時(shí)間：2023-06-01 09:47:12
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)務(wù)培訓(xùn)意見和建議，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的重要意義
加強(qiáng)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)是新形勢(shì)下推進(jìn)農(nóng)村改革發(fā)展的重要內(nèi)容，是貫徹落實(shí)《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定》、《省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》等法律法規(guī)的重要舉措，是推進(jìn)農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)、促進(jìn)和諧發(fā)展的客觀要求。
近年來，村級(jí)組織換屆和農(nóng)民案件反映的問題，主要集中在農(nóng)村集體資金管理混亂，如票據(jù)不規(guī)范、手續(xù)不齊全等，加強(qiáng)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)，及時(shí)糾正和查處村級(jí)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，是保障農(nóng)民權(quán)益、維護(hù)農(nóng)村穩(wěn)定的現(xiàn)實(shí)需要。
隨著我縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大、各級(jí)財(cái)政對(duì)農(nóng)投入的日益增加，特別是開展“中國(guó)美麗鄉(xiāng)村”建設(shè)以來，通過村集體籌措、縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）配套獎(jiǎng)勵(lì)等辦法，村級(jí)集體籌集了大量建設(shè)資金，加強(qiáng)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理，推進(jìn)村級(jí)集體財(cái)務(wù)規(guī)范化、制度化已成為新農(nóng)村建設(shè)的一項(xiàng)刻不容緩的任務(wù)。
二、明確職責(zé)，形成村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作合力
縣農(nóng)業(yè)局：負(fù)責(zé)農(nóng)村審計(jì)制度建設(shè)、農(nóng)村審計(jì)人員培訓(xùn)、農(nóng)村審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，牽頭農(nóng)業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)。
縣審計(jì)局：負(fù)責(zé)對(duì)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的指導(dǎo)，協(xié)助開展審計(jì)培訓(xùn)、審查審計(jì)業(yè)務(wù)。
縣財(cái)政局：負(fù)責(zé)落實(shí)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)專項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)。
住建、國(guó)土、交通、水利、縣招投標(biāo)中心等部門（單位）對(duì)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作提供必要的支持，配合做好調(diào)查取證、賬務(wù)核查等工作。
各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察、公安、檢察部門負(fù)責(zé)違規(guī)、違紀(jì)、違法案件查處。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)（開發(fā)區(qū)）、街道辦：負(fù)責(zé)本轄區(qū)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，編制本轄區(qū)審計(jì)工作計(jì)劃。
三、規(guī)范審計(jì)，有序推進(jìn)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作
（一）審計(jì)依據(jù)：《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定》、《省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》、《縣村級(jí)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督規(guī)定》以及招投標(biāo)管理工作相關(guān)規(guī)定等。
（二）審計(jì)內(nèi)容：
1.村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度的建立及執(zhí)行情況；
2.財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的完整性、真實(shí)性和合法性；
3.“中國(guó)美麗鄉(xiāng)村”等建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)情況；招投標(biāo)制度執(zhí)行情況；民主決策執(zhí)行情況；
4.資產(chǎn)、負(fù)債、損益、分配情況；專項(xiàng)資金和專項(xiàng)物資的管理和執(zhí)行情況；各種支農(nóng)惠農(nóng)補(bǔ)貼發(fā)放管理情況；
5.提留、統(tǒng)籌費(fèi)等的管理、使用情況；
6.承包金、租金等費(fèi)用和土地征用補(bǔ)償費(fèi)的收入、存儲(chǔ)、管理、使用情況；
7.財(cái)務(wù)公開情況；
8.債權(quán)、債務(wù)的形成、化解和管理情況；
9.村級(jí)組織負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；
10.其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。
（三）審計(jì)方式：采取送達(dá)審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行。審計(jì)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織，也可采用委托中介審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)。
（四）審計(jì)要求：
1.村級(jí)集體財(cái)務(wù)原則上三年一輪審，有下列情況之一的執(zhí)行實(shí)時(shí)審計(jì)：“中國(guó)美麗鄉(xiāng)村”精品村，重大基建項(xiàng)目竣工，村級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)屆中（終）離任，矛盾突出等。
2.審計(jì)前要編制審計(jì)計(jì)劃，制定審計(jì)方案，下達(dá)審計(jì)通知書；審計(jì)要求全面、客觀、公正，相關(guān)文字材料要規(guī)范；審計(jì)報(bào)告要征求被審計(jì)單位意見。要加強(qiáng)與村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)（民主理財(cái)監(jiān)督小組）的溝通聯(lián)系，認(rèn)真聽取村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)（民主理財(cái)監(jiān)督小組）對(duì)審計(jì)工作的意見和建議。審計(jì)結(jié)果應(yīng)向被審計(jì)單位及集體經(jīng)濟(jì)組織全體成員公布。
3.審計(jì)事項(xiàng)完畢后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)要及時(shí)將審計(jì)報(bào)告報(bào)送縣農(nóng)業(yè)局?？h農(nóng)業(yè)局會(huì)同縣審計(jì)局、縣監(jiān)察局，對(duì)審計(jì)工作及審計(jì)結(jié)果進(jìn)行審查、復(fù)核后，按照《省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》規(guī)定辦理。
4.縣政府有關(guān)部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)建議書提出的整改或處理意見要督促檢查，抓好落實(shí)。
四、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，充分運(yùn)用好村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)成果
一要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作要在鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展，要有計(jì)劃、有針對(duì)性，突出重點(diǎn)，有序進(jìn)行。
二要強(qiáng)化監(jiān)督。村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作要堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則，要廣泛聽取群眾意見，既不能放縱違規(guī)違紀(jì)違法行為，又不能單純脫離實(shí)際情況找問題，要把有效預(yù)防和及時(shí)制止違規(guī)違紀(jì)違法問題作為工作重點(diǎn)。
征求意見稿引入了修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制，將基建會(huì)計(jì)納入高?！按筚~”，資產(chǎn)計(jì)提折舊，同時(shí)兼顧預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、績(jī)效評(píng)價(jià)的信息需求，在很大程度上仿效了企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，同時(shí)又充分尊重了高校的實(shí)際，體現(xiàn)了與時(shí)俱進(jìn)、實(shí)事求是的指導(dǎo)思想，將極大地提高高校的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
與現(xiàn)行《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度(試行)》比較，征求意見稿有六大變化：新增了與公共財(cái)政改革相關(guān)的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，固定資產(chǎn)按凈值反映；將基建會(huì)計(jì)納入“大賬”；對(duì)收入支出類會(huì)計(jì)科目的設(shè)置進(jìn)行了調(diào)整，增加了行政支出、后勤支出、后勤收入等科目；平行設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目與預(yù)算會(huì)計(jì)科目；高等學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、預(yù)算收支表、基建投資表及報(bào)表附注，并相應(yīng)重新設(shè)計(jì)表中項(xiàng)目構(gòu)成(如取消了現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中收入、支出項(xiàng)目)，改進(jìn)了報(bào)表格式、完善了報(bào)表體系，可以更好地反映高校的會(huì)計(jì)信息。
征求意見稿的一項(xiàng)重大改變是：明確要求高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算采用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制，改變了原來以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算方式?！靶拚臋?quán)責(zé)發(fā)生制”是指原則上采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，對(duì)某些特定業(yè)務(wù)，如政府撥款、捐贈(zèng)收入和獎(jiǎng)勵(lì)支出、贊助支出等則偏向于采用收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)。高校的許多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)逐步向企業(yè)靠攏，因此應(yīng)向權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)變，但高校的性質(zhì)又決定了不能采用完全的權(quán)責(zé)發(fā)生制，而應(yīng)以收付實(shí)現(xiàn)制作為補(bǔ)充。修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制可以準(zhǔn)確反映行政事業(yè)單位的資產(chǎn)狀況、負(fù)債狀況、償債能力、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及項(xiàng)目運(yùn)行成本等。
二、征求意見稿的變化給高校財(cái)務(wù)工作帶來的影響
其一，征求意見稿的變化必將給高校籌資融資工作帶來影響。(1)為了真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值，征求意見稿要求固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊?，F(xiàn)行制度的固定資產(chǎn)以原值在資產(chǎn)負(fù)債表列示，新制度要求固定資產(chǎn)以原值減累計(jì)折舊后的凈值列示。這就是說累計(jì)折舊的數(shù)額大小將直接影響到學(xué)校的資產(chǎn)總額，進(jìn)而影響到籌資的重要數(shù)據(jù)――資產(chǎn)負(fù)債率。高校的資產(chǎn)將會(huì)因累計(jì)折舊的計(jì)提而大大縮水，很多有巨額貸款的高校將面臨著貸款到期因資產(chǎn)負(fù)債率過高而無法續(xù)貸。(2)新的會(huì)計(jì)制度要求按權(quán)責(zé)發(fā)生制反映債權(quán)債務(wù)，目前沒有入賬的應(yīng)付工程款、應(yīng)付設(shè)備款、材料款等將按規(guī)定在當(dāng)期列支，必然會(huì)加大學(xué)校的負(fù)債總額，進(jìn)一步影響學(xué)校的資產(chǎn)負(fù)債率，增大學(xué)校的貸款難度。(3)基建會(huì)計(jì)、后勤收支納入高?！按筚~”后，資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)一目了然，給銀行等單位提供的報(bào)表數(shù)據(jù)更接近真實(shí)情況，大大減少了原來在合并事業(yè)費(fèi)、基建、后勤等賬表時(shí)的職業(yè)判斷等模糊因素。
其二，征求意見稿的變化必將給高校會(huì)計(jì)核算工作帶來影響。征求意見稿的變化必將大大增加會(huì)計(jì)核算人員的工作難度，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1)要求將基建賬納入“大賬”。基建賬將如何合并到“大賬”上，這是研究難點(diǎn)，也是合并建賬不可回避的問題，要求會(huì)計(jì)人員“未雨綢繆”，提早研究做好這方面的準(zhǔn)備。(2)將要求按權(quán)責(zé)發(fā)生制反映債權(quán)、債務(wù)、收入、支出，要求會(huì)計(jì)人員改變傳統(tǒng)固化的收付實(shí)現(xiàn)制下的會(huì)計(jì)核算觀念，潛心研究學(xué)習(xí)如何確認(rèn)債權(quán)、債務(wù)、收人、支出才能更符合新制度的要求。(3)要求平行設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目與預(yù)算會(huì)計(jì)科目，必將大大增加會(huì)計(jì)人員的入賬難度，進(jìn)一步加大會(huì)計(jì)人員的入賬工作量。(4)要求增設(shè)“后勤收入”、“后勤支出”會(huì)計(jì)科目，意味著后勤財(cái)務(wù)全部納入“大賬”核算，將對(duì)會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)的設(shè)置、財(cái)務(wù)管理體制等產(chǎn)生巨大影響。
其三，征求意見稿的變化必將對(duì)高校預(yù)算工作帶來影響。(1)資產(chǎn)要求計(jì)提折舊、權(quán)責(zé)發(fā)生制要求以實(shí)質(zhì)取得收到款項(xiàng)的權(quán)利或支付款項(xiàng)的責(zé)任為標(biāo)志來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用，這就要求在編制下年度預(yù)算時(shí)要更具有預(yù)見性，進(jìn)一步給預(yù)算編制帶來了難度。在編制預(yù)算時(shí)不僅要考慮本年應(yīng)計(jì)提的折舊數(shù)，還要考慮到以前沒有入賬的應(yīng)付工程款、應(yīng)付設(shè)備款等因素?；ㄙ~并入大賬，編制預(yù)算時(shí)必須考慮基建收支，即要將學(xué)校的基建等貸款、還款數(shù)據(jù)納入預(yù)算，這些因素并非財(cái)務(wù)部門所能左右，因此會(huì)計(jì)制度的改革必將對(duì)預(yù)算編制體系產(chǎn)生一定的影響，必將會(huì)進(jìn)一步推進(jìn)部門預(yù)算改革。(2)要求平行設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目與預(yù)算會(huì)計(jì)科目，要求核算能提供預(yù)算管理需要的預(yù)算收支信息，將進(jìn)一步密切核算與預(yù)算的關(guān)系。預(yù)算更具科學(xué)性，核算才能更好地執(zhí)行預(yù)算，這就要求校內(nèi)預(yù)算須提前下達(dá)，預(yù)算編制須科學(xué)合理。(3)征求意見稿對(duì)收支科目進(jìn)行了調(diào)整，明確了教學(xué)支出、科研支出、行政支出、后勤支出等科目，有利于預(yù)算分析各項(xiàng)教育成本，給預(yù)算控制帶來了方便，更利于發(fā)揮預(yù)算管理的作用。
其四，征求意見稿的變化必將給學(xué)校資產(chǎn)管理工作帶來影響。征求意見稿要求固定資產(chǎn)按類按月計(jì)提折舊，高校實(shí)行固定資產(chǎn)折舊制度以后，每年資產(chǎn)的列支數(shù)為折舊金額，將來就是一項(xiàng)剛性支出，而新增資產(chǎn)不再全額列支。這必將對(duì)高校的收支、年底的決算平衡產(chǎn)生直接的影響，至于影響程度的大小，需要高校在計(jì)算出每年應(yīng)計(jì)的折舊額后，再做評(píng)估。哪些固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊、應(yīng)如何提取折舊、應(yīng)提多少折舊等固定資產(chǎn)的信息要求，必將對(duì)原有的高校固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)產(chǎn)生直接影響，對(duì)資產(chǎn)管理人員提出了更高的要求。
三、高校應(yīng)對(duì)新會(huì)計(jì)制度改革的措施建議
新會(huì)計(jì)制度改革必將對(duì)高校財(cái)務(wù)工作帶來深遠(yuǎn)的影響，因此，高校必須高度重視，積極組織會(huì)計(jì)人員及相關(guān)人員深入學(xué)習(xí)研究征求意見稿，為迎接新的會(huì)計(jì)制度的實(shí)施作好準(zhǔn)備，積極采取措施應(yīng)對(duì)高校會(huì)計(jì)制度改革給高校財(cái)務(wù)工作帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。
首先，學(xué)校應(yīng)對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行徹底清查，逐步建立固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷制度，并做好相關(guān)的基礎(chǔ)工作。為真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值，增加了“累計(jì)折舊”和“累計(jì)攤銷”會(huì)計(jì)科目。期初建賬時(shí)，需明確“累計(jì)折舊”和“累計(jì)攤銷”的數(shù)據(jù)，這就需要高校對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真清查，建立起固定資產(chǎn)的折舊和無形資產(chǎn)的攤銷制度，建立起計(jì)提固定資產(chǎn)折舊基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。
其次，建議學(xué)校協(xié)調(diào)有關(guān)部門對(duì)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)進(jìn)行清理。目前基建賬是單獨(dú)核算，將基建賬納入“大賬”之前，必須對(duì)基建賬的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行清理。建議學(xué)校協(xié)調(diào)紀(jì)委、審計(jì)等部門對(duì)基建賬和事業(yè)賬的往來款項(xiàng)進(jìn)行清理，便于年初合并建賬。
第三，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)會(huì)人員及相關(guān)人員的綜合素質(zhì)。為了推進(jìn)該項(xiàng)改革，高校需加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，拓寬財(cái)會(huì)人員及相關(guān)人員的知識(shí)領(lǐng)域，提高其政策水平和業(yè)務(wù)能力，使其盡快熟悉新的會(huì)計(jì)制度改革內(nèi)容，確保新的會(huì)計(jì)制度在高校順利實(shí)施。
最后，加強(qiáng)預(yù)算編制工作，提高預(yù)算的科學(xué)化、精細(xì)化水平。學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算編制程序編制部門預(yù)算，逐步建立起一套科學(xué)的校內(nèi)預(yù)算編報(bào)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、考核的工作制度和流程，建立高效、功能齊備的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，以適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度的要求。
四、新會(huì)計(jì)制度實(shí)施的政策建議
第一，財(cái)政部門應(yīng)制定詳細(xì)的并賬實(shí)施細(xì)則。新的會(huì)計(jì)制度科目設(shè)置與原制度有很大差異，特別是凈資產(chǎn)類科目變化非常大，原會(huì)計(jì)科目余額如何過渡到新會(huì)計(jì)科目，財(cái)政部應(yīng)做出統(tǒng)一規(guī)范，避免口徑不一。基建賬如何并入“大賬”，也是期初建賬不可回避的問題，建議財(cái)政部為此做出統(tǒng)一并賬細(xì)則。
第二，財(cái)政部門應(yīng)組織力量對(duì)新的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行培訓(xùn)。為了順利實(shí)施新的會(huì)計(jì)制度，建議財(cái)政部門通過多種方式對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員盡快從“收付實(shí)現(xiàn)制”思維模式向“權(quán)責(zé)發(fā)生制”思維模式轉(zhuǎn)變。
關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù);人員流動(dòng);影響因素;對(duì)策
隨著我國(guó)政府穩(wěn)定和完善宏觀經(jīng)濟(jì)政策，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，培育和催生經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新動(dòng)力及改革開放的縱深推進(jìn)，各類企業(yè)迅速發(fā)展起來，這既擴(kuò)大了就業(yè)，更為財(cái)務(wù)管理人員提供了廣闊的流動(dòng)空間。財(cái)務(wù)管理人員的流動(dòng)已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的一個(gè)普遍現(xiàn)象。作為企業(yè)的資本，人員的流動(dòng)必然會(huì)帶來生產(chǎn)成本的增加，工作效能的降低，團(tuán)隊(duì)競(jìng)爭(zhēng)力的減弱等不利影響。因此，對(duì)財(cái)務(wù)管理流動(dòng)的影響因素進(jìn)行分析研究就顯得尤為必要。
1 財(cái)務(wù)管理人員流動(dòng)成因分析
1.1 就業(yè)機(jī)會(huì)的增加是導(dǎo)致流動(dòng)的客觀條件
國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整，促使各行各業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，新興的產(chǎn)業(yè)不斷涌現(xiàn)。一方面，通過政策調(diào)控，消費(fèi)增長(zhǎng)點(diǎn)加快了培育，大眾消費(fèi)促進(jìn)了內(nèi)需發(fā)展。在這樣的社會(huì)背景下，財(cái)務(wù)人員流動(dòng)體現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)人才配置的高效性。另一方面，信息網(wǎng)絡(luò)的高速發(fā)展，為財(cái)務(wù)管理人員的流動(dòng)提供了現(xiàn)實(shí)條件。足不出戶，便可獲得大量的信息，使得財(cái)務(wù)管理人員再次就業(yè)概率成倍增長(zhǎng)。
1.2 企業(yè)因素的影響是導(dǎo)致流動(dòng)的導(dǎo)火索
首先，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是職位設(shè)計(jì)的前提，當(dāng)財(cái)務(wù)管理崗位任職要求與個(gè)人能力不適應(yīng)時(shí)，個(gè)人的職業(yè)目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)，財(cái)管人員就失去了工作的源動(dòng)力。其次，對(duì)財(cái)管部門的人力資本投資不夠重視，教育培訓(xùn)和員工激勵(lì)機(jī)制不健全。第三，企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和階段目標(biāo)不明確，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員對(duì)發(fā)展前景失去信心，進(jìn)而“擇木而棲”。最后，企業(yè)的工作環(huán)境、人文環(huán)境不和諧也是流動(dòng)產(chǎn)生的重要因素。
1.3 個(gè)人因素是導(dǎo)致流動(dòng)的內(nèi)因
個(gè)人的主觀意愿是財(cái)務(wù)人員流動(dòng)的主要方面，表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：
1.3.1 薪資。企業(yè)一線生產(chǎn)和“窗口”部門人員創(chuàng)造的價(jià)值，很直接、便于量化，工作績(jī)效立竿見影。財(cái)務(wù)管理工作具有一定的創(chuàng)造性，工作成果量化難度較大。他們常常會(huì)將自己的報(bào)酬與本組織中的其他人、與其他組織的員工進(jìn)行比較，感覺報(bào)酬分配不公平，自然產(chǎn)生“跳槽”的想法。
1.3.2 關(guān)系需要。財(cái)務(wù)管理人員在企業(yè)內(nèi)，需要處理好與上級(jí)、同事和下屬等各類人際關(guān)系。在努力做好本職，并積極向企業(yè)提出合理建議意見或創(chuàng)新工作方式方法的同時(shí)，企業(yè)管理者并未給予積極的回應(yīng)、采納，會(huì)讓他們找不到歸屬感，感覺尊嚴(yán)受到傷害。
1.3.3 成長(zhǎng)需要。豐厚的薪資僅是選擇就業(yè)條件之一。良好的辦公環(huán)境、和諧的人際關(guān)系、科學(xué)合理的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)更易于實(shí)現(xiàn)自我，從工作本身中得到快樂。企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展和階段目標(biāo)過高或過低都不適宜，因?yàn)樗麄兗炔辉敢馊プ鲞^于簡(jiǎn)單而無大價(jià)值的事，更不愿冒太大的風(fēng)險(xiǎn)做無法完成的事。
2 管理建議與對(duì)策
2.1 按照崗位職能要求，合理招聘適用人才
因崗設(shè)人的同時(shí)，要充分考慮報(bào)名人員的主觀期望，認(rèn)真查閱任職履歷，細(xì)致做好實(shí)地調(diào)研和電話咨詢等事宜，真正達(dá)到企業(yè)發(fā)展與個(gè)人愿景相互適宜，避免人員流動(dòng)帶來的弊端。
2.2 制定人才發(fā)展計(jì)劃，發(fā)掘內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的潛力
與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相吻合，在充分了解和掌握人員信息、預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，落實(shí)錄用、培訓(xùn)、調(diào)任及再次培訓(xùn)等具體實(shí)施計(jì)劃，組織完成結(jié)果預(yù)期和效果評(píng)價(jià)。突出抓好財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)部培訓(xùn)與教育，最大限度地開發(fā)潛能，使他們不斷更新知識(shí)，創(chuàng)新工作方式方法，始終保持與企業(yè)發(fā)展同步。
2.3 科學(xué)制定薪酬制度，保持企業(yè)的吸引力
合理薪酬福利體系是對(duì)財(cái)務(wù)管理人員工作付出和能力的肯定，要保證該體系具有內(nèi)外部公平性和崗位公平性。這樣會(huì)使他們獲得生存需要和成就感，也是不斷吸引和留住員工的前提。
2.4 增強(qiáng)責(zé)任感，打造良好的的工作環(huán)境
避開企業(yè)的硬件環(huán)境，管理者應(yīng)為財(cái)務(wù)管理人員提供參與企業(yè)決策與管理活動(dòng)的權(quán)力，在完成好本職工作的前提下，讓他們有一定責(zé)任感和自，讓他們主動(dòng)承擔(dān)具有挑戰(zhàn)性的任務(wù)，提出對(duì)企業(yè)營(yíng)銷和發(fā)展的意見和建議。
在過去的一年之中，人事行政部根據(jù)公司的決策和人事行政管理的需要，主要承擔(dān)或參與了以下工作：
1、人員招聘、選拔工作。
根據(jù)釀造車間生產(chǎn)能力的逐步恢復(fù)的實(shí)際情況及公司今后發(fā)展對(duì)人才儲(chǔ)備的迫切需要，通過多次赴各就近的勞動(dòng)力市場(chǎng)、網(wǎng)上招聘信息、參加高校畢業(yè)生雙選會(huì)等方式，招聘錄用釀酒工20名，高校大中專畢業(yè)生18名。從而保證了生產(chǎn)釀造人員需求，也為公司今后的發(fā)展做好先期人才儲(chǔ)備。
2、狠抓員工管理。
根據(jù)公司實(shí)際情況，為了進(jìn)一不的提高員工的文化、技能素質(zhì)和思想素質(zhì)，先后開展了多期的技能培訓(xùn)和思想文化教育培訓(xùn)工作。進(jìn)一步的提高和鞏固了公司發(fā)展的思想基礎(chǔ)。
為適應(yīng)公司快速發(fā)展對(duì)人才需求，對(duì)新引進(jìn)的高校畢業(yè)生，通過跟蹤考察、定期考核和綜合評(píng)價(jià)的方式，真正做到了關(guān)注了每一個(gè)人的發(fā)展，并有效促進(jìn)了新進(jìn)人才綜合素質(zhì)全面、快速的提升。
3、參與公司相關(guān)制度的建立和完善。
在這一年中，在公司的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真學(xué)習(xí)并參照了相關(guān)的法律法規(guī)，建立了《人事管理制度》、《公司人力資源管理流程》、《公司臨時(shí)用工管理規(guī)定》；同時(shí)參與了《公司鮮糟出售管理辦法》等其他相關(guān)制度的建立和完善，為公司今后的快速發(fā)展提供了制度保障制。
4、行政、后勤綜合管理，為生產(chǎn)提供保障。
（二）財(cái)務(wù)部
財(cái)務(wù)是企業(yè)的核心，是企業(yè)正常、有序運(yùn)行的必要經(jīng)濟(jì)樞紐保障。鑒于公司的實(shí)際情況，財(cái)務(wù)部在注重基礎(chǔ)核算，在無效益收入的情況下，主要做了以下工作。
1、認(rèn)真執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)管理制度。在一年中，本著為生產(chǎn)和銷售服務(wù)的原則，并嚴(yán)格按照《公司財(cái)務(wù)管理制度》，嚴(yán)格審查把關(guān)公司財(cái)務(wù)開支，最大限度的做好堵漏、節(jié)約工作。
2、及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)財(cái)務(wù)工作并提出財(cái)務(wù)工作建議。在財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，提出建立公司生產(chǎn)成本管理體系；對(duì)涉稅產(chǎn)品提出節(jié)稅處理意見；提出健全和完善公司員工工資分配制度的建議，并協(xié)助公司薪資方案的起草工作。
3、配合審計(jì)機(jī)關(guān)完成2010年度和2010年上半年財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況的審計(jì)工作，及時(shí)的完成上級(jí)機(jī)關(guān)要求和下達(dá)的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)及納稅申報(bào)工作。
（三）質(zhì)管部
作為白酒生產(chǎn)行業(yè)，質(zhì)量管理是企業(yè)發(fā)展工作中的重中之重。在一年中，為了把好公司原輔料及新產(chǎn)品的質(zhì)量關(guān)，質(zhì)管部主要做做了以下工作。
1、質(zhì)量管理工作。
為了2010年公司質(zhì)量管理體系的有效認(rèn)證，結(jié)合公司的實(shí)際情況，修訂了公司《質(zhì)量手冊(cè)》和《程序文件》；制定了企業(yè)內(nèi)審計(jì)劃；制修訂了公司《半成品酒評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)》及《半成品酒和成品酒的管理制度》；制定了生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)《定置管理制度》。從而規(guī)范了公司的質(zhì)量管理體系，同時(shí)也提高了生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理水平。
2、生產(chǎn)過程控制工作。
根據(jù)公司的發(fā)展計(jì)劃和主管領(lǐng)導(dǎo)的意見，由質(zhì)管部負(fù)責(zé)建立公司的質(zhì)量過程控制規(guī)程，完善生產(chǎn)過程的控制和調(diào)節(jié)，對(duì)生產(chǎn)重點(diǎn)工序，實(shí)行重點(diǎn)控制。從而改變了以前過程管理粗放的局面。
3、質(zhì)量教育培訓(xùn)工作。
根據(jù)人事行政部的《員工培訓(xùn)計(jì)劃》，質(zhì)管部分期、分批對(duì)公司現(xiàn)有的人員進(jìn)行了質(zhì)量管理、質(zhì)量保證及白酒行業(yè)衛(wèi)生規(guī)范等基礎(chǔ)知識(shí)的培訓(xùn)。
【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理 問題 建議
預(yù)算管理是企業(yè)基礎(chǔ)管理的重要組成部分，是落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略任務(wù)、保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、促進(jìn)管理水平提升的重要手段。財(cái)政部的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》（以下簡(jiǎn)稱“指導(dǎo)意見”），為在企業(yè)推行全面預(yù)算管理提供了制度性保障。但在具體執(zhí)行過程中，由于理解的片面性以及處理實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的缺乏，致使存在不少問題，全面預(yù)算仍然需要改進(jìn)和加強(qiáng)。本文試就企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理過程中的有關(guān)問題作一些探討。
一、全面預(yù)算管理實(shí)施過程中存在的主要問題
（一）對(duì)全面預(yù)算在企業(yè)管理中的作用認(rèn)識(shí)不足
根據(jù)“指導(dǎo)意見”，預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。由此可以看出，預(yù)算管理在企業(yè)基礎(chǔ)管理中至少具有以下作用：一是建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，是建立內(nèi)控制度的基礎(chǔ)；二是圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)各種資源（主要是財(cái)務(wù)資源）進(jìn)行分配、控制，協(xié)調(diào)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。但在實(shí)際管理過程中，預(yù)算管理的作用沒有得到充分的認(rèn)識(shí)，特別是企業(yè)的中高級(jí)管理層，往往認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事，按上級(jí)要求編制、上報(bào)就行，沒有認(rèn)識(shí)到預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對(duì)提升基礎(chǔ)管理、加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)有不可替代的作用，導(dǎo)致預(yù)算管理的功能沒有充分的發(fā)揮。
（二）預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不健全，信息溝通不順暢
企業(yè)根據(jù)規(guī)模大小和業(yè)務(wù)量的不同，可以設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜。但在實(shí)際執(zhí)行過程中，往往是由財(cái)務(wù)部門個(gè)別專職或兼職預(yù)算員、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，實(shí)際上只是一個(gè)形式上的機(jī)構(gòu)，沒有形成全員、全過程的管理；個(gè)別單位由于工作職責(zé)不清晰，沒有按照“責(zé)權(quán)對(duì)等”原則，導(dǎo)致在預(yù)算編制、審核、執(zhí)行等環(huán)節(jié)，工作脫節(jié)，信息溝通不順暢，影響預(yù)算工作質(zhì)量和管理效果的提升。
（三）預(yù)算編制程序不嚴(yán)謹(jǐn)
根據(jù)“指導(dǎo)意見”，編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。但在實(shí)際編制過程中，基層企業(yè)對(duì)編制內(nèi)容和流程不嚴(yán)謹(jǐn)，編制質(zhì)量較差，主要表現(xiàn)在：預(yù)算管理部門沒有對(duì)編制流程做出詳細(xì)明確的要求，以致業(yè)務(wù)部門在編制的過程中各自為陣，不能有機(jī)結(jié)合協(xié)調(diào)，不能按時(shí)完成編制任務(wù)，如業(yè)務(wù)預(yù)算中的制造費(fèi)用、期間費(fèi)用預(yù)算，要用到資本預(yù)算、薪酬預(yù)算等信息，但資本預(yù)算中的固定資產(chǎn)投資預(yù)算涉及企業(yè)計(jì)劃，個(gè)別投資項(xiàng)目須集團(tuán)總部或國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)，如在預(yù)算編制前還未完成，就對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制有較大影響；物資采購(gòu)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)部門沒有充分考慮期初、期末經(jīng)濟(jì)存量，以及采購(gòu)發(fā)票類型、貨款支付進(jìn)度等信息，導(dǎo)致產(chǎn)品成本、制造費(fèi)用預(yù)算編制不準(zhǔn)，最終影響現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表。
二、提高全面預(yù)算管理水平的建議
（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中的重視程度
領(lǐng)導(dǎo)重視是發(fā)揮預(yù)算作用的前提，但全面預(yù)算作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，有其自身的特點(diǎn)和專業(yè)性，企業(yè)各職能部門對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算理解不到位在所難免，以及個(gè)別管理層工作側(cè)重點(diǎn)的不同，使得預(yù)算的作用沒有得到充分發(fā)揮。為此，要求企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)（或財(cái)務(wù)管理部門）必須加大預(yù)算業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，包括預(yù)算基本理論知識(shí)、行業(yè)預(yù)算管理制度、公司集團(tuán)總部對(duì)預(yù)算管理的要求以及企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理制度；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算管理與企業(yè)其他內(nèi)部管理的聯(lián)系與區(qū)別以及在內(nèi)控方面的作用進(jìn)行解讀宣貫；企業(yè)各級(jí)負(fù)責(zé)人要掛帥“全面預(yù)算管理”的授權(quán)、審批等具體環(huán)節(jié)，實(shí)行部門行政主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制，多渠道、多環(huán)節(jié)全面推動(dòng)預(yù)算貫徹執(zhí)行，提高預(yù)算在企業(yè)管理中的作用。
（二）加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理配套制度的建設(shè)，優(yōu)化操作流程
企業(yè)內(nèi)部形成預(yù)算管理理念以后，具體執(zhí)行就需要有配套的管理制度和操作流程，明確各級(jí)預(yù)算部門和人員工作職責(zé)和任務(wù)。具體內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)設(shè)立、各部門（人員）職責(zé)分工，預(yù)算編制內(nèi)容、程序、方法，預(yù)算執(zhí)行與控制，預(yù)算調(diào)整，預(yù)算的分析與考核。制度的核心是工作內(nèi)容要明確，流程要清晰。
（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算分析與考核管理，落實(shí)預(yù)算責(zé)任，保障預(yù)算執(zhí)行
企業(yè)根據(jù)預(yù)算管理制度要求，定期召開財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，掌握預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決執(zhí)行中存在的問題，糾正執(zhí)行偏差。各級(jí)預(yù)算分析責(zé)任部門要充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策等方面信息，根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目不同，采用比率分析、因素分析等方法，從定量和定性兩個(gè)方面反映現(xiàn)狀和趨勢(shì)，提出建議、措施，提交管理層研究決定。企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，一般在季度或年度終了，對(duì)各部門預(yù)算完成情況進(jìn)行考核，落實(shí)預(yù)算責(zé)任，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)
一、財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)崗位職責(zé)
1、在主管財(cái)務(wù)校領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，全面負(fù)責(zé)組織實(shí)施并監(jiān)督學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。
2、貫徹執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、政策，監(jiān)督學(xué)校財(cái)務(wù)制度的實(shí)施，加強(qiáng)內(nèi)部控制，抵制違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和制度的行為，保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全。
3、進(jìn)行學(xué)校財(cái)務(wù)工作科學(xué)化、制度化、規(guī)范化建設(shè)，根據(jù)學(xué)校發(fā)展計(jì)劃制定財(cái)經(jīng)管理目標(biāo)，依法多渠道組織各項(xiàng)收入，加強(qiáng)資金管理，做好增收節(jié)支工作。
4、按照要求組織起草學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算和決算草案，監(jiān)督年度預(yù)算的執(zhí)行。
5、定期分析學(xué)校財(cái)務(wù)狀況，向校領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)財(cái)務(wù)工作和經(jīng)費(fèi)收支情況，參與學(xué)校財(cái)經(jīng)工作的研究決策，完善學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度。
6、深入基層調(diào)查研究，督促檢查各級(jí)財(cái)務(wù)工作，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)直接責(zé)任。
7、協(xié)調(diào)處內(nèi)外工作關(guān)系，調(diào)動(dòng)各科室和財(cái)會(huì)人員的積極性，做好思想工作，組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不斷提高財(cái)會(huì)人員的思想、業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高服務(wù)質(zhì)量和管理水平。
8、主持財(cái)務(wù)處日常工作，對(duì)各項(xiàng)工作及工作人員負(fù)全面領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；制定工作計(jì)劃，并組織實(shí)施；制定崗位責(zé)任制度，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行考核和聘任。
9、代表學(xué)校財(cái)務(wù)部門對(duì)二級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督；對(duì)財(cái)務(wù)人員的變動(dòng)進(jìn)行審查。
10、認(rèn)真辦理學(xué)校交辦的其他工作。
二、財(cái)務(wù)處副處長(zhǎng)崗位職責(zé)
1、認(rèn)真學(xué)習(xí)并貫徹國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行學(xué)校各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制，監(jiān)督制度執(zhí)行情況，抵制違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和制度的行為。
2、配合處長(zhǎng)做好本部門的各項(xiàng)工作并對(duì)處長(zhǎng)負(fù)責(zé)，監(jiān)督檢查各分管科室的工作，對(duì)分管工作內(nèi)容負(fù)有直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
3、加強(qiáng)對(duì)學(xué)校財(cái)經(jīng)工作的調(diào)研和分析，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，開拓思路，改進(jìn)方法，對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職能的充分發(fā)揮提出合理建議。
4、認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
三、會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)崗位職責(zé)
1、認(rèn)真貫徹國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》，落實(shí)學(xué)校各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度，依法履行職責(zé)。
2、在處長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，合理安排和落實(shí)本科室各項(xiàng)工作，確保工作正常進(jìn)行，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。
3、嚴(yán)格執(zhí)行資金管理內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格按照各項(xiàng)制度監(jiān)督和檢查資金的使用和管理情況，在職責(zé)權(quán)限內(nèi)對(duì)資金往來業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審查，確保學(xué)校資金安全、會(huì)計(jì)核算正確，在管理權(quán)限內(nèi)負(fù)有直接責(zé)任。
4、正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)格把握資金來源渠道和開支標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)本科室所提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)直接責(zé)任。
5、認(rèn)真保管簽發(fā)支票所需印鑒及個(gè)人名章。
6、貫徹會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范，指導(dǎo)本科室工作人員正確操作會(huì)計(jì)軟件，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全和完整。
7、監(jiān)督各崗位工作人員依法履行職責(zé)，對(duì)工作中存在的問題和產(chǎn)生的新情況提出意見和建議。
8、認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
四、計(jì)劃管理科科長(zhǎng)崗位職責(zé)
1、認(rèn)真貫徹國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和學(xué)校各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度，嚴(yán)格執(zhí)行《北京科技大學(xué)財(cái)務(wù)管理制度》、《北京科技大學(xué)收費(fèi)管理辦法》等制度，依法履行職責(zé)。
2、在處長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，合理安排和落實(shí)各項(xiàng)工作任務(wù)，確保工作正常進(jìn)行，對(duì)本科室所涉及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審查，在職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)直接責(zé)任。
3、審查綜合財(cái)務(wù)計(jì)劃，對(duì)科目設(shè)置、指標(biāo)的分解和計(jì)算、指標(biāo)之間的銜接平衡、計(jì)劃的可行性等進(jìn)行分析，及時(shí)提出修改意見和建議，定期檢查財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況。
4、定期和不定期抽查會(huì)計(jì)憑證和各報(bào)表間數(shù)據(jù)勾稽的準(zhǔn)確性，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，對(duì)稽核后的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的正確性負(fù)責(zé)。
5、熟悉各類報(bào)表的編制方法，按照規(guī)定起草并上報(bào)學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算以及財(cái)務(wù)月報(bào)、季報(bào)、年度決算報(bào)表，確保報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、真實(shí)，在職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)直接責(zé)任。
6、負(fù)責(zé)管理學(xué)?！笆召M(fèi)許可證”和“校內(nèi)收費(fèi)許可證”，對(duì)校內(nèi)事業(yè)性收費(fèi)及其他各項(xiàng)收費(fèi)進(jìn)行管理、監(jiān)督和檢查，確保收費(fèi)票據(jù)的安全。
7、貫徹會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范，指導(dǎo)本科室工作人員正確操作財(cái)務(wù)軟件，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全和完整。
一、審計(jì)機(jī)關(guān)的組織機(jī)構(gòu)、人員構(gòu)成和審計(jì)范圍
從歷史上看，從英國(guó)統(tǒng)治時(shí)期的1855年，印度就已設(shè)立了公共工程部門，專門負(fù)責(zé)民用和軍用建筑、灌溉、交通和鐵路工程。同時(shí)，人們已認(rèn)識(shí)到必須統(tǒng)一公共工程的賬戶系統(tǒng)并由獨(dú)立的專業(yè)公共工程審計(jì)師對(duì)這些賬戶進(jìn)行定期審計(jì)并為此作出了安排。
由于印度實(shí)行的是聯(lián)邦體制，由聯(lián)邦政府和邦政府組成，它們對(duì)所管轄區(qū)的事務(wù)具有特定的立法和行政權(quán)。關(guān)于審計(jì)，憲法規(guī)定設(shè)立一個(gè)統(tǒng)一機(jī)構(gòu)，由印度主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，并委托其對(duì)聯(lián)邦政府和所有邦政府的賬戶進(jìn)行審計(jì)。主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)視情況將報(bào)告提交給總統(tǒng)或邦首腦，后者再將報(bào)告提交給總統(tǒng)或邦立法機(jī)構(gòu)。
公共工程一般由下列單位來實(shí)施：聯(lián)邦政府的各部委、邦政府的各部門、符合立法規(guī)定的法人團(tuán)體，以及按公司法注冊(cè)的政府公司。
按憲法頒布的《一九七一年主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)法》的規(guī)定（責(zé)職、權(quán)力和工作條件），凡政府部門、法人團(tuán)體和政府公司實(shí)施的公共工程的法定審計(jì)應(yīng)由印度主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)來執(zhí)行。主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)通過地區(qū)審計(jì)局的負(fù)責(zé)人履行其審計(jì)職責(zé)，后者是在主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)的指導(dǎo)下進(jìn)行審計(jì)的。負(fù)責(zé)聯(lián)邦政府會(huì)計(jì)事項(xiàng)審計(jì)的地區(qū)審計(jì)局（審計(jì)局長(zhǎng)）和負(fù)責(zé)邦政府會(huì)計(jì)事項(xiàng)審計(jì)的地區(qū)審計(jì)局（總會(huì)計(jì)師）都設(shè)置了專門從事公共工程審計(jì)的審計(jì)部門。
審計(jì)部門的人員是按批準(zhǔn)的編制招聘的。應(yīng)聘人員需參加職業(yè)培訓(xùn)，以便熟悉和掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)以及公共工程審計(jì)方面的知識(shí)和技能。只有那些通過了部門考試并持有政府會(huì)計(jì)與審計(jì)文憑的人員才能晉升到初級(jí)監(jiān)督的職位。從事政府審計(jì)的更高層的管理人員是直接通過競(jìng)爭(zhēng)性考試來招聘的，在晉升該職之前，他們應(yīng)參加強(qiáng)化的理論和實(shí)踐培訓(xùn)，包括公共工程審計(jì)和會(huì)計(jì)的培訓(xùn)。
培訓(xùn)學(xué)院為工作人員和初級(jí)監(jiān)督官員開設(shè)了關(guān)于審計(jì)和審計(jì)技術(shù)的新生培訓(xùn)班。
公共工程審計(jì)的范圍包括收支審計(jì)，供應(yīng)和存貨賬目審計(jì)。審計(jì)的目的除糾正錯(cuò)誤的賬目以外，還包括：核對(duì)收入的真實(shí)性、完整性；審查支出的合法性、合規(guī)性和合理性，并評(píng)估其經(jīng)濟(jì)性、效益和效率；檢查供應(yīng)與存貨是否得到了真實(shí)的反映，手續(xù)是否得到了正確的實(shí)施，并指出控制系統(tǒng)中任何嚴(yán)重的缺陷；對(duì)撥款進(jìn)行審計(jì)等。
二、審計(jì)的內(nèi)容和審計(jì)程序
（一）公共工程的管理范圍和程序
印度對(duì)公共工程的管理主要是由中央政府和邦政府或中央直轄區(qū)的公共工程部門分別負(fù)責(zé)所轄區(qū)內(nèi)的公共工程，如建筑物、道路、橋梁和灌溉工程的設(shè)計(jì)、建設(shè)和維護(hù)。公共工程部門設(shè)有不同的分支機(jī)構(gòu)，分別負(fù)責(zé)不同類型的工程，如灌溉、道路、建筑物、公共衛(wèi)生和其他工程等。另外，還有負(fù)責(zé)特殊工程和項(xiàng)目的專門分支機(jī)構(gòu)，每個(gè)分支機(jī)構(gòu)由一名總工程師領(lǐng)導(dǎo)，并配有助手，包括：指定領(lǐng)域的官員、管理工程師和執(zhí)行工程師，他們的職責(zé)和地域分工均十分明確。
公共工程管理工作也有一定的程序。公共工程部門下設(shè)局，每個(gè)局由一名管理工程師領(lǐng)導(dǎo)，局下設(shè)處，每個(gè)處由一名執(zhí)行工程師領(lǐng)導(dǎo)。根據(jù)分工的不同，如設(shè)計(jì)、建筑等，可設(shè)立特別局或處。建設(shè)大型項(xiàng)目時(shí)，可設(shè)立一個(gè)專門組織來負(fù)責(zé)，由項(xiàng)目辦公室領(lǐng)導(dǎo)，項(xiàng)目辦公室也設(shè)有總工程師、管理工程師和執(zhí)行工程師。項(xiàng)目辦公室設(shè)有財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)部，由財(cái)務(wù)顧問和總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)，其作用與內(nèi)審師相當(dāng)，主要執(zhí)行單位是處，由執(zhí)行經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，又稱處長(zhǎng)，處長(zhǎng)下面是處會(huì)計(jì)師，他們都熟悉會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)規(guī)則。
部門程序規(guī)定任何工程或項(xiàng)目在開工之前，必須獲得行政、技術(shù)和財(cái)務(wù)部門的批準(zhǔn)。行政審批說明行政管理部門已正式同意工程由公共工程部門來承辦。這種審批由使用部門根據(jù)公共工程部門編制的暫行概算和計(jì)劃綱要來辦理，至于個(gè)別項(xiàng)目的行政審批則以其技術(shù)經(jīng)濟(jì)可行性報(bào)告為依據(jù)。
在初步概算和計(jì)劃綱要或項(xiàng)目報(bào)告的基礎(chǔ)上，公共工程部門再編制出提款的詳細(xì)規(guī)定和概算。為了編制切實(shí)可行的概算，應(yīng)對(duì)工程各類工種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)度和工程的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格作出規(guī)定。公共工程部門的決策機(jī)構(gòu)應(yīng)保證工作質(zhì)量令人滿意，以滿足用戶的需求；并且以現(xiàn)有技術(shù)、物資和人力來確保工程技術(shù)的可靠性，只有具備上述條件，才能進(jìn)行技術(shù)審批，之后，在資金來源有保證的情況下，才可進(jìn)行財(cái)務(wù)審批。因此，只有在技術(shù)可靠，資金來源有保障的情況下，工程或項(xiàng)目才能上馬。
在招標(biāo)、投標(biāo)評(píng)估和接受投標(biāo)方面，公共工程部門也制定出詳細(xì)的程序，以便通過承包商實(shí)施工程。為了確保工程中有良好的協(xié)作關(guān)系和對(duì)工程的監(jiān)督，同時(shí)也為了保護(hù)政府的利益，部門守則對(duì)部門官員和契約人的工作關(guān)系做了規(guī)定，在政府會(huì)計(jì)的全盤計(jì)劃中，已對(duì)公共工程會(huì)計(jì)系統(tǒng)做了規(guī)定。盡管政府會(huì)計(jì)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但在公共工程部門的會(huì)計(jì)中，在處理一些特殊類別的會(huì)計(jì)事項(xiàng)時(shí)，則同權(quán)責(zé)發(fā)生制適當(dāng)結(jié)合起來運(yùn)用，以便確保更好地控制財(cái)務(wù)。公共工程部門的會(huì)計(jì)系統(tǒng)為下列事項(xiàng)定期提供信息處理：將項(xiàng)目成本控制在批準(zhǔn)的概算內(nèi)；材料管理；協(xié)調(diào)管理；協(xié)調(diào)支付給合同各方的款項(xiàng)；給政府的回扣等。
公共工程部門直接實(shí)施工程或?qū)⒐こ涛薪o承包商實(shí)施。只有在下列情況下，公共工程部門直接負(fù)責(zé)工程的實(shí)施，主要出于下列考慮：
――由于工程地點(diǎn)偏僻，承包人對(duì)此不感興趣；
――由于工程的特殊性，承包人缺乏這方面的專業(yè)知識(shí)；
――投標(biāo)費(fèi)用過高；
――屬于小修、小維護(hù)的工程。
工程的資金由有關(guān)的各級(jí)政府在它們各自的年度預(yù)算中列出。公共工程部門的工程都已列入“五年計(jì)劃”和“年度計(jì)劃”的規(guī)劃中，工程開支由計(jì)劃委員會(huì)審批。各級(jí)政府根據(jù)批準(zhǔn)的支出編制各自的預(yù)算并把資金撥給各項(xiàng)工程，對(duì)于那些計(jì)劃外的維修工程，其預(yù)算款項(xiàng)按部門概算撥給以保障資金的來源。
（二）審計(jì)公共工程的內(nèi)容和程序
對(duì)公共工程審計(jì)的范圍和內(nèi)容主要是由印度主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)決定。只有事后審計(jì)由印度審計(jì)部完成。由于時(shí)間和人員限制，審計(jì)部不可能對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)都去進(jìn)行詳細(xì)檢查，而一般是采用分層抽樣法對(duì)不同類型的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行檢查。抽查量在主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)簽發(fā)的機(jī)密文件中已有規(guī)定。
在印度，主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)也被授權(quán)負(fù)責(zé)各邦政府的賬目編制。為此，公共工程處將原始賬目遞交總會(huì)計(jì)師。公共工程審計(jì)分兩階段進(jìn)行――中央審計(jì)和地方審計(jì)。這兩個(gè)階段是相輔相成的。依據(jù)審計(jì)辦公室收到的文件和原始賬目，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì)叫做“中央審計(jì)”。收到的文件包括公共工程處的每月賬目，主管部門關(guān)于工程的批文，財(cái)務(wù)撥款批文（預(yù)算規(guī)定）和主要合同的復(fù)印件，對(duì)那些重要的批文和采購(gòu)合同進(jìn)行審查時(shí)，往往需要索取部門的案卷，以便進(jìn)行更為詳細(xì)的檢查。
中央審計(jì)通常系合規(guī)審計(jì)。
關(guān)于工程的中央審計(jì)包括下述要點(diǎn)：
――支出授權(quán)的充分性；
――賬目科目分類的正確性；
――賬務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況；
――支出是否屬于資金規(guī)定的范圍。
構(gòu)成賬目和會(huì)計(jì)事項(xiàng)基礎(chǔ)的原始賬目和其他賬本及記錄均保存在執(zhí)行部門的辦公室。主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)有權(quán)檢查這些辦公室，以便證實(shí)上述原始記錄是否保存完好。在被審單位的辦公室對(duì)記錄進(jìn)行的檢查稱為“地方審計(jì)”。地方審計(jì)的同期和時(shí)限視工程的性質(zhì)和價(jià)值，中央審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)的問題和其他因素而定。地方審計(jì)的年茺計(jì)劃由每個(gè)審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)的批示提前制定，通常由3～4人組成的審計(jì)小組每年對(duì)基建處和項(xiàng)目處進(jìn)行就地審計(jì)。
地方審計(jì)涉及下列方面：
――工程的詳細(xì)概算是否根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)編制；
――工程的圖紙、設(shè)計(jì)和規(guī)格是否基于最初的測(cè)試和調(diào)查；
――招標(biāo)及對(duì)其的審查和受標(biāo)是否符合有關(guān)規(guī)定；
――是否有正確的工程測(cè)量記錄；
――竣工工程的數(shù)量是否與批準(zhǔn)的概算相符；
――是否按工程數(shù)量和合同規(guī)定付給簽約人款項(xiàng)；
――收入賬目、存貨與庫(kù)存平衡是否得到正確維持；按標(biāo)準(zhǔn)，存貨余額是否合理。
有些項(xiàng)目由專門的項(xiàng)目組織負(fù)責(zé)實(shí)施。這類項(xiàng)目的審計(jì)一般由項(xiàng)目管理局所在地的地方審計(jì)局執(zhí)行。雙重事后審計(jì)體系應(yīng)運(yùn)而生。
主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)關(guān)于公共工程審計(jì)的詳細(xì)批示為審計(jì)計(jì)劃提供了框架。審計(jì)任務(wù)按工程的各類工種在一定時(shí)間內(nèi)完成。制度規(guī)定必須保存好已完成的審計(jì)任務(wù)的書面記錄，即工作底稿。每一級(jí)的審計(jì)都應(yīng)接受上一級(jí)的監(jiān)督和檢查，以確保規(guī)定的程序得以遵守，需經(jīng)審計(jì)或檢查的文件按規(guī)定受到了檢查。
直到20世紀(jì)50年代末，印度政府審計(jì)仍主要局限于檢查是否遵循資金規(guī)定和其他規(guī)章，以及支出是否合理。當(dāng)時(shí)對(duì)有關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)、撥款審計(jì)合規(guī)合法和恰當(dāng)性審計(jì)后，證明這些審計(jì)在檢查不正當(dāng)?shù)?、違規(guī)的鋪張浪費(fèi)的支出中，效果顯著。在實(shí)施一系列龐大支出的發(fā)展計(jì)劃和項(xiàng)目后，發(fā)現(xiàn)在審計(jì)中，無法對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行充分的逐項(xiàng)檢查，為此，審計(jì)有必要檢查項(xiàng)目和規(guī)劃是否得以實(shí)施，實(shí)施情況是否有效，并且收到了預(yù)期的效益，據(jù)此，審計(jì)范圍必須擴(kuò)大，主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)應(yīng)有選擇地對(duì)某些項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)、效益和效果審計(jì)。
三、審計(jì)的結(jié)論，即審計(jì)報(bào)告
中央審計(jì)和地方審計(jì)對(duì)所選項(xiàng)目得出的審計(jì)意見以及檢查報(bào)告初稿都要送交部門官員，以便征求他們的意見并得到他們的認(rèn)可。
在聽取意見的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)意見進(jìn)行檢查。尚未解決的重要意見應(yīng)考慮列入主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)的報(bào)告。
選擇審計(jì)報(bào)告材料的指導(dǎo)原則：
――列出違反法規(guī)、規(guī)定或法令的案例以及其他已經(jīng)給或?qū)⒔o公共資金帶來損失的案例；
――系統(tǒng)不太重要的違規(guī)問題，這些問題表明財(cái)務(wù)控制或行政管理中存在共同缺陷。它們可以系統(tǒng)檢查的方式進(jìn)行正確評(píng)論。如果政府已采取充分的補(bǔ)救措施，則無需再提建議；
――判斷違紀(jì)總是或造成損失的案例的重要性時(shí)應(yīng)考慮工程規(guī)模的大小和工程實(shí)施的條件；
――對(duì)被告有利的已判決的案例不予提及；
――通常不報(bào)告過去的案例。
在起草審計(jì)報(bào)告時(shí)，最重要的準(zhǔn)則就是讓事實(shí)說話。采取客觀的評(píng)價(jià)方式，用事實(shí)和數(shù)據(jù)精心編制審計(jì)報(bào)告。
報(bào)告的顯著特點(diǎn)應(yīng)該是準(zhǔn)確、明晰、目的明確。
聯(lián)邦政府的審計(jì)報(bào)告由主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)提交給印度總統(tǒng)再由總統(tǒng)轉(zhuǎn)交議會(huì)。邦政府的審計(jì)報(bào)告應(yīng)提交給邦首席部門，再由他轉(zhuǎn)交邦立法機(jī)構(gòu)。
議會(huì)的公共賬目委員會(huì)或邦的立法機(jī)構(gòu)將對(duì)聯(lián)邦政府或邦政府的賬目審計(jì)報(bào)告加以審計(jì)。
公共賬目委員會(huì)對(duì)有關(guān)的主管部門進(jìn)行檢查，并在報(bào)告定稿之前收集必要的口頭證據(jù)和信息，同時(shí)提出建議。主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)及其下屬官員將在各個(gè)階段協(xié)助該委員會(huì)。
公共賬目委員會(huì)將他們的報(bào)告提交給立法機(jī)構(gòu)。這份報(bào)告包括它對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見及采取行動(dòng)的建議。
有關(guān)部門根據(jù)建議，采取改進(jìn)措施，并在規(guī)定時(shí)間里提交一份關(guān)于采納公共賬目委員會(huì)建議措施的報(bào)告。
根據(jù)我學(xué)區(qū)的具體情況，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)法律、法規(guī)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，進(jìn)行實(shí)度調(diào)控,勤儉節(jié)約，科學(xué)合理使用資金，以最大限度的爭(zhēng)取資金，改善辦學(xué)條件，使之達(dá)到新的辦學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，為學(xué)校的教育教學(xué)提供良好的物質(zhì)保障。
二、認(rèn)真抓好常規(guī)工作：
財(cái)務(wù)管理力求科學(xué)化，核算規(guī)范化，費(fèi)用控制合理化，強(qiáng)化監(jiān)督度，細(xì)化工作，低調(diào)做人，高調(diào)做事。切實(shí)體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的作用。使得財(cái)務(wù)運(yùn)作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。
1、準(zhǔn)確做好學(xué)校年度預(yù)算和收支計(jì)劃，并嚴(yán)格執(zhí)行。全面做好年終的決算工作，為學(xué)校教育決策提供可靠的數(shù)據(jù)。
2、加強(qiáng)過程管理，及時(shí)統(tǒng)計(jì)教育經(jīng)費(fèi)使用情況，做到底碼清楚，信息準(zhǔn)確，每月向?qū)W區(qū)校長(zhǎng)匯報(bào)，為領(lǐng)導(dǎo)合理使用資金提供依據(jù)。年底向職工匯報(bào)資金使用情況，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。
3、積極參加財(cái)會(huì)繼續(xù)教育的培訓(xùn)工作，提高業(yè)務(wù)水平，做好財(cái)務(wù)年審、換證工作。
4、做好寄宿生生活補(bǔ)助的發(fā)放和減免教科書費(fèi)的工作。
5、建立健全學(xué)校固定資產(chǎn)管理制度,做好固定資產(chǎn)的登記和檢查工作。新購(gòu)物及時(shí)上帳，做到帳帳相符，帳實(shí)相符，年終認(rèn)真完成清產(chǎn)核資工作。
6、結(jié)合實(shí)際情況，制定合理可行的五年發(fā)展規(guī)劃，使學(xué)校的發(fā)展有章可循。避免重復(fù)投資。
7、圍繞規(guī)劃，集中使用資金，打造造亮點(diǎn)學(xué)校，使其達(dá)到普九標(biāo)準(zhǔn)。
三、抓住重點(diǎn)力求創(chuàng)新：
1、抓好隊(duì)伍建設(shè)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，為各項(xiàng)工作的開展提供可靠保障。
2、結(jié)合新的辦學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，提高各學(xué)校后勤管理水平。
3、虛心聽取建議，提高各校后勤人員的服務(wù)意識(shí)和服務(wù)質(zhì)量。
4、組織后勤人員學(xué)習(xí)文化知識(shí)，豐富頭腦;創(chuàng)造機(jī)會(huì)，走入課堂，了解現(xiàn)代教育教學(xué)，更快地提高服務(wù)水平和服務(wù)技能。
四、其他工作：
1、配合學(xué)校搞好人防、技防、物防工作。
2、配合學(xué)校搞好學(xué)生的教育工作。
3、完成各項(xiàng)臨時(shí)性和計(jì)劃外工作。
五、主要活動(dòng)安排
二月
1、 檢查開學(xué)情況
2、 制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃。
3、 完成2010年經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制
三月
1、 配合物價(jià)局做好收費(fèi)檢查
2、 春季義務(wù)教育免費(fèi)教科書統(tǒng)計(jì)上報(bào)
3、 建立學(xué)校財(cái)會(huì)人員檔案
4、 固定資產(chǎn)檢查
四月
1、 寄宿生生活補(bǔ)助發(fā)放
2、 學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理辦法
五月
1、 校舍安全檢查
2、 積極參加報(bào)賬員培訓(xùn)
六月
1、 建立健全學(xué)校固定資產(chǎn)管理制度
2、 賬外欠款清查統(tǒng)計(jì)
七月
1、 積極參加報(bào)賬員培訓(xùn)
八月
1、 聽取各校校長(zhǎng)報(bào)賬員對(duì)財(cái)務(wù)工作意見、建議
九月
1、 寄宿生生活補(bǔ)助發(fā)放
2、 秋季義務(wù)教育免費(fèi)教科書統(tǒng)計(jì)上報(bào)
十月
1、 分配取暖費(fèi)
2、 配合教育局做好義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況的檢查
十一月
1、 積極參加報(bào)賬員培訓(xùn)
2、 固定資產(chǎn)檢查
十二月
1、 編制財(cái)務(wù)決算年報(bào)
為了進(jìn)一步密切黨群、干群、校群關(guān)系，提高依法行政、民主管理水平，進(jìn)一步落實(shí)學(xué)校反腐倡廉和糾風(fēng)工作，形成良好的協(xié)調(diào)、約束、監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制。為學(xué)校的教育教學(xué)改革與發(fā)展創(chuàng)造良好的氛圍和穩(wěn)定的局面，根據(jù)市教委、市監(jiān)察局《關(guān)于實(shí)行校務(wù)公開監(jiān)督制度的若干規(guī)定》精神，結(jié)合我校實(shí)際在原有的校務(wù)公開監(jiān)督制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)施過程中出現(xiàn)的情況，經(jīng)校黨支部、行政會(huì)、校務(wù)會(huì)充分討論后，特制定如下黨風(fēng)廉政建設(shè)實(shí)施意見。
一、黨風(fēng)廉政建設(shè)的內(nèi)容范圍和形式
1、內(nèi)容
凡是與學(xué)校管理、教育改革密切相關(guān)和涉及教職工切身利益的重要事項(xiàng)，除黨和國(guó)家規(guī)定的保密事項(xiàng)以外，原則上都要一定范圍內(nèi)采取適當(dāng)方式和程序予以公開。主要內(nèi)容有：①收費(fèi)公開；②招生事務(wù)公開；③學(xué)生管理制度、辦法公開；④財(cái)務(wù)管理公開；⑤工程建設(shè)項(xiàng)目公開；⑥大宗物資采購(gòu)公開；⑦教職工獎(jiǎng)懲公開；⑧干部人事工作公開；⑨教職工切身利益的事項(xiàng)公開；⑩領(lǐng)導(dǎo)干部重要事項(xiàng)公開。
2、范圍與形式
（1）事關(guān)廉政的事務(wù)：經(jīng)校行政會(huì)研究形成統(tǒng)一意見后，根據(jù)涉及的對(duì)象不同、范圍不同，向全校師生或教代會(huì)代表或教職工公開。
（2）事關(guān)教職工、學(xué)生、學(xué)生家長(zhǎng)切身利益的事務(wù)，根據(jù)涉及的對(duì)象和范圍不同，經(jīng)學(xué)校行政會(huì)研究形成統(tǒng)一意見后，采用召開會(huì)議或張榜，印發(fā)書面通知等形式公布。
二、黨風(fēng)廉政建設(shè)的實(shí)施意見。
根據(jù)校務(wù)公開的內(nèi)容、范圍和形式，制定如下規(guī)定：
1、收費(fèi)公開。包括收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、范圍、批準(zhǔn)文號(hào)、代收代辦的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，教材的使用，社會(huì)捐贈(zèng)的款物等。各項(xiàng)收費(fèi)要納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。
2、招生事務(wù)公開。包括執(zhí)行計(jì)劃、生源和政策，享受照顧錄取的下策規(guī)定和學(xué)生名單，錄取的分?jǐn)?shù)線，保送生的推薦條件、程序名單等。
3、學(xué)生管理制度、辦法公開。包括學(xué)生獎(jiǎng)、貸、助學(xué)金的辦法和名單，學(xué)生轉(zhuǎn)學(xué)、轉(zhuǎn)專業(yè)、休學(xué)、畢業(yè)生分配以及評(píng)優(yōu)評(píng)先、獎(jiǎng)懲等。
4、財(cái)務(wù)管理公開。包括財(cái)務(wù)預(yù)決算；財(cái)政撥款，正常收費(fèi)，校辦產(chǎn)業(yè)和勤工儉學(xué)，社會(huì)捐贈(zèng)，投資收益，房屋租憑和勞務(wù)費(fèi)收入；財(cái)務(wù)支出；專項(xiàng)資金補(bǔ)助，教學(xué)、科研經(jīng)費(fèi)、獎(jiǎng)學(xué)獎(jiǎng)教基金使用和管理等情況。其中教師培訓(xùn)費(fèi)、節(jié)假日及各項(xiàng)補(bǔ)貼應(yīng)在教師會(huì)或教代會(huì)上當(dāng)眾公布，并做好存檔。每月的經(jīng)費(fèi)報(bào)表不影印上墻公布。（存檔材料必須經(jīng)監(jiān)督組簽名）。
5、工程建設(shè)項(xiàng)目公開。涉及如下事項(xiàng)必須上墻公布：①工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行招標(biāo)、投標(biāo)及審批過程；②工程建設(shè)項(xiàng)目資金來源；③工程建設(shè)勘察、設(shè)計(jì)、施工及監(jiān)理單位的選擇；④工程總造價(jià)、工程合同書；⑤工程竣工后的驗(yàn)收結(jié)果和決算。
6、大宗物資的采購(gòu)：大宗辦公用品，教學(xué)儀器、設(shè)備的采購(gòu)等實(shí)行招投標(biāo)或議標(biāo)，并上墻公布。
7、教職工獎(jiǎng)懲公開。評(píng)選先進(jìn)及年度考核，按文件要求在校務(wù)公開欄上公開。對(duì)違法違紀(jì)教職工的處理，應(yīng)將處理的過程逐一在教職工會(huì)上公開，即單位何時(shí)擬文上報(bào)，上級(jí)何時(shí)下文，何時(shí)公開宣布。（會(huì)上公開的要存檔，監(jiān)察組應(yīng)簽名）。
8、干部人事工作公開。包括機(jī)構(gòu)改革方案；教師、干部、職工的聘任、延退、返聘、晉級(jí)晉職，工作調(diào)動(dòng)；選留畢業(yè)生，公派出國(guó)進(jìn)修訪問；職稱評(píng)審辦法，職數(shù)，職稱評(píng)委組成人選，職稱申報(bào)者的實(shí)績(jī)，原則上在教職工會(huì)議上公開；“確定推薦人選”的實(shí)績(jī)，應(yīng)在校務(wù)公開欄公開。
9、教職工切身利益的事項(xiàng)公開。包括教職工工資調(diào)整，獎(jiǎng)金、福利分配方案；住房調(diào)整，購(gòu)（建）房方案；住房公積金、養(yǎng)老金、醫(yī)療保險(xiǎn)和其他社會(huì)保障基金繳納情況；教職工家屬、子女招聘錄用情況；計(jì)劃生育管理情況應(yīng)公開以下內(nèi)容：個(gè)人生育情況和實(shí)施的節(jié)育措施在公開欄公開；處理情況在教師會(huì)上公開。
10、領(lǐng)導(dǎo)干部重要事項(xiàng)公開。包括領(lǐng)導(dǎo)班干部的工資、獎(jiǎng)金和其他人，住房，出國(guó)（境）費(fèi)用和公務(wù)接待費(fèi)，公車、通訊工具等使用和配備情況；每年述職報(bào)告和教代會(huì)民主評(píng)議的情況；年度和法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)審計(jì)情況；黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制執(zhí)行情況等。校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部每年至少一次在教代會(huì)上作述職報(bào)告，并接受民主評(píng)議。
一、抓重點(diǎn)，查找影響科學(xué)發(fā)展問題
我鎮(zhèn)把找準(zhǔn)影響和制約科學(xué)發(fā)展的突出問題作為邊查邊改的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，力求把問題找準(zhǔn)、找全。一方面，發(fā)動(dòng)群眾提。為廣開言路、廣集民意，鎮(zhèn)委專門發(fā)出征求意見的通告，并在全鎮(zhèn)范圍內(nèi)開展“我為科學(xué)發(fā)展進(jìn)一言”活動(dòng)。通過設(shè)立“科學(xué)發(fā)展問計(jì)箱”、召開各種類型座談會(huì)、發(fā)放征求意見表、開通熱線電話等形式，廣泛征求黨員、群眾和社會(huì)各界的意見，收集到有關(guān)解決制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展“瓶頸”、優(yōu)化發(fā)展環(huán)境、加強(qiáng)黨員干部隊(duì)伍建設(shè)等方面的意見建議88條。另一方面，鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子帶頭找。鎮(zhèn)班子成員結(jié)合自身思想和工作實(shí)際，通過深刻對(duì)照檢查和廣泛的談心活動(dòng)，認(rèn)真分析查找自身的差距和不足，開誠(chéng)布公地談問題、找原因、提建議，帶頭落實(shí)整改。這段時(shí)間，共整理出經(jīng)濟(jì)工作、社會(huì)管理、黨的建設(shè)、工作作風(fēng)和思想政治等方面的問題45個(gè)，均形成臺(tái)帳，全部由鎮(zhèn)班子成員和相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)落實(shí)整改，目前已完成整改20個(gè)。
二、抓熱點(diǎn)，認(rèn)真查找農(nóng)村存在問題
圍繞農(nóng)業(yè)增效、農(nóng)民增收、農(nóng)村發(fā)展和新農(nóng)村建設(shè)，認(rèn)真查找當(dāng)前農(nóng)民群眾迫切要求解決的熱點(diǎn)問題和村班子存在的問題。一方面，抓住群眾關(guān)注的村務(wù)、財(cái)務(wù)問題開展專項(xiàng)檢查。鎮(zhèn)政府專門從各職能部門抽調(diào)人員組成檢查組，對(duì)全鎮(zhèn)20個(gè)經(jīng)聯(lián)社的村務(wù)、財(cái)務(wù)情況進(jìn)行大檢查，查找出部分村存在群眾關(guān)注的重點(diǎn)難點(diǎn)問題公開不詳細(xì)、現(xiàn)金收支不透明、檔案管理不規(guī)范等問題，責(zé)令有關(guān)經(jīng)聯(lián)社及時(shí)糾正，使村政工作成為群眾看得明、道得清的實(shí)實(shí)在在成果。另一方面，組織各村廣泛聽取群眾意見。各村黨支部充分發(fā)揮廣泛聯(lián)系群眾的優(yōu)勢(shì)，通過廣播播、干部談、群眾議，村干部通過上門走訪、深入田間地頭聽意見，全面查找農(nóng)村發(fā)展慢、發(fā)展不科學(xué)的問題。各村已收集整理出存在問題195個(gè)，全部均由村二委成員包干落實(shí)責(zé)任，鎮(zhèn)班子成員負(fù)責(zé)督促指導(dǎo)，目前已落實(shí)整改的55個(gè)。
三、抓下訪，傾聽群眾呼聲
為切實(shí)解決群眾關(guān)心的實(shí)際問題，我鎮(zhèn)變?nèi)罕娚显L為干部下訪，建立鎮(zhèn)干部下鄉(xiāng)接訪制度，要求鎮(zhèn)機(jī)關(guān)黨員干部進(jìn)農(nóng)家門、聽農(nóng)家音、解農(nóng)家憂、交農(nóng)家友，認(rèn)真解決群眾困難和問題，化解矛盾，密切黨群、干群關(guān)系。在領(lǐng)導(dǎo)下訪中，要求每名班子成員要走訪不同類型群眾，進(jìn)行面對(duì)面真誠(chéng)交談，心對(duì)心真摯交流，共話科學(xué)發(fā)展，共謀建設(shè)新農(nóng)村的好路子。鎮(zhèn)委認(rèn)真梳理群眾反映到的意見建議，堅(jiān)持邊查邊改，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)包案，真正把矛盾化解在基層，把問題解決在當(dāng)?shù)亍?/p>
四、抓整改，力促學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)出成效
在學(xué)習(xí)的過程中，我鎮(zhèn)堅(jiān)持邊查邊改邊干，對(duì)查找出來的問題，深入剖析了產(chǎn)生的原因，并對(duì)能盡快落實(shí)整改的問題分別責(zé)成有關(guān)班子成員和部門限時(shí)落實(shí)整改，使學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)能夠化虛為實(shí)，取得了實(shí)實(shí)在在的成效，主要體現(xiàn)在以下幾方面：
（一）統(tǒng)一了思想，提高了認(rèn)識(shí)，科學(xué)發(fā)展意識(shí)深入人心。鎮(zhèn)不斷創(chuàng)新形式、豐富載體，學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)氛圍濃烈，科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展、加快發(fā)展日益成為領(lǐng)導(dǎo)干部和干部群眾的思想共識(shí)和自覺行動(dòng)。
關(guān)鍵詞:規(guī)范;村財(cái)鄉(xiāng)管;核算
國(guó)家財(cái)政部新頒布的《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》于2005年1月1日開始在新疆巴州鄉(xiāng)鎮(zhèn)的村集體經(jīng)濟(jì)組織中實(shí)施。為配合農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織新舊會(huì)計(jì)制度改革的順利進(jìn)行,筆者對(duì)全州農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)從業(yè)人員狀況進(jìn)行了初步調(diào)查摸底,并按照自治區(qū)的統(tǒng)一部署對(duì)77個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)384個(gè)行政村的563名村級(jí)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行了新《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》集中培訓(xùn)。通過培訓(xùn)、考試,提高了鄉(xiāng)村財(cái)務(wù)人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)。按照自治區(qū)的規(guī)定,對(duì)經(jīng)考試合格的沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的443名村級(jí)財(cái)務(wù)人員頒發(fā)了《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》,保障了全州農(nóng)村財(cái)務(wù)核算的順利開展。
一、新舊《村集體經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)制度》銜接順利,過渡平穩(wěn)
2008年8月,巴州財(cái)政部門組織人員對(duì)庫(kù)爾勒、尉犁、和靜、和碩、博湖等縣的7個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行了調(diào)研,從2005年起,這7個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)所屬村級(jí)財(cái)務(wù)已經(jīng)100%委托鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)部門進(jìn)行核算;縣財(cái)政、鄉(xiāng)財(cái)局和農(nóng)經(jīng)局的同志提供的材料表明:全縣其他各村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)也已經(jīng)在不同年份全部由鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站統(tǒng)一、核算。
鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站財(cái)務(wù)崗位基本設(shè)置總會(huì)計(jì)1名、會(huì)計(jì)1名、電算化維護(hù)人員1名(采取電算化核算的鄉(xiāng)鎮(zhèn));新舊會(huì)計(jì)制度銜接到位,移交手續(xù)清晰,會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范,上崗會(huì)計(jì)人員素質(zhì)普遍較以前年度提高,會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置合理,科目使用規(guī)范,制定和建立了財(cái)務(wù)制度,能夠滿足村級(jí)財(cái)務(wù)核算的管理需要。各村徹底杜絕了包包賬、箱箱賬、白條入賬的現(xiàn)象。各村村民按照本村的人口、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模大小,推舉5-7名村民理財(cái)小組成員,村里的一切支出必須通過理財(cái)小組審核、簽章,各鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站對(duì)被的村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)各類收支能夠及時(shí)張榜公布,被訪的村民都能對(duì)村里的支出說上一二,對(duì)村里的民主理財(cái)、支出和村務(wù)公開比較滿意。
各縣、鄉(xiāng)、村正在依據(jù)農(nóng)業(yè)部《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和完善村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)委托的意見》(農(nóng)經(jīng)發(fā)〔2008〕4號(hào))文件精神,積極規(guī)范鄉(xiāng)級(jí)農(nóng)經(jīng)部門記賬業(yè)務(wù)。
在調(diào)研中發(fā)現(xiàn),各核算單位使用的電算化軟件統(tǒng)一使用由青島太陽軟件公司開發(fā)的《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》版本的電算化軟件,該電算化軟件基本能滿足村集體經(jīng)濟(jì)組織核算的需要,也能核算國(guó)家財(cái)政對(duì)村級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金進(jìn)行核算的需要。該核算軟件操作簡(jiǎn)單,便于學(xué)習(xí)掌握,全州村級(jí)核算統(tǒng)一配備同一套軟件便于軟件供應(yīng)商統(tǒng)一培訓(xùn)和售后服務(wù),缺點(diǎn)是無法用一套軟件同時(shí)核算鄉(xiāng)級(jí)行政、事業(yè)單位的賬務(wù)。
電算化軟件的配備、普及使用程度各縣也不均衡,主要原因在于各縣、鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)部門的重視程度以及該縣、鄉(xiāng)財(cái)政的狀況不同。在調(diào)研時(shí)發(fā)現(xiàn),和靜縣、尉犁縣的鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門會(huì)計(jì)人員仍在通過手工記賬、算賬。
為了全面了解全州農(nóng)村財(cái)會(huì)人員的情況,我州向各縣發(fā)放調(diào)查表統(tǒng)計(jì)。統(tǒng)計(jì)結(jié)果表明:全州村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)目前在崗會(huì)計(jì)人員249名,持證人員200人,占80.32%,無證人員49名,占19.68%;無證人員主要為村級(jí)出納、報(bào)賬員。無證人員主要分布在偏遠(yuǎn)的山區(qū)、荒漠等少數(shù)民族聚居區(qū)自然村,無證會(huì)計(jì)從業(yè)人員普遍學(xué)歷低,基本不懂漢語言,個(gè)別村仍存在著一任村委會(huì)班子一任財(cái)務(wù)人員的現(xiàn)象,更換、變動(dòng)會(huì)計(jì)人員比較頻繁;無證會(huì)計(jì)從業(yè)人員的會(huì)計(jì)知識(shí)主要靠鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)部門的財(cái)務(wù)人員臨時(shí)現(xiàn)教、現(xiàn)學(xué)、現(xiàn)用,有會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和學(xué)歷的會(huì)計(jì)人員沒人愿去這種狀況的村里工作。
二、當(dāng)前管理和核算中存在的一些問題
(一)村級(jí)賬務(wù)核算內(nèi)容不全面
村級(jí)核算,應(yīng)當(dāng)全面反映村級(jí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部經(jīng)濟(jì)內(nèi)容,包括村集體收入、“一事一議資金”、國(guó)家財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的農(nóng)村稅費(fèi)改革后的補(bǔ)助資金。
通過調(diào)查,實(shí)際情況是國(guó)家財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的農(nóng)村稅費(fèi)改革后的補(bǔ)助資金除個(gè)別年度劃歸村級(jí)核算、支付外,目前統(tǒng)一由鄉(xiāng)財(cái)政所負(fù)責(zé)核算、支付。這種人為分割的核算體制,一是無法滿足農(nóng)經(jīng)部門對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的審計(jì)要求;二是無法體現(xiàn)農(nóng)村稅費(fèi)改革后,國(guó)家對(duì)村級(jí)的關(guān)懷力度。
(二)繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村會(huì)計(jì)人員的關(guān)懷和幫助力度,加大在職教育力度,努力提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
調(diào)研中,廣大會(huì)計(jì)人員普遍訴求自己會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)不足,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作知識(shí)不足;在會(huì)計(jì)電算化核算下,農(nóng)村難以配備微機(jī)專業(yè)維護(hù)人員、電算化軟件維護(hù)人員。會(huì)計(jì)人員只有邊干邊學(xué),目前在崗的會(huì)計(jì)人員平均年齡在40歲以上,微機(jī)知識(shí)、微機(jī)維護(hù)、電算化軟件維護(hù)知識(shí)嚴(yán)重缺乏,既渴求擴(kuò)大知識(shí)面,更要求解決現(xiàn)實(shí)會(huì)計(jì)工作當(dāng)中因知識(shí)不足而存在的許多棘手的難題。
對(duì)農(nóng)村會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)培訓(xùn),財(cái)政會(huì)計(jì)管理部門和農(nóng)業(yè)農(nóng)經(jīng)部門主要應(yīng)側(cè)重于崗位知識(shí)和技能的培訓(xùn),主要以基礎(chǔ)知識(shí)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范、會(huì)計(jì)電算化規(guī)范、財(cái)務(wù)制度、國(guó)家支農(nóng)惠農(nóng)政策和內(nèi)部控制制度的建立為主。
(三)加強(qiáng)規(guī)范農(nóng)村會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作力度,努力提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的好壞,直接關(guān)系到農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)核算的信息質(zhì)量。通過調(diào)查,大多數(shù)核算機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)工作良好,但個(gè)別會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較差,亟需改進(jìn)。
巴州地域廣闊,人口稀少,屬于典型的少數(shù)民族地區(qū),農(nóng)村特別是偏遠(yuǎn)農(nóng)牧區(qū),主要以少數(shù)民族聚居為主,村級(jí)出納人員、報(bào)賬人員長(zhǎng)期仍將以當(dāng)?shù)厣贁?shù)民族人員為主。從目前的調(diào)查來看,經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的財(cái)務(wù)人員,漢語言文字、語言表述、溝通能力較差,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)相對(duì)不高,在賬簿啟用、文字書寫、科目應(yīng)用、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的賬務(wù)處理、職業(yè)判斷能力方面明顯不足。
被調(diào)查的鄉(xiāng)鎮(zhèn),村級(jí)財(cái)務(wù)大都制定了財(cái)務(wù)管理辦法,其中4個(gè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較高的鄉(xiāng)鎮(zhèn),財(cái)務(wù)制度制定得相對(duì)完備;個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)仍存在財(cái)務(wù)制度簡(jiǎn)單羅列幾個(gè)崗位責(zé)任制了事,存在支出報(bào)銷單據(jù)粘貼不平整,沒有經(jīng)辦人簽字,沒有會(huì)計(jì)人員審核簽字,單據(jù)分項(xiàng)支出內(nèi)容、單據(jù)份數(shù)都沒有填寫;賬簿使用存在隨意性,總賬使用活頁賬本,沒有啟用單位名稱,沒加蓋啟用章;財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)都沒有簽字、蓋章,普遍沒有繳納印花稅;會(huì)計(jì)科目名稱使用不規(guī)范,存在隨意性。比如制度規(guī)定科目為“應(yīng)付福利費(fèi)”,實(shí)際被改為“福利費(fèi)”,“銀行存款”被改為“銀行”或“銀行存”等;賬戶余額存在跨年度不結(jié)轉(zhuǎn),賬戶沒有月結(jié)、季結(jié)、年結(jié);發(fā)生記錄書寫錯(cuò)誤,沒按糾錯(cuò)規(guī)定采用“紅線法”劃一道紅線更正,而是直接用“藍(lán)筆”劃二道線;憑證裝訂不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》的要求。
個(gè)別村存在將“一事一議資金”單獨(dú)開戶,單獨(dú)建賬,單獨(dú)核算,違反了《村集體經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)制度》的核算要求,調(diào)查組當(dāng)場(chǎng)提出了批評(píng),要求立即更正,并要求縣級(jí)財(cái)政事后進(jìn)行監(jiān)督檢查。
(四)加緊制定和出臺(tái)《村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)制度》,確保農(nóng)村經(jīng)濟(jì)核算安全、完整
2006年,農(nóng)業(yè)部發(fā)文提出將制定《村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)制度》,要求各級(jí)農(nóng)經(jīng)管理部門據(jù)此建立和規(guī)范村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)制度,但截至目前,《村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)制度》
仍未正式出臺(tái)。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)制度的建立只能由會(huì)計(jì)人員依據(jù)其他會(huì)計(jì)制度、核算要求和經(jīng)驗(yàn)探索建立。其中存在的缺陷和漏洞顯而易見。
三、完善會(huì)計(jì)法律、法規(guī),促進(jìn)村級(jí)記賬健康發(fā)展
(一)立足當(dāng)前,規(guī)范農(nóng)村村集體經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)核算隊(duì)伍
當(dāng)前,農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)正在積極推行“村財(cái)鄉(xiāng)管村用”改革,由于歷史原因,農(nóng)村農(nóng)經(jīng)部門長(zhǎng)期以來一直村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)核算,財(cái)政所根據(jù)改革進(jìn)度,目前是集中核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)財(cái)務(wù)收支。根據(jù)實(shí)際,建議現(xiàn)階段我州應(yīng)采取鄉(xiāng)財(cái)政所和鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站并存,共同完成鄉(xiāng)、村財(cái)務(wù)核算的方式,隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理體制的推進(jìn),適時(shí)提出將農(nóng)經(jīng)站劃并到財(cái)政所集中核算,這樣既可減少人員,又可統(tǒng)一管理村級(jí)核算。
自從國(guó)家實(shí)施農(nóng)村稅費(fèi)改革以來,各鄉(xiāng)農(nóng)稅所(財(cái)政所)工作人員從過去的收農(nóng)牧業(yè)稅,轉(zhuǎn)為為農(nóng)村服務(wù)、核算轉(zhuǎn)變;這些同志長(zhǎng)期工作在農(nóng)村一線,少數(shù)民族人員比例大,收稅是專家、是內(nèi)行,在會(huì)計(jì)核算工作方面,是新手,需要重新學(xué)習(xí)。
農(nóng)經(jīng)部門長(zhǎng)期從事農(nóng)村財(cái)務(wù)管理和核算,有一批農(nóng)村工作經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)會(huì)隊(duì)伍,一些農(nóng)經(jīng)站從1993年就開始為村級(jí)財(cái)務(wù)記賬;在調(diào)研中,這些單位的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較高、制度健全、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為規(guī)范。
建議“村財(cái)鄉(xiāng)管”目前仍由農(nóng)經(jīng)部門管理、記賬;財(cái)政部門待條件成熟時(shí)將核算的“村級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金”直接撥付給行政村,由農(nóng)經(jīng)部門統(tǒng)一核算。
鑒于財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付下一步改革將到鄉(xiāng)一級(jí),財(cái)政所同志的學(xué)習(xí)任務(wù)和工作任務(wù)更加艱巨、繁重,建議財(cái)政所和農(nóng)經(jīng)站兩個(gè)部門仍保持現(xiàn)狀,待時(shí)機(jī)成熟再考慮劃并事宜。
(二)積極從法律方面探索鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政、農(nóng)經(jīng)部門對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的權(quán)限
鄉(xiāng)財(cái)政所、農(nóng)經(jīng)站目前是依據(jù)中央《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范鄉(xiāng)村財(cái)務(wù)管理工作的通知》文件精神開展村財(cái)賬務(wù)工作的,是遵從改革階段的行政規(guī)定。從國(guó)家長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看,中國(guó)法制化建設(shè)正在步入正軌,村級(jí)賬務(wù)機(jī)構(gòu)也必須依照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《記賬管理辦法》進(jìn)行規(guī)范審批和管理。只有通過規(guī)范的“記賬”許可的申請(qǐng)和批準(zhǔn),或參照《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第三章第十五條之規(guī)定“注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以承辦會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)”之規(guī)定,通過修訂《農(nóng)業(yè)法》、《會(huì)計(jì)法》、《記賬管理辦法》的相應(yīng)條款授予鄉(xiāng)級(jí)核算機(jī)構(gòu)法定記賬權(quán)限,村級(jí)賬務(wù)的核算才能符合法律規(guī)范,才能真正體現(xiàn)村民權(quán)益,保障機(jī)構(gòu)合法運(yùn)行。
2009年7月6日,在筆者修改此文時(shí),獲知新疆首屆財(cái)政支農(nóng)惠農(nóng)政策培訓(xùn)班在博湖縣本布圖鎮(zhèn)開班,該培訓(xùn)班包括漢、維、蒙、回等民族的114名學(xué)員參加培訓(xùn),參加人員主要為會(huì)計(jì)人員,鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部、村委會(huì)干部、村民理財(cái)小組人員。新疆中華會(huì)計(jì)函授學(xué)校校長(zhǎng)吳解銘親自指導(dǎo),培訓(xùn)的主要內(nèi)容是糧食直補(bǔ)、農(nóng)資綜合補(bǔ)貼、貨幣資金管理、家電下鄉(xiāng)、會(huì)計(jì)委托、新型農(nóng)村合作醫(yī)療、民主管理和財(cái)務(wù)公開、農(nóng)村綜合改革、三項(xiàng)資金管理等涉農(nóng)政策、業(yè)務(wù)。
期望國(guó)家能夠不斷豐富培訓(xùn)內(nèi)容,不斷將公共財(cái)政的陽光普照到中國(guó)農(nóng)村的每一個(gè)村落,惠及各族農(nóng)民兄弟。
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【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制； 審計(jì)報(bào)告； 描述性分析
自2011年1月1日起，境內(nèi)外同時(shí)上市的公司要在披露年度報(bào)告的同時(shí)披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告；在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司自2012年起將全面實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)。這種制度背景下，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的研究就顯得十分重要。本文通過對(duì)2007—2009年滬市A股上市公司自愿披露的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的描述性分析為強(qiáng)制性內(nèi)部控制審計(jì)制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施提供了理論和實(shí)踐的參考。
一、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露的總體情況
2007—2009年，滬市上市公司中分別有126家、176家、201家公司披露了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，分別占當(dāng)年上市公司的14.8%、20.6%、23.3%。披露報(bào)告的公司數(shù)量逐年增加，表明上市公司對(duì)內(nèi)部控制的信息披露越來越重視。2008年開始已經(jīng)有超過五分之一的上市公司自愿披露了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，為2011年在我國(guó)上市公司中開始逐步實(shí)施的強(qiáng)制性內(nèi)部控制審計(jì)奠定了基礎(chǔ)。大多數(shù)披露公司選擇了連續(xù)在三個(gè)會(huì)計(jì)年度都披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。所有公司的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告都分開出具，一同在年度報(bào)告中披露。
累計(jì)503家披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的公司中，除4家公司外，其他公司都聘請(qǐng)了同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)審計(jì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表，符合監(jiān)管部門加強(qiáng)公司內(nèi)部控制監(jiān)管又不過度增加上市公司成本負(fù)擔(dān)的意圖。有3家公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，其余公司披露的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告都是無保留意見，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為公司在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。因此，上市公司自愿披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告符合信號(hào)傳遞理論，即通過自愿披露向投資者發(fā)送對(duì)企業(yè)有利的信號(hào)，表明其內(nèi)部控制完善，進(jìn)而會(huì)計(jì)信息更為可靠。
二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所特征與內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露情況
表1報(bào)告了各年度聘請(qǐng)不同規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的公司披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的比例?？梢钥闯?，聘請(qǐng)國(guó)際四大審計(jì)的公司披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的比例最高，分別為20.7%、30%、35.4%；聘請(qǐng)國(guó)內(nèi)十大（以每年中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的排名劃分）審計(jì)的公司披露比例次之；聘請(qǐng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的公司披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的比例最低，為12%、17.3%、19.7%。從近年來上市公司內(nèi)部控制審計(jì)的情況來看，不同規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都積累了內(nèi)部控制審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，有利于今后內(nèi)部控制審計(jì)在我國(guó)的順利實(shí)施。
三、披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告公司的特征分析
（一）財(cái)務(wù)狀況
2007—2009年，披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告公司的扣除非經(jīng)常性損益后的每股收益以及每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流都顯著高于未披露公司（見表2），兩者存在顯著的系統(tǒng)性差異（P
（二）公司風(fēng)險(xiǎn)
2007—2009年，分別有8家ST類公司（包括ST公司、*ST公司、S*ST公司、SST公司）披露了11份內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，披露比例顯著低于非ST類公司（489家披露了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告）。披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的公司中94%為盈利公司，即經(jīng)營(yíng)管理水平差、財(cái)務(wù)狀況異常以及企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)高的公司難以維持有效的內(nèi)部控制，披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的可能性低。值得關(guān)注的是，因大股東長(zhǎng)期分歧給公司帶來諸多問題而拆分上市的ST東北高速在2008年的年報(bào)中也作出“未發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制機(jī)制和制度的完整性、合理性等方面存在重大缺陷”的自我評(píng)價(jià)并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了消極保證的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。表明在這一階段內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露還因相關(guān)指引的不完善及監(jiān)管的缺位存在著不規(guī)范。
（三）公司治理
內(nèi)部控制與公司治理之間是緊密相關(guān)的。本文發(fā)現(xiàn)，在2007—2009年，披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的公司中超過半數(shù)（比例為58.4%、62.3%、58.5%）是上證公司治理板塊公司，表明這些自愿披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的公司具有廣泛認(rèn)同的良好的公司治理基礎(chǔ)。
四、披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告公司的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量
實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的根本目的是為了提高上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，本文比較了披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告公司與未披露公司在財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量（從財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見類型和總應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的角度）上的差異，從而有助于分析上市公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的必要性。同時(shí)，公司的內(nèi)部控制質(zhì)量難以直接觀測(cè)，而內(nèi)部控制質(zhì)量與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量緊密相關(guān)，兩類公司的比較能從一定程度上反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能真正識(shí)別內(nèi)部控制有效的上市公司。分析結(jié)果表明，披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告公司的財(cái)務(wù)報(bào)告更可靠。
（一）內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見類型
按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》，當(dāng)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留審計(jì)意見。非無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告表明公司披露的財(cái)務(wù)報(bào)告在可靠性上存在風(fēng)險(xiǎn)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見類型能夠代表公司的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。
根據(jù)表3，2007—2009年滬市分別有66家、67家、59家上市公司收到非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見。披露標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告公司收到非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的比例為0.8%、1.1%、0.99%，未披露公司收到非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的比例為8.9%、9.6%、8.5%，前者在1%的顯著性水平上低于后者。以上分析表明，企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制有效的公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量更高。
（二）內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露與公司總應(yīng)計(jì)利潤(rùn)
公司的盈余包括應(yīng)計(jì)利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流兩部分，應(yīng)計(jì)利潤(rùn)是指當(dāng)期沒有現(xiàn)金的流入或流出，但按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益的收入和費(fèi)用。盈余中的現(xiàn)金流部分可操控性不強(qiáng)，公司一般主要利用會(huì)計(jì)政策的選擇操縱應(yīng)計(jì)利潤(rùn)。因此，較高的總應(yīng)計(jì)利潤(rùn)（總應(yīng)計(jì)利潤(rùn)等于凈利潤(rùn)減去經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流并用公司總資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化以避免不同公司規(guī)模的影響）通常意味著會(huì)計(jì)信息的可靠性低。
由于盈余管理包括增加利潤(rùn)為目的的正向盈余管理和減少利潤(rùn)的負(fù)向盈余管理，因此，與以往研究相同，本文將總應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的絕對(duì)值作為盈余管理的變量。在2008年，披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告公司總應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的均值為0.065，在1%的顯著性水平上低于未披露公司。同樣，2009年披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告公司的總應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的均值（0.069）與未披露公司（0.08）也存在顯著的差異。因此，從總應(yīng)計(jì)看，披露標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的公司有更高的盈余質(zhì)量。
五、研究結(jié)論及政策建議
近年來，內(nèi)部控制審計(jì)在上市公司中越來越得到重視，自愿披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的公司數(shù)量逐年增加。盡管實(shí)踐中相關(guān)制度規(guī)范的缺失導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露還存在著不規(guī)范之處，本文的分析發(fā)現(xiàn)披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告公司的財(cái)務(wù)狀況、公司風(fēng)險(xiǎn)、公司治理以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量顯著好于未披露公司，表明建立完善的內(nèi)部控制，實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)能夠促進(jìn)上市公司提高公司質(zhì)量。
建立健全有效的內(nèi)部控制是上市公司及資本市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，也將給上市公司以及整個(gè)資本市場(chǎng)帶來質(zhì)的提高，這已經(jīng)是人們的共識(shí)。內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)建立有效內(nèi)部控制的重要制度保障，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以其獨(dú)立的身份及專業(yè)能力能夠更客觀、更準(zhǔn)確地剖析企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷，促進(jìn)企業(yè)全面提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力和經(jīng)營(yíng)管理水平（劉玉廷、王宏，2010）。對(duì)于即將實(shí)施的內(nèi)部控制審計(jì)，還存在以下的具體困難：1.內(nèi)部控制審計(jì)正式實(shí)施之初，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制整體有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)與測(cè)試的經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重不足，在很大程度上會(huì)影響內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施的效果。2.按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，內(nèi)部控制缺陷與財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)不存在必然的對(duì)應(yīng)關(guān)系，對(duì)于目前未導(dǎo)致財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)的重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要根據(jù)控制缺陷導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的可能性及潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小判斷控制缺陷的嚴(yán)重程度。因此，重大缺陷的判斷在實(shí)踐中難以把握，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，內(nèi)部控制審計(jì)要更多地依賴注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷作出定性分析，增加了內(nèi)部控制審計(jì)的難度。
針對(duì)以上的研究發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施過程中面臨的具體困難，本文針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的順利實(shí)施向相關(guān)各方提出以下建議：
（一）政府部門角度的建議
1.重視內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施的培訓(xùn)工作，讓實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的從業(yè)人員能全面把握內(nèi)部控制規(guī)范體系的內(nèi)容。除了要求從業(yè)人員在理論方面提高外，還可以通過讓他們學(xué)習(xí)交流部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)在美國(guó)上市公司的內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)和實(shí)例，在實(shí)踐中提升執(zhí)業(yè)能力。
2.密切關(guān)注和跟蹤內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施效果，保障內(nèi)部控制審計(jì)制度的順利實(shí)施。美國(guó)在實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的過程中，美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）和美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）一直都對(duì)實(shí)施情況密切跟蹤，適時(shí)相應(yīng)指南，提供具體指導(dǎo)，并對(duì)準(zhǔn)則做出及時(shí)調(diào)整，完善審計(jì)方法，時(shí)至今日，上市公司對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的爭(zhēng)議逐漸減少，美國(guó)監(jiān)管部門的做法對(duì)我們很有借鑒意義。
3.嚴(yán)格內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施過程的監(jiān)管，讓內(nèi)部控制審計(jì)切實(shí)發(fā)揮提高會(huì)計(jì)信息可靠性的作用。完善的制度建設(shè)和嚴(yán)格的監(jiān)管將是內(nèi)部控制審計(jì)制度成功實(shí)施的重要保證，應(yīng)該通過建立完善配套的監(jiān)管規(guī)則，加大對(duì)相關(guān)違規(guī)違法披露行為的稽查和處罰力度，提高監(jiān)管的有效性和針對(duì)性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)制度的規(guī)范化運(yùn)作，保證資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。
（二）上市公司角度的建議
上市公司應(yīng)完善內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正重大缺陷。做到領(lǐng)導(dǎo)層重視、職工全員參與，實(shí)現(xiàn)全過程控制，健全適合本單位特點(diǎn)、符合成本效益原則的內(nèi)部控制制度。
（三）投資者角度的建議
作為上市公司信息披露的主要需求者之一的投資者目前對(duì)于內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)還不充分，僅由政府強(qiáng)制推行內(nèi)部控制審計(jì)難以收到理想效果。社會(huì)公眾應(yīng)加深對(duì)內(nèi)部控制信息披露重要性的理解，結(jié)合內(nèi)部控制的信息披露來把握上市公司披露的盈余信息，當(dāng)上市公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，其財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性會(huì)受到影響。投資者對(duì)內(nèi)部控制信息披露的重視與監(jiān)督可以避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制審計(jì)工作走過場(chǎng)，促進(jìn)上市公司通過內(nèi)部控制審計(jì)真正發(fā)現(xiàn)存在的控制缺陷，減少財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。
【參考文獻(xiàn)】
