時(shí)間：2023-09-12 17:11:51
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：創(chuàng)業(yè)板；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)策略
中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1008-4428（2017）02-86 -03
創(chuàng)業(yè)板在我國(guó)創(chuàng)業(yè)板特指深圳創(chuàng)業(yè)板，其地位僅次于主板。它是為短期內(nèi)不能在主板上市的新興企業(yè)提供融資平臺(tái)和成長(zhǎng)空間的場(chǎng)所。創(chuàng)業(yè)板是對(duì)主板市場(chǎng)的重要補(bǔ)充，在資本市場(chǎng)中地位也不容小覷。創(chuàng)業(yè)板和主板市場(chǎng)的區(qū)別主要體現(xiàn)在上市門(mén)檻、信息披露、監(jiān)管制度、交易者條件、投資風(fēng)險(xiǎn)等方面。其目的主要是幫助處于新興企業(yè)快速成長(zhǎng)，為小企業(yè)提供融資平臺(tái)，為建設(shè)資本市場(chǎng)添磚加瓦。我國(guó)創(chuàng)業(yè)板的定位很明晰，科技含量高、成長(zhǎng)性高、商業(yè)模式新等。
一、創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的基本特征
由于創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的獨(dú)特性，其具有以下幾項(xiàng)特征。
（一）上市標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)寬松
證券交易出于為保護(hù)投資者利益考慮，會(huì)嚴(yán)格規(guī)定上市公司的財(cái)務(wù)狀況。雖然新興成長(zhǎng)性企業(yè)發(fā)展前景很被看好，但在起步階段也很難達(dá)到主板市場(chǎng)的上市標(biāo)準(zhǔn)。創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)因?yàn)閷?duì)上市公司的資產(chǎn)負(fù)債，贏利能力等規(guī)定較松，從而把那些無(wú)法在主板市場(chǎng)上市的公司吸引到創(chuàng)業(yè)板上市。從交易類(lèi)型來(lái)看，主要是以不能在主板登記上市的證券和定期還本付息的債券為主。從發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，交易種類(lèi)日益增長(zhǎng)。
（二）交易機(jī)制靈活
創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的交易基本是券商與券商、投資者與券商雙方之間的直接交易。價(jià)格方面，一般交易之間都是按凈價(jià)基礎(chǔ)來(lái)確定，不收傭金。交易額方面，零數(shù)交易和大額交易都可以，并沒(méi)有數(shù)量單位的限制。市場(chǎng)參與者方面也沒(méi)有限制，機(jī)構(gòu)和個(gè)人都可以。良好的流動(dòng)性才能保證創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)發(fā)揮其功能，而新興企業(yè)的小盤(pán)股便常會(huì)遇到流動(dòng)性不強(qiáng)的問(wèn)題。
（三）產(chǎn)業(yè)構(gòu)成以新興行業(yè)為主
創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)以新興高科技公司為主，其現(xiàn)代化的交易、低門(mén)檻和較好的服務(wù)，都讓高科技公司認(rèn)為創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)是上市交易所的不二之選。
（四）投資者構(gòu)成以機(jī)構(gòu)投資者為主
創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的高風(fēng)險(xiǎn)決定了該市場(chǎng)的主要投資者為機(jī)構(gòu)投資者，而不是向所有投資者開(kāi)放。個(gè)人投資者主要通過(guò)其他途徑間接參與市場(chǎng)，最終創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)中投資者市場(chǎng)便呈現(xiàn)出投資機(jī)構(gòu)化的傾向。
二、創(chuàng)業(yè)板企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（一）創(chuàng)業(yè)板企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)概況
創(chuàng)業(yè)板企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)包括來(lái)自市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)和來(lái)自創(chuàng)業(yè)板本身的風(fēng)險(xiǎn)。類(lèi)似于主板市場(chǎng)存在的諸如：上市公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)、盲目投資風(fēng)險(xiǎn)、股票大幅波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)炒作風(fēng)險(xiǎn)、中介機(jī)構(gòu)不盡職引發(fā)的公司質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等，這些創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)都會(huì)存在；另外，創(chuàng)業(yè)板本身也存在風(fēng)險(xiǎn)：由于創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)上上市公司資產(chǎn)規(guī)模相對(duì)較小，大多仍處于創(chuàng)業(yè)成長(zhǎng)期，發(fā)展并不成熟，所以相對(duì)于主板的風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)業(yè)板的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)較高。例如：
1.公司經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)，由于創(chuàng)業(yè)板公司規(guī)模比較小，更容易受到市場(chǎng)的影響和沖擊；
2.技術(shù)上存在的風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)業(yè)板企業(yè)雖然有著較強(qiáng)的種種創(chuàng)新能力，但不能避免會(huì)遇到技術(shù)失敗或被其他企業(yè)技術(shù)替代的糟糕情況，更嚴(yán)重的是可能出現(xiàn)核心技術(shù)人員流失等問(wèn)題；
3.規(guī)范運(yùn)作方面的風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)中不乏很多民營(yíng)企業(yè)或者家族企業(yè)，這類(lèi)企業(yè)中獨(dú)大的現(xiàn)象很常見(jiàn)，較易出現(xiàn)運(yùn)作方面的風(fēng)險(xiǎn)；
4.股價(jià)波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)業(yè)板上市公司因?yàn)槠毡楣杀据^小，股價(jià)就很容易縱，就會(huì)引發(fā)股價(jià)波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)；
5.創(chuàng)業(yè)板企業(yè)估值的風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)業(yè)板因?yàn)槌霈F(xiàn)了很多新的經(jīng)營(yíng)模式甚至新行業(yè)類(lèi)型，但市場(chǎng)上卻沒(méi)有相應(yīng)的評(píng)估體系，這就可能導(dǎo)致對(duì)創(chuàng)業(yè)板企業(yè)估值不準(zhǔn)確，所以此類(lèi)估值也存在著較大風(fēng)險(xiǎn)。
（二）創(chuàng)業(yè)板企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
在經(jīng)歷十年的長(zhǎng)跑與沖刺之后，2009年10月23日，創(chuàng)業(yè)板終于迎來(lái)了第一批二十八家企業(yè)的掛牌上市，自此創(chuàng)業(yè)板交易正式開(kāi)始，此舉成為創(chuàng)業(yè)階段的企業(yè)尋求融資的快捷途徑。作為一項(xiàng)新生事物，創(chuàng)業(yè)板一方面被人民賦予高期望，但另一方面，由于市場(chǎng)及各機(jī)構(gòu)對(duì)創(chuàng)業(yè)板上市公司還沒(méi)有形成統(tǒng)一的評(píng)估方法，所以評(píng)估模型各不相同。與此同時(shí)，2009年6月我國(guó)實(shí)施了新股發(fā)行制度改革，按照新規(guī)采取競(jìng)價(jià)方式購(gòu)買(mǎi)新股，競(jìng)價(jià)搶購(gòu)，價(jià)高者得。
創(chuàng)業(yè)板開(kāi)盤(pán)之初，各家機(jī)構(gòu)競(jìng)投使得首批股票的發(fā)行價(jià)越來(lái)越高，導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)板發(fā)行出現(xiàn)了高發(fā)行價(jià)、高市盈率、高超募比例的三高現(xiàn)象。具體情況是第一批二十八家公司上市發(fā)行的平均市盈率為56.7倍，28家創(chuàng)業(yè)板公司實(shí)際募資資金合計(jì)154.79億元，而預(yù)計(jì)募集資金僅為約70.78億元，實(shí)際比預(yù)計(jì)超募84億元，超募比例高達(dá)119%。原因是發(fā)行價(jià)上升，直接導(dǎo)致市盈率和超募比例的上升。所以市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)顯而易見(jiàn)。
此外，創(chuàng)業(yè)板企業(yè)自身的投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)及再融資風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)給自身的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）與其他板塊風(fēng)險(xiǎn)的比較
創(chuàng)業(yè)板是高科技、高成長(zhǎng)企業(yè)的搖籃，也是低門(mén)檻、高風(fēng)險(xiǎn)但同時(shí)監(jiān)管?chē)?yán)格的股票市場(chǎng)。
根據(jù)證監(jiān)會(huì)提出的管理辦法，主板和創(chuàng)業(yè)板即滬深股票市場(chǎng)主要有三大區(qū)別。第一是財(cái)務(wù)指標(biāo)要求低。創(chuàng)業(yè)板對(duì)擬上市企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)要求是最近一年?duì)I業(yè)收入不低于5000萬(wàn)元；而主板要求最近3年?duì)I業(yè)收入不低于3億元。創(chuàng)業(yè)板要求擬上市企業(yè)連續(xù)2年贏利，總額不低于1000萬(wàn)元；而主板要求連續(xù)3年贏利，總額不低于3000萬(wàn)元。不難看出創(chuàng)業(yè)板門(mén)檻比主板要低不少，但是風(fēng)險(xiǎn)控制要求方面，卻比某些海外創(chuàng)業(yè)板要高。三是對(duì)投資人要求高。管理辦法中提到，創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資者的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，建立投資者準(zhǔn)入制度，并且向投資者充分完全的提示風(fēng)險(xiǎn)。雖然相關(guān)細(xì)則還未出臺(tái)，但預(yù)計(jì)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)某些方面將會(huì)比主板更加嚴(yán)格，比如投資者資金要求和漲跌停板限制等方面。
整體來(lái)看，雖然某些風(fēng)險(xiǎn)可控，但創(chuàng)業(yè)板風(fēng)險(xiǎn)仍比主板風(fēng)險(xiǎn)高出很多。
三、創(chuàng)業(yè)板企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略
創(chuàng)業(yè)板公司在經(jīng)過(guò)三高發(fā)行后，投資者便開(kāi)始擔(dān)憂(yōu)起風(fēng)險(xiǎn)來(lái)。首批發(fā)行企業(yè)市盈率和超募比例都出現(xiàn)了驚人的高值，這必然會(huì)加大企業(yè)日后的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資的風(fēng)險(xiǎn)。
針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出如下應(yīng)對(duì)策略：
（一）應(yīng)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的策略
投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)所投資的項(xiàng)目沒(méi)有收到預(yù)期效益，繼而影響企業(yè)盈利水平和償債能力的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)有以下幾種情形：
1.投資項(xiàng)目未能按期投產(chǎn)或是雖已投產(chǎn)但虧損，影響了企業(yè)的盈利能力。
2.投資項(xiàng)目不虧損但盈利低，利潤(rùn)率甚至低于銀行存款利息率。
3.雖然沒(méi)有出現(xiàn)上述兩種情況，但仍然低于企業(yè)目前的資金利潤(rùn)率。
創(chuàng)業(yè)板公司上市發(fā)行的目的就是為了籌集資金，實(shí)現(xiàn)公司創(chuàng)新和發(fā)展的目標(biāo)為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎科學(xué)的決策如何使用募集資金尤其是巨額募集資金，是極為重要的。上市企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)有效的決策機(jī)制，實(shí)施有效的投資管理，在可行性研究階段，切忌主觀臆斷，需盡量運(yùn)用科學(xué)的決策模型，制定出可行性方案；在決策執(zhí)行的階段，當(dāng)發(fā)現(xiàn)投資項(xiàng)目的盈利能力可能會(huì)與預(yù)期背道而馳時(shí)，或者出現(xiàn)超預(yù)期的長(zhǎng)時(shí)間的虧損，以及投資與回報(bào)難以匹配時(shí)，應(yīng)該適時(shí)終止執(zhí)行，充分考慮不利因素帶來(lái)的不利程度，及時(shí)制定應(yīng)對(duì)方案。
此外，超募資金如何使用才能提高投資回報(bào)的問(wèn)題也值得深思。在決策投資方向方面，需堅(jiān)持發(fā)展主業(yè)，這不只是證券監(jiān)管部門(mén)對(duì)募集資金用途的規(guī)定，更是創(chuàng)業(yè)板公司對(duì)自身發(fā)展壯大的內(nèi)在要求。深圳證券交易所要求創(chuàng)業(yè)板公司在六個(gè)月內(nèi)明確超募資金用途，作出使用規(guī)劃，并要追蹤監(jiān)管超募資金。因此，為合理高效的使用這筆資金，創(chuàng)業(yè)板企業(yè)應(yīng)在提升創(chuàng)新能力等核心競(jìng)爭(zhēng)方面加大投資力度，配合科學(xué)有效的決策和執(zhí)行能力，企業(yè)才能最大限度降低投資風(fēng)險(xiǎn)。
（二）應(yīng)對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的策略
補(bǔ)充流動(dòng)資金往往是創(chuàng)業(yè)板企業(yè)在募集資金的重要用途之一，這更加突顯了企業(yè)加強(qiáng)流動(dòng)性管理的重要性。企業(yè)流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)可控，在一定程度上就需要企業(yè)最大可能的減少壞賬損失，加快應(yīng)收賬款的回收，現(xiàn)金和庫(kù)存量都在合理的范圍內(nèi)，同時(shí)加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利能力的目的。
（三）應(yīng)對(duì)再籌資風(fēng)險(xiǎn)的策略
不斷地資金流的支持才能使創(chuàng)業(yè)板公司發(fā)展壯大，僅僅一次的上市發(fā)行并不能滿(mǎn)足企業(yè)對(duì)資金流的需求，企業(yè)日后還可以通過(guò)類(lèi)似方法來(lái)籌集到資金。我們文中所討論的是創(chuàng)業(yè)板公司首次發(fā)行后再融資的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，如果企業(yè)沒(méi)有能將首筆募集資金合理有效地使用，沒(méi)有將其發(fā)揮最大效用，股東對(duì)實(shí)際收益不滿(mǎn)意，這肯定會(huì)對(duì)企業(yè)日后的籌資活動(dòng)產(chǎn)生不利影響。所以企業(yè)不能為了追求大而全就亂投資，而應(yīng)該立足于發(fā)展主業(yè)。應(yīng)該通過(guò)企業(yè)自身挖掘和技術(shù)改革，研發(fā)新產(chǎn)品新技術(shù)等方式實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；再用過(guò)新設(shè)立分公司、子公司或者收購(gòu)兼并等方式擴(kuò)張自己，使超募資金的用途得以真正發(fā)揮出來(lái)，在企業(yè)獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)投資者不僅獲得較高的投資回報(bào)，還能使企業(yè)在債權(quán)人和投資者的心目中留下好印象，為企業(yè)今后的再融資提供便利條件。
（四）應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的策略
經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變動(dòng)、經(jīng)營(yíng)方式的改變或者是經(jīng)營(yíng)決策的失誤等所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。其他因素固定時(shí)，市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的需求與企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)收益成正比，穩(wěn)定的需求帶來(lái)穩(wěn)定的收益，在這種情況下，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)才越小。因此企業(yè)應(yīng)該先深入調(diào)研市場(chǎng)，根據(jù)產(chǎn)品在市場(chǎng)中的適銷(xiāo)程度，來(lái)決定是否要大力生產(chǎn)該種產(chǎn)品。有些企業(yè)對(duì)單一客戶(hù)的依賴(lài)性過(guò)強(qiáng)，這類(lèi)企業(yè)更應(yīng)該認(rèn)真看待募集資金投向的問(wèn)題，認(rèn)真考慮通過(guò)投資運(yùn)營(yíng)新項(xiàng)目是否能過(guò)規(guī)避或者分散企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，管理者決策的正確與否直接關(guān)系到是給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益還是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，創(chuàng)業(yè)板中有很多企業(yè)屬于民營(yíng)或者家族企業(yè)，這類(lèi)企業(yè)內(nèi)部容易出現(xiàn)獨(dú)大現(xiàn)象，所以更要完善企業(yè)的管理體制和經(jīng)營(yíng)決策機(jī)制，確保企業(yè)規(guī)范高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，才能規(guī)避運(yùn)作方面的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而規(guī)避企業(yè)可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
（五）應(yīng)對(duì)收益分配風(fēng)險(xiǎn)的策略
創(chuàng)業(yè)板公司在經(jīng)過(guò)三高發(fā)行后，加上二級(jí)市場(chǎng)的爆炒，首日收盤(pán)的市盈率便超過(guò)100倍，最高的更是達(dá)到200多倍，這看似利好無(wú)數(shù)，但面對(duì)現(xiàn)實(shí)，上市公司本身和理性投資者并不對(duì)虛高的價(jià)格有所期待，因此，創(chuàng)業(yè)板公司更加應(yīng)該制定科學(xué)合理的股利政策，避免因?yàn)椴划?dāng)?shù)氖找娣峙浣o企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)不利影響。應(yīng)對(duì)收益分配風(fēng)險(xiǎn)的策略主要可以從以下幾點(diǎn)著手：1.合理發(fā)放盈余，過(guò)度發(fā)放或者以現(xiàn)金形式發(fā)放盈余，都會(huì)對(duì)企業(yè)的流動(dòng)資金和償債能力產(chǎn)生不利影響；2.投資者的積極性會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)受益過(guò)度留存而打消，股價(jià)不漲反跌，同時(shí)對(duì)企業(yè)日后的籌資活動(dòng)產(chǎn)生不利影響。企業(yè)的投資報(bào)酬率長(zhǎng)期是呈逐漸下降趨勢(shì)的，因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)模擴(kuò)大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，當(dāng)企業(yè)的投資報(bào)酬率不能滿(mǎn)足股東期望時(shí)，他們的積極性便會(huì)被打消，又因?yàn)閷?duì)未來(lái)收益如何不能確定，股東會(huì)更加重視自己的短期利益而忽略長(zhǎng)期利益，這種情況下，股東會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)不分配或者少分配收益而更加不滿(mǎn)，這對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展百害而無(wú)一利。因此根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定出適合自身的科學(xué)合理的股利分配政策，才能更好地規(guī)避企業(yè)收益分配帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
四、關(guān)于創(chuàng)業(yè)板的進(jìn)一步思考
創(chuàng)業(yè)板企業(yè)的三高發(fā)行并不是市場(chǎng)和投資者們所期待的，對(duì)這個(gè)問(wèn)題，必須從制度層面對(duì)此作出規(guī)范。
首先，可以讓更多符合條件的新興的、高成長(zhǎng)型的企業(yè)在創(chuàng)業(yè)板上市，使供應(yīng)量增加，滿(mǎn)足市場(chǎng)需求；其次，通過(guò)建立合理的統(tǒng)一的估值體系來(lái)降低創(chuàng)業(yè)板企業(yè)的估值風(fēng)險(xiǎn)，使投資者通過(guò)合法渠道獲得目標(biāo)企業(yè)的評(píng)估價(jià)值，促進(jìn)理性投資；最后應(yīng)出臺(tái)針對(duì)超募資金該如何使用的制度，對(duì)超募資金的使用用途作出安排。
不可否認(rèn)的是，盡管企業(yè)的管理層對(duì)企業(yè)面臨的外在環(huán)境和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都有著深刻的認(rèn)識(shí)，但是，在落實(shí)企業(yè)的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體工作時(shí)，企業(yè)的具體舉措?yún)s存在著不少問(wèn)題和不足。總體而言，當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范上的建設(shè)效率和質(zhì)量都是不盡人意的。為了更好地展開(kāi)企業(yè)的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，我們首先要對(duì)其中存在的問(wèn)題和不足有深刻、全面的認(rèn)識(shí)。
1.1相關(guān)人員的管理觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)嚴(yán)重不足
目前，我國(guó)企業(yè)過(guò)度的關(guān)注了外部市場(chǎng)，而忽略了企業(yè)的內(nèi)部控制及治理，企業(yè)管理人員對(duì)于企業(yè)管理的認(rèn)識(shí)還不夠全面，僅僅將眼光局限于加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理，忽視了科學(xué)的內(nèi)部控制管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的潛在效益。
首先，企業(yè)應(yīng)大力宣傳內(nèi)部控制的重要作用，提高內(nèi)部控制制度在企業(yè)的影響力，使每個(gè)員工充分認(rèn)識(shí)到實(shí)行內(nèi)部控制的必要性，現(xiàn)實(shí)生活中很多企業(yè)只是在應(yīng)付上級(jí)檢查時(shí)才采取臨時(shí)措施，種種錯(cuò)誤的觀念、錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)以及錯(cuò)誤的做法都嚴(yán)重制約了企業(yè)的內(nèi)部控制管理積極作用的發(fā)揮。其次，只有計(jì)劃是不行的，落實(shí)到實(shí)處才是硬道理，為了落實(shí)控制制度，企業(yè)必須制定詳盡完善的后期工作檢查，提高內(nèi)部控制制度的權(quán)威性，進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，排除可能存在的制度建設(shè)障礙，真正調(diào)動(dòng)員工的積極性和主動(dòng)性，保證企業(yè)各項(xiàng)控制工作的順利進(jìn)行。
1.2制度建設(shè)不完善，執(zhí)行流于“形式化”
從現(xiàn)實(shí)情況看來(lái)，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)并不完善。一方面，企業(yè)整體的內(nèi)部控制缺乏戰(zhàn)略性的視角，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的誤差和失精，使得企業(yè)在制定發(fā)展規(guī)劃的過(guò)程中，往往將經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)利益的成果作為主要的目標(biāo)和方向，使得企業(yè)在沒(méi)有充分判斷和認(rèn)識(shí)外部環(huán)境的時(shí)候，過(guò)于激進(jìn)地組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而給企業(yè)帶來(lái)極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，企業(yè)的內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)的現(xiàn)象普遍存在，組織結(jié)構(gòu)的不健全以及相關(guān)執(zhí)行人員的不重視，使得內(nèi)控管理的執(zhí)行流于“形式化”，這也就直接導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部的晉升激勵(lì)機(jī)制和規(guī)章制度建設(shè)的不完善和不全面，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范無(wú)法發(fā)揮其真正的效果和作用，給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)不可彌補(bǔ)的傷害。
1.3監(jiān)督與監(jiān)管機(jī)制不完善，上級(jí)管理層內(nèi)控管理意識(shí)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在著制度建設(shè)不完善的、企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與監(jiān)管機(jī)制不健全的問(wèn)題。具體說(shuō)來(lái)，許多規(guī)章制度在初步建立后，企業(yè)并沒(méi)有對(duì)這些制度的實(shí)施情況和實(shí)施成效充分的分析和調(diào)查，使整個(gè)內(nèi)控制度的真實(shí)性和可靠性都無(wú)法得到保障。而究其原因，很大一部分就是由于上層管理人員的內(nèi)控管理意識(shí)和成為風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)十分薄弱，作為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，他們?cè)谶@些方面的欠缺，直接導(dǎo)致了企業(yè)在戰(zhàn)略制定和制度監(jiān)管上的缺失和不足，進(jìn)而使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。
1.4企業(yè)盲目擴(kuò)張與籌資，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大
企業(yè)因?yàn)槿粘５呢?cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)規(guī)劃而承擔(dān)著不可避免的財(cái)務(wù)分析。企業(yè)為了追求更高的經(jīng)濟(jì)效益，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，進(jìn)行盲目的擴(kuò)張和融資。然而，企業(yè)在融資之前卻缺乏深入、全面、客觀的調(diào)查和了解，使得企業(yè)無(wú)法對(duì)融資的成效做出嚴(yán)謹(jǐn)和精確的分析和預(yù)測(cè)，導(dǎo)致企業(yè)選擇不合理、不科學(xué)的籌資組合。使企業(yè)不僅不能增加競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，反而會(huì)因?yàn)槊つ繑U(kuò)張而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略規(guī)劃帶來(lái)致命的沖擊和破壞。
2.企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范有效措施
2.1加強(qiáng)企業(yè)全體員工的內(nèi)控管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
由于管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一項(xiàng)主要原因。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)外資本的引入，我國(guó)企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越大。很多企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，在銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)大量采用賒銷(xiāo)方式，致使企業(yè)的應(yīng)收賬款迅速增加。同時(shí)，企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)路，賒銷(xiāo)時(shí)對(duì)客戶(hù)的信用調(diào)查不夠細(xì)致，甚至缺少信用調(diào)查，盲目賒銷(xiāo)，缺乏控制，造成應(yīng)收賬款失控。上述行為的產(chǎn)生直接原因是由于企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)等相關(guān)人員缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)所造成，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄，直接使企業(yè)面對(duì)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回或者形成大量壞賬、呆賬的局面，置身于收款風(fēng)險(xiǎn)之中。
2.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與監(jiān)管，建立完善的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)
企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制一定要抓好控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，做到重點(diǎn)突出、有的放矢。這些重點(diǎn)環(huán)節(jié)包括企業(yè)的投資活動(dòng)、預(yù)算管理活動(dòng)和企業(yè)對(duì)于資金的管理控制。首先，企業(yè)對(duì)于投資的管理要慎之又慎，投資的好壞將直接影響到企業(yè)未來(lái)幾年甚至幾十年的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)于投資環(huán)節(jié)的強(qiáng)化要重視投資細(xì)節(jié)的掌控，投資決策環(huán)節(jié)的步驟嚴(yán)謹(jǐn)和對(duì)于投資遠(yuǎn)景的考察；然后，企業(yè)要重視預(yù)算管理，對(duì)于企業(yè)的年度資金收支預(yù)算和資本性支出預(yù)算要早做考慮，早著手，多準(zhǔn)備，強(qiáng)調(diào)預(yù)算的有效執(zhí)行，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行考核做到實(shí)處，切實(shí)做到全面預(yù)算；最后，做好資金管理，資金是企業(yè)發(fā)展的根本和命脈，保證資金鏈的穩(wěn)定便是保障企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的有效良方。
2.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略
企業(yè)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析，了解風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)次，分別選擇應(yīng)對(duì)策略。
2.3.1風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指某項(xiàng)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大，并且風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不利后果很?chē)?yán)重，企業(yè)主動(dòng)放棄或停止該活動(dòng)，從而避免損失的一種最徹底的措施，企業(yè)在選擇風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略時(shí)必須考慮以下因素：①風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是否影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。②風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的成本和效益。③風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是否導(dǎo)致產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。
2.3.2風(fēng)險(xiǎn)降低。風(fēng)險(xiǎn)降低策略是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略中最為積極和常見(jiàn)的方法。①風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防是指在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之前，采取消除風(fēng)險(xiǎn)因素的措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、減輕潛在損失的目的。②風(fēng)險(xiǎn)抑制。風(fēng)險(xiǎn)抑制是指企業(yè)針對(duì)不愿完全規(guī)避又無(wú)法順利轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)，采種控制技術(shù)和方法來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生后的不利影響和損失。通常于風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之前就已經(jīng)設(shè)計(jì)完成，但這一策略是在風(fēng)險(xiǎn)事故后才能發(fā)揮作用。
2.3.3風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是指企業(yè)為避免承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失，有意識(shí)地將可能產(chǎn)生損失的活動(dòng)或與損失有關(guān)的財(cái)務(wù)后果轉(zhuǎn)移給其他方的一種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)常見(jiàn)的方法有業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)等。
2.3.4風(fēng)險(xiǎn)承受。風(fēng)險(xiǎn)承受是指企業(yè)不采取任何措施來(lái)干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響。①企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后無(wú)意采取進(jìn)一步控制措施的，可以采用風(fēng)險(xiǎn)承受策略。②對(duì)于一些與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或主營(yíng)業(yè)務(wù)密切相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，如果采用其他風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的成本過(guò)高，企業(yè)將被迫采用風(fēng)險(xiǎn)承受的應(yīng)對(duì)策略。
風(fēng)險(xiǎn)是不確定性對(duì)目標(biāo)的影響。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)過(guò)程中，不確定性對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)的影響。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由財(cái)務(wù)目標(biāo)、影響財(cái)務(wù)目標(biāo)事項(xiàng)發(fā)生的可能性及事件發(fā)生后對(duì)目標(biāo)的影響程度構(gòu)成的，用公式表示如下
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（R）=影響事件發(fā)生的可能性（P）×影響后果（C）
財(cái)務(wù)目標(biāo)，即企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)期望達(dá)到的境界與標(biāo)準(zhǔn)，如2013年凈利潤(rùn)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)2億元。財(cái)務(wù)目標(biāo)還具有多樣性，如資金利潤(rùn)率15%，資金周轉(zhuǎn)期65天，每股盈利率、市盈率等。
發(fā)生可能性也稱(chēng)不確定性，是指由于條件暴露不充分、人的認(rèn)識(shí)能力有限，對(duì)某些事項(xiàng)是否發(fā)生不能作出肯定或否定的判斷。例如，美元對(duì)人民幣的匯率可能有變動(dòng)，從而對(duì)凈利潤(rùn)目標(biāo)產(chǎn)生影響，但是否變動(dòng)、變動(dòng)幅度多大，其變動(dòng)是有利還是不利于目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等，都無(wú)法確定。影響財(cái)務(wù)目標(biāo)的事件具有多樣性和復(fù)雜性，直接性和間接性，是否發(fā)生也受條件限制。發(fā)生可能性通常用概率來(lái)表示，其范圍在0～l00%之間，也可用定性和半定性來(lái)表示。
影響后果是指某一事件發(fā)生后對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)的影響。影響具有兩重性，即對(duì)目標(biāo)產(chǎn)生有利或不利的影響，如匯率變動(dòng)對(duì)出口企業(yè)凈利潤(rùn)目標(biāo)會(huì)產(chǎn)生影響，但影響大小也具有不確定性。影響的程度可以用定量、定性和半定性來(lái)表示。
根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)涉及層次和范圍的不同，可將風(fēng)險(xiǎn)分為宏觀風(fēng)險(xiǎn)和微觀風(fēng)險(xiǎn)。宏觀風(fēng)險(xiǎn)主要是指對(duì)全局有較大影響的不確定性損失。例如，整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)生重大變故或行業(yè)發(fā)生重大變化，會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)造成影響。微觀風(fēng)險(xiǎn)通常是指企業(yè)發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難而難于實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)。從風(fēng)險(xiǎn)影響的結(jié)果來(lái)看，可將風(fēng)險(xiǎn)分為純粹風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。前者對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)只造成不利損失，而后者還可能對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)有利的機(jī)遇。本文著重論述企業(yè)層面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征
1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)相互作用之后產(chǎn)生結(jié)果的綜合表現(xiàn)，是指企業(yè)等各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中因企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境的各種難以預(yù)計(jì)、無(wú)法控制的因素影響，或操作失誤等，在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果與預(yù)期財(cái)務(wù)結(jié)果發(fā)生偏離，從而蒙受損失的可能性。其產(chǎn)生的根源有現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入在時(shí)間上不匹配所形成風(fēng)險(xiǎn)，籌資與投資風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)籌劃方面風(fēng)險(xiǎn)，利率、匯率變動(dòng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)等。
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。
（1）資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高。資產(chǎn)負(fù)債率是指公司持有的資產(chǎn)與應(yīng)償付債務(wù)之比。比率越低說(shuō)明企業(yè)債務(wù)越少，償債能力越強(qiáng)，一般情況為50%，如果超過(guò)100%，表明公司已資不抵債，破產(chǎn)倒閉的致命風(fēng)險(xiǎn)將要發(fā)生了。
（2）經(jīng)營(yíng)資金不足。企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金是否充足可用企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)減去短期負(fù)債余額表示，余額越多說(shuō)明流動(dòng)資金越富余。如果經(jīng)營(yíng)資金不足，就會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，過(guò)低可能出現(xiàn)不能按期償還債務(wù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（3）資產(chǎn)流動(dòng)性下降。資產(chǎn)流動(dòng)性是指公司實(shí)物性資產(chǎn)形態(tài)轉(zhuǎn)換成貨幣性資產(chǎn)形態(tài)的速度。流動(dòng)性越高說(shuō)明資產(chǎn)變現(xiàn)能力越強(qiáng)、周轉(zhuǎn)越快。相反，流動(dòng)性降低，說(shuō)明資產(chǎn)質(zhì)量差不能及時(shí)銷(xiāo)售出去，轉(zhuǎn)換不成貨幣資金形態(tài)，容易引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
（4）債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重。公司經(jīng)營(yíng)資金有的來(lái)自于外債及投資者，來(lái)自前者的稱(chēng)為公司債務(wù)，到期須要償還。如果企業(yè)債務(wù)過(guò)重，一旦發(fā)生貨物滯銷(xiāo)或出現(xiàn)變故，很可能不能按時(shí)償還到期債務(wù)，產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（5）盈利能力下降。盈利能力是指公司賺取利潤(rùn)的能力，盈利能力越高，表明賺取利潤(rùn)越多，公司生命力越強(qiáng)；相反，如果一個(gè)公司的盈利能力逐步下降，表明具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件，一旦盈利能力下降至零甚至出現(xiàn)負(fù)值，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然產(chǎn)生?？梢?jiàn)盈利能力降低是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生預(yù)兆。
以上五方面的變化趨勢(shì)都是引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)兆，必須予以重視。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)其他風(fēng)險(xiǎn)相比較，具有以下五個(gè)方面的特征。
（1）綜合性特征。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)是資金運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中出現(xiàn)了變故。資金是企業(yè)擁有和控制資源的貨幣表現(xiàn)，包括有形的和無(wú)形的、流動(dòng)的和非流動(dòng)的、貨幣的和非貨幣的等。這些資產(chǎn)在運(yùn)行中一旦遭受不確定性因素的影響，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生。
（2）核心性特征。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)主要表現(xiàn)為資金的流動(dòng)。資金流滲透于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面。通過(guò)資金流動(dòng)可以了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、掌握各個(gè)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)。
（3）致命性特征。企業(yè)中的財(cái)務(wù)活動(dòng)如同人的心臟，不間斷地向企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域輸送“血液”，財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)中一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，資金流出現(xiàn)斷流，也就不能按時(shí)償還到期債務(wù)，就可能出現(xiàn)破產(chǎn)倒閉風(fēng)險(xiǎn)。
（4）關(guān)聯(lián)性特征。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生的背后都與其他領(lǐng)域的業(yè)務(wù)活動(dòng)成果密切相關(guān)，它不是孤立存在的。認(rèn)知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就是要尋找影響指標(biāo)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。
（5）人為性特征。企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)受財(cái)務(wù)人員及主管領(lǐng)導(dǎo)操作，有些指標(biāo)通過(guò)盈余管理或財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行修飾，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)予以掩蓋，會(huì)給報(bào)表使用者以假象。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義及功能
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所采取的指揮和控制的協(xié)調(diào)活動(dòng)，從而抓住機(jī)遇、規(guī)避威脅，實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效管理，可以發(fā)揮以下功能。
（1）將資金與風(fēng)險(xiǎn)掛鉤，用風(fēng)險(xiǎn)的觀念分析資金使用，可提高盈利能力。
（2）將風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)掛鉤，可有效地測(cè)度和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施的成效。
（3）將風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)掛鉤，可有效地測(cè)度和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的成本。
（4）將財(cái)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)掛鉤，可有效地權(quán)衡威脅與機(jī)遇。
（5）將財(cái)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)掛鉤，可評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、收益與內(nèi)部控制的水平。
（6）將風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)掛鉤，可測(cè)度威脅與機(jī)遇的財(cái)務(wù)價(jià)值。
（7）將財(cái)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)掛鉤，可體現(xiàn)業(yè)績(jī)、責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)界限之間的聯(lián)系。
（8）可在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、成本和收益的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)企業(yè)的業(yè)績(jī)。
（9）測(cè)度風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的各種財(cái)務(wù)指標(biāo)，評(píng)價(jià)考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素后的財(cái)務(wù)狀況。
2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)目標(biāo)確定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制三個(gè)環(huán)節(jié)完成的。
（1）財(cái)務(wù)目標(biāo)的設(shè)定
財(cái)務(wù)目標(biāo)設(shè)定是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要環(huán)節(jié)。為使財(cái)務(wù)目標(biāo)設(shè)定得既先進(jìn)又可行，要做到以下三點(diǎn)。
首先，要對(duì)企業(yè)所處的環(huán)境有清晰的了解。這些環(huán)境包括：①外部環(huán)境，如社會(huì)、文化、政治、法規(guī)、技術(shù)、自然環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、國(guó)際環(huán)境等；②內(nèi)部環(huán)境，如企業(yè)狀況、組織結(jié)構(gòu)狀況、人員狀況、產(chǎn)品狀況、資源狀況、文化狀況等；③未來(lái)環(huán)境，如未來(lái)世界貿(mào)易發(fā)展變化趨勢(shì)、國(guó)家方針政策走向、國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)等。這些環(huán)境條件是企業(yè)確定目標(biāo)基礎(chǔ)條件，把握不準(zhǔn)將會(huì)影響目標(biāo)確定質(zhì)量。
其次，收集信息。在弄清環(huán)境的基礎(chǔ)上，應(yīng)積極主動(dòng)且廣泛地收集各方面的信息資料，為確定目標(biāo)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、控制活動(dòng)等提供可靠依據(jù)。這些信息包括：①外部信息，如行業(yè)協(xié)會(huì)、網(wǎng)絡(luò)媒體、市場(chǎng)調(diào)查、客戶(hù)往來(lái)信息等資料；②內(nèi)部信息，如財(cái)務(wù)資料、經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)、調(diào)查研究、辦公網(wǎng)絡(luò)等資料；③信息傳遞，對(duì)搜集的資料進(jìn)行加工、篩選、整合成有用的信息資料向有關(guān)部門(mén)傳遞。信息是風(fēng)險(xiǎn)管理中非常重要的一項(xiàng)因素。信息不通、情況不明，就會(huì)做出錯(cuò)誤的決策和行動(dòng)，難以實(shí)現(xiàn)控制的目標(biāo)。
最后，確定財(cái)務(wù)目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)由指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和承變度構(gòu)成。指標(biāo)應(yīng)根據(jù)國(guó)家財(cái)政部及有關(guān)機(jī)構(gòu)、行業(yè)等規(guī)定及企業(yè)特點(diǎn)分級(jí)次確定，如國(guó)家考核、企業(yè)考核、科室及班組考核指標(biāo)等。標(biāo)準(zhǔn)是各項(xiàng)指標(biāo)具體達(dá)到的水平程度，包括量化標(biāo)準(zhǔn)、消耗標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)等。承變度是指在風(fēng)險(xiǎn)管理中承受風(fēng)險(xiǎn)損失的最大限度，超過(guò)這一限度就會(huì)對(duì)整個(gè)企業(yè)績(jī)效產(chǎn)生極大影響，是最高經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略所不能接受的。
在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中，應(yīng)時(shí)刻關(guān)注以下五類(lèi)財(cái)務(wù)比率的動(dòng)態(tài)變化并針對(duì)變化趨勢(shì)，采取必要措施，防范風(fēng)險(xiǎn)損害的產(chǎn)生。①衡量企業(yè)償付到期債務(wù)能力的比率，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。②衡量企業(yè)通過(guò)債務(wù)融資時(shí)負(fù)債程度的杠桿比率，如資產(chǎn)負(fù)債率、負(fù)債對(duì)權(quán)益比率、長(zhǎng)期負(fù)債對(duì)權(quán)益比率、利潤(rùn)利息化比率等。③衡量企業(yè)如何有效地使用資源的經(jīng)營(yíng)比率，如存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、平均收帳期。④衡量企業(yè)的總體管理效率，關(guān)注銷(xiāo)售和投資的獲利比率，如毛利率、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率、凈利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、股東權(quán)益報(bào)酬率、每股收益、市盈率。⑤衡量企業(yè)在經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)中保持經(jīng)濟(jì)地位的增長(zhǎng)率，如銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、每股收益增長(zhǎng)率、每股紅利增長(zhǎng)率等。
（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括以下三個(gè)步驟。
首先，要識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上就是收集有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和風(fēng)險(xiǎn)損失等方面的信息，尋求和發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生、造成風(fēng)險(xiǎn)損失的源頭，從而為制定有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略、提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平、減少風(fēng)險(xiǎn)損失提供依據(jù)。識(shí)別內(nèi)容的重點(diǎn)是現(xiàn)金的流入與流出是否正常、償債能力是否充足、獲利能力是否強(qiáng)、資源的使用效率是否高等。識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法有風(fēng)險(xiǎn)清單法、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法、預(yù)算比較法、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法等。通過(guò)識(shí)別可發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
其次，要分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的技術(shù)方法，對(duì)識(shí)別出來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素、發(fā)生的可能性及影響后果進(jìn)行分析，然后同風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則進(jìn)行比較，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。常用分析方法有德?tīng)柗品治龇ā⑶榫胺治龇?、萊單分析法、專(zhuān)家意見(jiàn)法、“A計(jì)分”法、“Z積分”法。對(duì)影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大的指標(biāo)因素，如現(xiàn)金流和凈利潤(rùn)指標(biāo)，還可設(shè)定預(yù)警臨界值，該指標(biāo)一旦超過(guò)預(yù)警線，就應(yīng)采取措施。分析重點(diǎn)是背離財(cái)務(wù)目標(biāo)值較大的指標(biāo)。
最后，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是指在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析的基礎(chǔ)上把不同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較。通過(guò)比較得出風(fēng)險(xiǎn)重要性劃分并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。它是風(fēng)險(xiǎn)管理中最重要的步驟，其目的是為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和資源分配提供參考依據(jù)。
（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，包括風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的制定、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)以及對(duì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的總結(jié)。
一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)策略的制定。應(yīng)對(duì)策略包括基本對(duì)策和綜合治理策略?；緦?duì)策主要包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)保留、風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)?、風(fēng)險(xiǎn)改善、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或?qū)_、風(fēng)險(xiǎn)分散或鏟除、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等。其中應(yīng)充分運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分散策略。因?yàn)槿舾煞N資產(chǎn)組成的投資組合，其收益是這些資產(chǎn)收益的加權(quán)平均數(shù)，但是其風(fēng)險(xiǎn)不是這些資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均風(fēng)險(xiǎn)，因此資產(chǎn)組合能降低風(fēng)險(xiǎn)?！安灰央u蛋都放在同一個(gè)籃子里”就是這一原理的應(yīng)用。綜合治理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略主要包括：建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理保證體系，提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)董事會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。其中應(yīng)有財(cái)務(wù)總監(jiān)的席位。應(yīng)明確企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)及規(guī)劃目標(biāo)，明確實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的保障機(jī)制和策略并與企業(yè)總體目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)政策相協(xié)調(diào)；明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的政策及其風(fēng)險(xiǎn)偏好，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系和財(cái)務(wù)控制準(zhǔn)則等。制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，按照企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策定期實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，出具各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的應(yīng)用及管理能力，及時(shí)反應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的速度和能力。建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、監(jiān)督和評(píng)價(jià)監(jiān)控機(jī)制，確保財(cái)務(wù)信息的有效性和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。不斷更新企業(yè)管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)手段和方法以適應(yīng)形勢(shì)變化的需要。
二是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。主要有三方面：第一，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，如財(cái)務(wù)決策控制，財(cái)務(wù)指標(biāo)執(zhí)行過(guò)程控制，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督、檢查及必要的追蹤和監(jiān)控；第二，認(rèn)真編制和貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、融資計(jì)劃、投資計(jì)劃、現(xiàn)金收支計(jì)劃和目標(biāo)利潤(rùn)計(jì)劃等并認(rèn)真貫徹執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)糾正；第三，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，在企業(yè)面臨危機(jī)的時(shí)候及時(shí)預(yù)告潛在的危機(jī)因素，使企業(yè)提早采取行動(dòng)規(guī)避，緩解風(fēng)險(xiǎn)或減少風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)一般根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果來(lái)決定對(duì)何種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施預(yù)警，進(jìn)而設(shè)定相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)和選擇相應(yīng)的預(yù)警方式。企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)定期搜集內(nèi)外有關(guān)資料進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)可以是定量的也可以是定性的。這些指標(biāo)綜合應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和行業(yè)特點(diǎn)來(lái)制定。例如，某公司確定的盈虧平衡點(diǎn)經(jīng)營(yíng)安全率預(yù)警臨界值為30%，當(dāng)預(yù)計(jì)低于30%時(shí)，即進(jìn)入警界區(qū)內(nèi)，應(yīng)找相關(guān)部門(mén)采取措施。
關(guān)鍵詞：食鹽 體制改革 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)策略
2011年，我國(guó)在國(guó)家改革工作會(huì)議報(bào)告中明確指出，“我國(guó)將深化或推進(jìn)電力、鐵路、鹽業(yè)、郵政等行業(yè)改革。”倘若食鹽行業(yè)完全實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)體制，食鹽行業(yè)則必須進(jìn)入市場(chǎng)，與一般商品無(wú)任何區(qū)別。但是，食鹽作為一種碘營(yíng)養(yǎng)補(bǔ)充食品，與國(guó)計(jì)民生有著密切聯(lián)系。一旦完全將食鹽推行市場(chǎng)，必然為食鹽企業(yè)帶來(lái)一定程度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。食鹽企業(yè)面對(duì)此種形勢(shì)，應(yīng)認(rèn)真分析體制改革帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取積極、有效的應(yīng)對(duì)措施，以便更好地適應(yīng)行業(yè)改革的發(fā)展態(tài)勢(shì)和發(fā)展趨勢(shì)。
一、我國(guó)食鹽行業(yè)體制改革的必要性
食鹽專(zhuān)營(yíng)制度在我國(guó)之所以長(zhǎng)期實(shí)行，關(guān)鍵在于利用稅收手段限制其超額利潤(rùn)，限制其過(guò)度發(fā)展，并避免巨額利潤(rùn)流入利益集團(tuán)手中，影響社會(huì)和諧、穩(wěn)定發(fā)展。食鹽作為人們生活必需品之一，盡管社會(huì)需求量大，可是與奢侈商品比較起來(lái)收入和價(jià)格彈性較小。因此，從這個(gè)角度考慮，食鹽行業(yè)并不一定非要實(shí)行專(zhuān)營(yíng)制度。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得勝利，關(guān)鍵在于其能否適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化。現(xiàn)如今，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革逐漸深入，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)。這種改革大背景下，食鹽行業(yè)轉(zhuǎn)型已成為必然，才能逐漸改善食鹽行業(yè)經(jīng)營(yíng)品種單一、經(jīng)營(yíng)制度不靈活、市場(chǎng)觀念淡薄的問(wèn)題，使其更能適應(yīng)食鹽行業(yè)的發(fā)展。因此，食鹽企業(yè)在鹽業(yè)體制改革環(huán)境下應(yīng)積極研究與探討市場(chǎng)規(guī)律，提高對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化的反映速度和能力，采取措施加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，加快市場(chǎng)改革的步伐，進(jìn)而使自身在改革大環(huán)境下生存發(fā)展的更順、更好。
二、食鹽行業(yè)經(jīng)營(yíng)體制改革為食鹽企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
客觀來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是任何一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中客觀存在的一種風(fēng)險(xiǎn)，也是其不可回避的問(wèn)題。食鹽企業(yè)在鹽業(yè)體制改革大背景下，由于面臨經(jīng)營(yíng)體制轉(zhuǎn)型、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中更加突出，稍有經(jīng)營(yíng)管理不慎都可能面臨較為嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源區(qū)分，食鹽企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中突出風(fēng)險(xiǎn)主要包括投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
投資風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)投入一定貨幣資金后，因市場(chǎng)需求變化最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險(xiǎn)；籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在資金供求市場(chǎng)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化下進(jìn)行的籌資活動(dòng)為財(cái)務(wù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，顧名思義就是食鹽企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于供銷(xiāo)環(huán)節(jié)導(dǎo)致內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)不暢而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，是其面臨的最關(guān)鍵的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、食鹽企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)下采取的應(yīng)對(duì)措施
（一）增強(qiáng)市場(chǎng)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
食鹽企業(yè)長(zhǎng)期在專(zhuān)營(yíng)制度下得以保護(hù)經(jīng)營(yíng)，這種毫無(wú)競(jìng)爭(zhēng)壓力的經(jīng)營(yíng)使得管理者和員工缺乏市場(chǎng)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，一旦鹽業(yè)體制轉(zhuǎn)型完成，必將對(duì)市場(chǎng)變化的反映不夠敏捷，難以適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境。為此，食鹽企業(yè)在失去國(guó)家政策保護(hù)前應(yīng)增強(qiáng)市場(chǎng)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并采用科學(xué)手段認(rèn)真考量市場(chǎng)變化情況，在此基礎(chǔ)上制定積極的應(yīng)對(duì)措施，逐漸提升自身對(duì)市場(chǎng)變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。
（二）創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)策略，走多元化道路
市場(chǎng)環(huán)境下，食鹽企業(yè)除了開(kāi)展售鹽業(yè)務(wù)也可拓展其他業(yè)務(wù)，走多元化發(fā)展道路。為此，食鹽企業(yè)應(yīng)以售鹽為基礎(chǔ)，在保證食鹽生產(chǎn)加工質(zhì)量和供應(yīng)鏈正常情況下，積極進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，研究消費(fèi)群體切實(shí)需要的試驗(yàn)品種，根據(jù)需求生產(chǎn)不同種類(lèi)的食鹽。除此之外，利用豐富的網(wǎng)絡(luò)資源和網(wǎng)絡(luò)手段有效開(kāi)展生產(chǎn)原材料采購(gòu)和產(chǎn)品銷(xiāo)售工作，還可聯(lián)合其他廠家進(jìn)行集團(tuán)生產(chǎn)和銷(xiāo)售，并主動(dòng)聯(lián)系供銷(xiāo)商以擴(kuò)大銷(xiāo)售量，盡可能消除經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低
當(dāng)前，食鹽企業(yè)正在逐步脫離專(zhuān)營(yíng)制度的保護(hù)羽翼，加強(qiáng)失去國(guó)家政策給予的支持和保護(hù)。為了保證投資決策科學(xué)合理，食鹽企業(yè)有必要建立一套切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)項(xiàng)目投資過(guò)程中可能存在的任何風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)性地制定應(yīng)對(duì)措施，盡量在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽階段。另外，還用定性定量地準(zhǔn)確預(yù)算投資項(xiàng)目的資金需求量，并在資金投入過(guò)程中加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。與此同時(shí)，建立效益考評(píng)制度分析與評(píng)價(jià)投資方案的運(yùn)行效率和質(zhì)量，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合理的地方，及時(shí)做出調(diào)整方案，保證項(xiàng)目大的投資效益。
（四）完善財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理
任何一個(gè)企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中都需要重視財(cái)務(wù)管理，食鹽企業(yè)也不例外。因而，食鹽企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)不斷完善財(cái)務(wù)制度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，進(jìn)而提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率和資金利用率。在完善制度保證下，積極開(kāi)展企業(yè)日常經(jīng)費(fèi)預(yù)算工作、項(xiàng)目資金管理工作以及決算工作，使內(nèi)部一切財(cái)務(wù)活動(dòng)和實(shí)務(wù)操作走上正規(guī)化、制度化道路。為了保證財(cái)務(wù)制度得到徹底貫徹落實(shí)，應(yīng)建設(shè)一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作順利開(kāi)展。為此，食鹽企業(yè)應(yīng)為財(cái)務(wù)人員提供良好的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)環(huán)境，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)以積極進(jìn)取的態(tài)度主動(dòng)學(xué)習(xí)，不斷提升自身職業(yè)素養(yǎng)，以滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要。
四、結(jié)束語(yǔ)
我國(guó)鹽業(yè)體制轉(zhuǎn)型工作正在逐步推進(jìn)過(guò)程中，食鹽企業(yè)脫離了專(zhuān)營(yíng)制度的羽翼保護(hù)，使得經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)愈加突出。為了積極應(yīng)對(duì)體制轉(zhuǎn)型帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，食鹽企業(yè)需要增強(qiáng)市場(chǎng)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，逐步完善財(cái)務(wù)制度，盡可能將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，使自身適應(yīng)轉(zhuǎn)型后的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健、快速發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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全球金融危機(jī)后，我國(guó)外貿(mào)企業(yè)所面臨的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境都發(fā)生了深刻而復(fù)雜的變化。從國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境看，全球金融危機(jī)和歐債危機(jī)的深層次影響尚未消除，發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力不足，貿(mào)易保護(hù)主義愈演愈烈，貿(mào)易摩擦日益嚴(yán)重。從國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境看，中國(guó)前三十年主要依靠改革開(kāi)放政策、廉價(jià)生產(chǎn)要素、投資驅(qū)動(dòng)和地方政府推動(dòng)型的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，由于全球金融危機(jī)的爆發(fā)而基本告一段落，危機(jī)后中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新的源泉更多地可能來(lái)自于技術(shù)創(chuàng)新與技術(shù)深化、社會(huì)改革和政府體制改革，城市化加速和服務(wù)業(yè)發(fā)展。由此看來(lái)，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境給外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了極大的壓力，外貿(mào)企業(yè)必須依據(jù)外部客觀環(huán)境的變化及時(shí)調(diào)整自身的財(cái)務(wù)管理策略，才能在當(dāng)前的激烈競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。本文擬通過(guò)分析當(dāng)前外貿(mào)企業(yè)所面臨的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提出相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理對(duì)策。
一、外貿(mào)企業(yè)面臨的國(guó)際、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境
（一）國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境
目前，世界經(jīng)濟(jì)仍處于金融危機(jī)后的調(diào)整時(shí)期，雖然自2013年春季開(kāi)始，美國(guó)經(jīng)濟(jì)溫和復(fù)蘇，歐元區(qū)經(jīng)濟(jì)也逐漸走出衰退，但是新興市場(chǎng)和發(fā)展中國(guó)家由于自身經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)性問(wèn)題，出現(xiàn)增速放緩、增長(zhǎng)難度加大的情況，由此可見(jiàn)金融危機(jī)對(duì)世界經(jīng)濟(jì)的影響將呈現(xiàn)出長(zhǎng)期化趨勢(shì)。自2007年美國(guó)次貸危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，各國(guó)央行除了推行傳統(tǒng)的寬松貨幣政策來(lái)抵御危機(jī)的影響外，也在積極嘗試推行新的貨幣政策工具，以希望能達(dá)到更好地挽救經(jīng)濟(jì)的目的。這些貨幣政策在重塑市場(chǎng)信心并穩(wěn)定金融體系的同時(shí)，由于全球貨幣供給量的長(zhǎng)期增加，引起能源、原材料、股票和房產(chǎn)的價(jià)格上漲，形成通脹預(yù)期，從而給全球經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇及增長(zhǎng)帶來(lái)壓力。在這樣的背景下，我國(guó)的外貿(mào)企業(yè)將面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，出口疲軟態(tài)勢(shì)或?qū)⒀永m(xù)，經(jīng)濟(jì)效益將大幅下降。
另一方面，貿(mào)易保護(hù)主義態(tài)勢(shì)與世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展成反向趨勢(shì)。金融危機(jī)給世界經(jīng)濟(jì)造成巨大損失，貿(mào)易保護(hù)主義勢(shì)力重新抬頭。據(jù)世貿(mào)組織統(tǒng)計(jì)，金融危機(jī)以來(lái)，全球新出臺(tái)的貿(mào)易保護(hù)主義措施遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)貿(mào)易開(kāi)放政策。針對(duì)中國(guó)的貿(mào)易摩擦形勢(shì)更加嚴(yán)峻。在遭遇貿(mào)易保護(hù)主義的大環(huán)境下，我國(guó)的外貿(mào)企業(yè)必將面臨諸多不確定的因素，受到更大的沖擊。
進(jìn)入2014年，依據(jù)中國(guó)人民銀行的數(shù)據(jù)顯示，人民幣匯率呈現(xiàn)出雙向波動(dòng)的態(tài)勢(shì)，這將導(dǎo)致出口企業(yè)無(wú)法預(yù)期短期內(nèi)匯率走向，由于匯率變化的難以把握，外貿(mào)企業(yè)很難確定簽單成交的盈虧性，使得部分出口企業(yè)不敢接合同期較長(zhǎng)的訂單，這也是導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)出口困難的原因之一。
（二）國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境
外貿(mào)企業(yè)因各種主、客觀原因造成企業(yè)自有資金很少，又不能通過(guò)發(fā)行股票或債券進(jìn)行融資，另外，由于其規(guī)模小、風(fēng)險(xiǎn)大、信用等級(jí)低，加之所處的商品流通行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，很難找到借款擔(dān)保，所以融資相當(dāng)困難。當(dāng)前，外貿(mào)企業(yè)面臨著嚴(yán)重的資金不足，形成了越不能貸款，業(yè)務(wù)越無(wú)法進(jìn)行，越不開(kāi)展業(yè)務(wù)，越無(wú)法貸款的惡性循環(huán)。使得很多外貿(mào)企業(yè)本來(lái)就比較薄弱的資金鏈岌岌可危。
二、外貿(mào)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的策略
針對(duì)當(dāng)前我國(guó)外貿(mào)企業(yè)所面臨的困境，為促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，我們財(cái)務(wù)工作者應(yīng)該采取如下應(yīng)對(duì)策略來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作：
（一）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測(cè)
為有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，它根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及其他相關(guān)會(huì)計(jì)資料，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債情況進(jìn)行分析，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并以財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的形式向企業(yè)經(jīng)營(yíng)者發(fā)出預(yù)警，促使其采取及時(shí)有效的處理對(duì)策。外貿(mào)企業(yè)不僅要建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，而且要設(shè)立預(yù)警指標(biāo)的臨界值，定期或不定期地對(duì)預(yù)警指標(biāo)與臨界值進(jìn)行比較，建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。從而不斷提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，提升企業(yè)的戰(zhàn)略決策能力。
（二）健全內(nèi)部控制制度，主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)
面對(duì)當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，我國(guó)外貿(mào)企業(yè)將面臨更多的信用風(fēng)險(xiǎn)、匯兌風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)部控制制度以準(zhǔn)確地判斷風(fēng)險(xiǎn)，并積極采取各種有效的應(yīng)對(duì)措施，做好風(fēng)險(xiǎn)防范準(zhǔn)備，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或損失降到最低。例如，在交易前做好國(guó)外客戶(hù)的資信調(diào)查工作；根據(jù)客戶(hù)的大小及資信狀況采取不同的貿(mào)易方式和收匯方式；檢測(cè)供貨商的生產(chǎn)設(shè)施、管理能力、質(zhì)量監(jiān)控體系等。
（三）提高財(cái)務(wù)管理的適應(yīng)能力及應(yīng)變能力，防范利率和匯率風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果最終都要反映到財(cái)務(wù)成果上來(lái)。外貿(mào)企業(yè)要切實(shí)提高自己的財(cái)務(wù)管理水平，有效地應(yīng)對(duì)各種突發(fā)狀況，認(rèn)真研究金融市場(chǎng)，密切關(guān)注利率和匯率的變動(dòng)，充分利用金融衍生工具防范和化解利率風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)保持平穩(wěn)、健康的發(fā)展。
（四）加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流管理，增強(qiáng)企業(yè)資金的流動(dòng)性
穩(wěn)定充足的現(xiàn)金流，是企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展的重要保證。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)樹(shù)立起以資金管理為核心的財(cái)務(wù)管理理念，重視現(xiàn)金流管理，推進(jìn)資金集中管理，降低資金成本，使企業(yè)的資金能夠做到“合理使用、有效流動(dòng)、形式多樣、及時(shí)回籠”的最優(yōu)管理目標(biāo)。健全現(xiàn)金流管理制度，完善財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，嚴(yán)格控制大額資金的流向，確保企業(yè)資金鏈的完整。加強(qiáng)資金計(jì)劃管理，增加現(xiàn)金流入，控制現(xiàn)金流出，在做投資決策時(shí)要對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行仔細(xì)的項(xiàng)目評(píng)價(jià)，以避免盲目投資帶給企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與損失，保障資金的安全性。
（五）強(qiáng)化資金回收管理，提高應(yīng)收賬款回收率
金融危機(jī)使我國(guó)外貿(mào)企業(yè)面臨的外部環(huán)境更加復(fù)雜多變，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)驟增。拖欠貨款是國(guó)外企業(yè)經(jīng)常采用的一種規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)方法，任何一家企業(yè)都有可能倒閉破產(chǎn)。因此，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)加大預(yù)付賬款和應(yīng)收賬款的管理力度，密切關(guān)注國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，適時(shí)調(diào)整結(jié)算方式。認(rèn)真研究、分析進(jìn)口國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，減少預(yù)付款金額；客觀評(píng)估出口國(guó)客戶(hù)的信用及支付能力，選擇優(yōu)質(zhì)客戶(hù)，在合同中提高預(yù)收賬款比例，盡量減少賒銷(xiāo)，嚴(yán)格控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)。外貿(mào)企業(yè)還可以將貨款回收率作為銷(xiāo)售人員的一項(xiàng)考核指標(biāo)，落實(shí)催款責(zé)任，加速資金回收，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，降低壞賬比率。
[關(guān)鍵詞]企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 分析與應(yīng)對(duì)策略
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析
1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因主要有以下幾個(gè)因素:一是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)變化。宏觀經(jīng)濟(jì)的變化對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),是難以準(zhǔn)確預(yù)見(jiàn)和無(wú)法改變的,其不利變化必然給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如2008年年底爆發(fā)的世界金融危機(jī)使我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)受到了重大的沖擊,使我國(guó)的企業(yè),尤其是出口型生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)類(lèi)企業(yè)財(cái)務(wù)危險(xiǎn)加劇,表現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)等;二是利率、匯率變動(dòng)的影響。由于企業(yè)負(fù)債的利息率一般是固定的,如果未來(lái)利率呈下降趨勢(shì),企業(yè)仍然要按原合同約定的利率水平支付較高的利息,從而加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);如果未來(lái)市場(chǎng)利率呈現(xiàn)上升趨勢(shì),企業(yè)盡管只需按原合同約定的利率水平支付較低的利息,但隨著市場(chǎng)利率的持續(xù)上升,貨幣升值壓力增大,一旦貨幣升值,公司債券可能遭到贖回的壓力,則企業(yè)還本負(fù)擔(dān)加重,從而加大了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);三是產(chǎn)業(yè)政策變化。國(guó)家對(duì)某些產(chǎn)業(yè)進(jìn)行優(yōu)惠、鼓勵(lì)和傾斜的同時(shí),也會(huì)對(duì)另一些產(chǎn)業(yè)進(jìn)行限制。產(chǎn)業(yè)政策對(duì)企業(yè)活動(dòng)具有重要的影響。由于政府對(duì)產(chǎn)業(yè)的政策會(huì)因經(jīng)濟(jì)狀況的變化而調(diào)整,企業(yè)的財(cái)務(wù)決策也處在不斷變化中,企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變動(dòng)也會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因主要有以下幾個(gè)因素:一是財(cái)務(wù)決策缺乏嚴(yán)肅性。目前,我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象,由此而導(dǎo)致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生,從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如在固定資產(chǎn)投資決策過(guò)程中,有的企業(yè)由于對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究,加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)以及決策者個(gè)人素質(zhì)不高等原因,導(dǎo)致投資決策失誤頻繁發(fā)生,使投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益,投資無(wú)法按期收回,為企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);二是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不順。單個(gè)企業(yè)與內(nèi)部各部門(mén)之間或企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部母公司與子公司、子公司與子公司之間,在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象,造成資金使用效率低下,資金流失嚴(yán)重,資金的安全性、完整性無(wú)法得到保證;三是資本結(jié)構(gòu)不合理,財(cái)務(wù)治理制度不健全。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理,缺乏有效的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制和健全的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu),導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重,償付能力嚴(yán)重不足,由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有效的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制能及時(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),做到未雨綢繆。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略
1.企業(yè)要構(gòu)建科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理體系。明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管工作程序,分清監(jiān)管職責(zé),落實(shí)好分級(jí)負(fù)責(zé)制。建立和規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表分析制度,搞好月份流動(dòng)性分析、季度資產(chǎn)質(zhì)量和企業(yè)負(fù)債率分析以及年度會(huì)計(jì)、審計(jì)報(bào)告制度,完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)技術(shù),建立敏感的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所以及資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中的積極作用,減少?zèng)Q策失誤。企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí),要進(jìn)行系統(tǒng)而科學(xué)的論證,做到慎之又慎,充分估計(jì)未來(lái)各種不確定因素對(duì)企業(yè)獲利水平可能產(chǎn)生的負(fù)面影響,重視資金成本管理和分析;企業(yè)負(fù)債規(guī)模要適度,儲(chǔ)備庫(kù)存要合理,決不能為片面追求利潤(rùn)最大化而使企業(yè)過(guò)度負(fù)債。
2.企業(yè)要構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè),建立健全授權(quán)控制、不相容職務(wù)相互分離、會(huì)計(jì)記錄控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制。并對(duì)未決訴訟、擔(dān)保業(yè)務(wù)等潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和監(jiān)控。為了有效防范可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)必須從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益著眼,建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制。主要措施是包括加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制。內(nèi)部審計(jì)控制是一種特殊形式,它是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理與有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu),在某種意義上是對(duì)其他控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)應(yīng)保持相對(duì)的獨(dú)立性,應(yīng)獨(dú)立于其他經(jīng)濟(jì)管理部門(mén),最好受董事會(huì)或下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo);積極參加社會(huì)保險(xiǎn),建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制;實(shí)行一業(yè)為主多種經(jīng)營(yíng),建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制,及時(shí)分散和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);建立健全企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金制度,適當(dāng)提高壞賬準(zhǔn)備金的提取比率;建立健全企業(yè)的積累分配機(jī)制,及時(shí)足額的增補(bǔ)企業(yè)的自有資金,壯大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力,提高企業(yè)抗擊財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
3.企業(yè)要構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警就是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料及收集的外部資料為依據(jù),采用各種分析方法,將企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)波動(dòng)情況和危險(xiǎn)情況預(yù)先告知企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和其他相關(guān)利益關(guān)系人,并分析企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)波動(dòng)和財(cái)務(wù)危機(jī)的原因及企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)體系隱藏的問(wèn)題,為企業(yè)管理決策層提供決策和控制依據(jù)。在當(dāng)前全球金融危機(jī)的背景下,企業(yè)面臨著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),其原因是多方面的,與之相對(duì)應(yīng),預(yù)警機(jī)制的建立應(yīng)是多元的。降低風(fēng)險(xiǎn)法可以采取以下三種策略:一是通過(guò)支付一定的代價(jià)減少風(fēng)險(xiǎn)損失出現(xiàn)的可能性,降低損失程度;二是采取措施增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)主體抵御風(fēng)險(xiǎn)損失的能力;三是通過(guò)制定有關(guān)的管理制度和辦法來(lái)減少損失出現(xiàn)的可能性;分散風(fēng)險(xiǎn)法。即通過(guò)企業(yè)之間聯(lián)營(yíng)、多元化經(jīng)營(yíng)及對(duì)外投資多項(xiàng)化等方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)法。即企業(yè)通過(guò)某種手段將部分或全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法;自保風(fēng)險(xiǎn)法。自保風(fēng)險(xiǎn),就是企業(yè)自身來(lái)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),即企業(yè)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)行預(yù)測(cè)分析,預(yù)先制定一套自保風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃,平時(shí)分期預(yù)先提取專(zhuān)項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金以補(bǔ)償將來(lái)可能出現(xiàn)的損失。
三、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中,要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,防范財(cái)務(wù)危機(jī),建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系,加強(qiáng)籌資、投資、資金回收及收益分配的風(fēng)險(xiǎn)控制,加強(qiáng)資產(chǎn)管理,實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。
參考文獻(xiàn):
[1]2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試用書(shū)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.
[2]吳少平,李小燕.談財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警分析指標(biāo)的確定標(biāo)準(zhǔn).金融科學(xué),2000.
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范策略;控制
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析
（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的復(fù)雜多變性。在企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程中，其財(cái)務(wù)管理活動(dòng)往往會(huì)受到各種宏觀環(huán)境的影響和制約，而環(huán)境的復(fù)雜多變性則給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了很大的難度，一旦處理不好就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)的發(fā)展不僅依賴(lài)于外部環(huán)境，同時(shí)也依賴(lài)于內(nèi)部環(huán)境。尤其是企業(yè)的外部環(huán)境很難預(yù)測(cè)，具有復(fù)雜性和多邊性。
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)控制能力薄弱。首先，現(xiàn)金流量管理失控。源于中小企業(yè)籌資能力差、資信不足的情況，再加上會(huì)計(jì)核算能力薄弱、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范等情況，對(duì)現(xiàn)金流量的重視程度不夠，造成損失的可能性會(huì)逐步增大。其次，企業(yè)庫(kù)存管理混亂。為了保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的持續(xù)性，企業(yè)必須有計(jì)劃的購(gòu)入和銷(xiāo)售庫(kù)存，只有這樣才能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的順利推進(jìn)。
（三）企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，資金結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況影響較大。資金結(jié)構(gòu)指的是企業(yè)全部資金來(lái)源中權(quán)益資金與負(fù)債資金的比例關(guān)系。在發(fā)展中，由于籌資決策失誤等方面的影響，我國(guó)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理的情況時(shí)有發(fā)生，一般表現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高。資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高影響了企業(yè)債務(wù)的償還能力，容易造成財(cái)務(wù)危機(jī)。同時(shí)，企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性差也影響了償還能力，阻礙了企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)。
二、防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的創(chuàng)新策略
（一）優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理思路。要優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理思路，必須明確財(cái)務(wù)管理需要做好哪些工作，需要完善哪些環(huán)節(jié)等等。財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是企業(yè)資本運(yùn)動(dòng)所形成的財(cái)務(wù)關(guān)系，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)應(yīng)該積極搞好投資、籌資、運(yùn)營(yíng)和分配工作等，為了搞好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該以資本運(yùn)動(dòng)最優(yōu)為信息經(jīng)濟(jì)和世界經(jīng)濟(jì)一體化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，因?yàn)橘Y金運(yùn)轉(zhuǎn)流動(dòng)的最優(yōu)考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)因素，同時(shí)照顧了不同企業(yè)之間的對(duì)比。在企業(yè)確定了全部資本報(bào)酬率最大化的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置幾個(gè)輔的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，全面提高資本運(yùn)動(dòng)的效果和質(zhì)量。從資本最優(yōu)的目標(biāo)來(lái)看，它通過(guò)先進(jìn)凈流量最大化來(lái)體現(xiàn)，因?yàn)槠髽I(yè)資本運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)是現(xiàn)金，及時(shí)預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展。
（二）提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平。對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)決策的正確與否關(guān)系著財(cái)務(wù)管理的總體成效。為了更好地防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須采取科學(xué)化的決策策略。首先，綜合考慮多種因素做出相應(yīng)策略。在決策中要考慮影響財(cái)務(wù)決策的多種因素，采用科學(xué)決策模型進(jìn)行決策，對(duì)財(cái)務(wù)的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行系統(tǒng)分析，以此做出判斷，選擇最用的決策方案;其次，注重財(cái)務(wù)績(jī)效考評(píng)。要積極完善績(jī)效考評(píng)，認(rèn)真落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，及時(shí)把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制引入到企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部，把業(yè)績(jī)考核與薪酬制度融合起來(lái)，激勵(lì)員工更好地去防范風(fēng)險(xiǎn);再次，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程控制。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r做好事前控制、事中控制、事后控制，積極制定應(yīng)對(duì)策略，總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)教訓(xùn)，盡量降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所造成的危害。
（三）完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警機(jī)制。首先，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，要使財(cái)務(wù)管理人員明白，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);其次，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。完善的內(nèi)控制度不僅可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和安全性，同時(shí)也能夠?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)警提供一手的資料，讓企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)掌握財(cái)務(wù)信息并作出相應(yīng)的對(duì)策;再次，注重定性方法和定量方法相融合，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確性。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在對(duì)量化的模型和指標(biāo)進(jìn)行分析的同時(shí)，還應(yīng)結(jié)合諸如客戶(hù)滿(mǎn)意度、員工士氣等非量化因素，甚至是靠分析人員的經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)判斷來(lái)作定性的分析評(píng)價(jià)，準(zhǔn)確預(yù)報(bào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)遏制風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。
總而言之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是整個(gè)企業(yè)管理的重要組成部分。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)部門(mén)應(yīng)該高度重視，采取有效措施提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的綜合防范能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定健康快速發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；對(duì)策研究
無(wú)論是在對(duì)GDP的貢獻(xiàn)率還是在吸納就業(yè)等方面，中小企業(yè)都在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著十分關(guān)鍵的作用。近些年來(lái)我國(guó)政府不斷采取有效措施以促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，但是由于中小企業(yè)自身的諸多弊端，使其在發(fā)展過(guò)程中存在諸多問(wèn)題，其中中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題是其在發(fā)展過(guò)程中所面臨的嚴(yán)重問(wèn)題之一。不管是在經(jīng)營(yíng)管理水平還是在投資決策以及應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等方面，中小企業(yè)都存在明顯的不足之處，這將嚴(yán)重影響著我國(guó)中小企業(yè)的健康長(zhǎng)期發(fā)展，進(jìn)而對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了很大的不利影響。因此，本文在分析我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出相關(guān)的建議以有效提高其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的健康長(zhǎng)期發(fā)展。
1.中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問(wèn)題
1.1 對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度較低
我國(guó)中小企業(yè)管理人員尤其是企業(yè)主在學(xué)歷方面普遍較低，因此其綜合素質(zhì)較低，一方面沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的企業(yè)戰(zhàn)略管理規(guī)劃，另一方面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足。部分中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者與所有者在企業(yè)建立之初，其一般將主要精力用于生產(chǎn)和銷(xiāo)售等方面，不注重加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。這使得中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患不斷增加，對(duì)中小企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展造成嚴(yán)重的不利影響，甚至?xí)?dǎo)致中小企業(yè)破產(chǎn)。
1.2 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)策略缺乏理性
完善的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)能夠在很大程度上支撐中小企業(yè)的發(fā)展，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的完善并不是一蹴而就的，需要企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中對(duì)其不斷進(jìn)行優(yōu)化。目前，中小企業(yè)在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)策略方面缺乏理性，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，很多中小企業(yè)都會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)失衡的現(xiàn)象，使其自身的負(fù)擔(dān)不斷加重，嚴(yán)重威脅其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其資金鏈隨時(shí)面臨斷裂的可能，因此使其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一度膨脹。
1.3 投資理財(cái)缺乏戰(zhàn)略性
中小企業(yè)除了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之外，其發(fā)展的一個(gè)重要側(cè)面就是進(jìn)行投資理財(cái)，有效的投資理財(cái)能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)帶來(lái)客觀的收入，使其現(xiàn)金流變得十分靈活。目前很多中小企業(yè)的投資理財(cái)缺乏戰(zhàn)略性，未能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行投資，使得企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中對(duì)資金缺乏完善的管理，盲目利用自有資金，進(jìn)而增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是目前很多中小企業(yè)的通病。
1.4 投融資能力及應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力有限
中小企業(yè)自身發(fā)展存在很大的不足之處，使其在資本市場(chǎng)中的投融資能力相對(duì)有限，銀行的“惜貸”現(xiàn)象并未得到徹底緩解，使得中小企業(yè)的可用資金一直處于緊張狀態(tài)。另外，中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)地位，其對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力十分有限。這些都導(dǎo)致中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)被一度強(qiáng)化，甚至在很大程度上面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。
2.提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的對(duì)策建議
2.1 強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度
提高中小企業(yè)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度是提升其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的首要步驟。因此，要組織中小企業(yè)的管理層進(jìn)行集中培訓(xùn)，使其認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，深化其對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)。另外，要鼓勵(lì)中小企業(yè)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)教育，增強(qiáng)其對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和把握能力，增強(qiáng)其控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證其財(cái)務(wù)安全。
2.2 優(yōu)化中小企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)
優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是降低中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升其財(cái)務(wù)管理能力的重要措施之一。要在保證中小企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，并設(shè)定嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)警機(jī)制，一旦超出這一標(biāo)準(zhǔn)就要對(duì)其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新審視。在優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的過(guò)程中還要向知名企業(yè)學(xué)習(xí)，以保證自身的資金鏈處于高度穩(wěn)定狀態(tài)，以此提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
2.3 提高投資理財(cái)?shù)膽?zhàn)略性
首先，要提高中小企業(yè)管理人員對(duì)現(xiàn)階段資本市場(chǎng)變動(dòng)的認(rèn)識(shí)和把握能力，使其在投資理財(cái)?shù)倪^(guò)程中時(shí)刻注意規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。其次，要與同行業(yè)內(nèi)的大型企業(yè)進(jìn)行合作，采取入股的形式進(jìn)行投資，避免孤軍奮戰(zhàn)。最后，要提高管理層的投資理財(cái)能力，同時(shí)要與專(zhuān)門(mén)的投資理財(cái)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作。這同樣是提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的重要措施。
2.4 增強(qiáng)抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及投融資能力
增強(qiáng)抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和投融資能力的首要措施就是要提升中小企業(yè)自身發(fā)展實(shí)力，強(qiáng)化其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略，從各個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)，增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，以此獲得銀行等金融機(jī)構(gòu)的資金支持。同時(shí)要對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效分析，完善市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和處理機(jī)制，及時(shí)規(guī)避市場(chǎng)變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，提高抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。提高中小企業(yè)投融資能力及抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力同樣是提升其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的重要前提。
總結(jié)
中小企業(yè)的發(fā)展始終是關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要問(wèn)題，鑒于中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的諸多問(wèn)題，因此必須要從提高重視程度、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、提高投資理財(cái)?shù)膽?zhàn)略性以及增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力等方面提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，最終促使中小企業(yè)得到健康長(zhǎng)期發(fā)展，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展貢獻(xiàn)更大的力量。
參考文獻(xiàn)：
全面風(fēng)險(xiǎn)管理（Enterprise Risk Management，ERM），是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。
全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用于商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理是《新巴塞爾協(xié)議》（2001年）中提出的，西巴塞爾協(xié)議強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行應(yīng)該將經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所有的風(fēng)險(xiǎn)全部納入風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)中，明確了風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍并且提出以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)衡量風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理。ERM系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)了全面的風(fēng)險(xiǎn)管理范圍、全程的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程、全員的風(fēng)險(xiǎn)管理文化和全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，要求對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)以及承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的業(yè)務(wù)單元，不管是業(yè)務(wù)員還是機(jī)構(gòu)整體，不管是基層還是分支機(jī)構(gòu)，甚至是總行，都要進(jìn)行全面而且有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。ERM可以從整體上把握分散于各機(jī)構(gòu)、職能部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)，統(tǒng)籌考慮風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，同時(shí)也對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的信息溝通渠道和溝通機(jī)制提出了更高的要求。
二、基于EBM的臨商銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策
1.調(diào)節(jié)當(dāng)前資本結(jié)構(gòu)
臨商銀行通過(guò)引進(jìn)國(guó)內(nèi)外戰(zhàn)略投資者在投資主體多元化，可以建立更規(guī)范的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和股東大會(huì)之間相互制衡和約束，可在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方面起到積極作用。通過(guò)學(xué)習(xí)國(guó)際先進(jìn)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)也可以對(duì)臨商銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)起到一定的借鑒作用。德意志銀行的雙層董事會(huì)制度可以監(jiān)督和規(guī)避董事會(huì)，在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避上又加強(qiáng)了一次監(jiān)督，雙層董事會(huì)制度更加細(xì)化了風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避負(fù)責(zé)人的職責(zé)。臨商銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避應(yīng)該吸收此種經(jīng)驗(yàn)。
2.改善當(dāng)前貸款結(jié)構(gòu)
目前，臨商銀行貸款相對(duì)國(guó)內(nèi)其他銀行集中度較高，期限偏長(zhǎng)，即流動(dòng)性資產(chǎn)較少，被迫變現(xiàn)將會(huì)面臨更大的損失。為了規(guī)避銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，臨商銀行應(yīng)有計(jì)劃的改進(jìn)貸款總體期限結(jié)構(gòu)，提前預(yù)測(cè)提前償還率和貸款違約率，在可接收波動(dòng)范圍內(nèi)，盡量使貸款內(nèi)部長(zhǎng)短期期限互相匹配，或存款和貸款之間期限相互匹配等。
3.合理運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債管理
臨商銀行的資產(chǎn)負(fù)債管理策略不是一成不變的，隨著新環(huán)境新問(wèn)題的出現(xiàn)以及計(jì)算機(jī)水平的進(jìn)步，資產(chǎn)負(fù)債管理策略也在不斷的發(fā)生改變。為了規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，臨商銀行必須考察不同的宏觀環(huán)境，選擇合適的管理策略，才能最大限度的平衡贏利性、流動(dòng)性和安全性，從而達(dá)到規(guī)避其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
4.提高銀行資本充足度
引入管理經(jīng)驗(yàn)豐富的外資銀行等相關(guān)的戰(zhàn)略投資者，為臨商銀行能夠?qū)崿F(xiàn)早日上市打好基礎(chǔ)；補(bǔ)充臨商銀行所需資本金，使臨商銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為實(shí)行利潤(rùn)最大化，提高自身的盈利能力；建議政府降低銀行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，減輕銀行稅收負(fù)擔(dān)，提高銀行的獲利能力和競(jìng)爭(zhēng)力；政府制定相關(guān)法規(guī)和制度，要求銀行將少繳營(yíng)業(yè)稅的資金用于補(bǔ)充資本金，提高銀行的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
5.改進(jìn)銀行存貸業(yè)務(wù)
受限于中國(guó)傳統(tǒng)的高儲(chǔ)蓄傾向，臨商銀行的存款額度遠(yuǎn)高于其貸款額度，而存款也成為其資金的主要來(lái)源。通過(guò)存款結(jié)構(gòu)的調(diào)增，可以增加短期存款的比重，在一定程度上規(guī)避銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。臨商銀行要有選擇的重點(diǎn)開(kāi)發(fā)和維護(hù)優(yōu)質(zhì)公司客戶(hù)，加強(qiáng)客戶(hù)的維護(hù)和保持，建立兩者較好的相互合作關(guān)系，保證銀行有較為穩(wěn)定的貸款對(duì)象，保證銀行的收益率，同時(shí)還能確保部分的存款來(lái)源，節(jié)約相關(guān)組織工作的成本。
6.建立信息溝通與傳遞機(jī)制
信用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相互加強(qiáng)和影響，在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避過(guò)程中加強(qiáng)信用部門(mén)和市場(chǎng)部門(mén)之間的溝通和聯(lián)系，對(duì)共同避免風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)有重要作用。同時(shí)，臨商銀行可以根據(jù)銀行自身的特點(diǎn)，加強(qiáng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)與員工的溝通，通過(guò)建立和完善員工的舉報(bào)制度，發(fā)動(dòng)一線員工的積極性，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可以使銀行在信息傳遞完善的基礎(chǔ)上吸收更多的信息，使風(fēng)險(xiǎn)在誘發(fā)之前被制止。
關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險(xiǎn)管理 信息化 實(shí)踐
一、專(zhuān)業(yè)管理理念和目標(biāo)
（一）專(zhuān)業(yè)管理的理念或策略
通過(guò)信息系統(tǒng)提供的各種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估工具，準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)量化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)，基于關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)影響因素制定有效的應(yīng)對(duì)策略，從而提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)控能力。
通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)工作臺(tái)單據(jù)的管理模式，把公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融入日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)治理，實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。
（二）專(zhuān)業(yè)管理的范圍和目標(biāo)
1.專(zhuān)業(yè)管理的范圍
風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)涉及公司管理層面和部門(mén)執(zhí)行層面的各崗位。首先班組成員是管理主體，班組成員同時(shí)還是系統(tǒng)的使用、維護(hù)人員，班組的日常工作內(nèi)容都要通過(guò)他們?cè)谙到y(tǒng)中體現(xiàn)出來(lái)；其次是風(fēng)險(xiǎn)管控領(lǐng)導(dǎo)崗位，發(fā)揮職能協(xié)同作用，協(xié)同系統(tǒng)整體運(yùn)作，按照“整體設(shè)計(jì)、前期試點(diǎn)、分步實(shí)施、整合運(yùn)行”，逐步在運(yùn)行中基礎(chǔ)準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)、深入實(shí)施、整合提升，圍繞風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)目標(biāo)。
2.專(zhuān)業(yè)管理的目標(biāo)
基于公司統(tǒng)一的管控策略，在建立健全公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)上，利用信息系統(tǒng)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、監(jiān)控、重估全過(guò)程的管理，將公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系靜態(tài)信息和動(dòng)態(tài)信息全面納入信息化管理范疇。
二、專(zhuān)業(yè)管理的主要做法
（一）專(zhuān)業(yè)管理工作的流程圖
詳見(jiàn)圖1。
（二）全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部層次框架
詳見(jiàn)圖2。
（三）節(jié)點(diǎn)主要做法
1.全面風(fēng)險(xiǎn)管控節(jié)點(diǎn)做法
（1）公司風(fēng)控信息系統(tǒng)分為基礎(chǔ)應(yīng)用平臺(tái)和高級(jí)應(yīng)用平臺(tái)，可滿(mǎn)足總部各部門(mén)、公司各級(jí)單位的管理需要。公司風(fēng)控信息系統(tǒng)以SAP GRC為基礎(chǔ)，利用NetWeaver、Sotower開(kāi)發(fā)平臺(tái)和BPA引擎，完成了流程框架維護(hù)、流程分級(jí)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)聯(lián)、崗位授權(quán)固化、制度流程融合、內(nèi)控在線評(píng)價(jià)和內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)落地應(yīng)用等功能的開(kāi)發(fā)，實(shí)現(xiàn)所有管理要素的動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)與流程步驟、崗位動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)，便于各崗位開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，執(zhí)行控制措施，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)聯(lián)。通過(guò)流程步驟與崗位匹配，明確崗位職責(zé)，固化授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，并支持不相容職責(zé)自動(dòng)檢查，實(shí)現(xiàn)崗位授權(quán)固化。
（2）公司采取以財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)為試點(diǎn)，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)著手，推動(dòng)全面風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)工作。一是結(jié)合ERP系統(tǒng)108項(xiàng)工作流程，全面梳理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程。二是開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)，采集風(fēng)險(xiǎn)信息200余條，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件54項(xiàng)。三是以風(fēng)險(xiǎn)“信息與溝通”為中心設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程，其中包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、有效性評(píng)價(jià)等三個(gè)核心內(nèi)容。四是制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及評(píng)價(jià)細(xì)則，采用現(xiàn)場(chǎng)訪談、控制測(cè)試、穿行測(cè)試等方式開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控自評(píng)價(jià)。五是制定財(cái)務(wù)稽核工作規(guī)范，建立財(cái)務(wù)稽核規(guī)則庫(kù)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在線稽核，穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控。六是建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)，設(shè)定指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值和兩級(jí)預(yù)警區(qū)間，對(duì)指標(biāo)趨勢(shì)變化動(dòng)態(tài)監(jiān)控。
（3）構(gòu)建防控體系，防范全面風(fēng)險(xiǎn)。公司以信息平臺(tái)建設(shè)為契機(jī)，將風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)與各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，幫助執(zhí)行管理指令的政策和程序。它貫穿各層次和功能，包括各種活動(dòng)，如批準(zhǔn)、授權(quán)、證實(shí)、調(diào)整、經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)、資產(chǎn)保護(hù)和職責(zé)分離等。
（4）建立企業(yè)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)。明確了各專(zhuān)業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)及其表現(xiàn)形式、風(fēng)險(xiǎn)成因、應(yīng)對(duì)措施，為各專(zhuān)業(yè)開(kāi)展日常風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供了基礎(chǔ)信息；并且，通過(guò)四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控流程關(guān)鍵步驟的匹配，將公司層宏觀風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榕c實(shí)際崗位相關(guān)的具體風(fēng)險(xiǎn)，提高了公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的整體“免疫力”。
2.預(yù)算控制信息化節(jié)點(diǎn)做法
（1）在業(yè)務(wù)源頭進(jìn)行控制。應(yīng)用信息系統(tǒng)，在業(yè)務(wù)發(fā)生環(huán)節(jié)在線實(shí)時(shí)控制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制關(guān)口前移。采取信息化手段及預(yù)算分析手段，信息化手段客觀控制手段，剛性控制，暴露和反映問(wèn)題，預(yù)算控制對(duì)象為預(yù)算責(zé)任中心、預(yù)算科目及輔助維度的組合，基于責(zé)任中心及預(yù)算科目執(zhí)行年度總額預(yù)算控制；對(duì)于成本性及資本性支出項(xiàng)目，同時(shí)按照項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)預(yù)算控制。從業(yè)務(wù)發(fā)起的源頭開(kāi)始預(yù)算控制，如采購(gòu)業(yè)務(wù)――提交采購(gòu)申請(qǐng)時(shí)，進(jìn)行預(yù)算控制；員工報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)――提報(bào)報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)單時(shí)，進(jìn)行預(yù)算控制。
（2）預(yù)算控制的適用性。―是可控費(fèi)用總額控制，對(duì)15項(xiàng)重要科目實(shí)行單控嚴(yán)控，科目預(yù)算控制主要包括“三公”等費(fèi)用科目、在建工程工程科目，按照年度和進(jìn)度實(shí)施控制。在線反映實(shí)際收支情況和指標(biāo)情況，及時(shí)提供具體的信息，實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)反饋。設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，對(duì)差異比較大或臨近超支的，給予提示預(yù)警，提示及時(shí)結(jié)算或控制發(fā)生。實(shí)現(xiàn)偏差及時(shí)預(yù)警。對(duì)超預(yù)算的實(shí)施強(qiáng)控制，不得發(fā)生。實(shí)現(xiàn)指標(biāo)在線控制。二是嚴(yán)格項(xiàng)目創(chuàng)建校驗(yàn)，確保沒(méi)有預(yù)算外項(xiàng)目發(fā)生。項(xiàng)目預(yù)算包括：資本性支出項(xiàng)目和成本性支出項(xiàng)目，均按照支出項(xiàng)目明細(xì)預(yù)算和年度預(yù)算實(shí)施雙重管控。三是應(yīng)用項(xiàng)目預(yù)算財(cái)務(wù)支出強(qiáng)控功能，確保單項(xiàng)工程不超預(yù)算。
3.工程核算流程內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)做法
（1）協(xié)同信息平臺(tái)，促進(jìn)風(fēng)控融合。在風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中，將關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、內(nèi)控流程、管控措施等進(jìn)行固化，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控與業(yè)務(wù)管控有機(jī)融合。一是將ERP成熟套裝軟件、財(cái)務(wù)管控、協(xié)同平臺(tái)、營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、基建等系統(tǒng)有序銜接，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息與風(fēng)險(xiǎn)信息同步。二是借助ARIS流程管理平臺(tái)，將420項(xiàng)內(nèi)控流程固化到企業(yè)信息系統(tǒng)。三是在財(cái)務(wù)管控設(shè)置15項(xiàng)內(nèi)控考評(píng)點(diǎn)，在ERP中設(shè)置17項(xiàng)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在信息系統(tǒng)中開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理考核評(píng)價(jià)。四是通過(guò)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)、標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)庫(kù)、物資價(jià)格庫(kù)集成，強(qiáng)化標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)、基建成本的控制與管理。五是開(kāi)發(fā)資產(chǎn)全壽命周期評(píng)估決策系統(tǒng)，從資產(chǎn)形成、日常管理、運(yùn)行維護(hù)、報(bào)廢退出四個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)資產(chǎn)成本進(jìn)行控制、評(píng)估與考核。
（2）發(fā)揮監(jiān)督合力，推進(jìn)依法治企。堅(jiān)持依法從嚴(yán)治企，構(gòu)建由財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢等部門(mén)組成的內(nèi)控監(jiān)督防線。一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門(mén)溝通協(xié)作，重點(diǎn)發(fā)揮業(yè)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督合力，拓展稽核監(jiān)督深度與廣度。二是利用在線稽核系統(tǒng)，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，利用審計(jì)成果，加大重點(diǎn)領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)的現(xiàn)場(chǎng)稽核，利用“聯(lián)席會(huì)議機(jī)制”對(duì)稽核結(jié)果進(jìn)行效能監(jiān)察。三是建立稽核結(jié)果、內(nèi)審?fù)鈾z、典型案例等信息共享平臺(tái)，促進(jìn)稽核成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用。四是開(kāi)展在線稽核，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)87項(xiàng)，監(jiān)督各單位對(duì)問(wèn)題落實(shí)整改。五是加大日常業(yè)務(wù)稽核力度，對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)稽核和治理，做好事前、事中、事后的聯(lián)合監(jiān)督。六是推行省公司抽查、省農(nóng)電公司督查、市公司普查三級(jí)稽核方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)縣農(nóng)電企業(yè)稽核的閉環(huán)管理。七是強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，開(kāi)展“三指定”自查整改、“小金庫(kù)”和工程建設(shè)領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)治理等活動(dòng)。八是制定監(jiān)督管理辦法，實(shí)行聯(lián)席會(huì)議制度，強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督，重大事項(xiàng)監(jiān)督全部到崗到位，使工作達(dá)到閉環(huán)管理。
（3）堅(jiān)持五個(gè)“兩率”考核，實(shí)現(xiàn)與“五集中”對(duì)接。引入獨(dú)具特色的、以五個(gè)“兩率”為核心的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)與“五集中”對(duì)接，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程管控?；A(chǔ)工作兩率，即會(huì)計(jì)憑證“合格率”和“及時(shí)率”，推動(dòng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作向“精細(xì)化”和“標(biāo)準(zhǔn)化”轉(zhuǎn)變，奠定會(huì)計(jì)集中核算基礎(chǔ)。工程管理兩率，即工程項(xiàng)目“竣工決算完成率”和“項(xiàng)目轉(zhuǎn)資入賬率”，有效解決了公司超期完工轉(zhuǎn)固的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)資本集中運(yùn)作。預(yù)算管理兩率，即年度預(yù)算“完成率”和進(jìn)度預(yù)算“偏差率”考核，確保預(yù)算集約調(diào)控。資金管理兩率，即資金“占用率”和資金“歸集率”，確保資金全都集中在可監(jiān)控的范圍內(nèi)，做到資金集中管理。財(cái)務(wù)報(bào)表兩率，即報(bào)表“及時(shí)率”和“正確率”，有效保證了財(cái)務(wù)報(bào)表的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，為經(jīng)營(yíng)決策、風(fēng)險(xiǎn)防控提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
4.核算流程內(nèi)控節(jié)點(diǎn)做法
（1）利用管控系統(tǒng)集團(tuán)對(duì)賬平臺(tái)進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)外單位的往來(lái)核對(duì)。雙方單位確認(rèn)往來(lái)賬目，在平臺(tái)進(jìn)行核銷(xiāo)，保證報(bào)表合并順利。
（2）子公司財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)過(guò)自查稽核、省公司稽核。查找填報(bào)存在問(wèn)題進(jìn)行整改。
（3）與網(wǎng)省公司人資部門(mén)、營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)等業(yè)務(wù)部門(mén)系統(tǒng)核對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，保持嚴(yán)格一致。
（4）網(wǎng)省公司報(bào)表合并后問(wèn)題進(jìn)行整改。
三、評(píng)估與改進(jìn)
國(guó)家電網(wǎng)公司在ERP應(yīng)用方面提出了“完善提升、深化應(yīng)用、安全運(yùn)行、再上水平”的信息化工作思路，公司作為省首家通過(guò)實(shí)用化驗(yàn)收的地市單位，雖然取得了階段性的成績(jī)，但通過(guò)與西北電網(wǎng)等在ERP上線和成熟應(yīng)用中走在了前列的兄弟單位相比，還存在相當(dāng)?shù)牟罹唷?/p>
（一）專(zhuān)業(yè)管理存在的問(wèn)題
（1）全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息化新增任務(wù)項(xiàng)目需要與各業(yè)務(wù)部門(mén)協(xié)同進(jìn)行，財(cái)務(wù)協(xié)同管控的力度不夠、業(yè)務(wù)部門(mén)提供的業(yè)務(wù)參數(shù)不準(zhǔn)確，口徑不統(tǒng)一，缺乏把控和審核，導(dǎo)致標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本有偏差
（2）全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息化程度需要進(jìn)一步加強(qiáng)，出現(xiàn)信息化發(fā)展與流程的同步問(wèn)題，在實(shí)現(xiàn)對(duì)公司各流程的監(jiān)督，控制重大事項(xiàng)的過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)有效供應(yīng)鏈管理中，兩者結(jié)合點(diǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，控制點(diǎn)無(wú)法落到實(shí)處。
（3）內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程中的標(biāo)準(zhǔn)化問(wèn)題。信息化的標(biāo)準(zhǔn)體系有待于完善建設(shè)。管理流程有待于進(jìn)一步規(guī)范，流程不確定化對(duì)信息化應(yīng)用造成阻礙。
（二）今后的改進(jìn)方向或?qū)Σ?/p>
（1）協(xié)同各業(yè)務(wù)部門(mén)，根據(jù)公司管理的實(shí)際需要新增任務(wù)流程，在過(guò)程中實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目各節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管控。
（2）資金管理實(shí)現(xiàn)審批流程，與銀行聯(lián)結(jié)，實(shí)現(xiàn)電子收付自動(dòng)生成憑證。
（3）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的有效集成，提高數(shù)據(jù)共享度，提高工作效率。繼續(xù)健全公司標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)，管理流程進(jìn)一步規(guī)范。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)策略
在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)下占有一席之地，必須在現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求下，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，在一定程度上使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理予以正確認(rèn)知，并提升財(cái)務(wù)管理能力，最終市場(chǎng)上占據(jù)穩(wěn)定地位。然而，部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)知不足，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，未能按照有關(guān)規(guī)范進(jìn)行，因而影響了財(cái)務(wù)管理整體質(zhì)量，財(cái)務(wù)管理存在一定的安全隱患。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，所以企業(yè)一定要采取有效措施對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)加以嚴(yán)格控制，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義
當(dāng)前，在企業(yè)管理過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理占有主要地位，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性有正確的認(rèn)知，對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，從而為企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作顯得十分重要，企業(yè)制定健全的管理制度，并對(duì)市場(chǎng)運(yùn)行情況有全面的把握，從實(shí)際情況出發(fā)，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，并采取有效措施將財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)，在降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理期間，為了控制財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)予以掌握和分析，并在一定效果下取得良好的效果，制定健全的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，降低財(cái)務(wù)管理安全隱患，使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化?？傊?，企業(yè)全體成員增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并結(jié)合實(shí)際情況對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)加以控制，從而為企業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造了有利條件。
二、導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在風(fēng)險(xiǎn)的原因
（一）信息不對(duì)稱(chēng)
企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，由于信息不對(duì)稱(chēng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理存在風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理質(zhì)量下降，因而影響了企業(yè)的發(fā)展。一些企業(yè)掌握的市場(chǎng)信息不對(duì)稱(chēng)，具有不完整性，企業(yè)信息需求與市場(chǎng)未能保持一致，造成企業(yè)存在各種財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題在連鎖企業(yè)中比較明顯，由于企業(yè)間存在層層的關(guān)系，委托人與者掌握的信息不同步，因而對(duì)財(cái)務(wù)管理造成影響，提升了信息風(fēng)險(xiǎn)。
（二）市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜
當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境比較復(fù)雜，而且環(huán)境處于不斷變化當(dāng)中，是人們無(wú)法操控的，因而對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響。同時(shí)，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，應(yīng)該順應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境和社會(huì)文化環(huán)境等的影響，如果企業(yè)的資金和技術(shù)不足，將使其處于劣勢(shì)地位，一旦市場(chǎng)發(fā)生較大的變動(dòng)，將對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成沖擊，因而企業(yè)發(fā)展中的弊端就突顯出來(lái)，加劇了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式多樣化
企業(yè)為了擴(kuò)大規(guī)模，會(huì)增加資金和技術(shù)的投入力度，打造多元化的發(fā)展戰(zhàn)略，因而企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式呈現(xiàn)多樣性化。但是，在資金不足的情況下，企業(yè)需要融入更多的資金，盲目擴(kuò)張將造成企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、有效應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)的策略
（一）對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行嚴(yán)格控制
企業(yè)為了降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行嚴(yán)格控制，從而在提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的控制。企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制時(shí)，一定要加大對(duì)財(cái)務(wù)管理的控制力度，尤其是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)和收支予以控制，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性。企業(yè)要設(shè)置健全的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，明確不同崗位的職責(zé)和任務(wù)，各個(gè)崗位構(gòu)成相互制約和合作的關(guān)系，崗位工作人員履行其職責(zé)，對(duì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，定期對(duì)固定資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并確保財(cái)務(wù)收支具有合理性，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
（二）運(yùn)用金融工具轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)為了合理的控制財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先運(yùn)行金融工具，將財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)予以轉(zhuǎn)移，從而提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下占有穩(wěn)定地位的目標(biāo)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間，由于受到諸多因素的影響，將面臨著各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包含產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、基本財(cái)產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)等，當(dāng)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)能力較差時(shí)，會(huì)增加財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)為了對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)予以控制，應(yīng)該運(yùn)用各種金融手段，通過(guò)保險(xiǎn)、對(duì)沖和分散等金融手段，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況，對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)收支加以預(yù)測(cè)，并結(jié)合企業(yè)資金儲(chǔ)備，充分運(yùn)用資本成本決策法，從而控制企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
（三）提升財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)
企業(yè)在控制財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中，應(yīng)該提升財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)需吸引財(cái)務(wù)管理精英，最大程度的提高財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量。此外，企業(yè)定期對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，使得財(cái)務(wù)管理人員掌握豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并提升其判斷和分析能力。同時(shí)，職業(yè)道德也有明顯的提高。總之，提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，有助于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制。
四、結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視，為企業(yè)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。當(dāng)前，一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理還存在一些問(wèn)題，加劇了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。因此，必須采取有效措施對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)加以控制，從而提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
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關(guān)鍵詞：S民辦高校；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)策略
民辦高校作為我國(guó)高等教育的重要組成部分，不僅適配了社會(huì)需求，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展培養(yǎng)和輸送了大量有實(shí)踐能力的應(yīng)用人才，而且豐富和完善了我國(guó)的高等教育體系。但隨著民辦高校規(guī)模的擴(kuò)張及快速發(fā)展，其存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力弱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，抵抗和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)較差等問(wèn)題也日漸凸顯。為了民辦高校健康持續(xù)發(fā)展，探究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因以及解決措施尤為必要。本文以S民辦高校為案例，探究其存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并提出應(yīng)對(duì)措施。
S民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀
S民辦高校位于A省B市，是經(jīng)教育部批準(zhǔn)的以工學(xué)為主的民辦普通本科高校。其在財(cái)務(wù)方面既存在民辦高校普遍存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，也存在一些自身特有的問(wèn)題。具體來(lái)看，主要集中在以下幾個(gè)方面。（一）籌資方面的風(fēng)險(xiǎn)。民辦高校作為一種特殊的組織，資金主要依靠投資者投入、學(xué)生的學(xué)費(fèi)收入以及向銀行借款等，吸收社會(huì)資金的能力較弱，籌集資金的渠道較窄。當(dāng)前，我國(guó)民辦高校的資金籌集辦法還是以自籌經(jīng)費(fèi)為主[1]。S民辦高校同樣也存在這方面的問(wèn)題。由于S民辦高校教學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，師生人數(shù)的增加，以及社會(huì)和家長(zhǎng)對(duì)教學(xué)質(zhì)量要求的提高等原因，學(xué)校開(kāi)始擴(kuò)建實(shí)驗(yàn)室和新的校區(qū)。在既有資金不足的情況下S民辦高校需要進(jìn)行資金籌集。而向銀行借款是獲取資金的最佳途徑。但是在S民辦高校向其開(kāi)戶(hù)行借款的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，銀行借款利息相對(duì)較高，審核手續(xù)復(fù)雜，在借款成功后，銀行對(duì)每筆資金的支出流向控制性較強(qiáng)。但是如果改擴(kuò)建資金不能保持良性的供給，一方面影響工程進(jìn)度，進(jìn)而影響資產(chǎn)的準(zhǔn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)；另一方面也影響S民辦高校的招生計(jì)劃和教學(xué)計(jì)劃的落實(shí)。（二）營(yíng)運(yùn)方面的風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)債辦學(xué)的模式雖然在短時(shí)間內(nèi)能有效緩解辦學(xué)資金短缺,但是也給高校的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)很大的不確定性[2]。S民辦高校的資金營(yíng)運(yùn)主要包括招生、教學(xué)、后勤以及科研等方面；S民辦高校的收入來(lái)源主要是學(xué)生學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)，其收入的多少取決于生源流量和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。S民辦高校的生源流量在很大程度上依靠地區(qū)招生老師，招生費(fèi)用較高。在學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)既定，學(xué)生生源下降，招生費(fèi)用增加的情況下，營(yíng)運(yùn)資金也會(huì)減少，最終會(huì)導(dǎo)致教學(xué)方面的風(fēng)險(xiǎn)。教學(xué)方面的風(fēng)險(xiǎn)主要是教師的流動(dòng)性。S民辦高校的教師主要為剛大學(xué)畢業(yè)的青年教師、高薪聘請(qǐng)的教授和副教授、退休人員。由于為民辦高校教師的薪資待遇方面相較于公立院校有一定差距，這導(dǎo)致優(yōu)秀的青年教師甚至是教授流動(dòng)較大。尤其是剛參加工作的青年教師，更多地是把它當(dāng)做找到更好工作或者讀博之前的一個(gè)跳板，學(xué)校的人才引進(jìn)政策很難挽留住有活力而又優(yōu)秀的青年教師，這也會(huì)影響正常的教學(xué)工作。而教師頻繁的流動(dòng)性必定會(huì)影響教學(xué)質(zhì)量，教學(xué)質(zhì)量又會(huì)對(duì)新一輪的生源產(chǎn)生影響，長(zhǎng)此以往，就會(huì)形成惡性循環(huán)。（三）財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)方面的風(fēng)險(xiǎn)。S民辦高校財(cái)務(wù)處不足十人，其中多為董事長(zhǎng)以及校領(lǐng)導(dǎo)的家屬或者親戚，裙帶關(guān)系比較嚴(yán)重。而其中具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的為兩人，具有初級(jí)會(huì)計(jì)證的還不足兩人，具有中高級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)的人員更是寥寥無(wú)幾。從專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)上來(lái)看，S民辦高校的財(cái)務(wù)人員基本不具有執(zhí)業(yè)資格。絕大多數(shù)的財(cái)務(wù)人員均非會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)出身，在此種專(zhuān)業(yè)知識(shí)欠缺的情況下，要求財(cái)務(wù)人員具備較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)顯得極其困難。雖然財(cái)務(wù)處開(kāi)始引入新的專(zhuān)業(yè)人員，注入新的活力，運(yùn)用新的財(cái)務(wù)軟件，但在新軟件實(shí)行的過(guò)程中會(huì)受到尤其是年齡稍大的老財(cái)務(wù)人員的抵制。對(duì)于已經(jīng)對(duì)原財(cái)務(wù)軟件操作極其熟練的財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，在精神和事實(shí)上還接受不了新財(cái)務(wù)軟件的使用，在心理上易出現(xiàn)抵制情緒。這也從側(cè)面反映出部分財(cái)務(wù)人員固步自封，不愿與時(shí)俱進(jìn)地接受新的知識(shí)與技能的問(wèn)題?；A(chǔ)財(cái)務(wù)理論知識(shí)的缺失造成做賬難的困擾。由于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)軟件主要依靠某個(gè)人做賬，新的財(cái)務(wù)軟件培訓(xùn)過(guò)后在運(yùn)用的過(guò)程中出現(xiàn)絕大多數(shù)財(cái)務(wù)人員不會(huì)記賬的局面。對(duì)于負(fù)責(zé)收入的會(huì)計(jì)人員不會(huì)計(jì)提城建稅、教育費(fèi)附加、增值稅，不清楚相應(yīng)的稅率等問(wèn)題屢見(jiàn)不鮮；對(duì)于負(fù)責(zé)支出的會(huì)計(jì)人員，發(fā)生的費(fèi)用不確定相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的現(xiàn)象比比皆是。在做賬困難的情況下，實(shí)施財(cái)務(wù)分析與預(yù)測(cè)工作更是難上加難。（四）內(nèi)部審計(jì)缺失的風(fēng)險(xiǎn)。S民辦高校不存在內(nèi)部審計(jì)。外部審計(jì)主要是針對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的審計(jì)，而內(nèi)部審計(jì)則可兼顧結(jié)果與過(guò)程的審計(jì)。由于內(nèi)部審計(jì)缺失，S民辦高校在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中并不受到監(jiān)督與控制。比如固定資產(chǎn)問(wèn)題，S民辦高校的固定資產(chǎn)歷年均未計(jì)提折舊，期末從未作減值測(cè)試。比如對(duì)固定資產(chǎn)的界定不清晰，對(duì)于一項(xiàng)資產(chǎn)的購(gòu)入有的會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)入固定資產(chǎn)，而有的會(huì)計(jì)人員則會(huì)計(jì)入費(fèi)用；應(yīng)該報(bào)廢的固定資產(chǎn)并未做相應(yīng)的賬務(wù)處理，并且固定資產(chǎn)并未設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，這就造成賬目混亂，賬戶(hù)不能真實(shí)反映固定資產(chǎn)的狀況。在學(xué)校周轉(zhuǎn)資金出現(xiàn)困難，銀行借款審批未到賬時(shí)甚至出現(xiàn)財(cái)務(wù)處向董事長(zhǎng)借款來(lái)滿(mǎn)足短期資金周轉(zhuǎn)的情況。
S民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施
（一）拓寬籌資渠道，吸收民間資本。S民辦高校的資金來(lái)源除了學(xué)生學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)，主要依靠銀行借款。在銀行審批手續(xù)復(fù)雜，審批程序繁瑣的情況下，甚至?xí)霈F(xiàn)資金供應(yīng)不足的局面。S民辦高校在充分利用學(xué)校講堂、教師等資源舉行社會(huì)培訓(xùn)外，也應(yīng)該嘗試吸收民間資本。B市的地方經(jīng)濟(jì)相對(duì)較為發(fā)達(dá)，聚集著大量的民營(yíng)企業(yè)。S民辦高校可以充分利用高校信譽(yù)和這些民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行合作。如此，吸收民間資本與銀行借款相結(jié)合，這既滿(mǎn)足了自身對(duì)資金的需求，也充分利用了社會(huì)的閑置資源，為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)注入了新的活力，為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展貢獻(xiàn)了自己的力量。（二）完善人事管理，提高薪酬待遇。S民辦高校的教師流動(dòng)性大，主要因?yàn)榻處熃虒W(xué)任務(wù)繁重，薪資待遇與付出不成正比。在師資力量不足時(shí)，甚至?xí)霈F(xiàn)行政人員代課的情況。雖然民辦高校與有財(cái)政支持的公立高校待遇方面有一定差距，但是為了長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，S民辦高校應(yīng)當(dāng)適當(dāng)縮減差距，提高招聘要求和薪酬待遇，引進(jìn)并留住人才。其實(shí)大部分的教師的流動(dòng)主要是公私高校的人事待遇差距過(guò)大。如果學(xué)校適當(dāng)縮減待遇差距，這在一定程度上會(huì)為學(xué)校挽留住優(yōu)秀的青年教師。學(xué)校甚至可以和優(yōu)秀教師簽訂協(xié)議，以各種形式支持教師深造，教師深造成功繼續(xù)回來(lái)學(xué)校貢獻(xiàn)力量。這樣，整個(gè)教師隊(duì)伍就會(huì)得到優(yōu)化，師資力量也會(huì)不斷增強(qiáng)。（三）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。S民辦高校財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)亟待提高。學(xué)校不應(yīng)僅僅停留在高校財(cái)務(wù)軟件的操作培訓(xùn)，更應(yīng)聚焦專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)的提高。對(duì)于高校間舉辦的財(cái)務(wù)研討會(huì)、到其他高校的考察，財(cái)務(wù)人員應(yīng)輪流參加，而非每次都是固定的人員，這對(duì)于整體專(zhuān)業(yè)知識(shí)的提高具有積極意義。除此之外，學(xué)?？梢园才殴潭ǖ呐嘤?xùn)課程，并對(duì)課程結(jié)果進(jìn)行定期考核，考核結(jié)果提交人事。并應(yīng)鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員考取會(huì)計(jì)相關(guān)證書(shū)，中高級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)和薪資掛鉤。同時(shí)實(shí)行輪崗制度，促進(jìn)每位財(cái)務(wù)人員對(duì)學(xué)校業(yè)務(wù)的了解。（四）建立并完善內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)和服務(wù)職能，其中監(jiān)督是最基本的職能。由于缺乏內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與控制，S民辦高校固定資產(chǎn)管理不符合相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的現(xiàn)象一直得不到糾正。沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)，固定資產(chǎn)的核算不統(tǒng)一問(wèn)題，只有在年末或者期末會(huì)計(jì)主管查賬時(shí)才有被發(fā)現(xiàn)的可能。而內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督也包括對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程的監(jiān)督，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理的不恰當(dāng)并及時(shí)給予改正建議。內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能是通過(guò)審核檢查，評(píng)定其財(cái)務(wù)計(jì)劃等方案是否可行。完善的內(nèi)部審計(jì)，在一定程度上也可以避免S民辦高校的籌資、投資和營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。
民辦高校作為我國(guó)高等教育的重要支撐，為社會(huì)輸送了大量實(shí)踐性應(yīng)用人才，民辦高校的健康發(fā)展有利于高校系統(tǒng)的平穩(wěn)健康持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)處作為民辦高校的核心部門(mén)，財(cái)務(wù)處保證良性的資金流為高校發(fā)展提供了強(qiáng)有力的支撐。通過(guò)研究，S民辦高校存在籌資渠道單一、教師流動(dòng)性大、資金管理缺少財(cái)務(wù)制度的規(guī)范、財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低、內(nèi)部審計(jì)缺失等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)如果不能得到及時(shí)管控，容易造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)甚至導(dǎo)致學(xué)校走向破產(chǎn)。本文針對(duì)各種類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)均提出具體可行性應(yīng)對(duì)措施。這對(duì)S民辦高校提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力具有指導(dǎo)意義。
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