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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇個人養老計劃方案，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
[關鍵詞]事業單位養老保險；制度改革；職業年金
[中圖分類號]C91 [文獻標識碼]A [文章編號]1672-2426(2011)02-0063-03
事業單位養老保險制度是整個社會保障體系的重要組成部分。近年來，隨著科學發展觀的貫徹落實和構建社會主義和諧社會戰略目標的進一步推進，事業單位養老保險制度改革逐漸被納入到政府的政策視域之中。2008年2月，國務院總理主持召開國務院常務會議，研究部署事業單位工作人員養老保險制度改革試點工作。會議討論并原則通過了《事業單位工作人員養老保險制度改革試點方案》，(以下簡稱《試點方案》)，確定在廣東、上海、浙江、山西、重慶5省市先期開展試點，與事業單位分類改革配套推進。時隔一年多，事業單位養老保險制度改革試點進行得怎樣了呢?本文試圖通過介紹當前五省市事業單位養老保險制度改革試點的情況，分析改革試點遇到的困難及原因，進而探討完善事業單位養老保險制度改革的對策。
一、事業單位養老保險制度改革的現狀
從現階段所了解的情況來看，試點省市事業單位養老保險改革啟動緩慢，普遍存在改革難以推進的現象。至今尚沒有一個省市出臺具體改革實施方案，也沒有哪個事業單位真正啟動了改革。其中，廣東和山西兩省在試點改革前期都在著力推動事業單位分類制度改革。廣東省的部分地市已經對事業單位先期進行了分類改革試驗，但仍沒有給出事業單位養老保險制度試點改革的時間表。山西省同步推進了事業單位人事制度、財政投人等相關配套改革。按照事業單位的職能劃分。將事業單位分為承擔行政職能的、從事生產經營活動的和從事公益服務的三個類型，按照政事分開、事企分開和管辦分離的原則，通過調整、剝離、轉移等方式，對不同類別事業單位實施不同的改革。此外，上海的事業單位養老保險制度改革方案正在論證和調研中，有關部門表示，正在制定的事業單位養老保險制度改革方案更加強調政策的連續性，對于因改革可能使事業單位員工損失的那部分養老金，計劃通過增加職業年金繳付比例等方式加以彌補。浙江和重慶兩省市的情況也相差無幾。
二、事業單位養老保險制度改革的困境
盡管2009年初廣東、上海、浙江、山西、重慶5省市就已獲批事業單位養老保險制度改革試點，但至今仍無一省市出臺具體改革實施方案。毋庸置疑，受多方面因素的影響，改革遇到了極大的困難和阻力。具體來說，這些困難主要表現在以下幾個方面：
(一)改革引發公平爭議
《試點方案》后，引發了改革的目標群體――事業單位人員關于公平的爭議。這些爭議主要集中在兩個方面：其一，事業單位與機關都是國家財政撥款單位，二者實行退休養老制度。長期以來，事業單位人員與公務員的工資和養老保險待遇基本一致。但此輪養老保險改革卻獨拿事業單位開刀，未將公務員納入其中，而且公務員最終納入改革的預期電不樂觀。這樣一來，公務員的養老保險待遇保持不變，而改革后的事業單位將與城鎮企業職工一樣實行社會保險制度，讓個人與政府共同承擔養老責任。如此改革事業單位養老保險制度，容易使事業單位人員產生對制度公平的質疑。其二，此輪事業單位養老保險制度改革將按照與企業基本一致的思路進行，實行社會統籌與個人賬戶相結合的基本養老保險制度，退休待遇與繳費相聯系。此前，據相關數據顯示，企業退休人員月人均養老金為1200元左右，養老金替代率約為60％；而事業單位退休人員月人均養老金則接近3000元，替代率高達90％，顯然，一旦按照企業養老金的計發辦法來發放，改革后事業單位工作人員的養老金待遇肯定會大幅降低。這種待遇的落差很難不引發事業單位人員的心理抵觸。另外，《試點方案》明確指出，改革的范圍適用于分類改革后從事公益服務的事業單位及其工作人員，這類事業單位主要分布在教、科、文、衛等領域，是保障國家政治、經濟、文化生活正常進行的社會服務支持系統。如果將這類群體的待遇調整至與企業退休人員同等的水平，勢必會挫傷他們的工作積極性，影響公共服務供給的效率和質量。
(二)制度設計存有缺陷
此輪事業單位養老保險制度改革的制度模式與城鎮企業職工養老保險的制度模式基本一致，按照合理銜接、平穩過渡的原則，實行“老人老辦法、新人新機制，中人搞好平穩過渡”。對于改革前已經退休的人員，繼續按照國家規定的原待遇標準發放基本養老金；對于改革后參加工作的人員，直接按照新的辦法計發養老金；對于改革前參加工作、改革后退休且個人繳費年限累計滿15年的人員，即“中人”，在發給基礎養老金和個人賬戶養老金的基礎上，再發給過渡性養老金。但《試點方案》中卻沒有明確規定過渡性養老金的計發辦法和計發數額，只籠統的提到“具體標準由各試點省(市)人民政府確定，并報勞動保障部、財政部備案”。此外，為提高事業單位工作人員退休后的生活水平，《試點方案》提出要建立職業年金制度，卻又沒有給出發放職業年金的具體意見與方案。同樣只提到，“具體辦法由勞動保障部會同財政部、人事部制定”。沒有明確的方案，如何進行改革?因而，這樣的制度設計是不完整的，在這種情況下進行改革，必然使事業單位人員憂心忡忡，從而加大制度改革的難度。另外，《試點方案》完全是在政府部門主導下出臺，方案制定過程缺乏公開透明的民主程序，未能征詢相關利益者的意見，也未給他們以陳述意見的機會，缺乏各利益主體的充分利益博弈。很多事業單位紛紛表示，在《試點方案》出臺之前都沒有收到任何關于改革的消息。因此，在這種違背程序正義的情況下制定的《試點方案》，很難被改革的目標群體所接受。
(三)改革缺乏統一的法律或政策支持
事業單位養老保險制度改革是一項復雜而系統的工程，涉及面廣，政策性強，關系到3000多萬事業單位人員的切身利益。因而改革的順利進行，離不開統一的法律法規的支持，也離不開科學合理的制度安排。其實，早在上世紀90年代初，事業單位養老保險制度改革已經在部分省市開展試點，但由于國家沒有出臺統一的法律法規，也沒有給予試點城市具體的政策指導和政策突破權限，致使改革情況不盡如人意。各級經辦機構只是執行本級地方政府出臺的有關政策辦法，導致各地政策上的多樣性和不配套性，方案上的隨意性和不規范性：有的實行全員統籌，有的實行部分統籌。改革最終因政策不統
一，遭受很大阻力而被迫停滯。然而，從現行事業單位養老保險制度改革的趨勢來看，改革仍將按照先試點再推開的方式進行，即遵循自下而上的路徑，這種改革路徑很可能因為沒有統一的法律和政策支持而難以推進。時至今日，國家僅僅出臺了關于這項改革的一個《試點方案》，還稱不上形成了統一的制度。況且，這一方案在很多問題上都沒有給出具體的指導意見，要求各試點省(市)人民政府自行確定。而各地自行制定的試點方案很可能五花八門，在費率、待遇、計發辦法上出現較大差異。在這種情況下，改革突破難度很大。
三、完善事業單位養老保險制度改革的對策
(一)與公務員養老保險制度改革同步進行
當前，我國正在建立和完善由基本養老保險、補充養老保險和個人儲蓄型保險三支柱構成的養老保障體系，覆蓋城鄉全體居民、全國統一的基本養老保險制度是改革的目標方向，單位和個人共同繳費，養老金計發采取繳費確定型，實行社會化管理，基本養老保險上一視同仁，以真正實現社會公平和社會公正。為此，事業單位與公務員的養老保險制度改革應同步進行，實行同一制度，而不能形成新的二元制度結構。因為事業單位人員與公務員都是國家的工作人員，二者只是分工不同而已。而且從職能上看，許多參照公務員管理的事業單位直接承擔公共管理和服務的職能，亦即從事著公務員的工作。另外還有許多公益性的科研或醫療機構則直接面向政府或公眾提供公共產品，他們所從事的這種公共服務性質的工作與國家機關并無不同。
事業單位與公務員的養老保險制度改革完全可以借鑒城鎮企業職工養老保險制度改革的經驗，遵循權利與義務、公平與效率相結合的原則，實行社會統籌與個人賬戶相結合的基本養老保險制度。在職業年金方面，對于事業單位工作人員和公務員而言，其單位的平均繳費比例可以比企業的平均繳費比例適當高些，而且這筆資金應由各級財政負擔。由此，在事業單位工作人員和公務員退休后領取職業年金時，其職業年金的平均水平將高于企業年金的平均水平，而公務員退休后領取的平均職業年金水平又可略高于事業單位工作人員退休后領取的職業年金水平。按這種方式同步推進事業單位人員和公務員的養老保險制度改革，不僅有利于制度的合理銜接和平穩過渡，同時也有利于全國統一的基本養老保險制度的建立。
(二)優化制度設計
事業單位應實行強制性的兩支柱養老保險制度，即基本養老保險和強制性的職業年金計劃。對于基本養老保險，在進行制度設計時，應明確規定其制度模式、基本結構、計發辦法、替代率水平、調整機制等內容。但此次出臺的《試點方案》中沒有提到替代率水平，因而需要對其進行優化。考慮到企業實行統一的基本養老保險制度后，基本養老金的替代率為60％左右，而事業單位的養老金替代率高達90％。因此，為了保證改革后事業單位人員的養老待遇不至于大幅度下降，筆者建議在進行事業單位養老金替代率的選擇時，應以略高于企業為宜，同時，根據職工工資增長、物價變動、人均國民生產總值增長等情況，相應地對事業單位退休人員的基本養老金進行調整。對于職業年金計劃，在《試點方案》中本應給出建立職業年金的具體辦法，尤其是要明確其中的經費來源與渠道問題以及明確不同類型的人員從職業年金中獲得的收益水平。但這些內容在此輪的改革方案中都無法看到，因而在這方面也需要進行制度的優化設計。職業年金計劃應強制實施，符合條件的單位必須參加。計劃可按20％的設計替代率水平計算單位和個人應繳納的費用，由國家財政(或單位)與個人共同繳費。計劃按信托模式運行，機關事業養老保險機構為計劃的法人受托機構，基金的托管、賬戶管理、投資運營由法人受托機構委托托管人、賬戶管理人、投資管理人承擔。
關鍵詞：企業年金 國有企業 替代率 成本測算
中圖分類號：F275.4 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914I 2010)09-239―02
筆者對近幾年在山西省企業年金市場上掌握的信息進行整理后發現，國有企業較之其他體制的經濟實體對企業年金的關注普遍更追切些。國有企業職工人數一般較多，社會影響力較大，加之國有企業又是我國強制實施的基本養老保險制度的主要貢獻者，基本養老金確定的給付水平已經且勢必越來越不能滿足國企職工退休生活的保障需求。可以說，國有企業奉獻給社會的養老基金遠遠多于本企業退休職工所能取得的報酬。為彌補政策缺陷，勞動和社會保障部提出改革我國社會養老保障體系的目標是建立三支柱的養老保障機制，即基本養老保險是第一支柱，企業年金是第二支柱，第三支柱是個人儲蓄及商業養老保險。這其中，企業年金(即第二支柱)無疑占據重要地位，將起到維護社會穩定、構建和諧社會的積極作用。以下，筆者從國有企業和職工利益角度出發，分別對企業年金在國企實行的意義、替代率及職工退休收益評估、企業內部平衡與方案設計和企業年金繳費成本與財務狀況預測(稅收優惠政策)等重點內容進行分析。
一、企業年金在國企實行的意義
企業年金是指企業在依法參加基本養老保險并履行繳費義務的前提下，接受國家政策指導，根據自身經濟實力和經濟狀況建立的，旨在為本企業職工提供一定程度退休收入保障的補充性養老金制度。
建立企業年金，可以有效補充社會基本養老保險的不足，從而提高國有企業職工退休后的生活水平，通過多支柱養老保障體系和人才長效激勵機制，調動廣大職工的積極性和創造性，增強向心力和凝聚力，促進企業健康持續發展。市場經濟環境下國有企業的競爭力，從某種程度上說體現在人才的競爭上，吸引并留住人才，是企業成功的要素。根據針對國外企業的統計，長期激勵在高管薪酬中比例高達60％以上(Mercer，2004)(具體比例如下圖)，
針對國內企業的研究則表明(TPP＆IPSOS，2004)，大多數的員工(70％)都比較關心退休后的收入水平，但同時大多數的員工(73％)目前都還沒有開始為退休做財務方面的安排和打算。而國有企業高管人員相對較高的薪酬完全在任期中實現，沒有將收益延期到退休以后，經營者往往由于懼怕退下來以后收入的巨大落差，造成在任期間作出短期行為的決策，這一點也成為國有資產管理部門比較頭疼的問題。
建立企業年金計劃，一方面能夠豐富薪酬福利體系，體現公司對員工的長遠考慮和關懷，從而可以更好地吸引和留住人才；另一方面，通過設計企業年金權益的延期歸屬計劃，可以為人才鑄就“金手銬”。企業年金建立后，企業為員工繳納的資金并不即時歸屬個人，而是與員工效力年限及相關工作表現掛鉤，這樣，員工一旦中途離職，就會面臨企業年金方面的較大損失，從而增大其離職成本，起到挽留員工的目的。
二、替代率及職工退休收益評估
替代率是指員工退休后每月可以支配的養老金占該員工退休前月平均工資的比例。大量的研究成果表明，員工退休后，與工作相關的支出會相應減少，因此養老金替代率保持在70％-80％的水平是比較合適的。70％～80％的替代率水平可以保證員工退休后的生活質量與退休前相比不會有太大的落差。從而解決了員工退休收入問題的后顧之憂，使員工對企業產生歸屬感并積極主動地為企業發展出謀劃策。
在我國目前的基本養老保險制度下，員工退休后能夠獲得的養老金主要包括個人賬戶養老金、基礎養老金以及過渡性養老金。繳費基數的11％計入個人賬戶，領取時則每月領取個人賬戶累積金額的1／120；基礎養老金為上年月平均工資的20％；“中人”(即社會養老保險制度實施前參加工作，實施后退休的人)由于個人賬戶累積量不足，還可以獲得過渡性養老金，相當于對參加社保前的工作年限的補償。
對于收入水平相當于目前山西省社會平均工資的男員工，其基本養老金的替代率大約在50％，收入越高，替代率水平越低；同時，女員工由于工作時間比男員工短，替代率水平也略低。因此社保養老金不足以保證退休后的生活，企業年金是企業可以考慮選擇的有效解決途徑。
企業年金替代率，可以作為評估企業年金計劃的一個重要因素。一般來說，實現20％-30％的替代率，可以有效地提高綜合替代率，從而保證退休員工的生活水平。以下舉例說明企業年金收益評估：
假定一位男性員工，今年35歲，上年月工資2000元(即年繳費基數為24000元)，繳費比例8％(企業與個人合計繳費)，年投資收益為3％，年工資增長率為5％，則其企業年金個人賬戶累積示例如下表： 則該員工到60歲退休時，可以一次性獲得127810元的退休金。如果將這筆資金轉換成月領至身故(至少領取10年)的退休金，則每月可以領取675，73元(按照現行筆者所在公司轉換年金條款計算)，大約相當于退休前月收入(81273／12=6772.75元)的10％。相應的，同等情況下，35歲女性員工(55歲退休)的替代率約為6.3％，25歲男性員工的替代率約為16％，25歲女性員工(55歲退休)的替代率約為10.5％。
參加企業年金計劃時的年齡越大，企業年金的替代率越低，女性員工的替代率低于男性員工的替代率(因為女性員工退休早，且由于女性預期壽命大于男性，轉換年金的價格也比男性高)。
加上基本養老保險的50％替代率，達到60％的替代率水平，距離70％的目標值還差10％，可采用商業補充養老保險來彌補。這里需要說明的是，我國目前企業年金制度主要采用確定繳費型，即DC計劃，以上演示建立在確定收益的基礎上，只是為了對替代率指標作出比較，企業可以據此調整繳費水平、評估企業年金投資效果。
三、企業內部平衡與方案設計
基于國有企業人力資源管理制度相對傳統，涉及員工利益的分配計劃在運作上均要求簡單、易操作，所以在實務中，企業年金繳費方案的設計一般直接采用與現行工資掛鉤，按規定比例計算的思路。這樣的設計對現行工資制度的要求較嚴，工資高的，企業年金繳費也就高，退休后享受企業年金的收益也就多。但是，企業年金作為員工薪酬福利的構成部分，要符合企業人力資源戰略，在長效激勵設計上，還應考慮到企業內部各種關系的平衡問題。員工較年輕、流動性較大的國有企業，可以更多考慮業績(工作表現)因素，與個人工資掛鉤，同時，為了留住關鍵員工，可以對關鍵崗位進行適當傾斜；員工年齡較大、體制較為傳統的國有企業，可以適當考慮工齡、同齡、級別等因素，并對臨近退休的老員工進行適當傾斜；在某些行業，國有企業的重組過程中，往往會出現大量即將退休、或未到退休年齡卻被精簡的人員，能否做好這部分職工的安置問題，關系到該類企業重組工作能否順利進行，除了買斷工齡、內退等措施，為這
部分員工提前做好企業年金計劃，能使他們老有所養，后顧無憂，從而配合企業轉制工作的正常運作，在設計企業年金方案時，可采用一次性繳費且完全由企業繳費的方式。
國有資產監督管理委員會在對中央企業試行企業年金制度的指導意見中指出，對中央企業負責人的企業年金繳費，可根據其任期考核結果，適當提高企業繳費劃入個人賬戶的比例；企業盈利并完成國資委下達的經營業績指標，人工成本指標低于行業平均水平，以及人工成本指標控制達到國資委相關要求的，可按企業年金計劃規定的繳費比例執行；盈利指標未能達到國資委核定的經營業績考核目標或企業虧損，以及人工成本指標較高時，應動態調整企業繳費水平或暫停繳費。企業集團內部各企業之間的繳費水平應根據企業發展階段與經濟效益狀況，合理確定繳費水平，避免互相攀比。
四、企業年金繳費成本與財務狀況預測
企業年金繳費，不能超過企業的財務能力。一般來說，首期繳費的規模比較容易控制。但是，企業年金計劃是一個長期的計劃，并且其繳費計劃一般都在方案中明確，不宜頻繁修改。這就需要對企業年金計劃的中長期現金流進行預測，并與企業的發展目標相吻合，確保企業年金繳費始終在財務允許范圍之內。如果國有企業未完成國資委核定的年度經營業績考核指標或虧損的，在實現扭虧及國有資本保值增值之前，不能繼續企業年金繳費，也可以理解為，國有企業的企業年金繳費需要根據經營業績情況做調整，企業繳費可能出現中斷，待經營狀況好轉后，再延續繳費，個人繳費則不受此限制。
按照山西省企業年金稅優政策，企業繳費占上年度工資總額4％的部分可在稅前列支，以下舉例說明企業年金繳費評估：
假設公司上年度工資總額5000萬元，經過測算，企業年金繳費(企業繳費部分)大約占工資總額的4％，預計工資總額每年以8％的額度遞增，則預計未來10年繳費規模為(單位：萬元)：
也即企業繳費在10年間增幅為100％，平均每年增加10％，這也是隨著年度工資水平的變化而變化的。企業年金繳費作為國有企業人力成本增加的一部分，國有資產管理部門需要關注的是增加的成本占總成本的比例，對總成本和利稅指標的影響，以下做簡要分析：
企業年金繳費增加的是國企的人力成本，對于實行工效掛鉤制度的國企來說，實發工資總額與經濟效益掛鉤，工資結余是已經提取出來的費用，作為應付給職工的工資，可以考慮列支4％以外部分的企業繳費。經了解，一般國有企業的總成本中，大約有10％為實發工資成本，以工資為基數提取的各項福利費用約占59％左右，具體為：
應付福利費14％，工會經費2％，職工教育經費1.5％，基本養老保險費20％。
基本醫療保險費7.5％，失業保險費2％，工傷保險費1％，住房公積金11％。
合計為工資總額的59％。加上企業年金占比4％，共計63％。其中企業年金繳費占福利費用總和的6.35％，實行企業年金計劃前與后，對總成本的邊際成本影響率為：
總成本×10％×63％×6.35％=總成本×4％.
對凈利潤的影響值為：
[關鍵詞] 職業年金 政策模式 繳費模式
一、引言
國務院常務會議于2008年2月29日研究并原則通過了《事業單位工作人員養老保險制度改革試點方案》,提出建立職業年金制度作為事業單位補充養老保險形式。職業年金是事業單位及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上,在國家政策引導下建立的補充養老保險制度。我國企業養老保險制度已初步形成基本養老保險企業年金的養老保險制度。在事業單位建立職業年金制度是實行社會養老保險制度一體化的必然要求。職業年金在決定事業單位職工養老待遇水平、緩解改革的阻力等方面起到舉足輕重的作用,是加快改革現行事業單位人事分配制度,建立公共部門人力資源開發與激勵機制的重要手段。到目前為止,國家和各個試點城市還沒有公布具體的職業年金政策方案。本文在借鑒國際經驗的基礎上,對職業年金政策模式、繳費模式提出政策建議。
二、事業單位職業年金政策模式選擇
發達國家根據其法律規范的不同程度,在政策模式上將職業年金制度分為強制性和自愿性兩類。第一類,強制性職業年金。即國家通過立法,要求用人單位必須建立職業年金計劃,并強制實施。所有用人單位都必須為其職工投保,職工也不得選擇退出。英國從1959年的《新國民保險法》開始,就要求用人單位必須建立補充養老金計劃。1975年的《社會保障年金法》又強化了對職業年金制度的國家干預,要求用人單位強制執行。補充養老保險已納入英國國家福利計劃。丹麥、法國、瑞士等國也采取強制性職業年金計劃。強制性模式保證了這些國家擁有相對較高的職業年金覆蓋率。第二類,自愿性職業年金。在這種模式下,國家通過立法規定基本政策,用人單位根據經濟狀況,自主決定是否建立職業年金計劃。如果用人單位決定建立該計劃,就必須按照國家的既定規則來運作,但用人單位可以自主選擇具體實施方案、待遇水平、繳費方式、基金模式等。例如,美國的私人養老金計劃基本上是用人單位自主建立的,單位有權不實行私人養老金計劃,但在招用人員時必須加以說明。建立私人養老金計劃通常都是由職員組織與用人單位集體協商決定,用人單位一旦建立職業年金計劃,則須覆蓋全體職工。
我國在養老保險制度改革中,事業單位應實行強制性的雙支柱養老保險制度,即基本養老保險和強制性的職業年金計劃。職業年金實行法定職業年金計劃,計劃強制實施,符合條件的單位必須參加。事業單位職業年金之所以選擇強制性模式,一是因為強制性職業年金能夠解決新舊養老保險制度中企業和事業單位退休人員基本養老金計發標準的差額問題。在建立社會基本養老保險一體化過程中,如果以現行企業職工基本養老保險為標準統一全社會的養老保險計發標準,那么新制度實施后的事業單位領取基本養老金的數額要低于以前離、退休制度規定的標準。而且企業有補充養老保障即企業年金,因此,通過強制性職業年金可以保障事業單位補充養老保險的有效完成。第二,職業年金主要來源于事業單位及職工的繳費,事業單位大多是公益性單位,不具備盈利性,大多無法承擔單位部分的職業年金,因此有必要通過立法的形式建立強制性職業年金,單位繳納部分由國家財政全部或部分承擔,只有這樣,職業年金制才能夠真正建立起來。
三、事業單位職業年金繳費模式選擇
縱觀世界各國,根據繳費來源的不同,職業年金主要分為兩類:第一類是由國家財政、職員共同繳費的職業年金。雙方繳納的比例,各國規定有所不同。有的國家雇主和雇員各繳一半,以丹麥、英國為代表的一些國家,雇主繳納2/3、雇員繳納1/3的比例;第二類是只有國家財政繳費而職員不繳費的職業年金。例如,西班牙的職業年金計劃保費通常由國家負擔。
我國在養老保險制度改革中,應建立 “財政單位、個人”繳費模式。這種模式是在對事業單位的有效分類基礎上進行的。根據事業單位職能不同基本分為兩大類:一類是純公益性事業單位,一類是準公益性事業單位。純公益性事業單位是指為了國家的公共目標、實現社會公共需要和公共利益,提供公共產品的單位,如自然、社會科學基礎研究、尖端前沿技術研究、九年義務教育、計劃生育、公共衛生防疫等事業單位。準公益事業單位是指偏重于公共目標、為實現公共需要和公共利益而提供公共產品的單位,如科技開發類研究、職業教育和成人教育等事業單位。
純公益性事業單位的職業年金實行“國家財政個人模式”,主要由財政補貼和個人承擔,其中財政補貼又可分為中央財政、省市財政或多級財政聯合補貼。準公益事業單位的職業年金實行“國家財政單位個人模式”,財政應根據準事業單位的收入情況給予部分補貼,單位和個人繳納其余的職業年金。
參考文獻:
一、問題的提出和演變
20世紀90年代初期，國內部分經濟學家在討論我國市場經濟體制改革框架設計的問題時提出，社會保障的職能要從企業轉移出來，將一部分國有資產看做是由過去的養老基金和醫療基金的積累所形成的劃撥出來，由國有持股機構按基金預籌積累制進行委托經營(周小川、王林，1993)。黨的十四屆三中全會以后，城鎮企業職工的養老金制度引進了個人賬戶，由過去的現收現付制向社會統籌和個人賬戶相結合的部分積累制轉軌，所以產生了養老金隱性債務的問題。改革以前，離退休人員可以按照政府制定的公式，定期地從所在單位領取退休金；改革以后，這部分退休金的現值成為政府所要承擔的養老金隱性債務。關于這筆隱性債務的規模，不同機構有不同的估計，最小的估計值是19000億元(世界銀行，1996)，最大的估計值則高達76000億元(國家體改辦，2000)。
但是，20世紀90年代中期的改革方案在實施時都回避了新制度如何償還這筆債務的問題。1995年的兩個改革方案在制度設計上都是把轉軌時已經離退休的職工(“老人”)、正在工作的職工(“中人”)和此后參加工作的新職工(“新人”)覆蓋到同一個基本養老保險計劃之下，在財務技術上則采取了通過該計劃中的社會統籌部分以及向“中人”和“新人”的個人賬戶積累借錢的辦法，來支付同一計劃覆蓋下的“老人”的養老金，由此形成了個人賬戶“空賬”的問題。據有關部門統計，目前積累的“空賬”已近5000億元。盡管如此，基本養老保險計劃還是從1998年開始便出現了當年收不抵支的情況，于是中央政府不得不從財政收入中以每年數百億元的規模用來填補該計劃的缺口。1997年，中央政府曾經試圖通過強制實行全國統籌等措施來解決基本養老保險計劃所暴露出來的問題，但是一直無法實現。
在以上努力均未奏效的情況下，政府有關部門、理論政策界提出了多種設想，包括開征社會保障稅、向非國有企業擴大基本養老保險覆蓋面等。經過2000年的大討論，國務院做出決定，以減持國有股的10%和中央財政特別撥款的融資來補償養老金隱性債務，并成立全國社會保障理事會掌管和經營這部分資產。但是，國有股減持的方案一經提出，便遭到了股市投資者的激烈反對，不得不于2001傘6月份緊急叫停。國有股減持的緊急叫停也使得全國社會保障基金理事會中斷了資金來源，不僅如此，全國社會保障基金迄今也未形成一個明確的支出需求。
黨的十六大以后，中央決定改革國有資產管理體制，對國有資產實行基于行政層級的分級管理。在這種情況下，如何償還養老金隱性債務的問題再度浮出水面。吳敬璉等經濟學家認為，在對國有資產實行分級管理之前，應當先將部分國有資產劃撥給全國社會保障基金理事會經營管理，專門用于補償養老金隱性債務(吳敬璉、林毅夫，2003)。
二、可能的“劃資”方式
如果把劃撥國有資產的最終目的明確規定于償還養老金隱性債務，那么最基本的問題是由什么機構來接收劃撥后的資產。事實上，劃撥國有資產還應當產生另外一個作用，即有助于國有資產退出競爭性領域，幫助企業建立更加有效的公司治理結構。把這兩個問題結合起來，理想的情況應該是接收劃撥資產的機構能夠在有效償還養老金隱性債務的同時，也能夠在企業的公司治理中發揮作用。
如果以股權轉讓的方式劃撥給全國社會保障基金理事會，那么社保基金理事會自身幾乎可以肯定不能成為所有被劃撥國有股權的企業的一個合格股東，為了克服這個困難，社保理事會必然要聘請外部的資產管理機構來托管股權。還有另外一種設計思路，即將部分國有股的獲益權賦予社保基金理事會，而國資委仍然代表國家行使出資人職責，但是這似乎同樣會帶來權利割裂的問題，同時，全國社會保障基金理事會也就只能作為一個養老金現金流的出納機構而存在了。從社會保障計劃的財務原理上講，這種情況下理事會未必有充分的理由存在：如果只是現金的收付，它可以完全由一個現收現付的計劃所代替。
另一種方案是，由國資委對社會保障基金理事會負債，后者對前者的債權形成資產，并對養老金隱性債務的債權人負債；或是直接以債權形式劃撥給社保基金理事會，而社保基金理事會則要以此擔負養老金隱性債務的負債。實行這種債權劃撥方案，關鍵的問題是社保基金必須把債權變現，因此需要以與此債權相關的資產為抵押發行債券，于是，最終的問題是如何回購和兌付這些債券。
在股權劃撥和債權劃撥之間，也許08夠找出第三種劃撥方式，即社保基金理事會作為一個臨時性持股機構持有劃撥的股權，在其賣出股權之前，持股處于封閉期，對公司的控制權由國資委掌握；股權賣出之后，社保基金要以所得現金償還養老金負債，而公司控制權也要從國資委轉移到實際購買股權的投資者。
需要說明的是，無論以上述咽附方式實施劃撥，都還面臨著另外—個問題，即劃撥后的債權是由全國社會保障基金理事會—家擁有，還是在全國范圍內成立多家社會保障基金事會。就此而言，可能的權衡有如下兩個：第一、在國有資產實行分級管理的基礎上，可能需要每個省(含自治區、直轄市，下同)單獨成立一個社保基金保障會，來接收本級政府國有資產管理機構基于劃撥國有資產的債權，并發行債券。
第二，不考慮國有資產管理體制的制約，通盤考慮中央和各省國有資產需要和能夠劃撥的國有資產數量，以資產總量為抵押，按一定抵押率，分期發行債券，由全國社會保障基金理事會持有，并按各地劃撥比例進行分配；債券的投資收益分為兩部分：如果實際投資回報率在約定回報率以下或相等，則按劃撥比例向各省分配；如果投資回報率高于約定回報率，高出的部分可以用于全國范圍內的基本養老保險收入再分配。
我們還要從資本市場的視角來考察以上兩種選擇。首先，當投資工具供給因為劃撥而增加時，如何使得投資的有效需求同時增加?其次，資本市場是一個存在多重均衡的市場，只有同類投資者的數量足夠多時，才有可能形成這類投資者行為的一個局部均衡。這意味著，多個社保基金這樣的長期投資者參與資本市場將會推動資本市場的穩定。這似乎支持第一個選擇。但是，在第二個選擇中，假如全國社會保障基金理事會可以選擇足夠多的投資托管人，而這些投資托管人的行為又能受到切實有效的外部監管，那么這些托管人一樣可以構成資本市場中的長期穩定的力量。最后，行為金融學的一個原理認為，投資者的多元化將有助于防范資本市場的系統性風險，那么，將劃撥資產的投資納入到現有的市場體系中來，抑或是另辟新的債券市場，哪種做法更有利于防范投資風險呢?
根據改革的歷史經驗，第一種選擇也許更容易操作。如此操作的基本模式是，由全國社會保障基金理事會接收國資委管理的國有資產劃撥出來的資產，同時，各省的社會保障基金理事會接收各自所轄的國有資產管理機構劃撥出來的資產。這種操作上的便利性所要接受的代價是，劃撥計劃本身不會具備收入再分配的功能，所以各省主要憑借本地區國有資產的劃撥來解決問題。采取第二種模式的主要障礙在于各地可能沒有足夠的意愿來委托全國社會保障基金理事會托管其劃撥資產。
綜上所述，可能的基本劃撥方式大致有以下幾種：股權的集中劃撥，股權的分散劃撥，債權的集中劃撥，債權的分散劃撥。實踐過程中可能會在以上幾種方式的基礎之上出現某些變式，如分散劃撥條件下的集中委托經營或部分集中委托經營。具體采取什么方式應當是中央與各個地方政府協商的結果。
三、劃撥后的運行方式—劃撥資產的證券化
在股權劃撥的方式下，社保基金資產出于變現的需要而不太可能成為一個(或一類)長期的持股機構，而是有可能成為一個(或一類)特殊的金融中介機構(SPV)。這種模式就其涉及的范圍和運行的體制基礎而言，與國有股減持是一致的，但國有股減持方案是先減持變現，后向社保基金轉移現金，而股權劃撥是先轉移股權，后變現還債。
養老金基金等社會保障類基金具有較明確的收益率目標和支出公式，對投資回報最大化的追求并不是無止境的，通常只是要求一個穩定的長期投資回報率，所以會以權益性投資作為自己的投資導向。但是，目前中國的股票市場鮮有以權益性投資為導向的機構投資者。這使社保基金投資面臨著一個兩難困境：要么消極地等待著股票市場出現了足夠多的權益性機構投資者以后再大舉入市，要么大舉入市以帶動權益性機構投資者的成長。目前權益性投資的主體是廣大的中小投資者，但是他們并不是股票市場中的主導者。中小投資者還缺少一種能夠代表其根本利益的組織化機構來他們的投資行為。建立作為獨立投資主體的養老金基金或信托投資基金，也許可以有助于改善這種情況。
在增量的范圍內，巨大的銀行儲蓄仍然有可能為資本市場注入更多的資金，但是，現在銀行資金是通過某些灰色渠道(如不明確的銀行表外業務)，作為機構投資者的負債擴張性投資而流入股市的，這也是銀行體系高風險的—個源頭。既然資本市場的運轉實際上離不開銀行儲蓄資金的支持，那么將這種支持以透明的而不是灰色的方式提供出來，將會有助于降低銀行和儲戶的風險。具體的做法是，銀行改變其長期以來品種單一的儲蓄產品結構，開發契約型儲蓄產品，為儲戶提供養老金儲蓄等契約型儲蓄戶頭，提供高于一般性存款利息的利息回報；由此形成的契約型儲蓄資金，在銀行內部以獨立基金的形態，交給基金托管部門單獨經營，并且實行單獨的風險內控和外部監管。在整個養老金體系中，這種養老金儲蓄可以是第三支柱即個人儲蓄養老保險的實現形式，不排除投資于社會保險基金理事會持有的股權或發行的債券，或者進行信托投資。這樣，它可以以一種更加透明的方式來擴大資本市場中的投資。
提高權益性投資的比重及其組織化或機構化程度，將會從投資需求方面為資本市場注入更多的穩定性因素，卻仍然存在一定的問題。當國有資產以股權形式劃撥時，作為持股機構的社保基金理事會是否應當按與普通股同股同價的原則將所持國有股變現?如果是，那么意味著上市公司的市場價值會受到相當程度的扭曲，因為變現的融資部分地被用作償還養老金隱性債務了。如果定價高于普通股，則會引起普通股市場“劇冰”。這意味著，直接以上市公司的國有股減持、在同一個股票市場上為償還養老金隱性債務而融資，可供回旋的空間實際上是很小的。“劃資還債”的一個好處是可以繞開上面的問題而開辟一條新的通道，例如在現有的股市之外建立非上市公司國有資產的新交易市場，其主要問題就變成這部分國有資產的定價問題。
如果是由財政部或全國社會保障基金理事會基于所劃撥的資產發行抵押債券，可以避免對股票市場的直接干擾，同時也不會扭曲公司的市場價值。抵押債券的運作可以借助于債券市場來實現。在需求方面，銀行的契約型儲蓄將是一個重要的投資來源。
債權劃撥的關鍵問題是債券的回購和兌現。在養老金債務償還以后，債券應當被回購或兌現。一個附帶有明確的回購條款的債券發行書，將有利于債券的銷售。在財政狀況允許時，政府要有計劃地回購已發行的未到期債券或兌付已發行的到期債券。但是，債券的回購或兌付并非是唯一的最終手段，債轉股也可以成為一種選擇。所以，可以考慮把這種債券設計為可轉換債券。因為被抵押的劃撥資產與公司本身的融資結構無關，所以，抵押品既可以是上市公司的國有股，也可以是非股份制公司的資產。
國有股減持受挫還證明了劃撥資產運行策略的重要性。不應當讓投資者形成這樣一種心理預期，即“劃資還債”是—個短期的工作，必須在較短的時間內，按養老金隱性債務總量—次性劃撥完畢，并全部推人資本市場。實際的劃撥過程可能會需要相當長的一段時期，在這段時期內，資產劃撥可以根據償還養老金隱性債務每年現金流的需要而分期分批地進行；采取股權劃撥方式的，可以小批量多批次地逐漸進入股票市場。
四、“還債”方式——支付方式的經濟合理性
養老金隱性債務包括“老人”的養老金和“中人”以及“新人”的個人賬戶中的“空賬”部分。“做實”個人賬戶的準確含義是以實質性資產償還此前對個人賬戶的借款。這個實質性資產未必非現金不可。如果只是考慮以現金“做實”個人賬戶，那么短期現金流的不足將是一個決定性的障礙。但是，如果在實質性資產的基礎之上充分運用金融手段，則可以在一定程度上彌補當期現金流的不足。因為“中人”和“新人”都還具有相當長的一段工作期才能退休，而他們只是要在退休以后才需要支取養老金收益的現金流，所以目前而言，他們“做實”以后的個人賬戶中的資產沒有必要全部是現金，而可以是一個由流動性各不相同的多種投資工具、即到期日各不相同的金融資產組成的資產組合。所以，短期內可以用中長期資產償還個人賬戶的“空賬”，而支付相應的現金流則是一個長期性的需求。這樣，以劃投資產為抵押發行的中長期債券，以及以股權劃撥形成的資產，都可以成為償還個人賬戶“空賬”的資產。抵押債券和股權劃撥的作用是以實質性資產為抵押，把國家對個人養老金的欠賬認可下來，并在個人符合受益條件的時候，將這部分資產變現支付給個人現金。用這樣—個資產組合而不是單純的現金來償還個人賬戶的“空賬”，有助于提高個人賬戶積累的比重。
以上操作思路可以和基本養老保險社會統籌部分相結合，以彌補基本養老保險體系內轉移支付力度的不足。具體方式是，基本養老保險有實際積累的省份，可以在中央政府的指導下，用其社會統籌現金收入的盈余部分購買基本養老保險無實際積累省份的抵押債券或股權，由此為后者支付養老金現金流；當然，無論是以哪個省份的劃撥資產為抵押發行的債券，作為國有資產，其債券的信用等級或資產質量應當是相同的。根據這個要求，對分散劃撥的國有資產實行集中化的委托經營，對中央政府而言更為有利一些。
至于個人賬戶中的現金積累如何投資，應當由賬戶持有人自己來決策，這屬于個人的權利。如果個人對政府信用和經濟增長具有足夠的信心，一樣會選擇購買此類證券。政府對個人賬戶的作用在以下幾點會具有充分的合理性：第一，切實保護個人賬戶所體現的個人權利，不應從中強制借款；第二，引導建立專業性養老金基金管理公司以及其他合格的金融中介機構參與個人賬戶管理，提高個人賬戶的組織化程度；第三，對個人賬戶的管理和運作實行全面和全過程的外部監管，并提供所需的公共服務。
償還“老人”的隱性債務只能以現金支付。在與現行制度相銜接的劃撥機制建立起來以后，這個現金需求主要以兩個融資來源來滿足：一是現行制度的社會統籌，二是劃撥資產變現得來的現金。除此之外,可能還會有一些輔的財政來源，如沒收者的非法所得，以及中央政府在特殊情況下的特別撥款等。
現行的基本養老保險計劃也為“老人”建立了個人賬戶，但是因為沒有實際積累，所以只是一個名義賬戶。支付名義賬戶本質上仍然要以現收現付的融資為來源，所以它只能代表一種支付公式的改變，而不是真正意義上的制度轉軌。如果是出于“劃資”前后制度銜接的考慮，也不妨保留“老人”的名義賬戶，只是要通過劃撥資產的經營來為名義賬戶的支付提供穩定的現金流，但劃撥資產運營和養老金的支付是分開的。也許還存在另外的做法，比如同樣以劃撥資產來做實“老人”的名義個人賬戶，但是這樣做需要事先就產生足夠和穩定的現金流的能力、以及劃撥資產管理機構的資產管理與運作能力進行分析，然后與前者進行成本收益的比較和風險集中度的權衡。另外，以上兩種做法相比，后一種做法對資本市場的依賴性更大。
五、結論
本文僅僅是為權衡比較各種方案提供了一個初步的思路。這個思路的著眼點不在于劃撥什么樣的國有資產，而在于劃撥的方式和劃撥后的運行。另外，雖然本文的目的并不是要明確地提出一個“劃資還債”的方案，但是分析過程隱含了—個原則性的考慮，即劃撥資產需要進行較為充分的證券化。這是為了兩個目的：第一，在良好的金融市場的幫助下，充分的證券化能夠產生更大的現金流；第二，充分的證券化在相當程度上可以避免被劃撥資產的企業在公司治理方面產生問題。
長期而言，“劃資還債”和社會統籌兩種方式的比例關系應當根據人口結構、經濟增長以及城鎮企業職工養老金制度的體系依賴度等因素的變化而進行動態調整。隨著時間的推移和“老人”數量逐步縮減，養老金體系的實質性個人賬戶的比例還應有所擴大。同時，對“老人”的受益資格以及“養老金隱性債務”的內涵應嚴格界定，與“中人”和“新人”分開，與提前退休或失業者分開。至于“做實”以后的個人賬戶，長期來講應當向著年金化的方向推進。
參考文獻：
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[2]周小川,王林，《企業社會保障職能的獨立化》，(經濟研究)1993年第11期。
農村社會養老保險是我國社會保障體系的重要組成部分，，也是構建和諧社會的重要內容，對保障農村老齡人口的基本生活、轉變農民的傳統觀念、促進計劃生育、完善農村社會保障體系、維護農村社會穩定、促進農村經濟發展和社會進步等具有十分重要的作用。
一、農村養老保險的基本內容
農村社會養老保險是根據國家有關規定，由政府組織實施的保障農村老年居民基本生活的社會保障事業。
=、基本特點：(=)基金籌集以個人繳費為主、集體補助為輔、國家政策扶持，以自我保障為主，不給政府背包袱；(=)實行儲備積累，建立個人帳戶，農民個人繳費和集體補助全部記在個人名下，屬于個人所有。個人領取養老金的多少取決于個人繳費的多少和積累時間的長短，養老基金沒有互濟；(=)采取縣（市）政府組織引導和農民自愿相結合的工作方法；(=)基金運營方式為儲蓄、購買國債，實現保值增值；(=)與城鎮養老保險比，農村養老保險沒有歷史包袱，是一項全新的事業；農村養老保險的保障水平較低。
=、參保對象：全體農民。我區村干、鄉鎮企業職工、民辦教師和“雙女戶”結扎對象。
=、管理部門：民政部門負責管理農村養老保險工作，財政部門負責對基金實行財政專戶管理和收支兩線管理，并實施財務監督。
二、新洲區農村社會養老保險發展過程和現狀
新洲區地處武漢北部，現轄==個街鎮場區，+圖面積====平方公里，總人口==萬人，農業人口==萬人。新洲區農村社會養老保險工作從====年開始啟動，近十四年來，有起有落，有轟轟烈烈的時候，有停滯不前的時候，有萎縮滑坡的時候。農村養老保險制度的實施，為保障農民“老有所養”，預防人口老齡化帶來的沖擊，以及穩定村干部起到了一定的作用。
=、啟動發展階段（====年—====年）：==年我區被列為全國農村養老保險試點縣（區），全武漢市有=個。==年當年實現參保農民====人，征收基金===萬元，==到==年每年平均征收基金近===萬元，到==年底參保人數達=====人，基金達====萬元。農村養老保險工作開展較好，其主要原因有五：（=）國家大力推行，給予了政策上的扶持。==年《國務院關于企業職工養老保險制度改革的決定》（國發[====]==號）將武漢市列為建立農村社會養老保險制度的重點地區。以后民政部又相繼出臺了一系列關于農村養老保險政策，====年，民政部公布了《縣級農村社會養老保險基本方案（試行）》（以下簡稱方案），《方案》對農村社會養老保險的基本原則、保險對象、保險費交納和領取、保險資金的籌集、基金的管理等問題作出了規定,為農村養老保險制度的實施提供了制度保障。（=）政府積極引導。我區將農村養老保險工作納政府工作目標，并將農保基金征收任務分解落實到鄉鎮政府。（=）民政部門高度重視，將農村養老保險工作作為中心工作之一，并在各鄉鎮民政辦增設=—=名專職工作人員。（=）工作經費較為充足。根據民政部民辦發[====]=號文件，可以按當年收取的保險費總額的=%提取管理服務費。==到==年提取了管理費===多萬元，一是作為農村養老保險工作人員經費，二是作為鄉鎮完成基金征收任務的獎勵，極大地提高了工作人員和鄉鎮的工作積極性。（=）養老保險承諾利率較高，==年——==年==月為年復利=.=%，==年——==年==月為年復利==%，==年——==年==月為年復利=.=%，利率較高較好地調動了農民參保的積極性。
=、調整整頓階段（====年—====年）：==年，國家發現農村養老保險存在基金擠占挪用、違規投資、鄉鎮和村截留保費、基金保值增值難等問題，決定對農村養老保險進行整頓規范，一是將農村養老保險工作由民政部門移交到勞動部門管理，二是不得從農村養老保險基金中提取管理費，三是清理整改基金違規問題。一方面由于工作關系未理順（民政部門至今未移交工作到勞動部門），工作經費無著落（按財政應將農村養老保險工作人員經費納入預算，但由于農保工作人員太多，我區鄉鎮==人，財政壓力較大，并未將此列入預算），另鄉鎮于==年開始機構改革，農保工作人員進行了精簡，區民政局只承認了退休的=人，使農保工作的正常開展受到了極大的影響；另一方面，==年由于銀行利息大幅度降低，國家為了化解基金保值增值風險，對養老保險的利率進行了調整，==年=月降為=.=%（==年=月降為=.==%），影響了農民的參保積極性。====年省政府對養老保險進行了專題研究，決定“在農村養老保險整頓規范階段不再接受新業務”，至此農村養老保險工作處于停滯階段。
=、停頓、半停頓階段（====年—====年）：由于受國家管理體制改革、利息持續下調和中央對農村養老保險政策變動的影響，到====年出現了退保人員增加、參保人數下降、基金運行難度加大等方面的困難，近三年來基金當年收不抵支累計達==萬元，收入主要是利息收入，農民繳費收入很少，沒有新的業務發生，養老保險工作處于停頓、半停頓狀態。
目前我區的農村養老保險現狀可以概括為：低水平、窄覆蓋、功能弱、效果差、農村養老保險工作陷于停滯不前的局面。截止目前為止，參保農民=====人，退休人員===人，月支出養老金=.==萬元，人月平養老金水平為==元，高的達===元，低的只有=.=元。基金累計收入達====萬元，其中：繳費收入====萬元，利息收入===萬元，累計支出達===萬元，滾存結余====萬元。
三、存在的問題
新洲農村養老保險工作主要存在以下幾個方面的問題：
（一）保險覆蓋面窄。據統計，我區農業人口為==萬人，而參加農村養老保險的只有=====人，占農業人口的=.=%。從參保對象看，只有部分村干部、鄉鎮企業職工、民辦教師和“雙女戶”結扎戶參加了農村養老保險，而其他廣大農業人口均未參加養老保險，基金共濟性較差，抗風險能力較低。
（二）管理較為松散。從我區農村養老保險的發展現狀看，我區農村養老保險目前正處在停頓、半停頓階段。在管理機構、政策宣傳、組織實施、基金管理等方面均未形成完成的管理體系，只是靠著慣性的作用，維系著目前的現狀。一是管理機構沒有理順。====年國家要求農村養老工作全部移交到勞動部門，但到現在仍未移交，致使管理職能不明，工作不得力。而且由于我區農村養老保險專職工作人員少，管理服務難到位。現在各街鎮原有==名專職工作人員都已取消，區民政部門的專職人員也兼職做其它工作，使養老保險的日常管理較為松懈，對退休人員更是談不上進行生存調查，難以避免死亡后虛報冒領，造成基金損失。二是政策宣傳和組織實施力度不大。農村養老保險對保障農村老齡人“老有所養”，維護農村社會穩定具有十分重要的意義。但我區推行農村養老保險的工作力度不大，農民對農村養老保險的政策存在種種疑慮和擔心，全區僅有==%左右的農戶贊成推行農村養老保險制度，而真正愿意交納養老保險基金參保的農戶不到==%。三是制度建設真正不完善。由于農村社會保障體制尚未確立，社會保障尚未立法，更沒有形成法律體系，使農村保障工作無法可依，無章可循。特別是民政部頒布的《方案》過多地考慮到農民的保險觀念不強而強調農民參保“自愿性”，資金籌集上堅持“個人繳納為主、集體補助為輔、國家給予政策扶持”的原則。可以認為，這種保險模式基本不具備社會保險的含義，而是較多地體現出商業保險的特征，政府扶持職能缺失，不利于調動農民參保的積極性。
（三）政府扶持功能弱化。民政部頒布的《縣級農村社會養老保險基本方案》規定，保險基金的籌集渠道為：“個人繳納為主，集體補助為輔，國家予以政策扶持”。但在上述三個渠道中，除了對個人繳費規定了具體標準外，其余兩個渠道都缺乏硬約束。在經濟不太發達的地區，普通農民很難享受得到集體補助。而《方案》又沒有對國家的責任通過約束性的規范加以具體規定。據統計，我區只有少數村干部由村進行了補助，其它大多數農民未得到村級補助，而政府更是沒有投入資金給予扶持。這樣，農村社會養老保險在沒有穩定的資金支持的情況下，很難成為真正意義上的社會保險。
（四）保障水平偏低。根據測算，如果按照《方案》設定的最低繳費標準=元/月繳納保險費，==年之后，每月可以領取養老金=.=元，==年后，每月可以領取養老金=.=元，這很難保障農民的基本生活。調查表明，大部分參加保險的農民都選擇了較低標準繳費，從而導致退休后退休金水平極低，我區目前退休===人，人月平養老金水平為==元，高的===元，低的只有=.=元，有==%的低于==元，很難保證“老有所養，老有所靠”了。不僅如此，《方案》沒有按照國際通行的養老保險測算模式進行保險費和養老待遇的設計，養老金一經領取終身不變，使《方案》很難適應市場經濟條件下社會經濟生活的快速變化。
（五）農民參保意識差。受傳統思想的影響，在農村養兒防孝的思想還大量存在，特別是在目前農村經濟基礎薄弱，農村家庭現金收入增長緩慢，增收困難，文化生活缺乏，束縛了農民思想認識的發展，形成了封閉落實的思想，特別是在一些僻遠的山區，由于受傳統的思想影響較深，與城市相比在思想認識上形成了差距，他們往往只注重眼前利益，卻忽視了近期生存的艱難性和風險性，即便有些意識到了全區養老保險的重要性，卻因為對農村養老保險了解不多，知知甚少，對農村養老持懷疑態度，因此，也不愿意參加。農民參保的態度和對養老保險認識的程度，直接決定了農村養老保險在農村的發展空間和前景，而目前農民表現出的參保意識淡漠、參保的積極性不高，正是目前農村養老保險出現擴覆不力、征收困難的真正原因。
四、農村養老保險的發展方向和對策，
目前，我國尚處在社會主義初級階段，生產力發展水平較低，農村社會保障能力相對較差，在這種情況下，建立適應經濟發展水平的農村社會保障制度，便成了各級政府急待解決的重大戰略問題。從我國現在的經濟發展水平看，農村推行社會養老保險將是一個漫長的過程，既要積極，又要穩妥，不能急于求成。
=、各級政府要高度重視農村養老保險工作。黨的十六屆四中全會提出“五個統籌”的要求，各級政府要按照統籌城鄉經濟協調發展、構建和諧社會的要求，充分體現以人為本的思想，將農村社會養老保險納入重要議事日程，從組織領導、經費保障、理順部門關系等方面加大工作力度，不斷完善農村社會保障制度建設，合理引導農村養老保險工作的開展，把這項服務農民、服務農村的工作做好做實。
=、堅持“強制投保為主、自愿投保為輔”的原則。農村養老保險制度必須充分體現社會保險的強制性特征，凡達到全國農村平均收入水平以上的農民必須投保；同時，也應該考慮到全國各地經濟發展水平的差異，對收入在全國平均水平以下、貧困線以上者鼓勵投保。農村養老保險制度的推進，可以按人群和地區分類、分步進行。首先在農村的不同人群中分類推進，如鄉鎮企業職工和民辦教師，強制其必須參加保險；其次在較為富裕的地區，一方面要加大政府資金的示范效應，另一方面也要逐步強制農民參加養老保險，然后逐漸擴展到其他地區。
=、積極擴大農村養老保險的籌資渠道。一是從扶貧資金提取一部分。我國農村開發式扶貧已經取得了顯著成績，====年以后基本解決溫飽問題后，農村扶貧資金的使用方向應該進行必要的調整。隨著國家經濟形勢的不斷好轉，加之絕對貧困的消失，逐步轉移并加大財政對農民養老的支持應該是可行的。二是從國家財政收取的個人所得稅、財產稅、消費提取一部分。三是從農村稅收中提取一定比例。農村稅收包括對鄉鎮企業、農村個體工商戶以及農民個人征收的產品稅、增值稅、營業稅、所得稅等。四是部分先富起來的農民交納一部分。農民個人年收入達到一定水平，可按適當比例繳納保險金。受保個人做一定奉獻，也是國際社會保障制度通行的原則。不過，要以農民的收入達到一定的高度為條件，而且要因地制宜，不搞一刀切。
=、加大“三農”投入，逐步改善農村軟環境。“十一五”規劃明確提出要建設社會主義新農村，那么在這個五年計劃里農村必須將有著翻天覆地的變化，如何改變農村貧窮落后的面貌，如何改變農村落后的精神風貌，這既是擺在政府面前的一道難題，也是我們財政部門急需解決的財政分配問題。要從農村基礎設施入手，加大基礎設施建設投入力度，結合區的“家園建設行動計劃”，大力發展農村公共事業明顯改善廣大農村的生產生活條件和整體面貌。加大農業收入力度，促進現代化農業建設。加快農業科技進步投入，調整農業產業結構調整，加大農業設施建設，為農民增收夯實基礎。農村經濟綜合水平提高了，就會促進農民思想意識的提高。增加對農村養老保險重要性的認識，也就會積極參加養老保險。
記者：我們聽說，您是國內第一個大力宣傳企業年金價值的學者，您是基于什么樣的考慮?
楊燕綏(以下簡稱楊)：建立企業年金，是國際上養老保險的通行做法。我這么做，就是要讓國人了解，企業年金對職工的老年生活是多么的重要。其實，養老金是人人關心的問題。人們總是聽說，在歐洲和加拿大、澳大利亞等國家，政府提供養老金，老人生活是安逸的。可是，很少有人關心20世紀80年代以來的養老金革命。
今天的養老金不僅僅來自政府，在“三支柱”的養老保障體系下，養老金將來自政府、企業和個人賬戶。來自政府的養老金通常稱做“基礎養老金”或“基本養老金”；來自企業的養老金被稱做“雇主養老金”“企業年金”“補充養老金”等。如今，自覺為養老而進行儲蓄和學會管理養老金賬戶，已經是經濟發達國家國民教育的主要內容。
記者： 你認為，企業年金如何進入中國比較穩妥?
楊：實際上，我國已經開始探索企業年金之路。《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十個五年計劃綱要》提到：“鼓勵有條件的用人單位為職工建立企業年金和補充醫療保險。”第一次正式使用了“企業年金”這一概念，這是總結世界一百多年來各類“職業年金”“雇主年金”“私營年金”和“個人賬戶養老金”等補充養老保險的實踐經驗，結合中國國情做出的選擇；這是中國探討和推行企業年金理論和實務的開端。
企業年金源于自由市場經濟比較發達的國家，屬于雇主自愿建立的員工福利計劃。經過一百多年的發展，其附加價值逐漸體現出來：(1)工薪者的主要儲蓄和投資渠道，在他們達到退休年齡時可領取一筆數額不小的收入；(2)企業自我管理的主要資產；(3)國民儲蓄的主要部分；(4)可進入資本市場運作的最大資金流。因此，企業年金在市場經濟國家的社會生活中顯現出日益重要的作用，政府介入企業年金領域的程度也越來越深。
我認為，中國的企業年金不應當是歐美國家雇主養老金、職業年金和私營養老金的拷貝，而應當是由中國政府、企業(雇主)、職工與市場主體共同創立和管理的，具有中國特色的補充養老保險制度之一。一個適合中國國情的多支柱養老保障體系由以下五個支柱構成：國家基本保障(政府擔保)、企業補充保障(政府監督、企業和個人擔保)、個人儲蓄養老保障(個人擔保)、家庭贍養型養老保障和社區輔助保障相結合的體系。企業年金作為企業(雇主)提供的養老金，在中國屬于養老保障的第二支柱。
一舉多得的工具
記者：企業年金進入中國以后，除了老年人的生活得到實惠之外，還有哪些方面能夠受益?您能分析一下企業年金的社會價值嗎？
楊：企業年金得以迅速發展，僅從老年人的經濟安全角度來解釋其原因是不夠的，進一步說還有兩個主要原因：一是企業年金對雇主和雇員都有利；二是通過稅收優惠的公共政策鼓勵企業年金發展的結果。總之，企業年金是一個一舉多得的工具。第一，它強化了勞資關系；第二，它促進資本市場發展；第三，它有利于完善多支柱養老保障體系，減輕政府負擔。具體來說，有以下幾個好處：提高生產率；改善勞動關系，提高企業凝聚力和競爭力；金融機構和工具的衍生；改善退休人員生活水平，降低政府負擔；促進勞動力市場的完善。
記者：職工參與企業年金計劃之后，參保職工有哪些合法權益?
楊：參保職工是企業年金計劃的參與人，也是受益人，在企業年金計劃的產生和終止的全過程中他們都是最重要的角色。發達國家企業年金運作的經驗已經證明，受益人權益最大化是企業年金管理全過程的基本原則。職工在企業年金計劃中享有多種權利，包括個人賬戶資產所有權、計劃設計參與權、計劃運行知情權、投資決策權、監督權、受益權等。
企業年金，想說愛你不容易
記者：現在一些企業覺得為員工提供基本養老保險都是負擔，更別說提供企業年金了。您怎么看待這個問題?您認為對于企業來說，為員工提供企業年金有什么好處?
楊：企業的這一觀念是不對的。現在特別強調企業的社會責任，但不是企業辦社會，企業的社會責任是因為員工生活面臨的風險多了，企業不僅應該為他們當前的生活提供一個好的待遇，還應該為他們老年的生活提供一個好的保障，因為企業使用員工，勞動力也有折舊。從另外一個角度來說，企業也應該有一個計劃，因為現在人才不僅關注現在的工資高或低，也關心有一個防范風險的措施。如果企業有一個員工福利計劃和養老金，對員工的吸引力就會更強一些。如果只是工資高幾百元錢，那這個企業的吸引力是不強的。所以無論是為員工今后生活考慮還是企業長遠發展來講，企業都應該為員工建立企業年金，我們把它概括為企業的社會責任。
事實上，現在企業的收入分配不單是工資了，而是按生產要素分配，企業的工資方案已轉為一攬子薪酬方案。這一攬子薪酬方案一部分是當期發的，也有相當一部分是延期支付的，包括員工福利和養老金、醫療保險等。而延期支付的這部分很多是依托在員工福利計劃上的，而且主要是指養老和醫療，以及補充養老保險和補充醫療保險。如果不做員工福利計劃，如果沒有任何延期分配，那么企業的人力資源規劃就是空的。因為不搞人力資源規劃的時候，當期的工資獎金也得發，工資獎金拉開差距是對的，但拉得太大了，倒起負作用了。現在企業也會慢慢明白，隨著市場競爭的激烈以及社會生活風險越來越大，企業為員工建立企業年金是非常必要的。
記者：現在一些高薪企業或一些新成長的企業以高薪來代替保險，這種做法對嗎?
楊：如果企業提供高薪，員工拿到錢以后去買保險，這樣也可以。但如果另外一個企業不采取那么高的薪水，但有一個很好的員工福利計劃，不僅是養老、醫療、理才服務、法律服務，還有其他的，員工會選擇第二種而不選擇第一種，因為職工面臨的風險越來越大了。我知道當初有許多大型國企的年輕人在國企分完房子都走了，到高薪企業去了，但現在他們中許多人又都回來了，因為現在國企大多數有了社會保險，而他們在那些高薪企業雖然薪水很高，但看一個小感冒就要花個幾百元錢，感到還是在有社會保險的國企有保障。所以隨著經濟的發展。職工也不一定只追求高工資了，而是追求一定的工資和能夠幫助他解決后顧之憂的員工福利計劃。從長遠來講，企業管理者應該看到這一點。
記者：現階段我國企業年金投資運營主要存在什么問題?
楊：我們在企業年金上存在的問題是如何定位、如何規范。現在一些比較積極的企業在做，保險公司、銀行賬戶和工會基金也在做，但都是不規范的，都屬于補充養老保險的各種運用方式，并不是規范的企業年金。還有一個稅收的問題。政府需要用法律政策的手段鼓勵企業建立企業年金，在使政府的負擔減輕的同時，人們養老金的水平不僅沒有降
低，反而提高了。稅收是政府的重要手段，而現在政府在這方面的政策上幾乎是零。
記者：企業年金在中國全面實施還需要哪些條件?前我國在促進這一工作方面有沒有一個具體的時間表?
楊：首先是“三個規定”要出來，即企業年金管理辦法、經辦機構資格認定辦法、企業年金基金管理辦法。其次是要有稅收激勵。三是市場運用的主體、規則和監督機制要跟上。時間表我不好說，但應該快一些，因為它關系到我們養老保險制度的完善問題，不僅是企業年金的問題，如它跟個人賬戶有什么關系，現在養老保險很難做，有沒有一個結構調整的問題呢，這是應該研究的，快一些會促進整個養老保險體系的完善。
記者：據了解，目前我國只有5％的企業建立了企業年金，您認為影響這一進程的因素主要有哪些?這些障礙是來自企業的、政府的還是社會的?
楊：5％的企業建立了企業年金，不管這個數字準確不準確，還是有道理的。因為，現在能夠建立企業年金的還是一些年輕一點的、運行狀況好一點的，或者說是一些處于壟斷地位的企業。因為現在僅基本養老保險一項企業的負擔已經非常重了，基本養老保險原來政府基本上沒有出錢，企業繳費20％，個人繳納8％，加上醫療、工傷、失業等保險，以及住房公積金幾項，加起來企業要出60％了，企業沒有能力再去建立第二個保險計劃。現在中國的企業正在改革、轉制，需要花錢的地方很多，有5％的企業建立企業年金已經不錯了。我覺得，這種狀況與企業狀況，與我們基本養老保險的制度設計有關系，我們的制度還存在一些障礙。
記者：國家在遼寧進行的完善社會保障試點方案規定，企業年金的企業繳費在工資總額40％以內的部分，可從成本中列支。您如何評價這一政策？
楊：試點方案中的這個規定非常好，起碼說，我們國家的稅收政策為企業年金的建立開了道。這是第一個允許企業年金可以在稅前列支的規定。但我認為，僅有這一點還不夠，它本身數額比較少，對企業年金的稅收計劃不僅僅是免稅，還可以延稅、減稅、免稅交叉來運作，這才是一個科學的有激勵的稅收政策。
前途光明，道路曲折
記者：請您對我國企業年金制度的發展作一個展望。
楊我認為需要調整現行的養老保險制度。首先我認為統賬結合是對中國非常好的選擇，這個不應該改變。因為我們肯定要做一點統籌，中國政府從1951年就開始做社會養老金，為什么要放棄這一塊呢?第二，中國人口老齡化已經很嚴重，一定要積累，所以統賬結合是對的。把養老保險賬戶做實，這是努力的方向。2006年以后，國外很多大的金融機構就要跑到中國來了。如果我們不做這一點，我們就失去了很多發展的機會，我們的金融市場長不大，我們的金融機構長不大，為什么這么說呢?因為養老金賬戶的規模太大了。美國政府為什么自信美國人富有?因為他們的錢大部分是養老金賬戶的錢。“9．11”事件后，美國股票市場下滑，但許多大企業的養老金債務上升，關系非常密切。
現在，我們應該討論以下問題：一、基本養老保險的養老金目標替代率支付是否可以降低，同時，企業對基本養老保險的繳費(稅)義務是否可以降低，以達到降低我國勞動力成本(職工生活水平不降低)、增強我國企業國際競爭力的大目標；二、基本養老保險個人賬戶與企業年金個人賬戶是否可以合并，以承擔較大份額的目標退休金替代率，同時降低管理成本三、探索適合企業年金和個人養老儲蓄的法律法規、監督監管體系、經辦機構、理財專家和養老金產品市場開發。遼寧試點要繼續做下去，探索出管理個人賬戶的主體和市場機制，這樣使個人賬戶和企業年金真正合并成第二支柱，給它相應的稅收政策，讓它真正發展起來，從而使第一支柱――統籌賬戶的政府責任下降到最低點。這是―個合理的養老保險計劃。否則，如果把個人賬戶獨立出來，又增加繳費標準，統籌戶的繳費率又不下降，企業年金就更不能發展了，甚至就沒必要發展了。
論文摘要:建認和完善農村社會保障體系，是我國全面建設小康社會必不可少的部分浙江的農村社會保障面臨挑戰，農村社會保障的現狀不容樂觀，存在不少的問題二因此，應當建立城鄉一休化的二位一體的社會保障體系，以推進理論層面和實踐層面的改革發展、
據第五次人口普查資料顯示;，浙江省不僅進入廠老齡化社會，而且老齡化速度不斷加快，老齡化程度不斷加深，大大高于全國平均水平、位居全國第二位，由于浙江的社會經濟較發達、計劃生育工作成績顯著，農村人口的老齡化速度上升迅速，浙江鄉村衡量老年型人口的四項指標均高于城市地區‘可見，浙江鄉村的老齡化程度比城市地區嚴重，面臨的挑戰比城市地區更大(見下表)建立農村養老保障體系是各級政府的責任，也是全面建設小康社會的重要內容。浙江作為全國第一個人均GDP超過2000美元的省份，更應在建立農村社會保障方面先行一步。
一、浙江省農村養老保障的現狀
20世紀80年代以來，浙江的農村社會養老保障在傳統家庭養老的基礎上有了拓展:一是集中在敬老院供養，由所在村提供糧食資金，由鄉鎮企業收人、鄉村提留和地方財政給予一定的補助;二是老年人分散供養，由村級基層組織給予照顧。但這一保障項日所涵蓋的老年人口比重較小。農村老年人的社會救濟，主要是建立在.“三提五統”基礎上的“五保”制度。此外，浙江從2001年起，將農村居民也納入到最低生活保障范圍中。當然，能享受到這一制度的人，目前所占比重較小。
目前，浙江的農村老人養老模式大致有三類:
一是家庭養老模式——養老經濟上的支持力來源主要是來自家庭成員;二是自我養老模式——主要的經濟支持力來自自我的儲蓄或者其它的勞動所得和投資所得;三是社會養老模式——主要的經濟支持力來自社會保障體系中的養老金支持或者是社會人道主義的幫助。在上述三類養老模式中，又以家庭養老和自我養老為主。
在社會養老模式中，其主要經濟支持力來自以下幾種類型:
(一)社會養老保險農村養老保險是浙江農村的一個新型養老模式，1995年在全省展開。由于目前農村養老保險正處于過渡期(由民政部轉為勞動和社會保障部管理)，有此交接工作還沒有完成，所以農村養老保險基本沒有大的發展。
(二)農村社區農民退休金制度這是富裕農村社區為保障本社區老年農民養老的一種形式，其資金主要來自村辦企業的利潤、出讓土地款或其他集體經濟資產。村養老基金實行退休金制度，其標準根據當地的經濟條件而定，不同程度地解決了本社區農民的養老需求。
(三)計劃生育養老保險與計劃生育公益金等計劃生育養老保險的保險對象是實行了計劃生育的家庭，尤其是獨生子女與純女戶父母養老保險。從2003年下半年開始，浙江提出了在全省探索建立計劃生育公益金制度。重點對有特殊困難的計劃生育家庭進行社會救助.
二、存在的問題
盡管農村社會化養老保障近年有所發展，但目前浙江農村仍以家庭養老和以個人自養為主，作為社會養老保障制度核心部分的社會保險仍處于起步階段，城鄉養老社會保障的差距仍然十分明顯。其存在的問題十分尖銳和復雜。
(一)認識偏差農村社會養老保障制度的設計深受城鄉二元結構理論的影響，從而形成了浙江省社會養老保障制度改革的最大誤區:由農村解決自身的社會養老保障問題。
(二)立法滯后農保工作至今尚沒有一部完整規范的、由人大通過的法律，導致實際工作中體制關系難以理順，法律責任不明確，政策尺度難把握(如開展農保與減輕農民負擔問題)等矛盾，直接影響農保制度的確立。
(三)基本方案尚需完善首先，方案需進一步精算。現行方案缺乏令人信服的堅實依據，尤其是在一些具體測算指標上尚無完整的體系。其次，如何體現風險共濟的保險原則。目前浙江的農村社會養老保險是一種“完全個人賬戶制”，這種方案權益關系明確、符合農民的心理。但它背離了社會保障資金來源于政府、單位和個人的基本特征。同時，完全的個人賬戶制帶來的另一個問題是，農村養老保險基金無法統籌、難以體現風險共濟。這又背離了社會保障的根本性質。
(四)社會化水平低，投保人數占應保人數的比例小國家規定農村養老保險對象為20 - 60歲的農村居民，但是目前浙江農村20-60歲的投保人數占應投保人數的比重不足50 % 。
(五)人均參保值低，根本不能滿足農村老年人基本養老的需求到1999年底，全國有8000多萬人參加了農村養老保險，累計收人保險金僅為184億元、1998年向59.8萬參保人發放養老金“人均42元”(中國社科院《農村社會保障制度研究》課題組，2000)，略高于各地支付給“五保”老人的平均費用。這對農村老年人的養老只能起補充作用，而不能起保障作用。
(六)養老金缺乏適當的保值增值措施，投資渠道單一目前浙江社會養老保險基金的增值渠道主要有兩條:一是存人銀行，二是購買政府債券。這兩條途徑的收益率都非常低。在物價不斷上漲的情況下，如果不能實現當初農民投保時國家承諾的農村社會養老保險金12.9%的利率，則養老金不僅不能保值和增值，反而會貶值。
(七)公平性差農村社會養老保險一般是補干部不補群眾，干部補得多、群眾補得少。
(八)管理不規范農村社會養老保險的管理分散，城鄉分割、條塊分割、多頭管理、各自為政，缺乏專業人才和嚴格的管理制度，機構設置不健全，使得管理水平低下。加之將社會保障基金征繳、管理、使用集于一身，有悖于國際上將征、管、用分離的通行做法，致使社會保障基金的安全性、流動性與收益性難以得到保障。
三、發展趨勢——對策思考
對于農村養老問題，如果仍然局限于從農村尋找解決的途徑，必然會陷入一種惡性循環。我們應當看到，正是農村特別是廣大的農民工對城市經濟的無私貢獻，推動了城市社會保障制度的建立和完善。在21世紀，農民的養老問題陷人了困境。如果不能及時建立以社會公平為前提的農村社會保障制度、仍然以犧牲農民的利益為代價來推動城市的發展，勢必會極大地挫傷廣大農民的積極性。
筆者認為，要最終解決農村的養老問題，只有在大力發展經濟的前提下逐漸實現城鄉一體化的社會保障體系。只有這樣，廣大農民才能真正公平地享受改革開放的成果、真正體會到社會主義制度的優越性。社會政策的制定和執行有一個重要原則:損益補償。也就是說，在此政策中受損的群體在彼政策中應得到相應補償，以利于維護各種利益的均衡。構建城鄉一體化的社會保障制度就是“損益補償”的具體表現。城鄉一體化的社會保障體系的建立和完善是大勢所趨。浙江作為一個經濟大省和一個老齡化程度較高的省份，理應為全國樹立榜樣。浙江以強大的經濟后盾來解決老齡化社會問題、努力構建城鄉一體化的社會保障體系，這不僅是可能的而且是可行的。
(一)城鄉社會保障一體化的支持條件
1理論支撐
(1)城鄉社會保障一體化符合社會保障的基本理念。社會保障有兩個基本理念:生存權和社會公平。首先，生存權具體表現為社會保障的普遍性和全面性。其次，社會的發展追求兩個目標:即“公平和效率”。市場經濟自動傾斜于效率，社會保障則是通過國家干預國民收入的分配和再分配而向公平傾斜的制度。當然，這兩者之間需要實現最佳組合。
從社會保障制度的設計上看，社會保障的第一責任人是政府，其基本要求是保障每個公民基本生活的尊嚴。只是在具體的實施過程中，國家可以根據具體的地區條件，采取不同的方式，以體現保障水平的區域性差異等。但是，差異性必然以普遍享有社會保障為基礎，必須以“社會公平”為前提。
基于社會保障的上述理念，構造農村老年人的養老模式必須以城鄉社會保障一體化為前提。只有這樣，才能真正實現“以人為本，代際和諧，不分年齡、人人共享”的社會發展目標。農村老年人同樣是法定公民，政府和社會有責任來保障其晚年的生存狀態;而他們無固定的養老收人、其生活風險和困難程度要甚于城鎮老年人，從而更需要社會保障。
(2)浙江實現城鄉社會保障一體化的迫切性和必然性。第一，浙江經濟發展和城市化水平日益提高的過程，實質上是逐步實現城鄉一體化。城鄉社會保障的一體化不僅是城鄉一體化的重要內容，也是消除城鄉壁壘的重要突破口之一。
第二，城鄉社會保障一體化是應對農村老齡化的需要。浙江農村正面臨自然人口老齡化、高齡化的雙重壓力。大多數老年農民既無積蓄(或少得可憐)、又無保障(沒有退休金和醫療保險，養老保險覆蓋面小且保險水平低，其生活基本上依賴子女的供養。這種供養缺乏“制度”剛性，彈性余地很大)。農村老年人口的“老有所養”成為浙江全面建設小康社會面臨的重大問題。政府對這個問題的解決負有不可推卸的責任。
論文關鍵詞:小康社會 農村養老模式 農村養老方式 農村養老保障
論文摘要:建認和完善農村社會保障體系，是我國全面建設小康社會必不可少的部分浙江的農村社會保障面臨挑戰，農村社會保障的現狀不容樂觀，存在不少的問題二因此，應當建立城鄉一休化的二位一體的社會保障體系，以推進理論層面和實踐層面的改革發展、
據第五次人口普查資料顯示;，浙江省不僅進入廠老齡化社會，而且老齡化速度不斷加快，老齡化程度不斷加深，大大高于全國平均水平、位居全國第二位，由于浙江的社會經濟較發達、計劃生育工作成績顯著，農村人口的老齡化速度上升迅速，浙江鄉村衡量老年型人口的四項指標均高于城市地區‘可見，浙江鄉村的老齡化程度比城市地區嚴重，面臨的挑戰比城市地區更大(見下表)建立農村養老保障體系是各級政府的責任，也是全面建設小康社會的重要內容。浙江作為全國第一個人均GDP超過2000美元的省份，更應在建立農村社會保障方面先行一步。
一、浙江省農村養老保障的現狀
20世紀80年代以來，浙江的農村社會養老保障在傳統家庭養老的基礎上有了拓展:一是集中在敬老院供養，由所在村提供糧食資金，由鄉鎮企業收人、鄉村提留和地方財政給予一定的補助;二是老年人分散供養，由村級基層組織給予照顧。但這一保障項日所涵蓋的老年人口比重較小。農村老年人的社會救濟，主要是建立在.“三提五統”基礎上的“五保”制度。此外，浙江從2001年起，將農村居民也納入到最低生活保障范圍中。當然，能享受到這一制度的人，目前所占比重較小。
目前，浙江的農村老人養老模式大致有三類:
一是家庭養老模式——養老經濟上的支持力來源主要是來自家庭成員;二是自我養老模式——主要的經濟支持力來自自我的儲蓄或者其它的勞動所得和投資所得;三是社會養老模式——主要的經濟支持力來自社會保障體系中的養老金支持或者是社會人道主義的幫助。在上述三類養老模式中，又以家庭養老和自我養老為主。
在社會養老模式中，其主要經濟支持力來自以下幾種類型:
(一)社會養老保險農村養老保險是浙江農村的一個新型養老模式，1995年在全省展開。由于目前農村養老保險正處于過渡期(由民政部轉為勞動和社會保障部管理)，有此交接工作還沒有完成，所以農村養老保險基本沒有大的發展。
(二)農村社區農民退休金制度這是富裕農村社區為保障本社區老年農民養老的一種形式，其資金主要來自村辦企業的利潤、出讓土地款或其他集體經濟資產。村養老基金實行退休金制度，其標準根據當地的經濟條件而定，不同程度地解決了本社區農民的養老需求。
(三)計劃生育養老保險與計劃生育公益金等計劃生育養老保險的保險對象是實行了計劃生育的家庭，尤其是獨生子女與純女戶父母養老保險。從2003年下半年開始，浙江提出了在全省探索建立計劃生育公益金制度。重點對有特殊困難的計劃生育家庭進行社會救助.
二、存在的問題
盡管農村社會化養老保障近年有所發展，但目前浙江農村仍以家庭養老和以個人自養為主，作為社會養老保障制度核心部分的社會保險仍處于起步階段，城鄉養老社會保障的差距仍然十分明顯。其存在的問題十分尖銳和復雜。
(一)認識偏差農村社會養老保障制度的設計深受城鄉二元結構理論的影響，從而形成了浙江省社會養老保障制度改革的最大誤區:由農村解決自身的社會養老保障問題。
(二)立法滯后農保工作至今尚沒有一部完整規范的、由人大通過的法律，導致實際工作中體制關系難以理順，法律責任不明確，政策尺度難把握(如開展農保與減輕農民負擔問題)等矛盾，直接影響農保制度的確立。
(三)基本方案尚需完善首先，方案需進一步精算。現行方案缺乏令人信服的堅實依據，尤其是在一些具體測算指標上尚無完整的體系。其次，如何體現風險共濟的保險原則。目前浙江的農村社會養老保險是一種“完全個人賬戶制”，這種方案權益關系明確、符合農民的心理。但它背離了社會保障資金來源于政府、單位和個人的基本特征。同時，完全的個人賬戶制帶來的另一個問題是，農村養老保險基金無法統籌、難以體現風險共濟。這又背離了社會保障的根本性質。
(四)社會化水平低，投保人數占應保人數的比例小國家規定農村養老保險對象為20 - 60歲的農村居民，但是目前浙江農村20-60歲的投保人數占應投保人數的比重不足50 % 。
(五)人均參保值低，根本不能滿足農村老年人基本養老的需求到1999年底，全國有8000多萬人參加了農村養老保險，累計收人保險金僅為184億元、1998年向59.8萬參保人發放養老金“人均42元”(中國社科院《農村社會保障制度研究》課題組，2000)，略高于各地支付給“五保”老人的平均費用。這對農村老年人的養老只能起補充作用，而不能起保障作用。
(六)養老金缺乏適當的保值增值措施，投資渠道單一目前浙江社會養老保險基金的增值渠道主要有兩條:一是存人銀行，二是購買政府債券。這兩條途徑的收益率都非常低。在物價不斷上漲的情況下，如果不能實現當初農民投保時國家承諾的農村社會養老保險金12.9%的利率，則養老金不僅不能保值和增值，反而會貶值。
(七)公平性差農村社會養老保險一般是補干部不補群眾，干部補得多、群眾補得少。
(八)管理不規范農村社會養老保險的管理分散，城鄉分割、條塊分割、多頭管理、各自為政，缺乏專業人才和嚴格的管理制度，機構設置不健全，使得管理水平低下。加之將社會保障基金征繳、管理、使用集于一身，有悖于國際上將征、管、用分離的通行做法，致使社會保障基金的安全性、流動性與收益性難以得到保障。
三、發展趨勢——對策思考
對于農村養老問題，如果仍然局限于從農村尋找解決的途徑，必然會陷入一種惡性循環。我們應當看到，正是農村特別是廣大的農民工對城市經濟的無私貢獻，推動了城市社會保障制度的建立和完善。在21世紀，農民的養老問題陷人了困境。如果不能及時建立以社會公平為前提的農村社會保障制度、仍然以犧牲農民的利益為代價來推動城市的發展，勢必會極大地挫傷廣大農民的積極性。
筆者認為，要最終解決農村的養老問題，只有在大力發展經濟的前提下逐漸實現城鄉一體化的社會保障體系。只有這樣，廣大農民才能真正公平地享受改革開放的成果、真正體會到社會主義制度的優越性。社會政策的制定和執行有一個重要原則:損益補償。也就是說，在此政策中受損的群體在彼政策中應得到相應補償，以利于維護各種利益的均衡。構建城鄉一體化的社會保障制度就是“損益補償”的具體表現。城鄉一體化的社會保障體系的建立和完善是大勢所趨。浙江作為一個經濟大省和一個老齡化程度較高的省份，理應為全國樹立榜樣。浙江以強大的經濟后盾來解決老齡化社會問題、努力構建城鄉一體化的社會保障體系，這不僅是可能的而且是可行的。
(一)城鄉社會保障一體化的支持條件
1理論支撐
(1)城鄉社會保障一體化符合社會保障的基本理念。社會保障有兩個基本理念:生存權和社會公平。首先，生存權具體表現為社會保障的普遍性和全面性。其次，社會的發展追求兩個目標:即“公平和效率”。市場經濟自動傾斜于效率，社會保障則是通過國家干預國民收入的分配和再分配而向公平傾斜的制度。當然，這兩者之間需要實現最佳組合。
從社會保障制度的設計上看，社會保障的第一責任人是政府，其基本要求是保障每個公民基本生活的尊嚴。只是在具體的實施過程中，國家可以根據具體的地區條件，采取不同的方式，以體現保障水平的區域性差異等。但是，差異性必然以普遍享有社會保障為基礎，必須以“社會公平”為前提。
基于社會保障的上述理念，構造農村老年人的養老模式必須以城鄉社會保障一體化為前提。只有這樣，才能真正實現“以人為本，代際和諧，不分年齡、人人共享”的社會發展目標。農村老年人同樣是法定公民，政府和社會有責任來保障其晚年的生存狀態;而他們無固定的養老收人、其生活風險和困難程度要甚于城鎮老年人，從而更需要社會保障。
關鍵詞：社會公益保障；農村養老保險；體制改革
隨著我國城市化進程的不斷加快和市場經濟體制改革的日益深化，逐步健全和完善農村社會保障制度，關系到占全國近70%人口的農村居民的生活質量。而農村社會養老保險制度則是其中的關鍵內容之一。隨著老齡化浪潮洶涌而來，農村社會養老保險問題變得日益突出和緊迫，它的建立對保障老年農民的利益，促進農村經濟的發展和改革的深化，保證社會的穩定和進步都有積極意義。而現行的農村社會養老保險制度雖取得了一定成績，仍面臨許多困難和問題，改革勢在必行。
一、我國農村養老的現狀及家庭養老面臨的挑戰
(一)我國農村養老的現狀
建國以來，二元經濟制度的確立把城鎮和農村嚴格地區分開來。改革開放以前，我國農村老年人主要是依靠集體(“大隊”或“生產隊”)發放很少一部分“口糧”，實行家庭養老。“五保戶”以及“烈、軍屬”由集體統一奉養。改革開放以后，農村發生了很大變化，實行后，集體除了代表國家政府向農民催繳農業稅和各種提留外，其他費用很難向農民收取。因此，除了“五保戶”和“烈、軍屬”以外，農民基本上沒有享受到任何直接的社會保障，農民養老基本依靠家庭。
目前，我國60歲人口中靠離退休金生活的老年人主要分布在城鎮地區。作為占總人口近70%的農村居民，因其經濟發展水平較低、收入增長緩慢、各地區經濟發展不平衡、投保觀念落后等原因，至今仍是全國養老保險最薄弱的領域，其養老方式仍以家庭養老為主。據有關部門統計，中國農村家庭養老約占整個養老保障的92%。
家庭養老即由家庭承擔贍養老人的功能，是指以血緣關系為紐帶，由家庭或家庭成員對上一輩老人提供衣、食、住、行等一系列生活安排的養老方式。這實際上是以個人終生勞動積累作為基礎，在家庭內部進行代際交換的“反哺式”養老模式。在農村，養老現狀仍以家庭養老占主導地位，基本沿襲了以家庭保障為基礎和主體，輔之以集體供養、群眾幫助和國家救濟的傳統模式。
(二)家庭養老面臨的挑戰
進入20世紀70年代特別是80年代以來，我國發生了一系列與農民養老密切相關的重大社會變遷，傳統的以家庭為主的養老方式面臨嚴峻的挑戰。
1、加大了農民的經營風險。的推行，使家庭重新成為經濟單位。在農村經濟逐漸從單一產業向多種經營發展的過程中，農業勞動者的生產經營活動日趨頻繁，在市場經濟條件下，競爭所帶來的經營風險也日益加大。與此同時，農村居民商品性支出增大，自給性消費向商品性消費的轉變使老年人經濟供養來源對市場的依賴性加大，老年人供養狀況直接受子女貨幣收入的影響，缺乏穩定性并且隱藏著風險。而目前我國農民家庭經濟基礎非常薄弱，2005年全國農民人均純收入只有3255元，同期城鎮居民家庭人均可支配收入是10493元。同時，農村地區貧富差距拉大。2005年，農村居民家庭人均純收入最高的上海(8342元)與最低的貴州(1877元)相差4.44倍；而在1978年兩者的差距是1.9倍(290元／98.40元)。在現實條件下，單個家庭保障能力有限，個人和家庭都難以抵御風險。
2、農村人口老齡化和家庭的小型化使家庭養老功能大大削弱。由于計劃生育的實施，農村人口出生率大幅度下降；同時，隨著經濟社會的發展和醫療、健康水平的不斷改善，我國人口平均壽命已從1949年的35歲上升到目前的70歲。生育率的下降與平均壽命的提高，使中國人口老齡化程度迅速上升。2000年第五次全國人口普查的數據顯示，我國65歲以上人口占總人口的比例為6.96%，這說明我國已經屬于老齡化國家。而農村人口的老齡化水平又高于城鎮，農村為7.35%，城鎮為6.30%。而且，目前及未來一段相當長的時間，農村經濟仍然落后于城市，老年人的生活主要依靠家庭，必將使家庭養老的壓力更加沉重。
計劃生育政策產生的另一個結果是家庭呈小型化的趨勢。據統計，農村平均家庭規模已從1980年的5.54人下降到2005年的4.3人。農村的獨生子女在大幅度增加，“4-2-1”家庭結構家庭結構在逐漸形成，以家庭養老為主的老年保障模式將使子女在未來的養老問題上不堪重負。
3、大批農村青壯年勞動力向城市轉移加重了家庭養老的困難。中國經濟具有典型的二元經濟結構特征，即傳統農業與工業并存。我國目前正處在工業化快速發展的歷史時期，在工業化和城市化進程中，必然伴隨著大量農村人口，特別是農村中具有較高文化程度的青年人日向城市的轉移。同時，隨著城鎮戶籍制度和勞動用工制度的松動，更促進了農村勞動力向城鎮的流動。其結果是農村人口結構老化，農村老年人缺乏年輕一代的贍養。
二、我國農村社會養老保險制度的探索及存在的問題
由于農村生產經營方式的改變，人口老齡化、家庭小型化及人口流動等社會經濟因素的變遷，導致家庭養老功能日趨弱化。在養老保障領域，原有的制度安排受到挑戰，農村社會養老保險制度作為一種新的老年保障方式已經出現并且得到發展。
(一)我國農村社會養老保險制度的探索
我國政府從上世紀80年代中期開始，探索性地建立了農村社會養老保險制度。到目前為止，開展農村社會養老保險已有十多年的歷史。1991年6月，根據國務院的決定，原民政部農村養老辦公室制定了《縣級農村社會養老保險基本方案》(以下簡稱《基本方案》)，先是在山東等地組織試點，在取得了一定成效的基礎上，逐步在全國農村有條件的地區推廣。《基本方案》不僅規定了繳費的對象、費率、支付標準、基金的管理以及個人可能獲得的養老保險金等，還確立了我國農村社會養老保險應遵循的五個原則。可實施效果并不理想，截止到1998年上半年，盡管全國已有80%以上的縣參加了保險，但只占應該參保人數的12%；也就是說，經過6年的推廣、運行，仍有88%的農民游離于農村社會養老保障之外。1998年政府機構改革，農村社會養老保險由民政部門移交給勞動與社會保障部后，由于多種因素的影響，全國大部分地區農村社會養老保險工作更是出現了參保人數下降、基金運行難度加大等困難；一些地區農村社會養老保險工作甚至陷入停頓狀態。1999年7月，國務院指出目前我國農村尚不具備普遍實行社會養老保險的條件，決定對已有的業務實行清理整頓，停止接受新業務，有條件的地區應逐步向商業保險過渡。
(二)我國農村社會養老保險制度存在的問題
農村社會養老保險是一個新鮮事物，尚處于探索階段，面臨許多困難和問題，主要體現在以下幾方面：
1、現行的農村社會養老保險缺乏社會保障應有的社會性和福利性。與城鎮企業職工基本養老保險制度的社會統籌與個人賬戶相結合的模式不同，農村養老保險基金平衡模式是個人自我平衡，實際上是一種強制性儲蓄或鼓勵性儲蓄，“保險”的色彩很淡。它的個人賬戶是個人繳費的積累，不存在代際和代內資金調劑，也沒有國家財政資金的資助，因此，農村社會養老保險基金不具備統籌共濟的性質，難以實現互助互濟的原則。這種特征對于有穩定的較高收入的農村居民是適用的。而農村中的貧困人口，由于沒有能力為自己的個人賬戶供款，到了晚年就很難依靠養老保險積累金生活。也正因為這一點，導致了不可能強制要求農民參加農村社會養老保險。但要使這項工作開展下去，又常要靠強制性的行政命令，這又違背了農村社會養老保障的自愿性原則。可以說農村社會養老保險在制度設計時就使其執行陷入了兩難境地。
2、現行的農村社會養老保險制度保富不保貧，解決不了當前真正最需要保障的農村貧困人口問題。按照《基本方案》的規定，“凡是達到全國和全省農民人均收入的農村居民，必須參加養老保險；凡是已經解決溫飽，且基層組織比較健全的地方，堅持政府積極引導和群眾自愿相結合；凡是溫飽問題還沒有解決的地方，暫緩開展這項工作”。我國目前開展農村養老保險的大多是比較發達的農村地區，參加養老保險的人也幾乎都是比較富裕的農村居民。尚未參加養老保險的大多數不發達農村地區和沒有能力投保的貧困農村居民，實際上養老問題更加嚴重和緊迫，而按現行辦法，這些地區和人群卻沒有條件參加養老保險。另外，《基本方案》只解決了未來農村老年人，而無法解決當下農村老年人的贍養問題。由于農村養老保險制度是完全積累型的個人賬戶制，養老金水平完全取決于賬戶積累期限和積累規模，投保期限越長，繳費金額越多，受益越多。目前，農村養老保險規定投保對象為20歲—60歲農村居民，如果一次性繳保費100元，對于現在20歲的人來說，到60歲開始領取保險金時，每月能拿到104元；對于現在40歲人來說，每月只能拿到11元；對于59歲人來說，60歲時每月只拿不到1元錢。因此，現行制度只能使“未來老年人”即現在的年輕人受益，而現實的老年人和中年人將成為農村養老保險的“真空”人群。
3、現行農村社會養老保險基金投資渠道單一，實現保值增值的能力比較差，養老基金收益太低，不可能真正解決農村養老問題。按《基本方案》的規定，養老保險基金“以縣為單位統一管理，主要以購買國家財政發行的高利率債券和存人銀行實現保值增值，不能直接用于投資。”在實際運行過程中，由于缺乏合適的投資渠道、缺乏投資人才，有關部門一般都采取存入銀行的方式。但是自1996年下半年以來，銀行利率不斷下調，再加上通貨膨脹等因素的影響，農村養老保險基金要保值已經相當困難，更不用說增值。這一方面造成政府的包袱加重，出現參保的人越多，國家賠得越多的局面。另一方面，為了使資金能夠平衡運行，國家原先承諾的養老保險賬戶的利率只好下調，造成投保人實際收益明顯低于按過去高利率計算出的養老金，使人們對農村社會養老保險的信心更是大打折扣。
4、農村社會養老保險存在制度上的不穩定性。《基本方案》的推廣和實施忽視了必要的法律基礎，法律是社會養老保障實施的基礎和可靠保障，而我國農村社會養老保障從上世紀80年代起到現在幾乎沒有一部成文法規。各地農村社會養老保險辦法基本上都是在民政部頒布的《基本方案》的基礎上稍作修改形成的，普遍缺乏法律效力。因此各地對這一政策的建立、撤銷、保險金的籌集、運用以及養老金的發放都只是按照地方政府部門，甚至是某些領導的意愿執行的，不是農民與政府的一種持久性契約，具有很大的不穩定性。不但如此，農村社會養老保障方案幾易其稿，沒有統一性、連續性和一致性，因而也就沒有強制性和嚴肅性，廣大農民對此缺乏依賴感、安全感和信任感，這就進一步加大了《基本方案》的實施難度。
三、改革我國農村社會養老保險制度的對策和建議
盡管存在以上這些問題，筆者認為，現行農村社會養老保險制度仍不失為一種符合我國現階段國情的解決農村老年人經濟保障的重要方式。農村社會養老保險存在的諸多問題中，有的是在執行過程操作不當造成的，可以通過積累經驗、改進辦法來逐步解決的；有的是制度設計本身的缺陷，可以通過制度變革或變通加以解決，不應全盤否定其積極作用。建議在現有基礎上，針對當前存在的困難和問題，提出科學合理的解決方案，繼續積極穩妥地推進農村社會養老保險制度改革。
第一，應加大對農村社會養老保險的扶持。農村社會養老保險收效甚微的重要原因，就是在制度設計中沒有資金甚至政策上的支持。《基本方案》規定，農村養老保險的資金籌集堅持“個人繳納為主、集體補助為輔、國家予以政策扶持”的原則。但是多數地區集體經濟實力薄弱，沒有補助能力；而國家政策上的扶持，也多流于形式。社會保障理論來源于社會保障實踐。有資料顯示，目前全球131個國家(包括發達國家和發展中國家)的城鄉社會養老保險金的籌資模式中，至少有129個國家的資金來源是全部由政府撥款或由政府和雇主出大頭、受保人出小頭。這無疑構成了社會保障的根本性特征。即是說，社會保障金主要不應由受保人個人出。然而，正是在這一根本性問題上，在我國農村社會保障理論與實踐中卻存在著模糊認識，那就是：當問及發展農村社會保障缺乏資金怎么辦時，回答卻是主要讓農民自己出，或完全讓農民自己出。所以，農民沒有參加社會養老保險的積極性。因此，只有提高集體補助的比重，加大政府扶持的力度，才能調動起農民投保的積極性，才能使農村社會養老保險真正具有社會保障應有的“社會性”、“福利性”。
第二，要樹立明確的農村社會養老保障目標。從長遠看，我國農村社會養老保障的最終目標就是要逐步消除城鄉二元對立格局，建立城鄉一體化、富有中國特色、一元化的社會養老保障體制。城鄉一體化是一個必然趨勢，但是這一目標的實現需要具備充分的社會和經濟方面的條件，從目前的狀況來看，這些條件還不具備或還不充分具備。尤其考慮到目前農村勞動者繳費能力有限，不能按照與城鎮同一標準繳費，并且社會養老保險是一個剛性非常強的社會保障制度，它的待遇水平一旦定在比較高的尺度上，就很難再往下降。目前我國城鎮企業職工養老保險計劃的養老金替代率設計為70%左右，這樣高的待遇水平如果承諾給了占勞動人口一半以上的農村勞動者，給養老保險基金帶來的支付壓力是難以想象的。因此，目前我國農村社會養老保險計劃不應將保障目標定得太高，不能期望領取的養老金能保持勞動者退休的生活水平不變。目前的保障目標是維持退休后最基本生活水平，這一保障目標應與其他社會保障制度如農村社會救濟、農村居民最低生活保障線等制度相銜接。這樣，既有利于避免農村新的貧困人口的出現，又有利于減少將來農村社會救濟的財政壓力。
第三，應當確立農村社會養老保險的法律地位，使其具有制度上的穩定性。盡快制定出適合我國國情的農村養老保障法律法規，努力做到農村社會養老保障工作的科學化、規范化、法制化。同時，要加強宣傳解釋力度，結合農村家庭養老面臨的實際情況，抓住農民養老心態，做好示范、總結工作，使農民真正清楚這是為了自己的將來。從根本上講，農民如果不知養老保險方案對自己有利，決不會由衷地參加和擁護。當前，要特別注意向農民說清楚社會養老保險與繳納各種集資費用的性質完全不同，要特別注意向農民說清楚社會養老保險的收益性、可靠性和規范性，讓農民像了解銀行儲蓄存款利率那樣明白繳納養老保險金的預期收益，要充分考慮到農民養老的文化背景、敬老養老心態等，特別注意向農民說清楚社會養老保險是對家庭養老的有益補充。
四、結束語
最后，筆者認為需要特別提出的是，農村社會養老保險制度在相當長的時間內還不可能成為我國農村惟一的養老制度。養老金的獲取也不能解決養老的全部問題。老年人的贍養不僅包括收入來源，還包括精神安慰和生活照顧等方面。家庭有的血緣關系和婚姻關系是其他社會關系所不能代替的，因此，現階段仍應堅持社會養老保險與家庭養老相結合的原則，最大限度發揮家庭的保障功能。另外，在改革和完善農村養老保險制度的同時，應注意加強社會養老服務設施的建設。考慮到未來的家庭結構，有相當一部分老年人將面臨身邊無子女的現象，老年人的生活照料問題將日益突出，而目前我國農村社會養老服務設施還比較薄弱。因此，應加強敬老院和包括生活照料、醫療服務、老年娛樂等項目在內的綜合性社區服務設施的建設。
總之，未來中國人，口問題的進一步解決，將更多地依靠社會保障。特別是在經濟體制轉型和人口老齡化的過程中，改革和完善農村社會養老保險制度，將家庭養老和社會化養老結合起來，構建既符合現代社會保障理念，又與中國傳統及現有實際情況相適應的農村養老保障體系將具有更為特殊的意義。
參考文獻
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無論理論界還是實務界均認識到稅收優惠政策是企業年金的“引擎”，企業年金的發展需要政府稅收政策的支持。但是與發達國家的企業年金發展政策環境相比，我國企業年金發展的政策瓶頸亟需突破。
目前我國尚未制定統一的稅收優惠政策。具體分析，我國現行企業年金稅收政策存在著以下幾個方面的問題：
1、企業年金的稅收政策不統一
我國企業年金的稅收政策基本上是體現在政府的政策性文件之中的。無論是從國務院和國家職能部委的政策性文件，還是各地方政府有關的政策性文件來看，企業年金計劃的稅收政策在內容上存在著差異，是不統一的。這突出表現在三個方面:一是地方政府政策性文件與國務院及勞動和社會保障部的政策性文件中，關于企業年金政策的不一致性。例如，關于企業繳費的免稅額度:2000年國務院《關于完善城鎮社會保障體系的試點方案》(國發[2000]42號)中規定企業向企業年金繳費部分在本企業職工工資總額4%以內的，可以在成本中列支，而湖北、浙江、安徽等省規定企業向企業年金計劃繳費在本企業職工工資總額5%以內可以在成本中列支。二是，國務院與勞動和社會保障部政策性文件的不一致。國務院在國發[2000]42號文中明確規定，在試點地區企業向企業年金繳費在額外負擔一定的范圍內可以免稅，而勞動和社會保障部在2004年出臺的《企業年金試行辦法》中卻沒有說明企業向企業年金計劃繳費可以在企業經營成本中列支，只是規定了向企業年金繳費的最高限額。三是，各地方政府對企業年金計劃的稅收優惠方式也不統一，這不僅表現在各省之間，而且還表現在同級省政府不同地區之間:如，對企業年金的繳費，有的優惠多，有的優惠少，有的干脆沒有。2、缺乏稅收優惠政策與稅收優惠不足并存
缺乏稅收優惠政策主要表現在兩個方面：一是，從政策規定上看，2000年國務院出臺的《關于完善社會保障體系改革的試點方案》規定，企業向企業年金繳費在本企業職工工資總額4%以內，可以稅前列支，但試點工作目前僅在遼寧省、吉林等省和極少數試點城市進行；少數非試點地區(如上海、深圳、大連、浙江、安徽)也出臺了地方性稅收優惠政策，而全國大多數地區尚沒有正式出臺針對企業年金的稅收優惠政策；二是，從涉稅環節上看，企業年金的稅收涉及三個環節:繳費階段——涉及企業所得稅、個人所得稅；投資運營階段——涉及增值收益稅；養老金領取階段——涉及個人所得稅。從國際看，絕大多數國家稅收優惠政策(免稅)體現在前兩個階段，第三個階段一般均納稅。在國務院、勞動和社會保障部及各地方政府的有關企業年金計劃的稅收的政策性文件中，對投資運營階段，沒有稅收優惠政策，相應的投資收益仍需納稅；對繳費階段中的個人繳費基本上也沒有稅收優惠，個人的繳費仍要繳納個人所得稅，企業向企業年金的繳費也不是都免稅。
稅收優惠不足主要體現在現行稅收優惠中的最高免稅比例過低，且靈活性太差。首先是稅惠比例不統一，各省從3%到10%不等，缺乏較為合理的規范標準，各個地方各行其是，給監管帶來不小的難度，也給不法之徒留下了違規操作的制度空間。其次，上述各地的稅收優惠比例以5%居多，但實際情況是該比例明顯偏低，無法激起企業參加企業年金的積極性。
3、稅收優惠規則層次不高、權威性不足
目前，我國企業年金的稅收優惠規則是以政府的《決定》、《通知》、《復函》、《試點方案》、《試行辦法》等政策性文件的形式出現的，國家的立法機關及稅務機關對企業年金的稅收政策并沒有專門的規定，更不用說有專門的法規。而在美國和其他發達國家，稅收優惠政策在收入法典中有明確的法律規定。因此，企業年金的稅收優惠政策顯得層次不高、權威性不足，缺乏嚴肅性。
二、我國企業年金稅收政策現狀分析
1、繳費環節個人所得稅的征免規定
對于養老金收繳環節是否征收個人所得稅的問題，我國的現行做法是，無論是企業為職工還是個人自己向年金計劃繳費，只要進入個人賬戶的資金就作為即期收入征收個人所得稅。
2、投資環節的稅收征免規定
到目前為止，我國還沒有出臺針對養老金和企業年金投資收益的稅收優惠政策，換句話說，企業年金基金的投資收益是應稅的。
3、養老金領取環節稅收征免規定
目前，我國對企業年金的領取環節沒有任何稅收優惠，必須交納個人所得稅。
由于我國目前企業年金投資渠道狹窄，資金保值增值較困難，從長久來看，通貨膨脹是養老金資產積累面臨的重要風險。再加上我國的企業年金采用繳費確定制而非收益確定制，職工退休時按個人賬戶養老金本利和計發而不與物價指數和工資指數掛鉤，這樣，如果再對其養老金全額征收個人所得稅，對退休職工領取的養老金無疑是雪上加霜。
但是，在我國的實際生活中，退休職工領取養老金收入一般是沒有征稅的，也就是說，雖然稅收規則要求對養老金領取額征稅，但是實際上沒有征稅。
結束語
雖然存在種種問題，但是實際上實行優惠稅收政策亦表明政府在養老金計劃中承擔的部分責任，我們應該采取措施積極應對。同時，政府通過稅收優惠政策給予企業導向，促使企業年金向政府既定的方向發展，比如保護職工的利益，這將有助于促使經濟的發展和社會公平，促使資本市場的發展。
參考文獻：
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摘 要 企業年金作為基本養老保險的重要補充，它的投資收益關系著人們退休待遇的好壞，關系著我國養老保險體制改革的順利進行，也關系著國民經濟健康發展與金融市場的完善。今天，世界各國的養老保障體制面臨嚴峻考驗，在這種情況，我國建立較為完善的企業年金制度就顯得十分的必要和迫切了。
關鍵詞 金融危機 企業年金 風險管理
我國的社會養老保障體系由三個支柱構成，即：國家基本養老保險、企業年金以及個人儲蓄養老保障。然而受全球老齡化趨勢的影響，政府在養老保險方面的負擔越來越重，由政府主要負擔的養老保障第一支柱作用正逐漸弱化。我國公民的未來養老保障在很大程度上還要靠企業年金來支撐。然而企業年金在我國發展極為緩慢，建立適合我國的企業年金制度很重要。
一、企業年金概述
企業年金，是指企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，自愿建立的補充養老保險制度。它包括兩個含義：其主體是企業，其客體是養老年金，即由企業提供的養老金。我國進行的養老保險改革，就是要建立基本養老保險、企業年金和個人儲蓄養老保險三位一體的養老保險制度。企業年金作為補充養老保險制度，它的性質和投資原則與基本養老保險有所不同，其投資領域與工具也不一樣。基本養老保險是退休人員生活的基本保障，因此基本養老保險的投資更強調的是安全性，在確保安全性的前提下再考慮盈利性，所以投資領域比較窄，工具較少。企業年金是對基本養老保險的補充，只有保持較好的收益性，才能吸引更多的企業和職工參與企業年金計劃，因此企業年金投資必須同時兼顧收益性和安全性，這也決定了企業年金比基本養老保險投資的領域更寬，工具更多，所面臨的投資決策更加復雜。
二、我國企業年金的特征
企業年金作為我國養老保障體系的一個重要組成部分，有著自身獨特的性質，它具備了國家責任和商業運作雙重屬性，這也決定了它的投資在安全性、收益性和流動性方面有其獨特的要求。
（一）企業年金的雙重性
我國企業年金具備雙重性，即從宏觀來講，它需要體現國家的宏觀指導和規范；從微觀上講，它可以理解為企業人力資本的投資計劃以及企業年金市場的一種特殊的金融產品，它是國家責任與商業運作雙重性的有機結合。
1．國家責任
企業年金是由企業發起的，同時由專業投資機構投資運營，國家需要一定的監管和法律法規來規范個體的行為，企業年金商業運作的特征本身要求國家責任的體現，企業年金不同于一般的商業保險，它對安全性要求更高，這樣國家有責任對投資者進行謹慎的限制和監管，以保證投資的安全性和收益性。
2．商業運作
巨大的企業和職工的企業年金資產，必須通過投資來達到保值增值的目的，年金市場和投資市場兩者之間如何匹配并各自獲得滿足，以及各年金基金如何實現令人滿意收益率，這是商業運作需要解決的問題。
（二）企業年金投資的特點
企業年金的雙重性，要求企業年金在保證資金安全的基礎上提高投資收益率，保證其流動性需要。因此，企業年金投資具備如下特點：
1．安全性
這是企業年金投資的最基本原則。企業年金作為一種特殊債務，到期必須支付給計劃受益人，否則就會影響廣大計劃受益人的生活水平，以及計劃參與者的積極性。因此，企業年金不能承受過高的風險。
2．收益性
這是企業年金投資的最重要原則。企業年金的保值增值依賴于投資的收益性。在國外，企業年金投資獲取比較高的投資收益率是吸引職工積極參與的重要因素。在具體的投資活動中，收益性原則常與安全性原則相沖突，這就要求投資管理人在項目投資決策時權衡收益與風險的關系，在符合安全性原則的條件下追求投資收益的最大化。
3．流動性
企業年金主要進行長期投資，保持適度的流動性，一是可以促成企業年金資產的優化組合，即在適當的時候可靈活的調整投資組合，規避風險或實現收益最大化；二是可以滿足臨時的支付需求。
三、建立適合我國國情的企業年金制度
（一）建立中國的企業年金信托制度
目前，我國的企業年金管理方案主要有三種形式：行業型企業年金方案；企業型（集團）企業年金方案；地區性（社保機構制定）企業年金方案。由于企業年金的法律法規建立進展緩慢，與企業年金管理運營相關的各類中介組織機構發育不足或缺位，因此企業年金經辦機構往往把賬戶管理、投資管理、基金資產保管等多重角色職責集于一身，基本采用自我管理的模式，同時只接受來自政府監管機構的單一監管，常常發生年金基金被擠占、挪用、投資收益差的現象，使企業年金的一些實賬變為空賬。而企業年金信托制度以其特有的財產安全保障功能和靈活性（包括受益人保護制度，受益人權利限制制度，受托人資格認定制度，投資安全保障制度等），在企業年金的管理方面具有極大的優越性。
首先，企業所交付的年金成為信托財產后，受到信托法所規定的信托財產獨立性制度的保護。信托投資公司成為年金在法律名義上的所有人，但該部分年金資金獨立于信托投資公司的固有財產，也獨立于其管理的其他信托財產，從而保障了年金資金的安全。
其次，從企業方面來看，信托制度本身特有的靈活性使得企業可以在年金信托中保留若干權利，從而有效滿足年金制度的各種特別要求。
（二）進一步以優惠的稅收政策鼓勵企業年金的發展
2000年，國務院了《關于完善城鎮社會保障體系的試點方案》的通知，在通知的第二部分第10條提出“有條件的企業可為職工建立企業年金，并實行市場化運營和管理。企業年金實行基金完全積累，采用個人賬戶方式進行管理，費用由企業和職工個人繳納，企業繳費在工資總額4%以內的部分，可從成本列支。”這是國家首次在稅收政策方面做了突破，體現了國家利用稅收優惠政策發展企業年金的總體方向。但這一政策在具體操作中，尚有不明朗的地方。具體表現在：其一，工資總額是個籠統的概念，在具體的企業年金建立操作過程中，指導作用比較模糊；其二，沒有考慮個人的稅收優惠政策，這樣可能導致對員工參與企業年金缺乏激勵作用，如果沒有員工的參與，企業年金缺乏群眾參與的基礎，實際結果可能與政府的制度設計初衷相違；其三，沒有考慮不同企業、不同員工工資水平的差距實踐中4%的比例比較單一。
（三）加強對企業年金的監督管理
對企業年金進行監管是由于企業年金運行風險的不可避免性。這種風險主要來自兩大方面：一是企業本身破產帶來企業年金的中斷；二是鑒于企業年金運行失誤和破產風險。在企業年金制度中，政府不承擔它具體運作的直接的經濟風險，但政府有責任保障企業年金由最好的機構來運作，政府有責任監管和防范制度運作的風險，這是政府在這個制度當中最重大的責任。特別是在中國由計劃經濟向市場經濟的過渡時期，政府的監管責任對于建立一個新制度來說非常重要，而且政府監督監管必須是對籌集資金、基金運作和最后待遇發放實行全程監管。監管的重要目標是規范運行，最大限度地減少運行風險，減少企業年金計劃的中途破產，減少社會與政府的最終責任，具體措施如下：
1．規范企業年金基金的管理與經辦機構，對相關的管理、經辦機構的資格進行審定和監管依據我國的國情和世界企業年金制度的發展趨勢，中國企業年金制度應為繳費確定型，實行以參保個人賬戶為基礎的基金積累制。
2．規范企業年金基金的投資與運營，運用經濟、法律手段對投資范圍、運營方法進行必要的調控，最大限度地控制企業年金制度的運行風險。
3．建立健全信息披露制度
嚴格的信息披露制度將使企業年金管理者和企業年金受益人獲得充分的信息，減少因不完全甚至虛假錯誤信息導致的風險和損失.企業年金受托投資營運機構必須定期將基金資產組合、投資的成本、效益及其他重大事項及時向公眾披露，社會保險機構作為監管機構則應著重審查信息披露的真實性。
4.加強政府監管力度
政府對企業年金的監管一般包括對企業方案及實施情況的監管，保證其合法與公平；對企業理事會工作的監督；對投資機構的監管等。其監管的內容涉及基金投資是否得當、有效、安全，如發現投資有危機就令其糾正；雇主對年金基金是否有舞弊行為，如少提或挪用；雇主執行企業年金法規的情況等。
5.建立風險補償機制
政府應通過立法形式，建立相應的風險補償機制。為此，有必要借鑒國際經驗，確定一個最低收益保證，以作為保障基金積累水平、保護基金受益人利益的最后一道防線。建立最低收益保證的具體做法可借鑒智利的經驗，即建立相應的盈余準備金和風險準備金，當企業年金實際回報率低于最低投資回報率時，首先用盈余準備金彌補；其次用風險準備金彌補。從中可看出，盈余準備金是企業年金自身的資產，主要起到以豐補歉、防止收益過度波動的作用，風險準備金則是真正意義上的由受托的投資管理機構提供的風險補償。
參考文獻：
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[2]鄧大松,劉昌平.中國企業年金制度研究.北京:人民出版社.2005．
那么，養老金并軌最新進展如何呢?據了解，北京今年調研養老金并軌。
關于養老金雙軌制，為配合完成此項改革任務，今年本市將積極與相關部門合作，共同開展前期調研工作，了解本市機關、事業單位人員的基本情況，同時從制度完善、基金收支平衡、財政投入、經辦能力建設等方面統籌研究，待國家頒布具體政策后，本市將按要求并結合實際進行落實。
此外三中全會明確提出研究制定漸進式延遲退休年齡政策，這意味著以延遲退休為突破口，我國的養老保險制度乃至社會保障制度將面臨再次調整。延遲退休的事權在中央，國家有關部門正在進行頂層設計。本市將積極做好數據調查等基礎工作，在國家的統一領導下，做好政策宣傳工作，制定本市的實施意見和落實方案。
人力資源和社會保障部副部長胡曉義接受記者采訪時表示，制度的最終統一，也就是“并軌”，這個大方向是明確的。人力資源和社會保障部正在抓緊研究養老保險頂層設計方案，將在適當的時候廣泛征求社會各界的意見，方案成熟后，所涉及的各項改革舉措將逐步實施。
胡曉義說，目前，國家已采取多種措施，積極推動養老“雙軌制”所導致的不合理差距問題的解決。一是從XX年開始，連續9年提高企業退休人員基本養老金水平。二是推進事業單位養老保險制度改革試點。三是加快推進企業年金、職業年金等補充養老保險制度發展，進一步提高職工在退休后的生活水平。
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“雙軌制”是怎么形成的
胡曉義介紹，我國城鎮職工的養老保險制度改革是逐步推開的，伴隨著我國從計劃經濟走向社會主義市場經濟的進程。
計劃經濟時期，我國企業基本上都是國有性質，企業職工是“單位人”，在職時的工資、退休后的養老，完全由單位負責。
20世紀80年代中期開始的國有企業改革沖擊了傳統的勞動保險制度。為平衡不同企業的退休費用負擔，廣東等地開始試行退休費用社會統籌。隨著企業用工制度和工資福利制度改革的深入推進，1991年，國務院頒布了《關于企業職工養老保險制度改革的決定》，規定社會養老保險費用由國家、企業和個人三方共同負擔，實行社會統籌。
統賬結合的養老保險制度在企業大規模覆蓋是從20世紀90年代中后期開始的。當時，我國國有企業普遍經營困難，許多企業發不出退休金。有的企業用賣不掉的產品抵退休金，有的干脆不給辦退休。在此背景下，城鎮企業職工基本養老保險制度加快擴面，并提出了“確保養老金按時足額發放”的任務目標，解決職工“領不到養老金”這個最突出的矛盾。企業職工養老從“單位保障”邁向了“社會保障”。
勞動部與財政部之間對改革方案的爭論
隨后幾年，在波蘭改革模式的選擇問題上，波蘭勞動部和財政部之間發生了嚴重分歧：勞動部的觀點是在保留現有體系的基礎上進行適當改革，但財政部則企圖將其轉變為完全的積累模式。這兩個部之間的爭論異常激烈，致使改革進程被推遲了長達18個月之久。最后，終于在1995年秋，由國會批準了副總理和財政部長提出的包括一個強制性積累賬戶的養老保障體系計劃。但是，由于政府轉型等諸多因素的阻礙，推遲了改革進程。1996年2月，巴策科夫斯基（Baczkowski）被任命為勞動部部長。他上任后立即召集多名專家著手研究和制定改革方案，但這些方案的內容僅僅是對前面提案進行了某些校正和更新而已，顯得過于保守。
1997年2月，最終修訂稿《多支柱的養老保障體系》在巴策科夫斯基逝世3個月后得以完成并被公布；
1997年8月22日，政府通過了改革雇員養老金體系的法令；
1997年8月28日，通過了改革養老基金組織與運營制度的法令；
1998年10月13日，通過了關于社會保險計劃的法令；
1998年12月，改革的最終方案得以確立；
1998年12月18日，通過了社會保險基金中關于老年人和殘疾人的養老保險法令。
至此，波蘭的社會養老保障制度建設工作暫時告一段落，制度架構基本建立。
卓有成效的社會宣傳解釋工作
早在1997年5月國會還在對“多支柱的養老保障體系”提案進行討論研究的時候，波蘭的養老金改革委員會在公眾中已經掀起了一場關于養老金改革的宣傳討論熱潮。
政府非常重視改革宣傳的重要性，向全社會解釋現存保障體系的不可持續性以及進行改革的必要性，并且還進行了廣泛的民意調查，組織了研討會，設計了改革委員會的會徽，并培訓社會保險局和養老保險改革委員會的員工，讓他們掌握如何讓公眾們了解養老保障體系運作的基本原理和技術方法等，建立了專門的網站，針對雇員、工會以及不同的年齡群印發了大量的宣傳手冊，另外，他們還有效地利用傳媒，安排了對改革主要設計者的專門采訪。大量的媒體同國會議員、政府官員們一道考察訪問了四個已經進行過改革的國家。這些媒體通過先報道養老金改革在其他國家的實踐經驗和合理合法的改革進程，再解釋波蘭即將進行的改革方案，使得他們的報道更具有說服力。
到1998年底，從幾次民意調查中都發現，僅有大約 30%的人聽說過養老金改革并且能夠理解改革后的新方案，約55%的人只聽說過但不能理解如何改革，83%的人認為他們并沒有充分理解這次改革，而有77%的人想了解更多有關改革的信息。針對以上的調查結果，波蘭政府不斷加大宣傳力度，繼續向人民群眾大力、深入地解釋這次養老金改革的重要性和必要性。
于是，波蘭政府于1999年3月開始了第二輪的社會宣傳工作。這一輪宣傳的目的是全面地解釋新的養老保障體系。波蘭政府第二輪宣傳工作主要采取了如下手段：在養老金改革委員會的網站提供下載能夠估算養老保險受益的軟件，建立一個電話中心，該中心從1999年3月到12月間共處理了200萬份調查，通過新聞、現場直播以及傳單等手段協助電話中心與新的社會保險機構的宣傳工作，約有96%的波蘭人收看了四個電視臺的現場直播節目，而傳單則同每月的電話單一同寄出；由改革委員會對宣傳的結果進行追蹤，并根據實際情況對宣傳的方式方法進行一定的修正；此外，人們獲得信息的主要方式其實是通過朋友間的交流、新聞雜志以及私人養老基金所提供的文獻，社會保險局作為最后一個獲得信息的補充渠道發揮了巨大的作用。
養老保險基金管理機構同樣也展開了一系列的宣傳活動，建立了相應的會見制度，幫助雇主和各類機構團體制定自愿型的養老金“第三支柱”方案，參加了一系列電視和廣播節目，出席各種研討會，通過制作各種圖表來幫助社會理解改革方案。總的說來，養老基金管理機構在閃電式銷售過程中起到了很大的建設性作用。
對波蘭“名義賬戶”制度的一般評價
養老保障體系的建立是一個長期的過程，由于波蘭的養老保險改革是從1999年1月份才開始的，所以新體系下的養老金支付要從2009年才開始發生，因此，現在對新體系只能從體系結構和開始進行一些評價。由于養老保障體系具有長期性的特征，所以這些評價難免會有一定的局限性和暫時性。
波蘭改革前的單支柱養老保障體系不具有可持續性，改革后新的養老保障體系比舊體系更具效率，更有持續性的優勢，從制度上講，波蘭改革是成功的，這是許多經濟學家取得的一個基本共識。
首先，增加了雇員對自己養老問題的責任感，減輕了企業的負擔。從養老金繳費來說，從過去的雇主單方繳費轉變成現在的雇主雇員各承擔一半，從而使企業的負擔減少了，資金增加了，有利于企業的發展和競爭力的提高。另外，雇員已認識到在新體系下替代率可能會降低，據調查有47%的雇員都希望通過參加企業補充保險計劃來對強制性養老保險計劃進行補充。但是由于收入的限制，實際參加的人數并不多。
其次，激勵了雇員繳費，減少了提前退休。由于在新體系下，養老金給付與雇員一生的繳費總額掛鉤，為了今后能拿到更多的養老金，雇員們就不再樂意逃費了，也不會愿意提前退休。另外，由于政府對超過退休年齡還繼續工作和繳費的雇員會通過增加養老金給付金額的形式予以獎勵，因此實際的平均退休年齡增加了。
第三，改革后的養老保障體系分散了風險。由于新的養老保障體系中名義賬戶部分以現收現付為基礎，積累賬戶部分以基金積累為基礎，因此從過去單一的勞動市場風險分散到勞動市場和資本市場的共同風險。從而，體系的抗風險能力得以增強，體系的穩定性和持續性也相應得以提高。
第四，改革后的養老保障體系更能抵抗政治風險。一方面是因為改革后的體系越來越透明，再分配因素隨之減弱；另一方面是因為在新體系下由于待遇水平的升高降低都是在一定的指數掛鉤程序下進行的，因此，避免了因待遇水平降低而造成的政治風險。由于任何削減都是因為預期壽命增加、繳費人數減少和經濟波動而自動地進行調節，因此不再需要額外的法定程序對其進行修改。
第五，養老保險基金成為國內資本市場的穩定因素。即使資本市場很不景氣，養老保險基金的1/3都投資于國內證券市場，在很多國外投資者不敢進入的時候，為波蘭的證券市場提供了長期性資金，起到了穩定市場的作用。據統計，到2002年11月底養老保險基金的資產總額占華沙證券交易資本總額的26.8%。
第六，國民儲蓄率提高。提高國民儲蓄率（儲蓄總額/GDP）是促進經濟增長的一個主要手段。波蘭養老制度產生的儲蓄從1999年起就開始提高了，這是由于第一支柱中現收現付部分產生的余額以及第二、第三支柱中養老基金的投資回報共同作用的結果。顯示了這兩方面因素對增加儲蓄率的影響：在開始時第一支柱中的赤字對儲蓄率的增加并無貢獻，但隨著第一支柱中的儲備基金投資于資本市場，預計從2008年起就能發揮增加儲蓄的作用；第二、第三支柱中養老金的投資回報將逐年增加，預計到2020年將達到GDP的3%。據有關部門預測，由養老體系產生的儲蓄占GDP的比例將從1999年幾乎為零增至2020年的5%。
第七，強制性的第一、第二支柱能夠應對未來老齡化問題。盡管現階段波蘭的老齡化壓力并不太大，但據預測，在未來30年內，60歲以上女性和65歲以上男性的總人數與年齡在18到60（65）歲的人數之比將從2000年的24%增加到2030年的41%。而新的養老保障體系實行的個人賬戶制將有效地避免過去現收現付制的財政壓力，能夠有效地應對未來的老齡化問題。
第八，將名義賬戶制作為最終向積累制改革的一個過渡，減輕了國家的財政負擔。實行名義賬戶制一方面緩解了舊體系的壓力，避免了大量轉制成本的發生，節省出更多的資金進行經濟發展。如果波蘭的養老保障體系改革實行的是完全積累制，其隱性債務將超過其GDP的200%，而實行名義賬戶制就可有效地避免大量轉制成本的發生。參加改革研究的官員學者們估計，在2010年至2012年間，養老保險第一支柱將實現收支平衡。據統計分析，在實行新的養老保障體系后，波蘭的養老金支出占GDP的比例將從10.8%降至8.3% ，在經濟合作發展組織（OECD）國家中，波蘭的支出將由走高逐漸過渡到走低的水平；另一方面，實行名義賬戶制還為向完全積累制方向發展作了鋪墊。由于名義賬戶制提供了一個不必對其個人賬戶“做實”的“模擬運行”模式，從長期來看，可以使之成為一個最終向“做實賬戶”的“半積累制”甚至完全積累制過渡的途徑。
盡管波蘭的這次養老金體系改革頗有成效，但也存在一些教訓：
第一，信息系統的建設沒有跟上改革的進程。由于沒有及時建立起計算機網絡信息系統，先期的管理出現混亂。造成出現這個問題的原因是，由于從1998年12月改革方案的最終確定到1999年1月改革開始實施，時間比較倉促，沒有來得及建立好一個完善的信息系統。其次，改革的設計者們低估了改革實施的難度，他們以為只要把最后方案制定下來，改革的設計工作也就完成了。另外，社會保險管理局對此也應負有不可推卸的責任。
第二，改革并沒有降低繳費率。波蘭的繳費率高達45%，在世界各國中名列前茅。本次改革只是從原來的雇主單方繳費改為雇主雇員共同繳費。這雖然使雇員承擔起部分繳費的責任，但是總的繳費率卻并沒有因此降低。而由改革的高轉制成本所帶來的壓力，又使得在新的體系下比過去更難降低繳費率。
第三，改革初期不景氣的證券市場對養老金的給付造成了很大影響。在新制度下，養老金給付水平與基金在資本市場的運營情況相關，而改革后的幾年里，證券市場不景氣導致了養老基金的收益率不高，有5個養老保險基金的投資回報率甚至低于銀行利率。因此，改革后不景氣的證券市場對養老金的給付也造成了一定的負面影響。
第四，養老金給付水平的差異性越來越大。現在的養老金給付水平同個人繳費總額掛鉤，對那些收入水平低且沒有固定工作的雇員和那些在正規勞動市場工作時間不長的人，由于他們的繳費水平很低，長期看必將導致他們的養老金水平偏低。另外，由于女性雇員的退休年齡要比男性雇員早5年，因此女性雇員領取的養老金一般要低于男性雇員。
