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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務預算主要內容，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
為做好20__年度企業財務預算編報工作，進一步加強企業財務預算管理，根據《__*區國有企業財務預算管理辦法》和國家有關財務會計制度規定，現就20__年度財務預算管理及報表編制報送工作有關事項通知如下：
一、進一步完善預算管理組織體系，提高預算工作質量
自《__*區國有企業財務預算管理辦法》實施以來，各企業充分認識到財務預算在合理配置資源、提高經營效益等方面的作用，并按照財務預算管理的有關規定，編報財務預算報告，但一些企業也存在預算管理體制不健全、工作組織不到位、相關財務預算指標不銜接、預算執行偏差大等問題，嚴重制約了財務預算作用的發揮。各企業要高度重視年度財務預算工作，認真總結以前年度財務預算編制、執行情況和存在問題，進一步完善預算管理組織體系，落實預算管理責任，規范預算編制方法，加強部門之間溝通協調，切實做好20__年度財務預算報表的布置、編制、審核和報送工作。
二、客觀分析經濟形勢，合理確定20__年度預算目標
目前，企業面臨的不確定性因素較多，各企業要客觀分析國內外市場形勢，加強對業務發展狀況、內部資源利用及影響因素的調查、分析和預測，科學確定20__年度各項預算目標。以前年度預算執行偏差大的企業，預算目標既要充分挖掘內部潛力，又要合理估計各種不利因素的影響，努力提高預算目標的準確性。
三、細化資金預算，有效配置企業財務資源
20__年各企業預算管理中要細化資金預算安排，一是要加強信貸政策走向分析預測，兼顧資金成本、收益與風險的平衡，合理確定信貸資金預算規模；二是要認真分析財務資源對企業發展的保障能力，統籌規劃生產經營與投融資活動的資金供給；三是嚴格控制資金支出范圍與結構，通過資金集中管理等手段，提高資金使用效率。
四、突出降本增效，從緊安排成本費用預算
降本降耗是決定企業生存和發展的關鍵因素，各企業要將成本費用預算控制作為重中之重，認真分析成本費用開支結構，合理確定成本費用壓縮的項目、目標和措施。一是明確重點業務和關鍵環節的成本費用控制目標，壓縮可控費用預算，特別是經濟效益下滑的企業，可控費用預算要細化控制項目，明確下調目標；二是強化成本費用預算執行的約束力，嚴格控制預算外支出。
五、加強重大事項預算控制，努力降低經營風險
針對部分企業出現的運行質量下降、經營風險加大等問題，20__年要對債務、投資、存貨、應收款項、擔保等重大事項，實施從嚴預算控制。各企業應嚴格按照《椒江區國有企業投資監督管理辦法》的相關規定，做好投資預算，對于超出企業承受能力、資金來源未落實、投資前景不確定、不符合發展戰略和主業方向的投資，原則上不作預算安排；對于資產負債率超過行業平均水平且持續上升的企業，要壓縮債務預算規模。
六、加強預算執行跟蹤分析，強化財務預算執行監督力度
各企業應當加強預算執行的跟蹤分析工作，建立定期的財務預算執行分析制度，及時掌握預算執行進度與效果，分析實際業務與預算指標之間的差異及原因，并及時采取應對措施；同時，進一步完善預算執行考核力度，將預算目標完成情況與業績及薪酬管理掛鉤，強化預算的約束與激勵作用。
七、企業財務預算報告的編制范圍
企業編制財務預算應當將內部各業務機構、所屬子企業和基建、技改投資項目等獨立核算經濟單位的全部經營管理活動納入財務預算編制范圍，各企業應當結合內部預算編制工作程序，認真做好對所屬子企業財務預算編制的指導與審核工作。對于暫未納入20__年度企業財務預算報表編制范圍的經濟單位，應當予以說明。
八、認真編制財務預算情況說明書
財務預算情況說明書是預算報告的重要組成部分，各企業應在總結分析上年度財務預算執行結果與執行差異原因的基礎上，對20__年度財務預算編制方法、預算編制基礎、預計重大投融資事項、主要財務預算指標等內容進行分析說明，主要內容參照“20__年度企業財務預算情況說明書內容提要”。
九、按時報送年度財務預算報告
各企業應在認真做好內部預算管理的基礎上，按照預算管理工作要求，于20__年3月18日之前以紙質文件和電子文檔，向區國資公司和行業主管部門預報20__年度財務預算報告，企業財務預算報告除報送合并預算報告外，還應當附送企業總部及與二級子企業分戶財務預算報告，財務預算報告包括年度財務預算報表及財務預算情況說明書，財務預算報告在20__年統一格式的基礎上，增加長期投資預算附表。
【關鍵詞】高校；財務預算；管理系統；設計與實現
前言
財務預算管理是高校管理工作的重點，在信息化水平不斷提高的今天，將以計算機技術為代表的信息化技術應用到管理過程中，建立高校財務預算管理系統，能夠使管理效率得到提高，是高校發展的主要途徑，對其設計與實現問題進行研究的意義在于進一步擴大該系統的應用范圍，提高其應用水平，為高校的長遠發展奠定基礎。
1高校財務預算管理的概念與原則
1.1高校財務預算管理的概念
高校財務預算即以高校的財務支出計劃等為對象的管理工作，是高校平衡收支的主要手段。高校財務預算管理內容較多，不僅包括對財務支出的管理，同時還包括對預算審批以及編制的管理，將其用于高校中，能夠為高校財務環境的優化帶來幫助，是其長遠發展的基礎。
1.2高校財務預算管理的原則
高校財務預算管理應遵循量入為出，收支平衡的原則。需要注意的是，收支平衡指的是相對平衡，不要求收入與支持完全相等，但兩者之間不能存在過大的差距，從長期的角度看，兩者能夠達到平衡的水準，這樣才能使高校的財務狀況更加合理。
2高校財務預算管理系統的設計與實現
2.1高校財務預算管理系統
高校財務預算管理系統是以財務預算管理為主要功能的系統，是在應用計算機技術的基礎上，所形成的一項信息化管理方式，相對于傳統管理方式而言，具有效率高、技術性強的特點，對系統進行設計，并保證其能夠順利實現，是當前高校必須關注的主要問題。
2.1高校財務預算管理系統的設計
2.1.1系統流程
高校財務預算管理系統所實現的預算，應由外部財務賬務系統錄入上年實際值，并以項目數據為主，進行預算分配與調整，將三者結合，形成預算數據。預算數據進行預算統計、執行查詢以及預算分析，能夠最終以報告的形式體現出來，最終完成預算工作。
2.1.2系統數據
系統數據以總收入支出預算為主，其中總支出預算主要包括教育支出A算與其他預算，而教育支出預算則包括單位經費預算。機動費預算以及其他預算等。系統設計過程中，應將上述數據進行綜合全面的體現。
2.1.3功能模塊
系統功能模塊應包括系統管理、預算設置、預算分配、預算調整、預算執行以及統計分析幾大模塊。其中系統管理模塊應包括用戶及權限管理等，從系統不同功能的角度入手，實現對系統的全面管理。預算設置模塊的功能在于實現對各個項目的設置。除此之外，其他模塊各自具有其功能，通過互相綜合與統一，實現預算過程。需要注意的是，在各大模塊中，以預算的設置、分配、調整、執行與統計為核心部分。
2.1.4數據庫設計
系統功能的實現需要數據庫的支持，不同功能模塊數據庫的設計方法不同，以教育支出項目預算為例，其功能在于實現對未來教育支出的估計，其數據庫的設計應通過Qsb字段來實現3]。
2.2高校財務預算管理系統的實現
高校財務預算管理系統可采用Sybase PowerBuilder 12.5+Microsoft SQL Server 2008來完成設計，模式以C/S為主。
2.2.1各功能模塊的實現
在上述設計方法的支持下，不同功能模塊的實現方面不同功能，以系統管理模塊為例，其中包括用戶權限管理的內容，在實現過程中，用戶對系統的登陸以及對信息的查詢，應通過輸入用戶名+密碼的形式來完成。系統支持用戶對信息進行更改，同時也支持用戶自行更改密碼，但需要注意的是，用戶權限應與管理員權限分開，在系統中，管理員具有更大的權限，能夠實現對系統中數據的處理和對權限的設置等。
以權限的設置為例，可以通過相應流程，獲取用戶編號，在此基礎上，查詢權限表，如不允許該用戶訪問，應在權限表刪除用戶權限，用戶密碼的更改相對簡單，用戶可以自行操作完成。在年度預算的設置過程中，用戶可以進行到預算表窗口，點擊使表格呈現可編輯狀態，繼而將年度數據輸入，并進行結轉，完成下一年度預算。
2.2.2功能模塊實現要求
為保證用戶能夠實現對各功能模塊的操作，必須確保系統具有完善準確的操作提示，用戶的每一步均能夠按照提示來完成，以提高用戶對系統的使用效率。但同時，也要限制用戶的操作，保護系統安全。除此之外，為使預算表能夠從電子形式轉化為紙張形式，系統還應支持導入與導出功能，并設置打印功能，保證在打印之前，用戶能夠預覽打印效果，避免出現打印失誤。
3系統測試
為保證系統功能全面，應從編碼階段、功能階段以及投入運行階段出發，實現系統測試。
在編碼階段，應確保其編碼的準確性，避免其中出現錯誤，以為系統功能的實現打造更加良好的環境。
在功能階段，應確保各項功能的設置能夠全面覆蓋的高校財務預算的方方面面，同時能夠保證用戶可以對系統進行順利的使用，應加強對用戶的提示，并完成權限設置等內容。測試應針對上述內容展開，保證其全面性與合理性。
在投入運行階段，要對系統功能的實現問題進行測試，觀察其是否能夠順利完成預算工作，同時觀察其他方面的功能是否符合最初設計要求，最終達到提高系統應用可靠性的目的。
4結論
高校財務預算管理系統的設計與實現，是提高高校財務預算管理水平的基礎，是高校工作信息化的主要體現。設計與實現應堅持全面性的原則，即保證系統中全面涵蓋高校財務預算有關的種種工作，同時應堅持可靠性原則，通過系統測試，分別判斷系統每一設計環節以及每一功能實現的可靠性，以此確保系統功能的順利實現。
參考文獻：
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（石家莊市城市水系管理處，河北 石家莊 050031）
摘 要：房地產企業不僅具有投入資金多，建設周期長的特點，同時還面臨著越來越大的政策風險和市場風險。正是因為房地產開發企業的性質與企業獨有的特性，以及其面臨著的巨大風險，所以其規避風險的有效手段之一就是加強房地產企業的財務預算管理。現金預算和損益預算是房地產開發企業預算的兩個部分。文章就主要對房地產開發經營中的采取預算工作展開分析。
關鍵詞 ：房地產開發；財務預算；管理；應用
中圖分類號：F230文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2015）10-0069-02
收稿日期：2015-03-20
作者簡介：靳興德（1967-），男，漢族，河北石家莊市人，本科，高級經濟師，工商管理方向。
引言
財務預算管理是企業預算管理的核心部分。企業的預算是一個綜合性的財務計劃，包括了經營預算、資本預算和財務預算。財務預算則是在經營預算和資本預算的基礎上作出的現金流量安排，以及一定時期內的損益表和一定時期末資產負債表的預計。
一、財務預算管理在房地產開發經營中的必要性
房地產開發的根本目的是取得良好的經濟效益，因此在房地產企業的開發經營活動中，為了取得提高經濟效益與市場競爭力，就必須打破傳統職能管理的界限，將房地產開發與經營活動視為一個整體。只有這樣，才能讓所有的房地產開發與經營管理部門和所屬單位的子目標結合在一起，從而使得投資者的戰略決策與經營者的管理行為相一致。而這種管理格局無疑需要房地產企業具備一條主線，從而將房地產企業的各個職能部門的管理工作與其所屬單位的生產經營活動貫穿起來，進而提高整個房地產企業的管理效率與經濟效益。財務預算管理是在科學經營預測與決策的基礎上，圍繞房地產企業初期所制定的發展戰略目標，對一定時期內的企業資金的籌集、使用以及分配等財務活動所進行的計劃與規劃，從而實現房地產企業對財務進行有效管理與控制的目標。通過預算管理，可以合理配置房地產企業內部的資源，從而最大限度的滿足市場需求，進而長期在市場上獲得最大收益。
二、房地產開發企業財務預算的主要內容
資金預算和損益預算是房地產企業財務預算的兩大部分。損益預算能夠體現未來一定期間內，企業預計的生產經營成果和分配情況。而能夠反映房地產開發企業未來一定期間內現金收支情況的，則是資金預算。
1、損益預算
收入預算、成本預算、費用預算、稅費預算等是損益預算所包括的主要內容。房地產開發企業的通行辦法中規定房地產銷售收入的確認要符合如下條件：取得竣工備案表，并且商品房竣工驗收合格；商品房銷售合同已經簽定，銷售收入已確定；商品房的相關成本得到科學合理的計量；客戶對商品房進行驗收后，辦妥相關商品房移交手續。營銷部、工程部、成本管理部等各部門共同合作，為財務部門提供信息支持，才能高效完成收入預算、成本預算、費用預算。而稅費預算包含范圍較廣，有土地增值稅、營業稅及城市維護建設稅等，這些都跟項目管理和收入成本預算有直接關系。
2、資金預算
通過財務預算，強化資金集中管理，合理規劃與控制企業的現金流量，有效防范財務風險。房地產開發企業現金預算是由現金流入預算和現金流出預算兩大部分構成，其中現金流入包括銀行貸款、銷售回款等。銷售政策、市場環境的約束是制約銷售回款的重要因素。而工程進度和銀行信貸政策是制約房地產開發企業現金流出的重要因素。
三、房地產開發經營中財務預算管理中存在的問題
1、對編制財務預算工作的認識不夠全面
財務預算的主要作用有兩方面，一是企業未來一定預算期內可以預計的財務狀況，二是企業的經營成果。但是不能認為財務預算只是財務部門的一個部門的任務，這些應該是由財務部門牽頭，由多個部門合作完成。比如在取得土地前，營銷部就應開始預計銷售價格，通過產品市場定位和利潤預測，來確定最終的拿地價格，而房地產開發企業項目所有相關成本，可以通過取得土地成本、建造成本、開發間接費用、相關稅金等方面進行歸集，并在項目設計、營銷策劃、財務預算、工程管理、成本控制等多個環節中進行反映，在這些環節中需要公司多部門進行配合，才能完成一項較完整的財務預算。
2、財務預算準確率相對較低、成本項目分解不夠科學，執行力不夠
不同房地產開發企業的財務預算制定和執行不盡相同，存在較大的差異性。究其原因有兩個，一是在制定財務預算時缺少客觀性，沒有認真分析企業明年的計劃和財務狀況，使財務預算在編制目標分解與實際的經營情況相脫離，導致二者存在重大的偏差，忽略了房地產開發企業的特點，相關工程管理，成本控制和營銷策劃等重要工作流程，這樣做出來的預算在執行時與實際的情況偏差較大；二是因為各個業務部門的預算執行力不夠。
3、項目開發預算、企業戰略目標和年度財務預算，三者直接缺乏聯系
不確定因素較多是房地產開發項目的一大特點，其中開發周期長就是其中之一。在此條件下，編制財務預算顯得尤為重要。做好財務預算編制任務在能夠反映企業年度財務經營狀況的同時，也能夠綜合反映項目開況。當前，套用傳統的預算方式仍然是許多房地產企業的做法。其通常采用單獨預算的方式來完成年度經營計劃指導下編制開發項目的年度預算。這樣，就無法充分考慮到項目的開發期這一不確定因素，并且也存在與企業戰略目標聯系不夠緊密的問題出現。
四、加強房地產開發經營中財務預算管理的有效應用途徑
1、編制恰當的項目預算
由于企業不恰當的項目預算，會使得房地產企業的資金得不到充分的利用，從而造成企業資金短缺，加重企業的財務負擔等情況。企業應當在實施項目前，進行資料的收集，并且對收集的資料進行整理和分析，全面考慮項目的整體情況，制定出恰當的項目預算，讓各部門進行相互合作、相互監督。充分發揮整體大于部分的作用，讓項目的收益最大化。
2、加強各部門的密切配合，合理的估計現金預算和損益預算
房地產開發項目預算涉及多個方面，其中包括綜合地價、項目研發費用、建安工程費用、前期手續費等，通過收入成本的預算將現金預算分期進行規劃，同時做好籌資準備。為此，針對該情況，各個業務部門應密切配合財務編制預算，成為必然要求。根據各部門性質，具體分工如下：
2.1營銷部門負責資金預算方面的一些具體工作，包括銷售費用預算、銷售回款預算。而涉及編制地價支出和工程建設資金支出則由前期開發、工程管理部門負責。財務部門則需要編制償還銀行貸款本息支出預算和稅費支出預算。最后人力資源部門的職責是編制培訓費和人工成本預算等。
2.2根據房地產企業產品核算周期長，收入確認制約因素多，成本項目具有特定性的特點，應從取得土地前開始，就請營銷策劃部進行初步的預估地價、凈利等指標，再通過項目部、設計部、營銷策劃部和財務部等相關業務部門一起對開發前期、中期、后期的收入成本分期進行預算，最終完成整個項目的損益預算。
3、加大分析、考核財務預算的力度
一切經濟活動都是為了實現企業的目標而開展實行，是預算管理的本質要求。想要強化企業的管理，就必須在預算執行過程中落實經營策略。為此提高預算的控制力和約束力，實現企業的業務預算和財務預算是完善企業預算管理體系的有效方法。企業各部門在工作中，尤其是在房地產建設和銷售的工作中，必須切實落實好預算工作，按照預算范圍開展經濟活動。采用“以月保季，以季保年”為原則。把企業的方法策略運用到執行的過程中，保證預算政策的嚴格執行，并建立健全監督機制，實施反饋預算執行情況，最終形成全方位控制、全員參與的預算管理體系。
4、加強財務預算管理的執行和監督
房地產企業應當加強財務預算管理的執行和監督。在項目事前通過財務管理對各項工作進行控制，制定發展目標；在項目事中對各項工作進行監督，始終保持所支出的資產都在預算的控制范圍之內，及時的發現問題，解決問題；在項目事后，對該項目做一個客觀的、公正的評價，吸取好的方面，分析錯誤的地方，找出原因，以防在下一次的項目中再度出現。
結束語
房地產開發企業的決策正確與否離不開好的財務預算。建立健全財務預算管理體系，以控制現金流為主，加強財務預算的執行與考核，加強企業內部各部門間的溝通和協調，以保證財務預算目標順利實現。因此，只有根據實際情況不斷完善和改進財務預算，做好財務預算并嚴格執行的房地產開發企業才能實現長期的健康穩定發展。
參考文獻：
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關鍵詞：企業；財務；預算；制度；管理
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-0-01
作為管理會計理論主要內容的財務預算管理，是企業管理系統的重要構成要件。本文主要結合管理會計理論與企業財務治理理論，闡述財務預算管理在企業財務治理中所發揮的重要作用，從而引起企業對預算管理的重視。
一、企業財務預算管理的內涵
所謂預算，就是提前把企業的人力、物力、財力進行分配，以實現企業的戰略目標。財務預算管理一般是一種綜合貫徹企業戰略方針的機制，它把企業的計劃、執行、監督、評價及生產經營功能融為一體。可以看出，財務預算管理就通過預測企業的經營活動和財務活動的發展狀況，進行相應的控制和管理，以達到企業盈利的目的。
二、企業財務預算管理的特征
根據對多家企業的調查，得出了財務預算管理的主要特征，主要有以下幾點：
1.多方面性。一是指財務預算管理需要全體員工的共同參與來完成，設計各個部門的相互配合，中間任何環節的變動都會影響整體目標的實現；二是指財務預算管理活動存在企業經營的各個環節，比如企業各個部門的財務支出、員工的績效評價及獎勵機制都需要提前做好預算。三是指預算管理包括企業最基本的生產經營預算、所投入的資本預算以及財務預算。
2.制度性。財務預算管理的一個主要特點就是要通過預算來強化企業的內部管理，使其成為企業常規的、永久的、科學的制度，而非松散的管理手段。財務預算一般根據市場的供求機制、競爭機制、價格機制等為根據作出相應預算，緊跟市場變化，不會與市場脫節。財務預算還要分配好企業的權利，做到權利與義務相對應、“三權分立”（領導決策權、員工執行權、人員監督權），這樣才能保障整個企業管理朝著有序化方向發展。
3.宏觀戰略性。財務預算管理必須以企業的宏觀戰略為導向，不能脫離了整個企業的管理。否則不但對企業起不到推動作用，反而會阻礙企業正規化發展。
4.整體性。預算的編制、執行、考核和獎懲各個環節構成的相互聯系的整體，是管理企業上下方向的；與此同時，平衡的各個部門是相互聯系的，一個部門沒有完成預算目標，就會對其他部門的預算執行造成影響。
5.合理性與科學性。現代企業的財務預算管理相較于傳統企業，更加具有科學性與合理性，因為預算主要是建立在實際調查、先進的精密的科學技術基礎之上的。
三、財務預算管理對企業管理的重要性
1.強化企業各個部門的整體一致性
財務預算設計好之后，能夠促進企業內部各職能部門的相互協調，實現企業預算的最優化。如果各職能部門各自開展相關活動，往往會出現矛盾、內部爭斗現象，對企業的發展產生不利影響。而財務預算具有整體性，能夠把各部門結合到一起，強化整體意識。
2.加強企業的內部控制
企業一旦制定好財務預算，就要開始實施階段，企業管理工作的重心就轉化為了控制過程，就是采取各種措施使經濟活動按設定的計劃開展。但是市場是處于不斷變化中，外部環境的變化會影響企業的執行能力，可能導致與財務預算有所差別。此時，相關負責人應該將實際情況納入考慮范圍，根據預算提供相應的監控手段，使企業活動步入正常軌道，增強其應對市場風險的能力。另一方面，預算對企業來說有強制力，因為它提前劃分了哪些項目可以投資、哪些項目不可以投資，企業就要按照預算就行經營活動，如果隨便按照臨時計劃進行活動，那么財務預算就流于形式，不會發揮其真正作用，從另一個側面也可以看出企業內部控制能力降低了，因為多數部門并不會按照預算行事。預算管理在企業內部控制中的作用日漸明顯，它能夠把企業的所有問題融于一體，然后進行有效的控制。
3.方便員工的績效考核
企業現在普遍實行績效考核，用來衡量員工是否該加薪或晉升。企業的績效考核程序一般是這樣的，首先是制定企業的總體戰略目標，然后將總體目標進行分解，使其分落到每個職工的頭上，讓每個員工各自承擔相應職責。而企業預算正是企業戰略目標的量化指標，那么以企業預算來作為企業績效考核的指標，就可以績效考核提供一個導向性的作用。 具體操作就是根據預算執行情況來評價每個工作崗位的工作成效，合理分析不足之處并提出改善措施。
4.使企業各職能部門的奮斗目標 “看得見”
企業各職能部門通過集體商量、相互平衡來制定企業的預算，他們各自的預算其實就是企業總體的一個分解，所以企業總預算的順利完成依賴于各職能部門的預算完成。 也就是說，企業財務使各個部門的奮斗目標“看到見了”，比如預算完成就說明奮斗目標實現了，若果沒有完成預算就說明沒有實現奮斗目標。既然企業各職能部門根據自己的實際情況作出預算，然后形成企業總的財務預算，那么他們的預算執行就是實現自己的承諾，這使企業總體戰略目標的實現更加具體，從來更具有可檢測性，在一個職能部門出現偏差時，及時改正，引導其回到原計劃的行程中。
四、結語
綜上所述，財務預算管理有利于促進企業的整體化與系統化，可以通過提前預測降低企業經營中出現的風險，這樣不僅滿足個人利益的需求，還可以實現企業利潤的最大化。因此，要樹立全員參與、全過程控制與全方位監督的意識，將預算意識深入到每個職工心中，采取相關措施，保證預算的實現。加快建立和完善財務預算管理體系，是當今企業管理的核心。
參考文獻：
財務預算是對業務發展戰略的具體化和數字化，它溝通、連接了發展戰略與具體經營活動。財務預算管理能夠降低決策的盲目性，規避決策風險，努力促進決策的科學化，使經營戰略得以正確貫徹實施，長短期業務發展計劃得以銜接。因此，財務預算管理是經營發展的重要保證機制，是對經營過程的有效控制機制，通過及時監測反饋預算執行中發現的問題，進而調整經營戰略或預算目標，發揮財務預算引領經營的作用。
實行財務預算管理，是財務工作由“被動核算型”向“主動管理型”轉變的一項突破。傳統的財務工作以核算和事后監督為主，謀劃經營管理的主動性不足，而財務預算管理則要求在預測經營活動的基礎上，主動規劃籌資結構，合理安排資金運用，對一定時期內各項財務收入和支出結構、經營成果等資金運動進行謀劃，處理好資產的盈利性和流動性、資金成本和風險的關系，有力防范財務風險。
江蘇省分行財務預算管理體系的實踐經驗
江蘇省分行為推動財務管理方式的轉型創新，于2011年起開始醞釀、試點財務預算管理工作，2012年正式實施財務預算管理，按照“統一領導、分級預算、收支平衡、實事求是、公平透明”的原則，對各項財務收支進行預測、決策和目標控制，包括財務預算的編制、審核、執行、調整、考核及監督等管理活動。財務預算的主要內容包括利潤預算、業務管理費用預算。
利潤預算的編制內容包括財務收入和財務支出，將各行所有收支都納入預算統一管理，統籌安排。利潤預算的編制依據主要包括：本行業務經營發展策略及階段性經營目標；近年來貸款投放規律、存款規模變化規律、收貸收息情況、資產質量狀況、財務費用水平等業務經營特點，歷史財務收支狀況和規律，以及本年影響變動因素；本年貸款投放計劃、存款組織計劃、中間業務和國際業務發展計劃；根據業務發展、客戶營銷、改善金融服務、加強安防建設等資金需求，編制的業務管理費、業務招待費和宣傳費開支計劃；重大經營事項安排、機構人員增減變化等其他可預見的特殊因素。業務管理費預算內容包括人員費用、基本開門費用和績效掛鉤費用，編制依據主要包括財務費用歷史支出規律、當年業務經營發展情況、業務管理費績效掛鉤分配方案精神。業務管理費預算實行“三個分開”，即省、市、縣行分開，基本費用與激勵費用分開，個人費用與公用費用分開。實行省行機關、二級分行機關、縣支行分開編制，較好地保證了費用向基層傾斜，向業務傾斜。包括工資、住房補貼、職工福利費、工會經費、職工教育經費、勞動保護費、失業保險費、勞動保險費和住房公積金。工資和住房補貼按照上年人力資源部門核定的工資總額計劃數列入預算；職工福利費和勞動保護費按照不超過上年工資科目支出數的7.5%列入預算；工會經費按照上年工資總額的2%列入預算；職工教育經費、失業保險費、勞動保險費和住房公積金按照上年度實際支出數列入預算，職工教育經費不超過上年工資科目支出數的2.5%，失業保險費、勞動保險費和住房公積金的計提標準不超過當地統一標準及總行有關規定。當年新增工資及配套人員費用可單獨調整預算。基本開門費用即“業務管理費”科目除人員費用以外的公用費用中剛性支出的部分。基本開門費用根據各行上年實際剛性費用支出情況，結合物價水平和地區差異，按照一定的增長幅度，由省分行在充分調研的基礎上，分別核定二級分行、縣支行的基本開門費用預算。省分行拿出一定的業務管理費與各行業務經營績效進行掛鉤分配，各二級分行根據本行制定的財務費用績效掛鉤辦法進行轄內的費用分配。各行在編制業務管理費預算時，依據財務費用績效掛鉤分配辦法，充分考慮本行當年業務經營發展情況能夠獲得的績效掛鉤費用。采用“由下至上”編制、“由上至下”審核下達的方式。每年1月份，各縣支行編報利潤預算和業務管理費預算上報二級分行，各二級分行編報全轄匯總的財務預算上報省分行。省分行根據全省業務發展規劃和經營目標要求，審核、下達各行財務預算。
為維護財務預算的嚴肅性，規定了財務預算一經下達不得擅自調整。只有在宏觀經濟金融政策發生重大變化，系統內部重大政策或目標任務調整等情況下，詳細說明原因并經省分行審批后，方可調整財務預算。為確保業務管理費向一線傾斜，防止機關擠占基層費用預算，規定了市、縣行之間不得調劑業務管理費預算，確需調整的須經省分行審批同意，還要求各二級分行公布轄屬各支行業務管理費預算，接受各支行監督。
利潤預算由各行層層分解預算目標，積極組織各項經營管理活動，序時執行預算。按月對利潤預算執行情況進行跟蹤監測，定期召開利潤預算執行分析會議，全面掌握利潤預算執行動態。分析實際利潤與預算的差異，查找存在問題及原因，提出改進經營管理的措施和建議，糾正利潤預算的執行偏差。業務管理費預算的執行遵循“保人員、保開門，序時列支、均衡實施”的原則，機關不得擠占支行的費用，公用費用不得擠占個人費用。基本人員費用主要用于工資、勞動保險、住房公積金、住房補貼、工會經費等各項人員支出，在個人費用未得到全額保證的情況下，不得開支公用費用；基本開門費用主要用于開門營業和辦公的剛性費用支出，其他具有彈性的公用費用支出不得擠占基本人員費用和基本開門費用；績效掛鉤費用主要用于業務發展、客戶答謝回訪等，根據績效掛鉤費用激勵方案進行合理分配，激勵各行提高經營效益。業務管理費預算實行按季序時控制和限額授權控制。按季序時控制，即各行每季末業務管理費實際列支數不得超過當季的序時控制數，當季的序時控制數=業務管理費預算總額÷4×季度。限額授權控制，即限額以上的業務管理費開支必須經財務審查委員會審批，不得化整為零，嚴禁先支后批等逆程序操作行為。
財務預算的執行率和準確度納入二級分行分管財會副行長、委派財會主管、支行副行長兼會計主管履職考核，上級行通過財會檢查、損益表分析、經費報賬制系統監測等方式對財務預算管理情況進行檢查。為防止預算編制單位從自身的短期利益出發，對業務經營預測有所保留，瞞報利潤預算的行為，對年末實際利潤超過利潤預算5%以上的部分不予認定為超額利潤。
財務預算管理的成效分析
形成了良好的預算管理文化氛圍。財務預算管理辦法實施以后，引發各行經營管理理念發生了深刻變化，各行顯著增強了財務管理的責任心和合法合規意識，增強了對財務民主管理的參與意識，財務資源分配更加向業務傾斜，向基層傾斜，績效掛鉤費用分配到支行的比例達62%，同比提高4個百分點。各行積極根據財務預算組織、安排經營活動，自主平衡收益和風險，自覺優化資源配置，經營決策有了科學依據和導向，使業務經營與財務管理緊密聯系起來，經營管理從粗放型向集約型轉變。截至2012年4月末，江蘇分行實現賬面盈利9.47億元，同比增盈2.27億元，增幅31%；各項貸款余額989億元，比年初增加37億元；企事業單位存款余額273億元，比年初增加52億元；一季度在總行經營績效考核中排名第二組第一名，財務預算管理對業務經營起到了較好的引領和導向作用。
對經營管理活動的預見性和控制能力明顯提高。各行通過對財務預算執行情況進行跟蹤分析，對比實績與預算的偏差，深入剖析偏差原因，對關鍵預算指標和進度進行預警，并在業務經營分析會議上通報情況，采取針對性措施，適時調整經營活動。2012年4月末，全省13個市分行實際利潤進度均達到33%以上，業務管理費支出進度均控制在33%以內；而去年同期僅有9個市分行按序時進度完成利潤，3個市分行業務管理費開支超進度。財務預算管理通過事前預算、事中實時控制、事后分析調整，對偏離預算的項目予以重點監控和對策研究，預算控制作用體現到經營管理的整個過程中，有力促進了經營目標的實現。
促進了財務費用的規范開支和均衡序時實施。在財務費用預算的執行監測中，發現了福利費和勞動保護費超過控制比例，會議費、差旅費、公雜費等公用費用開支較高，市分行分配到縣支行的績效掛鉤費用比例偏低等問題。針對這些問題，省分行及時督促有關行認真分析原因，采取有效措施，嚴格控制預算進度和支出項目，并結合日常財會檢查，對公用費用開支較大的項目進行重點檢查，納入委派財會主管履職考核，進一步增強了費用預算的嚴肅性和指導性，增強了費用開支的規范性、均衡性。通過實施財務費用預算管理，各級行嚴格遵守逐級審核、序時開支、限額授權等規定，嚴格控制開支范圍和開支標準，4月末公用費用占業務管理費總額的比例比去年同期降低了3個百分點，職工福利費和勞動保護費占工資總額的比例同比降低1.4個百分點，非必要的費用開支得到壓縮，進一步推動了財經秩序和財務管理行為的規范。
財務預算管理的改進方向
預算管理的方法和技術需要進一步提升。目前農發行財務預算管理主要采取固定預算法、增量預算法等傳統的預算方法，有時未充分考慮預算期內經營形勢的影響變化，甚至會延續上年基數中的不合理因素。應進一步探討應用零基預算、彈性預算、滾動預算等科學方法，對成本費用按照習性分類，分析量本利之間的關系，運用現金流量分析、盈虧平衡分析、差額分析等技術，按照預算責任范圍劃分成本中心、利潤中心、責任中心等控制預算，不斷提高財務預算管理水平。
關鍵詞：預算 管理 經營
財務預算是一個企業對未來一段時期里財務狀況的反映，能夠對企業的運行狀況以及今后的發展做一個規劃。作為企業預算管理的一個重要部分，財務預算管理十分必要。我國各企業也開始逐漸重視企業預算管理部分，將其作為一年工作的重中之重。做好企業預算管理，不僅能夠對企業的經營模式起到很好的促進改革作用，也能夠對企業今后的發展模式起到很好的推進作用。企業在財務預算上有了良好的規劃和管理，不僅對于企業在同行業中的競爭力有很大的提高，對于企業的其他綜合能力也有不小的促進作用，有利于企業綜合實力的提高。
一、企業財務預算管理的內容
企業中，財務預算的主要內容是對企業財務收支狀況的預算。包括各項現金以及物資收入支出的預算。一般分為年度、季度、月度等三種預算形式。財務預算的內容需要涵蓋編制、執行、考核等環節。這些內容需要進行系統地操作規劃，有具體制度的支持和管理。因此財務預算管理還包括了對企業支出費用、銷售環節、投資經營、資金物品等方面的管理。財務預算管理既是企業管理制度的需要，它是企業管理的眾多環節的其中一個，也是企業經營者對企業運行情況把握的方式之一，企業經營者可以通過財務預算對企業的經營情況有比較透徹的了解。當企業的財務預算做出來后，需要讓企業的子公司的下屬機構按部就班地執行。因此企業財務預算也是企業管理者提高管理執行度的一種方式。在制定的預算目標中，各子公司及其下屬機構需要共同努力去達到，并且都有各自的分工，這在預算中必須體現出來。可以說，企業財務預算管理作為企業管理中的核心環節，可以對企業經營模式進行有效的分析，將企業的運行狀況通過數據和表格的形式表現出來。也是對企業各個環節的成本分析，對于企業經營成本的控制有非常好的效果。企業財務預算的制作，不僅是對企業預期的經營狀態的預測，也是一種導向。能夠讓企業明確經營目標以及確認達到的方法。財務預算管理能夠對企業的投資進行審核，讓企業的資金運用更加合理科學，還能夠讓企業對于自身的資金流向進行平衡。對于盈利豐富的部分以及虧損的部分，能夠做到心中有數，綜合平衡。同時在企業財務預算的實施中及時進行糾正，實施力度以及實施的方式應該根據實際情況靈活處理。因此企業財務預算能夠促進企業良好的運行，是實現企業經營目標的有利保障，也對于企業的發展有重要的作用。
二、財務預算管理的作用
財務預算的基礎工作不僅是財務預算管理的輔助工作，也是做好財務預算管理工作的有力保障。財務預算的基礎工作包括很多內容，既是企業管理制度的要求，也是企業正常運行的需要。
1、員工綜合素質的培養和提高
企業的員工培訓是很必要的一個環節。任何新進的員工都需要在上崗前進行培訓，只有達到了一定的業務要求才能上崗，同時，已經在崗的員工也需要進行再培訓，增強其對崗位業務的熟悉度和深度。總的來說，員工培訓不僅是員工達到崗位業務要求的必要保障，也是培養業務骨干的重要方法。因此，需要聯系國家相關制度，以及行業相關情況來對員工進行有針對性的培訓。對于業務熟悉了的員工也需要請專家進行骨干培訓。這個過程不僅能夠加強員工的理論知識掌握程度，也能夠為財務預算管理工作打下一定基礎。員工只有從原理上明白了財務預算管理的內容和操作方法，才能夠更好地配合財務預算管理工作。
2、制定健全的財務預算管理制度，確保財務預算管理工作的執行力度
在財務預算管理工作中基礎的工作就是制定相關的健全的管理制度，并且有足夠的監督管理機構來確保這些管理制度能夠確實有效的在企業貫徹。同時，需要對公司的各項消耗進行規劃。包括影印、書寫等各項辦公耗材的使用情況。對這些數據要進行規范的整理和記錄，對消耗記錄進行合理的規劃，控制在一定范圍之內，做到勤儉節約，降低辦公成本。這些標準必須符合企業各部門的辦公特點，盡量地做到科學合理。
3、做好企業數據管理工作
企業的各項運行、生產數據都需要進行合理的記錄和管理，這不僅是企業工作的記錄，也是做好財務預算管理的基礎。只有對企業的各項數據的記錄工作，才能夠了解企業的業務情況，也就才能制定出有效的財務規劃。做好企業的數據管理工作還有利于健全企業財務預算管理制度，形成具有其特點的財務管理體系。企業數據能夠真實地反應企業的各部門各環節的生產運行情況，對于生產效率高消耗少的部門，可以予以獎勵。有了詳細的數據，也方便相關部門對于企業的運行情況進行檢查管理，有據可依，尤其是每半年一次的財務審核。真實有效的企業數據為企業財務預算管理提供了信息來源，也是企業財務預算管理工作順利進行的有力保障。
三、加強財務預算管理工作的重要作用
加強企業的財務預算管理工作能夠對企業運行成本進行很好的控制。
1、加強財務預算管理工作
首先要做到讓員工對財務預算管理的知道思想有一定的了解和認同。財務預算管理工作需要員工的支持，也需要一定的制度來保證該制度的實施。因此需要讓員工樹立勤儉節約和艱苦奮斗的理念，讓他們從日常的行為中減少對生產、辦公產品的消耗和浪費，從過程中減低企業運行成本。還需要對國家各項相關制度進行普及，從這方面對企業運行成本進行嚴格的把關，進行控制，降低企業的運行成本。最后還需要設立一定的監督管理機構，對各部門各環節進行監督，并將監督結果與員工的薪資相聯系，確保制度實行力度，同時還可以鼓勵員工進行創新，對于好的建議予以采納并對提出的員工進行獎勵。這樣有助于提高企業的競爭力和影響力。
2、為合理編制財務預算提供可靠依據
財務預算要實事求是，根據企業運行的實際狀況來進行編制，因此需要對企業的規劃以及歷史的運行數據有一定的把握。財務預算的目的是企業利潤最大化，要實現這個目標，就需要對資金和物資的合理規劃。財務預算就是對資金和物資進行規劃的過程。通過財務預算的合理規劃，能夠對企業的運行狀況和生產活動進行科學的布置。這樣有利于對企業內部的部門協調和經營目標的完成都有重要作用。
3、實行全員管理理念，逐層預算審核機制
在進行財務預算工作時，從基層部門開始，做好本部門的預算工作并上報，再由上級部門進行審核修改工作。部門的負責人對本部門的運行情況了解，能夠確保預算工作的準確合理。在上報后，財務部門再對各部門上報的預算進行研究處理，分類整合。財務部門在企業整體經營的高度進行規劃，能夠對各項支出進行平衡。對于比較大的投資和開支需要提交相關職能部門進行決策。在這些過程中，需要制定一系列的財務預算管理標準。例如對企業生產經營等環節的預算，需要按照相關規定予以控制。
4、規范財務預算管理制度
財務預算管理需要有一定嚴格的程序進行。首先要企業領導提出企業的年度季度目標，按照這個目標進行財務預算。其次企業各個部門要根據這個總體財務預算，聯系本部門的實際情況，制定科學合理的部門預算，并在規定的時間內將本部門的預算情況上報。然后財務部門對各部門的財務預算情況進行歸納管理，相關職能部門對其進行審核。相關部門在各部門的預算基礎上編制總體的預算材料。審核通過的財務預算在本部門開始實行，并且及時對執行情況及部門運行情況進行反饋，便于進行局部調整。
5、建立相關考核制度，并進行合理獎懲
根據已經審核通過的財務預算，各部門實施后按照規定對相關部門上報本部門的運行情況。通過制定一系列的考核制度，將獎懲落實到個人。爭取做到對企業運行各環節的管理都能夠嚴格把關，讓部門和員工重視預算的執行情況，爭取能夠沒有誤差地按照預算進行部門的業務工作。
四、結語
做好財務預算管理工作能夠對企業的經營成本進行有效控制，也能夠對企業的發展規劃進行一定程度的把握。加強財務預算管理的力度對于企業經營目標的實現有非常大的促進作用，不僅是企業運行環境的要求，也是企業管理制度的需要。因此，在企業的日常業務工作中，要把財務預算管理工作的地位提高到一定高度，必須引起重視。
參考文獻：
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[關鍵詞] 預算控制 財務預算
企業集團是以一個實力雄厚的企業為主體,以產權聯結為主要紐帶,輔之以產品、技術、經濟、契約等多種紐帶,把多個企業、單位聯結在一起,形成的多層次和多法人的經濟聯合體。由于企業集團組織結構的特殊性,其預算控制比一般企業的預算控制更為復雜,在明確企業的發展目標前提下,構建合理的預算控制系統、保持集團母公司對下屬企業的財務控制力,對實現集團整體的價值目標非常重要。
一、預算控制的含義
預算控制是預算管理的主要內容之一,它是指利用預算實施對行為和業績的控制活動。預算控制有廣義和狹義之分。廣義的預算控制是將整個預算系統作為一個控制系統,通過預算編制、預算執行監控、預算評價和獎懲形成一個包括事前、事中和事后全過程的控制系統;狹義的預算控制主要指廣義預算控制中的預算執行監督與預算評價和獎懲兩大環節,即僅僅包括事中控制與事后控制。本文將從廣義方面對預算控制進行探討。
二、集團預算控制的特殊性
由于企業集團多層次的法人治理結構及多級的產權主體特征,企業集團的預算控制與一般的單體企業之間相比就更加復雜。
1.集團財務預算控制的主體是集團母公司及董事會。我國公司法規定,“董事會是公司股東大會的執行機構,對股東大會負責”,董事會是出資者財務控制的實施主體,同時也就是預算控制的主體,在現代企業制度下,法人治理結構的一個重要特點就是董事會對經營者財務約束和控制的強化,控制職能由集團母公司負責,這是由委托關系決定的。
2.母公司對子公司的管理擁有“底線”。在企業集團這一多法人聯合體中,母子公司在法律地位上是平等的,母公司不能代替子公司行使各種權利,母子公司通過資本紐帶聯系在一起,母公司作為子公司的投資主體,通過介入子公司股東會與董事會等權利機構來行使管理權,在進行有效管理的同時,子公司還擁有經營自。
3.各子公司財務狀況及財務管理具有差異。集團內部各子公司都是相對獨立的經營實體,各子公司的經營狀況不盡相同,經營狀況好的子公司對貸款的依賴相對較小,償還能力較強,因此財務狀況較好;經營狀況差的子公司貸款償還能力弱,因此財務狀況就較差。在財務管理方面,財務管理人員素質的差異會形成管理上的不同效果;還有自身實力的差別也會造成預算控制執行的差異。
三、加強集團預算控制的措施
預算控制是管理控制系統的重要組成部分,它涵蓋預測、試算、平衡、執行、調整、分析、評價、獎懲等環節。對于企業集團而言,預算控制是進行集團整合,實現集團財務控制目標的重要手段。預算管理由集團公司組織實施和管理,實施對象包括集團本部、集團下屬企業,以及集團下屬企業的全資及控股子公司。
1.要做好企業集團的財務預算。財務預算主要是解決企業何時需要資金,應通過何種渠道獲得資金,以及如何避免不合理支出等問題。在進行具體財務預算時,我們可以采用電子預算。電子預算設置了一系列轉換程序,即運用相同的標準,編制具有共同語言的預算。同時,電子預算系統設置了不同的預算形態,使各個部門的預算編制既輕松又富有彈性。電子預算系統作為一種在線管理工具,具有不受地點、場所影響的優點,可以隨時上線運作,使預算始終保持在最新的狀態。
2.規范財務預算的編制程序和方法。根據集團公司的整體發展戰略,按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的原則,在決策的基礎上,提出企業集團財務預算目標。企業財務預算委員會首先制定財務預算目標和政策,然后下達給各預算執行部門,各部門再結合自身特點,以及預測的執行條件,提出詳細的本部門財務預算方案,財務預算委員會應當進行充分協調,對發現的問題提出初步調整的意見,并反饋給有關預算執行部門予以修正,再由財務預算委員會逐級下達各預算執行部門執行。
3.制訂合理的預算管理模式。預算管理是讓下屬公司實現其公司總部提出的保值增值目標的一種有效形式。預算體系把企業一定時期內各種生產經營活動及其所發生的收支全面、綜合地反映出來,便于公司總部全面了解下屬公司實現其保值增值目標的過程,從而給集團公司提供一種強有力的資信保證,通過預算體系,使企業能全面掌握其實現保值增值的可能限度。同時,預算體系明確界定了各責任主體的責、權、利,使每一個預算責任主體有了自身的利益從而引入動力機制,使每一個預算責任主體有了自身的責任從而引入約束機制。
4.預算松弛問題的防范。人是全面預算的制定者、全面預算信息的利用者、全面預算的執行者,也是全面預算制度的被考核者。因此,全面預算管理工作應貫徹“以人為本,關注預算道德”的理念,從員工的價值觀念上減少預算松弛的做法。最近國內提出“聯合確定基數法”,即將編制全面預算的基數納入一個委托人與人之間的博弈程序,使得人自動把自己的實際生產能力或資源耗用量和盤托出,使自報數剛好等于實際數,才能獲得最高業績獎勵。
5.預算執行結果的評估、考核及獎懲。在預算期結束以后,預算管理委員會要對集團預算目標實現程度、各成員企業和部門預算目標的執行情況進行全面、系統的總結與評價;同時,要制定和實施科學合理的獎懲制度,對預算執行好的成員企業和部門要進行獎勵;對超出預算的部門要讓其進行總結,找出問題所在,從而使下一年的工作更好地展開。
參考文獻:
[1]林素梅:淺談企業財務風險防范的措施.財經研究,2007,10
【關鍵詞】會計基礎工作 精細化 重要性 基本要求
一、會計基礎工作精細化基本要求
（一）會計準則的結構和內容完善
我國部分具體會計準則的表述內容和表述方式不夠嚴謹，使其可操性受到限制。在已經的會計準則征求意見稿及實施的有關會計準則中，除了引言、定義、應該披露事項及其附則外，會計準則核心部分就是確認與計量問題。在確認和計量問題上，有些規定過于原則，使會計準則的應用加大了人為調整的空間。 例如：在固定資產會計準則中，符合固定資產改擴建支出的條件是以下四條中的任意一條：（1）使固定資產的預計使用年限延長；（2）使固定資產的生產能力增加；（3）使產品質量提高；（4）使企業的生產成本降低。這些條件是做出確認判斷的標準，但過于原則，可操作性較差。類似的規定和判斷標準應該在概念結構中進行闡述，將其融入具體會計準則的正文中描述過于勉強，而且影響了準則的嚴肅性。
（二）合格的會計人才隊伍培養
提高教學水平，培養充足的、合格的會計后備人才，是中國會計職業發展的長遠之計。教育的目的是面向未來的，但教育的過程卻是滯后的。因此，一定要以超前的意識，不斷深化高校的教學改革，不斷拓展教學的深度與廣度；要提高學生的外語水平，使學生同時掌握國內和國外的會計理論、方法與準則；要轉變教學的思路，改變當前“灌輸式”的教學方式要注重提高學生的判斷能力和實干精神；要注意將計算機技術、網絡技術等引入到課堂中，大大縮減簡單的、重復性方法所占教學和習題的時間，增加課程的含金量，培養符合信息時代要求的合格的會計審計人才。
二、會計基礎工作精細化的重要性及其延展
會計基礎工作是會計工作的基礎環節，是企業進行會計核算和財務管理的前提條件。因此，會計基礎工作精細化在整個會計過程中有著重要的作用，會計基礎工作的好壞，將直接影響到能否及時、全面、客觀的反映企業的經濟活動情況，也是衡量一個企業會計工作質量好壞的重要依據。
當前，我國社會監督體系尚未健全，不少企業從自身利益出發，企業信息資料失真，不能客觀、真實、明晰地反映和披露企業的經營情況及資本運營狀況。而加強會計基礎工作的精細化，對于克服當前我國企業會計形勢惡化有著根本性作用。
三、會計基礎工作精細化在日常會計業務處理中的具體體現
會計基礎工作精細化在在日常會計業務處理中的具體體現有：預算精細化、資金精細化、財務分析決策精細化、投資與融資精細化、固定資產與存貸精細化、現金收支精細化、無形資產精細化、負債與所有者權益精細化、成本費用精細化、收入利潤精細化、審計精細化、稅務精細化、并購與清算精細化、財務報告精細化等十四項主要內容。本文著重從預算精細化、現金與應收賬款精細化、財務報告精細化這三個方面進行分析。
（一）預算精細化
預算精細化是會計基礎工作精細化的第一步。預算精細化具體體現在財務預算編制、預算調整、預算超支這三個部分。實現預算編制的精細化，單位領導首先就要確定經營預算目標，財務部制定財務預算編制辦法和原則；然后，進行審閱預算，修改預算；最后，保存預算編制資料。針對預算調整，工作流程應該是預算調整提出、預算調整實施、預算調整資料保存。如果出現了預算超支，就要進行預算超支分析，形成預算超支對策，最后執行預算超支對策。
（二）現金收支精細化
現金精細化在日常會計工作中具體有現金付款、儲備備用金、借款、現金清查等主要內容。首先，相關部門申請付款；再審核付款憑證；審核通過，支付現金；最后編制相關憑證及報表。此外，對于儲備備用金、借款和現金清查事項都應該進行精細化操作，以達到現金收支精細化。
（三）財務報告精細化
財務報告精細化主要有財務報告編制精細化、資產負債表編制精細化、現金流量表編制精細化、利潤表編制精細化等這些主要內容。下圖1是財務報告會計精細化示例：
圖1 ×××股份有限公司財務報告表
關鍵詞：醫院 財務 績效管理
績效管理作為一個將行動、業務、資源、組織戰略有機結合的管理體系。醫院財務預算管理是醫院財務管理的主要內容。優化資源配置效率、加強醫院財務預算績效管理，是對醫院財務改革的要求，也是社會發展的必然要求。醫院財務績效管理是績效管理的一個重要的組成部分。隨著醫院間的激烈競爭，醫院改革的不斷深化，財務績效管理已經成為醫院運營的重要內容之一。本文主要針對醫院財務績效管理存在的問題進行了分析，并針對存在的問題提出了解決措施。
一、醫院財務績效管理存在的一些問題
醫院需要努力承擔社會責任，提供良好的醫療服務，還要有經濟效益。建立并實施醫院財務評價制度和績效分析是一個增加效益、加強管理的有效途徑，是做好內部資源配置，提高服務效率和質量，降低運營成本，改善醫院經營管理的有效手段，對改造和優化醫療服務流程、重新構架醫院組織結構具有促進作用。但是在醫院財務績效管理中還存在著一些問題，主要表現在以下幾個方面：
（一）醫院財務會計制度還需要進一步完善
目前，部分醫院已經根據自身的需要實行全成本核算，但是還沒有形成真正的核算體系。因此，在經濟活動分析和醫院財務管理中缺乏真實的、有力的信息資料供決策參考，財務會計和科室核算是分離的，財務會計工作沒有辦法得到成本數據，沒有進行成本核算，沒有真正用于指導經營活動和指導經營決策，只能支持內部管理激勵分配。
（二）財務績效分析制度還不是很科學
一些醫院財務績效分析評價制度指標體系的選擇缺乏均衡性，選擇還不夠合理，公立醫院比較重視患者滿意度、員工滿意度等因素，輕視傳統財務指標，而民營醫院則情況可能正好相反；一些醫院財務績效評價分析制度還有待完善，分析方法沒有系統性，這樣就會出現指標體系的與目標值發生偏離的后果，財務績效評價體系在執行的過程中沒有重視考核數據的收集。另外，對于一些不同的部門，還存在指標設置的不均衡情況，從而出現“責任大的部門考核結果較差，責任小的部門考核結果較好”的現象，這樣就很容易引起員工的不滿情緒。
（三）由于醫院財務監督管理還不夠完善，從而導致財務績效管理不高
隨著醫院經濟市場化，醫院的經營風險、財務風險不斷加大，醫院財務管理內控還需要進一步完善，違法違紀案件還時有發生。主要體現在醫院還不具有完整的內部控制系統，例如忽視事前的預防控制偏重于事后控制，一旦遇到違規行為才采取措施進行彌補，一些醫院還沒有建立約束機制和自我防范，經濟合同的管理制度還不健全，財務控制的評價制度還沒有建立。一些醫院比較重視對實物的控制，對財務風險和經營風險的事前控制和預測很少，獎懲標準不太分明，設計內部控制時沒有結合實際，偏離了控制重心，從而造成醫院內部控制不切合實際。
二、針對醫院財務績效管理存在的問題應采取的優化策略
（一）健全高效的編制機構
要想編制好預算就需要有高效的預算編制機構，因此，要認真做好預算編制機構的改革。醫院可以成立預算委員會負責對預算管理的確定、平衡、審核、指導醫院預算草案。可以成立以財務處為主的預算編制機構，審核確定責任，編制醫院的綜合預算，統一掌握預算編制標準和政策，全權負責預算編制工作。部門內部要做好各級財會人員和各級經濟責任人上崗培訓工作。同時預算工作的制定者還要接受各部門和醫院預審委員會的監督。
（二）建立適用、科學的醫院財務績效評價指標體系
醫院的經營目標和發展戰略決定著價值取向和評價系統指標體系的核心因素。評價指標是醫院績效管理的重要部分，是醫院考核內容的載體。績效評價系統衡量各基層的績效是否準確，決定了其他績效職能能否更好地發揮作用。健全和完善醫院財務績效評價體系要能夠反映財務績效的重要方面，能夠為決策者提供決策建議，設置的評價指標能夠在具體評價中使用，方法要容易和簡易操作，數據容易獲得，評價指標內涵要明確。因此，指標的設置是非常重要的，指標的選取要包括潛在的財務績效，更要包括已表現的績效，例如質量績效水平、經營水平等。其中反映經濟效益的指標主要包括收入成本率、業務收入結余率、凈資產結余率等指標。償債能力指標主要是用來反映醫院在資產總額中資產負債的情況，主要體現在資產負債率方面。資產運營指標包括存貨周轉率、流動資產周轉率，是用來反映醫院存貨是否合理的重要指標，是通過分析流動資產與醫院業務收入之間的比率，來反映資產使用情況。
（三）應當建立預算績效的后評價制度
建立后期評價制度能夠及時對本期預算項目進行總結，還有利于下一期預算項目的管理。評價和衡量預算項目是否有法可依，有章可循；是否符合國家有關規章制度，是否能夠充分發揮其經濟效益和社會效益；是否能實現其預期目標、達到原有的投資規模。后評價的作用的關鍵取決于經驗總結在預算項目中被應用和采納的效果。
參考文獻：
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關鍵詞：財務預測 財務控制 財富最大化
中圖分類號:F275 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914（2011）07-163-02
在現代企業管理這個龐大的系統工程中，財務管理系統是其中尤為關鍵的子系統，它是一個綜合性的經濟管理活動，滲透到企業管理的各個部門。隨著現代企業經營環境的變化，企業財務管理不僅要有日常的科學精細管理，更要具有高度的戰略眼光和戰略思維。因此，進一步深化企業財務管理制度改革，加快建立起以財務預算為前提，以資金管理和成本控制為核心，以實現企業財富最大化為終極目標的財務控制系統顯得尤為重要。
一、以財務預算為前提，做好事前預測與規劃工作
預算化管理是當今信息社會對財務管理的客觀要求，市場經濟實質上就是信息經濟，市場風云瞬息萬變，能否把握信息，抓住機遇是企業駕馭市場的關鍵。企業財務管理模式要想具有強大的生命力，就必須適應市場對現代企業的要求，根據市場信息，結合企業特點，制定出戰略性財務預算，有計劃、有步驟地實施財務對策，使財務管理從被動應付和機械算賬向超前控制和科學理財轉變。
企業財務預算是由企業最高權力機構討論通過的企業未來一定時期經營決策和目標規劃的財務數量說明和責任約束依據，它側重于利潤效益，注重諸多動態因素，具有高度的總括性，涵蓋了企業經濟管理活動的每一個環節。實行以財務預算為前提的財務管理模式，其主要特征是一切經濟行為都圍繞財務目標的實現來展開，在預算執行過程中落實財務政策，強化財務控制，從而加強財務管理在企業管理中的中心地位，借以推動各項經濟活動的制度化、規范化、科學化、效益化。其主要內容包括：
1.圍繞目標利潤編制財務預算，鞏固財務目標在企業計劃指標體系中的中心地位。
2.落實財務制度，實現財務預算，提高財務的控制能力。財務預算一經確定，企業各部門的各項經濟行為都必須充分考慮財務預算的要求，即圍繞財務預算開展各項經濟活動，財務預算所涉及的范疇就是財務管理的范疇，從而形成全方位的財務管理局面。為保證財務預算的順利實現，企業還應當加強對財務預算各子系統的控制和約束，如成本控制系統、存貨控制系統、期間費用控制系統等。在成本控制中，對于變動性成本可采取標準成本或彈性預算進行控制，對于固定性成本可通過制定固定預算來加以控制；在存貨控制中，應當在保證生產經營活動需要的前提下，科學確定訂貨次數與訂貨數量的關系；在期間費用控制中，在節約、效益的前提下，積極實施定額控制、標準控制或比率控制等方法。
3.依據效益實績，考核預算結果，兌現財務政策。財務部門的決算工作要和財務預算工作相銜接，并根據各責任部門的預算執行情況提出績效考核意見。預算部門要根據各責任部門預算執行差異，及時分析差異發生的主客觀因素，適時提出糾偏的財務對策。
4.為了更好地推進預算財務管理，需夯實如下基礎工作：
（1）加強財務信息的歸集和分析工作，提高財務預算能力，建立敏捷高效的財務信息反饋機制，保障財務預算的健康實施和管理計劃的圓滿落實。為此，要推進三大系統建設：財務信息系統。財務部門要在收集會計信息并加工的基礎上，不斷擴大信息收集的廣度和深度，提高信息的質量，做到內部信息與外部信息相結合，會計信息與儲備、生產、銷售信息相結合，從而實現物流與資金流的有機統一。財務分析系統。建立企業財務分析數據庫，定期或不定期地向相關部門報送財務分析報告，及時提出合理化意見和建議，不斷優化財務管理方案。特別是要加強對預算執行情況的分析和報送，做到內容詳實，數據相關，分析透徹，報送及時。財務預警系統。經濟運行質量的好壞，主要通過財務評價指標體現出來。財務部門應根據日常收集整理的財務信息，連續不斷地反映企業財務動態變化趨勢，客觀地表達企業經濟運行質量和預算執行情況，對照相關指標的約束標準，及時發出預警信號，提出前瞻性建議，使財務管理起到未雨綢繆的作用。
（2）建立健全內部財務制度，使預算管理有法可依，有章可循。企業財務部門要做到依法理財，嚴格執行財經法規，模范落實預算管理方案，加大財務監督力度，保障企業各項經濟活動在財務制度許可的范圍內進行。
（3）建立健全內控制度，實現責、權、利的有機統一。細化核算單位，明確崗位責任，建立全面的責任會計制度。
二、建立健全資金管理體制，全面監控企業資金運行過程
資金管理體制的科學與否直接決定著企業資金運行質量的優劣，為此，應做好如下工作：
1.建立資金投入效果保證機制，做好籌融資環節的風險監控。企業的籌融資決策是否科學，在很大程度上決定著企業資金運行的健康水平，因此，企業財務信息部門在重視企業內部信息搜集的基礎上，應加大企業外部信息的搜集力度，加強市場調研工作，積極參與企業籌融資決策和投資項目的預算論證工作；要進一步重視貨幣的時間價值和風險價值的分析與計算，科學分析投資項目的投資回報率和籌融資成本率；在健康安全的資產負債率范圍內，籌措項目建設資金，切勿無視風險，急功近利，盲目舉債；強化在建項目的過程監控力度，跟蹤考核項目資金的使用效果，實行項目決策責任人制度，決不允許出現集體負責而無人負責的現象。
2.優化資金結構，抓好資金運用風險控制。科學合理的運用資金是企業資金效能最大化的前提。財務部門必須測定最佳的資金分配結構，堅決杜絕不合理的資金占用，力求保持資金的合理流動型，實現企業價值最大化；進一步加大貨款回收力度，建立客戶信用風險測控制度，適時調整其信用等級，為銷售業務的發展提供真實全面的客戶評估報告，及早化解壞賬風險；建立以貨幣回籠為核心的銷售目標責任制，絕不允許不良銷售現象的發生；要及時對資金運用結構進行戰略調整，為企業未來的健康發展提供相應的資金支持。
3.建立科學合理的資金循環機制，加強資金流轉風險監控。為了提高資金使用效率，財務部門要集中調配企業資金，合理有償使用。企業要不斷完善財務公司、內部銀行等資金管理方式，拓展資金成本核算內容；必須保持合理的籌融資結構，適度負債經營，努力降低籌融資成本；規范自身融資行為，保持良好的融資信譽，維護企業市場形象。
4.把握好積累與分配的關系，實現企業自身滾動發展。財務部門要對企業的資金流向進行監督，防止片面地流入工資福利、非生產經營性投資等方面；合理確定稅后利潤分配政策，正確處理生產與消費的關系，為企業自我滾動發展積累資金；認真落實資本保全制度，管好用好資本金。
三、建立科學的成本管理機制，進一步發揮財務部門在成本管理中的核心作用
企業成本管理水平的高低在很大程度上決定著企業產品的盈利空間和其市場競爭力的強弱。因此，確立財務部門在成本管理中的核心地位，并充分發揮其重要作用是至關重要的。為此，要做好如下工作：
1.找準成本控制關鍵點，實現財務部門對成本管理的全程監控。在傳統成本管理方法的基礎上，著重發揮財務部門的信息優勢，運用量本利分析法確定合理的產銷量，以求得成本最低，利潤最大，減少產品積壓帶來的資金浪費；運用價值工程原理，從企業自身生產特點出發，尋找既能提高產品性能，增加產品附加值，又能減少損耗，降低成本，提高資金使用效率的途徑；財務部門要全程監控產品成本管理過程，杜絕成本浪費現象的發生，從源頭抓起，把技術進步、成本控制和經濟效益有機結合起來，實現財務部門成本管理的事前參與和超前控制。
2.拓展成本考核范圍，建立以財務控制為中心的成本考核體系。財務部門要立足當前，著眼長遠，不斷拓展成本考核范圍，既要核算產品生產成本，還要核算質量承諾成本、責任履行成本；既要核算產品售前成本，還要核算售后成本；既要核算產品有形成本，還要核算無形成本。在產品成本核算方法上，變定額成本核算法為目標成本核算法。在成本管理重心方面，從側重成本核算轉移到側重成本控制，加大成本考核力度。化小成本核算單位，設立責任成本控制中心，財務部門要利用其掌握的財務信息對各責任中心的績效進行全面的、權威的、客觀公正的評價。企業內部各成本責任中心間可模擬市場交易方式，以市場價格為計量尺度，對相互間的耗費如原材料、燃料、動力、半成品、產成品等均以其市價為計量標準，核算各自內部成本和利潤，并將利潤完成情況與其勞動報酬掛鉤，真正實現責權利的統一，從而增強職工市場觀念，推動企業經濟效益的不斷提高。
四、完善企業財務制度，促進財務運行機制的科學高效
企業的期終決算一定與其財務預算相銜接，根據各部門財務預算的執行結果，提出績效考核意見。在具體方式上可采取月度考核預算、季度兌現、年度清算的辦法，獎懲到位，真正實現財務預算制度和經濟責任的有機結合。要及時分析財務預算執行偏差造成的原因，并提出相應糾偏方案，使今后財務預算的制定與執行更加科學、合理、有效。
綜上所述，企業要按照經濟責任制的要求制定和實施全面財務預算，劃分經濟責任中心，并按其預算執行結果，考核其業績，兌現其待遇，形成全員關心經濟效益的良好局面，達到不斷優化資金結構，提高運行效率，促進企業發展之目的。不斷鞏固財務控制在現代企業管理中的核心地位，保障企業財富最大化。
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關鍵詞：廣播電視 財務預算 監督措施
廣播電視行業的持續發展需要大量資金的持續投入，且設備更新和人才培養均需要大量資金。預算管理被普遍用于現代企業，而廣電企業可以通過預算管理，提前做出決策。本文通過分析廣播電視行業預算管理的利弊，提出預算管理的改善措施。
一、廣播電視行業預算內容
預算是組織進行財政管理的工具，其主要內容是預先列出組織在活動期間的收入以及支出預算，采用貨幣數字量化表達。廣播電視行業的預算內容主要來源于成本費用核算內容，其成本費用核算包含兩個方面，分別是節目制作的直接費用和間接費用，直接費用指與節目制播直接相關的費用。主要包括：節目購置費、道具費、置景費、服裝費，化妝費、租賃費、差旅費、餐費、勞務費和制作費等，這些費用的支出由制作節目的頻道直接控制。預算內容主要來自直接費用。
二、廣播電視行業預算管理方法
廣播電視行業預算管理方法主要為定額法以及分鐘成本計算法。定額法指按照現行定額和計劃單位成本進行制定費用支出額度，對于廣電行業，一般依靠上一年的節目規模和支出成本等作為參照，再根據今年的情況制定預算額度。分鐘成本計算法指根據節目播出的時長，按固定的每分鐘成本來計算節目的總體成本，進而制定預算。
三、廣播電視行業財務預算管理的優點
財務預算是現代企業實行財務管理的有效方式，可以為企業的生產經營提供一定的指導建議。財務預算管理對于廣播電視行業具有兩個方面的意義，第一方面，預算管理是廣播電視企業實行戰略管理的必須。財務管理人員可以控制預算總額，將預算總額作為參考依據，為企業各營運、制作和廣告等部門提供大量的決策支持，并調節制作節目過程中可能存在的偏差。第二方面，財務預算管理可以提高廣電行業管理層的管理能力，協調各部門關系。通過預算管理的編制、控制和調節等各環節，將廣播電視企業的管理機制明確化，協調各部門的工作，加強部門之間的合作和溝通，減少因財務原因而發生的責任推諉或爭搶利益事件的發生。
四、節目預算的制定和經費的日常控制的矛盾
（一）缺少預算經費導致節目質量下降
大部分廣播電視機構對節目的資金投入完全參考預算管理結果，但是部分預算管理過程不夠嚴謹，導致預算資金與節目實際應用資金脫節。因此，部分節目制作過程中面臨著缺少經費的問題。由于缺少經費，節目組可能會壓縮節目的時長或減少外景，從而使節目制作粗糙，節目質量下降，收視率降低。較低的收視率又使節目廣告收入減少，再一次引發節目經費不足等問題。
（二）按定額預算開支的弊端
廣電行業的定額預算開支指根據上一年度的成本支出情況制定本年度的預算金額。目前，定額預算已經不適用廣電行業競爭激烈且發展迅速的今天，各大電視臺在節目成本投入的熱情愈加高漲，節目投資也水漲船高。尤其是近年來各大衛視打響了電視劇爭奪戰和綜藝戰，電視劇的購買費用和綜藝節目制作費用已經較往年翻幾番，前一年的節目成本難以為下一年的預算提供參考。
（三）按每分鐘成本預算管理的弊端
如上文所述，分鐘成本計算法指根據節目播出的時長來計算節目成本。如果只采用分鐘成本計算法，那么節目制定人員可能為爭取節目制作資金而降低節目質量，延長節目時長。這種情況，導致預算管理無法為收視率較高的節目提供進一步的支持，而對節目收視率低的節目又無所作為。
（四）預算管理與電視收視率及廣告收入考核的脫節
綜合以上三點可以看出，定額預算管理和分鐘計算法預算管理都存在著不同的弊端，而二者共同的缺陷在于其計算方式與收視率和廣告收入相脫節。在廣電行業市場化的時代，衡量一個節目的優劣和是否有發展前景，其節目的收視率和廣告收入是重要衡量指標。
五、預算管理的改善措施
（一）節目預算管理應加強多方面的考核
對節目進行資金分配前，應針對節目進行多方面的考核。不僅應涉及到節目的時長和上一年的成本，也應綜合收視率、廣告收入、業界評審和觀眾口碑等方式進行考核，對多項數據進行調研并加權計算。在計算的過程中，應注意加權的等級，例如，央視與地方臺，黃金時段與非黃金時段的收視率不是一個數量等級，簡單的收視率數據進行計算則有失公允。相關的加權方式比較復雜，還需要相關人員進一步研究。
（二）在工作人員中提倡成本節約
不僅僅是節目制作人員，廣電行業的所有工作人員都應擁有成本節約意識。在電視臺除節目制作以外的工作中，應盡可能節約成本，管理人員應制定節約激勵政策，表彰積極履行節約行為的員工。而在節目制作上，則應盡可能制作精良，該節約的地方盡量節約，該“浪費”的地方應放心大膽地“浪費”，每一筆錢都應花在刀刃上。
六、結束語
廣電企業應根據本行業的實際狀況，建立一套規范有效的財務預算管理制度。本文認為，財務預算管理既有其存在的優勢，又因為預算管理金額計算有失公允而存在弊端。應通過綜合收視率、廣告收入、業界評審和觀眾口碑等方式進行考核，對多項數據進行調研并加權計算節目預算經費，同時也應該在廣電行業工作人員中提倡成本節約。通過以上方式，可以達到預算平衡的目的。
參考文獻：
[1]金迪.廣播電視行業財務管理對策探析[J].經營管理者，2013
【關鍵詞】 財務預算; 預算執行; 預算監督
企業財務預算工作是企業全面預算的重要組成部分,是全面預算工作的最后環節,可以從價值方面總括地反映經營期決策預算與業務預算的結果,亦稱總預算,其余預算則相應稱為輔助預算或分預算。全面預算工作是建立在預測和決策的基礎上,圍繞企業中、長期戰略目標,對一定時期內企業的資金投放、各項收入和支出、經營成果及利潤分配等資金運作所做的具體安排。財務預算管理貫穿于財務管理的始終,如何有效地聚合企業集團內部各項經濟資源,并使之形成秩序性的聚合力,即以內部高度的有序化來對付外部茫然無序的市場環境,不僅是市場競爭的客觀強制,而且直接決定著企業集團競爭的成敗與經濟效益的優劣。
一、財務預算控制在企業管理中的作用
財務預算控制不是一種單純的管理辦法,而是一種管理機制。預算控制的根本點在于通過預算來代替日常管理,使預算成為一種自動的管理機制,這種機制主要體現在以下幾個方面。
(一)財務預算控制工作支持企業的戰略規劃,有效指導資金的運行,使管理層在制定經營計劃時更具前瞻性
對于企業集團而言,戰略的重要性是不言而喻的。戰略是集團經營的總括方針,應該體現在長期預算中,而短期預算作為一種行動的安排,使日常的經營活動和集團的戰略部署得以溝通,形成良好循環的預算體系。可以說沒有支撐的戰略是不具操作性的、空洞的;而沒有戰略引導的預算,則是沒有目標的預算,也就難以提升集團的競爭能力和市場價值。
(二)分解企業的各項經營目標,使企業決策目標具體化、系統化、定量化
預算目標是財務預算控制的起點,也是財務預算編制的基本依據。企業的經營目標在實施過程中,可以分解為年度經營預算目標、季度經營預算目標和月度經營預算目標。在整個預算體系中,集團預算目標居于最高的統馭地位,也是財務預算工作圍繞的中心依據。財務預算使得目標能夠更加具體、細化和明確,從而更好地控制企業短期預算目標并及時地調整企業中長期經營目標,這樣才能使企業中長期財務目標由理想變為現實。此外,通過企業經營目標的分解有利于責任落實與推動實施,并通過將實際發生數與預算計劃數進行對比,發現問題并及時調整偏差,使企業的經濟活動按照預定的目標進行,從而更好地實現企業的財務目標。
(三)將資源進行合理分配,以明確各個部門的經濟責任,使有限的資金獲取更大的獲利能力
財務預算控制需要把企業經營目標從最高管理層向最低操作進行層逐層分解,最終落實到每一個部門的收入和支出預算,通過財務預算可將資源分配給獲利能力較高的相關部門或項目、產品,從而把經營目標分解到企業內部上下各個科室,使其經濟責任更加具體和明確,有利于企業經營目標的順利實現,也更加明確了企業的收入和支出。
(四)控制企業經濟活動,將實際經營成果與預算相比較,并通過預算建立績效評估體系,幫助各部門管理者做好績效評估工作
在日常工作中,通過與財務預算的比對,不僅能及時了解和糾正偏差,同時也能起到業績評價與責任辨析的作用。主要表現在以下兩個方面:一是對照責任目標,通過責任找問題產生的根源,從而為協調矛盾、堵塞漏洞、糾正偏差提供思路;二是通過業績評價與責任辨析活動,確定各責任單位、責任人責任目標及其各項責任標準值的實現水平,以及不同責任單位或責任人對企業整體預算目標的貢獻差異,進而為兌現獎罰提供依據。
二、企業財務預算管理中的問題
(一)預算制度未能得到應有重視,使預算工作很空洞
有些企業將預算工作表面化、形式化,一般都是在上年的基礎上進行一定的調整,既沒有與企業既定的中遠期規劃有機結合起來,也沒有采取有效的與企業相適應的預算方法,編制以后隨意性也較強,更改的現象比較普遍,使財務預算失去意義,不能成為企業的執行標準和依據。
(二)財務預算與財務目標相脫節,不能真正起到“剛性”約束
不少企業有較好的財務目標,也制定了一些相關的預算,這些預算表面上也表現出一定的先進性,但由于管理基礎差,使得預算編制與實際執行“兩張皮”,難以對各項費用、支出加以有效控制,造成財務目標與財務預算的嚴重脫節。
(三)財務預算執行缺乏有效的監控體系,達不到預期的控制效果
為維護預算管理的權威性,保障預算實施過程不偏離目標軌道,應及時發現與糾正預算執行中的問題與偏差,并為業績評價提供支持。但在實際工作中企業的預算工作沒有全面貫徹,往往只有少數人了解與掌握,在預算執行過程中也缺乏監督,沒有將相關的責任落實到部門,各部門也缺乏有效的溝通和協調,員工的預算管理意識也較差,造成預算項目、收支額度經常性變動,使得預算支離破碎,無法發揮預算的約束性作用。
三、強化財務預算制度管理的手段
(一)成立財務預算管理組織機構和預算責任體系
成立財務預算管理組織機構,負責企業預算編制、審定、監督、協調、控制與協調反饋和業績考核。財務預算管理組織機構是實施預算管理的基礎,需要領導的支持和全體職工的積極參與。
在預算責任目標劃分上,國際上較為流行的是設置“投資中心”、“利潤中心”、“成本中心”三個基本層面的預算責任體系。三者目標、責任與權利各自對稱,層層制約又層層支持。
(二)全面了解企業的各個生產管理環節,確保預算貼近實際、真實、完整
企業所有的收入和支出都應在預算中反映。以日常業務預算為基礎,充分考慮特種決策預算的影響因素。首先,確定企業預算期的銷售收入目標,應以企業主營業務收入和較大的其他業務收入為預算工作的關鍵和起點。根據發展規劃和目標來調整收入預算:如引進的新技術、新設備、新項目的開展而引起的企業收入水平的提高;由于專業人才引進引起的生產技術水平的提高等因素帶來的企業收入的增加。支出預算應以制定生產成本定額與核定職能部門費用定額為重點,其中生產成本的定額應明細到各個生產環節的直接成本與輔助成本,如各個部件、各道生產工藝等;生產職能部門費用定額的下達要明確到具體項目,如:部門的業務招待費、差旅費、電話費、辦公費等。只有將預算目標層層分解到最基層,才能使各項成本費用控制在預算的范圍之內。因此,在編制、審核預算之前,應進行全面的調查了解和測算,以能確保預算編制或核定的科學合理、真實完整。
(三)嚴格預算調整條件,完善預算審批、預算調整審批手續
預算不僅是企業運行的方向與目標,更是各項資源配置與使用的行為規范。為確保預算管理的權威性與有效性,公司必須強化預算執行的審批制度,明確審批權限與審批程序,以保障各項經營理財活動按照既定的預算目標、標準與進度順利實施。特別是在預算調整的審批上要從嚴要求,對預算調整的條件及權限劃分作出明確規定。只有當內外部環境,特別是市場環境出現重大變化,或企業發展戰略發生重大調整時,預算調整才是必要的。
(四)加強財務預算監督,建立健全資金管理機制
