時間：2023-06-06 09:30:21
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務預算，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
1、現金預算又稱現金收支預算，是反映企業在預算期內全部現金流入和現金流出，以及由此預計的現金收支所產生的結果的預算?，F金預算以生產經營預算及成本、費用預算為基礎編制，是財務預算的核心?，F金預算的內容包括現金收入、現金支出、現金余缺及資金的籌集與運用。
2、預計利潤表是反映和控制企業在預算期內損益情況和盈利水平的預算。它是在匯總銷售預算、各項成本費用預算、資本支出預算等資料的基礎上編制的。
3、預計資產負債表是反映預算期末企業財務狀況的預算，它以報告期的資產負債表為基礎，結合企業各種業務預算、資本預算和現金預算編制的。
4、預計現金流量表是從現金流入和流出兩個方面反映企業經營活動、投資活動和籌資活動所產生的現金流量的預算。
（來源：文章屋網 ）
關鍵詞：儲備糧 財務預算管理 應用
務預算是一系列專門反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成本，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱，是通過預測和決策，圍繞企業戰略目標，對預算期內資金的取得和投放、各項收入和支出、經營成果及其分配等資金運作所作的具體安排。
一、財務預算管理組織和實施
（一）預算管理模式。為了確保省級儲備糧的規模、質量和安全，加強財政補貼資金的管理、監督，促進省儲備糧公司進一步規范財務管理、提高財政補貼資金的使用效益，充分調動企業與職工的積極性，在確保省儲備糧公司原有模式下的既得利益不受影響的前提下，省財政廳、省糧食局制定《省級儲備糧財政補貼預算管理暫行辦法》，預算管理辦法從各項財政補貼的標準和使用范圍，補貼資金的申報、撥付和管理，補貼資金使用情況及預算執行考核等方面，對省儲備糧公司財政補貼資金和費用支出試行財務預算管理。
（二）預算編制與審批。年初由省儲備糧公司根據《省級儲備糧財政補貼預算管理暫行辦法》核定的各項財政補貼標準，并根據省糧食局、省財政廳、省農發行聯合下達的年度省級儲備糧輪換計劃，結合省儲備糧公司年度工作要點，編制年度儲備糧補貼預算，報省糧食局審核、經省財政廳審定后下達當年儲備糧補貼收支預算。
（三）預算執行與控制。省財政廳、省糧食局根據年度儲備糧補貼預算按季撥補基本補貼，省儲備糧公司則根據年度儲備糧補貼預算，通過合理安排儲備糧輪換出庫時機和加強費用管理等手段控制節約預算支出，并結合年度儲備糧輪換計劃，做好與各儲備庫點的補貼結算和清算，同時做好儲備糧輪換資金的結算，并按規定上繳輪換順差或逆差撥補申請。
（四）預算審計與考核。年終，由省財政廳委托中介機構對省儲備糧公司年度預算執行情況組織審計，并根據當年儲備糧輪換出入庫數量的實際，作預算指標差異調整。省糧食局、省財政廳根據中介機構的審計結果，結合省儲備糧公司年度工作的實際，出具省級儲備糧補貼及輪換銷售差價的清算報告，清算核定年度財政補貼收支及省儲備糧公司費用支出結余情況，并按“核定標準、超支不補、節約獎勵”的原則，對補貼資金使用和預算執行情況進行考核。
二、實行財務預算管理的作用
實行財務預算管理是現代企業管理的大趨勢。財務預算管理是對計劃的數字化反映，儲備糧管理具有鮮明的計劃性，兩者的有機結合，能較好地反映儲備糧管理政策性業務的總體要求，促進和完善糧食儲備業務管理，確保糧食安全。從省儲備糧公司幾年來的預算執行情況看，具有較強的實用性。主要作用體現在四方面：
（一）實行財務預算管理，有利于確保儲備糧安全。糧食儲備實行財務預算管理，既有利于確保儲備糧利息費用等各項補貼及時足額到位，反映政策性業務的要求，也有利于實現?？顚Ｓ茫w現預算管理的特點，兩者有機結合，有利于確保儲備糧數量真實，質量完好，實現儲備糧安全管理；同時，實行預算管理后，省儲備糧公司本級日常管理費，由通過輪換差價包干等方式自行解決轉化為從儲備糧利費中分離出來，實行單獨補貼，有利于推動和加強業務管理，確保糧食安全，對更好地“守住管好‘天下糧倉’，做好‘廣積糧、積好糧、好積糧’三篇文章”有著積極意義。
（二）實行財務預算管理，有利于提升儲備糧管理水平。預算管理辦法在確保儲備糧利息費用補貼等基本費用的基礎上，由省儲備糧公司結合年度工作提出專項費用申請，報省糧食局、省財政廳根據具體情況核定。2006-2012年度，共申請綠色儲糧試驗項目、企業文化、員工培訓等專項資金累計達3 600多萬元，著力支持和推進我省科學儲糧、綠色儲糧技術的創新和應用，省儲備糧公司五個所屬儲備庫均被評為“全國糧油倉儲規范化管理先進企業”，推動我省儲糧技術走在全國前列；企業文化和員工培訓專項的落實，大大提升了省儲備糧公司的軟實力。同時，對新建儲備庫基建項目資金由省財政統籌撥補，近年來已完成財政預算投資2.3億元新建兩個儲備庫，推動省級儲備糧實現集約化、規?；同F代化管理，大大提高了省儲備糧公司綜合實力，推進省儲備糧公司“管理上新水平，發展上新臺階”。
（三）實行財務預算管理，有利于組織儲備糧輪換。結合我省糧食市場的現狀、糧食儲備及糧食風險基金規模等實際，預算管理辦法明確，儲備糧輪換出庫差價由省財政統包。2006年開始省級儲備糧輪換出庫全部委托糧食批發市場公開競價銷售，輪換順差上繳儲備糧輪換專戶，逆差由財政按實彌補。輪換差價財政統包，不僅使儲備糧輪換出庫操作公開、公平、公正、透明，而且確保不掛新賬。
（四）實行財務預算管理，有利于促進企業加強管理?！翱己伺c獎懲是財務預算管理工作生命線”。預算管理辦法對財政補貼資金的考核，采取“核定標準、超支不補，節約獎勵”的原則，對決算后節約資金按比例分成，一部分繳存專戶，用于倉庫的建設、維修、購置設備等專項支出，一部分留存企業，用于對企業經營班子及職工進行獎勵。由省財政委托中介機構組織清算審計，在有效監督的同時，有利于促進省儲備糧公司進一步加強內部管理。省儲備糧公司以試行預算管理為契機，進一步完善管理制度，并通過加強資金管理，提高資金的使用效率，以及加強費用控制，節約費用支出。
三、完善財務預算管理的建議
（一）適時完善管理辦法。預算管理辦法要克服只重視靜態管理，忽視動態管理的現象。要適時完善預算管理辦法，特別是要及時調整儲備糧利息費用補貼標準，核定的補貼標準與經濟發展同步尤為重要，從政策上支持并確保糧食安全。
（二）合理設定組織架構。財務預算從編制、執行控制、考核各過程要克服財務部門唱“獨角戲”，著力融合各相關部門“大合唱”。只有各相關部門共同參與，協調一致，才能克服預算編制的局限性，有利于各部門各司其職，確保落實預算管理要求。
（三）規范加強制度管理。儲備糧管理是一項政策性很強的工作，省儲備糧公司作為預算執行主體，要根據財政預算管理的要求適時完善和制定相關管理制度，使之與預算管理要求相適應，促進儲備糧管理創新，進一步提升管理水平。
（四）強化落實績效考核。沒有考核，財務預算管理就會失去意義。省儲備糧公司要通過進一步規范內部獎懲考核機制，加強內部績效考核強化落實，明確責任，獎懲分明，充分調動所屬儲備庫和員工的積極性，以實現社會效益和經濟效益同步發展。Z
參考文獻：
1.韋德洪，鄒武平等.財務預算理論與實務[M].上海：立信會計出版社，2006.
關鍵詞：財務預算編制；滾動預算；供水生產；多變性
中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）009-0-01
引言
財務預算是一系列專門反j企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱。具體包括：現金預算、財務費用預算、預計利潤表、預計利潤分配表和預計資產負債表等內容。其功能主要表現在：1.使管理層在制定計劃時能前瞻后睹，預測更具體、更充分；2.使各部門之間能相互協調和溝通；3.將有限的資源得以合理分配；作為一種控制尺度和考核依據，能做比較，找差異，分析原因，改善經營，并為各部門管理者做好績效評估工作。因此編制財務預算是企業財務管理的一項重要工作。
東雷抽黃管理局是實行獨立核算的事業單位，各基層供水站主要承擔灌溉生產任務，并實施全額預算管理。針對這一實際情況，預算在供水單位起著“生命一號”的作用。如何使預算得以充分發揮起奮斗目標、協調工具和考核依據的作用？如何提高資金利用率？首先就需要制定出一套合理、準確并行之有效預算體系。
預算的編制方法有很多種，比如按業務量基礎的數量特征不同可分為固定預算方法和彈性預算方法兩大類。固定預算方法也稱為靜態預算，是指編制預算時只根據預算期內正常的，可實現的某一固定業務量（如生產量、銷售量）水平作為唯一基礎來編制預算的一種方法，這種方法過于機械呆板，可比性差，這些致命弱點使其僅適用于業務量水平較為穩定的企業或非盈利組織，與之相對應的彈性預算方法彌補了其缺點，彈性預算一般是限定在正常業務能力70%-120%之間，再按一定的間隔將業務量劃分為若干個不同的水平，業務量水平的增減變化往往被限制在一定水平之間，靈活性和敏感性也受這一水平的限制。由此看來，供水單位如果采用固定預算，根據其季節性生產特點，供水量被固定于正常的、可實現的這一水平之上，不論旱澇，實際與預算都不隨著情況的改變而變，這樣效益與成本的也將被固定化起來，不僅過重的人員包袱，設備、設施老化等困難難以解決，效益與成本的預算額也將與實際嚴重脫鉤，給以后工作帶來不切實際的效果。若采用彈性預算，將供水量固定于70%-120%之間，與日俱增的生產費用、人員工資等成本隨著管理層制定的業務量在一定時期將持續停留在一個范圍之內。從供水生產理你啊數字分析，某一水站，第一年完成灌溉任務129%，超出彈性預算上限9%；第二年完成任務57%，比預算下限還低13%；第三年完成任務149.5%，又超出上限29.5%，嚴重偏離彈性預算50%之要求?？磥磉@種預算仍不適應于供水單位采納。通過以上數字，我們還不難發現一個重要事實，那就是供水生產是一個多變的生產。從長期看它有一定不變的規律，如春季用水量大，夏季較少，冬季次之。從多年歷史資料來看大荔、澄縣灌區用水量遠大于合陽灌區。但多年的供水歷程告訴我們有種種多變，不為我們所能控制的因素制約著我們的供水生產，如在天氣多變的夏季，一場突如其來的傾盆大雨頃刻間就會把灌溉生產就地泡湯，再如在春灌高峰期，黃河為防止斷流要求停抽。近兩年來由于國家一些支農、富農政策的支持以及種植結構的改變，農民用水意識的不斷增強合陽灌區上水量明顯上升，而大荔、澄縣上水量接近飽和之勢，增長幅度相對持平。
總而言之，不論縱向還是橫向來看，供水生產是一項可變性極強的工作，受著地理、氣候等自然環境和國家政策等社會環境的嚴重影響，它不僅變化強，敏感度高而且有時是防不勝防的。
針對供水生產這種多變性，我們到底采用哪種預算方法才能協調生產、控制支出、提高效益呢？那就是“加速度”，這一具有靈活性、多變性與供排水生產相匹配的最佳選擇――滾動預算。
何謂滾動預算？滾動預算又稱連續預算或永續預算。其主要特點是預算期是連續不變的，即企業始終保持一定預算期限的預算。為適應企業內部條件和外部環境的變化，將預算期逐期向前滾動，并使近期預算的執行較詳細完整，遠期預算較粗略，隨近期預算的執行，彌補較粗略的遠期預算。預算間隔可以年、月和季任意一種為間隔進行變動。確定業務量由實際業務量和預計業務量兩部分組成。需調整因素，也是滾動預算的關鍵，包括三方面：1.差異的對比分析。將實際與預計之差用財務分析的方法找出有關業務量的成本和利的差異，對差異原因進行分析，分析結果是調整預算的重要因素；2.企業內外條件變化分析，企業內外部條件如果發生重大變化，調整預算時必須考慮這些重大因素，以便及時滿足生產需要。3.促進企業及時調整生產方針。
摘要：在市場競爭日益激烈的客觀環境下，企業要想獲得更好的生存、發展條件，就必須及時的做好自身的財務預算管理工作。本文就企業財務預算管理問題展開簡單的探討。
關鍵詞：企業 財務管理 預算 對策
財務預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。作為現代財務管理的有效管理手段之一，財務預算管理在現代企業管理中具有十分重要的作用。據有關資料，在美國90％以上的企業都要求實施預算管理，歐洲一些國家甚至要求100％的企業都做預算。近年來，隨著現代企業制度在我國逐漸推行和完善，財務預算管理在我國許多企業開始實施，在企業內部管理中起到了不可忽視的關鍵性作用。
一、財務預算管理的作用
財務預算管理是企業對未來整體經營規劃的總體財務安排，其作用包括以下幾個方面：其一，財務預算具有控制的作用。企業的日常經營活動都要圍繞預算目標展開，在企業預算管理的全過程中，控制始終貫穿于其中。預算目標一經確定，即成為企業、部門以及員工的行動目標，執行過程必須以預算為標準實行嚴格的控制。其二，財務預算能有效激勵員工，調動員工積極性。由于預算目標與經濟鼓勵掛鉤，經濟鼓勵也在預算體系中體現出來，而且預算目標是可以經過一定的努力可達到的，這會激勵每個部門、每個員工為實現預算目標而努力工作，具有很大的激勵作用。其三，為企業合理回避財務風險提供有力保障。財務預算的核心是企業的現金預算，準確的現金流量預算，可以為企業提供預警信號，使經營者能夠及早采取措施。其四，推動企業的管理制度化。財務預算目標的制定為控制績效評估及信息反饋提供標準，從而推動企業的管理制度化。
二、財務預算管理中存在的問題
（一）對于財務預算管理的認知不夠
部分企業領導者對于財務預算管理只是片面的理解，認為財務預算只是制定一個計劃，并沒有從整個公司的運營來考慮，未能建立層次分明的預算組織體系，預算的組織機構還不健全，職責還不明確，預算的編制和調整工作都由財務部門來完成，各職能部門并未真正參與到預算的編制、控制等體系中來。沒有建立有效的考核激勵機制，目前在已實行預算管理的企業中，較普遍地存在著在預算實施期內，未對實際經營結果和財務預算的差異進行分析，內部績效考核與預算目標相脫節。
（二）財務預算的編制缺乏客觀性和科學性
預算指標一般要根據一系列現有的實際數據和預測數據經過客觀的計算后才能確定。然而現實工作中有不少企業在確定預算數據時，只是采用簡單的方法來主觀估計預算數，缺乏必要的預測環節，或隨意地運用增量預算或減量預算的方法確定預算數，這樣編制出來的預算必然缺乏客觀性和科學性。這就導致許多企業在編制財務預算時，經常出現兩種情況：一是財務預算指標偏高，企業無法在當前的市場情況下完成既定指標，造成財務預算的可行性降低；二是財務預算過于寬松，各部門可以輕松地完成財務預算指標，這也使得財務預算難以起到應有的約束和激勵作用。
（三）財務預算與企業經營戰略相脫節
企業編制財務預算的目的就是為了防范風險，更好地實現其經營目標，進而實現企業的戰略目標?？墒乾F實中許多企業編制的財務預算各期的銜接性差，預算指標與企業長期發展戰略不相適應，導致了企業財務預算的短期化，造成企業只重視眼前利益而使長期利益受損。
三、企業實施財務預算管理的對策
（一）更新企業財務預算管理觀念
近幾年，我國的企業發展迅速，其發展歷程證明了企業對于財務預算管理的力度，其決定因素就在于企業的管理層是否正確認識財務預算管理對于企業發展的意義。當前大部分的企業都對財務預算管理存在認識上的偏差，導致企業在財務預算管理的重視程度上與執行力度就有所欠缺。因此，要在企業實施全面的財務預算管理，首先就必須提高企業決策者、管理層及財務執行者對于財務預算管理的理解，并從企業未來發展的高度及管理上的創新上來重新對財務預算管理進行認識，以此來重新調整并實施企業的財務預算管理機制。
（二）建立健全企業財務預算管理機制
隨著企業的不斷發展，預算管理在企業的財務管理中發揮著舉足輕重的作用。因此，必須要明確企業財務預算管理的導向作用，不斷提高對財務預算管理的重視程度。加強企業預算管理不僅僅是其發展的需要，也是內部管理機制建設、加強企業領導班子建設的必須，這更是國家發展企業的要求。所以必須將財務預算管理工作作為年度工作開始的重點，只有這樣才能夠讓接下來的工作有條不紊地進行。首先，由于財務預算管理涉及企業工作的各個方面，需要綜合考慮各方面因素，必須制定專門的管理制度，安排專人負責預算編制，以期企業的年度財務預算能夠真實全面的反映在接下來一年的工作的重心。其次，強化企業管理者對財務預算管理職責，因為其的職位因素可以決定企業如何更好地考慮財務預算管理和企業長期目標的協調發展。
（三）必須要實行財務預算績效管理及嚴格的內部控制制度
隨著時代的發展，企業也必須推行財務預算績效管理，通過這樣的方式來對目前企業各預算執行部門缺乏管理、監督和約束的現狀進行改善，同時還可以將各部門自己預算與預算執行相結合，將各部門的責任和績效進行結合，從而達到獎優罰劣的目的。企業的每一個部門在執行財務預算的過程中，都必須盡可能地想到工作中有可能會遇到的問題，在遇到問題時可以冷靜地處理，要堅決的杜絕在執行財務預算的過程中出現財務預算指標使用不規范、挪用財務預算經費指標等情況的出現。為了改善企業對財務預算管理執行控制約束力度不夠的情況，當企業財務預算確定下來后，就不允許進行隨意的追加、追減。在支出時要堅持“一支筆”的審批制度，嚴格的按照財務預算規定的標準進行控制支出，對于各項支出款項則必須經過審定。對于超出預算或者無預算的開支，企業財務部門有權利進行拒絕，從而達到強化財務預算的執行力度。
四、總結
總而言之，現代企業為了求得生存、盈利和發展，就要明確財務預算管理的重要性，確保預算管理落到實處，這樣財務預算才能真正起到提高企業管理水平和實現企業利潤最大化的作用。
參考文獻：
[1]劉爭艷.財務預算管理對企業的重要性分析[J].經營管理者，2011，(14).
關鍵詞：財務預算；企業戰略；電子信息化
中圖分類號：F275文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2008）06－0025－02
一、財務預算的主要內容
預算是根據預測結果提出的對策性方案。預測源于風險, 而企業所面臨的風險主要是市場風險, 包括經營風險和財務風險。通過預測并編制有效預算是防范風險的一項措施。因此, 市場經濟越發達, 市場競爭越激烈, 市場風險越高, 也就越離不開預算以及預算管理。財務預算就是以貨幣形式表現，反映企業財務目標，控制企業財務活動，保障企業財務目標順利實現的各種具體預算的有機整體。它包括營運收支預算、資本性收支預算、現金流量預算和資產負債預算。營運收支預算綜合反映企業生產經營過程和財務成果。資本性收支預算反映企業統一核算范圍的技術改造、小型基建、固定資產及無形資產購置和對外投資、償還長期負債等的資金籌集和運用情況?，F金流量預算反映企業現金收入、支出、余缺和融通情況，是以現金流量方式對營運收支預算、資本性收支預算的綜合反映。資產負債預算是對實施營運收支預算、資本性收支預算、現金流量預算后企業資產負債情況的預計和綜合反映。由財務部綜合營運收支預算、資產性收支預算、現金收支預算，對預算年度末的資產、負債、權益情況進行預計編制。建立預算管理組織體系及企業財務預算管理制度是企業實施財務預算管理的前提，加強現金流量控制是實施財務預算管理的核心，財務預算的執行和控制是財務預算管理的關鍵環節，建立行之有效的獎懲約束機制是保證財務預算管理順利實施的重要措施。
二、財務預算存在的問題
1.企業普遍不注重預算的實際應用
已經實行財務預算管理的企業, 普遍存在著只注重預算本身的計劃、協調和控制的功能, 不注重發揮預算管理在其他方面作用的現象。主要表現在不能正確處理好預算管理與企業戰略管理的關系、預算管理與企業效績評價的關系、預算管理與企業資源分配的關系、預算管理與企業風險控制的關系、預算管理與提高經濟效益的關系等方面。財務預算的編制缺乏企業戰略的明確指導，經不起市場的檢驗。企業在編制財務預算時，一方面，多注重企業短期活動，忽視企業長期戰略目標，使短期的預算指標與企業的長期戰略目標不相適應，各期編制的預算銜接性差，預算的執行無助于企業長期戰略目標的實現，使得預算管理難以取得預期的效果。另一方面，忽視市場調研與預測，忽視對市場環境的分析，而且財務預算編制方法多采用固定預算，因此，企業編制的財務預算往往缺乏彈性，缺乏對市場的應變能力。
2.預算的執行及反饋
在預算的實際執行過程中，企業各層管理人員并未完全落實執行財務預算,并且缺乏相關的信息反饋機制。預算的反饋不及時, 很多企業只是按期報送預算的執行分析。由于企業在編制預算時不可能預測到所有可能發生的事情，當市場狀況發生重大變化或其他原因使得預算不能實現時還不及時做出調整, 就會使預算脫離實際,變成空洞的數據游戲, 而且預算編制得越細、越全面, 實際執行中要求調整的地方就越多。無論預算規劃聽起來多么宏偉，預算管理看起來多么合理，只要不能變成現實，那么這種戰略就只能是紙上談兵，也只能流于形式，所以，必須將預算管理系統作為可操作和可執行的有效管理工具，對預算的實施進行全程監控。預算管理反饋的主要目的，是在現存的或潛在的問題變得嚴重之前，對管理者發出預警信號；而管理者依據實際情況，采取措施來解決這些問題，修正偏差以保證預算目標的實現。
3.缺乏考核和激勵措施
很多集團企業在執行財務預算管理過程中缺乏有效的考核與激勵措施。在我國,考核與獎勵措施不到位已經成為影響企業完成績效的重要原因。在企業財務預算管理過程中, 以預算標準考核責任單位和責任人, 并以考核結果來執行獎懲時, 被考核方往往會過多地強調了客觀原因對績效的不利影響, 故意回避了主觀方面的原因。另外, 考核方則常常摻雜個人情感, 使考核在“有色眼鏡”下進行, 或者沒有配套的獎懲措施, 缺乏應有的激勵機制, 使考核流于形式。預算指標約束作用的喪失, 可能使整個預算工作名存實亡。
三、對策
1.樹立以市場為導向、以企業發展戰略和規劃為指導的財務預算管理理念
財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。因此，財務預算應當以市場為導向，緊緊圍繞企業戰略要求和發展規劃，以業務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標，以現金為核心進行編制。企業財務預算管理是對未來的一種管理，是實現財務管理目標和企業戰略目標的整體行動規劃， 因而屬于管理導向性的戰略管理。財務預算目標實際上是以企業戰略目標為基礎的財務管理目標。財務預算只有定位在企業戰略目標上，財務預算管理才能有生命力。
2.建立職責分工明確的企業財務預算管理機制
預算確定后，由項目公司預算執行組落實到各基層部門，從而形成人人參與、各負其責的局面。項目公司預算委員會負責加強預算執行力度，推行預算管理責任化，同時，強化預算執行組的監督職能，確保預算的執行落在實處。預算委員會還應制定并實施預算外支出的審批制度，來保證預算外的支出不會影響預算考核的正常進行。集團與項目公司、具體部門的考評期采取“金字塔型”排列，由上至下，考評期遞次縮短，集團可以按照季度、月進行考評，項目公司則應按月、旬進行，而具體部門可以考慮具體到旬、周。預算委員會應建立預算考核與績效獎勵制度，確保預算管理的激勵措施落到實處。集團公司的預算工作組應建立預算實施反饋制度，對預算的執行情況進行采集、匯總、分析。在反饋中不僅僅有差異分析，還應進行因素分析，以確定預算產生差異的真正原因。并針對項目公司預算發生的偏差及相應的原因及時反饋給集團決策層，并提出解決意見或建議。由集團決策層確定最終解決意見，使項目公司不斷調整偏差，確保預算目標的實現。企業應根據實際情況建立職責分工明確的財務管理機制，建立和完善財務預算管理制度。將財務預算編制、預算執行、預算監督的職能分別賦予不同管理部門，明確規定財務預算編制、執行、監督環節的職責權利，建立起相互制約機制，寓監督于預算管理。企業應加強對財務預算執行過程的監督與控制，應定期對財務預算執行情況進行定性和定量的分析，及時找出產生差異的原因，并及時調整財務預算。
3.實現預算管理手段的電子信息化
預算管理手段的電子信息化是實施企業戰略管理的有效工具。預算管理手段的電子信息化是指利用計算機技術進行預算的編制、調整、控制和評價，具體包括財務模型、財務計劃模型或財務模型軟件包、ERP 中的預算模塊以及電子預算等工具的使用。電子信息化預算管理不僅能使企業更加有效地貫徹執行競爭戰略，而且在內外部環境變化時，能迅速、成功地確定、控制和調整預算以適應變化。因此，預算管理手段的電子信息化將有助于戰略目標的調整和優化、戰略計劃的制定和實施以及戰略業績的監控和評價，為實施企業戰略管理提供強有力的手段。與傳統的預算管理相比，預算管理手段的電子信息化不再被動地執行既定的企業戰略，而是使預算與戰略管理交互促進的手段。
四、結語
財務預算管理是當前現代企業管理行之有效的管理手段?，F代企業制度的建立和規范運作，逐步實現了計劃經濟向社會主義市場經濟的轉變，必須強化財務預算管理和控制，使企業從物流到資金流，從數據處理到信息管理控制，按照規范的財務預算管理機制，全面、規范、有序地進行流動。確立以財務管理為中心的企業管理運行機制，確保企業經濟效益持續、穩步增長。
參考文獻：
[1]解秀玉，李亞菊.企業財務預算管理中存在的問題及解決對策[J].青島科技大學學報，2007，（6）.
[2]鄒銘芳.德國企業財務預算管理[J].商業會計，2006，（1）.
在市場經濟的條件下，企業面臨的風險很多，其中對企業的影響最大的應屬財務風險。財務風險最主要的表現形式就是支付風險（本文主要也就是針對該種風險），這種風險是由企業未來現金流量的不確定性與債務的到期日之間的矛盾引起的。許多企業正是沒有處理好二者的關系，影響了企業的正常生產經營，甚至最終破產。所以如何減小財務風險、回避財務風險就成了企業財務部門的一項重要工作。財務預算是企業全面預算的一部分，企業想要回避財務風險，獲得順利發展，必須要搞好財務預算。一般而言，財務預算所考慮的不是利潤，而是現金流量的確定性與到期債務之間的關系。企業在編制預算時要充分考慮到財務風險對企業的影響，企業財務部門應盡量通過預算安排好資金的使用，從而回避企業的財務風險。
二、如何通過財務預算回避財務風險
財務預算著眼于公司資金的運用，同時可以指導公司的籌資策略，合理安排公司的財務結構。在公司的各種資產中，流動性資產過多，流動性雖相對較好，但會影響其盈利能力。公司財務結構中，短期負債的資本成本較低，但相應的財務風險較大。企業的財務預算就是要處理好資產的盈利性和流動性，財務結構的成本和風險的關系。而財務預算的核心是企業的現金預算。現金預算通過對現金持有量的安排，可以使企業保持較高的盈利水平，同時保持一定的流動性，并根據企業資產的運用水平決定負債的種類結構和期限結構?，F金預算的具體作用體現在：（1）解釋企業的現金從何而來，用到那些地方；（2）企業在未來何時需要現金，如何籌集用于到期支付的現金；（3）如何通過現金預算避免不合理的現金支出；（4）如何抑制現金流量的濫用。
一般而言，若公司能確定知道未來的銷售量、應收帳款回收情況和生產情況，它就可以將付款到期日與企業未來的現金流量對應起來，這時企業不必持有多余的流動資產，也不必進行不是絕對必要的長期融資。若不能，企業就必須保持較大的安全邊際，增加流動資產的水平（尤其是現金和有價證券），同時延長融資的到期安排。需要強調的是，財務預算必須是主動的，不是被動的消極應付。在進行財務預算的時候，一方面要考慮到公司的業務情況來安排企業資金的使用，并在風險和收益之間作出選擇，同時結合企業的實際情況來安排企業的財務結構。例如公司若沒有近期到期的負債，盈利狀況、現金流動狀況較好，這時可以適當提高公司的負債比率，這樣一方面可以降低企業的財務成本，另一方面可以利用財務杠桿的效用，提高凈資產收益率。芝公司近期的負債即將到期的較多，則要特別注意現金流動情況，在編制現金預算時，減少一些可以延遲的支出，加強應收帳款的回收，推遲大的固定資產開支，必要時還要考慮其他資產的變賣。
三、企業處于不同階段時的財務預算
企業在初創時期，必然是現金流出較多，除了固定資產開支以外，其他方面的開支也相應較多，使得企業凈現金流量為絕對負數，同時新產品開發的成敗及未來現金流量的大小具有較大的不確定性，投資風險大。在這種情況下，企業首先要搞好投資項目的總預算，對投資項目的總支出進行規劃，并對項目的可行性和優劣進行選擇；項目預算要考慮各種不確定因素對企業發展的影響，充分考慮項目所涉及的風險因素。若公司是從無到有建成的，這時全部是自有資金，對應的財務風險就較小，公司主要考慮的問題是如何創建自己的品牌，迅速打入市場，為顧客所接受。項目預算對企業的發展具有決定性的意義，決不能忽視，既不要盲目上項目，也不要放棄企業發展的契機。若要回避財務風險，一個很重要的方面就是要在時間上考慮項目支出的時間安排，進行籌資預算，滿足資本開支的需要。
企業在成長時期，急于擴大市場占有率和開發市場潛力，這時預算管理的重點是借助預算機制與管理形式來促進營銷戰略的全面落實以取得企業可持續的競爭優勢。現金預算能夠在多大程度上支持營銷策略是財務預算的核心工作，進行財務預算時要考慮應收帳款收回的可能性。同時，這時公司各項借款較多，要注意在時間上進行安排，必須為未來長期負債的償還作準備。假如公司的財務狀況不佳，現金流動狀況不好，有即將到期的債務，到期展期的可能性又不大，公司營銷策略就不能單求擴大市揚而應以現金回收為主，其他各項開支也必須有所減少，以度過難關。企業成熟時期，市場增長雖減緩，但企業已占有相對較高、較穩定的份額，一般來講現金流量為正數，且能保持較高的穩定性。此時公司的潛在風險：一是成熟期長短變化導致持續經營的壓力與風險廠是成本控制壓力與風險。這時成本控制是倫業預算管理的核心，企業欲達到期望收益必在成本上進行挖潛。邯鋼經驗正是強調成本管理是企業管理的核心與主線，以達到增大現金凈流量的目的。若企業考慮上新的項目，成熟期的末期最為合適，因為此時企業資金壓力相對較小，市場銷售情況較為穩定，利于籌資。
企業衰退期時期，銷售出現負增長，這時不該繼續擴大產品的生產，編制財務預算要做到監控現金有效收回并保證其有效利用。此時公司有較多現金，若無較好的短期項目，應該歸還可以還掉的負債，減少公司財務成本。
四、預算編制方法上的選擇
固定預算也稱靜態預算，它是根據未來固定不變的業務水平，不考慮預算期內生產經營活動可能發生的變動而編制的一種預算。這種預算對業務較為穩定的企業比較合適，但是，對業務水平經常變動的企業就不合適了。相對而言，彈性預算則是考慮了業務的變化水平，把產品的成本分為變動成本和固定成本兩大部分，這樣就可以比較清楚地反映企業工作成果的好壞。滾動預算的主要特點是連續不斷地始終保持12個月，每過去一個月，就根據新的情況調整和修訂后幾個月的預算，并在原來的預算期末補充一個月的預算。這種預算一年中頭幾個月的預算要詳細完整，后幾個月可以粗略一些。隨著時間的推移，原來較粗的預算逐漸由粗變細，以此反復，不斷滾動。滾動預算不但可以保持預算的完整性、連續性，而且由于預算的不斷調整與修訂，使預算與實際情況更加適應，有利于充分發揮預算的指導和控制作用。所以，對于處于成熟期的企業建議采用固定預算，而處于其他時期的企業則采用彈性預算和滾動預算更為適宜。
一、醫藥行業財務預算概述
企業財務管理是企業管理的核心,企業財務預算管理是現代企業行之有效的財務管理系統。如何做好預算管理,并由此產生管理效益,是檢驗財務管理科學化、規范化的重要標志之一。在醫藥企業財務預算管理活動中,企業財務預算的編制是管理的基礎,是企業的核心。醫藥企業的財務預算是企業對未來某一特定期間如何取得資源和使用資源的一種詳細計劃,預算管理是醫藥企業對未來整體經營規劃的總體安排,是一項重要的管理工具,能幫助管理者進行計劃、協調、控制和業績評價。推行全面預算管理是發達國家成功企業多年積累的經驗之一,對醫藥企業建立現代企業制度、提高管理水平、增強未來競爭力有著十分重要的意義。
二、當前醫藥行業財務預算中存在的問題
(一)缺少必要的財務預算監督和檢查機制財務預算貫穿于企業財務活動的全過程,財務預算在財務管理中處于重要地位,財務預算的良好執行需要有效的監督和檢查作保障。在當前的醫藥行業中,很多企業對財務預算的控制重視程度不足,也沒有相應的監督和檢查機制,往往只重視成本的實際發生情況,對成本的事前控制以及相應的監督和檢查較為忽視。企業的成本控制在薄弱的監督和檢查中形同虛設,導致了企業雖然收入不少,但是成本費用也很高,造成收入費用率上升,資產收益率下降。
(二)尚未把對員工的績效考評融入到財務預算的考核與評價中當前,我國醫藥行業對財務預算的管理存在著“重編制、輕執行”的現象。產生這種現象的原因有兩個。一方面是由于當前很多醫藥行業的企業都沒有相應的財務預算考評機制,沒有把對員工的績效考評納入財務預算的考核與評價中,使得財務預算的執行沒有約束力。另一方面,相關人員對財務預算的考核意識不強,也沒有形成一系列明確的考核指標。在當前的醫藥行業,很多企業在預算編制時十分重視,然而在編制之后就認為完事大吉,對預算是否真的執行以及執行情況沒有進行后續追蹤,使得財務預算的目的無法從根本上實現。
(三)財務預算編制質量不高,編制時間不合理作為財務預算管理的起點,財務預算的編制工作量較大,對編制時間的要求也較嚴格。在財務預算的編制過程中,通常需要企業上下通力合作。當前,我國醫藥行業的企業中有的并沒有對財務預算編制時間進行合理安排,常常無法及時編制出財務預算報告,造成企業下年的工作沒有相應的財務預算報告作指導,對部門和人員的考核與評價也沒有依據可循。即使有些醫藥行業的企業在上年底編制出了財務預算報告,也存在著預算編制質量不高,經不起細致研究和論證的情況。
三、對醫藥行業財務預算編制的幾點建議
(一)預算管理要有重點性和針對性對醫藥企業而言,財務預算要以營業收入、成本支出,以及現金流量為管理重點。營業收入對于一般企業來說,是相當主要的一個環節,對于醫藥行業同樣如此。營業收入預算做的好壞關系到整個預算的可行性和編制質量。成本費用是醫藥行業需要重點關注的因素,它直接決定著醫藥行業的經濟效益——因為從醫藥企業的角度出發,很難通過自身的努力來改變市場需求進而影響收入。預算對于成本費用的控制能力將直接反映出這個企業的管理水平?，F金流量預算是一種統籌預算,它從醫藥行業的整個經營周期的角度出發統籌管理現金流量,保證資金鏈的穩定,一旦某個時期的現金流出現問題,那它所帶來的危機將是致命的。
(二)建立與企業類型相符的《預算管理制度》醫藥行業財務預算工作的良好進行,還需要一套完善的與之匹配的管理制度對其進行支撐,使醫藥企業內各部門能夠按照統一的標準進行工作,避免因執行標準不一致而產生財務問題或糾紛。醫藥行業應從行業特點、自身實際出發,參照國家規定,制定與企業類型相符合的《預算管理制度》,對預算要求等予以明確,使企業各項財務事項做到有規章可依。
(三)預算執行過程要嚴加管理企業在各項活動與工作中,都要充分按預算執行,一切經濟活動都圍繞財務預算開展。在預算的執行過程中,還要輔之以必要的制約手段,把企業的管理策略和方法與財務預算相融合。此外,企業的管理者不能因個人意志而將財務預算的執行重點進行轉移,更不能隨意的將突發事件作為借口對預算執行規定進行更改和曲解。
什么是財務預算管理呢?簡單說就是為實現公司既定的經濟目標,通過編制預算、內部控制、業績考核所進行的一系列財務管理活動,它貫穿于公司財務預算編制和執行的全過程,通過財年、季度、月度財務預算的編制、執行和考核,逐步完成公司總體目標。全面而科學的財務預算管理既可以使有限的財力資源得到合理配置及有效利用,又有助于對經營者業績的考核,促進公司各項管理制度的健全和落實以及管理水平的不斷提高。
從公司的財務管理來看,合資前與合資經營后的現行財務管理制度和各項財務制度比較相差甚遠,之前有些基層管理人員財務管理觀念淡薄,對財務預算管理不精,致使財務管理顯得有些軟弱無力,力不從心,失去了財務的有效監控及管理。
為使公司內部管理適應中外合資企業的發展步伐,新公司在掛牌后即率先修訂了財務管理制度,吸取了中國燃氣控股集團的經營理念;在原有年度預算基礎上重新制定了2007財年度的經營目標。我們根據中燃總部項目公司預算模型主要采取以下幾個步驟:
1、將預算計劃及執行情況的表格下達公司各部室、各生產單位;
2、各部室、各單位根據生產、銷售預測,結合下達的預算表格要求和本部門、本單位的需求填報各項預算數上報財務部門;
3、財務部門根據各部室、各單位上報的資料進行分析、匯總,并對需修改的數據與該部室、單位進行協調,將最終預算結果上報公司經理辦公會議審議,通過后報中燃總部批準,然后分解下達。
在編制預算過程中本著以收定支、留有余地的原則,對在燃氣供應、焦化生產經營中突發不可預計的開支也應臨時追補報計劃。
其實財務預算的編制僅是預算管理的第一步,財務預算的執行、調控、考核則是預算管理的重頭戲,說到底就是有效控制經營的全過程,這就需要各職能部門的密切配合,利用財務核算和統計核算,對各供氣、生產單位預算與實際發生的數據進行分析,及時發現問題,及時采取解決辦法,發揮預算的指導和約束作用。在一個月、一個季度期間預算結束后,需對預算執行情況和預算目標之間所存在的差異進行預算考評,通過分析評價,掌握預算運行狀況、存在問題,查明問題產生的原因,從而為堵塞漏洞、降低成本、糾正偏差提供有效途徑,也是在對責任人進行評價和業績考核,并為下一財年確定預算目標提供重要依據和經驗。
加強財務預算管理,關鍵是管理者思想觀念的更新和基礎工作的落實,對公司各項管理工作提出更高的要求和規范。所以公司加強對全體財務人員和中層以上管理人員的培訓,使他們思想觀念首先得到更新,又組織上述人員參加公司召開的財務工作專題會議,會上總經理、財務總監、財務經理等對修訂的公司財務管理制度進行宣講,通過培訓、宣講,使制度中要求的各項財務基礎工作逐一得到落實;
緊接著公司對總部批準的財務預算、成本費用以目標責任書的形式逐級分解到部室、車間、班組;加大了考核力度,分管副總與總經理簽有責任書,部門經理再與分管副總簽責任書,車間、站、所、中心又與部門經理簽責任書;層層分解逐一落實,做到每個崗位有指標,每個員工有責任,這樣的管理有效的控制了經營的全過程,使財年經營收入、成本費用都能按照財年預算運行。
公司在簽訂責任書的基礎上,加大考核力度,每月、每季、年度公司考核小組都要深入到各部室、車間、站、所對照目標責任書進行考核,其結果與職工崗位工資掛鉤,獎罰明確,取到了較好效果。
【關鍵詞】財務預算 財務風險 管理創新
財務預算是企業在計劃期內反映有關預計現金收支、經營成果和財務狀況的預算。絕大多數企業和管理者在實施財務預算管理過程中，對計劃與預算的概念混淆不清，使財務預算管理工作產生較多誤區。研究、探討和建立適合現代企業管理需要的財務預算體系，是企業管理創新的需要。
一、通過財務預算提高回避財務風險的能力
在市場經濟的條件下，企業面臨的風險很多，其中對企業的影響最大的應屬財務風險。財務風險最主要的表現形式就是支付風險，這種風險是由企業未來現金流量的不確定性與債務到期之間的矛盾引起的。許多企業正是沒有處理好二者的關系，影響了企業的正常生產經營，甚至最終破產。所以如何減小財務風險、回避財務風險就成了企業財務部門的一項重要工作。財務預算是企業全面預算的一部分，企業想要回避財務風險，獲得順利發展，必須要搞好財務預算。
（一）如何通過財務預算回避財務風險。
財務預算著眼于公司資金的運用，同時可以指導公司的籌資策略，合理安排公司的財務結構。在公司的各種資產中，流動性資產過多，流動性雖相對較好，但會影響其盈利能力。公司財務結構中，短期負債的資金成本較低，但相應的財務風險較大。企業的財務預算就是要處理好資產的盈利性和流動性，財務結構的成本和風險的關系。而財務預算的核心是企業的現金預算?，F金預算通過對現金持有量的安排，可以使企業保持較高的盈利水平，同時保持一定的流動性，并根據企業資產的運用水平決定負債的種類結構和期限結構。
財務預算必須是主動的，不是被動的消極應付。在進行財務預算的時候，一方面要考慮到公司的業務情況來安排企業資金的使用，并在風險和收益之間作出選擇，同時結合企業的實際情況來安排企業的財務結構。
（二）企業處于不同階段時的財務預算。
企業在不同的時期應選擇不同的預算，主要是針對不同時期的現金流的需求不同，所注重的側重點不同。
企業在初創時期，必然是現金流出較多。在這種情況下，企業首先要搞好投資項目的總預算，對投資項目的總支出進行規劃，并對項目的可行性和優劣進行選擇；項目預算要考慮各種不確定因素對企業發展的影響，充分考慮項目所涉及的風險因素。 企業在成長時期，急于擴大市場占有率和開發市場潛力，這時預算管理的重點是借助預算機制與管理形式來促進營銷戰略的全面落實以取得企業可持續的競爭優勢?，F金預算能夠在多大程度上支持營銷策略是財務預算的核心工作，進行財務預算時要考慮應收帳款收回的可能性。同時，這時公司各項借款較多，要注意在時間上進行安排，必須為未來長期負債的償還作準備。
企業成熟時期，市場增長雖減緩，但企業已占有相對較高、較穩定的份額，一般來講現金流量為正數，且能保持較高的穩定性。此時公司的潛在風險：一是成熟期長短變化導致持續經營的壓力與風險廠是成本控制壓力與風險。這時成本控制是倫業預算管理的核心，企業欲達到期望收益必在成本上進行挖潛。，因為此時企業資金壓力相對較小，市場銷售情況較為穩定，利于籌資。
二、推行財務預算管理以實現企業管理創新
實行財務預算管理是現代企業管理的迫切需。，現代企業是組織社會化大生產的營利組織，是市場經濟的主體。為了求得企業的生存、盈利和發展，必須打破傳統職能管理的界限，將企業視為一個整體，在戰略目標及戰略計劃的指導下，注重企業內部綜合協調管理，強化企業管理的計劃、組織、控制和協調職能，只有這樣，才能讓所有職能部門和所屬單位的子目標與企業整體目標趨同，從而使得投資者的戰略決策與經營者的管理行為相一致。這種管理格局無疑需要企業管理有一條主線，將企業各職能部門的管理工作和所屬單位的生產經營活動貫穿起來，從而提高企業整體的管理效率和經濟效益。
三、推行財務預算管理以實現企業管理應當以現金流量為中心
（一）企業實施有效的財務管理離不開現金流量的決策支持。
企業無論籌資、投資或利潤分配均以現金為紐帶，現金不僅是資金流轉的起點和終點，而且貫穿于企業經營活動的全過程。財務管理作為企業現金及其流轉的直接管理，作為一個控制系統，必須獲得有關企業現金及其流轉的歷史信息、和未來信息，為即將從事的財務活動提供決策支持，以便及時采取措施加以監督和控制。現金流量反映企業現金及其流轉情況，從而滿足企業財務管理關于現金及其流轉信息的需要，為財務管理提供決策支持。
（二）現金流量能為企業財務管理提供更有價值的信息。
現金流量既是財務管理的直接對象，又是財務管理中不可缺少的信息。其表現在以下幾個方面：首先，現金流量以現金為基礎反映企業可用資金的能力，和營運資金相比較，在提高財務管理信息的相關性、可比性和可解釋性等方面可以發揮更為重要的作用；其次，現金流量以收付實現制反映企業現金流轉情況，與利潤相比較，提供的現金流轉信息更加客觀、可靠；最后，現金流量轉作為企業經營過程中的最重要方面，現金流量也是企業財務狀況變動更佳計量。因為現金流量信息，不僅是企業管理當局進行計劃和控制的重要依據，而且對企業外部使用者來說，也會提供他們非常需要的有關企業產生的現金流入能力、現金支出的需要量以及相關投資和理財活動的信息。所以，現金流量也是企業財務狀況變動的更佳計量。
四、強化財務預算管理勢在必行
隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善，企業后勤社會化改革的不斷深化，企業的后勤服務系統從企業行政管理系統中分離出來，按照現代市場經濟體制的要求，組建了自主經營、獨立核算、自負盈虧的企業后勤服務實體，在發展規模、經營范圍、人力資源、財務管理等多個方面都發生了很多實質性的變化，企業后勤按照現代企業的運行機制，企業管理日趨規范，因此，如何更好地進行企業后勤的預算管理作為企業后勤社會化改革的一個新課題，將越來越受到重視。筆者就此對企業后勤預算管理的重要性及如何加強企業后勤預算管理等方面談點粗淺的看法。
一．企業后勤預算管理的重要性
預算管理即指預算控制，它是預算編制、調整、執行、分析與考核的過程。企業財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。企業后勤財務預算的目的不僅是確定本單位年度收支的計劃和預測，更是為了合理控制資金的使用，提高資金使用效益，為各項工作的順利完成提供財力保障。企業后勤實行預算管理是企業管理的迫切需要，也是后勤社會化對財務管理的客觀要求。
1．為各級管理者提供量化指標。隨著改革的深入，企業后勤建立了企業化運行機制，要求對各部門的經營績效進行考核，除了考核職工服務滿意度指標外，經營目標的考核是重點考核對象，財務預算為經營目標的考核提供了量化指標，同時對各部門的考核也提供了充分的依據。
2．建立良好的激勵機制。在后勤社會化改革以前，實行的是平均分配政策，很少有激勵機制。在后勤社會化改革之后，企業后勤具有了雙重性質，它一方面是企業為方便職工工作生活服務的；另一方面則必須尊重經濟規律，講求經濟效益。實行預算管理可以為各級管理者制定公平的激勵機制，獎優罰劣，把各部門預算執行與員工的經濟利益掛鉤，最大限度地調動員工的工作積極性和創造性，全面提升企業的經營效益，在合理的范圍內實現企業價值最大化。
二．加強企業后勤預算管理幾點建議
1.強化預算執行、深化預算監督。預算監督既是對預算執行情況的核對與校正，也是對預算編制正確性與合理性的反饋和評估。財務人員在資金管理上應充分發揮預算管理的規劃、控制和協調的功能，根據輕重緩急來安排資金調度，在預算執行中要嚴格按照資金審批管理制度，做到責任明確、層層把關，加強對各項支出的監督管理，使有限資源得到合理配置及有效利用，保證資金使用的合理性、有效性。財務部作為預算管理的職能部門，應定期（每月、每季、每半年）檢查各預算執行單位預算執行情況，發現問題，查明原因，并提出改進管理的措施和建議，從“事后算帳”轉變為“事前預測”、“事中控制”、“事后分析”，充分發揮預算管理的控制職能。通過預算管理，強化企業內部管理，發展內部控制，將企業所有的經濟活動都納入到預算管理的環節中。
2．加強宣傳學習，樹立預算管理觀念。財務預算管理屬于單位內部控制管理，具有全面控制效力，是一項綜合性的管理工作。尤其是在新形勢下，要求每項支出都能在預算中有所反映，每一筆支出都要有根有據，要求對全年的工作有整體的、準確的計劃，合理使用資源，提高資金使用效益。因此，加強預算管理需要各部門積極配合，共同完成。這就要求對企業后勤社會化改革有充分認識，加強對財政、稅收法規宣傳力度，使各級管理人員理解財務預算管理的重要性，在思想上樹立預算管理觀念，深入學習和了解后勤社會化改革動向，及時掌握政策變化，不斷適應新形勢的需要，在實際工作中嚴格按照預算管理各項規定，提高資金使用的計劃性和有效性。
3．加強預算分析與考核。企業后勤應當建立財務預算分析制度，由財務部定期召開財務預算執行分析會議，全面掌握財務預算的執行情況，研究、落實解決財務預算執行中存在問題的政策措施，針對財務預算的執行偏差，財務部及各預算執行單位應當充分、客觀地分析產生的原因，提出相應的解決措施或建議。同時財務部還應當定期組織財務預算檢查，并依據財務預算完成情況和財務預算檢查情況對預算執行單位進行考核。
4.加強財務人員的業務培訓，培養現代財務管理人才。要提高經濟效益與社會效益，就必須有一支高素質的財務管理人才，加強業務學習，提高財務人員的業務素質，加強財會隊伍建設，培養一支懂會計、善管理、會決策并具有一定理論水平的財會隊伍，以適應現代企業的管理需要，充分發揮會計人員的核算和監督職能。
企業后勤財務預算管理作為現代企業管理的一種重要方法，是企業進行各項經濟活動的前提和根據。在企業后勤社會化改革進程中，全面啟動財務預算管理，有利于企業后勤與市場接軌，以盡快適應市場經濟的發展，使企業后勤在市場經濟的浪潮中健康發展，不斷壯大.
關鍵字：財務預算措施高校財務預算
高校雖然是人才集聚的地方,但是擔當財務核算和管理任務的學校財務部門及其他行政部門,在觀念上長期存在重核算、輕預算管理的現象，隨著高校招生規模日益擴大,教學、科研業務不斷增多,資金流動更加頻繁，高校一方面要從多種渠道籌集資金,增加收入,滿足教學、科研的需要;另一方面,教育經費畢竟是有限的,只有合理、節約地使用有限的資金,把資金切實用到實處,才能充分發揮其效益,達到低成本、高效益的辦學目的，增收節支是一個系統的財務管理的問題,它需要學校財務部門、學校有關領導和二層機構領導以及各個執行部門的共同努力，而高校財務預算貫穿著這個系統財務管理運作的始終,占著極其重要的作用。本文僅就預算管理的操作,與大家探討一下高校預算管理中的有關問題。
一、高校財務預算管理中存在的問題
1.1預算缺乏統一性和目標性。
由于校內各部門存在相對利益差別,各部門發展目標不一致,對整個學校當年發展規劃和目標很難達到一致共識,導致各部門爭經費現象嚴重,經費支出效益不高,經費緊張和亂花錢現象并存,資金體外循環嚴重,不具備高校預算是大收大支的全口徑預算的特征,既無法反映預算資金全貌,也不利于考核預算資金執行情況,從而不利于總體目標的實現。
1.2預算缺乏全面性、科學性。
首先,高校財務預算一般只是財務收支預算,其主要任務是保證學校年度內的正常運行,而忽視了資金預算,即:一年中不同時間段資金需要量與供給量的預算,籌資需要和籌資能力的預測。往往是資金用到那算到那,導致財務上經常被逼著付款,以致學校發展規劃與學校的資金供求計劃脫節,從而不利于學校規劃的實施。其次,在財務預算的編制過程中,因循守舊,方法單一,以歷史的情況作為評判現在和未來的依據,預算僅憑上年的實際數加預計的增加數來確定,沒有按照學校當年事業發展的目標和任務的有關標準和定額編制。從而使預算和實際數發生很大差異,使預算失去了嚴肅性和有效性,達不到原有的目的。再次,預算編制缺少彈性,往往是編制一年執行一年,一成不變,而且對極細微的支出作了繁瑣規定,使各職能部門缺乏應有的自主性,進而影響到校內各部門的效率。
1.3預算控制不力。
在高校預算管理中,缺乏完整的預算控制機制,難以令預算管理部門對由于預
算執行過程受到各種主客觀因素的影響造成的變化進行及時反應。一些高校尚未建立健全預算管理制度,有的雖然有了預算管理制度卻有章不循,隨意更改,預算形同虛設。事前,由于編制時間及指標下達的滯后,根本不可能進行事前的控制;事中,沒有制定有效的控制制度,使得無章可循,預算調整過繁;事后,對預算執行情況的分析不夠詳實,缺少剛性考核依據和考評措施,很難調動員工對預算管理的積
極性。而且通常預算指標的下達在預算年度的5、6月份,而這時已有12的經濟業務成為過去,無法進行事前事中控制,成為一種事后預算,失去了預算編制的作用。高校的預算是反映學校年度內所要完成的事業計劃和工作內容,同時也反映學校的事業發展規模和目標。所以,如果預算編制的時間滯后,必然會使學校管理的有效性降低,目標的實現受到一定程度的阻礙。
二、加強高校財務預算的措施
隨著高校經濟體制改革的不斷完善和發展，預算管理已成為高校財務管理的
核心。加強高校預算管理，是為了最大可能地節約資金，科學地細化預算編制，
以依法理財、科學理財為核心，提高預算管理水平和資金使用效益。加強高校預算管理，筆者認為可以從以下三個方面著手:
2.1轉變觀念，走出高校預算管理的誤區；
高校預算管理的作用如前所述，但是要使其真正發揮功能，離不開高校各級領導的大力支持和各個部門的積極參與。為此。必須在高校內部管理中突出預算管理基本知識的普及，在高校新的運行機制中與預算執行結果掛起鉤來，從而轉變認為高校預算管理就是預算的編制，只是財會部門的專項工作，不緊密結合高校事業的發展計劃，不與激勵約束機制掛鉤的錯誤觀念。
按照舊的財務管理模式，高校是全額預算管理的事業單位，其資金來源主要靠財政撥款，預算按上級批準的計劃編制，開支要與所列項目一一對應，預算內和預算外嚴格分開，有多少錢辦多少事，沒有對口的錢，該辦的事也無法辦，即使別的項目有結余款也不得自主調劑使用。搞預算只是賬上來，賬上去的一種消極應付局面。隨著市場經濟的拓展和高等學校教育體制改革的推進，高校財務改革也在不斷深化。在預算管理方面，重新定義了高校預算的概念及內涵，制訂了統一的預算編制原則和方法，把學校的全部收支均作為預算統一管理的對象，完全打破了原有的管理模式。按照新的預算管理要求，學校預算一經核定，必須自求平衡，不允許搞赤字預算，撥款不足的矛盾必須通過自籌教育資金予以彌補，這就形成了高校教育經費來源，除政府撥款外，還必須依靠高校多渠道籌集資金的新格局。這與過去相比是一個巨大的變化。如果財務人員的認識還停留在“收入等于撥款、平衡依靠財政、開支不問效益”的消極被動狀態下，勢必貽誤工作。因此，財會人員要加強學習，轉變認識，不斷更新觀念，積極主動地把預算工作推進到一個新的階段，盡快適應市場經濟條件下高校競爭與改革的步伐。
2.2是選擇科學的預算編制方法
為適應社會主義市場經濟的需要，打破傳統的單位之間預算支出不均和預算基數只增不減的問題，現實的預算分配方法有待于改進。鑒于高校經費支出的特殊性，筆者認為高校預算宜采用以零基預算為主，滾動預算為輔的預算編制新方法。
2.3是強化預算分析，積極監控預算的執行
預算分析是預算管理的后期工作，是對預算的實施過程進行總結與評價，包括支出與預算的比較、相關因素的分析、評析的文字說明和合理的建議等。年終決算報告出來后，財務部門應對各大項目的經費支出與預算相比較，看哪些項目節支了，哪些項目超支了，然后運用相關分析法進行因素分析，說明哪些屬于合理超預算支出，哪些屬于非合理超預算支出，對非合理超支應有具體的措施和方法。詳細的文字說明是對預算管理的概括評價，并最終提出加強財務預算管理的合理化建議。預算分析可以發現預算管理中的可行之處和存在的不足，取長補短，使財務管理工作進入科學化、制度化、規范化的軌道。
同時，要規范預算管理，必須加強制度建設。學校要根據上級的有關規定，結合自己的實際，制定出適合本學校財務管理的有關規章制度，如審批權限管理、國有資產管理、內部收費管理、電話費管理、水電費管理、招待費管理、差旅費管理、醫療費管理等，建立健全內部牽制制度和內部控制制度，使大家做到有章可循，嚴格按規章制度辦事。
參考文獻：
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[3]賈慶印.我國高校財務管理存在的問題及對策［J］.沿海企業與科技,2005.
隨著國家進一步深化經濟體制和教育體制的改革，高校為了適應社會發展的需要，必須面向社會自主辦學，在市場經濟的競爭中求得生存和發展。與此同時，高校的籌資渠道逐步形成了多元化、多層次、網絡型的籌資格局，其資金來源中國家財政資金所占比例呈逐年縮小的趨勢，并且隨著各類經濟活動的日趨復雜化，高校財務管理內容也發生了相應的變化。單純的收支流量核算已成為歷史，取而代之的是以提高經濟效益為中心，對全校的資金、資產流量和存量進行全方位、全過程的核算、監控，并進行相應的財務預測、決策、計劃、控制和分析。因此，研究高校財務管理，對于提高高校財務管理水平和辦學效益，使高校財務工作適應高教事業發展、實現由報賬核算型向核算管理型轉變具有實際指導意義。
一、高校實施預算管理的必要性分析
高等學校籌資渠道的多元化與高等學校功能的多樣化決定了高等學校財務管理內容的全面性和復雜性。它既不是單一的企業型財務，也不是單一的事業型財務，它是包括事業、企業、基建等多性質的綜合財務。這種綜合性財務管理涉及到計劃、分配、信貸、物價、稅收等方方面面。綜合性財務管理要研究如何根據責、權、利相結合的原則，建立內部約束機制，理順各方面的經濟關系、正確處理好眼前利益與長遠利益，處理好改革、穩定和發展的關系。
高等院校多渠道籌措辦學資金財務管理體制的確立，使學校內部各類產業越來越多。這種多元化利益主體的形成，使高等院校在資金管理上必須加強綜合預算、強化預算管理為中心。在調整預算的計劃與權威性的同時，更注意資金的綜合效益，實現現有資金來源的優化配置與使用，最大限度地發揮學校人、才、物的作用，為國家經濟建設培養出更多的人才，這就是高等院校在市場經濟條件下面臨的經濟效益問題。
二、加強高校預算管理的具體措施
加強高校預算管理是為了最大可能地節約資金、科學地細化預算編制，以依法理財、科學理財為核心，提高預算管理水平和資金使用效益。加強高校預算管理，筆者認為可以從以下四個方面著手。
（一）更新觀念，走出高校預算管理的誤區
要使高校預算管理真正發揮功能，離不開高校各級領導的大力支持和各個部門的積極參與。為此，必須在高校內部管理中突出預算管理基本知識的普及，在高校新的運行機制中與預算執行結果掛起鉤來，從而轉變認為高校預算管理就是預算的編制、只是財會部門的專項工作、不緊密結合高校事業的發展計劃、不與激勵約束機制掛鉤的錯誤觀念。
按照舊的財務管理模式，高校是全額預算管理的事業單位，其資金來源主要靠財政撥款，預算按上級批準的計劃編制，開支要與所列項目一一對應；預算內和預算外嚴格分開，有多少錢辦多少事，沒有對口的錢，該辦的事也無法辦，即使別的項目有結余款也不得自主調劑使用；搞預算只是賬上來、賬上去的一種消極應付局面。隨著市場經濟的拓展和高等學校教育體制改革的推進，高校財務改革也在不斷地深化中。在預算管理方面，應制訂統一的預算編制原則和方法，把學校的全部收支均作為預算統一管理的對象，學校預算一經核定，必須自求平衡，不允許搞赤字預算，撥款不足的矛盾必須通過自籌教育資金予以彌補，這就形成了高校教育經費來源除政府撥款外，還必須依靠高校多渠道籌集資金的新格局。這與過去相比是一個巨大的變化。因此，財會人員要加強學習，轉變認識，不斷更新觀念，積極主動地把預算工作推進到一個新的階段，盡快適應市場經濟條件下高校競爭與改革的步伐。
（二）選擇科學的預算編制方法
為適應社會主義市場經濟的需要，打破傳統的單位之間預算支出不均和預算基數只增不減的問題，現行的預算分配方法有待于改進。鑒于高校經費支出的特殊性，筆者認為高校預算宜采用以零基預算為主、滾動預算為輔的預算編制新方法。
零基預算，全稱為“以零為基數的編制計劃和預算”的方法。目前，已被西方國家廣泛采用，是控制間接費用的一種有效方法。零基預算不同于傳統的增量預算編制方法，它對于任何一筆預算支出，不是以現有費用水平為基礎，而是一切以零為起點，從根本上考慮費用支出的必要性及其數額的多少。這樣能使所編制的預算更切合當前的實際情況，從而使預算充分發揮其控制實際支出的作用。
1.實施零基預算的具體方法與步驟
（1）摸清底數，首先是摸清預算單位的機構級別和編制人數，這是一項基礎性工作。其主要內容包括摸清各學院、各職能處室機構級別，全額管理人員編制數，差額管理人員編制數，實有人數及工資水平，離退休人員的人數及所需經費。（2）確定標準，確定人員經費標準和公用經費標準。人員經費標準主要包括職務工資、崗位津貼、保留津貼等部分，并考慮當年新出臺的增支政策；公用經費采用人均定額標準。（3）核定專項撥款，專項撥款是教育部安排發展某項事業的經費。實行零基預算后，對校內各學院申請的支出項目要進行可行性論證，再按項目下達支出預算，并確定年限和目標，保證?？顚Ｓ?，使有限的資金真正用在刀刃上，在規定期限內及時發揮作用。（4）創收抵支。高校通過各種形式組織的收入，必須全部納入預算管理，用于抵頂部分預算支出。這是高校改革的內容之一，也是減少財政負擔的重要途徑。因此，審核各部門的抵支收入，是零基預算編制的一個重要環節。預算標準主要是在部門上年創收的基礎上，確定較為合理的基數，然后再核定創收抵頂數。
2.滾動預算
滾動預算是指預算在執行過程中自動延伸，使預算期永遠保持在一年。這種動態預算采用“長計劃、短安排”的辦法，可以彌補年度預算的缺陷并能根據當前預算的執行情況及時進行調整和修正，使預算更加切合實際，進而實現整體支出結構的優化。涉及到高校發展的重大項目和學校發展的中、長期計劃，均可采用此種方法編制預算。
（三）加強預算執行管理，嚴格控制經費支出
1.嚴格審批權限
學校各單位經費的審批必須在年度財務預算或財務收支計劃數額以內使用，特殊情況超出計劃數所需經費應按照規定先申請調整預算，經批準后按規定執行。
各經費申請單位負責人對申請經濟業務的合法性與真實性負責，按規定權限審定簽發經費申請的校級領導必須檢查所處理經濟業務的合法性與真實性并對其合理性、完整性及用款進度負責。財務部門的審批依據是原始憑證和資金運籌情況，對所發生的經濟業務的合法性、資金運作以及原始憑證的合規性負責。
2.充分調動二級單位理財的積極性，實行“經費本”控制管理，并用計算機進行跟蹤監控
為了充分調動二級單位管理財務的積極性，使學校財務預算得以全面實現，可采取校內“經費本”的控制辦法。即根據年初批準的預算按季度撥款，在計算機上按部門項目進行核算管理，對各部門用款實施監控，隨時向各系部處領導提供經費使用結余情況，使他們做到心中有數。財務人員要做到無“經費本”和“經費本”上余額不足不予辦理，嚴格按照經費本規定的項目、內容、范圍審核報銷。
對于有些經費可實行單項承包、節約有獎的管理辦法。如水電暖、電話費等，制定承包的目標、內容、范圍，加強承包費用管理，努力降低支出。
3.加強預算執行的嚴肅性，獎罰分明
各二級單位的財務預算執行情況可作為領導干部年終考評內容之一，各預算單位的執行情況由學校組織有關人員進行抽查和評價。對于經費預算執行較好的單位，其正常經費結余按一定比例給予獎勵；對執行比較差的單位負責人將給予批評或作相應處罰。如在執行預算時造成經費嚴重流失，保證不了單位正常運轉的責任人，應給予嚴肅處理。
4.加強對設備及大宗物資采購的管理、監督
學校應成立設備及物資采購小組，負責學院設備及物資采購的招（投）標、合同的簽訂、入賬及監督工作。
各二級單位在設備及大宗物資采購時，應認真執行學校的財務計劃，認真實行申報制度，說明采購理由（設備、物資名稱、規格型號、數量、預算及經費來源等）。對大型設備的采購，必須組織有關部門就設備的用途、利用率、添置的必要性及維護費用等進行論證。財務部門要嚴把設備及物資的報賬關，驗收、登記、入庫手續齊全。
5.積極籌措資金，加強內部收費管理
為了規范校內各種收費，多渠道籌集教育資金，加快資金周轉，學校應制定內部收費管理辦法，明確收費項目、收費標準、收支管理和分配辦法，實行收支兩條線，努力提高資金的使用效益。
6.專項專費、?？顚Ｓ?/p>
對于專項經費的預算管理，由學校和承辦單位簽訂合同，實行目標責任制，保證經費專款專用。項目完成后，經專家鑒定和驗收，余額返還學校。財務部門要設專人按批準的項目內容逐項審核報銷。
（四）強化預算分析，積極監控預算的執行
預算分析是預算管理的后期工作，是對預算實施過程進行的總結與評價，包括支出與預算的比較、相關因素的分析、評析的文字說明和合理的建議等。年終決算報告出來后，財務部門應對各大項目的經費支出與預算進行比較，看哪些項目節支了，哪些項目超支了。然后運用相關分析法進行因素分析，說明哪些屬于合理超預算支出，哪些屬于非合理超預算支出，對非合理超支應有具體的措施和方法。詳細的文字說明是對預算管理的概括評價，并最終提出加強財務預算管理的合理化建議。預算分析可以發現預算管理中的可行之處和存在的不足，取長補短，使財務管理工作進入科學化、制度化、規范化的軌道。
