時間：2023-05-26 17:33:23
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務預算管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
「正文
根據舉報，某縣地方稅務局稽查局對縣公證處有關收費情況開展稽查，發現2002年至2004年，該公證處收取的合計51.39萬元的公證費，沒有依法申報繳納稅費，共少繳營業稅2.57萬元，各種附加稅費0.23萬元。對公證處這種行為，稅務機關除依法追繳稅款和計征滯納金外，處予1.71萬元的罰款。
在案件查處的過程中，納稅人提出，他們所收取的公證費，已經納入縣財政專戶管理，是否可以不予征收營業稅？
顯然，他們對行政事業性收費不征營業稅應該具備的條件不是很清楚。財政部、國家稅務總局《關于調整行政事業性收費（基金）營業稅政策的通知》（財稅字［1997］005號）規定：凡經中央及省級財政部門批準納入預算管理或財政專戶管理的行政事業性收費、基金，無論是行政單位收取的，還是由事業單位收取的，均不征收營業稅；未納入預算管理或財政專戶管理的，一律照章征收營業稅。為了便于征收管理，對于中央批準納入預算管理或財政專戶管理的行政事業性收費、基金，由財政部、國家稅務總局分批下發不征收營業稅的收費（基金）項目名單；凡經省級批準納入預算管理或財政專戶管理的行政事業性收費，由省財政廳（局）、地方稅務局分批下發不征收營業稅的收費項目名單，并報財政部、國家稅務總局備案。未列入名單的一律照章征收營業稅。
因此，對行政事業性收費不征營業稅必須具備兩個條件：一是被列入不征收營業稅的收費項目名單（分中央和省級名單）；二是納入預算管理或財政專戶管理。兩個必須同時具備，才不征收營業稅，否則就應依法申報納稅。
在財政部、國家稅務總局以后幾個文件中，就行政事業性收費不征營業稅兩個條件如何適用，有專門的解釋：
財政部、國家稅務總局《關于下發不征營業稅的收費（基金）項目名單（第二批）的通知》（財稅字［1997］117號）規定：對于已列入不征收營業稅項目名單的收費、基金，在暫未納入財政預算管理和財政專戶管理之前，應照章征收營業稅，具體征收辦法由財政廳（局）、地方稅務局制定。
財政部、國家稅務總局《關于下發不征營業稅的收費（基金）項目名單（第三批）的通知》（財稅［2000］31號）規定：未納入財政預算管理或財政專戶管理，或雖已財政預算管理、財政專戶管理，但未列入名單（指不征營業稅名單，作者注）的收費（基金）項目，一律按規定征收營業稅。
一、嚴格遵守財務管理制度和稅收法規，認真履行職責，組織會計核算
財務部的主要職責是做好財務核算，進行會計監督。財務部全體人員一直嚴格遵守國家財務會計制度、稅收法規、集團總公司的財務制度及國家其他財經法律法規，認真履行財務部的工作職責。從收費到出納各項原始收支的操作；從地磅到統計各項基礎數據的錄入、統計報表的編制；從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務會計報表；從各項稅費的計提到納稅申報、上繳；從資金計劃的安排，到各項資金的統一調撥、支付等等，每位財務人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認真執行企業會計制度，實現了會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準確性。
二、以實施erp軟件為契機，規范各項財務基礎工作用
在經過兩個月的erp項目的籌建和準備工作后，財務部按新企業會計制度的要求、結合集團公司實際情況著手進行了erp項目銷售管理、采購管理、合同管理、庫存管理各模塊的初始化工作。對供應商、客戶、存貨、部門等基礎資料的設置均根據實際的業務流程，并針對平時統計和銷售時發現的問題和不足進行了改進和完善。如：設置“存貨調價單”，使油品的銷售價格按照即定的流程規范操作；設置普通采購訂單和特殊采購訂單，規范普通采購業務和特殊采購業務的操作流程；在配合資產部實物管理部門對所有實物資產進行全面清理的基礎上，將各項實物資產分為9大類，并在此基礎上，完成了erp系統庫存管理模塊的初始化工作。在8 月初正式運行erp系統，并于10月初結束了原統計軟件同時運行的局面。目前已將財務會計模塊升級到erp系統中并且運行良好。
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é?ò?ò31 2 3 4 ??ò?ò3平時財務部通過開展定期或不定期的交流會，解決前期工作中出現的問題，布置后期的主要工作，逐步規范各項財務行為，使財務工作的各個環節按一定的財務規則、程序有效地運行和控制。
六、開展了以涉稅業務和執行企業會計制度、會計法及其他財經法律、法規的自查活動
為了規范財務行為，配合年終與明年年初的匯算清繳的稽查與審計工作，財務部組織了在本集團公司內的年終財務決算的財務自查活動，在年終決算之前清理了關聯企業的往來款項，檢查在建工程未作處理的項目，對已支付的財務利息費用及時追蹤開具了發票等等一系列的財務自查活動。騁請了稅務師事務所對的帳務處理做了預審，對審計和自查中發現的問題及時地進行了整改，降低了涉稅風險。
七、組織財務人員培訓，提高團隊凝聚力
財務部組織了兩批財務人員培訓與經驗交流會，對整個財務系統做了工作總結和預期的工作計劃展望，將財務人員分成會計、出納和統計、收費兩組進行了分組討論，及時解決實際工作中存的問題。通過南峰會計師事務所對內部控制和稅務風險的專題講座，豐富了財務人員稅務知識。邀請了審計部、資金部、資產部和財務人員做了深入的交流。增強了整個財務鏈各部門工作的協作性，強化了各崗位會計人員的責任感，促進了各崗位的交流、合作與團結。
八、提出了全面預算管理方案，建立集團公司全面預算管理模式
根據經營目標和各項成本核算指標的實現情況，財務部提出了全面預算管理的方案，全面預算管理按照企業制定的經營目標、發展目標，層層分解于企業各個經濟責任單位，以一系列預算、控制、協調、考核為內容建立起一整套科學完整的指標管理控制系統。在數據和以前年度各項經營數據的基礎上制定了各單位的成本費用預算、銷售額預算、人員預算、目標利潤預算等一系列預算指標，希望通過“分散權力，集中監督”來有效配置企業資源，提高管理效果，實現企業目標。
1 2 3 42012年，為實現本集團公司的全面預算管理和總體發展目標，財務部的工作任重而道遠。為此，需要在以下幾個方面繼續做好工作：
1、做好上半年和第一季度的所得稅匯算清繳工作，合理地降低各項稅務風險。
現將半年來的財務工作簡要匯報如下：
一、加強預算管理，建立財務收支預算管理機制
1、嚴格財務收支預算管理。遵照中央行政單位銀行賬戶管理規定，我局機關只設立了一個基本存款賬戶，基層農村分局則設立了稅務經費備用金賬戶。本單位所有資金、各項收支均歸口到縣局計征股(財務)統一管理和核算，不存在“小金庫”。
2、嚴格執行財務收支預算。半年來，我股嚴格執行了縣局年度經費收支“二上二下”預算方案，各項支出預算運行良好。
3、嚴格執行預算方案。半年來，我股嚴格執行經局黨組會議審查批準的財務收支預算方案，各預算項目執行情況良好。
二、規范財務管理，嚴格按照規章制度進行財務核算
1、嚴格執行財經紀律，進一步完善我局財務管理各項制度，明確了經費支出審批權限，勤儉節約，有效地杜絕了稅務經費開支的隨意性和鋪張浪費。
2、以縣局為財務會計核算單位，所屬基層分局為報帳制單位，其發生的各項收入(含鄉鎮撥入征管經費、房租收入等)和所有支出的原始憑證一律上交縣局統一核算并歸檔。
3、規范經費開支審批手續和收支憑證。對不符合開支規定，如未經領導審批簽字或沒有經手人簽字、驗收等不合手續的經費單據，一律不予報銷。從而保證了稅收征管及各項工作的順利開展。
4、及時準確地編報各種財務報表。
三、健全固定資產制度，確保國有資產的安全和完整
為了保障固定資產的安全與完整，我局健全和完善了固定資產管理制度，明確了固定資產核算部門、固定資產管理部門、固定資產使用部門的主要職責，做到相互配合、相互制約和共同管理。對固定資產的毀損、報廢等處置嚴格按照審批權限上報有權審批機關審批。及時核算增加或減少的固定資產，建立固定資產登記卡，做到帳簿相符、帳實相符、帳卡相符。
四、認真做好以下幾項工作
1、全面完成2008年度國稅系統財務結算、基建和政府采購等年報的編制上報工作。
2、加強政府采購日常工作，編報了我局2009年政府采購工作實施計劃。
3、對我局離退休人員發生的06—08年經費情況進行測算，上報有關材料。新晨
4、組織有關部門對本單位治理“小金庫”的自查自糾工作，按時上報材料。
5、組織各分局、稅源科、辦稅大廳清理虛假多繳稅金，并按時上報情況匯報。
6、對稅務制服的質量和配況進行調查并按時上報有關材料。
7、做好2008年度財務資料的歸檔工作。
8、上報我局2008年銀行帳戶年檢資料。
一、嚴格遵守財務管理制度和稅收法規，認真履行職責，組織會計核算
財務部的主要職責是做好財務核算，進行會計監督。財務部全體人員一直嚴格遵守國家財務會計制度、稅收法規、集團總公司的財務制度及國家其他財經法律法規，認真履行財務部的工作職責。從收費到出納各項原始收支的操作；從地磅到統計各項基礎數據的錄入、統計報表的編制；從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務會計報表；從各項稅費的計提到納稅申報、上繳；從資金計劃的安排，到各項資金的統一調撥、支付等等，每位財務人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認真執行企業會計制度，實現了會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準確性。
二、以實施erp軟件為契機，規范各項財務基礎工作用
在經過兩個月的erp項目的籌建和準備工作后，財務部按新企業會計制度的要求、結合集團公司實際情況著手進行了erp項目銷售管理、采購管理、合同管理、庫存管理各模塊的初始化工作。對供應商、客戶、存貨、部門等基礎資料的設置均根據實際的業務流程，并針對平時統計和銷售時發現的問題和不足進行了改進和完善。如：設置“存貨調價單”，使油品的銷售價格按照即定的流程規范操作；設置普通采購訂單和特殊采購訂單，規范普通采購業務和特殊采購業務的操作流程；在配合資產部實物管理部門對所有實物資產進行全面清理的基礎上，將各項實物資產分為9大類，并在此基礎上，完成了erp系統庫存管理模塊的初始化工作。在8月初正式運行erp系統，并于10月初結束了原統計軟件同時運行的局面。目前已將財務會計模塊升級到erp系統中并且運行良好。
三、制訂財務成本核算體系，嚴格控制成本費用
根據集團年初下達的企業經濟責任指標，財務部對相關經濟責任指標進行了分解，制訂了成本核算方案，合理確認各項收入額，統一了成本和費用支出的核算標準，進行了醫院的科室成本核算工作，對科室進行了績效考核。在財務執行過程中，嚴格控制費用。財務部每月度匯總收入、成本與費用的執行情況，每月中旬到各責任單位分析經營情況和指標的完成情況，協助各責任單位負責人加強經營管理，提高經濟效益。
四、資金調控有序，合理控制集團總體資金規模
由于原材料市場的價格不穩定，銷售市場也變化不定，在油品生產與銷售方面需要占用大量的資金。為此，財務部一方面及時與客戶對賬，加強銷售貨款的及時回籠，在資金安排上，做到公正、透明，先急后緩；另一方面，根據集團公司經營方針與計劃，合理地配合資金部安排融資進度與額度，通
過以資金為紐帶的綜合調控，促進了整個集團生產經營發展的有序進行。
五、加強財務管理制度建設，提高財務信息質量
財務部根據公司原制定的《財務收支管理細則》的實際執行情況，為進一步規范本集團的財務工作、提高會計信息的質量，財務部比較全面的制定了財務管理制度體系，包括：財務部組織機構和崗位職責、財務核算制度、內部控制制度、erp管理制度、預算管理制度。通過對財務人員的職責分工，對各公司的會計核算到會計報表從報送時間及時性、數據準確性、報表格式規范化、完整性等方面做了比較系統的規定，從而逐步提高會計信息的質量，為領導決策和管理者進行財務分析提供了可靠、有用的信息。
平時財務部通過開展定期或不定期的交流會，解決前期工作中出現的問題，布置后期的主要工作，逐步規范各項財務行為，使財務工作的各個環節按一定的財務規則、程序有效地運行和控制。
六、開展了以涉稅業務和執行企業會計制度、會計法及其他財經法律、法規的自查活動
為了規范財務行為，配合年終與明年年初的匯算清繳的稽查與審計工作，財務部組織了在本集團公司內的2009年年終財務決算的財務自查活動，在年終決算之前清理了關聯企業的往來款項，檢查在建工程未作處理的項目，對已支付的財務利息費用及時追蹤開具了發票等等一系列的財務自查活動。騁請了稅務師事務所對07年的帳務處理做了預審，對審計和自查中發現的問題及時地進行了整改，降低了涉稅風險。
七、組織財務人員培訓，提高團隊凝聚力
財務部組織了兩批財務人員培訓與經驗交流會，對整個財務系統做了工作總結和預期的工作計劃展望，將財務人員分成會計、出納和統計、收費兩組進行了分組討論，及時解決實際工作中存的問題。通過南峰會計師事務所對內部控制和稅務風險的專題講座，豐富了財務人員稅務知識。邀請了審計部、資金部、資產部和財務人員做了深入的交流。增強了整個財務鏈各部門工作的協作性，強化了各崗位會計人員的責任感，促進了各崗位的交流、合作與團結。
八、提出了全面預算管理方案，建立集團公司全面預算管理模式
根據2009年經營目標和各項成本核算指標的實現情況，財務部提出了全面預算管理的方案，全面預算管理按照企業制定的經營目標、發展目標，層層分解于企業各個經濟責任單位，以一系列預算、控制、協調、考核為內容建立起一整套科學完整的指標管理控制系統。在2009年數據和以前年度各項經營數據的基礎上制定了2009年度各單位的成本費用預算、銷售額預算、人員預算、目標利潤預算等一系列預算指標，希望通過“分散權力，集中監督”來有效配置企業資源，提高管理效果，實現企業目標。
2010年，為實現本集團公司的全面預算管理和總體發展目標，財務部的工作任重而道遠。為此，需要在以下幾個方面繼續做好工作：
1、做好上半年和第一季度的所得稅匯算清繳工作，合理地降低各項稅務風險。
2、根據全面預算管理制度和預算管理指標跟蹤預算的執行情況，監控預算費用的執行和超預算費用的初步審核，按月準確及時地提供預算執行情況的匯總分析，為實現本集團和各單位的預算指標提出可行性措施或建議。
3、配合集團總部進行收入、成本、費用的專項檢查，加強非生產費用和可控費用的控制、執行力度，不能超支的絕不超支。
4、加強資金管理，統一調配，根據集團總部資金部的工作計劃安排，調控好各項經營用資金。
摘要：在我國現行的管理體制中，事業單位按其性質分為全額撥款、差額撥款和自收自支三種類型。預算管理工作隨著事業單位體制改革的深化對其要求不斷提高，本文就差額撥款事業單位預算實施全方位管理從管理體制、經費來源、人員構成等方面展開探討。
關鍵詞：差額撥款事業單位 預算管理
一、事業單位的現行管理體制
事業單位根據其性質分為自收自支、差額及全額撥款三種類型。全額撥款單位其所需的經費由國家預算撥款，自收自支事業單位所需經費由單位自籌，差額撥款事業單位所需經費采取“國家財政補助一部分，單位自籌一部分”的方式。以筆者所在單位為例，近幾年所需經費采取國家財政補助60%，單位自籌40%的形式。
二、差額撥款事業單位的經費來源
差額撥款事業單位的經費來源除了財政撥款、上級補助撥款外，還有很大一部分屬于事業收入、經營收入和其它收入。按照現行有關規定，差額撥款事業單位要根據經費自主程度，實行人員經費總額包干或其他符合自身特點的管理辦法，促使其逐步減少國家財政撥款，向經費自收自支過渡。
三、差額撥款事業單位的人員構成
差額撥款事業單位在人員構成上存在“多樣混合性”。既有財政統發的在編員工，也有編外的合同工。這里的“多樣混合性”是指，一些員工的薪酬由財政統發，而另一些員工的薪酬則通過單位經營創收列支。這些不同編制員工的處境、心態不一樣，對單位的要求更是大不相同。差異主要體現在績效目標的設定上，“吃財政飯”的在編員工，由于本身已有穩定的工資收入，因此他們覺得不用苛求過高的績效目標，只求穩定。而“吃效益飯”的編外合同工卻希望單位提出相對較高的績效目標，以刺激生產、提高效益。
四、差額撥款事業單位預算管理中的困難
在推行預算管理的過程中，差額撥款事業單位由于其管理體制、經費來源、人員構成等方面與其他兩類事業單位相比存在一定的特殊性，這就造成差額撥款事業單位預算管理中存在一些困難，主要體現在以下方面：
一是行政任務與單位經營活動之間有時存在沖突，給預算執行帶來困難。差額撥款事業單位同時兼顧社會公共事業管理工作和自身的經營活動。社會公共事務的管理工作是行政任務，是事業單位的首要工作，必須按時、按質、按量完成；而自身的經營活動又關系到整個單位的經營效益與社會價值，在市場競爭日趨激烈的今天，任何單位都不敢掉以輕心。這就面臨一個問題：當差額撥款事業單位的行政任務與其經營活動之間產生了時間、資源上的沖突，單位的相關部門必須比照當初的預算目標進行適當的調整，以保證預算的順利執行。單位預算目標是以行政任務的完成作為前提的，這決定了單位只能在經營活動范圍內進行協調，不能影響行政任務的執行。而行政任務的突發性和臨時性也會對預算執行造成影響。
二是精準的預算制度與收支兩條線的管理制度給差額撥款事業單位增加了預算管理上的難度。（1）預算準確性問題。年初申報經營收入預算時無法準確測算，因為在測算時受季節、市場情況，經濟形態等多重因素影響，成本測算也存在同一問題。（2）收支管理問題。收支兩條線管理與預算編制的精準問題相似，并不是所有的事業單位都適用該規定，如果所有事業單位都執行這一管理，那么執行中由于經營的不確定性及預算管理的剛性將導致那些市場化運營收入不穩定的事業單位管理難度增大。
三是差額撥款事業單位在人員構成上存在“多樣混合性”，也給預算管理帶來一定的影響。
四是財務管理與稅收政策的矛盾。作為差額撥款的預算管理單位，一方面需嚴格執行財政預算無結余年末收支平衡；另一方面，稅務局對這類單位一般都認定為企業，年末可能存在企業所得稅納稅調整問題，這將使其受財務管理體制與稅收政策的雙重擠壓。
五、改進差額撥款事業單位預算管理的措施
鑒于差額撥款事業單位在預算管理過程中存在上述困境，單位的預算管理部門要認真對待，積極應對，首先要客觀分析問題出現的原因，找到癥結所在，再提出相應的解決辦法，才能使單位的預算管理工作順利推進。對此，筆者提出以下建議：
一是正確處理本單位行政任務和經營活動之間的關系。差額撥款事業單位的管理者首先要正確處理本單位行政任務和經營活動之間的關系。作為財政支持的單位其基本職責是任何活動均不能影響完成政府部門的任務。其次，單位管理者要善于找到單位的行政任務與經營活動之間的聯系。行政任務與單位創收其實質是行政單位提供同一技術、服務，只是服務的對象不一樣。認識到這點即可把單位的行政任務與經營活動有機結合起來，從人員安排成本、任務分派上整體考慮為單位節約資源取得更大的效益。
二是編制預算要有柔性，有一定的調整空間。調節精準的預算制度與收支兩條線的管理制度給差額撥款事業單位增加了管理上的難點。績效目標不能定得太高、太滿，不能完全占用單位所有的資源；對資金的使用范圍不要規定得過于狹窄、具體；對于任務執行的期限不要卡得太緊，必須留一定比例的機動經費和調整時間，只有具備一定的柔性，才有空間調整以適應單位經營活動的變化確保預算目標的實現。
三是建立合理的目標體系及公平的待遇分配體系。差額撥款事業單位預算管理中最容易出現的矛盾之一就是不同性質的人員在績效目標設立待遇分配上的分歧。而人是整個生產經營環節中最活躍、主動性最強的一個要素。因此差額撥款事業單位要特別注意建立一個合理的績效目標體系，一個公平的分配機制。規定好單位年度盈利在多少以內，大家的績效工資如何分配；盈利超過既定目標，大家的績效工資按一定比例增長。一個公平的分配機制和有效的激勵機制，能激發全體員工的工作熱情，確保預算的順利執行，預算目標的順利達成。
摘 要 隨著企業集團快速擴張，同一區域內成立多家子公司，分散了區域內的資源和財力，不利于實現集團整體價值最大化。集團公司隨之推行垂直和橫向兼顧的管控體系，實行財務集中管控。本文從八個方面闡述了實現財務管控模式的創新研究的方法。
關鍵詞 公司集團 區域分公司 管控模式 創新方法
一、區域分公司體制下變革財務管理是大勢所趨
隨著企業集團快速擴張，并購頻繁，規模不斷壯大，同一區域內成立多家子公司，出現了組織機構重疊、運轉效率低下、管理費用激增、財務報告質量不高等問題，分散了區域內的資源和財力；不利于實現集團整體價值最大化。僅管理費用一項，統計滬深兩市902家上市公司2010年產生管理費用2531億元，同比增長16.6%。
為應對上述不利情況，各大集團公司成立區域分公司，對該區域內子公司推行垂直和橫向兼顧的管控體系。按照子公司法人地位不變、獨立核算的原則，區域分公司撤銷該區域內各子公司行政、營銷、采購、財務等管理職能部門，統一到區域分公司管理、人員集中辦公，以增強內部組織協同。財務管控模式隨之要有創新的改變。
二、財務管控模式創新面臨的問題
1）原財務崗位設置單一，簡單的相加勢必造成人員暴增、協同效率低下。
2）會計核算體系不統一，相同的事項處理方法存在差異。
3）異地辦公使得生產數據收集、費用報銷及單據傳遞等事項處理難度增加。
4）涉稅業務處理差異，使得稅務風險增加；異地納稅申報，使得稅務信息反饋相對滯后。
5）國家采取嚴厲的宏觀調政策，控銀根收緊，造成子公司融資異常困難。
6）員工專業技能參差不齊，服務和團隊意識薄弱。
三、財務管控模式變革的創新方法
（一）構架起橫向和縱向相結合的財務組織架構
為適應新的管控模式，充分發揮財務集中管理的協同作用，建立了橫向和縱向相結合的財務組織架構。主管會計縱向全面負責，其他崗位橫向協同，增設稅務、預算、資金專職會計人員。對具體崗位職責進一步細化，以保證業務的平穩過渡。這樣既實現財務人員精簡，又防范財務風險和稅務風險。其組織架構圖如下：
（二）統一財務核算、財務管理制度
1.統一財務軟件、規范核算辦法
首先統計各子公司所使用的財務軟件和報表軟件，分析各自軟件的優勢和特點，將原不同版本、不同系統的財務軟件整合統一，實現核算基礎的統一。
在此基礎上，進一步統一會計科目體系、核算辦法。相同事項的處理，使用統一的會計科目和核算辦法。
2.加強制度建設、統一內部管理表單
在完善流程的基礎上制定統一的財務制度，如：貨幣資金管理辦法、借款及費用報銷規定、備用金管理規定、差旅費管理辦法、固定資產管理辦法、全面預算管理制度等。從格式和計算方法上，規范和統一財務內部管理表單，如：付款審批單、費用報銷審批單、利息（匯兌損益）表、技改立項表。
3.開展標準化嘗試，制定財務各崗位工作手冊標準化指引
把企業中重復出現的、常規性的管理業務，科學地規定其工作程序和工作方法，制定為標準固定下來，以作為管理行動的準則。建立以崗位工作手冊保制度、以制度保流程的財務規范體系，保證財務各項工作規范運作，實現規范化、流程化、制度化管理。
（三）資金統一管理增強資金協同
建立財務公司或資金結算中心，實現資金的集中管理。控制子公司的資金，使子公司按照其確定的發展戰略開展生產經營活動。
整合客戶資源，做好重點客戶的應收賬款管理；探索子公司資金余缺調劑、內部拆借、控制總體存量、降低貸款余額等措施，努力提高資金使用效率。
隨著，企業規模和實力的擴大，籌資能力相應增加。利用資金集中管理的聚合優勢，進一步拓寬融資渠道，爭取利率較低的融資方式，如：信托、承兌匯票等，解決小公司融資難的問題。資金統一調度后，資金調度量大，協同效應顯著。
（四）加強預算管理突出預算控制
因管理職能集中到區域分公司，分公司、子公司之間的職責需重新劃分，確定各自應負責的預算指標。加強對子公司預算目標的編制、控制、分析和考核。
對預算分析和控制，建立以控制風險為基礎、以預算管理為手段、以財務信息為決策服務的協同增效的財務管理體系。
（五）理順費用分攤規范法人治理
區域分公司可采取對子公司收取管理服務費,用于滿足自身運營費用的支出。區域分公司收取的服務費開具營業稅發票，作為營業收入申報納稅，子公司作為成本費用在稅前扣除。
理順區域分公司費用分攤及管控模式變革后法人治理相關法律關系規范問題，合理避免了稅務風險。
（六）強化稅務管理規避稅務風險
成立稅務小組，對稅務情況檢查和摸底，評估稅收風險。加強稅法研究、搞好稅收籌劃、用好稅收優惠政策；制定稅務工作指引，規范涉稅業務，控制稅務風險。
（七）推進信息建設、簡化業務流程
利用信息化工具如：ERP、OA等，實現生產數據收集、費用報銷的網上審批，付款采用網銀支付，提高工作效率。
（八）提升專業技能、加強文化建設
通過輪崗、崗位工作手冊固化、崗位互學交流、成立專題小組等方式固化、升華已有先進經驗，提升財務人員的業務能力。對員工進行人文技能和理念技能的培訓；整合企業文化，發揚優秀的、有利于企業戰略實現的公司文化。培養出有能力、有擔當、有遠見的后備人才梯隊。
綜上所述，通過資源配置最優化、管控模式扁平化、業務管理標準化，實現業務協同、建立核心能力、財務信息的真實、加快集團發展以及促進管理水平的提高。
參考文獻：
[1]張艷秋.企業集團資金集中管理模式及常見問題.邊疆經濟與文化.2006.
關鍵詞：園林工程；預算管理；措施
中圖分類號： TU986 文獻標識碼： A
一、加強預算管理必要性
（1）有助于更好建設現代企業制度
在不成熟的傳統企業制度中，往往缺少預算管理這一重要方面或者存在但不正規，這樣會導致在進行企業活動時，往往采取粗放式策略，走一步算一步，對于全局情況不能做到有效把握。而資金會隨著現實的隨機情況不斷流出，最后出現利潤降低的情況，甚至出現虧損。而不正規、不成熟的預算或者夸大了投資目標，或者過于保守，預算過低，這兩種情況都會在進行企業活動時給領導者錯誤的樣本，導致其作出錯誤的決定，對于企業發展不但起不到幫助作用，沒準會起到倒推作用。
而在現代化的企業管理中，責任會分配到各個部門，每個部門作為獨立的小整體進行一些單獨的活動。這樣的細化分責如果沒有科學現代化的企業管理方式是不可能有效運行與實施的。而預算管理就是一種比較優秀、科學的管理方式，能夠有效實現企業管理和工程管理。
（2）使企業防范稅務風險
無論是建設單位還是施工單位，都需要繳納很多稅種，如營業稅、增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅等，如果不進行有效預算，很難在眾多稅務中實現利潤最大化。通過預算管理，企業能夠找出一些空間進行籌劃，從而減少企業的稅負，變相增大企業利潤。另一方面，企業能夠通過預算管理，科學地制定出每個施工程序成本的預算范圍和標準，在執行過程中能夠有效地進行監控，避免重復繳稅或者漏繳稅務，降低了不必要的稅務風險。
（3）降低企業的運營成本
隨著經濟的快速發展，建設單位開發的項目越來越多，而現在的施工單位數量眾多，良莠不齊，如果找錯施工單位，假設在建設質量一定的情況下，無疑要增加建設成本。為了有效應對這種情況，建設單位可以在找到施工單位之前做好預算管理。通過預算管理、科學分析，能夠找出每個施工環節降低成本的基點。這樣在招標時，能夠根據自身做好的預算，與投標的施工單位的預算進行對比，找到最合適的施工單位，能夠有效實現成本控制。同時在施工過程中，將實際情況與預算的指標實時對比，不斷找問題，完善改進，就能夠更好地優化資源配置、控制施工成本，從而保證企業的經濟效益。
（4）增強企業內部的資金管理
由于建設單位內部部門眾多，有時為了內部便于管理，會在每個子公司都開設臨時的結算賬戶，這樣增大了各個部門的工作效率。但是從另一方面看，這種管理方式造成了企業內部的資金分散，增加了對資金的管理難度。如果沒有科學的財務管理，很容易增加資金管理出錯的幾率。通過預算管理，可以做出對資金安排和籌資計劃的預算，保證了施工任務順利完成又提高了資金的使用效率。
二、預算編制過程中的管理
（1）施工圖紙
施工圖紙在園林工程施工中具有舉足輕重的地位，同時施工圖紙也是施工預算編制的基本依據,如果施工圖紙不準確,那么施工預算的作用就會缺失。所以施工圖紙必須要經過建設單位、監理單位、施工單位共同進行圖紙會審，通過圖紙會審可以使各參建單位特別是施工單位熟悉設計圖紙、領會設計意圖，找出需要解決的技術難題并擬定解決方案，從而將施工過程中可能會出現的問題消滅在施工之前。這樣編制的預算與以后的實際工程才能更加相符，同時預算編制過程中一定要將工程的總圖、詳圖等對照深入理解，將圖紙中的每個數字吃透,這樣才能編制出一個較為理想的預算書。
（2）施工組織設計
施工組織設計即施工方案,施工方案的組成包括施工單位如何施工、工程的進度安排、施工措施,對于施工中可能出現的問題做了哪些預測以及采取的相關措施等幾部分內容。一般情況下,施工方案是工程預算編制的最直接依據,因此預算編制人員應全面了解施工方案,深人解讀技術資料,這樣才能做出科學合理的工程預算,為企業的施工提供支持。
（3）工程預算定額
預算定額是以建筑物或構筑物各個分部分項工程為對象編制的定額。預算定額在預算編制中起重要作用,是預算編制不可缺少的重要技術資料。根據預算定額就可大致上確定出工程的消耗量,其中的主要材料價格要依據市場詢價來定。需要注意的是，園林工程與建筑工程、安裝工程相比具有靈活多樣的特點，在預算編制過程中有時候會借用其他工程的預算定額子目，這就需要預算人員根據經驗進行對比，選出與實際最為接近的預算子目，或者增加子目，以使預算更加準確。
（4）其他費用的取費標準
園林工程主要包括庭院工程、綠化工程和配套的水電工程，工程造價除了包含人工費、材料費、機具使用費以外，還有企業管理費、利潤、規費和稅金，這些費用的取費基數和費率要按照國家或省級相關主管部門的規定計取。這些費用也是預算編制中需重點考慮的內容,因為這些費用有時候會在一定程度上決定園林工程預算的總體效果。
三、做好園林工程預算管理的措施
（1）注重工程造價預算管理人員的素質
工程造價預算管理是集專業性、知識性等于一體的工作，是一門涉及學科較為廣泛、綜合性較強的工作。工程造價預算管理人員需要很高的要求，工程造價預算管理是以經濟學、管理學為理論基礎，涉及到工程開工預算、工程進度撥款、工程竣工結算等，所以，一方面就要求工程預算管理人員具有較高的專業基礎，并且熟悉國家的各種關于工程的相關信息與政策。另一方面，只有了解一個工程的實際情況，才能結合實際情況對工程進行更加合理正確的預算，這就要求工程預算管理人員要經常親臨現場，做實地考察，包括制作地形圖、竣工圖等。也就是需要工程管理人員必須有能吃苦耐勞的精神。再一方面，對工程預算管理人員還需要具備良好的職業道德、優秀的工作作風。工程預算造價管理人員是工程實施必不可缺少的工作人員，如果其工作態度不端正，必將導致工程不能如期正常完成，會出現各種各樣的情況。所以，要想工程能夠順利進行，選用優秀的工程預算管理人員是必不可少的一個環節。必須具備以上三方面的優勢。
（2）建立園林項目的完善管理制度
在設計單位提供施工圖紙確保了園林工程建設可行性的同時，需要建立并完善成本管理制度來貫穿整個項目的全過程。在園林工程施工中不僅要注重園林所表現出來的藝術性和工程的質量，還需積極地對其進行成本的控制。在材料費上要對其做到貨比三家，擇優購買，因為材料費占據了整個園林工程費用的70%，是最具潛力節約成本的項目，同時也是降低園林項目成本的關鍵性因素。在此基礎上還要對項目部耗用的各種材料進行限量領用，減少原材料的消費。
對于人工費上可通過制定勞動單價，根據任務的實際完成量來發放工資。對于設備費用上，要合理選擇設備使用方法，比如，對購買與租賃設備的費用進行對比，對施工方案不斷進行優化，在提高施工設備使用效率的同時，還應嚴格控制非操作人員的數量，加強其他費用指標的控制，以達到嚴格控制的管理。
（3）嚴格執行限額設計
限額設計是控制成本的有效手段。在具體情況中，可采取：第一，向設計提出具體、可行的限額要求，使其能夠做出有效的限額設計。第二，嚴格執行設計招標。在招標之前對于所有參與競標的設計單位進行詳細、嚴格地考察，確保其資質能夠承擔設計任務。在符合要求的設計單位中優中選優。第三，對于設計變更加強控制。如果確實有特殊情況需要更改的，應該進行嚴格地審批程序，由申請人詳細說明情況，討論通過方可更改。如果是由于設計方案出現漏洞需要更改，應該根據合同中相關規定扣除相應的設計費。如果設計方案造成了成本增加，也應該扣除相應的設計費。只有對設計方案高度重視，給設計單位一定壓力，才能實現有效的限額控制。
四、結語
總之，預算管理是一項復雜的工作，涉及多個方面，但也緊密聯系著工程效益。園林工程預算管理的主要任務是預先規劃工程的支出及收入,這將對工程的立項、投資、招投標和施工等各個環節起到重要作用。如果企業希望做大做強，追求更高的利潤，實現更好的發展，一定要重視預算管理，提高管理水平，只有如此才能在激烈的市場競爭中站穩腳跟，促進企業的可持續發展。
參考文獻
[1]陳澤芳.園林工程預算管理中存在的問題及對策[J].現代園藝,2013,16:201-202.
【關鍵詞】 財務管理； 風險管理； 預算管理風險； 資金管控風險
現代企業管理中財務管理是重要環節，而風險管理貫穿于財務管理的始終。與財務相關的管理風險包括預算管理風險、資金管控風險、票據管理風險、融資管理風險、納稅管理風險、財務報告風險、資產管理風險等，其中，有些風險是交互存在的。只有通過不相容職務相互分離、授權審批、預算控制、績效考核控制、經濟活動分析控制、財產保護控制、記錄保護控制等控制活動加強風險管理，才能促進企業的健康發展。以下結合風電公司情況就財務管理中風險管理的主要內容進行闡述。
一、預算管理風險
風險是年度預算編制不全面，可能導致資金來源與占用不銜接，貸款安排不充分或不必要，造成資金閑置或資金鏈斷裂，使業務開展陷入被動。預算執行中，形勢發生變化后，不對預算適時調整，引起決策偏差。
管控目標是保證公司預算編制全面準確、方法科學、依據充分，并經有效審批，確保公司預算的前瞻性。
措施是開展全方位、全過程、全員參與編制與實施的全面預算。各部門經理提交本部門年度業務預算時，要審核引起資金收入、支出的數據是否完整，與上年年度預算對比是否合理；主管領導對所管理部門預算的必要性、合理性、準確性進行審核；全面預算管理辦公室（一般設在財務部）匯總、平衡、編制年度財務預算，根據資金占用合理預算資金來源，并制定月度分解預算，全面預算管理辦公室主任審核其完整性、合理性、效益性；全面預算管理委員會結合公司發展戰略提出具體意見，報董事會審批后執行。
全面預算管理辦公室每月、每季提交預算完成情況，出現重大差異數據必要時修訂年度財務預算，按以上程序審批后執行。
二、資金管控風險
（一）資金計劃管理
風險是周、月資金預算編制不準確；資金收支計劃突破年度資金收支預算。
管控目標是保證公司資金計劃編制準確、方法科學、依據充分，并經有效審批，確保公司經營正常運轉，提高資金的使用率。
措施是各部門經理提交本部門周、月現金收入、支出計劃時，要審核其內容是否完整，數據是否真實、準確，資金支出是否合理，與年度預算進度是否相符；主管領導對所管理部門的月、周資金計劃的必要性、合理性、準確性進行審核；財務部資金管理崗匯總、平衡編制月、周資金計劃后，財務部經理審核其完整性、真實性、準確性、合理性、是否在年度預算控制范圍內，結合整體現金流量提出具體意見，包括收入賬戶向支出賬戶的轉款計劃、向貸款銀行申請放款計劃、按期歸還貸款本息的資金安排等；總會計師根據公司工作目標對月、周資金計劃進行審核，并結合整體現金流量出具審批意見。審批后的周、月資金計劃報總經理、集團財務部、集團財務公司備案。
（二）庫存現金管理
風險是管理不規范，可能導致現金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。
管控目標是保證公司庫存現金的完整和安全及庫存現金使用的合法和合理。
措施是出納按規定的范圍使用現金；對超過庫存限額的現金及時存入銀行；預留的備用金存放在保險柜保管；序時登記現金賬，做到日清月結。出納根據周收付款計劃及庫存現金余額情況，填寫取現申請單，財務部經理、總會計師審批后，出納開具現金支票提取現金。資金會計當天登錄記賬憑證，每個賬戶配備網銀U盾，實時查閱銀行存款余額，發現不合理的未達賬項及時向財務部經理匯報。財務部主管會計對庫存現金進行突擊盤點，查看實物與賬面是否相一致，將檢查結果納入考核體系。出現現金短缺給公司造成損失的，財務部經理對責任人提出處理意見，總會計師對處理意見進行審批，報總經理批準后，追究有關人員的責任，追償現金短款。
（三）銀行存款管理
風險是隨意開立銀行賬戶可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐；銀行賬戶日常管理不規范可能導致資產流失，出現資金舞弊形為。
管控目標是保證公司銀行存款的安全性和完整性。
措施是財務部資金會計結合公司實際情況，提出銀行開戶、變更、銷戶申請，財務部經理審核后，總會計師依據財務核算的需要對其合理性、必要性、合法性進行審核，總經理批準后，報集團財務部同意后，由出納辦理銀行賬戶的開立、變更、撤銷。公司財務部定期檢查、清理銀行賬戶的開立、變更、撤銷、使用情況。按照不相容職務相分離的原則，每個賬戶的兩個網銀U盾、兩個預留印鑒分別由出納和資金會計保管。出納根據審批手續完備的付款申請單進行網銀付款操作后，資金會計進行網銀付款的復核；出納填寫支票蓋名章后，資金會計加蓋財務專用章。由資金會計領取銀行對賬單、編制銀行存款余額調節表，并簽字確認；資金會計當天登錄記賬憑證，使用網銀U盾實時查閱銀行存款余額，發現向無業務關系的單位轉款應及時向財務部經理匯報；財務部經理提出處理意見，總會計師對處理意見進行審批，報總經理批準后，追究有關人員的責任。
（四）資金支付管理
風險是資金支付業務未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失；資金調度不合理，可能陷入財務周轉困難或資金冗余；付款金額不準確，重復付款可能導致公司經濟損失；財務印鑒管理不規范可能導致資產損失、法律訴訟或信用損失。
管控目標是確保付款申請符合資金計劃并經有效審批；嚴格按照預算要求及資金計劃組織協調資金調度，確保資金及時收付，實現資金的合理占用和良性循環；保證財務印鑒保管職責分離；財務印鑒使用經有效審批。
措施是經辦部門經理對付款申請單進行審核,確保付款單上填寫的內容真實、準確，款項的支付符合實際需要；分管領導對付款申請的必要性及付款時機進行審核；財務經理對付款申請單進行審核，確保付款金額與后附材料一致，與預算相符。遵循授權審批權限，由總會計師審批；在總會計師審核通過后，由總經理審批；按公司規定需經董事會或股東會審批的審批后支付。
其中對合同付款或工程付款，經辦部門經理審核填寫的付款申請單內容是否真實、準確，款項的支付與合同或工程結算進度是否相符，確保付款條件已經成熟，對方單位的義務已履行；分管領導對審簽單進行審核，確保付款業務與預算相符；計劃部門合同管理崗對審簽單進行審核，確保付款業務與合同規定相符、收款人與簽約人、開票人一致，并負責審批流轉；財務部門資金會計核對合同臺賬付款情況，確保合同付款不重復；財務部經理對審簽單進行審核，確保付款憑據齊全，單據合法完整，業務真實有效；遵循授權審批權限，由總會計師審批；在總會計師審核通過后，由總經理審批；按公司規定需經董事會審批的審批后支付。
對借款、報銷申請，經辦部門經理審核經辦人員填寫的相關資料是否真實、有效，確保款項的支付符合業務需要；財務部對借款/報銷申請進行審核，確保借款/報銷金額準確，發票合法合規；分管領導審核借款金額或報銷費用是否與預算相符；總會計師審核借款金額或報銷費用是否在公司規定的范圍內；公司總經理對借款金額或報銷費用進行審批，對不符合規定的申請拒絕審批。
審批手續完備后，資金會計編制記賬憑證，確保與后附依據一致，對付款金額、收款單位名稱等進行再次審核后交出納付款，資金會計付款復核。每日終了，結出當日日記賬。
財務預留印鑒實行分離保管，由財務部經理授權專人保管，任何情況下不得將財務印鑒由一人保管。有特殊事項需將財務印鑒帶出的，應明確使用事由，報經財務部經理、總會計師同意后，指定財務人員攜帶外出，辦完事項后及時歸還。其他部門使用財務印鑒需要填寫《印鑒使用登記表》，并經財務部經理和總會計師審批；印鑒保管員需要將蓋章文件與印鑒使用登記表上載明的文件進行核對，核對無誤后方可用印；建立印鑒保管交接記錄；財務部經理定期對印鑒的保管、使用和交接情況進行監督。
資金會計發現不合理的未達賬項及時向財務部經理匯報。財務部經理審核銀行存款余額調節表的編制是否正確，分析、判斷銀行未達賬項是否正常，是否符合企業的實際情況，同時要求會計關注未達賬款后期的收付款情況，對異常的、長期存在的未達賬項進行審核，了解其形成的原因及造成的影響，提交未達賬項調查報告，并由財務部經理提出處理意見。總會計師對未達賬項的調查報告及處理意見進行審批，報總經理批準后，追究有關人員的責任。
涉及“三重一大”中的大額資金支付業務，必須按照規定的權限和程序實行集體決策審批或聯簽制度。
三、票據（廣義票據，含銀行匯票、支票、發票及其他有價證券）管理風險
風險是票據管理不規范可能導致票據遺失或被盜用，導致公司經濟損失、賬實不符；票據到期后承兌款項未及時收回或款項不能收回；票據轉讓、抵押、貼現業務未按公司相關規定辦理；未按法規的要求保管發票可能導致發票丟失，同時遭受行政處罰；未達到稅法規定的條件開具發票可能導致公司承擔不必要的法律責任。
管控目標是確保票據的取得、使用、保管合法合規，防止票據遺失或被盜用，確保發票的購買、保管、使用合法合規，防止涉稅風險。
措施是出納將購入的空白票據視同現金管理存放在保箱柜，支票與支票密碼要分開存放。出納員建立票據備查簿，保存作廢票據及票據的存根聯，財務部經理對票據使用審批表進行審核。出納人員定期核對空白支票，并與票據登記簿進行核對,發現遺失及時向財務部經理報告、去開戶銀行掛失，并查明原因。財務部主管會計每月定期或不定期對銀行票據進行盤點核實。
由出納根據實際情況填寫購買、轉讓、抵押、貼現票據申請表，財務部經理審核是否符合公司的經營需要，確保按相關規定辦理；總會計師提出審批意見，交總經理審批后由出納辦理。出納每月匯總票據購買、轉讓、貼現、質押信息，更新票據臺賬并上報財務部經理。出納員每日根據票據使用情況更新臺賬，并核對實物票據。主管會計每月定期檢查、不定期抽查票據，編制盤點表并簽字，同時報財務部經理簽字。到期票據及時蓋章齊備送銀行辦理資金業務。出納核對到期承兌資金是否已進入公司收入賬戶，并將銀行進賬單交由核算會計編制記賬憑證。
稅務會計崗設立發票登記簿，記錄發票的購買和使用情況。財務部根據納稅需要及發票留存情況，由稅務會計崗提出購買發票申請，財務部經理對購買發票的數量、必要性進行審核，總會計師批準后辦理。稅務會計崗負責發票的購買、保管、使用，財務部主管會計審核確認已開具的發票填寫項目齊全，付款單位名稱、結算金額填寫準確后，加蓋發票專用章。供應商提供的發票隨審批手續完備的付款申請單提交資金會計編制會計憑證后，稅務會計崗登記合同付款臺賬，交出納辦理付款手續。
四、籌資管理風險
風險是籌資決策不當，授信額度確定不合理，可能導致公司無法滿足業務需要、企業籌資成本過高或債務危機。如果資金預算工作不到位，無法全面了解資金現狀，將使得企業無法正確評估資金的實際需要以及期限等，導致籌資過度或者籌資不足。
管控目標是根據投資計劃，科學確定融資目標，確保銀行的授信額度滿足業務的需要，確保正確評估資金的實際需要以及期限，提高資金利用效率，控制財務費用。
措施是財務部經理結合以投資經營計劃為基礎編制的年度財務預算（含籌資預算）對銀行授信額度申請報告進行審核,確保籌資規模、利率、期限、擔保、還款安排等的合理性；總會計師進行審核確保籌資決策恰當、資本結構合理；總經理審核確保授信額度與業務需求相一致；董事會對銀行授信額度申請報告進行審批，確保籌資決策與公司發展實際相符。結合公司業務收、付款情況、現金流周轉情況及國家近期貨幣政策、利率政策，財務部提出增減籌資額的申請，財務部經理對其準確性和必要性進行審核，防止籌資過度或者籌資不足；總會計師審核確保企業債務水平、籌資成本合理；總經理、董事會對貸款申請是否符合企業資金戰略進行審核。審批后由財務部向銀行或非銀行金融機構辦理借款或還款手續。
五、擔保管理風險
風險是擔保審批流程不規范，可能導致決策失誤，擔保風險發生，造成經濟損失；擔保報告不真實、不完整，可能導致公司無法掌握擔保情況及時作出合理反映；對重大問題未及時處理或處理不當可能導致承擔連帶責任。
管控目標是確保擔保業務操作規范，無擔保代償風險發生；確保對擔保項目的定期監控，發生異常時能及時處理，避免風險發生。
措施是資金會計對申請單位擔保申請的合法性、可行性進行審核，對申請人的基本情況、資產質量、經營情況、行業前景、償債能力、信用狀況等進行綜合分析，提出意見形成簽報；財務部經理結合調查報告對擔保申請進行審核；總會計師和總經理對該擔保事項提出審批意見；董事會對該擔保事項進行審議（需集團審批的應報經集團審批）；會計對擔保事項進行跟蹤管理，定期了解擔保項目的執行、資金的使用、貸款的歸還、財務運行及風險等情況，編寫擔保報告；財務部經理對擔保報告中的分析和判斷進行審核，發現重大問題和不確定事項及時向領導匯報，最終按董事會審批意見處理，避免風險發生。
六、財務合規風險
風險是賬務處理不規范，可能導致會計報表編制不正確，對外公布信息失真。
管控目標是確保賬務處理的正確性。
措施是財務部在審核原始單據時，要注意其票據的合規性、業務的合法性，特別是單據上領導簽字在傳遞時使用傳真件付款的，要與兩名員工核實原件的存在；由經辦人轉述領導已口頭同意付款的，應再與領導親自確認后再付款。
會計崗登錄記賬憑證，要注意記賬憑證填寫是否規范，所附票據是否充分，相關人員的簽字是否齊全等，還要注意會計分錄的編制是否正確，是否符合企業會計準則的規定；出納對有涉及銀行存款、現金科目的記賬憑證進行出納簽字；財務部經理對記賬憑證進行復核，查看數字是否真實，計算是否準確，由會計主管處簽字。會計編制轉賬憑證，要后附轉賬依據，財務部經理對轉賬憑證進行復核。會計報表由會計編制完成后，財務部經理要審核各項目之間、表內與表外之間、本期報表與上期報表之間數字是否相互銜接，邏輯關系是否合理。會計報表要報總會計師、總經理簽字蓋章后報出。
七、財務報告風險
風險是由于財務報告編制錯誤、沒有有效審批，導致財務信息披露不準確。
管控目標是保證公司財務報告真實完整并經有效審批，財務信息準確披露。
措施是財務報告在編制環節、對外提供環節、分析利用環節要完善管理。財務部會計憑證審核完備，進行賬務處理，確保財務信息披露準確；財務決算領導小組對本年重大財務事項進行審議，提出解決方案，確保重大事項的會計處理準確、合理。財務部經理對公司財務報告、財務分析報告的科學性、準確性進行審核，總會計師提出審批意見后，總經理簽署意見；董事會同意后由社會中介進行年度決算審計后對外提供，以保證公司財務報告編制準確并經有效審批。
八、納稅管理風險
風險是稅收籌劃方案不合理、不合法可能導致支付不必要的稅款或涉稅糾紛；稅款計算不準確可能導致多繳稅款或遭受稅收處罰；準備的資料不符合規定或公司和稅務機關對稅收法規的理解不一致可能導致減免稅的申報未通過；享受減免稅的條件發生變化未向稅務機關報告可能遭受稅務行政處罰。
管控目標是確保稅收方案制定的合理性和實施的有效性；確保稅款繳納的正確性；確保減免稅申報成功；避免出現稅務行政處罰。
措施是稅務會計要及時、多渠道收集稅收法規和政策，并進行歸納整理；財務部經理對稅收籌劃方案的合理性、合法性進行審核，查看涉稅問題的認定是否準確，涉稅問題的分析、判斷是否合理，對備選方案的評估是否恰當；總會計師對稅收籌劃方案的合理性、合法性進行審核；總經理對稅收籌劃方案進行審批，確保稅收籌劃與公司發展規劃、戰略一致。財務部經理對申報減免稅的相關資料進行審核；總會計師對申報減免稅的相關資料進行審批。稅務管理崗對享受減免稅政策的項目進行跟蹤管理，隨時了解項目的稅收情況，當稅收條件發生變化時，及時進行分析并報告。稅務會計在發生變化那天起15個工作日內向稅務機關報告，避免遭受稅收行政處罰。
九、檔案管理風險
風險是會計檔案管理工作不規范可能導致會計資料丟失，會計信息及商業秘密泄露。
管控目標是確保會計檔案保管的規范性和資料的安全性。
措施是財務部審核時關注：移交的會計資料是否完整、移交的會計資料是否存在未結清債權債務的原始憑證或涉及其他未了事項的原始憑證，是否對計算機系統中的會計數據備份存儲到磁性介質或光盤，并貼上寫保護。財務檔案管理員對移交資料進行仔細核對、造冊。借閱會計資料，需經授權審批。
十、資產管理風險
風險是采購計劃不合理，可能導致積壓貨短缺；驗收程序不規范，可能導致賬實不符；發出審核不完備，導致資產流失；盤點清查制度不完善，導致流于形式；報廢處置審批不到位，可能導致國有資產流失。
管控目標是確保資產安全，提升資產效能。
企業資產管理主要有存貨、固定資產、無形資產等。措施是在取得、驗收、保管、領用、盤點、報廢等環節要加強風險管理，堅持不相容崗位分離原則，遵守授權審批權限。結合年度預算各經辦部門提交本部門采購計劃，部門經理就采購的品種、數量、單價等內容進行審核；主管領導就采購內容的必要性、合理性審批；交實物采購部門匯總審核。實物采購部門主管領導就采購內容是否符合生產經營需要、是否在采購預算范圍內審核后進行招標或詢價程序確定供應商，商定采購合同內容；經辦部門經理、經辦部門主管領導、實物采購部門經理、實物采購部門主管領導、財務部經理、總會計師審核、總經理傳簽審批后進行采購。財務部根據傳簽后的付款審批單按合同規定一次或分期支付貨款，到貨后實物采購部門制作驗收報告單辦理入庫手續，經辦部門辦理領用手續。每年末實物采購部門進行一次實物盤點，與財務賬簿進行核對。對毀損或需要報廢的資產編制清單，查明原因，經社會中介機構進行資產損失鑒證，按授權審批程序審批后銷賬。
一、以預算管理為龍頭，精細核算，科學理財，積極努力籌措資金，有效地保障我院各項經營活動開展
1、預算管理方面，2016年，在油田處于寒冬期，大幅壓減管理費用的大環境下，努力與分公司財務處溝通，積極爭取，保持了我院全年合理的預算水平。
積極與財務處溝通協調，及時追加、調整我院部分費用項目預算額度，有效保障了我院各項經營支出。2016年，我院福利費預算水平比上年增加57%，修理費比上年增加313%，增加物業費預算24萬元。而十項管理費支出用則減少了15%，既有效地解決了我院預算項目中存在的結構性矛盾，又圓滿完成了油田下達我院的各項壓減任務。
2、財務核算方面，一方面嚴格執行財務核算制度，及時準確地完成了個人業務審核和各項費用的結算工作；一方面積極與財務共享中心加強業務結合，使我院各項費用支出得以及時準確入賬，保障了我院各項業務的順利開展。
3、資金管理方面，在分公司現金流大幅減少的背景下，一方面加強與業務科室結合，細化合同資金支付條款，確保資金支付安全；另一方面及時與財務處協調費用調整和下撥資金預算，努力平衡資金預算考核和資金支付的關系，合理調配資金使用，確保了我院日常資金支付順暢及時，保障了我院各項工作的資金需求。
4、資產管理方面，開展了2015年度固定資產清查工作，對我院資產進行全面的清查和盤點，形成并上報了2015年度資產清查報告。
5、稅務管理方面，每月準確計提、按時繳納各項稅費。根據對外課題業務需要及時到財務處開具發票，確保了我院對外收入的及時結算。按照地稅局管理要求，做好“金稅三期”系統應用，提升我院稅務管理水平。
二、大力加強風險防控意識，切實提升我院內控管理水平，認真梳理各內控流程和風險點，提前做好院各項經營風險防控，有效防范院經營管理活動中潛在風險，保障了我院各項經營活動規范有序的運行。
1、將我院帳外資產全部盤盈納入賬內核算，嚴格結算審核杜絕產生賬外資產，消除了我院資產管理中的潛在風險。
2、規范了我院福利費列支渠道，我院既保障了職工正常福利水平，又杜絕了我院福利費支出中存在的風險因素。
3、規范了我院自購料采購流程，規避了材料采購內控風險。
4、積極爭取油田審計部門支持，及時完成了全年維修工程審計業務，使我院維修工程結算達到了合理規范的水平。
三、支部、工會工作
（一）繼續強化收入征管
大力采取有效措施，努力實現應收盡收，確保完成全年收入目標，力爭實現超收。一是加大征管力度。稅務部門要加大征管、稽查力度，堵塞稅收“跑冒滴漏”，做到依法治稅，應收盡收。二是進一步加強-10-對重點稅源企業的納稅監控，及時了解掌握重點稅源企業納稅和主要稅種稅收完成情況，分析原因，研究對策，積極采取措施，確保各項收入按期足額入庫。三是做好遷入我區注冊的納稅企業的工商、稅務登記等輔助工作，聯合稅務局、重點辦等相關部門對在我區有經營項目的企業引導其回流我區注冊納稅。四是跟蹤服務,對轄區的重點項目、重點納稅企業執行領導掛鉤，跟蹤服務，并促使重點項目在我區而企業納稅不在我區的企業回流我區注冊納稅。五是加強對全區稅收收入的分析監測。繼續開展好全區季度稅收收入分析、稅源調查等工作，對稅源監控、稅收征管及財政收入保障等工作提出改進措施和建議。
（二）繼續強化支出管理
把握重點支出方向，嚴格按照區委、區政府決策部署落實的順序，區別各類事項的輕重緩急安排各項支出，對優先保障的重點支出要加快撥付進度，確保早到位，早見效。
（三）繼續關注民生，促進社會和諧穩定
全力確保新增財力重點向民生傾斜，特別是加大教育均衡發展投入力度。全面落實好各項涉農惠農政策，加快涉農補貼、農村社會事業等資金的撥兌現。大力支持公共衛生、社會保障、公共安全等社會事業發展，完善城鄉居民最低生活保障、企業職工基本養老保險和失業保險制度，落實好促進就業和再就業優惠政策，提高就業保障水平。
（四）注重改革創新，切實提高管理水平
一是嚴格預算執行，充分發揮國庫集中支付、政府采購、公務卡改革、惠民“一卡通”改革等在預算執行中的作用。二是繼續完善項目庫管理制度，強化部門預算管理。做好2016年的部門預算編制工作，針對去年部門預算編制、執行中存在的問題，逐步建立科學、合理的支出指標體系，同時努力構建以績效為核心的財政預算編審和監督體系。三是進一步強化對各項惠民政策落實情況的督促檢查，加強對就業、社保和教育、文化、醫療等民生資金的專項檢查，進一步加強財政監督管理。四是進一步完善部門預決算公開機制，細化“三公經費”公開內容，深入推進預決算信息公開。五是加強財政法制建設。運用黨的群眾路線教育活動成果，不斷推進財政部門行政審批制度改革，完善各項工作制度和工作流程，規范財政執法，強化執法監督，提升行政執法水平。
（五）推進行政管理體制、政府購買服務等重大改革，改進預算管理模式
進一步深化市、區、鎮（街道）行政管理體制改革，確保財隨事走。深入貫徹落實市委十二屆九次全會關于深化市、區、鎮（街道）行政管理體制改革的精神，為確保從2016年起區級承接的城鄉規劃與建設、城市管理等9個方面47項行政管理權項下放后的正常運轉，按照財力與事權相統一的原則，區財政部門與各事項承接部門將積極溝通配合，測算好下放權項運轉所需資金，確保工作的正常運轉。
企業的納稅籌劃本身不單純是一種財務行為，還是一種高層次的理財活動，它貫穿于企業財務管理的各個環節。因此，在企業預算管理中進行相應納稅籌劃，能更好提升企業的財務管理水平。
預算管理作為企業納稅籌劃的基礎，更好得為納稅籌劃提供了業務基礎和籌劃內容，而企業預算方案的執行，則為納稅籌劃實施提供了保障。因此在編制經營預算的過程中，結合相關稅收政策，對經營活動涉及的納稅業務合理的預測安排，就能更好的運用納稅籌劃工具，從而降低預算年度的稅負。下面對經營預算中的銷售、生產、成本費用等項目籌劃分析如下：
一、銷售收入預算中納稅籌劃
收入預算是經營預算的起點，營業收入是企業經營現金流入的主要來源，同時，銷售行為使企業產生流轉稅的納稅義務。
（一）稅種分析籌劃
針對企業的營業收入所繳納的稅種進行相關稅收優惠政策的分析運用，如果企業生產的產品有涉及減免稅政策的品種，可針對市場需求，增加享受減免稅政策的產品的銷售量。
稅種政策變化影響經營收入的分析，如“營改增”的全面實行，部分一般納稅人企業的相關經營業務的稅負有所提高，企業在編制收入預算時，應考慮對調高稅率的業務適當增加其合同金額，如設計、監理、廣告、咨詢等業務。
混合銷售和兼營行為中的稅種分析運用。在企業的經營活動中，混合銷售和兼營行為有時是并存的，如果企業存在混合銷售和兼營行為，則應權衡兩種行為整體稅負的高低，進行合理籌劃。
如工程總承包企業外購的設備需按照設備采購部分的合同額繳納營業稅，與增值稅比較稅負要高，業主也無法抵扣固定資產進項稅。因此，承包企業可考慮將總包合同拆分為設計、設備采購、工程建設合同，對設計、工程設備采購合同收入繳納增值稅，對工程建設施工合同收入繳納營業稅。但該方法容易被理解為混合銷售行為，建議采用前征得當地主管稅務部門的同意。這樣就能使流轉稅中的增值稅由工程總承包企業繼續流轉到建設單位，從而降低企業和業主的稅負。
（二）收入結算方式的分析籌劃
從企業資金的角度，在產品銷售方式的選擇上以現銷為佳，如對發貨后一時難以回籠的貨款，則采用委托代銷、賒銷或分期收款結算方式，避免因墊付稅款而占用企業的現金流，當然，采用此方式時應重點考慮該企業的信譽度。
二、生產預算中的納稅籌劃
根據產品的稅負分析，生產預算根據銷售預算確定企業生產的產品、產品數量、能耗成本等項目預測。在生產環節，對生產品種多、周期長、工藝流程復雜的企業，應合理預計調整單位利潤高、稅率低的產品和半成品的生產量。
根據產品耗能分析，對生產中原料的損耗及動力成本應在稅法規定的合理范圍內，如超出稅法規定的范圍，應盡量取得主管稅務機關的批準，避免將視同銷售的產品計入損耗及非生產用動力費計入生產預算而產生稅收風險。
三、成本費用預算中納稅籌劃的運用
（一）人工費預算中的納稅籌劃
生產成本、制造費用和期間費用的預算都涉及人工費用項目。企業應將任職的員工實際發生的合理的工資薪金及附加費支出，作為所得額的扣除項目。對于工資的附加費、在編制預算指標時，以稅法限定額的上限確定相關費用。
其他籌劃方式：建立補充保險制度，根據財稅【2009】27號文件規定，企業為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老、醫療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除。該制度的建立能降低企業的所得稅稅負，同時也增加了員工的幸福感。
結合當地相關鼓勵就業政策，招聘鼓勵政策內的人員，進行稅費籌劃。如結合新疆“新黨發【2009】11號”促進就業工作的文件中第一、二項中對吸納大中專畢業生、新疆籍員工就業并與其簽訂不少于1年期限勞動合同的企業，按實際履行期限給予不超過3年的基本養老、基本醫療和失業保險補貼。因此，企業在做人工費預算時，考慮充分利用該項政策也是有效降低企業人工成本的一種方式。
由此可見，企業納稅籌劃有時也應換一種角度思考，不拘泥于對稅種的分析，而是結合當地的鼓勵政策，有針對性的進行政策運用，以更好的為企業降本增效。
（二）銷售、管理、財務費用預算中的稅務籌化
在銷售、管理、財務費用預算中的明細費用項目，根據稅法規定分為三大類：有扣除標準、沒有扣除標準和給予優惠的費用，直接影響企業所得稅的納稅額。企業應將相關費用、損失及扣除額在稅法許可的范圍內，充分列支來減少稅基，以降低稅負。
“營改增”業務相關費用的籌化，對一般納稅人來說，應根據“財稅[2013]37號”文件，對在該范圍內的交通運輸業四類，部分現代服務業七大類的應稅服務，要求對方出具增值稅發票，抵扣相應的增值稅從而降低企業的流轉稅負。
對于業務招待費、廣告費、業務宣傳費、捐贈等稅法有列支限額的費用不要超過限額。企業在做預算時根據營業收入確定當年的業務招待費、廣告費的限額，最大限度使用該費用。其他稅法有扣除標準的費用在編制預算納稅指標時，也應同上述費用一樣進行納稅限定額的預算。
年初，置業公司經營管理模式調整，財務工作并入財務部；客旅分公司人員分流，財務工作又并入財務部；新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現，會計核算、財務管理工作納入財務部。**年*月份集團公司推出財務合同管理月，財務部被推向了陣地最前沿；**年*月份集團公司實際預算管理，財務部是沖鋒陷陣的先鋒隊。公司內部，要求管理水平的不斷地提升，外部，稅務機關對房地產企業的重點檢查、稅收政策調整、國家金融政策的宏觀調控，在這不平凡的一年里全體財務人員任勞任怨、齊心協力把各項工作都扛下來了，下面總結一下一年來的工作。
一、職能發展
過去的一年，財務部在職能管理上向前邁出了一大步。
*、建立了成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預算合同管理，有了統一歸口的依據。
*、對會計報表進行梳理、格式作相應的調整，制訂了會計報表管理辦法。使會計報表更趨于管理的需要。
*、修改完善了會計結算單，推出了會計憑證管理辦法，為加強內部管理做好前期工作。
*、設置了資金預算管理表式及辦法，為公司進一步規范目標化管理、提高經營績效、統籌及高效地運用資金，鋪下了良好的基礎。
財務合同管理月總結
公司推出“財務、合同管理月活動”，說明公司領導對財務、合同管理工作的重視，同時也說明目前財務管理工作還達不到公司領導的要求。
為了使財務人員能充分地認識“財務、合同管理月活動”的重要性，財務總監姚總親自給財務部員工作動員，會上針對財務人員安于現狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性，進行了一一剖析，同時提出財務部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細也沒用，核算是基礎，管理是目的，所以，做好基礎工作的同時要提高管理意識，要求財務人員在思想上要高度重視財務管理。如對每一筆經濟業務的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該項業務對公司的現在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現在考慮不充分，以后出現紕漏就難以彌補。針對“財務、合同管理月活動”進行了工作布置。
*、根據房地產行業的特殊性結合公司管理要求對開發成本、期間費用的會計二級、三級明細科目進行梳理，并對明細科目作簡要說明，目的，一是統一核算口徑，保證數據歸集及分析對比前后的一致性；二是為了便利各責任單元責任人了解財務各數據的內容。這項工作本月已完成，并經姚總審核。目前進入貫徹實施階段。
*、配合目標責任制，對財務內部管理報表的格式及其內容進行再調整，目的，一是要符合財務管理的要求；二是要滿足責任單元責任人取值的要求及內部考核的要求。財務內部管理報表已經多次調整修改，建議集團公司對新調整的財務內部管理報表的格式及其內容進行一次認證，并于明確，作為一定時期內相對穩定的表式。
*、針對外地公司遠離集團公司，財務又獨立設立核算機構，為加強集團公司對外地公司的管理，保證核算的統一性、信息反饋的及時性，提出了與駐外地公司財務工作聯系要求。**月份與寧波公司財務進行交流，將財務核算要求、信息傳遞、對外報表的審批程序、上報集團公司的報表都進行了明確。
*、對各公司進行一次內部審計，目的，是對各公司經營本資料權屬文秘寫作網查看更多文秘寫作網資料本資料權屬文秘寫作網查看更多文秘寫作網資料狀況進行一次全面地了解，為今后財務管理做好基礎工作。
*、根據公司的要求對部門職責進行了修改，并制訂了部門考核標準。為了使會計核算工作規范化，重新提出《財務工作要求》，要求從基礎工作、會計核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎。內部開展規范化工作，從會計核算到檔案管理，從小處著手，全面開展，逐步完善財務的管理工作。
*、會計知識的培訓，我們從三方面考慮培訓內容，一是《會計法》，要了解會計知識，首先要了解這方面的法律知識；二是會計基礎知識，非專業人員學習這方面知識的目的要明確，目的是為了看懂會計報表，為了能看懂報表，就要了解一些基礎的東西；三是如何看報表，這是會計知識培訓的重點。
經過調研、溝通、設計，于****年**月推出《成本費用明細分類目錄及說明》；于****年**月**日推出《會計報表管理試行辦法》；****年*月**日推出《會計憑證管理試行辦法》。
會計報表推出執行*個月后，從會計報表格式設置上看，報表格式設置還是比較科學，能比較清晰地反映會計的有關信息。但房地產行業的特殊性，銷售收入與結算利潤有一個時間上的差異，這樣“損益明細及異動情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個表補充；另外需要增添反映“財務費用”的報表。這樣對一個公司的財務狀況能較全面地反映。已設計好“會計報表（內）Ⅳ《經營情況表》”和“會計報表（內）Ⅴ《融資及融資成本情況表》”。
會計憑證使用涉及到每個公司和部門，下文后財務部進行電話通知，*月份實行逐步換新的辦法，*月份要求全面試行。試行一個月時間來看，主要暴露出來的問題是單子如何填寫與審批程序怎么走。針對這些問題，我們組織各公司綜合管理人員進行交流，明確有關事項，解決設計上的不足。****年*月份，針對會計憑證管理試行情況，再一次征求各公司對報銷單據意見，根據大家的建議，對會計結算單據作進一步完善，并于****年*月**日下發了有關規定。
經過財務合同管理月活動，財務部的管理意識加強了，管理能力也得以提高，財務部從會計核算向財務管理邁出了關鍵的一步，但我們的管理水平離公司發展的需要還有很大的差距，需要我們不斷地完善和提高。
二、職能管理
（一）核算工作
核算工作是本部門大量的基礎工作，資金的結算與安排、費用的稽核與報銷、會計核算與結轉、會計報表的編制、稅務申報等各項工作開展都能有序進行、按時完成。
*、會計審核
會計審核是把好企業經濟利益的關鍵，嚴格按有關規定執行，決不應個人面子而放松政策。
如，親親家園項目地處余杭良諸，根據稅法規定建筑安裝工程專用發票必須使用項目地稅務機關提供的發票，否則建設單位不得在稅前列支，為此我們對工程發票的來源嚴格審核，并將此項規定傳達到項目公司，目前工程量大的施工單位均在當地稅務機關辦理相關手續，并使用當地稅務機關提供的發票。在審核中發現一些臨時工程、零星工程的施工發票未按規定辦理，我們在嚴格審核退回的同時，幫助他們聯系稅務機關如何開具工程發票的事宜，使企業雙方利益都得到有效的保障。
*、材料核算
材料占工程成本比重較大，同時也是保證產品質量的重要因素之一。通過甲供材料的方式，解決了這方面的質量問題，但在價格這個不確定因素上難以控制，從下半年開始建筑材料價格不斷上升，甚至出現斷貨現象，特別是水泥價格翻一番，還提不到貨，為了確保工期順利進行，配合材料部門調整采購結算方式，由原來的先提貨后付款改為先付款后提貨。
公司與供貨商結算材料款一般較遲，現在送貨清單是在結算時才轉到財務，一是造成財務不能及時向用料施工單位結算材料款，二是由于時間較長給財務與施工單位核對增加難度，已發現過送貨清單的領用人簽字與用貨單位的簽字不符的問題。如：杭州友聯建材有限公司供應的“樓梯磚”，****年**月**日供給浙江大經有限公司和****年**月**日供給浙江聞堰建筑有限公司“樓梯磚”于****年*月*日前來辦理結算，時間跨度近一年，在與施工單位核對時發現浙江大經材料員簽名非本人手跡，當時該款項未辦理結算支付，要求核對無誤后再付貨款。
在材料采購調撥過程中，我們感覺在材料管理的“采購---供貨---結算”三個環節中，我們只掌握了兩頭，對供貨這一環節掌握不夠，材料供應均由廠家與施工單位交接，我方是否參與驗收不清楚，因收貨單上無我方人員的驗收簽字，這就無法掌握材料實際到場的品質與數量。如*月份與施工單位核對鋼材時發現同一份“供貨單”，施工單位提供的“收貨聯”與廠家提供的“結算聯”在鋼材等級上出現差異，經核實，是廠家供貨時未注明等級，發現后也未及時補救，只在“結算聯”上進行了修改。提醒我們如何管理好材料“采購---供貨---結算”三個環節，特別是供貨環節監控管理。
*、會計內部報表執行
對*月份會計報表審核中發現存在的問題，如：①@#￥公司的“費用明細表”明細目錄未按新規定執行，使用的仍然是老格式，發現后要求重新調整編制；②寧波公司未按新表編制，因為信息傳遞上的出了問題，已通知從*月份報表按新表式編制。對這件事的反思，一項新工作的推行，一是要責任人大力宣傳并監督執行，二是執行人足夠重視并自覺執行，只有這樣一項新工作才能有效地推行。
對會計報表推出執行*個月后進行反檢，從會計報表格式設置上看，報表格式設置還是比較科學，能比較清晰地反映會計的有關信息。但房地產行業的特殊性，銷售收入與結算利潤有一個時間上的差異，這樣“損益明細及異動情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個表補充；另外需要增添反映“財務費用”的報表。這樣對一個公司的財務狀況能較全面地反映。已設計好“會計報表（內）Ⅳ《經營情況表》”和“會計報表（內）Ⅴ《融資及融資成本情況表》”。并布置集團公司和嘉和公司在編制*月份報表時試行。本打算在*月份報表中全面推廣，因這項工作的前期工作量較大，由于*月份開展稅務自查工作把此事擔擱了，要求*月份落實執行。
*、銷售管理
春節前后按揭放款緩慢，針對這個問題，姚笑君副總裁親自督陣，由財務部與銷售部門進行了核對查明原因，并催促銀行放款。并明確了職責，按揭資料由銷售部門負責，整理完整的資料提供給按揭放款銀行的同時，將名冊報財務部，財務負責催放工作，在規定放款期限內未放款的由財務與銀行交涉并查明原因。
*月份公司加強了財務部銷售管理力量，加強了對銷售臺帳的審核，加快了財務銷售明細的編制，及時與銷售置業部的銷售月報表進行核對，并對銷售計劃完成情況、銷售政策執行、未收款原因進行分析，提出有關措施。如：從*月份開始銀行有關個人住房貸款的門檻提高，要求客戶提供的資料增加和貸款額度的控制，建議置業部在簽約及辦理按揭前與客戶說明情況，或了解清楚客戶的相關信息，避免按揭辦理后反復工作；對銀行提出的黑名單客戶抓緊催促辦理相關手續，并對這批客戶多加關注。
*、稅務政策及納稅申報
運用稅務政策，向稅務機關申報集團公司向下屬子公司計提管理費的申請，經杭州市地方稅務局檢查審核于****年*月**日下文批復同意杭州建設集團有限公司對杭州山水人家置業有限公司、杭州坤和建設有限公司等*戶企業按不超過當年銷售收入*%的比例提取****年度總機構管理費。****年會計決算中集團公司向山水人家置業公司提取了***.**萬元。
對****年養老保險進行清算，整個集團養老保險分四個公司交費，集團公司、客旅分公司、@#￥公司、寧波公司，今年社區公司也單獨開戶交費。在集團參保人員較多，各公司人員都有，不利于管理，我們看出參保人按塊劃分，集團公司主要納入集團本部、山水公司、三墩公司員工及外派人員；@#￥公司員工劃到余杭；客旅中心劃入客旅分公司；社區員工由社區統一辦理；寧波當地人員在寧波公司辦理。這樣利于管理，對該項費用支出便于掌握，主要還是有利于接受稅務與社保的檢查。
****年度，山水置業公司產生利潤，為彌補以前年度的虧損，我們做了稅務審計和申報工作，經多方努力于****年*月獲得所得稅退稅返還**萬元。
根據浙地稅發[****]**號文件《浙江省地方稅務局浙江省財政廳關于個人取得差旅費津貼、誤餐補助收入征收個人所得稅問題的通知》，從月份開始在工資核算上進行相關調整，一是企業可在稅前列支；二是員工可減輕稅賦。
（二）審計工作
*、山水置業公司一期交付結算后產生了利潤，在進行所得稅申報的同時，辦理以前年度虧損彌補申報。為彌補以前年度虧損委托杭州天瑞稅務師事務所對山水置業公司****年、****年及****年進行了稅務審計（****年、****年已審計過），出據的審計結果符合公司利益，西湖區地方稅務征管局已對山水置業公司前五年的虧損進行了核實。
*、委托浙江興合會計師事務所對集團公司、山水置業、@#￥置業、客運中心、集團合并報表進行會計審計，審計的目的是為了融資的需要。已取得了集團公司、山水置業、@#￥置業、客運中心審計報告，審計報告出據的審計結果基本符合公司要求。集團合并報表的會計審計報告經過蹉商獲得了有效的會計審計報告。
*、委托浙江興合會計師事務所對集團公司增資的驗資工作，已取得有效的驗資報告。
*、*月份對各公司財務狀況進行了一次審計；**月份對客旅分公司****年經營進行了內部審計；對投資企業彩虹城項目的****年會計報表進行復核；*月份對社區服務公司****年經營情況自查工作進行了布置，并進行了財務審計。
*、今年房地產行業是稅務機關重點審查對象，為此我們在*月份已對****年的有關會計資料進行復檢，做好有關準備工作。*月*日，杭州市審計局前來對山水置業公司進行稅務的延伸審計，由于準備充分，審計后對我們的會計核算規范性給予肯定。
*、****年*月**日，杭州市地方稅務局稽查二局召開屬管轄的下房地產企業稅收繳納情況稽查工作會議。本次稅務大檢查在全省范圍開展，會上對稅務大檢查工作進行了布置，稅務大檢查工作分三個階段，第一階段，為自查階段，時間從*月**日至*月**日，給企業一個補交的機會；第二階段，為市地方稅務局稽查二局對重點企業進行稽查，時間從*月下旬至*月底，對以下三類企業為必查對象：①自查情況空白的；②銷售利潤率不到*的；③不交自查情況表的，另外按自查戶數的**%比例確定重點檢查對象；第三階段，為省局重點檢查。
公司領導對這次稅務大檢查工作非常重視，姚笑君副總裁會后親自布置了自查工作，要求財務人員全力以赴做好自查工作，經過**天的奮戰，完成了自查工作。在自查申報過程中，認真對待稅務機關的查詢，在姚笑君副總裁統一部署下順利通過自查申報，未將我公司列入重點檢查行列。
能過這次稅務自查，我們感到會計核算的基礎工作還需要進一步加強，基礎工作是一切工作的根本。我們將進一步開展會計規范化，特別是對會計制度和稅務政策有差異的問題多咨詢研究，盡可能做好會計處理，在對每筆會計核算都要有統盤考慮和長遠的觀念。
（三）財務分析
財務分析工作已開展，但仍處在賬面上說明分析，分析深度不夠。為提高財務分析能力，把財務分析納入日常工作中去。要求日常做好財務分析資料的收集，每月有在《會計報表會簽單》對財務主要情況進行說明；*月*月報表按季度對財務狀況進行簡要分析說明；*月份報表按公司經營年度對財務狀況進行分析說明；**月份報表按會計年度進行分析說明。
為了提高公司的財務分析能力，較全面地反映一定時期的財務情況，對財務分析內容作了概要說明，主要內容如下：
*、資產結構變動的分析，以資產負責表為主，對資產負債的分析、流動性和變現能力的分析、長短期負債和償還能力的分析，對資產分布和資金營運是否合理、資本結構的是否正常、盈利能力和資產管理水平、是否存在潛在的財務風險進行評價。
*、損益情況的分析，以損益表為主，對盈利目標是否完成進行分析，對收入、成本、費用、稅金的配比進行分析，評價其經營活動的績效和經營結構，反映主營業務與其他業務對利潤的影響。
*、收入情況的分析，對銷售收入預算執行情況進行分析，反映當期的房屋銷售與回款情況；簽約情況；分析存量資源的原因、影響回款的因素；其他收入的分析。
*、成本、費用支出的分析，對成本、費用支出預算執行情況進行分析，實際支出與預算異動的原因分析，成本、費用支出對資金的影響分析，費用之間的比例分析。
*、對外投資變動情況的分析，長、短期投資的收益分析，投資結構的變動原因分析，長期投資與所有者權益的比例分析。
*、固定資產變動情況的分析，新增、減少、損壞、報廢固定資產情況，固定資產的凈值率，固定資產的結構情況，完好情況等。
*、融資貸款情況的分析，融資對資產的影響，融資結構的分析，融資成本的分析，融資的利用情況等。季度分析和年度分析應根據各項借款的利息率與資金利潤率的對比，分析各項借款的經濟性，以作為調整借款渠道和計劃的依據之一。
*、往來情況的分析，關聯企業之間往來、協作單位之間的往來分析，變現能力與帳齡分析，催收情況。
*、稅賦的分析，稅費計繳情況，稅費對企業和影響，稅收政策對企業的影響。
**、材料的分析，材料結構分析；材料采購價格與調撥價格進行對比，反映施工單位對甲供材料的用量情況異動；材料采購價格與近期市場價格進行對比，反映材料價格的變動情況等。
**、其他需要說明的事項，
（*）會計核算方式變更說明。
（*）各項指標與上年同期對比的增減水平比。
（*）對其他影響企業效益和財務狀況較大的項目和重大事件做出分析說明。
**、措施與建議
通過分析對所存在的問題，提出解決措施和途徑。
（*）根據分析結合具體情況，對企業生產、經營提出合理化建議。
（*）對現行財務管理制度提出建議。
（*）總結前期工作中的成功經驗。
財務分析除了財務報表分析外，還有其他多方面的分析，如材料采購、核對、調撥、結算的分析，銷售完成情況與回款情況的分析，預算執行情況的分析等等，這些分析工作都需要我們去做的事。銷售分析、預算分析已經開展，材料分析爭取*月份開展。
（四）資金管理
*、認真做好資金結算的日清月結工作，及時反映資金的流向和存量情況，根據公司的資金需求量做好資金籌措工作。目前房款收入較大，公司沉積資金較多，由于近期沒有較安全的投資項目，繼續與銀行密切合作辦理協定存款業務，通過采用“通知存款”和“協定存款”，提高公司存款資金增值率。
*、到*月底共向銀行貸款*.*億元，同時正在辦理新的貸款手續，及企業信資評議工作。
（五）預算管理
預算管理工作在****年*月新推出的一項工作，具體職能落實到財務部。在對*月份集團本部資金使用進行了預算編制過程中，由于沒有模式，實行自創，編制的結果并不如人意，但走出了預算管理的第一步。對*月份資金使用預算編制有較高的提高，各項目公司也隨之展開，經過一段時間的實行，暴露出一些問題，為此公司領導提出統一規范的要求，*月份推出了資金預算表式和編制說明。
在預算執行過程中發現一些問題，并在預算執行情況評議中予以明確。
*、在預算執行過程中，部分事業公司有預算支付的項目，在結算過程中發現問題，需要重新核實而推遲結算。這是采用了利益高于一切的原則，只要是有利于公司事項，把原因說明，在考核中公司將給予支持，但該預算費用在下月度支付時仍須申報預算。
*、部分事業公司在月末結算的項目，因相關手續尚未辦理完畢，致使本月預算未執行，但在下月預算中沒有編制進去，造成兩頭踏空現象。針對此類現象，相關經辦人員要加強預算意識，預見本月結算不了的，在下個月度須重新審報。
*、因預算執行中常有不可預見的事項發生，事業公司現都以急件申辦。針對此類情況，原則上對重大的事項、影響較大的事項允許采用特批手續辦理，審批程序按規定辦理；一般事項原則上不予辦理。
*、針對預算中遺漏的，事業公司往往采用追加預算，但追加預算在審核程序上又不完備。考慮到預算的嚴肅性，原則上不同意追加，如有急件按特批程序辦理。
*、各事業公司在一定程度上存在著預算代替一切的想法，認為預算已經報了，結算審批程序可從簡。各責任單元必須清楚，預算是企業為了搞好資金的統籌和運用，提高企業經濟效益的一種管理手段，并不能代替一切，相關的程序必須按公司相關規定執行。
三、職能服務
財務部門既是管理部門又是服務部門，在加強嚴格管理的同時又要做好熱情服務工作，這是兩種不同角色的轉換，在嚴格管理的同時不失笑容，在熱情服務的同時不失原則，這就是我們工作的要求。
*、在會計審核中，嚴格按規定辦事，一就是一，對審核中發現的非原則問題仔細地向經辦人員說明，并告知如何辦理相關手續和解決問題的辦法。
*、財務信息的服務，在工作年度初期就向各事業公司征詢，需要財務部提供那些信息，由于各公司均未提出要求，所以信息的提供是按財務人員的思路歸集的，不一定能滿足事業公司的需求，新年度我們將繼續做好征詢工作，把信息服務工作做得更到位。
*、咨詢服務，對前來咨詢財務、稅務知識和政策法規等有關問題，我們都能盡自己所能耐心解說。對公司新出臺的規定做到邊貫徹邊學習，如：結算單的修改出臺、預算管理表格設定的出臺，在使用時大家遇到很多問題，為此我們提供咨詢的同時吸收各方意見，不斷提高認識，做好服務工作。
*、配合協調工作
①配合*置業公司做好第四批房源的集中銷售收款工作；配合山水置業公司做好清水灣交付結算工作。
②為了做好白蕩海東苑產權延期辦理的賠付工作，連續**天派人到現場辦理賠付工作。
③根據山水人家二期交付需要，派人到現場辦理交付結算工作，
大量的外派工作給本部增加了很大的壓力，為了做好各項工作，我們做好人員安排。
四、自身建設
本年財務部工作負荷相當大，年初@#￥置業公司經營管理模式調整，財務工作并入財務部；客旅分公司人員分流，財務工作又并入財務部；新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現；財務合同管理月的開展；預算管理工作的落實；房地產企業稅務大檢查等工作，為了各項工作順利地開展和有序地進行，部門進行多次的工作調整，調動大家的工作熱情，這里特別要表楊的是楊，在原來工作量就很大的情況下，還擔任起客旅分公司的財務工作，為了按時完成各項工作經常加班加點。但也有個別員工存在本位主義思想，對部門的其他工作不夠主動，
公司為加強財務工作將財務部人員編制從*人調整到**人。從置業部調入專業人才加強銷售管理方面的工作。多次組織招聘，由于財務部門是公司的重要部門，對人員要求比較高，沒有招到合適的人選。公司今年公司招聘大學應屆畢業，實行新生力量的培養，分配到財務部*名，經過*個月的實習培訓，現已獨立操作基礎的會計核算工作。目前，財務部人員結構不能滿足公司向管理型發展的需要，財務管理人才缺少，在新年度一是加強自身培訓提高管理能力，二是對外招聘，充實新生力量。
