時(shí)間：2023-08-31 16:08:31
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)務(wù)稅收規(guī)劃，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：民營制造企業(yè)；稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；策略
一、民營制造企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的重要意義分析
（一）稅收籌劃可以實(shí)現(xiàn)民營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，最大限度地發(fā)揮企業(yè)效益
通過稅收籌劃工作，民營制造企業(yè)能夠及時(shí)，全面地了解國家和地方的有關(guān)稅收法律法規(guī)。進(jìn)而可以根據(jù)民營制造企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和基本特點(diǎn)，對(duì)這稅收籌劃這一問題進(jìn)行了深入的研究和規(guī)劃，以便在遵守稅法的前提下進(jìn)行納稅籌劃設(shè)計(jì)。通過納稅籌劃，可以使民營制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)最佳利潤。也就是說通過開展稅收籌劃工作，民營制造企業(yè)可以根據(jù)稅收優(yōu)惠減少納稅支出，進(jìn)而推進(jìn)民營制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理企業(yè)效益最大化的目標(biāo)。
（二）稅收籌劃可以促進(jìn)民營企業(yè)經(jīng)營管理能力的明顯提高
企業(yè)的稅收籌劃工作是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金，成本和利潤的最優(yōu)配置途徑之一，通過稅收籌劃最終促進(jìn)民營企業(yè)管理水平的提高。如果一個(gè)民營制造企業(yè)想要進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，那么首先應(yīng)該完善企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的制度，這些制度建設(shè)為建立現(xiàn)代民營制造企業(yè)制度奠定了良好的基礎(chǔ)，通過制度的完善，既提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，又可使納稅籌劃工作更加規(guī)范化，合法化。
（三）稅收籌劃可以促進(jìn)民營企業(yè)更深入，更全面地了解相關(guān)法律法規(guī)
近年來，國家在稅制改革上花了很多時(shí)間，對(duì)不同行業(yè)和企業(yè)的稅收籌劃做了一些新的規(guī)定和調(diào)整。如果民營制造企業(yè)想減輕更多的企業(yè)稅負(fù)，必然需要加強(qiáng)自己對(duì)國家新頒布的法律法規(guī)和相應(yīng)的制度規(guī)定了解與掌握。這樣做不僅可以有效提高民營制造企業(yè)的稅收法律意識(shí)，而且可以更廣泛地宣傳推廣和普及相關(guān)的法律法規(guī)。
二、基于財(cái)務(wù)管理視角的民營制造企業(yè)稅收籌劃的具體策略
由此可見，合理的稅收籌劃工作，既可提升民營制造企業(yè)自身的納稅意識(shí)，又提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力與水平，加快實(shí)現(xiàn)“企業(yè)利潤最大化”這一財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)健康及可持續(xù)快速發(fā)展。在這方面，我們應(yīng)該從財(cái)務(wù)管理的角度加強(qiáng)民營制造企業(yè)的稅收籌劃，具體包括以下幾個(gè)方面：
（一）民營制造企業(yè)應(yīng)建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范管控機(jī)制，盡可能避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
隨著國家稅收制度的不斷完善，以及稅改的不斷推進(jìn)，民營企業(yè)的稅收籌劃面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。為了能夠按照一定的程序或法律法規(guī)合理安排民營制造企業(yè)的避稅計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。民營制造企業(yè)應(yīng)著重加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范管控機(jī)制的建立和完善。應(yīng)注意仔細(xì)預(yù)測和評(píng)估分析稅收計(jì)劃和成本的風(fēng)險(xiǎn)，制定多套防范管控預(yù)案，進(jìn)而在各種不同情況下能夠選擇合適管控方案，及時(shí)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的預(yù)防。
（二）加強(qiáng)民營企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃業(yè)務(wù)水平
當(dāng)前，在民營制造企業(yè)，稅收籌劃工作大多由財(cái)務(wù)部門從事，但企業(yè)的稅收籌劃和企業(yè)會(huì)計(jì)管理存在較大的差異，同時(shí)財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃水平將直接影響企業(yè)的稅收籌劃方案能否順利實(shí)施和落實(shí)，這也是民營制造企業(yè)降低稅收規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)的先決條件。這就要求企業(yè)不斷提高自身及財(cái)務(wù)人員的納稅及相應(yīng)的專業(yè)技能，確保他們能夠有效開展相關(guān)工作。因此在當(dāng)前稅法不斷更新完善的情勢(shì)下，民營企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的納稅專業(yè)知識(shí)，專業(yè)技能的培訓(xùn)，確保企業(yè)按時(shí)足額納稅。同時(shí)可邀請(qǐng)專家教授結(jié)合當(dāng)前情勢(shì)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行講授"如何對(duì)企業(yè)納稅進(jìn)行合理的規(guī)劃"，豐富財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)規(guī)劃的知識(shí)，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)規(guī)劃的本領(lǐng)與能力。
（三）加強(qiáng)民營企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)
無規(guī)矩、無以成方圓。如果民營制造企業(yè)想要提高稅收籌劃效益和稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制水平，那么就應(yīng)該制定和實(shí)施有效控制和約束稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的制度。在建立健全稅收籌劃制度的過程中，企業(yè)要注意全面深入地研究自身的中長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，并結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展及其基本特征，嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律法規(guī)以及各類稅務(wù)信息，對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行全程的掌握與把控。同時(shí)也要持續(xù)性的掌握各類稅收動(dòng)態(tài)信息，并根據(jù)法律法規(guī)的不斷完善對(duì)企業(yè)的稅收籌劃規(guī)劃與思路進(jìn)行必要的完善與優(yōu)化，進(jìn)而使企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行得更得更加科學(xué)、合理。特別要注意的是在完善民營制造企業(yè)稅收籌劃的過程中，要注重企業(yè)自身的整體經(jīng)營管理效益，同時(shí)全面深入考慮企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的合理化，合法化，確保自身的納稅籌劃工作能夠有條有序地開展。
關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃
在我國目前的現(xiàn)代企業(yè)管理之中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值利益價(jià)值的最大化是最終目的，企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)自己的年終計(jì)劃，會(huì)受到內(nèi)部條件和外部因素兩方面條件的制約，在我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制之下，稅收制度是每個(gè)行業(yè)財(cái)政政策的有序力量，它是整個(gè)財(cái)政政策的不可缺失的一大經(jīng)濟(jì)體制內(nèi)容，現(xiàn)代企業(yè)管理中有很多的關(guān)于決策種類，企業(yè)家們?cè)谥贫ㄒ豁?xiàng)決策的過程中，在財(cái)務(wù)方面，都要考慮稅收的因素，所以，稅收制度漸漸的成為我國社會(huì)的一個(gè)重要議題。
一、稅收與財(cái)務(wù)管理的關(guān)聯(lián)
（一）稅收在整個(gè)金融體系之下肩負(fù)著最重要的責(zé)任
從科學(xué)管理上看，它是財(cái)務(wù)學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)上的一種學(xué)科，從他的目標(biāo)和作用上來講，他又屬于金融學(xué)管理，在整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)的發(fā)展的過程中，社會(huì)經(jīng)濟(jì)處于一個(gè)優(yōu)勝略汰的發(fā)展階段，都是圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和社會(huì)形象的動(dòng)脈化進(jìn)行，所以實(shí)收籌劃是企業(yè)管理中進(jìn)行的一個(gè)首要目的，他推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，稅收目標(biāo)的界定有很多不同的特點(diǎn)，這樣稅收理論就有一定的目的性，稅收管理不能進(jìn)行科學(xué)化管理指導(dǎo)，所以，企業(yè)家，在整個(gè)決策的過程中要充分考慮稅收的變化情況，企業(yè)在不同時(shí)期稅收的過程中有著不同的差異性和每個(gè)企業(yè)不同的目標(biāo)管理體系。
（二）稅收與財(cái)務(wù)的有機(jī)統(tǒng)一
在企業(yè)整個(gè)稅收籌劃的過程中財(cái)務(wù)決策是事物發(fā)展的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)家收集信息的過程就是公司財(cái)務(wù)稅收籌劃的過程，利用整個(gè)決策的正確性來推斷整個(gè)社會(huì)發(fā)展的正確性，并且，財(cái)務(wù)預(yù)算還可以用稅收籌劃來做整體預(yù)算，作出整體化的合理估算，但在估計(jì)的過程中都要進(jìn)行財(cái)務(wù)的審批靠稅收制度來進(jìn)行約束，在整個(gè)國家進(jìn)行有機(jī)管理的過程中進(jìn)行征稅時(shí)，財(cái)政規(guī)劃和稅收都起著導(dǎo)向作用，并且，雙方相輔相成，推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)共同化發(fā)展，在整個(gè)稅收發(fā)展的過程中，稅收的發(fā)展離不開企業(yè)的財(cái)政物流上的支持，推進(jìn)我國社會(huì)推動(dòng)我國現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展，根據(jù)實(shí)際出發(fā)以行動(dòng)作為未來發(fā)展的價(jià)值導(dǎo)向，推動(dòng)社會(huì)合理健康發(fā)展。
（三）稅收在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容上具有相關(guān)性
在一個(gè)企業(yè)發(fā)展的歷程上來講對(duì)于我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的價(jià)值導(dǎo)向有著重要的實(shí)際內(nèi)容，在企業(yè)家們進(jìn)行籌集資金的過程中，不同的籌資方式和融資渠道不一樣，這就造成了稅收制度的不平衡性，融資方式方法的形態(tài)的差異性，推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以。企業(yè)家在整個(gè)籌資的過程里，要慎重對(duì)待，在企業(yè)家里進(jìn)行一個(gè)融資的過程中要進(jìn)行社會(huì)的差異性和有序性，要求投資的利息最大化，推動(dòng)社會(huì)結(jié)構(gòu)健康發(fā)展，在整個(gè)稅收的過程中，他不但影響著企業(yè)發(fā)展的一個(gè)經(jīng)營情況，而且還會(huì)推動(dòng)著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的企業(yè)家們的根本利益，總之，稅收在整個(gè)社會(huì)發(fā)展情況來看是貫穿于整個(gè)社會(huì)的一個(gè)有力保證。
（四）稅收和財(cái)務(wù)管理具有互動(dòng)效果
在一個(gè)企業(yè)中，稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)有機(jī)體，與財(cái)務(wù)管理具有很大的聯(lián)系，他不但具有社會(huì)發(fā)展的有序性推動(dòng)了社會(huì)整體化發(fā)展，有力的帶動(dòng)了經(jīng)濟(jì)，為提高稅收改革和社會(huì)現(xiàn)代化的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的管理與開發(fā)，各個(gè)環(huán)節(jié)的開發(fā)與治理推動(dòng)社會(huì)發(fā)展最大利益目標(biāo)，和管理最終環(huán)節(jié)都可以出現(xiàn)稅收的改革。所以，稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面具也有一定的互動(dòng)性，在整個(gè)財(cái)務(wù)稅收方面只要進(jìn)行競爭化管理模式體制之下，它就會(huì)有利于社會(huì)的發(fā)展水平，所以，稅收籌劃是推動(dòng)企業(yè)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)重要因素，要建立社會(huì)和諧化專業(yè)技術(shù)水平不斷提高財(cái)務(wù)人員的各種素質(zhì)推動(dòng)社會(huì)科學(xué)化，進(jìn)行資源的統(tǒng)籌兼顧有效的利用維護(hù)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理制度在稅收籌劃下合理化發(fā)展。
二、怎樣發(fā)展企業(yè)稅收籌劃
（一）讓企業(yè)把稅收籌劃注重起來
我國稅收制度在我國已經(jīng)初步定型，但是還是不夠完善，造成了一定情況下的復(fù)雜性，有序性稅種在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況下，也存在這極大空虛階段。現(xiàn)在我國企業(yè)在社會(huì)的發(fā)展情況來講，缺乏正確性的認(rèn)識(shí)，造成企業(yè)在整個(gè)發(fā)展之中財(cái)務(wù)管理上有著錯(cuò)誤性的理解和應(yīng)用，所以，在此情況下政府應(yīng)該進(jìn)行合理化的宣傳，提高企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，讓他們都懂得稅款的積極性，指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行正確稅收籌劃行為，政府機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)的交稅意識(shí)，教會(huì)他們?nèi)绾芜M(jìn)行社會(huì)化再生產(chǎn)，讓企業(yè)知道納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，讓企業(yè)進(jìn)行合理有效的社會(huì)意識(shí)的讓其正確理解稅收制度帶來的重要性，讓每個(gè)企業(yè)都可以進(jìn)行依法納稅，公平公正客觀。
（二）企業(yè)應(yīng)該利用稅收籌劃進(jìn)行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)的稅收應(yīng)該根據(jù)自己的營業(yè)額的發(fā)展去不斷的完善，企業(yè)要有正確的方式方法來進(jìn)行稅收的籌劃，我國社會(huì)法律體系的加強(qiáng)，社會(huì)監(jiān)管力度也開始慢慢增大，企業(yè)在稅收籌劃中有各種問題都要不斷的去加強(qiáng)和改進(jìn)，推動(dòng)社會(huì)化管理得管理機(jī)制，避免稅收制度存在的風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行納稅的時(shí)候，就用其他的方式方法，我國納稅種類，多種多樣，社會(huì)發(fā)展也是千奇百態(tài)，所以進(jìn)行合理優(yōu)化推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展這已經(jīng)是一大社會(huì)使命。
三、結(jié)束語
在我國發(fā)展當(dāng)前這個(gè)大背景下稅收規(guī)劃已將是眾多企業(yè)面臨的一個(gè)重要的議題，也是國家進(jìn)行財(cái)政收入的規(guī)劃一個(gè)有力保證，推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)保持良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)，企業(yè)要進(jìn)行合理的規(guī)劃，增強(qiáng)稅收體制建設(shè)，把企業(yè)的重大決策也應(yīng)當(dāng)考慮進(jìn)來推動(dòng)社會(huì)稅收體質(zhì)健康合理化，逐個(gè)采用多種稅收制度可以為企業(yè)的發(fā)展節(jié)約了成本，創(chuàng)造更多的利潤空間，讓我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展系統(tǒng)化，規(guī)范化。
參考文獻(xiàn)：
[1]張國柱.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題研究[J].西安建筑科技大學(xué)，2013
稅收籌劃是中小企業(yè)財(cái)政軌制的建設(shè)與改變，中小型企業(yè)在享受不損害國家稅務(wù)提前與條件下，可以通過稅收相關(guān)活動(dòng)的安排，以避免或減少稅收數(shù)量，可采用措施防范和化解稅收危害，以及大量使用法律手段來保護(hù)自己的合法權(quán)益。我國中小企業(yè)作為一個(gè)起點(diǎn)，很注重企業(yè)稅收籌劃的需要和意義，符合我國目前中小企業(yè)的特點(diǎn)和我國中小企業(yè)稅收籌劃的問題，對(duì)中小企業(yè)的稅收籌劃如何正確合理的運(yùn)用。還要找出多種方法并且要討論，還要提出了相應(yīng)的解決辦法。
關(guān)鍵詞：
中小型企業(yè)；稅收規(guī)劃；防范風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)財(cái)務(wù)管理
我國在改革開放以來，迅速發(fā)展的中小型企業(yè)，在全國經(jīng)濟(jì)成長中的所占的地位和作用越來越重要。中小企業(yè)為實(shí)現(xiàn)失業(yè)工人的再就業(yè)作出了杰出的貢獻(xiàn)，在很大的程度上保證了社會(huì)的穩(wěn)固。隨著我國稅收征管和稅收法律的不斷提高。在未來的經(jīng)營行為中，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化，稅收籌劃問題必須進(jìn)入中小企業(yè)的高層管理中，應(yīng)在在計(jì)劃中加以考慮。這是因?yàn)椋环矫妫佣惡惋L(fēng)險(xiǎn)的成本將提高；另一方面，隨著日益激烈的市場競爭，企業(yè)之間的競爭的成本將卓漸升溫。對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，在一定條件下的收入、成本和費(fèi)用，稅后凈利潤，即所得稅與股東的所得稅的增減額。因此，為了增加他們的收入，盡可能減少稅收已成為一種本能的反應(yīng)，納稅人的首要選擇就是企業(yè)的稅收籌劃。
一、我國大多數(shù)企業(yè)在納稅統(tǒng)籌中的問題及其分析原因
1.稅收籌劃外部環(huán)境問題及原因分析。
1.1稅收征管制度不嚴(yán)格。因?yàn)楦鞣N各樣的其他問題，稅收征管制度目前來看我國還是與一些發(fā)達(dá)國家存在著一定的區(qū)別的。同時(shí)，由于以機(jī)構(gòu)形式成為主要的稅務(wù)機(jī)關(guān)人員在我國目前還是有少量存在的，自由裁量權(quán)在稅務(wù)人員稅法執(zhí)法中過多的使用，所以有征收異化的關(guān)系，因此，有不少的稅收問題，有很大的空間使執(zhí)法人員與納稅人協(xié)同并商量。
1.2稅收法律的成立與宣傳相對(duì)的落后。目前稅法的建設(shè)在我國尚不完善，有大量要改動(dòng)并且要修正的地方，以及對(duì)該類稅法的蔓延，除了定期公布的部分專業(yè)稅務(wù)雜志外，納稅人也很難全面的角度去了解稅法，也很難從大眾媒體的面前去了解調(diào)整后的情形，這對(duì)中小型企業(yè)稅收籌劃同時(shí)變得更加的困難。
1.3尚未完善的稅務(wù)制度。我國經(jīng)過這么多年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展市場是越來越好，同時(shí)能夠明確社會(huì)的分工。涉稅事物將會(huì)越來越復(fù)雜多樣化，公司往往出于對(duì)自己的專業(yè)能力和稅務(wù)成本去考慮，比如尋找中介。有效的操作和公正的立場是維護(hù)稅務(wù)行業(yè)的最合適的辦法，稅收籌劃也是企業(yè)開展活動(dòng)的一個(gè)重要的外部需求。從最初的試點(diǎn)到現(xiàn)在，稅務(wù)在我國才開始嶄露頭角。在雙方的利益都取得了很大的進(jìn)步。在服務(wù)約束下，各自的權(quán)利都取得了很大的成效。經(jīng)過各種機(jī)構(gòu)報(bào)告：所有的稅務(wù)爭議率都不到1%。但也不容忽略：第一，低利率的業(yè)務(wù)發(fā)展。目前，委托的納稅人占不到所有人數(shù)的9%。第二，有局限性很大的業(yè)務(wù)。所有項(xiàng)目中，全部占總體的20%，而個(gè)別單項(xiàng)占總體的80%，其中單一的中，審查，注冊(cè)稅務(wù)申報(bào)，顧問，占約30%，25%，18%，13%，其他占14%。稅務(wù)機(jī)關(guān)處理一些復(fù)雜的稅務(wù)事務(wù)，基本上不涉及中小企業(yè)稅收籌劃。第三，是稅務(wù)機(jī)關(guān)和人員在業(yè)務(wù)中的是否是一個(gè)公平，公正的態(tài)度，質(zhì)量難以保證。
2.存在中小企業(yè)自身的問題及主要原因分析。
2.1企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠。第一，我國的納稅統(tǒng)籌沒有制定完善，比其他國家晚，很多企業(yè)都沒有真正了解其真正含義，以為偷稅、漏稅就是稅收籌劃；第二，認(rèn)為少繳稅就是稅收籌劃的根本目的。但正確的目是為了減輕稅收籌劃所帶來的企業(yè)發(fā)展，但在如何選擇合理的稅務(wù)籌劃方案時(shí)，以為最低的稅收籌劃是公司的最佳選擇。以最大化的財(cái)務(wù)管理為目標(biāo)的才是企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的，這樣可以幫助企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中占有一席之地。第三，稅收籌劃在理論界的重要性并不理想，這也是沒有辦法發(fā)展大規(guī)模稅收籌劃的重要原因。
2.2企業(yè)稅收籌劃目的歪曲。現(xiàn)在，在中華人民共和國中已經(jīng)有超過20種稅征收，在所有的稅收，一般的中小企業(yè)應(yīng)該有五或六甚至超過十種稅。目前，我國的稅收征管法律法規(guī)要加強(qiáng)建設(shè)，同時(shí)，越來越多的中小企業(yè)須要繳納稅款，另一方面是由于種種利益的原因，各種稅收相關(guān)的案件的也在新興的中小企業(yè)里慢慢淡出世間。根據(jù)調(diào)研了解，在稅收相關(guān)的情況下，中小企業(yè)主要違規(guī)行為主要包括有：發(fā)票違規(guī)、隱瞞應(yīng)交稅款所得、納稅申報(bào)造假等。其中，隱瞞應(yīng)交稅收入行為具體又包括建立財(cái)產(chǎn)帳戶、應(yīng)納稅所得稅的處理是不真實(shí)的，申報(bào)納稅虛假信息包括應(yīng)納稅額的分解偷稅，不合理應(yīng)交納稅所得額，不申報(bào)應(yīng)稅所得，不申或者少申報(bào)應(yīng)稅所得等行為。
2.3企業(yè)稅收籌劃從業(yè)人員素質(zhì)較低。目前在收稅的執(zhí)法人員，或公司自身的財(cái)務(wù)人員，或稅務(wù)局工作的職員，其中大部分是專業(yè)的財(cái)務(wù)職員，他們見識(shí)面很廣，有一定的自身素質(zhì)，以及有稅收籌劃的廣泛知識(shí)和優(yōu)良品質(zhì)的復(fù)合型人才，這不僅需要金融體系的知識(shí)，還需要了解國內(nèi)外稅法，法律和法規(guī)，我國是極度缺乏人才這方面的人才。由于缺乏合格的高層次人才，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)的稅收范圍的低級(jí)別越來越小，而不是從戰(zhàn)略的角度，從全球?qū)用妫o企業(yè)稅收做的問題做為長期計(jì)劃。
2.4企業(yè)稅收籌劃水平不高。深度地從三個(gè)層面劃分企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃制度：第一，根據(jù)初級(jí)籌劃來規(guī)避附加稅負(fù)；第二中級(jí)稅負(fù)的方案要從不同的籌劃角度去考慮去選擇；選擇最完美的經(jīng)管計(jì)劃；第三，高級(jí)籌劃指通過反映、表現(xiàn)并且要呼吁以及其他的基本措施，要積極爭取對(duì)自己本身最為有利的稅收策略。
二、實(shí)施稅收籌劃在中小企業(yè)的重要意義
1.稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理水平提高的促進(jìn)力。企業(yè)經(jīng)營和管理不僅僅是管理“流程”和“物流”的過程。其中的“流”字的對(duì)企業(yè)本事是非常重要，如同血液對(duì)人是一樣重要的。增值行為便是稅收籌劃的另外一種，高素質(zhì)、高水平的人才能可以進(jìn)行稅收籌劃，當(dāng)然也可以為企業(yè)策劃管理更上一層樓打下了良好底子；稅收籌劃可以說是一種資金管理的過程，它是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的前提下，才能順利完成納稅統(tǒng)籌，務(wù)必按照健全財(cái)產(chǎn)軌制和會(huì)計(jì)軌制，并對(duì)會(huì)計(jì)管理進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范。能夠讓公司的經(jīng)管制度和發(fā)展在躍上新的高度。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該具有高素質(zhì)和規(guī)范的財(cái)會(huì)制度以及財(cái)會(huì)信息資料，這些都是稅收籌劃能夠成功實(shí)施的前提。在這些行動(dòng)當(dāng)中，也要不斷完善企業(yè)經(jīng)營管理。
2.中小企業(yè)利益最大化的重要途徑就是稅收籌劃。強(qiáng)制性、無償性和牢固性這都是稅法法律所固有的。這項(xiàng)法律也為了證實(shí)其財(cái)產(chǎn)納稅單位，行為，收入和其他法律，即物業(yè)稅，行為稅，稅收可以視為經(jīng)營費(fèi)用;企業(yè)是不是處于非法狀態(tài)，是不是不交稅或更低的稅收，這意味著它需要少量的接入成本，他同樣的受法律承認(rèn)和法律保護(hù);當(dāng)前的重要手段就是稅收，國家的經(jīng)濟(jì)政策中，并沒有反映在基本上不存在的稅法。在稅收法律和法規(guī)中有很好的理解，依照國家引導(dǎo)公司稅收政規(guī)劃，根據(jù)業(yè)務(wù)等方面的規(guī)模，要合理的運(yùn)用對(duì)自己有利的稅收的法律法規(guī)，這可以使得企業(yè)利益最大化。
3.稅收籌劃有助于中小企業(yè)納稅意識(shí)的增強(qiáng)。規(guī)劃稅收是作為一種具體的規(guī)劃目標(biāo)，避免稅收違法行為，可以使納稅人合理的角度去分析了解，要正確的去認(rèn)識(shí)稅收的違法違規(guī)行為，提高對(duì)稅收的法律意識(shí)，近而提升納稅人依法納稅的自覺性。此外，我國的中小企業(yè)在舉行真正的意義上的稅收規(guī)劃是企業(yè)依法納稅人，自我認(rèn)識(shí)不斷提高的體現(xiàn)，這就意味著企業(yè)的利益相關(guān)者將采取一個(gè)正式的手段來追求稅后利益最大化。稅收籌劃可以加深對(duì)中小企業(yè)稅收流失的認(rèn)識(shí)，提高對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)是十分有利的。
4.稅收籌劃有助于提升中小企業(yè)競爭力。企業(yè)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素是資金、成本和利潤，稅收籌劃是企業(yè)為了降低成本，最大限度地提高資金成本和利潤，提升公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益。中小企業(yè)通常都是小型企業(yè)，庫存資本高，運(yùn)行利潤率低，要想加強(qiáng)對(duì)市場的競爭力，就要用納稅統(tǒng)籌來填補(bǔ)自身企業(yè)的缺陷。
三、改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的措施
納稅籌劃在我國中小企業(yè)中的實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)，有必要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)同時(shí)開始。
1.外界環(huán)境方面的措施。
1.1稅法及稅收制度的修改完善。我國目前稅法并不是特別完善，想要稅法更加完善必須擬定一些與稅法相關(guān)的法律法規(guī)，提升立法級(jí)次，修改稅法語言表達(dá)不明確的地方，要正確的了解稅收籌劃的含意，避免納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在理解“稅收籌劃”上出現(xiàn)差異；了解并知道稅收征管的規(guī)模，確定了稅收結(jié)構(gòu)的本能、要有真實(shí)的稅收和稅收方面的法律和規(guī)則，要有法可依；加強(qiáng)稅收征管的管理，確保稅收征管的同步性和嚴(yán)肅性。確切的轉(zhuǎn)變稅務(wù)執(zhí)法職員的觀點(diǎn)，也要提升稅務(wù)職員的業(yè)務(wù)能力；要培育一些稅務(wù)律師，進(jìn)一步能解決納稅統(tǒng)籌等各種經(jīng)濟(jì)案件并且提出解決問題的辦法，以便能夠保護(hù)中小企業(yè)的權(quán)益。
1.2企業(yè)要具有健全的稅收籌劃機(jī)制。我國頒布了稅收政策和具體的規(guī)劃，在很大程度上使中小企業(yè)并不完全投資于稅收協(xié)調(diào)問題，其實(shí)在資金投入，人力，以及專業(yè)服務(wù)也能帶來意想不到的稅收籌劃。中小企業(yè)的稅收籌劃不像過去有那么高的質(zhì)量。這不利于中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。
2.內(nèi)部環(huán)境方面的措施。
2.1樹立積極正確的稅收籌劃觀意識(shí)。稅收籌劃可以合法的保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)以及收益，可以維護(hù)中小企業(yè)應(yīng)的合法權(quán)益。中小企業(yè)應(yīng)先成立一個(gè)合理的稅收法令，以及要知道節(jié)稅的意義。從而增長稅收計(jì)劃的方法。以各種各樣的社交媒體來宣傳正當(dāng)?shù)钠髽I(yè)稅收規(guī)劃，以稅收籌劃的觀點(diǎn)，原理及特點(diǎn)，主要的差異是為了引入開放式稅收籌劃與偷稅漏稅等違法行為突出，并介紹了稅收籌劃的收益和其他風(fēng)險(xiǎn)存在。稅務(wù)總局的工作人員也讓納稅人知道并能夠享受征稅能力規(guī)劃。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)出臺(tái)稅收統(tǒng)籌的成功案件，從上到下使整個(gè)企業(yè)的管理者要充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃，稅務(wù)規(guī)劃，從而提高會(huì)計(jì)人員的認(rèn)識(shí)。
2.2整體提升稅收職員的自身專業(yè)素質(zhì)。第一，中小企業(yè)管理者必須具備的專業(yè)知識(shí)。加強(qiáng)公司的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理，培訓(xùn)，財(cái)務(wù)方面，與會(huì)計(jì)法及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)建立在企業(yè)熟悉他們。財(cái)務(wù)管理人員的思想道德修養(yǎng)和職業(yè)教育稅法知識(shí)也同時(shí)增加，使他能夠熟知現(xiàn)行稅法，在法律許可的領(lǐng)域舉行稅收籌劃設(shè)計(jì)。第二，要大量培養(yǎng)合格的稅收人才。這些稅收籌劃人才主要來自全國經(jīng)濟(jì)類的高等學(xué)府。現(xiàn)在，有許許多多念經(jīng)濟(jì)類的大學(xué)生不知道什么是稅收，應(yīng)該獨(dú)立于一次正常的工作。有必要進(jìn)行一些對(duì)稅務(wù)籌劃課程或活動(dòng)在大學(xué)，為了以后的企業(yè)，從而培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員大量。財(cái)務(wù)管理，使企業(yè)能不斷提高，我們可以擴(kuò)大稅收籌劃的可操作空間。
2.3增強(qiáng)稅收防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要了解稅收政策，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)從而合理的調(diào)整。改變稅法傾向于是跟隨經(jīng)濟(jì)形勢(shì)還是需要一個(gè)共同的政策，而且不斷修正和不斷改善，修訂法律法規(guī)的頻率比其他次數(shù)一定要多。通過學(xué)習(xí)正確認(rèn)識(shí)和熟悉稅收政策。成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮地方利益和短期利益和整體利益。為企業(yè)帶來了更多的收入。目前，稅收籌劃在中國的發(fā)展不是很好，稅收政策有了很大的變化，有一定的稅收優(yōu)惠和區(qū)域及時(shí)性，這就要求納稅人應(yīng)該知道目前的稅收政策，每天要注意是否有財(cái)政政策變化，并影響政策變化有一個(gè)事先預(yù)測，并防止隨時(shí)發(fā)生的危害。
四、結(jié)語
稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到一個(gè)非常廣泛的領(lǐng)域是專門領(lǐng)域。稅收籌劃對(duì)中小企業(yè)的完善成長和國民經(jīng)濟(jì)的繁榮都具有積極的意義，理應(yīng)吸引企業(yè)與國家的共同關(guān)注，希望廣大企業(yè)在正確的指導(dǎo)下，正確運(yùn)用這一經(jīng)濟(jì)手段，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的金融利益最大化。
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關(guān)鍵詞：PPP模式 財(cái)務(wù)稅務(wù) 規(guī)劃
PPP模式作為一種全新合作形式，指向?qū)ο鬄檎蜕鐣?huì)資本，該模式被廣泛應(yīng)用于我國多個(gè)領(lǐng)域和行業(yè)內(nèi)部。該模式最早形成和實(shí)踐于西方發(fā)達(dá)國家，在我大力推行的是在2014年，同年間財(cái)政部了相關(guān)的重要性通知，為公私合作形式提供了政策支持和一定的保證。該模式基于我國政府強(qiáng)化自身管理模式的立足點(diǎn)，為了全面負(fù)責(zé)社區(qū)事務(wù)，該模式發(fā)揮著重要作用。而在新型模式下企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)又應(yīng)該如何做出規(guī)劃，仍需要繼續(xù)進(jìn)行研究和探討。
一、PPP模式下稅收政策現(xiàn)狀
PPP模式下為公司合作提供了機(jī)會(huì)，即政府、社會(huì)資本。雙方良好關(guān)系的搭建主要基于一定的項(xiàng)目目標(biāo)，該項(xiàng)目主要針對(duì)公共供給平臺(tái)和領(lǐng)域。對(duì)于其中的“公”與“私”的職責(zé)是不同的，相關(guān)的稅收政策對(duì)于企業(yè)的利潤和收益等往往形成一定的影響。縱觀PPP模式在我國的實(shí)際應(yīng)用情況現(xiàn)狀，該模式應(yīng)用領(lǐng)域呈現(xiàn)出多樣化特點(diǎn)。同時(shí)也給予了一定的稅收優(yōu)惠政策和專項(xiàng)資金支持。具體包括有，其一，“三免三減半”的優(yōu)惠政策。主要從事符合國家重點(diǎn)扶持的公共性的基礎(chǔ)性設(shè)施項(xiàng)目投資的企業(yè)，在長期經(jīng)營過程中獲得的資金所用。享受國家優(yōu)惠政策后，這些企業(yè)每年運(yùn)作獲得的利潤增加20%；其二，增值稅優(yōu)惠。主要針對(duì)我國特定的行業(yè)實(shí)行的優(yōu)惠政策，例如污水處理、電力和熱力等；其三，現(xiàn)階段，我國絕大多數(shù)地區(qū)地方政府在該模式的引導(dǎo)下，相繼了相關(guān)稅收支持文件以及設(shè)立專項(xiàng)款給予經(jīng)濟(jì)支持。
二、PPP模式下稅收管理面臨的挑戰(zhàn)
（一）稅制結(jié)構(gòu)
審視國外稅收管理的現(xiàn)狀情況，國外的稅收支持政策絕大多數(shù)為直接稅。國外國家展現(xiàn)了所得稅減免、投資抵免等直接稅方面的稅收政策，其涉及到的間接稅很少。國外稅制結(jié)構(gòu)的模式較為科學(xué)合理，同時(shí)符合稅制變革的基本規(guī)律，是值得學(xué)習(xí)和借鑒的科學(xué)稅制結(jié)構(gòu)。目前，縱觀我國稅制體系而言，主要以流轉(zhuǎn)稅為主，我國減免稅政策在PPP項(xiàng)目交易節(jié)點(diǎn)執(zhí)行過程中無形之中，由于該政策的執(zhí)行人為性地造成抵扣鏈條終端，在一定程度影響稅收支持作用的全面性發(fā)揮。
（二）稅制安排
我國PPP項(xiàng)目由于過程的復(fù)雜性，導(dǎo)致該項(xiàng)目絕大部分屬于周期較長的項(xiàng)目。目前，該模式在運(yùn)用過程中受到外部諸多因素的影響可能出現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)的變化，進(jìn)而影響了企業(yè)稅負(fù)的情況，最終反作用于該模式的效果。但對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，考慮較多的則是稅收風(fēng)險(xiǎn)情況。目前我國就此方面仍存在有一定的分歧，主要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)主體展開了探討。
（三）企業(yè)自主稅收情況
目前，我國多個(gè)地區(qū)政府為了支持PPP項(xiàng)目的順利進(jìn)行給予了一定的資金支持和幫助。審視國外西方國家的做法時(shí)，通常采用的是先征后返政策。對(duì)于該項(xiàng)目中出現(xiàn)的政府資金補(bǔ)助和支持等是否需要繳納相應(yīng)的費(fèi)用等問題成為了當(dāng)前面臨的矛盾和挑戰(zhàn)。若按照先征后返政策進(jìn)行稅收處理，將面對(duì)后期形成的退庫處理等問題；另外，若對(duì)該部分自己援助進(jìn)行課稅時(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)重復(fù)性繳納稅款的情況，使得企業(yè)繳納稅款的負(fù)擔(dān)加重。
三、PPP模式下企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)初步規(guī)劃
在新型的涉稅模式之下，企業(yè)不僅需要按照規(guī)定繳稅，而且需要依據(jù)于該模式中的不同形式。主要由于不同形式下稅收類別和計(jì)算方式等均不相同。因此，對(duì)于企業(yè)而言，應(yīng)規(guī)劃財(cái)務(wù)稅務(wù)方面的方案。
（一）改善組織結(jié)構(gòu)
由于當(dāng)前新型模式下項(xiàng)目組成部分包含著多種形式，需要協(xié)調(diào)內(nèi)部的各個(gè)部分。企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)規(guī)劃應(yīng)依據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況搭建組織結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化政府與企業(yè)合作關(guān)系，盡量減少BOT模式下由于兩者之間交流和溝通等不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)在基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目完成情況中出現(xiàn)不利情況等，無法在特許期內(nèi)完成最終影響項(xiàng)目的整體進(jìn)步。其一，在企業(yè)內(nèi)部搭建新模式下的稅務(wù)管理組織，組建專業(yè)化的隊(duì)伍搜集相關(guān)稅務(wù)信息，同時(shí)及時(shí)了解項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展以及風(fēng)險(xiǎn)情況等，對(duì)出現(xiàn)問題以及存在風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)給予解決和管理；其二，強(qiáng)化企業(yè)專業(yè)人才的稅務(wù)信息制度學(xué)習(xí)，及時(shí)結(jié)合新模式強(qiáng)化稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。
（二）優(yōu)化運(yùn)作流程，強(qiáng)化項(xiàng)目管理
從PPP模式的理論層面而言，具有一定的全面性和系統(tǒng)性。因此，對(duì)于項(xiàng)目的施行情況而言，需要對(duì)該項(xiàng)目的全過程加以控制，而不僅僅限定于局部。該模式下企業(yè)應(yīng)積極配合政府，按照政府制定的稅收政策有效規(guī)劃項(xiàng)目的開展，同時(shí)提高與政府的交流和溝通，優(yōu)化項(xiàng)目運(yùn)作的基本流程。另外，企業(yè)在項(xiàng)目管理過程中，強(qiáng)化自身稅務(wù)控制管理和制定，對(duì)項(xiàng)目過程進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督和管理，并及時(shí)提出相關(guān)問題以及相關(guān)建議。深化對(duì)涉稅事項(xiàng)的審核，減少在繳納稅費(fèi)時(shí)出現(xiàn)的計(jì)算錯(cuò)誤等情況的發(fā)生。
總之，PPP模式在我國廣泛應(yīng)用中被賦予了時(shí)代意義，強(qiáng)化了政府和企業(yè)等主體的關(guān)系以及對(duì)社會(huì)公共服務(wù)的職能。對(duì)于企業(yè)而言需要針對(duì)當(dāng)前現(xiàn)行模式和現(xiàn)狀，制定出企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)初步規(guī)劃的方案和計(jì)劃，為項(xiàng)目展開爭取一定的稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)積極開展項(xiàng)目監(jiān)督和管理工作，切實(shí)維護(hù)和保障企業(yè)的利益；企業(yè)內(nèi)部提出的建議和意見等能夠?yàn)槲覈滦湍Ｊ较抡哒{(diào)整做出一定的貢獻(xiàn)和作用。
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1稅收籌劃概念與特點(diǎn)
第一，稅收籌劃簡單的說就是財(cái)務(wù)管理行為。正是由于稅收籌劃的介入，使得財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵更加的深入。我國企業(yè)早期階段，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容是現(xiàn)金流收入，通常都是在稅后測量之后，在進(jìn)行企業(yè)投資效益的計(jì)算。財(cái)務(wù)管理人員通過項(xiàng)目開發(fā)階段，就對(duì)稅收政策進(jìn)行關(guān)注，以此在合法的范圍內(nèi)，能夠有效的減少稅收指支出，以此提高企業(yè)現(xiàn)金流，使得項(xiàng)目更具收益。現(xiàn)階段，企業(yè)經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)中，需要繳納各種稅款，其中非常重要的就是企業(yè)所得稅。企業(yè)通過有效的稅收籌劃之后，能夠適當(dāng)?shù)臏p少企業(yè)所得稅的繳納。第二，稅收籌劃，從另一個(gè)角度來說，是明顯的規(guī)劃行為。我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，各政府借助稅收對(duì)市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控。不同的對(duì)象、不同的行業(yè)都會(huì)制定出不同的稅收政策，這樣不僅能夠有效的優(yōu)化市場資源，同時(shí)也能夠?qū)ΜF(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行最大程度的優(yōu)化。因?yàn)槭袌稣{(diào)控下，每個(gè)行業(yè)的投資情況差異性非常大，管理水平也不一，而且其納稅人的性質(zhì)也有很大的差別，因此每個(gè)企業(yè)所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異，企業(yè)會(huì)按照自己的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的稅收政策。
2財(cái)務(wù)管理中的籌劃原則
2.1遵循成本效益最大化原則
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中之所以會(huì)進(jìn)行稅收籌劃，主要是為了提高自身的經(jīng)營效益，因此財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行的稅收籌劃，必須要遵循企業(yè)成本效益最大化的原則。雖然，稅收籌劃正式實(shí)施的初始階段，國家制定的某些稅收政策，對(duì)企業(yè)非常有利，但是隨著稅收籌劃的正式應(yīng)用，企業(yè)需要對(duì)額外費(fèi)用進(jìn)行稅收的繳納，此時(shí)企業(yè)的經(jīng)營成本必然會(huì)增加，因此財(cái)務(wù)管理人員需要站在全局來制定稅收籌劃方案，使得企業(yè)成本效益能夠真正的實(shí)現(xiàn)最大化。稅收籌劃方案要想滿足企業(yè)成本效益最大化的要求，應(yīng)該具備幾點(diǎn)：第一，企業(yè)稅收的降低應(yīng)該是整體性的下降，而不是某一方面的降低，要站在全局角度來進(jìn)行稅收籌劃的制定；第二，稅收籌劃方案的制定，還應(yīng)該考慮到資金周轉(zhuǎn)的時(shí)間，以及企業(yè)經(jīng)營過程中，有可能存在的稅收負(fù)擔(dān)；第三，納稅之前，企業(yè)應(yīng)該對(duì)評(píng)估方案進(jìn)行全面的審理，同時(shí)要遵循財(cái)務(wù)管理的相應(yīng)原則，切忌只顧眼前利益。
2.2合法性原則
稅收籌劃雖然是為了讓企業(yè)能夠減少稅收繳納，但是一切都在合法的前提下，不能不顧國家法律進(jìn)行非法的稅收籌劃，否則一樣要接受國家法律的制裁。比如企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收籌劃時(shí)，也能夠按照稅法來進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃不能違背國家和地方相關(guān)的法律法規(guī)。嚴(yán)格在法律的允許下進(jìn)行稅收籌劃。財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員要時(shí)刻注意國家相關(guān)法律的修改，根據(jù)最新的法律要求進(jìn)行稅收籌劃，不能墨守成規(guī)，要跟上時(shí)代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規(guī)。
2.3與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)的原則
稅收籌劃的目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，使企業(yè)的稅后利潤最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進(jìn)行投資，實(shí)現(xiàn)利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)。以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)為主要籌劃目的。最后，正確認(rèn)識(shí)，減輕稅收負(fù)擔(dān)并不一定會(huì)降低整體成本。一些時(shí)候，減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業(yè)的成本，所以在制定稅收籌劃方案時(shí)，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業(yè)的運(yùn)營現(xiàn)狀，與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)，制定合理的稅收籌劃方案。
3財(cái)務(wù)管理運(yùn)用稅收籌劃應(yīng)注意的事項(xiàng)
3.1企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則。
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅，使企業(yè)價(jià)值最大化，但在進(jìn)行稅收籌劃過程中，必然會(huì)發(fā)生各種籌劃成本，因此企業(yè)必須對(duì)預(yù)期獲得的收入和發(fā)生的成本進(jìn)行對(duì)比，只有稅收籌劃所帶來的預(yù)期收入大于其成本時(shí)，稅收籌劃才可行，否則需放棄。
3.2企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)以守法為前提。
稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定，熟練掌握納稅方法，適應(yīng)控制收支等途徑獲得節(jié)稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財(cái)務(wù)決策和會(huì)計(jì)方法都應(yīng)該依法取得并認(rèn)真保存會(huì)計(jì)記錄或見證，否則，稅收籌劃的結(jié)果就可能大打折扣或無效。
3.3企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要以企業(yè)整體利益為出發(fā)點(diǎn)。
由于稅收籌劃是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要統(tǒng)籌考慮，既要考慮國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，又要結(jié)合企業(yè)自身特定環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個(gè)別稅負(fù)高低。
3.4稅收籌劃是一種綜合性較強(qiáng)的理財(cái)活動(dòng)，它要求籌劃人員不僅要熟悉各種財(cái)務(wù)活動(dòng)，而且還要熟悉稅法和相關(guān)的法律法規(guī)。因此，企業(yè)要注意培養(yǎng)和招聘高素質(zhì)、全方位的稅收籌劃人才。
4結(jié)束語
關(guān)鍵詞：營改增;建筑企業(yè);財(cái)務(wù)工作;影響分析
建筑企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要一部分，就是依法為國家繳納稅款，而具體的稅款繳納額度和相關(guān)內(nèi)容，則由國家的相關(guān)稅收政策來決定。“營改增”，這項(xiàng)稅收政策的施行，引起了建筑企業(yè)財(cái)務(wù)工作的一些相應(yīng)的變化。在新的仍然有待完善的稅收政策下，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)工作如何變被動(dòng)為主動(dòng)，成為了建筑企業(yè)需要考慮的問題。努力適應(yīng)新的稅收政策，從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，通過正確的財(cái)務(wù)管理方式方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的正常收益，才是建筑企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展之路。
一、“營改增”內(nèi)容概述
在1994年和2009年，我國都進(jìn)行過稅制改革，此次“營改增”稅制改革，可以說是前兩次稅制改革的又一次發(fā)展。此次“營改增”，目的是非常明確的，即深入解決重復(fù)征稅問題、為企業(yè)減負(fù)，當(dāng)然也為了我國稅收在未來的長遠(yuǎn)發(fā)展做了一些必要的鋪墊。為了增加建筑企業(yè)的核心競爭力，此次“營改增”稅制改革的范圍也包含了建筑企業(yè)，具體增值稅的征收標(biāo)準(zhǔn)為銷售額的11%。此次“營改增”首先在上海的部分行業(yè)試行，取得了不錯(cuò)的效果后，從2013年8月份開始在整個(gè)國內(nèi)推廣施行。
二、“營改增”為建筑企業(yè)財(cái)務(wù)工作帶來的影響
在新的稅收制度下，如果企業(yè)不能及時(shí)地轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)工作策略，適應(yīng)新的稅收制度，必然會(huì)遭受較大的由于稅制改革帶來的影響，而對(duì)于一些小的建筑企業(yè)來說，這樣的影響是非常嚴(yán)重的。
1.增加了建筑企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)
國家制定“營改增”稅制的初衷，是為了減少企業(yè)包括建筑企業(yè)的稅負(fù)，然而，在實(shí)際施行中，情況卻并非如此。原因是，“營改增”稅制改革后可以降低企業(yè)稅負(fù)的說法，僅僅是理論計(jì)算的結(jié)果，其前提是建筑企業(yè)的材料和設(shè)備等都能取得足夠額度的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。在專家們的計(jì)算中，建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額只需要超過銷售額的8%，就可以讓企業(yè)的稅負(fù)低于“營改增”制度實(shí)施之前的稅負(fù)。從理論上來說，確實(shí)如此，但是實(shí)際建筑企業(yè)的稅負(fù)情況卻并不樂觀，很多企業(yè)的實(shí)際情況顯示，它們的稅負(fù)相比“營改增”之前，反而增加了。究其原因，就是由于建筑企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行中的各種成本，包括人力成本、物資成本、維護(hù)成本等，造成了建筑企業(yè)無法得到足額的進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)難以確定
“營改增”稅制改革后，由于制度的切換較為迅速，導(dǎo)致在建筑企業(yè)的運(yùn)行過程中，一些重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)受到了一定程度的影響，產(chǎn)生了不確定性。這些財(cái)務(wù)指標(biāo)中，包含了項(xiàng)目報(bào)價(jià)、資產(chǎn)存量、資產(chǎn)債率、企業(yè)經(jīng)營相關(guān)指標(biāo)、企業(yè)資金流轉(zhuǎn)情況等。由于營業(yè)稅和增值稅不同，營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅、增值稅屬于價(jià)外稅，從而對(duì)建筑企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生了影響。在這樣的情況下，如果建筑企業(yè)不能及時(shí)采取應(yīng)對(duì)方法，把各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)確定下來，將會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)工作帶來很多不利影響，不利于建筑企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃和發(fā)展。
3.增加了建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理難度
由于建筑企業(yè)在施工過程中，需要涉及各種材料、設(shè)備、裝置等，所以建筑企業(yè)需要在市場中進(jìn)行大量的購買工作。而我國的稅務(wù)法規(guī)規(guī)定，增值稅實(shí)行的扣稅法是購進(jìn)扣稅法，因而建筑企業(yè)必須在購買中取得發(fā)票，而國家對(duì)于發(fā)票的管理是非常嚴(yán)格的，開具發(fā)票的單位也需要具有足夠的資格，導(dǎo)致在實(shí)際購買中，很多企業(yè)由于沒有取得發(fā)票或者只是取得了一堆結(jié)算單或者出貨單造成建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理難度增加。
三、建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)“營改增”的措施
1.對(duì)建筑企業(yè)的稅收進(jìn)行必要的規(guī)劃
建筑企業(yè)對(duì)自身需要繳納的稅收進(jìn)行規(guī)劃的目的，是為了利用良好的規(guī)劃，有效減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。具體來說，建筑企業(yè)可以請(qǐng)求國家財(cái)政扶持，通過國家對(duì)于企業(yè)的幫助提高資金的利用率，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)管理建設(shè);建筑企業(yè)同時(shí)也要做好投標(biāo)事宜，通過正確的投標(biāo)工作合理比價(jià)，洞察市場各種供貨方的情況，選擇正確的避稅方案;建筑企業(yè)還應(yīng)當(dāng)合理確定單環(huán)節(jié)稅改和全環(huán)節(jié)稅改的標(biāo)準(zhǔn)，控制納稅時(shí)間，綜合制定納稅方案。
2.做好建筑企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理
風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了建筑企業(yè)在盈利過程中可能涉及的各種與盈利相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素，其中在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要是發(fā)票管理、合同管理等。發(fā)票管理要時(shí)刻保持清醒的思路，認(rèn)真細(xì)致，從發(fā)票的開具、保管、審查等方面，由專門人員進(jìn)行管理，避免風(fēng)險(xiǎn)。合同管理要注意對(duì)方的資格資質(zhì)，同時(shí)也要注意合同備案后的后期管理。另外，在選擇合作企業(yè)的時(shí)候，務(wù)必要選擇具有增值稅納稅人資格的企業(yè)，保證把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
四、總結(jié)
“營改增”稅制改革的施行，無疑給我國稅收的發(fā)展和企業(yè)稅負(fù)的降低帶來了良好的效果，也有利于我國稅收政策的長遠(yuǎn)發(fā)展。但是，“營改增”對(duì)于建筑企業(yè)財(cái)務(wù)工作的負(fù)面影響也應(yīng)該得到相關(guān)人士的重視，采取妥善的方式解決，才能夠讓“營改增”政策的優(yōu)勢(shì)面體現(xiàn)出來，更好地為企業(yè)的未來發(fā)展服務(wù)。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)師；區(qū)別聯(lián)系；作用；風(fēng)險(xiǎn)控制；稅務(wù)管理
隨著我國財(cái)稅體制的日益完善，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理也提出了更加嚴(yán)格的要求，企業(yè)迫切需要具備現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理知識(shí)？經(jīng)驗(yàn)和能力的綜合性專業(yè)人才，統(tǒng)籌企業(yè)稅務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)價(jià)值最大化。因此逐步建立并完善“稅務(wù)會(huì)計(jì)師”制度不僅是加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的明智舉措，也是現(xiàn)代企業(yè)管理逐步走向?qū)I(yè)化、系統(tǒng)化、職業(yè)化的具體體現(xiàn)，更是國家加強(qiáng)宏觀管理的客觀要求？
一、對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)和理解
1.什么是稅務(wù)會(huì)計(jì)師
中國稅務(wù)會(huì)計(jì)師（CTAC）是根據(jù)我國現(xiàn)有稅務(wù)形勢(shì)發(fā)展程度和特點(diǎn)，為充分滿足企業(yè)對(duì)于涉稅財(cái)務(wù)人員職業(yè)化？專業(yè)化需求而產(chǎn)生的，具有涉稅資質(zhì)的復(fù)合型會(huì)計(jì)人才和財(cái)務(wù)管理人才。它是集稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)核算二者為一體。工作職責(zé)主要是以我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，維護(hù)國家利益和企業(yè)合法權(quán)益。
2.稅務(wù)會(huì)計(jì)師和傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別
稅務(wù)會(huì)計(jì)師使用的資料大多來自財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的憑證、賬簿、報(bào)表等，對(duì)其他一些不按照稅法規(guī)定反映的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，需要單獨(dú)設(shè)置輔助賬簿，單獨(dú)核算，稅務(wù)會(huì)計(jì)師根據(jù)這些稅務(wù)會(huì)計(jì)資料，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行納稅調(diào)整、計(jì)算，做納稅調(diào)整會(huì)計(jì)分錄后，再融入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，并向稅務(wù)部門辦理申報(bào)、繳納等工作。因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)特殊領(lǐng)域和重要組成部分，是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的。
區(qū)別主要是體現(xiàn)在稅務(wù)會(huì)計(jì)在處理依據(jù)和計(jì)算程序上？在處理依據(jù)方面，稅務(wù)會(huì)計(jì)師要結(jié)合收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制，在計(jì)算程序上，稅務(wù)會(huì)計(jì)師要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的法定收入項(xiàng)目，允許扣除項(xiàng)目及其金額的確認(rèn)原則和方法，確認(rèn)納稅所得，當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算結(jié)果與稅務(wù)會(huì)計(jì)不一致時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算應(yīng)服從于稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算，確保符合稅法的要求？
二、稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的作用
1.事前做好進(jìn)行企業(yè)納稅合理籌劃，有效降低企業(yè)稅收成本
企業(yè)稅收成本是指企業(yè)在籌資投資和生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的一切與稅有關(guān)的各種成本和費(fèi)用的總和。一般包括稅收成本？稅務(wù)費(fèi)用和與稅收有關(guān)的各種懲罰成本。控制稅收成本不僅是增加企業(yè)現(xiàn)金凈流量、增加企業(yè)利潤的需要，更是提升企業(yè)核心競爭力的主要手段。
事前的稅收規(guī)劃是指在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和投資理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。通過稅務(wù)會(huì)計(jì)師及時(shí)良好的稅收事前規(guī)劃，可以幫助企業(yè)管理者做出正確的決策，有效的減少企業(yè)稅收成本？
例如，A公司要租用B公司一個(gè)閑置車間及配套設(shè)備，租期一年，租金分別是80萬和20萬。B公司有兩種方法可供選擇：①采用整體出租形式訂立一份合同：則設(shè)備被視為房屋整體部分，租金也計(jì)入房產(chǎn)稅計(jì)稅基數(shù)，房產(chǎn)稅=（80+20）×12%=12萬，營業(yè)稅=（80+20）×5%=5萬，城建稅和教育附加=5×（7%+3%）=0.5萬，三稅合計(jì)=（12+5+0.5）=17.5萬。②采用分立單獨(dú)合同：房產(chǎn)稅=80×12%=9.6萬，營業(yè)稅=（80+20）×5%=5萬，城建稅和教育附加=5×（7%+3%）=0.5萬，三稅合計(jì)=（9.6+5+0.5）=15.1萬，B公司節(jié)稅17.5-15.1=2.4萬，顯然采用分立合同， 降低了稅收成本，對(duì)B公司更為有利。
值得說明的是稅前籌劃要做好以下做好三點(diǎn)，一是用足用好各項(xiàng)稅收政策，二要做好法律憑證、會(huì)計(jì)憑證和稅務(wù)憑證的“三證統(tǒng)一”，三是稅收規(guī)劃必須與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相吻合，為企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)。
2.事中做好業(yè)務(wù)流程的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營整個(gè)過程，在企業(yè)采購、生產(chǎn)、服務(wù)、銷售過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨處可見，在融資過程中，投資不到位、關(guān)聯(lián)企業(yè)無償借款、或?qū)y行貸款轉(zhuǎn)借他人使用，都會(huì)會(huì)造成補(bǔ)交營業(yè)稅和借款利息不得稅前扣除等風(fēng)險(xiǎn)，采購和銷售過程中對(duì)開發(fā)票、票款不一致、不開發(fā)票、多開發(fā)票等行為會(huì)存在被認(rèn)定虛開增值稅發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。特別是有兼營業(yè)務(wù)或混合銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師更是不可缺少的崗位，在涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制上，發(fā)揮不可替代的作用
3.事后做好涉稅賬務(wù)自查和風(fēng)險(xiǎn)控制處理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)價(jià)值最大化
納稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的涉稅行為，因未能正確有效的遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。一方面是企業(yè)因?yàn)樯俳晃唇粦?yīng)交稅款而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金。刑法處罰等聲譽(yù)損害的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確多交了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)？如果企業(yè)在會(huì)計(jì)核算和繳納環(huán)節(jié)賬務(wù)處理不當(dāng)就會(huì)給企業(yè)帶來納稅風(fēng)險(xiǎn)？稅務(wù)會(huì)計(jì)師就可以通過對(duì)稅收優(yōu)惠政策的進(jìn)行系統(tǒng)的梳理和收集，建立完善的稅法收集和更新系統(tǒng)并及時(shí)更新，通過稅務(wù)自查，督促企業(yè)財(cái)務(wù)部門，依照稅法進(jìn)行賬務(wù)處理，避免稅收處罰成本，同時(shí)也可依照稅法巧妙選擇賬務(wù)處理避免多繳稅？
三、結(jié)束語
稅務(wù)會(huì)計(jì)師作為一個(gè)專業(yè)從事稅務(wù)管理的專業(yè)人才，他們通過自己的工作，規(guī)范企業(yè)納稅行為，降低企業(yè)納稅成本提高，減少企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)價(jià)值最大化，在企業(yè)未來的發(fā)展過程中，正起到越來越重要的作用，隨著我國經(jīng)濟(jì)管理體制的不斷完善，稅務(wù)會(huì)計(jì)師發(fā)展前更加廣闊，必將對(duì)我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到越來越重要的作用？
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】國有企業(yè) 稅務(wù)籌劃 重要性 特點(diǎn) 方法
由于我國特殊的國情和經(jīng)濟(jì)形式，國有企業(yè)是我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中不可替代的組成部分。國有企業(yè)為國家與社會(huì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)，創(chuàng)造了龐大的財(cái)富，同時(shí)也為國家上繳了豐厚的利潤，充分體現(xiàn)了國有企業(yè)的支柱作用。但是，國有企業(yè)作為企業(yè)，有權(quán)利也有義務(wù)提升自身的競爭力，獲取更高的經(jīng)濟(jì)收益。國企在常規(guī)的做好成本控制與技術(shù)提升的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)利潤提升的重要作用。國有企業(yè)是國家的企業(yè)，其稅收也是國家財(cái)政的重要來源，然而做好國企的稅收籌劃，并不違背國家的利益，而是在保證企業(yè)上繳充足的稅收的前提下，對(duì)納稅的形式、納稅的類型等進(jìn)行合理的規(guī)劃，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身利潤的提高。
一、國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性
國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好稅務(wù)的籌劃，更應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)自身的重要意義。國有企業(yè)在激烈的市場競爭中，與民營企業(yè)相比具有天然的優(yōu)勢(shì)，國家政策扶持，銀行貸款優(yōu)先，企業(yè)規(guī)模龐大，這也使得國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中往往實(shí)行粗狂式的管理，只求完成國家規(guī)定的任務(wù)，而不顧及企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。除了先進(jìn)的技術(shù)，高水平的人才，對(duì)成本的良好控制之外，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的重要手段還應(yīng)當(dāng)包括對(duì)企業(yè)稅務(wù)的合理規(guī)劃。國有企業(yè)承擔(dān)著推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重任，也為國家財(cái)政上繳了規(guī)模龐大的稅收，而企業(yè)如果對(duì)繳納的巨額稅款進(jìn)行更為合理的籌劃，選擇更為合適的納稅方式，選擇更為有利的納稅時(shí)間，則可以無形之中為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升做出巨大的幫助。所以，國有企業(yè)做好稅務(wù)籌劃，既是提升企業(yè)自身競爭力的需要，也是企業(yè)提升自身收益的必然選擇。
二、稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)分析
（一）稅務(wù)籌劃具有合法性
稅務(wù)籌劃具有合法性，國有企業(yè)在承擔(dān)納稅責(zé)任的基礎(chǔ)上，可以按照企業(yè)的經(jīng)營狀況，從多種納稅方案中進(jìn)行選擇，從而降低企業(yè)的稅負(fù)，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，從而使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。需要強(qiáng)調(diào)的是，某些企業(yè)通過鉆營法律上的漏洞，對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行偽造或者瞞報(bào)，進(jìn)而少繳稅，以此降低企業(yè)的稅負(fù)，這種行為是違法的，與合理合法的稅務(wù)籌劃是有著本質(zhì)不同的，必須對(duì)這種行為予以堅(jiān)決的抵制。
（二）稅務(wù)籌劃具有籌劃性
稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵在于籌劃，即對(duì)納稅的各種方案、納稅的具體時(shí)間、納稅的對(duì)象以及納稅的性質(zhì)等進(jìn)行統(tǒng)一的籌劃，通過合理的安排，選擇最有利于企業(yè)自身的繳稅方式，從而實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)收益的目標(biāo)。例如，企業(yè)的納稅通常是在交易之后，具有一定的時(shí)間延遲，如果在此期間對(duì)應(yīng)繳的稅款進(jìn)行合理的利用，則可以增加一定的利潤；但是一定要注意納稅的具體時(shí)間，不能拖欠稅款。
（三）稅務(wù)籌劃的目的性
稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)就是為了降低企業(yè)繳納的稅款，或者在合乎法律規(guī)定的前提下延緩納稅的時(shí)間，兩者的目的是統(tǒng)一的，都使企業(yè)的運(yùn)營成本得到了補(bǔ)償。減少稅負(fù)可以通過對(duì)多種納稅方案進(jìn)行對(duì)比分析，挑選出最適合國企自身的方案，從而使繳納的稅負(fù)最低，相應(yīng)的企業(yè)收益也隨之提高；而延緩納稅時(shí)間不是有意的拖欠稅款，而是在法律規(guī)定的時(shí)限內(nèi)，對(duì)稅款進(jìn)行合理的利用，從而降低稅負(fù)帶來的成本。
三、國有企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀分析
由于國有企業(yè)固有的管理體制，使得企業(yè)在經(jīng)營過程中，對(duì)于精細(xì)化的稅務(wù)籌劃工作并不重視，甚至某些傳統(tǒng)古板的領(lǐng)導(dǎo)還會(huì)認(rèn)為稅務(wù)籌劃是變相的與國家討價(jià)還價(jià)，謀取國家的利益，根源都在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏市場競爭的意識(shí)以及市場管理的理念。除此之外，國企的稅務(wù)籌劃工作并沒有取得預(yù)期的良好效果，與國企內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員的工作能力欠缺也有著很大的關(guān)系。國企僵化的管理模式，使得國企在納稅時(shí)，僅僅是簡單的按照固有的納稅方式進(jìn)行繳稅，而不去關(guān)注納稅的方式以及納稅的時(shí)間等重要問題，而且企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)于新興的稅務(wù)籌劃的概念并不了解，雖然國家對(duì)國企等推出了許多的納稅優(yōu)惠政策，但是財(cái)務(wù)人員對(duì)這些政策并不關(guān)注，這就使得實(shí)際的稅務(wù)籌劃無從下手，不能找到合適的角度對(duì)納稅方案等進(jìn)行對(duì)比，從而使企業(yè)賦稅成本降低。國有企業(yè)管理者缺乏市場精細(xì)管理的意識(shí)，以及企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏稅務(wù)籌劃的能力，共同導(dǎo)致了現(xiàn)階段國企稅務(wù)籌劃效果不理想。
四、國有企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作的提升方法
（一）全面把控稅務(wù)籌劃工作
國有企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃工作，首先就要求管理者對(duì)這項(xiàng)工作給予充分的關(guān)注，而且企業(yè)要制定稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，在實(shí)際的工作中，要對(duì)其全面把控，當(dāng)具體的工作與稅務(wù)繳納等工作產(chǎn)生聯(lián)系時(shí)，就必須要求財(cái)務(wù)人員對(duì)該項(xiàng)工作進(jìn)行專業(yè)的規(guī)劃，從而按照稅務(wù)籌劃的內(nèi)容展開工作。管理者要做好各部門之間的協(xié)調(diào)，將稅務(wù)籌劃工作放在一定的高度，通過企業(yè)的通力合作，共同實(shí)現(xiàn)納稅的優(yōu)化選擇，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與競爭力的全面提升。
（二）做好投資中的稅務(wù)籌劃
投資是國有企業(yè)獲取利潤，取得經(jīng)濟(jì)收益的重要方式，所以，國有企業(yè)為了獲取更大的收益，更要做好投資過程中的稅務(wù)籌劃。由于當(dāng)前國家對(duì)于投資行為持鼓勵(lì)支持的態(tài)度，所以對(duì)于企業(yè)的投資行為給予了很大的優(yōu)惠，尤其是納稅的優(yōu)惠，更是與企業(yè)的利潤息息相關(guān)。所以，企業(yè)投資過程中，除了注重投資的回報(bào)之外，還要注重利用稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)賦稅成本。
（三）科學(xué)有效的進(jìn)行稅務(wù)籌劃
稅務(wù)籌劃對(duì)綜合能力的要求很高，不僅要求規(guī)劃人員對(duì)國家的稅收政策充分的了解，而且籌劃人員還要具有足夠的管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)的運(yùn)行狀況有著充分的了解，這樣才能針對(duì)具體問題采取最合適的方式選擇納稅方案，降低企業(yè)賦稅成本。要進(jìn)行科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃，依賴于專業(yè)化的籌劃人員，而現(xiàn)階段這種復(fù)合型人才是極其稀有的，所以，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)該方向人才的培訓(xùn)，尤其是具有豐富管理經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)財(cái)務(wù)人員，要培養(yǎng)其稅務(wù)籌劃的意識(shí)，要針對(duì)性的加強(qiáng)其對(duì)稅收優(yōu)惠的關(guān)注，要規(guī)定其對(duì)稅收政策法律法規(guī)等進(jìn)行熟悉，從而使其在對(duì)企業(yè)的管理過程中，能夠結(jié)合稅務(wù)籌劃的工作更好的實(shí)行管理。
五、總結(jié)
稅務(wù)籌劃是企業(yè)利用合理的納稅方案規(guī)劃以及納稅時(shí)間延緩等方式，減少企業(yè)賦稅成本，增加企業(yè)收益的行為，對(duì)于提高企業(yè)競爭力，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的精細(xì)化管理具有重要意義。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的關(guān)注，管理人員要改變傳統(tǒng)的納稅觀念，更加合理的納稅，規(guī)劃人員等則要加強(qiáng)自身的稅務(wù)籌劃能力，利用稅務(wù)籌劃的內(nèi)容對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)，提高企業(yè)納稅的合理性，使企業(yè)更好地納稅，同時(shí)也使自身利益得到保障。
一、稅收籌劃與云會(huì)計(jì)的概述
（一）稅收籌劃的概述以及創(chuàng)新要求
稅收籌劃的概述一直到目前都沒有一個(gè)很明確的定義去界定，國內(nèi)外的學(xué)者針對(duì)稅收籌劃一直有各種不同的表達(dá)方式，但是對(duì)這些表述可以進(jìn)行一個(gè)統(tǒng)一的歸納就是：企業(yè)經(jīng)營者在不違反稅收法規(guī)的前提之下，充分利用稅法的規(guī)定合理調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部稅收管理及籌劃安排，盡量使企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)納稅達(dá)到最小的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。基于這一定義，企業(yè)的稅收籌劃需要及時(shí)的更進(jìn)時(shí)代經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及最新稅法的步伐，積極吸收當(dāng)下最為熱點(diǎn)的理論和技術(shù)，通過良好的管理方式將企業(yè)稅收降為最低。利用全球經(jīng)濟(jì)鏈理論，加強(qiáng)企業(yè)聯(lián)合與治理，稅收籌劃在未來企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)劃管理中會(huì)有更為廣闊的發(fā)展空間。
（二）云會(huì)計(jì)概念
財(cái)務(wù)管理中涉及到的數(shù)據(jù)以及表格十分繁復(fù)，數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營和管理帶來極大的影響，因而財(cái)務(wù)管理的相關(guān)工作者在工作中需要特別謹(jǐn)慎小心。
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和盛行，在財(cái)務(wù)管理工作中的滲入出現(xiàn)了云會(huì)計(jì)的概念，云會(huì)計(jì)主要包含了兩個(gè)方面的概念：第一個(gè)就是會(huì)計(jì)軟件，無論是采取什么形式都可以通過軟件來實(shí)現(xiàn)。第二個(gè)就是云計(jì)算，它將資源、信息和軟件共享給電腦以及一些有需求的設(shè)備。因而給財(cái)務(wù)管理人員帶來了時(shí)間和空間上的便利。
二、財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃中的云會(huì)計(jì)
（一）云會(huì)計(jì)對(duì)于企業(yè)的價(jià)值分析
財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理中的重要環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)以及支撐企業(yè)決策等方面都具有重要的作用。但是企業(yè)的發(fā)展必然會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作量的增加，而企業(yè)為了將稅收征收降到最低，會(huì)使得稅收籌劃面臨更大的挑戰(zhàn)，目前有了云技術(shù)的引進(jìn)，企業(yè)稅收籌劃中可以應(yīng)用云技術(shù)來加強(qiáng)籌劃工作的進(jìn)行。
（二）云會(huì)計(jì)在稅收籌劃中面臨的應(yīng)用問題
由于云技術(shù)是隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的產(chǎn)生而衍生出來的一種財(cái)務(wù)管理方面的技術(shù)，因而會(huì)具備計(jì)算機(jī)技術(shù)中本身所包含的風(fēng)險(xiǎn)性：安全性和隱私性。企業(yè)能夠放心使用云會(huì)計(jì)，將數(shù)據(jù)上傳至網(wǎng)絡(luò)上的所有前提都是基于安全性。除此之外就是網(wǎng)速問題，云會(huì)計(jì)主要是借助云計(jì)算技術(shù)，大量的財(cái)務(wù)信息上傳到網(wǎng)絡(luò)上對(duì)網(wǎng)速提出了更高的要求，復(fù)雜大量的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)會(huì)造成網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)膿矶拢@個(gè)問題的解決主要依靠網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)的檢測和自我恢復(fù)，需要計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷革新來實(shí)現(xiàn)。
三、稅收籌劃中應(yīng)用云會(huì)計(jì)的具體分析
（一）云會(huì)計(jì)應(yīng)用于籌劃資金中的稅收籌劃
任何企業(yè)形式的融資都不可能是無償行為，一般情況下，企業(yè)的融資主要采用了兩種方式：股本融資以及負(fù)債融資。而根據(jù)我國現(xiàn)行的稅收法律中的規(guī)定來看，針對(duì)企業(yè)采取的融資方式的不同有不同的稅收政策和稅收比例。針對(duì)不同的融資形式會(huì)相應(yīng)有不一樣的稅收計(jì)算公式。企業(yè)在掌握了不用稅收計(jì)算公式的前提下，需要結(jié)合自身企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r選擇適當(dāng)?shù)娜谫Y方式，從而將合理籌劃稅收，將企業(yè)經(jīng)營稅收額度控制在最有利的范圍內(nèi)。
（二）云會(huì)計(jì)應(yīng)用于投資中的稅收籌劃
企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)并發(fā)展到一定規(guī)模之后，接下來的經(jīng)營活動(dòng)一定離不開必要的投資。當(dāng)數(shù)據(jù)量十分巨大的時(shí)候，引進(jìn)云會(huì)計(jì)的方式和理念去處理企業(yè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)管理和企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)有著重要的意義。
首先是從企業(yè)投資行為來看，國家稅收制度對(duì)于企業(yè)投資的行業(yè)、地點(diǎn)都會(huì)有區(qū)別對(duì)待，國內(nèi)針對(duì)地區(qū)的不同，經(jīng)濟(jì)越是發(fā)達(dá)的東南沿海地區(qū)稅率往往低于經(jīng)濟(jì)較為落后的中部地區(qū)和西部地區(qū)，而且稅率之間的差距十分巨大。然后就是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中引進(jìn)云計(jì)算的技術(shù)，逐漸取代傳統(tǒng)記賬、代賬的工作模式，通過云會(huì)計(jì)的軟件將財(cái)務(wù)管理的相關(guān)工作統(tǒng)一化，并且根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際需求去制定相應(yīng)的云會(huì)計(jì)軟件的相關(guān)功能模塊，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的良性發(fā)展。
（三）云會(huì)計(jì)應(yīng)用于企業(yè)運(yùn)營中的稅收籌劃
企業(yè)在引入了云會(huì)計(jì)技術(shù)之后，在企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程和機(jī)構(gòu)設(shè)置方面都會(huì)有所突破，企業(yè)水費(fèi)的征收主要取決于應(yīng)繳納的稅額與相對(duì)應(yīng)稅率之間的關(guān)系，由于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動(dòng)很多，在計(jì)算稅費(fèi)方面會(huì)給有關(guān)工作人員帶來大量的工作量，因此可以借助云會(huì)計(jì)這種先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)相應(yīng)的稅費(fèi)進(jìn)行計(jì)算，在很大程度上減輕了工作人員的工作量。在實(shí)際操作中是通過營運(yùn)過程中對(duì)混合銷售和兼營的不同比例進(jìn)行把握，達(dá)到稅額最小化的處理，充分利用存貨計(jì)價(jià)的方式對(duì)存貨進(jìn)行有效的籌劃從而降低稅費(fèi)，諸如種種以及其他方式都可以事先營運(yùn)過程中稅收的籌劃，在很大程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
關(guān)鍵詞：醫(yī)療器械企業(yè)；稅收籌劃；稅收管理
引言
伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制改革工作的進(jìn)一步落實(shí)，社會(huì)大眾越來越關(guān)注醫(yī)療改革問題。現(xiàn)階段，我國進(jìn)入了老齡化社會(huì)，人們的生活質(zhì)量得到了進(jìn)一步提升，因此對(duì)醫(yī)療服務(wù)的要求也在不斷提升。在此背景下，我國的醫(yī)療器械企業(yè)得到良好發(fā)展，由于我國醫(yī)療器械行業(yè)還處于發(fā)展初級(jí)階段，很多企業(yè)成立時(shí)間較短，醫(yī)療器械市場環(huán)境需要完善，再加上掌握高新技術(shù)的企業(yè)占比非常小，醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中很容易受到政策和外部環(huán)境變化的影響。為推動(dòng)醫(yī)療器械企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)良性發(fā)展，在面對(duì)國家稅收政策改革時(shí)，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業(yè)納稅金額，使企業(yè)效益得到提升。
1稅收籌劃的概念
稅收籌劃指的是通過對(duì)當(dāng)前國家稅收政策進(jìn)行充分分析，在符合國家法律法規(guī)的前提下對(duì)納稅主體納稅前的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，或是當(dāng)納稅方出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)，可以使企業(yè)應(yīng)繳稅額得到減少。總的來說，稅收籌劃是一種經(jīng)濟(jì)行為。一般來說，稅收籌劃通常要符合以下幾點(diǎn)：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國家法律法規(guī)要求下進(jìn)行稅收籌劃，只有滿足國家法律要求才不會(huì)使企業(yè)面臨偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)；第二，目的性。稅收籌劃工作開展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業(yè)的納稅金額減少，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對(duì)經(jīng)濟(jì)行為事前進(jìn)行規(guī)劃和安排。
2醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義
2.1提升企業(yè)納稅意識(shí)和稅收管理意識(shí)
當(dāng)前有許多醫(yī)療器械企業(yè)都是以技術(shù)創(chuàng)新或是科技成果研發(fā)為核心，當(dāng)技術(shù)研發(fā)出來后便創(chuàng)立為企業(yè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，因此這些醫(yī)療器械企業(yè)的管理人員都缺少納稅意識(shí)，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)很容易面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施稅收籌劃工作可以幫助醫(yī)療器械企業(yè)管理者了解當(dāng)前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動(dòng)情況，進(jìn)而使企業(yè)能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務(wù)籌劃工作可以幫助企業(yè)獲得更多的可支配資金，因此企業(yè)管理者就會(huì)主動(dòng)了解稅收相關(guān)法律政策，進(jìn)而使企業(yè)的納稅意識(shí)得到提升。由于稅收金額在醫(yī)療器械企業(yè)中占據(jù)較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業(yè)管理者必定會(huì)重視稅收管理工作，所以企業(yè)稅收管理意識(shí)也會(huì)得到提升。
2.2在合法前提下節(jié)省企業(yè)稅收
對(duì)于企業(yè)來說，納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中必須履行的義務(wù)，在稅收時(shí)會(huì)為企業(yè)帶來一定的稅收成本，由于一些企業(yè)沒有做好稅收籌劃工作，導(dǎo)致企業(yè)面臨著稅收稅負(fù)問題。一些小的醫(yī)療器械企業(yè)為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務(wù)，偷稅漏稅行為時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)受到嚴(yán)重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。此時(shí)，如果相關(guān)部門對(duì)這些偷稅漏稅醫(yī)療器械企業(yè)進(jìn)行審查，那么企業(yè)就會(huì)受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要在符合法律規(guī)定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業(yè)稅收成本。
2.3有利于提升企業(yè)管理水平
醫(yī)療器械企業(yè)為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會(huì)聘請(qǐng)一些專業(yè)人士來輔助企業(yè)做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業(yè)的稅收籌劃水平。很多時(shí)候，醫(yī)療器械企業(yè)管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實(shí)，會(huì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理力度，因此，醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中還可以有效提升企業(yè)自身管理水平，進(jìn)而有助于企業(yè)在市場競爭中獲得優(yōu)勢(shì)。所以，稅收籌劃工作的開展對(duì)醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展具有重要意義。
3醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃存在的問題
3.1缺少稅收籌劃意識(shí)
結(jié)合當(dāng)前醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析。我國醫(yī)療器械企業(yè)眾多，大規(guī)模的企業(yè)占比比較少，主要以小規(guī)模醫(yī)療器械企業(yè)為主。從整體上來看，我國醫(yī)療器械市場秩序比較混亂，透過這些問題我們了解到醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)展缺少秩序，更不要說企業(yè)管理者是否具備良好的稅收籌劃意識(shí)了。有許多小型醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中，只為使企業(yè)能夠在市場中占據(jù)更多份額，即使面臨法律風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)通過偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業(yè)沒有專門負(fù)責(zé)稅收管理的人員，還有一些企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員流動(dòng)性很大，很多時(shí)候稅務(wù)管理工作都是會(huì)計(jì)人員來負(fù)責(zé)的。還有一些醫(yī)療器械企業(yè)管理者雖然對(duì)稅收相關(guān)政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點(diǎn)放在了如何減少稅收金額，卻沒有結(jié)合自身實(shí)際情況，只是為了降低稅收而進(jìn)行稅收管理，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)及時(shí)稅收金額上有所減少，但是卻沒有為企業(yè)帶來一定效益。
3.2自主研發(fā)創(chuàng)新意識(shí)薄弱
現(xiàn)階段，有關(guān)醫(yī)療器械企業(yè)稅收減免的相關(guān)政策不多，現(xiàn)有的稅收減免政策也是關(guān)于企業(yè)自主研發(fā)方面。然而，我國很多醫(yī)療器械企業(yè)自主研發(fā)能力比較薄弱，研發(fā)創(chuàng)新能力還有待進(jìn)一步提升。因此，很多醫(yī)療器械企業(yè)很難將自主研發(fā)創(chuàng)新能力作為行業(yè)核心競爭力，由于醫(yī)療器械市場中的很多設(shè)備都具有一定的相似性，重復(fù)性的設(shè)備占據(jù)多數(shù)，進(jìn)而使得能夠符合自主研發(fā)稅收減免政策的企業(yè)非常少。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來說，如果缺少自主研發(fā)創(chuàng)新能力，在市場競爭中就會(huì)非常被動(dòng)，很難占據(jù)競爭優(yōu)勢(shì)，只是一味通過降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本和價(jià)格也是不現(xiàn)實(shí)的。所以，醫(yī)療器械企業(yè)要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發(fā)創(chuàng)新能力，這樣才能利用自主研發(fā)優(yōu)惠政策減輕稅收負(fù)擔(dān)。
3.3對(duì)稅務(wù)政策的認(rèn)知不足
近年來，我國稅收政策在不斷調(diào)整，稅收改革工作也在進(jìn)一步推進(jìn)，一些醫(yī)療器械企業(yè)由于對(duì)稅收政策變動(dòng)沒有過多關(guān)注，導(dǎo)致稅收籌劃方案與當(dāng)前稅收政策不匹配，使當(dāng)前稅收籌劃政策無法實(shí)施。企業(yè)稅收籌劃工作主要是針對(duì)當(dāng)前稅籌政策，規(guī)劃有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的稅收方案，如果企業(yè)對(duì)當(dāng)前稅收政策變動(dòng)不夠了解，就會(huì)影響到稅收籌劃方案的執(zhí)行。有許多醫(yī)療器械企業(yè)就是因?yàn)閷?duì)稅收政策變動(dòng)的靈敏性較差，而且沒有結(jié)合當(dāng)前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)來制定稅收籌劃方案，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)對(duì)當(dāng)前稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)不得不面臨嚴(yán)重的稅負(fù)問題。
4醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃建議
4.1增強(qiáng)自身的稅收籌劃意識(shí)
無論什么企業(yè)，都必須要履行納稅義務(wù)，所以，納稅費(fèi)用支出是一項(xiàng)強(qiáng)制性的費(fèi)用，無論是企業(yè)管理者還是財(cái)務(wù)人員都要認(rèn)識(shí)到納稅的重要性。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來說，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強(qiáng)的稅收籌劃意識(shí)，要意識(shí)到偷稅漏稅行為對(duì)企業(yè)未來發(fā)展所造成的嚴(yán)重后果。為此，要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建財(cái)務(wù)人員工作管理制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)到納稅的重要性，并了解稅收相關(guān)法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作的開展在法律規(guī)定范圍內(nèi)。此外，還要提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃意識(shí)，稅收籌劃工作開展的有效性很大程度都與財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)以及執(zhí)行能力有關(guān)系，作為財(cái)務(wù)人員，要能夠做到嚴(yán)格依照相關(guān)法律及政策要求開展稅務(wù)籌劃工作，這樣才能避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在稅收籌劃方案的制定過程中，要結(jié)合近期稅收政策以及企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，如果稅收政策出現(xiàn)調(diào)整，就要對(duì)稅收籌劃方案中的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行對(duì)比調(diào)整，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營情況發(fā)生變動(dòng)的時(shí)候也要對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，確保稅收籌劃方案在符合法律規(guī)定的前提下，能夠滿足企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營現(xiàn)狀和當(dāng)前稅收政策。
4.2以企業(yè)利潤為前提，綜合衡量稅收籌劃方案
由于企業(yè)在經(jīng)營過程中會(huì)面臨多個(gè)稅種，因此在稅收籌劃過程中也不能只考慮某一個(gè)稅種，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)面臨的所有稅種進(jìn)行分析。由于稅收法律變動(dòng)、政策變動(dòng)、市場經(jīng)濟(jì)變動(dòng)等多種因素都會(huì)對(duì)稅額造成影響，所以，企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，需要對(duì)這些因素進(jìn)行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業(yè)帶來更多利潤，那么這個(gè)稅收籌劃方案才算是成功的。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來說，在稅收籌劃過程中可以通過以下兩種方式實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)：第一，縮減納稅金額，使企業(yè)的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時(shí)間價(jià)值使企業(yè)資金實(shí)現(xiàn)增值，進(jìn)而為企業(yè)帶來更多利潤。現(xiàn)階段，很多企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)過于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并提升企業(yè)整體利潤。
4.3結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)執(zhí)行稅收籌劃工作
醫(yī)療器械企業(yè)開展稅收籌劃工作就是為了使企業(yè)能夠在法律規(guī)定的前提下，減少稅收負(fù)擔(dān)。一些企業(yè)在稅收籌劃工作中會(huì)制定很多方案，而每個(gè)方案的側(cè)重點(diǎn)都有所不同，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來影響，一些稅收籌劃方案可以在不調(diào)整當(dāng)前財(cái)務(wù)管理流程的前提下就可以實(shí)施，而有的方案則需要對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行調(diào)整后才能實(shí)施。只是針對(duì)方案中稅收金額降低程度來選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時(shí)，要結(jié)合企業(yè)短期和長期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開展。
二、稅收籌劃的涵義
整體來說，稅收籌劃主要包含四個(gè)方面：第一，其主體是應(yīng)該交稅的相關(guān)義務(wù)人，不僅包含個(gè)人，也包含單位。第二，稅收籌劃指的是交稅之前的籌劃事項(xiàng)，也就是對(duì)單位相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行合理安排和規(guī)劃，以便減少交稅款項(xiàng)。第三，稅收籌劃是指對(duì)交稅事項(xiàng)進(jìn)行合理安排，并不是反對(duì)我國的稅法，而是通過正當(dāng)?shù)幕顒?dòng)，巧妙運(yùn)用稅收政策，促進(jìn)稅費(fèi)最低。第四，進(jìn)行稅收籌劃，根本目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，降低成本。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃是主要組成部分，貫穿企業(yè)發(fā)展的始終。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中開展稅收籌劃的意義
1.有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)是提高利潤，降低成本，一般來說增加利潤的方法可以分為兩種：第一，促進(jìn)企業(yè)效益的提升。第二，減少企業(yè)支出，包括稅費(fèi)和各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。第一種方法在投資一定的狀況下，雖然通過各種方法能夠提高效益，但是提高的力度是有限度的。而第二種方法，通過進(jìn)行合理的稅收籌劃，可以有效降低企業(yè)稅費(fèi)，為企業(yè)利潤的增加提供了可能，能夠更好地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.有利于提高企業(yè)納稅意識(shí)
依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，任何一個(gè)企業(yè)都必須依據(jù)國家規(guī)定依法納稅。稅收籌劃只是在合理?xiàng)l件下降低企業(yè)稅費(fèi)，是客觀的，但是目前隨著市場競爭不斷激烈化，很多企業(yè)成本不斷增加，降低稅費(fèi)的需求越來越大，因此更多企業(yè)會(huì)重視稅收的籌劃，將自己的減稅行為控制在國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)。另外，稅收籌劃管理間接促進(jìn)企業(yè)利潤的提升，合理的籌劃管理，能夠?yàn)槠髽I(yè)降低較多稅費(fèi)，從而引起企業(yè)管理者的重視，提高納稅意識(shí)。
3.有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平
企業(yè)財(cái)務(wù)管理最主要的三方面是利潤、成本、資金。稅收籌劃管理是降低成本、資金，提高企業(yè)利潤的重要手段，合理的稅收籌劃管理，能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率。一般來說，稅收的相關(guān)政策制度在一定時(shí)期內(nèi)具有一定的嚴(yán)密性、規(guī)范性和實(shí)用性，企業(yè)要想通過稅收管理降低稅費(fèi)，需要加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)資料整合分類以及經(jīng)營管理等，而這些行為的進(jìn)行無形中提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。
四、改進(jìn)稅收籌劃的意見和對(duì)策分析
1.要培養(yǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃意識(shí)
企業(yè)財(cái)務(wù)人員是收稅籌劃的主要人員，在企業(yè)納稅中發(fā)揮著重要的作用。就目前狀況來看，雖然很多人的納稅觀念已經(jīng)改變，可以依法納稅，但是很多會(huì)計(jì)人員只是依據(jù)國家規(guī)定進(jìn)行稅費(fèi)繳納，并沒有進(jìn)行籌劃研究，這就在無形中造成了企業(yè)資本的流失。所以必須要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力，為稅收籌劃打好基礎(chǔ)。另外，要完善企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)，可以定期組織財(cái)務(wù)人員去學(xué)習(xí)，定期召開溝通交流會(huì)，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，也可以定期考察財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)方面知識(shí)，提高財(cái)務(wù)管理的水平。
2.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視稅收籌劃
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視稅收籌劃是基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)人員稅收培訓(xùn)是條件。首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要了解相關(guān)稅收知識(shí)，從本身出發(fā)進(jìn)行稅收籌劃意識(shí)的培養(yǎng)，這樣才能提高自己的納稅和籌劃意識(shí)，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)務(wù)人員的意識(shí)培養(yǎng)。稅收籌劃貫穿于企業(yè)運(yùn)營的整個(gè)過程，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視稅收管理，那么勢(shì)必會(huì)造成財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收籌劃的忽視。可以通過財(cái)務(wù)資料的分析，了解稅費(fèi)繳納的數(shù)額，并進(jìn)行對(duì)比評(píng)估，提高籌劃意識(shí)。另外，從企業(yè)運(yùn)行整體入手，項(xiàng)目開發(fā)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)以及供應(yīng)環(huán)節(jié)都與企業(yè)的稅收相關(guān)，并不單單是財(cái)務(wù)人員的事情，要做好單位人員整體的宣傳，為減少稅費(fèi)做鋪墊。
3.注重稅收籌劃的可操作性和整體性
對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理整合和籌劃，降低稅費(fèi)，促進(jìn)企業(yè)利益最大化，這并不是一件容易的事。在籌劃的過程中要注重企業(yè)的實(shí)際狀況，通過實(shí)際情況的分析制定合理的籌劃方案，而不能盲目追求低稅費(fèi)，忽視企業(yè)其他方面的利益，造成企業(yè)決策的偏頗。另外，還要對(duì)籌劃的實(shí)施方案進(jìn)行分析和研究，確定其可行性之后再進(jìn)行決策。
五、結(jié)束語
關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃
經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國稅收體制的不斷完善，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)稅收的籌劃而言，也將變得更為有利。現(xiàn)代企業(yè)在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中進(jìn)行有效的稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力的重要體現(xiàn)，而企業(yè)如何在經(jīng)營活動(dòng)中如何進(jìn)行有效的稅收籌劃，提升企業(yè)的競爭力，是現(xiàn)代企業(yè)的管理中所要思考的。
1.我國現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的問題
隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)于自身的利益意識(shí)的不斷加強(qiáng)，企業(yè)對(duì)于自身的稅收籌劃的能力也在不斷的加強(qiáng)。但是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)于自身的稅收籌劃仍舊存在一定的問題，仍舊將問題簡單的停留在稅收的減少上。首先便是企業(yè)對(duì)于相關(guān)稅收信息的收集不全，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。因?yàn)閲业慕?jīng)濟(jì)政策而言是根據(jù)國家當(dāng)年的經(jīng)濟(jì)形式所做的不斷的調(diào)整，而這都對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃或多或少的都會(huì)產(chǎn)生一定的影響。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，對(duì)于信息的收集就顯得尤為重要，這是關(guān)系到稅收籌劃的成功率的重要信息。對(duì)于信息的收集而言，能夠提供較為準(zhǔn)確的信息，對(duì)于進(jìn)行稅收的籌劃中所得到的資金的數(shù)額就會(huì)更加的準(zhǔn)確。反之，如果提供的信息不夠準(zhǔn)確，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中的估算的數(shù)額就會(huì)更加的不準(zhǔn)確，那么，后果可想而知，多次的估算的不準(zhǔn)確，必將會(huì)帶來稅收籌劃的失敗。其次便是企業(yè)自身對(duì)于稅收籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，對(duì)于企業(yè)而言，稅收籌劃不僅僅是簡單意義上的稅收的減少，企業(yè)對(duì)于稅收籌劃成功的判斷標(biāo)準(zhǔn)是稅收能不能為企業(yè)的發(fā)展帶來積極的促進(jìn)作用，而不是簡單意義上的稅收的減少。同時(shí)財(cái)務(wù)管理部門不是一個(gè)部門的事情，而是整個(gè)企業(yè)部門的工作，并且對(duì)于稅收的籌劃也是貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的始終的，企業(yè)進(jìn)行稅收的籌劃不僅僅是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的開始甚至包括員工利益的分配。這也就意味著，對(duì)于企業(yè)而言，進(jìn)行有效的稅收籌劃是企業(yè)各部門通力合作的體現(xiàn)。
2.稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用
對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，有人說最大的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，有人說最大的目標(biāo)是股東財(cái)富的最大化，有人說最大的目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價(jià)值的最大化等等。無論企業(yè)的最終的目標(biāo)是什么，歸根結(jié)底都是企業(yè)的最終的利潤以及企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。而這些目標(biāo)的時(shí)候，企業(yè)不能不考慮其中的一點(diǎn)便是稅收對(duì)于他們的影響，進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，并不是說是偷稅、漏稅，減少稅收支出。相反的，是采用合理合法的手段為企業(yè)的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的資金基礎(chǔ)，調(diào)節(jié)企業(yè)的各種戰(zhàn)略目標(biāo)，從而讓企業(yè)獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展。
2.1有利于企業(yè)進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)決策
對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而言，主要是籌集、投資、生產(chǎn)經(jīng)營以及利潤分配，而這每一方面都對(duì)于企業(yè)的稅收有一定的影響。所以，企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，在一定程度上減輕稅收負(fù)擔(dān)，將企業(yè)的資金做到最為有效的規(guī)劃。比如說，企業(yè)在進(jìn)行投資決策的過程中，由于國家對(duì)于不同行業(yè)的不同態(tài)度，對(duì)于企業(yè)的稅收也是不一樣的。而企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，綜合考慮稅收、市場、生產(chǎn)成本等等一系列因素，從而進(jìn)行有效的企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。這是減少企業(yè)的企業(yè)成本提高企業(yè)資金效率最為直接有效的措施。同時(shí)，稅收籌劃貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)階段，不僅僅是投資決策。如在融資過程中，采用債務(wù)融資的方式可以抵稅，而股票融資方式則無此效應(yīng)。可以說每一個(gè)階段都需要進(jìn)行有效的稅收籌劃，這樣在一定程度上也是提高了企業(yè)的資金使用的效率，從而為企業(yè)的各項(xiàng)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
2.2有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
稅收籌劃主要是針對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而言的，主要是為了在合法的范圍內(nèi)對(duì)于企業(yè)的稅收進(jìn)行最為有效的規(guī)劃，最終為企業(yè)各個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)奠定物質(zhì)基礎(chǔ)，使企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展。對(duì)于每一個(gè)企業(yè)而言，都會(huì)帶有相應(yīng)的戰(zhàn)略部署，而這些規(guī)劃付諸現(xiàn)實(shí)的時(shí)候，便是進(jìn)行資金投入以及部門管理有效的時(shí)候，而企業(yè)利用稅收的合理籌劃，稅收開支合理化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的良性循環(huán)，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
2.3有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)并購
在經(jīng)濟(jì)全球化的影響下，全球的經(jīng)濟(jì)逐漸成為了一個(gè)整體，無論是哪一國家的企業(yè)都不可避免的參與國際競爭，而每一個(gè)國家的在稅收上卻存在著一定的差異，而這對(duì)于企業(yè)間的并購，以及企業(yè)間的合作，會(huì)形成一定的推動(dòng)作用。在企業(yè)的并購過程中，需要企業(yè)積極發(fā)揮經(jīng)營、管理以及財(cái)務(wù)的協(xié)同效益，而在財(cái)務(wù)方面來說進(jìn)行有效的稅收籌劃是重要環(huán)節(jié)。我國在針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、小微企業(yè)等都存在一定的稅收優(yōu)惠，而同時(shí)對(duì)于一些奢侈品的進(jìn)口又會(huì)在一定的加稅的現(xiàn)象，而這對(duì)于企業(yè)的稅收的籌劃提供了一定的空間。可以根據(jù)自身企業(yè)的性質(zhì)以及相關(guān)國家稅收的規(guī)定，進(jìn)行有效的稅收籌劃，選擇稅收、市場等等最優(yōu)組合的地區(qū)，充分發(fā)揮企業(yè)經(jīng)營、管理以及財(cái)務(wù)的協(xié)同作用，讓企業(yè)獲得不僅僅是稅收的合理化，同時(shí)也是企業(yè)發(fā)展的長足動(dòng)力。而這對(duì)于企業(yè)的跨國際競爭提供了更有效的保證，同時(shí)也為企業(yè)間的并購以及重組提供了一定的可能。
2.4是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控管理的要求
企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理模式，便是將企業(yè)的相關(guān)部門進(jìn)行有效的管理，從企業(yè)內(nèi)部對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行一定程度的提高。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理部門是相當(dāng)重要的一個(gè)部門，可以說是整個(gè)企業(yè)的核心部門，所以對(duì)于企業(yè)而言，進(jìn)行有效的內(nèi)控管理的前提，便是進(jìn)行稅收的統(tǒng)籌管理。企業(yè)對(duì)于稅收的籌劃程度，也就是說稅收是否是有效的，是否在一定的程度上對(duì)于企業(yè)是合理的，是否能為企業(yè)的發(fā)展提供不竭的動(dòng)力，這就是對(duì)于財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行內(nèi)控管理模式有效性的檢驗(yàn)。對(duì)于稅收的籌劃不僅僅是對(duì)于企業(yè)的稅收的合理化，更是在一定的程度上體現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的效率。
3.對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的措施
現(xiàn)如今，國家的稅收對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展方向具有一定的調(diào)控性，可以說稅收是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的最有效的手段。而現(xiàn)代企業(yè)面臨著激烈的競爭，不僅僅來自本國的，更有來自國外的。這些都要求現(xiàn)代企業(yè)在企業(yè)成本的控制上都是更為有效的，而企業(yè)的稅收的籌劃便是最為直接的，這并不是偷稅、漏稅，而是利用合法的方式進(jìn)行資源的優(yōu)化配置，從而讓企業(yè)降低生產(chǎn)成本，實(shí)現(xiàn)各種戰(zhàn)略性目標(biāo)，提高資金的使用率。但是，企業(yè)面對(duì)激烈的市場競爭，如何進(jìn)行有效的稅收籌劃，這是企業(yè)每一個(gè)財(cái)務(wù)管理部門所要思考的。
3.1信息收集的完整性
企業(yè)對(duì)于稅收的籌劃是建立在對(duì)于信息的全方位的了解的基礎(chǔ)上，而任何一方面信息的缺失，對(duì)于企業(yè)的稅收的籌劃都是一定的影響。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，要考慮的不僅僅是稅收的合理化，還有是稅收對(duì)于企業(yè)發(fā)展的影響上。在進(jìn)行稅收的籌劃，企業(yè)一定要進(jìn)行詳細(xì)、全方位的信息的收集。這些信息一定要全面、可利用，不僅僅包括企業(yè)自身（員工）的所要涉及到的稅收，對(duì)于企業(yè)的后續(xù)影響，同時(shí)還包括了當(dāng)?shù)氐娜耸轮贫龋约爱?dāng)年國家的政策走向等等一系列的外部因素。同時(shí)將這些收集到的信息進(jìn)行有效的加工，轉(zhuǎn)化成一定的稅收籌劃方案，從而為企業(yè)的各項(xiàng)投資做出最為正確的決策。
3.2關(guān)注國家相關(guān)稅法的變化
現(xiàn)代進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)便是國家相應(yīng)的稅法，所以企業(yè)要密切關(guān)注國家稅法的變化，特別是和企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的稅法，而如果出現(xiàn)對(duì)于稅法信息的更新不及時(shí)，那么對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃便帶來了一定的打擊，或許還會(huì)變成偷稅、漏稅的現(xiàn)象，而這造成的名譽(yù)的損失是不可挽回的。當(dāng)然了，并不是說稅收的負(fù)擔(dān)率越低對(duì)于企業(yè)的發(fā)展越有利，而應(yīng)該是將企業(yè)的稅收合理化，比如在進(jìn)行員工工資的分配上，企業(yè)分配方式的不同，對(duì)于企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)也是不一樣的。企業(yè)適當(dāng)?shù)氖杖氩罹嗷蛟S會(huì)造成企業(yè)稅收的上升，但是，這對(duì)于員工的激勵(lì)作用卻是不容小覷的。所以說，要求相關(guān)稅收籌劃的工作人員掌握稅收制度、法律規(guī)章等等的變化，積極領(lǐng)會(huì)稅法中的精神，能夠?qū)⒍惙ㄖ械母黜?xiàng)規(guī)定靈活的應(yīng)用到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策中，讓企業(yè)做出更加科學(xué)的決策，讓企業(yè)的稅收更加合理化。
3.3樹立對(duì)于稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
稅收籌劃對(duì)于企業(yè)而言僅僅是根據(jù)現(xiàn)有的稅法以及經(jīng)濟(jì)形勢(shì)所作出的有效的稅收籌劃，所帶來的經(jīng)濟(jì)的效益是一種處于理想中的數(shù)字，并且這個(gè)理想中的數(shù)字還是受到各種經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，所以還是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)的。稅收籌劃的成功不僅僅是稅收的減少，還應(yīng)該是企業(yè)資源的一種優(yōu)化配置，而這對(duì)于稅收籌劃人員便提出了更多、更全面的要求。所以說，稅收籌劃的工作人員要樹立一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)在樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)于國家的稅法深入的研究，全面的了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所涉及的稅法，從而對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃提供更加科學(xué)的籌劃方案。在收集信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)行有效的方案確定，不斷的提升稅收籌劃的成功率，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策提供有效的依據(jù)。
3.4將稅收籌劃貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終
對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，每時(shí)每刻都會(huì)涉及到稅收，而這也就意味著稅收的籌劃貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終。在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，需要各個(gè)部門的通力合作，而不是僅靠財(cái)務(wù)部門獨(dú)立能夠完成的，每個(gè)企業(yè)部門都要樹立稅收籌劃的意識(shí)。各部門結(jié)合自己部門的實(shí)際情況提出稅收籌劃方案，財(cái)務(wù)管理部門可以在該方案的基礎(chǔ)上，利用專業(yè)的眼觀進(jìn)行有效的分析，從而形成一個(gè)最優(yōu)的方案。因?yàn)楦鞑块T對(duì)于自身的了解都是最清楚的，所進(jìn)行的稅收籌劃應(yīng)該是最適合的，再加上財(cái)務(wù)部門進(jìn)行專業(yè)的把握，對(duì)于整個(gè)企業(yè)而言的稅收籌劃都將是最為有利以及適合的，而在某一種程度上而言，便是將企業(yè)稅收籌劃的成功率提高了。
4.總結(jié)
現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行的稅收的籌劃是相當(dāng)有必要的，是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行可持續(xù)發(fā)展的重要?jiǎng)恿Γ乾F(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行有效的資源配置的重要方式，是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段，是現(xiàn)代企業(yè)走向世界的重要策略。可以說，現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行有效的稅收籌劃，便是利用合法的方式將資金的使用率不斷的提高，為企業(yè)的長足發(fā)展保駕護(hù)航。而實(shí)際中企業(yè)如何進(jìn)行有效的稅收籌劃，提高稅收籌劃的成功率，需要企業(yè)在實(shí)際過程中不斷的進(jìn)行總結(jié)，不斷吸收成功的經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)踐的道路上探索出一條適合自己企業(yè)的稅收籌劃方式。（作者單位：江蘇省常州市武進(jìn)地稅局第三分局）
參考文獻(xiàn)：
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