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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇低值易耗品管理辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：高校；低值易耗品；管理
中圖分類號：F27文獻標識碼：Adoi：10.19311/ki.16723198.2016.14.024
低值易耗品在現代高校中占有一定的資產比例，但是并未像固定資產那樣引起資產管理部門的重視，原因如下：首先，低值易耗品價值都比較低，通常標準為200元以下，部分經濟發達地區為500元以下，按照現在經濟的發展和通貨膨脹等因素，跟固定資產儀器設備等資產值比起來確實不值得一提。其次，低值易耗品由于其自身的特點，消耗也比較大，比如說實驗室用的藥品、玻璃器皿等，管理標準不能量化，可能一支試劑只能做一次實驗而且不能回收，那么管理它的意義也確實不大。
1高校低值易耗品管理現狀
1.1低值易耗品定義模糊，不易界定
低值易耗品不像固定資產的定義那樣嚴格明確，但基本上都是從價值金額作為區分是否為低值易耗品的第一要義，在一定標準之上的就屬于低值易耗品，標準以下的就是非低值易耗品。但是隨著經濟水平的發展，可能原來屬于低值易耗品的物品按照現行標準已經不屬于低值易耗品的范圍了，也有可能原來不屬于低值易耗品的物品按照現行標準是屬于低值易耗品。低值易耗品定義該如何界定，是高校低值易耗品管理的關鍵。
1.2與固定資產相比，高校對低值易耗品管理重視程度不足
現代高校的硬件設施是高校發展的必要條件，有的高校資產價值幾十億元，普通高校資產價值也過億，跟億元的資產量相比，幾十元幾百元的低值易耗品確實不值得一提，所以高校資產管理也忽略了這個問題，就是低值易耗品的數量很大，品種多，所以其實低值易耗品在高校資產也是占了很大比重的，只是由于自身價值低消耗大的特點并沒有引起高校資產管理部門的重視。加上低值易耗品跟固定資產的計劃申報和采購方式也不同，固定資產一般采取政府采購方式，而低值易耗品通常是根據自己的實際需求自行采購、自行使用、備案登記的管理方式。這也是高校資產管理對低值易耗品重視程度不足的表現。
1.3丟失浪費現象嚴重，盤點難度大
低值易耗品包含通用耗材和實驗耗材，通用耗材一般是指行政辦公用品、電腦耗材配件等，實驗耗材就是我們通常所理解的教學科研工作需要的試劑、藥品和器皿等。低值易耗品體積小、材質易耗易損，所以丟失和浪費的現象很嚴重，因為在一些高校，購買少量的低值易耗品是不用申請購置計劃的，實報實銷，這樣的話就很容易無計劃的購買造成丟失和浪費。而且現在高校的固定資產量很大，每個高校都有盤點固定資產的規章制度定期盤點，但是低值易耗品消耗量比較大，也不便盤點，一般只做備案登記。
2高校低值易耗品管理存在的問題
2.1財務制度不健全，導致低值易耗品流失和浪費
現行高校對低值易耗品的管理很粗糙，大部分高校都采取的是“以報列支”的管理辦法，何為“以報列支”，就是在財務處報銷購買低值易耗品的賬務時，只需要提供發票或購買原始憑證就可以，發票上列出所購買的低值易耗品的詳單即可。也有一些情況是在規定數額以內甚至不用提供詳單，這樣學校財務部門和固定資產監管部門根本就無從監管，很容易造成低值易耗品的流失和浪費，比如買試劑或者化學藥品，由于沒有標注多少量，每次購買金額都在一定范圍以內，那么這些試劑和藥品怎么使用、怎么存放、會不會有安全隱患都不得而知。
2.2低值易耗品流動性大，管理人員隊伍不健全，給管理帶來很大難度
低值易耗品的品種很多，數量也大，規格型號也五花八門，分布也相對分散，流動性也大，這會給高校資產管理帶來很大難度。現代高校大部分資產管理人員都是兼職管理或者是臨時管理，并沒有接受過系統的專業的資產管理培訓，缺乏安全管理意識，而且工作壓力大，缺乏專業的管理素質。那么每年高校有那么多的低值易耗品該怎么管理，這是各個高校都面臨的難題。
2.3管理制度不健全，導致低值易耗品庫存不科學，存在安全隱患
由于低值易耗品價值低消耗大，所以高校資產管理部門對低值易耗品的管理重視程度遠遠不如管理固定資產那樣，存在一定的疏漏。尤其是對實驗耗材的管理，包括化學藥品和試劑的低值易耗品的管理，都是根據需要自行采購，購買的數量和質量都很難保證，購買之后實驗室是否具備保存藥品的環境，還有庫存量的標準，這些都是低值易耗品管理存在的難題，高校的安全問題也是近年來大家比較重視的問題，如何建立科學規范的低值易耗品管理制度，消除安全隱患是當下高校普遍面臨的問題。對于可以重復使用的低值易耗品是不是應該參考固定資產管理辦法，建立響應的管理機制，提高資產利用率，優化資源配置，這都是高校低值易耗品管理工作面對的難題。
3高校低值易耗品管理建議
3.1加強財務制度建設，科學購買、科學使用低值易耗品
低值易耗品的購買和使用標準難以量化，尤其是財務部門對低值易耗品采取“以報列支”的支出方式，就難免會存在虛報瞞報的情況。比如后勤維修材料或者是低值品由后勤管理部門自行采買、使用；實驗室需要的藥品試劑等耗材歸實驗室管理處或者實驗中心采買、管理；各部門辦公用品則由各部門自行采買使用，然后再去學校財務部門報銷。這樣的管理過程是不透明的，所以應該加強相應的財務管理制度建設，才能從根源上避免亂買亂用的現象。
3.2提高管理人員隊伍建設，強化細節管理
低值易耗品的管理對象是物品，但實際上是為教職工和學生服務的，加強對教職工的思想道德教育工作，使他們建立勤儉節約、科學使用管理低值易耗品的習慣，定期對資產管理員進行專業的培訓和教育，加強他們的安全防范意識，安全用藥，科學管理藥品試劑，建立專業的資產管理人員隊伍，建立資產管理考評體系，有獎有懲，刺激工作人員的積極性，為學校的低值易耗品的管理工作增光添彩。
3.3加強管理制度建設，合理庫存，定期清查，排除安全隱患
“重購買輕管理”一直以來是很多高校的弊病，大部分的高校從計劃申購到審批、招標采購、入賬出賬都有一套完整的科學的管理制度，但是對于購買之后如何管理和使用卻是缺失的，低值易耗品管理更是如此，買了多少，如何存放、使用量等均無標準，尤其是實驗耗材，不合理的庫存對實驗室的環境和教師學生的身心造成了很大的危害。定期清查核實賬物是否相符能一定程度上減少這種現象的發生。對丟失的低值易耗品予以追償，追究責任人的責任；對浪費低值易耗品的工作人員予以批評教育；對已經損耗的物品填寫清單；并及時出賬，并及時調整留用量和相關記錄，對余量不足的試劑和藥品及時補充。定期清查還能及時排除安全隱患，對于庫存量過高的藥品和試劑要調撥使用，以免儲存不當造成安全事故。
4結語
低值易耗品對高校的教學科研工作有重要意義，它們雖然沒有很高的價值，使用期限也不長，但是這并不意味著它們不重要，沒有辦公用品高校日常工作就不能正常運轉，沒有實驗耗材，教學科研工作將停滯不前。所以，在以后的低值易耗品管理工作中，各個高校應加強制度和資產管理隊伍建設，促進高校教學科研工作的健康發展。
參考文獻
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關鍵詞：低值易耗品；管理模式；運行機制
The study and practice on the innovation management model of low-value consumes management based on reforms of management mechanism in university
Wang Zhe
Capital medical university， Beijing， 100069， China
Abstract： Combined with the capital university of medical sciences， low-valued consumables management of the actual work， this paper introduces the construction of low-valued consumables operation mode innovation of ways and methods， through clarifying the service purpose， innovative management ideas and information management method and so on many measures to realize low-valued consumables， scientific and standardized management.
Key words： low-value consumes； management mode； operational mechanism
高校的物資管理部門在學校實驗室建設、學科建設、人才培養等方面承擔著重要的資源保障作用。作為物資管理的主要組成部分，低值物資的管理對學校的教學科研工作都有著直接的影響。面對高校培養創新型人才的重要責任和科學技術高速發展所帶來的各種機遇，進一步加強試劑耗材的規范化管理，探索更加科學的管理方式，是新形勢下高校物資管理部門面臨的重要課題。在此背景下，我校設備與實驗室管理處對低值物資管理工作的運行機制、管理模式、管理手段等方面進行了縱深的探索與實踐。
1 轉變觀念，建立新形勢下低值物資的現代化管理理念
1.1 重新認識低值易耗品管理工作
低值物資的管理工作是部門服務職能的重要體現，與教師的教學、科研和行政辦公等各項工作都有著密切的聯系，是保證學校各項工作順利開展的重要物質基礎。除了器件和配件、五金機電、日常辦公用品等，我校的低值物資中實驗試劑耗材占了很大的比例，截至目前，庫存種類將近3 000種，現有庫存約10萬余件，每周售出的物品種類800余種，低值物資的價格和種類從幾元錢的電子元件到上萬元的實驗試劑，品種繁多，數量龐大。
為教學科研提供技術服務，讓一線教學科研工作者專心致志地從事教學科研工作[1]，始終是我校物資管理部門的工作目標。學校發展的步伐不斷前進，給部門的工作提出了更高的要求，因此低值物資的管理僅僅注重“保質保量，及時供應”的原則是遠遠不能滿足今后各項工作的發展要求的。結合實際工作和目標，我處確立了 “服務和創新，效率和效益”的低值物資現代化管理理念，以便更好地發揮資源職能部門的特點，有效地推動學科發展建設。
1.2 重新定位低值物資管理職能
根據以往的管理模式，高校的低值物資是由資產管理部門統一負責、統一管理。在我校計劃建設低值物資新型的運行模式之后，為了更好地開展工作，設備與實驗室管理處對部門內部框架做了相應的調整，將供應中心與設備采購管理、實驗室管理和資產管理并列成為4個辦公室分別負責不同的工作，供應中心負責全校低值物資的保障供應，人數由原來的9人增至15人，約占全處人數的50%。
與處里其他幾個辦公室的工作性質略有不同，供應中心的管理人員每天都要通過和全校的一線教師、研究生、行政管理人員接觸來開展工作，通過這個過程了解各類教師的需求，幫助教師解決問題，并且通過切實的行動向大家傳達我們的工作理念，因此低值物資的管理重在服務。作為和一線教師相互溝通和了解的渠道，供應中心是設備與實驗室管理處面向學校的重要服務窗口，體現的是全處的工作質量和精神面貌。
2 確立“服務一線”的核心管理理念，優化管理方式
按照我校“十二五”發展戰略規劃中的工作要求，即進一步加強藥品試劑和器皿耗材等消耗性物資供應平臺的建設，完善采購、入庫、領用等各環節的管理和監督機制，創造可持續的資源保障環境。結合工作實際，我處確立了“以服務于教學科研一線理念為指導，通過科學化的管理，體現效益和效能，實現規范和安全，建設學習型的優質服務團隊，促進部門職能的有效發揮”的核心管理理念，尤其注重由經驗事務型管理向研究創新型管理的轉變。在此基礎上，貫徹科學管理的原則，運用現代科學管理的系統論、控制論、信息論等理論進行科學管理，以計算機手段進行系統管理[2]，實現管理思想和現代技術的有機融合。
3 構建科學的管理運行機制
相關的工作從以下四方面逐步深入開展：
3.1 梳理工作環節，完善工作流程
從細節入手，對低值物資管理過程中的具體步驟進行重新的分析和整理，著重加強購置、驗收等關鍵環節的管理，根據低值、易耗品管理工作的性質，健全實驗室和物資管理工作體系，理順采購、供應、保管、使用之間的關系[3]。
調整后，工作流程更加科學化和規范化，形成系統性、連貫性比較強的管理鏈條。
3.2 完成崗位設置，明確職責分工
根據供應中心今后發展的設想和規劃以及自身職能，完成供應中心的全部崗位設置，并根據工作性質搭建了以小組為單位的崗位框架，同時明確每個具體崗位的職責分工，為今后供應中心的穩步運行奠定良好基礎。
3.3 優化人員結構，提升團隊實力
所有的管理歸根結底都是人的管理。人員既是管理的主體，同時也是管理的客觀對象[4]，因此在補充新的管理人員的時候，要從年齡結構、知識結構到工作經驗和經歷、人員特點等方面考慮，同時要結合崗位設置進行多方面考量。在實際工作中，對他們進行專業知識和業務能力的培養，強化其服務意識，提升管理水平，努力創造以人為本的發展空間以及和諧的工作氛圍，使他們盡快適應學校新的形勢和各項工作要求，這些工作為新型管理模式的順利運行提供了有力的保障。
3.4 健全制度體系，搭建服務平臺
科學的運行模式要靠完善的管理機制去保障，完善的管理制度是高校生存和發展的保障。在量多、分散、瑣碎的低值易耗品管理方面，完善的制度顯得尤為重要[5]。因此，相關制度的完善首先根據國家的法律法規、行業標準以及學校的相關規定，同時充分考慮教學科研及其他工作方面的需求，體現部門的管理和服務職能，明確各崗位的職責和要求，確保各項措施的有效性。根據新的運行模式，經過多次研討，對低值物資購置、驗收、使用等一系列管理辦法進行了全面的修訂，形成了一套完整的試劑耗材供應管理體系；建立了低值物資庫房管理、特殊藥品購置等工作的各項管理規定；為了更好地發揮部門職能，通過制定“優質服務公約”，對管理人員的服務意識和服務質量都做了詳細的規定。通過這些工作，努力搭建系統性和科學性的優質服務框架。
4 建設開放式的實體選購平臺
充分利用學校的條件強化資源建設的合理性，增強對學校發展和學科建設資源的支持力度，對我校南校園供應中心1 000平方米空間的結構布局進行相應的配套條件建設，在保留了供應中心原有功能的基礎上，為數十家試劑、耗材及小型設備的定點供應商提供特色展位，最終形成涵蓋試劑展區、設備展區和低值物資展區三大功能區域的超市化運行環境。更好地體現了方便自主、服務周到的特點，以實現集實體儲存庫、實體展示供銷庫和網絡虛擬庫“三位一體”式物資供應運行模式，其功能的設計理念在于集中優勢資源、挖掘使用效益，將最新研發的科研設備直觀及時地送到一線教師面前。
5 搭建優質信息化服務平臺
資產的信息化管理是現代管理的先進性標志，高校應利用校園網實現資產的網絡化管理，通過科學的管理方式與先進的計算機網絡技術的有機結合，建立規范的網上系統管理流程，利用計算機網絡信息滿足各類管理人員的需要，為實施資產的內部控制創造條件[6]。
為此，我處自行設計并研發了信息管理軟件—首都醫科大學低值易耗物資供應管理信息平臺（http：//），該系統是一個集產品購置、管理于一體的綜合平臺，架構設計突出規范與服務的理念，內容涵蓋了低值物資管理工作的重要環節，全權應用信息網絡對低值物資的采購、儲備、資金等實行全方位管理，具有高效、便捷、公開、規范等特點，旨在通過科學透明的管理手段，健全本部門的內控機制，同時進一步實現對低值易耗品的宏觀調控管理。功能模塊具有以下特點：
項目授權管理：幫助項目負責人進行項目管理；基礎資料管理：年度內所有定點供應商相關信息和約120萬條產品信息的數據存儲；
合同管理：訂單的自動拆分功能可使用戶通過最少的點擊完成對多個供應商的一次性定購，并且根據訂單的不同狀態跟蹤購置進度；
統計匯總管理：實現對項目內容和執行進度的及時、完全掌握；
在線聯絡：搭建用戶與部門的無障礙溝通，系統采用全B/S架構，方便學校教師、各臨床醫院以及定點供應商使用和管理；
分級授權管理模式：可同時滿足各級用戶的不同使用需求。
現代信息技術為高校國有資產管理工作插上有力的翅膀，為實現“管理出效益”拓展出廣闊的空間[7]。
6 結束語
2012年6月，我校低值易耗品實施了新型的管理運行模式，經過幾個月的實踐，至今穩步運行并得到了學校一線教師的普遍認可。這項工作是以實際行動踐行效能工程，推動低值易耗品管理標準化、科學化、信息化的有力探索，為高校低值易耗品的管理提供了具有現實意義和長遠意義的創新思路。
參考文獻
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收稿日期：2012-10-12
【關鍵詞】會計準則；模具費；固定資產；資本化；低值易耗品
我國小家電生產的普遍現象是：技術起點低、市場竟爭激烈、產品升級換代快。為了爭奪市場，廠家不得不在產品的外觀設計上下功夫，以不斷創新的外形式樣來吸引客戶，提高訂貨量。為此，企業每年需投入大量資金研發新產品，其中模具費支出占了較大比重。但由于市場變化、產品適銷性等因素，模具的使用壽命存在較大的不確定性。目前小家電企業在模具費會計處理上，由于認識不一，又沒有明確的依據可遵循，都在各行其是。本文針對小家電企業在模具費處理中遇到的一些實際問題，對模具的資產屬性及會計處理作一些探討。
一、模具的特殊性使之對其資產屬性難下定論
模具是小家電企業的重要生產資料，一套模具的成本在10～15萬元之間，占開發階段支出的比例達到70%以上。模具的設計壽命一般為30萬模左右，經過維修、保養，實際使用壽命可達100萬模以上，正常使用情況下，其物理壽命在3年以上。企業會計準則第4號——固定資產給出的定義是：固定資產，是指同時具有下列特征的有形資產：（1）為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個會計年度。對照準則定義，模具似應確認為一項固定資產。但對模具資產定性時，不得不同時考慮以下這些實際情況：一是國內小家電產品的生產現狀是進入門檻低，產品技術含量不高，制作工藝較為簡單，沒有可依托的高端技術，產品外觀設計成為企業的主要競爭手段。迫于市場銷售壓力，企業幾乎每年都要推出多款型號的新產品來爭奪市場，產品更新速度比較快。模具不同于機械設備，可以適應多型號、多品種產品的生產，成型后只能專一生產某種型號的產品，如果這款產品退出了市場，生產這款產品的模具也就因此失去使用價值而壽終正寢，大部份模具都是因為產品失去市場而被提前淘汰。因此，模具的實際使用壽命遠低于其設計壽命。二是小家電生產企業一般規模不大，資金積累不足，技術創新能力不強，小家電產品外觀式樣僅是企業爭奪市場的主要競爭手段，又由于生產工藝相對簡單，易被業內仿冒。企業出于自我保護，會提前淘汰市場關注度下降或被仿冒的老產品，推出新的產品來吸引眼球，同時給仿制者增加困難和成本。三是模具開發中會遭遇潛在的市場風險。由于小家電產品價值相對低廉，企業不可能花較大的成本作前期的市場調研和預測，開發新產品帶有一定的盲目性。如果耗費了較大的人力、物力推出的一款新產品不能被市場認同，就意味著為研制開發這款產品所做的一切都付諸東流。綜上所述，由于模具使用年限及未來經濟效益的不確定，根據謹慎性原則，模具不宜單獨確認為一項固定資產。
二、模具費用資本化的不合理性
企業會計準則第6號對無形資產的定義是：無形資產，是指企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。就小家電企業而言，新的模具研發大都是外觀形態的改變，罕有功能、技術上的突破，能取得的專利也僅限于外觀設計專利。這種外觀專利，仿制者稍加改變就能逃避追責；即使被侵權，維權成本也很大。所以企業一般在申請專利成功后不再續費而放棄專利保護。從某種意義上來說，外觀專利的象征意義大于實際意義，根據實質重于形式的原則，外觀設計專利不應資本化。其次，模具費資本化帶來稅負的壓力，壓制企業新產品研發的積極性。根據準則規定，壽命有限的無形資產，在使用壽命內系統合理攤銷（稅法規定無形資產的最低攤銷年限為10年）；使用壽命不能確定的無形資產不應攤銷。由于模具對企業的效益貢獻缺少明確的證據支持，無論選擇那一種，都可能給企業帶來虛增利潤、多交企業所得稅的后果，從而挫傷企業研發新產品的積極性。最后，企業不斷研制、更新模具，推出新產品的目的，主要是迎合消費者的求新心理，以新穎的外觀爭取客戶，搶占市場；同時，這也是企業的一種營銷策略，即企業不完全著眼于對新產品的研發投入與產出之間的關系，而是通過不斷推出新產品對消費群體形成較強的視覺沖擊力，吸引市場的持續關注，以求擴大影響力。因其所產生的經濟效益具有不確定性，不符合無形資產的確認條件。
三、模具費計入當期損益缺乏依據
把模具費資本化不盡合理，但計入當期損益也缺乏足夠的依據。持模具費應全部計入當期損益的觀點的依據是國稅發〔2008〕116號《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》：企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》規定項目的研究開發活動，其在一個納稅年度中實際發生的“專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費”允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。該“辦法”的適用對象為高新技術領域，顯然，小家電產品不在高新技術領域之內，即不能享受加計扣除的優惠政策，但據實扣除也缺乏明顯的依據，如果貿然打球，可能引起較大的涉稅風險。模具雖不適合歸為固定資產，也不符合無形資產的確認條件，但企業需要為之作較大投入，是企業重要的生產資料，實質上已經形成了一項單獨的資產，可能在未來一定期間內為企業帶來經濟效益，在發生當時一次性計入費用不符合配比原則；一套模具的成本在10～15萬元之間，發生額較大，一次性計入費用過于謹慎，也容易引起損益的波動，不利于會計信息的真實反映。
四、模具宜作為低值易耗品管理
從模具的實物形態及其價值在生產過程中的轉移特點來考察，模具資產符合周轉材料的特性。根據企業會計準則第1號——存貨應用指南：周轉材料是指企業能多次使用、逐漸轉移其價值但仍保持原有形態不確認為固定資產的材料，如包裝物和低值易耗品。指南中列舉的周轉材料包括：企業（建造承包）的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等。小家電企業的模具雖然沒有被列舉，但其在產品生產過程中可多次使用仍保持原有形態，其價值也是一個逐漸轉移的過程，符合周轉材料的特性，因此在不被認定為固定資產時宜確認為低值易耗品。模具作為低值易耗品管理，相比于作為固定資產管理或一次計入當期費用具有以下兩方面優勢：（1）按所得稅實施條例
規定的固定資產最低折舊年限，與生產經營活動有關的器具、工具、家具等最低折舊年限為5年。模具的實際使用壽命很難達到5年，如果作為固定資產管理，一旦產品被市場淘汰，就需按規定辦理固定資產提前報廢手續。作為低值易耗品管理后，可以不受稅法規定的最低折舊年限的限制，從而避免因模具不足最低折舊年限報廢帶來工作上的被動。（2）按會計準則規定低值易耗品可以采用五五攤銷法，一半在投入使用時攤銷，另一半在報廢時攤銷符合權責發生制原則，這樣既可避免因一次計入費用引起的損益波動，也便于模具資產的日常管理。由于模具的特殊性，把模具作為固定資產管理不盡合理，一次性計入當期損益也缺乏依據。把模具作為低值易耗品管理，對模具費用實行五五攤銷，不失為一個比較合理可行的辦法。
參 考 文 獻
最近，筆者所在銀監分局在現場走訪中發現，部分農村中小金融機構由于會計處理與稅務法規口徑不一致以及對稅法理解的偏差，導致所得稅申報額與稅務部門認定的應納稅所得額存在一定差異。就此，筆者進行了專題調研，并提出相應建議。
亟待關注四大問題
調研發現，農村中小金融機構所得稅申報中容易遭遇以下矛盾和沖突，需著力予以解決。
第一，票據貼現利息收入確認“權責發生制”與稅法“收付實現制”的矛盾。
例如，2012年末，某農商行票據貼現余額為21852萬元。在貼票據中，收到貼現利息227.02萬元，按照“權責發生制”原則，計入當年利息收入485757.6元，剩余178.45萬元作為遞延收益，未計入當年利息收入。按照《商業匯票辦法》規定，“票據貼現日”應是貼現人（債務人）應付利息的日期。因此，根據《企業所得稅法實施條例》第十八條“利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現”及《商業匯票辦法》的規定，商業銀行從貼現金額或票面金額中扣除的貼現利息，應即時確認收入實現，全額計入當期應納稅所得額計算繳納企業所得稅。據此，稅務部門要求該行將收到的貼現利息227.02萬元全部在當年確認收入，調增2012年應納稅所得稅額178.45萬元。
第二，合理的工資薪金支出準予稅前扣除與未實際發放的風險金、延期支付績效工資不準予扣除的矛盾。
根據《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定：“企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出”。
2010～2012年，某農商行計提風險金727.28萬元、延期支付工資653.57萬元，合計1380.85萬元（2010年72.48萬元、2011年479.49萬元、2012年828.88萬元）。該行認為風險金及延期支付績效工資屬于企業發生的合理的工資薪金支出，應屬準予扣除部分，故未計提繳納所得稅。但稅務部門認為風險金、績效工資延期支付等屬于未實際發放給員工的工資，不準予稅前扣除，要求該行全額調增應納稅所得稅額1380.85萬元。
第三，行業管理制度與稅法關于固定資產折舊認定的沖突。
安徽省財政廳和安徽省農村信用社聯合社聯合下發的《安徽省農村合作金融機構財務管理實施辦法》第三十七條規定：“下列物品，不論單位價值大小，均為低值易耗品：密押機、點鈔機、鐵皮柜、保險柜、打捆機、計息機、記賬機、驗鈔機、印鑒鑒別儀、計算機（不包括服務器）、終端、打印機（不包括高速行打）、打碼機、壓數機、打孔機、UPS電源等。低值易耗品可以一次或分期攤入成本，采用分期攤入成本的，攤銷期最長不得超過2年”；《企業所得稅法》第十一條規定：“在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除”。依據上述行業管理規定，某農商行2010年領用機電設備按照低值易耗品一次性攤銷計入費用稅前扣除。但稅務部門根據《企業所得稅法實施條例》第五十七條規定認為，上述設備中有81.11萬元屬于固定資產，按固定資產分類后可計提折舊10.67萬元，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十九條“固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除”規定，要求其調增2010年應納稅所得額70.43萬元。
第四，超訴訟時效貸款呆賬核銷稅前扣除問題。
《企業所得稅法》第八條規定：“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除”。某農商行根據此規定核銷2011年至2012年超訴訟時效貸款損失共計6247.51萬元，所附外部證據為縣法院出具的超訴訟時效答復函，上述損失在申報企業所得稅時扣除。但稅務部門認為該行已經核銷的呆賬6247.51元不符合《關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》第五條關于貸款類損失確認的條件，不允許稅前全額扣除，根據《貸款風險分類指導原則》及《關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》規定，上述已核銷的呆賬6247.51萬元符合可疑類貸款分類條件，可按50%計提貸款損失專項準備金3123.75萬元，核定該行調增應納稅所得額3123.75萬元。
紓解問題之策
一是調整票據利息收入。票據貼現利息收入因會計與稅務處理上的差異，機構在申報年度企業所得稅時，應作納稅調整：年終將本年因票據貼現產生的遞延收益余額調增，同時將上年度遞延收益余額作為調減項。
二是調整工資性支出。對于未實際發放給員工的工資、薪金，根據《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，申報個人所得稅時不得稅前扣除，應予以調增。
第一條 為了進一步加強和規范公司管理中心財務管理工作，及時、準確、完整地記載、反映公司財務狀況，提供真實、可靠的財務資料，結合公司業務特點和管理要求，特制定本規定。
第二條 本規定依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國合同法》、《事業單位會計制度》、《事業單位財務規則》、《政府財務管理規定》等有關財務法規、制度制定。
第三條 本規定目標：
1、建立和完善符合現代管理要求的、科學的內部決策機制、執行機制、監督機制，確保公司經營管理目標的實現。
2、堵塞漏洞、消除隱患，保護單位資金和財產的安全、完整。
3、規范單位會計行為，保證會計資料真實、可靠、完整。
4、確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。
第二章 貨幣資金管理
第四條 本規定所稱貨幣是指單位所擁有的現金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金。
第五條 建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確崗位的職責、權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。
1、出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記及財務專用章。
2、不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。
第六條 單位應當按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務。對不符合要求或不合法的業務，財務人員有權拒絕辦理。
第七條 單位取得的貨幣資金收入應及時入賬，不得私設“小金庫”，不得設賬外賬。
第三章 現金管理
第八條 財務應當加強庫存現金限額的管理，核定的庫存限額不得超過1000元，超過庫存限額的現金應及時交存銀行。
第九條 必須在《現金管理暫行條例》規定的范圍內使用現金，不屬于現金開支范圍的業務一律通過銀行辦理轉賬結算。現金的使用范圍包括：職工工資、津貼、個人勞務報酬、根據國家規定頒發給個人的科學技術等各類獎金、對職工個人發放的勞保、福利支出、出差人員攜帶的差旅費、結算起點以下的零星開支、銀行確定需要支付的其他支出。
第十條 應當加強現金的管理，明確收付款等各個環節中出納人員與相關人員的職責權限。
第十一條 現金收入應及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，不得坐支現金。
第十二條 應當定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符。出納人員要認真記載現金日記賬，并與會計核對總分類賬，保證賬賬、賬款相符，不得白條抵庫和挪用現金。
第四章 銀行存款管理
第十三條 單位應當按照國家《支付結算辦法》的規定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉賬結算。
第十四條 單位除了按規定留存的庫存現金以外，所有貨幣資金都必須存入銀行，單位一切收付款項，除規定可用現金支付的部分外，都必須通過銀行辦理轉賬結算。
第十五條 出納人員應當及時核對銀行賬戶，確保單位存款賬面余額與銀行對賬單相符，并于每月底記完賬后編制當月“銀行存款余額調節表”及“出納報告單”，一并裝訂在當月會計憑證中。對核對過程中發生的未達賬項，應查明原因。
第五章 固定資產管理
第十六條 單位需要配置的固定資產應由需要部室編制計劃，做出預算，呈報領導審核、批準。
第十七條 購置一般設備和專用設備數額較小的，由辦公室按照部門填制的經領導審批的《購置物品申請單》，統一負責采購。數額較大，應由三人以上采購小組或向社會公開招標，簽訂合同，擇優購置，增加透明度，建立有效的制約監督機制。
第十九條 會計和保管都要建立健全固定資產總賬、明細賬及臺賬。對于固定資產的購進、發放要嚴格出入庫手續，必須做到賬賬、賬實相符。
第二十條 各部室對領取或使用的固定資產或財產應以部室為單位造冊登記，要妥善保管使用，指定專人負責管理。發生丟失要查明原因。
第二十一條 各部室需要維修、更換的固定資產，應由各部室負責人確認后，報領導審核同意后，再進行維修、更換。對確實不能使用和修復的固定資產，由各部室負責人及時提出意見，經領導審批后，按有關規定執行。
第二十二條 堅持每年對公司財產全面清查一次，并將清查結果及時報告領導。如發現財產丟失、損壞，要查明原因，根據情節輕重，分別給予必要的處罰。對在清查中盤盈盤虧的財產，查明原因后，報有關部門批準，按有關規定進行賬務處理。
第六章 低值易耗品管理
第二十三條 低值易耗品的購入
1、購入低值易耗品統一由辦公室負責辦理。購入本著節約、實用、分批的原則，防止浪費和積壓。
2、所需的各種低值易耗品均由各部門做出計劃，須填寫《購置物品申請單》，由部門經理和主管副總經理簽字審核后，報總經理審批，由辦公室統一負責采購。
3、一次性購入金額、數量較大的物品，要簽訂購入合同，合同的簽訂要通過總經理會議研究決定。
第二十四條 低值易耗品的領用和管理
1、辦公室購入低值易耗品后應辦理入庫手續。保管人員根據發票清點實物，填寫“實物入庫單”一式兩份，一份自留登記入賬，一份隨發票報銷交財務。
2、部門領用耗品時，應填寫出庫單，經批準后，保管根據出庫單交付實物。
3、保管人員應建立實物明細賬，并根據實物入庫單、出庫單登記賬薄。
第七章 應收款項管理
第二十五條 本規定所稱應收款項包括單位因場地租賃而發生的向場地租賃單位收取的場租收入和宣傳費收入、職工個人往來欠款。
第二十六條 財務人員應于每月底對應收款項進行清理核對，并向總經理及主管副總經理、經營部經理上報《應收賬款明細表》。協助、督促經營部門按照《應收賬款明細表》內容對各應收款項予以催收、核查。經營部門收回的現金、支票要及時上交財務，由財務人員辦理銀行結算手續。
第二十七條 職工出差、辦公事需借現金周轉的，本人填寫借款單，經總經理批準后，給予辦理。長期欠款不還或掛賬不清，不予辦理新借款。業務往來單位的業務人員特殊需要借款時，必須經領導審批同意后，由本單位有關人員代辦，并負責收回借款。
第二十八條 職工個人欠款應于出差回來、辦完公事后五日內辦理報銷手續，沒有用完的現金應退交財務。特殊情況，不得超過半月，超過半月在考績工資中扣除本人20分。差旅費的報銷由經辦人員填寫《差旅費報銷單》，并附報銷單據，交財務人員審核后，經相關領導審批后方可報銷。
第二十九條 關于經營部、公司營業款結賬工作程序
1、經營部、公司與客戶簽訂合同后，應在兩個工作日內將合同原件交財務室備案。
2、經營部、公司各自指派專人負責，依合同內容、金額登記備查簿，根據結款情況及時登記備查簿。
3、月末由財務向總經理、主管經營的副總經理、經營部、公司提供本月及以前月份《應收賬款明細表》。
4、每周一經營部、公司將本周經營收入情況報主管副總經理及總經理。
5、兩個月未收回的款項由財務分別報各經營部門、主管副總經理及總經理，由主管副總經理或總經理指派專人限期催收，并相應扣罰相關部門的考績分數。
第八章 合同管理
第三十條 經濟合同是制約和規范甲乙雙方經濟行為的契約，凡公司與外單位發生的租賃、廣告、演出等業務必須簽訂經濟合同或協議。簽訂各類合同或協議必須遵守《合同法》，所列條款要科學嚴密。
第三十一條各部室簽訂的經濟合同，必須報總經理審批后加蓋行政章生效；經營部、公司簽訂的會議或演出租賃協議，由經營部、公司負責人簽注意見并加蓋合同專用章后生效；審批后的合同或協議原件必須二日內交財務備案。
第三十二條合同價款的支付和結算
1、施工合同簽訂后，工程款按所簽合同執行。工程進度款的支付，由施工方向公司該項目負責人報送經工程項目監理簽字認可的工程量和預算定額核算的工程價款結算表，按結算程序報主管領導批準后，由財務辦理結算手續。待工程全部完工并驗收合格后，按規定留足審定值的3%—5%的工程質量保證金（期限不少于一年），其余款項進行支付。
2、設備等采購合同的支付和結算。合同簽訂有預付款的按合同規定支付預付款，貨到驗收合格后，根據驗收憑據，按合同規定辦理結算手續，并留合同價款的3%—5%，期限不少于一年的質量保證金。
第九章 稅務發票和內部票據管理
第三十三條 票據及有關印章的保管
1、財務要加強貨幣資金票據（發票、門票和電影票等）的管理，明確各種票據的購買、印制、保管、領用、注銷，并設登記簿進行登記，防止空白票據的遺失和盜用。
2、加強銀行預留印鑒的管理。銀行預留印鑒章（財務專用章和個人名章）應由會計保管。嚴禁一人同時保管印章和票據。
3、應確保各種票據的完整無缺。
第三十四條 發票的管理
1、發票領用、保管
①由出納領購、保管、整理、繳銷；會計設登記簿進行登記；
②發票由出納人員專人保管、專柜存放；
③發票的開據原則上應在結賬同時開據并由經辦人簽字。公司經營部門人員外出結款需提供發票的，由經營部門經理同意后，方可辦理開票手續，并于15日內完成款項結算工作；
2、發票開據、作廢
①發票要序時、序號開具，不得虛開、代開、跳號、開大頭小尾發票；
②發票作廢時必須一式三聯加蓋“作廢”戳記章；
第三十五條 支票管理
1、建立支票領用登記簿，凡領用支票必須履行手續，出納員登記、經辦人簽字。
2、領用空白支票，需先填寫領用申請單，領導批準后方可領取支票。支票結算完畢后，由經辦人將票頭和經領導審批后的發票交出納注銷支票，未經出納注銷的支票由領用人負責。
3、簽發空白支票必須填寫日期和用途。作廢支票必須加蓋作廢章，妥善保管。
4、接收業務單位轉賬及現金支票，出納人員應及時辦理轉賬業務，不得由他人代辦。
第十章 財務開支管理
第三十五條 財務開支審批原則和管理辦法
財務各項開支必須堅持先審批，后支付的原則。實行大額財務開支由總經理辦公會議研究審定，總經理批準；小額財務開支由部門經理報分管副總經理審核后，總經理審批或審批的管理辦法。
第三十六條 費用報銷手續
1、各項費用開支必須有合法的票據，票據背面由經辦人簽名并列明事由，大額或內含多項費用支出應附相關發票附表，由財務人員審核，第十八條 購入的財產必須由經手人、驗收人、主管負責人、審批人四者在原始憑單上簽字后，財務方可給予報銷
第十一章 財務人員崗位職責
第三十六條 會計人員崗位職責
1、嚴格遵守國家有關財務工作的法律、法規和各項制度，認真學習并嚴格執行《會計法》。
2、負責各種業務核算及賬務處理。審核原始憑證，填制記賬憑證。登記總賬、明細分類賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬表相符。會計賬薄要按月結賬。
3、按時編制會計報表，按規定要求提供有關數據，為領導決策提供依據。
4、定期與出納及相關人員核對有關賬目，協助、督促經營部門按照《應收賬款明細表》內容對各類應收款項予以核查、催收。
5、按月計提各項稅金，確保稅金及時足額繳納。辦理稅務有關事宜，提供稅務部門所需各類納稅資料。
6、做好年度財務預決算的編制、匯總和上報工作，及時辦理財政的資金撥付工作。
7、對指定保管的印章應加強管理，不得作為他用。
8、負責會計檔案的整理、歸檔及安全工作。
9、配合好各部門工作。
10、完成領導布置的臨時工作。
第三十七條 出納員崗位職責
1、負責現金、銀行存款工作，登記現金、銀行賬，并于每月底記完賬后編制當月“銀行存款調節表”和“出納報告單”。
2、出納要隨時掌握銀行余額，及時向領導反映，保證資金的支付。
3、支付款項時必須復核票據數額的準確性和手續是否完備，對不符合要求的票據拒絕辦理。
4、管理好空白發票、支票及有價票據，負責票據的領購、保管、整理、繳銷。
5、根據辦公室下發的人事通知，按時編制和發放工資、計算個人所得稅、登記個人住房公積金臺賬。
6、辦理稅務和銀行有關事宜。
7、完成領導交辦的臨時工作。
第三十八條 保管崗位職責
1、辦理物品入庫驗收、登記和領用出庫手續；
2、按類別建立固定資產和耗材明細賬，確保賬物相符、賬賬相符。
3、按照常備物品的用量情況，向部門申購人提供需求建議。
4、對交還的物品，分門別類，分別上賬入庫。
5、負責庫房物品的存放安全，嚴防物品霉爛變質及發生火災、失盜、爆炸等事故，定期對庫房進行清理，保證庫存物品堆放有序，領用科學。
6、對庫存物品要做到心中有數，必要時提供使用建議。
7、對各部門、各崗位設備專人管理清單做備份管理，并就相應的資產調整事宜對清單做增補、刪減。
關鍵詞：施工企業；工程項目；成本管理；措施
Abstract: the project cost management is a systematic, dynamic management. How to establish a set of can be implemented, but strong means operation, worthy of our consideration. This paper makes a comprehensive study on the related problems in construction enterprises in project cost management.
Key words: construction enterprise; engineering project; cost management; measures
中圖分類號：F275.3
一、項目成本管理體系的建立
項目成本管理體系的建立是一項系統的工作。從企業定額的建立入手，貫穿于項目的
實施過程，以成本管理為主線，建立并系統化各種有關的管理辦法及標準，達到對成本科學化、量化的管理。
二、項目成本核算
1．市場開發部向成本核算小組進行合同交底。
2．成本核算小組組織有關人員進行現場調查。根據合同要求、施工圖紙，結合現場實際情況，編制出工程量清單。確定各種收費標準（單價）。
3．根據企業定額，按工程量進行計價，確定項目的預算成本。
4．項目預算成本費用與項目合同書包價進行對比分析，確定項目的計劃成本費用。
三、項目成本過程控制與監督
2．項目成本的控制。
（1）項目成本的控制主要由項目經理部完成，項目經理部主要從人工費、機械費、材料費及其他費用等方面對項目的成本進行控制。項目成本的控制實行項目經理負責制。
（2）項目部根據該項目施工組織設計，按照確定的計劃成本，將直接工程費（不含材料費）和其他費用分別按月（季）作出支出計劃，并作出計劃成本費用負荷圖及累計曲線圖。
（3）人工費及機械費的控制。項目經理部嚴格按照企業制定的項目部資源配置標準及項目施工組織設計控制上線人員及機械數量，并按照企業制定的對上線人員（包括民工）及機械的使用管理辦法進行管理。
（4）材料費的控制。首先，要嚴把提料關。其次，必須嚴格執行物資采購制度，實行陽光采購。第三，要推行限額發領料制度。
（5）其他費用的控制。嚴格執行企業制定的有關費用支出的各種管理辦法，控制其他費用的支出。
3．項目成本的監督。
（1）項目成本的監督由企業項目成本監控小組負責。
（2）項目成本過程監控小組每半年對項目的計劃成本執行情況進行檢查。
（3）項目成本過程監控小組對其進度進行檢查。
（4）項目成本過程監控小組中人力資源部成員對項目執行過程中的人力投入進行檢查。同時對民工使用情況按照企業的《民工使用管理辦法》進行檢查。
（5）材料的采購實行項目經理負責制，項目成本過程監控小組中工程部成員對項目部材料的采購價格、數量進行檢查監督，并對材料的發放情況進行檢查。
（6）項目成本過程監控小組中工程部成員對項目執行過程中的機械及辦公用品投入進行檢查。按照企業的《單機燃油及維修管理辦法》檢查機械燃油使用及維修狀況。
（7）項目成本過程監控小組中財務部及審計部成員對項目的成本支出進行全面檢查。
（8）記錄檢查結果。（表格形式見附表）
（9）根據檢查結果，項目成本過程監控小組對項目成本管理執行情況進行階段性評價。
①項目成本管理水平評價。（見評價表）
②項目計劃成本的執行情況在項目后評價。
四、項目成本考核評價
1．考核內容。
（1）項目成本的支出情況。
（2）項目成本過程管理水平。包括措施的制定及執行情況等。
2．考核評價方法。
（1）項目結束后，由項目成本考核評價小組對該項目進行清算，確定該項目的實際支出成本。
（2）對項目計劃成本執行情況進行評價。評價表如下：
（3）根據該項目的成本管理水平及計劃成本執行情況的評價，確定該項目成本的綜合管理水平（加權平均數）。
3．獎懲。
（1）項目成本管理采用項目經理抵押金制度。抵押金按照項目的產值確定，抵押金=產值×5/10000
（2）抵押金按照項目綜合管理水平進行返還。抵押金返還額=抵押金×綜合水平分/100
五、施工企業工程項目成本管理存在的主要問題及對策建議
1.關于工程項目資金管理問題
在獨立核算的財務管理體制下，工程資金回收與使用的責任及權力在項目部，各項目部應在上級主管部門的領導下建立科學的資金預算管理體制，通過預算溝通和協調資金關系。項目部不得擅自對外籌資，資金的撥付、調配應由上級資金管理部門統一管理。
2.不斷完善內部考核、激勵機制
授權控制、預算管理、資金控制、委派會計主管等約束措施并不能完全有效地禁止經營承包者的投機行為。企業對屬下的工程項目經理能夠做到合理的設計“約束+激勵”控制方式，去引導經營承包者的行為，使其發生投機行為的可能性減少或可以預期。即應該讓經營者為企業付出的勞動和貢獻獲得“滿意”的回報（包括經濟報酬和名譽的滿足），但是僅此還不能阻止經營者會想方設法去獲取報酬之外的收入。因此必須在制度上規范管理程序和設計控制方式去禁止經營者的投機行為，以及一旦發現“經營越軌行為”所采取的嚴厲懲罰性措施，使得經營者能夠在得失之間進行理智的權衡，引導他們放棄“非分之想”，心安理得、穩定地獲得“滿意”的報酬。
3.關于項目成本費用管理的問題
工程成本由人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費組成。其中，“其他直接費用”包括臨時設施攤銷費、施工工具費、項目設備與物資的進退場費。間接費用包括項目部使用的管理費用、財務費用。項目部應按照收入與支出類別，制定成本費用計劃，落實管理責任，盡量降低消耗、減少支出。要細化成本和費用的班組核算，各班組要有明確、詳細的費用和成本預算，項目部將各班的費用匯總并將成本費用執行的結果與預算項目作對應比較。項目部的各項費用列銷、實行部門負責人、財務負責人、項目經理聯批制度，違反聯批制度的支出，將視為違規問題查處。對成本費用的控制主要涉及到以下幾個方面：
（1）施工技術方案的優化及良好的施工組織制度。施工技術方案是否優化，施工組織制度是否很好運行，最終通過工、料、機等相關費用的高低來體現，技術方案優化和比選，將產生同樣勞動成果前提下的投入減少。施工組織有序，人工、材料和機械就能較好地有機結合，就不會出現窩工、待工、重復施工等影響工程進度的情況發生，各項成本費用就將得到有效控制。
（2）安全質量保證措施的落實。安全是工程施工的首要保證，任何安全事故都可能導致信譽受損和項目成本的巨額虧損，因此，強化工程項目的安全規范和措施的落實是控制項目成本的重要因素。質量是企業的生命，以質量求生存、以效益求發展是企業的根本，工程施工有良好的質量，就能減少工序上的重復施工和工、料、機等費用的超耗，確保工程項目成本的有效控制。
（3）人工費要采取“量價分離”的控制原則，主要通過制定企業內部人工費價格和引入勞務隊伍招標機制來實現對用工數量和用工單價的控制，以降低項目的人工費用支出。
（4）控制材料物資、設備的采購成本。建立合理的采購與付款控制程序，強化對采購申請、審批、采購、驗收、付款環節的控制，做到比質比價采購（貨比三家）；大型機械設備和大宗材料采購可以采用招投標方式，保證采購過程和采購決策透明，堵塞采購環節的漏洞。在此基礎上嚴把驗收關，材料部門負責物資材料的驗收，對材料物資的數量和質量嚴格把關，符合要求的物資材料才能入庫，并做好入庫記錄。機械部門負責機械設備和設備配件的驗收工作，嚴格按照合同把好質量關，確保配件的使用效果和壽命。
（5）實行定額發料、控制物資材料的消耗成本。各班組在計劃成本之內消耗各種資源，在正常情況下不得突破實施性施工組織設計中核定的各項材料用量，在保證工期和質量的前提下盡量節約用料，防止材料浪費和非正常超耗。材料部門既要保證工程施工所需各種材料的及時供應并且符合質量要求，同時要做好材料發放和現場盤點記錄，關注非正常的材料消耗，及時發現材料使用中存在的問題，報告相關責任人予以解決處理。
4.關于項目存貨管理的問題
（1）存貨采購計劃。在工程項目材料采購供應總計劃下，項目部還應根據施工組織計劃，預算耗量及預計將發生的耗用情況，按月編制材料物資采購計劃報分公司，經分公司審核后報材料管理部門（貿易公司）進行采購。項目部掌控材料采購的情況下，也應根據預算耗量及預計將發生的耗用情況，按月編制材料物資采購計劃，以便采購資金的安排與調配。
（2）存貨管理的基礎工作。項目部要設置存貨實物賬，建立存貨計量、驗收、入庫、出庫、盤點、對賬制度，賬、卡、物必須相符，盤盈、盤虧要按規定處理。存貨計入成本要以出庫單和存貨費用分配表為原始憑證。
（3）庫存限量管理。對于工程用料，應按照工程進度、預算用量、市場供應情況等諸多因素確定適度庫存量，保證施工正常進行。項目完工后，項目部庫存的存貨由分公司和區域財務處理收回價款或轉入下一個項目使用，無法使用和處理的部分，其價值全部計入項目成本之中。
（4）周轉材料管理。對于工程所需的周轉材料，可由分公司組織調配，也可以根據實際需要申請購買，但必須自行入賬，自行攤銷。項目完工后，尚可使用的由區域財務和分公司變價處理收回殘值，也可估價收回周轉使用；不能使用或無法處理的，費用全部計入項目成本之中。
（5）低值易耗品管理。項目部所用的各種低值易耗品，可以采用“五五攤銷”，攤銷計入項目成本。項目完工后，所用低值易耗品的價值全部計入項目成本。尚可使用的，由區域財務和分公司負責變價處理收回殘值，也可估價收回周轉使用，取得的收入沖減項目成本。
5.關于項目債權債務管理的問題
（1）債權債務的結算登記與清理。獨立核算的工程項目部應建立往來業務的結算、登記、核對清理制度，及時登記每筆債權、債務的形成、清償及增減變化情況，每月底列出每個往來科目余額的分戶清單，及時核對、清償。
（2）債權債務的清償責任。工程項目完工后，該項目發生的所有債務應予全部償還，項目形成的債權應該全部收回。項目完工后，應進行項目完工清算，凡清算工作沒有結束，債權債務沒有全部清償的，財務人員仍需對此負責。
五、結束語
總之，從組織管理來說，通過建立成本管理辦法，制定管理措施，達到對項目成本的有效管理。，通過組織對項目成本管理理念的灌輸，提高項目成本執行單位對成本的管理意識，從而切實提高項目的經濟效益。
參考文獻
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2.楊瀟. 施工企業工程項目成本管理應用研究[J].合作經濟與科技.2011(05)
資產管理情況自查報告范文(一)為進一步規范和加強我局固定資產管理，夯實財務管理基礎工作，健全管理機制、保障國有資產的完整和安全，徹底摸清家底，最大程度發揮固定資產的效益，20**年12月10日至12月31日，根據縣財政局要求，我局精心組織了全局固定資產自查工作，現就在自查過程中出現的問題及其產生原因做如下匯報。
一、固定資產的確認
根據財政局現行固定資產及低值易耗品管理制度，目前我局對價值2019元及以上，如電腦設備、打印機、相機、機器、機械、工具、生活辦公用具等物品，以及上級配發、自行購買的各類警用裝備類物品分別進行了定義以及明確的劃分規定。
二、自查的主要做法
(一)領導重視，組織得力。我局領導高度重視本次自查工作，把自查工作作為2019年第四季度的重點工作之一。警務保障室總體負責，各部門負責人配合固定資產自查小組，負責對全局固定資產的自查工作組織實施，相關職能科、室、所、隊進行了明確分工。
(二)分工明確，責任清晰。自查工作共分為準備、自查、總結和驗收四個階段。準備階段主要工作是成立固定資產自查小組，確定自查范圍及工作職責。
(三)循序漸進，合理安排。本次自查的重點工作落在自查階段和總結階段上。自查階段主要工作是自查小組對全管理處的固定資產及低值易耗品進行自查、盤點，落實資產存放地點、資產狀況等，如實填寫固定資產自查系統。對自查中發現的需要報廢、報損或作其他處臵的固定資產，要求查清原因，提出處理建議。總結階段對有異議的項目再次清點確認，確認后詳細填寫“固定資產盤點報告表”，各自查工作組對“固定資產盤點報告表”進行相互復核確認，連同自查工作總結交自查工作領導小組審閱。
三、自查的主要成果
我局領導和各部門都能高度重視自查工作，主要領導親自抓該項工作的落實。
經過此次自查，主要取得了以下成果：一是全面落實了我局固定資產實物管理及低值易耗品及上級配發、自行購買的各類警用裝備類物品的各項基礎信息，特別是針對一些實物信息與資產下轉資料不相符的情況，我局以現場實物盤點為依據，對相關信息進行了補充、修改。二是進一步完善了財務固定資產卡片以及使用部門的使用臺帳的信息登記，做到帳實、帳卡、帳帳相符。三是自查出一批已報廢的固定資產和各類警用裝備類物品。在此次自查后匯總上報財政局申請報廢。
四、下一步資產管理的工作思路
(一)完善制度。今后我局將根據固定資產管理方面的新要求，制定適合我局實際、便于操作的固定資產管理辦法。
(二)明確職責。進一步明確固定資產管理各職能部門的職責和權限，建立統一要求、分級管理、各盡所能，各負其責的新機制。
(三)加強管理。把固定資產管理作為財務管理和固定資產使用、管理部門的一項重要日常工作，常抓不懈，規范程序，把好出入關，健全賬、證、卡，加強核算，確保資金賬、實物賬一致。
(四)嚴格檢查。各部門對各自管理的固定資產每年進行一次自查，對于違規情況進行通報。
(五)抓好落實。重點做好日常管理和制度落實工作，固定資產管理部門在加強日常管理的同時，抓好各項制度落實的督促檢查，搞好協調、銜接，督導各部門抓好落實，努力把管理處的固定資產管理工作提高到一個新水平。
資產管理情況自查報告范文(二)根據財務資產清查工作的相關制度、政策，我單位已按時完成資產清查的主體工作，現將有關資產清查的工作情況報告如下：
一、資產清查工作總體狀況分析：
(一)資產清查工作基準日：20**年7月15日--8月10日
(二)資產清查范圍：固定資產第二-----第九類
(三)資產清查工作具體實施情況：
我單位領導對本次資產清查工作十分重視，因合校，需對很多固定資產進行清查，入賬，確實是任務重壓力大。為保證資產清查工作高效有序地進行，首先成立了資產清查工作領導小組，并指定總務主任為資產清查專門負責人;其次，組織清查工作領導小組成員學習資產清查工作的相關制度、政策，明確資產清查工作要求;第三，在領導小組的監督指導下，總務處對本次資產清查工作的各項材料進行集中分析、簡化，把跟學校有關的各個項目化解為表格式分發到各分管口，然后逐校進行審核、驗收。第四，確認資產清查最終結果，并填好報表上報。經過努力，終于按時完成資產清查的主體工作。
(四)資產清查工作取得的成效及存在的問題。
通過本次資產清查，進一步規范了資產管理工作，更有效地保護了國有資產。但清查中也發現了一些問題，由于電子產品更新換代太快，學校的一些設備屬于已經淘汰產品，舊的課桌凳已到更新時期，卻未履行正常資產報廢手續，暴露出學校在資產管理工作中存在著一些不規范的地方，顯示了日常管理工作不夠扎實。
二、對資產清查的問題提出改進措施
我們將以本次資產清查作為提高學校資產管理水平的一個契機，進一步做好固定資產管理工作。加強實物管理，對于清理出來的有問題資產，及時報批并進行賬務處理。針對資產清查工作發現的問題，作進一步地分析，在分清是管理責任，還是制度漏洞的基礎上，完善相關制度，確保更有效地管理、維護、利用學校的固定資產。整改措施如下：
1、組織校管理員認真學習學校固定資產管理制度，闡明對國有資產的管理和保護的重要性，引起各校對固定資產管理工作的重視。
2、進一步加強對資產的管理，認真做好固定資產管理的各項基礎工作，對固定資產進行嚴格的登記造冊，建立固定資產增減變動的工作流程，做到程序化，規范化，提高其使用率。
3、固定資產的管理嚴格實行責任制：每一件物品落實到每一個具體使用與維護人名下，由負責該固定資產物品的保管人管理好，防止物品的損壞和遺失。
4、要求各校保管員定期(每個月)對學校的固定資產清查一次，如發現有固定資產的流失和損壞現象，應及時向學校領導報告，否則應負相關責任。
5、校領導加強監督工作，將不定期對學校的固定資產進行抽查，以更有效地管理、保護國有資產。
6、固定資產要做到合理使用，管理完善。對因玩忽職守或違反操作規程，造成財產損失者，當事人必須立即寫出書面報告，說明原因，根據情節按有關規定處理。
資產管理情況自查報告范文(三)濟寧市行政事業單位國有資產調查清理工作聯席會議辦公室： 根據濟紀發10號文件的精神和具體工作部署的要求，我單位極為重視這項工作，成立了領導班子，認真組織開展自查自糾，現將有關情況報告如下：
一、組織領導
按照聯席辦發《關于對市直行政事業單位國有資產進行專項調查清理的實施方案》通知的要求，為順利開展、按時完成本單位的自查工作，我校成立了以校長為組長，分副校長為副組長，各處室相關人員為組員的國有資產管理專項檢查自查領導小組，下設臨時辦公室，組織相關人員對我校的國有資產擁有、使用、管理情況進行了全面的清理、盤點。
二、工作起止時間
我校于20**月13日至20**年5月25日期間對本單位各類固定資產擁有、管理、使用情況進行了自查自糾工作。并將自查結果自25日起在本單位公示欄、門戶網站進行公示，接受廣大群眾的監督檢查。
三、檢查主要內容
1、單位基本情況;
2、單位領導情況;
2、土地、房屋、車輛等國有資產的占有使用情況;
3、各種設備、圖書文物的占有使用情況;
4、債權、債務等賬務情況;資產的盤盈、盤虧;已報廢、損毀、盤虧資產長期未清理問題;
5、賬外資產問題;;
6、未經批準自行購置政府采購目錄內商品問題;
7、對外借款、投資難以收回形成潛在損失問題;
8、對外擔保及成立經濟實體、企業出資不到位而承擔連帶責任問題;
9、資產轉移未及時辦理調撥、過戶手續問題;
10、未經批準出租、出借、出售固定資產問題;
11、資產有償使用收入應繳未繳財政專戶問題;
12、其他。
四、自查工作結果
經自查，我校在國有資產管理方面嚴格按照國家有關規定執行，資產賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符，未發現有上述問題。
第一條為了加強高等學校實驗室的建設和管理，保障學校的教育質量和科學研究水平，提高辦學效益，特制定本規程。
第二條高等學校實驗室（包括各種操作、訓練室），是隸屬學校或依托學校管理，從事實驗教學或科學研究、生產試驗、技術開發的教學或科研實體。
第三條高等學校實驗室，必須努力貫徹國家的教育方針，保證完成實驗教學任務，不斷提高實驗教學水平；根據需要與可能，積極開展科學研究、生產試驗和技術開發工作，為經濟建設與社會發展服務。
第四條實驗室的建設，要從實際出發，統籌規劃，合理設置。要做到建筑設施、儀器設備、技術隊伍與科學管理協調發展，提高投資效益。
第二章任務
第五條根據學校教學計劃承擔實驗教學任務。實驗室完善實驗指導書、實驗教材教學資料，安排實驗指導人員，保證完成實驗教學任務。
第六條努力提高實驗教學質量。實驗室應當吸收科學和教學的新成果，更新實驗內容，改革教學方法，通過實驗培養學生理論聯系實際的學風，嚴謹的科學態度和分析問題、解決問題的能力。
第七條根據承擔的科研任務，積極開展科學實驗工作。努力提高實驗技術，完善技術條件和工作環境，以保障高效率、高水平地完成科學實驗任務。
第八條實驗室在保證完成教學科研任務的前提下，積極開展社會服務和技術開發，開展學術、技術交流活動。
第九條完成儀器設備的管理、維修、計量及標定工作，使儀器設備經常處于完好狀態。開展實驗裝置的研究和自制工作。
第十條嚴格執行實驗室工作的各項規范，加強對工作人員的培訓和管理。
第三章建設
第十一條高等學校實驗室的設置，應當具備以下基本條件：
（一）有穩定的學科發展方向和飽滿的實驗教學或科研、技術開發等項任務；
（二）有符合實驗技術工作要求的房舍、設施及環境；
（三）有足夠數量、配套的儀器設備；
（四）有合格的實驗室主任和一定數量的專職工作人員；
（五）有科學的工作規范和完善的管理制度。
第十二條實驗室建設、調整與撤銷，必須經學校正式批準。依托在高等學校中的部門開放實驗室、國家重點實驗室的建設、調整與撤銷，要經過的上級主管部門批準。
第十三條實驗室的建設與發展規劃，要納入學校及事業總體發展規劃，要考慮環境、設施、儀器設備、人員結構、經費投入等綜合配套因素，按照立項、論證、實施、監督、竣工、驗收、效益考核等“項目管理”辦法的程序，由學校或上級主管部門統一歸口，全面規劃。
第十四條實驗室的建設要按計劃進行。其中，房舍、設施及大型設備要依據規劃的方案納入學校基本建設計劃；一般儀器設備和運行、維修費要納入學校財務計劃；工作人員的配備與結構調整要納入學校人事計劃。
第十五條實驗室建設經費、要采取多渠道集資的辦法。要從教育事業費、基建費、科研費、計劃外收入、各種基金中劃出一定比例用于實驗室建設。凡利用實驗室進行有償服務的，都要將收入的一部分用于實驗室建設。
第十六條有條件的高等學校要積極申請籌建開放型的國家重點實驗室、重點學科實驗室或工程研究中心等實驗室，以適應高科技發展和高層次人才培養的需要。
第十七條高等學校應通過校際間聯合，共同籌建專業實驗室或中心實驗室。也可以同廠企業、科研單位聯合，或引進外資，利用國外先進技術設備，建立對外開放的實驗室。
第十八條凡具備法人條件的高等學校實驗室，經有關部門的批準，可取得法人資格。
第四章體制
第十九條高等學校實驗室工作，由國家教育委員會歸口管理。省、自治區、直轄市、國務院有關部委的教育主管部門負責本地區或本系統高等學校實驗室工作。
第二十條高等學校應有一名（院）長主管全校實驗室工作并建立或確定主管實驗室工作的行政機構（處、科）。該機構的主要職責是：
（一）貫徹執行國家有關的方針、政策和法令，結合實驗室工作的實際，擬定本規程的實施辦法；
（二）檢查督促各實驗室完成各項工作任務；
（三）組織制定和實施實驗室建設規劃和年度計劃，歸口擬定并審查儀器設備配備方案，負責分配實驗室建設的儀器設備運行經費，并進行投資效益評估；
（四）完善實驗室管理制度。包括：實驗教學、科研、社會服務情況的審核評估制度；實驗室工作人員的任用、管理制度；實驗室在用物資的管理制度；經費使用制度等；
（五）主管實驗室儀器設備、材料等物資，提高其使用效益；
（六）主管實驗室隊伍建設。與人事部門一起做好實驗室人員定編、崗位培訓、考核、獎懲、晉級職務評聘工作。
規模較大的高校，系一級也可設立相應的實驗室管理崗位或機構。
第二十一條高等學校實驗室逐步實行以校、系管理為主的二級管理。規模較大、師資與技術力量較強的高校、也可實行校、系、教研室三級管理。
第二十二條實驗室實行主任負責制。高等學校實驗室主任負責實驗室的全面工作。
第二十三條高等學校可根據需要設立實驗室工作委員會，由主管校長、有關部門行政負責人和學術、技術、管理等主面的專家組成。對實驗室建設、高檔儀器設備布局科學管理、人員培訓等重大問題進行研究、咨詢，提出建議。
第五章管理
第二十四條實驗室要做好工作環境管理和勞動保護工作。要針對高溫、低溫、輻射、病菌、毒性、激光、粉塵、超凈等對人體有害的環境，切實加強實驗室環境的監督和勞動保護工作。凡經技術安全的環境保護部門檢查認定不合格的實驗室，要停止使用，限期進行技術改造，落實管理工作。待重新通過檢查合格后，才能投入使用。
第二十五條實驗室要嚴格遵守國務院頒發的《化學危險品安全管理條例》及《中華人民共和國保守國家秘密法》等有關安全保密的法規的制度，定期檢查防火、防爆、防盜、防事故等方面安全措施的落實情況．要經常對師生開展安全保密教育，切實保障人身和財產安全．
第二十六條實驗室要嚴格遵守國家環境保護工作的有關規定，不隨意排放廢氣、廢水、廢物、不得污染環境。
第二十七條實驗室儀器設備的材料、低值易耗品等物資的管理，按照《高等學校儀器設備管理辦法》、《高等學校材料、低值易耗品管理辦法》、《高等學校物資工作的若干規定》等有關法規、規章執行。
第二十八條實驗室所需要的實驗動物，要按照國家科委的《實驗動物管理條例》,以及各地實驗動物管理委員會的具體規定,進行飼育、管理、檢疫和使用。
第二十九條重點高等學校綜合性開放的分析測試中心等檢測實驗室，凡對外出具公證數據的，都要按照國家教委及國家技術監督局的規定，進行計量認證。計量認證工作先按高校隸屬關系由上級主管部門組織對實驗室驗收合格后部委所屬院校的實驗室，由國家教委與國家技術監督局組織進行計量認證；地方院校的實驗室，由各地省政府高校主管部門與計量行政部門負責計量認證。
第三十條實驗室要建立和健全崗位責任制。要定期對實驗室工作人員的工作量和水平考核。
第三十一條實驗室要實行科學管理，完善各項管理規章制度。要采用計算機等現代化手段，對實驗室的工作、人員、物資、經費、環境狀態信息進行記錄、統計和分析，及時為學校或上級主管部門提供實驗室情況的準確數據。
第三十二條要逐步建立高等學校實驗室的評估制度。高等學校的各主管部門，可以按照實驗室基本條件、實驗室管理水平、實驗室效益、實驗室特色等方面的要求制定評估指標體系細則，對高等學校的實驗室開展評估工作。評估結果作為確定各高等學校辦學條件和水平的重要因素。
第六章人員
第三十三條實驗室主任要由具有較高的思想政黨覺悟，有一定的專業理論修養，有實驗教學或科研工作經驗，組織管理能力較強的相應專業的講師（或工程師）以上人員擔任。學校系一級以及基礎課的實驗室，要由相應專業的副教授（或高級工程師）以上的人員擔任。
第三十四條高等學校的實驗室主任、副主任均由學校聘任或任命；國家、部門或地區的實驗室、實驗中心的主任，副主任，由上級主管部門聘任或任命。
第三十五條實驗室主任的主要職責是：
（一）負責編制實驗室建設規劃和計劃，并組織實施和檢查執行情況；
（二）領導并組織完成本地規程第二章規定的實驗室工作任務；
（三）搞好實驗室的科學管理，貫徹、實施有關規章制度；
（四）領導本室各類人員的工作，制定崗位責任制，負責對本室專職工作人員的培訓及考核；
（五）負責本室精神文明建設，抓好工作人員和學生思想政治教育；
（六）定期檢查、總結實驗室工作，開展評比活動等。
第三十六條高等學校實驗室工作人員包括：從事實驗室工作的教師、研究人員、工程技術人員、實驗技術人員、管理人員和工作。各類人員要有明確的職責分工。要各司其職，同時要做到團結協作，積極完成各項任務。
第三十七條實驗室工程技術人員與實驗技術人員的編制，要參照在校學生數，不同類型學校實驗教學、科研工作量及實驗室儀器設備狀況，合理折算后確定。有條件的學校可以進行流動編制。
第三十八條對于在實驗室中從事有害健康工種的工作人員，可參照國家教委（***）教備局字00*號文件《高等學校從事有害健康工種人員營養保健等級和標準的暫行規定》,在嚴格考勤記錄制度的基礎上享受保健待遇.
第三十九條實驗室工作人員的崗位職責,由實驗室主任根據學校的工作目標,按照國家對不同專業技術干部和工作職責的有關條例定及實施細則具體確定.
第四十條實驗室各類人員的職務聘任、級別晉升工作,根據實驗室的工作特點和本人的工作實績,按照國家和學校的有關規定執行.
第四十一條高等學校要定期開展實驗室工作的檢查、評比活動。對成績顯著的集體和個人要進行表彰和鼓勵，對違章失職或因工作不負責任造成損失者，提行批評教育或行政處分，直至追求法律責任。
第七章附則
關鍵詞:醫院; 財產物資管理
加強醫院財產物資管理,提高醫院資產的使用效率,已成為現代醫院管理者不容忽視的重要課題。本文通過簡要闡述基層醫院財產物資管理過程中存在的問題,分析基層醫院財產物資在采購、驗收、保管、領用、維修保養、報廢各環節可能存在的種種弊端,提出適合目前醫院財產物質管理的種種改進措施,有針對性地相應加強醫院的財產物資管理。
一、目前醫院財產物資管理面臨的問題
1、采購環節。
重采購,輕管理;重事后核算、輕事前成本分析。醫院財產物資部門采購物資時,往往以經驗管理代替存貨成本管理,對購置項目的可行性分析和效益分析重視不夠。設備盲目購置或重復購置導致設備的使用效率低,使用價值隱性流失。補充財產物資時,不按采購計劃采購,不從醫院的實際出發,致使一些不急用、不需用、不能用的物資也被購進,從而造成庫存物資大量積壓,占用了大量的流動資金,影響了資金的周轉速度。
2、驗收環節。
有些驗收工作是由采購人員直接執行,有些經辦人員缺乏責任心,易產生走過場現象,致使驗收環節相當薄弱。
3、保管環節。
(1)使用部門與資產管理部門權限、職責不夠明確,管理職能非常分散。財務部門管賬不管物;總務設備等部門管物管明細賬卻缺乏必要的財務知識;各領用科室沒能明確專門的資產管理人員;不需要用的部分固定資產隨意轉移,醫院上下級或同級之間的調入、轉出缺乏必要的劃轉手續,造成醫院資源管理混亂,資產流失責任不明。
(2)固定資產品種繁多,在空間上分布較散,財務部門和各職能科室難以做到定期進行檢查盤點,造成固定資產沒能得到及時的處理,而且逐年遞增,致使賬面價值與實際價值嚴重背離。
(3)由于制度不健全,或是沒有嚴格實施相應的制度,致使各部門相互之間溝通不夠,缺乏相互制約,存在互相扯皮的現象,導致醫院財產物資賬實、賬賬不符。從而傳遞給管理者的決策信息非常不準確,極大地影響了高層管理和決策。
4、領用環節。
沒有實行醫院內部科室成本核算。醫療科室希望多招收醫務人員以減輕工作量,而使用設備、領用耗材卻沒有相應的內部成本控制,結果耗費了大量的人力、物力卻沒有提高醫院的經濟效益,投入大于產出。
5、維修保養環節。
設備儀器日常保養不到位,僅僅是在機器發生故障后進行維修。因此影響設備儀器精度,致使設備儀器使用壽命減少,醫院維修成本急劇增長,醫療資源嚴重浪費,效益低下。
6、報廢環節。
固定資產報廢處置管理上的隨意性較大。有的科室核銷處置不及時,已達到報廢年限,失去使用價值的固定資產也不申請報廢;有的科室從自已使用方便出發,對已有設備提前更新,片面追求“高精尖”、“功能全”,造成尚能使用的設備處于閑置狀態,待達到使用年限后便報廢,或是干脆提前報廢,致使國有資產隱性流失。
二、對策措施
做好醫院的財產物資管理關鍵是領導要重視。財產物資管理工作滲透到了醫院的方方面面,涉及到了醫院的各個職能部門。因此,各級領導必須高度重視,把財產物資管理工作放在重要位置。加強財產物資管理指標考核,將財產物資管理列入醫院對使用科室考核的內容;將資源是否合理調配管理列入考核財產物資管理部門的內容;將財產物資管理列入考核領導干部的重要方面。
必須進一步健全醫院財產物資管理制度。不同機構和崗位之間要權責分明、相互制約、相互監督。醫院辦理經濟業務活動要貫徹相互牽制原則和協調配合原則 ,要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法,必須做到既相互牽制又相互協調,從而在保證質量,提高效率的前提下完成醫院經營任務。
醫院要充分利用各種形式和渠道宣傳內控制度在規范醫院經營行為、提高經濟效益和維護合法權益等方面所起的重大作用,強化職工管理意識,調動職工的積極性和創造性,共同管好、用好醫院的財產物資。
1、采購環節。
要貫徹預算控制原則,醫院管理者要有資金成本觀念、效益觀念、投入產出觀念;醫院大型項目、設備購置的可行性論證要由使用設備的業務部門會同財務部門共同完成,側重專業的經濟效益的分析。財務部門要對該項目的服務需求、投資回報率以及可能帶來的經濟效益進行預測,一切收支數字的預測和計算都要科學、嚴密、準確、真實,以便合理安排使用資金,理性投資。
對重要項目采購決策,需集體研究決定;對大型的醫療設備購置,要參加競標、實地考察后,才能簽訂合同,予以購置;對衛生材料及其他用品的采購需求,由各科室做計劃上報批準后,由采購人員統一公開招標,實行陽光采購。
2、驗收環節。
在財產物資入庫前由設備部門專業人員負責驗收,經過驗收簽字后才能入庫,需安裝的大型設備要出具安裝報告才能入賬。對不合格的設備、殘次品以及非正當渠道購入的一切物品,或數量、規格、含量、金額不符的,保管員不予驗收,財務人員不予入賬。
驗收時采購人員和財務人員應實行回避制度,以減少舞弊和人情付款。由紀檢、審計、財務、物資使用部門組成檢查小組,通過臨床、醫技、職能、后勤等使用部門對產品質量、售后服務、價格等因素的信息反饋,決定是否支付貨款,對價格高、質量次的物品不予付款,并查明原因,對有關責任人予以處罰。
3、保管環節。
建立存貨管理的崗位責任制,倉管員要及時將已驗收的物資分門別類整理入庫。目前絕大部分基層醫院已經將計算機管理模式引入財產物資管理當中,將財產物資細分為固定資產、衛生材料、其他材料、低值易耗品等幾個大類進行出入庫、盤存核算,正確計算財產物資價值,使賬、物、金額相符。保管環節不但要防止各項存貨被盜、損毀和流失,還要關注儲存環境等因素,防止霉變、受潮等造成的毀損。
醫院要根據領用情況合理制訂庫存物資、藥品材料的儲備定額,運用現代物流配送方式,降低資金成本。低值易耗品管理要采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法。必須定期或不定期對財產物資進行清查盤點,年度終了前進行一次全面清查盤點。對倉管員、采購員實行定期輪換辦法,定期對各崗位進行考核,以杜絕舞弊行為的發生。
4、領用環節。
著重于考察購入財產物資的使用效率。應遵循成本效益原則,以合理的控制成本達到最佳的控制效果。在醫院內部開展成本核算,對具體專業科室進行細致深入地比較分析,研究其投入與產出,看是否達到預期的使用效率,從而控制成本,節約開支、減少浪費、降低費用,增加結余,提高醫院的經營績效。
各科室要充分認識到成本的可控性,在工作中,時刻注意節約成本,挖掘降低成本的各種潛能,實行全方位成本管理,以最低的成本獲得最大的收益。同時,隨時檢查成本計劃執行情況,發現問題及時采取措施,查明成本升降的具體原因,為今后降低成本找到具體途徑和方法。
進行科室成本核算,便于人才控制,緩解各科室爭人員的矛盾,經濟責任明確,便于財力控制,從根本上解決了固定資產無償使用問題,提高了設備利用率,發揮了設備的潛力和效能。
5、維修保養環節。
儀器設備的維護、保養是儀器設備自身運轉的客觀要求,在使用過程中必須做好儀器設備的維護和保養,以隨時改善其技術狀況,延長設備的使用壽命。對管理不善、責任心不強、未按要求操作引起的儀器損壞或丟失,要追究當事人責任。醫院儀器設備一般應實行三級保養制:
(1)日常保養:一般由儀器設備使用人員負責。包括儀器設備表面的整潔,緊固易松動的螺絲和零件,檢查使用過程中是否正常,零部件是否完整。
(2)一級保養:由儀器設備保養人員按計劃進行,每月至少進行一次,主要是進行內部清潔,檢查有無異常情況,進行調整。
(3)二級保養:由儀器設備使用人員會同修理人員共同進行,每季度至少一次,主要是對儀器設備的主體部分或主要組件進行檢查,調整精度,必要時應更換易損部件。
6、報廢環節。
設備、儀器報廢和轉讓應經維修部門和有關人員進行專業鑒定后,出具證明方可申請報廢。大型設備儀器由使用科室會同財務部門寫出使用后效益分析及報廢理由的書面報告,由設備科組織鑒定作出評價,經財務科、院長簽字后上報上級部門批準,方可辦理報廢手續。
一、基本情況
（一）貸款情況
截至今年九月末，我行各項貸款余額為55,369萬元，比年初增加36,129萬元，增加187.78%。其中：農戶貸款30,572萬元,占55.22%。農村工商業短期保證貸款14,689萬元，占26.53%。農村工商業短期抵押質押貸款8,058萬元，占14.55%。農村中長期保證貸款500萬元，占0.90%。農村中長期抵押貸款1,550萬元，占2.80%。
1至9月累計發放貸款63,573萬元，累收回貸款27,444萬元。到期貸款回收率100%。收回貸款利息收入2,887萬元，貸款收息率100%。
（二）存款情況
九月末，各項存款余額50,923萬元，比年初增加24,604萬元,增加93.48%。其中,儲蓄存款余額23,476萬元，比年初增加11,098萬元,增加47.27%。對公存款余額為26,130萬元，比年初增加12,189萬元,增加87.43%。通知存款1,317萬元，比年初增加100%。
（三）財務情況
九月末,我行實現各項業務收入為2,981萬元，其中：貸款利息收入2,887萬元，金融機構往來利息收入94萬元。各項業務支出2,169萬元，稅前利潤總額1,083萬元，稅后凈利潤812萬元。
（四）監管指標情況
第一、資產負債狀況。一是資產總額為69,974萬元，其中：流動資產62,342萬元（現金及銀行存款554萬元，存放中央銀行款項6,735萬元、存放同業款項2,340萬元、短期貸款52,703萬元、其他應收款12萬元）；長期資產 7,508萬元（其中：中長期貸款2,663萬元、長期投資3,000萬元、在建工程2,217萬元、固定資產凈值179萬元、貸款呆賬準備554萬元〈減項〉）；遞延資產124萬元。二是負債及所有者權益總額為69,974萬元，其中：流動負債57,778萬元（短期對公存款26,131萬元，短期儲蓄存款24,557萬元，同業存放款項6,000萬元、應解匯款2萬元、應付賬款165萬元、其他應付款754萬元、應繳稅金170萬元）；長期負債236萬元（主要是定期三年以上的儲蓄存款236萬元）。三是所有者權益總額為11,961萬元，其中:股本金11,000萬元；盈余公積82萬元、一般準備60萬元、未分配利潤819萬元；本年稅前利潤1,083萬元。
第二、資本構成情況。一是所有者權益為11,961萬元。其中：實收資本11,000萬元，盈余公積82萬元，一般準備60萬元，未分配利潤819萬元。二是表內加權風險資產57,814萬元。三是資本充足率為21.64≥8%行業監管標準。四是核心資本充足率為20.69% ≥4%行業監管標準。
第三、信用風險情況一是不良貸款率、不良資產比率均為零。二是9月末貸款呆賬準備554萬元。貸款損失準備充足率、資產損失準備充足率、撥備覆蓋率均≥100%，控制在行業監管規定的標準范圍之內。
第四、流動性風險情況。一是流動性比率107.90% （流動資產/流動負債）。二是存放中央銀行款項6,735萬元,其中:存款準備金 (執行11.5%的存款準備金率)5,856萬元，存款備付金879萬元，存款撥備率13.23%。三是貸存款比率（不含資本金）108.73%，含資本金貸存比率為89.42%。
第五、盈利性情況。一是資產利潤率 1.54% ≥0.6%行業監管標準。二是資本利潤率 9.85%，行業標準不低于11% ，由于我行成立時間短，貸款規模小，貸款利息收入少，所以資本利潤率低于同行業水平。三是利潤成本率49.93%≥45%行業監管標準
二、主要工作措施
(一）積極發放貸款，全力支持“三農”經濟發展。
我行堅持以服務“三農”為己任，堅持服務三農、服務中小企業、服務百姓創業的經營方向，以高效、快捷、便利的服務方式，為農業、農民和農村經濟組織的發展注入了5個多億的信貸資金，為促進地區經濟發展做出了積極的貢獻。
第一、堅持以效益為中心，以服務三農為導向，全力做好貸款發放工作。年初以來，我行在確立經營目標和經營方針的基礎上，組織信貸部門認真做好貸款的營銷工作，確保信貸經營指標的完成。主要做法：一是充分發揮我行貸款審批時間短、貸款方式靈活、辦事便捷的辦事方式，不斷擴大我行在社會上的影響力，營造良好的環境。二是在業務發展上注重自身的優勢，以重點盈利業務為中心，重點發放企業貸款和個體經營貸款；以安全、穩定業務為基礎，發放房地產抵押貸款；以服務三農為方向，積極探索農業生產項目的貸款；開辟信貸業務新領域，發放汽車消費貸款。三是加強同擔保公司積極合作，擴大業務經營領域。我行成立時間短，缺乏客戶的積累和客戶對我行的認知度，通過擔保公司的媒介作用，促進了我行信貸業務的發展。1至9月累計發放貸款63,573萬元，累收回貸款27,444萬元。到期貸款回收率100%。收回貸款利息收入2,887萬元，貸款收息率100%,超額完成計劃指標。
第二、努力防范和化解信貸風險，確保信貸資產安全。快速推動信貸業務的發展是我們的重要工作，確保信貸資產安全運行是前提，是我行賴以生存的基石。為此，我們從貸款受理開始到貸款發放，嚴格按照信貸管理規定執行，按信貸業務操作規程發放貸款。對信貸業務進行實地調查，堅持雙人調查，超百萬的貸款項目，行主要領導親臨一線，搞好貸款選項，搞好資產評估。對擔保公司提供擔保的貸款，如果在生產經營上存在不安全因素，我行也不予受理，有效地保證了信貸資產質量，實現了到期貸款回收率和收息率均達到100%。 共4頁,當前第1頁1
第三、堅持我行市場定位和經營方向，積極支持三農經濟的發展。我行1至9月共發放貸款63,573萬元，全部用于支持地方經濟發展的需要，為企業經營和農民融資起到了較好的作用。涉農貸款快速向農村各鄉鎮推進，在機構網點少，信貸人員不足的情況下，克服各種困難，業務發展到我市20多個鄉鎮街道，覆蓋鄉鎮面達77%。業務范圍涉及農業種養業、林業、設施農業、旅游觀光農業、水產業、制造業、商業服務業等領域。不斷創新服務方式，不斷完善抵押擔保方式，采取最高額抵押循環貸款、擔保公司擔保、企業聯保、機械設備抵押、權利抵押等方式，使不同產業都能得到信貸支持。以靈活、便捷的小額貸款扶持農戶發展，積極扶持農業產業化龍頭企業做強做大，實現銀企雙贏。
（二）調動一切因素，大力組織存款。
為更好支持地區經濟發展，不斷壯大我行經營勢力，全面實現三年經營目標，我們始終堅持“存款立行、貸款興行”的經營理念，使存款業務不斷增加。
開展存款競賽活動。新年伊始，我行制定了《莊河匯通村鎮銀行2010年度存款考核辦法》和儲蓄存款小段競二?一?年七月九日賽活動。通過競賽活動掀起組織存款工作的新，形成千斤重擔人人挑，人人肩上有指標的新局面，并取得了顯著的效果。六月末，各項存款余額為50,923萬元，比年初增加24,604萬元，比年初增加62.18%。
2、提高優質服務水平，加大攻關力度。一是通過各種方式教育職工通過專業服務質量去吸引客戶。二是主要領導和專業部門率先垂范，走出莊河引進外地低成本資金累計金額近1億多元。公存款的增加，不僅降低營業資金成本，而且壯大了我行的信貸資金力量。
3、開辦通知存款業務，中間業務實現零的突破。
一是在存款工作中，我行在搞好傳統業務的同時，以市場需求為導向，以開拓資源為目標，認真研究并制定了《莊河匯通村鎮銀行人民幣通知存款管理辦法》，并于5月20日，開辦了七天通知存款業務，到9月30日，通知存款余額已達1,317萬元。二是我們積極推進以代收代付為主要內容的中間業務，與莊河自來水公司建立了良好的合作關系，并于4月份開始辦理了代收水費業務。
通過增加業務品種，創新服務功能，不僅有效地拓展了我行業務的輻射觸角，開掘了新的存款資源，帶來了新的效益增長點，而且產生了良好的社會效應，深受社會各界的好評。
（三）加強會計基礎工作，提高會計核算質量
一是認真測算財務收支狀況，編制2010年財務收支等方面的財務計劃。二是加強會計輔導工作，提高會計核算水平。在會計輔導工作上，根據輔導人員不足的實際，采取集中輔導、現場輔導、個別溝通的方式進行輔導。通過會計輔導工作，督促并規范了會計財務結算操作規程，防范了操作風險，對保障會計核算的正常運行起到了積極的作用。三是對全行固定資產和低值易耗品進行了核查登記，健全了固定資產和低值易耗品臺賬。四是改進核心系統的操作，使之適合我行業務特點。為了使現在應用的核心系統逐步適應我行業務發展的需要，1至9月我行多次與大連銀行科技部溝通，提出了10余項特殊業務改進意見，得到了大連銀行科技部的大力支持，已經逐項得到落實。五是開通大小額支付系統，解決結算不暢通的問題。從2010年6月份起，我行為了解決結算不暢通的問題，把大小額支付系統上線做為一項重要工作去抓。經過艱苦的努力，人民銀行總行批準我行以間接方式加入支付系統。今年5月26日與興業銀行的專線連通。經我行與興業銀行大連分行進行系統技術測試，于6月10日正式開通大小額支付系統。大小額支付系統的順利開通，不僅解決了我行建行以來全國聯行結算不暢的問題，而且提升了我行在金融系統和社會各界的知名度，同時對于加速資金周轉起到十分重要的作用。
（四）抓好規章制度的貫徹落實，促進各項工作走上規范化
在繼續不斷完善規章制度的同時，我行注重狠抓規章制度的落實，抓好規范化管理，使各項工作都有規可循，有章可依，逐步實現規范化。在原有的84條規章制度的基礎之上，我行根據上級部門要求和本行的實際情況增加了相關規章制度，主要有：一是按照銀監局的要求,根據貸款新規的規定全面修改了貸款管理辦法。8月13日出臺了《莊河匯通村鎮銀行個人信貸業務操作基本流程（試行）》、《莊河匯通村鎮銀行法人客戶信貸業務操作基本流程（試行）》、《莊河匯通村鎮銀行固定資產貸款管理實施細則（試行）》、《莊河匯通村鎮銀行項目融資業務管理實施細則（試行）》、《莊河匯通村鎮銀行個人貸款管理實施細則（試行）》5個信貸管理辦法。二是為規范我行從業人員職業操守，提高從業人員職業道德和業務素質，維護銀行業信譽，我們制定了《莊河匯通村鎮銀行從業人員職業操守規范》，具體規定了一般從業人員應當遵守的職業操守9條和董（理）事、監事和高級管理人員還應當遵守的職業操守5條。三是是為進一步提高我行內控和案防制度執行力，扎實推進案防工作有效開展，促進各項業務活動安全穩健運行，制定了《莊河匯通村鎮銀行開展內控和案防制度執行年活動實施方案》。
（五）抓好職工培訓工作，迅速提高職工素質。 共4頁,當前第2頁2
為適應我行業務經營發展的需要，迅速提高員工的綜合素質，更好應對市場經濟的挑戰，打造一支高素質、專業化的員工隊伍,先后舉辦了3期新職工強化培訓班。通過強化培訓，使新職工基本上了解和掌握涉及金融法律法規知識、業務知識、業務技能等方面的知識。使培訓真正收到實效，達到預期目的，收到了預期效果。
（六）做好案件防控工作，防范和化解金融風險。
1、開展案件風險排查，使業務經營合規合法。根據大連銀監局的要求，6月末我行組織有關人員認真開展了案件風險排查工作。在排查中，對4至6月的會計財務業務進行了檢查。共檢查業務總筆數14,356筆，金額40,025萬元。其中：檢查票據11,254筆，金額9,037萬元；大額存款2,145筆，金額18,462萬元；銀企對賬312筆，金額18,197萬元。
從排查的結果看，未發現違章、違規、違紀、違法現象。通過排查案件風險工作,進一步提高了廣大員工的政治、業務素質、道德素養和遵紀守法、防范案件發生的自覺性。
2、進一步完善案件防控實施方案。根據大連銀監局的要求，結合本行的實際，制定了《莊河匯通村鎮銀行開展內控和案防制度執行年活動實施方案》，明確開展活動的目的與意義、指導思想、工作目標、基本原則、時間安排及推動方式。通過開展活動，切實解決一些在案防工作中存在的政策傳導不及時、理解不深不透、貫徹措施不具體、執行力逐級衰減、被動或應付式執行以及有章不循、違規操作、情面大于制度等突出問題，進一步提高內控和案防制度執行力，扎實推進銀行業案防工作有效開展，促進銀行業安全穩健運行。
（七）加強文秘管理，提高文秘管理水平。
根據《莊河匯通村鎮銀行公文處理辦法》、《莊河匯通村鎮銀行文書檔案整理暫行辦法》等6個涉及文秘工作的制度，加強規范文秘工作。據統計，1至9月共收文270件，都按規定程序進行簽收、登記、催辦。1至9月共發文103件，嚴格按照規定程序進行辦理。在公文處理過程中，堅持實事求是、精簡、高效的原則，做到及時、準確、規范、安全。
（八）加大宣傳力度，樹立社會新形象。
針對我行成立晚、規模小、輻射半徑窄、社會知名度低的自身實際，從年初以來，我行持續以懸掛橫幅、張貼標語、電視拜年、電臺廣告、出動宣傳車等多種宣傳形式，大力開展 “莊河匯通村鎮銀行是城鄉百姓的銀行、是中小企業的銀行”的主題宣傳，全面地宣傳了我行的業務經營狀況，使我行的知名度有了進一步的提高，得到了有關部門和社會各界的高度關注。
（九）抓好后勤服務工作，保障全行工作順利進行。
一是強化對固定資產、低值易耗品管理。及時對固定資產的進行維護和保管，時刻保持正常運行狀態。二是規范辦公用品購買、保管和領用手續，保證業務經營正常運行。三是抓好職工文化業余生活。1至9月多次組織員工開展業余活動：參加莊河市總工會組織的徒步大會；舉行《紀念五四青年節我愛匯通村鎮銀行演講會》，到步云山進行篝火晚會，到天門山秋游等活動。通過這些活動，進一步增強了員工凝聚力，陶冶了職工的情操，使員工的業余生活豐富多彩。
存在的不足：
（一）存款總量平穩增長，個人增減不平衡。一是員工完成存款計劃差別較大，增減不平衡。二是業務品種單一，缺乏綜合性的理財產品。
（二）信貸管理不夠嚴格,信貸結構不盡合理。一是對信貸政策的學習和掌握的不夠。個別貸款突破銀監局的監管要求，關聯企業貸款超過上限,超比例發放抵押貸款等。二是審貸分離崗位制約機制不健全。三是貸款的“三查”制度落實不到位，存在重貸輕放現象。四是征信系統未開通，個人和企業信用調查有難度。
（三）會計財務管理不夠規范，內控制度貫徹不夠到位。一是由于制度制定滯后，人員不足，崗位職責劃分不明確等原因，造成會計財務工作職責不夠清、操作不夠規范、相互制約不力，存在一定的操作風險。二是會計人員業務知識水平不高，差錯事故時有發生。
（四）職工隊伍的政治素質和業務素質不夠高，與其他商業銀行的員工相比存在很大的差距。無論是思想覺悟、職業道德、愛崗敬業，還是文明服務、辦事效率等方面都有不盡人意的表現，必須引起我們的高度重視。
三、第四季度工作意見
1、加大存款工作力度。一是為更好支持地區經濟發展，不斷壯大我行經營勢力，為全面實現三年經營目標，我們要繼續加大組織存款工作的力度，確保全年存款指標的完成。二是積極爭取市場準入，增加市場占有份額。要通過工作爭取銀監局的支持，力爭在10月末再成立1個營業網點，擴大業務覆蓋面。三是提高優質服務水平，加大攻關力度。通過優質服務和加大攻關力度來不斷拓展我們的業務領域。主要領導和專業部門要率先垂范，大力吸收低成本資金，逐步提高公存款的比重，降低營業資金成本，不斷壯大信貸資金力量。
2、加強信貸管理，防范信貸風險。一是在貸款條件上，對個體工商戶和中小企業發放的貸款，原則上實行擔保抵押，確保信貸資金的安全性。對已經超出擔保能力的擔保企業停止與其辦理擔保業務。二是在貸款發放的時間上，堅持簡便、快捷的原則，對受理每一筆貸款必須在規定的時間內做出貸和不貸答復。三是在貸款監督上，堅持貸后檢查制度，對可能出現的資金風險在第一時間采取補救措施，客戶經理要按時寫出貸后檢查報告。四是探索和建立貸款第一責任人制度。客戶經理、貸審委的責任要嚴格劃清，出現貸款損失要追究第一責任人的責任。 共4頁,當前第3頁3
3、提高會計核算水平，構建會計監督機制。嚴格執行會計、出納、財務管理基本制度，確保會計核算工作合規合法。一是要堅持會計出納核算手續，加強內控管理，嚴防結算風險。一切賬務堅持換人復核制度，做好內、外賬務的核對工作，按日核對存放中央銀行款項、同業存放款項往來賬務，逐筆核對發生額，及時解決未達賬項，做到內外賬相符。二是建立和完善會計監督體系。要建立層次分明監督防線，真正將事前、事中、事后監督落實到位，層層嚴格落實監督責任，實行連環責任追究制度。要切實提高會計人員的綜合素質。建立會計人員的考核選拔機制，嚴把選人、用人關。
4、開展增收節支，壓縮費用開支，提高盈利水平。開展增收節支活動是進一步加強內部管理，確保今年各項經營指標實現的重大舉措。從我行9月財務收支的結果看，資金成本費用率、存款費用率等與同行業相比都處于較高的水平。因此，一要樹立勤儉建行的思想，講究成本核算，力求精打細算。二要擴大信貸規模，培植收息來源，增加業務收入，提高利潤水平。三要開展增收節支活動。壓縮公用費用，壓縮電話費用。費用支出要保工資保開門，禁止鋪張浪費。四是實行按月收息制度，做到貸款利息應收盡收，絕不允許出現欠息的現象發生。
5、加強安全保衛工作，杜絕各種案件發生。今年我行安全保衛工作總體要求：堅持標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預防的方針，為我行穩步發展提供有力保證。一是要開展案件風險排查工作。做好案件風險排查工作,避免各類安全生產事故發生。開展對員工不良行為的排查。摸清員工的思想狀況，對苗頭性、傾向性的問題,及時發現，及時糾正，及時處理。二是要切實做好安全保衛工作。要落實安全保衛責任制。要把安全保衛工作落實到部門、崗位和個人，形成全員參與、各負其責、風險共擔的局面，確保我行各項工作在健康的軌道上運行。
關鍵詞：分支機構；財務管理；問題；對策
經濟全球化進程的加快和網絡信息技術的廣泛應用，使得社會經濟結構和生產消費方式發生了重大變化，企業間競爭更加激烈，跨區域經營日益普遍，在銀行業表現為分支機構由一線城市拓展到二三線城市。與此同時，互聯網金融迅猛發展，金融脫媒程度進一步加深，對商業銀行傳統零售業務形成挑戰；利率市場化進程加快也消減銀行傳統利差。在這樣的背景下，分支機構財務管理的重要性日益凸顯。有效的解決分支機構出現的財務管理問題，對分支機構和總部的健康長遠發展有著重要的意義。改變現有的財務管理模式，積極變革創新，由傳統的核算功能向智囊團轉型，提高財務管理資源配置能力和財務管理水平，提高核心競爭力。本文從實際出發，對工作中出現的問題進行闡述，結合十多年的工作經驗，提出優化解決的方案和對策。
一、銀行業分支機構財務管理存在的問題
（一）銀行分支機構財務受分支機構的領導和影響，財務價值取向多元，財務管理方式多樣，財務透明度低，信息溝通不暢。銀行分支機構具有分散性和地域性兩大特點，財務人員分散在不同地域，在執行總部管理制度和策略傳達方面存在一定的滯后性，不能很及時的與總部進行有效溝通。同時，受分支機構的組織架構，職能架構以及經營管理方式的影響，不同區域的會計業務流程與核算標準出現不統一現象，會計信息出現了標準執行下的偏差，加大了總部財務管理難度和成本。
另一反面，分支機構財務人員受分支機構領導對政績業績的考慮，當會計準則或總部政策與基層單位領導意愿發生沖突時，財會人員會被迫選擇向基層單位妥協，，出現財務舞弊現象，導致會計信息失真。
（二）總部對分支機構監管不到位。出現財務監管不到位的因素有很多，對新設立的分支機構，在規模效應的驅使下，總部重點關注其區域勢能的發揮和區域業績的呈現，忽略了分支機構的財務管理；總部財務管理人力不夠，忙于日常事務的處理，導致對分支機構有效檢查頻率不高，監管力度不夠；對分支機構財務舞弊的懲罰措施執行不力，導致分支機構領導自身對財務管理重視不夠；未建立獨立專業的審計機構，未定期對分支機構進行審計檢查和抽查。
監管不到位會導致分支機構逆流程操作，超授權審批，財務收支交易背景不真實，財務舞弊，形成小金庫。
（三）財務制度不適應。對總部制度的照搬照抄，未結合自身實際制定相應的實施細則，導致總部制度在分支機構不適應，出現實際工作無法操作，執行不力的情況。財務管理工作若出現無章可循的局面，就增加了自由發揮的空間，再加上監督不夠，就會造成財務基礎工作不規范，財務管理漏洞較多，舞弊等風險較大。
（四）分支機構財務人員良莠不齊，各分支機構自主招聘的財務人員專業素質不均衡，高低不等。某些分支機構規模較小，由非專業的人員擔任財務管理崗，某些分支機構規模較大，業務量較大，但財務人員配備較少，由此導致財務信息質量難以保證。
二、加強銀行業分支機構財務管理的對策
（一）推行總分支機構建立財務共享服務中心
財務共享服務中心是集中核算，共享服務的財務管理模式，是通過將同質化、重復性的業務，依托信息技術，流程化來處理財務和業務，將同質性財務業務進行流程再造與標準化，整合到共享服務中心統一運作，將不同地域的實體會計業務在一個共享服務中心進行統一處理的方式。
財務共享服務中心在國內一些企業已經得到了推廣，比如華為、中興、平安等。實踐表明，實現財務共享服務中心，可以把不同區域的會計業務集中規模地進行統一處理和操作，財務政策、業務流程、核算標準完全一致。財務共享服務中心隸屬總部統一管理，核算標準和流程一致，財務信息透明度高，降低了分支機構財務舞弊的風險，提高了工作效率與財務管理水平，同時也保證了會計信息的準確性。
（二）實行分支機構財務人員委派制
由總部財務部統一向分支機構委派會計人員進行日常業務監督。委派會計人員行政關系屬于總部，其薪酬和工作考核由總部統一管理，工作上獨立于分支機構，不受分支機構負責人的影響和支配。財務人員委派制的意義在于，委派的財務人員由總部通過制定相應的任用標準進行準入，經過總部統一培訓，綜合素質和專業能力較為均衡，能更好與總部進行溝通，確保分支機構能更好的遵守總部的規章制度，保障會計信息的準確性和合規性。
（三）總部委派獨立的審計人員對分支機構進行定期審計、專題審計、全面審計
目前比較行之有效的辦法是成立專業的區域審計中心，審計中心負責人及其成員必須具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。根據地理位置和分支機構規模，一個區域審計中心負責幾個分支機構，每年定期對所負責的分支機構進行審計，審計中心的審計結果直接向總部董事會類似權力機構匯報。審計中心往往被授予了適當的權力以確保其獨立地履行審計職責，同時也被賦予了追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力。
（四）完善分支機構的財務制度體系
結合分支機構實際，制定和完善符合總部制度的實施細則，并向總部進行報備。注重制度的建設和執行，嚴格把財務制度貫徹執行到每項業務中，防范和規避財務舞弊行為，降低財務風險。同時借助內部審計力量，審視分支機構的內控流程和制度，評價內部控制設計和運行的有效性，甄別內部控制存在的缺陷，規避財務風險。
通過細化分支機構費用開支和報銷管理辦法、分支機構資產管理辦法、分支機構低值易耗品管理辦法、分支機構授權和審批流程管理辦法、分支機構財務風險責任制實施細則等等，從制度上和流程上確保分支機構財務事項均有章可循，有據可查，提高財務管理效率和水平。健全的制度體系有助于管理的科學化、合理化、規范化和有效化，流程化的管理，有助于分工明確，各司其職、通力協作，提升財務管理效率。
（五）培養高素質的員工隊伍，提高財務管理人員的綜合素質和專業能力
財務管理的成敗不僅需要制度保障，更需要一支高素質的專業隊伍和獨立的地位。提高財務管理人員水平，運用財務專業知識去指導業務，加大財務對業務支撐力度，財務人員的價值從核算型向智囊性轉變，提高財務決策的支撐能力。提高人員的素質，加強財務管理隊伍的建設，主要措施如下：（1）嚴格準入條件，總部根據各崗位職責，統一制定入職要求，除了要求財務專業知識和技能之外，財務人員的職業道德和品德也是企業應該關注的重要方面。（2）強化內外部培訓。創造財務人員內部培訓機會，拓寬財務管理人員的知識面，普及前端業務知識，使其能更好的運用財務知識，去指導業務，使業務更加符合財務合規要求。當然也可以在企業內部實行傳幫帶，讓有經驗的資深財務人員，對新入的財務員工進行內部培訓，在更短時間內能勝任財務管理工作。與此同時，積極組織從事財務管理工作的員工進行外部培訓，更新現有財務管理知識，與時俱進。
三、結束語
分支機構存在的問題，需要從組織架構、制度、流程上去根本解決，同時需要總部和分支機構上上下下高度重視，注重預防和長效機制的建立，落實責任制，堅持懲防并舉。將財務管理及內部控制制度落實到每一項業務中，堅持日常監督和專項監督的有機結合，杜絕類似問題重復發生。
參考文獻：
[1]黃哲芳.財務共享服務中心構建研究[D].廈門大學，2014-05.
一、結合公司中心工作目標，積極開展管理審計，提升公司管理績效。
（一）股份公司年初制定了中心目標之一就是：推行“三化”建設，即從建立健全制度入手，完善工作事項督查機制和經濟責任考核體系，建立“權力公有化，責任私有化，利益合理化”的內部運行模式，改變長期存在于國有企業中責權利界定不清運行難，責任模糊不清落實難，利益分配不均合理激勵難的頑癥，逐步實現責權利的協調統一。該同志帶領內部審計部門會同公司人力資源等部門，一方面積極響應和推行公司提出的“三化”管理，一方面緊緊結合內部審計轉型“由靠法律賦予的權利實施監督為主轉向靠制度管人、管事、管物為主”的主旨，把內部審計工作的本質徹底地由檢查系統、注重結果、重在治標，向完善控制、注重過程、重在治本轉變。在今年6月份前，重點是配合公司各個部門、單位細化部門、職位、崗位等層級管理職責，推出了200多個崗位的“崗位經濟責任考核辦法”；參與制定落實了嚴格的資金審批辦法，通過界定審批權限，確保了資金的安全運行，對權力的正確運行起到了直接的剛性制約；參與修訂了物資管理制度，使港口的物資管理步入了正規的管理體系中；另外還對“固定資產管理辦法及實施細則”、“低值易耗品管理辦法”、“應收款管理辦法”等進行了修訂完善。今年6月份后，又會同人力資源等部門，按照計劃對相關的制度、辦法、崗位職責等進行了檢查落實。通過一段時間的檢查落實完善，使得公司的內部審計工作真正體現到全面轉型上，同時也能夠真正體現到股份公司制度建設的四句話的內涵中：制度之上，沒有特權；制度之外，沒有自由；制度之下，沒有人情；制度之后，沒有停留。
（二）開展薪酬專項管理審計，積極開展新的審計類型。該同志帶
領內部審計部門在今年對股份公司每月的薪酬分配、發放、考核等建立起了全過程的審計監督，一方面對人力資源等部門月度薪酬計算過程進行審計復核，加大公司各部門薪酬分配發放無誤性的保證力度；另一方面對各部門單位及財務部門提供的月度收入、成本、費用的審計復核，加大公司收入、成本、費用合規性的保證力度。因為股份公司的薪酬分配與每一個部門單位的經營績效緊密掛鉤，因此通過對薪酬分配、發放、考核的每一個環節審計分析，內部審計部門能夠及時掌握公司各部門單位的經營管理、成本控制的細節動向，同時把對每一個部門單位管理績效審計融入到每月的過程中，真正實現了對管理細節的“事中審計”，極大地提升各部門單位的管理績效。
二、圍繞提高公司經濟效益的中心，有序開展效益審計，努力實現內部審計的增值效能。
在公司及下屬子公司范圍內開展成本費用專項效益審計調查分析，有力地促進了各經營單位的節支挖潛。通過對港口經營業務的認真分析，該同志認為公司各經營單位的經濟效益固然與經營市場的開拓、經營收入密切相關，而各經營單位的日益增長的成本費用也對經濟效益產生了更加直接的影響，因此該同志帶領內部審計部門今年初分別對股份公司及其下屬子公司的4個子公司開展了成本費用專項審計調查分析，重點通過對各經營單位的成本費用審計分析，進而對各經營業務的毛利率和盈利能力進行了綜合分析，具體對公司的裝卸業務、集裝箱業務、客運業務、滾裝業務、快件業務、引航業務、理貨業務、商場業務、船代業務、貨代業務、船舶運輸業務等進行了分類審計分析，幫助各經營單位找準影響本部門單位的重要成本費用開支，并有針對性對此類成本費用開支進行分析，最大限度地控制該類成本費用開支，有力地促進了經營單位的經濟效益的提高。例如對下屬某船舶公司進行審計分析時發現，該經營單位一方面沒有按照船舶的單航次進行會計核算，另一方面占據該公司的成本費用主要集中在船舶的燃油消耗上，并且該公司也沒有對船舶單航次的燃油消耗進行分析，致使船舶燃油消耗存在隨意性，通過與該公司的面對面的審計分析，該公司完善了燃油消耗指標控制，并且及時客觀的反饋該公司的實際經營狀況，為公司領導決策提供了可靠的依據。
三、有序開展對股份公司及其下屬子公司的財務收支及內部會計控制審計。
（一）督促和協助財務部門進一步完善公司內部會計控制制度。公司自爭取上市以來，在公司財會人員的努力和外部會計師事務所的輔導下，公司財務部門在會計控制制度建設和規范方面做了一定的工作，但是有些制度我們財務部門沒有明確列示，只是按照慣性操作進行。2001年6月財政部下發了試行規范“內部會計控制規范”，明確了對企業在內部會計控制方面的設計和評價的指南。該同志帶領內部審計部門在2005-2007三個年度中審查了各年度財務賬目，并重點對公司的內部會計控制狀況進行了審計。針對審計情況的分析，提出審計意見及建議23項，其中重點對公司“一體控制、層級核算、分類考核、細節管理”的細化分解、對公司內部會計控制制度進行修改、補充和完善以及加強公司的資金支付管理方面的內部會計控制提出了規范性建議。
（二）構建起了對下屬子公司進行例行年度內部審計的工作模式，使得所有下屬子公司納入到股份公司正常的審計監督體系中。因子公司的財務實行獨立核算，實際的開支都在各自公司內入賬，公司每年度給其制定出了各項經濟指標，包括收入、成本、費用、利潤等，內部審計重點是對下屬公司開支的合規性進行審計。在2005-2007三個年度中，分別對外輪有限公司進行了內部審計，提出審計意見及建議6項；對金豐貨運有限公司進行了內部審計，提出審計意見及建議21項；對港盛船務有限公司進行了內部審計，提出審計意見2項；對港集裝箱分公司進行了內部審計，提出審計意見及建議5項；對青威集裝箱碼頭有限公司進行了內部審計，提出審計意見及建議3項。并且對于對各個公司年度審計報告中提出的審計意見和建議，在整改期過后，帶領內部審計人員進行實地核查，檢查各個公司對審計意見事項的改正、落實情況，督促各個公司對審計建議事項的整改、完善，真正對各個公司的內部管理起到了提升作用。
四、開展風險評估，積極探索內部審計細節管理重點——加強評估內部控制中“點”的控制，有效防范經營中的風險。
公司近幾年實現了的快速發展，主營業務領域也逐漸擴大，同時帶來的業務風險也逐漸加大，因此也更加需要公司內部審計部門開展風險評估，評估業務領域中內部控制的重要的“點”，來最大限度地化解業務領域的經營風險，為港口的又好又快發展提供強有力的保障。該同志帶領內部審計部門年初通過風險評估確立對公司的貨代業務進行風險審計，會同金豐貨代財務人員、業務人員、部門經理等對金豐貨代的整個業務運作流程進行了參與式跟蹤審計，對公司整個業務運作部門進行了全程業務跟蹤，了解和基本熟悉了公司整個業務運作程序、重點環節和高風險領域，并有針對性地對應收賬款的管理、內部會計控制制度的完善、完善公司業務單票核算的內涵等方面提出了規范性建議。
