時間：2022-12-24 09:42:10
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務(wù)總監(jiān)體會，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
我是證券營業(yè)部財務(wù)部經(jīng)理兼總經(jīng)理助理，很高興能在這里與大家進行經(jīng)驗交流，分享我前段時間的學(xué)習(xí)情況。
一、參加培訓(xùn)班學(xué)習(xí)基本情況
至20**年參與營業(yè)部機構(gòu)優(yōu)化調(diào)整方案的測算工作后，我被提升為總經(jīng)理助理，但是隨著改革的不斷深入，新知識、新理論無論在面的擴展上，還是縱的延伸上，都呈日益加快的趨勢，這種感受，使我暗下決心，以一個終身學(xué)習(xí)者的身份去適應(yīng)學(xué)習(xí)化的社會。古人云：學(xué)海無涯苦作舟，所以我需要學(xué)習(xí)的還很多，這就意味著我需要不斷學(xué)習(xí)。20**年當(dāng)時一家培訓(xùn)機構(gòu)來招財務(wù)總監(jiān)班學(xué)員，我參加了學(xué)習(xí)班，劍橋班的學(xué)習(xí)是在此基礎(chǔ)上B類的學(xué)習(xí)。這次培訓(xùn)我主要目的：一是學(xué)習(xí)最新的財務(wù)知識，擴展我的知識面，增強我的業(yè)務(wù)技能，使我對財務(wù)工作有更深刻的認(rèn)識。通過對高級財務(wù)管理，納稅籌劃，財務(wù)戰(zhàn)略，成本分析，財務(wù)分析及企業(yè)價值管理，全面預(yù)算管理等相關(guān)課程的學(xué)習(xí)，使我完善自己的知識結(jié)構(gòu)，上升到一個戰(zhàn)略的高度，能夠做到全面的統(tǒng)籌財務(wù)工作。把所學(xué)的高級管理知識結(jié)合自身企業(yè)的實際情況，融匯貫通，使知識變成真正意義上的生產(chǎn)力，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，從而更好地實現(xiàn)自我價值。二是認(rèn)識更多的同學(xué)，積累資源。古人曰：授之以魚，還是授之以漁。前者給魚，后者給予捕魚的方法。我在財務(wù)總監(jiān)班學(xué)到了捕魚的方法。財務(wù)總監(jiān)班有最一流的老師和最優(yōu)秀的學(xué)員。在這里，現(xiàn)代管理的前沿知識可以得到系統(tǒng)地學(xué)習(xí)和演練，我學(xué)到了很多以前看不到、學(xué)不到的東西。可以說，財務(wù)總監(jiān)班是優(yōu)秀財務(wù)人員的聚集地，也不乏各行業(yè)的財務(wù)領(lǐng)軍人物。有著不同行業(yè)背景和經(jīng)歷的同學(xué)們，也在相互的交流和學(xué)習(xí)過程中，彼此成為工作和生活的良師益友。在培訓(xùn)的過程中，可以結(jié)識很多企業(yè)的高層管理人員，在學(xué)習(xí)之余我們可以互相溝通，交流經(jīng)驗，取長補短，受益匪淺，學(xué)到很多書本上學(xué)不到的寶貴經(jīng)驗，大大縮短自我探索的時耗，提高效率，增進友誼，為今后更好的開展工作打下了良好的基礎(chǔ)，當(dāng)遇到問題時也可以互相交流，切磋，更好的應(yīng)用于實踐。
在財務(wù)總監(jiān)班學(xué)習(xí)的一年辦里雖然平時工作忙，每次上課是利用周末休息時間，但是經(jīng)我努力還是順利畢業(yè)，順利的從改班畢業(yè)，《中英職業(yè)能力認(rèn)證證書》、《劍橋大學(xué)國際考試委員會商務(wù)管理證書》是對我一年半的努力的回報。
二、培訓(xùn)學(xué)習(xí)的主要收獲
整個培訓(xùn)內(nèi)容豐富，針對性強，開闊了視野，拓寬了思路，收獲很大。參加劍橋財務(wù)總監(jiān)班學(xué)習(xí)主要收獲在于對提升綜合財務(wù)管理能力的認(rèn)知上，具體表現(xiàn)在以下方面：
一是在財務(wù)管理思想上的突破。雖然在財務(wù)管理過程中，各種財務(wù)決策的制定和實施均需要可靠的數(shù)據(jù)做為支撐，但我們更愿意運用歷史數(shù)據(jù)及行業(yè)數(shù)據(jù)作為基本參數(shù)，對于未來的可能存在的各種風(fēng)險因素，以及應(yīng)對這些風(fēng)險的預(yù)案及調(diào)整計劃的能力明顯不足。
二是在財務(wù)管理技術(shù)運用上的提高。國內(nèi)受過系統(tǒng)財務(wù)管理教育的人，在財務(wù)分析方面，更善于作局部的、戰(zhàn)術(shù)上的分析，而且較擅長于各種復(fù)雜的分析公式和方法，這使得外行人甚至資淺的內(nèi)行人難讀難懂，導(dǎo)致財務(wù)本身對企業(yè)及大眾的服務(wù)和約束功能發(fā)生了變化，而劍橋財務(wù)簡捷深入的分析方法，更趨近財務(wù)管理的本義。
三是在預(yù)算控制及管理框架上的重新定位。國內(nèi)預(yù)算制備更愿意強調(diào)過程可靠性，對預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、考核執(zhí)行、調(diào)整等關(guān)鍵的環(huán)節(jié)明顯關(guān)注不夠，尤其對于預(yù)算的關(guān)鍵要素標(biāo)準(zhǔn)確定、內(nèi)在驅(qū)動力的業(yè)績考核上過于粗放，這是國內(nèi)全面預(yù)算管理形式重于實質(zhì)效、效果較差的主因。
三、學(xué)習(xí)培訓(xùn)對我今后開展工作的幾點啟示
通過這次培訓(xùn)，使我在以后工作中更加注重傳遞前沿理念，注重實戰(zhàn)技巧，從戰(zhàn)略和實務(wù)兩方面深入理解企業(yè)管理和理財之道，使理念和技能得到雙向提升。我認(rèn)為，在培訓(xùn)中學(xué)到的先進的管理手段和先進的管理技術(shù)都值得我在以后的學(xué)習(xí)中好好好地運用。那么我作為財務(wù)總監(jiān)應(yīng)該以什么樣的工作方式來更好的完成工作呢？
（一）積極協(xié)助公司管理工作，提供財務(wù)保障。財務(wù)總監(jiān)作為企業(yè)管理的參與者，要從企業(yè)全局的高度統(tǒng)籌組織企業(yè)理財活動，使財務(wù)管理從被動服從于企業(yè)再生產(chǎn)過程，轉(zhuǎn)換為主動駕馭支配再生產(chǎn)過程，最大限度滿足資金增值的需要，及時而恰當(dāng)?shù)亟鉀Q企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所出的財務(wù)問題，讓各層次的管理者按照所有者意圖組織企業(yè)財務(wù)活動，保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整，達到資本利用的高效率，滿足迎接市場挑戰(zhàn)的要求。完善的CFO制度是我們現(xiàn)代企業(yè)的必然選擇，我證券企業(yè)財務(wù)方面還存在諸多漏洞，亟需更先進的財務(wù)管理模式和人才。作為財務(wù)總監(jiān)在制定和執(zhí)行公司戰(zhàn)略、規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理、消除財務(wù)隱患、為企業(yè)運營提供財務(wù)支持等諸多方面作用明顯。
（二）力爭角色的轉(zhuǎn)變。財務(wù)總監(jiān)的角色已經(jīng)由過去的賬房先生、守財人變成了公司領(lǐng)導(dǎo)者，我在公司中的角色轉(zhuǎn)變可概括為如下五個方面：一是轉(zhuǎn)變?yōu)椤皯?zhàn)略計劃管理者”，要將公司戰(zhàn)略與價值最大化的目標(biāo)結(jié)合起來，制定、建議并監(jiān)督實施公司財務(wù)戰(zhàn)略，以支持公司推行其經(jīng)營戰(zhàn)略。二是轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮镜膬r值管理者”，財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)是將價值與財務(wù)管理融為一體，成為溝通部門主管的戰(zhàn)略經(jīng)營重點，是公司投資者財務(wù)要求的橋梁。要求全過程地參與公司價值創(chuàng)造戰(zhàn)略的制定，并與CEO一起，全方位培養(yǎng)公司的價值管理能力。三是轉(zhuǎn)變?yōu)椤傲鞒滔到y(tǒng)管理者”，負(fù)責(zé)實施與公司戰(zhàn)略計劃相配套的價值管理系統(tǒng)和流程管理策略。四是轉(zhuǎn)變?yōu)椤皹I(yè)績評價管理者”，處理與公司有關(guān)各方的利益關(guān)系。五是轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮究刂乒芾碚摺保l(fā)揮卓越的能力，集戰(zhàn)略管理控制能力、價值管理控制能力和業(yè)績管理控制能力于一身。
（三）提升先進的理財觀念。強調(diào)現(xiàn)金流在公司戰(zhàn)略管理中的重要地位，將資源有效配置的觀念貫穿于戰(zhàn)略管理和經(jīng)營管理的全過程，建立適應(yīng)戰(zhàn)略管理需要的財務(wù)支持系統(tǒng)，樹立價值創(chuàng)造新理念。從增量評估轉(zhuǎn)變到以價值為基礎(chǔ)的戰(zhàn)略評價，從追求單一的利潤目標(biāo)轉(zhuǎn)變到與股東財富價值和公司價值有關(guān)的每一價值動因的目標(biāo)，從對傳統(tǒng)的職能結(jié)構(gòu)進行管理轉(zhuǎn)變?yōu)橐詢r值為中心進行管理，促使會計工作從提供歷史成本的信息轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁﹥r值預(yù)測的報告。
（四）進一步加強公司財務(wù)管理。通過培訓(xùn)，我充分認(rèn)識到我公司在財務(wù)管理與風(fēng)險控制方面還比較粗放，在基礎(chǔ)管理、預(yù)算管理、現(xiàn)金管理、內(nèi)外部監(jiān)督和信息化建設(shè)等方面還需加強和提高。我公司在開展全面預(yù)算管理，編制預(yù)算，無論在理論上還是在實踐上都累積了許多的經(jīng)驗，也取得了一定的成績。但是，仍然有相當(dāng)多的企業(yè)認(rèn)為預(yù)算管理是少數(shù)財務(wù)人員的事，簡單、單純地運用預(yù)算管理壓縮成本，預(yù)算管理注重形式，不重實效，財務(wù)預(yù)算執(zhí)行難，控制弱的現(xiàn)象普遍存在，這些必須有待進一步規(guī)范和加強。
一是理論創(chuàng)新，促使財務(wù)工作規(guī)范化。充分運用發(fā)展觀的思維對在工作上可能出現(xiàn)的問題加以分析、加以解決。工作上要解除固有思維定勢的束縛，突破盲從的思維惰性，大膽實踐，增強使命感和責(zé)任感。對于管理上存在的軟肋，我們要堅持在工作中敢于講原則、堅持原則，努力在工作中謀求大膽管理創(chuàng)新發(fā)展。扎實做好財務(wù)基礎(chǔ)工作。嚴(yán)格按照《會計法》進行記賬、報賬、明確工作規(guī)范，切實做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、賬目清晰。運用科學(xué)的財務(wù)分析方法，進一步提高財務(wù)管理水平，推動公司內(nèi)部控制制度建設(shè)，積極防范財務(wù)風(fēng)險。
二是工作創(chuàng)新，做好服務(wù)保障工作。克服保守思想，增強憂患意識，克服守舊觀念，強化創(chuàng)新意識。在日常工作中應(yīng)與公司各單位、處室多交流，讓大家明白財務(wù)工作實質(zhì)、工作流程，這樣才能配合好財務(wù)工作。要進一步增強事業(yè)心和責(zé)任感，不斷改進工作，在具體的工作中大膽參與實踐，堅持科學(xué)的態(tài)度和求實的精神，兢兢業(yè)業(yè)地做好各項工作，樹立強烈的時間觀念、效率觀念、質(zhì)量觀念，今天能辦的事不拖到明天。同時嚴(yán)格要求，始終保持與時俱進、開拓創(chuàng)新，以熱忱飽滿的精神狀態(tài)，真正做好經(jīng)費保障工作。
三是管理創(chuàng)新，建立高效財務(wù)管理機制。財務(wù)管理是我整個證券公司管理重要組成部分，需要同經(jīng)費管理、基建管理、資產(chǎn)管理等和諧的融合在一起，強調(diào)各部門在行政管理中的權(quán)利與責(zé)任的同時，強化預(yù)算管理功能，轉(zhuǎn)變預(yù)算觀念，把預(yù)算管理與業(yè)務(wù)管理的有機結(jié)合，充分把握財經(jīng)政策，豐富財務(wù)管理的內(nèi)容，要確立一種適應(yīng)科學(xué)發(fā)展的財務(wù)管理體系，為領(lǐng)導(dǎo)在全廳管理上提供財務(wù)決策信息。
【關(guān)鍵詞】體驗式教學(xué)；模擬；ERP沙盤
ERP沙盤教學(xué)是一種體驗式的互動學(xué)習(xí)，這門課程需要學(xué)生綜合前期所學(xué)的例如企業(yè)管理、會計、財務(wù)等學(xué)多學(xué)科的知識。Erp沙盤推演采用競賽式的教學(xué)模式，教學(xué)過程中充滿了競爭與合作，含有一定程度的游戲成分。課堂的同學(xué)變成了競爭對手，增加了課程本身的趣味性，充分調(diào)動學(xué)生的積極性，學(xué)生身臨其境的投入。
1 ERP沙盤模擬教學(xué)的主要內(nèi)容
在沙盤上，企業(yè)的現(xiàn)金流量、產(chǎn)品庫存、生產(chǎn)設(shè)備、人員情況、銀行借貸等指標(biāo)清晰直觀的得意體現(xiàn)。學(xué)生被分成幾組，每組5-6個學(xué)生，學(xué)生分別擔(dān)任公司總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、銷售總監(jiān)、采購總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)等重要職位。學(xué)生根據(jù)市場需求的預(yù)測和競爭對手的動向，決定模擬公司的產(chǎn)品、市場、銷售、融資、生產(chǎn)等方面的長、中、短期策略。然后，一年一年“經(jīng)營公司”，每一年末完成會計報表，展示經(jīng)營結(jié)果。每組分析所有的報表，制定改進方案，繼續(xù)經(jīng)營下一年。課程結(jié)束后，學(xué)生需總結(jié)六年的經(jīng)營過程，并寫出經(jīng)驗總結(jié)和改進方案。在模擬課程中，學(xué)生必須做出眾多的決策甚至要實施一些真實環(huán)境中逼真的手段，例如新產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)設(shè)備的改造、倒賣情報等。當(dāng)然，不同的決策肯定導(dǎo)致不同的結(jié)果產(chǎn)生。學(xué)習(xí)成果直觀展現(xiàn)在每一輪模擬的各組完成的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，這教師再對各組在經(jīng)營過程中存在的問題和總體狀況做個點評。
學(xué)生在整個沙盤教學(xué)過程中分別擔(dān)任多個企業(yè)重要的角色，教師根據(jù)學(xué)生的反饋，馬上能判斷哪些知識是學(xué)生最欠缺的，并即使講授，學(xué)生更容易接受并付諸實踐。
2 ERP沙盤模擬教學(xué)中的體會
在課程過程，學(xué)生必須分析企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，制定戰(zhàn)略決策、市場及產(chǎn)品決策、生產(chǎn)決策、營銷決策、財務(wù)決策。一個好的CEO，是企業(yè)強大的基礎(chǔ)。財務(wù)總監(jiān)只有準(zhǔn)確的提供預(yù)算表等資金控制表，企業(yè)成員才能做出正確的決策。銷售總監(jiān)需要有對市場的快速準(zhǔn)確的敏感度。生產(chǎn)總監(jiān)必須熟練生產(chǎn)規(guī)則，靈活調(diào)配各種資源。采購總監(jiān)必須精算庫存及原材料需求。在教學(xué)過程中，筆者深刻地體會到：
團結(jié)協(xié)作永遠(yuǎn)是至關(guān)重要的。對于一個隊伍，團隊合作是最重要的，要相信團結(jié)就是力量，相信隊友的能力。團隊的協(xié)作，信任和溝通是很重要的。整個ERP沙盤訓(xùn)練的組織中，需要CEO、財務(wù)總監(jiān)（CFO）、財務(wù)助理，市場總監(jiān)（CMO）、生產(chǎn)總監(jiān)（COO）、采購總監(jiān)6個角色，在強調(diào)“各司其職”的同時，還應(yīng)強調(diào)各個部門之間的“團結(jié)與協(xié)作”。如果市場總監(jiān)沒有對市場進行詳細(xì)的分析，那么對開發(fā)什么產(chǎn)品和開拓什么市場就不明確；對么產(chǎn)品和市場不明確，生產(chǎn)總監(jiān)負(fù)責(zé)的生產(chǎn)計劃和產(chǎn)量也不明確；不生產(chǎn)計劃和上線的情況不明確，采購總監(jiān)就無法正確的更新材料訂單，材料訂單計算的不精準(zhǔn)；而以上每個環(huán)節(jié)又直接關(guān)系到CFO的現(xiàn)金預(yù)算狀況，同時影響生產(chǎn)與銷售。而這一切都需要一個強大的CEO的統(tǒng)籌安排。每個角色都是環(huán)環(huán)相扣，缺一不可的，只有一起為了共同的戰(zhàn)略目標(biāo)而努力，才能最大效益化。所以必須做好各個角色之間的“溝通”。在模擬過程中，不要越權(quán)。溝通決定成敗。
嚴(yán)守“游戲”規(guī)則。在教學(xué)過程中，操作流程的不規(guī)范，會給各個教學(xué)間的交流與信任帶來的巨大的障礙。流程一定要設(shè)立合理，學(xué)生才會對清楚自己的分工。為此，筆者和學(xué)生花了非常大的精力在說明每個職位的具體職能以及具體操作，樹立學(xué)生的直觀角色意識。詳細(xì)的表格設(shè)計為大家快速提供信息，以及提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性有很大的幫助。嚴(yán)守規(guī)則同時加強了學(xué)生對所學(xué)的知識的強化和鞏固。
教師應(yīng)為“引導(dǎo)師”。教學(xué)過程中，以教師為中心變?yōu)橐詫W(xué)生為中心。在教學(xué)過程中，當(dāng)學(xué)生遇到問題時，教師應(yīng)只學(xué)生提供指導(dǎo)性的意見，不要教學(xué)生具體方法，這點和傳統(tǒng)教學(xué)方式很不一樣。當(dāng)每年經(jīng)營結(jié)束時，教師應(yīng)及時對學(xué)生當(dāng)年經(jīng)營過程中存在的問題做出點評，并提醒學(xué)生要注意那些問題。教師在erp沙盤模擬課程中主要的職責(zé)是：建立氛圍，提高學(xué)生興趣；生動的展示課程內(nèi)容；引導(dǎo)學(xué)員討論，帶動學(xué)生積極性；掌控整個競爭局面，做好裁判。
總之，ERP沙盤模擬教學(xué)活動是真正實現(xiàn)了以“教”為中心轉(zhuǎn)向以“學(xué)”為中心，教師的作用從以課堂講授為主轉(zhuǎn)向以教學(xué)設(shè)計與組織、指導(dǎo)、監(jiān)控、考核學(xué)生的學(xué)習(xí)活動為主。通過教學(xué)，學(xué)生更深程度的掌握了企業(yè)管理知識，提高了綜合素質(zhì)和技能，erp沙盤模擬教學(xué)是一門值得推廣的實訓(xùn)課。
參考文獻：
[1] 孫冰，張鐵鵬. 高校經(jīng)管類專業(yè)開展ERI'沙盤模擬實訓(xùn)課程的探討[J]. 內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2009（6）
大家都知道資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，也是控制風(fēng)險最大的資產(chǎn)。為了滿足企業(yè)運營和發(fā)展有足夠的資金,公司決定要在什么時候貸款，貸什么樣的款，貸多少款；資本要如何運營才能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；資金要如何安排，才能提高現(xiàn)金的利用率、資產(chǎn)負(fù)債率、生產(chǎn)規(guī)模、所有者權(quán)益等等。下面分點闡述一下：
1、詳細(xì)的現(xiàn)金流量預(yù)算對企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，而比賽中預(yù)算的時間經(jīng)常不夠用，因此做好準(zhǔn)備活動十分必要，比賽過程中，根據(jù)每年的實際情況進行調(diào)整。
2、在經(jīng)營的初期，如果資金的流通出現(xiàn)了問題，一般采取能借短期貸款而不借長期貸款，這樣足見預(yù)算的重要性。個人建議不要太在乎太注重利息的支出，雖然它會影響企業(yè)當(dāng)年的利潤，但只要這部分資金能夠得到充分利用，支出點利息不算什么，反之則會為公司創(chuàng)造更大的利潤。
3、現(xiàn)金的預(yù)算必須精確到每項費用的支出，并且熟悉經(jīng)營的每一個步驟將會給公司帶來的現(xiàn)金流入與流出，也就是明確每項支出與收入發(fā)生的環(huán)節(jié)，避免貼現(xiàn)情況的發(fā)生，做到貼現(xiàn)為0，但是如果在市場前景十分樂觀的前提下遇到缺少1m--4m不夠生產(chǎn)線建成的情況下根據(jù)情況也可以考慮貼現(xiàn)。
4、只對公司的現(xiàn)金流量進行預(yù)算是不夠的。在獲得訂單后，應(yīng)將本年度的利潤表同步計算出來，進行適度的費用控制，并進一步調(diào)整決策，以求獲得最大凈利，并與所有者權(quán)益相聯(lián)系，進行下一年度的財政預(yù)算。
5、由于比賽的輸贏不僅僅在于自身公司的經(jīng)營狀況，還在于我們的對手，因此在比賽的過程中分析對手的經(jīng)營狀況也十分必要，至少應(yīng)該清楚了解競爭對手當(dāng)年的訂貨總額、盈利狀況及所有者權(quán)益等基本數(shù)據(jù)，以便進行比較、分析。
6、團隊協(xié)作與溝通方面每個策略的制定都是需要各個成員的積極溝通和配合，在這當(dāng)中起協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌作用。每個策略的執(zhí)行需要每個部門的有機銜接，在任何一個環(huán)節(jié)上都必須保持信息的暢通。建議每位成員都不僅僅對自己的部業(yè)務(wù)精通，而且對企業(yè)的其它部門業(yè)務(wù)也要熟練掌握。
注意點：
1.有效地控制權(quán)益，在參賽中由于長貸和短貸都是以20m的倍數(shù)貸的，如果權(quán)益在差1m或2m不夠20m整倍數(shù)的情況下，財務(wù)總監(jiān)就要在預(yù)算時想法減少綜合管理費用（比如在產(chǎn)品研發(fā)以及市場開拓上改變策略）
2.生產(chǎn)線投資和產(chǎn)品研發(fā)的完成時間要一致，這樣可以避免生產(chǎn)線閑置，同時提高了資金的有效運轉(zhuǎn)率。
3.由于當(dāng)年投入使用的生產(chǎn)線不提折舊，所以在上生產(chǎn)線時也要注意這個問題。
4.做好市場預(yù)測，要根據(jù)市場的需求決定資金的投入方向，有效的占用市場
5.規(guī)劃要做細(xì)致，一定要做到每個季度。
6.在每年年初拿到訂單后，財務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)實際毛利快速算出今年現(xiàn)金狀況和所有者權(quán)益，并及時報告給ceo并具體情況做好戰(zhàn)略部署
財務(wù)主管的角色與定位
財務(wù)主管既是財務(wù)部門的領(lǐng)頭羊，又是一個單位的大管家。當(dāng)過十多年財務(wù)主管實務(wù)經(jīng)歷的同行都有深刻的體會，要當(dāng)好財務(wù)主管，不僅要有一定的會計理論知識，還必須掌握一定的工作技能和技巧。
一、處理好財務(wù)工作中方方面面的關(guān)系
財務(wù)工作是一項綜合性的工作，與人接觸面非常廣，上上下下前前后后左左右右里里外外都要打交道，部門之間要進行工作協(xié)調(diào)，怎樣處理這些工作關(guān)系呢？
1．對單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)持尊重與輔佐的態(tài)度。財務(wù)部門是一個單位的職能部門，離開本單位領(lǐng)導(dǎo)的信任和支持是寸步難行的。財務(wù)主管要取得領(lǐng)導(dǎo)的信任和支持，不能只強調(diào)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)如何去做，而應(yīng)該先從自己做起，以身作則。應(yīng)注意做好以下工作：首先，要主動配合和支持領(lǐng)導(dǎo)工作，當(dāng)好參謀和助手，積極宣傳國家的方針政策以及有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和制度，使領(lǐng)導(dǎo)了解財務(wù)管理的重要性，理解財務(wù)工作，進而重視和支持財務(wù)工作。其次，要多請示多匯報，經(jīng)常匯報本單位的財務(wù)狀況，結(jié)合實際提出改進建議供領(lǐng)導(dǎo)決策和參考。再次，在參與重大問題決策時，如果自己的意見與領(lǐng)導(dǎo)不一致，除重大違紀(jì)問題外，不要輕易搬出制度條文與其爭執(zhí)或向上級告狀，正確的態(tài)度是闡明道理，陳述利弊，讓領(lǐng)導(dǎo)采納自己的意見。如果領(lǐng)導(dǎo)不改變原來的決定，只要是在他權(quán)力范圍內(nèi)做出的決定，就應(yīng)貫徹執(zhí)行；確實有問題的，可通過正常途徑向上級反映，但不能陽奉陰違。
2．加強與上級主管部門和外部經(jīng)濟監(jiān)督部門的聯(lián)系。財務(wù)工作是一項政策性很強的工作，積極爭取上級主管部門和相關(guān)財政、稅務(wù)、審計和銀行等部門的支持和幫助，也是非常重要的。為此，應(yīng)主動加強聯(lián)系，增進相互之間的理解，工作上要取得上述部門的支持和幫助。在它們的幫助下，一些本單位難以解決的問題會變得比較容易解決。
3．對單位的同事應(yīng)關(guān)心、愛護和幫助。對本部門和所屬基層單位的財務(wù)人員，要在工作中關(guān)注他們的成長與進步，幫助他們提高業(yè)務(wù)水平，主動推薦德才兼?zhèn)涞呢攧?wù)人員到主要工作崗位，使他們盡快成為業(yè)務(wù)骨干，尊重他們的獨到見解；通過表揚與獎勵，調(diào)動他們的工作積極性。他們在工作中遇到困難要幫助解決，出現(xiàn)差錯要主動替他們承擔(dān)責(zé)任。對來辦事的同事要熱情主動，多提供方便，是否能辦理一定要講清道理，凡辦事情都要給對方回音。在本部門內(nèi)布置工作時，要講方法、講政策，盡量在工作中少走彎路，不隨意指責(zé)和批評他人。
4．加強與各職能部門以及其他單位財務(wù)部門的協(xié)作與配合。財務(wù)部門不能把自己凌駕于單位其他職能部門之上，要相互配合搞好協(xié)作。其他職能部門要了解的事，只要不在保密之內(nèi)，凡制度允許的要盡量提供方便。與其他單位財務(wù)部門聯(lián)系時，要事先通知對方，并做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作。工作上要相互交流，有效溝通，取長補短，遵守制度，堅守職業(yè)道德，誠信為本，維護各自的信譽。
二、妥善解決工作中的矛盾
財務(wù)工作涉及企業(yè)每一個部門和職工，需要解決的問題很多。工作中沒有矛盾是不可能的，回避矛盾也是不現(xiàn)實的，正確的方法是抓住諸多矛盾中的主要矛盾，認(rèn)真對待并加以解決。在財務(wù)工作中最常見的矛盾是：
1．資金的供給和需求矛盾。企業(yè)是生產(chǎn)經(jīng)營的單位，要有一定的物資儲備和生產(chǎn)資金占用。企業(yè)物資儲備和產(chǎn)品生產(chǎn)的部門，希望占用的資金越多越好，而財務(wù)部門為了加速資金周轉(zhuǎn)、節(jié)省儲備資金占用和減少利息支出，則希望其占用的資金越少越好。這樣必然會產(chǎn)生流動資金的供求矛盾。技術(shù)部門為了趕上先進的生產(chǎn)技術(shù)水平，提高生產(chǎn)力，需要超前投資，這就產(chǎn)生技術(shù)改造需求和投資能力的矛盾。此外，職工對工資、住房、福利等要求，都存在資金的供求矛盾。怎樣處理這些矛盾呢？為此，財務(wù)主管要深入實際調(diào)查研究，抓住主要矛盾，理清資金供給與需求的關(guān)系，進行耐心疏導(dǎo)，把自己放在資金需求者的位置上，為需求者設(shè)想，這樣才能客觀公正地解決問題。
2．合理與合法的矛盾。合理與合法是相對的，合法的一般是合理的，但在特殊情況下存在合理與合法的矛盾。如從事水文物測的人員，經(jīng)常要與農(nóng)民做協(xié)調(diào)工作，支付適當(dāng)?shù)膭趧?wù)費、清償費、裝卸貨物費，這些費用通常以開白條的方式報銷。從財務(wù)制度上講，白條一律不能報銷，但實際上這些開支是合理的。有些單位超標(biāo)準(zhǔn)請客吃飯只要開一張大額餐飲發(fā)票即可報銷，形式上是合法的，但事實上是不合理的。對此，財會人員特別是負(fù)責(zé)人，必須辯證、客觀地處理這些矛盾，發(fā)揮會計的監(jiān)督、控制和管理職能。
三、要善于抓大事
財務(wù)工作千頭萬緒，作為一名財務(wù)主管，不能事無巨細(xì)、事必躬親。財務(wù)工作的最終目的是少花錢多辦事，提高經(jīng)濟效益。財務(wù)主管的基本職責(zé)是為實現(xiàn)這一目的出謀劃策。為此，除要健全業(yè)績考核、責(zé)任約束等機制外，還要集中精力參與經(jīng)營決策，在不斷競爭的市場經(jīng)濟中提高業(yè)務(wù)能力，在經(jīng)濟的可行性研究分析上下功夫，這樣才能發(fā)揮一個財務(wù)主管的參謀和助手作用。
財會工作，作為一種技術(shù)性較強的職業(yè)，需要具備一定的職業(yè)素質(zhì)和技能。而要將通常意義上財會人員的“白領(lǐng)工作”轉(zhuǎn)變?yōu)槟軌颢@得高薪高酬的“金領(lǐng)工作”，可能僅具有財會專業(yè)知識和一般的個人素質(zhì)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)是不夠的。按照一些財會專家和跨國企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的看法，要想成為“金領(lǐng)”財會人員，財務(wù)主管必須具備的核心素質(zhì)和關(guān)鍵技能：
1、分析判斷的能力：思維清晰，邏輯能力強，能夠從錯綜復(fù)雜的各種財務(wù)和非財務(wù)信息中找到聯(lián)系，進行歸納分析，有效監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟運行，解決各類財會問題，為企業(yè)決策層作好參謀工作，這是財會人員獲得領(lǐng)導(dǎo)賞識的最有價值的能力。
2、快速學(xué)習(xí)的能力：信息經(jīng)濟飛速發(fā)展的時代，對于高素質(zhì)人員最嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和機遇就來自于對新知識學(xué)習(xí)、新問題解決的能力。作為財會人員，更應(yīng)當(dāng)掌握新的財會法規(guī)、新的財務(wù)、會計、審計技術(shù)手段，以及與行業(yè)、企業(yè)相關(guān)的各類知識與技能。比如，隨著會計電算化的發(fā)展，時代已經(jīng)要求財會人員掌握各類財務(wù)軟件、erp、oa、mis系統(tǒng)，而不僅是懂得使用word、excel那么簡單。
快速學(xué)習(xí)能力還包含了謙虛、自強的含義，應(yīng)當(dāng)虛心向任何人學(xué)習(xí)，不恥問人；要有勇氣從錯誤、從經(jīng)驗教訓(xùn)中學(xué)習(xí)。要有強烈的進取精神和對新鮮事物的好奇心與求知欲。
3、交際溝通的能力：善于傾聽，懂得運用得體的語言進行溝通，領(lǐng)悟能力強，能夠及時從談話對象的口頭、形體、書面語言等表達方式中了解對方用意并迅速作出反應(yīng)。
善于交往，樂于溝通，并能夠區(qū)分出不同類型的朋友。
具有團隊精神，了解自己在團隊中的位置，認(rèn)清自己的團隊角色。
4、人際交往的能力。成熟老練，對各種交往對象都能夠應(yīng)付自如，相處融洽；與人交往能夠保持原則，不卑不亢；樂于助人；對人熱情、樂觀友善。
5、領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)的能力。具有影響力和個人威信，能夠在關(guān)鍵時刻擔(dān)當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)角色。善于團結(jié)、激勵同事并發(fā)揮有效影響。做事果斷，敢于承擔(dān)風(fēng)險。
6、正直、誠實、守信、謹(jǐn)慎。做事首先做人。道德問題決定一個人的尊嚴(yán)與人格。正直、誠實、守信、謹(jǐn)慎，包含了作為財會人員應(yīng)有的社會道德和職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)的基本道德觀和價值觀。
7、待人的熱情，做事的激情和旺盛的精力：勇于面對困難，敢于面對挑戰(zhàn)。吃苦耐勞，具有奉獻精神。
任何企業(yè)需要人才都是為了給企業(yè)創(chuàng)造價值。作為人才，首先就要為企業(yè)去工作創(chuàng)造價值。財會工作往往枯糙煩瑣，工作繁重，工作成果比較難于量化，這就要求財會人員具有事業(yè)心，嚴(yán)于律己，勤奮嚴(yán)謹(jǐn)，求實進取。
8、不斷更新完善的知識結(jié)構(gòu)和良好的專業(yè)技能。良好的專業(yè)技能是財會人員從事并勝任財會工作的基礎(chǔ)，不斷更新的充實完善的知識結(jié)構(gòu)則是事業(yè)發(fā)展的平臺。
財務(wù)總監(jiān)的角色與定位
cfo是當(dāng)今經(jīng)濟生活中一個責(zé)任重大的群體。這一稱謂泛指首席財務(wù)官、總會計師或財務(wù)總監(jiān)。目前，我國cfo的核心能力欠缺，對cfo的培養(yǎng)也缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捏w系，不能滿足金融及財會領(lǐng)域?qū)Ω邔哟稳瞬诺男枨蟆Υ耍虾視媽W(xué)院公布了對cfo能力框架的研究報告
在國外特別是發(fā)達國家的證券市場上，由于機構(gòu)投資者占有突出地位，上市公司的目標(biāo)是使股東價值最大化。以股東價值最大化為出發(fā)點和目的，使得cfo對內(nèi)能參與公司的戰(zhàn)略決策，對外則及時向股東提供透明的財務(wù)報告和精確的盈利預(yù)測。
而我國的cfo與之相比，存在明顯的差距。在我國這樣一個以個人投資者為主的證券市場上，公司不是圍繞股東的利益，更多是注重公司自身的擴張，cfo只是ceo的下屬，沒有參與到公司重大的戰(zhàn)略決策中去。
由此造成我國的cfo缺乏對公司目標(biāo)的認(rèn)識和系統(tǒng)的業(yè)績管理觀念，cfo只是為了財務(wù)而財務(wù)，其作用仍然局限于財務(wù)，缺乏對公司經(jīng)營整體的把握。
如何幫助cfo從監(jiān)管型向經(jīng)營型轉(zhuǎn)變，從ceo的下屬向ceo的合作伙伴轉(zhuǎn)型呢？
cfo轉(zhuǎn)型趨勢
上海國家會計學(xué)院針對cfo現(xiàn)狀所作的一項調(diào)查顯示，cfo們大多不認(rèn)同股東關(guān)系管理。在回答“股東價值最大化是否是公司最重要經(jīng)營目的”的cfo中，表示贊同的人僅占被調(diào)查者的1/4.調(diào)查顯示，cfo們平時很少花時間與股東打交道，卻會花很多時間與公司高管打交道，因為cfo在行政上仍屬于ceo的屬下。
在調(diào)查的基礎(chǔ)上，上海國家會計學(xué)院公布了cfo能力框架的研究報告。強調(diào)了cfo的職業(yè)特征：cfo是公司內(nèi)部的高級管理人員，有別于公司外部的審計師；
cfo負(fù)責(zé)公司財務(wù)和會計工作，與公司的其他高管不同。
該項研究報告通過分析比較后提出，從cfo的職能定位來看，按所處環(huán)節(jié)的不同，cfo職能應(yīng)分為基本職能和高級職能；而從cfo的本職工作考慮，其可分為核心職能和相關(guān)職能。
再細(xì)化開來，撇開整體的環(huán)境因素，要想真正發(fā)揮更大的作用，cfo們自身必須依照職能的要求具備更多的能力，如決策能力、分析能力、領(lǐng)導(dǎo)能力和協(xié)作能力等核心勝任能力。
cfo如何轉(zhuǎn)換角色
何謂能力？《牛津英語詞典》將之定義為：能做某事的素質(zhì)；尚未發(fā)揮的天資或潛質(zhì)。何謂勝任能力？《牛津英語詞典》將其解釋為稱職的能力。
上海國家會計學(xué)院的研究表明，核心勝任能力的基本要素是職業(yè)知識、技能和職業(yè)價值觀。
職業(yè)知識自不必說，這是對cfo的基本要求。而技能，上海國家會計學(xué)院的報告將其界定為：溝通與協(xié)調(diào)、領(lǐng)導(dǎo)才能與團隊建設(shè)、系統(tǒng)思維與問題解決這樣的核心技能，以及靈活性、創(chuàng)造性、適應(yīng)性和鑒別力等相關(guān)技能。
此外，cfo能否勝任，不僅取決于其所具備的知識和技能，還取決于cfo是否愿意承擔(dān)責(zé)任，是否愿意接受挑戰(zhàn)，是否愿意作出貢獻。總而言之，cfo應(yīng)該遵循其應(yīng)有的職業(yè)道德，比如遵守法律法規(guī)、維護公司正當(dāng)利益、不循私舞弊、提供真實財務(wù)信息等，這是cfo應(yīng)有的職業(yè)價值觀。
健全職業(yè)培訓(xùn)
應(yīng)該說，這樣一個cfo的核心勝任能力模型是客觀而全面的。但事實上，要將上述核心勝任能力進一步分解，制訂出詳實的評價體系，細(xì)化為更為詳細(xì)的流程，將是一項十分龐大的項目。顯然，在現(xiàn)有的環(huán)境下，不可能一蹴而就。
因而，針對那些已經(jīng)具有cfo準(zhǔn)入資格的人員加以培訓(xùn)，使之成為能夠適應(yīng)cfo要求的人才，無疑是一條捷徑。
從我國目前會計系統(tǒng)考試體系來看，會計認(rèn)證考試分為三個類別：一是會計從業(yè)資格考試；二是會計專業(yè)技術(shù)資格考試；三是注冊會計師資格證書考試。就考試的知識體系而言，主要集中于財務(wù)會計相關(guān)領(lǐng)域。但cfo作為公司高管，其職能顯然不能僅僅與財務(wù)部門相關(guān)。
上海國家會計學(xué)院建議，按照cfo能力框架的要求，要健全具有準(zhǔn)入資格的cfo的后續(xù)職業(yè)培訓(xùn)，只有把強制性與自愿性培訓(xùn)相結(jié)合。從培訓(xùn)模式上，應(yīng)把全脫產(chǎn)教育和網(wǎng)絡(luò)課程兩種模式作為未來的發(fā)展方向。
培訓(xùn)課程所提供的內(nèi)容，應(yīng)涵蓋戰(zhàn)略管理、公司治理、財務(wù)戰(zhàn)略、成本與風(fēng)險管理、稅收審計與內(nèi)部控制等知識，溝通力、領(lǐng)導(dǎo)力等技能，以及誠信、義務(wù)和社會責(zé)任等職業(yè)道德等方面的培訓(xùn)。同時，開發(fā)以案例為導(dǎo)向的核心培訓(xùn)課程。
當(dāng)然，培訓(xùn)只是一種手段，cfo的能力不是依靠后續(xù)教育就能建立起來的。其能力框架的實施取決于市場的需求、行業(yè)發(fā)展甚至于國家的改革進程，但是，重要的一步畢竟邁出了。
財務(wù)總監(jiān)為公司理財?shù)慕裹c實際上在兩個方面：一是如何在眾多的投資機會中選擇最恰當(dāng)?shù)耐顿Y項目。二是如何籌得所需資金。
在進行財務(wù)決策時，財務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)考慮四個方面的財務(wù)管理因素。
公司目標(biāo)
在現(xiàn)代公司制度下，公司財務(wù)管理的目標(biāo)和公司的整體目標(biāo)應(yīng)是一致的，即公司價值或股東財富最大化。財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)主管制定財務(wù)決策時，應(yīng)使公司價值最大化或盡量能使股東獲得更多的好處。
首先，管理者面臨解雇和兼并的威脅。如果公司所有者認(rèn)為管理者沒有很好地履行職責(zé)，他們可能會解雇此人。如果經(jīng)營不善或決策失誤，會使公司股票價格下降，其他公司可能會以較低的價格收購公司股票，達到兼并的目的，公司一旦被兼并，原有的管理者就有可能被解雇。
其次，將管理者的報酬和公司經(jīng)營業(yè)績掛鉤，可以促使管理者采用那些能滿足股東財富最大化的措施。
價值在籌資決策方面，要考慮如何發(fā)行債券和股票以及如何定價，公司債務(wù)如何影響公司股票價值。在進行投資決策時，能夠增加公司股票價值的投資建議應(yīng)該被接受，這涉及到股票價值理論。
財務(wù)總監(jiān)必須了解資本市場是如何運轉(zhuǎn)的，熟悉資本市場，掌握一些資本市場的理論。
時間
其一，時間本身是有價值的，如利息、股息都是時間價值的表現(xiàn)。財務(wù)總監(jiān)需要充分考慮時間的價值以及對決策的影響。
其二，時間會引起不確定性，風(fēng)險是不可避免的。合理的負(fù)債比應(yīng)兼顧融資成本、風(fēng)險和股東利益。合理結(jié)構(gòu)的確定應(yīng)根據(jù)具體的環(huán)境、行業(yè)、企業(yè)等方面的情況而定。大多數(shù)公司傾向于穩(wěn)健的財務(wù)安排。
其三，無論是投資還是籌資，從方案制定到實施需要時間。市場的瞬息萬變、經(jīng)營環(huán)境的變化等等，可能使當(dāng)初的決策不再最優(yōu)，需要加以修正。
20年里，他不停地飛翔，從一個城市到另一個城市，從一個行業(yè)到另一個行業(yè)。旅途中有辛勞，有美景，更得到了自己最豐盈的那對翅膀。而歲月，始終清澈如水，照耀他的前行。
鄂立新，一個溫和的財務(wù)總監(jiān)。將金融和會計完美結(jié)合，配上勤奮的腳步，演繹出一段精彩的人生。
讓我們循著時間的脈絡(luò)，追尋故事的起起落落……
從香港到北京，成為專業(yè)人士
1989年，中國人民大學(xué)畢業(yè)。國際金融專業(yè)的他進入到了中國銀行總行，被分配到財會部。“當(dāng)時，我還有些情緒。因為，覺得財務(wù)并不是自己的專業(yè)，不覺得那是很好的部門。”談起20年前的起點，鄂立新仍帶著淡淡的笑意。
“命運之神很眷顧我。”鄂立新時常這樣說：“命運把我推上這條專業(yè)人員的路，在財會領(lǐng)域，讓我的專業(yè)性和職業(yè)性靠得更近。”從此，在財務(wù)的道路上，鄂立新開始了前行。
1993年，國務(wù)院智力引進辦公室和香港會計師公會聯(lián)合進行一個培養(yǎng)專業(yè)注冊會計師的項目，鄂立新把握住了機會，成為香港德勤會計師事務(wù)所的一員。
“那三年，真苦。但是，那一次的機會，為我后來的事業(yè)奠定了基礎(chǔ)。可以說，沒有那三年，就沒有現(xiàn)在的我。”鄂立新說，言語間有感恩也有回望。
“我在那里考取了ACCA，當(dāng)初并沒有考慮證書的含金量。事實上，很少有年輕人具備前瞻性的眼光，去設(shè)計一下自己的前程和道路。因為有良性的晉升機制，基本上，5年是可以做到經(jīng)理的。在事務(wù)所，會強迫自己考取相關(guān)資格，因為職業(yè)發(fā)展需要相應(yīng)的職業(yè)資格，所以說，考取資格是必要的程序。”
“在香港德勤的三年，是我今天的基礎(chǔ)，學(xué)到了很多東西，得到了系統(tǒng)的培訓(xùn)，由于客戶和行業(yè)的不同，讓自己得到快速的成長。知識的實用性更強，并且能夠?qū)W以致用。德勤使我的想法不再那么簡單，而是學(xué)會了從好多選擇中挑出更適合自己的一個，得到最佳的答案。勤于思考和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，讓自己的工作能力飛速增長，達到知識融會貫通，舉一反三。”
三年后，履行著合約的鄂立新回到了中國銀行。一個月后，正苦于無法施展本事的鄂立新接到了一個香港同事的電話，現(xiàn)狀得以改變。
摩根斯坦利在國內(nèi)的投資銀行需要一個財務(wù)經(jīng)理。“企業(yè)”的環(huán)境正是他想要的。于是，從審計部門走出來，一腳邁進了企業(yè)。這是1996年的春天。摩根斯坦利與中國建設(shè)銀行等五家股東聯(lián)合成立了中金公司。在鄂立新看來，“在中國銀行，是有年頭沒經(jīng)驗；在德勤，是有經(jīng)驗，但是行業(yè)不同，審計范圍不同。在中金，可以彌補缺乏企業(yè)經(jīng)驗的缺陷，知道真正的公司環(huán)境是什么樣子了。從摩根的同事身上學(xué)到很多東西，諸如看問題的角度以及方式。以前是知道是什么，但不知道為什么。現(xiàn)在，能夠讓自己有更多的時間去思考為什么。有人帶你，啟發(fā)你，有經(jīng)驗的人可以指點你，對企業(yè)的和財務(wù)的運作了解得更快。對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)運作有了清晰的了解。”
“我只能說，專業(yè)化的腳步始終不要停歇。”
從新加坡回北京的路，只需三年
對于很多人來說，工作三年會成為一個坎。由于每天重復(fù)相同的工作，缺乏更多的新鮮感。要么，上一個更高的臺階；要么，面臨一個瓶頸。對于鄂立新來說，同樣如此。
經(jīng)過三個3年，如果沒有變成全面的財務(wù)人員，每個人都思考怎樣更好地建設(shè)自己的未來。1999年，鄂立新接到了獵頭的電話，得知一家電信類的企業(yè)將要成立。這個機會，對于他來說是職業(yè)生涯的一個轉(zhuǎn)角。
“在和公司高層交談過以后，我就決定加入。這家公司的理念很好，同時，是一個創(chuàng)業(yè)型的公司。可以有施展的空間，也有可以學(xué)習(xí)的空間。”說起那段歲月，鄂立新仍滿懷激情。“雖然財務(wù)有很多共性。但不同行業(yè)有不同的特點。在新公司里面，有很多流程要確立，會很有成就感。將一個企業(yè)的規(guī)矩立好，使之既簡化又高效。”鄂立新享受創(chuàng)造性的感覺，在他看來，最好的流程就是既有控制又有效率。
他是這樣說的，也是這樣做到的。
這家公司就是后來俗稱的“小網(wǎng)通”，而鄂立新作為財務(wù)總監(jiān)則和小網(wǎng)通一起成長。
在小網(wǎng)通的財務(wù)設(shè)計上，鄂立新有著自己的理念。無論是核算系統(tǒng)，還是ERP系統(tǒng)，都具有前瞻性，使整個公司的財務(wù)達到了集中控制，效率很高。全國30多個分公司統(tǒng)一會計流程和會計制度，每個分公司的財務(wù)直接報告到總部，管理上財務(wù)人員比較獨立，執(zhí)行政策就有效率，財務(wù)資金集中管理，有利于高效率的使用，最大限度地減少沉淀資金。
“這種系統(tǒng)的高度統(tǒng)一，對我來講是很大的成就。因為它既符合內(nèi)部的需求，也達到了外部的合規(guī)，是一個高質(zhì)量的系統(tǒng)。”
“審計經(jīng)驗在這里起到了很大作用。對內(nèi)部流程和控制的感覺比較強，對建立企業(yè)的流程和系統(tǒng)大有益處。”鄂立新坦言。
2002年中，中國電信北方十省與網(wǎng)通、吉通合并，成立新的網(wǎng)通集團，接著就在2003年初開始了境外上市工作。網(wǎng)通上市確立的三項有別于其他電信運營商的戰(zhàn)略是：寬帶戰(zhàn)略、奧運戰(zhàn)略、國際戰(zhàn)略。2002年，網(wǎng)通收購了知名的擁有亞太海底光纜系統(tǒng)的亞洲環(huán)球電信公司，收購后將其更名為“亞洲網(wǎng)通”，從而使網(wǎng)通集團大大增強了國際電信業(yè)務(wù)的實力。2003年籌備上市時，鄂立新是集團上市財務(wù)組的副組長，主要負(fù)責(zé)集團境外重組以及亞洲網(wǎng)通的財務(wù)工作。這個時期，鄂立新有機會接觸了大量國際業(yè)務(wù)，包括跨國企業(yè)的財務(wù)管理，跨國企業(yè)不同國家財務(wù)人員的管理，資產(chǎn)債務(wù)重組、IPO等。
在網(wǎng)通上市的過程中，鄂立新即轉(zhuǎn)戰(zhàn)新加坡，成為亞洲網(wǎng)通的財務(wù)總監(jiān)。這里有亞洲網(wǎng)通的財務(wù)共享中心。“共享中心”是當(dāng)今跨國企業(yè)管理的新理念和趨勢，正在被很多大型跨國公司所實踐。對于一家跨國公司來說，成功建立和運營一個共享服務(wù)中心能為公司在財務(wù)和管理方面節(jié)約大量的資金。而對個人收獲，則接觸到了更多的財務(wù)業(yè)務(wù)，不同國家的稅務(wù)籌劃，不同國家監(jiān)管方式的差異等等。
好像每到一個三年，鄂立新就會有一個新的身份。這次也不例外，三年后，因為ANC的重組離開，回到北京。
在北京、香港、新加坡三地的工作經(jīng)歷讓他不斷進步。
財務(wù)知識是我的最大價值
一直從事財務(wù)工作的鄂立新，還有過兩個其他的頭銜：公司秘書（通常所說的“董事會秘書”）和首席財務(wù)官助理，這是在中國網(wǎng)通集團（香港）公司的期間。事實上，在香港，公司秘書主要是由三種身份的人來擔(dān)任：擁有香港注冊的律師資格；擁有國際認(rèn)可的資格證；擁有香港公司秘書資格。工作內(nèi)容主要有兩塊：負(fù)責(zé)內(nèi)部董事局的日常工作，以及香港聯(lián)交所的日常溝通。理論上，香港上市公司這個職位相當(dāng)于公司董事或副總裁。
這之后，鄂立新又有過兩次短暫的職業(yè)生涯。一個是軟件業(yè)的美國公司設(shè)立在亞洲的亞洲區(qū)財務(wù)總監(jiān)，另一個是房地產(chǎn)行業(yè)的財務(wù)總監(jiān)。最后由于企業(yè)文化的差異而離開。這兩次，只是事業(yè)的插曲。“命運的驅(qū)使讓我接觸到了很多，豐富了我的產(chǎn)業(yè)經(jīng)驗，包括房地產(chǎn)和軟件產(chǎn)業(yè)。”
成為現(xiàn)在的寬帶產(chǎn)業(yè)基金財務(wù)總監(jiān)，則帶著更多的偶然性和必然性。寬帶產(chǎn)業(yè)基金的老總就是以前網(wǎng)通的老總田溯寧，人事負(fù)責(zé)人也是之前的同事。一句“接著一起做事吧！”使得繞了一個圈子后，鄂立新回到了金融產(chǎn)業(yè)。但是，這時候的鄂立新已經(jīng)滿身武藝，只待有片寬廣的天空翱翔。
再回首，20年彈指一揮間。“今后，也不奢望去做綜合性的管理人才。我的強項是財務(wù)知識和經(jīng)驗，興趣愛好也是財務(wù)，別人覺得我的最大價值仍然是財務(wù)經(jīng)驗，我當(dāng)然要用自己的長處為企業(yè)做貢獻。往更深、更精的目標(biāo)發(fā)展。”
以自己20年的財務(wù)知識和經(jīng)驗積淀，鄂立新對于企業(yè)在經(jīng)濟危機中的生存策略有自己的見解。在整個行業(yè)不景氣的時候，企業(yè)是否要守著錢不投呢？鄂立新的答案是“不一定”。“因為在低谷的時候，正好是基金或者企業(yè)發(fā)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)進行投資的好時機。很多企業(yè)可能對投資理念非常保守，出于穩(wěn)健經(jīng)營的思考，現(xiàn)金在銀行賬上而不去投資。相反，一些企業(yè)可能非常激進，他沒有錢，但可以通過資本運作，擴張得很快。”
對于企業(yè)普遍面對的資金緊張問題，鄂立新說：“不同的公司可能有不同的管理理念，企業(yè)資金管理在不同的時期和不同行業(yè)是不一樣的。比如現(xiàn)在資本市場比較簫條或者說很多企業(yè)不太景氣的時候，對一個企業(yè)現(xiàn)金的管理，我傾向于采取一種比較穩(wěn)健和保守的方式。另外，企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理有很多工具，比如經(jīng)營租賃、承兌匯票等等，都可以使企業(yè)在短期內(nèi)避免大量的現(xiàn)金流出，這些工具如果利用得靈活，可以大大改善公司的現(xiàn)金結(jié)構(gòu)。”
危機是沖擊更是高要求
這個冬天，人們談?wù)撟疃嗟木褪俏C。怎樣破解“危”和“機”，讓財會人員從容面對市場的變化和挑戰(zhàn)呢？
鄂立新認(rèn)為，目前，各個公司為了應(yīng)對危機不得不做費用控制和緊縮，包括有一些人員的調(diào)整或者優(yōu)化，這種優(yōu)化雖不只是對財務(wù)人員，但對于財務(wù)類這種“后線”或“二線”人員來說，這個時候是否成為綜合復(fù)用型的人才就顯得很關(guān)鍵了。比如過去可能會計人員專職只做記賬工作，現(xiàn)在還要做一些財務(wù)分析工作，乃至風(fēng)險管理方面的工作，這不僅是出于節(jié)約人力成本、一專多能的考慮，也是因為這次金融危機導(dǎo)火線就是信貸風(fēng)險管理出了問題。
其實在經(jīng)濟發(fā)展放緩的時候，財會行業(yè)會明顯地體會到對自身要求的提升。因為企業(yè)和雇主希望招聘人員以后，不僅僅有核心的專業(yè)能力，而且還希望有戰(zhàn)略思維，應(yīng)對各種變化。比如這次金融危機是絕大多數(shù)人之前所預(yù)料不到的，但是當(dāng)危機發(fā)生后，應(yīng)對變化的管理能力、溝通能力以及人際關(guān)系協(xié)調(diào)能力就顯得格外重要。
鄂立新認(rèn)為：“知識是可以通過在校的學(xué)習(xí)或者通過獲取專業(yè)資格的過程學(xué)到的，但管理意識和敏銳性需要通過各種機會和途徑來培養(yǎng)，尤其對于財會人員。作為一個特殊的行業(yè)，財會工作雖然最本質(zhì)的是把記賬、財務(wù)分析這些基礎(chǔ)工作做扎實，但在當(dāng)今的商業(yè)環(huán)境里，它一定要和所在公司的業(yè)務(wù)結(jié)合起來，如果財務(wù)工作與公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)相脫離，財務(wù)也不可能幫企業(yè)解決面臨的實際問題。”
“軟性的素質(zhì)和能力必須在實踐中發(fā)揮關(guān)鍵作用。企業(yè)在招聘各級財會人員的時候，越來越看重軟性方面的素質(zhì)，而不僅僅是看有多么高的財會學(xué)位或財會資質(zhì)等硬性條件。軟性條件其實就是如何把你的財務(wù)數(shù)字表述出來，讓非財務(wù)人員也聽得懂，影響老板的決策。財務(wù)預(yù)警問題和發(fā)現(xiàn)問題還不夠，還要提出解決方案。而要把這些東西表達清楚，讓他們認(rèn)為這個建議是對的，又需要溝通方面的能力和技巧。另外，團隊合作能力也是必不可少的，因為很多工作要出色完成的基礎(chǔ)是團隊合作。”鄂立新說。
在香港的時候，“我時常會閱讀那些招聘信息的報紙。不是為了找工作，而是為了看招聘條件和技能，查漏補缺。比如，團隊合作、細(xì)致心、相關(guān)專業(yè)資格、企業(yè)工作經(jīng)驗等等。看自己還欠缺什么知識，需要增加哪些能力，時刻讓自己清醒地認(rèn)識到與社會要求的距離。我覺得，每一個人都可以采取這個方式來認(rèn)識自己。”鄂立新笑著補充說。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團；財務(wù)預(yù)算管理；解決對策
一、企業(yè)集團自身存在的問題
首先，集團成員單位各自為政，追求各自的財務(wù)目標(biāo)，導(dǎo)致決策的次優(yōu)化；其次，資源在集團成員單位之間的調(diào)動困難，資源不能優(yōu)化配置；最后，集團內(nèi)部資源配置上的重復(fù)浪費，影響規(guī)模經(jīng)濟效益的發(fā)揮。組建企業(yè)集團的宗旨也就是實現(xiàn)資源集聚整合優(yōu)勢和管理協(xié)同優(yōu)勢。倘若不能貫徹這一宗旨，只是多個企業(yè)簡單地捆綁在一起的話，企業(yè)集團就失去了存在意義。
二、預(yù)算管理的概念
企業(yè)的經(jīng)濟活動有條主線是以資金活動貫穿始終的，全面預(yù)算是以目標(biāo)利潤為中心，在一定時期內(nèi)對其涉及的經(jīng)濟資源進行整體控制的一種現(xiàn)代化科學(xué)管理方法。企業(yè)通過全面預(yù)算，能夠把經(jīng)濟活動中一切物質(zhì)和人力資源通過貨幣（價值）形式予以量化，通過事先預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析的方法，來實現(xiàn)總部對分支機構(gòu)及子公司整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的動態(tài)管理，具有較強的可操作性。
三、解決問題的對策
應(yīng)當(dāng)全面推行財務(wù)預(yù)算管理制度，以財務(wù)總監(jiān)委派制輔之。財務(wù)總監(jiān)委派制是世界各大跨國公司集權(quán)管理的基本方式之一。因具有事前控制性、審計經(jīng)常性、反饋及時性、高度專業(yè)性和獨立性等特點，可幫助企業(yè)集團進行有效的財務(wù)集中控制。但獨立行使這個制度，控制程度仍受局限，資源集約化優(yōu)勢仍無法充分發(fā)揮，各自為政并無根本上得到解決，甚至流于形式。所以，企業(yè)組織形式集團化和業(yè)務(wù)多元化之后，管理復(fù)雜程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了一般的掌控能力，為了控制企業(yè)經(jīng)營全過程，非常有必要實行全面預(yù)算管理。只有建立在企業(yè)預(yù)算管理制度前提下，財務(wù)總監(jiān)委派制作用才能發(fā)揮出來，因此全面預(yù)算管理是集團企業(yè)管理的“核心”，是解決以上問題的更本所在。
四、如何編制財務(wù)預(yù)算
1．財務(wù)預(yù)算內(nèi)容。預(yù)算的主要內(nèi)容一般包括：（1）損益性預(yù)算：包括銷售收入預(yù)算、成本支出預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、投資收益預(yù)算、稅費預(yù)算等等。（2）資本性收支預(yù)算：包括資本性收入預(yù)算和資本性支出預(yù)算。（3）資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算：包括資產(chǎn)預(yù)算、負(fù)債預(yù)算、所有者權(quán)益預(yù)算和資產(chǎn)狀況指標(biāo)預(yù)算。（4）現(xiàn)金流量預(yù)算：包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量預(yù)算、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量預(yù)算和籌資活動的現(xiàn)金流量預(yù)算。（5）此外，有的企業(yè)為反映有特定資金來源和用途項目資金，需要編制專項預(yù)算等。
2．預(yù)算管理組織體系的建立。（1）建立由董事長領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)預(yù)算管理委員會。（2）財務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算日常管理：包括預(yù)算編制、審核、修訂、執(zhí)行、控制、考核和分析。（3）建立和完善財務(wù)預(yù)算管理制度。
3．預(yù)算的編制程序。（1）按各級責(zé)任層次劃分的責(zé)任部門：包括利潤中心、管理費用中心、成本中心、投資中心。（2）根據(jù)決策層中長期規(guī)劃，確定一定時期(包括年度)的總目標(biāo)，分解下達規(guī)劃指標(biāo)。（3）根據(jù)可控性原則由預(yù)算可控的相關(guān)部門(分項目、分部門)，采用自上而下和自下而上的順序，分別自行編制預(yù)算。（4）各部分匯總預(yù)算并協(xié)調(diào)，編制出銷售、生產(chǎn)、財務(wù)等預(yù)算。（5）預(yù)算委員會審查，平衡各預(yù)算，匯總出集團公司總預(yù)算。（6）經(jīng)過經(jīng)理層和董事會討論，修改及批準(zhǔn)。（7）批準(zhǔn)后的預(yù)算下達給各單位執(zhí)行。
五、全面預(yù)算管理的實施
1．事先如何制定預(yù)算。一般是在每年10月份把戰(zhàn)略規(guī)劃布置下去，主要下一年度經(jīng)營計劃，各執(zhí)行單位自行編制預(yù)算，12月開始，預(yù)算委員會根據(jù)經(jīng)營計劃對經(jīng)營單位一個一個進行質(zhì)詢。通過質(zhì)詢，在利用資源經(jīng)營現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對它的目標(biāo)成長性、計劃的可行性、資源配置(資金配置由財務(wù)預(yù)算平衡)、內(nèi)控、需求的合理性等問題進行客觀分析，并最后確定，形成最后的財務(wù)預(yù)算。
2．事中如何進行監(jiān)控。預(yù)算批復(fù)下去以后，就要面對預(yù)算怎么監(jiān)控的問題：（1）財務(wù)管理的核心是資金，為此必須加強三個方面。一是銀行賬戶管理。母公司應(yīng)加強對子公司開戶的控制，子公司在銀行開戶須經(jīng)母公司審批，所開賬戶必須由母公司財務(wù)部門統(tǒng)一管理。二是現(xiàn)金預(yù)測。集團財務(wù)部門要隨時掌握每一個時期和時點可以運用和必須支付的現(xiàn)金。三是籌資治理。子公司所須資金不得擅自向外籌集(集團公司授權(quán)的籌資行為除外)，而須在集團內(nèi)部籌集，并由母公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)此項業(yè)務(wù)。杜絕子公司提供集團外其它公司一切擔(dān)保籌資行為．（2）財務(wù)事項權(quán)限的設(shè)定．根據(jù)董事會有關(guān)決定，會同總經(jīng)理制定財務(wù)事項權(quán)限制度。內(nèi)容包括：權(quán)限的范圍；權(quán)限的層次；權(quán)限的責(zé)任。注意權(quán)限的責(zé)任要單一化，既要防止權(quán)限責(zé)任不清，又要避免權(quán)限責(zé)任交叉或重疊。對辦理特殊業(yè)務(wù)要規(guī)定相應(yīng)的特殊權(quán)限。（3）建立預(yù)算跟蹤制度．一是采用信息管理系統(tǒng)（視集團具體情況考慮是否配置），通過ERP系統(tǒng)實時提取信息，跟蹤重點單位的經(jīng)營情況，進行日常的實時監(jiān)控。我們可以看到下邊單位每天更新的數(shù)據(jù)，我們的分析評價、會計、風(fēng)險管理等相關(guān)部門都盯著這些數(shù)據(jù)，定期對比預(yù)算，進行監(jiān)控。二是定期進行質(zhì)詢糾偏。預(yù)算部或分析評價部(財務(wù)部)每月編制運行月報；每季度未了開一次質(zhì)詢會，由公司所有高層以及各經(jīng)營單位領(lǐng)導(dǎo)參加；半年和全年要開全體關(guān)鍵崗位總結(jié)會議進行評價。半年會議總結(jié)上半年工作，同時提出要求下半年進行整改的東西，全年作出正式的評價，包括評分、獎勵等等，出一份績效評價報告。
3．事后如何進行績效考核。采用綜合計分卡，綜合計分卡包括了收入、盈利、資產(chǎn)回報等指標(biāo)，以及重大事項考核等，進行多維評價。我們要根據(jù)公司發(fā)展的階段、導(dǎo)向等對綜合計分卡內(nèi)指標(biāo)設(shè)置權(quán)重。在每個指標(biāo)里又有不同的要求。
4．預(yù)算調(diào)整。根據(jù)公司經(jīng)營和管理變化情況，定期調(diào)整年度預(yù)算，一般半年調(diào)整一次。調(diào)整后的預(yù)算應(yīng)交經(jīng)理層討論通過后交董事長審批。它不同于預(yù)算追加。這是通過預(yù)算控制企業(yè)的全過程，從集團到一個子公司，再到一筆業(yè)務(wù)，我們的管控都與預(yù)算的額度有關(guān)，這是很重要的。
六、企業(yè)管理制度保駕護航
建章立制，以科學(xué)、嚴(yán)密的管理制度來規(guī)范企業(yè)的財務(wù)行為，無規(guī)矩不能成方圓，能否按制度辦事直接影響著所有經(jīng)濟活動是否正常運行，建立健全各類財務(wù)制度十分必要。（1）財務(wù)總監(jiān)委派制。制定實行財務(wù)部經(jīng)理委派制度，對下屬公司要實行財務(wù)人員委派方案，包括制定財務(wù)人員崗位輪換和繼續(xù)教育培訓(xùn)方案。一般而言，委派財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)應(yīng)包括：負(fù)責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)派駐單位的財務(wù)管理、預(yù)算管理、會計核算和會計監(jiān)督工作；參與派駐單位重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的分析和決策；負(fù)責(zé)組織編制和執(zhí)行派駐單位各類預(yù)算和信貸計劃等。（2）內(nèi)部審核和外部審計制度。內(nèi)部審核和外部審計制度本身是一種輔助財務(wù)控制方法，它通過對分支機構(gòu)及子公司財務(wù)控制的結(jié)果進行審查，在一定程度上保證了其他控制方法的實施，雖本身無法直接控制，但對于財務(wù)集中控制卻是必不可少的。
綜上所述，企業(yè)要健康成長，發(fā)展是硬道理，管理是關(guān)鍵。在集團企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，讓職能部門和所屬單位的子目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)趨同，使得投資者的戰(zhàn)略決策與經(jīng)營者的管理行為相一致。這種管理格局無疑需要企業(yè)管理有一條主線，將企業(yè)各職能部門的管理工作和所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動貫穿起來，這條主線就是全面預(yù)算管理。發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理在集團企業(yè)管理中的“核心”作用，擺脫各種抑制企業(yè)成長的因素，促進企業(yè)縱深發(fā)展。
參考文獻
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[2]鄭石橋，王建軍.《信息不對稱和報酬方案對預(yù)算松弛的影響研究》、《會計研究》．2008（5）
張瑞君：
CFO職業(yè)“幸福”的突破口
國外CFO體制和CFO職能框架都形成了，所以CFO的地位也非常高。但是在中國真的是差得非常非常遠(yuǎn)。我們看到有的公司CFO的地位非常高，他的作用發(fā)揮得非常好，價值也非常大，但是更多的企業(yè)CFO的價值體現(xiàn)不是那么恰當(dāng)，職能也沒有發(fā)揮得那么好。
除了CFO體制和CFO職能框架沒有形成的原因外，我覺得CFO的價值能不能體現(xiàn)出來，還有CFO自身智慧的問題。
怎么去突破呢？我個人認(rèn)為，也不一定恰當(dāng)，我們CFO先不要和業(yè)務(wù)接得那么緊，因為我覺得這當(dāng)中涉及權(quán)限的問題。現(xiàn)在最好突破的地方，就是資金管控。
資金管控，是跟業(yè)務(wù)半結(jié)合、半不結(jié)合的領(lǐng)域，這個領(lǐng)域的風(fēng)險效益，恰恰是我們財務(wù)團隊?wèi)?yīng)該去關(guān)注的，如果你能把資金管控做好了，那么你的價值和業(yè)績就會凸顯出來。
現(xiàn)在，資金管控的問題對中國企業(yè)來說已經(jīng)有土壤了。過去我們所謂持有資金，就是現(xiàn)金，而今天，原來資金的概念已經(jīng)變成金融資源的概念了。這方面就有很多的內(nèi)容可以做，比如在流動性管理方面，我們可以控制整個企業(yè)的金融資源的流量、流速，做到最優(yōu)的資源配置，這是企業(yè)集團最關(guān)心的。
在這方面你只要建立好機制就可以實現(xiàn)，就是要建立企業(yè)內(nèi)部資本市場機制。目前，我國大部分企業(yè)集團內(nèi)部資本市場的效率不高，很多學(xué)者在批判它，但忽視了一個問題：你的內(nèi)部資本市場的機制建立好沒有？實際上就是將制度流程、信息系統(tǒng)和組織有機融合的這樣一個機制建立好沒有，如果這個機制建立好了，這個內(nèi)部資本市場的效率就能夠發(fā)揮，就可以提高企業(yè)的運營效率，同時有效地控制資金的流量、流速，而且還能夠降低運營成本。
這樣一來，你會發(fā)現(xiàn)資金管控不是一個空殼，不僅僅是資金報表那么簡單，它的內(nèi)容非常的豐富。在國外很多公司里，整個的資金、金融資源的管控體系組織，直接歸董事會管，所以CFO的地位非常高。
周殿林：
財務(wù)可創(chuàng)新企業(yè)商業(yè)模式
在中國我覺得CFO已經(jīng)有很多的發(fā)展空間了，我們用友的一個客戶，他既是副總裁，又是CFO。我問他，你與國外企業(yè)合作，是以副總裁還是以CFO的名義？在國人的意識里，感覺副總裁或者常務(wù)副總裁，要比CFO高一點。但他說，“我不用副總裁，而是用CFO。”我問為什么？他說，在國外，CFO就是企業(yè)管理層的二把手。所以說，CFO的定位是高于總會計師和財務(wù)總監(jiān)的，也高于一般的副總裁。
我們財務(wù)的能力框架不是財務(wù)人自己標(biāo)榜出來的，而是社會公認(rèn)的也就是說財務(wù)真正能夠創(chuàng)造的價值在哪。
比如，我們用友的一家央企客戶，2004年，它的財務(wù)老總找到我，說找不到企業(yè)財務(wù)地位上升的路徑。我和他交流了幾次，發(fā)現(xiàn)要想抓住控制的靈魂，關(guān)鍵就在于資金。在他的企業(yè)里，資金管理到一定程度以后，內(nèi)部產(chǎn)生了另外一個變化，就是內(nèi)部資本市場的形成。
現(xiàn)金管理和內(nèi)部資本市場的結(jié)合，會產(chǎn)生商業(yè)模式的創(chuàng)新。比如說我們用友在河北有一家企業(yè)客戶，以前是以4S店的方式賣汽車的，但是賣車是表象，其真正的商業(yè)模式是賣配件，因為盈利是靠配件。后來他把4S店進行了改造，開始面向農(nóng)民。為什么？他發(fā)現(xiàn)中國人信用最高的是農(nóng)民，農(nóng)民一旦負(fù)債以后，他首先就要還錢，他一天沒還錢心里就不踏實，就拼命地賺錢。這家企業(yè)就從資金方面著手創(chuàng)新，這樣，一個新的商業(yè)模式應(yīng)運而生。現(xiàn)在這家企業(yè)在全國已經(jīng)有400多個門店了。
薛貴：
CFO職能定位
我談兩點體會：一個是財務(wù)的職能定位，一個是CFO如何實現(xiàn)財務(wù)職能。
我感覺，現(xiàn)在企業(yè)里，總會計師地位的高低、作用的大小取決于兩個因素：一個是董事長或總經(jīng)理對財務(wù)的重視程度，另一個是總會計師個人能力及是否強勢。
財務(wù)本身不是一項獨立的經(jīng)濟活動，而是企業(yè)的各種經(jīng)濟活動的綜合反映，所以財務(wù)的職能應(yīng)該是對經(jīng)濟活動的價值和風(fēng)險的管理。因此，財務(wù)必須要對整個業(yè)務(wù)進行過程管控，否則對整個經(jīng)濟活動的結(jié)果就不能管控，事后再來管控風(fēng)險是不行的。
因此，在我們集團公司，我?guī)ьI(lǐng)財務(wù)團隊將財務(wù)管控切入到整個經(jīng)營活動過程中，現(xiàn)在大家都講財務(wù)和運營的融合，其實，這不僅僅是融合，而且是風(fēng)險管控前移。財務(wù)對業(yè)務(wù)的風(fēng)險要提前進行預(yù)測和防范。比如對某項經(jīng)濟活動我們覺得有問題，事先就要介入經(jīng)營業(yè)務(wù)或投資活動，財務(wù)要對其進行分析，提前從資金角度和效益角度介入合同的評審或投資可行性研究，把握住資金和效益，把不確定的因素作為重要風(fēng)險管理對象，一定要把風(fēng)險提前鎖定和管控，然后對整個運營過程進行過程監(jiān)控。
國務(wù)院國資委正在研究制訂一個《首席財務(wù)官管理暫行辦法》，在征求意見之中。我主張財務(wù)職能要相對寬泛一些，這樣財務(wù)的作用就會發(fā)揮得更多一些。不管怎樣，財務(wù)肯定是要跟戰(zhàn)略結(jié)合的，對戰(zhàn)略的參與，重點是要制定財務(wù)戰(zhàn)略。
我個人認(rèn)為在國有企業(yè)做總會計師，尤其是剛到一個國有企業(yè)任總會計師，首先要融入整個企業(yè)的文化，融入領(lǐng)導(dǎo)班子，而不是急著出成績，證明自己的專業(yè)能力。只有真正融入企業(yè)文化，才能更好地發(fā)揮財務(wù)職能，總會計師才能站得住腳。我是比較幸運的，2006年11月，我通過國務(wù)院國資委公開招聘進入中國福馬機械集團有限公司領(lǐng)導(dǎo)班子，我們主要領(lǐng)導(dǎo)對招聘總會計師是持積極態(tài)度的，我去了以后董事長和總經(jīng)理都支持、幫助我。
實際上總會計師在企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)很重要。現(xiàn)在國資委明確了總會計師是領(lǐng)導(dǎo)班子成員，這對發(fā)揮總會計師的作用是相當(dāng)重要的。下一步總會計師也要爭取進入董事會。在美國很多跨國公司的CFO都是董事會成員。CFO進董事會，對確保CFO在企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)地位和整個財務(wù)職能的實現(xiàn)是一種制度保障，這是對發(fā)揮財務(wù)職能和實施財務(wù)戰(zhàn)略是很關(guān)鍵的制度安排。
另外，目前在國有企業(yè)里，總會計師對自己的角色定位要正確把握。在現(xiàn)有的經(jīng)理層的框架內(nèi)，總會計師就是總經(jīng)理的一個助手，是個副職，實際上言外之意，真正的財務(wù)負(fù)責(zé)人還是總經(jīng)理。總會計師要擺正位置，明確職責(zé)和權(quán)限，現(xiàn)在的領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)下，總會計師是對總經(jīng)理負(fù)責(zé)的，而不是直接對董事會負(fù)責(zé)的，也不是直接對股東負(fù)責(zé)的，所以總會計師就很難擔(dān)當(dāng)投資者財務(wù)管理角色，實事求是地講，現(xiàn)在還做不到這一點。
袁國輝：
CFO之
薛總是央企一級企業(yè)的總會計師，而我曾經(jīng)是央企下屬三級子公司的財務(wù)總監(jiān)。我這個層面，沒有薛總那么高，我所感受到的困惑主要表現(xiàn)在三個方面。
其一，財務(wù)負(fù)責(zé)人首先要跟總經(jīng)理搞好關(guān)系，這一點毋庸置疑。但實際上做起來是很難的。比如下面子公司一級的財務(wù)總監(jiān)，往往是公司外派去的，可是總經(jīng)理未必就真的認(rèn)可你。這種情況下，要體現(xiàn)財務(wù)管理者的價值，大家的發(fā)言我總結(jié)一下實際上就是兩個字：獻媚。當(dāng)然討好也沒有什么錯，但有的時候?qū)Ψ讲⒉灰欢I(lǐng)情，這時CFO要怎么應(yīng)對？
我就看到過這種現(xiàn)象，有的子公司在短短的一兩年時間內(nèi)，連續(xù)換了三四個財務(wù)總監(jiān)，也沒有能配合好CEO的。在這種情況下，CFO連自己的位子都不一定保得住，怎樣對公司進行管控呢？這方面有很多需要財務(wù)人員深入思考的。
其二，薛總談到的央企這個層級，實際上公司的做法是很規(guī)范的，不會涉及違法、違規(guī)的問題。可是到了下面的層級，違法可能說得重了一點，但真是不能保證不出現(xiàn)違規(guī)的情況。碰到這種情況CFO該怎么辦？明顯不合規(guī)的事情，總經(jīng)理執(zhí)意要做，這么殘酷的問題就擺在你面前了，你去解釋，他就覺得你在跟他作對。最后總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)兩個人之間的矛盾不可避免地公開了，哪怕所有的人都知道是CEO的問題，但據(jù)我觀察，最終的處理結(jié)果都是把CFO給調(diào)走。
所以財務(wù)總監(jiān)在工作中，一方面要盡量和CEO合作，把工作做好；另一方面也得把自己保護好。
其三，我認(rèn)為財務(wù)總監(jiān)最需要管控的有三個方面：第一，投資管控，現(xiàn)在很多國有企業(yè)不是沒有錢，而是找什么地方把錢花出去，不斷地找投資項目，這是個痛苦的過程。一個個投資項目下去了，如果都是慘淡收場，CFO情何以堪？第二，資金管控，今年1~5月的數(shù)據(jù)顯示，國企的收入上升了13%，利潤下降了10%，這一漲一跌之間說明了什么問題？國家強調(diào)GDP，企業(yè)收入虛增是容易的，問題是應(yīng)收賬款也會虛增，巨大的壞賬風(fēng)險也會隨之產(chǎn)生，搞不好就會讓企業(yè)陷入困境。第三，盈余管理，我的理解就是盡量去平滑利潤，有時甚至是用一些非常規(guī)手段“做”出一些利潤。總經(jīng)理要業(yè)績，CFO就要去配合“實現(xiàn)”這個業(yè)績，年底提早結(jié)算點收入，少計入點成本費用，只要審計不較真，問題還不大。如果突破了這個度呢，CFO要怎么辦？
邊濤：
產(chǎn)融結(jié)合提升CFO職能
從中國企業(yè)的發(fā)展進程看，過去產(chǎn)融是分開的，現(xiàn)在是產(chǎn)融結(jié)合。自2000年左右，國內(nèi)的金融企業(yè)由原先的嚴(yán)格的分業(yè)經(jīng)營，逐步過渡到目前的金融控股集團模式。產(chǎn)融結(jié)合以及金融控股集團的發(fā)展，促使我國企業(yè)CFO職能的回歸，大大提升了CFO在企業(yè)中的角色地位。
從信托公司來說，第一，CFO管投資。很多非金融企業(yè)的財務(wù)部門的職能只有核算沒有投資，信托公司的財務(wù)部門必然是涉及投資的，這主要是指企業(yè)自有資本的投資，如要考慮投資參股其他的金融機構(gòu)或者購買特定的金融資產(chǎn)等。所以說信托公司的CFO一般要參加兩個委員會：一個是投資決策委員會，一個是風(fēng)控委員會。成為這兩個委員會的委員，決定了CFO必然會涉足業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略的制定中。比如說我們投資某非上市金融股權(quán)，或者參與投資其他非上市的金融股權(quán)，這些都要CFO拿出一個方案來，并且在重要問題的決策上，CFO要進行一定程度的拍板。
第二，CFO管風(fēng)險。金融業(yè)務(wù)的風(fēng)險天然是與CFO相關(guān)的。對于凈資本約束下的風(fēng)險資本，包括它的評估和計量，CFO是必須關(guān)注的。不同的業(yè)務(wù)種類，其風(fēng)險資本是不一樣的。每一筆新業(yè)務(wù)的產(chǎn)生都需要耗費一定的風(fēng)險資本，因此利用不同業(yè)務(wù)種類耗費風(fēng)險資本的不同，可以有效地制定未來的業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略。所以說，金融企業(yè)的CFO天然地必須關(guān)注風(fēng)險資本，以及它的計提和使用，并由此來決定企業(yè)未來的產(chǎn)業(yè)發(fā)展布局。比如說房地產(chǎn)行業(yè)業(yè)務(wù)的風(fēng)險資本目前是比較高的，那么，未來我們就會控制房地產(chǎn)行業(yè)投資的規(guī)模，加大對其他行業(yè)如能源礦產(chǎn)、證券、基礎(chǔ)設(shè)施等行業(yè)的投資。所以，CFO必須關(guān)注風(fēng)險特別是信用風(fēng)險的評估及計量。
第三，CFO管戰(zhàn)略。金融企業(yè)的CFO必然是要參與到產(chǎn)品戰(zhàn)略及其他戰(zhàn)略的制定過程中的。目前，整個信托行業(yè)的規(guī)模已經(jīng)超過5萬億元，信托行業(yè)正向下一個5萬億元進軍，可以說，信托公司也處在一個業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型過程中。未來，信托公司要發(fā)揮其綜合金融牌照的優(yōu)勢，制定符合企業(yè)發(fā)展要求的產(chǎn)品戰(zhàn)略，如適時推出包括資產(chǎn)證券化、基金等新業(yè)務(wù)，這些都與CFO緊密相關(guān)。
第四，金融協(xié)同效應(yīng)。如今，金融控股集團的不斷發(fā)展以及同業(yè)間合作的不斷加強，使得金融協(xié)同效益達到了空前的高度。這就要求CFO關(guān)注金融資源的整合，關(guān)注同業(yè)的其他機構(gòu)。現(xiàn)在銀行、信托、證券、保險的合作非常緊密，很多產(chǎn)品的設(shè)計是跨牌照的。金融的協(xié)同效應(yīng)和同業(yè)合作甚至對企業(yè)的收入結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了極其重要的影響。如今年個別小型銀行買入返售業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，使得同業(yè)和中間業(yè)務(wù)收入接近公司總收入的半壁江山。因此，在金融協(xié)同的大趨勢下，CFO必須關(guān)注金融協(xié)同效應(yīng)對企業(yè)收入結(jié)構(gòu)的深遠(yuǎn)影響，并參與制定符合未來發(fā)展的相關(guān)戰(zhàn)略。
第五，F(xiàn)TP內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價。現(xiàn)在很多金融機構(gòu)都在推行內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價機制，也很成功。如銀行有很多分行，每個分行的資金狀況是不一樣的，有的充裕，有的短缺。那么，通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價機制，資金充裕分行的資金就可以轉(zhuǎn)移到其他資金短缺的分行來使用，內(nèi)部的相互使用是有計價的，如何定價，并通過定價來充分調(diào)動各分行的積極性，所有這些，亦是CFO考慮的重點。
上述五點充分說明，隨著產(chǎn)融結(jié)合和金融控股集團的快速發(fā)展，加速了企業(yè)CFO的職能回歸，促使CFO真正上升到公司的決策層。
阮光立：
經(jīng)濟轉(zhuǎn)型財務(wù)要先行
關(guān)于轉(zhuǎn)型創(chuàng)新環(huán)境下的財務(wù)管理，我說兩句話：一是經(jīng)濟轉(zhuǎn)型財務(wù)要先轉(zhuǎn)，二是管理創(chuàng)新財務(wù)要先行。原因很簡單，財務(wù)在企業(yè)管理中的定位，決定了它一定要有自己的主動行為或者主動作為。
但我們在實際工作中，到底什么是財務(wù)，什么是會計，并不十分清楚。了30多年財務(wù)會計工作，前半段我認(rèn)為財務(wù)就是會計，會計就是財務(wù)，財務(wù)會計是一件事；改革開放后我開始覺得財務(wù)和會計是有所區(qū)別的，并在實際工作中逐漸區(qū)分開來。但是社會上尚有不少人并沒有完全認(rèn)同，或者說同意有區(qū)別，但有個主次。我的個人體會是：兩者本是同根生，但是各有各的套路。一個是以信息為重，一個是以謀劃為重。
財務(wù)工作有四個緯度：第一個緯度是核算財務(wù)，第二個緯度是管控財務(wù)，第三個緯度是經(jīng)營財務(wù)，第四個緯度是戰(zhàn)略財務(wù)。從另外一個角度來講，它也有三個層次：第一個層次是管數(shù)，第二個層次是管事，第三個層次是管人，管事里面一定有數(shù)，管人里面一定有事也有數(shù)。這里的管人，主要是指處理好人際財務(wù)關(guān)系（不是人事管理）。
討論中，大家談?wù)摫容^多的是如何提高CFO的素質(zhì)和CFO在企業(yè)中的職權(quán)。其實企業(yè)成敗不決定于CFO ,而是企業(yè)的市場競爭力，包括技術(shù)、產(chǎn)品、質(zhì)量、安全等諸多方面，CFO主要是對各個方面都有著重要的促進作用。我們要防止把CFO定位成企業(yè)救世主，否則會把CFO推入陷阱。我認(rèn)為，CFO要在不同的企業(yè)與不同條件環(huán)境下找到不同的位置。
信息化社會的快速發(fā)展，對企業(yè)運營模式產(chǎn)生了巨大影響。電子商務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)要求學(xué)生必須學(xué)會運用信息化技術(shù)，并通過實踐教學(xué)將知識轉(zhuǎn)化為學(xué)生素質(zhì)，提高其應(yīng)用能力。電子商務(wù)專業(yè)學(xué)生不僅要學(xué)習(xí)相關(guān)理論知識，而且要具有將管理理論應(yīng)用于實踐的能力。但電子商務(wù)專業(yè)教學(xué)受到真實企業(yè)管理環(huán)境的制約，學(xué)生無法直接獲得企業(yè)所必須的實踐能力的訓(xùn)練。因此，ERP沙盤模擬教學(xué)成為國內(nèi)外高校電子商務(wù)專業(yè)的必修課程之一。
1、ERP沙盤模擬對學(xué)生能力培養(yǎng)的過程
ERP沙盤模擬是一種體驗式教學(xué)，融角色扮演、案例分析和專家診斷于一體。讓學(xué)生站在最高層領(lǐng)導(dǎo)的位置上來分析、處理企業(yè)面對的戰(zhàn)略制定、組織生產(chǎn)、整體營銷和財務(wù)結(jié)算等一系列問題。ERP沙盤模擬課程的目的是讓學(xué)生通過對一系列動態(tài)案例的連續(xù)不斷的分析與決策過程來獲得知識。因此，ERP沙盤模擬課程成為國內(nèi)外眾多高校電子商務(wù)專業(yè)學(xué)生的必修課程之一。ERP沙盤模擬作為新型實踐課程，彌補了傳統(tǒng)教學(xué)方式的不足，以一種體驗式的教學(xué)方法使學(xué)生將所學(xué)知識融入其中，仿佛置身于一家真實的企業(yè)進行模擬經(jīng)營，從而實現(xiàn)利潤最大化和成本最小化，在競爭中獲勝。ERP沙盤模擬軟件以生產(chǎn)制造型企業(yè)為原型，將企業(yè)的人、財、物等經(jīng)營要素以及供、產(chǎn)、銷等經(jīng)營環(huán)節(jié)直接呈現(xiàn)出來，由學(xué)生組成多個相互競爭的企業(yè)，每位學(xué)生分飾企業(yè)不同的經(jīng)營角色，如總經(jīng)理、營銷總監(jiān)、財務(wù)總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)等，通過六年的模擬經(jīng)營，從購買原材料開始到銷售產(chǎn)品，再到投資廠房和生產(chǎn)線，同時運用各種融資手段保持資金鏈的持續(xù)穩(wěn)定，使學(xué)生在分析市場、制訂戰(zhàn)略、計劃營銷、組織生產(chǎn)和財務(wù)管理等一系列模擬企業(yè)經(jīng)營活動中，洞悉企業(yè)發(fā)展規(guī)律，提升企業(yè)管理能力，培養(yǎng)團隊合作意識。
2、ERP沙盤模擬對學(xué)生能力培養(yǎng)的評價
2.1自主學(xué)習(xí)能力
ERP沙盤模擬課程要求學(xué)生建立一個虛擬的企業(yè)來模擬企業(yè)的運行情況，學(xué)生在企業(yè)經(jīng)營過程中會遇到各種問題，必須和企業(yè)其他成員一起尋找原因、分析規(guī)律、制定策略，學(xué)生會由被動接受信息轉(zhuǎn)為自主學(xué)習(xí)，另外該課程本身具有對抗性、趣味性和挑戰(zhàn)性，極大地提升了學(xué)生自主學(xué)習(xí)的興趣。
2.2理論知識運用能力
ERP沙盤模擬是一種綜合訓(xùn)練。學(xué)生需要將所學(xué)的各種知識運用到企業(yè)經(jīng)營過程中，從而獲得綜合能力的提高。ERP沙盤模擬課程涉及企業(yè)戰(zhàn)略管理、市場營銷、財務(wù)管理、物流與供應(yīng)鏈管理等方面的知識。通過該課程不但可以使進一步學(xué)生了解各門課程在實際工作的應(yīng)用情況，而且可以使學(xué)生獲得綜合分析實際問題的機會，培養(yǎng)了學(xué)生將所學(xué)的知識系統(tǒng)地應(yīng)用于實踐的能力。
2.3團隊合作能力
當(dāng)代的大學(xué)生都是90后，自我意識很強，缺乏團隊合作意識。在ERP沙盤模擬課程中，學(xué)生需要分飾不同角色：總經(jīng)理負(fù)責(zé)制定公司整體發(fā)展戰(zhàn)略，安排公司發(fā)展方向；財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)管理公司資金運轉(zhuǎn)，保障公司運營順暢；生產(chǎn)總監(jiān)負(fù)責(zé)計算材料采購和庫存管理，設(shè)計產(chǎn)品的研發(fā)和銷售；營銷總監(jiān)負(fù)責(zé)爭取訂單開拓市場，促使公司獲得最大利潤。雖然分工不同，但在公司遇到問題時需要大家群策群力，最終得出一個最好的策略，幫公司渡過難關(guān)。學(xué)生們在實踐過程中會清楚地意識到只有最團結(jié)、分工最明確的團隊才能取得最后的勝利。
2.4創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力
學(xué)生通過對各個崗位的體驗?zāi)M，對企業(yè)的經(jīng)營流程有了更加深刻的理解，實踐的過程既充滿趣味又接近實際。在制定策略過程中不能墨守成規(guī)，孤注一擲，而要順應(yīng)市場變化，及時改變策略，這樣就培養(yǎng)了學(xué)生的創(chuàng)新意識。通過企業(yè)間的競爭和合作，實現(xiàn)勝利抑或共贏，從而使企業(yè)立于不敗之地。學(xué)生在實踐過程中完成了從理論到實踐的飛躍，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力也得到了大幅度提高。
2.5解決問題能力
在ERP沙盤模擬經(jīng)營過程中，盡管經(jīng)營規(guī)則是既定的，但經(jīng)營環(huán)境是不斷變化的，每個團隊需要認(rèn)真分析所處的環(huán)境、競爭對手的經(jīng)營策略以及自身的資源，決定自己企業(yè)的經(jīng)營策略，這可以提升學(xué)生分析和解決問題的能力。
2.6承受挫折能力
ERP沙盤模擬的經(jīng)營活動是在競爭中開展的，并根據(jù)各個經(jīng)營指標(biāo)由軟件評分系統(tǒng)給出團隊的經(jīng)營得分，這就意味著在模擬經(jīng)營過程中，有競爭必有成敗，通過失敗的體驗，能夠增強學(xué)生承受挫折的能力。
2.7溝通能力
ERP沙盤模擬經(jīng)營需要總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、市場總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)各角色各司其職，在良好溝通的基礎(chǔ)上達到協(xié)調(diào)應(yīng)用企業(yè)資源的目的。由于每個學(xué)生負(fù)責(zé)的是企業(yè)運營的某一方面，而整個企業(yè)又是一個相互影響相互制約的系統(tǒng)，所以由于一個企業(yè)的每個成員所處的職位不同，對企業(yè)的經(jīng)營管理往往持有不同的觀點，這就需要他們通過有效且良好的溝通來達成共識，這樣學(xué)生從意見分歧到統(tǒng)一的過程中學(xué)習(xí)到了溝通的技巧，從而培養(yǎng)了學(xué)生的溝通能力。
3、ERP沙盤模擬對電子商務(wù)專業(yè)學(xué)生能力培養(yǎng)的效果分析
3.1數(shù)據(jù)來源
從2011年開始，上海杉達學(xué)院把ERP沙盤模擬課程納入到電子商務(wù)專業(yè)的教學(xué)計劃中，安排在每屆學(xué)生大三下學(xué)期進行實踐教學(xué)。本文以上海杉達學(xué)院電子商務(wù)專業(yè)2010級-2012級本科生為調(diào)研對象，調(diào)研時間為2013-2015年每年6月份，即每屆電子商務(wù)專業(yè)學(xué)生ERP沙盤模擬課程結(jié)束時。問卷中每個評價指標(biāo)的滿分記為5分，由學(xué)生逐個進行打分。三次調(diào)研共發(fā)放調(diào)查問卷300份，其中有效問卷286份。
3.2評價指標(biāo)的統(tǒng)計分析
利用SPSS軟件對有效調(diào)查問卷進行分析，得到各評價指標(biāo)的描述性統(tǒng)計。在以上所研究的ERP沙盤模擬對學(xué)生能力培養(yǎng)的評價指標(biāo)中，大部分學(xué)生認(rèn)為通過ERP沙盤模擬課程，不同程度培養(yǎng)了學(xué)生的自主學(xué)習(xí)能力、理論知識應(yīng)用能力、團隊合作能力和溝通能力，特別是針對理論知識應(yīng)用能力和團隊合作能力的培養(yǎng)尤為明顯。針對以上評價指標(biāo)分別進行統(tǒng)計分析，得到ERP沙盤模擬課程對電子商務(wù)專業(yè)學(xué)生能力培養(yǎng)分?jǐn)?shù)匯總柱狀圖如圖1所示。3.2.1自主學(xué)習(xí)能力培養(yǎng)的效果被調(diào)查學(xué)生中99％的學(xué)生認(rèn)為該課程對提升學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力有一定效果。其中179名學(xué)生的得分在3分及以上，占調(diào)查樣本的63％，另外自主學(xué)習(xí)能力的平均值為3．05，說明ERP沙盤模擬教學(xué)對培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力有一定效果。3.2.2理論知識應(yīng)用能力培養(yǎng)的效果被調(diào)查學(xué)生中全部學(xué)生認(rèn)為該課程對培養(yǎng)學(xué)生理論知識應(yīng)用能力有一定效果。其中126名學(xué)生的得分為5分，67名學(xué)生的得分為4分，分別占調(diào)查樣本的44％和23％，另外該指標(biāo)的平均值為3．96，位列ERP沙盤模擬對學(xué)生能力培養(yǎng)的首位，說明總體而言，ERP沙盤模擬課程對電子商務(wù)專業(yè)學(xué)生提升理論知識應(yīng)用能力具有良好效果。3.2.3團隊合作能力培養(yǎng)的效果被調(diào)查學(xué)生中全部學(xué)生認(rèn)為該課程對培養(yǎng)學(xué)生團隊合作能力有一定效果。其中175名學(xué)生的得分在4分和5分，占調(diào)查樣本的61％，另外該指標(biāo)的平均值為3．8，位于ERP沙盤模擬對學(xué)生能力培養(yǎng)的第二位，表明ERP沙盤模擬對學(xué)生團隊合作能力的培養(yǎng)效果良好。3.2.4創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力培養(yǎng)的效果被調(diào)查學(xué)生中97％的學(xué)生認(rèn)為該課程對提升學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力有一定效果。其中175名學(xué)生的得分在3分及以上，占調(diào)查樣本的61％，另外創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力的平均值為2．92，說明ERP沙盤模擬對提升學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力具有一定效果。3.2.5解決問題能力培養(yǎng)的效果被調(diào)查學(xué)生中96％的學(xué)生認(rèn)為該課程對提升學(xué)生解決問題能力有一定效果。其中188名學(xué)生的得分在3分及以上，占調(diào)查樣本的66％，另外解決問題能力的平均值為3．1，說明ERP沙盤模擬課程對培養(yǎng)學(xué)生解決問題的能力是有幫助的。3.2.6承受挫折能力培養(yǎng)的效果被調(diào)查學(xué)生中97％的學(xué)生認(rèn)為該課程對提升學(xué)生承受挫折能力有一定效果。其中110名學(xué)生的得分在3分以下，176名學(xué)生的得分在3分及以上，分別占調(diào)查樣本的38％和62％，另外承受挫折能力的平均值為2．97，說明ERP沙盤模擬課程對學(xué)生承受挫折能力的培養(yǎng)效果較好。3.2.7溝通能力培養(yǎng)的效果被調(diào)查學(xué)生中全部學(xué)生認(rèn)為該課程對培養(yǎng)學(xué)生溝通能力有一定效果。其中74名學(xué)生的得分在3分以下，209名學(xué)生的得分在3分及以上，分別占調(diào)查樣本的27％和73％，另外溝通能力的平均值為3．49，位于ERP沙盤模擬對學(xué)生能力培養(yǎng)的第三位，表明ERP沙盤模擬對學(xué)生溝通能力的培養(yǎng)效果良好。
4、總結(jié)
關(guān)于出納年終工作總結(jié)模板
一,基本工作內(nèi)容
(一)參與制定了財務(wù)部相關(guān)規(guī)章制度若干項.規(guī)范了經(jīng)濟行為,使財務(wù)工作進一步走向法制化,制度化,規(guī)范化.
第八年是我們公司變更的第一年,各項改革迅速發(fā)展的一年.作為財務(wù)部,我們也有很多制度要建立,所以我們經(jīng)過開會討論,草議出公司內(nèi)部會計管理與控制制度, 公司內(nèi)部審計制度,公司會計核算制度與方法,使財務(wù)工作有條不紊的開展,為我們搞好工作提供了有力保證.我們財務(wù)部結(jié)合我們公司的實際,在做好財務(wù)工作的同時,積極配合其它各部門各項工作的開展.堅持"完善自我,協(xié)調(diào)合作"的原則,努力完善財務(wù)部的各項制度.
(二)在制度完善后,我們進一步明確了各自的職責(zé)和權(quán)限.使內(nèi)部控制制度進一步得到體現(xiàn),可以更好地為公司決策提供重要的依據(jù).
(三)日常工作
1,協(xié)助財務(wù)總監(jiān)辦理了稅務(wù)登記,完成了工商登記和稅務(wù)登記,我便與銀行部門聯(lián)系,辦理了在銀行的開戶手續(xù).及時到各相關(guān)部門購買了各種票據(jù).
2,協(xié)助財務(wù)總監(jiān)和主管整理上一年度的財務(wù)資料,提交給會計師事務(wù)所進行驗資,當(dāng)事務(wù)所出具驗資報告后,我們準(zhǔn)備好其他資料,和財務(wù)總監(jiān)去銀行辦理了三年期的一筆長期貸款.
3,清理,歸納客戶欠費名單,得出欠款金額,并與各個相關(guān)部門通力合作,共同完成欠費的催收工作.
4, 認(rèn)真審核交到我手中的憑證和各種報銷單據(jù),然后根據(jù)審核無誤的憑證登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳,及時給合法,正確的憑證報銷,入帳.堅持每天清查庫存現(xiàn)金, 與現(xiàn)金日記帳進行核對.嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度,定期向會計核對現(xiàn)金與帳目,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金金額不符,做到及時匯報,及時處理.
5,與銀行相關(guān)部門聯(lián)系,井然有序地完成了職工工資發(fā)放工作,市場研發(fā)費,產(chǎn)品研發(fā)費,iso認(rèn)證費,廣告費,運輸費,材料采購費,人才招聘費等等各種費用.
6,對收回的公司各項收入,開出收據(jù),及時收回現(xiàn)金存入銀行.認(rèn)真開出支票,從無坐支現(xiàn)金.
7,堅持財務(wù)手續(xù),嚴(yán)格審核算發(fā)票上的各個項目,對不符手續(xù)的發(fā)票不付款.
8,為迎接公司評估和審計,工商等部門對我公司帳務(wù)情況的檢查工作,準(zhǔn)備所需財務(wù)相關(guān)材料,及時送交會計主管.
二,工作體會
(一)體會到要作好出納工作絕不可以用"輕松"來形容,更不是可有可無的一個無足輕重的崗位,出納工作是會計工作不可缺少的一個部分,它是經(jīng)濟工作的第一線,它需要出納員要有全面精通的政策水平,熟練高超的業(yè)務(wù)技能,嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng).
(二)健全的內(nèi)部控制制度,合理的人員結(jié)構(gòu)是做好出納工作的基礎(chǔ)條件.
(三)上級的重視與支持是搞好工作的關(guān)鍵.領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高,出納工作發(fā)揮的作用也就越大.我們在認(rèn)真做好工作的同時,要注重同上級領(lǐng)導(dǎo)的交流,不定期匯報工作情況,爭取上級的信任,取得了上級對出納工作的高度重視和大力支持.
(四)出納工作也要樹立服務(wù)意識.出納工作的性質(zhì)決定了出納工作必須堅持監(jiān)督與服務(wù)并重,出納工作也可以歸為是內(nèi)部管理的一部份,它的目標(biāo)是為了加強資金的管理,為管理者服務(wù).把服務(wù)意識融于整個出納工作過程中,做好為經(jīng)濟決策提供依據(jù)的同時為其他部門工作的開展提方便.
三,自我評價
在這三年的運營的時間里,我能夠遵守公司的章程和財務(wù)部的各項制度,認(rèn)真學(xué)習(xí),努力鉆研,扎實工作,以勤勤懇懇,兢兢業(yè)業(yè)的態(tài)度對待本職工作,在出納崗位上發(fā)揮了應(yīng)有的作用.
(一) 愛崗敬業(yè),扎實工作,不怕困難,團結(jié)協(xié)作.我們大家大都是第一次認(rèn)識見面,因而便根據(jù)自身的專業(yè)特長極其愛好,性格特點等安排了職位.出納這個職位對我來說比較適合,因為我有著細(xì)心和謹(jǐn)慎的特點.擔(dān)當(dāng)了就要做好.我基本上都按時上下班,沒有缺席.當(dāng)天的工作當(dāng)天完成.和其他部門保持良好的溝通和合作.
(二) 堅持原則,客觀公正,依法辦事.三年運營以來,本人主要負(fù)責(zé)出納工作,在實際工作中,本著客觀,嚴(yán)謹(jǐn),細(xì)致的原則,在辦理現(xiàn)金收支事務(wù)時做到實事求是,細(xì)心審核,加強監(jiān)督,嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)紀(jì)律,按照財務(wù)報賬制度和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求進行操作工作.在審核原始憑證時,對不真實,不合規(guī),不合法的原始憑證敢于指出,堅決不予接受;對記載不準(zhǔn)確,不完整的原始憑證,予以退回,要求經(jīng)辦人員更正,補充.通過認(rèn)真的審核和監(jiān)督,保證了會計憑證手續(xù)齊備,規(guī)范合法,確保了我所出報的會計信息的真實,合法,準(zhǔn)確,完整,切實發(fā)揮了財務(wù)核算和監(jiān)督的作用.
檔案館實習(xí)報告
正常情況下，每天可以做個兩百多條，也就是八九十多塊錢吧。但要是運氣不好的話，可能會不到二百條；任何事物都是相對的，有不好的當(dāng)然就有好的，我的同學(xué)就有做七百五十多條的。關(guān)鍵就看你領(lǐng)的卷好還是卷壞了。忽然就想起電影《阿甘正傳》，電影中，阿甘的媽媽對阿甘說：Life was like a box of chocolates，you never know what you’re going to get（人生就像一盒巧克力，你永遠(yuǎn)不知道里面裝的是什么口味）。同樣，錄入工作也像一盒巧克力，你永遠(yuǎn)不知道你下一次取卷是好還是壞！生活中不是事事都順?biāo)烊艘猓谶@種情況下，我們唯一能做的就是不要灰心，在執(zhí)著中等待。也許今天不能領(lǐng)到好卷，但并不代表明天、后天也不能，堅持下去，就是最后的勝利者。
1，項目介紹
我們參與的項目是xx市“十一五”期間國家重點檔案搶救和保護的工作。從2006年10月開始立項規(guī)劃，這項工作分期已經(jīng)進行幾年了，今年我們四川大學(xué)項目組是負(fù)責(zé)的檔案錄入，這也是高校和地方的互動。采用現(xiàn)代化手段開展計算機、縮微存貯和掃描，實現(xiàn)計算機檢索和利用，減少檔案原件的使用次數(shù)，有效延長檔案原件的使用壽命，使檔案得到最大化的開發(fā)和利用；另外，使用“紫晶文檔一體化管理系統(tǒng)”對重點檔案進行案卷級著錄，建立起歷史檔案案卷級檔案數(shù)據(jù)庫；其他的工種還包括裱糊、編號、掃描，由海諾公司等負(fù)責(zé)在做。shixi.exam8/
我們的項目總負(fù)責(zé)人是公共管理學(xué)院的史江老師，具體負(fù)責(zé)人則是李昂經(jīng)理，同時管理團隊還包括負(fù)責(zé)日常管理的李敏老師，技術(shù)總監(jiān)黃小忠博士和財務(wù)總監(jiān)吳鳳敏。甲方（xx市檔案館）監(jiān)理代表是已經(jīng)退休返聘的宋老師。甲方、乙方之間的聯(lián)絡(luò)人則是技術(shù)保護部的邵未林主任。項目計劃今年的工程量是完成60萬條檔案（到暑假結(jié)束，我們實際完成了20萬條）。
2，工作內(nèi)容
我們的工作就是把民國時期的xx市檔案輸進電腦，這也是當(dāng)前檔案數(shù)字化的要求。工資實行計件工資，每條三毛八分錢。檔案包括兩大部分，一部分是xx市政府的，一部分是xx市警政系統(tǒng)的。xx市政府的以0038為全宗號，xx市警政系統(tǒng)的以0093為全宗號。
我們錄入的工作人員共有三十多人，絕大多數(shù)都是歷史專業(yè)和檔案專業(yè)的研究生，甚至還包括博士，這也保證了這項工作的保質(zhì)保量的順利完成。我們的對一條的檔案錄入包括形成時間、責(zé)任者、事由和全宗號、案卷號，體現(xiàn)出很高的技術(shù)要求的就是在事由的錄入上，它要求我們首先要能夠順利閱讀文本，然后在最快的時間內(nèi)提煉出它的概括大意，最后就是把它順暢、準(zhǔn)確的輸進電腦，文本的閱讀和再回饋到自己的大腦，對我們的認(rèn)識繁體字、草書和文言文都有很高的要求。
四，心得體會
我一整個暑假都在xx市檔案館工作，這也是我人生中的第一次，因此兩個多月的時間讓我有很多感受和收獲。
躋身美國資本市場平臺，對于聯(lián)拓國際來說意味著多了一道安全屏障。政策影響了美國投資者的信心，后進者再謀求上市十分困難。美國品牌汽車在中國市場占據(jù)著很可觀的份額，拿到其經(jīng)銷權(quán)，對各4S店的意義不言而喻。這也正是聯(lián)拓國際當(dāng)初選擇在紐交所上市的最主要原因。沒有“前人”，也尚不見“來者”，在聯(lián)拓國際的周圍形成了一個“競爭真空”狀態(tài)。根據(jù)資料，目前在德國和日本這兩個中國汽車消費主要進口國也尚無成功上市的中國汽車銷售服務(wù)公司。羅江渝說，“這確實是個很好的時機，聯(lián)拓國際希望能利用這樣的時期繼續(xù)做大做強。”
上市后時代
上市之后，實現(xiàn)企業(yè)價值的因素發(fā)生了根本性變化。無論是從公司的財務(wù)戰(zhàn)略，還是日常具體的財務(wù)工作，都需要及時調(diào)整。羅江渝在這一點上體會頗深，“總體的戰(zhàn)略發(fā)生了改變。可能上市之前只是初步的財務(wù)內(nèi)控工作，現(xiàn)在會轉(zhuǎn)向資本運作。比如資本投資決策、對資本結(jié)構(gòu)的管理、控制資本成本、營運資本的管理、企業(yè)理財業(yè)務(wù)的發(fā)展等。”而作為財務(wù)總監(jiān)，她個人的工作重點也側(cè)重在資本投資方案的策劃、資本運營等方面的管控，“以實現(xiàn)股東價值最大化為目的，合理、合規(guī)調(diào)配和管理資金。”
成為公眾公司，必然要求管理更加規(guī)范。這就意味著管理成本的增加。“聯(lián)拓國際的稅務(wù)成本、管理成本可能要高于同行業(yè)的平均值，但這是必要的。正是因為具有了上市公司的正規(guī)管理和高水平要求，我們擁有的客戶資源更大了。”羅江渝認(rèn)為，在競爭激烈的外部環(huán)境下，不規(guī)范的4S店很容易被“吃掉”。羅江渝表示，“雖然投入成本有所增加，但獲得的價值也相對會增加。聯(lián)拓國際的客戶源和客戶滿意度都在提升。這個看似高成本的過程其實反而造就了我們價值的穩(wěn)步實現(xiàn)。”
在成本管控方面，上市之后的聯(lián)拓國際也進入了“大一統(tǒng)”時期。“公司在逐步發(fā)展壯大的過程中，資源共享非常重要。比如集中采購，采購量大小不同，價格肯定也會不同。”羅江渝介紹說。目前聯(lián)拓國際旗下?lián)碛惺畮准?S店和子公司，財務(wù)經(jīng)理都由總部外派；實行目標(biāo)管理制，即由集團下發(fā)年度預(yù)算計劃，各4S店和分公司獨立完成，財務(wù)經(jīng)理對成本和費用進行管控。在年度預(yù)算計劃內(nèi)，通過OA系統(tǒng)，每天向總部報備。如果超出年度預(yù)算計劃，就要重新申請，由總部預(yù)算管理委員會審定核批。根據(jù)羅江渝介紹，這些外派的財務(wù)人員，在行政管理上隸屬于當(dāng)?shù)?S店，但業(yè)務(wù)方面直屬于集團財務(wù)部。除了固定的每月電話例會，每季度或半年，會集中到總部匯報工作。“但培訓(xùn)是不定期和不定次數(shù)的，我們隨時會對財務(wù)人員進行培訓(xùn)。各財務(wù)經(jīng)理外派之前都會培訓(xùn)1～3個月。”聯(lián)拓國際建立了培訓(xùn)中心，對人才儲備進行統(tǒng)一安排和分配。羅江渝強調(diào)，“這樣做的好處是節(jié)約人力和物力，光差旅費就省下了不少。我們的大項成本總體在下降。”
聯(lián)拓國際自成立以來，先后取得了一汽-大眾、一汽馬自達、上海大眾、一汽奧迪、一汽豐田、長安馬自達等國內(nèi)外數(shù)家知名汽車品牌的權(quán)，各品牌汽車年銷量在北京地區(qū)乃至全國居于同行業(yè)前列。不同的車型，有不同的風(fēng)險管控點。如何綜合平衡眾多車型的市場風(fēng)險，取得利潤最大化？羅江渝分享了聯(lián)拓的經(jīng)驗，“我們要在汽車廠家和客戶之間找到他們的需求吻合之處。每個車型的毛利率有高低不同，我們會根據(jù)市場情況進行搭配。聯(lián)拓國際多年的從業(yè)經(jīng)驗，贏得了良好的誠信度和客戶滿意度，在拿車資源搭配上有優(yōu)勢。同時廠家本身也會對發(fā)放給經(jīng)銷商的車型有所搭配，我們一邊是要和廠家配合好，另一邊是最大限度挖掘客戶需求。”左手廠家，右手客戶，聯(lián)拓國際是中間反應(yīng)迅捷的信息源和服務(wù)商。一旦保證了兩端的良好聯(lián)動，正如羅江渝所言，“有時某個車型或某項維修服務(wù)的毛利率會有所下降，但是對于整個4S店的綜合毛利率一定是上升的，公司總體盈利能力也一定會是上升趨勢。”
汽車銷售服務(wù)行業(yè)對流動資金的要求非常高，這是因為汽車廠家是不欠賬的，且多為先預(yù)付款后提貨的形式，由此給經(jīng)銷商造成了較大的資金壓力。聯(lián)拓國際創(chuàng)始人郭和通自上世紀(jì)90年代在北京開辦第一家4S店，穩(wěn)扎穩(wěn)打，積累了不菲的原始資金。上市之后，融資渠道拓寬，聯(lián)拓國際的資金流運作更加從容。“應(yīng)該說目前聯(lián)拓國際的資金壓力不大，金融機構(gòu)對聯(lián)拓國際很認(rèn)可，我們得到了很大支持。但是我們不會盲目去貸款，會有計劃有預(yù)期地去貸款。我們會根據(jù)自身實際需求作決定，會綜合考慮融資條件”。
多線條拓展
汽車行業(yè)的流動資金90%以上用于新車采購，維修服務(wù)及其他則僅占比10%左右。但毛利率方面卻恰恰相反，整車銷售的毛利率在百分之幾到百分之十幾，而維修服務(wù)毛利率卻是30%甚至高達50%以上。汽車銷售和售后服務(wù)是聯(lián)拓國際的兩大主營業(yè)務(wù)。根據(jù)羅江渝的介紹，目前聯(lián)拓國際的營收中，85%～90%來自于汽車銷售，10%～15%來自于維修。羅江渝稱，“業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)也在慢慢進行調(diào)整，維修收入逐步從15%向30%拓展。”這是聯(lián)拓國際的一個戰(zhàn)略方向，隨著業(yè)務(wù)比例的調(diào)整，總體毛利率肯定會提升，風(fēng)險也會降低。目前在國外，整車銷售的利潤越來越薄，甚至趨于“零利潤”。羅江渝表示，“目前國內(nèi)的整車銷售利潤比國外要高，但大趨勢也是慢慢減少。整車銷售是一次性收入，盈利重點還得放在維修服務(wù)上。聯(lián)拓國際這樣的選擇之下，利潤會越來越高。”
除了既有業(yè)務(wù)的調(diào)整，聯(lián)拓國際也在不斷尋求新的經(jīng)營方式突破。2013年下半年聯(lián)拓國際將發(fā)展快修連鎖、二手車業(yè)務(wù)、租賃車等業(yè)務(wù)。“拓展新的業(yè)務(wù)之前，從風(fēng)險控制上，公司會做詳細(xì)的市場調(diào)研。我們設(shè)有專門的市場部和專家團隊，分析投資回報率。而在成本上，基本都是之前的人才儲備，沒有增加太多的人力成本。我們在招聘的過程中，會選擇綜合能力較強的人才，能夠?qū)π聵I(yè)務(wù)快速上手。”
L公司是一家私營企業(yè)，成立于20世紀(jì)90年代，主要做乳制品。李總是創(chuàng)始人之一。這些年，得益于中國乳業(yè)的快速發(fā)展，他們每年基本上都能保證50%以上的增長率。
由于以往的市場走勢好、增長率高，也由于私營體制，因此每年的預(yù)算做得都很簡單，基本按照目標(biāo)銷售額的10%提取營銷費用，市場部、銷售部和配送部按一定比例分解即可。
在市場容易做、有錢可賺的時候，企業(yè)內(nèi)部到處都是歌舞升平的景象。然而到了2005年，銷售業(yè)績開始大幅下滑，甚至?xí)霈F(xiàn)生存危機。此時，面紅耳赤的爭論打破了昔日的和諧。那么，他們爭論的核心原因是什么呢？
1.企業(yè)盈利能力下降
受近兩年的原材料漲價和殘酷的價格戰(zhàn)影響，L公司的利潤率一落千丈。2000年前還能達到8%以上，2003年卻跌到6%，2004年已經(jīng)是3％，而今年連1%都有所勉強了。所以，虧損就在眼前，財務(wù)總監(jiān)能不著急嗎？
2.新的利潤增長點壓力
眼看著L公司快要“塌”了，市場總監(jiān)雖然有些跳槽的念頭，但想想李總對他的信任和優(yōu)厚的待遇，還是決定留下來繼續(xù)做。可明年到底怎么辦？L公司新的利潤增長點在哪里？他也很郁悶。所以決定，不能再像以往那樣謙虛忍讓了，必須爭取足夠的營銷費用再說。
3.激烈的渠道競爭
乳制品想在渠道上占據(jù)一席之地，那是多么痛苦的事，只有銷售總監(jiān)最有體會。L公司的品牌也不是很強勢，經(jīng)銷商和商超都是很現(xiàn)實的，沒有好的政策和長期的促銷支持，想占用他們的倉庫和資金，那是妄想。于是他也想爭取更多的費用。
正因為以上三個原因，讓李總很頭疼，更難以拍板。到底聽誰的？費用到底提多少？應(yīng)如何分解才好？一時間一籌莫展。
其實，在中國像L公司這樣的企業(yè)還有很多。每年到這個時候，都是一場戰(zhàn)爭，營銷部門玩命把預(yù)算往高做，而財務(wù)部門玩命再往下“砍”。周而復(fù)始，就形成了惡性循環(huán)，部門矛盾、個人攻擊等一系列問題就出來了。最后出來的預(yù)算無科學(xué)而言，都是討價還價、上下折中的結(jié)果。那么，L公司是繼續(xù)按慣例提10%，還是突破慣例呢？
預(yù)算，是一種戰(zhàn)略思想
由于內(nèi)部意見無法統(tǒng)一，李總只好請來了“外腦”——咨詢公司。結(jié)果，李總得到了一系列的全新洗腦。
預(yù)算是一種戰(zhàn)略思想。也就是說，你有什么樣的戰(zhàn)略，就應(yīng)該有什么樣的預(yù)算。企業(yè)絕對不能為了預(yù)算而做預(yù)算，一定要考慮實現(xiàn)你的戰(zhàn)略目標(biāo)有什么難度、需要多長時間、用什么樣的行動來實現(xiàn)等諸多問題。而從時間順序上來講，預(yù)算肯定是在一系列戰(zhàn)略規(guī)劃之后才能產(chǎn)生的。
然而，很多企業(yè)卻恰恰相反。就像銷售總監(jiān)在一次會議上狡辯的那樣：“中國企業(yè)還不到考慮什么新的利潤增長點的時候，現(xiàn)在就是要把銷售做到位。我們的產(chǎn)品根本就不愁賣，那些所謂的戰(zhàn)略只不過是一句空洞的口號而已。市場上誰能贏？就看你肯不肯拿錢去砸市場”。這種企業(yè)是在中國特色的市場環(huán)境中成長起來的，往往缺乏高瞻遠(yuǎn)矚的戰(zhàn)略眼光，只看到眼前的一點利益。
預(yù)算，在很大程度上不是資產(chǎn)，也不是準(zhǔn)備花的錢，而是面向未來的投資行為。它可以是現(xiàn)有資產(chǎn)的一部分，也可以是負(fù)債。與資產(chǎn)的本質(zhì)區(qū)別是：資產(chǎn)是靜態(tài)的，不一定直接帶來生意；而預(yù)算是動態(tài)的，它可以直接帶來更多的生意。
所以，只有把預(yù)算當(dāng)做戰(zhàn)略的一部分，帶著戰(zhàn)略思想去制定預(yù)算，才能把握更多的機會，并給企業(yè)賺取更多的利潤。因此， L公司不能再遵循慣例了，而迫切的任務(wù)就是把戰(zhàn)略問題想清楚，而不僅僅是預(yù)算如何提取、如何分解的問題。
籌備：制定預(yù)算控制流程
這是為制定營銷預(yù)算找到一個運行軌跡，也就是什么時候由誰該做什么事情。
營銷預(yù)算在很多企業(yè)，一般由三大部門預(yù)算組成：市場部預(yù)算、銷售部預(yù)算和配送部預(yù)算。當(dāng)然，組織架構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)還會有其它部門預(yù)算。
預(yù)算控制流程的基本原理是：
（1） 營銷副總或戰(zhàn)略管理負(fù)責(zé)人對戰(zhàn)略分解方案負(fù)責(zé)，并將所有活動落實到具體部門。就L公司而言，李總只能親自分解戰(zhàn)略了，因為這個企業(yè)沒有設(shè)營銷副總的崗位。
（2） 各部門按照戰(zhàn)略分解方案要求制定預(yù)算，由本部門負(fù)責(zé)人牽頭制定。就L公司而言，三位總監(jiān)就是預(yù)算的直接提出者。
（3） 營銷預(yù)算應(yīng)該由預(yù)算委員會進行認(rèn)真討論并決策。就L公司而言，以李總為首的他們四個人，再加上人力資源總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)和技術(shù)總監(jiān)，就可以成立預(yù)算委員會了。最后的預(yù)算，應(yīng)該由他們每個人簽字通過。
運行：高效預(yù)算的制定過程
根據(jù)不同的細(xì)分市場、競爭環(huán)境、產(chǎn)品生命周期和戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算的制定方法也不同。不過，不管是什么企業(yè)，在什么環(huán)境下，都有一個可參考的方法。
1.制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽?zhàn)略實施方案
人們總說戰(zhàn)略是務(wù)虛的、給別人看的。這些人其實根本就不懂戰(zhàn)略。因為他們只知道戰(zhàn)略報告里所提到的那些原則性的語句，卻不知道把這些語句如何落到實處。
戰(zhàn)略是需要分解的，分解到每個具體產(chǎn)品上、分解到每個具體傳播活動中、分解到合作伙伴的合作模式中，還要分解到每個員工的實際行動中。
只有有效的分解，戰(zhàn)略才能發(fā)揮作用，由此企業(yè)才能稱得上“有所為，有所不為”。否則，就會像L公司銷售總監(jiān)所說的那樣，只是“空洞的口號”。
那么，戰(zhàn)略應(yīng)怎么分解呢？大體上講，應(yīng)該按照以下工具把營銷戰(zhàn)略的所有內(nèi)容扎扎實實的分解到每個細(xì)節(jié)中。
這張表看上去很簡單，但這是考驗企業(yè)營銷人員真功夫的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如果你把營銷戰(zhàn)略報告里的所有內(nèi)容全部分解到這張表上，而且認(rèn)認(rèn)真真的策劃相關(guān)細(xì)節(jié)，是十分辛苦的過程。不同規(guī)模的企業(yè)，分解戰(zhàn)略的工作量也不同，像L公司這樣10億元規(guī)模的企業(yè)，分解戰(zhàn)略最起碼需要5～10個戰(zhàn)略項目、50～100個實施活動。
2.按照具體活動制定預(yù)算
戰(zhàn)略分解完了，再看這些具體的活動，就能知道這一年大概要花多少錢才能實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。這是一項很務(wù)實的行動，也能讓預(yù)算有論有據(jù)。但是，制定預(yù)算還需考慮以下幾個原則：
（1）重點集中，整體盈利。
我們不要忘記營銷的兩個本質(zhì)性的問題：資源有限和盈利為目的。任何一家企業(yè)制定預(yù)算，不可能想定多少就定多少，因為資源有限；任何一家企業(yè)也不可能年年制定一個賠錢的預(yù)算，因為股東不干。所以，分解戰(zhàn)略后，為那些具體活動制定預(yù)算時，一定要分析清楚這些活動對戰(zhàn)略的意義，采取重點集中的原則，確保關(guān)鍵活動的脫穎而出，從而確保企業(yè)的整體盈利。比如L公司，一定要評估好哪些產(chǎn)品、哪些區(qū)域、哪些事情對你更重要。如果純牛奶的發(fā)展對你的戰(zhàn)略有決定性意義，那你的預(yù)算就不要過多考慮什么乳酸飲料或奶酪。
（2）控制上下限。
有些企業(yè)做預(yù)算做得非常死板，是多少就是多少，只減不加。預(yù)算和撥款不一樣，它是為戰(zhàn)略服務(wù)的工具，是我們的作戰(zhàn)武器。所以，必須允許有一定的浮動性。也就是說，給它一個上限和下限，在這個范圍內(nèi)可以靈活掌握。一般情況下這樣定：預(yù)算的下限，主要考慮本企業(yè)歷史預(yù)算數(shù)據(jù)。要好好回顧在過去3年的營銷預(yù)算是怎么制定的、呈現(xiàn)出什么樣的趨勢等。需要強調(diào)的是：不能僅看百分比，還要看費用結(jié)構(gòu)。即在過去的3年內(nèi)，我們在哪個產(chǎn)品、哪個區(qū)域、哪個活動上花了多少錢等。如果有3年的數(shù)據(jù)，就要以3年實際費用平均值為下限；如果沒有3年數(shù)據(jù)或3年數(shù)據(jù)沒有可比性，就要以去年實際費用為下限。比如拿L公司來說，他們以往都是10%，所以他們2006年預(yù)算的下限應(yīng)該是目標(biāo)銷售額的10%。預(yù)算的上限，主要考慮市場環(huán)境和競爭強度。這個時候就要充分考慮競爭環(huán)境，尤其重點戰(zhàn)略項目一定要考慮到為了競爭而可能付出的代價。一般情況下，營銷人員非常愿意干這種事情，因為可以申請到更多費用。但是，不管有什么困難和理由，必須由預(yù)算委員會討論通過才行，否則上限是很難確定的。在這方面，通常要遵循兩個原則：首先遵循盈利原則，即困難再大，要保證賺錢；然后再考慮活動對戰(zhàn)略的意義有多大。如果意義重大，上限就要定得高一點；如果意義一般，就要定得低一點。
（3）營銷預(yù)算還要考慮其它預(yù)算。
做預(yù)算，不能只顧營銷預(yù)算，還要考慮生產(chǎn)成本和其它期間費用（如管理費用、財務(wù)費用）等。生產(chǎn)成本的高低，會直接影響利潤和營銷費用的比例。尤其原材料和新生產(chǎn)線折舊影響巨大。說起原材料，L公司應(yīng)該最有發(fā)言權(quán)。自從2003年開始，由于牛奶漲價，幾乎吞噬了他們一半以上的利潤，害得財務(wù)總監(jiān)只能從營銷部門把這些利潤“搶”回來。這也是三位總監(jiān)爭論不休的根本原因。就折舊而言，也沒那么簡單，如何處理好以下關(guān)系是關(guān)鍵：一是折舊與產(chǎn)能關(guān)系：為了分?jǐn)傉叟f，盲目地將銷量大的品種安排到折舊高的生產(chǎn)線后，往往就會影響其它方面的因素，如品質(zhì)、風(fēng)格和物流等，因此要把握好尺度；二是產(chǎn)能與市場需求關(guān)系：就算在品質(zhì)等很多因素上不會有問題，但必須要考慮市場需求，如新一年的各類產(chǎn)品的目標(biāo)是什么、如何安排產(chǎn)能效率更高等；三是滿負(fù)荷生產(chǎn)與原材料獲取途徑的關(guān)系：滿負(fù)荷生產(chǎn)是最好的分?jǐn)傉叟f的方法，但必須考慮原材料獲取途徑。有時為了滿足產(chǎn)能而在原材料成本上付出更高的代價就得不償失了。
