時間：2022-05-28 10:29:22
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務整改情況報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
審計的一般目的是指注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計，并表示審計意見，注冊會計師審計意見通常包括：公允性、合法性和一貫性。小編為大家準備了基層工會審計整改報告范文參考，歡迎閱讀！
基層工會審計整改報告范文參考一
一、五年來經費收支情況的審查意見
經費審查委員會對本級財務工作報告進行了認真的審議。認為，五年來工會財務工作適應工會組織改革與發展的需要，不斷加強財務管理工作，針對各類新情況、新問題，采取了多方面的有效措施。在工會經費的收繳、管理和使用等方面貫徹“增收節支、量入為出、統籌兼顧、保證重點”的工作原則，使工會經費做到了收支平衡，尚有結余。
經審定，20xx年至20xx年，鄉總工會經費收支情況如下：總收入為元。包括：縣總工會撥入活動經費元，鄉財政補助經費元，會員會費收入元，其他收入元。
五年總支出為元。其中：上解縣總工會經費元，職工活動費元，其它支出元。截至2011年底，經費結余為13131.89元。
經審議，五年來鄉工會財務工作嚴格執行各項財政法規，遵守財經紀律，不斷加強內部財務制度建設，規范財務工作管理，并能積極組織經費收入，將各項支出嚴格控制在預算范圍內。在收好、管好、用好工會經費方面做了大量工作，有效地減少了漏撥和欠撥經費的現象，使撥交經費數額逐年穩步增長，保證了各項工作的開展。同時注意合理調配經費，節約不必要的開支，儲備了一定的經費，為工會更好地開展工作奠定了基礎。進一步加強核算，建立了三級帳目管理，做到了帳證、帳表、帳帳相符，經費收支帳務清楚、真實，財務核算工作符合規定。
為了更好實現今后五年工會工作目標，在已經有了必要經費結余儲備的基礎上，我們認為：鄉總工會今后要適當擴大職工活動費和工會業務費的支出比例，關注熱點，活躍基層，培育典型，加大重點工作的投入，提高工會經費的使用效益，為工會工作提供可靠的保證。堅持勤儉節約的精神，發揚艱苦奮斗的工作作風，保證必要的經費結余儲備，以防風險。
二、認真履行職責，全面推進經審監督工作五年來，認真貫徹十七大精神，認真履行職責，全面推進經審監督工作。強化組織建設，完善制度體系，積極開展業務培訓；依法獨立實施審查、審計，加大經審監督力度，加強工會廉政建設，促進工會經濟活動規范運作，在工會整體工作中發揮了積極作用，取得了顯著成績。
（一）加強制度建設，完善經審工作機制
工會經審委員會是代表會員群眾對工會財務收支、使用和財產管理情況進行審查監督的組織。加強經審組織建設，配備高素質的經審干部，是搞好經審工作的基礎。五年來，經費審查委員會加強了對基層工會經審組織建設和隊伍建設，要求基層工會經審會做到“三同時”，即在工會委員會換屆選舉時要同時考察、同時選舉、同時報批工會經費審查委員會，在經審委員退休、調離時做到及時增補委員，把政治素質高、作風正派、有專業知識的干部選配到經審工作崗位上。
注重制度建設，是促進經審工作規范化管理的保證。五年來，鄉工會經審會注重經審工作制度建設，做到“三個堅持”。即：堅持對本級財務預決算“必審”制度；堅持經審會定期向工會委員會報告工作制度；堅持經審會學習制度。促進了經審工作的制度化、規范化建設。
（二）強化業務培訓，提高經審干部的自身素質
隨著改革開放的不斷深化和市場經濟的快速發展，針對工會干部和經審干部變動較大的現狀，強化經審干部的培訓工作。在培訓中突出國家法律、法規的應用和經審工作綜合分析能力的提高，達到了對參加培訓人員的業務指導、道德教育和信息交流的目的，使經審干部明確了新時期工會經審工作的精神，掌握了工作要領。
（三）扎實做好經審工作
實行基層工會經審工作臺帳化管理，把臺帳作為經審工作自我約束管理的載體，將工作計劃、會議內容、審計工作、工會經費計撥、問題建議等內容都反映在經審工作臺帳上，實現了整體、動態的管理。
（四）深入調查研究，提高經審工作整體水平切實加強基層工會經審工作情況的調查研究，全面分析和把握經審工作發展趨勢及存在的困難和問題，為制定政策、開展工作奠定了堅實的基礎。通過聽取匯報、查看資料、召開座談會等方式，了解工會經審工作的現狀、存在困難及問題。
經過五年的工作實踐，我們深深感受到：工會領導的重視和支持是做好經費審查工作的關鍵；經審干部的工作水平和素質是做好經審工作的基礎；行政經費的支持是做好工會工作的保證。
基層工會審計整改報告范文參考二
根據你單位對我局進行的20xx年度預算執行情況下發的《審計報告》（白審財報〔20xx〕第5號）中指出的我單位在20xx年度預算執行情況中存在的問題，我單位積極進行了整改，現將整改情況報告如下：
一、關于部分排污費的預算安排及使用不符合規定的情況。
整改情況：下一步的預算經費安排，我單位將嚴格按照排污費使用的相關規定進行安排，確保資金專款專用。
二、關于部分排污費的征收管理不符合規定的情況。
1、下達排污費繳納通知單較早，但送時間較晚；未實行按季征收、而是一次性送達及排污費繳納通知單無下達日期，無送達回證日期，無計算復核人簽字的問題。
整改情況：我局于20xx年8月開展排污費征收自查自糾后已做了明確規定，排污費的計算、審核、送達等環節的工作采納7天的辦結制度，每個環節的辦結時間不得超過7天。堅決杜絕排污費繳納通知單時間較早，送達時間較晚及未按時征收等現象的發生。
2、未能完全按照《排污費的征收管理程序》的要求按時申報，登記審核，申報核定、計算征收和繳納的規定程序執行的問題。
整改情況：20xx年7月為規范排污費征收程序，我局明確了計算，審核、復核排污費人員，嚴格按照《排污費的征收管理程序》的要求按時申報，登記審核，申報核定、計算征收和繳納的規定程序執行。
三、關于以旅行社發票報銷差旅費的情況。
整改情況：我局已于20xx年7月19日，繳納了3萬元的罰款，今后我單位一定按照審計要求，進一步規范我局財務制度，絕不允許同類問題發生。
四、關于超撥工會經費的情況。
整改情況：我局已于20xx年7月16日、8月9日，分別歸還了行政2.9萬元和1.78萬元，合計4.68萬元。今后我單位一定嚴格按照《關于規范用行政經費對工會補助標準的補充規定（暫行）》白府辦通【2002】81號文件執行，同時加強財務人員對基礎政策、文件、辦法的學習，杜絕此類現象的發生。
五、關于出納現金短款5837元的情況。
整改情況：我單位出現的出納現金短款5837元的情況已在盤點期內立即進行了糾正，同時在局職工大會上進行了批評，出納人員寫了書面檢查，深刻認識到了問題的嚴重性。在今后的工作中，我單位一定嚴格要求會計和出納人員，嚴格執行《行政單位會計制度》，做到賬款日清月結，賬款相符。
六、關于加強項目的建設管理的情況。
整改情況：1、監測站維修改造和設備購置工程。2、粑粑坳小灣河工程于20xx年7月開工建設，該工程將在三個月內建設完畢。3、七彩湖排污溝改造項目于20xx年7月驗收。
七、關于加強專項資金的使用，提高資金的使用效益的情況。
整改情況：我局已將結余的資金全部安排在20xx年的預算資金中，預計在20xx年底全部撥付完成。
八、關于加強會計基礎工作的情況。
整改情況：我局已督促財務人員及相關人員加強學習《會計法》和區政府各項會計規定，完善相關制度、規范用油、辦公品、酒類的領用程序，規范憑證歸檔。
基層工會審計整改報告范文參考三
20xx年2月，杭州市審計局派出審計組對杭州市20xx年“春風行動”專項資金的募集、使用、管理和績效及政策執行等情況進行了審計，對相關事項進行了必要的延伸和追溯，出具了《20xx年度“春風行動”專項資金審計報告》（杭審社報[20xx]16號），重點對“春風行動”政策執行做了審計評價和審計建議，提出了有關問題，對此我們做了以下整改，具體如下：
一、關于外來務工救助面窄額小問題的整改
報告指出：20xx年底“外來工特困救助”專戶資金累計結余11053.59萬元（其中:本金1億元），2008年到20xx年，共計救助外來務工人員160人，累計支出143.46萬元，外來務工救助面窄額小。針對這一問題，從3月起，市春風辦已先后到江干區、下城區、拱墅區、文衛體工會、工業工會、農林民政工會，走訪外來務工人員集中的企業，召開座談會，廣泛聽取街道、社區工會干部，企業工會干部，以及廣大外來務工人員的意見建議，發放有關政策宣傳冊200余份，面對面了解了當前外來務工人員的實際困難，心貼心傾聽了救助政策實施中遇到的問題。接下來我們將根據市委辦發[20xx]1號文件《關于深入開展杭州市20xx年“春風行動”的通知》精神，對《杭州市外來務工人員特殊困難救助辦法》（市委辦發[2011]108號）提出完善和修訂意見，進一步擴大救助面，切實幫助外來務工人員解決因重大疾病、急難險情等導致的經濟困難，提高“外來工特困救助”專項資金的績效。
二、關于“春風助醫”未能有效開展問題的整改
報告指出：阿里巴巴專項救助資金每年500萬元，20xx年實施1年來，實際支出74.7萬元，救助效果不夠理想。今年，我們與阿里巴巴重新簽訂了《項目捐贈協議書》，并將救助對象從老城區符合救助條件的城鄉居民擴大到三區、四縣（市）符合救助條件的困難家庭。同時，我們將請專業公司對老城區因病致貧的家庭進行調研和數據測算，進一步修改完善和宣傳阿里巴巴?春風助醫政策，提高該專項資金的績效。
三、關于家庭收入證明不規范問題的整改
報告指出：對20xx年阿里巴巴?春風助醫申報材料中家庭收入證明缺乏較為明確的標準和內容。目前，我們根據人社、民政等部門規范要求，制定了《申請杭州市“阿里巴巴?春風助醫”家庭收入證明規范要求》（詳細見附件），統一了申請杭州市“阿里巴巴?春風助醫”的家庭收入證明的標準。
四、關于進一步加強審核監管問題的整改
一、切實提高對審計整改工作重要性的認識
審計整改是審計工作的重要內容，是政府依法行政的必然要求。長期以來，審計整改不到位的問題一直沒有得到很好解決，成為行政執法的難點。國務院、市委和市政府高度重視審計查出問題的處理和整改工作，專門召開會議進行研究部署，要求各級政府認真抓好審計整改工作。因此，各街鎮（工業區）、各部門和各單位一定要從提高政府依法行政水平的高度，充分認識加強審計整改工作的重要性和必要性，狠抓審計整改的落實，在全區營造一種遵紀守法、誠實守信的良好氛圍。
二、嚴格執行審計整改工作“五項制度”
搞好審計整改工作，必須要有一系列行之有效的制度作保證。因此，全區各街鎮（工業區）、各部門、各單位在審計整改工作中，要嚴格執行“五項制度”，確保審計整改工作真正落到實處。
（一）整改情況報告制度。一是被審計單位要在規定時間內向區審計局報告審計整改方案、整改責任人和整改措施；二是區審計局要不定期地向區政府報告審計整改情況；三是每年年底前區政府向區人大常委會報告審計整改綜合情況。通過以上報告制度的落實，使區人大、區政府及時準確了解審計整改工作情況，并以此推進審計整改工作的深入開展。
（二）整改聯席會議制度。審計整改工作聯席會議由區政府辦公室、區紀監委、區委組織部、區人事局、發展改革委、財政局、國資委、審計局等部門主要負責人組成，并落實1名聯絡員，必要時可邀請有關部門列席。聯席會議辦公室設在區審計局。聯席會議每季召開1次，由區審計局通報審計整改情況，提出協調解決審計整改的相關問題的建議，各成員單位通報審計整改工作相關問題，區紀監委、區委組織部將審計整改情況作為干部管理、監督、選用的日常信息。
（三）整改進度督查制度。區政府辦公室及區紀監委督查審計整改工作，并在一定范圍內通報督查結果，促使審計查出問題得到及時糾正。對涉及重大違法違紀問題移送有關部門處理的，要協調溝通，促使有關部門及時依法查處，并將督查、查處結果反饋區審計局。
（四）整改責任問責制度。各單位的主要負責人是審計整改的第一責任人，也是問責的重點對象。問責的主要內容包括整改方案、整改措施和整改效果，由區紀監委、審計局在這三個方面追究相關人員責任。在具體操作上，還可采用人大代表和政協委員民意問責、媒體新聞問責等形式。
（五）整改結果公開制度。區審計局要在繼續做好審前公示的基礎上，對審計整改情況進行公開，讓人民群眾了解審計整改情況，促使被審計對象自覺接受社會各方面的監督，充分運用社會力量督促審計整改工作。公開方式主要包括：一是在被審計單位公布審計整改情況；二是在區政府網站上審計整改信息；三是通過新聞媒體宣傳報道審計整改典型，并對那些拒不整改和屢查屢犯的部門或單位的負責人以及直接責任人在一定范圍內予以公開批評。
三、切實加強對審計整改工作的領導
審計整改工作能否取得實效，事關全區經濟社會又好又快發展大局。各街鎮（工業區）、各部門、各單位要把審計整改工作擺上重要位置，及時了解審計整改情況，認真糾正審計查出的問題，確保審計整改取得預期效果。
（一）抓好審計法制建設，把審計整改工作作為依法治區的一項重要內容。圍繞建設“法治政府”目標，將審計整改工作制度納入全區“五五”普法內容，加大宣傳教育力度，不斷提高全民審計法制意識，促進審計決定、審計意見和建議有效落實。
（二）加大審計查出問題的整改力度，把審計成果提升到更高層次。有關部門和單位要充分聽取區審計局意見，對審計查出的普遍性、苗頭性、傾向性問題，認真地分析研究，根據有關法律、法規，有針對性地制定或者完善相應的規章制度，從根本上防止、遏制違反財經法規行為的發生。
1．創新財務風險實用管控手段，實現財務風險分層分類管理首先構建風險管理模型、探索風險導向型稽核模式，然后對財務風險實行分層、分類和集中管理，較重大風險隱患企業總部集中管理，建立重大財務事項報告制度進行及時有效管控；日常理財活動風險通過創新和豐富稽核手段、將常態化在線稽核與日常風險巡查高效融合，達到防控關口前移目標，自下而上、層層抓落實，不但提高了稽核工作效率，而且提升了基層單位依法治企的自覺性和風險防范意識。2．創建檢查問題整改跟蹤信息平臺，實現檢查風險及時閉環管理隨時將內外部檢查、專項治理、日常風險巡查等發現的問題提交跟蹤整改信息平臺，在線監控問題整改工作。建立人機共管機制，使每一個問題始終處于在線監控狀態，實現問題跟蹤管理精細化，達到“三不放過”目標，即大小問題均不放過、整改不徹底不放過，問題反彈未問責不放過。
二、構建多層防控體系、實施財務風險全過程閉環管理主要做法
（一）做好事前控制
以編制全面風險管理報告和建立重大財務事項報告制度為基礎，做好事前控制。1．編制全面風險管理報告，對風險實施計劃管理全面風險管理報告由財務部門牽頭，各職能部門分工協作，公司系統全員參與。報告全面總結上一年全面風險管理工作，研判當年風險管理總體形式，收集辨識風險信息，實施風險評估，對重大風險關鍵成因進行量化分析，制定風險管理工作計劃、措施和重大風險應急預案。在風險管理實施過程中，按照風險管理計劃和措施，分步實施，全程管控，責任到部門、到崗位，施行問責制，使全面風險管理工作落到實處。2．實行重大財務事項報告制度，嚴格控制較重大財務風險制定《重大財務事項報告管理辦法》明確重大報告事項的內容、報告程序和責任，并在報告的基礎上定期或不定期對所屬單位進行約談，傳遞了財務管理責任，形成了財務風險的齊抓共管的有利局面，有效地管控了較重大財務風險。
（二）強化事中控制
加強常態化在線稽核，擴大稽核覆蓋面，建立日巡查月報告制度，施行問責制，將財務風險防控關口前移，實時防范日常理財活動存在的風險，強化事中控制。1．大力加強常態化在線稽核從在線稽核規則中選擇實用性強且能及時發現會計核算差錯或賬務處理遺漏的稽核規則，在財務軟件系統中配置作為定期稽核任務，每月結賬前系統自動運行對所屬單位當月數據進行在線稽核，所屬單位對稽核發現問題明確整改責任人，及時將問題解決在當月，不留遺患。省公司對各單位定期稽核工作加強監督和考核，并吸取各方建議，使常態化在線稽核項目在日常實踐中不斷更新、補充和完善。擴大稽核覆蓋面，使在線稽核單位由公司所屬電業局擴大到所屬各單位，在線稽核覆蓋率達到100%，稽核任務完成率、發現問題整改率均為100%。2．建立落實日巡查月報告制度制定財務稽核日巡查月報告工作制度，制度適用于公司所屬全資子公司、控股子公司、分公司、代管農電企業和公司擁有控制權的其他單位，將日常財務稽核制度化；稽核內容涵蓋經濟業務全部，列示風險巡查提綱，重要風險控制點158個；當日發生的經濟業務，當日稽核，當日發現問題，當日整改；按月形成日常稽核報告，單位主管財務的領導在報告上簽字，若以后內外部檢查發現問題，單位主管財務領導承擔連帶責任；稽核報告作為會計檔案管理，歸為會計報告類檔案，按期轉入檔案館，保存三年。
（三）重視事后控制
開展專項財務稽核，檢查會計資料的真實性、合規性、完整性；創建檢查問題整改信息平臺，舉一反三，防微杜漸，完善管控要素，形成財務風險管控長效機制。1．組織開展專項財務稽核以強化財務管理和確保“三集五大”體系建設期間資產安全為目的，省公司開展了財務管理、資產移交等項目專項稽核。財務管理專項稽核內容為八類，涵蓋了預算、電價、資金、會計基礎工作等，財務部全員參加，保證了稽核質量和效果。聘請社會中介結構，開展資產移交稽核，對“五大體系”建設期間合并單位、撤銷單位開展資產清查，盤點資產，建立移交清冊，確保按時移交，確保資產安全完整。2．創建檢查問題整改平臺在財務管控系統中開發檢查問題整改信息平臺，全過程跟蹤管理問題整改工作。全面收集2005年以來各種內外部檢查問題，實施在線監控管理，及時跟蹤和落實內外部檢查發現問題的整改情況，分析問題產生的原因，總結財務管理工作中的經驗和教訓，完善管理制度和措施。不但實現了檢查風險閉環管理，而且為豐富財務風險案例庫、運用稽核成果和建立長效機制提供了可靠依據。檢查問題整改跟蹤信息平臺基本功能包括以下幾方面：（1）收集功能：隨時將內外部各種檢查、專項治理、月度風險巡查等發現問題以EXCEL表格方式直接導入數據庫，進行歸集分類和編碼，動態維護問題數據庫。（2）查詢功能：省公司和各單位可以通過系統、離線或在線根據不同緯度（例如：檢查部門、責任單位、問題<風險>類別、發生時間、整改計劃、整改措施、整改狀態等）查詢問題狀態；按月生成整改進度表。（3）管理功能：問題責任單位可以通過系統，輸入風險應對措施、責任單位和整改時間表；反饋整改完成情況及結果、上傳整改證明文檔，省公司稽核財稅處及時在線審核各單位提交整改證明文檔，在線確認整改完成狀態，關閉整改徹底問題。（4）一鍵生成年度整改情況表：年終決算一鍵實時自動生成問題整改工作情況表，真正做到不重不漏、整改信息準確可靠，進一步提高年度決算工作效率和質量。
三、實施效果
（一）風險管控能力有效提升，形成了良好的風險管理文化
2012年，財務風險管理以實用化為首要目標，更加貼近日常經營管理活動，風險管理體系日臻成熟，風險管控能力得到有效提升。通過組織基層單位開展財務風險梳理評估和月度風險巡查，提高了財務人員風險識別能力和依法治企的自覺性，并通過執行日常風險巡查程序和落實檢查整改措施等，從財務環節向業務部門傳導，多管齊下加強全員風險意識教育，在公司系統內形成了良好的風險管理文化。
（二）稽核工作效率顯著提高，培養了高素質財務稽核隊伍
通過扎實推進常態化在線稽核與月度風險巡查機制，在線稽核覆蓋率達到100%，當年稽核任務完成率、發現問題整改率完成100%。以在線稽核和單位開展日巡查為主，以省公司安排專項稽核方式來督導各單位巡查質量，在確保質量的前提下提高了稽核工作效率。各單位通過實戰訓練，提高了財務風險識別能力，熟練掌握了在線稽核功能應用，扎實開展了日常財務稽核，深刻領會了稽核工作規范要求，培養了一批高素質的財務稽核隊伍。
（三）財務稽核成果強化運用，健全了長效的風險管控體系
公司以“重在整改規范、重在完善規章制度、重在構建長效管控體系”為目標強化稽核檢查成果運用。定期對歷年檢查發現問題或風險進行比較、分類分層梳理、深度剖析成因、分析變化趨勢，并針對重大和共性問題提出有價值的管理建議，形成專項報告向各級領導匯報，并逐步將財務稽核中提出的有效措施和管理建議轉化為規章制度，健全了長效監管體系。
（四）現有信息技術充分利用，創建了常態化整改工作平臺
文章結合部門內部審計工作的實際，就當前落實內部審計整改中存在的理論和實踐中的突出問題進行了深入分析，并從被審計單位、督促審計整改的責任部門以及內部審計的體制和機制等角度，剖析了問題產生的原因，提出了一些解決問題的對策和建議。
關鍵詞：
內部審計；審計整改；對策
審計整改，就是被審計單位在對審計報告的審計意見和建議沒有異議的基礎上，自我進行整改和糾偏的過程。審計整改作為審計閉環中的最后一環，是審計發現問題的重要延伸，直接影響審計目標的實現。只審計不查處、不整改，等于沒有審計。從一定意義上說，沒有整改的審計發現比沒有發現更可怕。發現的問題得不到整改，審計意見和建議得不到采納，既達不到內部審計查錯糾弊、揭示和預防的目的，也直接影響到內部審計部門的權威，不僅發揮不了審計制度本身應具有的震懾作用，相反還可能增加被審計單位“前審后犯、邊審邊犯”的膽量，從而導致類似違法違規問題屢查屢犯、屢禁不止。本文結合系統主管部門內部審計工作的實際，著重從主管部門內部審計的角度，對當前內部審計整改中存在的主要問題進行分析探討。
一、內部審計整改存在的主要問題及原因
（一）主觀認識不到位，導致審計整改難落實
從被審計單位看，一些單位領導對審計整改促進單位加強規范管理、堵塞漏洞、抓早抓小的預防作用認識不足，擔心整改使自身利益受損，往往采取避重就輕、避實就虛，有意識地進行“選擇性”整改［1］，使得審計整改難落實。表現為：一是對與切身利益關聯度不大的問題，一般比較容易整改。如對加強內部管理的建議，只要象征性地修改或完善幾個制度就可以算是完成整改。由于制度的執行效果有一定的滯后性，內部審計部門短時間內很難對整改的效果進行評價，使得審計整改僅限表面化，整改工作往往流于形式。二是對涉及單位局部利益的問題淺源性整改。一些單位對普遍存在的共性問題在整改時存在攀比心理，徘徊觀望、左顧右盼，不愿深入整改。如糾正單位超標準超范圍發放獎勵等問題時，被審計單位往往以維護穩定為由，采取由少數單位領導層退回多發的獎勵，不愿觸及多數人的“利益”，只是進行淺源性整改就算是完成了審計整改任務。三是對責任難以界定的問題拖延整改。如經濟責任審計中，對于前任或者歷史遺留的一些問題，“現任不管前任賬”的現象普遍存在。因為歷史遺留問題大多情況復雜，整改難度大，現任領導大多數不愿花大力氣去整改，或是表面上答應、實際上就是不改，敷衍拖沓，嚴重影響整改時效。從內部審計部門看，內部審計“監”而不“督”，重審計、輕整改現象普遍。由于內部整改主體之間關系錯綜復雜，審計整改的問題往往會觸及一些部門或個人利益，督促審計整改遠比審計發現問題要復雜，利益沖突導致很多單位內部審計部門的后續審計工作流于形式。如內部審計部門一般僅要求被審計單位在規定期限內提交整改落實情況報告，對被審計單位的整改報告只作書面形式上的審核，并未依據審計發現和建議的相對重要程度，及時采取不同的后續跟蹤審計，使得被審計單位的一些表面化、形式化的整改蒙混過關。
（二）內部審計部門獨立性差，審計報告質量不高，導致審計整改難落實
內部審計機構設置是否獨立、審計報告關系是否恰當，對實現內部審計的獨立性、客觀性以及在組織中地位至關重要，它是內部審計有效履行其責任的必要因素［2］。在內部審計部門隸屬層次不高，內部審計不是主要領導分管的情況下，其在審計中就很難保證適當的信息溝通，審計報告關系不順導致審計信息在向上報告的過程中，受個人利益沖突影響，往往會選擇性過濾掉一些性質敏感的問題。一些應該反映的重大問題未能如實反映，審計報告中意見或建議不夠客觀，導致內部審計部門的后續審計、被審計單位的審計整改只能跟著流于形式。從經濟責任審計實踐來看，一般情況下，審計組組長的職級往往遠低于被審計單位領導的職級，如果內部審計部門的主管領導再不具有職級優勢的話，內部審計人員在執行內部審計工作時多少會有所顧慮，往往不能客觀地反映審計發現的問題，導致審計報告質量不高，審計整改失去了良好的基礎，使得被審計單位的審計整改和內部審計部門的后續審計都只能對一些表面上的問題進行整改，一些深層次的重要問題反而得不到整改，審計整改僅限表面化。
（三）督促審計整改的監督力度不夠，導致審計整改難落實
一是內部審計部門督促審計整改的后續審計力度有限。由于內部審計部門只有建議權，沒有決策權，使得審計意見或建議本身缺乏硬性的約束力，在出現被審計單位消極應付審計整改的情形時，后續審計的督促作用就顯得十分有限。二是缺乏督促審計整改的部門聯動機制，監督合力遠未形成。由于大多數被審計單位審計整改的問題與主管部門的業務指導、督促、管理有關，內部審計部門如未將審計中發現的主要情況通報主管部門的紀檢、監察、巡察、人事和財務等各相關業務部門，讓“條條”這條線也來督促整改，就難以形成監督合力。從內審工作的實踐來看，僅靠內部審計部門獨立督促審計整改，是很難有所作為的。三是審計整改結果透明度不夠，群眾監督乏力。公開、透明是促進審計整改的最有效手段之一。目前，內部審計中普遍缺乏審計結果公告制度，審計查出的問題以及審計整改情況一般只有審計整改責任主體自己知道，群眾對此并不知情，更無從監督，這在一定程度上助長了“屢審屢犯”行為的發生［3］。
（四）督促審計整改的考核、問責力度不夠，導致審計整改難落實
目前，雖然大多數單位內部審計部門建立了審計回訪、審計約談制度，對督促被審計單位落實審計整改取得了一定效果，但由于相應的獎懲問責力度不夠，其執行效果不夠明顯。一是主管部門對被審計單位落實審計整改情況考核力度不夠。如有的未將被審計單位落實審計整改情況納入對該單位的綜合考核、評先評優中，有的雖納入考核但所占分值權重太小，引不起被審計單位整改責任相關部門的重視。二是審計整改結果運用流于形式。由于被審計單位落實審計整改的情況對其主要領導考核、提拔的“參考”作用十分有限，甚或基本不起作用，以致很難引起相關單位領導者高度重視。三是審計整改追究問責力度不夠。多數單位未建立內部審計整改問責制度，或是建立的制度中關于問責的獎懲規定過于原則，缺乏可操作性。實踐中，內部審計部門很難依據審計中發現問題、審計整改措施落實情況對被審計單位相關責任人進行追究問責。
二、內部審計整改的對策與建議
（一）提高認識，積極推動審計整改工作落實
內部審計整改到不到位，關鍵在于落實審計整改的各責任主體的領導認識到不到位，是否真正從思想上、行動上高度重視內部審計整改工作。一是要明確被審計單位主要負責人是落實審計整改工作的第一責任人。只有被審計單位主要負責人重視審計整改工作，親自組織整改工作，被審計單位的整改部門之間才不會相互推諉，審計整改工作才能有效推進。二是內部審計部門要高度重視后續審計工作。后續審計作為內部審計發現問題的延伸，對于督促被審計單位落實審計整改起著至關重要的作用。內部審計部門要改變以往“監”而不“督”，“重審計、輕整改”的誤區，切實履行督促審計整改的后續審計責任，使內部審計工作有始有終，取得應有的成效。
（二）增強內部審計機構的獨立性，提高審計項目質量，為審計整改奠定良好的基礎
一是要強化內部審計機構建設，增強內部審計部門的獨立性，內部審計部門要與單位主要負責人或權力機構保持恰當的審計報告關系。單位主要負責人要主管內部審計工作，經常聽取內部審計部門工作匯報，及時、全面了解審計發現的問題、審計整改的落實進度，切實解決內部審計工作中存在的實際困難和問題，支持和鼓勵內部審計人員大膽開展工作、客觀反映問題。二是提高審計項目質量，為推進審計整改工作奠定良好的基礎。內部審計部門要依法履行審計職責，嚴守職業道德，不斷強化審計項目全過程質量控制，提高審計結果的客觀性、公正性。同時，內部審計部門要積極與被審計單位就審計發現、審計結論、審計意見和審計建議進行必要的討論和交流，取得被審計單位管理層理解和認同，促使其從“要我改”向“我要改”轉變，為推進審計整改工作奠定良好的基礎。
（三）健全和完善督促審計整改監督機制，提升監督合力
一是健全和完善內部審計部門的后續審計制度。內部審計部門要根據審計發現問題的類型，細化審計整改內容、目標、時點。根據審計發現問題的嚴重性及其整改所需時間決定采取不同的后續審計程序。如采取專項后續審計，或是附帶式的后續審計。內部審計部門要對重要的問題整改措施進行現場確認、評估，評價整改現狀，形成后續審計報告及時報單位領導和被審計單位，加大督促審計整改的力度。二是健全和完善審計整改聯動機制。內部審計部門要爭取在主管部門負責人的支持下，建立督促審計整改的聯席會議制度。定期將審計發現、提出審計意見和建議情況向主管部門的紀檢、監察、巡察、組織人事等有監督、獎懲權的部門通報，借助相關管理部門的力量，共同督促被審計單位落實審計整改。如一些單位已經在探索將被審計單位審計整改情況納入巡察整改工作督辦中，以巡察整改督促審計整改，由于主管部門巡察工作直接對單位權力機構負責，無形中加大了督促的力度，使得一些屢查屢犯的“老大難”問題得到解決。三是逐步擴大內部審計整改結果公告范圍。內部審計部門要逐步擴大審計報告的主送和抄送范圍，將過去只向被審計單位主送審計意見書的做法，改為根據不同情況、有針對性向對被審計單位上級主管部門領導、監督、管理部門抄送，形成對被審計單位落實審計整改的壓力和推力。借鑒國家審計整改結果公告制度的做法，建立內部審計整改結果公告制度，逐步擴大審計整改情況的公開范圍，除及特殊原因不宜披露的內容外，要充分保障職工的知情權、監督權，以發揮群眾監督的積極作用。
（四）健全和完善審計整改結果運用、問責機制，加大問責力度。
一是將審計整改結果與干部選拔任用結合。把被審計單位落實整改的情況與其領導個人政治前途掛鉤，促進被審計單位領導落實審計整改責任。二是把審計整改結果納入考核范圍。主管部門要將被審計單位落實審計整改情況作為考核其績效、評選評優的重要內容，推動被審計單位整改責任相關部門的落實審計整改責任。三是加大審計整改問責力度。要健全和完善審計整改問責制度，增強懲處的威懾力。加大對拖延審計整改或應付整改、造成重大損失或惡劣影響的相關責任人的問責力度，必要時移交紀檢、監察等部門，發揮問責的震懾作用，確保審計整改工作真正落到實處。
作者：曹曉娟 單位：安徽省司法廳
參考文獻
［1］廣州市公安局審計處課題組.基于審計整改視角的內部審計增加組織價值評價體系研究［J］.中國內部審計，2015（10）：41-45.
【關鍵詞】 ST公司; 內部控制; 自我評價報告; 統計分析
中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）03-0040-04
一、引言
筆者選取常規數據來分析2014年內控評價報告披露的整體情況。
表1對2014年內部控制的整體披露情況進行了統計，并與2012年、2013年的整體披露情況進行了對比分析。由表1可知，2014年滬、深交易所A股上市公司共有2 586家，披露內控評價報告的有2 536家，占比98.1%;未披露的有50家，占比1.9%。在披露內控評價報告的2 536家公司中有2 522家公司的內控評價報告結論為整體有效，占比99.4%;14家公司的內控評價結論為無效或其他。在披露內控評價報告的2 536家公司中，有550家披露內控中存在的缺陷，占比21.8%，且有546家對披露的缺陷采取了整改措施。
從披露內控評價報告的占比數量上可見，自2012年財政部、證監會等五部委強制上市公司披露內控評價報告以來，披露的數量逐年上升，2013年披露占比為99.9%，幾乎實現了全部上市公司均按照《企業內部控制評價指引》披露內控評價報告的要求。2012―2014年，隨著企業內部控制規范體系的推進實施，上市公司內部控制評價結論呈現差異化的趨勢，“非整體有效”結論的比例稍有上升。2012―2014年，大部分公司缺陷認定的類型為一般缺陷，且數量有所下降，重要缺陷的認定數量也有所下降，但是，重大缺陷的認定數量呈逐年上升的趨勢。
此數據只反映了內控評價報告的整體表面情況，由于數據剔除了ST公司，且多數公司的經濟狀況良好，無論是從相同的心理狀態或者實際的市場需求出發，各公司披露的整體情況非常相似。由此，更加不能體現內部控制各項指標的變化及其原因。
本文選取了2010―2014年間的企業內控評價報告數據，找出ST公司轉換的時間點，分兩種情況（一是正常ST/*ST;二是ST/*ST正常）討論轉換前、轉換中及轉換后三年間內控評價報告各部分披露的情況，從而找出產生前后披露變化的原因。
二、國內外內部控制評價相關文獻回顧
內部控制最重要的關鍵在于評價，內部控制評價經歷了由自愿披露到強制披露的過程。SOX法案頒布前，重大經濟事件、戰略制定實施、重要投資等因素都會導致內部控制風險的產生（Ashbaugh-Skaife et al.，2009），從而導致內部控制系統作用的下降。而不好的內部控制會給管理層帶來不當挪用企業現金流量的機會（Lambert et al.，2007），最終導致內部控制失效。為了更清楚地了解企業內部控制的具體情況，敦促管理者對內部控制缺陷及時采取解決措施，美國于2004年針對上市公司開始實施最嚴厲的SOX法案。法案實施后，經營復雜（Ge and MeVay，2005）、規模小、財務狀況差、成長性高的公司披露內部控制重大缺陷的概率更高（Doyle et al.，2007）。而且，不同特征的內部控制缺陷披露，信息含量也不同，信息含量決定于披露的內部控制缺陷的嚴重程度，不同程度內部控制缺陷的披露又造成不同的市場反應（France et al.，2005;Hammersley et al.，2011）。
我國自加入WTO后，會計準則規范等逐步與國際趨同，于2008年頒布《企業內部控制基本規范》，于2011年頒布《企業內部控制配套指引》。規范和指引的頒布標志著具有統一性、公認性和權威性的中國企業內部控制規范體系的形成（王軍，2010）。通過對我國上市公司首次執行內部控制評價強制披露規范的信息披露情況進行分析顯示：規模越大或財務狀況越好的公司，其控制活動、信息與溝通兩類指標的披露水平越高（李穎琦等，2011）。但是，內部控制缺陷的披露會使未來1到3年的銷售增長率下降，對于披露公司層面缺陷、顧客群體多數以工業用戶為主、擁有高研發強度的公司，銷售增長率下降的速度更加顯著（Nancy et al.，2014）。同時，內部控制評價報告的披露雖然可以降低資本成本（張然等，2012），但是并沒有顯著提高內部控制的效率（于忠泊和田高良，2009）。因此，為了提高內部控制的效率，應進一步研究內控評價報告披露質量低的原因及改進措施。
三、統計分析
（一）樣本的選擇與數據來源
本文以2010―2014年間的ST/*ST企業作為研究樣本，截至2014年12月31日，由正常公司過渡到ST/*ST公司且披露內控評價報告的數量為97家;由ST/*ST公司過度到正常公司且披露內控評價報告的數量為216家。本文使用的內部控制評價相關數據來自樣本公司在上交所、深交所、巨潮資訊等證監會指定網站披露的2010―2014年間的內控評價報告，其他數據來自國泰安數據庫。
（二）統計結果與分析
表2顯示：在2010―2014年間，由正常到被ST的所有A股上市公司共97家，其中披露的內控評價報告有效的為70家，只有002200*ST大地、002506ST超日和600145*ST國創三家企業的內控評價報告結論是無效的。統計年間內控審計報告出具否定意見的有4家，分別為2010年002200、2013年002506、2014年600145和2013年600598。出具無法表示意見的有2家，為2014年000594和600247。
表3顯示：正常期間，披露一般缺陷的僅有19家，披露重要缺陷的僅有2家，披露重大缺陷的仍然僅有2家，未披露內控審計報告的有8家，未披露內控評價報告的有24家，除去本年未披露內控評價報告的公司，內控有效且不存在缺陷的公司占67.1%。未披露整改情況的有53家，占有效評價的75%。數據說明：ST公司在未被ST之前內控評價報告和缺陷的披露水平并不高，未披露整改情況的公司居多，說明公司對于一般缺陷的整改并不重視，但多個一般缺陷的組合可能構成重大或重要缺陷。
公告被ST/*ST當年，披露一般缺陷和重大缺陷的數量有所上升，且整改力度加大，全部完成整改的數量由7家上升至12家，未完成整改的數量明顯下降，內控評價報告與內控審計報告的一致性情況明顯好轉。由于多數被ST的原因為連續兩年虧損，故與財務報告相關的內部控制有效性下降，因此，未披露內控審計報告的數量由8家上升到10家。此數據說明兩點問題：一是被ST/*ST當年，公司對各項披露情況更加認真，披露的評價結論更加謹慎;二是僅不足一年時間披露缺陷的數量明顯上升，說明前一年公司確實不存在缺陷或者存在缺陷但并未如實披露，才會導致被ST后披露缺陷數量突增的情況。
被ST/*ST后，與公告當年比較顯示，披露一般缺陷的數量明顯降低，由24家降到21家;披露重大、重要缺陷的數量有所下降，同時，未披露內控評價報告和未披露整改情況的數量明顯下降，分別由24家降至12家和由45家降至26家。說明ST公司希望通過較少的缺陷和加大整改力度來實現早日“摘帽”。
表4顯示：在2010―2014年間，由ST到恢復正常的所有A股上市公司共216家，其中披露的內控評價報告有效的數量為119家，只有000892ST星美、600234*ST山水和600671ST天目三家企業的內控評價報告結論是無效的。統計年間內控審計報告出具否定意見的有3家，分別是2013年600800、2014年600234和2014年600671;內控審計報告出具無法表示意見的有2家，分別是2013年600076和2014年000892。
表5顯示：從ST/*ST到恢復正常期間，內控評價報告與內控審計報告結論的一致性數量明顯上升，而未披露內控評價報告和未披露整改情況兩項指標數量明顯下降，這充分說明了在轉變期間內控評價報告的披露質量顯著提升。但無論是一般缺陷還是重大、重要缺陷的披露數量，還是未披露內控審計報告的數量都在逐步上升，這也恰恰印證了表3所分析的，ST企業在ST期間出于急于“摘帽”的心理，從而盡可能少披露缺陷和加大整改力度來實現這一目標，但是，通過未披露內控審計報告數量的激增可以知曉，即便是在恢復正常狀態后原ST企業的財務狀況仍然沒有好轉。
四、我國上市公司完善內控評價報告的改進建議
（一）內控評價報告制定者需要轉變心態
內部控制缺陷的披露對于顧客對公司能力的看法以及公司給予顧客榮譽等方面潛在的激勵作用呈負向影響（Nancy和Rachel，2013）。他們將披露內控缺陷前與披露內控缺陷后的銷售增長率作比較，發現公司在披露內控缺陷后銷售增長率有所下降，對于那些披露公司層面內控缺陷、顧客群體多數以工業用戶為主、擁有高研發能力的公司，銷售增長率下降的速度更加顯著。公司的內控評價報告披露高層也許正是知曉消費者這一心理，因而，在披露內控缺陷時采取了“避重就輕”原則，這也恰恰印證了本文數據分析的結果。但是，這種“避重就輕”的心態將直接導致內控評價報告失真的可能。
Nancy僅研究了前后1―3年間銷售增長率的變化情況，因此，她的研究結論僅在1―3年的時間是成立的。而一家公司從發現缺陷到整改到利潤恢復甚至增長的轉變則需要更長的時間才能體現出來。在Nancy的研究中還發現，當公司對于披露的內控缺陷未及時采取整改措施時，銷售增長率下降的速度更快;當公司及時采取整改措施時，下降的速度卻是反轉的。由此可見，披露缺陷并非是一件可怕的事，可怕的是未能正確對待缺陷，以及未能及時采取整改措施。
帶有缺陷的內控評價報告雖不能釋放企業內控有效性的信息，但可以引起管理層的高度重視，敦促管理層查找缺陷產生的原因，采取恰當的措施改進和完善內部控制系統，提高內部控制的有效性;同時，投資者可以清晰地了解該公司內控的薄弱環節，觀察該公司未來幾年整改后的發展進行理性投資。理性的投資者絕對不會因公司某一年所披露的缺陷而放棄對該公司的投資;相反，若該公司整改后的經濟利潤有所上升，投資者會對公司的未來前景更具有信心。只有這樣的循環才是良性循環（圖1）。既然我們無法在短時間內改變消費者的心理，那么，我們首先要擺正自己的心態。
（二）不同行業應分別就各行業重點業務內控情況進行披露
《企業內部控制評價指引》對于內控評價報告披露范圍的描述只指出應當依據《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》中的18項具體指引，并結合公司自身內部控制設計與運行的實際情況確定，對于具體應披露的范圍并未明確說明。
筆者通過隨機閱讀100份左右的公司內控評價報告發現，大多數公司只是照搬照抄18項指引的業務內容進行披露，并未結合公司實際，如南方黑芝麻、科大訊飛、三全食品、寶利來控股等。因此，建議在披露中以“納入評價范圍的主要業務和事項”加“重點關注業務領域”的形式進行闡述，并在后面的具體披露情況中就重點關注領域進行詳細闡述，如零七股份、三元食品、海天調味等。
（三）內控評價報告中應增添的兩項披露內容
一個企業擁有完善的內部控制制度，并非等于擁有有效的內部控制。由此，內控評價報告應更多地披露能判斷內控有效的相關條款，從而有利于投資者更好地了解公司內部控制的運作狀態。
1.披露向公司提供內控評價報告咨詢業務的事務所
筆者了解到，多數公司在對自身內控進行評價的過程中往往需要向會計師事務所等相關專業機構咨詢內控評價實務中的一些問題。而多數公司選擇的咨詢對象往往是為其出具內控審計報告的事務所。筆者分析原因可能有兩個：第一，為了降低再次聘請其他事務所所增加的成本;第二，出具內控審計報告的事務所在評價與財務報告相關內部控制的過程中，對于企業的內部控制狀況更加了解，便于及時給出正確的解決方案。但是，這樣操作的結果使得內控評價報告失去了真正的價值。
內控評價報告對外披露的意義在于：第一，便于外部使用者進行投資決策，是投資者對資本市場維持信任的保證;第二，避免部分會計師事務所出于承攬審計業務和收取審計費用等目的，過分討好企業，從而出具不實的財務審計報告。而目前的公司多數將財務報告和與財務報告相關的內控審計報告進行整合審計。因此，要披露向公司提供內控評價報告咨詢的事務所，并與實施整合審計的事務所區分開來，才能實現內控評價報告披露的真正意義。
2.披露公司建立及更新內部控制系統的時間節點
筆者在參加項目的過程中發現：即便一家公司內控是在一兩年間建立起來的，但是，依靠外界做起來的內控體系卻表現得很完善，無論是制度的完整性亦或流程的合理性以及與實際的相符性，這些都會在設計中被考慮到，以備應對外界的檢查，而一些存在缺陷的地方卻不會體現在內控系統中。因此，便會出現這樣一種奇怪的現象：外界評價的結論中，一切都是合法合理、合乎情理，但真實的經濟效益卻并不樂觀，這其中的緣由恐怕只有公司管理人員最清楚，畢竟內控體系不是一朝一夕就能與實際磨合并發揮積極作用的。筆者認為，有必要披露該公司內部控制體系建立和更新的時間節點，從而有助于投資者判斷其內控評價報告的真實程度。
【主要參考文獻】
[1] 李穎琦，陳春華，俞俊利.我國上市公司內部控制評價信息披露：問題與改進――來自2011年內部控制評價報告的證據[J].會計研究，2013（8）：62-68.
2、做好迎接省局財務內審前的各項工作.及時總結我局的內審工作、結合整改情況寫出自查總結、編制有關報表、迎接省局內審。
3、加強預算管理、嚴格執行預算、注重預算執行情況分析、繼續樹立過緊日子的思想。
4、進一步加強經費的管理監督、繼續做好縣(市)局憑證日常審核工作、及時糾正發現問題。
5、認真貫徹落實省局會議精神、扎扎實實地把財務管理各項工作落實到實處。
6、在完善財務管理制度基礎上、進一步抓好崗責體系建設。
7、做好二季度、三季度經費收支的分析工作。
8、想辦法出注意、提出增收節支措施。
9、按照市局統一部署、繼續做好機關效能建設的組織實施階段工作、不斷提高處內每位干部的行政能力和工作效率、不斷提高工作質量和服務水平、圓滿全年完成任務。
10、做好年終結賬的準備工作、所有經費收入、支出按所屬年度入賬、調整各項經費的余額。
摘要：2015年6月28日，審計署了14家央企2013年度財務收支審計結果公告，其中13家均發現違法違紀線索。本文通過分析審計署公布的2013年央企審計結果公告，發現由于內部控制不完善導致的問題金額比例是最大的。央企對于國民經濟發展具有非常重大的意義，因此健全與完善央企內部控制制度非常必要。
關鍵詞：央企 內部控制制度 審計結果公告
一、有關概念的界定
（一）央企。中央企業包含以下三類：第一類是由國資委管理的企業；第二類是由銀監會、保監會、證監會管理的企業，主要是金融行業企業；第三類是由國務院其他部門管理的企業，包括鐵路、黃金等行業企業。本文所說的央企是指第一、三類的112家企業。
（二）內部控制。根據美國COSO的定義，內部控制是由主體的董事會、管理層和其他員工實施的，旨在為經營的效率和有效性、財務報告的可靠性、遵循適用的法律法規等目標的實現提供合理保證的過程。我國財政部會同銀監會、證監會、保監會和審計署5部委2008年聯合的《企業內部控制基本規范》重新定義了我國的內部控制，認為內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。
二、2011―2013 年審計署審計公告中被審計央企的基本情況
央企涉及國家重要領域，關系著國計民生，對國民經濟的發展起著重要的作用，其獨特性可能在于各種行為實際上是傳遞政府的某種信號，這使得央企追求的目標不單是利潤最大化，還承擔著社會責任和政治責任。2011―2013年審計署央企審計公告共計35 家（其中中國國電集團公司分別于2011年和2013年進行了審計公告），其中，2011年10 家、2012 年11 家，2013年14家，均為委托中介機構審計后進行的財務收支審計。被審計央企存在的主要問題有：
（一）主要問題類型。
1.違規決策。例如，2012年三峽集團下屬三峽新能源逆決策程序操作，出資2億元收購1家擁有30萬千瓦風電項目開發權的公司股權，較評估值超出1.21億元。2013年8月至2014年6月，該風電項目因接入電網系統外送線路河北段未獲核準而處于停工狀態。2010年至2014年，中電投集團下屬中電投貴州金元集團股份有限公司在未經集體決策和中電投集團審批的情況下，向參股公司發放委托貸款8.51億元，貸款收回面臨風險。
2.少繳稅金。2005年至2013年，國網公司及下屬江蘇電力等12家單位將本應計入營業外收入的“幫扶”資金計入資本公積、將本應資本化的利息支出計入當期財務費用等，造成收入多計108.05億元、少計91.91億元，成本費用多計113.48億元、少計4.24億元，加上合并報表抵銷不充分多計利潤3.39億元，由此導致9年間共計少計利潤89.71億元，少繳稅金22.43億元。
3.違規招標。2009年至2013年，中國第二重型機械集團公司下屬二重重裝未嚴格執行公司招投標、比價采購管理辦法的規定，未對單筆采購金額5萬元以上（含5萬元）的11 593個合同進行招標，涉及金額129.49億元（占比98.31%），其中從非合格供方采購78.68億元。此外，二重重裝在外部協作中也存在未按規定招標采購的問題。
4.違規用地。審計發現，國家電網公司違規將教育科研設計用地用于商業開發。此外，國網公司還存在違規建設樓堂館所問題。2013年9月，在國家要求停止以“學院”“中心”等名義新建具有住宿、會議、餐飲等接待功能的設施或場所后，國網公司仍批準三期工程立項，投資估算6.94億元，主要建設綜合性多功能廳、學員公寓等，截至2014年6月，已支付設計、征地拆遷等費用2 755.83萬元。
5.廉潔從業。（1）超標配車。至2013年底，國電集團本部及9家下屬單位，超標準配置公務用車33輛，涉及購置金額1 557.15萬元。（2）違規發福利。2013年，三峽集團總部9名高管人員在國資委核定的年度薪酬方案之外，違規領取購物卡32.04萬元，其中在職工福利費中列支27.54萬元。2013年，三峽集團總部及5家下屬企業組織職工旅游支出426.48萬元。2013年，中國二重集團部分下屬單位違規購買禮品或列支旅游、美容會所消費等支出50.20萬元。（3）違規購禮品。2013年至2014年5月，中電投集團下屬金元集團和成套公司購買單價500元以上的高檔酒，金額合計1 753.66萬元。（4）違規建設裝修。三峽集團總部在人均辦公面積超標的情況下，還于2011年至2012年規劃建設辦公區總建筑面積32.21萬平方米的昆明基地，截至2013年底已投資3.77億元。
（二）個例分析。本文首先選取《國家電網公司2013年度財務收支審計結果》（2015年第7號，總第204號）進行詳細分析。公告分成四部分：一是介紹國網公司的基本情況，包括主要財務數據及注冊會計師出具的報告類型；二是詳細列示了審計發現的主要問題；三是以前年度審計發現問題整改情況；四是審計處理及整改情況。審計發現的主要問題包括經營業績、發展潛力及廉潔從業三個方面。經營業績方面又細分為財務收支、貫徹執行國家宏觀經濟政策與決策部署及內部管理三方面。按這個標準，國網公司存在的主要問題中4條財務收支問題涉及金額90.99 億元（涉及利潤計算時，以影響利潤數額為準）；6條貫徹執行國家宏觀經濟政策與決策部署問題涉及金額72.2 億元；17 條內部管理涉及金額566.83億元；7條發展潛力問題涉及金額285.2億元；3條廉潔從業問題涉及金額1.7億元。共計37 條問題，涉及金額1 016.92億元。
（三）整體分析。審計公告共列287條問題、涉及金額5 378.08億元，其中：財務收支問題41條、占比4.74%，涉及金額254.67 億元；貫徹執行國家宏觀經濟政策與決策部署問題31條、占比7.76%，涉及金額417.43 億元；內部管理問題128 條、占比56.02%，涉及金額3 012.57 億元；發展潛力問題59條，占比29.53%，涉及金額1 587.93億元；廉潔從業問題28條，涉及金額105.48億元，占比1.95%。進一步分析發現，每年管理控制方面的問題有增加的趨勢，可見，內部控制中管理控制是制約央企發展的最重要因素。
三、完善央企內部控制的建議
（一）中央企業內部。2010年4月，五部委聯合了18項內部控制指引，分別為《企業內部控制應用指引》《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》，要求自2011年1月1日起在境內外同時上市的企業在2011年會計年度結束后，應隨年度報告一同披露由注冊會計師簽字的企業內部控制自我評價報告。從四年來的實施情況來看，這在一定程度上提高上市公司內控信息披露質量，更好提升了我國企業內部控制水平和風險防范能力，但也不難發現內部控制自我評價“重形式”而“輕實質”，“重形式”是上市公司為了滿足監管部門的要求，不得不披露本公司的內部控制自我評價報告。“輕實質”則主要體現在以下幾方面：內部控制認定標準不夠科學；內部控制缺陷披露比例較低；內部控制缺陷的披露不充分；上年披露的內部控制缺陷在本年沒有披露具體的應對措施。
（二）注冊會計師。注冊會計師應堅持客觀公正原則，恪守職業道德，嚴格遵守獨立性要求，對于違背獨立性原則以及“不能同時為一家企業提供內控咨詢和審計服務”監管要求的內控審計業務，應主動堅決拒絕承接，切實維護公平競爭的市場秩序。同時，對于上市公司內部控制自我評價報告審計也應客觀真實地提供合理保證，不能因為內部控制自我評價報告與上市公司財務報表整合審計而不去獲取充分適當的審計證據。
（三）監管部門。對央企建設項目招標來說，最大的問題是很多建設工程不具備公開招標條件、只能走邀請招標或直接發包形式。而同時，這中間又有很多建設項目是找不到主管部門的，這就意味著只能由央企自己對這些工程招標進行非公開招標的審批。但按照審計規定，這就構成了違規。而對非建設項目招標，如采購招標等，問題可能更嚴重一些。
（四）國家審計署。在公布的35份央企財務收支審計結果公告中，最后一項為“審計處理及整改情況”。其大致內容為：對審計發現的問題，審計署已依法出具了審計報告、下達了審計決定書。某集團具體整改情況由其向社會公告。本次審計發現相關違法違紀問題線索，已依法移送有關部門進一步調查處理。這樣的報告形式不利于被審計企業對所存在問題的重視。被審計單位根據審計建議采取切實的措施，是真正實現審計目標、改善社會治理的有效途徑。目前我國審計報告中審計建議和整改部分，都是審計署單方面的陳述，報告使用者無法直接知悉被審計單位的接受程度和改進決心。將被審計單位對審計建議和整改措施的陳述以及其他說明，作為一個組成部分以附錄形式置于審計報告之中，一方面可以給被審計單位一個表達意見的平臺，從被審計單位的視角給出更多的信息，體現審計報告的客觀和公正；另一方面被審計單位的陳述代表著一種正式的書面承諾，通過審計報告的公開將此顯現于公眾的監督之下，可以促進審計建議的執行和取得整改成果。
參考文獻：
[1]羅乾宜.大型央企集團財務治理模式及其制度創新[J].會計研究，2012，（4）.
發現問題、充分審議
7月25日，市十四屆人大常委會第五次會議審議了市人民政府提出的《關于2012年度市本級預算執行和其他財政收支的審計工作報告》（以下簡稱“審計工作報告”）。從市審計局對市高法院等17個預算主管部門2012年度部門預算執行和其他財政財務收支的審計情況看，共發現10大類問題，有些問題屬于常見病、多發病，比如未嚴格按預算執行，17個部門中13個部門都有涉及；有些問題屬于屢審屢犯，比如部分收入未按規定納入預算管理，17個部門中仍有9個部門涉及。
對此，有的委員認為，“未嚴格按照預算執行的”達13個部門，這是一個不小的數字，到底是藐視法律權威還是其他問題導致未嚴格按照預算執行，需要繼續深入研究。有的委員指出，共性問題明年要想辦法避免，要將審計出來的共性問題告知未被審計的單位，讓大家都避免犯同樣的問題，促使審計工作上一個臺階。有的委員建議，政府要加強對審計出來的問題的查處力度，而且查處一定要動真格，要明確是故意還是過失，是業務不熟悉還是不盡責造成的，要追究相關人員的責任，否則查了公布了，到頭來還是年年犯同樣的問題。
集思廣益、加大問責
按照常委會的議事程序安排，常委會根據委員和列席代表的分組審議情況，匯總形成了對審計工作報告的審議意見，提出“要建立和完善預防違反財經紀律的長效機制，對屢審屢犯的問題進行剖析，分類處理，要將審計出現問題單位的有關情況，提交組織部門，作為今后任用干部的參考”等4條意見報送市人民政府，要求市人民政府三個月內予以反饋。
8月12日，楊雄市長主持召開市政府第20次常務會議，專門聽取關于審計工作報告的匯報，并對落實審計整改作了部署，要求對執行財政紀律不到位的問題，切實加強管理，做到越管越嚴；對制度本身不夠完善的問題，不回避矛盾，切實研究解決。針對常委會的審議意見，市人民政府在督查、聯動、跟蹤檢查、問責、結果通報和公告等方面為推進審計整改工作閉環管理提供制度保障，提出了加強審計整改工作的操作細則、審計部門與相關監督管理部門加強監督成果共享、進一步加強和改進內部審計工作等一系列制度措施。11月初，市人民政府向常委會對審議意見進行了反饋，《市十四屆人大常委會第五次會議關于市本級決算報告和審計工作報告的審議意見》的復函，對常委會審議意見逐條進行了回復，件件落實。
開展跟蹤、落實整改
審查監督政府部門的審計整改情況是人大常委會的法定職責。為進一步增強市人大常委會對審計查出問題整改工作的監督力度，增強預算執行的嚴肅性，常委會預算工委與市審計局充分協商，從“審計工作報告”中選擇各方反響較為集中、涉及社會民生的部門和項目開展跟蹤審計整改工作，同時邀請部分市人大代表一起參加對市食品藥品監管局等5個部門以及城市基礎設施配套費征收及使用管理等4個專項審計查出問題整改落實情況的跟蹤檢查。跟蹤檢查的5個部門所涉問題金額2.9億元，占審計查出問題總金額的39.15%。從跟蹤檢查情況來看，大部分單位都成立審計整改領導小組，召開專題會議，分析問題存在的原因，制定整改方案，落實整改措施，對審計報告中查出的問題基本落實整改或承諾整改。同時，被檢查部門也對審計工作提出不同的意見和建議，比如：有些部門反映，本市政府購買服務人員經費不統一，導致服務人員不穩定，影響服務質量，針對類似問題審計部門可在審計過程中進行調查了解，然后向政府有關部門提出建議。預算工委將這些意見進行歸納匯總，并反饋給市審計局。
11月1日，常委會預算工委專題聽取了市審計局《關于審計整改情況的報告》的匯報，常委會領導親自參加。從報告反映情況看，截至2013年9月底，有關部門及其下屬單位已整改問題涉及金額4.19億元，正處于整改程序中的問題涉及金額1.08億元，已整改和正在整改問題涉及金額占審計查出問題總金額的71.12%；其余問題已由相關部門承諾整改，由于當年預算已執行、采購資金已支出，相關部門承諾進一步強化預算管理，嚴格按照規定執行。常委會領導為此提出三點建議，要求市審計局一要做好為政府全口徑預算管理服務的審計工作準備；二要加強對違規問題的審計力度，針對審計查出問題后隱藏的制度問題，要大膽建言：三要向國家審計署學習，提出的審計建議更加清晰。
審計成果是指審計人員在審計實踐中經過實施審計程序，匯總工作成果而形成的審計結論與建議，是審計機構、審計人員在依法履行職責過程中形成的工作結晶，其主要表現形式為審計報告。但如果審計成果的運用僅僅停留在審計報告發現問題的整改方面未免過于單薄。筆者以某大型國有企業成本中心A公司為例，探討一下如何利用審計成果開展企業經營風險立體防控。
一、審計成果運用存在的問題
A公司系成本中心，沒有業務收入來源，公司實行扁平化管理，管理職能集中在公司本部，會計集中核算，下級單位不單獨設置財務部門，公司本部審計部門不獨立，與紀檢監察部門合署辦公，規章制度統一應用省級主管部門通用制度，審計成果運用存在以下問題：
（一）審計成果運用未有相應的企業內部資源支撐
內部審計部門與被監督部門同級。內部審計機構直屬領導的層次越高，其獨立性越強，權威性越高，工作也就容易開展。A公司內部審計部門處于同級監督狀態，審計的獨立性和權威性較低。
內部審計部門與紀檢監察部門合署辦公，人力資源配置受限，兩種不同的監督業務混雜，不利用審計成果運用的專項開展。
內部審計部門統一運用上級主管部門的規章制度，與自身實際情況脫節。
（二）審計成果運用流于形式
A公司高層很重視審計報告發現的問題，每次審計報告特別是上級審計報告出爐后，都會及時指示整改，業務部門也兢兢業業開展整改工作，但整改后，類似問題不久就會卷土重來，一再重復發生。經營風險未達到有效控制。
（三）審計成果運用未持續深入
A公司對審計成果的運用停留在問題整改的層面上，未進一步深挖審計成果，除了問題整改，未進一步采取防控措施，使風險點仍然是出血點。
（四）審計成果運用未與員工獎懲掛鉤
A公司審計報告發現問題的整改未與員工獎懲機制掛鉤，什么人對問題負責不確定，什么時間整改完畢不確定，整改效果如何不確定。
二、利用審計成果開展企業經營風險立體防控
針對前文所述問題，A公司高層管理人員指示審計部人員采取切實有效的措施改變現狀，A公司審計人員采取以下方式，充分利用審計成果，構建全方位的經營風險防控系統。
（一）制度審計成果運用規章制度，為風險防控提供立足之本
在A公司本部各部門及下屬單位中充分開展調研工作，聽取多方意見，結合公司實際情況，對上級部門制定的《審計成果運用實施細則》進行了修訂，從運用原則、程序及內容上明確相關部門的權限和職責，對下屬單位負責人的績效考核辦法中，明確了被內外部審計發現的問題，如果未按有關規定做好問題整改、檢查、督促和落實工作的要進行考核的規定。特別強調了已發現問題的再次發生，將考核相關責任人，從制度上保障審計工作的權威性。
由于A公司無法對內審機構進行增設，職能采取增加審計人員，審計人員與紀檢監察人員的工作職責相對獨立，以增強審計工作的獨立性。
（二）建立督辦程序，為風險防控搭建防范大堤
（1）審計人員整理審計報告相關內容，形成審計決定，報公司總經理審批，再將審計決定以整改通知書的形式下發相關整改單位，整改通知書明確整改時限。
（2）整改單位整改完畢后，將整改情況及今后的防控措施形成整改報告報送審計部門。對未整改事項，要專題說明遇到的問題和困難，并明確最終整改期限。
（3）審計部門對整改情況不定期抽查，確定整改事項的真實性和合理性，對不按期整改及弄虛作假行為進行通報，并扣減當期績效工資。
（三）建立審計分析會制度，為風險防控提供正反饋
在每次審計結束后，審計部門及時召開審計分析會，聯合公司各部門、各單位討論審計報告發現的問題，一方面對審計成果予以通報，另一方面讓相關部門參與審計成果運用的討論，提高了審計整改工作的可行性。
（四）宣貫風險防控手冊，將風險防控關口前移
審計部門主動將風險防控的職責前移，加強事前監督的力度，匯總分析公司歷次內外部審計發現的共性問題，以業務流程為主線，逐個分析風險點，提出防控措施。將以上成果以手冊形式，通過教育培訓的方式開展宣貫工作，使業務工作人員對工作中存在的經營風險了然于心。
三、利用審計成果開展經營風險防控的原則
綜合A公司案例，我們發現在利用審計成果開展風險防控時，我們應該把握以下原則：
（一）注意防控工作的職責界面
審計部門在風險防控中只是監督和提示部門，不是執行單位，要注意“到位不越位”，不能跳過業務部門開展經營風險防控，更不能替代業務部門開展風險防控工作。
（二）注意防控工作的實效性
防控工作應該與企業的業務工作密切相關，不建空中樓閣，腳踏實地，以內部審計的基礎數據為準，有的放矢的開展風險防控工作。
（三）注意防控手段的可行性
【財務管理自查報告及整改措施(一)】 據****文件精神，從5月上旬起，結合本單位的實際情況，對本單位會計基礎工作情況進行了認真的自查，現就自查情況報告如下：
一、財務收支情況
在財務工作過程中，本單位嚴格按照《會計法》的規定，依法設置會計賬簿 ，并保證其真實完整，根據本單位實際發生的業務事項進行會計核算、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告。嚴格執行國家有關財務法規，所發生的各項業務事項均在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，依據國家統一的會計制度的規定進行會計核算，確保數據真實、有效。在安排支出時，分輕重緩急，保證常規和重點支出需要，既體現實際工作需要，又考慮財力可能，根據辦公室各項工作任務，在財力可能的情況下，有保有壓，確保重點，統籌安排，合理支出。
二、單位內部控制制度建立和執行情況
根據本單位工作實際，在建立并實施內部監督和控制制度過程中，制定了《財產管理制度》。建立和完善各項制度的同時，相關人員在工作過程中嚴格遵守這些規章制度，有效地實施了內部監督和控制，保證了會計工作的真實性、完整性以及單位財產的安全，加強了對本單位財產物資的監督和管理，杜絕了各種漏洞的發生，達到了以下三點要求：
1、明確了記賬人員與審批人員、經辦人員的職責權限，使其相互分離、相互制約，以明確責任，防止舞弊，各項業務事項得以有序進行。
2、明確了財務收支審批程序和審批人的權限和責任，規范了各項資金的使用，提高了資金使用效益。
3、明確經費支出的范圍和開支標準，采取各種有效措施控制經費開支，杜絕了浪費現象的發生。
三、固定資產管理和使用情況
為了加強固定資產管理和使用，在固定資產購置時，嚴格按照政府采購程序進行采購，并根據有關規定，建立了賬簿、款項和實物核查制度，通過建立健全制度，會計人員對各項財物、款項的增減變動和結存情況及時進行記錄、計算、反映、核對等。一方面做到賬簿上所反映的有關財物、款項的結存數同實存數一致;另一方面通過賬簿記錄和記賬憑證，原始憑證的核對，保證賬賬相符。無固定資產不入賬，公物私用及其他違規問題。
四、存在問題
通過自查，我村在財務管理和財務工作過程中還存在一些不足，在實施內部監督制度和內部控制制度時，還未能完全達到《會計法》所規定的要求，預算管理制度、財務分析制度、稽核制度尚未建立健全，今后要進一步完善這方面的制度，實行更有力的措施，力求將這方面的工作做得更好。
【財務管理自查報告及整改措施(二)】 我校接到《睢縣人民檢察院檢察建議書》(睢檢預建(20xx)95號)文件后，學校領導高度重視，組成了以黨委書記孫明衛同志為組長的財務管理檢查領導組，對學校的財務管理進行了認真自查，現將自查整改情況總結如下：
1、我校學生均在政府組織下辦理了城鎮居民醫療保險，人身傷害保險業務在自愿自費的原則下，由學生自行辦理參加，學校教師和有關人員一律不準參與，不存在回扣和私吞自肥現象。
2、每學期開學收費時，都由上級財政部門派專人到校收費，學校提供場地和人員配合，學校內部人員不經手財務收費，不存在私設帳外帳等現象。
3、嚴格遵守報銷簽字程序，所有需要報銷的票據經辦人首先簽字;經總務處核實以后，由總務主任簽字;最后由學校校長簽字批準報銷。這種報銷程序模式，從根本上杜絕了貪污公款、不記賬和貪污自費等問題。
在今后的工作中，我校將一如既往的執行嚴格的財務管理制度，并遵照檢察院建議，在財務管理中開展下列方面的工作：
1、加強思想政治教育和法制教育，提高廣大教育干部和工作人員遵守守法意識。通過各種形式宣傳法制，使廣大教育工作人員充分了罪與非罪的界限，掌握基礎的法律法規，增強自我約束和自我保護的意識。
1.內部審計質量控制制度不健全。內部審計質量評價和控制體系、責任追究制度、考核獎勵機制尚不健全,審計質量評價缺乏統一的量化標準,考核制度難以得到真正落實,內部審計人員的質量控制責任意識比較淡薄。
2.審前準備工作不充分。審計計劃不夠科學,帶有一定的盲目性、隨意性,審計覆蓋面不夠;審前調查不充分,對重要性水平和審計風險未進行初步評估;審計方案制定簡單,審計重點不突出,對審計工作缺乏指導作用。
3.審計手段較簡單。審計方式方法單一、不科學,對內部控制制度測試不重視,抓不住審計重點,憑經驗泛泛而審,對問題查不深、查不透,浪費時間和人力。
4.審計工作標準不高。審計取證方式單一,取證有一定的盲目性,證據的充分性有余,相關性不足;審計工作底稿定性、引規、處理不準確,三級復核制度流于形式;審計建議缺乏針對性、可行性;審計報告的質量和水平不高;審計決定和結論執行不到位;審計問題缺乏深層次的剖析,審計成果利用不到位。
5.審計人員素質不高。一是審計人員敬業精神、責任心不強;二是審計人員業務水平不高。
二、提高審計質量的措施
(一)重視職業能力培訓,提高審計隊伍整體素質
1.建立良好的職業道德規范。強化對內部審計人員的職業道德及相關審計責任教育,督促內部審計人員廉潔自律,樹立業務精湛、廉潔高效、團結精干、充滿活力的內部審計隊伍形象,增強審計人員的事業心和責任感。
2.加強對審計人員的業務培訓。由于內部審計業務涉及的知識面廣,更新快,內部審計機構必須抓好審計人員的學習和培訓,定期或不定期的舉辦學習班、請專家授課等多種形式組織內部培訓;選派審計人員參加國家、省及上級審計機關組織的業務知識培訓班,并與兄弟單位加強業務交流;鼓勵審計人員利用業余時間加強自學,提高自身業務素質。
3.加強制度建設,塑造審計良好形象。一是建立和完善統籌配置人力資源的良性機制;二是實行審計輪換制;三是建立黨風廉政建設監督員制度。
(二)規范內部審計工作程序
嚴格的審計程序是審計質量保障的重要依托,在審計項目執行的事前、事中、事后的各個階段,都要嚴格遵守審計工作程序。從制定審計項目計劃、下發審計通知書直至被審計單位整改情況檢查,要在調查分析的基礎上,制定出嚴謹規范的工作程序,審計中嚴格按即定程序、規矩辦事,審計過程透明,與被審計單位容易協調,避免人情關系參雜其中,做到審計工作制度化、規范化,有利于審計工作有序進行,達到提高工作效率的目的。
(三)規范內部審計作業程序
1.抓好審計計劃的制定。一是突出審計重點,抓好經營業績、經濟責任、建設資金管理使用等常規審計項目,做好審計資源優化配置;二是緊密圍繞企業經營管理中的熱點、難點,開展審計調查、專項審計等工作,積極參與生產經營過程,改善和加強企業經營管理;三是嘗試開展效益審計、風險審計,轉變審計思路,豐富和拓展審計內容,最大限度降低管理風險。
2.抓好審計方案的制定。內部審計機構在編制審計實施方案前,應根據審計項目的規模和性質,安排人員對被審計單位的財政財務收支、經營活動等有關情況進行審前調查,在此基礎上制訂周密的實施方案,明確審計目標,細化審計內容,突出審計重點,確定審計程序和方法,合理安排審計時間和審計力量,明確審計組成員的工作職責。審計組長及部門負責人應對審計實施方案進行審核,確保達到審計目的取得成效。
3.抓好審計實施環節
(1)抓好內部控制制度的測試環節。
(2)抓好審計查證環節。
(3)抓好審計工作底稿編制環節。
4.抓好審計報告環節。審計報告是內部審計活動的最終結果,審計組應對實施階段取得的審計資料進行分析研究和加工提煉,對被審計單位提出的意見和建議要符合實際,具有針對性和可操作性;對涉及重大問題的審計情況,要隨時報告,切實提高報告的針對性和時效性;審計評價中既要反映被審單位存在的問題,也要反映管理中的優點。
5.抓好審計決定整改落實環節。內部審計機構要善于運用審計成果,一是通過綜合分析、提煉,查找規章制度上存在的漏洞,從體制機制上提出審計建議,形成匯總報告或專題報告,引起企業領導的重視,規范經營管理;二是緊盯審計決定的整改落實情況,要對被審計單位決定執行和審計建議采納的情況進行定期回訪,檢查整改情況,對未落實到位的事項,要求被審計單位寫出原因,再次進行批露,繼續督促整改,使內部審計真正起到事后監督和事前防范的作用,切實提高經營管理水平。
(四)建立健全內部審計質量控制制度
1.建立審計報告三級復核制度。建立三級復核制度,要求每一個審計項目的審計報告,按復核程序、復核權限經過審計組長、內部復核組、內部審計機構負責人復核,對審計目標是否達到、審計證據是否充分、審計依據是否可靠等進行確認,嚴把審計報告質量關,客觀、公正、全面、準確的反映問題,控制審計風險。
2.完善審計工作綜合考評制度。建立健全審計工作分級負責制度和審計責任追究制度,明確審計各個環節審計人員的負責內容、承擔責任事項及責任追究的形式,將審計結果納入月度審計工作綜合考評,激勵大家重視審計質量,提高審計質量控制的責任意識。
3.建立審計工作質量互檢制度。每年由內部審計機構組織成立檢查組,對本級和下級審計部門的部分審計檔案,從審計程序的執行、審計文書的應用與規范、審計檔案資料的歸集三個方面進行檢查,提出存在問題和改進意見,起到互相交流、提高審計質量的效果。
4.建立評先選優制度。內部審計機構應堅持每年開展審計先進個人、優秀審計報告、優秀審計項目評選等活動,激勵審計人員不斷提升審計工作質量。
一、組織落實情況
為進一步滿足人民群眾日益增長的醫療服務需求，推動公立醫療機構加快補齊內部管理短板和弱項，促進公立醫療機構高質量發展。醫院嚴格執行醫療衛生法律法規及規章，嚴格按照醫療機構執業許可證中規定的科目從事診療活動，無超范圍行醫行為，無非衛生技術人員從事診療活動，執業醫師護士均已按規定注冊，無超范圍執業醫院，無對外出租、承包科室，無虛假違法醫療廣告。醫院建立健全了規章制度和各級各類員工崗位職責，并將醫療衛生法規法律規章匯編成冊，下發各科室定期或不定期組織學習。醫院建立和完善醫院管理信息系統HIS，實現了院內信息管理。醫院信息系統能夠及時準確系統地收集整理分析和反饋，有關醫療質量和安全服務都滿足醫院管理臨床工作和各級衛生行政管理機構對醫院法定系統信息的需要，建立了防病毒措施和防火墻，硬件定期升級，有異地備份。
二、具體開展情況
（一）問題整改情況。
1.自查中發現的問題
（1）老舊固定資產年代久遠，無法核定價值，無法核銷。
（2）HIS系統前后數據不一致。
（3）財力非常困難，資金不足設備老化，嚴重制約了我院的業務發展。
（4）醫院臨床科室不重視成本管理及預算管理，認為只是財務科的問題，但是在現實的管理經濟中，許多利益收入只是看最后的成果。
2.落實整改情況。
（1）對固定資產進行核實，將梳理完畢的固定資產一批批進行核銷。
（2）經過系統總工程師和本院系統管理員的不斷對接，調整目前基本做到數據相同。
（3）經過領導座談協商，基本敲定后續補助增加政策，有待執行。
（4）不斷地提高成本管理意識，在醫院的整體成本管理中，對業務活動能力較強的專業人員進行優先選拔和選用，再次進行業務活動是盡可能避免不必要的成本支出。就是采用價格不高，但是必要的物品，避免不必要的消耗。再次要制造出全體人員重視經濟管理的新理念，醫院所有的醫護工作者和各科室能夠支持和理解管理經濟的重要性，為醫院管理經濟的工作培養出一個更加美好的工作范圍。'
（二）價格管理、規范行為情況。
規范價格管理已做到價格公示、收費管理、無不合理醫療行為管理、藥械管理等；
（三）財務管理情況。
1.經濟管理各項制度已完善，包括預算、成本、釆購、資產、內控、運營、績效等制度體系建設。
2.國家基本公共衛生項目資金財務管理和預算績效嚴格按照相關文件要求支出和使用。
（四）改革創新、強化監管、長效機制情況。
深化醫改任務，重點圍繞特色做法；強化監管情況，包括內部審計監督、部門聯查機制、提升監管手段等；
三、存在困難問題及原因分析
作為公立差額鄉鎮醫院，由于相關限制致使我院無法向專科醫院轉型，特色科室宣傳不到位，使我院收治群體得不到擴大，相關人才不好招收，在職優秀人才無法留住。
