時間：2022-10-22 09:10:45
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇個人收入證明，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
銀行：
茲證明 為本單位職工，身份證號： , 已連續在本單位工作 年,目前在我單位擔任 職務。2013年度年收入約為(稅后) 為（寫) 。
本單位謹此證明該員工的信息、收入，不作任何擔保憑證。
特此證明。
單位公章或人事部門章
經辦人：
年 月 日
個人收入證明
茲有我公司員工___________，性別______，身份證號碼________________________，在我司工作______年，任職______________部門_____________(職位)，月收入為人民幣_________________元。
特此證明!
_____________________公司(加蓋公章)
__________年_____月_____日
個人收入證明
茲證明___________是我公司員工，性別______，身份證號碼_____________________________，在_________部門任____________職務。月收入___________元，一年總收入約為__________元。
特此證明!
本證明僅用于證明我公司員工的工作及在我公司的工資收入，不作為我公司對該員工任何形勢的擔保文件。
_____________________公司(加蓋公章)
__________年_____月_____日
范文二：銀行貸款收入證明
銀行貸款收入證明
________________銀行：
_____________系我單位正式員工，年齡_____歲，婚姻狀況________，行政職務__________，學歷__________，職稱______________，月收入情況如下：
1、基本工資________________元;
2、獎金及福利(補貼)________________元;
3、其他收入________________元;
合計：________________元， 大寫___________________________________ 元。
特此證明!
出具人簽字：
出具人電話：
單位名稱(蓋章)
__________年_____月_____日
銀行貸款收入證明
______________銀行_________分行____________支行：
茲證明____________先生(女士)是我單位職工，工作年限_________年，在我單位工作年限__________年，職務為_________________ ，崗位為_______________，職稱為___________________。
身份證號碼為：___________________________________。
平均月收入為人民幣(大寫)____________________________元。
此證明僅供該職工申請_______________貸款或該職工為其他個人申請_______________貸款作第三方保證時使用。
單位(蓋章)：
__________年_____月_____日
收入及婚姻狀況證明
________________銀行：
茲因__________先生/女士(證件種類：________，證件號：_____________________)為我單位正式員工，現任___________職務(學歷：_________，職稱：____________)。該同志辦公聯系電話：_____________ ，家庭電話：_____________，移動電話：_________________。
該同志于______年____月____日至今在我單位工作，在我單位工作年限為_______年，現固定收入為(大寫)人民幣_________________元，其他年收入為(大寫)人民幣_________________元。
現婚姻狀況為：__________(已婚、未婚、離婚、喪偶)。
經核實上述情況真實無誤，我單位已完全知此證明所產生的法律效力，并對此證明的真實性承擔相應的法律責任。
______________________(單位公章)
負責人：_____________
_________年____月____日
備注：________________________________________________________
單位法人地址：_____________________________________郵編：_____________
人力資源或勞資管理部門聯系人：______________________ 電話：_____________
范文三：法人代表證明書
法人代表證明書
_______________________________：
茲證明___________同志(性別：______，年齡：_______，國籍：_______，民族：______，身份證件號碼：___________________________ )現任我單位__________(職務) ，為我單位法定代表人。
特此證明!
法人單位蓋章：
__________年_____月_____日
范文四： 實習證明
實習證明
茲證明___________(性別：______，身份證號碼：__________________________)在我單位從__________年____月_____日 到 __________年____月_____日在________________崗位實習。
現已通過實習。特此證明!
此致
敬禮!
_______________________________(加蓋單位公章)
__________年_____月_____日
大學生實習證明
________________________大學：
貴校__________系_________________專業_____________，于________年____月____日 至 _________年____月____日在我公司____________部門實習工作，各方面表現優秀。
特此證明!
_______________________________(加蓋單位公章)
__________年_____月_____日
范文五：解除勞動合同證明書
解除勞動合同證明
_____________ 系我單位員工，性別________ ，身份證號碼__________________________ ，_________年_____月起在我單位工作，已簽訂勞動合同。現因(請選擇如下其中一項打“√”)：
1、協商一致解除(由用人單位提出)
2、協商一致解除(由個人提出)
3、勞動者單方解除
4、勞動者試用期內解除
5、用人單位裁員
6、因用人單位違法，由勞動者提出解除(勞動合同法第38條規定)
7、因勞動者違法或嚴重違反用人單位依法制定的規章制度,由用人單位提出解除(勞動合同法第39條規定)
8、因勞動者非過失性原因,由用人單位提出解除 (勞動合同法40條規定)
9、其他：_____________________________________________________ (法律、行政法規規定的其他情形)
我單位決定從___________年_____月_____日起與該同志解除勞動合同。該同志解除勞動合同前十二個月平均工資為人民幣_______________元，依據有關勞動法律法規規定，我單位依法支付其經濟補償共計人民幣______________元，工資發至__________年_____月份，特此證明。
新個稅實施進入倒計時，起征點由原有的2000元提高到3500元，預計有6000萬人不用再繳工薪所得的個人所得稅。
但硬幣總有它的另一面，這6000萬人中的一大部分“外來人”卻因此提前遭遇了“別樣”煩惱――“不納稅”，將沒有個稅證明；沒有個稅證明將如何實現購房、購車、享受市民待遇的“都市夢”。
車房購買或受影響
聽到個稅起征點提高的消息，今年剛從外地來天津工作的張勝（化名）亦喜亦憂。喜的是，他的月薪未達3500元，不用繳納個稅了；憂的是，不繳納個稅，他就不會再收到稅務部門寄發的納稅證明了。
“我準備結婚買房了，但戶口不在天津，按規定必須提供連續一年以上的納稅證明，才能買房，如果沒納稅證明怎么辦啊？”張勝有些擔憂。
眼下，在很多實施房地產限購政策的城市，一部分人群正在面臨著這種“尷尬”。目前全國有多個城市實行房地產“限購令”，其中很多城市均要求外地戶籍購房者提供一定年限的個稅繳納證明。比如北京市非本地戶籍要有5年以上納稅證明，才可以購買住房一套。而在杭州、蘇州等城市，非本地戶籍購房者辦理房貸也需要提供納稅證明。個稅起征點提高后，相當一部分外來務工人員是否因此失去購房資格？
《金融理財》記者走訪了北京、上海、廣州、成都等地的相關部門，工作人員均表示，“限購”目的在于限制“炒房客”，保障工作居住常住人口的正常購房需求。因個稅起征點提高不能提供一定年限納稅證明的，提供相應年段的社保證明也可以。建行北京分行相關負責人也向記者證實：目前申請房貸的人以使用社保繳納證明的居多。
但如果既沒有納稅證明，又沒有社保證明，奮斗多年的安居夢難道就此破滅？截至發稿，記者走訪的上述幾個城市，均沒有明確將修改“限購”政策。
對此，天津房屋國土部門給出一個建議：沒有購買社保的居民，可以由所在單位提供個人工資表、居住證、勞動合同等資料到社保局補辦，補辦的時間一般不超過半年。如果單位沒有為個人購買社保，個人可以投靠其他單位或以靈活就業人員的身份自己購買社保，但只能等到購買社保滿一年后才能購房。
除了房子，被限購的還有汽車。
在首個對購車進行限制的城市――北京，非本市戶籍人員必須持有效暫住證，且連續5年(含)以上在本市繳納社會保險和個人所得稅，才能參加搖號。在這里，個稅證明是不可替代的。
“據說‘限購令’將擴展到更多的二、三線城市，這些城市大部分工薪階層的收入可能都達不到繳納個稅的標準，如果這些城市也采用同樣的限購標準，會有更多的人面臨我的問題，希望制定政策時也考慮我們的現實需求。”張勝如是說。
更加難圓“都市夢”
較之于購房、購車，個稅證明對城市流動人口享受市民待遇的影響要來得更為“負面”。
剛在上海金融機構工作一年的大學生小王對記者說：“新的個人所得稅政策實施后，我就可以不繳個稅了。但目前還沒有感覺到會有什么不便利，因為稅單到年底才能看到。”
不過，如果他要在上海申請居住證，是否會有問題呢？記者致電上海人才服務中心，得到的回答是“不一定”。工作人員介紹，新申請居住證可以不提供納稅證明，當然，如果提供，可以加分；如果續辦居住證，就一定要提供納稅證明。
據調查，全國已實行居住證制度的城市此類情況并不完全相同。比如在成都，公安局表示領取居住證主要看簽定的勞動合同和社保證明，個稅起征點的提高，對流動人口辦理居住證沒有影響；而在北京，辦理居住證則要求提交單位代繳的自申請之日起近半年的連續繳納個人所得稅證明。
這意味著，某些城市的部分流動人員也許將會因為沒有個稅證明，而不能再享有居住證這一權益。
在廣東省中山市工作的何濤近來也憂心忡忡，他和妻子都是江西人，2000年來中山工作，而戶口一直在江西老家。轉眼到了小孩上學的時候，他正計劃提交“積分制入學”及“積分制入戶”申請。個稅起征點將要提高，何濤不由得心中一緊：他和妻子收入不高，扣除“三險一金”工資就3000塊錢，將沒有個稅證明了，也不能取得相應的積分。
何濤遇到的情況在珠三角地區不是個案。“積分制入戶”、“積分制入學”是珠三角各地逐步實現外來人口社會保障、公共服務和社會福利均等化的重要措施。外來務工人員中有相當一部分收入達不到調整后的起征點，是否因此在申請中處于不利地位？
“過去每年納稅2000元，現在不用納稅了，‘積分’肯定要減少2分。”中山市流動人員管理辦公室李有林表示，“積分制入學”及“積分制入戶”實行的是排名法，除了極少數高收入者，絕大部分工薪階層同步減少納稅，積分同步減少，排名不會有大的影響。目前中山市正在進一步研究社會環境變化對“積分制”入戶入學的影響，對準入條件進行必要調整，對計分指標適當進行刪減，科學設定積分入戶入學最低分數線，以惠及更多的高質素、高貢獻的流動人員。
“零納稅”也是納稅
事實上，納稅證明對于每個人都很重要，在日常的工作生活中使用機會還有很多。
如果要到國外旅游申請簽證，一些國家大使館會要求提供房產證、納稅證明等材料，相關信息不充分，拒簽的可能較大；如果申請留學，國外學校會通過納稅證明來判定申請者及其家人的經濟負擔能力，從而決定申請獎學金的數額。有些銀行辦理房貸、車貸，或其它消費類貸款，甚至透支授信額度較大的信用卡時，也會要求出示納稅證明。而在保險理賠、工傷索賠、離婚財產分割等需要證明個人收入時，個稅證明的法律效力也更容易被認同。
單位證明信格式說明： (1)單位證明信格式： 證明居中，二號黑色加粗字體 另起一行，姓名，性別，身份證號。在某年某月某日至某年某月某日期間，在我校任教，擔任某職，愛崗敬業，注重團隊合作精神，得到同事、家長和學生的好評。 另起一行，特此證明。 另起一行，右靠齊，校名 另起一行，右靠齊，年月日 蓋學校公章：壓年蓋月 。
(2)如何寫作證明信 證明信由以下幾部分組成。 第一部分，標題。“證明信”，寫在第—行正中位置。 第二部分，正文。開頭頂格寫送達機關名稱;接著寫要證實的具體事實，說明材料來源等。 第三部分，結束語。一般用“特此證明”。有的開頭沒寫送達機關名稱的，可用“此致XX單位”。 第四部分，落款。證明制發機關、日期，加蓋公章。 總的說來，證明信的寫作要實事求是，簡明扼要，要有明確的結論，用詞。
(3)范文 證明信 XXX大學： XXX同志1994年3月至1999年9月在我院工作，曾任基礎部主任。該同志工作認真負責，能以身作則，團結同志，成績突出，1995年、1996年兩次被評為我院先進工作者。 特此證明。 XX學院(蓋章) 2009年8月10日
范文一：個人收入證明
個人收入證明
茲有我公司員工___________，性別______，身份證號碼________________________，在我司工作______年，任職______________部門_____________(職位)，月收入為人民幣_________________元。
特此證明!
_____________________公司(加蓋公章)
__________年_____月_____日
個人收入證明
茲證明___________是我公司員工，性別______，身份證號碼_____________________________，在_________部門任____________職務。月收入___________元，一年總收入約為__________元。
特此證明!
本證明僅用于證明我公司員工的工作及在我公司的工資收入，不作為我公司對該員工任何形勢的擔保文件。
_____________________公司(加蓋公章)
__________年_____月_____日
范文二：銀行貸款收入證明
銀行貸款收入證明 ________________銀行：
_____________系我單位正式員工，年齡_____歲，婚姻狀況________，行政職務__________，學歷__________，職稱______________，月收入情況如下：
1、基本工資________________元;
2、獎金及福利(補貼)________________元;
3、其他收入________________元;
合計：________________元， 大寫___________________________________ 元。
特此證明!
出具人簽字：
出具人電話：
單位名稱(蓋章)
__________年_____月_____日
銀行貸款收入證明 ______________銀行_________分行____________支行：
茲證明____________先生(女士)是我單位職工，工作年限_________年，在我單位工作年限__________年，職務為_________________ ，崗位為_______________，職稱為___________________。
身份證號碼為：___________________________________。
平均月收入為人民幣(大寫)____________________________元。
此證明僅供該職工申請_______________貸款或該職工為其他個人申請_______________貸款作第三方保證時使用。
單位(蓋章)：
__________年_____月_____日
收入及婚姻狀況證明 ________________銀行：
茲因__________先生/女士(證件種類：________，證件號：_____________________)為我單位正式員工，現任___________職務(學歷：_________，職稱：____________)。該同志辦公聯系電話：_____________ ，家庭電話：_____________，移動電話：_________________。
該同志于______年____月____日至今在我單位工作，在我單位工作年限為_______年，現固定收入為(大寫)人民幣_________________元，其他年收入為(大寫)人民幣_________________元。
現婚姻狀況為：__________(已婚、未婚、離婚、喪偶)。
經核實上述情況真實無誤，我單位已完全知此證明所產生的法律效力，并對此證明的真實性承擔相應的法律責任。
______________________(單位公章)
負責人：_____________
_________年____月____日
備注：________________________________________________________
單位法人地址：_____________________________________ 郵編：_____________
人力資源或勞資管理部門聯系人：______________________ 電話：_____________
范文三：法人代表證明書
法人代表證明書
_______________________________：
茲證明___________同志(性別：______，年齡：_______，國籍：_______，民族：______，身份證件號碼：___________________________ )現任我單位__________(職務) ，為我單位法定代表人。
特此證明!
法人單位蓋章：
__________年_____月_____日 范文四： 實習證明
實習證明
茲證明___________(性別：______，身份證號碼：__________________________)在我單位從__________年____月_____日 到 __________年____月_____日在________________崗位實習。
現已通過實習。特此證明!
此致
敬禮!
_______________________________(加蓋單位公章)
__________年_____月_____日
范文四：大學生實習證明
________________________大學：
貴校__________系_________________專業_____________，于________年____月____日 至 _________年____月____日在我公司____________部門實習工作，各方面表現優秀。
特此證明!
_______________________________(加蓋單位公章)
__________年_____月_____日
范文五：解除勞動合同證明書
解除勞動合同證明
_____________ 系我單位員工，性別________ ，身份證號碼__________________________ ，_________年_____月起在我單位工作，已簽訂勞動合同。現因(請選擇如下其中一項打“√”)：
1、協商一致解除(由用人單位提出) 2、協商一致解除(由個人提出)
3、勞動者單方解除
4、勞動者試用期內解除
5、用人單位裁員
6、因用人單位違法，由勞動者提出解除(勞動合同法第38條規定)
7、因勞動者違法或嚴重違反用人單位依法制定的規章制度,由用人單位提出解除(勞動合同法第39條規定)
8、因勞動者非過失性原因,由用人單位提出解除 (勞動合同法40條規定)
9、其他：_____________________________________________________ (法律、行政法規規定的其他情形)
我單位決定從___________年_____月_____日起與該同志解除勞動合同。該同志解除勞動合同前十二個月平均工資為人民幣_______________元，依據有關勞動法律法規規定，我單位依法支付其經濟補償共計人民幣______________元，工資發至__________年_____月份，特此證明。
用人單位(蓋章)
員工簽名：
__________年_____月_____日
__________年_____月_____日
終止勞動合同證明書
____________系我單位員工，性別__________，身份證號碼________________ ， __________年_____ 月參加工作， __________年_______月起在我單位工作，已簽訂勞動合同。現因(請選擇如下其中一項打“√”)：
1、勞動合同期滿;
2、勞動者開始享受基本養老保險待遇;
3、勞動者死亡或者失蹤;
4、用人單位破產;
5、用人單位停業(用人單位被吊銷營業執照、責令關閉、撤銷或者用人單位決定提前解散);
6、其他：_______________________________________________________(法律、行政法規規定的其他情形)。
我單位決定從_________年_____月______日起與該同志終止勞動合同。該同志終止勞動合同前十二個月平均工資為 人民幣________________元，依據有關勞動法律法規規定，我單位依法支付其經濟補償共計人民幣____________元，工資發至___________年________月份，特此證明。
用人單位(蓋章)
員工簽名：
__________年_____月_____日
__________年_____月_____日
范文六：工作證明
工作證明
___________________________(單位名稱)：
______________同志，性別________，政治面貌___________，身份證號：_________________________________。于_________年____月____日至_________年____月____日在我公司___________部門從事_________________ 工作，工作積極，團結同事，遵紀守法，各方面表現優秀。我單位對本證明真實性負責。
特此證明
單位名稱： (蓋章)
__________年_____月_____日
范文七：學歷證明
學歷證明
編號：__________
茲有我校學生____________ ，性別______，于__________年_____月以________學歷進入我校____________專業學習，學制________年，畢業時間__________年_____月，學歷___________。
證書編號：________________________
身份證號：________________________
特此證明!
學校(系部)蓋章
__________年_____月_____日
畢業證丟失證明
編號：__________
學生 __________ 性別_______，__________年_____月至__________年_____月在本校________________專業學習，修完________科教學計劃規定的全部課程，成績合格。準予畢業。
證書編號：___________________________
身份證號：________________________。
特此證明!
經辦人：
電 話：
____________________________(院校名稱)
__________年_____月_____日 范文八：未婚證明
茲證明我單位______________，性別_______，___________年_____月______日出生，至___________年_____月______日止，
從未登記結婚。
離異后未再登記結婚。
喪偶后未再登記結婚。
我單位對所提供證明承擔相應的法律責任。
單位填寫人簽章：
單位組織(人事、保衛科)章
__________年_____月_____日
單位名稱：___________________________________
單位地址：___________________________________
聯系電話：___________________________________
郵政編碼：___________________________________
范文十：公司證明信范文
公司證明信 ____________________ 公司：
茲有我單位職工___________(身份證號碼：_____________________ )前去貴公司領取__________________發來的貨物，請見信將貨物交給該同志帶回。
此致 敬禮!
1、.選擇辦理銀行：每個銀行都可以辦理VISA卡，辦卡流程和辦理普通信用卡流程基本相同，攜帶個人相關證件去辦理即可。
2、選擇類型：到銀行后選擇辦理什么類型的卡，并填寫VISA卡辦理申請表，提供個人身份證明。
3、提供證明：VISA卡辦理申請人還需提供個人收入證明及職業工作證明。一般情況，銀行為了把控風險都會要求申請人提供最低年收入。
（來源：文章屋網 ）
工作證明
中國招商銀行信用卡中心：
身份證號碼為------------系我單位限公司在職員工，在硬件部門擔任****職位，入職時間為 20** 年 * 月 ** 日，本單位聲明上述事項真實可信。
本單位不因出具此證明而承擔相應還款責任。
特此證明
二、收 入 證 明
收入證明
招商銀行股份有限公司洛陽分行：
茲有我單位員工*** ，屬我單位 *** (正式、臨時、聘用)員工，身份證號碼為 ----------------- ，在我單位已工作 *年，職務 ****，月均收入為 ******。
單位人事部門電話：
單位簽章(公章或人事管理部門章)
年 月 日
銀行經辦人員于****年**月**日以***(電話、上門等)方式進行了客戶身份、收入情況核實。
經辦人員簽字：
三、招行信用卡工作證明
工作證明
致招商銀行——支行(部)：
茲證明————先生/女士，系我單位(1.正式工;2合同工，3臨時工)，已在我單位工作——年，現任職務——;其身份證號碼為——————;其個人收入為入為人民幣(大寫)————元，
以上情況屬實。
本單位對該證明的真實性負責!
單位地址：————————————
單位電話——————;單位聯系人：————
收入證明范本茲證明________是我公司員工，在________部門任________職務。至今為止，一年以來總收入約為__________元。
特此證明。
本證明僅用于證明我公司員工的工作及在我公司的工資收入，不作為我公司對該員工任何形勢的擔保文件。
蓋 章：
日 期：______年___月___日
個人收入證明模板致中國銀行 行：
茲證明 先生/女士( 已婚 未婚 離婚)系我單位( 正式 臨時 兼職)在職員工，其現在我單位擔任 職務，職稱 ;已在我單位工作 年，我單位性質為 。
其月均總收入為人民幣 萬 仟 佰 拾 元整(小寫￥ )。
身份證號為： 。
對以上所提供資料的真實性我單位負法律責任。
特此證明。
單位地址：
人事勞資部門聯系人：
聯系電話：
單位蓋章：
年 月 日
注：1、所填寫姓名與戶口簿、身份證一致。
2、所有文章文字書寫規范，無涂改;選擇項以“√”表示。
3、蓋章為公章或勞動人事部門印章有效，加蓋完整、清晰。
收入證明樣本XX銀行XXX分行:
茲證明__________為本單位___________(正式/短期合同/臨時)職工,已連續在我單位工作___________年,學歷為_____________________畢業,目前在我單位擔任__________職務.近一年內該職工在我單位平均月收入(稅后)為____________,(大寫)_____________________。該職工身體狀況_________(良好/差)
本單位謹此承諾,上述證明內容正確、真實，如因上述證明與事實不符導致貴行經濟損失，本單位保證承擔賠償等一切法律責任。
1、征信一般：征信是信用卡審批最關鍵的因素，還會影響額度高低，畢竟個人信用越好，更容易獲得銀行的青睞。所以征信越好額度就越高；征信一般，信用卡額度就低。
2、收入不高：銀行是非常看重個人收入的，收入高低證明申請人的經濟實力，如果收入不高，那么銀行審批的額度也是很低的。
3、負債過高：在申請信用卡的時候，銀行會查看申請人的負債率，如果負債過高的情況，說明還款能力不強，為了降低還款風險，從而會降低下卡的額度。
（來源：文章屋網 ）
一、以個人為納稅單位的分類課稅模式的弊端
(一)個人所得相同而稅負不同
個人所得是指個人所得稅法所規定的11項收入項目，即工資、薪金所得;個體工商戶的生產、經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得;偶然所得;經國務院財政部門確定征稅的其他所得。因為對個人所得實行分類計征，在所得取得時采用不同的扣除標準和稅率，分項計算應納稅額并征繳稅款，所以造成了收入單一的人多繳稅，收入多源的人少繳稅的現象。如張三取得工薪收入4300元，需交稅24元;李四取得工薪收入3500元、勞務收入800元，合計4300元，但不用交稅。個稅所得相同，但稅負卻不同，這種不公平是因為分類課稅造成的。
(二)家庭所得相同而稅負不同
同樣所得的家庭因為家庭成員收入構成不同而導致稅負不同。如甲家的丈夫月收入7000元，妻子沒有收入，甲家稅負245元;乙家夫妻月收入各3500元，合計7000元，但稅負為零。家庭所得相同，但稅負不同，這種不公平是因為以個人為納稅單位造成的。
(三)家庭所得相同，但負擔不同
家庭是社會組織中最基本的細胞，也是最重要、最基本、最核心的經濟組織，家庭健康的可持續發展是國家、社會穩定發展的基石，家庭可支配收入是維持家庭穩定、健康發展的重要基礎。而個人分類課稅模式具有很大的局限性，它既無視家庭的內部條件差異，也不考慮家庭所處的外部地區差異，而這些差異往往可以造成家庭負擔不同、可支配收入相差懸殊。
1.家庭內部條件差異，諸如贍養老人、撫養子女和家庭成員健康狀況等因素導致的贍養費、撫養費、教育費和醫療費等各項家庭支出差異。如果一對夫妻一面要贍養沒有固定收入的四位老人，一面撫養兩個未成年的孩子，這樣的家庭與夫妻雙方的父母都是退休職工的丁克家庭相比較，家庭所得雖然相同，但可支配收入卻相差懸殊。
2.地區發展差異，比如一線城市的家庭與四線城市的家庭相比，即使家庭成員結構、收入結構相同，一線城市家庭的生計費用要遠遠大于四線城市的。特別是住房費用，北上深廣的房價遠遠高于四線城市的房價，每月償還房貸支出可相差數倍。
(四)年家庭所得相同，但月收入穩定性不同而稅負不同
個人分類課稅模式未考慮在一個納稅年度中不同月份收入差異對稅負的影響。比如自由職業者，這個月可能收入20000元，稅負3120元，下個月可能只收入1000元，全年12個月，收入變動幅度較大，月均收入其實并不高，但稅負卻不低。為體現稅負的公平性，應該考慮年度所得在各月分布不均的情況，削峰平谷，平均各月所得，均衡稅負。
二、以家庭為納稅單位的綜合課稅模式的主要優點
首先，對于一個家庭在納稅年度內從不同來源取得的所得，不再分類計算各項的稅負，而是簡單加總求和，綜合計算稅負，這樣可以解決分類計征造成的不公平。
其次，對于一個家庭中所有成員的應稅所得，不再分人計算各自稅負，而是匯總求和，綜合計算稅負，這樣有助于實現稅收的橫向公平。
第三，對于一個家庭在納稅年度內不同月份取得的所得，削峰平谷，均衡稅負，體現稅負的公平。
第四，在年度終了，對于一個家庭在納稅年度內取得的全部所得進行匯總，扣除家庭生計費用后再計算家庭年度稅負，實行多退少補。這充分考慮到家庭負擔和地區差異，避免了一刀切的做法，可使稅負更加公平合理。
我國是家庭觀念很重的國家，贍養老人和撫養子女是幾千年來的傳統，個人收入最終還是會回到家庭收入的問題，以家庭綜合課稅模式計征個稅，即可以解決個人分類課稅模式的諸多缺點，也有利于維護傳統的家庭觀念。
三、家庭綜合課稅模式下生計費用扣除項目的構成
除個人分類課稅模式下的五險一金可以繼續扣除外，還應該將家庭的贍養費、撫養費、醫療費、教育費、住房費用等各項生計費用列入扣除項目。
(一)贍養費
孝敬長輩、贍養老人是中華民族的傳統美德，法律應該予以保護、鼓勵，將贍養費納入個人所得稅扣除項目就是一個有力的舉措。我國《老年人權益保護法》規定，贍養人是指老年人的子女以及其他依法負有贍養義務的人。子女，是指婚生子女、非婚生義務的人，是指老年人的孫子女、外孫子女。納稅人對被贍養人有贍養義務，被贍養人可以是家庭中夫妻雙方的父母(或養父母、義父母)和其父母。
贍養費宜采用標準限額，初期可以采用全國統一標準，之后應該盡量采用地區標準限額。地區可以是地級市轄區，也可以是省級轄區。地區標準限額由稅務局依據轄區內的社會平均生活水平定期核定，定期可以是一年，也可以五年，總之要隨著社會發展做適當的調整。被贍養者的贍養費標準采取屬地原則，本地贍養者采用本地贍養費標準，異地贍養者采用被贍養人居住地區的贍養費標準。
納稅人在自主申報期內到稅務局申報，提供與被贍養人關系證明和被贍養人的姓名、身份證號碼，稅務局通過系統即可查詢被贍養人是否有穩定的個人收入，其個人收入是否低于當地贍養費標準，將被贍養人個人收入低于當地贍養費標準的部分作為扣除金額。
(二)撫養費
在目前國家仍然實行計劃生育國策的情況下，只能允許扣除至多2個子女的撫養費，若隨著社會發展，人們的生育愿望低迷，可以按實際子女數扣除撫養費，甚至按1:2的比例扣除，以鼓勵生育。
撫養費宜采用標準限額，可將教育費納入撫養費，標準限額核定辦法與贍養費基本相同。
納稅人在自主申報期內到稅務局申報，提供與被撫養人關系證明和被撫養人的姓名、身份證號碼。如婚生子女可以提供子女的出生證明，若是收養子女，須符合《收養法》法律規定，收養應當向縣級以上人民政府民政部門登記。一次申報，長期有效，有效期至子女滿18周歲，若考慮高中教育之后繼續接受高等教育或職業教育，可延至22周歲。
(三)住房費用
住房費用包括償還住房貸款和房租支出，扣除時二者只能選其一。
1.住房貸款。償還住房貸款支出(以下簡稱還貸支出)已經成為家庭支出的重要組成部分。但不是所有的還貸支出都可以扣除，前提條件必須是自住房，一般只能扣除一套自住房的還貸支出。如果夫妻不再同城工作，可以至多扣除兩套自住房的還貸支出，兩套自住房必須分別位于夫妻長期工作地。稅務局可以通過系統查詢夫妻雙方取得穩定收入的支付單位的納稅注冊地，檢查其是否與自住房坐落地一致。
納稅人在自主申報期內到稅務局申報，提供住房貸款合同，扣除金額可以按照貸款合同規定的月還貸金額一次性確定，扣除期限與貸款期限一致，不必考慮日后的利率變動和提前還清貸款問題，簡化手續，減少計征成本。
2.房租。房租扣除費用宜采用標準限額，由稅務局根據當地實際情況核定每人租房費用定額，按照家庭人口乘以每人租房費用定額確定家庭房租扣除標準限額，實際支出低于標準限額的采用實際支出金額。
納稅人在自主申報期內到稅務局申報，提供當地工作證明、當地無房證明和稅務局開具的房租發票。
(四)醫療費
國家可以規定將那些對生活水平造成重大影響的慢性病和大病病種的醫療費用納入扣除費用，將醫療費支出減去醫療保險報銷金額后的凈額作為扣除金額，尚未報銷的，按醫療費支出金額乘以各病種醫療保險報銷比例計算醫療保險報銷金額。
納稅人在自主申報期內到稅務局申報，提供定點醫院開具的醫療費原始結算單據。
(五)其他費用
隨著社會的發展，社會生活水平的提高，還會有其他費用，需要依據當時的情況適當增加可扣除費用。
四、對研發家庭課稅模式下的個人所得課稅系統的建議和構想
國家稅務總局應該研發全國通用的個人所得課稅系統(以下簡稱個稅系統)。建立統一的個稅系統有諸多好處：一是政策統一，貫徹一致;二是原代扣代繳單位不用自行開發維護個稅程序，節約了大量人力物力;三是個人所得稅法修正后可以盡快實施，縮短過渡期。
稅務的個稅系統應該與公安、民政、金融、證券、工商、社保和房管等部門的系統有效互聯，資源共享，互為支撐，便于全面完整地掌握家庭各項信息，如家庭成員、收入支出、保險、房屋的購貸租等信息，還可以查詢到地區差異情況，對家庭綜合課稅模式提供最強有力的支持。
每位公民以身份證號碼作為個人唯一納稅識別號，終生不變。每個納稅人在銀聯系統銀行開設唯一的個人所得專屬賬號，銀行通過銀聯系統將該賬號與個稅系統的個人納稅識別號關聯在一起。
所有單位必須使用個稅系統支付個人所得。單位支付個人所得時只需提供姓名、身份證號碼、應發金額和五險一金數據，將數據導入個稅系統，由個稅系統先以個人為納稅單位匯總收入計算個稅，個稅稅金直接劃轉國庫，實發金額由個稅系統與銀聯系統銜接，轉付到個人所得專屬賬號。
摘要：近幾年來，海南省各家商業銀行大力發展個貸業務，個貸業務在快速發展的同時，風險也日益顯現。本文通過對海南省商業銀行個貸業務的發展情況及面臨的風險進行剖析，進而針對性地提出了相關的風險防范和控制對策。
關鍵詞：商業銀行；個人消費貸款；風險控制
中圖分類號：F832．33 文獻標識碼：A 文章編號：1003－9031（2006）07－0079－02
當前，以個人住房貸款、個人汽車貸款為主體的個人消費貸款業務（以下簡稱個貸業務）異常活躍，已逐漸成為海南省內各家商業銀行優化信貸結構、提高信貸資產質量、改善經營效益而競相追逐的業務亮點。一般而言，個貸業務還款期限長，而個人收入的變動、銀行風險控制措施的不力、政策變動的沖擊以及法律制度的不健全等因素，都會給銀行個貸業務帶來潛在的風險。從海南省近幾年商業銀行個貸業務實際發展情況看，個貸風險正逐漸以各種形式表現出來，值得關注。
一、海南省商業銀行個貸業務發展概況
1．個貸業務發展迅速。2005年末，海南省全省商業銀行個貸余額96．6億元，是2001年末的4倍多；2005年個貸余額占全部貸款余額的比重為16．94％，比2001年約提高12個百分點；2002－2005年末，個貸余額各年的增速分別為72．6％、69．6％、31．5％、14．1％。[1]
2．業務品種呈多元化趨勢。各商業銀行根據客戶和市場需求，不斷推出一系列零售貸款品種。當前省內商業銀行開辦的個貸業務具體包括個人住房貸款、個人汽車消費貸款、個人綜合消費貸款、個人質押貸款、個人助學貸款、個人信用貸款、信用卡消費貸款，等等。僅住房方面的貸款品種就已經細分為個人住房（按揭）貸款、個人住房裝修貸款、個人商用房貸款、個人二手房貸款等。
3．個貸業務以個人住房貸款為主體。2001－2005年末，省內各商業銀行個人住房貸款余額占個人消費貸款總額均在60％以上，2005年末高達84．9％。個人住房貸款不僅占比高，而且增速快于其他個人貸款業務。發展速度次之的業務品種為個人汽車消費貸款。[2]
4．個貸質量總體不高。海南各家商業銀行在大力拓展個貸業務的同時加強了風險防范，但受宏觀調控等因素影響，2005年四大商業銀行中有2家不良貸款率超過國際上公認的3％的警戒線。[3]
二、海南省商業銀行個貸業務潛在風險分析
近幾年，海南各商業銀行逐步建立了專門的個貸業務部門，制定了較為明確的授權和轉授權管理細則，完善了信貸調查、審貸及貸后管理和清收等崗位的職責及責任追究制度。但從實踐上看，銀行對個貸風險的控制和管理仍存在一定的難度。
1．借款人收入變動風險。借款人有穩定的收入來源，是銀行發放個貸最基本的前提條件。目前，我國尚處在經濟體制改革與社會轉型時期，人員流動頻繁，未來收入的不確定性加大，個人收入透明度較低。隨著國有企業職工下崗分流政策的實施，居民收入的不穩定因素也逐漸增加，一部分高收入的家庭由于職業的變化而變成低收入家庭，甚至喪失收入來源。這種變化直接導致借款人不能按期償還銀行貸款，從而造成貸款逾期。
2．收入證明的隨意性風險。多數銀行在發放個貸時要求借款人必須提供收入證明，以借款人提供的收入證明作為發放貸款的主要依據。收入證明一般由單位開出，目的是確保貸款本息償還的安全性。但事實上，許多單位給員工出具的收入證明，有很大的隨意性。如購買經濟適用房時，購房者開低收入證明；購買較貴的商品房時，他們又可以開出高收入證明。而且一些單位出具的收入證明，已經明顯偏離了行業的收入標準。目前銀行還沒有可靠的辦法來掌握購房者的收入。從某種程度上說，銀行要求提供收入證明，形式大于內容，因為單位并不需要為員工收入證明的真實情況承擔法律責任。銀行對個人收入證明的把關，也很不嚴格。在銀行的個人消費貸款業務競爭激烈和人力有限情況下，還很難做到對每個貸款人的還款能力逐一進行審查。
3．“假按揭”、“假車貸”等貸款操作風險。個貸操作性風險主要表現在：信貸員調查不實、審查不嚴，未落實有效抵押登記手續，對借款人、保證人所提交資料的真實性、合法性以及還款能力的調查核證、分析判斷明顯有誤；信貸員與客戶相互勾結，利用虛假的材料騙取銀行貸款，形成假按揭；辦理汽車消費貸款過程中，部分商業銀行過分依賴保險公司的履約保險，忽略了對借款人資信、第一還款來源和汽車交易真實性的調查；一些汽車經銷商、營運車公司往往通過自己的員工、親戚、朋友，甚至利用農民充當購車者，騙取銀行貸款。
4．宏觀調控政策風險。國家一系列房地產調控政策出臺后，一定程度上抑制了投機和投資性購房需求，市場觀望氣氛漸濃。尤其是2005年6月1日七部委的“新八條”實施后，海南房地產市場銷售形勢持續走低，借款人提前還款大量增加，個貸面臨市場萎縮的挑戰。
5．處置資產法律風險。據《關于審理商品房買賣合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》及《關于人民法院查封、扣押、凍結財產若干問題的規定》司法解釋明確提出“被執行人及其所扶養家屬生活所必需的居住房屋，人民法院可以查封，但不得拍賣、變賣或者抵債”，這條解釋給銀行不良個人住房貸款的清收帶來了極大的困難，無形中助長了借款人賴賬行為。[4]
三、海南省商業銀行個貸業務風險控制的主要策略
1．與擔保公司合作，將風險向第三方轉移。銀行應積極與擔保公司合作開辦個人消費貸款業務，簽訂合作協議。擔保公司的擔保資格和經營范圍須報銀行核準，并按合同規定在銀行開立保證金專用賬戶。擔保公司作為銀行貸款的擔保人，承擔連帶責任，銀行作為債權人向擔保公司推薦擔保業務。銀行、擔保公司共同調查借款人的資信、還款來源，共同審議借款人的資格。銀行督促借款人按期還款，在用擔保公司保證金結清貸款的本金、利息和銀行實現債權的費用之后，銀行向擔保公司轉讓債權，由擔保公司自行處置抵押物。[5]
2．做好貸款發放前的調查和信用分析工作，強化貸前調查力度。將目標客戶群體確定為工作、收入相對穩定、急待改善居住消費條件、還款意愿強的階層，而非投資型客戶。應控制單戶大額貸款的發放，如“炒房團”客戶。在辦理貸款抵押時，要先取得關于抵押物適銷性和市場價值以及內行公平、合法的評估意見，避免抵押物不足值或難以轉賣使貸款遭受損失。銀行應逐步建立和完善包括個人自然情況、職業情況、家庭情況、與貸款銀行的關系等內容的個人客戶信用的評級體系，防范和控制信用風險。
3．加強貸后管理。一是認真做好個貸的日常管理工作，嚴防出現新增不良貸款。在最大限度減少不良貸款損失的同時，對未到期貸款嚴格監控，防止新增不良貸款的產生。對個人不良貸款不降反增的行為視具體情況對有關領導和責任人進行問責、誡勉談話、通報批評、扣發績效工資等處理。二是加強不良貸款的管理，及時準確認定不良貸款，采取“一戶一策”、“一戶多策”等措施，努力盤活不良資產，對拖欠時間較長或惡意拖欠貸款的借款人，要加大依法收貸力度。三是對抵押物保險已到期還沒有續保的要及時續保，最大限度保全利益。四是加大對借款人賬戶資金和財產的監管，以防借款人轉移信貸資金挪作他用。[6]
4．認真應對政策和法律風險。銀行應加強對宏觀政策、住房市場、客戶群體、同業等情況的調研，密切關注國家宏觀政策對房地產市場等的影響，保持應有的市場敏感性和風險防范意識；積極尋找應對個貸法律風險的措施，加強對法律文件的研究，努力防范法律對個人消費貸款的不利影響。
參考文獻：
[1][2][3]相關年份《海南省金融機構貨幣信貸收支月報》．
[4] 景建國．防范個人貸款業務風險的幾點思考[J]．上海金融，2005，（6）．
關鍵詞：汽車消費；信貸風險；風險控制
一、商業銀行個人汽車消費貸款的現狀
（一）我國汽車市場發展趨勢
改革開放以來,我國城鄉居民收入水平有了很大提高，全國人均GDP已經跨過1000美元的門檻，居民消費意向從普通的生活用品向住房、汽車等高檔消費品轉變，相當多的居民具備了購車能力。
2002年我國轎車產銷量首次突破百萬輛大關，2005年汽車銷量達590萬輛，2006年的汽車銷量成為全球第二大汽車銷售市場。據有關機構預測，今后15年內，中國將成為全球最大的汽車市場，年銷量將達到1700萬輛，汽車保有量超過1億輛。汽車業逐漸成為我國國民經濟的支柱產業。
（二）我國商業銀行汽車消費貸款發展狀況
在經濟發達國家，居民購買汽車60-70%的資金來自貸款，消費貸款在全部貸款中的比例平均為30-50%，其中，美國高達70%，德國為60%，即使在不太發達的印度，貸款購車的比例也達60％，而在我國貸款購車的還不到15％，表明我國銀行開展個人汽車貸款業務還蘊藏著巨大的商機。
2003年以前，我國汽車信貸市場年均增長速度為50％左右，但從2004年起，汽車貸款開始出現下滑，主要原因是貸款風險開始暴露，各商業銀行開始只收不貸，個人汽車消費貸款規模出現畏縮。
二、個人汽車消費貸款風險的成因
（一）環境風險
環境風險是指由于商業銀行外部經濟因素變化而造成的信貸資金風險。
1.個人資信信息缺失風險。個人征信制度不健全，銀行無法全面評估借款人的資信，貸款資料的填報內容主要以借款人申報為主，很難考證借款人資信信息的真實性。
2.汽車消費市場的風險。從未來看，車價是逐漸降低的趨勢，如果客戶無力還貸或惡意逃債，銀行即使拿到了作為抵押物的汽車，其實際價值也遠低于已放出的貸款，使銀行資產蒙受損失。
3.汽車營運環境和個人工作、家庭支出變化將對客戶按期歸還貸款產生影響。客戶跑車營運受到外部環境等諸多因素的影響，許多營運車輛停運，造成借款人不能取得收入而延期歸還貸款；受汽油價格的影響，使借款人不能達到預期收入而影響貸款的按期償還。
（二）信用風險
由于我國尚未建立健全個人信用評價系統和個人收入、財產申報制度，銀行難以真正判斷和掌握借款人個人信譽狀況以及還款能力，在借款人不履行還款責任時，無法對借款人個人信用及財產形成有效的制約。
1.借款人償債能力下降或喪失。因失業、工作變動或出現其他經濟等不可預見的因素造成借款人還貸能力下降，甚至喪失還貸收入來源，使貸款形成風險。
2.由于經銷商不講信用，改變貸款用途或惡意詐騙。如不符合銀行貸款條件的公司法人，與經銷商串通，以公司內部人員名義，申請貸款用于公司周轉；個別汽車經銷商幫助借款人偽造購車資料、首期付款證明，捏造虛假身份、虛假收入證明及聯系地址等向銀行申請辦理貸款手續；經銷商經營困難，以個人汽車消費貸款名義取得銀行貸款，用于自身周轉或投資。
3.多頭信貸。由于銀行之間缺乏信息共享，借款人分別在不同的銀行貸款，信用較差的借款人無力還款后，形成賴帳或逃之夭夭，使銀行遭受巨額損失。
（三）操作風險
操作風險是指銀行經辦業務的各個環節由于違規操作或管理不力造成的風險。
1.與經銷商盲目合作。對合作經銷商擔保能力分析評價不夠，存在較大的風險隱患。在汽車金融信貸業務推出的初期，合作伙伴以生產廠家及其特約經銷商為主；其后與生產廠家沒有隸屬關系的大量的民營私辦經銷商紛紛出現，部分商業銀行為爭取市場份額，逐步放松了經銷商準入要求，只要經銷商交存一定基數的保證金，就可為其提供汽車信貸服務，出現了經銷商收到購車人分期應還款項而不歸還銀行貸款的問題。
2.貸前調查不細致，不能獲得客戶準確的信息資料。
僅僅關注借款人和擔保人的職業和工薪收入證明情況，放松了對借款人的其他方面的調查，有的銀行信貸經辦人員對借款申請書內容的真實性都未進行核實，致使借款人輕松地獲得大大超過其還款能力的借款。
3.貸中審查偏松，甚至流于形式。
對借款主體還款能力的審查把關不嚴，對各種還款能力的證明缺乏有效識別，提供的個人收入證明與個人稅單顯示的收入不相匹配；有的借款人月收入數不足以償還月還款額；還有的汽車貸款首付款比例過低，造成變相零首付的事實。
4.貸后跟蹤檢查不落實。
缺乏有效貸后監控機制，對所貸款項是否真正用于購車、購車后是否及時辦理抵押物的抵押登記手續、貸款滿一年后車輛是否及時續保等問題落實不到位；貸款逾期后也未能及時采取相應的保全措施加以催收，以致進一步擴大了風險。
（四）制度和政策風險
1.受我國征信體系不完善制約，銀行無法獲得借款人及時準確的信息，如借款人以往信貸信用狀況、個人誠信資料等，就連個人收入證明真實性也難以準確判定。
2.車輛掛靠和抵押登記制度方面。運輸管理部門要求營運性車輛必須掛靠運輸公司，這樣就出現了車輛營運人為運輸公司而借款人為個人的矛盾，使得抵押車輛所有權不清，存在銀行抵押債權難以落實的風險。另外，車輛抵押登記部門登記抵押金額以貸款額為上限，而沒有將車輛全部價值作抵押登記，一旦出現借款人買車后不久因各種原因以汽車抵頂貸款，銀行將難以實現全部債權。
3.保險制度方面。保監會規定保險公司的“履約保證保險”的承保期限原則上不超過3年規定，與銀監會要求貸款期限為1至5年的相關規定不一致；該種保險有的免責條款對銀行不利，未給銀行貸款真正上“保險”。另外，一般機動車輛保險按年繳納，不能按貸款期限一次交清，銀行督促借款人按期繳納保費也成為貸后管理的難點。
三、商業銀行個人汽車消費貸款風險的控制措施
（一）隨時關注汽車市場狀況，篩選優質客戶，細分汽車產品市場。
根據不同品牌、不同價位、不同型號車輛的市場價格變化趨勢，確定不同的貶值程度；對于貶值風險較大的車輛，通過提高首付款比例、縮短貸款年限、追加擔保等措施規避價格風險。對個人營運用途車輛貸款主要面向有一定的營運經驗、進行運輸業務擴張的運輸個體。逐步推行個人授信額度管理，根據借款人的素質、工作情況、收入狀況以及以往的信用記錄，建立客戶信息系統和個人信用等級評定體系，爭取對借款人進行個人綜合授信；重點支持個人信用評定在A級（含）以上的高中端客戶，即把發放對象鎖定在工作相對穩定、收入較高且收入透明度相對較高的社會群體（VIP客戶、公務員、金融機構員工、教師、醫生和具有執業資格的專業人員等）。
（二）實行個人信用基礎數據庫的共享。
2006年底，人民銀行個人信用基礎數據庫收錄的自然人達5億多，將此信息使得各商業銀行共享，可以有效降低貸款風險。
（三）建立健全規范的內部管理制度和科學合理的工作流程。
1.搞好貸前調查，把好第一道關。必須堅持量化分析與實地調查以及電話核查的有機結合，利用客戶遞交的身份證、戶口簿、收入狀況證明、婚姻證明、房產證、房屋他項權證、房地產抵押合同和抵押房屋的狀況等原始材料進行量化分析，對個人信用初步評分。
2.搞實貸中審查，把好第二道關。
貸款審批人員根據業務所提供的客戶申請資料、調查報告、首付款證明等情況進行嚴格審查。重點審查核實政策上的允許、所提供資料的完整性，保險公司的落實與否，汽車經銷商是否為本行批準合作的客戶，首付款是否交足，還款來源落實的可信度如何等。
3.搞牢貸后檢查，把好第三道關。
銀行客戶經理要安排相關的精力做好貸款檢查、管理、監督工作。確保貸款按時足額收回本息。對借款人惡意違約，拒絕還款的，可通過法院和公安部門的車管所結合每年的車檢，聯合采取追車行動；要關注借款人每期還款情況，在每次借款人不能按期還款時，及時采取措施；對于借款人收入下降，部分失去或完全失去還款能力確實無能力還款的，應及時采取司法措施，保全訴訟時效。對借款人車輛發生重大事故的要切實落實銀行為第一受益人的保險條款，防止理賠資金的流失。
（四）謹慎選擇汽車貸款合作經銷商，對汽車貸款擔保經銷商和運輸公司實行動態管理，嚴格建立合作、擔保機構的準入、退出機制。對不符合準入制度規定或保證金繳存比例嚴重不足、有違約情況發生的經銷商，要終止與其合作的關系。
1．先天不足的分類所得稅制
我國現行的個人所得稅實行的是分類所得稅課稅模式，即對納稅人不同類型的所得項目，分別規定不同的稅率，扣除標準和減免優惠。這種計稅方式在改革開放初期，個人收入單一，稅收征管水平較低的情況下是適宜的。然而，隨著社會經濟的發展和個人收入來源渠道的增多,分類所得稅的弊端也日益暴露。一是按所得項目分項，按次征稅，使那些所得渠道多，綜合收入高的納稅人不納稅或者少納稅；相反所的渠道少，綜合收入相對較低的納稅人卻要多繳稅。與綜合各項所得按年征稅相比，分類征收方法調節個人收入分配的力度有一定局限，難以充分體現公平稅負，合理稅負的原則。二是對不同的所得項目采取不同稅率和扣除辦法，容易造成納稅人分解收入，多次扣除費用，存在較多的逃稅，避稅漏洞，給征收管理帶來困難。
2.征收范圍狹窄
個人所得從形式上看，有現金、實物和有價證券，還有減少債務和得到服務等形式；從來源上看，既有來自本單位的收入。或從事第二職業的收入等；從支付的記錄上看，既有賬簿上記載的，也有賬簿上并無反映的。這些形形的個人收入，情形復雜，加之目前流通中大量使用現金，致使收入隱性化加重。而我國現行個人所得稅只列舉規定了11個應稅項目，并運用概括法規定了國務院財政部門確定征收的其他所得。我國主要采用正列舉方式確定稅基范圍，在很大程度上限制了征稅范圍的擴大，雖然用概括法規定了其他認定的應稅項目，避免稅基流失，但是因其規定的模糊性，易在征納過程中引起征納雙方的糾紛和納稅人逃避稅行為的發生。
3.個人免征額標準缺乏科學性
設立個人免征額的目的之一是為保障勞動者的基本生活需要，包括勞動者本人的基本生活資料及教育培訓費用，庭成員所需生活資料的費用等。我國目前的個人的所得稅制度實行收入減去固定標準的免征額作為應稅所得額的方法，種方法沒有考慮到不同的納稅人的贍養費用、子女撫養費用、教育費用、醫療費用等因素。在現實生活中上述情況不同,各納稅人的生活必要支出就不同,實行固定免征額的方法不科學。
4.稅率設計不合理
行九級超額累進稅率，最低一檔稅率5%，最高一檔稅率45%，這與國際上減少稅率檔次的趨勢是不相吻合的，稅率的檔次越多，造成的效率損失就越大，從而稅收成本就越高。而且45%的稅率過高，一方面會增強納稅人偷漏稅的動機，另一方面由于稅率在現實中極少運用，這一稅率只起象征性的作用，有其名而無其實,卻使稅制空背了高稅率之名。
5.征收管理力度不足
（1）征收方式難以控制高收入者。對個人所得稅的征管,我國和大多數國家一樣也采用了源泉扣繳和自行申報兩種方法，但側重點不同我國更側重源泉扣繳。由于稅法沒有對所有納稅人要求納稅申報，稅務機關對扣繳義務人的納稅檢查信息是單方面的，無法有效進行監督，使得源泉扣繳的執行力度在不同單位間有很大的差別。源泉扣繳執行力度的不同使得個人所得稅只管住了工薪階層，沒有管住高收入階層。自行申報目前尚未全面鋪開,個人所得稅法規定只有5種情形下的個人收入應自行申報。由于沒有實行全面的個人收入申報制度,稅收流失難以避免。
(2)處罰法規不完善,處罰力度不強,不能對納稅人起到震懾作用。目前我國的《稅收征管法》對偷、漏稅等違法行為的界定模糊(例如對納稅人取得收入后掛在往來賬戶不結轉的行為,很難明確界定是納稅人有意行為還是無意行為),使稅務執法機關難以把握,往往避重就輕。這樣,對違法者本人起不到接受教訓,自覺守法的約束作用;對廣大公民更起不到警示和威懾作用,違法現象得不到抑制。因此,遵紀守法、自覺納稅的良好社會風尚難以形成。
二、
個人所得稅（PersonalIncomeTax），是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅，是國家運用稅收這一經濟杠桿調節收入分配的有力工具。它是世界上最復雜的稅種之一，具有很強的政策性，也要求具備較高的征管和配套條件。我國的個人所得稅制度建立二十多年來，個人所得稅法經過了一系列的調整，以期實現調節收入分配，實現社會公平的目的。但是，經過多年實踐，事實證明我國的個人所得稅制存在這樣那樣的缺陷，在實際操作中面臨諸多問題,我國現行的個人所得稅法越來越不適應不斷變化的客觀經濟形勢，因此，有必要對我國個人所得稅稅制進行調整與優化。
三、完善個人所得稅的主要理論依據
1.最優稅收理論
事實上，20世紀中后期西方國家進行的新一輪的稅制改革，最優稅收理論就成為其重要的指導原則之一。這也就是我們選擇這一理論作為重新設計我國個人所得稅稅率表的主要理論依據的原因。其核心內容包括：
第一，所得稅的邊際稅率不能過高。
假定政府的目標是使社會公眾福利最大化，在這一前提下，過高的邊際稅率不僅會導致效率損失，而且也沒有達到調節社會收入公平分配的目標。一般而言，邊際稅率越高，替代效應越大，超額負擔也越大。因為理性的消費者總是追求自身效用最大化，其追求效用最大化的過程實際上是受到稅收的約束的。邊際稅率越高，消費者將改變消費決策，也會引起生產者更改生產決策，這樣，就有可能打破原先市場的完全競爭狀態，造成效率損失，經濟就無法達到帕累托最優狀態。因此，政府選擇最優稅率的時候，必須充分考慮到納稅人對接受這個稅率后所改變的消費效用最大化的結果。
第二，最優所得稅率結構應當呈倒“U”型。
從社會公平與效率的總體角度來看，中等收入者的邊際稅率可適當高些，而低收入者和高收入者應該適用較低的稅率。也就是說，中等收入階層應繳納更多的稅收，低收入階層和高收入階層應繳較少的稅收，甚至最低收入者與最高收入者無需繳納個人所得稅收。當然，對于最高收入者，政府應開征遺產稅、財產稅對其征稅，以實現社會的公平，不過，這是其他稅種應考慮的問題了。不過，需要注意的是，倒“U”型稅率結構的分析結論，是在完全競爭的假定前提下得出的，現實中完全競爭幾乎不存在，所以，我們不能完全按照倒“U”型稅率結構來精確地設計所得稅率。
2.個人所得稅邊際稅率函數
根據經濟學與微積分的知識，我們假設的個人所得稅稅率函數，理論上需要滿足以下條件：
(1)連續性，即稅率函數必須是連續的；
(2)單調性，即稅率函數必須是遞增的；
(3)可導性，即稅率函數圖像必須是光滑的；
(4)稅率導函數的連續性。
假設r為個人所得稅稅率，R為個人所得稅邊際稅率，X表示應納稅所得額，建立函數：稅率函數r=r(X)，邊際稅率函數R=R(X)。根據最優稅收理論，個人所得稅的邊際稅率應呈倒“U”型。
四、我國個人所得稅的設計
根據上文所提出的我國個人所得稅存在的問題和所依據的理論，我們提出我國個人所得稅的優化設計：
1.采用分類綜合所得稅模式。上文表明分類所得課稅模式，既缺乏彈性又加大征稅成本。綜合課稅模式能較好地體現納稅人的稅收綜合負擔能力,實現稅收公平原則,但由于應納稅所得是按納稅人所得總額綜合計算,征收手續復雜,征管成本較高,且要求納稅人有較高的納稅意識,有健全的會計核算制度,稅務機關有先進的稽查手段,否則難以實施。考慮到目前我國稅務機關的征稅能力和納稅人的納稅意識,分類綜合課稅模式將分類和綜合兩種所得稅課稅制度的優點兼收并蓄,實行分項課征和綜合計稅,應是我國目前個人所得稅課稅模式的應有選擇。
2．規范個人免征額標準。個人所得稅工資薪金所得免征額調至1600元,大大減輕了低收入人員的稅收負擔。但是費用扣除標準需要考慮納稅人具體情況并區別對待。借鑒國外通行做法,根據我國實際情況,中國個人所得稅免征稅額可分為4個部分:(1)個人基本生活費用和教育費用扣除。(2)撫養子女、贍養老人費用扣除。(3)特殊扣除,針對殘疾人、慢性病患者。(4)子女教育費用扣除。目前,教育費用占家庭開支的比重較大并且沒有任何形式的社會保障,因此應額外扣除。
3．簡化稅率級次,應實行“少檔次、低稅率”的累進稅率模式。本著“照顧低收入者,培育中產階層,調節高收入者”的原則,在提高個人所得稅費用扣除標準的基礎上,提高最低稅率至10%,將高稅率部分的45%向下調降至35%,則可構建一組由10%～35%的累進稅率。累進稅的級次定在5級比較適中。
4．加大稅法的宣傳力度,提高公民納稅的自覺性。我們要將稅法宣傳工作作為個人所得稅征管工作的一個重要組成部分,稅法宣傳要做到有組織、有計劃、有目標,認真地、經常性地組織實施,持之以恒、落到實處。讓納稅人知道違反稅法要承擔法律責任。通過行之有效的稅法宣傳,讓每個納稅人都清楚地知道自己的納稅義務,不斷提高公民依法納稅的意識和自覺性。
5．嚴格控制代扣代繳制度,推行個人申報和代扣代繳的雙向申報制。要大力推行全員全額申報制度,不管個人取得的收入是否達到征稅標準,均應要求扣繳義務人報送其所支付收入的個人的所有基本信息和支付個人收入的信息,同時提供扣繳稅款的明細信息以及其他相關涉稅信息。
參考文獻：
[1]國家稅務總局網.
[2]張馨,陳工,雷根強.財政學.科學出版社出版，2006.
[3]楊斌,雷根強,胡學勤.稅收學.科學出版社出版，2003.
[4]董再平.我國個人所得稅制的功能定位和發展完善[J]，稅務與經濟，2005，（04）.
[5]葉斐.我國個人所得稅改革研究[J].現代商業，2008.
