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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇工程項目的內控管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、重視管理制度和管理機構
制定正確的管理機制、健全管理機構是逐步加強海外項目財務管理的首要任務。如何加強海外項目的管理，需要從以下幾個方面著手。第一，必須明確界定總公司和項目部等相關管理部門的職責,由于海外項目管理機制存在模糊不清的問題，所以需要盡量縮短其過渡期,只有這樣才可能在明確職責的條件下,制定出清晰而有條理的管理制度。第二，要建立健全財務等重要部門的管理機構，管理部門的有效設立才能保證各項決策的正確實施。第三，明確劃分出各財務人員行駛的職權、制定合理而嚴格的財務決策程序,這可以說是強化財務管理的先決條件。
二、內控管理
海外項目的內控管理要比國內內控管理急切而重要的多，因此要十分重視海外項目的內控管理。如何做到加強海外項目的內控管理，要做到以下幾點。首先，要做好財務機構的內控管理，會計和出納人員的安排就應做好，這要在項目前期做到兩個職位的同時到位。要嚴格做到會計與出納相互協調統一、相互緊密聯系，針對財務人員回國休假的情況，要安排好其他人員繼續工作和輪換班工作，緊急情況下，項目負責人可以臨時指定替換人員。其次，關于財務授權問題，總公司要加強其涉外工程項目授權管理的控制。最后，加強會計監督職能。會計人員要認真履行其會計監督職能，要嚴格遵守總公司和項目部制定的各種內控管理制度，若有違反內控管理制度則要及時反映；項目負責人要積極支持會計人員工作，要以身作則。
三、資金管理
資金是企業正常運轉的經濟基礎，現金流是執行涉外工程項目的基本條件，因而資金管理也就成為涉外工程項目財務管理的焦點和中心。筆者認為，要做好資金管理，應該從以三個方面入手：第一，統一集中管理境外資金。對項目工程尤其是重點項目的資金投入，要進行統一調度，實現集中管理，做到全面監控，以最小成本獲得最大利益。第二，采取多種方法，降低外匯風險。目前我國的境外承包企業多是大型國有企業，而在公開市場上所采用的匯率等均是金融衍生工具，由于我國市場經濟發展尚不成熟，交易在一定程度受到影響。要減小這種影響，在了解國內外銀行遠期匯率報價的基礎上，可以通過與合同方協商采用固定匯率進行結算，以降低市場變化引起交易成本的增加；針對分包合同的簽訂，外匯幣種應該與主合同所采用的盡量相同，以減少外匯多次轉換引起的資金損失；要積極掌握銀行遠期報價，進行適當的遠期外匯交易，降低外匯匯率損失。第三，加強和重視境外資金管理。要重視境外資金的安全，加強境外項目工程的物理防范其中財務室要配置一些必要的安全防范設備。
四、外賬和納稅管理
做好外賬管理，是規避境外企業納稅風險的有效途徑。外賬管理，是指對境外項目所在國的財務會計制度、稅收政策進行的會計核算表和所編制的會計報表進行管理和控制。在建立外帳核算的基礎上，境外企業要認真研究駐在國稅收政策，作到依法納稅，合理避稅，提高施工項目的經濟效益。筆者認為，境外企業搞好納稅管理，應從以下幾個方面入手：第一，施工企業要重視和認真研究境外項目所在國的稅收政策和財政政策，結合本國自身的政策，在不違法的前提下，盡量做到減少不必要的稅收費用。第二，重視合同中有關納稅的條款。第三，施工企業可以引用所在國的會計人員或會計師參與協助會計工作，包括編制符合當地稅務部門要求的財務報表，以更容易通過當地稅務部門的審查。
五、成本管理
關鍵詞:內部審計工程審核造價控制
工程項目的內部審計，應當貫穿于工程項目的全過程，根據工程項目在不同階段的工作特性，明確不同階段的審計重點和審計目標，有側重的安排相應的審計內容。工程內部審計作為企業管理的組成部分，其工作重點不單是強調查找問題本身，而是重在解決問題，發揮審計督導的作用。
一、工程項目前期階段，以工程可行性分析及工程招投標為審計重點
(一)工程項目是否具有可行性，直接決定項目的成敗
因此，在工程項目前期，內部審計部門應對建設項目可行性研究編制單位的資質、編制單位選擇的程序及可行性報告的質量等多方面進行審計。對可行性研究報告應重點審計以下幾方面問題：
1、全面性審計
審點主要包括：可行性研究報告的內容是否齊全、真實。可行性報告的內容包括：項目建設的必要性和依據、市場分析與預測、生產技術和主要設備、項目建設和運營方案、財務效益和經濟效益、環境影響和社會影響等。
2、合規性審計
審點主要包括：可行性研究報告是否符合國家和地方的國民經濟發展的政策和規劃、行業部門的發展，以及企業的發展戰略規劃等。
3、技術性審查
技術性審計主要對可行性報告中投資估算合理性的審查。審計重點主要包括：審查可行性報告中各項評價參數、指標中是否有真實的反映。審查投資估算中投資總額的構成是否真實，工程項目造價中的勘察設計費、土地征用及拆遷費等前期費用、工程建設成本、設備購置費、建設項目管理費等費用項目是否完整，取費標準是否正確。審查資金建設資金來源是否符合項目批復的要求，籌措方式是否合法、可行，貸款利率預計是否合理。
4、對優化和選擇方案的審計
將建設項目各個方面進行組合，設計出各種可提供選擇的方案，并經過多種方案的比較和評價，優化配置，推薦出最佳方案。
(二)工程招投標的審計
建設工程尤其是大型工程項目通常直接關系著國計民生，為實現低成本高質量這一目標，國家陸續頒布了《招標投標法》、《工程建設項目招標范圍和規模標準規定》等一系列法律和配套法規，對招標投標項目、程序等做出具體規定。對工程招投標的審計主要是對招標方式、招標范圍、招投標程序的審計。招投標方式的審計。按照國家有關規定，招標的方式分為公開招標和邀請招標兩大類。對于重大工程項目或大型建設項目一般采用公開招標的方式，在廣泛的范圍內選擇中標人并取得競爭性報價。不恰當的招標方式無法保證引入合格的施工單位或在此環節上存在舞弊的可能性。招投標范圍的審計主要是防止在招標過程中將項目化整為零或以其他方式規避招標。招投標程序的審計應重點側重以下幾個方面的問題：投標單位是否具有相當資質等級；投標單位是否超過規定的下限；開標是否符合規定；評審專家的選擇是否規范；競標方案是否經獨立專家在三個以上方案中進行評議，選擇最佳方案等。
二、工程項目建設階段，以內控管理評價和工程施工管理為審計重點
內部審計部門可以從工程項目的控制環境、會計系統、工程管理系統等三個層面評價項目的內控管理。在評價時，對內控管理的各個環節的制度建設和制度執行情況設計評分表，進行評價打分，對內部控制整體情況進行客觀評價。內控評定不但可以發現被審計單位內部控制存在的問題、風險，以及因控制制度未很好執行而導致財產損失、信息失真、效益下降等問題，并提出建設性意見；還可以為公司管理層掌握公司整體工程項目的內控管理狀況，采取整改措施提出依據。對項目進行內控評價審計，將有助于堵塞內部管理漏洞，使項目部規范管理行為，確保預期經營目標的實現。在工程項目建設期間，內部控制審計要抓準關鍵環節，應以內控管理評價為重點，從與投資控制密切相關的財務收支、經濟合同、工程結算三個方面評價各項管理行為和管理制度的落實。對企業管理人員的管理行為實施有效監控，明確各自職責，各項權力都要受到約束和監督，特別是杜絕腐敗的發生。在工程建設期的資金審計是工程審計的重中之重。資金使用是否合規，不但影響工程造價，還是工程建設期舞弊的多發之地。因此，對工程資金的流向、額度、時間等各環節都應制定標準，實行嚴控，使投入建設資金符合規定并充分發揮其效用，防止出現舞弊行為。內部控制制度是正確履行權力的保障，也是約束權力職能錯用濫用的籬笆。工程施工管理審計主要是對工程投資管理、進度管理、安全質量管理等多方面的審計。主要審計重點是對項目是否按規定向施工單位支付工程預付款；工程款支付是否有工程計量支付單；計量支付單是否經監理的審核簽證，并經業主進行復核確認；計量支付的進度是否與施工進度匹配；工程進度是否與項目進度計劃一致；施工單位提交的工程進度計劃是否經監理單位審查并經業主復核確認等。施工管理審計的各個層面不是獨立進行的，而是審計期間交互穿插。對大型工程而言，施工往往有較長的工期，因此，施工管理內部審計持續的時間也最長且施工的不同階段，審計目標和內容也各不相同。內部工作人員對施工管理進行內部審計，應按不同階段的審計目標，設計不同的審計工作流程，制定不同的審計程序表，對需審計的各個層面制定程序化、制度化的工作流程。工程施工管理審計多為合規性審計，檢查項目管理層是否有遵循了國家法律、法規、程序、標準及合同的規定。
三、工程項目竣工決算及后評階段，確定工程造價及評價項目經濟責任審計為審計重點
工程竣工決算是確定工程造價的依據。對工程決算的審計，主要審計：竣工決算編制的依據是否符合國家規定；工程資料是否齊全，手續是否完備；設計變更是否經過有關人員批準簽證；依據竣工圖紙審核工程量計算是否真實、正確；審核材料差價計算是否合理，材料用量是否真實，材料價格是否與當時市場價格相符；項目實際造價是否超過工程已批復的概算等。經濟責任審計主要是對項目管理單位與上級主管理部門所簽訂的目標責任書的各項指標進行評定。經濟責任審計可以分為中期責任審計和綜合評價審計。中期責任是在項目從開工到竣工驗收前的實施過程中某一時點對項目管理單位所進行的階段性審計。中期責任審計以項目實施特定期的特點目標為審計重點，一般側重對項目工期、質量、安全等方面的審計。綜合評價審計是對完成竣工驗收且運營一段時間后的項目進行的全面評價。綜合評價審計應當以投資效益為中心，以項目決策和建設實施效果以及運營經濟效益為審計重點，一般為技術、經濟、環境、社會等多層次的審計。主要通過對比分析法、層次分析法、因果分析法等技術方法，對工程項目的各層面與項目的可行性研究報告確定的各個方面的目的和指標進行評價，并通過分析各指標的差異，總結經驗教訓，評價獎懲。但是，在此階段的指標對比分析，不是數據之間簡單的增減，更重要的分析產生差異的原因，例如，工程貸款費用的對比分析就要從利率變動、資金籌集等多方面分析，剔除不可控、不可預測的客觀因素的影響。工程建設項目的內部審計是貫穿于整個建設項目全方面、各階段的項目重要管理工具。通過對不同階段、不同目標實施的審計活動，項目管理者可以從另外的角度實現對建設項目的全過程控制，使工程項目始終處于可控狀態。一方面，將可能出現的質量、成本和管理等一系列問題盡可能地消除于萌芽狀態，控制工程建設全過程；另一方面內部審計所固有的監督職能在企業反腐倡廉、倡導廉潔自律方面同樣可以發揮重要作用。總之，在工程建設中加強在工程項目的內部審計，對保證工程質量、提高管理水平具有重要的意義。
參考文獻:
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[2]許軍威.關于工程項目內部審計的思考[J].中國建筑報
經濟的發展和社會的進步，使得電力工程迎來更多機遇與挑戰。供電企業為了實現經濟效益最大化的目標，對內部控制工作提出了更嚴格、更高標準的要求。如何調整和改進內控工作受到了人們的廣泛關注。
1 內部控制的相關闡述
內部控制是一種相互制約的管理體系，其目的主要是實現企業經濟效益最大化的目標，企業中的財務、監督人員借助科學的控制理論以及方法，對企業的實際生產經營活動進行科學評價、合理規范、實際約束，以促使企業健康、有序運作，防止財務問題的出現。供電企業工程項目施工過程中，科學、合理地開展內部控制，才能在工程項目實施中，對各種問題進行有效協調。進而促使各項工作的健康、有序開展，另外，企業通過實施有效的內部控制，可使現有資源得到充分利用，優化重組各種資源，控制施工成本，讓企業資金利用率實現最大化，以便給企業帶來更多經濟效益。同時進行企業內部控制還能對施工流程進行規范，對實際工程項目的具體開展進行合理協調，促進工程施工質量的全面提升，讓供電企業實現最終的健康有序可持續發展。
2 供電企業工程項目內部控制存在的不足
2.1 較為薄弱的控制環境
企業內控離不開環境因素，環境因素涉及的方面比較多。由于電力企業具有一些顯著的自身特點，如投資大、回報期長等，這些都對內部控制造成了很大的難度。因此在企業實施內部控制時，如果環境薄弱，就會對控制的有效性造成嚴重影響。
2.2 缺乏監督依據
監督的目的是使內部控制工作在財務管理工作中發揮積極作用，實現工程財務管理目標，是保證供電企業可持續發展的重要環節之一。但是，在我國供電企業工程項目施工中，沒有相應的監督機制，無法為各項工作提供有力支持，財管人員不能全面地了解和掌握工程項目的相關信息，不能夠為企業的發展提供相應的監督和指導。
2.3 缺少客觀自我評價
隨著國家對電力事業發展的不斷重視，各供電企業亟待建設的工程數量也越來越多，這樣在某種程度上會使內部控制的負擔大大增加，對企業財務管理的安全性與穩定性造成嚴重影響，雖然部分供電企業也能開展內控工作，但由于缺乏科學、嚴謹的客觀自我評價，實際并沒有非常理想的內控效果，這樣就造成了實際財務管理過程中，企業對自身內部存在的問題很難及時發現，長期這樣下去，必然會影響到工程項目各項施工的順利開展。
3 供電企業工程項目內部控制的有效措施
3.1 提高內控意識，創建控制環境
供電企業的各管理層對內控工作的重要性要有一個明確認識，要逐步樹立并不斷強化內控意識，以便更好的規范各項工程財務管理工作。首先要把各管理目標確定好，要讓內部控制在各個部門進行全面實施，要在工程財務實際管理工作中不斷融入一些科學、高效的內控方式與方法；其次要把工程財務管理的實際情況與管理人員的績效密切聯系起來，以促進各管理人員逐步重視內控制度，把內控工作真正融入到日常各項管理作業中；最后要做好企業內部控制工作的宣傳工作，讓各員工真正明白企業內控工作的實際價值，以便對內部控制工作能夠真正接受與認可，自覺、主動配合各項工作，此外應注重控制環境的改善，對于內部控制能否有效落實，在很大程度上受控制環境的影響，對于控制環境的構建企業要從人員管理等多角度出發全面開展，這樣才能有助于內部控制工作的順利開展。
3.2 建立內控監督體系，提高內控水平
各供電企業應對內部控制監督體系不斷完善，要動態化管理工程財務，要重視監督與制約項目涉及的人、財、物等，嚴防借助職務上的便利，為自己謀取私利等現象的出現，要有效整合現有資源，要重視防腐道德防線的構建，促進項目管理水平的逐步提高，通過內部監督管理體系的建立，可以對工程項目各方面的信息及時了解與掌握，這樣不但可以實現企業內部財務監督，而且還有助于財務審計工作的順利開展，促進工程財務實際控制水平的逐步提高，以便在資金上有力支持各項工程項目，更好地為供電企業工程項目的順利施工保駕
護航。
3.3 完善管理制度，加大自我評價力度
各供電企業一方面要對各個部門以及具體到各部門中每個人員身上的職責進行詳細劃分；另一方面應有分明的獎罰制度，以促進工程施工質量的逐步提高。為了更好地避免員工出現徇私舞弊現象，應把內控工作的實施難度逐步降低，進而更好地完善項目管理流程，進一步支持項目的具體實施。要在會計核算的基礎上實施自我評價，內控自我評價的實現主要靠的是會計途徑，因此要重視財務管理工作的逐步規范，在具體內部控制供電工程的過程中，應重視自我評價，應對財務管理的實際價值進行必要的定期評估，這樣可有效促進工程投資效益的提高。
3.4 落實好預算工作，提高控制力度
供電企業實施內部控制的一項重要工作就是預算，借助科學、合理的預算來監督工程的各個具體環節，并且逐步進行實際落實，重視全面預算責任體系的構建，可以把供電企業的內部控制力度逐步增強，為此供電企業必須監督與控制好預算落實的全過程，最大限度地避免出現預算外的各種支出，根據相關制度嚴格開展工作，爭取把各項具體工作都落實好。總之，要想順利開展好內部控制工作，單單靠一個部門的努力是遠遠不夠的，企業內部各個部門必須齊心協力、相互配合，全面提高整體的內部控制力度。
【關鍵詞】工程項目；內控管理；審計工作
伴隨著時代進步，我國建設工程事業發展如火如荼。就當前情況而言，很多方面仍然存在不可輕視的問題，如投資“超概”等。究其原因，主要在于項目管理模式不夠完善。因而，將審計工作深層次引入工程項目管理，而審計工作涉足工程項目內控環節將對整個工程項目執行事后決算模式的影響頗深。下面，將闡述審計在工程項目管理中的作用。
1、工程項目管理不同環節的審計工作
（1）建設決策。按照工程項目管理的要求，審計工作人員應該參與到工程項目的建設決策環節，并利用現場勘察和理論分析對工程項目在經濟可行性、技術可用性等方面提出意見及建議。與此同時，有關項目建議書及可行性研究報告的合理性和科學性做技術論證和經濟評審，并以書面審核的形式體現。
（2）工程概、預算。工程造價的控制首先應該依托于工程概、預算的控制。審計工作人員在初步預算造價的基礎上進行符合性核查，對于預算編制的合法性和實效性進行評定，檢查概算范圍是否存在漏項、錯項等問題。另外，概、預算文件的完整性，已完成竣工決算的工程項目是否“超概”，若“超概”應核查調整論證方案或相關的報批事項。
（3）招投標及施工合同。建設工程項目的招、投標過程需保證公正性、公平性和公開性，要嚴格遵守法律法規及相關的管理規定。招、投標的前期階段的投標人資質情況、企業信譽、履約能力和施工業績情況進行認真復核，且對招標人與中標人訂立施工合同的相關條款進行初步的審查。如招標項目在投標階段設有標的，這種標的由招標人委托具備相應資質的工程造價咨詢單位負責編制，審計工作人員應對標的合理性進行審核，主要控制招標標的不超高投資限額。同時，由審計工作人員組成的評標專家組，并根據招標文件及相應的答疑書、補遺書要求的評標標準與方法來評審投標文件，擇優選擇中標人。招標人與中標人簽訂施工合同，《合同法》要求審計工作人員對施工合同擬定的總價金額、施工工期、結算方法、支付時間等關鍵內容進行逐一審查。而施工合同的執行，審計重點為施工合同的執行情況，應該采取法律手段來保障施工質量、施工工期、施工成本和施工安全，最終的審計報告作為工程款支付的重要依據。
（4）施工過程。建設工程施工過程應該涉及到施工質量、資金使用、工程款支付和施工安全管理等多方面內容。招標人將施工監理任務委托給具有一定資信的監理機構，由監理機構招標人對相應工程項目的施工質量、施工進度、施工安全進行監管。審計工作應將控制重點放在重難點工程、關鍵工序或重點因素上。而一些合同以外或隱蔽性較強的分項工程，在施工完成并覆蓋以后，審計工作人員難以把握工程數量的準確性，所以審計工作人員應該直接參與工程項目基礎工程、隱蔽工程的交工驗收，并到施工現場進行隨機抽查，只有在項目工程管理部門、審計部門、承包方和監理機構四方會審并簽字確認后方可封閉處理，且施工階段出現工程變更及簽證也許由以上四方共同會審與確認。物資采購需嚴格審查所采購物資的規格、型號及數量與設計清單和領料表是否一致；物資采購的途徑及流程是否合法合規；物資的質量驗收、接運、轉運、倉儲和限額領料制度是否行之有效。工程進度款的支付應嚴格遵循施工合同相關條款要求，嚴格把控工程款的支付進度，將決算主動權握在自己手中直至交工結束，工程進度款的支付額基本可以控制在總合同額的70%左右，剩余工程款在完成工程決算審計工作以后再行支付；根據施工合同有關質保金扣回的要求，在工程進度款中以一定比例扣留質保金，直至工程質保期到期再予以返回。
（5）竣工驗收及決算。工程項目完成施工并通過了試運行測試，由招標人牽頭組織竣工驗收工作，其他包括如財務部門、審計部門、設計單位（院）、施工單位和監理機構均需到場一并參與竣工驗收工作，待驗收完畢且確認工程質量符合相關標準及施工合同條款要求，竣工驗收小組的負責人應在驗收合格證書上簽字確認。工程項目竣工驗收工作需遵守相關法規規定，需符合國家規定的一系列竣工驗收條件及要求。強化工程項目竣工驗收的審計工作應對驗收人員、驗收依據、驗收范圍和驗收流程四個方面進行重點審查。工程管理部門牽頭組織相關人員按照規定編制工程項目竣工決算文件，待決算完成，審計人員應該審查決算文件，重點審查現場簽證程序是否完整、相關資料文件是否完備、竣工清理工作是否完畢和決算文件編制是否存在錯誤等。
持續性監管可有效評估工程項目內部控制體系，很多時候還需組織個體性評估作為監視體系有效性導熱直接手段。審計工作于建設工程項目的內控極為關鍵，每個相關企業都應該獨立設置審計部門，配置專業內審人員，并直接向企業負責人匯報工作。與此同時，工程項目業務監督與檢查也是重中之重，在工程項目施工階段應該明確監管機構及崗位人員的責任義務，以不同形式檢查和督導。審計工作人員將工程項目內控管理的運作效率作為核心要求，保有對工程項目內部控制的有效性與健全性評估，并對項目管理存在某些缺陷提出相應的書面報告，以方便作為整改依據。
2、結束語
綜上所述，工程項目內部審計可以有效降低企業風險、遏制資金流失、提高職工的風險意識和責任意識。隨著工程項目內部審計的進一步健全、完善和法制化，工程項目內部審計在施工企業的健康發展中將發揮著越來越重要的作用，同時也要求內審人員具備更加廣闊的專業知識、財務知識、法律知識等，因此審計人員應經常參加培訓，提高自身各項知識水平，以便更好地為企業分憂解難，當好企業的主人。
參考文獻：
[1]梁世連，惠恩才.工程項目管理學[M].中國經濟出版社，2012（03）.
引言：內部控制是社會經濟發展至一定階段的產物，它是各種社會經濟組織對內強化管理，對外滿足社會要求，以便實現組織目標的重要管理手段。與國外相比，我國企業內部控制建設起步較晚，目前還處于發展階段。從房地產企業來說，許多企業對內部控制意識不強，管理層內控意識薄弱，相應的內控制度缺乏或不健全，企業員工更是對內部控制了解不多。房地產企業在項目開發過程中，其成本管理是伴隨始終的，期間牽涉的因素也較多，可謂是多方面、多因素綜合的結果。因此，成本管理本身就可以理解為一項系統工程，其控制的好與壞，直接與內控管理有密切關系。
內控管理對成本管理的必要性
企業是贏利為目的的經濟組織，房地產企業也不例外。在收入不變的情況下，想要贏得利益最大化，比較有效的途經就是降低成本，通過節約開支來增加利潤，而要能有效地降低成本，內控管理制度則是必不可少的。房地產企業內部控制所涉及的范圍廣而全面，是全方位、全過程的管理活動，相對于其它行業，由于其產品具有單一性、地域性、不可復制性等特點，其成本管理就顯得更加復雜。因此，建立健全房地產企業內部控制管理體系，加強和完善企業的內部控制，就顯得更有必要，必須從多方面、多層次、多環節上進行嚴格管控，這是成本管理取得成功的前提，它直接關系到項目的最終贏利水平。
房地產企業在項目開發實施期間，其成本費用控制主要包括三個環節：對其事前進行規劃、制定目標；事中進行監督執行，及時發現和糾本文由收集整理正偏差；事后進行評價分析，并在總結和改進基礎上，修訂和建立新的成本體系目標。要做好成本管理必須以內部控制為前提，其涉及的范圍、內容是非常廣泛的，但下面幾點則是內控管理中比較重要的，它直接關系到成本控制的執行力度和成效。
一、建立現代成本費用管理理念 重視策劃設計階段
一般來說，房地產項目開發，成本管理主要體現在策劃、設計、施工三個階段。受舊的開發模式及傳統觀念的影響，很多開發企業缺乏成本管理意識，其成本管理計劃主要是用來進行項目的經濟分析和決策、落實成本責任制、安排資金等，成本管理只是停留在項目的施工階段，對其他階段重視不夠，因此成本下降空間是十分有限的。而現代成本管理理念，更注重突出企業的整體經濟效益，是積極、主動的成本管理，是項目全過程、動態的成本管理，是企業追求利潤最大化的成本管理，是在保留傳統成本管理理念的同時，更加注重項目開發前期決策階段和設計階段。
多年來我國工程項目開發的實踐表明，對開發建設成本影響最大的是策劃設計階段：在房地產項目整個開發周期中，策劃設計階段所占時間比例僅為整個項目建設周期的15%～30%，但其對今后的開發成本所產生的影響則是最主要的，占到65%～70%，因此，對房地產項目的全過程成本控制管理中，策劃設計階段的成本控制管理是控制工程造價、提高投資效益極其重要的環節。在項目策劃時就應該仔細研究項目方向，力求項目定位準確、方案合理；在設計階段，應注重設計的多方案比選和優化。好的設計在滿足項目定位要求的同時，應能夠最大限度地節約成本。由于設計不周全、設計有缺陷引起的費用風險所占的比例是較大的，因設計錯誤而引起的費用增加更是不可估量。因此，在設計時期，是最應該花費更多的精力反復論證設計的科學性、合理性，盡量避免設計缺陷，減少由于設計不完善引起的額外風險。在設計階段考慮的越周全越充分，施工期間發生工程變更的機率就會越小、所面臨的風險就會越少，施工成本費用也就越容易控制。在項目開發施工階段，通過施工技術革新，加強施工管理等措施節約開發成本的可能性也只有20%左右。盡管在施工階段也會發生不可預見的各種風險，但通常情況下，單純由于非設計因素發生的簽證等費用，通常只占工程成本的3%左右。所以，注重策劃和設計，在項目品質定位、項目設計上多下功夫，往往比施工環節更能節省成本。
二、建立一套有效的企業成本管理制度體系
企業的生產經營活動離不開制度的約束和規范。房地產企業成本管理制度體系則是針對成本費用管理而制定的一系列規章制度，以保證項目成本管理能夠在合理進度、合理質量的前提下，以較低的成本完成項目開發建設。制度應力求全面具體、考慮各種可能的情況，盡量減少管理上的漏洞，同時要具有可操作性。建立成本費用業務的崗位責任制，明確各部門和崗位的具體職責、權限，用來規范職能部門和企業員工的日常工作行為，并確保成本費用業務的不相容崗位要相互分離、監督和制約。同時還應具有與規章制度相關聯的操作實務指引，管理表格要有統一的模板，等等，這些都是制度體系的組成部分。項目是公司成本管理的執行主體。以項目為成本中心，相應的規章制度可以包括：《目標成本管理辦法》、《工程項目目標成本編制管理辦法》、《項目收入與成本費用實時監控管理辦法》、《項目經濟活動分析管理辦法》等；在這些制度中要進一步明確成本管理組織架構、管理職責，規定目標成本編制方法、工作流程，作業操作指引；要求項目編制前期經濟活動策劃分析報告，合理測算預計合同總收入、預計合同總成本、預計盈虧情況等。
圖1：某房地產企業成本控制組織結構圖
現階段，許多房地產企業在成本管理制度體系上還不十分健全，規章制度漏洞較多，許多條例操作性不強、有的過于死板無法適應市場環境，比較突出的有以下幾方面問題：
1. 制度規定過于繁瑣或過于簡單
過于繁瑣的成本管理制度，能夠使企業少犯錯誤，減少經營風險，但帶來的危害是工作的大量時間花費在符合制度要求的流程之中，內耗消耗大，辦事效率底下，不利于企業在市場中參與競爭；相反，過于簡單的管理制度，風險較大。因此，企業在制訂管理制度時，應松緊結合，統籌兼顧。
2. 僅有制度，沒有與之相關的操作實務指引
只有成本管理規章制度，卻缺乏操作指引，帶來的后果是各部門、各員工在辦理具體業務時，形成的書面文件不能統一口徑，部門間自成體系、員工間自成風格，給企業的資料管理方面帶來很大的不便，也不利于企業的統一管理。
3. 部門職能與崗位分工不明確，界限模糊.
經常容易發生的現象是，責權利分工不明，責權利有交叉現象，或者責權利沒有落到具體部門、主責部門不明確。其結果是造成部門間業務相互推諉扯皮。事實上，有些疏漏在企業的經營過程中是很難避免的，重要的是，在平時業務工作中，應注意收集這方面的信息，對不完善的、有疏漏之外應當逐步完善，逐步堵漏洞。
三、實施項目開發精細化管理，加強部門的配合力度，建立項目作業流程體系
所謂精細化管理，就是對項目開發實施全過程、無縫隙的管理，建立一個環環相扣的管理鏈，它強調的是一種管理意識、一種管理理念。通常地，企業的成本管理有相應的職能部門負責，但這并不等于說與其它部門就毫不相關。事實上，房地產成本管理是程序性很強的專業合作過程，是由不同專業過程迭加而成的，依賴于各部門、各環節之間密切協調與配合。遺憾的是，這種與已無關的意識在我們中間并不缺乏，有的部門或一些員工就簡單的將成本管理歸責于專業的職責部門，和自己沒有關系。這種現象將導致各部門為了滿足自己職能需要而不考慮成本因素。例如：在施工階段，本有多種可行的技術措施，卻不經比選而盲目的采用成本極高的施工方案、為了提前工期，而不顧成本盲目地增加人員設備投入、為了提高產品檔次而不計成本地片面追求新技術新工藝，這都將會造成成本上的增加。因此，為了達到成本管理的目的，一個可行的辦法是建立部門責任成本體系，明確專業職能部門的成本管理職責，以加強不同部門之間的合作和溝通，形成分工負責的有機協調體系；同時，建立一套適合于本公司的項目作業流程體系，加強不同專業、不同流程之間的合作和溝通，使得一項業務的實行都必須有流程圖作指導，并嚴格按流程體系進行操作；此外，還應明確專業職能部門的成本管理職責，并借助技術經濟指標反饋、考核評價其職責履行情況。通過以上這些措施，將成本管理落到實處，同時也能規避許多潛在的風險。
圖2：某房地產企業成本控制流程
四、從思想認識上加強企業每個員工的成本管理意識
意識決定行動，企業員工在做好自身本職工作同時，也應具有成本管理意識，上至經理層、下至每一個員工，要培養員工的成本意識，讓每一個員工將降低成本變成一種自覺行為，積極主動地參與到節約成本的行為中來，這些都是優秀員工應具備的基礎素質。事實上，要實現這一目的并不容易，平時應在企業文化建設層面上形成一個節約成本的文化氛圍，教育和宣傳也是不可缺少的方法之一，對那些成本意識責任感強的員工予以表揚和獎勵。只有每位員工都參與到成本管理的行列中來、各位員工把成本管理變成日常工作事務，成本管理也才能真正落到實處。制度再完善、崗位職責再科學、流程體系再合理，最終都會歸結于各個員工是否按律辦事。
五、注重信息獲取，以提高成本管理的科學合理性
企業在成本管理過程中，是離不開信息的獲取的。所以，平時就要準確捕捉市場信息，及時收集有關資料，這對準確把握市場脈絡，成功做好成本管理提供了可靠的依據。例如，在新項目可行性研究階段，我們可以利用過去已建項目積累的技術經濟指標，為可研測算提供有用的參考價值；在施工招投標階段，我們可以從大量的信息中通過優化比選，選擇出施工工藝先進、報價合理、資信好、技術力量雄厚的施工單位；可以利用信息管理系統加強現場簽證管理；企業建立自己的材料價格信息庫，就能為新項目材料價格確認提供可靠的依據，等。
施工是我們經營的主業，工程項目風險控制是經營風險防范的重要基石。近
年來，企業為提升工程項目風險防控能力，通過形式多樣的宣教活動，把提
升風險控制能力作為內控管理的重要工作。
關鍵詞：施工項目；風險管理；方法
中圖分類號：C29 文獻標識碼：A
引言：控制企業管理過程中的風險，首先要制定全面、系統、動態的管理制度
和崗位說明書制度。第二，定期對員工進行崗位技能培訓。第三，實施對員
工執行管理制度和崗位說明書制度的檢查。第四，重視檢查結果的整改落實
措施。第五，加強對員工的考核。第六，制定適應本企業實際的風險管理目
標。
工程施工項目風險控制能力是企業綜合管理能力的重要方面,工程項目施工是我們經營的主業,工程項目風險控制是經營風險防范的重要基石。近年來,企業為提升工程項目風險防控能力,通過形式多樣的宣教活動,把提升風險控制能力作為內控管理的重要工作。
控制企業管理過程中的風險，首先要制定全面、系統、動態的管理制度和崗位說明書制度。第二，定期對員工進行崗位技能培訓。第三，實施對員工執行管理制度和崗位說明書制度的檢查。第四，重視檢查結果的整改落實措施。第五，加強對員工的考核。第六，制定適應本企業實際的風險管理目標。
1.在我國建筑施工項目風險管理存在的不足
1.1沒有成形的風險管理體系
由于我國風險管理起步較晚，發展時間短，尚未形成規范的風險管理體系，有的承包商甚至沒有設置風險管理部門，這就造成我國建設項目風險評估難度較大，難以根據建設項目進行正確的風險評估，使得企業抗風險能力較弱，一旦發生突發狀況，企業難以維持正常運營。
1.2風險評估誤差較大
風險識別及評估是一項非常復雜繁瑣的工作，風險識別評估工作難度較大，具有工作量大、工作要求高、工作時間長以及工作成本高等特點。但是我國建筑施工項目風險管理仍處于起步階段，缺少相關技術人才，該項工作難度較大、評估人員也缺少相關經驗，這一系列原因使得我國建筑施工項目風險識別及評估誤差較大，難以提出符合企業真實狀況的解決方案。
1.3經營者風險意識較弱
在改革開放以后，各種大項目的出現我國才引入建筑施工項目風險管理機制，很多建筑施工項目管理者沒有接觸過風險管理概念，對風險識別及評估認識不到位，風險意識薄弱，一味追求項目的進度忽略了建筑施工項目風險管理。
1.險控制不到位
在進行準確綜合的建筑施工項目風險管理識別分析之后，提出的對策并不能有效控制風險，導致企業即使進行風險管理也無法控制風險，有效降低損失情況的出現，極大的打擊了企業管理者對建筑施工項目風險管理的信心。
2、建筑施工項目風險的識別與分析
2.1 建筑施工項目風險的識別
風險識別是開展風險管理工作的起點，是建筑施工項目風險管理的首要步驟。風險識別主要是對建筑施工項目風險的定性分析，具體指的是根據建筑施工項目的詳細資料展開分析，對施工過程中存在的風險進行記錄和研究，明確其存在對施工項目產生的影響進而實行規避管理工作。施工項目風險識別是一個系統的復雜過程。因為建筑項目中的風險是隨著施工的進展情況不斷變化的，風險管理人員應該根據施工環境的變化分別風險的種類和發生的可能性進行預測，進而把握施工項目整體保障項目順利進行。在實際運用當中風險識別的方法主要有專家調查法、故障樹分析法、頭腦風暴法等，通過這些方法將施工項目的質量、進度、資金等方面存在的風險實行管理。
2.2 建筑施工項目風險的分析
風險分析是在風險識別的基礎上展開的。對施工項目進行識別后，根據施工項目風險的特點進行分析，從而較全面的了解項目風險，進行合理、科學的風險管理和防范。其內容從橫向來講主要包括風險辨識、頻率分析、后果分析以及損失分析貫穿于整個項目實行過程。從縱向來看主要包括風險發生的階段、實際、可能性因素、概率等定量分析研究，并根據項目風險分析中得到的項目風險發生的概率和損害后果進行風險的記錄和比較歸納。建筑施工項目風險分析的主要方法有德爾菲法、概率統計分析法、蒙特卡洛模擬技術、敏感性分析法、馬爾可夫鏈分析法、模糊數學法等，通過以上方法對施工項目中存在的風險提供有效資料參考，進而開展有效的風險管理。
3項目風險管理的方法
通常，項目風險的漸進性給人們提供了對項目風險進行識別和控制的可能性。因為在風險漸進的過程中，人們可以設法去分析、觀察和預測它，并采取相應措施對風險及其后果進行管理和控制。如果有了正確的方法，人們就可以在項目的進程中識別出存在的風險，認識這些風險發展進程的主要規律，以及這些風險的可能后果。這樣人們就可以通過主觀能動性的發揮，在風險漸進的過程中，根據風險發展的客觀規律，開展對項目風險的有效管理和控制。項目風險的階段性使人們可以在風險的不同階段對項目風險采取不同的管理與控制措施。對于項目風險的潛在階段、發生階段和后果階段的主要控制方法如下：
3.1潛在風險階段的管理方法
人們可以通過預先采取措施對風險的進程和后果進行控制和管理。這類方法通常被稱為風險規避的方法。一般而言，最大的風險后果發生在人們在潛在風險階段對于風險的存在和發展一無所知的情況下，而如果人們在風險的這一階段就能夠識別出各種潛在的風險以及這些風險所造成的后果，然后找出規避風險的辦法，就可以避免風險的發生。如果能夠通過風險規避措施不使風險進入發生階段，自然就沒風險后果的發生了。例如，對于預先已經知道某項目存在有很大的技術風險，技術不夠成熟，那么可以采取不實施該項目的方法去規避這種風險。
3.2風險發生階段的管理方法
在這一階段人們可以采用風險轉化與化解的辦法對風險及其后果進行控制和管理，這類方法通常被稱為風險化解的方法。人們不可能預見所有事物的風險和一件事物的全部風險，如果人們沒有能夠盡早的識別出風險，或者雖然在風險潛在階段識別出風險，但是所采用的規避風險措施無效，這樣風險就會進入發生階段。在風險發生階段，如果人們能夠立即發現問題并找到解決問題的科學方法，而且積極的去解決風險的問題，那么多數情況下是可以降低，甚至防止風險后果的出現以及風險后果所帶來的損失。
2.3風險造成后果階段的管理方法
在這一階段，人們可以采取消減風險后果的措施去降低由于風險的發生和發展所造成的損失。人們不可能預見所有事物的風險和一件事物的全部風險，也不可能在風險發生階段解決全部風險問題，所以總會有一些風險進入后果階段。在這一階段人們仍可以采取各種措施去消減風險后果和損失，去消除由于風險后果帶來的影響等等。如果采取的措施得當，就會將風險的損失減少到最少，將風險的影響降低到最小。不過到這一階段人們能夠采用的措施就只有對風險后果進行消減的被動方法了。
4.化解企業內部利益矛盾
（1）在對中標項目進行項目評估編制內部預算時，公司要組成專家組深入實地調查論證，全面測算圍繞施工將要發生的各項成本費用。定額取費要合理，要充分聽取子分公司的建議和意見，努力達成共識。
（2）建設項目在施工過程中經常會遇到不確定性因素，引發施工設計變更，導致建設工程量及投資額調增或調減，對于施工企業來說有可能從中受益也有可能受損，集團公司應本著客觀、公正、透明的態度同參建子分公司共同分享和分擔變更設計所帶來的收益和損失。
（3）在編制建設項目內部預算時要留出一定比例的調控基金，用于項目作業層為滿足緊急或特殊生產需要而增加的計劃外投入的成本補償，有效化解企業內部利益矛盾。
建全嚴格的制度考核，減少風險源
項目最有效的管理仍然是制度，建立系統的管理制度并嚴格執行，是整個項目管理體系運行的保障。根據工期長短，將建設項目劃分為若干個考核期，制定階段性考核目標。對建設項目進行階段性考核，同時可選擇某個階段性考核點，對項目進行過程審計，通過過程審計和階段性考核，對項目管理目標進行再評估，進而確定下一階段管理目標，改變事后算賬格局。
5.結束語
工程施工項目風險控制能力是企業綜合管理能力的重要方面,工程項目施工是我們經營的主業,工程項目風險控制是經營風險防范的重要基石。近年來,企業為提升工程項目風險防控能力,通過形式多樣的宣教活動,把提升風險控制能力作為內控管理的重要工作。
參考文獻
[1]倪廣林.淺析建筑施工項目風險管理[J].山西建筑，2011
【關鍵詞】工程項目前期；內部審計；關注點
目前，國家正在對民生保障工程、環境改善工程、基礎設施投入工程進行巨大的資金投入，這給工程施工單位帶來了前所未有的機遇和挑戰，施工企業的規模迅速擴大；同時政府加強了對建設資金監管與審查，工程項目建設既要保質保量保期完成，又要合法合規經營、經得起層層檢查和審計，最終要實現企業盈利目標。這就要求工程施工單位在工程施工前期對項目管理進行精心部署，作為內部部門不僅是竣工對經營成果和經營效益核實；而且要參與項目的前期管理、參與籌劃、規避風險。
一、工程項目建設特點
工程項目建設是指為完成依法立項的新建、改建、擴建的各類工程（土木工程、建筑工程及安裝工程等）而進行的有起止日期的、達到規定要求的一組相互關聯的受控活動所組成的特定過程，包括策劃、勘察、設計、采購、施工、試運行、竣工驗收和移交等。
由工程項目建設定義我們可以看出工程項目在建設過程中受很多方面約束：（1）投資方對工程工期、質量、資金約束。（2）企業對建設項目實現盈利目標要求。（3）項目建設過程受外部環境、資源備置約束。
工程項目建設的這些特點決定進行工程項目管理是一項復雜的系統工程，沒有固定模式，只有在生產過程中不斷去探索施工最優方案；協調好與地方、業主和勞務隊伍關系；調整管理中存在問題和不斷完善管理思路；才能達到“建好一項工程、樹立一座豐碑、貢獻一方發展”的目標。
二、目前管理模式決定了必須加強內部審計在項目管理中的作用
目前施工企業普遍實行公司、分公司、工程項目部三級管理體制。公司與分公司是決策和程序的制定者，工程項目部則是具體建設的執行者，工程項目部順利完成具體建設、實現公司效益要求、促進公司發展要以項目為依托，從而決定了內審在項目管理過程中的作用：一方面保證公司制訂的政策、規章、制度、計劃在項目建設中得到具體執行，并對執行效果進行監督、檢查、反饋、跟蹤；另一方面通過對工程項目的調查、了解、評價、分析、判斷為領導的項目決策出謀劃策，促進管理，提高效益，促進發展。
三、內部審計對工程建設前期關注點
內部審計在我國上世界八十年代才起步，發展時間比較短，特別是工程建設高速發展，企業普遍存在重生產輕經營、重技術輕管理的思想， 企業內部審計也只關注到竣工后經濟效益審計、缺乏施工過程控制，導致項目不受控制，不僅沒給企業帶來經濟效益，同時債臺高筑，官司纏身，給企業帶來很大經營風險。
目前我國建筑施工企業利潤都比較低，國有施工企業的利潤率僅為2.5%左右， 一方面是市場競爭激勵，另一方面施工企業管理層級較多，造成了信息傳遞緩慢，導致決策效率降低。企業要生存發展，必須面對不規范的市場競爭，主觀因素雖然不由我們所控制，但對于客觀風險我們是可以通過加強企業內控管理，防止錯誤決策、舞弊行為以達到防范風險的目的。
內部審計作為內控有效監督部門，在項目前期應關注細節有如下幾個方面：
1、施工組織設計的科學性和準確性。
施工組織設計是導施工的主要依據，對工程造價影響重大，采用的施工方案不同，所產生的費用也不同，對最終的成本和效益的影響也不一樣。只有制定出一系列節約和綜合利用資源的目標與措施，確定合理的施工程序，才能使施工過程具有科學性，使建設工程能夠最經濟地得以實施，從而避免重復施工、突擊施工。在目前項目審計時，經常碰到項目在施工工程中、不考慮成本因素，“多投入、快上馬”的式工程建設，結果造成了資源浪費和資金周轉困難。
2、項目部對責任成本的分解與落實情況。
公司為約束項目建設管理行為，一般會根據中標合同和項目的具體情況對項目制定責任成本，從而使項目管理納入公司管理之中。在實際施工中，由于成本產生很復雜，具有一定的不確定性，項目部要根據公司的責任成本，進一步詳細分解落實到各個職能部門，建立詳細的成本控制保證體系，從而明確成本指標的完成時間、執行人、檢查人，定期進行項目成本分析活動。同時，制定獎懲辦法，做到獎罰分明，以充分調動項目部所有人員的積極性，從而提高成本控制意識。
3、材料定額分析管理和勞務隊伍規范管理。
在工程項目成本中，材料費用所占比重一般達50%―60%，材料管理的成效將直接影響到整個項目的成本控制。因而，必須制定合理的材料采購、保管制度，建立材料價格信息和材料價格監管機制。內審對材料關注也是重點，從合同簽訂、材料采購、保管制度、材料價格監管機制是否健全，到送料單、過磅單、供料發票、材料領用、廢料回收是否有詳細的原始資料。在過程中還要進行材料消耗分析，超支節約分析，找出原因。
作為工程施工企業，除管理人員是有專業技術職工外，90%以上是農民工。要使整個工程安全順利生產、保質保量完成，勞務隊伍選擇起著重要作用，而項目部對勞務隊伍的管理則起著決定性的作用。內審關注項目對勞務隊伍管理上細節問題：勞務隊伍資質、勞務合同單價和條款、勞務隊伍履約保證金上繳、實際結算工程量和單價、實際完成工程量與圖紙工程量差異、材料浪費和節約的獎罰情況，對這些具體細節了解和審查，以促進項目部加強對勞務隊伍管理。
4、機械設備備置及項目部管理費用控制。
機械設備在工程項目施工中是生產工具，先進生產工具能提高生產力“磨刀不誤砍柴工”，所以項目要合理備置機械設備、安全操作使用、充分利用設備效率，從而提高生產力、節約生產成本、避免安全事故。在機械設備審查中應著重關注如下細節：設備配置應優先考慮企業現有的資源，公司將設備統一管理以便宏觀調度，要求項目部采取有償租賃的形式簽訂合同；對外租機械設備，要在合同、單價、使用臺班記錄、燃油消耗、結算情況、資金支付等方面進行核查。
項目部日常費用在成本中占比例不大，但這和項目管理理念和水平有直接關系，也體現一個項目是否進行精細化管理。如果項目制定詳細內控制度并嚴格執行，那項目定期發生費用差異不大，也都是可控的；如果項目沒有制定具體內控措施，項目部定期發生費用差異大、明目多、財務混亂，產生很多不合法合規的現象，從而給項目外審帶來很大風險。內審關注項目部制定內控文件及各部門執行情況；廉政建設；各項費用發生的來源和依據；項目管理是否做到“以制度管人、而不是人管人”。
5、施工合同掌握及變更索賠資料收集上報
合同是成本控制的基本依據，各級負責人、各職能管理部門一定要熟悉合同的有關內容，嚴格按照合同有關規定辦理，將合同中所規定的工作內容與成本一一對應的進行控制。當發生合同以外的工作事項時，一定要及時、真實、完整地辦理簽證資料，進行索賠工作，其索賠的價格一定要有利于施工方，尤其是對于低價中標的工程項目可以通過高索賠價格的策略進行價格彌補。
從2012年1月1日起要求上市公司全面實施《企業內部控制基本規范》，從該規范可以看出客觀因素是我們不能改變，但主觀因素更影響一個企業生死存亡。施工企業成本管理比較復雜、受很多因素的影響；但內部審計作為內控執行部門、將盡量降低在工程建設中主觀因素對工程影響，從而使項目施工管理規范化、標準化，降低風險、實現效益。
參考文獻：
[1]李里丁《從國有建筑施工企業的利潤率看經營管理的集約化問題》《中國建筑也協會網》2011年3月.
一、施工企業項目財務風險分析
工程項目財務風險是指施工項目在經濟活動中由于各種客觀存在的不確定因素的影響，使項目財務實際收益和預期收益發生偏離，因而蒙受損失的機會或可能性。本文按項目財務風險產生的階段進行分析。
（一）項目投標階段的財務風險。指投標決策不當、錯誤的投標決策、低報價、墊資施工方面的財務風險。一方面目前建筑市場僧多粥少，由于建筑市場的不規范和投標的激烈競爭，一些施工企業為了中標而不顧自身財務狀況競相壓低標價。建設單位由于自籌資金不足等原因通常要求施工企業墊付大量資金并收取工程投標、履約等保證金。施工企業為了承接到墊資工程，通常需要從銀行貸款來籌措資金。如果預期資產利潤率小于負債資金成本率，則無法實現負債的財務杠桿作用，會增大企業財務風險；另一方面這種低報價、墊資和不顧自身施工能力情況下的中標，很可能導致施工企業未來工程利潤低于期望利潤甚至發生虧損；在項目施工中由于資金緊張經常出現拖欠材料供應商貨款和民工工資情況，進而引發履約風險、支付風險和訴訟風險，使企業面臨嚴重的財務危機和信譽危機。另外，在經濟承包合同簽訂過程中，合同簽訂的公正性、合理性及有關經濟合同條款的明晰性等，都會對后面的合同履行過程帶來風險隱患。如，工程擔保，勞力、設備和材料的取得，工程款的支付，合同變更及索賠，工程保留金等涉及項目現金流的合同事項，是合同簽訂中重要的風險因素。
（二）項目實施階段的財務風險。一是項目財務控制能力產生的風險，包括：財務內控制度執行不力和各項會計內控措施不當產生的風險，經濟信息記錄和會計核算不準確、不及時、不真實導致的財務管理決策滯后或失誤風險。前者集中表現為：（1）資金控制不當。資金超計劃提前使用，引發后期資金鏈條緊張甚至斷裂；資金超支使用和工程款回收不及時引發資金收支失衡；資金管理制衡機制或審批手續不健全引發的資金浪費和流失。（2）成本控制不當，在項目實施過程中不能嚴格控制成本，造成人工費、材料費、機械費等浪費嚴重，管理費用增大，整個項目成本超出預算，項目實際收益低于期望收益。二是承包方的施工生產能力產生的財務風險，包括：（1）施工組織設計方案不合理，造成施工工期延長、所需機械設備增加、施工質量達不到設計要求，導致投入的成本費用相應增加。（2）工程安全質量問題，出現返工甚至索賠現象，導致成本加大。（3）勞動力和設備的生產率低下，合同延誤，引發履約風險。三是勞力、設備和材料的取得風險。如，業主指定分包及材料供應導致的施工組織管理困難、材料供應不及時，及供應不合格的材料，通貨膨脹、物價變動導致的人工、機械和材料成本上漲。四是匯率、利率變動帶來的財務風險。
（三）項目收尾和竣工階段的財務風險。工程款不能及時回收的經營風險。一方面由于建設單位種種原因不能按施工合同、約定給付項目工程款，或故意拖欠；另一方面由于工程項目竣工后，施工單位未能及時辦理工程竣工驗收手續、編制工程竣工決算，對設計變更部分或因業主原因造成的停工損失等未及時進行現場簽證并要求追加合同價款，可能造成項目資金結算滯后，不能及時收回工程結算尾款，使項目資金長期體外循環，不能及時回籠，出現壞賬的可能性增大。同時，由于工程決算不及時，延長了工程保修時間，增加了工程保修費用，從而使項目成本增加，增大了企業財務風險。另外，因資金短少，拖欠供應商和分包單位債務引發的經濟糾紛和法律訴訟，導致項目產生額外的財務費用。
二、施工企業項目財務風險控制
風險按照風險控制的可能性、可行性（即是否符合成本效益原則），以及同一個風險事件相對于不同的風險關系人而言可控制性不同，分為可控和不可控的財務風險。針對以上風險分類，企業應分清哪些是可控的風險，哪些是不可控的風險。企業應將可控財務風險作為管理的重點，通過合理制定財務政策、科學進行財務決策、按照風險成因及影響的重要程度采取相應有效的風險管理措施、加強日常財務監督等方法，來防范、規避和化解項目財務風險，爭取項目更大的經濟利益和社會效益。
（一）建立良好的項目財務內控和風險管理環境。主要包括：（1）企業風險管理文化建立、傳播和項目管理者素養的培育。通過建立管理者職權監督和制約機制，如實行項目責任追究和風險抵押金制度，培養項目管理者良好的素質和風險經營理念。（2）建立崗前風險管理培訓制度，對財務管理業務流程和風險控制點的管理人員和業務操作人員進行風險管理知識、流程、管控核心內容的業務培訓，明確風險責任主體，加強目標管理；提高員工法律素質和職業道德教育，增強其風險辨識、分析和處理能力。（3）圍繞企業風險管理戰略制定項目財務風險管理具體目標和策略。（4）建立健全財務風險管理組織體系。按照風險管理職責劃分、改造和完善風險管理組織體系，合理劃分風險管理組織結構和職責權限，強化風險管理職能，形成健全的財務風險管理和控制組織體系，為實行風險管理提供組織保障。可在組織上建立以風險部門和風險經理為主體的監督機制，加強對項目潛在風險的分析、控制和監督。（5）建立健全財務風險管理和內控制度體系。圍繞企業風險管理策略目標，針對項目財務管理業務流程，抓住關鍵控制環節，按照合法合規、權責對應、不相容職務相分離、成本效益平衡等原則，制定各項財務內控管理制度，完善內控程序，構建健全、有效的風險管理和財務內控制度體系，并不斷完善，為風險管理和控制提供制度保證。
（二）選擇科學的項目財務風險控制方法。項目內部控制是進行風險管理的重要手段。項目財務管理部門應基于現有財務內控流程，結合已評估出的風險，找出業務流程中的關鍵風險控制點，梳理并細化具體控制內容，制定相應的控制措施，強化業務和管理流程中的風險控制。對重大風險、重大事件管理和重要業務流程應制定涵蓋各個環節的全流程控制措施。另外，風險管理的關鍵點在于確立風險責任主體及相關的責任、權利和義務，建立科學合理的項目崗位分工和責任制度，明確崗位責任、權利和義務，有助于進行風險監督和管理。
按照項目可控財務風險的種類及成因，項目財務風險控制內容應至少包括：項目投資決策控制、工程合同和擔保控制、貨幣資金控制、實物資產控制、采購與付款控制、籌資控制、銷售與收款控制、成本費用控制、工程項目控制、預算控制、財務會計報告等。企業應針對以上各項業務處理流程常見的錯弊和漏洞設置關鍵控制點，根據企業的風險管理策略和項目財務風險控制目標，針對可控的各類風險或每一項重大風險，制訂出風險管理解決方案，并選擇適合的風險管理工具，采取相應的會計內控方法和有效的內控措施，對風險加以管理和控制。如，選擇風險規避、風險承擔、風險降低、風險分擔等具體風險對策。
關鍵詞：水利事業單位 內部控制
水利事業單位是以履行政府職能、公益服務為宗旨，參與水利建設和發展的公益性或準公益性單位。近年來筆者所在單位以《行政事業單位內部控制規范（試行）》試點為契機，以提高自身管理水平為動力，充分依托已有的管理優勢，在《行政單位會計制度》《行政單位財務規則》等國家有關政策法規的基礎上，提出了建立單位層面與業務層面并舉的內部控制體系，以經濟活動風險定期評估為長效機制，以信息技術為手段，提升風險防范能力，實現本單位內部控制管理的系統化與常態化。
一、內部控制理論及其目標
（一）內部控制的含義解析
水利事業單位的內部控制旨在對于單位內部的預算管理、支出管理、收入管理、政府采購管理、合同管理、資產管理和項目管理等七項經濟活動進行規范。內部控制有利于提高水利事業單位公共資金的使用效率和效果，并提高部門整體的內部管理水平。
（二）水利事業單位內部控制的原則及目標
1.內控原則
從內部控制原則上來講，組織并實施內部控制與管理辦法，要結合單位管理中的具體管理實務和管理內容，按照一定的原則，進行規范性的管理。根據水利事業單位中的特點，在內部控制的組織和建設上應遵循以下四條原則。
（1）全面性原則。水利事業單位的內部控制需要貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對水利事業單位的全面控制。
（2）重要性原則。在全面控制的基礎上，水利事業單位內部控制主要關注單位重要經濟活動和經濟活動的重要風險。
（3）制衡性原則。水利事業單位內部控制旨在實現其內部機關各部門的管理、職責分工、業務流程等方面的相互制約和相互監督。
（4）適應性原則。水利事業單位內部控制需要符合國家的有關規定和單位的實際情況，并隨著外部環境變化、經濟活動調整和管理要求的提高，進行不斷地修訂和完善。
2.水利事業單位內控目標
水利事業單位的內部控制制度的建立和完善主要的目標是提高其單位內部管理水平和經濟活動的安全性。為了實現這一目標，水利事業單位需要通過制定制度、實施措施和執行程序，對事業單位經濟活動的風險進行防范和控制。
水利事業單位的內控目標可以詳細的分為兩個方面：首先，內部控制要起到合理保證水利事業單位經濟活動的合法合規、資產安全和使用有效以及財務信息的真實完整這三方面的作用。其次，內部控制要有效地防范水利事業單位內部舞弊現象和腐敗現象的發生，提高事業單位公共服務的效果和效率。
二、水利事業單位內控建設設計
（一）重大經濟事項的決策與管理
水利事業單位內部控制管理圍繞的是制衡機制的核心思想，其內控的主要目的之一就是對事業單位內部重大項目建設和大宗經費開支進行決策與管理。首先，在事業單位內部重大經濟事項管理過程中，首先根據支出金額的不同對重大經濟事項進行界定。水利事業單位的重大經濟項目包括年度部門預算、水利建設項目計劃、需要二次分配的資金項目計劃、大宗辦公設備及固定資產處理事項等。根據水利事業單位的內控指導思想，對重大經濟的管理通過提出事項、列入議題、會議準備、討論決定、形成紀要和正式支付的決策管理過程進行相關的裁決，并由相關組織部門分工負責落實和實施。
（二）關鍵崗位職責的明確
水利事業單位的內部管理體系要求對管理部門的各崗位進行細致地分工，并通過明確崗位職責來保障內控管理的順利實施與進行。內部控制管理設計的關鍵崗位主要包括預算管理、支出管理、收入管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及內部監督等經濟活動的關鍵崗位。
（三）經濟活動風險評估機制的確立
建立健全事業單位內部經濟活動的風險評估機制也是內部控制管理中的重要組成部分。水利事業單位內控風險評估工作應由單位財務部門組織實施，在展開經濟活動風險評估前成立風險評估小組，并按照制定風險評估方案、具體實施風險評估、匯總編制風險報告和風險結果報送與應用的工作程序進行經濟活動的風險評估工作。
三、水利事業單位內部控制建設中的突出問題
（一）內部控制環境亟待完善
1.管理層的內控管理理論與實際管理工作銜接較差
目前，隨著市場環境壓力的增大，水利事業單位開始普遍根據自身的管理狀況制定了相應的內部控制管理制度，但是在制度的建設、落實和執行上，仍然難以起到全面控制的作用。由于目前水利事業單位的內部控制主要由單位財務部門進行組織與落實，在綜合管理上財務部門同事業單位其他部門之間在管理理念和溝通上還存在著不少的矛盾，在控制層面上也沒有實現全體員工的共同參與。其中，最主要的問題體現在水利事業單位還沒有形成以內部控制為核心的管理文化體系。由于缺乏必要的和正確的思想觀念，內控管理理論同實際管理工作之間出現了脫節的現象。隨著公共財政體制改革不斷深入，公共財政資金的使用和管理已成為社會各界關注的重點，尤其是出國（境）費、車輛購置及運行費、公務接待費等“三公經費”的預決算公開更是的焦點。因此，建立一套合理、完善和有效的內部控制體系來規范事業單位的日常經濟活動，對合理保證經濟活動的合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果具有重要意義。
2.管理組織結構尚需完善
目前水利事業單位的內部控制是以對其內部重大經濟事項進行控制為目標的控制與管理手段。在組織結構設立上，內部控制主要由單位財務部門進行組織、協調與管理。雖然目前財務部門在內控管理的理念和制度上為了實現管理的制衡性，采取了不相容崗位相互分離制度和內部授權審批控制制度及歸口管理制度等，然而在控制的力度和范圍上來講，由于缺乏獨立的內控專職機構，由財務部門主導的內部控制依舊偏重于對事業單位財務會計內控。例如，部分地區的水利事業單位分屬于不同層級的政府或水利行政部門管轄，導致了水利事業單位資金、資源和人才存在一定程度的浪費，制約了水利事業單位內部控制管理、建設與完善。
（二）人事設置上缺乏必要的約束與激勵機制
1.管理中激勵和約束機制不健全
內部控制制度同目前水利事業單位人事管理制度中存在的隱性矛盾也是導致水利事業單位內控管理力度下降的重要原因之一。由于目前在內部控制制度的設計與實施中，一般僅對內控各項管理辦法和崗位職責進行了要求，然而對于崗位的變動、實施標準與考核登記情況并沒有做出具體的管理規定。例如，從水利資源人才配置上來看，一個職位的調動需要經過單位研究、上報上級人事管理部門、上級水利主管部門黨組研究批復。在人員調動上，一個職位的調動至少需要經歷半年到一年的周期，周期長、流程僵化，制度本身缺乏生機和活力。因此，內部控制制度實施過程中由于無法同人事管理中的晉升、薪酬、評優、調崗等方面取得必要的關聯，導致內部控制管理工作中的激勵和約束力度大打折扣。
2.崗位執行能力偏弱
內部控制制度的建立旨在對水利事業單位的經濟行為進行有效的監督和管理。雖然目前內部控制機制中大都實行了在制衡原則之下的不相容崗位分離的內部控制管理辦法，然而，由于目前事業單位中的內部控制管理制度與辦法還處在相對基礎的建設和實驗階段，大部分水利事業單位的管理在單位制度之上，難以實現《行政事業單位內部控制規范（試行）》中提到的在崗位分離職責機制基礎上的輪崗制度。輪崗制度的優勢在于能夠促進機關單位內部的管理和工作人員隊伍的優化，并提高整體的工作效能，從而達到強化內控管理的目的。但是，大部分水利事業單位尚缺少實行輪崗制的管理環境，導致了內部控制實行起來由于受到崗位因素導致的管理僵化和力度下降的現狀，成為了目前水利事業單位內部控制崗位管理上的弱項。
（三）內控評價監督管理作用有待加強
水利事業單位實行內部控制的時間相對較短，因此雖然管理制度中對于內部控制的監督管理的部門、崗位及崗位職責做出了明確的規定，但內部控制在評價和監督上依舊存在著很大的不足。這些不足集中表現在由于水利事業單位的內控監督評價工作主要落實在紀檢監察部門中，由于內部審計工作和制度的相對薄弱，筆者所在單位紀檢監察部門普遍面臨著審計人員不足、專業程度不高和項目審計經驗缺乏等一系列問題。這些問題嚴重影響了內部控制監督與評價的效率和成果，導致了水利事業單位內控監督機制比較弱勢。
四、水利事業單位內控制度體系的完善
（一）加強內部控制管理制度的落實工作
加強內部控制管理制度的落實是應對當前事業單位內部控制環境較弱的主要手段之一。內控管理作為組織管理的重要手段之一，內部控制作為完善與革新管理制度的重要手段，要深入到水利事業單位的日常管理環節，融入到各級、各部門的管理過程中去，從而形成一個有效的內部控制機制和體系。同時內部控制理念作為一種管理文化，在工作落實的過程中能夠為水利事業單位創造更好的人文環境。隨著內部控制理念在事業單位各部門和各位員工中的滲透，內部控制程序和管理的執行將不再依靠一紙文書的管理制度，而是能夠在水利事業單位的工作環境中形成一種良好的組織文化，把管理工作融入到日常的工作與管理中去，從而形成對水利事業單位各方面工作管理效力的提升。
（二）建立完善內部控制制度體系建設
隨著水利事業單位經濟活動和業務的開展，單位面臨的各項風險也隨之增大。其中決策管理風險、制度缺陷風險都會嚴重影響到水利事業單位的日常管理活動。隨著公共財政體制改革不斷深入，公共財政資金的使用和管理已成為社會各界關注的重點，尤其是出國（境）費、車輛購置及運行費、公務接待費等“三公經費”的預決算公開更是的焦點。因此，建立一套合理、完善和有效的內部控制體系來規范水利廳的日常經濟活動，對合理保證經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果具有重要意義。在完善規章制度、梳理業務流程和評估經濟活動風險的基礎上，建立了“湖南省水利廳內部控制工作手冊”，包括預算管理、支出管理、收入管理、政府采購管理、合同管理、資產管理、建設項目等七個方面的風險管控體系。
（三）建立健全內控激勵與問責機制
1.實行工資績效與內控機制相結合的模式
工資作為績效考核的重要控制手段之一，將工資績效同內部控制管理相結合可以加速內控制度在各部門和崗位上的落實，督促員工重視內控制度相關內容的學習和內控管理工作的參與程度。在目前水利事業單位的人事和內控管理機制的基礎上采用內部控制同人力資源工資績效掛鉤的方法可以有效提高內控管理效率。水利事業單位的內部控制在制度上應走出財務管理的局限，逐步通過考慮各個崗位同內控管理實施的關系，并將崗位工作同內控效果通過獎懲機制和績效制度結合起來，從而達到全面內控的目的。
2.認真組織年度考核工作
為了保障內控制度工作的落實以及對內控工作效果的監控，水利事業單位可以通過組織月度、季度或年度考核工作，對內控制度的落實情況進行考核與評價。在透明、公開原則的基礎上，事業單位各部門可以通過組織考核和評價的專項小組，對內控管理人員的能力和貢獻程度進行相應的考核，并將考核結果同其薪酬、獎懲與晉升掛鉤，從而促進事業單位內部控制管理人員在內控工作中的積極性與創造力。
3.實行崗位問責制
為了保障內部控制的具體實施與落實，建立與內控制度相應崗位問責制度可以為內控的執行提供有力的保障。事業單位應在制定內部控制管理機制和崗位職責劃分的基礎上，對內控各崗位工作的職責制定必要的量化與考核標準。崗位問責制度可以降低水利事業單位經濟活動中的風險，并增強其在風險應對與控制上的能力。一旦在經濟活動的內控崗位上出現任何問題，都能夠做到落實到崗位、落實到個人，根據問題出現的關鍵環節和關鍵點，進行崗位和個人的問責工作，從而確保內控制度的順利執行。
（四）加強內部控制監督工作
1.加強內部控制的內部監督工作
有效的評價與監督機制是水利事業單位內控得以實施的有效保障。近年來，隨著經濟社會的發展，由于水利工作地區差異性很大，水資源匱乏等現象頻發，圍繞水利建設項目的問題也就愈加復雜。水利事業單位目前項目建設的重點集中在河道流域綜合治理、農村飲水和水資源、水生態環境保護等方面。防汛抗旱、河道治理、灌溉開發和水資源流失等重點水利工程項目也正在進行中。因此，水利事業單位項目建設投資在不斷增大，參與管理的水利事業單位的隊伍也愈發龐大起來。在這種前提下，水利事業單位的內部控制與監督工作也顯得尤為突出。在內控管理過程中，首先要實現事業單位內部監督工作的順利進行。紀檢監察部門通過成立內審機構可以實現對當前內部控制的有效評價和監督。通過制定相關的內控監督與管理制度，兩個部門可以有效地實現工作人員的結構組成、崗位設置、崗位職責、相關權限、監督方法、監督范圍和信息溝通、自我評價報告的撰寫等多方面的監督工作。
2.加強內部控制的外部監督工作
除了內部監督控制之外，為了保障水利事業單位的內控制度的順利實施，還需要引入必要的外部監督機制來保障內控制度的全面落實。對水利事業單位來講，有效的外部監督部門主要包括紀委、財政、審計和監察等相關部門。這些外部監督部門可以對水利事業單位內控工作中的問題有針對性地提出必要的建議，并督促其進行整改，從而達到優化和完善水利事業單位的內部控制體系的目的，保障其內控制度的有效實施。
五、結語
隨著社會經濟的不斷發展和國家在水利建設中投入資金的增加，水利事業單位內部涉及的經濟項目的管理內容及金額也在逐步增大。因此建立和完善水利事業單位內控環境，落實內控崗位制度并加強監督和管理是當前優化水利事業單位內控體系的最佳選擇。
參考文獻：
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通常來說，境外施工項目財務風險是一個廣義的概念，它是指企業在海外進行項目施工的過程中，由于實際運營狀況和預計運營狀況之間存在差異，而給企業財務目標帶來的不確定性。海外施工企業不僅要面對傳統意義上的財務風險，還要承擔來自海外特殊環境所帶來的經營不確定性，這些不確定性最后都會以資金形態在財務結果中反映出來，而保持財務的穩定性則是海外建設施工順利進行的前提保障。本文針對施工企業境外施工項目可能出現的主要財務風險及其特征，深入探討了企業應對這些風險的主要策略。
關鍵詞：
境外工程項目；財務風險
一、施工企業境外項目財務風險概述
（一）境外項目財務風險的特征
財務風險存在于企業運轉的各個環節之中，具有很強的隱蔽性和不確定性，想要完全消除風險是不現實的，而忽視對風險的控制則會給企業帶來巨大的損失。相對于國內工程項目來說，境外工程項目的財務風險特征如下：第一，多樣性，境外工程項目的財務狀況受當地的社會經濟環境、金融狀況、技術條件等多方面因素的影響，而且有的因素對財務狀況的影響很大；第二，復雜性，境外工程項目利益主體和財務關系較為復雜，利益主體繁多，其中既有國內的投資者，也可能有國外的投資者，而且海外很多企業沒有分包商選擇權，這是國外業主保護本國企業的策略，因工程所在處于國外，企業必須要和當地的政府、稅務、海關等部門保持良好的溝通，這其中也蘊含著復雜的財務關系；第三，階段性，境外工程建設項目的工期普遍較長，一般情況下都會跨年度，而每個階段對應的財務狀況都呈現出明顯的階段性；第四，不可預見性，海外施工建設受所在國市場經濟影響很大，如果所在國市場經濟不健全，那么企業對財務風險的預測困難將大大增加；第五，受財務人員個人能力影響較大，境外工程項目對財務人員的素質要求比國內工程高，首先員工要有一定的外語能力，否則在語言不通的情況下相關工作很難順利開展，另外，企業財務人員除了要掌握工程會計的核算方法及財務法規外，還要對國際貿易有一定的了解，并能準確掌握國外會計制度法規與我國的區別所在。
（二）境外工程項目財務風險來源
境外工程項目財務風險的來源總體上看可以分為宏觀、中觀、微觀三個層面：首先，宏觀層面的風險來源包括政治風險、文化風險、匯率風險、稅務風險等；其次，中觀層面的風險來源包括成本控制風險、籌資風險、進口貨物清關風險等；最后，微觀層面的風險來源包括企業人員過分的專注于傳統財務工作、過分偏重于財務決策的執行、缺乏大局觀、對成本控制能力低、知識儲備不過關等。
二、目前施工企業境外工程項目主要財務風險
（一）匯率風險
匯率風險是由于境外工程項目運營過程中因匯率波動而給企業造成損失的可能性。境外工程項目一般以外幣的形式簽訂合同，相關的匯率風險則由企業自行承擔，從目前實際工作情況來看，我國施工企業境外工程經營范圍主要集中在東南亞、非洲等落后國家和地區，這些國家和地區的共同特點是工業基礎薄弱且物價較高，出于成本控制的考慮，工程項目所需的施工人員、工程物資、機械設備一般會從國內調遣，項目成本支付幣種基本是人民幣。近年來，受歐美經濟衰退的影響，人民幣出現強勢升值的局面，歐元及美元對人民幣匯率持續下跌，在不同時點結匯的差額巨大，施工企業的平均毛利水平并不高，匯率風險有時甚至會完全侵蝕項目的利潤空間，對企業經營結果造成嚴重的影響。
（二）金融風險
金融風險主要是境外工程項目受到所在國金融政策、貨幣政策、外匯管理而帶來的項目資金管理風險以及所在國貨幣體系穩定性風險。例如：為了能夠應對危機，某國采用了增加貨幣發行量的金融政策，導致貨幣貶值更加嚴重，貨幣體系完全崩潰，若境外工程項目在這個國家擁有大量的當地貨幣存款和應收賬款，那么必將遭受巨大損失。此外，有的國家禁止其他貨幣流通，或是限制其他貨幣的流動性，這也會給企業的經營運轉帶來困難。
（三）資金回收風險
境外工程項目資金回收風險主要集中在兩點：第一，在項目實施的過程中業主資金流斷裂，或是業主因各種原因拖延支付工程款，致使施工企業資金運轉出現困難；第二，項目竣工結算后被扣留了比例較高的質保金尾款，而且質保期很長，款項遲遲不能回收，施工企業應收賬款匯率風險加大。此外，我國施工企業境外經營區域集中在東南亞及非洲等落后國家，這些國家業主的支付能力和信譽度較差，項目實施過程中極易出現資金流斷裂，由此造成工程停滯或進度減慢，進而給企業帶來極大的損失。
（四）稅費風險
境外工程項目的稅費風險主要是由于對項目所在國稅收法律法規政策不熟悉，理解和把握不準確，缺乏提前籌劃能力和緊急處理能力而帶來的稅務成本風險。眾所周知，世界各國的稅收政策受政治環境、社會經濟發展水平等因素的影響而千差萬別，充分理解和把握他國的法律法規制度具有一定的困難，企業若不在事前做好相關工作的安排和籌劃便極有可能踏入法律，給自身的經營帶來風險隱患。
（五）外賬風險
境外工程項目外賬風險是指外賬接受外部審計和檢查的風險，以及項目內賬與外賬穿插帶來的內控風險。境外工程項目所謂的外賬是相對于按照我國會計制度建立的內賬來說的，它的存在是為了滿足所在國的財務制度、稅務政策及當地政府管理上的需求，外賬的操作應嚴格遵守所在國財稅制度的要求，同時也將作為在境外依法繳納企業所得稅的依據。在一些國家和地區，政府相關部門會安排對外來企業進行外賬專項審計，以滿足管理上的需要，企業在建立內賬的同時還要兼顧外賬的操作，并保證項目內外賬既相互獨立，又有嚴密的邏輯合理性，但復雜的操作加大了財務舞弊事件發生的概率，若內控不嚴格，企業極易受損。
三、施工企業境外工程項目財務風險應對策略
（一）匯率風險防范
匯率風險防范要點如下：第一，施工企業簽訂境外項目合同時應優先選擇匯率穩定且國際通用的幣種，若結算幣種匯率波動隱患較大，則可考慮與業主商定匯率風險索賠機制；第二，通過工程分包的手段來轉移匯率風險；第三，在成本相同的情況下，成本費用及工程分包的支付幣種應選擇合同結算收入幣種；第四，隨時關注匯率變動，實時對匯率風險進行預警，內部建立起匯率變動數據檔案；第五，使用其他應對策略，例如，運用規避風險的金融工具等。
（二）金融風險的防范
項目要做好進場施工的前期考查工作，對施工所在國的貨幣金融政策及相關法律法規進行學習，做好應對當地貨幣政策風險的預案。若施工所在國的外匯管制較為嚴格，企業應盡量避免在當地開立銀行資金結算賬戶，根據企業實際的施工生產需求來合理安排資金的兌換及存放，大額資金兌換必須報上級公司審批。
（三）資金回收風險防范
首先，做好項目投標前的調研工作，對境外工程項目的立項資金來源及業主支付能力進行評估，對于資金回收風險大的項目投標要慎重考慮；其次，簽訂施工合同時要避免資金回收合同性風險，對于預付款比例較低、結算支付周期長、竣工結算支付比例較低的合同，在合同談判時就應與業主商談，爭取有利條件；最后，加強施工過程中的應收賬款管理，做好應收賬款債權檔案管理工作，保管好重要證據。
（四）稅費風險防范
稅費風險防范關注重點：第一，考慮聘請當地的會計事務所等機構協助，做到稅務工作的提前籌劃；第二，主動學習項目所在國的財經法規和稅務法律法規；第三，加強會計基礎工作，項目在境外繳納的各項稅費票據都應得到妥善保管；第四，在合同報價中要列明不可預見的各項費用。
（五）外賬風險防范
外賬風險防范關注重點包括：第一，妥善保管在境外取得的各類完稅憑證及其他原始憑證資料；第二，保持與項目所在國各級財稅管理部門的良好溝通；第三，嚴肅財務管理要求，加強企業內控管理，避免財務風險事件的發生。
作者：康少富 單位：中交第四公路工程局有限公司海外事業部
參考文獻：
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關鍵詞:機場企業;全過程審計;建設項目
隨著全球經濟一體化的推進，各國往來日益密切，機場規模迅速擴大。對我國來說，國內航空機場服務數量大幅增加，新的機場建設項目不斷增加。當前，國內大部分機場企業在項目建設過程中往往采取事后審計管理，在項目建設完工后再對整個項目的建設進行專項審計，查找相應問題。在這種模式下，因項目建設周期長和投資大等特點，很多事項在事后審計時難以追責，很多問題發現后也難以再返回整改，嚴重影響項目的質量，進而對機場企業的發展形成制約。所以，隨著項目建設的管控難度越來越大，很多機場企業的管理層逐漸認識到全過程審計跟蹤的重要性，在項目建設過程中就同步實施相應審計，對項目建設的每個環節進行監督，對項目實施過程中遇到的問題，采取應對措施立行立改，有效降低風險，保障項目建設的質量。
1機場建設的審計創新實踐分析
機場建設項目的全過程跟蹤審計是指機場企業內部審計或聘請的外部審計機構對項目建設的全過程進行跟蹤管理，包括從項目的立項、批復、建設、變更和完工等環節進行監督，從而在項目內部形成一種風險意識管控文化，共同推進項目如期完工。從機場建設方面來看，必須不斷進行實踐創新，引入先進的管理思想和理念，建立起更加科學有效的管理機制;從審計方面來看，可以從機場項目的設計、工程質量和智能機場等方面發揮監督作用，推動機場的項目建設。
1.1開放民航工程設計市場，補充設計短板
2017年，民航局聯合住房和城鄉建設部指導意見，充分貫徹落實《國務院辦公廳關于促進通用航空業發展的指導意見》，不斷擴大開放民航行業設計市場，增強市場競爭力度，提升機場項目建設的設計服務能力。此政策的是希望機場企業能進一步放開民航項目的建設，引入更多專業設計機構，提供更加高效的服務。長期以來，我國民航機場在建設規劃設計過程中思想固化，不能跟隨市場變化，存在一些短板，難以對客流總量增長和項目資金管理等方面進行全盤把握，甚至有些機場在經過長時間的建設，完工運行兩三年后就達到飽和，難以支撐機場的運營，不得不擴建。這不但增加機場企業的負擔，也造成民航企業的資源浪費。其中設計方面的典型問題表現在機場進出口過道狹窄、滑行道數量不足和跑道構型設計不足等方面。因此，機場企業更需要開發工程設計市場，讓專業機構提供服務，補充自身短板［1］。
1.2探索工程建設組織新模式，提升工程建設質量
民航交通作為當前人們出行的重要方式，幾乎每年客流量都穩步增長，因此對工程建設質量有較高要求。這就要求民航企業必須強抓工程質量，保障人們出行安全的同時提供更完善的服務。在項目建設過程中，民航企業要不斷探索工程建設的新模式，將機場建設為現代化綜合樞紐。在建設前期的設計階段，需要統籌考慮機場建設的布局，重點提升航空的便捷性及提供高效、優質的服務，對機場內部功能定位、網絡布局和交通設施銜接進行有效規劃，進一步探索更加合理的建設模式。比如，在對滑行跑到設計時，可充分挖掘設施潛力，優化跑到滑行距離，縮短滑行時間，有效提升飛行區的運行距離。
1.3推動傳統建造向智能建造轉變，實現轉型升級
隨著大數據、“互聯網+”等信息技術的快速發展，機場建設也需從傳統建設向智能化建設轉變，實現機場建設的轉型升級。在建設過程中，機場企業需要充分利用大數據挖掘技術和萬物互聯的信息工具，整合海量數據資源，從機場建筑全景可視化、地面區域交通可視化和空域狀態可視化等方面進行規劃，在機場的整個生命周期內進行合理運營，緊密圍繞機場的建設，不斷迭代升級，將更智能的場景呈現在建設、管理和運營等人員面前。
1.4規劃“四型機場”建設藍圖，推動高質量發展
當前，以“平安、綠色、智慧、人文”為主題的“四型機場”建設戰略成為機場建設的主基調。在“四型機場”建設過程中，需要將責任落實到位，以旅客滿意為終極目標，打造有文化內涵的機場。在此規劃藍圖下，機場企業更需要對自身項目建設進行升級，改變過去單方面的管控重點，深刻領會“四型機場”提出的規劃藍圖，每個細節都按照要求進行規劃設計［2］。
2影響機場企業建設項目審計效力的主因分析
機場企業的管理層逐步認識到審計的重要性，也不斷利用相應手段進行管控，但在具體的實施過程中，審計效力仍未達到預期效果，項目建設也未按預期進度開展。影響審計效力的主要原因表現在資金使用效率偏低、內控管理基礎薄弱、專業隊伍支撐乏力和內外監督合力不足4個方面。
2.1資金使用效率偏低
長期以來，我國機場企業因運營模式落后等，持續處于虧損狀態，主要依靠財政補貼開展項目建設，導致項目建設越多虧損越多，特別是一些中小型機場，在建設過程中往往過于追求機場的建設規模和高科技設備，而自身運營管理機制還停留在原管理狀態，導致建設與管理嚴重不匹配，占據財政資源的同時機場效力并未充分發揮［3］。因此，在對機場建設項目的資金效力進行審計評價時，部分機場建設項目因自有資金不足，主要依靠財政投入，審計人員往往很難區分自有資金和財政資金對整個項目的實際影響，且機場企業對資金的使用效率缺乏正確認識，導致審計人員難以對資金效力是否充分發揮進行評價，影響審計效力。所以，為加強項目建設，建議機場企業增強自身融資能力，以更加市場化的方式籌集資金，推動機場企業管理層形成資金高效使用的思想。
2.2內控管理基礎薄弱
項目建設具有復雜性和長期性特點，建設過程中離不開人力、財力和物力的投入，尤其對機場企業來說，對項目的質量、安全和服務等方面要求更高，所以整個項目的內控管理顯得更為重要。但從對一些機場項目的跟蹤審計來看，其項目建設的內控機制并未健全，存在很多風險點，對資金的使用形成浪費，項目質量也難以得到保證。比如在建設過程中，很多機場企業對項目的簽證變更并未形成固定流程和機制，往往存在變更時直接以簽證單的形式上報，走內部簽呈，而各流程體系把控責任不到位，變更是否真實、變更量是否正確等都未進行核實，導致項目投資金額增大。又比如建設項目資金支付審核不嚴，對現場項目建設進度難以認真落實，內部缺乏有效的溝通機制，形成無形隔閡，導致整個內控環境存在缺陷，對項目建設形成制約［4］。
2.3專業隊伍支撐乏力
因機場項目建設本身具有特殊性，對整個項目的管理人員都提出了更高要求，但從現階段對一些機場項目建設的審計情況看，機場企業的專業隊伍仍存在欠缺，難以支撐整個項目的建設。一方面，管理人才欠缺，人才存量偏低，人才結構呈現新老兩極分化;另一方面，具備國際高端化復合型人才嚴重缺乏，需要培養更多通用航空機場人員和中高層人員。從項目管理角度看，一線建設管理人員人才總量低，人才數量和質量還有顯著提升空間。在各專業人才缺乏的情況下，機場企業項目建設難免出現管控不到位。內部監督機制難以發揮效用，就會出現項目設計規劃不合理、運行一段時間就需擴建等問題，增加機場企業的負擔。
2.4內外監督合力不足
一個好的項目管理必須做到內部審計監督與外部監管的全方位、全流程管控，形成內外部協同作用，相互補充、相互監督。但現階段很多機場企業在此方面并未足夠重視。雖然一些機場企業建立了內部監督審計崗位或引入了外部審計機構，但在執行過程中受制于各因素，發揮的作用很小。比如對內部審計監督的崗位并未充分授權，缺乏獨立發揮作用的機制，導致內部審計人員在開展審計的過程中處于非常尷尬的地位，對發現的問題也難以落實到責任人。外部審計監督的引入雖能以客觀的立場發現建設過程中的問題，但卻受各方利益均衡的影響及獲取資料有限等制約，難以充分發揮作用。所以內外部審計監督合力不足對項目建設的跟蹤審計帶來了實質影響，也間接導致審計監督作用流于形式，難以發揮其監督作用。
3機場企業加強建設項目全過程跟蹤審計的著力點分析
從前文分析可以看出，機場企業項目建設全過程審計仍存在很多突出問題，對項目建設有非常大的影響。因此，機場企業需要采取更加有力的措施，借助審計工具提出專業的意見來提升項目的質量和效益。主要有強化投融資管理、主抓風險防范、培養專業人才和關注績效考核4個方面措施建議。
3.1強化投融資管理
在全過程跟蹤審計過程中，針對項目建設過程中的資金過度依賴財政補貼而影響項目建設的問題，機場建設企業需重視自身融資管理，減少對財政補貼的依賴。隨著新型融資模式的不斷推出，為解決機場企業建設資金不足的困難，PPP(政府和社會資本合作)模式成為基礎設施項目建設的新選擇。隨著國家出臺政策鼓勵和引導外資、社會資本投資民航業，以及全面放開通用機場和其他市場主體投資民航企業的相關限制，相關政策越來越寬松。在政策的大力支持下，機場企業需要在自身融資能力優先的條件下，與社會資本方充分合作，一方面自己做好設計規劃等前期工作，另一方面由社會資本方來對項目進行建設，從而達到軟性和硬性的雙把控，既解決了資金問題，又保證了項目規劃設計的質量［5］。
3.2主抓風險防范
全過程跟蹤審計的重點是通過項目實施全過程的持續監督，防范各類風險，通過科學的風險管理工具及手段，將風險降到最低。所以機場建設企業需要在項目建設過程中做好風險防范:一是在建設前期，針對機場項目建設周期長、投入大和專業性強等特點，做好風險管控，建立風險管理機制，提前對風險進行謀劃;二是風險責任到人，對責任進行有效劃分，實行項目建設終身責任追究制度，保證建設工作的連續性，防止建設過程中責任人離職或調離影響接任者的管理，加大接任者風險責任;三是對建設過程中的檔案資料進行有效保管，抓好檔案的整理和歸集，以保證項目資料的完整性、連續性，更好地開展后續審計及檢查;四是加大對現場建設的一線人員風險意識的灌輸，規范項目建設水平，提升項目質量［6］。
3.3培養專業人才
機場建設是一個專業、系統的過程，相關專業人才的培養顯得尤為重要。企業可以通過培養內部人才或引入外部專業人才充實壯大隊伍，更好地支持項目的建設。在具體落實人才培養戰略的過程中，需要站在更高的戰略定位，比如可以提出建設運營一體化人才戰略，形成建設和運營兩套班子成員的高度融合，使運營人才懂得建設管理知識，建設管理人才也能運用運營知識，一起為更高品質的機場建設提供服務。另外，通過不斷增強財務人員素質，提升其專業水平，加快業財融合，使其既能做好財務人員的本職工作，又能深入了解一線建設工作情況，從而更好地服務項目建設，如項目付款進度審核、項目資金的融資進度和結算變更情況的推進等。
3.4關注績效考核
任何審計的跟蹤過程都需要以績效考核來呈現，因為績效考核是監督管理的落腳點，機場企業的項目建設審計監督亦如此。將績效考核和項目監督的全過程進行有機結合，在全過程審計中發現問題，并通過績效考核機制將發現的問題與管理人責任和績效考核掛鉤，具體反映在薪酬管理上，從而推動建設項目管理的進一步優化。在績效考核執行過程中，一定要非常重視考核的責任劃分及考核是否落實到位。如果考核標準制定不合理，將對項目人員的積極性帶來很大影響;如果考核制度在制定后并未有效落實，則不能有效發揮績效考核的作用。所以，機場項目建設必須從自身情況出發，借助審計監督管理工具制定合理的績效標準，反過來，同樣需要以績效考核來完善審計監督管理。
4結語
綜合以上分析可以看到，機場項目建設是一個復雜且專業的過程。通過全過程跟蹤審計，發現其存在很多問題。對機場企業來說，如何充分發揮審計監督的作用，對發現的問題采取措施進行整改，有效降低風險，是當前的工作重點。機場企業一定要從自身情況出發，制訂完善的審計監督措施，推進項目建設的高質量發展，不斷優化管理體系，以提供更高效、更優質的飛行服務。
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關鍵詞：企業單位；財務管理；風險；審計對策；思考
據筆者研究，大部分建筑企業在運行管理過程中，難免會遇到諸多風險，例如財務管理風險，從目前的情況來看，大部分企業采取負債運營方式，為后續管理風險的發生埋下隱患，為了確保建筑施工企業的有效運營，還應加強對財務管理風險的重視。本文將分別從建筑施工企業財務管理風險概述、建筑企業財務風險類型研究、企業財務風險管理價值、企業財務風險管理現狀、防范企業財務管理風險的有效對策、做好企業財務審計的相應對策六個方面展開闡述，加強讀者對財務管理風險與審計工作的進一步了解。
一、建筑施工企業財務管理風險概述
近年來建筑施工企業在財務管理風險防范中也取得了較大的進步，同時針對風險制定了科學的管理對策，然而值得注意的是，我們需要了解，在建筑企業發展過程當中，風險的發生是不可避免的，因此企業應加大管理力度，對財務管理風險措施予以完善，制定科學的審計策略幫助企業更好地應對管理風險。在企業運營成本不斷提升的前提下，財務成本管理支出規模逐漸擴大且回款周期逐漸延長，這些因素均會導致財務風險的發生。在這種情況下制定科學的防范對策，勢在必行，同時也是實現企業發展的重要手段。
二、建筑企業財務風險類型研究
據筆者調查發現，當前建筑施工企業財務管理風險包括投標風險、施工風險、結算風險、竣工風險、稅務風險，詳情如下：
（一）投標風險
我國建筑行業在項目招標過程中通常會采取公開招標的方式，在這種情況下相應企業應具備建筑資質，否則不可參與。然而當地政府為了發展當地經濟、增加財政收入會對隱形門檻進行設置，導致外來企業被限制。而有些企業為了參與外地項目，會設立分公司，而這一過程便會導致企業的財務成本顯著增加。
（二）施工風險
眾所周知，建筑施工企業項目建設周期長，涉及資金較多，與其他行業相比風險更大，不論是政策的變動或是材料漲價均會導致財務風險發生，在這種情況下，企業應做好施工成本預算管理，加強對施工環境的提前勘測，控制項目成本，制訂嚴密的采購計劃，加強對施工過程當中風險的重視，確保建筑工程項目的安全。一旦發生安全問題，便會對企業造成嚴重的影響。
（三）結算風險
建筑企業當中通常會存在資金撥付不到位的情況，在這種情況下企業應立即選擇停工，同時對相應的證據進行收集，為后續的索賠做好準備。為了減少企業財務風險的發生，建筑企業應及時與政府做好溝通，以免出現結算風險。
（四）竣工風險
竣工風險通常是指工程項目結束后的審計結算風險。通常來說，工程項目結束后，業主單位會通過第三方來開展審計，然而審計時間通常較長，多則三五年，少則一兩年，對企業資金的安全造成了極大的影響。另外，企業工程質量保證金發放不及時也會對其他項目的施工造成阻礙。
（五）稅務風險
自營改增實施后，建筑施工企業在稅務管理工作中的管理對象通常是增值稅。企業為了節約更多成本，便無法開具專用發票，從而增加了稅務風險的發生率。此外，受項目建設周期影響會出現結算方式復雜、確認不及時等現象，導致稅務風險的發生。
三、企業財務風險管理價值
立足于現代社會，企業在財務風險管理中面臨的挑戰愈加激烈，為了確保資金的安全性，企業應為財務風險管理開展創造有利條件。財務風險管理工作的開展可使企業財務管理效果得到強化，有利于企業經濟管理水平的提升，同時可加速現代企業制度的有效構建，詳情如下：
（一）增強企業財務管理效果
穩健運行是企業發展最基本的要求。然而為了實現這一目的，還應加強對財務風險管理工作的重視，確保相關工作的有效性。對于企業經營管理中存在的不可控因素準確判斷，以此提高管理效率。企業通過建立完善的財務風險管理機制可進一步強化企業管理能力，促進企業各項工作的有序開展，保障企業穩定發展。
（二）提升企業經濟管理水平
財務風險管理工作可及時體現企業的經營目標，有利于企業經營水平的提升，因此企業可通過財務風險管理工作的實施對人員的工作職能一一明確，從而約束相應的行為。通過企業財務風險管理工作，還可實現對崗位人員的監督與管理，優化企業財務管理制度與內容，確保管理模式優勢的充分發揮，對企業經營效益的提高大有裨益。
（三）加速現代企業制度的構建
隨著經濟全球化的推進，企業發展受到各方面的挑戰，為了在激烈的市場競爭中占據一席之地，企業應加大創新力度，抓住時機，勇于挑戰，努力實現企業的發展目標。還應采取有效的手段，投入更多資金，同時不斷完善財務管理機制，迎接經濟全球化發展的挑戰。此外，企業還可對先進的管理模式進行借鑒，針對自己存在的不足及時彌補，推動企業制度的不斷創新。
四、企業財務風險管理現狀
就目前來看，建筑企業在財務風險管理方面還存在著諸多問題，主要表現在管理意識薄弱、缺乏健全的財務風險監管體系、工作人員、素質水平參差不齊等方面，詳情如下：
（一）財務風險管理意識薄弱
就目前來看，許多企業過于重視財務工作，但對于風險的管理缺乏足夠的理解，風險意識薄弱。在這種情況下，財務風險管理體系未得到有效完善導致管理局面十分混亂，許多人甚至認為風險管理是財務部門的工作范疇，這不利于風險管理工作的開展。企業領導應加強對財務風險的了解，學習更多知識，提高風險管理的意識。
（二）建立健全財務風險監控體系
為確保建筑施工企業更好地發展，完善的控制監督體系起著不可替代的作用。然而從實際情況來看，部分企業仍然未能建立健全的監督體系，導致審計信息的真實性有待商榷，從而增加了財務風險的發生率，對企業的發展造成了不良影響。
（三）工作人員素質水平參差不齊
在企業財務風險管理當中，工作人員的素質水平對管理效果產生了直接影響，由于部分工作人員素質水平較低，在財務風險管理中缺乏正確的認識，對企業的發展造成不利影響。在這種情況下，企業應對員工加強培訓管理，促進其專業素質水平的提升。
（四）內部控制管理、崗位設置不合理
部分企業單位內部控制管理中崗位設置的科學性難以保證，無法保障不相容，崗位分離。對于企業而言，對內控管理崗位進行合理設置是一項重要的舉措，如若人員安排不合理便會導致崗位責任制不明確，從而無法確保崗位的有效變更。崗位設置的前提是相應人員具備良好的素質水平，因此在招聘時還應充分挖掘潛在的人才。
五、防范企業財務管理風險的有效對策
上述內容主要對常見的財務管理風險展開了研究，為了防范風險的發生還應做好相應的工作，如下所述：
（一）投標風險方面
為了杜絕投標風險的發生，企業應提高持證人員比例，確保崗位人證合一，以此提升中標的概率。另外，不成立分公司，若有必要，應派人進行全程監督與管理，而且分公司財務需統一納入總公司財務系統中，大大降低財務風險發生率。
（二）施工風險方面
為了杜絕施工風險出現，施工單位應對財務預算機制建立健全合理設置，降低項目的施工成本。在實際工作中應根據項目的情況做好采購計劃。同時還應對工程材料定期進行檢查，以防質量問題的發生。若遇到不可抗情況，需及時向有關人員進行說明。
（三）階段風險方面
為避免結算風險的發生，建筑企業在工程項目建設中應按合同來進行施工，同時對結算資料不斷完善，使結算時間充分縮小，一旦遇到惡意拖款的業主可提出訴訟。
（四）竣工風險
基于竣工風險方面的質量保證金以及審計工作至關重要，因此建筑施工企業應按合同來開展項目施工，在竣工前著手準備審計資料，從而縮短審計的時間，確保項目施工符合相關的文件精神，充分降低企業的財務壓力。
（五）稅務風險方面
為進一步提高企業的經濟效益，降低稅務風險，建筑企業還應對財務人員加強培訓管理，強化其風險防范意識，定期組織學習使財務人員的綜合素質得到提升，做好應收賬款管理以及稅務籌劃管理。
六、做好企業財務審計的相應對策
為確保審計工作的有序開展，提高建筑施工企業的財務管理水平，還應從以下方面來開展工作：不斷加強財務風險管理意識和財務數據審核記錄工作，嚴格審核工程基金，對審計監督機制予以完善，提高審計人員的專業素質水平，積極構建風險評估機制，強化內控力度。詳情見下文：
（一）強化企業財務風險管理意識
為確保企業財務管理審計工作的開展，首先企業領導應形成一定的風險管理意識，加強對財務審計概念的認知，有效構建管理制度，從而合理規避財務風險；其次，還應嚴格明確企業的管理目標及流程，全面履行現行的會計法律法規，提高財務管理質量水平。另外，企業還應對財務風險管理制度不斷完善，有效明確內控的方向與內容。最后，企業還應定期對其員工展開培訓，使員工的內控意識得到強化，全面提升企業內控效率。
(二）不斷強化財務數據審核記錄
由于建筑施工企業的財務數據對項目審計的結果造成直接影響，因此業主單位便會加大審核的力度。據此，在工程施工過程中，企業應對各項環節加以重視，尤其在復雜工程當中，需對相關數據嚴格核實，有利于審計效率的全面提升。另外，在記錄過程當中還應對計算單位嚴格審核。
（三）加強對工程基金的審核
企業在對結算書進行送審時，還應對材料價格給予關注，避免將費用高昂的施工材料應用其中，確保材料價格符合市場行情，并保證結算書數據與工程實際情況相符合，降低財務風險發生率。
（四）不斷完善審計監督機制
為了提高審計工作效率，還應對審計監督機制不斷健全，對審計人員的權限加以明細，實現內外監督與制約。審計人員在審計結算書時，還應按照科學的原則來進行，以防假公濟私情況的發生。
（五）提高審計從業人員的專業能力
現階段在企業經濟建設當中，審計發揮的作用越來越大，人們對于審計質量以及相關問題更加重視。為了確保建筑施工企業財務管理工作的有序開展，還應加強對審計從業人員的培訓與管理，幫助審計人員掌握更多的審計方法，并熟練運用財務風險審計管理軟件，提高他們的風險評估專業能力，做好風險預測工作，對各類風險類型準確識別，同時對于財務風險的影響進行準確評價，為財務風險評估體系的完善提供科學的建議。審計人員的專業素質水平直接影響到審計的結果，企業應加大招聘難度，在招聘過程中認真審核相關人員的專業資質，并對其展開嚴格的考核，構建一支高素質的審計隊伍，降低審計的風險。
（六）確保內部審計的客觀性與獨立性
對于企業風險防控管理機制的構建而言，內部財務審計工作的重要性十分突出。應對其展開全面的分析，同時對企業基本運營情況以及財務管理情況進行科學的評估。相對現在企業其他部門而言，內部財務審計具備管理獨立性。據此，企業應對財務風險不斷防范，同時提高風險應對能力，充分保障內部審計工作的獨立性與客觀性。為確保內部審計績效考核制度的有效運行，還應對審計人員的責任意識不斷強化，幫助其掌握更多的審計手段，為企業財務管理工作的開展保駕護航。
（七）加大內部審計的執法力度
與此同時，建筑施工企業還應對內部審計的執法力度不斷加強，這也是確保各項活動順利開展的有效對策。此外，管理人員應重視相關法律法規的效力，根據會計法、審計法來開展工作，同時建立健全財務管理制度，充分完善內部審計制度，加強對工作人員行為的約束，確保審計作用的發揮。為了提高工作人員的工作積極性，還應構建有效的激勵機制與懲罰機制，為各項工作的開展創造有利條件。
（八）積極構建風險評估機制，加大內控力度
風險評估是財務內部控制工作中的一項必不可少的環節，企業應構建完善的內部崗位制度，使人員的職責范圍得到充分明確，確保責任到人。另外，企業還應及時解決遇到的問題，追查到人，強化員工的責任意識，為企業今后的發展奠定重要基礎。在外部環境影響下，企業財務內部控制制度難免會受到影響，因此企業還應創建良好的實施環境，合理劃分人員職能以及權限，提高管控效果，避免行為的發生。相關工作人員還應增強風險防范意識，進一步推動企業財務內部控制工作的有序進行。
結束語
通過上文的分析不難看出在建筑施工企業當中財務管理風險以及審計工作的重要性十分突出，為確保建筑施工企業財務風險管理工作的有效開展，還應做好相關的管理措施，加強對審計人員的培訓管理，以此增強企業的工作成效，推動我國建筑企業的可持續發展。
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