時間：2022-09-10 22:25:57
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財政監督，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
在我國社會主義市場經濟體制的建立和發展過程中，如何認識財政監督職能的重要作用，如何調整財政監督職能的定位，如何轉變財政職能的實現機制，是擺在理論界和實踐工作者面前的一個重要課題。
在傳統的計劃經濟體制下，財政監督主要以行政監督為主，通過行政法規的制定和檢查，監督行政事業單位和國有企業財政資金的運行和財務活動的進行以及財政政策、會計制度的執行。社會主義市場經濟體制的建立，使財政監督具有了新的內容，它既要體現以國家為主體財政分配關系的監督要求，也要反映以價值規律和市場競爭為特點、多種分配形式并存的監督要求。一方面社會主義國家的分配性質，要求對國家行政機關、事業單位和國有企業進行監督，通過國家分配政策、財務制度以及相關法規的頒布，反映社會主義國家為主體的分配關系。同時，多種所有制形式的存在，要求通過私營、外資、合資企業的監督，維護按要素分配形式為補充的分配運行秩序。另一方面，社會主義市場經濟體制要求財政監督要反映價值規律和市場經濟的要求，按照客觀經濟規律，轉變財政監督方式和監督手段，運用經濟、法律方法監督地方、部門行政事業單位和企業的經濟活動，使其收支行為、分配方式、資金營運、上交利稅符合國家財政政策和市場準則，保證社會主義市場經濟國家財政分配的正常運行，維護國民經濟運行秩序。
社會主義市場經濟的建立，改變了傳統計劃經濟模式下國家財政在收支過程中統收統支、大包大攬，不講經濟效益的指令性分配方式。國家財政分配出現了三個轉變，一是中央財政與地方財政在分配方式上變統收統支分配體制為明確事權、劃分稅種、確定收支的分稅制機制。二是在國家、企業、個人的分配關系上，變單一按勞分配方式為以按勞分配為主體，按要素分配為補充的分配體制。三是在國家財政部門與其他政府部門的分配關系上，變預算內、預算外分配雙軌制為逐漸向預算內單軌分配轉變。財政監督也從計劃經濟體制下事無巨細、一統到底的直接監督，變為依法監督和間接監督，通過《預算法》、《會計法》、《稅收征管條例》等財政法規，監督財政部門內預算編制情況和預決算執行情況，監督稅務部門稅收征管、匯集、解繳情況、納稅對象的完稅情況，以及各財政部門非稅性財政收入收繳上解和使用情況。并通過社會監督機構，監督企事業單位資產運行過程和財務會計活動，維護國家所有者權益和企業出資人利益，為建立現代企業制度提供保障。可見，社會主義市場經濟的建立，經濟運行的復雜性和多樣性，對財政監督提出了更高的要求，使財政監督更加必要。
二、財政監督職能的定位
財政監督是對各項財政資金進行全過程的監督，寓監督于整個管理之中。它包括以下幾層意思：第一，專門的監督機構要和其他業務機構合理分工，專司監督的部門應該牽頭抓總，對整個財政監督工作、檢查工作安排部署。第二，各業務部門要按照監督部門的要求進行監督。這要研究專司監督部門和業務部門分工到什么程度，怎樣分合適。第三，正確運用檢查的權力，對各種資金進行監督檢查。事后要有核準報告制度，要由監督部門對報告進行審查、認可，使監督寓于管理之中，通過各項業務制定合適的規章制度。第四，體現財政監督的功能。結合支出管理體制改革，改造傳統的支出體系和信息系統。在支出改革過程中，必然要觸動傳統的模式，舊的方法不行了，新方法要建立。在這個過程中，財政監督部門要發揮作用，要使每個制度建立的時候，就考慮到監督的職能，在新的管理體系和信息系統中資源共享，數據透明，預算確定下來后，必須進入信息系統，執行到什么程度，授權限于哪些人，在關鍵處行使監督職能。
三、轉變財政監督職能的實現機制
在財政管理由直接管理向間接管理、微觀管理向宏觀管理轉變的過程中，及時轉變財政監督職能的實現機制更具有重要的現實意義。
1.改變過去傳統的單一的財政監督內容和監督對象，把對執法部門的監督檢查與對企業、單位的監督檢查放到同等重要位置。必須從傳統的以企業財務收支為主要對象的監督模式，轉換為充分運用財政部門綜合管理財政收支的職責特點，在開展對企業執行財會制度和預算收入解繳情況監管的同時，把工作重點逐步轉移到本級預算收入、劃分、留解、退付的監督上來。
2.由重收入監督轉變到收支并重上來。通過財政收入監督，可以達到增加收入，防止財政收入流失的目的。但財政支出方向是否正確、資金使用效益如何，有無擠占挪用現象等，都關系到財政職能的發揮，關系到社會各項事業的發展。因此，新形勢下的財政監督職能的實現機制，必須逐步建立從財政預算支出的申報、撥付到使用過程的跟蹤監督機制。
3.由事后監督為主向事前、事中、事后的綜合監督為主轉變。沒有事前、事中監督，根本談不上監督體系建設。必須有一套辦法規定，由專司監督的部門利用其所處的地位和職權來調動所有業務科室，對這套辦法進行檢查。
4.要從大檢查突擊性監督向日常全方位監督轉變。十幾年的大檢查形成了一套有效的工作方法，但帶有突擊性質，并且檢查對象多是企業。市場經濟體制下財政工作的中心是以管理為主，因此，財政監督要轉變監督方式，逐步由突擊檢查轉到日常全方位的監督。財政監督不只是簡單的查，要查、督并重，甚至監督應該更重要。重點不再是企業，而應是財政資金，真正形成日常監督與專項監督檢查相結合的財政監督工作新格局。
5.由監督檢查轉變到監督服務。財政監督要徹底改變過去那種只重檢查，不重管理，只重收繳，不重整改，監督檢查與管理服務相脫節的做法。變單純的監督檢查為監督服務，寓服務于監督之中，把監督檢查與建章立制、堵塞漏洞結合起來，達到為加強財政管理服務、為財政中心工作服務的目的。
6.從對外為主向對內為主轉變，強化內部監督。財政部門手中的“財權”決定了有必要在內部建立起強有力的自我約束機制，包括自身隊伍建設，制度規定的建設，行使內部審計職能，提高工作透明度、規范自身行為。內部監督應該做好內部審計、專項檢查和離任審計。
四、堅持財政監督職能，必須加強法制建設
堅持財政監督，健全財政職能，確保市場經濟有序運行，就必須加強財政法制建設。依法理財氛圍越好，財政監督職能越能得到充分發揮。
一、第一次開展監督檢查工作
第一階段：定方案送達檢查通知。方案和通知有范文參考容易擬定，難點在收集信息了解檢查對象的基本情況和預先熟悉檢查的政策依據。對于單位的基本情況，我認為有四個方面值得關注：一是近年來是否有過其他部門開展過類似檢查；二是單位的性質和執行的會計制度；三是是否下設機構，其財務是否獨立核算；四是是否有非稅收入，是否納入了收支兩條線管理等。至于檢查的政策依據，我特別制作了《財政監督法規規章統計表》，將其分為兩大類：一是通用類，包括監督檢查、處理處罰、財會制度、預算管理、非稅管理、資產管理、政府采購等；二是專項類，比如農村義務教育、鄉財返還、國土收入等。以國土收入子類為例，通過學習湖南省財政廳《關于國有土地使用權出讓收入及使用管理檢查情況與整改要求的通知》，我從中找出了18個有關國土收入使用管理的專項文件。
第二階段：到單位開展現場檢查。這一階段有兩個方面需要注意：一是要擺正姿態，開展檢查要嚴肅認真但不能頤指氣使。檢查人員不是欽差大臣，也不能甫一進場就做出有問題推定。二是要耐心細致，盡量做到現場檢查沒有遺漏。離場前檢查組可以簡單碰下頭，相互檢查單位提交的資料是否齊全、檢查底稿的內容是否有缺失。
第三階段：開見面會通報情況。主要是反饋檢查情況聽取意見，見面會應請財政對口業務處室參加，這一階段的難點是撰寫檢查報告討論稿。檢查報告通常由基本情況、發現的問題、意見或建議等三個部分組成，第一部分關鍵在前期調查和資料收集，第三部分以第二部分為基礎，第二部分是報告的重點。“發現的問題”以檢查工作底稿的記錄為主要依據，但不是對底稿內容進行流水式抄錄，而要對記錄的問題進行分析，分門別類，用簡短精練的語言概括并作為同類問題的小標題；敘述問題要客觀、具體，要找準可以認定違法違規的法律條文，一般來說是先專項類后通用類，再根據法規效力的不同，按照法律、行政法規、地方法規、部門規章和地方規章、規范性文件的順序進行取舍。
第四階段：核報告下達處理意見。《財政檢查工作辦法》規定了不同檢查情況的不同處理方式，而在做出檢查處理意見前，財政部門需要對檢查報告進行復核。為此，我專門制作了《財政檢查審理審查意見書》，以便檢查組成員、財政處室以及相關領導在表上簽署意見，明確檢查處理的方式和意見。
第五階段：理資料完成案宗歸檔。如何快捷地將繁多的資料進行整理歸檔？我自制了《財政檢查案卷歸檔表》，初步建立了相對固定的資料整理框架，歸檔表主要包括兩個方面：一個是“基本情況”，注明了檢查對象、時間范圍、處理意見、檢查組成員等要素，另一個是“歸檔資料”，列表式標明了檢查通知、檢查處理、審理審查、被查單位資料、檢查工作底稿等5個方面近20項資料。
二、第一次對財政監督工作的深入思考
2013年5月，財政部樓繼偉部長在聽取財政部監督檢查局匯報時提出，財政監督工作要轉型，要把工作重點放在預算編制與執行監督和過程控制上。為落實樓部長指示精神，湖南省財政監督檢查局決定在全省各地州市開展一次財政監督工作轉型調研。接到調研任務后，我先是感到畏難，而后覺得這是深入思考財政監督工作的一個契機。人多數時候是懶散而被動的，只有當重擔壓肩的時，逼迫才能成為一種前進的推動力。收集資料，與局各處室局屬各機構交流征求意見，在領導和同事們的鼓勵和幫助下，我完成了調研初稿，對財政監督的現狀、發展等有了更多的了解。財政監督轉型是當前財政監督工作的重要課題。強調財政監督轉型，從直觀來看是財政監督工作的現狀與期望要求有差距，《財政部門監督辦法》明確財政監督要實行事前、事中和事后監督相結合，而當前的財政監督工作主要側重于事后檢查。從生存發展需要來看，當前的財政監督在事后檢查上與審計監督、紀檢監督存在工作交叉和重疊，如何突出財政監督的特色，形成互補，這是財政監督工作需要深入思考的問題。其切入點就是依托財政管理覆蓋所有政府性資金和財政運行全過程的先天優勢，實行監督關口前移，強化源頭監管，提高監督的時效性、有效性。財政監督要融入財政管理過程中，協調財政監督與財政管理的關系就成為財政監督轉型的關鍵。財政監督究竟是作為一種外置式檢查糾錯手段，還是嵌入到管理流程中作為一個必經環節？以預算編制的“二上二下”程序為例，財政監督的介入點具體在哪個環節比較合適？這也是值得思索的一個問題。管理學有一種觀點，在管理流程上每增加一個節點，實際工作中增加的程序、手續不是簡單的加一，而很可能是成倍的增加。因此，如何實現財政監督恰到好處地融入財政管理工作中是轉型的關鍵所在。財政監督工作轉型，不是徹底摒棄或否定之前的工作，而是事前審查、事中監控和事后檢查齊頭并進，監管并舉。按照“財政大監督”的理念，在區分審核審批與檢查職能的基礎上，將分散到財政各業務處室各機構的檢查職責，統一到財政監督專職機構，在獨立或與審計、紀檢等部門合作開展對外檢查時，真正實現《財政部門監督辦法》提出的“統一歸口管理、統一組織實施”。同時，有機整合財政監督機構和績效評價機構的力量，建立包括績效目標設置、績效目標實現程度、績效評價工作質量、績效評價結果與預算安排在內的完整統一的財政績效監督體系。
三、結語
我與財政監督工作接觸時間并不長，但感觸十分深刻。第一次審視這份職業，第一次開展財政監督檢查工作，第一次深入思考轉型問題……在財政檢查中學習印證書本知識的喜悅，經歷監督工作考驗的痛并快樂，種種情緒匯集，好一段短暫而必將受益無窮盡的奇妙之旅！
作者：羅晟單位：湖南省長沙市財政監督檢查局
一、目前財政監督工作面臨的主要問題
1、對財政監督職能的認識滯后
在人們的傳統觀念中，財政監督只是對違反財政規章制度的人和行為進行處罰，是一種事后懲戒監督。由于沒有充分認識到財政監督與財政管理之間密不可分的內在聯系，片面地把財政監督與財政管理割裂開來，造成財政監督與財政管理相互脫節。由于實際工作中存在的重分配輕監督、重外部監督輕內部監督等問題，造成了經濟分配秩序混亂，財政資金的使用效率總體不高。
2、財政監督法制建設滯后
市場經濟是法制經濟，經濟活動受相應的法律法規保障，財政監督作為一種經濟監督活動，也必須有法可依。建國以來，財政立法取得了顯著成績，相繼頒布了《預算法》、《會計法》、《稅收征管法》等法律、法規，2005年元月新頒布了《財政違法行為處罰處分條例》，使財政運行基本做到了有法可依。但從整體上看，財政立法還很滯后，對財政部門履行監督職能的規定不完整、不系統，特別是實施財政監督的程序性法規比較缺乏，這種立法的滯后性帶來的后果就是財政監督手段的弱化。
近年來，財政監督主要是針經濟領域的某些突出問題采取專項治理的方式進行，如財稅物價大檢查、清理“小金庫”、清查預算外資金等。在具體操作中，也是主要采取事后監督的形式，事前審核、事中監控相對弱化，財政監督的手段也主要采用檢查的方法，財政監督工作注重預算的編制下達，疏于預算執行情況的監督；注重財政資金使用的合法性監督，疏于合理性分析和動態管理，造成資金使用效率不高，不能采取有效措施防患于未然，等等。
二、創新財政監督的主要措施
我們要進一步提高對財政監督的重要性的認識，切實轉變財政監督職能，要建立政府管理部門的綜合監督體系，發揮綜合監督功能。
1、一是財政監督部門要與政府其他監督部門之間明確劃分職責權限，合理分工，避免工作中的重復和推諉現象。財政部門要協同審計、稅務、人民銀行、證券監管等部門，有效協調、相互配合，通過年度工作會議，協商、分配監督檢查的重點和部門，調整修補監督檢查計劃，明確責任和范圍，提高監督的質量和效果。二是財政監督部門要協調好財政內部各職能部門的職責權限。財政部門各業務科室作為財政管理部門，擔負著所分管財政資金的分配、使用、效益的監督任務，因而各主要業務科室要承擔起監督的主要職責，專職監督部門主要協調與外部的監管關系，并配合業務處室對系統內部資金分配、撥付、使用情況進行監督，形成高層次、多角度的宏觀財政監督體系，行使財政綜合監督的職能，保證國民經濟的運行和穩定增長。
2、完善財政監督機構，加強財政監督法制建設。現行的財政部頒發的幾個行政法規效力較低，權威性不夠，針對性不足。致使財政部門在實施財政內部監督工作時沒有力度，因此，為使財政內部監督逐步走向法制化、制度化、規范化，必須對不適用的政策、法規及時進行清理整頓，不完善的應予以修改、補充，內部監督中無法可依的應及時盡快研究制定，加快財政監督立法，將財政內部監督工作納入法制化軌道。
3、由重收入監督轉變到收支并重上來。通過財政收入監督，可以達到增加收入，防止財政收入流失的目的。但財政支出方向是否正確，資金使用效益如何，有無擠占挪用現象等，都關系到財政職能的發揮，關系到社會各項事業的發展。必須逐步建立從財政預算支出的申報、撥付到使用過程的跟蹤監督機制。
4、由事后監督為主向事前、事中、事后的綜合監督轉變。沒有事前、事中監督，就談不上監督體系建設。必須建立健全一套行之有效的監督機制，由專司監督的部門利用其職權來調動相關業務科室，共同配合抓好全過程的監督。
財政日常管理是財政部門業務科室的主要工作，是實現財政職能的重要手段，包括預算管理、國有資產管理、會計管理、政府采購管理、集中核算管理等等。財政管理主要是通過計劃管理、制度管理和監督管理來進行的。通過科學制定財政資金使用計劃（預算）來分配財政資金；通過財政制度管理控制使用資金，如實行會計集中核算、工資統發、政府采購制度；監督管理，就是通過監督檢查發現并糾正在財政資金計劃、執行、使用中的問題來保證計劃實施和制度落實。這些管理行為有的是財政內部職能科室獨立完成的，有的是需要幾個科室共同來完成。財政監督管理過去體現在財政各職能科室當中，而今成立財政監督專門機構以后，應由這一機構統一協調來完成。從實踐看，這種統一協調還需要進一步加強，不然，就存在財政各業務部門之間及與財政監督專職機構之間各自為政的問題，其結果一是增加了檢查成本，造成人力、物力的浪費；二是帶來了重復檢查問題出現，形成檢查的死角；三是給財政監督工作造成不力影響，弱化檢查力度，從而影響財政管理目標的實現。因此，財政監督只有結合財政日常管理去進行，才能有效開展工作。
一、財政監督統一協調進行的影響因素
（一）財政監督專門機構在整個財政管理體系中的地位在人們的認識中尚未引起足夠重視。在機構設置上，考慮檢查部門的級別層次及獨立性對實施檢查的影響而情況不一，有的地方從財政部門獨立出來，有的地方屬財政部門的二級局，有的地方仍屬財政的一個科室，在客觀上給人們一種誤解，認為有審計等部門，財政監督可大可小存在意義不大，只是在原“三查辦”基礎上換個名，在實際業務開展上，重視違紀查處而忽略計劃及執行的檢查。基于財政監督的職能，應該看到，財政監督機構是財政的一個綜合部門，因為無論在對內或是對外監督方面，都與財政業務息息相關。這個機構的設置是強化財政監督管理的重要措施。
（二）財政監督的職能轉變還沒有全面實現，對其效績評價有失偏坡。財政監督既包括對財政收入的監督，又包括對財政支出的監督；既包括對經濟行為的事后監督，也應包括事前和事中監督。從當前實際運行看，其職能沒有全面得到發揮，表現在檢查內容上突出會計信息質量，在檢查時段上突出事后監督，在檢查范圍上突出了對外監督，而其他方面的檢查時有時無，沒有達到經常化、制度化。在人們的觀念中還存在著，發現的問題越多越好，罰款的額度越大越好的認識，結果是為檢查而檢查，使財政監督偏離了為財政管理目標服務的軌道。
（三）財政內部上下級之間“條條管理”的運行機制阻礙了財政監督工作的統一協調。財政各職能科室往往與上級財政部門的相關機構進行業務聯系，一些財政的文件精神、政策變化不能及時反饋到財政監督機構。一些財政改革的具體規定辦法不能與財政監督部門溝通，從而造成各唱各的調，各吹各的號，使財政監督檢查常常處于被動地位。
（四）財政監督機構檢查力量不足影響統一協調。財政監督機構應該成為綜合性部門，那么，要求財政監督機構要有相應的檢查力量，而力量由數量和質量組成，從質量講，人員及其素質應達到相應的水平。具體說應該熟悉財政的基本知識，熟悉財政的相關業務，熟悉財政的各項政策。在財政監督機構成立后，上級部門組織了相關培訓，經常舉辦財政監督科研活動，部門也組織不斷地學習，但受到業務開展的限制，實踐學習的機會少，提高的程度不很明顯，存在著懂財務的人多，懂財政的人員少；專業人員多，綜合性人才少的問題。這些問題的存在影響了機構的整體威信和形象，同時也影響著統一協調進行。
二、加強財政監督統一協調的對策建議
（一）更新觀念是首要。財政監督是財政管理的重要組成部分，是實現財政管理目標的重要手段，做為財政工作人員要樹立整體觀念、全局觀念，這是達成統一協調工作的基本條件。各職能科室應樹立積極配合財政監督機構工作實現本科室職能的觀念。如政府采購管理科室，單靠自身去監督各基層單位按采購目錄所規定內容實施采購是不可能的，要借助財政監督專門機構的力量。作為財政監督工作的綜合部門就要樹立服務觀念，協調各職能科室的各項檢查，要統一制定計劃、統一組織檢查活動。注意收集各業務科室檢查的情況，及時進行匯總分析，提出改進意見和建議，保證檢查信息的上傳下達。這樣，把各項檢查內容融入統一檢查活動之中，即有利于提高檢查效率，又能避免重復活動給基層單位帶來負擔。更主要的是要爭取領導的支持，經常匯報、及時請示、發揮領導的參謀和助手作用。
（二）制度建設是關鍵。實現財政監督的統一協調要有良好的機制，健全財政監督工作法規或條例，是當前財政監督工作的有力法寶。作為各級職能機構要積極主動，參照有關法規、制度結合本地實際情況制定切實可行的規章制度。《吉林省財政監督檢查工作規程》第六條規定：各級財政機關實施的財政檢查實行計劃管理，由檢查機構負責統一協調和組織。財政部《財政監督機構工作暫行規定》（財監字[1995]24號）對財政監督機構與本級財政部門各業務機構的工作關系做出了明確規定。為更好的解決統一協調問題，應在貫徹上級規定同時創新工作機制和工作方法。如“有關業務科室向財政監督機構報送報表、資料的制度”“財政監督機構結合業務機構工作開展專項檢查的制度”等等。只有制定出合理科學的規則，才能保證管理秩序的有效開展。
（三）人員素質是基礎。財政監督的范圍涉及到財政管理的方方面面，作為財政監督專職機構的人員應該是財政各類人才的聚集，這樣才能不負使命，勝任工作。否則，財政監督檢查權的運用非但促進財政管理，反會影響和干擾財政管理的正常運轉。為此，首先要選好人，真正使財政監督人員成為財政管理的信息員和高參，其次是用好人，要通過創造良好執法條件和環境，使財政監督人員得到鍛煉和提高。第三是留住人，財政監督在財政系統中沒有其他業務科室“優越”，從某種程度上講是得罪人的工作，所以應該得到各級領導的關注和支持。第四是培養人，通過不斷開展各類培訓和開展專業理論研究，使財政監督人員盡快成為多面手，以適應工作的開展。
（四）協調配合是保障。搞好財政業務部門和專職財政監督機構的協調配合，既是實現財政管理目標的需要，也是開展好財政監督工作的保障。首先要注意溝通，通過會議、資料報送、通報等形式進行溝通。其次要相互支持，在專職機構組織開展的各項檢查、調查中，財政業務部門要積極配合，提供必要的檢查資料，對提高檢查效率有著十分重要的作用。在財政檢查結果的處理上，通過計劃的調整和資金的撥付來約束財政資金使用單位的行為也是十分必要的。各類財政監督檢查活動不單要發現問題和進行處罰，要通過開展檢查提出合理化建議，提出改進意見和建議，促進財政管理制度的不斷改善。當然，對外監督檢查在一定程度上反映了財政內部管理的缺憾，對此，我們認為，暴露問題才能不斷地改進問題，促進事業發展，得過且過只能是使問題成堆，阻礙事業發展。
隨著國民經濟的快速發展和改革開放的持續深入，經濟信息量急劇增大，這迫切需要財政監督機構改變傳統手工作業的監督方式，實現監督手段信息化，使監督工作人員從繁瑣的數字運算、法規查證中解放出來，提高工作效率。
另一方面，隨著計算機、數據庫、網絡等現代信息技術的廣泛運用，被監督單位在管理手段、信息存儲等方面發生了本質的變化，這些對財政監督的對象、范圍、線索以及監督程序造成很大影響，傳統的以審查紙質賬目為基本手段的監督工作方法己經不能適應新環境的要求。因此，財政政監督手段必須順應發展趨勢，加快信息化建設，改變監督方式、手段和技術。
二、信息化建設的作用和實施條件
2.1信息化建設的作用
目前，財政監督系統存在著信息不暢通、信息鏈脫節、監督手段落后和監督資源浪費等問題，而實現監督手段信息化正是解決這些問題的有效途徑。
2.1.l可以有效改善時政盆資環境
信息化建設是改善財政監督工作環境，提高工作效率的重要途徑。通過信息系統的支持，監督人員不僅可以方便地對和數據進行檢索、查詢理，而且不必大量重復地手關材料，進而快速完成文字組織工作。
2.1.2可實現對政府時政生甘的全程拉側
只有在建立信息系統的基礎上完成與業務處理系統的網絡實時連接，財政監督部門才能實時得到業務數據和信息，實現對業務開展情況的動態監測，以及時發現風險隱患或可疑點，為開展現場監督檢查提供幫助，充分發揮非現場監督的作用，實現遠程網絡監控。
2.1.3能夠顯著提高時政盆專質量
信息化建設是規范監督行為，提高監督質量控制水平的可靠工具。財政監督手段信息化與財政監督機制建設的目標具有內在統一性，是機制建設的進一步深化。通過信息系統，能夠建立起計算機模塊化和工作流程。使監督項目都實現標準化，這為制訂統控制監督質量，檢驗監督信息技術的發展給財政監督了重要的支持。信息技術進行信息處理，利用現代事信息采集、存儲、加工、隨著電子計算機技術，現代信息技傳遞、處理、面已經相當成熟，能夠輕過程控制、計算機輔助功能，信息技術的支持信息化成為可能。通過數存儲技術，財政監套完整的信息平臺和監適合不同監督任務需要助監督人員完成數據采麥詢、檢索，復核、分網絡平臺，實現據的動態監控的信息化建設及搭建政府財政息化需要先進的硬督事業的長遠發叢iR寸計算機硬件建續加大對計算機設政監督信息網絡息資源，建設完資料庫，建設依，拓寬與有關部信息通道，建成監督部門同政府財政、稅務等主要經濟管理部門之間聯接的橫向網絡，形成高速暢通的信息高速公路，為推進監督手段信息化提供網絡通道。
2.2加強對信息化專業人才的培養
計算機知識和技能培訓是財政監督手段信息化建設、推廣應用的關鍵。財政監督機構可以通過不定期聘請專業技術人員講授計算機及網絡技術知識，加強日常的實際應用，不斷提高工作人員的素質和技能，盡快培養一支會熟練使用數據庫技術和計算機監督軟件技術進行監督的信息化監督人才隊伍。一是建立完善的計算機培訓和考核機制，進一步普及計算機知識教育和計算機監督檢查操作技能訓練，切實提高廣大監督人員的素質和水平。二是要創造條件，逐步調整隊伍結構，進一步充實培養復合型人才。轉
2.3推進信息資源共享
在推進監督手段信息化建設的過程中，應注意加大信息資源共享力度。目前，財政監督信息共享程度較低，各個監督機關之間還沒有形成一個有效的信息共享鏈，造成現有監督資源浪費以及重復建設。因此，應該采取措施加強各個監督機關在監督手段信息化上的交流與宜傳，整合監督資源，實現監督信息的有效共享，如實現監督機關的網絡聯通、建立監奮經驗庫、定期召開監督研討交流會等。通過各機關間的信息共享，可以有效配監任資源，提高監督效率，并且在相互借鑒和共同開發下，可以有效促進監督手段的不斷更新升級。
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（一）建立跟蹤問效制度，加大查處力度
財政部門對查出的違法違規問題要嚴肅處理，增強財政監督工作的權威性。下達財政檢查處罰決定的同時，認真幫助單位查找存在問題的原因，提出加強內部管理的建議，填寫跟蹤回訪記錄表，定期跟蹤回訪，對整改落實情況進行再監督，確保檢查問題整改落實到位。
（二）整合財政監督資源，形成監督合力
加強與審計部門聯系，在檢查計劃上相互銜接，工作信息上相互共享，檢查結論上相互利用。既能有效避免部門之間的重復檢查，又確保了不留檢查“死角”。加強與財政內部業務科室及被檢查單位主管部門之間的溝通協調，提高監督成效和監督成果利用水平；加強與稅務部門協作與配合，加大執法力度，提高檢查效率；加強與紀委監察聯手合作，加大對違紀責任人的處理力度。通過采取多種手段的結合，嚴懲違法違紀行為。
（三）建立財政監督成果信息庫，加大成果利用
監督檢查結果是加強和改進財政財務管理的第一手資料，財政部門應當將財政、稅務、審計、監察等部門檢查發現的典型案例納入財政監督成果信息庫，注明每條案例所觸犯的財經法規和處罰條款。為部門預算編制、優化財政支出結構和提高財政支出效率提供有力的信息支持，為財政人員提高監督檢查水平提供便利的工具，進一步提升財政監督檢查的能力和水平。
（四）建立檢查結果通報制度，加大警示力度
財政部門應當建立財政處罰決定和整改落實情況公開通報制度，對存在的共性問題和應公開的事項及時進行通報，糾正單位長期不規范的行為，達到了及時預警、實時糾偏的效果；對監督檢查中發現的好典型、好經驗、好做法及時予以表彰推廣，切實發揮監督檢查的震動效應和管理效應。
（五）總結提煉檢查成果，加強制度建設
財政監督檢查不可能面面俱到，有時只是一個點的問題，面上規范財政財務管理才是財政監督的根本目的。財政部門要做到檢查一個單位，規范一個行業；發現一個問題，完善一項制度；處罰一個人，教育一群人。定期召開監督檢查成果點評會，深入分析問題產生的原因，屬內部管理失控問題，要強化部門內部控制管理，屬頂層、上層制度設計問題，要逐級匯報，從源頭上加強制度建設，最終達到“標本兼治”目標。
作者：趙發范單位：山東省莒縣財政局
一、規范財政管理，健全各項管理制度
根據現階段鄉街財政管理的現狀，可采取以下措施：一是完善和制訂各項財政規章制度，即：鄉街財政預決算制度、財務管理制度、票據管理制度、財政（內部）監督檢查制度、財政專項資金跟蹤監督檢查制度、現金管理制度、印章（簽）管理制度、廉政建設制度、銀行帳戶管理制度、會計檔案管理制度、固定資產管理制度；二是明確崗位職責，合理設置鄉街財政人員崗位，根據現階段鄉街財政體制改革的工作實際，鄉街財政所一般可設如下工作崗位，即：財政所長兼總預算工作崗位、綜合預算會計（預算機關會計和站、所、辦總會計）崗位、總出納（含機關出納和站、所、辦總出納），同時設置計算機管理員崗位、票證專管員崗位。
二、健全監督機制、加強財政監督管理
1、加強鄉街預算監督。鄉街財政所要嚴格按照批準的財政預算執行，堅持量入為出，確保收支平衡。
2、加強預算外資金的監督和管理。鄉街各所屬行政事業單位的預算外資金要全額上繳鄉街財政專戶，實行“收支兩條線”管理。
3、加強專項檢查。每年要組織2-3項財政資金專項檢查，針對檢查中發現的問題，提出改進工作意見，提高專項資金的使用效率。
三、加強隊伍建設，提高人員素質
財政監督必須有一支過硬的鄉街財政隊伍來履行日常的財政監督管理工作。各鄉街財政所首先要加強政治理論學習，提高政治理論水平；其次要有計劃的開展業務培訓活動，不斷提高業務素質；再次，要增強法紀意識，嚴格按財經紀律和規章制度辦事。
四、強化非稅收入征管體制改革，推行綜合財政預算管理
1、統一票據管理。各單位收費或罰款必須使用財政部門統一印制的票據（在鄉街財政所領取），并嚴格按財政、物價部門核定的項目和標準收取。
關鍵詞：公共財政；財政監督；預算監督
中圖分類號：F810 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）21-0145-02
一、公共財政框架下的財政監督研究趨勢
學者們分別從廣義角度對財政監督的本質及其制度完善等方面進行研究，從狹義角度對財政監督制度安排提出完善和創新。
（一）廣義視角上財政監督的研究狀況
在廣義的財政監督視角上，學者們主要是從認識并保障民眾監督主體地位，發揮民眾監督職能角度進行研究。張馨（2003，2009）認為財政監督的根本問題是人民群眾的監督未能真正發揮作用，認為財政監督的本質是通過對財政資金的監督達到對政府權力約束與規范的目的，使政府只能在法律規章制度允許的范圍內開展財政活動，財政監督模式改革根本點在于按照市場化改革要求變革財政內部監督，同時將改革重心放在財政的外部監督上，全力推進財政法制建設，使整個財政監督法制化。文炳勛（2006）認為財政權力在國家立法機關和國家行政機關之間的橫向劃分與制衡是突破現有財政監督困境的關鍵，加強和完善人大財政監督制度則是建設與民主政治發展的客觀要求，切實賦予人大財政決算的監督審批權，解決人大財政監督權力的虛置問題。馬驍（2011）通過對公共財政語境的分析，認為構建完整的財政監督體系重點是在強化財政監督的基礎上有序推動監督財政，并分別從財政部門視角、政府系統內部視角、整個社會視角自內而外地提出實現措施。
（二）狹義視角上財政監督的研究狀況
在狹義的財政監督視角上，不同學者研究的重點各有側重。有的學者從財政監督面臨的現狀和問題著手，針對性地給出相應的政策建議，如蘇明（2004）、蔣國發（2008）從理論研究、實踐問題入手，認為中國財政監督面臨的主要問題有：一是財政監督的覆蓋范圍仍然不能適應形勢發展的需要，政府大量的非稅收入和國有資產都游離在監督之外。二是財政監督的方式尚不規范，具體表現為“四多四少”現象。三是財政的內部監督較為薄弱，徐佳（2008）指出內部監督由于部門隸屬關系，在本部門利益以及其他因素作用下，其約束力弱。四是財政監督和其他經濟監督的關系有待進一步理順，各監督主體之間的職責分工不明，多頭檢查、重復檢查時有發生。五是財政監督的法制建設滯后，李袁婕（2011）認為中國還沒有獨立科學的財政監督法律法規，影響了財政監督的權威。另外，有的學者則從充分發揮財政監督職能的路徑選擇入手，如任劍濤（2011）考察了分權制衡的權力體制中立法機構、行政部門的財政監督職責，認為中國目前的權力運行狀況是行政部門相對立法機構強勢，得出以行政性績效預算為杠桿，提升政府的預算編制水平與預算執行力，是發揮財政監督職能最為有效的路徑的結論。還有的學者利用模型工具對財政監督中各個微觀主體的行為進行分析。如陳工、陳健（2007）運用博弈論的分析方法，構建一個簡單的兩人兩階段動態博弈模型，研究財政監督主體和財政監督客體的最優行為選擇，認為財政監督客體最優違規程度同懲罰力度、客體折現因子及監督主體的監督概率成反比，并在此基礎上探討財政監督制度的優化問題。
二、財政監督現狀的原因分析和改善現狀的具體建議
通過以上學者的研究，我們發現財政監督在財政改革繼續深化過程中依然面臨很多問題，不能充分發揮其監督職能。造成這一局面的原因，歸結起來不外乎兩個層面：在整體制度設計層面上，一是財政監督的法律法規體系不完善，財政監督的重要性未得到正確定位；二是立法機關、行政機關、社會輿論及民眾等財政監督主體的權力、責任的界定不明晰，現實中往往造成權力和責任不對等的現象。具體來說，目前中國存在立法機關的財政監督存在虛置問題，行政機關中的各個部門之間權力重疊、責任不清，社會輿論及民眾的監督權利未得到充分保障的現象。在財政部門內部控制層面上，一是財政部門的各職能部門職責未根據分權的要求進行有效設計，業務部門間權力重疊職責不清，專職監督部門的地位不高，未能將監督融入到業務執行過程中，具體表現為預算的編制、執行、監督中出現的權責混亂問題；二是財政監督部門的意識和采用的方式方法落后，目前監督的考評依然多是考慮規范性和安全性采用合規性監督，未充分考慮財政資金使用的有效性。因此應對財政監督體制進行一系列的改革完善。
各位研究者的具體建議有以下幾個方面：一是構建并完善財政監督法律法規體系，蘇明（2008）建議要規范和完善財稅、財務、會計活動的法規制度，將現有法規中的不合理部分進行修正和完善，消除法規中存在的內涵外延界定不清和可操作性不強而帶來的執行困難。李袁婕（2011）建議為保障財政監督職能有效發揮，必須制定統一的《公共財政監督法》，該法應全面系統地規定各監督主體的地位、監督程序方式、監督主客體的權利義務和法律責任。寇鐵軍、周波（2011）認為中國財政支出監督的法律體系建設應融入財政支出合規性和有效性的長效制衡機制的建設中，將預算監督作為財政支出監督重點，將財政支出決策和績效評價納入財政監督范圍等要求。二是充分發揮立法機構監督職能，保障社會中介機構及民眾的監督權，文炳勛（2006）認為完善人大監督的重點是國家財政預算、決算的審查與審批，并配套完善預算收入制度、政府采購制度、預算報告及預算列支制度。社會監督在整個財政監督體系中占有重要地位，應切實保障其有效實行，寇鐵軍、周波（2011）認為應在法律中明確規定內容及程序、方式；馬驍（2011）認為關鍵是保障民眾財政信息知情權，消除信息不對稱帶來的監督技術壁壘。三是完善財政監督管理的新機制，強化財政部門內部監督，張美玲、王化敏（2006）等認為財政監督要由事后監督轉變到財政分配全過程，由只重視收入監督轉變到收支并重，由突擊性監督檢查轉變到規范化的經常性監督，由以外部監督為主轉變到內外監督并重。財政部監督檢查局課題組（2007）建議在財政部門內部實現合理分權基礎上，構造一種全過程預算監督制衡機制，以此對支出資金的流動進行適時和全程式的監控和報告。高偉明（2003）提出監督模式要向管理型轉型，完整的財政監督管理機制應包括財政監督目標選擇機制，中央財政收入、支出監管機制和會計監督檢查制度，內部審計機制和對專員辦的考核評價機制。四是建立財政監督與其他經濟監督的有效協調機制，蘇明（2008）根據財政監督、審計監督、稅務監督不同的特點和監督目標的一致性，建議采取有效措施加強政府經濟監督部門間的協作，實現信息共享，提高監管效率，做到分工明確，各司其職。
三、財政監督未來的研究重點：預算監督和績效監督
關于建立科學完善的預算監督體系和科學的財政績效監督體系成為研究重點。在建立科學完善的預算監督體系方面，楊雅琴、江南（2009）認為預算監督包含兩層含義：一是監督主體對各級政府和預算單位進行的合規性監督，二是監督主體以政府預算監督為媒介，對政府活動和社會公共資源流向進行監督。張美玲、王化敏（2006）認為應當從預算編制、預算執行過程、預算執行結果三個節點加強監督。文炳勛（2006）則認為需要充分發揮人大在預算監督中的作用，推進預算監督制度的改革。在建立科學的財政績效監督體系層面，安秀梅、王凱（2009）分析了建立財政績效監督體系的必要性和可行性，根據中國國情及借鑒國外經驗，認為中國財政績效監督工作應分為建立重點項目財政績效監督與建立和完善其他財政經常收支項目績效監督兩個階段進行。何兆斌（2007）認為缺乏績效理念、缺乏制度層面的支持、預算管理水平低、缺乏績效標準、數據收集困難、人員能力建設滯后是開展績效監督的難點所在，他建議要轉變管理理念，在制度建設層面要加強績效監督工作組織領導，選擇合適試點項目，建立績效數據的檢測系統，在技術和人員層面要建立績效評價指標體系。
四、研究簡評與展望
近年來，各省根據本省不同情況展開了關于財政監督工作的一系列改革，在一定程度上保證了財政性資金使用的合規性，使財政性資金流向部分滿足公共財政的要求。通過學者們的研究，可以發現財政監督的主體由單純的財政部門監督拓展到人大、審計、財政、稅務等相關職能部門和社會監督，研究的重點也從財政部門內部改進發展到各個監督主體的正確定位，整個財政監督體系的構建和完善這一更為宏觀的層面，但由于在中國財政監督實踐已走在了理論發展的前面，多數學者的研究存在解決實際情況多，利用理論知識少，著眼具體問題多，立足整體架構少的情況，同時財政監督中遇到的許多問題依舊存在。財政監督改革是與中國提出建立公共財政框架后進行的財政體制改革相一致的，過去對它的研究多集中在稅收收入使用的合規性上，隨著公共財政理念的深入，相關研究越來越重視將非稅收入、政府基金收入、國有資產收入的支出和使用同稅收收入的支出和使用一起納入預算監督范圍，越來越重視上述財政性資金支出和使用的績效，監督范圍的拓展為現實的研究提出了新的挑戰。因此，一方面中央政府需出臺一攬子改革方案，在整體制度設計層面實現對地方政府的制度供給；另一方面各地方政府應在基于對本地區的實際調研結果的分析基礎上，具體分析各調研對象所出現的現實問題，完善內部機制設計，提出績效評價的一整套體系和滿足績效要求的制度安排，并結合預算監督方式實現績效預算。
參考文獻：
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[2] 蘇明.中國公共財政監督問題研究[J].財政監督，2008，（8）.
[3] 文炳勛.公共財政的基礎：人大財政監督制度的改進和完善[J].財政研究，2006，（4）.
一、公共財政體制下財政監督的重點
公共財政框架體系的建立，對財政監督產生了較大影響，財政監督必須做出相應調整，適應和滿足公共財政新框架體系運行的需要。公共財政框架體系下財政監督檢查的重點應包括：
（一）對國有企業產權制度改革過程的監督檢查。針對國有企業進行產權制度改革，通過股份制改造、國有股減持、拍賣等多種方式逐步退出競爭性領域的情況，為確保公共利益和國有財產安全，財政監督機關應通過審計等形式發揮好監督職能，重點檢查股份制改造或拍賣等產權改革過程是否遵循公開、公正、公平的原則，國有資產包括無形資產價值的確定是否經過了權威估價機構的評估審核，其價值是否體現了市場公允價值，是否存在借企業改制之機化公為私或損公肥私的情況，進一步檢查有關產權制度改革的各項規章制度以及管理是否有效，是否借企業改制之機逃廢銀行債務或稅款。
（二）對財稅改革中新出現的管理模式和監督檢查。我國在構建公共財政管理體系過程中，采取了政府采購、轉移支付、社會保障、國庫集中支付等新的管理模式，但財政監督檢查對這些新出現的財政管理和運行方式還存在不少問題和漏洞，必須根據財政管理模式的變化，選擇新的監督檢查內容，重點加強對政府采購的檢查，檢查政府采購制度是否有效，評標委員會成員是否真正獨立，招投標過程是否流于形式，是否存在串標等行為，是否存在地方或行業保護；檢查轉移支付制度是否科學合理，管理是否完善，執行是否嚴格，專項補助資金是否嚴格按照指定用途使用；檢查社會保障資金管理和使用過程是否合法，是否存在挪用社會保障資金的情況；檢查部門預算編制和國庫集中支付的過程，評估預算編制辦法是否科學；檢查預算約束是否具有剛性，國庫集中支付金額及科目是否與預算一致；加強對“收支兩條線”的審計，檢查各項基金和收費項目的設立是否合法，征收使用是否合規，應納入預算的是否全部納入預算，是否存在亂收費、對收費實行全部或按比例返還、將收費與財政撥款掛鉤等情況。
（三）加強對財政風險的審計監督。在我國構建公共財政框架體系、實現政府職能轉變的過程中，不同程度地存在著財政風險。隨著我國經濟與世界經濟的一體化，巨額國際資金迅速流動的不確定和我國對外資的依賴程度逐步增加，加重了我國金融機構、金融市場和國有企業的脆弱程度，并對財政存在潛在影響。此外，我國近幾年政府債務規模迅速擴大，中西部部分地區基層財政極端困難，上述因素都會導致我國財政風險增加。因此，在新時期，財政監督檢查應將財政風險納為重點內容，加強對政府的各種債務尤其是隱性債務和或有債務的監督檢查，對財政風險水平進行評估，防范和化解財政風險。
（四）對違反WTO規定的財稅政策和政府行為的監督檢查。在我國加入WTO之后，我國各級政府及其財稅部門必須接受國際“游戲規則”的約束，遵循公開行政、透明行政、效率行政的原則，在實施各項行政行為時，必須與我國在加入WTO時所承諾履行的各項義務和國際通行貿易與投資規則相一致。否則，我國有可能遭到其他國家的報復。因此，政府在安排財政支出、征稅或征收其他各種基金或收費時，必須符合公平競爭原則、國民待遇原則和非歧視性原則。在新形勢下，財政應檢查我國地方各級政府及其財稅部門出臺的各項政策和實施的具體行政行為是否符合我國加入WTO時所承擔的義務是否違反《補貼與反補貼措施協議》，以各種名義對特定對象給予財政補貼；是否違反公平競爭原則和非歧視性原則對特定對象給予稅收返還；是否違反國民待遇原則，實施各種地方封鎖或地方保護主義政策，征收歧視性稅費或基金；是否不實行國家的統一財稅法規政策執行是否標準不統一、畸輕畸重內外不一致，政策法規是否透明等。
（五）開展財政收支績效的監督檢查。效率是公共財政的主要原則之一，在公共財政框架體系下，財政收支應遵循效率原則，與之相適應，財政審計應根據政府職能范圍，在繼續做好合法性和真實性審計的基礎上，開展對政府收支的績效進行審計和評價。對財政收支績效的審計包括對財政收支的效益性、經濟性和效率性幾個方面。美國、英國、澳大利亞、加拿大、意大利等發達國家已經開展了財政收支績效審計并取得了較好效果。我國審計機關可以借鑒國外成熟的經驗，結合我國實際情況，采取合理的指標分析預算收支、機會成本、債務和或有負債，全面描述、衡量和監管財政操作，建立有效的財政收支績效評估體系。在開展財政收支績效審計時，不僅應重視對近期效益的評估，而且更應重視對遠期效益的評估，既要考慮實際成本也應考慮機會成本，并要對政府承諾的財政未來資本性支出進行評估，對財政收支是否有利于社會經濟的長遠發展和人民生活水平的改善發表意見；既應重視對經濟效益的審計，也應重視對社會效益的評估，尤其是要對財政收支是否具有公共性、是否有助于克服市場失靈等方面發表意見，并檢查財政收支是否達到預期目標；既應重視對顯性收入和支出的審計，也應重視對財政風險、隱性和或有支出的審計，要建立有效的財政風險預警系統，監督和預防風險，防止金融機構不良資產、國有企業虧損、拖欠工資及工程建設費用等問題轉化為財政風險。同時，還應試行對政府機構的設置是否符合公共財政的要求、政府機構的規模是否合理、政府收支規模與結構是否合理、財政支出是否存在損失浪費、政府機構效率水平等方面進行評估。
二、增強公共財政框架下財政監督效能
隨著社會主義公共財政體系的逐步建立，財政職能的重大變化，我們必須與時俱進，開拓創新，有效地提高財政監督效能，為公共財政框架的建立創造良好的發展環境。
（一）著眼公共財政建設需要，轉變財政監督觀念。提高財政監督效能，觀念的轉變十分重要。現階段財政監督工作之所以還存在這樣那樣的問題，一個重要原因就是在財政體制向公共財政轉變時，我們的財政監督觀念沒有相應轉變，用老思想、老辦法無法滿足公共財政體制下監督檢查工作的新要求。我們必須認識到，財政監督不是財政的主要職能，而是一種促進財政管理水平提高的手段，它的主要效能不在于創收，而在于查補漏洞，促進管理，這是提高監督效能的根本。其次要適應公共財政體制變化，全面創新財政監督的內容和方法。監督內容要從微觀轉向宏觀，由單一轉向全局。對預算收入、預算支出、資金使用效益、財稅政策執行情況等進行重點監督，監督方式也要從突擊性檢查向管理性監督轉變，采取事前預警、事中監督、事后評價、跟蹤反饋等多種方式，注重從源頭解決問題。
一、調整監督檢查范圍和內容，突出檢點
在監督檢查的范圍上，市財經監督檢查工作由注重對下監督調整為強化本級監督，重點監督檢查市本級財政財務收支情況以及財政管理、財政改革各項法律法規的執行情況；在監督檢查的內容上，重點加強政府非稅收入征繳入庫、專項資金的支出管理，確保政府非稅收入應收盡收，各項財政專項資金專款專用，關注和檢查帶有全局性的、推動難度較大的財政改革措施的落實情況。
二、調整監督檢查方式，注重檢查實效
在監督檢查的數量上，縮小檢查面，年內突出抓好政府非稅收入征繳情況、強農惠農政策的落實情況、中央擴大內需項目資金、民生工程專項資金、權重部門會計信息質量的監督檢查；在監督檢查的切入點上，除保留必要的事后檢查外，對一些重大資金、重大財政改革等事項，將檢查切入的關口前移，事中實施不定期抽查，發現情況，及時糾正；在監督檢查的協作上，進一步加強與其他財經執法機構的溝通聯系，適時開展聯合檢查，加大監督檢查力度。
三、調整部分檢查處理程序，確保檢查有序
調整部分檢查處理程序，按照財政部《財政檢查工作辦法》（財政部第32號令）的規定，繼續實行檢查組長負責制。同時，改變以往檢查組直接與單位反饋意見的做法，減小檢查組自由裁量權。檢查組檢查結束后將檢查工作底稿帶回，嚴格按照《財政違法行為處罰處分條例》有關規定，制作分單位、項目的書面財政檢查報告，初步提出處理意見和整改措施，由財經監督檢查機構召開檢查人員會議集體討論，統一違規定性和處理意見，并報財政局研究決定后下達財政檢查處理、處罰決定書。
四、完善監督檢查與財政業務信息互通平臺，實行信息共享
建立檢查信息全面收集制度，主要包括單位基礎信息、收支總額、財政性資金管理使用、財政改革措施執行、會計信息質量、內部控制制度、國有資產管理等情況，全面反映被查單位的管理全貌；建立檢查信息全面報告制度，檢查組對收集的檢查信息要全部帶回，深入分析，全面報告，不得隱瞞不報或有選擇上報；建立檢查與業務信息共享制度，財政業務科（股、室）在下達指標文件或辦理重大支出撥款時，應同時將文件抄送或將有關情況通報給財經監督檢查機構，財經監督檢查機構在檢查過程中發現的問題、作出的處理和提出的建議，應及時反饋給業務科（股、室），為業務科（股、室）進一步加強管理，采取必要的補救、改進措施提供依據和參考；積極探索對財政監督檢查中發現的違法亂紀問題進行披露的制度，提高財政監督的權威性、及時性和有效性。
五、完善執法質量內部控制機制，提高執法質量
建立檢查復核制度，在財經監督檢查機構內部指定專門科（股、室）或專門人員負責檢查復核，加強對檢查程序、檢查內容、檢查證據、檢查處理依據等合法性的復核；制訂檢查處理與處罰流轉程序，建立起從制訂檢查計劃、下達檢查通知，到作出處理、處罰決定、立卷歸檔檢查資料等一整套工作流轉制度，規范檢查行為；建立重大情況事前報告制度，在檢查中遇到重大阻礙或發現重大違紀問題和重大線索，檢查組應及時向財經監督檢查機構領導報告，再由財經監督檢查機構領導視情向財政局領導報告。
縣（市、區）財經監督檢查機構作出的檢查處理、處罰決定，應同時抄報市財經監督檢查辦公室，市財經監督檢查辦公室要加強審查，杜絕涉及財經監督檢查行政復議案件的發生。
六、加強財政監督檢查機構和隊伍建設，提高執法水平
為全面履行財政監督檢查職能，加大對重大惠民政策、重大項目資金的監督檢查，各級財政部門要按照省財政廳的要求，提出整合財經監督檢查機構職能的意見。財經監督檢查人員要進一步加強政治業務學習，特別是新出臺的財經法律法規，要掌握條款，加深理解，提高檢查職業敏感性和違紀問題查處判斷能力。要進一步加強對檢查信息的處理分析，充分利用檢查收集的第一手資料，深入分析財經領域違紀問題出現的深層原因，找出日常管理中的薄弱環節，有針對性地提出改進的辦法和措施，為各級領導決策當好參謀助手。要進一步培養愛崗敬業、廉潔奉公、依法監督的工作作風，善于發現問題，敢于堅持原則，為財政事業保駕護航。各級領導要進一步關心財經監督檢查機構隊伍建設，充實監督檢查人員，保證必要的監督檢查經費。各部門、單位要進一步支持配合財經監督檢查工作，共同維護好我市良好的財經秩序。
七、20*年財政監督檢查工作重點
（一）中央擴大內需項目資金使用情況的檢查；
（二）民生工程專項資金使用情況的檢查;
（三）強農惠農專項資金使用情況的檢查;
（四）重點企業（單位）非稅收入征繳情況的檢查;
（五）救災專項資金使用情況的檢查;
（六）會計信息質量檢查的檢查；
（七）《政府采購法》執行情況的檢查；
財政監督作為一個相對獨立的財政范疇，在監督公權運作中是一種相對特殊的客觀存在和制度形式，具有十分重要的經濟、政治、社會地位與作用。
西方財政監督：分權制衡
由于財政監督的專業性、邊緣性、社會性、綜合性，財政監督在不同國家制度設計不完全相同。“分權制衡”國家財政監督通常以立法機關外部監督和財政部門內部監督并重方式設計制度。其中，立法機構的財政監督既是“分權制衡”國家立法制約行政、議會監督政府的核心內容，也是共和制政體的關鍵所在，還是政府預算制度產生的根源，更是“分權制衡”國家監督政府、監督財政文化氛圍的根本。同時，“分權制衡”國家也在財政部門建立多層次、全方位的專職財政監督體系，實時、全程監管政府及部門財政資金的收、支、存業務動態。這些國家的專職財政監督概括起來主要有三方面：
專職財政監督是高級別的、重要的國家經濟監督
即專職財政監督以相對的專業和監管優勢，并列于議會監督、司法監督和審計監督。如荷蘭、巴西專職財政監督與議會監督相結合；比利時、西班牙、意大利、匈牙利、希臘等專職財政監督與司法監督、審計監督相結合，且財政監督和審計監督都各自向部門、地方派駐人員，并列執行監管業務。法國專職財政監督則與議會預算審查監督、審計法院事后監督相并列。
專職財政監督是相對獨立和高于同級部門的專管或專員監督
如美國聯邦財政部設由總統任命的財政總監，直接對總統和國會負責監督財政政策執行和檢查中的重大財稅違法亂紀；同時聯邦政府所有用款部門都配備一名由總統任命的財政總監對總統和財政部負責，部門每項支出必須經財政總監簽字才能撥款。法國在財政經濟部設直屬財政部長管理的財政監察總署，稱為財政部長“別動隊”，主要負責根據部長指示對涉及國家財政收支及其他有關事項的專項監督。
專職財政監督普遍實行不同程度的派駐或派出制
派駐或派出制和專管或專員制都是垂直監管方式，但派駐或派出制與上級專管或專員制相對應，是向下級政府或單位派駐或派出的機構及人員。
可見，一般的財政監督制度建設兼顧融合財政監督的專業性和社會性特征。但囿于信息不對稱或社會性、新聞性偏好差異，我國媒體和學界相對關注財政監督中監督政府、監督財政的內容，而相對忽略專職財政監督制度建設及其在政府監督、財政監督中開展的業務工作。由此形成一種對國外財政監督重新聞及社會效應，而略具體業務制度的認識偏差。
我國財政監督：各類經濟性行政監督作用突出
未實行“分權制衡”體制
我國并未實行“分權制衡”體制，立法監督主要是人大對政府及部門例行的程序性監督，社會監督是媒體、民眾和社會機構參與的納入政府相關部門管理的補充性國家監督，由于受實際業務的參與限制，這兩類監督的實效并不突出。
財政監督在改革中漸進穩步發展
根植于國情的專職財政監督在改革中漸進穩步發展，自1979年國務院要求建立健全各級財政監督機構和恢復財政監察工作后，1995年財政部在各省設立財政監察專員辦，1998年取消年度全國性“稅收財務物價大檢查”，地方財政監督工作陸續展開。目前，各級財政監督機構基本建立健全，各級財政監督機制已深入相應的領導及決策事項，如自2000年起四川省級財政就實行財政監督專員進入廳黨組參與相關項目決策及會議的制度等。一個中央地方縱橫交織、深入決策與業務的專職財政監督體制，基本形成并正在逐漸趨于健全完善。
各類經濟性行政監督作用十分突出
在政府主導社會、經濟發展條件下，以及政府紀檢監察機關為核心的國家監督體制下，各類經濟性行政監督如金融監管、證券監管、工商監管、財政監督等作用十分突出重要。特別是財政監督作為政府及國有經濟的監督，是國家監督體制中重要、核心的經濟行政監督。近年我國重大反腐事實表明，財政監督在國家監督體制結構中，既是業務密度大，又是監督密度較高、監督需求較大的行政監督；財政監督涉及的事或人通常具有多種轟動效應，是國家監督體制中承上啟下的重要環節和監督前沿。
監督環節的關鍵性和監督內容的核心性
與審計監督、司法監督、人大監督的外部性、查賬式、訴訟式、程序式特征相比，專職財政監督從政府資金分配和再分配環節，內在于政府行政業務及管理流程，具有資金管理這一關鍵環節的內生性、參與式、全程式、全覆蓋監督特征。
專職財政監督以政府資金分配和再分配為內容，反映、制約、監督全部政府行政活動，緊緊扣住資金這一核心要素，從資金分配直接督促政府行政的法制規范目標實現。這或許也是成熟市場經濟國家，財政監督與審計監督、議會監督并列為國家重要經濟監督的基本原因。
建議：加強專職財政監督，推進財政信息公開透明
參照國際慣例，提升專職財政監督地位，加強專職財政監督隊伍建設
與我國市場經濟發展的現實需求和國際慣例相比，我國專職財政監督制度建設差距十分巨大。我國專職財政監督制度建設的重要性和緊迫性，既是財政監督的專業性本質決定的必然選擇，也是財政監督社會性本質決定的必要措施。因為我國的高度集權體制轉變自1980年代政府權利分化開始，到2000年代已進入政府權利規范約束時期。只有加強財政監督才能適應新公共管理所要求的公開化、透明化和政府績效評價及管理的發展趨勢，以及社會文明進步的發展要求。
健全完善適應國情的專職財政監督工作制度
建立監管業務融合的專職財政監督方式，在財政業務及管理流程基礎上設置或增加專職財政監督業務，如預算編制的預算初審監督，收入的及時性監督，庫款安全性監督，支出撥款與支付、支出合規性與績效性監督，會計核算及賬務監督等。建立財政業務及管理流程節點監督，如財政業務受理前的監督審查等。建立參與業務監督，如專職財政監督參與預算編制、執行、變更、追加和相關管理及會議，以及項目立項、論證、實施、招投標及績效評價等。
健全完善適應國情的專職財政監督派駐派出制度體系
專職財政監督派駐派出制度是財政資金跨級使用的產物。上級財政資金經財政轉移支付由下級財政及其他政府部門使用是通常的，實行相應的派駐派出專職財政監督是普遍的。我國地域遼闊，各類資源分布極不均衡，中央對地方各級、地方上級對下級財政轉移支付規模大、種類多、管理難度大，健全完善相應各級專職財政監督派駐派出制度，加強分級財政體制下大規模財政轉移支付資金監管，以及其他種類繁多、結構復雜、規模龐大的跨級財政項目及資金的監管，是目前亟待解決的問題。
推進財政信息公開透明，提高外部財政監督效率
財政信息公開透明是外部財政監督實施前提，我國人大監督、社會監督等效率不高，原因正在此。政府行政信息公開透明，我國與國外的差距還很大，許多只能逐漸解決，無法一蹴而就。
（作者單位：西南財政大學財政稅務學院）
關鍵詞：財政監督 問題 對策
財政監督是財政管理的重要環節。在社會主義市場經濟條件下，財政監督對于維護經濟秩序、規范政府行為、遏制腐敗現象具有特殊的作用。近幾年來，我國的財政監督不斷得到強化，取得了明顯的成效，這是有目共睹的。但同時也必須看到，我國的財政監督還存在不少問題。研究這些問題并提出解決的對策，是發展、建設社會主義市場經濟的迫切要求。
一、財政監督的概念
把握財政監督的概念，是研究財政監督問題的前提。什么是財政監督？世界學術界并無統一的定義。就我國而言財政監督是具有財政監督權的主體，根據財政活動客觀職能的要求，依照法定的權限和程序，對財政資金運動及其所體現的經濟關系的監察和督促。具體地說把握財政監督要注意以下幾個方面：
其一，財政監督是由具有財政監督權的主體實施的。具有財政監督權的主體不僅有財政機關，也有審計機關、社會中介機構、社會民眾。因而，一個完整的財政監督體系應該是財政機關的監督、審計機關的監督、社會中介的監督以及社會民眾、新聞媒體的監督的有機構成。財政監督不只是財政部門的事，財政機關不是財政監督的唯一實施者。當然，把那些經政府授權，由會計事務所、審計事務所、國有資產評估所等社會中介機構對行政事業和企業內部的收支情況、分配情況所進行的評估和審查稱為社會監督，也不夠準確。因為“這些社會中介機構受政府機關委托代行財政監督權，而且其自身作為社會成員也具備一定的財政監督權，但就其財政監督行為的實施動機而言，他們是利潤的追求者，而非財政監督權的主動行使者”。
其二，財政監督是對財政資金運動及其所體現的經濟關系的監督，而不是對整個經濟領域的監督。財政監督是對財政資金運動全過程的監督，包括事前審核、事中控制、事后檢查。財政監督的對象是政府機關、社會團體、企事業單位以及其他組織和個人對涉及財政收入、財政支出、財務會計、國有資本金管理等財政管理事項。
其三，財政監督應該有明確的法律、法規依據。具有財政監督權的主體對財政資金運動過程及其所體現的各種經濟關系的監督，應以法律為規范，做到有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究。換言之，財政監督應法制化。
二、我國財政監督存在的主要問題
隨著社會主義市場經濟體制的逐步建立，我國的財政監督不斷得到強化。特別是最近幾年，面對財政活動領域出現的新情況、新問題，我國政府與時俱進，大膽探索，采取了各種行之有效的措施，財政監督取得了顯著的成績。但是，必須清醒地看到，我國目前的財政監督還存在不少問題，這些問題主要是：
首先，財政監督的方式不規范。重突擊監督，輕日常監督，這是目前財政監督的明顯不足。由于各項制度滯后、監督人員的數量和素質等因素的制約，以日常監督為主，將監督寓于財政運行的事前、事中和事后全過程的機制尚未建立起來。
其次，財政監督體制不完善。財政監督體系應包括財政機關的監督、審計機關的監督、社會中介的監督和社會民眾、新聞媒體的監督。同時，財政機關的監督、審計機關的監督、社會中介的監督應有明確的分工和互補關系，即財政機關側重于日常業務監督、審計機關側重于事后監督、其它組織側重于宏觀監督。但是，由于種種原因，財政機關和審計機關在監督對象、范圍和時間上多有交叉之處，人大對財政預算的審查還不夠嚴格和細致，這種缺乏明確分工的體系極大地影響著監督的綜合效能。財政源于社會，又服務于社會，因而，讓社會民眾、新聞媒體等擁有各級政府的普通財政財務狀況的知情權，并且賦予其財政監督的行使權，是保證財政運行效率的必要條件。然而，受制于較低的財政透明度和有限的財政監督權，現行的社會監督機制較為落后。
第三，財政監督的法制保障滯后。財政監督的依據是國家設立的財政法律法規，但從目前情況看，財政管理和財稅監督的法律、法規不健全。目前我國有關財政監督的規定，主要在《預算法》、《會計法》和《稅收征管法》等法律、法規中有所體現，但相應的條款往往是原則性的，操作性也不強。立法不完備，法律實施差，監督效果不佳，這是造成財政資源分配使用不合理、國有資產大量流失并給權力濫用者和腐敗分子以可乘之機的重要原因。
三、強化財政監督的幾點建議
首先，要建立規范的財政監督方式。財政監督方式要逐步由側重于專項的、事后的、突擊性的監督檢查方式向經常性的、全過程的監督方式轉變，立足于財政管理，著眼于財政活動的全過程，通過進行日常監督檢查，發現財政管理過程中存在的問題，真正形成監督與管理并重、日常監督管理與專項監督檢查相結合的財政監督工作新方式。同時，財政監督應當把監督檢查與建章立制、堵塞漏洞結合起來，從而有效縮短監督與被監督之間的距離，達到既可以順利開展財政監督工作，又能夠為財政中心工作服務的目的。
其次，要健全財政監督體制，劃清審計監督和財政監督的工作范圍，使之各負其責，相輔相成。審計監督具有不可比擬的宏觀性、全局性和獨立性，財政監督也具有優于審計監督的及時性和敏銳性。要提高財政管理水平，必須努力發揮財政、審計監督的綜合效能。財政監督要逐步加強日常事前、事中檢查的力量，把監督寓于管理之中，逐步縮小事后檢查的覆蓋面，建立起快速靈活的預警機制，將監督關口往前移，進一步突出財政監督的管理特色。審計機關應真正實現高層次的事后監督，加強對包括財政在內的各部門、國家重點工程投資的事后監督，減少對企業的監督檢查。建立財政監督與審計監督工作聯系溝通制度，實行監督檢查資料共享，降低監督檢查成本，避免重復檢查。
