開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇董事履職評(píng)價(jià)報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

外董來(lái)源渠道較少

現(xiàn)階段，外部董事來(lái)源渠道較少。2004年，國(guó)務(wù)院國(guó)資委印發(fā)《國(guó)有獨(dú)資公司董事會(huì)試點(diǎn)企業(yè)外部董事管理辦法（試行）》，擔(dān)任外部董事的基本條件是具有10年以上企業(yè)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、資本運(yùn)營(yíng)、科研開(kāi)發(fā)或人力資源管理等專業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn)，或具有與履行外部董事職責(zé)要求相關(guān)的法律、經(jīng)濟(jì)、金融等某一方面的專長(zhǎng)。從全國(guó)董事會(huì)試點(diǎn)實(shí)際來(lái)看，外部董事來(lái)源主要有：央企和地方國(guó)企剛退休下來(lái)的領(lǐng)導(dǎo)和在職領(lǐng)導(dǎo)；黨政機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)管理部門剛退休下來(lái)的領(lǐng)導(dǎo)；高等院校、科研院所和中介機(jī)構(gòu)的知名專家學(xué)者等。部分省市國(guó)資監(jiān)管部門積極拓寬外部董事選聘范圍，從機(jī)關(guān)選派業(yè)務(wù)骨干到企業(yè)任外部董事。

國(guó)企剛退休下來(lái)的領(lǐng)導(dǎo)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)豐富，素質(zhì)高，責(zé)任心強(qiáng)，對(duì)國(guó)企運(yùn)作比較了解；黨政機(jī)關(guān)剛退休下來(lái)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策比較熟悉，但有的缺乏企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)；專家學(xué)者比較敬業(yè)，能較好地發(fā)揮專長(zhǎng)，但履職時(shí)間難以保證，獲取企業(yè)信息渠道不暢，對(duì)企業(yè)了解不深，不熟悉國(guó)企運(yùn)作，在董事會(huì)上難以發(fā)表有操作性的意見(jiàn)和建議；機(jī)關(guān)干部擔(dān)任的外部董事對(duì)企業(yè)情況比較熟悉，業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)，能較好代表出資人意見(jiàn)，但因?yàn)椴蝗〕辏?zé)權(quán)利嚴(yán)重不統(tǒng)一，責(zé)任追究難以落實(shí)，完全憑黨性自覺(jué)履職，且機(jī)關(guān)日常事務(wù)性工作較多，履職時(shí)間難以保證。

對(duì)此，可以拓寬外部董事來(lái)源渠道，建立人才庫(kù)共享機(jī)制。現(xiàn)階段，由于外部董事來(lái)源少，遴選到企業(yè)需求的外部董事有一定難度，這在一定程度上影響了建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作的進(jìn)程。因此，首先要將選聘外部董事作為一項(xiàng)常態(tài)性工作，面向全球、全國(guó)公開(kāi)招聘，建立外部董事人才庫(kù)。二是探討建立外部董事資源共享機(jī)制。加強(qiáng)各級(jí)國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)間的聯(lián)系，積極探討外部董事資源共享、信息互通、人才互換的有效途徑。三是建立外部董事資格認(rèn)證制度，規(guī)范選聘程序，嚴(yán)把外部董事入口關(guān)。

日常管理、培訓(xùn)薄弱

日常管理是目前外部董事制度的薄弱環(huán)節(jié)。大部分省市重視對(duì)外部董事的選聘，但外部董事上任后，除了要求定期上交年度履職報(bào)告、每年組織一次座談會(huì)等外，缺乏對(duì)外部董事的日常管理、培訓(xùn)及考核。

目前，大部分國(guó)資監(jiān)管部門沒(méi)有專門的機(jī)構(gòu)為外部董事提供諸如信息報(bào)送等溝通服務(wù)，一般是任職公司負(fù)責(zé)與外部董事進(jìn)行溝通聯(lián)系，遞送公司相關(guān)運(yùn)行情況。據(jù)了解，僅有上海市成立專門部門（市管國(guó)有企業(yè)專職董事監(jiān)事管理中心）為外部董事提供及時(shí)、全面、準(zhǔn)確的國(guó)資監(jiān)管和企業(yè)運(yùn)行的相關(guān)信息。

建議加強(qiáng)對(duì)外部董事的培訓(xùn)力度，健全培訓(xùn)機(jī)制。外部董事雖是某一領(lǐng)域?qū)＜遥捎诮?jīng)歷和知識(shí)等背景不同，對(duì)外部董事的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)認(rèn)識(shí)不清。因此，要加強(qiáng)對(duì)外部董事的培訓(xùn)，健全多層次培訓(xùn)體系。一是構(gòu)建多層次培訓(xùn)體系，加強(qiáng)與培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、高等院校等的合作，有條件地建立專門培訓(xùn)基地，對(duì)外部董事進(jìn)行定期培訓(xùn)。二是健全外部董事培訓(xùn)機(jī)制，注重任職前培訓(xùn)，加強(qiáng)日常培訓(xùn)，并對(duì)培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行考核。三是制定科學(xué)的課程設(shè)計(jì)，任前培訓(xùn)注重提高外部董事對(duì)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作重要意義的認(rèn)識(shí)、加深對(duì)董事會(huì)職責(zé)定位、運(yùn)作方式及外部董事責(zé)權(quán)利的理解，日常培訓(xùn)注重提高外部董事對(duì)國(guó)資工作情況的了解，熟悉國(guó)資發(fā)展情況及經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，提高專業(yè)業(yè)務(wù)能力及科學(xué)決策水平。

還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外部董事的日常管理，健全支撐機(jī)制。外部董事大部分是兼職，不在企業(yè)坐班，一般規(guī)定外部董事一年內(nèi)在任職公司履職時(shí)間不得少于30個(gè)工作日。為保證外部董事及時(shí)掌握公司運(yùn)行情況，需建立外部董事資料閱讀制度，成立專門工作機(jī)構(gòu)或委托相關(guān)部門定期向外部董事報(bào)企業(yè)的月報(bào)，及時(shí)報(bào)國(guó)資系統(tǒng)重大事項(xiàng)等，解決外部董事對(duì)企業(yè)情況不熟悉甚至對(duì)行業(yè)情況不熟悉的問(wèn)題，提高其履職能力。

另外，國(guó)資監(jiān)管部門要加強(qiáng)對(duì)外部董事履職的管理，外部董事除了如期報(bào)告?zhèn)€人履職情況外，重大事項(xiàng)也要報(bào)告，尤其是在多元股權(quán)結(jié)構(gòu)的國(guó)有控股公司任職的國(guó)資委外派董事，重大事項(xiàng)在董事會(huì)召開(kāi)前要報(bào)國(guó)資監(jiān)管部門，并按照監(jiān)管部門的要求發(fā)表意見(jiàn)。

評(píng)價(jià)落后激勵(lì)不暢

現(xiàn)行外部董事的薪酬主要以年度固定報(bào)酬為主，由年度基本報(bào)酬、董事會(huì)會(huì)議津貼、專門委員會(huì)會(huì)議津貼組成。各國(guó)資監(jiān)管部門根據(jù)所監(jiān)管企業(yè)的實(shí)際情況，規(guī)定了不同的薪酬標(biāo)準(zhǔn)。如國(guó)務(wù)院國(guó)資委在確定央企外部董事薪酬時(shí)，考慮了外部董事在董事會(huì)的任職（是否擔(dān)任董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)、專門委員會(huì)主任）、履職時(shí)間、所在企業(yè)規(guī)模（即承擔(dān)的責(zé)任）、與企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬的比例等4個(gè)主要因素。僅擔(dān)任外部董事職務(wù)的，按照企業(yè)規(guī)模分為三檔，年度基本報(bào)酬分別為8萬(wàn)、6萬(wàn)、4萬(wàn)，董事會(huì)會(huì)議津貼是3000元/次，專門委員會(huì)會(huì)議津貼是2000元/次。各省市國(guó)資監(jiān)管部門規(guī)定的外部董事年度基本報(bào)酬未與企業(yè)規(guī)模掛鉤，且低于央企外部董事的薪酬。如湖北省國(guó)資委規(guī)定外部董事年度基本報(bào)酬不超過(guò)4萬(wàn)，由國(guó)資委根據(jù)外部董事的考核評(píng)價(jià)結(jié)果確定，董事會(huì)、專門委員會(huì)會(huì)議津貼分別為1000元/次、600元/次；山東省外部董事每在一戶企業(yè)任職的年度基本報(bào)酬是5萬(wàn)，兼任董事長(zhǎng)的增加3萬(wàn)，兼任副董事長(zhǎng)的增加1.5萬(wàn)，兼任專門委員會(huì)主任的增加1萬(wàn)，董事會(huì)會(huì)議津貼是3000元/次，專門委員會(huì)會(huì)議津貼是2000元/次，每年會(huì)議津貼不超過(guò)3萬(wàn)。

外部董事年度基本報(bào)酬由國(guó)資監(jiān)管部門支付，會(huì)議津貼由企業(yè)直接支付。國(guó)務(wù)院國(guó)資委、北京國(guó)資委等已將外部董事的年度基本報(bào)酬納入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，山東、湖北、湖南等省市目前是由任職公司根據(jù)國(guó)資委確定的標(biāo)準(zhǔn)將外部董事年度基本報(bào)酬劃撥到國(guó)資委指定的賬戶，由國(guó)資委統(tǒng)一支付。

第2篇

關(guān)鍵詞：持續(xù)監(jiān)管 高管人員 任職資格管理

高管人員任職資格管理是“管法人”的重要環(huán)節(jié)，是銀行業(yè)監(jiān)管中的一項(xiàng)十分重要的工作。管好銀行業(yè)機(jī)構(gòu)必須管好高管。從上世紀(jì)90年代

抓好高管“軟件”管理，一是要將高管人員年度考核制度化，并將年度考核結(jié)果作為高管人員是否稱職、是否留任或升遷的重要依據(jù)。二是要細(xì)化年度考核內(nèi)容，量化年度考核指標(biāo)，將一些難以把握和準(zhǔn)確定性、定量的模糊概念從考核指標(biāo)體系中剔除，代之以明確的、易于把握的指標(biāo)。如高管是否有違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為，違規(guī)經(jīng)營(yíng)是一次、兩次還是多次，是一般性違規(guī)還是重大違規(guī)行為。三是可以引入黃牌警告制度。本著教育為主、“治病救人”的方針，對(duì)一般性違規(guī)高管人員實(shí)行黃牌警告，輔之以戒免談話，指出其違規(guī)性質(zhì)，責(zé)其整改，并將黃牌警告載入高管檔案。四是考核后應(yīng)將有關(guān)情況及時(shí)與被監(jiān)管機(jī)構(gòu)上級(jí)主管部門對(duì)接，對(duì)持續(xù)性“軟件”管理中表現(xiàn)優(yōu)異的，要及時(shí)提拔，對(duì)表現(xiàn)差的要及時(shí)調(diào)整。

三、高管管理應(yīng)堅(jiān)持考察歷史記錄與考察現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)相結(jié)合，重在考察現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)

高管人員管理從時(shí)間順序上講分為歷史記錄和現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)兩個(gè)方面的考察，歷史記錄表明高管人員過(guò)去從業(yè)的情況，現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)則代表當(dāng)前高管人員履職的狀態(tài)。做好高管管理必須要考察歷史記錄，是否有重大違規(guī)、是否在履職中有重大違反職業(yè)操守的行為。同時(shí)，高管管理還須著重在高管的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)中去考察是否履職到位、是否對(duì)過(guò)去的違規(guī)情況有所糾正。我國(guó)干部管理原則中重要的一條是懲前毖后、治病救人。同時(shí)，高管管理的歷史記錄應(yīng)分清什么是原則性的問(wèn)題，什么是非原則性的問(wèn)題。以筆者之見(jiàn)，未上升到任職資格處理的歷史記錄應(yīng)是非原則性的問(wèn)題，上升到任職資格處理即取消任職資格一定年限的也應(yīng)具體問(wèn)題具體分析，屬于平時(shí)一貫表現(xiàn)良好、只因一時(shí)疏忽導(dǎo)致工作失誤而被取消任職資格一定年限的，應(yīng)給一定機(jī)會(huì)讓這些高管能夠重新證明自己，而不應(yīng)“一棍子打死”。

在參考?xì)v史記錄基礎(chǔ)上，高管現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)考察至為重要。其主要原因是高管人員肩負(fù)著銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)改革和發(fā)展的管理重任，其現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)關(guān)系到銀行業(yè)的榮辱興衰。監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)主要做好以下幾個(gè)方面工作：一是要加強(qiáng)培訓(xùn)。經(jīng)常性地組織高管人員學(xué)習(xí)黨的路線、方針、政策以及經(jīng)濟(jì)、金融、法律、法規(guī)知識(shí)；二是要強(qiáng)化監(jiān)管。對(duì)高管中存在的問(wèn)題及時(shí)告誡提醒，從而引起重視，不犯低級(jí)錯(cuò)誤，少犯錯(cuò)誤。對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重的要按程序及時(shí)做出任職資格處理；三是要把監(jiān)管當(dāng)局現(xiàn)實(shí)考察情況與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部考察情況結(jié)合起來(lái)，建立監(jiān)管當(dāng)局與銀行(信用社)董事會(huì)(理事會(huì))、上級(jí)行溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。監(jiān)管當(dāng)局要及時(shí)向銀行(信用社)董事會(huì)(理事會(huì))、上級(jí)行通報(bào)高管考察情況，同時(shí)，銀行(信用社)董事會(huì)(理事會(huì))、上級(jí)行也應(yīng)將高管中重大變動(dòng)情況及時(shí)與監(jiān)管當(dāng)局溝通，從而起到全方位考察之效；四是考察高管現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)應(yīng)結(jié)合其業(yè)績(jī)和群眾評(píng)議結(jié)果全面評(píng)價(jià)，而不能片面地只看某一方面。高管的業(yè)績(jī)主要通過(guò)其經(jīng)營(yíng)管理所取得的效果來(lái)展現(xiàn)，而群眾評(píng)議結(jié)果則是本單位職工對(duì)高管工作的滿意度。一般來(lái)說(shuō)，二者往往是一致的，但特殊情況下也可能出現(xiàn)背離。監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)具體問(wèn)題具體分析，公正、公平地結(jié)合多方面情況全面評(píng)價(jià)高管。

四、高管管理應(yīng)堅(jiān)持現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管相結(jié)合，側(cè)重于非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管

現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管是高管管理的兩種方式，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管是年度中間對(duì)高管人員的動(dòng)態(tài)考核、約見(jiàn)談話、任職資格處理等監(jiān)管行為的總稱；而非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管是監(jiān)管者通過(guò)收集分析各種信息對(duì)高管人員是否認(rèn)真履職作出的判斷。這兩種監(jiān)管方式對(duì)高管管理都十分必要，缺一不可。但現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管是定期或不定期的監(jiān)管方式，而非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管則是日常性的監(jiān)管，在當(dāng)前有限監(jiān)管資源條件下，非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管更為嚴(yán)重。

作為高管非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，應(yīng)逐步建立一套成熟的體系和機(jī)制，一是要建立較為全面的高管人員檔案資料，包括(1)個(gè)人情況：即家庭現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)狀況、子女就業(yè)就讀情況、是否有出國(guó)護(hù)照、住房變化情況、個(gè)人負(fù)債情況等等。(2)履職情況：即經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、案件情況、合規(guī)性經(jīng)營(yíng)情況等等。(3)歷年評(píng)價(jià)：即任期內(nèi)監(jiān)管當(dāng)局考核情況、群眾評(píng)議情況、上級(jí)評(píng)議情況等等。(4)任職資格處理情況。二是完善高管人員個(gè)人重大事項(xiàng)報(bào)告制度。上述高管人員個(gè)人情況中若有重大事項(xiàng)變動(dòng)，要及時(shí)向高管所在單位上級(jí)和當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門報(bào)告，并作為一項(xiàng)制度長(zhǎng)期堅(jiān)持下來(lái)。三是監(jiān)管當(dāng)局要建立快速反應(yīng)機(jī)制。即發(fā)現(xiàn)個(gè)人重大事項(xiàng)中的疑點(diǎn)問(wèn)題，有權(quán)責(zé)成高管所在單位紀(jì)檢監(jiān)察部門了解情況并及時(shí)報(bào)告監(jiān)管當(dāng)局；發(fā)現(xiàn)在履職過(guò)程中出現(xiàn)合規(guī)性問(wèn)題、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和案件隱患，要及時(shí)約見(jiàn)該高管人員談話；對(duì)監(jiān)管當(dāng)局動(dòng)態(tài)考核和群眾民主測(cè)評(píng)意見(jiàn)也應(yīng)及時(shí)與當(dāng)事人交換意見(jiàn)。四是探索對(duì)高管人員履職等級(jí)評(píng)定制度。可以按照優(yōu)秀、良好、一般、差的標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)高管人員履職中的合規(guī)性、案件治理、業(yè)務(wù)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等方面的情況，對(duì)高管人員進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將評(píng)級(jí)情況反饋到高管所在單位的上級(jí)行或董(理)事會(huì)。規(guī)定對(duì)評(píng)定為“一般”及以下的高管人員限制提拔，對(duì)評(píng)定為“差”的限期調(diào)整。

綜上所述，高管人員管理是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是管“法人”的重要環(huán)節(jié)，抓好此項(xiàng)工作對(duì)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管無(wú)疑是一項(xiàng)的費(fèi)省效弘的工程。持續(xù)有效地監(jiān)管好銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管高管人員，對(duì)于保持銀行業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，防范與化解風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)存款人利益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、金融持續(xù)、快速、健康發(fā)展具有十分重要的意義。

抓好高管“軟件”管理，一是要將高管人員年度考核制度化，并將年度考核結(jié)果作為高管人員是否稱職、是否留任或升遷的重要依據(jù)。二是要細(xì)化年度考核內(nèi)容，量化年度考核指標(biāo)，將一些難以把握和準(zhǔn)確定性、定量的模糊概念從考核指標(biāo)體系中剔除，代之以明確的、易于把握的指標(biāo)。如高管是否有違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為，違規(guī)經(jīng)營(yíng)是一次、兩次還是多次，是一般性違規(guī)還是重大違規(guī)行為。三是可以引入黃牌警告制度。本著教育為主、“治病救人”的方針，對(duì)一般性違規(guī)高管人員實(shí)行黃牌警告，輔之以戒免談話，指出其違規(guī)性質(zhì)，責(zé)其整改，并將黃牌警告載入高管檔案。四是考核后應(yīng)將有關(guān)情況及時(shí)與被監(jiān)管機(jī)構(gòu)上級(jí)主管部門對(duì)接，對(duì)持續(xù)性“軟件”管理中表現(xiàn)優(yōu)異的，要及時(shí)提拔，對(duì)表現(xiàn)差的要及時(shí)調(diào)整。

三、高管管理應(yīng)堅(jiān)持考察歷史記錄與考察現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)相結(jié)合，重在考察現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)

高管人員管理從時(shí)間順序上講分為歷史記錄和現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)兩個(gè)方面的考察，歷史記錄表明高管人員過(guò)去從業(yè)的情況，現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)則代表當(dāng)前高管人員履職的狀態(tài)。做好高管管理必須要考察歷史記錄，是否有重大違規(guī)、是否在履職中有重大違反職業(yè)操守的行為。同時(shí)，高管管理還須著重在高管的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)中去考察是否履職到位、是否對(duì)過(guò)去的違規(guī)情況有所糾正。我國(guó)干部管理原則中重要的一條是懲前毖后、治病救人。同時(shí)，高管管理的歷史記錄應(yīng)分清什么是原則性的問(wèn)題，什么是非原則性的問(wèn)題。以筆者之見(jiàn)，未上升到任職資格處理的歷史記錄應(yīng)是非原則性的問(wèn)題，上升到任職資格處理即取消任職資格一定年限的也應(yīng)具體問(wèn)題具體分析，屬于平時(shí)一貫表現(xiàn)良好、只因一時(shí)疏忽導(dǎo)致工作失誤而被取消任職資格一定年限的，應(yīng)給一定機(jī)會(huì)讓這些高管能夠重新證明自己，而不應(yīng)“一棍子打死”。

在參考?xì)v史記錄基礎(chǔ)上，高管現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)考察至為重要。其主要原因是高管人員肩負(fù)著銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)改革和發(fā)展的管理重任，其現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)關(guān)系到銀行業(yè)的榮辱興衰。監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)主要做好以下幾個(gè)方面工作：一是要加強(qiáng)培訓(xùn)。經(jīng)常性地組織高管人員學(xué)習(xí)黨的路線、方針、政策以及經(jīng)濟(jì)、金融、法律、法規(guī)知識(shí)；二是要強(qiáng)化監(jiān)管。對(duì)高管中存在的問(wèn)題及時(shí)告誡提醒，從而引起重視，不犯低級(jí)錯(cuò)誤，少犯錯(cuò)誤。對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重的要按程序及時(shí)做出任職資格處理；三是要把監(jiān)管當(dāng)局現(xiàn)實(shí)考察情況與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部考察情況結(jié)合起來(lái)，建立監(jiān)管當(dāng)局與銀行(信用社)董事會(huì)(理事會(huì))、上級(jí)行溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。監(jiān)管當(dāng)局要及時(shí)向銀行(信用社)董事會(huì)(理事會(huì))、上級(jí)行通報(bào)高管考察情況，同時(shí)，銀行(信用社)董事會(huì)(理事會(huì))、上級(jí)行也應(yīng)將高管中重大變動(dòng)情況及時(shí)與監(jiān)管當(dāng)局溝通，從而起到全方位考察之效；四是考察高管現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)應(yīng)結(jié)合其業(yè)績(jī)和群眾評(píng)議結(jié)果全面評(píng)價(jià)，而不能片面地只看某一方面。高管的業(yè)績(jī)主要通過(guò)其經(jīng)營(yíng)管理所取得的效果來(lái)展現(xiàn)，而群眾評(píng)議結(jié)果則是本單位職工對(duì)高管工作的滿意度。一般來(lái)說(shuō)，二者往往是一致的，但特殊情況下也可能出現(xiàn)背離。監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)具體問(wèn)題具體分析，公正、公平地結(jié)合多方面情況全面評(píng)價(jià)高管。

四、高管管理應(yīng)堅(jiān)持現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管相結(jié)合，側(cè)重于非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管

現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管是高管管理的兩種方式，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管是年度中間對(duì)高管人員的動(dòng)態(tài)考核、約見(jiàn)談話、任職資格處理等監(jiān)管行為的總稱；而非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管是監(jiān)管者通過(guò)收集分析各種信息對(duì)高管人員是否認(rèn)真履職作出的判斷。這兩種監(jiān)管方式對(duì)高管管理都十分必要，缺一不可。但現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管是定期或不定期的監(jiān)管方式，而非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管則是日常性的監(jiān)管，在當(dāng)前有限監(jiān)管資源條件下，非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管更為嚴(yán)重。

第3篇

    一、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

    在過(guò)去的監(jiān)管實(shí)踐中，由于缺少有效的監(jiān)管手段、方式、方法和措施，監(jiān)管部門未能建立起一整套適合高管人員履職行為監(jiān)管的有效管理模式，‘重審批、輕管理”現(xiàn)象普遍，使監(jiān)管僅僅滯留在任職資格管理上，缺乏后續(xù)行為監(jiān)管措施，形成監(jiān)管真空，在一定程度上影響了監(jiān)管工作的效果。目前，這方面問(wèn)題仍然存在。

    (一)現(xiàn)行監(jiān)管制度對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員履職行銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展。

    (三)缺乏量化指標(biāo)，高管人員履職行為難評(píng)價(jià)。現(xiàn)實(shí)工作中，監(jiān)管部門對(duì)高管人員的日常監(jiān)管多采取質(zhì)詢、約見(jiàn)談話、調(diào)查走訪、現(xiàn)場(chǎng)檢查等考核的方式，但在考核評(píng)價(jià)中，采取定性東西多，定量指標(biāo)少，考核內(nèi)容也僅限于其分管的工作完成情況和是否存在違規(guī)違紀(jì)行為，一般情況下被考核的高管人員均能順利通過(guò)，很難全面對(duì)高管人員履職期間業(yè)務(wù)能力、管理能力、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等履職行為進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)

    (四)信息渠道不暢，履職行為監(jiān)管出現(xiàn)斷層。由于對(duì)高管人員履職行為監(jiān)管的相關(guān)信息多數(shù)從金融機(jī)構(gòu)報(bào)送的資料中獲取，不足以全面及時(shí)反映高管人員情況，影響履職行為監(jiān)管效果。同時(shí)，對(duì)高管人員的監(jiān)管目前還未實(shí)行計(jì)算機(jī)信息化管理，未實(shí)現(xiàn)全省以至全國(guó)高管人員監(jiān)管信息共享，對(duì)高管人員跨地區(qū)、跨省干部調(diào)動(dòng)，造成監(jiān)管信息斷層，加大了高管人員異地任職的監(jiān)管成本，也使監(jiān)管的連續(xù)性受到影響，給一些違規(guī)高管人員制造了可鉆空子。

    (五)高管人員履職行為監(jiān)管存在表面現(xiàn)象。目前，從省、市分局層面來(lái)看，對(duì)高管人員的監(jiān)管分散在各監(jiān)管處室，且普遍沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立機(jī)構(gòu)高管監(jiān)管崗位，而是由其他崗位工作人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)業(yè)務(wù)。由于這部分人員既要承擔(dān)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管報(bào)表收集、匯總、分析和上報(bào)，還要承擔(dān)繁重的現(xiàn)場(chǎng)檢查任務(wù)，工作量相當(dāng)大，難以集中力量、集中時(shí)間專心搞好履職行為監(jiān)管，使這方面監(jiān)管工作流于形式。

    二、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的內(nèi)容和方式設(shè)想

    (一)履職行為監(jiān)管考核評(píng)價(jià)內(nèi)容。鑒于履職行為監(jiān)管的內(nèi)容十分豐富，監(jiān)管考評(píng)應(yīng)建立一套健全的考核評(píng)價(jià)體系，對(duì)高管人員履職過(guò)程進(jìn)行全方位監(jiān)管，突出重點(diǎn)，著重考核經(jīng)營(yíng)績(jī)效。據(jù)此，可以將監(jiān)管考評(píng)內(nèi)容歸結(jié)為以下幾個(gè)方面:

    1.履職期間基本素質(zhì)的完備性，包括高管人員的政策理論水平、法制觀念;道德品行、行為操守、民主工作作風(fēng)，是否誠(chéng)信、廉潔、遵紀(jì)守法等;現(xiàn)代銀行經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)的掌握程度和管理能力;勤政廉政情況;家庭重大事項(xiàng)，包括財(cái)務(wù)收支，直系親屬經(jīng)商辦企業(yè)、出境學(xué)習(xí)工作情況等方面。2.履職期間內(nèi)控制度的健全性，包括各項(xiàng)規(guī)章制度是否完備并得到有效遵守;機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置是否科學(xué)合理，崗位職責(zé)及培訓(xùn)制度是否明確;是否明確規(guī)定各部門、各崗位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任;風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制效果等方面。3.履職期間業(yè)務(wù)運(yùn)行的合規(guī)性，包括各項(xiàng)政策法規(guī)是否得到貫徹落實(shí)，業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中各個(gè)程序、環(huán)節(jié)是否符合法律和制度規(guī)定;有違規(guī)經(jīng)營(yíng)、重大案件等方面。4.履職期間的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有效性，即表現(xiàn)為經(jīng)營(yíng)績(jī)效，主要體現(xiàn)為是否完成了上級(jí)行下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，是否取得預(yù)期結(jié)果;機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量(不良資產(chǎn)升降)狀況，撥備提取及盈利等重要的風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)變化情況等方面。

    (二)履職行為監(jiān)管考核評(píng)價(jià)方式。在監(jiān)管工作中，監(jiān)管部門可依據(jù)監(jiān)管的內(nèi)容并結(jié)合被監(jiān)管者的實(shí)際情況采取多種多樣的履職行為監(jiān)管方式，在傳統(tǒng)約見(jiàn)談話、考試、現(xiàn)場(chǎng)檢查、質(zhì)詢的基礎(chǔ)上，加大履職行為調(diào)查力度，對(duì)高管人員在履職期間的表現(xiàn)進(jìn)行專項(xiàng)或全面了解，并作出對(duì)其任職行為的綜合評(píng)價(jià)。

 1.制定考評(píng)辦法，進(jìn)行量化考評(píng)。現(xiàn)行辦法雖規(guī)定把高管人員的任期考核納入任職資格管理的范圍，但對(duì)考核內(nèi)容與考核方法均未有明細(xì)規(guī)定。要從個(gè)人品行、工作作風(fēng)、管理能力、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)等方面，通過(guò)指標(biāo)量化對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行履職行為考評(píng)，構(gòu)建起包括任職資格審核、任職期間考核和任職資格取消的全方位、動(dòng)態(tài)監(jiān)管體系。2.堅(jiān)持現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)、監(jiān)管評(píng)價(jià)和專家評(píng)審相結(jié)合。考評(píng)工作分為現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)、監(jiān)管部門評(píng)價(jià)和專家組評(píng)審三部分分別組織評(píng)審，將定量評(píng)價(jià)與定性評(píng)價(jià)結(jié)合起來(lái)，對(duì)被考評(píng)人員分別給出稱職、基本稱職、不稱職等不同評(píng)審結(jié)論，并對(duì)基本稱職、不稱職高管人員提出改進(jìn)和處理意見(jiàn)。3加強(qiáng)考核評(píng)價(jià)落實(shí)，強(qiáng)化履職行為后續(xù)監(jiān)管。要將考評(píng)結(jié)果反饋給被考評(píng)人征求意見(jiàn)，充分尊重其申辯的權(quán)力，促使考評(píng)依法合規(guī)進(jìn)行。對(duì)考評(píng)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、相應(yīng)的改進(jìn)意見(jiàn)要分別送給被考評(píng)人員及其上級(jí)相應(yīng)管理部門，并督促其落實(shí)整改，對(duì)未落實(shí)整改，工作無(wú)明顯改進(jìn)或連續(xù)兩年被評(píng)為不稱職的，則建議有關(guān)部門予以調(diào)整或撤換。

    三、加強(qiáng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的對(duì)策及建議

第4篇

第13號(hào)

《中央企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理暫行辦法》已經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)第37次主任辦公會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2006年5月14日起施行。

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)主任 李榮融

二六年四月十四日

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)對(duì)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)資委）所出資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱總會(huì)計(jì)師是指具有相應(yīng)專業(yè)技術(shù)資格和工作經(jīng)驗(yàn)，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員中分工負(fù)責(zé)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管等工作，并按照干部管理權(quán)限通過(guò)一定程序被任命（或者聘任）為總會(huì)計(jì)師的高級(jí)管理人員。

第四條 本辦法所稱總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)是指總會(huì)計(jì)師在企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，以及企業(yè)投融資、擔(dān)保、大額資金使用、兼并重組等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管工作中的職責(zé)。

第五條 企業(yè)及其各級(jí)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立和完善總會(huì)計(jì)師管理制度，明確總會(huì)計(jì)師的工作權(quán)限與責(zé)任，加強(qiáng)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)履行情況的監(jiān)督管理。

第六條 國(guó)資委依法對(duì)企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)履行情況進(jìn)行監(jiān)督管理。

第二章 職位設(shè)置

第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位，配備符合條件的總會(huì)計(jì)師有效履行工作職責(zé)。符合條件的各級(jí)子企業(yè)，也應(yīng)當(dāng)按規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位。

（一）現(xiàn)分管財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理（副院長(zhǎng)、副所長(zhǎng)、副局長(zhǎng)），符合總會(huì)計(jì)師任職資格和條件的，可以兼任或者轉(zhuǎn)任總會(huì)計(jì)師，人選也可以通過(guò)交流或公開(kāi)招聘等方式及時(shí)配備。

（二）設(shè)置屬于企業(yè)高管層的財(cái)務(wù)總監(jiān)、首席財(cái)務(wù)官等類似職位的企業(yè)或其各級(jí)子企業(yè)，可不再另行設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位，但應(yīng)當(dāng)明確指定其履行總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)。

第八條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師的任免按照國(guó)資委有關(guān)規(guī)定辦理：

（一）已設(shè)立董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資公司和國(guó)有控股公司的總會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)，并按照有關(guān)干部管理權(quán)限與程序任命。

（二）未設(shè)立董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的總會(huì)計(jì)師，按照有關(guān)干部管理權(quán)限與程序任命。

第九條 企業(yè)可以按照有關(guān)規(guī)定對(duì)其各級(jí)子企業(yè)實(shí)施總會(huì)計(jì)師或者財(cái)務(wù)總監(jiān)委派等方式，積極探索完善總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)監(jiān)督管理的有效途徑和方法。

第十條 擔(dān)任企業(yè)總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

（一）具有相應(yīng)政治素養(yǎng)和政策水平，堅(jiān)持原則、廉潔奉公、誠(chéng)信至上、遵紀(jì)守法；

（二）大學(xué)本科以上文化程度，一般應(yīng)當(dāng)具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師等職業(yè)資格，或者具有高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師等專業(yè)技術(shù)職稱或者類似職稱；

（三）從事財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等管理工作8年以上，具有良好的職業(yè)操守和工作業(yè)績(jī)；

（四）分管企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作或者在企業(yè)（單位）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門任正職3年以上，或者主管子企業(yè)或單位財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門工作3年以上；

（五）熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，以及現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)，熟悉企業(yè)所屬行業(yè)基本業(yè)務(wù)，具備較強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)能力，以及較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理能力、資本運(yùn)作能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

第十一條 具有下列情形之一的，不得擔(dān)任總會(huì)計(jì)師：

（一）不具備第十條規(guī)定的；

（二）曾嚴(yán)重違反法律法規(guī)和國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有弄虛作假、貪污受賄、挪用公款等重大違法行為，被判處刑罰或者受過(guò)黨紀(jì)政紀(jì)處分的；

（三）曾因?yàn)^職或者決策失誤造成企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)損失的；

（四）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂、經(jīng)營(yíng)成果嚴(yán)重不實(shí)負(fù)主管或直接責(zé)任的；

（五）個(gè)人所負(fù)企業(yè)較大數(shù)額債務(wù)到期未清償?shù)模?/p>

（六）黨紀(jì)、政紀(jì)、法律法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第十二條 具有下列情形之一的，總會(huì)計(jì)師任職或者工作應(yīng)當(dāng)回避：

（一）按照國(guó)家關(guān)于干部任職回避工作有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行任職回避的；

（二）除國(guó)資委或公司董事會(huì)批準(zhǔn)外，在所在企業(yè)或其各級(jí)子企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)擁有股權(quán)，以及可能影響總會(huì)計(jì)師正常履行職責(zé)的其他重要利益的；

（三）在重大項(xiàng)目投資、招投標(biāo)、對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作等工作中，涉及與本人及本人親屬利益的。

第三章 職責(zé)權(quán)限

第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合董事會(huì)建設(shè)，積極推動(dòng)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，逐步規(guī)范企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限，促進(jìn)建立分工協(xié)作、相互監(jiān)督、有效制衡的經(jīng)營(yíng)決策、執(zhí)行和監(jiān)督管理機(jī)制。

第十四條 總會(huì)計(jì)師的主要職責(zé)包括：企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管等。

第十五條 企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理職責(zé)主要包括：

（一）貫徹執(zhí)行國(guó)家方針政策和法律法規(guī)，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，運(yùn)用現(xiàn)代管理方法，組織和規(guī)范本企業(yè)會(huì)計(jì)工作；

（二）組織制定企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)政策，確定企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系；

（三）組織實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算與管理，開(kāi)展財(cái)務(wù)收支的分析、預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制和監(jiān)督等工作，組織開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，提出加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的具體措施；

（四）組織制定財(cái)會(huì)人員管理制度，提出財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)人員配備和考核方案；

（五）組織企業(yè)會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)，依法組織編制和及時(shí)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（六）推動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，及時(shí)掌控財(cái)務(wù)收支狀況。

第十六條 企業(yè)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督職責(zé)主要包括：

（一）組織制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，并監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況；

（二）組織制定和實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，組織擬訂和下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，評(píng)估分析預(yù)算執(zhí)行情況，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理與發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施相連接，推行全面預(yù)算管理工作；

（三）組織編制和審核企業(yè)財(cái)務(wù)決算，擬訂公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；

（四）組織制定和實(shí)施長(zhǎng)短期融資方案，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，開(kāi)展資產(chǎn)負(fù)債比例控制和財(cái)務(wù)安全性、流動(dòng)性管理。

（五）制定企業(yè)增收節(jié)支、節(jié)能降耗計(jì)劃，組織成本費(fèi)用控制，落實(shí)成本費(fèi)用控制責(zé)任；

（六）制定資金管控方案，組織實(shí)施大額資金籌集、使用、催收和監(jiān)控工作，推行資金集中管理；

（七）及時(shí)評(píng)估監(jiān)測(cè)集團(tuán)及其各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況和財(cái)務(wù)管理水平，組織開(kāi)展財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)，組織實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)收支定期稽核檢查工作；

（八）定期向股東會(huì)或者出資人、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和相關(guān)部門報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益情況。

第十七條 企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)職責(zé)主要包括：

（一）研究制定本企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)建立健全企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系；

（二）組織評(píng)估、測(cè)試財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的有效性；

（三）組織建立多層次的監(jiān)督體制，落實(shí)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制責(zé)任，對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制；

（四）組織建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制機(jī)制。

第十八條 企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管職責(zé)主要包括：

（一）組織審核企業(yè)投融資、重大經(jīng)濟(jì)合同、大額資金使用、擔(dān)保等事項(xiàng)的計(jì)劃或方案；

（二）對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)整合、技術(shù)改造、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及改革改制等事項(xiàng)組織開(kāi)展財(cái)務(wù)可行性論證分析，并提供資金保障和實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督；

（三）對(duì)企業(yè)重大投資、兼并收購(gòu)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組等事項(xiàng)組織實(shí)施必要的盡職調(diào)查，并獨(dú)立發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)；

（四）及時(shí)報(bào)告重大財(cái)務(wù)事件，組織實(shí)施財(cái)務(wù)危機(jī)或者資產(chǎn)損失的處理工作。

第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)賦予總會(huì)計(jì)師有效履行職責(zé)的相應(yīng)工作權(quán)限，具體包括：對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)的參與權(quán)、重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)、財(cái)會(huì)人員配備的人事建議權(quán)，以及企業(yè)大額資金支出聯(lián)簽權(quán)。

第二十條 總會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)的參與權(quán)是指總會(huì)計(jì)師應(yīng)參加總經(jīng)理辦公會(huì)議或者企業(yè)其他重大決策會(huì)議，參與表決企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策，具體包括：

（一）擬定企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；

（二）制定企業(yè)資金使用和調(diào)度計(jì)劃、費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃、物資采購(gòu)計(jì)劃、籌融資計(jì)劃以及利潤(rùn)分配（派）、虧損彌補(bǔ)方案；

（三）貸款、擔(dān)保、對(duì)外投資、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大決策和企業(yè)資產(chǎn)管理工作；

（四）企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)合同的評(píng)審。

第二十一條 總會(huì)計(jì)師對(duì)重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)具體包括：

（一）按照職責(zé)對(duì)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)的重大決策執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；

（二）對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作和資金收支情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，有權(quán)向董事會(huì)或者總經(jīng)理辦公會(huì)提出內(nèi)部審計(jì)或委托外部審計(jì)建議；

（三）對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度和程序的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

第二十二條 財(cái)會(huì)人員配備的人事權(quán)是指企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)。企業(yè)總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)參與組織財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或下一級(jí)企業(yè)總會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核工作。

第二十三條 總會(huì)計(jì)師大額資金支出聯(lián)簽權(quán)是指企業(yè)按規(guī)定對(duì)大額資金使用，應(yīng)當(dāng)建立由總會(huì)計(jì)師與企業(yè)主要負(fù)責(zé)人聯(lián)簽制度；對(duì)于應(yīng)當(dāng)實(shí)施聯(lián)簽的資金，未經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽字或者授權(quán)，財(cái)會(huì)人員不得支出。

第二十四條 企業(yè)行為有下列情形之一的，總會(huì)計(jì)師有權(quán)拒絕簽字：

（一）違反法律法規(guī)和國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律；

（二）違反企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定；

（三）違反企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策程序；

（四）對(duì)企業(yè)可能造成經(jīng)濟(jì)損失或者導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。

第二十五條 總會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)作出的重大經(jīng)營(yíng)決策應(yīng)當(dāng)發(fā)表獨(dú)立的專業(yè)意見(jiàn)，有不同意見(jiàn)或者有關(guān)建議未被采納可能造成經(jīng)濟(jì)損失或者國(guó)有資產(chǎn)流失的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向國(guó)資委報(bào)告。

第四章 履職評(píng)估

第二十六條 為督促企業(yè)總會(huì)計(jì)師正確履行工作職責(zé)，應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作履職評(píng)估制度。

第二十七條 總會(huì)計(jì)師履職評(píng)估工作分為年度述職和任期履職評(píng)估。年度述職應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算工作和下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算工作，對(duì)總會(huì)計(jì)師年度履職情況予以評(píng)估；任期履職評(píng)估應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對(duì)總會(huì)計(jì)師任職期間的履職情況進(jìn)行評(píng)估。

第二十八條 設(shè)立董事會(huì)的公司，總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)年度終了向董事會(huì)述職，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)總會(huì)計(jì)師工作進(jìn)行履職評(píng)議，董事會(huì)評(píng)議結(jié)果及總會(huì)計(jì)師述職報(bào)告應(yīng)當(dāng)抄報(bào)股東會(huì)或者出資人備案；未建立董事會(huì)的企業(yè)，總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將述職報(bào)告報(bào)送出資人，出資人根據(jù)企業(yè)財(cái)會(huì)管理狀況對(duì)總會(huì)計(jì)師工作進(jìn)行履職評(píng)估。

第二十九條 總會(huì)計(jì)師年度述職報(bào)告應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)當(dāng)年重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控機(jī)制等全面報(bào)告本人的履職情況，對(duì)本人在其中發(fā)揮的監(jiān)督制衡作用進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)措施。

第三十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照人事管理權(quán)限，做好對(duì)其各級(jí)子企業(yè)總會(huì)計(jì)師履職評(píng)估工作。

第三十一條 對(duì)總會(huì)計(jì)師履職情況評(píng)估，應(yīng)當(dāng)根據(jù)總會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的職責(zé)權(quán)限，全面考核總會(huì)計(jì)師職責(zé)的履行情況，具體應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范性、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，以及企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、決算和財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)編制工作質(zhì)量情況；

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況，資金管理和成本費(fèi)用控制情況；

（三）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的完整性和有效性，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制情況；

（四）在企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策中的監(jiān)督制衡情況，有無(wú)重大經(jīng)營(yíng)決策失誤；

（五）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)情況；

（六）其他需考核的事項(xiàng)。

第三十二條 為充分發(fā)揮企業(yè)總會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)監(jiān)督管理作用，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障總會(huì)計(jì)師相應(yīng)的工作權(quán)限。

第五章 工作責(zé)任

第三十三條 企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息的真實(shí)性、完整性負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；總會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息的真實(shí)性、完整性負(fù)主管責(zé)任；企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)直接責(zé)任。對(duì)可能存在問(wèn)題的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，總會(huì)計(jì)師有責(zé)任提請(qǐng)總經(jīng)理辦公會(huì)討論糾正，有責(zé)任向董事會(huì)、股東會(huì)（出資人）報(bào)告。

第三十四條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)負(fù)有主管責(zé)任：

（一）企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性；

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范性、合理性以及財(cái)務(wù)管理合規(guī)性、有效性；

（三）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制機(jī)制的有效性；

（四）企業(yè)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)造成嚴(yán)重后果的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

第三十五條 總會(huì)計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)負(fù)有相應(yīng)責(zé)任：

（一）企業(yè)管理不當(dāng)造成的重大經(jīng)濟(jì)損失；

（二）企業(yè)決策失誤造成的重大經(jīng)濟(jì)損失；

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)聯(lián)簽事項(xiàng)形成的重大經(jīng)濟(jì)損失。

第三十六條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定。對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重違反法律法規(guī)和國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的，以及企業(yè)內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷的，應(yīng)當(dāng)依法追究企業(yè)總會(huì)計(jì)師的工作責(zé)任；造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。

第三十七條 在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，對(duì)于違反國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為，總會(huì)計(jì)師不抵制、不制止、不報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)依法追究總會(huì)計(jì)師工作責(zé)任；造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。

第三十八條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師未履行或者未正確履行工作職責(zé)，致使出現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)引咎辭職：

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的；

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理混亂且在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改不力的；

（三）企業(yè)出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)決策失誤造成重大資產(chǎn)損失的。

第三十九條 在企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中，總會(huì)計(jì)師未能正確履行責(zé)任造成失誤的，根據(jù)情節(jié)輕重，給予通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處罰、撤職等處分，或給予職業(yè)禁入處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

企業(yè)總會(huì)計(jì)師認(rèn)真履行職責(zé)，成績(jī)突出的，由本企業(yè)或者由本企業(yè)建議國(guó)資委給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)。

第四十條 對(duì)于企業(yè)總會(huì)計(jì)師，造成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作嚴(yán)重混亂的，或、、以及其他瀆職行為致使國(guó)有資產(chǎn)遭受損失的，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第四十一條 在追究總會(huì)計(jì)師工作責(zé)任時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人和其他有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的，一并進(jìn)行工作責(zé)任追究。

第四十二條 企業(yè)未按規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位，或者未按規(guī)定明確分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及類似職位人員兼任總會(huì)計(jì)師并履行總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)的，或者企業(yè)總會(huì)計(jì)師未被授予必要管理權(quán)限有效履行工作職責(zé)的，本辦法第三十五條、第三十六條、第三十七條、第三十八條規(guī)定的工作責(zé)任應(yīng)當(dāng)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)。

第六章 附 則

第四十三條 各企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理具體實(shí)施細(xì)則。

第5篇

本文作者：韓利琴工作單位：浙江樂(lè)清農(nóng)村合作銀行

(一)轉(zhuǎn)變思維方式，拓寬審計(jì)思路現(xiàn)階段領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)違法行為越來(lái)越具有隱敝性，采用常規(guī)的審計(jì)方法較難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，因此審計(jì)方法也要與時(shí)俱進(jìn)，不斷探索新思路、新方法，轉(zhuǎn)變?cè)械乃季S方式，拓寬審計(jì)思路，不斷開(kāi)創(chuàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的新局面屯.隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不深化，這就要求審計(jì)人員不僅要精通財(cái)務(wù)、貸款、計(jì)算機(jī)、法律等業(yè)務(wù)知識(shí)，還要善于溝通，特別是項(xiàng)目主審，審計(jì)組進(jìn)駐前要召開(kāi)被審計(jì)單位的相關(guān)人員座談會(huì)，這是雙方良好的開(kāi)端"通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，實(shí)施流程控制和動(dòng)態(tài)跟蹤，將不合規(guī)行為抹殺在萌芽狀態(tài);審計(jì)組進(jìn)駐時(shí)在被審計(jì)對(duì)象單位張貼審計(jì)告示，提高監(jiān)督力和審計(jì)的威攝力"要求被審計(jì)對(duì)象及其家庭成員填寫(xiě)個(gè)人信用報(bào)告查詢授權(quán)書(shū)，通過(guò)征信系統(tǒng)打印被審計(jì)對(duì)象及其家庭成員的信用報(bào)告，充分反映被審計(jì)對(duì)象及其家庭成員的負(fù)債情況和個(gè)人房產(chǎn)明細(xì)、信用等情況，將信用報(bào)告內(nèi)容與被審計(jì)對(duì)象實(shí)際收人情況對(duì)比，可以從某一方面可以發(fā)映被審計(jì)對(duì)象的廉潔自律的情況"(二)探索創(chuàng)新，突出審計(jì)重點(diǎn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部提任、離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)辦和審批的貸款，大額費(fèi)用支出，固定資產(chǎn)租出、租入、購(gòu)置等，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、經(jīng)營(yíng)效益評(píng)價(jià)情況及個(gè)人任期內(nèi)考核結(jié)果、廉潔自律狀況、任期內(nèi)轄內(nèi)案件情況等，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合，對(duì)被審計(jì)對(duì)象經(jīng)辦或?qū)徟馁J款余額按大小進(jìn)行排序，前十大貸款戶必查，不良責(zé)任貸款檢查1%，不但對(duì)貸款資金手續(xù)的合規(guī)合法性進(jìn)行檢查，并追蹤貸款資金流向，對(duì)抽查的貸款部分進(jìn)行上門核對(duì)，核實(shí)貸款真實(shí)性;對(duì)百元貸款收息率、不良貸款比率、投資理財(cái)業(yè)務(wù)、國(guó)際業(yè)務(wù)、債券業(yè)務(wù)等開(kāi)展效益評(píng)價(jià)，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，不斷規(guī)范和完善審計(jì)方法"切實(shí)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部費(fèi)用權(quán)、人事權(quán)、貸款權(quán)的監(jiān)控，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為人才選拔和薪酬激勵(lì)等方面的作用"逐步完善領(lǐng)導(dǎo)干部的動(dòng)態(tài)管理，具體通過(guò)談心、家訪等方式了解領(lǐng)導(dǎo)干部八小時(shí)以外的生活情況，重點(diǎn)排查九種人，并建立動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，及時(shí)掌握實(shí)時(shí)情況"。強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用以簡(jiǎn)報(bào)的形式通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的情況，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)出的有關(guān)問(wèn)題，及時(shí)追究有關(guān)人員的責(zé)任，并加大問(wèn)責(zé)力度，及時(shí)發(fā)整改意見(jiàn)書(shū)給被審計(jì)單位，并跟蹤整改確保整改落實(shí)到位;對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)報(bào)告給董事會(huì)同時(shí)向監(jiān)事會(huì)發(fā)起監(jiān)督建議書(shū)，全方位提升監(jiān)督效果;對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告納人被審計(jì)對(duì)象的人事檔案，將其作為考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果信息共享"平時(shí)通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行匯總、整理、分析、總結(jié)，注重實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累，認(rèn)真查找經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出重點(diǎn)審計(jì)范圍及改進(jìn)意見(jiàn)，為下次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)打好基礎(chǔ)，逐步提升和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)"。

完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法進(jìn)一步細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則，修訂5任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法6和5經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)計(jì)分表6，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，改進(jìn)審計(jì)流程，規(guī)范審計(jì)內(nèi)容"對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部整體評(píng)分值時(shí)，給業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)情況得分賦予4%權(quán)重、經(jīng)營(yíng)效益評(píng)價(jià)得分賦予占2%權(quán)重，內(nèi)控管理評(píng)價(jià)得分賦予4%權(quán)重，據(jù)此最終得出綜合得分值，得分值在9分以上(含)履職情況為優(yōu)秀、8(含)一9分為良好、7(含)一8分為中、6(含)一7分為一般、6分以下為差"通過(guò)業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)效益、內(nèi)控管理等三個(gè)方面考核，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職評(píng)價(jià)采取定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的工作方法，使評(píng)價(jià)指標(biāo)能更客觀地反映被審計(jì)對(duì)象履職情況和內(nèi)控管理情況"1、業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)完成情況評(píng)價(jià)"業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)完成情況是指根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部任期前與上任后的存款、貸款、市場(chǎng)份額對(duì)比，增長(zhǎng)率是否超過(guò)系統(tǒng)內(nèi)的平均水平"業(yè)務(wù)發(fā)展速度評(píng)價(jià)分為較快、一般、較緩三檔，評(píng)價(jià)為較快得分為9分、一般得分為8分、較緩得分為7分"例如某支行陳XX同志的業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)，截至211年12月末，各項(xiàng)存款余額92386萬(wàn)元，比29年12月末增加4987萬(wàn)元，增長(zhǎng)116.98%;貸款余額8895萬(wàn)元，比29年12月末增加5699萬(wàn)元，增長(zhǎng)135.58%;211年12月末市場(chǎng)份額為45.29%，比年初上升了4.31個(gè)百分點(diǎn)，比29年12月上升了5.31個(gè)百分點(diǎn)，增幅高于全行6.63個(gè)百分點(diǎn);該支行存貸款業(yè)務(wù)發(fā)展速度相對(duì)輪決"2、經(jīng)營(yíng)效益評(píng)價(jià)"經(jīng)營(yíng)效益是從百元貸款收息率、不良貸款率、收人成本比率、資本收益率等4個(gè)指標(biāo)年度增長(zhǎng)率來(lái)看"經(jīng)營(yíng)效益評(píng)價(jià)分為較快、一般、較緩三檔，評(píng)價(jià)為較快得分為9分、一般得分為8分、較緩得分為7分"例如:陳XX同志在某支行任職期間，211年利潤(rùn)總額4735.93萬(wàn)元，比29年增盈213萬(wàn)元;百元貸款收息率8.37%，比29年度增長(zhǎng).18%;不良貸款率.47%，比29年度下降.45%;收人成本比率125.92%，比29年度增長(zhǎng)33.68%;資本收益率15.7%，比2(刃年度增長(zhǎng)33.68%，該支行經(jīng)營(yíng)效益增長(zhǎng)速度逐年加快"3、內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)"內(nèi)控管理通過(guò)綜合管理、信貸業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等七個(gè)項(xiàng)目來(lái)評(píng)價(jià)，每個(gè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)計(jì)分表總分為1分，評(píng)價(jià)內(nèi)容包括內(nèi)部控制環(huán)境(25分)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估(15分)、內(nèi)部控制措施(4分)、信息交流與反饋(1分)、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正(1分)，制訂評(píng)價(jià)內(nèi)容中每一細(xì)項(xiàng)的評(píng)價(jià)要點(diǎn)和評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)分值，根據(jù)經(jīng)被審計(jì)對(duì)象確認(rèn)無(wú)異議的審計(jì)記錄單在評(píng)分表上標(biāo)注扣分理由打出實(shí)際得分，再通過(guò)權(quán)重得出內(nèi)控管理最終得分"例如某支行陳XX同志的內(nèi)控管理評(píng)價(jià)最終得分88.25分(限于篇幅，七個(gè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)計(jì)分表及具體計(jì)算過(guò)程略)"(見(jiàn)表l)通過(guò)上述的計(jì)算，某支行陳XX同志得到的綜合分值為業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)4%*9+經(jīng)營(yíng)效益2%*9+內(nèi)控管理4%*88.25=89.3分，履職情況為良好，被審計(jì)對(duì)象出色的完成了受托責(zé)任"通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)內(nèi)部控制狀況和經(jīng)營(yíng)績(jī)效的綜合測(cè)試和評(píng)價(jià)，以定量為主，定性為鋪的評(píng)價(jià)方法更符合客觀性和公正性原則，有利于人事考核和人事任命制度的改革"同時(shí)，相關(guān)部門采納審計(jì)建議，不斷完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部考核撥任用相結(jié)合的機(jī)制、加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督的制度化建設(shè)"總之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作影響面廣、責(zé)任重大，內(nèi)部審計(jì)部門要緊緊圍繞農(nóng)村合作銀行發(fā)展的中心，創(chuàng)新審計(jì)理念和思路，不斷規(guī)范和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在促進(jìn)和完善金融系統(tǒng)的健康運(yùn)行中的免疫系統(tǒng)功能"。

第6篇

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目后評(píng)價(jià) 董事會(huì) 績(jī)效評(píng)價(jià)

基于董事會(huì)在法人治理結(jié)構(gòu)中的核心地位，我們可以說(shuō)董事會(huì)治理水平及績(jī)效是整個(gè)公司法人治理結(jié)構(gòu)水平的縮影，如果公司的董事會(huì)治理出現(xiàn)問(wèn)題，輕則影響公司經(jīng)營(yíng)效益，重則將會(huì)對(duì)公司產(chǎn)生相應(yīng)重大不利影響。

一、目前對(duì)公司董事會(huì)績(jī)效評(píng)價(jià)的目的及常用指標(biāo)

目前對(duì)董事會(huì)的業(yè)績(jī)進(jìn)行明確和有規(guī)律的評(píng)價(jià)具有很多好處，如提高董事會(huì)履行其對(duì)股東、公司和廣泛的利益相關(guān)者所承擔(dān)的責(zé)任的有效性，增強(qiáng)股東對(duì)董事會(huì)的了解；提高董事會(huì)自身運(yùn)作的效率，促使董事會(huì)提高水平，并加強(qiáng)對(duì)公司工作的責(zé)任感等等。

我國(guó)目前雖然對(duì)董事會(huì)的核心工作職能有了較為清晰的界定，但是考核評(píng)價(jià)的重點(diǎn)仍然較多采用非量化指標(biāo)，重點(diǎn)是評(píng)價(jià)董事會(huì)運(yùn)作的規(guī)范性和有效性，其主要內(nèi)容包括董事會(huì)工作機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度建設(shè)、日常運(yùn)行、決策效果以及對(duì)經(jīng)營(yíng)層的考核與管理等。因此，對(duì)董事會(huì)的考核評(píng)價(jià)重點(diǎn)應(yīng)主要分為兩類，一類是對(duì)與董事會(huì)整體職能相關(guān)的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)董事會(huì)在企業(yè)治理、經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮的作用；另一類是對(duì)與董事會(huì)建設(shè)有關(guān)的人，即對(duì)董事的個(gè)人行為進(jìn)行考核，強(qiáng)調(diào)董事的人員組成、人員能力素質(zhì)以及董事的工作表現(xiàn)以及履職行為，對(duì)董事評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容包括董事的履職情況、參與董事會(huì)工作程度、客觀公正性、團(tuán)隊(duì)合作及專業(yè)知識(shí)和能力等等。

董事會(huì)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估主要包括三個(gè)部分：董事會(huì)整體業(yè)績(jī)、董事長(zhǎng)業(yè)績(jī)、董事個(gè)人的業(yè)績(jī)。對(duì)董事會(huì)的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，董事會(huì)首先要對(duì)自身完成基本職責(zé)方面進(jìn)行考察；其次，還要評(píng)估董事會(huì)自身的角色、結(jié)構(gòu)與程序是否有需要改善的地方等等。

二、項(xiàng)目投資后評(píng)價(jià)的相關(guān)理論及應(yīng)用范圍

項(xiàng)目后評(píng)價(jià)是在項(xiàng)目完成并經(jīng)過(guò)一段時(shí)間正式營(yíng)運(yùn)后對(duì)該項(xiàng)目的執(zhí)行情況、效益情況和綜合影響進(jìn)行的全面而系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，主要分為股權(quán)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)和固定資產(chǎn)后評(píng)價(jià)兩種，因此，用后評(píng)價(jià)相關(guān)數(shù)據(jù)結(jié)論對(duì)以上兩種投資行為進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，具有全面性、系統(tǒng)性分析回顧投資行為的特點(diǎn)，并能夠有效指導(dǎo)類似行為。

項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的內(nèi)容目前為止可歸結(jié)為4大方面：實(shí)施過(guò)程后評(píng)價(jià)、效益后評(píng)價(jià)、影響后評(píng)價(jià)和持續(xù)性后評(píng)價(jià)。

項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程后評(píng)價(jià)主要包括：項(xiàng)目的立項(xiàng)、準(zhǔn)備和評(píng)估、項(xiàng)目?jī)?nèi)容和建設(shè)規(guī)模、工程進(jìn)度和實(shí)施情況、配套設(shè)施和服務(wù)條件、收益者范圍及其反映、項(xiàng)目的管理和機(jī)制、財(cái)務(wù)執(zhí)行情況；項(xiàng)目效益后評(píng)價(jià)分為財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，只是評(píng)價(jià)時(shí)點(diǎn)和所用數(shù)據(jù)與前評(píng)價(jià)不同；項(xiàng)目影響后評(píng)價(jià)主要包括經(jīng)濟(jì)影響、環(huán)境影響和社會(huì)影響后評(píng)價(jià)；項(xiàng)目持續(xù)性后評(píng)價(jià)主要包括：項(xiàng)目的技術(shù)裝備與當(dāng)?shù)貤l件的適用性：項(xiàng)目與當(dāng)?shù)厥芤嬲呒吧鐣?huì)文化環(huán)境的一致性：項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)、管理水平、收益者參與的充分性；維持項(xiàng)目正常運(yùn)營(yíng)、資產(chǎn)折舊等方面的資金來(lái)源；防止環(huán)境質(zhì)量下降的管理措施和控制手段的可靠性；對(duì)項(xiàng)目外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)及其他不利因素方面的對(duì)策措施。目前，對(duì)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)較多的采用以經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)評(píng)價(jià)為主，其它評(píng)價(jià)指標(biāo)為輔的方式。

項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的方法主要有對(duì)比分析法、邏輯框架法、成功度評(píng)價(jià)法以及常見(jiàn)的一些綜合評(píng)價(jià)法，如：線性加權(quán)平方和法、層次分析法、模糊綜合評(píng)價(jià)法等。

目前，投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)后評(píng)價(jià)較多運(yùn)用于對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理層人員、從事項(xiàng)目管理相關(guān)人員的考核和評(píng)價(jià)，以及對(duì)項(xiàng)目建設(shè)初期可行性研究報(bào)告編制的相關(guān)內(nèi)容數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)評(píng)價(jià)。

三、持續(xù)完善董事會(huì)績(jī)效評(píng)價(jià)的必要性和重要性

從完善董事會(huì)自身建設(shè)的角度來(lái)看，董事會(huì)的地位、功能及作用及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)方向都決定了持續(xù)完善董事會(huì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的必要性和重要性。

一是評(píng)估董事會(huì)的績(jī)效將提高董事會(huì)成員履行其責(zé)任的動(dòng)力。根據(jù)委托理論，董事會(huì)成員與股東之間也存在著利益沖突。雖然持股制度、法律責(zé)任、聲譽(yù)等可以降低董事會(huì)與股東之間的利益沖突，但并不能完全消除這些沖突。因此董事會(huì)并沒(méi)有足夠的動(dòng)力切實(shí)履行好股東賦予其責(zé)任。綜合客觀評(píng)估董事會(huì)的績(jī)效將迫使董事會(huì)積極地監(jiān)督和控制公司高層管理者，對(duì)高層管理者提供建議和咨詢，評(píng)價(jià)和批準(zhǔn)公司的戰(zhàn)略等。因?yàn)槿绻聲?huì)績(jī)效評(píng)估的結(jié)果是不佳的，將損害到董事的聲譽(yù)，從而導(dǎo)致其有可能被股東罷免。組織行為學(xué)研究也表明，當(dāng)董事會(huì)成員行為需要公開(kāi)時(shí)，他們就會(huì)采取與過(guò)去不同的行為方式。

二是客觀評(píng)估董事會(huì)的績(jī)效可以改善公司董事會(huì)和管理層之間的工作關(guān)系。在績(jī)效評(píng)估過(guò)程中，董事會(huì)成員坦率地面對(duì)他們的責(zé)任和考核結(jié)果，有助于保持董事會(huì)與公司經(jīng)營(yíng)管理層之間的權(quán)力平衡，能夠防止經(jīng)營(yíng)管理層控制董事會(huì)或者對(duì)公司業(yè)績(jī)不佳逃避責(zé)任，并且推行董事會(huì)績(jī)效評(píng)估將使董事會(huì)和公司經(jīng)營(yíng)管理層投入更多的時(shí)間和精力共同致力于更好研究公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略。

三是客觀評(píng)估董事會(huì)的績(jī)效將有助于股東對(duì)董事會(huì)成員行為的認(rèn)定和監(jiān)督。盡管董事會(huì)是股東聘請(qǐng)來(lái)監(jiān)督管理公司管理層的，以確保公司管理層根據(jù)所有者的權(quán)益而不是他們自身的利益來(lái)經(jīng)營(yíng)公司，但是委托理論表明董事會(huì)成員與股東之間也存在著利益不一致性或沖突。當(dāng)公司股權(quán)比較分散時(shí)，每個(gè)股東都沒(méi)有足夠的精力花費(fèi)相對(duì)較高的成本去了解董事會(huì)成員行為的有效性，通常只有在公司業(yè)績(jī)不佳時(shí)，股東們才會(huì)抱怨董事會(huì)的治理運(yùn)作水平。通過(guò)有效評(píng)估董事會(huì)的績(jī)效，則可以促使更多的股東關(guān)注董事會(huì)成員行為的有效性，并通過(guò)自己的投票權(quán)來(lái)決定或者影響董事會(huì)成員的產(chǎn)生及行為。

四是客觀評(píng)估董事會(huì)的績(jī)效可以使董事會(huì)成員的報(bào)酬趨于合理。不管是對(duì)個(gè)人還是團(tuán)體，我們總是基于分配給他們的責(zé)任來(lái)給予報(bào)酬。現(xiàn)行的報(bào)酬是否合理，是基于評(píng)估對(duì)象是否不斷完成其責(zé)任而定的。隨著對(duì)公司治理的重視，對(duì)董事的要求越來(lái)越高，董事的報(bào)酬也與日俱增，投資者當(dāng)然想知道公司在支付給董事們股票期權(quán)和現(xiàn)金時(shí)，他們得到了什么回報(bào)，支付給董事們的報(bào)酬是否合理。通過(guò)評(píng)估董事會(huì)績(jī)效，股東可以對(duì)董事的行為制定一個(gè)合理的價(jià)格。

四、基于項(xiàng)目投資后評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上的董事會(huì)績(jī)效評(píng)價(jià)

第7篇

股東內(nèi)部的兼職董事，若非集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)層擔(dān)任，往往從股東職能管控的視角來(lái)看待企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的問(wèn)題。事實(shí)上，很多兼職董事都是從職能部門委派，其表決的意見(jiàn)往往就是部門的意見(jiàn)，只能表達(dá)股東在某些領(lǐng)域的訴求，而非股東管控意志的全部。

相比之下，專職董事作為股東委派的全職非執(zhí)董，其職責(zé)就是與董事會(huì)其他成員協(xié)同努力，指導(dǎo)管理層實(shí)現(xiàn)股東期望的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的領(lǐng)域和問(wèn)題是復(fù)雜多變的，專職董事有充分的時(shí)間參加成員企業(yè)重要會(huì)議、開(kāi)展專題調(diào)研、參與項(xiàng)目論證、閱讀相關(guān)資料文件和分析報(bào)表，掌握公司的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，對(duì)董事會(huì)議案研究得更加透徹，無(wú)論是贊同還是否決的表決意見(jiàn)會(huì)更具說(shuō)服力。但由于專職董事并不在集團(tuán)公司任職，對(duì)股東管控意志的把握存在一定的局限性，也沒(méi)有兼職董事掌握的權(quán)利、資源和信息優(yōu)勢(shì)，也不能像上市公司獨(dú)立董事那樣，以捍衛(wèi)小股東的利益為己任。

至于股東外部的獨(dú)立董事，對(duì)股東投資的行業(yè)領(lǐng)域雖有獨(dú)到的見(jiàn)解，但即便表達(dá)的是客觀公正的觀點(diǎn)，卻不一定是企業(yè)發(fā)展的最好選擇。

上述諸多原因讓非執(zhí)行董事在經(jīng)營(yíng)決策表決時(shí)，考慮更多的是如何平衡發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)，更好維護(hù)股東與相關(guān)利益方的權(quán)益，不僅考慮企業(yè)年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也會(huì)兼顧企業(yè)中長(zhǎng)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有所保障。

董事會(huì)全體成員密切溝通，忠誠(chéng)勤勉履職，不辜負(fù)股東重托，最大程度實(shí)現(xiàn)或超出股東確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并根據(jù)年度及任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)來(lái)激勵(lì)管理層，這是規(guī)范高效董事會(huì)努力的方向。非執(zhí)董與執(zhí)董作為董事會(huì)成員的目標(biāo)是共同的，非執(zhí)董與執(zhí)董之間各抒己見(jiàn)，董事會(huì)審慎做出滿足股東利益的最終決策，符合董事會(huì)由個(gè)人擔(dān)責(zé)、集體決策的運(yùn)作機(jī)制。

由于非執(zhí)董與執(zhí)董存在離線與在線的迥異，執(zhí)董與非董在戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)、績(jī)效考核和經(jīng)理人評(píng)價(jià)等方面的感受是有差異的。這種差異再加上董事個(gè)人的行業(yè)背景及經(jīng)驗(yàn)的不同，導(dǎo)致董事在表決時(shí)觀點(diǎn)不完全相同，甚至相左也是完全正常的。

需要指出的是，非執(zhí)董無(wú)論是股東內(nèi)部的兼職董事、專職董事或股東外部聘請(qǐng)的獨(dú)立董事，對(duì)公司及其業(yè)務(wù)的認(rèn)識(shí)可能會(huì)比執(zhí)董少，但這絕非不利因素，非執(zhí)董擁有的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)及其相同或近似行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)將可與執(zhí)董形成互補(bǔ)。

執(zhí)董（不包括擔(dān)任執(zhí)行董事的董事長(zhǎng)）在公司擔(dān)任經(jīng)營(yíng)高管，董事角色與其經(jīng)營(yíng)高管角色高度重疊，更多時(shí)候容易忽略自己董事的身份，而站在管理層來(lái)考慮問(wèn)題。其在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，更多考慮的是如何確保年度目標(biāo)業(yè)績(jī)的完成，對(duì)任期目標(biāo)的考慮較少，更勿用說(shuō)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，如果中長(zhǎng)期目標(biāo)與短期利益有沖突，難免會(huì)產(chǎn)生抵觸。而根據(jù)股東和董事會(huì)的管理授權(quán)，執(zhí)董作為經(jīng)營(yíng)高管有一定的經(jīng)營(yíng)自，有較強(qiáng)的資源調(diào)配能力和較完整的信息報(bào)告系統(tǒng)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效與其職業(yè)發(fā)展相關(guān)度較高，執(zhí)董對(duì)經(jīng)營(yíng)層提出的議案一般會(huì)持贊同態(tài)度，非執(zhí)董如果發(fā)出反對(duì)的“聲音”很少會(huì)受到歡迎。

目前，絕大多數(shù)國(guó)企董事會(huì)還是以執(zhí)董為主導(dǎo)的格局，非執(zhí)董在戰(zhàn)略、監(jiān)督、績(jī)效和經(jīng)理人評(píng)價(jià)等方面發(fā)揮的作用有限。從國(guó)資委對(duì)規(guī)范央企董事會(huì)試點(diǎn)的要求看，外部獨(dú)立董事應(yīng)超過(guò)董事會(huì)成員半數(shù)，這意味著以執(zhí)董為主導(dǎo)的董事會(huì)格局將會(huì)被打破。由于非執(zhí)董在防范內(nèi)部人控制，更好地監(jiān)督、檢查和平衡執(zhí)董等方面，都發(fā)揮著重要作用，非執(zhí)董無(wú)疑在董事會(huì)未來(lái)建設(shè)中的將會(huì)“英雄大有用武之地”。而要實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，董事會(huì)需要在戰(zhàn)略指導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、績(jī)效考核和經(jīng)理評(píng)價(jià)等方面進(jìn)一步發(fā)揮非執(zhí)董的積極作用。

戰(zhàn)略指導(dǎo)。非執(zhí)董作為董事會(huì)成員，為企業(yè)的戰(zhàn)略成功做出貢獻(xiàn)是其重要職責(zé)。公司管理層必須具有清晰的戰(zhàn)略方向，而非執(zhí)董應(yīng)該發(fā)揮他們從工作和生活閱歷、特別是商業(yè)經(jīng)歷中得出的大量經(jīng)驗(yàn)，來(lái)確保已選定的戰(zhàn)略是穩(wěn)健的。就該角色而言，在其認(rèn)為合適的情況下，他們有權(quán)對(duì)戰(zhàn)略的任何方面提出質(zhì)疑和挑戰(zhàn)，股東和董事會(huì)應(yīng)該鼓勵(lì)非執(zhí)董積極建言獻(xiàn)策，提出具有建設(shè)性的意見(jiàn)或建議幫助公司制定成功的戰(zhàn)略。

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。董事會(huì)應(yīng)完善其下設(shè)的以非執(zhí)董為召集人的各類專業(yè)委員會(huì)的建設(shè)，為董事會(huì)審慎決策和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督，發(fā)揮非執(zhí)董的價(jià)值。非執(zhí)董可通過(guò)董事會(huì)敦促公司建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。非執(zhí)董與執(zhí)董的信息一定要對(duì)稱，董事會(huì)獲得的財(cái)務(wù)報(bào)告和各類信息必須是真實(shí)和全面的。

績(jī)效考核。董事會(huì)應(yīng)當(dāng)使公司對(duì)已制定的企業(yè)業(yè)績(jī)目標(biāo)承擔(dān)責(zé)任，企業(yè)的業(yè)績(jī)包括年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，任期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。非執(zhí)董在平衡企業(yè)的短期目標(biāo)與中長(zhǎng)期目標(biāo)方面應(yīng)發(fā)揮積極的作用，指導(dǎo)管理層在完成年度目標(biāo)的同時(shí)，要兼顧企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

經(jīng)理評(píng)價(jià)。非執(zhí)董與執(zhí)董作為董事會(huì)成員，對(duì)管理層的業(yè)績(jī)和能力進(jìn)行評(píng)價(jià)并將評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用于對(duì)經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)的激勵(lì)和約束，這本來(lái)就是董事會(huì)的職責(zé)。由于執(zhí)董的角色重疊，應(yīng)積極發(fā)揮非執(zhí)董及董事會(huì)下設(shè)的提名委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)的作用。

第8篇

一、出席會(huì)議情況

(一)度，本人認(rèn)真參加了公司的董事會(huì)和股東大會(huì)，履行了獨(dú)立董事勤勉盡責(zé)義務(wù)。具體出席會(huì)議情況如下:

內(nèi)容董事會(huì)會(huì)議股東大會(huì)會(huì)議年度內(nèi)召開(kāi)次數(shù)96親自出席次數(shù)70委托出席次數(shù)20是否連續(xù)兩次未親自出席會(huì)議否否表決情況均投了贊成票。

(二)作為公司董事會(huì)提名委員會(huì)的委員，本人參加了召開(kāi)的委員會(huì)日常會(huì)議，對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了認(rèn)真地審議和表決，履行了自身職責(zé)。

二、發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)情況

(一)在3月21日召開(kāi)的公司第三屆董事會(huì)第十六次會(huì)議上，本人就以下事項(xiàng)發(fā)表了獨(dú)立意見(jiàn):

1、關(guān)于公司對(duì)外擔(dān)保情況:

公司除對(duì)控股子公司聯(lián)化擔(dān)保外，沒(méi)有發(fā)生為控股股東及本公司持股50%以下的其他關(guān)聯(lián)方、其它任何法人和非法人單位或個(gè)人提供擔(dān)保的情況。公司累計(jì)擔(dān)保發(fā)生額為6000萬(wàn)元，為對(duì)控股子公司江蘇聯(lián)化提供擔(dān)保。該項(xiàng)擔(dān)保已經(jīng)公司股東大會(huì)決議通過(guò)，符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所關(guān)于上市公司對(duì)外提供擔(dān)保的有關(guān)規(guī)定。截止12月31日，公司對(duì)外擔(dān)保余額為0元。公司嚴(yán)格控制對(duì)外擔(dān)保，根據(jù)《對(duì)外擔(dān)保管理辦法》規(guī)定的對(duì)外擔(dān)保的審批權(quán)限、決策程序和有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施嚴(yán)格執(zhí)行，較好地控制了對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，避免了違規(guī)擔(dān)保行為，保障了公司的資產(chǎn)安全。認(rèn)為，公司能夠嚴(yán)格遵守《公司章程》、《對(duì)外擔(dān)保管理辦法》等規(guī)定，嚴(yán)格控制對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。

2、關(guān)于內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告:

公司內(nèi)部控制制度符合有關(guān)法律法規(guī)及監(jiān)管部門的要求，也適合當(dāng)前公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況需要;公司的內(nèi)部控制措施對(duì)企業(yè)管理各個(gè)過(guò)程、各個(gè)環(huán)節(jié)的控制發(fā)揮了較好的作用。公司《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》客觀、全面地反映了公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)及運(yùn)行的真實(shí)情況。

3、關(guān)于續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所:

立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司在擔(dān)任公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)等各項(xiàng)審計(jì)過(guò)程中，堅(jiān)持獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，出具的審計(jì)報(bào)告能夠客觀、公正的反映公司各期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，同意繼續(xù)聘任立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司為公司度的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并同意將該事項(xiàng)提請(qǐng)公司股東大會(huì)進(jìn)行審議。

4、關(guān)于高管薪酬:

公司董事、高級(jí)管理人員的基本年薪和獎(jiǎng)金發(fā)放基本符合公司整體業(yè)績(jī)實(shí)際及崗位履職情況，公司董事會(huì)披露的董事、高級(jí)管理人員的薪酬情況與實(shí)際相符。

(二)在5月17日召開(kāi)的公司第三屆董事會(huì)第十八次會(huì)議上，本人就以下事項(xiàng)發(fā)表了獨(dú)立意見(jiàn):

1、公司能夠嚴(yán)格遵守《公司章程》、《對(duì)外擔(dān)保管理辦法》等規(guī)定，嚴(yán)格控制對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，避免違規(guī)擔(dān)保行為，保障公司的資產(chǎn)安全。

2、公司為全資子公司臺(tái)州市聯(lián)化進(jìn)出口有限公司提供擔(dān)保，該公司主體資格、資信狀況及對(duì)外擔(dān)保的審批程序均符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于規(guī)范上市公司對(duì)外擔(dān)保行為的通知》、《公司章程》及《對(duì)外擔(dān)保管理辦法》的相關(guān)規(guī)定。本次公司為進(jìn)出口公司提供擔(dān)保額度不超過(guò)人民幣1億元，符合其正常經(jīng)營(yíng)的需要。公司已履行了必要的審批程序，我們同意上述擔(dān)保事項(xiàng)。該事項(xiàng)經(jīng)公司董事會(huì)審議通過(guò)后，尚需提交年第二次臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)。

(三)在7月26日召開(kāi)的公司第三屆董事會(huì)第十九次會(huì)議上，本人就以下事項(xiàng)發(fā)表了獨(dú)立意見(jiàn):

1、關(guān)于對(duì)關(guān)聯(lián)方資金占用1-6月公司不存在控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用公司資金的情況。

2、關(guān)于公司對(duì)外擔(dān)保情況上半年公司除對(duì)控股子公司江蘇聯(lián)化和全資子公司進(jìn)出口公司擔(dān)保外，沒(méi)有發(fā)生為控股股東及本公司持股50%以下的其他關(guān)聯(lián)方、其它任何法人和非法人單位或個(gè)人提供擔(dān)保的情況;上半年公司累計(jì)擔(dān)保發(fā)生額為2，578.68萬(wàn)元，截止6月30日，公司對(duì)外擔(dān)保余額為2，578.68萬(wàn)元，為對(duì)江蘇聯(lián)化提供擔(dān)保1，450萬(wàn)元和對(duì)進(jìn)出口公司提供擔(dān)保1，128.68萬(wàn)元。該兩項(xiàng)擔(dān)保均已經(jīng)公司股東大會(huì)決議通過(guò)，符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所關(guān)于上市公司對(duì)外提供擔(dān)保的有關(guān)規(guī)定。公司嚴(yán)格控制對(duì)外擔(dān)保，根據(jù)《對(duì)外擔(dān)保管理辦法》規(guī)定的對(duì)外擔(dān)保的審批權(quán)限、決策程序和有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施嚴(yán)格執(zhí)行，較好地控制了對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，避免了違規(guī)擔(dān)保行為，保障了公司的資產(chǎn)安全。公司能夠嚴(yán)格遵守《公司章程》、《對(duì)外擔(dān)保管理辦法》等規(guī)定，嚴(yán)格控制對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。

3、關(guān)于董事會(huì)換屆選舉

本次董事會(huì)換屆改選的董事候選人的提名推薦程序符合法律法規(guī)和《公司章程》的規(guī)定;公司董事會(huì)提名委員會(huì)對(duì)被推薦的董事候選人進(jìn)行了任職資格審查，向董事會(huì)提交了符合董事任職資格的被推薦人名單，符合有關(guān)法律法規(guī)和《公司章程》的規(guī)定;公司第三屆董事會(huì)第十九次會(huì)議就《關(guān)于董事會(huì)換屆改選的議案》的表決程序合法有效;

本次推薦的第四屆董事會(huì)非獨(dú)立董事候選人牟女士、王女士、張先生、彭生先生均具備有關(guān)法律法規(guī)和《公司章程》所規(guī)定的上市公司董事任職資格，具備履行董事職責(zé)所必需的工作經(jīng)驗(yàn)，未發(fā)現(xiàn)有《公司法》、《公司章程》中規(guī)定的不得擔(dān)任公司獨(dú)立董事的情況，也未受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其他有關(guān)部門的處罰和證券交易所的懲戒。同意提名上述人員為公司第四屆董事會(huì)非獨(dú)立董事候選人;

本次推薦的第四屆董事會(huì)獨(dú)立董事候選人楊先生、馬先生、黃女士均符合《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》、《上市公司治理準(zhǔn)則》、《公司章程》所規(guī)定的獨(dú)立董事應(yīng)具備的基本條件，具有獨(dú)立性和履行獨(dú)立董事職責(zé)所必需的工作經(jīng)驗(yàn)。未發(fā)現(xiàn)有《公司法》、《公司章程》中規(guī)定的不得擔(dān)任公司獨(dú)立董事的情況，也未受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其他有關(guān)部門的處罰和證券交易所的懲戒。同意提名上述人員為公司第四屆董事會(huì)獨(dú)立董事候選人。

因此，同意上述七名董事候選人(其中三名獨(dú)立董事候選人)的提名，并提交公司第三次臨時(shí)股東大會(huì)審議。

(四)在8月12日召開(kāi)的公司第四屆董事會(huì)第一次會(huì)議上，本人就以下事項(xiàng)發(fā)表了獨(dú)立意見(jiàn):

已審閱了公司董事會(huì)提交的擬聘任的高級(jí)管理人員個(gè)人履歷等相關(guān)資料，上述人員具備擔(dān)任公司高級(jí)管理人員的任職條件，不存在《公司法》第147條規(guī)定不得擔(dān)任公司高級(jí)管理人員的情形，亦不存在被中國(guó)證監(jiān)會(huì)確定為市場(chǎng)禁入者且未被解除的情形。公司董事會(huì)聘任高級(jí)管理人員的程序符合相關(guān)法律、法規(guī)及公司章程的有關(guān)規(guī)定。同意公司董事會(huì)聘任王同志為總裁，彭寅生為常務(wù)副總裁，鮑同志為副總裁兼董事會(huì)秘書(shū)，為副總裁，曾明為財(cái)務(wù)總監(jiān)。

(五)在9月21日召開(kāi)的公司第四屆董事會(huì)第二次會(huì)議上，本人就以下事項(xiàng)發(fā)表了獨(dú)立意見(jiàn):

本次公司公開(kāi)增發(fā)人民幣普通股(a股)的方案符合法律法規(guī)及中國(guó)證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管規(guī)則，方案合理、切實(shí)可行，募集資金投資項(xiàng)目符合公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，符合公司和全體股東的利益。本次公司公開(kāi)增發(fā)人民幣普通股(a股)的議案尚待公司股東大會(huì)批準(zhǔn)。

三、公司現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查情況度本人通過(guò)對(duì)公司實(shí)地考察，詳細(xì)了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)通過(guò)電話和郵件等方式，與公司其他董事、監(jiān)事、高管等相關(guān)人員保持密切聯(lián)系，及時(shí)獲悉公司各重大事項(xiàng)的進(jìn)展情況，對(duì)公司的未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略提出了建設(shè)性的意見(jiàn)。

四、保護(hù)投資者權(quán)益所做工作情況

1、公司信息披露情況在度公司日常信息披露工作中，本人及時(shí)審閱公司相關(guān)公告文稿，對(duì)公司信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、公平等情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，維護(hù)了公司和中小股東的權(quán)益。

2、公司治理情況根據(jù)監(jiān)管部門相關(guān)文件的規(guī)定和要求，本人持續(xù)關(guān)注公司治理工作，認(rèn)真審核公司相關(guān)資料并提出建議。通過(guò)有效地監(jiān)督和檢查，充分履行獨(dú)立董事的職責(zé)，促進(jìn)了董事會(huì)決策的科學(xué)性和客觀性，切實(shí)地維護(hù)了公司和廣大投資者的利益。

3、自身學(xué)習(xí)情況本人通過(guò)認(rèn)真學(xué)習(xí)中國(guó)證監(jiān)會(huì)、浙江證監(jiān)局及證券交易所的有關(guān)法律法規(guī)及其它相關(guān)文件，進(jìn)一步加深了對(duì)公司法人治理結(jié)構(gòu)和保護(hù)社會(huì)公眾投資者的合法權(quán)益的理解和認(rèn)識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)了對(duì)公司和投資者的保護(hù)能力。

五、其他情況

1、無(wú)提議召開(kāi)董事會(huì)的情況;

第9篇

文章編號(hào)：1004-4914（2016）05-146-02

一、引言

為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的需求，國(guó)有企業(yè)必須建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會(huì)建設(shè)，建立健全外部董事制度。2015年11月3日，寧波市國(guó)資委舉行寧波工業(yè)投資集團(tuán)公司外部董事聘任儀式，向?qū)幉娮有畔⒓瘓F(tuán)董事長(zhǎng)李凌、寧波東方集團(tuán)董事長(zhǎng)夏崇耀等兩位企業(yè)家頒發(fā)聘書(shū)。這是寧波市屬國(guó)企法人治理結(jié)構(gòu)改革開(kāi)啟的破冰之旅，標(biāo)志著寧波市屬國(guó)企以“內(nèi)部董事與外部董事相結(jié)合”為核心的規(guī)范董事會(huì)試點(diǎn)改革實(shí)質(zhì)性啟動(dòng)，也標(biāo)志著寧波工投新的董事會(huì)運(yùn)作機(jī)制正式運(yùn)行，向健全現(xiàn)代企業(yè)制度、完善法人治理結(jié)構(gòu)又邁出扎實(shí)一步。

二、寧波市屬國(guó)企董事會(huì)改革試點(diǎn)工作的背景

上世紀(jì)90年代起，我國(guó)國(guó)有企業(yè)開(kāi)始按現(xiàn)代企業(yè)制度要求進(jìn)行改制，引入以董事會(huì)為核心的公司法人治理結(jié)構(gòu)。本世紀(jì)初，上市公司普遍設(shè)立了獨(dú)立董事，獨(dú)立董事實(shí)際上是外部董事的一種，強(qiáng)調(diào)其獨(dú)立于股東的特性。而央企（包括地方國(guó)企）都是國(guó)有獨(dú)資，國(guó)資委代表國(guó)務(wù)院履行出資人職責(zé)。既然只有一個(gè)股東，就沒(méi)有必要強(qiáng)調(diào)其獨(dú)立性，所以在國(guó)企董事會(huì)改革中被稱為外部董事。外部董事是與內(nèi)部董事相對(duì)應(yīng)的一種稱謂，通常是指僅在公司擔(dān)任董事和董事會(huì)專門委員會(huì)成員，不擔(dān)任其他職務(wù)，且與公司不存在直接與間接商業(yè)利益的關(guān)系，不妨礙其公正履行職務(wù)的董事會(huì)成員。外部董事由于多具有豐富的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，且不在執(zhí)行層兼職，有助于決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)的分權(quán)制衡，有助于提升董事會(huì)決策的客觀公正與科學(xué)高效。

2004年6月，時(shí)任國(guó)務(wù)院國(guó)資委主任李榮融宣布選定7家央企進(jìn)行首批董事會(huì)試點(diǎn)建設(shè)工作，并下發(fā)《關(guān)于國(guó)有獨(dú)資公司董事會(huì)建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》。這是央企層面首次試點(diǎn)推行以外部董事為核心的董事會(huì)改革。截至2015年末，國(guó)務(wù)院國(guó)資委所屬央企納入董事會(huì)試點(diǎn)企業(yè)戶數(shù)已近百家。近幾年，山東、江蘇、上海、天津等省市國(guó)資委也陸續(xù)開(kāi)展董事會(huì)試點(diǎn)工作。地方國(guó)資系統(tǒng)全面推廣獨(dú)立董事制度勢(shì)在必行。

2015年，寧波市國(guó)資委把“完善現(xiàn)代企業(yè)制度、提升國(guó)企管控水平”列入寧波國(guó)資系統(tǒng)年度6項(xiàng)重點(diǎn)任務(wù)之一，并將寧波工投作為規(guī)范董事會(huì)建設(shè)的首家試點(diǎn)單位。寧波市委組織部、市國(guó)資委相繼頒發(fā)《規(guī)范寧波市屬國(guó)資公司董事會(huì)建設(shè)意見(jiàn)》、《寧波工投開(kāi)展規(guī)范董事會(huì)建設(shè)試點(diǎn)工作方案》、《關(guān)于授予寧波工投董事會(huì)有關(guān)權(quán)限的通知》等文件，確定在寧波工投試點(diǎn)實(shí)行委派外部董事制度，推進(jìn)決策層與執(zhí)行層分離，形成各司其職、運(yùn)轉(zhuǎn)高效、有效制衡的公司治理結(jié)構(gòu)，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，穩(wěn)步在市屬國(guó)企系統(tǒng)推開(kāi)。

三、寧波工投試點(diǎn)外部董事制度的目的與成效

寧波工投組建于2002年末，是在當(dāng)時(shí)寧波市屬七大工業(yè)國(guó)企系統(tǒng)全面完成兩項(xiàng)制度改革的背景下成立的。作為按照現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范組建的國(guó)有獨(dú)資集團(tuán)公司，寧波工投成立之初就按照《公司法》要求，分設(shè)了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層，在治理層面實(shí)現(xiàn)了公司決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)與執(zhí)行權(quán)的分離；在重大事項(xiàng)的日常議事流程上，設(shè)置了由黨委會(huì)會(huì)議、董事會(huì)會(huì)議、總經(jīng)理辦公會(huì)議等組成的分類、分級(jí)審議制度。但由于種種原因，作為市屬國(guó)有獨(dú)資公司，當(dāng)時(shí)由市委組織部、市國(guó)資委任命、委派、提名的黨委委員、董監(jiān)事、經(jīng)營(yíng)層組成成員高度重合，不同類別的決策會(huì)議，出席人員幾乎一致。出于這種原因，寧波工投在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)以“高層辦公會(huì)議”的形式履行公司日常行政性事務(wù)的決策職責(zé)，董事會(huì)每年只召開(kāi)一次年度定期會(huì)議，其他董事會(huì)權(quán)限范圍內(nèi)的事項(xiàng)一般都在報(bào)經(jīng)高層辦公會(huì)議審議通過(guò)后采用臨時(shí)董事會(huì)形式出具書(shū)面決議。這樣做的好處是決策效率較高，但也在事實(shí)上造成了國(guó)企的“內(nèi)部人控制”，容易造成決策權(quán)限分界不清、總經(jīng)理辦公會(huì)議流于形式等弊端，與《公司法》要求相悖。事實(shí)上，這種現(xiàn)象在其他國(guó)資公司也不同程度地存在。

寧波工投規(guī)范董事會(huì)建設(shè)試點(diǎn)工作的關(guān)鍵性制度安排是建立外部董事制度，這樣做可以避免董事與經(jīng)理人員的高度重合，消除了“內(nèi)部人控制”弊端。受聘的兩位外部董事都是知名企業(yè)家，經(jīng)驗(yàn)豐富、見(jiàn)識(shí)卓越，他們加入寧波工投董事會(huì)，必將為寧波工投發(fā)展注入新的活力，帶來(lái)新的理念和思路。

寧波工投董事會(huì)改革的主要內(nèi)容：

一是完成頂層制度設(shè)計(jì)。對(duì)公司章程進(jìn)行修訂完善，新增董事會(huì)引入外部董事等條款，并報(bào)經(jīng)市國(guó)資委審核通過(guò)；根據(jù)《公司法》、《公司章程》、《寧波市屬國(guó)有企業(yè)“三重一大”決策制度實(shí)施辦法》、《寧波市國(guó)資委監(jiān)管事項(xiàng)清單》精神，修訂《公司董事會(huì)議事規(guī)則》、《公司總經(jīng)理工作細(xì)則》，明確規(guī)定董事會(huì)會(huì)議、總經(jīng)辦會(huì)議的議事流程、決議方式、議題督辦、董事會(huì)溝通協(xié)調(diào)機(jī)制；編制寧波工投董事會(huì)授權(quán)體系表，以清單形式確定公司董事會(huì)、董事長(zhǎng)、總經(jīng)理辦公會(huì)議權(quán)限，形成權(quán)責(zé)明確、邊界清晰、規(guī)范高效、溝通順暢的決策流程。以此為基礎(chǔ)，對(duì)其他各項(xiàng)制度進(jìn)行修訂，調(diào)整完善相關(guān)業(yè)務(wù)流程，以適合新的管理體制，為董事會(huì)規(guī)范運(yùn)作打好基礎(chǔ)。

二是形成規(guī)范的董事會(huì)架構(gòu)。寧波電子信息集團(tuán)董事長(zhǎng)李凌、寧波東方集團(tuán)董事長(zhǎng)夏崇耀出任寧波工投外部董事，寧波工投新一屆董事會(huì)架構(gòu)正式形成。董事會(huì)共有5名成員，其中，外部董事2名，內(nèi)部董事3名（分別是董事長(zhǎng)、總經(jīng)理及職工董事）。同時(shí)，設(shè)董事會(huì)秘書(shū)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)做好董事之間，以及董事會(huì)與出資人、公司黨委、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層之間的溝通協(xié)調(diào)等工作。成立董事會(huì)辦公室，為董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等會(huì)議做好會(huì)務(wù)保障、信息聯(lián)絡(luò)、資料歸檔，處理董事會(huì)日常事務(wù)，為董事履職提供便利服務(wù)等。

三是充分發(fā)揮董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層、監(jiān)事會(huì)職責(zé)。實(shí)施董事會(huì)改革后，寧波工投董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層、監(jiān)事會(huì)按照“決策、執(zhí)行和監(jiān)督”相分離原則，認(rèn)真履職，形成各負(fù)其責(zé)、邊界清晰、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的治理機(jī)制。截至2016年3月末，董事會(huì)召開(kāi)定期會(huì)議2次，臨時(shí)會(huì)議2次，共審議各類議題15項(xiàng)（包括人事聘任2項(xiàng)、制度修訂2項(xiàng)、重大投融資5項(xiàng)，對(duì)外擔(dān)保3項(xiàng)、重大資產(chǎn)處置3項(xiàng)），聽(tīng)取專題匯報(bào)1項(xiàng)，上報(bào)市國(guó)資委審核議題7項(xiàng)；總經(jīng)理辦公會(huì)議承擔(dān)著貫徹落實(shí)董事會(huì)各項(xiàng)決策部署、充分發(fā)揮董事會(huì)改革試點(diǎn)成效的重要任務(wù)，已召開(kāi)總經(jīng)理辦公會(huì)議6次，審議各類議題42項(xiàng)。總經(jīng)理辦公會(huì)議還專門建立學(xué)習(xí)制度，每次安排不同主題的簡(jiǎn)短業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和重要會(huì)議、法規(guī)與文件的貫徹傳達(dá)；充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)重要作用，監(jiān)事會(huì)成員列席董事會(huì)及總經(jīng)理辦公會(huì)議，對(duì)各項(xiàng)議題履行監(jiān)督權(quán)和質(zhì)詢權(quán)。除履行日常職責(zé)外，監(jiān)事會(huì)還實(shí)施2項(xiàng)專項(xiàng)調(diào)查，發(fā)出專題檢查報(bào)告2份，向董事會(huì)及經(jīng)營(yíng)層發(fā)出提醒函1份，董事會(huì)及經(jīng)營(yíng)層接函后高度重視并采取了積極措施。

四、寧波工投董事會(huì)改革的經(jīng)驗(yàn)與意義

不管是央企還是地方國(guó)企，都在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著創(chuàng)新發(fā)展、綜合保障、戰(zhàn)略支撐的重要作用。在新一輪的國(guó)企改革中，這種作用必將得到進(jìn)一步增強(qiáng)。董事會(huì)作為一個(gè)國(guó)企的決策中心、戰(zhàn)略中心和推動(dòng)主體，其運(yùn)行機(jī)制健全與否直接決定公司業(yè)績(jī)的好壞與未來(lái)的成長(zhǎng)性。

寧波工投作為寧波市屬國(guó)企首家試點(diǎn)董事會(huì)改革的企業(yè)，新機(jī)制運(yùn)行時(shí)間尚短，但已逐步發(fā)揮出預(yù)期的示范作用。當(dāng)然，任何改革都是一種探索，需要在實(shí)踐中不斷摸索，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，查補(bǔ)短板，激發(fā)改革的最大效應(yīng)。

寧波工投董事會(huì)改革的主要經(jīng)驗(yàn)：

一是領(lǐng)導(dǎo)重視，上下合力。寧波市委組織部、寧波市國(guó)資委高度重視寧波市屬國(guó)企董事會(huì)改革工作，根據(jù)國(guó)企定位與產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，選定寧波工投作為首家試點(diǎn)單位，并頒發(fā)一系列文件進(jìn)行專項(xiàng)部署。特別是市國(guó)資委給予了大力支持與幫助，從方案籌備、制度配套、改革進(jìn)展各方面進(jìn)行全程配合指導(dǎo)。寧波工投抓住契機(jī)，把董事會(huì)改革與“十三五”發(fā)展規(guī)劃結(jié)合起來(lái)，迅速推進(jìn)各項(xiàng)前期工作，并對(duì)制度體系進(jìn)行全面梳理，使公司的發(fā)展理念與議事流程與新機(jī)制相匹配。

二是合理選定外部董事人選。寧波工投從行業(yè)布局與未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，從知識(shí)面、專業(yè)性、市場(chǎng)性等方面考慮，進(jìn)行充分調(diào)查和內(nèi)部討論，向市國(guó)資委推薦合適的外部董事人選。市國(guó)資委經(jīng)充分醞釀，最終聘任的兩位外部董事都是非常優(yōu)秀的企業(yè)家，既具有豐厚的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，又熱心參與國(guó)企管理，專業(yè)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)融合互補(bǔ)，符合寧波工投發(fā)展需求。這樣做有助于避免“花瓶”董事的產(chǎn)生。

三是強(qiáng)化日常信息溝通與會(huì)前充分醞釀。不管是董事會(huì)議題還是總經(jīng)理辦公會(huì)議議題，會(huì)前都充分征求公司黨委、監(jiān)事會(huì)意見(jiàn)，提高決策科學(xué)性與透明度。為確保每個(gè)董事都能充分發(fā)揮作用，獨(dú)立行使表決權(quán)，寧波工投在董事會(huì)議事規(guī)則中明確規(guī)定，董事會(huì)定期會(huì)議須在15天前、臨時(shí)會(huì)議須在3天前把議題內(nèi)容送交每位董事。為進(jìn)一步保證外部董事知情權(quán)，對(duì)于重大審議事項(xiàng)，還由公司分管領(lǐng)導(dǎo)或董事會(huì)秘書(shū)專程向外部董事匯報(bào)情況，提前聽(tīng)取意見(jiàn)與建議。

第10篇

關(guān)鍵詞:高管薪酬;公司治理;問(wèn)題;研究

本研究受江蘇省教育廳“青藍(lán)工程”項(xiàng)目資助;江蘇省教育廳哲社項(xiàng)目(07SJD630051)階段性研究成果

中圖分類號(hào):F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

近年來(lái),無(wú)論是國(guó)外企業(yè)還是國(guó)內(nèi)企業(yè),高管薪酬治理都遇到了前所未有的難題,因此,有必要在公司治理日益趨同、股權(quán)分置已經(jīng)完成、股票激勵(lì)瓶頸已經(jīng)突破的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,進(jìn)一步探討高管薪酬治理途徑及其解決之道。

一、上市公司高管薪酬中的不正常現(xiàn)象

(一)高管薪酬所得均值與普通員工收入均值差異顯著擴(kuò)大。根據(jù)Kirkland(2006)研究,在美國(guó),2000年最大公司的經(jīng)理與員工工資比是785倍,而1936年時(shí)只是54倍。另?yè)?jù)美世咨詢公司的調(diào)查,全球前350強(qiáng)企業(yè)的CEO的直接薪酬總額在2005年增加了16%,而全美工人的工資福利卻只增加了3.2%。在我國(guó)當(dāng)前的社會(huì)中,也存在對(duì)高管薪酬與普通員工收入差距的質(zhì)疑。吳定富也曾在“全國(guó)保險(xiǎn)工作會(huì)議”上說(shuō),部分高管薪酬高達(dá)500萬(wàn)元,一般業(yè)務(wù)員底薪最低每月才300元,這是極不正常的現(xiàn)象。

(二)高管激勵(lì)效果不佳,高管薪酬與公司業(yè)績(jī)并不相關(guān),更為離奇的是,在公司發(fā)生重大價(jià)值損失或巨額虧損下,高管依然獲得了高額的回報(bào)。如,顧雛軍時(shí)代的科龍電器高管最高年薪達(dá)450萬(wàn)元,連續(xù)幾年雄踞中國(guó)上市公司高管身價(jià)排行榜之首,而科龍電器的業(yè)績(jī)每況愈下,2004年底時(shí)這些高管們甚至交出虧損6,416萬(wàn)元的業(yè)績(jī)報(bào)告。不久前,廣東省省情調(diào)查研究中心的《2006年省情調(diào)查報(bào)告》指出,當(dāng)前廣東國(guó)有企業(yè)薪酬管理總體上處于無(wú)序和失控狀態(tài),有的企業(yè)以強(qiáng)調(diào)“經(jīng)營(yíng)者個(gè)人貢獻(xiàn)”為由自定薪酬,有的企業(yè)實(shí)行“股權(quán)激勵(lì)”,高管幾年間獲得幾千萬(wàn)元、甚至幾億元報(bào)酬,而企業(yè)卻在虧損。

可見(jiàn),無(wú)論是國(guó)外企業(yè)還是國(guó)內(nèi)企業(yè)的高管薪酬,都存在類似的需要解決的問(wèn)題。

二、我國(guó)上市公司高管薪酬管理中的問(wèn)題

(一)高管薪酬決定機(jī)制問(wèn)題。由于完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序并未完全建立,公司治理結(jié)構(gòu)尚不健全與有效,致使我國(guó)企業(yè)高管薪酬的決定其實(shí)并不規(guī)范。主要表現(xiàn)在:1、董事會(huì)制度還不健全,尤其是脫胎于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的國(guó)有企業(yè),由于體制因素等原因,在市場(chǎng)化進(jìn)程中,依然保留了較多成分的行政管理模式,包括公司高層的任命、套用行政系列的薪酬體系、對(duì)高管薪酬差距的管制等,還沒(méi)有一個(gè)完全市場(chǎng)化的薪酬定價(jià)模式,董事會(huì)在高管薪酬制定中還沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。2、董事會(huì)運(yùn)作并不有效。一是受關(guān)鍵人的控制,即董事長(zhǎng)一人大權(quán)在握,薪酬的確定由一個(gè)人說(shuō)了算;二是在國(guó)有控股企業(yè)中,往往表現(xiàn)為決策機(jī)制不健全,薪酬決定沒(méi)有程序,隨意性比較大。根據(jù)我們研究,樣本企業(yè)中有53.18%的企業(yè)沒(méi)有設(shè)置薪酬與考核委員會(huì),說(shuō)明半數(shù)以上的企業(yè)高管薪酬制定不具有獨(dú)立性,存在自定薪酬現(xiàn)象。

(二)高管薪酬結(jié)構(gòu)問(wèn)題。薪酬結(jié)構(gòu),可以有廣義與狹義之分。狹義的薪酬結(jié)構(gòu)主要指通過(guò)契約明確的,高管所得到的全部薪酬組合,這種組合通常稱為“薪酬包”。這種“薪酬包”通常由基本薪酬、短期獎(jiǎng)勵(lì)、福利計(jì)劃和股票期權(quán)構(gòu)成,其目的就是為了有效激勵(lì)經(jīng)理人行為。據(jù)研究,美國(guó)企業(yè)的高管薪酬結(jié)構(gòu)中長(zhǎng)期激勵(lì)占總薪酬的51%,而新加坡企業(yè)高管薪酬中,長(zhǎng)期激勵(lì)也占33%。

據(jù)我們對(duì)樣本公司的統(tǒng)計(jì),平均高管持股254萬(wàn)股,最小值為0,最大值為2,500萬(wàn)股,其中有351家(占樣本總數(shù)28.63%)高管層沒(méi)有持股。說(shuō)明作為長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制,股票及股票期權(quán)還沒(méi)有在上市公司中充分使用。

廣義薪酬結(jié)構(gòu)是顯性薪酬與隱性薪酬的比例關(guān)系。前文所指的薪酬包只是顯性薪酬。隱性薪酬是高管因擔(dān)任公司高管所具有的,契約無(wú)法明確但可由高管所享受與支配那部分隱性收益,如在職消費(fèi)等。有研究表明,在低水平的高管貨幣薪酬下,高管更可能采取各種手段獲取隱性收益。這是目前我國(guó)上市公司高管激勵(lì)結(jié)構(gòu)中的主要問(wèn)題。

(三)高管薪酬信息披露問(wèn)題。對(duì)高管薪酬信息是否應(yīng)當(dāng)披露、多大程度上披露問(wèn)題,在我國(guó)有一個(gè)從不披露到披露,從不完善到完善的過(guò)程,但仍存在許多不足。1998年之前,我國(guó)上市公司沒(méi)有披露高管人員報(bào)酬信息。1998年開(kāi)始,中國(guó)證監(jiān)會(huì)開(kāi)始強(qiáng)制要求上市公司披露高管人員報(bào)酬信息,并且在1999年、2001年對(duì)高管報(bào)酬信息披露規(guī)則進(jìn)行了修改。

通過(guò)比較分析,在高管薪酬信息披露中至少存在以下一些問(wèn)題:

1、盡管要求披露高管薪酬的決定程序,但基本上只披露了該程序的文件名稱,并沒(méi)有較詳細(xì)的薪酬決策的標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)。

2、披露了高管的年薪區(qū)間(2005年后披露各位高管個(gè)人的年薪與持股情況),但沒(méi)有披露年薪計(jì)算依據(jù)、沒(méi)有關(guān)于高管福利、待遇(如公司為高管購(gòu)置的住房、購(gòu)買的保險(xiǎn)等)等信息。

3、理論上,年薪應(yīng)當(dāng)既包括基本工資也包括基本獎(jiǎng)金,但是否包括了年度目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而得到的獎(jiǎng)金呢?我們不得而知。如果該年度報(bào)酬包括了對(duì)高管的獎(jiǎng)金,顯然這應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告審計(jì)完畢確認(rèn)收益情況后才能兌現(xiàn)。但我們沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何一家公司有上述行為。也則,如果年度報(bào)酬包括了全部的資金,那么其獎(jiǎng)勵(lì)制度存在問(wèn)題,因?yàn)樗粦?yīng)當(dāng)出現(xiàn)在當(dāng)年的財(cái)務(wù)報(bào)告中,但至少應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)在次年的董事會(huì)報(bào)告或財(cái)務(wù)報(bào)告的信息披露中。我們沒(méi)有發(fā)現(xiàn)此情況。許多研究已經(jīng)發(fā)現(xiàn),年薪的高低并不受利潤(rùn)影響,ROE的實(shí)現(xiàn)并不顯著影響高管薪酬,我們有理由懷疑,公司對(duì)高管短期激勵(lì)或年度獎(jiǎng)金部分并沒(méi)有披露。更沒(méi)有披露各個(gè)公司高管的薪酬結(jié)構(gòu)及其內(nèi)容、比例。

(四)高管薪酬激勵(lì)有效性問(wèn)題。實(shí)證研究已經(jīng)為高管的激勵(lì)有效性提供了經(jīng)驗(yàn)證據(jù)(魏剛,2000;李增泉,2000;宋德舜,2006等),但結(jié)論并沒(méi)有一致。

1、高管貨幣薪酬與公司業(yè)績(jī)不存在顯著的相關(guān)性。正如上文所分析,要么公司公布的高管薪酬只是反映了高管的基本工資水平,未包括年底基于業(yè)績(jī)考核所得的獎(jiǎng)金,因此無(wú)法反映出對(duì)業(yè)績(jī)的激勵(lì)效果;要么包含了激勵(lì)的成分,但結(jié)果證明確實(shí)沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的激勵(lì)效果。筆者認(rèn)為,無(wú)論哪一種情況發(fā)生,對(duì)公司治理以及監(jiān)管者而言,都有待進(jìn)一步完善。

2、高管持股與公司業(yè)績(jī)之間存在顯著的正相關(guān)性,說(shuō)明給予高管持股確實(shí)起到預(yù)期的正向激勵(lì)功能。可惜的是,正如前文所指出,在2005年之前我們還沒(méi)有完全推行股票期權(quán)制度,大面積的高管持股激勵(lì)還沒(méi)有發(fā)生。

3、控制權(quán)私人收益存在負(fù)激勵(lì)效應(yīng)。在高管貨幣薪酬不具有業(yè)績(jī)相關(guān)性、高管又不持有股份(即使有也較少)的情況下,面對(duì)越來(lái)越市場(chǎng)化的環(huán)境,高管有什么理由繼續(xù)受托經(jīng)營(yíng)呢?陳冬華等(2005)研究發(fā)現(xiàn),高管會(huì)以過(guò)度的在職消費(fèi)方式來(lái)對(duì)低貨幣性報(bào)酬的替代。但是,這個(gè)替代的邏輯依據(jù)是什么?作為監(jiān)督者的董事會(huì)或大股東又為何“允許”這種替代呢?顯然,這抑制了激勵(lì)的正向作用。

三、完善高管薪酬治理對(duì)策

應(yīng)當(dāng)說(shuō),高管薪酬治理問(wèn)題將一直是企業(yè)及其股東首要關(guān)注的問(wèn)題。立足中國(guó)實(shí)踐和前文分析,我們認(rèn)為高管薪酬治理至少應(yīng)注意以下幾方面的解決:

(一)完善高管薪酬的決定機(jī)制。由誰(shuí)來(lái)決定高管薪酬,如何制定高管薪酬等問(wèn)題是高管薪酬治理中首先需要解決的問(wèn)題,即高管薪酬的決定機(jī)制。它涉及以下兩個(gè)主要問(wèn)題:

1、高管薪酬的決定權(quán)歸屬。高管薪酬的決定權(quán)歸屬看擬簡(jiǎn)單,其實(shí)不然。當(dāng)然,無(wú)需爭(zhēng)議的是,在我們的《上市公司章程指引》第94條或者第107條(2006版)就規(guī)定高管報(bào)酬由董事會(huì)決定,決定權(quán)在公司最高決策機(jī)關(guān)――董事會(huì)。但是,當(dāng)董事會(huì)成員兼任高管時(shí),或高管本身是董事會(huì)成員時(shí),到底誰(shuí)來(lái)決定呢?許多批評(píng)者認(rèn)為,在現(xiàn)行的公司高管薪酬決定機(jī)制中存在“自定薪酬”現(xiàn)象。因此,為了避免高管“自定薪酬”,體現(xiàn)報(bào)酬決定的公平原則,我們認(rèn)為在董事會(huì)下應(yīng)當(dāng)強(qiáng)制設(shè)置以獨(dú)立董事為主要組成人員的薪酬與考核委員會(huì),以期更客觀、公正地設(shè)計(jì)高管薪酬。

2、薪酬與考核委員會(huì)運(yùn)作――價(jià)值導(dǎo)向的薪酬政策。根據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》,薪酬與考核委員會(huì)的主要職責(zé)是研究董事與經(jīng)理人員考核的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核并提出建議;研究和審查董事高級(jí)管理人員的薪酬政策與方案。為此,美世咨詢公司Doubleday et al.(2007)等5位高管提出了13步反映薪酬委員會(huì)針對(duì)高管薪酬進(jìn)行合理決策的最佳實(shí)踐。我們認(rèn)為高管薪酬設(shè)計(jì)的總目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是以價(jià)值為導(dǎo)向的薪酬計(jì)劃,通過(guò)薪酬計(jì)劃的實(shí)施,能夠?qū)崿F(xiàn)短期激勵(lì)與長(zhǎng)期激勵(lì)的融合,通過(guò)薪酬計(jì)劃的實(shí)施,能夠?qū)崿F(xiàn)顯性薪酬對(duì)公司價(jià)值正向激勵(lì)效應(yīng),抑制隱性薪酬或控制權(quán)私人收益的獲得空間。

(二)合理設(shè)計(jì)高管薪酬結(jié)構(gòu),使隱性收益顯性化。如,前文所指出,我國(guó)目前上市公司高管薪酬結(jié)構(gòu)不合理,顯性貨幣薪酬激勵(lì)效果不理想,而隱性收益的激勵(lì)則具有反作用,因此在高管薪酬治理中,應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)其薪酬結(jié)構(gòu),使隱性收益顯性化,充分挖掘顯性薪酬的正向激勵(lì)功能。

1、股票激勵(lì)制度的推行有利于上市公司高管薪酬結(jié)構(gòu)向合理化發(fā)展。在股權(quán)分置改革之前,上市公司股權(quán)激勵(lì)僅在少數(shù)公司執(zhí)行。因此,從我們的統(tǒng)計(jì)結(jié)果看到,高管持股比例不高。隨著2005年開(kāi)始的股權(quán)分置改革完成,及之后出臺(tái)的《上市公司股權(quán)激勵(lì)規(guī)范意見(jiàn)》(試行)和《國(guó)有控股上市公司(境內(nèi))實(shí)施股權(quán)激勵(lì)試行辦法》,為各上市公司調(diào)整高管薪酬結(jié)構(gòu)、優(yōu)化薪酬結(jié)構(gòu)中的短期與長(zhǎng)期激勵(lì)比例鋪平了道路。

2、改革職務(wù)消費(fèi)制度,使隱性收益顯性化。針對(duì)長(zhǎng)期以來(lái),難以控制的國(guó)有企業(yè)高管在職消費(fèi),中央國(guó)資委已于2006年出臺(tái)《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)消費(fèi)的指導(dǎo)意見(jiàn)》,并于2007年開(kāi)始執(zhí)行予以規(guī)范。《指導(dǎo)意見(jiàn)》明確指出,對(duì)現(xiàn)有的職務(wù)消費(fèi)進(jìn)行認(rèn)真清理,依據(jù)法律、法規(guī)及企業(yè)負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)和履職特點(diǎn),研究、制定規(guī)范企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)消費(fèi)的制度規(guī)章或管理辦法。其內(nèi)容應(yīng)包括各類職務(wù)消費(fèi)的具體項(xiàng)目、享有該類職務(wù)消費(fèi)的人員范圍及費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(額度)、企業(yè)內(nèi)部審核與監(jiān)督程序、違規(guī)處罰及其他要求等。

對(duì)經(jīng)常發(fā)生、用途明確、標(biāo)準(zhǔn)易定的職務(wù)消費(fèi),可以探索實(shí)行貨幣化改革。職務(wù)消費(fèi)貨幣化的標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際和職位特點(diǎn),參照國(guó)內(nèi)外同類企業(yè)的做法,與企業(yè)負(fù)責(zé)人的薪酬統(tǒng)籌考慮,合理確定,不得高于貨幣化改革前的費(fèi)用支出,不得變相提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的總體薪酬水平。

通過(guò)這些改革,促進(jìn)了高管薪酬結(jié)構(gòu)優(yōu)化,平衡了短期利益、長(zhǎng)期利益,也使隱性收益顯性化、公開(kāi)化。

(三)改進(jìn)高管薪酬信息披露,增加股東對(duì)高管薪酬的監(jiān)督。改進(jìn)信息披露制度,有助于有利于股東了解高管人員薪酬契約是否有效、是否與股東利益緊密聯(lián)系,從而有助于股東對(duì)高管人員報(bào)酬進(jìn)行監(jiān)督,避免高管人員通過(guò)報(bào)酬形式來(lái)?yè)p害股東利益。因此,眾多發(fā)達(dá)國(guó)家認(rèn)為應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)市場(chǎng)力量在高管人員報(bào)酬方面發(fā)揮的作用,向股東提供更易于理解并與投票和投資決策更為相關(guān)的薪酬信息,使股東有更多的機(jī)會(huì)對(duì)報(bào)酬決定表達(dá)他們的觀點(diǎn)。基于國(guó)外經(jīng)驗(yàn),可從以下幾個(gè)方面改進(jìn)高管薪酬的信息披露:

1、增加披露近三年的董事、監(jiān)事以及高管薪酬,包括基本工資、年度獎(jiǎng)金、長(zhǎng)期激勵(lì)計(jì)劃、津貼、福利、保險(xiǎn)、住房等,披露內(nèi)容的依據(jù)是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)付職工薪酬》所界定的內(nèi)容。一般的,上市公司董事長(zhǎng)與其他董事、公司經(jīng)理與其他副總經(jīng)理之間存在較大的差距,因此筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)對(duì)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理單獨(dú)提供薪酬匯總,其他董事、監(jiān)事、高管可以匯總反映。

2、提交薪酬委員會(huì)報(bào)告,詳細(xì)披露對(duì)高管人員(含董事、監(jiān)事)的薪酬設(shè)計(jì)狀況、考核與評(píng)價(jià)情況,對(duì)公司的報(bào)酬政策以及高管報(bào)酬水平與公司業(yè)績(jī)的相關(guān)性做出解釋,以便投資者比較與判斷。這樣,也可促使公司的報(bào)酬政策向業(yè)績(jī)相關(guān)的方向轉(zhuǎn)移,也有利于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。另外,薪酬委員會(huì)報(bào)告還應(yīng)說(shuō)明本年度高管人員報(bào)酬與上一年度相比的變化情況,對(duì)重大變化的原因、合理性做出說(shuō)明。薪酬委員會(huì)成員不應(yīng)當(dāng)被追究薪酬委員會(huì)報(bào)告的個(gè)人責(zé)任,以免影響成員的自由發(fā)表意見(jiàn)和委員會(huì)的工作績(jī)效。

3、詳細(xì)披露公司高管在關(guān)聯(lián)單位履職領(lǐng)薪情況。高管是否在關(guān)聯(lián)單位領(lǐng)取薪酬,是判斷該高管是否存在公司與上市公司之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,以及判斷關(guān)聯(lián)交易的主要方式。但在實(shí)踐中,許多公司的年度報(bào)告僅說(shuō)明某高管不在公司領(lǐng)取報(bào)酬,在股東單位或其他關(guān)聯(lián)單位領(lǐng)取報(bào)酬,過(guò)于簡(jiǎn)單化、形式化。高管人員在何處領(lǐng)取報(bào)酬是個(gè)重要問(wèn)題,因?yàn)檫@些人員往往在關(guān)聯(lián)公司中任職,同時(shí)又掌握本公司的事務(wù),當(dāng)上市公司與此類企業(yè)發(fā)生利益的沖突時(shí),他基于自身利益的考慮可能更多地偏向關(guān)聯(lián)公司,從而損害本公司的利益。因此,建議對(duì)高管在關(guān)聯(lián)公司中領(lǐng)取的報(bào)酬做同等的披露要求,這有利于提高我國(guó)高管報(bào)酬信息的透明度。

4、披露變更董事、監(jiān)事、高管前后的薪酬情況。(1)披露變更前后的董事、監(jiān)事、高管的薪酬有利于投資者比對(duì)前后屆董事、監(jiān)事和高管的薪酬變化、增長(zhǎng)率、差距;(2)披露變更前的董事、監(jiān)事、高管的領(lǐng)取薪酬情況,也有利于對(duì)關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)方交易的判斷,尤其是對(duì)歷史形成的關(guān)聯(lián)交易后果,投資者可能追溯了解;(3)披露變更前后的董事、監(jiān)事、高管的薪酬也是完整披露上市公司支付薪酬情況。因?yàn)樽兏袨橐话惆l(fā)生于年度中間,如果僅披露變更后的高管薪酬,就不能反映公司支付的全部薪酬情況,導(dǎo)致信息失真與遺漏。

(作者單位:南京審計(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院)

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第11篇

一、出席董事會(huì)會(huì)議情況

度，公司共計(jì)召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議8次，其中以現(xiàn)場(chǎng)投票方式召開(kāi)4次，通訊方式召開(kāi)4次。本人現(xiàn)場(chǎng)出席4次，沒(méi)有委托出席或未出席情形，本著謹(jǐn)慎的態(tài)度對(duì)各次董事會(huì)提交的各項(xiàng)議案經(jīng)過(guò)審議后進(jìn)行投票，未出現(xiàn)提出反對(duì)、棄權(quán)意見(jiàn)的情形。

本人認(rèn)為公司董事會(huì)和股東大會(huì)的召開(kāi)完全符合法定程序，重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)及其他重大事項(xiàng)均履行了相關(guān)審批程序，合法有效，未對(duì)董事會(huì)和股東大會(huì)上審議的各項(xiàng)議案提出異議，對(duì)各次董事會(huì)會(huì)議審議的議案投票贊成。

二、發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)情況

1．關(guān)于公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的意見(jiàn)

確認(rèn)公司《度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》真實(shí)客觀地反映了目前公司內(nèi)部控制體系建設(shè)、內(nèi)控制度執(zhí)行和監(jiān)督的實(shí)際情況。認(rèn)為公司能夠按照《公司法》、《證券法》、《證券交易所股票上市規(guī)則》、《證券交易所主板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》以及《公司章程》等相關(guān)法律法規(guī)要求，建立健全以對(duì)控股子公司的管理控制、關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制、對(duì)外擔(dān)保內(nèi)部控制和信息披露內(nèi)部控制為核心的完整的內(nèi)部控制體系，形成了科學(xué)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，公司內(nèi)控制度得到有效執(zhí)行，保障了公司資產(chǎn)安全，確保公司信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和公平，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)協(xié)調(diào)、有序、高效運(yùn)行。

2．關(guān)于控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用公司資金情況的說(shuō)明及獨(dú)立意見(jiàn)

根據(jù)證監(jiān)發(fā)[]56號(hào)文《關(guān)于上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》和《公司章程》的有關(guān)規(guī)定，作為公司獨(dú)立董事，本人閱讀了公司提供的相關(guān)資料，基于獨(dú)立判斷的立場(chǎng)，本人認(rèn)為：

（1）報(bào)告期內(nèi)，公司與控股股東及其關(guān)聯(lián)方之間不存在占用資金的情況。

（2）報(bào)告期內(nèi)，公司與關(guān)聯(lián)方之間的資金往來(lái)屬于正常的經(jīng)營(yíng)性關(guān)聯(lián)交易的資金往來(lái)，交易程序合法，定價(jià)公允，沒(méi)有損害公司和全體股東的利益。

（3）公司與公司控股子公司之間發(fā)生的資金往來(lái)是正常的經(jīng)營(yíng)和日常資金調(diào)撥所致，有利于公司的經(jīng)營(yíng)和公司控股公司的發(fā)展，符合公司和全體股東的利益。

3．關(guān)于公司對(duì)外擔(dān)保情況的說(shuō)明及獨(dú)立意見(jiàn)

依據(jù)《關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)及上市公司對(duì)外擔(dān)保若干問(wèn)題的通知》（證監(jiān)發(fā)[]56號(hào)）、《關(guān)于規(guī)范上市公司對(duì)外擔(dān)保行為的通知》（證監(jiān)發(fā)[]120號(hào)）要求，作為公司獨(dú)立董事，本人對(duì)公司報(bào)告期內(nèi)對(duì)外擔(dān)保情況進(jìn)行了核查和監(jiān)督，就公司執(zhí)行情況進(jìn)行了專項(xiàng)說(shuō)明并發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)如下：

報(bào)告期內(nèi)，公司無(wú)對(duì)外擔(dān)保情況。公司控股子公司龍泉賓館有限公司為公司提供745萬(wàn)元貸款的連帶責(zé)任擔(dān)保，占公司報(bào)告期末經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的2.8%。

公司及控股子公司的擔(dān)保屬于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資金合理使用的需要，沒(méi)有損害公司及公司股東尤其是中小股東的利益，并履行了相關(guān)的審批程序，無(wú)違規(guī)情況。

公司擔(dān)保情況符合證監(jiān)發(fā)[]56號(hào)文和證監(jiān)發(fā)[]120號(hào)文的規(guī)定。

4．對(duì)增補(bǔ)楊麗軍女士為公司董事候選人的獨(dú)立意見(jiàn)

作為京西風(fēng)光旅游開(kāi)發(fā)股份有限公司獨(dú)立董事，對(duì)第四屆董事會(huì)第十三次會(huì)議討論的《關(guān)于增補(bǔ)楊麗軍女士為董事候選人的議案》進(jìn)行了事前審議。

基于獨(dú)立判斷，認(rèn)為董事會(huì)增補(bǔ)楊麗軍女士為董事候選人的程序規(guī)范，楊麗軍女士的任職資格符合有關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》的相關(guān)規(guī)定，同意增補(bǔ)楊麗軍女士為公司第四屆董事會(huì)董事候選人。

5．對(duì)公司非公開(kāi)發(fā)行股票事項(xiàng)的獨(dú)立意見(jiàn)

本著審慎、負(fù)責(zé)的態(tài)度，本人對(duì)公司非公開(kāi)發(fā)行股票事項(xiàng)發(fā)表如下獨(dú)立意見(jiàn)：

（1）本次非公開(kāi)發(fā)行股票方案切實(shí)可行，符合公司戰(zhàn)略，有利于公司改善自身資本結(jié)構(gòu)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司的盈利能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為股東提供長(zhǎng)期穩(wěn)定的回報(bào)。本次非公開(kāi)發(fā)行股票募集資金投資項(xiàng)目發(fā)展前景看好，有利于公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略決策的延續(xù)和實(shí)施。

（2）本次非公開(kāi)發(fā)行股票的定價(jià)符合《中華人民共和國(guó)公司法》第一百二十八條、第一百三十六的相關(guān)規(guī)定，符合《中華人民共和國(guó)證券法》關(guān)于非公開(kāi)發(fā)行股票的相關(guān)規(guī)定，符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》、《上市公司非公開(kāi)發(fā)行股票實(shí)施細(xì)則》和《證券發(fā)行與承銷管理辦法》等規(guī)定。

（3）本次非公開(kāi)發(fā)行股票未涉及關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，不存在回避表決的情況，董事會(huì)表決程序符合相關(guān)法律、法規(guī)及《公司章程》的規(guī)定。

6．對(duì)公司資產(chǎn)出售事項(xiàng)的獨(dú)立意見(jiàn)

針對(duì)公司本年度資產(chǎn)出售事項(xiàng)，發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)如下：

（1）本次交易的標(biāo)的是公司所持有的控股子公司武夷山國(guó)際花園酒店有限公司30%股權(quán)暨相關(guān)債權(quán)。受讓方為福建省海外環(huán)球國(guó)際旅行社股份有限公司，本次交易不構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易，不構(gòu)成重大資產(chǎn)重組。

（2）本次交易有利于公司業(yè)務(wù)整合，優(yōu)化資源配置，提高整體資產(chǎn)盈利能力，符合公司發(fā)展戰(zhàn)略。本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格以福建武夷資產(chǎn)評(píng)估有限公司出具的閩武夷評(píng)報(bào)崇字第011號(hào)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告為依據(jù)，交易雙方遵循客觀、公平、公允的原則，不存在利益傾斜，不存在損害公司利益和其他股東利益的情形。

（3）本次交易涉及的相關(guān)決策程序和審批權(quán)限符合相關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件以及《公司章程》的相關(guān)規(guī)定。

（4）本次交易提交董事會(huì)審議前經(jīng)本人事先認(rèn)可，本人同意《關(guān)于出售武夷山國(guó)際花園酒店有限公司30%股權(quán)暨相關(guān)債權(quán)的議案》。

三、保護(hù)社會(huì)公眾股東合法權(quán)益方面所做的工作

1．公司信息披露情況

通過(guò)對(duì)公司度信息披露情況進(jìn)行的監(jiān)督和檢查，本人認(rèn)為公司能嚴(yán)格按照《證券交易所股票上市規(guī)則》、公司《信息披露管理制度》的有關(guān)規(guī)定，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、公平地進(jìn)行信息披露，信息披露工作維護(hù)了公司和中小投資者的合法權(quán)益。

2．對(duì)公司的治理情況及經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督

本人對(duì)公司提供的各項(xiàng)材料和有關(guān)介紹進(jìn)行認(rèn)真審核。在此基礎(chǔ)上，獨(dú)立、客觀、審慎地行使表決權(quán)，深入了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理和內(nèi)部控制等制度的完善及執(zhí)行情況；對(duì)董事、高管履職情況進(jìn)行有效地監(jiān)督和檢查，充分履行了獨(dú)立董事的職責(zé)，促進(jìn)了董事會(huì)決策的科學(xué)性和客觀性，切實(shí)地維護(hù)了公司和股東的利益。

四、在年度報(bào)告工作中的監(jiān)督作用

作為公司董事會(huì)審計(jì)委員負(fù)責(zé)人，本人認(rèn)真學(xué)習(xí)了中國(guó)證監(jiān)會(huì)及證券交易所對(duì)報(bào)工作相關(guān)要求，聽(tīng)取了管理層對(duì)本年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和重大事項(xiàng)的進(jìn)展情況匯報(bào)，與公司度年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了多次溝通，聽(tīng)取注冊(cè)會(huì)計(jì)師介紹有關(guān)審計(jì)情況，對(duì)年審會(huì)計(jì)師的工作進(jìn)行了總結(jié)和評(píng)價(jià)，保證了年度報(bào)告的全面、完整、真實(shí)。

五、自身學(xué)習(xí)情況

通過(guò)認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，本人對(duì)公司法人治理結(jié)構(gòu)和保護(hù)社會(huì)公眾股東合法權(quán)益等方面有了更深的理解和認(rèn)識(shí)，提高了保護(hù)公司和中小股東權(quán)益的思想意識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)了對(duì)公司和投資者的保護(hù)能力。

六、其他事項(xiàng)

1．作為獨(dú)立董事，未提議召開(kāi)董事會(huì)；

2．作為獨(dú)立董事，未提議解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所；

第12篇

張家鶴

作者簡(jiǎn)介：張家鶴（1982.08-），女，漢，遼寧沈陽(yáng)，遼寧金融職業(yè)學(xué)院，會(huì)計(jì)師、講師，研究生，研究方向：會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理。

摘要：中介審計(jì)是銀行監(jiān)管部門實(shí)施有效監(jiān)管的重要補(bǔ)充，對(duì)銀行監(jiān)管有一定的借鑒參考作用。但由于中介審計(jì)與銀行監(jiān)管在監(jiān)管目標(biāo)、范圍、質(zhì)量和深度等方面具有明顯差異，因此，銀行專業(yè)監(jiān)管應(yīng)客觀認(rèn)識(shí)和審慎利用中介審計(jì)結(jié)果，對(duì)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控效率作出獨(dú)立判斷，確保銀行業(yè)審慎合規(guī)穩(wěn)健運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：銀行；監(jiān)管；中介；審計(jì)

目前，對(duì)銀行業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管主要由銀行業(yè)監(jiān)督管理部門實(shí)施，同時(shí)，銀行業(yè)務(wù)的合規(guī)性及公正性，也較常接受外部中介審計(jì)的監(jiān)督。本文所稱中介審計(jì)是指具有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)銀行的年報(bào)審計(jì)、清產(chǎn)核資、驗(yàn)資等，以及銀行開(kāi)展業(yè)務(wù)所需要利用的由中介機(jī)構(gòu)出具的銀行客戶的年報(bào)、抵質(zhì)押物評(píng)估等相關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)。

一、銀行監(jiān)管與中介審計(jì)的效用分析

（一）客觀認(rèn)識(shí)中介審計(jì)對(duì)監(jiān)管的可參考價(jià)值

1、審計(jì)的目標(biāo)不同。《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1613號(hào)――與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系》指出“……銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)和測(cè)試內(nèi)部控制的目的可能不同，銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)不應(yīng)假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)目標(biāo)而作出的有關(guān)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)能夠充分滿足監(jiān)管目的”。中介機(jī)構(gòu)提供的管理建議書(shū)也只是對(duì)可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提出書(shū)面建議。由此可見(jiàn)，中介審計(jì)與銀行監(jiān)管的工作目的有所不同，其更關(guān)注銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，而銀行監(jiān)管則以風(fēng)險(xiǎn)為本，更注重對(duì)銀行內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理方面的評(píng)價(jià)，尤其是一些風(fēng)險(xiǎn)隱患較大，或容易引起系統(tǒng)性、區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)、或者可能對(duì)銀行業(yè)消費(fèi)者造成一定損害的風(fēng)險(xiǎn)及行為進(jìn)行深入查核和糾正，以防范風(fēng)險(xiǎn)加大或蔓延。

2、審計(jì)的質(zhì)量要求不同。中介機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用途徑的不同，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的要求也有松嚴(yán)尺度的不同。如：某市5家農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機(jī)構(gòu)向股東及轄區(qū)范圍相關(guān)對(duì)象公布的年報(bào)，必須經(jīng)過(guò)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。根據(jù)近3年的情況來(lái)看，中介機(jī)構(gòu)提交的審計(jì)年報(bào)基本未提出重大調(diào)整事項(xiàng)。其中2013年某農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的年報(bào)審計(jì)中，一家中介機(jī)構(gòu)對(duì)其出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，報(bào)告中無(wú)年度會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)。但另一家中介機(jī)構(gòu)對(duì)該法人機(jī)構(gòu)進(jìn)行改制前清產(chǎn)核資，所出具的以2013年末為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資報(bào)告，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益類科目均提出了較大調(diào)整，共調(diào)整17項(xiàng)，分別調(diào)減614.04萬(wàn)元、調(diào)增56.33萬(wàn)元、調(diào)減670.37萬(wàn)元。由于農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機(jī)構(gòu)年報(bào)公布對(duì)象對(duì)年報(bào)的關(guān)注度不高，一般也難以深入了解年報(bào)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整性，即使存在該調(diào)整而未能審計(jì)出來(lái)的事項(xiàng)，對(duì)中介聲譽(yù)及業(yè)務(wù)開(kāi)展的危害結(jié)果也不大，因此，中介機(jī)構(gòu)對(duì)其審計(jì)相對(duì)簡(jiǎn)單，只要未涉及重大的、明顯的、故意違反法律法規(guī)的行為，中介機(jī)構(gòu)基本上會(huì)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。而該農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機(jī)構(gòu)需要從農(nóng)村信用社改制成農(nóng)村商業(yè)銀行，銀行監(jiān)管部門需進(jìn)行全面查驗(yàn)，特別關(guān)注對(duì)債權(quán)人保護(hù)、股東利益、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的承繼、審慎監(jiān)管等諸多方面，中介機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行的清產(chǎn)核資審計(jì)也必須審慎、公正、客觀，以反映銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的整體情況，為改制提供依據(jù)。

3、審計(jì)的彈性空間大。一定范圍內(nèi)會(huì)計(jì)政策的自由選擇權(quán)、會(huì)計(jì)估計(jì)政策的運(yùn)用等情況的存在，使中介審計(jì)的靈活度相對(duì)較大。如：中介機(jī)構(gòu)對(duì)某兩家銀行業(yè)機(jī)構(gòu)增資擴(kuò)股前進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，一家機(jī)構(gòu)主要依靠固定資產(chǎn)增值1014.4萬(wàn)元，使每股凈值達(dá)到 1.25 元，另一家機(jī)構(gòu)自身具有較高的資本積累，每股凈值并未考慮固定資產(chǎn)增值因素影響，而達(dá)到每股凈值1.89 元，如該機(jī)構(gòu)也考慮固定資產(chǎn)增值影響，其每股凈值將超過(guò)2元，而資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)果，將直接作為定向募股的參考標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，由于該兩家機(jī)構(gòu)為農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)，其股東較為分散，且對(duì)分紅收益具有剛性需求，因此在考慮每股凈值時(shí)，應(yīng)該考慮扣除剛性分紅因素影響，但中介審計(jì)對(duì)兩家機(jī)構(gòu)每股凈值的計(jì)算并未考慮當(dāng)年應(yīng)扣除預(yù)計(jì)分紅的利潤(rùn)，其中一家機(jī)構(gòu)以9月末時(shí)點(diǎn)評(píng)估，如考慮扣除預(yù)計(jì)分紅因素，將直接影響每股凈值 0.15 元。

（二）客觀認(rèn)識(shí)中介審計(jì)的質(zhì)量

1、中介審計(jì)不夠全面。中介機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的年度會(huì)計(jì)審計(jì)一般是3人小組，5至7天即完成一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)并出具初審報(bào)告，相對(duì)于農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的資產(chǎn)規(guī)模，難以全面客觀評(píng)價(jià)其總體情況。而監(jiān)管部門對(duì)一家農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的全面審計(jì)，有時(shí)需要幾百個(gè)工作日，其深入性及全面性是中介機(jī)構(gòu)難以達(dá)到的。

2、中介審計(jì)檢查方法過(guò)簡(jiǎn)。由于審計(jì)方法等具有一定靈活性，中介審計(jì)人員可能為了完成任務(wù)而選擇相對(duì)簡(jiǎn)單的方法。如：某中介機(jī)構(gòu)對(duì)某農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類真實(shí)性審計(jì)時(shí)，對(duì)“其他應(yīng)收款”科目款項(xiàng)全部明細(xì)項(xiàng)目按賬齡法進(jìn)行分類，對(duì)各類押金和暫掛的未決算裝修款項(xiàng)等，未按照款項(xiàng)實(shí)際損失程度和非信貸資產(chǎn)分類核心定義進(jìn)行五級(jí)分類；在對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類審計(jì)時(shí)，對(duì)一些關(guān)系人貸款以及在借款人在他行貸款已經(jīng)劃入不良的貸款并未進(jìn)行分類調(diào)整。

3、中介審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)揭示不深。中介審計(jì)更多注重事實(shí)描述，對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的趨勢(shì)分析及風(fēng)險(xiǎn)隱患的綜合判斷往往不夠。如：某銀行業(yè)機(jī)構(gòu)2013年末，前十大戶企業(yè)中有5戶企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)均為煤炭行業(yè)，占該機(jī)構(gòu)資本凈額的39.3%。但中介審計(jì)時(shí)，未對(duì)該銀行業(yè)機(jī)構(gòu)貸款投向煤炭行業(yè)情況作進(jìn)一步清查分析，未能充分披露煤炭行業(yè)貸款集中度及風(fēng)險(xiǎn)管理和控制情況，未能就當(dāng)前煤炭行業(yè)的整體發(fā)展形勢(shì)及風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，也未對(duì)該機(jī)構(gòu)煤炭行業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)控制提出建議。而監(jiān)管部門的信貸檢查則對(duì)上述幾方面的情況作了深入分析和判斷，并明確提出其必須嚴(yán)格控制行業(yè)集中度及單戶集中度，以降低貸款的行業(yè)集中性風(fēng)險(xiǎn)。

4、中介審計(jì)信息披露不充分。中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)，更多停留在對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)的來(lái)源真實(shí)性及結(jié)構(gòu)構(gòu)成分析上，而對(duì)其橫向分析則涉及較少。如：中介機(jī)構(gòu)在披露借款人授信狀況時(shí)，未披露關(guān)聯(lián)人貸款情況，且未將銀行承兌匯票敞口風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)借款狀況一并披露，未能全面反映借款人總體授信狀況及負(fù)債情況。

（三）客觀認(rèn)識(shí)中介審計(jì)結(jié)果對(duì)銀行的參考價(jià)值

1、對(duì)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值隨意性大。如：某中介機(jī)構(gòu)對(duì)某農(nóng)村中小銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的法人股東客戶資產(chǎn)評(píng)估增值3億元，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，使該企業(yè)凈資產(chǎn)由負(fù)轉(zhuǎn)正，但中介對(duì)于評(píng)估增值的理由及相關(guān)依據(jù)并未進(jìn)行說(shuō)明，對(duì)該項(xiàng)收入及相關(guān)財(cái)務(wù)成果的審計(jì)明顯存有疑慮。

2、對(duì)抵押物評(píng)估考慮因素不全面。由于抵押物資產(chǎn)的個(gè)體特征不同，中介機(jī)構(gòu)評(píng)估參考的同行業(yè)同區(qū)域同類型資產(chǎn)價(jià)格時(shí)，也具有較大彈性。如某宗土地，因企業(yè)分次繳納土地出讓金，土地性質(zhì)由當(dāng)初的工業(yè)用地變更為商住用地，期間經(jīng)過(guò)多次繳費(fèi)，但由于購(gòu)買的時(shí)間跨度大，未進(jìn)行公開(kāi)掛牌，且未進(jìn)行容積率規(guī)劃等，使該地價(jià)與同地段地價(jià)相比具有其個(gè)體差異，不同的中介對(duì)其估價(jià)具有顯著差異，最低估值50萬(wàn)元/畝，最高估值達(dá)340萬(wàn)元/畝，總價(jià)最低估值700萬(wàn)元，最高估值4760萬(wàn)元，兩者相差6.8倍，使銀行對(duì)該資產(chǎn)價(jià)值的判斷存在較大不確定性。又如：某中介機(jī)構(gòu)對(duì)某銀行的企業(yè)客戶抵押工業(yè)用地進(jìn)行評(píng)估時(shí)，據(jù)同地段土地的市場(chǎng)價(jià)值對(duì)其進(jìn)行評(píng)估定價(jià)，實(shí)際該土地在取得時(shí)，與政府簽訂了關(guān)于稅收繳納、流轉(zhuǎn)限制、轉(zhuǎn)讓金優(yōu)惠等方面的相關(guān)協(xié)議，直接影響該土地的流轉(zhuǎn)市場(chǎng)及流轉(zhuǎn)價(jià)格，其評(píng)估的市場(chǎng)價(jià)格為12萬(wàn)元/畝，但真正可變現(xiàn)價(jià)值只有3-4萬(wàn)元/畝。

3、對(duì)企業(yè)報(bào)表差錯(cuò)項(xiàng)未進(jìn)行調(diào)整。一些經(jīng)過(guò)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的銀行客戶的報(bào)表，也存在明顯錯(cuò)誤的情況。如：某農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的法人股東報(bào)表顯示其持有中國(guó)銀行長(zhǎng)期股權(quán)投資200萬(wàn)元，后據(jù)監(jiān)管部門調(diào)查了解，實(shí)為該企業(yè)在中國(guó)銀行的存款，但中介審計(jì)并未對(duì)該情況進(jìn)行核實(shí)并作出調(diào)整。又如：某企業(yè)年度利潤(rùn)表中未分配利潤(rùn)值與資產(chǎn)負(fù)債表、會(huì)計(jì)附注中未分配利潤(rùn)值相差3536.47萬(wàn)元，對(duì)該明顯差錯(cuò)，中介在審計(jì)時(shí)未進(jìn)行調(diào)整。

（四）客觀認(rèn)識(shí)中介審計(jì)監(jiān)督和合作的有效性

1、對(duì)中介審計(jì)的監(jiān)督不到位。銀行業(yè)機(jī)構(gòu)未建立健全對(duì)中介審計(jì)監(jiān)督履職和中介審計(jì)報(bào)告質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估的制度，未明確中介機(jī)構(gòu)未盡職應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，實(shí)施中介審計(jì)中缺少對(duì)流程、目標(biāo)的管理和控制。如：某市7家農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機(jī)構(gòu)均聘請(qǐng)了中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行年報(bào)審計(jì)，但通過(guò)日常監(jiān)管及現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，無(wú)一家機(jī)構(gòu)的董（理）事會(huì)履行了對(duì)中介審計(jì)報(bào)告進(jìn)行有效評(píng)估的職責(zé)。

2、對(duì)中介審計(jì)缺乏強(qiáng)制約束力。《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)告均提出了審計(jì)質(zhì)量控制的要求，但并無(wú)強(qiáng)制性約束力，中介機(jī)構(gòu)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和違規(guī)事項(xiàng)的主動(dòng)性較差。監(jiān)管部門對(duì)于中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果難以進(jìn)行核查，也無(wú)法對(duì)其進(jìn)行相關(guān)責(zé)任追究，導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)在審計(jì)中的彈性空間較大，審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性大打折扣。

3、與中介審計(jì)的合作機(jī)制不完善。《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引》規(guī)定：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在收到外審機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)后及時(shí)將副本報(bào)送銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。但存在報(bào)送不及時(shí)或者報(bào)送的副本對(duì)主要問(wèn)題有所刪減等情況。同時(shí)，中介機(jī)構(gòu)對(duì)銀行的審計(jì)，監(jiān)管部門對(duì)銀行的現(xiàn)場(chǎng)檢查等，雙方缺乏順暢的信息交流機(jī)制，難以彼此利用所獲得的證據(jù)。銀行監(jiān)管部門要求銀行機(jī)構(gòu)接受外部審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)適時(shí)進(jìn)行“三方會(huì)談”，但目前“三方會(huì)談”實(shí)施較少，即使進(jìn)行了“三方會(huì)談”，其會(huì)談的深度和效率也相當(dāng)有限，未能真正有效形成銀行監(jiān)管與中介審計(jì)對(duì)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的合力。

二、對(duì)策建議

（一）強(qiáng)化中介審計(jì)再評(píng)估，提高審計(jì)公信力。《指引》明確規(guī)定，銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以對(duì)外審機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)存在重大疑問(wèn)的事項(xiàng)要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)委托其他外審機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。監(jiān)管部門可以通過(guò)評(píng)估審計(jì)報(bào)告、三方會(huì)談等方式，對(duì)外審機(jī)構(gòu)傳達(dá)對(duì)其履職情況的監(jiān)管關(guān)注和監(jiān)管意見(jiàn)，對(duì)未盡職的審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行銀行審計(jì)的準(zhǔn)入限制，以強(qiáng)化對(duì)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督。

（二）拓展中介審計(jì)外延，接軌監(jiān)管要求。《指引》規(guī)定外部審計(jì)僅指外審機(jī)構(gòu)對(duì)銀行的年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，而實(shí)際上銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控機(jī)制建設(shè)等情況也直接影響銀行財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。建議制定適合銀行監(jiān)管需要的外審執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，使審計(jì)的重點(diǎn)與監(jiān)管部門關(guān)注的要點(diǎn)吻合，審計(jì)范圍應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、資本充足率情況、五級(jí)分類質(zhì)量、各類風(fēng)險(xiǎn)管理情況、內(nèi)控機(jī)制建設(shè)等內(nèi)容。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督檢查，提升中介審計(jì)質(zhì)量。《指引》明確規(guī)定，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)董事會(huì)對(duì)外部審計(jì)負(fù)最終責(zé)任，并從審計(jì)委托、審計(jì)質(zhì)量控制及與外審機(jī)構(gòu)的溝通等方面規(guī)定了銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)盡的責(zé)任。監(jiān)管部門可通過(guò)對(duì)銀行公司治理的專項(xiàng)檢查、查看銀行董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的會(huì)議紀(jì)要、高管會(huì)談等方式，對(duì)銀行傳達(dá)對(duì)中介審計(jì)履職情況的監(jiān)管關(guān)注，從而推動(dòng)進(jìn)一步提升中介審計(jì)的質(zhì)量。

（四）利用三方會(huì)談，完善監(jiān)管合作機(jī)制。三方會(huì)談對(duì)審計(jì)報(bào)告具有補(bǔ)漏拾遺的作用，但目前的三方會(huì)談制度在信息提供與運(yùn)用、協(xié)商義務(wù)、制約與責(zé)任追究以及沖突解決機(jī)制方面均無(wú)詳細(xì)規(guī)定。因此，需建立完善規(guī)范、穩(wěn)定的三方會(huì)談機(jī)制，使監(jiān)管者與審計(jì)師從不同的視角、立場(chǎng)及工作方式對(duì)銀行進(jìn)行更立體、客觀的分析和評(píng)價(jià)，促進(jìn)監(jiān)管水平和審計(jì)水平的提高。（作者單位：遼寧金融職業(yè)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：