時間：2022-09-25 06:57:36
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇綠色稅制論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
論文摘要：隨著我國環境問題的日益突出，以環境保護為目標的綠色稅收理論在我國應運而生。綠色稅收作為政府宏觀調控的主要手段之一，對我國環境保護具有十分重要的意義。本文擬就如何在我國現行稅制基礎上建立與完善我國綠色稅收制度這一問題作一初步探討。
一、我國環境的基本狀況及綠色稅收制度的提出
隨著全球工業化進程的不斷加快，環境問題已成為人類面臨的共同性問題。我國作為一個發展中國家，自改革開放以來，在經濟迅速發展的同時，也產生了嚴重的環境問題，其主要表現在：一是在經濟發展的過程中，由于生產者對經濟效益的片面追求，導致對森林草地資源的過度采伐和放牧，使森林、草場等植被資源遭受嚴重破壞，造成水土流失和草場的退化；二是由于我國長期實行粗放型經濟發展模式，致使一些高能耗、重污染型企業發展迅速，致使工業有害物質的排放量驟增，對我國的大氣、陸地和水資源造成嚴重污染。有關資料表明：燃煤、化工廢氣所造成的污染，使全國500多座城市的大氣環境質量大多數都不符合國家一級標準；大量排放的工業廢水使全國131條流經城市的河流有80％被污染，特別是淮河、松花江、遼河流域水污染嚴重；一些重要的大型湖泊，其污染程度已影響到城市的正常供水。可見，環境問題已成為制約我國經濟發展的一個重要因素。為了有效地治理和防止我國的環境污染，就要求我們不僅需要采取法律、科技、計劃等手段，而且應運用包括稅收在內的經濟手段。稅收作為國家實現宏觀調控的重要工具，在環保方面也能發揮它應有的作用，特別是隨著“綠色稅收”理論的提出和實踐，使稅收調控職能在環保方面發揮了特殊作用。
綠色稅制從廣義上講是指稅收體系中與生態環境、自然資源利用和環境保護有關的各稅種和稅目及稅收優惠的總稱。它產生于20世紀70年代，而受到重視是在20世紀80年代末。進人20世紀90年代以來，可持續發展成為世界各國普遍采用的發展模式，同時也成為政府制定稅收政策的重要指針。尤其是在世界銀行、聯合國環境規劃署、聯合國開發計劃署、經濟合作與發展組織等國際機構的積極推動下，綠色稅收的研究得到極大發展，這促使經濟發達國家特別是歐盟國家加速了從零散的、個別的環境稅收的開征到提出全面綠色稅制的過程。進人21世紀后，許多發展中國家也在積極嘗試引進綠色稅制。隨著人們資源與環境保護意識的加強和可持續發展的需要，可以預見全球綠色稅制的征收使用范圍將更加廣泛，全球經濟一體化、綠色稅制的國際化勢在必行。
至于綠色稅收一詞在我國具體何時出現，雖無從考證，但從國際財政文獻局出版的《國際稅收辭匯》的改版中可以推知，綠色稅收一詞的廣泛使用大約在1988年以后。在改版中，是這樣解釋的：“綠色稅收”是指對投資于防治污染或環境保護的納稅人給予的稅收減免，或對污染行業和污染物的使用所征收的稅。從綠色稅收的內容看，不僅包括為環保而特定征收的各種稅，還包括為環境保護而采取的各種稅收措施。隨著綠色稅收理論在我國的出現和應用，如何建立綠色稅收制度，以保護和改善我國的環境，已成為我國稅收理論界面臨的一個重要課題。建立綠色稅收制度，不但可以為我國環境保護事業籌集專項資金，用于促進環境保護事業的發展，而且能夠通過對納稅人經濟利益的調節，矯正其經濟行為，使其從事有利于保護環境的生產經營活動。可見，建立綠色稅收制度是改善我國目前環境狀況的一條重要途徑。
二、我國現行稅制中的環保措施及對其評價
在我國現行的稅收制度中，由于還尚未設立以保護環境為課征目的的獨立稅種，因此，總的說來還沒有形成系統的環境稅收政策。目前，我國關于保護環境的稅費征收情況大致可劃分為兩大部分：一是收取的各項費用，主要是排污費；二是散存于其他稅種中的少量稅收措施。
(一)關于排污收費制度
1．對排放污染物總量沒有限制。現行收費制度對污染僅是按相同標準收費，而不論單位時間的排放量是多少、每年的排放總量是多少進行區別對待。這種只是單純按照排污量多少收費的方法對于人口密集、工業化程度較高的大城市來說，環境污染不能得到有效的控制。
2．排污收費標準過低。現行排污收費標準遠遠低于排污單位治理設施的運行成本，部分收費項目僅為污染治理設施運行成本的25％左右。標準偏低造成許多排污單位寧可繳納排污費而不愿治理污染，出現“交排污費、買排污權”的現象，影響了排污收費制度刺激污染治理作用的發揮。
(二)關于其他環保稅
1．資源稅。第一，性質定位不合理。我國現行資源稅以調節級差收入為主，屬于級差性質的資源稅，這種定位由于其沒有給出資源價格，不能將資源開采的社會成本內部化，因而極大地限制了資源稅作用的有效發揮。第二，征稅范圍過窄。我國現行資源稅只對礦產品開采和鹽的生產征稅，使大量具有生態價值的水、森林、草原、灘涂等資源長期處于稅收監控之外，從而導致了非稅資源的過度消耗和嚴重浪費。第三，稅額設置不合理。由于歷史的原因，資源稅單位稅額設置偏低，而且納稅人具體適用的稅額主要取決于資源的開采條件，而與該資源開采造成的環境影響無關，弱化了稅收對資源的保護作用。第四，計稅依據有待調整。現行資源稅的計稅依據是納稅人開采和生產應稅資源的銷售數量和使用數量。這意味著對企業已經開采而未銷售或使用的應稅資源不征稅，導致企業對資源的無序開采，造成資源的積壓和浪費。
2．消費稅。消費稅設立之初并沒有考慮消費應稅產品的行為所產生的外部環境成本，但在統一征收增值稅的基礎上再疊加征收一道消費稅，以及對含鉛與不含鉛汽油實行差別稅率和對生產、銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車實行稅額減征等，確實體現了限制污染的稅收意圖。但是，消費稅征稅對象中與環境有關的僅有8種，課稅范圍過窄，某些容易給環境帶來污染的消費品如電池、一次性產品、化肥、煤炭等沒有列人征稅范圍，這對環境的保護是極其不利的。
3．企業所得稅。從目前看，我國企業所得稅中有關環保的條款并不多，不僅加速折舊的方式少，而且相關規定也不明確。
4．車船使用稅。現行車船使用稅的設置基本上未考慮環保因素。由于同一類型機動車的性能、油耗、尾氣排放量不同，對環境的損害程度也不同，所以對該類型的機動車采用相同稅率、按輛征收的方法顯然有失公平，更不利于污染的防治。此外，由于車船使用稅征收額度較輕，實際操作中很難起到緩解交通擁擠和減輕大氣污染的作用，而需要更多地使用交通管制手段。
三、建立與完善我國綠色稅收制度的建議
根據我國目前的環境狀況，針對我國現行稅制存在的問題，我們應在進一步完善現行稅制中有關環保政策規定的基礎上建立我國的綠色稅收制度。首先應制定一整套體現調控環保意圖的綠色稅收政策。綠色稅收政策應是國家為保護環境而確定的指導政府制定綠色稅收制度的基本原則，是實施環保稅收措施的重要依據。其內容是通過具體的稅制來體現的，即綠色稅收政策要具體落實到各種環境稅的開征和不同層次的環保稅收措施的實施上。我們在制定綠色稅收政策、實施稅收調控措施時，除堅持經濟目標與環境目標相協調、稅收手段與其他調控手段相協調外，還應針對我國自身特點和不同時期的要求確定具體的政策目標。
(一)綠色稅收政策目標
由于我國是發展中國家，一方面老企業的污染治理任務繁重，另一：療面經濟的迅速發展又使環境污染加劇，因此，解決環境問題的關鍵是協調經濟與環境的關系。為此．．我認為，當前我國環境稅收政策的調控應圍繞下：列三個目標展開：
1．控制和治理污染企業。即對原有污染企業實行限期治理，同時嚴格禁止與環境有害的企業或項目新建，嚴格限制和禁止能耗高、資源浪費大、污染嚴重企業的發展，大力發展節約型產業，以實現增產減污的目標。
2．發展環保產業和再生資源業。所謂環保產業，是指對環保有利的生產行業，我們這里僅指生產環保設備和環保產品的行業。再生資源業則是以回收利用廢舊物資為主體的資源綜合利用行業。環保產業和再生資源業現已成為西療發達國家的一支重要經濟力量，它們不僅有利于環保，而且也有利于資源使用效率的提高和經濟的增長。我國環保產業和再生資源業的發展潛力很大，因此，綠色稅收政策的實施也應著眼于促進環保產業和再生資源業的發展。
3．提高環保技術。技術落后是造成我國環境問題的主要原因之一。因此，綠色稅收必須立足于促進環保技術的進 步。事實上，只有不斷提高環保技術，才能從根本上改善環境。這是由其他國家的發展實踐所多次證明的。
(二)綠色稅收措施
目前，我國在環保方面采取的稅收措施很少。基于上述目標，并結合我國現行稅收中存在的問題，我認為可從以下幾個方面來考慮制定綠色稅收措施：
1．改征“排污費”為“排污稅”。目前，我國還沒有開征環境污染稅，治污資金主要是通過征收排污費的形式來籌集，但由于現行排污收費存在征收標準偏低、征收方式不規范、征收阻力大等問題，致使排污收費起不到保護環境的應有作用，因此有必要改排污收費為征稅，對排污企業征收排污稅。所謂排污稅是指對排污行為或}虧染物所征收的一種稅，往往是按排污量對排污者征收。污染物一般可分為廢氣、廢水、固體廢物和噪音幾類。污染物不同，征收形式也不盡相同。雖然有的國家對各種污染物綜合征收“排污稅”，但也往往按污染物設置不同稅目分別征收。如水污染稅、大氣污染稅、固體廢物稅、噪音稅等，它們大都根據“誰污染，準繳稅”原則，對因污染所造成的環境價值損失進行補償。改征“排污費”為“排污稅”以后，由于由稅務部門統一征收，一方面，可以改變征收標準偏低、不同污染物排放之間的稅負不合理的狀況；另一方面，還可以節省征收成本，改變資金使用和管理方法，以切實保障我國對環保的投入。
2．開征環境保護專項稅。目前，發達國家的環保投入已占其gnp的1．5％一2．5％，而我國環保投入僅占我國gnp的0．7％一0．8％。與發達國家相比，我國的環保投入遠遠不足。因此有必要開征環境保護專項稅以加大我國的環保投入，為環保籌集專項資金。這可借鑒意大利的經驗，如開征廢物垃圾處置稅以專門用于處理城市垃圾等。
3．對環保產業實行稅收優惠政策。稅收優惠政策，作為一種環保手段在西方國家中早已廣泛應用。它主要表現在：(1)制定環保技術標準，對高新環保技術的研究、開發、轉讓、引進和使用予以稅收鼓勵。可供選擇的措施包括：技術轉讓收入的稅收減免、技術轉讓費的稅前扣除、對引進環保技術的稅收優惠等。(2)制定環保產業政策，促進環保產業的發展。如環保企業可享受一定的稅收優惠，比如所得稅的減免；對環保設備實行加速折舊，并降低稅率，允許環保設備增值稅作進項抵扣；鼓勵環保投資，實行環保投資退稅。同時，在吸引外資時防止國外污染項目轉入國內。
4．制定再生資源業的稅收政策。再生資源業不僅有利于環境保護，而且也有利于資源使用效率的提高。如回收利用廢舊物資，據有關專家測評，每回收1噸廢舊物資，可節約自然資源4至12噸，節約標準煤1．4噸，并可減少6至10噸垃圾處理量。目前，我國資源回收利用的潛力很大。據估算，我國每年可再生利用而未回收的廢舊資源價值將近250至300億元人民幣。1994年增值稅制改革后對再生資源業利用廢舊物資允許按10％作進項抵扣，在一定程度上促進了再生資源業的發展。今后，在綠色稅收政策的制定上，還應進一步促進廢舊物資的回收和利用。
5．調整現行稅制
(1)改革資源稅。一是擴大資源稅征收范圍。我國現行資源稅征收范圍過窄，僅對礦產品和鹽類資源課稅，起不到全面保護資源的作用。因此，應擴大資源稅的征稅范圍，把礦藏和非礦藏資源列入其中。首先，課征水資源稅，以有效保護我國短缺的水資源；第二，課征森林資源稅和草場資源稅，以防止森林草場等生態資源的退化，對其他非再生性、非替代性、稀缺性資源課以重稅，以擴大資源的保護范圍；第三，鑒于土地課征的稅種屬于資源性質，所以，可建議將土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅并入資源稅中，以避免征收范圍過窄、減免過寬、稅率過低的弊病，使資源稅制更加規范、完善，進一步促進我國資源的合理保護和開發。二是改善計稅依據。由于現行資源稅是按應稅資源產品的銷售數量或自用數量計征，在一定程度上存在資源的浪費現象。故應將現行資源稅計稅依據由按應稅資源產品銷售數量或自用數量改為按實際生產數量計征，對凡是開發、使用國家資源的單位都按其生產數量從量計征，而不論其銷售或自用與否，目的是最大限度地保障國家資源的充分利用。
(2)完善消費稅。一是擴大征稅范圍。將那些難以降解，在制造和使用中會對環境造成嚴重污染的各類包裝物品、一次性使用的電池以及會對臭氧層造成破壞的氟利昂等產品列入征稅范圍。二是在繼續對不同排氣量的小汽車實行差別稅率的基礎上，對排氣量相同的小汽車視其是否安裝尾氣凈化裝置而實行區別對待，以體現對具有環保功能的汽車在稅收上的優惠，從而促使消費者做出有利于降低污染的消費選擇。
論文關鍵詞：可持續發展資源環境綠色稅收制度
可持續發展是一種從環境和自然資源的角度提出的關于人類發展的戰略和模式，它強調人類經濟活動要與自然環境相協調，是指在不犧牲未來幾代人需要的情況下，滿足當代人需要的發展，是一種長期穩定的發展，由此達到現代和未來人類利益的和諧統一。可持續發展的重要標志是資源的永續利用和良好的生態環境。我國是一個發展中大國，同樣存在著經濟增長與環境保護的矛盾。如何將二者有機地統一起來，從而實現可持續發展是現實中國的一個重大的經濟課題。稅收作為籌集財政收人的主要形式和國家調控經濟的重要手段，應當在可持續發展戰略的實施中發揮其應有的作用。
一、可持續發展與稅收
(一)枕收與可持續發展的關系
經濟決定稅收，稅收反作用于經濟，稅收收入的可持續增長與國民經濟的可持續增長是相輔相成的。可持續發展將對稅收產生長遠而深刻的影響。首先，可持續發展是獲得長期穩定稅源的保證。稅收的增長以經濟的發展為前提。只有國民經濟的可持續發展才能為稅收的持續增長提供長期充足的稅源。其次，可持續發展將會使稅制結構逐漸趨于優化。在可持續發展下，產業結構趨于優化的同時改變了稅源結構。這必然要求國家及時調整稅收工作重點，開征新的稅種，不斷完善和優化稅制結構，減少稅收流失。再次，可待續發展使稅收調控的目的不止局限于經濟發展，也注重環境的保護和人類的長遠利益。
稅收是保障可持續發展的不可替代的重要手段。這是由可持續發展的內在要求和稅收本身的性質、職能決定的。影響可持續發展的核心一環境污染問題是一個負的外部性問題，即企業的私人成本小于社會成本_稅收作為市場經濟下最主要的經濟杠桿之一，對負的外部性問題有直接、有效的調節作用。個別企業為了實現利潤的最大化向外界排放污染物，這就等于將本應該由企業負擔的成本轉嫁給社會承擔，這顯然是不公平的。解決這種負外部性問題最有效的還是通過政府實施公共政策。兩種途徑，一是政府實施對污染企業的管制，二是通過征稅來解決此問題。前者是通過規定或禁止某些行為來解決外部性。但政府管制者為了設計良好的規則，需要了解這些行業可以采用的各種技術的細節。因存在信息不對稱，所以政府實施管制的成本較高。而稅收作為一種以市場為基礎的政策，主要通過向私人提供符合社會效率的激勵來解決外部性問題，是一種最優手段。一方面，稅收將企業的外部成本內部化，從而實現企業的公平競爭。另外增大了排污企業的成本壓力，企業為了追求利潤的最大化，將不得不采用先進技術減少單位產出的能源消耗或購買污染處理設備，這都將對杜會生產效率、資源利用效率的提高和污染的防治起到積極的作用。同時該項稅收收人又可以作為專項資金用于環境保護事業。
(二)什么是“綠色悅收”
隨著
五、六十年代環境問題的日益惡化，一些具有環保特點的經濟概念，諸如綠色國民生產總值、綠色會計、綠色營銷、綠色稅收等相繼出現。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對環保的重視程度，而且更重要的是將環境資源的消耗與補償納人經濟范疇，從而有利于環境問題的解決。“綠色稅收”“詞的廣泛使用大約在1988年以后，《國際稅收辭匯)第二版中對“綠色稅收”是這樣定義的:綠色稅收又稱環境稅收，指對投資于防治污染或環境保護的納稅人給予的稅收減免，或對污染行業和污染物的使用所征收的稅。從綠色稅收的內容看，不僅包括為環保而特定征收的各種稅，還包括為環境保護而采取的各種稅收措施。隨著綠色稅收理論在我國的出現和應用，如何建立綠色稅收制度，以保護和改善我國的環境，促進國民經濟的可持續發展，已成為我國稅收理論界面臨的一個重要課題。
二、西方國家構建“綠色稅收”制度的實踐
西方國家“綠色稅收”即環境稅收的發展大致已經歷這幾個階段:1.20世紀70年代到80年代初。這個時期環境稅主要體現為補償成本的收費(Cost-CoveringCharges)。其產生主要是基于污染者負擔的原則，要求排污者承擔排污行為的成本，因為規范排污行為需要付出代價。其種類主要包括用戶費、特定用途收費等，尚不屬典型的環境稅，只能說是環境稅的雛形;2.20世紀80年代至90年代中期。這個時期的環境稅種類日益增多，如排污稅、產品稅、能源稅、碳稅和硫稅等紛紛出現。其功能則綜合考慮了刺激和財政功能。即各種排污稅主要是用于引導人們的行為方式，而各種能源稅則主要用于增加財政收人，同時，也希望其產生積極的環境影響;3.20世紀90年代中期以來至今。這個時期是環境稅迅速發展的時期，現在西方國家不僅普遍建立了環境稅制，而且環境稅在許多國家已成為環境政策中的主要手段。
西方國家的“綠色稅收”主要有三類:1.對企業排放污染物征收的稅。包括對排放廢水、廢氣、廢渣等的課稅。如英國、荷蘭、挪威等征收二氧化碳稅;美國、德國、日本征收二氧化硫稅;德國征收水污染稅。2.對高耗能高耗材行為征收的稅。如德國、荷蘭征收的油稅;美國、法國征收的舊輪胎稅;娜威征收的飲料容器稅等。3.對城市環境和居住環境造成污染的行為稅。如美國、日本征收的噪音稅和工業擁擠稅、車輛擁擠稅。
目前世界上綠色稅收制度的建立處于前列的主要國家有美國、荷蘭和瑞典。美國的“綠色稅收”制度包括對產生臭氧的化學品征收的消費稅、對汽油的征稅，對與汽車相關的其它征稅、開采稅、對固體廢物處理的征稅等。美國大部分與環境相關的稅收計劃是由州和地方政府來實施的。另外它們是一個大混合，即每個州的標準都不一樣。但美國無論在聯邦層次上，還是在州層次上對環境稅收越來越重視，從現有的環境稅收的實施效果來看，它們的作用是顯著的;荷蘭特別為環境保護目的而設計的稅收主要包括燃料稅、噪音稅、垃圾稅、水污染稅、土壤保護稅、地下水稅、超額糞便稅、汽車特別稅、石油產品的消費稅等。荷蘭的“綠色稅收”制度以征收生態稅收的政府級次和用于生態目的的稅收類型為兩個特征。生態稅收的征收一般由低一級的政府去完成。大部分用于生態目的的稅收主要是特定稅;瑞典的“綠色稅收”包括對燃料征收的一般能源稅、對能源征收的增值稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅、對電力能源的征稅、對化肥、電池等的征稅等，已經占到稅收體系的重要部分。其環境稅的核心是對能源的征稅，而對能源的征稅是從多方面來進行的。目的主要在于通過征稅使能源的消費水平下降，并促進技術革新。
三、如何建立和完善我國的綠色稅收制度
自改革開放以來，我國一直將保護環境作為一項基本國策，運用稅收手段加強環境保護也已經有20余年的歷史了。早在70年代，我國的原工商稅和工商所得稅中就曾規定對工業企業以廢渣、廢液、廢氣等“三廢”和其他廢舊物資為主要原料生產產品所取得的銷售收人和利潤給予定期免稅照顧。此后，我國的稅收制度雖然歷經多次改革、調整，但也始終將保護環境作為稅制建設的一項重要內容。我國現行稅制中的環境保護措施主要包括:(1)增值稅:對原材料中摻有不少于30%的煤研石等廢渣的建材產品和利用廢液、廢渣生產的黃金、白銀在一定時期內給予免稅優惠。(2)消費稅:對環境造成污染的鞭炮、煙花、汽油、柴油以及摩托車、小汽車等消費品列人征收范圍，并對小汽車按排氣量大小確定高低不同的稅率。(3)內資企業所得稅:規定利用廢液、廢氣、廢值等廢棄物為主要原料進行生產的企業，可以在5年內減征和免征企業所得稅。(4)外商投資企業和外國企業所得稅:規定外國企業提供節約能源和防治環境污染方面的專有技術所取得的轉讓費收人，可減為按10%的稅率征收預提所得稅，其中技術先進、條件優惠的，可給予免稅。此外，我國現行的資源稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅等稅種也對保護環境不受污染、提高資源的使用效率、實現可持續發展有積極的作用。應當肯定，這些稅收政策在減輕和改善我國環境污染，保護自然資源方面確實起到了一定的作用。但是，與其它政策相比，上述政策所發揮的作用還遠遠不夠:一是我國現行稅制中缺少以保護環境為目的的專門稅種，稅收對環境保護的作用主要靠分散在某些稅種中的稅收優惠措施來實現，這樣既限制了稅收對環境污染的調控力度，也很難形成專門用于環保的稅收收人。二是現行稅制中為了環保而采取的稅收優惠措施的形式過于單一，僅限于減稅和免稅，缺乏針對性和靈活性，影響了稅收優惠的實施效果。三是在保護自然資源方面，現行的資源稅也很不完善。
完善我國綠色稅收制度的指導思想是:根據我國資源現狀和特點，促進企業按物耗少、占地少、能耗小、運翰少和技術密集、附加值高的原則發展，加強對能耗大、用水多、占地多、污染嚴重的重化工業的管理。基本思路是:在進一步完善現行的保護環境和資源的稅收措施的基礎上，盡快研究開征環境保護稅，使其成為“綠色稅收”制度的主體稅種，從而構建起一套科學完整的“綠色稅收”制度。
(1)在排污等領域實行費改稅，并開征新的環境保護稅
首先，應將已經實行的排污費改為環境保護稅。稅收具有強制性、固定性、無償性的特征，比收費更具有約束力。而且稅收由稅務機關統一征收，征收成本也比收費低。同時環境保護稅收人將作為財政的專項支出，有嚴格的預算約束，可以保障寶貴的環保資金的使用效率。因此，在排污等領域實行費改稅已勢在必行。這有利于稅收政策措施在促進可持續發展方面發揮應有的作用。具體的措施包括:將二氧化硫排放費、水污染費、噪音費分別改為二氧化硫稅、水污染稅和噪音稅。其次，對一切開發利用環境資源的單位和個人，按其對環境資源開發、利用程度和對環境污染破壞程度征收環境保護稅。具體設計是:以排放“三廢”和生產應稅塑料包裝物的企業、單位和個人為納稅人;以工業廢氣、廢水和固體廢物及塑料包裝物為課稅對象;對不同的應稅項目采用不同的計稅依據:對“三廢”排放行為，以排放量為計稅依據從量課征，對應稅塑料包裝物則根據納稅人的應稅銷售收人按比例稅率課征。在稅率的設定上不宜按全部成本定價，以防把稅率定得過高，使得社會為環境保護付出太大的代價。此外，應將環境保護稅確定為地方稅，由地方稅務局負責征收，并且環保稅收人作為地方政府的專用基金全部用于環境保護開支。
(2)改革消費稅，開征燃油稅
我國消費稅對汽油、柴油各規定了一檔稅率，以定額的方式征收稅款，在當前國際油價大幅度上升的情況下，大大減少了國家的相關稅收收人。因此，可考慮取消費稅中對汽油、柴油的課征，對汽油、柴油、重油等在其銷售環節從價開征燃油稅，一方面控制燃油的使用，保護大氣環境;另一方面增加國家稅收收人。可適當提高含鉛汽油的稅收負擔，以抑制含鉛汽油的消費。
(3)采取多種稅收優惠政策引導企業走可持續發展之路
我國現行的有關可持續發展的稅收優惠政策應在減稅、免稅的基礎上綜合運用加速折舊、投資抵免等手段對原有政策做出完善。首先，制訂環保技術標準，對高新環保技術的研究、開發、轉讓、引進和使用予以稅收鼓勵。可供選擇的措施包括:技術轉讓收人的稅收減免、技術轉讓費的稅收扣除、對引進環保技術的稅收優惠等。其次，制定環保產業政策，促進環保產業的優先發展。如環保企業可享受一定的所得稅的減免;在增值稅優惠政策中，對企業購置的環保設備應允許進行進項抵扣，從而鼓勵企業對先進環保設備的購置與使用;對環保設備實行加速折舊;鼓勵環保投資包括吸引外資，實行環保投資退稅;在內、外資企業所得稅有關政策中，對于企業采用先進環保技術改進環保設備、改革工藝、調整產品結構所發生的投資應給予稅收抵免;對于環保產品在出口政策上給予稅收支持等等。新晨
(4)制定促進再生資源業發展的稅收政策
再生資源業不僅有利于環境保護，而且也有利于資源使用效率的提高。目前，我國資源回收利用的潛力很大。據估算，我國每年可再生利用而未回收的廢舊資源價值將近250300億元人民幣。我國現行的增值稅對再生資源業利用廢舊物資允許按10%作進項抵扣，在一定程度上促進了再生資源業的發展。今后，在綠色稅收政策的制定上，還應進一步促進廢舊物資的回收和利用。
內容摘要：本文詳細描述和論證了歐洲國家基于雙重紅利理念的環境稅改革及其成效，并結合我國國情，分析了我國實現環境稅雙重紅利的局限與可能，進而提出了相關的政策建議。
關鍵詞：環境稅 雙重紅利 啟示
研究背景
環境稅雙重紅利，也稱環境稅雙贏效應、環境稅倍加紅利。其含義為，環鏡稅的開征不僅能夠有效地抑制污染，實現環鏡保護的目標；而且還可以通過稅收轉移，減輕社會福利成本或降低扭曲性稅收的比重，改變稅制對資本和勞動的扭曲現象，形成更多的社會就業和國民生產總值，獲得非環境受益。
國外關于環境稅雙重紅利的研究由來已久。Tullock（1967）、Kneese ＆ Bower（1968）在對水資源的研究中提出，環境稅不僅能改善環境質量，而且能通過收入的返還削減稅收的扭曲效應，減少稅制效率損失，帶來“超額收益”。此外，Nichols（1984）、Lee ＆ Misiolek（1986）等也分別闡述了這一思想。Terkla（1984）首次對環境稅收入替代其他稅收的效率改進進行了實證分析和數學計算。Pearce（1991）提出對污染行為征稅取得的收入，應當被用來減輕社會福利稅費的負擔，進而實現改善環境和降低福利成本的雙重效應。Bovenberg （1999）對環境稅的雙重紅利進行了更全面和深入的闡釋。
國內關于環境稅雙重紅利的理論研究較少。然而，值得注意的是，我國環境污染日益嚴重，生態平衡日益破壞。利用環境稅收手段來激勵和約束人們的行為進而使之符合環境政策目標，已成為大勢所趨。而如何在實施過程中實現雙重紅利效應，就成為我國財稅界關注的焦點和重點。
歐洲國家環境稅雙重紅利改革分析
隨著環境稅雙重紅利理論的提出，歐洲各國在20世紀90年代進行了一系列的環境稅制改革。如表1所示，盡管各國采取的具體措施不同，但都體現了“雙重紅利”的核心思想。一方面，開征二氧化碳稅、二氧化硫稅、垃圾填埋稅、汽油產品稅等環境稅種，促進污染企業外部成本內部化，另一方面，降低所得稅減少稅收扭曲性，同時將環境稅收收入用于社會保險支出，減少社會福利成本。
從歐洲環境稅雙重紅利改革效果來看，由表2可知，第一，環境稅實現了第一份紅利，即各國環境質量有了明顯的改善。以CO2排放量為例，歐洲地區國家CO2的排放量減少了9.4%。究其原因，關鍵在于CO2稅的征收提高了生產要素碳的投入質量和使用效率，也迫使企業、特別是能源消耗企業調整產品結構或者轉向使用更為清潔的能源。
第二，短期內，環境稅實現了就業紅利，但沒有實現投資紅利。隨著政府不斷將環境稅稅收收入用來降低與勞動力相關的稅收，勞動力供給有了相應的增加，就業提高了0.44%。不僅如此，在社會保險支出循環和其它支出循環作用下（即把部分環境稅稅收收入貼補社會保險費用支出及其它支出），就業也分別增加了1.04%、0.05%。這表明環境稅實現了就業紅利。然而，值得注意的是，環境稅沒有實現投資紅利，投資隨著環境稅的征收降低了0.42%。
第三，從長期來看，環境稅可以實現雙重紅利。盡管環境稅的征收使得企業投資短期內出現下降，但長期而言，企業投資卻增加了0.48%。環境稅之所以能產生長期投資紅利，其原因在于從技術進步角度上講，企業需要一定的時間周期來引進環境凈化設備，進而調整產品結構降低對環境的污染，因而隨著時間的推移，由新的征稅引起的投資萎靡將會逐步消失。除了投資紅利外，無論是CO2排放量、還是就業，長期內對環境稅都有積極的響應。這就意味著，在長期內，可以實現環境稅的雙重紅利。
我國實現環境稅雙重紅利影響因素分析
歐洲環境稅“雙重紅利”改革是一種有益的嘗試，它的順利推進離不開兩個有利因素：一是以所得稅為主體的稅制結構，由于所得稅占總稅收的比例普遍在60%以上，而且勞動力的供給彈性較大，因此，歐洲環境稅降低稅收扭曲性、提高勞動積極性和增加就業的雙重紅利效應就會較明顯；二是稅制綠化程度高，有利于實現環境稅的雙重紅利。
（一）不利因素
相比之下，我國稅制結構不合理以及稅收綠化程度低就成為阻礙我國環境稅雙重紅利的不利因素。首先，稅制結構不合理，流轉稅比重過高、所得稅比重過低。我國以流轉稅為主體，所得稅特別是個人所得稅所占的比重很低，這使得我國不存在通過單純降低所得稅來降低超額稅收負擔的客觀環境，而且由于這種稅制對勞動力供給的扭曲性不是很大，再加上我國勞動力的供給彈性小，即使對勞動力征稅，稅收的替代效應也不大，因而環境稅的雙重紅利效應在我國就不會明顯。其次，稅制綠色化程度不高。武亞軍（2002）指出， 即使考慮土地使用稅、耕地占用稅及排污費和水資源收費，我國與環境相關的稅（費）占稅收總額的比重也僅為3.34 %，遠遠落后于環境稅實施比較成熟的歐洲。此外，我國大部分稅種的稅目、稅基和稅率都沒有從環境角度和可持續發展來考慮。這些都對我國環境稅實現雙重紅利帶來不利影響。
（二）可行性分析
盡管如此，我國仍然具有實現環境稅雙重紅利的可行性。
第一，我國是發展中國家，環境污染和資源破壞嚴重影響了經濟生產效率，并對貧困人口的生活水準產生直接的破壞。在這種情況下，環境質量已不僅僅是一種公共消費品，而是直接影響到勞動力素質及健康問題，因此，考慮環境改善所帶來的健康收益，就具有獲取第二份紅利的可能性。
第二，我國勞動收入負擔相對較輕，稅收對社會資源配置的扭曲以間接稅為主，而目前正在進行的以增值稅轉型為主要內容的間接稅改革為我國開征環境稅并獲取第二份紅利提供了有利條件。
第三，目前我國稅制正處在一個調整期，此時進行環境稅改革，不僅可以與其他稅收改革進行組合，而且由于環境稅收入會呈現倒U 型結構，因而與增值稅轉型以及其他稅收改革對稅收收入的沖擊相呼應，在一定程度上減緩稅制改革中稅收收入的振蕩。
我國開征環境稅取得雙重紅利的政策建議
歐洲關于環境稅雙重紅利的理論及實踐探究我國的稅制結構調整和優化提供重要的參考價值。為實現我國環境稅的雙重紅利，應根據我國國情，把環境稅的設計與整體稅制改革結合起來。
（一）逐步將排污費改為污染稅
污染稅的稅基應該主要以污染的排放濃度和數量為標準，稅率要根據特定地區的環境目標及環境狀況的變化而變化，即隨著環境治理邊際成本的變化，稅率做相應的調整。
（二）稅負從對勞動和資本的征收轉移到對資源和污染的征收
環境稅改革遵循的基本思路為，將稅負從對勞動和資本的征收轉移到對資源和污染的征收。這樣對能源、其它自然資源如土地和污染征收高稅收，會使工業、貿易和消費者產生一種強烈的經濟需求，即減少這方面的消費。相反，相應數量的稅負、社會保障成本等從勞動和資本中退出，以鼓勵企業家精神，并大大減少促使勞動力合理化的經濟壓力。
（三）逐步開征一些新的環境稅種
在保持現行稅負水平不變的前提下，逐步開征一些新的環境稅種，這樣既可以增加財政收入，同時還可以通過改變納稅人經濟行為的方式改善環境，符合可持續發展的需要。如燃油稅可減少對這些產品的使用，噪音稅可以用隔音設備投資，或對受害者進行補償，城鎮居民的垃圾稅可以彌補日益增長的城市垃圾的處理成本支出。
（四）對現有稅制進行調整
諸如針對不同產品根據其環境友好的程度，可以設計差別稅率的消費稅，調節消費者的使用方向。同時，盡快實現流轉稅轉型和所得稅改革，并適度降低企業所得稅等。
結論
中國作為最大的發展中國家，如何在發展經濟的同時推進環境稅并取得雙重紅利是目前亟需解決的重要課題。大量的理論與實踐表明，實施環境稅能否取得雙重紅利，其關鍵因素主要取決于具體的實施背景。論文通過梳理歐洲各國環境稅雙重紅利改革實踐，發現其環境稅改革可以有效的改善環境，與此同時，在短期內雖然沒有實現投資紅利，但卻實現了就業紅利。而從長期來說，歐洲環境稅可以實現包括就業及投資紅利在內的雙重紅利。進一步分析表明歐洲環境稅改革成功主要受益于以所得稅為主體、綠化程度高的稅制。就中國而言，雖然我國具有取得環境稅雙重紅利的可能性，但目前卻面臨著稅制結構不合理、稅收綠化程度低等不利因素。為此，論文對未來我國環境稅的設計提出四條建議，一是逐步將現有的排污費改為污染稅，以污染的排放濃度和數量為稅基，同時根據環境治理的邊際成本設定稅率；二是環境稅改革應遵循將稅負從對勞動和資本的征收轉移到對資源和污染的征收的基本思路；三是在保持現行稅負水平不變的前提下，逐步開征諸如噪音稅、垃圾稅等新的環境稅種；四是在上述基礎上對現有稅制進行調整，逐步提高整體稅制的綠化程度。
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關鍵詞：環境稅；二氧化碳稅；低碳經濟；稅式支出
中圖分類號：F741 文獻標識碼：A 文章編號：1002-0594（2013）10-0073-11
一、歐盟環境稅理論概述
環境稅亦稱生態稅或綠色稅，最早由發達國家開征。歐盟國家在工業化革命進程中生態環境遭致不同程度的破壞，政府亟需通過政策和經濟手段分配環境資源和保持生態平衡，于是環境稅理論應運而生。所謂環境稅是將環境污染和破壞生態而增加的社會成本，內化至產品和服務的成本和價格中，通過市場手段來保護環境資源。廣義的環境稅包括與保護環境相關的各類稅收，如環境稅、資源稅、汽油消費稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅、能源稅、廢棄物稅、廢水稅、噪聲稅等等，不一而足。有關環境稅收的理論研究，最早可追溯到庇古稅的提出。1912年，英國福利經濟學家庇古提出用解決外部性的稅收方法來解決保護環境的政策問題，即通過征收環境稅（庇古稅），迫使廠商實現外部性的內部化（Pigou，1912）。庇古認為，市場配置資源失效的根本原因是由于私人成本與社會成本的不一致導致了私人的最優而非社會的最優。為使資源配置達到帕累托最優，政府應通過征稅或者補貼來外部糾正私人成本。使得經濟當事人的私人成本和利益等于相應的社會成本和利益。簡單地講，庇古稅是以從量稅的形式根據排放污染物的數量或經濟活動對環境的危害程度來確定污染排放者的納稅義務，并對之直接征收。福利經濟學的代表人物馬歇爾則為環境稅的存在和發展提供了堅實的理論基礎。依托外部性和公共物品理論，他認為環境既有外部性的表現形式，同時也是一種公共物品，因此，環境稅是一種重要的環境政策手段（Marshell，1969）。經過一百余年的發展，時至今日，歐盟國家有關環境稅的研究日趨成熟完善，張會萍（2002）、周國川（2006）等總結了歐盟的環境稅理論發展趨勢。認為目前的焦點主要集中于以下幾個方面：
一是對環境稅要素的研究。為了保證政府和公眾能夠接納環境稅政策，同時為了保證環境稅實施的有效性，環境稅征稅對象的選擇必須與污染源和污染排放量密切相關。為了增加透明度，在污染源和污染排放量難以確定和監測的情況下，應簡化稅基的確定方式。理論上的最優稅率應能夠使削減排放的私人邊際成本等于邊際社會損失成本，從而實現社會成本的內在化，但種種因素的存在使之僅僅能停留在理論階段。而可行的次優稅率選擇應根據環境保護目標來確定，并根據各種信息的變化即時作出調整。
二是對稅收公平的研究。環境稅產生的分配影響會增加不公平，而這種不公平對不同群體的影響又是不同的，比如不同的收人群體、不同類型的家庭、不同的類型行業或企業、企業與家庭之間等等。政府需要針對不同的分配影響采取相應的補償措施來減輕那些最受影響群體的稅收負擔，以實現更為有效的公平。
三是對環境稅收人的研究。在這一問題上，目前有幾種不同的看法。一種觀點認為，環境稅收入應專款專用，專門用于資助環境改善開支，另一種觀點則認為環境稅款應使用在特定污染問題的特定群體上面，增加的環境稅收入可以相應減少其它稅收，來補貼那些受影響最為嚴重的群體。甚至也有觀點認為環境稅應與其他稅收一樣，是公共財政收入的組成部分，可用于公共支出，比如減少政府赤字，而不必用于特定用途。所以，為了正確使用環境稅款，使用方式的選擇應綜合考慮環境、社會、經濟狀況等多方面的機會成本（張會萍，2002）。
四是有關環境稅收效應的研究。任何稅收的首要職能是收入功能。環境稅也不例外，除了對負外部性的糾正以外，環境稅還可以增加公共財政收入。目前的部分工業化國家公共財政收入主要依賴所得稅，但所得稅的扭曲效應會減少勞動力供給和投資，因而有學者提出可以將所得稅轉化為不具備扭曲效應的環境稅。這樣既改善了環境質量同時又減少了額外的稅收負擔，此即環境稅的“雙贏效應”假設。目前相關的研究主要集中體現在環境稅的非環境收益性研究，比如所得稅向環境稅會減少對勞動力的稅負，在實現更清潔的環境同時也能增加就業。
近年來低碳概念的提出，則將環境稅和低碳發展緊緊聯系在一起。斯特恩認為氣候變化歸根到底不僅僅是一個環境問題，也是一個經濟和財政的問題，社會要實現低碳發展，包括環境稅在內的相關政策制度不可或缺（Nicholsa Stem，2006）。
二、歐盟各國環境稅收實踐的比較
（一）歐盟環境費稅政策的一體化
歐盟各國在有關生態環境的稅收政策制定上，經歷了從簡單的補償成本收費，到有針對性地開征特定的環境稅種，再到對稅制的全面綠化改革的過程，歷時一百余年。從早期庇古稅的提出直至20世紀70年代到80年代初期，此階段基于“污染者付費”的原則，環境稅主要表現為收費形式。通過收費，由排污者承擔監控排污行為的相關成本。主要種類有特定用途收費、用戶費等等，屬于環境稅的雛形階段。80年代至90年代中期歐盟各國開始實施環境（保護）稅、資源稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅、汽油消費稅等，環境稅種類日益增多，征收目的主要考慮了環境資源的分配和收入功能。90年代中期至今則是環境稅制度的迅速發展時期。近年來為了應對全球氣候變化和能源緊張的形勢，實現減少碳排放的目標，發達國家基本上都制定了以低碳為目標的新的經濟發展模式，開始了向低碳經濟轉型的戰略行動，并進行了一系列重大政策的調整：包括產業政策、能源政策、技術政策、貿易政策、財稅政策等。為了推行有利于環保的財稅政策，許多國家進行了綜合的環境稅制改革。如歐盟各國在20世紀80年代開始實現歐盟環境稅費政策一體化改革，包括歐盟成員國的能源稅改革、環境稅費結構調整，建立稅收減免和返還機制等。基于歐盟統一市場建設和環境保護與產品競爭力維護需要的原則，其環境稅費以市場運作作為前提和基礎，其稅率費率的制定與環境資源的價值正向聯系。歐盟稅費一體化的基礎基于環境標準和管理的一體化，早期歐盟各成員國之間的環境標準和環境政策差異較大，阻礙了正常貿易，為消除影響，當時歐盟環境政策的主要議題就是環境標準一體化，1971～1976年的第一期環境行動項目涉及到固體廢棄物和污水排放為各成員國的環境質量標準和管理提供了框架性的指引。盡管起草者和建議者歐盟委員會并沒有方案的決策權和實施權。但是卻對歐盟環境政策一體化產生了深遠影響。80年代歐盟環境稅費的主要特點就是要求各成員國建立限制空氣污染物排放的稅費政策。由于國情不同，在具體費稅政策方面，各成員國并不相同，總的來說，差別收費和多重征稅制度是歐盟環境費稅政策的最大特色。90年代歐盟重點對現有政策進行審查和修訂。加強政策發展方向一體化的協同。歐盟環境政策戰略創新的重要組成部分就是建立一體化環境政策框架，來協調歐盟各成員國綠色稅費的改革和調整，這對環境標準制定的影響很大，也推動著新手段的開發和運用，促使不同部門、不同國家和地區之間的環境政策更加協調。歐盟環境政策的創新包括歐盟整體層次與歐盟國家層次，歐盟整體層次的環境政策創新僅具有指引和協調的作用，所采用的標準是下限標準，即各成員國排放標準和收費（稅）標準最低不能低于歐盟委員會提出的指導性標準，并且最低標準每隔一段時間就會修訂并提高，以鼓勵條件成熟的成員國執行更為嚴厲的環境標準，同時給條件尚未成熟的成員國時間上的緩沖余地。
（二）歐盟國家環境稅制改革的措施
1.開征各種環境保護方面的稅種。主要是是對污染物或者污染行為征收污染稅。OECD（1993）的研究表明，與政府管制相比，環境稅的主要優點是：環境稅通過改變相對價格促使生產者和消費者考慮環境影響，其靈活性更高。許多國家都將環保規章制度和環境稅以及其他一些經濟手段以互補的方式加以綜合運用。目前具體開征的稅種大體可分為五類：
一是對廢氣排放課征的污染稅，主要有二氧化硫稅（見表1）、二氧化碳稅、二氧化氮稅，歐盟國家如法國、意大利、西班牙、丹麥、瑞典、芬蘭、挪威等在90年代開征。二氧化碳稅最早由芬蘭在90年代開征，目前瑞典、挪威、荷蘭、丹麥也開征此稅。二氧化氮稅目前有法國、瑞典、西班牙和意大利等國開征。二是水污染稅，目前歐盟國家絕大部分都開征此稅。三是垃圾稅，目前德國、挪威、法國、荷蘭、意大利等國開征。四是噪音稅，目前荷蘭開征了機場噪音稅，德國開征了汽車噪音稅。五是農業污染稅，主要針對農藥和化肥產品征收，目前主要有挪威、瑞典、比利時和芬蘭等國開征。
2.綠化原有稅制。一是取消原有稅制中不利于環境保護和可持續發展的稅收政策。取消污染能源和產品的稅收優惠，調整原有稅收制度和政策，取消原有稅制中不符合環保要求，不利于可持續發展的稅收規定；二是對原有稅種如消費稅、所得稅和機動車（車船）稅等實行更有利于環保的稅收政策，綠化原有稅制。如為推廣無鉛汽油的使用，目前歐盟國家對含鉛汽油實行高消費稅政策，實施效果良好。（表2）
在所得稅調整方面，主要包括對環保投資的稅收優惠，如荷蘭和德國允許稅前扣除和給予稅收抵免等；荷蘭和芬蘭為鼓勵環保技術的研發和使用，允許環保設備可以加速計提折舊等。機動車（車船）稅方面，目前德國按機動車的污染程度分檔征收機動車稅，無污染排放的電車則免予征收；英國、芬蘭的政策是對小排量和低排放的車輛減征或者免征機動車稅；意大利則通過對環保車實行減征銷售稅的方式來鼓勵人們購買使用（梁本凡，2002）。
目前，從歐盟的環境稅收實踐來看，各國政府都比較注重運用稅收手段來加強環境保護。一些歐盟國家環境稅收制度已經比較完善，環境稅收入已經成為其重要的財政收入來源，如荷蘭的環境稅收入占其稅收收入的比重已達14%。環境稅收在減輕污染和保護環境方面的作用越來越明顯和突出，如通過對含鉛汽油征收高額消費稅，目前歐盟國家已全部使用無鉛汽油。丹麥政府在1991年率先征收碳稅，按行業不同對交通事業、商住用電、輕工業、重工業分別設計了高低不同的碳稅稅率，其節能減排效果明顯，從1980～2002年的22年間，丹麥能源消耗總量基本保持穩定，但從能源消耗結構來看，煤和焦炭以及油等高二氧化碳排放的能源消耗比重逐步降低，天然氣和太陽能、風能等可再生能源等低碳清潔能源的使用卻在逐步增加，從而導致丹麥整個能源業的二氧化碳排放也呈逐年減少態勢，未實行碳稅前的1990年，丹麥的能源工業碳排放量為5270萬噸，2005年為4940萬噸，總量減少了340萬噸。1990年，電力生產二氧化碳的排放量每度為937克，2005年為517克，減少了420克，降幅為44.82%（李瓔，2011）。碳稅的征收對丹麥能源結構調整產生了積極影響，其他如瑞典等國家都有類似經驗。
三、我國面臨的環境問題和環境稅收政策現狀
（一）環境問題困境
我國作為新興工業大國，面臨的環境問題非常嚴重。我國經濟總量龐大，目前GDP居世界第2位，但是，綜合對比全球主要大國單位產值能耗和人均能源消耗量，我國卻處于落后水平，也就意味著同樣創造單位價值，中國要消耗更多的能源。能源的大量消耗帶來的高碳排放所造成環境污染問題也日趨加重，不僅工業化進程較快的城市環境污染進一步加劇，目前農村地區環境污染問題也開始蔓延，生態破壞的范圍不斷擴大，這些都將嚴重制約我國經濟社會的文明和諧發展。因此，實行低碳發展是實踐科學發展觀，轉變經濟發展方式的唯一選擇。
目前我國發展低碳經濟面臨著許多現實的問題和困難：促進低碳經濟發展的政策、法規保障體系還不完善，產業結構和能源結構不合理，環境污染問題日趨嚴重，低碳技術的開發與儲備不足等等。從政策層面來看，比較突出的問題就是：發展低碳經濟所需的財稅扶持政策體系不健全，相關的產業政策和法律法規保障體系不完善。這將會極大地阻礙政府在經濟結構調整，發展低碳經濟中主導作用和引導作用的發揮，也勢必會阻礙現代化發展和資源節約型、環境友好型經濟結構轉型建設步伐。因此，政府的當務之急是應該從上至下建立和完善一整套有利于資源節約以及發展低碳產業的環境稅收政策體系，完善相關的能源政策和環境保護法規。
（二）環境稅收制度現狀
與歐盟發達國家相比，我國保護環境的稅制建設還較為落后。在政策制定方面，我國缺乏綠色環保的設計理念，首先是現行稅制體系中沒有針對環境污染制定專門的環境保護稅種。其次，現有稅制的綠化程度較低，不能有效地起到環境保護的正效應，稅制結構、稅種的設立安排并沒有特別關注當前環境保護的突出問題和內涵。目前的稅制結構體系中與環境資源相關的稅種有資源稅、土地增值稅、消費稅、增值稅、城鎮土地使用稅、企業所得稅、車輛購置稅、車船稅、耕地占用稅等，這些稅種在增加政府收入方面確實發揮了很重要的作用。但是由于稅制整體綠化不夠，高速增長的經濟和稅收收入速度未能在發展當中起到更好地節約能源、保護環境的積極作用，反而可以這樣說：經濟增長、稅收增長是以高能耗、高污染為代價取得的。
由于現有稅制在保護環境、節約資源方面起到的作用非常有限，不適應低碳發展的時代要求，因此進行稅制的綠化改革是勢在必行。歐盟環境稅制改革的歷程和經驗是值得我們借鑒和參考的。如何借鑒歐盟已經取得的環境稅制研究和實踐成果，發展建立具有中國特色的環境稅收理論，并建立支持低碳經濟發展的環境稅制，是一個非常現實和緊迫的戰略問題。
四、我國環境稅收制度改革的思路和內容
（一）環境稅收制度改革的思路
經濟發展和資源環境之間的矛盾問題是中國經濟高速發展所面臨的不可回避的問題，政府設計綠色稅制時要充分考慮各地區發展的過去、現在和將來，要具有前瞻性和整體性，應能促進資源的合理開采和利用、整治污染行業和污染企業、鼓勵和促進低碳產業的發展。因此改革一定要能使稅收制度從宏觀上對生產方式產業結構，微觀上對企業的生產或居民的消費行為產生積極影響，促使其選擇低碳生產和生活方式。根據我國在低碳發展方面的要求和實際情況，并結合歐盟環境稅收方面的實踐經驗，來構建我國環境稅收體系：首先應設計稅費整合方案，使之一體化。其次要對現行稅制進行深度改革，利用稅負轉嫁方式提高資源產品和易污染產品的價格。提高生產者和使用者的相對成本，保持對生態環境的友好。再次要根據實際情況開征新的環境稅種，包括專門的環境（保護）稅、碳稅等，并實行專款專用。另外選擇合適的稅式支出方式，鼓勵企業節能減排。
按照目前的中央、地方的分稅體制，除個別地區以外，我國稅收政策的制定需要由國家統一實施，中央政府首先應從整體上制定統一稅制，負責全國性和跨區域性的稅收管理工作；在統一稅制的前提下，賦予地方政府在某些地方稅種上的自，并實行嚴格管理。地方政府可以根據本地區實際情況，在稅法允許范圍內特別是一些地方稅種的實施中，制定一些配套稅收政策以保證改革的順利推行。為謹慎起見，可以在稅制改革中選擇一些污染比較嚴重的省份先行試點，取得經驗后再在全國推廣。
（二）環境稅收制度改革的具體內容
1.費稅整合。目前我國企業整體的稅費負擔已經比較沉重。原因是企業除了負擔各種稅收以外，還要繳納名目繁多的各種政府收費。各級政府及有關部門在稅收體系之外，還建立了獨立的收費體系，比如環保方面的排污收費就是其中之一，由于收費項目的不規范，造成了企業整體稅費負擔過重，并且規費收入的使用也并未達到預期效果。如果再以環境保護的名義開征新的稅種或者提高稅率，勢必會加重企業負擔，企業通過稅負轉嫁最終又將負擔轉移給消費者。如何做到在不加重社會的整體負擔的前提下，提高企業或者個人的環境使用成本呢？這就必須進行費稅的結構性調整，對現有收費重新歸集、處理，取締非法收費，減少收費項目，實行費改稅，這樣可以平衡因環境稅制改革后帶來的社會整體稅負增加，以減輕企業或者個人的整體負擔。同時應將原預算外收入納入預算，提高在環境保護方面的使用效率。
2.綠化現有的稅種。
（1）資源稅。從目前發展低碳經濟的需要來看，資源稅的綠化應該首先提上議事日程。為了遏制資源的過度生產與浪費，提高資源的使用效率，實現可持續發展的目標，對資源稅應進行以下調整：①擴大征收范圍。目前開征了資源稅的歐盟國家一般征稅范圍都比較寬泛，而我國資源稅征稅范圍目前僅局限于原油、天然氣、原煤、各種金屬非金屬礦產品和鹽，因此，應當適時逐步擴大資源稅的征收范圍，應將森林資源、水資源等嚴重短缺或遭受嚴重破壞的資源納入征收范圍。②改變計征方法。資源稅偏低的單位稅額不足以影響納稅人的經濟行為。不利于對高耗能產業的限制及產業結構的優化。因此，在理順資源價格體系的同時，應該實行比例稅率，實現價稅聯動。實行差別稅率，對諸如原油、天然氣等不可再生的稀缺性資源實行較高稅率，通過稅負轉嫁提高資源產品的銷售價格，迫使企業使用節能設備或者減少資源的使用量，提高資源的使用效率。2011年11月1日開始，原油和天然氣的資源稅實行5%～10%的從價定率計征辦法，下一步應考慮將其他應稅產品從量定額征收改為從價定率征收或從量與從價結合的方式。
（2）消費稅。消費稅帶有非常強烈的政策調控意圖，目前選擇了14類產品征收，其中對卷煙、酒、成品油、鞭炮焰火、木制一次性筷子、小汽車、摩托車和實木地板的征收都體現了保護環境和節約資源的意圖。消費稅對生產者征收，通過稅負轉嫁提高終端價格，影響消費者的使用。消費稅的綠化一方面可以擴大征稅范圍，將一些容易給環境帶來污染的消費品如塑料袋、電池等納入征稅范圍，另一方面將現有征稅產品進行結構優化，如小汽車，2006年起按排量大小拉大了稅率差距，排量1.0升以下最低稅率為1%，排量4.0升以上最高為40%，對高能耗的大排量汽車消費調控作用明顯，今后還可按尾氣排放量實行區別對待，如達到國Ⅳ或國Ⅴ排放標準的稅率低于國Ⅲ，混合動力或者使用以乙醇為原料的燃料的汽車可以適當減免稅，電動車繼續免稅。成品油中的汽油和柴油也可實行國Ⅳ標準的稅率低于國Ⅲ，以推動清潔能源的使用。對煙酒，稅率還可以繼續提高，以實現控煙控酒目的。對木制一次性筷子和實木地板則可以將現有5%的稅率提高至10%，以保護森林資源。
（3）城鎮土地使用稅和耕地占用稅。為了控制耕地的濫用和占用，我國先后開征了城鎮土地使用稅和耕地占用稅。國土資源部公布的資料顯示，截至2008年12月31日，全國耕地面積為18.2574億畝，耕地持續減少，使我國糧食安全成為國家安全的隱患之一。土地資源緊張的廣東省人均耕地面積只有0.4畝，是全國人均耕地的29%，遠低于聯合國糧農組織劃定的0.8畝的警戒線。特別是2001-2005年間，由于工業的快速發展占用耕地，廣東省共減少耕地258.45萬畝，平均每年減少51.69萬畝。廣東糧食至今無法實現自給，這與廣東大力發展第二、三產業密切相關，同時也與廣東耕地面積太少，農民無田可種有直接的關系。因此，作為地方稅種改革，城鎮土地使用稅和耕地占用稅可以擴大征收范圍，并適當提高稅率，以合理利用土地，盡量保護已經日漸稀缺的耕地資源。
（4）車輛購置稅和車船稅。車輛購置稅類似意大利的機動車銷售稅，是在車輛上牌環節按照車輛價格的一定比例征收的，屬于中央固定收入，車船稅是一個地方稅種，類似于歐盟國家的年機動車稅，主要對機動車船征收，實行幅度定額稅率。經濟的快速發展使得我國機動車數量呈爆炸性增長，根據公安部交通管理局的資料，截至2011年11月，全國機動車保有量達2.23億輛，汽車保有量達1.04億輛。機動車的快速增長一方面使我們的生活變得更加方便和快捷，另一方面卻使得城市環境質量越來越差，特別是交通擁堵和大氣污染狀況越來越嚴重。汽車產業是我國的支柱產業，一方面要發展，另一方面要盡量減少產業發展所帶來的負面影響。所以這兩個稅種應該充分發揮其調節作用。建議改革現有車輛購置稅，實施差別稅率，以排氣量作為依據，節能和小排量的車輛購置稅可以在現行10%稅率的基礎上適當減低，如減為5%，而高耗能或超過3.0以上的大排量的機動車可以參照消費稅大幅度提高征收標準，如增加為20%的稅率等。從2012年開始，車船稅已經大幅度提高征收標準，同時根據排量來區別不同的稅額。對于機動車較多的地區，可以盡量選擇最高幅度來征收，這樣大幅提高車輛的使用成本，同時應拿出部分增加的收入作為治理空氣污染的專項資金，實行專款專用。
（5）城市維護建設稅。城市維護建設稅是一個專款專用的稅種，以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅為計稅依據，附加征收，目的是為城市建設提供資金來源，按區域實行差別稅率，是一個地方稅種。城建稅今后的改革方向是：為了盡早實現城鎮化目標，籌集更多的資金來加快鄉鎮公共基礎設施的建設，今后應將城建稅的征稅范圍擴大到鄉鎮，并統一稅率，目前市區為7%，縣城和鎮為5%，其他地區為1%，可統一提高至7%。
（6）固定資產投資方向調節稅。已于2000年暫停征收的固定資產投資方向調節稅的原來主要目的是為了控制投資過熱，今后可以考慮在污染較為嚴重的地區恢復征收，專門針對高能耗、高污染、高排放的新增企業或者行業征收，以限制高污染產業的發展。
3.選擇合適的稅式支出方式。
稅式支出。是指國家給予一些特定納稅人或課稅對象的稅收優惠，以起到稅收激勵或照顧的作用，因此所導致的國家財政收入的減少、放棄或讓與就構成了財政上的稅式支出。稅式支出體現了直接政策導向，可以用來作為鼓勵企業低碳生產、保護環境、合理利用資源的手段。在原有的稅收優惠基礎上，還可以進一步加大優惠力度。
（1）直接稅。2008年頒布的企業所得稅法，規定了環境保護、節能節水項目的所得實行3免3減半的優惠，綜合利用資源的收入可以減按90%計稅。今后可以借鑒德國和荷蘭經驗。加大稅收優惠力度：比如對于企業的固定資產投資，如果是用于治理污染和保護環境方面的，可采用縮短折舊年限、采用年數總和法或者雙倍余額遞減法來加速折舊：環保和治污方面的技術改造費用、購入的無形資產、研究開發費用等允許稅前一次性列支并加計扣除；對于投資開發荒山、荒地、荒漠的企業，給予減稅或者免稅優惠；對企業進行環保和治污方面的捐贈，可以全額稅前扣除；對環保科研成果的轉讓減征或免征所得稅。而對于個人在環保和治污方面獲得的所得可以免征個人所得稅。
（2）間接稅。企業普遍繳納增值稅或者營業稅，目前流轉稅在資源綜合利用、再生資源、鼓勵節能減排等方面有一些優惠政策，今后可以繼續加大這方面的政策傾斜：比如擴大優惠企業和優惠產品的范圍，對專門從事環境保護和污染治理的企業、利用“三廢”為主要原料進行生產的企業可免征增值稅和營業稅，或者實行即征即退政策，對于銷售通過環保節能認定的產品可以免征或者減征增值稅。
4.開征新的環境稅稅種。
治理污染和保護環境需要政府的資金投入，目前政府在環保投入方面。資金相對不足，這也在很大程度上制約了環保事業的發展，可以借鑒發達國家經驗，選擇在適當的時機開征專門的環境稅稅種，并對籌措到的資金實行專款專用。
（1）環境稅。很多發達國家已經針對污染環境的行為、產品和原材料開征了專門的環境稅，我國也可借鑒發達國家的經驗開征此類稅收，該稅種現階段可以選擇污染類產品征收，征收環節可以選擇在流通環節，根據我國的實際情況可選擇在零售環節實行價外課征，在銷售發票上分列價稅，使負稅人消費者一目了然。開征初期，課征范圍不宜太寬，稅率不宜過高。
（2）二氧化碳和二氧化硫稅。二氧化碳稅是指針對二氧化碳排放所征收的稅。目前很多歐盟國家開征了二氧化碳稅，其目的是為了保護環境，希望通過削減二氧化碳排放來減緩全球變暖。作為碳排放大國，我國開征二氧化碳稅能很好地彌補現行消費稅的不足，能促進能源結構合理調整，最大限度地減少各種污染物排放，是解決我國目前面臨的能源環境問題、實現低碳發展比較理想的政策手段。對于重度污染物二氧化硫，我國也可借鑒歐盟經驗，針對排放此類氣體的企業開征二氧化硫稅。
（3）水污染稅和廢物污染稅。目前發達國家基本上都開征了水污染稅，針對日趨嚴重的排污問題，我國可試行開征污染稅以代替排污費，以排放單位和個人為納稅人，對其排放的廢水、廢渣等污染物課征。借鑒發達國家經驗，針對企業和個人可實行不同的征收辦法區別：對企業排放的污染物，按實際排放量采用定額稅率征收。實際排放量如果不能確定，則可根據產量等相關指標測算其排放量。對居民則以其排放的生活廢水作為主要征稅對象，以居民用水量為計稅依據，實行從量定額課征。
上述三種環境稅收比較適合選擇污染比較嚴重的省市作為試點，從重點污染地區和污染行業人手，積極嘗試，待取得經驗、條件成熟后再擴大征收范圍和征收地區。將來在必要的時候還可以學習德國、挪威、法國、荷蘭、意大利開征垃圾稅，效仿荷蘭、德國開征噪音稅，借鑒挪威、瑞典、比利時和芬蘭的經驗開征農業污染稅。
另外，歐盟國家環境稅收入一般是專款專用，如法國，95%以上的環境稅相關收入都實現了專款專用（梁本凡，2002）。結合國外經驗和我國實際國情，我國新開征的二氧化碳稅、污染稅等環境稅收入也應該如同城市維護建設稅一樣實現專款專用。應避免以保護環境為名，增加稅負后，稅款卻用于其他方面。只有將環境稅款全部用于環境保護的公共支出方面，才能真正發揮環境稅的調節作用。
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參考文獻：
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【論文摘要】環境問題是一個高度綜合、高度復雜的問題，與人類的生產方式、生活方式、價值觀念等越來越息息相關。如何應對當前的環境問題與經濟發展的關系，走可持續性發展道路，解決遏止人類發展的“瓶頸”問題，成為世界各國普遍關注的問題。本文從可持續發展與綠色稅收、環境保護措施比較分析、國外綠色稅收立法實踐、我國綠色稅收立法現狀評析和建立綠色稅收法律制度的設想等幾個方面來探討綠色稅收法律制度的構建問題。
環境作為人類社會的一種稀缺資源，具有獨特的經濟和社會價值。面對世界各國生態環境不斷惡化的嚴峻形勢．加強生態環境保護和資源的合理開發己是迫在眉睫，而建立綠色稅收體系是改善生態環境質量、保護資源、促進可持續發展的重要經濟手段。我國作為一個發展中國家．自改革開放以來，在經濟迅速發展的同時．也產生了嚴重的環境污染問題。當前我國污染總體水平相當于發達國家上世紀60年代水平．環境污染與生態破壞所造成的經濟損失，每年約為4000億元。隨著綠色稅收理論在我國的出現和應用，如何建立綠色稅收法律制度．以保護和改善我國的環境．已成為我國法律界、稅收理論界面臨的一個重要課題…。
1綠色稅收的含義
《國際稅收辭匯》第二版中對“綠色稅收”是這樣定義的：綠色稅收又稱環境稅收，指對投資于防治污染或環境保護的納稅人給予的稅收減免．或對污染行業和污染物的使用所征收的稅。綠色稅收立足生態與經濟協調發展．不僅僅要求事后的調節，更重要是利用稅收對環境、生態的保護進行事前的引導和調控。從綠色稅收的內容看．不僅包括為環保而特定征收的各種稅，還包括為環境保護而采取的各種稅收措施[21。
2綠色稅收在國外的實施
2．1國外綠色稅收的特點
2．1．1以能源稅為主體．稅收種類呈多樣化趨勢發達國家的綠色稅收大多以能源稅收為主．且稅種多樣化。根據污染物的不同大體可以分為五大類：廢氣稅、水污染稅、噪音稅、固體廢物稅、垃圾稅。
2．1．2將稅負逐步從對收入征稅轉移到對環境有害的行為征稅以丹麥、瑞典等北歐國家為代表．這些國家通過進行稅收整體結構的調整．將環境稅稅收重點從對收入征稅逐步轉移到對環境有害的行為征稅．即在勞務和自然資源及污染之間進行稅收重新分配，將稅收重點逐步從工資收入向對環境有副作用的消費和生產轉化。
2．1．3稅收手段與其他手段相互協調和配合．實現經濟的可持續發展和人與環境和諧共處國外的環保工作之所以能取得如此顯著的成效，主要原因是建立了完善的環境經濟政策體系。在采用稅收手段的同時，注意與產品收費、使用者收費、排污交易等市場方法相互配合，使它們形成合力，共同作用【3j。
2．2西方國家“綠色稅收”的主要類型
第一種，對企業排放污染物征收的稅。包括對排放廢水、廢氣、廢渣等的課稅。如英國、荷蘭、挪威等征收二氧化碳稅，美國、德國、日本征收二氧化硫稅，德國征收水污染稅
第二種．對高耗能高耗材行為征收的稅。如德國、荷蘭征收的油稅，美國、法國征收的舊輪胎稅，挪威征收的飲料容器稅等：
第三種．對城市環境和居住環境造成污染的行為稅。如美國、日本征收的噪音稅和工業擁擠稅、車輛擁擠稅14j。
3建立與完善我國綠色稅收制度設想
3．1我國現行稅制存在的問題
從2001年起．我國開始陸續出臺了一些環境保護方面的稅收優惠政策，共有4大類30余項促進能源資源節約和環境保護稅收政策．對促進能源資源節約和環境保護起到了積極的推動作用。但是．從這些年的執行情況看．現行稅收政策還存在一些不足i51。
第一，涉及環境保護的稅種太少，缺少以保護環境為目的的專門稅種。這樣就限制了稅收對環境污染的調控力度．也難以形成專門的用于環保的稅收收入來源．弱化了稅收在環保方面的作用。
第二，現有涉及環保的稅種中，有關環保的規定不健全。對環境保護的調節力度不夠。比如就資源稅而言，稅率過低，稅檔之間的差距過小，對資源的合理利用起不到明顯的調節作用．征稅范圍狹窄．基本上只屬于礦藏資源占用稅。這與我國資源短缺，利用率不高，浪費現象嚴重的情況極不相稱。
第三．考慮環境保護因素的稅收優惠單一．缺少針對性、靈活性，影響稅收優惠政策實施效果。國際上通用的加速折舊、再投資退稅、延期納稅等方式均可應用于環保稅收政策中，以增加稅收政策的靈活性和有效性．而我國稅收這方面的內容較少。
第四，收費政策方面還存在一些不足之處。首先．對排污費的征收標準偏低．而且在不同污染物之間收費標準不平衡。其次，征收依據落后，仍是按單因子收費．即在同一排污口含兩種以上的有害物質時．按含量最高的一種計算排污量。這種收費依據不僅起不到促進企業治理污染的刺激作用．反而給企業一種規避高收費的方法。另外排污費的收費方式由環保部門征收，不僅征收阻力很大．而且排污資金的使用效果也不理席日161l 0
3．2構建我國綠色稅制的基本思路
3．2．1借鑒國際經驗．開征以保護環境為目的的專門稅種開征以保護環境為目的的專fq稅種。即在排污等領域實行費改稅，開征新的環境保護稅。具體的措施包括：
(1)開征空氣污染稅。以我國境內的企事業單位及個體經營者的鍋爐、工業窯爐及其他各種設備、設施在生產活動中排放的煙塵和有害氣體為課稅對象．以排放煙塵、揚塵和有害氣體的單位和個人為納稅人。在計稅方法上，以煙塵和有害氣體的排放量為計稅依據，根據煙排放量及有害氣體的濃度設計累進稅率．從量計征。有害氣體主要是二氧化硫和二氧化碳．這兩者是造成地球溫室效應的最主要因素．對排放的二氧化硫和二氧化碳進行征稅，可以減少燃料的使用。進而減少有害氣體的排放。由于目前我國環境監測體系還不完善，單獨開征二氧化硫稅和二氧化碳稅還不可行，因此現階段只能開征空氣污染稅i71。
(2)開征水污染稅。對于企業排放的廢水，一般按廢水排放量定額征收．但由于廢水中污染物種類和濃度各異，對環境的污染、破壞程度也有所不同，需要確定一個廢水排放的“標準單位”．納稅人的廢水排放量按其濃度換算成標準單位計征。根據廢水中各種污染物質的含量設計具有累進性的定額稅率．使稅負與廢水污染物質的含量呈正相關變化。對城鎮居民排放的生活廢水。由于其排放量與用水量成正比．且不同居民排放生活廢水中所含污染物質的成分及濃度通常差別不大．因而可以居民用水量為計稅依據．采用無差別的定額稅率『8j。
(3)開征固體廢棄物稅。可先對工業廢棄物征稅．對工礦企業排放的含有有毒物質的廢渣與不含毒物質的廢渣及其他工業垃圾因視其對環境的不同影響，分別設置稅目、規定有差別的定額稅率。然后逐步對農業廢棄物、生活廢棄物征稅，其計稅依據可以選擇按重量征稅、按體積征稅、按住房面積征稅或按人均定額征稅。在稅率設計上，對同一種類垃圾，還應區分不同堆放地點、不同處理方式加以區別對待。
(4)開征污染性產品稅。污染性產品主要是對在制造、消費或處理過程中產生污染、造成生態環境破壞以及稀缺資源使用的產品課稅。從而提高這類產品的相對價格。減少不利于環境保護的生產和消費。例如．我國目前迫切需要解決的環保問題一”白色污染”就可以征收污染稅加以解決。此外還可以對油、農藥、殺蟲劑、不可回收容器、化學原料及其包裝袋等容易造成的污染產品進行課稅。
(5)噪音稅。可考慮對特種噪音，如飛機的起落、建筑噪音等征稅。它的稅基是噪聲的產生量，政府籌集此項資金，可用來在飛機場附近安裝隔音設施、安置搬遷居民的搬遷等此外，應將環境保護稅確定為地方稅．由地方稅務局負責征收．并且環保稅收入作為地方政府的專用基金全部用于環境保護開支。
3．2．2改革和完善現行資源稅(1)擴大征收范圍，
將目前資源稅的征收對象擴大到礦藏資源和非礦藏資源．可增加水資源稅．以解決我國日益突出的缺水問題。開征森林資源稅和草場資源稅，以避免和防止生態破壞行為．待條件成熟后．再對其他資源課征資源稅．并逐步提高稅率，對非再生性、稀缺性資源課以重稅。
(2)完善計稅方法，加大稅檔之問差距。為促進經濟主體珍惜和節約資源．宜將現行資源稅按應稅資源產品銷售量計稅改為按實際產量計稅．對一切開發、利用資源的企業和個人按其生產產品的實際數量從量課征。合理調整資源稅的單位稅額。使不可再生資源的單位稅額高于可再生資源．對環境危害程度大的資源的單位稅額、稀缺資源的單位稅額高于普通資源的單位稅額。通過對部分資源提高征收額外負擔，遏制生產者對礦產資源的過度開采。同時通過稅收手段，加大稅檔差距，把資源開采和使用同企業和居民的切身利益結合起來，以提高資源的開發利用率。在出口退稅方面．應取消部分資源性產品的出口退稅政策．同時相應取消出口退(免)消費稅。(3)鑒于土地課征的稅種屬于資源性質．為了使資源稅制更加完善．可考慮將土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅并入資源稅中，共同調控我國資源的合理開發．擴大對土地征稅的范圍，適當提高稅率i91
3．2．3健全現行保護環境與資源的稅收優惠政策
完善現行環境保護的稅收支出政策．包括取消不符合環保要求的稅收優惠政策．減少不利于污染控制的稅收支出；嚴禁或嚴格限制有毒、有害的化學品或可能對我國環境造成重大危害產品的進口，大幅提高上述有毒、有害產品的進口關稅。實施企業投資于治污設備和設施的稅收優惠，對防止污染的投資活動進行刺激l1ol。
3．2．4制定促進再生資源業發展的稅收政策再生
資源業不僅有利于環境保護，而且也有利于資源使用效率的提高。目前，我國資源回收利用的潛力很大。據估算．我國每年可再生利用而未回收的廢舊資源價值將近250億一300億元人民幣。我國現行的增值稅對再生資源業利用廢舊物資允許按10％作進項抵扣．在一定程度上促進了再生資源業的發展。今后．在綠色稅收政策的制定上，還應進一步促進廢舊物資的回收和利用…1
關鍵詞：開放經濟 FDI 產業結構優化
2001年中國加入世界貿易組織（WTO）以來，中國的進出口貿易和外國直接投資（FDI）增長很快，作為衡量開放經濟的兩個重要數量指標，它標志著中國經濟與世界經濟日益融合。開放經濟一方面給我國的資源環境帶來了積極影響，以FDI和國際貿易為主要載體的開放經濟是我國經濟發展的重要推動因素，而中國經濟保持增長有利于為環境治理提供比較充足的資金；此外開放有利于我國提高環保意識和改善環保技術。另一方面越來越開放的經濟并未使我國粗放的經濟增長模式得到徹底改變，由于區位優勢與經濟發展階段的制約, 在現有國際分工中，中國成為資源消耗和環境污染的主要場所，在增長過程中付出了巨大的環境代價。目前在研究環境保護政策時，各國的研究重心都放在提高本國資源的使用效率以及環境保護水平上，一般很少考慮開放條件的影響，而開放經濟對我國資源環境的影響卻不容忽視。
一、開放經濟條件對中國資源環境的影響
Grossman和Krueger(1995)提出，首先，工業規模的擴大在工業結構和技術保持不變的前提下，會帶來更多的能源耗費與環境污染；其次，工業結構對能源與環境也有明顯影響，輕工業行業多為工業廢水污染密集型行業，而重工業行業多為工業廢氣污染密集型行業。人們通常認為的重工業比輕工業污染更多，這實際上是一個誤區；再次，工業生產率的提升，在規模和結構不變的條件下，將有利于能源消費和污染排放總量減少。因此開放經濟對資源環境的影響主要是從進出口貿易和外商直接投資對我國工業經濟總量與結構的影響分析，從而分析其對資源與環境的規模效應、結構效應與技術效應。
（一）開放經濟對資源環境產生的規模效應。
周力（2008）利用計量方法對凈出口額與相關污染指標之間進行了相關性分析，認為開放經濟對能源消費與污染排放具有顯著的規模效應，在技術未能明顯突破、能源結構基本不變的前提條件下，開放經濟與能源和環境的總量關系必然是矛盾的。
1、進出口貿易順差造成資源環境惡化。
改革開放以來中國經濟增長為年均9.81%，高速的增長必然對資源環境提出更高的要求。尤其是加入WTO以來，我國經濟增長開始加速，其中對外貿易對經濟增長的貢獻率增長很快，資源環境代價急劇上升。如（表1.）所示，從2003年之后中國貨物與服務凈出口對經濟增長的貢獻率日益提高，成為我國經濟增長的重要動因。2007年,中國的貿易順差高達2600多億美元,對外貿易對經濟增長的貢獻將近20%。快速增長的進出口貿易尤其是大量的貿易順差使我國資源能源消費與環境污染排放正向增長。
尤其是“十五”期間，中國凈出口增長快速，到2005年凈出口對經濟增長的貢獻達到了24.1%的高位，說明中國經濟的對外依存度提高。同時這個時期的單位GDP能耗年均提高1.8%，SO2排放量年均增長1.4%(見表2)。可以發現這其中對外貿易也起了一定的促進作用。當然從（表1.和表2.）的數據也不難看出，在“十一五”時期隨著對外依存度的平緩下降，尤其是2008年受國際金融危機和我國綜合環境治理政策的影響，我國凈出口對經濟增長的貢獻率下降，“十一五”主要資源、環境年均增長指標開始下降，明顯好于“十五”時期。
2、FDI對資源環境的影響
與出口貿易相比，外商直接投資對經濟增長貢獻更為顯著。入世之后我國FDI的快速增長對我國經濟增長具有強勢的推動作用，帶動了我國工業經濟增長。同時單純從數據分析也不難發現外資增長與我國相關的環境污染指標之間呈正向關系，我國外商直接投資增加了能源消費與污染排放。總體看來，開放經濟(特別是FDI)的規模效應，對節能減排目標的實現起著負面作用。
（二）開放經濟對資源環境的結構效應。
1、進出口貿易產品結構造成我國環境污染加劇
我國進出口貿易中加工貿易的增長尤為迅速，加工貿易的比重在我國國際貿易中的比重顯著上升。
尤其自2004年以來，工業產品在中國貿易順差的增長中占有很大份額。2002年中國的鋼鐵進口超過出口450%；而2006年出口超過進口230%，這不僅使中國成為世界上最大的鋼鐵生產國，而且也使之成為最大的鋼鐵出口國。當年，中國鋼鐵工業所消費的能源在國家能源消費中所占比例為18%，而中國家庭部門所消費的能源只占10% 。中國重工業消費的能源在國家的能源需求中所占比例由2001年的39%上升到2006年的54%。我國的能源結構以煤炭為主，煤炭的碳排放及污染超過其他多數能源（見表4）。
改革開放以來，中國的出口導向政策推動了中國經濟的高速發展。但是，目前中國處于國際分工產業鏈的低端，生產和出口了大量的高耗能和高排放產品，重化工產品的大量出口加重了國內環境污染。
2、外商直接投資結構加重了環境污染。
在過去的20多年中，發達國家對中國的直接投資主要以環境、資源、能源以及勞動力密集產業為主，不合理的投資結構導致發達國家將主要的高污染高能耗產業轉移到了中國。 2009年我國外資投入行業中制造業為第一位，占全部外資總額的51.95%（見表5），工業行業較其他行業而言對資源環境的影響更大。
（三）開放經濟對資源環境的技術效應。
在我國輕工業部門，內、外資企業的生產效率比較接近，甚至許多外資的生產效率低于內資企業；在重工業部門，外資企業的生產效率普遍顯著高于內資企業；綜合看來，國內競爭同時伴隨著對國際市場的逐步融入，更低的貿易壁壘不僅使國有企業感受到節能型外國公司所造成的壓力，而且也使得它們能夠獲得競爭對手所享用的節能技術，顯著提高中國存量資本的效率。開放條件下外商投資企業、國際貿易也顯著提高了國內企業的節能技術水平，替代了原有的較低的技術。開放降低了工業企業的單位能耗，使我國的工業能耗迅速下降。截至2000年，中國的經濟活動中的每個單位產出所需要的能源比1978年減少了66%。這意味著中國2001年在全球能源需求中只占據了10%，如果按照它在1978年時的表現，它本應占據25%。
一般而言，污染排放總量由經濟規模、產業結構和排污強度(單位污染品產出排污量)三要素共同決定。開放經濟條件下一方面伴隨著資本投入的增加必然會擴大現有經濟規模，同時由我國開放經濟區位影響因素帶來我國國際貿易與FD以加工制造業所占比重更高，這兩方面的因素會造成污染排放量上升，而技術進步等因素又會降低排污強度。綜上所述，雖然貿易與投資自由化也會通過技術溢出等傳導機制對我國能源與環境產生一定的積極影響，但是，基于規模效應與結構效應的主導作用，開放型經濟對能源與環境的最終影響仍是消極的。
二、開放經濟造成資源環境惡化的原因分析
中國進出口貿易與外商直接投資帶動了重工業發展，是能源消耗與環境污染的主要原因。2005年工業部門能源需求占總需求的比重為63.8%，而當年工業GDP只占比為47.8%，不難發現中國工業部門的單位能耗顯然高于其他經濟部門（見表6和表7）。盡管在改革開放后中國重工業的單位能耗日益下降，重工業的過快發展仍然導致我國能源消耗總量增速過快。
2011年目前中國重工業過度投資受到產品出口貿易的刺激以及外商直接投資的帶動，但是其根本原因還在于：中國的能源密集型工業享受著較低的運營成本。地方政府不僅為外商投資企業提供價格低廉的土地，而且以追求經濟增長為唯一目標的背景下，在執行環境保護政策時還經常與政策相背離，再有中國目前的環境稅費過低，也無法反映其真實的成本。中國的能源價格在歷史上也從未反映出環境成本。此外在建設時間縮短的同時，勞動力成本也低于發達國家。對于資金成本巨大的能源密集型部門來說這些優勢形成了中國重工業在國際市場中的比較優勢。受到以上因素的影響，自1998年以來中國大多數高能耗工業以稅前收益計算的利潤已經從不到1%復蘇至4%～7%。2007年，金屬、玻璃、化工以及水泥等工業的利潤超過了紡織、服裝、家具以及電子的利潤。特別是鋁業在贏利能力上有了極大的增長，其稅前利潤在過去幾年間從5%增長至14%（具體數據見表8）。
高利潤阻礙了合理的資源配置，使資本流向集中于這些行業。鋼鐵企業的數量在2002～2006年間就翻了一番，其他能源密集型工業的情況也與此類似。重工業行業過于分散也不利于行業總體能耗效率的提高。
三、基于以上分析，我國開放經濟條件下環境財政政策的完善主要應該從以下幾個方面著手：1.促進經濟結構調整；2.促進技術進步和自主創新；3.理順資源能源價格和環境成本。具體政策包括：
（一）構搭建環境保護財政制度體系框架
1、構建資源環境產品定價制度，將資源環境產品的稀缺性和環境成本體現在現行價格體系中。
2、構建綠色財政收入制度，包括建立環境稅、資源稅與消費稅等稅制綠化改革等。
3、構建環保財政支出制度，優化財政投資結構、盡快實行政府綠色采購以及環境轉移支付等。
（二）建立資源環境產品定價制度
以完善水、石油、電力、天然氣、煤炭、土地等資源性產品價格為重點，改革資源性產品價格的形成機制。加快推進成品油和天然氣價格改革； 完善煤炭成本構成機制；積極推進電力價格改革；加大水價改革力度；對水、電等能源類消費品的使用采取價格累進制。在資源性產品的定價中充分反映資源稀缺、環境成本、資源枯竭后的退出成本和市場供求狀況，充分發揮價格在配置資源性產品中的重要作用，鼓勵資源的合理開發和利用，促進經濟增長方式的轉變，加快建設資源節約型、環境友好型社會，完善包括排污費在內的相關環境收費制度。
（三）建立綠色財政收入制度
1、綠化現行與資源環境相關的稅種
逐步優化調整生產型增值稅為主體的流轉稅體系， 改變稅收和財政收入過度依賴固定資產投資和資源能源等生產要素擴大再生產的局面。倡導適度消費，繼續擴大對奢侈品、一次性消費品征收消費稅的商品范圍，加強對一次性餐盒、大排放量汽車、汽油等消費的調節力度。逐步將水資源和土地資源等納入資源稅的征稅對象。
2、盡快開征獨立的生態環境稅
加快制定和實施獨立型環境稅制度， 根據污染物排放和產品的污染性分別設立二氧化硫稅和廢水排放稅等稅目，以調控生產者的污染排放行為， 并作為政府間稅權劃分方面的改革試點。
3、全面實施環境資源有償使用制度
建立主要污染物排放指標有償分配制度。嚴格完善收費制度，提高排污費、污水處理費和垃圾處理費的征收標準， 推進生活垃圾處理方式和垃圾處理費征收方式改革，通過使用者付費吸納社會資金，充分體現資源的稀缺性與環境成本。
4、加大政策性金融融資支持力度
利用政策性銀行,來強化對綠色經濟的資金支持。開發性金融可以通過低息貸款、無息貸款、延長信貸周期、優先貸款等方式,彌補資源環境治理的基礎項目在長期建設過程中出現的商業信貸缺位的問題。此外通過國家財政擔保,由金融機構發行綠色金融債券,投資于一些周期長、規模大的環保型產業。并利用金融創新工具為環境保護產業提供具有穩定性并可以長期使用的資金。
（四）建立環保財政支出制度
1、優化財政投資結構。改變原有的投資模式，提升制造業發展質量，大力發展現代服務業，加大對民生領域的投入。重點支持保障性安居工程、農村基礎設施、教育醫療衛生等社會事業、節能環保以及企業技術改造等領域和欠發達地區。
2、盡快實行政府綠色采購，引導綠色消費，激勵綠色產業的發展。
3、財政轉移支付應加大環境保護的權重，制定積極的國家環保公共投資政策，將環境服務均等化作為公共財政保障重點。在此基礎上，構建環保支出與GDP、財政收入增長的雙聯動機制，確保環保科目支出額的增幅高于GDP和財政收入的增長速度，并將新增財力更多地用于環境保護。
參考文獻：
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關鍵詞：生態文明；路徑
作為全國兩型社會建設試驗區之一，株洲積極響應十中的“樹立生態文明理念，推動綠色發展、循環發展、低碳發展”號召，近幾年里，株洲充分利用試驗區先行先試的權力，在生態文明建設中不斷創新新機制新體制，不斷嘗試生態文明建設新路徑，在重點領域和關鍵環節率先突破，初步取得生態文明建設的成效。
一.樹立“生態優先”意識、提高全民生態文化素養——生態文明意識導向路徑
要深入穩步建設生態文明，首先必須要取得全體國民的共識。要實現生態文明就必須培養全民的生態環境意識，引導和規范全民的綠色生活和生態生產，通過激勵和約束機制使人們對生態環境的保護意識轉化為自覺的行動，最后真正實現每個環節、每個領域里的生態平衡。
作為一個老工業城市，株洲歷來都背負著環境污染較嚴重的印記，要徹底改變這種狀態，全民必須樹立“生態優先”的經濟發展方式和文明生活的意識。通過各種媒介引導市民，使市民保有強烈的生態意識，樹立綠色消費觀念、養成文明生活、禮貌行車等文明舉止；同時生態文明意識也必須滲透到企業的生產經營中去，“三高”的企業必須轉型，全力推進綠色發展、循環發展、低碳發展。經過幾年“文明城市”、“衛生城市”、“交通模范城市”的創建，株洲大力宣傳和踐行生態文明建設，株洲城市整個生態文化素質得到了提高，逐漸形成了環境優先觀、資源成本觀、民本政績觀，為建立具有生態道德特色的社會道德準則和行為規范體系打下了堅實的基礎。也為發展生態產業做了很好的引導。
二.加強治污力度、加大綠色建設投入——生態修復與建設投資路徑
株洲近幾年來突出湘江污染綜合治理，打造“東方萊茵河”，完成250多個湘江流域水污染綜合整治項目。政府也先知先覺，加大了污染治理力度和經費投入，先后投資7個億建設近10家生活污水處理廠，投資5個多億建設工業污水處理廠，依法關停取締污染企業和落后生產線多家，關停并轉清水塘地區中小企業約175家，拆除煙囪320座，改造綠化面積約1700公頃，城市綠化率達到48.95%.經過一系列的生態文明建設舉措的實施，株洲的空氣質量和市民的生活環境以及工廠的清潔生產率都得到了很大的提升。目前，株洲成功創建國家衛生城市、國家園林城市、中國優秀游城市，還力創國家環保模范城市和交通模范城市，已成功地走出了污染城市之列。同時在市區建立了500多個公共自行車停放站，近2萬輛公共自行車，鼓勵大家綠色低碳出行，近700臺公交車置換成環保電動車；計劃建立街頭自助式圖書館，欲使市民隨時借閱書籍，提高市民的文明生活質量，目前正在規劃圖書館的選址問題。為文明生態城市建設不斷掏金， 讓市民感受生態文明城市的好處，從而從內心真正支持和投身于城市生態文明建設之中。
三.推進企業轉型、建立支撐性生態產業——生態文明布局與生態科技路徑
生態文明是可持續的，生態文明建設也是持續的。如果真正摒棄“高投入、高消耗、高排放”的粗放式的經濟發展模式，技術創新是關鍵。這就要求人類的生產勞動活動和生活消費活動要遵循可持續發展的要求，不斷創新和采用新型的綠色技術，合理節約綜合利用自然資源，科學布局產業，實現產業生態化。株洲乘兩型社會建設東風，樹立“以現代工業文明為特征的生態宜居城市”的建設目標，力爭形成以軌道交通裝備制造業、高新技術產業、新能源產業、環境保護產業、文化創意產業、城市旅游產業、生態農業為主的產業結構，逐漸實現第一、第二、第三產業協同帶動發展。具體著力發展培育軌道交通制造業、汽車制造和零部件制造業、航空航天業、服飾批發、陶瓷制造等“五大千億產業集群”，努力打造高端服務業、綠色產業和轉型方式的先導區，實現株洲的生活文明、生產文明、生態文明的建設目標。目前株洲的產業結構正在過渡和調整期，與湖南省其他地區的資源還沒得到充分的整合，需要進一步引進和開發新技術、新產品、新產業，做好大范圍的資源整合。
四.以生態文明建設標準謀劃城市功能布局——生態文明科學規劃路徑
生態文明建設要講究新舊有效銜接，要站到戰略的高度去進行規劃。既要在現有的基礎上進行改良和重新布局，還要高瞻遠矚地規劃城市的生態文明建設工作。株洲在兩型建設示范片區建設上一直勇于創新、力求探索發展新模式。云龍示范片區建設立足于“生態城、文化城、旅游城”的高定位，著力打造兩型典范，發展高端服務業、總部經濟園、職業教育大學城等現代產業；天易示范片區突出“生態工業園、創新科技園、生態宜居區”的兩型定位，重點發展高新技術產業，構建兩型產業體系；對于清水塘示范片區，在加大治理的同時也規劃搬遷重化工企業，探索建設生態新城。
五.完善法制、政策，構建生態文明建設保障體系——制度創新路徑
生態文明建設離不開法律制度的保證，良好的法制建設是生態文明建設的基本保障，而先行的法律政策與生態文明建設并不是能天然融合的。而在全國范圍內的生態文明建設中此環節比較薄弱，所以盡快建立和完善支持生態建設的財稅、金融、價格、用地、產業、技術等政策迫在眉睫。這也是后期生態文明建設中的重點和目前的薄弱點。
1. 加大環境污染和生態退化防治立法和執法力度
目前，我國在污染防治、防治生態破壞和退化方面已經制定了覆蓋范圍較廣的系列法律，但國家層面的環境立法依然比較粗糙，使得地方的執行和操作不夠明朗，同時法律完善不夠及時；并且在實際懲治破壞生態環境的行為力度不夠，依然普遍存在追求眼前利益的行為發生。
2. 加快推進生態保護的政策規劃與實施
政府生態保護政策的制定必須立足于生態平衡，要充分考慮經濟發展對環境的深度影響，要建立資源供求市場。近幾年，株洲先后制定150多個政策性文件，在全省率先探索排污權有償使用和交易機制，建立“（1+3）X”農村社區治理新模式等，多維運用財稅、金融、價格、信貸等各種經濟手段，引導和規范各類經濟主體的行為，促進經濟建設與環境保護協調發展。
3.建立生態補償機制。在保護環境和節約資源中，必須堅持“誰破壞誰負責，誰浪費誰付費，誰節約保護誰收益”的原則，切實建立生態補償機制。地方各級政府還可以根據自身財力，建立地方特色的生態補償制度。具體可以通過中央財政轉移支付、征收生態補償金、給予政策傾斜、優惠待遇、減免稅賦和財政補貼等方式實現。株洲將建立生態補償市場化模式。
4.加強資源稅制改革創新。我國目前資源稅制存在較多問題。稅目過窄，稅負過輕，缺乏資源自由市場，資源產權不明晰、資源稅費結構不合理，這都會導致浪費資源和破壞環境的行為發生。所以要盡快創新和改革資源價格機制，及時反映市場供求關系；擴大資源稅征稅范圍和征收程度，優化資源稅費結構；要建立明晰的資源產權制度，強化各級地方政府的資源管理權責。（作者單位：湖南鐵道職業技術學院鐵道運營管理學院）
此文是由劉連香主持的株洲市社科聯課題“基于財稅視角的生態文明建設路徑研究”，課題批準號為ZZSK1385 的階段性成果之一。
參考文獻：
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論文關鍵詞：凱恩斯主義，有效需求，宏觀調控
凱恩斯主義是英國經濟學家凱恩斯于上世紀30年代提出的應對經濟危機的重要經濟思想和政策策略，它要解決的是在有效需求不足的情況下，國家如何通過經濟政策擺脫經濟危機，實現持續發展的問題。因此，中國在發展社會主義市場經濟過程中應該積極借鑒和吸收凱恩斯應對經濟危機的基本思想。
一、凱恩斯主義理論及其歷史作用
凱恩斯主義的理論體系以就業理論為核心，而就業理論的起點是有效需求原理。在《就業、利息和貨幣通論》中，凱恩斯認為有效需求是總供給價格與總需求價格的均衡，社會的總就業水平取決于有效需求水平，而存在失業的主要原因就在于有效需求不足。如果有效需求不足，那就達不到充分就業。國民收入是在較高水平上實現均衡還是在較低水平上實現均衡要取決于有效需求的大小。由于“邊際消費傾向遞減”、“資本邊際效率遞減”和“流動偏好”等規律的作用，既引起消費需求不足，又引起投資需求不足，使得總需求小于總供給，形成有效需求不足，導致了生產過剩的經濟危機和失業。凱恩斯主義否定了傳統經濟學認為可以保證充分就業的工資理論，認為其忽視了實際工資與貨幣工資的區別，貨幣工資具有剛性，僅靠工資政策是不可能維持充分就業的。資本主義社會除了自愿失業和摩擦性失業外，還存在著“非自愿失業”，原因就是有效需求不足。[1]
在刺激消費需求方面，凱恩斯主義主張國家通過稅制、利率和其它手段對消費傾向施加導向性影響。在刺激投資方面，凱恩斯認為有效需求，投資主要是國家投資，不能把決定當前投資量的職責放在私人手中，應該由國家負起投資的責任。
凱恩斯主義的目標是使國家達到充分就業、價格穩定、經濟持續均衡增長和國際收支平衡。政府通過經濟政策，對經濟運行施加影響，以減輕經濟波動對經濟造成的不良影響。當經濟發生衰退時，政府應采用擴張的財政政策和貨幣政策把經濟從蕭條中解救出來；當市場經濟運行過熱而出現通貨膨脹時，政府應采用緊縮性的財政政策和貨幣政策來冷卻過熱的經濟，抑制通貨膨脹論文格式模板。國家通過采用擴張或收縮的宏觀政策來調節和控制經濟，盡量避免過度的上下波動，以獲得穩定發展。[2]
凱恩斯主義客觀上反映了現代化大生產需要在國家宏觀調控和管理的基礎上進行。根據世界近幾十年的發展歷史可以看到，以凱恩斯主義為基礎的政府干預機制確實緩和了西方資本主義經濟危機和矛盾，促進了戰后新興工業化國家和地區的經濟騰飛。盡管各國情況有所不同，但這些國家采取調控措施，通過動員市場外的因素來培育完善市場機制，最終使經濟得以持續穩定的發展。
二、凱恩斯主義理論的局限性
凱恩斯主義在理論上是一次革命性的突破, 但是由于經濟系統本身的復雜性，在不同國家和不同時期該理論并非總是有效。歷史上各國推行凱恩斯主義政策都帶來不少副作用，主要包括政府預算規模不斷膨脹、財政赤字增大和政府債務不斷增加等。從某種意義上說, 凱恩斯主義只是特定時代、特定背景下應付經濟困局的一種方案，其自身還存在很多的問題和局限性。對凱恩斯主義的沉重打擊是20世紀70年代的兩次國際石油危機，該危機直接導致美國經濟陷入高失業和通貨膨脹并存的滯脹里。凱恩斯主義對滯脹束手無策，因為在凱恩斯主義理論中非自愿失業和通貨膨脹是不會同時并存的。當然，滯脹的出現不能完全歸咎于凱恩斯主義，就像任何時期經濟的快速發展不能歸功于某一種理論一樣。
因此，借鑒凱恩斯主義一定要從我國的具體國情出發，結合我國的現實狀況和制度條件，科學地實施理論的“本土化戰略”，決不能盲目照搬或簡單套用。
三、中國目前經濟發展中存在的問題
目前，我國的宏觀經濟形勢很特殊，既不同于90年代中期以前的嚴重通貨膨脹，又不同于前幾年的持續通貨緊縮趨勢。2007年以來，投資品和部分生產資料價格漲勢強勁，物價上漲趨勢較為明顯，消費品中糧食、肉、蛋等農產品價格上漲較快，但是，由于其余消費品價格上漲比較疲弱，甚至還有下降，消費品物價指數總的看還在合理區間移動。最近幾年，中國雖然由于部分行業投資擴張較快，引起部分物資如煤、電、油、運等供應緊張，但勞動力不緊張，失業率還在增長；資金不緊張，銀行存差很大；生產能力不緊張，大部分工業消費品產能過剩。從經濟運行來看，當前既有局部過熱，特別是投資過多的現象有效需求，又有在總體上供大于求，有效需求不足的問題。其中，餐飲業、汽車、家電、服裝等行業面臨的有效需求不足和供給過剩問題較大，導致此類商品降價壓力很大。因此，如何拉動內需仍是中國面臨的主要問題。
2006-2010年，我國GDP年均實際增長11.2%，但經濟增長與社會發展不同步，就業量沒有明顯增加。2010年經濟增長率為10.1％，[3]城鎮登記失業率為4.1％，經濟增長恢復相對顯著，但是失業率不僅沒有相應下降，反而繼續上升。近幾年，隱性失業問題、農村勞動力的失業問題和高校畢業生就業難的問題愈來愈嚴重，中國陷入了經濟與失業同步增長的怪圈。
改革開放30年來，我國人民生活?平顯著提高，宏觀經濟τ諳嘍暈榷ǖ畝態平衡。但是，環境惡化、資源分配不合理、失業人口增多、貧富差距逐漸擴大、總需求疲軟、社會發展不平衡和金融體系存在較大風險等問題仍然存在，其中失業人口較多更是亟需解決的問題?
四、運用凱恩斯主義對中國目前經濟發展中存在的問題的分析
從 1993年7月開始我國開始采取緊縮政策，使經濟在 1996—1997年成功實現了軟著陸。然而，市場需求在經歷了“短缺”、“短缺與過剩并存”的發展階段后，出現了“相對過剩”的買方市場。這種“過剩”是在人均收入水平很低的條件下出現的，屬于發達國家早期出現的那種典型的生產相對過剩，即“有效需求”不足。因此，研究凱恩斯主義的“有效需求”理論對分析我國經濟發展的現狀有重要的意義。[4]
有效需求不足是目前我國所面臨的一個主要問題，而造成有效需求不足的原因主要是我國長期以來經濟高速發展過程中積累起來的經濟結構失衡。其一是產業結構失衡，第三產業的發展滯后不僅影響了整體經濟增長，而且也限制了就業市場的進一步擴大；其二是地區發展差距仍呈擴大的趨勢，東部與中西部、中部與西部地區的經濟發展差距都存在很大差距論文格式模板。因此，在市場力量無法自發地改變的情況下，通過政府干預即通過宏觀調控促進需求的增長就成為必然的選擇。
根據對中國現實經濟面臨的主要問題及其原因的分析，要有效推進中國經濟全面、協調、可持續發展，中國政府就應在完善市場經濟體制和有效實施綠色GDP核算的基礎上，運用有效的投資政策、財政政策、貨幣政策、產業政策等，對經濟運行進行調控。
（一）在財政政策方面，一是要針對調整經濟結構和擴大就業，實行減免稅費的政策；二是要擴大轉移支付的比例，以有效確立財政“自動穩定器”的機制作用；三是要調整稅種和稅率，切實降低企業所得稅、增值稅和農業稅的稅率，擴大消費稅的稅基，對高收入者有效實施綜合稅收調節機制，對高能耗、高污染的行業、企業和個人開征燃油稅、環保稅和附加費等；四是要努力增加低收入群體的收入，對長期失業無助群體施行社會救濟。
（二）在貨幣政策方面。完善現行的貨幣政策，中國就必須進一步強化金融領域內的競爭機制，擴大金融機構的經營自主權有效需求，大力發展直接融資，有效建立金融衍生品市場。
（三）在對外經濟政策方面，保持人民幣匯率基本不變或微有上升，提倡和鼓勵自由貿易，努力參與國際貿易規則的制定修改，積極協調國際貿易糾紛，積極擴大出口，適度引導進口，力保進出口貿易基本平衡。
（四）調整經濟結構和擴大就業等都需要由投資拉動。在市場經濟條件下，必須確立企業作為投資主體的地位，鼓勵和扶持民間投資。政府的投資必須有科學的決策機制和嚴格的約束機制，并應集中于公共領域，而不是競爭領域。政府要把投資的重點放在追加對社會保障、科研、教育培訓事業上。
（五）加快完善勞動力市場體系，靠市場來引導勞動力供應，重視發展能夠多吸納勞動力的各種就業形式并逐步取消限制勞動力自由流動的機制，使生產要素市場發揮其引導要素進行有效配置的作用。同時，把發展鄉鎮企業同小城鎮建設結合起來，為農民創造更多的就業崗位。
四、結束語
凱恩斯主義作為現代宏觀經濟理論的奠基石和里程碑的地位是毋庸置疑的，對該理論的態度應該是“揚棄”而不是簡單否定。凱恩斯主義能否在我國的經濟發展中起到更大的作用，關鍵在于必須根據我國的經濟發展的特點和實際狀況，合理吸取其中的科學成分與我國實際相結合，并靈活運用，最終形成有中國特色的宏觀調控體系。
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關鍵詞：遼寧省；發展外貿；保護環境
1.遼寧省對外貿易的發展現狀
改革開放以來，遼寧省對外貿易發展迅速，對外貿易總額、出口額及進口額均有較大幅度的增長。2013年遼寧省進出口總額為1142.8億美元，同比增長9.8%；其中，出口額為645.4億美元，同比增長11.4%；進口額為497.4億美元，同比增長7.8%。出口增速大于進口，外貿順差明顯擴大，2013年貿易順差額為148億美元，同比增長24.3%。從貿易方式看，一般貿易出口365.1億美元，增長23.5%，進口283.6億美元，增長8.6%；加工貿易出口227.8億美元，下降1.3%，進口139.9億美元，增長9.6%。從企業經濟類型看，國有企業出口130億美元，增長2%，進口142.3億美元，增長9.1%；外商投資企業出口219.2億美元，下降6.7%，進口231億美元，下降1.8%；私營企業出口285.9億美元，增長38.1%，進口122.8億美元，增長30.9%。
2.遼寧省發展外貿對環境的影響
遼寧省的經濟發展以重工業為主、以資源加工型為特征，形成了資源消耗型為主的產業結構和粗放型的經濟模式。根據比較優勢理論，遼寧應以出口工業制成品為主。2013年，遼寧出口商品中工業制成品均有增加，機電產品出口261.5億美元，增長1.8%；高新技術產品出口54.3億美元，增長6.7%；成品油出口46.2億美元，增長45.2%。工業的快速發展超出了自然環境的負荷能力，造成環境的污染，而大力發展外貿將使遼寧的環境污染問題更為嚴重。以大氣污染為例，2013年全省城市環境空氣中可吸入顆粒物、二氧化硫和二氧化氮年均濃度分別為0.086毫克/立方米、0.042毫克/立方米和0.032毫克/立方米，與2012年相比，分別上升16.2%、7.7%和6.7%。嚴重的空氣污染使得遼寧省2013年1月出現了連續20天的霧霾天氣，按照新的國家環境空氣質量標準，沈陽市1月份空氣質量達標天數僅為3天。
3.保護環境對遼寧省發展外貿的制約
隨著全球環境的日益惡化，保護環境被越來越多的國家提上日程。在《世界貿易組織協議》的關于技術性貿易壁壘、農業、知識產權和服務等協議中就涉及到環境保護的內容。發達國家的環境技術規范和標準要比發展中國家更為嚴格，有些國家甚至會借著保護環境的名義設置綠色關稅制度、綠色技術標準、綠色包裝制度等一系列的綠色壁壘，阻礙和限制發展中國家出口貿易的正常發展。
以農業為例，遼寧省環保水平趕不上發達國家和地區，在生產、加工的過程中涉及到的貯存、農藥殘留處理等問題上存在很多跟環保相悖的因素，從而導致遼寧省農產品出口的國際競爭力削弱。2013年遼寧農產品出口貿易總額為51.3億美元，比上年同期增長7.3%，雖增長迅速，但較2012年的8.1%的增長率，仍有所下降。因此，在越來越高的綠色標準面前，遼寧省出口的產品在不同程度上都受到“綠色貿易壁壘”的打擊，影響了其出口的增長速度。
4.遼寧省發展外貿與保護環境的對策
4.1 對環保產業進行財政支持
政府可通過政府采購、政府補貼的財政方式鼓勵企業的外貿綠色生產，引導企業轉型，也在一定程度上緩和了企業的資金科研基金的不足和融資困難，并加劇市場綠色環保產品的競爭，讓企業發展環保產業具有足夠的動力。
4.2 完善環境保護法律法規
在發展外貿與保護環境協調發展的新形勢下，遼寧省要完善貿易中的環境保護法規，制定有關防止國外侵犯我國資源環境方面的法規，控制外商投資于污染密集型產業行為的政策法規；制定和完善環保產業專項法律、法規，促進環保產業和環保技術的發展，引導傳統型或過剩型產業向環保產業轉化。只有這樣，才能為遼寧省的外貿發展提供長遠考慮。
4.3 提高公眾環保意思并加強公眾參與
保護環境人人有責，提高公眾對外貿發展的環保意識，遼寧省長期以來處于重工業時期，民眾的思維也長期處于重工帶動經濟快速發展的觀念中。加強綠色貿易的宣傳，營造環保產業氛圍；完善利益的表達與環境公益訴訟機制，使政府與不同利益群體相互溝通，相互諒解，達成社會共識，使公眾參與經濟發展和環境保護政策制定來維護自己的切身利益。
4.4 開拓新市場
遼寧省的出口市場主要是美國、歐盟、日本等發達國家，對新興的東盟、非洲等市場開發有限，這些市場具有較大潛力。企業應進口先進設備增加自主研發能力讓遼寧省外貿企業要在鞏固原有市場的基礎上開拓新市場。一方面可以化解企業在原有出口市場上的激烈競爭，另一方面也可以有效地規避綠色貿易壁壘，順利開展企業的出口業務，且在長遠發展的角度上更具國際戰略眼光。
4.5 實行國際綠色營銷戰略
國際綠色營銷是指企業通過交換滿足人們綠色消費需求，履行自身的環境保護的責任和義務，為實現自身的盈利所進行的市場調查、產品研發、產品定價、分銷以及售后服務等一系列的經營活動。這強調企業在整個營銷過程中盡可能的注重節約自然資源、回收和循環利用廢品來盡可能多地降低或不污染環境。企業實施國際綠色營銷活動主要包括以下幾項內容：一是加強綠色信息的收集工作，包括綠色生產信息、綠色消費信息、綠色產品信息、綠色資源信息等，以方便準確掌握國際市場的動態，制定綠色營銷戰略。二是運用綠色營銷組合策略開發綠色產品。綠色產品是指在生產到使用再到回收的過程中符合特定的環保要求能夠協調企業的外貿發展與環境保護。三是制定綠色價格，可以依據“環境有償使用”的原則將環境成本內在化，利用消費者心理學合理定價來反映資源和環境的價值，實現經濟效益最大化。四是建立和選擇國際綠色渠道以經濟適用原則設置分銷渠道，選擇信譽好、對綠色產品有較高認同度的商來共同推進國際綠色營銷戰略。五是開展國際綠色促銷，即建立與消費者之間良好的溝通來提高公眾對企業綠色產品的認同。六是實施綠色管理，開展綠色認證工作，讓綠色管理貫穿整個企業經營管理中，推行清潔生產，力爭“零污染”或“污染最小化”樹立企業和全體員工的綠色形象。（作者單位：沈陽工學院經濟與管理學院）
參考文獻
[1]楊綠野.論我國的對外貿易與環境保護的沖突與協調.商情.2012年
中圖分類號：DF4
文獻標識碼：B
為推動國家社科基金重大項目《改革發展成果分享法律機制研究》的深入開展，由西南政法大學主辦、西南政法大學經濟法研究中心和中國農村經濟法制創新研究中心承辦的“政府責任與社會財富公平分配法律問題”國際研討會于2006年10月20日至21日在重慶君豪大飯店隆重召開。會議收到論文40篇。來自世界銀行、英國、美國、法國、德國等國家的專家學者，重慶市發展與改革委員會、陜西省高級人民法院、重慶長龍集團、上海交通大學、四川大學、中國政法大學、《中國社會科學》、《社會科學》、《中國人民大學報刊復印資料》、《高校文科學術文摘》、《社會科學研究》和《社會科學報》等學術報刊的20余家國內學術機構和實務部門的60余名代表參加了會議。代表們以政府責任與社會財富公平分配的法理基礎、政府在社會財富公平分配中的責任及實現機制、政府責任與我國社會財富公平分配的具體制度創新為主題，進行了廣泛深入的交流和討論。現將主要觀點綜述如下：
一、政府責任與社會財富公平分配的法理基礎
李昌麒教授提出：公平分配是社會財富分配的現念；通過對傳統公平理念和中國轉型時期公平理念的考察可知，公平是一個具有多維度內涵的范疇，可以從三個層面來界定現代公平理念，即公平是一個主客觀相統一的范疇；公平是一個關系范疇；公平是一個社會歷史性范疇。因此，通過法律機制的作用使“公平分配”目標得以實現，就是要著眼于以法律措施來解決目前存在的改革發展中利益分配不公的問題，致力于起點公平、機會公平和結果公平的制度構建。周偉教授提出：社會財富的公平分配問題即分配正義問題。在憲法意義上即是法律面前人人平等和憲法所賦予人們和社會的各項平等權利的具體實現問題。實現分配正義使全體社會成員共享社會發展的成果是現代社會文明的標志，是構建社會主義和諧社會的客觀要求。盧代富教授和肖順武提出：和諧社會是社會財富公平分配的目標訴求，利益均衡是和諧社會的核心；達致和諧社會的利益均衡要從兩個層面解決問題：在宏觀層面上，應以點、線、面的全方位視野，處理各種關系、理順各種機制、構建各種制度；在微觀層面上，要對和諧社會的利益進行法律的規整，進而通過法律進行利益控制；要尊重歷史的選擇與現實的需要，并結合時代的語境與對人性的反思，來審視和諧社會利益均衡法治化。
岳彩申教授提出：以人為本是社會財富公平分配的權利依據。在以人為本的框架內，社會財富分配的主體必然是所有社會成員；在認識社會財富分配問題時，應當堅持人本主義與科學主義相結合的認識論原則，以科學發展觀為指導；在解決社會財富分配時，應當以關注并改善民生狀況作為基本方向，逐步完善社會保障體系，建立福利國家；在實踐意義上，以憲法為基礎的制度化是實現社會財富合理分配的保障。應飛虎教授認為：中國的公權機構近年來基于保護弱勢群體的考慮，往往通過權利傾斜性配置方式來對交易一方的私權進行額外規制或過度保護，但卻帶來不少負面后果；而這多源于公權機構對自身能力的過度自信以及對私權主體行為復雜性的認識不足。他還認為，公權機構只有在考慮到交易雙方特定情形下的利益關聯度、利益受損者的對策行為、受益人及潛在受益人的道德風險、對特定行業的影響、干預者的能力限度與干預困境等因素時，才能作出正確的權利傾斜性配置決策。
周林軍博士認為：從經濟學或社會學的角度，社會財富配置失衡可以理解為“社會成本分布失衡”，這是社會財富失衡的真正根源；政府對弱勢群體的救助義務不應僅限于物質或財務的“施舍”或援助，還有必要強化其權利的“堤壩”，杜絕社會成本的惡意轉嫁，防止對其殘缺權利的肆意侵犯，以及化解對不正當的利益擠壓。孟慶瑜教授提出：合理界定分配主體，科學闡釋分配客體范圍，樹立正確的分配理念，構建有效分配機制，是建立社會財富的分配法律機制首先應解決的基礎性問題；就公平的分配理念而言，在初次分配中應側重效率，再次分配中應側重公平；就分配機制而言，在制度性成果的分配方面，主要是憲法機制，在經濟性成果的分配方面，主要是市場機制和政府機制。
二、政府在社會財富公平分配中的責任及實現機制
李昌麒教授提出：實現社會財富的公平分配，讓社會財富惠及全體人民，必須依靠三種力量：一是通過市場機制的作用實現社會財富的公平分配；二是通過政府干預的作用實現社會財富的公平分配；三是通過“第三種力量”，即通過激發人們的同情心和社會責任感，實現社會財富的公平分配。三種力量互為作用、缺一不可。但是，考慮到自由市場機制在實現社會財富公平分配過程中有它自身難以克服的障礙，因而它難以涵蓋整個復雜的社會分配領域；而“第三種力量”在實現社會財富公平分配過程中，由于它具有很強的主觀性、分散性和有限性，因而它只能是實現社會財富公平分配的一種補充力量。因此，政府應當承擔更大的責任，特別是要在公共產品供給、自然資源使用、環境保護、產業發展、就業促進、社會保障、公共投資和融資以及稅收等方面的利益分配方面承擔主要責任。符啟林教授認為：對擁有強大力量和極高權威的政府而言，保護社會弱勢群體、實現社會財富公平分配責無旁貸，這也是各國建立、發展并不斷完善社會保障法律制度的宗旨所在；綜觀世界各國的社會保障法，其中政府責任主要歷經了政府全面干預、政府責任削弱、政府責任與市場機制結合三個階段的演變；我國正處于社會轉型期，現實中政府面臨著責任困境，為達到社會財富的公平分配目的，需要厘清并重構政府責任。劉水林教授認為：財富的公平分配必須使勞動者、物的所有者和社會各有所得；為了使公平分配的原則得以貫徹，國家作為社會的代表，不僅要作為公平原則的維護者，還要作為社會財富的經管者，充分利用社會財富，并公平分配給全體社會成員，這就是國家的職能所在。
王先林教授提出：在市場經濟條件下，收入分配客觀上主要通過兩種機制來調控：一是市場分配機制；二是政府分配機制。市場分配機制在解決收入分配不公問題上的局限性，使得政府干預經濟、充分發揮其作為分配主體之一調整本國經濟運行中出現的收入分配不公的問題有了最充分的理由。王全興教授提出：在第一次分配中強調市場分配，但不能排除政府的干預，特別是我國的工資問題和勞資關系，政府不干預將會不利于勞動者；第二次分配就是政府分配，但仍然需要市場手段，問題是引入市場機制后，政府和市場的關系如何處理；第三次分配即社會私人的力量來彌補市場分配和政府分配的不足，這需要政府來為此創設制度環境，比如說監管、標準等問題。即使用現代的理念來分配，也要用市場手段來運作。
岳彩申教授提出：正式的制度創新有一定的局限性，而民間制度創新卻表現出很強的活力。他以重慶“惠民行動”為例，認為以“惠民行動”為代表的民間制度創新作為市場福利制度的一種形態，兼顧了社會、經濟發展的需要，在正式制度安排不完備或存在缺陷時，對于社會財富的公平分配發揮著重要作用；因此，在重視正式制度安排的同時，也應當重視民間制度創新的意義和作用，從而構建社會財富分配的完善的制度體系。
王先林教授提出：政府參與收入分配，行使分配權，解決分配不公平問題，可以采取的措施主要有：一是取消政策歧視，創造平等的競爭起點；二是完善市場體制，確保競爭過程公平；三是加大政府再分配力度，實現結果公平。經濟法對此應有其制度貢獻：一是在初次分配階段，法律要為市場資源配置提供有效的支持，防止政府對市場的不適當的干預；二是在再分配過程中，法律要通過稅收和財政支出等手段進行調整，強調分配的相對平等和實質正義，即政府要嚴格遵守預算法，完善稅收制度，加快社會保障法制建設，規范政府的支出行為。薛克鵬教授認為：我國目前的社會關系是由一系列不平等的關系構成的體系，包括東西部間不平等的地區關系、產業間的不平等關系（如農業和工業間的不平等關系）、社會群體間的不平等關系（如貧富不均）。不平等的社會關系一定要在公平的原則指導下采取不平等的手段、方式進行調整；實踐中也是通過這種不平等的手段分配財富的；可以說，不平等的社會關系決定了分配手段的不平等。
鄭少華教授強調，應該對政府責任進行限制。他認為：從社會契約角度講，政府是不存在偏好的，但實際上政府機關存在自身偏好，因此，政府要對這些偏好進行整合，這就要求對政府責任加以強化；一是選舉制對政府責任要求；二是現代預算制度對政府責任要求；三是公共參與對政府責任要求；四是信息公開制度對政府責任的形成。另外，要區分中央政府責任與地方政府責任。周林軍博士認為：社會財富分配的實質是一個經濟資源配置問題；配置結果出現不均衡時進行政府干預毋庸質疑。但究竟是定位于“資源配置性干預”，還是著眼于“制度變遷性干預”卻是一個值得深入探討的問題。事實是，資源或財富配置不均不能脫離權利缺陷和權利沖突的背景。例如城鄉差距，在很大程度上是城市經濟對農村經濟長期制度性“侵權”的必然結果。因此，對政府進行干預很有必要。
羅澤勝副教授認為：收入分配制度改革凸現作為經濟法價值的社會公平，其法理基礎在于經濟法調整社會分配關系和經濟法的社會本位法屬性要求。社會主義制度的本質、黨和政府的執政理念以及削減收入分配不公危害則是其現實要求。建立和完善收入分配的基礎經濟法律制度以及收入分配的調控監管制度和社會保障法律制度是實現收入分配社會公平的經濟法制保障。
三、政府責任與我國社會財富公平分配的具體制度創新
關于土地利益分配，李開國教授認為：根據我國國情，對城市規劃區內的建設用地實行先征后用原則是正確的；只有在變革現行的土地所有權雙軌制的基礎上，即全國土地不分城鄉一律歸國家所有的基礎上，或者全國土地不分城鄉既可以歸國家所有又可以歸城鄉經濟組織、社會團體和公民個人所有的基礎上，才能拋棄先征后用原則，建立不分城鄉土地也不管土地所有者是誰、使用者又是誰的統一的建設用地使用權制度。劉云生教授主張在土地立法模式上打破地方公有制，選擇農村土地國有化模式并對農村土地國有化，使新的農村地權模型既不與現行主流意識形態相悖，又適于中國具體國情；使土地利益分配機制既不違背公平正義，又足以提高土地效率、增進土地價值。他還提出，現行農村地權立法禁止一般農村土地權利抵押，致使土地功能實現路徑與政治功能等同，土地淪為政治理想的附屬物，失去了作為生產力要素的獨立功能。他認為，允許農村土地使用權自由設定抵押，不僅可以增進土地效益，還能發揮土地融資、勞動力轉化、規模化經營等復合功能。
關于自然資源利益分配，周林軍博士認為：就自然資源而論，至少其收益權應當由屬地省區與中央政府按照合理的比例共享；自然資源的開發和調配應該在盡量滿足屬地省區的合理需求下予以調配；其輸出和輸入應當遵循市場價值規律，即輸出方享有合理收費權利及輸入方履行合理付費義務；政府也應在“資源有限”、“資源有償”、“權利有別”、“調配有方”四原則下合理行使國家權利并兼顧各方利益需求。劉云生教授認為：公共自然資源特別是風景名勝區之經營業已從傳統的國有化企業經營轉化為市場化的特許經營，但出現了一些問題，對此，需要明晰產權，使公共自然資源市場化，強化監督機制。
關于環境利益分配，曹明德教授指出了我國礦產資源補償制度中存在的主要問題：資源稅在立稅上缺乏理論基礎；礦產資源補償費未能發揮實現礦產資源所有權人――國家的所有者權益；探礦權、采礦權的取得及轉讓方面未能充分體現誰投資、誰受益的礦業權價值補償模式。改進及完善措施包括：設立權利金制度，取消資源稅和資源補償費；采用探礦權、采礦權合一制度，促進其流轉；重視政府在環境損害和礦業城市生態補償領域中的作用。蔣亞娟認為：作為調節環境資源配置核心手段的環境稅在現實中存在的主要問題是稅負不公導致稅收調節功能的弱化；應當以環境利益的公平分配權的確立和實現作為環境稅改革的權利理論基石和環境稅制改革成效為評判標準。王慧認為：首先，環境稅的設定應該等于環境利益分配行為導致的社會成本，這是環境利益公平分配的效率基礎；其次，有必要對由環境稅增加的政府財政收入設立專項環境利益分配基金，通過專項支出保障受環境稅影響的社會主體的環境利益分配。
關于產業利益分配，曹興權副教授提出：國民分配差距有很多原因，在第一次分配中存在很多問題。如何分配與三方面問題有關：一是市場一般開放性；二是行業傾斜性保護；三是地區之間的產業發展。就第一個問題來講，更多的是考慮用什么政策去說服管理者的問題。法政策問題主要涉及兩個方面的問題：一是法政策應該體現法律對管理者的約束；二是法政策應體現平等精神，提升私營經營者的地位。黃河教授指出：我國《農業法》及相關法律中未對農業補貼做出任何規定，這產生了如下問題：一是不符合現階段國家保護、支持農業產業政策的基本理念；二是以地方政策為推行依據的在補貼種類、標準、程序和方式等方面千差萬別，難以實行統一和全面的規劃和監督，影響農業補貼在全國范圍內的推行效果；三是農業補貼涉及公共財政的支出，依和法治理念理應有權源及程序方面的法律依據。我國法定的農業補貼項目主要應該有直接補貼、環保補貼、不發達地區補貼及其農業生產資料的補貼。同時，還應該建立農業補貼中公法主體相關責任的追究機制。徐小平認為：現代農業合作社是農民自愿、自治、自立的組織，組建現代農業合作社及其聯合社能使農民利益集團得以重塑，并能在與其他利益集團博弈中有效維護農民群體社會財富公平分配權。現代農業合作社立法在規范農民利益集團組織載體――現代農業合作社及其聯合社的同時，應當體現農民利益集團公平分配社會財富的訴求，并使之制度化。
關于勞動者利益保護，劉俊教授針對勞動者就業問題指出，農民工和城市的工人做同樣的工作，但工資卻相差達幾倍之多，這一問題全國普遍存在且沒有改善。農村土地涉及到土地用途管理，這關系到國家政治安全的成本應由誰來承擔，該成本存在一個全社會如何分攤的問題。最核心的問題是中國人收入的可控性，所有人的收入國家要做到心中有數，增強收入的透明度，同時也得有一些相關的數據出臺，其次，不得不考量不同指導思想下的工資模式的轉換。盧炯星教授提出：國家必須加強對收入分配的宏觀調控，用法律手段解決地區之間和部分社會成員收入差距過大的問題；要減輕農民負擔，增加農民收入，解決“三農問題”，縮小城鄉之間的差別；要從宏觀上加快西部開發，振興東北老工業基地，促進中部地區發展，縮小地區收入差別；要打破壟斷，減少行業間的收入差別，整治非法收入；要加快社會保障立法，完善社會保障制度。王全興教授認為：最低工資制度作為經濟社會政策的工具選擇，在大多國家發揮著越來越重要的作用；然而，中國過于強調其短期經濟功能而忽視了其社會功能和長期性的經濟功能，導致了其政策功能的失衡，表現出功能弱化的趨勢。因此，在立法中，不僅要考慮中國現有國情，也要注意盡量與國際接軌，應明確最低工資制度的適用范圍；加強最低工資標準的執行力度；盡量統一最低工資標準；明確計件工資制、提成工資制等特殊工資形式的最低額度；科學界定最低工資構成；擴張基本生活費用的支出項目。朱羿錕教授認為：在我國，經營者腳踏兩只船，“以權謀薪”的現象較為普遍，這使得經營者薪酬背離其激勵目標。在私法之域，程序公正系控制經營者薪酬的關鍵。這就要求提高經營者薪酬透明度，構筑薪酬決策的利益沖突隔離機制，通過便利股東代表訴訟以及增強司法審查對經營者薪酬的警覺性，以強化經營者薪酬的事后監督。
關于社會保障利益分配，趙萬一教授提出：學者們除了應當關注對“弱勢群體利益”的界定以外，還應考慮弱勢群體應當享有哪些權利、應當采取哪些保障措施。實現弱勢群體的保障目標就是要逐步實現保障體制的一元化、城市和農村的趨同化。現在的弱勢群體保障，更多是城市弱勢群體保障，而對農村弱勢群體的保障我們關注得比較少；在制度層面上，把農村和城市作為兩個不同的類型對待，分別立法。關于弱勢群體應當受到的保障，主要包括兩個方面：一是生存權保障；二是發展權保障。
關于公共投資利益分配，江帆副教授指出：住房問題是我國城市化進程中出現的主要問題之一。對于住房這一具有保障性的“準公共產品”，不能完全通過市場機制實現其有效供給。政府有責任建立和完善住房供給體系，當市場不能滿足社會中低收入人群的基本住房需求時，應當為他們提供基本的住房保障。劉群提出：“惠民中國醫療行動”通過思維創新、制度創新、模式創新再造醫療行業價值鏈條，理順流通渠道，規范競爭秩序，有效實現了社會財富的合理分配。杜仕林提出：醫療服務市場不同于一般的商品市場與服務市場，在政府與市場的分工上應針對其特點進行合理界定，既否決單純的市場主導，也否決一味的市場化，而應實現二者的理性結合。鄭書前針對我國公共投資法律現狀，認為有必要進行公共投資法律體系的重塑。立法內容主要是解決公共投資主體、投資目標和對象、投資數額、投資方式、投資的管理和監督、法律責任的確定等問題；在立法形上，應采取全國統一單行立法的體例。此外，公共投資法律還應當與其他財政法律相銜接和配合。胡元聰認為：我國政府在公共投資中職能的“越位”與“缺位”，使得公共投資主體單一、非公有經濟在公共投資領域難以進入。這就迫切要求我們對公共投資準入法律制度進行改革與完善，其目標是實現政府職能的轉變、法律體系的健全、準入主體的多元、準入領域的擴展、準入程序的規范。
關于投融資利益分配，胡光志教授認為：虛擬經濟在促進和諧社會建設進程的同時，也給和諧社會建設提出了諸多的挑戰。應當考慮從以下幾個方面進行制度創新：尊重虛擬經濟運行規律，以制度促進我國虛擬經濟的大力發展；打擊違法犯罪，切實維護守法經營者的利益；促進市場的統一，建立投資者平等保護的法律機制；注重實質公平，加強中小投資者的利益保護；關心利益相關者的利益，協調投資者、經營管理者、勞動者及債權人等之間的關系；合理設計稅制，平衡市場內外的利益沖突。馬洪雨認為：目前擁有控制權的國有股東在公司之外可以憑借強勢地位左右相關法規和政策的制定，在公司之內可以采取諸如選擇對價方法和標準、派發現金股利、關聯方借貸和再融資等“自利”行為，使得社會公眾股東利益受損，無法公平分配股權分置改革的成果。因此，促使兩者的利益均衡；從長期看，強化公司治理，提高信息披露質量是保護證券市場的社會公眾股東這一“弱勢”群體，促進證券市場有效競爭和良性發展的根本措施。王后春認為：我國融資體制改革的滯后造成融資結構失衡，解決依法厘清政府監管融資市場界限是優化融資結構的前提；融資市場化變革是優化融資結構的關鍵；依法規范民間融資市場使民間融資成為新的融資渠道。
關于財稅利益分配，陳國文認為：從理論上來說，我國的稅制是以間接稅和直接稅為主的體系，但實際上直接稅由于稅制簡陋、稅種單一，并未發揮其在市場經濟條件下應有的作用，財產稅的缺失即為明證。因此，制定財產稅法，完善財產稅制是新一輪稅制改革的重要工作，也是我國落實社會政策必不可少的政策工具。吳荻楓認為：我國的個人所得稅存在課稅模式不合理、費用扣除標準不合理、稅制設計不完善、稅收征管水平低等問題，不能起到應有的調節個人收入分配，促進社會公平的作用。因此，應當順應國際潮流作出相應的變革，即，實行分類綜合所得稅制；改革費用扣除標準，擴大稅基；運用超額累進稅制，降低稅負；完善征管辦法，提高征管水平。
四、政府責任與社會財富公平分配法律制度的國外經驗
中德經濟發展聯合基金會高級顧問Joachim Bhme先生比較詳細地介紹了德國的市場經濟體制，認為市場與政府存在著很強的紐帶關系，政府同樣也干預市場經濟。德國市場經濟體制是由國家進行宏觀管理的，因為市場不會自動實現平衡，偶爾也需要國家干預。國家作為立法者，其目標是促進經濟公平和發展。市場中的競爭行為也要受到國家立法的約束，如反卡特爾法。國家干預市場的方式很多，如法規、禁令等。他認為，社會立法是社會財富公平分享的基本法律手段，要達到的目的是保證有關的權利和福利，保證所有的市民不會陷于貧窮。德國的社會保障主要由以下五個部門負責，即健康和社會安全部門、經濟和勞動部門、家庭、婦女和兒童等方面工作的部門、財政部和交通、建筑與住房部門。德國政府的改革舉措有幾個原則：一是人人對自己負起責任；二是充分保護弱勢群體利益；三是充分重視公共利益。德國目前正在建立新的政府治理體制，其框架至少包括以下幾個方面：政府部門間的協作、電子政務、稅務改革、將市民當作主人看待等。
英國文化協會副主席Gerard Lemos指出：對于中國一些缺乏競爭力的企業破產、被兼并或重組，工人大量下崗，根據英國的經驗，最有效的社會保障是讓他們再次進入勞動力市場，但是要求他們本身具備勞動方面的技術和能力。在日益加速的城鎮化進程中，很多農村勞動力失去了土地，這需要政府承擔責任，提供社會保障。他還提到，英國福利社會福利系統中存在的缺陷希望能給中國以借鑒，即社會福利系統的完善速度跟不上經濟的發展所面臨的挑戰是一個完全免費的系統如何持續的問題。英國目前的福利提供主體中一部分是要通過收費的形式即稅收來解決，一部分是通過當地的一些組織來提供的。
世界銀行社會政策資深專家 Daniel Gibson對中國征地和移民問題作了分析。他指出，中國政府應該重點解決透明度問題、公眾參與問題、政府官員責任問題等。他說，中國出臺了一系列法律法規，而問題的關鍵還在于加強法律的執行和監督。根據世界銀行研究的結論，很多時候政府并未按法律行事，而是根據自上而下的政策行事，缺乏公眾參與，由此產生了很多問題。移民和征地不僅是法律問題，也是技術問題，需要建立一個新的政府治理模式，其中應注意以下三個問題：一是政府行為的透明度問題；二是在移民規劃、決策中的公眾參與問題；三是移民過程中政府責任的界定和承擔問題。
英國約克大學家庭政治研究中心主任Suzann Fitzpatrick尤其關注無家可歸者及對無家可歸人群所提供住房的措施。她說，在福利系統受法律法規強力支撐的體系中，應通過制度建設在住房福利和公平分配方面使市民有合法發表自己的意見及呼聲的權利。在英國，現有的貧窮人群中可以從英國中央政府及各聯邦政府得到補貼，在這一點上英國和其他發達國家沒有區別。另外，只有對貧窮人群的資格進行認定后，才可以申請得到相關的利益。政府福利通過財政賦稅向居民提供，不是任何人都可以得到福利。對其提供永久性住房前，可以先提供過渡型住房。當前貧困聚居地區人群所存在的問題主要有：一是得不到應有的尊重；二是社會圈子不廣；三是社會矛盾、犯罪和行為經常發生。因此，應該對不同的群體制定相應的法規，從而維護他們的權利。
法國巴黎大學社會科學研究所經濟學博士Daniel PHO.認為：從經濟長遠發展的角度來講，國家和社會應該加大力度，幫助弱勢群體做好職業準備。在法國，“就業準入渠道”項目給處于弱勢的青年長達18個月集中、連續的培訓和就業咨詢；而中國對于弱勢青年(尤其是貧困的大學畢業生)的職業教育和培訓工作目前還不夠規范，特別是如何給大學畢業生提供實踐經驗的具體措施還不夠完善。中國應該借鑒西方的相關立法依據與程序，通過立法強制、鼓勵企業對大學畢業生的職前教育與培訓進行投資，制定有關政策，允許企業把這方面的投資納入到經營成本中，最終將青年人就業難的現狀予以改善。
吳越教授認為：在改革過程中如何實現整體經濟與區域經濟的平衡，從而維持改革過程中的區域經濟發展的公正性，這是我國面臨的一個現實問題。德國《經濟穩定與增長促進法》的實踐給我們帶來了另一種思路。他認為，德國《經濟穩定與增長促進法》給予我們的啟示有以下幾點：一是明確聯邦與州（中央與地方）在宏觀調控中的職責；二是建立一種違憲審查制度或者類似的制度；三是宏觀調控的目標應隨著時代的變遷而變遷。在資源日益稀缺和環境壓力日益增大的情況下，應注重宏觀調控的《增加穩定法》的第五大標準或者說第五大支柱，即“生態目標”或者說“綠色目標”。
關鍵詞： 主體功能區 生態補償 草原 人口轉移 產權
一、主體功能區生態補償：相關概念的基本內涵
（一）主體功能區的提出、基本內涵及其政策導向
主體功能區這一概念最初提出是在2002年《關于規劃體制改革若干問題的意見》,之后在2006年頒布的《十一五規劃》中正式提出了主體功能區的概念；在2007年國務院的《國務院關于編制主體功能區規劃的意見》中，進一步明確了主體功能區的規劃定位、原則、主要任務以及劃分4類主體功能區等問題；2010年年底，國家最終了《全國主體功能區規劃》，并將其作為我國國土空間開發的戰略性、基礎性和約束性規劃；2011年，兩會上提出的《十二五規劃綱要》正式的將主體功能區上升至戰略層次，并要求相關法律法規、政策和規劃體系的出臺來輔佐主體功能區效力發揮。主體功能區是指在對不同區域的資源環境承載能力、現有開發密度和發展潛力等要素進行綜合分析的基礎上，以自然環境要素、社會經濟發展水平、生態系統特征以及人類活動形式的空間分異為依據，將國土空間劃分為優化、重點、限制和禁止開發4類。《全國主體功能區規劃意見》指出：實施全國主體功能區規劃，實現主體功能區定位，關鍵是要調整完善相關政策，同時提出了七大類政策保障體系，分別為：財政政策、投資政策、產業政策、土地政策、人口管理政策、環境保護政策、績效評價和政績考核。
（二）生態補償的概念源起及其戰略意義
生態補償這一概念既可以從生態學來解釋，又可以從經濟學來解釋。宗建樹（2003）認為，廣義的生態補償包括污染環境的補償和生態功能的補償，狹義的生態補償僅指對生態功能的補償。任勇 (2006)將生態補償機制定義為“為改善、維護和恢復生態系統服務功能,調整相關利益者因保護或破壞生態環境活動產生的環境利益及其經濟利益分配關系,以將相關活動產生的環境外部成本內部化為原則的一種具有經濟激勵特征的制度”。李文華(2006)認為，生態補償是以保護和可持續利用生態系統服務為目的，以經濟手段為主調節相關者利益關系的制度安排。生態補償機制的建立對于推動區域經濟協調發展具有重大的戰略意義：建立和完善生態補償機制，有利于全面推進西部的生態建設，實現人與自然的和諧發展；有利于城鄉之間、區域之間的統籌協調，為西部生態脆弱和經濟欠發達地區提供有力的政策支持和穩定的補償渠道；有利于確立資源環境的價值觀念，推進資源環境有償使用的市場化運作。
（三）生態補償的標準與效益分析
對于如何確定生態補償的標準，各方學者存在不同的觀點。總體來說，生態補償標準的確定方法可以分為四類，即分別以生態服務價值，機會成本損失，恢復成本作為標準，以及意愿調查法。其中，以生態服務價值為補償標準要求人們隨著經濟水平的提高增加生態服務價值的補償。楊光梅（2007)等人認為，生態系統服務價值可以作為生態補償標準的理論上限。另一種標準是根據機會成本損失來測量的生態補償標準方法。燕守廣等人（2010）認為，根據成本法計算出的生態補償標準明顯低于通過生態系統服務價值評估得到的數值，因此，成本法所得的結果一般可作為補償標準的理論下限，。第三類是以恢復成本作為標準，具體包括旅行費用法（查愛蘋等，2010）、影子工程法（韓美清等，2009）、防護費用法（謝元博等，2009）等。最后一類稱為意愿調查法。張翼飛等人(2008)認為這種方法考慮到了公眾的自主選擇參與權，有助于提高人們恢復和保護生態環境的積極性和主動性，。由于生態補償本身所存在的綜合性和復雜性，同時考慮到大量環境數據的獲得性難，生態補償標準的核算仍然受到眾多因素的限制，并且在學術界仍然是爭論的焦點之一。
二、主體功能區生態補償的研究進展
目前，國內外有關主體功能區建設生態補償問題的研究，主要集中在以下幾個方面：
（一）限制開發區和禁止開發區的人口轉移及其相關對策
大多數地處西部地區的限制開發地區和禁止開發地區都是生態比較脆弱的地區，其資源環境承載能力很低。面對如此脆弱的生態環境，人口的聚集必將增加其環境壓力，因此，有必要將超過承載能力的那部分人口有序地轉移到資源環境承載能力高的地區，這其中必將需要用到市場手段以及行政手段的支持。肖金成（2010）對人口轉移提出了兩種途徑：一種是作為主要方法的市場化途徑；另一種是包括移民搬遷等的行政途徑。張可云（2009）指出，根據主體功能區的劃分，我國168個少數民族聚居的自治縣、旗和自治旗按照規定大部分將被劃入禁止開發和限制開發區域，因此必須制定并有效實施科學穩妥的政策策略，認真把握好政策措施的實施力度，切實保護少數民族人民的文化傳播與民族發展，實現民族地區的和諧發展與生態保護。
（二）主體功能區生態補償的產權問題研究
王叢霞（2010）認為，生態保護區域內人民保護生態環境建設積極性不高的主要原因之一就是產權界定的不明確，無保護以及低產出，在公有產權制度下，極易出現“公地的悲劇”現象。王信、尹杞月（2009）等人認為，生態環境產權的界定是進行有效生態補償的前提。界定生態環境的產權首先要強化社會經濟主體的生態環境產權意識，進一步把生態資源向資產方向靠攏，只有將其納入了資產領域的范圍內才能夠對其進行有效的管理。其次，各項激勵機制也應當逐步完善，同時完善稅制與政府財政轉移。
（三）主體功能區生態補償的相關政策協調
自主體功能區建立以來，國家不斷出臺相關政策以完善公共財政體制在主體功能區建設中的重要角色。國家對限制功能區的補償主要可以分為兩大類，一種是財政轉移支付，另一種就是各類生態補償的實施。其中，財政轉移支付制度的實施在現實中還存在著諸多的漏洞和困難。有必要建立一種地方政府間的橫向財政轉移支付制度來實現受益地區對生態保護地區的財政轉移支付。陳辭（2010）認為，這種橫向財政轉移支付制度的實施需要分兩步，實施初期需要中央政府在確定補償標準之后，統一收取優化開發區以及重點開發區內對限制開發區和禁止開發區的轉移支付資金，由中央政府統一將這筆資金撥付給限制開發區和禁止開發區。總之，中央政府必須通過轉移支付、稅收、或者是市場等途徑來實現不同功能區之間權責利三者的均衡。
（四）主體功能區生態補償的績效評價與法律基礎
多年來，我國主要以經濟發展速度和規模作為政府工作的評價標準，這樣的評價機制在引領經濟高速發展的同時也付出了昂貴的環境破壞代價，主體功能區規劃的出現目的之一就是要改變這樣的政府工作績效評價體系。李憲坡（2008）指出，由于重點和優化開發區承擔著經濟發展的重任，應當在該地區建立一套以經濟發展質量為主題的評價體系；而限制和禁止開發區擔負著維系全國生態環境系統穩定與良性運轉的重任，則需要建立以環境建設質量為主題的評價體系。沈曉悅（2010）認為，政府首先應當樹立起綠色執政理念，其次要完善有關生態補償的法規和政策，切實考慮到不同主體功能區的特點和職責，有針對性地優先出臺有利于促進經濟發展與資源環境保護相協調的法律和政策。
截至目前，國家還未出臺一部嚴密的、專門涉及生態補償的法律法規或具體辦法。王叢霞（2010）等人經研究發現，我國生態補償方面的立法落后于生態保護和建設的發展，這直接導致了在生態保護建設中缺乏有效的法律支持。這些學者建議國家制定“生態補償基本法”，盡快將生態補償的相關內容寫入法律。
（五）草原限制開發區的生態補償研究
在我國，森林的生態補償已經得到一定程度的發展，而草原地區的生態補償僅處于萌芽階段。長期以來，在草地的保護和開發上存在很多問題及矛盾，由于缺乏治理，草原的生態功能和生產能力的恢復將成為難題。丁佩秋（2010）認為造成這種情況的主要原因是草原法律制度不健全，以及經濟發展對草原的破壞。她認為應當首先從法律上完善對草原的保護；其次建立和完善草原生態補償制度；同時，政府也應當加大草原執法的監督力度。楊光梅（2006）等人通過計量經濟學模型確定出居民對生態措施實施的受償意愿。潘緒斌、汪詩平（2008）依據謝高地等人(2001)的研究，通過構建多目標權重評價體系提出了環境稅和生態補償的標準。侯向陽、楊理、韓穎（2008）認為，草原生態補償要以科學的區域規劃為基礎，以準確的對象瞄準為依據，堅持政府主導與市場機制相結合，逐步向以市場機制為主導的方向發展。鞏芳（2010）以內蒙古草原生態補償為研究對象，提出了政府主導型草原生態補償機制的理論框架以及復合型多層次草原生態補償實現模式，該理論對內蒙古草原生態補償的實踐具有重大意義。
目前從總體上來看，我國在草原生態補償對于生態補償機制和評價體系的研究還處于初步階段，還缺乏經過實踐檢驗的生態補償技術方法和政策體系。因此，研究草原地區生態補償問題對全國生態補償實踐的開展與實施都具有重要的意義。
三、基本結論與政策建議
主體功能區規劃具有一定的約束力，但現在這種約束力還沒有得到相應的法律作為保障，所以未來應盡快出臺與規劃相配套的法律。陳辭（2010）等學者建議生態補償工作分三步走：一是抓緊出臺《國務院關于生態補償若干政策措施的指導意見》；二是在修改完善的基礎上，盡快出臺《生態補償條例》；三是在《條例》的基礎上再進一步修改完善，力爭出臺《生態補償法》。現階段在沒有法律手段的情況下，可以通過行政手段、財政手段和考核指標進行保障。除了法律上的支持之外，還應該從以下幾個方面著力：首先應當加大財政投入力度，中央財政應依照主體功能區規劃，重點對限制開發區和禁止開發區這些提供大量生態產品的生態功能地區進行均衡性轉移支付。
主體功能區的系統完善是一項長期而艱巨的復雜任務，我們必須要堅持長短期目標相結合，穩步推進。只有在財政、稅制、金融等相關政策的考核制度下，主體功能區才能夠順利地在每一級實施。總之，要放長戰線，以發展的眼光來推進主體功能區戰略的實施與完善，從而進一步優化我國經濟發展模式，形成經濟發展、生態保護和民族和諧的穩定新格局。
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關鍵詞：新型城鎮化 問題 實踐
中圖分類號：F291 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）03-286-03
走新型城鎮化道路對中國經濟社會發展具有重大戰略作用。針對當前我國城鎮化所存在的問題，立足于當前我國城鎮化的優勢，積極探索符合我國國情的新型城鎮化道路，對于改善民生、統籌城鄉發展、實現我國經濟社會發展具有重要的理論與現實意義。
一、新型城鎮化的理論梳理
伴隨著黨的十報告創造性地提出走新型城鎮化道路的政策目標，新型城鎮化逐漸成為理論與實踐的熱點，包括對傳統城鎮化道路的反思，對新型城鎮化概念內涵的辨析，對新型城鎮化不同層面的關系研究，對新型城鎮化面臨問題的分析，對新型城鎮化發展路徑的分析，對新型城鎮化建設的實證研究以及發展水平評價指標的研究等等。
從理論上講，走新型城鎮化道路是在總結和反思國內外城鎮化經驗與教訓的基礎上，提出的科學發展道路。其本質特征和內涵包括：以人的全面發展為根本目的、城鎮化與工業化協調推進、不以犧牲農村發展利益為代價、以城市群推進城鎮化主體形態、構建合理的城鎮規模結構、走集約高效的可持續發展道路。推進新型城鎮化應堅持從實際出發，避免全國“一刀切”；推進戶籍制度改革，消除體制制度障礙；完善市政基礎設施，提高人口吸納能力；加強產業集聚分工，增強城市就業容量；提升創新驅動能力，增強城市發展后勁；城鄉統籌協調發展，逐步縮小城鄉差距。
（一）新型城鎮化的概念界定
目前對于新型城鎮化的內涵界定，主要基于兩個角度，一是對傳統城鎮化內涵的發展性運用，二是結合目前我國城鎮化發展的政策方向，傳統城鎮化理論與當前實踐相結合。有學者從城鎮化的一般概念分析入手，認為新型城鎮化的內涵和特征主要包括四個層面：一是“四化”協調互動，通過產業發展和科技進步推動產城融合；二是人口、經濟、資源和環境相協調，倡導集約、智能、綠色、低碳的發展方式；三是構建與區域經濟發展和產業布局緊密銜接的城市格局，以城市群為主體形態，大、中、小城市與小城鎮協調發展，提高城市承載能力；四是實現人的全面發展，建設包容性、和諧式城鎮。有學者認為新型城鎮化在內涵上包括六個層面：以促進人的全面發展為根本目的，城鎮化與工業化和現代化的協調發展，不以犧牲農業發展利益為代價，以城市群為推進城鎮化建設的主體形態，形成合理的城鎮規模等級體系，走集約高效的可持續發展道路。有的學者在對比傳統城鎮化模式的基礎上，認為傳統城鎮化模式主要體現為“粗放型工業化推動下城鎮人口規模量的增長、城鎮空間無序膨脹、資源大量消耗、城鎮環境顯著惡化”，而新型城鎮化是指資源節約、環境友好、經濟高效、社會和諧、城鄉互促共進、大中小城市和小城鎮協調發展、個性鮮明的城鎮化。有的學者認為新型城鎮化是對傳統城鎮化概念的發展，兩者在內涵、目標、內容方式上存在重大區別，它具體是指“以民生、可持續發展和質量為內涵，以追求平等、幸福、轉型、綠色、健康和集約為核心目標，以實現區域統籌與協調一體、產業升級與低碳轉型、生態文明和集約高效、制度改革和體制創新為重點內容的城鎮化過程。”有學者從發展模式的角度認為，新型城鎮化應堅持“全面、協調、可持續推進”的原則，以人口城鎮化為核心內容，以信息化、農業產業化和新型工業化為動力，以“內涵增長”為發展方式，以“政府引導、市場運作”為機制保障，走可持續發展道路，建設城鄉一體的城市。還有學者在總結概括的基礎上認為，新型城鎮化就是按照統籌城鄉、布局合理、節約土地、功能完善、以大帶小的原則，由市場主導、政府引導的城鎮化機制推動，形成以資源節約、環境友好、經濟高效、社會和諧、城鄉一體的集約、智慧、低碳、綠色城鎮化道路。
（二）新型城鎮化的問題研究
新型城鎮化的問題研究一般包括兩個方面，一是通過對傳統城鎮化的反思，來看待當前新型城鎮化建設面臨的困難和問題；二是從新型城鎮化目標與未來戰略的角度來談新型城鎮化面臨的問題。在這些研究上，不同學者往往從不同的視角出發形成不同的問題發現。有的學者從新型城鎮化與新農村建設角度來談新型城鎮化建設的問題，包括遷村并居的問題、土地收益分配的問題、農民市民化的問題、公共服務均等化的問題、城鎮化與新農村建設動力機制、模式以及政策調整問題。有的學者認為我國新型城鎮化建設應該避免六個方面的認識誤區：城鎮化不等于都市化，城鎮化不等于放棄鄉村，城鎮化不等于建造城鎮，城鎮化不等于舍棄傳統，城鎮化不等于沒有差異，城鎮化不等于同一路徑。正是對以上問題不同程度的忽視，造成了近年我國“粗放式城鎮化”建設問題。有的學者從我國城鎮化建設的質量和速度分析，認為我國新型城鎮化建設還面臨諸多問題，包括城鄉二元結構向城鎮二元結構轉移、人口城鎮化與土地城鎮化失調、人居環境問題凸顯以及城市文化內涵缺失。而出現這些問題的原因主要在于產業化與城鎮化發展不同步、城鎮化發展模式十分粗放、主體利益分配格局難以調和以及規劃建設不合理。有的學者從均衡的角度出發，認為我國新型城鎮化建設面臨七大失衡問題，分別是城鄉發展失衡、空間分布失衡、規模結構失衡、要素結構失衡、“四化”發展不平衡、軟硬件失衡及生態失衡等。還有學者從城鄉一體化角度認為，新型城鎮化存在四個方面的難題，包括如何破除城鄉二元戶籍制度，如何縮小城鄉收入差距，如何實現城鄉金融資源的均衡配置，以及如何確立農民的主體地位和平等權利。
（三）新型城鎮化發展的路徑研究
新型城鎮化發展路徑研究主要是在分析我國城鎮化發展過程、經驗以及問題的基礎上，所形成的關于我國新型城鎮化在未來發展路徑、方向以及戰略的思考。有的學者認為新型城鎮化是我國城鎮化發展的必然道路，其發展路徑至少包括三個方向；一是以戶籍制度改革為突破口，解決人口城鎮化的問題；二是促進工業化、信息化和農業現代化同新型城鎮化之間的協調和互動，確保有序增長；三是要堅持走生態、環保、集約型的城鎮化發展之路。有學者從新型城鄉關系的視角認為，新型城鎮化道路應該以新型城鄉關系為目標，走城鄉關系“一元化”的道路，走城鄉結構協調的道路，走城鄉平等共享的道路，走多樣性和諧的道路，走政府主導、群眾主體和市場運作的合力共推道路。有的學者在“三化”協調發展的基礎上，提出新型城鎮化發展過程應該處理好關系，分別是處理好新型城鎮化同“三化”協調發展、新型工業化主導、新型農業現代化為基礎、新型農村社區為基點、創新土地集約利用機制、強化環境保護與生態文明建設、積極應對全球化、構筑開放型經濟體系等八個方面的關系。有的學者從區域發展的角度認為，新型城鎮化應做到東中西有序差別的推進，具體包括西部實行集中連片模式，中部實行壯市強鎮模式，東部實行強市進化模式。有學者從發展模式的角度認為，新型城鎮化的發展路徑包括八個方面，分別是走以人為本的道路、走傾斜平坦的道路、走產城互動的道路、走綠色發展的道路、走包容增長的道路、走創新驅動的道路、走政府引導的道路、走本土開放的道路。還有學者從發展模式的角度認為，傳統城鎮化主要是空間城鎮化，并給新型城鎮化發展設置了很多的問題，如人地分割問題、土地資源的低效率利用問題、農業人口無法向城市過渡的問題，而解決這些問題的關鍵在于通過中央與地方關系的調整，促進新型城鎮化從空間城鎮化模式向人口城鎮化和多元城鎮化模式轉型。
（四）新型城鎮化支撐體系研究
現有的文獻和研究成果直接提出“支撐”這一概念的并不多。中國工程院院士鄒德慈從中國規劃研究視角，就可持續發展、生態環境規劃和中國特色城鎮化道路等問題發表了自己的見解。他指出：可持續發展的基本原則是尋求人口、經濟、資源、能源、環境的協調發展，其主要理念是“人―城市―自然”的和諧共生。他指出我國城市發展與城鎮化應該能夠為將要進入城鎮的農民提供就業崗位、住房與公共設施和服務，能夠使現有城鎮的功能得到提升、人居環境得到改善，能夠支撐城鎮的健康運行與可持續發展。他提出我國城鎮化急需“科技支撐”以推進我國城鎮化健康發展。
劉江提出，農村城鎮化戰略目標是增強城鎮的經濟力量，完善城鎮的功能，吸納農村剩余勞動力，改善農村社會經濟的發展。這一目標的實現必須依賴堅實的經濟基礎，而產業是經濟基礎最根本的體現。因此農村城鎮化戰略必須立足于具有支撐作用的產業，增強農村城鎮的經濟實力，從而加快推進農村城鎮化 （劉江，2014）。
朱杰堂認為城鎮化是一個動態變化的過程，在不同的經濟發展階段，城鎮化的內涵、支撐體系及其測度指標都會有所區別（朱杰堂，2014）。
林涵碧在研究城鎮化進程中政府的職能作用時提出，要科學定位區域內產業分工與協作，為城鎮化發展提供動力支撐。“工業化是走向發達的必然選擇和必經過程”，“沒有工業化，就沒有財力、物力來支持農業的現代化，城鎮化也不可能加快。”
吳家喜直接提出“建設科技，為城鎮化和城市現代化提供可靠技術支撐”這一提法，“進一步厘清科技創新引領城鎮化發展的基本規律，加大城鎮化科技創新力度，對于促進新型城鎮化持續健康發展非常關鍵。”
葉裕民相對全面的構建了城市化支持系統。他提出，新型城鎮化本質上是一個綜合轉型問題，需要系統推進，實現城鎮化模式的整體過渡。為此，他提煉出總體模式、實現路徑、制度保障3個層面的12個轉型維度展開梳理與分析，力求從城鎮化的視角串聯、勾勒新時期全面深化改革的戰略主線與轉型路徑。
姚士謀給予城鎮化的定義是“工業化過程中社會生產力（主要含二、三產業）的發展而引起的地域空間上城市數量的增加和城市規模的擴大，人口向城市（鎮）集中（也包含農村剩余勞動力向城市的流動），城市基礎設施的改造與物質文化生活水平不斷提高，逐步將農業用地變為城鎮用地，形成一個持續發展的城市化過程。”
李曉莉從地理學的視角提到：城鎮化支撐體系由四個層次承載平臺和五個支撐子體系構成。四個層次承載平臺分別是鄉村承載平臺、單體城鎮承載平臺、城鎮體系承載平臺和城鎮――區域系統承載平臺。它們從空間地域構成方面支撐城鎮化進程。五個支撐子體系則是經濟產業支撐子體系、基礎設施支撐子體系、科技文化教育支撐子體系、資源環境生態支撐子體系和管理規劃制度支撐子體系。它們從城鎮化要素構成角度支撐城鎮化進程。
李雨提到，城鎮化的動力支撐機制分為兩方面：一是農村的推力，二是城市的拉力。
于澄認為應對影響新型城鎮化的關鍵制度進行設計并系統改革，如土地市場管理制度、財稅制度、居住證制度、公共管理制度等，同時輔以相應政策措施。
郭凱峰在提到，山地城鎮化的支撐路徑分為三種，因地制宜的土地城鎮化用地資源普查路徑、順應自然的人口城鎮化生態噪音減量路徑、量力而行的空間城鎮化點狀組團演進路徑。
王艷紅認為，應完善財稅政策、投融資政策、教育政策、戶籍管理制度、社會保障制度，為城鎮化提供支撐。
錢鞠提出，西部地區要想發展，必須有水資源的可持續利用、完善的管理體制與法律體系、合理的產業結構及雄厚的科教基礎與創新實力作重要支撐。
李泉提出，城鄉協調發展的支撐體系包括：城鄉網絡協調互動的利益樞紐――構建穩定的農業反哺機制，城鄉網絡互動發展的產業樞紐――推進農業產業化經營機制，城鄉網絡互動協調的創新團隊――重視農業企業家培育機制，城鄉網絡互動發展的必要支撐――構筑鄉村工業化推進機制，城鄉網絡互動協調的節點樞紐――重視區域城鎮化推進機制，城鄉網絡互動協調的關鍵環節――農村剩余勞動力轉移機制，城鄉網絡互動發展的制度保障――城鄉制度創新機制，城鄉網絡互動發展的生態保障――城鄉生態協調機制。
總的來說，關于新型城鎮化的研究目前還處于初期階段，理論層面的研究與建構很薄弱，沒有在解釋模式、理論模型以及學說貢獻上形成相對成熟的成果。
二、我國新型城鎮化的實踐分析
從實踐上講，走新型城鎮化道路是實現新農村建設戰略目標的重要前提。城鎮化發展可以促進農村自然經濟的解體，形成區域經濟，為農村剩余勞動力提供更多就業機會，同時能提高農民的收入，促進經濟結構調整。近年來，全國先后出現過各種新型城鎮化的改革嘗試，例如成都模式、廣東模式、蘇南模式等。
（一）成都模式：以大城市帶動大郊區發展的模式
主要做法是對土地確權頒證，建立農村土地產權交易市場，設立建設用地增減指標掛鉤機制。以發展較好的區域作為起步點，確立優勢產業，形成以市場為導向的產業集群，再配以公共服務和社會保障，提高農民的生活水平。成都作為城鄉統籌改革發展實驗區，在推進城鄉一體化改革方面走在全國前頭，全面實施以小城鎮建設為重點的“世界生態田園城市”建設戰略，充分利用小城鎮對大城市和小鄉村的承接作用，按照“全域成都”協調發展理念，進行了將農田保護、生態環保、現代高端產業、城市先進功能有機結合的新型城鎮化實踐。成都經驗尤以“三圣花鄉”模式為代表，其特點主要有以下幾個方面：一是因地制宜，錯位發展，打造特色產業優勢；二是景觀化打造、生態化建設，完善農村基礎設施；三是文化潤色，產業支撐，激發（下轉第289頁）（上接第287頁）農村發展活力；四是多元投入，市場運作，創新農村融資模式。
（二）廣東模式：通過產業集聚帶動人口集聚的模式
廣東模式又可以分為兩條主線：一是珠三角模式，即以鄉鎮企業和民營企業集中的中心鎮為發展依托，通過產業集聚帶動人口集聚，進而實現城市周邊地區的快速崛起；二是山區模式，即圍繞著縣城，發展專業鎮。
（三）蘇南模式：政府引導推動型的模式
蘇南地區的新型城鎮化過程可以分為兩個階段。第一個階段是改革開放后至世紀之交，在這個階段，鄉鎮政府出面組織土地、資本和勞動力等生產資料，出資辦企業，并由政府指派能人來擔任企業負責人，這也造就了發達的鄉鎮經濟。第二個階段是21世紀初至今，在這個階段，蘇南地區的新型城鎮化以深化農村改革為主要推動力。主要包括深化農村土地制度改革、深化農村經營制度改革和深化農村產權制度改革三大方面。
（四）溫州模式：以個體私營企業為發展主體的模式
溫州模式是以個體私營企業的發展為主要推動力的區域經濟發展模式。在溫州，當地政府扶持個體私營經濟，這是改革開放后地方政府有了自己可追求的利益，利用本地區可利用的資源，發展地域經濟的方法。
三、新型城鎮化的若干思考
新型城鎮化是一個涉及各個方面的復雜的系統工程，需要經濟、政治、文化各個方面政策的協調配合，需要科技支撐、產業配合、創新驅動、政策保障、政策安排、教育同步、人的需求、資源環境的容納力等各方面與之匹配。
一是加強制度保障體系建設，打破城鄉二元化結構，推動基本公共服務均等化。一方面，將城市的就業、培訓、保障、救助、教育等政策和制度延伸到農村，失地農民擁有集體資產的處置權，準失地農民保持土地承包的經營權，農民受到良好的教育和培訓，保障實現就業，從政策、制度層面上保證農民享受到與城市居民同等的社保待遇、就業援助和教育權利，實現農民失地不失利、不失業、不失權。另一方面，新型城鎮化建設，不是簡單地把農民從農村戶口改變為城市戶口，不是僅僅停留于農民身份的轉變上，而是促進城鄉人口的相互滲透，城市居民紛紛到農村區域從事經營活動，將城市理念、城市文明、城市新風帶到了農村。農民出租房屋后，到城市居住，親身體驗城市生活規則，通過雙向互動，更直觀、更生動地促進農民融入城市，加快向市民化轉變。
二是加強市場動力機制建設。市場是實現資源最佳配置的決定性因素。市場機制的形成有三個重要的影響因素：產權的明晰，市場平臺的構建，交易成本的有效控制。因此，要進一步推動農村各類產權的確權登記，實施確權登記頒證，明晰產權，為市場機制掃清障礙。要進一步完善農村產權要素市場，推動農村產權交易服務中心建設，構建市場平臺。要進一步提高流轉交易的透明度，通過立法等手段簡化交易流程，消除交易障礙，降低交易成本，吸引投資。
三是建立多元融資機制。建立多元融資和市場化運作的模式，在加強政府財政投入的同時，更加注重吸引市場資金，引入社會資本，注重村級集體資產的參與，實現多方共贏。一是要積極引進市場資金。探索包括PPP模式在內的社會化、市場化的投融資辦法，積極引導工商資本、金融資本、私營業主參與新型城鎮化建設。二是要激發民間參與活力。創造環境，構建符合市場規則的利益導向型機制，鼓勵和扶持農民參與到新型城鎮化建設中來，讓農民在新型城鎮化建設中獲得更加直接的經濟利益，有效激發農民參與活力，為新型城鎮化建設提供源源不斷的動力。
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（作者單位：黑龍江科技大學 黑龍江哈爾濱 150000）
