時間：2023-06-07 09:10:12
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇公司內部培訓，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一，公司的過去，現在和將來
公司從1994年11月8日成立以來，歷經了14年的風風雨雨，經歷了太多的起起落落，最終發展成現在獨立于寶安區，甚至是深圳都屈指可數的知名人力資源有限公司。在這14年中公司承載并見證著深圳職介所的發展路途，公司一路走來，也陪受社會的關注，同樣也做出了許多成效讓社會看到公司一直在成長，一直在進步。
現在的興達每天的人流量所謂是人山人海呀，來到現場招聘的企業與求職者都在我們這個搭建好的平臺上井然有序的溝通且交流著，在這其中達成的“交易”不是我們只用數字所能衡量的，這些都是我們興達人努力所取得的結果，社會也是有目共睹的。
在這個信息爆炸的時代里，現場招聘也將會被網絡招聘所取代，這是形勢發展的必然趨勢，也正是公司看準了這個形勢，及時策劃并做出方案，實施，現在正在做著努力。這也將會是公司長期發展的必然，所有的事都不是一朝一夕能達到所想要的目標的，只有不斷的努力不斷的前進才會看到我們想要的結果。
二，公司的工作流程
公司的服務分為：現場招聘，委托招聘，網絡招聘，獵頭服務，勞務安置，人力資源派遣等。而所有的服務都有豐富的運作流程，工作時也有了一套較完整的體系。
公司各部門的工作內容：
職業指導部：所謂指導我覺得就是指導求職者在找工作中的一些基本總是，比如專場。他們也是公司有前臺，求職者第一次接觸的也是她們，所以她們的重要性也是不容忽視的。
電腦部：分為廣告組和技術組；固明思意前者是打印，更新，上傳等一些企業相關招聘信息的，后者是編寫，維護，管理公司網絡系統和公司內部局域網的，公司整個網絡的運作都是他們在監控著的。
網絡運營部：這是一個剛成立不久的部門，一路走來，遇到了許多的問題，可能還有太多的地方還需要改進，現在也在全方面的加大著推廣的力度，這也將是一個長期以來必須做的工作，而網絡招聘也將會是公司以后的發展趨勢，我們有能力也有信心一定會做好。
業務拓展部：這個部門是公司的頂梁之柱，是公司發展的后背重軍，他們的業績直接影響著公司的效益，他們業績的好與不好也標實著公司的收益。那么在這次的培訓安排當中，也可以看到公司把這次的培訓重點側到了業務方面，相繼也安排了業務部的主管、職員跟我們講授了在業務方面的一些相關事項，如：業務員的目的；業務員在做業務時的基本要求；業務員的自身要素；在電話營銷時應該注意的地方；開拓新客房中應注意的細節；還有一些做業務時的相關流程，等等一些相關內容。
三，公司的一些制度
公司的考勤制度分為：遲到早退的，曠工的，請假的，無敵曠工的。對于這些，公司也都有明顯詳細的規章制度和相關程序。
公司宿舍的管理制度：對于這個制度，都是由公司內部的人員制度的，針對公司的具體情況而制定的具體條款。由于公司不斷的擴大，各方面體系的相繼完善，宿舍的管理制度在這期間也改過好幾次。但是不管制度怎么改動，目的就是為了營造一個更好、更舒適、更快樂的生活環境，讓公司的員工在這個大家庭里感受到我們是一個整體，從而更好的提高工作效率。
公司的安全設施：之前的時候我們也參加過這方面的培訓的，都是根據公司的實際情況編制的培訓內容，強調違章作業的危害及安全防范和發生事故后如何應急處理（包括逃生、報警、呼救等）以減少事故損失等，我相信經常發生工傷及其他安全事故的公司是沒辦法降低公司員工流失率的。
等等......
對于我而言，來到興達是我走出校園進入社會為之工作的第一家公司，對于我的整個職業生涯將會產生很大的影響。雖然來到了興達四個來月了，但這還是第一次參加針對新進員工進行的培訓。對我們來說真的是一個很難得的機會，公司花費人力物力還有寶貴的時間，來對我們進行培訓，以此讓我們能夠更好的適應公司的環境，了解更多有關公司的一切，這也是作為興達一員必須具備的一點。試問，如果有求職者或是企業問及我們一些有關公司文化的基本東西，如果你答不出個所以然來，那我們失去的將不只是這個求職者或是企業，最重要的是失去了求職者或是企業對興達的看好，因為那時你不是，你代表的是興達人力資源有限公司。這也讓我看到了公司對我們的重視，謝謝公司！
【關鍵詞】內部控制制度； 上市公司； 信息質量； 措施
2012年6月，河北證監局在石家莊召開轄區內46家上市公司內部控制規范培訓會，培訓會邀請了證監會會計部及有關方面專家就企業內部控制規范進行了詳細地講解培訓。河北證監局局長郭潤偉表示，中國證監會近期在上市公司治理方面出臺了一系列舉措，全面落實企業內控規范指引是提高上市公司治理水平的一項重要舉措，今年將在46家上市公司全面推行企業內控規范指引。我們通過對河北省46家上市公司的調查發現，內部控制的披露存在如下問題。
一、問題
1.各個公司內部控制的設計、執行及監督各有特色，其披露也各不相同。
就河北省46家上市公司而言，它們關于內部控制制度的完整性、合理性與有效性的說明就各不相同。河北宣化工程機械股份有限公司2011年度的內部控制自評報告包括：綜述、內部控制環境情況、內部控制活動、重點控制活動、總體評價五部分內容。河北省所有上市公司或多或少都對內部控制相關制度進行了披露，披露的內容范圍較廣，主要都集中在公司治理方面。
2.內部控制的理解還不盡一致。在深交所上市的公司對外公布了“內部控制制度”。內部控制是一個系統，“深交所”將其定義為一個過程，是嵌入各項具體經營業務過程的，而非一項具體制度。上市公司披露“內部控制制度”，會讓人感到有些困惑：到底披露的是公司所有業務流程的控制程序文檔，還是將內部控制理解成了一項專門工作，所披露的是對內部控制工作的組織安排。
3.未披露內部控制自我評價意見的公司中，大多在年報中對公司內部控制建立健全情況一筆帶過，或做了簡短描述如“建立了內部控制制度，產生了積極作用”等，其中較為典型的描述如：“……公司組織結構健全，設計基本合理，內部控制較為健全但不夠系統。……鑒于當前公司內部控制體系尚不具備系統性、可操作和評估性，公司本期不披露董事會對公司內部控制的自我評估報告和審計機構的核實評價意見。”
二、改進措施
（1）加強對內部控制信息披露的監管 內部控制的效果決定了上市公司財務信息的質量，所以內部控制信息對于投資者來說是一項重要的決策依據，證券監管部門應建立健全相關法規，加強對上市公司內部控制信息披露的監督和懲戒力度。對于上市公司拒不披露內部控制相關信息、不按規定的時間、形式披露內部控制相關信息以及披露虛假信息的行為應當進行嚴厲懲處，在處罰標準上可按同等性質的財務信息違法披露行為進行處理。（2）鼓勵上市公司自愿披露內部控制信息 與財務信息存在重大差別的是，內部控制信息對于不同的企業而言各有相異，COSO報告中也強調沒有任何兩家公司的內部控制系統是相同的，所以在除了制定規范規定上市公司所必須披露的內容之外，還應當鼓勵企業自愿披露內部控制信息，這樣也有利于建立良好的投資者關系。比如，可以引導相關機構進行內部控制、公司治理等方面的最佳年度公司的評選。自愿性內部控制信息披露是對強制性披露的補充和擴展，有關部門應因勢利導，積極鼓勵企業自愿披露內部控制相關信息，以滿足信息使用者日益增加的信息需求。（3）對上市公司內部控制信息的形式和內容做出統一和明確的規定
所以，證券監管部門應該對上市公司內部控制信息披露的形式和內容做出統一規范，這樣既便于上市公司進行披露，可以明確的知道應該披露哪些內容、如何披露，提高公司披露的完整性，又便于投資者了解、評價公司的內部控制，同時還可以方便其他人員如研究部門對內部控制的相關信息進行采集和處理。證券監管部門可以制定法定披露條款和自選披露條款，以及采取圖表形式，如果內部控制存在不完善的地方，還須指出其缺陷所在，從而方便投資者理解。
三、研究意義
首先，有利于從監管機構、上市公司本身、中介機構三個層次改進上市公司內部控制設置及其信息的對外披露質量水平。
其次，有利于地方經濟的健康發展。上市公司內部控制信息的準確披露，能夠為地方政府經濟及管理部門的正確決策提高準確的信息，避免因信息失誤導致其決策失誤，影響地方經濟社會發展。
完善、有效的內部控制體系可以對企業產生積極的影響，對外披露其內部控制信息，可以督促其查找、糾正控制缺陷、完善內控體系。上市公司內部控制的設置情況和信息的對外披露還可以增加包括財務報告信息在內的幾乎所有信息的可靠性和價值含量，這種信號反映在有效的資本市場上往往有利于資源配置的方向向這樣的企業傾斜，因此企業就更易于把握機會，實現企業戰略，增加企業價值。
參考文獻
[1]趙虹.我國企業內部會計控制制度的建設與完善[J].會計之友，2008 （1） .
關鍵詞：內部審計；獨立性
中圖分類號：D9 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2013）11015202
隨著企業的快速發展，內部審計在企業中的重要作用也不斷凸顯，內部審計工作也有了一定的發展。但自身的局限、所面臨的制度、政策和法律環境等的不完善，限制了企業的自我發展，內部審計存在一些問題。筆者以江蘇海寧玻璃科技股份有限公司（以下簡稱海寧公司）為例，對內部審計獨立性加以研究，該公司是一家專業玻璃切割加工及玻璃制品加工的生產型企業。
1 海寧有限公司內部審計獨立性存在的問題
根據調查，海寧有限公司在內部審計獨立性方面主要存在以下問題。
1.1 內部審計機構設置缺乏獨立性
海寧公司目前采用的是隸屬于高級管理層（即總經理等）模式。內部審計機構隸屬于高管層，由總經理主管，內部審計機構負責人向其報告內部審計工作。在此過程中未考慮企業本身的特點，只是機械地照搬套用國有企業的模式，內部審計機構難以對公司的財務和總經理的經濟責任、業績等進行有效的評價和監督，所以內部審計機構缺乏獨立性。
1.2 內部審計的范圍窄、層次低
海寧公司目前的內部審計范圍過于狹窄，不管從時間上還是空間上來看，內部審計的作用都沒有得到有效的發揮。從空間上來看，內部審計人員的主要任務是對財務數據的真實性、可靠性進行復核以及生產經營活動過程中進行簡單的監督。審計的主要對象是企業經濟活動中取得的原始憑證、記賬憑證、各類賬戶的明細賬、總賬及會計報表等相關財務資料。其工作主要集中在財務會計的核算領域而未深入到管理和經營領域，未體現出內部審計是代表“管理權”的審計這一特點和作用。此外，從時間上來看，目前事后審計是海寧公司內部審計的主流，公司幾乎不涉及事前控制，少數涉及事前控制的，也只是做表面文章，毫無任何實質性的作用。
1.3 內部審計部門人事安排不恰當
海寧公司在內部審計人員的人事安排上也存在諸多問題，首先較為突出的問題是海寧公司內部審計機構中的審計人員很大一部分由會計或管理人員兼任或由離退休人員或臨時調聘人員充任，這些人員在內部審計專業知識上都較為貧乏，難以很好地開展內部審計工作，無法準確地做出審計結論，嚴重影響了內部審計的獨立性。其次，內部審計人員的產生途徑還是由管理層任命，內部審計人員要對管理層負責，這種狀況導致了管理層完全支配著內部審計人員，內部審計人員自然無法獨立地開展內部審計活動，極大地影響了內部審計的獨立性和權威性，監督和評價職能無法發揮，嚴重影響了內部審計人員的獨立性。另外，海寧公司內部審計人員職責也不明確，處于混亂的狀態。
1.4 內部審計人員的綜合素質較低
內部審計人員的綜合素質包括業務素質和職業道德素質。
從業務素質方面來看，內部審計人員的業務素質主要表現在學識、經驗和能力三個方面。海寧公司業務素質存在的問題主要包括以下幾個方面：
（1）內部審計人員學歷層次較淺。
海寧公司內部審計執業人員的學歷階梯性變化較大，整體素質不高，學歷和專業構成了內部審計機構人員的整體素質。根據公司人事部門統計，現在公司內部從事內部審計的人員中大專生為73%，本科生為18%，研究生的比例為9%。這相對于我國企業的平均水平情況來看，還是比較高的，但是內部審計人員多為大專生，從正規財經院校畢業的大學本科生較少。具有豐富理論和實踐的高級人才就更少了，沒有專業的理論知識作為支撐，這些都無形當中影響了內部審計獨立性作用的發揮。
（2）內部審計人員專業構成單一，缺乏多元化的人才。
對比西方國家提出的人才專業構成的理想化模式，海寧公司內部審計人員專業大多集中在經濟管理類，其它專業相對貧乏，專業構成的不合理大大限制了內部審計的工作范圍，內部審計職能根本無從發揮。由于專業的先天性限制，導致了知識結構的缺乏，影響內部審計人員的執業判斷，從而影響了內部審計的獨立性。
從職業道德素質方面來看，海寧公司內部審計人員職業道德素質還不高。具體表現在以下幾個方面：
（1）內部審計人員在進行內部審計活動時，無法客觀、公正地反映經濟事項。
目前，事前計劃在內部審計活動中還比較少，大多數是根據管理層的意愿決定內部審計對象。例如，如果管理層要整治部門領導，則先讓內部審計人員去審計，專門找關于這個部門領導存在的問題，這種做法首先造成內部審計人員缺失獨立性，不能根據事實獨立地進行判斷，其次，內部審計人員也會喪失公正性，內部審計結論喪失權威性，使得內部審計工作成為個人爭權奪利的工具。在進行內部審計時根據管理層的偏見來決定內部審計工作的范圍和方向。這樣出具的審計報告說服顯然是沒有說服力和公正性的。
（2）內部審計人員不合規章要求參與影響其獨立性的審計任務。
在進行內部審計工作時，因海寧公司當前內部審計從業人員道德規范、審計范圍和審計權限沒有詳細制定，這些因素都使內部審計人員進行審計任務時獨立性受到不同程度的侵蝕。同時也損害了審計結論的嚴謹性。
（3）違反保密性原則。
海寧公司內部規定相關內部審計資料一概不得外傳，有少部分人員為了一己私利，泄漏企業財務資料和商業機密，收受來自企業競爭方的利益。
這種狀況表現出了海寧公司內部審計人員的職業道德沒有規范性且水平低下，嚴重制約了海寧公司內部審計事業的開展和執行，損害了海寧公司的經濟效益，加大了公司內部審計成本，也嚴重地危害了內部審計的獨立性。
2 海寧有限公司內部審計獨立性存在問題的對策
2.1 合理設置內部審計組織機構
根據海寧公司的實際情況，應采用如下模式，在董事會下設審計委員會，審計委員會成員由董事長、非執行董事、總審計長和非公司董事（外聘專家等）組成，其目標是幫助內部審計機構獨立于管理層，確保管理層履行應盡的責任。因此，審計委員會能使內部審計機構和內部審計人員減少顧慮，客觀、公正地進行審計活動。
2.2 擴大內部審計范圍
作為一個管理工具，內部審計可能涉及任何工作，因此，它的工作不限于檢查會計控制和記錄，它包括對財務、生產及數據處理系統的全面檢查和評價。對公司各個部門進行審計時，應考慮三個方面：第一，被審計部門所確定的工作任務是否明確合理，是否符合公司經營目標的需要；第二，被審計部門在工作中是否履行其職責，工作狀況是否良好；第三，被審計部門工作中存在哪些影響公司經濟效益的因素。
2.3 合理進行人事安排
合理進行人事安排主要從以下幾個方面著手：
（1）人員的配備。組織計劃是確定人員數量的關鍵，人員配備工作應該與企業組織機構及計劃目標工作協調一致，應注意人員配備是否以計劃為基礎；配備人員是否考慮了任命率、年齡、健康狀況等因素。同時，也應當根據企業內部和外部人才資源狀況，對人員需要量進行分析。外部環境和內部環境的影響因素也不容忽視，應考慮在內進行招聘、選拔、安置和考核。
（2）人員的選擇。選擇人員，特別是對主管人員的選擇，是管理過程中最關鍵的工作之一，因為它關系到人員質量問題。在進行內部審計人員的選擇時，一是要注意客觀地分析各個職位的要求；二是要注意評價各個職位的重要程度；三是要明確各個職位對所需人員應具備的素質；四是要采取正確的選擇方法；五是要特別注意對不同類型的人員進行區分。
（3）明確各類人員的分工。海寧公司是一個擁有近700名員工的大企業，內部審計的內容包含財務收支審計、成本審計與經濟合同審計、內部控制審計、經濟責任審計和經濟監督五個方面，而內部審計人員僅有23人，綜合素質還參差不齊，在很大程度上影響了獨立性的發揮。對于數量龐大的內部審計工作，充足的內部審計人員和合理的人員分工是發揮內部審計和內部審計獨立性對企業管理巨大促進作用的重要保障。
2.4 提高內部審計人員的綜合素質
提高業務素質和職業道德素質是提高內部審計人員的綜合素質的兩大途徑。一是提高內部審計人員的業務素質。主要從以下幾個方面著手：
（1）嚴格進行人才招聘。
海寧公司在進行招聘之前，要先制定詳細的需求計劃，對企業內部職位進行分析，確保企業擁有足夠具有勝任能力的人員。在面試時既要考慮應聘者的學歷，經驗以及以往的成果，還要考慮應聘者的道德素質和再學習能力，不僅要面試還要筆試。合理有效的招聘方式能夠保證企業擁有較高道德素質和專業勝任能力較高的人才。
（2）做好培訓和后續教育工作。
內部審計部門也必須重視內部審計人員的培養。內部審計人員應當通過持續的職業發展來完善知識結構，提高專業技能和其它方面的能力。所以，公司應當組織內部審計人員進行培訓，包括課堂培訓、導師制、現場培訓等。此外，也可對內部審計人員進行交叉培訓，使其熟悉整個公司的狀況。同時，因為不同的內部審計人員有著不同的背景和經驗，也可讓內部審計人員制定個人培訓計劃。
二是提高內部審計人員的職業道德素質。內部審計獨立性的有效發揮，不外乎取決于：高層領導的支持、組織中的地位、審計人員的素質、相關部門的配合。
其中，內部審計人員，是發揮內部審計獨立性的主體，所以，內部審計人員的素質，是內部審計獨立性能否有效發揮的關鍵。為了加強內部審計人員的責任感和獨立意識，首先應讓內部審計人員應明確職業道德規范包括哪些內容，使其從內心進行“自我約束”。
同時，可以制定薪資和獎懲方法作為輔助手段，良好的薪資對于提高員工的積極性具有重要意義。對于在海寧公司內部審計部門中表現好的員工要進行獎賞，這樣有利于提高員工的滿意度、積極性和歸屬感。對于表現差的要進行懲罰，應視問題的嚴重程度承擔相應的審計責任，并切實落到實處，以強化內部審計人員的主動性和獨立性。以此將海寧公司不予姑息的信息傳遞給員工，可以從反面加強對員工的內部審計道德規范的教育和良好品格的培養。
提高員工的職業道德素質要從“硬性規定”和“軟性約束”兩方面雙管齊下，確保其在進行內部審計工作時保持實質上的獨立性。
參考文獻
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[關鍵詞]證券公司；內部審計；問題；措施
經過20余年改革與發展，中國證券公司已取得全球矚目的成就。據報道，中國證券業2006年上半年收入231億元，純利123億元，中國證券業在近年將會實現盈利，扭轉前幾年的虧損局面。但中國的證券業還處在非常關鍵的階段，資本市場的發展任重而道遠。中國證券市場持續低迷，投資者對資本市場缺乏信心，尚未形成完善的、穩定的運營機制。為了維護廣大投資者的利益，監管部門應重視對證券公司的審計監管，而證券公司更要加強內部審計，以保證資本市場和市場經濟健康與持續地高效運行。
一、加強證券公司內部審計是經濟穩健發展的迫切需要
證券公司屬于高風險行業。近幾年，中國證券公司已出現透支挪用資金、法人投資者以個人名義炒股、編報虛假申報材料、出具虛假證明文件等一些違法、違規行為。2002年以前，我國高風險證券公司被處置還屬于個案，2002年8月以后，由于市場低迷，證券公司連續幾年出現全行業虧損，多年積累起來的風險集中爆發，因重大違規行為受到處置的證券公司數量急劇上升。到2006年7月，不足4年時間就有34家高風險證券公司被處置，證券公司面臨行業建立以來的第一次系統性危機。在證券違法犯罪案件中，證券經營機構的違法、違規行為超過半數，顯示在證券公司取得良好經營業績的同時，自身的內部控制有待優化。在這樣的背景下，2008年4月23日，國務院總理簽發國務院522、523號令，《證券公司監督管理條例》、《證券公司風險處置條例》。
21世紀國內證券公司正面臨前所未有的發展機遇，同時在重新“洗牌”中經受到嚴峻的挑戰。如何防范和化解風險，既是監管機構必須考慮的問題，也是證券公司不能回避的責任。《證券公司內部控制指引》第133條規定，“證券公司應設立監督檢查部門或崗位，獨立履行合規檢查、財務稽核、業務稽核、風險控制等監督檢查職能；負責提出內部控制缺陷的改進建議并敦促有關責任單位及時改進。”約束、自律作為證券公司獲得良好信譽的前提，也是券商在激烈的市場競爭中穩操勝券的法寶。證券公司內部審計是對公司經營活動全過程進行的監督，目的是防范風險，糾正違規，加強內部控制，保障證券公司健康發展。證券公司的內部審計部門對于公司的規范經營負有重要責任，內部審計職能的發揮程度直接影響證券公司的長期生存與穩健發展。因此加強內部審計工作已成證券公司當務之急。
二、我國證券公司內部審計現狀與問題
目前，證券公司普遍設立了內部審計部門，但內部審計工作現狀與其重要性并不相適應，內部審計還遠沒發揮其應有作用，體現在以下幾個方面：
(一)審計范圍有限，未覆蓋到各部門、各環節。證券公司內部審計部門應實施全方位審計，但從目前情況來看，審計范圍并沒有覆蓋各部門、各環節。例如，有的證券公司只注重對營業部和分支機構業務活動的合規性、合法性的監督，而未涉及到對公司總部的重點業務部門和職能部門的審計，如投資部、資產管理部、財務部等。有的證券公司雖然開展了針對這些部門的審計，但在審計實施及出具審計報告時有所顧忌，不能客觀反映真實情況。總體來說，內部審計部門代表公司對下屬營業部的稽核審計工作比較容易開展，對總部其他同級部門或投資部等重要部門實施審計則有一定難度。
(二)內部審計重視財務、淡化管理。證券公司屬于資金密集型行業，在運轉過程中極易發生各種風險，近年以來被處置的高風險證券公司數量之多史無前例。而我國證券公司的內部審計大多將主要精力放在財務數據的真實性、合法性的審查及監督上，審計的對象主要是會計報表、賬簿、憑證及相關資料，內部審計的職責集中在“查錯防弊”上，很少對公司管理做出分析、評價和提出管理建議。事實上，證券公司發生或產生錯誤與舞弊等問題不限于財務部門，更多的是在經營管理過程中，內部審計部門的職責也并不僅限于“查錯防弊”。把審計重點局限于財務數據的真實性上，不利于發揮內部審計部門的作用。
(三)重事后檢查，輕事前、事中控制。內部審計部門在事后監督檢查，主要是財務數據的檢查方面比較到位，而在事前和事中控制方面所起的作用還遠遠不夠。事后檢查只能發現已經發生的問題，而如何防微杜漸、亡羊補牢才是問題解決的關鍵。嚴格來說，制定、執行制度并不是內部審計部門的主要工作，但內部審計人員由于工作的關系，可以深入基層，掌握第一手的資料，有機會了解內部控制方面的薄弱環節，針對審計中發現的問題，可以在制度的制定和執行方面提出合理的建議。由于各方面的原因，證券公司內部審計重在事后發現問題，忽視了對可能產生的風險或不安全隱患的防范與分析，對于事前、事中控制的關注遠遠不夠。
(四)內部審計技術落后，審計效率不高。綜合治理后，證券公司規模不斷擴大，業務種類不斷增加，證券公司內部審計的工作量也越來越大。而部分證券公司審計手段比較單一，基本上還是采用現場審計方式。證券公司規模擴大后，高素質的內部審計人員數量不足以及財力、物力的限制，使得內部審計的廣度和深度都不夠，甚至會影響到審計報告的及時性。現有審計手段遠不能適應業務活動的節奏和風險控制的要求，審計效率不高，嚴重制約了內部審計監督評價和提供增值服務的作用。三、影響證券公司內部審計工作的制約因素
(一)內部審計部門缺少應有的獨立性。獨立性是內部審計的靈魂，也是內部審計工作的必要條件。內部審計人員只有具備應有的獨立性，才能客觀地實施審計，才能作出公正的、不偏不倚的評價。國際內部審計師協會在《內部審計職業實務標準》中，對內部審計機構的組織地位作了明確規定，核心內容有3條：內部審計機構應置于組織內部的較高層次，內審機構的獨立性和權威性的強弱，主要取決于其隸屬關系和領導層次的高低，領導層次越高，獨立性和權威性越高；內部審計部門負責人應直接向組織內的最高決策層負責并報告工作，從而保證內部審計活動的實施；內部審計活動不受其他職能部門或個人的干擾。同時，按照規定證券公司內部審計部門應當對董事會負責，獨立于證券公司其他部門，對公司所有部門、所有環節實施監督。實際工作中，內部審計部門雖然名義上歸董事會領導，與內部其他部門處于基本平級的地位，內部審計人員的績效考核與晉升等還要受制于公司其他部門。內部審計部門獨立性的缺失必然會導致審計范圍受到限制。
(二)對于內部審計職能的認識急需深入。國際內部審計師協會重新修訂并已于2002年1月1日起正式實施的《內部審計職業實務標準》，將內部審計定義為：一項為了增加價值和改善運營所進行的獨立的、客觀的確認和咨詢活動。它運用系統化、規范化的方法來評價和改善組織的風險管理、控制及公司治理過程的有效性，幫助組織實現其目標。新定義中突出內部審計的“咨詢”、“增加組織的價值”和“改善組織的風險管理、控制及公司治理”功能。這種內部審計不同于傳統的“監督導向型”內部審計，而被稱之為“服務導向型”內部審計。從現實來看，證券公司內部審計人員多是在實踐中摸索和成長起來的，內部審計的理論基礎并不扎實，對于內部審計職能的認識不夠全面。在審計過程中，內部審計部門往往重監督評價，輕控制和服務。主要審計力量集中在財務數據的事后檢查方面，對于內部控制的監督評價不夠重視。在為公司經營管理提出建議，發揮服務職能方面的作用非常有限。
(三)非現場稽核手段應用不夠充分。證券公司目前內部審計手段還比較落后，基本上采用現場稽核方式。綜合治理完成后，證券公司數量減少，規模擴大，營業網點不斷增加，證券公司內部審計的工作量越來越大，傳統審計手段已經不能滿足新形勢的要求。近年來，證券公司逐漸建立了集中的交易監控系統和集中的財務監控系統，通過將交易監控和財務監控連通運作，實現了交易數據和財務數據的互相核對。環境的改變為非現場稽核審計的實施提供了便利的條件，非現場稽核手段應用不充分影響了內部審計的效率和效果。非現場稽核成為了證券公司在現階段的一項重要而迫切的研究課題。
(四)內部審計人員素質較低，復合型人才匱乏。目前，我國大部分證券公司還沒有建立完善的準入標準和考核機制，內部審計人員的崗位要求不明確，難以保證內部審計隊伍的素質。內部審計是一項政策性強、涉及面廣的工作，內部審計人員不僅要通曉財會知識、審計理論、法律知識，還必須掌握電腦知識，并具有較強的綜合分析能力及文字表達能力。當前相當一部分內部審計工作人員缺乏必要的電腦知識，業務知識面較窄，加上日常工作相當繁忙，缺乏專業培訓，專業能力下降，不適應新形勢下內部審計工作任務要求的需要。內部審計人員素質不高，缺乏復合型人才，影響了內部審計作用的有效發揮。
四、改進我國證券公司內部審計工作的若干措施
(一)提高內部審計機構的獨立性。內部審計機構只有獨立于其他職能部門，并在證券公司內部位于比較高的層次，才能確保內部審計意見、結論和建議的公正、客觀、權威和有效，真正發揮公司最高決策層的參謀和助手作用。為保證證券公司內部審計的獨立性，不僅是名義上，實質上內部審計機構也要置于董事會或監事會領導下，內部審計機構應當直接對董事會或監事會負責并報告工作。內部審計機構負責人任免，內部審計機構和人員的評價與考核，要直接由董事會或監會事決定。內部審計機構的年度審計工作項目計劃、人員計劃及財務預算要提交最高管理層和董事會備案。內部審計機構每年一次或在必要時多次向最高管理層和董事會提交工作報告。
(二)全面發揮內部審計職能與權威性。內部審計作為證券公司治理結構中監督、反饋系統的核心，客觀上要求內部審計為公司提供一種獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經營。如果內部審計仍局限于傳統的財務審計，就無法滿足這個要求。因此，內部審計的工作重點必須從傳統的“查錯防弊”轉向為公司內部的管理、決策及效益服務。內部審計的職責應從審查和監督向評價與咨詢方面拓展，其作業范圍不應當局限于財務領域，而應擴展到公司經營管理的各個方面。
(三)充分利用非現場稽核審計手段。限于現場審計的成本、人力等方面的制約，現場審計和檢查的頻率不可能很高，一般一年一次或者更長，這種頻率目前無法滿足風險管理的要求。隨著證券公司各項業務電子化、網絡化程度提高，內部審計部門可以通過采集被審計單位柜臺系統、財務系統、日常監控系統以及被審計單位歷年審計的歷史數據等信息，借助內部網絡查詢、篩選、記錄、分析等，對被審單位實施非現場稽核審計。覆蓋全面的公司內部網絡，可為有效地利用信息技術手段對證券公司營業部開展非現場稽核審計創造條件。
利用信息系統手段可以在以下幾方面進行非現場稽核。首先，可以利用各種監控系統作為現場審計的輔助手段。在實施審計之前，可以利用公司內部網絡，對于被審計單位的情況進行事先分析，確定審計重點，這將大大節約現場審計的時間，提高內部審計的效率。其次，可以利用內部網絡以及各監控系統進行專項稽核審計，對于業務和財務的一些專項檢查，不必親自到現場審計，通過各內部系統就可以得到所需的數據和資料。另外，根據內部審計需要，一切可以在非現場審計的數據和非數據信息都可以根據需要納入非現場審計系統。
(四)建設德能兼優的高素質內部審計隊伍。首先，要制訂內部審計人員任職資格標準。內部審計人員在思想上，要有很強的敬業精神，恪守客觀、公正、廉潔的原則；在專業上，要有扎實的基本功，熟悉證券知識和公司開展的各項業務操作流程，掌握金融法規政策及公司內部規章制度，熟練運用電腦的基本技能。在能力上，要有敏銳的觀察力、判斷力和文字表達能力，同時還要有良好的溝通能力，以便于跟公司各部門及分支機構進行交流與合作。其次，要改善內部審計人員結構。由于內部審計領域的擴展和審計層次的提升，原來單純的財務人員結構已不能適應內部審計工作的需要。內部審計部門不僅需要財務會計專門人才，也需要具備經濟學、管理學知識的專門人才。因此，必須要配備實踐經驗豐富、業務水平較高的企業管理、經濟法律、信息技術等方面的專業技術人員，建立一支知識結構多元化的內部審計隊伍。再次，還要加強對內部審計人員的后續培訓工作，使內部審計人員及時更新知識，掌握新的技能和方法。重視和加強包括會計、審計在內的各相關專業知識的培訓，使內部審計人員具有較為廣博、堅實的專業知識基礎，其能適應和處理不同類型業務及復雜問題，從而為決策者提供更多更好的意見與建議。為實施非現場稽核以及遠程審計的需要，尤其要加強審計人員計算機知識與技能培訓，全面提高審計人員計算機審計水平，培養一支具有一定的業務審計水平，又掌握計算機審計等技術的復合型審計人才隊伍。
參考文獻：
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關鍵詞：信托公司 內部控制 風險管理
一、信托公司建立內部控制與風險管理體系的意義
（一）內部控制和風險管理體系是信托公司賴以生存的基礎
由于信托公司的特殊身份，委托人基于對信托公司的信任將財產委托給信托公司管理，信托公司是以受益人利益最大化為目標。如果信托公司沒有完善的內部控制和風險管理體系，一旦遇到經營風險，將會給受益人帶來巨大的損失，同時也將喪失委托人對信托公司的信任，這些都與信托的設立初衷相矛盾。因此，信托公司應當建立完善的內部控制和風險管理體系來防范和控制金融風險，維護委托人的利益。
（二）內部控制是監管部門對信托公司監管評級的重要內容
中國銀監會將內部控制作為信托公司監管評級的要素之一，通過此要素評價信托公司內控體系的適當性及有效性，旨在引導信托公司強化內部約束機制，牢固樹立風險管理理念。
二、信托公司內部控制和風險管理體系建設的基本原則
（一）全面性原則
內部控制應覆蓋信托公司的各項業務活動、各個部門及各階層的職員，并針對業務處理過程中的關鍵問題控制點，將內部控制活動滲透到決策、執行、監督等各個經營環節，在公司內部實行全過程、全員性的控制，不能存在內部控制活動的空白和漏洞點。
（二）重要性原則
信托公司在對各項經濟業務活動實施全面控制的基礎上，應當根據自身經營特點，從業務活動的性質和涉及金額兩個方面考慮是否需要重點內部控制，要有針對性地關注重要的業務領域和可能面臨較高經營風險和財務風險的業務活動，確保重要的業務環節不存在控制缺陷。
（三）制衡性原則
信托公司在織織機構、崗位設置和權責分配應當合理并符合內部控制的基本要求，即滿足不相容職務相分離的原則，確保不同部門、崗位之間實現相互制約、相互監督。橫向而言，完成某個環節的工作需來自彼此獨立的兩個部門或人員的協調運作、相互監督及制約；縱向而言，完成某個工作需要經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位環節，以使下級受上級監督，上級受下級牽制。
（四）適應性原則
隨著信托公司內外環境的變化，一些原本執行效果較好的控制制度，可能會隨著環境的變化而失效。因此，內部控制應當具有前瞻性，應當隨著國家法律法規、政策制度等外部環境的改變和公司經營戰略、經營方針、經營理念等內部環境的變化及時進行相應的修改或完善。
（五）成本效益原則
信托公司的內控設計應當與公司的經營規模、業務范圍和風險特點相適應，以適當、合理的成本實現有效控制。在內部控制的設計時一定要考慮控制投入成本和控制產出效益之比，應從整體利益角度來綜合判斷某項控制是否符合成本效益原則。
三、構建信托公司內部控制和風險管理體系的舉措
（一）組織內部控制培訓，提高風險管理意識
內部控制和風險管理體系在信托公司的推行將遇到一些阻力，因為大多數信托公司存在較大的業績考核壓力，嚴格推行內部控制及風險管理將使會喪失部分業務，因此，信托公司必須首先組織全體員工進行全面系統的培訓，使員工切實感受到內部控制和風險管理對信托公司生存和發展的重要意義，并積極主動地參與到內部控制和風險管理體系建設工作中。
（二）健全公司規章制度，增強公司執行力
雖然一些信托公司在業務管理方面擁有比較完善的制度，但是確沒有真正有效的執行，對制度重視程度不足、執行不到位，這樣將無法達到內部控制應有的效果。因此，信托公司要科學調整公司組織架構，明確員工的職責范圍，并加強內部審計等部門的日常檢查工作，定期對各崗位人員的工作進行考核，不斷加強制度的執行力，使內部控制和風險管理體系有效運行。
（三）增強信托公司風險管理體系的科學性
信托公司業務具有跨市場、跨行業、跨產品的特征，其所面臨的風險也較為復雜，普通的風險評管理體系不能滿足信托公司的風險管理需要。因此，信托公司應當分層次建立嚴密的風險管理體系，采用現代風險管理的量化技術建立風險量化模型進行測試和評價風險，建立動態化的風險識別、評估、應對體系，切實提高風險評估管理體系的科學有效性。
（四）注重內部控制和風險管理體系專業人才的培養
當前，很多信托公司內部控制和風險管理體系的建設主要依賴外部專業人才，公司內部欠缺既熟悉信托業務又懂內部控制和風險管理體系建設的專業人才。人才是保證信托公司內部控制和風險管理體系建立和完善的根本，因此，信托公司必須加強對公司內部專業人才的培養，讓公司內部熟悉業務的員工參加到內部控制和風險管理體系建設工作中。
四、結束語
隨著信托業的不斷發展，近幾年信托公司獲得了良好的發展前景，但是仍然面臨著較大的經營風險。不斷完善并執行信托公司內部控制和風險管理體系，才能保證信托公司健康發展，促進經營戰略的實現。
參考文獻：
[1]楊華.財務危機預警接型中的非財務指標應用研究[J].財會通訊，2014， 5： 31-32
[關鍵詞]內部審計；供電公司；風險；防控策略
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2017）22-0073-01
經濟新常態的下的供電公司不斷面臨著調結構、轉方式的艱巨挑戰，加上公司面臨的經濟環境日益復雜，對公司內部的財務審計也提出了更加嚴格的要求。因此深入分析供電公司內部審計系統中存在的弊端，并采取相應的風險防控措施，可提升公司的審計風險防控水平，同時促進公司的可持續發展。
一、內部審計風險概述
內部審計風險指的是由于公司審計人員工作時的疏忽或者是私下減少工作程序而造成的公司財務出現問題，公司本身的管理制度和財務規劃漏洞等也是造成不合格審計報告的原因之一。由于以上原因造成的審計報告未能反映出公司審計單位的實際情況，致使相關決策者依此做出錯誤的判斷帶來的經濟損失，相關內部審計人員需承擔責任。企業內部審計風險具有以下特點――客觀性、持久性、可控性、特殊性、隱蔽性。
客觀性指的是公司內部客觀存在的審計風險問題，由于企業本身的地位、規章制度、經營管理、部門架構設置等都決定了內部審計風險是客觀存在的。不同于社會審計機構可以自主選擇審計的項目，內部審計則必須按照所在公司的制度進行審計，且審計對象不論內控、經營管理或者會計工作薄弱就拒絕審計。隱蔽性指的是由于審計報告出現差錯造成的問題不會立刻給企業帶來經濟損失。可控性指的是公司內部審計工作人員可及時采取相應的措施來緩解審計報告出現帶來的問題，適當控制風險。
二、供電公司內部審計的風險
1、公司內部控制制度不完善
很多供電公司普遍存在經營管理隨意化，內部控制力度不足，因此容易造成公司內部審計報告出現錯誤或者差錯的風險。例如有的供電公司在進行營銷財務劃歸時期，內部的財務內控管理就會變的松散。造成后期審計人員審計電費經費管理時，發現資金被挪用，并且存在賬外電費賬戶的現象。
2、績效指標不合理
目前大部分供電公司在內部都會模擬電力市場運營機制，從而為公司的內部單位設置相應的指標，并進行考核，用功效來決定考核結果。供電公司一般的任務指標有：成本、售電量、利潤率、線損率等。然而很多供電公司的下管單位為了能夠達到績效考核要求，不經合理計算，直接向下分派指標任務，更有甚者直接修改相關的財務數據（調節電量、提前抄表、擠占成本、突擊花錢）等，最后造成財務數據混亂，增加會計工作難度。供電公司內部審計工作人員在開展工作時還需對這些數據進行核算，導致工作量大大加大，審計風險也隨之增加。
3、公司內部審計方式不當
目前，我國還有很多供電公司采用的仍然是傳統的審計方式，就是指只審計公司賬單、財務管理以及記賬憑證等的規范性，審計職能具有局限性。在審計過程中很少采用風險導向審計的方式，往往采用的是判斷抽樣審計而沒有應用統計抽樣技術，造成很多公司內部審計工作的隨意性和主觀性現象較嚴重。不適宜的審計方法會造成審計結果的偏差和錯誤，最后引起內部審計風險。比如供電公司在進行抄表審計工作時，只是隨機抽查了少量用電客戶的資料，并沒有對資料的真實性和來源進行仔細審查，最后造成審計結果誤判。
4、公司內部審計工作人員綜合素質較低
風險導向審計是現在內部審計方法的主要發展方向，但是該審計方法對審計人員的綜合素質要求較高，需要相關工作人員在具備良好的審計和財務知識，豐富的實踐經驗的同時，還要對公司以及本行業的管理和業務工作流程。所以目前綜合素質較高的專業風險導向審計人才比較稀缺。此外供電公司對審計人員的培訓主要偏向傳統的審計方式，難以滿足風險導向審計的嚴格要求。
三、審計風險的防控策略
1、轉換工作理念
將公司內部審計工作的重點從財務審計向風險導向審計轉移，供電公司內部審計的工作重點是：運用全新的戰略管理理念，深入分析公司的內外部環境。根據風險評估結果制定出詳細的審計計劃，并且和公司當年的經營計劃和戰略規劃相一致，客觀評估公司實際運轉情況、財務管理、風險管控和財務績效考核結果，并在此基礎上提出相應的防控措施。
2、采用先進的審計方法
隨著公司內外部環境的不斷變化，傳統的內部審計技術和方法已經不能適應現今審計工作的需求。因此運用先進的風險導向審計的技術方法已是大勢所趨。因此供電公司審計工作人員應在學習先進的審計技術方法的同時，還需要信息化的審計方式，比如利用計算機進行數據挖掘，充分分析數據而獲取數據背后的蘊含的信息，從而有效地控制審計風險。此外在風險導向審計工作實際實施過程中，需要熟悉公司的內控環境，從而在此基礎上做出評估，估算出風險等級制度，再采用統計抽樣審計方法，來降低公司內部審計的風險。客觀評估供電公司的風險預控能力、自身存在的固有風險等因素，界定實質性的測試重點，來保證及時發現公司內部的審計風險，從而采取有效的措施進行預防和控制。
3、完善公司審計工作環境
健全公司內部的審計制度，改進工作環境，完善審計質控。例如積極構建項目質量管控以及整體質量管控的審計控制系統，再根據公司自身的管理制度、組織、架構設置以及其他風險因素，建立并嚴格執行高效的炔可蠹浦士鼗制。嚴格執行審計工作底稿的復核工作，根據實際情況，制定相應的一級、二級審計復核制度，最大限度地降低主觀因素造成的審計錯誤。
四、結語
總而言之，要提升供電公司內部審計風險的預防和控制能力，就需要深入分析公司審計工作中存在的問題，轉換工作理念，與時俱進，制定出相應的防控策略，促進供電公司的可持續發展。
參考文獻
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【關鍵詞】內部稽核 內部控制 公司治理
一、壽險公司目前內部控制制度存在的問題
1、領導層認識不到位,內部控制重視不夠。一些壽險公司管理者把內部控制建設理解為各種規章制度的制定和匯總,認為做了建章立制工作就等于建立了內控機制,沒有把內部控制建設作為公司內部治理的基礎性工作加以重視,把公司治理與內部控制建設混淆,有的甚至把內部控制建設與發展和效益對立起來。于是導致傳統保險業務沒有制訂計量識別的標準,新型保險業務開辦的同時又沒有及時建立起風險管控機制,使得內部制約出現斷層,等到出現了問題才去尋求控制措施,已經于事無補。
2、有章不循違章操作,內部控制陷入盲區。由于在上傳下達中各級管理者對內部控制制度理解的扭曲和打折扣,以及執行者的責任心、自覺性和落實力度不夠,致使不少壽險公司在內控制度的執行和落實過程中有章不循、違章操作,使內控制度本身的約束力和威懾力大打折扣,導致保險違規違法案件頻現。同時由于一些壽險公司重效益、輕制度,片面追求經營業績,只注重在發展業務上下功夫,而忽視了對制度執行的監督檢查,造成內控陷入“盲區”,造成利潤的最大化和內部控制制度執行的矛盾和沖突。
3、缺乏有效監督約束,內部控制流于形式。各家壽險公司制定的規章制度和辦法不少,但單位負責人的經濟活動從內容到形式幾乎都游離于內部控制之外,不存在監督,或者放棄了監督,形成較大的風險隱患。而且由于機制的原因,目前很少有人對權力范圍內的業務行為造成的風險承擔責任。事實證明,一些壽險公司目前存在的一些重大違規違紀甚至違法行為,多數是因為缺乏對領導的監督制約措施,以及治理人員違規越權造成的。
4、員工培訓相對薄弱,內部控制未入人心。疏于對員工思想政治、職業道德、法律法規等方面的教育培訓,使不少員工對內控制度不熟悉、不了解,在執行過程中產生無所謂的思想,也是造成近年來壽險公司差錯事故、違規違紀案件頻發的重要原因之一。此外,公司綜合處理業務系統、信息系統和其他新系統投入使用以及陸續升級,相應規章制度未能及時更新,仍沿襲以前的內控制度。當各種新情況、新問題接踵而至的時候,業務培訓和業務輔導又發生脫節,相應業務文件、制度及辦法傳遞相對遲緩,使部分營業網點的內控和經辦人員產生抱怨情緒和逆反心理,從而工作不扎實、不細致,工作質量不高,影響了內控效率,導致客戶投訴現象時有發生。
二、內部稽核與內部控制的關系
1、內部稽核的主要內容。根據國際內部稽核協會IIA(1999)的定義:“內部稽核是一種獨立客觀的確認及咨詢活動,用以增加價值及改善一個組織的運營。它協助一個組織通過系統化和規范化的方法,評估及改進風險管理、控制及治理過程的效果,以達成組織的目標。”現代企業內部稽核工作主要包括:財務收支控制活動稽核、經濟責任控制活動稽核、經濟效益控制活動稽核、內部控制制度及控制活動有效性評估、明晰產權的稽核、其他專案稽核等主要內容。保險公司內部會計稽核包括涉及直接與財產保護和財務記錄可靠性有關的所有方法和程序。內部稽核的職責包括:評估會計、財務及其他業務活動的控制是否符合充分、有效、經濟的原則;激勵各階層對企業政策方針及作業程序的執行,并考評其遵行程序;保障資產安全,避免資源的不經濟使用;增進企業會計、統計與其他業務資源的可靠性;評述各部門的績效;針對現狀,提供改進作業與增進效能的建議。
2、內部稽核與內部控制的關系。(1)內部控制與內部稽核是公司治理的基礎。就企業的營運而言,內部控制和內部稽核是“一體的兩面”,一是自省,一是外檢。作為內部控制制度,是公司經營管理層的自發;而內部稽核則是獨立于各項經營管理控制活動之外,是對其他各項內部管理控制過程與結果的一種再控制。公司治理的主要目的之一在于強化企業的內部控制與內部稽核監督機制,并加強企業財務信息揭示功能,以提升企業整體競爭力。內部控制制度需靠全體員工的配合與執行才能發揮應有功效,這其中就應賦予各部門主管制度落實執行的管理之責,應建立各部門對日常制度的執行效益,建立評估及檢查機制,這樣才能規避潛在風險的發生。當內部控制與內部稽核制度建立完善后,公司的財務報導質量自然就會提高,公司的治理與經營可以由人治管理邁向制治管理的境界。
(2)內部稽核是內部控制的重要組成部分。內部稽核監督位于內部控制整體架構最頂端的重要位置,是內控系統的特殊構成要素。內部稽核在內部控制中雖屬于監控要素范圍,但其自身就是一種控制,是內部控制不可或缺的重要一環,是內部控制執行成效的評估機制,屬于內部控制中的“自我控制”部分。它按照內部控制的目標要求,通過內部控制制度為其制定的稽核程序和方法及要完成的任務、達到的目標,協助單位最高管理者監督內部控制政策和程序的有效性,根據評估、修訂過程及異常事項的持續改善來建立優質的控制環境。
(3)內部稽核是對內部控制的再控制。內部稽核的范圍包括全盤作業活動,并不限于傳統的財務或會計事項,它在組織與作業上都具備超然、獨立的地位,它獨立于各項經營管理控制活動之外,代表管理階層對整個企業內部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行客觀評價,是對其他各項內部管理控制過程與結果的一種再控制。
(4)內部稽核和內部控制密不可分。內部稽核和內部控制對于企業風險管理而言是相輔相成、缺一不可的。沒有健全的內部控制制度作基礎,內部稽核活動就無法開展;沒有良好的內部控制,會計、財務信息會出現失真,管理人員責任會不明確,企業經營管理會出現混亂現象等,不但影響內部稽核工作績效,同時更加大內部稽核的風險,從而制約了內部稽核的發展。同理,內部控制需要內部稽核,沒有內部稽核對內部控制設計的健全程度和運行的有效程度的評審和進一步完善強化內部控制的建議,內部控制也只能原地踏步,造成與現實不符、效果不佳、甚至形同虛設,或因內部控制的局限性,給不法之徒以可乘之機,造成控制活動異常或導致失控。
三、加強內部稽核,完善壽險公司內部控制制度的措施
1、以風險為導向,加強對內部控制及業務流程的稽核。通過開展內部控制評價,確定各壽險公司的內控管理水平和各種業務的風險程度。在此基礎上,確定稽核重點、稽核頻率和程度,有針對性地開展內部控制制度執行情況的檢查,并重點對內部控制的環節進行稽核,及時發現內部控制的疏漏,對稽核中發現的問題從制度規定、經營機制等方面認真查找原因,挖掘出隱藏在問題表象后面的經營管理“盲區”。
2、利用計算機稽核軟件開展現場稽核,提高稽核的效率和質量。利用計算機專用稽核程序和方法對數據庫中各種賬簿進行審查分析能夠有效提高工作效率。運用計算機稽核,不僅數據來源全面,而且可以查詢到每個網點、任意時間的數據,使稽核范圍、覆蓋面得到有效擴大,有利于提高稽核工作的全面性及工作效率,有利于降低稽核成本。同時,還通過計算機稽核捕捉一些可疑科目,如損益、存款等科目敏感日期的賬戶異常變動,為現場稽核提供抽樣依據,增強稽核監督的針對性和威懾力。
3、開展“參與式”稽核,增強內部稽核工作的有效性。采用“參與式”稽核方式的內部稽核就是指在確立稽核項目前,內部稽核部門與從有關業務部門中抽調出來的從事該項業務的人員一起,共同對主要經營項目的管理過程進行風險評估、風險定性,以確定稽核的內容、范圍、頻率,從而使內部稽核更有的放矢。在整個稽核過程中,稽核人員與被稽核單位共同分析發現的問題和其形成的后果,探討其產生的原因,商定可行的改進措施。在出具的稽核報告中,不僅僅是指出問題,而是著重指出問題產生的原因和可能造成的后果,并提出建設性的改進措施。這種“參與式”的稽核,既能夠突出稽核的重點,也能夠增強內部稽核工作的有效性。
4、加強對內部稽核人員的培訓工作,提高稽核人員素質。目前大部分公司僅有兼職內部稽核人員,無法保證內部稽核工作的正常開展。稽核工作的特殊性決定了稽核人員必須有較高的業務素質。各壽險公司應建立稽核人員后續培訓制度,組織開展培訓,以保證稽核人員的專業勝任能力。對內部稽核人員的培訓可采取培訓與自學相結合的措施。首先,要進行系統性的業務培訓;其次,要鼓勵內部稽核人員通過自學參加社會考試,取得注冊會計師、注冊內部審計師、注冊信息系統審計師等執業資格。
5、強化稽核部門自身建設,提高稽核工作質量。一是健全規章制度,規范稽核操作規程;二是加大后續稽核力度,切實提高稽核成果的運用程度;三是實行稽核人員準入制度,建立稽核機構和人員的激勵機制,使稽核人員責、權、利相結合,從而調動稽核人員的工作積極性,充分發揮其應有的作用;四是完善稽核工作制度,規范操作程序,建立健全考核機制,加強考核,保證稽核工作的順利開展;五是實行稽核責任追究制,建立稽核項目主審負責制,明確稽核風險。
6、拓展內部稽核的范圍,提高稽核質量,從整體上推進壽險業經營水平和經濟效益。要以經濟效益為導向,努力探索壽險公司經濟效益稽核的方式方法,將過去那種以合規性稽核為主的模式逐步過渡到以“管理+效益”稽核為主的模式,從而促進壽險公司加強資本約束、完善風險管理、提高經濟效益,從整體上推進行業經營水平和經濟效益,同時達到提高內部稽核附加值的目的。
(注:本文系湖南省科技廳軟科學研究項目《壽險公司內部會計控制規范與監管技術》階段性成果,課題編號:2008zk3190。)
【參考文獻】
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關鍵詞：物業管理；內部控制；建議
對于物業公司來說，收入、成本、費用構成物業公司財務管理的主要方面。主營業務成本是成本控制的重點，同時管理費用也應重點控制。在物業公司財務管理模式不斷優化的今天，雖然成本費用的控制對企業的發展產生了積極影響，但依然有很多不足之處。筆者以某集團化物業企業為例，對其成本費用控制的現狀進行描述和分析，找出問題，針對問題提出對應的改進措施，希望能夠通過個例來總結出一個適用于物業公司內部控制的方法，推動物業企業內部控制不斷完善。
1物業公司內部控制存在的問題
1．1收入
物業公司收入來源多為物業費收入、多種經營收入、代收代繳水電收入等，收入方式較為單一，且物業費、水電等受物價局的影響，收費標準低且多年不上漲。①制度建設不健全，導致物業費減免隨意。②多種經營多為共有收益，存在輿情。③信息化程度低，為企業造成損失。代收代繳水電，受政府政策的影響，一般為無差價銷售或小幅加價銷售，盈利的金額較少。項目財務在日常收費過程中，多運用財務軟件和財務系統進行收費，因為各系統之間關聯性差，存在私自收費現象，營私舞弊和私設小金庫現象嚴重。
1．2成本
物業公司成本組成主要有人工成本、物料成本。物業公司主要從事保潔、綠化、安全的服務，隨著物業公司規模的不斷擴大，人員分散，管控難度較大，所以人工成本難免存在“吃空餉”的現象，對于保潔、綠化等多采用招投標的方式來進行管控。①招標采購過程流于形式，過程文件存在缺失，沒有對招標采購過程進行有效管控。②采購無計劃，質量不合規，造成資金浪費。
1．3費用
費用主要分為管理費用和財務費用。從目前信息化的程度來看，財務費用營私舞弊的空間較小。管理費用的內部控制是薄弱的，管理費用的列支小項主要是管理員工福利費、培訓費、差旅費、辦公費、交通費等費用。對于這些管理費用，公司內部制度要求不明確，存在漏洞，導致人員在報銷時，無意識或有意識的違背財務原則，附件或流程上存在不合規現象，容易營私舞弊，僅2019年交通費不合規現象就出現5次，涉及金額上萬元。
2完善物業公司內部控制的對策建議
2．1提升對內部控制的重視程度
2．1．1設置內部控制部門，建立內部控制制度。在公司內部設立專門的內部控制部門，該部門的設立應該是獨立的，應當獨立于利害部門之外，作為一個單獨的管理職能部門行使相關的權力，履行相應的義務。根據物業公司整體的業務情況，應建立從督導檢查到培訓的內部控制制度，建立一套與業務密切貼合的內部控制制度，將風險識別、風險控制、風險防范、整改復核納入的閉環管理的內部控制制度。物業企業制定的內部控制制度要與企業自身經營規模、業務范圍、內外環境相適應，具有可操作性，具有一定的前瞻性，不可脫離實際，確保控制效果有效。
2．1．2建立內部控制管控要點，完善內部控制體系。物業企業內部控制部門應制定全年的內部控制計劃和方案，根據全年內部控制計劃分解到每月和每類業務，每月出具內部控制的相關報告，在報告中紕漏內部控制的管理情況，并出具整改意見，整體提升公司的內部控制環境。同時，根據每類業務的業務實質，制定各業務內部控制的關鍵環節的管控要點，并對要點進行解讀和宣講，宣貫至每類業務的負責人，從業務源頭改善內部控制。建立一套從檢查督導到培訓宣貫的內控工作體系，如圖1所示。
2．2提高財務信息化程度，降低舞弊風險
企業必須不斷完善網絡基礎平臺建設、保證信息系統的穩定運行和信息安全，以現有財務數據庫為依托，朝智能化和規范化邁進。對于財務收費中收入管理方面，通過提高收費系統的智能化水平，提高水電系統、車位系統、財務收費系統、發票系統、銀聯商務系統等關聯性，減少私收費和少收費現象。另外需要關注，在信息化系統建設過程中，應按照權責分離的原則，進行權限匹配。
2．3開發多種經營渠道并注重過程管控
開發多種經營渠道，對于集團化的企業可以依托售樓部，開發客戶潛力。在原有的公共空間多種經營的基礎上，建立公有收益分成方案，定期進行公示，降低輿情風險。多種經營應關注過程管控，按照多種經營的性質，建立規范化的制度，多種經營開展有據可依，從開展到業務撤場，有明確的實際操作標準，使過程管控更加行之有效。
2．4根據業務性質改善招投標環境
在招標時，應評估投標單位的合法性和合規性，避免惡意競價和串標，相應的部門應當進行實地考察，合格的投標單位應具備合格的營業執照及合法經營場所，持有應有的行業資質證書，無質量糾紛等。所有的外包業務合同，期限不應太長，不能超過3年，定期要召開供應商溝通會，發現的問題和提出的要求，要有書面記錄，雙方簽字確認。關于采購類業務，簽訂合同后，每次進行采購時，應由需求部門提交需求，采購部門根據庫存和實際業務開展情況，進行采購審批，審批通過后，聯系供應商發貨，改善了部門采購無計劃和一人決策問題，成本采購類業務和外包業務內部控制可以得到較好的改善。
2．5建立預算和資金計劃管控機制
針對費用和成本中存在的問題，應建立預算管理體系。在每年年底，進行下一年度的預算編制，各部門根據業務開展情況，核算人工支出、物料支出、外包業務支出等，同時針對園區或服務范圍內，需要更新改造的項目，設置單獨的預算管控科目，預算填報時，相應的部門進行審核，審核通過后，方可進行預算的批復。預算管理時，應建立預算費用之間的管控，例如物料支出和人工支出之間不得調劑，采用此種方法，限制項目支出隨意行為。在每月度進行資金計劃的上報，在預算范圍內，上報本月要指出的實際資金，在預算的基礎上進行二次管控。在進行費用報銷時，財務部門應設置費用報銷的標準，包括預算科目的選擇，報銷附件的要求，不同業務類別，流程審核人的設置，通過給標準和要求，使費用支付更加合理和規范，報銷完成之后，相應部門建立季度復核機制，一些高風險項目應建立復核要點，從而降低內部控制的風險。
3結束語
文章編號：1005-913X（2015）07-0145-02
Abstract： To strengthen the internal accounting control is an important means to improve the quality of accounting information， promote the development of company healthily， and ensure the transaction security. At present， the problems about the internal accounting control mainly include that the internal accounting control system is imperfect， execution is not enough， lack of supervision and so on， which include the conceptual problem of administrators and the issue of company organization structure. We should improve the internal accounting control from the following perspectives， such as perfecting the internal accounting control system， strengthening the execution and supervision of internal accounting control， improving the quality of the managers and financial personnel and so on.
Key words： internal accounting control； problems； causes； measures
隨著2013年《公司法》的修訂，取消了公司最低注冊資本的限制，將公司注冊資本實繳登記制改為認繳登記制，公司設立的準入門檻大大降低。這一公司注冊資本制度的重大變革，降低了創業成本，激發了投資活力，將會使更多的公司進入市場。而公司提供的會計信息的真實性，對于促進公司的穩健發展和債權人利益的保護無疑至關重要。因此，加強和完善公司的內部會計控制，是保證會計信息真實，降低公司經營風險，保障交易安全，實現公司經營目標的有效措施。然而，目前我國公司內部會計控制的總體水平不高，內部會計控制不容樂觀，尚有待進一步完善。
一、公司內部會計控制存在的問題
（一）內部會計控制制度不完善
由于我國對公司內部會計控制問題的研究起步較晚，目前多數公司特別是中小型公司內部會計控制制度尚不夠完善，如沒有建立職務崗位分離制度、采購業務和銷售業務內部控制制度、授權審批制度、財產保護制度不健全等。內部會計控制制度內容的缺失或不完善，極易導致公司資產的流失以及公司會計信息失真。
（二）內部會計控制制度執行力不夠
目前，很多公司對制定的內部會計控制制度執行力不夠，表現為有章不循、執行不嚴；很多公司缺少有關內部會計控制制度執行效果的獎懲機制，員工缺少有效執行制度的動力。如果公司不能保證內部會計控制制度的有效執行，那么已經制定的內部會計控制制度就成了一紙空文，無法發揮其應有的作用。
近年來，會計處理方法在不斷變化，會計人員只有不斷學習才能提高業務水平，從而保證提供真實、準確的會計信息。目前，很多中小型公司的管理者和財務人員的職業能力和業務水平相對偏低，這在一定程度上也人為地導致了內部會計控制制度的執行不力。
（三）內部會計控制監督不足
有效的監督機制是提高公司經營效率、實現公司經營目標、保證會計資料真實、完整的重要保障。目前，許多公司雖制定了內部會計控制制度，但缺少有效的監督，內部審計作為監督部門未能發揮出應有的作用；有的公司因規模較小，根本就未建立內部審計制度；有些公司的內部審計部門不獨立，與企業領導者或其他部門存在一定利益關系；有的公司內部審計人員素質不高。這些都會導致內部審計不能充分發揮其監督作用。
二、內部會計控制存在問題的成因分析
（一）經營管理者思想觀念的問題
長期以來，受傳統管理思想的影響，公司的管理者一般只注重生產經營，對公司的內部會計控制重視不夠，還有的公司管理者認為實施內部會計控制會耗費大量的人力、物力，導致公司成本增加，而不主動建立內部會計控制制度。由于領導者思想觀念的問題，也會導致公司財務人員及其他有關人員對公司內部會計控制的不重視，造成公司內部會計控制制度不完善或形同虛設，這種現象在中小型公司尤為突出。
（二）組織結構的問題
目前，很多公司在組織結構上存在設計不合理、部門缺失、崗位設置不完善、崗位職責分工不明確等問題。有的公司表面上組織結構設計很合理，但由于公司的所有權和經營權未分離，公司領導高度集權插手很多部門的工作，導致一些部門的作用無法有效發揮，致使公司部門間和崗位間難以形成相互制約和監督的關系，這是公司內部會計控制執行不力的主要原因。
三、完善公司內部會計控制的對策
（一）健全內部會計控制制度
內部會計控制制度包含的內容較多，一般應包括職務崗位分離制度、采購業務和銷售業務內部控制制度、授權審批制度、財產保護制度等。通過健全內部會計控制制度，可以使公司內部機構設置和人員崗位設置更加合理。
職務崗位分離制度要求公司合理設置人員工作崗位，明確崗位的職責權限，對于公司內相互關聯的職務避免由一個人承擔，單個部門或人員不能全權處理一項經濟業務，必須經過兩個或兩個以上部門或人員的核對才能執行，以形成相互監督和制約的機制。公司設計采購業務內部控制制度時，應對采購計劃制定及審批、供應商管理、商品樣品驗收、招標、合約審核、采購流程、應付賬款的管理等方面做出詳細規定，明確有關流程和人員。公司設計銷售業務內部控制制度時，應對銷售人員職責分工、銷售定價政策、客戶信用管理、發貨流程、賒銷控制、貨款回收等方面做出詳細規定。通過建立采購、銷售業務內部控制制度，可以使公司的采購、銷售業務處理程序更加標準，能夠有效地防止采購、銷售業務過程中的漏洞，從而保護公司財產的安全、完整。授權審批制度要求公司明確規定涉及財務及相關工作的授權批準的范圍、權限等內容，公司內部的人員必須在授權范圍內行使職權并承擔責任。
通過健全內部會計控制制度可以使公司內各機構和崗位之間的權責更加明確，更好地約束公司內部人員，確保公司資產的安全和會計信息的真實。
（二）加強內部會計控制執行力
首先，應改變公司領導者的思想觀念，提高對內部會計控制的重視程度。公司領導者對會計控制的重視程度對制度的執行有很大影響，只有領導以身作則，提高執行制度的自覺性，才能帶動公司其他人員有效執行內部會計控制制度。
其次，應加強公司內部組織之間的溝通和協作。公司制定的內部會計控制制度再完善，如果得不到內部組織的支持也是徒勞。公司應加強各部門之間的溝通和交流，讓其他部門積極配合財務部門的工作，提高各部門的積極性，及時反饋信息，保證會計控制制度有效執行。
最后，建立激勵機制，明確獎懲制度。很多公司內部會計控制執行力不夠與員工缺乏積極性、主動性有很大關系，所以公司應建立以人為本的獎懲制度，把激勵機制和約束機制有效結合起來，優化公司控制環境，建立良好的溝通渠道，根據員工完成工作的實際情況予以獎罰。建立明確的獎懲制度，可以使每個員工有奮斗的目標，進而能積極主動地完成工作任務，保證內部會計控制制度的有效執行。
（三）加強內部會計控制監督
內部會計控制制度要想在公司內有效執行，就要加強內部審計的監督作用。
首先，要加強對內部審計的認識，摒棄內部審計可有可無的思想，要認識到公司不論大小都應建立內部審計制度。
其次，提高內部審計部門的獨立性，將內部審計部門從財務部門或公司其他部門中脫離出來，并與公司的負責人保持獨立，不受公司領導的制約。同時，開展公司領導任期責任審計，以形成對領導的激勵和約束作用。只有提高內部審計部門的獨立性，才能保證審計結論的客觀性和公正性。
最后，完善內部審計人員隊伍，提高審計人員的業務水平。公司內部審計工作不僅包括財務方面的審計，還應包括內部控制制度的審計。審計工作范圍廣范而且專業性很強，這就要求內部審計人員應具有較高的專業知識水平。公司在選定內部審計人員時，要選擇通曉財務知識、法律和金融等相關知識的專業人才，同時還要選拔一些精通公司業務、實踐工作經驗豐富的人員，這樣才能保證審計人員隊伍知識結構多元化。
（四）提高管理者和財務人員素質
轉眼2017年已經過去，在公司領導的關懷下，在公司同仁的配合支持下，本人在辦公室的崗位上，取得了一定的工作成績，這些成績在部門總結中多有涉及，這里不再一一贅述，下面我將總結一下自己需要提高改進的地方和工作上的幾點建議。
一、 不足之處
1.綜合辦工作千頭萬緒，既要負責項目的報建、驗收工作，也要負責公司內部管理工作。本人在日常工作中，存在重項目報建工作，輕公司內部管理工作的現象，對公司內部管理工作投入不夠。公司的內部管理制度完善，但在抓制度落實方面還有不足，比如員工考勤管理，員工宿舍管理，以后本人將在今后的工作中加以改善。
2.自身業務能力還將有待加強。綜合辦的工作涉及方方面面，自己以往的工作經歷偏向房地產開發報建工作，但現在作為部門副經理，對部門的有些工作缺乏相關知識，比如在人力資源培訓管理、財務基本知識等方面。今后要加強上述方面的知識學習，努力做好上述工作。
3.內外協調能力還有待加強。綜合辦是公司的窗口部門，不僅是協調公司內部各部門之間的關系，使工作更加順暢，還要協調公司的外部環境，要繼續加強公司與對口單位的關系維護，使公司各項業務順利開展。
二、工作建議
1.根據公司2018年的工作部署，公司將一體化管理開發公司、營銷公司、物業公司，在部門人員不發生大的變化的情況下，綜合辦的工作任務將大大加重，這樣簡化工作程序，提高工作效率將尤為重要。現在的通訊和網絡都很發達，因此，我建議公司內部的一些不重要的文件和通知可以借助網絡來傳達，采取發電子檔或郵箱的方式，方便又快捷。
2.開展學習活動，提高綜合能力。隨著公司項目的逐步擴大，公司員工的業務技能能力顯得越來越重要。我建議公司一方面可以采購一批工程、財務、營銷方面的專業書籍放在活動室，讓員工在晚上休息時間可以自由學習，不定期開展學習交流活動。另一方面可以設立獎勵制度，鼓勵員工考取各種專業證書，如工程方面的一、二建執業資格證書和財務方面的執業證書，若員工考取通過，公司可以采取報銷考試報名費和現金獎勵的措施。
3.對于前期規劃設計工作，一是現在設計院普遍存在偷懶、設計不用心的情況，不從項目實際情況出發，多用套圖的情況嚴重，造成設計方案與項目現場實際結合度不高；二是設計院往往憑以往經驗設計圖紙，而沒有參考項目所在地的規劃條件來設計圖紙，使得在規劃報建過程中出現規劃變更的情況。建議公司在前期方案設計的過程中，委派專人全程參與設計院的方案設計工作，以便拿出最優的設計方案。
一、是公司治理對內、對外事務的總代表
董秘的工作職能首先需要確保上市公司對內、對外事務能夠進行規范的運作，對于上市公司內部的規范運作來說，董秘的主要任務就是對相關資料進行記錄保管、對公司內重要合同的簽訂進行監管、對公司其他職員的工作活動進行安排管理等等，這樣就可以有效的保證上市公司內部井然有序的進行運作；對于公司外部的事務處理來說，董秘主要負責對信息披露的控制、對公司投資者及媒體之間的關系進行管理、規范公司監管部門的聯絡工作等，這些對外職責能提高公司在證券領域運行的安全性。所以，董秘不僅要接受上市公司內部的考核，而且要接受公司外部的監管。
同時，內控制度建設是董秘的一項長期工作：這一工作需要結合上市公司的運作特征，建立一套完整的公司內部控制體系。這一過程中制定的內部管理以及相關的控制規則必須以公司的基本控制原則為前提，而且需要涵蓋公司財務管理、物資采購、對外投資、行政管理等一連串的生產經營步驟，這是為了保證公司各項工作可以做到規范運作，在出現問題時可以及時的找到正確的解決策略，同時要結合相關方面的法律、法規內容的規定對公司控制制度進行不斷的完善，然后通過制定的制度的執行，上市公司內部控制就可以達到較高的完整性、合理性和有效性的管理效果。
二、是公司規范運作的監督協調員
董事會職權的順利實施需要董秘進行積極的協助，而且在實施中還需要監督股東所行使的權力是否符合規定；是否能夠保障中小股東的相關利益，在對公司內部的交易進行表決時，要對關聯交易的人員進行回避提醒。當董事會擬作出的決議違反法律、法規、規章或者公司章程時也要對其進行及時的提醒，同時需要提請會議的監事人員進行復議；如果董事會堅持其決議，那么董事會秘書需要將有關監事和其個人的意見做好記錄，同時將情況報告給交易所和證監局等機構。當發現股東、董事會、經營層等各方利益發生沖突時，要及時的參與協調，化解矛盾，董秘對公司預防違法違規行為起到了防火墻作用。
三、董秘是公司戰略規劃的研究員
切實研究好公司的整體戰略部署和市場熱點，實現與監管政策的迅速對接，對各項政策進行細致的把握和理解。要配合董事長、總經理建立公司戰略發展方向，謀求公司經營管理和資本市場運營的良好銜接，充分利用資本發展平臺為公司經營服務。
四、是貫徹各項法律法規的宣傳員
董秘通過及時宣傳監管部門下發的相關制度、政策和上市公司規章制度，利用召開會議機會以及專門組織參加證監會或深交所的培訓活動等形式，有義務向董事會、監事會，經營層及控股股東的成員進行公司運作相關法律、法規的介紹，為其提供完整的法律依據，以此來加強決策層、執行層對相關法律的深入認識，對公司運作的個人行為進行規范，提高其規范運作意識和能力。
[關鍵詞] 保險公司；內部控制；內部審計
[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）05- 0027- 03
1 保險公司內部控制概述
保險公司內部控制是指由保險公司董事會、監事會、經理層與全體員工共同建立并實施的，旨在實現公司經營管理目標，有效保障資產的安全完整、財務報告與信息披露的真實可靠，從而確保公司依法合規經營而提供合理保證的過程和機制。由于保險公司經營業務的特殊性，其內部控制一般包括承保控制、理賠控制、投資控制、銷售控制、客戶服務控制、資產接觸控制、償付能力控制、會計控制、信息系統控制、再保險與其他風險管理工具控制。
內部控制屬于保險公司的基礎性管理工作，并貫穿于其經營活動的各個環節。隨著保險市場與資本市場、貨幣市場的結合越來越緊密，保險公司不僅面臨自然災害與意外事故的風險，還受到投資環境與貨幣政策等風險因素的影響。內部控制作為保險公司防范風險的第一道防線，科學、系統的內部控制制度是保險公司提高風險控制能力的關鍵，不僅有利于深化保險體制改革，促進我國保險機構經營觀念與體制的轉變，還能進一步規范保險市場，從而整體提升保險業的經營管理與服務水平。
2 我國保險公司內部控制存在的問題及其原因分析
2.1 保險公司內部控制中存在的主要問題
（1）公司內部控制建設的動力不足，水平參差不齊。金融機構的內部控制是金融市場健康運行的基礎與前提。然而，我國保險公司開始正確認識和著手內部控制建設主要源于外部的推動因素，即保險監督管理委員會有關內部控制行政法規的不斷頒布和國際資本市場的監管壓力，公司自身強化內部控制建設的意愿則比較薄弱。雖然外部因素有助于保險公司正確審視自身內部控制制度的缺陷，并且在一定程度上提高了公司的管理水平，但是監管部門的作用越突出，越反映出保險公司自身建設內部控制動力的不足。此外，我國各保險公司的內部控制水平參差不齊，整個壽險行業的內部控制水平高于財產保險行業，大型保險公司的內部控制水平比中小型保險公司好。
（2）公司的內部控制建設滯后于其業務發展，沒有形成健全的內控體系。保險公司內部控制體系同樣包括控制環境、風險識別與評估、控制活動、信息與溝通和監督5個要素。當前我國大部分保險公司重點關注控制活動方面制度與措施的制定，而沒有全面落實5項要素，沒有將內部控制覆蓋到各個部門和滲透到各項業務過程與操作環節，更談不上形成一個立體交叉、多角度、全方位的風險預防監控體系。尤其一些中小型保險公司，由于規模不大、對內部控制的重要性認識不夠、人員配備不足，單位內部存在不相容職務兼職的現象，從而在很大程度上阻礙了內部控制的有效運行。
（3）保險公司尚未建立科學、有效的問責機制。切實有效的問責機制是保障和落實企業內部控制制度的必要條件。我國大多數保險公司缺乏對業務操作失誤的有效問責機制，責任追究往往流于形式。例如，對有明確內部控制制度卻沒有嚴格執行的人員沒有追究相關責任；對實際工作中沒有要求員工嚴格執行內控制度的管理者沒有追究相關責任；對因疏忽造成的檢查疏漏沒有追究監督檢查者的相關責任。
2.2 保險公司內部控制薄弱的原因分析
（1）保險公司的治理結構尚不完善。雖然我國大多數保險公司已經建立了股東大會、董事會、監事會以及各專門委員會等公司治理結構的框架，并制定了專門的議事規則，但仍存在不少問題，主要表現在以下4個方面：①董事的專業化水平普遍不高，缺乏履行選聘公司高級管理人員、進行戰略決策和監督公司經營等主要職能的能力。②主要由大公司聘請的獨立董事難以站在客觀公正的角度獨立發表意見，從而很難代表中小股東的利益。③有些保險公司董事會、股東與管理層之間的分工制衡機制尚不完善，董事長、總經理的權責不明確。④公司監事會的監督職能嚴重弱化。
（2）保險公司組織結構的設置不夠科學。組織結構為保險公司整個內部控制提供了一個活動框架，但我國保險公司在組織結構的設置方面還存在一些問題，例如，公司沒有嚴格按照業務運作程序設置部門與崗位，沒有明確規定各崗位的職責與權限，沒有健全的監督制約機制，沒有明確關鍵崗位、特殊崗位和不相容職務的控制要求等。
（3）保險公司人力資源狀況不佳，很大程度影響了內控的執行效果。人力資源狀況在很大程度上影響內部控制的執行效果，如果企業員工的綜合素質不高，內部控制的執行就會流于形式。保險公司人力資源狀況不佳主要表現在兩個方面：一是單位沒有對員工進行定期培訓教育與評審導致員工的綜合素質普遍不高；二是由于保險業的快速發展使專業人才數量不能滿足行業發展的需要，缺乏復合型人才。
（4）內部審計功能沒有得到有效發揮，外部市場監督體系尚不完善。受人員與成本的限制，或由于沒有正確認識內部審計的重要性，一些剛成立不久的保險公司沒有建立獨立的內部審計機構；有些保險公司雖然設立了獨立的稽核部門，內部審計人員卻很少，并且僅僅從事一些必要的常規審計與離任審計，從而不能有效發揮內部審計的監督作用。此外，我國相關的監管機構和法律規范尚不完善，往往只通過處罰解決發現的問題，并未從根本上解決內部控制問題。
3 構建科學、完善的保險公司內部控制制度的對策
針對當前我國保險公司內部控制中存在的上述問題，筆者認為應當從優化公司的治理結構與組織結構、強化人力資源管理、完善內部控制監督機制等方面出發，構建科學、完善的內部控制制度，增強保險業的綜合競爭實力以促進其實現可持續發展。
3.1 優化公司的治理結構
一方面，優化保險公司的股權結構，如，引入國際戰略投資者以發揮國際資本的監督作用，推進公司的規范上市以發揮資本市場的監督功能，推行員工持股計劃，將企業與員工利益緊密聯系。另一方面，不斷強化董事會的功能，進一步完善獨立董事提名、選聘、激勵約束機制和評估制度以明確獨立董事的作用、權利和責任，實行董事長與總經理職責分開。此外，保險公司還應確定以年薪制為主體的激勵性報酬體制和以股票與期權為主的長期激勵機制，完善所有者與經理人員的委托契約關系，不斷強化董事會與監事會對經理人員的監督。
3.2 優化公司的組織結構
保險公司在組織結構設置時要關注權力與責任的制衡，確保組織機構、管理部門和業務管理崗位之間的相互監督與相互制約。例如，某財產保險公司強調行政和業務的雙向管理，即公司總經理在行政管理上行使直接決策權，但涉及風險選擇和業務決策時則由業務垂直管理的部門決策，從而明確了各崗位的權力責任以進行有效的責任追究。此外，保險公司還應加強對核保權、核賠權、核單權、查詢權、報賬權和法人授權等工作的系統權限管理，根據相關人員的級別分別授權，細化業務流程，并將流程與權限寫入操作系統，從而增加管理工作的透明度。
3.3 提高員工的綜合素質以強化人力資源管理
一方面，保險公司應建立科學、有效的人力資源管理機制，提高單位員工雇傭、訓練、待遇、業績考評與晉升等政策的合理程度，從而最大限度調動員工的工作熱情與創造性。另一方面，企業應根據自身特點和需要建立完善的約束激勵機制，使核心職工更關注公司的長遠發展，從根源上消除弱化內部控制的動機。
3.4 不斷完善公司的內部控制監督機制
保險公司應通過設置審計委員會、內部審計部門和審計部，健全內部控制監督體系，從而充分發揮內部審計的監督與服務職能，切實提高審計的地位及其工作的獨立性與權威性。此外，企業應根據內部審計工作的職能、具體內容和工作量確定審計人員的數量與編制，并不斷強化內審人員的職業道德、公司文化和業務技能方面的培訓，并推行資格考試制度，從而全面提升內部審計的作用。
4 結 論
隨著保險市場與資本市場、貨幣市場的結合越來越緊密，保險公司面臨的風險越來越復雜。內部控制作為保險公司防范風險的第一道防線，對保險公司的經營管理具有重要作用。因此，建立科學、系統的內部控制制度是保險公司提高風險控制能力的關鍵，并有助于加速保險公司內部控制建設的進程。
主要參考文獻
[1]晉曉琴.全面提升我國保險公司的內部控制水平——解讀《保險公司內部控制基本準則》[J].商業會計，2011（12）.
