開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇會(huì)計(jì)事務(wù)所發(fā)展前景，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性及制約因素分析

審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。獨(dú)立性是審計(jì)有別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的最根本特征。并且，獨(dú)立性是客觀性、公正性的基礎(chǔ)和保證。審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在以下方面：組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立，即審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位；地位獨(dú)立，即審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員具有獨(dú)立的身份，與被審計(jì)單位不存在任何直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；經(jīng)濟(jì)獨(dú)立，即審計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)來(lái)源要有法律法規(guī)作為保證，不受被審計(jì)單位制約；行使職權(quán)獨(dú)立，即審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不依外力，不受外界約束和干擾，客觀、公正地地發(fā)表審計(jì)意見。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是我國(guó)審計(jì)體系的重要組成部分，其獨(dú)立于政府、企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織，在我國(guó)審計(jì)體系中獨(dú)立性最強(qiáng)，并且為社會(huì)公眾所認(rèn)可。但近年來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性已呈逐漸弱化的態(tài)勢(shì)。導(dǎo)致這一現(xiàn)象的原因可歸結(jié)為以下幾方面：一是企業(yè)對(duì)高獨(dú)立性審計(jì)的自愿需求不足。許多企業(yè)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)只是出于守法要求，因?yàn)榉梢?guī)定上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，很少有企業(yè)是想利用審計(jì)結(jié)果去改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，因此對(duì)于聘請(qǐng)高獨(dú)立性審計(jì)服務(wù)，企業(yè)并不熱心。二是利益驅(qū)動(dòng)。由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所由客戶選聘并支付費(fèi)用，當(dāng)其自身的經(jīng)濟(jì)利益與審計(jì)獨(dú)立性發(fā)生沖突時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很難無(wú)視或放棄自身利益，去違背客戶意愿，客觀披露他所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性。三是提供非審計(jì)服務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所除為企業(yè)提供的審計(jì)服務(wù)之外，也會(huì)提供非審計(jì)服務(wù)，且近年來(lái)非審計(jì)服務(wù)比重逐年上升，并開始同審計(jì)服務(wù)一起成為事務(wù)所的主營(yíng)業(yè)務(wù)，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)之外與客戶存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，其審計(jì)獨(dú)立性無(wú)疑大受影響。四是我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管力度不夠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師舞弊被查處的風(fēng)險(xiǎn)較低。目前對(duì)違規(guī)會(huì)計(jì)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的追究力度不夠，執(zhí)法不嚴(yán)，以至于虛假的審計(jì)報(bào)告層出不窮。此外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)素養(yǎng)等也對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性深具影響。

提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的對(duì)策

1、提高企業(yè)對(duì)高獨(dú)立性審計(jì)的自愿需求。高獨(dú)立性審計(jì)意味著能提供較高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，上市公司作為被審單位要從審計(jì)的監(jiān)督作用出發(fā)，對(duì)審計(jì)報(bào)告予以正確的認(rèn)識(shí)，提高對(duì)審計(jì)服務(wù)獨(dú)立性的要求，利用審計(jì)結(jié)果改善公司的經(jīng)營(yíng)策略和財(cái)務(wù)管理，從審計(jì)結(jié)果中提取有效信息，對(duì)業(yè)務(wù)的開拓與發(fā)展做出正確的決策。如果市場(chǎng)具備對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的自愿需求，必會(huì)推動(dòng)事務(wù)所注重審計(jì)聲譽(yù)，提高審計(jì)質(zhì)量。

2、改革審計(jì)付費(fèi)方式。現(xiàn)階段會(huì)計(jì)師事務(wù)所由被審計(jì)單位直接支付費(fèi)用，成為了事務(wù)所的“衣食父母”。 如此的經(jīng)濟(jì)依賴關(guān)系，難免讓大眾對(duì)審計(jì)結(jié)果的獨(dú)立性打上問(wèn)號(hào)。對(duì)此，可考慮改變現(xiàn)行審計(jì)付費(fèi)方式，由被審計(jì)單位將審計(jì)費(fèi)用預(yù)先付給當(dāng)?shù)氐男袠I(yè)主管部門或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，然后由行業(yè)主管部門或注協(xié)對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行鑒定，之后再?zèng)Q定是否支付給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。或者設(shè)立一個(gè)專門的管理機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一負(fù)責(zé)事務(wù)所審計(jì)費(fèi)用的支付管理。考慮到審計(jì)報(bào)告的最終受益人是股東，債權(quán)人，政府以及社會(huì)潛在投資者，因此審計(jì)費(fèi)用可來(lái)源于被審計(jì)單位的股東，債權(quán)人和政府補(bǔ)貼，被罰會(huì)計(jì)師及事務(wù)所的罰金等。如此，切斷事務(wù)所與被審單位的經(jīng)濟(jì)依賴關(guān)系，必有利于事務(wù)所保持真正獨(dú)立性。

3、拆分審計(jì)業(yè)務(wù)與非審計(jì)業(yè)務(wù)。非審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)影響審計(jì)的獨(dú)立性，因此拆分審計(jì)業(yè)務(wù)和非審計(jì)業(yè)務(wù)相當(dāng)必要。事務(wù)所應(yīng)通過(guò)提高審計(jì)服務(wù)質(zhì)量提升審計(jì)的核心競(jìng)爭(zhēng)力以取得更多市場(chǎng)份額，而不是舍主業(yè)靠副業(yè)謀求發(fā)展。可通過(guò)以下措施促使事務(wù)所盡快淡出非審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域：其一，加強(qiáng)對(duì)同時(shí)提供的非審計(jì)服務(wù)比重和類型的信息披露；其二，限定審計(jì)師從單個(gè)客戶獲得收入的最高數(shù)額；其三，對(duì)一些影響審計(jì)獨(dú)立性的非審計(jì)服務(wù)類型進(jìn)行限制。

4、完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理體制，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性。具體措施如下：一是建立一套規(guī)范的事務(wù)所內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)；二是建立崗位責(zé)任制，明確各職能部門的職責(zé)、權(quán)限，防止職能交叉、權(quán)責(zé)不明的區(qū)域出現(xiàn)；三是完善對(duì)員工的激勵(lì)措施，加強(qiáng)對(duì)員工的有效激勵(lì)；四是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)更新執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提高執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)。

5、加強(qiáng)監(jiān)管力度，提高事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違規(guī)代價(jià)。只有增加違規(guī)成本，使違規(guī)者承擔(dān)的責(zé)任大于預(yù)期的違規(guī)收益，才會(huì)有效地遏制和威懾違法行為。要加大對(duì)違法注冊(cè)會(huì)計(jì)師的懲罰力度，對(duì)違法違紀(jì)案件向社會(huì)曝光，使全社會(huì)共同監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)活動(dòng)。

6、培養(yǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公眾利益觀念。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公眾利益意識(shí)淡薄，導(dǎo)致了全社會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的信任危機(jī)，重塑注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)的職業(yè)形象勢(shì)在必行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)保持高度的社會(huì)責(zé)任感，時(shí)時(shí)

第2篇

當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)變化發(fā)展加快的情況下, 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量要求也在不斷提高, 因此對(duì)于審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制不容忽視。目前審計(jì)證據(jù)質(zhì)量控制的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面:

1. 審計(jì)證據(jù)質(zhì)量控制的側(cè)重點(diǎn)隨著審計(jì)工作所涉及的行業(yè)范圍擴(kuò)大愈加多元化。例如: 建設(shè)行業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，側(cè)重點(diǎn)是研究施工單位核算流程、工程造價(jià)核算、成本開支指標(biāo)和利潤(rùn)指標(biāo)是否合理;物流行業(yè)由于具有系統(tǒng)性和跨行業(yè)、跨地區(qū)運(yùn)作的特點(diǎn), 取得審計(jì)證據(jù)時(shí)要求審計(jì)工作人員具有較寬泛的知識(shí)面和較高的綜合素質(zhì)。

2. 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制情況直接關(guān)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)事務(wù)所的生死存亡。審計(jì)是一種高度專業(yè)化的工作, 而且在信息高度不對(duì)稱環(huán)境下難度頗高。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制問(wèn)題一旦發(fā)生, 非但會(huì)使審計(jì)部門的信譽(yù)和資產(chǎn)受影響, 甚至將對(duì)審計(jì)部門的發(fā)展前景造成致命的影響, 相關(guān)的違規(guī)審計(jì)人員也可能受到法律制裁。

3. 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量控制提出新挑戰(zhàn)。由于現(xiàn)階段信息技術(shù)的高速發(fā)展, 企業(yè)會(huì)計(jì)信息具有如下特征: 數(shù)據(jù)采集的自動(dòng)性;信息處理過(guò)程上的無(wú)形性;信息輸出時(shí)的即時(shí)性和多樣性;信息數(shù)據(jù)資料存儲(chǔ)的集中性。這對(duì)審計(jì)工作的專業(yè)性提出了許多新的問(wèn)題和新的要求。審計(jì)的難度變得更高, 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之也變得更大。

二、目前審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制存在的問(wèn)題

審計(jì)證據(jù)質(zhì)量控制的發(fā)展是以審計(jì)證據(jù)的取證模式為基礎(chǔ)的,從我國(guó)實(shí)行審計(jì)制度的近幾十年實(shí)踐來(lái)看, 目前基本上已屬于分析審計(jì)階段。在現(xiàn)階段, 審計(jì)證據(jù)質(zhì)量控制中的存在的不足主要包括以下幾個(gè)方面:

1. 審計(jì)證據(jù)收集的方法較為落后

面對(duì)經(jīng)濟(jì)形式多元化、交易數(shù)據(jù)化的趨勢(shì), 審計(jì)證據(jù)取證的技術(shù)手段還相對(duì)單一, 落后于經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展。在進(jìn)行責(zé)任追究時(shí)常常采取就帳查帳, 從帳項(xiàng)中尋找問(wèn)題, 取證材料局限于會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表和摘錄等紙質(zhì)文件。沒(méi)有很好的利用錄音錄像、計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)處理、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代多媒體工具。

2. 缺乏合理規(guī)范的取證標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員獲得的用以說(shuō)明事實(shí)、出示審計(jì)結(jié)論的材料證明。在《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第5 號(hào)審計(jì)證據(jù)》第二章一般原則第5 條規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，形成審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。但是，卻沒(méi)有對(duì)上述審計(jì)過(guò)程中有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)明確一個(gè)衡量尺度。

3. 難以執(zhí)行責(zé)任追究和質(zhì)量考核

近年來(lái), 為了防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn), 許多審計(jì)部門( 單位) 為了提高審計(jì)的質(zhì)量, 都制定了責(zé)任追究制度, 并建立了相應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理制度, 如審計(jì)操作規(guī)程、審計(jì)復(fù)核制度等。但責(zé)任追究制度在具體工作中卻很難具體落實(shí), 因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核只評(píng)審審計(jì)檔案中的相關(guān)書面材料, 對(duì)項(xiàng)目實(shí)質(zhì)的質(zhì)量、深度無(wú)法準(zhǔn)確估計(jì)。不健全的責(zé)任追究制度導(dǎo)致了審計(jì)證據(jù)說(shuō)服力不強(qiáng), 不利于審計(jì)工作人員重視提高審計(jì)質(zhì)量意識(shí)。

4. 審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待提升

現(xiàn)階段, 我國(guó)審計(jì)行業(yè)內(nèi)復(fù)合型人才嚴(yán)重匱乏, 加大了審計(jì)工作有效開展的難度。部分審計(jì)從業(yè)人員對(duì)審計(jì)政策、規(guī)程了解不全面，知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，無(wú)法勝任審計(jì)工作中的新興方法。此外, 有些審計(jì)人員的從業(yè)責(zé)任心不強(qiáng)，存在敷衍工作的現(xiàn)象等都會(huì)造成審計(jì)證據(jù)的不適當(dāng)、不充分, 進(jìn)而可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論或?qū)徲?jì)意見。

三、完善審計(jì)證據(jù)質(zhì)量控制的措施

( 一) 改進(jìn)審計(jì)證據(jù)收集的方法

完善審計(jì)證據(jù)的收集方法應(yīng)根據(jù)審計(jì)的具體目標(biāo)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，靈活運(yùn)用各種審計(jì)方法，可以廣泛借助錄音錄像、計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)處理、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代多媒體工具進(jìn)行審計(jì)證據(jù)的收集。具體可以從以下五方面入手：

1. 審閱法：直接向被審單位及相關(guān)部門索取有關(guān)證明資料, 主要包括各類會(huì)計(jì)憑證、來(lái)往帳簿、報(bào)表和文件。審計(jì)人員對(duì)所獲取的審計(jì)證據(jù)的復(fù)印件應(yīng)該附上相關(guān)說(shuō)明, 并注明其所獲取的渠道,還需要相關(guān)復(fù)核人員及被審單位相關(guān)人員簽名或蓋章。例如，審計(jì)人員在對(duì)或有負(fù)債進(jìn)行審閱時(shí), 確定被審計(jì)單位的擔(dān)保、質(zhì)押情況可以到相關(guān)部門登記處查詢, 概因各類專利權(quán)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、商標(biāo)權(quán)、房產(chǎn)抵押、股票質(zhì)押等均須要經(jīng)過(guò)相關(guān)部門處登記或備案才能生效;審計(jì)人員在執(zhí)行銷售與收款的審計(jì)中, 必須將相關(guān)合同、收貨憑證或接受勞務(wù)的憑證及發(fā)運(yùn)記錄、單據(jù)等一系列證據(jù)認(rèn)定為銷售形成債權(quán)的充要條件。

2. 盤點(diǎn)法：審計(jì)人員根據(jù)相關(guān)賬簿記錄現(xiàn)場(chǎng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等進(jìn)行逐一盤點(diǎn)。值得完善的一點(diǎn)是對(duì)實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)的方法, 按照相關(guān)的會(huì)計(jì)工作規(guī)定, 需要計(jì)提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備中凡是牽扯到財(cái)產(chǎn)權(quán)的, 如庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、在建工程項(xiàng)目等,如果所發(fā)生減值的物件在外觀表方面起了明顯變化的, 可以采用攝影、攝像等方式, 從外觀上進(jìn)行證實(shí)。這種取證方法成本較低, 并且具有很好的效力。

3. 函證法：是現(xiàn)階段審計(jì)人員運(yùn)用最多的審計(jì)程序, 函證法是為證實(shí)被審單位會(huì)計(jì)記錄中所載事項(xiàng)而向第三方發(fā)函詢證的方法。__但實(shí)際工作中, 由于被函證人員不回復(fù)或者回復(fù)不負(fù)責(zé)任的簽章;或者交易和結(jié)算存在時(shí)間差異等原因使得函證達(dá)不到預(yù)計(jì)的效果。因此審計(jì)工作人員應(yīng)該當(dāng)謹(jǐn)慎處理, 在盡可能的條件下尋找出能直接反映債權(quán)債務(wù)的憑證。

4. 詢問(wèn)法：審計(jì)人員對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行口頭詢問(wèn)來(lái)取得證據(jù)。這是最為便利、直接、系統(tǒng)的方法, 但是口頭證據(jù)的證明力不強(qiáng)。因此, 在安排合理的審計(jì)成本的情況下, 可將與被詢問(wèn)人之間的對(duì)話拍攝下來(lái)制作成視頻資料, 不僅更便于記錄, 而且能提高所取得證據(jù)的證明力。

5. 觀察法：審計(jì)人員進(jìn)入被審計(jì)單位后, 要深入了解生產(chǎn)車間、建設(shè)工地、材料倉(cāng)庫(kù)、營(yíng)銷窗口等各類場(chǎng)所的狀況, 對(duì)被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)行現(xiàn)狀、物資財(cái)產(chǎn)的保管使用、內(nèi)部管理制度的落實(shí)等具體情況, 進(jìn)行直接的近距離察看, 與相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和書面記載情況進(jìn)行逐一的對(duì)照核實(shí), 及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和各類隱患。但由于被審計(jì)單位可能會(huì)對(duì)問(wèn)題隱患的表象進(jìn)行裝飾掩蓋, 審計(jì)人員要更加小心謹(jǐn)慎, 可以突擊造訪, 或擴(kuò)大實(shí)地觀察的范圍, 借助收集書面資料以外的外部證據(jù)。

( 二) 完善審計(jì)證據(jù)質(zhì)量控制規(guī)范

根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》中的相關(guān)條款, 并考慮到現(xiàn)階段中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及審計(jì)單位自身的實(shí)際情況, 例如, 單位規(guī)模的大小、內(nèi)部控制制度是否健全、人員的具體組織結(jié)構(gòu)等, 結(jié)合不同類型的審計(jì)制定規(guī)范、具體、完整的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量控制實(shí)施辦法。

根據(jù)《審計(jì)證據(jù)質(zhì)量控制實(shí)施辦法》中的相關(guān)條款制定明確的監(jiān)督管理規(guī)范, 在審計(jì)單位中, 為了保證審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性, 審計(jì)單位應(yīng)該根據(jù)具體情況制定內(nèi)部監(jiān)督管理規(guī)范, 管理監(jiān)督人員適時(shí)對(duì)審計(jì)人員在取證過(guò)程中執(zhí)行實(shí)地監(jiān)督和檢查, 提早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題, 采取應(yīng)對(duì)措施, 與審計(jì)人員共同補(bǔ)救失誤, 提升審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量, 力爭(zhēng)把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

( 三) 重視審計(jì)質(zhì)量考核和責(zé)任追究

審計(jì)單位內(nèi)部應(yīng)該實(shí)行考核評(píng)審制度, 每年進(jìn)行定期考評(píng), 組織各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中的相關(guān)工作人員，對(duì)一年內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行互查, 相互評(píng)審查看的內(nèi)容主要包括審計(jì)團(tuán)隊(duì)( 成員) 工作的效率性, 工作步驟的合理性, 是否按照規(guī)定的審計(jì)方案內(nèi)容、程序和方法收集與復(fù)核審計(jì)證據(jù)。針對(duì)不合格的審計(jì)項(xiàng)目嚴(yán)格按照審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制責(zé)任制度的規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任, 其中不合格審計(jì)項(xiàng)目包括取證不充分, 不客觀、不屬實(shí)的審計(jì)項(xiàng)目等。

( 四) 提高審計(jì)人員的素質(zhì)