時(shí)間：2022-05-19 02:34:59
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇授權(quán)管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】 高風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)操作；授權(quán)定期評(píng)價(jià)；再授權(quán)管理
doi：10.3969/j.issn.1004-7484（x）.2014.04.746
文章編號(hào)：1004-7484（2014）-04-2404-01
隨著人類社會(huì)的不斷進(jìn)步發(fā)展，人們生活水平的提高，人口老齡化現(xiàn)象的日益增長，從而人們對(duì)服務(wù)醫(yī)療行業(yè)越來越重視。同時(shí)各大醫(yī)療機(jī)構(gòu)為了適應(yīng)當(dāng)下日益增強(qiáng)的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)壓力，以及保障未來醫(yī)院的可持續(xù)性發(fā)展，從而加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)醫(yī)療技術(shù)的管理，以及人員資質(zhì)的正確應(yīng)用，進(jìn)一步提高醫(yī)療手術(shù)的安全系數(shù)，縮小高風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)操作的安全隱患。本文主要通過對(duì)醫(yī)院的高風(fēng)險(xiǎn)手術(shù)操作技術(shù)實(shí)施授權(quán)定期評(píng)價(jià)的管理制度，以及再授權(quán)管理體制的詳細(xì)解說、分析，不僅為各醫(yī)院帶來了有效的發(fā)展運(yùn)行管理制度，同時(shí)也給其他具有高風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)操作的行業(yè)，帶來有效的管理制度參考價(jià)值。
1 針對(duì)醫(yī)院中高風(fēng)險(xiǎn)診療技術(shù)操作建立實(shí)施相應(yīng)的實(shí)行授權(quán)資格體系
1.1 醫(yī)院選取相關(guān)資深的高風(fēng)險(xiǎn)診療技術(shù)的專業(yè)人士，和相關(guān)醫(yī)護(hù)管理部門人員組成一個(gè)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)診療技術(shù)的授權(quán)定期評(píng)價(jià)以及再授權(quán)管理人員的，考察、分析、評(píng)價(jià)的專業(yè)團(tuán)隊(duì)組織。
1.2 對(duì)醫(yī)院醫(yī)療管理相關(guān)部門，建立提供需要資格許可授權(quán)的醫(yī)療診治操作項(xiàng)目的具體常規(guī)的操作流程以及考核評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)范圍，同時(shí)對(duì)此開始實(shí)施相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)和教育[1]。
1.3 通過醫(yī)院專業(yè)考評(píng)團(tuán)隊(duì)，對(duì)其操作高風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)的醫(yī)護(hù)人員的專業(yè)理論水平以及在具體診療項(xiàng)目中的操作常識(shí)和實(shí)踐操作技能，進(jìn)行嚴(yán)格的考察評(píng)價(jià)，參加考評(píng)的相關(guān)醫(yī)護(hù)操作人員自身必須具備熟練的高風(fēng)險(xiǎn)診療技術(shù)掌握。
1.4 醫(yī)院內(nèi)專業(yè)的考評(píng)團(tuán)隊(duì)，對(duì)具體操作人員資格考評(píng)的標(biāo)準(zhǔn)參考資料，必須是具有超強(qiáng)的可信度的，是以書面形式正確、詳細(xì)記錄保存下來的，是可以隨時(shí)查閱證明的。
2 對(duì)醫(yī)院操作、實(shí)行高風(fēng)險(xiǎn)的診療技術(shù)的授權(quán)定期評(píng)價(jià)以及再授權(quán)管理制度的具體實(shí)施方案
醫(yī)院為了強(qiáng)制規(guī)范相關(guān)醫(yī)護(hù)人員在高風(fēng)險(xiǎn)手術(shù)臨床操作過程中正確、合理的手術(shù)操作行為，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)手術(shù)操作制定一定的授權(quán)許可范圍，其內(nèi)容是：醫(yī)院所有具備進(jìn)行本次診療操作技術(shù)有從業(yè)執(zhí)照資格證明的醫(yī)生以及醫(yī)護(hù)人員。對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)不具備操作權(quán)的個(gè)人，在一般情況下是絕對(duì)不允許其參加本診療操作，如果有緊急、特殊原因，在正當(dāng)合理的原由下可對(duì)此進(jìn)行酌情處理。同時(shí)醫(yī)院相關(guān)部門要對(duì)手術(shù)操作難度系數(shù)大，對(duì)患者生命威脅性高的高風(fēng)險(xiǎn)手術(shù)，應(yīng)制定合理、明確的手術(shù)資格授權(quán)范圍，對(duì)手術(shù)中每一個(gè)部分的具體操作流程，制定相對(duì)應(yīng)的正確操作手法，提供具備精確價(jià)值的數(shù)據(jù)參考標(biāo)準(zhǔn)，醫(yī)院的各科科室的醫(yī)護(hù)人員，必須嚴(yán)格執(zhí)行其制度。
醫(yī)院要對(duì)相關(guān)科室的高風(fēng)險(xiǎn)診療技術(shù)，實(shí)行有效的追蹤管理，對(duì)開展了高風(fēng)險(xiǎn)診療技術(shù)的相關(guān)科室從項(xiàng)目開始實(shí)施的那一日起，規(guī)定該科室每年都必須對(duì)其高風(fēng)險(xiǎn)診療技術(shù)的開展情況進(jìn)行總結(jié)，然后將總結(jié)的報(bào)告送到醫(yī)務(wù)科進(jìn)行備案[2]。同時(shí)醫(yī)院必須要對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)診療技術(shù)的資格許可授權(quán)實(shí)行動(dòng)態(tài)的管理模式，每兩年進(jìn)行一次復(fù)評(píng)，對(duì)達(dá)不到高風(fēng)險(xiǎn)診療技術(shù)操作許可授權(quán)所必須要的資格認(rèn)定的符合標(biāo)準(zhǔn)的新人，和在高風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)操作過程中多次明顯故意違反操作規(guī)定的操作人員，以及對(duì)操作人員的實(shí)際完成質(zhì)量評(píng)價(jià)后，經(jīng)過證明其操作并發(fā)癥的發(fā)生率超過了高風(fēng)險(xiǎn)診療技術(shù)的操作標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定范圍的操作人員[3]。對(duì)出現(xiàn)以上這一不正當(dāng)行為現(xiàn)象的高風(fēng)險(xiǎn)診療技術(shù)操作醫(yī)護(hù)人員，醫(yī)院將會(huì)立即取消或降低其操作人員對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)診療技術(shù)的操作資格[4]。在進(jìn)行實(shí)際操作高風(fēng)險(xiǎn)診療技術(shù)的操作人員中，一般情況下都是由具備授權(quán)資格的醫(yī)師完成的，除非是在有正當(dāng)理由的危急情況下，一般人是不可以從事高風(fēng)險(xiǎn)診療技術(shù)操作的[5]。
3 結(jié) 語
通過高風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)操作在各相關(guān)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的定期評(píng)價(jià)和具體授權(quán)范圍的一系列管理體制，從而有效的證明了對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)操作實(shí)行合理、規(guī)范的管理制度，是有利于醫(yī)院未來發(fā)展的。由此可見對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)操作的社會(huì)各領(lǐng)域?qū)嵭惺跈?quán)定期評(píng)價(jià)以及在授權(quán)管理的體制是一種非常合理有效的運(yùn)行、管理制度，應(yīng)在社會(huì)發(fā)展存在高風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)操作領(lǐng)域中大力推廣和應(yīng)用。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 合同管理制度框架 誤區(qū) 構(gòu)建
中圖分類號(hào)：F270
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2014）10-271-03
一、現(xiàn)代企業(yè)對(duì)合同管理的要求
現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)作離不開法治建設(shè)。現(xiàn)代企業(yè)作為企業(yè)的一種先進(jìn)的組織形式是建立在企業(yè)管理現(xiàn)代化和技術(shù)現(xiàn)代化基礎(chǔ)之上的。企業(yè)管理現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)途徑之一就是公司制。以法治理念作為構(gòu)建原則的公司制較好地實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代企業(yè)的管理現(xiàn)代化。可以說現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行離不開法治建設(shè)，法治建設(shè)促進(jìn)了現(xiàn)代企業(yè)的管理現(xiàn)代化。
合同管理是企業(yè)法治化運(yùn)行的基礎(chǔ)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)管理的運(yùn)作必須堅(jiān)持法治化的方向。企業(yè)法治化運(yùn)行最基礎(chǔ)、最核心的工作就是合同管理。合同管理貫穿于企業(yè)成立、發(fā)展、壯大等各個(gè)縱向過程，合同管理遍布于企業(yè)采購、銷售、運(yùn)輸、勞動(dòng)用工、技術(shù)管理等各個(gè)橫向?qū)用妗?yōu)秀的合同管理模式可以充分發(fā)揮合同管理合法性、預(yù)測(cè)性、規(guī)范性的特點(diǎn)，為企業(yè)提供業(yè)務(wù)性和法治性完美結(jié)合的合同，為企業(yè)提供市場(chǎng)現(xiàn)實(shí)性與前瞻性完美結(jié)合的合同，進(jìn)而將合同管理與企業(yè)愿景完美結(jié)合，避免在合同決策、合同執(zhí)行中的盲目性和隨意性，最大限度地為企業(yè)避免因主觀因素造成的失誤和風(fēng)險(xiǎn)。反之，一個(gè)企業(yè)做得再好、再強(qiáng)，如果沒有一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)合同管理模式也不會(huì)走得更遠(yuǎn)，一個(gè)不經(jīng)意間的合同風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)使企業(yè)多年的努力與積累瞬間崩塌。
企業(yè)合同管理核心的工作就是做好符合現(xiàn)代企業(yè)要求的合同管理制度建設(shè)。合同管理制度是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)合同目的，結(jié)合本單位實(shí)際情況，依照合同法等有關(guān)法律法規(guī)，對(duì)本單位的合同相關(guān)人員在合同的訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止、糾紛解決以及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的總稱。制度建設(shè)是一個(gè)制定制度、執(zhí)行制度并在實(shí)踐中檢驗(yàn)和完善制度的在理論上沒有終點(diǎn)的動(dòng)態(tài)過程。企業(yè)要想做好合同管理工作，首先應(yīng)有一個(gè)科學(xué)的、好的制度，這是做好制度建設(shè)的第一步，做到“有法可依”。當(dāng)然制度沒有“最好”，只有“更好”，制度不是寫在紙上，發(fā)個(gè)文件就萬事大吉。合同管理制度必須有明確的企業(yè)合同管理目標(biāo)、符合企業(yè)實(shí)際但又要對(duì)企業(yè)合同管理適度超前引導(dǎo)，是一個(gè)循序漸進(jìn)的動(dòng)態(tài)的過程。如果合同管理制度沒有超前性則不利于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，如果過度超前則在執(zhí)行中遇到阻力過大，同樣不利于合同管理制度建設(shè)。因此，一個(gè)優(yōu)秀的合同管理制度對(duì)合同管理至關(guān)重要。
二、構(gòu)建合同管理制度框架存在的幾個(gè)誤區(qū)
1.對(duì)合同管理的系統(tǒng)性認(rèn)識(shí)不到位，將合同管理的各個(gè)環(huán)節(jié)人為地割裂開來。如將招標(biāo)管理、供應(yīng)商管理與合同管理割裂。
2.對(duì)合同管理的實(shí)用性和可操作性認(rèn)識(shí)不到位，簡單地照搬法律條文，合同制度空洞無物。
3.重視合同簽訂管理而忽視對(duì)合同履行的管理，沒有使合同的經(jīng)濟(jì)效益得到充分體現(xiàn)。
4.在合同管理制度的制訂上沒有采取循序漸進(jìn)的原則，制定了一個(gè)過度超前的合同管理制度，在執(zhí)行中遇到困難。
三、構(gòu)建符合現(xiàn)代企業(yè)要求的合同管理制度框架
注重合同管理制度框架的頂層設(shè)計(jì)可以有效提升合同管理制度建設(shè)的水平，促進(jìn)合同管理的整體有序推進(jìn)，起到綱舉目張的作用。設(shè)計(jì)符合現(xiàn)代企業(yè)要求的合同管理制度框架應(yīng)當(dāng)符合合法性、前瞻性、統(tǒng)一性、預(yù)防性、可操作性和開放性的原則。
1.合同管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置。企業(yè)合同管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置理論界通常分為合同業(yè)務(wù)部門、合同審核部門、合同批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)、發(fā)文歸檔機(jī)構(gòu)等。不少企業(yè)在實(shí)際中分為合同業(yè)務(wù)部門、合同管理部門、合同批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)等。筆者認(rèn)為后一觀點(diǎn)更準(zhǔn)確。企業(yè)的每一個(gè)有對(duì)外職能的部門都可能是合同業(yè)務(wù)部門，是企業(yè)特定標(biāo)的合同管理的基礎(chǔ)部門。合同業(yè)務(wù)部門是專業(yè)性的部門，不是綜合性的部門。合同批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)的設(shè)置可以根據(jù)企業(yè)的不同規(guī)模、企業(yè)決策層的授權(quán)情況設(shè)置不同的審批環(huán)節(jié)，并且動(dòng)態(tài)調(diào)整。合同管理部門（合同審核部門）在合同管理的流程中是最重要、最關(guān)鍵、工作壓力最大的一個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)對(duì)該部門的設(shè)置是合同管理機(jī)構(gòu)設(shè)置最重要的基礎(chǔ)工作。合同管理部門（合同審核部門）在合同運(yùn)行環(huán)節(jié)中主要職能是對(duì)合同業(yè)務(wù)部門在合同運(yùn)行中的形式、內(nèi)容和程序的合法合規(guī)性進(jìn)行審查，并發(fā)揮管理職能，也就是對(duì)合同運(yùn)行情況進(jìn)行計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制。因此，合同管理部門（合同審核部門）是一個(gè)綜合性的管理部門，應(yīng)當(dāng)能有效協(xié)調(diào)合同招標(biāo)、文本起草、合同簽訂、合同履行、合同爭(zhēng)議處理等合同管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。實(shí)踐中不能以“權(quán)力崗位分段設(shè)崗”等理由限制合同管理部門綜合管理職能的發(fā)揮。
2.授權(quán)管理。授權(quán)委托是合同簽訂履行的前提，加強(qiáng)授權(quán)管理可以有效防范企業(yè)合同管理中的風(fēng)險(xiǎn)。表見制度也對(duì)企業(yè)的授權(quán)管理提出了更高的要求。首先，大型的企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)通過年度經(jīng)營授權(quán)的形式加強(qiáng)對(duì)下屬分公司對(duì)外經(jīng)營的管理，將分公司的日常對(duì)外經(jīng)營業(yè)務(wù)納入規(guī)范管理和正常軌道，非日常經(jīng)營業(yè)務(wù)納入單項(xiàng)授權(quán)管理。其次，對(duì)合同人的授權(quán)堅(jiān)持權(quán)責(zé)相適應(yīng)的原則，讓實(shí)踐中真正負(fù)責(zé)合同運(yùn)行的人員直接簽訂合同。實(shí)踐中存在為控制人數(shù)量代簽合同的情況，也存在為控制人數(shù)量部門領(lǐng)導(dǎo)直接簽訂合同的情況，這都有很大的弊病。單位及部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)通過審核去控制合同而不應(yīng)當(dāng)直接參與到合同簽訂過程中。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)表見、口頭合同的控制。表見、口頭合同與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的誠信、便捷交易相適應(yīng)，同時(shí)也給企業(yè)合同管理帶來風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過備忘錄、提示書等形式讓對(duì)方書面確認(rèn)本企業(yè)對(duì)授權(quán)管理行為的控制，管控企業(yè)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。
3.流程管理。建立符合法治理念和企業(yè)制度的流程體系。流程管理是法治理念從意識(shí)理念轉(zhuǎn)換到行動(dòng)層面的產(chǎn)物。流程管理具有可控制性、可追溯性的特點(diǎn)，其實(shí)質(zhì)就是責(zé)任與權(quán)利相統(tǒng)一的法治理念的具體表現(xiàn)，同時(shí)可以控制領(lǐng)導(dǎo)層決策時(shí)“拍腦袋”的人治模式。一整套優(yōu)秀的、科學(xué)的、體現(xiàn)法治理念的合同管理流程是做好合同管理工作的基本前提。合同管理流程是一個(gè)綜合體系，而不僅僅是合同審核流程。有的企業(yè)在流程管理中將合同管理員排除在合同前置流程、合同履行流程之外，容易導(dǎo)致合同在審核之前已經(jīng)在法律上形成的尷尬或者合同管理頭重腳輕。合同管理員最了解合同運(yùn)行流程中可能存在的問題，應(yīng)當(dāng)在合同運(yùn)行流程中發(fā)揮重要作用。流程的設(shè)計(jì)要通過合同流程各階段之間的相互制約、平衡，營造對(duì)合同運(yùn)行行為相對(duì)的“體外監(jiān)督”，減少“體內(nèi)監(jiān)督”。需要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是合同流程各階段之間的相互制約、平衡并不是相互保密。否則只能是失去監(jiān)督制約的意義。
4.標(biāo)準(zhǔn)文本管理。標(biāo)準(zhǔn)化文本是指企業(yè)對(duì)出現(xiàn)頻率較高的合同事前擬定合同條款的一部分或者全部內(nèi)容而多次使用的合同文本。標(biāo)準(zhǔn)合同文本的使用簡化了合同的訂立過程，也簡化了合同的審核過程，提高了合同流轉(zhuǎn)的節(jié)奏與效率。標(biāo)準(zhǔn)合同文本的推行通常是在企業(yè)合同管理發(fā)展的中級(jí)階段，合同條款帶有一定的“霸王”特征。首先，企業(yè)在推行標(biāo)準(zhǔn)化合同文本的過程中要統(tǒng)一規(guī)劃，使標(biāo)準(zhǔn)文本體系盡可能完整，盡可能覆蓋企業(yè)經(jīng)常易，達(dá)到制定標(biāo)準(zhǔn)合同文本的目的。其次，標(biāo)準(zhǔn)合同文本要考慮到交易的復(fù)雜性和多變性，可以考慮對(duì)標(biāo)準(zhǔn)合同文本的合同條款制定多個(gè)選擇項(xiàng)以適應(yīng)不同的商務(wù)需要。最后，標(biāo)準(zhǔn)合同文本要有一個(gè)動(dòng)態(tài)的修訂過程，要向文本進(jìn)一步細(xì)分，條款相對(duì)公平，制度、流程、文本相對(duì)配套的合同管理的高級(jí)階段過渡。
5.合同履行管理。簽訂一個(gè)好的合同只是一個(gè)良好的開端，合同的履行才是真正重要的環(huán)節(jié)。簽訂合同是為了履行合同，如果只是重視合同簽訂管理而忽視合同履行管理，所有的一切工作都可能成為無用功。但是合同履行管理具有的分散性、長期性、實(shí)踐性及多部門參與的特性決定了合同履行管理難度最大。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)著力加強(qiáng)合同業(yè)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)。合同管理是一個(gè)綜合的體系，決不是合同管理員一個(gè)人的事。企業(yè)合同履行管理更要注重培育合同業(yè)務(wù)人員的交易知識(shí)、法律知識(shí)、技術(shù)知識(shí)和對(duì)企業(yè)忠誠度的建設(shè)，奠定合同履行管理的基礎(chǔ)。其次，制定合同履行切實(shí)、可操作的制度。建立嚴(yán)格的合同履行責(zé)任人制度、嚴(yán)格的合同履行不符合項(xiàng)即時(shí)報(bào)告制度、嚴(yán)格的合同履行日程管理制度、合同履行信息收集管理制度等。再之，企業(yè)合同管理人員則應(yīng)根據(jù)企業(yè)合同分類管理的原則介入到重點(diǎn)合同的履行管理中去，為合同履行提供全過程履行支持和監(jiān)督，避免只有在合同履行出現(xiàn)異常時(shí)才被動(dòng)介入處理。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并加強(qiáng)合同履行中異常情況處置流程和合同異動(dòng)、終止時(shí)的應(yīng)對(duì)機(jī)制。
6.合同管理信息化。隨著企業(yè)規(guī)模化經(jīng)營的發(fā)展，企業(yè)總部、部門、分支機(jī)構(gòu)之間空間分離現(xiàn)象日漸增多，與企業(yè)精細(xì)化管理要求的矛盾日漸突出。傳統(tǒng)的手工管理方法耗時(shí)費(fèi)力。企業(yè)合同管理信息化可以實(shí)現(xiàn)合同信息的快速提取和科學(xué)高效管理，節(jié)約管理成本，創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，使合同管理的作用變得更加直接。企業(yè)合同管理信息化建設(shè)過程中，合同管理人員要發(fā)揮主導(dǎo)作用，系統(tǒng)性地提出合同管理需求，科學(xué)合理地設(shè)置合同管理權(quán)限和功能模塊。合同管理信息化是為合同管理服務(wù)的，合同管理員不能淪為合同信息化管理的工具。合同管理信息化要在合同履行中充分發(fā)揮提示預(yù)警的功能，充分利用合同信息為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決策提供依據(jù)，提升合同管理在企業(yè)中的地位。
四、結(jié)論
建立在法治基石上的現(xiàn)代企業(yè)一定要注重構(gòu)建優(yōu)秀的合同管理制度框架，優(yōu)秀的合同管理制度可以有效防范與控制現(xiàn)代企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)、健康發(fā)展。
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【關(guān)鍵詞】網(wǎng)絡(luò)；數(shù)字出版；版權(quán)保護(hù)；授權(quán)模式
數(shù)字網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，把出版帶入了數(shù)字時(shí)代，數(shù)字出版已經(jīng)成為出版行業(yè)發(fā)展的方向，也成為行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的高地。數(shù)字出版是對(duì)傳統(tǒng)出版活動(dòng)的革新，也給傳統(tǒng)出版制度帶來了挑戰(zhàn)，進(jìn)而導(dǎo)致出版產(chǎn)業(yè)格局的重組和利益的再分配，并帶來出版產(chǎn)業(yè)原有法律關(guān)系和秩序的重大變化。由此，傳統(tǒng)的版權(quán)保護(hù)模式已經(jīng)滯后于現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展，從而對(duì)數(shù)字出版條件下的版權(quán)保護(hù)提出了新要求。
一、數(shù)字出版與版權(quán)保護(hù)
（一）數(shù)字出版
數(shù)字出版是人類文化的數(shù)字化傳承，它是建立在計(jì)算機(jī)技術(shù)、通訊技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、存儲(chǔ)技術(shù)等高新技術(shù)基礎(chǔ)上，融合并超越了傳統(tǒng)出版內(nèi)容而發(fā)展起來的新興出版產(chǎn)業(yè)。數(shù)字出版是個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展的概念，是由計(jì)算機(jī)出版、電子出版、網(wǎng)絡(luò)出版演變而來，并越來越接近數(shù)字出版的本來面目。目前比較認(rèn)可的概念是：數(shù)字出版是指用數(shù)字化的技術(shù)從事的出版活動(dòng)。①
寬泛一點(diǎn)講，數(shù)字出版就是“只要使用二進(jìn)制技術(shù)手段對(duì)出版的整個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行操作，都屬于數(shù)字出版的范疇，其中包括原創(chuàng)作品的數(shù)字化、編輯加工的數(shù)字化、印刷復(fù)制的數(shù)字化、發(fā)行銷售數(shù)字化和閱讀消費(fèi)數(shù)字化等”。②與傳統(tǒng)出版相比，數(shù)字出版具有查詢快速、存儲(chǔ)海量、成本低廉、編輯方便、受眾面廣、綠色環(huán)保等特點(diǎn)。
（二）數(shù)字出版版權(quán)保護(hù)
在傳統(tǒng)版權(quán)法中，復(fù)制權(quán)是版權(quán)保護(hù)的基礎(chǔ)。數(shù)字出版同樣具備著作權(quán)法意義上的“出版”的基本條件，即復(fù)制和發(fā)行。然而，在數(shù)字出版中，以復(fù)制權(quán)為基礎(chǔ)的版權(quán)理念卻出現(xiàn)了動(dòng)搖。數(shù)字網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的出現(xiàn)從根本上改變了人們獲取信息的方式，使復(fù)制與發(fā)行作品的邊際成本趨近于零。于是，復(fù)制人的角色就由曾經(jīng)為數(shù)不多的專業(yè)出版商和盜版者轉(zhuǎn)移到了接受信息的廣大普通公眾身上。這一轉(zhuǎn)變一方面直接導(dǎo)致了救濟(jì)成本的激增，另一方面，版權(quán)人對(duì)普通大眾侵犯復(fù)制權(quán)的行為開展私力救濟(jì)則還可能遇到涉嫌威脅公民隱私權(quán)等基本權(quán)利的難題。基于這些特點(diǎn)，版權(quán)保護(hù)難度較大。近年，國家出臺(tái)多項(xiàng)政策以保證和提高網(wǎng)絡(luò)出版的版權(quán)保護(hù)水平，但即便如此，最近不斷出現(xiàn)的數(shù)字版權(quán)侵權(quán)糾紛足以說明，目前版權(quán)保護(hù)問題仍然是數(shù)字出版產(chǎn)業(yè)發(fā)展的瓶頸，仍然是數(shù)字版權(quán)保護(hù)研究領(lǐng)域的重要課題。
二、我國數(shù)字出版版權(quán)法律保護(hù)現(xiàn)狀及存在問題
數(shù)字出版賦予了傳統(tǒng)的版權(quán)管理和版權(quán)交易新的內(nèi)容，同時(shí)也引發(fā)了新的法律問題。諸如授權(quán)許可制度的革新、集體管理制度的突破、交易制度的建立、配套制度的完善等，其中多涉及到相關(guān)領(lǐng)域法律問題的剖析和突破。上述法律問題的解決將成為保障數(shù)字出版活動(dòng)持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵。
（一）滯后的數(shù)字版權(quán)立法無法適應(yīng)數(shù)字出版的快速發(fā)展
2001 年《著作權(quán)法》提出信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)概念，2001年修改時(shí)增設(shè)了信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)，并在2006年7月1日開始實(shí)施的《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》中對(duì)信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)的權(quán)利范圍、權(quán)利限制和侵權(quán)形態(tài)等內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化規(guī)定。它要求網(wǎng)絡(luò)傳播作品必須獲得作者的明確授權(quán)。新法之前出版的圖書，當(dāng)時(shí)的法律就沒有創(chuàng)設(shè)信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)這一項(xiàng)權(quán)利類別，隨著新法的實(shí)施，它們被賦予了一項(xiàng)新的權(quán)利――信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)。權(quán)利人即海量的作者分散在全世界各地，還有很多作者已經(jīng)過世，進(jìn)行一對(duì)一的傳統(tǒng)授權(quán)基本上很難實(shí)現(xiàn)，或者說成本和代價(jià)太大。如何解決過量資源的授權(quán)問題，成為數(shù)字內(nèi)容管理過程中首先面對(duì)的難題。
（二）單一數(shù)字授權(quán)模式無法滿足多樣授權(quán)需求
我國《著作權(quán)法》第24條規(guī)定：“使用他人作品應(yīng)當(dāng)同著作權(quán)人訂立許可使用合同， 本法規(guī)定可以不經(jīng)許可的除外。”第8條規(guī)定：“著作權(quán)人和與著作權(quán)有關(guān)的權(quán)利人可以授權(quán)著作權(quán)集體管理組織行使著作權(quán)或者與著作權(quán)有關(guān)的權(quán)利。”據(jù)此，我國著作權(quán)法確認(rèn)了作品使用的兩種授權(quán)模式：一對(duì)一模式和集體管理模式。一對(duì)一模式，即著作權(quán)人直接將權(quán)利授權(quán)給出版商，可包括數(shù)字出版商自行與著作權(quán)人簽約、與網(wǎng)站等平臺(tái)運(yùn)營商的簽訂電子合同、接受自主版權(quán)協(xié)議、采用開放式授權(quán)許可（Creative CommonsLicense）等；集體管理模式，即著作權(quán)人委托第三方機(jī)構(gòu)授權(quán)出版商使用作品，可包括出版商作為版權(quán)授權(quán)的機(jī)構(gòu)進(jìn)一步授權(quán)、專業(yè)的版權(quán)公司數(shù)字作品的版權(quán)授權(quán)、從著作權(quán)集體管理組織獲得版權(quán)授權(quán)等；
傳統(tǒng)的一對(duì)一授權(quán)模式顯然無法滿足數(shù)字出版產(chǎn)業(yè)的的需要， 無法使數(shù)字出版商在短時(shí)間內(nèi)取得海量的使用授權(quán)。退一步講， 即便是授權(quán)問題得到了解決， 授權(quán)交易的費(fèi)用也將達(dá)到天文數(shù)字。這將增大數(shù)字出版產(chǎn)業(yè)的運(yùn)營成本， 阻礙數(shù)字出版產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。傳統(tǒng)的著作權(quán)授權(quán)模式中， 集體管理是解決大量作品授權(quán)問題最成熟和有效的模式。在我國， 雖然中國音樂著作權(quán)協(xié)會(huì)等著作權(quán)集體管理組織對(duì)著作權(quán)人權(quán)利的保護(hù)和使用者合法使用作品起到了積極的作用， 但是， 我國的著作權(quán)集體管理存在的組織機(jī)構(gòu)不健全， 授權(quán)渠道不暢等問題， 在很大程度上制約了集體管理組織功能的發(fā)揮。
因此，雖然數(shù)字版權(quán)授權(quán)模式概念較為明確，但是在實(shí)踐中多數(shù)數(shù)字出版商沒有建立起一套符合自身商業(yè)運(yùn)作習(xí)慣的數(shù)字版權(quán)授權(quán)模式，一些授權(quán)模式本身存在制度缺陷需要尋求其他制度的補(bǔ)充，現(xiàn)有的授權(quán)模式成為制約數(shù)字出版進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸。
（三）傳統(tǒng)著作權(quán)集體管理制度無法與數(shù)字出版現(xiàn)狀匹配
首先，我國著作權(quán)集體管理制度建立于數(shù)字出版行業(yè)產(chǎn)生初期，無法應(yīng)對(duì)海量授權(quán)對(duì)集體管理組織的沖擊，只是將集體管理權(quán)利范圍限定于會(huì)員已授權(quán)內(nèi)容的管理，未引入國外的著作權(quán)延伸性集體管理制度，這直接造成了其不能真正發(fā)揮其作為數(shù)字版權(quán)中介的價(jià)值，而僅僅只能充當(dāng)一個(gè)具有較大存量的版權(quán)內(nèi)容提供商，其價(jià)值與大型版權(quán)機(jī)構(gòu)無異。
其次，我國現(xiàn)有著作權(quán)集體管理組織按照所管理的不同作品類型進(jìn)行設(shè)立，這種制度性缺陷不可避免地造成各著作權(quán)集體管理組織之間缺乏溝通，而且也直接導(dǎo)致了特定著作權(quán)集體管理組織內(nèi)部相關(guān)信息割裂。
最后，目前我國著作權(quán)集體管理組織尚未建立起一套完整順暢的著作權(quán)信息管理系統(tǒng)，更不用說利用這套信息管理系統(tǒng)來服務(wù)數(shù)字復(fù)合出版需求。在數(shù)字出版過程中，由于大量作品的作者身份難于確定，獲得授權(quán)往往存在一定障礙，沒有一個(gè)可靠、相對(duì)完整的著作權(quán)信息匯總、查詢途徑，將大大削弱集體管理對(duì)數(shù)字出版的價(jià)值。③
三、完善我國數(shù)字出版版權(quán)法律保護(hù)的建議
在數(shù)字出版時(shí)代，傳統(tǒng)著作權(quán)保護(hù)模式已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于新技術(shù)的發(fā)展。雖然近年來我國不斷從政策和立法層面修訂相關(guān)法律，完善著作權(quán)保護(hù)內(nèi)容，但現(xiàn)行法律的不適應(yīng)性已經(jīng)逐漸顯露。我們必須重新審視權(quán)利人和使用人之間的利益分配原則和限制，重新設(shè)計(jì)可行的版權(quán)保護(hù)模式。
（一）完善數(shù)字出版版權(quán)保護(hù)立法
目前，我國尚未出臺(tái)專門針對(duì)數(shù)字出版的法律和行政法規(guī)，《著作權(quán)法》中也未對(duì)數(shù)字出版行為進(jìn)行規(guī)制，實(shí)踐中需要借助《出版管理?xiàng)l例》、《互聯(lián)網(wǎng)出版管理暫行規(guī)定》等出版領(lǐng)域基礎(chǔ)性的法律法規(guī)對(duì)數(shù)字出版行為予以規(guī)制。因此，在數(shù)字出版日新月異的當(dāng)下，有必要在法律制度構(gòu)建層面完善對(duì)數(shù)字出版行為的規(guī)制。
我們必須界定與數(shù)字出版相關(guān)的概念有電子出版、多媒體出版、網(wǎng)絡(luò)出版等相關(guān)概念。目前，因概念不統(tǒng)一造成權(quán)利邊界不清，從而造成執(zhí)法困難。目前關(guān)于數(shù)字版權(quán)的保護(hù)主要體現(xiàn)在《著作權(quán)法》，以及兩個(gè)關(guān)鍵的行政規(guī)定即《互聯(lián)網(wǎng)出版管理暫行規(guī)定》和2006年頒布的《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》。《互聯(lián)網(wǎng)出版管理暫行規(guī)定》已經(jīng)出版9年（2002年頒布），它要求一定要獲得作者的信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)才能上網(wǎng)傳播，這在實(shí)際操作中會(huì)產(chǎn)生諸多問題。
（二）確立合理的授權(quán)模式和明確的授權(quán)范圍
數(shù)字出版產(chǎn)業(yè)的發(fā)展， 并未使作品的創(chuàng)作和傳播突破傳統(tǒng)著作權(quán)法律的框架， 但對(duì)著作權(quán)的保護(hù)不應(yīng)阻礙技術(shù)創(chuàng)新。對(duì)作品的海量需求與授權(quán)模式之間的矛盾已嚴(yán)重影響了數(shù)字出版產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。為適應(yīng)數(shù)字出版產(chǎn)業(yè)的要求， 必須改變和完善著作權(quán)授權(quán)模式， 將法律規(guī)定和現(xiàn)實(shí)情況的沖突降至最小。
我們要尋求在現(xiàn)有法律框架下可以突破或者對(duì)某些現(xiàn)有規(guī)則進(jìn)行擴(kuò)大解釋的前提下來考慮可行的數(shù)字版權(quán)授權(quán)模式。另外一個(gè)需要解決的問題是明示授權(quán)范圍的問題。相較于傳統(tǒng)出版合同，在數(shù)字環(huán)境下應(yīng)拓展一下范圍：一是對(duì)作者是否授權(quán)出版社對(duì)其作品進(jìn)行數(shù)字化利用，以及轉(zhuǎn)授權(quán)他人對(duì)其作品進(jìn)行數(shù)字化利用做出約定；④二是對(duì)作者的作品數(shù)字化利用產(chǎn)生的收益如何收取和分配做出約定。
（三）完善著作權(quán)集體管理制度
各國著作權(quán)法中對(duì)集體管理的權(quán)利主要有三個(gè)方面：一是權(quán)利人將權(quán)利授權(quán)集體管理組織行使；二是著作權(quán)法規(guī)定某些權(quán)利強(qiáng)制由集體管理組織行使；三是延伸性集體管理。⑤在我國，《著作權(quán)集體管理?xiàng)l例》賦予了著作權(quán)集體管理組織行使代為簽訂許可使用合同、收取并轉(zhuǎn)付使用費(fèi)以及代為進(jìn)行訴訟的權(quán)利，這些以授權(quán)為基礎(chǔ)而衍生的著作權(quán)集體管理職能在數(shù)字出版條件下將很難適應(yīng)現(xiàn)實(shí)需要，引入延伸性集體管理已經(jīng)成為著作權(quán)集體管理組織進(jìn)一步完善自身職能、權(quán)利人更加充分地實(shí)現(xiàn)作品價(jià)值、出版商更加高效地實(shí)現(xiàn)獲權(quán)的必由之路。
“延伸集體管理，即集體管理組織在向使用者授權(quán)許可使用時(shí)，不僅有權(quán)許可會(huì)員的權(quán)利，還可以許可非會(huì)員的、但法律規(guī)定適于集體管理的權(quán)利。非會(huì)員可以事后不同意集體管理組織的授權(quán)，從而禁止使用者進(jìn)行相關(guān)的利用。”⑥作為全國性的、特定領(lǐng)域內(nèi)唯一的非營利性著作權(quán)管理組織，理應(yīng)承擔(dān)起非會(huì)員報(bào)酬的收取和轉(zhuǎn)付這項(xiàng)工作。當(dāng)然，延伸管理制度的建立是有條件的，必須建立在較為完善的集體管理制度基礎(chǔ)上，因此，在醞釀建立延伸性集體管理制度之初，我國必須出臺(tái)更為詳細(xì)的著作權(quán)集體管理制度，對(duì)版權(quán)的授權(quán)、版稅的收取以及版稅的分配等內(nèi)容予以更為具體的規(guī)定，以建立起更為完善的集體管理制度。
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一、改革現(xiàn)行財(cái)政國庫管理制度的目的
財(cái)政國庫管理改革的目的，就是在保持部門、單位預(yù)算執(zhí)行主體、資金使用權(quán)限、財(cái)務(wù)管理職責(zé)不變的前提下，克服現(xiàn)行財(cái)政性資金通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶，分級(jí)分散進(jìn)行繳款以及支付方式存在的財(cái)政性資金活動(dòng)透明度不高，收入入庫不及時(shí)，退庫不規(guī)范，支出撥款環(huán)節(jié)多，運(yùn)行效率和使用效益低，資金使用缺乏事前監(jiān)督，易于流失，收支信息反饋遲緩等弊端，建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以財(cái)政國庫集中收付為主要形式的新的財(cái)政國庫管理制度。
二、財(cái)政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想和原則
財(cái)政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想是：按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求，借鑒市局的做法和先行經(jīng)驗(yàn)，通過財(cái)政國庫管理制度改革，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政收支管理，強(qiáng)化財(cái)政資金使用監(jiān)督，切實(shí)提高財(cái)政資金使用效益，從制度上防范腐敗現(xiàn)象發(fā)生，促進(jìn)我區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)的全面發(fā)展。
根據(jù)上述指導(dǎo)思想，我區(qū)財(cái)政國庫管理制度改革應(yīng)遵循以下原則：
（一）透明管理原則。合理確定財(cái)政部門、征收單位、預(yù)算單位、中國人民銀行國庫和銀行的管理職責(zé)，增強(qiáng)財(cái)政收支活動(dòng)透明度，使所有財(cái)政性收支都按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運(yùn)作，收入繳庫和支出撥付的整個(gè)過程都處于有效的管理監(jiān)督之下。
（二）資金高效運(yùn)轉(zhuǎn)原則。減少資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，逐步使財(cái)政收入直接繳庫，支出直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，加快資金運(yùn)行速度，提高資金使用效率。
（三）預(yù)算執(zhí)行主體不變?cè)瓌t。年初部門預(yù)算確定的事項(xiàng)仍由各預(yù)算單位執(zhí)行和組織實(shí)施，各預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行主體地位不發(fā)生變化，同時(shí)資金使用權(quán)、支出審批權(quán)、財(cái)務(wù)管理職責(zé)權(quán)限不變。
（四）積極穩(wěn)妥原則。改革現(xiàn)行的財(cái)政國庫管理制度，是一項(xiàng)涉及多方利益的系統(tǒng)工程，改革方案要體現(xiàn)系統(tǒng)性和前瞻性，實(shí)際運(yùn)作采取“全面推開、分批實(shí)施”的辦法，以確保逐步得到實(shí)現(xiàn)。
三、國庫管理制度改革的主要內(nèi)容
(一)建立財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)
按照財(cái)政國庫管理制度改革的有關(guān)要求，成立“鹽城市*區(qū)財(cái)政國庫集中支付中心”，負(fù)責(zé)辦理財(cái)政性資金集中支付的具體業(yè)務(wù)，并進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督檢查等工作。
（二）建立國庫單一賬戶體系
1、國庫單一賬戶體系由下列賬戶構(gòu)成
（1）財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)單一賬戶，按收入和支出設(shè)置分類賬，按預(yù)算收支科目和單位設(shè)置明細(xì)賬。
（2）財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金及專項(xiàng)基金財(cái)政專戶，按收入和撥付設(shè)置分類賬。
（3）財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在商業(yè)銀行開設(shè)財(cái)政零余額賬戶，按單位和資金性質(zhì)的撥付設(shè)置分類賬。
（4）財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)單位零余額賬戶。
（5）按國務(wù)院、財(cái)政部和省政府規(guī)定，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，在政策性銀行或商業(yè)銀行開設(shè)特殊性過渡性資金專戶（以下簡稱特設(shè)專戶）。
建立國庫單一賬戶體系后，相應(yīng)取消各類收入過渡性賬戶和預(yù)算外賬戶。
2、國庫單一賬戶體系中各類賬戶的功能
（1）國庫單一賬戶為國庫存款戶,用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政性資金收入和支出活動(dòng),并用于與財(cái)政零余額賬戶和特設(shè)專戶進(jìn)行清算。
（2）預(yù)算外（專項(xiàng)）資金財(cái)政專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金及各類專項(xiàng)基（資）金的收入繳款、撥付情況，并用于與財(cái)政部門在銀行開設(shè)的財(cái)政零余額賬戶進(jìn)行清算。
（3）財(cái)政零余額賬戶，用于財(cái)政直接支付和與單位零余額賬戶進(jìn)行清算。
（4）單位零余額賬戶，用于預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付（包括提取小額現(xiàn)金）和清算。
（5）特設(shè)專戶，用于記錄、核算和反映財(cái)政特殊專項(xiàng)資金的收入和支出活動(dòng)，并用于與國庫單一賬戶清算。
上述賬戶資金的記錄要與財(cái)政國庫部門、中國人民銀行國庫部門和預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算保持一致性，并相互核對(duì)有關(guān)賬務(wù)記錄。
3、建立國庫單一賬戶體系后，財(cái)政一般預(yù)算、基金預(yù)算資金和財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金等，均應(yīng)通過國庫單一賬戶體系統(tǒng)一存儲(chǔ)和實(shí)行財(cái)政集中支付。
（三）規(guī)范收入收繳程序
1、收入類型。財(cái)政收入按政府預(yù)算收入進(jìn)行分類。
2、收繳方式。適應(yīng)財(cái)政國庫管理制度改革的要求，將財(cái)政收入的收繳方式分為直接繳庫和集中匯繳。
（1）直接繳庫是由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
（2）集中匯繳是由征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
3、收繳程序。收繳程序根據(jù)財(cái)政收入的收繳方式，分為直接繳庫程序和集中匯繳程序。
（1）直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的非稅收入，比照上述程序直接繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
（2）集中匯繳程序。小額零散稅收和法律法規(guī)另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照上述程序匯總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
4、規(guī)范收入退庫管理。涉及從國庫中退庫的收入，依據(jù)法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定執(zhí)行。
（四）建立規(guī)范的支出支付程序
1、支出類型。財(cái)政性資金支出總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支付管理需要，可具體分為工資支出、公用支出、專項(xiàng)支出、轉(zhuǎn)移支出等。
（1）工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出。
（2）公用支出，即預(yù)算單位年度預(yù)算扣除工資支出和專項(xiàng)支出以后的經(jīng)費(fèi)支出。
（3）專項(xiàng)支出，即預(yù)算單位年度預(yù)算中有確定項(xiàng)目用途的固定資產(chǎn)購建和大修理以及其它專項(xiàng)等支出。
（4）轉(zhuǎn)移支出，主要指上下級(jí)財(cái)政之間結(jié)算事項(xiàng)的支出。
2、支付方式。財(cái)政性資金的支付，實(shí)行財(cái)政集中支付方式，按照不同的支付主體，對(duì)不同類型的支出，可具體實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。
（1）財(cái)政直接支付，即由財(cái)政部門開具支付令，通過財(cái)政零余額賬戶，直接將財(cái)政性資金支付到收款人（即商品、勞務(wù)供應(yīng)者，下同）或用款單位賬戶。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：工資支出、公用支出中的政府采購支出、專項(xiàng)支出、轉(zhuǎn)移支出等。
（2）財(cái)政授權(quán)支付，即預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門授權(quán)和批準(zhǔn)的資金使用額度，自行開具支付令，通過單位零余額賬戶將財(cái)政性資金支付到收款人賬戶。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出，包括暫未實(shí)行財(cái)政直接支付的專項(xiàng)支出和公用支出中的零星支出及小額現(xiàn)金的提取。
財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的具體支出項(xiàng)目，由財(cái)政部門在確定部門預(yù)算或制定具體實(shí)施辦法中列出。
3、支付依據(jù)
財(cái)政支付控制與監(jiān)督的依據(jù)為財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算單位年度部門預(yù)算和經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的月度用款計(jì)劃。月度用款計(jì)劃，分直接支付項(xiàng)目用款計(jì)劃和授權(quán)支付額度兩部分。直接支付項(xiàng)目用款計(jì)劃又分為正常支出用款計(jì)劃和專項(xiàng)支出用款計(jì)劃，正常支出即工資性支出，由財(cái)政國庫部門根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算編制直接支付計(jì)劃，下達(dá)給人民銀行國庫和銀行執(zhí)行；專項(xiàng)支出用款計(jì)劃，由預(yù)算單位按照財(cái)政部門批復(fù)的年度部門預(yù)算，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展情況編制，經(jīng)財(cái)政部門相關(guān)業(yè)務(wù)科室審核，報(bào)財(cái)政部門國庫管理機(jī)構(gòu)核定后，下達(dá)給人民銀行國庫和銀行執(zhí)行。授權(quán)支付額度，由財(cái)政國庫部門根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和直接支付用款計(jì)劃情況，核定下達(dá)給單位零余額賬戶的銀行和人民銀行執(zhí)行。
4、支付程序
（1）財(cái)政直接支付程序。正常支出，由財(cái)政部門每月按照批復(fù)的部門預(yù)算，直接編制用款計(jì)劃，并向銀行發(fā)出支付令；專項(xiàng)支出，由預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算，在經(jīng)批準(zhǔn)項(xiàng)目等實(shí)施時(shí)提出支付申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政部門相關(guān)科室審核后，由財(cái)政國庫部門核定用款計(jì)劃，并向銀行發(fā)出支付令，銀行據(jù)此通過財(cái)政零余額賬戶，將財(cái)政性資金直接支付給收款人或用款單位賬戶，并將當(dāng)日實(shí)際支付資金按性質(zhì)和預(yù)算科目匯總，當(dāng)日與人民銀行國庫單一賬戶及預(yù)算外專戶進(jìn)行資金清算。財(cái)政直接支付主要通過轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行。
（2）財(cái)政授權(quán)支付程序。預(yù)算單位按照財(cái)政部門授權(quán)，在批準(zhǔn)的月度用款額度內(nèi)，自行開具支付令，交由銀行通過單位零余額賬戶將資金支付到收款人賬戶；銀行在財(cái)政部門下達(dá)的用款額度內(nèi)，根據(jù)支付情況，與國庫單一賬戶和預(yù)算外專戶進(jìn)行清算。
在銀行支付系統(tǒng)和財(cái)政信息管理系統(tǒng)尚未健全之前，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)或預(yù)算單位的支付令通過人工操作轉(zhuǎn)到銀行，銀行通過現(xiàn)行銀行清算系統(tǒng)向收款人付款，并在當(dāng)日與國庫單一賬戶清算。
四、改革的配套措施
（一）制定相關(guān)的管理辦法。根據(jù)財(cái)政部、中國人民銀行有關(guān)規(guī)定，制定《鹽城市*區(qū)財(cái)政國庫管理制度改革資金支付管理暫行辦法》和《鹽城市*區(qū)財(cái)政國庫管理制度改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法》。
（二）建立財(cái)政管理信息系統(tǒng)和現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)。根據(jù)上下一致、有利工作的原則，建立健全預(yù)算執(zhí)行管理系統(tǒng)、國庫現(xiàn)金管理系統(tǒng)、國庫收支總分類賬系統(tǒng)和現(xiàn)代銀行支付系統(tǒng)等，使各類財(cái)政收支在國庫單一賬戶體系中實(shí)現(xiàn)高效、安全運(yùn)行。
（三）加強(qiáng)監(jiān)督制約機(jī)制。財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位資金使用的監(jiān)督，認(rèn)真編制、審核預(yù)算單位資金使用計(jì)劃和資金使用申請(qǐng)；建立健全財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督制約制度；人民銀行國庫部門要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支付清算業(yè)務(wù)的監(jiān)控，充分發(fā)揮人民銀行對(duì)商業(yè)銀行辦理財(cái)政收支清算業(yè)務(wù)的監(jiān)管作用；審計(jì)部門要結(jié)合財(cái)政國庫管理制度的建立，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的年度審計(jì)檢查，促進(jìn)政府部門和其他預(yù)算執(zhí)行部門依法履行職責(zé)。通過建立和完善科學(xué)合理的監(jiān)督制約機(jī)制，確保財(cái)政性資金安全。
五、實(shí)施的范圍和步驟
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；授信管理；授信額度，授信風(fēng)險(xiǎn)
一、授信管理制度的相關(guān)概念界定
在談及商業(yè)銀行的授信風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，首先需要引入授信的相關(guān)概念。所謂授信，就是銀行根據(jù)客戶的資信和經(jīng)濟(jì)狀況，授予其一定期限內(nèi)的貸款額度。在授信期限與其額度內(nèi)，客戶可根據(jù)自身資金需求情況，隨用隨借，不必次次辦理貸款的審批手續(xù)，減少客戶利息費(fèi)用支出。授信工作人員需要按照授信工作指引履行本職要求，并設(shè)立相應(yīng)的盡職調(diào)查機(jī)構(gòu)對(duì)總行及其分支機(jī)構(gòu)授信工作的調(diào)查人員的盡職情況進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)、報(bào)告。授信額度是指銀行在一定金額及期限內(nèi)，向客戶提供可循環(huán)使用的授信，簡單地說就是特定期限內(nèi)可貸款的最高金額。授信工作是要對(duì)評(píng)價(jià)客戶的信用等級(jí)之后再進(jìn)行，須遵守的安全性，流動(dòng)性，收益性三原則。
要順利進(jìn)行商業(yè)銀行授信業(yè)務(wù)，除了必須弄清楚授信的準(zhǔn)確定位外，還需要明白授信不是貸款也不是擔(dān)保，這是三個(gè)不同的概念，三者間互相制約又相互依賴，都會(huì)對(duì)資金流動(dòng)產(chǎn)生影響。
授信與授權(quán)所針對(duì)的對(duì)象和目標(biāo)不同。授信針對(duì)銀行客戶，授權(quán)針對(duì)銀行的下級(jí)行。法人授信的額度審批權(quán)與信貸業(yè)務(wù)授權(quán)里的客戶的業(yè)務(wù)信貸總量審批權(quán)相結(jié)合，這是授信授權(quán)兩方面的管理制度的對(duì)接口。授權(quán)的權(quán)限設(shè)大了則難以起控制信用風(fēng)險(xiǎn)；權(quán)限設(shè)小了又難以滿足客戶的融資需求。實(shí)行授信管理則恰好彌補(bǔ)授權(quán)的這缺點(diǎn)，開戶行在通過核定的授信額度內(nèi)發(fā)放信用時(shí)可解決這一矛盾。
授信不同于貸款，授信是風(fēng)險(xiǎn)控制的總括，貸款是借款在定期內(nèi)歸還并付利息。客戶貸款外還有信用證、票據(jù)等貸款形式，授信則包括表內(nèi)、表外業(yè)務(wù)，信用證開具也需授信。
授信分公開授信與內(nèi)部授信，內(nèi)部授信是銀行內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)控制，公開授信是在內(nèi)控制線或額度內(nèi)告知客戶的可向外部公開的授信額度。
授信審批程序分四步：受信人向商業(yè)銀行提供其基本情況；有關(guān)部門對(duì)受信人評(píng)估并提出信用管理初步方案；核定授信額度；批準(zhǔn)后形成授信書。授信書內(nèi)容包括：授信人全稱、受信人全稱、授信的類別、金額及期限、復(fù)核時(shí)間、授信人認(rèn)為應(yīng)規(guī)定的其他內(nèi)容。
二、商業(yè)銀行的授信風(fēng)險(xiǎn)管理制度的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)
授信風(fēng)險(xiǎn)是我國商業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)中最主要的風(fēng)險(xiǎn)之一。
（一）商業(yè)銀行授信風(fēng)險(xiǎn)欠缺管理意識(shí)
商業(yè)銀行在辦理貼現(xiàn)、貸款、擔(dān)保、開立信用證、押匯等授信相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，受種種外來因素影響可能收不回本息而形成的資金損失就是授信風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的授信風(fēng)險(xiǎn)的來源是：外部風(fēng)險(xiǎn)，即因?yàn)閲蚁嚓P(guān)政策、經(jīng)營的環(huán)境等外在因素變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)則是由于銀行的內(nèi)部經(jīng)營與管理不善形成的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行在回避風(fēng)險(xiǎn)時(shí)管理能力的不足，沒有完全識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，授權(quán)管理與決策、運(yùn)作、制約的授信控制不完備已嚴(yán)重影響到商業(yè)銀行自身的授信資本運(yùn)作。
（二）商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)量化的能力不足
我國現(xiàn)有的商業(yè)銀行的客戶對(duì)應(yīng)的授信體系是由基層銀行進(jìn)行初級(jí)審查然后一層層報(bào)到有權(quán)審批行，流程以縱向形式呈現(xiàn)，依靠基層銀行提供的材料解析風(fēng)險(xiǎn)，通過量化指標(biāo)算出客戶授信等級(jí)，而后提供最高的授信額度，這樣的量化授信風(fēng)險(xiǎn)的方法無法說明客戶授信的償付能力，看不到授信風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)。基層銀行對(duì)于客戶歷史數(shù)據(jù)管理的意識(shí)不強(qiáng)是造成量化能力明顯欠缺的關(guān)鍵。這樣使得許多的審核評(píng)估的量化數(shù)據(jù)缺少真實(shí)性和精確度。商業(yè)銀行的各個(gè)分行之間未形成完備的風(fēng)險(xiǎn)量化管理制度導(dǎo)致對(duì)授信審查的量化只做表現(xiàn)功夫，銀行到最后必定要承擔(dān)授信量化不足引起的授信額度過大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
（三）集團(tuán)客戶的授信風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)
集團(tuán)客戶授信風(fēng)險(xiǎn)在于集團(tuán)客戶的由銀行授予的多頭、過度和不適當(dāng)授信的額度給銀行帶來損失，其風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：
1、信用膨脹的風(fēng)險(xiǎn)：集團(tuán)作為整體的貸款量遠(yuǎn)超授信額度，形成集團(tuán)的信用膨脹。
2、資金挪用的風(fēng)險(xiǎn)：集團(tuán)的統(tǒng)一財(cái)務(wù)模式會(huì)造成商業(yè)銀行的貸款轉(zhuǎn)入集團(tuán)結(jié)算中心后，集團(tuán)的各個(gè)企業(yè)任意挪用貸款作與申請(qǐng)用途并不符的別用，造成資金挪用的授信風(fēng)險(xiǎn)。
3、信息虛假的風(fēng)險(xiǎn)：集團(tuán)客戶為滿足貸款的條件或虛增資本來制造資本雄厚的假相達(dá)到授信風(fēng)險(xiǎn)條件，則商業(yè)銀行本身要承擔(dān)授信息虛假帶來的貸款風(fēng)險(xiǎn)。
4、擔(dān)保虛化風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)客戶相互以貌似合法擔(dān)保手續(xù)擔(dān)保，實(shí)則擴(kuò)大了商業(yè)銀行的授信風(fēng)險(xiǎn)。
以上這些風(fēng)險(xiǎn)也是授信風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)的重要表現(xiàn)。
三、授信管理制度的制約因素簡析
近年來，商業(yè)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)越來越重視客戶的風(fēng)險(xiǎn)管理，在制度建設(shè)、審查標(biāo)準(zhǔn)、信息系統(tǒng)建設(shè)等方面都有了長足的進(jìn)步，對(duì)于客戶過度授信額度分配以及關(guān)聯(lián)交易等風(fēng)險(xiǎn)的管理也取得一定成效。但是，由于內(nèi)外等多方面因素，致使商業(yè)銀行的客戶授信發(fā)展的制約因素依然存在：
1、授信認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)。一是風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，二是法律風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠。
2、授信管理制度不健全，缺乏有效的手段監(jiān)管，信貸管理制滯后，量化管理指標(biāo)缺乏，缺少對(duì)整體授信的把握。
3、授信管理的技術(shù)與實(shí)際需要有偏差。
4、商業(yè)銀行之間的信息共享的機(jī)制不健全，各銀行間將重要信息相互屏蔽，監(jiān)督意識(shí)差，不能充分考慮從金融信息安全的角度來處置風(fēng)險(xiǎn)。
5、各商業(yè)銀行的業(yè)從眾心里嚴(yán)重，業(yè)務(wù)喜歡跟風(fēng)，導(dǎo)致授信結(jié)構(gòu)失衡，風(fēng)險(xiǎn)增大。
6、缺乏高素質(zhì)的專業(yè)人才，無法敏銳地規(guī)避和防范授信風(fēng)險(xiǎn)。
四、改進(jìn)和完善商業(yè)銀行授信管理制度的科學(xué)思路
（一）強(qiáng)化法人制度，建立合理、科學(xué)的授信的管理體制
1、商業(yè)銀行的法人結(jié)構(gòu)不完善，監(jiān)事會(huì)不能有效地發(fā)揮其監(jiān)督與有效制衡的作用，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制需要進(jìn)一步改革和完善，這樣才能更好地鞏固商業(yè)銀行本身授信工作的力度與進(jìn)度。
2、商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)客戶的規(guī)模大小建立不同的客戶授信管理制，設(shè)立專門的客戶審定部門對(duì)客戶進(jìn)行授信的審查，避免基層級(jí)級(jí)審查上報(bào)，信息失實(shí)的弊端。
3、商業(yè)銀行要嚴(yán)格把授信審批的權(quán)限集中到總行、一級(jí)分行，嚴(yán)把客戶授信準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。在核定授信額度后將單筆的信用業(yè)務(wù)權(quán)下至經(jīng)營行審批，避免重復(fù)審查。同時(shí)可根據(jù)銀行與企業(yè)合作的時(shí)間與歷史，將授信管理放入與客戶協(xié)作的整體方案中進(jìn)行考量。
4、銀行可設(shè)立授信審批崗，分級(jí)別設(shè)置審批權(quán)限，增強(qiáng)授信風(fēng)險(xiǎn)審查的準(zhǔn)確性；完善約束機(jī)制并建立符合授信風(fēng)險(xiǎn)的管理要求的考核和制約機(jī)制，保障授信各個(gè)工作環(huán)節(jié)的精確性、獨(dú)立性。
（二）改進(jìn)并完善風(fēng)險(xiǎn)管理的政策性建議
1、完善銀行內(nèi)部的信用評(píng)級(jí)相關(guān)體系，提升授信風(fēng)險(xiǎn)的量化能力。
我國商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)客戶的信用評(píng)級(jí)情況，設(shè)定評(píng)級(jí)有效期以作為授信預(yù)警的手段，借用外部的專業(yè)評(píng)級(jí)公司來提升銀行內(nèi)評(píng)級(jí)的水平，有效管理信用評(píng)級(jí)，完善客戶的授信管理辦法。
2、授信風(fēng)險(xiǎn)審查時(shí)要嚴(yán)把授信前的調(diào)查關(guān)，對(duì)客戶的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營能力等綜合分析審查。
授信前調(diào)查時(shí)要突出授信重點(diǎn)，把對(duì)企客戶的資本構(gòu)成及財(cái)務(wù)狀況的分析當(dāng)作重中之重。重點(diǎn)分析客戶的流動(dòng)性與現(xiàn)金流的雙向流動(dòng)，掌握客戶內(nèi)部控制機(jī)制，用以衡量客戶的產(chǎn)業(yè)成長性和授信保障程度。
3、采用加強(qiáng)授信擔(dān)保的審查，進(jìn)行授信風(fēng)險(xiǎn)的量化。
嚴(yán)格審查客戶授信擔(dān)保，堅(jiān)持用集團(tuán)外部的資產(chǎn)抵押、質(zhì)押擔(dān)保或追加企業(yè)股東為擔(dān)保，從而使商業(yè)銀行的管理層能更直觀地掌握風(fēng)險(xiǎn)帶來的擔(dān)保價(jià)值的變化走向，有效地控制擔(dān)保的組合配置。
（三）完善授信約束制度，建立預(yù)警和反應(yīng)機(jī)制。
商業(yè)銀行要嚴(yán)格控制客戶的整體授信總量，通過對(duì)客戶整體的經(jīng)營資產(chǎn)、現(xiàn)金分布及關(guān)聯(lián)關(guān)系分析核定授信總量，增強(qiáng)授信后期管理工作，進(jìn)而增強(qiáng)銀行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警力與反應(yīng)機(jī)制。
商業(yè)銀行應(yīng)健全授信各期的檢查約束制度，定期做出監(jiān)測(cè)報(bào)告，定期整理客戶的敏感信息并及時(shí)做出預(yù)警，分析客戶相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和資金運(yùn)作情況，掌握授信的資金流向，根據(jù)變化快速適當(dāng)調(diào)整客戶授信額度，完善防范措施。
五、借鑒外國商業(yè)銀行授信管理的成功經(jīng)驗(yàn)
我國商業(yè)銀行在授信方面采用的仍是傳統(tǒng)方式，而外國商業(yè)銀行在綜合授信管理的很多成功經(jīng)驗(yàn)值得我們借鑒來增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。
1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)與授信管理齊進(jìn)行
外國商業(yè)銀行對(duì)于授信管理制度更注重引導(dǎo)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)交易渠道以降低風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾方面:注重了解客戶的經(jīng)營、財(cái)務(wù)等方情況以了解其債務(wù)壓力及獎(jiǎng)金回籠等信息；強(qiáng)調(diào)定性分析及行業(yè)差異；側(cè)重于評(píng)估未來償債的能力和分析現(xiàn)金流量；依據(jù)授信項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)決定授信與否；定期調(diào)險(xiǎn)評(píng)級(jí)結(jié)果。
2、實(shí)行授信限額管理以杜絕超額授信的可能。
3、采用先進(jìn)的授信管理的信息系統(tǒng)為決策提供真實(shí)、準(zhǔn)確的依據(jù)。
4、重視不良資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化爭(zhēng)取雙贏。
六、結(jié)論
如上所述，近幾年國內(nèi)的商業(yè)銀行在完善與控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度、提高盈利的能力等方面取得了可喜的成績，但當(dāng)前我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在著的投資需求過度膨脹、信貸投放的力度增幅過大、固定資產(chǎn)的投資增長幅度過快等問題，這些都給我國商業(yè)銀行的健康有序的授信業(yè)務(wù)發(fā)展帶來了巨大的安全隱患。在這樣的嚴(yán)峻形式下，商業(yè)銀行不但要積極轉(zhuǎn)變舊有的經(jīng)營理念，堅(jiān)持獨(dú)立、自主經(jīng)營，努力抵制經(jīng)濟(jì)、投資等外部環(huán)境可能帶來的信貸風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)當(dāng)循序漸進(jìn)地優(yōu)化和完善整個(gè)授信管理模式，細(xì)化、強(qiáng)化和并深化對(duì)授信風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，使商業(yè)銀行的授信管理制度早日步入管理的標(biāo)準(zhǔn)化、垂直化和專業(yè)化，促進(jìn)我國的商業(yè)銀行業(yè)更加穩(wěn)步、持續(xù)的發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 全面預(yù)算管理 問題
房地產(chǎn)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化和較高利潤回報(bào)，以企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)為前提，對(duì)房地產(chǎn)預(yù)算進(jìn)行編制，對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)采取合理的控制和科學(xué)的執(zhí)行，對(duì)管理人員實(shí)施個(gè)人評(píng)價(jià)以及獎(jiǎng)懲激勵(lì)的方式就是房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)中的有效實(shí)施，使房地產(chǎn)企業(yè)在業(yè)務(wù)、資金、人員等方面實(shí)現(xiàn)了其戰(zhàn)略目標(biāo)及資源的優(yōu)化配置，最終推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。正是全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)中的重要作用，其存在的問題更需要人們深刻思考并盡快解決。
一、房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理中有哪些問題
（一）預(yù)算管理制度不健全
不健全的預(yù)算管理制度及體系無法正確指導(dǎo)房地產(chǎn)項(xiàng)目的開展，影響了企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。過于形式化、制度松散是房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)算管理上的普遍現(xiàn)象。這種不健全的預(yù)算管理現(xiàn)象，致使企業(yè)在項(xiàng)目規(guī)劃上不夠具體，預(yù)算的工作人員與企業(yè)管理人員難以真正落實(shí)工作計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)，零散的預(yù)算管理制度導(dǎo)致編制、目標(biāo)及考核都難以真正在企業(yè)中發(fā)揮作用。因此，不健全的預(yù)算管理制度嚴(yán)重阻礙房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，消減了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
（二）較為零散的全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)
房地產(chǎn)已經(jīng)是推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要行業(yè)之一，重要的經(jīng)濟(jì)意義使市場(chǎng)上的房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展越來越快，然而，企業(yè)建立快速的同時(shí)全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的制定卻一直停滯不前。其原因一方面是由于新建立的房地產(chǎn)企業(yè)沒能盡快建立起預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)；一方面原有的房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)跟不上實(shí)際的市場(chǎng)變化，從而失去原有的正確度；最后由于受房地產(chǎn)多種項(xiàng)目的干擾，國家難以制定統(tǒng)一全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。零散、落后不具統(tǒng)一性的全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)是造成房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理較為混亂的因素之一。
（三）戰(zhàn)略目標(biāo)和全面預(yù)算的方式難以一致
以房地產(chǎn)企業(yè)制定的整年度經(jīng)營計(jì)劃為依據(jù)，忽略了房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)，進(jìn)而實(shí)施的預(yù)算是我國房地產(chǎn)企業(yè)常用的預(yù)算方式。過于保守傳統(tǒng)的方式使企業(yè)只看重年度項(xiàng)目運(yùn)行計(jì)劃或某一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)算，忽視了項(xiàng)目的整體性預(yù)算，以偏概全導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際的資金數(shù)據(jù)不能相符，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)無法和預(yù)算達(dá)成一致。
（四）控制與考核的力度不夠
許多的房地產(chǎn)企業(yè)因?yàn)闆]有制定控制措施的意識(shí)，所以企業(yè)無法即時(shí)獲取預(yù)算信息，也無法對(duì)信息做到全面及時(shí)的預(yù)算分析，從而對(duì)預(yù)算既不能很好的進(jìn)行控制且控制的力度也不夠。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算工作人員的考核力度不夠，考核的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)以及流程過于空泛且混亂，管理部門沒有形成對(duì)預(yù)算進(jìn)行考核的意識(shí)，使考核留有形式缺乏實(shí)質(zhì)，難以促進(jìn)全面預(yù)算管理工作效率的提升。
二、如何解決房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題
（一）培養(yǎng)從整體進(jìn)行預(yù)算管理的意識(shí)
全面預(yù)算管理工作人員應(yīng)培養(yǎng)從房地產(chǎn)項(xiàng)目的整體進(jìn)行預(yù)算的意識(shí)，以免造成預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際不相符，從而保證預(yù)算的科學(xué)與合理。企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行預(yù)算管理意識(shí)的培養(yǎng)，首先是在思想上企業(yè)管理人員應(yīng)給予預(yù)算管理一定的重視，其次預(yù)算管理活動(dòng)應(yīng)以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為實(shí)施的中心，并保持高度的一致性，最后不論是預(yù)算管理的工作人員還是房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員都應(yīng)加入預(yù)算管理意識(shí)的培養(yǎng)中，提高員工的團(tuán)體參與意識(shí)。
（二）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理制度的健全和完善
健全的預(yù)算管理制度是提升房地產(chǎn)企業(yè)工作效率的先決條件，而預(yù)算管理能否順利展開工作同樣取決于管理制度的健全與否。健全的預(yù)算管理制度是以房地產(chǎn)項(xiàng)目的盈利為重點(diǎn)，確立預(yù)算管理可行使的權(quán)力范圍，承擔(dān)的責(zé)任內(nèi)容以及帶來的經(jīng)濟(jì)效益大小，從而制定出用以掌握預(yù)算主體、編制、執(zhí)行等流程內(nèi)容的管理制度。制度包括了管理的原則，預(yù)算方式及考核等，企業(yè)員工應(yīng)嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。
（三）加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算考核
全面預(yù)算考核力度不夠，許多房地產(chǎn)企業(yè)不夠重視，考核體系不夠完善是房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算考核的問題之一，只有加強(qiáng)全面預(yù)算考核的力度，制定完整的考核體系，才能推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作真正落實(shí)。企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算部門及個(gè)人考核的結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，以此推動(dòng)部門及員工的積極性，加大員工的預(yù)算執(zhí)行力度以保證盡快完成預(yù)算部門的目標(biāo)計(jì)劃；以企業(yè)的年度計(jì)劃及預(yù)算部門承擔(dān)的任務(wù)量為考核的雙重目標(biāo)，多種考核目標(biāo)的制定有助于部門及員工從企業(yè)整體出發(fā)，按時(shí)按量的完成全面預(yù)算管理工作；制定多樣化的考核內(nèi)容，作為房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理，不僅影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與發(fā)展，同時(shí)管理的工作內(nèi)容也非常復(fù)雜，所以房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行考核時(shí)應(yīng)將預(yù)算管理以及行業(yè)經(jīng)營的主要特點(diǎn)作為核心內(nèi)容，預(yù)算編制、應(yīng)用、企業(yè)成本計(jì)劃等為考核的輔助內(nèi)容，員工的管理執(zhí)行力以及工作的效率能力則是作為員工個(gè)人指標(biāo)進(jìn)行考核，將理論與實(shí)踐結(jié)合，多樣化的考核內(nèi)容促使員工全方位掌握全面預(yù)算管理工作，提高工作效率。
（四）企業(yè)預(yù)算授權(quán)及調(diào)整應(yīng)有嚴(yán)格的規(guī)定
在推行國庫集中支付改革進(jìn)程中遇到一些問題，沒有規(guī)范的處理辦法，現(xiàn)談?wù)剛€(gè)人觀點(diǎn)，僅供參考。
一、 國庫集中支付財(cái)政資金支付方式的劃分問題
目前，各地對(duì)財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的劃分標(biāo)準(zhǔn)不盡相同， 實(shí)行財(cái)政直接支付的資金主要是統(tǒng)發(fā)工資、政府采購資金、其他部分項(xiàng)目資金。財(cái)政資金直接支付范圍窄，業(yè)務(wù)單一，國庫集中支付效果難以全面發(fā)揮。如何正確劃分財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付已成為制約國庫集中收付制度發(fā)展的主要原因.
按照財(cái)政部此項(xiàng)改革的總體要求，財(cái)政直接支付資金是由財(cái)政部門出具支付指令，直接將財(cái)政資金支付到收款人或用單位帳戶。其主要包括，工資支出、購買性支出、以及中央對(duì)地方的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、稅收返還、原體制補(bǔ)助、過渡期轉(zhuǎn)移支付、結(jié)算補(bǔ)助等。財(cái)政授權(quán)支付是指由預(yù)算單位出具支付指令，通過國庫單一帳戶體系將資金支付到收款人。其主要包括未實(shí)行財(cái)政直接支付的購買支出和零星支出。
方案要求形成以財(cái)政直接支付為主、財(cái)政授權(quán)支付為輔的國庫管理制度模式。但是由于預(yù)算單位改革意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)國庫管理制度認(rèn)識(shí)不高，對(duì)財(cái)政授權(quán)支付方式十分青睞；財(cái)政部門預(yù)算未對(duì)資金的支付方式進(jìn)行明確等原因造成財(cái)政授權(quán)支付資金在整個(gè)財(cái)政支出中占有較大比重，國庫管理制度改革的優(yōu)越性難以充分發(fā)揮。建議在編制部門預(yù)算的時(shí)應(yīng)考資金支付方式，從根本上解決財(cái)政資金支付方式的劃分問題；對(duì)各類財(cái)政項(xiàng)目資金的支付方式進(jìn)行科學(xué)的分類，并以地方法規(guī)、管理辦法、文件等形式將資金支付方式等內(nèi)容規(guī)定下來，為深化和完善國庫集中支付制度改革提供法律保障。
二、國庫集中支付資金退回的問題
在國庫集中支付業(yè)務(wù)中，經(jīng)常會(huì)遇到資金支付后，因帳號(hào)不符等原因又退回到零余額賬戶的情形。按照國庫集中支付制度的規(guī)定，正常情況下，零余額賬戶的余額應(yīng)為零，當(dāng)發(fā)生支付資金退回后，必然導(dǎo)致零余額賬戶產(chǎn)生余額。從理論上講，國庫集中支付資金支付后發(fā)生退回的款項(xiàng)，應(yīng)原渠道退回到人民銀行國庫單一賬戶。由于銀行清算系統(tǒng)尚未實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)清算，各地的做法不夠統(tǒng)一：有的采取在銀行設(shè)置備用金帳戶，每日支付資金時(shí)銀行將從財(cái)政部門開設(shè)的備用金帳戶支付，待次日從清算銀行清算后將資金補(bǔ)足備用金帳戶；有的是將清算時(shí)間確定為每日上午，即每日上午支付的資金當(dāng)日清算，下午支付的資金銀行做壓票處理，待次日一并清算。同時(shí)，由于資金退回國庫手續(xù)繁瑣而且資金退回時(shí)已過清算時(shí)間，目前各地的做法還不夠統(tǒng)一：有的采用設(shè)置專戶的辦法，將退回資金集中到專戶；有的采用另行開具支票直接轉(zhuǎn)賬匯出或提取現(xiàn)金的辦法；有的由銀行掛帳到次日清算回國庫，財(cái)政部門不去監(jiān)管。筆者認(rèn)為，只要國庫集中支付資金在支付的當(dāng)年度發(fā)生退回，不管是財(cái)政直接支付資金還是財(cái)政授權(quán)支付資金，也不管何種原因?qū)е碌馁Y金退回（包括預(yù)算單位多余現(xiàn)金繳存銀行），都應(yīng)及時(shí)將資金從零余額賬戶退回到人民銀行國庫單一賬戶。
三、人員工資、財(cái)政補(bǔ)貼住房公積金等具有相同收款人實(shí)行財(cái)政直接支付的問題
財(cái)政供給的人員工資、財(cái)政補(bǔ)貼的住房公積金等一般均采用財(cái)政直接支付的方式。按照現(xiàn)有國庫集中支付軟件的要求，財(cái)政直接支付所生成的支付令和需要打印的《財(cái)政直接支付憑證》，必須按基層預(yù)算單位，分不同預(yù)算科目、預(yù)算項(xiàng)目處理。每月發(fā)放工資、支付財(cái)政補(bǔ)貼住房公積金時(shí)，財(cái)政部門打印并傳遞給銀行的有關(guān)支出的《財(cái)政直接支付憑證》，每月至少也有數(shù)百份。財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資等業(yè)務(wù)如此大量的憑證，既增加相關(guān)部門的工作量，容易出現(xiàn)差錯(cuò)，也加大了支付成本，造成資金的浪費(fèi)。我們?cè)趯?shí)踐中，分析工資統(tǒng)發(fā)等業(yè)務(wù)財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，依據(jù)收款人（銀行）的不同，將相同收款人的支付令付款金額匯總在一張《財(cái)政直接支付憑證》上，在該匯總《財(cái)政直接支付憑證》下附有清單，清單上列明每一筆被匯總支付令的具體信息。這樣，發(fā)放工資等具有相同收款人的數(shù)百、數(shù)千份《財(cái)政直接支付憑證》信息，就可以集中到幾份匯總的《財(cái)政直接支付憑證》和清單上。這種做法，能夠滿足人民銀行、銀行等相關(guān)部門的需要；能夠有效地提高工作效率，大大降低行政成本。
四、預(yù)算單位對(duì)財(cái)政直接支付資金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的問題
目前，各地對(duì)財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付資金的劃分標(biāo)準(zhǔn)不盡相同。按照現(xiàn)行核算辦法的規(guī)定，預(yù)算單位僅對(duì)財(cái)政部門下達(dá)的授權(quán)支付額度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而財(cái)政部門批復(fù)的直接支付用款計(jì)劃，預(yù)算單位不作賬務(wù)處理，只登記備查資料。事實(shí)上，財(cái)政部門批復(fù)直接支付用款計(jì)劃與下達(dá)授權(quán)支付額度一樣，均屬預(yù)算單位可使用的資金限額，資金性質(zhì)并無區(qū)別。在實(shí)際工作中，經(jīng)常會(huì)有預(yù)算單位到財(cái)政部門查詢計(jì)劃結(jié)余額，尤其是預(yù)算單位不作賬務(wù)處理的財(cái)政直接支付資金。隨著財(cái)政國庫管理制度改革的不斷深入，財(cái)政直接支付的比重會(huì)逐步擴(kuò)大，筆者認(rèn)為，應(yīng)將批復(fù)的財(cái)政直接支付用款計(jì)劃納入會(huì)計(jì)核算的范圍，不能僅采用登記備查資料的方式。其會(huì)計(jì)核算辦法可作如下設(shè)計(jì)：增加資產(chǎn)類科目——“財(cái)政直接支付用款計(jì)劃”。該科目借方登記財(cái)政部門已批復(fù)的直接支付用款計(jì)劃，貸方登記預(yù)算單位已使用的計(jì)劃和年底沖銷結(jié)余的直接支付用款計(jì)劃，借方余額表示已批復(fù)尚未使用的財(cái)政直接支付額度，該科目按照預(yù)算項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳，并且在財(cái)政部門下達(dá)財(cái)政直接支付計(jì)劃時(shí)，同時(shí)給預(yù)算單位出具《財(cái)政直接支付計(jì)劃下達(dá)通知單》作為預(yù)算單位進(jìn)行帳務(wù)處理的原始憑證。
（一）預(yù)算單位收到財(cái)政部門批復(fù)的直接支付用款計(jì)劃時(shí)，根據(jù)《財(cái)政直接支付用款計(jì)劃下達(dá)通知單》作會(huì)計(jì)分錄為（以行政單位為例）：
借：財(cái)政直接支付用款計(jì)劃
貸：撥入經(jīng)費(fèi)——財(cái)政直接支付
（二）預(yù)算單位收到銀行的《財(cái)政直接支付入賬通知書》等原始憑證時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為（以行政單位為例）：
借：經(jīng)費(fèi)支出等
貸：財(cái)政直接支付用款計(jì)劃
按照財(cái)政部的要求，財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理作如下調(diào)整：
行政事業(yè)單位、建設(shè)單位年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年已批復(fù)財(cái)政直接支付用款計(jì)劃的差額，作相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理（以行政單位為例）：
借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付
貸：撥入經(jīng)費(fèi)——財(cái)政直接支付
調(diào)整后，行政事業(yè)單位、建設(shè)單位將已批復(fù)尚未使用的財(cái)政直接支付用款計(jì)劃的結(jié)余數(shù)，全部結(jié)轉(zhuǎn)到“財(cái)政應(yīng)返還額度”賬戶內(nèi)，會(huì)計(jì)分錄為（以行政單位為例）：
借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付
貸：財(cái)政直接支付用款計(jì)劃
（三）下年度，行政事業(yè)單位、建設(shè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政直接支付用款計(jì)劃時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為（以行政單位為例）：
一、企業(yè)合同法風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)特征
企業(yè)的合同法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)中的一部分，簡單來說即指由于合同簽訂、履行過程中的不規(guī)范因素引起的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在交易活動(dòng)中，只要合同存在，就存在著法律風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)合同法風(fēng)險(xiǎn)有著分布廣泛性和不可避免性，且由于法律的專業(yè)性，企業(yè)合同法風(fēng)險(xiǎn)還有著專業(yè)性，防范的風(fēng)險(xiǎn)不力，造成的后果極為嚴(yán)重，很可能演變成嚴(yán)重的企業(yè)危機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)、解散等極端情形，但企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)雖不可避免，卻可以防范控制。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)為實(shí)際的損害是現(xiàn)實(shí)的可能性，而不是必然性。一般來說，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)主要受相關(guān)法律法規(guī)的完善度和企業(yè)經(jīng)營管理的規(guī)范性的影響，法律法規(guī)完善度越高，企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)范性越低，則法律風(fēng)險(xiǎn)越大，反之則的法律風(fēng)險(xiǎn)越小，因此要降低的法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需加強(qiáng)內(nèi)部管理，合法經(jīng)營。
二、常見的企業(yè)合同法風(fēng)險(xiǎn)及形成原因
通過對(duì)合同法風(fēng)險(xiǎn)的特征和分類進(jìn)行研究，并對(duì)常見風(fēng)險(xiǎn)和其形成的原因分析，能夠更為深入地理解合同法律風(fēng)險(xiǎn)的概念，認(rèn)識(shí)到企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的變化規(guī)律和特征，從而能更好地采取防范措施，控制企業(yè)合同法風(fēng)險(xiǎn)。
1.企業(yè)合同法風(fēng)險(xiǎn)類別。一般來說，根據(jù)所涉及的法律部門，企業(yè)合同法風(fēng)險(xiǎn)主要分三種，即刑事、民事和行政法律風(fēng)險(xiǎn)，在這三種風(fēng)險(xiǎn)中，企業(yè)最常見的合同法律風(fēng)險(xiǎn)是民事法律風(fēng)險(xiǎn)，它是指由于企業(yè)合同簽訂或者履行中行為不規(guī)范導(dǎo)致企業(yè)需要承擔(dān)民事法律的不利后果的法律風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)企業(yè)簽訂合同時(shí)所要遵循的合同法的不同，合同法風(fēng)險(xiǎn)又有所不同，如勞動(dòng)合同法風(fēng)險(xiǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)合同法風(fēng)險(xiǎn)等。從引發(fā)合同法風(fēng)險(xiǎn)的因素來看，主要可分為外部因素和內(nèi)部因素，因此其風(fēng)險(xiǎn)也可分為內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)。外部合同法風(fēng)險(xiǎn)是指由企業(yè)所處的外部環(huán)境等因素所造成的法律風(fēng)險(xiǎn)，其影響因素不是企業(yè)所能控制的，只能通過調(diào)整企業(yè)內(nèi)部去適應(yīng)；企業(yè)的內(nèi)部合同法律風(fēng)險(xiǎn)是指由企業(yè)內(nèi)部的管理、經(jīng)營等引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)中作為普遍存在的一個(gè)影響因素，也是企業(yè)在進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)的控制重點(diǎn)。按照法律風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的階段，企業(yè)合同法風(fēng)險(xiǎn)又可分為合同簽訂過程中、履行過程中和效力缺陷引起的法律風(fēng)險(xiǎn)。
2.常見的合同法風(fēng)險(xiǎn)及形成原因。在企業(yè)的合同管理中，由于企業(yè)合同管理制度和流程不完善、企業(yè)工作人員法律意識(shí)淡薄、合同審查缺乏規(guī)范化管理、執(zhí)行不嚴(yán)格等，都會(huì)形成企業(yè)的合同法律風(fēng)險(xiǎn)，可能損害企業(yè)的權(quán)益，在遇到一些嚴(yán)重情況，如在重大的投資項(xiàng)目合同簽訂中遇到了皮包公司，就會(huì)給企業(yè)帶來無法估量的損失。
三、企業(yè)合同法風(fēng)險(xiǎn)控制措施
企業(yè)合同的種類多，內(nèi)容復(fù)雜，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，具體的措施一般是針對(duì)合同的訂立和履行，而在這方面上，企業(yè)對(duì)合同的合理規(guī)范化管理十分重要。
1.完善預(yù)防合同法風(fēng)險(xiǎn)管理制度。合同法律風(fēng)險(xiǎn)管理制度是否健全完善直接關(guān)系著企業(yè)合同法風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施和效果。因而，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面的影響因素，對(duì)合同管理制度進(jìn)行設(shè)計(jì)，并在實(shí)踐中不斷地改進(jìn)和完善合同管理制度和管理模式，以確保能更加有效地實(shí)現(xiàn)合同法律風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。企業(yè)的基本合同管理制度是企業(yè)在運(yùn)營中能夠較長時(shí)期地保持穩(wěn)定的、階位較高的合同管理規(guī)范，通常是由企業(yè)的決策層制定和實(shí)施，其是企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)控制中的關(guān)鍵點(diǎn)之一。在合同基本管理制度的基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的經(jīng)營管理特點(diǎn)，建立起專項(xiàng)的管理制度，如對(duì)合同立項(xiàng)、授權(quán)委托、商務(wù)談判、合同訂立等程序進(jìn)行具體的規(guī)范，使合同管理制度更有針對(duì)性，使其管理制度的基本形式能夠較為完備。在建立起較為完善的基本制度和專項(xiàng)制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)合同管理實(shí)踐中遇到的具體情況，企業(yè)可以對(duì)專項(xiàng)制度中的各個(gè)環(huán)節(jié)制定更為具體的管理制度，對(duì)合同管理進(jìn)行細(xì)化，提高管理的針對(duì)性，如建立規(guī)范的合同審批、審查、統(tǒng)計(jì)等流程，并將職責(zé)細(xì)分到每個(gè)職能部門或個(gè)人，加強(qiáng)合同管理制度的具體實(shí)施力度，提高工作效率，進(jìn)而達(dá)到合同管理控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。另外，針對(duì)企業(yè)中具體實(shí)施層部門的合同管理具體情況及存在的問題，各相關(guān)的合同管理部門還應(yīng)制定與其管理運(yùn)營特點(diǎn)相符合的程序性文件，以使企業(yè)的合同管理更加合理、規(guī)范，保證合同管理的順利實(shí)施。
2.規(guī)范優(yōu)化企業(yè)合同業(yè)務(wù)流程。合同業(yè)務(wù)主要有簽訂、履行及后果等程序，因此企業(yè)合同的管理流程也就相應(yīng)的有合同簽訂前行為的管理和合同簽訂后的履行管理。
2.1合同簽訂前行為管理。由于合同一經(jīng)簽便以為著合同已經(jīng)生效，需要合同雙方履行各自的義務(wù)，因此，在合同簽訂前須認(rèn)真、謹(jǐn)慎地做好相關(guān)的準(zhǔn)備工作，包括做好市場(chǎng)調(diào)研，確定合理的訂單計(jì)劃，根據(jù)訂單計(jì)劃，遴選客戶，也即是合同簽訂的對(duì)象，綜合考慮經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等各方面效益后，選擇最佳的合同簽訂方案。有時(shí)在合同簽署中，由于各種原因的影響，企業(yè)的法人無法去親自簽訂合同，就會(huì)委托其他人代表自己簽訂合同，也即是委托授權(quán)，在合同授權(quán)委托中，由于合同的洽談是由具體的業(yè)務(wù)人員復(fù)雜的，有時(shí)會(huì)造成授權(quán)混亂的情況出現(xiàn)，對(duì)企業(yè)的權(quán)益十分不利，因此，針對(duì)這一情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并不斷完善相關(guān)的授權(quán)委托管理制度，并按照管理制度嚴(yán)格審受委托人的資格、權(quán)限以及相關(guān)的法律文書，確保授權(quán)委托合理合法。在合同簽訂前，企業(yè)應(yīng)對(duì)需要簽訂的合同內(nèi)容、簽約對(duì)象、簽約流程等進(jìn)行嚴(yán)格的審查。審查的主要內(nèi)容有對(duì)簽約對(duì)象的工商登記事項(xiàng)、資信狀況和經(jīng)營狀況，以及包括動(dòng)產(chǎn)、固定資金的產(chǎn)權(quán)證明、經(jīng)營許可證等相關(guān)的證件進(jìn)行審查；對(duì)合同簽約對(duì)象的審查內(nèi)容主要有簽約人身份、對(duì)方使用的公章及己方承辦人應(yīng)履行的職責(zé)，如果對(duì)方簽訂合同的是受委托人，還要對(duì)其授權(quán)委托書的真?zhèn)芜M(jìn)行核查；最后還需要對(duì)合同條款進(jìn)行審查，確保合同具備一般的條款，對(duì)于專業(yè)類型的合同及合同中所涉及的專業(yè)術(shù)語，尤其是合同中的關(guān)鍵字，其表達(dá)應(yīng)準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)，須與國家及行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)制度標(biāo)準(zhǔn)等相符合，最大限度地避免由于合同用詞不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范引起的合同履行過程中的糾紛。
2.2合同簽訂之后的履行管理。企業(yè)在合同簽署之后，還須做好合同履行的相關(guān)管理和組織工作，包括要組織落實(shí)合同的任務(wù)，如約按期地履行合同；監(jiān)督檢查各相關(guān)部門確保合其按時(shí)、按質(zhì)、按量地履行了合同任務(wù)；做好驗(yàn)收貨物、支付價(jià)款等工作。在合同的實(shí)際履行過程中，還可能因?yàn)楦鞣N原因造成合同變化或者解除等情況，企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)控制還需要對(duì)這一情況進(jìn)行管理，在具備合同變化或解除的法律條件的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照相關(guān)的程序?qū)贤瑮l款作出更改或解除合同，以盡可能地避免糾紛，降低合同法律風(fēng)險(xiǎn)；在變更或解除合同時(shí)，由于合同簽訂的雙方在意識(shí)上存在差異，可能產(chǎn)生糾紛，通常產(chǎn)生合同糾紛后，應(yīng)先采取雙方協(xié)商的方法，若雙方不能達(dá)成共識(shí)，則可訴諸法律程序，通過法律途徑解決時(shí)，其相關(guān)的過程、程序等都要依法進(jìn)行。
四、結(jié)語
縣級(jí)國庫集中支付制度改革的指導(dǎo)思想是：按照財(cái)政部關(guān)于財(cái)政國庫管理制度改革的要求，結(jié)合我省縣級(jí)實(shí)際，積極探索和穩(wěn)步實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算向國庫集中支付制度轉(zhuǎn)軌，逐步建立起以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金支付以國庫集中支付為主要形式的現(xiàn)代國庫管理制度，推進(jìn)依法理財(cái)，規(guī)范資金運(yùn)行，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督，提高資金效率和使用效益。
財(cái)政國庫集中支付制度改革遵循以下原則：
（一）積極穩(wěn)妥實(shí)施改革。全面推行國庫集中支付制度是國家對(duì)財(cái)政國庫管理制度改革的方向性要求，要以積極的態(tài)度，探索會(huì)計(jì)集中核算轉(zhuǎn)軌的途徑，逐步推行國庫集中支付制度。同時(shí)，此項(xiàng)工作政策性強(qiáng)、涉及面廣、情況復(fù)雜，要采取穩(wěn)妥的實(shí)施步驟，提前做好國庫集中支付制度改革的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，避免實(shí)施過程中出現(xiàn)大的波動(dòng)而影響轉(zhuǎn)軌工作整體進(jìn)程。
（二）確保資金安全高效運(yùn)行。將財(cái)政性資金支付的整個(gè)過程置于有效的監(jiān)督管理之下，確保資金安全；要將會(huì)計(jì)核算中心的實(shí)體資金賬戶改為零余額賬戶，保證財(cái)政性資金在預(yù)算單位具體行為發(fā)生之前集中體現(xiàn)為國庫（財(cái)政專戶）存款，充分發(fā)揮財(cái)政資金使用效益。要合理設(shè)置財(cái)政性資金申請(qǐng)和支付程序，盡可能簡化中間環(huán)節(jié)，減少重復(fù)性勞動(dòng)，提高工作效率，確保轉(zhuǎn)軌后預(yù)算單位用款更加便利和快捷。
二、主要內(nèi)容
財(cái)政國庫集中支付制度改革的主要內(nèi)容是：建立國庫單一賬戶體系，所有財(cái)政支出通過國庫單一賬戶體系采取直接支付或授權(quán)支付方式撥付到收款人(商品和勞務(wù)供應(yīng)者)或用款單位。
(一)建立國庫單一賬戶體系
建立國庫單一賬戶體系是財(cái)政國庫集中支付制度改革的核心內(nèi)容。國庫單一賬戶體系是以國庫存款賬戶為核心的、全面反映財(cái)政資金收付的各類賬戶總和。其構(gòu)成和功能包括：
1.縣財(cái)政局在人民銀行*縣支行開設(shè)國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動(dòng)，并用于與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。
2.縣財(cái)政局按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)財(cái)政零余額賬戶，在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，分別用于財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付，并與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。
3.縣財(cái)政局在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。
4.縣財(cái)政局在商業(yè)銀行開設(shè)特設(shè)專戶，用于記錄、核算和反映財(cái)政部門和預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國庫單一賬戶清算。
上述賬戶和專戶要與縣財(cái)政國庫及其執(zhí)行機(jī)構(gòu)、人民銀行和預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算保持一致性，相互核對(duì)有關(guān)賬務(wù)記錄。
(二)規(guī)范支出撥付程序
財(cái)政支出應(yīng)按照不同的支付主體，對(duì)不同類型的支出，分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。
1.劃分支付類型
財(cái)政直接支付，是指由財(cái)政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人或用款單位賬戶。具體包括：工資支出、政府采購支出以及其他應(yīng)納入直接支付范圍的支出。
財(cái)政授權(quán)支付，是指預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。具體包括：除直接支付范圍以外的所有支出。
2.具體支付程序。
預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和追加預(yù)算，按照實(shí)際的資金使用需求，區(qū)別支付類型，向財(cái)政部門報(bào)送分月用款計(jì)劃;財(cái)政部門按照國庫存款、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度等情況，批復(fù)資金用款計(jì)劃，作為預(yù)算單位辦理直接支付和授權(quán)支付的依據(jù)。
財(cái)政直接支付程序：預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的直接支付用款計(jì)劃提出支付申請(qǐng)，財(cái)政部門對(duì)支付申請(qǐng)審核無誤后，向銀行發(fā)出支付令，并通知人民銀行國庫部門。銀行及時(shí)將財(cái)政資金劃撥到收款人的銀行賬戶，并在每日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。
財(cái)政授權(quán)支付程序：預(yù)算單位按照批復(fù)的授權(quán)支付用款計(jì)劃，在月度用款限額內(nèi)，自行向行發(fā)出支付令；銀行及時(shí)將財(cái)政資金劃撥到收款人的銀行賬戶，并在每日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。
三、主要措施
財(cái)政國庫集中支付制度改革是對(duì)財(cái)政資金賬戶設(shè)置和支付方式的根本性變革，涉及面廣，情況復(fù)雜，是一項(xiàng)龐大而繁雜的系統(tǒng)工程，需要采取必要的配套改革措施，為改革的順利實(shí)施提供保障。
(一)建立財(cái)政國庫執(zhí)行機(jī)構(gòu)。建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)的財(cái)政國庫管理制度后，財(cái)政部門的支付業(yè)務(wù)將大量增加，需要設(shè)立專門的財(cái)政國庫執(zhí)行機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)資金支付、會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督檢查等工作。
(二)進(jìn)一步推動(dòng)部門預(yù)算編制改革。為保證財(cái)政國庫集中支付制度改革的順利實(shí)施，需要進(jìn)一步深化預(yù)算編制改革，按照部門預(yù)算要求，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制，逐步使所有財(cái)政資金的支付都建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上。
(三)制定改革的相關(guān)管理制度和辦法。為確保改革的順利進(jìn)行，必須建立健全相關(guān)制度，制定《*縣縣本級(jí)財(cái)政國庫集中支付制度改革資金支付管理暫行辦法》、《*縣縣本級(jí)財(cái)政國庫集中支付制度改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法》、《*縣縣本級(jí)財(cái)政國庫集中支付制度改革資金銀行支付清算辦法》等一系列的配套制度和管理辦法，為實(shí)行財(cái)政國庫集中支付制度提供制度保障。
(四)建立財(cái)政部門、人民銀行和銀行間的資金清算和管理信息系統(tǒng)。按照國家和省、市的統(tǒng)一部署，建設(shè)適應(yīng)財(cái)政國庫集中支付制度改革需求的現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資金支付、資金清算、會(huì)計(jì)核算和信息反饋等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的科學(xué)管理，加快資金撥付速度，提高國庫單一賬戶體系清算業(yè)務(wù)效率。
(五)加強(qiáng)監(jiān)督制約機(jī)制。財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位資金使用的監(jiān)督，認(rèn)真審核預(yù)算單位資金使用計(jì)劃和資金使用申請(qǐng)，建立健全財(cái)政執(zhí)行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制定期對(duì)財(cái)政執(zhí)行機(jī)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；人民銀行要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支付清算業(yè)務(wù)的監(jiān)控，充分發(fā)揮中央銀行對(duì)商業(yè)銀行管理制度的建立，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的年度審計(jì)檢查，促進(jìn)政府部門和其他預(yù)算執(zhí)行部門依法履行職責(zé)。通過建立和完善科學(xué)的監(jiān)督制約機(jī)制，確保財(cái)政資金安全。
四、實(shí)施步驟
從20*年6月起，已在縣勞動(dòng)和社會(huì)保障局、外經(jīng)局、司法局、體委、文化局、廣播電視局、黨校、果樹局、城鄉(xiāng)建設(shè)局、看守所試行了財(cái)政國庫集中支付制度改革試點(diǎn)。2009年7月其他預(yù)算單位全部上線實(shí)行集中支付。
【關(guān)鍵詞】油田企業(yè) 合同管理 管理制度
合同是企業(yè)經(jīng)濟(jì)往來的主要表現(xiàn)形式，合同管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要工作之一。
一、合同管理的基本含義
合同管理是指企業(yè)對(duì)以自身為當(dāng)事人的合同依法進(jìn)行訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止以及審查、監(jiān)督、控制等系列行為的總稱。合同管理是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)中的平衡制約和權(quán)利的橋梁，使當(dāng)事人活躍在一個(gè)公平的環(huán)境中。合同管理必須是全過程的，由洽談、起草、簽訂、生效開始，以合同失效為終止點(diǎn)。合同管理必須是系統(tǒng)性的，對(duì)與合同條款內(nèi)容有關(guān)系的部門要做到統(tǒng)一管理。合同管理是動(dòng)態(tài)性的，要及時(shí)關(guān)注履行合約過程中的變化情況，發(fā)現(xiàn)不利情況時(shí)要及時(shí)修改、變更、補(bǔ)充、解除和終止合同。
二、建立完善合同管理制度
實(shí)現(xiàn)優(yōu)化合同管理環(huán)節(jié)必須要完善合同管理制度，現(xiàn)階段合同管理制度的建設(shè)已經(jīng)得到了我國油田企業(yè)的高度重視，正處于建立和完善科學(xué)的合同管理制度的過程中，主要通過完善合同的過程控制，整理清楚合同簽訂、實(shí)行、結(jié)項(xiàng)的全過程，從而達(dá)到適應(yīng)企業(yè)的合同管理制度的建設(shè)和完善的目的，使企業(yè)合同管理工作更加規(guī)律、規(guī)范，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)化管理。合同管理制度包含的內(nèi)容較廣泛，包括：合同簽訂的審查審批，合同管理的模式，明確相關(guān)部門職責(zé)，合同結(jié)算的審查審批，合同的訂立、履行、變更、解除，合同管理人員培訓(xùn)等。為了提高企業(yè)合同管理水平，有效控制合同風(fēng)險(xiǎn)是前提。在企業(yè)中派專業(yè)的工作人員肩負(fù)合同管理職責(zé)，負(fù)責(zé)企管法規(guī)科、計(jì)劃科、財(cái)務(wù)資產(chǎn)科、工程科等相關(guān)合同工作，聘用律師加強(qiáng)對(duì)合同的審查，從而規(guī)范企業(yè)的合同管理。合同管理制度是否切實(shí)可行取決于很多方面，包括：合同審批、簽訂、審查、記錄、保存；合同的檔案管理；合同履行情況的變動(dòng)記錄，合同專用章管理等。要做到管理層次分明、程序規(guī)范、職責(zé)清楚，使合同的各項(xiàng)問題都在有效的控制范圍內(nèi)，就要制定一套科學(xué)化、規(guī)范化的合同管理制度。在未經(jīng)審查和批準(zhǔn)的合同上，不允許辦公室蓋章，不允許財(cái)務(wù)部結(jié)算付款，必須按規(guī)定進(jìn)行合同的訂立、審查、結(jié)算等環(huán)節(jié)。建立合同管理臺(tái)賬，對(duì)合同進(jìn)行分類、分期管理；建立合同動(dòng)態(tài)統(tǒng)計(jì)分析制度，可以定期分析合同履行的變化情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)合同管理的問題以及企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題有很大的幫助，從而研究出解決的方法。
三、在合同管理過程中實(shí)施科學(xué)的控制方法
在簽約前嚴(yán)格審查資質(zhì)，防止經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和法律糾紛現(xiàn)象的產(chǎn)生，合同當(dāng)事人應(yīng)該具有法律規(guī)定的資格。對(duì)企業(yè)法人有兩個(gè)方面的資格審查，其一，企業(yè)法人或法人分支機(jī)構(gòu)是否按國家的規(guī)定審批程序依法成立，是否持有營業(yè)執(zhí)照，并且按時(shí)進(jìn)行了年檢。其二，對(duì)參與簽訂合同的相關(guān)人員進(jìn)行審查，確保是企業(yè)法定代表人或授權(quán)委托人，兩者簽約范圍不同，前者必須在企業(yè)的經(jīng)營范圍內(nèi)訂立合同，后者則必須在授權(quán)范圍內(nèi)訂立合同，否則不具有法律效力、企業(yè)也不能享有權(quán)利。在簽訂合同前，通過合同相對(duì)人或工商行政管理部門了解本單位的資信情況。另外，在簽約前還應(yīng)審查當(dāng)事人是否有履行合同的能力。其三，要用標(biāo)準(zhǔn)的合同文體，防止因?yàn)楹贤瑑?nèi)容引起的爭(zhēng)議。油田企業(yè)發(fā)展迅速，在經(jīng)濟(jì)往來中簽訂的合同種類也越來越多，合同類別較多，在簽訂合同時(shí)，若每個(gè)合同都制定一個(gè)獨(dú)立文本，會(huì)大大增加業(yè)務(wù)人員的工作量，而且很容易出錯(cuò)，例如合同條款不全，約定不嚴(yán)密等。為避免這些情況，可以推行合同文本規(guī)范化管理。合同承辦人在起草合同時(shí)，只需對(duì)合同標(biāo)準(zhǔn)文本中的主要條款進(jìn)行改動(dòng)，得到合同主管部門同意就可以；對(duì)于其他無合同標(biāo)準(zhǔn)文本的，由業(yè)務(wù)主管部門、合同承辦部門和合同主管部門一起草擬。如果需要采用合同相對(duì)人合同文本，應(yīng)取得本單位合同主管部門的同意。其四，提高監(jiān)督驗(yàn)收及履約的力度，使合同管理動(dòng)態(tài)化。履行合同的過程是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，包括：簽訂、交貨、驗(yàn)收、結(jié)算等項(xiàng)目。合同管理中最重要的環(huán)節(jié)就是合同的履行，所以在履行合同的過程中，承辦單位應(yīng)對(duì)合同文本和合同相關(guān)文件做好保管工作，在合同結(jié)算、解決爭(zhēng)議時(shí)作為依據(jù)。在合同履行過程中，各單位應(yīng)監(jiān)督合同相對(duì)人履行合同的情況。
四、明確合同管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)
站在油田企業(yè)的角度來看，合同管理機(jī)構(gòu)的幾大職責(zé)有：第一，制定本單位的合同管理制度要有針對(duì)性；比方說測(cè)井、固井、鉆井、油氣測(cè)試等要匹配專業(yè)技術(shù)方面的合同管理。第二，企業(yè)簽訂、變更、解除合同要在授權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)重大合同的談判、起草合同也要在授權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)相關(guān)部門簽訂的合同要做好檢查、監(jiān)督工作，避免不合法、不完善的合同產(chǎn)生。第三，適時(shí)開展與法律、法規(guī)和專業(yè)知識(shí)相關(guān)的講座，向員工宣傳成功的合同管理工作經(jīng)驗(yàn)。第四，依法參與本企業(yè)合同糾紛的協(xié)商、調(diào)解、仲裁等活動(dòng)。第五，在合同履行的過程中進(jìn)行監(jiān)督、監(jiān)察，發(fā)現(xiàn)問題和糾紛要及時(shí)處理，對(duì)于違反法律、法規(guī)的合同行為要堅(jiān)決制止。第六，要建立合同檔案，保管好合同以及與合同相關(guān)的文件。
五、加強(qiáng)合同管理人員的培訓(xùn)
管理的主體是員工，人才是企業(yè)優(yōu)化管理的保證。所以，企業(yè)合同管理的水平與合同管理人員的綜合素質(zhì)息息相關(guān)。要定期對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)化崗位培訓(xùn)、外派學(xué)習(xí)等業(yè)務(wù)交流，提高管理人員的法律知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。實(shí)行理論培訓(xùn)與專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)、中長期培訓(xùn)與短期培訓(xùn)、課堂教學(xué)與考察觀摩相結(jié)合的學(xué)習(xí)方式。有針對(duì)性的制定學(xué)習(xí)方案，尤其是在職學(xué)習(xí)。定期組織法律講座，將最新的《擔(dān)保法》、《合同法》、《招投標(biāo)法》等法律法規(guī)介紹給業(yè)務(wù)人員。在新的法律法規(guī)頒布前，及時(shí)舉辦最新的法律學(xué)習(xí)班。
企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一項(xiàng)重要工作就是合同管理，它的內(nèi)容不僅僅是簡單的要約、承諾、簽約等，它是一種科學(xué)的、全方位的管理模式。油田企業(yè)應(yīng)充分運(yùn)用科學(xué)的管理方法來進(jìn)行合同管理，要做好事前的防范，事中的管理，事后的妥善彌補(bǔ)，防止對(duì)企業(yè)帶來損失。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：著作權(quán);著作權(quán)集體管理制度;延伸性集體管理
2012年3月，新修著作權(quán)法草案試圖建立著作權(quán)延伸性集體管理制度引發(fā)了著作權(quán)人的極大反響。但不可否認(rèn)，借鑒北歐五國的著作權(quán)延伸性集體管理模式成為了未來我國著作權(quán)保護(hù)的一種必然選擇。為了不讓該制度移植到我國后背上“版權(quán)壟斷”、“版權(quán)強(qiáng)權(quán)”的罵名，需要論證該制度在我國確立的正當(dāng)性。
一、引入著作權(quán)延伸性集體管理的必要性
1.《〈著作權(quán)法〉修改草案三》中延伸性集體管理引發(fā)的熱議
音樂界人士普遍認(rèn)為延伸性集體管理使得權(quán)利人“被代表”，剝奪了對(duì)于自己作品的處分權(quán)和定價(jià)權(quán)。作為一種私權(quán)，延伸性管理也存在著公權(quán)干涉私權(quán)的嫌疑（見表1）。
表1 權(quán)利人面臨的風(fēng)險(xiǎn)與擔(dān)憂
問題 擔(dān)憂
對(duì)許可的影響 延伸性集體管理是否妨礙原始授權(quán)？
選擇退出 能否選擇退出該機(jī)制？
收費(fèi)協(xié)會(huì) 該機(jī)制能否公平對(duì)待非成員著作權(quán)人？
國際知識(shí)產(chǎn)權(quán)法 延伸性集體管理能否得到遵守？
道德權(quán)利 延伸性集體管理會(huì)不會(huì)導(dǎo)致對(duì)作品的不必要使用？
然而，著作權(quán)本身具有私權(quán)和公益雙重屬性。世界上第一部著作權(quán)法《安娜女王法》的序言中明確提出，頒布該法的主要目的，一是保護(hù)作者權(quán)利，二是鼓勵(lì)創(chuàng)作。保護(hù)私有知識(shí)財(cái)產(chǎn)和促進(jìn)社會(huì)知識(shí)進(jìn)步的二元立法原則是知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度的價(jià)值目標(biāo)所在。2009年，音著協(xié)對(duì)上海世博會(huì)組織者和參與者使用第三方音樂作品、卡拉ok歌廳的收費(fèi)進(jìn)行了一攬子許可，其授權(quán)包括非會(huì)員作品。在法律沒有規(guī)定的情況下，這種做法說明了經(jīng)濟(jì)、文化發(fā)展對(duì)延伸管理的需要。
2. 著作權(quán)延伸性集體管理理論產(chǎn)生背景
（1）世界主要國家現(xiàn)狀
隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，版權(quán)產(chǎn)業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響越來越顯著，在一些國家，版權(quán)產(chǎn)業(yè)甚至成為經(jīng)濟(jì)增長的動(dòng)因和GDP的支柱（見表2）。然而，大量孤兒作品、非會(huì)員作品和傳統(tǒng)未受技術(shù)保護(hù)的作品的利用形態(tài)卻成為了阻礙版權(quán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大難題。2013年澳大利亞國家圖書館對(duì)于館藏的、經(jīng)篩選覆蓋一定范圍期限和創(chuàng)作形式的800件作品進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)12.9%處于著作權(quán)不確定狀態(tài)。2012年7月，英國政府關(guān)于著作權(quán)法現(xiàn)代化政策聲明確認(rèn)Ian Hargreaves 報(bào)告中關(guān)于數(shù)字時(shí)代著作權(quán)困境的假設(shè)，并提出借鑒北歐模式，建立自愿延伸集體許可制度。
表2 版權(quán)產(chǎn)業(yè)國際比較 （單位：%）
國家 年份 增加值占GDP比重 就業(yè)人口比重
美國 2013 11.25 8.35
澳大利亞 2011 6.60 8.00
中國 2009 6.37 6.52
新加坡 2007 6.19 6.21
（2）我國集體管理組織現(xiàn)狀及不足
我國大陸于1992年成立了第一家集體管理組織――中國音樂著作權(quán)協(xié)會(huì)，迄今為止共有五家著作權(quán)集體管理組織。目前，我國著作權(quán)集體管理組織雖然均以“協(xié)會(huì)”命名，但并非完全如《著作權(quán)集體管理?xiàng)l例》第三條中規(guī)定的私人屬性的民間組織，而是具有相對(duì)壟斷性、半官方性、信托性管理和非營利性的特點(diǎn)。
相對(duì)于發(fā)達(dá)國家而言，我國著作權(quán)集體管理組織數(shù)量少，類型單一，在很多領(lǐng)域的管理尚屬空白。面對(duì)高速發(fā)展的信息數(shù)字產(chǎn)業(yè)，作品的表現(xiàn)和利用方式也發(fā)生了巨大變化，傳統(tǒng)的管理手段遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足需要。
3.延伸性集體管理的基本原理和基本要素
在大量使用背景下，集體管理組織需要和一個(gè)用戶（或在大多數(shù)情況下是數(shù)量繁多的用戶群）談判后達(dá)成協(xié)議。一旦協(xié)議簽訂后，該協(xié)議也對(duì)未加入的非會(huì)員產(chǎn)生合法約束力。通過法律強(qiáng)行規(guī)定，非會(huì)員讓渡一定利益而使集體管理組織直接依法獲取非會(huì)員著作權(quán)人的作品處分權(quán)便是延伸性集體管理制度的基本原理。而要實(shí)現(xiàn)集體管理的延伸性效力，則需要集體管理組織：1、在其領(lǐng)域內(nèi)必須具有全國范圍的代表性;2、與用戶基于協(xié)商談判達(dá)成的許可協(xié)議明確規(guī)定了對(duì)非會(huì)員具有法律約束力;3、以其名義應(yīng)對(duì)非會(huì)員的或刑事制裁。
4.延伸性集體管理制度的正當(dāng)性
（1）公平與效率維度
其實(shí)，延伸性集體管理與傳統(tǒng)的自愿許可本質(zhì)差異在于權(quán)利來源不同。如前所述，延伸性集體管理是法律明文規(guī)定的結(jié)果，自愿許可則來源于權(quán)利人的授權(quán)。從現(xiàn)實(shí)效益來看，著作權(quán)人選擇集體管理機(jī)制的首要考慮是許可效率的提高。而延伸性集體管理可以很好的減少使用者搜尋和協(xié)商的成本，提升了權(quán)利人的許可效率，不僅為權(quán)利人帶來了更大利益，也促進(jìn)了作品的使用和傳播。
（2）利益平衡維度
著作權(quán)利益平衡機(jī)制的原理在于在維護(hù)著作權(quán)人合法利益的前提下，促進(jìn)公眾對(duì)作品的使用與流轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)私人利益與公眾利益的統(tǒng)一。體現(xiàn)在延伸性集體管理制度中就是要關(guān)注每個(gè)利益主體的權(quán)利訴求，并在這個(gè)利益關(guān)系網(wǎng)中尋求一個(gè)平衡點(diǎn)使得各方利益最大化。一方面，權(quán)利人可以通過作品的使用流轉(zhuǎn)獲得報(bào)酬，或者根據(jù)自己的意愿拒絕作品的使用;另一方面，使用者可以通過集體管理組織滿足自己獲得作品使用權(quán)的需求。可以說，著作權(quán)延伸性集體管理制度充分適應(yīng)了著作權(quán)市場(chǎng)的發(fā)展，有利于推進(jìn)著作權(quán)商品化、市場(chǎng)化和產(chǎn)業(yè)化，使得社會(huì)財(cái)富充分涌流。
二、其他國家著作權(quán)延伸性集體管理制度的實(shí)踐狀況
1.歐洲國家著作權(quán)延伸性集體管理現(xiàn)狀
（1）北歐五國的制度構(gòu)建
著作權(quán)延伸性集體管理制度起源于20世紀(jì)60年代的北歐，從音樂作品開始逐步擴(kuò)展到其他領(lǐng)域（見表3）。“延伸性”是指依據(jù)法律規(guī)定，在某些特定的著作權(quán)領(lǐng)域賦予集體管理組織特殊的權(quán)利，使著作權(quán)集體管理組織不僅有權(quán)管理會(huì)員的作品，而且有權(quán)“延伸”管理非會(huì)員作品。北歐的實(shí)踐證明，在某些需要大量使用受著作權(quán)保護(hù)的作品的特定領(lǐng)域，著作權(quán)延伸性集體管理不失為一種有效的解決辦法。
表3 北歐主要集體管理組織概覽
范圍 丹麥 芬蘭 冰島 挪威 瑞典
音樂表演權(quán) KODA TEOSTO STEF TONO STIM
音樂機(jī)械表演權(quán) NCB NCB NCB NCB NCB
音樂鄰接權(quán) GRAME GRAMEX SFH GRAMO SAMI，IFPI
視覺作品作者 Copy-Dan Pictoria Art KUVASTO Myndstef BONO BUS
文學(xué)作品作者 ― SANASTO LINO ― ALIS
復(fù)制及其數(shù)字運(yùn)用 Copy-Dan Writing KUVASTO FJOLIS KOPINR BONUS-PRESSKO
PIA
視聽作品二次使用 Copy-Dan
Cable TV KOPOPSTO IHM NORWACO COPYSWEDE
視聽作品制作者 ― TUOTOS ― ― FRF
（2）德國、英國的實(shí)踐狀況
目前德國存在11家著作權(quán)集體管理組織，影響最大、在經(jīng)濟(jì)上具有最重要意義的是德國音樂表演與機(jī)械復(fù)制權(quán)協(xié)會(huì)（GEMA）。GEMA是一個(gè)非營利性組織，該組織內(nèi)的著作權(quán)人數(shù)已經(jīng)超過65000人，其中作者會(huì)員約為53000人，出版商會(huì)員約為6000多人，著作權(quán)繼承人4500人左右。在扣除管理費(fèi)后，剩余收入按照會(huì)員大會(huì)通過的分配方案，分配給各權(quán)利人（作曲家、編輯、作詞家、出版商）。
2014年10月，通過規(guī)章條例打造延伸性集體許可框架的ERR法案正式成為英國法律后，有意執(zhí)行該機(jī)制的收費(fèi)協(xié)會(huì)可以向政府提交申請(qǐng)，經(jīng)過政府評(píng)估后，便可以獲得五年的延伸性集體許可授權(quán)。其中，申請(qǐng)延伸性管理的組織必須證明其已經(jīng)建立了選擇退出程序。選擇退出必須在14天內(nèi)獲得確認(rèn)，在6個(gè)月內(nèi)生效并公之于眾。
三、我國著作權(quán)延伸性集體管理制度的完善
1.我國著作權(quán)延伸性集體管理制度的法律定性
延伸性集體管理模式下法律規(guī)定權(quán)利人可以書面聲明不得集體管理。從理論上講，沒有簽訂許可合同的權(quán)利人可以拒絕延伸性集體管理組織管理其權(quán)利，實(shí)際上是事先推定有一個(gè)簽訂的合同，后來又解除了合同。法律規(guī)定的權(quán)利人聲明不得集體管理的聲明保留權(quán)屬于形成權(quán)，而著作權(quán)人行使聲明保留權(quán)而解除合同則屬于形成權(quán)中的解除權(quán)。這里的解除權(quán)由法律規(guī)定，由權(quán)利人依其意思行使，法律后果是使法律規(guī)定的集體許可使用的法律關(guān)系歸于消滅。因此，我國的《中華人民共和國著作權(quán)法（草案）》中將其定性為權(quán)利的行使方式。
2.我國著作權(quán)延伸性集體管理制度應(yīng)具備的基本特征
（1）該制度的適用領(lǐng)域法定化
為了避免延伸性集體管理與《伯爾尼公約》中的強(qiáng)制許可的規(guī)定相沖突，該制度的適用領(lǐng)域和作品使用方式必須由法律明確規(guī)定。例如《挪威著作權(quán)法》第17條、第18條、第23條規(guī)定的著作權(quán)延伸性集體管理制度僅限于為殘疾人使用而復(fù)制廣播節(jié)目、為教學(xué)目的進(jìn)行的復(fù)制以及對(duì)已經(jīng)公開的藝術(shù)品的復(fù)制。
（2）非會(huì)員著作權(quán)人能夠自由選擇退出該機(jī)制
“權(quán)利人未明確拒絕即視為同意”的“選擇退出”模式許可，具有特殊的制度屬性，無需以合理使用和法定許可的例外形式存在。延伸性集體管理制度的設(shè)計(jì)初衷是保護(hù)非權(quán)利人的利益，需要給他們預(yù)留必要的退出方式以保證其權(quán)利的自由行使。這也體現(xiàn)了尊重私權(quán)的立法宗旨。
（3）形成完善的內(nèi)部管理框架
如前所述，英國集體管理組織如欲進(jìn)行延伸性管理，需向政府提交申請(qǐng)。包括其希望拓展許可的詳細(xì)信息以及證明其滿足規(guī)章條例中所規(guī)定要求的證據(jù)。只有形成了完善的延伸性集體管理框架，如版稅的收取程序、收入的分配方案等才有被政府批準(zhǔn)的可能。因此，若未來在我國確立著作權(quán)延伸性集體管理，則需要進(jìn)一步完善相應(yīng)的制度構(gòu)建，形成對(duì)內(nèi)具有充分代表性，對(duì)外能被多重監(jiān)督的合理運(yùn)行機(jī)制。
參考文獻(xiàn)：
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一、我國非營利組織會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的主要問題
我國非營利組織現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)管體系對(duì)維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行發(fā)揮了一定作用。但是，現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)管體系是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體系下延續(xù)下來的，其監(jiān)管的基本思路、手段、方法等沒有實(shí)質(zhì)性的發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)關(guān)系日益復(fù)雜的形勢(shì)下，現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)管體系日益暴露出一些問題，主要表現(xiàn)在以下：
1、會(huì)計(jì)監(jiān)管配套的法律法規(guī)不完善。我國會(huì)計(jì)監(jiān)管模式從總的方面來看，分為行業(yè)自律、政府主導(dǎo)以及政府監(jiān)管與行業(yè)自律相結(jié)合三種模式。目前，我國會(huì)計(jì)監(jiān)管模式采取以政府監(jiān)管為主，行業(yè)自律為輔的模式。我國政府雖然已經(jīng)初步建立了以《會(huì)計(jì)法》為主體，相關(guān)的行政法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件為補(bǔ)充的全方位、多層次的會(huì)計(jì)監(jiān)管法規(guī)體系，但在實(shí)施監(jiān)管的過程中，我國現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法規(guī)體系依然存在許多不足，主要表現(xiàn)在：一是會(huì)計(jì)監(jiān)管配套的法律法規(guī)不完善；二是會(huì)計(jì)法規(guī)之間的協(xié)調(diào)存在問題。
2、非營利組織會(huì)計(jì)監(jiān)管主體權(quán)責(zé)界定不清。我國非營利組織的會(huì)計(jì)監(jiān)管是多方位進(jìn)行的，各機(jī)構(gòu)之間的職能重疊交錯(cuò)，多頭監(jiān)管現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致監(jiān)管部門的職能異化，以至于不分主次。這些弊端將會(huì)造成部門之間的相互協(xié)調(diào)困難，最終導(dǎo)致無效的監(jiān)管。
3、監(jiān)管力量分散。我國非營利組織的會(huì)計(jì)監(jiān)管部門在實(shí)際監(jiān)管中沒有形成監(jiān)管合力，有時(shí)大家都管，有時(shí)大家都不管，結(jié)果造成監(jiān)管混亂，導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)管效率低下，以致違法者產(chǎn)生僥幸心理，不利于打擊會(huì)計(jì)領(lǐng)域的違法違規(guī)行為，造成非營利組織的會(huì)計(jì)信息失真。
4、內(nèi)部監(jiān)管薄弱。非營利組織內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)管主體主要是本部門的會(huì)計(jì)人員及審計(jì)人員，他們對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)雖然最為了解，但他們并沒有充分發(fā)揮其監(jiān)管作用，有些內(nèi)部監(jiān)管人員甚至與管理當(dāng)局共同作弊，幫助管理當(dāng)局制造虛假會(huì)計(jì)信息。
二、強(qiáng)化我國非營利組織會(huì)計(jì)監(jiān)管的對(duì)策
隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，以及經(jīng)濟(jì)全球化步伐的加快，對(duì)非營利組織進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)管顯得越來越
重要。從我國非營利組織會(huì)計(jì)市場(chǎng)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)情況考慮，當(dāng)前強(qiáng)化我國非營利組織會(huì)計(jì)監(jiān)管并完善其體系，可以考慮采取以下基本措施：
1、健全非營利組織會(huì)計(jì)監(jiān)管法規(guī)體系。強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管，必須以完備、健全的會(huì)計(jì)監(jiān)管法律制度為基礎(chǔ)，主要包括兩方面的內(nèi)容：一是規(guī)范和完善制約會(huì)計(jì)活動(dòng)的法規(guī)制度；二是健全會(huì)計(jì)監(jiān)管自身的法律體系。
要建立符合我國具體情況的非營利組織會(huì)計(jì)監(jiān)管法律體系，就要從法律的角度，明確會(huì)計(jì)監(jiān)管的地位、作用、職責(zé)、任務(wù)等，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管檢查手段，規(guī)范會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的方法、工作程序，做到有法可依。
2、界定會(huì)計(jì)監(jiān)管主體之間的權(quán)責(zé)。對(duì)現(xiàn)行的各監(jiān)管主體的有關(guān)法律法規(guī)與會(huì)計(jì)法律、法規(guī)進(jìn)行對(duì)比分析，從法律上統(tǒng)一會(huì)計(jì)監(jiān)管權(quán)，將會(huì)計(jì)的監(jiān)管權(quán)完整地授權(quán)給財(cái)政部門，徹底界定國家對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管權(quán)的授權(quán)部門，達(dá)到授權(quán)與責(zé)任都清楚。為此，要在有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律中全面、系統(tǒng)地澄清各監(jiān)管主體的主要工作職責(zé)和輔助工作職責(zé)，讓各監(jiān)管主體真正清楚自己的主要工作職責(zé)和輔助工作職責(zé)，使之將自己應(yīng)該負(fù)責(zé)的工作真正有效地?fù)?dān)負(fù)起來，以解決各監(jiān)管部門權(quán)責(zé)不清、職能重疊交叉的問題。3、加強(qiáng)非營利組織的內(nèi)部控制制度。關(guān)于內(nèi)部控制，財(cái)政部已經(jīng)頒發(fā)一系列規(guī)范，從而使單位建立內(nèi)部控制制度成為一種強(qiáng)制性要求，非營利組織應(yīng)結(jié)合自己的特點(diǎn)建立相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。目前，我們應(yīng)從文化建設(shè)、法制建設(shè)、管理體制等方面多管齊下切實(shí)建立有效的內(nèi)部控制制度以實(shí)現(xiàn)非營利組織會(huì)計(jì)監(jiān)管。
首先，建立健全非營利組織的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。任何一個(gè)非營利組織開展活動(dòng)都會(huì)有一定的收支。有收支，就必須要建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，包括會(huì)計(jì)管理體制、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任機(jī)制、會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制等，要求按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。
其次，建立健全業(yè)務(wù)授權(quán)控制制度。經(jīng)過授權(quán)，可以盡可能明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)經(jīng)辦人員，包括管理層，必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。
第三，要在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)上下功夫。條件允許的情況下，應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)，特別是其管理者必須主動(dòng)邀請(qǐng)政府審計(jì)部門或社會(huì)審計(jì)力量的介入，并作為一項(xiàng)制度長期堅(jiān)持下去。
4、嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員管理制度，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量水平。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員，尤其是高級(jí)財(cái)會(huì)人員和管理人員的財(cái)會(huì)知識(shí)培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)水平，嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員管理。特別是《會(huì)計(jì)法》和《非營利組織會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)制度實(shí)施后，需要會(huì)計(jì)人員具備扎實(shí)的理論功底和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及良好的職業(yè)操守。會(huì)計(jì)人員的管理制度有會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試、會(huì)計(jì)人員接受繼續(xù)教育、會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育等。一方面應(yīng)注重會(huì)計(jì)職業(yè)人員專業(yè)實(shí)踐年限和專業(yè)能力；另一方面應(yīng)改革和完善會(huì)計(jì)證書和會(huì)計(jì)技術(shù)職稱管理制度。通過這些措施和制度，提高會(huì)計(jì)人員的工作質(zhì)量水平。
