系如表2所示。
四、我國資產(chǎn)評估專業(yè)教育的特點
我國對資產(chǎn)評估專業(yè)人才的培養(yǎng)走過了從在職培訓(xùn)到學(xué)歷教育的發(fā)展道路。學(xué)歷教育是培養(yǎng)資產(chǎn)評估專業(yè)人才的基礎(chǔ)，是資產(chǎn)評估人才素質(zhì)形成的主要環(huán)節(jié)。事實上，我國資產(chǎn)評估學(xué)歷教育雖然起步不久，但逐漸形成了自己的特色。我國資產(chǎn)評估本科專業(yè)教育的特點體現(xiàn)為以下幾個方面：
（一）教育的定制培養(yǎng)與拓寬就業(yè)渠道的統(tǒng)一
我國資產(chǎn)評估本科學(xué)歷教育的定位是：培養(yǎng)資產(chǎn)評估專業(yè)人才，使其能在評估咨詢公司（資產(chǎn)評估事務(wù)所）、會計師事務(wù)所、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機關(guān)、司法機關(guān)、投資銀行、海關(guān)、房地產(chǎn)交易部門、珠寶與文物鑒定部門、大型公司內(nèi)部評估機構(gòu)等從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)和相關(guān)工作。但在培養(yǎng)模式方面，筆者主張依托會計、審計、財務(wù)管理等的發(fā)展，開設(shè)會計、審計、財務(wù)管理、財政等專業(yè)的核心課程，使學(xué)生具備多種競爭能力，同樣能從事會計、審計、財務(wù)管理、財政等工作。
（二）教育內(nèi)容趨向于學(xué)歷教育與職業(yè)教育相結(jié)合
雖然資產(chǎn)評估專業(yè)在高等院校里是學(xué)歷教育，但是資產(chǎn)評估是一個非常具有專業(yè)性的行業(yè)，社會上對資產(chǎn)評估從業(yè)資格有嚴(yán)格的認(rèn)定制度，通常需通過相應(yīng)的資格考試。因此，各高校在資產(chǎn)評估專業(yè)教學(xué)內(nèi)容安排方面，考慮到了學(xué)生考注冊資產(chǎn)評估師、房地產(chǎn)估價師等考試課程的需要，實際上是把資產(chǎn)評估的學(xué)歷教育與職業(yè)教育結(jié)合起來了。同時，高校還要培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)業(yè)意識和創(chuàng)業(yè)能力，以利于畢業(yè)生走上自主創(chuàng)業(yè)的發(fā)展之路。
（三）教育目標(biāo)由注重業(yè)務(wù)操作向培養(yǎng)綜合素質(zhì)轉(zhuǎn)變
資產(chǎn)評估教育不僅要教會學(xué)生如何去做，掌握解決現(xiàn)有資產(chǎn)評估項目的能力，而且要教會他們?yōu)槭裁催@樣做。因此，要培養(yǎng)學(xué)生在掌握基本原理和復(fù)雜技術(shù)的基礎(chǔ)上，能夠運用相關(guān)的技能和知識，通過學(xué)習(xí)范圍較廣的專業(yè)知識而具備資產(chǎn)評估專業(yè)所應(yīng)具備的復(fù)雜的專業(yè)能力。
（四）教育模式體現(xiàn)出理論與實踐、能動與受動相結(jié)合
資產(chǎn)評估是一門在高度分化基礎(chǔ)上出現(xiàn)的高度綜合的學(xué)科，涉及的知識面寬。因此，資產(chǎn)評估專業(yè)課程設(shè)置較為廣泛，并且實踐環(huán)節(jié)占有重要地位。高校在傳授理論知識的同時，要建立相應(yīng)的實踐課程，加強實踐環(huán)節(jié)，發(fā)揮學(xué)生的主觀能動性，使學(xué)生將所學(xué)理論知識運用于實踐，注重其學(xué)習(xí)能力的培養(yǎng)。
（五）人才培養(yǎng)向復(fù)合型、國際化方向發(fā)展
〔論文摘要〕在知識產(chǎn)權(quán)交易中確定知識產(chǎn)權(quán)的對價，以及在知識產(chǎn)權(quán)遭受侵害后核定損害賠償額，常常需要知識產(chǎn)權(quán)價值評估。知識產(chǎn)權(quán)的價值由市場決定，知識產(chǎn)權(quán)價值評估的結(jié)論必須建立在相關(guān)市場情況的分析和預(yù)測基礎(chǔ)上。目前，對知識產(chǎn)權(quán)價值進行評估基本沿用了有形資產(chǎn)評估方法即市場法、成本法和收益法，但知識產(chǎn)權(quán)的價值依靠未來，與創(chuàng)造開發(fā)知識成果所付出的成本沒有必然關(guān)系，而是取決于對其使用而產(chǎn)生的收益。因此，對知識產(chǎn)權(quán)進行評估應(yīng)以采用收益法為主，在適當(dāng)?shù)臈l件下也可以采用市場法，而成本法不宜作為評估知識產(chǎn)權(quán)的方法。
知識經(jīng)濟時代，知識產(chǎn)權(quán)已成為個人致富、企業(yè)生存發(fā)展、國家富強的重要憑借。由于其蘊涵著巨大的經(jīng)濟價值，知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、許可、出資等交易日益活躍，與此同時，侵害知識產(chǎn)權(quán)的情形也頻繁出現(xiàn)。不論是交易中確定知識產(chǎn)權(quán)的對價，還是侵權(quán)后核定知識產(chǎn)權(quán)損害賠償額，都要面臨一個至關(guān)重要的問題，即如何衡量和確定相關(guān)知識產(chǎn)權(quán)的價值。知識產(chǎn)權(quán)價值量的確定常常依賴于知識產(chǎn)權(quán)價值評估。本文將對知識產(chǎn)權(quán)價值評估的有關(guān)問題進行探討。
一、知識產(chǎn)權(quán)價值評估之根據(jù)
知識產(chǎn)權(quán)價值評估是評估機構(gòu)考慮相關(guān)因素并依據(jù)一定的計算方法對知識產(chǎn)權(quán)價值所作的評價、估計或預(yù)測。價值評估或評價與價值是兩個不同的概念。價值是客體對主體的效應(yīng)，評價則是人們對客觀價值的評定，是主體的一種觀念活動。價值屬于主客觀相互作用的范圍，是評價的對象；而評價是觀念范疇，是主觀觀念對客體價值的評估。價值決定評價，評價反映價值。
(一)知識產(chǎn)權(quán)的價值由市場決定
為了鼓勵知識成果的創(chuàng)造，滿足人類不斷增長的物質(zhì)和精神生活需要，法律賦予創(chuàng)造者一定期限之內(nèi)獨占地利用其知識成果獲取收益的權(quán)利。知識產(chǎn)權(quán)由此成為專屬于權(quán)利人的財產(chǎn)，因具有效用與稀缺性而有經(jīng)濟價值。價值不能離開交換，是交換把效用變成了價值。離開了交換，任何價值的存在都是人們頭腦中想像的產(chǎn)物，真實的價值必須是交換的結(jié)果，是市場的產(chǎn)物。市場是具體的，由時間和地域?qū)ζ溥M行規(guī)定。不同的市場因環(huán)境條件各不相同，而有不同的需求與供給。相應(yīng)地，價值是某一時空條件下某一具體市場的產(chǎn)物，不存在脫離具體市場而獨立存在的價值。(1)不同的市場，由于經(jīng)濟狀況、文化背景、科技發(fā)展水平甚至市場主體的興趣愛好等因素不同，而反映出不同的對知識產(chǎn)權(quán)的市場需求。知識產(chǎn)權(quán)的價值因之而不同。
有人采用比喻的說法描繪知識產(chǎn)權(quán)價值變化不定的特點。“價值這個詞不是一塊透明的、不變化的水晶，它是活動著的思想的外殼，可以隨著使用它的環(huán)境和時間的變化而改變色彩和內(nèi)容。”(2)即便在同一地域范圍內(nèi)，市場主體對知識成果的需求會因時間的推移而發(fā)生變化，知識產(chǎn)權(quán)的價值也將隨之發(fā)生變化。日本學(xué)者屋太一曾舉例說，去年某一種領(lǐng)帶由于時髦賣兩萬日元，但今年由于它的圖案已不再流行，只能削價處理，只賣四千日元。就是說，去年社會上承認(rèn)這種領(lǐng)帶具有一萬六千日元的“知識與智慧的價值”，然而今年它卻成為零。之所以能賣四千日元，僅僅是由于它還保留著領(lǐng)帶的使用價值的緣故。(3)由人們的愛好和需要所決定的市場需求是不確定的或變化的。只要出現(xiàn)了更新、更先進和實用的知識，可以取代原有的知識，原有知識產(chǎn)權(quán)的價值量會急劇下降。這種現(xiàn)象可被稱之為知識產(chǎn)權(quán)的無形磨損，其因自知識成果滿足人需求的能力的降低乃至消失。知識產(chǎn)權(quán)的價值也可能隨著其效用的提高而增長。例如，隨著創(chuàng)作者名氣的提升，其作品更容易被人們認(rèn)知和欣賞，著作權(quán)的價值會增大。微軟曾花費大約400萬美元買下滾石樂隊的歌曲‘Start?Me?Up’，用來廣告促銷其產(chǎn)品Windows’?95。滾石樂隊能夠獲此重金的一個主要原因是，作為全球著名的樂隊，其創(chuàng)作的作品因深受聽眾喜愛，而成為公認(rèn)的高價值財產(chǎn)。有觀點認(rèn)為，滾石樂隊在草創(chuàng)事業(yè)時，根本不可能以這等天價出售知識產(chǎn)權(quán)，也許他們一分錢都拿不到。但是當(dāng)他們的曲目愈來愈多，并且漸漸走紅之后，其知識產(chǎn)權(quán)的價值便提高了。所以，知識產(chǎn)權(quán)的價值視市場愿意支付的價格而定，換句話說，也就是取決于潛在買主對于知識產(chǎn)權(quán)的看法。(4)
知識產(chǎn)權(quán)是有期限的權(quán)利，期限屆滿，作品、技術(shù)進入公有領(lǐng)域，成為全社會的共同財產(chǎn)，任何人均可任意獲取和利用，此時的作品與技術(shù)盡管仍然可以發(fā)揮其作用，但它們已經(jīng)不再具有經(jīng)濟學(xué)意義上的價值。在知識產(chǎn)權(quán)保護期限之內(nèi)，隨著時間的經(jīng)過，保護期限的鄰近，由于可產(chǎn)生收益的期限縮短，獲得收益的機會減少，知識產(chǎn)權(quán)的價值也相應(yīng)減少。以專利為例，專利有時間性且其保護期不可續(xù)展，因此專利保護期比商標(biāo)保護期對其價值的影響要重要得多。對于同一專利而言，其價值與其距離法定有效期屆滿日的期限成正比，即此期限越長則其價值越大。如果專利保護期只剩下兩年，價值決不能高于、等于或接近受讓方往后兩年預(yù)計利潤的總和。總之，知識產(chǎn)權(quán)的價值是動態(tài)的，隨著時間的經(jīng)過，根據(jù)未來收益的增減而不斷變化。結(jié)果是，所表達的有關(guān)價值的觀點只與給定的時刻或特定的日期相關(guān)(5)。
(二)知識產(chǎn)權(quán)價值評估以市場為根據(jù)
知識產(chǎn)權(quán)的價值由市場決定，知識產(chǎn)權(quán)價值評估不是憑空進行的，而是以特定市場為依據(jù)，在綜合考慮被評估知識產(chǎn)權(quán)本身的性質(zhì)和特點、其創(chuàng)作者的聲名和影響力、市場的認(rèn)可和接受程度、可被利用的期限、有關(guān)的交易慣例等多種相關(guān)因素的基礎(chǔ)上進行預(yù)測。英國音樂業(yè)經(jīng)濟專家格瑞特·豪維爾斯曾撰文《錄制音樂系列權(quán)利的估價及結(jié)算法》，對錄制音樂版權(quán)系列權(quán)利的價值評估及結(jié)算方法進行探討。他指出，音樂系列權(quán)利評估實際上就是對未來收益的預(yù)測。這種預(yù)測既要看與唱片公司簽約的藝術(shù)家能否按照合同的要求，創(chuàng)作出更多更暢銷的作品，也要看所生產(chǎn)的唱片能否適合消費者的口味，上市以后很快走紅。對于一個評估師來說，要想預(yù)測準(zhǔn)確，就必須了解并掌握一些藝術(shù)家的情況及市場行情。(6)
知識產(chǎn)權(quán)價值評估較之有形資產(chǎn)評估而言相對復(fù)雜，因為知識資產(chǎn)種類繁多、千差萬別，可比性差，并且其受客觀環(huán)境影響較大，其效用發(fā)揮的期限、無形損耗及風(fēng)險方面不確定因素較多。評估畢竟只是評估機構(gòu)考慮相關(guān)因素并依據(jù)一定的計算方法對知識產(chǎn)權(quán)價值所作的預(yù)測，由于不可能充分、準(zhǔn)確地考慮一切未來將出現(xiàn)并起作用的實際因素，估價并不一定等于價值。現(xiàn)實中有很多這樣的實例，如某項知識產(chǎn)權(quán)估價為10萬元，卻有可能被人以100萬元的價格買走，并通過利用產(chǎn)生高于100萬元的收益。“估價”與“評價”本身說明了它們本身不是真正的價值(交換價值)，是用“估”或“評”的辦法以求得與真正的客觀價值相符合或相近似的主觀價值；人們盡可以對周圍的一切進行估價，但這都不算數(shù)，最后都要拿到市場上去檢驗。(7)也就是說，知識產(chǎn)權(quán)價值評估或定價只能是一種預(yù)測性的評價，評估者的結(jié)論必須是建立在相關(guān)市場情況的分析和預(yù)測基礎(chǔ)上，是對市場價值的估計和判斷，而最終由市場決定和反映出的價值才應(yīng)當(dāng)是真正的知識產(chǎn)權(quán)的價值，也是對評估值的一個檢驗。
二、知識產(chǎn)權(quán)價值評估方法的選擇與適用
目前，對知識產(chǎn)權(quán)價值進行評估基本上沿用了有形資產(chǎn)評估方法，即市場法、成本法、收益法。專門適用于知識產(chǎn)權(quán)價值評估的理論和方法還沒有確立。采用有形資產(chǎn)評估的方法，使對知識產(chǎn)權(quán)的價值評估得以開始進行。但關(guān)鍵的問題應(yīng)當(dāng)不是評估可以進行，而是是否采用了正確的方法，從而使評估結(jié)論能夠與真實的價值符合或接近，從而實現(xiàn)評估的目的。如果評估機構(gòu)忽視知識產(chǎn)權(quán)不同于有形財產(chǎn)的特點，不加分析地照搬有形資產(chǎn)評估方法，有可能使評估結(jié)果遠遠偏離有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)的實際價值或市場價格，根本起不到評估的作用，使評估結(jié)果的應(yīng)用受到局限。下文將分析有形資產(chǎn)評估方法是否適用于知識產(chǎn)權(quán)價值評估。
(一)收益法
收益法(又稱收益現(xiàn)值法、利潤預(yù)測法)評估基于這樣一個原理：一項財產(chǎn)的價值等于它在未來帶給其所有者的經(jīng)濟利益的現(xiàn)值。該方法從產(chǎn)生收益的能力的角度來看待一項資產(chǎn)，因此，它只適用于直接產(chǎn)生收益的經(jīng)營性資產(chǎn)，該類資產(chǎn)通過生產(chǎn)經(jīng)營帶來收益，同時通過生產(chǎn)經(jīng)營的進行，其在若干個會計期間內(nèi)會連續(xù)不斷地創(chuàng)造出收益。非經(jīng)營性資產(chǎn)由于使用用途的特性，其價值會隨著使用而漸漸地消耗掉，不能像經(jīng)營性資產(chǎn)一樣，給使用者帶來未來收益，一般不采用收益法來評估。(8)中外經(jīng)濟學(xué)者普遍認(rèn)為：“無形資產(chǎn)是不具有物質(zhì)實體的經(jīng)濟資源，其價值由所有權(quán)形成的權(quán)益和未來收益所決定。”(9)知識產(chǎn)權(quán)屬于生產(chǎn)要素或稱經(jīng)營性資產(chǎn)，其價值是通過對知識成果的利用而產(chǎn)生或預(yù)期產(chǎn)生的收益，因此，對知識產(chǎn)權(quán)價值評估最為適當(dāng)?shù)姆椒☉?yīng)為收益法。國外學(xué)者Reilly和Dandekar曾對包括知識產(chǎn)權(quán)在內(nèi)的各類無形資產(chǎn)評估的適用方法作過較詳細(xì)的分類，其研究成果顯示，已批準(zhǔn)的專利、商標(biāo)與商譽、版權(quán)(計算機軟件除外)的評估主要都是采用收益法。(10)
(二)市場價值法
市場價值法(又稱市場價格比較法或銷售比較法)是最直接、最簡便的一種資產(chǎn)評估方法，也是國際上特別在有形資產(chǎn)評估中首選的方法。它以現(xiàn)行價格作為價格標(biāo)準(zhǔn)，通過市場調(diào)查，選擇幾個與被評估資產(chǎn)相同或相似的已交易同類資產(chǎn)作為參照物，將被評估資產(chǎn)與它們進行差異比較，并且在必要時進行適當(dāng)?shù)膬r格調(diào)整。市場法只有存在與被評估資產(chǎn)相類似的資產(chǎn)交易市場時才適用。這種方法建立的基本依據(jù)是：一個精明的投資者或買主，不會用高于市場上可以買到相同或相似資產(chǎn)的價格去購買一項資產(chǎn)。這是評估中替代原則的具體應(yīng)用。應(yīng)用的前提是有一個充分活躍的公平資產(chǎn)交易市場，參照物的各項資料是可以收集到的。(11)現(xiàn)行市價法主要分為直接法和類比法。直接法是指在公開市場上可以找到與被評估資產(chǎn)完全相同的已成交資產(chǎn)，可以其交易價格作為被評估資產(chǎn)的現(xiàn)行市場價格。類比法是指在公開市場上可以找到與被評估資產(chǎn)相類似資產(chǎn)的交易實例，以其成交價格作必要的差異調(diào)整，確定被評估資產(chǎn)的現(xiàn)行市場價格。
由于知識成果具有新穎性、創(chuàng)造性，一般不會出現(xiàn)完全相同的知識成果。直接法難以運用于知識產(chǎn)權(quán)的價值評估。但并不排除可以找到各方面條件相似的可以進行比較的知識產(chǎn)權(quán)，例如一部作品的作者已有若干作品推向市場，待評估作品版權(quán)與已上市作品版權(quán)在交易條件方面有可比較之處，那么也可以用類比法對該作品版權(quán)價值作出評估。確定適當(dāng)?shù)膮⒄諏ο缶统蔀椴捎妙惐确ㄔu估的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。同時，也需要針對被評估知識產(chǎn)權(quán)的特點，對于相類似資產(chǎn)的成交價格作必要的調(diào)整。調(diào)整需考慮的主要因素包括：時間因素，即參照物的交易時間與評估基準(zhǔn)日的時間差異對價格的影響；地域因素，相比較的知識產(chǎn)權(quán)所在地區(qū)或地段不同對交易價格的影響；作用因素，即知識產(chǎn)權(quán)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮作用的大小等等。選擇了不適當(dāng)?shù)膮⒄諏ο螅瑳]有根據(jù)被評估知識產(chǎn)權(quán)的特點考慮相關(guān)因素進行調(diào)整，都可能導(dǎo)致應(yīng)用市場法評估知識產(chǎn)權(quán)價值發(fā)生錯誤，大大偏離知識產(chǎn)權(quán)的實際交易價值。在知識產(chǎn)權(quán)貿(mào)易市場相對發(fā)展和成熟的地區(qū)和行業(yè)，會形成一些知識產(chǎn)權(quán)交易的標(biāo)準(zhǔn)費率或業(yè)界標(biāo)準(zhǔn)。一些行業(yè)中存在使用費的習(xí)慣性標(biāo)準(zhǔn)，這些習(xí)慣性標(biāo)準(zhǔn)常常用作私人交易的談判起點(有時是終點)。當(dāng)然，標(biāo)準(zhǔn)因商業(yè)背景或市場而異。比如在美國，小說和商業(yè)性圖書的作者可得零售價格的10%或15%，更為專業(yè)、讀者群更小的書籍的作者，可獲取15%-20%的使用費。因此，在條件適當(dāng)?shù)那闆r下，采用市場法確定知識產(chǎn)權(quán)的價值也是一種較可行的方法。(三)成本法
成本法，又稱重置成本法，是以重新建造或購置與被評估資產(chǎn)具有相同用途和功效的資產(chǎn)現(xiàn)時需要的成本作為計價標(biāo)準(zhǔn)。成本法依評估依據(jù)不同可分為兩種：一種是復(fù)原重置成本法，又稱歷史成本法，以被評估的資產(chǎn)歷史的、實際的開發(fā)條件作為依據(jù)，再以現(xiàn)行市價進行折算，求得評估值；另一種是更新重置成本法，以新的開發(fā)條件為依據(jù)，假設(shè)重新開發(fā)或購買同一資產(chǎn)，以現(xiàn)行市場計算，求得評估值。一般都選擇更新重置成本法進行評估。簡而言之，重置成本就是為創(chuàng)造財產(chǎn)而實際發(fā)生的費用的總和(研發(fā)成本、開發(fā)成本和法律成本)。(12)成本法最主要用于評估作為企業(yè)組成部分的不產(chǎn)生收益的那些機器設(shè)備和不動產(chǎn)。(13)由于重置成本估價模型是建立在有準(zhǔn)確的歷史數(shù)據(jù)可查的基礎(chǔ)之上，所以這種方法頗受會計師和其他類似行業(yè)人士的青睞。
有觀點認(rèn)為，可以采用成本法評估知識產(chǎn)權(quán)的價值。本文則以為，由于知識產(chǎn)權(quán)價值的特殊性，應(yīng)用成本法評估其價值存在很大障礙。知識成果的創(chuàng)造投入往往是高風(fēng)險、高回報的。利用知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生的收益可能會遠遠大于或小于曾經(jīng)付出的成本，使成本與最終實現(xiàn)的價值之間的關(guān)系顯得極其疏遠，導(dǎo)致在估算價值時，不必或不能考慮成本的因素。一個最典型的例子就是美國政府在1950年代曾花費數(shù)百萬美元研發(fā)核能飛機引擎，引擎經(jīng)過了測試并制造了樣機。飛機被設(shè)計出來，同時開發(fā)費用飆升。然而，不幸的是，核能飛機引擎從未能產(chǎn)生使飛機飛行所需的推動力。可以說，該核能飛機引擎技術(shù)的價值可以被認(rèn)為是低的，或者說是零。(14)然而，研發(fā)費用卻是高昂的，如果依據(jù)研發(fā)費用確定該技術(shù)的價值顯然毫無意義。對技術(shù)商品而言，其生產(chǎn)過程是高度復(fù)雜的腦力勞動過程，具有探索性和創(chuàng)造性，不像一般商品的生產(chǎn)往往具有共同遵循的規(guī)律和特點，進行模式化勞動。技術(shù)商品的生產(chǎn)極可能走彎路，導(dǎo)致研制失敗或達不到預(yù)期目的，從而使投入的成本付之東流。其次，就專利而言，由于專利只授予首先申請發(fā)明的人，如果被人捷足先登，即使耗費很大也是前功盡棄。或即便取得專利，很快又有人開發(fā)出更先進的取代技術(shù)，也收不到預(yù)期效益。(15)在這些情形下，以高昂的成本確定知識產(chǎn)權(quán)的價值是不可行的。而對于一項來自奇思妙想的技術(shù)發(fā)明，也可能并未耗費什么生產(chǎn)成本，卻由于被人們廣泛使用而產(chǎn)生巨額的利潤，一些諸如電話、半導(dǎo)體等突破性技術(shù)創(chuàng)新，相比利用這些技術(shù)產(chǎn)生的收益，在技術(shù)研發(fā)階段支出的成本甚至可以忽略不計。因此不能認(rèn)為，知識產(chǎn)權(quán)的價值由成本決定。
對于商標(biāo)而言，要想找到商標(biāo)的重置成本是困難的。許多現(xiàn)有著述及評估公司，一般把商標(biāo)標(biāo)識的設(shè)計費、為選定商標(biāo)而向銷售商、專業(yè)律師、相關(guān)消費者進行咨詢的費用、注冊申請從始至終的費用、廣告費及其他促銷費等計入成本，并以此作為主要依據(jù)來計算商標(biāo)的價值。盡管這種計算方法因有據(jù)可查而相對較容易操作，但卻不能正確反映商標(biāo)的價值。實際上，不會有人認(rèn)為某馳名商標(biāo)的注冊申請費之類的費用決定該商標(biāo)的價值。而瀕臨倒閉的破產(chǎn)企業(yè)，在資產(chǎn)清算時，如果使用該商標(biāo)的商品已經(jīng)沒有銷路，則即使該企業(yè)曾花費上千萬元的廣告費，其商標(biāo)的價值也很難依此成本去計算了。(16)有觀點認(rèn)為，重置成本法在一定程度上適用于商業(yè)秘密的估價。因為通過反向工程和獨立性研究可以合法地獲得商業(yè)秘密的內(nèi)容，從這個角度講，商業(yè)秘密的價值不應(yīng)該超過在自己的試驗室中通過反向工程或獨立研究來獲取商業(yè)秘密所付出的成本。這樣一來，重置成本就有效地規(guī)定了商業(yè)秘密所具有的價值(獨立開發(fā)和反向工程的成本)的上限。(17)該觀點值得商榷，因為商業(yè)秘密的開發(fā)成本與產(chǎn)生的收益往往存在巨大的差距。當(dāng)侵權(quán)行為使商業(yè)秘密成為公知信息的情況下，原告因侵權(quán)而喪失的并非曾付出的成本，而是將來的收益，以開發(fā)成本確定對原告的賠償額將產(chǎn)生極不公平的后果。
總之，知識產(chǎn)權(quán)的價值依靠未來，與創(chuàng)造開發(fā)知識成果所付出的成本沒有必然關(guān)系，而是取決于對其使用而產(chǎn)生的收益。因此，本文認(rèn)為，對知識產(chǎn)權(quán)進行評估應(yīng)以采用收益法為主，在適當(dāng)?shù)臈l件下，也可以采用市場法，而成本法不宜作為評估知識產(chǎn)權(quán)的方法。
注釋：
〔1〕〔7〕鄭克中.客觀效用價值論〔M〕.濟南：山東人民出版社，2003.143，142.
〔2〕〔5〕Gordon?V.Smith?Russell?L.Parr?Valuation?of?Intellectual?Property?and?Intangible?Assets?published?by?John?Wiley?&?Sons?p124.
〔3〕〔日〕屋太一，著.金泰相，譯.知識價值革命〔M〕.北京：東方出版社，1986.56.
〔4〕〔美〕萊斯莉·艾倫·哈里斯，著.常曉波，譯.數(shù)字化資產(chǎn)——21世紀(jì)的貨幣〔M〕.北京：中國大百科全書出版社，2002.66.
〔6〕〔16〕鄭成思.知識產(chǎn)權(quán)價值評估中的法律問題〔M〕.北京：法律出版社，1999.134，104.
〔8〕〔10〕〔13〕葉京生.國際知識產(chǎn)權(quán)法學(xué)〔M〕.上海：立信會計出版社，2004.570，570，570.
〔9〕王志平.無形資產(chǎn)的概念與定義初探〔J〕.生產(chǎn)力研究，1997，(5).
〔11〕胡佐超.專利管理〔M〕.上海：知識產(chǎn)權(quán)出版社，2001.218.
〔12〕〔17〕〔美〕亞歷山大.I.波爾托拉克、保羅.J.勒納，著.于東智、谷立日，譯.知識產(chǎn)權(quán)精要〔M〕.北京：中國人民大學(xué)出版社，2004.64，64.
【關(guān)鍵詞】實物期權(quán)價值評估綜述
一、理論背景
人們在對現(xiàn)資決策的研究中發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)投資決策不同程度上具有三個基本特征，投資是部分或完全不可逆的，也就是說投資必定存在初始沉沒成，本來自投資的未來回報是不確定的，人們在投資時機上有選擇的余地。這些特征使得傳統(tǒng)價值評估方法在投資決策中的應(yīng)用不斷顯示出其局限。鑒于傳統(tǒng)評估價值方法的局限性的不斷暴露，理論界與實務(wù)界一直致力于尋找一種方法去彌補這種局限，從而期權(quán)定價理論在投資決策中的應(yīng)用即實物期權(quán)方法顯示出了強大的生命力。
企業(yè)價值評估方法越來越注重實用性，期權(quán)理論的發(fā)展是對傳統(tǒng)價值評估方法的改進和彌補，那么實物期權(quán)的研究現(xiàn)狀如何，本文將在下文中進行詳細(xì)分析。
二、國外研究現(xiàn)狀
期權(quán)定價理論最早可以追溯到1900年法國數(shù)學(xué)家路易斯·巴舍利耶提出的巴舍利耶模型，而伊藤清發(fā)展了巴氏理論，其后就是卡索夫模型，期權(quán)理論的重大發(fā)展始于上世紀(jì)60年代的斯普林科的買方期權(quán)價格模型、博內(nèi)斯的最終期權(quán)定價模型、薩繆爾森的歐式買方期權(quán)定價模型，而1973年Black和Scholes的經(jīng)典論文的發(fā)表標(biāo)志了期權(quán)定價理論的最終形成，而Merton、Cox、Ross以及Rubinstein等專家的研究進一步發(fā)展和完善了期權(quán)定價理論。
最早將期權(quán)定價理論引入項目投資領(lǐng)域的是教授StewardMyers，他于1977年首次提出將投資機會看成增長期權(quán)的思想，他認(rèn)為基于投資機會的管理柔性存在價值，而這種價值可以用金融期權(quán)定價模型來度量，由于標(biāo)的資產(chǎn)為非金融資產(chǎn)，Myers教授稱之為實物期權(quán)。1984年Myers教授在“FinaceTheoryandFinancalStrategy”中又講述了項目戰(zhàn)略的期權(quán)意義。Dixit和Pindyck于1995年指出“在確定投資機會的價值和最優(yōu)投資策略時，投資者不應(yīng)簡單地使用主觀的概率方法或效用函數(shù)，理性的投資者應(yīng)尋求一種建立在市場基礎(chǔ)上的使項目價值最大化的方法。于是，實物期權(quán)價值的確定成了研究的焦點，Joseph認(rèn)為，與金融期權(quán)相比實物期權(quán)價值的確定似乎沒有固定的模式，因為大部分投資項目的特殊性使得尋找標(biāo)準(zhǔn)化實物期權(quán)的可能性不大。為此，Timothy于1998年提出行之有效的方法就是構(gòu)造合適的期權(quán)形式，從而使實物期權(quán)的價值可以更加方便地利用金融期權(quán)定價模型確定。而Amaram和Kulatilaka(1999)又提出了一個實物期權(quán)應(yīng)用框架，使得該理論在實際中的應(yīng)用進一步成熟。
利用實物期權(quán)研究投資時機選擇問題始于McDnald&Siegel(1986)研究不可恢復(fù)投資計劃的最佳投資時機，討論延遲期權(quán)的評估，并推導(dǎo)出最佳投資時機的決定方法。同時McDnald&Siegel利用仿真的例子指出延遲期權(quán)的重要性，結(jié)論指出投資計劃的最佳延遲時機大約是在當(dāng)計劃價值為投資成本的兩倍時。Smit&Ankum(1993)則利用二項模式與博弈論來探討在完全競爭市場、壟斷市場及寡頭壟斷市場中，延遲期權(quán)和競爭者存在的情況對于投資決策時機的影響。
三、國內(nèi)研究現(xiàn)狀
范龍振和張子剛（1996）是國內(nèi)較早進行投資機會價值期權(quán)方法研究的文章。范龍振（1998）比較實物期權(quán)與金融期權(quán)的異同，研究企業(yè)經(jīng)營柔性中的時間選擇型實物期權(quán)。范龍振和唐國興（1996）假設(shè)項目價值和初始投入均服從幾何布朗運動，在Pindyck（1991）的研究基礎(chǔ)上，拓展分析了投資時間選擇期權(quán)的價值及其對決策的影響。范龍振和唐國興（2000）在項目價值和初始投入服從幾何布朗運動、推遲投資時間有限的假設(shè)下，把項目投資機會看作美式看漲期權(quán)，并利用蒙特卡羅模擬法求解。范龍振和唐國興（2000）把項目產(chǎn)品的價格運動路徑假設(shè)推廣開來，分別在幾何布朗運動、均值回復(fù)過程和更一般的隨機過程這三種情況下，運用蒙特卡羅模擬法和二叉樹法得到數(shù)值解，進而討論了項目暫停生產(chǎn)的管理柔性價值及影響。
黎國華、黎凱（2003）運用實物期權(quán)原理分析了不確定性對項目投資評價和決策的影響，通過風(fēng)險中性概率方法將這些影響予以定量化，并進一步對實際投資行為做出了解釋。
梁鑠、唐小我、馬永開（2004）從思維方式的角度肯定了實物期權(quán)理論對企業(yè)經(jīng)營投資行為的現(xiàn)實意義。他們認(rèn)為戰(zhàn)略管理的一個主要任務(wù)就是創(chuàng)造和保持靈活性，為未來不利的變化做準(zhǔn)備，為抓住機會做準(zhǔn)備。通過將實物期權(quán)思想納入企業(yè)戰(zhàn)略管理，使在不確定環(huán)境下的戰(zhàn)略管理有合適的思維工具。
丁正中、曾慧（2005）在二項式模型的基礎(chǔ)上探討了三項式模型，為期權(quán)定價方法的改進提出了新的思路。他們的研究表明，相比于二項式模型，三項式模型的計算結(jié)果更加準(zhǔn)確。
在專利權(quán)和許可證估價領(lǐng)域，實物期權(quán)方法同樣得到了廣泛的重視和研究。特別是在當(dāng)今這個技術(shù)至上，高度重視知識產(chǎn)權(quán)和創(chuàng)意價值的時代，無形資產(chǎn)尤其受到人們的高度重視。
香港中文大學(xué)的譚躍、何佳（2001）借助方程，分析了牌照實物期權(quán)對中國移動通信公司和中國聯(lián)通通信公司的價值。他們的結(jié)論是，牌照對中國的兩家移動通訊公司具有重要意義，其帶來的期權(quán)價值尤其應(yīng)當(dāng)重視。
楊春鵬（2003）探討了實物期權(quán)理論在專利權(quán)定價、無形資產(chǎn)評估等領(lǐng)域的應(yīng)用。學(xué)者們指出，對于生物制藥、網(wǎng)絡(luò)媒體等技術(shù)密集、資金密集、風(fēng)險較大的行業(yè)，實物期權(quán)理論具有更大的意義，因為相比于傳統(tǒng)評估方法，實物期權(quán)理論將更多的注意力投向了這些不確定性。
實物期權(quán)理論應(yīng)用范圍非常廣泛，不僅限于上述領(lǐng)域。例如，瞿衛(wèi)東（2004）將實物期權(quán)應(yīng)用于不動產(chǎn)商務(wù)租賃定價的應(yīng)用。張梅琳（2004）認(rèn)為，非共識項目的特點和重要性使得其決策很困難，實物期權(quán)理論為這一問題的解決，提供了新的視角。實物期權(quán)理論在土地開發(fā)決策方面也有應(yīng)用。研究表明，在不確定的市場條件下土地開發(fā)是一種等待型實物期權(quán)，可以通過實物期權(quán)定價方法進行決策（張金明、劉洪玉，2004）。
四、進一步研究
但實物期權(quán)方法仍然存在一些應(yīng)用上的障礙。由于使用了較為復(fù)雜的數(shù)學(xué)方法，因此實物期權(quán)方法的計算量相比于傳統(tǒng)方法要大。特別地，在期權(quán)定價公式中的波動率參數(shù)很難取得，一直困擾期權(quán)理論的應(yīng)用者，還需要進一步研究和解決。
參考文獻：
【論文摘要】要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，切實加強高校財務(wù)管理，基本對策為：樹立財務(wù)風(fēng)險意識，提高規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的能力；完善校內(nèi)財務(wù)制度，規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟秩序；加強預(yù)算控制和執(zhí)行力，提高預(yù)算管理水平；建立健全國有資產(chǎn)管理制度，提高其使用效率；運用科學(xué)的財務(wù)管理理論方法，建立財務(wù)分析評價體系；加強財務(wù)人員培養(yǎng)，全面提升財務(wù)管理水平。高校財務(wù)管理的好壞，直接關(guān)系著高校的生存和發(fā)展，由于財務(wù)管理體制改革滯后，仍存在不少新問題。
【論文關(guān)鍵詞】高校財務(wù)管理問題對策
隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展和教育體制改革的不斷深入，高等教育呈現(xiàn)快速發(fā)展的態(tài)勢。高校辦學(xué)規(guī)模迅速擴大，經(jīng)費來源由過去的國家財政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)橐缘胤截斦芸顬橹鳎嗲阑I措教育經(jīng)費的新格局。在這種情況下，高校財務(wù)管理工作的地位日益突出，資金成為制約學(xué)校發(fā)展的關(guān)鍵因素。必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，切實加強高校財務(wù)管理，通過規(guī)范和完善高校財務(wù)管理體制，提高財務(wù)管理水平，促進高校教育事業(yè)的順利發(fā)展。
一、當(dāng)前高校財務(wù)管理中存在的主要問題
盡管高校財務(wù)管理制度和方法經(jīng)過多年的改革和發(fā)展，但客觀上目前大多數(shù)高校財務(wù)管理仍未突破計劃經(jīng)濟管理模式，主要表現(xiàn)為會計仍沿襲傳統(tǒng)的“報賬型”會計模式，習(xí)慣于“記賬、算賬、報賬”，對內(nèi)對外提供有關(guān)的基本信息，僅限于歷史數(shù)據(jù)和解釋，未進行深入地財務(wù)分析、資金效益考核，高校財務(wù)分析工作沒有很好地進行，財務(wù)管理體制落后等，具體表現(xiàn)為以下幾個方面。
1、預(yù)算管理不完善，預(yù)算執(zhí)行控制乏力
預(yù)算管理是學(xué)校安排年度財務(wù)收支的計劃文件和執(zhí)行依據(jù)，且涉及到高校經(jīng)費活動的各個方面。目前，部分高校預(yù)算管理存在以下四個方面的問題。一是在預(yù)算管理的認(rèn)識上存在一定的誤區(qū)，部分高校對于教育事業(yè)經(jīng)費預(yù)算編制重視不夠，認(rèn)為學(xué)校預(yù)算管理就是預(yù)算編制，是按上級財政部門審批確定的預(yù)算目標(biāo)編制出一套預(yù)算報表，報表編好后就算完成了預(yù)算編制任務(wù)。同時，部分高校也錯誤地認(rèn)為預(yù)算管理只是財務(wù)部門的事，預(yù)算目標(biāo)的確定、編制、評價都應(yīng)由財務(wù)部門全部完成。事實上，一套切實可行的高校預(yù)算，沒有相關(guān)部門在預(yù)算管理中的基礎(chǔ)作用，沒有高校領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和組織指導(dǎo)，預(yù)算的執(zhí)行必然會出現(xiàn)問題。二是預(yù)算編制范圍不全面，屬于學(xué)校或部門的很多預(yù)算外收入未納入學(xué)校綜合預(yù)算，不能夠客觀全面地反映學(xué)校財務(wù)收支狀況和高校的工作重點和發(fā)展方向。三是預(yù)算編制方法不科學(xué)。在支出預(yù)算編制中缺乏科學(xué)的費用標(biāo)準(zhǔn)，基本上延用“上年基數(shù)+本年增長”的預(yù)算分配方法來確定本年度的支出規(guī)模。四是預(yù)算執(zhí)行力度弱。有些部門領(lǐng)導(dǎo)未按預(yù)算安排使用資金，只考慮了本部門的利益，不考試學(xué)校財力可能的條件，對可能超支的財務(wù)活動不加控制，隨意擴大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)。此外，由于沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評價制度，對各部門預(yù)算經(jīng)費的使用效益難以做出正確、完整的評價。
2、資產(chǎn)管理意識薄弱，資產(chǎn)使用效率低，浪費現(xiàn)象突出
長期以來，我國高校固定資產(chǎn)購置經(jīng)費來源于國家財政撥款，不要求對學(xué)校購置的固定資產(chǎn)計提折舊。因此，高校的領(lǐng)導(dǎo)及教職工在這種背景下只重視社會效益，而忽視經(jīng)濟效益；重視科學(xué)、科研等計劃任務(wù)的完成，而忽視對已購資產(chǎn)的管理和充分利用；部分高校往往對固定資產(chǎn)驗收不負(fù)責(zé)任，保管維護不力；對固定資產(chǎn)入賬、銷賬不及時，入賬價值不準(zhǔn)確；各部門購置的設(shè)備等一經(jīng)形成固定資產(chǎn)就為其所占有和使用，很難做到資產(chǎn)在全校范圍內(nèi)資源共享，以至于資產(chǎn)使用效率低，浪費現(xiàn)象突出；各部門之間缺乏配合，沒有定期核對制度，缺乏溝通與協(xié)調(diào)；在資產(chǎn)配置中，學(xué)校過于重視找項目，要資金，購設(shè)備，而輕視資產(chǎn)管理與考核，忽視建立完善學(xué)校資產(chǎn)配置的約束性機制，就資產(chǎn)配置部門和決策者來講，對資源配置得當(dāng)與否并不承擔(dān)責(zé)任。以上這些都導(dǎo)致了固定資產(chǎn)管理的松懈與無序。另外，無形資產(chǎn)也是高校資產(chǎn)中極為重要的組成部分，然而學(xué)校重投入輕產(chǎn)出，重視研究成果數(shù)量輕視推廣應(yīng)用，無形資產(chǎn)管理意識淡薄造成了我國高校現(xiàn)有的知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)不同程度地流失，使得高校的合法權(quán)益常常受到侵害。
3、缺乏有效的監(jiān)督體制
高等學(xué)校的出資人主要是國家，但不對其進行財務(wù)管理，不要求其償還其提供的資產(chǎn)，也不參與經(jīng)濟上的分配，造成投資的所有者缺失。高校管理者獨立行使法人權(quán)利，但不承擔(dān)具體的受托責(zé)任，這必然使高校缺少了進行成本核算和提高投資效益的外界壓力，導(dǎo)致資源缺乏有效的管理與監(jiān)督。另外，我國高校實行的是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制，其初衷是對高校決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)進行分離，即黨委被授予決策權(quán)，校長被授予執(zhí)行權(quán)，兩者相互制衡，但在實踐中，這種權(quán)利分配方面的平衡經(jīng)常被打破，使高校管理機制出現(xiàn)漏洞和權(quán)利約束機制失控。因此，高校在融投資上缺乏科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃和民主的決策程序，資金的使用不能嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。
4、內(nèi)部財務(wù)管理制度欠完善
高等學(xué)校的財務(wù)管理制度是高等學(xué)校財務(wù)管理的基礎(chǔ)，沒有財務(wù)管理制度就無法按章辦事，財務(wù)管理就失去了依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)，高等學(xué)校財務(wù)管理水平將直接影響和制約高等學(xué)校的管理和發(fā)展。我國現(xiàn)行的高等學(xué)校財務(wù)管理制度是1997年制訂的，隨著我國教育體制改革和高等學(xué)校內(nèi)部管理體制改革的不斷深入，現(xiàn)行的財務(wù)管理制度已經(jīng)滯后，加上目前有一些高等學(xué)校對內(nèi)部財務(wù)管理制度建設(shè)不重視，內(nèi)部管理制度不全面或有關(guān)內(nèi)容不合理，造成經(jīng)濟責(zé)任不明，有章不循，財務(wù)信息失真，資產(chǎn)不清，債權(quán)債務(wù)不實，使內(nèi)部財務(wù)管理制度流于形式，失去應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，從而產(chǎn)生的風(fēng)險，浪費教育資源，損害高校的整體利益和教職工的切身利益，挫傷了他們的積極性、創(chuàng)造性。
5、高校財務(wù)管理缺乏風(fēng)險意識
由于學(xué)校沒有建立有效的教育成本分擔(dān)機制，學(xué)校有限的教育經(jīng)費很難滿足提高教學(xué)質(zhì)量、改善教職工生活福利的需要，各部門吃學(xué)校大鍋飯的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，原本已十分緊張的資金卻要超負(fù)荷承擔(dān)學(xué)校多項開支，造成學(xué)校難以承受經(jīng)費的負(fù)擔(dān)。學(xué)校為了搞好基本建設(shè)，非常艱難地通過多種渠道籌措建設(shè)資金，利用銀行貸款，改善辦學(xué)條件，解決了學(xué)校事業(yè)發(fā)展中的實際困難。但是，部分高校對貸款風(fēng)險認(rèn)識不夠，責(zé)任意識不強，貸款規(guī)模大大超過了經(jīng)濟承受能力，依靠貸款盲目征地建新校區(qū)、上項目，潛伏了高校發(fā)展的隱患。這充分說明，現(xiàn)有高校財務(wù)管理體制已經(jīng)不能適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟條件下深化教育體制改革，多渠道籌措教育經(jīng)費的需要，高校財務(wù)管理體制改革勢在必行。
6、財務(wù)分析工作薄弱
隨著高等教育改革的逐漸深化發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模迅速擴大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)也變得更加多層次化、復(fù)雜化，各類經(jīng)濟決策行為將更加信賴于財務(wù)分析得出的結(jié)果。但目前許多高校的財務(wù)分析只停留在反映一定期間的收支狀況和資金結(jié)存狀況，僅限于提供歷史數(shù)據(jù)和解釋財務(wù)信息。而對資金的結(jié)構(gòu)、狀態(tài)、效益缺乏系統(tǒng)分析，以至于無法科學(xué)地考核學(xué)校整體和各部門資金的使效率，對高校經(jīng)濟活動和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r缺乏規(guī)律性認(rèn)識。
7、高校債務(wù)負(fù)擔(dān)過重，貸款風(fēng)險日漸顯現(xiàn)
近年來，隨著高等教育的大規(guī)模擴招以及學(xué)校自身發(fā)展需要，高校整體發(fā)展以外延擴大為主。各高校普遍開始了大規(guī)模的校舍、新校區(qū)的建設(shè)以及購置大量儀器設(shè)備。雖然高校收入總量在不斷增加，但遠不能滿足教育投入迅速增長的需要。在這種形勢下，新建項目依靠大量的銀行信貸資金成為大多數(shù)高校的選擇。這種方式在短期內(nèi)對高校建設(shè)和發(fā)展具有資金量大、容易較快實現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)的積極作用，但隨著貸款規(guī)模的增大，貸款資金的還本付息壓力也給高校的穩(wěn)定發(fā)展帶來負(fù)面影響。許多高校寄托于招生規(guī)模擴大來償還銀行貸款本息，但招生規(guī)模擴大本身就有不確定性。隨著時間的推移和貸款規(guī)模的增大，高校信貸風(fēng)險日漸顯現(xiàn)。據(jù)2005年中國社會科學(xué)院藍皮書披露，我國公辦高校貸款規(guī)模在1500億—2000億元之間，廈門大學(xué)鄔大光教授近兩年的調(diào)查報告顯示，這一額度上升到2000億—2500億元之間。2007年3月吉林大學(xué)在校園網(wǎng)站上通知，稱從2005年開始，學(xué)校步入付息高峰期，目前，每年需要支付的銀行利息高達1.5億—1.7億元，入不敷出情況日趨嚴(yán)峻。
二、強化高校財務(wù)管理的主要對策
1、樹立財務(wù)風(fēng)險意識，提高規(guī)避財務(wù)風(fēng)險能力
市場經(jīng)濟已經(jīng)把高校經(jīng)濟活動與社會緊密聯(lián)系起來，高等學(xué)校的財務(wù)活動在激烈的競爭中不可避免地要遇到風(fēng)險。因此，高等學(xué)校應(yīng)樹立財務(wù)風(fēng)險意識，積極分散風(fēng)險，這是高校取得經(jīng)濟效益與社會效益的關(guān)鍵。高等學(xué)校所有教職員工，特別是領(lǐng)導(dǎo)層必須將風(fēng)險防范意識貫穿于整個決策工作的始終。貸款前，高等學(xué)校應(yīng)根據(jù)社會的需求，結(jié)合學(xué)校自身的學(xué)科和人才優(yōu)勢，認(rèn)真制定學(xué)校發(fā)展的總體規(guī)劃、學(xué)科建設(shè)、專業(yè)設(shè)置、師資隊伍建設(shè)和校園建設(shè)規(guī)劃。高等學(xué)校在總體規(guī)劃下，組織專家對投資項目進行可行性論證，在正確評估學(xué)校償還貸款本息能力的基礎(chǔ)上，科學(xué)確定貸款總量，合理設(shè)置貸款警戒線。由于預(yù)期收益很難與債務(wù)的償還期及數(shù)量保持一致，這就要求學(xué)校應(yīng)根據(jù)資金需求和收入情況，合理安排貸款結(jié)構(gòu)中長期、中期和短期貸款的比例，對貸款的投放時間、數(shù)量和順序進行科學(xué)安排。這樣即可以使資金的籌集與需要在時間和數(shù)量上相匹配，降低資金成本，保證貸款使用的合理性和效益性，又分散了貸款的償債期，減輕高等學(xué)校償債的壓力，達到規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的目的。
高校應(yīng)建立相應(yīng)的投資管理制度，降低投資的風(fēng)險。學(xué)校的重大投資應(yīng)在聽取各方面的意見和建議基礎(chǔ)上進行集體決策，這即可以使決策符合客觀實際，避免個人決策的片面性，也可以有效地防止腐敗發(fā)生。高校建立責(zé)任追究制也是降低投資風(fēng)險的重要措施，由于高校因決策失誤造成了巨大損失，往往不用承擔(dān)責(zé)任，導(dǎo)致相同的失誤屢屢發(fā)生。因此，建立責(zé)任追究制度可以提高領(lǐng)導(dǎo)層的責(zé)任感，精心研究投資策略，謹(jǐn)慎決策。
2、完善內(nèi)部財務(wù)管理制度，規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟秩序
高等學(xué)校內(nèi)部財務(wù)管理制度是高等學(xué)校財務(wù)部門開展財務(wù)工作，加強財務(wù)管理、監(jiān)督的直接依據(jù)。高等學(xué)校應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)劃》、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會計制度》和《高等學(xué)校財務(wù)制度》以及其他有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，并結(jié)合學(xué)校的實際情況，及時制定或修訂各種學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度，建立和完善統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理和分級管理相結(jié)合的高等學(xué)校內(nèi)部財務(wù)管理制度，充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用，增加高等學(xué)校的收入，控制支出，節(jié)約資金，提高資金使用效率，遏止腐敗行為，調(diào)動教職工積極性、創(chuàng)造性，促進高校自身建設(shè)和發(fā)展。
3、加強預(yù)算控制和執(zhí)行能力，提高預(yù)算管理水平
高校預(yù)算既要充分合理地利用現(xiàn)有高校的資源，又要節(jié)約支出，避免經(jīng)費使用上的浪費，應(yīng)盡量優(yōu)化經(jīng)費使用的支出結(jié)構(gòu)。高校在制定年度經(jīng)費預(yù)算時，必須堅持量入為出，以收定支，收支平衡的原則，制定科學(xué)合理的日常公用經(jīng)費定額標(biāo)準(zhǔn)。收入預(yù)算必須做到既要積極又要穩(wěn)妥。支出預(yù)算要堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約的原則。對經(jīng)常性支出要適度從緊，建設(shè)性專項支出的預(yù)算要量力而行，高校要集中財力優(yōu)先保障發(fā)展目標(biāo)中急待解決的問題。注重預(yù)算執(zhí)行過程中的嚴(yán)肅性和強化監(jiān)督職能，對經(jīng)學(xué)校審定的預(yù)算，原則上不予調(diào)整，強調(diào)預(yù)算管理從“重分配”到“重管理”過渡。具體包括：一是實行全面預(yù)算管理，強化預(yù)算編制單位，對學(xué)校所屬各部門要求按照“零基預(yù)算”編制預(yù)算；二是實行預(yù)算經(jīng)費定員、定額管理，無論是人員經(jīng)費還是一般公用經(jīng)費均按定員、定額來測算，對專項經(jīng)費實行滾動預(yù)算建立預(yù)算項目庫；三是完善預(yù)算的調(diào)整制度，從調(diào)整時間、方法、程序等做出相應(yīng)的規(guī)定；四是建立預(yù)算的跟蹤、分析和評價制度，對預(yù)算收入的完成情況、支出的合理性、合法性及資金使用的效益性進行評估，找出預(yù)算指標(biāo)與實際執(zhí)行結(jié)果的偏差，分析造成偏差原因，及時采取措施，不斷改進預(yù)算管理；五是加強政府采購、國庫集中支付制度以及政府收支分類體系的研究，使學(xué)校預(yù)算編制與執(zhí)行與之相適應(yīng)，提高學(xué)校資金的運作效率。
4、建立健全國有資產(chǎn)管理制度，提高其使用效率
一是高校應(yīng)設(shè)置專門的國有資產(chǎn)管理機構(gòu)。配備專職干部和人員，加大歸口管理和力度，建立統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一制度、統(tǒng)一采購、統(tǒng)一調(diào)撥的完整管理體系。二是建立完善資產(chǎn)購置制度。對需要的設(shè)備，在校內(nèi)無法調(diào)配的情況下，從技術(shù)性、經(jīng)濟性、實用性等方面進行科學(xué)論證，做出詳細(xì)預(yù)算申請，避免重復(fù)采購。三是建立、健全物資收發(fā)保管制度，本著誰使用誰管理的原則，責(zé)任落實到各單位和個人。四是建立、完善資產(chǎn)配置制度以保證教學(xué)、科研等工作的正常開展。通過調(diào)撥、出借、出租、投資等方式，盤活學(xué)校閑置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的有效利用率。五是建立、完善資產(chǎn)清理清查制度。檢查資產(chǎn)的使用和保管情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決管理中出現(xiàn)的問題。六是進一步完善無形資產(chǎn)評估制度、技術(shù)保密制度、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、收益的辦法、無形資產(chǎn)合作檢查制度，并按照法律、法規(guī)加強保護各類無形資產(chǎn)，有效杜絕無形資產(chǎn)的流失。七是學(xué)校財務(wù)部門應(yīng)定期和國有資產(chǎn)管理部門一起進行資產(chǎn)核查對賬，定期清查盤點，明確產(chǎn)權(quán)，杜絕資產(chǎn)管理方面出現(xiàn)“跑、冒、滴、漏”的現(xiàn)象。
5、加強財務(wù)人員培養(yǎng)，全面提升高校的財務(wù)管理水平
隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，高校辦學(xué)競爭日趨激烈，對高校財務(wù)人員的素質(zhì)要求也不斷提高，除傳統(tǒng)的會計核算能力外，財務(wù)人員的職業(yè)判斷能力、溝通協(xié)調(diào)能力、開拓創(chuàng)新能力更顯重要。這就要求高校財務(wù)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)黨和國家的有關(guān)方針政策和財經(jīng)法規(guī)，尤其是對國庫集中支付、政府收支改革等新知識的學(xué)習(xí)。鼓勵財務(wù)人員鉆研業(yè)務(wù)，更新觀念，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，準(zhǔn)確把握事業(yè)發(fā)展與財務(wù)管理之間的內(nèi)在聯(lián)系，從而改進并提升高校的財務(wù)管理水平。要強化財經(jīng)法制觀念，提高財務(wù)人員專業(yè)和職業(yè)道德水平，依法建立內(nèi)部控制監(jiān)督制度，使財務(wù)人員明確自己的責(zé)任與權(quán)限，保證財務(wù)管理工作順利進行。
6、運用科學(xué)的財務(wù)管理理論方法，建立財務(wù)分析評價體系
高校財務(wù)分析評價是運用事業(yè)計劃、財務(wù)報表及其它有關(guān)資料對高校一定時期內(nèi)的財務(wù)收支狀況進行系統(tǒng)剖析、比較和評價。以獲得對高校經(jīng)濟活動和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的規(guī)律性認(rèn)識。高校財務(wù)分析評價的內(nèi)容應(yīng)包括：一是財務(wù)綜合實力評價，即學(xué)校的辦學(xué)經(jīng)費籌集能力，包括國家教育經(jīng)費撥款額、科研活動收入、學(xué)校資產(chǎn)總額等；二是財務(wù)運行績效評價，即按照收入和產(chǎn)出相比的社會經(jīng)濟效益評價原理，對學(xué)校財務(wù)運行的效果、效率、效益等進行評價，其評價指標(biāo)主要包括事業(yè)發(fā)展效率指標(biāo)、自籌經(jīng)費能力指標(biāo)、科研成果評價指標(biāo)等；三是財務(wù)發(fā)展?jié)摿Φ脑u價，即評價高校在負(fù)債和財務(wù)風(fēng)險方面的承受能力，該類指標(biāo)包括年末借款余額、年末流動資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債率、負(fù)債收入比等指標(biāo)，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)有的會計數(shù)據(jù)，全面系統(tǒng)地分析各類資產(chǎn)的擁有和配置狀況，掌握學(xué)校的總體實力，充分挖掘?qū)W校的內(nèi)部潛力，努力增收節(jié)支，有效地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，為學(xué)校的重大決策提供準(zhǔn)確的資料。
【參考文獻】
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【關(guān)鍵詞】中小型企業(yè) 知識產(chǎn)權(quán)法律保護機制 缺陷 對策隨著經(jīng)濟一體化和國際化進程的深入，我國成功加入WTO以來，給我中小企業(yè)的發(fā)展及帶來了機遇，同時中小企業(yè)也面臨著重大的挑戰(zhàn)。國外高新企業(yè)的直接沖擊促使中小企業(yè)必須要不斷加強高新技術(shù)創(chuàng)新，提高產(chǎn)品的科技含量，增強企業(yè)競爭力，知識產(chǎn)權(quán)保護作為激發(fā)中小企業(yè)進行創(chuàng)新、優(yōu)化和知識產(chǎn)權(quán)有關(guān)貿(mào)易秩序的有效工具，對中小企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新非常重要。但是目前中小企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)的法律保護機制還存在一定的缺陷，需要不斷的完善。
一、中小企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)法律保護機制存在的缺陷
近些年，我國中小企業(yè)迅猛發(fā)展，許多企業(yè)經(jīng)過不斷的開發(fā)創(chuàng)新，擁有了自主知識產(chǎn)權(quán)的技術(shù)支撐與自主品牌，對知識產(chǎn)權(quán)保護也越來越重視，積極采取了一系列相關(guān)專利保護對策，把知識產(chǎn)權(quán)的優(yōu)勢轉(zhuǎn)變成產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢。知識產(chǎn)權(quán)是一種民事權(quán)利。權(quán)利人需要采取積極有效的法律保護措施，不然即便有完善的法律，也無法實現(xiàn)有效的知識產(chǎn)權(quán)保護。對中小企業(yè)而言，能否有效保護、應(yīng)用和管理好企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)，直接影響到企業(yè)生存與發(fā)展。我國中小型企業(yè)對于知識產(chǎn)權(quán)保護工作認(rèn)識、推進與實施起步比較晚.知識產(chǎn)權(quán)保護工作的整體水平偏低.還存在不少的缺陷。
（一）對知識產(chǎn)權(quán)法律保護的重視程度不夠
目前我國中小企業(yè)對知識產(chǎn)權(quán)保護的重視還不夠，未建立完善的法律保護機制，使中小企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)的流失相當(dāng)嚴(yán)重。
一方面，中小企科研人員流動導(dǎo)致知識產(chǎn)權(quán)流失。科研人員的流動作為市場經(jīng)濟體制下勞動自由擇業(yè)的體現(xiàn)，也是促進人才分流、實現(xiàn)科技人才和技術(shù)資源優(yōu)化配置的一項重要措施。然而，由于企業(yè)管理的缺陷，加上某些科技人員法律意識薄弱，不少科技人員在流動過程中，不遵守國家法律、法規(guī)和企業(yè)的管理制度，把本企業(yè)的關(guān)鍵技術(shù)或秘密當(dāng)作給新企業(yè)的見面禮并以此為提高自己“身價”、得到器重的砝碼和資本。
另一方面，企業(yè)對知識產(chǎn)權(quán)價值評估沒有足夠的重視.也是導(dǎo)致知識產(chǎn)權(quán)流失的一個重要原因。盡管知識產(chǎn)權(quán)價值是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。但以知識產(chǎn)權(quán)為重要內(nèi)容的無形資產(chǎn)評估卻未受到企業(yè)應(yīng)有的重視，相當(dāng)一部分企業(yè)在評估企業(yè)資產(chǎn)時。沒有包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)，有些企業(yè)即使對知識產(chǎn)權(quán)進行評估，往往也是低評.遠遠低于知識產(chǎn)權(quán)的實際價值，從而造成知識產(chǎn)權(quán)的流失。
（二）企業(yè)依法維權(quán)的能力欠缺
企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)保護意識相對淡薄.主要表現(xiàn)在：①企業(yè)科技人員長期受科技計劃管理和評價體制的約束，偏重學(xué)術(shù)研究。市場觀念和競爭意識相對薄弱，缺乏足夠的知識產(chǎn)權(quán)保護知識和經(jīng)驗；②許多企業(yè)對知識產(chǎn)權(quán)的認(rèn)識仍停留在專利等工業(yè)產(chǎn)權(quán)的層次上，而對品牌、企業(yè)形象、外觀設(shè)計、軟件等知識產(chǎn)權(quán)特征認(rèn)識不足，更談不上有效管理和保護；③當(dāng)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)受到非法侵犯時，有些企業(yè)不愿也不會訴諸法律來保護自己的合法知識產(chǎn)權(quán)權(quán)益，在運用法律武器保護自己合法權(quán)益方面顯然還有所欠缺。
（三）知識產(chǎn)權(quán)管理尚不完善
一些中小型企業(yè)的科研工作仍是走“立項、完成、驗收、鑒定”的程序化道路。企業(yè)在科研課題的立項上，并沒有把知識產(chǎn)權(quán)作為科研工作的重要目標(biāo)。沒有把能否形成自主知識產(chǎn)權(quán)作為一個重要指標(biāo)來衡量。中小型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中。沒有設(shè)置專門的知識產(chǎn)權(quán)管理機構(gòu)或承擔(dān)該項職能的部門。缺乏知識產(chǎn)權(quán)管理人才。
這導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)知識產(chǎn)權(quán)的管理始終維持在低層次的管理層面――檔案管理層面。企業(yè)內(nèi)與知識產(chǎn)權(quán)管理相配套的規(guī)章制度如知識產(chǎn)權(quán)管理制度、保密制度、成果歸檔制度、勞動合同制度等不夠健全，這在很大程度上使企業(yè)自主知識產(chǎn)權(quán)的管理、保護和運用效率大打折扣。
（四）不善于運用專利文獻提供技術(shù)信息
有些企業(yè)在搞項目研究時。不善于運用專利文獻提供的技術(shù)信息。在研發(fā)過程中造成重復(fù)或無效勞動，導(dǎo)致科研經(jīng)費的浪費。或者對信息檢索方法不夠了解，很難檢索到最新的國內(nèi)外相關(guān)技術(shù)專利信息。如有些企業(yè)在赴國外考察或引進國外技術(shù)前沒有事先檢索專利文獻，結(jié)果引進的技術(shù)落后或侵犯了他人的專利權(quán)。
目前雖然建立了專利信息平臺，能為企業(yè)提供專利信息服務(wù)。指導(dǎo)企業(yè)在新技術(shù)新產(chǎn)品研究開發(fā)、產(chǎn)品和技術(shù)出口、技術(shù)設(shè)備引進和合資合作中進行專利檢索。提高研究開發(fā)起點，一定程度上避免出現(xiàn)低水平重復(fù)和發(fā)生侵犯他人專利權(quán)現(xiàn)象。
二、完善中小型企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)法律保護機制的對策
（一）完善知識產(chǎn)權(quán)執(zhí)法體系
政府應(yīng)當(dāng)從宏觀方面推進知識產(chǎn)權(quán)保護的制度建設(shè)，著力營造“保護嚴(yán)密.執(zhí)法有力、服務(wù)便利”的知識產(chǎn)權(quán)運行環(huán)境，政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)完善知識產(chǎn)權(quán)的執(zhí)法體系，加強社會宣傳和執(zhí)法隊伍培訓(xùn)，提高管理效能，加大執(zhí)法力度。①扶持知識產(chǎn)權(quán)中介機構(gòu)的發(fā)展。如果從事知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)的中介機構(gòu)數(shù)量多、水平高，就可以對各種具體的知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)提供比較全面的信息和科學(xué)的指導(dǎo)性意見。如果企業(yè)能夠比較便捷地獲得這種服務(wù)，就可以降低侵犯他人知識產(chǎn)權(quán)的風(fēng)險，提高自身知識產(chǎn)權(quán)的保護系數(shù)。因此，政府應(yīng)當(dāng)為知識產(chǎn)權(quán)中介機構(gòu)的發(fā)展創(chuàng)造便利條件。幫助資質(zhì)良好的知識產(chǎn)權(quán)中介機構(gòu)快速成長起來。②建立有效的知識產(chǎn)權(quán)激勵導(dǎo)向機制。傳統(tǒng)的科技管理措施包括技術(shù)鑒定、論文統(tǒng)計等，具有濃厚的計劃經(jīng)濟色彩，難以與市場相結(jié)合，難以與知識產(chǎn)權(quán)保護相結(jié)合。導(dǎo)致我國科技界形成了一種不良傾向。重視理論而輕視發(fā)明。重視科研成果而輕視專利。重視論文評獎而輕視市場應(yīng)用。為此。政府應(yīng)當(dāng)通過完善相關(guān)政策和法律，引導(dǎo)和幫助企業(yè)、科研單位建立健全知識產(chǎn)權(quán)管理制度，充分發(fā)揮知識產(chǎn)權(quán)激勵機制的作用，使知識產(chǎn)權(quán)管理貫穿創(chuàng)新的全過程。加快自主知識成果的產(chǎn)業(yè)化。③大力推動涉外知識產(chǎn)權(quán)爭端的妥善解決。支持企業(yè)運用WTO規(guī)則維護自身權(quán)益，幫助企業(yè)建立海外維權(quán)援助機制，及時提供有關(guān)信息和公共服務(wù)。以適當(dāng)方式介入涉外知識產(chǎn)權(quán)爭端，為妥善解決爭端、維護本國企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益創(chuàng)造條件，建立和完善打擊侵權(quán)行為的雙邊、多邊合作機制，遏制跨國、跨境的侵權(quán)行為。④建立知識產(chǎn)權(quán)維權(quán)援助中心。對因經(jīng)濟困難不能支付知識產(chǎn)權(quán)糾紛處理和訴訟費用的企業(yè).設(shè)計到較大影響的涉外知識產(chǎn)權(quán)糾紛時，可求助于知識產(chǎn)權(quán)維權(quán)援助中心進行處理。
（二）建立和完善技術(shù)創(chuàng)新機制
企業(yè)要建立和完善技術(shù)創(chuàng)新機制，加大研究開發(fā)投入，提高自主創(chuàng)新能力。加快高新技術(shù)開發(fā)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造，著力突破產(chǎn)業(yè)和行業(yè)關(guān)鍵技術(shù)，增加技術(shù)創(chuàng)新儲備，形成一批擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的核心技術(shù)和知名品牌，發(fā)揮對產(chǎn)業(yè)升級、結(jié)構(gòu)優(yōu)化的帶動作用。
（三）強化知識產(chǎn)權(quán)保護意識
企業(yè)要強化知識產(chǎn)權(quán)意識，實施知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略.實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與知識產(chǎn)權(quán)的良性互動。企業(yè)在新產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)改造過程中。對具備新穎性、創(chuàng)造性和實用性。又符合其專利申請條件的技術(shù)或產(chǎn)品，要及時申請專利。使科研成果獲得法律保護，同時要將一些實施效益高、易被仿制的技術(shù)及時申請專利。對一些在技術(shù)競爭激烈領(lǐng)域中的不能實施的技術(shù)也要及時申請專利，對某些發(fā)明創(chuàng)造。在申請專利時。不得公開全部技術(shù)內(nèi)容，而要保留一定的技術(shù)秘密，只將其中易被仿制的技術(shù)部分申請專利。
（四）自發(fā)組織行業(yè)協(xié)會
行業(yè)協(xié)會可以組織企業(yè)進行有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)保護對策與方案的經(jīng)驗交流，共同探討高新技術(shù)領(lǐng)域知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)的管理與服務(wù)。并對侵權(quán)加以防范與打擊，必要時候可以行業(yè)協(xié)會的名義對受害企業(yè)予以支持。
（五）建立專利事務(wù)管理部門
大型企業(yè)及專利事務(wù)較多的中小型企業(yè)，應(yīng)借鑒發(fā)達國家、跨國企業(yè)的先進經(jīng)驗。設(shè)立專門的專利事務(wù)部門。并選擇或外聘既懂知識產(chǎn)權(quán)、專利知識，又精通技術(shù)的人員專職處理企業(yè)專利事務(wù)。專利事務(wù)部門不只是參與專利糾紛的處理，更重要的是通過參與企業(yè)專利戰(zhàn)略的制訂以及有關(guān)技術(shù)從研發(fā)到應(yīng)用的全過程，及時掌握企業(yè)可能出現(xiàn)的專利問題。為企業(yè)決策提供幫助。沒有條件設(shè)立專利事務(wù)部門的企業(yè)，可以借助社會力量解決專利預(yù)警的問題.聘請專業(yè)知識產(chǎn)權(quán)機構(gòu)作為顧問.讓知識產(chǎn)權(quán)專業(yè)人員參與企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)管理，為企業(yè)制訂知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略，解決企業(yè)專利糾紛。
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關(guān)鍵詞：知識產(chǎn)權(quán)；知識產(chǎn)權(quán)的保護；外商投資
一、知識產(chǎn)權(quán)的保護對現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的意義
（一）知識產(chǎn)權(quán)的保護有利于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)
由于各個產(chǎn)業(yè)對知識產(chǎn)權(quán)保護的敏感程度是不一樣的，因此，知識產(chǎn)權(quán)保護強度對外國直接投資的產(chǎn)業(yè)構(gòu)成產(chǎn)生明顯影響。推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，以擁有相當(dāng)規(guī)模的知識產(chǎn)權(quán)為前提。結(jié)構(gòu)優(yōu)化是對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進行技術(shù)改造，以市場為導(dǎo)向，產(chǎn)品為龍頭，效益為中心，管理為基礎(chǔ)，提高資源配置效率和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)水平；產(chǎn)業(yè)升級是加快發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，形成一批由技術(shù)創(chuàng)新帶動的新產(chǎn)業(yè)，增加高附加值產(chǎn)品在總產(chǎn)出中的比重。這兩者都依賴于技術(shù)進步。只有技術(shù)進步，才可能提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加產(chǎn)品品種，才能降低生產(chǎn)成本，才可能生產(chǎn)出高附加值的產(chǎn)品。只有技術(shù)創(chuàng)新達到一定的程度，并且其成果受到知識產(chǎn)權(quán)制度的有效保護，自主知識產(chǎn)權(quán)擁有量達到一定規(guī)模，能夠引起整個行業(yè)生產(chǎn)效率的提高和產(chǎn)品更新、質(zhì)量改善，相應(yīng)擴大對其他行業(yè)產(chǎn)品的需求時，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的改變才是可能的。
通過推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，“形成農(nóng)業(yè)為基礎(chǔ)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為先導(dǎo)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和制造業(yè)為支撐、服務(wù)業(yè)全面發(fā)展的產(chǎn)業(yè)格局”是我國建設(shè)創(chuàng)新型國家的重要步驟，而知識產(chǎn)權(quán)則為我國進入創(chuàng)新型國家行列提供強有力的支撐。有組數(shù)字發(fā)人深思：世界上每生產(chǎn)4臺電腦，就有1臺是在中國江蘇生產(chǎn)的，但是每臺只能賺10個蘋果的錢，因為硬件上英特爾要抽走一部分費用，軟件上微軟要抽走一部分費用，我們賺取的只是微薄的加工費。目前中國近200種產(chǎn)品的產(chǎn)量位居世界第一，但如果沒有自己的核心專利和知名品牌，只能淪為一個“大加工廠”。有中國制造而無中國創(chuàng)造，中國不可能成為真正的創(chuàng)新型國家。一方面，完善的知識產(chǎn)權(quán)制度是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、建設(shè)創(chuàng)新型國家的戰(zhàn)略支撐。另一方面，知識產(chǎn)權(quán)制度賦予創(chuàng)新者在一定時間內(nèi)對其創(chuàng)新成果享有專有權(quán)，為科技創(chuàng)新提供激勵機制，能夠保持創(chuàng)新工作的良性循環(huán)；知識產(chǎn)權(quán)制度使創(chuàng)新成果權(quán)利化、資本化，是實現(xiàn)創(chuàng)新成果產(chǎn)業(yè)化的關(guān)鍵；知識產(chǎn)權(quán)制度有效地保護科技創(chuàng)新成果，從而創(chuàng)造一個公平有序的創(chuàng)新環(huán)境。
（二）知識產(chǎn)權(quán)的保護有利于改變外資進入方式
外商來華投資的方式主要有合資經(jīng)營企業(yè)、合作經(jīng)營企業(yè)和外商獨資企業(yè)。近年來，外商來華投資方式變化的一個突出特點是獨資化趨勢更加明顯，而合作和合資經(jīng)營方式所占比重則逐年降低。外商獨資化傾向主要原因在于：外資進入初期，對中國的法規(guī)、市場和競爭者都不十分熟悉，因此采取合資和合作的方式吸取東道國的經(jīng)驗。經(jīng)過十幾年的發(fā)展，這些公司逐漸了解并熟悉了中國的市場環(huán)境，積累了在中國投資經(jīng)營和競爭的經(jīng)驗，客觀上具備了獨資的條件。另一方面，也是主要因素，在于跨國公司對自身技術(shù)和知識產(chǎn)權(quán)保護的擔(dān)心。成立獨資公司，可以更放心地向這些企業(yè)轉(zhuǎn)移附加值更高的產(chǎn)品技術(shù)和生產(chǎn)制造技術(shù)，并采取統(tǒng)一的知識產(chǎn)權(quán)保護措施，以保護這些技術(shù)，防止企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)和技術(shù)秘密被他人侵犯。因此，對那些高技術(shù)外資企業(yè)來講，它們在投資時傾向于建立獨資企業(yè)而非合資企業(yè)。
（三）知識產(chǎn)權(quán)的保護有利于改變外資投資方向
知識產(chǎn)權(quán)保護也能夠影響外商直接投資的方向。專家通過對美國企業(yè)調(diào)查的形式開展研究，發(fā)現(xiàn)當(dāng)100多家企業(yè)被問到對外投資一個項目，當(dāng)?shù)刂R產(chǎn)權(quán)保護水平是否很重要時，如果企業(yè)投資方向是產(chǎn)品銷售和發(fā)送，肯定回答的比例是20%；如果企業(yè)投資方向是初級產(chǎn)品的加工組裝，肯定回答的是30%；如果企業(yè)投資方向是產(chǎn)品組件或成品的制造，肯定回答的比率躍升至50～60%；如果企業(yè)投資的方向是研究開發(fā)，肯定回答的占到80%。這表明，強有力的知識產(chǎn)權(quán)保護能夠鼓勵投資者建立制造型企業(yè)而非簡單加工裝配廠。反之，如果當(dāng)?shù)氐闹R產(chǎn)權(quán)保護不力，外商將傾向于設(shè)立銷售型子公司，而不是設(shè)立本地生產(chǎn)企業(yè)。
近年，我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展加快，比重逐步上升，與此同時，我國利用外商直接投資不斷向第三產(chǎn)業(yè)集中。相對世界發(fā)達國家來說，我國的服務(wù)業(yè)發(fā)展層次還比較低，要建立現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系、以服務(wù)業(yè)的發(fā)展提升工業(yè)、促進發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，就必須緊緊把握這一國際產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的新機遇，引導(dǎo)外資投向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，提升我國的服務(wù)業(yè)整體水平。從2008年的普查結(jié)果看，外資已經(jīng)在我國的主要服務(wù)業(yè)占有一席之地，在交通運輸、信息服務(wù)業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、商貿(mào)業(yè)的收入比重已經(jīng)超過10%。
（四）知識產(chǎn)權(quán)的保護有利于先進技術(shù)的轉(zhuǎn)移和擴散
東道國的知識產(chǎn)權(quán)保護狀況如何，對跨國公司的技術(shù)轉(zhuǎn)移影響很大。缺乏有效的知識產(chǎn)權(quán)保護制度，企業(yè)在采用先進技術(shù)時往往會面臨很高的市場風(fēng)險，有了有效的知識產(chǎn)權(quán)保護，跨國公司就愿意在他們的控制下把比較先進的技術(shù)轉(zhuǎn)移進來，有利于形成市場示范效應(yīng)、知識傳播效應(yīng)、進口替代效應(yīng)和產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)效應(yīng)，對技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生積極的刺激作用。有效的知識產(chǎn)權(quán)保護還有利于通過合資等方式進行技術(shù)轉(zhuǎn)移，有利于開展中外合作的技術(shù)研究等活動，有利于吸引跨國公司在華設(shè)立研究中心。隨著中國知識產(chǎn)權(quán)法律法規(guī)的完善和知識產(chǎn)權(quán)保護力度的加強，中國吸引外商投資開始從供應(yīng)鏈的下游向上游轉(zhuǎn)移，從傳統(tǒng)的加工工業(yè)向制造業(yè)轉(zhuǎn)變的趨勢初步顯現(xiàn)。跨國公司在其全球生產(chǎn)體系中轉(zhuǎn)移生產(chǎn)能力的過程中，越來越多的高技術(shù)含量、高附加值的制造業(yè)被轉(zhuǎn)移到中國。
二、完善我國知識產(chǎn)權(quán)的保護，更好的吸引和利用外資
（一）充分發(fā)揮政府的引導(dǎo)職能，使我國企業(yè)合理地利用外資
在跨國并購中政府擁有審查監(jiān)督和引導(dǎo)的職能，我國政府應(yīng)該充分利用這種權(quán)力，使我國企業(yè)合理利用外資。一方面，在外商對我國國有企業(yè)的并購中，充分發(fā)揮其審查監(jiān)督權(quán)力，認(rèn)真并嚴(yán)格的審查，防止我國知識產(chǎn)權(quán)流失，堅決杜絕我國企業(yè)由于自身無形資產(chǎn)評估過低和簽訂合作合資的同時不積極爭取自身權(quán)益導(dǎo)致本身知識產(chǎn)權(quán)流失的情形。另一方面，在外商對非國有民族企業(yè)并購中，要充分發(fā)揮政府引導(dǎo)職能，促進企業(yè)之間的聯(lián)系，加強行會之間的互助互利關(guān)系。同時政府要建立有關(guān)并購的信息機制，使我國企業(yè)在第一時間掌握企業(yè)與跨國公司的全面真實并購信息，有助于企業(yè)總結(jié)經(jīng)驗，結(jié)合自身實踐尋求發(fā)展道路。
（二）利用協(xié)議的寬限期加大創(chuàng)新投入
在政府的堅持下，中方與發(fā)達國家達成了協(xié)議，對于國內(nèi)一些行業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)保護給予了一定的寬限期，如醫(yī)藥業(yè)金融業(yè)等等。政府應(yīng)該充分利用這些寬限期，加大對我國創(chuàng)新能力弱的產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新投入。首先，在我國科研機構(gòu)中應(yīng)將這類行業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)新提上日程，建立專門研究項目，并轉(zhuǎn)變我國大量科研機構(gòu)重視論文輕視實踐的觀念，把科技研究與實際聯(lián)系起來，使投入能夠看到現(xiàn)實成果。其次，企業(yè)要居安思危，重視科研的開發(fā)，抽出專項資金進行新產(chǎn)品的研發(fā)。最后，仿效日本成功經(jīng)驗實施“蠶食政策”。在不能在短期內(nèi)產(chǎn)生大量創(chuàng)新產(chǎn)品的前提下，圍繞他國成熟的基本專利，衍生出具有中國特色的從屬權(quán)利，避免過分依賴國外技術(shù)。
（三）落實知識產(chǎn)權(quán)的實施，掌握知識產(chǎn)權(quán)立法自.
縱觀我國知識產(chǎn)權(quán)修改歷程，多次修訂往往是在國際社會的壓力下達成的。這樣就導(dǎo)致了一個很嚴(yán)重的問題：我國的知識產(chǎn)權(quán)保護常不能與我國的經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)。這也就是在利用外資過程中導(dǎo)致我國知識產(chǎn)權(quán)立法不能很好的保護我國企業(yè)的一個很重要原因。因此我們應(yīng)該意識到，掌握知識產(chǎn)權(quán)立法的主動權(quán)，才能在根本上改善我國知識產(chǎn)權(quán)與經(jīng)濟發(fā)展不協(xié)調(diào)的現(xiàn)實狀況，才能在利用外資的過程中更好的保護我國企業(yè)，發(fā)展經(jīng)濟。如何才能擺脫發(fā)達國家的過分“關(guān)注”，掌握知識產(chǎn)權(quán)的自呢？關(guān)鍵一點就是要真正的落實知識產(chǎn)權(quán)的實施。我國早在1993的知識產(chǎn)權(quán)保護水平就已經(jīng)超過部分發(fā)達國家的保護水平。這是非常令人困惑的結(jié)果，因為在事實上，正是由于知識產(chǎn)權(quán)保護不足，中國先后于1991年和1994年二次被列入美國特殊301條款重點監(jiān)視國家名單，而2001年發(fā)生的專利費風(fēng)波，則從另一個側(cè)面反映了中國對知識產(chǎn)權(quán)保護的認(rèn)識還遠沒有達到計算出的水平。這一切的根源就在于知識產(chǎn)權(quán)的保護僅僅表現(xiàn)在文本上，是沒有任何實際作用的。因此在司法實踐中，只有加強執(zhí)法力度能將理論作用于實踐，才能真正落實知識產(chǎn)權(quán)的實施。
（四）司法保護為主，加強知識產(chǎn)權(quán)保護的執(zhí)法力度，排除外資進入憂患意識。
在執(zhí)法方面，中國根據(jù)國情采取了司法保護與行政執(zhí)法“兩條途徑、協(xié)調(diào)運作”的知識產(chǎn)權(quán)保護體系，實踐證明是行之有效的。但從對知識產(chǎn)權(quán)的行政保護來看，由于知識產(chǎn)權(quán)行政執(zhí)法的程序、責(zé)任制度不夠完善，行政執(zhí)法機關(guān)的組織機構(gòu)不夠健全和穩(wěn)定，導(dǎo)致在知識產(chǎn)權(quán)行政保護的一些工作中存在著疏于主動查處、安于消極行政的現(xiàn)象法手段和得力措施，致使一些知識產(chǎn)權(quán)糾紛案件往往得不到及時處理，或者以罰代管處理了也往往因為處罰力度不夠，對侵權(quán)行為起不到震懾和嚴(yán)懲的作用；還有因執(zhí)法人員素質(zhì)和地方保護等諸多原因?qū)е滦姓?zhí)法效果多體現(xiàn)在紙上，效果不佳。故此，必要轉(zhuǎn)變觀念強化司法保護力度，任用公、檢、法等強力機關(guān)嚴(yán)肅執(zhí)法；通過民事、行政、刑事案件辦理肅清知識產(chǎn)權(quán)保護環(huán)境，落實“行政和司法協(xié)調(diào)運作”，真正高效地進行知識產(chǎn)權(quán)保護。
參考文獻
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論文摘要：在經(jīng)濟全球化背景下，區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為提升區(qū)域競爭力、獲取區(qū)域競爭優(yōu)勢的重要基礎(chǔ)。區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)作為創(chuàng)新活動的一種新型組織模式．其出現(xiàn)與發(fā)展并非偶然，而是具有內(nèi)在發(fā)展規(guī)律的。為揭示這一規(guī)律．以區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的理論源起為出發(fā)點，深入剖析了區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的內(nèi)涵，以競爭層面、市場競爭模式、創(chuàng)新方式為切入點對區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的多層次發(fā)展動因予以研究，進而從知識創(chuàng)造與共享、集體互動學(xué)習(xí)、根植性與社會資本等不同研究視角剖析了區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的運行機理，最后提出啟示與相關(guān)政策建議。
0引言
在經(jīng)濟全球化的競爭新時代，與特定區(qū)域利益密切相關(guān)的區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)作為獲取區(qū)域競爭力的重要途徑日益凸現(xiàn)。國內(nèi)外區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展實踐證明，區(qū)域創(chuàng)新能力已經(jīng)成為一個區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展與形成競爭優(yōu)勢的重要因素。在知識經(jīng)濟背景下，隨著創(chuàng)新難度及創(chuàng)新風(fēng)險的提高，創(chuàng)新不再是單個企業(yè)的活動，而是嵌入創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)中的各主體間相互作用及其合作的過程。
1區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的理論溯源
從歷史演進的角度看，創(chuàng)新理論主要遵循“熊彼特創(chuàng)新思想——企業(yè)創(chuàng)新系統(tǒng)——國家創(chuàng)新系統(tǒng)——區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)——區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)”的研究發(fā)展脈絡(luò)。創(chuàng)新的概念最早由熊彼特(J．A．Schumpeter)提出，他認(rèn)為創(chuàng)新是創(chuàng)造一種新的產(chǎn)品、采用一種新的方法、開辟一個新的市場、取得或控制一種原材料或半成品的一種新的供給來源、實行一種新的企業(yè)組織形式。此后，企業(yè)創(chuàng)新系統(tǒng)成為經(jīng)濟學(xué)研究中的熱點問題之一，20世紀(jì)60—70年代的企業(yè)創(chuàng)新理論基本遵循“線性模式”思維，認(rèn)為整個創(chuàng)新過程是在企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的，直到20世紀(jì)80年代初，學(xué)者們開始意識到創(chuàng)新過程的長期性與不確定性，提出技術(shù)創(chuàng)新系統(tǒng)已經(jīng)不是熊彼特式的線性過程，而是注重企業(yè)之間互動的非線性創(chuàng)新模式。
1987年．新熊彼特主義的代表人物——弗里曼(C．Freeman)率先使用了“國家創(chuàng)新系統(tǒng)”(NationalInnovationSystem，RIS)的概念，將創(chuàng)新理論的研究視角由企業(yè)層面拓展到國家層面。他將國家創(chuàng)新系統(tǒng)定義為：“公私部門的機構(gòu)組成網(wǎng)絡(luò)，它們的活動和相互作用促成、引進、修改和擴散了各種新技術(shù)”E21。繼此之后，Porter(1990)，Lundvall(1992)．Nelson＆Resonberg(1993)．Pate1&Pavitt(1994)，Metcalfe(1995)，OECD(1996)等諸多學(xué)者和機構(gòu)對國家創(chuàng)新系統(tǒng)理論進行了不懈的研究。
隨著國家創(chuàng)新系統(tǒng)理論的逐步深入，人們開始發(fā)現(xiàn)創(chuàng)新具有明顯的本地化特征，帶有深刻的區(qū)域特征烙印，國家創(chuàng)新系統(tǒng)理論無法很好地解釋區(qū)域?qū)用嫔系膭?chuàng)新活動，也很難與區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展相契合。為了反映區(qū)域創(chuàng)新活動的獨特特征與運行模式，區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)理論開始出現(xiàn)。1992年英國學(xué)者庫克首先提了區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)(RegionalInno—vationSystem，RIS)的概念，認(rèn)為區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)主要是由在地理上相互分工與關(guān)聯(lián)的生產(chǎn)企業(yè)、研究機構(gòu)和高等教育機構(gòu)等構(gòu)成的區(qū)域性組織體系．且這種體系支持并產(chǎn)生創(chuàng)新E33，并在其后對區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)進行了較早和較全面的理論與實踐研究，從而開創(chuàng)了區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)研究的先河。區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)理論為區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)(RegionalInnova—tionNetwork，RIN)理論的產(chǎn)生與發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)，然而區(qū)域創(chuàng)新理論的腳步并沒有停歇。隨著日益激烈的經(jīng)濟全球化，市場競爭逐漸從單個企業(yè)之間的競爭，轉(zhuǎn)向到企業(yè)網(wǎng)絡(luò)問以競爭式合作為主題的新型競合關(guān)系，這種網(wǎng)絡(luò)化的競爭方式深刻地影響著區(qū)域創(chuàng)新活動產(chǎn)生的方式，區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)也逐漸呈現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化特征。同時，在知識經(jīng)濟的背景下，知識生產(chǎn)的模式發(fā)生了根本轉(zhuǎn)換，要求由不同的制度和組織形式與之適應(yīng)，創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)正是這樣一種適應(yīng)新知識生產(chǎn)模式的組織形式L5]。因此．區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)的概念正逐步為區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的概念所代替。這不僅僅是一個名詞的轉(zhuǎn)換，實際上反映了創(chuàng)新的內(nèi)在要求和特點。
2區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的內(nèi)涵界定
區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)是指地方行為主體(企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、地方政府等組織及其個人)之問在長期正式或非正式的合作與交流關(guān)系的基礎(chǔ)上．所形成的推動創(chuàng)新產(chǎn)生、傳播、溢}}；和擴散的相對穩(wěn)定系統(tǒng)。這種網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，從狹義上說，是指企業(yè)有選擇性地與其它企業(yè)或機構(gòu)所結(jié)成的持久的穩(wěn)定關(guān)系，例如戰(zhàn)略聯(lián)盟及其與供應(yīng)商、客商的垂直聯(lián)系等。廣義的區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)還包括地方行為主體在長期交易中所發(fā)生的非正式交流與接觸．這些關(guān)系也是相對穩(wěn)定的。區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的具體內(nèi)涵如下：
(1)區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)具有一定的地域空間。創(chuàng)新活動的資源條件、制度條件與環(huán)境條件等均與具體的地域空間緊密相關(guān)，區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)生于一定的地域空間，并帶有特定地域空間的區(qū)域色彩．因此區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)是對一定地域空間范圍內(nèi)創(chuàng)新主體之間網(wǎng)絡(luò)化創(chuàng)新行為的高度概括，充分體現(xiàn)出創(chuàng)新活動的區(qū)域化與本地化特征。根據(jù)不同的研究對象與研究范疇，這一“區(qū)域”可以是一個產(chǎn)業(yè)集群、一個城市、一個省份，甚至一個較大的經(jīng)濟區(qū)域，這在一定程度上也說明區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的廣泛存在性和多層次性。
(2)區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)具有開放的空間邊界。區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)中的每個主體，例如企業(yè)、政府、科研與中介服務(wù)機構(gòu)等，都有著廣泛的對外聯(lián)系網(wǎng)絡(luò)，與區(qū)域外部大量利益相關(guān)者進行各種形式的交流與互動。這將有利于外部知識的流入，為地方化知識積累補充新鮮血液，在一定程度上可以避免區(qū)域創(chuàng)新的“技術(shù)軌道鎖定”，避免某個區(qū)域成為被外界所拋棄的“技術(shù)孤島”。由此可見，區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)具有開放性特征，是一個開放的系統(tǒng)，具有開放的邊界。
(3)正如Lundvall＆Sydow(1992)所指出的創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)分為要素和關(guān)系兩大組成部分。他們認(rèn)為，創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)是一個由區(qū)域內(nèi)各參與要素之問相互作用和相互聯(lián)系所形成的、具有創(chuàng)新各種特征的制度安排．在這個網(wǎng)絡(luò)中創(chuàng)新知識的產(chǎn)生、傳播、滲透以及在各個網(wǎng)絡(luò)節(jié)點內(nèi)部發(fā)生作用．是整個網(wǎng)絡(luò)能夠存在和發(fā)展的重要特征，并強調(diào)了網(wǎng)絡(luò)對于傳遞可編碼的規(guī)范化信息和不可編碼的隱含信息在實現(xiàn)創(chuàng)新過程中的重要作用。
(4)企業(yè)是區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的核心主體。從本質(zhì)上說，創(chuàng)新最終目的是要實現(xiàn)市場價值，因此．只有企業(yè)才是創(chuàng)新的真正主體。雖然企業(yè)內(nèi)的研究與開發(fā)機構(gòu)、政府的科研機構(gòu)以及研究型的大學(xué)能夠促進創(chuàng)新．但是他們的研發(fā)活動要與企業(yè)的生產(chǎn)活動密切結(jié)合，否則這種活動就失去了持續(xù)發(fā)展的動力和意義。
3區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的多層次發(fā)展動因剖析
區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)是經(jīng)濟社會發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物．是創(chuàng)新活動適應(yīng)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的結(jié)果。本文將以競爭層面的拓展、市場競爭方式的改變和創(chuàng)新方式的轉(zhuǎn)變?yōu)榍腥朦c，對區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的多層次發(fā)展動因予以剖析。
3．1競爭層面的拓展：從企業(yè)競爭到區(qū)域間競爭
隨著經(jīng)濟全球化進程的不斷推進和市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，競爭已經(jīng)成為經(jīng)濟社會發(fā)展的主旋律。從競爭層面來看．以企業(yè)作為競爭主體的企業(yè)競爭已經(jīng)逐漸向以區(qū)域作為競爭主體的區(qū)域競爭拓展。區(qū)域正以多種復(fù)雜的方式進行著全球資源、市場、生存空間和發(fā)展機會的爭奪和較量．經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出明顯的區(qū)域化特征，區(qū)域?qū)用娴母偁幜υ趪医?jīng)濟發(fā)展中的地位日益凸現(xiàn)。隨著區(qū)域競爭的不斷升級，目前區(qū)域競爭模式已經(jīng)從資源、資本要素導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變?yōu)閯?chuàng)新導(dǎo)向型。區(qū)域創(chuàng)新能力已經(jīng)成為影響一個地區(qū)核心競爭力乃至國際競爭力的關(guān)鍵因素，區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)是區(qū)域創(chuàng)新的重要載體，已經(jīng)成為區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的重要驅(qū)動力日益激烈的區(qū)域競爭要求區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)作為一種重要競爭途徑出現(xiàn)，可以說，區(qū)域競爭的不斷升級在一定程度上催生區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的出現(xiàn)與發(fā)展。
3．2市場競爭方式轉(zhuǎn)變：從企業(yè)競爭到企業(yè)網(wǎng)絡(luò)競合
隨著市場模式由賣方市場轉(zhuǎn)向買方市場，市場需求的小批量、多樣化特征逐漸凸現(xiàn)，衍生于剛性生產(chǎn)模式的垂直一體化大企業(yè)難以適應(yīng)后福特制生產(chǎn)的彈性專精要求。
根據(jù)顧客需求定制的彈性生產(chǎn)逐漸替代大批量標(biāo)準(zhǔn)化的剛性生產(chǎn)，這極大地促進了企業(yè)組織從等級制大企業(yè)向企業(yè)網(wǎng)絡(luò)演進，競爭方式也從單個企業(yè)之間的競爭關(guān)系轉(zhuǎn)向企業(yè)網(wǎng)絡(luò)問以競爭式合作為主題的新型競合關(guān)系。訓(xùn)網(wǎng)絡(luò)組織有效地降低企業(yè)之間的交易成本．而且由于企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)包、戰(zhàn)略聯(lián)盟、服務(wù)合同、銷售合同等具體聯(lián)系形式進行社會勞動分工與協(xié)作，企業(yè)可以獲得外部范圍經(jīng)濟，并通過集體學(xué)習(xí)提高網(wǎng)絡(luò)的創(chuàng)新能力。”
企業(yè)間網(wǎng)絡(luò)化競合關(guān)系的發(fā)展，一方面為區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)提供了賴以生存的土壤與基礎(chǔ)，區(qū)域?qū)用鎰?chuàng)新隨著企業(yè)網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展逐漸呈現(xiàn)出系統(tǒng)化、網(wǎng)絡(luò)化特征；另一方面，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展過程中，不僅存在企業(yè)間的互動發(fā)展，而且企業(yè)與政府、科研機構(gòu)、中介服務(wù)組織等發(fā)生著廣泛的聯(lián)系．從而有利于在廣泛互動中產(chǎn)生創(chuàng)新的火花，進而發(fā)展成為區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)
3．3創(chuàng)新方式的轉(zhuǎn)變：從線性創(chuàng)新到非線性創(chuàng)新
20世紀(jì)60～70年代的創(chuàng)新理論是“線性模式”的思維，一般遵循“基礎(chǔ)和應(yīng)用研究——產(chǎn)品和方法開發(fā)——生產(chǎn)——擴散和市場化”這樣一種線性發(fā)展模式．認(rèn)為整個創(chuàng)新過程是在企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的，而其它企業(yè)采用新思想或新產(chǎn)品就是創(chuàng)新的擴散。直到20世紀(jì)80年代初，有些西方學(xué)者意識到創(chuàng)新過程的長期性與不確定性，創(chuàng)新過程及其空間布局的情況比過去復(fù)雜得多。當(dāng)代復(fù)雜的技術(shù)系統(tǒng)創(chuàng)新．已經(jīng)不是熊彼特式的線性過程，技術(shù)創(chuàng)新會因為非連續(xù)性、不適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)過程或者缺少學(xué)習(xí)過程而中斷，所以需要認(rèn)識企業(yè)互動的非線性創(chuàng)新模式。非線性創(chuàng)新模式是由包括企業(yè)、政府以及大學(xué)和科研機構(gòu)等在內(nèi)的多元行為主體共同參與的過程，創(chuàng)新不一定是由發(fā)明開始到擴散的線性模式，而可能有不同的創(chuàng)新源，例如原料供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售等企業(yè)價值鏈中的所有活動與客戶的緊密聯(lián)系，與供貨商或合作方在技術(shù)上的關(guān)系，工人在生產(chǎn)過程中的“干中學(xué)”和“用中學(xué)”，都可以成為實現(xiàn)技術(shù)革新的路徑，具有漸進性的特征。
創(chuàng)新模式由線性創(chuàng)新轉(zhuǎn)變?yōu)榉蔷€性創(chuàng)新，也是企業(yè)獨立的創(chuàng)新活動發(fā)展為企業(yè)、政府以及大學(xué)和科研機構(gòu)等在內(nèi)的多元行為主體共同參與創(chuàng)新的過程，這種創(chuàng)新活動的互動性、多方參與性進而成為區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)形成的重要基礎(chǔ)之一。 4不同視角下的區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)運行機理
區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的出現(xiàn)與發(fā)展并非是偶然的、隨機的，雖然不同的區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)發(fā)展路徑、發(fā)展階段以及發(fā)展形式不盡相同．但是區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)在運行過程中卻具有其內(nèi)在的發(fā)展規(guī)律。本文將分別從知識創(chuàng)造與知識共享、集體互動學(xué)習(xí)、根植性與社會資本集體3個不同的研究視角，深入剖析區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的運行機理。
4．1基于知識創(chuàng)造與知識共享視角的區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)運行機制
企業(yè)知識理論(Pavitt，Nelson，F(xiàn)oss，Grant，1996)認(rèn)為，在信息時代，生產(chǎn)的關(guān)鍵投入和創(chuàng)造價值最重要、最稀缺的資源不是傳統(tǒng)的土地、資本、原料和簡單勞動等物化資源，而是知識。社會生產(chǎn)是在知識的引導(dǎo)下進行的。由此可見．知識已經(jīng)成為創(chuàng)新活動的重要基礎(chǔ)和源泉。在知識的創(chuàng)造過程中，要求企業(yè)與企業(yè)之間的合作以及科研院所、大學(xué)和企業(yè)之間的合作，這些創(chuàng)新系統(tǒng)中的基本要素，各自掌握了不同的生產(chǎn)要素，而實現(xiàn)這些要素的新組合正是創(chuàng)新發(fā)生的源泉。特別是科研院所和大學(xué)，是知識創(chuàng)造的生力軍，是企業(yè)創(chuàng)新知識的主要來源，因此，加強創(chuàng)新要素之間的聯(lián)系也就具有重大意義。
知識可以分為兩類：一類是編碼化知識，可以通過書本、媒體、網(wǎng)絡(luò)等手段獲得；另一類是非編碼化知識，即隱性知識，這類知識通常隱藏在專家、T程師和技術(shù)人員的腦中。具有較強的個人屬性．需要通過非正式交流才能獲取。Lundvall(1992)在國家創(chuàng)新系統(tǒng)框架內(nèi)研究了創(chuàng)新與空間的關(guān)系，認(rèn)為知識需求的程度與空間相鄰的重要性正相關(guān)，這也從一個側(cè)面說明了知識溢出具有空間局限性。
在區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)中，由于企業(yè)、科研機構(gòu)與高校、科研中介服務(wù)機構(gòu)等諸多創(chuàng)新主體存在于一定的地域范圍內(nèi)，創(chuàng)新主體之間具有相對的區(qū)位接近性。區(qū)位接近性的存在將有利于創(chuàng)新主體通過正式或非正式渠道分享區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部知識．即分享知識溢出。通過知識共享與知識溢出效應(yīng)的本地化積累，將有利于驅(qū)動區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)中新知識的創(chuàng)造與產(chǎn)生，這對于區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)有效的運行與發(fā)展至關(guān)重要。例如，薩克森寧(1994)在對硅谷和128公路地區(qū)計算機產(chǎn)業(yè)的成長歷程比較研究中指：硅谷的知識共享網(wǎng)絡(luò)在其快速成長和更有活力的發(fā)展中，是一個關(guān)鍵的兇素。
4．2基于集體互動學(xué)習(xí)視角的區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)運行機制
在重新檢驗傳統(tǒng)經(jīng)濟理論和創(chuàng)新理論假設(shè)的基礎(chǔ)上，西方學(xué)者提出了“創(chuàng)新相互依賴假設(shè)”，認(rèn)為創(chuàng)新傾向于通過經(jīng)濟網(wǎng)絡(luò)的前向和后向聯(lián)系群聚在一起。該假設(shè)的另外一種表述是：當(dāng)代的企業(yè)幾乎沒有單獨進行創(chuàng)新的，客戶、供應(yīng)商和知識生產(chǎn)部門之間的密切交往和知識交流很可能改善企業(yè)的創(chuàng)新。Marceau對澳大利亞的研究，也同樣支持了創(chuàng)新的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中相互依賴假設(shè)的含義和產(chǎn)業(yè)問密切聯(lián)系的重要性。無論是企業(yè)問還是產(chǎn)業(yè)間密切交流與聯(lián)系，之所以在區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)中占據(jù)如此重要地位，集體互動學(xué)習(xí)是其重要原因之一。
區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)中集體互動學(xué)習(xí)機制是指網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)中企業(yè)、科研機構(gòu)、大學(xué)等創(chuàng)新主體之間在正式與非正式的網(wǎng)絡(luò)交流過程中，通過信息交換、面對面的接觸、合作以及模仿等不同途徑進行相互學(xué)習(xí)，從而能夠使各創(chuàng)新主體彌補由于基于分T專業(yè)化的知識局限性，拓展知識維度，降低創(chuàng)新的不確定性與風(fēng)險性。在此基礎(chǔ)上，降低區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)中的交易成本．并有效提升區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)中的創(chuàng)新效率。
4．3基于根植性與社會資本視角的區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)運行機制
無論是區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的知識共享機制，還是集體互動學(xué)習(xí)機制，都需要有完善的信任機制與信用環(huán)境作為保障，而信用機制與信用環(huán)境的形成則與社會資本和根植性緊密相關(guān)。
經(jīng)濟社會學(xué)家特別強調(diào)經(jīng)濟行動的社會和文化根植性，以及經(jīng)濟制度的社會建構(gòu)。20世紀(jì)中期波蘭尼首次提出“根植性”概念，1985年格蘭諾維特(Granovetter)發(fā)展了波蘭尼有關(guān)“根植性”的論述，強調(diào)“社會網(wǎng)”對經(jīng)濟行動的作用。Uzzi(1997)認(rèn)為，根植性的功能包括信任、細(xì)密信息傳遞、集體解決問題。區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)中的創(chuàng)新主體具有共同的區(qū)域經(jīng)濟背景、文化背景與制度背景，兇此具有根植性特征，有利于促進區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)中創(chuàng)新主體扎根本地、融入本地，自覺地將自己的經(jīng)營戰(zhàn)略融入?yún)^(qū)域經(jīng)濟活動之中，并積極參與區(qū)域創(chuàng)新環(huán)境的創(chuàng)造，這將有效地降低區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)運行過程中的交易費用，降低創(chuàng)新合作過程中的機會主義與道德風(fēng)險．保障企業(yè)問知識交流與知識共享，從而成為區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)運行的重要機制之一。
社會資本根據(jù)其擁有者獲得社會資本時段的不同，可劃分為先賦型社會資本和引致型社會資本。先賦型社會資本是指個人的親緣關(guān)系、同鄉(xiāng)關(guān)系、家庭的社會威望以及企業(yè)與其投資各方的關(guān)系；而個人的同學(xué)關(guān)系、同事關(guān)系、個人的聲望信用、企業(yè)之間的業(yè)務(wù)合作關(guān)系、企業(yè)的商譽都是引致型豐十會資本。從本質(zhì)上來講，社會資本是豐十會中基于人與人之間的相互信賴而產(chǎn)生的一種力量，這種力量的大小與人們之間是否存在共同的處事準(zhǔn)則，是否存在相互信賴、忠實、坦誠等密切相關(guān)。區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)中諸多創(chuàng)新主體問的交流十分頻繁，由于地區(qū)特有的地緣、親緣關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的存在，使得人們之間的可信任度非常高，形成了在相互信任基礎(chǔ)上的共同行為準(zhǔn)則與非正式關(guān)系網(wǎng)絡(luò)。這既可以有效地防止各種機會主義行為，又能促進知識沿空間擴散和“溢出”，其中包括編碼化知識，但大部分是非編碼化知識。
5啟示及相關(guān)政策建議
從美國的硅谷到柏林一勃蘭登堡地區(qū)的生物基因技術(shù)創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)，區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為世界范圍內(nèi)的一種重要經(jīng)濟現(xiàn)象。區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)雖然主要依賴區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展中企業(yè)基于共同利益追求而形成的，市場機制在其形成過程中發(fā)揮主導(dǎo)作用，但這并不意味著政府在區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展中將是無所作為的。政府通過宏觀調(diào)控與政策制定營造有利的區(qū)域創(chuàng)新環(huán)境，引導(dǎo)區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，對于區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的有效運營與健康發(fā)展都是十分重要的。
首先．政府應(yīng)該合理運用政策手段為區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)提供運營保障：加大財政投入，加強公共創(chuàng)新平臺及相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，強化區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的硬件環(huán)境；完善人才引進等相關(guān)政策，增強區(qū)域?qū)τ诟呒舛巳瞬拧⒖蒲袡C構(gòu)和科研服務(wù)中介的集聚力，從組織構(gòu)成上進一步完善區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)：通過財政支持和稅收傾斜政策重點支持一些大型科研項目，發(fā)揮政策引導(dǎo)性作用；通過出臺相關(guān)金融政策，引導(dǎo)金融機構(gòu)與創(chuàng)業(yè)機構(gòu)及企業(yè)間的有效合作，拓寬企業(yè)創(chuàng)新的融資渠道。
其次，政府應(yīng)積極保護創(chuàng)新主體的合理利益，并為創(chuàng)新成果的轉(zhuǎn)化、轉(zhuǎn)讓與產(chǎn)業(yè)化提供制度保障：組織設(shè)立知識產(chǎn)權(quán)評估體系，推動無形資產(chǎn)評估，臺相關(guān)政策法規(guī)，加強知識產(chǎn)權(quán)保護：努力健全技術(shù)轉(zhuǎn)移市場，完善科技創(chuàng)新成果的轉(zhuǎn)化與轉(zhuǎn)讓體制，促使產(chǎn)學(xué)研更加緊密地結(jié)合．提高科技成果的轉(zhuǎn)化效率，激發(fā)區(qū)域內(nèi)創(chuàng)新主體的創(chuàng)新動力，增強區(qū)域內(nèi)創(chuàng)新主體知識創(chuàng)造的能動性，從而更加有利于區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)知識創(chuàng)造機制的運行。
