時(shí)間：2023-05-29 18:03:48
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇基建投資，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、搞好基建投資審計(jì)的重要意義
從兩年來(lái)審計(jì)的6個(gè)工程項(xiàng)目看，提報(bào)工程總造價(jià)為2707.25萬(wàn)元，共核減工程支出204.24萬(wàn)元，平均核減率為8%，項(xiàng)目投資審計(jì)在規(guī)范建筑市場(chǎng)，緩解建設(shè)資金供需矛盾，提高資金使用效益等方面發(fā)揮了積極作用。
（一）核減工程造價(jià)，避免了高估冒算
在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)有的施工單位利用建設(shè)單位對(duì)建設(shè)工程預(yù)（結(jié)）算的知識(shí)了解較少，又缺乏有效地監(jiān)督的狀況，故采用多計(jì)工程量，高套定額，多計(jì)取費(fèi)、高套工程等級(jí)的手法來(lái)編制預(yù)算書(shū)和結(jié)算書(shū)，并重復(fù)計(jì)算工程量等手段來(lái)多計(jì)工程造價(jià)。在我們已經(jīng)審計(jì)的6個(gè)工程項(xiàng)目中，有的在分部分項(xiàng)項(xiàng)目中多計(jì)算工程量，核減率在8%至18%之間，最高的可達(dá)20%。
（二）節(jié)約了建設(shè)資金，緩解了資金的供求矛盾
目前，我縣基建投資審計(jì)項(xiàng)目很多，所以，針對(duì)近幾年來(lái)利用國(guó)債資金（專(zhuān)項(xiàng)）投入建設(shè)的或當(dāng)?shù)卣晦k的項(xiàng)目為列重點(diǎn)，本著為國(guó)家利益和集體利益負(fù)責(zé)為出發(fā)點(diǎn)，圍繞縣域經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重點(diǎn)建設(shè)資金，加大審計(jì)力度。由于一些單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員不懂得基本建設(shè)的知識(shí)，所以在管理力度上不夠嚴(yán)禁，經(jīng)過(guò)努力多方籌集爭(zhēng)取來(lái)的資金在使用過(guò)程中往往出現(xiàn)不必要的浪費(fèi)現(xiàn)象，針對(duì)這一現(xiàn)象，我們積極開(kāi)展了針對(duì)利用國(guó)債（專(zhuān)項(xiàng)）資金投資建設(shè)的項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)從工程的立項(xiàng)、資金的來(lái)源入手，為建設(shè)單位嚴(yán)把投資關(guān)，真正把資金運(yùn)用到刀刃上，受到好評(píng)。如某校利用國(guó)債資金投資建設(shè)的綜合樓工程，審計(jì)人員多次去現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行工程實(shí)地測(cè)量來(lái)獲取具有說(shuō)服力的數(shù)據(jù)。審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家的關(guān)法律法規(guī)和當(dāng)?shù)亟ㄖ芾聿块T(mén)的相關(guān)文件和建筑工程預(yù)算定額、費(fèi)用定額的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)該項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行了嚴(yán)查細(xì)審，最終作出了核減工程支出115.33萬(wàn)元的審計(jì)報(bào)告（決定），為建設(shè)單位解決了建設(shè)資金不足的難題，同時(shí)也讓各個(gè)施工單位更進(jìn)一步地了解到審計(jì)監(jiān)督的力度和重要性。
（三）促進(jìn)廉政建設(shè)，密切干群關(guān)系
目前建筑行業(yè)管理制度不夠健全，有的雖然有法規(guī)規(guī)定，但是在執(zhí)行過(guò)程中也未能?chē)?yán)格執(zhí)行，管理力度不夠，工程標(biāo)底透明度不高，由此引發(fā)出不少的矛盾。通過(guò)基建投資審計(jì)，見(jiàn)證了基建投資額度，核實(shí)了工程造價(jià)，解決了一定的社會(huì)矛盾和不同的說(shuō)法，并查清了基建投資過(guò)程中存在的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，依法核實(shí)了工程量，重新確定量、價(jià)、費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)和等級(jí)。
二、基建投資中存在的主要問(wèn)題和原因經(jīng)過(guò)兩年來(lái)的審計(jì)工作，既看到了我縣經(jīng)濟(jì)建設(shè)的迅猛發(fā)展的大好形勢(shì)，同時(shí)，也發(fā)現(xiàn)了不少基建投資領(lǐng)域中存在的亟待解決的一些問(wèn)題。一是承包工程合同不規(guī)范，工程結(jié)算高報(bào)決算價(jià)
在審計(jì)過(guò)程中，雙方承包合同簽訂不規(guī)范。在簽訂合同時(shí)不按投標(biāo)文件的內(nèi)容逐一填寫(xiě)，尤其是建筑規(guī)模和中標(biāo)價(jià)，存在少填或者不填的現(xiàn)象，目的是待工程竣工后高報(bào)決算價(jià)格。使得合同失去原有的意義，建設(shè)單位失去了對(duì)施工單位工程報(bào)價(jià)的有效監(jiān)督，容易造成決算價(jià)格偏高。
二是項(xiàng)目招投標(biāo)不規(guī)范，有造假現(xiàn)象出現(xiàn)在審計(jì)過(guò)程中，時(shí)常發(fā)現(xiàn)在一些建設(shè)工程的招投標(biāo)過(guò)程中有造假現(xiàn)象。有的工程項(xiàng)目招標(biāo)前就已確定了施工單位，招投標(biāo)過(guò)程只不過(guò)是為了履行合法的程序，其余幾家投標(biāo)單位均為陪襯或由確定的施工單位組織搞假投標(biāo)。在施工單位中標(biāo)后，又將工程多頭發(fā)包，轉(zhuǎn)包給其他的施工單位。國(guó)家明令禁止建設(shè)工程不容許分包，而實(shí)際上往往是一家中標(biāo)后，項(xiàng)目建設(shè)單位將單項(xiàng)工程分解另選擇施工單位。
三是不按規(guī)定提前辦理相關(guān)審批手續(xù)，邊施工邊補(bǔ)辦建設(shè)單位在擬建工程項(xiàng)目中，不按規(guī)定提前去相關(guān)部門(mén)辦理相關(guān)的審批手續(xù)，往往是邊施工邊辦手續(xù)；還有的單位，由于種種原因，直到工程竣工，各種相關(guān)手續(xù)也未補(bǔ)辦完整。這種狀況，使得施工前的工程立項(xiàng)管理形成虛設(shè)，無(wú)論合法的、還是不合法的項(xiàng)目均照常施工，擾亂了正常的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的投資計(jì)劃。
四是資金嚴(yán)重不足的情況下仍在報(bào)建立項(xiàng)
關(guān)鍵詞：基建投資預(yù)算;工程造價(jià);階梯化管理;發(fā)展困境
一、電網(wǎng)企業(yè)基建投資預(yù)算管理現(xiàn)狀
電網(wǎng)基建項(xiàng)目一直存在建設(shè)時(shí)間長(zhǎng)、結(jié)算時(shí)間滯后、歷史遺留問(wèn)題多、項(xiàng)目管理粗放等特點(diǎn)，推行基建投資預(yù)算有利于控制工程成本、提高執(zhí)行效率、加速項(xiàng)目流轉(zhuǎn)、精細(xì)項(xiàng)目管理。基建投資預(yù)算引入湖南電網(wǎng)的三年時(shí)間中，經(jīng)歷了從粗到細(xì)、從概念到觀念的重要轉(zhuǎn)變。
（一）建立起基建項(xiàng)目預(yù)算體系
目前基建投資預(yù)算遵循“二上二下”的編制程序，以財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)為依托，以工程項(xiàng)目估算和概算為預(yù)算編制依據(jù)，采取“一項(xiàng)目一表單”的預(yù)算編制方式，實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目口徑與費(fèi)用口徑的預(yù)算分析功能。基建項(xiàng)目成本從先前不超概算、結(jié)算金額進(jìn)一步精細(xì)到無(wú)預(yù)算不開(kāi)支，有預(yù)算不超支，預(yù)算觀念日漸深入人心，貫穿基建項(xiàng)目管理始終。
（二）基本實(shí)現(xiàn)預(yù)算動(dòng)態(tài)管控
電網(wǎng)基建工程一般經(jīng)歷規(guī)劃、可研、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、建設(shè)、結(jié)算及竣工決算等環(huán)節(jié)，基建投資預(yù)算通過(guò)將投資計(jì)劃、概算、結(jié)算數(shù)據(jù)植入總投資預(yù)算編制依據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目全過(guò)程動(dòng)態(tài)管控。同時(shí)，年度投資預(yù)算在總投資預(yù)算的基礎(chǔ)上對(duì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行階段分解，既細(xì)化了項(xiàng)目管理過(guò)程，又促進(jìn)了階段性目標(biāo)的完成，最終達(dá)成整體目標(biāo)。（三）以考核促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量同業(yè)對(duì)標(biāo)體系中對(duì)基建投資預(yù)算從項(xiàng)目?jī)?chǔ)備、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程制定了數(shù)個(gè)考核指標(biāo)。嚴(yán)格控制項(xiàng)目準(zhǔn)入，項(xiàng)目?jī)?chǔ)備、預(yù)算編制與成本開(kāi)支嚴(yán)格掛鉤，項(xiàng)目不進(jìn)行儲(chǔ)備，不得編制預(yù)算，無(wú)預(yù)算不得開(kāi)支。嚴(yán)格考核預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中預(yù)算超支情況，以及預(yù)算執(zhí)行的偏差率，督促提升預(yù)算編制、執(zhí)行的質(zhì)量。
二、基建投資預(yù)算與工程造價(jià)控制的契合
（一）工程造價(jià)控制的關(guān)鍵因素
電網(wǎng)基建項(xiàng)目的工程造價(jià)控制要素貫穿于工程全過(guò)程。投資決策階段，對(duì)設(shè)備運(yùn)行情況、設(shè)備技術(shù)參數(shù)、工程實(shí)施后效益分析及編制工程投資估算等前期準(zhǔn)備工作開(kāi)展的深度直接影響投資估算的準(zhǔn)確度；工程設(shè)計(jì)階段，從可研、初設(shè)到施工圖設(shè)計(jì)選取最優(yōu)方案，達(dá)到事半功倍的效果，有研究表明，設(shè)計(jì)費(fèi)用只占項(xiàng)目全壽命費(fèi)用的1%，但卻能在75%~95%的可能性上影響工程造價(jià)；工程實(shí)施階段，可以依靠提高工程管理水平來(lái)實(shí)現(xiàn)有限的成本節(jié)約。
（二）基建投資預(yù)算的特點(diǎn)
一是全過(guò)程管控。基建投資預(yù)算始于投資估算，終于項(xiàng)目決算，通過(guò)不斷細(xì)化預(yù)算，強(qiáng)化對(duì)工程成本的控制，形成貼合工程開(kāi)展過(guò)程形成一個(gè)動(dòng)態(tài)管控的完整閉環(huán)。二是全員參與。基建投資預(yù)算不僅是對(duì)單體工程項(xiàng)目的預(yù)算控制，也是對(duì)形成各個(gè)工程成本責(zé)任主體的預(yù)算控制，基建、物資、發(fā)策、運(yùn)檢、財(cái)務(wù)等部門(mén)共同組成了有機(jī)責(zé)任主體，各責(zé)任主體編制項(xiàng)目相關(guān)費(fèi)用預(yù)算，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況負(fù)責(zé)。如基建部門(mén)對(duì)本年度預(yù)算項(xiàng)目的建筑工程、安裝工程中施工費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況負(fù)責(zé)，物資部門(mén)對(duì)設(shè)備購(gòu)置、安裝工程中裝置性材料的預(yù)算執(zhí)行情況負(fù)責(zé)等。
（三）基建投資預(yù)算對(duì)工程造價(jià)控制的影響
基建投資預(yù)算的特點(diǎn)恰與工程造價(jià)控制要素契合，是控制工程造價(jià)的有效手段。通過(guò)對(duì)C公司2015年201個(gè)批復(fù)決算項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況的分析，決算成本較估算預(yù)算值節(jié)約15.2%，較概算預(yù)算值節(jié)約13.41%。
三、基建投資預(yù)算管理的發(fā)展困境
（一）預(yù)算責(zé)任部門(mén)條塊分割，推諉責(zé)任
單個(gè)工程項(xiàng)目成本費(fèi)用存在多個(gè)責(zé)任主體，僅分析項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，不能將執(zhí)行偏差進(jìn)行落責(zé)。各個(gè)責(zé)任部門(mén)有相應(yīng)的內(nèi)部管理要求，各行其是，造成預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的內(nèi)耗，阻礙預(yù)算完成效果。基建項(xiàng)目的主要預(yù)算責(zé)任主體為基建和物資部門(mén)，其負(fù)責(zé)的成本費(fèi)用金額約占到項(xiàng)目全壽命費(fèi)用的80%，且成本費(fèi)用與預(yù)算責(zé)任部門(mén)不存在一對(duì)一關(guān)系，如果不區(qū)分責(zé)任部門(mén)而按單個(gè)項(xiàng)目編制預(yù)算，就不能明確施工費(fèi)用和物資成本的具體預(yù)算，可能導(dǎo)致項(xiàng)目超總體預(yù)算的現(xiàn)象。在分析項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行偏差時(shí)，兩個(gè)部門(mén)均會(huì)以對(duì)單個(gè)項(xiàng)目預(yù)算負(fù)責(zé)為由，推諉責(zé)任。
（二）預(yù)算編制準(zhǔn)確性欠缺，費(fèi)時(shí)耗力
前電網(wǎng)基建投資預(yù)算實(shí)行“二上二下”的編制流程和“一項(xiàng)目一表單”的編制方式。財(cái)務(wù)部門(mén)在年度預(yù)算總控目標(biāo)范圍內(nèi)與業(yè)務(wù)部門(mén)反復(fù)溝通確定單個(gè)項(xiàng)目預(yù)算，然后由財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)中對(duì)本年度預(yù)算項(xiàng)目的總投資預(yù)算和年度投資預(yù)算進(jìn)行手工錄入，以C公司為例，2016年預(yù)算項(xiàng)目482個(gè)，項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)模板費(fèi)用條數(shù)32條，按要求一周之內(nèi)完成需15424條預(yù)算金額的錄入，還要考慮增值稅抵扣因素，財(cái)務(wù)人員編制預(yù)算的工作量巨大，且容易發(fā)生手工錯(cuò)誤，降低預(yù)算準(zhǔn)確性。
（三）預(yù)算調(diào)整依據(jù)不充分，控制力不強(qiáng)
預(yù)算調(diào)整的情況主要分為三種：一是隨著項(xiàng)目推進(jìn)，從投資估算、概算到結(jié)算，項(xiàng)目總投資預(yù)算精度逐漸細(xì)化，其調(diào)整依據(jù)應(yīng)為投資計(jì)劃、批復(fù)概算及批復(fù)結(jié)算文件；二是由于項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中發(fā)生設(shè)計(jì)變更，之前編制的項(xiàng)目預(yù)算不能滿(mǎn)足成本開(kāi)支的變化而需要調(diào)整，其調(diào)整依據(jù)為經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更文件；三是因?yàn)槟瓿躅A(yù)計(jì)不足導(dǎo)致的年度預(yù)算偏差，需要在年度預(yù)算總控目標(biāo)內(nèi)進(jìn)行項(xiàng)目間預(yù)算的調(diào)劑，該原因預(yù)算調(diào)整依據(jù)不夠充分，容易造成預(yù)算隨意調(diào)整，降低預(yù)算調(diào)整的嚴(yán)肅性。財(cái)務(wù)管控中基建投資預(yù)算與ERP項(xiàng)目預(yù)算沒(méi)有實(shí)現(xiàn)同步，且財(cái)務(wù)管控中預(yù)算沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)成本費(fèi)用的強(qiáng)控，僅通過(guò)事后分析發(fā)現(xiàn)超預(yù)算情況，項(xiàng)目預(yù)算與成本開(kāi)支實(shí)際成為“兩張皮”。
（四）預(yù)算分析針對(duì)性弱，缺乏指導(dǎo)性
目前基建預(yù)算執(zhí)行情況主要對(duì)本年度預(yù)算項(xiàng)目單個(gè)項(xiàng)目及總體項(xiàng)目費(fèi)用層次的總投資預(yù)算完成率和年度預(yù)算完成率進(jìn)行分析，通過(guò)在分析表中增加項(xiàng)目性質(zhì)和項(xiàng)目類(lèi)型字段，提供分電壓等級(jí)項(xiàng)目和新建、續(xù)建、結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況。本階段預(yù)算分析的重點(diǎn)還處于關(guān)注“無(wú)預(yù)算開(kāi)支，有預(yù)算超支”階段，對(duì)超預(yù)算及造成預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏差的落責(zé)無(wú)法明確，不能從根本原因著手進(jìn)行糾偏，對(duì)預(yù)算責(zé)任部門(mén)的成本歸集工作缺乏指導(dǎo)性。
四、融入造價(jià)控制過(guò)程的預(yù)算方向探索
（一）編制及執(zhí)行時(shí)引入主要責(zé)任主體口徑
對(duì)項(xiàng)目各類(lèi)成本費(fèi)用明確預(yù)算責(zé)任主體，形成按單個(gè)項(xiàng)目預(yù)算責(zé)任主體口徑的預(yù)算分析報(bào)表。按現(xiàn)行工程項(xiàng)目費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)模板，除去工程保險(xiǎn)費(fèi)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓與研究試驗(yàn)費(fèi)等不允許列支在項(xiàng)目成本中，擬對(duì)主要預(yù)算責(zé)任主體進(jìn)行區(qū)分，詳見(jiàn)表2：
（二）預(yù)算編制前端與基建管控系統(tǒng)對(duì)接
電網(wǎng)系統(tǒng)內(nèi)各個(gè)專(zhuān)業(yè)模塊存在多套業(yè)務(wù)系統(tǒng)，跨專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)沒(méi)有形成資源共享，造成大量重復(fù)工作。如基建管控系統(tǒng)中已經(jīng)維護(hù)項(xiàng)目投資計(jì)劃、概算、結(jié)算等信息，在財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)中錄入總投資預(yù)算時(shí)財(cái)務(wù)人員又通過(guò)線(xiàn)下的表格手工錄入該類(lèi)信息，極易造成手工誤差，且效率低下。建立基建管控與財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳輸接口，整合跨專(zhuān)業(yè)系統(tǒng)資源不僅將財(cái)務(wù)人員從繁重的重復(fù)勞動(dòng)中解放以轉(zhuǎn)移到關(guān)注管理效能，更是精深推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的重要信息保障。
（三）實(shí)現(xiàn)預(yù)算強(qiáng)控，嚴(yán)格調(diào)整程序
統(tǒng)一財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)項(xiàng)目預(yù)算，按含稅和不含稅口徑對(duì)項(xiàng)目總投資預(yù)算及年度投資預(yù)算進(jìn)行強(qiáng)控，對(duì)無(wú)預(yù)算和超預(yù)算開(kāi)支項(xiàng)目成本的，相應(yīng)入賬憑證不允許保存，必須先履行預(yù)算調(diào)整程序后再進(jìn)行入賬。對(duì)有概結(jié)算文件及設(shè)計(jì)變更原因需調(diào)整預(yù)算的，將通過(guò)將相關(guān)佐證材料固化到預(yù)算調(diào)整流程中，經(jīng)上級(jí)單位財(cái)務(wù)部門(mén)審核來(lái)規(guī)范；嚴(yán)格控制因人為因素估計(jì)不準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整，對(duì)該類(lèi)原因產(chǎn)生的調(diào)整次數(shù)納入基建預(yù)算工作績(jī)效考評(píng)。
（四）強(qiáng)化預(yù)算分析，輔助經(jīng)營(yíng)決策
梳理公司基建投資預(yù)算分析需求，分階段明確分析重點(diǎn)，如關(guān)注預(yù)算執(zhí)行規(guī)范性、預(yù)算執(zhí)行偏差落責(zé)與糾偏、按上年度預(yù)算完成情況對(duì)進(jìn)行本年度預(yù)算按總控目標(biāo)的調(diào)整、總投資預(yù)算完成的及時(shí)性等，滿(mǎn)足預(yù)算分析使用部門(mén)的經(jīng)營(yíng)決策需求，控制工程造價(jià)，加速項(xiàng)目成本歸集，達(dá)到縮短項(xiàng)目投資回報(bào)周期、提高項(xiàng)目投資回報(bào)率的目的。
作者:袁錦
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關(guān)鍵詞：煤炭；基建投資；管理體制
作者簡(jiǎn)介：馮戰(zhàn)選（1972―），男，焦作煤業(yè)（集團(tuán)）白云煤業(yè)有限公司新河礦井項(xiàng)目指揮部經(jīng)濟(jì)師，研究方向：工商管理。
中圖分類(lèi)號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.02.09 文章編號(hào)：1672-3309（2012）02-19-02
煤炭企業(yè)基建工作對(duì)其發(fā)展水平提升具有十分重要的作用，當(dāng)前需要建立完善的投資管理體制，從而能夠保證投資各項(xiàng)機(jī)制能夠科學(xué)合理的運(yùn)行，調(diào)動(dòng)各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性。對(duì)煤炭基建投資單位更好的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益奠定重要的基礎(chǔ)。當(dāng)前煤炭企業(yè)基建投資管理需要進(jìn)一步完善企業(yè)管理機(jī)制、財(cái)務(wù)制度、科技創(chuàng)新水平、投資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，提升煤炭企業(yè)基建投資的整體效益。
一、需要建立科學(xué)合理的組織架構(gòu)
通過(guò)建立科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，形成完整的組織體系，對(duì)整個(gè)基建投資管理會(huì)產(chǎn)生積極的影響，同時(shí)能夠完善各種體制，推動(dòng)煤炭基建投資管理水平步入一個(gè)新的階段。煤炭行業(yè)發(fā)展過(guò)程中有其自身的特點(diǎn)，一方面，需要發(fā)揮資源的供給作用；另一方面，自身需要不斷實(shí)現(xiàn)效益，才能實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展與社會(huì)需求緊密結(jié)合在一起，從而推動(dòng)煤炭行業(yè)的發(fā)展[1]。煤炭基建工作對(duì)煤炭行業(yè)發(fā)展會(huì)產(chǎn)生重要的推動(dòng)作用。因此基建投資管理體制對(duì)整個(gè)煤炭行業(yè)發(fā)展不容忽視，需要不斷優(yōu)化體制策略，實(shí)現(xiàn)體制創(chuàng)新，推動(dòng)煤炭基建投資管理各項(xiàng)工作進(jìn)入一個(gè)新的發(fā)展階段。煤炭基建投資管理部門(mén)需要建立科學(xué)合理的組織架構(gòu)，通過(guò)完善組織架構(gòu)，達(dá)到優(yōu)化投資資源的整體目標(biāo)。
（一）需要逐步完善投資核算制度
煤炭企業(yè)投資核算部門(mén)工作對(duì)組織投資項(xiàng)目順利實(shí)施具有十分重要的意義，工作人員需要煤炭基建管理部門(mén)進(jìn)行直接委派，對(duì)部門(mén)的各項(xiàng)任務(wù)進(jìn)行綜合分析，發(fā)揮核算職能部門(mén)的整體作用。煤炭基建投資核算部門(mén)需要按照相關(guān)事務(wù)的處理辦法，參與受委單位的產(chǎn)權(quán)變動(dòng)和投資活動(dòng)。對(duì)資產(chǎn)處置的整體狀況進(jìn)行決策管理工作，同時(shí)能夠?qū)ν顿Y進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性論證，為煤炭基建投資管理部門(mén)科學(xué)投資奠定重要的基礎(chǔ)[2]。煤炭基建投資管理體制完善過(guò)程中需要對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，保證投資的資產(chǎn)管理更具合理性、科學(xué)性。對(duì)投資核算、財(cái)務(wù)支出、資產(chǎn)使用和財(cái)產(chǎn)保管等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，完善計(jì)量、檢驗(yàn)、收發(fā)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面的工作，保證煤炭基建投資管理體制更加完善，各項(xiàng)政策的執(zhí)行力更加符合企業(yè)發(fā)展的需要。
（二）需要逐步完善財(cái)務(wù)管理體制和人員委派制度
煤炭基建投資管理體制完善過(guò)程中需要涉及財(cái)務(wù)往來(lái)，因此財(cái)務(wù)管理制度對(duì)企業(yè)發(fā)展具有十分重要的影響，同時(shí)也關(guān)系到投資管理的成敗。煤炭基建投資管理體制完善過(guò)程中需要對(duì)會(huì)計(jì)核算機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，通過(guò)建立完善的監(jiān)督和指導(dǎo)制度，可以保證財(cái)務(wù)管理具體工作和企業(yè)投資管理的控制、規(guī)劃、預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)模式結(jié)合在一起，為制定科學(xué)合理的投資經(jīng)營(yíng)辦法奠定重要的基礎(chǔ)。煤炭基建投資管理體制內(nèi)容建設(shè)過(guò)程中需要編制符合本行業(yè)發(fā)展要求的經(jīng)營(yíng)預(yù)算，同時(shí)能夠向相關(guān)的管理科室下達(dá)經(jīng)營(yíng)管理整體目標(biāo)，保證基建投資的各項(xiàng)考核目標(biāo)能夠兌現(xiàn)。煤炭基建投資管理體制完善過(guò)程中需要定期向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)做工作匯報(bào)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算情況和投資管理活動(dòng)進(jìn)行指標(biāo)考核，提高投資的整體效益，為煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定重要的基礎(chǔ)。煤炭基建投資管理部門(mén)需要建立完善的人員委派制度，保證投資的科學(xué)性、有效性和實(shí)用性。為了提高煤炭企業(yè)整體投資信息質(zhì)量，增強(qiáng)投資人員的使命感和責(zé)任感。需要從相關(guān)職能部門(mén)的投資試點(diǎn)開(kāi)始，同時(shí)逐步推行人員委派管理制度，從而能夠形成完善的管理網(wǎng)絡(luò)，對(duì)人力資源調(diào)度具有十分重要的作用。
二、需要建立完善的管理環(huán)境
管理環(huán)境對(duì)煤炭基建投資管理各項(xiàng)任務(wù)順利完成產(chǎn)生重要的影響，當(dāng)前需要對(duì)加強(qiáng)或者消弱特定政策和程序需要進(jìn)行規(guī)定，加強(qiáng)管理主體職能建設(shè)，同時(shí)需要依據(jù)煤炭企業(yè)的實(shí)際狀況，建立完善的董事會(huì)和股東大會(huì)制度，充分發(fā)揮董事會(huì)的潛能和作用，從根本上提高煤炭基建投資管理者的能力和素質(zhì)。煤炭基建投資管理環(huán)境建設(shè)的質(zhì)量，對(duì)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有十分重要的影響，煤炭基建投資管理內(nèi)部環(huán)境建設(shè)需要從幾個(gè)方面加強(qiáng)工作。
（一）需要完善法人治理結(jié)構(gòu)
煤炭基建投資管理體制完善過(guò)程中需要加強(qiáng)煤炭企業(yè)的管理建設(shè)，不斷強(qiáng)化相關(guān)管理主體職能，依據(jù)煤炭企業(yè)發(fā)展的基本規(guī)律和特點(diǎn)，從實(shí)際情況出發(fā)逐步完善法人治理結(jié)構(gòu)，提升基建投資的整體效益。煤炭基建投資管理過(guò)程中需要對(duì)股東或者相關(guān)利益集團(tuán)進(jìn)行全面的保護(hù)，避免主體管理職能逐步弱化的局面，提升基建投資的科學(xué)性、針對(duì)性和有效性，為煤炭企業(yè)全面協(xié)調(diào)發(fā)展提供重要的投資策略支持。基建投資管理過(guò)程中需要把管理職能逐步向下延生，對(duì)投資經(jīng)營(yíng)管理制定科學(xué)合理的博弈規(guī)則，把管理控制的整體模式進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，建立良性循環(huán)的投資經(jīng)營(yíng)管理策略，同時(shí)需要對(duì)相關(guān)投資部門(mén)建立完善的準(zhǔn)入和推出機(jī)制，提升企業(yè)管理的水平和質(zhì)量。
（二）需要建立完善的責(zé)任和信用機(jī)制
信用對(duì)當(dāng)前商業(yè)社會(huì)的影響非常之大，同時(shí)也是煤炭基建投資管理工作能夠順利開(kāi)展的基石，煤炭基建投資管理體制建設(shè)過(guò)程中需要完善信用機(jī)制，提高信用管理的水平和質(zhì)量，為企業(yè)的全面發(fā)展奠定重要的信用基礎(chǔ)。責(zé)任是信用的基礎(chǔ)，煤炭基建投資管理部門(mén)需要樹(shù)立責(zé)任意識(shí)，不論是從管理者與被管理者之間的關(guān)系看，還是從崗位與崗位的關(guān)系看，其二者之間都是一種責(zé)任關(guān)系，煤炭基建投資管理體制建設(shè)過(guò)程中需要把責(zé)任意識(shí)融入到體制模式中，充分發(fā)揮責(zé)任、信用作用，提升投資管理水平，為企業(yè)獲取更多的效益奠定重要的基礎(chǔ)。煤炭基建投資管理體制完善過(guò)程中需要建立責(zé)任可傳遞性的思想，保證投資管理部門(mén)的每一個(gè)人都要對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有相關(guān)責(zé)任，同時(shí)體制建設(shè)過(guò)程中需要根據(jù)工作性質(zhì)、職責(zé)大小、標(biāo)準(zhǔn)要求逐步傳遞，從而能夠形成完善的責(zé)任流程和責(zé)任體系，對(duì)煤炭基建投資管理部門(mén)的發(fā)展會(huì)產(chǎn)生積極的影響。煤炭基建投資管理體制完善過(guò)程中需要樹(shù)立責(zé)任可量化的思想，煤炭投資管理責(zé)任的實(shí)質(zhì)是保證投資戰(zhàn)略目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)，經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)煤炭投資管理部門(mén)才能獲取更多的效益。煤炭基建投資管理部門(mén)需要對(duì)目標(biāo)進(jìn)行逐級(jí)量化，保證責(zé)任的可傳遞性得到量化，為投資管理更好的實(shí)現(xiàn)責(zé)任目標(biāo)奠定重要的基礎(chǔ)。責(zé)任的可追溯性對(duì)煤炭基建投資管理體制完善具有十分重要的作用，煤炭企業(yè)發(fā)展過(guò)程中任何的過(guò)失行為都是由此產(chǎn)生的，因此需要建立完善的責(zé)任主體和責(zé)任人的追究制度，同時(shí)還需要包括過(guò)失行為和過(guò)失責(zé)任制度建設(shè)。
（三）需要完善人力資源管理實(shí)務(wù)和政策
煤炭基建投資管理需要建立以人為本、知人責(zé)任的理念，按照人力資源管理實(shí)務(wù)進(jìn)行制度建設(shè)，提高人力資源的管理水平，對(duì)提升投資效益具有十分重要的作用。管理者的素質(zhì)在煤炭企業(yè)基建投資管理中發(fā)揮關(guān)鍵性作用，因此管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，對(duì)煤炭基建投資的效果和效率會(huì)產(chǎn)生重要的影響。基建投資工作人員能夠勝任投資管理工作，對(duì)企業(yè)全面協(xié)調(diào)發(fā)展會(huì)產(chǎn)生重要的推動(dòng)作用。因此基建投資管理制度建設(shè)過(guò)程中需要加強(qiáng)人力資源管理制度建設(shè)，建立完善的福利、培訓(xùn)、雇傭、薪酬、業(yè)績(jī)考核、晉升政策，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)投資效益會(huì)產(chǎn)生有利的影響。針對(duì)當(dāng)前煤炭基建投資人才缺乏的局面，需要建立完善的人才引進(jìn)機(jī)制，保證各個(gè)投資管理崗位能夠擁有合適的人才。
三、需要建立有效的控制制度
煤炭基建投資管理過(guò)程中需要完善管理環(huán)境，同時(shí)相關(guān)管理部門(mén)需要嚴(yán)格執(zhí)行各種控制活動(dòng)，從而能夠保證控制活動(dòng)能夠與管理層業(yè)績(jī)緊密結(jié)合在一起，保證各種政策和活動(dòng)能夠得到有效的執(zhí)行。煤炭基建投資管理過(guò)程中需要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效性控制，具體實(shí)施過(guò)程中需要采取必要的行動(dòng)，煤炭基建投資管理活動(dòng)需要和實(shí)際戰(zhàn)略緊密結(jié)合在一起。
（一）建立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)制度
煤炭基建投資管理過(guò)程中需要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全面研究，對(duì)有價(jià)證券、貨幣資金、賬簿記錄、憑證、物資采購(gòu)、定額消耗標(biāo)準(zhǔn)、工資管理、付款流程、賒銷(xiāo)流程、客戶(hù)信用等級(jí)進(jìn)行綜合分析，建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，保證投資的科學(xué)性、合理性、有效性。投資賬務(wù)管理過(guò)程中需要堅(jiān)持準(zhǔn)確性、真實(shí)性的基本原則。
（二）完善內(nèi)部檢測(cè)制度
煤炭基建投資管理內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，在此過(guò)程中需要納入管理的大量制度和相關(guān)實(shí)踐活動(dòng)。因此需要通過(guò)內(nèi)部控制制度把各種投資活動(dòng)監(jiān)測(cè)好，可以更好的提升投資的針對(duì)性。煤炭基建投資的內(nèi)控活動(dòng)需要能夠不斷適應(yīng)新情況和新環(huán)境的基本要求。投資內(nèi)部控制必須能夠得到有效的監(jiān)測(cè)，同時(shí)保證內(nèi)部檢測(cè)核心管理目標(biāo)能夠順利實(shí)施，通過(guò)對(duì)日常工作進(jìn)行逐步完善，可以保證內(nèi)部監(jiān)測(cè)制度能夠更加科學(xué)、合理。煤炭基建投資檢測(cè)活動(dòng)需要和企業(yè)內(nèi)部管理制度形成促進(jìn)機(jī)制，通過(guò)完善的評(píng)估制度，可以對(duì)煤炭基建投資管理活動(dòng)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，保證降低投資風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)更多的投資效益。煤炭基建投資管理過(guò)程中需要從自身實(shí)際出發(fā)，同時(shí)需要考慮投資的成本和效益管理，建立完善的投資管理制度，提升投資管理水平。
參考文獻(xiàn)：
部級(jí)流程：鐵道部接收鐵路基本建設(shè)投資計(jì)劃及變更的項(xiàng)目通知，將基本建設(shè)計(jì)劃數(shù)據(jù)導(dǎo)入投資統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，對(duì)全部基建項(xiàng)目按照建設(shè)單位進(jìn)行分解，形成項(xiàng)目庫(kù)字典并分發(fā)至各建設(shè)單位。鐵道部接收建設(shè)單位上報(bào)的項(xiàng)目數(shù)據(jù)，審核并匯總后形成投資統(tǒng)計(jì)報(bào)表和卡片，最后按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局要求的格式上報(bào)數(shù)據(jù)。建設(shè)單位級(jí)流程：建設(shè)單位接收鐵道部下發(fā)的項(xiàng)目庫(kù)，對(duì)跨省項(xiàng)目進(jìn)行分解，再根據(jù)填報(bào)單位進(jìn)行分解，形成建設(shè)單位級(jí)投資統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目庫(kù)字典并分發(fā)至各填報(bào)單位。建設(shè)單位接收填報(bào)單位上報(bào)的項(xiàng)目數(shù)據(jù)或代替建設(shè)單位完成數(shù)據(jù)錄入，審核并匯總后形成投資統(tǒng)計(jì)報(bào)表和卡片，最后按照部和地方統(tǒng)計(jì)局的要求上報(bào)數(shù)據(jù)。填報(bào)單位級(jí)流程：填報(bào)單位接收上級(jí)單位下發(fā)的項(xiàng)目庫(kù)，按照項(xiàng)目投資完成實(shí)際進(jìn)度收集錄入指標(biāo)，最后完成項(xiàng)目上報(bào)。
2系統(tǒng)架構(gòu)
鐵路基本建設(shè)投資統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)按照功能分為投資統(tǒng)計(jì)共用平臺(tái)和各級(jí)單位專(zhuān)用子系統(tǒng)兩大部分。投資統(tǒng)計(jì)共用平臺(tái)是系統(tǒng)設(shè)計(jì)的核心，主要提供各級(jí)單位專(zhuān)用子系統(tǒng)的掛接功能、計(jì)劃導(dǎo)入子系統(tǒng)、錄入模版子系統(tǒng)、報(bào)表模版子系統(tǒng)、項(xiàng)目管理子系統(tǒng)、基礎(chǔ)維護(hù)子系統(tǒng)，權(quán)限管理子系統(tǒng)，下發(fā)收審子系統(tǒng)等功能。各崗位專(zhuān)業(yè)子系統(tǒng)在平臺(tái)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行個(gè)性需求開(kāi)發(fā)和錄入模板配置，報(bào)表配置，功能配置來(lái)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)組織，主要包括鐵道部投資統(tǒng)計(jì)子系統(tǒng)、建設(shè)單位投資統(tǒng)計(jì)子系統(tǒng)、指揮部級(jí)投資統(tǒng)計(jì)子系統(tǒng)等主要功能。
3主要功能
初始化模塊實(shí)現(xiàn)報(bào)告期內(nèi)項(xiàng)目數(shù)據(jù)的初始化操作，通過(guò)計(jì)劃文件導(dǎo)入、上級(jí)單位下發(fā)項(xiàng)目字典導(dǎo)入、讀取上期項(xiàng)目3個(gè)途徑完成。項(xiàng)目管理實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目定義的增加、刪除、修改，項(xiàng)目分解、計(jì)劃匯總、特征值定義、項(xiàng)目導(dǎo)出等功能。數(shù)據(jù)錄入實(shí)現(xiàn)投資完成數(shù)據(jù)的采集，包括基本建設(shè)月報(bào)、月快報(bào)、年報(bào)中指標(biāo)的錄入和年報(bào)能力指標(biāo)的錄入。數(shù)據(jù)收審主要實(shí)現(xiàn)將下級(jí)上報(bào)的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行反解壓和反序列化操作之后向用戶(hù)提供數(shù)據(jù)查看、修改、入庫(kù)等功能。報(bào)表處理主要實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目數(shù)據(jù)匯總、數(shù)據(jù)四舍五入、報(bào)表查詢(xún)打印、上報(bào)基礎(chǔ)庫(kù)、上報(bào)國(guó)家?guī)斓裙δ堋Ｗ值渚S護(hù)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)字典相關(guān)的維護(hù)工作，包括單位、省市、能力等基礎(chǔ)字典維護(hù)；指標(biāo)字典、校驗(yàn)關(guān)系字典、報(bào)表字典的子系統(tǒng)設(shè)計(jì)字典的維護(hù)；字典備份、字典恢復(fù)、腳本維護(hù)等功能。系統(tǒng)設(shè)置主要實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)當(dāng)前用戶(hù)權(quán)限的設(shè)置、系統(tǒng)當(dāng)前工作目錄的設(shè)置，系統(tǒng)在實(shí)施時(shí)關(guān)鍵參數(shù)的動(dòng)態(tài)設(shè)置等功能。
4關(guān)鍵技術(shù)及核心設(shè)計(jì)
4.1項(xiàng)目編碼項(xiàng)目編碼由立項(xiàng)年度、項(xiàng)目流水號(hào)、子項(xiàng)目編碼3組信息組成，分別由阿拉伯?dāng)?shù)字和大寫(xiě)英文字母組成，共16位。
4.2字典設(shè)計(jì)字典設(shè)計(jì)是系統(tǒng)高可配置的基礎(chǔ)，本系統(tǒng)字典設(shè)計(jì)包括簡(jiǎn)單的單位、省市字典的維護(hù)工作，客戶(hù)輸入的錄入界面、輸出報(bào)表、系統(tǒng)所包含指標(biāo)、校驗(yàn)關(guān)系等，這些字典的設(shè)計(jì)和調(diào)整直接影響子系統(tǒng)的功能。
4.3控制器設(shè)計(jì)控制器是系統(tǒng)的核心部件，系統(tǒng)結(jié)合投資統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采用了用戶(hù)定制具體業(yè)務(wù)處理流程的思路，設(shè)計(jì)出可靈活拓展的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系和自定義模板式的錄入界面，以適應(yīng)日常統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)需求。主要通過(guò)對(duì)項(xiàng)目集、屬性集、指標(biāo)集、公式集、數(shù)據(jù)集的調(diào)用，在控制器中心通過(guò)預(yù)定的規(guī)則向用戶(hù)展示錄入界面、錄入指標(biāo)、校驗(yàn)關(guān)系的結(jié)果等功能，系統(tǒng)通過(guò)控制器的設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的變化、公式的變化、錄入界面的變化等一系列功能。
4.4報(bào)表引擎設(shè)計(jì)系統(tǒng)根據(jù)報(bào)表數(shù)據(jù)模型和報(bào)表展示模型，分別對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的讀取處理和報(bào)表展示，其中數(shù)據(jù)模型與統(tǒng)計(jì)指標(biāo)模型、校驗(yàn)關(guān)系模型關(guān)聯(lián)，負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的獲取和處理，報(bào)表模型負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)在頁(yè)面上的展示輸出。這種設(shè)計(jì)模式實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表展示的分離，降低了數(shù)據(jù)和報(bào)表的耦合性，更好的適應(yīng)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)和報(bào)表界面的頻繁變化；使原先周期長(zhǎng)、成本高、需要開(kāi)發(fā)人員參與的報(bào)表升級(jí)維護(hù)工作轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀I(yè)務(wù)人員可以方便完成的日常工作，大大地減少了運(yùn)營(yíng)成本。同時(shí)，報(bào)表?yè)碛袕?qiáng)大的展現(xiàn)和打印導(dǎo)出功能，并且提供完善的報(bào)表權(quán)限管理，支持多級(jí)匯總。。
5結(jié)束語(yǔ)
2014年7月，由中國(guó)進(jìn)出口機(jī)械有限公司與中鐵建公司承建的安卡拉-伊斯坦布爾高速鐵路通車(chē)，是中國(guó)企業(yè)成功走進(jìn)土耳其的典范。
盡管中國(guó)已是土耳其的第三大進(jìn)口來(lái)源國(guó)，但中國(guó)人對(duì)土耳其產(chǎn)品的印象顯然仍停留在地毯等少數(shù)產(chǎn)品上。兩國(guó)商界對(duì)彼此的投資環(huán)境仍然十分陌生。
2014年秋，土耳其經(jīng)濟(jì)部副部長(zhǎng)塔里克.蘇曼斯帶領(lǐng)的團(tuán)隊(duì)在北京舉行了投資介紹會(huì)。其后，他在土耳其駐華大使館商務(wù)處接受了《望東方周刊》專(zhuān)訪。
在這間位于燕莎中心寫(xiě)字樓的辦公室里，長(zhǎng)達(dá)五米的書(shū)架上，擺滿(mǎn)了土耳其各個(gè)產(chǎn)業(yè)的投資報(bào)告。
塔里克.蘇曼斯說(shuō)，土耳其的目標(biāo)是成為位列世界前十的經(jīng)濟(jì)體。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，未來(lái)幾年土耳其能源產(chǎn)業(yè)需要約1300億美元投資。土耳其十分歡迎中國(guó)企業(yè)投資新能源、高科技領(lǐng)域，“雖然目前土耳其周邊國(guó)家局勢(shì)動(dòng)蕩，但土耳其仍然十分安全”。
新絲路應(yīng)優(yōu)先交通項(xiàng)目
《望東方周刊》：對(duì)土耳其來(lái)說(shuō)，新絲綢之路的意義是什么？
塔里克.蘇曼斯：和歷史一樣，新絲綢之路穿過(guò)歐亞大陸，沿途是世界上最具活力的國(guó)家。土耳其和中國(guó)在亞洲大陸的兩端，兩國(guó)有著相似的理念和愿景。我們堅(jiān)信，加強(qiáng)區(qū)域合作不僅是促進(jìn)穩(wěn)定和發(fā)展的重要手段，也有利于加強(qiáng)雙邊貿(mào)易關(guān)系。這已在2011年兩國(guó)簽署的振興新絲綢之路諒解備忘錄上有所體現(xiàn)。
土耳其是歐亞各區(qū)之間能源運(yùn)輸交通的樞紐，對(duì)振興絲綢之路有不可或缺的作用。絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶將不僅會(huì)帶動(dòng)貿(mào)易，也有助于各國(guó)之間思想與理念的傳遞。為了使新絲綢之路建設(shè)更順利，應(yīng)該優(yōu)先建設(shè)鐵路網(wǎng)絡(luò)以及運(yùn)輸線(xiàn)路。交通項(xiàng)目的優(yōu)先可以為中國(guó)和土耳其提供更多合作機(jī)會(huì)。
近年來(lái)，土耳其已經(jīng)對(duì)鐵路作出重要規(guī)劃并重繪了國(guó)內(nèi)交通系統(tǒng)路線(xiàn)圖。這些交通運(yùn)輸規(guī)劃大約需要3500億美元的投資，到2023年僅鐵路建設(shè)就需要450億美元投資。在這個(gè)規(guī)劃中，土耳其的目標(biāo)是構(gòu)建一萬(wàn)公里新高速線(xiàn)路以及4000公里常規(guī)鐵路。中國(guó)企業(yè)參與承建的安卡拉-伊斯坦布爾高速鐵路順利通車(chē)，顯示中國(guó)企業(yè)在推動(dòng)土耳其建設(shè)中扮演了重要角色。可以預(yù)見(jiàn)，中國(guó)企業(yè)憑借自身優(yōu)勢(shì)，可在土耳其的基礎(chǔ)設(shè)施競(jìng)標(biāo)中勝出。
《望東方周刊》：土耳其與中國(guó)的雙邊貿(mào)易額超過(guò)200億美元，但出口到中國(guó)的貿(mào)易額僅36億美元。這種不平衡的原因是什么？
塔里克.蘇曼斯：盡管兩國(guó)貿(mào)易存在不平衡，但在過(guò)去三年土耳其對(duì)中國(guó)出口產(chǎn)品總額增加了60%，土耳其從中國(guó)進(jìn)口產(chǎn)品總額增長(zhǎng)了43%。這種趨勢(shì)使我們樂(lè)觀地相信，未來(lái)兩國(guó)的貿(mào)易將更趨于平衡。但中國(guó)的進(jìn)口總量近兩萬(wàn)億美元，土耳其在其中所占份額甚微。
我想先分析兩國(guó)雙邊貿(mào)易組成。2013年，土耳其從中國(guó)進(jìn)口產(chǎn)品的前五位分別是電氣電子設(shè)備;機(jī)械;塑料產(chǎn)品;家具，燈飾，標(biāo)牌，建筑材料;鋼鐵制品。占從中國(guó)進(jìn)口總量的60%。
土耳其出口中國(guó)的前五大產(chǎn)品分別是礦石、礦渣及礦灰;鹽、硫、土、石、石膏、石灰和水泥;機(jī)械;棉花;地毯及其他紡織地板覆蓋物。這些幾乎達(dá)到土耳其出口中國(guó)總量的75%。
現(xiàn)在來(lái)看造成兩國(guó)貿(mào)易不平衡的原因。中國(guó)能夠用最低成本生產(chǎn)各類(lèi)產(chǎn)品，因此被稱(chēng)為“世界工廠”，這就使中國(guó)成為世界貿(mào)易的主導(dǎo)者之一，出口量達(dá)世界第一。許多國(guó)外企業(yè)在中國(guó)市場(chǎng)把他們的產(chǎn)品本土化，再推向國(guó)際市場(chǎng)，所以中國(guó)出口到土耳其的產(chǎn)品量很大。
另一個(gè)因素是土耳其對(duì)中國(guó)出口的產(chǎn)品缺少多樣化。為了消除貿(mào)易不平衡，我們關(guān)注各個(gè)產(chǎn)業(yè)的出口政策。未來(lái)土耳其可觀的出口行業(yè)是化工業(yè)和食品行業(yè)。土耳其希望在某些方面獲得中國(guó)的支持，尤其是簡(jiǎn)化食品審批手續(xù)。
中國(guó)有句古語(yǔ)“千里之行始于足下”，隨著雙方多途徑的努力，我們相信，兩個(gè)國(guó)家的商人會(huì)逐漸發(fā)現(xiàn)適合出口的產(chǎn)品。
當(dāng)今世界，貿(mào)易關(guān)系不僅是由貨物貿(mào)易來(lái)決定的，還取決于服務(wù)、旅游和投資。我認(rèn)為，這些領(lǐng)域應(yīng)被更加密切地關(guān)注，這也是提高雙邊經(jīng)貿(mào)關(guān)系的方式。
在廣州有土耳其概念店
《望東方周刊》：中國(guó)和土耳其應(yīng)該為促進(jìn)貿(mào)易往來(lái)作出哪些具體努力？
塔里克.蘇曼斯：2013年中國(guó)已成為土耳其第11大出口市場(chǎng)，占據(jù)土耳其出口份額的2.4%。2011年，中國(guó)還只是土耳其的第16大出口市場(chǎng)，占土耳其出口份額的1.8%。
中國(guó)不是土耳其的主要出口市場(chǎng)之一，究其原因，還是土耳其缺乏出口到中國(guó)的產(chǎn)品。兩個(gè)國(guó)家都有很強(qiáng)的區(qū)域內(nèi)貿(mào)易，土耳其本土品牌缺少在中國(guó)市場(chǎng)的認(rèn)知度，雙邊缺少關(guān)于關(guān)稅的優(yōu)惠協(xié)定。
土耳其出口中國(guó)的產(chǎn)品缺少多樣化。為了增加出口產(chǎn)品種類(lèi)，雙方應(yīng)作出努力。中國(guó)人正在改變飲食結(jié)構(gòu)――對(duì)健康營(yíng)養(yǎng)食品需求不斷增加，而土耳其的食品安全標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量是世界最高標(biāo)準(zhǔn)，土耳其食品管理?xiàng)l例和法規(guī)適用歐盟標(biāo)準(zhǔn)。相信土耳其的食品未來(lái)向中國(guó)出口十分有潛力。
2013年土耳其農(nóng)業(yè)部與中國(guó)國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫局簽署了《中土食品安全諒解備忘錄》，希望有關(guān)方面加速審批程序，互惠互利。此外，兩國(guó)也應(yīng)考慮簽訂雙邊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)議，尤其是在食品方面。
中國(guó)不是土耳其的主要出口市場(chǎng)之一，還有一個(gè)原因就是中國(guó)獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，以及一些土耳其商人對(duì)于中國(guó)商業(yè)文化知識(shí)匱乏，在尋找當(dāng)?shù)睾献骰锇樯嫌龅嚼щy。此外，中國(guó)的消費(fèi)習(xí)慣與土耳其完全不同。為了增加對(duì)中國(guó)的出口產(chǎn)品，土耳其應(yīng)該加大宣傳。
今天，中國(guó)有兩億有購(gòu)買(mǎi)全球品牌能力的消費(fèi)者，這些人也是土耳其品牌的潛在買(mǎi)家。一些成功的土耳其品牌已經(jīng)開(kāi)始在中國(guó)建立概念店。例如，一家土耳其知名服飾品牌已在廣州開(kāi)了概念店。另一方面，為了提高土耳其品牌在中國(guó)市場(chǎng)的知名度，應(yīng)該吸引更多中國(guó)游客到土耳其。目前，土耳其是中國(guó)公民在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行境外旅游搜索的第四位。
加強(qiáng)兩國(guó)金融關(guān)系也是改善雙邊經(jīng)貿(mào)關(guān)系的必經(jīng)之途。我希望更多的中國(guó)商業(yè)銀行開(kāi)展土耳其的銀行業(yè)務(wù)，這是一個(gè)容易管理和值得投入的業(yè)務(wù)。我知道中國(guó)對(duì)于使用當(dāng)?shù)刎泿抛鳛橹Ц逗蛢?chǔ)備十分感興趣。2011年，中國(guó)和土耳其簽署雙邊本幣互換協(xié)議。但根據(jù)我們的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，很多企業(yè)仍不愿意使用當(dāng)?shù)刎泿牛芸赡苁怯捎谌狈?duì)使用當(dāng)?shù)刎泿藕锰幍恼J(rèn)識(shí)。我認(rèn)為，雙方應(yīng)該加強(qiáng)合作推廣本幣的使用。
1300億美元再生能源市場(chǎng)
《望東方周刊》：對(duì)外國(guó)投資者來(lái)講土耳其的投資環(huán)境怎樣？是否在某些產(chǎn)業(yè)上有優(yōu)惠政策？
塔里克.蘇曼斯：土耳其的投資環(huán)境在過(guò)去12年大幅提升。2003年，土耳其《外國(guó)直接投資法》正式頒布，該法案取消了此前對(duì)外國(guó)投資者的許多要求，并把外國(guó)企業(yè)放在與本國(guó)投資者平等的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，提供安全環(huán)境，確保外國(guó)企業(yè)家的國(guó)民待遇，并保障他們的投資回報(bào)匯回本國(guó)。我們正與中國(guó)進(jìn)行新一輪關(guān)于促進(jìn)貿(mào)易與保護(hù)投資的談判，中土兩國(guó)將在未來(lái)幾個(gè)月內(nèi)簽署續(xù)約協(xié)議。
土耳其的目標(biāo)是在未來(lái)成為世界前十位的經(jīng)濟(jì)體，并在2023年達(dá)到5000億美元的出口貿(mào)易額。吸引投資是實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)的必要條件，尤其是在制造業(yè)方面。為此，土耳其制定了《新投資激勵(lì)計(jì)劃》，已于2012年實(shí)施，主要目標(biāo)就是促進(jìn)投資一體化，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)、就業(yè)和出口的完整性。
該計(jì)劃為投資者在投資和運(yùn)營(yíng)期提供全面支持：根據(jù)項(xiàng)目的投資屬性，稅收減免最多高達(dá)50%，豁免投資產(chǎn)品的增值稅和關(guān)稅，并視投資情況允許投資者使用土地，對(duì)于投資者的社會(huì)保障和收入預(yù)扣稅進(jìn)行補(bǔ)償，以減少企業(yè)的雇員成本。
在這個(gè)新的激勵(lì)制度下，我們開(kāi)發(fā)了四種不同的方案：一般投資激勵(lì)計(jì)劃，區(qū)域投資激勵(lì)計(jì)劃，大規(guī)模投資激勵(lì)計(jì)劃和戰(zhàn)略投資激勵(lì)計(jì)劃。投資者可以基于其規(guī)模、行業(yè)和投資的地理位置，獲得一定的激勵(lì)優(yōu)惠。
區(qū)域投資激勵(lì)計(jì)劃因不同省份、不同投資規(guī)模而不同，其強(qiáng)度取決于所在地區(qū)的發(fā)展水平，從最發(fā)達(dá)的省份到最不發(fā)達(dá)的地區(qū)，激勵(lì)政策分為六個(gè)地區(qū)，其中“大規(guī)模投資激勵(lì)計(jì)劃”支持12個(gè)特定行業(yè)/領(lǐng)域的投資項(xiàng)目。
“戰(zhàn)略投資激勵(lì)計(jì)劃”支持土耳其進(jìn)口依存度高、并對(duì)經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵領(lǐng)域產(chǎn)生重要影響的投資。不屬于上述條件的投資者可以通過(guò)“一般投資激勵(lì)計(jì)劃”獲得支持。
土耳其新的投資激勵(lì)機(jī)制，加大了對(duì)高新技術(shù)和高附加值行業(yè)投資的吸引，汽車(chē)、汽車(chē)零部件、機(jī)械、電子、化工、食品等企業(yè)在土耳其會(huì)有更多機(jī)會(huì)。
一、現(xiàn)行制度會(huì)計(jì)處理方面的局限性
(一)制度規(guī)定的核算范圍過(guò)于狹窄
隨著時(shí)間的推移和形勢(shì)的發(fā)展,高校基建的籌資渠道已不是僅僅局限于制度規(guī)定的預(yù)算外資金、事業(yè)基金和專(zhuān)用基金,而是有越來(lái)越多的集資、銀行貸款和多方合作出資等方式。新的資金運(yùn)作模式的出現(xiàn),凸顯了原制度不利于全面揭示財(cái)務(wù)狀況及防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的缺陷。
(二)對(duì)支出的劃分不科學(xué)
事業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建數(shù)與基建財(cái)務(wù)完成投資數(shù)是兩個(gè)不同的概念,事業(yè)財(cái)務(wù)將自籌基建經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)存銀行,并沒(méi)有形成真正意義上的支出。現(xiàn)制度將結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建劃歸支出類(lèi)科目,勢(shì)必影響當(dāng)期結(jié)余的真實(shí)性。
(三)會(huì)計(jì)信息披露不完整
目前,高校基建財(cái)務(wù)處于既不屬于企業(yè)會(huì)計(jì),也不屬于政府和非盈利組織會(huì)計(jì)且獨(dú)立于部門(mén)預(yù)算之外的尷尬境地。作為高校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要組成部分,卻無(wú)法在表內(nèi)對(duì)其資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排及對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。
解決以上問(wèn)題的根本途徑有賴(lài)于預(yù)算會(huì)計(jì)制度的改革:與國(guó)際慣例接軌,將基建財(cái)務(wù)納入事業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)—核算,通盤(pán)考慮作為—個(gè)會(huì)計(jì)主體的不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),拓展核算范圍,重新修訂制度。目前,至少還應(yīng)本著務(wù)實(shí)的態(tài)度,對(duì)具體業(yè)務(wù)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。
二、幾種不同情況的賬務(wù)處理
對(duì)跨年度工程事業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建數(shù)與基建財(cái)務(wù)實(shí)際支出數(shù)不符的問(wèn)題,筆者建議在年終清理時(shí),事業(yè)財(cái)務(wù)和基建財(cái)務(wù)將跨年度工程的當(dāng)年基建撥款數(shù)調(diào)整為基建實(shí)際投資數(shù)。若實(shí)際投資數(shù)大于當(dāng)年撥款數(shù),事業(yè)財(cái)務(wù)追加撥款;若實(shí)際投資數(shù)小于當(dāng)年撥款數(shù),將小于部分雙方先掛于往來(lái)賬,第二年再做相反分錄。下面按自籌基建經(jīng)費(fèi)的不同來(lái)源分別進(jìn)行闡述:
(一)用當(dāng)年財(cái)政撥款以外的收入安排自籌基建
1.資金結(jié)轉(zhuǎn)基建專(zhuān)戶(hù)時(shí):
借:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
貸:銀行存款
2.當(dāng)年工程完工交付,年終結(jié)賬時(shí):
借:事業(yè)結(jié)余
貸:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
同時(shí)增加資產(chǎn):
借:固定資產(chǎn)
貸:固定基金
3.跨年度工程年終結(jié)賬時(shí):
當(dāng)基建實(shí)際投資數(shù)大于結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建數(shù)賬面數(shù)時(shí):
借:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(大于部分)
貸:銀行存款(追加撥款)
當(dāng)基建實(shí)際投資數(shù)小于結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建賬面數(shù)時(shí):
借:其他應(yīng)收款——××工程項(xiàng)目
貸:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”賬戶(hù)中尚未形成基建投資部分)
借:事業(yè)結(jié)余
貸:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(基建財(cái)務(wù)實(shí)際投資數(shù))
(二)用事業(yè)基金中的非財(cái)政撥款安排自籌基建(分錄同上)
(三)用專(zhuān)用基金安排自籌基建(以集資建房為例)
1.教職工集資時(shí):
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
2.資金結(jié)轉(zhuǎn)基建專(zhuān)戶(hù)時(shí):
借:其他應(yīng)收款(不通過(guò)“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目,避免調(diào)整當(dāng)年事業(yè)結(jié)余)
貸:銀行存款
3.當(dāng)年工程完工交付,年終結(jié)賬時(shí):
借:專(zhuān)用基金——住房基金
貸:其他應(yīng)收款
同時(shí)增加資產(chǎn)和基金:
借:固定資產(chǎn)
貸:固定基金
4.跨年度工程年終結(jié)賬時(shí),不做處理。
5結(jié)算房?jī)r(jià)時(shí):
借:其他應(yīng)付款
貸:專(zhuān)用基金——住房基金
借或貸:現(xiàn)金(多退少補(bǔ)部分)
如果出售產(chǎn)權(quán),則:
借:固定基金
貸:固定資產(chǎn)
(四)用銀行貸款安排自籌基建
近幾年隨著教育事業(yè)的不斷發(fā)展,許多高校利用銀行貸款來(lái)解決超常規(guī)發(fā)展中建設(shè)資金嚴(yán)重匱乏的問(wèn)題。在本文中,我們不探討高校舉債運(yùn)行的規(guī)模與風(fēng)險(xiǎn)控制,僅關(guān)注用貸款形成資產(chǎn)的交付及貸款利息的處理問(wèn)題。各高校針對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理五花八門(mén),但筆者通過(guò)多年的工作體驗(yàn)和探索,總結(jié)出以下兩種做法,它們基本可以照顧到方方面面的需求:
1.事業(yè)財(cái)務(wù)核算法
顧名思義,取得的銀行貸款以及償還均在事業(yè)財(cái)務(wù)賬面反映,基建財(cái)務(wù)按撥款處理。
(1)取得借款時(shí):
借:銀行存款
貸:借入款項(xiàng)——××銀行
(2)轉(zhuǎn)入基建專(zhuān)戶(hù)時(shí):
借:其他應(yīng)收款——基建借款——××
工程項(xiàng)目
貸:銀行存款
(3)年末結(jié)賬時(shí)
需要將基建完工交付數(shù)、基建實(shí)際投資數(shù)與一般基金余額做一比較:若前者大于后者,即存在事業(yè)財(cái)務(wù)無(wú)力接受的交付資產(chǎn)或?qū)嶋H投資,大于部分基建掛賬;若前者小于后者,則按基建交付數(shù)和基建實(shí)際投資數(shù)全額接受并列當(dāng)年支出。
借:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(以一般基金余額不出現(xiàn)赤字為限)
貸:其他應(yīng)收款——基建借款——××工程項(xiàng)目
借:事業(yè)結(jié)余
貸:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
同時(shí),完工資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)賬面價(jià)值:
借:固定資產(chǎn)
貸:固定基金
基建財(cái)務(wù):
借:銀行存款
貸:基建撥款——自籌資金撥款
借:交付使用資產(chǎn)(事業(yè)財(cái)務(wù)可接受的基建交付及實(shí)際投資數(shù))
貸:建筑安裝工程投資
(4)償還借款時(shí),事業(yè)財(cái)務(wù):
借:借入款項(xiàng)——××銀行
貸:銀行存款
借:事業(yè)支出——基建借款——××工
程項(xiàng)目
貸:事業(yè)基金——投資基金
其會(huì)計(jì)處理如圖1所示。
這種辦法的優(yōu)點(diǎn)是,基建財(cái)務(wù)核算簡(jiǎn)單明了,而事業(yè)財(cái)務(wù)賬面亦能夠真實(shí)地反映高校的舉債及其風(fēng)險(xiǎn)情況,且根據(jù)一般基金余額來(lái)控制當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建數(shù),滿(mǎn)足了“收支平衡”的要求。問(wèn)題是在目前對(duì)高校貸款規(guī)模不可控制的情況下,學(xué)校收入的增幅可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于銀行貸款的增幅。隨著基建工程的不斷完工,因事業(yè)財(cái)務(wù)無(wú)力接受而掛往來(lái)賬的完工資產(chǎn)將會(huì)達(dá)到幾個(gè)億,巨大的往來(lái)賬余額是高校三、五年內(nèi)無(wú)法消化的。
2.基建財(cái)務(wù)核算法
取得的銀行貸款在基建財(cái)務(wù)賬面僅反映借入和使用的情況,而還款情況由事業(yè)財(cái)務(wù)反映。這樣就避免了貸款兩個(gè)賬戶(hù)的重復(fù)核算。
(1)取得借款時(shí)
事業(yè)財(cái)務(wù):
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款——基建借款——
××工程項(xiàng)目
結(jié)轉(zhuǎn)到基建賬戶(hù):
借:其他應(yīng)付款——基建借款——××
工程項(xiàng)目
貸:銀行存款
同時(shí),備查登記簿登記銀行貸款指標(biāo)數(shù)和已貸入數(shù)。
基建財(cái)務(wù):
借:銀行存款
貸:基建投資借款——建行投資借
款或者(下同):
貸:基建投資借款——其他投資借款——其他金融機(jī)構(gòu)借款
(2)年末結(jié)賬時(shí)
基建財(cái)務(wù)將基建完工交付數(shù)、基建實(shí)際投資數(shù)與事業(yè)財(cái)務(wù)一般基金余額做一比較,事業(yè)財(cái)務(wù)只能保證在一般基金余額為正數(shù)的前提下接受基建交付資產(chǎn)及基建實(shí)際投資數(shù)并列入當(dāng)年支出,超出部分基建掛賬。第二年視事業(yè)財(cái)務(wù)財(cái)力情況,繼續(xù)接受交付資產(chǎn)或讓基建財(cái)務(wù)繼續(xù)掛賬。
事業(yè)財(cái)務(wù):
借:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(以一般基金余額不出現(xiàn)赤字為限)
貸:其他應(yīng)收款——基建借款——
××工程項(xiàng)目
借:事業(yè)結(jié)余
貸:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
同時(shí),增加固定資產(chǎn)賬面價(jià)值:
借:固定資產(chǎn)
貸:固定基金
基建財(cái)務(wù):
借:交付使用資產(chǎn)(事業(yè)財(cái)務(wù)可接受的基建交付及實(shí)際投資數(shù))
貸:建筑安裝工程投資
同時(shí),通知事業(yè)財(cái)務(wù)該項(xiàng)目貸款完成并轉(zhuǎn)賬,處理如下:
借:應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款
貸:待沖基建支出
(3)下年初建立新賬時(shí)
基建財(cái)務(wù)沖轉(zhuǎn)貸款形成的交付使用資產(chǎn):
借:待沖基建支出
貸:交付使用資產(chǎn)
(4)還本時(shí)
事業(yè)財(cái)務(wù):
借:其他應(yīng)收款——基建借款——××
工程項(xiàng)目
貸:銀行存款
借:事業(yè)支出——基建借款——××工
程項(xiàng)目
貸:事業(yè)基金——投資基金
基建財(cái)務(wù):
收到事業(yè)財(cái)務(wù)還款通知結(jié)轉(zhuǎn)償還的銀行貸款:
借:基建投資借款——建行投資借款
基建投資借款——其他投資借款——其他金融機(jī)構(gòu)借款
貸:應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款
(5)平時(shí)計(jì)息時(shí)
基建財(cái)務(wù)處理如下:
借:待攤投資——借款利息
貸:基建投資借款——建行投資借
款(借款利息)
基建投資借款——其他投資借款——其他金融機(jī)構(gòu)借款(借款利息)
事業(yè)財(cái)務(wù):
借:其他應(yīng)收款——基建借款——××
項(xiàng)目工程(借款利息)
貸:銀行存款
其會(huì)計(jì)處理如下頁(yè)圖2所示。
這種辦法操作相對(duì)復(fù)雜些,貸款付息時(shí)基建財(cái)務(wù)只需轉(zhuǎn)賬,不需動(dòng)用貨幣資金。事業(yè)財(cái)務(wù)賬面則相對(duì)比較真實(shí)地反映了負(fù)債及風(fēng)險(xiǎn)情況,有利于對(duì)高校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。同時(shí)也維護(hù)了基建財(cái)務(wù)本身不具備貸款的法人主體資格和償還能力的會(huì)計(jì)核算要求。
目前采用哪種核算方法沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定。后果往往是橫向之間會(huì)計(jì)信息不可比,誤導(dǎo)授信決策。建議對(duì)那些可控風(fēng)險(xiǎn)貸款的會(huì)計(jì)處理,盡量采用負(fù)面影響小的事業(yè)財(cái)務(wù)核算法,企盼相關(guān)的政府部門(mén)及早做出統(tǒng)—規(guī)定。
3.銀行貸款利息的處理
高校會(huì)計(jì)制度沒(méi)有涉及銀行貸款利息內(nèi)容。本著“誰(shuí)使用,誰(shuí)付費(fèi)”的原則,筆者認(rèn)為應(yīng)該將滿(mǎn)足資本化條件的貸款利息計(jì)入在建工程成本。
(1)事業(yè)財(cái)務(wù)核算法:
其一,事業(yè)財(cái)務(wù)收到支付利息的通知時(shí):
借:其他應(yīng)收款——基建借款——××
項(xiàng)目工程(利息)
貸:銀行存款
同時(shí)基建財(cái)務(wù):
借:待攤投資——借款利息
貸:基建撥款——自籌資金撥款(借款利息)
其二,年末基建財(cái)務(wù)根據(jù)各項(xiàng)工程累計(jì)支出平均數(shù)和資本化比率計(jì)算出各工程應(yīng)予資本化的貸款利息:
借:建筑安裝工程投資
貸:待攤投資——借款利息
同時(shí),將與工程支出無(wú)關(guān)或完工待交付工程的貸款利息轉(zhuǎn)事業(yè)財(cái)務(wù):
基建財(cái)務(wù):
借:基建撥款——自籌資金撥款(借款利息)
貸:待攤投資——借款利息
事業(yè)財(cái)務(wù):
借:事業(yè)支出——借款利息(注:系與工程支出無(wú)關(guān)或已完工待交付工程的貸款利息部分)
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
貸:其他應(yīng)收款——基建借款——××項(xiàng)目工程(利息)
之所以通過(guò)“基建撥款”科目而不是“銀行存款”或“其他應(yīng)付款”等科目核算利息,是將事業(yè)財(cái)務(wù)中的借款成本視為建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源的另—部分。據(jù)此再向上級(jí)行政主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)和發(fā)展改革部門(mén)追加基建投資計(jì)劃,并將此部分資本化記入工程成本,這既符合“誰(shuí)使用,誰(shuí)付費(fèi)”的原則,也是高校基建財(cái)務(wù)本身無(wú)能力也不應(yīng)該承擔(dān)還款義務(wù)的真實(shí)反映。
(2)基建財(cái)務(wù)核算法:
其一,事業(yè)財(cái)務(wù)收到支付利息通知時(shí):
借:其他應(yīng)收款——基建借款——××
項(xiàng)目工程(利息)
貸:銀行存款
同時(shí),基建財(cái)務(wù):
借:待攤投資——借款利息
貸:基建投資借款——建行投資借
款(借款利息)
基建投資借款——其他投資借款——其他金融機(jī)構(gòu)借款(借款利息)
其二,年末基建財(cái)務(wù)根據(jù)各項(xiàng)工程累計(jì)支出平均數(shù)和資本化比率計(jì)算出各工程應(yīng)予資本化的貸款利息:
基建財(cái)務(wù):
借:建筑安裝工程投資
貸:待攤投資——借款利息
同時(shí),將與工程支出無(wú)關(guān)或完工待交付工程的貸款利息轉(zhuǎn)事業(yè)財(cái)務(wù):
借:基建投資借款——建行投資借款
(借款利息)
基建投資借款——其他投資借款——其他金融機(jī)構(gòu)借款(借款利息)
貸:待攤投資——借款利息
事業(yè)財(cái)務(wù):
借:事業(yè)支出——借款利息(注:系與工程支出無(wú)關(guān)或已完工待交付工程的貸款利息部分)
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
貸:其他應(yīng)收款——基建借款——
××項(xiàng)目工程(利息)
對(duì)于利息的償還同償還本金的賬務(wù)處理。
上述兩種會(huì)計(jì)方法的共同優(yōu)點(diǎn)是將建設(shè)期間的借款利息資本化,真實(shí)反映了工程造價(jià)的成本。
4.年終結(jié)余分配的問(wèn)題
在事業(yè)財(cái)務(wù)年終有結(jié)余的情況下,無(wú)論采用事業(yè)財(cái)務(wù)核算法或基建財(cái)務(wù)核算法,只要存在事業(yè)財(cái)務(wù)無(wú)力接受的基建交付工程(或待轉(zhuǎn)在建工程實(shí)際投資)的事實(shí),即說(shuō)明此時(shí)的結(jié)余尚未扣除待交付的結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建支出,事業(yè)財(cái)務(wù)的年終結(jié)余都不能作為計(jì)提職工福利基金等的依據(jù)。
央行2月5日公布的1月份金融數(shù)據(jù)可謂亮點(diǎn)紛呈，特別是當(dāng)月信貸投放的強(qiáng)勁態(tài)勢(shì)成為眾多機(jī)構(gòu)關(guān)注的焦點(diǎn)。具體來(lái)看，1月份新增社融3.42萬(wàn)億，而人民幣新增貸款更是大幅超預(yù)期，新增規(guī)模達(dá)到2.51萬(wàn)億，創(chuàng)下歷史新高，同比增長(zhǎng)71%，環(huán)比增長(zhǎng)3.2倍，
基建配套融資為新高主因
中泰證券分析師表示，一般來(lái)看，貸款的高速增長(zhǎng)不乏與1月季節(jié)性>中貸有關(guān)，銀行普遍存在早放貸早收益的想法，但單月增量創(chuàng)下新高，可能與支持基建項(xiàng)目的配套貸款密集投放有關(guān)，主要是地方融資平臺(tái)的貸款投放與專(zhuān)項(xiàng)金融債相關(guān)的配套貸款投放，去年8月以來(lái)財(cái)政支出持續(xù)大幅擴(kuò)張，2015年信貸額度用完后，項(xiàng)目積累或于年初集中放貸。 安信證券也表達(dá)了類(lèi)似的觀點(diǎn)，2015年三四季度，一些建筑企業(yè)的基建訂單有所改善。同時(shí)今年是十三五開(kāi)局之年，儲(chǔ)備項(xiàng)目開(kāi)始投放。而國(guó)開(kāi)基金的運(yùn)作，為一些項(xiàng)目注入了資本金，緩解了資本金困難，均可成為基建配套融資刺激信貸擴(kuò)張的證據(jù)。
華泰證券同時(shí)指出，從宏觀層面看，由于股權(quán)融資受股市表現(xiàn)影響持續(xù)下滑，一部分過(guò)去通過(guò)定增和股權(quán)質(zhì)押直接融資的需求轉(zhuǎn)向企業(yè)貸款。非金融企業(yè)及機(jī)關(guān)團(tuán)體中長(zhǎng)期貸款增加與年初債務(wù)置換、基建投資擴(kuò)大、專(zhuān)項(xiàng)金融債配套貸款等因素的疊加效應(yīng)有關(guān)，但也不排除傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)利潤(rùn)持續(xù)下滑、負(fù)債滾雪球越滾越大的情況下，被動(dòng)融資需求大幅增加。
信貸擴(kuò)張趨勢(shì)或難持續(xù)
對(duì)于信貸擴(kuò)張的未來(lái)趨勢(shì)，中信證券表示，從資金供給的角度看，銀行年初放貸>中動(dòng)釋放后，資金供給會(huì)減弱，同時(shí)隨著供給側(cè)改革的真正落地，銀行將會(huì)面臨較大的債務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)，將促使銀行惜貸。
從需求的角度看，無(wú)論是居民購(gòu)房需求還是基建投資需求，都受到政府嚴(yán)格調(diào)控。政府后續(xù)或?qū)?huì)進(jìn)一步控制居民購(gòu)房和基建投資需求，以保證全面信貸增長(zhǎng)適度。
當(dāng)前信貸高速增長(zhǎng)對(duì)于后續(xù)經(jīng)濟(jì)的影響，眾多機(jī)構(gòu)也給出了不同的觀點(diǎn)。安信證券指出，信用數(shù)據(jù)的強(qiáng)勁，也許預(yù)示著基建投資和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能脈沖式的反彈，這也會(huì)對(duì)市場(chǎng)形成刺激。
中泰證券分析師也持有相對(duì)樂(lè)觀的態(tài)度，表示從信貸擴(kuò)張的傳導(dǎo)來(lái)看，持續(xù)的財(cái)政支出增長(zhǎng)和地產(chǎn)大力去庫(kù)存下，基建投資實(shí)現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)、地產(chǎn)投資增速由負(fù)轉(zhuǎn)正可能性較大，二季度經(jīng)濟(jì)企穩(wěn)有很大可能，或?qū)⑦_(dá)到“L”型底部。 而上海證券分析師則認(rèn)為，信貸爆漲無(wú)助經(jīng)濟(jì)反彈。1月份信貸投放的長(zhǎng)期化特征，僅是高杠桿下融資性信貸需求上漲的結(jié)果。對(duì)金融機(jī)構(gòu)而言，滿(mǎn)足非金融部門(mén)的融資性信貸，也是有效化解信貸風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。可以說(shuō)，金融部門(mén)主動(dòng)擴(kuò)張信貸，是在當(dāng)前不良風(fēng)險(xiǎn)暴露壓力下的“自救”行為。在投資仍是中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)第一動(dòng)力情況下，投資的非貨幣性低迷，表明經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)將持續(xù)目前低位態(tài)勢(shì)。
關(guān)鍵詞:基建財(cái)務(wù)管理 制度建設(shè)與體制創(chuàng)新 激勵(lì)與約束機(jī)制
一、加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理的前提
(一)按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律的內(nèi)在要求，使政府在基建投資方面承擔(dān)有限責(zé)任
1.按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律辦事，就要按科學(xué)規(guī)律和國(guó)際慣例辦事。目前發(fā)達(dá)國(guó)家包括某些發(fā)展中國(guó)家所采取的國(guó)際J慣例如業(yè)主負(fù)責(zé)制、資本金制、工程招、投標(biāo)制和工程監(jiān)理制，這是人類(lèi)幾十年、幾百年積累起來(lái)的成功經(jīng)驗(yàn)，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的客觀規(guī)律，是客觀實(shí)際的科學(xué)反映。
2.基建項(xiàng)目的性質(zhì)不同，政府的經(jīng)濟(jì)職能、責(zé)任就不同。政府辦企業(yè)的目的是什么?收稅和就業(yè)。因?yàn)榛ㄍ顿Y項(xiàng)目的性質(zhì)不同，政府在基建投資與管理上的職能也不同，根據(jù)不同性質(zhì)的項(xiàng)目而承擔(dān)有限責(zé)任。
(二)改革的結(jié)果
第一，資金來(lái)源多渠道。基本建設(shè)投資由過(guò)去主要靠國(guó)家財(cái)政撥款，轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y單位自籌資金、銀行貸款、利用外資、財(cái)政撥款等多種渠道。第二，投資主體多元化。投資主體由過(guò)去中央政府一個(gè)投資主體，轉(zhuǎn)變?yōu)橹醒牒偷胤秸⑵髽I(yè)、集體、個(gè)體、外商等多元化的主體。第三，投資方式多樣化。投資方式由過(guò)去主要由政府投資，轉(zhuǎn)變?yōu)槁?lián)合投資、中外合資、合作建設(shè)等多種方式。第四，責(zé)任明晰化。包括政府在內(nèi)的不同主體根據(jù)在基建項(xiàng)目投資和管理上介人的范圍程度不同各自承擔(dān)有限責(zé)任，在投資與管理上實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)利的對(duì)等與結(jié)合原則。第五，注重內(nèi)涵擴(kuò)大再生產(chǎn)。從過(guò)去主要靠上新項(xiàng)目、鋪新攤子轉(zhuǎn)變?yōu)樵谛陆?xiàng)目的同時(shí)，開(kāi)始注重現(xiàn)有企業(yè)的技術(shù)改造，走內(nèi)涵擴(kuò)大再生產(chǎn)的路子。第六、項(xiàng)目實(shí)行招、投標(biāo)。投資項(xiàng)目的建設(shè)實(shí)施由行政分配任務(wù)，逐步轉(zhuǎn)向引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，實(shí)行招投標(biāo)辦法。
二、制度建設(shè)與體制創(chuàng)新
(一)規(guī)范和改革基建財(cái)務(wù)制度的主要內(nèi)容
首先要明確基建財(cái)務(wù)管理的任務(wù)，一是要遵守國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和方針政策;二是對(duì)基建的資金實(shí)行從預(yù)算、控制、核算到分析考核的全過(guò)程管理;三是依法、合理、及時(shí)籌集建設(shè)資金，用好籌資的自主權(quán)(主要是指經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目);四是將管理的目標(biāo)定為降低成本和提高效益。要明確財(cái)政部門(mén)與建設(shè)單位的財(cái)務(wù)管理關(guān)系:一是規(guī)定哪些活動(dòng)必須由財(cái)政部門(mén)監(jiān)督管理，應(yīng)包括項(xiàng)目概算、標(biāo)底造價(jià)和竣工財(cái)務(wù)決算等;二是規(guī)定建設(shè)單位必須向財(cái)政部門(mén)提交文件資料和財(cái)政部門(mén)認(rèn)為需要時(shí)建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)提交的文件資料。這樣規(guī)定，不僅所有的建設(shè)單位都明確哪些活動(dòng)應(yīng)接受財(cái)政部門(mén)的管理監(jiān)督，也為財(cái)政部門(mén)加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)資金管理提供了必要的依據(jù)。
(二)基建財(cái)務(wù)管理制度改革的原則
基建財(cái)務(wù)管理制度改革要堅(jiān)持以下原則:以建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制為目的，滿(mǎn)足基建財(cái)務(wù)管理的基本需要;滿(mǎn)足宏觀調(diào)控的要求，突出資金源頭控制;區(qū)別經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目和非經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目，形成不同的財(cái)務(wù)體系;注重基建財(cái)務(wù)制度的系統(tǒng)性等原則。
(三)嚴(yán)格執(zhí)行基建投資與管理的基本制度
1.項(xiàng)目資本金制
為強(qiáng)化投資風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任約束，提高投資效益，國(guó)有和集體單位各種經(jīng)營(yíng)性基建投資項(xiàng)目，必須實(shí)行資本金制度。資本金是項(xiàng)目法人的非負(fù)債資金，由投資方按規(guī)定的占總投資(含鋪底流動(dòng)資金)的一定比例認(rèn)繳。在基建投資項(xiàng)目建設(shè)和建成后經(jīng)營(yíng)期間，投資者認(rèn)繳的資本金可依法轉(zhuǎn)讓其出資額，但不得以任何方式抽回。
2.建設(shè)項(xiàng)目法人制和業(yè)主負(fù)責(zé)制
為建立投資責(zé)任約束機(jī)制，規(guī)范項(xiàng)目法人行為，明確其責(zé)、權(quán)、利，提高投資效益，凡新開(kāi)工和進(jìn)行前期工作的國(guó)有單位基建項(xiàng)目，必須組建項(xiàng)目法人，實(shí)行項(xiàng)目業(yè)主負(fù)責(zé)制。
3.招投標(biāo)制
為了維護(hù)基建領(lǐng)域的正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，規(guī)范市場(chǎng)行為，確保基建項(xiàng)目工程質(zhì)量，提高投資效益，各類(lèi)基建項(xiàng)目均須由建設(shè)項(xiàng)目法人提出招標(biāo)申請(qǐng)，在征得項(xiàng)目投資方同意和有關(guān)部門(mén)審批后，全面實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)制。建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)包括項(xiàng)目前期可行性研究、初步設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、工程施工、工程監(jiān)理、設(shè)備材料購(gòu)置和社會(huì)中介組織選擇等建設(shè)全過(guò)程。項(xiàng)目總經(jīng)理具體組織編制和確定招標(biāo)方案、標(biāo)底和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)選和確定投、中標(biāo)單位。實(shí)行國(guó)際招標(biāo)的項(xiàng)目，按國(guó)家現(xiàn)行規(guī)定辦理。
4.工程監(jiān)理和否決制
基建工程建設(shè)監(jiān)理是指具有法人資格的工程監(jiān)理單位受建設(shè)單位的委托，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)以及監(jiān)理合同等，對(duì)施工階段工程建設(shè)投資、工期和質(zhì)量進(jìn)行的監(jiān)督管理。監(jiān)理單位應(yīng)根據(jù)所承擔(dān)的監(jiān)理任務(wù)，組建工程建設(shè)監(jiān)理機(jī)構(gòu)，并實(shí)行總監(jiān)理工程師負(fù)責(zé)制。中外共同投資的建設(shè)工程，應(yīng)當(dāng)由國(guó)內(nèi)的監(jiān)理單位進(jìn)行監(jiān)理，但可根據(jù)需要引進(jìn)國(guó)外有關(guān)的監(jiān)督技術(shù)或接受?chē)?guó)外監(jiān)理公司的技術(shù)咨詢(xún)。
(四)加強(qiáng)財(cái)政部門(mén)對(duì)基建項(xiàng)目投資管理的職能與作用
1.強(qiáng)化財(cái)政對(duì)基建財(cái)務(wù)管理的主體地位
財(cái)政部關(guān)于“基建財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定”明確指出各級(jí)財(cái)政部門(mén)是主管基建財(cái)務(wù)的職能部門(mén)，對(duì)基建的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施財(cái)政財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。財(cái)政職能部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)工程概算、預(yù)算及決策的審查監(jiān)督，凡有財(cái)政性資金的項(xiàng)目，政府要加強(qiáng)對(duì)立項(xiàng)、“三算”審查工作等方面的監(jiān)督。
2.正確處理基建財(cái)務(wù)制度與“兩則”、“兩制”的關(guān)系
中國(guó)經(jīng)濟(jì)全年探底企穩(wěn)
2016年經(jīng)濟(jì)增速或?qū)⑾禄降灼蠓€(wěn)，全年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有望實(shí)現(xiàn)6.7%左右增幅。從工業(yè)領(lǐng)域來(lái)看，產(chǎn)能去化使工業(yè)增加值和利潤(rùn)總額大致平穩(wěn)，財(cái)務(wù)成本的下降和PPI的改善則將使工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)率有所改善。
投資領(lǐng)域，房地產(chǎn)和工業(yè)投資相對(duì)平穩(wěn)，但作為穩(wěn)增長(zhǎng)措施推出的基建投資很難再加碼。具體來(lái)看，在供給側(cè)改革，結(jié)合“去庫(kù)存、去產(chǎn)能”的大背景下，投資結(jié)構(gòu)繼續(xù)調(diào)整，房地產(chǎn)和制造業(yè)投資增速繼續(xù)下行，基建投資會(huì)在一定程度上起到對(duì)沖的作用，財(cái)政政策對(duì)于基建投資的增長(zhǎng)將發(fā)揮更大的作用。PPP項(xiàng)目的增加，專(zhuān)項(xiàng)金融債額度的擴(kuò)大，將共同拉動(dòng)基建投資增長(zhǎng)，投資的重點(diǎn)領(lǐng)域?yàn)椋核⒔煌ㄔO(shè)施、新能源、信息傳輸、技術(shù)產(chǎn)業(yè)和環(huán)保產(chǎn)業(yè)等。預(yù)計(jì)2016年固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)8%，基建投資增長(zhǎng)17%。
而在消費(fèi)領(lǐng)域，經(jīng)濟(jì)下行，消費(fèi)增長(zhǎng)中樞下移，預(yù)計(jì)2016年消費(fèi)全年增速為10%。預(yù)計(jì)2015年消費(fèi)對(duì)GDP的同比拉動(dòng)為4.1%；2016年消費(fèi)的同比拉動(dòng)為4.2%，對(duì)GDP增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率達(dá)為61%。
此外，平安證券研究員指出，考慮到“十三五”規(guī)劃和十八屆五中全會(huì)中央的謹(jǐn)慎表態(tài)，未來(lái)五年中國(guó)經(jīng)濟(jì)增速平臺(tái)不會(huì)低于6.5%，看起來(lái)未來(lái)兩年將形成中國(guó)經(jīng)濟(jì)下滑的中期底部。不過(guò)，當(dāng)前“供給側(cè)改革”的強(qiáng)調(diào)隱含著政府放手讓市場(chǎng)自動(dòng)出清的傾向，穩(wěn)增長(zhǎng)政策的收斂可能使得2016年經(jīng)濟(jì)下行的速度超出市場(chǎng)預(yù)期。
通縮壓力將持續(xù)
機(jī)構(gòu)預(yù)測(cè)，2016年CPI同比小幅下滑至1.3%，PPI同比跌幅收窄至4.5%，通縮狀況將持續(xù)，但PPI-CPI裂口收窄，物價(jià)走勢(shì)整體略好于2015年。
渤海證券研究員指出，2016年經(jīng)濟(jì)增速持續(xù)下降，短期下行至探底需要較長(zhǎng)周期，經(jīng)濟(jì)的弱需求將直接作用于物價(jià)，因此2016年物價(jià)仍有壓力。不過(guò)，在其他商品價(jià)格低迷的情況下，占CPI比重約三成的食品成為決定CPI走勢(shì)的重要因素，而豬肉價(jià)格又在很大程度上影響了食品價(jià)格，因此，預(yù)計(jì)2016年豬肉價(jià)格漲幅有限，食品價(jià)格波動(dòng)較小，難以大幅推升通脹。
對(duì)于PPI指標(biāo)，平安證券同時(shí)指出，PPI主要取決于大宗商品的走勢(shì)。大宗商品走勢(shì)分化的可能性大于再次深度下跌。若明年美元指數(shù)溫和走強(qiáng)而非極端強(qiáng)勢(shì)，大宗商品避免再一輪整體性下挫的話(huà)，PPI則存在改善的可能。因此，明年P(guān)PI向上改善的可能性較大，跌幅將較2015年有所收窄。
關(guān)鍵詞:高校;基建項(xiàng)目;投資控制;對(duì)策
一、引言
隨著我國(guó)高等學(xué)校改革的不斷深入,高校出現(xiàn)了基建熱潮,基建項(xiàng)目投資規(guī)模迅速擴(kuò)大。但高校的快速擴(kuò)張和負(fù)債辦學(xué)機(jī)制的引入,在為高校帶來(lái)發(fā)展的同時(shí)也帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。目前,高校基建項(xiàng)目投資管理中普遍存在概算超估算、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的“三超”現(xiàn)象,這是投資失控現(xiàn)象最為直接的表現(xiàn)。防范和控制投資風(fēng)險(xiǎn)是我國(guó)高校基建內(nèi)部控制一個(gè)非常重要的任務(wù)。因此,完善其基建項(xiàng)目投資控制已迫在眉睫。
基建項(xiàng)目由于自身特點(diǎn)的需要要求其投資控制必須分階段重點(diǎn)實(shí)施,即在項(xiàng)目投資決策階段、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段和實(shí)施階段,把基建項(xiàng)目的投資控制在批準(zhǔn)的投資限額內(nèi),并隨時(shí)糾正所發(fā)生的偏差,以求在建設(shè)過(guò)程中合理使用人力、財(cái)力和物力資源,保證基建項(xiàng)目投資管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),取得較好的投資效果和社會(huì)效益。因此,筆者根據(jù)高校基建項(xiàng)目的程序及工程造價(jià)管理的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合自己的工作實(shí)踐,初步提出一些加強(qiáng)高校基建項(xiàng)目投資控制的建議。
二、項(xiàng)目投資決策階段的投資控制
高校基建項(xiàng)目投資決策階段是根據(jù)所在高校的實(shí)際情況和發(fā)展目標(biāo)選擇和決定基建投資項(xiàng)目行動(dòng)方案的過(guò)程,是對(duì)擬建項(xiàng)目的必要性和可行性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證,對(duì)不同建設(shè)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較并作出判斷和決定的過(guò)程。在建設(shè)項(xiàng)目各階段中,投資決策階段影響工程造價(jià)的程度最高,可達(dá)到80%-90%。所以,需要特別加強(qiáng)決策階段的投資控制,主要應(yīng)做到如下幾點(diǎn):
第一,實(shí)事求是地制定高校基建項(xiàng)目投資計(jì)劃。高校對(duì)基建投入的目標(biāo)最主要的是滿(mǎn)足教學(xué)、科研和育人的需要,所以其基本建設(shè)應(yīng)遵循“莊重、大方、適用、耐用”的原則,實(shí)事求是地制定基建項(xiàng)目投資計(jì)劃,這是控制工程造價(jià),充分發(fā)揮投資效益的前提。
第二,高度重視項(xiàng)目的可行性研究和論證。可行性研究是項(xiàng)目建設(shè)前期工作的重要步驟,是編制項(xiàng)目設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)的依據(jù)。學(xué)校基建職能部門(mén)應(yīng)切實(shí)從學(xué)校的實(shí)際情況出發(fā),結(jié)合實(shí)際的財(cái)力、物力、校園總體規(guī)劃、建筑標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量要求、建筑材料價(jià)格等,實(shí)事求是地編制好工程投資估算和可行性研究報(bào)告。進(jìn)行項(xiàng)目的可行性研究和論證是保證建設(shè)項(xiàng)目以最小的投資換取最佳經(jīng)濟(jì)效益的科學(xué)方法,在項(xiàng)目的投資控制中具有很重要的作用。
第三,精細(xì)化項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)。項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)是根據(jù)可行性研究報(bào)告對(duì)所要建設(shè)的項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)劃,即較詳盡地規(guī)劃出項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、總體布置、建設(shè)方案、建設(shè)工期、投資概算、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等內(nèi)容,并為下一步實(shí)施項(xiàng)目詳細(xì)設(shè)計(jì)提出指導(dǎo)方案。初步設(shè)計(jì)不得違背可行性已經(jīng)論證的原則和標(biāo)準(zhǔn),而且應(yīng)盡可能地做精、做細(xì),以保證概預(yù)算的相對(duì)準(zhǔn)確性。因?yàn)槿绻?xiàng)目的初步設(shè)計(jì)太粗,容易導(dǎo)致施工設(shè)計(jì)圖發(fā)生較大變更,從而造成工程造價(jià)難以控制。
三、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的投資控制
項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段是對(duì)所建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面規(guī)劃和具體描述實(shí)施意圖的過(guò)程,是工程項(xiàng)目建設(shè)的靈魂,是處理技術(shù)和經(jīng)濟(jì)關(guān)系的關(guān)鍵性環(huán)節(jié),是控制投資的重要階段。建設(shè)項(xiàng)目需按可行性研究報(bào)告進(jìn)行設(shè)計(jì),力求做到技術(shù)先進(jìn)、功能齊全、經(jīng)濟(jì)合理、安全可靠。項(xiàng)目設(shè)計(jì)如果水平不高將會(huì)導(dǎo)致工程造價(jià)過(guò)高,而且是其他階段無(wú)法彌補(bǔ)的。國(guó)外一些專(zhuān)家研究指出,在項(xiàng)目投資決策正確的條件下,項(xiàng)目設(shè)計(jì)對(duì)工程造價(jià)的影響可達(dá)75%以上。所以,高校需加強(qiáng)基建項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的投資控制,應(yīng)做好如下幾點(diǎn):
第一,選擇正規(guī)的設(shè)計(jì)單位,實(shí)行設(shè)計(jì)招標(biāo)和設(shè)計(jì)方案競(jìng)選制度。不管是大型的還是一般的建設(shè)項(xiàng)目,都應(yīng)該要選擇正規(guī)的設(shè)計(jì)單位和實(shí)行廣泛的設(shè)計(jì)招標(biāo)和方案競(jìng)選。通過(guò)設(shè)計(jì)招標(biāo),引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,促使設(shè)計(jì)單位采用先進(jìn)技術(shù)和管理方法,降低工程造價(jià),縮短工期,提高投資效益。設(shè)計(jì)方案競(jìng)選是優(yōu)化設(shè)計(jì)方案的有效方法,通過(guò)設(shè)計(jì)方案競(jìng)選優(yōu)化,有利于多種方案的選擇優(yōu)化和競(jìng)爭(zhēng),從中選擇最佳方案。高校應(yīng)選擇“適用、經(jīng)濟(jì)、美觀”的設(shè)計(jì)方案,不能超越實(shí)際,盲目追求高標(biāo)準(zhǔn),使工程造價(jià)大幅度升高,應(yīng)重點(diǎn)處理好合理、適用、經(jīng)濟(jì)和美觀的相互關(guān)系,確立一切從實(shí)際出發(fā)的設(shè)計(jì)觀念。
第二,積極推行限額設(shè)計(jì)和平行設(shè)計(jì)。限額設(shè)計(jì)就是中標(biāo)設(shè)計(jì)單位按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)及投資估算控制初步設(shè)計(jì),按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)總概算控制技術(shù)設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì),同時(shí)各專(zhuān)業(yè)(如水、電、暖、網(wǎng)絡(luò)、消防等)在保證達(dá)到使用功能的前提下,按分配的投資限額控制設(shè)計(jì),保證總投資限額不被突破。實(shí)踐證明,限額設(shè)計(jì)是真正做到用最少的投入取得最大產(chǎn)出的有效途徑,它能有效地控制整個(gè)項(xiàng)目的工程投資。對(duì)一些工程量大、技術(shù)要求較高的工程項(xiàng)目還可采用平行設(shè)計(jì),即另選一家設(shè)計(jì)資質(zhì)較高、技術(shù)力量較強(qiáng)、設(shè)計(jì)信譽(yù)較好的設(shè)計(jì)單位,在不改變建筑方案和使用功能的前提下,對(duì)方案進(jìn)行科學(xué)合理的分析、計(jì)算,并與中標(biāo)設(shè)計(jì)單位的設(shè)計(jì)結(jié)果進(jìn)行比較分析。這樣做既能防止原設(shè)計(jì)出現(xiàn)重大失誤,造成重大損失,也能防止設(shè)計(jì)單位只重視安全,不重視經(jīng)濟(jì),造成投資增大。
第三,積極推行采用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)。經(jīng)政府批準(zhǔn)的建筑、結(jié)構(gòu)和構(gòu)件等整套標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)文件、圖紙,稱(chēng)為標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)。采用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)能縮短設(shè)計(jì)周期,節(jié)約設(shè)計(jì)費(fèi)用,也能有效控制基建項(xiàng)目投資。
四、項(xiàng)目招投標(biāo)階段的投資控制
項(xiàng)目的招投標(biāo)階段是控制工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié),所以項(xiàng)目招投標(biāo)階段的投資控制應(yīng)注意以下幾點(diǎn):
第一,重視標(biāo)底的編制和保密。高校基建職能部門(mén)應(yīng)掌握準(zhǔn)確的工程預(yù)算,作出科學(xué)、真實(shí)、合理、可靠的標(biāo)底,這樣才能在招標(biāo)工作中心中有數(shù),才能正確判斷投標(biāo)者所投報(bào)價(jià)的合理性、可靠性,才能掌握和控制工程造價(jià)的主動(dòng)權(quán),為定標(biāo)作出正確的抉擇,最終為控制項(xiàng)目的投資提供保障。工程項(xiàng)目標(biāo)底的編制要充分考慮到一些不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)、預(yù)算包干費(fèi)、措施費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)因素費(fèi)及材料的市場(chǎng)價(jià)格渠道方面等因素對(duì)合理確定標(biāo)底的影響。標(biāo)底編制好后要嚴(yán)格保密,因?yàn)橐坏┬孤?將會(huì)造成無(wú)法彌補(bǔ)的經(jīng)濟(jì)損失,也不利于選擇更好的施工單位。
第二,重視工程量清單報(bào)價(jià)。工程量清單報(bào)價(jià)是指擬建項(xiàng)目的分項(xiàng)工程項(xiàng)目、措施項(xiàng)目、其他項(xiàng)目的名稱(chēng)和相應(yīng)數(shù)量的明細(xì)清單報(bào)價(jià)。因?yàn)椴捎们鍐螆?bào)價(jià),投標(biāo)單位只對(duì)自己所報(bào)的單價(jià)和成本等負(fù)責(zé),而對(duì)于工程量清單計(jì)算錯(cuò)誤等不承擔(dān)責(zé)任,此風(fēng)險(xiǎn)由招標(biāo)單位承擔(dān)。因此,為了保證工程招標(biāo)的工程量清單和預(yù)算控制價(jià)科學(xué)合理,高校在進(jìn)行清單編制時(shí),一方面應(yīng)充分發(fā)揮學(xué)校基建、財(cái)務(wù)、審計(jì)及招標(biāo)管理等單位人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)優(yōu)勢(shì),嚴(yán)格按照《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》規(guī)定,根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙及其他有關(guān)要求對(duì)清單項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)描述,保證投標(biāo)單位正確理解清單項(xiàng)目?jī)?nèi)容,減少清單編制錯(cuò)誤,為投標(biāo)單位合理報(bào)價(jià)提供依據(jù)。另一方面,可以委托兩個(gè)中介機(jī)構(gòu)同時(shí)編制一個(gè)工程項(xiàng)目的工程量清單,互相取長(zhǎng)補(bǔ)短,糾正偏差。清單報(bào)價(jià)法有利于規(guī)范價(jià)格行為,體現(xiàn)公開(kāi)、公平、公正的原則,為合理低價(jià)中標(biāo)提供條件,有利于學(xué)校基建項(xiàng)目投資的控制。
第三,嚴(yán)格編審招標(biāo)文件。工程招標(biāo)文件如果內(nèi)容含糊、界限不清,對(duì)工程的施工要求及竣工決算(特別是工程變更及新增加工程取費(fèi)依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn))執(zhí)行依據(jù)表述不清,將會(huì)增加工程管理現(xiàn)場(chǎng)的簽證及承包商的索賠,抬高工程的造價(jià),從而給基建投資控制及工程竣工結(jié)算帶來(lái)弊端。所以,高校基建職能部門(mén)需要嚴(yán)格編審一個(gè)真實(shí)反映工程實(shí)際狀況、工程招標(biāo)相關(guān)資料和條件明確、體現(xiàn)業(yè)主真實(shí)意圖的嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼袠?biāo)文件,這樣才能指導(dǎo)施工監(jiān)理過(guò)程中投資、進(jìn)度、質(zhì)量的“三控制”,明確責(zé)任,減少糾紛,合理降低工程成本。
五、項(xiàng)目實(shí)施階段的投資控制
在項(xiàng)目實(shí)施階段,高校基建項(xiàng)目工程往往交由監(jiān)理公司實(shí)行監(jiān)理,這對(duì)學(xué)校基建項(xiàng)目施工監(jiān)理過(guò)程中投資、進(jìn)度、質(zhì)量的“三控制”起到了積極作用,有利于項(xiàng)目實(shí)施階段的投資控制,但仍需要進(jìn)一步完善。
第一,健全工程變更審批制度。隨意變更是高校基建項(xiàng)目實(shí)際投資超過(guò)合同價(jià)的最直接原因,也是高校基建管理中的薄弱環(huán)節(jié)。因此,建立嚴(yán)格的工程變更制度是基建項(xiàng)目實(shí)施階段有效控制投資的關(guān)鍵。在工程施工過(guò)程中,必須嚴(yán)格工程設(shè)計(jì)變更手續(xù),不能隨意更改建筑物的使用功能,修改設(shè)計(jì)方案,要避免在沒(méi)有經(jīng)過(guò)設(shè)計(jì)人員同意及所需資金沒(méi)有明確的情況下改變工程結(jié)構(gòu),增加設(shè)計(jì)選用設(shè)備的規(guī)格、型號(hào)及數(shù)量。因需要而不得不進(jìn)行工程變更的申請(qǐng),要按照“提出工程變更分析提出工程變更對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)的影響分析有關(guān)合同條款和會(huì)議記錄初步確定處理變更所需費(fèi)用等的評(píng)估報(bào)告會(huì)議討論確認(rèn)變更”的程序管理工程變更。對(duì)涉及金額較大的工程變更要報(bào)學(xué)校基建工作領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行討論直至校長(zhǎng)辦公會(huì)討論決定。
第二,做好工程預(yù)結(jié)算審核工作。工程結(jié)算時(shí)一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性較強(qiáng)的工作,對(duì)基建項(xiàng)目投資控制十分重要。由于高校基建管理部門(mén)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員配備不全,很少配置專(zhuān)門(mén)從事預(yù)結(jié)算的造價(jià)工程師,基本上是依賴(lài)社會(huì)上造價(jià)咨詢(xún)服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行審核。由于工程結(jié)算書(shū)送審之前常常沒(méi)有進(jìn)行細(xì)致的工程量結(jié)算、核實(shí)施工項(xiàng)目?jī)?nèi)容、材料數(shù)量的審核,常導(dǎo)致報(bào)審工程造價(jià)偏離實(shí)際造價(jià)太遠(yuǎn),而由造價(jià)咨詢(xún)服務(wù)機(jī)構(gòu)核減的工程造價(jià)平均支付6%的咨詢(xún)費(fèi)計(jì)算,高校一年估計(jì)要多支付咨詢(xún)費(fèi)幾十萬(wàn)甚至上百萬(wàn),所以在竣工結(jié)算送交造價(jià)咨詢(xún)結(jié)構(gòu)審核前高校基建職能部門(mén)要進(jìn)行工程預(yù)結(jié)算審核工作。
第三,加大審計(jì)力度。在項(xiàng)目施工階段,施工過(guò)程審計(jì)和決算審計(jì)是投資控制的重要手段,對(duì)合理控制工程造價(jià)起到非常重要的作用。利用學(xué)校監(jiān)察審計(jì)職能部門(mén)來(lái)規(guī)范審計(jì)程序,同時(shí)聘請(qǐng)審計(jì)事務(wù)所專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行跟蹤審計(jì),加大審計(jì)力度,是基建項(xiàng)目工程投資控制的重要環(huán)節(jié)。
總之,高校要對(duì)基建項(xiàng)目投資進(jìn)行有效的控制,必須按照基本建設(shè)的程序進(jìn)行全過(guò)程的控制,尤其是需要將重點(diǎn)放在基建投資的前期階段,即基建投資決策、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段,針對(duì)具體情況拿出有效方法,對(duì)癥下藥,只有這樣才能實(shí)現(xiàn)主動(dòng)控制,有效控制基本建設(shè)項(xiàng)目投資,使有限的資金發(fā)揮更好的投資效益。
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6、雷兵山,段朝霞.高校基建項(xiàng)目的投資控制分析[J].建筑經(jīng)濟(jì),2006(7).
一、基建財(cái)政財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題
財(cái)政收回原中國(guó)建設(shè)銀行代行的基建財(cái)政財(cái)務(wù)管理職能后，財(cái)政部門(mén)根據(jù)基建財(cái)務(wù)管理涉及領(lǐng)域?qū)挕⒄咝詮?qiáng)、技術(shù)要求高、延伸面寬的特點(diǎn)，結(jié)合本身熟悉財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)，在增強(qiáng)基建領(lǐng)域的宏觀調(diào)控能力，強(qiáng)化基建財(cái)務(wù)管理方面采取了一系列措施，如改革了基本建設(shè)經(jīng)營(yíng)性資金管理辦法，改變了過(guò)去以計(jì)劃代預(yù)算的辦法，簡(jiǎn)化了資金撥付程序，強(qiáng)化預(yù)算約束等。各有關(guān)主管部門(mén)也積極加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理和項(xiàng)目管理，努力降低建設(shè)成本，提高投資效益，認(rèn)真做好國(guó)有建設(shè)單位年度財(cái)務(wù)決算的編審工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。目前，財(cái)政部門(mén)暫按預(yù)算級(jí)次實(shí)行中央和地方兩級(jí)管理基建投資和財(cái)務(wù)，其中中央級(jí)財(cái)政投資項(xiàng)目的資金委托項(xiàng)目所在地的經(jīng)辦建設(shè)銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，其財(cái)務(wù)監(jiān)督管理由財(cái)政部駐各地的專(zhuān)員辦事處負(fù)責(zé)，地方投資的建設(shè)項(xiàng)目的資金和財(cái)務(wù)管理，由地方財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)。在各級(jí)財(cái)政部門(mén)的努力下，基本實(shí)現(xiàn)了基建財(cái)政財(cái)務(wù)管理職能、業(yè)務(wù)管理工作運(yùn)轉(zhuǎn)的平穩(wěn)過(guò)渡。但是目前的管理體系同社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求相比還有相當(dāng)?shù)牟罹啵€有許多待完善的地方。財(cái)政基建財(cái)務(wù)管理工作在某些方面滯后于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，突出表現(xiàn)在投資領(lǐng)域中存在一些問(wèn)題：
1、新開(kāi)工項(xiàng)目過(guò)多，投資規(guī)模大。投資規(guī)模應(yīng)同國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相適應(yīng)，應(yīng)控制在國(guó)家財(cái)力所能承受的范圍之內(nèi)。但在現(xiàn)行投資體制下，出于利益機(jī)制驅(qū)動(dòng)，一些部門(mén)和單位，千方百計(jì)上項(xiàng)目，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，再加上審批制度不健全，導(dǎo)致新開(kāi)工項(xiàng)目過(guò)多，甚至有的低水平、重復(fù)性建設(shè)項(xiàng)目也能蒙混過(guò)關(guān)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，從1991年到1995年，全國(guó)基建投資規(guī)模年均遞增31％，超過(guò)同期國(guó)民經(jīng)濟(jì)年均遞增12％的水平，大大超過(guò)了國(guó)家財(cái)務(wù)所能承受的能力。
2、建設(shè)資金不落實(shí)，投資缺口大。在大上基建項(xiàng)目的同時(shí)，基建資金不足卻是擺在建設(shè)單位面前的棘手問(wèn)題。有的基建項(xiàng)目是在資金來(lái)源不落實(shí)的情況下倉(cāng)促上馬的，項(xiàng)目開(kāi)工后基建資金遲遲不能到位；有的項(xiàng)目則是受建筑材料、設(shè)備價(jià)格、人員工資等市場(chǎng)因素變化，加上建設(shè)期間工期延長(zhǎng)，不可預(yù)料的地質(zhì)、地形等情況，工程建設(shè)所需資金超出預(yù)算的范圍；有的項(xiàng)目一開(kāi)始就搞“釣魚(yú)”工程，釣到多少資金就建多少，釣不到就擺在那里，處于半建半停的狀態(tài)，人為形成“胡子”工程，“半拉子”工程。
3、概預(yù)算審查不嚴(yán)，三超現(xiàn)象嚴(yán)重。投資領(lǐng)域內(nèi)普遍存在“三超”現(xiàn)象，即建設(shè)項(xiàng)目概算超計(jì)劃、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算。“三超”現(xiàn)象形成主要有以下原因：一是有的建設(shè)項(xiàng)目不是嚴(yán)格按批準(zhǔn)的可行性報(bào)告開(kāi)展設(shè)計(jì)工作，編制設(shè)計(jì)概算，甚至有的設(shè)計(jì)部門(mén)為能多收設(shè)計(jì)費(fèi)人為抬高設(shè)計(jì)概算，使編制的概算一開(kāi)始就超計(jì)劃；二是人為壓縮概算。有的建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)始申報(bào)時(shí)為能申報(bào)，爭(zhēng)取上項(xiàng)目，或?yàn)闇p輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，人為壓縮概算、預(yù)算，一旦項(xiàng)目批下來(lái)，又把攤子鋪大；三是概預(yù)算審核不嚴(yán)。由于某些管理方面的原因，工程的概預(yù)算審核不嚴(yán)，或是審而不調(diào)，對(duì)有的建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算應(yīng)做調(diào)整的不及時(shí)調(diào)整或不調(diào)整，使實(shí)際施工遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出原定的概預(yù)算。
4、基建投資成本高，投資效益差。目前施工管理普遍不嚴(yán)，施工質(zhì)量差，建設(shè)過(guò)程中損失浪費(fèi)嚴(yán)重，加上基建單位的財(cái)會(huì)人員素質(zhì)低，會(huì)計(jì)核算、成本核算弱化，而伸向建設(shè)工程的收費(fèi)項(xiàng)目越來(lái)越多，標(biāo)準(zhǔn)越來(lái)越高，一個(gè)項(xiàng)目下來(lái)，各項(xiàng)稅費(fèi)開(kāi)支占總投資的30％左右。有的項(xiàng)目的基建資金很大一部分是通過(guò)貸款來(lái)的，投資期的利息負(fù)擔(dān)很重，建設(shè)成本過(guò)高，資產(chǎn)交付生產(chǎn)部門(mén)后效益往往不理想，有的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目成了重點(diǎn)浪費(fèi)項(xiàng)目。
5、基建資金分散，財(cái)政可控性差。改革開(kāi)放以來(lái)，隨著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)渡，投資領(lǐng)域出現(xiàn)了投資主體多元化、投資資金來(lái)源多渠道的局面，其中屬于財(cái)政性的資金但由其它部門(mén)、單位掌握和支配的資金越來(lái)越大，相當(dāng)一部分資金脫離了財(cái)政預(yù)算管理的軌道，不少的部門(mén)、單位利用自己支配的資金大搞基本建設(shè)，大量的基建資金沒(méi)有按照基建程序來(lái)管理，基建資金的源頭失去控制，對(duì)基建投資規(guī)模膨脹起了推波助瀾作用，對(duì)整個(gè)投資計(jì)劃沖擊很大，不僅不利于財(cái)政監(jiān)督，而且分散了有限的財(cái)力，降低基建投資的整體效益。
二、產(chǎn)生問(wèn)題的根源分析
基建投資領(lǐng)域存在以上各種問(wèn)題，同我國(guó)現(xiàn)行的投資體制和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)未完全建立有著密不可分的聯(lián)系，究其原因主要有五個(gè)方面：
1、投資體制不健全，機(jī)制有缺陷。理論研究和基本建設(shè)實(shí)踐證明，一個(gè)科學(xué)的固定資產(chǎn)投資決策體系要由三個(gè)因素組成：一是行政約束機(jī)制，二是利益驅(qū)動(dòng)機(jī)制，三是風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制。這三個(gè)機(jī)制缺一不可。而目前我國(guó)投資體制，應(yīng)該說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制沒(méi)有真正形成，一項(xiàng)投資，在大多數(shù)投資者心目中，僅僅著眼于利益，而不注意風(fēng)險(xiǎn)，因此全國(guó)范圍內(nèi)形成投資沖動(dòng)，爭(zhēng)上項(xiàng)目，造成基建投資規(guī)模膨脹。
2、考核制度不完善，領(lǐng)導(dǎo)工程多。我國(guó)這幾年投資體制改革，包括目前推行的項(xiàng)目法人責(zé)任制，都只停留在決策后的實(shí)施階段，沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目決策階段的責(zé)任問(wèn)題真正涉及到，造成責(zé)任制的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰措施不對(duì)稱(chēng)，而且即使有責(zé)任制，也沒(méi)有將基本建設(shè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)聯(lián)為一體，對(duì)投資的改換往往脫離開(kāi)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的改換而單獨(dú)進(jìn)行。由于決策階段責(zé)任不明，加上目前干部的考核制度存在某些方面的弊端，有的領(lǐng)導(dǎo)出于樹(shù)政績(jī)、樹(shù)形象考慮而盲目決策一些項(xiàng)目，或?yàn)闋?zhēng)取部分上級(jí)資金上了些可行性研究差的項(xiàng)目，資金雖爭(zhēng)取到了一點(diǎn)，但卻給地方財(cái)政帶來(lái)了沉重的包袱，畢竟大部分基建資金須由地方政府籌集，花費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力卻難以取得應(yīng)有效果。因此，投資效益的問(wèn)題在投資領(lǐng)域少有人問(wèn)津。
3、預(yù)算約束不嚴(yán)，資金到位率差。基建預(yù)算是保證投資計(jì)劃按時(shí)、按質(zhì)、保量完成的重要手段，主要包括基建支出預(yù)算和施工圖預(yù)算。目前投資領(lǐng)域中集中體現(xiàn)為預(yù)算約束不嚴(yán)，基建資金到位難于達(dá)到施工進(jìn)度的要求，其中自籌資金到位不足尤其突出，往往是財(cái)政資金用完以后，項(xiàng)目就停建。不少財(cái)政困難的縣市，財(cái)政基建資金集中在年底一次性撥，造成有的項(xiàng)目建設(shè)資金得不到滿(mǎn)足，而有的項(xiàng)目則資金閑置，財(cái)政宏觀調(diào)控的力度弱，有的縣市財(cái)政對(duì)上級(jí)追加的基建預(yù)算限于財(cái)力被挪用的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。在建設(shè)過(guò)程中預(yù)算往往得不到有效執(zhí)行。
4、機(jī)構(gòu)建設(shè)滯后，財(cái)務(wù)管理弱化。財(cái)政收回職能后必須配備相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和人員，積極開(kāi)展基建財(cái)務(wù)管理工作。目前的狀況是不少的財(cái)政部門(mén)尤其是縣市級(jí)財(cái)政部門(mén)人員機(jī)構(gòu)建設(shè)滯后于管理的需要。以贛州地區(qū)18個(gè)縣市為例，據(jù)統(tǒng)計(jì)，只有8個(gè)縣財(cái)政部門(mén)設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的管理機(jī)構(gòu)，并且都是與預(yù)算部門(mén)合署辦公，其人員由預(yù)算部門(mén)的人員兼任。從人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)看，除個(gè)別縣調(diào)入專(zhuān)門(mén)人員外，其余的原來(lái)都未涉及工程建設(shè)方面的業(yè)務(wù)；從各縣市開(kāi)展的工作看，除個(gè)別縣市業(yè)務(wù)開(kāi)展比較順利外，不少的縣市基建財(cái)務(wù)管理工作僅局限于撥付預(yù)算資金，編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，不能有效擔(dān)當(dāng)起管理基建財(cái)務(wù)的職能；從建設(shè)單位看，負(fù)責(zé)基建管理的人員不熟悉基建程序，對(duì)基建會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)核算比較陌生，財(cái)務(wù)管理混亂，有的地方基建財(cái)務(wù)管理工作處于無(wú)人管的狀態(tài)。
5、制度不夠健全，管理不夠規(guī)范。財(cái)政收回職能已有兩年，但在投資領(lǐng)域中并沒(méi)有制定出一套比較規(guī)范、完整的制度，大部分仍沿用當(dāng)時(shí)中國(guó)建設(shè)銀行代行職能的制度，針對(duì)目前的實(shí)際情況，不少的制度已不適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。另外一些部門(mén)、單位的法規(guī)、文件和財(cái)政有關(guān)法規(guī)、規(guī)定有沖突和矛盾，各主管部門(mén)和單位為維護(hù)本部門(mén)、本單位的利益各行其是，給管理帶來(lái)很大的難度。各級(jí)財(cái)政部門(mén)基建財(cái)務(wù)管理工作，由于缺少統(tǒng)一規(guī)范的制度指導(dǎo)自己的工作，都處于一種摸索前進(jìn)的過(guò)程，業(yè)務(wù)工作開(kāi)展被動(dòng)。
三、構(gòu)筑基建財(cái)政財(cái)務(wù)管理體系的設(shè)想
財(cái)政部門(mén)作為基建財(cái)務(wù)的主管部門(mén)，應(yīng)從深化改革入手，加強(qiáng)制度、業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)隊(duì)伍建設(shè)，逐步形成以提高投資效益為中心，基建財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心，按照“制度辦法統(tǒng)一、管理要求統(tǒng)一、撥款方式統(tǒng)一、會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一”的“四統(tǒng)一”要求，實(shí)行由建設(shè)項(xiàng)目所在地的財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一管理中央和地方投資建設(shè)項(xiàng)目資金和財(cái)務(wù)，避免機(jī)構(gòu)和管理重復(fù)，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基建財(cái)政財(cái)務(wù)管理體系，指導(dǎo)各級(jí)財(cái)政部門(mén)基建財(cái)務(wù)管理工作。這一體系主要應(yīng)包括以下幾方面的內(nèi)容：
1、規(guī)范財(cái)政職能。建立新的基建財(cái)務(wù)管理體系，首先是要按建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制目標(biāo)的要求，規(guī)范財(cái)政管理基建財(cái)務(wù)的職能。根據(jù)基建投資的特點(diǎn)，財(cái)政管理基本建設(shè)的職能應(yīng)包括：
第一，強(qiáng)化宏觀調(diào)控，參與投資計(jì)劃研究。財(cái)政作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要調(diào)控手段，要通過(guò)管理基本建設(shè)投資，參與投資計(jì)劃研究，實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。實(shí)施宏觀調(diào)控職能，一是搞好投資規(guī)模總量控制；二是要制定好一定時(shí)期的投資重點(diǎn)，產(chǎn)業(yè)政策；三是要制定和實(shí)施政府的投資、融資改革，引導(dǎo)資金按市場(chǎng)的要求優(yōu)化配置；四是立法建制，規(guī)范新的管理模式。
第二，撥付配置基本建設(shè)資金。把有關(guān)的資金配置到基建項(xiàng)目上去。
第三，搞好財(cái)務(wù)管理，包括制定和實(shí)施基本建設(shè)過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理制度，確定各種收費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)成本控制，開(kāi)展效益評(píng)價(jià)。
第四，實(shí)行項(xiàng)目監(jiān)督管理。包括參與前期研究和招投標(biāo)管理，對(duì)項(xiàng)目工程概預(yù)算、決算進(jìn)行審查，搞好國(guó)有資產(chǎn)移交，對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督。
總之，通過(guò)規(guī)范財(cái)政職能的目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的財(cái)政財(cái)務(wù)管理。
2、強(qiáng)化預(yù)算約束。確立新的基建財(cái)政財(cái)務(wù)管理體系，必須加強(qiáng)基建預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算約束，嚴(yán)格按照《預(yù)算法》的要求辦事。一是要建立計(jì)劃和預(yù)算相結(jié)合的制度。財(cái)政部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)同計(jì)劃、城建等部門(mén)的協(xié)調(diào)，共同搞好投資計(jì)劃的制訂，防止以計(jì)劃代預(yù)算，重計(jì)劃輕預(yù)算等情況的發(fā)生，切實(shí)建立計(jì)劃和預(yù)算相配合和制約的機(jī)制。二是財(cái)政用于基建的支出要統(tǒng)一口徑，歸口管理，加強(qiáng)監(jiān)督，防止用款單位將單位經(jīng)費(fèi)和建設(shè)費(fèi)用混用，人為造成本部門(mén)內(nèi)部多口管理和項(xiàng)目資金來(lái)源復(fù)雜化，逐步向項(xiàng)目預(yù)算過(guò)渡。三是要把其它的基建資金、各專(zhuān)項(xiàng)建設(shè)基金逐步納入財(cái)政預(yù)算管理，對(duì)投資規(guī)模和投資總量實(shí)施宏觀調(diào)控，保證建設(shè)資金及時(shí)到位，專(zhuān)款專(zhuān)用，在財(cái)務(wù)許可的情況下，按照“保證重點(diǎn)，兼顧一般”的原則，合理確定支出預(yù)算，并對(duì)支出預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，以及根據(jù)需要及時(shí)調(diào)整預(yù)算。
3、嚴(yán)格資金管理。資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心，必須建立統(tǒng)一規(guī)范的資金管理辦法管理基建資金，實(shí)行源頭控制。一是要建立資金審查和專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)制度。凡對(duì)投資資金來(lái)源不落實(shí)，來(lái)源不合理或?qū)僦貜?fù)性、低水平建設(shè)的項(xiàng)目，財(cái)政部門(mén)應(yīng)協(xié)同有關(guān)部門(mén)一起，嚴(yán)格控制，計(jì)劃部門(mén)不得下達(dá)投資計(jì)劃，財(cái)政部門(mén)不安排預(yù)算，城建部門(mén)不發(fā)給開(kāi)工證。對(duì)末經(jīng)批準(zhǔn)擅自上項(xiàng)目的要按違紀(jì)處理，嚴(yán)格查處。基建資金應(yīng)實(shí)行專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)。按照基建程序管理的要求，對(duì)屬于財(cái)政性的資金必須納入財(cái)政部門(mén)在銀行開(kāi)設(shè)的“基本建設(shè)資金專(zhuān)戶(hù)”，實(shí)行專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)。包括預(yù)算內(nèi)基建撥款、預(yù)算外用于基建的資金、用于基建的各專(zhuān)項(xiàng)事業(yè)費(fèi)、納入財(cái)政預(yù)算管理的專(zhuān)項(xiàng)基金。由財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理和會(huì)計(jì)核算。其它的基建資金、銀行應(yīng)定期向財(cái)政部門(mén)報(bào)送有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，共同搞好基建資金的管理。二是規(guī)范資金撥付程序。財(cái)政部門(mén)應(yīng)制定相應(yīng)的資金撥付辦法來(lái)規(guī)范資金的撥付。建設(shè)單位按規(guī)定的程序每月向財(cái)政部門(mén)報(bào)送用款計(jì)劃，請(qǐng)領(lǐng)資金。財(cái)政部門(mén)應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資計(jì)劃、支出預(yù)算、施工進(jìn)度逐期撥付建設(shè)資金，保證資金及時(shí)足額到位。上級(jí)財(cái)政部門(mén)補(bǔ)助下級(jí)財(cái)政的基建資金可采取劃轉(zhuǎn)預(yù)算或劃轉(zhuǎn)資金形式，保證一些財(cái)政困難地方的基建資金及時(shí)到位。三是建立考核和獎(jiǎng)勵(lì)制度，監(jiān)督檢查資金的使用，評(píng)價(jià)建設(shè)單位的財(cái)務(wù)管理。
4、強(qiáng)化項(xiàng)目管理。基建項(xiàng)目管理是財(cái)務(wù)的重要內(nèi)容，也是一個(gè)難點(diǎn)，要求的技術(shù)性、專(zhuān)業(yè)性高。針對(duì)財(cái)政部門(mén)現(xiàn)有的人員力量，必須建立財(cái)政管理和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)辦理相結(jié)合，以財(cái)政部門(mén)委托業(yè)務(wù)性強(qiáng)的業(yè)務(wù)給中介機(jī)構(gòu)辦理的管理模式，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施事前、事中、事后管理。
事前管理：一是要積極參與項(xiàng)目工程立項(xiàng)、設(shè)計(jì)審查、招投標(biāo)等管理工作，這是實(shí)施財(cái)政監(jiān)督，加強(qiáng)項(xiàng)目管理，管好用好資金的前提；二是建立項(xiàng)目檔案，掌握一些必備的基礎(chǔ)資料。
事中管理：必須堅(jiān)持“四按”撥款原則保證資金用到實(shí)處。
事后管理：一是檢查工程設(shè)計(jì)、概預(yù)算執(zhí)行情況；二是建立項(xiàng)目跟蹤問(wèn)效制度；三是建立項(xiàng)目清理制度。工程竣工后，財(cái)政部門(mén)應(yīng)積極組織好殘值處理，基建收入上交，包干投資的結(jié)算等工作，不僅可以創(chuàng)造財(cái)政收入，還可以為以后基建撥款提供準(zhǔn)確的參考資料，擴(kuò)大財(cái)政部門(mén)管理基建財(cái)務(wù)的社會(huì)影響。
2012年上半年，中國(guó)GDP同比增長(zhǎng)7.8%。其中，第二季度單季GDP同比增長(zhǎng)7.6%。盡管這一增速略快于今年全年7.5%的政策目標(biāo)，但經(jīng)濟(jì)增速的放緩已經(jīng)引起了高層的擔(dān)憂(yōu)。5月以來(lái)，國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)密集調(diào)研，強(qiáng)調(diào)把穩(wěn)增長(zhǎng)放在更加重要的位置。隨著通脹的回落，降息、穩(wěn)定投資等經(jīng)濟(jì)刺激政策相繼出臺(tái)。
從短期來(lái)看，基建投資增速的回升，降息帶來(lái)的購(gòu)房成本下降以及出口增速的企穩(wěn)有望在下半年帶動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)緩中趨穩(wěn)，經(jīng)濟(jì)增速可能在7.6%的基礎(chǔ)上有所反彈。但是，必須清醒的看到，中國(guó)經(jīng)濟(jì)仍處于結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，潛在增長(zhǎng)速度可能仍處于下降過(guò)程中。宏觀政策需要從短期的穩(wěn)增長(zhǎng)走向中長(zhǎng)期的促發(fā)展。
必須承認(rèn)的是，在經(jīng)濟(jì)增速快速下滑的背景下，投資是短期穩(wěn)增長(zhǎng)的最有效手段。但從中長(zhǎng)期來(lái)看，依靠基建投資拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的模式難以持續(xù)。經(jīng)過(guò)2009年金融危機(jī)后“四萬(wàn)億”的基建投資熱潮后，基建投資的邊際收益進(jìn)一步遞減。地方政府在政績(jī)和利益沖動(dòng)下大量上馬基建項(xiàng)目，但建成后使用率低，不僅難以收回成本，對(duì)后續(xù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的帶動(dòng)作用也較低。此外，地方政府的資產(chǎn)負(fù)債表在經(jīng)過(guò)了2009-10年的急劇擴(kuò)展后，繼續(xù)舉債的空間已經(jīng)非常有限。盡管近期銀監(jiān)會(huì)、發(fā)改委和銀行間交易商協(xié)會(huì)等部門(mén)放寬了對(duì)部分融資平臺(tái)貸款和發(fā)債的限制，但與2009年相比目前銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)更強(qiáng)，對(duì)平臺(tái)類(lèi)貸款的發(fā)放更加謹(jǐn)慎。無(wú)論是銀行還是債券市場(chǎng)投資者，對(duì)地方融資平臺(tái)債務(wù)要求的利率也更高。更重要的是，2009-10年兩年基建投資的基數(shù)已經(jīng)非常龐大，維持原有的投資規(guī)模已經(jīng)不易，在此基礎(chǔ)上很難快速增長(zhǎng)。以鐵路投資為例，2009-11年投資總額分別為6661億元、7622億元和5767億元。2012年計(jì)劃投資總額5000億元，盡管相比2007年的2493億仍高出一倍，但與2011年相比還是負(fù)增長(zhǎng)。
其次，制約房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的深層次原因依然存在。2010年以來(lái)，為了抑制房?jī)r(jià)快速上漲，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)施了嚴(yán)格的限購(gòu)政策。盡管今年以來(lái)兩次降息，但高層多次強(qiáng)調(diào)房地產(chǎn)調(diào)控政策決不放松。房?jī)r(jià)上漲的深層次原因在于貧富差距不斷拉大。生產(chǎn)方式?jīng)Q定了分配方式，貧富差距擴(kuò)大的原因不僅在于收入分配制度，更在于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和收入分配制度短期無(wú)法改變的情況下，房地產(chǎn)調(diào)控也很難放松。上半年全國(guó)土地出讓金同比下降僅三成，開(kāi)發(fā)商大幅放緩了拿地速度。盡管6月以來(lái)土地成交有所回暖，但尚難彌補(bǔ)上半年的“欠債”。今年的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)投資依靠去年開(kāi)工的在建項(xiàng)目維持了10%以上的增長(zhǎng)，但在新開(kāi)工面積同比負(fù)增長(zhǎng)的情況下，明年的房地產(chǎn)投資增速面臨進(jìn)一步向下的壓力。
第三，外需同樣不具備加速增長(zhǎng)的基礎(chǔ)。歐債危機(jī)持續(xù)，美國(guó)經(jīng)濟(jì)溫和復(fù)蘇，全球主要經(jīng)濟(jì)體都處在結(jié)構(gòu)調(diào)整期，外需也難以在未來(lái)幾年重現(xiàn)爆發(fā)式增長(zhǎng)。
這意味著盡管下半年經(jīng)濟(jì)增速可能有所反彈，但未來(lái)3-5年經(jīng)濟(jì)下行壓力仍然較大。宏觀政策不僅應(yīng)立足短期穩(wěn)增長(zhǎng)，更需要思考如何在中長(zhǎng)期促發(fā)展。應(yīng)該說(shuō)，大力發(fā)展非公經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國(guó)企壟斷；進(jìn)一步推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅，加大財(cái)稅改革力度；擴(kuò)大基本社保覆蓋面，提高保障水平；深化科技體制改革等等；都是調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟(jì)潛在增長(zhǎng)水平的重要舉措。但是，改革面對(duì)的各種利益博弈更加復(fù)雜，推進(jìn)的難度也更大。結(jié)構(gòu)性減稅的同時(shí)，小微企業(yè)反映稅負(fù)不降反增，可見(jiàn)政策落實(shí)步履維艱。正如總理近日在五省經(jīng)濟(jì)形勢(shì)座談會(huì)上所言，“今年的改革任務(wù)相當(dāng)繁重，我們對(duì)一些重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出了部署，各地區(qū)各部門(mén)都要以更大的決心和勇氣加以推進(jìn)，堅(jiān)決破除阻礙科學(xué)發(fā)展的體制機(jī)制障礙”。
（作者系上海重陽(yáng)投資管理有限公司研究部宏觀分析師）
