時間：2023-01-16 05:55:28
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務審計工作計劃，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
隨著我國人民群眾生活水平的不斷提高，對于醫療衛生服務的質量也越來越高。同時在醫療改革不斷深入的背景下，醫院應當加強內部的管理，提高醫療服務的質量和水平，切實發揮醫院的社會作用。財務審計作為醫院內部管理中的重要內容，對于醫院的正常運行具有重要意義，因此加強對醫院財務的審計研究是非常有必要的。
【關鍵詞】
醫院；財務審計；方法
隨著我國經濟的快速發展，醫院的規模也越來越大，特別是醫院的資產規模得到了快速的增長。在這種情況下，加強醫院的財務管理工作，特別是財務審計工作對于醫院的醫療服務具有重要的意義。為了規范醫院的財務審計工作，國家已經出臺了相關的法律法規，這對規范醫院的財務行為起到了很好的指導作用。但是在我國的醫院財務審計工作中仍然存在一些問題，需要進一步的規范和提高。
1 醫院財務審計中存在的問題分析
隨著我國市場經濟的不斷深入，醫院的財務審計工作也得到了快速的發展。但是在我國醫院的財務審計工作中仍然存在一些問題，主要表現在以下幾個方面：
（1）醫院管理人員對財務審計工作不夠重視，同時財務審計人員的素質也不能滿足設計工作的需要。隨著醫療改革的不斷深入，醫院的財務業務工作也逐漸的復雜，在一定程度了加大了醫院財務審計的難度。部分醫院的管理者沒有正確的認識到市場和醫院服務的變化，仍然延續傳統的管理方法，對醫院的審計工作重視不夠，特別是沒有看到審計工作對于醫院發展的重要意義。同時，醫院的財務審計人員的素質也不能滿足市場和醫院發展的需要，降低了醫院財務審計工作的有效性，醫院迫切需要具有高素質的財務審計人員。
（2）審計方法落后。醫院的財務審計工作是對醫院的整體財務狀況進行監督和檢查，以便及時的發現財務方面的問題，在一定程度上要求審計人員具有一定的獨立性和客觀性。雖然部分醫院已經建立了比較完善的內部控制機制，能夠確保醫院的財務安全，滿足財務審計的需要。但是部分醫院的內部控制意識淡漠，不能滿足財務審計的需要。表現在審計方法落后，審計人員的工作不能保證獨立性的要求，容易受到人為因素的干擾，最終降低了審計工作的效果。審計方法對于審計效率也具有重要的影響，特別是現在醫院每天都具有大量的財務收入和支出，這對醫院的財務審計工作提高了更高的要求。醫院的財務審計部門應當根據醫院的實際情況，不斷的改進工作方法，提高醫院審計工作的效率。
2 提高醫院財務審計工作的方法分析
為了有效的提高醫院的財務審計工作，可以按照以下方法進行：
（1）正確的認識財務審計工作的意義，同時加強醫院的財務審計人員的素質。醫院的管理部門要看到審計工作對于醫院發展和運行的重要性，特別是對確保醫院的資金安全的意義。從院長開始重視醫院的財務審計工作，對財務部門的審計工作給予高度的支持，及時的發現醫院發展中存在的問題，提高醫院資源的利用效率，減少不必要的財務支出。管理人員和財務人員要認真的學習相關的法律法規和醫改文件，不斷的認識到醫院財務審計工作在醫院改革中的重要性，增強審計人員的責任感和使命感。同時，為了充分的發揮審計工作的作用，醫院應當加強審計隊伍的素質建設，使醫院的審計工作逐漸的邁向科學化和全面化的發展軌道上。醫院應當重視對設計工作人員的培訓工作，提高他們的業務素質，不斷的學習新的的設計方法和技巧。最終提高財務審計人員洞察力和判斷力，提高財務工作的意義。
（2）不斷的改進審計方法，提高財務審計的獨立性。為了更好的發揮財務審計工作的作用，減少人為因素的干擾，保證審計結果的客觀性。醫院應當加強審計制度建設，做到審計工作的有序進行。在制度建立之后，要嚴格的按照審計工作的流程進行，避免其它部門和人員的影響，保證財務審計的獨立性。醫院管理人員要根據醫院發展的情況來制定專門的審計工作計劃，同時對審計人員的規范以及考核等都進行專門的規定。從制度上保證財務審計工作的順利進行，充分的發揮醫院審計工作的作用。醫院的財務安全對于醫院的正常工作具有重要的意義，通過財務審計對醫院的固定資產和不定資產的統計、審核，及時的發現賬目中存在的錯誤，能夠及時的發現醫院運行中存在的漏洞。財務審計人員在進行審計的過程中要對醫院的資金結構進行研究，特別是對于資金支出比較大的項目要進行重點審核，同時對資金支出的經濟效益要進行追蹤，保障醫院的合法利益。對于醫院的資產處理狀況和合法性進行審核，要審查是否存在資金非法挪用的情況，特別要重視手續上的合法性。
3 結束語
醫院的財務審計工作作為醫院經濟活動的重要組成部分，對于醫院的經濟安全，以及醫院的發展和正常運行具有重要的意義。醫院管理人員要正確的認識到審計工作的意義，加強審計隊伍人才的建設。提高建立有效的審計制度，切實的發揮審計工作的意義，不斷的完善醫院的監督機制，對于提高醫院的管理質量和效率具有重要的促進意義。
【參考文獻】
[1]楊樺.現代醫院財務審計內部控制問題分析與對策[J].新財經（理論版），2012，（12）：217-218
[2]王肖瓔.醫院財務審計存在的問題與改進策略研究[J].現代經濟信息，2011，（15）：144-144.
主要工作內容：
一、進一步建立健全了內部審計工作的內容和工作制度；強化了業務學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉變。
二、認真學習相關業務，及時了解對農村義務教育經費保障的各項政策。在具體工作中對學校是否按政策規范收費、對作業本費的使用及結算情況、日常公用經費的籌措和使用情況等作為一項重要內容進行了審計，保證內部審計在落實本校教育經費保障體制中的作用。
三、對學校的財務收支、經費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經費使用效益。根據學校經濟活動特點，今年我校內部審計的主要內容有：
1、對學校的各項收入進行了審核，內審小組認為學校的所有收入都及時入賬，并納入了學校的財務核算，無隱瞞、截留挪用、轉移學校收入的情況。
2、對學校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內審認為均符合有關規定要求。各項支出均屬合理。
3、對于學校的資產構成情況，經審計認為貨幣資金按規定辦理了收付手續；固定資產做到了帳帳相符、帳物一致；各類往來款項作了相應清理。
4、對學校的負債也作了相應審計，學校從XX年后沒有產生新債，更沒有舉債消費。
5、對學校收費情況進行了重點審計，未發現亂收費現象，學校收費合理，只按規定收取了相應的生活費，且按月收取，用規定收據一月一開，并做到了收前公示。并對學生生活費給予了補助。
四、認真貫徹上級內審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。
審計工作中的措施
1、嚴格執行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。
2、全面審計，突出重點。對學校的財務審計既以真實性為基礎把基本情況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。
[關鍵詞]內部審計；企業管理；內部控制
[中圖分類號]F239.45 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432(2008)44-0060-02中國恒天集團公司（簡稱恒天集團）是國資委管理的大型國有企業，幾年來，集團公司按照科學發展觀的要求，在積極發揮內部審計作用，促進集團公司健康發展方面進行了積極探索和改革。
1 加快內部審計工作職能轉變
現代企業制度的核心是科學的法人治理結構，也是在企業內部建立并完善決策、執行、監督三個體系，形成董事會、經理層、監事會相互分離又相互制衡，激勵與約束相結合的經營機制。恒天集團作為國資委董事會試點企業之一，在2006年底建立了集團公司董事會。董事會下設五個委員會，董事會和各委員會在公司重大經營決策和重要事務中發揮控制和把關作用。
董事會下設審計與風險管理委員會，委員會由5名董事組成，其中外部董事3名，內部董事2名，委員會的主任由外部董事擔任。審計與風險管理委員會的主要職能是負責評估、監督公司風險管理和內部控制的有效運行，指導和監督內部審計工作。董事會審計與風險管理委員會的建立，促進了內部審計工作的職能轉變。集團內部審計部門不單單是公司的職能部門，也是董事會審計委員會的辦事機構，在業務上接受審計委員會的監督和指導，審計部門負責人的任免要聽取審計委員會的意見。內部審計部門負責人要向總經理和審計與風險管理委員會報告工作。內部審計的雙重屬性，決定了內部審計的雙重職能，一方面內部審計是公司內部控制的一部分，它作為企業管理的重要組成部分要在企業內部控制中發揮作用，當好總經理的“監視器”;另一方面內部審計作為董事會審計與風險管理委員會的辦事機構，向董事會匯報工作，對公司的內審控制進行評價，從這個意義上說內部審計也是公司治理的一部分。公司治理結構的變化，促進了集團審計職能的重要轉變，使內部審計更加具有權威性和獨立性，對集團審計工作提出了更高的要求。
2 完善內部審計制度建設 實施集團化管理
為了進一步理順集團公司內部審計監督管理體制，提高內部審計工作質量，加強內部審計工作的體系化、制度化建設，恒天集團根據國資委對中央企業內部審計工作的要求以及國家相關法律制度，結合集團公司實行現代企業制度試點工作對審計工作的新要求，制定了《中國恒天集團有限公司內部審計暫行辦法》和《中國恒天集團有限公司經濟責任審計暫行規定》，從內部審計的工作機制、內容、方法、形式等方面進行了改革和創新。
一是對內部審計力量進行資源整合，充分發揮和調動集團所屬企業的內部審計力量，在內部審計工作業務領域進行垂直化管理，建設和完善集團公司的內部審計工作體 系。
二是推動內部審計集團化管理工作方式的開展，形成內部審計工作合力，集團內部審計計劃由集團總部和所屬企業共同制訂并完成，改變以前集團內部審計工作計劃僅為總部審計機構部門工作計劃的模式，內部審計工作計劃要圍繞集團公司的工作重點制訂，項目計劃須上報集團公司董事會和總經理辦公會批復下達以后統一實施。
三是細化了內部審計的工作程序，從制訂審計計劃、下達審計通知、進行審前調查、制訂審計方案、實施現場審計、征求審計意見以及到最終出具審計報告，所有工作程序都在技術層面進行了規范。
四是加強內部審計工作的日常管理，對定期報送的內部審計統計報表規定了報送時間、報送方式以及報送內 容。
五是建立內部審計工作計劃與總結報告工作制度，及時掌握企業內部審計工作開展情況，并結合具體審計監督工作，不斷推動企業內部審計工作的開展。
3 以風險控制為重點 開展全面審計工作
近年來，恒天集團公司內部審計始終把保障企業持續健康發展，防范經營風險，促進企業管理水平的提高放在首位，重點加強對重要子企業、高風險投資業務和境外企業的審計。一是加強對重要子企業的審計監督。紡織企業以及重要子企業是集團公司的支柱和骨干企業，每年集團審計將重要子企業納入實時重點審計監控范圍，通過財務審計和內部控制評價等，及時了解企業的資產、經營狀況，確保企業的安全運營，增強重要子企業的風險防范和可持續發展能力。二是加強對高風險投資業務審計監督。隨著集團公司的發展，集團公司業務單元呈現多元化，房地產、證券投資成為集團公司的策略性業務，為了控制風險，集團公司每年把房地產、證券投資等業務作為重點進行審計。通過審計進一步完善高風險投資業務的內部控制體系，建立高風險業務的監測預警機制，健全風險防范機制。三是加強對境外子企業的審計監督。由于境外企業或單位受所在地域、會計制度、稅收政策、外匯管理等因素的限制，長期以來，境外企業的財務監控一直是薄弱環節，境外企業普遍存在財務單獨核算、經營效益存放海外、財務出納一人兼任、境內投資主體對境外企業難以監控或監控不力等問題。針對境外企業管理的薄弱環節，集團所屬企業積極探索境外企業審計的有效方法，認真研究境內外會計制度、稅收政策及外匯管理等方面的差異，建立境外企業定期審計制度，充分發揮內部審計監督作用。
審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業事業組織的重大項目和財務收支進行事前和事后的審查的獨立性經濟監督活動。下面就是小編給大家帶來的財政審計處個人工作計劃2020范例，希望大家喜歡!
財政審計處個人工作計劃【一】
2020年已經離去，2020年已經到來了，為了財政審計處的工作更好地開展，現將2020財政審計處工作計劃如下：
1，做好財務內審的掃尾工作。撰寫審計報告，審計結果反饋各縣(市)局，并提出整改措施，抓緊落實。
2，做好迎接省局財務內審前的各項工作。及時總結我局的內審工作，結合整改情況寫出自查總結，編制有關報表，迎接省局內審。
3，加強預算管理，嚴格執行預算，注重預算執行情況分析，繼續樹立過緊日子的思想。
4，進一步加強經費的管理監督，繼續做好縣(市)局憑證日常審核工作，及時糾正發現問題。
5，認真貫徹落實省局會議精神，扎扎實實地把財務管理各項工作落實到實處。
6，在完善財務管理制度基礎上，進一步抓好崗責體系建設。
7，做好二季度，三季度經費收支的分析工作。
8，想辦法出注意，提出增收節支措施。
9，按照市局統一部署，繼續做好機關效能建設的組織實施階段工作，不斷提高處內每位干部的行政能力和工作效率，不斷提高工作質量和服務水平，圓滿全年完成任務。
10，做好年終結賬的準備工作，所有經費收入，支出按所屬年度入賬，調整各項經費的余額。
11，局領導交辦的其他工作。市局財務審計處
財政審計處個人工作計劃【二】
為了財政審計處工作更好地開展，現將2020財政審計處工作計劃如下：
一、創新審計理念不斷深化全部政府性資金審計
全部政府性資金審計是一個全新的理念，有著豐富的內涵和不確定的外延，需要我們在審計中逐步穩定鞏固，不斷探索深化。要從理論上完善全部政府性資金審計，總結以往經驗，將全部政府性資金審計系統化、體系化是進一步深化全部政府性資金審計的根本要求。要不斷深化全部政府性資金審計內容，“從大處著眼，摸清全部政府性資金總量、規模、支出重點和支出方向，從小處著眼、由表及里對全部政府性資金使用過程中的突出問題進行審計和規范”。
二、完善預算管理審計，促進預算管理體制的建立
根據黨的某某報告“深化預算制度改革，強化預算管理和監督”的精神，和省長提出的“三個子”的預算管理目標，作為改變舊的政府性資金管理理念、模式的三個關鍵環節，也是加強和規范全部政府性資金預算管理的必經程序，推進預算民主化進程。
三、深化政府負債審計，規避和防范政府財政風險
適度的政府負債是地方經濟建設不可或缺的資金來源，但政府負債過多過重，則會制約地方經濟持續健康的發展。財政審計工作，仍然把審計重點之一集中于《某某省地方政府債務管理實施暫行辦法》執行情況的檢查，尤其關注了負債計劃是否統一歸口管理，負債率、債務率、償債率指標有無突破的警戒線標準以及債務風險預警體系、償債準備金制度的建立和償債準備金的足額計提等內容，更好發揮審計的免疫系統作用。
四、以政策為導向，加強對宏觀調控措施落實情況的審計監督
進一步發揮審計在促進宏觀調控中的作用，把貫徹落實國家宏觀政策的情況作為審計的一項主要內容，當前財政管理中突出的問題主要有六個方面：一是預算管理;二是收支兩條線管理;三是財政專項資金使用;四是轉移支付;五是土地出讓金的管理;六是政府負債問題。這些問題應引起我們的高度重視。通過審計，及時發現宏觀調控政策執行過程中存在的問題和隱患，找出其中具有規律性和普遍性的現象，探究成因，尋求對策，為政府制定貫徹和落實國家宏觀經濟政策的措施和對策提供參考依據。
總之，在實踐中探索財政審計轉型，在深化中體現科學發展的核心價值，把創新深化審計理念、審計實務、審計目標、審計方式、審計技術、審計管理作為重點。要提高掌握科學發展觀的理論水平，要提高實現科學發展的知識水平。要根據履行職責的要求，學習相關領域的知識，不斷完善知識結構，提高業務素質，在實踐中才能不斷深化認識、增長才干。
財政審計處個人工作計劃【三】
一、關于財政預算執行工作
1、要進一步加大對財經方面的法律法規宣傳力度。加強財政財務管理的規范化、制度化建設，通過多種形式不斷強化財政工作人員的法制觀念。
2、區政府要加大對鄉鎮財政監管工作。對個別鄉鎮政府存在的財政財務管理問題，區財政部門要安排專人負責督促整改，其處理情況和整改措施應向人大常委會或主任會議報告。
3、進一步改進預算編制工作，嚴格執行預算，強化預算約束力，提高預算編制的完整性、科學性。在預算執行中如需調整，應依法將預算調整方案報區人大常委會審查批準。
4、要進一步加強稅收收入征管，大力整頓和規范稅收秩序。強化非稅收入管理，建立統一規范的非稅收入征管模式，保證預算健康實施。
5、進一步深化財政改革，加強財政資金監管。要進一步完善規范部門預算、國庫集中支付、政府采購、“收支兩條線”和政府收支分類改革工作。強化財政監管，不斷提高財政資金使用效益。
二、關于審計監督工作
要進一步加大審計監督力度，堅持查處結合，防止屢查屢犯。對少數部門擠占專項資金，個別鄉鎮政府財務管理混亂，少數單位違規收費等問題，要認真分析和查找產生上述問題的原因，按照標本兼治的原則制定切實可行的整改措施予以糾正，同時要完善有關制度。對審計報告中查出的問題，區政府應責成相關部門和單位以及責任人徹底整改。
財政審計處個人工作計劃【四】
一、審計計劃任務
按照上級審計部門有關要求，結合我區的實際，2020年安排審計項目計劃要突出抓好五個重點：
一是深化預算執行審計，樹立大財政的觀念。財政收入審計要覆蓋預算外收入等全部財政資金和政府債務，重點審計稅收征繳情況。支出審計要側重關注、延伸至部門支配的所有專項資金。
二是強化政府投資項目審計，對資金管理部門及建設項目全過程跟蹤審計。從源頭上對重點資金管理部門區基司、東大街改造辦、提升辦資金管理情況進行審計，對建設項目及時跟進、全程監督。
三是強化民生項目審計，促進社會事業專項資金管理。重點開展醫療、教育、社保等關系國計民生、涉及群眾切身利益的民生審計，促進社會事業專項資金管理。
四是做好經濟責任審計，推進黨風廉政建設，認真完成組織部門下達的任務。
五是加強AO計算機審計，強化計算機審計運用能力，擴大計算機審計覆蓋面。另外，加強對我區各部門及事業單位因公出國(境)經費使用情況的審計監督，促進因公出國(境)經費預算管理和預算執行的規范化。本著“統籌兼顧、保證重點”原則，努力提升審計質量和成果，2020年安排審計項目計劃共9大項，其中確定的審計項目有32個，分別是：同級財政預算執行審計1個，延伸地稅分局1個;街道財務收支審計4個;行政事業經費收支審計6個;教育經費收支審計5個，經濟責任審計12個，專項審計調查3個。未確定的審計項目有：災后恢復重建資金審計以上級審計部門布置任務為準;政府投資項目審計具體項目內容以項目進展情況為準;企業改制審計將以區發展和改革委員會委托為準。
二、幾點要求
(一)區審計局要根據《市區2020年審計工作計劃》的具體安排，按時保質保量地完成審計工作任務。
(二)被審計單位的領導要充分認識審計工作的重要性，積極配合審計部門的工作，保證審計工作順利開展。
(三)在審計工作中，審計人員要嚴格遵守“八不準”紀律規定，客觀公正，實事求是，保守被審計單位秘密。
(四)審計工作計劃由區審計局具體負責實施并負責解釋。
一、教育系統內部審計存在的問題
（一）教育系統內部審計的外部環境不完善
1、教育系統內部審計的環境不斷變化。近年來，隨著學校建設規模不斷擴大，學校辦學條件的不斷改善，事業單位實行國庫集中支付和會計的集中核算，會計信息電算化的運用等，這些必然使學校的經濟業務增加，也更加復雜，審計業務日益增加，審計范圍不斷擴大。這對內部審計工作提出了新要求。
2、對內部審計認識不足。現代內部審計是一項全新的工作，目前不論是審計人員還是被審人員，對內部審計的認識都比較模糊，簡單的把內部審計工作看成是財務審計，認為內部審計是對經濟事項的評價，對單位負責人的經濟責任進行評價，沒有認識到審計不僅是確認活動，同時還具有咨詢功能。被審人員往往會認為自己的主要責任是教育教學，只要自己搞好教育教學，對于經費的使用、國有資產的管理和使用效果并不加以衡量，對審計會有抵觸情緒；由于內部審計對不僅是對單位的財務審計，還要對單位的內部控制體系、組織目標、相關部門等多方面進行測試和評價，審計人員在審計時也有畏難情緒。另外，由于審計的指標體系不完善，特別是教育作為公益性的事業單位，對其目標的評價沒有明確的量化標準，造成審計難度的增加，審計報告出具困難，加之現行的行政管理體制的限制，審用兩條線，對于審計結果的運用還缺少必要的規范，這也導致審計人員工作積極性不高。
（二）教育系統內部審計程序不規范
審計程序是指審計機構對被審單位開展審計業務活動的工作程序和內容進行科學的規劃和安排。現代內部審計有系統、規范的審計程序和方法，目前，教育系統內部審計缺少必要審計準備和審前調查，往往是按照上級安排，也僅對被審單位的財務收支或者專項進行審計，審計范圍過窄，對資產的使用和管理責任、內控制度、財經法紀責任、社會責任等都不能給以很好的審查和評價，導致審計質量不高，審計報告不能全面反映被審單位的實際情況，因而達不到審計的目的。
（三）教育系統內部審計評價標準不明確，審計規范準則滯后
1、評價標準不明確。審計評價是審計工作的核心內容，對組織目標實現進行客觀公正的評價是審計工作的目標所在，而實現這一目標，不僅要做耐心的工作，還要有一個明確、具體的評價標準，目前不論是定量的標準還是定性的標準都不很明確，這也影響了審計人員對審計結果作出客觀的評價。
2、審計規范準則滯后。教育作為一種公共事業，必然不同于常規的審計工作，近年來，由于教育內部管理體制的變化很大，對被審計單位的評價也更加困難，加之現行的審計準則，審計規范相對滯后，這也在客觀上影響了審計工作的發展。
（四）教育系統內部審計人員配備不足，審計人員業務技能有待提高
教育系統內部審計目前主要是由教育局財審科承擔教育系統內部審計，但由于人員少，學校眾多，也不能對所有審計事項進行全面的審計，對審計的廣度和深度還達不到教育系統內部審計的具體要求；另外，由于審計人員少，任務重，缺乏必要的業務培訓，對復雜的經濟事項往往審不透，造成審計質量不高，審計結果缺乏可信度；還有，內部審計僅是審計部門的事，沒有加強同紀檢、監察、人事及組織部門交流和協作，也不能更好地發揮內部審計的監督、防范作用。
二、教育系統內部審計改進措施和建議
（一）加大宣傳力度，提高審計人員素質
加大對內部審計的宣傳力度。只有認識了解內部審計的意義，審計人員才能重視內部審計，被審人員才能正視內部審計，特別是現在審計的外部環境不斷變化，對內部審計要求不斷提高，作為審計部門本身要做好內審人員思想工作，要改變工作中的畏難情緒，要認清內部審計工作不僅是對問題的檢查糾正，更重要的是對審計事項的評價，只有這樣才能真正發揮內部審計的監督作用。
（二）明確內部審計評價標準，明晰被審計主體、客體責任的界定
目前對教育系統內部審計的評價依據主要是《教育系統內部審計準則》和兩個《暫行規定》，這對內審工作作了原則的規定，但在具體的執行中要把握好評價的尺度，不僅要求審計人員有相關的專業知識，還要有一定的職業判斷能力，這也在客觀上要求明確內部審計的評價標準，同時也要求審計人員規范自己的審計行為，在進行審計評價時，不僅對數據進行報告，還要注重對數據的分析，要透過現象揭示本質，不僅要注意報表上的數據，還要注重決策面的問題，不僅要在定量上評價，還要在定性上評價；也不能僅對財務審計進行評價，還要對組織機構、組織目標等進行評價，只有這樣，才能客觀、真實、全面地對被審對象作出評價。
（三）改進工作方法，規范審計行為
1、要規范審計程序。首先要注重審計的準備工作，在進行審計前，明確審計的范圍、時限、方法，對被審單位的總體情況進行了解，做好審前調查工作，確定審計的重點和難點，做好審計計劃，使審計時能有的放矢心中有數；其次，在實施審計時，要按審計規范要求辦理，要深入調查，對重點要審透、審全，做好審計底稿的編制工作；在審計終結時，對審計底稿要進行分析性復核，作出的審計結論要客觀公正，并要及時報送給相關部門和人員，同時做好審計檔案的歸檔。
2、要改進審計的工作方法。內部審計和常規的財務審計既有聯系又有區別，不僅要加強對學校的收支的審計，更要注重對資產的管理使用，要改變只重視錢不重視物的觀念，還要加強對學校內部控制制度的評價，在審計時不僅要運用常規的檢查法、詢問法、觀察法和實物盤點法，更要運用分析性復核，要全面審計，突出重點，真正做好審計評價和咨詢工作。
3、要把事后審計和事前、事中審計相結合。當前教育系統內部審計主要是對單位財務審計和專項的審計，這不利于發揮審計的監督防范作用。應加強事前和事中審計，對于重要的經濟事項，在立項前先由被審單位報送相關部門進行可行性分析，教育局財審科可進行定期和不定期的事中審計，把事前、事中、事后審計結合起來，使內部審計真正發揮考核評價作用。
（四）加強審計人員隊伍建設，做好審計人員培訓工作
1、配備適應內部審計要求的審計人員。由于內部審計不同于常規的財務審計，對審計人員的要求也不同。內部審計不僅要求審計人員有相關的專業知識，還要求審計人員具有良好的職業道德和人際關系溝通能力，因為內部審計不僅是對單位的財務的審計，還要針對學校的內部控制體系和機構人員的協等。另外，加強同紀檢、監察、人事及組織部門溝通和協作，利用外部審計的成果，這樣能更好地突出重點，從而提高審計的效率。
1完善體制、健全機制，夯實審計工作基礎
領導重視、機制健全、制度完善是提高高校內部審計質量的基礎。多年來，學校領導十分重視內部審計工作，在事業單位機構分類改革大的背景下，審計機構獨立設置。學校主要領導主管審計，親自審定審計工作計劃，定期聽取審計工作匯報，提出工作重點和要求，批閱審計報告，過問審計意見整改;建立由相關職能部門參加的審計聯席會議制度，每年度召開審計聯席會議，通報審計情況，不斷強化審計效果，樹立審計權威;審計處長與學校簽定任期目標責任書。這些都為促進審計工作質量提高提供了體制上、機制上的支持。
健全的審計工作制度使內部審計工作有序、持續、健康開展，使審計風險減少到最低程度，有利于審計目標的實現。近年來，審計處緊密圍繞學校的發展戰略和工作重點，以流程標準、制度健全、業務規范為目標，逐步構建了具有自身特色的審計制度體系。先后制定了學校《內部審計工作規定》、《基建、修繕工程項目竣工結算審計實施辦法》、《委托社會中介機構審計管理辦法》、《領導干部經濟責任審計規定》等具體審計制度和規定，同時建立健全了《內部審計工作責任制度》和《考核制度》，設計了審計通知書、審計工作底稿、審計工作方案等一系列標準審計文書表格，不斷推進審計工作規范化，為提高審計質量和工作效果提供了制度上的保障。
2規范程序，防范審計風險
規范內部審計程序是保證審計質量，降低審計風險的客觀要求。審計程序是確定審計方法的前提，只有設計出科學、合理、規范、符合客觀實際的審計程序，才能高效地實施審計，才能將內部審計理論與內部審計人員的經驗和職業判斷有機結合起來，最大限度地提高審計工作質量和效率。在日常審計工作中，我們重視審計環節的規范操作，各審計項目由2人以上組成審計組，進行細致的審前調查，科學、合理制定審計方案，做到有的放矢。同時向被審計單位發送審計通知書，召開教職工代表座談會，采取抽取樣本進行符合性測試等審計技術方法以及現場觀察、詢問、突擊性盤點等方式，審查、了解被審計對象的內部控制、會計資料、財產物質、會議記錄等內容，從而確定審計重點和關鍵環節，逐一核實審計發現的問題，搜集審計證據，編制審計工作底稿并進行三級復核，經過綜合、分析與判斷，形成審計報告征求意見稿，在充分征求被審計單位意見基礎上，形成審計報告，報主管校領導批閱后送達被審計單位。由于注重在每一審計項目、審計階段、審計環節遵循規范的審計程序，從而規避了審計風險，保證了審計質量，審計報告及審計意見和建議得到認可，大大的提高了審計效果，也逐步提升了審計的威信力。
3注重隊伍建設，增強審計力量
人是生產力諸要素中最主要的、最活躍的因素，一切制度和程序都需要人去制定和執行。劉家義審計長在談到審計隊伍建設時曾提出“要培養查核賬務的能手、分析研究的高手、計算機應用的強手和精通管理的行家里手”，提高審計隊伍整體素質，是關乎審計成效、質量和水平的基礎性工程。我們認為，注重審計隊伍建設，一要不斷優化內部審計隊伍、完善內部審計人員知識結構。
高校作為財政全額預算單位，在不斷加強公共財政支出管理，提高財政資金使用效益形勢下，內部審計領域不斷擴展，由單純的財務收支審計逐步向以管理審計和績效審計為主的現代審計轉變，要求內部審計人員的結構也隨之改變，由原來單一的人才結構向多元化、多層次人才結構轉變。高校內部審計隊伍中，不僅要有熟悉會計、審計的專業人才，還要配備精通基建、法律、風險管理等人才。二要強化專業培訓，提升隊伍素質。為了進一步提升審計人員的依法審計能力和政策法規水平，高校審計部門認真組織審計人員參加后續教育和有關培訓。近年來，我們每年都組織審計人員輪流參加遼寧省內部審計協會組織的培訓班，同時還在單位內部定期組織開展業務學習與工作交流，通過學習與交流，使審計人員的知識得以補充和更新，經驗和失誤得以總結和提高，增強審計人員依法審計的意識，提高了審計工作能力和水平，同時也提高了審計質量。
推進審計信息化，提高審計質量
審計信息化是提高高校內部審計工作質量和評價體系建設的必要基礎工作。在審計信息化下，利用計算機輔助審計可以實現快速、準確、全面的目標，可以全面記錄審計工作內容，根據設定要求自動反映審計質量評價結果，實現審計質量過程化控制。近年來我們利用工程造價審計軟件、財務審計軟件開展計算機輔助審計，建立審計數據庫，并恰當運用數據自動篩選、匯總、分析等手段開展審計工作，有效的降低了審計風險，保證了審計質量。
開展審計評估，加強審計監督
開展內部審計質量評估是對審計質量控制工作情況進行評價的一種方式，可以及時發現不足及時完善和改進工作。內部審計質量評估包括內部評估和外部評估。內部評估是內部審計主管為了檢查內部審計工作質量定期進行的自我評價活動。內容包括對審計方案的合理性、審計依據的充分性、審計程序的規范性、審計底稿的完整性進行評價，對審計人員業務素質的考核以及遵守職業道德規范和行為規范的評價。外部評估一般組織內部其他機構和人員、會計師事務所、內部審計協會等機構來完成。外部評價人員對內部審計質量進行評價后，出具外部評價報告，高校內部審計部門應當對外部評價報告所提出的重大問題及時擬定改革方案和措施，改善內部審計質量。
近年來，我們除了堅持審計項目審計底稿三級復核、審計報告征求被審計單位意見外，為了使審計質量控制工作做到實處，我們每年年末都開展審計自我評估活動，通過評估促進了審計質量、審計工作水平、審計效率的不斷提高。
結論
做工作總結是件令人苦惱的事情，既不能過度的夸耀自己，也不能貶低自己。但又要在這樣的基礎上，凸顯出自己的工作能力，這么一來，確實是讓人苦惱至極。小編為大家準備了內部審計上半年工作總結范文材料，僅供參考，歡迎大家閱讀。
內部審計上半年工作總結范文材料一
我校在XX年中，充分發揮了內部審計的作用，對于有效地防范風險、確保資金安全、規范內部管理，促進學校財務管理規范、協調發展起到了用心作用。我校內部審計小組根據教育局審計室XX年度年初工作計劃和學校內部審計計劃，在本年度完成了以下工作：
主要工作資料：
一、進一步建立健全了內部審計工作的資料和工作制度；強化了業務學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉變。
二、認真學習相關業務，及時了解對農村義務教育經費保障的各項政策。在具體工作中對學校是否按政策規范收費、對作業本費的使用及結算狀況、日常公用經費的籌措和使用狀況等作為一項重要資料進行了審計，保證內部審計在落實本校教育經費保障體制中的作用。
三、對學校的財務收支、經費管理工作和食堂伙食費收支狀況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經費使用效益。
根據學校經濟活動特點，今年我校內部審計的主要資料有：
1、對學校的各項收入進行了審核，內審小組認為學校的所有收入都及時入賬，并納入了學校的財務核算，無隱瞞、截留挪用、轉移學校收入的狀況。
2、對學校的各項支出狀況，包括教師工資、績效工資、經補貼、伙食費等支出狀況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內審認為均貼合有關規定要求。
3、對于學校的資產構成狀況，經審計認為貨幣資金按規定辦理了收付手續；固定資產做到了帳帳相符、帳物一致；各類往來款項作了相應清理。
4、對學校的負債也作了相應審計，學校從xx年后沒有產生新債，更沒有舉債消費。
5、對學校收費狀況進行了重點審計，未發現亂收費現象，學校收費合理，只按規定收取了相應的生活費，且按月收取，用規定收據一月一開，并做到了收前公示。并對學生生活費給予了補助。
四、認真貫徹上級內審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。
審計工作中的措施
1、嚴格執行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。
2、全面審計，突出重點。對學校的財務審計既以真實性為基礎把基本狀況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。
3、完善了制度，嚴格了管理。嚴格審計質量管理，實行審計全過程質量控制，將審計準則、審計質量控制標準和制度落實到了審計方案、審計證據、審計底稿、審計報告等審計工作的各個環節。
4、今后進一步加強學習和培訓，把審計工作做得更好。
內部審計上半年工作總結范文材料二
本人于今年調至分公司從事審計工作，在此工作期間，工作態度嚴謹認真，緊緊圍繞各項工作目標，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，履行好崗位職責，在領導的關心和同事們的幫助支持下，較好地完成了各項工作任務，現將在分公司一年的工作情況總結如下：
一、加強學習，培養提高自身綜合素質
為了進一步提高自身綜合素質，更好地做好本職工作，發揮審計工作的重要職能，加強學習，加強自身的思想道德建設，在實際工作中端正思想，進一步堅定社會主義信念，自覺抑制不正之風和腐敗現象的侵襲，毫不松懈地培養自己的綜合素質和能力，做一個合格的審計人員。
二、強化技能，努力提高工作能力和水平
在日常工作中，我深切體會到，審計工作是一項專業性和實踐性很強的工作，隨著經濟結構及審計環境的飛速變化，對審計工作的要求也愈加嚴格，加強理論及業務學習是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計業知識和廣博的理論知識以提高業務技能，提升審計工作能力和水平，提高審計工作質量和效率。
三、履行職責，圓滿完成各項工作任務
在此從事審計工作以來，參加了分公司系統內三個電廠的物資專項審計，還實施了對分公司所屬電廠的資本性支出專項審計、xx電廠的內控缺陷整改情況監督、xx電廠熱值差專項審計及xx、xx電廠的廠內費用及損耗專項審計，得到分公司領導及同事的肯定。除分公司系統內的審計項目外，還圓滿地完成了xx電廠的任中審計、股份公司借調的xx電力檢修公司離任審計和_電廠績效審計，每一項審計工作，特別是隨股份公司去審計，不僅學到了不少知識，也積累了不少經驗，對審計工作能力有了一定的提高。
通過審計工作，使我認識到審計工作的重要性，進一步提高了思想政治素質，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強了全局意識，在總結成績的同時，也認識到自己存在的不足，如還不能充分運用_審計平臺、電子商務平臺等現代信息系統進行審計、不太了解生產方面的知識和流程等，造成審計工作的局限性，在今后的工作中，將進一步加強學習，努力拓展業務范圍和能力，不斷提高自身業務水平和綜合能力，以便適應更高層次審計監督工作的需要，更好地為審計工作發揮作用。
內部審計上半年工作總結范文材料三
20XX年公司在董事長的領導下，以科學發展觀為指導，按政府“深化改進作風提高效率”要求，不斷強化大局意識、服務意識、創新意識，進一步解放思想，促進公司審計工作創新轉型，全面履行審計監督職能，圍繞加強管理、提高效益、發展經濟這一目標，開展了一些卓有成效的工作，總結如下：
（一）狠抓內審項目落實，項目工作有序推進
20XX年，公司能過各種途徑，運用多種方式，積極支持、推動各區域的內審業務工作，在區各級部門、單位內審人員積極努力下，20XX年內審項目此項工作和有序推進，并取得了較快地發展，至11月中旬已累計完成審計項目1870個，查出損失浪費xx萬元，增加效益xx萬元，提出審計建議被采納xx條。同時集團公司下屬各區域公司和內審人員積極爭先創優，取得了新佳績，同時各區域公司還充分調動審計人員積極性，科學嚴密按排審計項目，取得了項目數量和質量的雙優。
（二）充分發揮公司職能作用，提升公司社會效益和經濟效益
今年公司注重發揮內審的職能作用，用各種形式促進各區域的信息交流，提升內審理念和實務水平，從而提高內審工作效率，公司內審重點從以前的強制性審計監督到自發審查和評價單位內部的各種潛在風險，從被動地發現和評價單位存在的高風險控制區域，到主動地預防和控制高風險的出現，并建立各種風險控制機制，加上充分運用現代科學技術手段進行舞弊預測，公司內部審計還在遏制腐敗方面發揮出越來越明顯的作用。公司還針對全集團區域公司眾多，但各區域管理水平參差不齊，內部治理結構“土洋結合”這一特點，利用這些公司現代企業治理機制較完備，內部控制制度較完善的長處，充分發揮重點企業公司的引領作用，召集各區域公司如開研討會互動交流形式，針對本年通脹高企、信貨緊縮、銀根收緊宏觀條件下遇到的原材料價格波動對企業成本風險的不可控因素，通過成本審計、內部指導方式尋求對策，成效比較顯著，取得了較好的經濟效益，并將這些經驗以信息交流方式內審信息平臺，得到了各企業內審人員的好評。
（三）努力提高內審人員素質，積極組織并鼓勵內審人員參加各類培訓和考試
今年集團按照XX省內審協會的要求，對已取得內審資格證書的人員，組織了后續教育培訓，對未取得崗位資料證書的人員，則鼓勵他們積極參加市會組織的考前培訓和資格考試，全年共有三十幾人次參加了各類內審培訓。分會同時還鼓勵廣大內審人員參加CIA資格考試，由于宣傳到位，廣大內審人員對CIA資格考試有了深入地了解，及時到市內審協會報名，五人參加CIA報名。
（四）注重內審理論交流，能過開展項目評比考核，論文課題撰寫促進內審項目質量提高
為進一步提高內部審計工作質量，上半年我們組織了集團年度度內審項目評選，同時還組織了各單位撰寫內審課題論文，通過上述活動，一批程序規范、工作嚴謹、成效突出的優秀內審項目受到了表彰。此外，公司有關人員從工作實踐中，積極采集各種素材，撰寫內審信息。
（五）加強對審計成果的綜合利用
總公司審計部
我們總公司現有職工1584人、農電工595人。公司下設14個供電所、35個電工組，轄有220千伏變電站2座、110千伏變電站9座、35千伏變電站114座，主變總容量達到124.4萬千伏安。2008年公司完成售電量13.65億千瓦時，主副業銷售收入突破10億元，2008年，被山東省電力集團公司確定為全省售電量在8億千瓦時以上縣供電企業綜合標桿和資產運營、發展潛力兩個標桿單位。
近年來，我們總公司審計部在上級審計機關和內審協會的指導幫助下，不斷完善內部審計體系，建立適應現代企業制度要求的審計工作機制，結合電力體制改革的新形勢，突出工作重點，抓好重點項目審計；進一步加強財務管理、經濟責任、各類工程與合同、財務預決算等關鍵環節的審計；通過加強審計信息化建設，推動了內部審計工作不斷提質提速，充分發揮了內部審計“促進管理，提高效益”的職能作用。2008年以來，我們通過審計直接和間接為企業節約資金1698萬元，其中實施計算機輔助審計的項目資金占70以上，為公司總體經營目標的實現提供了強有力的支撐。2008年先后榮獲“威海市內部審計先進單位”和“全省2008年度做出突出貢獻和創造新經驗內審機構”等榮譽稱號。
一、加大投入，優化配置，為審計信息化建設提供堅實基礎
公司黨委始終高度重視內部審計工作，并順應新形勢下審計工作信息化和財務會計電算化發展的要求，將信息化建設提上了重要議事日程，從人員配備和軟硬件建設上給予大力支持。
一是建立復合型的審計隊伍。公司不斷優化審計隊伍結構，為我們審計部組建了一支既精通計算機專業技術，又通曉審計業務，能夠勝任硬件維護、軟件開發、程序設計的復合型人員隊伍。目前，審計部擁有工程審計骨干2名，高級財審人員2名，計算機骨干3名，為開展計算機輔助審計提供了人才保障。
二是配置先進實用的硬件設備。工欲善其事，必先利其器。公司為審計部每人配備了一臺微機，并購置了打印機、復印機、數碼相機、全自動測距儀、掃描儀等設備。為方便內審人員實施現場審計，還專門為審計部配備了筆記本電腦，為內審人員利用計算機輔助審計提供了硬件支撐。[本文來源于 --有文章需求，請到 站留言板，12小時內解決您的問題]
三是努力提升整體的計算機應用技能。我們采取“全員培訓，重點培養”的方式，堅持理論學習和實踐運用相結合。首先抓好計算機基礎應用的全員培訓。通過開展經常性的專業培訓、實務研究、經驗交流等活動，為內審人員講解計算機知識和解答實際工作中遇到的一些疑難問題，切實增強內審人員的計算機操作技能。目前審計部所有內審人員都通過了國家電網公司考試，取得了A級證書。其次是對計算機骨干實行重點培養。我們開展每個審計項目都至少配備1名高級財審人員和1名計算機骨干，實行優勢互補，解決審計實踐中遇到的問題，并將工作中遇到的一些難點、需求進行技術攻關，為開發審計軟件、實施計算機輔助審計奠定基礎。（本篇于 -百度直接輸入“ ”第一個網站便是[注：中間加的符號請勿復制]）
二、整合資源，探索創新，在計算機審計和審計信息管理方面實現重點突破
近年來，我們榮成市電業總公司根據業務需要，先后建設了辦公自動化、調度管理系統、配網自動化系統、營銷管理系統、計劃管理系統、95598服務系統、視頻會議系統和GPS綜合管理系統，實現了生產過程的自動化和管理方式的現代化，為審計信息化管理提供了堅實的基礎。同時針對各管理信息化系統相對孤立，數據存儲分散的實際，大膽探索，通過整合現有資源，建成了對公司所有經營業務實現管理、控制、查詢、監督功能為一體的共享平臺，實現了各類信息傳輸、存儲、處理的自動化，從而形成了公司內部審計信息的快速通道，先后建立了“新產品信息庫”、“材料、設備價格信息庫”、“工程造價與質量信息數據庫”、“人才資源信息庫”、“會計憑證及帳表庫”等信息庫。同時，我們初步建設了對重點領域、部門和財務信息及電子數據的密切跟蹤系統，實現了審計方式從單一的事后審計向事中與事前審計相結合轉變，從單一的現場審計向現場與遠程審計相結合的轉變，從單一的靜態審計向靜態審計與動態審計相結合的轉變，在加強干部管理、促進廉政建設，加強企業管理、提高經濟效益等方面均發揮出了重要的作用。
（一）信息化手段加速了日常的辦公自動化進程。我們在加強信息化建設的同時，注重將信息化與審計工作規范化結合在一起考慮，先后利用計算機技術實現了審計工作計劃與總結、審計業務文書、審計日
記、審計工作底稿、審計檔案等電子化，做到公文處理無紙化，全面提升了審計工作的管理水平。并經常利用公司的網站宣傳財經審計法規，做到警鐘常鳴。平常工作中，我們注重積累審計資料，目前已初步建立了審計項目管理、審計報表統計、審計常用法規檢索、工程預（結）算審計、材料設備價格信息、經濟責任審計等數據庫，為審計計劃的制定、審計項目的查閱、審計成果統計和審計情況分析等一整套審計資料，為審計業務的順利進行，提供了及時有效的支持。
（二）信息化手段更好地促進了“超前預防”和“事中監督”。
自1997年公司成立審計部以來，我們對總公司的經濟合同審計進行全程的審計監督，在審計工程中逐步完善了經濟合同審計程序，并不斷探索、大膽創新，充分利用我公司計算機信息化管理的優勢，形成了經濟合同審計的網絡化。例如總公司下屬的物資公司的物資比價采購、招投標、合同簽訂等環節，審計部通過局域網進行全過程的監督，真正做到了“事中監督”和“超前預防”。具體做法是：物資公司在需要采購招標時，首先將電業總公司物資采購選廠審批表以電子郵件的方式發送到審計人員郵箱里，審計人員經過審核后確定此項工程物資可以進行招投標，通知物資公司按照招投標的要求以電子文件的形式發出招標邀請函，上述等項工作準備好以后，審計人員根據情況從總公司人才信息庫中隨機抽取招標小組成員，分別成立技術組、綜合組、商務組、監督組，并組織協調該項工程物資的開標、評標會議，評標結果由審計人員當眾宣布。會議在電子會議室舉行，全過程由審計人員通過攝像機拍攝下來，并以電子文檔保存，真正做到了審計過程、審計成果的公開化、透明化、信息化、網絡化。通過健全完善經濟合同審計程序，運用計算機等輔助手段，堵塞了公司在物資采購、工程物資招投標及合同簽訂等環節的漏洞，每年可為總公司節約資金 多萬元，大大降低了公司的經營成本。
（三）信息化手段在會計電算化審計項目中發揮了重要作用。近幾年來，公司審計人員不斷探索新方法、解決新問題，逐步完善運用了一系列的系統分析技術、系統測試技術、數據測試技術、管理自動化運用、網絡技術等審計方法，充分發揮計算機輔助審計在財務審計等方面的作用。針對下屬單位全部實行會計電算化的實際情況，我們將審計計劃、審計通知書、審計方案等通過局域網發給被審計單位，審計人員根據審計方案運用審計軟件將被審計單位的財務數據轉換成標準格式的會計憑證及帳表庫，然后審查分析會計報表及其各個項目，從中發現問題和疑點，再有針對性地核對總帳和明細帳，最后審查記帳憑證和原始憑證，對需要從對方取證、簽證的審計工作底稿通常采用手工的方法來進行，以降低審計風險，而其他工作底稿則全部從信息庫中下載標準格式的工作底稿，工作底稿、審計報告及項目建議書在微機中編輯完成后，通過局域網轉發給相關領導進行批示，從而大大提高了審計效率和審計質量。幾年來，我們充分發揮計算機輔助審計的作用，克服了人手少、時間緊、任務重的矛盾，大大提高了審計效率及審計質量，在財務收支審計、經濟責任審計、內控制度評審、財務決算審計、資產經營審計、電費資金管理審計以及電網建設審計等方面做了大量的工作，累計完成審計項目600多個，提出審計建議 多條，為總公司決策提供了可靠的依據。
三、自主研發，深化應用，以手段革新促使審計工作再上新水平
我公司電氣工程主要由各施工單位負責施工，工程結算也由各施工單位的預算員編制。由于他們的理解和編制水平不同，導致工程結算編制不盡完善。近年來，我市正處于電網建設大面積改造時期，改造項目多、工程量大，而工程審計人員相對較少，靠人工審計無力完成。針對這些情況，我們組成了專業攻關隊伍，先后自主開發了不同電壓等級的“計算機輔助工程審計軟件”，并在總公司系統內部推廣使用，實現了電氣工程的結算編制、驗收和審核一體化：施工單位可以利用該程序編制工程預、結算，驗收人員可以利用該程序驗收各部分工程量。施工單位將編制好的結算以及相關資料通過網絡傳輸到審計部，審計部通過網絡傳輸的工程審計信息，利用自行開發的軟件進行計算機審計。這樣既規范統一了結算編制，又極大地提高了結算審核的效率，同時大大降低了差錯率。通過自主研發軟件、實施計算機輔助審計，我們有著非常深刻的體會：一是信息化手段帶來了高效率。去年，我們利用該軟件對438個電氣工程進行了審核，審計工程造價 億元，審減額達 多萬元。如果這些項目沿用傳統的手工審計來完成的話，就需要幾個月甚至更長的時間，而利用計算機輔助審計在較短的時間內就全部完成了，而且確保數據準確無誤，較之以前人工計算、提高工作效率15倍以上。二是擴大了審計效果，提高了審計質量。運用計算機輔助審計，可以根據審計需要通過網絡進行智能化檢索，審計范圍由以前的抽樣檢查擴大到了全面檢查，從而提高了審計質量，降低了審計風險。2008年以來，我們先后對公司下屬單位的工程結算編制進行了全面審計，累計審計資金 億多元，其中實施計算機輔助審計的項目資金達 多萬元。對重點工程實施了實地拍攝、錄像，為工程結算審計提供準確的信息，保證了工程審計質量。
隨著世界經濟全球化、一體化發展，審計業務環境日益復雜化，市場對應用型審計人才的各方面要求在逐步的轉變和提高，為培養具有創新精神和社會實踐能力的中高級審計人才，審計教育界必須創新審計教學方式，加強審計實踐性教學。
一、審計實踐性教學的重要性
《中華人民共和國教育法》明確規定：“高等教育的任務是培養具有創新精神和社會實踐能力的高級專業人才。”培養應用型人才是審計專業教育工作者的責任。教育部部長周濟在全國普通高校教學工作會議上的講話曾指出“高校要建立完善實踐性教學作為教學評估的關鍵指標之一”。因此，各高校應改變“重理論，輕實踐”的觀念，改革傳統的審計教學模式。
（一）加強審計實踐性教學是審計專業及課程的內在要求。
注冊會計師審計是注冊會計師接受委托，按照《中國注冊會計師審計準則》對被審計單位的財務報表及其相關資料進行獨立審查，獲取充分、適當的審計證據，對財務報表發表審計意見。審計業務程序涉及編制客戶的基本情況調查表；與客戶簽訂審計業務約定書；初步評審內部控制制度；確定審計重要性；評估審計風險及確定審計重點領域；編制審計工作計劃與方案；進行內部控制測試；實施實質性測試并獲取審計證據、編制審計工作底稿；評定審計證據及編制審計調整匯總表和試算平衡表；確定擬發表的審計意見類型并編制審計報告及管理建議書等。
可見，審計專業課程具有很強的實務性、綜合性及社會性的特點，審計業務中許多環節。如，審計重要性及審計風險評估、審計重點領域的確定等都需要注冊會計師運用職業判斷。我國《注冊會計師法》規定，“參加注冊會計師全國統一考試，成績合格者，并從事工作兩年以上者，才可以申請注冊”。兩年以上的實踐經驗是獲取注冊計師從業資格證的必備條件。所以加強審計實踐性教學是審計專業及課程的內在要求。
（二）加強審計實踐性教學的意義。
2008年4月，我在進行《財務審計》教學的同時，利用課外時間帶領本學院財務管理系2006級四個審計實務班的學生分批、輪流到海南譽誠會計師事務所、海南佳合信會計師事務所實踐。雖然實踐時間不長，但從學生交來的實踐報告與實踐心得來看，將審計理論教學與審計實踐性教學相結合的教學模試，對學生各方面有很大的促進，深受學生歡迎，學生們紛紛強烈要求多進行這樣的實踐性教學活動。
總之，加強審計實踐性教學，具有以下意義：
1.有利于審計專業培養目標的實現。
審計專業的培養目標是為社會培養具有實踐能力、職業判斷能力的應用型高級專業人才。當今社會衡量審計教學質量的高低并不僅僅局限于傳授給學生多少審計基本知識，更重要的是畢業后他們能否很快適應審計工作，能否在復雜多變的審計業務環境中隨機應變，靈活自如地進行審計實務作業，有效地完成審計工作任務。實踐性教學活動能夠使學生真正體驗到實際的審計工作，增強實踐能力及職業判斷能力，從而實現審計專業培養目標。
2.有利于促進審計理論教學。
在今年4月份的審計實踐性教學活動結束后，每位參加這次審計實踐性教學活動的學生都提交了一份實踐體會。學生的實踐體會反映出他們過去對課堂理論教學的學習積極性不高，主要原因在于他們對于課堂中老師所教授的哪些理論知識、有什么用、用在哪里、如何用而感到疑惑。通過這次審計實踐性教學活動后，他們心中的這些疑惑自動解開了，學習目標由此變得明確而堅定，課堂理論學習的主動性也增強了。這些變化從本學期的到課率中得到了驗證，本學期學生的到課率明顯高于上學期。
3.有利于縮短審計理論與實際的差距，提高學生的創新思維能力和動手能力。
在到會計師事務所實踐過程中，學生面對的是真實的審計資料及真實的審計業務程序和問題，他們必須積極地分析思考并提出解決問題的對策，從而使學生的創新思維能力和動手能力在實踐中得到相應的提高。
二、審計實踐教學構成
到會計師事務所進行實踐只是審計實踐性教學中的一個重要組成部分，審計課程的實踐性教學一般由案例教學、校內模擬與校外實踐所構成。通過這三個環節的實踐性教學，可以使學生了解審計業務的全過程，掌握實務操作方法與技巧，實現課堂教學與崗位需求的零距離。
（一）案例教學。
案例教學法是指教師在課堂上通過典型案例提供一個或一連串的問題給學生，并組織引導學生結合理論進行分析討論，以進一步學習理解和掌握課程原理、原則的一種方法。案例教學法在激發學生學習興趣、開發學生潛能、提高分析應用能力等方面很有成效。
教師在準備案例教學時應注意以下事項：
1.案例的主題。案例的主題和課程是否銜接，是否引導學生把書本上的知識應用到案例分析中。
2.案例的篇幅。案例篇幅不宜太短，太短易造成過分簡化，難以了解全盤事實，但也不應太長，太長易造成分析者無法抓住分析重點混淆重要環節。
3.案例名稱。有些案例名稱是采用原始名稱，此類案例是讓學生進入狀況，但以虛名代替原始名稱的案例，則可能更具研究價值。而教師應視教學主題而選擇。
（二）校內模擬。
校內模擬的目的之一就是使學生鞏固已學知識，增強學生的操作及應用能力，在校內應分別建立審計手工實驗室、計算機模擬實驗室。
1.手工模擬實驗室。根據事先準備的被審計單位的一套仿真會計核算資料，進行手工模擬注冊會計師年報審計業務全過程。
（1）計劃階段的實務操作流程包括：了解被審計單位情況初審報表簽訂業務約定書評價內部控制制度制定審計計劃。
（2）實施階段，總體包括以下報表項目審計的實務操作：①貨幣資金的審計；②應收及預付賬款審計；③存貨審計；④投資審計；⑤固定資產及無形資產審計；⑥負債審計；⑦所有者權益審計；⑧收入審計；⑨費用審計；⑩利潤及利潤分配審計。在每一報表項目審計中都具有相應的操作流程，并且都要形成或編制相應的審計工作底稿。
（3）審計終結與報告階段。審計終結與報告階段實務操作流程主要是：編制審計差異調整表和試算平衡表獲取管理層聲明書和律師聲明書執行分析性復核程序，撰寫審計小結完成審計工作底稿的三級復核評價審計結果就審計報告意見類型等有關事項與被審計單位溝通調整被審計單位的會計報表確定審計意見的類型與措辭，編制和出具審計報告等。
2.計算機審計模擬實驗。當今網絡經濟迅速發展，網絡鑒證業務也應運而生。審計手段趨于計算機化，因而計算機審計技術也應引入審計實踐性教學之中。計算機審計模擬實驗建設的基本模式是在審計軟件的支持下，根據被審計單位的一套仿真模擬電算化會計核算資料，進行計算機模擬審計業務的全過程，其內容與手工模擬大致相同。
（三）校外實踐。
校外實踐是將學生送到校外的行業、企業進行實踐，讓學生自己運用所學的審計理論及基本方法去解決審計工作中的實際問題，以有效縮短就業后的適應期。校外實踐基地包括會計師事務所和大公司的內部審計機構。校外實踐可以分兩個階段進行：
1.根據課程進度和學生學習情況及要求，將學生分批、分期送到會計師事務所，由審計實踐指導教師或注冊會計師對學生整個實踐過程進行引導和監督。
2.選拔在實踐基地表現突出的學生，進駐實踐單位進行畢業實習，獨立處理審計業務，真正走入社會錘煉。
三、加強審計實踐性教學的建議
（一）加快審計實踐性教學師資隊伍建設。
可采取以下措施，以提高審計教師業務素質和實踐性教學水平。
1.鼓勵審計教師積極報考全國統一的注冊會計師資格考試，并給予報銷報名費及注冊會計師資格考試通過后的注冊費、年審費。
2.制定校內教師深入會計事務所實踐制度。
輪流安排每位審計教師一個學期的時間深入到會計師事務所實踐，在資金保障的情況下，使教師完成技能指導水平的提高。
3.聘請會計師事務所里的注冊會計師作為長期兼職實踐指導教師，把聘任教師納入學校統一管理體制。
（二）加強校企聯合，建立校外實踐基地。
學校應有意識地與會計師事務所、大公司的內部審計機構建立長期合作關系，簽訂合作協議，制訂合作計劃。
學校企業聯合的意義在于：
1.有利于委派審計教師深入會計事務所進行實踐。
2.有利于教師收集審計案例教學及校內審計模擬實驗教學資料。
3.有利于進行校外實踐性教學活動。
4.有利于聘請校外專家擔任實踐性教學指導。
（三）加強審計實踐教學資料建設。
審計模擬實驗資料應達到以下要求：
1.審計模擬實驗資料應反映出我國新的審計準則規定的基本程序，同時兼顧各地審計機構的實際工作經驗。
2.審計模擬應能提供原始資料，提供適用的審計工作底稿。
3.審計模擬資料應便于學生根據個人的分析取證，形成審計意見，編寫審計報告。
關鍵詞：審計風險；防范；控制
企業的審計風險必須加以重點防范和控制，因為現代企業要在激烈的市場競爭中求得生存和發展，就必須進行自我監督和自我約束，而企業進行審計就是自我監督的重要組成部分，是企業建立現代企業制度中完善法人治理結構的必然需求。由于企業的審計人員在實際的審計過程中還存在著各種失誤的可能性，從而導致了審計工作中肯定存在一定的審計風險。此外，隨著我國對外開放力度的不斷加大，企業經營風險也在不斷加大，從而導致了審計風險的不斷加大。
一、影響審計風險的因素
（一）主觀因素
1、審計人員的素質達不到審計發展的需求。審計人員的素質包括兩個方面，一方面是指審計人員的職業道德、工作的責任心，另一方面是指審計人員的專業勝任能力和執業水平，在實際的工作過程中，審計人員應該保持高度的職業道德和責任心，在很大程度上降低審計風險，由于內部控制制度不完善，相當一部分審計人員缺乏應有的職業道德，為了個人利益，缺乏謹慎的工作態度和高度責任心，盲目接受委托、未嚴格按照《獨立審計準則》執行公務、擅自縮小審計范圍、簡化審計程序、提供虛假的審計資料或故意放棄對重大問題的追查，導致審計結論的錯誤。審計人員的業務水平和能力不高是產生審計風險的主要原因，隨著審計工作的發展，對審計人員的業務素質也提出更高的要求。審計活動是一種技術性很強的活動，它不僅要求審計人員具有扎實的會計、審計、稅務、法律知識和審計基本技能，還要具備豐富的實踐經驗、較強的綜合分析能力、準確的判斷能力和相關的政策理論水平。如果審計人員達不到這樣的素質，就很難對會計資料反映的經濟活動作出科學的判斷，審計風險也就在所難免了。但是現有的審計人員主要是財務會計人員轉化而來，綜合素質較低，對于企業的經營業務不能進行有效的風險判定，缺乏對會計信息系統的足夠了解，審計工作帶來了較大的風險。
2、審計方法本身存在的缺陷。現代審計是建立在企業內部控制制度健全的基礎之上的抽樣審計，所奉行的是成本效益相結合的原則，而這兩點本身就是允許一定審計風險存在為前提的。在抽樣審計中，審計人員往往為了用有限的成本達到較高預期的效益，放棄相當一部分的樣本資料，這就更加大了作出正確審計結論的難度，審計結果存在的誤差就不足為奇。
（二）客觀因素
1、法律環境不斷變化。法律在賦予審計職業專門的鑒證權力的同時，其也承擔相應的責任。如果審計人員在審計活動中因發生違約、失察等行為而提供了虛假的審計信息，并因此損害了國家、委托人、受托人或其他第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照法律追究注冊會計師的法律責任。
2、審計范圍的拓展。審計范圍的擴大遠遠超出了傳統的財務審計，不僅要對被審計單位內部控制制度的健全程度和運作效率進行研究與評價，而且還要就企業未來持續經營能力作出報告。有關這方面的信息不確定性很大，風險很高，審計人員作出正確的審計結論難度增加。
3、審計責任的擴大和期望差距的存在增加了審計風險。所謂期望差距是指審計職業界對本身的認識與社會公眾對審計職業界認識上的差距。長期以來，審計職業界一直認為，只要按照審計準則去執行審計業務就是履行了其應盡的職責，并把會計責任和審計責任區分開來，認為按照獨立審計準則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性是注冊會計師的審計責任；建立健全內部控制，保護資產的安全、完整，保證會計資料的真實性、完整性、合法性是被審計單位的會計責任。社會公眾對審計的期望不僅僅是審計人員依據審計準則就被審計單位的財務信息提出審計意見，而且還要求審計人員能夠查出被審計單位的舞弊和錯誤。審計職業界和社會公眾對于審計責任的理解不同產生了期望差距，這主要表現在對檢查舞弊責任的認識上。
二、企業審計風險的控制及對策
企業審計中風險的形成原因既有客觀因素，又有主觀因素，因此經過審計人員的積極努力，采取必要的防范措施，可以把審計風險控制在一個較低的范圍內。可以采取以下方法，控制審計風險：
（一）嚴格遵循審計工作準則
審計人員應嚴格遵循審計規范，來制定嚴密的審計工作計劃和實施方案，認真進行審計工作準備，實施中把握審計工作質量。在審計過程中對審計工作各程序進行嚴格控制，做到審計程序合法合規、內容完整、方法恰當。如對企業資產、負債、損益審計，除對企業會計六要素財務上的正常審計外，還需考慮企業的核算體系、生產流程、銷售、倉庫等各個環節，進行全面的調查，以確保審計程序和內容上的完整性。
（二）建立各級內部控制制度
建立配套的質量控制措施，實行工作職能分工和牽制，對審計項目質量實行三級負責制，即主審負責制、復核制、集體審理會議審定制，以有效控制審計過程中容易引起風險的環節。特別要把好審計證據質量關，突出證據的有效性。作為項目主審，需對助審人員的取證材料、底稿進行審核、確認，專職復審人員對審計報告初稿進行復核，審理會議對重大審計事項集體“會診”，確保證據充分有效，必要時可進行二次取證。
（三）選擇正確恰當的審計方法
審計人員要善于選擇科學、嚴謹的審計工作方法，對一些企業內控管理薄弱、資產流動性較強或所有權難以確定、企業經濟狀況不佳、經營業務繁雜等風險高的審計事項，要引起足夠的重視，適當增加樣本量，擴大審計覆蓋面，運用多種審計方法和靈活的審計手段，進一步提高審計證據的質量。
（四）建立融洽協調的工作關系
實踐經驗說明，只有通過審計多次與被審單位接觸，審計人員放下架子，碰到問題要多協商，建立融洽的工作關系，才能得到被審單位的積極配合，才能了解到實際情況。在審計實施前，要對被審單位全面了解，平時注意收集被審單位經濟動態等有關資料；審計中要多方面聽取情況，詳細詢問，審計簽證時，本著實事求是原則，公平對話；審計結束，及時反饋審計意見，與被審單位對問題進行協商和探討，以征求意見的態度出現。
（五）要區分會計與審計責任
在實施審計中，區分會計責任和審計責任非常重要。如審計人員對被審單位提供的資料，應有資料接收清單，并要求被審單位對其所提供資料的真實性、完整性做出承諾，明確各自承擔的責任。又如被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料或拒絕、妨礙檢查，轉移隱匿有關資料、資產，這是被審單位應承擔的責任，審計部門不能替代、減輕或免除被審單位責任。對于上述情況，審計機關及審計人員應根據《審計法》等有關規定，在審計報告中如實反映有關情況或對報告反映內容進行限制，以避免被轉嫁的審計風險。只有責任分清，才能避免審計中帶來不必要的風險。企業內部會計控制在其財務管理中有著較大的影響，是企業能否實現科學合理的財務管理秩序的重要因素，更是制約企業資金有效運用的關鍵，在審計方法上，可以引進目前最先進的以風險為導向的風險基礎審計模式，以風險的分析與控制為出發點，以保證審計質量為前提，統籌運用各測試方法，綜合各種審計證據，以控制審計風險。
參考文獻：
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關鍵詞：審計 鐵路
鐵路運輸企業現階段正處于鐵路改革發展的攻堅時期，在確保安全基本穩定的前提下，企業的中心工作是在鐵道部“轉變發展方式，轉換經營機制，實施多元化經營戰略”的決策部署下，將“圍繞三個最大化、突出四個一體化、抓住三個重點、拓展三大領域、實現兩個增長”的總體思路貫徹到經營工作中。企業審計部門也要在發展的關鍵時期，勇于擔當，堅持融入中心、服務大局的工作宗旨，從以下五個方面的理念提升審計水平，全面發揮內部審計的監督和評價功能，并努力向增值和服務方面發展，為實現經營任務目標保駕護航。
一、樹立“大審計”理念
結合當前鐵路運輸企業多元化經營和一體化管理戰略，企業內部審計部門要按照高度融合的要求，服務鐵路運輸企業多元化經營運行機制，把運輸業和非運輸業這個整體作為審計監督的重點，并加強審計部門自身及相關資源的整合，將“大審計”理念貫穿于審計工作中去，為鐵路運輸企業實現整體效益最大化發揮審計部門的作用。
（一）審計對象的整合
隨著鐵路運輸企業四個“一體化”運行機制的構建，企業內部審計部門要立足企業改革實際，與時俱進，在制定審計工作計劃安排時將運輸業和非運輸業及運輸輔業單位作為整體納入審計部門監督的重點。特別在經營任務完成存在困難的情況下，更要抽調力量對非運輸業進行全面的效益審計，挖潛提效，為企業年度經營目標的完成作貢獻。
另外，審計部門在實施審計中還要充分考慮被審單位因為管理、經營、清算、考核機制帶來的變化，將關聯單位的審計工作進行有機的整合，提高審計效率和審計的針對性，并結合效能監察、績效審計對一體化機制下關聯單位的經營成果進行檢驗。
（二）審計力量的整合
企業內部審計部門，在一體化要求下，將由以往對下屬企業審計部業務指導的基礎上，施行全面審計工作一體化管理。在安排審計任務時充分考慮各級審計機構的審計力量，合理分配資源、優化配置力量。
（三）審計成果利用的整合
企業內部審計部門要由偏重微觀審計向更好地服務宏觀管理轉變。在審計中要進行“解剖式”分析，對發現的問題，既要依法依規處理，又要分析原因動機，從內控制度的建立和健全方面提出審計建議。在對各系統的審計結束后，審計部門要對發現的重點、難點、熱點、疑點和共性問題進行整合，逐項研究，撰寫有分量、有價值的專項報告，從體制上、制度上提出審計，有效的預防和控制風險，為鐵路運輸企業領導決策提供參考。
二、樹立“增值”審計理念
在鐵路運輸企業推進多元化經營發展戰略下，鐵路運輸企業審計部門要融入中心、服務大局，認清形勢，轉變思路，迅速將審計工作融入鐵路運輸企業中心工作中來，面對當前增收節支、減虧補欠的艱巨任務和嚴峻考驗下，企業內部審計部門的審計目標也相應的由傳統的防弊審計調整發展為增值審計。審計不是最終目的，審計部門要將審計監督與整改轉化為企業的規范經營與效益增加。
增值審計是以提高企業的運作效率和增加企業的價值為目的，利用內部審計特殊的地位、資源和方法，在提高自身效率的同時，提供在變化的新環境下不斷實現增值的新型內部審計。增值審計并非一種新的審計形式，而是一種新的內部審計理念。價值是從生產和銷售過程中創造出來的，內部審計雖然不參加生產和銷售活動，但它可以通過保護企業資產、減少組織風險、降低自身審計成本、提出有價值的建議、增加組織獲利機會等活動來為企業增加價值。
為適應開展富有建設性的增值審計需要。審計部門應采取“參與性”等多種審計方式，不僅要善于發現問題，更要善于解決問題。成為企業加強內部控制、改善經營管理、實現組織目標的熱心顧問和有力助手。
三、樹立“查證與整改并重”理念
審計部門要加大對被審單位審計決定與建議的執行情況的跟蹤檢查，加大審計查處問題的整改落實力度；繼續抓好對重要單位、重要事項的審計抽查和回訪，對屢審屢犯的問題堅決予以嚴肅處理；進一步加強與財務、人事、紀檢（監察）等部門的溝通協調，建立審計問題整改長效機制和聯動機制，形成監督合力，落實責任追究，加大審計成果轉化力度；充分發揮審計整改聯席會議等制度的平臺功能，把各職能部門的監督合力常態化，做到風險覆蓋到位、后續跟蹤到位、責任追究到位，形成審計整改落實的閉環管理。
四、樹立“安全風險管理”理念
鐵路運輸企業當前面臨的經濟形勢不容樂觀，在市場經濟條件下，內外部環境的不確定性使企業的風險增大。不確定性既代表風險，也代表機遇。在鐵路運輸企業改革創新深化發展的關鍵時期，風險管理必然是經營過程中的核心內容，想要實現效益越高，所承擔的風險就越大，對風險管理的要求就越高。
風險管理是企業管理層及相關人員的一項主要職責。企業內部審計部門具有獨立性、綜合性、經常性和及時性等特點，在風險管理方面具有獨特的優勢。審計部門應當充分發揮自身的優勢，通過對企業風險管理體系的健全性、有效性進行監督和評估，對風險管理過程的及時性、科學性進行檢查、評估和報告，特別關注高風險領域，找出風險管理體系的薄弱環節，幫助發現并評價重要的風險因素，指出其控制缺陷并提出改進意見，提供風險管理的有效方法和控制措施，幫助改進風險管理與控制體系，規避經營過程中可能出現的風險損失，從而確保審計目標的實現。
審計部門還要結合鐵路運輸企業安全生產的風險管理理念，在審計系統健全完善安全風險管理制度辦法，認真開展安全風險意識培訓，切實加強安全風險管理，將安全風險管理的理念傳達到每一位審計人員，并貫徹到每個具體的審計項目。
五、樹立“強管理抓隊伍建設”理念
在鐵路運輸企業推進管理大強化，全面提升精細化規范化管理水平下，審計部門也要積極轉變管理模式，全面強化精細化、規范化管理理念，提高管理效能效益。為切實提升審計理念并有效服務鐵路運輸企業經營工作大局，根據當前鐵路運輸企業審計部門現狀，實現管理機制的改革與創新，首先要繼續完善內部審計質量控制制度。一是建立必要的程序。合理保證審計人員提出的建議富有價值。二是加強與被審單位的聯系，促使其盡早接受審計建議并有效落實，以實現組織價值增值。三是采取合理的人力資源政策與實務，選拔、聘任具有專業勝任能力的高素質審計人員從事審計工作，提高審計質量。四是進一步完善審計業務指導、監督和復核制度。然后要強化內部審計責任追究制度。對違反審計工作制度、審計質量控制制度、審計職業道德規范，有重大過錯以及謀取不正當利益的單位（部門）負責人、內部審計人員，要進行責任追究，嚴肅處理。
審計部門人員的結構和素質是決定審計目標能否實現增值的關鍵因素。隊伍建設應與強化管理擺在同等重要的位置。首先要拓寬內部審計人員來源渠道。審計部門既要從高等院校吸引充滿活力的青年畢業生，又要從單位內部招募富有經驗的專業人才，更要特別注意選拔熟悉生產經營活動和內部控制程序的業務管理人員以及曾經負責過某些業務管理工作、具有豐富的實際經驗的人員。然后要改善內部審計人員知識結構。一是在審計人員配備上，注意財務會計、信息技術、工程、法律、管理等專業背景的人員各占一定比重，相互彌補知識缺口，形成審計合力。（據調查，目前英國企業內部審計機構中的財務審計人員不到30%，大量的是工程技術、管理咨詢、計算機和法律方面的專家。）二是聘請客座審計員，即臨時從本企業抽調或從外面聘請某一領域的專家參與或指導審計項目，以保證審計的質量和效果。最后，加強內部審計人員后續教育是確保審計目標實現的又一項有力保障。后續教育應當區分內部審計機構負責人、審計項目負責人和審計一般人員三個層次。突出重點、按需施教。
參考文獻：
國有企業委托中介審計評估的業務大體可分為以下幾類：(1)企業改制或股權變動(以下簡稱“改制”)的審計評估。(2)對外投資或已投資企業股權變動(以下簡稱“投資”)的審計評估。(3)對本企業或投資企業經營者的經濟責任審計(以下簡稱“經濟責任審計”)。(4)內部控制或風險管理審計。(5)一般財務報表審計。(6)其他專項審計。顯然，不同委托業務，委托人關注的重點應當不同。一般來說，改制業務關注的重點是企業的凈資產，因為凈資產的大小直接影響改制企業的股權比例安排。對擬投資企業或項目的審計評估關注的重點是被審計企業或項目的獲利能力、成長性，原股東及管理團隊、市場、經營與政策風險等。對已投資企業股權變動的審計評估，若系委托方投資，視同擬投資項目，如屬委托方減持或其他方增持，則主要關注凈資產、增持或新進入股東的意圖、股權結構變動后管治態勢的變化等。對經濟責任審計，既要得出經營者是否完成經營目標的結論，也須關注其經營的合法合規性、企業發展的可持續性，還應對經營者與其前后任的業績進行合理界定。內部控制與風險管理審計關注的重點是控制目標實現的程度、實現方案的可行性以及實現成本。對不同目的、不同性質的審計評估業務的重點是否關注和關注方式、關注時間的不同，其效果大不一樣。委托方相關職能部門和人員的責任心、業務水平和工作方法可能直接或間接地影響委托業務的結果，因而顯得尤為重要。
二、委托主體及影響
同樣的審計評估業務，委托的主體即委托人不同，直接影響到委托業務的效率、質量甚至最終數據和結論。這與中介的客觀公正并不矛盾。因為委托人不同，其關注的重點可能有所不同。不同委托人委托的中介機構可能不同，而不同的中介機構的執業水平很難一致。被審計評估單位直接委托與他人委托，單位的配合情況可能不太一樣。中介費用由被審計評估單位承擔與由他人承擔，中介的態度可能有所不同。不同的委托人愿意支付的中介費用的金額可能有差異，這也會影響中介對委托業務的投入等。審計評估的“軟科學”屬性決定了它有別于工程技術和自然科學。它的工作標的也即工作范圍和工作對象因受到審計評估單位和中介機構及其相關人員的感情、責任心和業務水平的影響而有較大的不確定性，從而直接或間接地影響審計評估的質量和結果。
由于委托業務的目的、利益相關度、中介費用的承受能力等復雜因素，政府有關部門對于國有企業審計評估業務的委托主體很難有詳盡的規定。根據國有資產管理等部門的相關規定和企業的通常做法，國有企業委托中介審計評估業務的委托主體的確定情況大致如下：(1)企業改制業務的委托由改制企業的上級產權管理部門或單位主導，委托合同一般由委托方、改制企業和中介機構共同簽訂，中介費用視情況由改制企業或委托方承擔。(2)擬對外投資業務的委托人和中介費用的承擔者均為投資企業。已投資企業股權變動業務由相關各方視情況協商決定。(3)經濟責任審計的委托主體和中介費用的承擔者一般為上級產權主管部門。(4)內部控制或風險管理審計一般由本企業董事會決定、本企業委托。(5)一般財務審計(通常為年度財務報表審計)業務的委托由企業的上級產權管理部門或單位主導，委托合同一般由委托方、被審計企業和中介機構共同簽訂，中介費用由被審計企業承擔。其他專項審計的委托人一般在被審計企業的章程中有規定。企業章程中無具體規定的由股東或董事會決定。
企業委托中介審計評估業務委托主體和中介費用承擔者的確定直接影響委托業務的開展和最終結果，同時涉及政策、紀律和利益，可是國家又無統一規定，因而顯得較為敏感而微妙。企業及其相關上級主管部門或單位對此應予以高度重視，妥善處理、權衡利弊，不可違規違紀，也不可因小失大。
三、委托前的準備工作
一般在中介機構接受委托前主要應做好以下幾項準備工作：(1)立項批復手續。立項批復的準備因審計項目不同而有所不同。一是，企業改制、對外投資均系企業的重大經營管理和發展事項，其整體方案和立項報告須經本企業董事會審議通過并報上級產權主管部門或單位審批。審計評估作為改制和對外投資整體工作的一個重要組成部分，應在取得經濟行為批準文件后啟動。二是，對企業經營者的經濟責任審計一般根據國有資產監管的有關規定進行。三是，一般財務審計和其他專項審計按照公司章程、董事會決議或企業內部審計工作計劃安排進行。四是，中介機構的選聘根據國有資產監管的有關要求及企業內部制度規定的程序或權限進行。(2)收集相關資料，了解相關情況，明確委托事項的目的和關注重點，評估委托事項的工作量，考量工作的難點、敏感點、關鍵點，做到心中有數。(3)與被審計評估對象溝通，求得其理解、支持和配合。這一點對企業改制尤為重要。對改制企業，不但應與其管理層溝通，還應與員工溝通。要把包括資產損失核銷、股權設置、資產評估處理、員工補償安置、歷史遺留問題的處理等內容在內的改制方案向員工公示征求意見。國有企業改制涉及到各方面的利益關系，政策性強，業務復雜，問題也十分敏感。國家規定，企業改制方案的制訂、員工補償方案的審核和審計評估應分別委托不同的中介機構承擔。(4)與中介進行充分溝通后簽訂委托審計評估合同。委托合同對委托事項應達到的目標、范圍、工作質量、完成時間、中介費用等應有明確約定，以避免因工作內容、表達方式、工作量、時間進度等意見不一致導致扯皮的情況。
四、審計評估實施過程中的跟蹤、協調與配合
在委托中介審計評估的實務中，不少企業一經與中介機構簽訂委托合同，便認為企業付給中介服務費，一切都可交由中介去做，企業只等結果出來即可。這是一種天真消極的糊涂認識。有的企業事中跟蹤協調與配合不力，任憑中介處置，中介報告出來以后發覺與企業預期相差甚遠，就提出進行大調整、大修改，甚至要求重來，鬧得雙方甚至幾方意見不一，從而拖延了工作進程。實踐證明，審計評估實施過程中應做好跟蹤、協調與配合工作一般有如下幾項：(1)委托單位必須安排足夠的有相應業務和協調能力的人員對委托事項進行跟蹤。業務量大的重大項目甚至應有專人全程參與整個審計評估過程。除了項目負責人應隨時向職能部門甚至管理層匯報請示外，還應有定期召開專題會議的制度，從而使委托方及時獲得第一手情況，及時解決問題，保證審計評估事項按進度規范合規地推進。(2)需委托方與審計評估的中介機構(有些項目可能有幾家中介機構同時進場開展工作，如改制企業有分別負責清產核資審計、員工安置補償方案審核、土地資產評估、整體資產評估等業務的中介同時工作)、與審計評估單位，有時甚至與律師、與審計評估單位的其他股東等利益相關方協調商討的事項很多，其內容因企業而異，難以一一列舉。例如：需被審計評估單位在辦公場地、聯系人等事宜的配合；會計賬簿、憑證、報表以及內部制度規定等基礎資料的提供；資產核銷資料欠缺手續不全；費用計提和開支標準的依據不
足；實物資產權屬不清；收入確認依據不足等。相關問題不及時解決，往往會成為工作推進的“攔路虎”。有的問題涉及范圍廣、人員多，解決起來頗費時日，有時甚至要召開一系列會議才能得出結論。(3)在遇到一時難以統一認識的問題時，為了做到既保證工作質量又保證工作進度，應注意處理好以下幾個關系：一是原則性和靈活性的關系；二是整體和局部的關系；三是死數據和活情況的關系；四是結果和過程的關系：五是合理和合法的關系；六是歷史遺留和現實狀況的關系；等等。處理好這些關系是對相關人員法規意識、業務水平、工作能力、思維方式和責任心的考驗和鍛煉。
