時(shí)間：2022-10-05 09:14:44
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇監(jiān)事履職情況報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
（北京農(nóng)商業(yè)銀行 北京 100020）
摘要：作為涉及公眾利益的特殊金融機(jī)構(gòu)，商業(yè)銀行對(duì)其內(nèi)部公司治理結(jié)構(gòu)的有效性具有特殊要求。監(jiān)事會(huì)作為內(nèi)部公司治理的重要組成部分，能否有效地履行監(jiān)督職責(zé)，對(duì)于確保商業(yè)銀行合規(guī)運(yùn)營(yíng)、穩(wěn)健發(fā)展，維護(hù)好股東、廣大存款人及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益具有重要作用。本文以23家不同規(guī)模的商業(yè)銀行為分析樣本，通過統(tǒng)計(jì)分析的方法，對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行了設(shè)計(jì)，并提出了提升商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)履職有效性的改進(jìn)建議。
關(guān)鍵詞 ：商業(yè)銀行；監(jiān)事會(huì)；運(yùn)行評(píng)價(jià)
中圖分類號(hào)：F830.33文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2015）01-0097-03
作為商業(yè)銀行公司治理體系中的重要組成部分，監(jiān)事會(huì)的作用日益凸顯，也受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)、專家學(xué)者、社會(huì)公眾的高度關(guān)注，如何對(duì)監(jiān)事會(huì)的履職效率進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)于改進(jìn)商業(yè)銀行公司治理有效性具有重要意義。本文在對(duì)23家不同規(guī)模商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)的運(yùn)行情況進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合監(jiān)管要求及商業(yè)銀行公司治理實(shí)際，對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行了構(gòu)建，并提出了提升商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)履職有效性的改進(jìn)建議。
一、樣本選擇與研究方法
（一）樣本選擇
為了使構(gòu)建的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系能更客觀、科學(xué)的反映整體情況，本文選取了包括工商銀行、建設(shè)銀行、交通銀行等五大國(guó)有商業(yè)銀行，民生銀行、招商銀行等全國(guó)性股份制銀行，以及北京銀行、南京銀行、寧波銀行等城市商業(yè)銀行，重慶農(nóng)商銀行、上海農(nóng)商銀行等農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)的23家不同規(guī)模的商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)為研究樣本。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，截止2013年末，樣本機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)規(guī)模與凈利潤(rùn)分別占研究對(duì)象總體的81.68%和82.03%，研究結(jié)果能夠較好的反映總體情況。
（二）研究假設(shè)
監(jiān)事會(huì)履職受到各種因素影響，為了便于定量研究，假設(shè)監(jiān)事會(huì)下設(shè)委員會(huì)的數(shù)量、外部監(jiān)事專業(yè)背景、會(huì)議次數(shù)、履職覆蓋面、監(jiān)督檢查次數(shù)等指標(biāo)與監(jiān)事會(huì)運(yùn)行效率具有正相關(guān)關(guān)系，即上述指標(biāo)值越大，監(jiān)事會(huì)運(yùn)行的效率越高。
（三）研究方法
為了將影響監(jiān)事會(huì)運(yùn)行效率的多種因素歸集為幾個(gè)主要評(píng)價(jià)指標(biāo)，本文采用了多元統(tǒng)計(jì)分析方法中的 FA-PCA 綜合評(píng)價(jià)模型來對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。FA-PCA 綜合評(píng)價(jià)模型是基于因子分析的指標(biāo)分類優(yōu)勢(shì)和主成分分析對(duì)第一主成分的排序優(yōu)勢(shì)構(gòu)建的，具體操作過程為：首先用因子分析對(duì)原始指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類并自然賦權(quán)，即以因子分析配合旋轉(zhuǎn)（一般采用 Varimax，方差極大化旋轉(zhuǎn)）最終確定指標(biāo)的分組。這樣將原來的多個(gè)指標(biāo)劃分為幾個(gè)“高度相關(guān)指標(biāo)組”，每一個(gè)指標(biāo)組對(duì)應(yīng)一個(gè)因子，并且組內(nèi)指標(biāo)相關(guān)度很高，組間指標(biāo)相關(guān)性較弱。同時(shí)按每個(gè)因子的方差貢獻(xiàn)率占所選因子的總方差貢獻(xiàn)率的比重作為該指標(biāo)組對(duì)應(yīng)的權(quán)重，形成自然賦權(quán)；其次用主成分分析結(jié)合數(shù)據(jù)對(duì)各指標(biāo)組求其對(duì)應(yīng)的第一主成分值，即從各指標(biāo)組數(shù)據(jù)的相關(guān)矩陣出發(fā)，求得研究對(duì)象對(duì)應(yīng)于這一指標(biāo)組的第一主成分得分，最終的計(jì)算結(jié)果是對(duì)每個(gè)指標(biāo)組可求得每個(gè)研究對(duì)象的第一主成分值；最后結(jié)合因子分析提供的每個(gè)因子的自然賦權(quán)構(gòu)建綜合評(píng)價(jià)函數(shù)，將由主成分分析提供的每個(gè)研究對(duì)象的每個(gè)指標(biāo)組第一主成分的得分帶入綜合評(píng)價(jià)函數(shù)，對(duì)每個(gè)研究對(duì)象進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。
二、實(shí)證分析
（一）變量的選取
由于數(shù)據(jù)來源主要為各家商業(yè)銀行2011-2013年年度報(bào)告，為了使數(shù)據(jù)滿足實(shí)證分析要求，數(shù)據(jù)選取在保證截面數(shù)據(jù)量的同時(shí)，增加了時(shí)間序列數(shù)據(jù)的選取。同時(shí)，結(jié)合信息的可獲性，選取以下指標(biāo)作為統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。
（二）數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)
FA-PCA 綜合評(píng)價(jià)模型對(duì)數(shù)據(jù)的適用性有相關(guān)要求，本文采用KMO（Kaiser-Meyer-Olkin）方法對(duì)統(tǒng)計(jì)量進(jìn)行適用性檢驗(yàn)，經(jīng)過檢驗(yàn)，結(jié)果見表1，KMO檢驗(yàn)值為0.645，較為適合做因子分析。
（三）方差分析及因子提取
以23×14階矩陣為分析樣本，借助spss統(tǒng)計(jì)軟件中的FACTOR過程，可得到相關(guān)系數(shù)矩陣的特征值及貢獻(xiàn)率、初始因子載荷矩陣。為了更清楚地分析所選指標(biāo)與各公共因子之間的相互關(guān)系及對(duì)公共因子命名，對(duì)初始因子載荷矩陣進(jìn)行方差極大化正交旋轉(zhuǎn)，得到旋轉(zhuǎn)后的因子載荷矩陣（見表2）
（四）主成分因子命名。
由旋轉(zhuǎn)后的因子載荷矩陣將選取的 14個(gè)初始指標(biāo)按照各自在每個(gè)公共因子上的載荷大小歸類，并根據(jù)每個(gè)公共因子內(nèi)多數(shù)指標(biāo)代表的意義對(duì)其進(jìn)行命名，分析出現(xiàn)階段評(píng)價(jià)監(jiān)事會(huì)運(yùn)行的5個(gè)主要指標(biāo)（見表3）。包括：勤勉履職因子，主要評(píng)價(jià)監(jiān)事會(huì)審議議案、履行監(jiān)督職責(zé)的勤勉程度，該指標(biāo)是評(píng)價(jià)監(jiān)事會(huì)履職是否有效的首要標(biāo)志。監(jiān)督方法因子，主要評(píng)價(jià)監(jiān)事會(huì)履職方法的多樣性，采用的履職方式越豐富，運(yùn)行的效率越高。外部監(jiān)事履職能力因子，在職工監(jiān)事與股東監(jiān)事作用發(fā)揮不夠的情況下，外部監(jiān)事與公司不存在影響其獨(dú)立判斷的因素，其數(shù)量、專業(yè)背景以及對(duì)任職委員會(huì)工作的推動(dòng)力度，對(duì)監(jiān)事會(huì)整體的履職有效性具有重大影響。專門委員會(huì)運(yùn)行效率因子，作為監(jiān)事會(huì)履職的組織載體，委員會(huì)作用發(fā)揮的大小，決定著監(jiān)事會(huì)的運(yùn)行效率。組織分工因子，下設(shè)更多的委員會(huì)，更為細(xì)化的工作分工，為監(jiān)事會(huì)有效運(yùn)行提供堅(jiān)實(shí)的組織保障。
（五）結(jié)果分析
通過對(duì)商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)運(yùn)行效率總得分與商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)情況進(jìn)行相關(guān)分析，發(fā)現(xiàn)相關(guān)性很弱，結(jié)合定性分析結(jié)果，目前監(jiān)事會(huì)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理的提升作用仍舊不明顯，作為公司治理主體的監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用發(fā)揮還不夠。
從不同規(guī)模商業(yè)銀行總得分情況看（見表4），國(guó)有大型股份制商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)在運(yùn)行效率上高于其他規(guī)模的商業(yè)銀行，城市及農(nóng)村商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)的履職成效較全國(guó)性股份制商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)相比，差距很小，甚至部分監(jiān)事會(huì)的運(yùn)行效率高于全國(guó)性股份制商業(yè)銀行。由此表明，商業(yè)銀行的規(guī)模對(duì)監(jiān)事會(huì)的運(yùn)行效率影響微弱。監(jiān)事會(huì)的履職狀況主要取決于該機(jī)構(gòu)公司治理意識(shí)的強(qiáng)弱與公司治理環(huán)境的優(yōu)劣。
從公共因子得分情況看，勤勉履職因子上，全國(guó)性股份制商業(yè)銀行平均得分較高，說明全國(guó)性股份制商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)在審議議案數(shù)量、組織開展監(jiān)督檢查次數(shù)方面優(yōu)于其他機(jī)構(gòu)，這得益于股份制商業(yè)銀行股權(quán)多元化、受銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)雙重監(jiān)管、公司治理機(jī)制相對(duì)完善等因素。監(jiān)督方法因子上，國(guó)有大型商業(yè)銀行平均得分最高，這主要是由于國(guó)有大型商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)借助于強(qiáng)大而健全的信息科技系統(tǒng)，采用了非現(xiàn)場(chǎng)檢查、非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)、監(jiān)督信息系統(tǒng)等多樣化的履職方式，有效提升了履職效率。外部監(jiān)事履職能力因子方面，城市及農(nóng)村商業(yè)銀行平均得分較高。主要原因，一方面外部監(jiān)事人數(shù)占比為30%，而全國(guó)股份制商業(yè)銀行為23%，國(guó)有大型商業(yè)銀行為20%。另一方面，城市及農(nóng)村商業(yè)銀行外部監(jiān)事中48%的具有企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，有利于監(jiān)督檢查工作。專門委員會(huì)運(yùn)行效率因子上，國(guó)有大型商業(yè)銀行平均得分高于其他規(guī)模商業(yè)銀行。從實(shí)際統(tǒng)計(jì)結(jié)果看，國(guó)有大型商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)專門委員會(huì)每年平均召開會(huì)議8次，高于其他規(guī)模商業(yè)銀行2-3次，履職覆蓋面為85%，也高于其他規(guī)模商業(yè)銀行。從組織分工因子看，城市及農(nóng)村商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)得分較高，這些銀行監(jiān)事會(huì)普遍設(shè)立了2個(gè)專門委員會(huì)，部分商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)設(shè)立了2個(gè)以上的專門委員會(huì)，如重慶農(nóng)商行設(shè)立了履職盡職監(jiān)督委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)、內(nèi)控評(píng)審委員會(huì)等四個(gè)委員會(huì)，分工更加細(xì)化。
三、對(duì)策建議
經(jīng)過上述分析，商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)運(yùn)行效率受到情況主要受到勤勉履職程度、監(jiān)督方法、專門委員會(huì)運(yùn)行等因子影響。結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行公司治理實(shí)際，建議采用以下措施予以改進(jìn)。
（一）完善制度體系，夯實(shí)履職基礎(chǔ)
完善的制度體系是監(jiān)事會(huì)履職的基礎(chǔ)與保障，我國(guó)商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)制度體系構(gòu)成簡(jiǎn)單，實(shí)操性不強(qiáng)。各家銀行監(jiān)事會(huì)應(yīng)結(jié)合現(xiàn)有的履職環(huán)境，制定完善工作制度，夯實(shí)履職制基礎(chǔ)。
（二）建立健全信息溝通機(jī)制，確保監(jiān)督知情權(quán)
一是要完善監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)、高級(jí)管理層信息溝通制度，規(guī)范信息報(bào)送的內(nèi)容、程序、時(shí)間，建立信息報(bào)送機(jī)制，增加監(jiān)督信息獲取量。二是制定有關(guān)信息收集、加工、處理、報(bào)送工作細(xì)則，推進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理信息處理規(guī)范化、適時(shí)化與持續(xù)化，確保監(jiān)事履職信息獲取質(zhì)量。三是定期向監(jiān)事報(bào)送經(jīng)營(yíng)管理信息，使監(jiān)事充分了解公司重大事項(xiàng)，為履職監(jiān)督職責(zé)提供信息支持。此外，要充分保障外部監(jiān)事的監(jiān)督知情權(quán)，充分發(fā)揮外部監(jiān)事的作用。
（三）做強(qiáng)下設(shè)機(jī)構(gòu)，提升委員會(huì)運(yùn)行效率
一是推行主任委員負(fù)責(zé)制與委員會(huì)秘書制，細(xì)化、明確主任委員工作內(nèi)容，強(qiáng)化委員會(huì)秘書工作協(xié)助職責(zé)，并加強(qiáng)監(jiān)事履職激勵(lì)約束機(jī)制，通過機(jī)制保運(yùn)行。二是充分發(fā)揮內(nèi)部委員業(yè)務(wù)強(qiáng)、情況熟的特點(diǎn)和外部委員經(jīng)驗(yàn)足、理論深的優(yōu)勢(shì)，提高委員工作參與度，依靠委員提效率。三是整合內(nèi)、外部監(jiān)督資源，加快監(jiān)督隊(duì)伍培育步伐，為委員會(huì)履職提供工作抓手與人員保障，借助外力上水平。四是建立健全監(jiān)事會(huì)專門委員會(huì)與董事會(huì)專業(yè)委員會(huì)間的溝通聯(lián)絡(luò)機(jī)制，及時(shí)了解情況，反饋問題，強(qiáng)化溝通促合作。五是及時(shí)向委員會(huì)報(bào)送監(jiān)督信息，組織委員到基層巡視，確保委員會(huì)履職知情權(quán)。
（四）充實(shí)履職內(nèi)容，提升履職全面性
全面履職是保障監(jiān)事會(huì)履職效率的重要保障，針對(duì)目前商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)履職全面性不高的問題，建議采取以下改進(jìn)措施：一是表內(nèi)授信業(yè)務(wù)檢查，要從授信管理制度執(zhí)行拓展到貸款風(fēng)險(xiǎn)分類、貸款集中度、關(guān)聯(lián)交易貸款、個(gè)人授信等；二是財(cái)務(wù)檢查，要從財(cái)務(wù)制度執(zhí)行檢查拓展到對(duì)營(yíng)業(yè)收入、成本、費(fèi)用、減值準(zhǔn)備等財(cái)務(wù)管理情況的檢查；三是內(nèi)控制度檢查，要從信貸資產(chǎn)內(nèi)控制度執(zhí)行情況拓展到非信貸資產(chǎn)內(nèi)控制度執(zhí)行情況；四是風(fēng)險(xiǎn)控制情況檢查，要從信貸風(fēng)險(xiǎn)控制拓展到市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)控制情況；五是履職檢查，要從指標(biāo)完成、議事決策等定性檢查拓展到以指標(biāo)計(jì)算的定量評(píng)價(jià)。
（五）多策并舉，提升監(jiān)督專業(yè)水平
在監(jiān)督選題與重點(diǎn)把握上要“大處著眼，小處著手”，增強(qiáng)監(jiān)督目標(biāo)選擇的專業(yè)性與準(zhǔn)確性，避免選題不準(zhǔn)產(chǎn)生的監(jiān)督表面化；在監(jiān)督載體上，要充分利用內(nèi)審機(jī)構(gòu)及外部中介機(jī)構(gòu)開展監(jiān)督檢查，提升監(jiān)督檢查工作的專業(yè)化水平；在監(jiān)督方法上，將聽取匯報(bào)與深入基層巡視調(diào)研相結(jié)合，通過尋找差距，發(fā)現(xiàn)深層次問題，提升問題挖掘的客觀性與專業(yè)性，避免意見建議缺乏針對(duì)性與可操作性；在監(jiān)督資源優(yōu)化上，要整合監(jiān)事、內(nèi)審機(jī)構(gòu)、外部中介機(jī)構(gòu)、專業(yè)人員等監(jiān)督資源，加快專業(yè)化監(jiān)督隊(duì)伍培育工作，為提升監(jiān)督專業(yè)化水平提供人力資源保障。
參考文獻(xiàn)：
公司監(jiān)事承擔(dān)的責(zé)任是：
1、檢查公司財(cái)務(wù)。檢查公司財(cái)務(wù)，主要是審核、查閱公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；
2、監(jiān)督董事、高級(jí)管理人員履職情況及提出罷免建議；
3、要求董事、高級(jí)管理人員糾正其損害公司利益的行為；
4、提議召開及召集、主持臨時(shí)股東會(huì)會(huì)議；
5、向股東會(huì)會(huì)議提出提案；
6、依法對(duì)董事、高級(jí)管理人員提起訴訟；
7、公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。
【法律依據(jù)】
根據(jù)《公司法》第五十二條，監(jiān)事的任期每屆為三年。監(jiān)事任期屆滿，連選可以連任。監(jiān)事任期屆滿未及時(shí)改選，或者監(jiān)事在任期內(nèi)辭職導(dǎo)致監(jiān)事會(huì)成員低于法定人數(shù)的，在改選出的監(jiān)事就任前，原監(jiān)事仍應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，履行監(jiān)事職務(wù)。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
我國(guó)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不同于其他國(guó)家，采用獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)并存的監(jiān)督機(jī)制?！豆痉ā返念C布，正式確立監(jiān)事會(huì)作為內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)存在，但是隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展和本身制度的缺陷，使得監(jiān)事會(huì)制度一直處于弱化的狀態(tài)。于是證監(jiān)會(huì)于2001年正式提出，要求公司董事會(huì)中引入獨(dú)立董事制度。獨(dú)立董事制度的的引入主要是為了彌補(bǔ)監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)的狀態(tài)，但是獨(dú)立董事制度的引入也沒有很好的解決公司內(nèi)部監(jiān)督的問題，而且造成監(jiān)督資源的浪費(fèi)。
二、內(nèi)部治理中，監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事面臨的問題
1.股權(quán)相對(duì)集中，監(jiān)管難度大
我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，上市公司大部分通過國(guó)企改革國(guó)有企業(yè)，國(guó)有股份占了相當(dāng)大一部分，并且新上市的公司股權(quán)集中度較強(qiáng)，使得我國(guó)上市公司內(nèi)部監(jiān)管和發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家的企業(yè)相比難度較大。由于股權(quán)集中度高，股東大會(huì)乃至董事會(huì)被大股東控制。獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)想要監(jiān)督董事會(huì)動(dòng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)難度較大。
2.獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)沒有真正的獨(dú)立性
要想進(jìn)行有效的內(nèi)部監(jiān)督，獨(dú)立性是首要前提。縱觀監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事的設(shè)置、薪酬的領(lǐng)取、發(fā)表意見的方式來看監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事在履職事沒有真正的獨(dú)立性。
獨(dú)立董事由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或合計(jì)持股1%以上的股東推舉并有股東大會(huì)同意產(chǎn)生。我國(guó)股權(quán)相對(duì)集中，中小股東的利益往往被侵蝕，其發(fā)表的意見也不被重視，獨(dú)立董事的任職也被大股東控制，這樣其監(jiān)督缺乏獨(dú)立性。監(jiān)事會(huì)的產(chǎn)生同樣受到控股股東的影響。
獨(dú)立的董事主要的職責(zé)是事前監(jiān)督，作為董事會(huì)的一員，參與董事會(huì)的決議過程，而且對(duì)于大規(guī)模交易，也必須通過獨(dú)立董事通過，董事會(huì)才可以執(zhí)行，但是，獨(dú)立董事在公司中沒有公司股權(quán)，只有參與發(fā)表意見的權(quán)利，及時(shí)董事會(huì)作出侵害公司利益的事情，獨(dú)立董事也沒有及時(shí)制止的權(quán)利，必須通過股東大會(huì)進(jìn)行解決，而在我國(guó)股權(quán)集中度較高的情況下，董事會(huì)往往代表著股東大會(huì)的意見，所以即使獨(dú)立董事向股東大會(huì)提交報(bào)告，也很難阻止董事會(huì)的決議。同樣監(jiān)事會(huì)的履職主要是事后監(jiān)督，監(jiān)事會(huì)不參與公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，過多的列席董事會(huì)會(huì)議會(huì)被扣上干擾經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“帽子”。而且監(jiān)事會(huì)成員中沒有規(guī)定任職能力的規(guī)定，監(jiān)事會(huì)成員缺乏必要的經(jīng)濟(jì)、審計(jì)、法律等專業(yè)知識(shí)，造成監(jiān)督能力較差。同時(shí)監(jiān)事會(huì)成員中三分之一的職工監(jiān)事。職工本職工作就很忙，參與內(nèi)部監(jiān)督也不會(huì)創(chuàng)造額外及經(jīng)濟(jì)價(jià)值，使得職工監(jiān)事的監(jiān)督積極性很低。
另外獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)的薪酬制度也被董事會(huì)把持。獨(dú)立董事不持有公司股權(quán)，只領(lǐng)取固定薪酬，并且薪酬的多少由公司董事會(huì)決定，并且不會(huì)隨著其履職效果的好壞發(fā)生變化，難免會(huì)發(fā)生當(dāng)一天和尚撞一天鐘的情況。監(jiān)事會(huì)作為監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其薪酬水平相對(duì)和治理層、管理層相比差異較大，甚至有的監(jiān)事零薪酬進(jìn)行工作，薪酬水平誰決定履職積極性的一個(gè)重要水平，兩者薪酬水平都實(shí)現(xiàn)獨(dú)立，監(jiān)督權(quán)難免寄人籬下。效果地下。
3.獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)兩者職權(quán)重疊嚴(yán)重
獨(dú)立董事引入公司監(jiān)督體系的初衷就是為了彌補(bǔ)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督效果低下的情況，但實(shí)際工作中兩者職權(quán)存在重疊，難以充分劃清界限。獨(dú)立董事主要進(jìn)行事前監(jiān)督，其可以對(duì)重大事項(xiàng)發(fā)發(fā)表意見，提議召開董事會(huì)、股東大會(huì)，參與公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。為監(jiān)事會(huì)的職責(zé)主要也是檢查公司財(cái)務(wù)，對(duì)董事會(huì)和管理層管理行為進(jìn)行監(jiān)督，提議召開股東大會(huì)等。通過比較我們發(fā)現(xiàn)獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)值內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵方面存在職權(quán)重疊，兩者職權(quán)之間并沒有明顯的界限，它們都可檢查公司財(cái)務(wù)，都可以提議召開公司股東大會(huì)。當(dāng)公司出現(xiàn)問題或者兩者出現(xiàn)意見分歧時(shí)，監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)往往會(huì)指望對(duì)方去履行監(jiān)督權(quán)，這就容易使發(fā)生兩者都不作為的現(xiàn)象。
三、如何協(xié)調(diào)獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)的發(fā)展
1.保障獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)真正的獨(dú)立性和專業(yè)性
強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事監(jiān)督效果的首要問題就是解決兩者獨(dú)立性。沒有真正的獨(dú)立性，其“法定地位”無法得到保障，也就沒有真正的有效監(jiān)督。我們可以借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，增加外部監(jiān)事的選拔比例，通過引進(jìn)外部監(jiān)事增強(qiáng)獨(dú)立性，另外可以修改監(jiān)事和獨(dú)立董事的選拔機(jī)制，使獨(dú)立董事和監(jiān)事的選拔拜托大股東的控制，比如可以按照股東人數(shù)規(guī)定投票比例而不是用股權(quán)確定比例或者限制控股大股東對(duì)獨(dú)立董事和監(jiān)事的提名。另外給予中小股東更大的機(jī)會(huì)推舉監(jiān)事，畢竟監(jiān)事只要為了維護(hù)中小股東的利益不被大股東侵蝕。同時(shí)監(jiān)督低下的原因也和履職能力有關(guān)，監(jiān)事會(huì)成員大多沒有具備勝任的專業(yè)知識(shí)，應(yīng)完善監(jiān)事會(huì)成員結(jié)構(gòu)，可以增加專業(yè)人士進(jìn)入監(jiān)事會(huì)的比例，另外設(shè)置專門的基金，滿意臨時(shí)雇傭外部專業(yè)人員參與公司內(nèi)部監(jiān)督。同時(shí)設(shè)施任職最低標(biāo)準(zhǔn)，使得監(jiān)督機(jī)構(gòu)整體保持高效的監(jiān)督能力，同時(shí)禁止監(jiān)事同時(shí)任職多家公司，保障充足的任職時(shí)間和精力。
2.完善薪酬改革，增加監(jiān)督積極性
監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事主要領(lǐng)取固定薪酬，其薪酬水平和董事會(huì)、管理層相比差別巨大。另外兩者股權(quán)比例也相對(duì)較少，對(duì)公司業(yè)績(jī)水平的關(guān)注度也就相對(duì)較小。可以完善薪酬體制，增加考核指標(biāo)，將監(jiān)督效果和薪酬水平掛鉤，同時(shí)可以將貨幣薪酬通過股權(quán)支付的方式支付給獨(dú)立董事和監(jiān)事。同時(shí)需要限制董事會(huì)決定獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)薪酬的職權(quán)，通過市場(chǎng)水平制定薪酬起始標(biāo)準(zhǔn)。
3.賦予監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事更大的監(jiān)督權(quán)利
監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事監(jiān)督效果弱化的主要原因和其監(jiān)督權(quán)利小有關(guān)，他們只有建議、檢查權(quán)，沒有立即阻止和處罰的權(quán)利。可以賦予監(jiān)事或者獨(dú)立董事更大的權(quán)利，比如賦予他們更大的知情權(quán)。董事會(huì)會(huì)議決議作出以后，必須以文件形式送至?O事會(huì)備份，而不是監(jiān)事會(huì)自己列席董事會(huì)會(huì)議，這樣監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以時(shí)時(shí)了解公司決策出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。還可以成立專門的基金，用于獨(dú)立聘請(qǐng)外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)參與公司特殊事項(xiàng)家督。另外賦予每位獨(dú)立董事和監(jiān)事獨(dú)立檢查的權(quán)利，當(dāng)個(gè)別監(jiān)事認(rèn)為管理層出現(xiàn)違法行為需要緊急制止時(shí)，可以通過司法程序立即制止經(jīng)理行為，保護(hù)公司資產(chǎn)，同時(shí)也制定相關(guān)政策防止監(jiān)事權(quán)利的濫用。
4.協(xié)調(diào)獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)只能分配
雖然現(xiàn)階段監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事這職權(quán)設(shè)施上出現(xiàn)重疊，但是本質(zhì)上兩者的監(jiān)督方式還是存在差異，我們總結(jié)兩者優(yōu)勢(shì)，設(shè)置新的職權(quán)。獨(dú)立董事在董事會(huì)中參與董事會(huì)決策，切本事獨(dú)立的董事多為經(jīng)濟(jì)方面的專家，可以為董事會(huì)決議提供一定的建議，當(dāng)建議得不到采納，或者董事會(huì)執(zhí)意執(zhí)行可以行使監(jiān)督權(quán)。而監(jiān)事會(huì)則根據(jù)法律法規(guī)和公司內(nèi)部章程監(jiān)督管理層經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?；蛘邩?gòu)建一個(gè)新的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，將監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事合并共同履行監(jiān)督職能，其選舉產(chǎn)生方式擺脫大股東控制，有中小股東推舉產(chǎn)生。
關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；董事會(huì)；實(shí)踐；探索
中圖分類號(hào)：F2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：16723198（2012）20002002
董事會(huì)是企業(yè)法人治理的核心與關(guān)鍵，在推進(jìn)法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)中處于舉足輕重的地位。董事會(huì)建設(shè)是一個(gè)持續(xù)的過程，是一個(gè)逐步探索和逐步積累的過程。通過董事會(huì)建設(shè)試點(diǎn)大家越來越認(rèn)識(shí)到董事會(huì)制度是非常重要的，為企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展提供了一個(gè)科學(xué)的、合理的制度基礎(chǔ)?！笆晃濉币詠恚虾Ｊ袊?guó)資系統(tǒng)董事會(huì)建設(shè)在組織形式、制度建設(shè)、運(yùn)作方式等方面進(jìn)行了一系列卓有成效的實(shí)踐與探索，董事會(huì)建設(shè)出現(xiàn)許多新的發(fā)展和變化，在國(guó)資企業(yè)改革發(fā)展中發(fā)揮了重要的作用。
1 加強(qiáng)組織建設(shè)，優(yōu)化董事會(huì)組織結(jié)構(gòu)
國(guó)資委或股東（大）會(huì)應(yīng)根據(jù)國(guó)資布局和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的要求，以及公司發(fā)展的任務(wù)和目標(biāo)，配置和優(yōu)化董事會(huì)的結(jié)構(gòu)和規(guī)模。董事會(huì)成員的構(gòu)成應(yīng)當(dāng)合理，既要最大限度地體現(xiàn)各方利益，又要高效精干，便于組織協(xié)調(diào)，既要有多元文化背景，又要有一定的專業(yè)化背景，具有獨(dú)立的專業(yè)判斷能力。
（1）建立外部董事制度。
國(guó)有企業(yè)規(guī)范董事會(huì)建設(shè)最主要的內(nèi)容是外部董事制度，建立外部董事制度是加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)、發(fā)揮董事會(huì)作用的關(guān)鍵。國(guó)資委選聘外部董事進(jìn)入董事會(huì)，并且占多數(shù)，可有效減少董事會(huì)與經(jīng)理層的交叉，實(shí)現(xiàn)企業(yè)決策組織和執(zhí)行組織的分離。
外部董事亦稱外聘董事，指不是本公司職工的董事，包括不參與管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)外股東和股東大會(huì)決議聘任的非股東的專家、學(xué)者等。外部董事制度本意在于避免董事成員與經(jīng)理人員的身份重疊和角色沖突，保證董事會(huì)獨(dú)立于管理層進(jìn)行公司決策和價(jià)值判斷，更好地維護(hù)股東和公司利益。在某種程度上，如果董事會(huì)全部由內(nèi)部董事構(gòu)成，它可能就是無效的。外部董事進(jìn)入企業(yè)后，不在企業(yè)擔(dān)任除董事以外的其他職務(wù)，不參與執(zhí)行層的管理事務(wù)，不在執(zhí)行層兼職，薪酬也不與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，因而能夠?yàn)槠髽I(yè)董事會(huì)決策提供獨(dú)立、專業(yè)的意見，對(duì)提高董事會(huì)決策的獨(dú)立性、科學(xué)性起到積極的作用。同時(shí)，外部董事的進(jìn)入也完善了企業(yè)決策層的知識(shí)結(jié)構(gòu)，外部董事一般都具有良好的專業(yè)技術(shù)水平、經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道德，如國(guó)資委選派的外部董事都是資深專家或國(guó)資企業(yè)的退任領(lǐng)導(dǎo)，他們不僅有豐富的公司治理經(jīng)驗(yàn)和閱歷，而且在企業(yè)管理、法律、財(cái)務(wù)、金融等方面具有較高水平，在專業(yè)領(lǐng)域有一定影響，對(duì)公司重大事務(wù)有較好的判斷力和較強(qiáng)的決策能力。
（2）試行外部董事資格鑒定制度。
上海國(guó)資系統(tǒng)率先試行外部董事資格鑒定制度，成立了“上海市市管國(guó)有企業(yè)外部董事、外派監(jiān)事專業(yè)資格認(rèn)定委員會(huì)”。這個(gè)委員會(huì)由11-13位專家組成，這些專家都是各個(gè)領(lǐng)域的代表性人物。上海國(guó)有企業(yè)外部董事選聘工作始于2008年11月，上海市委組織部聯(lián)合上海市國(guó)資委向社會(huì)公開征聘市管國(guó)有企業(yè)外部董事、外派監(jiān)事人選。本次選聘共有117名外部董事、外派監(jiān)事人選通過了專業(yè)資格認(rèn)定，進(jìn)入上海市市管國(guó)企外部董事、外派監(jiān)事人才庫。2009年5月5日至12日，首批聘任的外部董事名單公示，隨后18名外部董事即被派往上海電氣集團(tuán)、百聯(lián)集團(tuán)、上汽集團(tuán)以及錦江國(guó)際集團(tuán)等大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)。
（3）建立健全董事會(huì)專門委員會(huì)。
外部董事到位后，試點(diǎn)企業(yè)的董事會(huì)結(jié)合自身實(shí)際，普遍加強(qiáng)了董事會(huì)的組織建設(shè)，董事會(huì)的專門工作機(jī)構(gòu)得到進(jìn)一步落實(shí)。根據(jù)企業(yè)情況，董事會(huì)設(shè)立了提名、薪酬與考核、戰(zhàn)略投資、審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制等專門委員會(huì)，且專門委員會(huì)還設(shè)立工作支撐部門。董事會(huì)專門委員會(huì)要做到專業(yè)化、獨(dú)立性、有效運(yùn)作，為董事會(huì)決策提供支撐保障。每個(gè)委員會(huì)一般由3-5名董事組成，其中提名、薪酬與考核、審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)中外部董事居多，并且確定了對(duì)口支持各專門委員會(huì)的工作部門。
加強(qiáng)組織建設(shè)，優(yōu)化董事會(huì)組織結(jié)構(gòu)的實(shí)踐不僅僅體現(xiàn)在上述三個(gè)方面，還包括在試點(diǎn)企業(yè)配備專職董事會(huì)秘書，設(shè)立董事會(huì)辦公室作為董事會(huì)常設(shè)工作機(jī)構(gòu)等。
2 加強(qiáng)制度建設(shè)，提高董事會(huì)決策程序化、科學(xué)化程度
董事會(huì)建設(shè)的試點(diǎn)企業(yè)普遍重視董事會(huì)的制度建設(shè)，根據(jù)《公司法》、國(guó)資委有關(guān)制度和公司章程，制定了董事會(huì)及各專門委員會(huì)的議事規(guī)則等制度，明確了董事會(huì)的決策范圍、程序和方式，保證董事會(huì)能規(guī)范、有效、科學(xué)地運(yùn)行。董事會(huì)制度建設(shè)主要包括董事會(huì)的決策制度、會(huì)議制度、授權(quán)制度、報(bào)告制度、專門委員會(huì)的工作制度以及評(píng)價(jià)制度。
（1）決策制度。
加強(qiáng)董事會(huì)制度建設(shè)首當(dāng)其沖就是要健全董事會(huì)的決策制度，確保董事會(huì)成員享有同等的發(fā)言權(quán)與決定權(quán)。所有重大決策、重要投資項(xiàng)目安排以及大額資金的使用等都要經(jīng)由董事會(huì)集體決策，要建立投票表決制度，形成會(huì)議決議。要實(shí)行決策前的論證制、決策中的票決制和決策后的責(zé)任制，依照明確的程序來制定各種決策，堅(jiān)決杜絕憑經(jīng)驗(yàn)拍腦袋隨意決策。要明確規(guī)定決策系統(tǒng)和其他系統(tǒng)的權(quán)力與責(zé)任，切實(shí)保障權(quán)力與責(zé)任相一致。要明確規(guī)定決策職能與執(zhí)行職能相分離，以及決策失誤須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任等。
（2）會(huì)議制度。
董事會(huì)是采取會(huì)議形式集體決策的機(jī)構(gòu)，必須有規(guī)范化的會(huì)議制度，按照法定程序運(yùn)作，如果違反會(huì)議制度就會(huì)直接影響董事會(huì)合法有效地行使職權(quán)，也影響董事會(huì)決議的效力。所以董事會(huì)必須制定切實(shí)可行的會(huì)議制度，對(duì)會(huì)議次數(shù)、會(huì)議通知、會(huì)議主持人、會(huì)議法定人數(shù)、會(huì)議決議、會(huì)議記錄等作出明確規(guī)定和要求。
（3）授權(quán)制度。
明確重大事項(xiàng)的集體決策制度和議事規(guī)則，特別要注意的是授權(quán)制度。董事會(huì)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)制定與管理授權(quán)制度，明確對(duì)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理授權(quán)事項(xiàng)的數(shù)量、具體范圍以及時(shí)間界限，規(guī)定被授權(quán)人的職權(quán)、義務(wù)、責(zé)任以及行使職權(quán)的具體程序，被授權(quán)人應(yīng)定期向董事會(huì)報(bào)告行使授權(quán)的結(jié)果。
（4）報(bào)告制度。
為督促外部董事勤勉履職，上海國(guó)資系統(tǒng)建立了外部董事工作報(bào)告制度。《上海市市管國(guó)有企業(yè)外部董事管理辦法（試行）》中明確規(guī)定外部董事每年須向市國(guó)資委等履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)書面報(bào)告本人履行職責(zé)的詳細(xì)情況，主要包括外部董事履行職責(zé)的具體情況，參加董事會(huì)會(huì)議的主要情況，主持或參與董事會(huì)專門委員會(huì)工作的情況以及加強(qiáng)任職公司改革發(fā)展與董事會(huì)建設(shè)的意見或建議等方面。
（5）專門委員會(huì)的工作制度。
設(shè)立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的專門委員會(huì)并制定有關(guān)工作制度對(duì)于加強(qiáng)董事會(huì)制度建設(shè)也是非常重要的。專門委員會(huì)是董事會(huì)下屬的輔助工作機(jī)構(gòu)，其職責(zé)是對(duì)董事會(huì)重大控制內(nèi)容進(jìn)行專業(yè)化劃分，并通過有效利用公司外部專家資源及內(nèi)部部門管理人員的經(jīng)驗(yàn)參與溝通，為董事會(huì)提供決策依據(jù)，以保證董事會(huì)決策的科學(xué)性、準(zhǔn)確性、合法性。專門委員會(huì)向董事會(huì)負(fù)責(zé)并匯報(bào)工作，董事會(huì)應(yīng)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)、提名委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)以及審計(jì)委員會(huì)，也可設(shè)立法律風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控委員會(huì)等其他專門委員會(huì)。各專門委員會(huì)履行職權(quán)時(shí)應(yīng)盡可能使其成員意見一致，確實(shí)難以達(dá)成一致意見時(shí)，應(yīng)向董事會(huì)提交各項(xiàng)不同意見并作說明。公司各業(yè)務(wù)部門應(yīng)為董事會(huì)及其下設(shè)的各專門委員會(huì)提供工作支持，經(jīng)董事會(huì)同意，公司業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人亦可參加專門委員會(huì)的有關(guān)工作。
（6）評(píng)價(jià)制度。
現(xiàn)代公司作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的競(jìng)爭(zhēng)主體，必然面臨對(duì)董事、董事會(huì)科學(xué)有效的評(píng)價(jià)，此乃公司治理實(shí)踐發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物。董事、董事會(huì)評(píng)價(jià)與其在公司治理中的地位和作用一樣，一直是公司治理評(píng)價(jià)的核心內(nèi)容。隨著國(guó)企董事會(huì)改革的逐漸普及，對(duì)董事會(huì)及其成員進(jìn)行評(píng)價(jià)與考核日益重要。董事會(huì)評(píng)價(jià)是以董事會(huì)整體的運(yùn)行狀況為評(píng)價(jià)對(duì)象，其目的是提高董事會(huì)運(yùn)作的規(guī)范性與有效性，形成對(duì)董事會(huì)及其成員的聲譽(yù)制約，規(guī)范董事會(huì)和職業(yè)董事市場(chǎng)建設(shè)，有利于國(guó)有企業(yè)科學(xué)決策機(jī)制的完善，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，提高治理績(jī)效。
國(guó)有企業(yè)在開展董事會(huì)評(píng)價(jià)工作時(shí)應(yīng)堅(jiān)持以發(fā)展的觀點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)改革與發(fā)展的實(shí)際情況，借鑒國(guó)內(nèi)外好的經(jīng)驗(yàn)和做法，不斷完善董事會(huì)評(píng)價(jià)體系。上海國(guó)有企業(yè)董事會(huì)建設(shè)目前尚處于試點(diǎn)階段，通過每年進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)，分析和查找董事會(huì)建設(shè)中存在問題的原因，有助于進(jìn)一步完善和提升國(guó)有企業(yè)治理水平，為建設(shè)規(guī)范有效的董事會(huì)指明工作努力的目標(biāo)和方向。
3 加強(qiáng)規(guī)范運(yùn)作，提升董事會(huì)能力
為有效發(fā)揮董事會(huì)在公司治理中的核心作用，要切實(shí)加強(qiáng)董事會(huì)的能力建設(shè)：提高董事會(huì)戰(zhàn)略研究和戰(zhàn)略預(yù)判的能力；提高董事會(huì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的能力；企業(yè)要及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地向董事特別是外部董事提供公司經(jīng)營(yíng)情況，使董事具有履職所需要的各種信息，提高董事的履職能力。
提高董事的履職能力是董事會(huì)建設(shè)的一項(xiàng)重要而緊迫的任務(wù)，是董事有效履行崗位職能、拓展自身職業(yè)生涯的前提。董事應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，積極參加有關(guān)培訓(xùn)，努力提高履職能力。董事專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)的主要內(nèi)容包括決策知識(shí)、法律知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)和其他知識(shí)。各企業(yè)董事會(huì)要把董事會(huì)自身學(xué)習(xí)和繼續(xù)教育納入董事會(huì)工作計(jì)劃，要把董事的學(xué)習(xí)培訓(xùn)納入董事會(huì)考核的內(nèi)容。
此外，試行“專職董事”制度，也可從另一方面提高董事履職能力。國(guó)資委可多思路、多渠道、多方式地選配董事，可通過市場(chǎng)招聘，也可從現(xiàn)有國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)成員中挑選，還可選擇部分長(zhǎng)期擔(dān)任國(guó)企高管崗位具有豐富經(jīng)驗(yàn)，但因年齡原因已不在企業(yè)任職的人員擔(dān)任“專職董事”?！皩Ｂ毝隆钡慕M織關(guān)系、薪酬關(guān)系轉(zhuǎn)入國(guó)資委董監(jiān)事中心，由董監(jiān)事中心負(fù)責(zé)對(duì)專職董事的管理并發(fā)放薪酬，并建立一整套完備的“專職董事”選拔、培養(yǎng)、評(píng)價(jià)、考核機(jī)制。
參考文獻(xiàn)
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董事會(huì)秘書工作中注意事項(xiàng)：
先在企業(yè)內(nèi)部做好溝通，才有可能做好和投資者的溝通。在企業(yè)內(nèi)部做好溝通可以起到兩方面的作用。
一、能讓公司其他高管和董事及時(shí)了解監(jiān)管部門、投資者對(duì)公司的要求、希望和建議，從而影響甚至規(guī)范企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上的行為，達(dá)到外部投資者、監(jiān)管部門和社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)的要求。
二、讓公司了解、認(rèn)識(shí)，甚至認(rèn)可董秘這個(gè)崗位所能夠起到的作用。董秘也只有在這個(gè)過程中才能對(duì)企業(yè)的情況有真實(shí)、透徹地了解，才能把公司的情況和監(jiān)管部門、投資者說得清楚，形成一種良性互動(dòng)。對(duì)于上市公司來講，如何才能有一個(gè)好的治理結(jié)構(gòu)，一個(gè)好的投資回報(bào)給到投資者，董秘可以說是關(guān)鍵，就像詩中說的：?jiǎn)柷牡们迦缭S，為有源頭活水來。所以說，內(nèi)部溝通更重要，是董秘做其他事情的根基、生命所在。
這個(gè)溝通過程實(shí)際上也是董秘參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策的過程。
另外，董秘應(yīng)該自己看重自己，只有自己看得起自己，別人才看得起你。我接觸的一些董秘，認(rèn)為自己在公司高管中低人一等，沒有自信，對(duì)職位也沒有神圣的使命感，所以做起事情來很容易屈服。
新三板之董秘注意事項(xiàng)
第一是公司基本情況，這一節(jié)沒什么特別要注意的，通常是把去年的內(nèi)容直接拷貝過來。
第二是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要。這一節(jié)是財(cái)務(wù)部準(zhǔn)備的，要點(diǎn)在于對(duì)較上年變化幅度大的項(xiàng)目的解釋，還有非經(jīng)常性損益的影響。有時(shí)候一家公司，凈利潤(rùn)暴增，結(jié)果只是因?yàn)橘u了些資產(chǎn)，而不是經(jīng)營(yíng)持續(xù)性轉(zhuǎn)好。
第三是股本變動(dòng)及股東情況。這里可以看到公司歷次融資和拆細(xì)造成的股本變動(dòng)，那都是剪刀+漿糊的內(nèi)容。然后是前10名股東和前10名非限售股股東情況表。一般來說，每家公司里面都有主力機(jī)構(gòu)駐扎，通過大股東的變動(dòng)，能夠覺察到機(jī)構(gòu)投資人的態(tài)度變化。不過定期報(bào)告一年只有四次，而董秘每月可以收到交易所信息結(jié)算中心提供的前200位股東名。在這節(jié)里還有個(gè)有用的信息，就是公司實(shí)際控制人的介紹。
第四是董事，監(jiān)事和高級(jí)管理人員情況，里面有公司主要領(lǐng)導(dǎo)的履歷介紹，以及薪酬情況。我讀每個(gè)公司的年報(bào)，都特別喜歡這一節(jié)。而且我發(fā)現(xiàn)，董事會(huì)上每個(gè)董事看的最仔細(xì)的，也是這一節(jié)的內(nèi)容。人最關(guān)注的是自己，董事們總是把簡(jiǎn)歷讀了又讀，改了又改。有一次，證券代表忘記更新一位董事的年齡，立即被發(fā)現(xiàn)了，后來這一節(jié)我只好親自審核。高管的報(bào)酬和持股數(shù)在這節(jié)里是個(gè)重點(diǎn)，另外，公司員工情況中的員工數(shù)量和專業(yè)與年齡結(jié)構(gòu)值得特別關(guān)注。
第五是公司治理結(jié)構(gòu)，這一節(jié)通常是用垃圾文字堆砌出來的官樣文章?？梢灾苯铀合聛斫o孩子疊飛機(jī)。
第六是股東大會(huì)情況簡(jiǎn)介，看看哪家機(jī)構(gòu)派員來參加股東大會(huì)了，可幫助推算誰是這個(gè)公司的主力機(jī)構(gòu)。有的公司還真的不想讓投資人參加股東大會(huì)，用的招數(shù)有跑到西藏開會(huì)的，也有專挑與同行業(yè)更著名的公司同時(shí)開會(huì)的?；鹧芯繂T分身乏術(shù)，上市公司也就樂得清閑。我所在的招商地產(chǎn)，永遠(yuǎn)是在蛇口新時(shí)代廣場(chǎng)開股東會(huì)。好公司，當(dāng)然不躲著股東。不過我也曾暢想，咱要是哪天也能到喀納斯開次股東大會(huì)，那該多好。
第七是董事會(huì)報(bào)告，這一節(jié)是整個(gè)年報(bào)的精華所在。不看報(bào)表，也要看董事會(huì)報(bào)告。這一節(jié)的主要內(nèi)容，是描述公司過去一年是怎么干的，干得如何，未來一年又準(zhǔn)備如何發(fā)展。散戶是很少有人逐字逐句去看這些內(nèi)容，但是機(jī)構(gòu)會(huì)。所以這一節(jié)主要是寫給機(jī)構(gòu)看的。這里也是公司通過定期報(bào)告，傳遞關(guān)鍵信息，并主動(dòng)控制投資者預(yù)期的關(guān)鍵。
第八是重要事項(xiàng)，涉及重大訴訟，重大重組，關(guān)聯(lián)交易等等。凡是有大量關(guān)聯(lián)交易的公司，在這里都是要看的重點(diǎn)，需要和往年的數(shù)據(jù)仔細(xì)對(duì)比。如果這節(jié)里有撤換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情況，那就要格外小心。沒有人愿意輕易撤換會(huì)計(jì)師，除非不能得心應(yīng)手。
董事會(huì)秘書資格考試總體規(guī)定
上證所規(guī)定，將以上市公司信息披露和規(guī)范運(yùn)作的合規(guī)性為重點(diǎn)，對(duì)董事會(huì)秘書的年度履職情況或離任履職情況進(jìn)行考核。上市公司年度報(bào)告法定披露期限屆滿或董事會(huì)秘書離任前，董事會(huì)秘書應(yīng)向上證所提交年度履職報(bào)告或離任履職報(bào)告。考核不合格的將計(jì)入上市公司誠(chéng)信檔案。如上市公司董事會(huì)秘書或證券事務(wù)代表連續(xù)兩年考核不合格，或最近三年受到交易所公開譴責(zé)或三次以上通報(bào)批評(píng)，或連續(xù)兩年未參加董事會(huì)秘書后續(xù)培訓(xùn)，以及出現(xiàn)不符合上市規(guī)則規(guī)定的任職條件等情況的，其董事會(huì)秘書資格證書將被注銷。
深交所規(guī)定，若董事會(huì)秘書及證券事務(wù)代表最近3年受到交易所公開譴責(zé)或3次以上通報(bào)批評(píng);或連續(xù)兩年未參加深交所董事秘書培訓(xùn)，深交所可取消其董事會(huì)秘書資格。
近兩年，公司新一屆董事會(huì)以“高效”、“透明”、“和諧”為主題，加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化董事會(huì)的戰(zhàn)略管理職能，充分發(fā)揮獨(dú)立董事和董事會(huì)專門委員會(huì)的職能作用，提高董事會(huì)科學(xué)決策水平，使公司治理機(jī)制有了比較明顯的改進(jìn)。
我行新一屆董事會(huì)上任伊始，就著手制定公司《五年發(fā)展綱要》，描繪未來發(fā)展的“線路圖”，借此統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，為董事會(huì)及其專門委員會(huì)、獨(dú)立董事履行職能提供決策導(dǎo)向。新一屆董事會(huì)認(rèn)真回顧了本行十年發(fā)展歷程，研究分析了國(guó)際國(guó)內(nèi)金融發(fā)展趨勢(shì)，設(shè)立由獨(dú)立董事牽頭的專門工作小組，研究制定了《中國(guó)民生銀行五年發(fā)展綱要》，確定了戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型階段的總體目標(biāo)及其實(shí)施策略。在《中國(guó)民生銀行五年發(fā)展綱要》中，把優(yōu)化公司治理作為未來發(fā)展的重要目標(biāo)，明確指出“盡管目前民生銀行公司治理在國(guó)內(nèi)處于相對(duì)領(lǐng)先水平，但要想躋身國(guó)際合格競(jìng)爭(zhēng)者行列，實(shí)現(xiàn)成功轉(zhuǎn)型，民生銀行提升公司治理顯得非常必要”，未來要進(jìn)一步明晰“三會(huì)一層”的職責(zé)邊界，要強(qiáng)化董事會(huì)在銀行發(fā)展和公司治理中的核心作用，努力打造高效董事會(huì)，并通過做實(shí)做強(qiáng)董事會(huì)各專門委員會(huì)，提高專門委員會(huì)的專業(yè)水平，真正實(shí)現(xiàn)董事會(huì)在銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)，提高董事會(huì)的決策水平和決策效率。
在公司治理實(shí)踐中，我們注重制度創(chuàng)新，強(qiáng)化制度建設(shè)。近兩年我行先后制定或修訂了30多項(xiàng)公司治理制度，形成了一套比較完備的公司治理制度體系、運(yùn)作規(guī)范和工作流程，為構(gòu)建高效、透明、和諧的公司治理機(jī)制點(diǎn)定了堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。比如，重新修訂了《董事會(huì)議事規(guī)則》，進(jìn)一步明確了董事會(huì)議事方式、規(guī)范議事程序，并首創(chuàng)“董事會(huì)非決策性會(huì)議制度”，使董事會(huì)非決策性會(huì)議成為全體董事信息交流、溝通協(xié)調(diào)、達(dá)成共識(shí)的平臺(tái)。重新修訂六個(gè)《董事會(huì)專門委員會(huì)工作細(xì)則》，細(xì)化了各個(gè)董事會(huì)專門委員會(huì)的職責(zé)和授權(quán)范圍，進(jìn)一步明確了董事會(huì)專門委員會(huì)的工作程序，使各委員會(huì)工作更具有可作操作性。
為加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易管理，我們重新制定了《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》，完善了關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的界定，明確了關(guān)聯(lián)交易定價(jià)政策、關(guān)聯(lián)交易的審批管理程序、關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)、報(bào)告及其披露、法律責(zé)任等管理操作規(guī)程，使關(guān)聯(lián)交易管理工作透明化、公開化。
為強(qiáng)化董事自律約束，促進(jìn)董事勤勉盡責(zé)，提高董事會(huì)及其專門委員會(huì)的工作水平，我行在業(yè)內(nèi)率先制定了《中國(guó)民生銀行董事履職盡責(zé)自律條例》。該條例明確了全體董事的義務(wù)，規(guī)定了基本職責(zé)、盡職要求、不當(dāng)行為及失職問責(zé)，并增加了對(duì)董事履職情況進(jìn)行評(píng)價(jià)與通報(bào)等內(nèi)容。
為強(qiáng)化高級(jí)管理人員的激勵(lì)約束機(jī)制，我們制定了《高級(jí)管理人員盡職考評(píng)試行辦法》及其實(shí)施細(xì)則，重新修訂了《高級(jí)管理人員薪酬制度》，設(shè)定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)和領(lǐng)導(dǎo)力評(píng)價(jià)指標(biāo)，明晰高級(jí)管理人員盡職考評(píng)的工作程序，保障了高管人員盡職考評(píng)工作的制度化、規(guī)范化、具體化。
在充分發(fā)揮董事會(huì)專門委員會(huì)和獨(dú)立董事作用方面，我們制定了董事會(huì)專門委員會(huì)工作計(jì)劃，明確工作目標(biāo)，特別需要提出的是，我行首創(chuàng)了獨(dú)立董事上班制度，強(qiáng)化獨(dú)立董事作用。依據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，設(shè)立董事會(huì)專門委員會(huì)的一個(gè)重要目的在于發(fā)揮獨(dú)立董事的作用，以強(qiáng)化董事會(huì)工作的有效性。但是，獨(dú)立董事一般為兼職董事，多為社會(huì)名流或?qū)＜?，工作繁忙，很難有時(shí)間和精力去履行董事義務(wù)，因此，獨(dú)立董事及以獨(dú)立董事為主席的專門委員會(huì)就很難有效地開展工作。為解決這一矛盾，我行實(shí)施了獨(dú)立董事到行內(nèi)上班制度，規(guī)定獨(dú)立董事每月上班1-2天。我行為獨(dú)立董事安排專門辦公室和辦公設(shè)備，目前6名獨(dú)立董事均能夠按規(guī)定執(zhí)行上班制度。我行董事會(huì)下設(shè)6個(gè)專門委員會(huì)，其中5個(gè)專門委員會(huì)的主席由獨(dú)立董事出任，獨(dú)立董事上班制度將有利于推動(dòng)專門委員會(huì)工作的開展。從實(shí)施情況看，獨(dú)立董事上班的主要工作是：研究所屬委員會(huì)的工作事項(xiàng)；研究并確定委員會(huì)提出的議案；聽取管理層或總行部門的工作匯報(bào)；討論制定相關(guān)制度等。
要發(fā)揮董事會(huì)及其專門委員會(huì)的職能作用，應(yīng)有專門的辦事機(jī)構(gòu)提供支持與保障。去年，我們專設(shè)了董事會(huì)辦公室，將其與監(jiān)事會(huì)辦公室職能分離。董事會(huì)辦公室下設(shè)4個(gè)處室，即董事會(huì)專門委員會(huì)工作秘書處、治理考評(píng)處、證券事務(wù)與投資者關(guān)系處和綜合管理處，并為專門委員會(huì)和獨(dú)立董事配備了工作秘書。此外，還組建了董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)辦公室，專門負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略的研究策劃及組織實(shí)施。這些辦事機(jī)構(gòu)和工作人員主要工作是負(fù)責(zé)前期研究、收集信息、起草議案、會(huì)議安排、日常聯(lián)絡(luò)及相關(guān)決議的落實(shí)等。
實(shí)踐表明，影響董事會(huì)及專門委員會(huì)和獨(dú)立董事履行職能的一個(gè)重要因素是缺乏足夠的信息，信息不及時(shí)、不對(duì)稱，直接影響對(duì)議案的討論和決策，而保障信息傳遞暢通、信息溝通交流及時(shí)充分，有利于構(gòu)建高效、透明、和諧的公司治理機(jī)制。為此我行建立了多層次的信息溝通機(jī)制，搭建信息交流平臺(tái)，加強(qiáng)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層之間的信息共享及溝通，比如我們逐步完善了經(jīng)營(yíng)管理層向董事會(huì)的經(jīng)營(yíng)報(bào)告制度及重大事項(xiàng)報(bào)告制度；建立了董事會(huì)專業(yè)委員會(huì)與總行相關(guān)部室工作對(duì)接聯(lián)系制度；定期編輯《董事會(huì)工作通訊》、《內(nèi)部參考》，及時(shí)反映董事會(huì)重大決策、中心工作及熱點(diǎn)問題，從而促進(jìn)董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層的溝通；專門委員會(huì)組織的內(nèi)部調(diào)研與座談；利用董事會(huì)非決策性會(huì)議平臺(tái)溝通交流觀點(diǎn)等。
打造“學(xué)習(xí)型、研究型”董事會(huì)，是我行提升公司治理水平的有一項(xiàng)重要舉措。利用董事會(huì)非決策性會(huì)議平臺(tái)，邀請(qǐng)國(guó)內(nèi)外著名專家學(xué)者，開展董事培訓(xùn)已經(jīng)成為我行董事會(huì)加強(qiáng)自身建設(shè)的一項(xiàng)重要工作。董事培訓(xùn)工作跟蹤國(guó)內(nèi)外先進(jìn)公司治理的模式和實(shí)踐，組織董事會(huì)成員們學(xué)習(xí)金融和商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的新知識(shí)新理念、各項(xiàng)監(jiān)管法規(guī)，更深入的掌握本行經(jīng)營(yíng)狀況，有利于全面提升本行董事的決策能力。同時(shí)，以董事會(huì)專門委員會(huì)主席或獨(dú)立董事為主體，結(jié)合公司發(fā)展的實(shí)際需要，每年精選調(diào)查研究課題，開展調(diào)查研究工作并形成階段性研究成果（2008年完成9項(xiàng)重點(diǎn)課題），為董事會(huì)主動(dòng)性決策提供科學(xué)依據(jù)，為公司經(jīng)營(yíng)管理提供前瞻性的指導(dǎo)意見。
近兩年，經(jīng)過對(duì)提高公司治理的不懈努力，困擾民生銀行多年的關(guān)聯(lián)交易問題獲得了有效清理，董事會(huì)內(nèi)部及“三會(huì)一層”運(yùn)作越來越和諧，董事會(huì)決策效率明顯提高，董事會(huì)決策更加科學(xué)，經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理水平持續(xù)改善，目前公司治理狀況已經(jīng)獲得了監(jiān)管部門、社會(huì)各界以及媒體對(duì)民生銀行公司治理的廣泛認(rèn)可。
第一章 總 則
第一條 為推動(dòng)證券公司完善公司治理，促進(jìn)證券公司規(guī)范運(yùn)作，保護(hù)證券公司股東、客戶及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《證券法》、《證券公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》及其他法律法規(guī)，制定本準(zhǔn)則。
第二條 證券公司對(duì)客戶負(fù)有誠(chéng)信義務(wù)，不得侵犯客戶的財(cái)產(chǎn)權(quán)、選擇權(quán)、公平交易權(quán)、知情權(quán)及其他合法權(quán)益。
證券公司的股東和實(shí)際控制人不得占用客戶資產(chǎn)，損害客戶合法權(quán)益。
第三條 證券公司應(yīng)當(dāng)按照《公司法》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間的職責(zé)劃分。
第四條 證券公司及其股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱中國(guó)證監(jiān)會(huì))的規(guī)定。
第五條 證券公司應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定建立完備的合規(guī)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系。
證券公司董事會(huì)對(duì)合規(guī)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的有效性承擔(dān)最終責(zé)任。
第六條 本準(zhǔn)則適用于中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的證券公司。
上市證券公司應(yīng)當(dāng)同時(shí)執(zhí)行法律、行政法規(guī)、本準(zhǔn)則和中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)上市公司的規(guī)定。本準(zhǔn)則與中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)上市公司的規(guī)定不一致的，以兩者中更加嚴(yán)格的規(guī)定為準(zhǔn)。
第二章 股東和股東會(huì)
第一節(jié) 股 東
第七條 證券公司股東及其實(shí)際控制人應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的資格條件。
證券公司股東轉(zhuǎn)讓所持有的證券公司股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)受讓方及其實(shí)際控制人符合法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的資格條件。
第八條 證券公司應(yīng)當(dāng)以中國(guó)證監(jiān)會(huì)或者其派出機(jī)構(gòu)的核準(zhǔn)文件、備案文件為依據(jù)對(duì)股東進(jìn)行登記、修改公司章程，并依法辦理工商登記手續(xù)。
證券公司應(yīng)當(dāng)確保公司章程、股東名冊(cè)及工商登記文件所記載的內(nèi)容與股東的實(shí)際情況一致。
第九條 證券公司股東應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定履行出資義務(wù)。
證券公司股東存在虛假出資、出資不實(shí)、抽逃出資或者變相抽逃出資等違法違規(guī)行為的，證券公司應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向公司住所地中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)報(bào)告，并要求有關(guān)股東在1個(gè)月內(nèi)糾正。
第十條 證券公司的股東、實(shí)際控制人出現(xiàn)下列情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)通知證券公司：
(一)所持有或者控制的證券公司股權(quán)被采取財(cái)產(chǎn)保全或者強(qiáng)制執(zhí)行措施;
(二)質(zhì)押所持有的證券公司股權(quán);
(三)持有證券公司5%以上股權(quán)的股東變更實(shí)際控制人;
(四)變更名稱;
(五)發(fā)生合并、分立;
(六)被采取責(zé)令停業(yè)整頓、指定托管、接管或者撤銷等監(jiān)管措施，或者進(jìn)入解散、破產(chǎn)、清算程序;
(七)因重大違法違規(guī)行為被行政處罰或者追究刑事責(zé)任;
(八)其他可能導(dǎo)致所持有或者控制的證券公司股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移或者可能影響證券公司運(yùn)作的。
證券公司應(yīng)當(dāng)自知悉前款規(guī)定情形之日起5個(gè)工作日內(nèi)向公司住所地中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)報(bào)告。
上市證券公司持有5%以下股權(quán)的股東不適用本條規(guī)定。
第十一條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立和股東溝通的有效機(jī)制，依法保障股東的知情權(quán)。
證券公司有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)以書面方式或者公司章程規(guī)定的其他方式及時(shí)通知全體股東，并向公司住所地中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)報(bào)告：
(一)公司或者其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員涉嫌重大違法違規(guī)行為;
(二)公司財(cái)務(wù)狀況持續(xù)惡化，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)不符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn);
(三)公司發(fā)生重大虧損;
(四)擬更換法定代表人、董事長(zhǎng)、監(jiān)事會(huì)主席或者經(jīng)營(yíng)管理的主要負(fù)責(zé)人;
(五)發(fā)生突發(fā)事件，對(duì)公司和客戶利益產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生重大不利影響;
(六)其他可能影響公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)。
第二節(jié) 股東會(huì)
第十二條 證券公司章程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定股東會(huì)的職權(quán)范圍。
證券公司股東會(huì)授權(quán)董事會(huì)行使股東會(huì)部分職權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在公司章程中規(guī)定或者經(jīng)股東會(huì)作出決議，且授權(quán)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確具體，但《公司法》明確規(guī)定由股東會(huì)行使的職權(quán)不得授權(quán)董事會(huì)行使。
第十三條 證券公司應(yīng)當(dāng)自每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起6個(gè)月內(nèi)召開股東會(huì)年會(huì)。因特殊情況需要延期召開的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向公司住所地中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)報(bào)告，并說明延期召開的理由。
第十四條 證券公司章程應(yīng)當(dāng)規(guī)定股東會(huì)會(huì)議的議事方式和表決程序。
第十五條 董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、單獨(dú)或者合并持有證券公司3%以上股權(quán)的股東，可以向股東會(huì)提出議案。
單獨(dú)或者合并持有證券公司3%以上股權(quán)的股東，可以向股東會(huì)提名董事、監(jiān)事候選人。
第十六條 證券公司任一股東推選的董事占董事會(huì)成員1/2以上時(shí)，其推選的監(jiān)事不得超過監(jiān)事會(huì)成員的1/3，但證券公司為一人公司的除外。
第十七條 證券公司在董事、監(jiān)事的選舉中可以采用累積投票制度。
證券公司股東單獨(dú)或者與關(guān)聯(lián)方合并持有公司50%以上股權(quán)的，董事、監(jiān)事的選舉應(yīng)當(dāng)采用累積投票制度，但證券公司為一人公司的除外。
采用累積投票制度的證券公司應(yīng)當(dāng)在公司章程中規(guī)定該制度的實(shí)施規(guī)則。
第十八條 證券公司股東會(huì)應(yīng)當(dāng)制作會(huì)議記錄。會(huì)議記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并依法保存。
第十九條 證券公司股東會(huì)在董事、監(jiān)事任期屆滿前免除其職務(wù)的，應(yīng)當(dāng)說明理由;被免職的董事、監(jiān)事有權(quán)向股東會(huì)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)或者其派出機(jī)構(gòu)陳述意見。
第三節(jié) 證券公司與股東之間關(guān)系的特別規(guī)定
第二十條 證券公司的控股股東、實(shí)際控制人不得利用其控制地位或者濫用權(quán)利損害證券公司、公司其他股東和公司客戶的合法權(quán)益。
第二十一條 證券公司的控股股東不得超越股東會(huì)、董事會(huì)任免證券公司的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員。
證券公司的股東、實(shí)際控制人不得違反法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定干預(yù)證券公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。
第二十二條 證券公司與其股東、實(shí)際控制人或者其他關(guān)聯(lián)方應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、辦公場(chǎng)所等方面嚴(yán)格分開，各自獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。
證券公司股東的人員在證券公司兼職的，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定。
第二十三條 證券公司的控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方應(yīng)當(dāng)采取有效措施，防止與其所控制的證券公司發(fā)生業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)。
證券公司控股其他證券公司的，不得損害所控股的證券公司的利益。
第二十四條 證券公司的股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方與證券公司的關(guān)聯(lián)交易不得損害證券公司及其客戶的合法權(quán)益。
證券公司章程應(yīng)當(dāng)對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易及其披露和表決程序作出規(guī)定。
第二十五條 證券公司與其股東(或者股東的關(guān)聯(lián)方)之間不得有下列行為：
(一)持有股東的股權(quán)，但法律、行政法規(guī)或者中國(guó)證監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的除外;
(二)通過購(gòu)買股東持有的證券等方式向股東輸送不當(dāng)利益;
(三)股東違規(guī)占用公司資產(chǎn);
(四)法律、行政法規(guī)或者中國(guó)證監(jiān)會(huì)禁止的其他行為。
證券公司章程應(yīng)當(dāng)規(guī)定對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保的類型、金額和內(nèi)部審批程序。
第三章 董事和董事會(huì)
第一節(jié) 董 事
第二十六條 證券公司董事應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的任職條件。
第二十七條 證券公司章程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定董事的任職條件、任免程序、任期、權(quán)利義務(wù)等事項(xiàng)。
第二十八條 證券公司應(yīng)當(dāng)采取措施保障董事的知情權(quán)，為董事履行職責(zé)提供必要條件。
董事應(yīng)當(dāng)保證足夠的時(shí)間和精力履行職責(zé)。
第二十九條 經(jīng)營(yíng)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、融資融券業(yè)務(wù)和證券承銷與保薦業(yè)務(wù)中兩種以上業(yè)務(wù)的證券公司，應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立董事制度。
證券公司聘任的獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的任職條件。獨(dú)立董事在任職期間出現(xiàn)中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的不得擔(dān)任獨(dú)立董事的情形的，證券公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)解聘。
第三十條 根據(jù)本準(zhǔn)則第二十九條規(guī)定建立獨(dú)立董事制度的證券公司有下列情形之一的，獨(dú)立董事人數(shù)不得少于董事人數(shù)的1/4：
(一)董事長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)管理的主要負(fù)責(zé)人由同一人擔(dān)任;
(二)內(nèi)部董事人數(shù)占董事人數(shù)1/5以上;
(三)中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他情形。
第三十一條 獨(dú)立董事與公司其他董事任期相同，連任時(shí)間不得超過6年。
第三十二條 獨(dú)立董事在任期內(nèi)辭職或者被免職的，獨(dú)立董事本人和證券公司應(yīng)當(dāng)分別向公司住所地中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)和股東會(huì)提交書面說明。
第三十三條 獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定獨(dú)立履行董事職責(zé)，并在股東會(huì)年會(huì)上提交工作報(bào)告。
獨(dú)立董事未履行應(yīng)盡職責(zé)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
證券公司應(yīng)當(dāng)保障獨(dú)立董事享有與其他董事同等的知情權(quán)。
第二節(jié) 董事會(huì)
第三十四條 證券公司章程應(yīng)當(dāng)明確董事人數(shù)。證券公司設(shè)董事會(huì)的，內(nèi)部董事人數(shù)不得超過董事人數(shù)的1/2。
證券公司可以聘請(qǐng)外部專業(yè)人士擔(dān)任董事。
第三十五條 證券公司章程應(yīng)當(dāng)就董事長(zhǎng)不能履行職責(zé)或者缺位時(shí)，董事長(zhǎng)職責(zé)的行使作出明確規(guī)定。
第三十六條 證券公司章程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定董事會(huì)的職責(zé)、議事方式和表決程序。
證券公司章程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定董事會(huì)會(huì)議采取通訊表決方式的條件和程序。除由于緊急情況、不可抗力等特殊原因無法舉行現(xiàn)場(chǎng)、視頻或者電話會(huì)議外，董事會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)采取現(xiàn)場(chǎng)、視頻或者電話會(huì)議方式。
董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在股東會(huì)年會(huì)上報(bào)告并在年度報(bào)告中披露董事的履職情況，包括報(bào)告期內(nèi)董事參加董事會(huì)會(huì)議的次數(shù)、投票表決等情況。
第三十七條 證券公司董事會(huì)每年至少召開兩次會(huì)議。董事會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)制作會(huì)議記錄，并可以錄音。會(huì)議記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄會(huì)議過程、決議內(nèi)容、董事發(fā)言和表決情況，并依法保存。出席會(huì)議的董事和記錄人應(yīng)當(dāng)在會(huì)議記錄上簽字。
第三十八條 證券公司董事會(huì)、董事長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)和公司章程規(guī)定的范圍內(nèi)行使職權(quán)，不得越權(quán)干預(yù)經(jīng)理層的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。
董事會(huì)表決有關(guān)關(guān)聯(lián)交易的議案時(shí)，與交易對(duì)方有關(guān)聯(lián)關(guān)系的董事應(yīng)當(dāng)回避。該次董事會(huì)會(huì)議由過半數(shù)的無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事出席即可舉行，董事會(huì)會(huì)議所作決議須經(jīng)無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事過半數(shù)通過。出席董事會(huì)的無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事人數(shù)不足3人的，應(yīng)當(dāng)將該事項(xiàng)提交股東會(huì)審議。
第三十九條 證券公司董事會(huì)決議內(nèi)容違反法律、行政法規(guī)或者中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定的，監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)要求董事會(huì)糾正，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)拒絕執(zhí)行。
第四十條 證券公司應(yīng)當(dāng)設(shè)董事會(huì)秘書，負(fù)責(zé)股東會(huì)和董事會(huì)會(huì)議的籌備、文件的保管以及股東資料的管理，按照規(guī)定或者根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)、股東等有關(guān)單位或者個(gè)人的要求，依法提供有關(guān)資料，辦理信息報(bào)送或者信息披露事項(xiàng)。
第三節(jié) 董事會(huì)專門委員會(huì)
第四十一條 證券公司經(jīng)營(yíng)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、融資融券業(yè)務(wù)和證券承銷與保薦業(yè)務(wù)中兩種以上業(yè)務(wù)的，其董事會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)立薪酬與提名委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)，并應(yīng)當(dāng)在公司章程中規(guī)定各委員會(huì)的組成、職責(zé)及其行使方式。
專門委員會(huì)可以聘請(qǐng)外部專業(yè)人士提供服務(wù)，由此發(fā)生的合理費(fèi)用由證券公司承擔(dān)。
專門委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)負(fù)責(zé)，按照公司章程的規(guī)定向董事會(huì)提交工作報(bào)告。
董事會(huì)在對(duì)與專門委員會(huì)職責(zé)相關(guān)的事項(xiàng)作出決議前，應(yīng)當(dāng)聽取專門委員會(huì)的意見。
第四十二條 證券公司董事會(huì)各專門委員會(huì)應(yīng)當(dāng)由董事組成。專門委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)具有與專門委員會(huì)職責(zé)相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)。
審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事的人數(shù)不得少于1/2，并且至少有1名獨(dú)立董事從事會(huì)計(jì)工作5年以上。
薪酬與提名委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)巍?/p>
第四十三條 薪酬與提名委員會(huì)的主要職責(zé)是：
(一)對(duì)董事、高級(jí)管理人員的選任標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行審議并提出意見，搜尋合格的董事和高級(jí)管理人員人選，對(duì)董事和高級(jí)管理人員人選的資格條件進(jìn)行審查并提出建議;
(二)對(duì)董事和高級(jí)管理人員的考核與薪酬管理制度進(jìn)行審議并提出意見;
(三)對(duì)董事、高級(jí)管理人員進(jìn)行考核并提出建議;
(四)公司章程規(guī)定的其他職責(zé)。
第四十四條 審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)是：
(一)監(jiān)督年度審計(jì)工作，就審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性作出判斷，提交董事會(huì)審議;
(二)提議聘請(qǐng)或者更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并監(jiān)督外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為;
(三)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通;
(四)公司章程規(guī)定的其他職責(zé)。
第四十五條 風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)的主要職責(zé)是：
(一)對(duì)合規(guī)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)、基本政策進(jìn)行審議并提出意見;
(二)對(duì)合規(guī)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)進(jìn)行審議并提出意見;
(三)對(duì)需董事會(huì)審議的重大決策的風(fēng)險(xiǎn)和重大風(fēng)險(xiǎn)的解決方案進(jìn)行評(píng)估并提出意見;
(四)對(duì)需董事會(huì)審議的合規(guī)報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審議并提出意見;
(五)公司章程規(guī)定的其他職責(zé)。
證券公司董事會(huì)設(shè)合規(guī)委員會(huì)的，前款規(guī)定中有關(guān)合規(guī)管理的職責(zé)可以由合規(guī)委員會(huì)行使。
第四章 監(jiān)事和監(jiān)事會(huì)
第四十六條 證券公司監(jiān)事應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的任職條件。
證券公司可以聘請(qǐng)外部專業(yè)人士擔(dān)任監(jiān)事。
第四十七條 證券公司應(yīng)當(dāng)采取措施保障監(jiān)事的知情權(quán)，為監(jiān)事履行職責(zé)提供必要的條件。
第四十八條 證券公司章程應(yīng)當(dāng)規(guī)定監(jiān)事會(huì)的職責(zé)、議事方式和表決程序。
證券公司章程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定監(jiān)事會(huì)會(huì)議采取通訊表決方式的條件和程序。除由于緊急情況、不可抗力等特殊原因無法舉行現(xiàn)場(chǎng)、視頻或者電話會(huì)議外，監(jiān)事會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)采取現(xiàn)場(chǎng)、視頻或者電話會(huì)議方式。
監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)在股東會(huì)年會(huì)上報(bào)告并在年度報(bào)告中披露監(jiān)事的履職情況，包括報(bào)告期內(nèi)監(jiān)事參加監(jiān)事會(huì)會(huì)議的次數(shù)、投票表決等情況。
第四十九條 證券公司設(shè)監(jiān)事會(huì)的，監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)主席，可以設(shè)副主席。監(jiān)事會(huì)主席是監(jiān)事會(huì)的召集人。
監(jiān)事會(huì)可以下設(shè)專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)監(jiān)事會(huì)會(huì)議的籌備、會(huì)議記錄和會(huì)議文件的保管，并為監(jiān)事履行職責(zé)提供服務(wù)。
第五十條 證券公司監(jiān)事會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)制作會(huì)議記錄，并可以錄音。會(huì)議記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄會(huì)議過程、決議內(nèi)容、監(jiān)事發(fā)言和表決情況，并依法保存。出席會(huì)議的監(jiān)事和記錄人應(yīng)當(dāng)在會(huì)議記錄上簽字。
第五十一條 證券公司監(jiān)事有權(quán)了解公司經(jīng)營(yíng)情況，并承擔(dān)相應(yīng)的保密義務(wù)。
證券公司應(yīng)當(dāng)將其內(nèi)部稽核報(bào)告、合規(guī)報(bào)告、月度或者季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他重大事項(xiàng)及時(shí)報(bào)告監(jiān)事會(huì)。
監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)就公司的財(cái)務(wù)情況、合規(guī)情況向股東會(huì)年會(huì)作出專項(xiàng)說明。
第五十二條 證券公司監(jiān)事會(huì)可要求公司董事、高級(jí)管理人員及其他相關(guān)人員出席監(jiān)事會(huì)會(huì)議，回答問題。
監(jiān)事會(huì)可根據(jù)需要對(duì)公司財(cái)務(wù)情況、合規(guī)情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專業(yè)人士協(xié)助，其合理費(fèi)用由證券公司承擔(dān)。
監(jiān)事會(huì)對(duì)公司董事、高級(jí)管理人員履行職責(zé)的行為進(jìn)行檢查時(shí)，可以向董事、高級(jí)管理人員及公司其他人員了解情況，董事、高級(jí)管理人員及公司其他人員應(yīng)當(dāng)配合。
第五十三條 對(duì)董事、高級(jí)管理人員違反法律、行政法規(guī)或者公司章程，損害公司、股東或者客戶利益的行為，證券公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)要求董事、高級(jí)管理人員限期改正;損害嚴(yán)重或者董事、高級(jí)管理人員未在限期內(nèi)改正的，監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)提議召開股東會(huì)，并向股東會(huì)提出專項(xiàng)議案。
對(duì)董事會(huì)、高級(jí)管理人員的重大違法違規(guī)行為，監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)直接向中國(guó)證監(jiān)會(huì)或者其派出機(jī)構(gòu)報(bào)告。
監(jiān)事知道或者應(yīng)當(dāng)知道董事、高級(jí)管理人員有違反法律、行政法規(guī)或者公司章程的規(guī)定、損害公司利益的行為，未履行應(yīng)盡職責(zé)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
第五章 高級(jí)管理人員
第五十四條 本準(zhǔn)則所稱高級(jí)管理人員，是指證券公司的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、合規(guī)負(fù)責(zé)人、董事會(huì)秘書以及實(shí)際履行上述職務(wù)的人員。
高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)取得中國(guó)證監(jiān)會(huì)或者其派出機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)的任職資格。證券公司不得授權(quán)未取得任職資格的人員行使高級(jí)管理人員的職權(quán)。
第五十五條 證券公司章程應(yīng)當(dāng)明確高級(jí)管理人員的構(gòu)成、職責(zé)范圍。
第五十六條 證券公司應(yīng)當(dāng)采取公開、透明的方式，聘任專業(yè)人士為高級(jí)管理人員。
第五十七條 證券公司高級(jí)管理人員不得在其他營(yíng)利性機(jī)構(gòu)兼職，但法律、行政法規(guī)或者中國(guó)證監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的除外。
第五十八條 證券公司設(shè)總經(jīng)理的，總經(jīng)理依據(jù)《公司法》、公司章程的規(guī)定行使職權(quán)，并向董事會(huì)負(fù)責(zé)。
證券公司設(shè)立管理委員會(huì)、執(zhí)行委員會(huì)等機(jī)構(gòu)行使總經(jīng)理職權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在公司章程中明確其名稱、組成、職責(zé)和議事規(guī)則，其組成人員應(yīng)當(dāng)取得證券公司高級(jí)管理人員任職資格。
第五十九條 證券公司經(jīng)營(yíng)管理的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)的要求，向董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)報(bào)告公司重大合同的簽訂、執(zhí)行情況，資金運(yùn)用情況和盈虧情況。經(jīng)營(yíng)管理的主要負(fù)責(zé)人必須保證報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
未擔(dān)任董事職務(wù)的經(jīng)營(yíng)管理的主要負(fù)責(zé)人可以列席董事會(huì)會(huì)議。
第六十條 證券公司經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任明確、程序清晰的組織結(jié)構(gòu)，組織實(shí)施各類風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估工作，并建立健全有效的內(nèi)部控制制度和機(jī)制，及時(shí)處理或者改正內(nèi)部控制中存在的缺陷或者問題。
證券公司高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制不力、不及時(shí)處理或者改正內(nèi)部控制中存在的缺陷或者問題承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
第六十一條 證券公司分管合規(guī)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、稽核審計(jì)部門的高級(jí)管理人員，不得兼任或者分管與合規(guī)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、稽核審計(jì)職責(zé)相沖突的職務(wù)或者部門。
證券公司高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)支持合規(guī)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、稽核審計(jì)部門的工作。
第六章 激勵(lì)與約束機(jī)制
第六十二條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立合理有效的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員績(jī)效考核與薪酬管理制度。績(jī)效考核與薪酬管理制度應(yīng)當(dāng)充分反映合規(guī)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。
第六十三條 證券公司董事、監(jiān)事薪酬的數(shù)額和發(fā)放方式分別由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)提出方案，報(bào)股東會(huì)決定。
第六十四條 證券公司應(yīng)當(dāng)與高級(jí)管理人員就任期、績(jī)效考核、薪酬待遇、解聘事由、雙方的權(quán)利義務(wù)及違約責(zé)任等事項(xiàng)進(jìn)行約定。
第六十五條 證券公司高級(jí)管理人員的績(jī)效年薪由董事會(huì)根據(jù)高級(jí)管理人員的年度績(jī)效考核結(jié)果決定，40%以上應(yīng)當(dāng)采取延期支付的方式，且延期支付期限不少于3年。延期支付薪酬的發(fā)放應(yīng)當(dāng)遵循等分原則。
高級(jí)管理人員未能勤勉盡責(zé)，致使證券公司存在重大違法違規(guī)行為或者重大風(fēng)險(xiǎn)的，證券公司應(yīng)當(dāng)停止支付全部或者部分未支付的績(jī)效年薪。
第六十六條 證券公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)分別向股東會(huì)就董事、監(jiān)事的績(jī)效考核情況、薪酬情況作出專項(xiàng)說明。
董事會(huì)應(yīng)當(dāng)向股東會(huì)就高級(jí)管理人員履行職責(zé)的情況、績(jī)效考核情況、薪酬情況作出專項(xiàng)說明。
第六十七條 證券公司高級(jí)管理人員違反法律、行政法規(guī)或者公司章程規(guī)定，損害公司或者客戶合法權(quán)益的，公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部責(zé)任追究。
證券公司不得代董事、監(jiān)事或者高級(jí)管理人員支付應(yīng)當(dāng)由個(gè)人承擔(dān)的罰款或者賠償金。
第六十八條 證券公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員或者員工根據(jù)中長(zhǎng)期激勵(lì)計(jì)劃持有或者控制本公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司股東會(huì)決議批準(zhǔn)，并依法經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)或者其派出機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)或者備案。
第七章 證券公司與客戶關(guān)系基本原則
第六十九條 證券公司不得挪用客戶交易結(jié)算資金，不得挪用客戶委托管理的資產(chǎn)，不得挪用客戶托管在公司的證券。
第七十條 證券公司對(duì)客戶資料負(fù)有保密義務(wù)。
證券公司有權(quán)拒絕其他任何單位或者個(gè)人對(duì)客戶資料的查詢，但法律、行政法規(guī)或者中國(guó)證監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的除外。
第七十一條 證券公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)履行法定的信息披露義務(wù)，保障客戶在充分知情的基礎(chǔ)上作出決定。
證券公司向客戶提品或者服務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，并對(duì)有關(guān)產(chǎn)品或者服務(wù)的內(nèi)容及風(fēng)險(xiǎn)予以充分披露，不得有虛假陳述、誤導(dǎo)及其他欺詐客戶的行為。
第七十二條 證券公司應(yīng)當(dāng)設(shè)專職部門或者崗位負(fù)責(zé)與客戶進(jìn)行溝通，處理客戶的投訴等事宜。
第七十三條 證券公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向社會(huì)公眾披露本公司經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告及其他信息，并保證披露信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
證券公司應(yīng)當(dāng)披露董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員薪酬管理信息，至少包括：
(一)薪酬管理的基本制度及決策程序;
(二)年度薪酬總額和在董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員之間的分布情況;
(三)薪酬延期支付和非現(xiàn)金薪酬情況。
第八章 附 則
第七十四條 證券公司應(yīng)當(dāng)按照《公司法》、《證券法》、《證券公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》及其他法律、行政法規(guī)和本準(zhǔn)則的要求，修改、完善公司章程及相關(guān)制度。
第七十五條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)以證券公司的治理狀況作為其市場(chǎng)準(zhǔn)入的基本條件和日常監(jiān)管的評(píng)價(jià)依據(jù)。
第七十六條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以委托證券業(yè)自律組織或者中介機(jī)構(gòu)對(duì)證券公司治理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并以適當(dāng)方式公布評(píng)價(jià)結(jié)果。
第七十七條 釋義：
(一)股權(quán)，是指有限責(zé)任公司股東的出資和股份有限公司的股份。
(二)股東會(huì)，是指有限責(zé)任公司的股東會(huì)和股份有限公司的股東大會(huì)。
(三)關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易，是指財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)關(guān)聯(lián)方披露》中所界定的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易。
(四)經(jīng)營(yíng)管理的主要負(fù)責(zé)人，是指公司總經(jīng)理，或者行使總經(jīng)理職權(quán)的管理委員會(huì)、執(zhí)行委員會(huì)等機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人。
(五)內(nèi)部董事，是指在證券公司同時(shí)擔(dān)任其他職務(wù)的董事;外部董事，是指不在證券公司同時(shí)擔(dān)任其他職務(wù)的董事;獨(dú)立董事，是指與證券公司及其股東不存在可能妨礙其進(jìn)行獨(dú)立客觀判斷關(guān)系的外部董事。
【關(guān)鍵詞】獨(dú)立董事；存在問題；設(shè)計(jì)與完善
一、獨(dú)立董事制度的概述
中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2001年頒布了《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》(以下簡(jiǎn)稱《指導(dǎo)意見》)，根據(jù)該規(guī)范性文件，上市公司應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立董事制度。上市公司獨(dú)立董事是指不在公司擔(dān)任除董事外的其他職務(wù)，并與其所受聘的上市公司及其主要股東不存在可能妨礙其進(jìn)行獨(dú)立客觀判斷的關(guān)系的董事。獨(dú)立董事對(duì)上市公司及全體股東負(fù)有誠(chéng)信與勤勉義務(wù)。獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)、本指導(dǎo)意見和公司章程的要求，認(rèn)真履行職責(zé)，維護(hù)公司整體利益，尤其要關(guān)注中小股東的合法權(quán)益不受損害。獨(dú)立董事獨(dú)立履行職責(zé)，不受上市公司主要股東、實(shí)際控制人或者其他與上市公司存在利害關(guān)系的單位或個(gè)人的影響。獨(dú)立董事原則上最多在5家上市公司兼任獨(dú)立董事，并確保有足夠的時(shí)間和精力有效地履行獨(dú)立董事的職責(zé)。上市公司董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)至少包括1／3的獨(dú)立董事，其中至少包括一名會(huì)計(jì)專業(yè)人士(會(huì)計(jì)專業(yè)人士是指具有高級(jí)職稱或注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的人士)。
二、我國(guó)獨(dú)立董事制度現(xiàn)階段存在的問題
(一)獨(dú)立董事不獨(dú)立
獨(dú)立性是獨(dú)立董事能夠真正代表全體股東和公司的整體利益、保護(hù)中小股東利益不受侵害的根本保證。首先，選任程序的制約，《指導(dǎo)意見》規(guī)定：“上市公司的董事會(huì)、監(jiān)視會(huì)、單獨(dú)或者合并持有上市公司已發(fā)行股份1％以上的股東可以提出獨(dú)立董事候選人，并經(jīng)股東大會(huì)選舉決定”。從制度上看，獨(dú)立董事的提名具有廣泛性。但由于法人治理結(jié)構(gòu)本身就存在很大的問題，如內(nèi)部人控制、大股東操縱股東會(huì)等，那些不被大股東或內(nèi)部控制人認(rèn)可的人選很難在選舉中被通過。而真正被通過的獨(dú)立董事往往是由公司的領(lǐng)導(dǎo)或管理層拉來或請(qǐng)來的“人情董事”或“花瓶董事”，很難確保獨(dú)立董事的獨(dú)立性。其次，獨(dú)立董事在董事會(huì)中的比例偏低獨(dú)立董事在董事會(huì)中的比例是影響?yīng)毩⒍掳l(fā)揮作用的一個(gè)重要因素?！吨笇?dǎo)意見》規(guī)定我國(guó)上市公司董事會(huì)成員中應(yīng)該至少包括三分之一的獨(dú)立董事，這與獨(dú)立董事制度比較完備的國(guó)家相比仍有很大差距，這些國(guó)家規(guī)定董事會(huì)成員中獨(dú)立董事占實(shí)質(zhì)多數(shù)。過低的比例使得在董事會(huì)決策投票的過程中，獨(dú)立董事的意見占少數(shù)，限制了獨(dú)立董事作用的發(fā)揮。最后，薪酬機(jī)制的制約《指導(dǎo)意見》規(guī)定，上市公司應(yīng)當(dāng)給予獨(dú)立董事適當(dāng)?shù)慕蛸N，津貼的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)制訂預(yù)案，股東大會(huì)審議通過。從此規(guī)定中我們可以看出，獨(dú)立董事的報(bào)酬完全是由其任職的公司支付。名義上，獨(dú)立董事的薪酬標(biāo)準(zhǔn)要經(jīng)過股東大會(huì)通過，但公司是由大股東或內(nèi)部控制人實(shí)際控制的，其薪酬標(biāo)準(zhǔn)實(shí)質(zhì)上還是由他們決定。因此，獨(dú)立董事在發(fā)表意見或建議時(shí)，往往會(huì)受到薪酬的影響，而避免矛盾的尖銳化，這就使獨(dú)立性受到影響。
(二)獨(dú)立董事與監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職能沖突
英美設(shè)立獨(dú)立董事的目的就是發(fā)揮獨(dú)立董事的決策和監(jiān)督作用。由于在一元制的結(jié)構(gòu)中，董事會(huì)只對(duì)股東負(fù)責(zé)，沒有對(duì)董事會(huì)有效監(jiān)督的機(jī)構(gòu)，因此才設(shè)立獨(dú)立董事履行監(jiān)督職責(zé)。我國(guó)實(shí)行的公司治理結(jié)構(gòu)是采用同時(shí)設(shè)有董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的二元模式。設(shè)立獨(dú)立董事制度，在我國(guó)就出現(xiàn)了既有獨(dú)立董事監(jiān)督又有監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的狀況。這就牽涉到監(jiān)督權(quán)力的分配和協(xié)調(diào)問題，如果相互之間推諉，多人監(jiān)督就等于無人監(jiān)督，反而造成機(jī)構(gòu)重疊，違背設(shè)立的目的。
(三)獨(dú)立董事資格的相關(guān)規(guī)定不完善
我國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)獨(dú)立董事的年齡、任職企業(yè)的數(shù)量、業(yè)務(wù)素質(zhì)等方面的任職資格沒有在法律上做出規(guī)定，以至我國(guó)獨(dú)立董事人才現(xiàn)狀不合理。如北京一位教授目前已同時(shí)擔(dān)任五家公司的獨(dú)立董事，涉及交通、鋼鐵、汽車多個(gè)行業(yè)，橫跨內(nèi)蒙、北京、江西等幾個(gè)省區(qū)。事實(shí)上這些董事很難做到很“懂事”，對(duì)公司運(yùn)作難以實(shí)施有效監(jiān)督。同時(shí)，獨(dú)立董事的年齡也是不容忽視的問題。目前上市公司聘請(qǐng)獨(dú)立董事時(shí)漸趨務(wù)實(shí)，但我們?nèi)匀荒芸吹綖閿?shù)不少的年逾七旬的“老黃忠”。有的獨(dú)立董事如果干滿三年，就將超過八十高齡。雖然他們擔(dān)任過政府要職，管理經(jīng)驗(yàn)、社會(huì)閱歷比較豐富，但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)瞬息萬變的今天，他們的應(yīng)變能力、超前意識(shí)勢(shì)必會(huì)受年齡的限制，他們的健康狀況也將直接制約履職效果。
(四)獨(dú)立董事制度缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制
獨(dú)立董事本身不具有企業(yè)的所有權(quán)，但是卻擁有董事會(huì)決策權(quán)。這種情形的產(chǎn)生是基于人與被人的委托關(guān)系，實(shí)踐中易產(chǎn)生人的偷懶等問題。獨(dú)立董事每年在上市公司的時(shí)間十分有限，據(jù)上交所對(duì)69家上市公司的調(diào)查顯示，獨(dú)立董事平均花費(fèi)在上市公司的時(shí)間非常少，大多只有5-9天，而在上市公司實(shí)地辦公的時(shí)間更少，一般只有1―5天。同時(shí)，獨(dú)立董事因擁有一定決策權(quán)，意味著承擔(dān)著較大決策風(fēng)險(xiǎn)，這又與獨(dú)立董事所能獲取的報(bào)酬不相符合。有人提出獨(dú)立董事發(fā)揮作用的活力來源主要不是經(jīng)濟(jì)利益，而是基于聲譽(yù)機(jī)制，因?yàn)樵S多擔(dān)任獨(dú)立董事的是一些具有一定社會(huì)影響的專家，認(rèn)為他們不需要通過擔(dān)任獨(dú)立董事來提高自已的人力資本價(jià)值。不管這些專家是否內(nèi)心真的這么認(rèn)為，獨(dú)立董事作為一種制度不能建立在某些人的品德和覺悟上，而應(yīng)當(dāng)建立在科學(xué)規(guī)范的基礎(chǔ)上，應(yīng)充分考慮人的經(jīng)濟(jì)動(dòng)因，建立一套有效的約束和激勵(lì)機(jī)制，使他們盡心盡責(zé)。
三、我國(guó)的獨(dú)立董事制度的設(shè)計(jì)與完善
(一)保證獨(dú)立董事的‘獨(dú)立性’’
首先，提名程序發(fā)生變化。獨(dú)立董事候選人不再由股東直接提出，而是先由股東確定合作的獨(dú)立董事事務(wù)所，然后由該事務(wù)所推薦合適的獨(dú)立董事人選，產(chǎn)生的獨(dú)立董事既要為公司負(fù)責(zé)，同時(shí)也要為該事務(wù)所負(fù)責(zé)。這樣可以避免獨(dú)立董事是由大股東或?qū)嶋H控制人拉來的“人情董事”，提高獨(dú)立董事的獨(dú)立性。其次，薪酬給付機(jī)制發(fā)生變化。成立獨(dú)立董事事務(wù)所后，獨(dú)立董事的薪酬不再由公司直接給付，而是由獨(dú)立董事事務(wù)所向公司收取管理費(fèi)，其中一部分對(duì)任職獨(dú)立董事發(fā)放，所剩部分作為事務(wù)所人才信息收集、儲(chǔ)備、培訓(xùn)、交流與日常管理的費(fèi)用。這樣獨(dú)立董事就不會(huì)因?yàn)樾匠陠栴}而畏手畏腳，可以增加決策的客觀性和公正性。再次，工作機(jī)制發(fā)生變化。實(shí)行獨(dú)立董事職業(yè)化后，除了獨(dú)立董事要承擔(dān)民事責(zé)任外，獨(dú)立董事事務(wù)所也成為了承擔(dān)民事責(zé)任的主體。一旦由于獨(dú)立董事工作時(shí)間過少，未盡到勤勉義務(wù)，導(dǎo)致出現(xiàn)誤判、失職造成的民事賠償，不僅獨(dú)立董事本人要承擔(dān)賠償，而且獨(dú)立董事事務(wù)所也要作出賠償。這樣，一方面促使獨(dú)立董事為了自己的聲譽(yù)或責(zé)任，主動(dòng)參與公司的經(jīng)營(yíng)決策，并作出正確判斷，履行勤勉義務(wù)；另一方面獨(dú)立董事事務(wù)所也會(huì)加強(qiáng)對(duì)獨(dú)立董事的督導(dǎo)，要求任職的獨(dú)立董事表決行為的公正性、準(zhǔn)確性。
(二)協(xié)調(diào)獨(dú)立董事與監(jiān)事會(huì)的職能
獨(dú)立董事制度的監(jiān)督功能具有天然的事前監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督
以及決策過程監(jiān)督緊密結(jié)合的特點(diǎn)，而監(jiān)事會(huì)具備了獨(dú)立董事制度所無法具有的經(jīng)常性監(jiān)督、事后性監(jiān)督與外部性監(jiān)督的特點(diǎn)。而兩種制度安排功能的充分發(fā)揮不僅取決于每一種制度自身功能的完善與否，還取決于兩種制度協(xié)調(diào)與否。要使獨(dú)立董事與我國(guó)現(xiàn)行的公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行“無縫接入”，必須既要發(fā)揮獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)的作用，又要避免功能上的沖突和無人負(fù)責(zé)的情況。對(duì)此，有必要重新界定和整合獨(dú)立董事與監(jiān)事會(huì)的功能。第一，由于《公司法》已就監(jiān)事會(huì)的職能進(jìn)行了明文規(guī)定，那么就應(yīng)該著手強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能；第二，可以將獨(dú)立董事的效用集中在審核批準(zhǔn)重大關(guān)聯(lián)交易，內(nèi)部董事的提名，內(nèi)部董事和經(jīng)理人員的薪酬以及公司財(cái)務(wù)信息的審核和控制等方面；第三，建立獨(dú)立董事與監(jiān)事會(huì)之間的磋商、協(xié)作機(jī)制。
(三)制定與完善獨(dú)立董事制度相關(guān)的法律、法規(guī)
獨(dú)立董事的法律地位是保證獨(dú)立董事獨(dú)立性和公正性的基礎(chǔ)。建議通過修訂《公司法》，對(duì)獨(dú)立董事的法律地位、獨(dú)立董事的權(quán)力范圍和行權(quán)程序等加以規(guī)定，使獨(dú)立董事制度成為明確的法定制度，保證獨(dú)立董事有法可依，有章可循。根據(jù)對(duì)目前已聘請(qǐng)了獨(dú)立董事的公司的了解，大多是基于提高公司社會(huì)地位、增加公眾對(duì)公司的信任度的目的，沒有聽到獨(dú)立董事真正的聲音。如果有一定的法律法規(guī)保障，就能起到一定的監(jiān)督和制約作用。
(四)引入獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰機(jī)制
目前《指導(dǎo)意見》以及證監(jiān)會(huì)的其他條例對(duì)獨(dú)立董事行為的獎(jiǎng)懲不明確。獎(jiǎng)懲機(jī)制的不完善不利于激發(fā)獨(dú)立董事工作的積極性。筆者對(duì)獨(dú)立董事制度的改進(jìn)提出以下建議：一是由國(guó)家相關(guān)機(jī)構(gòu)聯(lián)合公司董事會(huì)或股東會(huì)等對(duì)獨(dú)立董事的履職情況進(jìn)行打分評(píng)估，并引入軍隊(duì)“論功行賞”的做法，對(duì)獨(dú)立董事正確和勇敢的行為進(jìn)行表彰，具體體現(xiàn)在薪酬方面的獎(jiǎng)勵(lì)和聲譽(yù)方面的宣傳。并且根據(jù)立功等評(píng)級(jí)來固定增加底薪，由激勵(lì)機(jī)制保證獨(dú)立董事在崗位上盡職盡責(zé)。二是獨(dú)立董事與公司業(yè)績(jī)掛鉤，在年費(fèi)和出席會(huì)議費(fèi)等形式上增加公司業(yè)績(jī)浮動(dòng)薪酬。浮動(dòng)薪酬最高限不得高于由于履職評(píng)估而論功行賞所獎(jiǎng)勵(lì)金額的70％。這樣使獨(dú)立董事的利益與公司利益緊密地聯(lián)系在一起，調(diào)動(dòng)其參與管理的積極性，并且不會(huì)為了實(shí)現(xiàn)公司盈利的增長(zhǎng)而瀆職。三是獨(dú)立董事每年要公開述職報(bào)告，讓社會(huì)大眾、全體股東和經(jīng)營(yíng)管理人員對(duì)獨(dú)立董事的工作有所了解，并給予評(píng)判。關(guān)于獨(dú)立董事違規(guī)時(shí)的懲罰機(jī)制，筆者認(rèn)為應(yīng)包括如下內(nèi)容：1.獨(dú)立董事除要具備《指導(dǎo)意見》中的履歷外每年要通過考核，合格者方能選任公司獨(dú)立董事。2.獨(dú)立董事若有違反相關(guān)規(guī)定或品德缺失行為，如與公司股東或管理人員舞弊現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)受到相關(guān)法律、法規(guī)的制裁，如罰款、在媒體上進(jìn)行譴責(zé)、取消獨(dú)立董事任職資格等。3.由于獨(dú)立董事的失誤給公眾造成損害的，應(yīng)當(dāng)與有關(guān)人員或公司一起負(fù)連帶責(zé)任。4.獨(dú)立董事應(yīng)同公司一起投保，根據(jù)獨(dú)立董事工作的特性，建立必要的獨(dú)立董事責(zé)任保險(xiǎn)制度。
(五)完善人才培養(yǎng)機(jī)制
內(nèi)部控制環(huán)境作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，體現(xiàn)了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和管理者的經(jīng)營(yíng)理念，是指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力。在內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)成要素中，企業(yè)組織架構(gòu)的調(diào)整與完善，將直接影響戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、人力資源配置以及企業(yè)文化形成，從而影響企業(yè)內(nèi)部控制流程在設(shè)計(jì)和實(shí)施過程中存在明顯差異，從這個(gè)角度分析，可將企業(yè)組織架構(gòu)視為內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)。
（一）關(guān)于企業(yè)組織架構(gòu)的理解
2008年財(cái)政部等五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱《基本規(guī)范》）對(duì)企業(yè)的組織架構(gòu)進(jìn)行了明確界定，“組織架構(gòu)指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會(huì)決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排?！睆闹形覀兛梢钥闯?，組織架構(gòu)是指從企業(yè)治理角度出發(fā)，以機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配為關(guān)鍵點(diǎn)，建立的自上而下為形式的組織管理框架體系。
企業(yè)的組織架構(gòu)由內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)兩部分組成。其中，鑒于治理結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)產(chǎn)生的影響具有間接性特征且難以量化和準(zhǔn)確評(píng)估，可將其視為組織架構(gòu)體系中的非實(shí)體因素。從影響機(jī)理角度分析，健全的治理架構(gòu)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生促進(jìn)作用的時(shí)效性，慢于不健全治理架構(gòu)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生阻礙作用的時(shí)效性。即一套完善的治理結(jié)構(gòu)，有助于促進(jìn)企業(yè)在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)循序漸進(jìn)地提升運(yùn)營(yíng)能力和效率；而一套存在風(fēng)險(xiǎn)和漏洞的治理結(jié)構(gòu)，則很有可能在短時(shí)間內(nèi)直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗。企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，是企業(yè)組織架構(gòu)體系中的實(shí)體因素，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和風(fēng)險(xiǎn)控制產(chǎn)生直接影響。
（二）企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)原則
企業(yè)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，一是從風(fēng)險(xiǎn)控制角度人手，優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，設(shè)計(jì)管理層的權(quán)責(zé)分配與制約機(jī)制；二是從提高工作效率角度人手，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。雖然企業(yè)之間的組織架構(gòu)不盡相同，但在進(jìn)行組織架構(gòu)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)遵循以下主要原則：
1.遵循法律法規(guī)原則。企業(yè)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)，尤其是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)，必須以遵循相關(guān)法律法規(guī)為前提，在此基礎(chǔ)上明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限和工作程序，確保企業(yè)決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)之間實(shí)質(zhì)獨(dú)立，相互制衡。
2.符合發(fā)展目標(biāo)原則。通常情況下，企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程，是一個(gè)不斷實(shí)現(xiàn)短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和逐步接近長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的動(dòng)態(tài)過程，由于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)側(cè)重于宏觀范疇，在較長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)保持相對(duì)穩(wěn)定，而企業(yè)的短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)則會(huì)隨時(shí)調(diào)整和變化，這就要求企業(yè)的組織架構(gòu)體系須以符合企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，同時(shí)滿足當(dāng)前和短期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求。
3.合理性原則。企業(yè)組織架構(gòu)的合理性主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面，一是應(yīng)具備透明性。國(guó)內(nèi)外企業(yè)的管理實(shí)踐證明，企業(yè)組織架構(gòu)是否公開透明，很大程度上決定著企業(yè)治理架構(gòu)的被認(rèn)可程度。因此，在設(shè)計(jì)組織架構(gòu)時(shí)，應(yīng)減少主觀隨意性，杜絕暗箱操作；二是應(yīng)體現(xiàn)制衡性。組織架構(gòu)的實(shí)質(zhì)是將企業(yè)的“三權(quán)”（管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)）在不同的管理層級(jí)間進(jìn)行分配，分配是否合理，是否能夠形成有效的約束制衡機(jī)制，是組織架構(gòu)設(shè)計(jì)的關(guān)鍵所在；三是應(yīng)精簡(jiǎn)高效。企業(yè)的組織架構(gòu)并非越龐大越好，而應(yīng)做到輕重有別、有的放矢，將重心放在影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重大風(fēng)險(xiǎn)上，而非在所有環(huán)節(jié)上均勻施力。
二、企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)研究
（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析
財(cái)政部等五部委聯(lián)合的《基本規(guī)范》在論述企業(yè)治理架構(gòu)設(shè)計(jì)問題時(shí)，強(qiáng)調(diào)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)治理架構(gòu)是否存在形同虛設(shè)，違反科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力的情況，以及這種情況可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為，可按照企業(yè)治理結(jié)構(gòu)層面，將上述風(fēng)險(xiǎn)劃分為如下幾類：
1.股東（大）會(huì)層面的風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)我國(guó)公司法的規(guī)定，股東是指持有公司股份或向公司出資者，是公司存在的基礎(chǔ)，是公司的核心要素。股東主要依托股東（大）會(huì)行使決策表決權(quán)、選舉權(quán)、收益權(quán)等權(quán)利。在實(shí)踐中，治理架構(gòu)中的股東層面主要存在以下風(fēng)險(xiǎn)：股東（大）會(huì)是否依法召開、股東是否能夠通過股東（大）會(huì)行使權(quán)利、中小股東能否獲得和行使與大股東相同的權(quán)利；企業(yè)與控股股東企業(yè)之間在人、財(cái)、物方面實(shí)質(zhì)上是否獨(dú)立，關(guān)聯(lián)方交易是否公允、真實(shí)。
2.董事會(huì)層面的風(fēng)險(xiǎn)
董事會(huì)是由董事組成的、對(duì)內(nèi)掌管公司事務(wù)、對(duì)外代表公司的經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)。在實(shí)踐中，董事會(huì)層面極易出現(xiàn)以下風(fēng)險(xiǎn)：董事是否具備任職條件；董事會(huì)是否獨(dú)立于經(jīng)理層和大股東、是否能夠獨(dú)立且公正的審批事關(guān)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重大決策、是否能夠保證企業(yè)建立并實(shí)施有效的內(nèi)部控制；獨(dú)立董事是否勤勉盡責(zé)，與企業(yè)之間形成實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立關(guān)系。
3.監(jiān)事會(huì)層面的風(fēng)險(xiǎn)
監(jiān)事會(huì)在股東大會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，與董事會(huì)并列設(shè)置，其主要職責(zé)是對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理行政管理系統(tǒng)行使監(jiān)督權(quán)，具體而言，主要是對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等重要事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。實(shí)踐中，監(jiān)事和監(jiān)事會(huì)是否具備獨(dú)立性并有效行使監(jiān)督權(quán)，是監(jiān)事會(huì)層面面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。
4.經(jīng)理層面臨的風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)理是公司的日常經(jīng)營(yíng)管理和行政事務(wù)的負(fù)責(zé)人，主要負(fù)責(zé)主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作，組織實(shí)施公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及董事會(huì)的有關(guān)決議。在實(shí)踐中，由于經(jīng)理層的目標(biāo)與企業(yè)管理者、所有者的目標(biāo)存在一定差異，導(dǎo)致經(jīng)理層容易出現(xiàn)“道德風(fēng)險(xiǎn)”和“逆向選擇”等風(fēng)險(xiǎn)。
（二）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)控制措施設(shè)計(jì)研究
1.董事會(huì)層面的治理結(jié)構(gòu)控制措施
在設(shè)計(jì)董事會(huì)層面的治理結(jié)構(gòu)控制措施時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)把握以下方面：董事會(huì)應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)和企業(yè)章程，制定董事會(huì)的職責(zé)權(quán)限、議事規(guī)則和工作程序；董事會(huì)成員應(yīng)擁有必要的技能和經(jīng)驗(yàn)，董事的選聘和任職必須服從相關(guān)法規(guī)規(guī)定；董事會(huì)應(yīng)在遵循相關(guān)法律法規(guī)的前提下執(zhí)行股東（大）會(huì)的相關(guān)決議，履行企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)；董事會(huì)應(yīng)充分關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理問題，董事會(huì)要及時(shí)將指導(dǎo)意見下發(fā)至經(jīng)理層，給出相應(yīng)的解決辦法；獨(dú)立董事的聘用應(yīng)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際，選聘過程必須公開透明、符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，確保獨(dú)立董事具有實(shí)質(zhì)意義上的獨(dú)立性；獨(dú)立董事必須具備履職要求的各項(xiàng)技能。
2.監(jiān)事會(huì)層面的治理結(jié)構(gòu)控制措施
在設(shè)計(jì)監(jiān)事會(huì)層面的治理結(jié)構(gòu)控制措施時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)把握以下方面：監(jiān)事會(huì)應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)和企業(yè)章程，制定監(jiān)事會(huì)的職責(zé)權(quán)限、議事規(guī)則和工作程序；監(jiān)事會(huì)成員應(yīng)擁有必要的技能和經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)事的選聘和任職必須服從相關(guān)法規(guī)規(guī)定；監(jiān)事會(huì)應(yīng)在遵循相關(guān)法律法規(guī)的前提下執(zhí)行股東（大）會(huì)的相關(guān)決議，履行監(jiān)管權(quán)力；如果董事會(huì)設(shè)置了審計(jì)委員會(huì)，監(jiān)事會(huì)應(yīng)就雙方的具體職責(zé)和監(jiān)管范圍進(jìn)行明確分工，避免出現(xiàn)監(jiān)管真空和資源浪費(fèi)；監(jiān)事會(huì)應(yīng)向股東（大）會(huì)獨(dú)立報(bào)告企業(yè)經(jīng)理層的誠(chéng)信情況和履職情況。
3.經(jīng)理層層面的治理結(jié)構(gòu)控制措施
在設(shè)計(jì)經(jīng)理層層面的治理結(jié)構(gòu)控制措施時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)把握以下方面：董事會(huì)應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)和企業(yè)章程，制定經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、議事規(guī)則和工作程序；經(jīng)理人應(yīng)擁有必要的專業(yè)技能和良好的職業(yè)操守，能達(dá)到職業(yè)道德和專業(yè)規(guī)范的要求；經(jīng)理的選聘和任職必須服從相關(guān)法規(guī)規(guī)定；經(jīng)理層應(yīng)在企業(yè)董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作；應(yīng)當(dāng)建立與企業(yè)長(zhǎng)、短期經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)理層薪酬體系，避免經(jīng)理層僅注重企業(yè)的短期經(jīng)營(yíng)績(jī)效的提升，而忽視企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。
三、企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)研究
（一）內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵
企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部各要素相互影響、協(xié)作的外在表現(xiàn)形式。具體而言，是指在企業(yè)內(nèi)部針對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)行使決策、計(jì)劃、執(zhí)行、監(jiān)督以及評(píng)價(jià)權(quán)利的由相關(guān)專職人員組成的團(tuán)隊(duì)。內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)資源和權(quán)力分配的載體，通過管理人員個(gè)體的能動(dòng)行為和信息傳遞，推動(dòng)或者阻礙企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，是指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。究其實(shí)質(zhì)，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置直接決定企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果，因此內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)關(guān)系企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的全局。
（二）常見企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)類型評(píng)析
現(xiàn)代企業(yè)常見的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)類型有四種，分別為直線型、事業(yè)部型、控股公司型和矩陣型。四種內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)類型各有優(yōu)劣，在進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際加以取合和調(diào)整。
1.直線型
直線型組織結(jié)構(gòu)在19世紀(jì)末20世紀(jì)初的西方大企業(yè)中得到普遍采用，其特點(diǎn)是根據(jù)職能（如生產(chǎn)、銷售、開發(fā)等）分工劃分成若干下級(jí)部門，由企業(yè)高層實(shí)行集中控制和直接管理，下級(jí)部門之間相互獨(dú)立。這種結(jié)構(gòu)類型的優(yōu)點(diǎn)在于領(lǐng)導(dǎo)權(quán)集中、職責(zé)清楚，工作效率高，但缺點(diǎn)也十分突出，即部門間協(xié)作性極差，不能及時(shí)互通情報(bào)和集思廣益進(jìn)行決策，各部門間可能存在發(fā)展步調(diào)以及發(fā)展目標(biāo)不一致的情況，而且隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，內(nèi)部行政機(jī)構(gòu)將會(huì)愈發(fā)龐大，部門間協(xié)調(diào)難度加大，導(dǎo)致信息和管理成本上升。
2.事業(yè)部型
事業(yè)部型組織結(jié)構(gòu)的基本特征是將企業(yè)的戰(zhàn)略決策和經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行分離。企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，按產(chǎn)品、服務(wù)、客戶、地區(qū)等因素設(shè)立半自主性的經(jīng)營(yíng)事業(yè)部，各事業(yè)部擁有獨(dú)立且非共享的職能部門以及自己的產(chǎn)品和市場(chǎng)，從而能夠靈活自主的根據(jù)市場(chǎng)需求變化做出相應(yīng)戰(zhàn)略調(diào)整，有利于企業(yè)實(shí)行多元化經(jīng)營(yíng)。事業(yè)部型結(jié)構(gòu)下，各事業(yè)部的戰(zhàn)略決策和經(jīng)營(yíng)決策由本部門的主管部門和人員負(fù)責(zé)，使得企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)可以從繁重的日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中解脫出來，集中精力致力于企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策。與直線型結(jié)構(gòu)相比較，事業(yè)部型結(jié)構(gòu)具有治理方面的優(yōu)勢(shì)，且符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的要求。
3.控股公司型
控股公司型結(jié)構(gòu)是多個(gè)法人實(shí)體集合形成的母子體制型結(jié)構(gòu)，“母子”之間主要靠產(chǎn)權(quán)紐帶來連接，具體而言，即指在公司總部下設(shè)立若干子公司，公司總部作為母公司對(duì)子公司實(shí)施控股，承擔(dān)有限責(zé)任。控股公司型結(jié)構(gòu)下，公司總部可通過控股性股權(quán)對(duì)子公司實(shí)施管理，也可通過制約子公司董事會(huì)達(dá)到對(duì)子公司的間接控制，但由于各子公司具有獨(dú)立的法人資格，實(shí)質(zhì)上仍具有很大的獨(dú)立性，采用這種結(jié)構(gòu)的公司往往獨(dú)立性過強(qiáng)，缺乏必要的戰(zhàn)略聯(lián)系和協(xié)調(diào)。
4.矩陣型
矩陣型結(jié)構(gòu)是按職能劃分部門和按任務(wù)、產(chǎn)品和項(xiàng)目等特點(diǎn)劃分小組相結(jié)合所產(chǎn)生的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，其有效解決了直線型結(jié)構(gòu)存在的橫向聯(lián)系差、缺乏彈性的缺點(diǎn)，確保各組成員接受小組和職能部門的雙重領(lǐng)導(dǎo)。與直線型結(jié)構(gòu)相比較，矩陣制結(jié)構(gòu)機(jī)動(dòng)、靈活，可隨項(xiàng)目的開發(fā)與結(jié)束進(jìn)行組織或解散；由于這種結(jié)構(gòu)是根據(jù)項(xiàng)目組織的，任務(wù)清楚、目的明確、資源配置效率高，從而克服了直線型結(jié)構(gòu)中各部門互相脫節(jié)的現(xiàn)象。
（三）企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)內(nèi)控設(shè)計(jì)的新思路——扁平化實(shí)踐的探索
第一，內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確定位是前提。新版的IPPF明確內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。與過去的《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》(PPF)相比，內(nèi)部審計(jì)定義有兩大改進(jìn)。一是由保證、咨詢活動(dòng)改為確認(rèn)、咨詢活動(dòng)，這樣定義更準(zhǔn)確，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)活動(dòng)無法保證什么，它只能是確認(rèn)組織運(yùn)營(yíng)和管理活動(dòng)的結(jié)果，這反映了內(nèi)部審計(jì)理念上的變化。二是新增了旨在增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)的內(nèi)容，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)宗旨和目的，內(nèi)部審計(jì)是組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的一種手段。內(nèi)部審計(jì)的職能定位是獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，既可以是事后的檢查診斷，也可以是事前的保健防疫，還可以是事中的參謀顧問，這是由最高管理層的意志和組織治理的需要決定的。
第二，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是基礎(chǔ)。獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)部門不偏不倚地履行職責(zé)，免受任何干擾其履職能力的情況影響。要達(dá)到有效履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所必須的獨(dú)立程度，首席審計(jì)執(zhí)行官需要無限制地與高級(jí)管理層和董事會(huì)接觸。IPPF中的董事會(huì)、高級(jí)管理層、首席審計(jì)執(zhí)行官分別反映了組織治理中三權(quán)分立，董事會(huì)是決策層，高級(jí)管理層是執(zhí)行層，首席審計(jì)執(zhí)行官居于監(jiān)督層。內(nèi)部審計(jì)章程、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃由董事會(huì)批準(zhǔn)，首席審計(jì)執(zhí)行官必須定期向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告工作開展情況。目前，國(guó)內(nèi)許多股份制銀行成立了監(jiān)事會(huì)，設(shè)立了總審計(jì)師或總稽核，采取內(nèi)審或稽核部門人員上收劃片管理的辦法，來確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。只有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立性才能客觀、公正地履行職責(zé)。
第三，內(nèi)審人員的客觀與勝任是關(guān)鍵。職業(yè)道德規(guī)范要求內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)信守誠(chéng)信、客觀、保密、勝任四項(xiàng)原則。從內(nèi)審實(shí)踐來看，審計(jì)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵在于內(nèi)審人員的客觀性能否保證，內(nèi)審人員是否具備所需的專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎?？陀^性要求首席審計(jì)執(zhí)行官在分配任務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)避免潛在的或現(xiàn)實(shí)的利益沖突和偏見。勝任則要求內(nèi)審人員具備應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序、技術(shù)所必需的專業(yè)能力和某些領(lǐng)域的業(yè)務(wù)專長(zhǎng)及溝通交流技巧，持續(xù)的后續(xù)職業(yè)教育給內(nèi)審人員增加知識(shí)、提高技能和能力提供了可能。
第四，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)系統(tǒng)與規(guī)范是保證。內(nèi)部審計(jì)必須應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)估并協(xié)助組織改善組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程。內(nèi)部審計(jì)人員在開展業(yè)務(wù)前制定業(yè)務(wù)計(jì)劃和工作方案，審計(jì)過程中記錄相關(guān)信息以支持結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果，以及貫穿于審計(jì)活動(dòng)始終的業(yè)務(wù)督導(dǎo)，準(zhǔn)確、客觀、富有建設(shè)性的審計(jì)報(bào)告，適當(dāng)?shù)暮罄m(xù)程序等。通過業(yè)務(wù)督導(dǎo)、同業(yè)互查、意見反饋等質(zhì)量保證和改進(jìn)程序促進(jìn)審計(jì)程序的規(guī)范，保證審計(jì)質(zhì)量。
二、央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展必須解決的問題
一是管理體制問題。內(nèi)審職責(zé)的履行是央行內(nèi)部自律的體現(xiàn)，旨在推動(dòng)各級(jí)分支機(jī)構(gòu)依法高效地履職，為公眾提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。內(nèi)審既為所在行行長(zhǎng)和審計(jì)對(duì)象服務(wù)，又為總行服務(wù)。因此，針對(duì)影響內(nèi)審獨(dú)立性、客觀性的管理體制問題，有兩種選擇。一種是內(nèi)審工作對(duì)總行負(fù)責(zé)，內(nèi)審人員實(shí)行派駐制，實(shí)行統(tǒng)一管理和調(diào)度，考核和晉升由上級(jí)行負(fù)責(zé)；總行要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)，制定中長(zhǎng)期的內(nèi)審規(guī)劃，明確內(nèi)審目標(biāo)、內(nèi)容、頻率和內(nèi)審人員配備比例，指導(dǎo)各級(jí)內(nèi)審開展工作。另一種是內(nèi)審工作對(duì)本行黨委負(fù)責(zé)，各級(jí)行配備副行級(jí)的總審計(jì)師或總稽核，專司審計(jì)之職；設(shè)立內(nèi)審專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，用于內(nèi)審項(xiàng)目、人員教育培訓(xùn)和考核獎(jiǎng)勵(lì)，確保內(nèi)審資源配備適當(dāng)；上級(jí)行組織同業(yè)互查，對(duì)內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行督導(dǎo)，同時(shí)，將各級(jí)行執(zhí)行內(nèi)審規(guī)劃情況納入年度考評(píng)，推動(dòng)內(nèi)審工作的深入開展。
二是思想認(rèn)識(shí)問題。首先，各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)要改變內(nèi)審工作無所不包、無所不能、所查之處風(fēng)險(xiǎn)全無的觀念，內(nèi)審工作是有所為有所不為的。領(lǐng)導(dǎo)層要充分信任內(nèi)審人員，放心讓內(nèi)審人員履職，注意傾聽內(nèi)審人員的意見。其次，要提高對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到其在改善組織治理中的作用，發(fā)揮內(nèi)審人員熟悉制度、業(yè)務(wù)覆蓋面廣的優(yōu)勢(shì)，讓內(nèi)審人員查找制度、管理、操作上的漏洞，揭示問題，當(dāng)好保健防疫者。再次，內(nèi)審人員要端正態(tài)度，摒棄雜念，不計(jì)個(gè)人得失，本著為央行大局著想，為黨委分憂的思想，主動(dòng)利用自身的工作積累，為改善轄區(qū)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制出謀獻(xiàn)策，為各單位、職能部門提高履職能力、改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量出力。
三是制度配套問題。結(jié)合內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的需要，對(duì)內(nèi)審制度和操作程序進(jìn)行修改完善，刪除繁文縟節(jié)，規(guī)范內(nèi)審公文，結(jié)合IPPF的要求調(diào)整內(nèi)審的職責(zé)權(quán)限，改進(jìn)內(nèi)審工作方式和程序，做到既要保證審計(jì)規(guī)范，又不能舍本逐末，作繭自縛。對(duì)已較成熟的合規(guī)性審計(jì)的審計(jì)方案進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，按照方案的要求制作規(guī)范的審計(jì)工作底稿，內(nèi)審人員按照規(guī)范化的工作底稿開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，避免因經(jīng)驗(yàn)不足或主觀臆斷導(dǎo)致的遺漏，也方便審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制，內(nèi)審人員也省去了字斟句酌的時(shí)間，有更多精力進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查證。同時(shí)，將給人事部門的審計(jì)結(jié)論制成格式化文本，內(nèi)審人員有針對(duì)地填寫評(píng)語，既簡(jiǎn)潔又方便人事部門歸檔。此外，建立年度報(bào)告制度，將全年項(xiàng)目審計(jì)情況形成工作報(bào)告向黨委作專題匯報(bào)，加大內(nèi)審項(xiàng)目的通報(bào)或公告力度，發(fā)揮內(nèi)審的警示作用。
四是審計(jì)范嗣問題。為避免業(yè)務(wù)交叉、職能重疊，要合理劃分紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)審職責(zé)范圍，明確各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)權(quán)限；黨務(wù)、人事由紀(jì)檢監(jiān)察進(jìn)行監(jiān)督，行務(wù)、政務(wù)由內(nèi)審進(jìn)行監(jiān)督。針對(duì)央行會(huì)計(jì)集中、許多權(quán)限未下放、省會(huì)中支以下的資產(chǎn)負(fù)債表信息量不大的情況，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)應(yīng)由省會(huì)以上中支(含)負(fù)責(zé)。涉及組織決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、基建項(xiàng)目、信息系統(tǒng)的審計(jì)采取下查一級(jí)的方式；對(duì)同級(jí)監(jiān)督的范圍進(jìn)行界定，各級(jí)內(nèi)審部門根據(jù)本行黨委的授意開展項(xiàng)目審計(jì)和提供咨詢服務(wù)。此外，應(yīng)賦予內(nèi)審部門相應(yīng)的處罰權(quán)、處理權(quán)，以及在重大問題上的發(fā)言權(quán)，以確立內(nèi)審的威信，促進(jìn)內(nèi)審成果的轉(zhuǎn)化利用，為內(nèi)審轉(zhuǎn)型奠定基礎(chǔ)。
五是內(nèi)審人才問題。各級(jí)行要嚴(yán)把內(nèi)審人員“入口關(guān)”，將有內(nèi)審知識(shí)和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人才充實(shí)到內(nèi)審隊(duì)伍。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)審人員的上崗培訓(xùn)和重點(diǎn)培養(yǎng)，鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加CIA的考試，采取以查代訓(xùn)、項(xiàng)目評(píng)審的方式，提高內(nèi)審人員的專業(yè)技能；通過知識(shí)競(jìng)賽、理論研討的方法推動(dòng)內(nèi)審隊(duì)伍綜合素質(zhì)提高。為給內(nèi)審人員提供更加全面的學(xué)習(xí)指南，要對(duì)總行的內(nèi)審依據(jù)電子手冊(cè)及時(shí)更新，由省會(huì)中支匯編各省的內(nèi)審依據(jù)電子手冊(cè)，搜集各領(lǐng)域的審計(jì)最佳實(shí)務(wù)和央行內(nèi)審案例編制成冊(cè)，將優(yōu)秀內(nèi)審項(xiàng)目制成電子手冊(cè)，供內(nèi)審人員學(xué)習(xí)和參考。為確保審計(jì)的客觀、公正，要規(guī)范內(nèi)審項(xiàng)目擬選人員客觀性和勝任能力的評(píng)價(jià)。
三、央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展的路徑選擇
(一)深化合規(guī)審計(jì)，圍繞各級(jí)行的風(fēng)險(xiǎn)開展好確認(rèn)工作。央行是金融部門，確保安全是各級(jí)行的基礎(chǔ)目
標(biāo)。因此，根據(jù)IPPF風(fēng)險(xiǎn)管理工作標(biāo)準(zhǔn)：“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過程的有效性，并對(duì)其改善作出貢獻(xiàn)”的要求，內(nèi)審人員要轉(zhuǎn)變思想，更新理念，以總行的內(nèi)審規(guī)劃為指引，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向制定各級(jí)行的內(nèi)審計(jì)劃，以確定與組織目標(biāo)相一致的內(nèi)審工作重點(diǎn)。繼續(xù)深化履職、離任、專項(xiàng)等合規(guī)性審計(jì)，在審計(jì)中突出風(fēng)險(xiǎn)管理要求，從而確認(rèn)各級(jí)行和職能部門風(fēng)險(xiǎn)管理過程的適當(dāng)性和制度的遵循性，在此基礎(chǔ)上，對(duì)其管理和控制能力給予評(píng)價(jià)，提出完善制度和改進(jìn)管理的意見。
(二)更新內(nèi)審理念，圍繞央行治理開展內(nèi)控評(píng)估和審計(jì)。根據(jù)IPPF控制工作標(biāo)準(zhǔn)：“內(nèi)審部門必須評(píng)估控制的效果和效率，并促進(jìn)控制持續(xù)改進(jìn)，從而協(xié)助組織維持有效的控制”的要求，內(nèi)審部門要推動(dòng)內(nèi)控自我評(píng)估的深入開展，充分調(diào)動(dòng)全員參與評(píng)估的積極性，搜集更真實(shí)、更有用的內(nèi)控信息，據(jù)此分析轄區(qū)的內(nèi)控缺陷，評(píng)估內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地安排內(nèi)部控制審計(jì)。繼續(xù)探索內(nèi)部控制審計(jì)方法，完善審計(jì)方案，規(guī)范審計(jì)程序。內(nèi)部控制審計(jì)既要突出風(fēng)險(xiǎn)防范又要便于內(nèi)審人員操作，采用低碳環(huán)保的網(wǎng)上調(diào)查問卷方式，對(duì)控制環(huán)境、信息溝通等軟控制進(jìn)行統(tǒng)一了解和評(píng)價(jià)。加大對(duì)內(nèi)控制度的審核和符合性測(cè)試，根據(jù)符合性測(cè)試的情況決定抽取的審計(jì)樣本量，對(duì)財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的可靠性、完整性，對(duì)運(yùn)營(yíng)的效率和效果，對(duì)資產(chǎn)的安全，對(duì)法律、法規(guī)及合同的遵循情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，幫助組織改善治理。然后，依據(jù)控制適當(dāng)性、有效性與否決定今后的審計(jì)頻率。
(三)拓展審計(jì)方法，圍繞系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)的安全實(shí)施增值服務(wù)。加大信息系統(tǒng)的審計(jì)力度，對(duì)總行各司局及各級(jí)行開發(fā)的信息系統(tǒng)要求預(yù)留審計(jì)接口，內(nèi)審部門與職能部門實(shí)行業(yè)務(wù)系統(tǒng)的關(guān)鍵信息共享，為內(nèi)審提取數(shù)據(jù)，捕捉風(fēng)險(xiǎn)，開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供信息來源。內(nèi)審部門要組織力量對(duì)新開發(fā)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為系統(tǒng)改進(jìn)提供建議，從源頭上控制系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，針對(duì)業(yè)務(wù)量大、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)多的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)開發(fā)相應(yīng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，建立風(fēng)險(xiǎn)模型，內(nèi)審人員依據(jù)審計(jì)軟件篩選的信息有針對(duì)地開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，從而讓審計(jì)關(guān)口前移，使內(nèi)審工作實(shí)時(shí)化、常態(tài)化、規(guī)范化、非現(xiàn)場(chǎng)化，減輕內(nèi)審人員勞動(dòng)強(qiáng)度，也為央行更高效地服務(wù)于社會(huì)提供保障。
根據(jù)省聯(lián)社《關(guān)于開展200x年制度執(zhí)行年活動(dòng)的通知》（川信聯(lián)發(fā)〔200x〕61號(hào)）精神，聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)高度重視，及時(shí)召開專題會(huì)議全面部署此項(xiàng)工作，成立由理事長(zhǎng)xxx任組長(zhǎng)，監(jiān)事長(zhǎng)xxx、主任xxx、副主任xxx任副組長(zhǎng)，各部門負(fù)責(zé)人和各信用社主任為成員的制度執(zhí)行年活動(dòng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。制定了“xxx縣農(nóng)村信用社制度執(zhí)行年活動(dòng)工作實(shí)施方案”，具體工作由稽核監(jiān)察部牽頭、行政人事部協(xié)助，主要負(fù)責(zé)本次活動(dòng)開展的組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、考核、會(huì)議籌備以及資料的收集匯總上報(bào)工作。現(xiàn)將此次活動(dòng)開展情況報(bào)告如下：
一、活動(dòng)工作的開展情況
（一）學(xué)習(xí)動(dòng)員
2、各社及時(shí)召開了職工大會(huì)，組織員工學(xué)習(xí)了省聯(lián)社成立以來出臺(tái)的制度、辦法和相關(guān)的金融法律、法規(guī)，使大家明確了開展制度執(zhí)行年活動(dòng)的目的、意義，同時(shí)對(duì)制度執(zhí)行年活動(dòng)開展進(jìn)行了全面部署。
（二）自查自糾
1、按照《xxx縣農(nóng)村信用社制度執(zhí)行年活動(dòng)工作實(shí)施方案》要求，全縣信用社干部員工對(duì)照自己崗位職責(zé)認(rèn)真開展自查，對(duì)履職情況做出了自我評(píng)價(jià)，對(duì)執(zhí)行制度的薄弱環(huán)節(jié)和違規(guī)違制行為提出了整改措施。
2、各信用社和聯(lián)社各部門在自查的基礎(chǔ)上將自查發(fā)現(xiàn)的問題及整改措施書面上報(bào)了稽核監(jiān)察部。
3、各社對(duì)照四川省銀監(jiān)局《2005－2006年對(duì)全省農(nóng)村信用社各項(xiàng)現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題》和省聯(lián)社《2005年7月－200x年3月各類檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題》中所列示問題，自查是否存在類似問題。
二、自查發(fā)現(xiàn)的問題
（一）制度執(zhí)行不力。聯(lián)社雖然制定了《強(qiáng)制休假制度》、《重要崗位定期輪崗制度》等管理制度，但由于人員編制緊張、工作量大等因素，導(dǎo)致執(zhí)行力度不夠。
（二）未嚴(yán)格執(zhí)行“會(huì)計(jì)、出納基本制度”、“四雙制度”等內(nèi)控制度。
（三）結(jié)算帳戶管理不規(guī)范，開戶資料收集不完善。
（五）對(duì)帳頻率不符合要求，對(duì)帳率未達(dá)到100%。部分信用社單位存款賬戶未堅(jiān)持按月對(duì)帳。
（六）計(jì)算機(jī)運(yùn)行日志、操作人員密碼、抹賬等未及時(shí)登記，計(jì)算機(jī)人員交接存在交接內(nèi)容不完整等現(xiàn)象。
（七）貸款“三查”制度執(zhí)行不力。一是貸前調(diào)查不深入，二是貸后檢查滯后。
（八）信貸檔案資料不齊。
三、整改措施
針對(duì)本次對(duì)全縣xxx個(gè)法人社，xxx個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)自查發(fā)現(xiàn)的問題,為認(rèn)真開展好制度執(zhí)行年活動(dòng)，全面提升我縣信用社制度執(zhí)行力，增強(qiáng)各社合規(guī)經(jīng)營(yíng)、合規(guī)操作意識(shí)，杜絕屢查屢犯、有章不循違規(guī)操作的行為發(fā)生，提高信用社案件防控能力。要求各社認(rèn)真做好以下工作：
（一）做好整章建制工作。聯(lián)社將組織力量對(duì)現(xiàn)有的規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真清理，按制度執(zhí)行年要求，對(duì)內(nèi)控制度存在的缺陷要盡快補(bǔ)充完善，特別是會(huì)計(jì)、出納、信貸等要害業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)要制定詳細(xì)的操作規(guī)程，進(jìn)一步明確崗位職責(zé)，使每個(gè)崗位有規(guī)可依。
（二）加強(qiáng)信用社干部、員工對(duì)內(nèi)控基本制度以及法律、法規(guī)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)制度和法制觀念。
【關(guān)鍵詞】 施工企業(yè); 財(cái)務(wù)控制力; 解決策略
財(cái)務(wù)控制力是指集團(tuán)總部通過一定的方式操縱和影響企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)行為,從而保障企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種能力。近年來,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和國(guó)有企業(yè)重組改制的不斷深化,一些大型施工企業(yè)迅速擴(kuò)張,下屬工程公司和工程項(xiàng)目不斷增加。傳統(tǒng)的、以行政隸屬關(guān)系為紐帶的管理思路已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì)的要求,集團(tuán)總部對(duì)下屬工程公司和工程項(xiàng)目的管控顯得“心有余而力不足”,合同糾紛不斷,現(xiàn)場(chǎng)“起火冒煙”,資金上交困難,項(xiàng)目虧損增加,企業(yè)主要管理者不得不四處奔波、上下游說、查漏補(bǔ)缺。在這種情況下,增強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力作為提升集團(tuán)控制力的一種主要方式擺上了議事日程,而且越來越受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的重視和認(rèn)可。
一、施工企業(yè)的組織架構(gòu)
研究施工企業(yè)財(cái)務(wù)控制力問題,必須熟悉施工企業(yè)的組織架構(gòu)。從圖1中可以看出,A企業(yè)下設(shè)機(jī)構(gòu)有兩類,一類是法人單位,包括工程公司和其他專業(yè)公司;另一類是非法人單位,包括工程項(xiàng)目和服務(wù)業(yè)單位。筆者認(rèn)為,由于非法人單位對(duì)集團(tuán)總部在資金、經(jīng)費(fèi)和人事等方面的依賴程度較高,現(xiàn)階段集團(tuán)總部對(duì)非法人單位的控制程度也較高。因此,本文僅就集團(tuán)總部對(duì)法人單位的財(cái)務(wù)控制問題進(jìn)行剖析,并探討解決方法。
二、當(dāng)前施工企業(yè)財(cái)務(wù)控制方面存在的問題
找出癥結(jié)所在是解決問題的首要環(huán)節(jié)。筆者認(rèn)為,目前集團(tuán)總部對(duì)子企業(yè)的財(cái)務(wù)控制普遍存在以下問題。
(一)公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范
表面上,多數(shù)企業(yè)按《公司法》的要求構(gòu)建了決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)相互分立的公司治理結(jié)構(gòu),但對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理層與監(jiān)事會(huì)三大機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限和制約關(guān)系缺乏清晰的認(rèn)識(shí),董事長(zhǎng)不能代表出資人利益,總經(jīng)理沒有相應(yīng)職權(quán),“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象比較普遍;雖然建立了監(jiān)事會(huì)制度,但監(jiān)事會(huì)主多由控股股東高級(jí)管理人員兼任且長(zhǎng)期不在位,其他監(jiān)事多由本公司內(nèi)審負(fù)責(zé)人或工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)兼任,其獨(dú)立性無法保證,起不到應(yīng)有的制衡作用,“三權(quán)分立”成了擺設(shè)。
(二)會(huì)計(jì)核算體制不科學(xué)
筆者通過調(diào)查發(fā)現(xiàn),多數(shù)施工企業(yè)對(duì)工程公司實(shí)行“統(tǒng)一制度、分賬核算”的會(huì)計(jì)核算模式,工程項(xiàng)目為工程公司的內(nèi)部分賬核算單位。這種核算體制下,核算機(jī)構(gòu)眾多,多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過大而且缺乏相應(yīng)的約束,從而形成了大大小小眾多的開支“口子”,資金分散不易受控,會(huì)計(jì)信息屢有失真,不僅加大了成本和風(fēng)險(xiǎn),還容易滋生腐敗行為。
(三)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不完善
目前,施工企業(yè)集團(tuán)總部對(duì)子企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控主要有審計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)檢查等手段,這些方式均屬被動(dòng)式監(jiān)督,不僅容易遭到被監(jiān)督者的抵觸,而且受時(shí)間和空間限制無法經(jīng)常性開展,管理成本高且監(jiān)督效果容易打折扣。
(四)委派會(huì)計(jì)權(quán)限被弱化
會(huì)計(jì)委派的根本意圖在于實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。但在實(shí)踐中,多數(shù)單位的委派會(huì)計(jì)其人事關(guān)系、職稱晉升,甚至工資福利仍由工作單位負(fù)責(zé),委派單位無法對(duì)委派會(huì)計(jì)形成實(shí)質(zhì)性約束,委派會(huì)計(jì)也沒有決心和信心履行被賦予的職責(zé)權(quán)限,可能會(huì)對(duì)委派單位陽奉陰違,或與工作單位串通舞弊,會(huì)計(jì)委派成了一紙空文,會(huì)計(jì)監(jiān)督更是“無從談起”。
(五)考核評(píng)價(jià)機(jī)制不健全
考核評(píng)價(jià)的根本目的是保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。然而,通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)多數(shù)施工企業(yè)考核評(píng)價(jià)辦法不科學(xué),考評(píng)過程不透明,考評(píng)結(jié)果不公開,普遍存在只獎(jiǎng)不罰、獎(jiǎng)多罰少、獎(jiǎng)易罰難的現(xiàn)象,有的甚至臨時(shí)調(diào)整考核方法、隨意更改考評(píng)結(jié)果,考核辦法“形同虛設(shè)”。
三、施工企業(yè)提升財(cái)務(wù)控制力的途徑和方法
找出癥結(jié)所在只是完成了第一步,對(duì)癥下藥才是解決問題的關(guān)鍵。針對(duì)上述幾個(gè)問題,筆者提出了相應(yīng)的解決策略。
(一)規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)
規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)從以下幾方面入手:一是建立多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)。合理的股權(quán)結(jié)構(gòu),是監(jiān)督約束機(jī)制有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。施工企業(yè)要積極引進(jìn)外部投資者,提倡企業(yè)間相互持股,推進(jìn)股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化、法人化。二是完善董事會(huì)制度。股權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化必然會(huì)帶來董事會(huì)成員的結(jié)構(gòu)變化,控股股東以外的其他股東代表會(huì)更多地進(jìn)入公司董事會(huì),有利于進(jìn)一步完善董事會(huì)制度。此外,施工企業(yè)還可以選擇引入獨(dú)立董事制度或外部董事制度,避免董事會(huì)與經(jīng)理層人員相互兼職,保證董事會(huì)獨(dú)立于經(jīng)理層進(jìn)行決策,更好地維護(hù)股東利益。三是完善監(jiān)事會(huì)制度。我國(guó)《公司法》規(guī)定,監(jiān)事會(huì)是在股東大會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下、與董事會(huì)并立的常設(shè)機(jī)構(gòu),獨(dú)立地行使對(duì)董事會(huì)、總經(jīng)理、高級(jí)職員及整個(gè)公司管理的監(jiān)督權(quán)。因此,完善的監(jiān)事會(huì)制度,必須保證監(jiān)事會(huì)和監(jiān)事的獨(dú)立性。監(jiān)事會(huì)應(yīng)該成為常設(shè)機(jī)構(gòu),配備專職人員,獨(dú)立開展工作,公司董事會(huì)成員、經(jīng)理層成員和高級(jí)管理人員不得兼任監(jiān)事,公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)更不能等同于監(jiān)事會(huì)。
(二)完善會(huì)計(jì)委派制度
雖然多數(shù)企業(yè)建立了會(huì)計(jì)委派制度,但受原有體制限制,會(huì)計(jì)委派并不徹底,委派會(huì)計(jì)有名無實(shí),不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。關(guān)于會(huì)計(jì)委派制度,理論界和實(shí)踐中雖有爭(zhēng)議,但筆者認(rèn)為,實(shí)行會(huì)計(jì)委派仍是提升企業(yè)財(cái)務(wù)控制力的“對(duì)策良方”。完善會(huì)計(jì)委派制度,應(yīng)注意幾個(gè)問題:一是委派會(huì)計(jì)的人事任免必須由委派單位負(fù)責(zé),不能由工作單位管理。二是委派會(huì)計(jì)的工資及福利待遇必須由委派單位發(fā)放,不能與工作單位發(fā)生關(guān)系。解決了上述兩個(gè)問題,委派會(huì)計(jì)才可能名至實(shí)歸,才可能全心履職,才可能發(fā)揮其應(yīng)有的功效。
(三)優(yōu)化會(huì)計(jì)核算模式
會(huì)計(jì)集中核算是指在會(huì)計(jì)主體不變的前提下,按照“集中管理、統(tǒng)一開戶、分賬核算”的原則,將企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)工作集中在集團(tuán)總部進(jìn)行核算的一種組織形式。推行會(huì)計(jì)集中核算既有利于施工企業(yè)精兵減政增效,還可以從源頭防治腐敗,更重要的是可以增強(qiáng)集團(tuán)總部對(duì)子企業(yè)的財(cái)務(wù)控制。筆者認(rèn)為,施工企業(yè)推行會(huì)計(jì)集中核算有多種模式可以選擇:一是在一個(gè)工程項(xiàng)目實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算。這種模式適用于項(xiàng)目投資較大、參建單位較多、需要設(shè)多個(gè)工區(qū)進(jìn)行管理的項(xiàng)目。二是在一個(gè)工程公司內(nèi)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算。這種模式適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較小、經(jīng)營(yíng)范圍比較單一的專業(yè)工程公司,如鐵路鋪架、“四電”工程等。三是在一定的區(qū)域內(nèi)劃片設(shè)點(diǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)集中核算。這種模式的優(yōu)點(diǎn)是核算單位和核算對(duì)象所處區(qū)域相對(duì)集中,管理思路、核算程序、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)容易統(tǒng)一,工作效率較高。幾種模式各有優(yōu)缺、各有適用,施工企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行選擇。
(四)健全考核評(píng)價(jià)制度
建立健全“公平、公開、透明、有力”的考核評(píng)價(jià)制度是增強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力的根本保證?？茖W(xué)的考核評(píng)價(jià)制度應(yīng)遵循“魚缸”法則和“熱爐”法則?！棒~缸”法則是指考核政策的出臺(tái)、考核的執(zhí)行情況及對(duì)結(jié)果的處理要全程公開,要像玻璃魚缸一樣,從任一角度看都是透明的。“熱爐”法則是指考核制度的公平性、嚴(yán)肅性問題。熱爐是碰不得的,無論是誰碰了,都會(huì)被燙傷。施工企業(yè)要遵循“魚缸”法則和“熱爐”法則,建立一套科學(xué)的考核評(píng)價(jià)制度,在確保公平、公開、透明的前提下,加大考核獎(jiǎng)懲力度,真正做到“責(zé)權(quán)統(tǒng)一、獎(jiǎng)罰分明”,要讓得獎(jiǎng)?wù)咝膭?dòng)、受罰者心痛,真正體會(huì)到“遵規(guī)守紀(jì)、努力工作”帶來的“實(shí)惠”,讓經(jīng)營(yíng)管理者把企業(yè)當(dāng)作自己的家,把企業(yè)的資產(chǎn)當(dāng)作自己的眼睛來愛護(hù),有歸屬感和自豪感,以身作則加強(qiáng)企業(yè)管控,自覺努力完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo),最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。
(五)強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督
