時間：2023-06-05 09:54:56
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇委托收款證明，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
票據(jù)背書是指持票人為了轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利或者為了將票據(jù)權(quán)利授予他人行使，在票據(jù)的背面或粘單上記載法律要求的事項并簽章，然后把票據(jù)交付給被背書人的票據(jù)行為。依背書的目的，理論上將背書分為轉(zhuǎn)讓背書和非轉(zhuǎn)讓背書兩類，非轉(zhuǎn)讓背書又根據(jù)其具體目的分為委托收款背書和質(zhì)押背書兩種：委托收款背書是指持票人為了授予他人代為行使票據(jù)權(quán)利的權(quán)利而作的背書；質(zhì)押背書是指持票人為了在票據(jù)上設(shè)定質(zhì)押權(quán)，以票據(jù)來擔(dān)保其所負債務(wù)的履行而作的背書。
票據(jù)背書的連續(xù)性通常是指票據(jù)上為轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利而為的背書中，轉(zhuǎn)讓票據(jù)的背書人與受讓票據(jù)的被背書人在票據(jù)上的簽章具有不間斷性（注：見我國《票據(jù)法》第31條的規(guī)定。）。即在票據(jù)上作第一次背書的人應(yīng)當(dāng)是票據(jù)上記載的收款人，自第二次背書起，每一次背書的背書人必須是上一次背書的被背書人，最后的持票人必須是最后一次背書的被背書人。
一般的票據(jù)法都不限制票據(jù)的流通，因為通過流通，票據(jù)的多種經(jīng)濟職能才能在更大空間里發(fā)揮，對一國經(jīng)濟發(fā)展起積極的推進作用。而票據(jù)流通的方式只有背書和直接交付兩種：記名式票據(jù)必須依背書而轉(zhuǎn)讓；無記名票據(jù)可直接交付轉(zhuǎn)讓。在這兩種轉(zhuǎn)讓方式中，直接交付更方便，但不甚安全，因為轉(zhuǎn)讓人沒有在票據(jù)上作任何記載，不屬于票據(jù)債務(wù)人，最后的持票人一旦被拒絕付款或者被拒絕承兌，不能向轉(zhuǎn)讓人行使票據(jù)權(quán)利。基于此，票據(jù)法在追求方便使用票據(jù)的同時，也十分重視安全使用票據(jù)的問題，不少國家如奉行日內(nèi)瓦票據(jù)法律制度的法國、德國、瑞士、日本等國的票據(jù)法都規(guī)定，出票人不得簽發(fā)無記名的匯票和本票，這樣也就是要求在轉(zhuǎn)讓匯票、本票時必須依背書進行。背書人依票據(jù)法的要求在票據(jù)上作一定的記載并簽名蓋章，從而成為票據(jù)債務(wù)人，擔(dān)保票據(jù)能夠得到承兌和付款。
一張票據(jù)上可以有多少次背書，票據(jù)法無限制，理論上認為，在票據(jù)付款提示期限屆滿前，轉(zhuǎn)讓多少次都是有可能的。在轉(zhuǎn)讓過程中，每一次背書的實質(zhì)原因為何，不影響背書的法律效力，而每一次背書的真假，原則上也不影響持票人的票據(jù)權(quán)利，除非持票人取得票據(jù)時在假背書問題上有惡意或者重大過失。票據(jù)法既不要求持票人審查背書的實質(zhì)原因，也不要求持票人審查背書的真假（除了其直接前手的背書（注：如我國《票據(jù)法》第32條的規(guī)定。））。但票據(jù)法要求持票人必須審查背書在形式上是否連續(xù)，因為一張票據(jù)往往在很多法律主體之間流通，這些經(jīng)手票據(jù)的主體在票據(jù)上的背書如果是連續(xù)的，至少在形式上證明票據(jù)在流通過程中沒有發(fā)生意外（注：這里講的意外主要是指持票人因被偷盜、搶奪或者自己不慎等喪失對票據(jù)的占有。）。相反，如果背書不連續(xù)，就說明票據(jù)在流通中可能發(fā)生了意外，這時，票據(jù)若再轉(zhuǎn)讓，將會引致更多的麻煩。所以，一般的票據(jù)法都規(guī)定，持票人如果是依背書取得票據(jù)，連續(xù)的背書方能證明其為票據(jù)權(quán)利人。（注：《日內(nèi)瓦統(tǒng)一匯票本票法》第16條，《日內(nèi)瓦統(tǒng)一支票法》第19條，我國《票據(jù)法》第31條，我國臺灣地區(qū)《票據(jù)法》第37條等。）
二、票據(jù)背書的法律效力
不同種類的背書具有不同的法律效力，但無論那一種背書，只要在形式上具有連續(xù)性，都能產(chǎn)生權(quán)利證明效力。
1.轉(zhuǎn)讓背書的法律效力
轉(zhuǎn)讓背書是指持票人為了轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利而為的背書。關(guān)于這種背書的法律效力，票據(jù)法教科書大都論述了三個方面，即權(quán)利轉(zhuǎn)移效力、權(quán)利擔(dān)保效力、權(quán)利證明效力。權(quán)轉(zhuǎn)移效力使票據(jù)權(quán)利由背書人轉(zhuǎn)給了被背書人，這也是雙方當(dāng)事人追求的目的；權(quán)利擔(dān)保效力使背書人成為票據(jù)債務(wù)人，依我國《票據(jù)法》第37條的規(guī)定，背書人須對其轉(zhuǎn)讓的票據(jù)負擔(dān)保責(zé)任，即當(dāng)該票據(jù)得不到承兌或者得不到付款時，由該背書人向持票人清償被拒絕的票據(jù)金額以及該金額在一定時期的利息和法律規(guī)定的必要費用。這是法律為保障持票人的權(quán)利實現(xiàn)強加給背書人的；權(quán)利證明效力在此并非指每一次單獨的背書都具有此效力，而是指當(dāng)一張票據(jù)經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓后，無論該票據(jù)上有幾次背書，均須符合票據(jù)法要求的背書連續(xù)性，最后的持票人憑連續(xù)的背書就可證明其享有票據(jù)權(quán)利，無需再舉其他證據(jù)。如果其所持票據(jù)上的背書不具有連續(xù)性，票據(jù)債務(wù)人將以此為由對其行使抗辯。
2.委托收款背書的法律效力
委托收款背書是指持票人為授予他人代其行使票據(jù)權(quán)利的權(quán)利而為的背書。持票人并非在任何情況下都親自行使票據(jù)權(quán)利，尤其當(dāng)企業(yè)所持票據(jù)為轉(zhuǎn)帳票據(jù)時，該企業(yè)通常需要將票據(jù)存在自己的開戶銀行，委托該銀行代其轉(zhuǎn)帳。為此，持票企業(yè)就需要在票據(jù)上作委托收款背書，這時，作為被背書人的銀行，依此次背書取得的是代背書人行使票據(jù)權(quán)利的權(quán)，而非票據(jù)權(quán)利。
委托收款背書產(chǎn)生的最重要的效力就是權(quán)的授予，一經(jīng)為委托收款背書，背書人將行使票據(jù)權(quán)利的權(quán)授予了被背書人。同時，委托收款背書也能產(chǎn)生權(quán)利證明效力，即票據(jù)上的各次背書如果具有連續(xù)性，就能夠證明委托收款背書的背書人享有票據(jù)權(quán)利，從而使委托收款背書具有證明持票人享有權(quán)的效力。正是由于這種背書不是為了轉(zhuǎn)移票據(jù)權(quán)利，所以，一旦被背書人（即持票人）行使權(quán)利遭到拒絕，不得向委托收款背書的背書人行使追索權(quán)，因為持票人遭到拒絕的法律后果應(yīng)由該背書人（即委托關(guān)系中的被人）承擔(dān)。由此可知，委托收款背書不具有權(quán)利擔(dān)保效力。
3.質(zhì)押背書的法律效力
質(zhì)押背書是指持票人為了在票據(jù)上設(shè)定質(zhì)權(quán)，以擔(dān)保其所負債務(wù)而為的背書。票據(jù)作為一種有價證券，當(dāng)然可以為一般的債權(quán)債務(wù)關(guān)系作擔(dān)保，如一企業(yè)需要在銀行貸一筆款，除了依法辦理一定的手續(xù)外，尚需向銀行提供擔(dān)保。按照我國擔(dān)保法的規(guī)定，以票據(jù)等有價證券作擔(dān)保是有效的。該貸款企業(yè)如果欲將其持有的一張票據(jù)提供給放貸銀行作擔(dān)保，就需要在票據(jù)上作質(zhì)押背書，當(dāng)企業(yè)在貸款到期不能還貸時，銀行就該質(zhì)押票據(jù)優(yōu)先受償，即行使票據(jù)權(quán)利，以實現(xiàn)自己的債權(quán)。經(jīng)質(zhì)押背書取得票據(jù)的持票人，就該票據(jù)享有的是質(zhì)押權(quán)，而非票據(jù)權(quán)利。
質(zhì)押背書產(chǎn)生的最重要的效力就是質(zhì)押權(quán)的設(shè)定，一經(jīng)為質(zhì)押背書，持票人即取得質(zhì)押權(quán)，當(dāng)背書人到期不償還債務(wù)時，持票人行使票據(jù)權(quán)利以實現(xiàn)自己的債權(quán)。同時，質(zhì)押背書也具有權(quán)利證明效力，即如果該票據(jù)上的各次背書具有連續(xù)性，就能夠證明質(zhì)押背書的背書人享有票據(jù)權(quán)利，從而使質(zhì)押背書具有證明現(xiàn)在的持票人享有質(zhì)押權(quán)的效力。但當(dāng)持票人行使權(quán)利被拒絕時，可否向質(zhì)押背書的背書人行使追索權(quán)？換句話說，質(zhì)押背書是否具有權(quán)利擔(dān)保效力，亦即質(zhì)押背書的背書人有無責(zé)任擔(dān)保享有質(zhì)押權(quán)的持票人能夠得到票據(jù)金額？理論上一般認為，質(zhì)押背書雖然不以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利為目的，但被背書人并非象委托收款背書那樣，僅充當(dāng)背書人的人，為背書人行使票據(jù)權(quán)利，而是為了實現(xiàn)自己的債權(quán)來行使票據(jù)權(quán)利。在委托收款背書中，持票人能否得到票據(jù)金額，與背書人關(guān)系密切而對于持票人自己，意義不是十分重大；但在質(zhì)押背書中，持票人能否得到票據(jù)金額，與自己的利益密切相關(guān)。故而，當(dāng)質(zhì)押背書的被背書人行使票據(jù)權(quán)利遭到拒絕時，可以向包括質(zhì)押背書的背書人在內(nèi)的所有背書人行使追索權(quán)。這也就是說，質(zhì)押背書具有權(quán)利擔(dān)保效力。
由此可見，連續(xù)的背書所證明的權(quán)利對于經(jīng)不同目的的背書取得票據(jù)的持票人來講，各不相同；在轉(zhuǎn)讓背書中，連續(xù)的背書證明持票人享有票據(jù)權(quán)利；在委托收款背書中，連續(xù)的背書證明持票人享有他人行使票據(jù)權(quán)利的權(quán)；在質(zhì)押背書中，連續(xù)的背書證明持票人就該票據(jù)享有質(zhì)押權(quán)。
需要特別強調(diào)的是，背書的連續(xù)性只起證明權(quán)利的作用，它不能決定持票人有沒有票據(jù)權(quán)利。換句話說，持票人所持票據(jù)上的背書如果不具有連續(xù)性，持票人就不能憑票據(jù)證明其所享有的權(quán)利，但這并不意味著持票人就一定不享有權(quán)利。如果持票人能夠舉出其他證據(jù)證明其享有權(quán)利的話，他仍可以行使該權(quán)利。正如我國票據(jù)法第31條的規(guī)定，“非經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓，而以其他合法方式取得匯票的，依法舉證，證明其匯票權(quán)利。”
三、票據(jù)背書連續(xù)性的認定與幾種典型的不連續(xù)背書
根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定及票據(jù)運作實務(wù)，認定票據(jù)背書的連續(xù)性應(yīng)從如下三方面進行：
1.票據(jù)上第一次背書的背書人應(yīng)當(dāng)是票據(jù)上記載的收款人。背書是持票人為了一定的目的在票據(jù)上所為的一種票據(jù)行為，而最初的持票人是票據(jù)上記載的收款人，故而應(yīng)當(dāng)由收款人在票據(jù)上作第一次背書，否則將構(gòu)成背書不連續(xù)。
在實踐中，最初占有票據(jù)的人并非都是票據(jù)上記載的收款人。比如，一企業(yè)為異地結(jié)算委托自己的開戶銀行簽發(fā)了一張銀行匯票，根據(jù)該企業(yè)（在銀行結(jié)算規(guī)章中稱之為“匯款人”）的委托，出票銀行在票據(jù)上記載的收款人是與該企業(yè)作交易的異地的另一企業(yè)，而出票銀行通常不直接將票據(jù)交付收款人，而是交給匯票人。這時，雖然匯款人實際占有票據(jù)，但他不是票據(jù)上記載的收款人，在使用此票據(jù)進行結(jié)算時，他就無需在票據(jù)上背書，否則將會構(gòu)成背書不連續(xù)（見圖1）。正確的做直接將票據(jù)交付給收款人即可。而當(dāng)收款人轉(zhuǎn)讓該票據(jù)時，必須在票據(jù)上背書。
票據(jù)上的第一次背書不以轉(zhuǎn)讓背書為限。
附圖{圖}① 此圖為銀行匯票背面的背書欄。
2.如果票據(jù)上有兩次以上的轉(zhuǎn)讓背書，從第二次轉(zhuǎn)讓背書起，每次背書的背書人必須是前一次背書的被背書人。正如我國《票據(jù)法》第31條第2款的規(guī)定，“在票據(jù)轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)讓票據(jù)的背書人與受讓票據(jù)的被背書人在匯票上的簽章依次前后銜接。”下圖（圖2）所示的背書就是典型的簽章具有銜接性的背書：
附圖{圖}
關(guān)于背書人與被背書人在票據(jù)上的簽章依次前后銜接，涉及到如下幾個問題：
第一，委托收款背書與前后背書的關(guān)系。圖2中的背書都是轉(zhuǎn)讓背書，如果一張票據(jù)上既有轉(zhuǎn)讓背書，又有非轉(zhuǎn)讓背書時，如何認定背書的連續(xù)？依我國《票據(jù)法》第35條的規(guī)定，通過委托收款背書取得票據(jù)的持票人，“不得再以背書轉(zhuǎn)讓匯票權(quán)利”。因為這樣的持票人并不享有票據(jù)權(quán)利。而關(guān)于質(zhì)押背書，我國《票據(jù)法》未作此限制，對此可以理解為，經(jīng)質(zhì)押背書取得票據(jù)的持票人，并非背書人的人，他行使票據(jù)權(quán)利是為了實現(xiàn)自己的債權(quán)。所以，當(dāng)該持票人可以就票據(jù)受償?shù)睋?jù)又未屆到期日時，他有權(quán)轉(zhuǎn)讓票據(jù)。因此可以說，如果票據(jù)上有委托收款背書，此背書要么是票據(jù)上僅有的一次背書、要么是最后一次背書。否則，緊跟此背書的，必須是委托收款背書（見圖3），或者是原背書人作的轉(zhuǎn)讓背書（見圖4）、或者是委收款背書的被書人原背書人作的轉(zhuǎn)讓背書（見圖5）。
從圖3～圖8都顯示一張以“深圳市××公司”為收款人的銀行承兌匯票的背書情況。
附圖{圖}
附圖{圖}
附圖{圖}
除以上所列情形外，其它情形的背書就有可能影響票據(jù)背書的連續(xù)性。如圖6～圖8所示：
附圖{圖}
此圖中，第二次背書為無效背書，因為通過委托收款背書取得票據(jù)的被背書人無權(quán)利轉(zhuǎn)讓票據(jù)。故而對深圳發(fā)展銀行東莞分行來講，其所持票據(jù)上的背書不具有連續(xù)性。
附圖{圖}
基于與圖6同樣的理由，此圖中的第二次背書也是無效背書。對中國農(nóng)業(yè)銀行深圳分行來講，所持票據(jù)上的背書也不具有連續(xù)性。
附圖{圖}
此圖中，第一次背書與第二次背書之間具有連續(xù)性，但第三次背書與第二次背書不連續(xù)，理由同圖6、圖7.
第二，背書人與被背書人的同一性問題。按照我國《票據(jù)法》的要求，背書人必須在票據(jù)上簽章，同時記載被背書人的名稱。在實踐中，有些背書人記載被背書人的名稱為簡稱，而當(dāng)該被背書人在作下一次背書時，在票據(jù)上簽的章則為全稱，這時，票據(jù)上的簽章是否銜接，就取決于一般公眾是否認可該簡稱的被背書人與該全稱的背書人的同一性。如果一般公眾認可其同一性，背書就具有連續(xù)性，比如，簡稱的“北京市農(nóng)業(yè)銀行”和全稱的“中國農(nóng)業(yè)銀行北京市分行”，一般不會使人誤解；但簡稱的“方正公司”與全稱的“北大方正集團公司”，則有可能使一般公眾誤以為是兩個公司，從而導(dǎo)致背書不具有連續(xù)性。
第三，無效背書對簽章銜接的影響。我國《票據(jù)法》規(guī)定的“轉(zhuǎn)讓票據(jù)的背書人與受讓票據(jù)的被背書人在票據(jù)上的簽章依次前后銜接”，當(dāng)然是指有效背書。如果相連的兩次背書中前一次是無效背書，盡管前次背書的被背書人與后次背書的背書人具有同一性，也構(gòu)成背書不連續(xù)（見圖9）
附圖{圖}
此圖中第一次背書因欠缺法定代表人或授權(quán)人的簽章而無效，對西安市××公司來講，所持票據(jù)上的背書因此而不具有連續(xù)性。
在另外一種情況下，無效背書雖然與其前次背書或后次背書的簽章不具有銜接性，而無效背書的前、后兩次背書在簽章上則具有銜接性，背書依然是連續(xù)的（見圖10）。
附圖{圖}
此圖中第二次背因欠缺被背書人名稱而無效，但此無效背書后的有效背書仍由洛陽市××公司來做。作為上一次有效背書中的被背書人“洛陽市××公司”與下一次有效背書中的背書人具有同一性，故對西安市××公司來講，所持票據(jù)的背書是連續(xù)的。
無效背書之所以影響到背書簽章的銜接性，就是因為無效背書不產(chǎn)生票據(jù)法上的轉(zhuǎn)讓票據(jù)的效力，在界定背書是否連續(xù)時，不把無效背書考慮在內(nèi)。
3.最后的持票人必須是最后一次背書的被背書人。最后一次背書是轉(zhuǎn)讓背書，還是非轉(zhuǎn)讓背書，在所不論。如果向付款人請求支付票據(jù)金額的持票人不是最后的被背書人，付款人將以背書不連續(xù)為由進行抗辯。因為該持票人是否享有票據(jù)權(quán)利或享有行使票據(jù)權(quán)利的權(quán)利，從票據(jù)上無法得知。可以說，該持票人在形式上不具有受領(lǐng)票據(jù)金額的資格。
四、連續(xù)背書的法律后果
如前文所述，連續(xù)背書的法律后果就是，“具有權(quán)利證明效力”。該權(quán)利通常是指票據(jù)權(quán)利，但不以票據(jù)權(quán)利為限。有時，連續(xù)的背書也能證明依委托收款背書取得票據(jù)的持票人所享有的代為收取票據(jù)金額的權(quán)；或依質(zhì)押背書取得票據(jù)的持票人所享有的就該票據(jù)的質(zhì)押權(quán)。在此我們僅討論連續(xù)的轉(zhuǎn)讓背書對票據(jù)權(quán)利的證明效力。
根據(jù)票據(jù)法原理，連續(xù)轉(zhuǎn)讓背書的權(quán)利證明效力，具體體現(xiàn)在如下三個方面：
1.持票人所持票據(jù)上的背書如果具有連續(xù)性，就可以憑此票據(jù)行使票據(jù)權(quán)利，無需再舉其他證明自己為真正票據(jù)權(quán)利人的證據(jù)。民法上一般債權(quán)的行使，債權(quán)人則必須首先證明自己是真正的權(quán)利人，如果是原始取得該權(quán)利，需要證明其取得事實，如果是繼受取得，就應(yīng)當(dāng)證明其與權(quán)利轉(zhuǎn)讓人之間的關(guān)系。
票據(jù)權(quán)利屬于具有很強流通性的權(quán)利，正常情況下，一張票據(jù)要在許多人中間輾轉(zhuǎn)流通，除授受票據(jù)的直接當(dāng)事人之間發(fā)生某種原因關(guān)系外，票據(jù)上的其他當(dāng)事人之間并無原因關(guān)系，甚至互不相識。這時，如要求持票人證明所有轉(zhuǎn)讓都是合法有效是不可能的。于是票據(jù)法作了不同于民法的規(guī)定：只要持票人能通過票據(jù)上的背書記載證明他與其前手的關(guān)系以及歷次背書之間具有連續(xù)性，就不再要求他對其權(quán)利的取得作實質(zhì)性的證明，也不要求他對其前手的權(quán)利取得作任何證明。這一規(guī)定正合乎票據(jù)的流通性，并得力保護了持票人的利益。
但是，如果持票人確實不享有票據(jù)權(quán)利，比如，其取得票據(jù)時未支付對價，或依不合法的手段取得票據(jù)，或取得票據(jù)時主觀上對票據(jù)上存在的問題或前手在票據(jù)權(quán)利上的瑕疵有惡意或者有重大過失等，在這些情況下，即使票據(jù)上的背書具有連續(xù)性，持票人也不能享有票據(jù)權(quán)利。（注：見我國《票據(jù)法》第10、12條等。）
2.票據(jù)付款人在向背書連續(xù)的票據(jù)持有人付款時，無需審查對方是否真正的票據(jù)權(quán)利人。依票據(jù)法的一般原則，付款人對背書連續(xù)的票據(jù)持有人付款之后，付款人就可免責(zé)，即使對方不是真正的票據(jù)權(quán)利人。而在民法中，依一般債權(quán)履行原則，債務(wù)人履行債務(wù)必須審查權(quán)利人的正當(dāng)性，如果不是對真正的權(quán)利人履行，其所負債務(wù)不得免除。
當(dāng)然，票據(jù)債務(wù)人在付款時必須是沒有惡意或重大過失，如果他在付款時明知或者可得知持票人不是真正的權(quán)利人，因付款行為引致的法律后果由付款人自負。正如我國《票據(jù)法》第57條第2款的規(guī)定：“付款人及其付款人以惡意或者以重大過失付款的，應(yīng)當(dāng)自行承擔(dān)責(zé)任。”
3.依連續(xù)背書而取得票據(jù)之人，當(dāng)然享有票據(jù)權(quán)利。不管背書人對票據(jù)是否享有權(quán)利，也不管該背書行為是否欠缺其他實質(zhì)上的有效要件，比如背書人欠缺民事行為能力等。票據(jù)債務(wù)人對背書人得以行使抗辯的理由原則上不得波及到后手。而在民法上，依據(jù)債權(quán)轉(zhuǎn)讓的一般原則，如果轉(zhuǎn)讓人的轉(zhuǎn)讓行為在實質(zhì)上無效，受讓人也不能取得權(quán)利。
1.為了加強公司的資金管理，規(guī)范公司銀行存款的使用，根據(jù)中國人民銀行頒布的《銀行結(jié)算辦法》和《銀行賬戶管理辦法》，結(jié)合本公司的實際情況，制定本制度。
2.本制度適用于公司本部及所屬子公司、分公司。
第二章銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定
1.公司及所屬獨立核算單位可根據(jù)經(jīng)營管理的需要，按規(guī)定的審批手續(xù)開設(shè)銀行賬戶，非獨立核算單位原則上不準(zhǔn)開設(shè)銀行賬號，異地設(shè)立的分公司經(jīng)公司財務(wù)部批準(zhǔn)，可在當(dāng)?shù)卦O(shè)立銀行結(jié)算賬戶。
2.公司財務(wù)部統(tǒng)一管理各銀行賬戶，下屬分、子公司經(jīng)批準(zhǔn)獨立開設(shè)的銀行賬戶，必須報公司財務(wù)部備案管理。
3.銀行賬戶只能用于規(guī)定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的銀行結(jié)算，不得出租、出借，不得用于個人結(jié)算。
4.公司只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶;不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶。
5.在銀行開立基本存款賬戶時，必須填制“開戶申請書”，提供當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C關(guān)核發(fā)的《企業(yè)法人執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》正本等有關(guān)文件，送交蓋有企業(yè)印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意，并憑中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)的開戶許可證開立賬戶。
6.申請開立一般存款、臨時存款、專用存款賬戶，應(yīng)填制“開戶申請書”，提供基本存款賬戶的企業(yè)同意其附屬的非獨立核算單位開戶的證明等證件，送交蓋有企業(yè)印章的卡片，銀行審核同意后開立賬戶。
7.基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶;企業(yè)的工資和資金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。
8.一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行存款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。
9.臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。
10.專用存款賬是企業(yè)因特定用途需要開設(shè)的賬戶。
第三章銀行結(jié)算方式
1.銀行匯票結(jié)算方式。
銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。
2.商業(yè)匯票結(jié)算方式。
商業(yè)匯票是收款人或付款人(或承兌申請人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。按其承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。
3.銀行本票結(jié)算方式。
銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。
4.支票。
支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)。
支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。現(xiàn)金支票不可以轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬支票不能支取現(xiàn)金。
5.匯兌。
匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式。匯兌分信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。
6.委托收款。
委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。
7.托收承付。
托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承兌付款的結(jié)算方式。
8.信用證。
信用證是在異地商品交易中，由購貨方先將貨款交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行向外地銷貨方開戶銀行簽發(fā)的一種保證支付款項的書面證明。一般用于國際貿(mào)易，以保證購貨方不會拖欠銷貨方的貨款。
第四章銀行存款的管理
1.公司在兩個銀行賬戶之間轉(zhuǎn)存資金時，須經(jīng)財務(wù)部負責(zé)人同意。
2.出納人員必須在辦理完畢收付款單據(jù)的當(dāng)日將其及時轉(zhuǎn)交會計人員進行賬務(wù)處理。
工程收款委托書一：尊敬的_________公司：
茲委托_________（身份證：____________）同志前來辦理 工程收款事宜（公司開戶名稱：_________ 開戶賬號：_________ 開戶行：_________，請接洽！
委托單位：
委托日期：_________公司
年 月 日
工程收款委托書二：致xx建設(shè)項目管理處：
因我公司賬號信息變更中，特委托將xxxx縣20xx年度中央財政小型農(nóng)田水利重點縣項目xxxx鎮(zhèn)xxxx村工程款轉(zhuǎn)入xxxxxx建筑工程有限公司。詳細資料如下：
公司名稱：xxxxxx建筑工程有限公司
賬號：xxxxxx
開戶行：建設(shè)銀行xxxx縣支行
xxxxxx集團有限公司
20xx年xx月xx日
工程收款委托書三：本人，現(xiàn)授權(quán) 為我的工程款收支付人。人根椐授權(quán)，以我名義收款和支付該工程的工程款額及結(jié)算和處理有關(guān)事宜。 附：授權(quán)代表人身份證明（簽名）和授權(quán)責(zé)任人身份證明（簽名）。
授權(quán)責(zé)任人： 聯(lián)系電話號碼： 年 月 日
授權(quán)代表人： 聯(lián)系電話號碼： 年 月 日
工程收款委托書篇四：委托公司（名稱）：XX貿(mào)易有限公司
受委托人姓名：劉XX，性別：女，
身份證號：6XXXXXXXXX5。
委托范圍：我公司全權(quán)委托劉XXX收取我公司與XXX建筑工程有限公司，在安市長安區(qū)XXXXX建設(shè)項目的往來鋼材款等相關(guān)事宜。 此委托書有效期限從20xx年x月x日至20xx年x月x日。 本委托書一式兩份，受托人簽字和委托人加蓋公章后生效。
我方委托劉XXX收取上述款項，由此引起的經(jīng)濟糾紛與付款方無關(guān)。
受委托人（簽名）：
日期：
委托公司（公章）
委托人（簽名）：
日期：
工程收款委托書篇五：委托人（名稱）：深圳市安星裝飾設(shè)計工程有限公司
受托人姓名：羅晉江，性別：男，身份證號碼：44xxxxxxxxxxxx。
委托范圍：我司全權(quán)委托員工：羅晉江收取深圳市榮超物業(yè)管理有限公司榮超大廈物業(yè)服務(wù)中心施工人員出入證押金人民幣：（小寫）3250（大寫）叁仟貳佰伍拾元整。 此委托有效期20xx年x月x日至20xx年x月x日止。 我方委托羅晉江，收取上述款項，由此引起的經(jīng)濟糾紛與付款方無關(guān)。
受委托人（簽名）：
一、商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的會計核算比較
商業(yè)匯票是指由付款人或存款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的一種票據(jù)。商業(yè)匯票按其承兌人的不同，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業(yè)承兌匯票是指由存款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或者由付款人簽發(fā)并承兌的匯票；銀行承兌匯票是指由付款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。商業(yè)匯票按照承兌人不同，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
（一）商業(yè)承兌匯票的會計核算比較 在財務(wù)會計中，收款單位使用“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，付款單位使用“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。而銀行會計中商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的核算有所區(qū)別。商業(yè)承兌匯票使用“吸收存款”賬戶，銀行承兌匯票中使用“應(yīng)解匯款”賬戶。
財務(wù)會計的會計核算：（1）付款人。付款人向收款人開出商業(yè)承兌匯票時，借記“原材料”“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（進項稅額）”“應(yīng)付賬款”賬戶等，貸記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。票據(jù)到期時，借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；如果票據(jù)到期付款人無款支付，則借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”賬戶。（2）收款人。收款人收到商業(yè)承兌匯票，借記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款”等賬戶。票據(jù)到期時，借記“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶。如果票據(jù)到期付款人無款支付，則借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶。
銀行會計的會計核算:（1）付款人開戶行。借記“吸收存款―付款人戶”賬戶，貸記“清算資金往來”或“存放中央銀行款項”等賬戶。無款支付或拒絕付款則要出具未付款項通知書或拒絕付款證明。（2）收款人開戶行。借記“清算資金往來”或“存放中央銀行款項”賬戶，貸記“吸收存款―收款人戶”賬戶。
［例1］甲公司2011年3月1日銷售A商品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款50，000元，增值稅款8，500元，共計58，500元。對方開出為期3個月的商業(yè)承兌匯票一張抵付貨款。2011年6月1日甲公司向自己的開戶銀行提交本日到期的商業(yè)承兌匯票及委托收款憑證，委托銀行向異地乙公司開戶銀行收取匯票款。異地乙公司開戶銀行收到甲公司開戶行寄來的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票。通知乙公司付款，乙公司同意，當(dāng)日將款劃出。甲公司開戶行收到異地乙公司開戶行劃回的郵劃貸方報單及商業(yè)承兌匯票，經(jīng)審核無誤予以收賬，并通知甲公司。其中甲公司開戶行和乙公司開戶行屬于系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行。
財務(wù)會計：
乙公司的會計核算如下:
2011年3月1日：
借：原材料 50000
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8500
貸：應(yīng)付票據(jù) 58500
2011年6月1日：
借：應(yīng)付票據(jù) 58500
貸：銀行存款 58500
甲公司的會計核算如下:
2011年3月1日:
借：應(yīng)收票據(jù) 58500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500
2011年6月1日：
借：銀行存款 58500
貸：應(yīng)收票據(jù) 58500
銀行會計:
乙公司開戶行的會計核算如下:
2011年6月1日
借：吸收存款――乙公司戶 58500
貸：清算資金往來 58500
甲公司開戶行的會計核算如下:
2011年6月1日:
借：清算資金往來 58500
貸：吸收存款――甲公司戶 58500
承例1，如果到期時乙公司拒絕付款或無款支付，則乙公司開戶行將付款人未付款通知書或拒絕付款理由書寄給甲公司開戶行，甲公司開戶行再將付款人未付款通知書或拒絕付款理由書退給收款人。此時，銀行會計里的付款人開戶銀行和收款人開戶銀行則不做會計核算。
而收款人做如下處理：
2011年6月1日
借：應(yīng)收賬款 58500
貸：應(yīng)收票據(jù) 58500
付款人做如下處理：
借：應(yīng)付票據(jù) 58500
貸：應(yīng)付賬款 58500
（二）銀行承兌匯票的會計核算比較 銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票的區(qū)別在于：承兌銀行要辦理匯票承兌，要向出票人收取手續(xù)費，并在匯票到期前向出票人收取票款。對于收款人來說，到期時一定能夠收回票款。
財務(wù)會計會計核算：（1）付款人。付款人向開戶銀行申請開出銀行承兌匯票時支付承兌手續(xù)費時，借記“財務(wù)費用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。將銀行承兌匯票交付收款人時，借記“原材料” 、“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（進項稅額）、”“應(yīng)付賬款”賬戶等，貸記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。票據(jù)到期時，借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶無款支付。票據(jù)到期時無款支付，借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，貸記“短期借款”賬戶。（2）收款人。收款人收到銀行承兌匯票，借記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款”等賬戶。票據(jù)到期時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶。
銀行會計會計核算：（1）付款人開戶行。收取承兌手續(xù)費，借記“吸收存款―付款人戶”賬戶，貸記“手續(xù)費及傭金收入”賬戶。票據(jù)到期前向付款人收取票款，借記“吸收存款”或“貸款”賬戶，貸記“應(yīng)解匯款”賬戶。到期支付票款時，借記“應(yīng)解匯款”賬戶，貸記“清算資金往來”或“存放中央銀行款項”等賬戶。（2）收款人開戶行。借記“清算資金往來”或“存放中央銀行款項”賬戶，貸記“吸收存款―收款人戶”賬戶。
［例2］甲公司2011年3月1日銷售A商品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款50，000元，增值稅款8，500元，共計58，500元。對方乙公司開出為期3個月的銀行承兌匯票一張抵付貨款。乙公司向自己的開戶銀行支付票面金額萬分之五的手續(xù)費。2011年5月28日乙公司開戶行向乙公司收取票款。2011年6月1日甲公司向自己的開戶銀行提交本日到期的銀行承兌匯票及委托收款憑證，委托銀行向異地乙公司開戶銀行收取匯票款。異地乙公司開戶銀行收到甲公司開戶行寄來的委托收款憑證及銀行承兌匯票，當(dāng)日將款劃出。甲公司開戶行收到異地乙公司開戶行劃回的郵劃貸方報單及銀行承兌匯票，經(jīng)審核無誤予以收賬，并通知甲公司。
財務(wù)會計：
乙公司的會計核算如下:
2011年3月1日
借：原材料50000
應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500
貸：應(yīng)付票據(jù)58500
借：財務(wù)費用 29.25
貸：銀行存款29.25
2011年6月1日
借：應(yīng)付票據(jù)58500
貸：銀行存款58500
甲公司的會計核算如下:
2011年3月1日
借：應(yīng)收票據(jù)58500
貸：主營業(yè)務(wù)收入50000
應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500
2011年6月1日：
借：銀行存款58500
貸：應(yīng)收票據(jù)58500
銀行會計：
乙公司開戶行的會計核算如下:
2011年3月1日
向出票人收取承兌手續(xù)費
借：吸收存款29.25
貸：手續(xù)費及傭金收入 29.25
2011年5月28日
借：吸收存款 58500
貸：應(yīng)解匯款58500
2011年6月1日
借：應(yīng)解匯款―乙公司戶 58500
貸：清算資金往來58500
甲公司開戶行的會計核算如下:
2011年6月1日
借：清算資金往來 58500
貸：吸收存款―甲公司戶58500
2011年5月28日乙公司開戶行向乙公司收取票款。乙公司賬戶余額不足，則視同銀行借款給乙公司。乙公司的會計核算如下：
借：應(yīng)付票據(jù) 58500
貸：短期借款58500
乙公司開戶行的會計處理如下：
借：貸款 58500
貸：應(yīng)解匯款58500
二、銀行匯票業(yè)務(wù)的會計核算比較
財務(wù)會計會計核算：（1）付款人。付款人填寫“銀行匯票申請書”將款項交存銀行，借記“其他貨幣資金―銀行匯票存款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。持銀行匯票異地購貨收到有關(guān)發(fā)票賬單時，借記“材料采購（原材料、庫存商品等）” 、“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（進項稅額）”賬戶，貸記“其他貨幣資金―銀行匯票存款”賬戶。采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐棔r，借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金―銀行匯票存款”賬戶。（2）收款人。收款人收到銀行匯票，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等，借記“銀行存款”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶。
銀行會計會計核算：（1）付款人開戶行。受理申請人提交申請書時，轉(zhuǎn)賬交付的，借記“吸收存款―申請人戶”，貸記“匯出匯款”賬戶。現(xiàn)金交付的，借記“庫存現(xiàn)金”、貸記“匯出匯款”賬戶。結(jié)清票款時，借記“匯出匯款”賬戶，貸記“清算資金往來”賬戶或“存放中央銀行款項”賬戶。有多余款退回的貸記“吸收存款”等賬戶。其中出票行和付款行如果是系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)則使用“清算資金往來”賬戶，如果是非系統(tǒng)行同城票據(jù)交換則使用“存放中央銀行款項”賬戶。（2）付款行的處理。收款人在付款行開戶，借記“清算資金往來”或“存放中央銀行款項”賬戶 ，貸記“吸收存款”賬戶。如果收款人未在付款行開戶，借記“清算資金往來”或“存放中央銀行款項”賬戶 ，貸記“應(yīng)解匯款”賬戶。
［例3］甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向開戶銀行甲銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，填寫一式四聯(lián)的銀行匯票申請書，將款項250000元交存A銀行作銀行匯票存款。甲企業(yè)向乙企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為200000元，增值稅稅額為34000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算。乙企業(yè)持銀行匯票要求自己的開戶銀行B銀行解付。B銀行將匯票解迄通知寄給A銀行。A銀行多余款項退回開戶銀行，企業(yè)已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款項收賬通知）。根據(jù)上述資料編制相關(guān)會計分錄：
財務(wù)會計：
甲企業(yè)的會計核算如下:
（1）根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，
借：其他貨幣資金―銀行匯票存款 250000
貸：銀行存款 250000
（2）購買材料，辦理款項結(jié)算時：
借：原材料 200000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 34000
貸：其他貨幣資金―銀行匯票存款 234000
（3）多余款項退回時
借：銀行存款 16000
貸：他貨幣資金―銀行匯票存款 16000
乙企業(yè)的的會計核算如下:
借：銀行存款 234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000
銀行會計：
甲企業(yè)開戶行A銀行的會計核算如下:
出票時
借：吸收存款 250000
貸：匯出匯款 250000
結(jié)清票款時
借：匯出匯款―甲公司戶 250000
貸：清算資金往來 234000
吸收存款 16000
乙企業(yè)開戶行B銀行的會計核算如下:
付款時
借：清算資金往來 234000
貸：吸收存款――乙公司戶 234000
通過上述例解，匯票業(yè)務(wù)結(jié)算方式在財務(wù)會計和銀行會計核算中使用的賬戶比較如表1所示：
參考文獻：
關(guān)鍵詞：商業(yè)匯票；應(yīng)用；管理
商業(yè)匯票結(jié)算方式是企業(yè)資金運營中重要的結(jié)算手段，特別是央行近幾年推出的電子商業(yè)匯票，以其特有的優(yōu)勢越來越為廣大用戶所推崇，逐漸成為最主要的結(jié)算方式之一。
一、傳統(tǒng)紙質(zhì)商業(yè)匯票結(jié)算方式的應(yīng)用情況
商業(yè)匯票在企業(yè)中的應(yīng)用主要是銀行承兌匯票，以下所涉及內(nèi)容的均特指銀行承兌匯票。由于近幾年央行采取了緊縮貨幣政策，傳統(tǒng)紙質(zhì)銀行承兌匯票成為企業(yè)辦理購銷業(yè)務(wù)的最重要的結(jié)算手段之一，以其流通性好、背書方便，目前仍在廣泛使用。但由于紙質(zhì)銀行承兌匯票在載體方面的局限性，存在較多的風(fēng)險點：1）銀行承兌匯票收取時的風(fēng)險。企業(yè)因銷售商品或勞務(wù)收取客戶簽發(fā)或背書轉(zhuǎn)讓來的銀行承兌匯票時，有可能會收到偽造、變造和克隆的銀行承兌匯票。2）銀行承兌匯票移交和保管時的風(fēng)險。企業(yè)因購買商品或勞務(wù)簽發(fā)銀行承兌匯票移交給供應(yīng)商時，會發(fā)生銀行承兌匯票丟失或毀損風(fēng)險。銀行承兌匯票在保管過程中，因為保管不善有可能發(fā)生丟失、損毀和搶盜風(fēng)險；因為內(nèi)部控制制度不完善，也有可能發(fā)生內(nèi)外勾結(jié)進行舞弊甚至違法犯罪等風(fēng)險，給公司造成重大財產(chǎn)損失。3）銀行承兌匯票背書時的風(fēng)險。銀行承兌匯票背書根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)可分為背書轉(zhuǎn)讓、背書貼現(xiàn)和背書承兌。背書轉(zhuǎn)讓指企業(yè)因購買商品或勞務(wù)將銀行承兌匯票背書簽章后轉(zhuǎn)讓給銷售方企業(yè)的一種行為。背書貼現(xiàn)是指企業(yè)在銀行承兌匯票到期前將其背書簽章后轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按照一定的貼現(xiàn)利率計算貼現(xiàn)利息，以票面金額扣除貼現(xiàn)利息后的余額付給企業(yè)的一種行為。背書承兌也叫承兌收款或委托收款，是指企業(yè)一般在銀行承兌匯票到期前10天內(nèi)委托開戶銀行對承兌銀行進行提示付款、辦理委托收款的一種行為。三種背書行為中，因存在銀行承兌匯票的移動，均存在丟失和毀損的風(fēng)險；背書時因字跡潦草、簽章錯誤等原因發(fā)生退票或被要求出具相關(guān)證明，從而產(chǎn)生不能按時付款或收款的風(fēng)險。在背書轉(zhuǎn)讓和背書貼現(xiàn)過程中，還存在承擔(dān)連帶責(zé)任的風(fēng)險。在背書承兌過程中，要在提示付款期內(nèi)及時將銀行承兌匯票移交銀行辦理委托收款，避免銀行承兌匯票到期日不能收到貨款的風(fēng)險。為規(guī)避上述各類風(fēng)險，必須采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，主要是：1）加強會計基礎(chǔ)工作。建立銀行承兌匯票管理臺賬，加強銀行承兌匯票業(yè)務(wù)崗位人員培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)、風(fēng)險意識和管理能力。2）建立和完善銀行承兌匯票管理制度。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對銀行承兌匯票的查驗、交接、保管，以及相關(guān)崗位設(shè)置、保衛(wèi)和內(nèi)控措施做詳細規(guī)范。3）實行銀行承兌匯票集中管理。建立票據(jù)集中管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了票據(jù)信息錄入、匯總、查詢、業(yè)務(wù)審批的網(wǎng)絡(luò)化管理，同時實行票據(jù)實物的集中統(tǒng)一托管。4）對銀行承兌匯票視同貨幣資金進行管理，并納入現(xiàn)金流量預(yù)算。將銀行承兌匯票收支與企業(yè)的購銷政策相結(jié)合，在銷售收款時，對以銀行承兌匯票結(jié)算的客戶收取貼息。在采購時，將是否接受銀行承兌匯票結(jié)算在簽訂合同時予以明確。盡可能提高資金使用效益，最大限度降低資金運營風(fēng)險。
二、電子商業(yè)匯票的優(yōu)點
為進一步推動國內(nèi)票據(jù)業(yè)務(wù)和票據(jù)市場發(fā)展，中國人民銀行于二八年一月決定組織建設(shè)電子商業(yè)匯票系統(tǒng)，六月正式立項，二九年十月建成投入使用。（1）電子商業(yè)匯票的概念。電子商業(yè)匯票是出票人以數(shù)據(jù)電文形式制作的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。電子商業(yè)匯票又分為電子銀行承兌匯票和電子商業(yè)承兌匯票。與紙質(zhì)商業(yè)匯票相比，電子商業(yè)匯票具有以數(shù)據(jù)電文形式簽發(fā)、流轉(zhuǎn)，并以電子簽名取代實體簽章的兩個突出特點。本文所探討的主要是電子銀行承兌匯票（簡稱電子票據(jù)）。（2）電子商業(yè)匯票的優(yōu)點。電子銀行承兌匯票通過采用電子簽名和可靠的安全認證機制，能夠保證其唯一性、完整性和安全性，降低了票據(jù)被克隆、變造、偽造以及丟失、損毀等各種風(fēng)險；電子銀行承兌匯票的出票、保證、承兌、交付、背書、質(zhì)押、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)等一切票據(jù)行為均在電子商業(yè)匯票系統(tǒng)上進行，可大大提升票據(jù)流轉(zhuǎn)效率，降低人力及財務(wù)成本，有效提升金融和商務(wù)效率。傳統(tǒng)紙質(zhì)商業(yè)匯票在各個環(huán)節(jié)存在較多的風(fēng)險，這些風(fēng)險都需要高效、全面的日常管理措施予以防范和控制，一旦出現(xiàn)管理疏漏，輕則票款延遲收回，減低資金使用效率，增加財務(wù)費用和管理費用；重則難以收回票款，造成直接經(jīng)濟損失。
相對傳統(tǒng)紙質(zhì)商業(yè)匯票，電子商業(yè)匯票的主要優(yōu)勢是：電子票據(jù)的全部數(shù)據(jù)由央行管理、電子商業(yè)匯票國家處理中心記載和處理，每張電子票據(jù)均有長度為30位的、系統(tǒng)唯一的電子票據(jù)號碼，既能杜絕假票，又節(jié)省了查詢所需時間和費用。企業(yè)持有的電子商業(yè)匯票全部托管在本企業(yè)的票據(jù)賬戶內(nèi)，杜絕了票據(jù)遺失、損毀的風(fēng)險，企業(yè)不再發(fā)生票據(jù)保管費用。
三、電子票據(jù)應(yīng)用中的一些問題
盡管電子票據(jù)的優(yōu)勢突出，在實際使用過程中，我們還是遇到了的一些不盡如人意的地方，有的是個別現(xiàn)象，也有的比較普遍：1）電子票據(jù)系統(tǒng)推出時間較短，應(yīng)用還不夠廣泛，不同規(guī)模、不同行業(yè)、不同地域的企業(yè)對該系統(tǒng)的了解和使用有很大差異，造成企業(yè)收到電子票據(jù)后，對外背書困難，只能持有到期，對企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)造成負擔(dān)，這又制約了電子票據(jù)系統(tǒng)的進一步推廣。2）央行的電子商業(yè)票據(jù)系統(tǒng)雖然有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，但由于各家銀行網(wǎng)上銀行界面不盡相同，在實際操作時存在一定的差異，給企業(yè)票據(jù)管理人員帶來困擾。3）個別銀行的電子回單打印系統(tǒng)沒有設(shè)定打印次數(shù)，一旦操作人員重復(fù)打印，有可能造成重復(fù)記賬。4）辦理電子票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時，票據(jù)系統(tǒng)提供的電子回單上只記載票據(jù)貼現(xiàn)入賬實收金額，不反映貼現(xiàn)利息。辦理跨行貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時，個別貼現(xiàn)行甚至不能提供回單。
四、關(guān)于電子商業(yè)匯票應(yīng)用的幾點建議
出租方（以下簡稱乙方）
根據(jù)《中華人民共和國合同法》及相關(guān)規(guī)定，為明確雙方權(quán)利及義務(wù)，經(jīng)甲乙雙方友好自愿協(xié)商，訂立本合同。
第一條、租賃設(shè)備的基本情況
1、租賃設(shè)備名稱：
2、設(shè)備的規(guī)格型號：
3、設(shè)備生產(chǎn)廠商：
4、設(shè)備出廠日期：
第二條、設(shè)備租賃期限
起租開始到結(jié)構(gòu)封頂為止，起租時間以現(xiàn)場啟用泵車時間為準(zhǔn)，停租時間以甲方向乙方報停時間為準(zhǔn)。
第三條、租賃費用結(jié)算方式
1、雙方約定采用以下第 種方式計算租賃費用：
①泵送 元/M3，數(shù)量以甲乙雙方現(xiàn)場人員的每次數(shù)量簽證為結(jié)算依據(jù)。
②按月結(jié)，租賃期間內(nèi)，每月租賃費用為 元，工程項目停工緩建、春節(jié)期間及冬季停工期間，不計入租賃期間。
2、雙方約定采用以下第 種方式支付租賃費用：
①泵車啟用后的第四個月，甲方支付乙方第一/，！/個月的租賃費用，依此類推。 乙方應(yīng)同時向甲方出具發(fā)票。泵車停租之時，剩余尚未清算的租賃費于結(jié)構(gòu)封頂之日起六個月內(nèi)支付。
②其他
第四條、甲方權(quán)利與義務(wù)
1、提供良好的作業(yè)環(huán)境，如平整場地，提供電源、電纜、水源、鋪設(shè)混凝土管等。
2、嚴(yán)格執(zhí)行泵送混凝土的技術(shù)要求，嚴(yán)格把好混凝土的質(zhì)量關(guān)。
3、為乙方操作人員提供住宿。
4、不得將泵車轉(zhuǎn)租給第三方使用。
5、甲方有監(jiān)督設(shè)備安全運轉(zhuǎn)的責(zé)任，甲方有關(guān)人員應(yīng)和乙方操作人員密切溝通，確保使用安全。
第五條、乙方權(quán)利與義務(wù)
1、應(yīng)根據(jù)承租方需要提供泵車資料復(fù)印件。
2、應(yīng)按照合同要求及時提供符合雙方預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備。
3、負責(zé)設(shè)備的進出場，進出場費用由乙方承擔(dān)。
4、提供 名操作人員 負責(zé)設(shè)備的操作和管理，操作人員為項目提供24小時服務(wù)。
5、乙方要確保甲方作業(yè)班次及人員配備，不得隨意更換作業(yè)人員，確保作業(yè)人員的相對穩(wěn)定，特殊情況需要更換者，必須告知甲方。
6、乙方操作人員必須接受乙方工地負責(zé)人的指揮，可隨叫隨到，按時提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。甲方有權(quán)對違反操作規(guī)程、不遵守工地規(guī)章制度、不聽從甲方工地負責(zé)人指揮及有意刁難工地的作業(yè)人員予以辭退，并對乙方進行300 元/次的罰款。罰金可在應(yīng)支付給乙方的租賃費用中先行扣除，乙方應(yīng)及時更換操作人員。
7、乙方應(yīng)加強機械保養(yǎng)，保證良好的工作狀態(tài)，確保甲方充分使用。乙方不得因保養(yǎng)耽誤正常使用。
8、乙方負責(zé)設(shè)備維修，保證設(shè)備的運行良好，若出現(xiàn)故障，影響甲方施工進度，乙方應(yīng)在2小時內(nèi)維修完畢，若在上述時間內(nèi)不能維修完畢，乙方應(yīng)在4小時內(nèi)調(diào)換同等規(guī)格型號的設(shè)備，以滿足甲方施工需要。
9、負責(zé)泵車在租賃期間所需的燃料、油料，并承擔(dān)相應(yīng)費用。
10、乙方必須遵循安全操作規(guī)程，確保安全生產(chǎn)，如操作人員發(fā)現(xiàn)設(shè)備自身不安全隱患必須停機并采取措施，同時書面通知甲方。乙方須迅速組織搶修，盡快恢復(fù)運轉(zhuǎn)，滿足甲方使用。如甲方發(fā)現(xiàn)不安全隱患，有權(quán)責(zé)令停機，指令乙方在規(guī)定時間內(nèi)采取相應(yīng)措施，由此引起的損失由乙方承擔(dān)。
11、乙方必須確保甲方所需混凝土泵送的時間。
12、乙方應(yīng)做好進場機械設(shè)備的保護工作，避免施工機械遭到損壞。
13、乙方按有關(guān)規(guī)定做好安全生產(chǎn)工作，并承擔(dān)因自身安全措施不利造成的事故責(zé)任和經(jīng)濟責(zé)任。
14、如因乙方原因造成甲方工期延誤的，按每延誤一天，乙方向甲方承擔(dān) 萬元/天（2-3 萬元）的違約金。
15、乙方要嚴(yán)格遵守施工現(xiàn)場的環(huán)境衛(wèi)生要求，配合甲方完成環(huán)境及職業(yè)安全健康目標(biāo)，所提供的機械設(shè)備必須是符合國家環(huán)保要求的低噪節(jié)能產(chǎn)品。
16、設(shè)備在使用、保養(yǎng)、維修過程中，乙方要將廢油及其它廢棄物盛放容器中并統(tǒng)一處理。必須保證機身清潔及周圍環(huán)境免受污染。
第六條、租賃費支付
1、乙方收款單位： ，乙方收款銀行及賬號： ，乙方收款人姓名： ，乙方提供的收款單位為本合同中乙方全稱。若領(lǐng)款經(jīng)辦人非合同簽訂人或合同約定“委托人”，需提供由合同簽訂人出具的授權(quán)委托書（見本合同附件1）原件一份并加蓋合同簽訂單位公章，同時提供領(lǐng)款人身份證復(fù)印件一張，以證明領(lǐng)款人身份。乙方收取工程尾款時向甲方出具承諾書（見本合同附件2）
2、必須以支票或其他非現(xiàn)金結(jié)算方式支付租賃款項，且開出的支票必須填寫收款單位，收款單位必須與“合同簽訂單位名稱”一致，若遇特殊情況，須付至其他單位，則應(yīng)出具委托收款書原件一份（必須有合法、正當(dāng)理由，如無正當(dāng)理由，也非工程所需，原則上不接受委托收款），加蓋公章，并由合同簽訂人簽字。
3、當(dāng)乙方收款單位或收款賬號發(fā)生變動時，應(yīng)以函件的形式書面通知甲方，否則甲方有權(quán)拒絕付款。
4、付款方式： 5、乙方承諾：當(dāng)甲方資金不
到位時，導(dǎo)致甲方不能按以上條款按時付款，乙方必須保證不中斷機械設(shè)備作業(yè)，保證工作質(zhì)量，保證設(shè)備正常運轉(zhuǎn)，且與項目配合良好，并同意放棄向甲方追究違約和計取利息的經(jīng)濟責(zé)任。如因以上原因?qū)е聶C械設(shè)備未正常施工的，每發(fā)生一次乙方向給甲方支付 元/次的違約金。
七、違約責(zé)任
1、機械設(shè)備的安裝及拆除必須按甲方項目部通知的時間進行。如乙方未按甲方要求的時間及時進場安裝（拆除）設(shè)備造成甲方工期延誤（違約）等損失的，乙方須向甲方支付違約金，違約金按每日 計算，按天累計，違約金甲方可直接從應(yīng)付乙方設(shè)備租賃款中扣除。
2、因進場的機械設(shè)備不符合約定，甲方可要求更換或退租、更換視作逾期進場，退租視作不能履約，乙方承擔(dān)違約責(zé)任。乙方自行承擔(dān)機械設(shè)備的進出場費和全部損失，同時向甲方賠償延誤期間每日 元作為補償。
3、乙方負責(zé)對作業(yè)人員進行安全技術(shù)交底，將安全職責(zé)落實到人，作業(yè)人員必須持證上崗并遵守操作規(guī)程，確保安全生產(chǎn)；甲方雖參與了乙方機械設(shè)備安裝驗收，但并不免除乙方的任何責(zé)任，非甲方原因造成的任何安全事故所引起的經(jīng)濟與法律責(zé)任全部由乙方承擔(dān)，乙方不得于甲方發(fā)生任何經(jīng)濟于法律糾紛。
4、乙方在安全文明施工措施、環(huán)境和職業(yè)健康安全方面，不能滿足甲方要求時，甲方有權(quán)對由此造成的經(jīng)濟損失要求乙方賠償。
5、非甲方原因使合同無法履行的行為，屬于乙方違約，乙方應(yīng)承擔(dān)違約給甲方造成的損失。
6、乙方違約后，甲方要求乙方繼續(xù)履行合同時，乙方除承擔(dān)上述違約責(zé)任后，仍應(yīng)繼續(xù)履行合同。
八、其他條款
1、不可抗力包括因戰(zhàn)爭、動亂、空中飛行物體墜落或其他非甲方原因造成的爆炸、火災(zāi)，以及、大面積的傳染病等自然災(zāi)害。
不可抗力原因造成的停工期間，甲方不支付租賃費；同時，所造成的設(shè)備損壞、乙方人員的傷亡等事故責(zé)任由乙方自行承擔(dān)經(jīng)濟損失和法律責(zé)任。乙方不得與甲方發(fā)生任何經(jīng)濟與法律糾紛。
2、乙方必須負責(zé)運至甲方現(xiàn)場的機械設(shè)備以及其他財產(chǎn)的安全，在施工現(xiàn)場出現(xiàn)的任何設(shè)備、財產(chǎn)的損害、丟失，均由乙方自行承擔(dān)。
3、乙方必須為現(xiàn)場機械設(shè)備操作人員辦理意外傷害保險，并為施工現(xiàn)場內(nèi)乙方自有人員生命財產(chǎn)和施工機械設(shè)備辦理保險，支付保險費用。保險事故發(fā)生時，乙方有責(zé)任采取必要的措施，防止或者減少損失。
九、合同生效
合同訂立時間： 年 月 日 合同訂立地點：
本合同一式四份，甲乙雙方簽字并蓋章后生效，設(shè)備拆除且租賃費付清后失效。
十、本合同未盡事宜，雙方協(xié)商解決，補充協(xié)議具有同等的法律效力。如執(zhí)行過程中有爭議，可向合同簽訂地人民法院提訟。
甲方（章）
乙方（章）
單位地址：
單位地址：
法定代表人：
法定代表人：
委托人：
委托人：
電 話：
電 話：
傳 真：
瑞士某銀行起訴巴西某出口商，理由是出口商不當(dāng)使用銀行的資金。該銀行獲得了扣押存放于美國路易斯安娜州一個港口的1300噸鈣化硅的命令。該批鈣化硅由出口商托運，承運人簽發(fā)了提單。單據(jù)尚在代收行手中，未流通至買方。出口商請求美國法院釋放該批貨物，因為其不是提單的所有者。
出口商稱，貨物權(quán)利緊隨提單，一旦提單轉(zhuǎn)讓至代收行，自己就不再是貨物所有權(quán)人。
銀行稱，只有正當(dāng)流通的提單才能轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)，提單雖已經(jīng)轉(zhuǎn)讓至代收行手中，但未構(gòu)成正當(dāng)流通。
美國法院認為，正當(dāng)流通提單之持有人取得對提單的權(quán)利以及對提單描述的貨物的權(quán)利。一旦承運人為貨物簽發(fā)可轉(zhuǎn)讓提單，法律就保護后來通過正當(dāng)流通成為提單持有人的人。盡管在承運人占有之中的貨物已被扣押，如果提單的流通未被禁止，或者提單不在承運人占有之中，法律允許承運人將貨物放給提單正當(dāng)持有人。扣押提單是扣押貨物的必要前提，本案在扣押貨物的命令下達時提單未被扣押，扣押運送中貨物的命令不能生效，應(yīng)予以解除。
點評：
本案涉及貨款支付方式、提單的流通、扣押貨物或提單等問題，雖然是一個外國案例，但是對我國的立法和司法中相關(guān)問題處理的都有一定的啟迪意義。
一、本案的基本結(jié)論及理由
托收是由賣方開具匯票并隨附單據(jù)交給當(dāng)?shù)劂y行（托收行）并提出托收申請，委托該行通過它在進口地的行（代收行），代向進口人收款。提單代表貨物，買方尚未取得提單就未能取得貨物所有權(quán)。只有正當(dāng)流通的提單才能轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)，按照美國法，正當(dāng)流通的要件之一是持有人支付對價而購買提單。在托收情形，銀行僅僅被委托收款不構(gòu)成取得提單的對價，因而本案代收行也沒有取得提單權(quán)利和貨物權(quán)利。本案貨物所有權(quán)仍在賣方即被告手中，原告似乎可以為保全其請求申請扣押被告所有的該批貨物。然而，法院并未局限于此，而是根據(jù)提單在國際貿(mào)易中的作用作出判決。
本案的基本結(jié)論是，當(dāng)提單代表貨物時，只有在提單的流通已被禁止，或者提單在承運人手中的情況下，才能扣押貨物。關(guān)于此點，1984年美國提單法有明文規(guī)定。
美國法之所以強調(diào)提單的獨立性和流通性，主要是看重提單在國際貿(mào)易中的獨特作用。由于貿(mào)易的需要，提單發(fā)展出物權(quán)憑證的功能，提單成了占有憑證和貨物的代表。轉(zhuǎn)移提單，就可以轉(zhuǎn)移貨物的占有，完成貨物的流通。然而，提單畢竟不是貨物本身，有時會發(fā)生貨物與提單脫節(jié)，在不同的時空各自流轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。美國法為強化提單的地位，采取“貨物法律命運隨正當(dāng)流通之提單”的原則，即正當(dāng)流通提單之持有人取得對提單及提單描述的貨物的權(quán)利，承運人應(yīng)將貨物占有轉(zhuǎn)移給提單持有人。即使是對貨物實施司法扣押，也須以提單流通已被禁止，或者提單在承運人手中為必要前提。如果扣押貨物的命令在其簽發(fā)之時不符合生效條件，則不能通過在此之后扣押提單而使其變?yōu)橛行А４_立這一原則，是為了維護提單的物權(quán)憑證性質(zhì)，促進貿(mào)易的順利發(fā)展。須知賦予提單物權(quán)憑證功能就是為了使提單適應(yīng)實為單證買賣的國際貿(mào)易的現(xiàn)實需要，如果以貨物獨自的流轉(zhuǎn)沖擊單證買賣，則提單的價值和信譽就不復(fù)存在，提單持有人在購買提單之前就要調(diào)查貨物是否已被他人取得或是否已被司法扣押。這樣，國際貨物買賣就難以為繼。為了避免這種結(jié)果，確保國際貿(mào)易的順暢，犧牲實物關(guān)系人利益而凸現(xiàn)提單的超然流通乃最佳選擇。
二、對我國扣押船載貨物的立法和司法思考
理論和實務(wù)上，我國一直認可提單的交付視為貨物的交付，但民法通則和合同法沒有規(guī)定提單的物權(quán)憑證性質(zhì)。不過，根據(jù)海商法第七十一條，提單是“承運人保證據(jù)以交付貨物的單證”，可以認為海商法賦予提單以物權(quán)憑證功能。
然而，對于如何協(xié)調(diào)貨物和提單的關(guān)系，是否應(yīng)突出提單的物權(quán)性質(zhì)和流通功能，法律仍不明確。民訴法司法解釋第一百零一條規(guī)定，法院對不動產(chǎn)和特定的動產(chǎn)進行財產(chǎn)保全，可以采用扣押有關(guān)財產(chǎn)權(quán)證照并通知有關(guān)產(chǎn)權(quán)登記部門不予辦理該項財產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)的財產(chǎn)保全措施；必要時，也可以查封或扣押該項財產(chǎn)。這一司法解釋是否具有美國有關(guān)立法和司法之效果呢？不然。一方面，該條涉及的不是提單等物權(quán)憑證，而是財產(chǎn)權(quán)證照，即國家機關(guān)簽發(fā)的用以證明物主身份和推行登記制度的文件。向物主交付證照，不代表向物主交付財產(chǎn)，它僅使物主可以登記財產(chǎn)。另一方面，扣押有關(guān)財產(chǎn)權(quán)證照的方式只是一般扣押方式的靈活變通，其目的是在限制物主處分財產(chǎn)的同時，使物主能夠繼續(xù)占有使用收益財產(chǎn)，避免扣押產(chǎn)生的費用損失等。在特定情況下，它被用來替代一般扣押，而非扣押該特定財產(chǎn)的必經(jīng)程序。此外，這里所謂的特定動產(chǎn)似乎不應(yīng)包括海上貨物。可見，我國立法仍有待完善。
扣押船載貨物包括一般民事請求人申請扣押和承運人為行使海事請求而扣押船載貨物，均應(yīng)以提單流通已被禁止或承運人占有提單為前提。這既可維護提單的流通性，也可保護承運人的利益。
海上貨物扣押制度中爭議最大的問題是，被扣押貨物是否應(yīng)屬被申請人所有？海事訴訟特別程序法第四十四條規(guī)定：“申請扣押的船載貨物，應(yīng)當(dāng)屬于被請求人所有。”可見，我國法律對于扣押船載貨物規(guī)定的條件十分嚴(yán)格。如果要求只能扣押屬于債務(wù)人所有的貨物，扣押貨物就會變得十分困難。因為，海上貨物運輸過程中，貨物所有權(quán)隨時可以發(fā)生轉(zhuǎn)移，貨物所有權(quán)人和有關(guān)費用的支付義務(wù)人常常不一致。民事請求人通常不知道也不可能知道貨物所有權(quán)的狀態(tài)。我認為，只要是因貨物運輸產(chǎn)生的請求，都可據(jù)以申請扣押該貨物，而不論貨物所有人是否有關(guān)費用的支付義務(wù)人。在留置權(quán)方面，司法解釋擴大了可以留置的貨物的范圍。擔(dān)保法司法解釋第一百零八條規(guī)定，債權(quán)人合法占有債務(wù)人交付的動產(chǎn)時，不知債務(wù)人無處分該動產(chǎn)的權(quán)利，可以依法行使留置權(quán)。這是留置權(quán)的善意取得制度，它對于建立范圍更廣泛的船載貨物扣押制度具有重要啟示。
[關(guān)鍵詞]涉外票據(jù)，法律適用，票據(jù)行為，合法持有
［案情簡介］
1996年2月7日，德國金屬處理有限公司（下文簡稱“德國金屬公司”）因供給中國資源聯(lián)合開發(fā)總公司（下文簡稱“中國公司”）一批舊鋼軌而開出一張金額為190萬美元、有效期至1996年5月7日、付款人為中國公司、收款人為“我們自己指示的指示人”的匯票。之后，德國金屬公司以空白背書的形式將該匯票轉(zhuǎn)讓給德國B銀行。該銀行取得匯票后，作出內(nèi)容為“請付給指示人D為銀行托收款額款項”的背書，委托D銀行Z分行（在中國大陸注冊登記、經(jīng)營，下文簡稱“DZ分行”）收款，并將該匯票郵寄給DZ分行。DZ分行收到該匯票后向中國公司提示承兌，開在匯票左側(cè)上端加蓋了托收印章（審理過程中，DZ分行稱其加蓋印章的意思表示是應(yīng)德國B銀行的要求為該匯票作保證）。中國公司則在托收印章處加蓋了其行政印章，但沒有其法定代表人或其授權(quán)的人簽章。在該匯票有效期屆滿前，DZ分行以書面形式向中國公司提示付款。中國公司于1996年5月6書面答復(fù)因貨物存在與合同要求嚴(yán)重不符的問題拒絕承付該匯票項下的貨款，并請DZ分行慎重處理該業(yè)務(wù)的貨款支付問題。匯票到期之后，DZ分行數(shù)次向中國公司發(fā)出付款指示通知書，中國公司均表示拒付。1996年5月13日，德國B銀行電傳要求DZ分行基于匯票保證人身份支付匯票款項及遲付利息。同年5月17日， DZ分行通過北方信托銀行匯付了189萬美元到德國B銀行的帳戶，該款已扣除了DZ分行的擔(dān)保傭金等有關(guān)費用1萬美元。DZ分行付款后要求中國公司付款未果，便以匯票保證人的身份，依照我國《票據(jù)法》，《擔(dān)保法》及《民事訴訟法》的相關(guān)規(guī)定，向某市中級人民法院起訴，請求判令中國公司承擔(dān)付款的票據(jù)義務(wù)。 DZ分行在一審審理過程中，更正為以委托收款人的身份向中國公司主張票據(jù)權(quán)利；之后又更正為以票據(jù)持有人的身份向中國公司主張票據(jù)權(quán)利。
［一審、二審和再審之判決］
一審期間，DZ分行出具了一份由德國B銀行于1996年7月29日發(fā)給DZ分行的傳真，其內(nèi)容為：由德國金屬公司出具的匯票已由付款人中國公司承兌并經(jīng)DZ分行保證，該匯票金額為190萬美元，已由德國B銀行貼現(xiàn)，并于1996年2月 28日付給德國金屬公司。DZ分行據(jù)此證明其是該匯票的權(quán)利所有人。一審法院認為，審理過程中，中國公司不否認其承兌的意思表示，故其承兌行為有效。DZ 分行因沒有在匯票上記載“保證”的字樣，故保證無效，其以匯票保證人身份要求中國公司支付票據(jù)款項，不予支持。DZ分行不是本案訴爭匯票的持票人，只是委托收款人，在無委托人特別授權(quán)的情況下，其以訴訟方式行使該票據(jù)權(quán)利，缺乏法律依據(jù)。DZ分行基于保證人的身份付款給德國B銀行，由于其保證不具有法律效力，故該付款行為也不具有票據(jù)意義上的法律后果。遂于1996年12月10日判決：駁回DZ分行的訴訟請求。DZ分行不服，上訴至某省高級人民法院。
二審期間，DZ提供了一份由德國B銀行于1997年1月6日出具的證明書。該證明書經(jīng)中華人民共和國駐德意志聯(lián)邦共和國大使館領(lǐng)事部的認證。該證明書內(nèi)容為：我行特此把我行對中國公司的一切權(quán)利轉(zhuǎn)讓給DZ分行。……我行在收到你行的付款憑證后即將這些索款權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給你行。DZ分行據(jù)此證明其享有票據(jù)權(quán)利。某省高級人民法院二審認為，DZ分行作為委任取款被背書人有權(quán)行使該匯票上的付款請求權(quán)和追索權(quán)，中國公司拒付匯票金額，DZ分行有權(quán)向法院起訴請求中國公司支付匯票金額。中國公司在該匯票托收印戳處加蓋了其行政印章，雖無法定代表人或其授權(quán)的人簽章，但按照《日內(nèi)瓦統(tǒng)一匯票本票法》有關(guān)規(guī)定，付款人在匯票票面上簽字，即構(gòu)成承兌。中國公司的蓋章已構(gòu)成為該匯票的有效承兌而成為主債務(wù)人，負有向持票人支付匯票金額的義務(wù)。德國B銀行于1997年1月6日具函證實將其索款權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給DZ分行（該函已經(jīng)中國駐德國大使館領(lǐng)事部認證），DZ分行則成為該匯票的合法持有人，故DZ分行上訴請求理由成立。遂于1998年4月6日判決：撤銷原審判決，中國公司應(yīng)支付匯票金額190萬美元及利息給DZ分行。中國公司不服而申請再審。
某省高級人民法院再審認為，德國B銀行已將其對該匯票的索款權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給DZ分行， DZ分行為該匯票的合法持有人，有權(quán)行使票據(jù)權(quán)利。中國公司的承兌雖缺乏法定形式要件，但承兌為其真實意思表示，故中國公司負有將匯票金額支付給DZ分行的義務(wù)。遂于2000年7月10日判決：維持二審判決。
［涉案諸法律問題］
一、本案能否適用《日內(nèi)瓦統(tǒng)一匯票本票法》——涉外票據(jù)糾紛法律適用原則
本案二審法院認為，中國公司在該匯票托收印戳處加蓋其行政印章，按照《日內(nèi)瓦統(tǒng)一匯票本票法》有關(guān)規(guī)定，即構(gòu)成承兌，其具有向持票人支付匯票金額的義務(wù)。一審和再審則認為承兌為中國公司真實意思表示，而認定承兌有效。
中國公司的“承兌”行為是否具有法律效力，不僅涉及到法律適用問題，也是涉及到票據(jù)行為的法學(xué)原理。美國法學(xué)家、《美國統(tǒng)一商法典》的起草人盧埃林指出：“法不是本本上的官方律令，法存在于官員或平民的實際活動中，特別是存在于法官的審判活動中，官員們關(guān)注爭端所做的就是法律。”英國國際貿(mào)易法學(xué)創(chuàng)始人施米托夫強調(diào)：“法律的嚴(yán)格性所要求的是制定規(guī)則要明確，適用規(guī)則要準(zhǔn)確。”司法實踐中，準(zhǔn)確的理解和掌握涉外票據(jù)糾紛法律適用原則，深入分析票據(jù)行為的法學(xué)原理，是公正審理和裁判涉外票據(jù)糾紛案件的基礎(chǔ)和前提。我國民法通則和票據(jù)法，均規(guī)定了具有涉外因素的法律事項在法律適用上的一般原則。涉外票據(jù)糾紛法律適用一般原則主要包括以下三項：
（一）適用國際條約原則 國際條約是國家與國家之間為了確定彼此的權(quán)利義務(wù)而達成的協(xié)議。按照國際法的準(zhǔn)則，國際條約的效力大于締約國或參加國的國內(nèi)法的效力。在審理涉外票據(jù)糾紛時，當(dāng)我國締結(jié)或參加的國際條約與我國法律規(guī)定沖突時，應(yīng)優(yōu)先適用國際條約的規(guī)定。但是，我國聲明保留的條款除外。我國聲明保留的條款是指我國通過正式書面聲明加以修改或者作出特定解釋或者加以排除的條約中的某些條款。這一原則在我國票據(jù)法第九十六條第一款中已有明確的規(guī)定。而根據(jù)國際法上的國家主權(quán)原則，對于我國未締結(jié)的或未參加的國際條約，則無當(dāng)然適用之義務(wù)；對于雖已締結(jié)或參加的國際條約，但我國已聲明保留的條款，也無當(dāng)然適用之義務(wù)。1930年簽訂的《日內(nèi)瓦統(tǒng)一票據(jù)法公約》和1931年簽訂的《日內(nèi)瓦統(tǒng)一支票法公約》及相關(guān)公約，雖為主要國際條約，但我國未加入，故我國無當(dāng)然適用之義務(wù)。
（二）適用國內(nèi)立法原則 涉外票據(jù)必然是與我國有關(guān)的票據(jù)，即出票、背書、承兌、保證、付款等行為中，既有發(fā)生在我國境內(nèi)亦有發(fā)生在我國境外的票據(jù)。在我國票據(jù)法與我國締結(jié)的或參加的國際條約無抵觸，或我國締結(jié)或參加的國際條約中無相應(yīng)的規(guī)定時，均應(yīng)適用我國票據(jù)法。當(dāng)然適用國內(nèi)立法原則，并未必適用國內(nèi)立法的實體規(guī)范。
（三）適用國際慣例原則 國際慣例系國際法的主要淵源。我國票據(jù)法第九十六條第二款規(guī)定，對于涉外票據(jù)的使用及糾紛的處理，在我國國內(nèi)法以及我國締結(jié)的或參加的國際條約均無規(guī)定的情況下，可以適用國際慣例。適用國際慣例也是國際上通行的原則之一。國際慣例是指國際經(jīng)貿(mào)活動中，當(dāng)事人反復(fù)使用的以確定他們之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則。按照國際法院的解釋，國際慣例是指“作為通例之證明而經(jīng)接受為法律者”。所謂“通例”就是在長期的普遍的實踐中形成的習(xí)慣做法，所謂“接受為法律”就是指慣例須經(jīng)國家和當(dāng)事人認可，承認它具有法律效力。
根據(jù)上述原則，本案應(yīng)適用我國票據(jù)法相應(yīng)的沖突規(guī)范。案中糾紛涉及到匯票的背書、承兌和保證等票據(jù)行為。我國《票據(jù)法》第九十九條規(guī)定：“票據(jù)的背書、承兌、付款和保證行為，適用行為地法律。”該匯票的背書行為地為德國，有關(guān)背書之爭議應(yīng)適用德國票據(jù)法，但雙方當(dāng)事人在訴辨過程中均依據(jù)我國有關(guān)法律，可尊重當(dāng)事人的選擇，適用我國法律。承兌和保證行為地為我國大陸，故涉及承兌、保證之爭議應(yīng)適用我國票據(jù)法。故本案二審就中國公司的匯票承兌行為效力的認定，適用《日內(nèi)瓦統(tǒng)一匯票本票法》有關(guān)規(guī)定，顯屬不當(dāng)。
二、中國公司僅在匯票上加蓋其行政印章的行為，能否認定為“承兌”——票據(jù)行為特征及其構(gòu)成要件
本案一審法院認為，中國公司不否認其作出承兌的意思表示，其承兌時雖無在匯票正面記載“承兌”字樣，也無法定代表人或其授權(quán)的人的簽章，仍應(yīng)確認該承兌行為有效。本案再審法院認為，中國公司的承兌雖缺乏法定形式要件，但承兌為其真實的意思表示，故中國公司負有支付票據(jù)金額給DZ分行的義務(wù)。一審和再審的上述認定正確與否，應(yīng)對票據(jù)行為法學(xué)原理進行分析之后，方可得出結(jié)論。
（一）票據(jù)行為特征 票據(jù)行為是指能產(chǎn)生票據(jù)債權(quán)債務(wù)關(guān)系的要式法律行為，一般包括出票、背書、承兌、參加承兌、保證、保付等六種（我國《票據(jù)法》未規(guī)定參加承兌和保付制度）。票據(jù)行為是民事法律行為，具有一般民事法律行為的特征。但在票據(jù)制度中，基于票據(jù)的流通性等要求，票據(jù)行為又不同于一般民事行為，其意思表示方式，意思表示內(nèi)容等又有自己的獨特性。具體表現(xiàn)為票據(jù)行為的要式性、文義性、無因性和獨立性。
基于民法中的私法自治原則，對于一般民事法律行為，法律強調(diào)當(dāng)事人意思自由，包括當(dāng)事人表達自己意思的方式的自由。在當(dāng)事人意思表示時，法律所重視的是當(dāng)事人意思表示的真實性，否則，則允許當(dāng)事人撤銷自己的行為。而票據(jù)制度中，票據(jù)的流通性使票據(jù)關(guān)系的一方當(dāng)事人只能通過票據(jù)形式識別相對方的意思表示。票據(jù)行為者的意思表示要明確無誤地到達相對人，就要求票據(jù)行為方式的表面化、簡單化、統(tǒng)一化，即票據(jù)行為必須依照法律規(guī)定的嚴(yán)格的行為方式進行。
票據(jù)行為的要式性，首先表現(xiàn)為行為人的意思表示須以書面方式表達于票據(jù)之上。票據(jù)權(quán)利的發(fā)生、轉(zhuǎn)移與行使，無不與票據(jù)存在的形式書面密切相關(guān)，故票據(jù)行為具有完全的書面形式特征，且同時表現(xiàn)為唯一的書面形式，亦即所有的票據(jù)行為，都必須通過與之相應(yīng)票據(jù)這一證券書面，來進行其意思表示。其次，行為人意思表示的內(nèi)容均有嚴(yán)格的款式。為了保障票據(jù)的安全性和流通性，易于票據(jù)為他人識別，票據(jù)記載事項、記載文句、記載位置，均須依法定格式進行。
票據(jù)行為的文義性，是指票據(jù)行為的內(nèi)容完全取決于票據(jù)上的文字記載，不允許當(dāng)事人以票據(jù)上記載文字以外的證據(jù)對記載文字予以變更。基于票據(jù)行為的文義性特征，票據(jù)債權(quán)人不能以票據(jù)上未記載的事項向債務(wù)人主張債權(quán)，債務(wù)人也不能以票據(jù)上未記載的事項對債權(quán)人抗辯。記載行為即意思表示行為。非以票據(jù)文字記載的意思表示不具有票據(jù)效力。票據(jù)行為的解釋與一般民事法律行為的解釋完全不同。一般民事法律行為，除了其書面所表示的文義之外，還可以綜合其他相關(guān)的情況，來確定行為人的真實意思，甚至可以依據(jù)其他相關(guān)事實，做出與書面所記載文義相反的解釋。但對于票據(jù)行為，則必須依據(jù)所載文義進行解釋，而不允許依據(jù)票據(jù)記載以外的事實，對行為人的意思做出與票據(jù)所載文義相反的解釋，或?qū)ζ睋?jù)所載文義進行補充和變更，也不允許以票據(jù)記載內(nèi)容以外的信息去推斷票據(jù)行為人的意思。票據(jù)行為的文義性旨在保護持票人的權(quán)利，加速票據(jù)流通。
票據(jù)行為的無因性，也稱票據(jù)行為的抽象性，是指票據(jù)行為的法律效力不受原因關(guān)系的影響而獨立存在。通常情況下，作為某一法律行為基礎(chǔ)的原因關(guān)系，對該法律關(guān)系起著決定性的作用。而票據(jù)行為則不受制于原因關(guān)系，如作為票據(jù)行為原因的買賣、借貸等原因關(guān)系是否存在、是否合理、是否合法，均不影響票據(jù)行為效力。故持票人無須證明原因關(guān)系上的債務(wù)的成立與存續(xù)，持票人只要能依據(jù)票據(jù)法律規(guī)定，證明票據(jù)債務(wù)的真實成立與存續(xù)，即可對票據(jù)債務(wù)人行使其票據(jù)權(quán)利。而票據(jù)債務(wù)人，亦不得以原因關(guān)系的欠缺或瑕疵，而否定票據(jù)關(guān)系的成立，并進而拒絕履行應(yīng)承擔(dān)的票據(jù)金額的給付義務(wù)。
票據(jù)行為的獨立性，是指同一票據(jù)上沒有形式上缺陷的各個票據(jù)行為各自獨立發(fā)生效力，不受其他票據(jù)行為的影響。
（二）票據(jù)行為構(gòu)成要件 法律行為構(gòu)成要件，是指法律行為有效成立的必要條件。票據(jù)行為屬于民事法律行為，但又是票據(jù)法中的要式行為，除須具備一般民事法律行為構(gòu)成要件外，又須具備票據(jù)法特別規(guī)定的要件。票據(jù)理論中通常將票據(jù)行為構(gòu)成要件分為實質(zhì)要件和形式要件。票據(jù)行為的實質(zhì)要件，是指票據(jù)行為有效成立的實質(zhì)要求。票據(jù)行為作為一種特殊的民事法律行為，通常適用民法的相關(guān)規(guī)定。（注：鑒于票據(jù)行為的實質(zhì)要件與本文所涉及案例分析無直接關(guān)聯(lián)，故略。）票據(jù)行為的形式要件，是指票據(jù)行為有效成立的形式要求。票據(jù)行為是要式法律行為，票據(jù)行為的形式和外觀，是他人識別和判斷票據(jù)行為人的意思和票據(jù)權(quán)利的依據(jù)，因此票據(jù)行為的有效成立，除具備實質(zhì)要件外，還必須具備形式要件。票據(jù)行為形式要件主要包括記載事項、記載格式（注：關(guān)于記載格式在前文票據(jù)要式性中已論及，此處不再贅述。）、票據(jù)簽章和票據(jù)交付。
票據(jù)記載事項，是票據(jù)行為有效成立的形式要件之一，表現(xiàn)為票據(jù)記載的具體內(nèi)容。依據(jù)票據(jù)法規(guī)定，票據(jù)記載事項有不同的效力。按照記載效力的不同，票據(jù)理論中一般將票據(jù)記載事項分為必要記載事項、任意記載事項、和無益記載事項。
必要記載事項是指法律規(guī)定應(yīng)該在票據(jù)上記載的事項，一般分為絕對必要記載事項和相對必要記載事項。絕對必要記載事項，是指票據(jù)法規(guī)定票據(jù)行為人必須依法進行相應(yīng)記載的事項。欠缺絕對必要記載事項，導(dǎo)致相應(yīng)的票據(jù)行為無效的法律后果。出票行為的絕對必要記載事項包括：表明票據(jù)種類的文字、無條件支付或無條件委托支付的文字、確定的金額、付款人的名稱、收款人的名稱、出票日期和出票人簽章。匯票上未記載上述七項之一者匯票無效。背書行為的絕對必要記載事項包括：背書人與被背書人。但亦有學(xué)者認為，背書行為中不存在絕對必要記載事項，因為根據(jù)票據(jù)法規(guī)則，不禁止空白背書。在承兌和保證行為中，由于各國票據(jù)法規(guī)定不盡相同，故絕對必要記載事項亦不同。《德國票據(jù)法》第二十五條第一項第（3）目規(guī)定：“付款人在匯票正面的單純簽名被視為承兌。”第三十一條第三項規(guī)定：“匯票正面的單純簽名，只要不是付款人或出票人的簽名，即視為擔(dān)保聲明。”《日內(nèi)瓦統(tǒng)一匯票本票法》亦有類似的規(guī)定。即在《日內(nèi)瓦統(tǒng)一匯票本票法》和《德國票據(jù)法》中均認可略式承兌和略式保證。但我國《票據(jù)法》則不認可略式承兌和略式保證。根據(jù)我國《票據(jù)法》第四十二條和第四十六的規(guī)定，付款人承兌匯票應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣并簽章，保證人必須在匯票或者粘單上記載“保證”字樣并簽章，否則不發(fā)生承兌和保證的效力。
相對必要記載事項是指票據(jù)上若對其未予記載，則應(yīng)適用法律推定之內(nèi)容，而并不因此導(dǎo)致票據(jù)行為無效的必要記載。
任意記載事項，也稱可記載事項，是指票據(jù)法不強制當(dāng)事人必須記載，而是允許當(dāng)事人自由選擇是否記載，不記載時不影響票據(jù)效力，而一經(jīng)記載即產(chǎn)生票據(jù)效力的記載事項。
無益記載事項，是指票據(jù)上不應(yīng)該進行記載或即使記載也不具有票據(jù)效力的記載事項。
票據(jù)簽章和票據(jù)記載一起構(gòu)成票據(jù)上意思表示的內(nèi)容。票據(jù)記載表明票據(jù)行為的內(nèi)容，而票據(jù)簽章表明票據(jù)行為的主體。因此，在票據(jù)上簽章是所有票據(jù)行為有效成立的最基本的條件。各種票據(jù)行為的內(nèi)容雖有不同，但行為人的簽章則是各種票據(jù)行為共同要求。所以簽章也就成為各國票據(jù)法規(guī)定的票據(jù)行為最重要的形式要件。票據(jù)簽章具體是指票據(jù)行為人在票據(jù)上簽名、蓋章或簽名加蓋章。根據(jù)簽章行為主體的不同，可分為自然人簽章和法人或非法人組織簽章。
自然人簽章，是指自然人作為票據(jù)行為人在票據(jù)上親自書寫自己的姓名、或加蓋自己的印章、或親自書寫自己的姓名并加蓋自己的印章。
法人及非法人組織的簽章。可分為兩類。一類是規(guī)定法人簽章須有法人印章及其法定代表人或其授權(quán)人的簽章，方為有效的法人簽章。另一類則規(guī)定票據(jù)上僅有法人印章即構(gòu)成法人簽章。我國票據(jù)法為前一類。我國《票據(jù)法》第七條第二款的規(guī)定： “法人和其他使用票據(jù)的單位在票據(jù)上簽章，為法人或該單位的簽章加其法定代表人或其授權(quán)的人的簽章。”依據(jù)該規(guī)定，法人或非法人組織作為票據(jù)行為人在票據(jù)上的簽章不符合該規(guī)定的，簽章無效。
票據(jù)交付是指票據(jù)行為人將完成記載的票據(jù)交給持票人的票據(jù)行為。我國《票據(jù)法》第 20條規(guī)定：“出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。”依據(jù)該規(guī)定，出票由簽發(fā)票據(jù)和交付票據(jù)兩個行為構(gòu)成。該法第二十七條規(guī)定：持票人轉(zhuǎn)讓匯票權(quán)利時，“應(yīng)當(dāng)背書交付匯票”。可見背書是由背書和交付兩個行為構(gòu)成。因此，票據(jù)交付是票據(jù)行為成立的要件之一。由于理論界對于票據(jù)行為的性質(zhì)有不同認識，對于票據(jù)交付是否為票據(jù)行為成立的形式要件而有不同主張，具體分為創(chuàng)造說和發(fā)行說。（注：票據(jù)行為創(chuàng)造說認為，票據(jù)行為人完成票據(jù)記載井簽章，票據(jù)行為即成立，而無需交付票據(jù)；票據(jù)行為發(fā)行說則認為，票據(jù)權(quán)利義務(wù)的發(fā)生，不僅須票據(jù)行為人完成票據(jù)記載并簽章，而且須將票據(jù)交付給相對人，否則不發(fā)生票據(jù)行為的效力。（趙新華。票據(jù)法。北京：人民法院出版社，1999.58.；董安生。票據(jù)法。北京：中國人民大學(xué)出版社。2000.64.）我國票據(jù)法原則上采取發(fā)行說。
通過上述分析，可以得出如下結(jié)論：中國公司在匯票上僅蓋其行政印章，而沒有其法定代表人或其授權(quán)的人簽章，不構(gòu)成中國公司的簽章；中國公司作為付款人承兌匯票未在該匯票上記載“承兌”字樣而欠缺絕對必要記載事項。故中國公司在該匯票上僅蓋其行政印章的行為不能認定為匯票承兌行為。本案一審認為，中國公司不否認其作出承兌的意思表示，其承兌時雖無在匯票正面記載“承兌”字樣，也無法定代表人或其授權(quán)的人的簽名，“仍應(yīng)確認該承兌行為有效”；再審認為“中國公司的承兌缺乏法定形式要件，但承兌為其真實意思表示”，均無法律依據(jù)，亦有悖于票據(jù)法原理。
三、能否認定DZ分行為本案匯票的合法持有人——正當(dāng)持票人的必備條件
正當(dāng)持票人也稱為合法持票人、受保護的持票人等，是指在票據(jù)完整、正常、沒有過期情況下，出于誠信，不知悉票據(jù)曾經(jīng)遭到拒付，不知悉出讓人的權(quán)利有任何瑕疵，并且付了代價而取得票據(jù)的持票人。對于構(gòu)成正當(dāng)持票人的條件，各國票據(jù)法均有相應(yīng)的規(guī)定。《英國票據(jù)法》第二十九條規(guī)定，凡收受匯票時，票面完備、合格，且符合下列條件即為正當(dāng)持票人：票據(jù)逾期前成為持票人且不知悉該票據(jù)曾有拒付通知有關(guān)情況；持票人善意取得且付對價；不知悉讓與人票據(jù)所有權(quán)上的瑕疵等。《美國統(tǒng)一商法典》第三百零二條則對正當(dāng)持票人規(guī)定了支付對價，善意取得，對票據(jù)逾期、曾被拒承兌、曾被拒付款或?qū)θ魏稳司推睋?jù)提出的任何抗辯或權(quán)利主張均不知情等必備條件。《德國票據(jù)法》第十條、第十六條、第十七條及第二十條規(guī)定正當(dāng)持票人應(yīng)善意取得或取得匯票時無重大過失、通過一系列背書證明其權(quán)利、取得匯票時不知曉該交易不利于債務(wù)人、在拒付通知發(fā)出前或作成拒絕證書期限屆滿前經(jīng)背書取得匯票等必備條件。我國《票據(jù)法》第七、八、九條及第二十二條等，具體規(guī)定了完備合法票據(jù)應(yīng)具備的條件。《票據(jù)法》第十條第二款規(guī)定了“票據(jù)取得，必須給付對價”。《票據(jù)法》第三十六條規(guī)定：“匯票被拒絕承兌，被拒絕付款或超過付款提示期限的，不得背書轉(zhuǎn)讓；背書轉(zhuǎn)讓的，背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)匯票責(zé)任。”綜合上述票據(jù)法有關(guān)規(guī)定，我們認為正當(dāng)持票人必具以下條件：
（一）票據(jù)上必記載事項均已記載，且記載方式符合法定要求 票據(jù)為嚴(yán)格的要式證券，票據(jù)的成立、轉(zhuǎn)讓、保證、承兌等均適用嚴(yán)格形式主義原則。票據(jù)權(quán)利和義務(wù)則以票據(jù)記載為依據(jù)，適用嚴(yán)格文義主義原則。票據(jù)形式合法與否決定著票據(jù)是否有效。
（二）持票人在票據(jù)到期之前成為持票人
（三）持票人對票據(jù)曾被退票或拒付不知情 票據(jù)作為有價證券在經(jīng)濟生活中的價值和意義通過其流通性質(zhì)反映出來。當(dāng)票據(jù)超過付款提示期或被拒絕承兌、被拒絕付款時，則喪失了繼續(xù)流通的意義，也就不再成為票據(jù)法上能夠流通轉(zhuǎn)讓的票據(jù)。
（四）持票人對其前手權(quán)利瑕疵及債務(wù)人與持票人的前手或與出票人之間存在抗辯事由概不知情權(quán)利瑕疵即以非法手段或不合法的對價取得票據(jù)或承兌，或違背誠信原則讓與票據(jù)。
（五）善意取得并支付對價 善意取得即持票人受讓票據(jù)時不知道或不可能知道讓與人無票據(jù)權(quán)利處分權(quán)。
本案中，依照德國B銀行1996年6月3日和1997年1月6日出具的兩份證明可以看出，德國B銀行是在DZ分行于1996年5月17日向德國B銀行付款之后才將索款權(quán)轉(zhuǎn)讓給DZ分行的。而在此之前，中國公司已于1996年5月6日以書面形式明確向DZ分行表示因貨物與合同要求嚴(yán)重不符而拒絕付款。故DZ銀行在受讓匯票權(quán)利時，已知道匯票被拒絕付款，且知道債務(wù)人與出票人之間的抗辯事由。
同時，我國票據(jù)法第五十三條第一款第（二）項規(guī)定：“定日付款，出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。”本案匯票到期日為1996年5月7日。而德國B銀行于1997年1月6日出具轉(zhuǎn)讓證明，退而言之，即便是DZ分行在其所謂的1996年5月 17日付款的當(dāng)天受讓該匯票，亦超過了付款提示期，而為我國《票據(jù)法》禁止轉(zhuǎn)讓的票據(jù)。
英國當(dāng)代著名法學(xué)家施米托夫指出：世界范圍內(nèi)關(guān)于流通票據(jù)法的一切法律制度都堅實地建立在法律的嚴(yán)格性基礎(chǔ)上。如果普遍承認國際貿(mào)易法在處理匯票的交易中不堅持極端的嚴(yán)格性，匯票就不能成為商人們的國際貨幣而發(fā)揮它們的作用。基于票據(jù)的無因性，中國公司因貨物與合同要求嚴(yán)重不符，拒絕向接受德國B銀行委托而收款的DZ分行付款，顯屬不當(dāng)。但是，DZ分行基于無效保證，而向德國B銀行付款，并在得知匯票被拒付、且知悉債務(wù)人與出票人之間的抗辯事由，同時在超過付款提示期之后受讓該匯票，顯而易見，DZ分行并非依照票據(jù)法上的轉(zhuǎn)讓方式受讓該匯票，故其不具備正當(dāng)持票人的必備條件而不是該匯票的合法持有人。只有依票據(jù)法上的轉(zhuǎn)讓方式進行票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓，方可得到票據(jù)法的特別保護。否則，只能得到民法的一般保護。
參考文獻
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會計業(yè)務(wù)
對公業(yè)務(wù)的會計部門的核算（主要指票據(jù)業(yè)務(wù)）主要分為三個步驟，記帳、復(fù)核與出納。這里所講的票據(jù)業(yè)務(wù)主要是指支票，包括轉(zhuǎn)帳支票與現(xiàn)金支票兩種。對于辦理現(xiàn)金支票業(yè)務(wù)，首先是要審核，看出票人的印鑒是否與銀行預(yù)留印鑒相符，方式就是通過電腦驗印，或者是手工核對；再看大小寫金額是否一致，出票金額、出票日期、收款人要素等有無涂改，支票是否已經(jīng)超過提示付款期限，支票是否透支，如果有背書，則背書人簽章是否相符，值得注意的是大寫金額到元為整，到分則不能在記整。對于現(xiàn)金支票，會計記帳員審核無誤后記帳，然后傳遞給會計復(fù)核員，會計復(fù)核員確認為無誤后，就傳遞給出納，由出納人員加蓋現(xiàn)金付訖章，收款人就可出納處領(lǐng)取現(xiàn)金（出納與收款人口頭對帳后）。轉(zhuǎn)帳支票的審核內(nèi)容同現(xiàn)金支票相同，在處理上是由會計記帳員審核記帳，會計復(fù)核員復(fù)核。這里需要說明的是一個入帳時間的問題。現(xiàn)金支票以及付款行為本行的轉(zhuǎn)帳支票（如與儲蓄所的內(nèi)部往來，收付雙方都是本行開戶單位的）都是要直接入帳的。而對于收款人、出票人不在同一家行開戶的情況下，如一些委托收款等的轉(zhuǎn)帳支票，經(jīng)過票據(jù)交換后才能入帳，由于縣級支行未在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開戶，在會計賬上就反映在“存放系統(tǒng)內(nèi)款項”科目，而與央行直接接觸的省級分行才使用“存放中央銀行款項”科目。而我們在學(xué)校里學(xué)習(xí)中比較了解的是后者。還有一些科目如“內(nèi)部往來”，指會計部與儲蓄部的資金劃撥，如代企業(yè)發(fā)工資；“存放系統(tǒng)內(nèi)款項”，指有隸屬關(guān)系的下級行存放于上級行的清算備付金、調(diào)撥資金、存款準(zhǔn)備金等。而我們熟知的是“存放中央銀行款項”，則是與中央銀行直接往來的省級分行所使用的會計科目。一些數(shù)額比較大的款項的支取（一般是大于或等于5萬元）要登記大額款項登記表，并且該筆款項的支票也要由會計主管簽字后，方可支取。
“一天之際在于晨”，會計部門也是如此。負責(zé)記帳的會計每天早上的工作就是對昨天的帳務(wù)進行核對，如打印工前準(zhǔn)備，科目日結(jié)單，日總帳表，對昨日發(fā)生的所有業(yè)務(wù)的記帳憑證進行平衡檢查等，一一對應(yīng)。然后才開始一天的日常業(yè)務(wù)，主要有支票，電匯等。在中午之前，有票據(jù)交換提入，根據(jù)交換軋差單編制特種轉(zhuǎn)帳借、貸方憑證等，檢查是否有退票。下午，將其他工作人員上門收款提入的支票進行審核，加蓋“收妥抵用”章，交予復(fù)核員錄入計算機交換系統(tǒng)。在本日業(yè)務(wù)結(jié)束后，進行日終處理，打印本日發(fā)生業(yè)務(wù)的所有相關(guān)憑證，對帳；打印“流水軋差”，檢查今日的帳務(wù)的借貸方是否平衡。最后，軋帳。這些打印的憑證由專門的工作人員裝訂起來，再次審查，看科目章是否蓋反、有無漏蓋經(jīng)辦人員名章等，然后裝訂憑證交予上級行進行稽核。這樣一天的會計工作也就告一段落了。
儲蓄業(yè)務(wù)
儲蓄部門目前實行的是柜員負責(zé)制，就是每個柜員都可以辦理所有的儲蓄業(yè)務(wù)，即開戶，存取現(xiàn)金，辦理儲蓄卡等，憑證不在想對公業(yè)務(wù)部門那樣在會計之間傳遞，而是每個柜員單獨進行帳務(wù)處理，記帳。但是每個柜員所制的單據(jù)都要交予相關(guān)行內(nèi)負責(zé)人先審核，然后再傳遞到上級行“事后稽核”。
信用卡業(yè)務(wù)
信用卡按是否具有消費信貸（透支）功能分為信用卡與借計卡。信用卡又按持卡人是否向發(fā)卡銀行交納準(zhǔn)備金分為貸計卡與準(zhǔn)貸計卡。貸計卡是銀行授予持卡人一定的信用額度，無需預(yù)先交納準(zhǔn)備金就可在這個額度內(nèi)進行消費，銀行每月會打印一張該客戶本月消費的清單，客戶就可以選擇全部付清或支付部分，如果選擇后者，則未付清部分作為銀行的短期貸款以復(fù)利計。而準(zhǔn)貸計卡則是交納一定的準(zhǔn)備金，然后銀行再授予其一定的消費額度的一種信用卡。借計卡是沒有透支功能的，但可以進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，存取，消費的一種卡。如建行的儲蓄龍卡。信用卡還可以按使用對象分為單位卡與個人卡；按信用等級分為金卡與普通卡。
信貸業(yè)務(wù)
由于目前的實際情況，中小企業(yè)融資難，盡管央行一再出臺有關(guān)鼓勵銀行向中小企業(yè)貸款的方案，但是，在各個銀行內(nèi)部都有嚴(yán)格的控制。建行也是如此。所以，銀行目前也投入了個人貸款領(lǐng)域。需要注意的是，銀行的個人貸款業(yè)務(wù)并不是直接將款貸給個人，而是與商家簽訂一定的協(xié)議，其實是將款貸給商家，然后商家把商品賣給個人，個人再還款給銀行。銀行在與商家簽訂協(xié)議時，審查商家的證件是否齊全。而個人要向銀行提供有關(guān)的收入證明，身份證明等。一般都是以購買的標(biāo)的物作為抵押，最常見的就是動產(chǎn)抵押（如汽車貸款）和不動產(chǎn)抵押（如住房貸款）。信貸部門實行的是審貸分離制，就是進行貸款客戶開發(fā)與具體發(fā)放貸款，審核貸款可能性的工作人員是各司其職的。
并且該筆款項的支票也要由會計主管簽字后，其中一些數(shù)額比較大的款項的支取（一般是大于或等于5萬元）要登記大額款項登記表。方可支取。一天之際在于晨，會計部門也是如此。負責(zé)記賬的會計每天早上的工作就是對昨天的賬務(wù)進行核對，如打印工前準(zhǔn)備，科目日結(jié)單，日總賬表，對昨日發(fā)生的所有業(yè)務(wù)的記賬憑證進行平衡檢查等，一一對應(yīng)。然后才開始一天的日常業(yè)務(wù)，主要有支票，電匯等。中午之前，有票據(jù)交換提入，根據(jù)交換軋差單編制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證等，檢查是否有退票。下午，將其他工作人員上門收款提入的支票進行審核，加蓋收妥抵用章，交予復(fù)核員錄入計算機交換系統(tǒng)。本日業(yè)務(wù)結(jié)束后，進行日終處理，打印本日發(fā)生業(yè)務(wù)的所有相關(guān)憑證，對帳；打印流水軋差，檢查今日的賬務(wù)的借貸方是否平衡。最后，軋帳。這些打印的憑證由專門的工作人員裝訂起來，再次審查，看科目章是否蓋反、有無漏蓋經(jīng)辦人員名章等，然后裝訂憑證交予上級行進行稽核。這樣一天的會計工作也就告一段落了
從客觀上對自己在學(xué)校里所學(xué)的知識有了感性的認識，經(jīng)過在銀行學(xué)校的2個月的實踐。使自己更加充分地理解了理論與實際的關(guān)系。這次實習(xí)所涉及的內(nèi)容，先在學(xué)校學(xué)習(xí)銀行會計業(yè)務(wù)，后來又去銀行學(xué)校學(xué)習(xí)銀行的儲蓄業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等也有銀行技練包括點鈔、五筆打字、銀行帳表的填制（存款單、取款單、銀行本票、銀行支票、銀行會計報表等）
記賬、復(fù)核與出納。這里所講的票據(jù)業(yè)務(wù)主要是指支票，會計業(yè)務(wù)對公業(yè)務(wù)的會計部門的核算（主要指票據(jù)業(yè)務(wù)）主要分為三個步驟。包括轉(zhuǎn)帳支票與現(xiàn)金支票兩種。對于辦理現(xiàn)金支票業(yè)務(wù)，首先是要審核，看出票人的印鑒是否與銀行預(yù)留印鑒相符，方式就是通過電腦驗印，或者是手工核對；再看大小寫金額是否一致，出票金額、出票日期、收款人要素等有無涂改，支票是否已經(jīng)超過提示付款期限，支票是否透支，如果有背書，則背書人簽章是否相符，值得注意的大寫金額到元為整，分則不能在記整。對于現(xiàn)金支票，會計記賬員審核無誤后記賬，然后傳遞給會計復(fù)核員，會計復(fù)核員確認為無誤后，就傳遞給出納，由出納人員加蓋現(xiàn)金付訖章，收款人就可出納處領(lǐng)取現(xiàn)金（出納與收款人口頭對帳后）
處理上是由會計記賬員審核記賬，銀行轉(zhuǎn)帳支票的審核內(nèi)容同現(xiàn)金支票相同。會計復(fù)核員復(fù)核。這里需要說明的一個入賬時間的問題。現(xiàn)金支票以及付款行為本行的轉(zhuǎn)帳支票（如與儲蓄所的內(nèi)部往來，收付雙方都是本行開戶單位的都是要直接入賬的而對于收款人、出票人不在同一家行開戶的情況下，如一些委托收款等的轉(zhuǎn)帳支票，經(jīng)過票據(jù)交換后才能入賬，由于縣級支行未在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開戶，會計賬上就反映在存放系統(tǒng)內(nèi)款項科目，而與央行直接接觸的省級分行才使用存放中央銀行款項科目。而我學(xué)校里學(xué)習(xí)中比較了解的后者。還有一些科目如內(nèi)部往來，指會計部與儲蓄部的資金劃撥，如代企業(yè)發(fā)工資；存放系統(tǒng)內(nèi)款項，指有隸屬關(guān)系的下級行存放于上級行的清算備付金、調(diào)撥資金、存款準(zhǔn)備金等。而我熟知的存放中央銀行款項，則是與中央銀行直接往來的省級分行所使用的會計科目。
我國商業(yè)銀行儲蓄業(yè)務(wù)儲蓄部門目前實行的都是柜員負責(zé)制，就是每個柜員都可以辦理所有的儲蓄業(yè)務(wù)，即開戶，存取現(xiàn)金，辦理儲蓄卡等，憑證不在想對公業(yè)務(wù)部門那樣在會計之間傳遞，而是每個柜員單獨進行賬務(wù)處理，記賬。但是每個柜員所制的單據(jù)都要交予相關(guān)行內(nèi)負責(zé)人先審核，然后再傳遞到上級行事后稽核。
信用卡業(yè)務(wù)信用卡按是否具有消費信貸（透支）功能分為信用卡與借記卡。信用卡又按持卡人是否向發(fā)卡銀行交納準(zhǔn)備金分為貸記卡和準(zhǔn)貸記卡。貸記卡是銀行授予持卡人一定的信用額度，無需預(yù)先交納準(zhǔn)備金就可在這個額度內(nèi)進行消費，銀行每月會打印一張該客戶本月消費的清單，客戶就可以選擇全部付清或支付部分，如果選擇后者，則未付清部分作為銀行的短期貸款以復(fù)利計。而準(zhǔn)貸計卡則是交納一定的準(zhǔn)備金，然后銀行再授予其一定的消費額度的一種信用卡。借記卡是沒有透支功能的，但可以進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，存取，消費的一種卡。如建行的儲蓄龍卡。信用卡還可以按使用對象分為單位卡與個人卡；按信用等級分為金卡與普通卡。
信貸業(yè)務(wù)由于目前的實際情況，中小企業(yè)融資難，盡管央行一再出臺有關(guān)鼓勵銀行向中小企業(yè)貸款的方案，但是，在各個銀行內(nèi)部都有嚴(yán)格的控制。建行也是如此。所以，銀行目前也投入了個人貸款領(lǐng)域。需要注意的是，銀行的個人貸款業(yè)務(wù)并不是直接將款貸給個人，而是與商家簽訂一定的協(xié)議，其實是將款貸給商家，然后商家把商品賣給個人，個人再還款給銀行。銀行在與商家簽訂協(xié)議時，審查商家的證件是否齊全。而個人要向銀行提供有關(guān)的收入證明，身份證明等。一般都是以購買的標(biāo)的物作為抵押，最常見的就是動產(chǎn)抵押（如汽車貸款）和不動產(chǎn)抵押（如住房貸款）。信貸部門實行的是審貸分離制，就是進行貸款客戶開發(fā)與具體發(fā)放貸款，審核貸款可能性的工作人員是各司其職的。
通過這次的實習(xí)，我對自己的專業(yè)有了更為詳盡而深刻的了解，也是對這2年大學(xué)里所學(xué)知識的鞏固與運用。從這次實訓(xùn)中，我體會到了實際的工作與書本上的知識是有一定距離的，并且需要進一步的學(xué)習(xí)。雖然這次實訓(xùn)的業(yè)務(wù)多集中于比較簡單的前臺會計業(yè)務(wù)和柜臺業(yè)務(wù)，但是，對我更深層次地理解銀行會計的流程，核算程序提供了極大的幫助，使我在銀行的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)方面，不在局限于書本，而是有了一個比較全面的了解。尤其是會計分工，對于商業(yè)銀行防范會計風(fēng)險有著重要的意義，其起到了會計之間相互制約，互相監(jiān)督的作用，也有利于減少錯誤的發(fā)生，避免錯帳。俗話說，千里之行始于足下，這些最基本的業(yè)務(wù)往往是不能在書本上徹底理解的，所以基礎(chǔ)的實務(wù)尤其顯得重要，特別是目前的就業(yè)形勢下所反映的高級技工的工作機會要遠遠大于大學(xué)本科生，就是因為我們的動手能力要比本科生強。
從這次實訓(xùn)中，我體會到，如果將我們在大學(xué)里所學(xué)的知識與更多的實踐結(jié)合在一起，用實踐來檢驗真理，使一個專科生具備較強的處理基本實務(wù)的能力與比較系統(tǒng)的專業(yè)知識，這才是我們學(xué)習(xí)與實踐的真正目的，這對我們馬上步入社會的大學(xué)應(yīng)屆畢業(yè)生來說是一個極好的鍛煉機會，相信我們在以后的人生路上會走的正、走的遠。在這就感謝在這期間指導(dǎo)我們的老師以及同學(xué)，謝謝你們！！
會計業(yè)務(wù)
對公業(yè)務(wù)的會計部門的核算(主要指票據(jù)業(yè)務(wù))主要分為三個步驟，記帳、復(fù)核與出納。這里所講的票據(jù)業(yè)務(wù)主要是指支票，包括轉(zhuǎn)帳支票與現(xiàn)金支票兩種。對于辦理現(xiàn)金支票業(yè)務(wù)，首先是要審核，看出票人的印鑒是否與銀行預(yù)留印鑒相符，方式就是通過電腦驗印，或者是手工核對;再看大小寫金額是否一致，出票金額、出票日期、收款人要素等有無涂改，支票是否已經(jīng)超過提示付款期限，支票是否透支，如果有背書，則背書人簽章是否相符，值得注意的是大寫金額到元為整，到分則不能在記整。對于現(xiàn)金支票，會計記帳員審核無誤后記帳，然后傳遞給會計復(fù)核員，會計復(fù)核員確認為無誤后，就傳遞給出納，由出納人員加蓋現(xiàn)金付訖章，收款人就可出納處領(lǐng)取現(xiàn)金(出納與收款人口頭對帳后)。轉(zhuǎn)帳支票的審核內(nèi)容同現(xiàn)金支票相同，在處理上是由會計記帳員審核記帳，會計復(fù)核員復(fù)核。這里需要說明的是一個入帳時間的問題。現(xiàn)金支票以及付款行為本行的轉(zhuǎn)帳支票(如與儲蓄所的內(nèi)部往來，收付雙方都是本行開戶單位的)都是要直接入帳的。而對于收款人、出票人不在同一家行開戶的情況下，如一些委托收款等的轉(zhuǎn)帳支票，經(jīng)過票據(jù)交換后才能入帳，由于縣級支行未在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開戶，在會計賬上就反映在“存放系統(tǒng)內(nèi)款項”科目，而與央行直接接觸的省級分行才使用“存放中央銀行款項”科目。而我們在學(xué)校里學(xué)習(xí)中比較了解的是后者。還有一些科目如“內(nèi)部往來”，指會計部與儲蓄部的資金劃撥，如代企業(yè)發(fā)工資;“存放系統(tǒng)內(nèi)款項”，指有隸屬關(guān)系的下級行存放于上級行的清算備付金、調(diào)撥資金、存款準(zhǔn)備金等。而我們熟知的是“存放中央銀行款項”，則是與中央銀行直接往來的省級分行所使用的會計科目。一些數(shù)額比較大的款項的支取(一般是大于或等于5萬元)要登記大額款項登記表，并且該筆款項的支票也要由會計主管簽字后，方可支取。
“一天之際在于晨”，會計部門也是如此。負責(zé)記帳的會計每天早上的工作就是對昨天的帳務(wù)進行核對，如打印工前準(zhǔn)備，科目日結(jié)單，日總帳表，對昨日發(fā)生的所有業(yè)務(wù)的記帳憑證進行平衡檢查等，一一對應(yīng)。然后才開始一天的日常業(yè)務(wù)，主要有支票，電匯等。在中午之前，有票據(jù)交換提入，根據(jù)交換軋差單編制特種轉(zhuǎn)帳借、貸方憑證等，檢查是否有退票。下午，將其他工作人員上門收款提入的支票進行審核，加蓋“收妥抵用”章，交予復(fù)核員錄入計算機交換系統(tǒng)。在本日業(yè)務(wù)結(jié)束后，進行日終處理，打印本日發(fā)生業(yè)務(wù)的所有相關(guān)憑證，對帳;打印“流水軋差”，檢查今日的帳務(wù)的借貸方是否平衡。最后，軋帳。這些打印的憑證由專門的工作人員裝訂起來，再次審查，看科目章是否蓋反、有無漏蓋經(jīng)辦人員名章等，然后裝訂憑證交予上級行進行稽核。這樣一天的會計工作也就告一段落了。
儲蓄業(yè)務(wù)
儲蓄部門目前實行的是柜員負責(zé)制，就是每個柜員都可以辦理所有的儲蓄業(yè)務(wù)，即開戶，存取現(xiàn)金，辦理儲蓄卡等，憑證不在想對公業(yè)務(wù)部門那樣在會計之間傳遞，而是每個柜員單獨進行帳務(wù)處理，記帳。但是每個柜員所制的單據(jù)都要交予相關(guān)行內(nèi)負責(zé)人先審核，然后再傳遞到上級行“事后稽核”。
信用卡業(yè)務(wù)
信用卡按是否具有消費信貸(透支)功能分為信用卡與借計卡。信用卡又按持卡人是否向發(fā)卡銀行交納準(zhǔn)備金分為貸計卡與準(zhǔn)貸計卡。貸計卡是銀行授予持卡人一定的信用額度，無需預(yù)先交納準(zhǔn)備金就可在這個額度內(nèi)進行消費，銀行每月會打印一張該客戶本月消費的清單，客戶就可以選擇全部付清或支付部分，如果選擇后者，則未付清部分作為銀行的短期貸款以復(fù)利計。而準(zhǔn)貸計卡則是交納一定的準(zhǔn)備金，然后銀行再授予其一定的消費額度的一種信用卡。借計卡是沒有透支功能的，但可以進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，存取，消費的一種卡。如建行的儲蓄龍卡。信用卡還可以按使用對象分為單位卡與個人卡;按信用等級分為金卡與普通卡。
信貸業(yè)務(wù)
由于目前的實際情況，中小企業(yè)融資難，盡管央行一再出臺有關(guān)鼓勵銀行向中小企業(yè)貸款的方案，但是，在各個銀行內(nèi)部都有嚴(yán)格的控制。建行也是如此。所以，銀行目前也投入了個人貸款領(lǐng)域。需要注意的是，銀行的個人貸款業(yè)務(wù)并不是直接將款貸給個人，而是與商家簽訂一定的協(xié)議，其實是將款貸給商家，然后商家把商品賣給個人，個人再還款給銀行。銀行在與商家簽訂協(xié)議時，審查商家的證件是否齊全。而個人要向銀行提供有關(guān)的收入證明，身份證明等。一般都是以購買的標(biāo)的物作為抵押，最常見的就是動產(chǎn)抵押(如汽車貸款)和不動產(chǎn)抵押(如住房貸款)。信貸部門實行的是審貸分離制，就是進行貸款客戶開發(fā)與具體發(fā)放貸款，審核貸款可能性的工作人員是各司其職的。
會計業(yè)務(wù)
對公業(yè)務(wù)的會計部門的核算（主要指票據(jù)業(yè)務(wù)）主要分為三個步驟，記帳、復(fù)核與出納。這里所講的票據(jù)業(yè)務(wù)主要是指支票，包括轉(zhuǎn)帳支票與現(xiàn)金支票兩種。對于辦理現(xiàn)金支票業(yè)務(wù)，首先是要審核，看出票人的印鑒是否與銀行預(yù)留印鑒相符，方式就是通過電腦驗印，或者是手工核對；再看大小寫金額是否一致，出票金額、出票日期、收款人要素等有無涂改，支票是否已經(jīng)超過提示付款期限，支票是否透支，如果有背書，則背書人簽章是否相符，值得注意的是大寫金額到元為整，到分則不能在記整。對于現(xiàn)金支票，會計記帳員審核無誤后記帳，然后傳遞給會計復(fù)核員，會計復(fù)核員確認為無誤后，就傳遞給出納，由出納人員加蓋現(xiàn)金付訖章，收款人就可出納處領(lǐng)取現(xiàn)金（出納與收款人口頭對帳后）。轉(zhuǎn)帳支票的審核內(nèi)容同現(xiàn)金支票相同，在處理上是由會計記帳員審核記帳，會計復(fù)核員復(fù)核。這里需要說明的是一個入帳時間的問題。現(xiàn)金支票以及付款行為本行的轉(zhuǎn)帳支票（如與儲蓄所的內(nèi)部往來，收付雙方都是本行開戶單位的）都是要直接入帳的。而對于收款人、出票人不在同一家行開戶的情況下，如一些委托收款等的轉(zhuǎn)帳支票，經(jīng)過票據(jù)交換后才能入帳，由于縣級支行未在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開戶，在會計賬上就反映在“存放系統(tǒng)內(nèi)款項”科目，而與央行直接接觸的省級分行才使用“存放中央銀行款項”科目。而我們在學(xué)校里學(xué)習(xí)中比較了解的是后者。還有一些科目如“內(nèi)部往來”，指會計部與儲蓄部的資金劃撥，如代企業(yè)發(fā)工資；“存放系統(tǒng)內(nèi)款項”，指有隸屬關(guān)系的下級行存放于上級行的清算備付金、調(diào)撥資金、存款準(zhǔn)備金等。而我們熟知的是“存放中央銀行款項”，則是與中央銀行直接往來的省級分行所使用的會計科目。一些數(shù)額比較大的款項的支取（一般是大于或等于5萬元）要登記大額款項登記表，并且該筆款項的支票也要由會計主管簽字后，方可支取。
“一天之際在于晨”，會計部門也是如此。負責(zé)記帳的會計每天早上的工作就是對昨天的帳務(wù)進行核對，如打印工前準(zhǔn)備，科目日結(jié)單，日總帳表，對昨日發(fā)生的所有業(yè)務(wù)的記帳憑證進行平衡檢查等，一一對應(yīng)。然后才開始一天的日常業(yè)務(wù)，主要有支票，電匯等。在中午之前，有票據(jù)交換提入，根據(jù)交換軋差單編制特種轉(zhuǎn)帳借、貸方憑證等，檢查是否有退票。下午，將其他工作人員上門收款提入的支票進行審核，加蓋“收妥抵用”章，交予復(fù)核員錄入計算機交換系統(tǒng)。在本日業(yè)務(wù)結(jié)束后，進行日終處理，打印本日發(fā)生業(yè)務(wù)的所有相關(guān)憑證，對帳；打印“流水軋差”，檢查今日的帳務(wù)的借貸方是否平衡。最后，軋帳。這些打印的憑證由專門的工作人員裝訂起來，再次審查，看科目章是否蓋反、有無漏蓋經(jīng)辦人員名章等，然后裝訂憑證交予上級行進行稽核。這樣一天的會計工作也就告一段落了。
儲蓄業(yè)務(wù)
儲蓄部門目前實行的是柜員負責(zé)制，就是每個柜員都可以辦理所有的儲蓄業(yè)務(wù)，即開戶，存取現(xiàn)金，辦理儲蓄卡等，憑證不在想對公業(yè)務(wù)部門那樣在會計之間傳遞，而是每個柜員單獨進行帳務(wù)處理，記帳。但是每個柜員所制的單據(jù)都要交予相關(guān)行內(nèi)負責(zé)人先審核，然后再傳遞到上級行“事后稽核”。
信用卡業(yè)務(wù)
信用卡按是否具有消費信貸（透支）功能分為信用卡與借計卡。信用卡又按持卡人是否向發(fā)卡銀行交納準(zhǔn)備金分為貸計卡與準(zhǔn)貸計卡。貸計卡是銀行授予持卡人一定的信用額度，無需預(yù)先交納準(zhǔn)備金就可在這個額度內(nèi)進行消費，銀行每月會打印一張該客戶本月消費的清單，客戶就可以選擇全部付清或支付部分，如果選擇后者，則未付清部分作為銀行的短期貸款以復(fù)利計。而準(zhǔn)貸計卡則是交納一定的準(zhǔn)備金，然后銀行再授予其一定的消費額度的一種信用卡。借計卡是沒有透支功能的，但可以進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，存取，消費的一種卡。如建行的儲蓄龍卡。信用卡還可以按使用對象分為單位卡與個人卡；按信用等級分為金卡與普通卡。
信貸業(yè)務(wù)
由于目前的實際情況，中小企業(yè)融資難，盡管央行一再出臺有關(guān)鼓勵銀行向中小企業(yè)貸款的方案，但是，在各個銀行內(nèi)部都有嚴(yán)格的控制。建行也是如此。所以，銀行目前也投入了個人貸款領(lǐng)域。需要注意的是，銀行的個人貸款業(yè)務(wù)并不是直接將款貸給個人，而是與商家簽訂一定的協(xié)議，其實是將款貸給商家，然后商家把商品賣給個人，個人再還款給銀行。銀行在與商家簽訂協(xié)議時，審查商家的證件是否齊全。而個人要向銀行提供有關(guān)的收入證明，身份證明等。一般都是以購買的標(biāo)的物作為抵押，最常見的就是動產(chǎn)抵押（如汽車貸款）和不動產(chǎn)抵押（如住房貸款）。信貸部門實行的是審貸分離制，就是進行貸款客戶開發(fā)與具體發(fā)放貸款，審核貸款可能性的工作人員是各司其職的。
