時(shí)間：2022-12-29 12:39:13
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)務(wù)管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、財(cái)務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，以提高經(jīng)濟(jì)效益、壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨，財(cái)務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約、精打細(xì)算、在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累，范文之管理制度:公司財(cái)務(wù)管理制度。
財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員
二、公司設(shè)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部主任協(xié)助總經(jīng)理管理好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。
三、出納員不得兼管、會(huì)計(jì)檔案保管和債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
四、財(cái)會(huì)人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。記賬、算賬、報(bào)賬必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、日清月結(jié)、近期報(bào)賬。
五、財(cái)務(wù)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，必須堅(jiān)持原則，照章辦事。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，必須拒絕付款、拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行，并及時(shí)向總經(jīng)理報(bào)告。
六、財(cái)會(huì)人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動(dòng)。財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會(huì)計(jì)工作。移交交接包括移交人經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、賬目、款項(xiàng)、公章、實(shí)物及未了事項(xiàng)等。移交交接必須由建設(shè)局財(cái)務(wù)科監(jiān)交。
會(huì)計(jì)核算原則及科目
七、公司嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例》、《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》等法律法規(guī)關(guān)于會(huì)計(jì)核算一般原則、會(huì)計(jì)憑證和賬簿、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)產(chǎn)清查、成本清查等事項(xiàng)的規(guī)定。
八、記賬方法采用借貸記賬法。記賬原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，以人民幣為記賬本位幣。
九、一切會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表中各種文字記錄用中文記載，數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。
十、公司以單價(jià)2000元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為五大類：
1、房屋及其他建筑物;
2、機(jī)器設(shè)備;
3、電子設(shè)備(如微機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)等);
4、運(yùn)輸工具;
5、其他設(shè)備。
十一、各類固定資產(chǎn)折舊年限為：
1、房屋及建筑物35年;
2、機(jī)器設(shè)備10年;
3、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具5年;
4、其他設(shè)備5年。
固定資產(chǎn)以不計(jì)留殘值提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計(jì)提折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)要補(bǔ)提足折舊。
十二、購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)等費(fèi)用作為原則。需安裝的固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括安裝費(fèi)用。作為投資的固定資產(chǎn)應(yīng)以投資協(xié)議約定的價(jià)格為原價(jià)。
十三、固定資產(chǎn)必須由財(cái)務(wù)部合同辦公室每年盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢及固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算時(shí)處理完畢。
1、盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價(jià)值作為原價(jià)，按新舊的程度估算累計(jì)折舊入賬，原價(jià)累計(jì)折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金。
2、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價(jià)和累計(jì)折舊，原價(jià)減累計(jì)折舊后的差額作營(yíng)業(yè)外支出處理。
3、報(bào)廢的固定資產(chǎn)的變價(jià)收入(減除清理費(fèi)用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收益轉(zhuǎn)入公積金，其損失作營(yíng)業(yè)外支出處理。
4、公司對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)入、出售、清理、報(bào)廢都要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核算。
資金、現(xiàn)金、費(fèi)用管理
十四、財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費(fèi)用開支的管理，防止損失，杜絕浪費(fèi)，良好運(yùn)用，提高效益。
十五、銀行賬戶必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。銀行賬戶只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁借賬戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。
十六、銀行賬戶的賬號(hào)必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。
十七、銀行賬戶印鑒的使用實(shí)行分管并用制，即財(cái)務(wù)章由出納保管，法人代表和會(huì)計(jì)私章由會(huì)計(jì)保管，不準(zhǔn)由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時(shí)出差由其委托他人代管。
十八、銀行賬戶往來(lái)應(yīng)逐筆登記入賬，不準(zhǔn)多筆匯總高收，也不準(zhǔn)以收抵支記賬。按月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，未達(dá)收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。
十九、根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同付款，不得改變支付方式和用途;非經(jīng)收款單位書面正式委托并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，不準(zhǔn)改變收款單位(人)。
二十、庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)限額，不得以白條抵作現(xiàn)金。現(xiàn)金收支做到日清月結(jié)，確保庫(kù)存現(xiàn)金的賬面余款與實(shí)際庫(kù)存額相符，銀行存款余款與銀行對(duì)賬單相符，現(xiàn)金、銀行日記賬數(shù)額分別與現(xiàn)金、銀行存款總賬數(shù)額相符。
二十一、因公出差、經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)借支公款，應(yīng)在回單位后七天內(nèi)交清，不得拖欠。非因公事并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，任何人不得借支公款。
二十二、嚴(yán)格現(xiàn)金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投資、工程支出都必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得直接兌付現(xiàn)金。
二十三、領(lǐng)用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報(bào)總經(jīng)理報(bào)批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險(xiǎn)柜內(nèi)，嚴(yán)禁空白支票在使用前先蓋上印章。
二十四、正常的辦公費(fèi)用開支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，經(jīng)手人、部門負(fù)責(zé)人簽名，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報(bào)銷付款。
二十五、未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，嚴(yán)禁為外單位(含合資、合作企業(yè))或個(gè)人擔(dān)保貸款。
二十六、嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。會(huì)計(jì)人員對(duì)一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項(xiàng)，都有權(quán)且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對(duì)該資金的損失負(fù)連帶賠償責(zé)任。
辦公用具、用品購(gòu)置與管理
二十七、所有辦公用具、用品的購(gòu)置統(tǒng)一由辦公室造計(jì)劃、報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可購(gòu)置。
二十八、所有用具必須統(tǒng)一由辦公室專人管理。辦理登記領(lǐng)用手續(xù)、辦公柜、桌、椅要編號(hào)，經(jīng)常檢查核對(duì)。
二十九、個(gè)人領(lǐng)用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調(diào)動(dòng)時(shí)，必須辦理移交手續(xù)，如有遺失，照價(jià)賠償。
其它事項(xiàng)
三十、按照上級(jí)主管部門的要求，及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其它財(cái)務(wù)資料。
三十一、積極參與建設(shè)資金的籌措工作，通過(guò)籌集資金的活動(dòng)，盡量使資金結(jié)構(gòu)趨于合理，以期達(dá)到最優(yōu)化。
三十二、配合公司業(yè)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目工程的竣工、財(cái)務(wù)決算進(jìn)行監(jiān)督管理。
目的:加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有效控制資金的使用，降低公司支出，節(jié)約成本。
一、財(cái)務(wù)借款及核銷管理辦法
第一條. 借款人首先要填制借款憑證寫明借款用途，由部門主管簽字，主管會(huì)計(jì)審核,交總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后，到財(cái)務(wù)部領(lǐng)款。
第二條.費(fèi)用發(fā)生后，持報(bào)銷票據(jù)到財(cái)務(wù)報(bào)帳。
第三條.報(bào)銷票據(jù)要提供合法報(bào)銷單據(jù)（特殊情況除外）。
第四條.提供零星多張小單據(jù)，需將多張單據(jù)以階梯方式貼在一張空白紙上，并結(jié)出金額合計(jì)，需要入庫(kù)的要附上入庫(kù)單。
第五條.報(bào)銷一律用碳素筆，寫明報(bào)銷日期并附審批人總經(jīng)理的簽名。
第六條.財(cái)務(wù)部要對(duì)報(bào)銷單重新審核，確認(rèn)金額與審批人簽字無(wú)誤后方可付款，并加蓋付訖章。
第七條.借款人因公借款辦事,要本著當(dāng)日借當(dāng)日?qǐng)?bào)的原則,特殊情況必須在借款三日內(nèi)進(jìn)行核銷。
二、會(huì)計(jì)核算管理辦法
第一條.會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，采用借貸記帳法。
第二條.會(huì)計(jì)年度采用歷年制，自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
第三條.記帳的貨幣單位為人民幣。憑證、帳簿、報(bào)表均用中文。
第四條.會(huì)計(jì)科目執(zhí)行國(guó)家制定的行業(yè)會(huì)計(jì)制度，結(jié)合我公司的具體情況制定。
第五條.會(huì)計(jì)憑證。使用自制原始憑證和外來(lái)原始憑證兩種。
(1)自制原始憑證指：入庫(kù)單、出庫(kù)單、旅費(fèi)報(bào)銷單、費(fèi)用支出證明單、請(qǐng)購(gòu)單、收款收據(jù)、借款單等。
(2) 外來(lái)原始憑證指：我單位與其他單位或個(gè)人發(fā)生業(yè)務(wù)、勞務(wù)關(guān)系時(shí)由對(duì)方開給本單位的憑證、發(fā)票、收據(jù)等。
(3) 會(huì)計(jì)憑證保管期限為十五年。
第六條.會(huì)計(jì)報(bào)表，依財(cái)政、稅務(wù)部門和集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)部的要求及時(shí)填制申報(bào)。
三、成本核算管理辦法
第一條.營(yíng)業(yè)成本的計(jì)算應(yīng)根據(jù)每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的直接費(fèi)用如材料、物料、購(gòu)進(jìn)時(shí)的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、稅金等應(yīng)在該原料、物料的進(jìn)價(jià)中加 計(jì)成本。
第二條.餐廳的食品原料中，還應(yīng)把加工和制造的各種食品產(chǎn)品時(shí)預(yù)計(jì)出現(xiàn)的損耗量之價(jià)值加入產(chǎn)品成本中。
第三條.對(duì)運(yùn)動(dòng)場(chǎng)所購(gòu)進(jìn)準(zhǔn)備出售的商品所支付的運(yùn)雜費(fèi)和包裝費(fèi)均應(yīng)在費(fèi)用項(xiàng)目列支，不得攤?cè)氤杀尽?/p>
第四條.客房部設(shè)備的損耗，客用零備品消耗等應(yīng)做為直接成本。
第五條.車輛折舊、燃油耗用、養(yǎng)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)可作為成本核算。
第六條.各業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所耗用的水點(diǎn)氣、熱能以及員工的工資、福利費(fèi)應(yīng)做為營(yíng)業(yè)費(fèi)用處理。
四、現(xiàn)金及流動(dòng)資金管理辦法
第一條.庫(kù)存現(xiàn)金額在集團(tuán)財(cái)務(wù)及銀行同意下按一定額度留取。超過(guò)現(xiàn)額部分當(dāng)天存入銀行，除規(guī)定范圍的特殊情況下支出以外，不得在業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金中坐支。
第二條.現(xiàn)金支付范圍：工資、補(bǔ)貼、福利、差旅費(fèi)、備用金、轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)下的現(xiàn)金支出。
第三條.現(xiàn)金收付的手續(xù)和規(guī)定：
在現(xiàn)金收付時(shí)必須認(rèn)真，詳細(xì)審查現(xiàn)金收付憑證是否符合手續(xù)規(guī)定，審查開支是否合理，領(lǐng)導(dǎo)是否批準(zhǔn)，經(jīng)辦人和證明人是否簽章，是否有齊全合法的原始憑證。
第四條.在收付現(xiàn)金后，必須在發(fā)票、收付款單據(jù)或原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”。
第五條.主管會(huì)計(jì)每天必須核對(duì)現(xiàn)金數(shù)額，檢查出納庫(kù)存現(xiàn)金情況。
第六條.流動(dòng)資金即要保證需要又要節(jié)約使用，在保證批準(zhǔn)供應(yīng)營(yíng)業(yè)活動(dòng)正常需要的前提下，以較少的占有資金，取得較大的經(jīng)濟(jì)效果。
第七條.要求各業(yè)務(wù)部門在編制計(jì)劃時(shí)，嚴(yán)格控制庫(kù)存商品，物料原材料的占用資金不得超過(guò)比例規(guī)定，即經(jīng)營(yíng)總額與同期庫(kù)存的比例按2比1的規(guī)定。
第八條.超儲(chǔ)物資、商品除經(jīng)批準(zhǔn)做為特殊儲(chǔ)備者外，原則上不得使用流動(dòng)資金，只能壓縮超儲(chǔ)的商品、物料，以減少占用資金。
第九條.在符合國(guó)家政策和集團(tuán)財(cái)務(wù)和公司總經(jīng)理的要求前提下，加速資金周轉(zhuǎn)，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，減少流動(dòng)資金的占用。
五、收取支票管理辦法
第一條.檢查轉(zhuǎn)帳支票上是否有法人名章及財(cái)務(wù)章，是否有開戶銀行名稱、簽發(fā)單位及磁碼，不得有折痕。
第二條.背面寫有持票人的姓名、工作單位、身份證號(hào)碼、聯(lián)系電話。
第三條.支票有效期為十天。
第四條.最低起點(diǎn)為100元。
酒店盤點(diǎn)制度
六、盤點(diǎn)管理制度
第一條.目的
為保證存貨及財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)的正確性，使盤點(diǎn)工作處理有章遵循，并加強(qiáng)管理人員的責(zé)任，以達(dá)到財(cái)產(chǎn)管理的目的，特制定本辦法。
第二條.盤點(diǎn)范圍
（一）存貨盤點(diǎn)：系指原料、物料、商品、餐輔料、工程材料、零件保養(yǎng)材料等。
（二）財(cái)務(wù)盤點(diǎn)：系指現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券。
（三）財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)：系指固定資產(chǎn)、代保管資產(chǎn)、低值易耗品等的盤點(diǎn)。
1、固定資產(chǎn)：包括土地、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)器具等。
2、代保管資產(chǎn)：系由供貨商提供，使用后結(jié)帳的物品。
3、低值易耗品：購(gòu)入的價(jià)值達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。
第三條.盤點(diǎn)方式、時(shí)間
（一）年中、年終盤點(diǎn)
1、存貨：由各管理部門、采購(gòu)員會(huì)同財(cái)務(wù)部門于年（中）終時(shí)，實(shí)行全面總清點(diǎn)一次，時(shí)間為：年中盤點(diǎn)時(shí)間是6月30日、31日；年終盤點(diǎn)時(shí)間是12月30 日、31日。
2、財(cái)務(wù)：由財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)盤點(diǎn)。
3、財(cái)產(chǎn)：由各部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門于年（中）終時(shí)，實(shí)施全面清點(diǎn)。
（二）月末盤點(diǎn)
每月末所有存貨，由各部門及財(cái)務(wù)部實(shí)施全面清點(diǎn)一次，時(shí)間為每月30日。
第四條.人員的指派與職責(zé)
（一）總盤人：由總經(jīng)理任命、負(fù)責(zé)盤點(diǎn)工作的總指揮，督導(dǎo)盤點(diǎn)工作的進(jìn)行及異常事項(xiàng)的上報(bào)總經(jīng)理裁決。
（二）主盤人：由各部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任，負(fù)責(zé)實(shí)際盤點(diǎn)工作的推動(dòng)和實(shí)施。
（三）盤點(diǎn)人：由各部門指派，負(fù)責(zé)點(diǎn)計(jì)數(shù)量。
（四）監(jiān)盤人：由總經(jīng)理派人擔(dān)任。
（五）會(huì)點(diǎn)人：由財(cái)務(wù)部指派，負(fù)責(zé)會(huì)點(diǎn)并記錄，與盤點(diǎn)人分段核對(duì)，確實(shí)數(shù)據(jù)工作。
（六）協(xié)盤人：由各部門指派，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)時(shí)料品搬運(yùn)及整理工作。
（七）特定項(xiàng)目按月盤點(diǎn)及不定期抽點(diǎn)的盤點(diǎn)工作，亦應(yīng)設(shè)置盤點(diǎn)人、會(huì)點(diǎn)人、抽點(diǎn)人，其職責(zé)相同。
第五條.盤點(diǎn)前的準(zhǔn)備事項(xiàng)
（一）盤點(diǎn)編組：由財(cái)務(wù)部于每次盤點(diǎn)前，事先依盤點(diǎn)種類、項(xiàng)目編排“盤點(diǎn)人員編組表”、盤點(diǎn)時(shí)間等，交總經(jīng)理審批后，公布實(shí)施。
（二）各部門將應(yīng)用于盤點(diǎn)的工具預(yù)先準(zhǔn)備妥當(dāng)，所需盤點(diǎn)表格，由財(cái)務(wù)部準(zhǔn)備。
1、存貨的堆置，應(yīng)力求整齊、集中、分類。
2、現(xiàn)金、有價(jià)證券等，應(yīng)按類別整理并列清單。
3、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)卡依編號(hào)順序，事先準(zhǔn)備妥當(dāng)，以備盤點(diǎn)。
4、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)帳冊(cè)應(yīng)于盤點(diǎn)前登記完畢，并將有關(guān)單據(jù)如：入庫(kù)單、領(lǐng)料單等裝訂成冊(cè)（一月一本）。
第六條.盤點(diǎn)實(shí)施要求
1、要求主盤人、盤點(diǎn)人、協(xié)點(diǎn)人等嚴(yán)格按照盤點(diǎn)程序進(jìn)行，不得徇私舞弊。
2、盤點(diǎn)時(shí)要力求物品的安全。
3、盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)，要求盤點(diǎn)小組各成員均按職責(zé)劃分簽名確認(rèn)。
4、盤點(diǎn)結(jié)束后，由財(cái)務(wù)部將盤點(diǎn)情況進(jìn)行總結(jié)，上報(bào)總經(jīng)理，特殊情況要著重指出，盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行存檔。
5、根據(jù)盤點(diǎn)情況，對(duì)盤虧盤盈等情況做出處理決定，并存檔
酒店采購(gòu)管理辦法
七、出入庫(kù)管理辦法
第一條.出庫(kù)時(shí)間定為每星期一、三、五、日的下午三點(diǎn)至五點(diǎn)（特殊情況除外）。
第二條.辦理出庫(kù)必須由總經(jīng)理在內(nèi)部直撥單或出庫(kù)單上簽字方可出庫(kù)。
第三條.內(nèi)部直撥單用于營(yíng)業(yè)、生產(chǎn)用周轉(zhuǎn)物品、消耗品；而出庫(kù)單用于后勤部門（工程、保安、辦公室、配送）領(lǐng)用物品。
第四條.原材料、物料用品、低值易耗品需要辦理入庫(kù)手續(xù)，并且要有入庫(kù)經(jīng)手人的簽名。原材料中的菜品、純凈水生產(chǎn)原料要直撥入廚房和生產(chǎn)部，只需要辦理驗(yàn) 收手續(xù)即可。
第五條.固定資產(chǎn)購(gòu)入驗(yàn)收后直撥入使用部門，直接填制固定資產(chǎn)管理卡片，不需要填寫入庫(kù)單。
第六條.保管員要對(duì)入庫(kù)物品保質(zhì)期、外觀質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)不與辦理入庫(kù)手續(xù)。
八、固定資產(chǎn)管理辦法
第一條.公司全部固定資產(chǎn)，包括主樓、辦公樓、廠房、職工宿舍、其他園林建筑、機(jī)械設(shè)備、大小汽車的帳務(wù)管理和計(jì)提折舊等，由財(cái)務(wù)部負(fù) 責(zé)。實(shí)物管理按哪個(gè)部門使用，就由哪個(gè)部門管理的原則進(jìn)行分工。
第二條. 建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總值金額、購(gòu)建日期、使用年限、產(chǎn)地及存放地點(diǎn)。
第三條. 折舊年限：房屋15年、汽車10年、機(jī)械設(shè)備、電話系統(tǒng)折舊期為8
年、空調(diào)、音響折舊年限為6年、電腦和其他為5年。
第四條. 折舊計(jì)提方法采用使用年限法。
九、原材料及其他物品采購(gòu)管理辦法
第一條.由廚師長(zhǎng)、生產(chǎn)班度根據(jù)宴會(huì)預(yù)定單參照廚房庫(kù)存及生產(chǎn)計(jì)劃，提出采買計(jì)劃。
第二條.將采購(gòu)計(jì)劃送交財(cái)務(wù)部審核。
第三條.由財(cái)務(wù)部填制請(qǐng)購(gòu)單送總經(jīng)理批準(zhǔn)后交由采購(gòu)員。
第四條.采購(gòu)員要負(fù)責(zé)將價(jià)格真實(shí)、準(zhǔn)確、清楚的記錄于請(qǐng)購(gòu)單上。
第五條.采購(gòu)員購(gòu)買后，將原材料直接撥入廚房和生產(chǎn)車間，由保管員協(xié)同廚師長(zhǎng)或生產(chǎn)班長(zhǎng)共同驗(yàn)收并簽字。
第六條.驗(yàn)收后采購(gòu)員將簽字的請(qǐng)購(gòu)單連同內(nèi)部直撥單、采購(gòu)發(fā)票送交總經(jīng)理審批。
第七條.采購(gòu)員持內(nèi)部直撥單、采購(gòu)發(fā)票到財(cái)務(wù)報(bào)帳。
第八條.其他物品的采購(gòu),由各部門提出申請(qǐng)采購(gòu)計(jì)劃,交財(cái)務(wù)部保管員審核,主管會(huì)計(jì)簽字,交總經(jīng)理批準(zhǔn)后,交給采購(gòu)員采購(gòu)。
原材料采購(gòu)流程圖
宴會(huì)預(yù)定單或銷售計(jì)劃 提出申請(qǐng) 審核填請(qǐng)購(gòu)單
銷售部--------------- 廚師長(zhǎng)(或生產(chǎn)班長(zhǎng))----------財(cái)務(wù)部-----------
審批后 持驗(yàn)收憑證、發(fā)票 審批簽字后
總經(jīng)理-----------采購(gòu)員----------------------總經(jīng)理----------------
核帳、報(bào)帳 ------------------財(cái)務(wù)。
其他物品采購(gòu)流程圖
提交 審核 簽字
各部門提出采購(gòu)計(jì)劃-----------保管員---------主管會(huì)計(jì)-----------總經(jīng)理
審批后 持驗(yàn)收憑證、發(fā)票 審批簽字后 核帳、報(bào)帳
---------采購(gòu)員-----------------總經(jīng)理------------------------財(cái)務(wù)部. 酒店廚房成本控制和管理
十、保管員工作規(guī)范
第一條.負(fù)責(zé)記好公司所有物資、商品的收發(fā)存保管帳目，將倉(cāng)庫(kù)前一天的物資入庫(kù)單和出庫(kù)單，整理歸類后入帳。
第二條.定期做好物資、商品的盤點(diǎn)工作，做到帳、貨、卡三相符。
第三條.貨物入庫(kù)時(shí)，一定要真實(shí)、準(zhǔn)確的按照入庫(kù)單上所列項(xiàng)目認(rèn)真填寫，確
保準(zhǔn)確無(wú)誤。
第四條.出庫(kù)物品，必須要由總經(jīng)理簽字方可出庫(kù)。
第五條.每個(gè)工作日結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)將出入庫(kù)單記帳聯(lián)交財(cái)務(wù)部。
第六條.入庫(kù)物資必須按照類別，按固定位置整齊擺放。
第七條.及時(shí)報(bào)告物資存儲(chǔ)情況，嚴(yán)禁先出庫(kù)后補(bǔ)手續(xù)的錯(cuò)誤做法。
十一、報(bào)損、報(bào)廢管理規(guī)定
第一條.商品及原材料發(fā)生霉壞、變質(zhì)，失去使用價(jià)值，需要做報(bào)損、報(bào)廢處理時(shí)，由保管員填報(bào)“商品、原材料霉壞、變質(zhì)報(bào)告表送交財(cái)務(wù)部。
第二條.經(jīng)主管會(huì)計(jì)審查提出處理意見后，報(bào)總經(jīng)理審批。
第三條.各業(yè)務(wù)部門的固定資產(chǎn)、低值易耗品的報(bào)廢、毀損要由主管會(huì)計(jì)提出處理意見，然后送交總經(jīng)理批示并由財(cái)務(wù)部備案。
第一條. 報(bào)損、報(bào)廢的金額走營(yíng)業(yè)外支出科目。
十二、內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)定
第一條.認(rèn)真復(fù)核總臺(tái)收銀員的營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)、帳單，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)糾正，以保證收入準(zhǔn)確無(wú)誤。對(duì)己復(fù)核過(guò)的報(bào)表，必須簽名以示負(fù)責(zé)。
第二條.審核記帳的完整和合法依據(jù)，包括科目、對(duì)應(yīng)關(guān)系，借貸是否平衡。 同時(shí)審核記帳憑證所附原始單據(jù)是否齊全和符合規(guī)定，審批手續(xù)是否完備，原始單據(jù)是否與記帳內(nèi)容一致。
第三條.嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度和開支標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)一切不符合規(guī)定的開支和違反收支原則的結(jié)算，拒絕辦理。
第四條.審核原料的購(gòu)入憑證及采購(gòu)員的報(bào)銷單據(jù)在直撥單上的簽名。
第五條.每日及時(shí)核算成本，要求成本核算必須合理、準(zhǔn)確、并計(jì)算出每月成本利潤(rùn)率。
第六條.要監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)的月末盤點(diǎn)，并按盤點(diǎn)表與保管帳核對(duì)，出現(xiàn)差異要及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)批。
十三、廚房成本的控制和管理
第一條. 廚房成本的核算程序：廚房期初剩余物品的金額+本期購(gòu)進(jìn)菜品總價(jià)+廚房本期領(lǐng)用的調(diào)料總價(jià)-期末盤點(diǎn)菜品總價(jià)=本期廚房的直接菜品成本。
第二條.廚房成本的控制應(yīng)做好以下幾個(gè)方面：
（1） 嚴(yán)格控制菜品出品率，確保投料準(zhǔn)確，廚房要有專人負(fù)責(zé)，投料后的邊腳廢料并驗(yàn)明斤兩后，投到員工餐，以改善員工伙食。
（2） 采購(gòu)員采購(gòu)的直撥到廚房的菜品要由廚師長(zhǎng)、保管員驗(yàn)明斤兩簽字后方可辦理入庫(kù)，入庫(kù)的菜品廚房要有專人負(fù)責(zé)管理，并且要對(duì)菜品進(jìn)行分級(jí)管理，對(duì)價(jià)值高、保 存期限要求嚴(yán)格的物品要單獨(dú)保管。
（3） 對(duì)廚房的水、電、燃油的使用要本著節(jié)約光榮、浪費(fèi)可恥的原則。
（4） 對(duì)調(diào)料的使用也要嚴(yán)格按著投料標(biāo)準(zhǔn)，在確保菜品風(fēng)味的同時(shí)，節(jié)約一分就為酒店多創(chuàng)造一分效益。
（5） 對(duì)廚房月末盤點(diǎn)時(shí)要做到斤兩準(zhǔn)確、價(jià)格合理，以確保本期營(yíng)業(yè)成本的準(zhǔn)確。
（6） 廚師長(zhǎng)要對(duì)廚房每日剩余的菜品做到心中有數(shù)，又要確保營(yíng)業(yè)需要，又要使廚房庫(kù)存成本壓縮到最低限度，減少流動(dòng)資金占有量，達(dá)到降低本酒店經(jīng)營(yíng)總成本的目 的。
（7） 財(cái)務(wù)人員每天要對(duì)廚房出品率進(jìn)行抽查，以監(jiān)督廚師長(zhǎng)的各項(xiàng)工作。
（8） 每個(gè)營(yíng)業(yè)期終了，要對(duì)菜品收入和菜品成本的比率與同行業(yè)的利率水平進(jìn)
第一條為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范公司管理中心財(cái)務(wù)管理工作，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記載、反映公司財(cái)務(wù)狀況，提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)資料，結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，特制定本規(guī)定。
第二條本規(guī)定依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)合同法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《政府財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)、制度制定。
第三條本規(guī)定目標(biāo)：
⒈建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的、科學(xué)的內(nèi)部決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制，確保公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
⒉堵塞漏洞、消除隱患，保護(hù)單位資金和財(cái)產(chǎn)的安全、完整。
⒊規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、可靠、完整。
⒋確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
第二章貨幣資金管理
第四條本規(guī)定所稱貨幣是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和其他貨幣資金。
第五條建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
⒈出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記及財(cái)務(wù)專用章。
⒉不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
第六條單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。對(duì)不符合要求或不合法的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理。
第七條單位取得的貨幣資金收入應(yīng)及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得設(shè)賬外賬。
第三章現(xiàn)金管理
第八條財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金限額的管理，核定的庫(kù)存限額不得超過(guò)元，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)交存銀行。
第九條必須在《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。現(xiàn)金的使用范圍包括：職工工資、津貼、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)等各類獎(jiǎng)金、對(duì)職工個(gè)人發(fā)放的勞保、福利支出、出差人員攜帶的差旅費(fèi)、結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支、銀行確定需要支付的其他支出。
第十條應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金的管理，明確收付款等各個(gè)環(huán)節(jié)中出納人員與相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。
第十一條現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，不得坐支現(xiàn)金。
第十二條應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。出納人員要認(rèn)真記載現(xiàn)金日記賬，并與會(huì)計(jì)核對(duì)總分類賬，保證賬賬、賬款相符，不得白條抵庫(kù)和挪用現(xiàn)金。
第四章銀行存款管理
第十三條單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
第十四條單位除了按規(guī)定留存的庫(kù)存現(xiàn)金以外，所有貨幣資金都必須存入銀行，單位一切收付款項(xiàng)，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的部分外，都必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
第十五條出納人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)核對(duì)銀行賬戶，確保單位存款賬面余額與銀行對(duì)賬單相符，并于每月底記完賬后編制當(dāng)月“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”及“出納報(bào)告單”，一并裝訂在當(dāng)月會(huì)計(jì)憑證中。對(duì)核對(duì)過(guò)程中發(fā)生的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)查明原因。
第五章固定資產(chǎn)管理
第十六條單位需要配置的固定資產(chǎn)應(yīng)由需要部室編制計(jì)劃，做出預(yù)算，呈報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審核、批準(zhǔn)。
第十七條購(gòu)置一般設(shè)備和專用設(shè)備數(shù)額較小的，由辦公室按照部門填制的經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批的《購(gòu)置物品申請(qǐng)單》，統(tǒng)一負(fù)責(zé)采購(gòu)。數(shù)額較大，應(yīng)由三人以上采購(gòu)小組或向社會(huì)公開招標(biāo)，簽訂合同，擇優(yōu)購(gòu)置，增加透明度，建立有效的制約監(jiān)督機(jī)制。
第十九條會(huì)計(jì)和保管都要建立健全固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬及臺(tái)賬。對(duì)于固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)、發(fā)放要嚴(yán)格出入庫(kù)手續(xù)，必須做到賬賬、賬實(shí)相符。
第二十條各部室對(duì)領(lǐng)取或使用的固定資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)應(yīng)以部室為單位造冊(cè)登記，要妥善保管使用，指定專人負(fù)責(zé)管理。發(fā)生丟失要查明原因。
第二十一條各部室需要維修、更換的固定資產(chǎn)，應(yīng)由各部室負(fù)責(zé)人確認(rèn)后，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，再進(jìn)行維修、更換。對(duì)確實(shí)不能使用和修復(fù)的固定資產(chǎn)，由各部室負(fù)責(zé)人及時(shí)提出意見，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十二條堅(jiān)持每年對(duì)公司財(cái)產(chǎn)全面清查一次，并將清查結(jié)果及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)。如發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)丟失、損壞，要查明原因，根據(jù)情節(jié)輕重，分別給予必要的處罰。對(duì)在清查中盤盈盤虧的財(cái)產(chǎn)，查明原因后，報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。
第六章低值易耗品管理
第二十三條低值易耗品的購(gòu)入
⒈購(gòu)入低值易耗品統(tǒng)一由辦公室負(fù)責(zé)辦理。購(gòu)入本著節(jié)約、實(shí)用、分批的原則，防止浪費(fèi)和積壓。
⒉所需的各種低值易耗品均由各部門做出計(jì)劃，須填寫《購(gòu)置物品申請(qǐng)單》，由部門經(jīng)理和主管副總經(jīng)理簽字審核后，報(bào)總經(jīng)理審批，由辦公室統(tǒng)一負(fù)責(zé)采購(gòu)。
⒊一次性購(gòu)入金額、數(shù)量較大的物品，要簽訂購(gòu)入合同，合同的簽訂要通過(guò)總經(jīng)理會(huì)議研究決定。
第二十四條低值易耗品的領(lǐng)用和管理
⒈辦公室購(gòu)入低值易耗品后應(yīng)辦理入庫(kù)手續(xù)。保管人員根據(jù)發(fā)票清點(diǎn)實(shí)物，填寫“實(shí)物入庫(kù)單”一式兩份，一份自留登記入賬，一份隨發(fā)票報(bào)銷交財(cái)務(wù)。
⒉部門領(lǐng)用耗品時(shí)，應(yīng)填寫出庫(kù)單，經(jīng)批準(zhǔn)后，保管根據(jù)出庫(kù)單交付實(shí)物。
⒊保管人員應(yīng)建立實(shí)物明細(xì)賬，并根據(jù)實(shí)物入庫(kù)單、出庫(kù)單登記賬薄。
第七章應(yīng)收款項(xiàng)管理
第二十五條本規(guī)定所稱應(yīng)收款項(xiàng)包括單位因場(chǎng)地租賃而發(fā)生的向場(chǎng)地租賃單位收取的場(chǎng)租收入和宣傳費(fèi)收入、職工個(gè)人往來(lái)欠款。
第二十六條財(cái)務(wù)人員應(yīng)于每月底對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行清理核對(duì)，并向總經(jīng)理及主管副總經(jīng)理、經(jīng)營(yíng)部經(jīng)理上報(bào)《應(yīng)收賬款明細(xì)表》。協(xié)助、督促經(jīng)營(yíng)部門按照《應(yīng)收賬款明細(xì)表》內(nèi)容對(duì)各應(yīng)收款項(xiàng)予以催收、核查。經(jīng)營(yíng)部門收回的現(xiàn)金、支票要及時(shí)上交財(cái)務(wù)，由財(cái)務(wù)人員辦理銀行結(jié)算手續(xù)。
第二十七條職工出差、辦公事需借現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的，本人填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，給予辦理。長(zhǎng)期欠款不還或掛賬不清，不予辦理新借款。業(yè)務(wù)往來(lái)單位的業(yè)務(wù)人員特殊需要借款時(shí)，必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，由本單位有關(guān)人員代辦，并負(fù)責(zé)收回借款。
第二十八條職工個(gè)人欠款應(yīng)于出差回來(lái)、辦完公事后五日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，沒(méi)有用完的現(xiàn)金應(yīng)退交財(cái)務(wù)。特殊情況，不得超過(guò)半月，超過(guò)半月在考績(jī)工資中扣除本人分。差旅費(fèi)的報(bào)銷由經(jīng)辦人員填寫《差旅費(fèi)報(bào)銷單》，并附報(bào)銷單據(jù)，交財(cái)務(wù)人員審核后，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可報(bào)銷。
第二十九條關(guān)于經(jīng)營(yíng)部、公司營(yíng)業(yè)款結(jié)賬工作程序
⒈經(jīng)營(yíng)部、公司與客戶簽訂合同后，應(yīng)在兩個(gè)工作日內(nèi)將合同原件交財(cái)務(wù)室備案。
⒉經(jīng)營(yíng)部、公司各自指派專人負(fù)責(zé)，依合同內(nèi)容、金額登記備查簿，根據(jù)結(jié)款情況及時(shí)登記備查簿。
⒊月末由財(cái)務(wù)向總經(jīng)理、主管經(jīng)營(yíng)的副總經(jīng)理、經(jīng)營(yíng)部、公司提供本月及以前月份《應(yīng)收賬款明細(xì)表》。
⒋每周一經(jīng)營(yíng)部、公司將本周經(jīng)營(yíng)收入情況報(bào)主管副總經(jīng)理及總經(jīng)理。
⒌兩個(gè)月未收回的款項(xiàng)由財(cái)務(wù)分別報(bào)各經(jīng)營(yíng)部門、主管副總經(jīng)理及總經(jīng)理，由主管副總經(jīng)理或總經(jīng)理指派專人限期催收，并相應(yīng)扣罰相關(guān)部門的考績(jī)分?jǐn)?shù)。
第八章合同管理
第三十條經(jīng)濟(jì)合同是制約和規(guī)范甲乙雙方經(jīng)濟(jì)行為的契約，凡公司與外單位發(fā)生的租賃、廣告、演出等業(yè)務(wù)必須簽訂經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議。簽訂各類合同或協(xié)議必須遵守《合同法》，所列條款要科學(xué)嚴(yán)密。
第三十一條各部室簽訂的經(jīng)濟(jì)合同，必須報(bào)總經(jīng)理審批后加蓋行政章生效；經(jīng)營(yíng)部、公司簽訂的會(huì)議或演出租賃協(xié)議，由經(jīng)營(yíng)部、公司負(fù)責(zé)人簽注意見并加蓋合同專用章后生效；審批后的合同或協(xié)議原件必須二日內(nèi)交財(cái)務(wù)備案。
第三十二條合同價(jià)款的支付和結(jié)算
⒈施工合同簽訂后，工程款按所簽合同執(zhí)行。工程進(jìn)度款的支付，由施工方向公司該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人報(bào)送經(jīng)工程項(xiàng)目監(jiān)理簽字認(rèn)可的工程量和預(yù)算定額核算的工程價(jià)款結(jié)算表，按結(jié)算程序報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)辦理結(jié)算手續(xù)。待工程全部完工并驗(yàn)收合格后，按規(guī)定留足審定值的—的工程質(zhì)量保證金（期限不少于一年），其余款項(xiàng)進(jìn)行支付。
⒉設(shè)備等采購(gòu)合同的支付和結(jié)算。合同簽訂有預(yù)付款的按合同規(guī)定支付預(yù)付款，貨到驗(yàn)收合格后，根據(jù)驗(yàn)收憑據(jù)，按合同規(guī)定辦理結(jié)算手續(xù)，并留合同價(jià)款的—，期限不少于一年的質(zhì)量保證金。
第九章稅務(wù)發(fā)票和內(nèi)部票據(jù)管理
第三十三條票據(jù)及有關(guān)印章的保管
⒈財(cái)務(wù)要加強(qiáng)貨幣資金票據(jù)（發(fā)票、門票和電影票等）的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、印制、保管、領(lǐng)用、注銷，并設(shè)登記簿進(jìn)行登記，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。
⒉加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。銀行預(yù)留印鑒章（財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人名章）應(yīng)由會(huì)計(jì)保管。嚴(yán)禁一人同時(shí)保管印章和票據(jù)。
⒊應(yīng)確保各種票據(jù)的完整無(wú)缺。
第三十四條發(fā)票的管理
⒈發(fā)票領(lǐng)用、保管
①由出納領(lǐng)購(gòu)、保管、整理、繳銷；會(huì)計(jì)設(shè)登記簿進(jìn)行登記；
②發(fā)票由出納人員專人保管、專柜存放；
③發(fā)票的開據(jù)原則上應(yīng)在結(jié)賬同時(shí)開據(jù)并由經(jīng)辦人簽字。公司經(jīng)營(yíng)部門人員外出結(jié)款需提供發(fā)票的，由經(jīng)營(yíng)部門經(jīng)理同意后，方可辦理開票手續(xù)，并于日內(nèi)完成款項(xiàng)結(jié)算工作；
⒉發(fā)票開據(jù)、作廢
①發(fā)票要序時(shí)、序號(hào)開具，不得虛開、代開、跳號(hào)、開大頭小尾發(fā)票；
②發(fā)票作廢時(shí)必須一式三聯(lián)加蓋“作廢”戳記章；
第三十五條支票管理
⒈建立支票領(lǐng)用登記簿，凡領(lǐng)用支票必須履行手續(xù)，出納員登記、經(jīng)辦人簽字。
⒉領(lǐng)用空白支票，需先填寫領(lǐng)用申請(qǐng)單，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可領(lǐng)取支票。支票結(jié)算完畢后，由經(jīng)辦人將票頭和經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后的發(fā)票交出納注銷支票，未經(jīng)出納注銷的支票由領(lǐng)用人負(fù)責(zé)。
⒊簽發(fā)空白支票必須填寫日期和用途。作廢支票必須加蓋作廢章，妥善保管。
⒋接收業(yè)務(wù)單位轉(zhuǎn)賬及現(xiàn)金支票，出納人員應(yīng)及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，不得由他人代辦。
第十章財(cái)務(wù)開支管理
第三十五條財(cái)務(wù)開支審批原則和管理辦法
財(cái)務(wù)各項(xiàng)開支必須堅(jiān)持先審批，后支付的原則。實(shí)行大額財(cái)務(wù)開支由總經(jīng)理辦公會(huì)議研究審定，總經(jīng)理批準(zhǔn)；小額財(cái)務(wù)開支由部門經(jīng)理報(bào)分管副總經(jīng)理審核后，總經(jīng)理審批或?qū)徟墓芾磙k法。
第三十六條費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)
⒈各項(xiàng)費(fèi)用開支必須有合法的票據(jù)，票據(jù)背面由經(jīng)辦人簽名并列明事由，大額或內(nèi)含多項(xiàng)費(fèi)用支出應(yīng)附相關(guān)發(fā)票附表，由財(cái)務(wù)人員審核，第十八條購(gòu)入的財(cái)產(chǎn)必須由經(jīng)手人、驗(yàn)收人、主管負(fù)責(zé)人、審批人四者在原始憑單上簽字后，財(cái)務(wù)方可給予報(bào)銷
第十一章財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)
第三十六條會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)
⒈嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)工作的法律、法規(guī)和各項(xiàng)制度，認(rèn)真學(xué)習(xí)并嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》。
⒉負(fù)責(zé)各種業(yè)務(wù)核算及賬務(wù)處理。審核原始憑證，填制記賬憑證。登記總賬、明細(xì)分類賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬表相符。會(huì)計(jì)賬薄要按月結(jié)賬。
⒊按時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，按規(guī)定要求提供有關(guān)數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。
⒋定期與出納及相關(guān)人員核對(duì)有關(guān)賬目，協(xié)助、督促經(jīng)營(yíng)部門按照《應(yīng)收賬款明細(xì)表》內(nèi)容對(duì)各類應(yīng)收款項(xiàng)予以核查、催收。
⒌按月計(jì)提各項(xiàng)稅金，確保稅金及時(shí)足額繳納。辦理稅務(wù)有關(guān)事宜，提供稅務(wù)部門所需各類納稅資料。
⒍做好年度財(cái)務(wù)預(yù)決算的編制、匯總和上報(bào)工作，及時(shí)辦理財(cái)政的資金撥付工作。
⒎對(duì)指定保管的印章應(yīng)加強(qiáng)管理，不得作為他用。
⒏負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔及安全工作。
⒐配合好各部門工作。
⒑完成領(lǐng)導(dǎo)布置的臨時(shí)工作。
第三十七條出納員崗位職責(zé)
⒈負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款工作，登記現(xiàn)金、銀行賬，并于每月底記完賬后編制當(dāng)月“銀行存款調(diào)節(jié)表”和“出納報(bào)告單”。
⒉出納要隨時(shí)掌握銀行余額，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映，保證資金的支付。
⒊支付款項(xiàng)時(shí)必須復(fù)核票據(jù)數(shù)額的準(zhǔn)確性和手續(xù)是否完備，對(duì)不符合要求的票據(jù)拒絕辦理。
⒋管理好空白發(fā)票、支票及有價(jià)票據(jù)，負(fù)責(zé)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、保管、整理、繳銷。
⒌根據(jù)辦公室下發(fā)的人事通知，按時(shí)編制和發(fā)放工資、計(jì)算個(gè)人所得稅、登記個(gè)人住房公積金臺(tái)賬。
⒍辦理稅務(wù)和銀行有關(guān)事宜。
⒎完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)工作。
第三十八條保管崗位職責(zé)
⒈辦理物品入庫(kù)驗(yàn)收、登記和領(lǐng)用出庫(kù)手續(xù)；
⒉按類別建立固定資產(chǎn)和耗材明細(xì)賬，確保賬物相符、賬賬相符。
⒊按照常備物品的用量情況，向部門申購(gòu)人提供需求建議。
⒋對(duì)交還的物品，分門別類，分別上賬入庫(kù)。
⒌負(fù)責(zé)庫(kù)房物品的存放安全，嚴(yán)防物品霉?fàn)€變質(zhì)及發(fā)生火災(zāi)、失盜、爆炸等事故，定期對(duì)庫(kù)房進(jìn)行清理，保證庫(kù)存物品堆放有序，領(lǐng)用科學(xué)。
⒍對(duì)庫(kù)存物品要做到心中有數(shù)，必要時(shí)提供使用建議。
⒎對(duì)各部門、各崗位設(shè)備專人管理清單做備份管理，并就相應(yīng)的資產(chǎn)調(diào)整事宜對(duì)清單做增補(bǔ)、刪減。
1.1固定資產(chǎn)帳實(shí)不相符合
根據(jù)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的取得或構(gòu)件，應(yīng)建立實(shí)際成本的記賬，而這種會(huì)計(jì)核算的方式使得事業(yè)單位無(wú)法如實(shí)的將固定資產(chǎn)實(shí)際的價(jià)值反映出來(lái)。事業(yè)單位在使用固定資產(chǎn)時(shí)，不得從中提取累計(jì)的折舊，而固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值會(huì)因固定資產(chǎn)受損而出現(xiàn)虛增的現(xiàn)象，會(huì)影響到會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確和完整。2.2.2缺乏定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)的制度大多數(shù)事業(yè)單位在實(shí)際的工作中或多或少都會(huì)存在重購(gòu)置、輕管理等現(xiàn)象，而這種現(xiàn)象會(huì)導(dǎo)致資金浪費(fèi)、閑置或流失。由于事業(yè)單位大量的購(gòu)置固定的資產(chǎn)，造成資金浪費(fèi)、資產(chǎn)閑置；輕視對(duì)固定資產(chǎn)的管理，使得固定資產(chǎn)賬實(shí)不相符合，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的流失。
1.2政府采購(gòu)制度不合理
事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)的同時(shí)，要嚴(yán)格按照政府采購(gòu)的制度來(lái)執(zhí)行，這樣不僅可以避免腐敗的現(xiàn)象發(fā)生，還能提升資產(chǎn)采購(gòu)的透明度。但隨之而來(lái)的是，政府的采購(gòu)制度執(zhí)行當(dāng)中，由于采購(gòu)時(shí)選擇的范圍較小，而對(duì)于資金的需求程度大，因此出現(xiàn)了審批的周期長(zhǎng)以及采購(gòu)的范圍不大等問(wèn)題。
2事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)
事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是對(duì)支付風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，但執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的整體結(jié)構(gòu)比較分散，甚至出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)不足的情況，事業(yè)單位只能擠占或挪用其他項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)來(lái)彌補(bǔ)工作中資金的缺口，保證工作任務(wù)的順利完成，使單位預(yù)算收支能夠平衡。
3提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度的對(duì)策分析
3.1強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理對(duì)預(yù)算的管理
3.1.1提升預(yù)算管理的執(zhí)行力度
事業(yè)單位預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算的批復(fù)，將預(yù)算管理的指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，切實(shí)提升預(yù)算執(zhí)行的管理水平，保證預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。事業(yè)單位預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金的管理，保證專款專用以及專帳管理，并建立健全科學(xué)、合理以及有效的預(yù)算管理制度。
3.1.2建立科學(xué)的編制預(yù)算
強(qiáng)化事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)編制預(yù)算的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)，定期部署、落實(shí)編制預(yù)算工作，并形成科學(xué)化、精細(xì)化以及規(guī)范化的管理機(jī)制。通過(guò)對(duì)預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)后制定出預(yù)算編制具體的實(shí)施方案以及工作流程，明確各部門之間的責(zé)任，才能保證事業(yè)單位預(yù)算編制的工作能夠有序的進(jìn)行。加強(qiáng)預(yù)算管理，完善預(yù)算管理的制度，并制定出事業(yè)單位對(duì)預(yù)算管理的辦法，樹立節(jié)約意識(shí)，才能避免預(yù)算執(zhí)行和編制出現(xiàn)“兩張皮”現(xiàn)象[3]。
3.1.3完善預(yù)算執(zhí)行考核和監(jiān)督的機(jī)制
事業(yè)單位應(yīng)完善預(yù)算績(jī)效的考核以及執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及調(diào)整等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)控。建立預(yù)算管理以及預(yù)算資金使用的機(jī)制，制定預(yù)算以及專項(xiàng)的資金使用評(píng)價(jià)方案和辦法，并開展或完善事業(yè)單位內(nèi)部的考核機(jī)制，保證預(yù)算及專項(xiàng)資金的使用安全、規(guī)范以及高效。
3.2提升事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)的管理
3.2.1改進(jìn)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算模式引入固定資產(chǎn)折舊制度，增加事業(yè)單位累計(jì)折舊的項(xiàng)目，并將固定資產(chǎn)作為調(diào)整的項(xiàng)目，如實(shí)的將事業(yè)單位固定資產(chǎn)的凈值情況反映出來(lái)，減少固定資產(chǎn)虛增現(xiàn)象。改進(jìn)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算模式，不僅能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)以及成本核算進(jìn)行管理，還能保證其信息的完整與真實(shí)[4]。
3.2.2加強(qiáng)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制
遵循固定資產(chǎn)采購(gòu)的原則，事業(yè)單位購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)考察是否是急需的項(xiàng)目，再按照資產(chǎn)的需求來(lái)采購(gòu)，從而減少資金與資產(chǎn)浪費(fèi)的現(xiàn)象。與此同時(shí)，事業(yè)單位還應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)、帳帳相符，避免資產(chǎn)流失。
3.2.3健全固定資產(chǎn)采購(gòu)的制度
擴(kuò)大政府資產(chǎn)采購(gòu)的范圍，并簡(jiǎn)化采購(gòu)審批流程，從而提升政法采購(gòu)的能力和效率。完善資材采購(gòu)的審批制度，增強(qiáng)物品采購(gòu)的透明度并強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)核算，以最少的投資獲取最大的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益。
3.3加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理
1高等院校財(cái)務(wù)管理制度缺陷分析
1.1責(zé)任、權(quán)力、利益不統(tǒng)一、難落實(shí)
首先，就現(xiàn)階段高校財(cái)務(wù)管理狀況來(lái)看，在其財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行期間還存在責(zé)任、權(quán)力、利益等三方面不統(tǒng)一的現(xiàn)象，使得在日常工作中一旦出現(xiàn)問(wèn)題，就開始互相推諉，由于這三方面失衡，使得制度不能有效實(shí)施和執(zhí)行。其次，由于目前各高校不具備完善的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)制度，使得制度在實(shí)施方面存在缺陷，其中最為關(guān)鍵的是沒(méi)有建立完善的獎(jiǎng)懲制度，雖然高校設(shè)置了相應(yīng)的監(jiān)管部分，但責(zé)任的分散性、不明確，在一定程度上到了問(wèn)題出現(xiàn)難追究責(zé)任或沒(méi)有人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象。
1.2資源配置不合理
高校自身資源是其辦學(xué)的基礎(chǔ)，而實(shí)際上高校沒(méi)有對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行重視，比如人力資源及物質(zhì)資產(chǎn)等有形或無(wú)形的浪費(fèi)。而從財(cái)務(wù)方面來(lái)說(shuō)，在對(duì)物質(zhì)資產(chǎn)進(jìn)行管理的過(guò)程中，還存在重視現(xiàn)金管理，輕視資產(chǎn)管理；重視教學(xué)設(shè)備的購(gòu)置，輕視對(duì)設(shè)備的有效使用；重視實(shí)際占有資產(chǎn)的多少，輕視相應(yīng)資產(chǎn)的有效流通等現(xiàn)象。雖然高校開始重視對(duì)資產(chǎn)的管理，并逐漸走向正規(guī)化、有效化，但在制度制定和實(shí)施方面還存在很大不足。例如，資產(chǎn)實(shí)際所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)不統(tǒng)一、資產(chǎn)在實(shí)際應(yīng)用和收益方面上分配不均衡等。
1.3高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道單一
在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制背景下，高校資金來(lái)源都是由國(guó)家財(cái)政部門撥款，而隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)模式的轉(zhuǎn)變，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，使得高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源逐漸趨向多元化，高校經(jīng)費(fèi)由原來(lái)的依靠國(guó)家進(jìn)行撥款逐漸向財(cái)政補(bǔ)助及學(xué)生繳費(fèi)方向過(guò)渡。雖然在一定程度上保證了高校經(jīng)費(fèi)收入的穩(wěn)定。但從整體上來(lái)看，高校經(jīng)費(fèi)還是相對(duì)緊張。加之市場(chǎng)由原來(lái)的賣方市場(chǎng)逐漸向買方市場(chǎng)過(guò)渡，人才競(jìng)爭(zhēng)及生源競(jìng)爭(zhēng)已成為現(xiàn)階段的必然趨勢(shì)。但是高校財(cái)務(wù)管理依然使用原來(lái)的管理模式，缺少在資金籌措和經(jīng)營(yíng)方面的意識(shí)，也沒(méi)有感受到相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力。
1.4核算制度及控制機(jī)制不完善
首先，就現(xiàn)階段實(shí)際情況來(lái)看，各高校還沒(méi)有構(gòu)建起完善的核算制度，使得高校在對(duì)教育成本進(jìn)行核算時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不能滿足實(shí)際需求。其次，高校成本控制機(jī)制不完善，教育成本比較、分析不能有效實(shí)施，無(wú)法對(duì)教育成本加以控制，制度上的欠缺，使得高校在預(yù)算、教育經(jīng)費(fèi)支出及內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在一定局限性，成本控制機(jī)制不完善。
2提升高校自身財(cái)務(wù)管理制度水平的有效對(duì)策
2.1完善管理體制
對(duì)管理體制進(jìn)行創(chuàng)新，引入市場(chǎng)管理手段與原則，不但可以不再受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，還能使高校更具辦學(xué)活力及競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。從體制上將高校的管理職責(zé)和地位加以明確，建立新型的管理體制，從以前的政府控制型轉(zhuǎn)變成政府監(jiān)督型，這成為如今財(cái)務(wù)制度和大學(xué)制度的一個(gè)創(chuàng)新基礎(chǔ)。只有不斷調(diào)整和完善管理體制，才能更好地提升高校財(cái)務(wù)管理水平。
2.2根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際需求制定財(cái)務(wù)制度
完善、健康的制度環(huán)境，能有效促進(jìn)財(cái)務(wù)制度的形成和完善，推動(dòng)高校財(cái)務(wù)水平的穩(wěn)定提升，確保高校辦學(xué)效益水平，這不僅是滿足社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制的實(shí)際需求，也是今后高校發(fā)展建設(shè)的必然趨勢(shì)。因此，就要根據(jù)實(shí)際情況，構(gòu)建一種切實(shí)有效的制度機(jī)制，同時(shí)，制度質(zhì)量中的關(guān)鍵所在就是為制度創(chuàng)建最為合適的制度環(huán)境。因此，現(xiàn)階段高校財(cái)務(wù)管理工作中的不足及欠缺都表明，必須完善高校內(nèi)部和外部的環(huán)境，才能給其財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行打造良好環(huán)境，推動(dòng)高校發(fā)展。
2.3創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念
想要提升財(cái)務(wù)管理水平，就要對(duì)其觀念進(jìn)行更新和創(chuàng)新，保證其觀念的前沿性，提升高校資金利用效率與效果，推動(dòng)高校辦學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。近年來(lái)，隨著高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加，想要走可持續(xù)性發(fā)展的道路，就一定要進(jìn)行辦學(xué)創(chuàng)新。增強(qiáng)自己的創(chuàng)新功能，將以前那種不計(jì)成本的財(cái)務(wù)管理理念和模式加以廢除。高校內(nèi)部是一個(gè)非常繁雜的組織系統(tǒng)，任何一個(gè)部門都有他們經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)，并且還創(chuàng)造著一定的社會(huì)效益及經(jīng)濟(jì)效益。所以學(xué)校自身要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)務(wù)理念，保證其理念和高校發(fā)展需求相統(tǒng)一。
2.4完善成本核算制度
高校財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位制度組成了高校成本核算制度，因此，要進(jìn)一步了解高校教育成本的內(nèi)容，不斷深化和改革核算體系，使其逐步趨向成熟和完善，保證其成本核算滿足高校發(fā)展需要。同時(shí)還要完善高校教育成本控制機(jī)制，有計(jì)劃、有目的性地拓寬其資金來(lái)源，推動(dòng)高校發(fā)展和建設(shè)。
第1章 總則
第1條 為進(jìn)一步完善和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，結(jié)合中心實(shí)際情況，特制定本制定。
第2條 會(huì)計(jì)核算遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則。
第3條 財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法
（1） 嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，正確處理會(huì)計(jì)賬務(wù)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，建立科學(xué)的會(huì)計(jì)秩序。
（2） "中心"財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的主要任務(wù)是及時(shí)申辦籌集所需資金和有效的管理使用資金，維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)安全與完善。
（3） 加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理，以提高會(huì)計(jì)資訊的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。
（4） "中心"財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作接受省國(guó)控公司財(cái)務(wù)的指導(dǎo)和監(jiān)督。
（5） 按期編制各類會(huì)計(jì)報(bào)表及附注，做好財(cái)務(wù)分析工作。
第4條 財(cái)務(wù)管理是單位經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要方面，財(cái)務(wù)科對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有組織、實(shí)施、檢查的責(zé)任，財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，堅(jiān)決按財(cái)務(wù)制度辦事，并嚴(yán)守單位秘密。
第2章 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作
第5條 加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。
第6條 根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證，記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。
第7條 健全會(huì)計(jì)核算，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會(huì)計(jì)處理方法前后相一致。
第8條 做好會(huì)計(jì)審核工作，財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。
第9條 財(cái)務(wù)人員根據(jù)不同的賬務(wù)內(nèi)容，定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)賬務(wù)與實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證弧⑼來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬表相符。
第10條 建立會(huì)計(jì)檔案，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料須整理成冊(cè)、有序存放、妥善保管。嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行保管和銷毀，維護(hù)會(huì)計(jì)檔案的完整性。
第11條 財(cái)務(wù)人員因工作變動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。財(cái)務(wù)人員辦理交接手續(xù)，必須有移交人、交接人、監(jiān)交人簽字。
第3章 財(cái)務(wù)票據(jù)管理
第12條 本制定中所指的票據(jù)包括：支票、發(fā)票和收據(jù)。
第13條 支票管理：
（1） 支票由出納員負(fù)責(zé)購(gòu)買、保管，支票密碼要與支票分開存放，財(cái)務(wù)印鑒章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管，法人章由出納保管，實(shí)行嚴(yán)格分工和把關(guān)制定。
（2） 出納員嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票，更不準(zhǔn)將支票借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。
（3） 對(duì)作廢支票，必須加蓋作廢戳記，并與存根一起交銀行處理。
（4） 外單位交來(lái)的支票，出納員應(yīng)及時(shí)送交銀行，不得挪用、轉(zhuǎn)讓。
第14條 發(fā)票、收據(jù)管理：
（1） 出納員負(fù)責(zé)管理銀行支票、發(fā)票、收據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、使用、保管、核銷等各項(xiàng)工作。使用票據(jù)的部門應(yīng)在其職責(zé)范圍內(nèi)，配合財(cái)務(wù)科嚴(yán)格做好發(fā)票、收據(jù)的管理工作。
（2） 開具收據(jù)應(yīng)加蓋單位財(cái)務(wù)專用章。還必須做到按好碼順序填寫，收據(jù)書寫必須工整，不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀。填寫錯(cuò)誤需作廢處理時(shí)，應(yīng)保存該作廢收據(jù)的所有聯(lián)張并加注作廢記號(hào)。
（3） 使用收據(jù)的部門必須辦理領(lǐng)用登記手續(xù)，并注明所領(lǐng)收據(jù)的數(shù)量及編號(hào)等，收據(jù)領(lǐng)用時(shí)，應(yīng)先清點(diǎn)，如有少聯(lián)、缺份、錯(cuò)號(hào)等問(wèn)題，應(yīng)整本退回。同時(shí)，必須按規(guī)定管理收據(jù)，不得損毀，對(duì)已開具的收據(jù)存根聯(lián)，應(yīng)及時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)核銷。
（4） 出納人員必須保管好未使用的空白發(fā)票、收據(jù)，發(fā)現(xiàn)空白發(fā)票、收據(jù)遺失，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)并查明原因，辦理有關(guān)掛失手續(xù)。不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開票據(jù)，不得拆本使用票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)使用范圍，不得真票假開，弄虛作假。
（5） 財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期和不定期檢查票據(jù)、收據(jù)使用情況，對(duì)違反本辦法規(guī)定的情況，除責(zé)令糾正外，還應(yīng)視具體情況予以處理并承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)違反發(fā)票、收據(jù)管理法規(guī)情節(jié)嚴(yán)重而構(gòu)成犯罪的，單位將移送司法機(jī)關(guān)處理。
第4章 流動(dòng)資產(chǎn)管理
第15條 現(xiàn)金管理：嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本單位實(shí)際需要，合理核實(shí)現(xiàn)金的庫(kù)存限額，超出限額部分要及時(shí)送存銀行。
第16條 嚴(yán)禁白條抵庫(kù)和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬的賬面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符要及時(shí)查明原因。單位的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。
第17條 銀行存款管理：加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶及其他賬戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄，銀行賬戶印鑒實(shí)行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行賬戶印鑒。
第18條 出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空頭支票，不得將銀行賬戶出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月要做好與銀行的對(duì)銀行的對(duì)賬工作，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行分析，查找原因，并報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。
第19條 應(yīng)收賬款管理：財(cái)務(wù)人員對(duì)賬戶每季末做一次清理工作，并督促業(yè)務(wù)部門積極催帳，避免形成壞賬。對(duì)個(gè)人借款應(yīng)按戶分頁(yè)記賬，要嚴(yán)格個(gè)人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人部門負(fù)責(zé)人分管領(lǐng)導(dǎo)單位負(fù)責(zé)人。
第20條 單位的一切資金支付必須填寫《資金使用申請(qǐng)單》或《費(fèi)用報(bào)銷單》、《旅差費(fèi)報(bào)銷單》，經(jīng)由部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，主管領(lǐng)導(dǎo)審批，財(cái)務(wù)復(fù)核后方可付款。
第5章 固定資產(chǎn)管理
第21條 固定資產(chǎn)的管理：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制定》規(guī)定，具備以下兩個(gè)條件的資產(chǎn)應(yīng)納入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算：一般設(shè)備單位價(jià)值在2000元以上，使用年限在1年以上。應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算管理。
第22條 固定資產(chǎn)要做到有賬、有卡，賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值核算管理及卡片登記工作，綜合科負(fù)責(zé)實(shí)物的記錄、保管。財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬。
第23條 對(duì)固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進(jìn)行定期盤點(diǎn)，每年末由綜合科負(fù)責(zé)盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)短缺或盈余，應(yīng)及時(shí)查明原因，并編制盤盈盤虧表，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核后，經(jīng)主任辦公會(huì)批準(zhǔn)再進(jìn)行賬務(wù)處理。
第6章 收入管理
第24條 收入來(lái)源：中心資金來(lái)源由主管單位撥付，
第25條 所有收入要按照規(guī)定及時(shí)入賬，不得截留至帳外或作其他處理。
第7章 支出管理
第26條 支出：是指本單位開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
第27條 支出范圍包括：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、應(yīng)交稅金等，
（1）管理費(fèi)用：是指單位開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出。包括：職工工資、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金、保險(xiǎn)費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、房租水電費(fèi)、油料費(fèi)、維修費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、稅金、其他支出。
（2）應(yīng)交稅金：指單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。它包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)及教育附加。
第28條 住房公積金按職工繳費(fèi)基數(shù)的12%、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)按職工繳費(fèi)基數(shù)20%、基本醫(yī)療保險(xiǎn)按職工繳費(fèi)基數(shù)6%逐月繳納。
第29條 加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的總額控制，嚴(yán)格制定各項(xiàng)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)和審批許可權(quán)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)支出憑證，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，不予報(bào)銷，對(duì)違反有關(guān)制度規(guī)定的行為應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映。
第30條 差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)見《江西**實(shí)業(yè)管理中心差旅費(fèi)管理規(guī)定》。
第31條 單位各項(xiàng)支出由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理和核算，支出的管理實(shí)行預(yù)算控制，計(jì)劃調(diào)度、規(guī)范管理、財(cái)務(wù)科要定期進(jìn)行支出情況分析、制定節(jié)支措施。
第8章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析
第32條 財(cái)務(wù)報(bào)表分月報(bào)和年報(bào)，月報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)表。單位財(cái)務(wù)月報(bào)表應(yīng)于次月10日內(nèi)完成，年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于次年90日內(nèi)完成。
第33條 年末應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明主要內(nèi)容包括：
（1） 收入、支出情況，完成任務(wù)情況，資金增減及周轉(zhuǎn)情況等。
（2） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法變動(dòng)情況及原因，對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)，以及為正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。
第34條 財(cái)務(wù)分析是單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)科應(yīng)定期對(duì)單位收支情況做出分析，通過(guò)分析促進(jìn)增收節(jié)支，充分發(fā)揮資金效能，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。
第9章 附 則
全面財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵是什么?
全面財(cái)務(wù)管理具體內(nèi)涵包括“五個(gè)明確”:
一是、明確全面財(cái)務(wù)管理目標(biāo):實(shí)現(xiàn)企業(yè)與個(gè)人利益雙贏,為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展服務(wù)。企業(yè)利益包括收益最大化、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最低化和稅負(fù)最小化;個(gè)人利益包括薪酬最高化和福利最優(yōu)化。
二是、明確全面財(cái)務(wù)管理內(nèi)容:以籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、營(yíng)運(yùn)資金活動(dòng)和利潤(rùn)分配活動(dòng)為主軸而展開管理。具體包括:會(huì)計(jì)核算、貨幣資金管理、外匯風(fēng)險(xiǎn)管理、成本管理、往來(lái)管理、資產(chǎn)管理、存貨管理、報(bào)表管理、財(cái)務(wù)人事管理、財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)、稅收籌劃、賬務(wù)稽核(審計(jì))、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)監(jiān)控、經(jīng)營(yíng)預(yù)算(計(jì)劃)、融資管理、投資管理、利潤(rùn)分配、以及票據(jù)管理和財(cái)務(wù)檔案管理等至少二十部分。從這些內(nèi)容可以概括全面財(cái)務(wù)管理包括財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)專業(yè)管理和非財(cái)務(wù)人員的非財(cái)務(wù)專業(yè)管理。
三是、明確全面財(cái)務(wù)管理責(zé)任群:全面財(cái)務(wù)管理不僅是財(cái)務(wù)部門的事情,也是各部門的事情,更是總經(jīng)理和董事會(huì)的事情。全面財(cái)務(wù)管理需要總經(jīng)理和董事會(huì)的重視與支持,需要財(cái)務(wù)部門專業(yè)的指導(dǎo),需要各部門負(fù)責(zé)人(包括財(cái)務(wù)部門)主動(dòng)負(fù)責(zé),需要全員參與,才能做好全面財(cái)務(wù)管理工作。
四是、明確全面財(cái)務(wù)管理分工:全面財(cái)務(wù)管理從分工角度看包括財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)專業(yè)管理和非財(cái)務(wù)人員的非財(cái)務(wù)專業(yè)管理。也就是說(shuō),每個(gè)部門負(fù)責(zé)人是各部門財(cái)務(wù)管理的負(fù)責(zé)人,各部門的財(cái)務(wù)管理工作沒(méi)有做好,第一責(zé)任人是各部門的負(fù)責(zé)人。各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)主動(dòng)了解、學(xué)習(xí)、推動(dòng)和執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,不能裝糊涂說(shuō)不懂財(cái)務(wù)管理,也不能先斬后揍說(shuō)不知道財(cái)務(wù)制度,“不懂”或“不知道”都是工作失職的表現(xiàn),甚至是“利得關(guān)系”的“話語(yǔ)權(quán)”。
五是、明確全面財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作:因?yàn)槭恰敖?jīng)濟(jì)”,所以要進(jìn)行全面財(cái)務(wù)管理工作。“經(jīng)濟(jì)”是“錢財(cái)物”的統(tǒng)稱,所以凡是涉及到“錢財(cái)物”及其相關(guān)的每個(gè)人和每件事的前因后果都要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。任何部門和人員,都沒(méi)有權(quán)利擅自對(duì)“錢財(cái)物”進(jìn)行管理,都必須主動(dòng)與財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)和溝通,都必須由財(cái)務(wù)部門或會(huì)同財(cái)務(wù)部門對(duì)“錢財(cái)物”進(jìn)行規(guī)范和管理。
為強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，進(jìn)一步規(guī)范村、組級(jí)財(cái)務(wù)行為，嚴(yán)格控減農(nóng)民負(fù)擔(dān)，積極化解村級(jí)債務(wù)，確保農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定，促進(jìn)我鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，現(xiàn)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和新會(huì)計(jì)制度實(shí)施及上級(jí)有關(guān)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理文件精神，結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際情況，特制定農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度如下：
一、財(cái)務(wù)預(yù)決算制度
（一）、村級(jí)每年初按照有關(guān)政策規(guī)定，本著“量入為出，留有余地”的原則，編制全年收入、支出、分配預(yù)算方案。
（二）、村級(jí)預(yù)算方案分別經(jīng)村兩委會(huì)和村民主理財(cái)組討論通過(guò)，報(bào)鎮(zhèn)主管部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。
（三）、村必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃。計(jì)劃外的支出項(xiàng)目，原則上不得進(jìn)賬，服務(wù)部門計(jì)劃外收費(fèi)憑政府文件由村級(jí)集體報(bào)支，否則一律實(shí)行誰(shuí)服務(wù)、誰(shuí)收費(fèi)、誰(shuí)受益、誰(shuí)負(fù)擔(dān)。
（四）、村年終必須搞好決算方案，報(bào)鎮(zhèn)主管部門批準(zhǔn)后，向村兩委會(huì)和村民公布決算結(jié)果，決算結(jié)果與干部年終報(bào)酬實(shí)行掛鉤，與財(cái)政轉(zhuǎn)移支付適當(dāng)聯(lián)系。
二、集體資產(chǎn)管理制度
（一）、建立經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、資源性資產(chǎn)臺(tái)賬，資產(chǎn)變動(dòng)時(shí)必須及時(shí)進(jìn)行登記。對(duì)集體資產(chǎn)被其它單位占用，權(quán)屬暫時(shí)沒(méi)有界定清楚的，要作為待界定資產(chǎn)登記好，并要定期向上級(jí)主管部門報(bào)送資產(chǎn)情況表。
（二）、集體資產(chǎn)拍賣、出售、轉(zhuǎn)讓、兼并、租賃等必須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，實(shí)行公平競(jìng)爭(zhēng)，做到既要防止資產(chǎn)流失，又要確保集體資產(chǎn)保值增值。
（三）、實(shí)行承包、租賃經(jīng)營(yíng)的集體資產(chǎn)，要以合同形式落實(shí)占用集體資產(chǎn)的責(zé)任、資產(chǎn)增值比例、利潤(rùn)數(shù)額。以集體資產(chǎn)投資和聯(lián)營(yíng)的企業(yè)，要確保集體資產(chǎn)安全。集體非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和資源性資產(chǎn)要明確專人維護(hù)和管理。
（四）、村民委員會(huì)是村組集體資源發(fā)包的法人主體，任何組級(jí)和個(gè)人不通過(guò)村委會(huì)將集體資源對(duì)外發(fā)包，一律視為無(wú)效。對(duì)集體資源的發(fā)包必須做到提前公示招標(biāo)細(xì)則，實(shí)行公正、公平、公開招標(biāo)，承包金必須逐年繳付，可預(yù)收下年承包金抵押承包，當(dāng)年企業(yè)上交和農(nóng)戶承包上交資金要及時(shí)收繳兌現(xiàn)。
三、資金管理制度
（一）、賬款分開，管賬不管錢，非出納人員不得管理現(xiàn)金，如確需其他村干部上門收款的，必須在三日內(nèi)與主辦會(huì)計(jì)結(jié)清，收款人不得以任何理由截留現(xiàn)金。
（二）、收取款項(xiàng)必須使用《江蘇省合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部結(jié)算憑證》票據(jù)，并實(shí)行領(lǐng)用登記制度，不得同時(shí)使用多本票據(jù)或跳號(hào)使用，“作廢聯(lián)”和“存根聯(lián)”妥善保管，以便備查，所有收入全部入賬。任何人不得以任何借口截留收入，不得設(shè)“賬外賬”和設(shè)“小金庫(kù)”。凡個(gè)人截留收入的時(shí)間超過(guò)三個(gè)月以上的按本村借債最高利息計(jì)算到責(zé)任人；凡超過(guò)半年的以貪污、侵占集體資產(chǎn)論處；凡以集體形式截留收入設(shè)置賬外賬的追究責(zé)任人的責(zé)任，對(duì)私分的沒(méi)收其非法所得，并視情節(jié)移交紀(jì)檢和監(jiān)察部門處理。
（三）、村級(jí)一事一辦項(xiàng)目，原則上一律停止，如有特殊情況，必須在群眾自愿的基礎(chǔ)上，制定項(xiàng)目預(yù)算方案、計(jì)劃必須報(bào)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站審核、鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)。對(duì)籌集的資金，實(shí)行專款專用，不得超計(jì)劃使用或移作他用，以便切實(shí)控減農(nóng)民負(fù)擔(dān)。項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后，一律實(shí)行民主理財(cái)，進(jìn)行公布。
（四）、實(shí)行“雙代管”制度。負(fù)責(zé)村帳鎮(zhèn)管不僅管賬，而且管理好資金，除三項(xiàng)資金由財(cái)政專戶管理外，其余資金一律交農(nóng)經(jīng)專戶存儲(chǔ)。各村資金所有權(quán)不變，農(nóng)經(jīng)部門不得串戶和挪用，保證村級(jí)計(jì)劃使用的資金安排。
（五）嚴(yán)格控制村級(jí)借債，特別是支付利息的債務(wù)，如因生產(chǎn)或公益事業(yè)確需借債，必須經(jīng)村民代表討論，并說(shuō)明借債用途、數(shù)額、時(shí)限、利率、償還方法等，村級(jí)如發(fā)生借款，必須由村書面申請(qǐng)，附村民討論意見，經(jīng)農(nóng)經(jīng)部門審核后和鎮(zhèn)分管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后借款，借款利息標(biāo)準(zhǔn)按當(dāng)時(shí)信用部門貸款利率執(zhí)行，對(duì)以前借款的利率仍按以前的利率檔次結(jié)算，從2006年3月1日起按此利率標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，對(duì)未按以上要求擅自借債的誰(shuí)借誰(shuí)還，誰(shuí)付利息，對(duì)借債而未入賬的（含此制度未公布前包括臨時(shí)賒欠資金）村組兩級(jí)一律不予承擔(dān)，誰(shuí)承擔(dān)誰(shuí)付款。嚴(yán)禁借貸或墊支完成上繳和有關(guān)單位的收費(fèi)、村日常費(fèi)用、非生產(chǎn)性開支等。組級(jí)一律無(wú)權(quán)借款，誰(shuí)借誰(shuí)負(fù)責(zé)。
（六）、村級(jí)庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)5000元，其超過(guò)部分要及時(shí)交鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站代管，實(shí)行專戶存儲(chǔ)，村不得以收抵支，不得白條抵庫(kù)，現(xiàn)金做到旬清月結(jié)。
（七）、村主辦會(huì)計(jì)要嚴(yán)格把好付款關(guān)。做到未經(jīng)審批或越權(quán)審批的支出不付款；白條不付款；內(nèi)容不完整、手續(xù)不齊備、章戳不全的票據(jù)不付款；購(gòu)貨單位、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額不符的票據(jù)不付款；單據(jù)涂改的不付款；用途不明或未經(jīng)驗(yàn)收登記的物品不付款。
四、開支審批制度
（一）、明確審批人員
1、各村財(cái)務(wù)審批人員必須以鎮(zhèn)明確的專人一支筆審批。
2、組級(jí)財(cái)務(wù)由村分片負(fù)責(zé)人把關(guān)證明，仍由村審批人審批。
（二）、明確審批權(quán)限。村級(jí)計(jì)劃外開支200元以內(nèi)由審批人直接審批,200元以上經(jīng)村兩委會(huì)討論同意，并有記錄,交審批人審批，1000元以上召開村民代表會(huì)議討論研究，并將討論記錄報(bào)農(nóng)經(jīng)部門審核后，再由審批人審批；組級(jí)開支要嚴(yán)格控制，組級(jí)集體無(wú)收入無(wú)積累的，不得有任何開支，有收入有積累的，200元以內(nèi)由村明確的審批人審批，200元以上要經(jīng)村民小組代表討論同意后再審批。
（三）、審批人員做到“七不批”。即不符合開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)的不批；原始憑證不規(guī)范不批；沒(méi)有證明人、經(jīng)辦人不批；所購(gòu)物料用途不明或應(yīng)入庫(kù)登記而保管人員未簽字的不批；數(shù)量、單價(jià)、金額不符的不批；大額票據(jù)未經(jīng)同意先用后報(bào)的不批；隔季度的發(fā)票不批（三個(gè)月以內(nèi)）。
五、有關(guān)費(fèi)用包干制度
（一）、招待費(fèi)：按村級(jí)村規(guī)模確定包干數(shù)額，2000人以內(nèi)的村每年3500元；3000人以內(nèi)的村每年4000元；4000人以內(nèi)的村每年4500元，4000人以上的村每年5000元；平時(shí)不得報(bào)支，年終隨工資一次性列支。嚴(yán)格禁止賬外截留收入開支招待費(fèi)或變相報(bào)支招待費(fèi)，不允許以搞計(jì)劃生育檢查、搞現(xiàn)場(chǎng)、機(jī)關(guān)單位下村工作、征兵、水利、經(jīng)濟(jì)回收等任何借口擅自提高招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
（二）、會(huì)議補(bǔ)助費(fèi)：凡鎮(zhèn)召開規(guī)模較大的會(huì)議，舉辦各種培訓(xùn)班、黨員干部冬訓(xùn)班等，禁止到飯店就餐，每人每天補(bǔ)助伙食費(fèi)10元以內(nèi)，必須憑政府書面會(huì)議或電話通知，填寫會(huì)議報(bào)銷表才能報(bào)支。如有超用，全部結(jié)算到人。
（三）電話費(fèi)：村支部書記每年報(bào)支通訊話費(fèi)600元，其他鎮(zhèn)管村干部每年合計(jì)報(bào)支600元，村部有電話的村，只報(bào)支電話月租費(fèi)，不報(bào)支電話費(fèi)，移動(dòng)電話費(fèi)及小靈通話費(fèi)一律不予報(bào)支。
（四）、報(bào)刊費(fèi)：按照縣委文件規(guī)定每個(gè)村不超過(guò)2000元，超過(guò)部分由村干部負(fù)擔(dān)到人。主要用于訂閱黨報(bào)黨刊，不得用于訂閱其它刊物。
（五）、差旅費(fèi)：村組干部因公出差，本鎮(zhèn)范圍內(nèi)不得補(bǔ)助,本縣范圍內(nèi)每人每天生活補(bǔ)助10元，住宿費(fèi)不得超過(guò)20元；縣外出差每人每天補(bǔ)助30元，住宿費(fèi)每人每天不得超過(guò)40元；超支部分由個(gè)人負(fù)擔(dān)。原則上不得報(bào)支出租車費(fèi)，要統(tǒng)一使用旅差費(fèi)報(bào)銷表，所附的車票、住宿費(fèi)等原始憑證，金額必須相符。
（六）、計(jì)劃生育費(fèi)：凡婦檢、上環(huán)、取環(huán)、刮宮等手術(shù)必須到計(jì)劃生育服務(wù)站，其手術(shù)費(fèi)用按計(jì)生辦規(guī)定報(bào)支。對(duì)因落實(shí)節(jié)育措施后復(fù)孕、帶環(huán)懷孕對(duì)象進(jìn)行刮宮、引產(chǎn)手術(shù)的，可給予一次性誤工補(bǔ)助費(fèi)50—100元,村不得額外開支生活費(fèi)用，村帶隊(duì)人員的費(fèi)用按差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。村組外出尋找計(jì)劃生育對(duì)象的費(fèi)用，原則上由對(duì)象戶承擔(dān)，對(duì)暫時(shí)不能解決的費(fèi)用，按旅差報(bào)銷規(guī)定執(zhí)行，超用自理，待對(duì)象戶回來(lái)后，歸戶計(jì)算。
（七）、辦公及管理費(fèi)用：村辦公費(fèi)用控制在每年500元以內(nèi)。辦公費(fèi)主要用于筆、筆記本、紙張及公文包等，辦公費(fèi)用由村統(tǒng)籌使用。集體原則上不得報(bào)支電影票、戲票、歌舞票。對(duì)有教育意義的影片必須憑鎮(zhèn)黨、政辦公室文件按照規(guī)定的張數(shù)和金額在管理費(fèi)中列支。
（八）、干部保險(xiǎn)費(fèi)：村主要干部的保險(xiǎn)按寶委發(fā)（2005）60號(hào)文件精神執(zhí)行。嚴(yán)禁利用職權(quán)，擅自提高標(biāo)準(zhǔn)或多頭投保，由個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分集體不得報(bào)支。保險(xiǎn)卡一律交鎮(zhèn)組織科統(tǒng)一保管，待到規(guī)定享受年齡時(shí)，發(fā)給本人支取。違者給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分。
（九）、學(xué)習(xí)費(fèi)：村干部參加學(xué)歷學(xué)習(xí)必須經(jīng)鎮(zhèn)批準(zhǔn)，不得脫產(chǎn)學(xué)習(xí)。學(xué)習(xí)期間，一切費(fèi)用自理，學(xué)習(xí)結(jié)束后憑畢業(yè)證書到鎮(zhèn)組織科審核，經(jīng)批準(zhǔn)后，憑手續(xù)回本村報(bào)銷學(xué)雜費(fèi)、材料費(fèi)等部分學(xué)習(xí)費(fèi)用，本科4—5年報(bào)3000元，大專3年報(bào)2500元，中專2年報(bào)支1500元，不足部分由個(gè)人支付。短期培訓(xùn)的培訓(xùn)費(fèi)及材料費(fèi)有文件通知規(guī)定的按文件通知執(zhí)行，無(wú)文件通知規(guī)定的，除報(bào)銷材料費(fèi)外，每人每天補(bǔ)助10元，不得報(bào)支伙食費(fèi)。
（十）、醫(yī)藥費(fèi)：村級(jí)干部除因公負(fù)傷外，原則上不得報(bào)支醫(yī)藥費(fèi)，如發(fā)生特大病患由本人申請(qǐng)，村兩委會(huì)研究并按照干部管理權(quán)限報(bào)請(qǐng)上級(jí)批準(zhǔn)，年終在村級(jí)應(yīng)付福利費(fèi)中適當(dāng)解決。
（十一）、其它費(fèi)用：有關(guān)部門收費(fèi)，必須由鎮(zhèn)政府出文，農(nóng)經(jīng)站統(tǒng)一開據(jù)收取，在集體收入中列支，任何單位不得直接向村收取資金。對(duì)外單位恭賀等慶典活動(dòng)等，原則上村級(jí)不得報(bào)支，確因關(guān)系單位數(shù)額一次不得超過(guò)200元，嚴(yán)禁用公款到個(gè)人出禮。
（十二）、嚴(yán)禁托銷商品：本鎮(zhèn)任何單位和個(gè)人均不得向村級(jí)托銷商品，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，沒(méi)收其貨款及利潤(rùn)，并視情節(jié)，給予嚴(yán)肅處理。各村一律不得接受外來(lái)的托銷商品，如有接收的，按托受額，由支部書記承擔(dān)30%，審批人承擔(dān)40%，村會(huì)計(jì)承擔(dān)30%，并以頂風(fēng)違紀(jì)處理。
六、“兩工”管理使用制度
（一）、根據(jù)《勞務(wù)條例》規(guī)定，凡年滿18—55周歲的男性，18—50周歲的女性，具有一定勞動(dòng)能力的農(nóng)村勞動(dòng)力，都應(yīng)該承擔(dān)勞動(dòng)積累工和義務(wù)工，主要用于水利工程和農(nóng)田基本建設(shè)等方面。
（二）、實(shí)行計(jì)劃用工。全年控制用工總量，堅(jiān)持以勞為主，按照以勞編號(hào)、順序出工、年終公布、平衡派工、年底扎差，結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的原則。村民小組用工計(jì)劃每季度安排一次，并及時(shí)向全體村民公布，由村民自主調(diào)節(jié)，村級(jí)用工一般由所屬村民小組派工。村組實(shí)際用工每季度公布一次。
（三）、建立“兩工”提留使用登記簿，嚴(yán)禁人情工、照顧工、甩手工，嚴(yán)禁以現(xiàn)金開支雜工工資，嚴(yán)禁巧立名目以雜工開支其它費(fèi)用，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)肅處理。
（四）、按季編制用工匯總表，視同財(cái)務(wù)帳冊(cè)一樣裝訂歸檔管理。
七、村賬鎮(zhèn)管制度
（一）、村賬鎮(zhèn)管就是將村級(jí)財(cái)務(wù)的運(yùn)行狀況直接掌握在鎮(zhèn)政府監(jiān)督之下，杜絕不合理及非生產(chǎn)性開支的源頭，嚴(yán)把“入口關(guān)”。根據(jù)上級(jí)文件精神和鎮(zhèn)實(shí)際情況，村賬鎮(zhèn)管辦公室，由農(nóng)經(jīng)服務(wù)中心直接管理，村主辦會(huì)計(jì)管現(xiàn)金出納，農(nóng)經(jīng)服務(wù)中心明確專人審核，村帳鎮(zhèn)管人員負(fù)責(zé)記載村級(jí)總賬及明細(xì)帳。
（二）、村賬鎮(zhèn)管的程序：為做到財(cái)務(wù)正常化、規(guī)范化、制度化，做到每月結(jié)帳一次，兩個(gè)月報(bào)帳一次，報(bào)帳前民主理財(cái)一次，報(bào)帳時(shí)農(nóng)經(jīng)部門明確專人審核一次，對(duì)審核后的發(fā)票加蓋“同意入賬”印戳，不符合規(guī)定的加蓋“不予入賬”印戳，記載后向村書面反饋信息一次。
（三）村賬鎮(zhèn)管，組賬村管的財(cái)務(wù)檔案保管，實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)。村組并賬前組級(jí)財(cái)務(wù)檔案由村保管，并交專人負(fù)責(zé),簽名備查，村組并賬后財(cái)務(wù)檔案由主管部門保管并明確專人負(fù)責(zé)，年終統(tǒng)一立卷歸檔。
八、民主理財(cái)制度
（一）、村級(jí)建立民主理財(cái)小組，理財(cái)人員必須民主推選產(chǎn)生，一般村為7—10名，規(guī)模大的村也可增加3—4名，其中要有黨員、干部代表、農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督員，群眾代表參加。組級(jí)財(cái)務(wù)收支較多的，應(yīng)同時(shí)配備組級(jí)理財(cái)人員每組3-5人，人員產(chǎn)生必須由組級(jí)群眾推選產(chǎn)生。年理財(cái)壹至兩次。
（二）、民主理財(cái)成員必須是本村組的村民，必須會(huì)懂業(yè)務(wù)，必須完成應(yīng)盡的義務(wù)，必須堅(jiān)持公正、公道的原則，理財(cái)人員必須持有縣農(nóng)工辦頒發(fā)的理財(cái)證書。
（三）、民主理財(cái)每季度進(jìn)行壹次，村級(jí)報(bào)帳前必須做到先理財(cái)后報(bào)帳，便于監(jiān)督村級(jí)財(cái)務(wù)收支，及時(shí)了解村級(jí)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況。
（四）、民主理財(cái)是一種群眾民主參與、民主管理集體財(cái)務(wù)的一種方式，集體一般不應(yīng)支付民主理財(cái)人員報(bào)酬，如經(jīng)村民代表討論同意，也可以給民主理財(cái)人員記相應(yīng)的義務(wù)工，但嚴(yán)禁發(fā)放現(xiàn)金或其它實(shí)物。
（五）、民主理財(cái)小組應(yīng)有審核印章，明確專人保管，參加理財(cái)成員要在單據(jù)的封面簽名或蓋章。
（六）理財(cái)小組有權(quán)監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的實(shí)施，對(duì)村級(jí)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支、集體債務(wù)、兩項(xiàng)往來(lái)、非生產(chǎn)性開支、“兩工”管理，固定資產(chǎn)情況進(jìn)行檢查審核。
（七）、民主理財(cái)小組活動(dòng)應(yīng)有記錄，對(duì)參加人員提出的意見，處理結(jié)果應(yīng)予記錄，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題要及時(shí)向鎮(zhèn)主管部門匯報(bào)。
（八）、民主理財(cái)?shù)慕Y(jié)果要通過(guò)村務(wù)公開欄及會(huì)議向群眾公布，對(duì)群眾提出的問(wèn)題要明確專人向群眾解答。
（九）、民主理財(cái)成員對(duì)會(huì)計(jì)檔案既要按規(guī)定程序予以查閱，又要愛護(hù)有關(guān)資料，不得隨意撕毀憑證，更不允許個(gè)人保管。
九、財(cái)務(wù)公開制度
（一）、村主辦會(huì)計(jì)為村級(jí)財(cái)務(wù)公開的責(zé)任人，未按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)公開或財(cái)務(wù)公開的內(nèi)容發(fā)生重大錯(cuò)誤的，應(yīng)追究村主辦會(huì)計(jì)的責(zé)任。
（二）、財(cái)務(wù)公開的內(nèi)容主要是農(nóng)民負(fù)擔(dān)情況、財(cái)務(wù)收支、債權(quán)債務(wù)、兩工使用、干部報(bào)酬，集體資產(chǎn)、資源發(fā)包及租賃、國(guó)家給農(nóng)民的有關(guān)各項(xiàng)補(bǔ)助及財(cái)務(wù)違紀(jì)問(wèn)題處理等。
（三）、財(cái)務(wù)公開的所有資料，公開前要充分做好準(zhǔn)備工作，按照要求整理出公開方案，經(jīng)村主要負(fù)責(zé)人和民主理財(cái)小組審核，確認(rèn)合規(guī)、合理、準(zhǔn)確無(wú)誤，并報(bào)鎮(zhèn)主管部門驗(yàn)審備案后，再按規(guī)定的形式向群眾公開。公開過(guò)程中，要做到實(shí)事求是，嚴(yán)禁搞花架子。公開后，村級(jí)應(yīng)安排一名村干部接待群眾的咨詢，負(fù)責(zé)做好核查，糾正和解釋工作，同時(shí)要耐心接受群眾意見。
（四）、村級(jí)財(cái)務(wù)公開每年不得少于兩次，分別在當(dāng)年的2月底和8月進(jìn)行公示。
（五）、財(cái)務(wù)公開的形式，有公開欄、公布榜、黑板報(bào)、戧牌、會(huì)議、廣播等。村級(jí)財(cái)務(wù)公開時(shí)，根據(jù)公開的內(nèi)容，群眾的要求，合理選擇恰當(dāng)?shù)男问焦_興辦公益事業(yè)、年終決算。公開欄或公布榜要設(shè)在主要交通路口或村民居住密集區(qū)，以方便群眾閱看，真正達(dá)到公開效果。
十、干部離任審計(jì)制度
（一）、審計(jì)的主要對(duì)象：村支部書記和主辦會(huì)計(jì)。
（二）、主要審計(jì)的內(nèi)容：任期階段的目標(biāo)完成情況、財(cái)務(wù)收支運(yùn)行情況、債權(quán)債務(wù)下降情況、資產(chǎn)資源發(fā)包招標(biāo)情況、專項(xiàng)工程建設(shè)情況、農(nóng)民負(fù)擔(dān)執(zhí)行情況、本人占用公物及往來(lái)欠款情況。
（三）、村支部書記、主辦會(huì)計(jì)離任，實(shí)行先離任、后審計(jì)、再安排，凡審計(jì)發(fā)現(xiàn)違紀(jì)現(xiàn)象的，一律不得提拔和調(diào)動(dòng)。
十
一、檔案管理及會(huì)計(jì)交接制度
（一）、以村設(shè)置檔案室，對(duì)1997年前的村財(cái)務(wù)檔案等由村集中保管，1998年后村會(huì)計(jì)檔案由鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)服務(wù)中心統(tǒng)一管理。組級(jí)等其它檔案仍由各村集中管理。
（二）每年度終結(jié)，村會(huì)計(jì)必須將現(xiàn)金帳簿、往來(lái)帳簿交農(nóng)經(jīng)服務(wù)中心歸檔，會(huì)歸報(bào)表、民主理財(cái)資料、村務(wù)公開資料等會(huì)計(jì)資料分類整理，及時(shí)歸檔。農(nóng)業(yè)承包合同、土地調(diào)整情況等都要裝訂成冊(cè)交檔案室保管。
（三）、村會(huì)計(jì)對(duì)檔案應(yīng)定期不定期地進(jìn)行檢查，嚴(yán)防失竊、蟲蛀、受潮、霉變、鼠咬。
（四）、調(diào)閱有關(guān)檔案資料需經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，特殊情況需要外借的，必須報(bào)請(qǐng)主管部門同意，并有借條，限期歸還。
（五）、檔案不得涂改，不得隨意銷毀。
（六）、會(huì)計(jì)人員變動(dòng)時(shí)，必須履行交接手續(xù)，交清所有賬冊(cè)憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，不準(zhǔn)將移交的賬冊(cè)、憑證等資料帶離崗位，以保證會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性和資料完整性；凡未履行交接手續(xù)或交接不清的會(huì)計(jì)人員不得離職或離崗。
（七）、村主辦會(huì)計(jì)移交時(shí)，必須由鎮(zhèn)主管部門和村負(fù)責(zé)人共同監(jiān)交。
十
二、財(cái)務(wù)管理責(zé)任制度
（一）、支部書記責(zé)任：
1、支部書記為村級(jí)財(cái)務(wù)管理主要責(zé)任人，必須全面掌握村級(jí)財(cái)務(wù)收支運(yùn)行情況。每年初編好全年收支計(jì)劃，尤其是要把工作重點(diǎn)放在村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)創(chuàng)收上。
2、支部書記對(duì)審批發(fā)票有監(jiān)督權(quán)，對(duì)財(cái)務(wù)人員有管理權(quán)，對(duì)實(shí)施計(jì)劃有檢查權(quán)。
3、支部書記對(duì)鎮(zhèn)統(tǒng)籌款的籌集和解繳負(fù)主要責(zé)任，根據(jù)年初方案按規(guī)定時(shí)間如數(shù)上繳。
4、支部書記以村級(jí)資產(chǎn)、資源發(fā)包及租賃，必須實(shí)行公開招標(biāo)。
5、支部書記對(duì)兩項(xiàng)往來(lái)清收要明確分工，明確責(zé)任，集中精力組織清收，村級(jí)債務(wù)每年必須以20%的速度進(jìn)行下降，要把下降的實(shí)績(jī)與當(dāng)年工資報(bào)酬直接掛鉤。
6、支部書記要樹立控制興辦公益事業(yè)，大力壓縮非生產(chǎn)性開支的帶頭人。
（二）、審批人責(zé)任：
1、審批人必須按照計(jì)劃使用資金，按資金來(lái)源，實(shí)行專款專用。
2、審批人要堅(jiān)持原則，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，發(fā)現(xiàn)亂批、越權(quán)審批、不按規(guī)定審批等造成財(cái)務(wù)混亂的，不僅取消批核權(quán)，而且根據(jù)情節(jié)輕重，給予相應(yīng)處理。
3、審批人原則上堅(jiān)持不經(jīng)辦、不證明，便于財(cái)務(wù)規(guī)范管理。
（三）、主辦會(huì)計(jì)責(zé)任：
1、主辦會(huì)計(jì)為財(cái)務(wù)管理直接責(zé)任人，必須帶頭執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，熱愛本職工作，不斷提高自己的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，切實(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)操作程序。
2、主辦會(huì)計(jì)有權(quán)不接收違反財(cái)務(wù)制度的收支票據(jù)，對(duì)違反財(cái)務(wù)制度的收支行為有權(quán)制止和糾正，有權(quán)越級(jí)反映財(cái)務(wù)管理方面問(wèn)題。
3、主辦會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)村級(jí)現(xiàn)金出納、農(nóng)民負(fù)擔(dān)方案的分解、村組有關(guān)往來(lái)賬戶登記、有關(guān)報(bào)表的統(tǒng)計(jì)及經(jīng)濟(jì)上繳往來(lái)清收、有關(guān)資料整理歸檔等具體工作。
4、主辦人計(jì)造成財(cái)務(wù)混亂，報(bào)帳不及時(shí)，負(fù)主要責(zé)任，發(fā)現(xiàn)私設(shè)小金庫(kù)及貪污挪用現(xiàn)象，必須嚴(yán)肅查處，情節(jié)嚴(yán)重的將追究其法律責(zé)任。
5、主辦會(huì)計(jì)須持證上崗，職務(wù)任免由主管部門提名、組織部門考察、黨委政府任命，報(bào)縣委農(nóng)工辦備案。
第一條為加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，保障農(nóng)村集體資產(chǎn)不受損失，維護(hù)農(nóng)民的合法權(quán)益，促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本條例。
第二條本條例所稱農(nóng)村財(cái)務(wù)管理是指村民委員會(huì)和村民小組的財(cái)務(wù)管理。本市行政區(qū)域內(nèi)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理均適用本條例。
第三條市、縣（市、區(qū)）農(nóng)業(yè)行政管理部門對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，負(fù)責(zé)本條例的組織實(shí)施。
鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府主管本鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作，日常工作由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。
農(nóng)村會(huì)計(jì)工作應(yīng)接受財(cái)政部門的監(jiān)督、指導(dǎo)。
第四條農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的原則是正確處理國(guó)家、集體、個(gè)人三者之間的利益關(guān)系；實(shí)行財(cái)務(wù)公開、民主管理；堅(jiān)持為發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)服務(wù)。
第五條農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的主要任務(wù)是依法、合理籌集資金，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，搞好收益分配，監(jiān)督指導(dǎo)所屬企業(yè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)。
第六條在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中取得顯著成績(jī)的單位和個(gè)人，由人民政府或農(nóng)業(yè)行政管理部門給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)。
第二章財(cái)會(huì)人員職責(zé)
第七條村民委員會(huì)應(yīng)配備財(cái)會(huì)人員。
村民小組根據(jù)實(shí)際情況，配備財(cái)會(huì)人員，也可建立聯(lián)組會(huì)計(jì)，分組設(shè)立帳目。
會(huì)計(jì)不得兼任出納。
村民委員會(huì)、村民小組的主要負(fù)責(zé)人及其近親屬不得擔(dān)任本單位的財(cái)會(huì)人員。
第八條農(nóng)村財(cái)會(huì)人員的職責(zé)是：
（一）遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，協(xié)助管好用好集體資產(chǎn)；
（二）做好會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，搞好會(huì)計(jì)核算和分析；
（三）實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，拒絕不合理開支；
（四）參與擬訂經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃，考核、分析預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況；
（五）整理、保管會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)檔案資料；
（六）完成有關(guān)資料的統(tǒng)計(jì)、匯總、上報(bào)工作；
（七）辦理其他會(huì)計(jì)事務(wù)。
第九條會(huì)計(jì)、出納實(shí)行持證上崗制度。
會(huì)計(jì)、出納應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，由市財(cái)政部門會(huì)同農(nóng)業(yè)行政管理部門考試、考核合格后，按照有關(guān)規(guī)定頒會(huì)計(jì)證。
第十條村民委員會(huì)、村民小組的會(huì)計(jì)的任用，應(yīng)分別經(jīng)過(guò)村民會(huì)議、村民小組會(huì)議選舉產(chǎn)生。
第十一條財(cái)會(huì)人員離任時(shí)，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。辦理交接手續(xù)時(shí)，由村民委員會(huì)或村民小組的主要負(fù)責(zé)人、民主理財(cái)組織成員和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)派員監(jiān)交。
第三章財(cái)務(wù)管理
第十二條村民委員會(huì)、村民小組應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家和省會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，使用借貸記帳方法，采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。
農(nóng)村財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)，必須取得合法的原始憑證。手續(xù)不完備或不符合財(cái)務(wù)制度的憑證，不得入帳。
第十三條村民委員會(huì)、村民小組應(yīng)當(dāng)按國(guó)家和省有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和存款的管理，及時(shí)核算現(xiàn)金收支，做到日清月結(jié)，帳款相符。
農(nóng)村財(cái)務(wù)實(shí)行帳款分管制度，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。
第十四條農(nóng)村財(cái)務(wù)管理必須建立健全財(cái)務(wù)開支審批制度。
財(cái)務(wù)開支由村民委員會(huì)、村民小組主管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人審批。但下列開支項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)成員會(huì)議提出意見，由該村民代表會(huì)議或村民小組會(huì)議討論決定：
（一）購(gòu)買高檔非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)；
（二）村民委員會(huì)、村民小組補(bǔ)貼人員的范圍和標(biāo)準(zhǔn)；
（三）超過(guò)村民委員會(huì)、村民小組負(fù)責(zé)人審批限額的。
第十五條村民委員會(huì)、村民小組的集體資金，在不改變所有權(quán)和保證正常開支的前提下，可以委托農(nóng)村合作基工會(huì)管理，在合作基金會(huì)會(huì)員內(nèi)部融通。
第十六條村民委員會(huì)、村民小組應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，提取公積金、公益金等專用基金。
村民委員會(huì)、村民小組每年度終了應(yīng)向村民會(huì)議、村民小組會(huì)議報(bào)告專用基金的管理和使用情況。
第十七條村民委員會(huì)、村民小組的有價(jià)證券由出納保管，除在會(huì)計(jì)分類帳上設(shè)立帳戶外，應(yīng)設(shè)立證券登記簿。有價(jià)證券兌付后，本息及時(shí)轉(zhuǎn)入現(xiàn)金帳。
第十八條村民委員會(huì)、村民小組應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，定期盤點(diǎn)，做到帳物相符。
村民委員會(huì)、村民小組按規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)應(yīng)用于固定資產(chǎn)損耗價(jià)植的補(bǔ)償和重置更新。
第十九條村民委員會(huì)、村民小組的大、中型固定資產(chǎn)的變賣和報(bào)廢處理，應(yīng)分別經(jīng)村民代表會(huì)議、村民小組會(huì)議討論決定。
第二十條村民委員會(huì)、村民小組的固定資產(chǎn)實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)或租賃經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)入帳價(jià)值或評(píng)估價(jià)值合理確定承包金或租金，并把固定資產(chǎn)的保值、增值納入承包或租賃合同。
村民委員會(huì)、村民小組的主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和固定資產(chǎn)的承包方案及承包指標(biāo)，應(yīng)分別經(jīng)村民代表會(huì)議、村民小組會(huì)議討論通過(guò)。
第二十一條村民委員會(huì)、村民小組應(yīng)建立資產(chǎn)登記制度，并確定專人管理。
第二十二條村民委員會(huì)、村民小組每年年終應(yīng)全面核算本年度的收入和支出，清理財(cái)產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)，搞好承包合同的結(jié)算和兌現(xiàn)，準(zhǔn)確地計(jì)算出可分配收益總額，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定編制收益分配分方案。收益分配方案應(yīng)經(jīng)村民會(huì)議或村民小組會(huì)議討論通過(guò)。
第二十三條村民委員會(huì)、村民小組財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度終結(jié)，將財(cái)會(huì)資料分類整理、及時(shí)歸檔。不得散失、損壞、涂改或擅自銷毀財(cái)務(wù)檔案。
財(cái)務(wù)檔案的銷毀，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。
第四章財(cái)務(wù)監(jiān)督
第二十四條村民委員會(huì)、村民小組必須在每季度終了之日起十五日內(nèi)向人體村民張榜公布財(cái)務(wù)收支情況；年度終了得向村民會(huì)議、村民小組會(huì)議報(bào)告年度財(cái)務(wù)決算情況并張榜公布。
第二十五條村民委員會(huì)、村民小組應(yīng)成立民主理財(cái)組織，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。
民主理財(cái)組織的成員由村民會(huì)議或村民小組會(huì)議選舉或推舉產(chǎn)生。
第二十六條民主理財(cái)組織對(duì)本單位的下列財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督：
（一）財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行情況；
（二）財(cái)務(wù)計(jì)劃和收益分配方案的實(shí)施情況；
（三）重要的財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目的實(shí)施情況；
（四）專用基金的提取與使用情況；
（五）承包合同及其他經(jīng)濟(jì)合同的履行情況；
（六）現(xiàn)金、存款、固定資產(chǎn)、產(chǎn)品物資庫(kù)存情況；
（七）其他重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)。
第二十七條民主理財(cái)組織在監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)有違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的，有權(quán)要求調(diào)查處理。調(diào)查處理結(jié)果應(yīng)向民主理財(cái)組織通報(bào)。
第二十八條市、縣（市、區(qū)）農(nóng)業(yè)行政管理部門、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)的村民委員會(huì)和村民小組財(cái)務(wù)制度的建立、執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。
第二十九條市、縣（市、區(qū)）農(nóng)業(yè)行政管理部門、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作。
農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的具體工作由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。對(duì)重大問(wèn)題及（鎮(zhèn)）農(nóng)村合作基金會(huì)的審計(jì)，由縣（市、區(qū)）農(nóng)業(yè)行政管理部門負(fù)責(zé)。
農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員，經(jīng)培訓(xùn)、考核合格后按規(guī)定發(fā)給審計(jì)證，方可從事審計(jì)工作。
第三十條農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍：
（一）農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、扶貧資金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)等專項(xiàng)資金的使用及決算情況：
（二）村提留，村、組企業(yè)上交資金和承包金、租金等收入及使用情況；
（三）委托農(nóng)村合作基金會(huì)管理的集體資金的收益及收益使用情況；
（四）村、組負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任；
（五）集體資產(chǎn)的驗(yàn)證和使用管理情況；
（六）按規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
第三十一條農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)向同級(jí)人民政府提出審計(jì)報(bào)告，重大審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)送上級(jí)農(nóng)業(yè)行政管理部門和有關(guān)部門。
第三十二條負(fù)責(zé)審計(jì)的單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告作出審計(jì)結(jié)論，提出處理意見，報(bào)經(jīng)同級(jí)人民政府同意，通知被審計(jì)單位，并向被審計(jì)單位的全體村民公布。
被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按處理意見糾正違法、違紀(jì)行為。被審計(jì)單位對(duì)處理意見有異議的，可按規(guī)定申請(qǐng)復(fù)核。
第五章法律責(zé)任
第三十三條違反本條例規(guī)定，有下列行為這一的，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府或市、縣（市、區(qū)）農(nóng)業(yè)行政管理部門責(zé)令限期糾正，對(duì)有關(guān)責(zé)任人員給予通報(bào)批評(píng)：
（一）未按規(guī)定配備或者隨意撤換財(cái)會(huì)人員的；
（二）未按規(guī)定建立健全會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度的；
（三）對(duì)應(yīng)經(jīng)村民會(huì)議、村民代表會(huì)議或村民小組會(huì)議決定的事項(xiàng)而未提請(qǐng)討論擅自決定的；
（四）未建立民主理財(cái)組織的；
（五）未按規(guī)定定期公布帳目和報(bào)告財(cái)務(wù)決算情況的；
（六）未將財(cái)會(huì)資料整理歸檔的；
（七）擅自提高村民委員會(huì)、村民小組負(fù)責(zé)人補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大補(bǔ)貼范圍的；
（八）挪用生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性支出或?qū)Ｓ没鹋沧魉玫模?/p>
（九）村民委員會(huì)平調(diào)村民小組集體財(cái)產(chǎn)的。
第三十四條違反本條例規(guī)定，有下列行為之一的，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府或市、縣（市、區(qū)）農(nóng)業(yè)行政管理部門責(zé)令限期糾正，追還被侵占或挪用的資金，造成損失的，責(zé)令其賠償損失，對(duì)有關(guān)責(zé)任人員給予通報(bào)批評(píng)，可以并處一百元以上、一千元以下罰款；對(duì)多次違反拒不糾正的，可建議免去或撤銷其職務(wù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
（一）擅自決定借出款項(xiàng)或擅自核銷欠款的；
（二）擅自決定變賣或報(bào)廢處理固定資產(chǎn)的；
（三）違反財(cái)務(wù)開支審批制度擅自批準(zhǔn)財(cái)務(wù)支出的；
（四）不如實(shí)提供財(cái)務(wù)帳目及有關(guān)資料的；
（五）非法占有集體資產(chǎn)的；
（六）涂改、偽造、毀滅帳簿、憑證的；
（七）擅自銷毀財(cái)務(wù)檔案的；
（八）打擊報(bào)復(fù)財(cái)會(huì)人員的；
（九）挪用、克扣救災(zāi)防災(zāi)、撫恤救濟(jì)等專項(xiàng)資金和物次的；
（十）拒絕、阻撓依法進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督、檢查或拒不糾正違紀(jì)行為的。
第三十五條違反本條例的行為，同時(shí)又違反其他法律、法規(guī)的，有關(guān)主管部門還應(yīng)按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定處罰。但同一違法行為不得重復(fù)罰款。罰款一律繳同級(jí)財(cái)政。
第三章
資本金和負(fù)債管理
第十二條
資本金是公司經(jīng)營(yíng)的核心資本，必須加強(qiáng)資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入賬。
第十三條
經(jīng)公司董事會(huì)提議，股東會(huì)批準(zhǔn)，可以按章程規(guī)定增加資本。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整實(shí)收資本。
第十四條
公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購(gòu)買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財(cái)務(wù)部門應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整。
第十五條
公司以負(fù)債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時(shí)應(yīng)按月計(jì)提利息支出，并計(jì)入成本。
第十六條
加強(qiáng)應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的管理，及時(shí)核對(duì)余額，保證負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項(xiàng)應(yīng)查找原因，對(duì)確實(shí)無(wú)法付出的應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。
第十七條
公司對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程式報(bào)批后，由財(cái)務(wù)管理中心登記后才能正式對(duì)外簽發(fā)，財(cái)務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理，在擔(dān)保期滿后及時(shí)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保。
第四章
流動(dòng)資產(chǎn)管理
第十八條
現(xiàn)金的管理：嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本公司實(shí)際需要，合理核實(shí)現(xiàn)金的庫(kù)存限額，超出限額部分要及時(shí)送存銀行。
第十九條
嚴(yán)禁白條抵庫(kù)和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符要及時(shí)查明原因。財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。
第二十條
銀行存款的管理：加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶及其他賬戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄，銀行賬戶印鑒實(shí)行分管并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行賬戶印鑒。
第五章
長(zhǎng)期資產(chǎn)管理
第二十一條
出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行賬戶出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對(duì)賬工作，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行分析，查找原因，并報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。
第二十二條
應(yīng)收帳款的管理：對(duì)應(yīng)收賬款，每季末做一次賬齡和清收情況的分析，并報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞賬。
第二十三條
其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶分頁(yè)記賬，要嚴(yán)格個(gè)人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人部門負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費(fèi)用專案的支付。
第二十四條
短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定記賬、核算收入成本和損益。
第二十五條
長(zhǎng)期投資的管理，長(zhǎng)期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，分為股權(quán)投資和債權(quán)投資。公司進(jìn)行長(zhǎng)期投資應(yīng)認(rèn)真做好可行性分析和認(rèn)證，按公司審批許可權(quán)的規(guī)定批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)管理中心辦理入賬手續(xù)。公司對(duì)被投資單位元沒(méi)有實(shí)際控制權(quán)的長(zhǎng)期投資采用成本法核算；擁有實(shí)際控制權(quán)的，長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法核算。
第二十六條
固定資產(chǎn)的管理：有下列情況之一的資產(chǎn)應(yīng)納入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備器具、工具等；②不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)2年的。
第二十七條
固定資產(chǎn)要做到有賬、有卡，賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值核算與管理，綜合管理部負(fù)責(zé)實(shí)物的記錄、保管和卡片登記工作，財(cái)務(wù)部應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬。
第二十八條
固定資產(chǎn)的購(gòu)置和調(diào)入均按實(shí)際成本入賬，固定資產(chǎn)折舊采用直線法分類計(jì)提，分類折舊年限為：
1.房屋、建筑物，為20年；
2.飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；
3.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；
4.飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；
5.電子設(shè)備，為3年。
第二十九條
已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。
第三十條
對(duì)固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進(jìn)行定期盤點(diǎn)，每年末由綜合管理部負(fù)責(zé)盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)短缺或盈余，應(yīng)及時(shí)查明原因，并編制盤盈盤虧表，報(bào)財(cái)務(wù)部審核后，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。
第三十一條
無(wú)形資產(chǎn)指被公司長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短于10年的期限攤銷。
第三十二條
遞延資產(chǎn)是不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，需要在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)，租入固定資產(chǎn)的改良支出和攤銷期限超過(guò)一年，金額較大的修理費(fèi)支出。開辦費(fèi)自營(yíng)業(yè)之日起，分期攤?cè)氤杀尽７謹(jǐn)偲诓欢逃?年，以經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。
第六章
收入管理
第三十三條
公司的營(yíng)業(yè)收入包括手續(xù)費(fèi)收入、其他營(yíng)業(yè)收入等。營(yíng)業(yè)收入要嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，并認(rèn)真核實(shí)、正確反映，以保證公司損益的真實(shí)性。
第二條本規(guī)定適用于國(guó)有建設(shè)單位和使用財(cái)政性資金的非國(guó)有建設(shè)單位，包括當(dāng)年安排基本建設(shè)投資、當(dāng)年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項(xiàng)目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算項(xiàng)目的建設(shè)單位。其他建設(shè)單位可參照?qǐng)?zhí)行。實(shí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)和企業(yè)財(cái)務(wù)并軌的單位，不執(zhí)行本規(guī)定。
第三條基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)、方針政策；依法、合理、及時(shí)籌集、使用建設(shè)資金；做好基本建設(shè)資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，減少資金損失和浪費(fèi)，提高投資效益。
第四條各級(jí)財(cái)政部門是主管基本建設(shè)財(cái)務(wù)的職能部門，對(duì)基本建設(shè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施財(cái)政財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。
第五條使用財(cái)政性資金的建設(shè)單位，在初步設(shè)計(jì)和工程概算獲得批準(zhǔn)后，其主管部門要及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門提交初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件和項(xiàng)目概算，并按照預(yù)算管理的要求，及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送項(xiàng)目年度預(yù)算，待財(cái)政部門審核確認(rèn)后，作為安排項(xiàng)目年度預(yù)算的依據(jù)。建設(shè)項(xiàng)目停建、緩建、遷移、合并、分立以及其他主要變更事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在確立和辦理變更手續(xù)之日起30日內(nèi)，向同級(jí)財(cái)政部門提交有關(guān)文件、資料的復(fù)制件。
第六條建設(shè)單位要做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作；嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；對(duì)基本建設(shè)活動(dòng)中的材料、設(shè)備采購(gòu)、存貨、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)做好原始記錄；及時(shí)掌握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查；按規(guī)定向財(cái)政部門報(bào)送基建財(cái)務(wù)報(bào)表。主管部門應(yīng)指導(dǎo)和督促所屬的建設(shè)單位做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。
第七條經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，應(yīng)按照國(guó)家關(guān)于項(xiàng)目資本金制度的規(guī)定，在項(xiàng)目總投資(以經(jīng)批準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)投資計(jì)算)中籌集一定比例的非負(fù)債資金作為項(xiàng)目資本金。本規(guī)定中有關(guān)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目和非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目劃分，由財(cái)政部門根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定確認(rèn)。
第八條經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目籌集的資本金，須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告。投資者以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等非貨幣資產(chǎn)投入項(xiàng)目的資本金，必須經(jīng)過(guò)有資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)依照法律、行政法規(guī)評(píng)估作價(jià)。
經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目籌集的資本金，在項(xiàng)目建設(shè)期間和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。
第九條經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目收到投資者投入項(xiàng)目的資本金，要按照投資主體的不同，分別以國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金單獨(dú)反映。項(xiàng)目建成交付使用并辦理竣工財(cái)務(wù)決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金、外商資本金。
第十條凡使用國(guó)家財(cái)政投資的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行財(cái)政部有關(guān)基本建設(shè)資金支付的程序，財(cái)政資金按批準(zhǔn)的年度基本建設(shè)支出預(yù)算到位。
實(shí)行政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)集中支付的基本建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)集中支付的有關(guān)規(guī)定辦理資金支付。
第十一條經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目對(duì)投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入)、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、外幣資本折算差額等，在項(xiàng)目建設(shè)期間，作為資本公積金，項(xiàng)目建成交付使用并辦理竣工財(cái)務(wù)決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的資本公積金。
第十二條建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的存款利息收入計(jì)入待攤投資，沖減工程成本。
第十三條經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目在建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金，作沖減工程成本處理。
第十四條建設(shè)項(xiàng)目在編制竣工財(cái)務(wù)決算前要認(rèn)真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價(jià)處理的庫(kù)存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價(jià)處理，應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)要及時(shí)清理，清理出來(lái)的結(jié)余資金按下列情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理：
經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的結(jié)余資金，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的結(jié)余資金，首先用于歸還項(xiàng)目貸款。如有結(jié)余，30％作為建設(shè)單位留成收入，主要用于項(xiàng)目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎(jiǎng)勵(lì)和工程質(zhì)量獎(jiǎng)，70％按投資來(lái)源比例歸還投資方。
第十五條項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將應(yīng)交財(cái)政的竣工結(jié)余資金在竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)后30日內(nèi)上交財(cái)政。
第十六條建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。
第十七條建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，其中不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。
第十八條設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來(lái)，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。
第十九條待攤投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)人交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括：建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、(貸款)項(xiàng)目評(píng)估費(fèi)、國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)(查)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi)、訴訟費(fèi)、律師費(fèi)、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報(bào)廢工程損失、壞賬損失、借款利息、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)、企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用、航道維護(hù)費(fèi)、航標(biāo)設(shè)施費(fèi)、航測(cè)費(fèi)、其他待攤投資等。建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出，不得將非法的收費(fèi)、攤派等計(jì)入待攤投資支出。
第二十條其他投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置和基本畜禽、林木等購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。
第二十一條建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位從項(xiàng)目開工之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購(gòu)置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、印花稅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場(chǎng)津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)和其他管理性質(zhì)開支。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過(guò)建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10％。施工現(xiàn)場(chǎng)津貼標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門制定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
第二十二條建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，分年度據(jù)實(shí)列支。建設(shè)單位管理費(fèi)的總額控制數(shù)以項(xiàng)目審批部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資總概算為基數(shù)，并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計(jì)算。具體計(jì)算方法見附1。
特殊情況確需超過(guò)上述開支標(biāo)準(zhǔn)的，須事前報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。
第二十三條建設(shè)單位發(fā)生單項(xiàng)工程報(bào)廢，必須經(jīng)有關(guān)部門鑒定。報(bào)廢單項(xiàng)工程的凈損失經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，作增加建設(shè)成本處理，計(jì)入待攤投資。
第二十四條非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、退耕還林(草)、封山(沙)育林(草)、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目報(bào)廢及其他經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可的不能形成資產(chǎn)部分的投資，作待核銷處理。在財(cái)政部門批復(fù)竣工決算后，沖銷相應(yīng)的資金。形成資產(chǎn)部分的投資，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。
第二十五條非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應(yīng)的資金。
經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道、專用碼頭等，建設(shè)單位必須與有關(guān)部門明確界定投資來(lái)源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系。由本單位負(fù)責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作無(wú)形資產(chǎn)處理；產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。
第二十六條建設(shè)項(xiàng)目隸屬關(guān)系發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn)，要認(rèn)真做好各項(xiàng)資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)清理交接工作，主要包括各項(xiàng)投資來(lái)源、已交付使用的資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余資金、各項(xiàng)債權(quán)和債務(wù)等，由劃轉(zhuǎn)雙方的主管部門報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批，并辦理資產(chǎn)、財(cái)務(wù)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。
第二十七條基建收入是指在基本建設(shè)過(guò)程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入、負(fù)荷試車和試運(yùn)行收入以及其他收入。
(一)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入包括：煤炭建設(shè)中的工程煤收入，礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入，油(汽)田鉆井建設(shè)中的原油(汽)收入和森工建設(shè)中的路影材收入等。
(二)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為檢驗(yàn)設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行的負(fù)荷試車或按合同及國(guó)家規(guī)定進(jìn)行試運(yùn)行所實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品收入包括：水利、電力建設(shè)移交生產(chǎn)前的水、電、熱費(fèi)收入，原材料、機(jī)電輕紡、農(nóng)林建設(shè)移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入，鐵路、交通臨時(shí)運(yùn)營(yíng)收入等。
(三)其他收入包括：1.各類建設(shè)項(xiàng)目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡(jiǎn)易投產(chǎn)而發(fā)生的營(yíng)業(yè)性收入等；2.工程建設(shè)期間各項(xiàng)索賠以及違約金等其他收入。
第二十八條各類副產(chǎn)品和負(fù)荷試車產(chǎn)品基建收入按實(shí)際銷售收入扣除銷售過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅金確定。負(fù)荷試車費(fèi)用計(jì)入建設(shè)成本。
試運(yùn)行期間基建收入以產(chǎn)品實(shí)際銷售收入減去銷售費(fèi)用及其他費(fèi)用和銷售稅金后的純收入確定。
第二十九條試運(yùn)行期按照以下規(guī)定確定：引進(jìn)國(guó)外設(shè)備項(xiàng)目按建設(shè)合同中規(guī)定的試運(yùn)行期執(zhí)行；國(guó)內(nèi)一般性建設(shè)項(xiàng)目試運(yùn)行期原則上按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定期限執(zhí)行。個(gè)別行業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目試運(yùn)行期需要超過(guò)規(guī)定試運(yùn)行期的，應(yīng)報(bào)項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
第三十條建設(shè)項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項(xiàng)目經(jīng)負(fù)荷試車考核(引進(jìn)國(guó)外設(shè)備項(xiàng)目合同規(guī)定試車考核期滿)或試運(yùn)行期能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品，非工業(yè)項(xiàng)目符合設(shè)計(jì)要求，能夠正常使用時(shí)，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，移交生產(chǎn)或使用。凡已超過(guò)批準(zhǔn)的試運(yùn)行期，并已符合驗(yàn)收條件但未及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收酥續(xù)的建設(shè)項(xiàng)目，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付，所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，不再作為基建收入。試運(yùn)行期一經(jīng)確定，各建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，不得擅自縮短或延長(zhǎng)。
第三十一條各項(xiàng)索賠、違約金等收入，首先用于彌補(bǔ)工程損失，結(jié)余部分按本規(guī)定第三十二條處理。
第三十二條基建收入應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅，稅后收入按以下規(guī)定處理：
經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目基建收入的稅后收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的盈余公積。
非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目基建收入的稅后收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。
第三十三條試生產(chǎn)期間一律不得計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
第三十四條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行工程價(jià)款結(jié)算的制度規(guī)定，堅(jiān)持按照規(guī)范的工程價(jià)款結(jié)算程序支付資金。建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程價(jià)款結(jié)算方式要符合財(cái)政支出預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定。工程建設(shè)期間，建設(shè)單位與施工單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5％預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算。
第三十五條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工時(shí)，應(yīng)編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目，單項(xiàng)工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。
第三十六條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各編制單位要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的財(cái)務(wù)核算辦法，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，實(shí)事求是地編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，做到編報(bào)及時(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。
第三十七條建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。
第三十八條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)，主要包括：可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件；招投標(biāo)文件(書)；歷年投資計(jì)劃；經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算；承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。
第三十九條在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前，建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。清理工作主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)，填列清單，妥善保管，或按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行處理，不準(zhǔn)任意侵占、挪用。
第四十條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容，主要包括以下兩個(gè)部分：
(一)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表
主要有以下報(bào)表(表式見附2)：
封面
基本建設(shè)項(xiàng)目概況表
基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表
基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表
基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表
(二)竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書
主要包括以下內(nèi)容：
1、基本建設(shè)項(xiàng)目概況
2、會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況
3、基建結(jié)余資金等分配情況
4、要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況
5、基本建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問(wèn)題、建議
6、決算與概算的差異和原因分析
7、需說(shuō)明的其他事項(xiàng)
第四十一條基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算，按下列要求報(bào)批：
中央級(jí)項(xiàng)目
1、小型項(xiàng)目
屬國(guó)家確定的重點(diǎn)項(xiàng)目，其竣工財(cái)務(wù)決算經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部審批，或由財(cái)政部授權(quán)主管部門審批；其他項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)主管部門審批。
2、大、中型項(xiàng)目
中央級(jí)大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部審批。
(二)地方級(jí)項(xiàng)目
地方級(jí)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的報(bào)批，由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)確定。
第四十二條財(cái)政部對(duì)中央級(jí)大中型項(xiàng)目、國(guó)家確定的重點(diǎn)小型項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的審批實(shí)行“先審核、后審批”的辦法，即先委托投資評(píng)審機(jī)構(gòu)或經(jīng)財(cái)政部認(rèn)可的有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目單位編制的竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核，再按規(guī)定批復(fù)。對(duì)審核中審減的概算內(nèi)投資，經(jīng)財(cái)政部審核確認(rèn)后，按投資來(lái)源比例歸還投資方。
第四十三條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算大中小型劃分標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目投資額在5000萬(wàn)元(含5000萬(wàn)元)以上、非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目投資額在3000萬(wàn)元(含3000萬(wàn)元)以上的為大中型項(xiàng)目。其他項(xiàng)目為小型項(xiàng)目。
第四十四條已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，3個(gè)月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付，所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，不再作為基建收入管理。
行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，是指對(duì)于行政事業(yè)單位的日常工作中的財(cái)務(wù)收入、支出、預(yù)算、分配等方面進(jìn)行全程的監(jiān)督和管理。《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》以及《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的頒布實(shí)施也讓行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理有了一個(gè)基本的準(zhǔn)則及管理體系。這也是我國(guó)當(dāng)前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下以及社會(huì)發(fā)展與國(guó)際接軌的需求。對(duì)比舊的管理制度，新的管理制度體系與準(zhǔn)則更規(guī)范、更具體、更具備原則性。但是，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)改革步伐的持續(xù)前進(jìn)的大環(huán)境下，行政事業(yè)單位的內(nèi)外環(huán)境都發(fā)生了根本性的變化。因此，在服務(wù)對(duì)象以及服務(wù)方法也必然要發(fā)生很大變化。取得與支出資金的渠道、方式也與過(guò)去有比較大的不同。有鑒于此，新時(shí)代行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循更適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的原則，從管理層次、管理要素以及管理內(nèi)容各方面建立更適應(yīng)新形勢(shì)的體系。我們也可以從行政事業(yè)單位中對(duì)于財(cái)務(wù)管理以及資產(chǎn)管理兩個(gè)方面存在的問(wèn)題來(lái)分析現(xiàn)今財(cái)務(wù)管理制度的現(xiàn)狀。
(一)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度存在的問(wèn)題
行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度所存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
1. 財(cái)經(jīng)紀(jì)律觀念淡薄， 相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)制度執(zhí)行不嚴(yán)格， 在日常辦公中依舊是按照以往的習(xí)慣、經(jīng)驗(yàn)來(lái)處理問(wèn)題，對(duì)于財(cái)務(wù)管理程序、手續(xù)和規(guī)則不去嚴(yán)格遵守。
2. 財(cái)務(wù)工作缺乏持續(xù)以及連續(xù)性，經(jīng)常存在財(cái)務(wù)人員變動(dòng)的情況，客觀事實(shí)上對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作造成了不小的阻礙和波動(dòng)，也是形成死賬、爛賬的原因。
3. 一些單位對(duì)于現(xiàn)今財(cái)務(wù)管理中支票、發(fā)票的管理嚴(yán)重不足，沒(méi)有嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度制定相關(guān)的票據(jù)管理規(guī)范，即使制定了相關(guān)制度也沒(méi)有嚴(yán)格實(shí)施到日常工作活動(dòng)中。
4. 行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度的更新和修正往往不夠及時(shí)，管理制度的落后容易導(dǎo)致出現(xiàn)一系列財(cái)務(wù)問(wèn)題和糾紛。
(二)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理方面的現(xiàn)狀及問(wèn)題
行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題主要有以下幾點(diǎn)。
1. 貨幣資金的管理存在漏洞，導(dǎo)致資金管理存在一定的安全隱患。例如一些單位的出納、會(huì)計(jì)等職業(yè)存在一人身兼的情況，并沒(méi)有按制度嚴(yán)格分離，且單位對(duì)出納的工作監(jiān)督管理不到位，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)不嚴(yán)格。公款私存、白條抵庫(kù)以及大額資金流動(dòng)使用現(xiàn)金支付等現(xiàn)象依然存在，例如：各類行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入等資金收入不入賬，租金、抵押款等本應(yīng)列入單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或交存專用賬戶的資金收入未及時(shí)入賬，通過(guò)虛構(gòu)支出、資金返還等方式將單位資金轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)管理賬戶外的私人賬戶設(shè)置小金庫(kù)等現(xiàn)象。
2. 固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，目前仍有許多行政事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)的流量和存量管理不夠嚴(yán)格，普遍存在輕管理、重構(gòu)建的情況，固定資產(chǎn)的維護(hù)、使用、出借、調(diào)撥、報(bào)廢等等方面的管理不規(guī)范，導(dǎo)致使用效率低下以及資源浪費(fèi)等現(xiàn)象的普遍存在。造成了國(guó)有資產(chǎn)的無(wú)謂流失。
二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題的解決對(duì)策
(一)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行完善和加強(qiáng)，建立有效的互相約束和管理機(jī)制在國(guó)家宏觀管理機(jī)制和相關(guān)規(guī)章制度下，行政事業(yè)單位也要因地制宜、對(duì)癥下藥，結(jié)合本單位的實(shí)際情況和存在的漏洞等方面， 建立切實(shí)可行的會(huì)計(jì)核算流程和財(cái)務(wù)管理制度， 進(jìn)一步完善對(duì)于財(cái)務(wù)管理方面的管理機(jī)制， 并在日常管理和監(jiān)督工作中嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)單位財(cái)產(chǎn)的審批流程，現(xiàn)金的管理，審批權(quán)限的制定，財(cái)務(wù)預(yù)算及計(jì)劃的制定實(shí)施，資金的支出、收入、籌集使用等等方面，都應(yīng)有具體且明確的規(guī)定。并且遵循可操作性及適用性原則， 在財(cái)務(wù)制度條文制定的表述上盡量做到通俗易懂，一針見血。并且能夠緊密結(jié)合日常會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容，避免空話、虛話和套話。單位流動(dòng)資金、固定資產(chǎn)等都必須定期審核，必須做到賬賬相符。并且應(yīng)定期對(duì)單位會(huì)計(jì)核算流程以及財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)核， 做到及時(shí)更新以保證不落后于國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的相關(guān)變動(dòng)。
(二)完善的資產(chǎn)管理制度，是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中重要的一環(huán)第一，加強(qiáng)單位固定資產(chǎn)管理，根據(jù)相關(guān)規(guī)定《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》和《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》所列條例對(duì)單位固定資產(chǎn)管理列出健全的管理制度。第二，管理制度中包括國(guó)有資產(chǎn)登記制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、固定資產(chǎn)入庫(kù)驗(yàn)收規(guī)范、制度等，以及單位固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理制度，嚴(yán)格確保實(shí)行，以確保行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的完整與安全。
(三)強(qiáng)化預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算約束力度與核算精確性在行政事業(yè)單位日常財(cái)務(wù)管理工作流程中對(duì)收入支出資金預(yù)算的制定和執(zhí)行消耗了非常大的工作比例，可以看出，預(yù)算管理在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中占據(jù)了很重要的地位，所以，不僅在編制預(yù)算時(shí)要盡量精確，還應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算制定和執(zhí)行的監(jiān)督力度，保證在預(yù)算的制定和執(zhí)行情況一整個(gè)工作流程順利進(jìn)行，并且不偏離實(shí)際。絕不能出現(xiàn)只重預(yù)算執(zhí)行、忽視編制和評(píng)價(jià)工作的現(xiàn)象，另外，加強(qiáng)細(xì)化預(yù)算收支項(xiàng)目，貫徹政府收支分類改革措施，保證預(yù)算與實(shí)際基本相符。
(四)強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，確保財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行1. 在行政事業(yè)單位中，各部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)主動(dòng)發(fā)揮帶頭作用，組織學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理制度以及國(guó)家相關(guān)的財(cái)務(wù)管理法律法規(guī)，并認(rèn)真貫徹到平常的工作中，能夠充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，在日常工作中切實(shí)、認(rèn)真的履行財(cái)務(wù)管理制度。2. 提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)教育水平，定期組織單位中財(cái)會(huì)及審計(jì)人員學(xué)習(xí)，不斷提高財(cái)會(huì)及審計(jì)人員的各項(xiàng)素質(zhì)，在今后的財(cái)務(wù)管理工作中更加得心應(yīng)手，且能夠嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理制度相關(guān)規(guī)定，在財(cái)務(wù)管理日常工作中嚴(yán)格按照相關(guān)制度施行。定期舉行相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)和政策水平。保證整個(gè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)能夠適應(yīng)新時(shí)期財(cái)務(wù)管理新形勢(shì)的需要。并對(duì)表現(xiàn)突出的人員予以相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。
