時間：2023-09-15 17:30:44
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇出納的核算方法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
erp實習一個多月來學會了許多東西，我在erp實習的公司擔任會計主管，現在總結一下我當會計主管時做過的工作。
一、編制了我們公司的內部會計管理制度
1、我們公司的內部會計管理制度的制定，是為加強公司會計基礎工作，規范會計工作秩序，提高會計工作水平，根據《會計法》、《會計基礎工作規范》、國家其他財經法律法規制度的規定和實驗要求，并結合本公司實際情況，特別制定本制度的。
2、我們公司財會工作實行財務總監負責制。公司主管財務的會計主管協助財務總監全面領導公司的財會管理工作。公司設立財務部，在財務總監的領導下由會計主管、審計和出納具體負責公司財務管理與會計核算工作。
3、財務總監在公司財會管理工作中的主要職責：（1）全面領導公司的財會管理工作；（2）組織領導公司會計核算、會計監督工作（3）組織領導公司的財務管理、預算管理工作；（4）參與公司重大經濟問題的分析和決策；（5）參與對外經濟合同、協議和其他經濟文件的審定；（6）負責對公司財務機構的設置、財務機構負責人的聘任提出方案；（7）組織制定公司財會管理制度，建立健全公司經濟責任制度，有效防范各種違法、舞弊等行為的發生；（8）審批日常未列入年度綜合財務預算的開支項目；（9）在財務會計報告上簽名或蓋章，并對簽署的財務會計報告負責。
4、會計主管的主要職責：（1）嚴格遵守各項規章制度，認真進行會計監督。（2）負責審核原始憑證的合法性、真實性和完整性。（3）負責合理設置帳薄，正確填制憑證，嚴格審查摘要的規范性、科目的準確性。（4）負責帳務處理，按時完成各種報表和分析報告。（5）負責整理、裝訂、保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和財務文件等資料。（6）負責定期審核、檢查債權和債務情況，發現問題及時請示匯報。（7）做好勞資、社會保障等有關財務工作。（8）負責法人證書、組織機構代碼證、營業執照等相關證件的年檢和保管工作；負責單位法人印鑒的保管工作。（9）負責對經費收支情況進行分析，提供分析報告。10、負責財務軟件的使用和日常維護工作。
5、審計與出納的主要職責：（1）按照國家法律法規制度及公司制定的財會管理制度，對公司發生的各項經濟活動所取得的原始憑證進行逐筆、逐項審核，審核其真實性、合法性、合理性和正確性；（2）按實際發生的情況及有關規定和程序正確填制對外原始憑證；（3）負責公司職工的工資、公司內各種津貼、福利費等費用的審核與發放；（4）辦理現金的收支、銀行存款結算業務；（5）保管好庫存現金、有價證券、有關印章和空白支票、空白發票、空白收據等各種票據。
6、會計的主要職責：（1）根據已審核無誤的原始憑證編制記帳憑證；（2）及時編制財務會計報表和公司內會計報表，并按規定定期打印會計帳簿和會計報表；（3）接待系、部、處等部門查詢其收入分配和經費使用等情況
二、確定財務處理程序，并根據我們公司實際情況提出具體要求
1、公司按照《公司會計制度》進行賬務處理，會計科目及其明細科目的設置和使用要規范。
2、財務的一般程序應為：原始憑證審核、編制記賬憑證、復核、出納收付并登記日記賬、會計檔案員歸擋。
3、公司會計核算方法采用科目匯總表賬務處理程序。會計賬簿設置為總賬、明細賬、現金日記賬、銀行存款日記賬及若干輔助賬。
4、公司會計報表主要為對外會計報表。包括的對外會計報表有：資產負債表和利潤表。
三、明確公司的內部牽制制度
1、現金和銀行存款的支付，一般應按會計人員審核、軟件操作員編制記帳憑證、審核出納科科長復核、財務處長簽字批準，交出納人員付款程序進行。財會人員不能一個人同時兼任付款和記賬。
2、發放職工工資，應由人事處工資科編制工資單，經審核出納科科長審核后交出納人員向銀行辦理工資轉賬手續。
3、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
4、資產控制應遵循下列規定：（1）資產的保管與賬簿的記賬，應由不同人員分別負責；（2）資產的保管，應明確指派人員負責，以免責任混淆；（3）有形資產應加強防護，以免私自或不當使用；（4）各項支出的核決與支付，應分責辦理；（5）已簽章的付款支票，不得由該支票簽章人或核決人領取或寄發；（6）有關現金、存貨等收發的單據，應事先印妥連續編號；（7）各項付款憑據一經支付，應即加蓋支付印戳銷案，防止重復請款；（8）存于內部保險箱或銀行保險箱的有價證券等貴重物品，應由二人以上共同保管；（9）定期舉行固定資產和存貨的全面盤點，一般以每半年一次為宜；（10）公司收款采用財政部門監制的正式收據或稅務部門監制的正式發票開具，不得涂改。
四、制定公司會計的核算方法
1、公司會計核算的會計期間為月份、季度、年度，我公司采用年度作為會計期間。
2、公司的會計核算必須以實際發生的經濟業務為依據，做到記錄準確，內容完整，方法正確，手續齊備，符合時限。我公司按實際發生的時間先后順序記錄業務的發生。
3、我公司的記賬原則是按照權責發生制原則。
4、我公司的收入和費用計算按照相互配比的原則。
5、我公司的各項財產物資以歷史成本為計價原則。
6、我公司的會計核算方法前后各期應保持一致。
7、我公司的會計核算以人民幣為記賬本位幣。
8、我公司采用借貸復式記賬法。
9、我公司的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業周期)的，均作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業周期)的，均作為資本性支出。
10、我公司的會計核算均及時進行。
會計核算是機構進行財務管理的基礎前提，也是提高資金使用效益、明確財務管理側重點、高效實施會計核算監督的重要保障。優化和規范疾控中心的會計核算方法，需要緊密結合相關制度的規定，參考各大醫療衛生機構的會計核算方法，規范機構各項收入、支出款項的會計核算流程，實行權責發生制為記賬原則的會計核算方式。藥品管理、疫苗管理、應急物資管理等都是疾控中心管理和核算的重要內容，應當加強對藥品、疫苗、應急物資等會計核算方法的優化和規范，建立健全藥品、疫苗、應急物資的入庫、出庫手續。為了對藥品、疫苗的價格進行有效控制，便于藥品、疫苗的核算和管理，可設置差價、數量的管理核算模式，將疫苗劃分為一類、二類、三類，對不同類別的疫苗進行分賬核算和管理。明確規定疫苗入庫在不同形勢下會計核算的方法，及其所涉及的基本會計賬戶、科目。如：對于上級調撥的疫苗入庫、領用，應如何進行會計處理；對于下級調撥疫苗的出庫應如何記賬等。
二、建立健全內部控制制度
為了保障廣大群眾的健康，加強疾控中心預防疾病物資管理，強化藥品款項流動資金安全運行，建立健全機構內部管理制度就顯得尤為緊迫和重要了。
（一）實行不相容職務相互分離制度。
不相容職務相互分離是內部控制的有效途徑，機構行使不相容職務相互分離制度，首先要根據自身行業的特點和業務運行的需要，規范各科室和崗位的職責權限，明確機構管理活動中哪些職務和崗位是不相容的。充分發揮不相容職務和崗位之間相互監督、相互制約的作用，進而達到相互制衡的內部有效控制。比如說，會計核算人員要與出納、經濟業務經辦人等區分開來，且不能監管財產物資；而出納人員不能兼任稽核、檔案保管及其收入費用債權債務的核算工作；經濟業務活動的審批人員不能擔任記賬崗位；銀行印鑒章不得交由一人保管等。另外，為了強化特定崗位之間的監督功能，提高內部控制的管理效果，還需要對重要崗位進行定期輪換，做好崗位交接工作。
（二）實行嚴格的授權審批制度。
對于機構日常經營業務，要明確授權批準的范圍、層次、程序及其責任，采用常規性授權和重大事項特別授權的授權模式，形成責任明確、有權有責的授權審批管理體系。對于涉及到金額重大的業務活動，按照重大事項特別授權制度處理，采用集體決策或者辦公室聯簽方式，能夠提高決策的科學性、合理性和全面性；而對于一般事項的經濟業務活動，可實行常規性授權模式，經由業務相關負責人授權即可，但需要明確經辦人、科室負責人及其簽批人的相關責任，提高決策的靈活性、經濟性及其責任歸屬。比如說，關于疾控中心物資采購授權審批制度，對大型衛生檢驗設備、醫療設備的購買，應按照領導集體決策的相關規定，在決策通過并報經衛生局領導批準之后，委托政府采購中心按照我國采購法的相關規定進行采購活動；對疫苗、衛生材料等醫療用品的采購、審批，應在通過各業務科室的采購計劃后，采用統一招標的陽光采購方式。
三、完善資產管理的方式方法
資金是組織機構正常運行的“血液”，是財務管理的重要領域之一。然而現階段，資金管理在疾控中心財務管理工作中仍較為薄弱，主要表現在資金的安全系數不高、使用效率不高、監管不到位等，影響了疾控中心業務運行的有序發展。應該完善資金管理的方式方法，轉變“重采購輕管理”的現狀，建立健全定期盤存制，提高中心財務資產的安全性、完整性。定期對賬存數和實存數進行核查，確保資金款項賬賬相符、賬實相符，嚴把資金出口，對于中心的醫療設備、藥品、疫苗的購買業務，要按照中心資金給付的流程進行，并及時記賬處理。另外，為了提高資金的使用效率，避免資金閑置、浪費等現象的發生，要強化預算工作的有效性、科學性。在“摸清家底”的基礎上，科學合理編制中心年度收支預算，并將其細化到各部門科室，重視源頭，量入為出，在分清輕重緩急的同時，注重開源節流，增收節支，挖潛降耗。
四、結語
1 總攬電算操作整個流程
電算抽考整個流程：賬套的初始化設置—記賬憑證的填制和審核—系統記賬與結賬—會計報表的生成與輸出—賬簿的查詢與輸出—賬套的備份與輸出— Excel在財務中的運用7個典型工作項目。
2 細分初始化設置的步驟
增加賬套主管—建立賬套—增加其他用戶和設置權限—設置基礎檔案(部門檔案、人員檔案、客戶檔案、供應商檔案、憑證類別、會計科目增加、修改、期初余額的錄入、試算平衡)。
3 留意建立核算賬套的七步驟
(1)輸入賬套信息：賬套號要填準，不能修改。建賬時間要填準，賬套主管如還沒建用戶，先用DEMO替代臨時主管。
(2)輸入單位信息：題面資料給定的信息全錄入。
(3)輸入核算信息：企業類型：工業、商業或醫藥物流選準其一;行業性質：選擇2007新會計準則。
(4)輸入基礎信息：勾選客戶、供應商、存貨是否分類;有無外幣核算。
(5)設置分類編碼方案：會計科目編碼方案一般為4-2-2-2，只要確定2級后的明細科目編碼。看準其他分類編碼。此步如有修改點“確定”保存并點“取消”，無修改直接點“取消”。
(6)數據精度：此步操作同上。
(7)系統啟用：一定要注意技能抽查賬套只考總賬系統模塊。故點“是”，現在啟用并進入系統啟用窗口進行總賬啟用，啟用日期一定要與建賬日期一致。一定留意檢查是否所在月的1號，否則影響后續日常業務的時間準確錄入。
4 會計科目設置注意五要領
(1)指定會計科目：現金總賬科目——庫存現金 ;銀行存款總賬科目——銀行存款，否則影響出納憑證簽字和出納日記賬輸出。
(2)往來科目輔助核算不受控：應收賬款、應收票據、預收賬款帶客戶往來核算不受控;應付賬款、應付票據、預付賬款帶供應商往來核算不受控。
(3)其他應收款、其他應付款是否有個人往來輔助;管理費用、財務費用、銷售費用是否有部門輔助;
生產成本是否有項目輔助核算
(4)原材料、庫存商品等存貨類科目是否數量金式記得設置計量單位。
(5)庫存商品、主營業務收入、主營業務成本三者下屬明細科目要一致，均有相同明細科目且為數量金額式以確保期末自動結轉銷售成本。
(6)應交稅費-應交增值稅明細科目要設置齊全：進項稅額、已交稅金、轉出未交增值稅、銷項稅額、進項轉出、出口退稅、轉出多交增值稅，以保證增值稅多欄明細賬輸出。
5 日常業務處理流程要領
5.1 日常業務處理流程
制單—出納簽字—主管簽字—審核—記賬五步。日常業務可全部制單完后，再成批出納簽字，成批審核后再一起記賬，記得要將日常業務全部記賬完后再做期末業務結轉，否則，會影響后面期末業務結轉取數的正確。
5.2 期末業務處理流程
轉賬定義—轉賬生成—主管簽字(題目有要求就簽，無要求可不簽)—審核—記賬
注意：每一筆期末業務結轉都按這個流程循環，記賬完后再做下一筆業務的期末結轉，否則，結轉的數據取數有誤，影響結果正確率。或者分析下筆業務分錄與此筆有無取數關系，如無取數關系，也可直接定義生成下筆業務，一并簽字、審核、記賬，以加快操作速度。
6 題面背景資料中存貨核算方法：實際成本法或計劃成本法
6.1 實際成本法
入庫按采購實際成本入賬，發出(包括領用、出售)按以下5種方法確定。
(1)先進先出法：以假定先入庫的存貨先發出來推算發出存貨的單價及成本(常用)。
(2)后進先出法：以假定后入庫的存貨先發出來推算發出存貨的單價及成本。(物價上漲特殊時期采用，現制度規定停用)
(3)全月一次加權計價法：又稱月末一次加權平均法。平時不結轉成本，月末一次計算平均單價確定成本。(此方法題庫中應用最多)
計算方法：
本月發出存貨成本=本月發出存貨數量*加權平均單位成本
本月月末結存存貨成本=(月初結存存貨成本+本月收入全部存貨實際成本)-本月發出存貨成本
(4)移動加權平均法
計算方法
本次發出存貨成本=本次發出存貨數量×本次發貨前的存貨的實際成本
本月月末結存存貨成本=(月初結存存貨成本+本月收入全部存貨實際成本)-本月發出存貨成本
(5)個別計價法：又名具體辯認法，即按各存貨入庫時標明的單價確認發出單價。
6.2 計劃成本法(商貿企業為售價法)
工業企業須設置三個匹配科目“材料采購”、“原材料”、“材料成本差異”;商業企業則為“物資采購”、“庫存商品”、“商品進銷差價”來核算。入庫按題面給定的計劃價(或售價)來計價，并同時結轉入庫時實際價與計劃價產生的成本差價，如為入庫超支借記“材料成本差異”，貸記“材料采購”;如為入庫節約借記“材料采購”，貸記“材料成本差異”，商貿企業售價法下入庫時則只有借記“物資采購”，貸記“商品進銷差異”。平時發出也按計劃價結轉，月末須計算存貨差價分攤率，并在發出存貨與結存存貨間分攤差價。
計算方法：
本月發出存貨應分攤差價=本月發出存貨計劃成本(售價)×差價分攤率
本月月末結存存貨應分攤差價=(月初結存存貨差價+本月收入全部存貨差價)-本月發出存貨分攤差價
分攤后發出存貨實際成本=本月發出存貨計劃成本±本月發出存貨應分攤差價(節約率或售價法取“-”)
分攤后本月月末結存存貨實際成本=月末結存存貨計劃成本±本月結存存貨應分攤差價
并做結轉分錄：分攤率為正數代表分攤超支額，借記“生產成本”或“主營業務成本”，貸記“材料成本差異”或“庫存商品”; 分攤率為負數代表分攤節約額，仍借記“生產成本”或“主營業務成本”，貸記“材料成本差異”或“庫存商品”，但金額為紅字分錄。
7 期末結轉中常用的轉賬定義公式
(1)計提營業稅金及附加
借：主營業務稅金及附加 JG(應交城建稅)
主營業務稅金及附加 JG(應交教育費附加)
貸：應交稅費—應交城建稅 QM(應交增值稅，月，貸)×0.07
應交稅費—應交教育費附加QM(應交增值稅，月，貸)×0.03
(2)生產成本結轉
借：生產成本 JG(制造費用)
貸：制造費用 FS(制造費用，月，借)
(3)完工產品成本結轉
借：庫存商品 JG(生成成本明細 )
貸：生產成本 QM( )
(4)計提所得稅費用
借：所得稅費用 JG( )
貸：應交稅費——應交所得稅 QM(本年利潤，月，貸)*0.25
(5)結轉所得稅
(6)借：本年利潤 JG( )
貸：所得稅費用 QM(本年利潤，月，貸)*0.25
8 資產負債表期末調整
如果本月生產成本未結轉到庫存商品，本年利潤未結轉到利潤分配，期末就要在存貨公式里增加生產成本，利潤分配期末公式增加本年利潤。
9 操作中常用的快捷鍵
“=”——填制憑證時差額自動找平 ，F5——增加 ，F6——保存，CTRL+H——反記賬，CTRL+SHIFT+F6——反結賬。
［關鍵詞］成本核算 醫院成本
1.醫院成本核算目前存在的問題
1.1缺乏規范的醫療服務成本核算方法體系
醫院成本核算是醫院成本管理的重要內容之一，它需要考慮以下因素：成本構成要素、成本資料收集方法、單位成本計算方法。其中成本構成要素的確定取決于研究目的、分析重點、分析時間和醫院的情況等，單位成本的計算要考慮到項目的不同類型。在我國醫院成本核算方法體系中，管理費用的分攤問題、成本核算數據與財務數據間的匹配問題、內部定價規則的制定問題、間接費用分配的問題等都與經典理論不相符，從而導致了核算方法與真正意義上的成本核算相差很遠，成本核算結果說服力并不強。
1.2成本核算工作的組織機構設置不盡合理
在成本核算的過程中，原來醫院的經濟管理部門(財務部門)與新成立的部門(成本核算部門)基本沒有大的關系，兩者之間只是相關數字之間的提供與合作關系。在醫院的正常經營中，財務部門無形中充當了一個出納的角色，醫院兩個經濟管理部門的存在，矛盾就自然會產生。成本核算部門已經意識到自己應擔當起醫院經濟管理的重任，但此時經濟管理的基礎數據、管理思路等都已被經濟管理部門所掌握，并形成了一套較為固定的運行機制。于是，在醫院的整體經濟管理工作中，難免會出現部門之間合作困難的尷尬局面。
1.3缺乏醫院成本會計制度的支撐
醫院成本核算的特點是成本核算項目眾多，難度較大，過程繁多，并且這是手工操作不可能進行的。此外，成本核算所需數據只能從財務賬目及報表上間接獲取，甚至需要建立新帳、從頭統計才能獲得，這也恰是不利于成本核算在醫院應用的重要因素。
2、醫院成本核算的主要內容
2.1醫療收入主要是指直接收入和間接收入
由于醫療服務項目的特殊性，有些病種的診療需要多個醫療科室相互合作，制定合理的治療方案，只有這樣才能保證病人及時、準確地治療，所以最終出現收入成果的分成，按一定的比例分別計入相關科室。直接收入是執行科室直接為病人服務所收取的掛號費、診療費、治療費、護理費、材料費、床位費等。間接收入是科室為臨床科室病人提供的各項檢查、治療按一定的比例分成的收入。因為醫療服務不可能由一個科室單獨完成，所以勢必會出現最終分成問題。因此，檢驗、放射、B超、病理、手術和麻醉等科室的業務收入，按一定比例計入各科室收入。
2.2醫療成本主要是指直接成本和間接成本
直接成本是醫院在開展業務活動中可以直接計入醫療支出的費用，是科室自身運營過程中發生的各項支出，直接計入科室成本。間接成本是臨床科室接受其他科室分攤的費用，按受益的原則，將行政、后勤等部門發生的費用向臨床、醫技科室分攤。
2.3成本核算原則
一貫性原則：在一個會計期間內．成本核算方法一經采用，中間不得變更。
實際成本計價原則：(1)衛生材料、其他材料和低值易耗品等均按實際成本計價。 (2)對制劑室加工的產品按實際成本計算。(3)固定資產折舊按歷史成本和規定的使用年限計提。
權責發生制原則：本期發生的收入和支出確認是否應作為本期的收入和支出。
成本分期原則：按月、季、年核算。
配比性原則：(1)某科室收入必須與該科室成本費用相配比。(2)某會計期間收人必須與該期成本費用相配比。
3、醫院成本核算的流程和對策
3.1前期調研階段
首先醫院成立成本核算實施小組，著手成本核算的準備工作，對全院主要科室相關人員進行深入細致的調研。從中我們應該了解到醫院各科室的管理現狀，對實施成本核算的想法以及醫院開展成本核算所面臨的基礎環境，然后召集物資、供應、采購、人事和財務科人員召開成本核算動員大會、接下來召開成本核算總結會議和成本核算工作的匯報會議，確立出成本核算的實施方案和原則。
3.2成立工作小組
為建立健全一個完整的核算系統，由財務科長、核算會計人員組成成本核算工作小組。對全院工作人員的工資、資金、物資、藥材、低值易耗品、房屋設備折舊、維修、運輸、差旅費和辦公費用等進行全成本核算。醫院管理者應該充分利用一切可能的機會，做好全員宣傳動員工作，使成本管理工作成為廣大職工的一種良好習慣。
3.3建立成本核算制度
建立和完善醫院的成本核算制度，是醫院建立成本核算制度的保障。制定房屋設備折舊、藥品試劑的使用、材料水電消耗和人員工資、獎金等一系列制度，并制定具體的成本管理實施辦法和成本核算的方法，以便在具體實踐中有據可依，保證醫院成本核算工作的順利進行。做好核算科室的統計匯總工作，根據匯總的基礎資料，歸集、計算、分析各科室的成本，每月產生各類成本報表，并進行成本分析。編制成本核算分析報告，找出專項治理的問題的在，制定專項管理考核制度，真正起到成本核算的作用。
3.4建立成本分析報告和績效考核體系
關鍵詞：鎮財政所內部會計控制問題與對策
近年來，我國頒布了一系列有關行政事業單位內部會計控制制度法規，2012年財政部印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》通知，更加明確了行政事業單位內部會計控制的行為規范。許多學者對行政事業單位內部會計控制工作進行了調查研究，期望提高行政事業單位內部會計控制水平，促進政府行政事業單位的廉政建設和健康發展。本文以某鎮政府財政所調研情況為例，分析鎮財政所內部會計控制存在問題與對策。
1.鎮財政所人員編制情況
該鎮財政所是經市主管部門和人事組織部批準，定編定崗設立的參照公務員管理的行政事業單位，歸屬該市財政局，實行市財政局與鎮人民政府雙重管理機制。鎮財政所編制9人，實有7人（其中聘用1人），缺編2人；設所長1人、副所長1人、總預算會計1人、行政事業單位核算會計1人、行政事業單位出納1人、經費撥款員1人、綜合管理員1人。
2.鎮財政所內部會計控制存在問題
2.1崗位分工不明確，授權批準制度不規范
2.1.1領導“一支筆”審批審核問題。按照《行政事業單位內部控制規范》，審批和審核是不相容職務，在申請支付資金后，應進行先審批再進行審核。但在該財政所，現金和銀行存款的支付都經過所長審批審核，一個人掌握貨幣資金的使用。
2.1.2印章和支票未分開管理問題。按照《行政事業單位內部控制規范》，支票和印章應分開管理。出納人員首先填好支票相關事項，接著將支票存根附在原始憑證上，最后連同支票交審核人審核后蓋章，支票方為有效。但該財政所為了簡化工作，將支票和印章都由出納人員保管，出納人員直接填制支票和蓋好印章，交所長審核。
2.2會計核算、會計復核控制不規范
行政事業單位單位必須根據《會計法》和國家統一的行政事業單位會計制度等法規，制定嚴密的會計核算控制制度、會計復核制度。該鎮財政所在會計核算、會計復核控制方面不規范，具體表現在為：
2.2.1現金支出核算混亂。該財政所現金支付隨意性太大，在進行賬務處理時完全看哪種方式方便就選擇哪種方式，沒有遵循行政事業單位的現金管理制度。
2.2.2輔助核算口徑不一致。在2013年的所有業務憑證上，出現了超過10筆業務在預算來源、預算級次與2013年預算方案不一致的現象。
2.2.3錯賬更正核算方法不規范。根據《行政事業單位會計準則》，在當年內發生錯誤的已經登記入賬的記賬憑證，可以用“紅字更正法”；記賬憑證會計科目正確，只是金額錯誤的，按照正確數字同錯誤數字之間的差額，另填制一張調整記賬憑證。而該財政所2013年的所有錯賬，不加區別地都按第二種方法進行更正。
2.2.4會計復核控制不規范。該財政所的會計復核控制形同虛設，出現很多問題。譬如，原始單據復核不規范，發票單位名稱與收款單位名稱不一致，簽名手續復核不規范，支付收款人信息復核不規范等等。
2.3預算編制不精細，預算完成情況差
2.3.1預算編制過程草率，編制項目不具體。年度預算由總預算會計一人負責編制。總預算會計根據市財政局的預算指標和上年的收支情況，然后直接按往年相同比例增加基礎預算，再加上項目預算，形成財政預算。財政所沒有組織人員對基礎預算和項目預算進行細致分析統計，預算項目不明晰，且編制預算過于籠統，預算隨意性大、不精細，容易導致預算基數大。
2.3.2預算基數大，預算完成率不高。該財政所在編制預算時總是按先例遞增，預算申報數總是多于實際數，特別是對于那些難以觀察、難以量化的預算項目更是如此，其結果就導致預算基數過大，預算完成情況不好。圖2.1表示該鎮2008年至2012年財政預算數、預算完成數及完成百分數情況，可以看出，近年預算完成百分數都沒有超過75%。
圖2.1 某鎮2008年至2012年財政預算數、預算完成數及預算完成率
2.4會計人員職業道德素質不高，缺乏監督評價機制
2.4.1財政所人員業務素質不高。財政所只有所長和出納曾系統學習過會計知識，其他人沒有經過正規的會計從業專業培訓。加上財政所人員少、業務多，后期的會計繼續教育和業務培訓都草草應付。從財政所的記賬憑證可以看出，會計人員記賬不規范。在2013年業務考核中檢查發現了24條少計漏記賬的錯誤問題，此外還有會計憑證整理裝訂不規范、不牢固等情形。
2.4.2內部會計控制意識淡薄。該鎮財政所收支業務活動性質單一，資金來源和去向又是定點定向，多數會計人員認為沒有必要進行內部會計控制。如果嚴格執行國家規定內部會計控制制度，會使業務手續繁雜，影響辦事效率。同時該財政所通常重人情輕規定，業務上出現差錯，所長只是提出口頭批評、無嚴格的紀律約束。
2.4.3缺乏有效的監督評價機制。該鎮財政所內部監督機制流于形式，對于業務檢查就是把完成的會計工作復查一下，沒有仔細地對業務活動中的控制弱點進行檢查。年末的考核也缺乏有效的考評機制和激勵機制，導致人員工作熱情不高、工作應付于事。
3.完善鎮財政所內部會計控制制度的措施
3.1健全崗位分工，加強授權審批
3.1.1建立不相容崗位分離制度。首先要明確哪些職務是不相容職務，包括業務辦理職務與授權批準職務要分離，會計職務和出納職務要分離，財產保管職務與會計記錄職務要分離，印章和支票要分開管理。根據不相容職務明確崗位分工，建立財政所崗位職責說明書。同時，鎮財政所要定期進行輪崗制度。
3.1.2加強審批監督，完善授權審批制度。①要把重點放在領導“一支筆”審批的監督上。一方面在日常的工作中，所長要接受財政所其他工作人員和社會監督，另一方面，所長要定期向鎮政府和市財政局匯報工作中的重要情況和重大事項。②鎮財政所工作人員少，對于重大事項的審批，可以采取集體決策制度，從而有效避免和審批錯誤的發生。
3.2建立嚴密的會計控制系統
3.2.1嚴審原始憑證。原始憑證是一切會計業務的原始依據，審核好原始憑證的真實性和完整性，是鎮財政所一切工作的基石。財政所要加強對原始憑證的審核力度，任何憑證都要由稽核人員審核蓋章，然后再送所長審核，否則不予進入報銷系統。
3.2.2建立和完善會計處理程序。根據財政部下發的《事業單位會計制度》和本單位的具體情況，制定完善的會計處理程序。從賬務初始化數據信息的錄入到原始憑證的審核到會計核算方法最后到登記入賬，都要仔細地制定規則，從而確保正確地處理業務，保證會計信息的真實和完整。
3.3強化預算管理
3.3.1運用科學方法編制預算。預算編制方法的科學與否直接關系到預算管理制度的順利實施。目前，在行政事業單位最先進、最科學的預算編制方法是“零基預算”，有效地提高了政府資金的使用效率。“零基預算”是把所有的預算從零作為起點，從實際情況和需要出發，充分考察各個單位的真實需求和單位業務發展需要，而進行預算編制。鎮財政所不應使用在上一年度預算基礎上調整制定本年度預算的方法，應積極引入“零基預算”。
3.3.2加大預算執行力度，加強預算監督。建議鎮財政所建立預算管理小組，運用科學的核算和管理手段，定期和不定期地對預算分配執行情況進行核查和監督，給予及時的管理和指導，開展預算執行情況的動態管理，真正地使預算執行落到實處。
3.4提高會計職業道德，建立評價激勵機制
3.4.1提高財政所人員的專業技能。會計工作是一種專業性很強的工作，會計人員應掌握會計理論知識和業務技能，樹立終身學習的思想。第一，鎮財政所在人員招聘上，既要重視應聘人員的學歷，更要重視其會計專業知識和技能。第二，要定期對會計人員實施在職培訓或脫產培訓。第三，可實行會計人員定期輪崗制度，使其接觸到各類會計工作，熟悉各崗位會計方法技術。
3.4.2增強內部會計控制意識。所長要重視內部會計控制，帶頭執行內部會計控制相關規定。副所長要配合所長制定財政所內部會計控制制度，使財政所從上到下都按照規定加強內部會計控制，促進財政所健康有效發展。全體人員要提高認識，切實規范會計行為，保證會計資料的真實，防止并及時發現和糾正錯誤及舞弊行為，保護國有資產安全。
3.4.3建立合理的評價激勵機制。鎮財政所應當建立合理的評價激勵機制，定期對會計人員的工作行為及業務績效進行考察和評價，運用獎罰措施激勵會計人員。通過獎勵，使先進會計人員的精神、品質、風格激發財政所其他會計人員的工作熱情，調動他們的工作積極性，遵守財政所會計內部控制制度。通過懲罰，消除會計人員的僥幸心理和懶惰心理，阻止后進行為。
內部會計控制是鎮財政所管理活動的一個重要組成部分，一方面它能保證國家職能的履行實現，保障資金合理有效利用；另一方面它能推進廉政建設，防治腐敗舞弊的行為。為了保證國家資產不流失，提高國家資產的使用效率，財政所必須建立一套針對于業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序，必須建立起完善的內部會計控制體系。通過健全鎮財政所的崗位分工制度、授權審批制度、會計控制制度、預算管理制度，提高該財政所會計人員的會計職業道德素質，有助于鎮財政所有效地執行政府職能和防范業務風險，更好地為鎮政府和人民服務。
參考文獻:
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一、利用虛開發票套取現金，設置賬外賬。實行會計集中核算后，一些單位為了本部門利益和發放職工福利，利用某些部門管理上的漏洞，以業務招待費、住宿費、會議費和購買茶葉、禮品、辦公用品等名義從稅務機關開具虛假業務支出發票報賬套取大量現金設置賬外賬，供少數人使用或發放國家政策之外的各種津補貼。
二、利用所屬二級單位和下級部門空轉資金，以虛假支出套取大量現金。由于會計核算中心的會計人員身兼數十個單位的會計核算任務，身居報賬單位之外，對各部門的業務情況不清楚，收入、支出和工作流程較為生疏。而且這些會計核算人員只管發票是不是稅務機關開的，只要是稅務機關開的都視為合規一路綠燈，管你給誰撥款，管你是什么用途都不過問，而下級部門所在地的財政統派統管辦公室只負責會計核算和記賬業務，至于資金如何使用，是否合規合法均不予理會，這就給那些撥款部門有了可乘之機。從近年來審計發現的類似問題看，有的部門將款撥到下面以后，派人直接從當地農村信用社提款，然后到國稅部門開幾份發票做賬，有的將款項又從下級部門匯入上級指定的儲蓄存折戶中，形成事實上的“小金庫”，供少數人使用或發放職工福利等，使國家財政資金打了水漂。
三、張冠李代 應付各種檢查，將專項資金以現金形式套取出來。當前，在很多地方出現一種怪現象，國家每年都在加大扶貧支持力度，資金越撥越多，但扶貧解困效果并不理想，收效甚微。特別是國債資金、以工代賑資金、財政科技扶貧資金到了實施單位以后，有的根本就沒有去實施新的項目計劃，而是在原老項目上進行修修補補，待上級有關部門來檢查驗收時將檢查組一行帶到早就完工的同類項目基地上走馬觀花一番，然后添油加醋的匯報政績，再到高級娛樂場所進行高檔消費，最后項目就通過驗收了。這些部門將此筆資金以項目開支的名義開具名種發票、領款單等予以報賬，套取不義之財。
四、以學習考察的名義行旅游觀光之實，揮霍國家之財。當前不少機關單位為了職工福利，在工資之外不能給職工另行發錢發物。就以學習考察的名義組織職工出去到有名勝古跡的城市去進行所謂的學習考察，少則二、三個城市，多則四至五個城市以上，有的單位部分人員連在外的門票費都用進餐發票予以報銷，更有甚者將家屬陪玩的費用也一并在單位報銷。
五、會計核算中心與單位財務管理脫節，缺少有力的監督體系。現行會計核算中心人、財、物都隸屬于財政部門，而報賬單位財務管理、運行置于會計核算中心之外，使單位財務管理出現弱化現象。一是不利于單位領導及時掌握資金的使用情況，因會計核算中心不負責編制各部門月報表，所能提供的僅僅是一張簡單的資金收入、支出、結存的數據，且較為抽象和不具體，不便于分清款項的明細用途；二是單位固定資產管理與會計核算中心脫節，當前很多單位新購置了小轎車、電腦、辦公桌椅、沙發等高檔用品，同時也變賣了不少的固定資產。從審計發現的問題看，這些大額的固定資產購置大都未登記固定資產賬和資產卡片，出售資產也未登記減少固定資產賬，而是由會計核算中心列作經費支出，使單位資產游離于賬外，失去了對國家資產的有效監督。有的單位將固定資產變價收入不入賬，或開小收大，將此筆收入置于會計核算之外，造成國有資產流失。
六、單位會計、出納取消后設置一名報賬員，失去有效制約和監督。從某種意義上講，會計核算中心的會計業務很大程度上依賴單位報賬員的審核和算術計算歸總，這樣報賬員就成為單位聯系會計核算中心的直接紐帶。但單位報賬員似出納又非出納，似會計又非會計，換言之就是會計與出納之職都集中于報賬員一身，可謂財權在握。從多數單位看，都是分管領導一人簽批核銷費用，所受的監督僅局限于分管領導一人，而單位領導又不可能事無具細樣樣都清楚，大都是聽報賬員匯報費用開支情況。由于缺少以前的會計、出納相互監督，按月對賬，日清月結的程序，讓少數思想素質不高的報賬員有了可乘之機。審計中已經發現有的報賬員模仿領導的簽名報銷費用，從中貪污公款等現象。
七、不利于審計機關實施有效的審計監督。審計機關在實施審計時，往往會遇到不少的困難和阻力，特別是對當年的審計難度更大一些。因會計核算中心不是每月都將總賬、明細賬打印成冊，而是要到年度終了后才一次性打印裝訂，在日常審計中查看某些數據必須要從電腦中將數據調出才能進行審計，而有的核算人員并不是每月都按時做賬、記賬并輸入有關數據，要查詢打印和采集數據都有一定的難度，給審計工作的順利開展帶來了不便。
針對以上所述問題，特提出以下對策和建議：
一是加強制度建設，制定一整套切實可行的內部管理制度。如《機關財務管理制度》、《財產物資領用登記制度》、《車輛管理辦法》、《報賬員崗位責任制》、《內部審計制度》以及成立職工民主理財小組等，明確單位財務收支的審批權限，報賬程序，擴大財務知情范圍，必要時可每月進行財務公開，接受職工監督。
二是加強對各部門預算編制和預算執行的監督。紀檢、監察、財政、審計機關要加強配合和協同辦案，加強對有財政專項資金單位的監督力度。特別是財政部門要加強對預算執行的監督，堅持按項目進度，項目質量撥款，不能將所有項目資金一次性全部撥給用款單位。特別是財政部門要根據審計機關通過審計后的審計報告結果對國家建設項目和專項資金項目的撥款，以達到相互監督，共同牽制的作用。
一、業務處理手續不規范
其一，審核不到位。在企業里，只要使企業資金減少的業務，需要經過歸屬部門領導審批方可支付。正確支付規范流程：業務員填單-部門經理簽批-財務經理簽批-制單員審核-制單-復核員復核-記賬-出納付款-主管簽字，而學生往往無視會計制度的存在，拿到單據，不看領導是否簽字，直接付款。付款時，也不管資金是否充足就先付款，造成資金賬面赤字。
其二，蓋章遺漏。對方預付我方貨款，我方需要開張收據，學生在開出的客戶聯內通常忘記蓋財務專用章（發票專用章）。
其三，簽字遺漏。一個小組每六天輪換一次崗位，所以需要辦理交接。交接需要移交人、監交人三方在場，移交清單內交接內容和交接人簽字往往會遺漏且移交賬簿最后一筆業務內沒有蓋經辦人簽章，不明確移交經濟責任。
二、摘要不規范
摘要過于簡單。如購入貨物、銷售貨物、支付稅費、支付電費、支付水費、發放補助、發放工資、報銷差旅費、支付貨款、預付貨款、收到銀行承兌匯票。規范摘要：（1）購入材料、貨物、固定資產（入庫時）的品種、數量、單價要反映，銷售貨物的品種、數量、單價也要反映。如購入生鐵12噸，@160（單價），并入庫，款已付。（2）支付費用要寫明歸屬月份，以免重復交納。如支付11月份增值稅，支付11月份水費等。（3）發放補助要寫明人數、發放對象。比如發放張萍產假補助。（4）發放工資要寫明人數，職工類別。比如發放11月份臨時工工資。（5）報銷差旅費要寫明出差地點、出差人、出差事由。比如張紅報銷赴南京購料差旅費。（6）支付、預付貨款要寫明公司名。比如預付宏達公司貨款，以方便對賬。（7）收到銀行承兌匯票需要寫明到期日期。比如，收到宏達公司銀行承兌匯票一張，到期日2011年9月1日。
三、制單不規范
主要反映在明細科目，不能很好地區分二級和三級。比如其他應收款按部門開設，部門下再設各項目內容（三級），學生有的時候就會將三級取代二級。如供銷科王華預借差旅費，學生做分錄借記“其他應收款――張華”，但是實際需要按部門開設，其他應收款――供銷科（張華）。再如管理費用需按部門開設，而學生只籠統把所有管理費用放一塊核算，這樣均無法滿足會計服務于管理的要求。
四、登賬不規范
其一，過次頁、承前頁計算錯誤。《會計基礎工作規范》（下同）規定：每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣。 對需要結計本月發生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發生額合計數；對需要結計本年累計發生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數；對既不需要結計本月發生額也不需要結計本年累計發生 額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。學校規定，現金日記賬、銀行存款日記賬、損益明細賬、成本明細賬、應交稅費明細賬、存貨明細賬、總賬需要本月合計，本月累計。需要正確計算過次頁的金額，而學生往往出錯。
其二，出納只管付錢，不及時登賬，導致赤字。
其三，不定時核對賬目，且核對不做標記。記賬憑證是登賬的依據，登完不打勾，導致重登，漏登。科目匯總表是登記總賬的依據，登完不打勾，總賬和明細賬不核對，導致后期的賬面余額連帶出錯。
其四，成本按借方多欄式開設，一旦成本發生結轉，需要用紅字登記。學生仍用藍字。
五、裝訂不規范
學校要求裝訂采用打孔機，要求學生包角，并在邊角上寫上此本憑證歸屬日期及對應憑證號數。
六、常見易錯點
其一，不會更正錯賬。賬做錯，不管是記賬憑證出錯還是賬簿出錯，也不管是業務已經登賬還是尚未入賬，學生要么撕憑證，要么涂改賬簿。規范規定更正錯賬方法包括：（1）劃線更正法：登記賬簿時發生錯誤，應當將錯誤的文字或者數字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于 錯誤的數字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數字。對于文字錯誤，可只劃去 錯誤的部分。（2）由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發生錯誤，應當按更正的記賬憑證登記賬簿。具體包括紅字沖銷法和補充登記法。紅字沖銷法即如果科目正確，金額多計，可將多計的金額用紅字沖銷。如果科目錯誤，需要將錯誤科目全部沖銷，再填寫正確憑證。補充登記法即如果科目正確，金額少計，可將少計的金額用藍字再寫一張。為了證明錯誤憑證已修改，需要在錯誤憑證與更正憑證摘要內作相應說明。對記賬后的記賬憑證，發現錯誤，用紅字沖銷原錯誤憑證時的摘要為“注銷某月某日某號憑證”，同時，用藍字編寫正確的記賬憑證時摘要為“訂正某月某日某號憑證”。 對只有金額錯誤的會計分錄，在編制調整數字差額憑證時摘要為“調整某月某日某號憑證”。如果所修改的是往年的錯誤憑證，那么，在“某月某日”前務必加上“某年”字樣。在注銷、訂正或調整某張錯誤憑證的同時，應在被修改的記賬憑證摘要的下面手工注明“該憑證在某月某日某號憑證已更正”的標記，表示該憑證已被修改完畢。
［例1］
12月7日，購進需安裝高頻設備1臺，尚未安裝（轉字003號憑證）
學生做法：
借：固定資產1027239.32
應交稅費――應交增值稅（進項）174630.68
貸：預付賬款 1201870
更正：
因為只有發票沒有入庫單，不能直接放在固定資產內，需要將固定資產更正為在建工程。
12月8日紅字沖銷（轉字010號）與原憑證內容一樣，換用紅字，摘要內寫上：注銷12月7日轉字003號憑證
12月8日藍字登記（轉字011號）將固定資產更正為在建工程，摘要內寫上：訂正12月7日轉字003號憑證
在轉字003號摘要內寫上：該憑證已于12月8日轉字011號更正，必要時可附上出錯原因。
［例2］
支付11月所得稅費625500元
學生做法：
借：應交稅費――未交增值稅625550
貸：銀行存款625550
更正：紅字沖銷法：沖銷50元
［例3］
支付運輸公司購入材料運費4000元，尚未入庫
學生做法：
借：在途物資4000
貸：銀行存款4000
沒有考慮到運費可以抵扣7%的進項稅
更正：先紅字沖銷
再藍字登記：
借：在途物資 3720
應交稅費――應交增值稅（進項稅額） 280
貸：銀行存款 4000
［例4］
材料入庫，支付欠款160003.35元
學生做法：
借：應付賬款16003.35
貸：銀行存款 16003.35
更正：補充登記144000元
其二，不會處理差旅費預借和報銷業務。如，12月9日，供銷科王華出差購買材料，需要填寫領款憑證，寫明事由，填寫預支金額2000元，再由供銷部經理簽批，拿到財務部門，由財務經理簽字，交由制單員制單，再交由出納支付現金，并蓋上現金付訖，及時登記現金日記賬。此筆業務分錄為：
借：其他應收款――供銷科（王華 ）2000
貸：現金 2000
12月16日，王華返回報銷差旅費，首先張華需要將票據整理好，貼在粘貼單上，數清張數，填寫票據金額，然后將票據信息詳細填寫在差旅費報銷單上，同樣，需由供銷部和財務經理簽批。在制單員拿到報銷單及票據后，先審核票據，計算實報金額2500元，查看預支金額，開據張華一張收據，收回預支差旅費2000元，補付500元。出納蓋章，登記現金日記賬。此筆業務分錄：
借：現金 2000
貸：其他應收款――供銷科（張華）2000（現收憑證）（現金收訖章）
借：管理費用 2500
貸：現金 2500（現付憑證）（現金付訖章）
其三，不知何時用紅字。紅字使用范圍：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數。注意：憑證上的紅字只限于金額紅字，登記入賬的時候也用紅字登記，登記科目匯總表的時候也用紅字登記。
我是一位普普通通的會計工作人員，從事經濟管理工作二十余年，深知會計工作艱難，會計人員是隨時會被站在被告席上，只有在工作中十分仔細，不辛苦，一心一意的工作。
我在事業單位從事經濟管理工作五年；在工業企業從事經濟管理工作十三年；企業破產后從事物業管理、建筑業管理、經濟管理、公司等財務工作四年。經歷了我國新舊會計制度的變革，從會計手工記帳核算到企業會計電算化核算的發展過程。會計核算采用微電算化，大量減輕了會計工作者的重復腦力勞動，能抽出更多時間更新知道，參與企業經營管理，參與長短期決策，參與企業全面預、決算，參與企業的方針政策的制定，更能體現會計職能反映和監督在企業中的作用。我喜愛這份工作，愿意用我所學的知識奉獻給社會經濟建設。
我在事業單位從事會計管理工作五年來，在站長和黨委的領導下，全面負責江津市漁種站財務會計核算工作，負責制訂每年各部的生產經營承包計劃和經濟責任制，完善站里的經濟管理制度；負責核算供、產、銷及利潤的分配全過程和工程建設的核算；負責全站的社會統籌，勞動工資管理等。我站是事業單位，企業管理，擁有職工約五十人，單位小會計人員共兩人，出納一人，會計一人。在會計核算方法采取的是記帳憑證核算形式，材料按實際成本核算，成本按產品法核等。在編制每年的財務計劃上，用上了在學校所的知識，對全站費用開支進行科學的劃分，將費用分為固定性費用、變動性費用、混合性費用，獲得站里盈虧保本點、保本量、保本銷售額，目標利潤，進行全面彈性預算，然后將各項指標分別下達落實到各經營承包中去。在會計工作中做到了事前預算，事中控制，事后分析；找差距、查原因、提出解決方案及合理化建議。在我任職期間，每年在會計核算上都得到江津市農牧漁業局的表揚。由于我家中幾子妹都在永川化工廠和四川省天化所工作，為了更好照顧父母，于一九八八年調入永川化工廠工作。
作為一位普普通通的會計人員，在這種環境中生存和工作，自己的專長和專業水平得不到應有的發揮，使自己在工作中感到十分苦腦，思想十分矛盾，想詢求一個自己能發展的空間，在實際業務工作中，邊學習邊工作，積累經驗，不斷更新自己的專業知識和業務水平，為社會經濟建設出一份力。
【關鍵詞】 貴州省；全球基金；瘧疾項目；財務管理
全球基金是全球艾滋病、結核和瘧疾基金的簡稱，是為抗擊世界上最具災難性的三大疾病資金的基金，也就是一家全球公共/私人合作組織，致力于吸納各種資金，用于預防和治療艾滋病、結核、瘧疾三種疾病。我國全球基金整合后的瘧疾項目于2010年7月1日啟動，并在貴州省貴陽市召開啟動會，貴州省是項目省。做好瘧疾項目的財務管理，是為了加強貴州省全球基金瘧疾項目資金管理，提高項目資金使用效益，保證項目資金安全有效、專款專用，以順利完成項目的預期目標。
一、中國全球基金瘧疾項目（經費管理部分）的概況
中國全球基金瘧疾項目為期五年，2010年7月1日至2015年6月30日，總預算168 558 183美元，前兩年總預算為88 307 671美元，全國二十個項目省，75個一類項目縣，687個二類項目縣，目標覆蓋人群約5億。其中貴州省有三十個項目縣，十個重點一類項目縣，覆蓋人群1 218.44萬人，前兩年總資金5 075 447美元。防治瘧疾項目活動任務分解為六大目標，六大目標下設有二十多個二級活動目標，二級活動目標下還設有若干個三級活動目標。全球基金瘧疾項目的管理：項目活動完成情況要從經費的賬表中直觀反映，也就是花了多少錢，做了多少事；支付的每一筆活動經費都要有完成活動目標任務的工作痕跡，項目的財務報表要反映二級目標活動經費的收支情況。要求項目的財務管理須符合中國全球基金財務管理手冊的規定。是一種以完成目標任務考核為結果，經費管理為核心的管理模式。
二、貴州省項目縣的財務情況
隨著我國行政事業單位財務管理與核算的不斷深化改革，集中財力辦大事，預防腐敗的需要，全省各地區在財務管理方面都采取了不同方法和管理程序，由過去單位會計、出納，管理與核算本單位的所有資金，轉變成會計核算中心、會計支付中心，對行政事業各單位的經費集中，并對各單位的經費進行核算和資金的支付，行政事業各單位的資金不再在本單位的賬戶上，經費支配權、監管權均按當地財政的資金管理單位負責，由此形成了貴州省三十個項目縣多種核算模式，部分財務人員的資質不具備，專業水平參差不齊。
（一）三十個項目縣具有三種核算模式
1.項目單位申請到獨立的銀行賬戶，項目經費的收支均在單位管理與核算，并設會計、出納崗位。
2.項目單位不能申請到銀行賬戶，項目經費均在會計核算中心管理與核算，會計核算中心面對項目縣所有單位，對項目資金賬面最多只能反映收、支、余。項目單位只設專職或兼職報賬員。
3.項目單位不能申請到銀行賬戶，項目經費均在會計支付中心管理，單位用原始單據做賬與核算，支付項目經費須經會計支付中心審核支付。項目單位只設會計崗位。
（二）財務人員基本情況
財務人員情況見表1。
三、做好瘧疾項目財務管理
從貴州省項目縣的財務情況來看，要做好全球基金瘧疾項目的財務管理，省項目辦僅按照財務管理手冊、國家項目辦培訓的內容，對項目縣財務人員進行培訓，是遠遠不夠的，也是很難達到全球基金項目的要求。貴州省項目辦為做好全球基金瘧疾項目的財務管理做了一些工作。
（一）制定統一的核算程序
貴州省三十個項目縣具有三種核算模式，如不做規定，就可能出現五花八門的核算方式，還會出現項目單位不知道拿什么資料做賬和不做賬的情況，達不到項目的要求，需統一規定核算程序。對項目縣核算程序規定如圖1。
（二）對項目財務的內部控制要求
規定項目縣需有不相兼容的財務人員的崗位職責，包括出納、會計、物資人員的崗位職責，還要有物資分發流程圖，財務人員的工作交接、財務檔案均做了相應的規定和要求。
（三）對項目預算執行的要求
要求項目縣財務人員嚴格按照預算執行，并且省項目辦從賬上加以設置：目標1.1提高各級鏡檢診斷能力，財務人員收到上級項目辦的撥款，即根據活動目標記入目標賬的收入方，發生費用時核對是否是預算內的活動，經費是否在預算范圍。核對無誤后才報支，做記賬憑證，記入目標賬的支出方，支出的明細要根據活動的不同內容分別記入培訓、會議、差費等明細科目，使其從目標賬上一目了然地反映項目活動完成指標所支出的經費。如表2所示目標明細賬。
（四）對項目貨幣資金管理的要求
開設有銀行賬戶的項目單位，銀行存款、現金日記賬余額分別和總賬、報表、銀行對賬單、庫存現金相核對。在會計核算中心管理經費的項目單位和在會計支付中心管理經費的項目單位，其銀行存款日記賬余額分別和總賬、報表、會計核算中心和會計支付中心出具的資料相核對。
（五）制定了項目報賬的操作辦法
對借款、報賬需要附的資料、簽批手續、原始單據的要求均作了詳細的闡述，并以直觀的流程圖展示（圖2、圖3）。
（六）設計了項目使用的模板
設計了項目用款申請書；支出結算單；會議、培訓簽到表、預算表和決算表；專家咨詢、活動應給人員的勞務費領款單；會計記賬憑證；活動目標賬、明細賬；支出、物資明細賬，以供項目縣長期使用，按照統一的模式操作。
（七）對項目縣財務人員的培訓
如前所述，財務人員的專業水平參差不齊，好些項目縣僅有報賬員，長期沒有對財務進行管理與核算，還有一部分項目縣財務人員沒有財務基礎；有一點基礎知識的財務人員，并開設有銀行賬戶的項目縣，也只是局限于拿單做賬模式，基本沒有參與管理。在這種情況下，對項目縣財務人員培訓到位，使其達到能夠按照全球基金項目的要求做好財務管理尤為重要。貴州省項目辦采取的培訓方法如下。
1.貴州省項目辦對三十個項目縣分為兩批次進行培訓，十五個項目縣辦一個班，便于教員一對一或一對二至三個學員手把手的教。教員講課時間占培訓時間的三分之一，教員輔導學員實際操作占培訓時間的三分之二，使學員真正能夠學以致用。
2.采用的培訓方式。教員根據項目的活動，從核對預算；對原始單據的要求；記賬憑證的填制；往來賬、物資、費用支出的核算；目標賬、各種明細賬、總賬的記賬方法；報表的填報等逐一講解，并出了一套模擬項目實際發生事項的實際操作題，包括選擇題、填空題、實例分錄題。選擇題、填空題是項目財務要求的應知應會知識，實例分錄題是從記賬憑證，登往來賬，物資、費用支出的目標賬，各種明細賬、總賬做起，直到出一個半年報表，并按照省項目辦設計好的模板和要求操作。
3.培訓效果。（1）因要實際操作，從而使學員必須集中精力學習，所以每一位學員都認真聽教員講課；（2）因學員少，在實際操作中教員便于輔導學員，使不懂財務基礎知識的和財務知識差的學員得到教員的細心輔導，讓學員在培訓期間能夠真正地弄懂項目的財務管理要求和賬務核算方法；（3）測試題的應知應會知識，學員聽懂了教員講的可直接填答，不太清楚的可以從培訓教材和財務管理手冊尋找答案，從而使學員知道在實際工作中不懂需翻書上的知識來解決問題；（4）學員通過這樣的培訓，加深了對項目財務管理的理解，提高了項目財務管理規范操作的技能和避免風險的能力。
貴州省項目辦根據實際情況，做好瘧疾項目的財務管理，設計管理、要求、核算的憑證、各種明細賬等以便理解和操作的模板，使全省三十個項目縣做到管理要求統一、憑證賬表統一、核算方法統一；并采用培訓到位的方法對項目縣財務人員進行培訓，以滿足全球基金項目的要求，符合中國全球基金項目財務管理手冊，使資金做到安全、有效、專款專用，順利完成貴州省瘧疾項目的預期指標。
【參考文獻】
早前學界一般認為，此書有助于了解元朝特別是溧陽及其周圍地區的政治經濟、農民戰爭、風土人情，對于史學研究者和文學研究者都有一定的參考價值。殊不知，此書的第三卷《出納財貨》中，對元代民間會計的發展和運用情況卻有一段極其精彩的描述，作者夾敘夾議地闡述了會計工作在管理社會經濟事務中的意義與作用，反映了當時人們對會計工作的認識，并簡明扼要地歸納了元代會計核算的基本方法，因而使得此書成為會計史學界研究元代民間會計的重要文獻之一。
眾所周知，元代的商業已經十分興盛，大都（今北京）、杭州、泉州和廣州等都是當時中外著名的都市。據有關史料記載，杭州城有行會十二所，每個行業大約有一萬兩千個店鋪。而這十二個行業僅僅是當時最興旺的行業，其他小行業則舉不勝舉，經濟發達程度可見一斑。在江南一帶還出現了由大商人出資開設的絹莊和牙行（從事貿易中介的商業組織）。杭州等城市，甚至出現了許多雇工生產絲織的手工作坊。日趨復雜的民間工商業，使得業主不再兼任會計工作，開始聘請專職的管帳先生。經濟的快速發展，使得元朝的民間會計相比官廳會計而言取得了一定的進展。那么，當時民間會計事業到底發展到什么程度了呢？對此，《至正直記》中做了較為詳實的記錄：“人家出納財貸者，謂之掌事，蓋工受雇之役也。古云：謹出納，嚴益藏。此掌事者六字銘也。然計算私籍其式有四：一曰舊管，二曰新收，三曰開除，四曰見在。蓋每歲、每月、每日各有其報，事目必依此事，然后分曉，可校有無多寡之數。凡為子弟亦然，千文之患。雖微物錢數，亦必日、月具報明白，免至久而迷亂，無可考也。先人嘗曰：人家掌事，必記帳目，蓋其有變更，人有死亡，則筆計分明，雖百年猶可考也。此雖俗事，亦不可不知。此式私記謂之黃簿，又曰帳目。”個中記載，隱含三個方面的會計理論價值。
首先，就是關于會計工作地位的高度認識。從上記載可見，《至正直記》在寫到元代“掌事者”（類似于現在會計的工作）時，提出應該“謹出納，嚴益藏”，其中所提煉出的“凡為子弟亦然，千文之蠱，雖微物錢數，亦必日、月具報明白，免致久而迷亂，無可考也。先人嘗云：人家掌事，必記帳目，蓋其有更變，有人死亡，則筆計分明，雖百年猶可考也。此雖俗事，亦不可不知”要求，意義深遠。這就是告誡人們，你在民間要經營好一個店鋪，或辦好一個手工作坊，就必須有一個善于記帳、算帳、查帳、管理好財目的“掌事者”。無論收支事項大小，財物入出多寡，都必須堅持日計、月算和歲會。出納和會計要防止帳目上出錯。每筆帳都要依據實際發生的業務如實記載，保管好帳簿，做到有據可查，有證可對。庫藏財物要妥善保管，財物進出要仔細檢驗，定期進行實物盤點，核對帳目，明確責任，做到帳實相符。這樣，即使過了很久，當時的“掌事者”去世了，仍然能夠根據當時的帳目進行核對，從而可以防止錢財上的損失。這實際上反映了當時民間會計核算中必須堅持的一個基本原則，即管算結合。
其次，是關于會計方法的翔實記載。《至正直記》中，作者所記“然計算私籍其式有四：一曰舊管，二曰新收，三曰開除，四曰見在。蓋每歲、每月、每日各有其報，事目必依此式，然后分曉，可校有無多寡之數”諸語，即說明當時的帳簿記錄是按照“四柱式結算法”記載發生的業務事項。一天的帳目有前一日結存的，有當日收到和支出的，每天結束時，以“舊管＋新收－開除”計算出每日的結存數目，這便是當時每天所要報告的“事目”。如果“管事者”從帳簿上將上述數目抄錄下來按照“四柱式”分列，呈報給業主，便是“四柱式”日報。月報、年報的編制方法與日報相同。“計算私籍”一詞的出現，表明“四柱結算”已經成為了當時大小商戶普遍采用的核算方法，其基本原理亦已經為元代人民所繼承，其應用的范圍從官廳拓展到民間商業，成為了當時民間會計核算中最基本的會計方法。
第三，是關于會計記錄工具的描述。《至正直記》中，也提到了當時民間會計所用的帳簿，稱之為“黃簿”，據說“黃簿”的得名與當時帳簿所用的紙張有關，因當時帳簿的封面均為黃色，故得名“黃簿”。根據用途的不同，“黃簿”分為流水性質的“黃簿”和“總清”性質的“黃簿”。如果以時間順序記載各項收支，日結以“四柱式”排列，計算每天結存的帳簿，就是流水性質的“黃簿”；如果是按照收支項目分別匯總記載到“總清帳”簿中，月末、年末按“四柱式”排列，計算出結存的帳簿，便是“總清”性質的“黃簿”。
總的來說，《至正直記》中對元代會計的描述從地位、到方法，再到記錄工具，可謂至為詳盡，已經大體上勾勒出一副中國元代會計的工人場景與真實畫面，正所謂：
從官廳到民間四柱得以傳承
從結冊到黃簿銖毫皆可稽核
參考文獻：
作為物業公司的財務出納，通過平時工作的積累，總結出規律性的東西，從而發為公司的資產和物業住戶的資產負責。下面就是小編給大家帶來的2020物業公司出納個人工作總結范本，希望能幫助到大家!
2020物業公司出納個人工作總結范本一時光飛逝，2019年的工作已經結束了。作為一名物業公司財務出納，同時也作為一名服務住戶的物業公司人員，下面對一年的工作進行了兩方面總結：
我的職責主要是：認真做好住戶物業費和購水電費以及其他相關費用的現金收存，核對前臺文員的各種票據臺賬，做好現金日記賬，保管庫存現金、財務印章以及相關票據，負責支票、發票、收據管理，負責支出公司報賬單，按時發放工資，辦理銀行結算及有關賬務，協助前臺做好接待工作，以及及時修改住戶的數據庫等事項。
一年以來，我的工作在公司領導層的正確指導下，依靠全體同仁的共同努力，在平凡的工作崗位上，以細致入微的工作作風，以樂于奉獻的工作態度，以服務無止盡的工作追求，較好的完成了各項工作任務。現就去年工作情況總結匯報：
一、堅持原則，嚴謹細致，認真做好賬務核對
每天小心翼翼的處理各種來源的現金收款，仔仔細細的核對各種票據，使之票款相符，并于當日錄入財務賬單，詳細規范做好日記賬。做到日清日結。主動與會計核對票據和對賬單。本著客觀、嚴謹、細致的原則，堅持從細微處入手，實事求是、不怕麻煩、細心審核。在業主購水電的高峰期，有時一天的現金收入達十多萬，票據百多張，都需要我獨自反復點驗，反復核對，確保不出一點差錯。
二、態度端正，依章辦事，嚴格執行財務紀律
因財務工作是公司的核心部門，《會計法》和各項財務規定對這一塊工作要求細致、規范、嚴謹。我嚴格遵守財務紀律，按照財務報賬制度和會計基礎工作規范化的要求，進行財務記賬與報賬工作。無張冠李戴現象，無現金坐支行為。在審核原始憑證時，對不真實、不合規、不合法的原始憑證敢于指出，說明原因，果斷不予報銷;對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經辦人員更正、補充。通過認真的審核和監督，保證了會計憑證手續齊備、規范合法，確保了我公司財務信息的真實、合法、準確、完整，切實發揮了財務核算和監督的作用。同時，按國家財務規定對每一筆收支票據的真實性、完整性進行認真審核，經得起隨時檢查。
2020物業公司出納個人工作總結范本二回首20__年的工作，物業財務出納向規范管理合理調配又向前跨了一步，完成了__物業公司與__的財務分賬、物業公司財務管理模式的轉變、財務制度的制定、管理臺賬體系的建立等等幾個重要的任務，使物業公司的財務工作在以前的一些基礎工作之上得到了全新的改變，與整個集團財務工作達成一致的高度，邁上了一個新的臺階。具體工作如下：
一、__物業公司與__的財務分賬
從20__年__月份開始，根據集團財務中心的要求，完成世家軒與物業管理公司的分賬處理工作，開設世家軒金碟賬套，獨立核算，對已輸入金碟的憑證進行整理裝訂入冊并存檔備查。__月份，又把該賬套移交給集團會計核算部。
二、物業公司管理臺賬體系的建立
根據__集團財務中心的統一要求，結合物業公司的實際情況，在以前的會計核算基礎之上，從管理的角度，制定了物業公司的管理臺賬體系(__物業公司及__)。包括管理臺賬、管理臺賬的匯總、管理報表、財務分析、資金計劃、資金計劃執行情況匯總表等等一系列的工作的開展和圓滿完成，與整個集團達成一致，使物業的財務工作真正走上集團的財務工作軌道，真正發揮了財務管理的作用。
三、物業公司財務制度的制定
在__集團財務中心的統一指導下，制定了物業公司的財務制度體系。包括《__物業財務制度》、《__物業管理臺賬核算辦法》、《__物業財務付款管理辦法》、《__物業付款審批權限的規定》、《__物業財務部部門職責》、《__集團內部服務結算管理辦法》的制定。規范了整個物業公司的財務運作流程，使物業公司的財務工作得到了全面的提升和改善。特別是在付款的審批流程上有了明確的規定，從根本上進行了一次大的提升。
四、財務管理模式的轉變
物業公司財務管理模式的轉變物業財務部對一些以前的會計核算工作進行了相應的規范、理順之后，根據集團財務中心的要求，物業公司財務部與會計核算部進行了工作交接，把會計核算工作并入集團會計核算部，物業公司財務部負責管理臺賬、財務管理工作，從以前基礎的會計核算工作之上，提升到真正的財務管理工作，從公司的利益出發，為公司領導做好財務參謀，提供最準確的財務管理數據。物業財務部與會計核算部為保證工作的順利開展執行，作出了具體的工作事項互相協調配合，逐步的完善整個財務工作流程，確保物業公司財務工作的規范性、準確性，提高財務工作效率。
五、完成目標工作
配合客服中心完成了下半年二期的收樓工作，加強管理費的收繳工作。從__月份開始，共收樓140戶，收樓費用149.33萬;從__月份開始，重點加強管理費的催繳工作，__-__月共追繳了管理費__萬，收費率比上半年大大的提高。
六、完成__財務部門的數據錄入
一期維修基金以及欠費情況的徹底清查。匯報公司領導，進行催繳工作。
監控__的財務開支、價格審核及收款流程的管理。對收銀人員進行財務培訓，并且于__月份開始增設了收銀機，使收銀工作更加規范，大大提高了工作效率。
七、20__年財務出納工作思路
1、建立物業公司的成本庫。
根據__物業公司和__的實際工作情況編制物業公司的成本庫。合理、準確、清晰的了解物業公司的成本經營狀況。為財務分析提供最真實的數據。
2、進一步加強對收費的管理力度，徹底清理欠費情況，把一期的收費率提高到70%，二期90%。
并且對一些代收代付的收費還需進一步明確劃分，包括水費、有線電視開通費的返還部分，代收業主收取的差價部分等等一些費用的劃分歸類都有待明確。
3、從管理的角度，對__的經營狀況進行進一步的核算。
把員工包餐與對外經營徹底分開核算，對于一些經營費用也應該合理的分攤，真實的反映__的經營成果。
一份汗水一份收獲，物業公司全體員工在20__年工作中雖然取得了一定的成績，但離工作的目標仍有很大的差距。由于物業公司規模的迅速壯大，員工隊伍不斷遞增，傳統的管理方法和運作模式已經無法適應新形勢下的發展要求。長期以來形成的權責和職責不清使內部工作發生重復、遺漏和相互推諉現象，這直接制約著企業向前邁進的步伐。20__年我們將從源頭上抑制不良歪風的蔓延，向科學化、規范化方向邁進。推行規范化管理，反對內耗，提倡團隊高效協作，把努力提高服務質量和工作質量作為中心任務。充分發揮各部門職能優勢，有效調動全員參與管理的積極性。合理健全監管機制、以強化制度落實為主要目標，始終站在提升服務品質的高度，使物業公司向著高標準、嚴要求、人性化的服務領域邁進，帶出一支精簡、高效的服務團隊。
2020物業公司出納個人工作總結范本三2019年__月__日我應聘到__物業公司出納崗位工作，在緊張的工作中不覺現在就到了年末，2019年的財務工作雖然還在持續中，但是回首這一年來的財務工作，心中感受頗多。在__物業公司快速發展期間，我有幸成為了其中的一員，因為企業的快速發展也促使我不得不加強自身素質的提高，以便適應公司快速前進的步伐。在領導的指導和同事們的幫助下，我不斷鞏固、不斷學習相關財務知識，時刻注意將理論知識和財務實踐結合起來，個人無論是在敬業精神、思想境界，還是在業務素質、工作能力上都得到很大提升，能順利地完成領導賦予的各項工作任務，較好地履行了崗位所賦予的職責。
入職以來，我主要負責財務核算、納稅申報等工作，現將我這期間的思想、工作情況總結：
一、思想方面
不斷學習物業公司的管理理念和企業文化，始終以“崇德、齊同、卓新”的態度投入到日常的工作生活中，做到了與人為善，和睦相處。
二、工作方面
1、財務核算工作財務核算是會計人員的基本工作，也是日常性工作。
現在的財務核算都是借助財務軟件來完成的，對財務軟件的日常性工作操作已經可以熟練掌握使用。在工作中做到及時編制憑證、按時結賬、及時準確的出具財務報表并上報公司財務中心。
2、2020年月度資金預算及2020年財務預算的編制“凡事預則立，不預則廢”—
—按照__物業公司財務中心的要求每月及時填報月度資金預算表及年度填報下年度的資金預算計劃，在完成此項工作中體會到公司在資金的方面的管理的先進性。合理有效地籌措、分配、使用資金，加強對公司內資金使用的監督和管理，提高資金利潤率，保證資金安全。
3、財務內部報表的編制在日常的財務核算中編制的《__表》、《__表》等基礎的財務報表并不能滿足一個日益發展壯大的公司管理層企業管理的需求，而財務中心適時的推出、改進一系列的財務內部報表，為公司的進一步發展奠定了一個夯實的基礎。
在編制內部報表的過程中，能夠正確領會到公司管理層的對物業公司下一步發展所指明的方向。促使自己在工作中完善核算方法，為公司的可持續發展做好扎實財務工作。
4、物業軟件的實施為了完善物業公司的核算工作，公司安裝了專業的物業管理軟件，以方便輔助財務的核算。
在物業管理軟件的推廣使用中與軟件公司的工程師積極溝通，尋求解決完善軟件存在問題的方法，并指導物管員正確的使用軟件。使物業管理軟件在日常物業管理中發揮最大的作用。
5、領導臨時交辦的其他工作對于一件事重要與否應該在第一時間做出正確的判斷，才方便下一步制定計劃。
在領導臨時交辦的其他工作，我總是要判斷其是否重要、緊急，然后合理的安排時間，在有效的時間內高質高量的完成領導交辦下來臨時事項。合理的安排時間，有效的利用時間，否則縱使每天忙得團團轉但其實又真的沒干什么，就向一個救火隊員一樣，哪里有火哪里跑，最后卻收益甚微。
新的形勢和新的發展要求賦予了我們新的責任和使命，作為__物業的一名普通員工強烈的使命感和責任感又不斷的鞭策我繼續開拓創新，闊步向前，宏偉的企業愿景正在向我們敞開懷抱，在此謹借屈原的一句話表達我個人對新一年工作的態度，即“路漫漫其修遠兮，吾將上下而求索”。
2020物業公司出納個人工作總結范本四不知不覺加入到____這個大家庭已經一年了，時間說短不短，說長不長。但這段時間給我的感覺卻是非常親切，親切的領導，親切的同事，也非常的溫馨，溫馨的工作環境，溫馨的工作氣氛。過去的近一年的時間里發生的點點滴滴，更是讓我時常回味，時常想念。在____的這段時間，不僅認識了這么多好同事，更多的是學到了很多東西，以前對房地產一無所知的我，現在也能多少了解一些，也能協助銷售人員簽定購房合同，這對我來說是很大的收獲。在新的一年即將到來的美好時刻，我把自己這一年來的工作做了一個總結，有值得驕傲的工作成績，也有不足的工作缺點，也希望通過總結，對自己有一個正確的認識，也請領導，同事對我的工作進行監督。
作為一名財務工作人員，一名出納，我非常清楚自己的崗位職責，也是嚴格在照此執行。
1、嚴格執行庫存現金限額，把超過部分按時存入銀行。
審核現金收支憑證，每日按憑證逐筆登入現金日記帳。
2、嚴格保證現金的安全，防止收付差錯。
對收入和付出的現金及支票都由我和主任雙重復核，以確保準確無誤。
3、堅持每日盤點庫存現金，做到日清日結。
這樣一來，問題便不會留到隔日，及時發現，及時改正。嚴格遵守銀行結算紀律，對拿去銀行的票據做到填寫無誤，印鑒清晰。
4、嚴格審核銀行結算憑證，處理銀行往來業務。
對業務單位交來的支票，在收到支票時，認真審核該支票的金額，日期，印鑒，然后正確填寫銀行進帳單。堅持做到每日序手工登記銀行存款日記帳。
5、隨時掌握銀行存款余額，不簽發空頭支票。
保管好現金，收據，保險柜密碼，印鑒，支票等。妥善保管好收付款憑證，月末準確填寫好憑證交接單，及時傳遞到集團公司分管財務手里。對于這快日常工作，自我經手以來，沒有出過任何差錯，我想這一點應該是值得驕傲的。
6、每月編制工資報表，到月底及時匯總各部門當月考勤情況，詢問李總當月工資是否有變化，然后根據其編制工資報表，編制完畢先交由金主任審核，審核無誤后，交由李總簽字確認。
最后是在工資的發放過程中，做到認真仔細，不出差錯，在這點上，我有過一點失誤，雖然及時糾正了，但也是我值得提高警惕和需要改正的地方。
7、我手里還有一塊就是和房地產業務有一定關系的工作，就是去集團公司給媒體及相關業務單位請款。
李總剛交給我這份工作的時候，我并沒有把它和業務聯系在一起，只是廣宣部的同事將單據及請款單填好簽好字后，我便盲目的就拿到集團公司，一旦分管會計問到我相關問題，我便是一問三不知，只好又回來問廣宣部的同事，這樣既浪費了時間，又給人留下不好的印象。經過主任和廣宣部同事的指導，我逐漸對房地產廣宣方面有了了解，后來再去請款，也順利了很多，也節約了很多時間。而且，我將請款這項工作用細致的表格健全，做到有據可查，也便于年終統計。
關鍵詞：高職 財務會計 業務鏈 教學模式
一、高職會計及職業教育模式概述
(一)高職會計高職會計專業是以培養具有會計核算能力、會計分析能力為主的技能型、應用型會計人才，是為各企事業單位培養、輸送能勝任各行業第一線會計職業崗位需要的高技能會計人才。企業的管理與運作需要記錄、比較和分析經營活動信息，會計就是以貨幣為主要計量單位，反映和監督一個單位經濟活動的一項經濟管理工作。由于不同行業、不同企業經營管理業務各有不同，錯綜復雜，因此一線會計職業崗位需求的是熟練會計核算操作技能，熟悉企業經營管理業務的會計人員。而我們培養的學生畢業后從事哪個行業哪個企業是不確定的，這就要求會計人才培養過程中，除了訓練學生基本的專業操作技能外，更關鍵的是培養學生會計專業思維，具備會計職業綜合素質，使其具有會計職業分析、判斷能力，具有融會貫通、靈活解決問題的能力。職業能力培養的關鍵是讓學生熟悉職業環境，強化實務操作。現行我國高職會計專業教學體系中，從教育部的學科規范要求到各高職會計院校的教學計劃中，都強調了實踐教學。但因企業財務的保密性和崗位設置的唯一性等學科特點，會計專業不可能同工科成建制、大規模的在企業從事實踐教學，會計專業只能從課程體系設計上考慮。而目前高職會計專業的課程教學體系一直沿襲本科教學，課程多從會計管理的宏觀角度設計，理論與實踐脫節，使得教學對象的專業技能、專業思維得不到有效訓練，造成用人單位在會計人才市場上四處尋覓熟悉會計操作實務的從業人員，而大量的會計專業學生因不具備實務操作技能，難以就業的兩難局面。當務之急，要解決會計人才培養的效果與市場需求之間矛盾，根本途徑在于分析會計崗位職業能力，將會計職業環境融入課程設計中，對課程模式進行改革與創新。
(二)職業教育課程模式(1)學科系統化的課程模式。學科系統化的課程模式，是將各類課程按知識內容的順序分階段排列，形成各門課程相互銜接又各自為政的教學體系。到目前為止，這種課程模式仍是大多數職業教育的主流課程模式。學科系統化課程的邏輯性、學科系統性強，但忽視社會經驗的獲得和實踐能力的形成。(2)學習理論導向的課程模式。學習理論導向的課程模式，是按照教學理論確定職業教育課程結構的方法，將教育目標定位于學生認知能力、一般行動能力和個性的發展，把有效的學習過程作為主導思想。該模式注重以學生學習為導向設計課程，但由于學習內容與職業行動的聯系不夠緊密，無法提供符合職業成長規律的工作經驗。(3)職業分析導向的課程模式。職業分析導向的課程模式，是建立在職業分析和工作分析基礎之上的課程開發模式，主要以起源于美國，在北美和澳洲等地得以推廣的Cbe(Competencebased education)模式、德國職業教育的雙元制模式、國際勞工組織開發的meB(modules ofemployable skiH)模式為代表。職業分析導向課程模式的特點是以滿足產業和雇主對學習者要求為基本原則，以職業分析為起點，采用模塊式教學方案，理論知識以必須夠用為度。該模式的核心內容是重視學生的能力訓練，強調學生職業能力的培養。(4)工作過程系統化的課程模式。20世紀末，人們認識到，職業能力除專業能力之外，還必須具備較強的方法能力和社會能力，工作中所需要的知識技能，必須與整體化的實際工作過程相聯系。因此，職業教育的課程開發逐漸將學習過程、工作過程與學生的能力和個性發展聯系起來，培養學生積極主動的創造、設計能力，將“工作過程中的學習”與“課堂上的學習”合為一個整體。所謂“工作過程”，是指在企業里為完成一件工作任務并獲得工作成果而進行的一個完整工作程序。每一工作程序一般由工作人員、工具、產品和工作行動四個要素所構成。工作過程系統化課程是根據產品的“工作過程系統”確定“學習領域”后，以學生為中心而設計的一種課程方案。它強調通過各項實踐行動，讓學生以直接經驗的形成來掌握最新知識、技能和技巧。
二、高職財務會計教學模的現狀及弊端
(一)高職財務會計教學模式的現狀 目前高職財務會計教學模式基本上是學科系統化課程模式，是本科財務會計教學的翻版。雖然各高職院校都強調技能培養，強化會計實踐教學，但多數先理論教學再圍繞理論知識進行實踐，理論與實踐課程并列。現行財務會計課程以資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六大會計要素的知識體系為排列順序，分章節闡述各要素中各會計賬戶所反映的經濟業務，最后歸結到財務報告。現行財務會計課程架構體系的思路是以財務會計的最終目的――財務報告信息作為起點，追溯會計信息的形成，側重于會計反映信息并參與經濟決策的工作結果，忽視了會計所反映經濟信息的來源以及如何針對不同的信息進行分類反映的系統化工作過程。
(二)現行高職財務會計教學模式的弊端 現行高職財務會計教學模式存在的弊端主要體現在以下方面：(1)偏重理論的系統性，不易學生理解與掌握。現行財務會計教學模式，在架構體系上將系統的六大會計要素信息分解到單個、零散的會計賬戶信息，從而針對一個會計賬戶涉及的所有經濟業務歸類講解。如把資產項目中存貨這一系統、抽象的會計信息分解為原材料、周轉材料、委托加工物資、庫存商品等多個會計賬戶，在原材料一個賬戶中既講述各種形式的材料采購業務，又闡述發出材料的業務。這一教學思路，要求授課對象具有較強的理解能力，而高職學生多喜好形象思維，由于缺少實踐認知，對企業經營管理活動不熟悉，這種由抽象到具體、化整為零的教學思路不易學生理解與掌握。(2)抽象學習，脫離會計職業情境。現行財務會計教學模式中，學生學習會計要素、會計賬戶等會計知識的過程是抽象的、被動的，與實際工作中會計服務于企業經營管理，記錄、反映企業日常采購、生產、銷售等具體經濟業務的職業情境相脫離，忽視了知識與具體工作任務的聯系，學生是“為了學習而學習”，不是帶著任務去學習，為完成任務而主動獲取知識。現行財務會計教學模式難以調動學生的學習興趣與自主學習能力的培養。事實上，部分高職學生開始學習基礎會計時，講述形象、具體的會計工作流程和會計記賬方法時，興趣高、學習成效好，但步入財務會計學習時，知識過于系統性，會計核算方法多而復雜，難以形象理解，則對會計產生了畏懼與厭倦。(3)教學重復、耗用課時。會計核算的基本方法是復式記賬法，即對企業生產經營過程中發生的每一項經濟業務，同時在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中記錄，反映經濟業務的來龍去脈。現行財務會計教學模式中，以會計要素及會計賬戶為線索教學，必然導致講述先購料后付款等類似賒購的同一項經濟業務分別在資產的原材料、周轉材料等會計賬戶與負債應付賬款、應付票據等多個會計賬戶中分別闡述，將同一任務內容分割成兩個部分講解，教學重復，耗用課時。由上可見，現行高職財務會計教學模式存在弊端。高職三年制教學計劃學時少，學生又傾向于形象、具體思維，其思維與智力類
型有別于本科等學生的抽象、邏輯思維。因此，高職教育中的課程設計，首先應注重職業崗位能力分析與職業能力的分解，根據能力培養需要安排必備的專業知識，重構課程架構體系。其次，在課程組織中，遵循高職學生的認知規律：感性認識所學職業內容和工作環境，知道需要做什么，如何完成工作任務，完成任務需要獲得哪些與工作崗位和工作過程相關的知識。最后，在課程設計中合理選擇傳授知識、技能的載體，在典型工作情境中借助載體讓學生在“工作過程中邊做邊學，邊學邊做”。
三、高職財務會計課程教學模式的構建
(一)高職財務會計課程教學模式構建 主要的創新點可概括為以下方面：(1)工作過程為導向、企業業務鏈為架構體系的財務會計課程教學模式設計。會計是一項管理活動，會計服務于管理，是對企業日常生產經營活動涉及的資金運動的記錄與反映。會計核算與企業經營管理活動密切相關。企業經營管理活動中的籌資、生產、投資活動及生產過程中的采購、生產、銷售業務是環環相扣，周而復始，這些業務類型不同但都涉及資金運動，財務人員需要配合各業務部門辦理相關資金結算，并及時確認、計量、記錄與報告。會計這一核算工作過程是財務人員通過分工與協作，日常及時核算企業的資金運動，定期計算經營成果并報告會計信息的系統化工作過程。因此，基于工作過程為導向，企業業務鏈為架構體系的財務會計教學模式是以企業的籌資、采購、生產、銷售、對外投資等會計工作對象為主線索(也可稱為縱線索、空間線索)，按會計核算工作中典型的日常業務會計處理與期末事項會計處理為時間線索，區別出納、會計等不同會計職業崗位工作的多維性課程教學方案。該教學模式，讓學生置身于企業生產經營管理過程和會計工作崗位的職業情境中，認知職業環境，接受會計核算任務，與他人分工與協作，逐步完成各種類型經濟業務的核算。(2)企業業務鏈架構體系的會計專業理論基礎。截止目前，學術界對會計的認識可概括為兩種基本觀點：一種認為會計是一個信息系統；一種認為會計是一種管理活動。本人認為會計是一種管理活動，會計對象是企業經營管理活動中資金運動(也稱價值運動)。企業的資金運動不斷處于循環與周轉中，企業資金在運動過程中分別采取了貨幣資金、生產資金和商品資金的形式，時間上不斷繼起，空間上相互并存，循環往復，周而復始。企業資金運動具體反映的是企業供、產、銷業務鏈條，一個鏈條連接著另一個鏈條，企業管理的實質內容是業務鏈中的價值管理，會計就是對企業業務鏈中的價值記錄、計算、反映與分析。財務會計課程的定位則是傳授學生如何記錄、計算業務鏈中的價值運動，獲得會計核算的專業技術能力。(3)工作過程為導向的課程設計指導思想。目前，現代企業和社會已經步入到以過程為導向的綜合化運作時代，除專業能力外，勞動者的核心能力和個性特征方面的綜合素質越來越重要。職業教育中綜合職業素質培養必須針對“解決綜合性實際問題”來開展，在教學中最大限度地實現實踐學習與理論學習的統一，建立起學習過程與實際工作過程的直接聯系。即課程開發遵循“設計導向”的職業教育指導思想。設計導向的職業教育理論是目前歐洲和聯合國教科文組織職業教育改革的主流指導思想，也是我國新一輪職業教育改革的倡導思想。工作過程為導向、企業業務鏈為架構體系的財務會計課程教學模式，正是“設計導向”職業教育思想在培養會計專業學生的會計核算能力中的具體應用與實踐。本教學模式特點是“理實一體化”；“任務驅動式教學”。
(二)高職財務會計創新教學模式的創新 工作過程為導向、企業業務鏈為架構體系的財務會計教學模式與在現行會計要素架構體系的教學模式解決的均是如何對企業日常經濟業務記錄、反映的問題，只是在闡述過程中采用了不同的邏輯思維。針對高職會計教學特點，高職財務會計創新教學模式具有以下先進性：(1)高職財務會計創新教學模式的實用性。一是將會計學習置身于企業經營管理的職業情境中，便于學生的理解與掌握。若把會計信息與會計核算比做成品與零部件，則企業業務鏈架構體系的思路是先從零部件生產后到組裝成品。學生在學習過程中猶如親臨企業，由始至終的參與經營管理全過程，在工作過程中為了行動而主動學習。該模式將學習融于職業情境中，貼近實際工作過程，更容易高職學生的理解與掌握。二是利于高職會計專業學生的思維訓練。會計日常核算業務是面對企業各部門、各業務鏈錯綜復雜的經濟活動。會計人員在會計核算工作中應首先分析、判斷收到經濟業務類型，再根據需要選擇合理的會計核算方法予以記錄，最后歸納、對外反映會計信息。企業業務鏈架構體系體現了這一具體、形象的會計工作過程，引導學生形成專業思維。企業業務鏈架構體系教學模式中，通過典型工作任務對同類不同形式業務進行歸納，舉一反三，訓練學生形成會計專業思維，能夠觸類旁通，靈活處理復雜多樣的會計核算工作任務。三是理實一體，邊做邊學，提升學生學習的主動陛、創造性。會計核算是典型的實踐性很強的專業技術。現行的會計要素教學體系先學習抽象的知識，再通過實訓掌握操作技能，先由教師填鴨式向學生填充知識，再在單獨的實訓課程中讓學生感受靜止、枯燥的操作訓練，不僅浪費課時，而且將技能與知識割裂，忽視了知識與具體工作任務的聯系。本教學模式保持課程學習中工作過程的整體性，以典型任務方式引導學生學習相關理論知識、技能知識，讓學生親自實施，獲得工作經驗。該模式強調以學生為中心，關注學生在行動過程中所產生的學習體驗和個性化創造。(2)保持了財務會計課程教學在會計專業教學體系中的一致性。財務會計課程的前序課程會計基礎教材中，采用的是籌資、采購、生產、銷售、經營成果計算的架構來講解復式記賬法在實務工作中的應用。財務會計的后續課程審計，無論在教材還是實務中也采用業務循環審計。企業業務鏈財務會計架構體系與會計專業其他課程前后銜接，體系一致，更利于高職學生會計專業思維的形成與培養。(3)企業業務鏈財會教學模式的前瞻性。隨著經濟的發展，價值鏈管理的理念已深入企業管理實踐中。價值鏈管理理論認為，每個企業都進行設計、生產、營銷、交貨以及對產品起輔助作用的各種活動，所有這些活動都可以用價值鏈表現出來。企業的每一項經營管理活動都是價值鏈上的環節。在這條價值鏈上，伴隨著物流，還有信息流、資金流在物流運作上的流轉。會計核算就是對價值鏈上的資金流及時、時時反映。價值鏈管理以作業為載體，管理趨向作業管理，業務鏈架構體系與此思路相吻合，是價值鏈管理理念在高職會計教學中的具體實施與應用，具有前瞻性。
四、高職財務會計創新教學模式的實施
(一)技能和知識定位――會計核算能力和核算方法 高職會計專業學生能力目標：會計核算能力、成本計算能力、納稅申報能力、財務管理能力以及審計鑒定能力。其中會計核算能力是最基本、最核心的能力，是獲得其他能力的基礎。財務會計課程定位就是傳授學生如何分析、判斷不同類型經濟業務，獲得會計核算工作所必備的相關知識和核算方法與技巧，并知道應與哪些業務部門溝通與交流，如何與其他會計人員分工協作完成會計核算工作。
(二)企業業務鏈課程架構體系 工作過程為導向、企業業務鏈為架構體系的財務會計課程教學模式是兼顧工作對象、工作程
