時間：2022-09-06 23:33:14
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務管控論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
財務風險是諸多風險中的一種，是一種由財務引起的風險，是公司財務結構不合理、融資不當導致的，它的連帶反應是使公司喪失償債能力、投資者預期收益下降。企業在財務管理過程中需要面對的問題很多，而財務風險是比較重要的一個，它是企業風險中固有的客觀存在。在財務風險的管控中，牽涉到很多具體計算公式，如短期償債能力指標：(1)流動比率=流動資產/流動負債(2)速動比率=速動資產/流動負債(3)現金流動負債比率=年經營現金凈流量/年末流動負債×100%長期償債能力指標：(1)資產負債率=負債總額/資產總額(4)產權比率=負債總額/所有者權益企業經營總風險體現在很多方面，而在財務活動上，就集中體現為財務風險，它是一種可能性，即未來結果偏離預期結果。財務風險存在狹義財務風險和廣義財務風險，籌資風險就是狹義的財務風險，而且狹義的財務風險只有這一種；廣義的財務風險包括的內容比較多，除了包括籌資風險，還包括投資風險、資金回收風險、收益分配風險等。
2財務風險管控的范圍
2.1籌資風險管理新形勢下，現代企業在籌資的過程中，若想有效規避籌資風險就應該根據自身的實際情況，科學合理地安排資本結構，合理安排籌資組合方式。籌資風險管理主要是通過企業對不同籌融資工具的利用，來達到資本結構的合理安排，盡量運用國家的財政杠桿以降低企業的資金成本，對企業的負債規模、銀行借款具體情況等要進行重點監測與管控，當企業在籌資方面出現風險問題時，要及時進行合理調整，以保持資本結構的合理性，從而把財務風險降到比較低的程度。
2.2投資風險管理投資風險是企業財務風險廣義含義中的一種，指的是企業在進行投資的過程中，包括短期和長期，鑒于對未來的情況存在不了解或一知半解，具有一定的盲目性，或由于生產經營不善，致使有投入沒有回報，從而降低了企業盈利、償債的能力，更甚者還會出現比較大的虧損。決策失誤導致的損失，將是不可估量的，因為它在時間上會產生久遠的影響。因此，企業在投資時要非常慎重小心，必須要經過好幾個環節，即預測、評估、決策等，而且對投資的項目必須進行嚴格的審核與管理，以此使風險所造成的損失降低到最小程度。在我國政府倡導的企業兼并、重組政策下，我國很多物流企業通過兼并、重組一些將被淘汰的落后企業，自身規模有所擴大，效益也得到了提高。然而也存在一些企業依然冒險去投資那些對投資管理認識不清，很多產權比較混亂的經營項目，造成投資失敗，損失慘重。
2.3資金回收管理財務風險廣義含義中包括資金回收風險，它也是一個很重要的風險管理內容，因此，加強資金回收管理也是非常有必要的。物流行業雖然在應收款項、應付款項、存貨余額等方面額度并不高，但是資金回收在財務風險管理中也是很重要的一方面。物流業也存在資金被占用的情況，而且也承擔一定的資產減值或者壞賬風險，這些必不可少地帶來一定財務風險。因此，有必要加大對資金回收管理的力度。在對資金回收管理時：一是要對應收賬款按照事前、事中、事后三步來進行預防、監控、管理的模式進行管理，這是很重要的一個環節，所以必不可少。事前，對客戶展開信用調查；事中，對客戶建立信用檔案；事后，通過賬務分析確定客戶的收款政策，有必要時展開催討工作。二是對存貨，建立科學合理的供、產、銷計劃體系，這必須嚴格結合生產和銷售的情況來定，這樣就可以在一定程度上合理安排采購，優化庫存。
3財務風險管控體系的設計原則
3.1以資本運營為核心以資本運營為核心是財務風險管控體系的一個非常重要的設計原則，在財務風險管控體系的建設中有非常重大的作用，在企業財務管控中堅持資本運營的核心地位顯得尤為重要。財務計劃和控制是企業財務風險管控的兩個主要作用，財務管控務必堅持以資本運營為核心的原則，這是非常關鍵的。在融資中“，杠桿陷阱”風險的管控主要是由財務風險管控實施的，資本結構是企業財務風險管控中的重要一環，企業籌資成本的多少取決于企業不同的籌資組合，進一步來講，企業的生產經營成本會受到很大的影響，從更長遠來看企業的競爭地位也會受到影響。
3.2集權與分權相結合集權與分權相結合，是在政治上實行的策略，而如今也用在了經濟上，成為企業財務風險管控體系的一個重要的設計原則。目前，在社會經濟發展中，出現了跨國家、跨地區、跨行業的企業，還有就是跨所有制，這些都是以企業為資本運營實體的，而且還出現了母公司、分公司、子公司等。這種企業發展機制要想既發揮集團的戰略決策和協調作用，又想不使下屬公司只聽從上級的指導與安排，而沒有主見，而是要充分調動他們的積極性、主動性以及創造力創新意識，在財務管控上，采取集權和分權相結合的方法，這顯得非常有必要，而且也很重要，可以使集團公司財務利益最大化得以實現。
4建構財務風險管控體系的措施
4.1建立全面財務風險預警體系財務預警是一種未雨綢繆、高瞻遠矚的行為，它對預防財務風險是非常重要的，也是必不可少的。想要建立科學合理的企業財務風險管控體系，財務預警體系作為這個體系的核心，占據著首要地位。它在財務風險管控體系中有很重要的作用。它是一個動態信息平臺，在財務風險管控體系中，這個動態信息平臺對財務風險進行識別、監測和評價，在整個體系中具有舉足輕重的作用。全面財務風險預警體系建立后，企業可用這一預警體系來監測風險信號。
資產管理主要是從資產的實物形態進行的一系列管理措施，包括資產購買前的招標、論證以及購買后的驗收、使用、維修、報廢等管理工作，資產管理是涉及資產整個生命周期的實物動態管理。關于固定資產的財務管理，則更多地偏重價值形態方面的資金流動態管理。資產、財務有時是一個問題的兩個方面：財務狀況反映的是資產經營結果，資產狀況反映的是財務管理水平［6］。
當前，國內高校的固定資產管理和財務管理分屬不同的管理職能部門：房屋和建筑物由資產處管理；儀器設備和家具由資產處或實驗室處管理；圖書由圖書館管理；文物陳列品由檔案館管理；財務管理則由財務部門負責。資產管理部門在進行日常管理工作的同時，與財務部門保持緊密聯系，各類固定資產賬面價值應當與財務部門年度決算報表一致，各類固定資產實物價值應當與賬面價值一致。隨著國資管理越來越完善，高校資產管理和財務管理也面臨新的挑戰，各相關管理職能部門之間必須建立協同關系，實現高效管理和優質服務［7－8］。
資產實物賬與財務賬不一致問題的分析
資產管理與財務管理面臨的最大問題是資產實物賬與財務總賬和明細賬不一致，這是高校面臨的共同問題。究其原因，可以從如下方面進行分析。
非購置來源的資產存在不同管理范疇。以儀器設備為例，各高校設備管理部門根據儀器設備管理辦法，將捐贈、調入設備納入固定資產管理范圍。但由于不涉及經費問題，這類資產很少在財務部門辦理入賬手續，導致財務賬面上未能如實反映這部分資產的價值。
基礎建設項目配套資產存在不同管理周期。建筑物在建設過程中，一般會配套安裝基礎設施和家具等資產，如電梯、中央空調系統和辦公家具。由于基礎設施項目（如大樓）建設周期長，配套設備安裝驗收后即投入使用，納入設備管理范圍；而財務核算是在基建項目驗收后，一般會比設備驗收滯后數月甚至數年。由于資產管理周期和財務管理周期的不同，導致資產實物賬與財務賬不一致。
資產分類不統一。高校資產管理部門使用的資產分類編碼與財務部門資產分類會計科目不一致，尤其是儀器設備的分類。目前高校在資產管理中使用的是教育部高教司編制的《高等學校固定資產分類及編碼》，將儀器設備分為儀器儀表、機電設備、電子設備、印刷機械、衛生醫療器械、文體設備、行政辦公設備共七大類；而財務部門使用的是《高等學校財務制度》，儀器設備只分為專用設備和一般設備兩類。因為資產分類不統一，給設備管理部門與財務部門的對賬工作帶來很大困難，在具體工作中缺乏統一有效的分類統計依據。關于資產分類，目前財政部和教育部沿用不同的分類標準，在每年度的國有資產情況上報工作中，也存在資產分類轉換的問題，給國有資產上報工作帶來一系列困難。
入賬時間有差異。一般來說，資產使用部門在資產管理部門登記入賬后，再至財務部門履行報賬手續，就會形成入賬時間的差異。在采用手工入賬時，這種差異更為明顯，有的甚至相差數年。入賬時間有差異，資產與財務對賬時間節點難以確定，導致對賬過程中，很難做到每一筆明細賬都相符。
資產報廢引起的問題。目前，資產管理部門集中管理學校資產［9］，需要報廢的資產在資產管理部門完成處置和銷賬后，卻難以在財務部門進行對應銷賬。財務部門需要明確資產入賬時的會計科目和固定基金明細，這樣才能對相應的會計科目和科研基金進行減值，而這些信息在各資產管理信息系統中是未知的，資產管理部門無法提供報廢資產的會計科目和科研基金信息，造成財務部門在資產銷賬時無法按明細執行。
資產管理與財務管理相結合的建議
隨著資產管理和財務管理工作的信息化和規范化，資產管理與財務管理應有明晰的對應關系，必須建立更深的合作聯系，這是管理規范化的需要，也是管理科學化的體現。
建立資產綜合管理信息系統。目前，高校資產管理部門一般使用相對獨立的管理信息系統，如設備管理系統、家具管理系統、房屋管理系統、圖書管理系統等。這些信息系統都有明確的服務對象，有針對性地對各類資產進行管理。財務部門使用的財務系統則自成體系，很少涉及資產管理方面的信息，各個資產管理系統與財務系統之間也沒有資產信息的交流，相互之間形成信息孤島。因此，需要建立資產綜合管理信息系統，實現資產管理部門和財務部門信息共享，實現資產管理與財務管理的對接。資產管理與財務管理的信息即時共享非常重要，將有助于突破性地實現資產與財務明細賬的一致，為實現資產全生命周期管理提供進一步的保障。
資產管理和財務管理加強聯動。資產管理部門和財務管理部門在日常工作中應當建立聯動關系，定期核對總賬和明細賬［10］。根據對賬要求，建立資產與財務之間的固定資產和固定基金分類對應關系。由于財政部、教育部以及高校財務制度對固定資產分類不統一，造成儀器設備分類與財務固定資產分類不同，給日常管理工作和年度統計報表上報工作造成一定混亂。在資產管理中缺乏固定基金信息，無法完全與財務部門對應起來，也給固定資產入賬后的變更、銷賬工作帶來困難。建立對應關系，理順資產分類，有助于增進資產管理部門和財務部門的信息互動［11］，提供基礎信息保障，為對賬工作和資產清查工作提供支持。
實行儀器設備折舊。儀器設備的服務潛力是有限的，服務潛力會逐漸衰減直至消逝，儀器設備資產的價值也會隨著使用年限的增多而減少。當前，高校對儀器設備資產只核算賬面原值，沒有具體規定各類設備的使用年限，不能按照原值和預計可使用年限對儀器設備計提折舊或減值，不能如實反映設備資產的現狀［12］。若將折舊制度引入到財務核算和設備管理中，可以更準確地反映固定資產財務管理情況，有利于控制設備投資規模，防范財務風險。
完善資產處置流程?！妒聵I單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第36號）和《財政部關于中央級事業單位國有資產管理授權審批問題的通知》（財教［2006］282號）都明確規定：“資產的處置方式包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報廢、報損以及貨幣性資產損失核銷等，應當嚴格履行審批手續”。高校的資產處置應當嚴格執行相關規定，在資產處置批復后，根據批復要求，方可進行資產實物處置，不可在批復之前處置資產。資產實物處置后，資產管理部門進入資產核銷環節，通過資產綜合管理信息系統與財務信息系統對接，將資產銷賬業務推送至財務部門，財務部門接收后同步做資產銷賬。資產銷賬在資產管理部門和財務部門之間的流轉是雙向的，財務銷賬信息會反饋到資產管理信息系統［13］，從而保證資產管理信息系統和財務系統的信息一致，特別是銷賬日期的一致。
[關鍵詞]財務集約化 電網企業 管理影響
為了落實國家電網公司對人、財、物集約化管理的要求,各電網企業紛紛進行了財務集約化工作的具體部署,以實現財務與業務集成高度協同,這也給企業的經營管理帶來了一定的影響。
一、 電網企業財務集約化管理的內涵
企業的經營管理有粗放型和集約型兩種方式。一般來說,粗放型經營管理以外延式的擴張為基本特征,主要依靠生產要素數量的擴張來實現企業的發展,注重的是速度和規模;集約型經營管理則以內涵式的增長為基本特征,主要依靠生產要素的優化組合來實現企業的發展,注重的是效率和效益。推行集約化管理已成為現代電網企業提高效率與效益的基本取向。
集約化的“集”,就是指集中、集合人力、物力、財力、管理等生產要素進行統一配置;集約化的“約”是指在統一配置生產要素的過程中,以節儉、高效為價值取向,從而達到降低成本、高效管理,進而使企業集中核心力量,獲得可持續競爭力的優勢。
國家電網公司明確提出的“集團化運作、集約化發展、精益化管理、標準化建設”的“四化”工作要求,是推進公司實現“兩個轉變“,建設一強三優”現代公司重要戰略措施。以集團化為核心的“四化”體系中,集約化是促進集團化的重要機制保障,也是精益化管理和標準化建設措施落實的關鍵目標。財務集約化管理是公司整體集約化管理的核心內容,財務價值鏈條貫穿于企業生產經營各環節,圍繞價值紐帶,深化財務集約化管理,實現關聯業務集約管理的緊密結合,將有效促進公司集團化運作水平的提升。財務集約化管理創新措施的落實,本質上是通過財務管控機制的優化和管控效率的提升,尋求從粗放管理向集約管理轉化的有效途徑,實現公司內涵式發展。因此,正確認識財務集約化管理的內涵應把握以下幾點:
(1)實施財務集約化管理不能片面強調集中,集中是手段,加強財務管控能力、提升運營效率和效益才是目的,手段必須為目的服務。
(2)集中不是全面集中,而是重點集中,是對影響公司運營效率和效益的會計核算、資金管理、預算管理和資本動作等重點領域的集中,通過集中顯著提升效率和效益。
(3)實施財務集約化管理必須依托財務信息化手段,通過信息化手段的提升促進財務管理水平的提升。
(4)實施財務集約化管理是一項系統工程,必須全面考慮企業內部財務與業務之間、上下級之間以及企業與外部監管部門、服務部門的關系,整體規劃、穩步推進。
二、 電網企業財務集約化管理的優點
1、有利于實施公司發展戰略、防范經營風險
財務資源是企業發展的重要基礎,促進公司財務資源優化配置、統籌運作,實現財務資源集約化管理,是公司深化“四化”工作、推進“兩個轉變”的重要方面。公司將通過實施財務集約化管理,重點推行會計核算、資金、預算、產權的集中管理,從公司發展戰略出發,有效配置各項財務資源,充分發揮公司的整體合力,從財務管理角度推進公司發展戰略的實施。在實施過程中,以“六統一”(統一會計政策、統一會計科目、統一信息標準、統一業務流程、統一標準成本、統一組織體系)為基礎,強化風險在線監控,使會計信息口徑統一、更加準確、透明、規范,使關鍵控制點得到實時監控,風險防范能力得到加強。
2、有利于提高資金使用效率和效益
實施財務集約化管理,將通過對資金的集中管理變資金分散存儲為集中存儲、變分級使用為統一調配、變分散審核為重點集中審核,提高資金使用效率、降低資金存量,優化貸款結構,防范資金風險,確保在滿足企業生產經營需要的情況下,貨幣資金存量和貸款余額都有一定的下降,從而達到降低融資成本的目的。
3、有利于規范會計基礎工作,提高會計信息質量
根據國家電網公司財務集約化管理實施方案,各電網企業要以“六統一”為基礎,打破地域和組織界限、實現內部財務處理協同、改進財務報告編制流程和業務動態集成,構建以網省公司為主體,涵蓋各級分公司、子公司的“一本賬”會計集中核算體系,實現財務信息的集中統一。這些標準的實施和財務與其他業務縱向集約、橫向整合、重點集中,將有力地促進企業內部信息流、資金流、業務流“三流”合一,打破信息孤島,提高會計核算效率和會計信息質量。
三、 實施財務集約化對電網企業經營管理的影響
1、實現會計集中核算體系,強化會計基礎工作
按照國家電網公司SG186工程的總體部署,各電網企業要在ERP成功試點上線基礎上,加快推進成熟套裝軟件的推廣應用和財務管控系統建設,將財務信息化建設與流程優化、職能調整和機構扁平化工作同步設計、同步推行。并要求在已經實現的省公司所屬二級單位會計集中核算的基礎上進一步合理設計會計管理層級和職責劃分,建設省公司范圍會計核算“一本賬”財務管理體系,改進會計報告模式,實現財務信息的及時有效利用,為財務決策提供服務。
因此,按照國家通用規范和行業特性規范要求,以及對財務會計基礎規范提出細化的標準指引,可以實現會計集中核算體系,并使會計基礎工作得到強化。
2、提高資金管理效率,優化資源配置
電網企業在實施財務集約化管理過程中,通過與中電財實現網上銀行的對接,充分發揮了其在公司財務管理結構中的結算平臺與專業服務功能,同時,通過結合物資集中采購、集中付款等業務,完善了資金收付流程,提高了資金信息質量,提高了資金管理效率,實現了業務流、資金流、信息流的統一,優化了資源配置。
3、加強預算管理,提高財務集約管控能力
目前,預算管理已成為電網企業管理控制系統的重要組成部分,并成為電網公司對未來經營目標進行規劃控制的有效手段。在電網企業財務集約化的具體實施中,通過將預算管理與績效管理有機結合,并按照“事權與財權分離、集權與分權合理”的原則,完善了預算管理機制。此外,還通過以業務預算為基礎加強預算考核,從而完善了資本性預算與運營預算緊密協調的全面預算管理體系。在統籌優化資源配置方面,電網企業還通過投資風險管理委員會、項目審查委員會、預算管理委員會以及一系列預算管理制度的落實,有效發揮了預算管理機制作用。
總之,電網企業通過靜態預算和動態調控,強化了過程管理,取得的財務集約化管理效果顯著,預算管理水平得到明顯提高。
4、強化風險在線監控,加強全面風險管理
電網企業在實施財務集約化管理過程中,通過結合會計集中核算體系和預算管控機制建設,充分利用信息手段和財務管控流程的優化,完善了風險在線監控體系,擴大了財務監管的覆蓋面,落實了風險監控職責,加強了全面風險管理。同時,電網企業還制定了嚴格的內部管理控制制度、財務管理考評制度、財務基礎工作規范標準化指引等管理制約機制,并有效發揮財務稽核、審計監督、效能監察、績效考核的協同作用,結合業務特點,采取定量和定性相結合的方式強化監控與評價,促進了依法治企出時也有效地防范了經營風險。
5、深化資本集中管理,強化投資約束
在財務集約化管理過程中,電網企業充分發揮了預算管控機制和投資風險管理委員會的作用,集中資本管理、集中投資決策、強化投資約束、科學論證謹慎投資、著力優化公司投資結構并正確地處理投資與效益的關系,從而確保了公司的穩健經營與持續發展,同時也剝離了無效低效資產,引導和推動了資本向電網主業和優質產業的集中,增強了公司的核心競爭力。
此外,電網企業還加大資產清理處置力度,盤活存量資產,堅持“清理老問題,不留新隱患”,采取有效措施清理不良資產,從而達到了強化投資約束、提高資產運營效益的目的。
四、 結語
電網企業實施的財務集約化管理是以強化財務管理職能為基礎,以信息化為平臺,以重點資源集中為手段的一種創新管理模式,推行財務集約化管理對電網企業規范會計基礎工作、提高資金使用效率和效益、加強預算管理、防范財務風險和深化資本集中管理方面都具有重要的促進作用。
參考文獻:
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[4]張揚,《電網企業資金集約化管理探索》,江蘇大學碩士學位論文,2008
1建立系統設計前期研發機制
以公司科技項目、管理咨詢項目研究為依托，建立系統設計前期研發機制。通過將ERP業務審計研究、智能分析審計體系研究、公司信息化環境下內部控制特性及其審計研究等項目列入公司科技項目、管理咨詢項目計劃，聯合國際知名的審計軟件開發商、公司系統信息化建設單位，深入研究審計信息系統開發、建設各方面問題，根據審計信息系統建設的最新發展，借鑒國內外優秀企業的領先實踐，研究提出了ERP業務審計系統、智能連續審計系統（審計監控預警系統）開發建設的技術路線、系統架構與功能，為系統開發奠定基礎。
2建立系統建設過程管控機制
得到各業務部門的大力支持，獲取多部門業務數據，是推進審計系統建設的管理難點。為此，審計部門緊抓機遇，以公司開展的“數據共享與業務融合”專項治理活動為契機，將審計系統建設所需數據集成需求，納入公司重點工作平臺，大力推進與相關業務部門的溝通協調工作，獲得各部門的充分理解和對數據提供的大力支持。在系統建設過程中，通過與公司信息化主管部門建立周、月例會機制，及時研究討論系統開發建設中出現的問題，加強系統建設過程管控，提高系統建設質量；根據各單位的反饋意見和建設中出現的問題，組織業務骨干開展技術攻關，持續優化完善系統功能及其實現方式，提高系統易用性水平，為建成好用、實用、高效的審計信息系統提供有效的機制保障。
3建立系統應用情況考核機制
通過制度指導、強化考核、典型示范、知識普及，推動各單位積極應用信息系統開展審計工作，創新信息化環境下的審計工作方式。一是制定下發《關于加強審計信息系統深化應用工作的實施意見》，對各單位做好系統應用工作、健全系統運維體系、加強應用環境保障等方面提出具體要求；制定系統應用定期考核、量化評分機制，發文通報考核情況，不斷縮短考核周期，持續加大考核力度。二是將信息化納入審計工作管理對標的四項重點之一，引導所屬各單位著力推進審計信息化，深入思考，及時提煉工作經驗，通過典型經驗的機制，共享先進經驗，發揮示范引領作用。三是建立審計信息系統深化應用培訓的常態機制，培訓工作納入每年年度工作計劃，公司總部、分部、省公司（直屬單位）各司其職，開展分層、分類培訓，加強系統應用知識、管理制度的推廣、宣貫力度。
4建立審計信息化理論研討機制
組織各單位結合自身實際，認真總結、提煉審計信息化建設、應用方面的成功經驗，分析存在的問題，并提出建設性的意見和建議，開展理論研討，撰寫工作論文；抽調部分單位的審計信息化骨干組成評審專家組，對各單位提交的論文進行評選，提出修改完善意見，遴選優秀論文報送中國內部審計協會參評內部審計理論研討優秀論文，并在審計門戶系統開辟專欄共享研究成果，在公司系統培育學、用信息系統的良好氛圍。
二、實施效果
1構建了體系完整的審計信息化體系
審計門戶系統、審計綜合管理系統、ERP業務審計系統、管控業務審計系統的相繼建設應用，初步搭建起審計信息化平臺，基本實現審計管理和審計作業的信息化。審計門戶已成為審計人員應用系統，以及公司各單位交流審計工作信息、共享審計工作經驗的重要平臺；審計綜合管理系統以項目管理為核心，實現了審計項目從計劃到項目終結的全生命周期閉環管理，促進了審計管理的信息化；ERP業務審計系統、管控業務審計系統實現了審計業務對財務、工程、物資、設備、人力資源、營銷管理等電網企業主要業務的全面覆蓋，徹底改變了傳統計算機輔助審計僅限于財務領域的狀況，標志著審計信息系統與各主要業務應用系統的緊密融合，通過信息共享和互聯，改變“信息孤島”狀況，初步實現了“信息共享，全程控制，在線監督，輔助分析”的審計信息化建設目標。
2促進了審計部門履職能力的提高
審計系統功能設計體現的是經過凝練的專家經驗，能夠為審計人員提供高效率的輔助分析工具。通過對最直接、最有效、最核心的審計專家經驗知識進行歸納、提煉，所建立的一系列審計分析模型，為審計人員提供了標準化、高效率的審計方法和工具，全面提升了內部審計在提供專業咨詢、鑒證意見和增值服務方面的職能。審計人員應用系統探索開展非現場審計，在充分發揮信息系統應有效能的同時，利用審計監督視野廣的優勢，通過對跨業務數據進行整合分析，及時為公司相關決策提供信息支持，高效提升了審計工作價值。
3保障了依法治企工作水平的提升
內部控制是衡量現代企業管理的重要標志，通過實踐得出的結論是：得控則強、失控則弱、無控則亂。回顧近幾年來發生的財務舞弊事件，為我國現階段的會計工作敲響了警鐘，無論如何都要堅持兩手抓：一手抓結果，即財務會計報告;另一手抓過程，即生產財務信息的內部會計控制。新《會計法》二十七條規定各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。 房地產開發業在我國是一個新興產業，經過十幾年的發展，房地產開發業已成為我國國民經濟發展的支柱產業，為我國城市建設和經濟發展發揮了應有的作用。為了企業能夠健康發展，房地產開發企業必須建立內部會計控制來提高經營效率。
1 加強企業內部會計控制的必要性
企業內部會計控制是指與保護企業財產物資的安全性、會計信息的真實性以及財務活動的合法性有關的控制系統。它的目標是確保企業經營活動的效率性和效果性，資產的安全性，經濟信息和財務報告的可靠性。其主要作用：一是有助于企業領導實現經管方針和目標;二是保護企業各項資產的安全和完整，防止資產流失;三是保證企業業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性。此外，它還能保證企業內部財務活動的合法性。會計內控最根本的目的在于規范會計行為，保證會計信息的真實完整。單位財務會計工作是一項綜合性的工作，滲透到單位經營管理的各個方面。而會計資料特別是原始憑證是由單位各個部門的人員經手的，牽涉到單位經營管理的各個方面，在會計事項辦理過程中，可能因手續不全、憑證不足、各個環節控制不嚴而導致會計資料失真，或者個人營私舞弊，最終給單位造成損失。所以，建立健全互相牽制的會計內控制度，需要統一領導，統一部署，各個部門共同協作，各個員工積極參與、有效執行，才能真正發揮會計內控的實際作用，為保證會計信息真實完整夯實基礎。
2 企業內部會計控制失控存在的問題
企業內部會計控制失控的原因有很多，不僅房地產企業，其他不同類型不同行業也都存在企業內部會計控制失控的現象。在此我只列幾點最主要的。
1 崗位責任模糊不清
對崗位職責的設置應貫徹相互牽制的原則，對不相容的職務實行分離，使不同崗位之間形成一種相互監督、相互牽制的關系，這是內部控制制度的原則。但是目前許多單位內部中下層機構之間，不同崗位之間以及不同人員之間無法形成有效的牽制，有的單位存在著不相容職務兼任的現象，崗位責任制形同虛設;有的單位管理人員事必躬親，親自操辦自己的涉及資金支付的經濟業務事項等。
2 缺乏內部人員的監督檢查力度
當前，有的單位在內部控制制度上只是強調對審批程序的監督，而不論內部人員做得對不對，只要有內部人員簽字，就算內部控制監督到位了?，F行的財務一支筆控制的監督方式，雖然一方面解決了費用控制的責任歸屬問題，但有些會計人員放棄職責，領導簽字就照辦，我不負責，致使會計內部監督有名無實。 3 缺乏內部審計
從單位管理角度來講，內部審計是對內部會計控制的控制。然而內審監督在某些單位由于受到利益關系和人際關系的制約，很難客觀、真實、公正地開展工作。
3 采取積極措施推動會計內控水平的整體提高
針對企業內部存在的內控失控現象，我的觀點認為：房地產企業要建立健全會計內控制度，應統一思想，提高管理水平，積極采取措施，推動會計內控水平的整體提高。 1 單位領導充分重視，組織措施到位，高管人員以身作則，實行全員參與
會計內控是一項系統的綜合工程，是單位管理的重要組成部分，不僅需要單位各管理部門之間的協同協作，更需要組織上的強有力的領導，單位負責人要親自出馬，對實施的全過程實行組織上的統一領導策劃、政策上統一制訂、實施上統一安排、實施效果統一檢查、統一獎懲，變少數部門的行為為單位管理部門的一致行為，變臨時行為為持之以恒的長期行為，變管理者行為為全員參加行為，特別是單位高管人員更要帶頭執行制度，讓內部會計控制約束單位內部涉及會計事項的所有人員，使任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權力，單位高管人員既不向上越權，又不向下越權，更不超越職責插手事務，才能明確責任，規范運行，使會計內控制度建立健全并持之以恒地有效實施。
2 提高內部會計控制制度建設的意識，改習慣為制度，變經驗為程序
提高內部會計控制制度建設的意識，樹立風險觀念，將一些習慣做法逐步加以歸納總結，形成書面制度，將一些好的經驗做法整理成辦事流程，規范辦事程序，形成互相牽制的內控制度，同時重視辦理會計事務人員的業務素質及職業道德，杜絕經濟業務過程的差錯及舞弊行為。
3 重視內部審計控制，真正落實責任制，保證內部會計控制制度的順利、有效
論文摘要：本文主要就銷售品上線上市管理流程的規范梳理方法展開論述，提出將散落在各個系統的獨立銷售品管理流程進行規范整合，構建銷售品上線上市管理系統的技術方案，實現銷售品生命流程的總體管控，確保電信企業新生銷售品推廣工作的迅速成功展開。
一、設計目標
銷售品上線上市管理流程實現以下目標：
1.實現銷售品設計功能：根據銷售品設計說明書模板，設計銷售品明細規格。
2.實現上線上市管理流程：實現從銷售品設計、銷售品需求審批、資源準備、需求開發、上線、上市的管理流程。
3.實現上線上市流程管控：基于銷售品管理流程，實時展現銷售品的總體進度及每個處理環節狀態。
二、系統功能模塊設計
1.銷售品設計。系統提供配置功能，實現銷售品基礎包、可選包、促銷包的明細設計。
2.銷售品上線上市流程管理。系統提供流程定制功能定義銷售品完整生命周期管理流程，并定義流程環節對崗位的功能權限要求。系統實現銷售品完整生命周期管理流程環節的流轉、記錄環節處理信息及附件信息。
3.銷售品上線上市流程管控。系統實現展現銷售品上線上市流程的總體進度；系統實現展現銷售品上線上市管理各環節的處理信。
三、系統總體設計
1.系統以銷售品為粒度進行上線上市流程管理。以獨立菜單/頁面為入口，提供銷售品上線上市管理。
2.系統實現處理人在接收到待辦任務時，提供鏈接方式跳轉至上線上市流程界面對應的銷售品記錄，再根據界面上的功能進行環節操作。
3.系統實現上線上市流程的環節按崗位處理，流程的流轉是根據實際的物理流程進行流轉的，需要考慮各級的流程管控視圖的高粒度表達。
4.系統為簡化配置提供功能。在銷售品設計環節系統根據規則提供默認信息規則初始數據以簡化配置。
四、模塊設計
（一）用戶界面要求
1.銷售品上線上市管理入口：（1）新增上線上市申請功能。點擊打開頁面"需求提出"，啟動銷售品上線上市流程。（2）查詢功能?？梢园翠N售品名稱、提交人、狀態、提交開始時段、提交結束時段進行查詢；提供集成功能"查詢當月變更"查詢當月新增、修改的銷售品上線上市需求。（3）銷售品上線上市記錄結果展示。展示銷售品、狀態、提交人、提交單位、提交時間、修改人、修改時間、操作功能等信息；上線上市記錄是按銷售品、狀態為粒度展現數據（同一銷售品在同一時間內可能有兩個當前環節）；通過點擊操作功能觸發對銷售品上線上市申請任務的處理；操作功能是根據銷售品的狀態而有所不同。
2.銷售品設計：（1）基礎包。包括："市場背景"：銷售品名稱，銷售品推出背景，銷售品定位；"市場推廣"；對外開放時間，銷售品有效期，目標客戶群，業務賣點，宣傳媒介，宣傳方式，推廣渠道，受理渠道；"銷售品內容"：銷售品所在目錄，生效規則，銷售品資費詳細說明，優惠范圍澄清，受理限制，適用對象，適用產品，付費屬性，積分計劃，關聯互斥，顯示與回執，其他受理及收費規則；"銷售品規則"：賬單發票說明，財務列帳及收入分攤說明，報表要求，其他說明。（2）可選包。包括："市場背景"：可選包名稱，可選包推出背景；"市場推廣"：對外開放時間，有效期，受理渠道；"可選包內容"：可選包詳細說明，生效規則，受理限制，付費屬性，加裝限制，優先級澄清。（3）促銷包。包括："市場背景"：促銷包名稱，促銷包推出背景；"市場推廣"：對外開放時間，有效期，受理渠道；"促銷優惠內容"：預存贈送話費/話費券，預存贈送購機補貼/代金券，其他優惠，受理限制。（4）頁面功能。"新增"可以新增銷售品資費內容，"保存"可以不退出頁面保存已經配置的數據；"導出"是將銷售品設計內容導出至WORD文檔。
（二）流程各環節
1.從管理角度提出銷售品上線上市流程各環節。（1）提供流程導向，以指導流程的環節位置。特定環節的環節信息：需求提出，營銷審核，宣傳準備，渠道準備，需求開發配置，驗證測試，上線，上市穿越測試，銷售品上市。（2）銷售品基本信息，包括提交人信息、基礎包信息、可選包、促銷包；并提供功能"設計查看"，可以打開頁面"銷售品設計"，只提供查看模式。（3）將到目前環節為止的附件列出，并提供查看下載功能。（5）將到目前環節為止的處理記錄。包括：處理人、處理時間、處理情況。
2.流程環節管控：（1）提供流程的監控視圖。此監控視圖根據執行流程歸納出監控效果；包括七大步驟：開發需求提出、開發配置、端到端驗證測試、測試確認、銷售品上線、上市穿越、運行跟蹤。（2）展現環節狀態。在監控視圖上各環節以顏色展現環節狀態，包含：未啟動、已完成、正執行、已超時。（3）展現環節信息。選擇具體環節，展現環節的處理信息：環節名稱、處理人、處理時間、處理情況。
3.子流程：二次配置修改。提交本地配置需求、管理部門審批、本地需求配置。
4.子流程：銷售品上市跟蹤。上市穿越測試、銷售品上市申請、銷售品上市審批、配置開放。
參考文獻
[1]王成恩.產品生命周期建模與管理[M].科學出版社，2004
鑒于此，本論文重點針對國有企業集團人力資源管控模式展開分析和研究，分別對國有企業集團人力資源管控模式的影響因素以及路徑選擇展開研究。
一、影響因素分析
事物的發展變化是內外因共同作用的結果，國有企業集團人力資源管控模式的選擇同樣是多種因素構成的。所以國有企業集團要想選擇適合自己的人力資源管控模式，必須重視對影響因素的分析和把握。下面筆者就重點針對人力資源管控模式的影響因素展開分析：
（一）企業規模
企業規模的大小決定著國有企業集團人力資源管控的具體形式，集團總部的管理范圍、管控幅度以及管控的策略手段。在一個企業成立之初，很多運作機制不夠成熟和完善，管理上多采取集權式的人力資源管理形式。隨著一個企業的不斷成熟成長，人員數量、部門架構、業務范圍都會較企業成立之初有很大的改變，傳統的管理形式已經不能夠滿足現代企業發展的需要，如果繼續沿用傳統的管理形式，必然會影響企業的發展，影響企業的控制力和協調力。如果企業集團總部掌握所有事情的決策權，就會降低工作的效率，而且總部對子公司業務的不熟悉也會影響決策質量，對市場的競爭十分不利。
（二）產業機構
目前國有企業集團的產業結構形態十分復雜，有單一的業務、無關多元化業務和有關多元化業務三種。無關多元化的管控形式是企業內部業務獨立性強最終導致的，無關多元化的國有企業集團應該在人力資源管控上采用分權管理，每一個業務部門管理自己的事務，而不是由集團總部統一決定，這樣有助于提高工作效率。而有的國有企業集團業務是相關的、有聯系的，相似卻不完全一樣，在這種情況下，企業總部對分部有方向性的掌控，但是面對具體的事情還需要具體的實施，因此可以采用集權和分權混合的管控模式。而針對那些單一業務的企業集團，總部和分公司的業務一致，為了提高工作效率，就可以采用集權形式的管理方式。
（三）宏觀環境
宏觀環境是影響企業集團的重要外因，宏觀環境是否穩定，對企業集團的管控方式同樣有很大的影響。如果一個國有企業集團整個外部環境都是穩定的，集團總部對分公司的業務結構十分熟悉，下屬企業在比較穩定的宏觀環境中，那么集團總部就完全可以采用集權式的人力資源管控形式。相反，如果企業的宏觀環境變動性比較大，需要下屬企業根據具體情況做臨時的決策，那么總部就應該采取分權的管理形式，給下屬企業足夠的自由去做出對企業更有利的決策。
（四）發展戰略
國有企業集團的總體發展規劃和戰略指引著企業最終的發展方向，決定著公司的業務范圍和企業內部的資源配置，同樣也決定著企業內部的人力資源管控模式。例如國有企業集團采取聚焦型的戰略計劃，那么在人力資源管控形式上就適用監管型的企業人力資源管控形式；如果企業集團采用的戰略是成本優先，那么就需要采用直管型的企業人力資源管理形式，嚴格控制子公司的行為以及成本。
（五）管控模式
國有企業集團的管控模式對企業人力資源的管控模式選擇影響重大。國有企業集團的管控模式有三種：第一，戰略型管控，戰略型管控是集團總部統一戰略，對分公司提出戰略規劃，進行監管，因此，戰略型管控的企業管理形式應該選擇監管型的人力資源管控模式；第二，企業集團實行的財務型的管控模式，財務型的管控模式重點是財務的聯結，因此適合于顧問型的人力資源管控模式；第三，企業操作型的管控模式，這種企業管理形式和直管型的人力資源管控模式相統一對照。
（六）管理人員素質
除了上述的幾種因素之外，管理人員的素質與人力資源的管控模式也緊密相關。只有國有企業集團的人力資源管理者專業素質強、綜合素質高，才能夠很好地管控分公司的人力資源管理機構，給予下屬機構正確的指導和及時的幫助。如果在直管型的國有企業集團內部，集團總部沒有一支綜合素質高、管理能力強的隊伍作為指導，只會影響集團的工作效率，影響企業的決策和執行。如果分公司缺乏相關的高素質人力資源隊伍對總部的政策難以執行，導致很多工作不能及時展開和完成，面對復雜的環境也難以及時地分析并做出果斷的決策。所以國有企業集團的人力資源管理隊伍的整體素質十分重要。
二、國有企業集團人力資源管控模式路徑的探索
（一）人力資源的戰略性管控
人力資源戰略性規劃作為國有企業集團發展戰略的重要組成部分，對企業的發展作用重大。成功的人力資源戰略管控能夠提高國有企業集團的工作效率，降低國有企業集團的人力成本，同時還能夠形成國有企業集團內部的人才競爭優勢，指導企業的整體管控。因此人力資源的管控是企業戰略形成實施的重要前提，也是一個國有企業集團戰略形成的保障和基礎。對國有企業集團實行人力資源戰略管控有利于提高企業的人力資源管理質量和管理水平，指導企業人力資源的合理配置，從而面對復雜多變的市場環境。
國有企業集團要想實行戰略性管控：第一，需要完成的是在集團內部設置戰略管理委員會，加強對企業內部的人力資源管理，一旦企業發生重要的事情，戰略管理委員會可以積極地進行研究探討，并對事情做出積極的戰略應對策劃，從而提高集團應對突發狀況和復雜環境的適應性，更好地為國有企業集團的發展服務；第二，要想提高人力資源的戰略性管控，集團對人力資源進行戰略規劃的分類管理也十分必要。如對人力資源需求的規劃，保證企業內部人才總量呈穩步增長的態勢，使企業的人才結構逐步實現改善。重視企業內部員工的培養優化和引進，同時對于集團新進員工展開全面的人才培訓，如對企業的經營理念、企業文化、規章制度、產品簡介等做詳細的培訓，同時還要開發新的課程，強化內部員工的培訓。
（二）人力資源薪酬激勵的管控
人力資源的薪酬管控是集團對下屬公司一個十分重要的管控方式。國有企業集團對下屬公司制定明確的薪酬標準并對下屬公司所有的員工的薪酬標準加以審核確認。人力資源的薪酬管控有三個路徑：第一，對下屬公司崗位工資的控制。國有企業集團在每年年底對下屬公司的各個崗位進行薪酬調查，制定出薪酬工資的標準指導，下屬公司以這個指導來制定人員的工資；第二，月度的預算。國有企業集團公司的人力資源對下屬公司上個月完成的任務量進行綜合考慮，進而制定下個月的工資總額，然后交由集團財務進行審核，并對工資做一個詳細的預算；第三，下屬公司在每個月的月底，把自己公司完成的銷售額、完成的利潤以及下個月份的工資總額計劃報備給集團的人力資源部門進行深刻，審核之后交由集團的財務部門，進行控制性的發放。
同時，在國有集團人力資源實行薪酬激勵管控的同時，應該確保集團薪資在一個合理的水平上達到控制人力成本的目的。對于國有集團內部的任職員工，集團每年年底都應該對員工進行調查和考核，并對其薪資做一個整體的評估和調整。對于國有企業集團內部的骨干人員，應該確保他們能夠獲得較有競爭力的薪水。同時結合國有企業集團下屬公司的實際情況，設置合理的、個性的福利方案，如婚喪嫁娶、住房、交通等一定的津貼，從而激發員工的凝聚力和向心力。對于市場銷售的員工，應該根據銷售員的貢獻大小、銷售的價格和銷售額度區別對待。對于優秀的銷售員發放考核獎金，進而激勵他們的工作激情。對于企業的一般工作人員，根據工作的難度和工作量來衡量工作的績效。對于國有企業的管理人員，把公司的整體經營目標逐層分解，與部門、員工個人的工作目標有機結合，進而促進公司目標的實現。
關鍵詞：市場化債轉股；財務風險；杠桿率
一、引言
市場化債轉股是供給側結構性改革中降低企業杠桿率的一種方式，財務風險是債轉股中市場主體必須重點防范的風險，防范財務風險是堅持債轉股市場化和法制化的前提和基礎。首先，防范財務風險以服務供給側結構性改革為宗旨，堅持債轉股市場化方式。通過市場化債轉股等方式逐步降低企業杠桿率，要注意防范降杠桿過程中可能出現的各類風險，財務風險是其中主要風險。由于市場化債轉股與企業兼并重組、發展股權融資等都是降杠桿的可用方式，而商業銀行、對象企業和實施機構等市場主體在實施債轉股的操作中，如何面對和識別財務風險、如何采取相應對策以防范財務風險，需要在實踐中不斷探索，在理論上深化研究。市場主體防范財務風險是堅持債轉股市場化方式的基礎，既尊重市場規律，又維護市場秩序，規范市場主體和相關地方政府部門的行為，為債轉股營造良好的市場環境。其次，防范財務風險以推進國家治理現代化為目標，遵循債轉股的法制化原則。防范財務風險以財務信息的真實性和完整性為前提。由于當前社會信用體系尚不健全、相關制度尚不完善，以虛假財務資料套取或騙取銀行貸款，逃廢銀行債務導致國有資產流失等行為在一些地方時有發生，防止此類行為影響市場化債轉股的順利實施很有必要。在當前推進國家治理體系和治理能力現代化過程中，堅持依法治國和以德治國相結合，通過加強道德建設消除財務欺詐或舞弊的土壤，還要遵循債轉股的法制化原則，通過運用法治手段解決道德方面發生進而加大財務風險的問題。
二、在市場化債轉股中防范財務風險的意義
（一）債轉股中市場主體的行為或將加大財務風險
市場化債轉股是指按照市場化的方式和法制化的原則，商業銀行通過向金融資產管理公司等實施機構轉讓債權，由實施機構將債權轉為對象企業的股權。市場化債轉股既是商業銀行化解不良資產，防范金融風險的途徑，又是對象企業減輕償債壓力，降低融資成本，優化資產負債結構的機遇，但是，機遇與風險并存，商業銀行、對象企業和實施機構均面臨較大的財務風險。財務風險指財務損失發生的不確定性或未能達到預期財務目標的可能性，財務風險既是客觀存在且必須面對的，又是可以識別和防范的。由于一些商業銀行、對象企業和實施機構在財務風險識別及其防范上的存在一定的差異，以及社會信用體系中道德風險等因素的影響，相關市場主體如果在債轉股中對財務風險管控缺失或低效，操作中依法行事不嚴格，履行程序不規范，執行制度不到位等，將會導致其財務風險加劇，還可能將應由其自身承擔的責任或損失，轉嫁給政府、社會或其他相關主體，或由政府承擔損失的兜底責任，即發生相關市場主體財務風險增大，或以不合法、不合規的方式追求自身利益而損害國家、社會或其他相關主體利益等行為。
（二）防范財務風險必須加強債轉股中市場主體的風險管控
實施債轉股的主要范圍是商業銀行的信貸資產，債轉股將導致商業銀行資本管理和盈利模式等發生變化，加大其全面風險管理的壓力；對象企業資產負債結構不合理及經營能力較弱等問題，尚需采取風險管控措施加以扭轉；金融資產管理公司等實施對企業的股權置換，并有效管控其財務風險，還面臨諸多困難。防范財務風險必須加強市場主體風險管控并提高其管控能力，規范債轉股中市場主體的行為，通過依法加強監督管理，完善相關政策制度，強化監測和預警，有效預防和化解在債轉股實施過程中可能發生的財務風險，使債轉股按照市場化的方式和法制化的原則有序開展，切實降低企業杠桿率，優化企業融資結構，以充分發揮市場化債轉股的政策效應。
三、在市場化債轉股中財務風險的表現形式
（一）商業銀行財務風險具有多樣化與綜合化
（1）商業銀行資產盈利不確定性的風險。相對于銀行發放貸款獲得利息收入而言，股權投資收益具有回收期長、不確定性大的特點。債轉股的實施機構主要是金融資產管理公司或商業銀行設立的下屬資產管理機構等。實施機構如果是銀行設立的下屬機構，對不良資產實施債轉股后，對債務人償還貸款本息的剛性約束弱化，如果債轉股后企業沒有實現預期的扭虧為盈的目標，企業既然不能按期支付銀行貸款利息，更不能給予股權投資者以股息或分紅等投資收益回報。債轉股的實施機構如果是金融資產管理公司等第三方公司，銀行不良資產還將面臨折價問題。
（2）商業銀行資產管理流動性風險。由銀行設立的下屬機構實施債轉股，如果企業的經營狀況在短期內難以好轉，由于股權退出困難，將導致銀行下屬資產管理機構被動地長期持有企業股權，如果企業持續虧損并進入破產清算階段，銀行不僅喪失了原有債權的優先受償權和抵押擔保追索權，而且由于企業資不抵債，銀行下屬資產管理機構長期持有的企業股權將失去價值。
（3）商業銀行全面風險管理難度增大。市場化債轉股具有對企業“去杠桿”而對銀行“降不良”而的雙重作用。從商業銀行信貸資產風險分類看，納入債轉股的銀行貸款除關注類貸款外，主要是次級類和可疑類貸款，商業銀行已將其作為不良信貸資產納入風險管理。通過債轉股實現資產形態的轉化而降低不良資產率，本是銀行市場化處置不良資產的方式，而由此導致的銀行盈利模式、資產流動性等變化，或使商業銀行的財務風險與信用風險、市場風險和操作風險等多重風險因素交織，例如，從操作層面看，如果授信管理人員對債轉股產生預期，為追求當前收益而放松授信條件、降低授信準入標準，再利用債轉股“一轉了之”而規避責任追究，將導致銀行滋生更多的不良資產。這些因素都將增加銀行全面風險管理的壓力，加大了銀行風險管控的難度。
（二）對象企業財務風險具有自發性與傳導性
（1）對象企業再度擴張舉債而升高杠桿率的風險。衡量企業財務風險的指標是其財務杠桿系數，其財務杠桿系數越大則其財務風險越大。而企業籌集資金的方式是多樣的，銀行借款、吸收投資、發行債券等都是其籌資渠道，企業通過籌集資金擴大再生產獲得經營利潤，其重要的財務風險管理的目標是追求收益并控制風險、實現收益和風險的最佳組合。實施債轉股降低了企業杠桿率，但決定其財務風險水平的仍是其資本結構，如果其資本結構不合理則其財務風險較大，甚至可能造成經濟損失。在債轉股后的企業財務報表中，從形式上看，其負債減少而資本金增加，利息支出減少而利潤增加，資產負債率下降，股權結構更為多元，治理結構優化，具備進一步向銀行借款并擴大借款規模的條件，但是如果企業財務狀況沒有實質性好轉，經營性現金流仍然無法覆蓋其償還貸款的本息，導致企業陷入困境的因素沒有改變，勢必造成企業舉借的新債形成新的償債壓力。因此，如果企業債轉股后不能保持合理的資本結構，沒有有效控制融資的規模和成本，盲目舉債并進一步升高杠桿率，這樣不僅沒有去杠桿，而且導致加杠桿，違背債轉股的初衷。
（2）對象企業債轉股引發負面示范效應的風險。在市場化債轉股中，存在多方市場主體的利益訴求，需要企業在債轉股后財務狀況好轉以實現投資者的利益，還需要原股東付出一定的代價給予原債權人以更高的回報或預期收益。然而，由于債轉股后，企業的償債壓力得以緩解，融資能力得以提高，財務狀況表面上好轉，或將保障投資者的利益，這對其他企業或將引發負面的示范效應，減弱其改善經營管理、實現更好發展的動力。還可能導致市場的逆向選擇現象，不僅將會加大其自身的財務風險，而且將為其他企業產生負面示范效應。
（3）企業產生大規模債轉股的沖動或將誘發金融風險。盡管當前經濟運行保持在合理區間，但是商業銀行不良信貸資產規模存在持續上升的趨勢。鋼鐵、煤炭等產能過剩行業債務違約事件頻繁發生，三四線城市房地產庫存過多，有些房地產開發企業的資金鏈面臨斷裂的風險，商業銀行在這些產能過剩企業潛在不良信貸資產的規模較大。這些企業杠桿率過高，亟需通過債轉股緩解償債壓力或實現債務減免，或將產生大規模債轉股的沖動。但是，由于其實際資產質量不良，股權價值不高，不符合市場化債轉股應具備的產品有市場、信用狀況好等優質企業的條件，并非商業銀行和金融資產管理公司等實施債轉股的目標企業，大規模推進其債轉股無法從根本上解決這些企業杠桿率過高的問題。債轉股的供需不匹配，或將成為其不規范操作的動因。還要關注通過對企業財務和經營狀況造假的方式，故意掩蓋或隱藏信貸風險等問題，如“僵尸企業”占用信貸資源，依靠銀行采取債務重組、貸新還舊等方式輸血，其貸款風險分類揭示其風險程度不到位，即形式上為“正常類”或“關注類”，而實質上為“不良類”等現象。由銀行設立的下屬機構對此類企業實施債轉股，將使銀行潛在的不良信貸資產演變為潛在的不良股權資產。對象企業和商業銀行的財務風險將更為復雜，防范和化解風險將更加困難，還將導致產能過剩行業的市場風險向銀行體系傳導。
（三）實施機構財務風險具有外部性與復雜化
（1）債轉股的銀行賬面債權的完整性風險。市場化債轉股的債權資產是商業銀行的信貸資產，主要有貸款本息（含表內利息和表外利息），開立的銀行承兌匯票、信用證和保函等銀行表外資產，以及在應收款項類投資科目反映的投行業務資產和運用理財資金投資形成的表外資產等，這些資產構成銀行對企業的賬面資產，是銀行對企業的整體債權。商業銀行對對象企業的賬面債權無論是包含上述信貸資產中的一類還是多類表內和表外資產，都是納入商業銀行統一授信和用信，以及跟蹤管理的信貸資產，債轉股中忽略或遺漏其中任何一類資產，以及發生債權時效及抵押、質押和保證等擔保時效問題，都將導致確認商業銀行賬面債權的完整性的風險。
（2）債轉股的企業賬面債務的價值失真風險。對象企業財務報表的長期借款、短期借款、應付票據等相關科目反映對商業銀行的負債。如果對象企業實際處于資不抵債的狀態，其對商業銀行的賬面債務的實際價值將低于商業銀行的賬面債權，第三方資產管理公司將會折價收購債權。如果對象企業財務信息不真實、不完整，虛增或隱匿資產、人為調節利潤等，存在財務欺詐或舞弊的行為，則將導致對象企業賬面債務的價值失真。
（3）債轉股的企業遴選中不當干預的風險。實施主體按照市場化的原則實施債轉股，尊重市場主體的選擇權，政府部門履行出資人的職責，提供政策支持和指導、規范和監管。有必要預防有的相關地方政府部門對“高負債成長性企業”、“債務不明晰企業”、“僵尸企業”等判斷不準確，對債務企業的遴選不科學，甚至發生從地方利益出發而行政干預過度等行為。
四、在市場化債轉股中財務風險防范對策
（一）加強商業銀行全面風險管理，審慎應對債轉股對商業銀行財務風險管理帶來的影響
在市場化債轉股中加強全面風險管理，必須對商業銀行各類風險審慎識別，強化預警，及時化解，將財務風險作為作為債轉股中商業銀行風險管控的重中之重。防范商業銀行財務風險，要以協調推進“三去一降一補”重點任務為目標，防范和化解商業銀行信貸資產風險隱患，切實降低商業銀行不良貸款率，防止產能過剩行業的市場風險向銀行體系傳導，或形成系統性金融風險。維護商業銀行債權的完整性，如實揭示和反映商業銀行信貸資產風險狀況，杜絕為實現債轉股而以貸款重組等方式掩蓋不良信貸資產，或人為調節信貸資產風險分類結果等行為。對于債轉股的實施機構是商業銀行設立的下屬資產管理公司的債轉股，則應防止其潛在不良債權演變為潛在不良股權，而導致商業銀行風險管控措施失效等問題。
（二）強化對象企業負債規模的控制，提高其財務管理水平以發揮去杠桿的政策效應
對象企業必須控制適度的財務杠桿水平，尋求最優資本結構，科學地制定其籌資方案，保持適當的資產和負債比例，控制融資的規模和成本，按期償還債務本息，以實現預期的財務目標，避免債轉股后通過再次擴大融資規模進一步升高杠桿率并加大財務風險。實施債轉股緩解企業還債壓力，其目的在于改善企業盈利能力，提高企業經營績效，如果企業經營狀況好轉，資金使用效率及流動資金周轉率得到提高，對銀行借款的需求量將會降低，企業負債規模隨之減少，其資本結構逐步得以改善，企業的財務風險將會得到緩釋。防范企業財務風險必須抑制產能過剩企業可能產生的對債轉股的過度依賴，加強對企業的不規范行為或不理的控制和約束，防止引發企業負面示范效應并形成新的不良債務，科學分析并客觀評價對象企業的財務和經營狀況，依法加強對企業財務欺詐或舞弊行為的懲戒力度，維護社會信用基礎和社會道德觀念。
（三）有效發揮實施機構的作用，強化地方政府部門監管以有效維護國有資產安全
盡管金融資產管理公司在處置不良資產及實施債轉股，防范系統性金融風險和發揮金融穩定器的作用等方面積累了重要的經驗，但是，在參與并強化對企業財務的監督與管理，消除不良債務產生的根源并實現企業扭虧為盈等方面，仍需積極探索。市場化債轉股的對象企業主要是符合國家產業政策、技術先進、發展前景較好、無不良記錄但暫時性遇到困難的企業，資產管理公司對于這些企業實施債債轉股，既要維護商業銀行等債權人合法利益，幫助對象企業克服暫時性困難，實現企業良性發展，還要將盤活商業銀行和對象企業的資產存量、提升資產價值作為防范財務風險的主要內容。準確評估對象企業其資產價值并開展清產核資是資產管理公司防范財務風險的重點，還要防止某些實施機構利用信息不對稱牟取自身利益，而向商業銀行或對象企業轉嫁風險，防止中介機構對資產的評估不真實使債權或股權受損，而導致國有資產流失。防止對債轉股實施機構的不當干預，必須明確有關地方政府部門的參與邊界，提高對遴選企業財務風險管控及進行科學評判的能力，有關地方政府部門可以利用大數據及信息資源的優勢，依據政策面向市場提供債轉股企業的正面清單或負面清單，有效發揮引導作用。通過提高和改進其監管能力，強化對財務風險的監測、預警、防范和化解工作，提高市場主體的法治意識和道德自覺，為債轉股營造良好的社會環境。
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審計論文范文一：現代企業會計審計問題及應對策略
由于我國改革開放水平的提高，社會經濟獲得了較快進步，企業成為了社會經濟生活中至關重要的一部分。當代審計作為市場經濟的產物，更是企業經濟活動中最為常見的活動之一。如今，會計審計工作是一個企業在市場中立足、持續經營發展的重要保障。所以，進一步分析會計審計工作對于企業的重要意義，能夠迅速推動企業經濟管理水平的提高，進而提升其經營效益。
一、國內企業會計審計現狀及其意義
(一)企業會計審計工作的基本狀況
伴隨著國內企業規模的不斷擴大，企業經營管控的專業性、綜合性不斷增強，會計審計對企業的穩定、持續發展起到越來越大的作用?，F在不少企業的管理人員都未能實現合理管控，導致企業處于分離狀態，內部存在嚴重的利益沖突。為促進企業的健康發展、保障各方權益，設立了會計審計體系。這一機制的建立的根本目的在于監督企業本身的經濟行為、監管財務平時的工作狀況，進而推動企業的快速、穩定發展。盡管企業的經營規模繼續擴大，同時企業對于會計審計工作的關注度也越來越高，然而，目前各個企業的會計審計體制尚未成熟，和預期的會計審計目標相去甚遠，再加上管理人員的思想認識還不夠到位，所以現代企業的會計審計工作依舊出現了不少問題。
(二)強化會計審計工作的重要性
提高企業會計審計工作的水平和力度，除了能夠幫助健全企業內部的管理體系外，也可以推動企業內部管理能力的提升、經濟效益的增加。強化會計審計，令相關人員依據有關制度行事，能夠保障企業資金配置的合理性。經由會計審計工作的強化，提早發現企業中有關機制的問題，并及時解決，不斷健全內部控制機制，提升企業的經營管理水平。
二、現階段企業會計審計存在的問題
(一)會計審計體系不夠完善、缺乏一定的合理性
要想更好地推動企業進步，保障企業管理人員的工作力度，就必須要設立會計審計體制。會計審計機制的確立，有利于保障經營管理者及董事會成員積極履行職責、達到自我控制、自我約束的目的。對此，企業需要設立嚴謹的內部審計體系，但是絕大多數企業內部審計和職業管控雙管并立，導致審計機構的職責范圍模糊。內部審計是企業內部經營管理的監督工具之一，承載著監控企業決策合法、不損害社會和集體利益的職責，而審計體制同管理機制的失衡，導致內部審計機構缺失了應有的監管職能，雙向性的服務體系令內部審計失去了有效性和獨立性。
(二)會計審計獨立性的缺失
企業內部審計工作具有極強的獨立性，不同于其他審計?，F在，國內大部分企業內部會計審計工作由決策者進行管控，而審計部門人員在平時的工作中處處受領導束縛，致使審計機構獨立性喪失，也無法合理地審計企業的經濟行為，不利于審計工作的開展。在此種經營模式下，企業的審計工作難以正常運行，缺少一定的獨立性。
(三)會計審計人員的整體素質偏低
目前，國內企業的會計審計人員總體素質偏低。不少財務人員缺少扎實的專業理論知識及一些法律常識等，難以獨立完成綜合性較強的審計工作。因會計審計工作直接決定著企業的經營狀況，和每名員工密切相關，它的職能范圍也很廣，通常要求會計審計人員兼備多種知識儲備。而現今的大部分會計審計人員還暫不具備這些能力。
(四)審計方式過于單一
目前，國內不少企業存在著會計審計方法過于陳舊、單一的問題，由于會計審計形式的轉變和創新，其由常規的財務審計逐漸向責任審計等方面擴展，然而不少會計審計人員依舊停留在以往的作業模式當中，無法熟練運用相關經驗，缺少風險意識等。
三、完善會計審計工作的建議
(一)健全內部審計體制
為了更好地體現審計工作的力量，企業應當繼續健全內部審計體制。為此，首先必須明確內部審計機構的地位，加強對其的重視程度，同時加強對經濟行為的監管；其次，可以借助網絡科技來搭建企業內部信息平臺，令各項資金的配置情況更加明晰，便于企業的資金使用及管理；另外，國家必須加強對企業財務的監管力度，增強企業審計部和財務部的聯系，保障監督機制的安全有效。
(二)提高會計審計部門的獨立性
這一點是保障內部審計的重要舉措。會計審計是監管企業經濟行為的關鍵對策，更是企業內部制度的構成部分。所以說，審計部門必須具備獨立性，才可更好地保障會計審計工作的開展。
(三)提升審計人員的職業素養，豐富審計形式
人是企業經營管理的核心所在。所以，擁有一支高素質的會計審計隊伍，是保障企業經營效率和管理水平的基本因素。除了強化有關人員的職業道德建設外，還應當加強會計審計人員的知識培訓，并組織進行定期或不定期考核。此外，隨著市場經濟的發展、會計審計的創新，不斷豐富和完善審計方式是必不可少的。
四、結束語
綜上，當前企業要想增加效益，就必須更加注重會計審計工作，繼續深化內部審計制度的改革，為企業市場競爭力的提升、綜合實力的增強提供有力保障。
審計論文范文二：我國企業內部審計的有效性及其措施
一、問題的提出
企業對內部審計具備充分認識和正確的運用，有助于企業的自身發展和我國現代企業制度的健全。無論是微觀還是宏觀都具有積極的意義。
二、內部審計對企業發展的積極意義
前文已述，內部審計是我國企業內部管理的重要構成，還對企業內部控制的效果和效率有著積極影響。而且，內部審計具有廣泛性、獨立性、綜合性的特點，其有助于提高企業的風險預防能力。具體而言，內部審計對企業的積極作用主要表現在兩處：第一，能夠對企業的未來發展規劃方向；第二，能夠制約企業的不合理之處。首先，通過有效的內部審計，企業能夠及時發現內部管理及經營中的漏洞和問題，積極尋求改革方式方法，有助于企業的綜合治理。比如，內部審計能夠結合企業的實際情況對企業的資源配置情況進行檢查，并提出適合企業自身發展的資源使用方法，有助于企業資源的優化配置；在內部控制措施方面，內部審計也能針對制度漏洞及時提出審計意見和補救措施，提高控制效果。其次，內部審計能夠制約企業的不合理之處。主要指企業能夠借助內部審計及時發現生產、管理、經營等方面的漏洞，從而提出改善建議；能夠對企業的不合理之處起到一定的揭示和制約作用，將企業的不良影響降至最低。此外，有效的內部審計能夠確保企業管理者決策所用信息的可靠性，有效避免了因信息不實而導致的決策失誤。
三、目前我國企業內部審計的有效性
(一)我國企業內部審計人員專業水平與業務能力難以滿足企業的發展需求
內部審計實際是近年來才被企業所重視，尚不完善。不僅如此，負責內部審計工作的人員無論是專業水平還是業務能力都較為薄弱，難以滿足企業的發展需求。通常，在企業中，內部審計崗位往往變動不大，內部審計人員對企業環境、經營模式等各個方面都較為熟悉。這在一定程度上雖然有利于企業內部審計工作的開展，但是與此同時，卻也容易導致內部審計人員在工作之中感情用事，從而影響了內部審計工作的效果，尤其是難以保證內部審計結果的權威性與嚴肅性。再者，內部審計不同于企業的其他崗位工作，對專業和技能的要求較強。內部審計人員需要具備財務、審計、稅法等專業知識，了解宏觀經濟政策，還要熟知企業銷售、生產、管理等各個環節與步驟。可以說，內部審計人員是高素質高專業性人才。然而現實中，我國很多企業的內部審計人員無論是專業水平還是個人素質均不高，難以滿足企業審計工作的要求。甚至很多企業的內部審計人員非?？瞥錾?，而是調任委派，并不具備內部審計工作所需要的審計技巧和能力。審計效果難以保證。
(二)我國企業內部審計工作的權威性與獨立性較差，審計職能難以發揮實效
除了目前我國企業審計人員的專業水平和業務能力難以滿足企業發展需求之外，內部審計工作的權威性與獨立性也較差，審計職能難以發揮實效。具體而言，主要表現在以下兩個方面。第一，審計機構不獨立?？v觀我國企業內部審計的當前現狀不難發現，在很多企業中，內部審計機構只是企業的一個內部管理部門，在關系上從屬于企業。不僅如此，內部審計機構及人員的利益甚至要依賴于所審計的經濟事項。這在一定程度上制約了內部審計工作的“獨立性”，審計結果也有失客觀與公正。第二，審計人員與審計行為不獨立。從制度上來講，內部審計人員在進行審計工作時，要嚴格依據客觀事實，合法合規，不受其他部門和人員的影響，獨立的做出合理公允的審計結論。審計人員應具有充分的獨立權利和獨立地位。然而現實中，由于審計部門從屬于企業，部門與個人利益與所審計的經濟業務緊密相關，導致審計人員與審計行為也難以真正獨立。在審計過程中，審計行為難免不會受到管理者的影響。
(三)我國企業內部審計的合規性較差
除上述問題之外，我國企業的內部審計工作不夠規范，存在“有法不依”、“有章不循”的現象。雖然近年來內部審計逐漸受到我國企業的重視，但是內部審計的實際執行效果并不佳。企業對內部審計的“引入”，似乎更是一種“跟風行為”。在很多企業中，管理者等相關人員都并未從根本上重視內部審計的作用。有些管理者在概念上對內部審計有所誤解，將內部審計簡單等同于一種財務管理工作，無視內部審計的要求與程序。“有章不循”、“守制不嚴”現象較為普遍和嚴重。
四、現階段我國企業應如何開展內部審計工作
(一)我國企業內部審計的側重點應有所轉移，“經營審計”是未來趨勢
在市場經濟的高速發展之下，現代企業產權機制愈發完善。在此背景下，我國企業應以市場經濟為導向，要積極采取現代化和科學化的管理手段。內部審計作為我國企業內部管理的一個重要構成部門，其作用和功能也應逐漸轉變和加強。內部審計的重點應向“經營審計”轉移。目前我國企業內部審計的重點主要是財務審計，實際很少涉及內部管理和具體經濟業務的各個環節。審計范圍也過于狹窄。以上種種已難以滿足企業的發展需要。當前，在一個企業的發展中，經濟、效率是重中之重。內部審計也應將其作為側重點，并以此為依托針對企業的生產、管理、經營等各個環節，進行全過程審計，及時挖掘企業內部管理和經營中的漏洞，探尋有效的改善措施，為企業的日后發展提供建設性參考意見。
(二)我國企業應積極加強內部審計機構和內部審計工作的獨立性
前文已述，目前，無論是我國企業的內部審計機構、審計人員，還是具體的審計工作，獨立性都較差，導致審計職能難以發揮實效。對此，筆者建議，我國企業應從內部審計程序、審計制度、審計模式等角度加強內部審計的獨立性。主要可從三方面著手：第一，企業應保證內部審計工作“形式”的獨立性。實際上，內部審計可以看成企業的一種“自我審計”。作為企業的一個內部從屬部門，內部審計機構與審計人員與企業是一種長期的雇傭關系。這在一定程度上制約了審計工作的獨立性。鑒于此，企業管理者應對審計機構賦予不同于其他部門的“權力”，審計機構直接對企業管理者負責。第二，企業應保證內部審計工作“精神”上的獨立性?！熬瘛鄙系莫毩⑿砸髢炔繉徲嬋藛T具備正直的道德品德、獨立的精神狀態。既能夠獨立進行審計工作，具備必須的職業操守和判斷力；又能保證審計結果不受他人意志所影響。第三，企業應保證內部審計工作“法制”上的獨立性。法制，既是保障也是約束。法制能夠從根本上保證審計結果的客觀和公正。我國企業應嚴格依據我國審計法等相關規定，結合企業自身狀況，大力宣傳內部審計的重要性，加強員工對內部審計工作的認知，建立健全企業內部審計制度。
(三)我國企業應借助電子信息系統加強內部審計工作的科學性
目前，在市場經濟的大力發展之下，電子信息技術逐漸被我國企業所運用。很多企業不僅利用“用友財務軟件”進行財務工作，很多企業還引入了ERP等數據庫管理模式。鑒于此，筆者建議我國企業在內部審計工作中也應重視對現代化科學技術的運用。可以根據自身特點，“量身定制”審計軟件，可以將“自查”作為審計軟件的主要功能。相較于人工，審計軟件能快、更全面、也更徹底，其能通過“穿行測試”等手段，第一時間發現潛在問題并予以糾正，以達到完善企業內部管控的目的。此外，企業還可以利用現有財務、ERP等軟件，及時搜集和過濾審計數據，并利用Excel軟件對數據進行加工。通過對電子信息系統的運用，確保審計數據的準確性與合理性。
關鍵詞：財務；共享服務；管控
集團公司于14年7月份組織集團全體財務人員進行了財務共享服務業務培訓，并于月底成立了財務共享服務中心，下屬各單位會計業務也陸續上線，上線后各項經濟業務的處理有了很大的變化，對企業職工特別是財務人員充滿了挑戰，雖然企業已經使用了世界上比較流行的先進的管理模式，但大家對于共享服務中心的了解并不多，成立財務共享服務中心的意義究竟是什么，如何利用財務共享服務中心更好的加強財務管控、為企業服務，需要我們進一步研究。
一、國內外財務共享中心研究現狀
財務共享服務中心（Financial Shared Service Center，簡稱FSSC）是近年來出現并流行起來的會計和報告業務管理方式。早在1993年，Robed Gunn等人就首先提出了共享服務的概念，認為共享服務是公司試圖從分散管理和少的層級結構中取得競爭優勢的一種新管理理念，其核心思想在于提供服務時共享組織的成員和技術等資源。安德魯?克里斯（2001）在其著作《服務共享》一書中指出，企業經營會面臨很多困難，各經營公司、各部門和運營單位的各位主管及經理應該專注于客戶服務、業務成長和人員管理，而不應該讓那些瑣碎的財務、信息技術、人員設置及供應等問題去分散精力；服務共享模式可以讓企業在保持核心功能的同時，最大限度地提高成本效率。哈佛大學教授布賴恩?伯杰倫（2004）在《共享服務精要》中如此定義：共享服務是一種將一部分現有的經營職能集中到一個新的半自主的業務單元的合作戰略，這個業務單元就像在公開市場展開競爭的企業一樣，設有專門的管理結構，目的是提高效率、創造價值、節約成本以及提高對母公司內部客戶的服務質量。其實這種提供財務服務的業務單元就是財務共享服務中心（Financial Shared Services Center，縮寫為FSSC）。
20世紀90年代后期，隨著中國經濟的快速發展，越來越多的跨國公司進駐中國，也帶來共享服務的管理模式。國內也有很多學者在這方面做了研究。 劉漢進（2004）在其論文《共享服務的決策、實施與評價研究》中，對共享服務的作用進行了研究，他認為共享服務是企業克服組織失靈的一種制度安排，是內部組織的半市場化，是有效利用組織和市場雙重優勢的一種組織創新。企業通過內部共享服務放棄了對運營單位的部分控制權，在組織內部賦予了部分市場屬性。共享服務的作用，在于通過企業內部不同部門或業務單元間的組織和資源整合，實現服務共享，從而強化企業核心競爭力，優化資源配置，降低企業成本，提高管理效率 。
二、施工企業項目管理模式下成立財務共享服務中心的意義
工程項目往往遠離企業總部，建設時間跨度大，外界影響因素多，項目人員多為臨時組成，管理水平參差不齊，財務人員從事的工作事項大體相同，缺乏專業化分工，不利于業務流程化、核算標準化、也不利于提高工作效率，財務共享服務中心通過業務流程、規則進行標準化管理，進行流程優化，消除了多余的協調以及重復的非增值的作業，極大的提高了效率，間接的降低了成本。如何利用財務共享服務中心更好管理企業，是施工企業管理者關心的主要問題。財務共享服務中心實現了法人管項目的目標，利用信息技術加強項目管控，實現項目收益，變得尤為重要。
三、企業財務控制的目標及意義
財務控制是指對企業的資金投入及收益過程和結果進行衡量與校正，目的是確保企業目標以及為達到此目標所制定的財務計劃得以實現?，F代財務理論認為企業理財的目標以及它所反映的企業目標是股東財富最大化（在一定條件下也就是企業價值最大化）。財務控制總體目標是在確保法律法規和規章制度貫徹執行的基礎上，優化企業整體資源綜合配置效益，厘定資本保值和增值的委托責任目標與其他各項績效考核標準來制定財務控制目標，是企業理財活動的關鍵環節，也是確保實現理財目標的根本保證，所以財務控制將服務于企業的理財目標
在項目管理日益被普遍運用于公司運作的今天，在競爭越來越激烈的市場環境下，提升項目管理水平已成為企業生存的基本保證。研究財務控制在項目管理中的運用具有迫切性和重要的現實意義。在項目管理中運用財務控制有助于保護項目各項資產的安全和完整，防止資產流失和損害，但是在一個項目中，成本不超預算、還要取得預期的效果，并按時完成，幾乎是一項無法完成的任務。通常，在項目的運營過程中，由于項目的多樣化、不確定性等諸多因素的存在，使得項目財務管理過程中的會計核算方法、項目預算、項目成本控制等方面都有其特定的要求，因此如何將財務控制貫穿于項目的整個生命周期？如何在執行過程中尋求成本、進度和效果之間的平衡？又如何構建一套將項目管理與財務控制有效結合的內控系統？
通過案例分析，理清項目財務管理的具體流程，掌握項目財務管理的有效分析手段與工具，在項目預算、項目成本與項目進度和質量之間摸索出最佳的平衡點，為項目的健康運作和其可見的巨大收益做好鋪墊。
四、在財務共享服務中心管理下如何加強項目財務管控
（一）利用標準化的賬務處理程序，規避不合理支出
財務共享服務中心運行以來，給人最大的感覺就是規范化了，大額發票驗真偽，不合理開支共享不予以通過，科目赤字自動退回，等等，杜絕了以往財務人員根據個人判斷就能入賬的現象，極大的規范了會計賬務，標準化的賬務處理，極大的降低了各種風險，每一個經濟業務參與者，從經濟業務源頭就考慮到共享能不能通過，如何保證業務的合法性、規范性。企業利用財務共享服務中心這個平臺，在業務要求上做細致的具體的規定，就能加強財務管控，比如集團公司推行的保險業務集中辦理，通過駁回非集團公司集中辦理的保險業務，就能將以往很難推行的業務很方便的推行下去。通過對各項業務的逐漸規范和收緊，相信將來的經濟業務將更加規范化，更好的為企業管理者服務。
（二）通過公司機關對口部門的參與審批，規范經濟業務
目前公司已經設置了人力資源管理崗、子分公司資金審核崗，效果非常明顯的控制了職工工資發放，以及各種資金支出。實行共享以前，控制項目工資開支一直是上級子分公司的難題，共享上線后，由機關人力資源部門直接參與審批，亂發工資，亂定工資標準現象沒有了，極大的保護了職工利益，也使得集團公司最近推行的工資改革順利得以實施。資金審核崗按照項目月初上報的資金計劃批復情況控制項目各項支出，使得項目部不再打亂仗，會干的不如會算了，只有通過對各項經濟業務提前規劃，做出最合理計劃，才能達到提高經濟效益的目的，保證項目合理資金流。財務共享服務中心是一個開放的系統，項目上級主管單位，完全可以通過增加審批級次，從合同，計價，設備物資采購，支付等各方面加強對項目的管控，切實杜絕項目各項人為風險。
（三）加強財務共享服務中心的配套建設
共享服務中心是一種新型的管理模式，管理者難免過度的依賴共享服務中心對經濟業務進行控制，但共享服務中心尚無法對經濟業務的真實性，合理性等進行全面的管控，如果杜絕項目各項不合理開支，有效減少非生產性開支，防止項目效益流失，僅僅依靠財務共享服務中心恐怕還不能解決問題。財務共享服務中心，在表面上規范了經濟業務流程，但一項經濟業務到底合不合理，還需要審批者具有敏銳的判斷力與豐富的項目管理經驗。因此加大對審批者的培訓，提高管理者的業務素質顯得非常迫切。項目大額開支，工資發放都由上級主管單位審批，一旦出現問題，項目和上級單位之間責任往往很難界定，只有加大過程中的控制才能更好的管理好項目。
（四）管控和效率相結合
共享服務中心的優點非常多，但是從參與者的自身感受來看，有一個最大的弱點就是感覺慢了，一個業務處理的時間長了，特別是對緊急業務，基層財務人員更是有苦難言，由于地域和通信方式的限制，管理者也不可能隨時隨地進行審批，遇到月末季末等業務較多的情況，業務入池后，也很難找到審核、復核人員，由入池到支付也需要經過很長的時間。目前共享服務中心通過業務分類，也較好的解決了這一難題，專業化的分工提高了共享服務中心的效率。項目部人員直接面對經濟業務，審批環節往往較快，目前應提高子分公司審批環節的審批效率，特別是民工工資等經濟業務，部分涉及到審批過程中統計數據的業務，甚至可以采用先審批再統計的辦法，加快業務流程。
（五）加大項目網絡建設，提高共享服務中心系統的質量
共享服務中心依靠的是大型數據處理系統，以及高速的網絡，兩者缺一不可。由于技術方面的限制，項目在使用共享服務中心處理業務過程中，難免出現卡，慢。圖像難上傳等等情況，最嚴重是甚至系統癱瘓，無法處理業務，因此要想利用共享服務中心更好的管控項目，還需要有一個高速的，穩定的共享服務中心，只有這樣才能讓從業者更好的感受到它的價值，更認真的對待經濟業務。
（六）加強基層財務人員職能轉換，提高經濟業務質量
共享服務中心實施到目前已經一年了，但是項目財務會計的工作量并沒有得到解放，更有甚者反而比以前更加忙碌了，比如緊急業務需要及時通知領導審批，被共享中心駁回的業務需要及時補充資料，有的需要書寫說明，或者找公司領導備案，到了月末，季末各種需要上報的報表、計劃等資料更是數不勝數，大家有一個共同的特點就是感覺到了累。大型鐵路項目一個月的單據平均都在300份左右，由于提單人各異，知識和認知不盡相同，在科目選擇，摘要書寫方面存在不規范，不一致現象，財務人員每天面臨大量單據也不能保證一一糾正，經常發現有的單據審批通過了，單據也生成了，但是卻有問題。通過共享服務中心的建設，對項目財務人員也應進行更加專業化的分工，增設報表崗，或者將報表業務收歸共享中心處理，讓項目財務人員投入更多的精力到每一份會計憑證的規范當中。同時，也要加強項目財務人員培訓，提高經濟業務質量，加強項目管控。
（七）合理利用共享服務中心，建立好各項經濟業務流程，明確項目責任
共享服務中心從財務流程上做了很好的規范，但是各項經濟業務從發生到進入共享平臺還有相當的流程，只有做好流程源頭的控制，才能保證經濟業務的更加規范。另一方面，共享服務中心里參與審批的人增加了，相關業務人員難免放松警惕，審批流于形式，因此建立審批責任制度建設顯得尤為重要。
共享服務中心是一個新生事物，但是他在茁壯成長，已經表現出了強大的生命力，是我們在企業管理中看到了希望，愿共享服務中心建設的更加完善，更好的為企業騰飛插上翅膀。
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關鍵詞：煙草；全面預算；管理
中圖分類號：F235 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）09-0147-02
自2000年以來，煙草企業開始普遍推行預算管理，至今經歷了十多年。由最初的注重預算編制，逐步發展成為現在強化預算編制、執行、調整和控制，預算精細化管理水平得到很大提高，全面預算已成為煙草企業內部管控的重要手段。煙草企業全面預算管理的內容主要包括業務預算、財務預算、資本支出預算、營業外收支預算等，基本涵蓋了企業生產經營管理活動的全過程，涉及企業生產經營管理的方方面面。尤其是近些年來，煙草企業通過全面預算管理的實施，預算編制的科學性和執行的有效性顯著提高。但由于種種原因，目前在推進預算管理中也存在一些問題，譬如預算編制還部分存在隨意性；預算執行過程中，還存在一些執行不到位的地方：資本性支出預算執行率明顯偏低，某些費用項目執行率過高等。如何進一步完善煙草企業的全面預算管理，已經成為企業管理者十分關注的問題。筆者憑借近20年的煙草工作經驗，在此就如何進一步完善煙草企業的全面預算管理，提出一些個人設想，供同人們商榷。
一、全面預算應由“精細化”向“精確化”轉變
盡管煙草企業預算管理經過十幾年的努力，預算編制逐漸由粗放型向精細化轉變，精細化水平逐年提高，對提升企業整體管理水平起到了積極的促進作用。但預算編制的精確度還有待進一步提高，預算執行效果并不十分理想。通常情況下，煙草企業下年度的經營計劃和利稅指標在當年11月份才能夠確定，各單位一股在11月中下旬才開始編制下年度預算。除了全面預算方式選擇可能存在問題外，目前的全面預算直接表現為預算編制時間較短，缺少較為詳盡的思考和分析預測。再加上各部門人員業務技能參差不齊；有的思想認識上存在偏差，認為編制預算是財務部門的事，對待預算編制態度不積極，“等、靠、拖”現象依然存在。這些因素集中起來，導致預算編制“拍腦門”，數據是“編”出來的而不是“算”出來的，再加上少數管理層m于本單位利益考慮，唯恐預算不足影響開支，存在編制預算“寬大窄出”現象。因此，預算數據不準，精確度不高成為“正?！爆F象。在各部門預算編制的基礎上，數據匯集到財務部門后進行匯總，匯總的預算數據往往與財務部門匡算的數據差之千里。由于時間倉促，一些預算項目沒有集中會審，又沒有充足的時間去驗證，這樣編制出的預算準確性和可靠性大打折扣。由于預算數據不夠精確，直接影響了預算管控的實際效果。因此，煙草企業要真正推行好全面預算管理，必須改變全面預算編制方式，在總結經驗和創新的基礎上，由目前的“精細化”向“精確化”轉變，首先努力使全面預算編制精細、準確，為執行和控制奠定良好基礎。
二、確保全面預算真正落到實處，全員參與是關鍵
全面預算管理是一項全員參與的管理，預算編制應當由企業上上下下共同參與，預算的編制和實施不只是計劃、財務等部門的責任，也不是某幾個人的責任，而是企業每一個部門、每一個人的責任。煙草企業雖然實行全面預算管理歷經數年，也建立了全面預算管理的制度，但在提高全員參與預算管理的積極性層面上，仍然有許多工作要做?，F在的當務之急是。轉變部分員工對全面預算管理的思想認識，破除他們固有的思維：認為編制、執行預算是財務部門和領導的事，與己無關，感覺自己使用不了多少公司資源。其次就是通過建立健全預算考核和激勵機制，提高全體員工參與預算管理的積極性。從而使廣大員工真正認識到，全面預算管理涉及的方方面面、各個環節的工作都是由企業不同部門和個人承擔的，僅僅依靠某個部門、某些人員是不能完成。煙草企業只有將預算的責任、指標、定額和費用等進一步細化、準確，分解到管理的各個環節與個人，使任何一個部分出現問題都可以找到相應的責任人，并將各崗位薪酬與預算關鍵指標掛鉤，才能提升全員參與預算管理的積極性。也只有真正轉變了全員對預算管理的認識，提升了他們參與預算管理的積極性，才能高效實現企業的戰略管理、資源配置、風險管控，才能實現企業效益的最大化。
三、全面預算的一項核心工作是加強定額管理
目前，煙草企業預算的難點和關鍵在于如何提高預算編制的科學性和精確性，使資源分配更加公平，執行效果更為理想，而制定科學的定額標準是解決這一問題的重要途徑。多年來，煙草企業在預算編制方法上積極探索，但大多數單位在編制過程中依然采用“歷史數據+調整”的方法，預算編制方式本身的科學性值得探討，直接影響實際執行。而定額編制是一項系統工程，參與人員必須具有較強的相關專業知識和經驗，加之定額管理涉及諸多利益問題，編制難度較大。因此，定額管理是喊得多做得少，做到位的更少。突出表現在：定額管理制度不夠健全，定額標準制定不科學。筆者認為，煙草企業全面預算管理下一步的重點工作應在定額管理上下工夫，實現定額歸口管理，完善企業定額標準，使預算編制有標準、有依據，杜絕“拍腦門”現象，大力推行“零基預算”編制方法，強化預算中期調整，真正實現預算的動態管理。
四、全面預算管理需要以嚴格的預算考評機制為保障
預算編制、執行、考評作為一個完整的系統，相輔相成，周而復始地循環，以實現對整個生產經營管理活動的控制目標。而預算考評既是本次循環的終點，又是下一循環的起點，處于承上啟下的關鍵環節，在預算控制中發揮著極為重要的作用。近幾年，煙草企業雖加大了預算考評機制建立和執行，但因涉及到諸多利益問題，預算考評基本流于形式，考評體系尚不完善，考評手段不夠科學，獎懲制度兌現不到位，企業員工的積極性和開拓性尚未得到全部挖掘。為充分發揮預算激勵與約束機制的作用，煙草企業應進一步完善預算考評機制，徹底改變預算編制和執行過程中的“兩張皮”現象，進一步加強上級督察考評機制，將自我控制和管理控制相結合，讓全體員工在執行過程中進行自我考核、自我調整，不斷地發現偏差，糾正自己的行為，確保企業戰略目標的最終實現。
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