時間：2023-07-16 08:50:07
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇經(jīng)濟責(zé)任審計實施細則，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計 問題 對策
經(jīng)濟審計是我國政府的重點審計工作，其不但可對領(lǐng)導(dǎo)干部的工作進行全面監(jiān)管，有利于對領(lǐng)導(dǎo)干部進行正確評價，而且還可通過發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題而對領(lǐng)導(dǎo)干部的行為起規(guī)范作用，有利于我國的廉政建設(shè)；此外，經(jīng)濟審計還能保證領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任鑒定的客觀性，有利于領(lǐng)導(dǎo)干部在離任前后的工作交接。但因各方面因素的影響，我國經(jīng)濟責(zé)任審計有存在很多問題。
一、我國經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題
（一）立法層次低，經(jīng)濟責(zé)任審計不規(guī)范
現(xiàn)我國經(jīng)濟責(zé)任審計最具權(quán)威、層次最高的法規(guī)性文件主要有《縣以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》、《審計署關(guān)于任期經(jīng)濟責(zé)任審計的實施細則》以及《五部委關(guān)于進一步做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的意見》等法規(guī)性文件，這類文件的立法層次較低，且不具備立法特征，同時可操作性較差，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計工作的作用無法發(fā)揮[1]。另經(jīng)濟責(zé)任審計尚未有統(tǒng)一評價標準，也未出臺相關(guān)操作規(guī)范，導(dǎo)致審計結(jié)果無法真正體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作表現(xiàn)，影響了審計的公正性和客觀性。
（二）“先離后審”加大了審計風(fēng)險
經(jīng)濟責(zé)任審計工作的原則是“先審后離”，然而現(xiàn)我國經(jīng)濟責(zé)任審計工作普遍是應(yīng)用“先離后審”原則，影響了審計工作的嚴肅性，也使審計工作的社會威信度嚴重下降。另在進行審計時，若發(fā)現(xiàn)問題，而前任卻已離任，則審計結(jié)果無法執(zhí)行，新官上任也不理舊賬，導(dǎo)致審計部門進退兩難，最終審計結(jié)果也是不了了之。時間久了，這種行為會形成一個惡性循環(huán)，導(dǎo)致同樣的問題頻繁出現(xiàn)。
（三）審計人員素質(zhì)不高影響了審計質(zhì)量
我國審計人員專業(yè)素質(zhì)較低、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗較少，無法快速適應(yīng)審計工作，影響了審計工作的效率。由于我國大多數(shù)審計工作人員的職業(yè)素質(zhì)有待提升，而一般經(jīng)濟責(zé)任審計的對象都是管理層，首先在管理層次上就存在一定差距，再加上在追究責(zé)任時有多方的說情者，若審計人員職業(yè)道德素質(zhì)不夠高則很容易改變審計結(jié)果，影響審計結(jié)果的客觀、公正。此外，復(fù)合型審計人員嚴重缺乏。經(jīng)濟審計牽涉到經(jīng)濟、法律等多方面知識，而審計人員通常中專注于審計專業(yè)知識，若審計業(yè)務(wù)存在涉外問題，審計機關(guān)還需聘請具豐富法律知識的專業(yè)人員，影響了審計的質(zhì)量和審計機關(guān)的公眾形象。
二、完善我國經(jīng)濟責(zé)任審計的對策
（一）完善立法，加強經(jīng)濟責(zé)任審計工作的法制化和規(guī)范化
首先要完善經(jīng)濟責(zé)任審計的實施制度，讓各部門在審計工作當中相互配合、相互協(xié)調(diào)，以免不符合要求的行為出現(xiàn)。其次，經(jīng)濟責(zé)任審計需要制定相應(yīng)的責(zé)任追究落實體系，制定并實施審計問題的責(zé)任追究措施，充分利用審計結(jié)果，發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)有的作用，并讓廣大人民群眾對審計結(jié)果執(zhí)行情況進行監(jiān)督，提高經(jīng)濟責(zé)任在社會群眾心中的形象，再次，優(yōu)化內(nèi)部運行機制，審計部門制定管理辦法，明確各部門職責(zé)范圍，同時制定相應(yīng)的協(xié)調(diào)程序，以全面規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容及格式；組織部門規(guī)范委托書等政府性文件，并制定審計工作的內(nèi)部運行方式；紀檢部門做出相應(yīng)規(guī)定，為相關(guān)案件的受理提供具法律效應(yīng)的依據(jù)，以支持經(jīng)濟責(zé)任審計。
（二）逐步改變“先離后審”模式，成功過渡“先審后離”模式
就現(xiàn)有的政策而言，領(lǐng)導(dǎo)干部的任免機制仍是很難轉(zhuǎn)換的，為逐步改變“先離后審”模式，并成功過渡到“先審后離”，可采取以下措施：第一，實施任中定期審計，并結(jié)合屆滿離任審計。針對處經(jīng)濟責(zé)任范圍內(nèi)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部，可經(jīng)組織部門委托，由審計機關(guān)進行定期輪審，并將審計結(jié)果報告給組織部門以進行備案，同時將其作為對干部進行考核的一種方式，這樣不但減輕了領(lǐng)導(dǎo)干部離任前的所有審計工作量，而且還有效保證了審計工作的質(zhì)量，同時還能及時發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部存在的經(jīng)濟問題苗頭，有利于及時糾正領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟行為[2]。第二，可采取先離任、再審計、后任職的方式實施經(jīng)濟責(zé)任審計工作，然后再由這種方式慢慢過渡到“先審后離”的模式，以免因“先離后審”而產(chǎn)生負面影響，從而提高審計工作成果的利用率，充分發(fā)揮審計工作的作用。
（三）全面提高審計人員素質(zhì)，加強審計結(jié)果的執(zhí)行力度
首先要提高審計人員的職業(yè)準入標準。現(xiàn)我國經(jīng)濟責(zé)任審計的工作人員基本是通過國家公務(wù)員考試后錄用的，對于工作人員的專業(yè)素質(zhì)及執(zhí)業(yè)經(jīng)驗并未有明確要求。然而在很多審計體制較為完善的國家，其對于審計人員的受聘資格要求要嚴于國家公力員。為此，審計工作人員須認證上崗將是我國經(jīng)濟責(zé)任審計工作的未來發(fā)展趨勢。其次，強化審計工作人員的日常培訓(xùn)。要盡量為審計人員提供良好的學(xué)習(xí)條件，通過專業(yè)培訓(xùn)，一方面更新審計人員的專業(yè)知識，另一方面也使審計人員逐步適應(yīng)審計工作，為審計的職業(yè)化發(fā)展打下基礎(chǔ)。同時審計人員還要學(xué)習(xí)相應(yīng)的法律知識、經(jīng)濟知識及計算機知識，以創(chuàng)新審計方式，改善經(jīng)濟責(zé)任審計的工作狀態(tài)。再次，政府可適當引入社會審計資源，減輕審計機關(guān)的人員壓力。審計機關(guān)的人員是有限的，若審計工作量大，審計人員的工作壓力也非常大，影響審計工作效率。為此，政府可適當引入社會審計資源，聘請?zhí)丶s審計人員，使其發(fā)揮特殊作用，為審計工作注入新的活力，共同做好審計工作。
三、結(jié)束語
經(jīng)濟責(zé)任審計工作既是我國政府反腐倡廉的一種重要手段，同時也是我國政府用于對優(yōu)秀干部進行選拔的方式之一。對于經(jīng)濟責(zé)任審計工作當中存在的問題，審計部門應(yīng)遵循相關(guān)操作規(guī)范和流程，加強聯(lián)系紀檢部門、人事部門及組織部門，以保證經(jīng)濟責(zé)任審計工作順利完成，同時充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的作用。
參考文獻：
高等學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計評價中存在的問題
雖然有關(guān)法規(guī)對經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍等有所規(guī)定，但并未細化。在實施經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，由于各種困難造成了經(jīng)濟責(zé)任審計評價不規(guī)范等問題，了審計質(zhì)量，增加了審計風(fēng)險。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：
1、經(jīng)濟責(zé)任審計的評價不明確。在經(jīng)濟責(zé)任審計評價細則規(guī)定中只說明了什么可以評價，并沒有規(guī)定不可以評價或不可以過多評價的內(nèi)容。因此，在部分高校經(jīng)濟責(zé)任審計中，為使審計報告更容易得到被審計對象的認同，往往存在審計評價內(nèi)容過于全面化的傾向。表現(xiàn)為：一是充分肯定責(zé)任人的成績，對存在的問題只分析問題產(chǎn)生的原因，這種對成績、問題避重就輕的評價，不利于審計目標的實現(xiàn)；二是把被審計單位的效益、精神文明建設(shè)和思想工作以及把被審計單位可持續(xù)納入評價內(nèi)容，增加了審計評價的難度，加大了審計風(fēng)險。
2、審計內(nèi)容過多，造成審計評價目的不明確。許多審計單位將經(jīng)濟責(zé)任審計同一般的財政財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制制度審計等合并進行，把經(jīng)濟責(zé)任審計建立在單位財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)之上，經(jīng)濟責(zé)任審計涉及內(nèi)容過多，這就產(chǎn)生了審計評價目的不明確的問題。為了避免矛盾，審計評價往往就事論事，泛泛而論，只談事實，對經(jīng)濟責(zé)任的歸屬采用回避的態(tài)度，違背了審計評價的重要性原則。特別是不能區(qū)分被審計領(lǐng)導(dǎo)的個人責(zé)任和單位集體的責(zé)任。
3、經(jīng)濟責(zé)任的不確定性和審計對象種類的復(fù)雜性，給審計評價帶來困難。在高等學(xué)校中，經(jīng)濟責(zé)任審計對象的種類非常復(fù)雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟運行模式的單位，以后還有可能涉及到校級領(lǐng)導(dǎo)。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟責(zé)任，學(xué)校沒有直接授權(quán)。有些院長、系主任和所長是專家學(xué)者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財務(wù)和行政工作。審計對象的經(jīng)濟責(zé)任不明確給評價帶來困難。
4、經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標和標準體系未能建立，審計報告文本非標準化。評價最大的困難是沒有指標和標準。雖然經(jīng)濟責(zé)任審計工作已經(jīng)有幾年的時間，但是審計評價指標和標準體系未能建立，審計人員在審計評價過程中缺乏標準，比如對重大經(jīng)濟事項、重大經(jīng)濟損失的判斷標準不一致，對審計責(zé)任大小的評判就難免存在偏差。
此外，高校經(jīng)濟責(zé)任審計的審計報告并未采用嚴謹?shù)摹⒁?guī)范的標準文本。在實際評價中沒有嚴格遵照經(jīng)濟責(zé)任審計有關(guān)文件規(guī)定，往往帶有主觀隨意性，評價用語不夠準確規(guī)范，使人難于理解或產(chǎn)生歧義，有些評價結(jié)論過于絕對化。
5、審計人員的素質(zhì)參差不齊，審計評價質(zhì)量難以保證。經(jīng)濟責(zé)任審計對象的特殊性決定了審計工作政策性強、責(zé)任大，要求審計人員具備較高的政策水平、較強的業(yè)務(wù)能力和綜合分析能力。然而，審計工作在很長一段時間里不被重視，審計人員地位不高，造成人員素質(zhì)不高。審計人員的工作能力和政策水平差異較大，不能滿足經(jīng)濟責(zé)任審計工作的需要。
提高經(jīng)濟責(zé)任審計評價的質(zhì)量是保證審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)從以下六個方面采取對策：
1、規(guī)范審計評價的范圍和要求。為了避免經(jīng)濟責(zé)任審計評價的隨意性，使評價與目標一致，必須明確經(jīng)濟責(zé)任審計評價的范圍。對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的評價主要是界定和確認其經(jīng)濟方面應(yīng)負的主管責(zé)任和直接責(zé)任。主管責(zé)任是指其任職期間，單位在財務(wù)收支不真實、資金使用效益差和違反國家財經(jīng)法規(guī)問題上應(yīng)負的責(zé)任。直接責(zé)任是指被審計領(lǐng)導(dǎo)任職期間在侵占國家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀問題上應(yīng)負的責(zé)任。由于高校屬于非營利性組織，中層領(lǐng)導(dǎo)工作重點大多在行政管理和教學(xué)科研方面。在審計調(diào)查中，被審計對象會過多地介紹一些非經(jīng)濟行為的情況。因此，在評價領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績時，容易偏離“經(jīng)濟”這個主題，過多地評價領(lǐng)導(dǎo)干部的非經(jīng)濟行為。這就要求我們要準確把握審計機構(gòu)在干部監(jiān)督機制中的職能。審計機構(gòu)不是干部管理部門，而是干部監(jiān)督管理機制中的一個重要環(huán)節(jié)。我們從事經(jīng)濟責(zé)任審計也只是為干部管理部門提供領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟行為方面遵守財經(jīng)法規(guī)、履行工作職責(zé)的相關(guān)情況。因此，在作出審計評價時，審計機構(gòu)應(yīng)從經(jīng)濟角度，而且僅限于審計所涉及的范圍和內(nèi)容，緊扣經(jīng)濟責(zé)任這個主題，客觀、公正、謹慎地評價領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任。評價工作業(yè)績必須是審計對象采取經(jīng)濟手段，通過財政收支、財務(wù)收支形式取得的業(yè)績；評價經(jīng)濟責(zé)任必須是審計對象行使經(jīng)濟職權(quán)過程中發(fā)生的，或行使職權(quán)過程中發(fā)生的經(jīng)濟責(zé)任。
評價必須突出重點，應(yīng)做到：不超越審計職權(quán)，對非經(jīng)濟責(zé)任，對非被審計人的責(zé)任不評價；評價不超越審計目的及其應(yīng)審的范圍和內(nèi)容，對非審計事項不進行評價，審計未涉及的問題不評價，不屬于審計范圍的不評價；應(yīng)避免涉及領(lǐng)導(dǎo)干部的政治素質(zhì)、人事管理、工作作風(fēng)甚至生活作風(fēng)等非經(jīng)濟方面的表現(xiàn)。遵循重要性原則，抓住直接責(zé)任和主管責(zé)任進行評價；要依據(jù)事實和規(guī)章，遵循一定的程序，定性結(jié)論要恰當、準確，不至于引起誤解和錯覺。但對某些與經(jīng)濟活動有關(guān)的非經(jīng)濟行為，如某領(lǐng)導(dǎo)干部為節(jié)約單位費用壓縮各種會議、精簡機構(gòu)人員等，也可作出適當?shù)脑u價。需要強調(diào)的是，為使審計報告更容易得到被審計對象的認同，對被審計對象非經(jīng)濟方面所取得的貢獻，如科研項目的爭取情況、培養(yǎng)學(xué)生的情況等方面可以在審計基本情況介紹中簡短介紹，但無須放在審計評價中表述。
2、區(qū)分不同審計對象，確定重點評價。高校組織機構(gòu)比較復(fù)雜，因此審計評價的重點也應(yīng)有所不同。對不同單位的審計對象，在領(lǐng)導(dǎo)干部對本單位財務(wù)收支的真實性、合法性負責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)遵守廉政條例等方面是一致的，但對有經(jīng)營目標和僅有教學(xué)科研行政管理職能的院系領(lǐng)導(dǎo)，責(zé)任評價的重點有較大差異。前者要重點評價單位資產(chǎn)的保值經(jīng)濟責(zé)任審計增值情況，而后者則應(yīng)將評價重點放在被審計對象所在單位執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)情況、內(nèi)部控制制度的有效性以及資金的使用效益等方面。因此，高校審計部門對不同的審計對象，應(yīng)規(guī)定不同的審計評價標準。
3、把握好評價的尺度和參照標準。評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的關(guān)鍵是把握好評價的尺度和參照標準。經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)根據(jù)審計評價所確定的重點內(nèi)容，參照以下四種標準進行評價：
一是定量評價標準。即根據(jù)審計查證的事實，用具體數(shù)值來評定領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績與經(jīng)濟責(zé)任。這種適用于評價領(lǐng)導(dǎo)干部由于工作失誤或管理不善等原因給國家造成的經(jīng)濟損失和任職期間國有資產(chǎn)增減變化情況；領(lǐng)導(dǎo)干部自身違反廉政規(guī)定、違法違紀等情況。由于定量評價直接引用了審計查證的具體數(shù)據(jù)，比較客觀真實地反映了經(jīng)濟行為的本身，既直觀明了，又可以有效地防范審計風(fēng)險。
二是定性評價標準。即審計調(diào)查所取得的數(shù)據(jù)與事實，將要評價的內(nèi)容劃分若干檔次來評定某項經(jīng)濟行為的性質(zhì)。這種方法適用于評價內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，財政、財務(wù)核算的真實性、合規(guī)性，領(lǐng)導(dǎo)干部對本單位存在的財政、財務(wù)活動不真實、不合法及損失浪費等問題應(yīng)負的責(zé)任，這里關(guān)鍵是將審計數(shù)據(jù)量化成評定某項經(jīng)濟行為性質(zhì)的具體標準。筆者認為，內(nèi)部控制制度、財政財務(wù)核算可以采用百分率法制定評價標準。即將內(nèi)部控制制度評審及符合性測試中發(fā)現(xiàn)的失控點數(shù)量占應(yīng)有控制點的百分比劃分若干檔次來評價內(nèi)部控制制度健全、基本健全、不健全，運行上的有效、基本有效、無效。將查出的違紀違規(guī)金額或虛假賬金額占單位總資產(chǎn)的百分比劃分若干檔次，評價財務(wù)核算的合規(guī)、基本合規(guī)和不合規(guī)，真實、基本真實和不真實。界定經(jīng)濟責(zé)任可以按照審計署印發(fā)的《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施細則》規(guī)定的標準，確定領(lǐng)導(dǎo)干部對本單位財政、財務(wù)收支真實性、合法性、效益性應(yīng)負的直接責(zé)任和主管責(zé)任。
三是對比評價標準。即將審計確認的某項經(jīng)濟行為在某一時段或某一時點上所取得的量化指標與其他可比口徑的同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)量化指標進行對比，用比值來評價領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績，這一方法適用于評價領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間各項經(jīng)濟指標完成情況。可以采用多種比較方法，如計劃與實際完成指標相比較；同期與當期指標相比較；規(guī)模、條件相當?shù)牟煌貐^(qū)、同行業(yè)與本地區(qū)、本行業(yè)各項指標相比較等。
四是性評價標準。即對一些沒有可比口徑的經(jīng)濟行為，應(yīng)用綜合分析方法確定一個標準，以此來評價這項經(jīng)濟行為的優(yōu)劣高低。這種方法適用于評價一些專項資金使用后所帶來的經(jīng)濟效益和效益；一些經(jīng)濟決策實施后所產(chǎn)生的實際效果。評價一項投資或一個決策，應(yīng)圍繞該投資和決策所處經(jīng)濟環(huán)境、政策環(huán)境和投入規(guī)模確定應(yīng)該達到怎樣的效益標準，如果明顯低于這個標準，即使取得了一定的效益，也不應(yīng)給予較高的評價。如何確定一項經(jīng)濟行為所應(yīng)達到的效益標準，既是評價的難點，也是評價的重點。這就要求審計人員應(yīng)用綜合分析方法，結(jié)合資金投入的項目論證報告和經(jīng)濟決策的可行性報告等資料，充分考慮經(jīng)濟環(huán)境、政策環(huán)境、工作環(huán)境等客觀因素對經(jīng)濟行為效果的，確定評價一項經(jīng)濟行為效益性的標準。
一、風(fēng)險的成因
1、內(nèi)部因素：①審計機構(gòu)和審計人員的獨立性不強。審計機構(gòu)不能獨立于其他部門之外；審計人員和被審計對象有利害關(guān)系或者其他可能影響審計公正的關(guān)系，都會造成審計風(fēng)險。②審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。這是審計質(zhì)量的關(guān)鍵，如果業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，則容易做出錯誤的評價和結(jié)論。③思想素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。職業(yè)道德是每個審計人員應(yīng)當恪守的行為規(guī)范，如果審計人員接受被審計對象的好處，則會喪失其客觀公正的立場，造成審計風(fēng)險。④審計部門內(nèi)控制度不健全、不完善，審計人員不能嚴于律己，必然會造成審計風(fēng)險。⑤審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹慎和職業(yè)關(guān)注，風(fēng)險意識淡薄，也會產(chǎn)生審計風(fēng)險。
2、外部因素：①被審計單位的內(nèi)控制度不存在、不健全或沒能有效實施，管理行為處于無控制狀態(tài)。②被審計單位的會計信息失真，審計人員又不能及時發(fā)現(xiàn)。③不良的審計環(huán)境對審計人員造成來自各個方面的壓力和誘惑，使審計機構(gòu)和審計人員的原則性、獨立性和責(zé)任心受到挑戰(zhàn)，從而加大審計風(fēng)險。④其他外部原因。如被審計單位經(jīng)營活動的復(fù)雜性，被審計對象對待審計工作的態(tài)度等。
二、風(fēng)險的特點
1、客觀性。人對客觀存在事物本質(zhì)的認識總是有限的，這種客觀存在的“固有性”與主觀認識的有限性，兩者之間的差異，是一對永恒的矛盾，審計的風(fēng)險就存在于這一對矛盾之中。
2、非確定性。風(fēng)險的客觀性反映的是矛盾的普遍性，而風(fēng)險的非確定性則是反映矛盾的特殊性。風(fēng)險不可回避，但風(fēng)險發(fā)生在哪個環(huán)節(jié)，風(fēng)險的性質(zhì)、影響和危害等，又是在審計實施前難以完全準確預(yù)測的，因而使審計風(fēng)險呈現(xiàn)非確定性。
3、危險性。有風(fēng)險必有危害。黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險造成的危害更為嚴重：一是影響領(lǐng)導(dǎo)用人決策，事關(guān)黨和政府形象；二是縱容違法犯罪。如果遺漏了重大案件線索，必然在干部隊伍中留下隱患；三是造成國有資產(chǎn)流失；四是影響審計機關(guān)的信譽和形象。
4、可控性。經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險雖然難以預(yù)測，但審計人員通過認識的不斷積累和總結(jié)，健全法律法規(guī)，嚴格審計程序，是可以最大限度地控制審計風(fēng)險，將其降到最低點的。尤其是可以規(guī)避事關(guān)大局的重大質(zhì)量風(fēng)險，這不僅是十分必要的，也是完全有可能的。
三、風(fēng)險的控制與防范
1、保證審計具有較強的獨立性。獨立性是客觀公正地執(zhí)行經(jīng)濟責(zé)任審計的前提，它包括形式上的獨立性和實質(zhì)上的獨立性。形式上的獨立性要求審計人員與被審計對象有利害關(guān)系時實行回避制度。實質(zhì)上的獨立性是指審計人員在執(zhí)行審查、進行判斷與評價時保持獨立性，做到審查與判斷不受他人干擾。要加強審計獨立性，就要逐步理順我國的審計管理體制，克服現(xiàn)有體制存在的弊端，要在法規(guī)上限制黨政干部對經(jīng)濟責(zé)任審計的干預(yù)。
2、加強相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)。要加快審計法律體系的健全和完善，盡快制定經(jīng)濟責(zé)任審計實施細則。一方面從法律上明確審計人員執(zhí)法的權(quán)限，減少審計工作和審計判斷的隨意性。另一方面從法律上明確審計對象協(xié)助審查的義務(wù)，明確阻礙審計、違規(guī)造假的法律責(zé)任。同時加大執(zhí)法力度，有法必依，違法必究，充分發(fā)揮法律的威懾作用。
3、建立審計質(zhì)量全程控制系統(tǒng)。①實行審前公示制度。送達審計通知書時，應(yīng)紀委、組織、審計三家蓋章公布審計依據(jù)、內(nèi)容、時間、舉報電話、接待時間和地點。同時對審計小組執(zhí)行審計工作紀律情況予以監(jiān)督。②實行審前自查制度。由被審對象按規(guī)定對相關(guān)問題在實施審計前自查。③實行雙向承諾制度，防范和化解風(fēng)險。④全面審計，突出重點。⑤實行審計復(fù)核制度。建立三級復(fù)核、審計質(zhì)量考核和重大項目集體討論等內(nèi)控制度，從各個環(huán)節(jié)化解審計風(fēng)險。
一、會計信息真實、合法、效益性的評價指標
真實性評價指標：分為真實、基本真實、不真實三個等次。真實等次的標準為會計資料真實、完整，審計調(diào)整幅度不超過1%，審計調(diào)整數(shù)額較小不影響使用“真實”評價用語的；基本真實的標準為會計資料基本真實、完整，調(diào)整幅度不超過5%，并且不影響使用“基本真實”評價用語的；不真實等次的標準為會計資料不真實、不完整，或?qū)徲嬚{(diào)整幅度在5%以上，或違規(guī)行為性質(zhì)嚴重，數(shù)額較大，無法使用“基本真實”評價用語的。
合法性評價指標：分為合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)三個等次。合規(guī)等次的標準為未發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為或者違規(guī)行為輕微不需要處理的；基本合規(guī)等次的標準為違規(guī)金額占審計金額5%以下或有違規(guī)行為，但不影響使用“基本合規(guī)”評價用語的；不合規(guī)等次的標準為違規(guī)性質(zhì)嚴重、數(shù)額較大，或拒絕提供審計資料，或提供不真實資料，導(dǎo)致審計人員無法進行職業(yè)判斷的。
效益性評價指標：分為好、較好、一般、較差四個等次。好等次的標準為效益審計結(jié)果達到評價標準指標的90%以上；較好等次的標準為效益審計結(jié)果達到評價標準指標的80%（含80%）――90%；一般等次的標準為效益審計結(jié)果達到評價標準指標的60%（含60%）――79%；較差等次的標準為效益審計結(jié)果達到評價指標的60%以下。
二、國有資產(chǎn)保值、增值的評價指標
國有資產(chǎn)保值增值率=（期末國家所有者權(quán)益÷期初國家所有者權(quán)益）×100%；
凈資產(chǎn)收益率（所有者權(quán)益收益率）=（稅后凈利潤÷所有者權(quán)益）×100%；
總資產(chǎn)收益率=（稅后凈利潤÷資產(chǎn)總額）×100%；
投資收益率=（投資收益÷長期投資）×100%。
根據(jù)以上四個指標，綜合確定國有資產(chǎn)保值、增值程度。對法定代表人任期內(nèi)的經(jīng)營管理業(yè)績進行評價。
三、遵守財經(jīng)紀律情況的評價指標
對單位或部門遵守國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)合法性評價分為合法、基本合法、不合法三個等次。
此類問題可用定性指標進行評價。合法等次的標準為領(lǐng)導(dǎo)干部作出的決策和與經(jīng)濟有關(guān)的行政行為符合國家經(jīng)濟政策、財經(jīng)法規(guī)；基本合法等次的標準為領(lǐng)導(dǎo)干部作出的決策和與經(jīng)濟有關(guān)的行政行為有不符合國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)的現(xiàn)象，但不涉及原則問題；不合法等次的標準為領(lǐng)導(dǎo)干部作出的決策和與經(jīng)濟有關(guān)的行政行為違反國家的政策和財經(jīng)法規(guī)，或違反重大原則問題。
四、內(nèi)部控制制度健全性、有效性的評價指標
對內(nèi)部管理控制制度健全性評價分為健全、基本健全、不健全三個等次。健全等次的標準為所有的控制點齊全，達到控制目標，各項制度均符合內(nèi)部控制的要求；基本健全等次的標準為控制點基本齊全，基本達到控制目標，各項制度基本符合內(nèi)部控制的要求；不健全等次的標準為關(guān)鍵控制點有疏漏，出現(xiàn)重大違紀違規(guī)問題，不能滿足控制目標的要求。
對內(nèi)控制度的有效性評價分為有效、基本有效、無效三個等次。有效等次的標準為內(nèi)控制度健全，有關(guān)人員的資格和能力能夠勝任控制的職能，實現(xiàn)控制目標，沒有出現(xiàn)內(nèi)部管理控制問題；基本有效等次的標準為內(nèi)控制度健全，但有關(guān)人員的控制能力有一定差距或不能全面執(zhí)行內(nèi)控制度，沒有出現(xiàn)重大控制漏洞，基本實現(xiàn)控制目標；無效等次的標準為內(nèi)控制度健全，但沒有配備具有相應(yīng)資格和能力的控制人員，出現(xiàn)重大違紀違規(guī)問題。沒有實現(xiàn)控制目標
五、重大決策事項評價指標
對重大經(jīng)濟決策一般從決策程序的規(guī)范性及決策執(zhí)行的有效性兩個方面作出評價。
規(guī)范性評價指標包含：是否建立了重大經(jīng)濟決策議事規(guī)則；重大經(jīng)濟決策方案有無可行性研究報告和專家論證意見；決策的內(nèi)容有無違反國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)；決策關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否建立相應(yīng)的控制措施；重大事項是否實行集體決策。
規(guī)范性評價內(nèi)容分為規(guī)范、基本規(guī)范、不規(guī)范三個等次。規(guī)范等次的標準為重大經(jīng)濟決策制度健全，有可行性研究報告和專家論證意見，提供的決策方案至少兩個，決策時主要負責(zé)人能夠尊重多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)班子成員的意見，決策的內(nèi)容沒有違反國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)；基本規(guī)范等次的標準為建立了重大經(jīng)濟決策議事規(guī)則，決策的內(nèi)容沒有違反國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)，但個別環(huán)節(jié)沒有得到很好執(zhí)行；不規(guī)范等次的標準為缺少重大經(jīng)濟決策議事規(guī)則，或決策前可行性研究和專家論證不充分或缺失，或決策的內(nèi)容違反國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)。
有效性評價指標包含：決策執(zhí)行機制的有效性，細化為：是否建立了從上到下環(huán)環(huán)相扣的決策執(zhí)行機制，決策者和決策機關(guān)是否可以通過層級指揮體系實現(xiàn)對決策執(zhí)行情況的及時了解和有效監(jiān)督，以確保決策部署的貫徹落實；有無決策與執(zhí)行相脫節(jié)、責(zé)任分工不明確、越權(quán)指揮、多頭指揮或無人指揮等現(xiàn)象。
決策執(zhí)行部門工作的有效性，細化為：執(zhí)行部門是否建立了嚴格的組織管理制度，科學(xué)地調(diào)配人、財、物等資源，并與有關(guān)部門相互協(xié)調(diào)配合，共同促進整體目標的實現(xiàn)；是否及時與決策部門保持勾通和聯(lián)系，以更好地領(lǐng)會決策意圖，并可以針對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的新情況、新問題及時接受新的決策指令，以確保決策目標的實現(xiàn)；是否設(shè)立了相應(yīng)的監(jiān)督檢查機構(gòu)，對執(zhí)行的效果和進度進行適時控制；有無管理松散、各自為陣、工作進度不一從而導(dǎo)致效率低下、標準不高、有關(guān)指標達不到?jīng)Q策要求等現(xiàn)象。
決策執(zhí)行的及時性，細化為：任務(wù)的傳達是否及時，信息渠道是否通暢，是否根據(jù)進度及時下達有關(guān)指示、指令，決策項目資金是否及時足額到位等。
有效性評價內(nèi)容：分為有效、基本有效、較差三個等次。有效等次的標準為決策被全面執(zhí)行，能夠有效監(jiān)管人、財、物的使用，實現(xiàn)決策目標；基本有效等次的標準為決策被全面執(zhí)行，能夠基本有效監(jiān)管人、財、物的使用，并基本實現(xiàn)決策目標，但有輕微損失浪費；較差等次的標準為決策沒有被執(zhí)行，不能有效監(jiān)管人、財、物，造成明顯損失浪費，不能實現(xiàn)決策目標。
六、目標完成及經(jīng)濟效益指標
目標完成情況及經(jīng)濟效益指標的實現(xiàn)程度最能說明領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)營業(yè)績。對高校來說，主要指學(xué)校總體各項指標的完成情況，以及各部門對總體目標的貢獻情況，除預(yù)算執(zhí)行等有關(guān)經(jīng)濟指標完成情況外，還有資金使用、資產(chǎn)管理的效益情況。
對校屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)營業(yè)績的評價，應(yīng)參照《財政部企業(yè)經(jīng)濟效益評價指標體系（試行）》辦法來衡量。如主要經(jīng)濟技術(shù)指標完成情況可以用四類指標：一是反映生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果的指標，主要產(chǎn)品產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗、成本、收入、利潤等；二是反映償債能力的指標，資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等；三是反映營運能力的指標，包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等；四是反映獲利能力的指標，包括資本金利潤率、銷售利潤率、成本費用利潤率等。
七、個人廉潔自律指標
根據(jù)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政的內(nèi)容和其他法律法規(guī)規(guī)定的廉政內(nèi)容，確定細化指標，設(shè)定領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任審計調(diào)查表，主要內(nèi)容為：
遵守相關(guān)規(guī)定情況。包括：有無重大事項決策不民主；有無決策不科學(xué)造成國有資產(chǎn)損失浪費；有無管理不規(guī)范、制度不完善；有無、瀆職或失職；有無違反有關(guān)法律、法規(guī)和政策；有無為了政績虛報瞞報或政績平庸；有無疏于監(jiān)督造成單位內(nèi)部或行業(yè)秩序混亂；有無截留或虛增利潤（企業(yè)）；有無不繳或少繳職工社保、醫(yī)保等保險金；有無擠占挪用專項資金；有無私設(shè)“小金庫”、濫發(fā)津（補）貼、獎金等；有無因私占用公共財物或報銷應(yīng)由個人負擔的費用；有無用公款請客送禮、公款旅游（包括出國出境）；有無超標準配置公務(wù)用車、通訊和辦公設(shè)備；有無索取或收受禮品、禮金、有價證券、支付憑證、信用卡和購物卡；有無將直系親屬安排在本單位或系統(tǒng)管錢管物崗位；有無離任后未將個人與單位應(yīng)移交的手續(xù)結(jié)清（包括錢和物）。
2005年10月28日，對宜春市審計局局長和他的同事來說，是個值得濃墨重彩書寫的日子。就在這一天，在宜春市第一屆人大常委會第三十六次會議上，常委會組成人員對該市審計局局長2004年以來依法行政、依法履職情況進行了認真評議，并對其進行了民主測評，測評結(jié)果滿意率為100％。
枯燥的數(shù)字也許能鮮活而直觀地詮釋這一測評結(jié)果：2004年至今年9月份，全市審計機關(guān)共審計1 310個單位，查出違紀違規(guī)金額30 183萬元，管理不規(guī)范金額33 454萬元；移送司法機關(guān)案件1f起，涉案人員31人，移送紀檢監(jiān)察機關(guān)案件17起，涉案人員18人，有9人被追究刑事責(zé)任，、10人受黨紀政紀處分；提交審計報告、信息524篇，被批示、采納248篇。
記錄是為了總結(jié)，而總結(jié)是為了更好地進步。
――以法治審，依法確立審計指導(dǎo)思想、審計程序和執(zhí)法責(zé)任。作為財政經(jīng)濟綜合監(jiān)督執(zhí)法部門，宜春市審計局堅持權(quán)責(zé)法定的原則，把審計執(zhí)法監(jiān)督的指導(dǎo)思想確立為在《審計法》、《審計法實施細則》、《行政處罰法》等相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的框架下，圍繞當?shù)攸h政的中心工作，抓住影響改革、發(fā)展、穩(wěn)定的突出問題，在審計監(jiān)督中努力“到位”，防止“缺位”，杜絕“越位”，按照“全面審計，突出重點”的審計方針，以審計監(jiān)督為手段，以加強管理、提高經(jīng)濟效益、規(guī)范審計對象的經(jīng)濟行為、震懾經(jīng)濟犯罪為途徑，以維護國家財政經(jīng)濟秩序、促進廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展為目的依法治審。為確保依法審計指導(dǎo)思想的貫徹落實，該局在審計工作實踐中嚴格執(zhí)行《宜春市行政執(zhí)法單位行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標準》和《宜春市行政執(zhí)法責(zé)任制實施辦法》，并建立了一整套的具體制度，以保證審計監(jiān)督過程按照法律規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限、程序縝密進行。制定了《審計風(fēng)險責(zé)任追究制度》，從審計立項、審計準備、審計實施、審計終結(jié)等方面明確了審計人員、審計組長、業(yè)務(wù)科長、分管局領(lǐng)導(dǎo)和行政執(zhí)法第一責(zé)任人的執(zhí)法責(zé)任，并嚴格執(zhí)行執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法，以防止發(fā)生失職、失察行為。實行了審計執(zhí)法依據(jù)公開、審計執(zhí)法過程透明，堅持積極穩(wěn)妥、注重效果的原則，在一定范圍公告審計結(jié)果，確保了執(zhí)法的嚴肅性、公開性、公正性。截止目前，該局在文明執(zhí)法、廉潔從審、遵章守法等方面沒有出現(xiàn)任何重大紕漏，在審計資源有限、審計任務(wù)繁重的情況下，用一步一個腳印的工作，踏響了“鐵肩擔道義，妙手著華章”的鏗鏘足音。
――秉公執(zhí)法，忠實履行“經(jīng)濟衛(wèi)士”的職責(zé)，為當?shù)亟?jīng)濟和社會發(fā)展清淤除障。近年來，該局在審計執(zhí)法過程中，嚴格遵循“全面審計，突出重點”的方針，堅持與時俱進，不斷創(chuàng)新，牢牢把握領(lǐng)導(dǎo)重視、社會關(guān)注、群眾關(guān)心的重點、難點、熱點問題，將工作重心始終放在“三個高度關(guān)注”上，即高度關(guān)注事關(guān)全局的重大問題、高度關(guān)注事關(guān)人民群眾切身利益的實際問題、高度關(guān)注經(jīng)濟領(lǐng)域中嚴重違法違紀問題，著力反映和促進解決關(guān)系國計民生的突出問題，為優(yōu)化經(jīng)濟環(huán)境、維護經(jīng)濟秩序、保障人民群眾合法權(quán)益、促進事業(yè)發(fā)展發(fā)揮了積極作用。
2005年元月份開始的國有糧食購銷企業(yè)新增財務(wù)掛賬審計，涉及全市180家國有糧食購銷企業(yè)，審計內(nèi)容涵蓋1998年6月1日至2004年5月31日6年間的新增財務(wù)掛賬。該局領(lǐng)導(dǎo)與全市120多名審計人員一道，櫛風(fēng)沐雨，歷時二個多月，圓滿完成了審計任務(wù)。經(jīng)省政府確定，該市新增財務(wù)掛賬9．16億元，為鞏固和擴大國家糧食體制改革的成果作出了積極貢獻。今年7月至9月進行的全市10縣(市、區(qū))退耕還林工程專項資金審計，審計人員冒著炎炎烈日，深人田間、地頭、山崗，細致丈量，精確審核，保證了國家退耕還林政策的貫徹落實，促進了專項資金的管理、使用到位，維護了農(nóng)民群眾的合法權(quán)益，密切了黨群、干群關(guān)系。每年例行的財政預(yù)算執(zhí)行情況審計在一年一年深化，開展的地稅系統(tǒng)稅源征管、稅收政策執(zhí)行情況審計調(diào)查、縣處級領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟責(zé)任審計、“三項保障”資金審計等，既嚴肅查處了問題，維護了國家法紀的尊嚴，又對存在問題進行了深層次的分析，提出了針對性強、可操作性強的規(guī)范和改進意見建議，真正起到了審計一項、規(guī)范一類、服務(wù)一方的目的。市政府楊市長評價該局對工業(yè)園區(qū)的審計“很圓滿、很成功”，馬副市長認為退耕還林專項資金審計“很認真、很實在”，胡副市長在宜春大道建設(shè)資金使用和管理情況審計報告中指示被審計單位“認真加以整改”……，所有這一切，既反映了該局依法鑒證審計對象的不菲業(yè)績，又鑒證著該局干部職工對審計工作的執(zhí)著和忠誠，對國家法紀尊嚴的維護和捍衛(wèi)。
――依法履責(zé)，主動承當“政府謀士”角色，為當?shù)亟?jīng)濟和社會發(fā)展出計獻策。該局在審計工作實踐中，十分重視對干部職工的法律和審計業(yè)務(wù)教育和培訓(xùn)，以理論學(xué)習(xí)推動思想解放，以法律學(xué)習(xí)促進行為規(guī)范，以業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)保障素質(zhì)提高，通過健全決策目標、執(zhí)行責(zé)任、考核監(jiān)督機制激活干部職工的主動性、能動性、創(chuàng)造性，不斷提升承當“政府謀士”角色的能力和水平。在審計執(zhí)法過程中，該局著力樹立“宏觀著眼、微觀著手”的理念，自覺將審計工作融于當?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展的全局，力求通過對具體項目的審計，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟社會發(fā)展中機制、體制和運行中存在的共性問題，在認真抓好審計質(zhì)量的基礎(chǔ)上，提練出對全局具有指導(dǎo)意義的意見和建議，促進審計成果的轉(zhuǎn)化利用。在認真總結(jié)經(jīng)濟責(zé)任審計經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，他們提出了在認識上要增強一種意識，在操作上要抓好兩個規(guī)范，在機制上要建立三項制度，在方式上要搞好四個結(jié)合，在評價上要堅持五個原則的新思路，制定了《宜春市領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟責(zé)任制實施辦法(試行)》，并經(jīng)市委、市政府印發(fā)執(zhí)行，在全省較早規(guī)范并實行了領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟責(zé)任審計。在此基礎(chǔ)上，該市今年又出臺了《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任行政處分追究辦法(試行)》，為考評領(lǐng)導(dǎo)干部、促進黨風(fēng)廉政建設(shè)發(fā)揮了積極的作用。針對政府投(融)資工程建設(shè)資金管理中存在的問題，該局參與制定了《宜春市本級政府投(融)資工程建設(shè)資金管理辦法》，規(guī)定300萬元以上工程必須經(jīng)過審計部門竣工決算，300萬元以下工程由市政府安排進行抽審，在審計部門完成竣工決算審計前，財政部門最多按合同價的70％撥付款項，為規(guī)范項目資金管理提供了政策依據(jù)。該局固投科僅今年就已完成近4個億的基建投資項目審計，查出違紀違規(guī)金額1．78億元，促進資金撥付到位1 500萬元，歸還原資金渠道320萬元，責(zé)令上繳稅金2000萬元，促進增收節(jié)支2000余萬元。
――廉潔公正，審計形象不斷提升，推動形成了全社會共同呵護促進審計事業(yè)不斷發(fā)展的良好態(tài)勢。該局在依法審計工作實踐中，堅持“內(nèi)強素質(zhì)，外樹形象”的工作方略，堅持依法立審、人才強審，扎實推進“嚴謹細致、提高質(zhì)量”年和“規(guī)范服務(wù)效能年”活動，制定并推行預(yù)防和懲治職務(wù)犯罪制度，審計組廉政反饋函、審計公告、審計小組廉潔情況自報等制度，加大廉政警示、教育、預(yù)防和懲處力度，構(gòu)筑了立體化的干部職工拒腐防變體系。積極倡導(dǎo)并推行“工作學(xué)習(xí)化、學(xué)習(xí)工作化”理念，以全員培訓(xùn)為基礎(chǔ)，以骨干培訓(xùn)為重點，以審計應(yīng)用為目標，通過實踐磨煉、培訓(xùn)鍛煉、骨干示范，提升了審計干部職工的業(yè)務(wù)和法律素質(zhì)。該局財金科在參與武漢特派辦對工行的審計中，嫻熟的計算機應(yīng)用技術(shù)和嚴謹、細致、廉潔、公正的作風(fēng)得到了同行的好評；在對某國有大型企業(yè)審計時，該局在作出嚴肅處理的同時，就該企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題提出了建設(shè)性意見，該企業(yè)負責(zé)人說，審計處理雖然比較嚴，但幫助我們理清了不少問題，解決了不少難題；僅2004年，該局在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，提出的各類意見建議就達200余條，受到了被審計對象的廣泛好評。正是這種“打鐵自身硬”的作風(fēng)，徹底改變了人們“審計就是找茬”的看法，推動形成了全社會重視審計、支持審計、歡迎審計的良好局面。該市市委、市政府主要領(lǐng)導(dǎo)每年都會多次聽取審計工作匯報，并在政府常務(wù)會議和經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組會議上，專門研究審計工作，關(guān)心、支持審計機關(guān)建設(shè)；市人大對近兩年該局代表市政府所作的市本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告，均給予了高度肯定、支持；近兩年當?shù)氐亩嗉倚侣劽襟w對該局一線審計人員的風(fēng)采作了連續(xù)跟蹤報道；經(jīng)常有市民打來電話，鼓勵、支持、歡迎審計。該市全體審計干部職工，體現(xiàn)出的政治堅定、作風(fēng)頑強、愛崗敬業(yè)、高效廉潔、秉公執(zhí)法的精神和形象，刀刻石雕般地印在了人民群眾心中，為審計事業(yè)的不斷發(fā)展贏得了最廣大的群眾支持。
在新的醫(yī)改形勢下,我們的內(nèi)部審計工作應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)決策、宏觀管理服務(wù)。每年度的審計計劃和具體審計項目的實施,都圍繞本單位的工作重心、群眾反映強烈和領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的問題開展工作。完成審計項目后,不僅及時、準確、客觀地提出審計出來的問題,更重要的是提出具有可行性的審計意見和建議,為領(lǐng)導(dǎo)解決問題提供決策依據(jù),以利于及時采取措施,糾正已經(jīng)產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的問題,改善和加強管理。尤其在新醫(yī)改形勢下,近幾年國家會出臺很多配套的新醫(yī)改實施細則和辦法,我們應(yīng)高度關(guān)注這方面的信息,適應(yīng)新形勢的要求。
二、轉(zhuǎn)變觀念,發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)職能,適應(yīng)新醫(yī)改要求
隨著醫(yī)療服務(wù)市場逐步建立和新醫(yī)改的推進,醫(yī)院必須增加收入含金量,提高醫(yī)務(wù)勞動價值,醫(yī)院內(nèi)部審計勢必擴展到改革經(jīng)營管理,提高醫(yī)院效益等方面去。根據(jù)目前的情況,我們醫(yī)院內(nèi)部審計應(yīng)該開展包括綜合目標責(zé)任制監(jiān)督、經(jīng)濟效益分析、項目投資論證等更廣泛的涉及醫(yī)院管理領(lǐng)域的項目,發(fā)揮其建設(shè)性作用,對醫(yī)院管理的重點問題、薄弱環(huán)節(jié),提出改革建議和措施。內(nèi)部審計人員不僅只充當醫(yī)院院長及管理部門的耳目,發(fā)揮監(jiān)督和評價的作用,而應(yīng)當進一步成為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的專家顧問和決策參謀,并滲透到醫(yī)院管理系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)。內(nèi)審人員應(yīng)明確內(nèi)部審計的目的,不僅要監(jiān)督和維護財經(jīng)紀律,更要提高到“以經(jīng)濟效益為中心”的層次上,能夠為決策層和管理層服務(wù),為提高本單位經(jīng)濟效益服務(wù)。
三、新醫(yī)改環(huán)境如何開展內(nèi)部審計工作
1.認清形勢,統(tǒng)一思想認識,適應(yīng)醫(yī)院改革和發(fā)展的需要
拓寬領(lǐng)域,使醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟效益同步提高。組織審計人員認真學(xué)習(xí)有關(guān)法律、法規(guī)和醫(yī)改文件,充分認識審計工作在深化改革、發(fā)展經(jīng)濟中的地位和作用,增強責(zé)任心和使命感,樹立主人公意識,不斷探索適應(yīng)醫(yī)院改革和發(fā)展需要的新路子。
2.搞好科室協(xié)調(diào)工作,促進內(nèi)審工作的順利開展
進一步改進工作方法,理順好上下左右的關(guān)系。內(nèi)審工作涉及面廣,內(nèi)審人員應(yīng)積極主動地與財務(wù)科、總務(wù)科、監(jiān)察室、紀委等有關(guān)科室和部門加強聯(lián)系,取得他們的支持和配合,搞好協(xié)調(diào)順利開展審計工作。
3.加強審計隊伍建設(shè),搞好制度建設(shè),將醫(yī)院內(nèi)部審計工作逐步引入了全面化、科學(xué)化、規(guī)范化的軌道
加強審計隊伍建設(shè),壯大審計力量,注意更新知識,提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì),通過一系列的培訓(xùn)并參加本專業(yè)的職業(yè)資格考試,拓寬知識面,改善知識結(jié)構(gòu),掌握多種技能,提高洞察力、判定力及處理問題的能力;加強職業(yè)道德教育和廉政建設(shè),樹立廉潔公正,敬業(yè)愛院,有奉獻精神的工作作風(fēng),要用“三個代表”重要思想武裝內(nèi)部審計工作者的頭腦,樹立良好的服務(wù)意識。堅持“信譽第
一、服務(wù)第
一、質(zhì)量第一”的服務(wù)宗旨,嚴格履行《職業(yè)審計師職業(yè)道德規(guī)范》,依法審計。加強內(nèi)部管理工作,建立和完善《審計工作制度》、《內(nèi)部審計監(jiān)督制度》、《審計科科長職責(zé)》等一系列內(nèi)部管理制度。強化內(nèi)部責(zé)任制,強化審計項目質(zhì)量約束,確保審計證據(jù)的客觀、公正、充分、有力、到位,做到任務(wù)明確,責(zé)任清楚,獎罰分明,使審計工作走向制度化、規(guī)范化。4.改進審計策略
在審計策略上,正確對待監(jiān)督與服務(wù),理順同被審計部門的關(guān)系,采取參與合作的方式。在審計開始時,要對被審科室抱著信任、平等的態(tài)度,與他們討論審計目標、內(nèi)容、計劃,采取某些審計程序和方法的理由,以取得他們的理解和支持。為被審科室提供管理上的建議,以改善被審科室的經(jīng)營管理為己任,獻計獻策。在審計過程中要多征求被審科室的意見,尋求他們的合作,及時與當事人討論審計中發(fā)現(xiàn)的問題,共同分析改進的必要性,探討改進的可行性措施;在提出審計報告時重點放在問題產(chǎn)生的原因和可能造成的影響、改進的可能性和措施上。
5.從事后審計向事前、事中審計延伸
內(nèi)部審計的目的在于協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)完善內(nèi)部控制,防范風(fēng)險,促進經(jīng)濟效益的提高,為領(lǐng)導(dǎo)的決策和管理服務(wù)。審計工作必須向前延伸,對管理行為實施全過程監(jiān)控,審計人員應(yīng)根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營特點和會計核算過程的關(guān)鍵控制點以及單位或部門應(yīng)當遵循的有關(guān)規(guī)定,判斷本單位內(nèi)控制度的內(nèi)容是否齊全,方法是否可行,單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度,重點審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性;其次應(yīng)對單位已有制度進行符合性測試,審查其是否符合行業(yè)規(guī)定,是否適用于實際情況,是否得到貫徹執(zhí)行,從而審查其內(nèi)控制度的有效性。通過日常掌握的信息和審計中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處,向決策者提供準確的依據(jù)和建議。堅持事前參與,事中監(jiān)督,事前、事中審計比事后審計揭示、糾正問題更具有現(xiàn)實意義和價值。
6.不斷拓展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域
內(nèi)部審計工作必須不斷拓展自身的工作范圍才能適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計的要求。勇于創(chuàng)新,開拓進取,積極探索并開展經(jīng)濟效益審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、內(nèi)部控制制度審計。開展經(jīng)濟效益審計有助于找出經(jīng)濟活動中存在的主要問題和簿弱環(huán)節(jié),降低成本,增加效益,提高資金使用效率。開展經(jīng)濟責(zé)任審計有助于促進領(lǐng)導(dǎo)干部加強內(nèi)部管理,對領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力實施有效制約,從源頭上預(yù)防和治理腐敗,促進單位健康發(fā)展。通過對內(nèi)部控制制度的審計,可以達到完善醫(yī)院內(nèi)控制度、堵塞管理上的漏洞、充分調(diào)動全院員工增收節(jié)支的積極性的目的。
7.創(chuàng)新審計手段,提高審計質(zhì)量新晨
在當前醫(yī)院信息化網(wǎng)絡(luò)日益普及完善的情況下,審計人員的作業(yè)手段應(yīng)盡決由手工控制向計算機系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變,審計手段現(xiàn)代化,積極開發(fā)計算機輔助審計應(yīng)用軟件,盡快建立行之有效的計算機審計監(jiān)督制度,大力加強計算機技術(shù)的應(yīng)用,充分運用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)對日常業(yè)務(wù)進行即時監(jiān)督,形成審計的日常監(jiān)督和實時監(jiān)控機制。
醫(yī)院內(nèi)部審計是實現(xiàn)醫(yī)院現(xiàn)代化管理的一項重要內(nèi)容,特別是在建立社會主義市場經(jīng)濟體系和醫(yī)院深化改革、加快發(fā)展的今日尤為重要。開展醫(yī)院內(nèi)部審計工作,既能完善整個審計體系、滿足衛(wèi)生部門基礎(chǔ)審計的要求,又是醫(yī)院自我求生存發(fā)展,改善經(jīng)營管理,提高醫(yī)院經(jīng)濟效益的內(nèi)在需要。隨著我國醫(yī)療機構(gòu)改革深化,醫(yī)院經(jīng)營方式轉(zhuǎn)變,醫(yī)療服務(wù)市場逐步放開,內(nèi)部審計工作任重而道遠,我們應(yīng)該更好地發(fā)揮它的監(jiān)督、服務(wù)職能,更好地為醫(yī)院發(fā)展服務(wù)。
參考文獻:
[1]陳東李正紅:《現(xiàn)代審計技術(shù)方法在醫(yī)院審計中運用探索》[J].審計月刊,2006,(03).
[2]汪翠萍:《醫(yī)院內(nèi)部審計分析》[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2007,(12).
[3]韓飛:《醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題及對策》[J].審計月刊,2006,(11).
[4]譚虹:《搞好內(nèi)部審計強化醫(yī)院管理》[J].企業(yè)科技與發(fā)展,2008,(08).
[5]陳明:《論加強醫(yī)院內(nèi)部審計建設(shè)》[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2008,(04).
同志們，全公司今年必須打一場高產(chǎn)、高效的翻身仗，爭取盡快走出低谷，在抓好生產(chǎn)經(jīng)營的同時，必須抓住關(guān)鍵，努力做好其它工作。
⒈要繼續(xù)加大債權(quán)債務(wù)的清理力度。目前，公司一方面是資金嚴重短缺，另一方面卻有大量的債權(quán)沒有收回。清欠工作已事關(guān)企業(yè)的興衰和改革發(fā)展穩(wěn)定大局。今年，要把清欠工作作為一件大事來抓，把其擺在與生產(chǎn)經(jīng)營同等重要的位置，要充分認識到債權(quán)不論什么時候、什么原因形成的都是我們員工的血汗錢，現(xiàn)任各級領(lǐng)導(dǎo)干部都應(yīng)該有義務(wù)盡力收回。要進一步落實清欠責(zé)任制，落實債權(quán)責(zé)任人、清欠負責(zé)人、清欠人員。各單位要在公司的統(tǒng)一指導(dǎo)下，把清欠工作當成一項政治任務(wù)來完成和落實，要想盡一切辦法，采取一切措施，運用一切手段，打好清欠仗，盡早盡快收回資金，為公司生產(chǎn)經(jīng)營作好保障。
⒉要加快“三項”制度改革的步伐。用人上要真正建立起管理人員競聘上崗、能上能下的人事制度，打破論資排輩觀念的束縛，促使德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才脫穎而出；用工上要建立員工擇優(yōu)錄用、能進能出的用工制度，保障各單位的用工自；分配上要建立起工作績效與個人待遇緊密聯(lián)系的分配制度，切底打破大鍋飯。
⒊大力營造健康向上、奮發(fā)進取的企業(yè)文化。企業(yè)文化是提升企業(yè)競爭力的無形力量和資本。要大力營造嚴格執(zhí)行公司各項規(guī)章制度的企業(yè)制度文化，對那些不順從企業(yè)文化、總想搞上有政策下有對策、總想自行其是、異想天開、另搞一套的管理者，堅決查處和調(diào)整，決不姑息遷就和容忍。要大力營造各項管理行為程序化、標準化、規(guī)范化的企業(yè)行為文化。要徹底改變激勵機制過分依賴于金錢的誤區(qū)，樹立起人的價值高于物的價值、民主價值高于權(quán)威價值、共同價值高于個人價值的三種企業(yè)文化價值觀。讓愛崗敬業(yè)、自強不息、敢于創(chuàng)新、忠誠奉獻的企業(yè)精神融入公司員工心中，為公司的發(fā)展提供強大的精神動力。
⒋抓好執(zhí)規(guī)、執(zhí)法工作，查處各種違規(guī)行為。要繼續(xù)認真開展好以《項目管理實施細則》、資金、合同、設(shè)備物資、人事等管理制度為內(nèi)容的執(zhí)規(guī)執(zhí)法大檢查活動，加大監(jiān)督力度；要健全財務(wù)審計制度，加強過程控制，認真開展財務(wù)收支審計、工程項目審計、經(jīng)濟責(zé)任審計及其他專項審計，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督和服務(wù)作用，通過監(jiān)督檢查、審計及時發(fā)現(xiàn)我們在管理上存在的問題，提出整改措施，整治違規(guī)行為。
⒌關(guān)心員工生活，依靠員工辦企業(yè)。在企業(yè)效益好轉(zhuǎn)的時候，要提高員工的收入，及時發(fā)放、補發(fā)長期拖欠職工的工資、下崗待崗職工的生活費；要高度重視并做好下崗人員的安置與穩(wěn)定工作；要關(guān)心退休退養(yǎng)人員的生活，及時足額發(fā)放養(yǎng)老金；要認真做好參加社會醫(yī)保統(tǒng)籌后的有關(guān)事宜，大力宣傳，抓好實施，醫(yī)院要加強自身建設(shè)，保證員工的就醫(yī)需要。要積極支持工會、共青團、員工持股會、監(jiān)事會工作，共同為企業(yè)的發(fā)展而努力工作。
各位代表、同志們，年的舞臺已經(jīng)搭建，各項目標和任務(wù)已擺在我們面前，任務(wù)非常艱巨，責(zé)任十分重大。我們一定要牢牢把握公司今年的各項目標，認清形勢，擔起重任，埋頭苦干，扎實工作，狠抓落實，團結(jié)帶領(lǐng)全體干部員工，為公司的發(fā)展而努力奮斗！
內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)是經(jīng)濟健康發(fā)展的有力保障和促推劑
加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，對保障和促進企業(yè)經(jīng)濟健康發(fā)展、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重大意義。__，是__局經(jīng)濟快速發(fā)展、綜合競爭能力有很大提高的*年，也是內(nèi)外部環(huán)境因素變化諸多的*年，因此，為適應(yīng)經(jīng)濟快速發(fā)展的需要，大力推進企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)就顯得尤為重要。近幾年，西北局多次組織各級人員加強了對《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等指導(dǎo)性文件的學(xué)習(xí)和領(lǐng)會，在加強和完善局內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)時，著重從經(jīng)營管理、財務(wù)管理、人事管理、內(nèi)外部環(huán)境等幾個方面分析了西北局的實際情況，制定了相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并在實際執(zhí)行的過程中，根據(jù)經(jīng)營管理的新情況、新要求不斷的進行修訂、補充和適時改進。
（一）建設(shè)與企業(yè)層面有關(guān)的內(nèi)部環(huán)境。根據(jù)國家及總局有關(guān)規(guī)定，__局建立健全了法人治理結(jié)構(gòu)和各項議事規(guī)則，明確了各管理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督方面的職責(zé)和權(quán)限，建立了較為完善的機構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配。為實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，即把西北局建設(shè)成為綜合實力更強、經(jīng)濟規(guī)模更大、運行質(zhì)量更高、職工生產(chǎn)生活條件更好、包括企業(yè)文化在內(nèi)的軟實力普遍提高的和諧地勘企業(yè)，西北局制定了“__”規(guī)劃，從產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展、地質(zhì)勘查及開發(fā)、人才隊伍建設(shè)、基地開發(fā)建設(shè)、隊伍穩(wěn)定五個目標提出了具體要求。同時該局還制定了較為完善的人力資源政策，制定了激勵約束機制，設(shè)置了較為實際的業(yè)績考核體系，例如，為規(guī)范人力資源管理等，制定了《__局勞動人事管理辦法》和《__局人事管理綱要》以及《__局職工收入分配制度改革實施方案》。另外，__局高度重視企業(yè)文化建設(shè)，組織全體員工學(xué)習(xí)了《總局文化構(gòu)成要素及釋義》，制定出臺了《__局企業(yè)文化建設(shè)實施綱要》。
（二）加快推進全面風(fēng)險管理。在風(fēng)險評估方面，以《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》為指導(dǎo)，制定了《__局全面風(fēng)險管理工作要點》，從財務(wù)風(fēng)險、安全生產(chǎn)風(fēng)險、勞動用工風(fēng)險、法律風(fēng)險等方面提出了具體要求，建立健全了風(fēng)險管理組織體系。為提高應(yīng)對和處理重特大事故的能力，減少事故的損失，制定了《重特大事故應(yīng)急救援預(yù)案》；為規(guī)范生產(chǎn)現(xiàn)場的文明和安全生產(chǎn)，制定了《生產(chǎn)場所、施工現(xiàn)場安全文明生產(chǎn)規(guī)范》；為加強對危險源的監(jiān)督管理，建立有效的危險源控制系統(tǒng)，制定了《危險源辨識與控制管理規(guī)定》；為建立健全法律風(fēng)險防范機制，規(guī)范各單位重大法律糾紛案件的管理，制定了《重大法律糾紛案件管理實施細則》。
（三）加強業(yè)務(wù)控制活動過程的管理。針對國資委及總局在業(yè)務(wù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合實際情況，西北局加強了不相容職務(wù)分離制度、授權(quán)審批制度、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制和績效考核方面的工作。為加強財務(wù)管理，制定了《西北局財務(wù)管理辦法》；為提高了加強會計基礎(chǔ)工作，制定了《__局會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》；為加強投資管理，規(guī)范投資行為，制定了《西北局投資管理實施細則》；為加強應(yīng)收款項管理，防范壞賬風(fēng)險，制定了《__局應(yīng)收賬款管理辦法》；為加強成本費用控制，嚴控不合理開支，全面、真實的反映經(jīng)營成果，制定了《__局成本、費用核算暫行辦法》；為規(guī)范和加強合同管理，規(guī)避因合同管理不善而造成的經(jīng)濟損失，制定了《__局合同管理辦法》；為規(guī)范會計檔案管理工作，制定了《__局會計檔案管理辦法》；為完善基地管理處的經(jīng)營收支預(yù)算管理，提高基地物業(yè)資源的經(jīng)營效益，制定了《基地管理處收支預(yù)算管理辦法》；為促進礦業(yè)權(quán)管理，制定了《西北局礦業(yè)權(quán)管理暫行辦法》；為落實民主集中制原則，規(guī)范和監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)集體的決策行為，增加領(lǐng)導(dǎo)干部的團結(jié)和廉潔，提高決策的科學(xué)性，制定了《重大問題集體決策制度》；為建立有效的激勵和約束機制，促進創(chuàng)新經(jīng)營，提高國有資產(chǎn)運營的效率和效果，制定了《__局經(jīng)營目標重任制考核暫行辦法》；
（四）強化信息與溝通工作。為加強生產(chǎn)經(jīng)營統(tǒng)計工作，客觀真實的反映生活經(jīng)營的實際情況，為決策提供依據(jù)和及時有效的信息，制定了《__局生產(chǎn)經(jīng)營統(tǒng) 計管理暫行辦法》；為認真貫徹落實國家《條例》，加強和改進工作，制定了《__局工作制度》，并建立了舉報信箱，對職工公布了舉報熱線和舉報郵箱；__年1月開始定期出版《__冶金地質(zhì)》內(nèi)部刊物，20__年底建立了西北局網(wǎng)站。每月定期召開各產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營調(diào)度會，總結(jié)、研究生產(chǎn)經(jīng)營形勢。為更好的落實科學(xué)發(fā)展觀，促使廣泛開展調(diào)查研究，充分掌握第一手信息，制定了《__局領(lǐng)導(dǎo)班子成員深入基層工作制度》。
（五）重視內(nèi)部監(jiān)督工作。紀檢、監(jiān)察及審計部門行使我局日常監(jiān)督檢查的職能，定期對重大經(jīng)濟活動進行經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)濟效益等方面的監(jiān)督檢查，并對內(nèi)部控制的有效性開展自我評價，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時加以改進和完善，制定了《__局經(jīng)濟責(zé)任審計辦法》和《__局內(nèi)部審計工作規(guī)定》以及《__局經(jīng)營業(yè)績和綜合建設(shè)考核程序管理規(guī)定》等。
從近幾年內(nèi)部控制的執(zhí)行效果來看，__局的內(nèi)部控制系統(tǒng)基本上得以有效運行，不存在重要缺陷，基本上形成了相互監(jiān)督、相互制約、有效的運行體系，對經(jīng)濟健康發(fā)展起到了有力的保障和促推劑作用。（編輯：圓圓）
一、總體工作情況
（一）財務(wù)收支情況。在財務(wù)工作過程中，我們嚴格按照《會計法》的規(guī)定，依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實完整，根據(jù)本單位實際發(fā)生的業(yè)務(wù)事項進行會計核算、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告。嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)法規(guī)，所發(fā)生的各項業(yè)務(wù)事項均在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，確保數(shù)據(jù)真實、有效。在安排支出時，分輕重緩急，保證常規(guī)和重點支出需要，既體現(xiàn)實際工作需要，又考慮財力可能，根據(jù)各項工作任務(wù)，在財力可能的情況下，有保有壓，確保重點，統(tǒng)籌安排，合理支出。
（二）單位內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況。根據(jù)本單位工作實際，在建立并實施內(nèi)部監(jiān)督和控制制度過程中，制定了《財產(chǎn)管理制度》。在建立和完善各項制度的同時，相關(guān)人員在工作過程中嚴格遵守這些規(guī)章制度，有效地實施了內(nèi)部監(jiān)督和控制，保證了會計工作的真實性、完整性以及單位財產(chǎn)的安全，加強了對本單位財產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理，杜絕了各種漏洞的發(fā)生，達到了以下三點要求：1、明確了記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限，使其相互分離、相互制約，以明確責(zé)任，防止舞弊，各項業(yè)務(wù)事項得以有序進行。2、明確了財務(wù)收支審批程序和審批人的權(quán)限和責(zé)任，規(guī)范了各項資金的使用，提高了資金使用效益。3、明確經(jīng)費支出的范圍和開支標準，采取各種有效措施控制經(jīng)費開支，杜絕了浪費現(xiàn)象的發(fā)生。
（三）固定資產(chǎn)管理和使用情況。為了加強固定資產(chǎn)管理和使用，在固定資產(chǎn)購置時，嚴格按照政府采購程序進行采購，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定，建立了賬簿、款項和實物核查制度。通過建立健全制度，會計人員對各項財物、款項的增減變動和結(jié)存情況及時進行記錄、計算、反映、核對等。一方面做到賬簿上所反映的有關(guān)財物、款項的結(jié)存數(shù)同實存數(shù)一致；另一方面通過賬簿記錄和記賬憑證，原始憑證的核對，保證賬賬相符。無固定資產(chǎn)不入賬，公物私用及其他違規(guī)問題。
二、存在的問題和不足
通過自查，我們在財務(wù)管理和財務(wù)工作過程中還存在一些不足，在實施內(nèi)部監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度時，還未能完全達到《會計法》所規(guī)定的要求，預(yù)算管理制度、財務(wù)分析制度、稽核制度尚未建立健全。主要表現(xiàn)在：
一是財務(wù)管理力度需進一步加強。還存在管理工作上的松懈，在重大決策問題上還不夠科學(xué)，各項制度的執(zhí)行力方面有待加強，沒有形成真正意義上的自我監(jiān)督和自我約束機制。
二是財務(wù)人員素質(zhì)需進一步提高。隨著電算化在財務(wù)工作的應(yīng)用，在規(guī)范和方便財務(wù)工作的同時，也對財務(wù)人員的素質(zhì)提出了更高的要求，提高會計信息處理能力和知識水平成為我們亟待解決的問題。
三是內(nèi)審制度需進一步健全。沒有設(shè)置內(nèi)部審計人員，內(nèi)部控制機制還不完善，需要進一步健全財務(wù)審計制度，加強對違規(guī)、違法行為的治理，嚴格遵紀守法。
三、今后工作努力的方向及措施
（一）加大財務(wù)管理力度。嚴格管理是做好財務(wù)工作的重要保障，今后的工作中我們一定要加強財務(wù)管理力度，嚴格執(zhí)行各項管理制度，從而進一步提高工作質(zhì)量，完善財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)管理行為。
關(guān)鍵詞：犯罪 體系構(gòu)建
學(xué)院在2010年至2011年連續(xù)兩年被南京市預(yù)防職務(wù)犯罪指導(dǎo)委員會授予“無職務(wù)犯罪先進集體”榮譽稱號，多年來全院未發(fā)生任何重大違紀違法事件。學(xué)院的主要經(jīng)驗是：
1 以強化教育為切入點，筑牢預(yù)防職務(wù)犯罪工作思想防線
在預(yù)防職務(wù)犯罪工作中，我們把廉政教育放在了首位，努力做到“三個強化”，使預(yù)防關(guān)口前移。一是強化廉政教育。采取多種形式，利用多種載體和手段，加強反腐倡廉宣傳教育。如組織學(xué)院新提拔的中層干部開展“三個一”活動，即：觀看一部廉政教育片、組織一次廉政談話、贈送一條廉政箴言的教育活動，并經(jīng)常深入到后勤、基建、產(chǎn)業(yè)等重要崗位進行廉政教育。通過常念“廉政經(jīng)”、常敲“警示鐘”、常打“預(yù)防針”，努力減少外來腐蝕性，增強內(nèi)在“免疫力”，筑牢思想道德和黨紀國法兩道防線。二是強化崗位教育。學(xué)院在預(yù)防職務(wù)犯罪工作中，特別加強了對基建、財務(wù)、采購、產(chǎn)業(yè)等重點崗位人員的教育，給他們念好“緊箍咒”，算好人生價值一本帳，教育他們在金錢面前不動心，為學(xué)院的發(fā)展管好錢袋子，算好賬本子，造好新房子。在教育廳近年來對全省128所高等學(xué)校的教材采購進行的專項檢查中，有105所學(xué)校發(fā)生了不同程度的問題，我院在這項工作中，行得正，做得規(guī)范，負責(zé)教材采購的人員能夠嚴格執(zhí)行紀律，沒有發(fā)生任何違規(guī)行為。
2 以制度建設(shè)為著力點，構(gòu)筑預(yù)防職務(wù)犯罪工作的約束體系
學(xué)院在開展預(yù)防職務(wù)犯罪工作過程中，積極探索并建立了預(yù)防職務(wù)犯罪工作的領(lǐng)導(dǎo)機制，成立了“預(yù)防職務(wù)犯罪工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，做到用制度管事、管人、管權(quán)。
2.1 堅持繼承與創(chuàng)新相結(jié)合的原則。學(xué)院既堅持和發(fā)展了過去反腐倡廉寶貴經(jīng)驗，又不斷研究新情況和新事物，及時梳理現(xiàn)有制度，有用的修定完善后繼續(xù)使用，過時的加以廢除。
2.2 堅持常規(guī)制度建設(shè)與重點制度建設(shè)相結(jié)合。學(xué)院除了堅持抓常規(guī)制度建設(shè)外，還對一些重點領(lǐng)域和項目的廉政制度進行了重點抓。學(xué)院江寧新校區(qū)建設(shè)投資大，項目多，為此相應(yīng)建立健全了相配套的一系列規(guī)章制度，如《新校區(qū)建設(shè)指揮部工作人員廉潔自律管理規(guī)定》等，這些規(guī)章制度為新校區(qū)的工程建設(shè)的順利進行提供了強有力的保障。
2.3 堅持便于操作和便于監(jiān)督相結(jié)合的原則。為了解決有些制度制定易，操作難的現(xiàn)象，學(xué)院紀委首先下功夫解決好規(guī)章制度“粗線條”問題，在細化上做文章，把上級頒布的具有普遍約束力的規(guī)章制度變成符合我院特點的實施細則，對辦理有關(guān)事項的條件、規(guī)則、程序、紀律等各個環(huán)節(jié)，有明確的標準和要求，責(zé)任和權(quán)力都規(guī)定的很清楚，既方便了操作又便于監(jiān)督。
3 加強監(jiān)督檢查，增強預(yù)防職務(wù)犯罪工作的實效性
針對群眾關(guān)心、社會關(guān)注的“熱點”工作，學(xué)院進一步加強了監(jiān)督與檢查，努力增強監(jiān)督工作的針對性和實效性。
3.1 建立健全民主決策和民主監(jiān)督制度。按照黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負責(zé)制要求，學(xué)院堅持“三重一大”等重要問題必須通過集體討論決定的制度，嚴格執(zhí)行《黨委會議事規(guī)則》、《黨政聯(lián)席會議事規(guī)則》等。定期召開領(lǐng)導(dǎo)干部民主生活會。涉及教職工切身利益的改革事項，廣泛聽取意見，并堅持經(jīng)教代會討論審議才能通過。率先在全省高職院中推行黨代會常任代表制。每年簽訂廉政責(zé)任狀，并對執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。同時，健全民主監(jiān)督機制，不斷拓寬和完善民主監(jiān)督、群眾監(jiān)督的渠道。此外，高度重視舉報工作，重要信件由主要領(lǐng)導(dǎo)親自批閱、親自督辦，并較好地堅持了院領(lǐng)導(dǎo)“接待日”制度。學(xué)院不斷完善校務(wù)公開制度，嚴格按照《校務(wù)公開實施細則》的規(guī)定，凡是與學(xué)院改革發(fā)展、學(xué)院管理和師生員工切身利益相關(guān)的重要事項都在一定范圍內(nèi)采取適當方式予以公開，接受各方監(jiān)督。
3.2 加強對干部選拔、任用、管理全過程的監(jiān)督，防止用人上的不正之風(fēng)。學(xué)院堅持民主、公開、競爭、擇優(yōu)的原則，嚴格執(zhí)行干部選任“四項監(jiān)督制度”，建立健全干部選拔任用科學(xué)機制。堅持黨委會議討論任用干部事先書面征求紀委意見的制度，實行干部任用黨風(fēng)廉政建設(shè)“一票否決制”。中層干部的任用以及院級后備干部的選拔，全部經(jīng)過黨委會集體討論并經(jīng)過票決方式?jīng)Q定。
3.3 建立健全審計制度體系，強化審計監(jiān)督。根據(jù)監(jiān)督工作的需要，學(xué)院制定并出臺了多項審計規(guī)章制度，形成了一整套行之有效的審計制度體系，如每年都對學(xué)院財務(wù)和產(chǎn)業(yè)進行年度財務(wù)審計，對重大基建項目實行跟蹤審計等，督促審計意見和建議的落實，強化審計結(jié)果的利用。此外，加大了對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的力度。在審計中，學(xué)院監(jiān)審部門客觀公正，不講情面，敢于碰硬，新校區(qū)建設(shè)工程決算審計核減額達三千多萬，復(fù)查審核后又核減了三百多萬，可以說，為學(xué)院節(jié)約了大量工程費用。另外，專項審計和調(diào)查審計也為學(xué)院挽回了直接損失達50多萬元，真正起到了把關(guān)的作用。
參考文獻：
[1]黎宏.我國犯罪構(gòu)成體系不必重構(gòu)[J].法學(xué)研究，2006（01）.
1.農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督體系的現(xiàn)狀
應(yīng)該看到農(nóng)村財務(wù)審計監(jiān)督體系在歷史上取得的良好效果，體系對維護農(nóng)村的穩(wěn)定和社會的發(fā)展起到了推進和保障的作用。但與此同時也應(yīng)該看到，目前，農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督體系存在著各種負面的影響因素，這制約著農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督工作的執(zhí)行和效率，也影響著農(nóng)民的切身利益和黨群關(guān)系，具體說目前農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督體系存在著如下的缺點和不足：
1.1農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督組織機構(gòu)不適應(yīng)
目前的形式進入新世紀，特別是在經(jīng)濟改革進一步深化后，農(nóng)村財務(wù)審計監(jiān)督中廣泛存在"既當運動員，又當裁判員"的現(xiàn)象，農(nóng)經(jīng)干部會計的同時又承擔集體經(jīng)濟工作審計，使得監(jiān)督流于形式，不能良好地適應(yīng)目前的經(jīng)濟形式，并且容易出現(xiàn)系統(tǒng)上的經(jīng)濟風(fēng)險。
1.2農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督工作條件不適應(yīng)
首先，農(nóng)村經(jīng)濟和財務(wù)工作的主力軍是鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)員，但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)員從事審計工作是兼職的，不可能象專業(yè)審計機構(gòu)一樣把主要精力花在審計工作上，這為審計工作帶來時間和調(diào)查取證工作上的困難。其次，農(nóng)村財務(wù)的審計和監(jiān)督工作費用尚未列入財政預(yù)算，農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督的經(jīng)費無法保障，工作人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中時常感到有心無力。在農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督實踐中，沒有經(jīng)費的審計監(jiān)督工作，其質(zhì)量就無法得到保障。
1.3農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督人員素質(zhì)有待提高
目前，農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督的工作人員素質(zhì)偏低，即便經(jīng)過過專業(yè)培訓(xùn)，但其審計監(jiān)督水平仍然不高，表現(xiàn)為對國家的法律、法規(guī)和政策的理解和運用上還有待于進一步加強學(xué)習(xí)和研究；缺乏協(xié)調(diào)、交往能力和文字綜合處理能力。審計監(jiān)督人員能力跟不上形勢發(fā)展需要。
1.4農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督立法滯后
農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督目前尚無全國性可規(guī)范化操作的文件，因為缺少專門的針對農(nóng)村集體經(jīng)濟審計方面的法律、法規(guī)，農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督不能及時、到位，導(dǎo)致農(nóng)村財務(wù)問題嚴重，部分地區(qū)造成干群和黨群關(guān)系的嚴重對立，影響農(nóng)村的穩(wěn)定。
1.5農(nóng)村財務(wù)審計監(jiān)督的結(jié)果處理難
首先，審計和查處工作脫節(jié)，對查處的問題和結(jié)果很難處理，經(jīng)常出現(xiàn)問題被長期擱置的現(xiàn)象。其次，社會上的不正之風(fēng)對審計結(jié)果查處的影響，農(nóng)村的人情關(guān)和面子關(guān)以及各種不良風(fēng)尚對處理有非常大的影響。
2.改善農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督體系的對策
2.1要建立職能定位明確的工作機構(gòu)和審計隊伍
盡快確立農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督的地位，充分發(fā)揮審計隊伍的職能和作用，維護農(nóng)村經(jīng)濟和社會的穩(wěn)定。必須加強和改進農(nóng)村黨風(fēng)廉政宣傳教育，要讓每個農(nóng)村基層干部都明白無誤地知道什么事情應(yīng)該做、什么事情不能做、哪些事情該這么做、哪些事情該那么做。同時，要加大違紀違法行為的處罰力度。要讓頂風(fēng)違紀、以身試法者，在政治上不能抬起頭來，在經(jīng)濟上不能占任何便宜，引導(dǎo)廣大農(nóng)村基層干部自覺在內(nèi)心深處筑牢遵章守紀的堅強防線。
2.2改善審計工作條件，保證審計工作開展
改善農(nóng)村審計工作條件不應(yīng)該是句空話，除了進行村級會計管理體制改革外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的主要領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視村集體經(jīng)濟審計，提高對村集體經(jīng)濟審計工作的認識，為審計人員提供必要的生活條件和工作條件。授權(quán)縣經(jīng)濟責(zé)任審計中心依法行使農(nóng)村財務(wù)監(jiān)督管理權(quán)，建立多方配合、上下聯(lián)動的審計監(jiān)督機制。
2.3提高基層審計人員的綜合素質(zhì)
從加強農(nóng)村基層業(yè)務(wù)培訓(xùn)著手，審計人員的綜合素質(zhì)。要突出政治理論教育、職業(yè)道德教育和審計專業(yè)知識及技能教育，培養(yǎng)造就一支政治強、素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)硬的農(nóng)村審計隊伍。通過扎實細致的工作，讓社會各界了解、認可、支持農(nóng)村審計工作。切實加強農(nóng)村審計隊伍建設(shè)，加強農(nóng)村審計、財務(wù)人員和民主理財小組成員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，妥善解決農(nóng)村審計、財務(wù)人員編制、工作經(jīng)費、誤工報酬等具體問題，努力為村社財務(wù)管理創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。
2.4加快農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督的立法工作
盡快制定全國性的農(nóng)村審計條例和與之相配套的審計取證、報告、檔案管理等辦法，進一步明確農(nóng)村經(jīng)濟審計的定性問題。各級政府和有關(guān)部門也應(yīng)從實際出發(fā)，積極聽取農(nóng)村經(jīng)營管理機構(gòu)的意見和建議，制定相應(yīng)的審計實施細則和相關(guān)辦法，解決長期困擾農(nóng)村審計工作的政策問題，使農(nóng)村審計工作有法可依、有章可循，充分發(fā)揮農(nóng)村審計工作的監(jiān)督作用。
一、為什么要加強環(huán)境審計
環(huán)境危機正在威脅全球，環(huán)境審計是人類加強環(huán)境保護為保護其賴以生存的環(huán)境，合理開發(fā)利用自然資源，有效防治污染和其他公害，有力保障人類生存和發(fā)展的要求。
西方有些發(fā)達國家很早就感受到了環(huán)境惡化的危害，所以社會環(huán)保意識較強，并且環(huán)境審計起步也較早，有的國家審計總署設(shè)立自然資源利用與環(huán)境保護司，內(nèi)設(shè)環(huán)境資金審計處和環(huán)境效益審計處，組織會計師、科技專家、項目評估師、公共政策專家等方面專業(yè)人才，開展了土地開發(fā)經(jīng)營項目成本和效益的評估，分析項目運作的合法性及效果,開展了國家能源與能源政策對保證國家能源來源和供應(yīng)的影響力評估,開展了國家污染治理項目投入和效果的評估,開展了對垃圾和核廢料管理處理有效性的評估, 開展了國家采取政策應(yīng)對國際化和全球化的環(huán)境問題有效性評估以及其他方面的評估。評估為完善環(huán)保法案，促進合理使用資金，加強環(huán)境管理，改善環(huán)境質(zhì)量，作出了重要貢獻。
但也還應(yīng)看到，雖然西方發(fā)達國家環(huán)境審計起步早一些，但也沒有很好扼制氣侯變暖、南極臭氧洞擴大、土地沙漠化、海洋赤潮等環(huán)境惡化現(xiàn)象。從另一種意義上講，西方工業(yè)化較早國家過早對環(huán)境的破壞是欠了發(fā)展中國家一筆環(huán)境治理債。西方發(fā)達國家應(yīng)當付出更多的財力和物力來治理惡化的環(huán)境，并要付出更大的努力來加強環(huán)境審計與國際合作。
我國近年來開展了環(huán)境審計。曾提出要關(guān)注企業(yè)污染防治情況和因決策不當?shù)仍斐傻沫h(huán)境污染,對醫(yī)療廢物無害化處置情況,生態(tài)破壞等損害人民群眾利益的問題,并具體組織在這方面作了積極嘗試。探索了環(huán)境效益審計路子,還探索了建立環(huán)境審計評價指標，以完善經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標體系。過去一段時間里，我國環(huán)境審計中發(fā)現(xiàn)的問題引起了政府的高度重視，評價促進了政法部門改善管理、提高效益，更好地服務(wù)了社會。
在環(huán)境審計上，我國雖然也取得了一定的成績。但還應(yīng)看到在專業(yè)人才配備上不全，環(huán)境審計的深度和廣度還不夠。還應(yīng)加大對侵占、挪用環(huán)保資金的查處力度，加大對環(huán)保資金使用效果的審計力度，加大對環(huán)境管理和環(huán)境監(jiān)督的監(jiān)督力度，促進環(huán)保立法、環(huán)保執(zhí)法和落實環(huán)保措施。
二、如何加強環(huán)境審計
（一）盡快制定環(huán)境審計標準,制定特殊項目標準采用原則和方法
西方發(fā)達國家為審計工作制定了詳實的細則，譬如審計計劃、審計報告等都有要求，無論那個層面進行審計都要嚴格遵照執(zhí)行的。盡管我國現(xiàn)已頒布了多部環(huán)境保護法律，多部與環(huán)境相關(guān)的資源保護法律以及幾百項環(huán)境標準，基本形成了審計及環(huán)境法律法規(guī)監(jiān)督體系，但缺乏具體實施的指導(dǎo)，也缺乏環(huán)境審計的具體實施辦法和評估標準。環(huán)境審計依據(jù)既是環(huán)境保護和環(huán)境管理的重要手段，又是審計組織開展環(huán)境審計的前提，由于缺乏相關(guān)的審計依據(jù)或評價標準，審計人員在對環(huán)境效益進行評價時有難度，審計風(fēng)險較大。如對環(huán)保資金的界限欠缺具體規(guī)定，影響環(huán)保資產(chǎn)、負債、成本的核算，有些環(huán)保的效果和成本難于計量，目前按照推算產(chǎn)生的資料很難作為審計依據(jù)，有些環(huán)保事項為非貨幣計量，其成果或損失在會計信息中披露存在缺陷。
為了解決存在的問題，一要建立可操作的環(huán)境審計工作細則，避免環(huán)境審計的片面性和局限性，使環(huán)境審計的范圍、內(nèi)容、程序和方法等制度化、規(guī)范化。二是應(yīng)盡快建立相應(yīng)機構(gòu)，研究和制定一套統(tǒng)一的環(huán)境會計準則和基本核算體系，為環(huán)境審計建立基礎(chǔ)，促進環(huán)境審計工作的深入發(fā)展。三要嚴格環(huán)境標準管理制度。一方面要積極借鑒國際環(huán)境標準，進一步制定和完善相關(guān)的環(huán)境標準，另一方面，要合理制定環(huán)境標準實施計劃，充分運用環(huán)境監(jiān)測手段，監(jiān)督檢查環(huán)境標準的執(zhí)行。
有的環(huán)境審計項目和其他項目缺乏共性標準，這種情況就須采用‘以彼之矛攻彼之盾’的方法，利用項目立項時的可行性研究及可依的相關(guān)規(guī)定。
（二）發(fā)展環(huán)境審計的效果審計
西方發(fā)達國家，效果審計在環(huán)境審計業(yè)務(wù)中已經(jīng)達到近八成。效果審計主要涉及到項目和管理活動，審計目標是項目及管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性。
在我國目前還沒有開展全面的環(huán)境效果審計，涉及的領(lǐng)域較少。近幾年開展的環(huán)境審計項目一般都是以環(huán)境保護專項資金為審計主線，以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，主要集中在資金的籌集、使用及管理方面，而對環(huán)境保護專項資金使用效益的評價、對履行國際公約和政府環(huán)境政策審計監(jiān)督等內(nèi)容，基本上處于空白。環(huán)境審計限于事后審計的消極防范，與整合和重新配置有限的環(huán)境資源，調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟運行質(zhì)量以提供決策依據(jù)的目標相差甚遠。
認識到不足，我們應(yīng)吸收西方發(fā)達國家環(huán)境審計在績效方面的長處，圍繞人大、政府關(guān)心的熱點、難點和社會關(guān)注的問題，通過對被審計單位項目管理活動的效果審計，為完善國家宏觀經(jīng)濟管理發(fā)揮審計監(jiān)督作用。
（三）盡快引進和培養(yǎng)審計人才
環(huán)境審計需要多門類的專業(yè)人才。舉個很簡單的例子，一個企業(yè)建成投產(chǎn)了，企業(yè)每月需要消耗多少能源和原料？與國家的能源戰(zhàn)略、可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略有什么影響？每天的生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的工業(yè)三廢是什么類型？量是多少？有多大的危害性？流向何處？該怎樣處置？應(yīng)該投入多少資金治理？有無回收再利用的價值？再比如，一項政策出臺，會拉動哪些相關(guān)的產(chǎn)業(yè)？會對區(qū)域 規(guī)劃產(chǎn)生多大的影響？會對環(huán)境產(chǎn)生多大的影響？產(chǎn)生的效應(yīng)和負效應(yīng)各是多少……這一系列的問題該如何評估？顯然是需要多學(xué)科的理論知識才能做到。
西方發(fā)達國家環(huán)境審計人員是向全社會招聘，涉及多個學(xué)科和專業(yè)，有的是來自多個行業(yè)的技術(shù)人員。不僅體現(xiàn)了較強的專業(yè)性而且還考慮到未來審計發(fā)展方向的要求來選配審計人才。每位審計人員每年必須接受一定時間的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升審計人員的宏觀意識和綜合分析的能力，以具有開展對績效審計的能力。
而我國還缺乏一支由復(fù)合型專業(yè)人員組成的環(huán)境審計隊伍。環(huán)境審計需要涉及環(huán)境經(jīng)濟學(xué)、環(huán)境法學(xué)、環(huán)境管理學(xué)、社會學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、工程學(xué)等方面的知識，環(huán)境審計的難度和廣度對審計人員的素質(zhì)提出了挑戰(zhàn)。目前現(xiàn)有審計人員絕大部分是財會、審計專業(yè)或經(jīng)濟類專業(yè)畢業(yè)，也未全面涉及過環(huán)境審計，而環(huán)境審計的專業(yè)性、技術(shù)性很強，不同于一般的財務(wù)收支審計和經(jīng)濟效益審計，缺乏專業(yè)環(huán)境審計人員是當前環(huán)境審計亟需解決的問題。
基于我國環(huán)境審計的現(xiàn)實，必須加強現(xiàn)有審計人員培訓(xùn)力度，引進熟悉環(huán)保知識、環(huán)保技術(shù)的專門人才，充實審計隊伍，為搞好環(huán)境審計工作打下人才基礎(chǔ)。同時要及時總結(jié)環(huán)境審計的經(jīng)驗，逐步建立起環(huán)境審計的理論框架、作業(yè)規(guī)則與報告標準，使環(huán)境審計工作逐步規(guī)范化、制度化，為環(huán)境審計打好理論基礎(chǔ)。
（四）重點發(fā)展縣域環(huán)境審計
當前我國經(jīng)濟增長以鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)拉動下的縣域經(jīng)濟增長為主。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展帶來經(jīng)濟增長的同時帶來了環(huán)境污染。能看得見的是廢水、廢渣，看不見的是廢氣、噪音、電磁輻射等。這些不起眼的隱形殺手在侵害著不分年齡和性別所有人們的健康。
我們在追求經(jīng)濟發(fā)展的同時，如雨后春筍般建立起來的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，是否有一個創(chuàng)造一百萬稅收而需要我們用上百萬才能治理好其污染的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)存在呢？這確實是個值得研究的課題。
為此，我們要發(fā)展縣域環(huán)境審計，充實相關(guān)人才，建全相應(yīng)機構(gòu)，制定縣域環(huán)境審計可依據(jù)的實施細則。
