開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇會計事務(wù)所發(fā)展前景，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

第1篇

注冊會計師審計獨立性及制約因素分析

審計是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。獨立性是審計有別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的最根本特征。并且，獨立性是客觀性、公正性的基礎(chǔ)和保證。審計的獨立性主要表現(xiàn)在以下方面：組織機構(gòu)獨立，即審計機構(gòu)應(yīng)獨立于被審計單位；地位獨立，即審計機構(gòu)及人員具有獨立的身份，與被審計單位不存在任何直接經(jīng)濟利益關(guān)系；經(jīng)濟獨立，即審計機構(gòu)的經(jīng)濟來源要有法律法規(guī)作為保證，不受被審計單位制約；行使職權(quán)獨立，即審計機構(gòu)及人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不依外力，不受外界約束和干擾，客觀、公正地地發(fā)表審計意見。

注冊會計師審計是我國審計體系的重要組成部分，其獨立于政府、企業(yè)或其他經(jīng)濟組織，在我國審計體系中獨立性最強，并且為社會公眾所認可。但近年來，注冊會計師審計獨立性已呈逐漸弱化的態(tài)勢。導致這一現(xiàn)象的原因可歸結(jié)為以下幾方面：一是企業(yè)對高獨立性審計的自愿需求不足。許多企業(yè)聘請會計師事務(wù)所進行審計只是出于守法要求，因為法律規(guī)定上市公司財務(wù)報告必須經(jīng)過注冊會計師審計，很少有企業(yè)是想利用審計結(jié)果去改善企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況，因此對于聘請高獨立性審計服務(wù)，企業(yè)并不熱心。二是利益驅(qū)動。由于會計師事務(wù)所由客戶選聘并支付費用，當其自身的經(jīng)濟利益與審計獨立性發(fā)生沖突時，注冊會計師很難無視或放棄自身利益，去違背客戶意愿，客觀披露他所發(fā)現(xiàn)的問題，維護審計的獨立性。三是提供非審計服務(wù)。會計師事務(wù)所除為企業(yè)提供的審計服務(wù)之外，也會提供非審計服務(wù)，且近年來非審計服務(wù)比重逐年上升，并開始同審計服務(wù)一起成為事務(wù)所的主營業(yè)務(wù)，由于注冊會計師在審計業(yè)務(wù)之外與客戶存在經(jīng)濟利益關(guān)系，其審計獨立性無疑大受影響。四是我國注冊會計師的監(jiān)管力度不夠，注冊會計師舞弊被查處的風險較低。目前對違規(guī)會計事務(wù)所及注冊會計師的追究力度不夠，執(zhí)法不嚴，以至于虛假的審計報告層出不窮。此外，會計師事務(wù)所內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理、注冊會計師職業(yè)素養(yǎng)等也對注冊會計師審計獨立性深具影響。

提高注冊會計師審計獨立性的對策

1、提高企業(yè)對高獨立性審計的自愿需求。高獨立性審計意味著能提供較高質(zhì)量的審計服務(wù)，上市公司作為被審單位要從審計的監(jiān)督作用出發(fā)，對審計報告予以正確的認識，提高對審計服務(wù)獨立性的要求，利用審計結(jié)果改善公司的經(jīng)營策略和財務(wù)管理，從審計結(jié)果中提取有效信息，對業(yè)務(wù)的開拓與發(fā)展做出正確的決策。如果市場具備對高質(zhì)量審計服務(wù)的自愿需求，必會推動事務(wù)所注重審計聲譽，提高審計質(zhì)量。

2、改革審計付費方式。現(xiàn)階段會計師事務(wù)所由被審計單位直接支付費用，成為了事務(wù)所的“衣食父母”。 如此的經(jīng)濟依賴關(guān)系，難免讓大眾對審計結(jié)果的獨立性打上問號。對此，可考慮改變現(xiàn)行審計付費方式，由被審計單位將審計費用預先付給當?shù)氐男袠I(yè)主管部門或注冊會計師協(xié)會，然后由行業(yè)主管部門或注協(xié)對審計質(zhì)量進行鑒定，之后再決定是否支付給會計師事務(wù)所。或者設(shè)立一個專門的管理機構(gòu)，統(tǒng)一負責事務(wù)所審計費用的支付管理。考慮到審計報告的最終受益人是股東，債權(quán)人，政府以及社會潛在投資者，因此審計費用可來源于被審計單位的股東，債權(quán)人和政府補貼，被罰會計師及事務(wù)所的罰金等。如此，切斷事務(wù)所與被審單位的經(jīng)濟依賴關(guān)系，必有利于事務(wù)所保持真正獨立性。

3、拆分審計業(yè)務(wù)與非審計業(yè)務(wù)。非審計業(yè)務(wù)會影響審計的獨立性，因此拆分審計業(yè)務(wù)和非審計業(yè)務(wù)相當必要。事務(wù)所應(yīng)通過提高審計服務(wù)質(zhì)量提升審計的核心競爭力以取得更多市場份額，而不是舍主業(yè)靠副業(yè)謀求發(fā)展。可通過以下措施促使事務(wù)所盡快淡出非審計服務(wù)領(lǐng)域：其一，加強對同時提供的非審計服務(wù)比重和類型的信息披露；其二，限定審計師從單個客戶獲得收入的最高數(shù)額；其三，對一些影響審計獨立性的非審計服務(wù)類型進行限制。

4、完善會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理體制，保證注冊會計師審計的獨立性。具體措施如下：一是建立一套規(guī)范的事務(wù)所內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)；二是建立崗位責任制，明確各職能部門的職責、權(quán)限，防止職能交叉、權(quán)責不明的區(qū)域出現(xiàn)；三是完善對員工的激勵措施，加強對員工的有效激勵；四是加強業(yè)務(wù)培訓，及時更新執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)知識，不斷提高執(zhí)業(yè)會計師的綜合素質(zhì)。

5、加強監(jiān)管力度，提高事務(wù)所注冊會計師的違規(guī)代價。只有增加違規(guī)成本，使違規(guī)者承擔的責任大于預期的違規(guī)收益，才會有效地遏制和威懾違法行為。要加大對違法注冊會計師的懲罰力度，對違法違紀案件向社會曝光，使全社會共同監(jiān)督注冊會計師的執(zhí)業(yè)活動。

6、培養(yǎng)注冊會計師的公眾利益觀念。目前，我國會計師事務(wù)所的公眾利益意識淡薄，導致了全社會對注冊會計師行業(yè)的信任危機，重塑注冊會計師獨立審計的職業(yè)形象勢在必行。注冊會計師在執(zhí)業(yè)時應(yīng)保持高度的社會責任感，時時

第2篇

當今社會經(jīng)濟變化發(fā)展加快的情況下, 審計證據(jù)的質(zhì)量要求也在不斷提高, 因此對于審計證據(jù)的質(zhì)量控制不容忽視。目前審計證據(jù)質(zhì)量控制的特點主要體現(xiàn)在以下三個方面:

1. 審計證據(jù)質(zhì)量控制的側(cè)重點隨著審計工作所涉及的行業(yè)范圍擴大愈加多元化。例如: 建設(shè)行業(yè)的建設(shè)項目審計，側(cè)重點是研究施工單位核算流程、工程造價核算、成本開支指標和利潤指標是否合理;物流行業(yè)由于具有系統(tǒng)性和跨行業(yè)、跨地區(qū)運作的特點, 取得審計證據(jù)時要求審計工作人員具有較寬泛的知識面和較高的綜合素質(zhì)。

2. 審計證據(jù)的質(zhì)量控制情況直接關(guān)系注冊會計師及會計事務(wù)所的生死存亡。審計是一種高度專業(yè)化的工作, 而且在信息高度不對稱環(huán)境下難度頗高。審計證據(jù)的質(zhì)量控制問題一旦發(fā)生, 非但會使審計部門的信譽和資產(chǎn)受影響, 甚至將對審計部門的發(fā)展前景造成致命的影響, 相關(guān)的違規(guī)審計人員也可能受到法律制裁。

3. 信息技術(shù)對審計證據(jù)質(zhì)量控制提出新挑戰(zhàn)。由于現(xiàn)階段信息技術(shù)的高速發(fā)展, 企業(yè)會計信息具有如下特征: 數(shù)據(jù)采集的自動性;信息處理過程上的無形性;信息輸出時的即時性和多樣性;信息數(shù)據(jù)資料存儲的集中性。這對審計工作的專業(yè)性提出了許多新的問題和新的要求。審計的難度變得更高, 審計風險隨之也變得更大。

二、目前審計證據(jù)的質(zhì)量控制存在的問題

審計證據(jù)質(zhì)量控制的發(fā)展是以審計證據(jù)的取證模式為基礎(chǔ)的,從我國實行審計制度的近幾十年實踐來看, 目前基本上已屬于分析審計階段。在現(xiàn)階段, 審計證據(jù)質(zhì)量控制中的存在的不足主要包括以下幾個方面:

1. 審計證據(jù)收集的方法較為落后

面對經(jīng)濟形式多元化、交易數(shù)據(jù)化的趨勢, 審計證據(jù)取證的技術(shù)手段還相對單一, 落后于經(jīng)濟的迅猛發(fā)展。在進行責任追究時常常采取就帳查帳, 從帳項中尋找問題, 取證材料局限于會計憑證、帳簿、報表和摘錄等紙質(zhì)文件。沒有很好的利用錄音錄像、計算機存儲處理、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代多媒體工具。

2. 缺乏合理規(guī)范的取證標準

審計證據(jù)是指審計人員獲得的用以說明事實、出示審計結(jié)論的材料證明。在《獨立審計具體準則第5 號審計證據(jù)》第二章一般原則第5 條規(guī)定：注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當在取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，形成審計意見，出具審計報告。但是，卻沒有對上述審計過程中有關(guān)審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性標準明確一個衡量尺度。

3. 難以執(zhí)行責任追究和質(zhì)量考核

近年來, 為了防范審計風險, 許多審計部門( 單位) 為了提高審計的質(zhì)量, 都制定了責任追究制度, 并建立了相應(yīng)的審計項目質(zhì)量管理制度, 如審計操作規(guī)程、審計復核制度等。但責任追究制度在具體工作中卻很難具體落實, 因為內(nèi)部審計質(zhì)量考核只評審審計檔案中的相關(guān)書面材料, 對項目實質(zhì)的質(zhì)量、深度無法準確估計。不健全的責任追究制度導致了審計證據(jù)說服力不強, 不利于審計工作人員重視提高審計質(zhì)量意識。

4. 審計人員的綜合素質(zhì)有待提升

現(xiàn)階段, 我國審計行業(yè)內(nèi)復合型人才嚴重匱乏, 加大了審計工作有效開展的難度。部分審計從業(yè)人員對審計政策、規(guī)程了解不全面，知識結(jié)構(gòu)老化，無法勝任審計工作中的新興方法。此外, 有些審計人員的從業(yè)責任心不強，存在敷衍工作的現(xiàn)象等都會造成審計證據(jù)的不適當、不充分, 進而可能導致錯誤的審計結(jié)論或?qū)徲嬕庖姟?/p>

三、完善審計證據(jù)質(zhì)量控制的措施

( 一) 改進審計證據(jù)收集的方法

完善審計證據(jù)的收集方法應(yīng)根據(jù)審計的具體目標與審計風險點，靈活運用各種審計方法，可以廣泛借助錄音錄像、計算機存儲處理、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代多媒體工具進行審計證據(jù)的收集。具體可以從以下五方面入手：

1. 審閱法：直接向被審單位及相關(guān)部門索取有關(guān)證明資料, 主要包括各類會計憑證、來往帳簿、報表和文件。審計人員對所獲取的審計證據(jù)的復印件應(yīng)該附上相關(guān)說明, 并注明其所獲取的渠道,還需要相關(guān)復核人員及被審單位相關(guān)人員簽名或蓋章。例如，審計人員在對或有負債進行審閱時, 確定被審計單位的擔保、質(zhì)押情況可以到相關(guān)部門登記處查詢, 概因各類專利權(quán)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、商標權(quán)、房產(chǎn)抵押、股票質(zhì)押等均須要經(jīng)過相關(guān)部門處登記或備案才能生效;審計人員在執(zhí)行銷售與收款的審計中, 必須將相關(guān)合同、收貨憑證或接受勞務(wù)的憑證及發(fā)運記錄、單據(jù)等一系列證據(jù)認定為銷售形成債權(quán)的充要條件。

2. 盤點法：審計人員根據(jù)相關(guān)賬簿記錄現(xiàn)場對實物資產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等進行逐一盤點。值得完善的一點是對實物資產(chǎn)盤點的方法, 按照相關(guān)的會計工作規(guī)定, 需要計提的各項減值準備中凡是牽扯到財產(chǎn)權(quán)的, 如庫存物品、固定資產(chǎn)、在建工程項目等,如果所發(fā)生減值的物件在外觀表方面起了明顯變化的, 可以采用攝影、攝像等方式, 從外觀上進行證實。這種取證方法成本較低, 并且具有很好的效力。

3. 函證法：是現(xiàn)階段審計人員運用最多的審計程序, 函證法是為證實被審單位會計記錄中所載事項而向第三方發(fā)函詢證的方法。__但實際工作中, 由于被函證人員不回復或者回復不負責任的簽章;或者交易和結(jié)算存在時間差異等原因使得函證達不到預計的效果。因此審計工作人員應(yīng)該當謹慎處理, 在盡可能的條件下尋找出能直接反映債權(quán)債務(wù)的憑證。

4. 詢問法：審計人員對相關(guān)人員進行口頭詢問來取得證據(jù)。這是最為便利、直接、系統(tǒng)的方法, 但是口頭證據(jù)的證明力不強。因此, 在安排合理的審計成本的情況下, 可將與被詢問人之間的對話拍攝下來制作成視頻資料, 不僅更便于記錄, 而且能提高所取得證據(jù)的證明力。

5. 觀察法：審計人員進入被審計單位后, 要深入了解生產(chǎn)車間、建設(shè)工地、材料倉庫、營銷窗口等各類場所的狀況, 對被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營的運行現(xiàn)狀、物資財產(chǎn)的保管使用、內(nèi)部管理制度的落實等具體情況, 進行直接的近距離察看, 與相關(guān)審計標準和書面記載情況進行逐一的對照核實, 及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和各類隱患。但由于被審計單位可能會對問題隱患的表象進行裝飾掩蓋, 審計人員要更加小心謹慎, 可以突擊造訪, 或擴大實地觀察的范圍, 借助收集書面資料以外的外部證據(jù)。

( 二) 完善審計證據(jù)質(zhì)量控制規(guī)范

根據(jù)《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則》中的相關(guān)條款, 并考慮到現(xiàn)階段中國社會經(jīng)濟環(huán)境以及審計單位自身的實際情況, 例如, 單位規(guī)模的大小、內(nèi)部控制制度是否健全、人員的具體組織結(jié)構(gòu)等, 結(jié)合不同類型的審計制定規(guī)范、具體、完整的審計證據(jù)質(zhì)量控制實施辦法。

根據(jù)《審計證據(jù)質(zhì)量控制實施辦法》中的相關(guān)條款制定明確的監(jiān)督管理規(guī)范, 在審計單位中, 為了保證審計證據(jù)的充分性、適當性, 審計單位應(yīng)該根據(jù)具體情況制定內(nèi)部監(jiān)督管理規(guī)范, 管理監(jiān)督人員適時對審計人員在取證過程中執(zhí)行實地監(jiān)督和檢查, 提早發(fā)現(xiàn)問題, 采取應(yīng)對措施, 與審計人員共同補救失誤, 提升審計證據(jù)的質(zhì)量, 力爭把審計風險降到最低。

( 三) 重視審計質(zhì)量考核和責任追究

審計單位內(nèi)部應(yīng)該實行考核評審制度, 每年進行定期考評, 組織各個審計項目中的相關(guān)工作人員，對一年內(nèi)的審計項目執(zhí)行情況進行互查, 相互評審查看的內(nèi)容主要包括審計團隊( 成員) 工作的效率性, 工作步驟的合理性, 是否按照規(guī)定的審計方案內(nèi)容、程序和方法收集與復核審計證據(jù)。針對不合格的審計項目嚴格按照審計項目質(zhì)量控制責任制度的規(guī)定追究相關(guān)人員的責任, 其中不合格審計項目包括取證不充分, 不客觀、不屬實的審計項目等。

( 四) 提高審計人員的素質(zhì)