時(shí)間：2022-03-22 00:55:21
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇總經(jīng)理履職報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
（一）從內(nèi)容上劃分
1、綜合性述職述廉報(bào)告：是指報(bào)告內(nèi)容是一個(gè)時(shí)期所做工作的全面、綜合的反映。
2、專題性述職述廉報(bào)告：是指報(bào)告內(nèi)容是對某一方面的工作的專題反映。
3、單項(xiàng)工作述職述廉報(bào)告：是指報(bào)告內(nèi)容是對某項(xiàng)具體工作的匯報(bào)。這往往臨時(shí)性的工作，又是專項(xiàng)性的工作。
（二）從時(shí)間上劃分
1、任期述職述廉報(bào)告：這是指從任現(xiàn)職以來的總體工作進(jìn)行報(bào)告。一般來說，時(shí)間較長，涉及面較廣，要寫出一屆任期的情況。
2、年度述職述廉報(bào)告：這是一年一度的述職述廉報(bào)告，寫本年度的履職情況。
3、臨時(shí)性述職述廉報(bào)告：是指擔(dān)任某一項(xiàng)臨時(shí)性的職務(wù)，寫出其任職情況。比如，負(fù)責(zé)了一段is090000質(zhì)量認(rèn)證工作，或完成了一項(xiàng)銷售任務(wù)，或組織了大型月餅會(huì)戰(zhàn)等，要求寫出其履職情況。
（三）從表達(dá)形式上劃分
1、口頭述職述廉報(bào)告：這是指需要向董事長（總經(jīng)理）或主管經(jīng)理述職，或向本單位職工群眾述職的，用口語化的語言寫成的述職述廉報(bào)告。
關(guān)鍵詞：公司治理；財(cái)務(wù)舞弊；股東會(huì)；董事會(huì)；監(jiān)事會(huì)
中圖分類號：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）01-0103-04
一、問題提出
財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對外報(bào)告的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。在證券市場中，投資者進(jìn)行投資決策皆以公司對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告作為決策的重要參考，可見財(cái)務(wù)報(bào)告對于證券市場的良好發(fā)展具有重要作用。然而在中國發(fā)展還不長的證券市場中已經(jīng)頻頻出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告造假舞弊的行為，屢禁不止，對證券市場的健康發(fā)展造成了極其不利的影響。
經(jīng)過大量的中外研究發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)舞弊的成因是多元化的，并且舞弊的手段也是越來越高明，如今財(cái)務(wù)舞弊成因的研究已經(jīng)擴(kuò)展到公司治理這一企業(yè)制度層次。公司治理結(jié)構(gòu)，指為實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)經(jīng)營業(yè)績，公司所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)基于委托責(zé)任而形成相互制衡關(guān)系的結(jié)構(gòu)性制度安排。公司治理優(yōu)勢在于明確劃分股東、董事會(huì)、經(jīng)理和監(jiān)事會(huì)各自的權(quán)力、責(zé)任和利益，良好的公司治理結(jié)構(gòu)對于公司的良性運(yùn)轉(zhuǎn)和高效經(jīng)營起著決定性的作用。換言之，合理的公司治理結(jié)構(gòu)能有效抑制財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生，因此對公司治理和財(cái)務(wù)舞弊的關(guān)系研究具有重要意義。
二、理論分析與研究假設(shè)
（一）股東大會(huì)會(huì)議次數(shù)對財(cái)務(wù)舞弊的影響
股東追求的經(jīng)營目標(biāo)是股東利益最大化，而在公司治理中股東不參與經(jīng)營，為了關(guān)注公司的運(yùn)營狀況，監(jiān)督管理層是否以股東利益最大化為目標(biāo)，股東會(huì)用投票權(quán)來進(jìn)行約束。股東參與公司治理的積極性越高，公司財(cái)務(wù)舞弊被發(fā)現(xiàn)的可能性越大，財(cái)務(wù)舞弊也會(huì)在一定程度上得到遏制。本文以股東大會(huì)會(huì)議次數(shù)來衡量股東參與公司治理的積極性程度。因此，提出第一個(gè)假設(shè)：
H1：股東大會(huì)會(huì)議次數(shù)越多，發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的概率越低。
（二）董事會(huì)特征對財(cái)務(wù)舞弊的影響
董事會(huì)作為代表股東的公司最高決策機(jī)構(gòu)，既是股東會(huì)的人，又是經(jīng)理層的委托人，在公司治理中處于承上啟下的核心地位，具有戰(zhàn)略決策職能和監(jiān)督職能，其中之一即為確保公司會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告制度的完整性與準(zhǔn)確性。董事會(huì)特征主要包括董事會(huì)規(guī)模、董事會(huì)會(huì)議次數(shù)和獨(dú)立董事比例等特征。
在董事會(huì)規(guī)模方面，Jensen（1993）認(rèn)為，相比大規(guī)模的董事會(huì)，小規(guī)模的董事會(huì)在信息溝通方面有著比較優(yōu)勢，因此能更有效地控制經(jīng)理人的財(cái)務(wù)舞弊行為。Yermark（1996）的研究也表明小規(guī)模的董事會(huì)對公司的發(fā)展更有利。然而Core（1999）卻認(rèn)為公司董事會(huì)規(guī)模與公司業(yè)績沒有明顯的關(guān)系。
在董事會(huì)會(huì)議次數(shù)方面，與股東大會(huì)類似，在一定程度上，董事會(huì)會(huì)議次數(shù)代表著董事成員的勤奮程度，會(huì)議次數(shù)越多，董事會(huì)成員之間有更多的機(jī)會(huì)來討論并完善公司的內(nèi)部管理制度，進(jìn)而可以減少財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生；而董事會(huì)意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制人可能發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊行為時(shí)，董事會(huì)會(huì)議次數(shù)通常較多，目的是糾正已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。
在獨(dú)立董事比例方面，按照董事與公司的關(guān)系劃分，一般將董事分為內(nèi)部董事、有關(guān)聯(lián)的外部董事和無關(guān)聯(lián)的外部董事（也稱獨(dú)立董事）。Fama and Jensen（1983）認(rèn)為在董事會(huì)規(guī)模既定的情況下，董事會(huì)的獨(dú)立性是保證董事會(huì)監(jiān)督職能的關(guān)鍵因素。獨(dú)立性之所以關(guān)鍵，是因?yàn)樗梢源_保董事會(huì)在利益相關(guān)者做最佳利益行動(dòng)時(shí)保持足夠的客觀性。Beasley（1996）研究發(fā)現(xiàn)，未發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的公司比發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的公司有更大比例的外部董事。Dechow，Sloan and Sweeney（1996）、Persons（1996）和Sharma（2004）等實(shí)證研究表明，董事會(huì)中內(nèi)部董事占多數(shù)的公司更可能發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊，獨(dú)立董事的介入有助于抑制經(jīng)理人的財(cái)務(wù)舞弊行為，而且隨著獨(dú)立董事數(shù)量的增加，公司發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的概率就會(huì)下降。基于此，提出如下假設(shè)：
H2：董事會(huì)規(guī)模越大，發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的概率越高。
H3：董事會(huì)會(huì)議越多，發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的概率越低。
H4：獨(dú)立董事比例越大，發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的概率越低。
公司領(lǐng)導(dǎo)權(quán)結(jié)構(gòu)是指公司的董事長與總經(jīng)理是否由一個(gè)人兼任。Molz（1988）認(rèn)為兩權(quán)合一會(huì)削弱董事會(huì)的監(jiān)控功能，公司傾向于隱瞞對自己不利的信息，從而降低了公司的透明度。Beasley（1996）和Persons（2006）實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，兩職合一影響內(nèi)部監(jiān)控和信息披露質(zhì)量，兩職合一與公司信息披露質(zhì)量負(fù)相關(guān)，與財(cái)務(wù)舞弊正相關(guān)。董事長和總經(jīng)理兩職合一意味著總經(jīng)理自己監(jiān)督自己，這與防止總經(jīng)理自利的目的相違背，會(huì)削弱董事會(huì)的監(jiān)督職能，增加舞弊發(fā)生的概率。因此，提出如下假設(shè)：
H5：董事長與總經(jīng)理兩職合一，發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的概率越高。
（三）監(jiān)事會(huì)特征對財(cái)務(wù)舞弊的影響
監(jiān)事會(huì)不僅對經(jīng)理人員進(jìn)行監(jiān)督，還對董事會(huì)成員等企業(yè)高級管理人員的履職情況進(jìn)行審查，這可以防止董事與經(jīng)理人之間的合謀。類似于董事會(huì)的監(jiān)督效率，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督效率受到監(jiān)事會(huì)規(guī)模、監(jiān)事會(huì)會(huì)議次數(shù)的影響。一般地，規(guī)模較大的監(jiān)事會(huì)在專業(yè)、經(jīng)驗(yàn)、信息等方面可以互補(bǔ)，也不容易被強(qiáng)勢的董事會(huì)、經(jīng)理人員所牽制，這有利于發(fā)揮監(jiān)督作用；活躍的、積極的監(jiān)事會(huì)有更多的機(jī)會(huì)發(fā)現(xiàn)經(jīng)理人、董事成員的不當(dāng)行為，能夠更有效地監(jiān)管管理層；激勵(lì)機(jī)制可將監(jiān)事會(huì)成員的利益與股東利益緊密聯(lián)系在一起，激勵(lì)強(qiáng)度大的監(jiān)事會(huì)有更強(qiáng)的動(dòng)力維護(hù)自己利益和股東利益。因此，提出如下假設(shè)：
H6：監(jiān)事會(huì)規(guī)模越大，發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的概率越低。
H7：監(jiān)事會(huì)會(huì)議越多，發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的概率越低
三、研究設(shè)計(jì)
（一）樣本選擇與數(shù)據(jù)來源
本文選取了2009—2010年因財(cái)務(wù)舞弊而受到證監(jiān)會(huì)、上交所和深交所行政處罰、通報(bào)批評和公開譴責(zé)的上市公司為樣本，并分為財(cái)務(wù)舞弊公司和非財(cái)務(wù)舞弊公司。
財(cái)務(wù)舞弊公司是因財(cái)務(wù)舞弊而受到證監(jiān)會(huì)、上交所和深交所行政處罰、通報(bào)批評和公開譴責(zé)的上市公司。剔除了金融保險(xiǎn)行業(yè)的公司、資料不全的上市公司和未找到配對樣本的上市公司。
對于非財(cái)務(wù)舞弊的配對公司，按照如下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行選擇：（1）配對樣本必須為沒有受到滬深交易所、證監(jiān)會(huì)譴責(zé)，所選用財(cái)務(wù)年度的審計(jì)報(bào)告為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。（2）應(yīng)與財(cái)務(wù)舞弊公司處于同一上市地（上交所或深交所）。（3）與財(cái)務(wù)舞弊樣本處于同一行業(yè)（證監(jiān)會(huì)的CSRC 行業(yè)代碼）。（4）總資產(chǎn)與財(cái)務(wù)舞弊樣本公司的總資產(chǎn)相當(dāng)。合計(jì)總樣本為96家上市公司。本文數(shù)據(jù)來源于國泰君安數(shù)據(jù)庫及證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站、上交所網(wǎng)站和深交所網(wǎng)站。
（二）變量解釋
四、實(shí)證分析
以上兩個(gè)表格對財(cái)務(wù)舞弊公司和非財(cái)務(wù)舞弊公司樣本各指標(biāo)進(jìn)行了簡單的描述性統(tǒng)計(jì)。兩組樣本的總資產(chǎn)均值幾乎相同，體現(xiàn)了樣本挑選的標(biāo)準(zhǔn)。董事會(huì)人數(shù)、董事會(huì)會(huì)議次數(shù)、公司規(guī)模和凈資產(chǎn)收益率都存在顯著差異。可見中國上市公司治理結(jié)構(gòu)的不合理，董事會(huì)人數(shù)和董事會(huì)會(huì)議次數(shù)反映了董事積極溝通并參與公司的治理，溝通次數(shù)越少舞弊發(fā)生的可能性越大。
（二）回歸結(jié)果分析
從上面的回歸結(jié)果看出，股東大會(huì)會(huì)議次數(shù)和董事會(huì)會(huì)議次數(shù)在10%的水平上顯著，可見當(dāng)公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊狀況時(shí)，股東會(huì)采取積極的措施來整頓公司出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題，通過增加會(huì)議次數(shù)來增加股東溝通次數(shù)，次數(shù)越多越有可能商討出制止公司財(cái)務(wù)舞弊行為的對策，使公司步入正軌，防止其侵害股東利益。而其他解釋變量都不顯著，這說明這些指標(biāo)不能成為解釋上市公司財(cái)務(wù)舞弊的因素。在控制變量中，公司規(guī)模在1%的水平上顯著，說明公司規(guī)模越大越不可能發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊，這可能是因?yàn)楣疽?guī)模越大，各種規(guī)章制度比較全面，約束機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制比較完善，公司越不容易發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊。
五、結(jié)論、建議及局限性
本文通過對中國上市公司公司治理和財(cái)務(wù)舞弊的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證分析，形成的結(jié)論主要有：股東大會(huì)會(huì)議次數(shù)與財(cái)務(wù)舞弊之間是顯著負(fù)相關(guān)，董事會(huì)會(huì)議次數(shù)與財(cái)務(wù)舞弊顯著負(fù)相關(guān)。
結(jié)合本文的研究結(jié)論，提出以下對策來防范財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（1）保證股東大會(huì)次數(shù)，降低中小股東的監(jiān)督成本。中小股東由于持股數(shù)量少，用手投票所得到的利益與其對公司實(shí)施監(jiān)督所負(fù)擔(dān)的成本嚴(yán)重不對稱，因此更愿意搭便車來分享其他股東監(jiān)督所帶來的利益而不用承擔(dān)任何成本，因此降低中小股東的監(jiān)督成本可以通過一些方式來進(jìn)行，比如，發(fā)展機(jī)構(gòu)投資者，使中小投資者通過投資基金對上市公司進(jìn)行監(jiān)督。召開股東大會(huì)必然會(huì)產(chǎn)生不小的成本，因此為了保證股東大會(huì)的次數(shù)，我們要改革上市公司的投票表決制度，采用成本更低廉的投票方式，如網(wǎng)絡(luò)股東大會(huì)與電子投票權(quán)。這樣不僅可以降低股東大會(huì)的會(huì)議成本，而且可以保證股東大會(huì)的次數(shù)，從而降低財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。（2）進(jìn)一步提高董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督效率。從本文的研究結(jié)果看，無論是獨(dú)立董事還是監(jiān)事會(huì)在抑制公司財(cái)務(wù)舞弊上都沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。將財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)同時(shí)賦予兩個(gè)監(jiān)督主體可能是公司內(nèi)部監(jiān)督體系效率低的重要原因。實(shí)際上，由于獨(dú)立董事聘用機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制等原因，他們沒有激勵(lì)來監(jiān)督非獨(dú)立董事與管理層、監(jiān)事會(huì)成員的履職情況，對公司監(jiān)督體系效率的改善幾乎沒有績效。可以考慮不將監(jiān)督職責(zé)賦予給獨(dú)立董事，而只發(fā)揮其專業(yè)咨詢功能，在公司中建立以監(jiān)事會(huì)為核心的監(jiān)督體系，以在董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理人之間形成良好的內(nèi)部制衡機(jī)制。
由于公司治理特征包括多個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)有多方面的特征，本文只是選取了主要環(huán)節(jié)的主要方面的指標(biāo)開展研究，未能完整反映公司治理結(jié)果對財(cái)務(wù)舞弊的影響。且在公司治理指標(biāo)收集上存在一定的困難，還有作者統(tǒng)計(jì)水平有限，因此回歸結(jié)果沒有預(yù)期那么顯著。
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本人自2016年6月?lián)沃泻交视邢薰旧a(chǎn)管理部部門經(jīng)理以來，負(fù)責(zé)公司的生產(chǎn)安全管理工作，具體工作內(nèi)容如下：
一、協(xié)助公司分管安全的副總經(jīng)理統(tǒng)籌安全生產(chǎn)全面工作
1、建立健全安全管理機(jī)構(gòu)，配齊安全生產(chǎn)管理人員。
2、參加主管部門組織的各種安全培訓(xùn)學(xué)習(xí)和政府、主管部門召開的安全生產(chǎn)會(huì)議。
3、配合集團(tuán)安全部門和當(dāng)?shù)匕踩鞴懿块T到公司下屬工廠開展安全檢查工作。
4、組織制定各種規(guī)章制度，落實(shí)各下屬工廠或者部門簽訂《安全生產(chǎn)責(zé)任狀》，落實(shí)《各種崗位責(zé)任制度》和《安全獎(jiǎng)懲制度》。
二、負(fù)責(zé)公司新建、改建項(xiàng)目報(bào)批、建設(shè)、驗(yàn)收等工作
1、水溶肥項(xiàng)目
公司于2020年3月在青海海西地區(qū)新建一套3萬噸/年的水溶肥裝置，本人兼任水溶肥項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理，項(xiàng)目建設(shè)期2020年3月-2021年5月，工作如下：
（1）組織人員與設(shè)計(jì)單位共同編制項(xiàng)目可行性研究報(bào)告；
（2）組織人員向當(dāng)?shù)氐捻?xiàng)目主管部門報(bào)批相關(guān)手續(xù)，包括建設(shè)部門、消防部門、安全部門和環(huán)境部門。
（3）與設(shè)計(jì)單位確定項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案，包括工藝流程、基礎(chǔ)施工、配套安全設(shè)施、消防設(shè)施、環(huán)保設(shè)施等的設(shè)計(jì)方案。
（4）確定監(jiān)理單位。
（5）安排現(xiàn)場項(xiàng)目安全管理人員對各施工單位進(jìn)行進(jìn)廠前和施工過程中的安全教育培訓(xùn)，并定期組織人員對項(xiàng)目現(xiàn)場進(jìn)行安全生產(chǎn)檢查。
（6）組織人員編制項(xiàng)目投產(chǎn)后的工藝技術(shù)操作規(guī)程和安全技術(shù)操作規(guī)程。
2、氯化鉀車間技改項(xiàng)目
本人兼任青海鉀肥公司的副總工程師，負(fù)責(zé)鉀肥公司新建項(xiàng)目和改造項(xiàng)目的整體建設(shè)，項(xiàng)目建設(shè)期2020年11月-2021年7月。
（1）組織鉀肥公司生產(chǎn)部門和安全部門向當(dāng)?shù)氐捻?xiàng)目主管部門開展相關(guān)的項(xiàng)目手續(xù)報(bào)批工作，包括建設(shè)手續(xù)、消防安全手續(xù)和環(huán)保手續(xù)等。
（2）確定改造項(xiàng)目的整體方案，包括工藝改造、設(shè)備改造、消防安全和環(huán)保設(shè)施等。
（3）安排鉀肥公司安全部門確定項(xiàng)目監(jiān)理單位，并組織對項(xiàng)目施工單位進(jìn)行安全教育培訓(xùn)和布置現(xiàn)場的安全檢查工作。
（4）組織人員編制項(xiàng)目改造后的工藝技術(shù)操作規(guī)程和安全技術(shù)操作規(guī)程。
本人以上履職情況陳述內(nèi)容屬實(shí)，特此說明。
【關(guān)鍵詞】 董事會(huì)； 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 內(nèi)部治理
一、引言
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和控制，一直以來都是企業(yè)普遍面臨的重大現(xiàn)實(shí)難題和管理“瓶頸”。近年來發(fā)生的華源系、三鹿集團(tuán)、深南電等重大財(cái)務(wù)危機(jī)事件和溫州企業(yè)破產(chǎn)潮，大都是因?yàn)槿狈ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和控制而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)狀況惡化甚至資金鏈斷裂。在當(dāng)下金融危機(jī)影響依然存在的宏觀經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境仍不容樂觀，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中無法預(yù)見和難以控制的各種因素使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)無刻不威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展。在嚴(yán)峻的生存環(huán)境和激烈的競爭之下，越來越多的上市公司暴露出企業(yè)管理能力較落后的問題，特別是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在較大的缺陷。加強(qiáng)上市公司的財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力已經(jīng)成為后金融危機(jī)時(shí)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容。
影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素可分為外部因素和內(nèi)部因素兩大類。外部因素產(chǎn)生于企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境，企業(yè)通常無力施加影響和控制，但是內(nèi)部因素是由企業(yè)自身的內(nèi)部治理環(huán)境產(chǎn)生的，可以通過不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部治理來加以控制和防范。內(nèi)部控制是公司內(nèi)部治理環(huán)境的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)公司治理的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。內(nèi)部控制本質(zhì)上是組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的一種控制機(jī)制，作為一種能夠有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的手段，內(nèi)部控制得到了越來越多的重視。2008年財(cái)政部的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確指出內(nèi)部控制的主要目的之一就在于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，2010年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》也強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制對風(fēng)險(xiǎn)管理和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。
董事會(huì)在公司治理中處于核心地位，董事會(huì)各項(xiàng)治理是否妥當(dāng)都會(huì)影響公司內(nèi)部治理的效果，因此董事會(huì)的特征和內(nèi)部治理機(jī)制對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著重要影響。鑒于此，本文以2011年我國A股非金融上市公司為樣本，從董事會(huì)的內(nèi)部治理效應(yīng)角度，采用實(shí)證方法來研究我國上市公司董事會(huì)內(nèi)部治理機(jī)制對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并提出相應(yīng)的評價(jià)和建議。
二、文獻(xiàn)綜述
Elloumi and Gueyie（2001）以92家加拿大商業(yè)公司為對象進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)外部董事的持股比例及外部董事比例減小了企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困境的可能性，但外部董事?lián)味鄠€(gè)公司董事職務(wù)會(huì)加大公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使公司發(fā)生財(cái)務(wù)困境的概率變大；經(jīng)歷過高管更換的財(cái)務(wù)困境公司受兩職兼任結(jié)構(gòu)的影響顯著。Bryan等（2004）發(fā)現(xiàn)有財(cái)務(wù)背景的獨(dú)立董事作為審計(jì)委員會(huì)成員時(shí)，公司具有更少的應(yīng)計(jì)額高估，即風(fēng)險(xiǎn)管理水平顯著提升。Burak等（2008）認(rèn)為，具有財(cái)務(wù)背景的獨(dú)立董事對公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的降低不一定會(huì)產(chǎn)生積極作用，反而有可能增加公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，如獨(dú)立董事對于將資金投放于收益率較低項(xiàng)目而未能起到有力的監(jiān)管作用。Ashbaugh-Skaife等（2008）發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷因容易導(dǎo)致無意識(shí)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)而產(chǎn)生盈余噪音，從而提高了各種風(fēng)險(xiǎn)（如經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等）。因此，健全內(nèi)部控制有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的降低。Bargeron等（2010）發(fā)現(xiàn)美國SOX法案并不鼓勵(lì)企業(yè)采取冒險(xiǎn)行為，上市公司減少投資、增加現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物持有量和減少冒險(xiǎn)的行為，能顯著降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
吳超鵬、吳世農(nóng)（2005）基于“價(jià)值創(chuàng)造觀”發(fā)現(xiàn)提高獨(dú)立董事比例有利于監(jiān)督公司管理層，減少管理層與股東之間的沖突，從而降低公司陷入財(cái)務(wù)困境的概率。王克敏等（2006）研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)董事長與總經(jīng)理兩職合一與公司財(cái)務(wù)困境概率呈正相關(guān)的關(guān)系。這一結(jié)論也被湯亞莉（2009）所證實(shí)。王宗軍、李紅俠（2007）通過建立公司治理因素對公司財(cái)務(wù)困境影響的評價(jià)模型，發(fā)現(xiàn)較高的獨(dú)立董事比例能夠降低公司發(fā)生經(jīng)營困境的可能性，而董事會(huì)規(guī)模及CEO兩職合一狀態(tài)對公司財(cái)務(wù)困境無顯著影響。鄧曉嵐、陳朝暉（2007）檢驗(yàn)了中國上市公司治理因素對其財(cái)務(wù)困境的解釋力和預(yù)測力，實(shí)證結(jié)果發(fā)現(xiàn)：（1）獨(dú)立董事比例與公司發(fā)生財(cái)務(wù)困境可能性呈顯著的負(fù)相關(guān)；（2）董事會(huì)的規(guī)模以及董事長與總經(jīng)理的兩職合一對財(cái)務(wù)困境發(fā)生概率無顯著的影響，這一點(diǎn)與Abdulall（2006）一致。于富生等（2008）研究公司治理對公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，發(fā)現(xiàn)在公司治理的董事會(huì)特征中，總經(jīng)理與董事長的兩職分離可以降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；獨(dú)立董事比例與企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間存在顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系；董事會(huì)的規(guī)模與企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間不存在顯著的相關(guān)關(guān)系。向銳（2008）發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)專家型財(cái)務(wù)獨(dú)立董事和金融型財(cái)務(wù)獨(dú)立董事能夠降低公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而會(huì)計(jì)型財(cái)務(wù)獨(dú)立董事和監(jiān)管型財(cái)務(wù)獨(dú)立董事與公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)并無相關(guān)性。這一點(diǎn)被萬洪波、陳婷（2012）所證實(shí)。程曉陵、王懷明（2008）通過實(shí)證得出，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，強(qiáng)化管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有利于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。吳曉暉、婁景輝（2008）認(rèn)為加強(qiáng)董事會(huì)職能和效率，能夠強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，在一定程度上可以減少公司的風(fēng)險(xiǎn)。陸宇建等（2009）發(fā)現(xiàn)有財(cái)務(wù)背景的獨(dú)立董事尚未在提高上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量方面表現(xiàn)出顯著作用，但在改善上市公司資產(chǎn)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管理水平方面呈現(xiàn)了一定的效力。趙磊、彭大慶（2009）在引入公司治理指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)困境預(yù)測時(shí)，發(fā)現(xiàn)在公司董事會(huì)特征中，適當(dāng)?shù)卣匍_董事會(huì)會(huì)議和提高獨(dú)立董事比例能夠有效地降低財(cái)務(wù)困境發(fā)生的可能性。劉霄侖（2010）通過對內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)之間關(guān)系的分析，將業(yè)務(wù)模式既定狀態(tài)下的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)歸為固化風(fēng)險(xiǎn)，并且提出內(nèi)部控制的含義就是對這種固化風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理。
三、研究設(shè)計(jì)
（一）研究假設(shè)
假設(shè)一：會(huì)計(jì)專業(yè)背景的獨(dú)立董事人數(shù)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)相關(guān)。
獨(dú)立董事能否有效發(fā)揮監(jiān)督職能的重要影響因素是其自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)和專業(yè)背景。獨(dú)立董事的高級會(huì)計(jì)師、執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師等職稱和經(jīng)過會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)等教育的，可以在很大程度上代表其財(cái)務(wù)專業(yè)能力和背景。具有專業(yè)背景的獨(dú)立董事對公司進(jìn)行財(cái)務(wù)決策等能提供有效的支持和監(jiān)督，有利于提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
假設(shè)二：兩職分離有助于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
董事會(huì)的履職環(huán)境很重要的因素就是董事長是否與總經(jīng)理兩職分離。兩職分離的公司，董事會(huì)的履職環(huán)境好，有利于董事會(huì)的監(jiān)督和執(zhí)行效力，有助于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
假設(shè)三：董事的報(bào)酬能夠起到激勵(lì)作用，有利于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
國內(nèi)學(xué)者在這方面的研究結(jié)論差異比較大，一部分學(xué)者認(rèn)為較高的報(bào)酬會(huì)影響董事的獨(dú)立性，因利益牽絆有可能形成合謀，不利于其職責(zé)的履行；但也有學(xué)者認(rèn)為良好的報(bào)酬可以激勵(lì)董事發(fā)揮積極的監(jiān)督意愿，從而更有效地執(zhí)行監(jiān)督職責(zé)。本文認(rèn)同后者的觀點(diǎn)，認(rèn)為良好的報(bào)酬對監(jiān)督的積極影響大于消極影響，有利于形成積極的內(nèi)部治理機(jī)制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
假設(shè)四：董事會(huì)持股數(shù)量與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)相關(guān)。
董事會(huì)持股可以對董事會(huì)履職起到一定的積極作用，從而加強(qiáng)控制效果，改善董事會(huì)效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
假設(shè)五：董事會(huì)會(huì)議頻率越高可能表明公司已經(jīng)存在比較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
有觀點(diǎn)認(rèn)為，董事會(huì)會(huì)議次數(shù)增加是董事會(huì)積極工作的表現(xiàn)，能夠強(qiáng)化董事會(huì)對公司的監(jiān)督職能，提高公司的內(nèi)部治理效力，從而防范公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，改善業(yè)績水平，但是這并不能說明董事會(huì)會(huì)議頻率越高公司業(yè)績就越好，因?yàn)楦哳l率的董事會(huì)會(huì)議從另外一種角度看可能表明公司已經(jīng)出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境的征兆，為了有效應(yīng)對和化解較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，董事會(huì)需要增加會(huì)議次數(shù)。
四、實(shí)證檢驗(yàn)分析
（一）描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果分析
由表1可以看出，絕大部分公司都實(shí)現(xiàn)了兩職分離并且取得了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見；Z值統(tǒng)計(jì)表明我國上市公司目前財(cái)務(wù)狀況大體良好，但各公司之間差異很大，中值較低說明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題確實(shí)是一個(gè)值得關(guān)注的問題；ACID的均值是1.4064，中值是1，說明大部分公司都滿足了《關(guān)于獨(dú)立董事的指導(dǎo)意見》（以下簡稱《指導(dǎo)意見》）的要求，但均值和中值很小說明上市公司配置具有會(huì)計(jì)專業(yè)能力的獨(dú)立董事人數(shù)普遍偏低，并且仍然有很多公司沒有會(huì)計(jì)專業(yè)背景的獨(dú)立董事；LnR均值和中值為4.5636，說明我國目前獨(dú)立董事報(bào)酬比較高，標(biāo)準(zhǔn)差較小說明公司之間存在差異較小；BHolds標(biāo)準(zhǔn)差比較大說明目前我國董事會(huì)持股數(shù)量的公司間差異較大，進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)有53.83%的公司董事會(huì)持股數(shù)為0，說明我國上市公司董事會(huì)持股數(shù)量普遍偏低。
（二）回歸結(jié)果分析和穩(wěn)健性檢驗(yàn)
表2是用逐步線性回歸得出的模型回歸結(jié)果，可以看出，獨(dú)立董事專業(yè)背景ACID與Z值正相關(guān)，Z值越大說明企業(yè)越不容易破產(chǎn)，即獨(dú)立董事的專業(yè)背景有利于公司防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，證明了假設(shè)一的結(jié)論；但是兩者的回歸系數(shù)不顯著，參考前文的描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果，可能是因?yàn)槲覈鲜泄敬蠖嗍菫樽袷亍吨笇?dǎo)意見》中要求必須配備一名具有會(huì)計(jì)專業(yè)背景的獨(dú)立董事的硬性規(guī)定，聘請的具有專業(yè)背景獨(dú)立董事少并且沒有使其發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用。兩職分離APART與Z值正相關(guān)，說明較好的履職環(huán)境確實(shí)能幫助董事會(huì)更好地履行監(jiān)督職責(zé)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，證實(shí)了假設(shè)二；但是相關(guān)性不顯著，可能是因?yàn)橛行┕疽?guī)模較小，兩職合一反而能提高監(jiān)管效率。前三名獨(dú)立董事薪酬和的對數(shù)LnR與Z值顯著正相關(guān)，證明了假設(shè)三，說明薪酬的積極影響大于消極影響，能夠激勵(lì)獨(dú)立董事更好地履行職能。董事會(huì)持股與Z值負(fù)相關(guān)，與假設(shè)四的符號相反，結(jié)合描述性統(tǒng)計(jì)的結(jié)果，這可能恰恰說明是由于我國上市公司董事會(huì)持股數(shù)量普遍偏低，從而影響了董事會(huì)的監(jiān)督效力。董事會(huì)會(huì)議次數(shù)Fd與Z值顯著負(fù)相關(guān)，說明不是董事會(huì)會(huì)議越頻繁公司的績效越好，反而恰恰說明可能公司已經(jīng)存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，董事會(huì)會(huì)議的增加就是為了解決這些風(fēng)險(xiǎn)，證實(shí)了假設(shè)五。三個(gè)控制變量——公司規(guī)模、ROA、資產(chǎn)負(fù)債率均與Z值顯著相關(guān)，說明了規(guī)模越大或資產(chǎn)負(fù)債率越高，公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，ROA的增加可以有效應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些都符合經(jīng)濟(jì)規(guī)律。
表3是膨脹因子系數(shù)的檢驗(yàn)結(jié)果，說明各變量之間不存在顯著的共線性，結(jié)合表3中的F值和R2值都能說明模型的擬合度比較高。另外，在穩(wěn)健性檢驗(yàn)中，本文引入凈資產(chǎn)收益率ROE對總資產(chǎn)收益率ROA進(jìn)行替換，實(shí)證結(jié)論基本不變，因此模型具有一定的穩(wěn)健性。
五、研究結(jié)論
本文的研究分析表明，具有會(huì)計(jì)專業(yè)背景的獨(dú)立董事有助于公司防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；良好的董事會(huì)履職環(huán)境有利于董事會(huì)的監(jiān)督和執(zhí)行效力，從而有助于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；良好的報(bào)酬可以激勵(lì)董事發(fā)揮積極的監(jiān)督意愿，積極影響大于消極影響，有利于形成積極的內(nèi)部治理機(jī)制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；我國上市公司董事會(huì)持股數(shù)量普遍偏低，沒能發(fā)揮出對董事會(huì)履職的積極作用，影響了董事會(huì)的監(jiān)督效力，說明董事會(huì)的治理機(jī)制有待于進(jìn)一步的完善和改進(jìn)，才能更好地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；董事會(huì)會(huì)議頻率越高，不代表公司業(yè)績就越好，反而是公司已經(jīng)出現(xiàn)了財(cái)務(wù)困境的征兆，為了有效應(yīng)對和化解面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，董事會(huì)需要增加會(huì)議次數(shù)。基于此，本文提出以下建議來完善董事會(huì)的內(nèi)部治理機(jī)制，從而更好地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：
1.貫徹執(zhí)行《指導(dǎo)意見》的規(guī)定，將政策落實(shí)到位，監(jiān)督指導(dǎo)上市公司切實(shí)有效地發(fā)揮專業(yè)背景獨(dú)立董事的治理作用，增強(qiáng)上市公司對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗力。監(jiān)管機(jī)構(gòu)也可以適當(dāng)?shù)卦黾由鲜泄九渲脮?huì)計(jì)專業(yè)背景獨(dú)立董事人數(shù)的規(guī)定。
2.完善上市公司獨(dú)立董事薪酬激勵(lì)機(jī)制，增加董事會(huì)持股數(shù)量，塑造良好的董事會(huì)履職環(huán)境，完善董事會(huì)內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，提高董事會(huì)運(yùn)作效率，從而解決機(jī)制上的障礙，進(jìn)而不斷加強(qiáng)上市公司的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
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第一條為了完善保險(xiǎn)精算監(jiān)管制度，規(guī)范保險(xiǎn)公司內(nèi)部治理，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國保險(xiǎn)法》、《中華人民共和國外資保險(xiǎn)公司管理?xiàng)l例》等法律、行政法規(guī)，制定本辦法。
第二條本辦法所稱總精算師，是指保險(xiǎn)公司總公司負(fù)責(zé)精算以及相關(guān)事務(wù)的高級管理人員。
第三條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立總精算師職位。
第四條總精算師應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡稱中國保監(jiān)會(huì)）的規(guī)定，遵守保險(xiǎn)公司章程和職業(yè)準(zhǔn)則，公正、客觀地履行精算職責(zé)。
第五條中國保監(jiān)會(huì)依法審查總精算師任職資格，并對總精算師履職行為進(jìn)行監(jiān)督管理。
第二章任職資格管理
第六條總精算師應(yīng)當(dāng)具備誠實(shí)信用的良好品行和履行職務(wù)必需的專業(yè)知識(shí)、從業(yè)經(jīng)歷和管理能力。
第七條擔(dān)任總精算師應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）取得中國精算師資格3年以上；
（二）從事保險(xiǎn)精算、保險(xiǎn)財(cái)務(wù)或者保險(xiǎn)投資工作8年以上，其中包括5年以上在保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)擔(dān)任保險(xiǎn)精算、保險(xiǎn)財(cái)務(wù)或者保險(xiǎn)投資管理職務(wù)的任職經(jīng)歷；
（三）在中華人民共和國境內(nèi)有住所；
（四）中國保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他條件。
取得國外精算師資格3年以上的，可以豁免前款第（一）項(xiàng)規(guī)定的條件，但應(yīng)當(dāng)經(jīng)中國保監(jiān)會(huì)考核，確認(rèn)其熟悉中國的保險(xiǎn)精算監(jiān)管制度，具有相當(dāng)于中國精算師資格必需的專業(yè)知識(shí)和能力。
第八條有下列情形之一的，不得擔(dān)任總精算師：
（一）有《保險(xiǎn)公司董事和高級管理人員任職資格管理規(guī)定》中禁止擔(dān)任高級管理人員情形之一的；
（二）中國保監(jiān)會(huì)規(guī)定不適宜擔(dān)任總精算師的其他情形。
第九條未經(jīng)中國保監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)任職資格，保險(xiǎn)公司不得以任何形式任命總精算師。
第十條保險(xiǎn)公司任命總精算師，應(yīng)當(dāng)在任命前向中國保監(jiān)會(huì)申請核準(zhǔn)任職資格，提交下列書面材料一式三份，并同時(shí)提交有關(guān)電子文檔：
（一）擬任總精算師任職資格核準(zhǔn)申請書；
（二）《保險(xiǎn)公司董事、高級管理人員任職資格申請表》；
（三）符合本辦法規(guī)定的《職務(wù)聲明書》；
（四）擬任總精算師的身份證、學(xué)歷證書、精算師資格認(rèn)證證書等有關(guān)文件的復(fù)印件，有護(hù)照的應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供護(hù)照復(fù)印件；
（五）中國保監(jiān)會(huì)規(guī)定提交的其他材料。
第十一條中國保監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)自受理任職資格核準(zhǔn)申請之日起20日以內(nèi)，作出核準(zhǔn)或者不予核準(zhǔn)的決定。20日以內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)中國保監(jiān)會(huì)主席批準(zhǔn)，可以延長10日，并應(yīng)當(dāng)將延長期限的理由告知申請人。
決定核準(zhǔn)的，頒發(fā)任職資格核準(zhǔn)文件；決定不予核準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)作出書面決定并說明理由。
第十二條總精算師有下列情形之一的，其任職資格自動(dòng)失效，擬再擔(dān)任總精算師的，應(yīng)當(dāng)重新經(jīng)過任職資格核準(zhǔn)：
（一）因辭職、被免職、被撤職等原因，不再為該保險(xiǎn)公司及其分支機(jī)構(gòu)工作的；
（二）受到責(zé)令予以撤換的行政處罰的；
（三）出現(xiàn)《公司法》第一百四十七條第一款規(guī)定情形的。
第三章總精算師職責(zé)
第十三條總精算師對保險(xiǎn)公司董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé)，并應(yīng)當(dāng)向中國保監(jiān)會(huì)及時(shí)報(bào)告保險(xiǎn)公司的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患。
第十四條總精算師有權(quán)獲得履行職責(zé)所需的數(shù)據(jù)、文件、資料等相關(guān)信息，保險(xiǎn)公司有關(guān)部門和人員不得非法干預(yù)，不得隱瞞或者提供虛假信息。
第十五條總精算師有權(quán)參加涉及其職責(zé)范圍內(nèi)相關(guān)事務(wù)的保險(xiǎn)公司董事會(huì)會(huì)議，并發(fā)表專業(yè)意見。
第十六條總精算師具體履行下列職責(zé)：
（一）分析、研究經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，參與制定保險(xiǎn)產(chǎn)品開發(fā)策略，擬定保險(xiǎn)產(chǎn)品費(fèi)率，審核保險(xiǎn)產(chǎn)品材料；
（二）負(fù)責(zé)或者參與償付能力管理；
（三）制定或者參與制定再保險(xiǎn)制度、審核或者參與審核再保險(xiǎn)安排計(jì)劃；
（四）評估各項(xiàng)準(zhǔn)備金以及相關(guān)負(fù)債，參與預(yù)算管理；
（五）參與制定股東紅利分配制度，制定分紅保險(xiǎn)等有關(guān)保險(xiǎn)產(chǎn)品的紅利分配方案；
（六）參與資產(chǎn)負(fù)債配置管理，參與決定投資方案或者參與擬定資產(chǎn)配置指引；
（七）參與制定業(yè)務(wù)營運(yùn)規(guī)則和手續(xù)費(fèi)、傭金等中介服務(wù)費(fèi)用給付制度；
（八）根據(jù)中國保監(jiān)會(huì)和國家有關(guān)部門規(guī)定，審核、簽署公開披露的有關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)告；
（九）根據(jù)中國保監(jiān)會(huì)規(guī)定，審核、簽署精算報(bào)告、內(nèi)含價(jià)值報(bào)告等有關(guān)文件；
（十）按照本辦法規(guī)定，向保險(xiǎn)公司和中國保監(jiān)會(huì)報(bào)告重大風(fēng)險(xiǎn)隱患；
（十一）中國保監(jiān)會(huì)或者保險(xiǎn)公司章程規(guī)定的其他職責(zé)。
第十七條保險(xiǎn)公司有下列情形之一的，總精算師應(yīng)當(dāng)根據(jù)職責(zé)要求，向保險(xiǎn)公司總經(jīng)理提交重大風(fēng)險(xiǎn)提示報(bào)告，并提出改進(jìn)措施：
（一）出現(xiàn)可能嚴(yán)重危害保險(xiǎn)公司償付能力狀況的重大隱患的；
（二）在擬定分紅保險(xiǎn)紅利分配方案等經(jīng)營活動(dòng)中，出現(xiàn)嚴(yán)重?fù)p害投保人、被保險(xiǎn)人或者受益人合法權(quán)益的情形的。
總精算師應(yīng)當(dāng)將重大風(fēng)險(xiǎn)提示報(bào)告同時(shí)抄報(bào)保險(xiǎn)公司董事會(huì)。
第十八條總精算師提交重大風(fēng)險(xiǎn)提示報(bào)告的，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施防范或者化解風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司未及時(shí)采取有關(guān)措施的，總精算師應(yīng)當(dāng)向中國保監(jiān)會(huì)報(bào)告。
第四章監(jiān)督管理
第十九條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，在保險(xiǎn)公司章程中明確規(guī)定總精算師的職責(zé)。
第二十條總精算師由保險(xiǎn)公司董事會(huì)任命。
第二十一條保險(xiǎn)公司任命總精算師，應(yīng)當(dāng)在任命前與擬任總精算師簽署《職務(wù)聲明書》。
《職務(wù)聲明書》應(yīng)當(dāng)載明下列內(nèi)容：
（一）總精算師工作職責(zé)；
（二）由擬任總精算師作出的，將按照本辦法規(guī)定提交離職報(bào)告的承諾；
（三）擬任總精算師在審讀前任總精算師離職報(bào)告后作出的有關(guān)聲明；
（四）中國保監(jiān)會(huì)要求載明的其他內(nèi)容。
第二十二條在同一保險(xiǎn)公司內(nèi)，董事長、總經(jīng)理不得兼任總精算師。
第二十三條除下列情形以外，總精算師不得在所任職保險(xiǎn)公司以外的其他機(jī)構(gòu)中兼職：
（一）兼職機(jī)構(gòu)與總精算師所任職保險(xiǎn)公司之間具有控股關(guān)系；
（二）總精算師在精算師專業(yè)組織中兼職從事不獲取報(bào)酬的活動(dòng)；
（三）中國保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他情形。
第二十四條總精算師因辭職、被免職或者被撤職等原因離職的，應(yīng)當(dāng)在辭職時(shí)或者在收到免職、撤職決定之日起20日以內(nèi)獨(dú)立完成離職報(bào)告，并向保險(xiǎn)公司董事會(huì)和總經(jīng)理提交。
離職報(bào)告應(yīng)當(dāng)對離職原因、任職期間的履職情況和精算工作移交進(jìn)行說明。
離職報(bào)告應(yīng)當(dāng)一式兩份，并由總精算師簽字。
第二十五條保險(xiǎn)公司任命總精算師，應(yīng)當(dāng)在申請核準(zhǔn)擬任總精算師任職資格以前，根據(jù)其要求，將前任總精算師離職報(bào)告送交其審讀。
第二十六條總精算師因辭職、被免職或者被撤職等原因離職的，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)自作出批準(zhǔn)辭職或者免職、撤職等決定之日起30日以內(nèi)，向中國保監(jiān)會(huì)報(bào)告，并提交下列書面材料：
（一）總精算師被免職或者被撤職的原因說明；
（二）免職、撤職或者批準(zhǔn)辭職等有關(guān)決定的復(fù)印件；
（三）總精算師作出的離職報(bào)告。
第五章法律責(zé)任
第二十七條對違反《保險(xiǎn)法》規(guī)定尚未構(gòu)成犯罪的行為負(fù)有直接責(zé)任的總精算師，中國保監(jiān)會(huì)可以區(qū)別不同情況予以警告，責(zé)令予以撤換，處以2萬元以上10萬元以下的罰款。
責(zé)令予以撤換的具體適用，按照《保險(xiǎn)公司董事和高級管理人員任職資格管理規(guī)定》等中國保監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十八條除前條規(guī)定的情形以外，總精算師違背精算職責(zé)，致使根據(jù)中國保監(jiān)會(huì)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由其簽署的各項(xiàng)文件不符合中國保監(jiān)會(huì)規(guī)定的，由中國保監(jiān)會(huì)責(zé)令改正，對總精算師予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，并處1萬元以下罰款。
第二十九條保險(xiǎn)公司未經(jīng)核準(zhǔn)擅自任命總精算師的，由中國保監(jiān)會(huì)予以警告，并處1萬元以下罰款。
第三十條總精算師未按照本辦法規(guī)定及時(shí)向中國保監(jiān)會(huì)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)的，由中國保監(jiān)會(huì)責(zé)令改正，予以警告。
第六章附則
第三十一條對總精算師的任職管理，本辦法沒有規(guī)定的，適用《保險(xiǎn)公司董事和高級管理人員任職資格管理規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定。
第三十二條本辦法所稱日，是指工作日，不包括法定節(jié)假日。
第三十三條本辦法由中國保監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
在準(zhǔn)備就職演說時(shí)，干部的觀察能力、分析能力、邏輯思維能力、形象思維能力均得到充分的調(diào)動(dòng)。以下是小編給大家分享了公司經(jīng)理就職演講稿，希望大家有幫助。
部門經(jīng)理新任職表態(tài)發(fā)言一
總經(jīng)理、各位同事：
首先非常感謝大家對我的信任，支持我就任常務(wù)副總這個(gè)職位，我深知這個(gè)位子的重要性，它包含著大家對我的信任與期望！
能夠得到大家的信任是我的光榮，通信行業(yè)是一個(gè)技術(shù)含量比較高的行業(yè)，現(xiàn)在公司的領(lǐng)導(dǎo)及員工在公司總經(jīng)理的帶領(lǐng)下取得不菲的業(yè)績和效益。在去年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)中保持著穩(wěn)健的發(fā)展步伐，這些離不開公司總經(jīng)理的指導(dǎo)和公司全體員工的努力。今天我有幸站在這里接受這個(gè)職位我感到非常的榮幸，也非常感謝大家的支持與厚愛，你們的支持就是我最大的動(dòng)力。
感到榮幸的同時(shí)我也感到了不小的壓力，今天對于我來說是一個(gè)新的起點(diǎn)，一個(gè)新的挑戰(zhàn)，一個(gè)新的機(jī)遇，我感覺自己現(xiàn)在像是一個(gè)考生，正面臨著的考題就是如何把公司發(fā)展的更好，讓公司取得更大的業(yè)績和效益，讓大家得到更多的紅利。或者說我現(xiàn)在就像一個(gè)等著接力的運(yùn)動(dòng)員，前面的領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)把蒸蒸日上的公司交到我的手里，我該怎樣讓公司在我這一棒跑的更快，發(fā)展的更好，這是對我的一種檢閱，一種審視，一種挑戰(zhàn)。我將在今后的工作中恪盡職守，踏踏實(shí)實(shí)，勤奮工作，畢全部精力以求不辱使命，我想，只有這樣才能回報(bào)大家對我的信任和支持！
未來的時(shí)間，我將本文來源：公文嚴(yán)格遵照公司章程和公司發(fā)展目標(biāo)，以廣州電力通信工程施工和電力通信維護(hù)為基礎(chǔ)，以外省電力市場及集抄業(yè)務(wù)為輔，抓住機(jī)會(huì)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理建設(shè)，提高企業(yè)平臺(tái)，完成今年計(jì)劃目標(biāo)，為下一步公司的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。我想和在坐的各位同仁一道，共同奮斗，努力把公司的各項(xiàng)工作做好，完成既定的各項(xiàng)工作指標(biāo)，這就是我的職責(zé)，義務(wù)和使命之所在。
我伸知自己的能力有限，水平不高，盡管如此我還是會(huì)傾盡我所有，盡我所能，為公司的發(fā)展貢獻(xiàn)我全部的力量。我相信天道酬勤，勤能補(bǔ)拙，相信有付出必然會(huì)有收獲。我想，只要我努力踐行："愛崗敬業(yè)、高效管理、拼搏進(jìn)取、創(chuàng)新爭雄"的企業(yè)精神，努力扎實(shí)地工作，工作就一定會(huì)有成效。我堅(jiān)信，有公司總經(jīng)理的正確領(lǐng)導(dǎo)有公司全體員工的不懈努力，我們的目標(biāo)任務(wù)就可以完成，也一定可以完成。我希望在明年的這個(gè)時(shí)候，得到的掌聲比現(xiàn)在更多，更熱烈，因?yàn)槟銈兊目隙ň褪墙o我最大的褒獎(jiǎng)。
最后我要說的是：我將銘記今天，我將忠實(shí)履行我的諾言！
謝謝大家！
部門經(jīng)理新任職表態(tài)發(fā)言二
各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事：
承蒙組織對我的信任和重托，安排我來xx公司與大家一起工作，我感到非常的榮幸。在此，我衷心感謝組織上對我的培養(yǎng)、教育和信任；感謝大家對我的歡迎，這里，我特別感謝忘書記、吳部長等領(lǐng)導(dǎo)送我到崗。
從今天這個(gè)時(shí)刻開始，我將和同志們一起工作、學(xué)習(xí)，我很榮幸！很多同志可能知道，我最早是從xx出去的，現(xiàn)在又回到咱們廠，心里有一種說不出的親切感。我對咱們廠還是比較熟悉的，一是咱們單位有著光榮的傳統(tǒng)和輝煌的歷史，二是同志們作風(fēng)樸實(shí)，工作默默無聞，有奉獻(xiàn)犧牲精神，有淡泊明志的胸懷和情操，確確實(shí)實(shí)是無名英雄。我走上這個(gè)崗位，深感自己身上的責(zé)任和份量，為此，在今后的工作中，我將恪盡職守，認(rèn)真履職，一是盡快融入這個(gè)集體，熟悉情況，進(jìn)入角色；二是更加努力學(xué)習(xí)，舉旗幟、講政治、樹風(fēng)氣，維護(hù)團(tuán)結(jié)，做好表率，也希望大家把團(tuán)結(jié)看作是自己的眼睛，倍加珍惜，做到相互尊重、相互信任、相互支持、相互體諒，大事講原則，小事講風(fēng)格，切實(shí)維護(hù)好團(tuán)結(jié)，增強(qiáng)凝聚力和戰(zhàn)斗力，營造一個(gè)更加團(tuán)結(jié)、寬松、和諧的氛圍；三是尊敬老同志，團(tuán)結(jié)新同事，謙虛謹(jǐn)慎，向大家學(xué)習(xí)，今后工作中，我將與大家經(jīng)常溝通思想、交換意見、統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、通力合作。由于我比較年輕，在業(yè)務(wù)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)上一定有不足之處，所以在今后工作中，希望領(lǐng)導(dǎo)和同志們能夠給我多點(diǎn)幫助和批評，我會(huì)虛心接受，不斷上進(jìn)；四是積極主動(dòng)，準(zhǔn)時(shí)高效地完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)任務(wù)。具體工作方面，我今天還沒有發(fā)言權(quán)。當(dāng)然，我需要表明一個(gè)態(tài)度，就是在做好本職工作的同時(shí)，認(rèn)真完成好上級組織交辦的各項(xiàng)任務(wù)。在此，我希望得到在座各位領(lǐng)導(dǎo)、同事的大力支持和幫助。
我相信，只要我們團(tuán)結(jié)一心，爭取主動(dòng)，開拓進(jìn)取，我們今后的日子一定會(huì)越來越好！謝謝大家！
部門經(jīng)理新任職表態(tài)發(fā)言三
恭敬的各位女士們，教授們：
大家上午好！
我們要做到不仿照他人，但我們必定要做他人的典范。在市場競爭中，能為其搏斗的人不管他是甚么樣的人都不會(huì)受勸止。我將供給多種方法使大家有富裕闡揚(yáng)本身才華的處所。我其實(shí)不以此為滿足，我其實(shí)不依靠規(guī)章軌制，反而更加依靠我們大家的愛公司如家的精神。只有如許才華面對各種差別類別的危機(jī)和堅(jiān)苦。但是，盡管我們風(fēng)俗于安樂的糊口生涯而不貫艱苦，但大家的勇氣卻來自生成而非練習(xí)所得，所以我們能夠面對任何挑釁。挑釁在人生中比安樂會(huì)更加美好和高興。在挑釁中，我們能夠根究事物的真?zhèn)危J(rèn)清真實(shí)的本領(lǐng)人士，我們從不向任何背離公司長處的人卑躬屈膝，以求安樂，我們要以公司的長處為本身的長處，以公司的聲譽(yù)為本身的聲譽(yù)，公司的命運(yùn)便是本身的命運(yùn)。能夠做到如許，我們的公司就會(huì)蒸蒸日上。
我們面對的挑釁：便是使我們?nèi)缃袼邉澋捻?xiàng)目，能有效地展開起來，使我們公司在盡快的時(shí)候內(nèi)，結(jié)束資金積聚的進(jìn)程，向著一個(gè)更高的目標(biāo)成長和強(qiáng)大邁進(jìn)。
我們的奇跡：在如今每個(gè)對我們成長有救助的企業(yè)或個(gè)人，我們將連續(xù)保存與他們的關(guān)聯(lián)，并珍視我公司的產(chǎn)品格量和公司的諾言，以及連續(xù)擴(kuò)大我們的策劃范疇和進(jìn)步在市場的占有率，高新技巧產(chǎn)品將連續(xù)其他的生命力和主導(dǎo)職位處所，成為我公司的前驅(qū)，其他系列產(chǎn)品將連續(xù)開辟和成長，特別要注意資產(chǎn)收益的優(yōu)化。很大略我們將從事如今還沒有觸及的行業(yè)，在選擇新的策劃范疇時(shí)，我盼望所進(jìn)入的每個(gè)市場必須有充足的增加潛力，包管這類進(jìn)入的光亮的前景！
我們將勤學(xué)不輟地去查看那些能給我們公司帶來效益的產(chǎn)品和顧客，以及相配合的辦事！
我們的顧客：公司全部成員應(yīng)珍視我們公司的諾言和形象，不管在甚么環(huán)境下都應(yīng)當(dāng)記取“顧客永久是對的”這個(gè)信條。敏捷建立起客戶辦事平臺(tái)，市場是我們糊口生涯的前提，也是我們活動(dòng)的舞臺(tái)，我們必須在這個(gè)舞臺(tái)上博得顧客的相信并獲得市場策劃的告成！
我們的基準(zhǔn)線：我的財(cái)務(wù)見解其實(shí)不紛亂，但要自始至終的兌現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。在如今和今后的市場中，仍必要大家的竭力和責(zé)任感，去結(jié)束資產(chǎn)收益率的增加和公司的成長！
我所能奉獻(xiàn)的異國其他，只有熱血、辛苦、和汗水。我們面對著良久而艱苦卓絕的門路，我將盡我所能，為了我們的奇跡，不懈的竭力，要問我的目標(biāo)是甚么，那便是告成！你們負(fù)擔(dān)的是我們公司的將來！不管門路多么良久，多么凹凸，我們必定要篡奪成功，異國成功我們就不能糊口生涯！我也盼望大家都能認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，異國成功一切將不再存在！此時(shí)如今，我覺得我有官僚求掃數(shù)的人都能以大局為重，聯(lián)合同等，艱苦創(chuàng)業(yè)，安危與共，集思廣益，為了一個(gè)互助的欲望，不懈的竭力，我們的目標(biāo)必定要到達(dá)，也必定能夠到達(dá)！
過去已經(jīng)是歷史，明天將來誥日只是目標(biāo)，而我們就更應(yīng)當(dāng)注意的是本日。
只有告成才是我們最好的裝潢，我對任何事都會(huì)混為一談，讓我們盡本身的一切氣力，竭力結(jié)束我們正在或?qū)⒁M(jìn)行的工作，只要大家想著公司，公司就必定不會(huì)健忘大家！
感謝大家！
部門經(jīng)理新任職表態(tài)發(fā)言四
尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)：
大家好！
今天在這里，我首先要感謝組公司對我的信任，感謝董事長、副董事長以及前三任執(zhí)行總經(jīng)理對我工作能力的培養(yǎng)。今天我面對公司、面對領(lǐng)導(dǎo)、面對新的領(lǐng)導(dǎo)班子成員以及公司總部全體員工，我現(xiàn)在的心情十分激動(dòng)，做為公司新一屆執(zhí)行經(jīng)理，在今后的工作中，我將有信心帶領(lǐng)公司新領(lǐng)導(dǎo)班子成員，繼續(xù)發(fā)揚(yáng)**公司“只爭第一、不做第二”的企業(yè)文化精神和“團(tuán)結(jié)奮進(jìn)、頑強(qiáng)拼搏”的優(yōu)良作風(fēng)，共同把公司管理好、發(fā)展好。
做為公司新一屆的執(zhí)行經(jīng)理，我將在自己任職期內(nèi)，勤勤懇懇、兢兢業(yè)業(yè)做好自己本職工作，將努力發(fā)揮核心作用，使得整個(gè)領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)發(fā)揮出更好的作用。接下來一段時(shí)間，公司在市場開發(fā)方面的工作，將繼續(xù)以市場為導(dǎo)向，繼續(xù)創(chuàng)新市場開發(fā)策略并進(jìn)一步拓展市場開發(fā)渠道，力爭年底中標(biāo)合同額突破10億元以上。工程技術(shù)管理方面：堅(jiān)持以“現(xiàn)場保市場”，強(qiáng)化各項(xiàng)目對工程技術(shù)和工程質(zhì)量的高標(biāo)準(zhǔn)、高要求以及施工法、作業(yè)指導(dǎo)書的規(guī)范應(yīng)用，抓關(guān)鍵施工的新技術(shù)、新工藝、新材料的推廣和應(yīng)用，增強(qiáng)公司技術(shù)實(shí)力，在公路市場率先形成競爭優(yōu)勢。在生產(chǎn)經(jīng)營工作方面：我們將以2010年公司工作報(bào)告精神為指導(dǎo)，堅(jiān)持以項(xiàng)目為中心，以質(zhì)量和成本為主線，加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理力度，尤其針對2010年下半年市場材料、水泥、燃油、石料大幅度上漲等不利因素給公司帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確定2010年的工作重點(diǎn)是：加大精細(xì)管理力度，不斷提高創(chuàng)利水平。目前時(shí)間已過半，截止5月底已完成計(jì)量產(chǎn)值2。43億元，占年計(jì)劃34。39%，下一步要抓住第三季度施工旺季，確保年底實(shí)現(xiàn)計(jì)量產(chǎn)值6億元，力爭突破8億元。
同時(shí)，在今后的管理中，我們要進(jìn)一步加快人力資源的開發(fā)，加大對員工能力培訓(xùn)和對人才的引進(jìn)與培養(yǎng)，使公司的人才結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，使公司人力資源真正成為公司的優(yōu)勢資源。繼續(xù)加強(qiáng)項(xiàng)目基礎(chǔ)管理，加大力度推進(jìn)公司企業(yè)文化創(chuàng)新，強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)執(zhí)行力，提升項(xiàng)目形象力，使公司整體能力和素質(zhì)得到進(jìn)一步改善，以提升公司品牌影響力和市場競爭力。
各位同仁，在當(dāng)前市場環(huán)境中，我們要時(shí)刻保持頭腦清醒，決不能輕視當(dāng)前殘酷激烈的市場環(huán)境，要有“生于憂患，死于安樂”的思想，要有居安思危、如履薄冰的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要認(rèn)識(shí)到我們還有很多管理方面的不足，與同行業(yè)一些龍頭公司還有差距，目前，公司各項(xiàng)目之間管理水平還有差距。比如：公司內(nèi)部操作層的培養(yǎng)，目前發(fā)展還很不成熟、不規(guī)范；外部操作層還要進(jìn)一步整合。公司要實(shí)現(xiàn)有效擴(kuò)張，必須整合發(fā)揮內(nèi)外部的資源優(yōu)勢，還要不斷總結(jié)積累經(jīng)驗(yàn)、吸收教訓(xùn)，只有這樣才能使公司得以長足發(fā)展。
最后，我希望公司全體員工以高度的敬業(yè)精神全身心的投入到工作中，同時(shí)，我有決心、有信心帶領(lǐng)新經(jīng)營班子全體成員以及全體員工，把公司做大做強(qiáng)，加大公司體制改革步伐，整合內(nèi)外部資源優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)企業(yè)有效擴(kuò)張，在做強(qiáng)的基礎(chǔ)上穩(wěn)步把公司做大。使**公司成為同行業(yè)的龍頭企業(yè)！
謝謝大家！
部門經(jīng)理新任職表態(tài)發(fā)言五
感謝組織對我的信任，感謝董事長、副董事長以及前三任執(zhí)行總經(jīng)理對我工作能力的培養(yǎng)。今天我面對組織、面對領(lǐng)導(dǎo)、面對新的領(lǐng)導(dǎo)班子成員以及面對公司總部全體員工，我心情很激動(dòng)，同時(shí)也很有信心帶領(lǐng)公司新領(lǐng)導(dǎo)班子成員，繼續(xù)發(fā)揚(yáng)人“只爭第一、不做第二”的精神和“團(tuán)結(jié)奮進(jìn)、頑強(qiáng)拼搏”的優(yōu)良作風(fēng)，共同把公司管理好、發(fā)展好。在這里我向組織，向董事長、副董事長、新領(lǐng)導(dǎo)班子以及全體員工表態(tài)：
1、擔(dān)任總經(jīng)理期間，我本人首先要做到“本本分分做人、扎扎實(shí)實(shí)做事”，力爭一次把事做好。在工作中我將發(fā)揮班子的核心領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)作用，做到分工明確，各盡其責(zé)，帶領(lǐng)全體員工把各項(xiàng)工作做好。
2、在市場開發(fā)工作方面：在前任總經(jīng)理劉建明先生的領(lǐng)導(dǎo)下，公司發(fā)展勢態(tài)良好。2011年下半年，公司的經(jīng)營班子將繼續(xù)以市場為導(dǎo)向，繼續(xù)創(chuàng)新市場開發(fā)策略并進(jìn)一步拓展市場開發(fā)渠道，力爭年底中標(biāo)合同額突破10億元以上。
3、在工程技術(shù)管理方面：堅(jiān)持以“現(xiàn)場保市場”，強(qiáng)化各項(xiàng)目對工程技術(shù)和工程質(zhì)量的高標(biāo)準(zhǔn)、高要求以及施工法、作業(yè)指導(dǎo)書的規(guī)范應(yīng)用，抓關(guān)鍵施工的新技術(shù)、新工藝、新材料的推廣和應(yīng)用，增強(qiáng)公司技術(shù)實(shí)力，在公路市場率先形成競爭優(yōu)勢。5、面對公司跨越發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在今后的管理中要進(jìn)一步加快人力資源的開發(fā)，加大對員工能力培訓(xùn)和對人才的引進(jìn)與培養(yǎng)，使公司的人才結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，使公司人力資源真正成為公司的優(yōu)勢資源。
6、繼續(xù)加強(qiáng)項(xiàng)目基礎(chǔ)管理，全面推進(jìn)公司企業(yè)文化創(chuàng)新，強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)執(zhí)行力，提升項(xiàng)目形象力，使公司整體能力和素質(zhì)得到進(jìn)一步改善，以不斷提升營造的品牌影響力和市場競爭力。
2021年8月4日
尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事：
大家好!
2021年7月，本人擔(dān)任辦公室主任職務(wù)，分管辦公室工作。很感謝公司領(lǐng)導(dǎo)能給我這次晉升的機(jī)會(huì)，在今后的工作中，我將一如既往，盡快進(jìn)入角色，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，發(fā)揮好辦公室主任參謀助手的作用。現(xiàn)將本人在主要工作職責(zé)、自身存在不足和下一步工作打算報(bào)告如下：
一、主要工作職責(zé)
作為辦公室的負(fù)責(zé)人，自己清醒地認(rèn)識(shí)到，辦公室是總經(jīng)理室直接領(lǐng)導(dǎo)下的綜合管理機(jī)構(gòu)，是承上啟下、溝通內(nèi)外、協(xié)調(diào)左右、聯(lián)系四面八方的樞紐，推動(dòng)各項(xiàng)工作朝著既定目標(biāo)前進(jìn)的中心。在新的崗位上，我會(huì)努力做好以下四個(gè)方面：
（一）堅(jiān)決貫徹落實(shí)好辦公室崗位責(zé)任制和工作標(biāo)準(zhǔn)，做好工作銜接，加強(qiáng)各部門協(xié)作配合，嚴(yán)格遵守辦公室工作制度，以身作則、率先垂范，加強(qiáng)辦公室人員管理和作風(fēng)建設(shè)，形成良好工作氛圍；
（二）認(rèn)真負(fù)責(zé)來文、來電、函件的批處工作，審核各部門以公司名義起草的重要的文、電、函，做到上情下達(dá)、下情上報(bào)，真正做好領(lǐng)導(dǎo)的助手；
（三）組織收集和了解公司各部門的工作動(dòng)態(tài)，協(xié)調(diào)各部門之間有關(guān)的業(yè)務(wù)工作，掌握公司主要活動(dòng)情況，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供意見和建議；
（四）扎實(shí)做好辦公室接待工作，在接待時(shí)做到衣著整潔得體，言談熱情文雅，舉止莊重大方，注意把握分寸，掌握尺度，努力做到樸實(shí)、真誠、熱情，并及時(shí)全面地做好接待后的總結(jié)。
二、自身存在不足
（一）學(xué)習(xí)積極性不足。在加強(qiáng)學(xué)習(xí)方面還存在一定的差距；
（二）不夠大膽果斷。發(fā)生問題時(shí)，欠缺冷靜思考；
（三）組織管理能力不足。作為辦公室主任，要大局意識(shí)，協(xié)調(diào)各部門工作，在這一方面還存在欠缺。
三、下一步工作打算
在今后的工作中，本人將正視自身不足，及時(shí)加以改正。主要從以下三個(gè)方面完善自我：
（一）不斷增強(qiáng)學(xué)習(xí)的自學(xué)性、主動(dòng)性、系統(tǒng)性。虛心向領(lǐng)導(dǎo)和其它同事學(xué)習(xí)，借鑒他人好的工作方法；
（二）不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。統(tǒng)籌發(fā)展全局，扎實(shí)做好辦公室工作；
（三）不斷加強(qiáng)自身責(zé)任意識(shí)和心理素質(zhì)。工作上真誠履職盡責(zé)，遇事不慌，冷靜思考。
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；自我評價(jià)報(bào)告；成本；管理費(fèi)用率；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；滬市；上市公司
[中圖分類號]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號]1672-8750（2012）02
一、引言
內(nèi)部控制信息披露主要包括內(nèi)部控制運(yùn)行信息披露和內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告披露。自2006年以來，關(guān)于內(nèi)部控制信息披露內(nèi)容的規(guī)定呈現(xiàn)日益具體化態(tài)勢。但是，截至2010年12月31日，內(nèi)部控制自我評估報(bào)告仍是被鼓勵(lì)的自愿披露行為，而非強(qiáng)制披露要求。如表1所示，在2010滬市A股上市公司年度報(bào)告中,有405家公司自愿披露了內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告[實(shí)際有406家公司在年報(bào)中披露存在內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告，但有1家未找到實(shí)際報(bào)告。
],占滬市A股上市公司的比例為45.40%。因?yàn)榻鹑诒ｋU(xiǎn)業(yè)受到法規(guī)要求必須披露內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告，所以金融保險(xiǎn)業(yè)不在本文自愿披露研究范圍之內(nèi)。其他行業(yè)中，交通運(yùn)輸業(yè)、采掘業(yè)、建筑業(yè)披露比例相對較高，房地產(chǎn)業(yè)和綜合類自愿披露比例相對較低。
究竟是什么原因?qū)е铝藘?nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告在不同行業(yè)、不同企業(yè)之間的自愿性披露差異？ 國外關(guān)于自愿性信息披露動(dòng)機(jī)的研究文獻(xiàn)已經(jīng)相對豐富，研究者通常認(rèn)為信息自愿披露的動(dòng)機(jī)主要包括六類，即資本市場交易動(dòng)機(jī)、公司控制權(quán)爭奪動(dòng)機(jī)、股票薪酬補(bǔ)償動(dòng)機(jī)、法律訴訟成本動(dòng)機(jī)、管理者才能信號動(dòng)機(jī)、產(chǎn)品市場競爭動(dòng)機(jī)。但是，用上述動(dòng)機(jī)直接解釋我國內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告的披露存在很多問題。第一，上述動(dòng)機(jī)的研究并未直接研究信息披露的本源――成本問題。在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離后，信息不對稱導(dǎo)致了問題的出現(xiàn)。所以，信息不對稱及其引致的成本的存在是企業(yè)被要求進(jìn)行信息披露的最重要?jiǎng)右颉Ｊ聦?shí)上，也正是由于問理的存在才導(dǎo)致了上述六類動(dòng)因的存在。所以，有必要從成本的角度重新審視信息自愿披露的動(dòng)因。第二，上述六類動(dòng)機(jī)的研究主要適用于有著較為成熟法律體系和相對有效資本市場的國家，而我國資本市場和法律體系有著顯著的中國特色，我國自愿信息披露的動(dòng)機(jī)可能與美國等其他國家有所不同，所以有必要對我國信息自愿披露的動(dòng)機(jī)進(jìn)行進(jìn)一步的研究。第三，上述動(dòng)機(jī)是從一般信息的自愿披露總結(jié)出來的，但是內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告的自愿披露具有特殊性。內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告承載的信息涵蓋了公司運(yùn)營的各個(gè)方面，信息的披露也更具完整性和系統(tǒng)性。公司管理層在做出是否披露內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告決策時(shí)，也必然會(huì)更加審慎。本文擬以2010年滬市A股上市公司為研究樣本，從成本角度分析內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告自愿披露的動(dòng)因，旨在為我國上市公司內(nèi)部控制信息披露提供一些政策建議。
二、文獻(xiàn)回顧及研究假設(shè)
（一）文獻(xiàn)回顧
以往大多數(shù)研究主要是綜合考慮內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量[1-2]，但卻忽略了內(nèi)部控制運(yùn)行信息和自我評價(jià)報(bào)告信息披露在法律遵循、內(nèi)容構(gòu)成等性質(zhì)上的差異。即使是對內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告的研究，也多局限于描述性統(tǒng)計(jì)[3]，而沒有進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。大多數(shù)研究認(rèn)為上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量越高、盈利能力越強(qiáng)，越傾向于披露內(nèi)部控制信息[2，4]。但是，本文認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告和盈利能力均未觸及內(nèi)部控制的本質(zhì)。
公司管理層與股東的沖突是眾所周知的，處理沖突的一個(gè)重要手段是對公司管理層的行為進(jìn)行監(jiān)督[5]。內(nèi)部控制通常被視為降低沖突效率損失的監(jiān)督系統(tǒng)[6]。因?yàn)閮?nèi)部控制是公司組織內(nèi)部的活動(dòng)，所以在缺乏內(nèi)部控制信息披露的情形下，投資者無法獲得公司內(nèi)部控制性質(zhì)和質(zhì)量水平的信息[7] ，因而會(huì)為其所承擔(dān)的信息風(fēng)險(xiǎn)而索要信息風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)[8]。為了降低管理層與投資者的信息不對稱，降低沖突，管理層有動(dòng)機(jī)自愿披露內(nèi)部控制信息。自愿信息披露行為本身也被視為一類監(jiān)督系統(tǒng)[9]。但是，內(nèi)部控制信息的自愿披露是有成本的，主要包括信息和數(shù)據(jù)收集成本、管理層的聲譽(yù)損失成本和訴訟成本等[10-11]。管理層直接掌握著內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告是否自愿披露的決策權(quán)，在決策前，一定會(huì)權(quán)衡成本與收益。
內(nèi)部控制信息的披露可以使投資者更好地監(jiān)督管理者，從而當(dāng)信息不對稱及問題的程度增加時(shí)，內(nèi)部控制信息自愿披露的程度也會(huì)增加[7]。但是，管理者具有自利傾向，當(dāng)投資者把資本投入到公司中，追求自身利益最大化的管理者就有可能為了自己的利益而做出一些損害投資者利益的決策，例如追求在職消費(fèi)、給自己支付額外的薪酬、進(jìn)行損害外部投資者利益的投資和經(jīng)營決策等[5]。管理者的自利傾向越嚴(yán)重，成本就越高，管理者就越傾向于做出對自己利益最大化有利卻有可能損害公司利益的決策，因而管理者也會(huì)越傾向于隱瞞信息或減少自愿披露的信息[12]。
楊玉鳳等認(rèn)為內(nèi)部控制信息披露對顯性成本抑制作用不顯著，對隱性成本有明顯抑制作用，對顯性成本和隱性成本具有綜合抑制作用[1]。但是究竟是內(nèi)部控制信息披露抑制了成本，還是成本決定了內(nèi)部控制信息的披露？二者的關(guān)系如何？楊玉鳳等以2007年度的橫截面數(shù)據(jù)進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制信息披露在后，成本發(fā)生在前，所以認(rèn)為在同一年度，成本應(yīng)是內(nèi)部控制信息披露的動(dòng)因，而本年度的內(nèi)部控制信息披露抑制的應(yīng)該是以后年度的成本。
(二)研究假設(shè)
在自愿披露的制度環(huán)境下，公司管理層擁有內(nèi)部控制信息披露的決策權(quán)。在做出決策時(shí)，管理層一定會(huì)權(quán)衡成本與收益。
自愿內(nèi)部控制信息披露的收益在于向市場傳遞內(nèi)部控制質(zhì)量較好的信號，從而增進(jìn)投資者的信息，有助于提升公司在證券市場上的形象及價(jià)格水平。但是，由于目前我國投資者對內(nèi)部控制認(rèn)同度不高[13]，內(nèi)部控制自愿信息披露的信息含量本身就不足。在披露時(shí)點(diǎn)上，內(nèi)部控制信息與年報(bào)信息一并披露，又進(jìn)一步降低了投資者對其的認(rèn)可度及理解度。所以，內(nèi)部控制信息自愿披露所帶來的收益并不顯著。
在內(nèi)部控制信息自愿披露所帶來的收益并不顯著的情況下，成本較高的公司披露內(nèi)部控制信息時(shí)會(huì)更加謹(jǐn)慎。因?yàn)槌杀据^高的公司，公司管理層與投資者的沖突相對嚴(yán)重，管理層更傾向于采用隱蔽的手段侵占投資者的利益。如果他們?nèi)鐚?shí)披露內(nèi)部控制信息，投資者就能夠在很大程度上識(shí)別內(nèi)部控制中可能存在的缺陷，所以他們一定不會(huì)選擇自愿如實(shí)的披露內(nèi)部控制信息，而是會(huì)對內(nèi)部控制信息進(jìn)行粉飾。但是，內(nèi)部控制信息的粉飾有可能為他們帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。所以，在內(nèi)部控制信息自愿披露收益不顯著的情況下，對于成本較高的公司而言，披露不實(shí)的內(nèi)部控制信息有可能是得不償失的。對于成本較低的公司而言，由于公司管理層更加傾向于為投資者的利益服務(wù)，從而內(nèi)部控制本身存在問題的可能性不大，雖然披露收益不顯著，但披露成本也大大降低了。所以相比于成本較高的公司，成本較低的公司自愿披露內(nèi)部控制信息的可能性更大。
由此，我們認(rèn)為，內(nèi)部控制信息自愿披露與成本成反向關(guān)系。
但是，如何衡量成本呢？管理層與投資者的沖突表現(xiàn)為兩個(gè)方面，一是直接侵占投資者的利益；二是，效率低下，即管理層不能勤勉履行自己的職責(zé)。成本可以從這兩個(gè)層面進(jìn)行度量。常用的成本度量指標(biāo)包括管理費(fèi)用率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率[1，12，14]。管理費(fèi)用率主要用以度量管理者對投資者利益的侵占度，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率主要側(cè)重于度量管理者的履職效率。管理費(fèi)用率是指管理費(fèi)用占銷售收入的比例，該指標(biāo)主要反映經(jīng)理層由于過度在職消費(fèi)所引起的浪費(fèi)[14]，管理費(fèi)用率越高，成本越高。此外，經(jīng)理層的錯(cuò)誤決策（如投資了凈現(xiàn)值為負(fù)的項(xiàng)目）或偷懶行為（如沒有盡力增加收入等）會(huì)導(dǎo)致對資產(chǎn)的低效率使用，從而使得效率低下和成本增加[14]。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率可以作為效率的觀察變量。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，效率越高，成本越低。借鑒以往的文獻(xiàn)，本文亦采用管理費(fèi)用率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率作為成本的變量。本文提出兩個(gè)假設(shè)。
H1：管理費(fèi)用率與內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告自愿披露呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。
H2：資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告自愿披露呈正相關(guān)關(guān)系。
三、研究設(shè)計(jì)
（一）樣本選擇
本文數(shù)據(jù)取自公司年報(bào)與CSMAR數(shù)據(jù)庫。截至2010年度12月31日滬市上市A股公司共計(jì)892家，405家披露內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。本文剔除了金融業(yè)公司27家，數(shù)據(jù)不全公司65家，數(shù)據(jù)異常（管理費(fèi)用率>1）的樣本13家，最后得到樣本公司787家。本文處理數(shù)據(jù)所用軟件為SAS8.2。
（二）變量定義
本文采用logistic多元回歸法考察成本對內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告自愿披露行為的影響。本文涉及的變量定義如表2所示。
1．被解釋變量
CONSR：如果公司在2010年度披露內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告，則賦值為1，否則賦值為0。
2．解釋變量
管理費(fèi)用率（MFR）：2010年度管理費(fèi)用占銷售收入的比例。該指標(biāo)用以衡量經(jīng)理層過度在職消費(fèi)所引起的浪費(fèi)。管理費(fèi)用率越高，成本越高。
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（AT）：營業(yè)收入／平均資產(chǎn)總額。本文用總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率衡量效率，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，資產(chǎn)的使用效率越高，成本越低。
3．控制變量
BODEXE：董事長和總經(jīng)理由一人兼任賦值為0；董事與總經(jīng)理完全分離賦值為1。董事長與總經(jīng)理的兩職設(shè)置情況會(huì)影響公司信息的透明度和自愿性信息披露的程度[15-16]。
LEV：資產(chǎn)負(fù)債率，等于負(fù)債總額/資產(chǎn)總額。資產(chǎn)負(fù)債率可以用以控制股東與債權(quán)人的沖突。資產(chǎn)負(fù)債率越高，股東與債權(quán)人的沖突就越嚴(yán)重[7]，公司管理層就越傾向于不披露內(nèi)部控制信息。
SAGROW：營業(yè)收入的異常增長，當(dāng)營業(yè)收入增長率大于行業(yè)營業(yè)收入增長率的75分位數(shù)時(shí)，視為營業(yè)收入的異常增長，賦值為1，否則賦值為0。營業(yè)收入增長率=（本年?duì)I業(yè)收入－上年?duì)I業(yè)收入）／上年?duì)I業(yè)收入。當(dāng)公司出現(xiàn)異常增長時(shí)，管理層越傾向于不披露內(nèi)部控制信息。
四、實(shí)證檢驗(yàn)
（一）參數(shù)檢驗(yàn)與非參數(shù)檢驗(yàn)
為了更好地研究成本對內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告披露的影響，本文按照是否披露內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告將總體樣本分為兩組。參數(shù)及非參數(shù)檢驗(yàn)結(jié)果報(bào)告在表3之中。
驗(yàn)；***、**分別表示在1%和5%的水平上顯著。
如表3所示，內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告披露組（CONSR=1）的管理費(fèi)用率顯著低于未披露組（CONSR=0），這意味著管理費(fèi)用率高的組傾向于不披露內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告披露組（CONSR=1）的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（AT）顯著高于未披露組（CONSR=0），這意味著總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高的組傾向于披露內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。這與本文的假設(shè)是一致的。
（二）描述性統(tǒng)計(jì)
各變量的相關(guān)性分析結(jié)果，如表4所示。
根據(jù)表4得到的相關(guān)系數(shù)矩陣可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告的披露（CONSR）與絕大多數(shù)變量是相關(guān)的，可見被解釋變量和控制變量的選擇較好。內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告的披露（CONSR）與管理費(fèi)用率(MFR)負(fù)相關(guān)，與總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(AT)正相關(guān)。這初步證實(shí)了本文的假設(shè)。更進(jìn)一步的證據(jù)需要通過對模型進(jìn)行回歸分析取得。
（三）多元回歸分析
多元回歸分析的目的是檢驗(yàn)本文提出的理論假設(shè)。由管理費(fèi)用率(MFR)與總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(AT)刻畫的成本并非是決定內(nèi)部控制自愿披露行為的全部要素，所以有必要控制影響披露行為的其他要素。本文建立以下多元回歸方程，進(jìn)行Logistic回歸，變量定義如前所述。
如表5所示，管理費(fèi)用率(MFR)的回歸系數(shù)為-0.7640，管理費(fèi)用率刻畫了成本，所以管理費(fèi)用率與控制自我評價(jià)報(bào)告的披露呈現(xiàn)負(fù)向關(guān)系，即成本越高，管理層越傾向于不披露內(nèi)部控制信息，但并未通過顯著性檢驗(yàn)。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(AT)的系數(shù)為0.3145，并在10%的水平通過顯著性檢驗(yàn)。因?yàn)榭傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是效率的變量，所以效率越高（成本越低），管理層越傾向于披露內(nèi)部控制信息。本文關(guān)于成本會(huì)降低內(nèi)部控制信息自愿披露程度的假設(shè)得以支持。
董事長與總經(jīng)理的兩職設(shè)置情況與內(nèi)部控制信息披露成負(fù)向關(guān)系，即董事長與總經(jīng)理兩職合一時(shí)，管理層反而傾向于披露內(nèi)部控制信息。這與以往研究認(rèn)為兩職分別設(shè)置會(huì)促進(jìn)信息透明度的結(jié)論是不一致的[15-16]。原因可能在于內(nèi)部控制信息與其他信息透明度的影響因素有所不同。從成本的角度來看，董事長與總經(jīng)理兩職合一時(shí)反而有助于緩解董事會(huì)與經(jīng)理層的沖突，從而提高了效率，降低成本，促進(jìn)了內(nèi)部控制信息的自愿披露。
資產(chǎn)負(fù)債率（LEV）的回歸系數(shù)為負(fù)，且在1%的水平通過顯著性檢驗(yàn)。這意味著資產(chǎn)負(fù)債率越高，管理層自愿披露動(dòng)機(jī)越弱。這是因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債率（LEV）越高，股東與債權(quán)人的沖突越嚴(yán)重，從而成本上升，不利于內(nèi)部控制信息的自愿披露。
資產(chǎn)（ASSET）的回歸系數(shù)為正，且在1%的水平通過顯著性檢驗(yàn)。這意味著公司規(guī)模越大，管理層自愿披露動(dòng)機(jī)越強(qiáng)。這可能是因?yàn)楣疽?guī)模越大，信息披露渠道越多，自愿披露信息的增量價(jià)值降低的同時(shí)，增量風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)降低。所以，公司規(guī)模越大，管理層自愿披露信息的增量成本和風(fēng)險(xiǎn)越小，從而其更傾向于披露內(nèi)部控制信息。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所（AUFIRM）的回歸系數(shù)為正，這意味著會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量越高，管理層自愿披露動(dòng)機(jī)越強(qiáng)。高質(zhì)量的外部審計(jì)在一定程度上能夠抑制公司管理層的自利動(dòng)機(jī)，從而降低沖突，減少成本，所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量高，公司成本越低，公司越傾向于自愿披露內(nèi)部控制信息。這與成本和內(nèi)部控制信息自愿披露成負(fù)向關(guān)系的假設(shè)是一致的。
上市年限（YEAR）的回歸系數(shù)為負(fù)，且在1%的水平通過顯著性檢驗(yàn)。這意味著公司上市年限越長，管理層自愿披露內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告的動(dòng)機(jī)越弱。這可能是因?yàn)樯鲜袝r(shí)間較短的公司，為了盡快在市場塑造良好形象，通過披露內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告向市場傳遞的一個(gè)良好信號。
（四）穩(wěn)健性測試
為了增加研究結(jié)論的穩(wěn)健性，我們對上述研究結(jié)果進(jìn)行了穩(wěn)健性測試。管理費(fèi)用率(MFR)和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(AT)直接描述了成本，很多研究也證實(shí)了其可靠性。但是，這兩個(gè)指標(biāo)主要反映的是股東和經(jīng)營管理層的沖突及由此引致的成本，而忽略了大股東與中小股東的利益沖突，而且雖然這兩個(gè)指標(biāo)對成本的刻畫相對直接，但也有可能忽略沖突的其他成本。我們用股權(quán)結(jié)構(gòu)特征替換這兩個(gè)指標(biāo)，通過刻畫沖突來反映成本。
對于股權(quán)結(jié)構(gòu)特征，本文選用了兩個(gè)指標(biāo)，股權(quán)制衡度(SHAB)和管理層持股比例(MASHA)。股權(quán)制衡度以“第二到第五大股東所持股份之和與第一大股東持股的比例”來進(jìn)行度量。股權(quán)制衡度越高，大股東對小股東的利益侵占受到抑制的程度就越高，從而沖突越低，成本越低。管理者持股比例越高，管理者與股東之間的成本也越低。在我國管理層持股比例普遍不足的情況下,管理層持股比例的增加可以使管理層行為與股東利益更趨于一致，從而降低成本[6，11]。由此建立的多元回歸模型如公式(2)所示，除股權(quán)制衡度(SHAB)和管理層持股比例(MASHA)外，其余變量與公式（1）相同。對式（2）進(jìn)行Logistic回歸，多元回歸分析結(jié)果如表6所示。
股權(quán)制衡度(SHAB)和管理層持股比例(MASHA)均與內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告自愿披露正相關(guān)。股權(quán)制衡度(SHAB)和管理層持股比例(MASHA)越高，沖突越小，成本越低，管理層越傾向于自愿披露內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。這與之前的假設(shè)，成本與自愿披露成反向關(guān)系，是一致的。同時(shí)，內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告披露與資產(chǎn)規(guī)模正向關(guān)系，與資產(chǎn)負(fù)債率、上市年限成反向關(guān)系，且均在1%的水平通過了顯著性檢驗(yàn)，這與本文之前的結(jié)論是一致的。
六、研究結(jié)論與局限
本文通過描述性統(tǒng)計(jì)與多元回歸分析，對成本與內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告自愿披露的關(guān)系進(jìn)行了剖析研究，拓展了內(nèi)部控制信息自愿披露的研究視野。國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制信息披露的實(shí)證研究主要是綜合考慮內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量，卻忽視了內(nèi)部控制信息披露各項(xiàng)內(nèi)容在性質(zhì)上的差異。對于內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告的研究，也多局限于描述性統(tǒng)計(jì)，而非實(shí)證檢驗(yàn)。本文得到的主要結(jié)論有以下三點(diǎn)。
1．成本是內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告自愿披露的重要?jiǎng)右颉Ｒ酝芯慷鄰呢?cái)務(wù)報(bào)告和盈利能力的角度去剖析內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告自愿披露的動(dòng)機(jī)，但卻均未觸及自愿性信息披露的實(shí)質(zhì)。管理層與投資者的沖突直接影響著自愿性信息披露的最終決策。所以，成本是內(nèi)部控制信息披露的最根本動(dòng)因。
2．內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告的自愿披露與成本負(fù)相關(guān)。當(dāng)成本較高時(shí)，管理層更傾向不披露內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。這既不利于內(nèi)部控制本身抑制成本作用的發(fā)揮，也妨礙了內(nèi)部控制信息本身的透明度。所以，有必要強(qiáng)制要求上市公司披露內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。
3．內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告的自愿披露還與公司規(guī)模顯著正相關(guān)，與公司的資產(chǎn)負(fù)債率、公司上市年限顯著負(fù)相關(guān)。
本文的主要研究局限在于對成本的度量不夠準(zhǔn)確。本文采用管理費(fèi)用率(MFR)與總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(AT)度量成本，在計(jì)量上相對粗糙。因?yàn)楣芾碣M(fèi)用率(MFR)與總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(AT)還會(huì)反映其他因素的影響，而且這兩個(gè)指標(biāo)主要度量的是公司經(jīng)營管理層與股東的成本，但大股東對小股東的利益侵占并沒有反映在成本之中。今后的研究應(yīng)選取更能完整度量大股東與中小股東、股東與經(jīng)營管理者、股東與債權(quán)人成本的變量進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。
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Du Hai-xia
(School of Accountancy, Central University of Finance and Economics, Beijing 100081, China)
說起園區(qū)9名人大代表，他們不僅是本職工作的優(yōu)秀代表，在履行人大代表職責(zé)上，也一點(diǎn)不含糊。在擔(dān)任區(qū)三、四屆人大代表期間，他們共提出了100多件書面意見，內(nèi)容涉及環(huán)境、交通、治安、教育衛(wèi)生等各方面。在2012年1月浦東新區(qū)五屆人大一次會(huì)議上，他們又提交了18件書面意見，再次展示了良好的履職熱情。
為了深入了解開發(fā)區(qū)人大代表的履職情況，近日，本刊記者專程采訪了陳偉棟、黃駿及胡淼炯三位人大代表。
老代表 履職不減當(dāng)年
陳偉棟，上海貝爾股份有限公司黨委副書記、執(zhí)行副總裁，自2006年12月連任浦東新區(qū)三屆、四屆人大代表以來，對履職有了更深的體會(huì)。他運(yùn)用電子郵件、走訪、座談會(huì)等多種聯(lián)系方式，積極搭建與選民溝通的平臺(tái)，密切與選民的聯(lián)系，切實(shí)聽取和反映各方訴求。截至2011年底，陳代表累計(jì)收到選民意見150余條，在此基礎(chǔ)上，整理形成38條書面意見上交新區(qū)人大，目前已有30條得到解決，8條正在解決。今年1月，浦東新區(qū)五屆人大一次會(huì)議期間，他一個(gè)人又提交了5件書面意見。
陳偉棟代表履職的一大特點(diǎn)是將個(gè)人履職與推動(dòng)園區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)合起來。他所在的貝爾公司每年都會(huì)出一份社會(huì)責(zé)任報(bào)告，在這份報(bào)告里會(huì)專門列出貝爾公司人大代表的履職情況。翻閱其中的一份報(bào)告，記者注意到，陳代表非常關(guān)注開發(fā)區(qū)的交通建設(shè)，為此他做了大量的調(diào)查研究，先后多次提出關(guān)于交通的書面意見，如開發(fā)區(qū)交通路線和紅綠燈的設(shè)置、增設(shè)路邊停車位、軌交9號線的推進(jìn)等等。當(dāng)選浦東新區(qū)五屆人大代表后，他從開發(fā)區(qū)全局出發(fā)，進(jìn)一步提出了軌交14號線的規(guī)劃問題，并提供了大量的分析和實(shí)證資料。
在推動(dòng)園區(qū)申請國家級生態(tài)工業(yè)示范園區(qū)方面，陳偉棟代表傾注了大量心血。浦東新區(qū)第三屆人大的1號議案就是由金橋開發(fā)區(qū)代表兩次專題討論形成的“推進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)，創(chuàng)建生態(tài)城區(qū)——關(guān)于建設(shè)浦東再生資源平臺(tái)的政策建議”。該議案的提出和落實(shí)，有效地推進(jìn)了金橋開發(fā)區(qū)生態(tài)園區(qū)建設(shè)。在各方面的共同努力下，2011年開發(fā)區(qū)成功被命名為上海第一家“國家生態(tài)工業(yè)示范園區(qū)”，為推動(dòng)園區(qū)轉(zhuǎn)型發(fā)展增添了新的動(dòng)力。
談到如何做一名合格的人大代表，陳偉棟代表坦言：“最重要的是要有使命感、責(zé)任感，絕不能把人大代表當(dāng)作一種榮譽(yù)、一種身份。而要積極履職，全心全意為選民做好服務(wù)”。他是這么說的，也是這么做的。由于本職工作非常忙，陳偉棟代表經(jīng)常在半夜2、3點(diǎn)鐘還要處理工作郵件，但即使這樣，他也全力保障參加代表活動(dòng)的時(shí)間，確保第一時(shí)間了解園區(qū)的社情民意，切實(shí)為選民服務(wù)。
新代表 探索履職路
立邦投資有限公司采購總部、工程設(shè)備總部、QHSE（質(zhì)量、安全、健康、環(huán)境）總部副總裁黃駿，是第一次當(dāng)選區(qū)人大代表。提到當(dāng)選人大代表，黃駿感慨頗多。她說：“在參選前我就通過各種途徑詳細(xì)了解了如何做一名合格的人大代表。但在參加選民見面會(huì)時(shí)，開發(fā)區(qū)選民向我提出了很多尖銳問題，如讓我詳細(xì)介紹如果當(dāng)選人大代表后，準(zhǔn)備為選民做什么？能夠?yàn)檫x民做什么？是否能真正履行自己的承諾？”面對選民的詢問，她詳細(xì)描述了自己當(dāng)選代表后的打算，鄭重作出當(dāng)選代表后的承諾，得到了選民的信任和支持。
當(dāng)選代表后，黃駿馬上公布了自己的電子郵箱與聯(lián)系電話，隨時(shí)傾聽選民的意見和訴求。她還將代表履職與自己的本職工作結(jié)合起來，利用各種機(jī)會(huì)認(rèn)真聽取本公司員工對園區(qū)各種事情的意見，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出整改建議。為了盡快進(jìn)入角色，黃代表一次不拉地參加區(qū)人大和園區(qū)代表聯(lián)絡(luò)服務(wù)機(jī)構(gòu)組織的代表活動(dòng)，增加對社情民意的了解，拓寬自己的履職視野。前不久，她通過參加三農(nóng)考察，對三農(nóng)問題有了更深的認(rèn)識(shí)。有一次，她出差到日本，半夜才回到上海，而第二天上午區(qū)人大有一個(gè)會(huì)議通知她參加。她不顧旅途辛苦，依然準(zhǔn)時(shí)參加了會(huì)議，履行了一個(gè)代表的職責(zé)。
金橋開發(fā)區(qū)的代表還有一個(gè)好的傳統(tǒng)，就是非常重視新老代表之間的傳承。他們通過持續(xù)關(guān)注某方面問題，整理、提交書面意見，努力為選民辦實(shí)事、辦好事。比如園區(qū)出行難問題，是三、四屆老代表一直關(guān)注的話題。當(dāng)選代表后，黃駿通過參加代表培訓(xùn)，了解到這一難題。于是，她赴現(xiàn)場實(shí)地調(diào)查，在吸收老代表好的意見基礎(chǔ)上，結(jié)合園區(qū)實(shí)際情況，提出了《盡快組織好浦東大交通系統(tǒng)優(yōu)化方案的專題調(diào)研與組織實(shí)施的意見》、《關(guān)于解決金橋南區(qū)數(shù)萬名職工上下班的最后一公里難題的意見》兩份書面意見，建議將今年投入運(yùn)營的浦東一路公交車在途經(jīng)金橋南區(qū)時(shí)，適當(dāng)向兩側(cè)延伸，以解決開發(fā)區(qū)職工上下班的最后一公里問題。該書面意見提出后，受到了相關(guān)部門的高度重視，最終，公交公司與園區(qū)管委會(huì)每年各自出資30萬，解決了員工的出行難問題，并且根據(jù)黃代表提出的書面意見，對線路進(jìn)行了更加科學(xué)合理的規(guī)劃，使員工不但方便出行，而且坐車更加便捷。
國企老總 當(dāng)代表更應(yīng)有擔(dān)當(dāng)
上海煙草機(jī)械有限責(zé)任公司董事長、總經(jīng)理胡淼炯作為園區(qū)唯一一位來自央企的人大代表，今年也是第一次當(dāng)選。談到如何做一名合格的人大代表，胡淼炯代表說：“出口加工區(qū)的很多企業(yè)都是外資或合資企業(yè)，我作為來自國企的人大代表，必須對自己嚴(yán)格要求，更加積極主動(dòng)地履行人大代表的職責(zé)，體現(xiàn)一名國企人大代表的擔(dān)當(dāng)”。他用實(shí)際行動(dòng)踐行著自己的承諾。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢比較困難的情況下，園區(qū)有的企業(yè)被迫裁員，而他所在的公司作為國內(nèi)煙草機(jī)械制造的龍頭企業(yè)，仍然堅(jiān)持每年招聘應(yīng)屆大學(xué)生，努力為政府和社會(huì)分憂。當(dāng)園區(qū)的外資企業(yè)需要使用他們企業(yè)的機(jī)器設(shè)備時(shí)，他都免費(fèi)提供方便，以實(shí)際行動(dòng)營造了園區(qū)企業(yè)之間的和諧關(guān)系。
胡淼炯當(dāng)選代表后，及時(shí)向選區(qū)單位公開了自己的聯(lián)系方式。在浦東新區(qū)五屆人大一次會(huì)議前夕，他在選區(qū)選民代表會(huì)議上，認(rèn)真聽取并收集選民的意見。人代會(huì)期間，他及時(shí)向大會(huì)提交書面意見。記者隨手翻開其中的一份，那是他在多次深入調(diào)研基礎(chǔ)上，提出的關(guān)于啟用金海路1357號附近港灣式停車站的書面意見。他建議盡快啟用已建的港灣式車站，公交車增設(shè)停靠點(diǎn)，以方便附近公司員工的出行，進(jìn)一步改善金橋開發(fā)區(qū)的交通環(huán)境。該書面意見引起了政府相關(guān)部門的高度重視，目前已經(jīng)得到圓滿解決，港灣式車站正式啟用了。
由于工作關(guān)系，胡淼炯代表經(jīng)常要到北京開會(huì)。但為了切實(shí)履行代表職責(zé)，他堅(jiān)持做“空中飛人”，常常參加完代表活動(dòng)后，馬上飛往北京處理工作上的事情。當(dāng)代表活動(dòng)與本職工作相沖突時(shí)，他總是盡量想辦法確保參加。一些他負(fù)責(zé)召集的會(huì)議，遇到代表活動(dòng)，他總是更改會(huì)議時(shí)間，以保證能如期參加代表履職活動(dòng)。
[關(guān)鍵詞]集團(tuán)公司；外派；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號：1006-0278(2011)09-019-01
集團(tuán)公司通常通過對下子公司委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制，對任職單位的重大經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，以保證集團(tuán)公司的合法權(quán)益。為了保障子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人能夠履行職責(zé)，集團(tuán)公司對外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行管理。
一、規(guī)定外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任職資格
對外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任職資格，應(yīng)該主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行把握：一是職業(yè)道德和工作責(zé)任心，以及對公司文化的認(rèn)同度；二是專業(yè)勝任能力；三是財(cái)務(wù)工作以及行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)。
同時(shí)，還要注意一些限制條件，例如是否因?yàn)^職給任職企業(yè)造成過重大經(jīng)濟(jì)損失，是否有過違反國家法規(guī)，弄虛作假、貪污受賄等違法亂紀(jì)行為等。
二、明確外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免權(quán)限
公司法規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由總經(jīng)理提名，董事會(huì)任命，但作為集團(tuán)公司，對子公司財(cái)務(wù)的集中管理是大股東的天然權(quán)力，外派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)該由集團(tuán)公司行使任免權(quán)，這是集團(tuán)公司作為大股東行使管理權(quán)的客觀要求。無論是從企業(yè)內(nèi)部員工中選拔還是從社會(huì)上直接招聘，都要經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部和人力資源部進(jìn)行初步審核，由集團(tuán)公司董事會(huì)審任免。
三、明確外派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的權(quán)限職責(zé)
對外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的權(quán)限職責(zé)要有明確規(guī)定，以便真正地履行其職責(zé)。外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人主要包括：
1、制定公司的財(cái)務(wù)管理規(guī)定、內(nèi)部控制制度、監(jiān)督檢查下屬公司財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、效益情況和資金收支情況；
2、組織公司日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理和資金管理；檢查公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和有效性；
3、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的任免、聘用、晉升、獎(jiǎng)懲等管理；
4、對集團(tuán)公司批準(zhǔn)或授權(quán)的公司董事會(huì)做出的重大經(jīng)營計(jì)劃、方案的執(zhí)行情況進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督；
5、審核公司的重要財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告：報(bào)告企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)績；
6、擬定公司財(cái)務(wù)預(yù)算算方案、公司資金使用和調(diào)度計(jì)劃、成本費(fèi)用控制計(jì)劃、融資方案；參與擬定公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；
7、參與公司項(xiàng)目投資、對外投資和捐贈(zèng)、債務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)抵押、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組、債務(wù)重組等重大財(cái)務(wù)決策。
同時(shí)，對于重大資金調(diào)度、對外提供擔(dān)保、資產(chǎn)抵押、重大固定資產(chǎn)投資或購置、核銷壞賬及處置不良資產(chǎn)、工程項(xiàng)目招投標(biāo)，重大信用銷售和經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、向外部單位或個(gè)人提供資金和重大關(guān)聯(lián)方交易等重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與總經(jīng)理或董事長聯(lián)簽制度。
對于違反規(guī)定的事項(xiàng)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有權(quán)拒絕簽字并停止支付資金，并有責(zé)任予以勸阻，對于不聽勸阻的，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)公司報(bào)告。
四、完善外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告制度
對外派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要實(shí)行工作報(bào)告制度，工作報(bào)告分為定期報(bào)告和重大事項(xiàng)即時(shí)報(bào)告。
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人述職報(bào)告是定期報(bào)告的主要形式之一，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在述職報(bào)告中應(yīng)全面報(bào)告任職單位執(zhí)行集團(tuán)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)資金管理制度情況、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)的履行情況、任職單位的財(cái)務(wù)狀況、效益情況、稅務(wù)情況、資金使用和融資情況、成本費(fèi)用控制情況等。通過述職報(bào)告，集團(tuán)公司可以全面了解下屬企業(yè)的基本財(cái)務(wù)管理狀況。為了規(guī)范外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的述職報(bào)告，保證信息的有用性和及時(shí)性，集團(tuán)公司一般可以要求財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每季度或半年述職一次，并結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，對述職的重點(diǎn)內(nèi)容做出要求。
重大事項(xiàng)即時(shí)報(bào)告是指對于任職單位所發(fā)生的對其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等有重大影響的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和任職單位的重大違規(guī)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)該及時(shí)向集團(tuán)公司報(bào)告，以保障集團(tuán)公司的合法權(quán)益不受損害。
五、注重業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高勝任能力
作為企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，不僅要具備會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等方面的專業(yè)知識(shí)和技能，還要了解企業(yè)所在行業(yè)的行業(yè)知識(shí)，具備良好的溝通能力、表達(dá)能力，要懂得一些領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)。為了讓外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人更好地履行職責(zé)，集團(tuán)公司應(yīng)該根據(jù)實(shí)際的情況，每年組織外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參加培訓(xùn)，以不斷提高外派財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)素質(zhì)，有效促進(jìn)行業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提升。
六、加強(qiáng)考核與評價(jià)管理
為全面衡量和正確評價(jià)外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工作業(yè)績，集團(tuán)公司應(yīng)該制訂外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的業(yè)績考核與評價(jià)管理辦法，采用定期考核與不定期業(yè)務(wù)檢查的形式，對外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的履職情況進(jìn)行考核。通過考核，激勵(lì)工作優(yōu)秀者，鞭策落后者，督促外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人認(rèn)真履行監(jiān)督與管理職責(zé)。
集團(tuán)公司對外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人履行職責(zé)考核的主要內(nèi)容包括：工作態(tài)度和工作紀(jì)律、履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的情況、對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況、會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督管理情況、資金管理情況、上級公司安排任務(wù)完成情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)情況等方面。
這次巡察是對公司黨委的一次“政治體檢”，是對黨委班子履職情況的一次監(jiān)督檢查，是對我們各項(xiàng)工作的一次“全面檢閱”;下面是小編給大家?guī)淼脑谘膊旖M赴公司巡察動(dòng)員會(huì)上表態(tài)發(fā)言。希望大家喜歡!
尊敬的省局第三巡察組朱XX組長、巡察組全體組員：
根據(jù)省局黨組巡察工作安排，省局第三巡察組從今天開始對我司進(jìn)行巡察。這充分體現(xiàn)了省局黨組對我司工作、對我司黨委以及全體干部職工的關(guān)心和厚愛，在此，我代表公司黨委對巡察組的進(jìn)駐表示熱烈歡迎和衷心感謝。
剛才，朱XX組長作了重要講話，深刻闡述了開展巡察工作的重要意義，明確了這次巡察工作的總體要求、主要任務(wù)等，并對這次巡察工作進(jìn)行了全面動(dòng)員，具有很強(qiáng)的思想性、指導(dǎo)性和針對性。我們一定要深入學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會(huì)，堅(jiān)決落實(shí)，確保巡察工作順利開展。下面，根據(jù)巡察工作要求和會(huì)議安排，我代表公司黨委鄭重表態(tài)如下：
一是堅(jiān)決貫徹巡察工作要求，提高思想認(rèn)識(shí)，以高度的政治責(zé)任感認(rèn)真對待。
這次巡察是對公司黨委的一次“政治體檢”，是對黨委班子履職情況的一次監(jiān)督檢查，是對我們各項(xiàng)工作的一次“全面檢閱”，有助于我們更加全面、準(zhǔn)確、深刻地理解和把握省局黨組的重大決策部署和各項(xiàng)方針政策，有助于我們正視和改進(jìn)工作中存在的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，能夠極大地促進(jìn)和推動(dòng)公司的高質(zhì)量發(fā)展。
我們一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)巡察工作的各項(xiàng)要求，從講政治、講規(guī)矩、講紀(jì)律的高度，深刻認(rèn)識(shí)開展巡察工作的重要意義，把接受省局巡察組的監(jiān)督檢查作為一次深刻自我反省、全面檢驗(yàn)黨建工作成效、強(qiáng)力推動(dòng)公司高質(zhì)量發(fā)展的機(jī)會(huì)，把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到省局黨組的決策部署上來，切實(shí)增強(qiáng)接受巡察監(jiān)督、支持巡察工作的自覺性和主動(dòng)性，以高度的政治責(zé)任感認(rèn)真對待巡察工作，積極主動(dòng)接受巡察組的監(jiān)督檢查，全面落實(shí)巡察工作要求。
二是堅(jiān)決服從巡察工作安排，全力支持配合，以端正的態(tài)度做好服務(wù)保障。
配合巡察組做好巡察工作，是我們的政治責(zé)任和應(yīng)盡義務(wù)，公司黨委班子成員以及全體黨員干部，都要把接受監(jiān)督檢查作為一種政治擔(dān)當(dāng)和行動(dòng)自覺，以正確的態(tài)度、良好的狀態(tài)全力支持巡察組工作。按照要求，公司黨委已經(jīng)成立了由黨委成員、副總經(jīng)理陳國雄同志任組長，紀(jì)檢監(jiān)察室、組織人事工作部、辦公室主要負(fù)責(zé)同志及相關(guān)人員為成員的巡察工作聯(lián)絡(luò)組，
確定了與巡察組進(jìn)行聯(lián)絡(luò)的相關(guān)負(fù)責(zé)人和具體工作人員。聯(lián)絡(luò)組要嚴(yán)格按照巡察組的工作計(jì)劃和具體安排，不折不扣做好配合工作，巡察組需要的資料，要認(rèn)真準(zhǔn)備、及時(shí)提供、保證資料的全面性和準(zhǔn)確性;巡察組擬開展的單獨(dú)談話等相關(guān)工作，要及時(shí)安排、精心組織。
要全力做好各項(xiàng)后勤保障和服務(wù)工作，為巡察組高效開展工作提供最便利的條件和強(qiáng)有力的保障。巡察期間，巡察組的各位同志與干部職工進(jìn)行個(gè)別談話、查閱相關(guān)文件資料時(shí)，不管涉及哪個(gè)部門、哪個(gè)人，都要堅(jiān)決服從、積極配合，全面落實(shí)巡察組要求。
三是堅(jiān)決遵守巡察工作紀(jì)律，坦誠接受監(jiān)督，以實(shí)事求是的精神開展工作。
全體黨員干部要本著對公司負(fù)責(zé)、對事業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度，實(shí)實(shí)在在匯報(bào)工作、全面真實(shí)反映情況、實(shí)事求是反映問題、客觀公正評價(jià)干部，講成績不拔高、講問題不遮掩、講差距不護(hù)短，讓巡察組準(zhǔn)確了解、全面掌握公司黨委班子和干部隊(duì)伍建設(shè)，以及公司發(fā)展的真實(shí)狀況。
對巡察組布置的任務(wù)，要按時(shí)高效完成，決不允許欺騙隱瞞、弄虛作假、敷衍拖延。要嚴(yán)守工作紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行請假報(bào)告制度。巡察期間，公司處級領(lǐng)導(dǎo)干部、各部(室)主要負(fù)責(zé)人不經(jīng)請假不得隨意離開工作崗位，更不能擅自外出。嚴(yán)守保密等相關(guān)規(guī)定，不該問的堅(jiān)決不問，不該做的堅(jiān)決不做。
四是堅(jiān)決認(rèn)領(lǐng)巡察發(fā)現(xiàn)問題，堅(jiān)持立行立改，以良好的作風(fēng)抓好整改。
我們要把接受巡察的過程作為尋找差距、發(fā)現(xiàn)問題、補(bǔ)足短板、改進(jìn)工作、促進(jìn)發(fā)展的過程，對黨的建設(shè)、干部隊(duì)伍建設(shè)、黨風(fēng)廉政建設(shè)、兩煙業(yè)務(wù)發(fā)展等進(jìn)行一次全面的回顧總結(jié)，認(rèn)真查找不足，深入剖析原因，積極加以改進(jìn)。
對巡察組指出的問題，一定要誠懇接受、即知即改，主動(dòng)認(rèn)領(lǐng)、對賬銷號，認(rèn)真研究、逐一落實(shí)，做到邊查邊改、立行立改，確保整改任務(wù)事事有回音、件件有著落。要以這次巡察為契機(jī)，在巡察組的指導(dǎo)和幫助下，進(jìn)一步增強(qiáng)黨要管黨、從嚴(yán)治黨的政治自覺，進(jìn)一步強(qiáng)化薄弱環(huán)節(jié)、堵塞制度漏洞，進(jìn)一步理清發(fā)展思路、完善工作措施，全面落實(shí)省局黨組高質(zhì)量新發(fā)展實(shí)施綱要精神和“1234”工作思路，不折不扣貫徹好省局黨組的各項(xiàng)決策部署。
同志們，接受省局巡察組的檢查指導(dǎo)，是一項(xiàng)光榮的政治任務(wù)。我們要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，積極配合，求真務(wù)實(shí)，努力工作，圓滿完成巡察任務(wù)，推動(dòng)公司各項(xiàng)工作邁上新的臺(tái)階。
（冀中能源股份有限公司，邢臺(tái) 054000）
（Jizhong Energy Resources Co.，Ltd.，Xingtai 054000，China）
摘要： 隨著經(jīng)濟(jì)全球化，我國公司要在激烈競爭的環(huán)境中生存，就必須與國際市場接軌，進(jìn)一步完善我國公司的公司治理，而內(nèi)部控制又是公司治理的中心環(huán)節(jié)。目前，由于諸多因素的影響，我國公司的內(nèi)部控制不容樂觀。本文從對公司內(nèi)部控制的含義出發(fā)，深刻理解內(nèi)部控制的內(nèi)涵，重點(diǎn)對目前我國公司內(nèi)部控制存在的主要問題進(jìn)行總結(jié)，并提出相應(yīng)的對策，以期提高公司的內(nèi)部控制質(zhì)量，保證公司健康發(fā)展。
Abstract： With the economic globalization， in order to survive in the fierce competition environment， it is necessary for the companies in China to integrate with the world market， and further improve the corporate governance. The internal control is a central part of the corporate governance. At present， due to the influence of many factors， the company’s internal control is not optimistic in China. This article analyzes the implications for the company’s internal control， deep understanding the connotation of internal control， focusea on the current main problems of internal control in China， and puts forward the corresponding countermeasures， in order to improve the quality of the company’s internal control， and ensure the healthy development of the company.
關(guān)鍵詞 ： 公司；內(nèi)部控制；問題；對策
Key words： company；internal control；problem；countermeasures
中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號：1006-4311（2015）25-0024-02
作者簡介：寧麗鵬（1984-），男，河北邢臺(tái)人，會(huì)計(jì)師，副主任職員。
0 引言
隨著經(jīng)濟(jì)的全球化、一體化，公司的內(nèi)部控制愈發(fā)重要。西方發(fā)達(dá)國家的公司對內(nèi)部控制的重要性早有認(rèn)識(shí)，1992年美國COSO的《內(nèi)部控制-整合框架》提出了內(nèi)部控制整體框架報(bào)告的概念，是內(nèi)部控制發(fā)展史上的一個(gè)里程碑，并且經(jīng)過漫長的發(fā)展已到達(dá)到相當(dāng)發(fā)達(dá)的程度，形成了一整套較為完善的內(nèi)部控制體系。然而，對我國來講，全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制還剛剛開始，內(nèi)部控制的建設(shè)才剛剛起步。2008年5月和2010年4月，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)先后了《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》和18項(xiàng)公司內(nèi)部控制配套指引，由此確立了我國公司內(nèi)部控制的規(guī)范體系，并推動(dòng)我國公司內(nèi)部控制進(jìn)入了法制化、規(guī)范化的新階段。許多公司以此為契機(jī)，把內(nèi)部控制作為貫穿公司經(jīng)營管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的系統(tǒng)工程來建設(shè)并已初顯成效。
1 公司內(nèi)部控制的內(nèi)涵
內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。
對公司而言，擁有一套完善的內(nèi)控體系是幫助去也防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要根基。相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料顯示，公司的投入資本回報(bào)率與內(nèi)部控制之間呈正相關(guān)，即提高內(nèi)部控制水平能夠相應(yīng)的提升投入資本回報(bào)率。也就是說，公司的內(nèi)部控制越嚴(yán)謹(jǐn)，所獲得的投入資本回報(bào)越高。
2 我國公司實(shí)施內(nèi)部控制過程中存在的問題
現(xiàn)階段，內(nèi)部控制的作用和意義已被眾多公司所接受，但是只有一小部分公司能夠充分理解其實(shí)質(zhì)含義，并有效實(shí)施。大多數(shù)公司的內(nèi)控機(jī)制都或多或少存在問題：
2.1 內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)比較薄弱
一個(gè)好的環(huán)境是建設(shè)內(nèi)控機(jī)制的基本前提。
首先，從控制氛圍來講，很多公司的管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不深刻，僅以內(nèi)部控制制度建設(shè)作為實(shí)施的成果比較片面，內(nèi)部控制目標(biāo)不明晰，缺少從戰(zhàn)略的角度認(rèn)識(shí)內(nèi)控，不重視公司的長遠(yuǎn)發(fā)展，經(jīng)營觀念比較粗放。管理者的輕視也使得下屬員工面對不熟悉的內(nèi)部控制活動(dòng)無所適從，影響了制度的執(zhí)行以實(shí)施。其次，大多數(shù)煤炭企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)都或多或少存在一些問題。目前煤炭企業(yè)都是國有體制，總經(jīng)理兼任董事職務(wù)的現(xiàn)象非常普遍，職權(quán)交叉現(xiàn)象比較嚴(yán)重，致使公司內(nèi)部長期存在一股獨(dú)大、內(nèi)部人控制的問題，內(nèi)部控制機(jī)制根本無法發(fā)揮監(jiān)督作用。
2.2 缺乏完善的內(nèi)部控制體系
目前，擁有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等一整套總經(jīng)理管理體系的公司不在少數(shù)。管理體系中的各個(gè)部門、人員分工明確，是確保公司有序運(yùn)行的重要保障。但是實(shí)際運(yùn)行效果卻不盡人意。有的公司董事會(huì)空有虛名，并未真正發(fā)揮監(jiān)控的作用。監(jiān)事會(huì)也形如虛設(shè)，獨(dú)立董事不履責(zé)。
另外，有的股份有限公司甚至不設(shè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)。這說明目前仍有一部分空有虛名，其內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)并不完善。這種現(xiàn)象在股份制改造的國有公司中尤為明顯。
譬如，有的國企總經(jīng)理在董事會(huì)中兼任要職，權(quán)利過于集中，無法對其工作內(nèi)容和履職情況實(shí)施有效的監(jiān)督。有的公司內(nèi)部規(guī)章制度不健全，尤其缺少有效的監(jiān)督激勵(lì)制度。制度性的缺失直接導(dǎo)致公司從第一層內(nèi)部控制開始就逐漸顯現(xiàn)出許多漏洞。
2.3 內(nèi)部控制信息平臺(tái)不統(tǒng)一，無法對內(nèi)部控制形成有效支撐
在中國，由于公司內(nèi)部系統(tǒng)整合程度低，軟件系統(tǒng)與信息系統(tǒng)不匹配，導(dǎo)致信息無法有效兼容，加之缺少一套完整規(guī)范的信息標(biāo)準(zhǔn)，致使對監(jiān)控對象的線上控制與線下控制無法同步實(shí)施，繼而出現(xiàn)控制信息混亂無序、控制不到位、效率低下的情況，內(nèi)部控制效果往往不盡人意。信息無法高速流通，將直接導(dǎo)致管理層相互脫節(jié)，公司監(jiān)管體制失效甚至起反作用。
2.4 缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
目前有很多公司對風(fēng)險(xiǎn)防控的認(rèn)識(shí)略有偏頗，集中表現(xiàn)在缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其認(rèn)識(shí)不到對風(fēng)險(xiǎn)因素將引起哪些后果。其次，具有風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的公司未建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估機(jī)制，未配備專業(yè)人員負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和風(fēng)險(xiǎn)防控工作；再次，有的公司缺乏一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及防控體系，風(fēng)險(xiǎn)警示指標(biāo)不明晰，相關(guān)措施不健全。
3 加強(qiáng)和深化我國公司內(nèi)控控制建設(shè)的對策建議
針對現(xiàn)代公司在內(nèi)部控制建設(shè)工作中存在的問題，建議從以下幾個(gè)方面加以改進(jìn)。
3.1 自我完善公司內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境
良好的內(nèi)部環(huán)境是順利實(shí)施內(nèi)部控制的基本前提。作為公司領(lǐng)導(dǎo)，必須高度重視內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施過程及階段性成果。冀中能源公司的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋公司及其所屬的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。在設(shè)計(jì)內(nèi)容上，必須突破會(huì)計(jì)控制的局限，結(jié)合治理層面和管理層面去構(gòu)建內(nèi)部控制，以確保信息使用者能獲得相關(guān)、可靠的信息。在設(shè)計(jì)對象上，內(nèi)部控制應(yīng)包括對人的約束和激勵(lì)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制。在設(shè)計(jì)流程上，既應(yīng)考慮各流程中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，又應(yīng)考慮各控制要素、控制過程之間的相互關(guān)聯(lián)，以確保內(nèi)部控制能夠在一個(gè)相對穩(wěn)定的環(huán)境中運(yùn)行。
3.2 構(gòu)建內(nèi)控控制體系
從建立崗位制約機(jī)制入手，根據(jù)內(nèi)控制度要求重新設(shè)立相互制約的崗位布局，將關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)操作過程融入到內(nèi)控體系中，貫徹落實(shí)崗位責(zé)任制，做到人員明確，職責(zé)分明，獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。
同時(shí)，要層層落實(shí)各部分責(zé)任人，打造以公司領(lǐng)導(dǎo)為首的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，分管部門主管對本部門相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)排查工作負(fù)自查和管理責(zé)任，各崗位員工對本崗位相關(guān)工作負(fù)直接責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)排查崗位責(zé)任制。
另外，應(yīng)該建立配套的考評體系，積極推進(jìn)公司的內(nèi)部控制體系建立工作，并實(shí)施內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化建設(shè)，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理模塊化、結(jié)構(gòu)化、系統(tǒng)化、自動(dòng)化，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)測，以及風(fēng)險(xiǎn)信息的及時(shí)報(bào)送，確保所有環(huán)節(jié)規(guī)范有序，工作質(zhì)量和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終可控。
3.3 建立廣泛的信息與溝通系統(tǒng)
信息與溝通，要求公司內(nèi)部所有部門、成員必須時(shí)時(shí)關(guān)注內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)因素，并且要相互通報(bào)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制的信息。全公司根據(jù)信息系統(tǒng)所提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營情況的相關(guān)報(bào)告有針對性的實(shí)施內(nèi)部控制。高效的信息溝通系統(tǒng)應(yīng)該由上下級之間的縱向溝通網(wǎng)絡(luò)以及各部門之間的橫向溝通網(wǎng)絡(luò)共同織構(gòu)。公司內(nèi)部必須建立“雙向溝通通道”，以確保全公司上下級之間以及各部門之間能夠隨時(shí)獲得有價(jià)值的內(nèi)控信息，并且使他們客觀認(rèn)識(shí)自己在內(nèi)控體系中所處的位置和作用，以及個(gè)人活動(dòng)將會(huì)對他人工作產(chǎn)生哪些影響。此外，信息溝通也包括與公司外部的信息溝通。只有不斷強(qiáng)化公司內(nèi)外部的信息溝通，才能確保信息被有效傳達(dá)，并且才可以保證管理層做出科學(xué)的管理決策。
3.4 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
風(fēng)險(xiǎn)是在公司經(jīng)營的各種活動(dòng)中發(fā)生損失的可能性，風(fēng)險(xiǎn)評估是從經(jīng)營過程中分析與實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)相關(guān)的各類風(fēng)險(xiǎn)因素，建立風(fēng)險(xiǎn)防控及評估體系，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，盡量避免出現(xiàn)決策漏洞，確保風(fēng)險(xiǎn)可控。風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)主要涉及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)處置等內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)評估旨在提前識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急防控機(jī)制，以及時(shí)而充分的處理風(fēng)險(xiǎn)因素，減少公司因風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致較大的損失。
4 效果
冀中能源股份有限公司目前主營煤炭開采，洗選，發(fā)電，建材和化工等業(yè)務(wù)。通過踐行上述內(nèi)控措施，2013年公司順利完成廈門航空15%股權(quán)的收購工作；完成了金牛旭陽的50%股權(quán)轉(zhuǎn)讓金牛化工事宜；完成了內(nèi)蒙古公司收購嘉信德公司和乾新煤業(yè)的21%股權(quán)事宜。嚴(yán)格的內(nèi)控機(jī)制使公司始終保持著嚴(yán)謹(jǐn)、高效的發(fā)展態(tài)勢，在2013年，股份公司榮獲中國煤炭加工利用協(xié)會(huì)“優(yōu)秀會(huì)員單位”；章村礦、邢臺(tái)礦榮獲國土資源部頒發(fā)的第三批“國家級綠色礦山試點(diǎn)單位”。并且，2013年財(cái)務(wù)評估報(bào)告顯示，公司不存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷。公司逐年上升的經(jīng)濟(jì)效益以及所獲得榮譽(yù)都得益于嚴(yán)謹(jǐn)、高效的內(nèi)控機(jī)制。
5 結(jié)論
內(nèi)部控制是公司全體員工的共同責(zé)任，尤其是公司領(lǐng)導(dǎo)者是領(lǐng)導(dǎo)者在建立和實(shí)施內(nèi)部控制中起到重要作用。
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