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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇委托理論論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】 工程碩士 研究生教育 培養質量 產業需求
【作者簡介】 楊波，副教授，長江大學研究生院，副院長；祝湘陵，副研究員，長江大學地球科學學院黨總支副書記。
【中圖分類號】G643 【文獻標識碼】A 【文章編號】2095-5103（2013）05-0059-02
1997年國務院學位委員會第十五次會議審議通過了《工程碩士專業學位設置方案》，明確了工程碩士專業學位與工學碩士學位處于同一層次，但類型不同，各有側重。工程碩士教育制度從建立到發展的整個過程都與國家教育發展目標緊密相連，也成為高校中所有專業學位中規模最大，影響力較大，遇到的問題也較多的專業學位，為更好地適應國家社會經濟發展對高層次應用型復合人才的要求，學者們一直探索工程碩士培養質量的問題。
一、正確認識工程碩士專業學位的質量和特色
工程碩士與工學碩士既有聯系又有區別，二者皆是解決工程技術和工程管理中的理論和實踐問題，但區別在于二者設置的背景、指導思想、培養對象、培養方式及培養目標等不相同。一是，工學碩士是能夠適應社會各方面整體需求，為教學、企業及社會培養通用型人才，主要來源是應屆畢業生。而工程碩士是為企業培養人才，提升企業人力資源水平，以企業需要為準繩，為企業培養特定型、應用型人才，主要來源為優秀在職人員；二是，工學碩士解決的是工程實際中存在的理論問題，追求理論研究的探索和創新，具有一定的前瞻性和風險性；而工程碩士解決的是工程中的實際問題，對實際問題提出解決方案，具有實現性和見效性，追求的是效益；三是，工學碩士立足于培養學術型和研究型人才，為進一步充實教學科研領域高層次人才及高校博士生生源，而工程碩士立足于為企業培養不離崗的復合型與應用型的人才，為企業技術改造、技術創新服務，滿足企業對高層次人才的需求，提高企業的競爭力。
二、把握工程碩士專業學位質量和特色的三個環節
高校應根據自身設置工程碩士的特色，將工程碩士的質量貫穿于整個過程，具體分為三個環節：招生、培養和學位論文三個環節。
在工程碩士招生中，首先應堅持招生條件中學位要求、工作實際經驗要求及單位推薦材料等要求；二是，必須通過全國工程碩士入學考試要求；三是必須通過高校綜合面試要求。這三方面構成工程碩士入學質量的基本保障。前一個條件是基礎，后兩個條件工程碩士培養質量提高的必要條件。在工程碩士招生中應綜合考慮這些條件，重視綜合面試考察學員綜合分析和解決實際問題的能力，考察學生對所從事的工程事業的責任感和熱愛程度。
在工程碩士培養階段，課程培養是重要環節，也是時間最長、影響的最大的環節。這一階段中的主要任務是通過課程設置、課程教學、課程實驗、專題研討、學術講座等多種形式，補充工程碩士科學知識、技術手段、技術創新、實驗手段、實踐應用、檢測方法等，特別是在實際工作的中涉及的新知識、新技術、新方法，提高工程碩士解決企業中實際問題的能力，為企業在技術改造、技術創新等方面培養復合型、應用型人才。高校應在該階段結合工程碩士的知識結構、綜合素質要求及學生的思維特點等，構建適合工程碩士的教學框架，包括專業方向選取、教材定制、課程設置、教學方式選取、考評體系建立等，強化學生優勢，建立高校具有特色的工程碩士培養方式。
工程碩士學位論文階段是專業碩士培養質量的綜合體現，綜合反映工程碩士理論聯系實際解決企業具體工程問題的能力。學位論文應集中于工程實際問題，為企業工程服務，從選題、開題報告、論文撰寫、論文審閱等環節入手，尊重企業專家和高校教授的意見，根據工程領域特點和企業實際需求制定原則性的論文規范和評審標準，使工程碩士能夠成為高校獨具特色的專業學位并滿足社會企業需求，得到社會廣泛認同。
三、與產業需求對接的工程碩士創新培養機制構建
（一）企業參與項目設計
高校工程碩士的招生應該直接與重要產業、行業相結合，與企業合作，從招生開始就與委托培養單位商談企業需求，深入了解學生的原有基礎，及委托單位期望高校在哪些能力方面加強培養，高校可與具體委托單位在學生培養方案、課程設計、培養方式及論文研究方向展開研討，形成雙方認可的培養方案與工程項目實施計劃，把企業需求全面納入高校工程碩士培養的全過程中，有針對性培養工程碩士，提高高校工程碩士的培養質量，補充委托單位人才需求，提升委托單位行業競爭力。
（二）面向產業、行業需求的師生互動教學
在高校工程碩士培養的過程中，教師可以很好地發動學生之間互動和交流，促進學生之間的相互學習和共同提高。高校可根據工程碩士學生的自身各自的特點，建設一支經驗豐富、結構合理的教學師資和導師隊伍，加強專職和兼職教授的結合、理論與實踐的結合，并在開展教學過程中針對學生特點，創新教學模式，改善教學方式，開展師生互動。通過師生互動使得教師與學生在教學內容、教學方式等方面逐步達成默契，教師根據學生自身需求、委托單位需求及時調整課程內容，面向工程相關產業、行業所需人才重點解決工程實際問題。
（三）論文研究工作要理論與實際工程問題交融
一是，采取雙導師指導方式：高校在工程碩士學位論文指導方面應采用雙導師的指導方式，除高校教授對學生理論教學外，還需為學生配有一名來自工程業界具備高級技術職稱的導師。高校導師負責學生的課程學習、課程設計及實驗、論文選題、開題報告、中期考評及論文的理論構建等部分，業界高級技術導師主要負責學生學位論文中工程實踐、工程管理、論文的實踐部分，并與校內導師協商確定學生的論文選題。通過雙導師制度，使得工程碩士論文選題、論文研究等密切與行業實際相結合，與委托單位實際工程問題相結合，切實解決工程實際。二是，高校提供論文選題與工程實踐相結合：工程碩士論文應本著源于工程、服務于工程的原則，以工程相關產業、行業、企業發展為方向，從論文選題、開題報告、中期考評、論文評審及論文答辯等環節嚴格把關，結合委托單位意見和高校導師與校外導師意見，鼓勵學生直接從相關工程領域的生產實踐中選取論文研究方向，或者選取具有明確應用價值的課題；同時，高校導師和校外導師應注意論文選題的技術難度、前沿性和論文工作強度，本著達到培養學生具備綜合運用工程理論、方法、技術手段解決工程實際問題能力提升的目的。堅持“工程性、實踐性、應用性”相結合的原則，指導和評價工程碩士論文，力求每篇工程碩士論文都具備各自的特色。
（四）產學研合作的項目反饋
工程碩士項目的評價和反饋系統，主要有三大渠道：一是工程碩士畢業生的信息反饋，高校應定期與工程碩士畢業生聯系，了解在校學習對他們工作能力提升的具體情況，以及培養不足之處和社會需求發展動向及時反饋于高校；二是委托單位的信息反饋，通過與工程碩士委托單位聯系，了解工程碩士的在校培養是否有助于提升單位工程實踐能力及競爭力，及提升程度如何、還需在哪些方面改進；三是聯合培養項目組的信息反饋，鑒于校企聯合的工程碩士培養是長期的項目，校外高級技術導師也會及時反饋信息，共同調整工程碩士培養方案，以提升工程碩士培養效果。
參考文獻：
[1] 袁文霞，王其東，李軍鵬.基于“產、學、研、用”的工程碩士培養模式探索與實踐[J].研究生教育研，2011，（10）.
（一）國外的研究狀況
美國等由于發展風險投資歷史較長，效果顯著，即積累了豐富的實踐經驗，又對風險投資中的委托進行了多角度的研究，形成理論與實踐的良性互動。凱伯和謝恩（CableandShane,1997）曾提出了一個風險企業與風險投資企業關系的合作博弈模型，但在模型中未考慮到風險企業與風險投資企業之間的分工屬性問題。L.吉本斯在《博弈論基礎》中對以知識和創新能力為基礎的風險企業與風險投資企業之間的合作博弈模型從信號博弈方面進行了模型構建和分析[13]。Gompers（1993）在其博士論文《理論、結構和風險投資模式》中認為：一方面，風險企業經營團隊的能力和努力對風險企業的成功至關重要，設計合理的機制可以使風險企業經營團隊的回報主要取決于風險企業上市或被兼并收購時的股票價值，從而將風險企業經營團隊（風險企業）的利益與風險投資企業的利益緊緊地“綁”在一起；另一方面，風險企業經營團隊在運營企業過程中可能會為了獲得更多的個人好處而采取機會主義行為，這將嚴重損害風險投資企業的利益，因此有必要在合同中將一部分控制權配置給風險投資企業（且與所有權配置無關）以提高投資效率，即通過設計合適的金融工具作為篩選和激勵的有效手段。[14]另外，薩爾曼（Sahlman,W.A,1990）、勒納(lerner,1994)、J．lerner和RodneyClark等也對風險投資中的委托關系進行了實證性研究。
（二）國內研究狀況
國內學者已開始吸收委托理論的成果并已取得一定的研究成果。姚佐文（2001）在《風險資本家與風險企業家之間的控制權分配和轉移》中指出，風險投資中的控制權分配直接影響企業的價值以及風險投資企業與風險企業經營團隊的個人利益，并通過模型分析了風險投資合同中控制權的分配和轉移，認為控制權尤其是剩余控制權是一種“狀態依存權”，并且剩余控制權和剩余索取權是可分離的，且不必完全對應。[15]黃美龍（2001）在《美國風險投資治理機制及借鑒-基于委托理論的分析》中，詳細地分析了風險投資中的有限合伙制和風險企業的治理機制，并比較分析了股份公司、有限合伙制和風險企業治理機制的異同。認為政府作為我國風險投資主體，極容易導致逆向選擇問題和道德風險問題，要促進我國風險投資健康發展，必須改變我國風險投資主體為民間機構或個人，并建立一套完整有效的公司治理機制。[16]張幃和姜彥福（2003）在《風險企業中的所有權和控制權配置研究》中指出，“所有權必須與控制權相匹配”的原則并不能很好地解釋風險企業中的實際現象。基于風險投資的特點和風險企業經營團隊人力資本特性，利用Tirole（2001）模型分析了風險企業常常難以獲得風險投資的原因，并引入連續控制權變量，對此模型進行拓展，導出風險企業為了獲得風險投資所必須放棄的控制權的均衡解，在此基礎上分析了風險企業融資時經營團隊所擁有的非人力資產數量、運營企業時的個人非貨幣收益大小、經營團隊聲譽好壞等重要因素對風險企業中控制權配置的影響，認為：從靜態來看，風險企業經營團隊控制權隨所擁有的非人力資產的增加而遞增、隨運營企業的個人非貨幣收益增加而遞減；從動態角度分析，隨著風險企業經營團隊人力資本逐步轉化為企業的實際資產，其必須放棄的控制權將相應減少。同時，進一步分析了風險企業中所有權與控制權配置特征及其原因，提出風險投資中采取的治理機制應當是特殊的相機治理機制，即根據風險企業的實際發展績效和運營狀況以及風險企業經營團隊的能力是否適應企業的發展要求而配置控制權。[17][18]田增瑞（2001）在《創業資本在不對稱信息下博弈的委托分析》中提出，在投資者和風險投資企業之間，風險投資企業應承擔無限責任，并應建立信譽機制，風險投資企業和企業之間應簽訂可轉換優先股的契約，以轉移風險。[19]南立新和倪正東（2002）在《中國風險投資企業與創業者之間的委托問題及解決方案》中，通過對大量的實際考察，認為委托的主要問題表現為：簽約前隱藏信息和約后隱藏行動，提出的具體解決辦法是：進行盡職調查；投資協議制約；分階段投資等。[20]另外，俞以平和張東生等人對風險的控制和激勵也進行了研究。
二、一些啟示
根據委托理論的發展，結合國內外風險投資的委托關系研究現狀，本文認為對風險投資的研究如從以下幾方面著手，則更好地分析風險投資委托關系的特點：
（一）從風險和分擔的角度來研究風險投資的委托關系
國內外研究主要是借鑒委托理論關于在所有權和控制權分離下的委托關系，從人的風險控制及激勵機制等方面進行研究，內容集中于風險投資企業與風險企業之間的委托關系，局限于所有權和控制權的配置、人（風險企業）的激勵約束機制和如何通過投資前的盡職調查來消除和減少信息不對稱問題等方面，卻忽視了風險投資高風險特性下的委托關系形成和維系機理，缺乏對風險投資整體運作模式的系統分析，特別是對風險投資的整個委托關系中的風險問題這根主線的作用，這樣，對風險投資中委托關系的研究不能區別于一般產業投資過程中的委托關系，對實踐缺乏相應的指導作用，因此，從風險投資的風險和分擔角度出發，有助于將風險投資委托關系形成的前提即對高風險的逐級和分擔，與利益主體在關系過程中風險控制與激勵相結合，較為完整和系統的解釋風險投資的委托關系特點對風險投資運行效率的作用，抓住了風險投資委托關系的實質，明確了各利益主體的角色定位問題。
（二）研究的范圍和對象
從風險和分擔角度研究風險投資的委托關系問題，應看到風險的逐級轉移和釋放是一個完整的鏈式結構，因而，研究的范圍應將投資者到風險企業的風險過程納入研究，側重于A級和B級各自的關系特點，以及與整個關系鏈條的關系的研究，以闡述風險投資委托關系的特點。從研究對象上而言，為適應風險、分擔及提高投資效率的需要，各利益主體所采取的不同組織結構形式及相互作用關系來適應風險的轉移和分擔的過程，說明了對風險效率的改善和提高具有不同的作用機理。所以，研究的范圍和對象應是投資者、風險投資企業到風險企業的完整關系鏈，個體對象是投資者、風險投資企業和風險企業，這樣，為風險投資的委托關系提供了明晰的研究載體。
（三）研究方法
國內外學者們對風險投資的委托關系的研究已取得一定的成果，但由于國外的發展環境與我國有較大的差異，國內發展風險投資事業也遠晚于國外發達國家，涉及風險投資的相關資料數據較難以獲得，因而，國外純理論的研究不一定完全適應我國的具體制度環境，實踐的經驗通過運作比較的方式給予我們啟發，所以，在系統對風險投資的委托關系研究中，可考慮在借鑒前人成果的基礎上，通過規范研究與實證研究，定性與定量想結合的方式，采用一定的調查、統計等方法，并結合作者自身的風險投資實踐，在研究風險投資委托關系的共性下，運用案例研究的方法來說明我國風險投資中的委托關系特征及關系的行為過程。
（四）研究內容的擴展
1、在考慮風險條件下，將投資者、風險投資企業和風險企業這三個“黑箱”打開，對風險的效率傳遞機制問題及各種委托關系路徑下的激勵約束機制等問題進行深入而系統的研究。
2、研究風險投資效率與委托的風險效率相關性。委托理論在風險投資中的運用和研究，是企業內資本所有權與經營權分離條件的拓展，應層級委托關系的效率對風險投資投資效率的影響因素，以及不同委托關系路徑下效率問題。
3、對委托人和多人進行探索性研究。我國風險投資市場的政府主導型風險投資企業也可能出現“委托人缺位”、“激勵機制缺位”等問題，對風險分擔的影響將決定風險效率的傳遞機制問題。多人可能是在一定區域內的關聯產業內企業，或是具有產業鏈關系企業，或是企業內部治理過程中團隊成員的分別選擇問題，其相互作用機理，關系效率及相互監督成本等系列問題，及可能存在的“人缺位”問題等，有著積極的實踐意義。
【摘要】本文對委托理論的演進過程和新進發展進行綜合評述，并結合風險投資的委托關系研究狀況，提出了從風險角度等方面對風險投資深入研究的一些啟示。
【關鍵詞】委托理論風險投資啟示
參考文獻
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[13][美]L·吉本斯《博弈論基礎》中國社會科學出版社1999年版
[14]Gompers,1993《理論、結構和風險投資模式》譯自“TheTheory,Structure,andPerformanceofVentureCapital(Funding),Ph.D.thesis,HarvardUniversity.”
[15]姚佐文《風險資本家與風險企業家之間的控制權分配和轉移》《預測》2002.1
[16]黃美龍《美國風險投資治理機制及借鑒-基于委托理論的分析》碩士論文（2001）
[17]張幃和姜彥福《風險企業中的所有權和控制權配置研究》清華大學中國創業研究中心2003、3
[18]張幃《基于創業企業家人力資本特性的創業投資制度安排研究》2001博士學位論文清華大學經濟管理學院
對于經濟學碩士生而言，寫作經濟學畢業論文是碩士院校培養學生的最后一個教學環節，要想寫好碩士經濟學畢業論文順利畢業，需要對于整個碩士畢業論文管理過程要率先了解清楚，這樣才能知己知彼準備充分。
本文從畢業論文寫作對于培養學生創新能力和提高教師自身研究能力的重要性出發，分析了畢業論文寫作和指導中的主要問題及其原因，主張經濟學專業畢業論文寫作應以研究問題為導向，討論了畢業論文寫作如何運用經濟學研究的發現和證實的兩個過程，特別強調了經濟學專業畢業論文設計的八個問題或規則。
怎么樣才能實現使學生具有正確分析問題、解決問題的能力，具有創新的能力呢？除了學生從教師的課堂教授過程中領會現代經濟學分析方法和學校、以及學院安排的實踐活動外，畢業論文或科研創新項目的設計與寫作是非常重要的環節。在本科各專業培養目標和培養要求之后，都附有要求學生完成畢業論文寫作，作為對培養學生科研能力的要求。這兩年教育部和學校也都提供資助設立大學生科研創新項目，這也是培養大學生發現問題、分析和解決問題能力的重要措施。
畢業論文寫作或科研創新項目工作，不是寫教科書，不是寫文獻綜述，而是一項科學研究活動，是發現和分析、解決問題的過程。《北京高校非工科類專業畢業論文(設計)質量評價方案(試行)》對畢業論文提出三個評價基元。第一評價基元，是評價選題質量，要求選題體現本學科專業特點和教學計劃中對知識能力結構的基本要求，選題要能夠解決本專業的某個理論、方法或應用研究中的問題，具有一定的實際價值。第二評價基元，是評價綜合運用知識、文獻、研究方法和手段分析和解決問題的能力。第三評價基元，是評價論文或設計項目在解決問題等方面的理論價值或實際價值。《中國政法大學本科生畢業論文評分標準》對畢業論選題提出了科學性、創新性、應用性和可行性的要求；對科學方法的運用提出了論證充分、論據確鑿和邏輯性的要求，對論文的寫作和文獻引用等也都提出了符合現行科學論文標準的要求。
無論是本科生還是研究生，畢業后在各種崗位上會面臨接受領導和客戶交給的工作委托，撰寫調研報告、寫計劃書和專題研究報告等。所有這些委托都向我們培養的學生提出發現問題及其原因、找到解決問題的方法并加以實施的挑戰。發現、分析和解決問題的能力，是基本的科學素養，是高等學校應當給予學生的，畢業論文寫作訓練或科研創新項目活動就是這種重要的給予之一。因此，畢業論文的寫作或科研創新項目的活動，是直接嘗試用現代的經濟學理論和方法來發現問題及其原因和解決問題的好機會，更是直接嘗試鍛煉和展現自己科學素養能力的極好機會。
學生畢業論文或科研創新項目的活動也是反映學校教學和科研管理水平和教師能力的重要指標。我們在檢查教師對畢業論文的評語中可以看到，一些教師對學生的選題判斷有誤，把寫教科書的選題、寫文獻綜述的選題、把超出自己專業能力的選題，都作為合格甚至優秀的選題批準開題，甚至成績也評為優秀；一些評語不能判斷畢業論文在立論、分析、寫作和文獻評論等方面的問題，評語抽象籠統，優缺點缺位等等。這種現象不僅在本科生畢業論文的指導中存在，在研究生畢業論文的指導中也是存在的，有時甚至還很嚴重。這些都反映了教師本身有待于改進畢業論文的指導工作，管理層有待改善對論文評閱環節的控制。當我們的學生在畢業后很長一段時間內不能完成發現、分析和解決問題的挑戰時，實際上也折射了我們在指導學生培養畢業論文寫作能力和整體管理能力上的缺陷。教師閱讀和評論學生的畢業論文除了是培養目標所要求的職業責任所必需之外，還有兩個有利于教師的“利己主義”理由：一是，檢查和鍛煉、提高我們自己發現問題及其原因和解決問題的能力。評閱學生論文中所得到提高的這些能力，不僅有助于教師之間的學術批評與討論，還有助于我們更好地完成校外其他部門委托的各種評閱工作。二是，學生選題的多樣性、資料和證明的方式多樣性也為指導教師提供了豐富的知識，指導和評閱學生的論文實際也是我們從學生那里獲得新知識的過程和好機會。
經濟學本質上是門應用性的社會科學。經濟研究是以解決問題為導向的，問題可以是理論性的，也可以是應用性的。“問題”是指矛盾、差距或毛病，諸如目標與現實的矛盾或差距，績效與標準或目標的差距，理論與現實的矛盾與差距，傳統理論與新觀點的矛盾，以及情況的突然變化等等。以研究問題為導向的方法論是經濟學的研究方法論(Economic research methodology)的核心，經濟學研究方法論是關于組織、計劃、設計和實施研究問題的基本原則的方法論。經濟學畢業論文或研究項目的進行，實際上是經濟學研究方法的運用。
經濟學研究方法論不同于經濟學方法論(Economic methodology )。經濟學方法論是指對經濟學研究一般途徑的研究，譬如對經濟學使用的主要方法、規則和基本原理的研究，經濟學方法論側重于推理和證實過程；它的主干課程除了經濟學方法論外，包括哲學方法、邏輯方法、系統科學方法，以及經濟思想史等課程。
經濟學的研究方法則包括：各種回歸分析、數理分析、運籌研究分析、投入產出分析、文獻綜述、數據收集。研究方法論側重信息和知識的形成過程，側重新知識的產生，即側重知識的創新。經濟學研究方法論的主干課程包括微觀經濟學、宏觀經濟學、資源經濟學、統計學、計量經濟學和運籌學等。經濟學方法論與經濟學研究方法論是相互聯系的，經濟研究過程中需要推理，同時研究方法也是推進經濟學方法得到發展的手段。
的首要任務在于揭示事物的本質。認清了事物的本質，才能把握其運動的。因此，審計本質的研究在整個審計的研究中具有導向的作用，決定著整個審計理論的發展方向。
人們對審計本質的認識，據其深刻程度，大約可劃分為三大階段，即從“查賬論”到“過程論”再到“監督論”。也可以說，在審計本質認識上已發生兩次大的飛躍：第一次是從“查賬論”到“方法過程論”的飛躍；第二次是從“查賬論”和“方法過程論”向“經濟監督論”的飛躍，但這種變化并非質變。筆者堅定地認為，審計在本質上是一種確保受托經濟責任全面有效履行的特殊的經濟控制。換言之，審計活動實際上是一種控制活動；審計行為實際是一種控制行為。而以審計在整個經濟系統中的作用來看，它實際是一種特殊的控制機制。筆者將這種審計本質認識論稱為“經濟控制論”或“經濟控制觀”。
之所以說審計的本質是控制，是因為審計本身就是作為控制手段而產生的，它與控制之間有著天然聯系和親密無間的血緣關系。“經濟控制論”的提出與確立具有重大意義。第一，它更深刻、更準確地揭示了審計的本質；第二，可以此為基礎構建全新的審計理論結構，促進審計理論的發展；第三，有利于將控制論、信息論和系統論等科學新成就有機地運用到審計理論的研究之中，創造出更豐滿的審計理論；第四，更有利于審計職能作用的發揮，使其更好地為社會經濟服務。
審計理論結構基點及其要素
審計理論結構的構建基點可有三種選擇，即審計假設、審計目標和審計本質。筆者認為在需要大力發展審計理論的現階段，選擇審計本質作為整個審計理論結構的構建基點更為恰當。主要理由是：(1)只有準確地揭示了審計的本質，才能把握住審計理論的發展方向；（2）只有在審計本質認識上有所創新與突破，才能帶動整個審計理論研究的發展有質的飛躍。
審計的本質乃特殊的經濟控制。以此為出發點，筆者構建審計理論結構的基本思路是：
第一，需要研究審計這種特殊的經濟控制存在的基本前提，這在理論上即屬于審計假設的范疇；
第二，控制與目標緊密關聯，審計這種經濟控制必須有其特定的目標，因此，審計理論結構中應有審計目標這一要素；
第三，控制目標的實現必須依賴特定的控制手段與控制方式，因此，在以“經濟控制論”為基點構建的審計理論結構中必然有審計控制手段與方式這一要素；
第四，控制系統的運作和控制手段與方式之作用的發揮又必須通過符合特定質量要求的信息流動來實現，而且還須有約束與引導審計行為的控制規范（或標準），因此，審計信息與審計規范也自然構成審計理論結構之要素。
基于這種思路，筆者提出的審計理論結構由（1）“審計本質”、（2）“審計假設”、（3）“審計目標”、（4）“審計信息”、（5）“審計規范”和（6）“審計控制手段與方式”這樣六個要素構成。相應形成六大審計理論板塊，即“審計本質論”、“審計假設論”、“審計目標論”、“審計信息論”、“審計規范論”和“審計控制論”。該審計理論結構各要素之內在聯系是嚴謹的和符合邏輯的。“審計本質”要素處于該結構的最高層次，起著統馭整個審計理論結構的導向的作用；“審計假設”要素介于“本質”要素與“目標”要素之間，作為前提條件，支撐起審計理論結構大廈，具有基石作用，同時，又指導審計目標的確立。“審計目標”要素直接決定和制約著“審計規范”、“審計信息”與“審計控制手段與方式”這三個要素的選擇與確定，反言之，這三者都是直接服務于如何保證審計目標之有效實現的。當然，它們本身還得反映“審計本質”和“審計假設”的要求。
由此可見，該審計理論結構的建立是合理的，它是一套完全渾然一體、首尾相應的命題體系。
審計目標
“Accountability”一詞在我國20世紀8O年代有多種譯稱，如責任、受托責任、經管責任、經濟責任和責任性、責任制等。筆者在1989－1990年撰寫博士論文期間，綜合各種譯稱之優點并結合審計、會計之特點，將其譯稱“受托經濟責任”，并運用到博士論文之中，得到我的導師李寶震教授和閆金鍔、閆達五、楊紀琬、楊時展和郭道揚等多位會計、審計大師的贊同和充分肯定。隨后，“受托經濟責任”這一概念在我國審計與會計界得到廣泛。
受托經濟責任關系的存在是審計產生、發展之首要前提。審計的本質目標就是確保受托經濟責任（Accountability）的全面有效履行。不確立這一目標，審計也就失去其存在的意義和價值。
受托經濟責任的基本涵義是指按照特定要求或原則經管受托經濟資源和報告其經管狀況的義務。由此，我們可將受托經濟責任劃分為行為責任與報告責任兩大方面。從這一定義中，我們還可以看出，受托經濟責任的實質就是按照特定要求（或原則）行事，其就是一系列的特定要求。從這些特定要求的來源看，它們來自委托人群體對受托人理想行為的期望與要求。由于委托人群體中的成員來自社會的方方面面，因而其期望與要求實際代表或反映了某種社會需要。從角度看，由于委托人的這種期望與要求是從低級向高級、由簡單到復雜不斷發展變化的，因而受托經濟責任的內容也是由單一到多樣不斷擴展著的。
從行為責任方面，受托經濟責任的主要內容是按照保全性、合法（規）性、經濟性、效率性、效果性、社會性以及控制性和環境性等要求經管受托經濟資源，它們分別構成受托經濟責任的某個方面，即保全責任、遵紀守法責任、節約責任、效率責任、效果責任、社會責任以及控制責任和環境責任等；從報告責任方面來說，受托經濟責任的主要內容是按照真實性、公允性或可信性的要求編報財務會計報告或年度報告以全面反映行為責任的履行情況。
審計正是作為保證受托經濟責任之全面有效履行而存在的一種特殊的經濟控制手段或機制。審計師通過其獨立、客觀、公正的檢查，對受托經濟責任的履行狀況予以確認，看其是否符合“全面有效”之目標要求，一旦發現偏離此目標要求之情形，即通過審計反饋進行直接或間接的糾偏，以促使受托經濟責任得到全面有效的履行。
審計假設
審計作為一種客觀的社會經濟現象，它的產生與發展必有其基本前提與約束條件。揭示這些基本前提與約束條件既是審計科學的首要任務，也是發展審計理論的必然要求，這也屬于審計假設研究的范疇。筆者認為，審計的基本假設可有五項，即:①責任關系假設；②正當懷疑假設；③可確認假設；④獨立性假設；⑤有效性假設。這五項假設代表了決定審計事物產生與發展的最普遍、最基本的前提與條件，反映了審計最本質的東西。
(1)關于“責任關系假設”
該項假設認定各種受托經濟責任的確立與解除必須由獨立的第三者進行客觀、公正的評定，充任這種第三者的人叫審計人，他所實施的行為活動就是審計。因此，受托經濟責任關系的存在是審計產生的基本前提或首要前提。
（2）關于“正當懷疑假設”
該項假設的基本涵義是，由于沒有充分的理由完全信任受托人的責任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全信任受托人提供的說明其責任履行狀況的經濟信息都是真實、公允和可信的，因而，必須對受托經濟責任履行狀況及其表達信息之可信性進行審計。因此，“正當懷疑假設”的關鍵意義是明確了審計的直接原因，為實施審計明確了目標、提供了依據。同時，從“正當懷疑假設”中還可合乎邏輯地推導出審計上的一些重要概念或觀念，如應有審慎態度或應有審計關注，在權責劃分基礎上建立內部控制等。
（3）關于“可確認假設”
該項假設的基本涵義是，假定受托經濟責任的履行狀況可以通過收集、評價相關證據、驗證相關信息而得到確認。這包括三層意思：
第一，受托經濟責任的履行狀況是可以確認的；
第二，這種確認是通過收集與評價相關證據以驗證表征責任履行狀況的信息來實現的；
第三，為實現此種確認，必須要求確立審計標準，并實施恰當的審計程序。
這一假設非常重要。正因為受托經濟責任履行狀況是可以確認的，審計標準的制定，審計證據的收集與評價以及審計程序的實施才具有實際意義，否則，也就失去了實施各種審計手段之依據。因此，“可確認假設”是審計準則理論、審計程序理論與審計證據理論之基礎，也是審計中運用概率理論之前提和確立審計師責任界限的依據。
（4）關于“獨立性假設”
審計的獨立性是審計機構和人員排除干擾及個人利害關系，秉公實施檢查并提出客觀、公正的審計意見的一種特性。獨立性是審計之最根本的特征，是審計的靈魂。失去獨立性之審計也就不可能成其為審計。
“獨立性假設”的基本涵義就是假設審計機構和人員始終能保持其地位、精神、操作以及倫理上的獨立，并有能力排除各種干擾與約束，進行獨立審計。該項假設的重要意義在于確立了審計的本質特征，使之區別于其他檢查活動，成為一種自成體系的檢查活動，成為一門獨立的。該項假設是公認審計準則和審計職業道德中有關獨立性要求及道德行為概念的基本依據。
（5）關于“有效性假設”
該項假設的基本涵義在于假設審計師與管理部門之間不存在必然的利害沖突，即使有時存在，也可以避免或不至于妨礙審計行為的有效實施。我們可以設想，如果審計師與管理部門之間存在必然的、不可避免的利害沖突，那么，審計的獨立性就沒有保證，即使實施了審計，也失去了審計的本來意義。因此，“有效性假設”的確立為實施有效審計奠定了強有力的基礎，也進一步鞏固了“獨立性假設”的地位。
以上五項假設相互聯系，結為一體，共同構成了整個審計與實務的基本前提與條件。“責任關系假設”確立了審計存在的基本前提；“正當懷疑假設”解釋了審計直接原因；“可確認假設”提供了實施各種審計手段的基本依據；“獨立性假設”確立了審計的本質特征；而“有效性假設”則是實施有效審計的堅強后盾。
效益審計
審計在實現體制和經濟增長方式的轉變即“兩個根本轉變”中具有極其重要的地位，是幫助實現兩個根本轉變的最重要的手段或最重要的手段之一，沒有健全有效的審計手段，兩個根本轉變的完成是不可能的。兩個根本轉變的共同核心是效益問題，由此決定了經濟效益審計在促進兩個根本轉變中處于舉足輕重的地位，應當發揮決定性作用。為了更好地適應兩個根本轉變的需要，更好地發揮效益審計在其中的作用，應當對效益審計的和重點作出必要的擴充和調整，即應當建立并實施“利潤目標導向審計”和“投資報酬率導向審計”相結合的新型效益審計，并促進審計重點由財務向效益的轉變。在財務審計中應當把企業經營成果（利潤）和投資報酬率同時予以披露，并對企業資產保值增值情況重點予以關注。
國家審計對國有企業的審計權
國家審計對國有企業的審計權本不應該是一個問題，但隨著國有企業審計環境的變化，它又似乎成了一個問題。筆者認為，國有企業的審計環境主要由經濟因素、民主因素、因素、文化因素和審計職業因素等構成。國家審計對國有企業應該擁有審計權，其基本依據在于：①國際審計慣例的要求；②保證和促進公共受托經濟責任履行的需要；③國家審計與審計固有差異所決定：④充分的法律支持。國家審計如何實現對國有企業的審計權，筆者提出了五個方面的選擇思路，即：①國家審計應把國有企業審計作為重點來關注；②通過進一步調整和完善法律制度，明確界定國家審計和社會審計在國有企業審計上的職責權限，使兩種審計協調配合，共同強化對國有企業的審計權；③按照國有企業分類改革戰略，劃分國家審計和社會審計對國有企業審計權的實施范圍；④國家審計對國有企業審計的重點逐漸由財務合法性和合規性轉向效益性，建立并實施“利潤目標導向審計”和“投資報酬率導向審計”相結合的新型效益審計；⑤積極穩妥地推進國家審計對國有企業廠長經理的經濟責任審計制度。
企業制度與現代審計的關系
建立現代企業制度是我國國有企業改革的既定方向。現代審計與現代企業制度之間存在深刻的內在聯系。主要表現為建立基礎的一致性——財產（資源）的委托受托經營。以法人財產制度和有限責任制度為主要內容的現代企業制度是建立在財產（資源）委托受托經營關系基礎上的。在此種關系中，委托人是財產的終極或原本利益所有者，而受托人是作為企業法定代表的經營者、管理者和決策者；委托人作為出資者對企業財產擁有終極所有權，而受托人作為經管者則對出資者投入的資本（財產）擁有法人產權，即獨立運作的經營權。
現代與現代審計也是建立在財產（資源）委托受托經營關系上的。此種關系即會計、審計理論上所謂的受托經濟責任關系(Accountability Relationship)，即委托人與受托人之間的權利與義務關系。在此種關系中，委托人將其財產（資源）托付給受托人并賦予其相應的行為指令（示）、報酬和權力；受托人接受委托并對其承擔特定的經濟責任（如管好用好受托財產）。對現代企業而言，此種受托經濟責任關系實際上是現代企業制度中法人財產制度與有限責任制度基本要求的邏輯延伸。
在受托經濟責任關系中，委托人希望受托人能夠誠實地、令人滿意地履行受托經濟責任，不僅要求實現其受托財產（資本）保值，而且要實現其財產（資本）的增值；而受托人也具有向委托人交待或表明其在誠實地、認真地履行受托經濟責任，以便繼續獲得委托（投資）的內在需要與動機。基于受托人的需要與動機產生了會計的需要，即借助于會計來反映受托經濟責任的履行情況，具體表現為：（1）通過會計確認、計量與記錄，反映和控制受托經濟責任的具體履行過程，即經管受托財產的過程；（2）通過會計報告總括地反映受托經濟責任的履行狀況。在實踐中，后者對于委托人來說更為重要，它是委托人了解受托人責任履行狀況的最基本的依據。
[論文摘要]經濟學理論認為，雇主根據產出支付薪酬，有利于解決信息不對稱帶來的效率損失。在實踐中，經濟學的薪酬理性為薪酬制度設計提供了理論基礎和分析框架，但不能作為解決薪酬問題的操作性方案。
經濟學為薪酬理論的發展做出了貢獻。在20世紀80年代以前，經濟學主要討論宏觀層面的工資決定機制。80年代以后，隨著信息經濟學和激勵理論的發展，經濟學者試圖解釋工資率隨組織特性的不同而變化的原因，開始討論雇主的微觀薪酬決策問題。
一、信息不對稱下的薪酬理性
委托理論認為，當雇主與雇員之間信息不對稱時，雇主無法直接根據雇員的能力或是努力水平支付薪酬，薪酬分配決策的依據應該是雇主有效推測雇員能力和努力程度的信號。雇主根據產出支付薪酬，有利于解決信息不對稱帶來的效率損失。已有文獻研究了絕對產出薪酬、相對產出薪酬、團隊產出薪酬。
基于絕對產出的薪酬。在理論上，該種薪酬具有一定的合理性。為保證行為決策的準確性，決策的權力應掌握在擁有決策所需相關信息的人手中。相對于委托人，人掌握更多的業務信息。因此，如果委托人容易測度人的絕對產出，對人實施高力度的基于個體絕對產出薪酬的激勵，能給人更多的行為決策權。但是，若考慮動態因素，則該種薪酬存在棘輪效應。如果人在第一期行為中隱瞞自己所能達到的最高產出水平，委托人難以測量人努力水平，那么該種薪酬不是最優。近年來，部分文獻關注該種薪酬的激勵扭曲問題。導致激勵扭曲主要因素是對個體產出的測量指標的設計。
基于相對產出的薪酬。當度量個體絕對產出的成本很高，可采用基于相對產出的薪酬。該種薪酬的理論基礎是錦標制度理論。研究該種薪酬的文獻有很多，主要討論三個方面的問題：錦標制度的有效性、錦標制度的激勵、錦標制度的負面影響。有的文獻認為可以用錦標制度分析等級組織中的晉升制度。有的文獻認為只有當雇員們面臨共同風險時錦標制度才有效。有的文獻認為當雇員數量足夠多時，即使不能觀測共同的風險，雇員的排名仍是測量雇員努力水平的準確信號。大部分文獻從薪酬等級和差距的角度來分析錦標制度的激勵效應。有的文獻指出，隨著雇員數量增加，高層雇員的報酬差距往往大于低層雇員的報酬差距。ceo薪酬與其它管理人員的薪酬的差距，與管理團隊的總人數顯著相關。高層級職位間的薪酬差距越大，對高層級雇員的激勵越強。林浚清等人認為，我國上市公司應適當提高薪酬差距以維持足夠的錦標賽激勵能量。該種薪酬的負面作用得到部分文獻的關注。有的文獻指出，高的公司績效需要高的協調，高的協調需要小的工資差距，錦標制度不利于協調工作。有的文獻認為，錦標制度不是帕累托有效，當相對產出難以被公正評價時，錦標制度就為詆毀、串謀、搞裙帶關系等行為創造了條件。當雇員的努力成本函數滿足一定條件時，增加薪酬差距會增加詆毀行為。當一個成員的生產能力上升后， 可能會遭受更多的攻擊。因此，在很多情況下，越有生產能力的人越不可能得到晉升。
基于團隊產出的薪酬。在團隊生產中，當個體的產出難以從總體產出中分解出來時，可設計基于團隊產出的薪酬。目前，研究該種薪酬的理論基礎主要是委托理論和博弈論，研究的問題主要是團隊薪酬的激勵性、應用條件和局限性。在小群體中，成員間的相互作用對團隊薪酬計劃的實施效果具有重要的積極作用。在小公司中實施群體薪酬計劃，如果該計劃具長期性，則具有較高的激勵強度。有效性的團隊薪酬必須具備三個條件：一是團隊某個成員的努力水平肯定影響其他成員的福利；二是團隊某個成員的選擇受到其他成員的影響；三是團隊具有長期潛在的合作收益，這種收益將激勵著團隊成員之間采取合作的態度。但有的文獻提出，團隊同伴監督存在潛在的負面作用。同伴監督給員工帶來成本，與此相關的成本最終由委托人承擔。雷宏振等人認為，通過建立一種知識性合約，使團隊成員共享知識并參與收益分享，才可以有效地自我激勵。
[論文關鍵詞]薪酬 產出 理性
[論文摘要]經濟學理論認為，雇主根據產出支付薪酬，有利于解決信息不對稱帶來的效率損失。在實踐中，經濟學的薪酬理性為薪酬制度設計提供了理論基礎和分析框架，但不能作為解決薪酬問題的操作性方案。
經濟學為薪酬理論的發展做出了貢獻。在20世紀80年代以前，經濟學主要討論宏觀層面的工資決定機制。80年代以后，隨著信息經濟學和激勵理論的發展，經濟學者試圖解釋工資率隨組織特性的不同而變化的原因，開始討論雇主的微觀薪酬決策問題。
一、信息不對稱下的薪酬理性
委托理論認為，當雇主與雇員之間信息不對稱時，雇主無法直接根據雇員的能力或是努力水平支付薪酬，薪酬分配決策的依據應該是雇主有效推測雇員能力和努力程度的信號。雇主根據產出支付薪酬，有利于解決信息不對稱帶來的效率損失。已有文獻研究了絕對產出薪酬、相對產出薪酬、團隊產出薪酬。
基于絕對產出的薪酬。在理論上，該種薪酬具有一定的合理性。為保證行為決策的準確性，決策的權力應掌握在擁有決策所需相關信息的人手中。相對于委托人，人掌握更多的業務信息。因此，如果委托人容易測度人的絕對產出，對人實施高力度的基于個體絕對產出薪酬的激勵，能給人更多的行為決策權。但是，若考慮動態因素，則該種薪酬存在棘輪效應。如果人在第一期行為中隱瞞自己所能達到的最高產出水平，委托人難以測量人努力水平，那么該種薪酬不是最優。近年來，部分文獻關注該種薪酬的激勵扭曲問題。導致激勵扭曲主要因素是對個體產出的測量指標的設計。
關鍵詞:薪酬 產出 理性
經濟學為薪酬理論的發展做出了貢獻。在20世紀80年代以前，經濟學主要討論宏觀層面的工資決定機制。80年代以后，隨著信息經濟學和激勵理論的發展，經濟學者試圖解釋工資率隨組織特性的不同而變化的原因，開始討論雇主的微觀薪酬決策問題。
一、信息不對稱下的薪酬理性
委托理論認為，當雇主與雇員之間信息不對稱時，雇主無法直接根據雇員的能力或是努力水平支付薪酬，薪酬分配決策的依據應該是雇主有效推測雇員能力和努力程度的信號。雇主根據產出支付薪酬，有利于解決信息不對稱帶來的效率損失。已有文獻研究了絕對產出薪酬、相對產出薪酬、團隊產出薪酬。
基于絕對產出的薪酬。在理論上，該種薪酬具有一定的合理性。為保證行為決策的準確性，決策的權力應掌握在擁有決策所需相關信息的人手中。相對于委托人，人掌握更多的業務信息。因此，如果委托人容易測度人的絕對產出，對人實施高力度的基于個體絕對產出薪酬的激勵，能給人更多的行為決策權。但是，若考慮動態因素，則該種薪酬存在棘輪效應。如果人在第一期行為中隱瞞自己所能達到的最高產出水平，委托人難以測量人努力水平，那么該種薪酬不是最優。近年來，部分文獻關注該種薪酬的激勵扭曲問題。導致激勵扭曲主要因素是對個體產出的測量指標的設計。
基于相對產出的薪酬。當度量個體絕對產出的成本很高，可采用基于相對產出的薪酬。該種薪酬的理論基礎是錦標制度理論。研究該種薪酬的文獻有很多，主要討論三個方面的問題：錦標制度的有效性、錦標制度的激勵、錦標制度的負面影響。有的文獻認為可以用錦標制度分析等級組織中的晉升制度。有的文獻認為只有當雇員們面臨共同風險時錦標制度才有效。有的文獻認為當雇員數量足夠多時，即使不能觀測共同的風險，雇員的排名仍是測量雇員努力水平的準確信號。大部分文獻從薪酬等級和差距的角度來分析錦標制度的激勵效應。有的文獻指出，隨著雇員數量增加，高層雇員的報酬差距往往大于低層雇員的報酬差距。CEO薪酬與其它管理人員的薪酬的差距，與管理團隊的總人數顯著相關。高層級職位間的薪酬差距越大，對高層級雇員的激勵越強。林浚清等人認為，我國上市公司應適當提高薪酬差距以維持足夠的錦標賽激勵能量。該種薪酬的負面作用得到部分文獻的關注。有的文獻指出，高的公司績效需要高的協調，高的協調需要小的工資差距，錦標制度不利于協調工作。有的文獻認為，錦標制度不是帕累托有效，當相對產出難以被公正評價時，錦標制度就為詆毀、串謀、搞裙帶關系等行為創造了條件。當雇員的努力成本函數滿足一定條件時，增加薪酬差距會增加詆毀行為。當一個成員的生產能力上升后， 可能會遭受更多的攻擊。因此，在很多情況下，越有生產能力的人越不可能得到晉升。
基于團隊產出的薪酬。在團隊生產中，當個體的產出難以從總體產出中分解出來時，可設計基于團隊產出的薪酬。目前，研究該種薪酬的理論基礎主要是委托理論和博弈論，研究的問題主要是團隊薪酬的激勵性、應用條件和局限性。在小群體中，成員間的相互作用對團隊薪酬計劃的實施效果具有重要的積極作用。在小公司中實施群體薪酬計劃，如果該計劃具長期性，則具有較高的激勵強度。有效性的團隊薪酬必須具備三個條件：一是團隊某個成員的努力水平肯定影響其他成員的福利；二是團隊某個成員的選擇受到其他成員的影響；三是團隊具有長期潛在的合作收益，這種收益將激勵著團隊成員之間采取合作的態度。但有的文獻提出，團隊同伴監督存在潛在的負面作用。同伴監督給員工帶來成本，與此相關的成本最終由委托人承擔。雷宏振等人認為，通過建立一種知識性合約，使團隊成員共享知識并參與收益分享，才可以有效地自我激勵。
[論文關鍵詞]薪酬 產出 理性
[論文摘要]經濟學理論認為，雇主根據產出支付薪酬，有利于解決信息不對稱帶來的效率損失。在實踐中，經濟學的薪酬理性為薪酬制度設計提供了理論基礎和分析框架，但不能作為解決薪酬問題的操作性方案。
經濟學為薪酬理論的發展做出了貢獻。在20世紀80年代以前，經濟學主要討論宏觀層面的工資決定機制。80年代以后，隨著信息經濟學和激勵理論的發展，經濟學者試圖解釋工資率隨組織特性的不同而變化的原因，開始討論雇主的微觀薪酬決策問題。
一、信息不對稱下的薪酬理性
委托理論認為，當雇主與雇員之間信息不對稱時，雇主無法直接根據雇員的能力或是努力水平支付薪酬，薪酬分配決策的依據應該是雇主有效推測雇員能力和努力程度的信號。雇主根據產出支付薪酬，有利于解決信息不對稱帶來的效率損失。已有文獻研究了絕對產出薪酬、相對產出薪酬、團隊產出薪酬。
【關鍵詞】委托 供應商管理 錦標模型 激勵契約機制
一、運用委托理論分析供應商管理問題
委托是一種契約關系， 在這種契約下， 一個人或一些（ 委托人） 委托其他人（ 人） 根據委托人的利益從事某些活動，它主要研究信息不對稱條件下市場參與者的委托關系以及由此產生的激勵約束機制問題。在經濟生活中，委托問題普遍存在，只要當事人各方擁有的信息具有不對稱，就存在委托問題。在供應商管理中，核心企業（委托人）與其供應商（人）之間存在許多方面的信息不對稱，因而產生委托問題，作為一個獨立法人實體，企業與供應商都是以自身的利潤最大化為目標。根據波特的競爭戰略理論，供應商與其服務的企業進行商務往來時，為了在談判中獲得優勢，通常會保留某些私有信息，如原材料或產品的成本、產品質量和企業生產能力等。由于這種信息不對稱情況的存在，核心企業與其供應商間產生兩個問題：逆向選擇和道德風險。
在供應商管理中，供應商完全了解自己的信息，知道自己的類型（例如提供原材料的具體成本是多少，服務是高質量還是低質量），而核心企業不了解供應商的信息。因此，會導致逆向選擇問題的存在，使得供應商提供的劣質原材料應用于企業的產品當中，針對這個問題，企業可以通過實施選擇與認證機制（例如質量控制管理當中要求的ISO9000質量管理體系標準），也可以通過顯示原理（在貝葉斯博弈的條件下由邁爾森提出，是在參與者掌握私人信息時進行博弈設計的重要工具）設計甄別契約并根據供應商的選擇結果來判斷供應商的真實信息或類型，這兩種方法有效地降低了交易雙方之間的信息不對稱產生的逆向選擇問題。在供應商的選擇與評價方面，當今的理論已經很完善，然而，本人對此問題提出的一點改善就是可以將客戶關系管理的知識運用到此過程之中，因為大多數的企業對其供應商完善的選擇方法就是從供應商自身出發結合其自身的相應定量與定性因素，運用相應的層次分析法進行供應商的選擇，如果企業將其選擇范圍內的供應商客戶關系管理層面的數據與供應商本身的一些因素相結合，這樣的選擇結果會更佳（在這一方面本人已經對高校食堂進行了實證分析研究）。首先，對我校食堂中心經理以及食堂 其他人員進行實地訪問調查，了解到 我校食堂及四川大多數高校的供應商評價與選擇模式。本人認為各個高校的食材供應商選擇與評價模式過于簡單不構成完整體系，不利于我校學生與教職工身體健康，因此，本人查了相應文獻經過各種理論的匯總做成高校食堂的供應商評價體系，最終運用層次分析法以及運用加成率等將所有指標匯總成一個得分值選出得分最高的供應商。因為四川省各大高校的供應商范圍都是四川省教育部統一規定的，所以運用CRM相應知識將各大高校的對其供應商的評價匯總成單一指標融入高校食品物品供應商評價體系，使得供應商選擇更加完善全面。這樣在絕對業績激勵（財務指標和非財務指標）機制中引入一個相對業績激勵（客戶評價體系）因素，或者是說從企業內部指標評級機制中引入一個外部評價機制，并能夠把供應商的消費者和利益相關客戶引入到這一評價機制中，從而避免了供應商為應付其服務的核心企業而采取的一系列短期行為。
對于道德風險問題，這是一種事后的信息不對稱問題，企業將無法觀測到供應商的行為，由于供應商追求自身利益的最大化，很有可能做出有損其服務企業的行動。針對這一問題，核心企業只能根據不同的供應商以及其所可識別的信息來設計一種激勵機制解決這一問題，目前，比較廣泛的做法就是與供應商建立一種合作伙伴的關系而不是一般的買賣雙方關系，合作伙伴之間共享信息、共擔風險、共同獲利，從而可以很好地解決這一問題。然而，一切的激勵機制的設計前提都是在充分了解影響核心企業利益等因素的基礎上完成的，例如，對沒有職業道德供應商的了解不足和促使其對其 服務企業努力工作的影響因素的認識不足會造成不能建立有效的合作伙伴關系，現在我國極少研究此領域的學術論文主要都分析了在信息對稱與信息不對稱條件下如何根據供應商的努力程度等對其進行激勵契約設計并得出有一定意義的結論，在此不再贅述。然而，在這些學術理論下，卻忽視了非常重要的一點因素，就是供應商之間的影響，這個因素會對激勵契約的設計造成很大的影響，下面主要運用錦標模型，結合一般的供應商管理中委托來分析這個因素的影響。
二、錦標模型的引入
傳統的委托模型只是研究了委托人和單個人多任務之間的關系，如果委托人有許多人，那么通過委托模型就不能設計出最有效的契約。當今社會，大多數企業為了分散風險（例如供應商的不及時交貨風險，隨意改價風險）都會選擇多家供應商為其服務，因此，當核心企業與多個供應商進行合作時，引入相對業績評價機制在一定條件下可以有效地激勵供應商為實現企業的利益而努力，此時供應商的收益不僅決定于其個人的業績，還取決于其他供應商的業績。
相對業績比較的一種特殊形式是所謂的“錦標制度”。在錦標制度下，一個委托人的所有人之間展開競爭，相對業績好的人可以晉升到高一層級，從而激勵人努力工作。錦標制度提供的激勵取決于“成功者”和“失敗者”之間的報酬差距，而最高的報酬水平超過了人的生產力 。該理論的提出引起學術界的極大關注，并得到了迅速發展，這主要是因為在錦標制度下，委托人通過對工作性質相同或相似的人業績進行比較， 可以剔除更多的外部不確定性因素的影響，從而能夠獲得比其他可能的考察方式更多的關于人努力程度的信息。
三、錦標模型在供應商管理中的應用具體分析
（一）供應商努力水平可以完全觀察
在供應商努力水平可以完全觀察的情況下，供應商不需要為去影響其他供應商業績而努力。因此，如果供應商努力水平可以完全觀察，那么核心企業就沒必要引入錦標制度，就算引入，供應商也沒有積極性參與。
（二）供應商努力水平不可以完全觀察
在供應商努力水平不可以完全觀察時，供應商花在增加絕對業績的努力和影響排序的努力具有替補性。即：供應商花在增加絕對業績任務努力程度的提高，造成另兩項任務（對其他兩個供應商的影響的努力）邊際機會成本的提高。
四、錦標模型與現有供應商契約激勵機制的機制結合
核心企業和供應商之間總會存在信息不對稱和利益目標不一致的情況， 產生的委托風險可通過激勵約束機制的設計解決， 現有的大多數激勵機制主要是提供一個安排風險收益和動力相分享和承擔的制度， 給予供應商報酬并使報酬取決于業績，能夠對供應商形成較強動力， 進而能使供應商自我抑制道德風險行為，其中也加入了市場競爭等因素作為外部的激勵約束機制對抑制人的道德風險也有重要作用，此外還會因供應商能力水平高低、絕對風險規避度不一、努力成本等不同進行相應的改善。本文主要分析了錦標模型作為一種體現出供應商之間的相互影響在激勵機制中的重要作用，所以在供應商絕對業績激勵機制的前提下融入相對業績激勵機制會有更加好的激勵作用。
本文的融入錦標模型：對所有供應商進行業績排名，每個名次等級都會有一個貝塔值，排名越靠前，貝塔的絕對值越小，則對其影響越小，這樣會激勵每個人努力往前變名次努力。
參考文獻
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[3]徐鑫，趙明，周永務. 基于模糊信息不對稱情況下的委托問題研究[C].中國運籌學會第八屆學術交流會論文集，2006.
5、身份證復印件（正反面）；
6、以同等學力身份報考的人員還需提交論文、成果等業績綜合材料。
請在報名后通過郵局寄交報名費150元（請2月上旬前郵寄至所研究生部收，不要郵寄給個人，也不要附在報名材料中寄送，否則，遺失由考生自負）。
五、考試時間、地點
考試時間：英語：2012年3月17日上午8：30—11：30；專業課1： 3月17日下午14:00—17:00；專業課2： 3月18日上午8:30-11:30。考試地點為本所。
準考證不提前郵寄，來本所考試時領取準考證，并統一參加體檢、復試。
六、考試科目及考試方法
初試的筆試科目為：英語、政治理論（已獲得碩士學位者和應屆碩士畢業生可免考）和兩門業務課。各科的考試時間均為3小時，各科的滿分均為100分。外語聽力和口語測試在復試中進行。同等學力考生須在復試階段筆試2門本專業碩士學位主干課程。
英語、政治理論由中國科學院研究生院統一命題；專業課由本所自主命題。
七、錄取
根據考生入學考試的成績（含初試和復試）、碩士階段的學習成績、思想政治表現、業務素質以及身體健康狀況確定錄取名單。
八、其他
現為委托培養或定向培養的應屆畢業碩士生、擬報考委托培養或定向培養的考生，現正在履行合同中服務年限的在職人員考生，須征得委托培養或定向培養單位的同意。考生與所在單位或委托、定向單位因報考問題引起的糾紛而造成不能錄取，招生單位不負責任。
注：具體請瀏覽本所網站（isa.ac.cn）研究生教育信息，并隨時注意本所網站通知。
地址：湖南省長沙市馬坡嶺
郵編：410125
聯系部門：中國科學院亞熱帶農業生態研究所研究生部
聯系人：王新洪、葉冬煦
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（一）國外的研究狀況
美國等由于發展風險投資歷史較長，效果顯著，即積累了豐富的實踐經驗，又對風險投資中的委托進行了多角度的研究，形成理論與實踐的良性互動。凱伯和謝恩（CableandShane,1997）曾提出了一個風險企業與風險投資企業關系的合作博弈模型，但在模型中未考慮到風險企業與風險投資企業之間的分工屬性問題。L.吉本斯在《博弈論基礎》中對以知識和創新能力為基礎的風險企業與風險投資企業之間的合作博弈模型從信號博弈方面進行了模型構建和分析[13]。Gompers（1993）在其博士論文《理論、結構和風險投資模式》中認為：一方面，風險企業經營團隊的能力和努力對風險企業的成功至關重要，設計合理的機制可以使風險企業經營團隊的回報主要取決于風險企業上市或被兼并收購時的股票價值，從而將風險企業經營團隊（風險企業）的利益與風險投資企業的利益緊緊地“綁”在一起；另一方面，風險企業經營團隊在運營企業過程中可能會為了獲得更多的個人好處而采取機會主義行為，這將嚴重損害風險投資企業的利益，因此有必要在合同中將一部分控制權配置給風險投資企業（且與所有權配置無關）以提高投資效率，即通過設計合適的金融工具作為篩選和激勵的有效手段。[14]另外，薩爾曼（Sahlman,W.A,1990）、勒納(lerner,1994)、J．lerner和RodneyClark等也對風險投資中的委托關系進行了實證性研究。
（二）國內研究狀況
國內學者已開始吸收委托理論的成果并已取得一定的研究成果。姚佐文（2001）在《風險資本家與風險企業家之間的控制權分配和轉移》中指出，風險投資中的控制權分配直接影響企業的價值以及風險投資企業與風險企業經營團隊的個人利益，并通過模型分析了風險投資合同中控制權的分配和轉移，認為控制權尤其是剩余控制權是一種“狀態依存權”，并且剩余控制權和剩余索取權是可分離的，且不必完全對應。[15]黃美龍（2001）在《美國風險投資治理機制及借鑒-基于委托理論的分析》中，詳細地分析了風險投資中的有限合伙制和風險企業的治理機制，并比較分析了股份公司、有限合伙制和風險企業治理機制的異同。認為政府作為我國風險投資主體，極容易導致逆向選擇問題和道德風險問題，要促進我國風險投資健康發展，必須改變我國風險投資主體為民間機構或個人，并建立一套完整有效的公司治理機制。[16]張幃和姜彥福（2003）在《風險企業中的所有權和控制權配置研究》中指出，“所有權必須與控制權相匹配”的原則并不能很好地解釋風險企業中的實際現象。基于風險投資的特點和風險企業經營團隊人力資本特性，利用Tirole（2001）模型分析了風險企業常常難以獲得風險投資的原因，并引入連續控制權變量，對此模型進行拓展，導出風險企業為了獲得風險投資所必須放棄的控制權的均衡解，在此基礎上分析了風險企業融資時經營團隊所擁有的非人力資產數量、運營企業時的個人非貨幣收益大小、經營團隊聲譽好壞等重要因素對風險企業中控制權配置的影響，認為：從靜態來看，風險企業經營團隊控制權隨所擁有的非人力資產的增加而遞增、隨運營企業的個人非貨幣收益增加而遞減；從動態角度分析，隨著風險企業經營團隊人力資本逐步轉化為企業的實際資產，其必須放棄的控制權將相應減少。同時，進一步分析了風險企業中所有權與控制權配置特征及其原因，提出風險投資中采取的治理機制應當是特殊的相機治理機制，即根據風險企業的實際發展績效和運營狀況以及風險企業經營團隊的能力是否適應企業的發展要求而配置控制權。[17][18]田增瑞（2001）在《創業資本在不對稱信息下博弈的委托分析》中提出，在投資者和風險投資企業之間，風險投資企業應承擔無限責任，并應建立信譽機制，風險投資企業和企業之間應簽訂可轉換優先股的契約，以轉移風險。[19]南立新和倪正東（2002）在《中國風險投資企業與創業者之間的委托問題及解決方案》中，通過對大量的實際考察，認為委托的主要問題表現為：簽約前隱藏信息和約后隱藏行動，提出的具體解決辦法是：進行盡職調查；投資協議制約；分階段投資等。[20]另外，俞以平和張東生等人對風險的控制和激勵也進行了研究。二、一些啟示
根據委托理論的發展，結合國內外風險投資的委托關系研究現狀，本文認為對風險投資的研究如從以下幾方面著手，則更好地分析風險投資委托關系的特點：
（一）從風險和分擔的角度來研究風險投資的委托關系
國內外研究主要是借鑒委托理論關于在所有權和控制權分離下的委托關系，從人的風險控制及激勵機制等方面進行研究，內容集中于風險投資企業與風險企業之間的委托關系，局限于所有權和控制權的配置、人（風險企業）的激勵約束機制和如何通過投資前的盡職調查來消除和減少信息不對稱問題等方面，卻忽視了風險投資高風險特性下的委托關系形成和維系機理，缺乏對風險投資整體運作模式的系統分析，特別是對風險投資的整個委托關系中的風險問題這根主線的作用，這樣，對風險投資中委托關系的研究不能區別于一般產業投資過程中的委托關系，對實踐缺乏相應的指導作用，因此，從風險投資的風險和分擔角度出發，有助于將風險投資委托關系形成的前提即對高風險的逐級和分擔，與利益主體在關系過程中風險控制與激勵相結合，較為完整和系統的解釋風險投資的委托關系特點對風險投資運行效率的作用，抓住了風險投資委托關系的實質，明確了各利益主體的角色定位問題。
（二）研究的范圍和對象
從風險和分擔角度研究風險投資的委托關系問題，應看到風險的逐級轉移和釋放是一個完整的鏈式結構，因而，研究的范圍應將投資者到風險企業的風險過程納入研究，側重于A級和B級各自的關系特點，以及與整個關系鏈條的關系的研究，以闡述風險投資委托關系的特點。從研究對象上而言，為適應風險、分擔及提高投資效率的需要，各利益主體所采取的不同組織結構形式及相互作用關系來適應風險的轉移和分擔的過程，說明了對風險效率的改善和提高具有不同的作用機理。所以，研究的范圍和對象應是投資者、風險投資企業到風險企業的完整關系鏈，個體對象是投資者、風險投資企業和風險企業，這樣，為風險投資的委托關系提供了明晰的研究載體。
（三）研究方法
國內外學者們對風險投資的委托關系的研究已取得一定的成果，但由于國外的發展環境與我國有較大的差異，國內發展風險投資事業也遠晚于國外發達國家，涉及風險投資的相關資料數據較難以獲得，因而，國外純理論的研究不一定完全適應我國的具體制度環境，實踐的經驗通過運作比較的方式給予我們啟發，所以，在系統對風險投資的委托關系研究中，可考慮在借鑒前人成果的基礎上，通過規范研究與實證研究，定性與定量想結合的方式，采用一定的調查、統計等方法，并結合作者自身的風險投資實踐，在研究風險投資委托關系的共性下，運用案例研究的方法來說明我國風險投資中的委托關系特征及關系的行為過程。
（四）研究內容的擴展
1、在考慮風險條件下，將投資者、風險投資企業和風險企業這三個“黑箱”打開，對風險的效率傳遞機制問題及各種委托關系路徑下的激勵約束機制等問題進行深入而系統的研究。
第一條為了大力實施人才強市戰略，加強對我市高級專業技術人才的培養和管理，探索科學考核評價高層次人才成果實績的辦法和途徑，進一步促進高層次人才隊伍建設，制定本考核辦法。
第二條考核高級專業技術人才堅持客觀公正、民主開放的原則，實行定性考核與定量考核相結合。
第二章考核范圍
第三條考核適用對象主要包括我市的省“333工程”培養對象、市專業技術拔尖人才和市“226工程”培養對象。
其他各類市管高層次人才可參照本辦法進行考核。
第三章考核內容
第四條考核內容包括德才表現和成果實績兩部分，重點考核成果實績。
第五條德才表現是指考核對象管理期內的政治素質、職業道德、業務技術水平和廉潔情況。政治素質，是指政治方向及理論素養、政治立場、政治觀點等；職業道德，是指道德品質，遵守和執行行業行為規范、法律法規等；業務技術水平，是指利用專業知識解決實際問題的能力等；廉潔情況，是指勤政廉潔等方面的表現。采取定性考核方式。
第六條成果實績是指能真實反映考核對象在一定期限內取得的成績、效益和貢獻等相關內容，主要包括項目課題、科研成果、論文著作、榮譽稱號以及其它工作、業務方面的成績等。采取定量考核方式。
第四條考核標準
第七條德才表現考核分為優秀、合格、不合格三個等次，各等次的基本標準是：
（一）優秀：政治素質強，職業道德好，廉潔奉公，業務嫻熟，工作勤奮，圓滿完成工作任務，成績突出，在本地區、本行業有較大影響或起到表率作用。
（二）合格：有良好的政治素質和職業道德，熟悉業務，工作積極，能夠完成工作任務，較好地發揮學術技術方面的作用。
（三）不合格：政治、業務素質較差，或不能完成工作任務，或在工作中造成較大失誤等。
第八條考核對象的成果實績分指標體系進行量化考核。指標體系包括項目課題、科研成果、論文著作、榮譽稱號和附屬指標五個方面。
第九條項目課題指標是指考核對象參與研究一定層次、數量的科研項目、課題方面的考核指標。分縱向、橫向兩大類進行考核。
（一）縱向項目（課題）
本單項指標基準分為50分，考核每項項目（課題）得分計算：基準分×級別系數×類別系數×角色系數×進展系數×評鑒系數。
1、國家級項目（課題）是指立項單位為國務院或受國務院委托的有關部門，包括國家自然科學基金委、全國哲學社會科學規劃辦或以全國規劃名義下達的項目、課題及科技計劃等，系數為2.0；省部級項目（課題）是指立項單位為各部委，省人民政府或受上述部門委托的有關部門，包括國家行業學會、省基金委或以省規劃名義下達的項目、課題及科技計劃、攻關計劃、高技術研究計劃和社會發展計劃等，系數為1.5；市級項目（課題）是指立項單位為市或省有關部門，包括以省級學會、市規劃名義下達的項目、課題等，系數為1.0；其余市各部委辦局及縣（市）區正式下達的項目、課題等，系數為0.6。子項目（課題）下降一個級別。
2、國家高技術計劃“973”項目、重點基礎研究發展規劃“863”項目等重大項目（課題）系數為1.5，自然科學基金、哲學社會科學基金、人文社科基金類，火炬計劃、星火計劃、攀登計劃、國防重大重大科研項目和其它非基金類科技攻關計劃、研究計劃項目（課題）系數為1.0；博士后科學基金、軟科學研究計劃、科技基礎設施建設計劃、重點新產品計劃、社會發展計劃以及其它項目（課題）系數為0.8。
3、主持項目（課題），系數為1.0；擔任項目（課題）組主要成員，系數為0.8。
4、圓滿完成項目（課題）計劃，進度和質量均好，系數為1.0；完成大部分計劃，進度和質量較好，系數為0.8；處于中期，或未完全按計劃實施，系數為0.5。項目（課題）停滯不得分。
5、項目（課題）通過國家級評審或鑒定，系數為1.5；通過省部級評審或鑒定，系數為1.2；通過市廳級評審或鑒定，系數為1.0；未經評審或鑒定，系數為0.8。
（二）橫向項目（課題）
按工作程序與外單位簽訂合同的橫向項目（課題），技術開發、技術轉讓、技術服務類合同，單項指標基準分為25分；測試類合同，單項指標基準分為10分。考核每項項目（課題）得分計算：基準分×結題系數。項目（課題）結題的，系數為1.0；未結題的，系數為0.8。
第十條科研成果指標是指考核對象取得的科研成果（不含非文字成果）以及成果的轉化、推廣和體現的研究水平和創新程度方面的考核指標。分獎勵、創新、轉化三大類進行考核。
（一）科研成果獎勵
本單項指標基準分為100分，考核每項科研成果得分計算：基準分×級別系數×類別系數×獎級系數×角色系數。
1、國家級，指國務院或受國務院委托的有關部門頒發的獎項，系數為3.0；省部級，指由各部委、省人民政府或受上述部門委托的有關部門頒發的獎項，系數為2.0；市廳級，指由省有關廳、市人民政府或受其委托的有關部門頒發的獎項，系數為1.0；縣局級，指由市有關局、縣人民政府或受其委托的有關部門頒發的獎項，系數為0.5；經科學技術部審批，面向全國或者跨省的科學技術方面的社會力量獎勵，系數為1.5。
2、自然科學獎、國家發明獎、科技進步獎、哲學社會科學獎等獎項，系數為1.0；豐收獎、魯班獎、農業科技推廣獎、星火獎、新技術引進獎、技術改進獎及其它有關新聞出版、文化藝術等類別的獎項，系數為0.8。
3、特等獎，系數為1.5；一等獎，系數為1.0；三等獎，系數為0.8；四等獎（除縣局級），系數為0.5。
4、完成人須有獎勵證書并被公布確認。主要完成人（國家級排序在前十名、省部級排序在前五名、市廳級排序在前三名、縣局級排序第一名），系數為1.0；其他完成人，系數為0.8。
（二）科研成果創新
成果以專利、新產品、規范等表明技術水平等方面的創新。單項指標基準分為10分，考核每項科研創新成果得分計算：基準分×類別系數×級別系數×角色系數。
1、授權專利，發明專利系數為10.0，實用新型專利系數為1.5，外觀設計專利系數為0.5，發明專利僅獲得申請號的，系數為0.2；開發新產品，系數為1.0；制訂行業規范、工法、開發系統等并獲得認定，系數為1.0。
2、國家級系數為3.0；省部級系數為2.0；市廳級系數為1.0。專利不設置級別系數。
3、主要完成人，系數為1.0；其他完成人，系數為0.8。
（三）科研成果轉化
指對研究成果的轉化和對現有成果的應用推廣所取得的一定效益，須有權威材料證明。經濟效益，包括經生產、應用及轉化并形成生產力，為成果的持有方和應用方帶來的一次性（直接）經濟效益和對其他市場、企業、領域、產品所產生的拉動效應，進而取得的二次或多次（間接）增加的經濟效益，每千萬元設置3分，最高不超過60分；技術轉讓收益、增長的利稅等，每百萬元設置3分，最高不超過60分。具體得分的調整由審核組進行確認。
第十一條藝術類非文字成果，需在由文化部門和專業協會聯合舉辦的活動中獲得獎勵或取得資格。
（一）獲獎作品
單項指標基準分為50分，考核每項作品得分計算：基準分×級別系數×獎級系數。
1、全國美術、書法、攝影展，系數為2.0；省部級展，系數為1.5；市廳級展，系數為1.0。
2、金、銀、銅獎比照一、二、三等獎，系數分別為1.0、0.8、0.6。
（二）參展作品
單項指標基準分為30分，考核每項作品得分計算：基準分×級別系數。
入選全國美術、書法、攝影展，系數為2.0；入選省部級展，系數為1.5；入選市廳級展，系數為1.0。
（三）收藏作品
必須有收藏證書，單項指標基準分為20分，考核每項作品得分計算：基準分×級別系數。
國家級美術館、博物館收藏，系數為2.0；省級美術館、博物館收藏，系數為1.5；市級美術館、博物館收藏，系數為1.0。
國家級以上的非文字成果，在考核中由審核組確認后，相應調整級別系數。
第十二條論文著作指標是指考核對象公開發表學術論文（不含一般性文章）、出版專業著作的數量、層次、引用等方面的考核指標。
（一）論文被檢索
單項指標基準分為50分，考核每篇被檢索論文得分計算：基準分×類別系數×角色系數。
1、論文被SCI（科學引文索引）、SSCI（人文社會科學引文索引）、AHCI（藝術與人文科學引文索引）收錄的，系數為3.0；被EI（工程索引）檢索的，系數為2.5；被ISSHP（人文社會科學會議索引）、ISTP（國際科技會議索引）、CITA（每年的被SCI收錄的期刊引用的論文數據）收錄的，系數為1.5；被新華文摘全文轉載的，系數為1.2；被人大復印資料全文轉載的，系數為1.0。
2、論文獨立完成的，系數為1.2；第一作者，系數為1.0；第二作者，系數為0.8；第三作者，系數為0.6。
（二）公開
單項指標基準分為20分，考核每篇得分計算：基準分×類別系數×角色系數。
1、Science或Nature，系數為10.0；《中國科學》、《科學通報》、《中國社會科學》及國外核心期刊，系數為5.0；國外正式期刊，系數為4.0；中文核心期刊（據中國科學引文數據庫CSCD來源期刊中的核心期刊以及中文社會科學引文索引CSSCI的收錄期刊），系數為1.5；國家級正式期刊，系數為1.0；省級刊物，系數為0.8。在國際會議及全國性學術會議上論文宣讀的，或在國際專業學術會議論文集公開發表的，系數視為1.5。
在增刊、內刊、專集、其它論文集發表的均不計分。
2、論文獨立完成的，系數為1.2；第一作者，系數為1.0；第二作者，系數為0.8；第三作者，系數為0.6。
（三）公開出版著作
單項指標基準分為40分，考核每部出版著作得分計算：基準分×類別系數×角色系數。
1、學術性專著、全國統編教材，系數為2.0；學術性編著、譯著，系數為1.5；專業手冊、教學參考書、其它教材等，系數為1.2；科普性編著、實驗指導用書等，系數為0.8。
2、獨著，系數為1.2；主編，系數為1.0；副主編，系數為0.8；參編，系數為0.5；未編只寫，系數為0.1。
第十三條獨立發表一般性文章（非學術論文），單項指標基準分為1分，考核每篇文章得分計算：基準分×級別系數。
國家級報刊雜志，系數為2.0；省級報刊雜志，系數為1.5；市級報刊雜志，系數為1.0。
第十四條發表的論文、文章和出版的著作等獲得自然科學優秀論文獎以及其它學會、行業等頒發的論文獎次的，在第十二條第二、三款和第十三條得分的基礎上設置獎級系數折算核分，國家級系數為2.0；省部級系數為1.8，市廳級系數為1.5。
第十五條榮譽稱號指標是指考核對象取得的由權威部門授予的一定層次、數量的榮譽方面的考核指標。分專業技術和其他工作兩類進行考核。
（一）專業技術類
包括被選拔為政府特殊津貼獲得者、有突出貢獻中青年專家、“333工程”培養對象、專業技術拔尖人才、“226工程”培養對象、科技興市功臣、有突出貢獻高技能人才、鄉村優秀科技人才及獲得青年科學家獎、青年科技獎等。基準分設置為國家級15分/項，省部級10分/項，市廳級5分/項。
（二）其他工作類
包括英才獎、伯樂獎、名校長、名教師、優秀科技工作者、勞動模范、五一勞動獎章、優秀黨員、先進個人等。基準分設置為國家級10分/項，省部級6分/項，市廳級4分/項。
第十六條附屬指標是指反映考核對象工作、業務等方面的一些其它效果和社會、學術影響的考核指標。
（一）獲得學科、行業、課程競賽市級以上名次的，單項指標基準分為10分，考核每項成績得分計算：基準分×級別系數×獎級系數。
1、國家級，系數為2.5；省部級，系數為1.5；市廳級，系數為1.0。
2、一等獎，系數為2.0；二等獎，系數為1.5；三等獎，系數為1.0。
（二）指導學生獲得省級以上各類獎項，基準分設置為省部級5分/項、人；國家級10分/項、人；世界級15分/項、人。
（三）擔任負責人的單位取得省部級以上有關資質、榮譽，如高新技術企業等，基準分設置為省部級8分/項，國家級10分/項。
（四）被吸收為省部級以上各類行業協會會員、專業委員會委員、專家庫成員或擔任學術職務的，基準分設置為省部級10分/項，國家級15分/項。
第十七條特殊行業指標體系中未盡的項目，能表明對象工作或專業方面成果實績的，基準分參照市廳級每項最高不超過30分、省部級每項最高不超過50分、國家級每項最高不超過80分的設置進行考核評分。
第五章考核程序
第十八條總結。考核對象填寫考核登記表，列明各項成果實績，撰寫考核期間個人總結（自傳）材料，收集整理考核依據的相關附件材料裝訂成冊。
第十九條自評。考核對象對照考核辦法自己評定德才表現等次，計算成果實績量化得分。
第二十條述職。考核對象所在單位在一定范圍內組織述職、評議，形成單位考核意見。
第二十一條復核。縣（市）區委人才工作領導小組、市主管部門（或專家委員會）復查材料，核實考核對象兩方面的考核情況。
第二十二條審核。市委人才工作領導小組辦公室組織相關部門和專家進行審核，初步確定考核對象的考核結果。
第二十三條審批。市委人才工作領導小組討論研究考核情況，審查批準考核結果。
第二十四條運用。根據考核結果，對德才表現優秀、成果實績突出者予以獎勵，并推薦、輸送到更高層次進行培養、管理和使用。
第六章考核要求
第二十五條根據高級專業技術人才的具體情況，考核分行業進行考量、評優。
第二十六條考核依據考核對象本人提供的證書和權威部門出具的相關證明材料為準。
第二十七條考核過程中涉及各項指標中的層次、級別，依政府序列為準，其余根據公認度進行類推。
第二十八條考核對象同一成果實績等符合考核標準中一項以上指標的，選擇其中的一項進行考核評分，不重復計分。
第二十九條考核對象同一成果實績獲得同類獎項或獲得同一序列榮譽稱號一項以上的，以較高層次、級別為依據進行考核評分，不重復計分。
第三十條考核對象的成果實績量化考核各欄目總分不設置得分上限。
第三十一條對不能完整對照指標體系進行考核評分的，如高技能人才、鄉村優秀人才等可依原則采取個人打分與專家評估相結合的方式進行操作。
第三十二條對具體考核對象實施考核依據的考核期間由相應的文件通知予以確定。
論文關鍵詞：利益輸送，委托，激勵約束
近年以來，關于基金利益輸送的質疑聲不絕于耳。所謂的基金利益輸送問題指的是基金公司利用旗下的封閉式基金為社保基金“抬轎”的行為，其手法不外利用不同帳戶間的操作使社保基金能在低位入市，高位出倉。由于這是個新興問題，故相關文獻并不很多，從已有的文章看，基金之所以有動力為此，其原因包括交易制度安排的偏差、溝通制度效率的不同及法律法規的模糊規定。這些論述都有其合理性所在，但作者認為基金運作中所存在的委托關系才是問題癥結所在。本文正是從這一角度對此問題予以新的闡述。
文章結構安排如下：第一部分論述基金運作中存在的委托關系；第二部分通過建立模型予以理論的說明；第三部分提出了改進的相關措施。
一、基金運作中的委托——關系
現代企業制度在提高企業效率的同時激勵約束，也引發了關于公司治理的問題。由于公司規模擴大，股東日益遠離企業，而聘請專門的經理人經營管理，則所有權與經營權的分離成為常態。兩權分離現象的出現使現代企業產生了所謂的委托——問題：股東作為委托人委托經理層經營企業。但由于雙方目標的不同，以及信息不對稱及契約不完善等原因，經理層很容易偏離股東價值最大化的要求，轉而追求在職消費、公司規模擴大等有利于自身利益的行為。故而股東有動力也必須設計一套完善的激勵約束制度來糾正這種偏差，而設計執行這種制度是有成本的，成本的問題由此出現。
基金公司作為現代公司的一員自然也存在委托——問題。但具體考察便會發現共性之中的個性。作為基金公司的發氣方，即股東，對基金經理固然存在委托——關系，但投資者與基金經理之間也存在典型的委托——關系；作為資金的所有者，投資者放棄經營使用的權利而交于基金經理具體運營。那么這兩種委托關系孰輕孰重，或者說究竟應以哪種關系為先呢？我們認為是投資者與基金經理間的委托關系更為重要。首先是因為基金行業的特點：“受人之托，忠人之事”，若喪失信譽，害投資者利益以自肥，則失去了其立足之本；第二激勵約束，股東考察經理層的業績也是以其運營投資者資金的績效來考察的。所以說基金經理首要的是應該為投資者的利益最大化而工作奮斗。
此處的投資者又可具體分為封閉式基金的投資者、開放式基金的投資者及社保基金持有人。由于各種基金的制度安排不同（如封閉式基金規定在契約年限內投資者不得追加或贖回份額），各類投資者的成本亦有不同，從而對基金經理的激勵約束也有強弱之分，這便為所謂的基金利益輸送問題埋下了伏筆。下面我們用一模型予以具體說明。
二、一個模型解釋
第一階段：假設（1）存在兩個不同的委托人A及B；（2）存在一個共同的受托人E，其目標回報為R；（3）受托人A及B在t時期的委托金額分別為及；（4）當期委托費用率（即基金公司收取的管理費）分別為及；（5）扣除管理費用后的當期委托理財的收益率分別為及；上一期的收益率影響當期委托人的再投資額度；（6）委托人對受托人的監督約束程度分別為及；監督約束越強，委托人越傾向授予委托人更大的資金額度。
在此假定下受托人的目標函數為：
令，即受托人對委托人收取統一的管理費率。此時受托人的目標函數變作：
即受托人的目標是管理資產的最大化，這與實際中基金的行為是一致的。
由假設（5）、（6），我們知道人的委托資金額度是與上一期的收益率及監督程度相關的。而根據投資人的不同狀況，我們將其分作兩類：（1）委托人的委托額度與上一期的收益率及監督程度無關，封閉式基金滿足這種情況；（2）委托人的委托額度與上一期的收益率及監督程度正相關，社保基金及開放式基金符合這種情況。
進一步的假設A為封閉式基金持有人，B為社保基金持有人，則受托人的目標函數變為：
由于目標函數中，給定，則受托人的收益R只與，相關。根據假設，這說明由于制度安排的不同激勵約束，受托人有足夠動力利用封閉基金為社保基金輸送利益，以獲得更大的委托資金。同時這也與監督強弱有關，這在下面的分析中還會看到。
第二階段：下面我們假設委托費用，不再是常數，而是也與上一期的收益率正相關。也就是說基金的收費模式由固定比例型轉為激勵費用型。（實際上一些基金公司已采取這種收費模式，故我們的分析與現實也是吻合的）
這樣，受托人的目標函數變作：
如此，社保基金、封閉基金的收益率都與受托人的利益相關，且：
但由于監管程度的不同，使得：
即社保基金對基金公司的影響仍遠遠大于封閉基金。這說明激勵費用模式的實行雖然可在一定程度上弱化基金利益輸送行為，但仍不能從根本上杜絕。
第三階段：進一步放松為常數的假設。的獲得亦與上一期的收益率及監管程度相關。也就是說模型中的封閉式基金此時變作了開放式基金。
此時受托人的目標函數變作：
則此時受托人的利益取決于及的大小比較。由于開放式基金可以隨時贖回，故給予基金經理的約束也是比較大的。在現實中，上述二式的大小是隨機的。這說明若只有開放式基金及社保基金存在，則基金利益輸送問題可從根本上予以消除。這與現實的觀察也是一致的。
三、投資者對基金的約束激勵不足及改進
從模型的分析來看，正是投資者對基金的不同的激勵約束導致了基金行為的異化，從現實來看這些不足之處主要表現在：
1、監督程度的不足。由于制度安排的不同，封閉式基金的持有者對基金的監督幾乎為零，開放式基金的贖回壓力雖然在一定程度上可以給基金經理以約束激勵約束，但這主要體現在事后的“用腳投票”上，對于既定的損失亦是無可奈何。而社保基金則通過與基金投資委員會建立有效的溝通制度，可以全程監督，使其對基金的約束更大更有效。同時由于公墓基金的持有人較多，而社保基金是單一投資人，在影響效率上后者也更占優勢。
2、激勵的不足。這體現在兩個方面。一是管理費用方面。在基金費用收取上，現在基本存在三種模式：固定費用模式、固定比例模式、激勵費用模式。由于前兩種基本不與業績掛鉤，故對基金經理的約束不大。從模型的分析來看，也是激勵費用型的更好。而現在雖然有部分基金已從固定比例模式轉為激勵費用模式，但大部分還停留在前者上。二是委托額度的不同。現在基金銷售情況不景氣，基金公司通過公募基金獲得的資金額度都不大，而社保基金的額度一次便達數十億，自然產生了更大的極力作用。
針對這些情況，我們認為下列的改進是必要的：
1、加強基金內部制度建設。上述的問題可看作是基金公司治理出現的問題，故解決之道首先應從內部入手。具體來說，鑒于社保基金與公墓基金的特點不同，基金公司有必要在二者之間設立有效的防火墻，讓相關決策者在不考慮其他業務利益的情況下單獨作出決策。現實之中大多數基金公司還是都建立了相關制度激勵約束，但仍然擋不住利益輸送現象，說明制度的執行及人員誠信出了問題，尤其是誠信為基金之本，基金公司應加強自律建設。
2、普遍推行激勵費用模式，讓基金經理的收入與業績掛鉤。如前分析，這雖然不能從根本上堵住利益輸送的黑洞，但直到可以弱化這一行動。
3、公募基金持有人應建立與基金間更有效的溝通監督制度，做到不僅能用腳投票，更能用手投票，將風險消滅于投資過程中。
參考文獻：
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8、Trend inCorporate Governance, Benjamin.Hermalin,《The Journal OF Finance》【J】，VOL.5,2005
【?P鍵詞】竣工結算；委托審計質量；協同管理
【Keywords】completion settlement； longitudinal auditing quality ；cooperative management
【中圖分類號】F239.63 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）03-0032-02
1 引言
政府投資項目竣工結算審計在工程審計中占有重要地位。2006年7月，國家審計署頒布了《審計署聘請外部人員參與審計工作管理辦法（試行）的通知》，提出“可以根據審計項目實施需要，探索向社會購買審計服務”，社會咨詢公司越來越多參與到政府投資項目工程審計業務中。
但是社會咨詢公司在參與政府投資項目竣工結算審計過程中，由于受自身利益驅使、審計專業技能不足以及道德水平不高和管理松散等因素影響，發生了許多審計糾紛。究其原因，主要在于委托審計質量不高。政府竣工結算委托審計如何提高審計質量？論文試圖從協同管理思想的角度出發，對這一問題進行研究。
2 協同管理是提高政府竣工結算委托審計質量的重要途徑
2.1 傳統委托審計管理模式的弊端
在傳統的審計模式下，單純地將竣工結算審計業務委托給社會咨詢機構進行，并不積極主動參與審計項目協調管理。作為委托人的社會造價咨詢機構在自身利益驅使下，往往違背委托人意志，通過各種不當途徑擴大審減額，隱瞞錯報的工程項目或數量，影響審計質量。另外，社會咨詢機構除審減額外很少關注其他內容審計，比如在審計過程中受項目建設單位影響隱瞞發現的建設管理錯誤，對違規加建項目視而不見，導致審計質量無法滿足社會需求。[1]除此之外，審計機構也可能利用信息不對稱優勢，與承包單位合謀謀取自身利益，損害建設單位利益。項目承包單位在竣工結算中，往往存在僥幸心理，普遍存在高估冒算，表現在工程量多算、重復計算，高套定額，高報簽證費用等現象。[2]建設單位為了減少自身的管理責任，在某些情況下往往采取袒護承包單位的立場，使國家利益受損……這種按照各自利益各行其是的相關方，管理無人協調，信息無法共享，是委托審計質量不高的重要原因之一[2]。
2.2 協同管理是提高委托審計質量的重要途徑
協同學產生于20世紀70年代，創建者是德國著名物理學家哈肯（H.Hake）。協同學主要研究遠離平衡態的開放系統與外界因素相互作用下，通過自身協同作用，形成有序結構的理論。從無序到有序轉變的主導因素是序參量，序參量是由各系統協同作用產生并主宰系統整體演化過程的變量。協同是決定現代管理成效的關鍵、序參量是決定現代管理發展的主導因素和自組織是現代管理系統自我完善的根本途徑等。[3]
協同是各獨立無序的系統之間不可避免的協同作用，協同作用的目的是實現協同效應，即通常所說的1+1>2的整體效應。政府竣工結算審計項目由政府審計機關、社會咨詢機構、政府項目建設單位以及項目承包、勘察設計、監理等各獨立的子系統組成，具有自身的組成要素并以審計質量和政府審計目標為導向形成一個開放的整體，具備協同管理的條件。
3 政府竣工結算委托審計協同管理模型構建
協同管理模型是竣工結算委托審計協同管理內在規律的反映，是實現協同效應的過程、機制和方法。協同管理模型的建立以政府審計機關為管理主體，以審計目標為導向，以協同管理理論為依據，以實現協同效應（實現審計目標）為結果。協同管理模型主要構成要素說明如下：
3.1 協同管理審計目標
財政部《關于加強建設項目工程預（結）算竣工決算審查管理工作的通知（1998）》中明確規定了政府竣工結算審計目標和原則，即“強化基本建設支出預算及財務管理，提高基本建設資金的使用效益”。竣工結算審計要按照“客觀、公正、科學、合理、實事求是的原則進行審查，并維護建設單位及施工企業的合法權益”。政府竣工結算審計目標遵循了公平公正、客觀真實的原則，具有真實性、合法性特征，是竣工結算相關各方的利益共同點，是政府審計機關協同管理的基礎。
3.2 竣工結算相關方狀況分析和差距評估
相關方狀況分析主要包括相互間的委托關系分析、信息不對稱分析和利益訴求分析。如果發現審計現狀與審計目標之間存在明顯的差距，就需要審計機關發揮其協同管理功能，進行協同管理。
3.3 運用協同管理提高委托審計質量水平
協同機會識別主要解決竣工結算狀況中哪些地方可能產生協同。一般應當主要從組織目標、相關方利益關系、信息不對稱等方面尋找突破口。
信息溝通是解決信息不對稱，統一各方思想、化解審計矛盾、實現審計目標的重要手段。沒有溝通就沒有協同，也就不可能實現審計管理目標。
激勵約束是實現協同管理的保障。沒有激勵約束，信息溝通就失去了倚仗，就無法發揮作用，協同效應也就無法實現。
審計質量是將參與各方從無序到有序狀態的支配者，是政府審計機關竣工結算協同管理的序參量。
3.4 協同管理模型及說明
根據以上分析說明的結果，可以建立如圖1所示的竣工結算委托審計質量協同管理框架模型（見圖1）。
從竣工結算委托審計質量協同管理模型可以看到，整個協同管理過程包括協同管理動因、協同管理實現過程和協同管理結果三個部分。協同管理的動因分析來源于審計質量目標和竣工結算相關各方在委托關系、信息不對稱和各自利益訴求等影響審計質量各種因素的分析，并在此基礎上評估差距。協同管理的實現包括協同機會識別，信息溝通和激勵約束以及序參量管理等三個環節。協同管理的結果是審計目標實現程度。
4 結論與建議
