時間：2022-07-14 17:47:51
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務(wù)內(nèi)控論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、道路運輸管理機構(gòu)財務(wù)內(nèi)部控制的情況分析
(一)財務(wù)內(nèi)控在道路運輸管理機構(gòu)上存在著不完善的監(jiān)督機制內(nèi)部控制是在高級管理層設(shè)計實施、底層員工積極參與的結(jié)構(gòu)體系中完成的，如果財務(wù)內(nèi)控在監(jiān)督機制中存在不完善的情況，那么將會導(dǎo)致內(nèi)部控制難以有效實施，對整個道路運輸管理機構(gòu)帶來巨大的影響，只有建立合理的運輸管理的監(jiān)控機制，才能保證道路運輸管理機構(gòu)的各個相應(yīng)部門獨立行使其權(quán)利和職責(zé)，保證道路運輸管理機構(gòu)的財務(wù)內(nèi)控有效科學(xué)的發(fā)展。
(二)財務(wù)的內(nèi)部控制機制不完善，難以有效的進行資金監(jiān)管道路運輸業(yè)是國民經(jīng)濟中一項重要的產(chǎn)業(yè)，對國家的經(jīng)濟發(fā)展和社會進步具有一定的推動作用，道路運輸要比其他運輸方式具有較大的優(yōu)勢。如果在東路運輸管理機構(gòu)中存在財務(wù)的內(nèi)部控制機制不完善，那么將就不能建立相關(guān)的職責(zé)與權(quán)限的制衡機制，這樣一來將難以促進財務(wù)控制和相關(guān)的監(jiān)督制度化、規(guī)范化、合理化發(fā)展，甚至導(dǎo)致道路運輸管理機構(gòu)內(nèi)部控制形同虛設(shè)一般。
二、道路運輸管理機構(gòu)財務(wù)內(nèi)部提出的有效合理解決方案
(一)在道路運輸?shù)膬?nèi)部財務(wù)上樹立正確的管理理念一旦道路運輸管理機構(gòu)的財務(wù)內(nèi)控的管理理念出現(xiàn)偏差，則會嚴(yán)重影響道路運輸管理機構(gòu)內(nèi)部財務(wù)控制的發(fā)展，阻礙道路運輸管理財政工作的有效進行。因此要建立道路運輸管理機構(gòu)的內(nèi)部財控機制，確保財政人員樹立正確的道路運輸管理管理理念，促進財務(wù)人員自動接受外界的監(jiān)督，促進財務(wù)管理的透明化發(fā)展。并通過強化內(nèi)部制約的方法，提高內(nèi)部財務(wù)的工作效率，減少財政失誤現(xiàn)象的出現(xiàn)。
(二)逐漸完善相關(guān)的財務(wù)內(nèi)控的道路運輸管理監(jiān)督機制監(jiān)督管理機制是任何企業(yè)和機構(gòu)發(fā)展離不開的職能之一，想要保證道路運輸管理機構(gòu)的財務(wù)控制和監(jiān)督職能，首先應(yīng)該充分的了解財政內(nèi)部的結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，這樣才能針對財政的內(nèi)部情況制定具有針對性的監(jiān)督管理機制。其次要進一步了解財務(wù)人員的工作情況，為了確保財務(wù)人員處于良好的工作環(huán)境中，則需要建立監(jiān)督人員工作獨立的工作環(huán)境，減少外界不必要的干擾，以便于提高監(jiān)督管理人員的工作效率。最后監(jiān)督管理人員的選拔要嚴(yán)格的按照選拔機制進行選拔，保證監(jiān)督管理人員有效的工作，確保選拔的監(jiān)督人員不為其他名利誘惑而動搖，以便于保障監(jiān)督管理機構(gòu)的公正廉潔。
(三)建立健全的內(nèi)部控制機制，促進財務(wù)內(nèi)控的規(guī)范化發(fā)展任何機構(gòu)和組織都離不開健全的內(nèi)部控制機制，一項有效的內(nèi)部控制機制是保證及機構(gòu)和組織正常運行的基礎(chǔ)，因此針對目前我國道路管理機構(gòu)中出現(xiàn)的相關(guān)問題，必須建立良好的內(nèi)部控制機制。這就需要管理機構(gòu)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管的實施者要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范來加強對道路運輸中流動資金的管理，合理的對財務(wù)人員進行調(diào)配，以便于形成良好的相互制約的工作方式，提高財務(wù)人員的工作效率，在良好的工作環(huán)境中形成道路運輸機構(gòu)的內(nèi)部控制制度[3]。
三、結(jié)論
財政內(nèi)部控制有效性對整個道路運輸管理機構(gòu)的內(nèi)部財控的穩(wěn)健具有至關(guān)重要的影響作用，財務(wù)內(nèi)部控制決定著整個道路運輸管理機構(gòu)過程當(dāng)中穩(wěn)健運行，對道路運輸內(nèi)控財務(wù)及人事安排具有核心影響力。綜上所述，合理有效的提高道路運輸內(nèi)部財務(wù)控制管理的有效性，可以合理帶動整個道路運輸內(nèi)部財政體系的穩(wěn)健性可以更好的強化道路運輸管理機構(gòu)的運行模式，從而實現(xiàn)有效的信任模式，有利于實現(xiàn)最大程度的推動道路運輸管理機構(gòu)的發(fā)展，提高國家經(jīng)濟發(fā)展水平與社會管理方式的合理化、科學(xué)化。
作者：李慧敏單位：長治市道路運輸管處
本文作者：王國麗 單位：太原城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院工商管理系
我國于2009年7月1日起在全國上市公司范圍內(nèi)實施了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》等一系列規(guī)范性文件，但對于大多數(shù)中小企業(yè)來說，尚未建立一套健全的企業(yè)內(nèi)部控制機制。物業(yè)管理行業(yè)作為一個新興的行業(yè)，在制度建設(shè)方面，現(xiàn)行的物業(yè)財務(wù)管理法律規(guī)范主要有：《城市新建住宅小區(qū)物業(yè)管理服務(wù)收費暫行辦法》、《物業(yè)企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范》、《住宅共用部位共同設(shè)施設(shè)備維修基金管理辦法》等行業(yè)規(guī)范。從制度上看物業(yè)管理行業(yè)內(nèi)部沒有形成完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部也沒有形成有效的內(nèi)控制度體系。
在這樣不完善的內(nèi)部控制體系下的物業(yè)企業(yè)，規(guī)模比較小，業(yè)務(wù)活動涉及的資金量比較少，使得許多管理人員認(rèn)為沒有必要花費大量人力、物力、財力設(shè)立專門的財務(wù)內(nèi)部控制機構(gòu)，建立專門的內(nèi)部控制制度。而事實上，有效的物業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)各項活動更加有效、有序進行的基礎(chǔ)。這個行業(yè)的業(yè)務(wù)資金量雖小，但業(yè)務(wù)活動比較復(fù)雜，因此，有必要建立完善的物業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度。企業(yè)缺乏合理的預(yù)算模式。企業(yè)財務(wù)預(yù)算是指導(dǎo)企業(yè)資產(chǎn)合理使用的重要環(huán)節(jié)，預(yù)算編制的合理與否會直接影響到企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的效果。［4］我國目前大多數(shù)的物業(yè)管理企業(yè)規(guī)模比較小，在企業(yè)內(nèi)部沒有建立合理的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)與預(yù)算體系。雖然有些企業(yè)建立了財務(wù)預(yù)算機制，但企業(yè)預(yù)算管理缺乏一定的規(guī)范性，具體編制預(yù)算時，仍然存在著很多問題。大多數(shù)企業(yè)由于沒有對預(yù)算進行合理的評價與分析，在預(yù)算的執(zhí)行過程中企業(yè)對資金的使用效率沒有明顯的提高，企業(yè)預(yù)算內(nèi)容與結(jié)果的真實性也有所降低。
第一，建立與完善物業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度。針對目前物業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，國家相關(guān)部門應(yīng)依據(jù)現(xiàn)有的法律法規(guī)及地方出臺的相關(guān)政策，著眼行業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，建立相應(yīng)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；各物業(yè)企業(yè)應(yīng)依國家規(guī)定，結(jié)合行業(yè)特點，建立適合自身特點的財務(wù)內(nèi)部控制體系使物業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制有制度可依。同時，企業(yè)應(yīng)建立與之相應(yīng)的，適合企業(yè)特點的財務(wù)內(nèi)部控制組織機構(gòu)，確保內(nèi)部控制制度的落實，并使內(nèi)部控制制度與企業(yè)財務(wù)管理的其他環(huán)節(jié)有機結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)存在的問題。
第二，提高物業(yè)企業(yè)管理人員財務(wù)內(nèi)部控制意識。企業(yè)的管理人員是企業(yè)的中堅力量，管理人員的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容關(guān)系到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，因此企業(yè)管理層應(yīng)不斷提高自身素質(zhì)，接受并運用新的財務(wù)管理理念。企業(yè)的財務(wù)人員是執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制的重要人員，由于其特殊身份及責(zé)任，企業(yè)應(yīng)注重對專業(yè)技術(shù)隊伍培養(yǎng)，加強其繼續(xù)教育與培訓(xùn)，使他們具備建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制機制，實施企業(yè)內(nèi)部控制制度的素質(zhì)，并具備在實踐中不斷總結(jié)與創(chuàng)新的能力。
第三，建立適合物業(yè)管理企業(yè)的財務(wù)預(yù)算體系。物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)預(yù)算是指物業(yè)管理企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃，為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)對各種資源和企業(yè)活動的詳細(xì)安排。全面合理的財務(wù)預(yù)算是財務(wù)內(nèi)部控制中目標(biāo)管理的有效手段。它不僅僅是一種單純的管理方法，也是一種具有戰(zhàn)略性的，全員參與的管理機制。企業(yè)通過實施財務(wù)預(yù)算可以實現(xiàn)三個目的：首先企業(yè)通過實施預(yù)算可以將預(yù)算指標(biāo)與實際指標(biāo)進行對比，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營中的問題，采取相應(yīng)的措施，使企業(yè)達到預(yù)算目標(biāo)；其次財務(wù)預(yù)算可以使企業(yè)對各個部門進行統(tǒng)籌安排，各個部門之間的關(guān)系更加協(xié)調(diào)；同時預(yù)算可以作為企業(yè)業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算的執(zhí)行情況最終可以成為企業(yè)對各個部門與責(zé)任人考核的依據(jù)。［5］
第四，合理借鑒其他行業(yè)成熟的財務(wù)控制理念。在我國許多大型國有企業(yè)及其外資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境基礎(chǔ)相對較好，職責(zé)分工比較明確，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)賬目的管理工作相對細(xì)膩，在關(guān)注預(yù)算管理、內(nèi)部控制和績效考評工作的基礎(chǔ)上，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作整體水平與工作質(zhì)量都高于其他企業(yè)。［6］企業(yè)內(nèi)部也有著較為完善的內(nèi)部控制體系，物業(yè)管理行業(yè)可以充分借鑒這些優(yōu)勢，結(jié)合本行業(yè)特點，在節(jié)約人、財、物方面吸收其先進經(jīng)驗，建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系。
綜上所述，隨著物業(yè)管理行業(yè)的日益成熟，物業(yè)管理企業(yè)面臨著良好的發(fā)展機遇但也將面臨同業(yè)之間日益激烈的市場競爭，要使自己的企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地，企業(yè)就要強化自身的財務(wù)管理，建立合理的財務(wù)內(nèi)部控制體系。只有企業(yè)的內(nèi)部控制合理有效，企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范、科學(xué)，才能使企業(yè)在市場競爭中具有優(yōu)勢；只有使這些系統(tǒng)有效發(fā)揮支撐、保障和引導(dǎo)作用，物業(yè)管理企業(yè)才能更強大。
內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，通過實踐得出的結(jié)論是：得控則強、失控則弱、無控則亂。回顧近幾年來發(fā)生的財務(wù)舞弊事件，為我國現(xiàn)階段的會計工作敲響了警鐘，無論如何都要堅持兩手抓：一手抓結(jié)果，即財務(wù)會計報告;另一手抓過程，即生產(chǎn)財務(wù)信息的內(nèi)部會計控制。新《會計法》二十七條規(guī)定各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。 房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)在我國是一個新興產(chǎn)業(yè)，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)已成為我國國民經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，為我國城市建設(shè)和經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了應(yīng)有的作用。為了企業(yè)能夠健康發(fā)展，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須建立內(nèi)部會計控制來提高經(jīng)營效率。
1 加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的必要性
企業(yè)內(nèi)部會計控制是指與保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性以及財務(wù)活動的合法性有關(guān)的控制系統(tǒng)。它的目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率性和效果性，資產(chǎn)的安全性，經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性。其主要作用：一是有助于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)實現(xiàn)經(jīng)管方針和目標(biāo);二是保護企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失;三是保證企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性。此外，它還能保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動的合法性。會計內(nèi)控最根本的目的在于規(guī)范會計行為，保證會計信息的真實完整。單位財務(wù)會計工作是一項綜合性的工作，滲透到單位經(jīng)營管理的各個方面。而會計資料特別是原始憑證是由單位各個部門的人員經(jīng)手的，牽涉到單位經(jīng)營管理的各個方面，在會計事項辦理過程中，可能因手續(xù)不全、憑證不足、各個環(huán)節(jié)控制不嚴(yán)而導(dǎo)致會計資料失真，或者個人營私舞弊，最終給單位造成損失。所以，建立健全互相牽制的會計內(nèi)控制度，需要統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署，各個部門共同協(xié)作，各個員工積極參與、有效執(zhí)行，才能真正發(fā)揮會計內(nèi)控的實際作用，為保證會計信息真實完整夯實基礎(chǔ)。
2 企業(yè)內(nèi)部會計控制失控存在的問題
企業(yè)內(nèi)部會計控制失控的原因有很多，不僅房地產(chǎn)企業(yè)，其他不同類型不同行業(yè)也都存在企業(yè)內(nèi)部會計控制失控的現(xiàn)象。在此我只列幾點最主要的。
1 崗位責(zé)任模糊不清
對崗位職責(zé)的設(shè)置應(yīng)貫徹相互牽制的原則，對不相容的職務(wù)實行分離，使不同崗位之間形成一種相互監(jiān)督、相互牽制的關(guān)系，這是內(nèi)部控制制度的原則。但是目前許多單位內(nèi)部中下層機構(gòu)之間，不同崗位之間以及不同人員之間無法形成有效的牽制，有的單位存在著不相容職務(wù)兼任的現(xiàn)象，崗位責(zé)任制形同虛設(shè);有的單位管理人員事必躬親，親自操辦自己的涉及資金支付的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項等。
2 缺乏內(nèi)部人員的監(jiān)督檢查力度
當(dāng)前，有的單位在內(nèi)部控制制度上只是強調(diào)對審批程序的監(jiān)督，而不論內(nèi)部人員做得對不對，只要有內(nèi)部人員簽字，就算內(nèi)部控制監(jiān)督到位了。現(xiàn)行的財務(wù)一支筆控制的監(jiān)督方式，雖然一方面解決了費用控制的責(zé)任歸屬問題，但有些會計人員放棄職責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)簽字就照辦，我不負(fù)責(zé)，致使會計內(nèi)部監(jiān)督有名無實。 3 缺乏內(nèi)部審計
從單位管理角度來講，內(nèi)部審計是對內(nèi)部會計控制的控制。然而內(nèi)審監(jiān)督在某些單位由于受到利益關(guān)系和人際關(guān)系的制約，很難客觀、真實、公正地開展工作。
3 采取積極措施推動會計內(nèi)控水平的整體提高
針對企業(yè)內(nèi)部存在的內(nèi)控失控現(xiàn)象，我的觀點認(rèn)為：房地產(chǎn)企業(yè)要建立健全會計內(nèi)控制度，應(yīng)統(tǒng)一思想，提高管理水平，積極采取措施，推動會計內(nèi)控水平的整體提高。 1 單位領(lǐng)導(dǎo)充分重視，組織措施到位，高管人員以身作則，實行全員參與
會計內(nèi)控是一項系統(tǒng)的綜合工程，是單位管理的重要組成部分，不僅需要單位各管理部門之間的協(xié)同協(xié)作，更需要組織上的強有力的領(lǐng)導(dǎo)，單位負(fù)責(zé)人要親自出馬，對實施的全過程實行組織上的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)策劃、政策上統(tǒng)一制訂、實施上統(tǒng)一安排、實施效果統(tǒng)一檢查、統(tǒng)一獎懲，變少數(shù)部門的行為為單位管理部門的一致行為，變臨時行為為持之以恒的長期行為，變管理者行為為全員參加行為，特別是單位高管人員更要帶頭執(zhí)行制度，讓內(nèi)部會計控制約束單位內(nèi)部涉及會計事項的所有人員，使任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力，單位高管人員既不向上越權(quán)，又不向下越權(quán)，更不超越職責(zé)插手事務(wù)，才能明確責(zé)任，規(guī)范運行，使會計內(nèi)控制度建立健全并持之以恒地有效實施。
2 提高內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的意識，改習(xí)慣為制度，變經(jīng)驗為程序
提高內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的意識，樹立風(fēng)險觀念，將一些習(xí)慣做法逐步加以歸納總結(jié)，形成書面制度，將一些好的經(jīng)驗做法整理成辦事流程，規(guī)范辦事程序，形成互相牽制的內(nèi)控制度，同時重視辦理會計事務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德，杜絕經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程的差錯及舞弊行為。
3 重視內(nèi)部審計控制，真正落實責(zé)任制，保證內(nèi)部會計控制制度的順利、有效
企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競爭能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對各種風(fēng)險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險管理
1國內(nèi)內(nèi)部控制概述
1.1內(nèi)部控制概念的演變
1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進入了整體框架階段，整體框架對內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點：是一個過程；受人為影響;為了達到三個目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險評估；控制活動；信息和溝通；監(jiān)督。
2）控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個別屬性和所處的工作環(huán)境，個人的誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經(jīng)營理念與營運風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。
3）風(fēng)險評估:在瞬息萬變的市場環(huán)境和異常激烈的競爭中，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險越來越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應(yīng)付其面對的各種風(fēng)險。同時，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機制，以了解自身所面臨的風(fēng)險，并適時加以處理。
4）控制活動：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標(biāo)及必要改善措施的有效實施。
5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營。
6）監(jiān)督：企業(yè)整個內(nèi)部控制的過程必須受到監(jiān)督，并在必要時得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應(yīng)自如，并能視情況而隨時調(diào)整。
1.2我國內(nèi)部控制概況
我國企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業(yè)的財務(wù)與會計工作，并負(fù)責(zé)會計準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊病：
1）各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會計控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計與制定缺乏具體的指導(dǎo)。
2）關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。
3）缺乏統(tǒng)一的推進機構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實施。各部門頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見或指引在實務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。
客觀地講,我國近幾年對內(nèi)部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導(dǎo)向”和“審計導(dǎo)向”。會計導(dǎo)向的典型代表是我國目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領(lǐng)域,甚至沒有包括審計方面的內(nèi)容。審計導(dǎo)向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應(yīng)用、審計成本的節(jié)約、審計效率的提高和審計風(fēng)險的控制等。
2我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題
2.1內(nèi)部審計不具備真正意義上的獨立性
內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動，內(nèi)部審計可通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計人員必須相對獨立并且直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告。我國一些上市公司內(nèi)部審計即使存在，但卻不具備真正的獨立性，有的也流于形式。
2.2缺少風(fēng)險評估和風(fēng)險防范意識
各企業(yè)缺少對自身固有風(fēng)險的評估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對固有風(fēng)險采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的殘存風(fēng)險進行評估和預(yù)防。
2.3人力資源管理發(fā)展滯后
近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。
2.4有效的價格風(fēng)險評價機制尚未建立
由于當(dāng)前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報價，為了爭取中標(biāo)，不惜壓低報價，承擔(dān)更大的價格風(fēng)險。
3完善我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的途徑
3.1完險管理體系
全面風(fēng)險管理是對整個機構(gòu)內(nèi)各個層次,各個種類風(fēng)險的通盤管理。全面風(fēng)險管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風(fēng)險管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險。
在機構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動，結(jié)合自身情況及上級單位的要求，通過確定風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，分解、落實機構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風(fēng)險管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風(fēng)險。
3.2健全內(nèi)部審計控制
內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：
1）內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。
2）內(nèi)部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來設(shè)計。
3）內(nèi)部控制可能會因執(zhí)行人員的差池而失敗。
4）內(nèi)部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。
這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)來加以克服。內(nèi)部審計人員定期檢查項目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進內(nèi)部控制的有效實施。
3.3營造企業(yè)風(fēng)險管理的文化氛圍
企業(yè)風(fēng)險管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格,董事會或?qū)徲嬑瘑T會的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進一步掌握有效的風(fēng)險管理能力。通過他們的推進、提供報告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實施既定的風(fēng)險戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險管理水平將不斷提高。
3.4設(shè)計一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南
設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南，為管理者進行內(nèi)部控制有效性評價提供指引也是當(dāng)前急切需要解決的問題。國家相關(guān)部門可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動指南，也可由公司聘請會計師事務(wù)所設(shè)計適合各公司實際情況的行動指南。在內(nèi)部控制評價方面，被評價單位可以聘請年報評價的注冊會計師以外的中介機構(gòu)或有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助對該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進行評價，并對評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點進行必要的改進，保證財務(wù)報告的編報質(zhì)量，降低財務(wù)風(fēng)險。國內(nèi)的會計師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)借鑒一些國際會計師事務(wù)所報告中的做法，在事務(wù)所內(nèi)部組建由高級和資深的評價人員組成的專門小組，專門從事內(nèi)部控制評價和咨詢業(yè)務(wù)。
致謝
本論文設(shè)計在老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫作過程，無不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫作期間，老師為我提供了種種專業(yè)知識上的指導(dǎo)和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒有這樣的幫助和關(guān)懷，我不會這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。
在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機會向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇?dǎo)的所有老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認(rèn)真負(fù)責(zé)，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運用專業(yè)知識，并在設(shè)計中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。
同時，在論文寫作過程中，我還參考了有關(guān)的書籍和論文，在這里一并向有關(guān)的作者表示謝意。
我還要感謝同組的各位同學(xué)，在畢業(yè)設(shè)計的這段時間里，你們給了我很多的啟發(fā)，提出了很多寶貴的意見，對于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。
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關(guān)鍵詞：建設(shè)項目工程成本，成本管理
工程項目實施過程中通常強調(diào)四大控制：質(zhì)量控制、安全控制、工期控制、成本控制。免費論文，成本管理。其中成本管理與控制是工程項目實施過程中的一個重要環(huán)節(jié)，它的效果如何，不僅關(guān)系到工程項目能否順利完成，而且還直接影響工程項目的質(zhì)量、安全、工期、投資總額能否達到預(yù)定要求，所以采取有效的措施和控制制度，對管好、用好建設(shè)資金有十分重要的意義。
一、加強項目資金使用環(huán)節(jié)的管理
1、現(xiàn)金預(yù)算控制
根據(jù)項目進度，按項目總投資按月編制項目現(xiàn)金預(yù)算，對日常現(xiàn)金流量進行動態(tài)控制，實施項目預(yù)算資金的審批制度。本公司電石渣制水泥項目就是根據(jù)建設(shè)進度的要求在月初編制項目現(xiàn)金預(yù)算，報上級建設(shè)部門和主管項目的資金部審定，以便及時改進和確保工程款的支付，月底統(tǒng)計項目實際用款，及時發(fā)現(xiàn)和控制預(yù)算差異。免費論文，成本管理。
2、在項目部業(yè)務(wù)部門之間對資金使用應(yīng)建立嚴(yán)格的控制制度
搞好項目資金控制和按規(guī)定用途使用資金，是提高項目效益的前提，控制資金成本支出是在資金使用環(huán)節(jié)中管理的重要因素，財務(wù)部對資金使用過程中的管理控制尤其重要。本公司財務(wù)部加強對資金使用環(huán)節(jié)的控制，加強財務(wù)管理，提高資金使用率，降低資金成本。對已經(jīng)各級部門主管領(lǐng)導(dǎo)審批的工程項目付款單，嚴(yán)格審核，按合同要求付款，盡可能多使用票據(jù)，項目承兌匯票使用率累計達到80％以上，降低了資金成本。
3、嚴(yán)格工程物資采購制度
工程物資采購是項目資金使用的重點，它占項目資金的比重較大。免費論文，成本管理。因此，要實行采購公開招標(biāo)，杜絕跑、冒、滴、漏管理混亂現(xiàn)象的發(fā)生，材料采購要“貨比三家”，盡力采購物優(yōu)價廉的材料，這樣才能有效的降低了采購成本。
二、加強項目施工各環(huán)節(jié)的成本控制
1、項目管理必須建立必要的內(nèi)控制度
（1）不相容職務(wù)相分離制度。要求合理設(shè)置財務(wù)會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。要求明確規(guī)定涉及財務(wù)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級經(jīng)辦人員，包括管理層，必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。好多企業(yè)在實施項目管理時，往往缺乏對內(nèi)控制度的重視，項目經(jīng)理部為了節(jié)省人力成本，一般要求一人身兼多職，這時項目經(jīng)理在整個項目管理中就忽視了內(nèi)控制度建設(shè)，項目經(jīng)理或材料主管在使用工程物資詢價、合同簽訂、物料采購、材料會計等工作人員時會使用自己的直系親屬或者與自己關(guān)系密切的人員，這就會造成項目成本費用增加。
2、施工技術(shù)管理。
工程技術(shù)是體現(xiàn)優(yōu)化施工、設(shè)計和優(yōu)化生產(chǎn)要素計劃配置的重要體現(xiàn)，搞好施工技術(shù)也是逐步實施施工現(xiàn)代化的前提。項目經(jīng)理，技術(shù)管理人員在施工中要嚴(yán)格工程進度，保證工程質(zhì)量，推廣新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備的技術(shù)控制，嚴(yán)抓工序循環(huán)的協(xié)調(diào)配置，以避免工程施工中增加成本費用開支。未完工程對項目資金同樣也存在著影響，一個項目建設(shè)相互配套的工序，需要相互配套的進度。免費論文，成本管理。如果配套進度不能達到一種統(tǒng)籌安排，個體進度互相影響則會影響整個項目的進度，使項目施工效率不高而造成成本增大，因此，抓管好、調(diào)節(jié)好未完工程是項目資金管理中極為重要的一環(huán)。
3、必須加強工程項目質(zhì)量成本的管理和控制
在項目管理中，有些管理人員一味的強調(diào)工程質(zhì)量而忽視了對工程成本的重視，造成了工程質(zhì)量大大提高的代價是工程成本的增加。免費論文，成本管理。但如果片面地追求項目效益而忽視質(zhì)量的管理，這會對企業(yè)的信譽造成不良的影響，給企業(yè)長期的經(jīng)營埋下隱患。免費論文，成本管理。質(zhì)量和成本之間有辯證統(tǒng)一的關(guān)系。作為一個企業(yè)來說，我們對質(zhì)量的要求只要能達到合同要求的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)即可，在施工過程中必須施工一次過關(guān)，有必要的投入質(zhì)量的預(yù)防費用和檢驗費用，而要避免由于工程質(zhì)量造成的返工、停工而引起成本的增加。也沒有必要增加成本而達到質(zhì)量高于合同要求標(biāo)準(zhǔn)而付出的額外質(zhì)量成本。
4.應(yīng)加強安全成本的控制和管理
安全與質(zhì)量一樣，也是一個施工企業(yè)項目管理的重點。必要的工程項目保險是安全施工的保證，也同時是預(yù)防項目成本增加的保證。必要的安全預(yù)防費用投入是保障安全施工的關(guān)鍵，如果發(fā)生了安全事故，引起賠償，停工等一系列的直接或間接成本的增加勢必會影響到整個項目成本的管理和控制。
5.項目管理人員整體成本意識和成本相互配合協(xié)作管理意識增強也是項目成本管理的一個重點
由于在項目管理中，普遍存在各業(yè)務(wù)人員自管自己業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的事項，缺乏項目整體成本管理和控制的意識，缺乏相互配合協(xié)作的成本控制理念。這也是當(dāng)前項目管理中普遍存在的問題，負(fù)責(zé)工程現(xiàn)場管理的只管理施工現(xiàn)場，負(fù)責(zé)技術(shù)工程的只管技術(shù)，負(fù)責(zé)質(zhì)量管理的只管質(zhì)量，管材料供應(yīng)的只管材料供應(yīng)，但是許多相互配套的工作卻是項目成本管理的重點，整個項目的管理應(yīng)該以項目施工計劃為出發(fā)點，來組織整個施工的進度，配套的技術(shù)和質(zhì)量管理，不間斷的材料供應(yīng)，而不是大量材料的堆積造成的材料前期管理成本的增加，不配套的工作會造成直接費用、間接費用的增加，大量的耗費人力、物力而造成成本增加。
6.節(jié)約各項成本費用支出也是項目成本控制和管理的重點
摘 要 長期以來，企業(yè)始終是我國國民經(jīng)濟發(fā)展中重要之組成部分。我們知道，管理其實是人類活動中目的性比較強的一種活動,而財務(wù)控制在管理的眾多活動當(dāng)中又起著十分關(guān)鍵的作用。企業(yè)通過財務(wù)控制可以明確地確定各項管理措施被順利之實施,進一步保證了其管理活動真正地為企業(yè)提供服務(wù)。財務(wù)的內(nèi)部控制管理對于維護一個企業(yè)的財務(wù)安全,降低企業(yè)運營成本,避免企業(yè)資產(chǎn)的損失有不可低估的作用,與此同時，財務(wù)內(nèi)控制度也是企業(yè)管理之基礎(chǔ)。因此，為了促進我國經(jīng)濟健康繁榮的發(fā)展，對中小型企業(yè)發(fā)展的重視應(yīng)該引起各方面的注意，尤其是對其財務(wù)內(nèi)部控制管理的重視。
關(guān)鍵詞 企業(yè) 財務(wù)內(nèi)控制度 重要作用
在經(jīng)濟日益全球化的今天，在任何一個企業(yè)中，財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)都是企業(yè)管理和運營極其重要的組成部分。從當(dāng)前的形勢看，企業(yè)面臨著復(fù)雜而多變的外部之環(huán)境，內(nèi)部控制也存在著諸多障礙，因此，企業(yè)的經(jīng)營者應(yīng)該與時俱進，轉(zhuǎn)換經(jīng)營和管理思想，重視企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的管理，以獲取錯綜復(fù)雜的市場競爭能力。
本論文試圖通過對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度之相關(guān)內(nèi)容以及其重要原則的探討，指出了在現(xiàn)階段，我國企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控制度管理中仍然存在的諸多問題，旨在分析財務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)運營和管理過程中的重要作用。
一、財務(wù)內(nèi)控制度的相關(guān)內(nèi)容及其重要原則
財務(wù)內(nèi)部控制管理實際上來看，就是指一個企業(yè)的相關(guān)的管理制度，財務(wù)內(nèi)控實際上主要有企業(yè)控制環(huán)境和企業(yè)風(fēng)險管理和企業(yè)控制活動和企業(yè)信息的溝通和企業(yè)監(jiān)督等幾個主要的要素。企業(yè)的發(fā)展和運營如果不能依托一個行之有效且科學(xué)的財務(wù)管理制度，企業(yè)是無法正常運作的。一個企業(yè)的采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、財務(wù)環(huán)節(jié)等，無論哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，幾乎都和其企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的失控相關(guān)。
財務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容有以下幾個方面：第一，對于企業(yè)貨幣和資金之內(nèi)部控制管理；第二，對于企業(yè)銷售和收款情況之內(nèi)部控制管理；第三，對于企業(yè)相關(guān)采購和付款之內(nèi)部控制管理；第四，對于企業(yè)工程項目和固定資產(chǎn)方面之內(nèi)部控制的管理；第五，對于企業(yè)存貨之內(nèi)部控制管理；第六，對于企業(yè)籌資之內(nèi)部控制管理；第七，對于企業(yè)擔(dān)保方面之內(nèi)部控制管理；第八，對于企業(yè)成本費用方面之內(nèi)部控制管理；第九，對于企業(yè)相關(guān)投資之內(nèi)部控制管理。
眾所周知，一個企業(yè)，只要它存在著采購管理、銷售管理、生產(chǎn)管理以及財務(wù)管理等活動，就勢必要進行財務(wù)內(nèi)部控制。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度實際上就是為企業(yè)之經(jīng)營而服務(wù)的，我們要進行有效地企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理必須遵循以下幾個方面的原則：第一， 合法性是首要原則，也就是說，任何的企業(yè)都必須要遵守國家規(guī)定的相關(guān)法律，以法律要求為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)的實際情況，在國家法律所規(guī)定的范圍之內(nèi)，進行財務(wù)內(nèi)控制度管理；第二，整體協(xié)調(diào)性是企業(yè)進行財務(wù)內(nèi)部控制管理必須遵循的原則，因為，只有全面的管理制度才能囊括企業(yè)各項工作中的各個環(huán)節(jié)，對各個環(huán)節(jié)的有效控制，是實現(xiàn)總體控制水平的基礎(chǔ)，也是企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展的必需；第三，財務(wù)內(nèi)控制度管理必須遵循針對性之原則，把握好企業(yè)的綜合管理，掌握其相對薄弱的管理環(huán)節(jié)，并對其進行針對性的控制和管理；第四，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度需要具備連續(xù)性；第五，適應(yīng)性的原則是企業(yè)進行財務(wù)內(nèi)控制度管理過程中不容忽視的部分，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同時期企業(yè)經(jīng)營的變化調(diào)整內(nèi)控制度，以適應(yīng)企業(yè)不同時期和不同形勢下的發(fā)展；第六，企業(yè)進行財務(wù)內(nèi)部控制管理要以經(jīng)濟性為原則，任何一個企業(yè)在管理和運營的過程中都要充分考慮成本的問題；第七，發(fā)展性的原則是企業(yè)進行內(nèi)控制度管理又一個重要的原則，制定企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度實際上，必須充分地考慮到企業(yè)的宏觀發(fā)展。
二、現(xiàn)階段我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理中仍然存在的問題
從目前的形式來看，我國企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度管理基礎(chǔ)仍然比較薄弱，財務(wù)內(nèi)控制度的管理水平也與國際上很多國家有一定之差距。企業(yè)財務(wù)的基礎(chǔ)資料之內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的審計機制以及企業(yè)財務(wù)的戰(zhàn)略管理等等都在不同程度上存在著很多的問題，具體體現(xiàn)在：
首先，企業(yè)缺乏完整的財務(wù)內(nèi)控制度。國家財政部在這個方面規(guī)定的《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及《工業(yè)企業(yè)會計制度》等等的基本制度，企業(yè)應(yīng)該遵照其規(guī)定嚴(yán)格地執(zhí)行。可是，很多的企業(yè)管理意識淡薄，疏忽對具體實施之細(xì)則的制定管理。從某種意義上講，其實就是放任自流。正是因為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的不健全，才導(dǎo)致諸多問題的出現(xiàn)，比如有的企業(yè)在投資、借款以及存款管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，比如有的企業(yè)在對內(nèi)管理和控制上出現(xiàn)的諸多問題等等。
其次，企業(yè)內(nèi)財務(wù)控制管理人員的素質(zhì)相對不高，財務(wù)和會計不單設(shè)。我們知道，財務(wù)人員是執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度的主體，財務(wù)人員素質(zhì)的水平將直接影響到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理的效果，我國的很多企業(yè)中間，財務(wù)人員的職業(yè)道德和綜合素質(zhì)良莠不齊，這不僅對企業(yè)內(nèi)控制度管理的有效性帶來了不利的影響，也不可避免地出現(xiàn)了紛繁復(fù)雜的財務(wù)問題。與此同時，隨著經(jīng)濟和技術(shù)的迅速發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)和會計工作之間的分工其實已經(jīng)變得越發(fā)地明顯，但企業(yè)對財務(wù)和會計部門的不單設(shè)，不僅影響到企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，更是對企業(yè)的控制和管理帶來諸多方面的問題。
財會人員在評定職稱或考核時，經(jīng)常會有撰寫論文的要求。應(yīng)注意揚長避短，充分利用豐富的實踐經(jīng)驗，接下來讓我們一起看看吧!
一是對財務(wù)制度進行補充與完善的內(nèi)容
目前我國處于財政體制改革不斷深化的時期，各項制度正處于修訂和完善的過程中，會計制度或準(zhǔn)則在實務(wù)中經(jīng)常存在執(zhí)行障礙。
實務(wù)工作者特別容易發(fā)現(xiàn)這些問題，也會有自己獨到的見解。當(dāng)財會人員碰到這些問題時，就可以根據(jù)自己理解與思考，對制度進行補充和完善，這樣形成的文章會有新的觀點，可以成為知識創(chuàng)新型的文章。
二是對財務(wù)知識普及與理解方面的內(nèi)容
在實務(wù)中經(jīng)常會遇到一些財務(wù)問題，不同的財會人員會有不同的理解和做法。
但因為財會制度和準(zhǔn)則的內(nèi)容比較深奧，很多內(nèi)容還需要利用自身的職業(yè)判斷，而財會人員會出現(xiàn)不同的理解，甚至有些理解會與制度或者準(zhǔn)則相偏差。
通過分析不同財會人員的做法，可以找出較為妥當(dāng)?shù)慕鉀Q方法，供大家學(xué)習(xí)參考，也有利于相關(guān)財務(wù)制度或者準(zhǔn)則的執(zhí)行。
另外，應(yīng)用財務(wù)軟件、辦公軟件和工作方法等方面的經(jīng)驗總結(jié)，這都屬于知識普及型的文章，對于提高會計核算的質(zhì)量、宣傳財務(wù)知識有很好的作用。
如對基建會計制度的會計基礎(chǔ)進行思考，就可以針對基建實務(wù)操作中對工程進度款確認(rèn)入賬時兩種不同做法的原因，分析兩種方法的優(yōu)劣，提出自己的觀點。
三是調(diào)查研究類的文章
財會人員每年都要對全年的工作進行總結(jié)，平時也要對財務(wù)工作中存在的問題進行分析匯報。這些都是財會人員參與單位管理的重要手段，也是由財務(wù)會計轉(zhuǎn)為管理會計的重要體現(xiàn)。
為寫好相關(guān)材料，財會人員經(jīng)常需要就如何加強財務(wù)管理、完善內(nèi)控、提高會計信息的質(zhì)量等問題進行調(diào)研，根據(jù)原因提出對策，以供決策參考。
財會人員把有一定深度的調(diào)研報告進行完善提升，可以形成調(diào)查研究類的文章，結(jié)構(gòu)主要包括現(xiàn)狀、問題與對策等方面。
調(diào)查研究類文章的實用性較強，對改善單位管理有較大幫助，對其他單位也有借鑒作用。
論文范文：會計電算化實施中存在的問題與對策探討
信息化時代的到來，使得原有的財務(wù)管理方式越來越難適應(yīng)現(xiàn)在的企業(yè)發(fā)展，因此，企業(yè)的會計工作一定要進行改革，企業(yè)在不斷的實踐中實現(xiàn)了會計電算化，會計電算化實現(xiàn)了會計核算工作的高效性、自動性以及準(zhǔn)確性。電算化在應(yīng)用的過程中得到了會計人員的歡迎，這樣也使得會計電算化的發(fā)展速度也是非常快的。計算機的不斷應(yīng)用，使得會計核算工作的準(zhǔn)確性得到了提高，同時會計核算工作的可靠性也得到了提高。會計電算化在提高會計工作效率和工作水平上也是非常有幫助的，但是，會計電算化在快速的發(fā)展中也出現(xiàn)了很多的問題，這些問題的出現(xiàn)使得電算化的質(zhì)量受到的影響，因此，一定要將出現(xiàn)的問題進行及時的解決。
1、會計電算化實施中存在的問題
1.1原始數(shù)據(jù)在錄入中計算機對其準(zhǔn)確性無法進行判斷
會計電算化是使用專用的會計軟件，利用計算機進行數(shù)據(jù)的輸入，計算機是在應(yīng)用程序的控制下進行工作的，這樣然后對輸入完成的數(shù)據(jù)進行整理和加工，然后進行數(shù)據(jù)的存儲工作。在會計電算化中，所有的記賬、編制會計報表和財務(wù)分析工作都是在計算機程序中自動進行的。因此，在會計電算化中只要保證財務(wù)軟件是穩(wěn)定運行的，在記賬方面就不會出現(xiàn)差錯。但是，要實現(xiàn)計算機對數(shù)據(jù)進行處理和分析就一定要將原始的數(shù)據(jù)輸入到計算機中，在輸入原始數(shù)據(jù)的時候出現(xiàn)錯誤，計算機是無法進行識別的，這樣就會導(dǎo)致以后的工作中都會出現(xiàn)錯誤，從而導(dǎo)致會計信息出現(xiàn)失真的情況。為了更好的保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，在進行原始數(shù)據(jù)輸入的時候一定要做到非常的認(rèn)真。
1.2操作人員的權(quán)限設(shè)置不明確
會計電算化在進行操作的時候，對操作人員的權(quán)限一定要進行嚴(yán)格的設(shè)置，很多的會計軟件在操作的過程中都是有無痕化操作風(fēng)險的，這樣就會使得一些人員在進行操作的時候出現(xiàn)錯誤的操作也很難發(fā)現(xiàn)。在傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)中，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都是有相關(guān)的人員進行審核和簽章的，這種情況下，會計的信息都是以紙質(zhì)的形式進行保存，對會計憑證和賬簿進行修改是可以從不同的筆跡進行責(zé)任的劃分的。但是在實行了電算化以后，傳統(tǒng)的手工記賬方式就被會計軟件取代了，憑證、賬簿和報表都是計算機自動完成的，在對計算機進行操作的時候，都會影響計算機輸出的結(jié)果，而且通過輸出的結(jié)果是很難對責(zé)任進行劃分的。為了更好的保證電算化的準(zhǔn)確性，對不同的人員要授予不同的權(quán)限，這樣可以更好的明確責(zé)任，同時也可以更好的對會計電算化工作進行管理，在人員權(quán)限設(shè)置上可以更好的實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制，對每個操作人員的權(quán)限進行設(shè)定，這樣就可以更好的避免系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)被篡改，同時也可以避免操作人員對使用的程序技能型數(shù)據(jù)庫的更改。
1.3會計檔案保管方面存在缺陷
現(xiàn)在，很多的企業(yè)都實現(xiàn)了會計電算化，很多的企業(yè)在進行會計資料保管的時候都是存在著一些問題的，很多的企業(yè)將計算機中的會計資料使用打印機打印出來，打印出來的資料在一段時間后就會出現(xiàn)字跡逐漸模糊的情況，這樣的資料在保管中根本就無法達到保存的期限，很多的企業(yè)都是采用這種做法對企業(yè)的會計檔案進行保管的，對計算機中的電子檔案不進行備份，這樣會導(dǎo)致檔案保存中出現(xiàn)不完整的情況。現(xiàn)在對會計檔案進行保管，可以通過數(shù)據(jù)備份的方式來進行，這樣在保存時間上是非常久的。
1.4會計分工模式存在著問題
很多的企業(yè)在實行了會計電算化后，對會計人員的分工還是停留在原有的分工模式上，這樣就使得電算化工作中無法得到保證。在實行了電算化后，很多的財務(wù)部門沒有對實際的工作內(nèi)容進行調(diào)整，這樣就使得電算化系統(tǒng)在實行中，系統(tǒng)的維護和管理工作也是需要會計人員來進行擔(dān)任的，這樣對電算化的發(fā)展是非常不利的，會計人員在工作中可能會出現(xiàn)舞弊的情況。
2、解決會計電算化實施中存在問題的措施和辦法
2.1制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度
嚴(yán)格的內(nèi)控制度是會計電算化信息真實可靠的保證內(nèi)部控制制度目的是使處理同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的人員之間既要相互聯(lián)系，又要相互制約。同時，嚴(yán)格的內(nèi)控制度有助于防止違法行為的發(fā)生。在實際操作中，人們對于人員職責(zé)分工，數(shù)據(jù)備份和保管，軟硬件使用和維護等方面的重要性往往認(rèn)識不足。因此，強化內(nèi)控管理，提高會計電算化的科學(xué)管理水平是解決電算化實施中存在問題的重要途徑。加強程序操作控制，避免錯誤信息的輸入。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)采用制定上機守則與操作規(guī)程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)，上機守則主要是對電腦機房內(nèi)工作所作的一般性規(guī)定。加強系統(tǒng)安全控制，限定會計人員的操作權(quán)限。這項控制是為了保證計算機系統(tǒng)的運行安全，避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運行錯誤的不安全隱患，防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)的各種資源，以保證各項資源的正確性、完整性。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強網(wǎng)絡(luò)安全的控制，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)，包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制和身份識別等，并且針對企業(yè)的特定狀況。通過設(shè)置防火墻、監(jiān)控系統(tǒng)來保護計算機軟、硬件設(shè)備的正常運行。
2.2調(diào)整原有的會計人員分工模式
由于會計電算化知識與功能的相對集中，我們必須制定相應(yīng)的組織和管理模式，明確崗位間職責(zé)分工，加強組織控制。即在系統(tǒng)中的各類人員之問進行分工，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。
2.3運用先進的信息網(wǎng)絡(luò)平臺，實現(xiàn)資源共享
隨著信息化時代的到來，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)得不到共享是制約企業(yè)發(fā)展的一個瓶頸。有的企業(yè)財務(wù)科使用不同開發(fā)商研發(fā)的計算機軟件，造成結(jié)算數(shù)據(jù)無法直接匯集到財務(wù)部門。因此，我們應(yīng)該在計算機軟件上達到統(tǒng)一，不僅僅是財務(wù)部門內(nèi)部的統(tǒng)一，而應(yīng)該是在全企業(yè)的范圍內(nèi)統(tǒng)一使用企業(yè)信息系統(tǒng)，使企業(yè)內(nèi)部各個部門的信息都匯集在一個網(wǎng)絡(luò)之上，這樣，使用者就可以通過登錄計算機網(wǎng)絡(luò)查閱相關(guān)數(shù)據(jù)資源。同時，軟件還應(yīng)預(yù)留出數(shù)據(jù)接口，便于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入、導(dǎo)出，真正實現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的資源共享。
2.4提高自身水平，選好軟件供應(yīng)商
電算化軟件售后服務(wù)質(zhì)量差有兩方面的原因。電算化軟件使用者的計算機水平不高，許多非軟件方面的問題，如計算機的基本操作知識都需要向軟件開發(fā)公司咨詢，導(dǎo)致軟件開發(fā)公司進行解釋時的態(tài)度不好，甚至不予理睬。計算機軟件開發(fā)公司的水平參差不齊，開發(fā)出的軟件質(zhì)量高低不等。
3、結(jié)束語
論文摘要：隨著中國經(jīng)濟改革的不斷深入，國際國內(nèi)市場的開拓與發(fā)展壯大，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險也就越來越成為制約經(jīng)濟發(fā)展、影響社會穩(wěn)定的一個重要因素，如何控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險也就成為當(dāng)前必須加以解決的一個重要課題。
企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生于企業(yè)發(fā)展的各個階段。經(jīng)營風(fēng)險主要包括市場風(fēng)險和收益風(fēng)險；財務(wù)風(fēng)險主要包括支付風(fēng)險和資產(chǎn)風(fēng)險。在籌辦初期，企業(yè)存在創(chuàng)業(yè)的風(fēng)險，如何規(guī)劃企業(yè)的未來與發(fā)展方向?qū)Q定企業(yè)的命運；在企業(yè)投產(chǎn)后的經(jīng)營過程中，各種各樣的風(fēng)險更是隱藏其中，資金風(fēng)險、市場營銷風(fēng)險、新產(chǎn)品開發(fā)風(fēng)險等，任何一環(huán)的疏忽和紕漏都會給企業(yè)帶來極大的危害；在企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動中，授權(quán)風(fēng)險、決策風(fēng)險、內(nèi)部牽制風(fēng)險等，都對企業(yè)管理與控制提出了較高的要求，規(guī)避風(fēng)險，防患于未然成為當(dāng)今企業(yè)必須高度重視的問題。
一個企業(yè)的贏利能力與其防范風(fēng)險的能力是相輔相成的，沒有規(guī)避風(fēng)險、控制風(fēng)險的能力，就不可能有贏利能力。這主要是因為：在市場經(jīng)濟條件下，資本追逐利潤，利潤伴隨風(fēng)險；利潤越高，風(fēng)險越大。要想贏利就必須學(xué)會控制風(fēng)險。
國際國內(nèi)的諸多實例表明，企業(yè)風(fēng)險的產(chǎn)生與集聚，最終會給企業(yè)帶來致命的災(zāi)難。美國能源巨擘安然公司在一系列的會計造假事件中轟然倒下了；創(chuàng)建于1763年有著輝煌歷史的巴林銀行，毀在了一個失控的盲目進行期貨炒作的里森手里；2004年12月，中國航油（新加坡）股份有限公司在石油衍生產(chǎn)品的交易中以5.5億美元的巨額虧損而宣告破產(chǎn)。
這些血的教訓(xùn)令人震驚，而其中暴露出來經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險更是發(fā)人深省。企業(yè)要生存要發(fā)展，必然會出現(xiàn)風(fēng)險。問題是面對風(fēng)險我們應(yīng)該怎么辦？是在制度上下工夫，吸取教訓(xùn)，總結(jié)經(jīng)驗，把漏洞補牢，還是只顧查處事件，追究責(zé)任，忽視從制度上堵塞漏洞，致使問題重復(fù)出現(xiàn)？一個肯定的回答是，面對風(fēng)險，必須全面加以分析，進行風(fēng)險的評估，制定相應(yīng)的風(fēng)險防范對策，將風(fēng)險掌控在可控范圍之內(nèi)。
那么，究竟如何防范和控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險呢？
首先，企業(yè)必須全面分析經(jīng)營中可能存在的風(fēng)險，并對風(fēng)險進行評估容忍度的確認(rèn)，建立規(guī)范的風(fēng)險監(jiān)控體系。
在風(fēng)險管理框架中，由于要針對不同的目標(biāo)分析其相應(yīng)的風(fēng)險，因此目標(biāo)的制定自然就成為風(fēng)險管理流程的首要步驟，并將其確認(rèn)為風(fēng)險管理框架的一部分。按照現(xiàn)代管理學(xué)之父德魯克的理論，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在以下8個領(lǐng)域確定目標(biāo)：即市場營銷、創(chuàng)新、人力資源、財務(wù)資源、實物資源、生產(chǎn)力、社會責(zé)任、利潤需求等。
企業(yè)的目標(biāo)是由相應(yīng)的機構(gòu)和部門去實現(xiàn)的，這些部門也就成為風(fēng)險監(jiān)控體系的組成部分。在企業(yè)目標(biāo)與相應(yīng)目標(biāo)的風(fēng)險確認(rèn)后，定期地進行風(fēng)險測評成為風(fēng)險監(jiān)控的重要過程。風(fēng)險的測評，不僅要有測評結(jié)論，還必須對今后的控制提出前瞻性提示和防范措施。
其實，建立風(fēng)險管理制度，從制度上控制和規(guī)范風(fēng)險的發(fā)生。
建立風(fēng)險管理制度，就是建立公司內(nèi)部控制制度。企業(yè)的內(nèi)控，就是要通過制訂流程、執(zhí)行流程、監(jiān)控流程，來控制“不同人的行為”可能帶來的風(fēng)險，保證風(fēng)險可知、可控、可承受。目前，國內(nèi)有眾多的公司在美國上市，根據(jù)2002年7月30日美國國會通過的薩班斯法案，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度成為在美上市的必備條件。
如何建立一套適應(yīng)公司風(fēng)險防范的內(nèi)控制度呢？以下五點原則是必須遵守的：
1．相互牽制原則。企業(yè)每項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監(jiān)督；在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。對授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對等不兼容職務(wù)要相互分離控制。
2．協(xié)調(diào)配合原則。各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，以保證經(jīng)營管理活動的有效性和連續(xù)性。協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化和補充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量、提高效率的前提下完成經(jīng)營任務(wù)。
3．程序定位原則。企業(yè)應(yīng)該按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程，明確檢查標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一。形成事事有人管、人人有專職、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查，以此定出獎罰制度，增加每個人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作效率。
4．成本效益原則。實行內(nèi)部控制的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟效益。
5．層次效益原則。正確處理企業(yè)內(nèi)部控制層次與工作效率的關(guān)系，防止以增加層次的“人海戰(zhàn)術(shù)”來獲得較好內(nèi)控效果的現(xiàn)象。以高效、有用為出發(fā)點，合理設(shè)置內(nèi)控層次（或人員），明確各個層次的職責(zé)權(quán)限，強化各相應(yīng)層次的責(zé)任心，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有用性和效率性。
如今，國內(nèi)各公司正競相推廣和實施企業(yè)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制構(gòu)成公司風(fēng)險管理的一個重要組成部分。企業(yè)風(fēng)險管理的框架中包含內(nèi)部控制，對管理層來說是一個豐富的概念集合和管理工具。以往我們許多企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生并非是沒有制度，而是企業(yè)經(jīng)營者違規(guī)操作。所以內(nèi)控制度還必須規(guī)范這種違規(guī)操作的行為，從根本上實現(xiàn)內(nèi)部控制的管理作用。
再次，建立風(fēng)險應(yīng)急機制，一旦風(fēng)險發(fā)生，應(yīng)采取最有力的措施，將風(fēng)險控制在最低限度內(nèi)，減少損失，保證企業(yè)的根本利益。
這種現(xiàn)象的發(fā)生是我們所不愿看到的，但又是必須考慮的問題。我們在前兩個方面的努力是為了控制風(fēng)險的發(fā)生，但如果出現(xiàn)控制的失敗，風(fēng)險就必然會發(fā)生，這個時候我們必須有相應(yīng)的應(yīng)急措施，將風(fēng)險重新加以控制，其結(jié)果是要將損失減少到最低的范圍，保證企業(yè)的根本利益不受損害。
以上三方面的工作是我們控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險必須加以努力和完善的重要部分。
在風(fēng)險的控制和管理中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者處于風(fēng)險控制的核心，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險意識、自覺遵守內(nèi)控制度的決心和行為影響著企業(yè)風(fēng)險控制的成敗。
【關(guān)鍵詞】財務(wù)軟件 財務(wù)管理 GS5.0系統(tǒng)
財務(wù)管理主要是指在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。通常情況下，建筑施工單位的財務(wù)管理內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括了對企業(yè)固定資產(chǎn)的管理、對現(xiàn)金流通業(yè)務(wù)以及銀行業(yè)務(wù)的審核以及報表控制等方面。加強企業(yè)財務(wù)管理軟件的利用以及開發(fā)，提高財務(wù)管理的水平，對于提升建筑企業(yè)的競爭力具有重要意義。
一、加強建筑施工單位財務(wù)內(nèi)控的主要內(nèi)容
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，建筑施工單位實現(xiàn)高效的財務(wù)管理須加強與先進科學(xué)的結(jié)合，從而實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控水平的提升，保證企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。在建筑施工單位的財務(wù)內(nèi)控過程中，需重視以下一些問題。
（一）提升財務(wù)價值管理
當(dāng)前，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控水平的提升重點在于加強價值管理，對企業(yè)的現(xiàn)金流動狀況進行全面控制，加強內(nèi)控制度建過程中財務(wù)風(fēng)險加強調(diào)整與分析，企業(yè)內(nèi)部管理軟件得以運行的基本任務(wù)企業(yè)財務(wù)是實現(xiàn)企業(yè)的價值管理。
（二）科學(xué)調(diào)整建筑施工單位的財務(wù)成本
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，建筑施工市場呈現(xiàn)出的是“僧多粥少”的發(fā)展?fàn)顩r，多數(shù)建筑施工單位在財務(wù)管理中調(diào)整了項目投標(biāo)模式。另外，在進行建筑項目投標(biāo)過程中，存在不正當(dāng)?shù)母偁幥闆r，企業(yè)需對此合理調(diào)整成本控制措施。
（三）提升風(fēng)險控制力度
在科技不斷發(fā)展以及建筑行業(yè)普遍應(yīng)用財務(wù)軟件的情況下，企業(yè)運用先進的財務(wù)管理軟件，有利于加強行業(yè)的財務(wù)信息傳播、反饋。隨著財務(wù)內(nèi)控信息傳播速度的加快，企業(yè)產(chǎn)品的周期變短，因此建筑企業(yè)在財務(wù)管理過程中也存在一定的內(nèi)控管理風(fēng)險。
二、企業(yè)財務(wù)軟件在建筑施工單位中的應(yīng)用
（一）浪潮GS5.0財務(wù)軟件系統(tǒng)概述
浪潮GS5.0財務(wù)軟件主要是面對大中型規(guī)模的企業(yè)進行管理、應(yīng)用以及數(shù)據(jù)集中的ERP財務(wù)管理應(yīng)用軟件。是基于SOA架構(gòu)進行研發(fā)設(shè)計并利用先進的微軟智能客戶端的相關(guān)技術(shù)、在浪潮通用業(yè)務(wù)的GSP平臺進行操作的軟件，為當(dāng)前國內(nèi)平臺化的ERP產(chǎn)品[2]。在滿足企業(yè)進行信息管理的同時，GS5.0從企業(yè)的實際情況出發(fā)，進行個性化的配置以及組裝，滿足企業(yè)在財務(wù)管理等多個方面的業(yè)務(wù)要求。
具體來說，浪潮GS5.0系統(tǒng)從建筑施工單位層面以及企業(yè)附屬部門展開的業(yè)務(wù)層面對企業(yè)的財務(wù)進行全面、快捷、高效以及系統(tǒng)的管理。從建筑集團層面來說，主要是針對財、物、人實現(xiàn)內(nèi)部控制以及監(jiān)督，實現(xiàn)單位的預(yù)算管理，資金的統(tǒng)一調(diào)配、規(guī)劃以及監(jiān)控，從集團下屬部門的業(yè)務(wù)開展層面來說，能夠?qū)崿F(xiàn)建筑施工單位從最開始的供貨商一直到客戶環(huán)節(jié)中，涉及到了建筑材料的采購、施工以及最后的產(chǎn)品銷售等全過程的企業(yè)價值鏈的管理。
（二）GS5.0財務(wù)軟件系統(tǒng)在建筑施工企業(yè)中的固定資產(chǎn)管理
建筑施工單位本身具有的資產(chǎn)形式較多，包括建筑器材、建筑資源以及其他的固定資產(chǎn)類型，而作為企業(yè)最為重要的資產(chǎn)形式，固定資產(chǎn)的規(guī)格、種類也不盡相同，由于建筑施工單位本身的資產(chǎn)流動性較強，因此在進行企業(yè)固定資產(chǎn)合理管理的過程中，必須加強科學(xué)分類，為企業(yè)的財務(wù)匯總和計算提供基本前提，以此來利用GS5.0財務(wù)軟件系統(tǒng)管理員加強內(nèi)部控制。
在定義企業(yè)資產(chǎn)編號的主要生成規(guī)則時，GS5.0財務(wù)軟件系統(tǒng)多依據(jù)固定字符以及資產(chǎn)項目對資產(chǎn)編號定義的規(guī)則執(zhí)行，操作過程中，能夠自動生成建筑施工單位的固定資產(chǎn)的編號，無須會計人員進行手動輸入，減少財務(wù)內(nèi)控的失誤性操作。
而在對建筑企業(yè)的資產(chǎn)用途進行控制時，GS5.0軟件系統(tǒng)主要按照資產(chǎn)的累計折舊、原始值以及凈值等不同的進行區(qū)別分析，在這一基礎(chǔ)上對總資產(chǎn)之中的資產(chǎn)的凈值、原始值進行比例分析。具體來說，在進入GS5.0固定資產(chǎn)管理的子系統(tǒng)后，按照系統(tǒng)的分析菜單分析資產(chǎn)功能，操作步驟包括選定功能選項，選擇明確的部門，可以對部門的資產(chǎn)運作狀況進行了解，未明確部門的，GS5.0系統(tǒng)默認(rèn)為全部部門。
（三）GS5.0財務(wù)軟件系統(tǒng)在建筑施工企業(yè)中的現(xiàn)金管理
GS5.0系統(tǒng)的現(xiàn)金管理為建筑施工企業(yè)財務(wù)控制重要的部分，主要參照應(yīng)付應(yīng)收體系中申請單生成的收付單據(jù)，企業(yè)的現(xiàn)金管理單句能自動生成總賬憑證并實現(xiàn)聯(lián)查，為相關(guān)部門進行流動資金的管理以及現(xiàn)金收支監(jiān)督提供支持，以便加強企業(yè)的內(nèi)部控制，其關(guān)系如下圖。
（四）GS5.0財務(wù)軟件系統(tǒng)在建筑施工企業(yè)中的總賬管理
總賬管理也是建筑施工單位財務(wù)管理的關(guān)鍵。GS5.0軟件總賬系統(tǒng)不但能完成獨立運行，還能與其他系統(tǒng)實現(xiàn)同時操作，對財務(wù)管理所需憑證以及數(shù)據(jù)進行傳遞。在實現(xiàn)建筑施工單位財務(wù)管理過程中，子系統(tǒng)的接口方式包括：建立總賬與核算模塊的關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)財務(wù)核算與明細(xì)科目的數(shù)據(jù)共享；建筑施工單位的存貨、資產(chǎn)管理、工資發(fā)放等要求建立財務(wù)管理子系統(tǒng)與憑證接口的關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息共享，為企業(yè)財務(wù)管理提供依據(jù)。
三、結(jié)語
建筑施工單位的內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于加強企業(yè)的財務(wù)管理，這對于提升企業(yè)的管理經(jīng)營水平，保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展意義重大。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)在財務(wù)管理過程中加強了財務(wù)軟件的結(jié)合，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)的全面監(jiān)控管理[6]。
參考文獻：
[1]何慧姮.提高建筑施工單位財務(wù)管理水平之我見[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011，（7）.
以企業(yè)資本金運動的客觀規(guī)律為依據(jù);以正本論文由整理提供確組織財務(wù)活動和處理財務(wù)關(guān)系為內(nèi)容;以獲取企業(yè)利潤為主要目標(biāo);以貨幣形態(tài)為計量單位。
別是基層站隊,有的成本控制已經(jīng)達到了一條毛巾、一塊大布的程度,成本節(jié)約與獎懲兌現(xiàn)已逐步深入人心。
3.財務(wù)預(yù)算是經(jīng)營管理的出發(fā)點和落腳點。公司的財務(wù)預(yù)算是責(zé)任預(yù)算的編制基礎(chǔ),責(zé)任預(yù)算以財務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)進行編制,責(zé)任會計以責(zé)任預(yù)算為對象進行核算,考核兌現(xiàn)以責(zé)任會計資料為依據(jù)進行考核。環(huán)環(huán)相扣之中,財務(wù)預(yù)算是上述各項工作的出發(fā)點,也是最終的落腳點。一切經(jīng)營管理工作圍繞財務(wù)預(yù)算進行。
二、財務(wù)預(yù)算與責(zé)任會計相結(jié)合
現(xiàn)代責(zé)任會計的管理原理是以責(zé)任中心為核算對象,對其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算并考評的一種內(nèi)部控制體系。其優(yōu)點是職責(zé)清晰、責(zé)權(quán)對等、業(yè)績量化、便于考核。從1997年開始,公司將原來慣用的目標(biāo)責(zé)任制考核體制轉(zhuǎn)變?yōu)樨?zé)任會計的考核方式,并根據(jù)各單位的具體情況劃分了若干利潤中心和成本中心。2000年開始將成本中心的范圍擴大到全部6大科室。2001年在原有基礎(chǔ)上,取消了利潤中心,將所有科室和基層單位納入成本中心進行管理,并進一步完善了考核和獎懲辦法,全面實行成本中心管理模式。
為了更好地發(fā)揮預(yù)算管理與責(zé)任會計的優(yōu)勢,我們將財務(wù)預(yù)算中的34個成本項目中除工資及附加、折舊、無形資產(chǎn)攤銷、稅金等9項費用以外的其他所有可控費用,按責(zé)任會計的要求轉(zhuǎn)換為內(nèi)控責(zé)任預(yù)算,并全部分解到各科室和基層單位。為了避免財務(wù)會計核算與責(zé)任會計核算的重復(fù)工作,提高工作效率,減少核算人員,我們利用《中油財務(wù)信息管理系統(tǒng)》中的專項核算功能,將財務(wù)會計核算與責(zé)任會計核算采用一套賬的核算辦法,對公司36個成本中心進行單獨核算,并據(jù)以考核本論文由整理提供。
通過這種將財務(wù)預(yù)算轉(zhuǎn)換為責(zé)任預(yù)算,再通過責(zé)任會計核算責(zé)任預(yù)算并據(jù)以考核兌現(xiàn)的經(jīng)營管理模式,我們找到了如何將財務(wù)預(yù)算落實到責(zé)任主體,并通過科學(xué)量化的核算方式進行考核的辦法,取得了很好的效果。由于采取了這種全新的行之有效的預(yù)算管理機制,促成了油氣儲運公司連年超額完成各項考核指標(biāo)。當(dāng)然在實際運用過程中,也存在著責(zé)、權(quán)、利不盡對等,細(xì)節(jié)指標(biāo)不盡完善等問題,但因其總體方向的正確性和機制的先進性,已經(jīng)使成本控制的意識在油氣儲運公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個角落產(chǎn)生了能動作用,進而產(chǎn)生了巨大的經(jīng)濟效益。
三、實行預(yù)算指標(biāo)縱橫向分解雙重考核制度
在財務(wù)預(yù)算向責(zé)任預(yù)算轉(zhuǎn)換的過程中,我們采取了橫向到邊、縱向到底的分解方式。即:在進行財務(wù)預(yù)算指標(biāo)橫向分解到各科室和職能部門的同時,又將指標(biāo)縱向分解到各基層單位,實行財務(wù)部門總攬、主控部門交叉監(jiān)督、職能部門和基層單位共同對預(yù)算負(fù)責(zé)的雙重考核辦法,將責(zé)任預(yù)算予以落實。
1.預(yù)算指標(biāo)的橫向與縱向分解。即將公司2001年度25項可控費用,首先在機關(guān)7大職能部門進行橫向分解,明確責(zé)任主體,下達控制指標(biāo)。例如運費,總控部門為調(diào)度中心,即調(diào)度中心對年度預(yù)算運費總指標(biāo)負(fù)責(zé)。差旅費由經(jīng)理辦公室總控,即經(jīng)理辦公室對年度預(yù)算差旅費總指標(biāo)負(fù)責(zé)。其次,由總部門將所控費用在全公司范圍內(nèi)進行二次縱向分解,比如運費,由調(diào)度中心將運本論文由整理提供費再次在公司所有用車單位和部門之間進行分解,形成各部門和單位的責(zé)任運費指標(biāo)。其他如差旅費、公雜費、原材料、修理費、水電暖氣費等同樣進行二次縱向分解,形成各部門和基層單位的責(zé)任預(yù)算指標(biāo)。
2.雙重考核。將橫向分解的總控費用和縱向分解到底的各單項費用按公司36個責(zé)任主體分別進行匯總,形成各責(zé)任主體的責(zé)任指標(biāo),并以業(yè)績合同的形式逐一予以確認(rèn)。
考核時,對某一單項費用,既考核主控部門,又考核分控部門和單位的責(zé)任。例如對運費的考核,既考核調(diào)度中心對總控費用的責(zé)任,又考核職能部門和基層單位對分控運費的責(zé)任,實行雙重考核,使各項費用由始至終接受財務(wù)的監(jiān)督與考核。
四、強化預(yù)算的監(jiān)督和預(yù)警功能
財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中產(chǎn)生的偏差,必須得到及時的監(jiān)督和預(yù)警。公司財務(wù)科在每月的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析中,對本期實際收支與本期預(yù)算收支做全面本論文由整理提供的分析和對比,對存在的差異認(rèn)真查找原因,并在經(jīng)理會議上及時進行通報,要求主控部門加強費用控制措施,并提請主控部門及時注意費用超支,采取積極措施予以控制,確保支出控制在預(yù)算范圍以內(nèi)。由于這種及時到位的財務(wù)監(jiān)督和預(yù)警功能,使公司財務(wù)預(yù)算收支在實際執(zhí)行過程中,得到了及時的調(diào)整和糾正,并始終沿著預(yù)算的指標(biāo)行進。
五、做好財務(wù)預(yù)算的支持性基礎(chǔ)工作
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)控機制； 控制環(huán)境； 控制程序
隨著我國高等教育事業(yè)的迅速發(fā)展，高等學(xué)校辦學(xué)規(guī)模不斷擴大，經(jīng)濟活動日益復(fù)雜，高校財務(wù)管理的理念也發(fā)生了較大變化，由傳統(tǒng)的“重核算”，逐步向“預(yù)算管理與會計核算并重”的模式轉(zhuǎn)變。2011年，隨著財政預(yù)算體制改革的不斷深入，國庫集中支付改革、非稅收入收繳改革的推行，以及一系列政策的陸續(xù)出臺，對高等學(xué)校財務(wù)的內(nèi)部管理又提出了新的要求。為適應(yīng)復(fù)雜多變的財務(wù)環(huán)境，保障高校的資金安全，使高等教育健康有序發(fā)展，建立一套行之有效的高校財務(wù)內(nèi)控機制顯得尤為重要。所謂高校財務(wù)內(nèi)控機制本文概括為：高校為保證教學(xué)、科研活動的有序進行，保護高校資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤及舞弊，確保會計資料的真實、合法、完整，而制定和實施的制度、措施及程序。
一、高等學(xué)校財務(wù)管理面臨的新形勢
（一）經(jīng)費來源多元化
教育經(jīng)費的來源在過去單一財政撥款、學(xué)費收入的基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗲阑I措經(jīng)費的格局，增加了國內(nèi)外銀行貸款、校區(qū)置換和資產(chǎn)處置收入、校辦產(chǎn)業(yè)上繳利潤、服務(wù)性收入、社會捐贈及各種專項資金、科研項目經(jīng)費等等。經(jīng)費來源的多樣化，經(jīng)費數(shù)額的不斷增長，給學(xué)校的財務(wù)管理提出了一系列的挑戰(zhàn)，如果高校控制不力，監(jiān)管不到位，極易產(chǎn)生巨大的財務(wù)風(fēng)險，甚至給學(xué)校造成損失。
（二）財務(wù)核算日益復(fù)雜
目前，高等學(xué)校在事業(yè)會計核算的基礎(chǔ)上，增加了企業(yè)會計、基建會計等等，使高校會計核算的內(nèi)容日趨復(fù)雜。主要表現(xiàn)在：隨著高校后勤社會化改革的深化，具有獨立法人資格、執(zhí)行企業(yè)會計制度的后勤管理部門與學(xué)校財務(wù)之間的業(yè)務(wù)核算口徑難以統(tǒng)一；事業(yè)會計核算的框架下，如何正確反映基建財務(wù)核算的內(nèi)容及科研項目經(jīng)費在會計核算中的比例和管理難度越來越大。
（三）經(jīng)費監(jiān)管難度增加
近幾年，高等學(xué)校中央和地方的各類專項資金、基建與維修經(jīng)費、科研項目經(jīng)費等持續(xù)增長，對其管理和使用已經(jīng)成為各界關(guān)注的焦點。在實際工作中，一些高校、科研院所不斷發(fā)生挪用、冒領(lǐng)、暗箱操作等違法違規(guī)行為。如：2009年武漢大學(xué)常務(wù)副校長陳昭方、黨委常務(wù)副書記龍小樂基建腐敗案；2011年南昌大學(xué)基建處原處長周光文受賄案和中科院地質(zhì)與地球物理研究所段振豪挪用科研經(jīng)費等等，在一定程度上凸顯了經(jīng)費監(jiān)管的缺失。在各類項目的實施過程中，項目經(jīng)費的責(zé)任部門與財務(wù)管理之間，存在著職責(zé)與權(quán)限界限不清晰等現(xiàn)象，若僅僅依靠財務(wù)部門在最后的支出環(huán)節(jié)去控制，難以對項目經(jīng)費的整體運行實施有效的監(jiān)管。
（四）技術(shù)風(fēng)險不斷增大
隨著信息技術(shù)在高校財務(wù)系統(tǒng)中的深入運用，如數(shù)字化校園的建設(shè)、會計核算電子化、校區(qū)之間的財務(wù)聯(lián)網(wǎng)、學(xué)費收入系統(tǒng)、學(xué)校與電子銀行之間的資金往來等，使高校的財務(wù)管理環(huán)境、會計核算方式等都發(fā)生了變化，在享受信息技術(shù)為高校財務(wù)管理帶來便利的同時，學(xué)校資金和財務(wù)信息的安全性、可靠性等問題也顯得尤為突出，所以，傳統(tǒng)的高校財務(wù)內(nèi)控機制必須向風(fēng)險控制方向轉(zhuǎn)變。
二、高校財務(wù)內(nèi)控機制的主要內(nèi)容
內(nèi)控機制只能依附于具體的單位、組織而發(fā)揮作用和效果，其形式和內(nèi)容因單位、組織的差異而不同。對于高校來說，其財務(wù)內(nèi)控機制主要是為保護學(xué)校資產(chǎn)的安全完整、確保會計資料的真實合法而設(shè)置的一系列控制措施。
（一）機構(gòu)設(shè)置與崗位職責(zé)
高校涉及財務(wù)工作的機構(gòu)設(shè)置及崗位職責(zé)權(quán)限的劃分，應(yīng)當(dāng)堅持不相容職務(wù)相分離的原則，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。其內(nèi)容包括：對每一項業(yè)務(wù)不能完全由一人經(jīng)辦；錢、賬、物分管；有健全嚴(yán)格的憑證制度等。因此，機構(gòu)設(shè)置和崗位職責(zé)的內(nèi)容，要在充分考慮財務(wù)管理業(yè)務(wù)程序的清晰、有序、流暢、安全的基點上去確定。
（二）制度的完善與監(jiān)督
高校財務(wù)內(nèi)控機制是否有效、可行，取決于相關(guān)制度的完善。高校應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī)的要求，結(jié)合自身的特點，在組織結(jié)構(gòu)、崗位責(zé)任、業(yè)務(wù)處理程序、內(nèi)部審計監(jiān)督等方面制定科學(xué)的制度規(guī)范，做到高校各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動均有章可循、有法可依，從而達到財務(wù)管理的有序運行，保護高校資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤及舞弊，確保會計資料的真實、合法、完整的目的。
（三）科學(xué)的經(jīng)費分配與管理
高校財務(wù)內(nèi)控機制的核心環(huán)節(jié)是預(yù)算控制，而預(yù)算的核心就是經(jīng)費分配。首先在統(tǒng)籌兼顧、突出重點的前提下，建立科學(xué)的經(jīng)費分配體制，妥善處理各種利益關(guān)系，為學(xué)校的持續(xù)發(fā)展提供財力保障。其次，做到預(yù)算經(jīng)費的科學(xué)化、精細(xì)化管理。最后，建立有效的預(yù)算經(jīng)費績效評價體系。
（四）先進的信息技術(shù)手段
隨著信息技術(shù)在財務(wù)管理中的深入運用，高校傳統(tǒng)的內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了變化，需要運用信息技術(shù)手段建立財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，來減少和消除人為操縱所帶來的不利影響，確保內(nèi)控機制作用的有效發(fā)揮。同時，更要加強對財務(wù)信息系統(tǒng)本身的控制，在系統(tǒng)的組織與管理、程序開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、資料儲存與備份、網(wǎng)絡(luò)設(shè)置與安全等方面不斷作出更新及升級，適應(yīng)不斷變化的環(huán)境要求。
（五）人員素質(zhì)與培訓(xùn)
不管是在傳統(tǒng)環(huán)境還是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，高校財務(wù)內(nèi)控機制的運行始終無法脫離人這個關(guān)鍵要素。所以，高校應(yīng)注重從校領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人到相關(guān)人員素質(zhì)的提高。一方面，積極組織人員認(rèn)真學(xué)習(xí)國家、地方、高校的財經(jīng)政策法律法規(guī)和業(yè)務(wù)執(zhí)行規(guī)范辦法等，提高業(yè)務(wù)能力及水平；另一方面，進行道德、職業(yè)素質(zhì)教育和培訓(xùn)，樹立愛崗敬業(yè)、廉潔奉公的理念，增強執(zhí)行自覺性。
三、完善高校財務(wù)內(nèi)控機制的設(shè)計思路
借鑒1992年美國COSO委員會頒布的指導(dǎo)內(nèi)部控制實踐的綱領(lǐng)性文件——《內(nèi)部控制——整體框架》的精神，參考國外高校財務(wù)內(nèi)控機制的設(shè)計經(jīng)驗，按照合法性、全面性、嚴(yán)密性和適應(yīng)性的原則，結(jié)合我國高校的特點，將高校財務(wù)內(nèi)控機制劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制程序、信息與溝通、監(jiān)督五個部分。
（一）完善的控制環(huán)境
控制環(huán)境是整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的基石，決定和影響著其他內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。
1.內(nèi)控管理制度的完善
高校財務(wù)內(nèi)控管理制度的構(gòu)建必須以國家法律法規(guī)為依據(jù)，深入研究高校實際情況，制定或修訂各種校內(nèi)財務(wù)管理制度，如：崗位責(zé)任制度、會計報銷制度、票據(jù)使用制度、財務(wù)審批制度、預(yù)算執(zhí)行評價制度、內(nèi)部審計制度等，形成完整的財務(wù)內(nèi)控制度體系。
2.不相容機構(gòu)、崗位的設(shè)置
按照不相容職務(wù)相分離的原則，圍繞權(quán)力運行監(jiān)控機制，保證在各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)運行中，必須經(jīng)過不同的部門、崗位，且部門、崗位之間相互獨立，不存在領(lǐng)導(dǎo)及利益關(guān)系。另外，對關(guān)鍵部門的關(guān)鍵崗位實行定期考核、崗位輪換，避免舞弊行為的存在。
3.總會計師制度的落實
總會計師制度是高校內(nèi)控機制建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。2011年4月，教育部、財政部出臺了《高等學(xué)校總會計師管理辦法》，一年多以來，教育部直屬部分高校、陜西省等相繼落實。雖然其他省份正在推進此項工作，但在實際工作中存在一定的難度。如：組織級別難以到位、權(quán)責(zé)范圍定位不準(zhǔn)、入選條件相爭不下等等，在一定程度上影響了總會計師制度的推行。要發(fā)揮總會計師的優(yōu)勢，避免政策流于形式，就要從政策、思想上充分認(rèn)識總會計師的必要性，將總會計師制度作為優(yōu)化高校治理結(jié)構(gòu)的重要內(nèi)容來落實。
4.人員素質(zhì)的提高
在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，計算機軟硬件的更新越來越快，作為掌握財務(wù)內(nèi)控工作的人員，除了不斷學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，保持業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬外，職業(yè)道德建設(shè)也尤為重要，要培養(yǎng)員工愛崗敬業(yè)精神，保證財務(wù)內(nèi)控機制中的各個環(huán)節(jié)能夠按章執(zhí)行。
（二）準(zhǔn)確的風(fēng)險評估
風(fēng)險評估就是對高校經(jīng)濟活動中可能發(fā)生的風(fēng)險進行預(yù)測、識別，并采取必要措施降低風(fēng)險。高校的財務(wù)風(fēng)險主要包括：籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險及其他因違法違規(guī)操作產(chǎn)生的風(fēng)險。為實現(xiàn)對風(fēng)險的及時有效預(yù)警和控制，應(yīng)建立一套有效的風(fēng)險防范和預(yù)警運行機制。首先，合理控制債務(wù)規(guī)模，防范債務(wù)風(fēng)險，綜合考慮高校收支狀況和償債能力等因素，評估確定債務(wù)規(guī)模及債務(wù)結(jié)構(gòu)，制定切實可行的償債計劃，科學(xué)合理使用資金。其次，成立獨立的風(fēng)險評估部門，明確職責(zé)范圍，減少外界對其作出獨立評估的影響。再次，建立風(fēng)險分析機制，通過高效的信息收集、傳遞系統(tǒng)，對資料、數(shù)據(jù)進行客觀、公正的分析，找出可能產(chǎn)生風(fēng)險的原因，并評估可能造成的損失，將結(jié)果及時傳遞給相關(guān)負(fù)責(zé)人，采取預(yù)防和降低風(fēng)險的措施。最后，建立風(fēng)險責(zé)任機制，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任，使風(fēng)險預(yù)警出現(xiàn)時能夠責(zé)任到人。
（三）嚴(yán)密的控制程序
嚴(yán)密的控制活動可以有效降低各類違規(guī)、違法事件的發(fā)生，避免風(fēng)險和損失的產(chǎn)生。主要包括：授權(quán)控制、預(yù)算控制、技術(shù)手段控制等方面。
1.授權(quán)控制
按照“誰主管、誰審批、誰負(fù)責(zé)”的原則，明確崗位職責(zé)、授權(quán)審批范圍及審批程序，嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，確保學(xué)校各項經(jīng)濟活動納入授權(quán)審批范圍，杜絕超越職權(quán)、違規(guī)辦事。
2.預(yù)算控制
第一，將學(xué)校全部收支活動納入學(xué)校預(yù)算管理，確保預(yù)算全面、準(zhǔn)確，同時按照部門進行精細(xì)化管理。第二，建立專項資金項目庫制度，保證入庫項目符合學(xué)校發(fā)展規(guī)劃論證周密充分，切實可行。第三，實行校院二級分配，測算公用經(jīng)費生均綜合定額基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，對不同學(xué)院按專業(yè)性質(zhì)確定不同的公用經(jīng)費定額標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)不同專業(yè)辦學(xué)成本的差異。第四，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算一經(jīng)確定，不得隨意調(diào)整。第五，建立預(yù)算資金績效評價機制，設(shè)定科學(xué)合理的績效評價指標(biāo)體系，對項目資金的使用效益進行客觀的評價，評價結(jié)果影響以后年度預(yù)算資金的申請。
3.技術(shù)手段控制
在財務(wù)軟件中按照預(yù)算的部門、項目進行指標(biāo)分配，實行指標(biāo)控制，一旦超出指標(biāo)，則系統(tǒng)自動報警，不予通過。同時，通過軟件設(shè)定操作人員權(quán)限，各自在自己的職責(zé)范圍內(nèi)進行操作，無法超權(quán)限操作或修改后臺數(shù)據(jù)。
（四）良好的信息與溝通
良好的信息與溝通系統(tǒng)不僅能夠協(xié)調(diào)學(xué)校內(nèi)部部門、人員之間的信息，而且能夠處理與外界主管部門、銀行、學(xué)生等方面的有效溝通。
當(dāng)前，高校會計核算已經(jīng)實現(xiàn)了電算化，為財務(wù)信息的流動奠定了良好基礎(chǔ)。在此條件下，建立高校財務(wù)信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)信息安全準(zhǔn)確的網(wǎng)絡(luò)化傳輸，是財務(wù)內(nèi)控機制的重要組成部分。第一步，實現(xiàn)高校各校區(qū)財務(wù)信息聯(lián)網(wǎng)。通過財務(wù)軟件的開發(fā)、利用和更新，使各校區(qū)的會計核算及管理執(zhí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，借助專用光纖技術(shù)，使各校區(qū)財務(wù)系統(tǒng)并行連接到主服務(wù)器，形成獨立的財務(wù)專網(wǎng)。第二步，根據(jù)崗位職責(zé)與管理權(quán)限開放信息溝通渠道。一方面查詢個人財務(wù)信息，使個人及時了解學(xué)校財務(wù)政策與個人收入、借款等財務(wù)狀況；另一方面，查詢部門財務(wù)信息，使管理層及時了解經(jīng)費收支情況及項目執(zhí)行進度，以滿足各類財務(wù)管理的信息需要。第三步，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)一體化辦公。逐步轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)傳遞方式，形成與經(jīng)濟業(yè)務(wù)并行的動態(tài)核算方式。
（五）有效的監(jiān)督
高校財務(wù)內(nèi)控機制的有效運行，離不開獨立、權(quán)威性的監(jiān)督。高校內(nèi)部審計作為高校內(nèi)部控制系統(tǒng)中一個重要組成部分，發(fā)揮著不可替代的作用。
第一，積極開展事前審計，對財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)內(nèi)各環(huán)節(jié)的合法、合規(guī)性進行評估，以保證財務(wù)信息的真實性和數(shù)據(jù)處理結(jié)果的準(zhǔn)確性。第二，制定審計計劃，根據(jù)設(shè)定的審計目標(biāo)，確定采取日常審計或連續(xù)審計、重點審計或全面審計、單獨審計或合并審計等形式，對實際執(zhí)行情況進行監(jiān)督，強化內(nèi)控措施。第三，通過事后審計，對財務(wù)系統(tǒng)進行全面評價，調(diào)整、更新控制措施，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。
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