時間：2023-05-30 10:55:38
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財政科研經費管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：國庫集中支付制度；科研經費管理；高校
國庫集中支付制度是國外發達國家經過探索和實踐并且行之有效的一種財政國庫管理制度，具有科學性和先進性。為了加強財政資金的管理，我國從2004開始在全國高校推廣實施國庫集中支付制度，改革后高校的財務管理發生了較大的變化。隨著我國科技強國戰略的推進以及高校全面快速的發展，高校科研項目和科研經費均有了大幅度的增長，科研實力已成為高校除教學水平之外又一綜合實力的表現，科研經費的管理已成為高校財務管理的重要組成部分。如何在國庫集中支付制度下進一步加強高校科研經費管理已成為高校應該深切思考的一個問題。
一、實施國庫集中支付制后高校科研經費管理的現狀
實施國庫集中支付制度，它的意義是一方面改變了預算資金的撥付程序和方式，從層層轉撥、分散支付到國庫直接支付，避免了在撥付過程中財政資金被截留、挪用等現象的發生，降低了財政資金的運行成本，提高了財政資金的使用效率；另一方面提高了財政資金運轉的透明度，上級主管部門對高校每筆資金的支付數量、支付對象、付款用途等信息都能進行實進監測和核查。財政監督發生了從事后審計到事前和事中監督的轉變，有利于管理和監督，有效保障財政資金使用的安全。客觀上促使高校預算編制更加合理化、科學化。
實行國庫集中支付制后，高校科研經費管理面臨新的挑戰，其中主要是影響了縱向課題經費的管理辦法。原來課題經費是直接下達到高校基本戶，經費下達較及時；支付程序簡單，財務人員對原始票據審核、記賬，然后依據復核后的記賬憑證支付；財務處理靈活，各賬戶間通過劃撥資金解決墊付資金問題，上級財政部門難于監督管理。實行國庫集中支付制后，由財政部門為高校開設零余額賬戶，高校需要使用財政資金時，必須按照審核批準的用款計劃向財政支付部門提出申請，審核同意后方可使用。將科研經費納入國庫集中支付范疇，在實施過程中出現了一些問題，主要表現在以下幾個方面：
1、科研經費下撥滯后，墊付資金不能及時轉回。大多高校科研項目在預算下達、經費到位前已經實施，做了前期大量調研準備工作，發生了支出。過去傳統的分散支付方式，可以通過從其他賬戶劃撥資金解決墊付資金問題，但現在按照國庫集中支付制度相關規定，零余額賬戶不允許向本單位的其他任何賬戶劃撥資金，造成高校已墊付資金累積在零余額賬戶中，而其他賬戶已墊付資金又不能歸墊。如果不先從其他賬戶墊付，一些項目又因此要延期實施，影響了項目的正常開展。另外，實施國庫集中支付制后，課題經費將按照預算進度下達，當年度未使用完時，財政將會把剩余額度全部收回，以保證對財政資金的有力監督，而下一年度返還額度一般5、6月份才到，致使科研課題上半年不能有序開展工作，嚴重影響了科研計劃，制約了高校科研經費的有效使用。
2、會計核算環節增加，付款時間延遲，支付程序變得復雜。會計人員對原始票據審核、記賬，然后銀行出納填制支付申請書，向財政國庫支付執行機構申請支付。財政國庫支付執行機構依據批復的用款計劃對支付申請審核批準后，辦理支付業務。支付時分兩種方式，財政直接支付是直接向商品或勞務供應方付款，財政授權支付是將資金下撥給高校零余額賬戶，然后再支付到收款人賬戶。實行國庫集中支付制度后使科研經費會計核算環節增加，付款時間延遲，支付程序較改革前變得復雜。
3、高校科研經費使用集中性與國庫集中支付項目支出須按進度的矛盾。實行國庫集中支付前，高校到賬戶的是實撥資金，項目負責人隨時有錢花。而實行國庫集中支付制度則要求高校必須編制分月用款計劃，項目支出的用款計劃按實施進度編制。但高校本身的一個特點是年度按學年來劃分，科研經費用款高峰集中在各學期初和學期末，另外加上項目負責人喜歡累積報銷費用，造成實際支出進度不同于用款計劃進度。當大量科研項目經費集中使用或出現突發性的情況時，還可能造成用款額度不夠的情況，雖然可以追加分月用款計劃，但由于國庫集中支付用款計劃審批程序繁瑣，支付流程復雜，將會影響科研活動的開展。
4、認識跟不上。高校科研項目負責人一般都是教學科研雙肩挑，平時工作繁忙，對財經等相關制度了解不多，而國庫集中支付制度實施又是一項全新業務，項目負責人對國庫集中支付制度的認識仍然跟不上。傳統的資金管理模式仍然左右著項目負責人的行為和思想，項目負責人對科研課題的前瞻性認識不夠，甚至仍然認為科研課題是自己爭取過來的，屬于自己的經費，想怎么花什么時候花都可以，隨意性大；對科研經費的預見性和計劃性不夠，造成預算編制、用款進度和資金結存都不太合理，加大了科研經費管理的難度。
5、配套管理制度、網絡信息系統還不完善。高校原有的科研經費管理辦法、財務預決算管理辦法等財經法規制度顯得相對滯后，網絡信息系統也不夠完善，難以滿足國庫集中支付改革的需要。首先，實施國庫集中支付制度，要求嚴格執行預算，科研經費管理對財務核算軟件提出了新的要求。現行財務軟件功能設置上還不盡完善，如科研經費預算執行進度情況，對各項具體費用指標的控制，預算編制科目與財務記賬的會計科目的匹配關系等等。其次，科研管理部門與財務部門工作缺少有效協調，尚未建立科研項目管理與科研經費管理的信息平臺。最后，有效實施國庫集中支付制度，還需依賴較先進的國庫集中支付信息管理系統，使財政、國庫、銀行、高校之間橫向聯網，保證資金的有效運作。目前雖然高校實現了網上傳輸國庫集中支付信息，各高校也有自己的一套財務核算處理軟件，但國庫集中支付網絡系統與財務核算軟件還不能實現互相聯通。
二、實施國庫集中支付制度后進一步加強高校科研經費管理的建議及措施
1、加大宣傳，建立適應國庫集中支付制度需要的科研經費管理制度
加強科研經費管理需要制度先行。國庫支付制度改革是 一項全新的工程，高校應做好各項宣傳工作，轉變項目負責人舊的觀念，使其提高認識。高校應結合財政國庫管理制度改革和國家有關科研經費管理的規定，充分考慮本校實際工作需要，針對工作中遇到的有關項目負責人、科研管理部門、財務管理部門的問題，制定一整套規范的適應國庫集中支付需要的科研經費管理辦法和操作流程。特別是實行國庫集中支付后，科研經費使用透明度增加，應明確科研經費的使用范圍、使用標準以及使用審批程序，做到有章可循，費用嚴格按預算執行，減少科研經費不合理使用，提高使用效益。
高校應就工作中遇到的問題積極與上級部門做好溝通協調工作。財政應充分考慮高校學年的特點以及財務管理的特殊性，就年初預算下達前基本戶墊付的資金，在得到批準后，允許高校零余額賬戶向基本戶轉賬；就高校核算的特殊性，允許零余額賬戶向二級獨立核算單位、二級學院等轉賬；就追加用款計劃，在下達用款計劃額度時，把時效性放第一位。減少審批環節，簡化國庫支付流程，充分保證財政資金及時到位。
2、加強科研經費預算管理
國庫集中支付制度下用款計劃是以預算為依據的，沒有預算就沒有支出，因此新形勢下科研經費預算編制、預算執行顯的非常重要。高校必須建立一套適應國庫支付改革需要的預算管理制度，不斷細化和強化預算編制，財務和科研管理部門應當配合項目負責人做好科研經費預算編制工作，預算編制的好壞將直接影響預算的執行。科研經費預算一經批復，就應按照預算規定的開支范圍和項目進度執行，不得隨意更改。實行國庫集中支付制度后，需要特別注意科研經費使用的前瞻性和計劃性，避免發生“年初沒有錢花，年末突擊花錢”的局面，使支出進度與用款計劃盡量相對應。
3、建立能夠兼容國庫支付信息系統的科研經費網絡信息管理系統
國庫集中支付下的高校科研經費管理除了具備一個高水平的財政支付信息系統外，還必須完善已有的財務軟件，搭建科研經費管理網絡信息平臺，建立一個能夠兼容財政支付信息系統的較先進的科研經費網絡信息管理系統，以適應高校科研經費管理從核算型向管理型轉變。一方面加強財務軟件功能的開發，加強對科研經費預算執行進度的開發設置，加強對各項具體費用指標的控制開發，能夠實時統計各項指標當前已用多少金額，剩余多少金額，保證預算的嚴格執行；實現財務信息的動態查詢、統計、分析，通過分析不但可以發現科研經費管理中存在的問題，還可以為將來類似的經費使用提供基礎，編制科學的經費預算。另一方面，搭建科研經費管理網絡信息平臺。通過該平臺能夠連接國庫支付系統、科研管理部門、財務部門、審計等高校相關部門，能夠快速獲取各自需要的完整、準確的科研信息資料，使科研經費管理更加高效化、透明化。
4、提高財務人員素質
高校科研經費管理納入國庫集中支付范疇后，對財務人員提出了更高的要求。財務人員要切實做好業務培訓工作，熟練掌握新的業務知識和操作技能；認真學習新形勢國庫集中支付制度下高校科研經費管理的相關制度，并就國庫支付改革實施過程中遇到的問題積極總結、探索，提高自身素質和業務水平，加強高校科研經費管理。
總之，隨著國庫集中支付制度的實施，高校科研經費管理必須與時俱進，充分利用先進的管理方式和手段，嚴格預算執行，加強對科研經費的管理，使其向著規范化、科學化、高效化的方向發展。
參考文獻：
[1]楊勇.國庫集中支付制度下的科研經費管理[J].江蘇科技信息，2009(5)
[2]孫麗敏.國庫集中支付下的高校資金管理[J].中國管理信息化，2009(18)
1.零余額賬戶支付制度的含義
1.1零余額賬戶的概念零余額賬戶是國庫管理制度改革以來，財政實行國庫集中單一賬戶體系管理制度下開設的一種賬戶，它包括財政部門在銀行開設的零余額賬戶和財政部門為預算單位在銀行開設的零余額賬戶，它與財政部門在中國人民銀行及其分支機構開設的國庫單位賬戶相配合，構成財政資金支付過程的基本賬戶，財政資金的收入繳庫和支出核撥均通過單一賬戶體系進行[1]。在這種單一賬戶支付體系下，財政對預算單位的預算撥款只是下達一個用款額度，并不是實撥資金，并且由銀行監督管理。財政支出總體上分為購買性支出和轉移性支付，財政按照不同的支付主體，對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權支付兩種支付方式。對實行直接支付方式的預算單位的支出，財政將直接向商品和勞務供應方支付款項，對實行財政授權方式的預算單位，財政將用款額度下達到單位在銀行開設的零余額賬戶中，預算單位在額度中申請支用。
1.2財政實行零余額賬戶政策的用意對財政而言，建立以國庫單一賬戶體系為基礎，資金繳撥通過國庫單一銀行賬戶體系來完成，這種支付制度的意義在于改變了原來分散支付下的預算資金撥付方式和程序，采用一種直接形式的撥付，在很大程度上避免了財政資金在撥付過程中被“截留、擠占、挪用”現象的發生，提高了預算單位財政資金使用的規范性和有效性，增強了單位預算執行的透明度，保證了從預算分配，資金使用，資金撥付，銀行清算，直至資金到達商品和勞務供應者的賬戶全過程都有有效的監督和管理。
2.高校科研經費管理現狀剖析
2.1高校科研經費的來源及性質高校科研經費按來源渠道不同分為縱向科研經費和橫向科研經費。縱向科研經費主要指財政性撥款，按來源不同分為中央科研經費撥款、地方科研經費撥款，具體由以下幾個方面構成：（1）國家、省自然科學基金及社會科學基金，國家（省）重點實驗室、重點學科、歸國留學基金、省（市）科委、各部委、廳、局級科研經費等。（2）高校與企事業單位共同申報獲批的科研項目經費，經有關部門的批準或合同約定轉撥到高校的項目經費。（3）高校自主預算安排的科研基金橫向科研經費主要是指高校通過與企事業單位簽訂技術咨詢服務、技術成果轉讓、技術協作等服務而獲取的具有創收性質的資金收入等等。隨著高校科技工作和社會各界科技合作的逐步增強，科研經費占學校總經費收入比重已越來越高，并且形成了縱向科研經費專項化，橫向科研經費多元化的新格局。
2.2科研經費管理制度缺失科研經費的取得往往要通過立項、申報、批準、項目下達、實施、結題等多個環節，時間跨度較長，一般都在一年或幾年以上，伴隨此過程的經費管理也要通過預算，批準預算，經費下達，支用，決算等多個步驟。就高校內部管理上來看涉及科研部門，財務部門，二級學院（系）部門及課題組成員。很多高校還將科研成果與履職考核、教學考評、職稱評定、績效獎等掛鉤，涉及的管理部門更多，如人事部門、教務部門等，這些部門按照各自的管理方法進行管理，沒有統一的管理規定，相互之間很少溝通配合，比如，科研部門不向財務部門提供完成的項目資料與信息，不跟蹤、評價經費的使用情況，把管理和責任全部推向財務部門，人事部門、教務部門也沒有把考評情況及時反映給科研部門和財務部門，財務部門也沒有及時向科研部門反饋經費開支中存在的問題，從而導致科研經費的項目管理與會計核算各成一體，管理缺乏統一性，制度沒有約束力。
2.3科研經費編制不科學高校在科研經費管理上重立項，輕預算，項目經費編制不科學。一方面，由于國家對科研計劃實行課題制管理，即以課題組為基本活動單位進行課題組織、管理和研究活動的一種科研管理制度[2]。課題負責人負責課題的立項、組織、經費管理、結題、科研成果轉化等全過程。在這種情況下帶來的問題是課題負責人全權管理、指揮實施課題一切活動，包括項目經費的預算、支用等；由于高校科研人員對專業性較強的財務預算知識儲備不足，對預算科目內容不清楚、不重視，因此，在項目立項申請時科研人員沒有正確的經費預算，完全根據個人的意愿進行經費的預測劃分，審批機構也沒有進行嚴格的考察，造成課題經費的預算與實際存在偏差。另一方面，許多高校把科研項目及科研經費多少作為考核科研管理部門和教師的重要指標，與關鍵崗、重點崗、職稱評定等緊密相連。受利益驅使，科研人員想方設法爭取項目，他們注重立項、申報，并不注重項目經費的預算編制，審批單位在審批時主要注重上報人的學歷、職稱研究方向、前期研究成果、學術積累及項目名稱等，并不重視上報項目的預算編制。
2.4科研經費支出隨意性大，支出結構不合理由于我國大多數高校科研經費的使用審批實行項目組負責制，即課題經費的使用和管理由項目負責人全權負責，自行計劃開支。而有的項目負責人認為科研項目的資金是自己通過課題申請爭取到的，只要能夠按照立項單位的要求完成課題研究任務，按照規定繳交各種稅費和學校管理費用后（有的高校根本沒有上交這些費用），其余資金就可以完全由個人支配，至于是否按照項目預算要求的范圍和內容使用，則不是什么問題。因此，科研經費在使用上存在隨意性，突出表現在幾個方面：第一是支出存在不合理開支。由于科研經費支出的合理性標準很難界定，學校對于用在人員經費、差旅費、招待費、禮品費等相關費用上的支出比例沒有具體明確，財務管理部門在具體審核時不好把握，只要票據合法均予以報銷，使得這部分費用在科研經費中的開支比重日益增加，而真正用于科研研發的業務費、公務費、設備購置費等所占用的比例較低，致使支出結構不合理。此外，部分科研人員在科研經費報銷過程中，不自覺地去開具一些不是用在科研項目方面的發票報銷，將科研經費用于個人和家庭消費。第二是項目結題不結賬。高校科研經費中普遍存在的一個問題是項目完工“結題不結賬”，即科研項目完成后，已下達驗收評估通知，但在項目支出中不作結賬處理，對項目資金超支還是結余沒有結論，更有些項目組對原先預支的項目經費長期不到財務部門作結算處理，使項目經費長期處于預付款科目之下，造成學校資金結余虛增。導致科研項目結題不結賬的主要原因是現有預算管理模式存在缺陷，首先，課題預算不細化，管理不科學，造成課題預算不準確，支出的彈性太大。為科研課題結題不結賬提供了可能。其次，項目組對財務預支的科研經費使用存在不規范、不合理現象，特別存在結余時更是長期拖著不來結賬，形成結余資金長期掛賬狀態，增加了管理成本，影響了財務會計信息的真實性。第三是資產不共享，使用效益不高。科研經費在經費管理上一直是以項目為基本核算單位，科研經費購置的固定資產都歸屬于課題組成員或項目負責人。許多科研人員認為這些資產應該項目組獨享或視為私有，項目結題后也不辦理資產交接手續，固定資產仍然滯留在科研人員手中，甚至有些人員工作調動時，也不辦理資產移交，物隨人走。對這些資產學校難以做到固定資產的合理配置與資源共享，很多資產處于閑置狀態，難以發揮其使用價值，效益不高。
3.零余額賬戶支付制度下高校科研經費管理問題
近年來，國家財政推行了五大改革：部門預算改革、收支兩條線改革、政府收支分類改革、政府采購改革、國庫集中支付改革。零余額賬戶支付制度是國庫集中支付改革中，財政實行單一賬戶支付體系制度開設的一種賬戶，規定實行授權支付的單位全部財政性資金的撥付都必須通過該賬戶進行，這種單一撥付賬戶對資金來源逐步多元化的高校財務管理帶來諸多問題，尤其是對項目科研經費更為突出。
3.1支付程序繁瑣復雜，審批環節增多按照單一賬戶管理的要求，平時財政只對高校經費下達一個用款額度給銀行，不是實撥資金，并由銀行在下達額度范圍內先行墊付，然后再與財政國庫清理結算。如此規定，高校在使用國庫資金時，必須按照用款計劃向財政國庫支付局申請用款額度，經審核同意后，再按兩種不同管理方式進行支付，一種是實行財政直接支付方式的單位用款由財政直接替單位向商品和勞務供應方支付款項，另一種是實行財政授權方式的單位用款由財政將用款額度下達到銀行開設的高校零余額賬戶中。這樣的支付程序變得繁瑣復雜，增加了審批環節，延遲了付款時間，增加了管理難度。
3.2與項目經費管理要求脫節，使高校財務管理走入自相矛盾的“怪圈”實施零余額賬戶支付后，無論是財政直接支付或是授權支付方式，所支付或下達銀行的資金均只是一個用款額度，不是實撥資金，并且規定不允許從零余額賬戶里向本單位其他賬戶劃撥資金。按照國家財經相關規定，項目資金實行專款專用“，打醬油的錢不能買醋”[3]。然而，科研項目實施計劃是按年度進行，有的項目需一年，有的跨幾個年度，并且按項目進度使用資金，其操作過程也很復雜，如金額較大的科研項目經費在使用時要通過項目認證、政府采購、招投標、審計、驗收等多個環節，完成這些過程需要很長時間，通常超過一年或幾年。同時項目經費申請批準實施時間與項目經費批復下達時間相隔較長，一般項目申請批準時間是在上年的9月至10月份，而下達經費批復文件在當年的10月至12月份，時間間隔長達一年多。在這一期間給高校財務管理帶來的問題是：一方面高校要按項目批準實施時間進行項目實施而無項目經費無法進行，另一方面是到年終下達的項目經費來不及支用而被注銷（年終零余額賬戶用款額度結余按規定要注銷，待下年申請后才能使用）的現象。另外，在這個過程中按財務管理規定，在項目未完成之前，又不能把所有項目經費支付給對方，并且由于種種原因（項目組織者長期不來結算，課題結題不結賬等），部分資金只能作為預付處理，掛在預付款科目上，年終高校賬務上沒有形成事業支出。基于上述原因，實行零余額賬戶支付制度后，高校科研經費的結余數額越來越大，年終財務報表反映的是：一方面是基本支出出現入不敷出，事業基金出現赤字；另一方面高校的專項經費存在大量的經費結余而被注銷，使高校的財務管理走入自相矛盾的“怪圈”。
3.3項目經費下撥滯后，影響項目實施計劃項目經費下撥具有滯后性。首先，項目計劃批準實施時間與項目經費批復下達時間相隔一年多，造成實施計劃批準后開展的很多工作沒有資金支付，項目實施組也沒有更多資金墊付，很多按進度需要完成的工作難以完成；其次，年終被注銷的金額，下年度還要通過申請、審批、文件下發、資金下撥等多個環節，一般在下年五、六月份才到賬，科研課題上半年將無法正常開展工作，影響了課題研究的計劃進度，降低了資金使用效益。
3.4項目負責人對改革的不認識，產生對財務管理質疑科研項目負責人多數對賬務管理知識不太了解，對財政實行的零余額賬戶支付制度改革認識不到位，很大程度上仍停留在傳統資金管理模式上。他們認為財務就是應該為教學、科研、管理服務的，認為科研項目實施計劃一旦批準實施，財政就應盡快下撥項目資金到學校賬戶上，學校財務部門對項目實施支出費用應立即支付，這樣才能保證科研項目按計劃進度完成。這種觀點從協調的角度看是對的，比如一臺大型機器運轉時各個零部件應協調工作才能使整個機器進入很好的工作狀態，按時完成工作任務。但是，財務管理涉及方方面面，包括學校內部，學校外部，各種規章制度，作為學校財務部門不可能去決定學校外部的事，也不可能不按規章制度辦理，然而，有的項目負責人根本不理解，認為財務部門工作沒有做好，甚至認為是在刁難，對學校財務工作產生質疑。
4.創新適應零余額賬戶撥款制度下的高校科研經費管理制度
4.1加大對財政制度改革的宣傳力度高校大部分人員對財務管理知識了解較少，對財政管理體制改革情況不熟，特別科研項目人員對科研經費需要按專項資金管理也是一知半解，甚至有些對經費具有審批權或被賦予了部分審批權的人員（包括學校領導，處，二級學院相關人員），對財務管理要求也了解不多。由于這一現實的存在，使高校財務管理難度加深，造成部門之間，人與人之間相互不理解在所難免。因此，高校相關部門應對財務管理相關知識，財政體制改革，國庫集中支付制度以及零余額賬戶體系制度改革的目的、意義及要求進行廣泛的宣傳，使相關人員對管理制度有一個比較全面和深入的了解，引導他們樹立正確、合理的既要按照科研項目經費管理要求使用經費又要遵守財務相關制度的觀念，減少不必要的質疑。
4.2建立適應財政改革的高校科研經費綜合管理制度隨著高等教育體制改革的深化，高校經費來源從單一走向多元化，支出管理由粗放型到精細化，特別是科研經費來源的多渠道，情況復雜，支出和使用管理不規范，涉及的部門人員較多，時間跨度較長，以及財政撥款體制改革給高校在科研經費管理上帶來了新的挑戰等一系列問題。針對這些問題，高校要認真思考，制定適合高校多部門共同管理的、適應財政體制改革要求的，能推動高校科研持續發展的綜合科研經費管理制度，應從以下方面考慮：
4.2.1明確管理職責職責分明是制度建設的重要組成部分，規范高校科研經費管理，提高資金使用效率，在高校科研經費管理制度建設中必須明確高校內部各部門，各相關人員的職責，才能保證高校科研事業持續、健康發展。科研處作為科研管理工作的主要部門，負責科研項目管理和合同管理以及科研項目實施的管理過程，有責任配合財務部門做好經費管理的相關工作；財務部門負責科研經費管理和會計核算，包括做好科研經費收支的核算工作，指導項目負責人編制項目預算，宣傳，解釋相關財經法規，要求項目負責人按財經法規使用科研經費，對項目經費使用情況及時清理，反饋給科研處及項目負責人；紀檢審計部門要對科研經費的使用進行檢查，督促項目負責人按相關要求使用資金，特別對長期結題不結賬，甚至弄虛作假、截留、挪用科研經費的行為要嚴肅處理；項目負責人應自覺接受上級和學校職能部門的監督檢查，按有關規定及時辦理科研項目結題及結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔相關責任。
4.2.2完善管理制度高校科研管理部門、財務部門要協同配合，根據國家有關規定，結合學校實際情況，制定出一套適應學校科研經費管理的財務制度，并不斷完善。在項目立項階段要充分論證，核實項目成本，認真編制預算；在項目實施階段應根據項目預算，保證項目開支的計劃性和合理性，監督項目預算的執行情況；在項目結題階段要對科研經費的使用情況進行檢查，評估。在科研項目的立項、實施、結題三個階段中，相關部門要相互配合，相互溝通，各負其責。立項階段，相關部門（包括科研處、財務處、紀檢審處、項目組）要對立項項目充分論證，既要重視項目立項，也要重視項目的預算，對立項項目的審核，不僅要強調項目申請人的學歷、職稱、研究方向、金額，更要注意審核項目的預算編制。項目實施階段，科研部門、財務部門、紀檢審計部門要密切配合，根據項目進展情況，以項目預算為依據，共同監督經費支出情況，發現不合理的支出及時糾正，讓有限的經費用在刀刃上，提高資金的使用效益；項目實施組要認真按照要求組織實施，并且接受相關監督檢查。項目結題階段，相關部門要對項目經費使用情況進行審計，充分發揮審計、紀檢部門的監督作用，對科研經費使用實施有效監督，防止違規現象發生，要從經濟性、效率性和效益性的角度對科研經費的使用進行科學、客觀的評價，提出建設性的意見或建議。特別對長期結題不結賬的現象做出相應的懲處規定，保證項目經費結賬工作的時效性和規范化。
4.2.3控制開支范圍，推進成本核算科研經費的核算是科研經費管理的重要內容，控制開支范圍，進行成本核算是進行財務監控的重要手段。一方面要嚴格控制科研項目經費的開支范圍和標準，與本項目無關的內容，國家和學校明確禁止的消費項目不得在科研經費中列支；另一方面，要推進科研課題的成本核算，完整、真實、全面地反映科研課題的成本，特別是對開展科研課題活動占用學校資源發生的水電費、實驗耗材、實驗設備、固定資產損耗、科研人員經費等相關費用，應該按科學合理的比例分攤。這樣既能保證科研經費開支的適度、合理、透明，同時也能夠杜絕因為成本核算不完整，造成科研經費中存在隱形支出的現象。高校科研經費財務管理應引入成本核算機制，嚴格控制開支范圍，進行成本核算，提高科研效益。
[關鍵詞] 高校；科研經費；制度；問題；對策
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 004
[中圖分類號] G475 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）21- 0009- 05
1 引 言
近年來，隨著高等教育事業的不斷發展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費增長迅速，科研經費已成為學校重要的資金來源，在支持高校人才培養、學科建設、發展科技及服務社會等方面發揮了積極作用。
面對科研經費不斷加大力度的投入，科研經費來源渠道的多元化、復雜化，個別高校也出現了一些科研經費使用不當的現象，如：管理制度不健全、預算不科學、經費支出隨意性大等問題，甚至發生違法違紀行為。上述問題的出現除表明學校內部科研經費管理存在問題外，科研經費管理制度本身在某些方面也亟須完善。
近年來，國家先后出臺了一系列加強科研經費管理的文件，對科研經費的使用進行了規范。在當下財政資金預算管理日趨嚴謹、預算執行進度要求愈加緊迫、績效評價要求日益強化的形勢下， 高校加強科研經費管理，建立符合高校科研活動規律和財政預算管理要求的經費管理政策制度，對保證科研經費的規范使用，優化科研經費資源配置，調動科研人員的積極性和創造性，以及提高科研項目的績效，促進高新技術成果的轉化具有十分重要的現實意義。
2 高校科研經費管理制度存在的主要問題
2.1 科研經費管理制度可操作性差
2011 年以來，教育部、財政部、科技部相繼出臺了多份與高校科研經費管理相關的重要的政策法規，這些政策文件的出臺對科研經費管理和使用中比較突出的問題進行了進一步明確和規范。然而，制度的修改進度始終趕不上科技發展的節奏，各主管部門的“通知”差異頗大，細節模糊籠統，在操作中容易混淆理解。《高等學校財務制度》《高等學校會計制度》分別2012年、2013 年出臺并相繼實施，而科研經費管理制度卻沒有隨著高校財務制度的更新而做出與之相適應的新修訂。
科研經費管理方法簡單，按資金來源渠道的不同，高校科研經費大體可分為橫向科研經費和縱向科研經費兩大類。從國家層面來看，各大高校的科研經費管理政策始終沒有得到統一，以縱向科研經費為例，只有項目主管部門或地方管理部門出臺相應的管理辦法，在某些制度空缺的情況下亦是參照其他行政管理的一般措施執行，科研經費管理政策帶有明顯的行政化特色。高校對于縱向科研經費的管理一般均采取按預算執行的管理方式，對于橫向科研經費缺少靈活的操作機制，使科研經費管理缺少科學性。同時，由于對橫向科研經費很少有審計的要求，高校的橫向項目經費管理比較薄弱。
各個高校依據自己的情況制定的科研經費管理制度沒有明確界定科研部門、財務部門、項目所在部門以及項目負責人在科研經費管理中的職責，在高校內部往往也是多頭管理，導致管理效率低下。同時，現行的科研經費管理制度缺乏系統性、完整性和可操作性。客觀上造成了科研經費報銷中某些“上有政策、下有對策”的不良現象。另一方面，高校對科研經費使用的獎懲機制也不夠完善，對于違規行為的處罰力度不夠，有關經費使用的獎勵制度并未得到真正實施，或者激勵作用不明顯，也不能發揮激勵作用，由此使得科研經費的使用效益與效率大打折扣。
2.2 科研經費預算管理不科學
（1）高校科研經費預算管理意識不強。部分項目負責人對經費預算的嚴肅性和重要性認識不充分，部分項目負責人認為，預算是為爭取科研項目的需要而編制的，申報科研經費時預算隨意編制，結果因預算的不合理導致科研經費在實際使用中實際開支與支出預算存在較大偏差。
（2）預算編制沒有統一的規范，編制方法，科研經費預算編制不科學。非財務專業的課題負責人及相關科研人員，預算編制常識匱乏，在編制預算時往往依據以往的經驗和猜想，缺乏財務的專業性，對成本要素考慮不周，預算缺少科學性和準確性，不能全面真實地反映成本，很多預算未經過充分分析和考察，缺乏實際操作性。
（3）首先是預算編制過程中科技部門和財務部門的參與指導不夠，其次是國家現行財務開支標準的調整往往跟不上經濟社會快速發展的實際。由于科研人員在缺乏科研和財務部門有效指導的情況下，在科研項目立項時對經費支出缺乏定量的預算研究，使得科研經費預算不夠精細準確，預算編制時沒有合理按照相關的事項預計項目的發生額，預算份額分配不合理，使科研項目預算不能反映科研工作的真實需要。
關鍵詞：科研經費；績效管理；績效激勵；以人為本；績效考核
2015年，全國研究與試驗發展（R&D）經費支出14169.9億元，比上年增加1154.3億元，增長8.9%；其中高等學校科研經費支出998.6億元，增長11.2%。雖然科研經費持續增長，但是科研經費管理卻是百病叢生，“報賬難”、“無法集中精力搞科研”、“絞盡腦汁做預算”、“年底突擊花錢”等問題始終存在，嚴重影響正常的科研工作，科研經費的使用效率比較低下。為此，2016年8月，中辦、國辦印發《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（以下簡稱《意見》），從經費比重、開支范圍、科目設置等方面提出了一系列“松綁+激勵”的措施，激發科研人員創新創造活力。本文以A高校為例，進行研究分析。
一、A高校科研經費績效管理的現狀
（一） A高校科研經費的組成情況
A高校為中西部地區省屬重點高校，A高校科研經費歷年排名全省前五。如表1所示，從2009年到2015年，A高校的科研經費總量增長了將近3倍。其中，財政科研經費的增長比較明顯，財政科研經費占總科研經費的比例也是逐年增加，隨著國家近年來大力加強科研經費的投入，2014年和2015年的財政科研經費更是占到了總量的70%以上。
（二） A高校科研經費支出情況
科研經費包括直接經費和間接經費，其中直接經費主要包括：差旅費（會議費）、材料費、設備費、勞務費、委托業務費（協作測試加工費）等十幾類支出科目。表2列出的是A高校2014年和2015年兩年，縱向和橫向科研經費各支出科目占比的平均數，上述5項科目的支出加總均超過總支出的70%。其中，財政科研經費支出，占比從大到小依次為差旅費、委托業務費、勞務費、材料費、設備費；而橫向科研經費支出，占比從大到小依次為勞務費、差旅費、接待費、委托業務費、材料費和設備費。其中材料費、設備費、委托業務費（協作測試加工費）最能體現科研活動的過程和研究成果。
二、A高校科研經費績效管理存在的問題
根據以上數據分析，高校科研經費績效管理存在如下問題：
一是橫向科研經費由于沒有進行預算設置，支出較為隨意，經費監管流于形式。比如橫向科研經費大比例支出勞務費、差旅費，甚至出現7%的接待費，容易引起人們對橫向科研的用途和科研成果產生質疑。
二是財政科研經費勞務費的支出比例很低，只有14.63%。長期以來，科研經費管理相關文件都規定了財政科研經費中不得開支在職人員的勞務費，只能列支無收入人員的勞務費，而且還有比例的限制。這個規定的本身意圖可能是為了限制無發票支出，但卻是與科研活動本身的性質相違背的。科研活動主要是人的腦力活動，如何體現出科研人員的價值，應該增設人員績效科目，這樣科研人員不用再通過“湊發票”“虛開發票”“造假諼穹選崩詞迪幀白隕淼募壑怠保而是名正言順地獲得科研勞動所應得的報酬。
三是設備費占比都相對較低，也反映出A高校科研設備的不足。科研設備是科研工作不可或缺一部分，先進的科研設備是高效科研工作的必備前提。
三、高校科研經費績效管理的新思路
（一）以人為本
以人為本是績效管理的精髓，人是組織中有靈魂的參與者，如何提高組織的績效不能忽略了人的本質。科研工作者是科研經費管理的核心，沒有科研工作者的專心致志地辛勤付出，就免談科研成果。科研經費的管理辦法不應該成為科研人員科技創新途中的絆腳石，而應該順應科研工作的規律；不能一味的強調預算的編制，而應該根據科研活動的發生允許適當合理的調整；不能讓科研人員覺得財務報賬的“門難進”“賬難報”，而應該努力幫助科研人員解決報賬難的問題，財務人員應該準確向科研人員傳達科研規章制度的變化，特殊情況的解決辦法，有條件的單位可以給科研人員配備財務助理，爭取讓科研工作者把精力集中在科研工作中，而不是讓科研工作者成為一名會計。以人為本的績效管理制度除了對科研工作者有更多的關注以外，更多地在于能幫助高校管理者掌握管理技巧，養成科學的管理習慣，幫助科研工作者提高工作效率，最大限度地開發內在潛能。
（二）加大激勵
激勵是管理者的主要領導功能，貫穿于管理活動的始終。如何激發科研工作者的事業熱情，調動他們的積極性和主動性，需要我們在績效激勵中下功夫。科研經費分為直接經費和間接經費，而間接費用主要用于項目承擔單位的成本耗費和對科研人員的績效激勵。《意見》提高了間接費用比重，核定比例可以提高到不超過直接費用扣除設備購置費的一定比例：500萬元以下的部分為20%，500萬元至1000萬元的部分為15%，1000萬元以上的部分為13%。為加大對科研人員的激勵力度，有部門透露《意見》將取消績效支出比例限制，明確項目承擔單位可以在核定的間接費用比例范圍內統籌安排績效支出，并與科研人員在項目工作中的實際貢獻掛鉤。如此大尺度的放開績效比例，等于是給科研人員“松綁”。讓他們有更多的時間和精力投入到科研工作中，獲得應得的成本補償。
（三）注重考核
沒有約束不等于沒有監管，在放開科研經費限制的同時，我們更應該從績效考核上想辦法，出高招。首先，績效考核應注意公正公平。績效考核的過程和環節都應該對科研人員公開，包括績效考核的內容、等級、考核方法、評價標準、考核結果、考核機構和職責等，只有這樣，才能激發科研人員爭上游的責任感和緊迫感。其次，績效考核應踐行差別化原則。不能籠統的把考核當成一個形式，而應該設定定量考核指標，比如論文的級別、數量、獲獎數量、專利數量、實用程度等方面進行打分考核，嚴格區分科研成果等級，對于不達標的科研項目應該有一定的懲罰措施。最后，績效考核應定期化、制度化。現階段，我們比較重視科研項目的申請，而忽視科研項目的中途和后期的檢查。績效考核應貫穿于科研活動的全過程，不止對科研經費的監控，科研成果更應該成為監控的重點。績效考核形成一種制度后，定期化的績效考核才能及時發現科研活動中的問題，促進科研事業健康的發展。
四、結論
我國正處在科技創新發展的關鍵時期，我們要從大額的科研經費投入中獲得相當的科研產出，加強科研經費的績效管理或許是一個好措施。在高校科研經費管理中，引入績效管理的理念，以人為本、加大激勵、注重考核可以更好地管理科研經費，使得科研工作者有更多的時間踏踏實實的搞科研，更有危機感、緊迫感和責任感，為高校“雙一流”的目標而努力，為國家的科技振興而奮斗。
參考文獻：
[1]韓潔，等.讓科研經費真正成為創新的“助推器”――詳解中央財政科研項目資金改革六大亮點[M].新華社，2016，1，8.
[2]曹穎萍.高校科研經費績效管理需要創新的思路和方法[J].中國林業經濟，2015，2（1）.
摘要：隨著國家不斷加大對高校科研經費的投入，社會各界把更多的目光投向高校，對高校科研經費的使用也是日益關注。本文從分析高校科研經費管理使用中存在的主要問題及產生的原因入手，從預算編制、管理辦法的重構、管理和服務并重理念的提出、科研績效考核以及科研項目涉稅問題的解決等方面提出一系列措施，為當前高校科研經費管理提供參考和借鑒.
關鍵詞：高校 科研項目 資金管理
一、 引言
近年來，國家不斷加大對高校科研經費投入，2013年全國高等院校R&D經費856.7億元，2009年全國高等院校R&D經費468.2億元，5年間投入增加了388.5億元，增長了82.98%，年均增長16.6%，遠超過全國GDP的平均增速。為實現本屆政府提出的大眾創業、萬眾創新目標，科技是一個重要的推動力。我國必須不斷加大對科技的投入，尤其是高校作為科技人才的集聚地，需要持續加強投入。
隨著對高校科技投入的不斷增加，高校科研經費的使用效益也日益受到重視。2012年開始，國家相繼制定了一系列科研經費管理制度和辦法，加強對科研經費的監管力度。相關部門也逐漸加大對科研經費使用的追蹤問效和審計力度，審計中暴露出一些突出問題，取得了一定成效。但是，高校科研經費管理仍然存在著一些問題，亟待解決。
二、 存在的問題
（一）預算的功能還沒得到充分發揮
預算編制不夠合理、科學，預算執行剛性不足，控制不力，預算調整較為隨意，缺乏依據等問題依然存在。特別是預算項目和會計科目之間銜接還缺乏有效的技術手段，給預算控制帶來一些麻煩。根據各科研經費管理辦法的要求，各類科研經費在申報時必須按照預設的預算項目編報項目經費預算，而根據高校會計制度要求，在核算科研經費等經濟業務時，必須通過特定的會計科目來反映。由于會計科目和預算項目內涵不盡相同，不是一一對應關系。比如“數據采集費”主要指用于數據采集的人工費、差旅費、郵電費等，這一個預算項目所對應勞務費、差旅費和郵電費等三個會計科目。而且，在預算執行中，有些預算項目之間可以互相調劑，沒有確定的金額和比例，給預算控制帶來一定難度。比如，根據《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號）要求，“嚴格控制會議費、差旅費、國際合作與交流費，項目實施中發生的三項支出之間可以調劑使用，但不得突破三項支出預算總額”。
（二）科研經費管理缺乏一個統一的辦法，執行難度較大
科研項目根據經費來源的不同分為縱向項目和橫向項目。縱向項目又有國家、省、市（廳）等不同級別之分，就國家級的項目就有諸如《“985工程”專項資金管理辦法》《科技部科技計劃管理費管理試行辦法》《國家高技術研究發展計劃（863計劃）專項經費管理辦法》《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》《中央高校基本科研業務費專項資金管理暫行辦法》等管理辦法，橫向項目一般根據委托方或科研合同的要求，有些甚至都沒有相應的管理辦法。多種經費管理辦法的存在，雖然有利于對各自的項目經費進行有效的監管，但是總的來說，由于各經費管理辦法相互獨立，不利于科研人員和高校財務人員對政策的理解把握，影響科研經費的管理和執行。
（三）科研經費支出管理不到位較為突出
一方面，部分教師法制意識淡薄，他們認為科研經費是自己爭取來的，尤其是橫向科研經費，經費的所有權和使用權都歸課題組所有。另一方面，高校片面放大了財務、科技處等部門的服務職能，弱化了這些部門的經費管理職能，雙方力量懸殊，導致高校經費管理相關部門地位不高，起不到很好的監督作用。再者，有的高校內審部門不注重對科研經費進行審計，這些都造成對項目負責人使用科研經費的過程缺乏有效的監督與控制，使科研經費支出存在無序性和隨意性。
（四）科研項目經費績效管理有待加強，資金使用效益偏低
部分科研項目資金存在超預算范圍、超支出標準使用的現象，如勞務費、專家咨詢費、績效工資等人頭費開支內容不合規、不合理，且占比較大。另外還有超標準列支會議費、差旅費，列支較大比例與本項目無關的辦公費用等。科研項目經費結余過大，結題不結賬現象依然存在，結余資金往往被用于非科研項目開支，這些都影響了資金使用績效。
（五）科研項目涉稅問題還比較突出
根據《財政部關于進一步加強行政事業單位資金往來結算票據使用管理的通知》（財政部財綜[2013]57號）指出，“行政事業單位取得非國庫集中支付來源的財政性資金，暫可向付款單位開具資金往來結算票據”。根據文件要求，高校從兄弟高校、全額撥款的科研單位和政府其他部門取得的項目經費，可以開具資金往來結算票據，應為非稅行為，不需要繳納各項稅金。但是稅務局卻認為這些經費應該納稅，理由是根據國稅總局的規章制度要求，只有經批準的技術研發、技術轉讓及與之有關的技術服務才屬免稅范圍。還有，稅務部門還要求高校就科研經費結余繳納企業所得稅，我們認為是不合理的。根據制度要求，高校不需對業務成本進行核算，包括科研經費，高校對科研用房、水電費、固定資產使用費以及科研人員工資沒有對象化，均從教育事業費中支出，沒有分攤列入科研成本。另外科研項目經費的目的是研究而不是盈利，根本不是經營行為，而且科研項目的研究是一種周期性的行為，有一定的研究周期，年末結余并不是最終的項目結余。因此，對高校征收企業所得稅是十分不合理的行為。
三、對策分析
（一）科學編制預算，完善預算調整程序
由財政部門牽頭，進一步完善制定科學的支出定額標準，對科研差旅費、會議費、勞務費等項目，制定明確的人均定額標準，并嚴格按標準編制和執行預算。同時，根據科研工作的特點和實際情況，對材料費、測試費和協作費等項目，要賦予項目承擔單位和科研人員合理的調整自，適當允許相近科目支出之間調劑使用，并強化預算約束。
（二）制定統一規范的科研經費管理辦法
國家相關科研經費管理辦法眾多，根據現行的經費管理辦法，不同來源的科研經費，支出項目及其范圍也不相同。對所有的科研項目，均通過制定規范的經費管理辦法統一管理，比照目前國家863計劃、國家支撐計劃專項經費管理辦法，明確科研項目經費開支范圍，規范項目實施單位行為。
（三）加強財務信息化水平
通過財務管理軟件，對預算項目和會計科目進行對應和分析歸集，使科研經費報表能夠直接從財務賬上取數，便于及時向管理部門和項目負責人提供經費分預算項目的使用明細，及時糾正執行中的偏差，保證預算執行的科學性。
（四）進一步做好科研經費管理和服務工作
要加強對科研經費的管理，通過制定各類管理制度，賦予財務處和科技處在經費管理和監管方面的主體地位；要認真執行國家相關經費管理制度，嚴格審核各項經費的開支標準和開支范圍，執行政府采購和國庫集中支付改革各項制度，對人頭費的開支一律通過個人銀行卡發放，對符合政府采購要求的貨物、服務采購一律按法定的采購方式、采購方法和采購程序執行；重點加強對科研項目外協經費的管理，建立外協單位定期審查制度。同時，要進一步強化科研服務工作，服務和管理并重。要加強科研服務隊伍建設，在財務處、科技處和各院系設立專、兼職的科研服務崗位，配合項目負責人開展科研項目的全過程管理；要加強對科研服務崗位人員和科研人員的政策宣傳和業務培訓工作，重點強化科研項目負責人的遵紀守法和廉潔自律意識，使科研項目負責人和相關人員熟悉掌握科研管理的相關政策規定，按照相關法律法規開展科研活動、依照預算合理使用經費。
（五）建立科學高效的科研績效管理機制
進一步明確高校績效工資的政策范圍，建議科研勞務費和科研績效支出不占學校總績效；根據高校科研項目的實際績效安排科研人員的績效支出，比重可適當加大，以充分體現績效支出對項目推動的激勵作用，同時可緩解科研人員找票報賬的情況；強化科研項目結果管理，弱化項目結轉結余管理硬約束，通過政府、企業購買科研服務的形式，將研究成果和科研產品推向市場，項目社會效果和經濟效果好的，其項目結轉結余允許用于安排其他科研活動的直接支出。
（六）要進一步落實科研項目的稅收優惠政策
稅務部門要和財政部門加強協調，就高校科研項目涉稅問題出臺相應管理辦法，明確高校科研項目的征稅范圍。要從鼓勵科研和落實科技是第一生產力的角度出發，對科研項目的結余免征企業所得稅，即使征收，也應根據科研項目的研究周期的凈結余征收，而不能簡單按各項目年末結余征收。Z
參考文獻：
1.國家統計局，科學技術部，財政部.全國科技經費投入統計公報[R].2013.
摘要隨著我國高校籌集科研經費大幅的增長，高校科研管理的不足和弊端日益顯現。為進一步規范高校科研經費管理，提高科研經費使用效益，保證科研工作健康、可持續發展，提出如下改進措施：加強科研經費的預算和成本支出管理；完善科研經費管理制度；加強高校科研主管部門、財務部門、項目負責人的溝通、加強與兄弟院校之間的交流。
關鍵詞高校科研經費管理措施
隨著我國教育體制改革的不斷深入和高等教育事業的蓬勃發展，高等學校承擔的科研項目和籌集的科研經費均呈現大幅增長。以某高校為例，2010年科研經費收入27.52億元，比上年增長38.84% ，經費規模已占到學校收入的44.69%。科研經費已成為學校資金的重要來源，科學有效的科研經費管理日益顯現其重要性。
一、高校科研經費管理的現狀
目前，高校科研經費來源渠道呈多樣化，歸納起來可以分為兩大類，一類是由國家科技部門、財政部門及教育主管部門的財政性撥款和高校內部預算安排撥付的資金，俗稱縱項科研經費；另一類是與社會各界的技術開發、技術協作、技術支持、技術咨詢、科技成果轉讓等屬于高校科技創收、社會投入性質的資金，俗稱橫項科研經費。高校科研經費來源的多渠道和科研經費的快速增長，日益顯現出高校科研管理的不足和弊端。
1.科研經費缺乏必要的成本核算。目前，高校科研經費的成本核算大多局限于直接費用的核算，比如差旅費、材料費、資料費、維修費、招待費、勞務費等，沒有考慮某些間接費用的分攤，比如儀器設備購置及折舊費、房屋使用折舊費等。
2.科研項目經費預算編制過于籠統，缺少系統性和嚴肅性。項目負責人大多為從事教學、科研的高校老師，缺少財務方面的相關知識，致使項目經費預算編制不合理或不夠細化，與實際執行存在較大出入，相關部門為了做好項目決算，最終只能調整項目預算。
3.科研項目結題不結賬。科研項目任務已經完成，與項目有關的費用結算全部完成后，科研項目經費仍有結余，相關人員就把與本項目無關的其他費用放在此項目開支。
4.科研經費管理制度有待進一步完善。目前，高校科研經費來源復雜、涉及面廣，教育部、財政部等主管部門很難對所有科研經費管理制定一個統一操作規章，高校只能根據主管部門的相關規定，制定本校的具體科研經費管理辦法。
5.項目負責人員和管理人員認識上的不足。一直以來，高校的科研老師認為科研經費是自己爭取來的，是屬于所在課題組的，愿意怎么用就怎么用，別人無權過問。相關高校科研經費管理人員管理水平有待提高，沒有與時俱進。
二、改善高校科研經費管理的措施
為進一步規范高校科研經費管理，提高科研經費使用效益，保證科研工作健康、可持續發展，筆者提出如下措施。
1.加強科研經費的預算和成本支出管理。高校財務部門從經費使用和管理的角度為科研項目經費預算編制提供建議和指導，提高科研預算水平，以科學的態度把好預算關。項目負責人應當樹立預算管理意識，自覺維護科研項目經費預算的嚴肅性。經費使用應嚴格按照批復的預算執行，批復的預算一般不予調整，確有必要調整的，應按照相關項目管理辦法規定的程序，及時向項目下達部門進行預算調整申請的核批。按照實事求是、精打細算的原則，合理細化經費預算，從源頭上避免課題完成卻有大量資金結余的現象。
完善全額成本核算制度，確定科研支出的合理水平。全額成本核算，是指以科研項目為成本費用核算對象，對科研活動過程中發生的一切耗費進行歸集、分類、全額計入成本對象的成本核算方法。科研活動過程中直接發生的差旅費、材料費、資料費、維修費、招待費、勞務費等計入科研成本比較直觀，但發生的一些間接費用如儀器設備房屋折舊、水電費等就需要通過合理的分攤方法攤銷到科研項目成本中。科研項目經費應合理用于與項目有關的各項支出，嚴禁將科研項目經費用于與科研活動無關的支出。
2.完善科研經費管理制度。加強科研經費管理，提高資金使用效益，必須有制度作保證，這也是高校科研事業持續、健康發展的基本保證。明確高校相關職能部門及項目負責人在科研項目經費使用與管理中的職責與權限，具體從財務管理與會計核算、分配政策、經費使用與管理、經費預決算與結題結賬等方面健全科研項目經費管理制度。根據國家對科研經費管理提出的新要求和高校科研體制改革的情況，高校科研主管部門、財務部門和項目負責人等應各司其職，各盡其責，緊密配合，加強對科研項目經費的監督檢查。針對不同性質的科研項目制定具體的管理規章，針對科研經費管理和使用過程中出現的新情況及時修訂管理辦法，實現科研項目管理的有序化、制度化，逐步形成良好的高校內部監督長效機制，共同做好科研項目經費管理工作。
3.加強與各方的溝通和聯系。科研經費預算的真正執行者是高校的科研人員，科研人員在自己的專業方面是能手，但對科研經費的具體使用或多或少會存在疑惑。例如高校納入國庫集中支付改革后，一些國家撥款的專項科研經費，在財務核算和管理方面，國家有特殊規定，這需要高校科研主管部門、財務部門、項目負責人等有一個良好的溝通，財務部門要做好科研老師的參謀，從而既符合國家的開支規定，又保證科研工作的正常開展。新事物的出現到發展總需要一個過程，借鑒別人的經驗可以大大縮短自己的摸索時間。增加同類高校之間的交流，學習借鑒兄弟院校科研管理的好方法，以便提高科研管理的效率。
總之，高校要建立結構合理、管理科學的科研經費管理制度，加強對科研項目經費的監督與管理，從而保證科研工作健康、可持續發展，為高校各項事業的順利發展提供支持。
參考文獻：
[1]涂玲,谷峻巖,劉銳軍．高校科研經費管理制度及問題研究.教育財會研究.2011(4)．
關鍵詞：科研項目管理 經費管理 預算管理
科學合理的編制科研項目經費預算并對經費進行財務監管，是提升財政資金使用質量的重要措施。科研經費數額逐年的增多，這就給科研單位科研經費預算管理提出了更高的要求。科研項目的經費管理的難點是既要滿足國家科研經費的財政管理制度，又要滿足科研項目在實施過程中的不確定性和實際執行過程中的調整需求。所以健全與完善科研項目經費預算管理，促進科研單位的快速發展具有一定的緊迫性。
一、目前科研項目經費預算管理存在的問題
目前科研經費預算管理主要存在預算編制不確定性、預算執行的偏差大、預算績效考核不完善等現象。其一，科研人員對財務管理的重視程度不夠，對預算編制不重視，而是將重點放在技術方案以及課題研究上面。這樣就使得項目預算的編報和實際情況不符，執行起來難度較大。同時預算在內容上對費用沒有進行合理的分類，缺乏可操作性。其二，科研項目的申報時，財務部門的參與不夠，項目經費的預算管理就跟不項目的進展情況，即使及時的編制項目經費預算管理，則也難以實施。其三，因為科研人員往往是某一領域專業性人才，往往在項目進行的過程中，缺乏動態的監控。這樣就難以落實經費預算，最后直接導致決算與預算差異性較大。其四，預算的績效不充分，績效預算是對項目的經費使用效益進行考核的，績效往往是進行下一年多或者相似項目預算的基礎。但是從目前的情況來看，較多的科研項目經費并沒有實施績效預算，所以就不能為相似的項目或者下一年提供相應的參考。目前科研項目經費預算管理存在的這些問題，使得科研項目的預算難以落實。科研項目實施過程中，大量存在需要開支的費用沒有預算額度，而有許多費用科目的預算難以達成。
二、科研項目預算管理的建議與對策
科研單位健全與完善項目經費預算管理的基礎是完善預算的編制。解決目前科研項目預算編制存在的問題需要從完善科研經費預算編制制度、確定科學合理的預算編制原則和各科目的控制比例、科研項目在編制預算時實行動態控制出發，這樣才能夠使得預算的編制符合項目實際的特點，才具有較強的可執行性。
（一）完善科研經費預算編制體系
多維預算是做好公共支出預算管理工作的有效方法，所以需要以此為基礎。多維度預算編制的要求、預測、申報、匯總、審核、批復、預算調整等內容需要嚴格的按照規程進行，這樣才能夠逐步的形成完善的科研經費預算編制體系。
（二）確定科學合理的預算編制原則和各科目的控制比例
項目預算需要緊貼研究的項目，即相關性原則。項目預算需要符合國家對科研經費管理的財政制度，即政策合規性。項目預算應該經濟合理，盡可能的提升資金的使用效率，即經濟合理性原則。最后需要確定項目的控制比例，例如人員費、測試費用、設備購置費需要比例合理。
（三）科研項目在預算執行時實行動態控制
科研項目在預算執行的時候實行動態控制，能夠使得各科目預算均在合理范圍內。例如：設備費用往往需要低于20%，公用經費需要控制在15%以內。在實施的過程中，需要注重指標管理，使得各項支出均符合預算，這樣才能夠提升資金的使用效率。
三、完善科研經費管理的幾點建議
（一）強化預算管理
科研項目負責人在項目經費的管理中占有重要地位。只有科研項目負責人帶頭做好預算管理，這樣才能夠影響其他科研人員充分的重視到預算管理。科研單位需要聘請財務顧問對項目管理人員、科研人員、財務人員等進行培訓，以此來提升全員的預算管理意識。在進行編制預算的過程中，需要研究項目預算編制中經常遇到的計劃期如何確定、預算標準從何而來、預算執行如何評價、可比性如何確認等問題。同時，還需要加大財務人員的參與力度，科研人員應該與財務人員多溝通交流，一起對項目經費需求進行合理預測，在充分考慮各種費用支出的必要性、可行性的基礎上，嚴格按照預算管理辦法和財務管理的要求，只有這樣才能編制出最佳的預算，才能保證科研事業的順利進行。最后，需要嚴格的執行預算管理，按照國家政策和項目合同對經費使用的規定，督促和監督項目承擔人按照編制執行預算，保障資金安全，降低財務風險。
（二）完善執行制度
完善執行制度是科研項目經費管理的重中之重，支出管理是項目經費管理的核心。支出管理需要控制經費支出范圍，同時保證項目順利進行。完善經費支出制度需要從以下幾點出發，其一，單位領導對項目經費使用的重要性要有充分的認識，盡管項目經費是項目負責人申請的，但是不能將經費支出權限完全交給項目負責人，應該有財務人員的監管。其二，項目經費開支要嚴格控制，項目負責人報銷項目經費要執行動態的費用總額控制和動態預警，有效控制不符合財務規定的隨意報銷的現象。需要完善科研經費的使用制度，保證科研項目從申報、審批、實施與驗收的全過程都有財務動態控制，變財務管理由過去的事后管理為科研項目開展的事前、事中、事后的全過程動態管理。
（三）加強審計監督
在科研單位內部，審計機構是非常重要的監督機構。加強審計監督，就需要審計監督充分的發揮出審計職能。科研單位應該依據國家的財經法規和審計法規，建立內部審計規章制度，實現內部審計工作的規范化、制度化及法制化。以前的事后控制已經不能夠達到控制的效果，所以需要改為事中控制，事后監督僅僅作為糾偏工作。行為發生前的預算和過程控制是科研單位審計監督的重要內容。事后監督不管如何及時、有效，其功效總是具有暫時性和滯后性，把監督環節提前到“事中”，其結果從彌補到預付，重在預付是科研單位審計工作的重點。審計人員應該主動與課題研究人員、財務人員進行溝通，審計人員在審計中查出問題，應當及時進行合規性調整。只有這樣，加強審計監督，才能有效實現預算的落實。
四、結束語
科研項目經費在科研單位的財務管理過程中，預算到執行是經費管理的重點。但是目前科研項目的預算管理還存在較多的問題，這些問題的存在嚴重的影響了科研項目經費的合理使用，對科研單位的發展有著極大的影響。所以科研單位需要從科研項目經費的預算編制出發，然后強化預算管理、完善執行制度、加強審計監督三者并行，才能夠保證科研經費的合理使用。加強科研項目經費的預算管理，能夠實現科技資源的最優配置。
參考文獻：
[1]沈婕.科研事業單位課題經費管理芻議[J].現代商業，2011
[2]陳銳.淺析農業科研事業單位科研經費管理[J].現代商業，2010
近年來，隨著我國高等教育事業的蓬勃發展，高等院校已經成為我國科學研究的重要力量，其所承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現出大幅增長的趨勢，科研經費已經成為學校資金的重要來源，也是高校開展科研工作的一個非常重要的支撐條件。按照款項來源的不同，高校科研經費可以分為縱向科研經費和橫向科研經費兩種類型。所謂的縱向科研經費，指的是財政性撥款，如國家重點基礎研究發展規劃項目、“863計劃”項目、國家和各省市的自然科學、社會科學規劃項目、國家技術創新項目、國家（省市）重點學科、重點實驗室、歸國留學基金等項目經費；而橫向科研經費，則是指高校通過與有關部門和企事業單位簽定服務性項目所獲得的科研經費。科研項目和科研經費的數量與層次，不僅體現了高校的科研實力和科研水平，也促進了學校的學科建設和人才培養，是鞏固和提高學校聲譽及地位的重要保證。科研經費的科學管理，直接關系到科研項目的完成質量和科研水平的提高，關系到科研人員積極性的提高以及高等院校的學術風氣、人才培養和學科建設工作。這一點，正如教育部、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》所指出的：“加強科研經費管理，提高資金使用效益，是高校科技事業持續、健康發展的基本保證”。因此在當前，高等院校的科研經費管理工作，必須不斷加強。
也正如教育部和財政部的《意見》所指出的：“在科研經費的管理和使用過程申，絕大部分高校根據財政部、教育部等部門的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但從近年來審計、檢查的情況看，也有少數高校對科研經費管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執行不嚴格，致使學校在科研經費管理方面出現一些問題，影響了正常的科研工作”。加強高校科研經費的管理工作，顯然應在明確問題的基礎上，抓住制度建設這個中心環節，通過積極有效的制度創新才能進行。
目前，高校科研經費的管理工作，存在著不少值得注意的問題。主要有：
一、科研經費疏于管理
由于科研項目的數量與層次的重要性，為了保護和提高廣大教師爭取課題的積極性，積極鼓勵教學科研人員多渠道地申報和爭取科研經費，很多高校都制定了務實可行的相關政策，對于科研經費的管理，相當寬松。因此在科研項目的管理工作中，普遍存在著重視申報立項，輕視經費管理的現象。主要表現就是科研經費管理制度的不甚健全和有關領導及具體管理人員管理意識的不自覺，從而使得國家有限的科研經費未能在最大程度上發揮應有的效益，造成了很大浪費。
二、科研經費的“私有化”現象
“課題制”管理是目前高校科研經費管理的主要方法，但這種方法導致了一些不容忽視的弊病，那就是課題經費往往被課題主持人視為己有，任意支配。在這種情況下，課題主持人成了課題組的“老板”，勞務費、鑒定費、交通費、資料費、設備購置費和會議費等等，都是“老板”說了算，因此也出現了很多違反財經紀律的經費支出，有時，還會因為分配不公等方面的原因，造成課題組內部的矛盾，嚴重影響了學術道德和學術風氣，產生了很壞的影響。這也是現在的大學校園中，很多掌握和控制著較多科研經費的教授學者被稱為“老板”的重要原因。
三、科研經費和國有資產的浪費與流失
由于高校對科研經費收取一定比例的管理費，有的科研人員便將爭取到的橫向科研經費掛靠外單位，借以逃避管理費，避開學校對資金的管理，從而形成了科研經費的“體外循環”問題；有的則將已經進入學校的科研經費以合作研究、子項目、技術測試、會議經費和資助出版等方式轉移到校外，造成事實上的“洗錢”；有的卻以與事實不符的票據報銷，套取現金，如大量的復印費、交通費、住宿費和籠統模糊的“辦公用品”費等；有的科研經費不進入學校，卻利用學校的實驗室、儀器設備、實驗材料進行實驗，造成學校的資產流失。
實際上，科研經費和國有資產的浪費與流失，還表現在人們較易忽視的方面，即對科研經費沒有實行應有的“全成本核算”。目前很多高校的科研成本核算，往往只是研究課題所發生的部分直接費用，像項目研究的房屋水電費、固定資產使用費、圖書資料使用費等間接費用，并未納入科研成本中進行核算，這些費用，往往都是在學校的事業費中支出。本質上，這都屬于國有資產的浪費與流失。
四、科研經費使用中的“腐敗”現象
由于科研項目和科研經費對于學校、學科和研究者個人的重要性，加之目前科研項目立項制度的不甚健全，申請項目中的“權力”、“人情”和“關系”等方面的因素往往會起一定的作用，因此，便出現了很多高校的科研機構和科研人員千方百計“拉關系”、“走后門”和“跑項目”的不正常現象，這也造成了“錢權交易”的腐敗問題。表現在科研經費的管理和使用中，便會出現一些以專家招待與咨詢、專家鑒定和小型會議費等不同名目出現的變相行賄。實際上，爭取科研項目中的腐敗行為，已經不止于此。隨著科研項目和科研經費在評價一個大學、一個學科和一個學者科研實力中的權重越來越大，科研經費的管理和使用中的腐敗問題已經愈加復雜和嚴重。
五、高校科研經費管理的制度創新
高校科研經費的管理工作還存在著很多其他問題。對于這些問題的解決，一個相當關鍵的途徑，便是高校科研經費管理工作的制度創新，這些創新，主要包括以下幾個方面：
（一）確立加強科研經費管理工作的認識基礎
制度創新不能懸空進行，需要正確和堅實的認識基礎。高校財務部門應和審計監督部門、科研管理部門密切配合，在學校領導的積極支持下，積極主動地在科研人員中大力宣傳《會計法》和教育部 、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》等財經法規，以幫助科研人員形成對科研經費管理工作的正確認識與配合支持，使他們充分認識到，無論是縱向經費還是橫向經費，只要是通過學校或學校授權的有關職能部門與往來協作單位簽署科研協議，并由學校提供必要的科研條件的科研項目，其科研經費都應歸屬學校，并且接受學校的經費管理。
（二）進一步加強和改進科研經費的“課題制”管理
2001年底，國務院辦公廳轉發了國家科技部等部門聯合制定的《關于國家科研計劃實施課題制管理的規定》。這一規定的實施，改變了以往以單位為核心的課題管理模式，使得課題負責人在計劃任務和預算范圍內享有充分的自，也對課題任務承擔相應的責任。科研經費的課題制管理要求實行全額預算，經費預算一旦批準，即須嚴格進行。但是正如我們在前面所指出的，科研經費的課題制管理，也出現了一定的問題。這些問題的避免和解決，不能通過放松和偏離課題制的管理方式，相反，要在吸取既往經驗的基礎上，對于課題制的經費管理方式，以高度的創新精神進一步地加強和改進。
加強和改進科研經費的課題制管理，主要應該抓好以下幾個環節：一是科研項目申請立項階段的經費預算。在此環節，必須按照全額預算的管理辦法，實行包括直接費用和間接費用在內的全成本核算管理。二是科研項目實施階段的經費管理。在此階段，要按照會計法規和項目合同對經費使用的具體規定，監督課題組特別是課題負責人嚴格執行項目預算。三是課題結項階段的經費管理。這一階段的管理任務，除了做好經費決算工作和盈余經費的合理分配和合理使用外，更要加強財務審計，尤其是要加強其中的績效審計工作，認真分析和評價某一科研項目的社會經濟效益并且形成審計報告，呈送有關部門。
（三）要進行科研經費財務管理的制度創新
除了要以創新精神加強和改進課題制的經費管理方式外，科研經費的財務管理制度，也要進行相應的創新。第一，要根據具體情況，探索和建立新型有效的財務管理運行機制。一般情況下，對于科研經費的財務管理，都由財務部門負責，但在有的高校，卻在科研處設立了專門性的財務室，專門負責科研經費的管理工作，工作人員由財務部門派出。這樣，財務管理人員不僅較易掌握科研工作的基本情況，而且還能從申請立項開始，對于科研工作全程參與。第二，要制訂和建立較為完備的科研經費管理制度。目前，高校科研經費的來源渠道較多，情況復雜，基礎學科和應用學科，人文社會科學和自然科學在經費使用方面也有很大差異，因此，應該針對各個學校科研經費的具體情況，分別制訂較為完備的科研經費財務管理辦法，并在科研人員中積極宣傳，使得管理工作有法可依。第三，要建立科學的科研經費核算體系。在此方面，為了避免科研經費和國有資產的浪費與流失，應該嚴格實行科研經費的“全成本核算”。第四，要加強科研經費財務數據的分析處理。一方面，應該建立會計核算網絡，向包括科研人員在內的有關人員動態、及時地反映每一科研項目的撥款、進度、經費使用與節余情況；另一方面，對于數額巨大的重要項目，也應分階段地及時進行財務分析，以保證科研工作的順利進行。
（四）要在制度上保證科研管理職能部門的有效配合
財務部門、科研管理部門和科研人員要以提高科研經費的使用效益為共同目標，密切配合，加強溝通，對于科研經費的使用情況不僅要經常檢查，還要共同制訂下一步的經費計劃并在實踐中合理使用。由于科研人員面廣人多，且相當分散，可以就重大項目、重要學科或學科群作為單位，與財務、科研管理兩個部門配合與協調。在此方面，科研財務管理和科研管理的有機統一，對于促進高校科研事業的健康發展，具有相當重要的意義。因此，這兩個部門的有機配合，尤其重要。可以試行在財務管理部門派駐科研管理人員，也可以在科研管理部門派駐財務管理人員，以便在制度上真正把科研經費管理納入到整個科研管理工作中，有利于提高科研經費的使用效益。
（五）要加強對科研經費的審計監察工作
關鍵詞：科研經費；規章制度；預算管理；監督機制
中圖分類號：G475 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01
隨著我國高等教育事業的蓬勃發展，高校規模不斷擴張，國家對高校科研項目經費的投入不斷增加，高校的科研實力不斷提升，科研經費來源渠道越來越廣，數額越來越大。這對科研經費管理水平提出了更高的要求。加強科研經費管理是高校財務管理的重要方面，對保障科研項目的順利實施和學校科研工作的健康發展具有重要意義。
一、高校科研經費管理概述
科研經費是指各種用于發展科學技術事業而支出的費用。目前，高校科研經費主要來源于三個方面：一是國家教育主管部門下撥的縱向科研經費；二是學校與社會企事業單位合作，通過向企事業單位提供技術服務、科技成果轉讓等方式而獲得的橫向科研經費；三是學校的自籌科研經費。其中以縱向科研經費為主。在對這三類科研經費進行管理的過程中，由于國家對縱向科研經費的使用和管理有相對完善和嚴格的專項制度，學校對縱向經費的使用和管理比較嚴格。相比較而言，由于國家對橫向科研經費的使用一般沒有明確的要求，學校對于橫向經費的管理就比較松懈。學校自籌科研經費相對數額較小，僅具有鼓勵扶持的性質。此外，對于縱向科研經費的管理，基本是遵循國家、地方財政、科技、教育等部門和學校自身制定出臺的有關科研經費管理規定進行預算管理。對于橫向經費則更多是根據學校與企事業單位的合同進行合同管理。
二、高校科研經費管理問題分析
由于科研經費來源渠道的多元化，這就帶來了科研經費管理的特殊性和復雜性，加大了科研經費管理的難度。雖然絕大部分高校都能夠按照國家教育主管部門的規定和要求對科研項目進行管理，但在管理過程中也出現了一些問題。
（一）科研經費管理體制與規章制度不完善
由于高校科研經費的來源渠道廣，立項部門多，不同類型科研項目的經費管理辦法有所不同。雖然教育部、財政部已經出臺了《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》（教財[2005]11號），但其只能從宏觀層面上指導高校的科研經費管理工作。在財務人員對科研經費進行實際管理的過程中，仍然有些具體的情況沒有健全的制度可以參照。因此高校仍需要結合實際情況制定與完善科研經費管理的具體辦法，對科研經費進行制度化規范化管理。
（二）預算編制缺乏科學性、合理性與可執行性
一般情況下，科研經費預算的編制主體是項目負責人。但項目負責人往往缺乏必要的財務預算知識，在編制預算的過程中按自己的經驗估計填列一組數據，缺乏科學性與合理性，從而導致后期項目執行過程中出現支出超出預算范圍、經費項目混淆、使用用途混亂等與預算不符的現象。因此，如何編制科學合理、具有較強可執行性的預算成為科研經費管理的關鍵。
（三）科研經費監督機制不健全，管理職能缺失
由于高校科研經費監督機制不健全，大多科研項目經費都由課題組負責，課題負責人在預算范圍內對課題經費具有較大的自。科研人員注重科研項目的技術問題，忽視經費的使用效益。財務人員對經費進行會計核算，但對科研經費的運作全過程缺乏了解。科研項目的專項審計普遍性不夠，審計部門只在項目結題時進行事后審計，不能在過程中及時發現經費開支的漏洞并提出相應的對策，從而影響科研經費使用的合理性、經濟性和效率性。
三、高校科研經費管理對策研究
（一）完善科研經費管理制度，明確管理責任制
針對科研經費管理體制與規章制度不完善的問題，高校應當根據科研項目的來源與立項部門不同，結合科研項目的特點與學校實際情況，制定一套科學的、操作性強的科研經費管理制度。縱向科研經費應注重和突出政策性，橫向科研應在合理合規合法的前提下強調靈活性，能夠滿足市場與企事業單位的需要。不同來源的經費也應當確定不同的支出范圍，制定經費的使用與結算管理辦法。項目負責人對項目的立項、經費使用和項目驗收進行全程管理，科研管理部門、財務部門與項目負責人密切配合，共同做好科研經費的管理工作。
（二）重視科研經費預算編制，對支出進行額度控制
編制科學合理的科研經費預算不僅是項目順利完成的重要保證，更是提高科研經費管理效率的重要前提。科研經費預算的編制應當結合項目的具體情況，按照各類科研經費管理的相關政策進行編制。通過會計核算系統的預算限額分類控制，在經費的使用過程中，按照科研項目的預算，對支出項目設定限額，進行額度控制，如果支出超出額度則無法繼續支出，保證經費支出嚴格按照預算執行，為項目的結題驗收提供保證。
（三）完善科研經費管理監督機制，建立科學的績效考評制度
高校應當建立健全科研經費使用和管理的監督約束機制，審計、紀委、監察部門充分發揮監督作用，定期或不定期對科研經費進行審計，對重大科研項目全程審計。同時，逐步建立和完善科研經費績效考評制度，根據科研項目合同書約定的目標和指標，對比審查科研成果是否達到預期目標。對科研經費的使用效益進行分析與評估，將最終的考評結果作為今后申請科研項目的重要參考條件。
四、結束語
高校科研經費管理是否科學規范，科研經費的使用是否合理，直接影響著科研項目的質量和水平，影響高校科研事業的發展。高校各部門應從實際情況出發，靈活運用現有政策，建立和完善科研經費管理制度，正確運用監督與績效考評等手段加大科研經費管理力度，以保證高校科研事業的可持續發展。
參考文獻：
【關鍵詞】高校橫向科研經費管理；問題；對策
高校科研經費按照其資金來源渠道可以分為縱向科研經費和橫向科研經費。橫向科研經費主要是通過為企業開展技術開發、成果轉讓、科技服務與咨詢等取得收入。橫向科研經費是高校擴大對外聯系、服務地方經濟建設、提高高校科研水平和知名度的重要途徑。
一、高校橫向科研經費管理中存在的問題
（一）高校對橫向科研經費管理缺乏正確的認識
長期以來，高校科研人員普遍認為橫向科研經費不是國家的錢，是項目負責人憑個人專業能力從企業爭取來的，想怎么用就怎么用。部分高校管理人員也認為橫向科研項目是企業與科研人員之間的事，對其經費的管理學校無需過多干涉。在這種錯誤思想的指導下，高校橫向科研經費管理混亂現象便由此而生，挪用、貪污橫向科研經費的行為時有發生，給高校學術風氣和人才培養等方面造成惡劣影響。
（二）高校橫向科研經費管理制度建設不到位
在縱向科研經費管理制度方面，國家出臺了一系列指導性文件，從預算制定的標準化到經費支出的規范細則等方面都在上級管理部門的指導和監督下行為。而對于橫向科研經費管理在國家層面沒有統一的管理制度，高校財務部門對橫向科研經費管理的尺度難以把握，往往造成“一抓就死，一放就亂”的局面。部分高校套用縱向科研經費的管理辦法，對橫向科研經費管理過嚴，特別是對人員經費支出的過度限制，使得項目負責人要么通過虛列支出等方法套取科研報酬，要么私下和企業合作，直接將經費轉入個人賬戶，避開學校監管。部分高校為追求科研經費的規模和總量，對橫向科研經費管理過于寬松，使得橫向科研經費支出處于無序狀態，極易滋生腐敗。
（三）高校橫向科研經費沒有實行全成本核算
橫向科研經費實行合同管理，高校對橫向科研項目合同的簽訂往往沒有嚴格的要求和規范的約束秩序，科研管理部門、財務部門一般不參與橫向科研項目合同的簽訂，合同由學院、科研團隊甚至個人與企業簽訂。簡單合同、口頭協議比比皆是，經費使用用途、開支范圍和標準在合同中少有體現，僅對經費支付時間、支付方式進行約定，給經費核算帶來一定難度[1]。高校科研人員成本效益意識淡薄，無人考慮科研成本的高低，科研成本核算僅僅是項目發生的直接費用，其在教育事業費中開支的科研人員工資，以及與縱向科研工作進行資源共享的間接費用，如實驗室使用費、儀器設備使用費、圖書資料費、水費及電費等都沒有在橫向科研經費中分攤[2]。這樣，橫向科研項目的研究成本沒有得到真實反映，并在某種程度上造成了國有資產流失。
（四）高校橫向科研經費管理缺少有效監督機制
高校橫向科研經費管理需要科研管理部門、財務部門和監察審計部門等諸多部門的協調配合，然而在高校現行的橫向科研經費管理形式下，科研管理部門只注重項目立項，對橫向科研經費使用情況不了解；財務部門只注重核算，對橫向科研經費支出是否產生效益不關心；監察審計部門對橫向科研經費的跟蹤審計力度不足，很少主動介入，各部門服務意識不強、合作不夠，橫向科研經費管理缺少有效監督機制。
二、加強高校橫向科研經費管理的對策
（一）加強法規政策宣傳學習，切實轉變觀念
為加強高校科研經費管理，針對高校科研經費管理工作中存在的突出問題，教育部會同財政部于2012年印發《教育部財政部關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》、《教育部關于進一步加強高校科研項目管理的意見》和《教育部關于進一步規范高校科研行為的意見》，明確提出“不管縱向科研經費，還是橫向科研經費，應全部納入學校財務統一管理，要糾正橫向科研經費屬于項目負責人個人所有的觀念。”高校科研管理部門與財務部門可組織科研人員、管理人員對《意見》進行集中學習；通過校園廣播、網絡、短信和郵件等多種渠道對科研經費管理法規政策展開宣傳，切實轉變科研人員、管理人員的觀念，促進高校科研事業健康發展。
（二）加快制度建設，規范橫向科研經費管理
高校應根據國家近年新出臺的科研經費管理政策和要求，結合橫向科研項目特點，主動適應市場經濟的要求，大膽進行制度創新，制定具體有效的管理措施，確保橫向科研經費的合理使用與規范管理，加快高校科研成果向現實生產力轉化。
（三）強化合同管理，逐步實現橫向科研經費全成本核算
高校應制定科學、規范的橫向科研項目合同管理工作程序，明確各部門以及相關責任人的責任，科研管理部門、財務部門要履行終審責任，從根本上改變有關責任人對合同審核的隨意性，確保橫向科研經費及時到位、項目如期完成[3]。逐步完善橫向科研經費全成本核算，制定相對科學合理的核算標準，對間接費用進行合理的分攤，防止盲目擠占學校資源。
（四）樹立服務意識，建立有效的監督機制
高校應以服務科研項目為出發點開展工作，科研管理部門、財務部門和監察審計部門等職能部門應改變不完全信息的非合作關系，利用科技手段推進科研管理信息系統與財務信息系統對接，提高科研經費管理信息化水平，實現橫向科研項目、經費的網絡化管理，構建動態監管體系，實現橫向科研經費的全過程監督。
參考文獻：
[1]王輝. 加強高校橫向科研經費管理的幾點建議[J]. 會計之友， 2012年12期
【關鍵詞】 科研經費管理； 績效考核； 多維指標體系
一、引言
隨著我國高等院校從單純教學型向教學科研并重型轉變，高校成為國家科學研究的重要力量，國家自然科學基金、社科基金以及省、市各類課題的經費也都有了大幅度的提高，高校科研經費來源渠道的多元化和復雜化等，為高校科研經費管理帶來了嚴峻的挑戰。如何既能確保高校科研經費合理、合法利用，又能提高高校科研經費的利用效率，促進科研水平的進一步提高和優秀科研成果的產生，成為各高校的一項重要任務。同時，高校作為科研團隊的后勤保障，如何簡化報賬流程，盡量為課題組成員提供便利服務也成為高校科研經費管理的一項挑戰。2011年12月2日，國家教育部了《教育部關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策加強高校科研經費管理的通知》（教財〔2011〕12號），要求各高校進一步加強高校科研經費管理，完善科研經費管理制度，嚴格執行國家科研經費管理政策，規范科研經費使用。青島農業大學近年來所進行的科研經費管理改革的一些舉措，與國家教育部的文件精神十分吻合，既方便了科研團隊的科研工作，又能對科研經費的使用進行有力的監管。本文在總結青島農業大學科研經費管理具體做法的基礎上，對當前依然存在的少數問題進行分析，并提出相應的解決思路。
二、科研經費管理改革及具體做法
（一）改革思路及具體做法
科研經費涉及科技處和財務處兩個部門，青島農業大學為了避免財務處僅為監管而忽略科研以及科技處僅為科研而忽略財務管理等弊端，由財務處和科技處共同制定了《青島農業大學科研經費管理辦法》、《青島農業大學科技工作獎勵辦法》、《青島農業大學大額資金管理支付辦法》、《青島農業大學內控管理細則》等八項規章制度，對科研經費的使用范圍進行了詳盡的說明，對科研經費的管理和監督作了具體規定，并對傳統的報賬方式和管理方式等進行了改革，最大限度利用信息和網絡技術等先進手段對科研經費進行全方位的管理，具體做法如下：
1.實行報賬員制度
青島農業大學根據具體情況在各院設置報賬員，集中負責財務規章制度的宣傳和解釋工作，對教職工提供的原始票據進行歸集、整理，檢查手續是否完備、項目經費是否允許列支、項目經費支付進度等。報賬員制度使財務報賬工作前移，確保各類收支項目做到收入規范、支出合理、憑證真實、核算準確。報賬員制度既方便了教師，大大減少了老師報賬時間長的問題，更減少了老師查賬的次數，會計人員的工作效率得到大幅度提高，還能夠確保對各種單據進行詳細的初次審核，對科研經費支出進行有效的監管。
2.實行網上預約報賬
網上預約報賬將在會計核算中最耗時的單據錄入工作分離出來，把單據的錄入工作交由報賬人員提前完成。在現有的財務管理系統中引入網絡預約報賬系統，報賬人員可以在任意時間、任意地點向預處理服務器進行報賬業務的單據錄入，報賬系統按照系統預設的規則將報賬人員錄入的數據填寫到預設的相關業務模板中，自動生成記賬憑證。由此最為費時的會計核算簡化為對原始單據的審核和對接受預處理服務器的數據進行簡單的修改，同時將財務人員的精力從錄入單據工作中解放出來，集中精力進行單據的二次審核，提高了科研經費的管理效率。
3.網上銀行支付制度
對于所有科研經費，無論金額大小，全部實行網上銀行支付制度，即在教職工成功報賬后的兩個工作日內通過網銀支付到報賬教師的專用賬戶。此舉既可以使資金全部從銀行支付，由銀行進行第三層控制，防止現金支出可能導致的一些風險，也可以節省科研經費管理成本，資金的安全性也得到了提高。目前青島農業大學基本實現無現金報賬。
4.網上經費查詢系統
為了方便項目負責人和各監管方對科研經費的結存和使用情況進行了解，學校為每一位教師設置了專門的網上經費查詢系統，項目負責人登陸財務信息網上查詢系統后，其所有負責項目的經費總額、經費預算項目、使用情況以及結存等均可以直接顯示出來，方便項目負責人及時了解項目經費到位及使用情況，防止對科研經費的挪用和占用，增強科研經費管理的財務透明度。
5.加強勞務費的管理力度
對于涉及勞務費的科研項目，在支付勞務費時要求項目負責人提供課題項目任務書，由學院院長和負責科研工作的副院長及課題負責人共同簽名，需要扣稅的按規定扣稅，發放時需提供身份證復印件（學生提供學生證復印件）、銀行卡號，網上銀行實時發放。
6.權限適當下放
首先，對科研經費報銷的簽字權適當下放，單筆經費在1萬元以內由課題負責人及項目參加人員簽字，單筆支付在1萬元以上（含1萬元）由課題主持人及分管科研工作的學院副院長簽批，單筆支付金額在5萬元以上（含5萬元）由科技處處長簽批，單筆支付10萬元以上（含10萬元）由分管科研校領導簽批，既體現了重要性原則，又簡化了科研經費簽字環節，實行課題項目負責人負責制。其次，加強科研經費宣傳力度，建立專門的財務信息QQ群，及時財務信息，對科研項目數額比較大的課題，培養了一批相對穩定、素質高的研究生報賬員隊伍。
7.會計核算信息化平臺的后續建設
盡管當前已經有了會計核算信息化平臺，但每一個特殊的需求都可能在未來普遍化，為此，對于普遍化程度比較大的特殊需求，學校專門培養了一批既懂會計業務，又懂計算機管理的優秀人才，研究并開發了許多新的模塊，以適應不斷變化的環境和新的需求，這些模塊在科研經費管理上都起到了很好的作用。
8.賬證實時拍照制度
為了給課題驗收提供方便，財務處在老師辦理報銷業務時將記賬憑單及原始憑證拍照，既給課題驗收提供了方便，又加強了對會計檔案的管理，多年來順利通過國家、省及學校審計部門的檢查。
（二）科研經費管理尚存問題
盡管在科研經費管理上已經取得了較大的成績，但不可否認，我們還存在以下問題有待解決，而這些問題或許是眾多高校科研經費管理的共性問題。
1.預算編制與執行存在一定的偏差
近年來，由于對項目預算編制的嚴格要求，預算編制與執行差異雖然有縮小趨勢，但依然存在。首先，預算的編制完全憑借項目負責人的主觀經驗，缺乏科學的依據；其次，項目審批經費與項目負責人申報經費之間的差異造成預算編制與執行之間存在偏差；再次，大多數項目負責人缺乏財務知識，對發票認識有限，真正的支出無法取得相應的發票，或者取得了不合法的發票等，使實際支出偏離預算、支出結構與預算不匹配等現象依然偶有發生，到決算期間，人為調整支出，既增加了會計人員的工作量又造成科研經費支出數據失真，不利于發揮科研經費預算的真正作用。
2.科研經費預算編制、執行與考核脫鉤
近年來國家相關部門出臺的多項科研經費管理辦法，如2006年國務院辦公廳轉發的《財政部科技部關于改進和加強中央財政科技經費管理若干意見的通知》（〔2006〕56號），財政部和科技部下發的《國際科技支撐計劃專項經費管理辦法》、《國家高技術研究發展計劃（863）專項經費管理辦法》等，均對科研項目經費預算提出了更高的要求，2011年教育部的《關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策加強高校科研經費管理的通知》也要求嚴格預算編制。可見，我國已經確立了以科研預算為依據進行預算管理的基本思路。但預算的有效執行還必須有與之相對應的績效考核措施作為保障。當前，高校在進行科研經費管理中過分依賴于事后審計，缺乏相應考核措施，使得科研經費預算管理流于形式，也是預算編制與執行出現差異的另一重要原因。
可見，進行科研經費管理改革、加強科研經費管理的一個重要措施是對科研經費管理進行績效考核。
三、科研經費管理績效評價指標設計構想
科研經費分為直接經費和間接經費兩部分。直接經費是指項目執行過程中發生的直接與項目有關的各種開銷，而間接經費是指科研活動支撐體系運行所產生的費用，在我國是按照相關規定從直接經費中提取的項目經費。本文以此為基礎建立了一個縱向上包含學校法人、院系和項目負責人三級責任主體，橫向上包含直接經費和間接經費的多維績效考核指標體系，具體指標設置見表1。
（一）科研經費管理制度數
科研經費管理制度數用學校在國家相關政策規定下所制定的與科研經費管理相關的制度文件的數量計算，用于反映學校對科研經費管理的重視程度。
（二）直接經費總額與人均直接經費
直接經費總額用學校在一定期間內到賬的經費之和來計算，是院系直接經費總額之和。人均直接經費用直接經費總額與在職教職工人數之比來計算，用于考核學校或學院科研管理的成效。
（三）結題率
（四）預算支出一致性
（五）經費結余率
（六）有形資產比
（七）經費成果率
（八）科研技術轉讓率
（九）不良資產浪費率
（十）間接經費總額與人均間接經費
（十一）經費支出透明度
經費支出透明度反映學校及學院間接經費管理水平的好壞，可用公開支出金額與間接經費總額之比計算。指標越高，表明間接經費管理越透明，則發生貪污、挪用等的概率就越低。
【參考文獻】
[1] 劉波.基于《課題制》的大學科研經費管理[J].科研管理，2003（1）：10-16.
[2] 李燕萍，吳紹棠，郜斐，張海雯.改革開放以來我國科研經費管理政策的變遷、評介與走向[J].科學學研究，2009（10）：1441-1447，1453.
[3] 王義明，范靜.科研經費管理中知識管理方法的探討[J].科學管理研究，2005（2）：89-91.
【關鍵詞】 高校； 內部控制； 科研經費管理
中圖分類號：G475 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）22-0100-03
隨著國家對科技的高投入，高校科研經費總額不斷增加，科研經費已成為高校重要的資金來源。科研經費規模的不斷增長，有力地促進了高校科研能力、學科綜合水平的提高，但目前部分高校存在科研經費管理制度不健全、制度執行不嚴格、資金使用效益不高等問題，不僅引起了各級管理部門的高度重視，同時也引起了社會的廣泛關注。近幾年，教育部、財政部進一步加大了對科研經費的管理力度，同時出臺了多個關于加強科研經費管理方面的文件，并明確提出了建立健全科研活動內部控制機制的要求。如何完善科研經費管理，加強對科研經費運行的制約與監督，提高科研經費使用效益已成為高校面臨的重要課題。
一、高校科研經費管理中存在的主要問題
（一）內部環境――相對薄弱
內部環境是高校建立和實施內部控制的重要基礎。高校內部環境內容主要包括組織架構、議事決策機制、崗位責任制、人力資源政策和高校文化等。目前，內部環境方面存在的主要問題如下：一是未建立或落實科研經費使用、執行、監督方面的經濟責任制；二是部分項目負責人（含課題負責人，下同）尚未樹立科研經費公共屬性理念，規范使用科研經費的意識不強；三是科研經費內部控制相關制度分散在高校各類管理制度中，尚未形成健全的內部控制規范體系。
（二）風險評估――尚未建立
風險評估是高校及時識別、分析單位層面與業務層面中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。風險包括外部風險和內部風險。高校科研經費管理相關的外部風險因素主要包括國家的科研經費投入總量、法律法規監管要求等因素，內部風險因素主要包括學校層面風險因素和科研活動層面風險因素。其中，學校層面風險因素包括組織機構設置、科研管理機制建設、科研管理制度體系建設等因素；科研業務層面風險因素包括預算管理、收支管理、采購管理、資產管理、合同管理等因素。目前大多數高校尚未建立科研活動風險評估機制，也沒有由專門機構圍繞以上風險來源系統地進行風險識別和分析，并采取風險應對策略。
（三）控制活動――力度不夠
控制活動是確保高校風險得以應對和控制的一系列制度和程序。控制活動是內部控制的重要手段。控制活動貫穿于整個高校，包括學校層面的機構和崗位設置，也包括科研業務層面的各個管理流程。目前，控制活動方面存在的主要問題如下：一是預算控制方面存在預算編制不細化、預算執行不嚴的情況；二是收支控制方面存在部分收入通過“代管經費”科目核算、科研項目經費未專款專用等現象；三是實物資產控制方面未嚴格執行資產清查制度，資產共享差等問題；四是科研合同控制方面存在合同管理與預算管理、收支管理對接不暢等情況。
（四）信息與溝通――銜接不暢
信息與溝通是高校及時、準確地收集、加工、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在單位內部、單位與外部之間進行有效溝通。信息與溝通是內部控制的有效載體，是連接其他四個要素的橋梁。目前，信息與溝通方面存在的主要問題如下：一是科研、財務、資產等職能部門以及項目組（含課題組，下同）之間尚未形成有效的溝通協調機制，科研經費管理信息溝通不暢；二是科研經費信息與溝通方面的規章制度不完善，缺乏信息披露制度。
（五）內部監督――投入不足
內部監督是高校對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，形成書面報告并做出相應處理的過程。為保證內部監督的有效性，高校需要明確內部審計機構（或經授權的其他監督機構）和其他內部機構在內部監督中的職責權限，規范內部監督的程序、方法和要求，全面、及時地對內部控制建立與實施情況進行監督和自我評價。目前，高校審計、監察等部門因人員力量不足等原因，采取的內部監督更多是事后監督，而缺少事前、事中監督，也沒有全面開展內部控制自我評價。
二、加強高校科研經費管理的措施
（一）從上到下，切實加強內部環境的基礎作用
高校首先要根據國家法律法規和大學章程，加強頂層設計，優化組織架構，建立健全科研經費管理議事規則，明確決策、執行、監督方面的職責權限，形成三權分立、互相制衡的有效機制；明確高校科研業務流程及崗位職責，確保不相容崗位相互分離，實現崗位之間的制約和監督。此外，還需要采取以下內部控制措施：
1.明確責任主體，強化經濟責任。明確校（院）長的領導責任及科研、財務、資產、審計、監察等部門的職責和權限，明確院、系、所及其他校內科研機構的監管責任和項目負責人的直接責任，并簽訂科研經費經濟責任狀，使高校各級部門和人員正確認識和履行自身所負有的經濟責任，確保經費使用權、管理權和監督權的有效行使。
2.完善管理制度，出臺內部控制規范。（1）逐步完善涉及高校科研活動全過程中的人、財、物各方面的管理辦法、制度以及科學合理的工作流程，形成程序規范、簡潔易行、覆蓋所有縱向及橫向科研項目的管理制度體系。（2）明確科研經費內部控制職能部門或牽頭部門，并出臺高校科研經費內部控制規范，為高校各級各部門有效執行內部控制提供操作指南。
3.完善人力資源政策，加強科研行為管理。（1）聘請財經、法律等方面的專家，對科研人員進行財經法規專項培訓、警示法紀教育、科學倫理教育等，引導科研人員增強法律意識，樹立科研經費公共屬性觀念，強化責任意識和內部控制意識。（2）制定科研人員職業道德規范，建立和推行科研人員科技誠信檔案制度和科研廉政責任制，并制訂相應的防范和懲治措施，增強科研人員道德自律性，貫徹遵紀守法思想。（3）建立科研人員科研績效考核、評價、獎勵制度，完善績效檔案，并將其作為科研人員年度考核、專業技術職務評聘和項目推薦的重要依據，同時對經費管理規范、使用效益高的科研團隊和個人予以表彰和獎勵，并在項目申報或經費分配等方面加大支持力度，不斷提高科研經費使用效益。
（二）從無到有，逐漸發揮風險評估的指引作用
高校要根據科研經費管理目標，設定控制目標，并及時進行風險識別、分析和評估。在風險評估中，要建立一套完整的內部控制評估機制，需要將任務進行層層分解、落實到學校內部各個部門以及管理崗位，并對其內部控制狀況進行檢查、評價和考核。如科研管理部門要及時收集外部信息，充分關注國家政策及形勢變化、法律法規監管要求、媒體網絡信息報道等，了解科研經費管理動態與趨勢；財務、資產等部門要收集內部數據資料，及時跟蹤科研經費使用與管理情況，采用問卷調查、集體討論、專家咨詢等定性方法與統計推論等定量方法，分析風險發生的可能性和風險造成的影響程度，查找大額采購項目、大額資金收付業務、特殊支出業務等活動的內部控制風險點，并尋找風險應對措施。
（三）由弱到強，重點提高控制活動的管控作用
高校科研經費控制方法主要包括不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制和信息內部公開。高校要通過預算控制方法將學校所有科研業務銜接起來，合理設置內部控制關鍵崗位，明確崗位職責、業務權限、審批程序和相應責任，確保科研資產安全完整，收支合法合規，會計信息真實完整。
1.突出預算控制，充分發揮預算對科研活動的整體管控作用。（1）明確預算編制與調整制度，要求項目負責人編制科學、合理、真實的全口徑預算，并對縱向科研項目實施預算評審制度，要求按預算審核建議調整項目預算，做到從源頭上控制科研經費管理。（2）采用預算總量控制與分項控制相結合的辦法，控制科研經費開支范圍、標準及額度，提高預算執行的有效性。（3）加強科研經費會計核算口徑與科研經費決算報表體系的銜接管理，提高科研經費預決算報表信息質量。（4）建立預算分析與考核評價制度，定期反饋預算分析及執行情況，督促項目組及時改進，提高科研經費使用效益。
2.加強收支控制，保證收入的完整性和支出的規范性。（1）明確要求所有科研經費納入學校財務部門統一管理，且通過“科研經費撥款”或“科研事業收入”科目進行核算。（2）從以下四個方面加強支出控制：1）加強支出審批控制，對越權審批的一律不予支出，并嚴防有多個項目的科研人員混用和挪用科研經費；2）加強支出審核控制，全面審核各類單據，重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，是否符合預算、合同（任務書），審批手續是否齊全；3）加強外撥（轉撥）經費的審核，重點審核外撥（轉撥）經費額度、撥付方式、開戶銀行和賬號等內容是否與合作（外協）項目合同相符；4）加強支付控制，明確報銷業務流程，按照規定辦理資金支付手續。其中，支付勞務性費用，應建立銀行卡支付制度，一律通過個人銀行卡以零現金方式支付。
3.加強資產控制，強化對實物資產配置、使用和處置等關鍵環節的管控。（1）對實物資產實施歸口管理，明確資產使用和保管責任人。（2）建立大型、貴重儀器設備采購前論證及評估制度，需購置重大儀器設備、重要文本文獻等時，要綜合考慮學校現有相關資產存量及使用情況、區域內資源配置及共享情況，進行資產購置審批，避免重復購置和閑置浪費。（3）科研資產采購應嚴格遵守招標管理制度，涉及政府采購的，要求嚴格按照政府采購相關規定執行。（4）建立資產驗收和登記制度，建立臺賬，加強實物管理。（5）堅持和完善固定資產清查制度，對所有科研資產定期組織清查盤點工作，并根據盤點結果采取相應措施。（6）建立資產信息管理系統，實現對資產的動態管理與信息共享，并公開可共享儀器設備詳細信息，提高資產共享率。（7）建立大型、貴重儀器設備處置評估制度。
4.加強合同控制，明確管理路徑，建立全方位的合同監督管理體系。（1）對科研合同統一歸口管理，明確合同簽訂范圍，實行授權審批制度。（2）嚴格審查對方的資質原件，對合同文本嚴格審核，必要時會審或借助專家力量進行審核。同時，要建立合同文本統一分類和連續編號制度，以防止或及早發現合同文本的遺失。（3）對合同履行情況進行跟蹤，根據需要及時補充、變更甚至解除合同。發生糾紛的，在規定時效內與對方協商談判。（4）建立財務部門與合同歸口管理部門的溝通協調機制，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合。財務部門應當根據合同履行情況辦理價款結算、進行賬務處理。（5）規范合同管理人員職責，明確合同流轉、借閱和歸還的職責權限和審批程序等有關要求，加強科研合同信息安全保密工作。
（四）由點到面，全面提高信息與溝通的聯動效果
1.強化部門協同，建立科研項目信息共享平臺。利用校內局域網聯合打造全面涵蓋科研立項、合同簽訂、經費支出、中期檢查、結題驗收等全過程的科研信息與資源網絡共享平臺，確保信息在科研、財務、資產、審計等相關職能部門之間進行順暢溝通和反饋，方便科研人員實時了解科研經費動態信息，有效解決信息溝通不暢的問題。
2.推進信息公開，確保科研經費財務及審計信息公開透明。（1）探索建立科研財務信息披露制度，逐步推進科研經費使用、績效考評等方面信息披露工作，確保科研經費信息公開透明，促進科研人員合法、合規使用經費。（2）探索建立科研經費審計結果公告制度，將審計結果公開化、透明化，進一步增強科研經費審計監督效果。
（五）由表入里，有效發揮內部監督的免疫作用
1.加強審計監督，逐步推行科研經費全過程審計和績效審計。在保障內部審計機構獨立性的前提下，增加人員、加強培訓、提高審計運行經費，為審計部門加強科研經費監督提供支持。審計部門在繼續做好科研審簽的基礎上，進一步加大結題審計力度，同時引入重大、重點科研項目全過程審計，并逐步推行科研經費績效審計，進一步提高審計工作效果。
2.開展內部控制自我評估，合理保證內部控制實施效果。由內部審計機構（或經授權的其他監督機構）牽頭，組織高校科研、財務、資產等部門及關鍵崗位人員實施內部控制自我評估，評價內部控制的有效性，及時查找設計及運行缺陷，分析原因，提出建議，進行整改，促進科研經費管理水平的提高。
【參考文獻】
[1] 中華人民共和國財政部，等.企業內部控制規范[M].北京：中國財政經濟出版社，2010.
[2] 劉永澤，唐大鵬.關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J].會計研究，2013（1）：57-62.
[3] 高慶峰.高等學校內部控制制度建設問題及對策[J].會計之友，2013（2）：126-128.
