時間：2022-08-13 15:34:27
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇單位內部管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、加強內控管理制度的建設的重要性
（一）更好的控制市場。由于我國的保險公司市場非常混亂。雖說我國的保險公司不是遍地都是，但是我國的保險公司沒有統一的管理，各種大小的保險公司存在沒有統一的規格和要求，以至于保險公司市場沒有領頭代表，導致市場出現混亂現象。國家和保險公司本身都要進行嚴格的內部管理控制，每一個保險公司都需要按照國家規定的制度進行，不得犯法越權等。只要有穩定的結構體系才不至于會出現混亂的情況，辦理企業要求單位都要有一定的要求，公司實力都要有最低的標準要求。
（二）有利于保險行業更好的發展。目前，保險行業仍處于新生行業，越來越多的公司企業進入這一領域。在迅速發展的今天更加需要有效的強化公司內部管理建立，打造完美管理制度。面對未來發展趨勢，我們應該更加理性的認識；并不是盲目的投入到其中去，理性的觀察發展狀態。加強保險公司內部管理制度，更加有利于自身的發展；更加有利于針對其他保險公司的迅速發展不至于落后，努力在保險行業里力作領頭者。
（三）業務處理更加高效、快捷。擁有一個完善的系統，緊密的管理體系，各級之間沒有牽扯而又緊密聯系。各級工作崗位人員分工明確，這樣能夠更好的提高工作效率，實現“1+1》2”的效果，既能獨立完成工作又能緊密聯系，實現獨立與團結的結合。一個企業的發展取決于一個管理者的水平，有一個優秀的管理者，勝過無數的人群討論；擁有良好的決策和及時采取正確的方案，甚至能決定一個公司的命運。
二、如何進行正確的內部管理控制
（一）成立內部調控部門進行專業負責。大多的案例已經顯示是公司管理內部機構不完善和管理不當的結果。如何正確嚴格的確保大家遵守公司管理制度，需要成立專業部門進行負責。內部控制管理監測部門每月或每周進行不定時的人員抽查，；不定期的考察公司人員對公司制度的態度。由于公司人員制度意識的淡化，需要監控部門進行培訓和思想教育提醒；每周或每月做一統計報告，并做出獎勵以及處罰措施。讓大家從思想從根本上正確認識到遵守公司內部管理制度的重要性。
（二）建立科學創新的內控管理機制。正確的管理體制的建立一定有一套理論，不是憑空產生；具有一定的理論效應。首先，保險公司制度需要根據實際情況和行業不同分析建立；任何一個小公司要想做強做大，不僅根據自身情況發展而且需要完成最基礎建設。每一個公司都要有自己的特點，有自己獨特的風格、有自己獨特的文化，有自己的信仰等。從公司整體到公司局部到公司專業調控機制，都要以基礎加創新的模式來加強公司的內部管理制度的建立。
（三）利用自己富有內涵的文化進行內控管理制度。中國幾千年的文化非常博大精深，傳承了數千年沒有間斷。從而文化內涵非常受人喜愛并且也很容易讓人接受。文化具有感染性，建立一套保險行業專用的文化是非常重要的；但是文化的建立依然要按照以人為本的原則，這樣才能讓人從心里真正的愛上并傳承下去。員工的層次有高低、水平有高低、文化有高低；但是良好的文化內涵能夠讓所有的人融合在一起，成為一個集體，真正的實現團結，共贏。隨著我國社會的不斷發展和經濟水平的不斷提高，保險行業也成為越來越多的人關注的行業。如何更好的發展和建設保險公司；如何加強保險公司內部管理制度；如何使公司能夠穩步發展：成為現在保險公司最關注的問題。加強保險公司內部管理制度從任何方面來說都是非常重要的。加強公司內部隊伍建設，加大內部核心力量，是內部控制的重要保證。
從多方面建設內部管理，采取正確精準的管理方式；公司人員從外到內，從上到下都要嚴格要求自己，嚴格按照公司管理制度；利用文化氛圍的感染，獨立部門的監督；全方位的加強保險公司的內部管理建設，以促進保險行業經濟的發展。加強保險公司內部管理制度的建立，以及加強保險公司制度體系的完善是現在保險公司的首要任務。以領導為核心，起到帶頭作用；用文化去渲染，用氛圍去感化；嚴格要求，正確對待；逐步實施，嚴格落實；真正從各方面完善管理體系、加強管理制度。為保險公司發展奠定堅實的基礎，推動我國金融、保險等經濟產業更快的發展。
作者：陳家朋單位：中國人民財產保險股份有限公司長春市分公司第一營業部
［關鍵詞］ 會計管理；施工；核算
一、會計管理對施工單位的意義
會計管理，是以企業現在和未來的資金運動為對象，以提高經濟效益為目的，以向企業內部管理者提供經營管理決策科學依據為目標而進行的經濟管理活動，是企業為了提高會計信息質量，保護資產的安全完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列內部管理方法、措施和程序。實踐證明，加強施工單位內部會計管理，對保證資產的安全性和完整性，確保會計資料的真實性和有效性，促進管理效益提高都具有重要意義。完善健全的會計管理還可以提高經濟核算的效率，降低成本和開支，減少浪費和損失，增加盈利。作為施工單位管理的關鍵環節，內部會計管理往往可以通過風險評估來強化對施工過程薄弱環節的控制，發揮風險預警作用。尤為重要的是，健全有效的內部會計管理可以通過各部門的制度規劃及有關報告，將內部各部門的工作結合在一起，從而使各部門密切配合，充分發揮整體作用，實現管理協同，促進整個企業工作效率的提高。從現代企業制度的建立和建筑業發展的總體趨勢來看，加強施工單位內部會計管理勢在必行。
二、施工單位會計管理的主要問題所在
1.薄弱的會計基礎工作
從會計憑證上看，忽視簽字，過分強調印章，事后追蹤現象頻發；憑證必備內容不全，原始憑證中白條、收據較多；憑證裝訂不規范，封面簽章不全；從票據管理上看，支票簽發和發票開具由一人完成，且印章由簽發人或開具人保管，相關內控不能體現。從會計賬簿看，重視金額記載，忽視摘要和事由記載；重視分類賬，忽視備查賬。從日常核算上看，會計處理不規范，隨意填制會計憑證；勞務、材料、機械結算不及時，預估費用較大，成本不實；建造合同完工百分比法的使用較為隨意。在財務會計報告中，只研究如何滿足主管部門需要，卻很少研究利用財務報表信息加強內部管理；只重視會計報表的主表編制，忽視財務情況分析和會計報表附注的編制。
2.相對失范落后的財務管理
財務管理比較混亂落后，主要表現在：其一，財務管理制度不健全或有章不循、執行不到位。大多數施工單位在聯營項目上以包代管，沒有制度約束。資產折舊或攤銷比較隨意，成本情況好時多攤，差時少攤，經常出現無賬面價值的賬外資產。其二，收支管理不嚴，成本管理意識淡漠，財務監管不力。只注重工程結算收入，對于其他財產性收入管理較為粗放。對項目資金的使用未能做到專戶管理、專款使用。雖然實施項目法施工，但成本意識淡漠，不能按目標責任書規定嚴格履行職責，包盈不包虧。其三，融資效率不高，融資能力較差，融資觀念單一。負債率較高，應收賬款和存貨中在建工程金額較大，資產質量不高，所以融資能力較差。極為不利的是，財務主管人員融資觀念單一，往往只局限于銀行貸款、銀行授信、增資擴股，對收取合同保證金、風險抵押金、保修金以及賒購物資等渠道考慮不多。其四，沒有財務預算或預算不切實際，不能做到統籌安排，存在很大的盲目性。財務風險防范意識不強，沒有建立有效的風險管理制度。
三、施工單位會計管理的對策研究
1.進一步健全和完善內部會計管理制度
根據《會計法》、《會計基礎工作規范》、《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》的要求，施工單位應當合理設置會計管理工作機構和崗位，合理劃分職責權限和業務分工，建立適應本單位管理體制、相互制約、規范合規的內部會計管理制度，包括會計工作組織體系及會計人員任用、崗位職責與考核、會計稽核、成本核算、財務收支審批、項目資金管理、財務報告、財務分析、風險管理、預算管理、電算化管理、工作交接、檔案管理等制度，并在執行過程中逐步修訂和完善，為規范財務管理奠定良好的基礎，使財務人員有章可循。健全完善的內部會計管理制度的有效實施，能有效降低管理成本，提高盈利能力，實現企業價值最大化，也為財務人員更好地參與單位內部經濟管理提供了制度保證，使會計工作滲透到單位內部管理的各個方面和各個環節，對單位內部管理的改善和企業競爭實力的增強產生良性促進作用。
2.加強監督機制的健全完善，推進制度執行
為了確保內部會計管理得到全面準確的實施，監督機制必不可缺。內部審計、財務專家團隊專項檢查、政府審計和社會中介審計都是實施監督的有效機制。內部審計是強化企業內部會計管理制度的重要環節，是對企業內部管理的檢查和再管理制度。內部審計應強化工程項目審計、任期經濟運行質量審計和內控制度審計，重點關注物資招標、勞務招標、分包管理、資金管理、合同風險、財務風險、資源使用、費用開支、債權債務結算、重大投資、重組改制、內控制度設計等環節。財務專家團隊的定期或不定期專項檢查，也能防止會計核算差錯及舞弊和違規行為，發現管理漏洞，強化財務監管。另外，為杜絕企業由于各種原因形成內部會計管理形同虛設的情況，要定期或不定期地請國家審計機關、會計師事務所等機構對企業內部會計管理進行評價。
3.提高會計管理人員的素質
規范高效的財務管理要通過人的執行才能發揮作用，沒有一支高素質的會計隊伍，財務管理無從談起。一要提高會計人員的知識水平和專業勝任能力，培養其誠信守法、愛崗敬業的職業道德，促進其樹立現財觀念和風險觀念。二要通過定期或不定期再教育，促進其知識更新，鼓勵其思考和創新，為其參加經營管理決策創造條件。三要實行競聘上崗和崗位輪換，加大業績、道德品質、思想操守考評力度，對不勝任者堅決更換。四要引進高學歷、高層次會計人員，逐步提高企業會計隊伍的整體素質。
主要參考文獻
［1］劉坤華.闡述施工企業會計管理［j］．廣東科技，2010（6）.
關鍵詞：供電企業 財務管理 經濟效益
隨著我國經濟的快速發展和電力體制改革的不斷深入，供電部門傳統的財務管理理念和方法已不能適應新形勢的需要，導致供電企業內部管理相對混亂，經營成本過高，制約了單位盈利水平的提高，影響了經濟效益。為適應新時期的管理需要，供電企業必須進一步更新觀念，強化內部管理，推動各項管理工作深入開展，以不斷規范運作，壓縮營運成本，提高經濟效益，為促進我國供電事業的發展奠定基礎。
一、 目前供電企業財務管理中存在的問題。
1、 財務管理意識淡薄，內部管理相對混亂。
受傳統思維模式的影響，作為國家壟斷企業的供電企業，參與市場競爭意識不強，財務管理意識淡漠，缺乏應有的成本控制理念和節約意識，單位內部財務管理制度尚不健全，難以發揮出財務管理應有的成效，在一定程度上還存在著內部管理不力，隨意發放各類補貼，公款吃喝、揮霍浪費的現象，導致單位內部管理相對混亂，營運成本過高，經濟效益不佳，制約了自身的發展。
2、 資產管理有待進一步加強。
供電企業資產種類繁多，管理難度相當大，加上單位內部缺乏完善的資產管理制度，或制度也不能得到有效執行，導致了資產管理的混亂：一是存在“重購輕管，重錢輕物”現象，增添資產入賬不及時，尤其是上級劃撥資產長期賬外運行；二是由于對資產管理重視不夠，部分單位從不進行資產清查活動，導致對資產存量不清，加大了管理的難度，難度以保證資金產的安全完整，極易引發資產流失或補不法侵占現象，給單位造成損失；三、單位資產管理內部管理制度不健全，缺乏完善的入庫、領用和報廢制度，手續不完備，隨意性大，影響了存貨管理的規范性，造成核算的相對混亂，難以準確掌握存貨的實際庫存量。
3、 應收賬款管理不到位，影響了單位的資金周轉
目前大部門供電企業應收賬款明細科目多，余額巨大，占用了單位大量的資金，加上對應收賬款管理不到位，缺乏健全的管理、清收機制，導致責任不清，意識不強，極易形成陳年積賬和壞賬，給企業造成經濟損失，同時近年來供電企業基礎設施投入較多，實施的項目也多，需要大量的資金周轉，有時不得不支付較高的資金成本向銀行等金融機構融資，這就形成了一方面巨額資金被其他單位無償占用，一方面自己想方設法多方籌措資金以滿足營運需要的局面。
4、節約意識不強，營運成本過高。
供電企業的項目眾多，成本構成相對復雜，加上大部分職工存在“供電企業家大業大，不在乎這么一點兒”的想法，節約意識和成本意識不強，導致在日常施工和經營管理活動中，存在嚴重的浪費現象，導致供電企業成本過高，難以控制壓縮，影響了供電企業的經濟效益的提高。
二、 加強供電企業財務管理的思路
1、 進一步增強財務管理意識，規范內部管理。
作為供電企業的領導要進一步增強財務管理意識，清楚地認識到：財務管理是企業一切管理活動的核心，是企業規范內部管理的中樞，加強財務管理也是現代企業管理的要求，從而樹立全新的資產運營觀念，注重資金的合理配置和資本的有效運營，增強建立健全內部財務管理制度的積極性，并采取切實措施確保財務管理制度的有序執行，發揮出應有的作用，使各項財務工作規范運作，努力控制壓縮各項成本，增強企業盈利能力。
2、加強資產管理，確保資產安全完整。
①是要加強固定資產管理。要真正意識到供電企業的固定資產是確保單位正常運轉和完成各項工作任務的基礎，加強固定資產管理，確保其安全完整，具有重要意義，因此在日常工作中要從如下方面抓起：一是對新增資產要及時辦理入賬手續，并同時登記固定資產臺賬，詳細記錄各項信息，為日后規范管理奠定基礎；二是要加強日常管理，要將保管責任落實到使用部門或使用人，同時要加強保養維護，確保其功能的正常發揮，避免因保管、維護不善而造成流失或提前報廢現象的發生；三是要進行定期不定期的清查盤點，及時了解資產狀況，并進行賬賬，賬實核對，弄清實際存量，對閑置、報廢資產及時按規定辦理相關手續，進行處置，避免虛增賬面資產，形成閑置浪費現象。
②是加強存貨類資產管理。
作為供電企業，存貨類資產品種繁多，管理難度大，加強該類資產管理有利于控制和節約企業生產成本，因此更要加強管理：一是要制定完善的管理措施，明確相關管理人員的責任，并強化考核；二是要規范入庫，領用、報廢手續，以此作為財務核算和賬實、賬賬核對的依據；三是要嚴格執行清查盤點制度。要經常性地進行清查盤點，了解實際存量，保持庫存的最佳存量，避免出現庫存不足，影響了正常施工的需要，或大量積壓，占用了大量資金，造成浪費的現象。
3、加強應收賬款管理，提高資金使用效益。
要加強對應收賬款的管理，要根據對方單位的資信情況，嚴格控制應收賬款的審批權限，同時加強對對方經營狀況的跟蹤分析，落實相關責任人員采取切實措施加強應收賬款管理和清收工作，為企業發展提高足夠的資金保障，盡可能減少融資，降低資金成本，同時避免出現壞賬、呆賬，給單位造成重大經濟損失的現象。
4、 大力壓縮生產成本和管理費用，提升企業盈利能力。
在日常施工和管理過程中，要牢固樹立節約意識和成本意識，完善和制訂各項支出的控制措施并予以嚴格執行，大力壓縮、控制項目施工成本和管理費用，杜絕施工和管理工作中的揮霍浪費行為，同時要實行全面預算管理制度，加強預算執行的分析和支出控制，以將各項成本控制在預定范圍內，為實現企業的經營目標而努力。
加強財務管理，規范內部運作，這是經濟發展形勢和現代企業管理提出的要求，供電企業要真正意識到財務管理工作的重要性，不斷完善內部財務管理制度，采取切實措施強化管理，壓縮經營成本，不斷提高自身經濟效益，才能促進自身的健康、有序發展。
參考文獻：
施工企業因其生產經營性質決定，具有市場法律法規約束性大 、 施工地域的流動性強、施工管理人員調動合頻繁、資金、設備、材物料量大，管理難度大，因此施工企業管理的內部控制尤其重要。施工企業管理的內部控制是指在制定企業內部管理制度時，明確各方面的權限、職責，便于在經濟活動中相互聯系、相互制約、自動檢驗錯誤、防止舞弊的一種控制機制。內部控制是為合理保證單位經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業務活動的自律系統。其貫穿于經營活動的全部過程，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通，監督等要素，并受企業董事會、管理階層及其他人員影晌。包括組織機構、崗位責任、人員條件、業務程序、處理手續、檢查標準和內部審計在內的嚴密的控制系統。
一、施工企業管理面臨的問題
1．企業主要經營管理者不了解內部控制的真正內涵。輕視內部控制牽制作用，習慣于行政指揮，家長制管理的現象在施工企業還較多存在。企業主要經營管理者還未意識到內部控制的重要性，對內部控制約還有許多誤解：看似有了一些的管理制度、文件，就認為內部管理沒有問題;有的認為內部控制就是對職工管、卡、壓，對領導干部限制權力等。有的甚至對企業內部控制約根本就沒有概念。錯誤的認識導致企業的內部控制沒有成為管理的內在需求，使內部管理只是形式。
2．管理內部控制弱化，牽制執行不力，致使違規違紀現象時有發生。有不少企業已建立了相關的內部管理制度，但它缺少實質性的牽制約方法和措施，導致將已訂立的企業內部管理制度只是以應付有關部門的檢查、驗收，而不管內部管理制度執行情況如何，甚至遇到具體問題多強調靈活性，使內部管理流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。
3．施工項目管理經濟效下降。因內部控制環境弱化，控制體系不完善。還有不少小型建安企業，其內部管理機制尚未建立，更別談內部控制牽制約的作用。因內部控制環境弱化，導致在項目資金上，掌握權力的人，可以任意調動資金；在設備管理使用上，假公劑私，以公當私出現多種損公肥私現象；在大量的建筑材料管理上漏洞百出。甚至由此影響建筑工程質量，因此經濟效益下降成為必然。
4．信息失真。近年來，很多施工企業由于會計核、資料統計工作秩序混亂、數據不實造成的信息失真現象較為嚴重。如一個施工企業多個項目部單獨立帳，項目部收入支出又反映不實; 還有,如常規的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內部牽制”原則等都得不到真正的落實，會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持。會計、統計都有造假現象，會計、統計信息虛假情況較為嚴重。
二、企業管理的內部控制主要作用
1、企業管理的內部控制能有效防范企業風險。在企業生產經營活動中，企業要達到生存發展的目的，就必須對各類風險進行有效的預防和控制，企業管理有了內部控制，管理工作如同有了靈魂，是防范企業風險行之有效的手段。特別對施工企業具有市場法律法規約束性大的特點、通過有效內部控制，對企業經營存在風險環節的控制，把企業的各種風險消滅在萌芽之中。
2．保障企業財產資源的安全和完整，減少企業經濟利益受損，提高經濟效益。健全和完善企業管理的內部牽制，能夠科學有效地監督和制約資金、財產、物資采購、計量、驗收等各個環節，堵塞漏洞，從而確保財產物資的安全完整。施工企業生產設備調動頻繁、建筑材料進出量大且難以管理，因而沒有行之有效的內部控制，勢必造成管理漏洞，導致財產物料損失。例如2011年2月發生在江西鄱陽縣財政干部李華波私轉建設資金9400萬元私逃大案，以及2009年2月湖北潛江樊紅案，都是因企業管理的內部控制約不到位而發生。
3、真實反映各類數據、資料的實效，防止、發現和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整。高質量的會計信息，是對施工企業生產經營實際情況的真實反映。 然而現存較多企業會計、統計信息嚴重失真，各種違規違紀現象愈演愈烈。雖然造成這些問題的因素很多，但與施工企業內部管理控制不健全，或沒有真正實施內部控制是主要原因。設置科學、嚴密的企業內部控制約，對于防范舞弊，保證各類數據資料的真實性，也具有積極的意義。
三、建立建全內部控制的途徑
1．提高企業負責人的思想認識。要想建立有效的內部控制約，負責人首先要拋棄陳舊的、狹隘的企業管理觀念和做法，應清晰地認識權力如不受牽制, 他將是一柄雙刃劍。因此,了解掌握內部控制知識，深刻領會建立內部控制約精神實質，并堅決地予以執行，以實現從上至下、不折不扣的貫徹落實。只有企業負責人的認識提高了，他們才會公正地組織、協調各種關系，使之形成合力，實現企業內部管理有效控制，內部管理制度才不會成為一紙空文。
2． 建立完善的公司管理結構。一些企業內部控制薄弱的主要原因，就在于公司內部控制約結構不完善，缺乏對當事者的有效監督和約束機制，導致一些當事人視制度與規則為擺設，在管理決策中表現為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，致使資產大量流失，企業效益嚴重滑坡。建立完善的公司管理機構，就是建立所有權、決策權、經營權既相互分離，又相牽制的機制，解決內部管理和監督不到位的問題，經營者在董事會授權的范圍內決策管理，并受到嚴格的監督與制約，一事一物都循規運行，從而保證企業管理制度的有效實施。
3．正確處理好內部控制約的度。企業經營管理是一項復雜的系統工程，保證這個系統的正常運行，合理授權是必然的。在企業內部管理制度實踐中尤其要正確處理一般授權與特殊授權的關系。其中一般授權是對辦理常規性的經濟業務的權利、條件和有關責任者所做的規定，這些規定在管理部門中采取文件形式，或在經濟業務中規定一般易辦理的條件、范圍和對該項交易的責任關系。在日常業務處理中可以按照規定的權限范圍和有關職責自行辦理。特殊授權處理的是非常規易事項，比如，重大的籌資行為、投資決策、資本支出和股票發行等。特殊授權也可用于超過一般授權限制的常規交易。內部控制應明確一般授權和特殊授權的職責和權限，以及每筆經濟業務的授權批準程序。
4、科學設置、有目的、有針對性。內部控制管理從技術上設置運用。隨著電子信息時代的突飛發展，電腦信息快速傳遞辦公在企業管理已很大程度進入，因此給設置管理內部控制工作帶來很多便利條件。企業很多經營數據，各部門情況、財物料情況通過及時信息傳遞，合理的技術設置，再通過有針對性控制管理，實現真正的企業管理現代化。二是安排設置，也就是有目的有針對性的人為安排。如對施工企業項目部，為避免出現受項目經理控制，出現造假帳、編假報表的現象。實行項目部的財務人員等應由公司委派制較為合適。
5、建立檢查考核和評價機制。檢查考核和評價是內部控制鏈條中一個重要組成部分，主要包括：一是對單位內部控制制度的建立和執行情況的檢查和考核，在此基礎上，對內部控制中存在的缺陷和問題提出改進建議；二是對執行內部控制成效顯著的單位、機構和人員給予表彰，對違反內部管理制度的單位提出批評和處理意見。
6、內部控制制 度 的建立應保持相對的連續性和一致性，要根據變化的情況不斷進行調整，使內部控制與企業經營變化相適應。隨著企業內部組織結構發展和外部環境的變化，內部管理牽制不應該只是一個固定不變的模式，而是一個動態的發展過程，隨著企業的環境變化而變化。一個有活力的內部控制機制應是較科學的管理游戲。因此，企業應加大內部控制審查力度，定期或不定期進行自我評估，及時對原有的內部管理制度進行調整和補充，使有效的內部控制機制始終存在，并在動態中得到完善和發展。
關鍵詞：事業單位 辦企業 問題及對策
近年來，事業單位利用人才、專業、技術和設備等條件，興辦了一些企業。這些企業對彌補單位經費不足，促進單位發展，拓展經營，改善職工的工作、生活條件，安排一些分流人員起了一定的作用。但通過審計發現也存在若干問題，因此加強事業單位所辦企業的管理與監督就成為提高事業性國有資產管理水平的必然要求。
一、事業單位所辦企業存在的問題
(一)被投資企業法人治理結構不完善
企業雖然已經建立了由股東大會、董事會、監事會以及經理層構成的法人治理結構，但企業目前存在“一股獨大”現象，人為控制的現象沒有得到根本的轉變。在實際工作中各個管理層的職責劃分并不很明確，股東大會、監事會作用有限，甚至形同虛設，嚴重影響互相監督、制約的體制，出資人管理缺位。
(二)被投資企業市場主動性不足
企業應是我國發展市場經濟最活躍的組織形式，對市場最敏感，具有投資機制，用人機制和決策機制最活躍的特點，而事業單位作為企業的主管部門和出資人，一定程度上影響了企業在市場中生存發展的主動性。受制于各種國家政策的約束，人員和身份的雙軌制，使企業失去了應有的靈活性，反而受到原投資機制的約束和影響，競爭力比起民營企業失去了很多優勢。
(三)缺乏對企業管理者有效的激勵機制和約束機制
企業管理者的收入與經營效益盈虧未掛鉤，沒有任何經濟責任制約束，也無任何激勵措施，工資每月定時定額發放，干好干壞一個樣，管理者缺乏有效經營企業的動力和壓力，處于隨意松散的管理狀態。
(四)企業內部管理制度不健全，內部管理混亂
企業內部管理制度的不健全主要表現在兩個方面，一是缺乏相關的管理制度；二是雖有相關管理制度，但制度內容涵蓋不全。同時在執行上，往往變成了一紙空文，忽略管理，給企業的健康有序運行和良性發展帶來隱患。
(五)缺乏有效的財務監督，財務收支隨意性較大
企業缺乏相互制約的財務監督機制，賒賬、欠賬過多、過濫，不能有效組織收入，同時企業管理者一句話，一紙簽字，就可以隨意開支報銷，隨意支配資金。存在隱匿隱瞞收入，虛列支出，私設“小金庫”等舞弊現象。
二、加強事業單位所辦企業的管理與監督的建議
事業單位所辦企業管理存在的上述問題，既有宏觀的原因，也有微觀的原因，為了理順事業單位與所辦企業的產權關系，降低投資風險，規范企業經營行為，確保國有資產保值增值，加強事業單位所辦企業的管理與監督，提出如下建議：
(一)實行事企分開，完善事業單位所辦企業法人治理結構
事業單位所辦企業實行事企分開，真正按照企業化、市場化規則運作企業。對控股企業，事業單位應按照被投資企業章程的規定，派出董事、監事和相應的經營班子成員，全面負責被投資企業的經營管理。對參股企業，要對被投資企業派出法定程序選舉產生的董事、監事，參與和監督被投資企業的經營管理決策。
(二)落實事業單位對企業的管理責任
事業單位法人代表應對所辦企業的資金安全負責，確保對外投資的保值增值，要建立必要的管理制度，加強對被投資單位經營活動的監督，密切關注被投資單位的借貸、投資、擔保和委托理財等行為，防止國有資產流失，防范對外投資風險。例如設立執行董事，對大額支出實行聯合簽字制度；建立對重大投資、擔保等事項，董事會討論通過制度。
事業單位應指定有關職能部門負責對所辦企業的管理，定期組織投資質量、投資效益和投資風險分析，發現異常情況，應及時向單位領導和上級主管部門報告，研究制定相應對策和采取相應措施。
(三)建立健全績效考核機制，明確被投資企業負責人的經濟責任
事業單位應每年對被投資企業下達業績考核指標，并與被投資企業經營班子成員簽訂責任書，年終對被投資企業經營班子進行考核，提出獎懲和任免建議。被投資企業經營班子要定期向投資企業報告企業日常經營狀況，對重大采購、重大資產出售和處置、訴訟及仲裁等事項要及時報告。
(四)督促被投資企業建立健全內部管理制度
有效的內部控制可以合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。企業應依據有關法律法規，結合實際情況，建立健全內部管理制度，訂立科學嚴密的管理制度和操作規程，做到各項經濟行為有章可循，明確各方關系人的權利和責任，使得每個群體或個人的行為都處在他人的監督和控制之下，避免出現控制的真空地帶或控制盲點，而使控制流于形式，難收成效。
(五)加強對被投資企業的財務監督
要求被投資企業嚴格執行企業會計準則和會計制度以及企業內部各項財務管理制度，及時報送相關財務報表和財務資料，接受出資人的檢查和監督，并定期委派中介機構對其進行財務審計。
關鍵詞:行政事業單位 固定資產 管理方法
行政事業單位固定資產是國有資產的重要組成部分，也是行政事業單位正常運轉和開展業務活動必不可少的物質基礎，是行政事業單位賴以生存和發展的重要資源。固定資產具有價值高，使用周期長、使用地點分散、管理難度大等特點。固定資產管理是行政事業單位內部管理的重要組成部分，工作覆蓋面廣，較為復雜繁瑣，工作量相當大。如何科學有效地搞好行政事業單位固定資產管理，提高其使用效率，確保其安全和完整，實現保值增值，充分發揮財政資金的使用效益，對于提高行政事業單位的社會效益和經濟效益，增強單位的競爭力顯得尤為重要。
一、行政事業單位固定資產管理工作的現狀以及存在的不足
行政事業單位購置固定資產的資金來源主要是財政撥款，具有無償性，從而導致行政事業單位普遍存在著固定資產“重購置、輕管理”的問題，內部資產管理制度不健全，執行不到位，導致形同虛設，要提高行政事業單位固定資產使用效率需要進一步完善管理制度，強化監督，做到管理與監管統一。大部分行政事業單位固定資產都由財務部門兼管，由于專業的局限性，財務人員對固定資產的屬性與特點了解不夠，制約了固定資產管理制度的完善和管理效果的提高。許多行政事業單位在固定資產管理中存在如下問題：
(1)固定資產管理制度不完善，內部管理責任不明確，出現問題后相互推諉、無人承擔責任。
(2)行政事業單位固定資產管理大多未設立專門資產管理部門，加之管理人員不穩定、責任心不強，管理意識淡薄，導致固定資產保養、維護不及時，導致固定資產使用率低下，造成浪費現象。
(3)固定資產管理模式落后，信息自動化管理跟不上，固定資產動態變化統計管理不準確，導致資產流失。
(4)缺乏專門的監督部門對此項工作進行檢查和監督，缺少績效評價體系。
二、行政事業單位固定資產科學有效的管理方法
(一)建立健全固定資產管理制度，明確內部管理責任分工，加大外部監管部門管理力度
首先，要建立健全的固定資產管理制度。固定資產管理工作是一項復雜而重要的工作，要提高固定資產管理水平，制訂規范化、科學化的固定資產管理制度是關鍵。行政事業單位應根據國家固定資產管理的相關政策法規,結合本單位的具體情況,制訂出完善的內部固定資產管理制度,包括采購計劃、論證、購置、驗收、保管、使用、維護、轉讓、租賃、處置和定期盤點等制度。同時要采取切實措施，確保制度的有效執行，從而加強日常管理。對固定資產從進入到退出單位全過程，建立合理的核算、管理流程，從制度上保證固定資產管理的規范化、秩序化與高效率，堵住財務管理上的漏洞，防止不法侵占和流失現象的發生，確保固定資產的安全完整。
其次，要完善固定資產管理的責任機制。財政部門和各單位的領導要高度重視完善固定資產管理責任機制，建立單位主要領導為第一責任人，部門負責人為主要責任人、財產使用人為直接責任人的三級管理責任制，從而將完善行政事業單位固定資產管理制度的責任落實到單位和個人。通過科學、明細、合理劃分固定資產管理職權范圍，明確相關責任人的職責權限，并定期對其固定資產管理工作進行考核，檢查職責履行情況。考核結果可作為人員提拔?任用等的依據，并與年終績效相掛鉤，以此促進激勵管理體制的實施，有效提高固定資產科學化管理水平。
最后，要加大外部監管部門的管理力度。審計、財政、國有資產管理等部門要切實履行自身職責，強化對行政事業單位固定資產采購、增減等情況的的監督，對單位貫徹執行國有資產管理制度相關規定等進行不定期的檢查，把固定資產的真實完整和保值增值情況作為監督的關鍵點，及時發現問題認真分析原因盡快予以解決，督促行政事業單位不斷建立健全自我約束機制，完善內部控制，規范內部管理，有效制止國有資產流失現象的發生。同時，要加大對違規違紀行為處罰力度，對違法違紀行為的單位和個人，嚴格按照規定進行經濟處罰或行政處罰，造成重大損失、觸犯刑律的，移交有關部門處理，從而有效約束各單位和個人的行為，不斷提升行政事業單位的固定資產管理水平。
(二)加強固定資產管理隊伍建設
固定資產管理是一項政策性、業務性很強的工作,因此,必須重視和加強固定資產管理隊伍建設，為實現固定資產管理科學化奠定堅實基礎。一要建立一支作風踏實、責任心強、政策水平高、業務能力強、善于管理的管理隊伍，二要加強固定資產管理人員業務培訓，重視繼續教育，學習新的管理理念和方法，努力提升綜合素質,提高業務技能和操作水平。三要加強單位工作人員的固定資產管理知識的教育。在日常工作中自覺遵守固定資產管理的相關政策法規，充分發揮大家的聰明才智，采取行之有效的措施加強固定資產管理，保證資產的合理配置，提高使用效率，形成“人人知道資產管理，個個參與資產管理”的良好氛圍，從而促進行政事業單位發展，提高其經濟效益和社會效益。
【關鍵詞】 水利事業單位 內部控制 有效性
內部控制管理制度不健全，內部控制管理力度薄弱，內部控制管理有效性不高，一直是我國水利事業單位管理工作的薄弱環節，不僅不利于提高水利事業單位的規范化管理，也制約了水利事業單位相關服務職能的有效履行。強化水利事業單位內部控制管理，提高內部控制管理有效性，已經成為水利事業單位管理改革的重點，這對于確保水利事業單位經濟活動合法合規，規范單位會計行為，防范財務舞弊等問題的發生，也具有重要的作用。
一、水利事業單位內部控制管理特點分析
首先，水利事業單位的內部控制管理涉及內容較多。水利事業單位一般來說業務活動相對較為廣泛，水利項目建設管理等內容較多，由此造成的單位內部的財務收支、資產管理、資金審批等經濟活動較多，內部控制管理工作需要覆蓋的范圍面較廣，對于內部控制管理工作的標準要求較高。
其次，內部控制的側重點更突出社會效益。對于水利事業單位而言，開展業務活動的主要目的并不是或者并不單純是獲取社會利潤，更重要的是為社會提供水利方面的公共服務，具有明顯的非營利性質與社會公益性，追求社會效益的特征明顯，因此在內部控制有效性的評價上，更應該充分側重考慮評價內部控制管理所帶來的社會效益。
再次，內部控制建設的目的更傾向于單位的規范化管理。對于企業的內部控制管理而言，主要是為了確保企業在治理結構下能夠獲取正常的利潤收益，并規避企業的市場風險問題;而事業單位的內部控制管理主要是防范財務舞弊，確保資金安全與機構運轉正常，確保事業單位服務效率的提升。
二、水利事業單位內部控制管理存在的問題分析
1、水利事業單位內部控制環境有待優化完善
現階段，一些水利事業單位內部控制管理水平不高的主要原因就是由于內部環境不完善所造成的。首先，在水利事業單位的內部管理組織結構上，雖然已經實行了相應的授權審批制度，但是授權審批主要是由黨委、黨組等會議決策決定的，而且也缺乏相應的追責機制，造成了黨組會議有權無責的問題，導致內部控制管理失效的風險增加。其次，在水利事業單位內部的人力資源管理方面，由于針對內部控制管理缺乏有效的監督約束制度以及績效考核管理，造成了一些內部控制管理制度得不到較好的執行。第三，在水利事業單位內部控制管理的意識還較為欠缺，水利事業單位的管理層對于內部控制管理的重要性還缺乏全面的認識，對于內部控制管理執行的動力不足。
2、水利事業單位內部控制管理制度不夠完善
水利事業單位內部控制制度的不健全，造成了在水利事業單位的整體運營監管以及財務管理方面缺乏相應的制度依據，這樣就造成了水利事業單位的內部控制管理工作在實施過程中出現了內部控制不系統問題。內部控制管理的內容較為分散、零碎，內部控制的關鍵環節也沒有相應的制約，各項控制活動也未能全面涵蓋事業單位內部的所有業務部門以及相關環節，效果較差。
3、水利事業單位內部控制管理活動不科學
首先，水利事業單位內部的預算管理不科學，沒有充分發揮對于內部控制活動的規劃約束作用，造成在水利事業單位內部各種違規支出以及臨時追加預算的行為時有發生。其次，水利事業單位的收支管理不夠嚴格，經常存在票據不完善、經費管理不規范等，費用管理方面的問題較多。第三，在水利事業單位內部的資產管理方面，由于內部控制管理的力度不足，造成了資產管理過程中出現了資產盤點清查管理不到位、資產處置不規范等問題，資產存量不實以及資產賬實不符等問題較為突出。
4、內部審計監督力度不足
內部審計是評價內部控制管理工作開展的重要依據，但是對于事業單位而言，一些水利事業單位認為自身事業單位的性質，有審計部門、財務部門以及紀檢部門的監督，內部審計工作無足輕重，對于內部審計工作重視程度不足。內部審計工作的獨立性較差，內部審計工作長期流于形式，導致內部審計工作無法起到規范內部控制管理的作用。特別是一些水利事業單位沒有成立專門的審計機構進行審計工作，而是由單位內部的財務部門主導開展內部審計，出現了財務部門工作人員對單位內部的資金、核算以及預算進行自我審計監督的現象，勢必會造成內部審計監督的無效，不利于內部審計工作的實施開展。
三、完善水利事業單位內部控制管理措施研究
1、完善水利事業單位內部控制環境
內部控制環境是水利事業單位內部控制管理活動的基礎，提升水利事業單位內部控制活動的有效性也必須對內部控制管理的基礎進行完善，在水利事業單位內部控制環境的完善管理上，首先應該對水利事業單位的管理模式進行優化，特別結合水利事業單位的決策特點，完善單位內部的黨組會議制度以及責任倒查機制，確保各項管理決策的規范合理。其次，應該對水利事業單位內部的組織結構以及職責權限分配進行相應的優化，盡可能地通過對組織結構以及業務流程的整合，提高單位內部各項管理活動的效率。同時，應該進一步加強水利事業單位內部文化氛圍的建設，通過宣傳教育，培養員工的價值觀與職業素質，為內部控制管理工作的實施開展營造良好的氛圍。
2、健全內部控制管理制度
水利事業單位管理部門應該針對單位內部的實際情況，在內部監督審計、報告反饋、內部控制評價以及糾錯等幾方面建立相應的內部控制管理制度體系，重點應該確保包括以下幾方面的內容：管理崗位授權制度，明確事業單位內部控制管理階段授權的對象、范圍以及權限額度等內容，控制越權風險問題;事項批準制度，明確不同部門的職責審批權限及其所應擔負的責任;人員崗位管理責任制度，明確事業單位各個部門以及各個崗位所應擔負的責任;激勵約束制度，重點對水利事業單位內部的不同部門制定相應的績效考核措施，對不同的崗位制定相應的薪資、職位晉升管理制度;崗位權力制衡制度，重點落實財務管理、資產管理、項目管理以及重要文件信息管理的內部牽制約束制度，確保關鍵環節活動的合法合規;監督審計制度，完善內部審計部門的職責權限以及審計范圍、處理措施;內部報告、評價制度，對內部控制活動開展情況以及活動的效果向相關管理層及時匯報，調整內部控制管理措施。通過這一系列制度的健全完善，確保內部控制管理活動的規范化開展。
3、強化各項內部控制活動的開展
（1）風險控制管理制度。重點針對事業單位內部的財務審批風險、資金撥付風險、專項資金使用風險、行政審批風險、權力運用使用風險以及公信力風險等問題，完善風險識別分析以及評估應對策略，防范風險問題。
（2）業務流程的優化。這一階段的主要工作是根據水利事業單位內部不同業務科室的主要職能、權責范圍以及相關規定，完善水利事業單位的業務流程，重點是將有效的內部管理資源相整合，縮減不必要的流程，加快各項管理決策的進展效率與辦理質量，確保各項管理活動程序執行的完善。
（3）貨幣資金控制制度。貨幣資金控制制度主要是通過在單位內部建立現金零余額制度、不相容崗位分離制度、關鍵崗位輪崗制度，確保事業單位內部資金收支管理的規范，同時確保事業單位的資金安全。
（4）預算管理制度。預算管理是事業單位內部控制管理的關鍵，在預算管理上重點是確保事業單位預算編制的科學合理，并確保分解到水利事業單位不同職能科室的預算控制目標能夠全面實現，以預算管理的方式加強對水利事業單位內部各項活動的規范約束程度。
（5）收支業務管理。收支業務管理方面應嚴格執行收支兩條線等管理制度的落實，在收入管理方面，重點是對收款、開具票據以及會計核算等崗位職權進行分割;在支出管理方面，主要是嚴格執行財務支出審批制度，確保支出活動嚴格履行單位的財務管理制度。
（6）資產管理制度。對于資產管理，主要內容是嚴格按照資產支出預算控制、資產授權批準制度以及資產使用維護盤點制度等，確保水利事業單位的資產在采購審批、驗收使用及處置等不同階段的規范合理，特別是通過定期的盤點，及時掌握事業單位的資產實際情況。
4、強化水利事業單位內部審計監督管理
提高水利事業單位內部控制管理水平，必須健全完善的內部審計監督體系，首先事業單位管理部門應該結合自身業務特點以及單位的職能情況，建立完善的內部審計體制，可以在事業單位內部黨組領導下設置審計委員會，由審計委員會負責對內部控制活動進行審計監督。同時，為了提高內部審計質量，在內部管理中應該強化內部的信息溝通，可以結合事業單位的辦公信息平臺來完善內部的信息交流共享渠道，為內部審計工作開展提供全面的參考。第三，對于內部審計結果，應該及時形成內部審計報告，特別是針對審計中發現的問題，及時向管理部門進行反饋，總結內部控制管理中的缺陷問題，改進內部審計方案。此外，在審計工作的開展過程中，應該注重引入第三方審計機構的作用，通過專業的會計事務所等，對內部控制有效性進行全面審計，提高內部控制管理水平。
四、結語
強化水利事業單位內部控制管理，提高水利事業單位內部控制有效性，是當前事業單位體制改革背景下對于事業單位管理工作的新要求。水利事業單位管理部門應該充分認識到內部控制管理工作的重要性，重點在內部控制環境完善、風險評估、內部控制活動實施、信息溝通以及內部審計監督等幾方面采取有效措施，以提高內部控制有效性，確保內部控制管理活動的規范化開展。
【參考文獻】
[1] 南京大學會計與財務研究院課題組：論中國企業內部控制評價制度的現實模式[J].會計研究，2010（6）.
【關鍵詞】 事業單位 會計監督 問題 對策
前言
事業單位與社會經濟發展關系極為密切，是國家進行改革開放和現代化建設的重要力量，事業單位會計監督的涵義是指國家為了社會公益目的，由國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的，從事教育、科技、文化、衛生等活動的社會服務組織，是保障國家政治、經濟、 文化生活正常進行的社會服務支持系統。事業單位會計監督有內部監督和外部監督之分。事業單位內部會計監督是指由事業單位會計主體所設置的會計機構和會計人員對本單位會計事項所進行的監督。事業單位外部監督是指政府的財政、審計、物價等機關對事業單位會計主體的監督。事業單位會計監督是通過立法賦予事業單位會計機構、會計人員可以正當行使的職權，也是我國事業單位經濟監督體系中最主要的監督手段。長久以來，人們對它寄于厚望，但在實務中，事業單位會計監督一直不盡如人意，呈現出低效率、弱化勢態。
1. 事業單位會計監督存在的問題
1.1內部約束乏力
由于我國會計監督法律約束機制的缺失，導致會計不能有效的行使其監督職能，會計監督不力，新的《會計法》雖已頒布，但是相關配套的法律法規卻沒有跟上，一些違法違規的事件和人員不能依法受到懲處。有的事業單位在新的財務制度運行之后，仍用傳統的做法來看待新制度，沒有按新制度的要求建立健全單位內部的管理制度，會計管理混亂，缺乏相應的約束機制。很多單位將審計監督等同于會計監督，而事實上審計監督是對會計監督的再監督。
1.2事業單位負責人監督意識薄弱
事業單位負責人只有盡職盡責，對事業單位內部加強管理，才能保證內部管理秩序的穩定。但由于事業單位負責人忽略了對單位內部的嚴格管理，對會計核算工作不重視，沒有正確有效的安排好各會計崗位的工作，也沒有對會計人員嚴格要求，因而造成內部管理的松弛。有些事業單位負責人為了迎合權力機關，還用“白條”從事業單位內部套出現金，進行“感情投資”。他們沒有時刻牢記自己的責任，沒有管理好內部人員，這對事業單位而言是巨大的損失。因此，必須提高事業單位負責人的責任意識，使他們充分發揮其領導監督作用。
1.3外部監督力度不夠
事業單位外部會計監督的乏力，導致各種違法亂紀行為的蔓延，腐敗現象難以遏制的局面不斷出現。社會審計監督雖然在社會經濟生活中的作用日益顯著，但和社會主義市場經濟的發展相比還不相適應。并且由于社會審計人員的經驗欠缺，整體素質還不高，對各類事業單位的特點和需要重視不夠，在執行會計檢查和監督時，經常會出現不協調的現象，有些還與事業單位勾結，出具虛假的審計報告，對事業單位進行會計監督更無從談起。外部監督力度太弱。
2. 完善事業單位會計監督的對策
2.1建立健全內部財務管理制度
建立單位內部會計監督制度應當遵循以下原則：合法性原則、適應性原則、規范性原則、科學性原則，并根據管理需要不斷完善，以保證內部會計監督制度更加適應管理需要。內部財務管理制度主要包括：（1）內部財務核算的基礎工作制度；（2）資金籌集管理制度；（3）貨幣資金及其往來賬戶結算管理制度；（4）存貨管理制度；（5）固定資產管理制度；（6）在建工程管理制度；（7）無形資產、遞延資產管理制度；（8）對外投資管理制度；（9）成本、費用管理制度；（10）科研、銷售收入管理制度；（11）利潤及分配管理制度；（12）財務報告與評價制度。這些制度對財務活動的各個環節做出明確的規定，確保財務活動有章可循，保證內部監督人員有據可依。
2.2實行內部監督責任制
一是必須建立和落實內部會計監督責任制，明確每個人應承擔的責任。單位負責人是落實內部會計監督的第一責任人，必須積極支持和保障會計人員依法履行監督本單位經濟活動的職責；二是會計人員是開展會計監督的直接主體，負有不可推卸的責任，要做到依法監督，堅持原則，履行職責；三是建立健全會計監督責任追究制度。對不作為或失職人員，必須嚴肅追究其責任。
2.3完善外部的會計監督約束機制
首先，分層次實行委派方式進行監督。由于當前我國的審計和監督能力受到人力資源的限制，可將事業單位按大、中、小型分別實行不同層次和方法的監督管理，大型事業單位應委派監事會或財務總監；中型事業單位應委派財務總監或實行會計委派制。其次，實行事前、事中、事后的會計監督。國家及財政部門通過嚴格審核單位預算、檢查單位的制度建立，達到事前監督；上級財務主管部門以及財政、審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門要充分發揮自身的監督職能，對事業單位的財務活動進行事中和事后監督，加大對違法、違規行為的單位負責人及相關責任人員的責任追究力度，促使各單位高度重視內部會計監督。第三，監督應當以事業單位會計信息質量為主。各事業單位會計信息質量的好壞直接影響整體的社會經濟秩序，財政部門作為管理會計工作的職能部門，應當承擔起監管的職責。
結束語
1應用計算機信息技術加強醫院內部管理
1.1醫院內部管理工作應該進行具體、明確的細化
應用計算機信息技術加強醫院內部管理，首先應該對醫院的內部情況進行全面、深入的分析，然后根據醫院內部各個部門的具體需求和特征制定切實可心的管理制度，對各個部門的管理方案，必須進行深入的細化，這樣才能有效地提高醫院內部的管理效果。計算機信息技術的成熟和計算機知識的普及，為醫院利用信息技術進行醫院內部管理提供了有利的條件，利用計算機信息技術加強醫院內部管理，除了應該對醫院內部的管理工作進行細化以外，還應該建立完善的信息管理體系和網絡運行環境，管理體系是管理工作開展的前提，而網絡運行環境是應用計算機信息技術加強醫院內部管理的必要條件。
1.2利用計算機應用程序規范醫院工作流程
應用計算機信息技術加強醫院內部管理，首先應該對醫院的工作流程進行規范。目前醫院的各項管理制度和條例并不少，但是這些條例和規章制度實際的執行能力不強，因此傳統醫院的管理條例，大都徒有其表，并沒有實質性的內涵。應用計算機信息技加強醫院內部管理，應該將醫院的工作流程進行科學、合理的規范，將原有的規章制度轉變為計算機應用程序，從而能夠有效地加強醫院工作流程的執行能力，此外應用計算機程序對醫院的工作流程進行規范還能有利于對醫院工作的各個環節進行監管，從而有效地提高醫院的監管能力。
1.3醫院內部管理體制的改革
醫用計算機信息技術加強醫院內部管理，不能僅僅拘泥于形式，僅僅買幾臺計算機，連上互聯網是遠遠不夠的，應用計算機信息技術加強醫院內部管理必須從根本上進行改革。醫院的全體員工都必須對計算機信息技術有深入的認識，改變傳統的醫院內部管理體制，采用新的、科學合理的管理手段，才能將計算機信息技術的優勢進行充分的發揮，從而實現醫院內部管理的創新，提高醫院整體的管理水平。
2結語
醫院內部管理在醫院的整體管理中占有重要地位，傳統的醫院內部管理方式隨著經濟的發展和醫院規模的擴大，已經遠遠不能滿足醫院建設的需要，應用計算機信息技術改善醫院內部管理，能夠有效地提高醫院管理的效率和質量，應該進行大力推廣、應用。
作者：張文玲 單位：河北省邯鄲市中醫院
關鍵詞：事業單位；業務層面；內部控制
中圖分類號：D63 文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2017）01-0133-02
一、事業單位內部控制概述
事業單位內部控制，是指事業單位為完成政府之托，履行政府職能，完成事業發展目標而制定的內部控制的制度、措施、執行程序等，內部控制要對事業單位的預算、采購、資產等經濟活動進行控制，要實現對經濟活動風險防控、保障國有資產安全完整、保證財務信息真實可靠、提高財政資金使用效率、提高政府公共服務水平。
事業單位業務層面內部控制是事業單位內部控制的主要內容，在單位層面的基礎上，完成事前規劃、事中控制、事后監督三個環節。
事業單位業務層面內部控制的過程：梳理事業單位經濟業務內容、明確主要環節；查找并通過系統分析經濟活動風險，確定風險點；選擇風險策略；按照國家的規章制度，結合單位的實際情況，建立健全單位內部控制的管理制度；督促工作人員認真執行并定期檢查、考核，強化責任，提高事業單位風險防范意識及風險應對能力。
二、事業單位業務層面內部控制存在的問題
現階段，事業單位業務層面內部控制存在的問題主要體現在：預算控制有缺陷、收支控制力度不大、政府采購控制效果不明顯、資產控制不到位、建設項目控制風險較大、合同控制不全面。
（一）預算控制有缺陷
1.預算編制不夠科學、規范、全面
事I單位在預算編制的過程中，存在由于只顧眼前利益，沒有充分考慮長遠發展而造成預算編制不全面的問題；由于項目論證不充分而造成預算編制不科學的問題；由于與各部門溝通不到位、宣傳不到位而造成預算編制不規范的問題等。最典型的例子就是預算編制沒有對照經濟分類會計科目進行編制，這導致預算編制與事業單位業務層面支出的銜接不夠全面和準確，很容易在日常執行中發生資金不足需要追加問題，而且財政對事業單位業務支出的監督管理也難以做到精細化、全面化，這導致財政資金使用效率難以提升。
2.預算執行不合規、審批不嚴格
目前，由于預算編制不夠細致，造成財政批復不精細，指標分解不到位，導致在預算執行過程中，審批不嚴格，執行不徹底，存在串項和挪用的問題。直接影響了預算的執行。在預算執行中事業單位往往缺乏結合具體業務對財政支出進行績效分析，而且在追加資金上，也沒有結合自身業務詳細說明原因，財政系統對事業單位財政資金支出的監管自然也缺乏績效分析資料，由于對業務層面支出不夠了解，所以導致審批不夠規范和嚴格。
3.預算管理考評機制欠缺，預算績效管理需加強
目前，事業單位中預算管理的考評機制缺失，決算審核不嚴，預算績效管理理念、制度、隊伍建設都需要進一步加強。
（二）收支控制力度不大
有的事業單位對三公經費支出審批不嚴格，存在虛假支出或超支的現象；有的事業單位沒有實行公務卡結算或少量實行公務卡結算；有的事業單位對專項資金支出管理力度不夠，存在挪用現象等。
（三）政府采購控制效果不明顯
有的事業單位沒有制定政府采購內部管理制度；有的事業單位沒配備專門的政府采購聯系人員和驗收人員；有的事業單位政府采購不及時，耽誤了使用，影響了工作等。
（四）資產控制不到位
有的事業單位沒有設立專門的資產管理機構和配備專門的資產管理人員；有的事業單位資產清理不及時，存在賬實不符的現象；有的事業單位資產信息管理系統不健全等。
（五）建設項目控制風險較大
事業單位的建設項目一般規模大、耗時長、資金總額大，控制風險大。在事業單位中，有的沒有建立相關的審核機制；有的沒有實行專款專用；有的沒有建立責任追究制度；有的沒有對已投入使用但沒辦理竣工手續的建設項目轉為資產。
（六）合同控制需強化
事業單位的經濟活動會涉及買賣、借款、租賃、建設工程等多種合同，但是，在有的事業單位中沒有建立合同內部管理制度；有的合同專用章沒有專人保管；有的沒有執行合同履行監督審查制度等。
三、事業單位加強業務層面內部控制的建議
（一）加強預算業務控制，提升事業單位預算管理水平
事業單位要建立健全預算管理制度，合理設置預算管理崗位，明晰崗位職責、權限，嚴格遵守不相容崗位分離制度，抓住預算業務的風險點，做好預算業務控制工作。
1.預算編制
事業單位要認真學習、準確掌握預算編制的有關政策，明確預算編制的要點，科學、合理、全面地編制部門預算。
2.預算執行
事業單位對已批復的預算，要進行指標分解，要提高認識，嚴格執行預算申請、資金撥付、預算執行分析報告的程序，堅持有預算支出、無預算不支出的原則。
3.決算與績效管理
事業單位要做好年度決算，真實準確地反映預算執行情況，并對財政資金使用效果進行績效管理，提高財政資金的經濟效益。
（二）加強收支業務控制，規范事業單位支出
1.建立健全收入、支出內部管理制度，合理設置崗位，明確各崗位職責、權限，確保不相容崗位分離。
2.按規定開具票據，做到收繳分離，及時足額上繳財政各種收入。
3.健全票據管理制度，嚴禁轉讓、代開、買賣財政票據。
4.明確經濟活動的開支范圍、報銷標準、報銷流程，加強對原始票據的審核，加強對各項支出，尤其是“三公經費”和專項資金支出的控制。
（三）強化政府采購業務控制，降低采購風險
1.建立采購業務管理制度，明確相關部門的崗位職責權限，保證不相容職務的分離。
2.建立和堅持授權管理，明確審批人的授權范圍，不得越權審批，重大采購事項要由領導班子集體審批。
3.合理編制需求計劃、采購計劃，采購計劃要納入采購預算管理，不得隨意變更。
4.建立采購申請制度，采購由具有審批權限的人審批并承擔責任。
5.按照法定的方式和程序進行采購，由專人按照采購合同負責對貨物、發票等驗收，并出具驗收手續。
（四）完善事業單位資產控制，保障國有資產安全完整
事業單位的資產包括：流動資產、固定資產、無形資產，其他資產和對外投資，加強資產控制的目的是要保障資產的安全完整及有效使用。
1.建立健全資產管理內部控制制度，明確資產管理崗位責任制，保證資產安全完整，明確實物資產歸口部門及責任人。
2.對貨幣資金的內部控制要堅持不相容崗位分離制度、授權審批管理和貨幣資金定期不定期盤點核查制度，保證貨幣資金的安全。
3.資產管理部門要聯合財務部門對實物資產進行定期盤點，對已損壞、盤虧的資產要及時處理，保證賬賬相符、賬實相符。
4.加強對外投資管理，建立健全對外投資立項、審批、決策程序，報請主管部門、財政部門審批后才可執行，同時要堅持追蹤管理和責任追究制度，保護國有資產安全。
（五）加強建設項目控制，推動項目建設管理
事業單位的建設項目主要有房屋建造、大型修繕、基礎設施建設等，大都工期長、資金額度大，因此事業單位要加強對建設項目的內部控制。
首先，事業單位的負責人和建設項目的負責人都要增強風險防范意識。
其次，事業單位要加強建設項目的監督控制，在各個環節嚴格把關，落實責任追究制度。
立項環節要對項目建議書和可行性研究報告進行論證評審，要經領導班子集體決定，避免項目變更等風險。
設計和概預算環節要選擇有資質的設計單位并簽訂合同，由單位相關工作人員或委托有資質的中介機構對概預算、設計方案等進行審核，并出具審核意見。
招投標環節要嚴格執行國家建設工程招投標制度，完善單位的招投標管理制度，遵守保密制度，確保建設項目招投標的公平、公開、公正。
建設施工環節要重視工程質量監控、工程材料管理、工程款的撥付等。
支付環節要保證建設項目專項資金專款專用，不可截留挪用。
（六）加強合同控制，維護單位權益
合同業務是事業單位經濟活動的重要組成部分，是業務層面的控制內容之一。事業單位為了維護本單位的合法權益，一定要加合同業務控制管理。
首先，建立合同內部管理制度。事業單位要結合本單位的規模、特點制定切實可行的合同管理崗位責任制度、歸口管理制度、訂立審批制度、履行驗收制度、保管登記制度等，并嚴格遵守執行。
其次，建立合同管理機構。事業單位要建立合同管理機構，配備專職人員，負責合同起草、談判、訂立、協調、訴訟等工作。
第三，加強合同的訂立控制。事業單位要做好合同訂立前的調查、組織談判、歸口審核、合同審批工作。
第四，加強合同的履行控制。合同履行是合同業務控制的重要環節，事業單位要對合同履行進行有效監控。
第五，加強合同的糾紛控制。一旦發生合同糾紛，事業單位要在法律規定的實效內，利用協商、調節、訴訟等方式積極解決，維護單位的合法利益不受損失。
企業經濟管理作為企業的核心工作，一直備受企業領導層重視。同時，企業經濟管理部門作為對企業內部資源進行優化配置的主要職能部門，有效地推動的企業健康良好的發展。不同企業一般使用的經濟管理體系與經濟管理制度都不相同，其根本在于企業的經營環境與經營領域都存在差異，但本質上，企業的經濟管理體系與經濟管理制度都是以實現企業發展為綱要進行制定的。目前，社會經濟形勢不斷在變化，傳統的企業經濟管理模式存在有較大的不足，無法充分滿足新形勢下企業發展的要求。因此，進行企業經濟管理創新的重要性不言而喻。企業經濟管理的創新不能進行從管理模式上進行創新，更多的需要從經濟管理觀念、經濟管理結構、經濟管理理論上進行創新。只有企業經濟管理的全面創新才能有效提升企業的經濟管理效率，實現企業的全面發展。
2新形勢下企業經濟管理存在的問題
2.1企業經濟管理觀念滯后
企業的經濟管理觀念直接影響企業經濟管理工作的開展，需要得到企業的全體員工重視。傳統的企業經濟管理觀念更多的是將目光放在如何獲得企業的最大收益上，新形勢下企業經濟管理的觀念則需要以人為本、在實現可持續性發展戰略目標的前提下推動企業經濟效益的提高，從長遠上增強企業的核心競爭力。
2.2企業經濟管理制度不完善
許多企業在制定經濟管理制度的時候，相關條款都有較為全面的說明，但是在實際實行中卻沒有得到很好的應用，更多的只是流于形式，沒有發揮其應有的作用。再行形勢下，企業的發展速度遠遠超過制度的更新程度，這樣也導致了新形勢下企業經濟管理制度與企業實際經濟水平不均衡，對企業經濟發展中存在的一些問題也無法進行有效的處理。
2.3企業經濟管理內部管理控制力度不夠
就目前情況分析，大部分企業或多或少都存在內部管理控制力度不夠的問題，具體體現在內部管理控制目標模糊、力度不夠、形式單一。這樣導致企業在實際經濟決策的時候存在一定的局限性，同時企業也沒有有效的對管理層起到管理與控制作用，無法明確企業的內部管理控制目標。在激烈的市場經濟競爭中，企業如果無法做好內部的經濟管理控制工作，那么企業是無法獲得良好的發展。
2.4企業經濟管理人員專業素質不足
企業經濟管理主要是依靠經濟管理人員進行操作與管理，但就目前情況來看，我國企業中經濟管理人員專業能力參差不齊，嚴重的制約了企業的經濟管理與發展。企業經濟管理如果不具備良好的專業能力，那么就無法高質高效的開展企業經濟管理工作，也無法切實有效的實現企業發展。
3新形勢下企業經濟管理的創新策略
3.1創新企業經濟管理理念
在新形式下，企業經濟管理需要明確兩個管理理念，一個是戰略創新理念，一個是危機管理理念。戰略創新理念是要求企業在制定相關戰略目標的時候要具有前瞻性，能夠以良好的大局觀對企業的未來發展做出估測，形成企業的核心競爭力并保證企業在激烈的競爭形勢中占據有利位置。危機管理理念是需要貫穿于整個企業的發展過程之中的，企業的發展必然會存在風險，只有具備危機管理理念，企業才能具備風險的敏感性，這樣才會有效的對企業發展過程中遇到的風險進行合理的規避，降低企業發展所受到的沖擊。
3.2完善經濟管理制度、加大監管力度
企業需要制定完善的經濟管理制度，具體可以參照西方等發達國家的企業經濟管理制度，根據企業自身的發展情況進行合理的借鑒與分析。企業也需要加大對經濟管理工作的監督力度，充分發揮監督部門的職能，推動企業的發展。
3.3落實相關管理人員的培訓工作
關鍵詞：中小型事業單位
財會工作
問題 探討
事業單位，一般指以增進社會福利，滿足社會文化、教育、科學、衛生等方面需要，提供各種社會服務為直接目的的社會組織。事業單位不以盈利為直接目的，其工作成果與價值不直接表現或主要不表現為可以估量的物質形態或貨幣形態。在我國眾多的事業單位中，其中相當一部分是編制數數人至數十人的中小型事業單位，現就事業單位財會管理工作中的幾個問題進行探討。
1.中小型事業單位財務部門的設置與財務專業人員的配備問題
1.1財務部門的設置情況
財會工作是一種價值管理，財務部門是服務性質的內部管理部門，許多中小型事業單位由于編制與規模限制，沒有獨立的財務管理部門，有辦公室等類似機構內配財會人員。
1.2財會人員的用人情況
早在2005年，人事部了《事業單位公開招聘人員暫行規定》，其中明確，事業單位專業技術人員、管理人員和工勤人員的招聘“政府人事行政部門是政府所屬事業單位進行公開招聘工作的主管機關。政府人事行政部門與事業單位的上級主管負責對事業單位公開招聘工作進行指導、監督和管理”。對事業單位公開招聘的范圍、條件和程序以及考試與考核都有規定。該規定為事業單位規范用人進行了制度保證，但另一方面由于事業單位編制數量和進人方式的多層限制，也限制了在編內財會人員數量與質量。
2.中小型事業單位的財務內部管理制度建設情況
“事業單位不以盈利為直接目的，其工作成果與價值不直接表現或主要不表現為可以估量的物質形態或貨幣形態。”事業單位的設置目的是不以盈利為直接目的，其更多是體現為社會管理功能與價值，容易“弱化”以“價值（主指經濟價值）最大化”為主要目的財會工作，中小型事業單位的財會工作很成為簡單的收付，未制訂較完備的財務內部管理制度；或有制度不執行形同虛設。難堵核算與內部管理漏洞。
3.財會核算與管理環境復雜
中小型事業單位作為國有單位，與多數企業相較，單位負責人變動更頻繁，單位工作人員對財務事項觀念淡漠、基本財務理念財務知識薄弱；相對財會職能的萎縮，財會人員容易“邊緣化”；在對外投資方面，可能涉及投資企業，作為控股股東，涉及事業與企業不同性質單位的財務核算與管理；單位對專項資金、固定資產、低值易耗品等實物管理重視不足等。
4.財會工作監管力度不夠
中小規模單位，沒有獨立的內部審計部門或人員，外部監督管理部門無法經常性地監督管理，財會監管工作容易形成真空狀態。 會計監管是保證會計工作有序運行的必要手段，也是不斷提高會計信息質量的必要保證。
