時間：2023-07-12 17:08:22
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇經(jīng)濟責任審計整改情況，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，創(chuàng)新經(jīng)濟責任審計理念
（1）以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，探索領導干部經(jīng)濟責任審計評價體系。經(jīng)濟責任審計中，涉及對被審計領導干部履行經(jīng)濟責任情況的評價，作為經(jīng)濟責任評價的法定部門，審計機關必須探索建立一套績效評價體系。要將被審計領導干部任職期間的經(jīng)濟狀況，以其期初為基數(shù)，進行逐年比較，描繪其變動趨勢，從而對領導干部履行經(jīng)濟責任情況進行評價。（2）建立外部人才專家資料庫，提高審計工作效率，降低審計風險。時代在發(fā)展，審計環(huán)境也在變化，經(jīng)濟責任審計工作也會碰到越來越多的新問題，如經(jīng)濟責任審計中涉及對某些事項的評價、環(huán)境影響的評價、特定資產(chǎn)的評估、項目可行性評估等，僅依靠目前審計人員的專業(yè)知識已無法作出定量或定性的專業(yè)判斷和分析。難以取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可能使作出的審計結論隱藏審計風險。在這種情況下，審計機關可以聘請某一領域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人和單位提供專業(yè)服務，充分整合外部專業(yè)力量參與國家審計工作，以保證及時完成審計任務。利用外部人才專家?guī)爝@個載體，既可以宣傳審計，為審計工作創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，又可以彌補目前審計人員知識結構單一的缺陷，提高工作效率，降低審計風險。（3）建立健全經(jīng)濟責任審計問責、問效的工作機制，更好地發(fā)揮經(jīng)濟責任審計結果報告的作用。創(chuàng)新審計理念也就是在創(chuàng)新審計思路，在經(jīng)濟責任審計中要以被審計領導干部任職期間管理使用的全部資金走向為主線，關注全部政府性資金的管理、分配、使用環(huán)節(jié)，關注社會各項事業(yè)發(fā)展的指標和取得指標而付出的成本與代價，從而對被審計領導干部的工作業(yè)績作出客觀真實的評價。對一些損害群眾利益，浪費國家資財，不顧資源與環(huán)境承受能力，片面追求發(fā)展速度，一味追求政績的行為，予以問責。利用經(jīng)濟責任審計聯(lián)席制度，形成經(jīng)濟責任審計結果運用機制，將經(jīng)濟責任審計結果運用和黨內(nèi)談話、述職述廉等制度結合起來，建立起結果通報制度、結果整改監(jiān)督機制。
二、審計方法創(chuàng)新，實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計工作現(xiàn)代化、科學化和規(guī)范化
（1）實行審前公告，審計組與被審計單位互相監(jiān)督。審前公告內(nèi)容包括審計實施范圍、審計時間、審計對象、審計紀律、審計組組長及成員姓名、舉報監(jiān)督電話等。審計組在審計通知書送達被審計單位的同時，要在被審計單位醒目的位置張貼審前公告。通過這一舉措可以主動接受公眾對審計工作和被審計領導干部的監(jiān)督，進一步提高審計透明度，同時也可拓寬審計信息源，為審計提供線索。（2）采取查賬與調(diào)查相結合的方法，拓寬審計渠道，規(guī)避審計風險。在經(jīng)濟責任審計前要向組織、人事、紀檢、財政、等部門了解被審計單位及被審計對象的有關情況，在經(jīng)濟責任審計過程中，通過座談等方式分別聽取被審計領導干部和單位領導班子成員、中層干部代表和群眾代表的意見和情況反映，并作好記錄。要通過召開座談會、通報會、個別走訪等形式，廣泛發(fā)動群眾，拓展取證渠道；充分利用相關部門的檢查結果等資料，確定重點，對群眾舉報反映的經(jīng)濟問題一一核實，規(guī)避審計風險。（3）加強計算機輔助審計，推進計算機技術與審計工作的融合運用，拓寬審計視野。現(xiàn)在在經(jīng)濟責任審計中，已普遍利用審計現(xiàn)場實施軟件，對被審計單位的財務和業(yè)務數(shù)據(jù)進行采集和分析，確定審計疑點，使審計人員能夠更加高效地獲取強有力的審計證據(jù)，為降低審計風險、提高審計質(zhì)量奠定合理基礎。同時也要加快對于聯(lián)網(wǎng)審計的探索，以便及時、全面、便捷地了解被審計單位的財務狀況，大幅提高審計效率，實現(xiàn)審計技術質(zhì)的飛躍。（4）對經(jīng)濟責任審計結果整改情況進行落實，提高審計成果利用水平。經(jīng)濟責任審計工作的作用和效果如何，很大程度取決于審計成果的落實情況。被審計單位應將審計意見和建議的整改情況以書面形式，在規(guī)定的時間內(nèi)報審計機關和紀檢監(jiān)察部門，審計機關應利用經(jīng)濟責任審計聯(lián)席制度，將經(jīng)濟責任審計結果運用和黨內(nèi)談話、述職述廉等制度結合起來，建立起結果通報制度、結果整改監(jiān)督機制，使經(jīng)濟責任審計的重要作用得到體現(xiàn)。
作者：王曉宜單位：浙江省寧波市鎮(zhèn)海區(qū)審計局
一、組織開展各類交通建設項目竣工決算審計
各單位要認真執(zhí)行《交通建設項目審計實施辦法》和《省交通建設項目審計監(jiān)督實施辦法》，加強對工程建設項目的審計監(jiān)督。年內(nèi)要按照審計分工和管理權限重點做好建設項目竣工決算審計，做到“不經(jīng)審計，不得付清工程尾款，不得辦理竣工驗收”，確保建設項目竣工決算審計覆蓋率100%。與此同時，還要加大跟蹤審計力度，市屬重點建設項目要全面實行跟蹤審計。
此外，相關單位要配合上級審計部門做好農(nóng)村公路審計工作和西繞城高速公路竣工決算審計工作。
二、加強領導干部經(jīng)濟責任審計
各單位要認真貫徹落實《省部門和單位內(nèi)部管理領導干部經(jīng)濟責任審計暫行辦法》（蘇審發(fā)〔2012〕184號），加強對內(nèi)管干部的經(jīng)濟責任審計，確保離任審計覆蓋率100%；并積極采取措施，不斷提高任中經(jīng)濟責任審計比例，探索更科學的經(jīng)濟責任審計模式。
三、做好各類專項審計調(diào)查
各單位要根據(jù)市局統(tǒng)一安排，做好各類專項審計調(diào)查。一是要加強對預算執(zhí)行、績效工資總量發(fā)放、資金使用績效、資產(chǎn)管理、非稅征收的審計監(jiān)督；二是要組織對2012年貨物港務費票據(jù)管理、征收管理等情況開展專項審計調(diào)查；三是要配合省交通運輸廳做好2012年度貨運站場建設資金的撥付、使用和管理等情況的審計調(diào)查工作。
四、做好審計后續(xù)管理和相關基礎工作
（一）切實抓好審計檢查中發(fā)現(xiàn)問題的跟蹤整改。建立審計問題整改落實跟蹤機制，加強對問題整改情況的后續(xù)審計工作，做到“件件有落實、事事有結果”。
（二）加強審計資料報送工作。各單位要按規(guī)定時間報送省、市審計統(tǒng)計報表，提高報表填報質(zhì)量；還要及時總結審計工作開展情況，建設項目竣工決算審計、跟蹤審計情況以及農(nóng)村公路審計情況，并于10月20日前形成書面材料報局財務審計處。
關鍵詞 內(nèi)部 經(jīng)濟責任 審計 內(nèi)涵 問題 對策
中圖分類號：F239.1 文獻標識碼：A
一、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計內(nèi)涵
1、內(nèi)部審計是指部門或單位內(nèi)部獨立的審計機構和人員，依照國家或部門、單位指定的法律、政策、制度等標準，采用專門的程序和方法，對本部門、本單位的財務收支及其經(jīng)濟活動進行審核，查明其合法性、合規(guī)性和效益性，并提出建議和意見，以加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。
2、加強內(nèi)部經(jīng)濟責任審計法規(guī)制度建設、規(guī)范經(jīng)濟責任審計行為、促進經(jīng)濟責任審計工作科學發(fā)展，對于增強領導干部依法履行經(jīng)濟責任意識、完善領導干部管理和監(jiān)督機制、促進懲治和預防腐敗體系建設具有重要意義。
二、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在問題
（一）審計時間問題。
經(jīng)濟責任審計一般應當遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實際操作中，大部分項目是先離任后審計。這種先離任后審計，審計監(jiān)督滯后的現(xiàn)象，從一定程度上講，經(jīng)濟責任審計已經(jīng)失去了考核、監(jiān)督的意義，監(jiān)督上的滯后，導致干部考察與使用“兩張皮”。
（二）審計對象問題。
當前很多提拔調(diào)任的領導干部，多數(shù)都是經(jīng)過組織嚴格考核，公示通過后任命的。這樣，也往往使審計人員認為經(jīng)濟責任審計工作雖然很重要，但也只是走過場而已，而大部分員工對領導干部公開贊揚的多，而客觀批評的卻很少或不敢，使審計人員有時難以掌握真實情況，使很多領導產(chǎn)生“審計走過場”的心理定勢，因此很難體現(xiàn)經(jīng)濟責任的權威性，更難以發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用。
（三）審計項目問題。
看重財務數(shù)據(jù)，忽視理性分析；看重問題明細，忽視任期效益，看重問題羅列，忽視責任劃分。財務審計內(nèi)容重點不突出，審計質(zhì)量難以提高，使任期經(jīng)濟責任審計雷同于常規(guī)審計，影響了審計效果。
（四）審計方法標準問題。
目前主要采取了查閱、設舉報箱、公告審計、座談等方法。賬外審計方法上下功夫不夠，使審計的問題難以查深查透，審計質(zhì)量無法提高。不同單位、不同行業(yè)的領導干部的審計標準和政績評價標準不統(tǒng)一，導致在認定經(jīng)濟責任劃分時特別的個人責任劃分時審計單位和領導者往往存在分歧。
三、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的建議與對策
（一）先審后離。
針對領導干部離任審計監(jiān)督滯后、審計結果難以有效運用以及審計任務相對集中等問題，今后應認真貫徹“先審后離”制度，積極推行任中審計。開展任中經(jīng)濟責任審計，可以增強內(nèi)部審計工作的主動性。開展任中審計后，可以科學確定年度經(jīng)濟責任審計計劃，審計哪些部門（單位），審計哪些內(nèi)容，審計哪些重點事先都可以做到心中有數(shù)，改變了離任審計被動、盲目的弊端。而且，按照年度經(jīng)濟責任審計計劃，將預算執(zhí)行審計、專項資金審計、審計調(diào)查等與經(jīng)濟責任審計結合起來，避免了重復審計，實現(xiàn)了審計成果互用和資料共享節(jié)約了審計成本，提高了審計效率。
（二）定期審計。
經(jīng)濟責任審計工作政策性強、涉及面廣、時間跨度長、情況復雜、要求很高，內(nèi)審部門不可能在規(guī)定的時間內(nèi)對一個部門的全部重要指標進行審核和作出評價。因此，必須突出重點，對其進行定期審計。有重點地對重點部門（單位）進行定期審計。對財政財務收支數(shù)額和政資金分配權較大的、群眾反映問題較多的部門的領導干部定期安排經(jīng)濟責任審計，掌握基本情況。并通過定期審計，將這些部門的基本情況、基礎數(shù)據(jù)和有關的財政、財務數(shù)據(jù)等進行分類匯總，建立經(jīng)濟責任審計數(shù)據(jù)庫。對被審計單位財務數(shù)據(jù)實施監(jiān)控，使審計人員能夠全面、及時、準確地掌握被審計單位的資金流向和基本情況，分析審核其合法性、合理性和效益性，并對照檢查其內(nèi)控制度、行業(yè)政策和發(fā)展狀況、執(zhí)行財經(jīng)紀律等情況，加強經(jīng)濟責任審計動態(tài)管理。
（三）確定審計重點。
經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容不但包括財政財務收支的審計，還包括各項經(jīng)濟指標具體完成情況、經(jīng)濟效益和社會效益情況的審計。在內(nèi)容上經(jīng)濟責任審計應當突出重點，主要包括：第一，財政財務收支情況，重點審計合法性和真實性；第二，審計各項經(jīng)濟指標完成情況、政策執(zhí)行情況、投資決策情況、廉政建設情況等，重點審計效益性。
（四）開展有效審計方法。
經(jīng)濟責任審計除使用審計的一般方法外，還可以運用一些特殊的方法：一是“看”，對領導干部所在單位的基礎設施等進行察看，通過觀察、分析產(chǎn)生審計疑問，從而確定審計重點；二是“問”，圍繞領導干部實施的經(jīng)濟行為對有關人員進行詢問，全方位、多角度了解領導者施政情況；三是“訪”，圍繞領導干部的經(jīng)濟決策和施政行為，走訪相關人員；四是“談”，組織領導干部所在單位不同層次的人員召開座談會，全面收集領導干部任職期間履行職責等方面的情況。
（五）發(fā)揮審計成果。
現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟責任審計仍處于發(fā)展階段，隨著經(jīng)濟體系的不斷完善對于企業(yè)的經(jīng)濟責任審計要求也在逐步提高和規(guī)范中。企業(yè)越來越重視經(jīng)濟責任審計，也在實施經(jīng)濟責任審計，但是同一行業(yè)內(nèi)各公司運用的經(jīng)濟責任審計評價指標各不相同，且未形成行業(yè)統(tǒng)一的評價指標體系。本文旨在結合日常工作經(jīng)驗及各方審計研究觀點，嘗試性地探索構建保險公司分公司層級經(jīng)濟責任審計評價指標體系，為該方面的研究貢獻個人的綿薄之力。
構建經(jīng)濟責任審計評價指標體系首先應當明確評價什么內(nèi)容，進而確定內(nèi)容對應的指標。當然因為不同的指標有不同的側(cè)重點，所以如何將這些指標體系化需要有個指導思路，即形成一種價值取向。需要指出的是因為在保險公司內(nèi)部集團、總公司、分公司等不同層級的經(jīng)濟責任審計評價指標存在一定的差異性，為便于文章闡述，本文將以前述邏輯對保險公司分公司層級經(jīng)濟責任審計評價指標體系進行研究。
1、保險公司經(jīng)濟責任審計內(nèi)容及涉及指標
保監(jiān)發(fā)〔2010〕78號制定了《保險公司董事及高級管理人員審計管理辦法》。其第四條規(guī)定“保險公司董事及高級管理人員審計內(nèi)容主要包括審計對象在特定期間及職權范圍內(nèi)對以下事項所承擔的責任：（一）經(jīng)營成果真實性；（二）經(jīng)營行為合規(guī)性；（三）內(nèi)部控制有效性。鼓勵保險公司在完成以上審計內(nèi)容的同時，對審計對象進行經(jīng)營決策科學性和經(jīng)營績效評價。”
在保險公司分公司層級經(jīng)營成果真實性體現(xiàn)在財務信息真實性，涉及審計對象任職期間公司盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務風險狀況和經(jīng)營增長狀況等整體財務狀況和經(jīng)濟指標，具體為資產(chǎn)、負債、凈利潤、保費收入、賠款支出、費用支出等。
在保險公司分公司層級經(jīng)營行為合規(guī)性體現(xiàn)在合規(guī)管理組織架構中有關審計對象應承擔職責的領域內(nèi)合規(guī)風險的識別、評估、處理和追責工作，同時關注審計對象任職期間監(jiān)管機構對公司的常規(guī)及專項檢查中所發(fā)現(xiàn)問題及后續(xù)處罰、整改情況。
在保險公司分公司層級內(nèi)部控制有效性體現(xiàn)在制度的健全性、制度的合理性和制度執(zhí)行的有效性，以及審計對象任職期間對公司內(nèi)審及其他內(nèi)部檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和經(jīng)營管理中發(fā)現(xiàn)的風險問題的整改和追責情況。
在保險公司分公司層級經(jīng)營績效評價體現(xiàn)在受托責任的完成情況，評價內(nèi)容重點在盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務風險和經(jīng)營增長等方面，以能準確反映上述內(nèi)容的各項定量和定性指標作為主要評價依據(jù)，并將各項指標與同行業(yè)或規(guī)模以上的平均水平對比。
2、經(jīng)濟責任審計評價指標體系設立的指導思路
2.1、全面評價積極和消極的經(jīng)濟責任，積極經(jīng)濟責任是指責任人應當履行的崗位經(jīng)濟職責；消極經(jīng)濟責任是指責任人沒有履行好自己的經(jīng)濟職責而按規(guī)定應當承擔的不利后果。單方面評價積極經(jīng)濟責任則成了績效考評；單方面評價消極經(jīng)濟責任則成了經(jīng)濟問題監(jiān)察。
2.2、由于經(jīng)濟活動的復雜性，涉及的因素有主觀也有客觀、有集體意識也有個人主導，所以應盡量采用公允、可劃分的指標進行界定，以提高經(jīng)濟責任審計的公正性和可操作性。
2.3、經(jīng)濟責任審計涉及的是領導干部的任職期間，往往不止一個會計年度，這種跨期性也需要在建立評價指標體系中被考慮。
2.4、經(jīng)濟責任審計評價指標體系的設定即要體現(xiàn)全面性，又不能為了全面而散，使得經(jīng)濟責任不明確。所以需要提煉核心指標，并與一個企業(yè)或行業(yè)的價值導向相吻合。
3、保險公司分公司層級經(jīng)濟責任審計評價指標體系
3.1、指標體系
根據(jù)前述評價指標體系構建的邏輯，保險公司分公司層級經(jīng)濟責任審計評價指標體系可分為兩級目標和兩級指標：一級目標分為四大評價角度，分別為經(jīng)營成果真實性、經(jīng)營行為合規(guī)性、內(nèi)部控制有效性和經(jīng)營績效評價。二級目標是將部分一級目標涉及的主要因素進行分解，例如將經(jīng)營成果真實性分解為任職期間公司資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務風險狀況、經(jīng)營增長狀況、盈利能力狀況和非數(shù)據(jù)性評價事項。指標是對目標分類的具象化，根據(jù)保險公司分公司層級經(jīng)濟責任審計常用指標和實際運用情況，共選擇了23個一級指標，并對其中7個一級指標進行了進一步細分，形成了23個二級指標。具體指標體系架構如圖1所示，具體的指標體系構成如表1所示。
3.2、指標說明
3.2.1、任職期間公司資產(chǎn)質(zhì)量。通過“資產(chǎn)”指標來反映被審計對象任職期間公司資產(chǎn)的變化情況，具體細分為“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“固定資產(chǎn)”、“低值易耗品”及“應收”科目等5類資產(chǎn)種類。
3.2.2、任職期間公司債務風險狀況。通過“負債”指標來反映被審計對象任職期間公司債務的變化情況，具體細分為“預收保費”、“應付”科目、“未決賠款準備金占已賺保費比例”、“未到期責任準備金占已賺保費比例”、“未決賠款準備金與賠款支出比例”等5類。
⑴未決賠款準備金占已賺保費比例=（未決賠款準備金-應收分保未決賠款準備金）/已賺保費
（已賺保費=保費收入+分保費收入-分出保費-提取未到期責任準備金）
⑵未到期責任準備金占已賺保費比例=（未到期責任準備金-應收分保未到期責任準備金）/已賺保費
⑶未決賠款準備金與賠款支出比例=（未決賠款準備金-攤回未決賠款準備金）/（賠付支出-攤回賠付支出）
3.2.3、任職期間公司經(jīng)營增長狀況。通過“保費收入”、“賠款支出”、“費用支出”3個指標反映被審計對象任職期間公司的經(jīng)營狀況，具體細分為“核心業(yè)務占比”、“保費收入增長率”、“核心業(yè)務保費增長率”、“賠款支出變化率”、“綜合賠付率”、“綜合費用支出變化率”、“手續(xù)費及傭金”、“手續(xù)費及傭金比率”、“業(yè)務及管理費”。
⑴核心業(yè)務占比=核心業(yè)務保費/整體業(yè)務保費收入
⑵保費收入增長率=（本期累計保費收入-上年同期累計保費收入）/上年同期累計保費收入
⑶核心業(yè)務保費增長率=（核心業(yè)務本期累計保費收入-核心業(yè)務上年同期累計保費收入）/核心業(yè)務上年同期累計保費收入
⑷賠款支出變化率=（本期累計賠款支出-上年同期累計賠款支出）/上年同期累計賠款支出
⑸綜合賠付率=（賠款支出-攤回賠付支出+分保賠款支出+提取未決賠款準備金-攤回未決賠款準備金）/已賺保費
⑹綜合費用支出變化率=（本期累計綜合費用支出-上年同期累計綜合費用支出）/上年同期累計綜合費用支出
（綜合費用支出=業(yè)務及管理費+手續(xù)費及傭金+保險業(yè)務營業(yè)稅金及附加）
⑺手續(xù)費及傭金比率=手續(xù)費及傭金/保費收入
3.2.4、任職期間公司盈利能力狀況。通過“凈利潤”、“凈利潤增長率”指標來評價被審計對象任職期間公司的盈利能力。
凈利潤增長率=（本期凈利潤-上年同期凈利潤）/上年同期凈利潤
3.2.5、非數(shù)據(jù)性評價事項。該部分并非數(shù)據(jù)指標類，而是通過對事實的陳述來說明被審計對象“任職期間重大會計政策和會計估計變更”、“任職期間重大關聯(lián)交易情況”、“任職期間是否存在影響經(jīng)營成果真實性的事項（若有）及后續(xù)處理方法”。
3.2.6、任職期間公司處罰、投訴情況。通過“外部監(jiān)管處罰筆數(shù)”、“外部監(jiān)管處罰金額”、“外部監(jiān)管最高級別處罰形式”、“內(nèi)部監(jiān)管處罰筆數(shù)”、“內(nèi)部監(jiān)管處罰金額”、“內(nèi)部監(jiān)管最高級別處罰形式”、“投訴筆數(shù)”等7個指標來說明被審計對象在任職期內(nèi)公司經(jīng)營行為合規(guī)性。
3.2.7、內(nèi)部控制有效性。通過“任職期間審計發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷情況”、“缺陷整改率”兩個方面來評價被審計對象任職期內(nèi)公司內(nèi)部控制的情況。“任職期間審計發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷情況”非數(shù)據(jù)指標，而是從制度健全性、制度合理性、執(zhí)行有效性三個方面描述內(nèi)控情況。
缺陷整改率=已整改缺陷數(shù)/缺陷總數(shù)
**年是極不平凡的一年。面對復雜多變的經(jīng)濟環(huán)境，全市各級各部門堅持以科學發(fā)展觀為指導，全面貫徹落實中央、省市一系列決策部署，努力克服各種困難和挑戰(zhàn)，全市經(jīng)濟保持了平穩(wěn)較快發(fā)展。全年實現(xiàn)生產(chǎn)總值1958.2億元，增長13.2%;規(guī)模以上工業(yè)實現(xiàn)增加值884.2億元、利稅260.6億元，分別增長16.5%、22%;完成固定資產(chǎn)投資897.5億元，增長26.1%;實現(xiàn)社會消費品零售額816.9億元，增長23.6%;地方財政收入80.2億元，增長16.7%;城鎮(zhèn)居民人均可支配收入14998元，農(nóng)民人均純收入5383元，分別增長17%和14%。能夠取得這樣的成績，確實來之不易。這些成績的取得，是全市廣大干部群眾共同努力的結果，同時也凝聚著審計系統(tǒng)干部職工的心血和汗水。
一年來，全市各級審計機關圍繞黨委、政府的中心工作，認真履行職責，在推進依法行政、促進經(jīng)濟發(fā)展、加強廉政建設、構建和諧社會等方面做出了積極貢獻。一是圍繞中心、服務大局的職能作用得到了有效發(fā)揮。通過開展重點建設項目跟蹤審計，提出了很好的審計建議，為市委、市政府科學決策提供了依據(jù)。各級審計機關在全國率先開展了抗震救災款物全方位、全過程跟蹤審計，確保了資金物資的安全、有效和規(guī)范使用，促進了支援四川抗震救災工作的順利進行。二是審計監(jiān)督成效顯著。全年共審計965個單位，查處問題資金79億元;增收節(jié)支3.1億元，其中增加財政收入1.8億元，減少財政撥款和歸還原渠道資金1.3億元;審計結論落實率連續(xù)八年達到100%，審計查出問題的整改是歷史上最好、最徹底的一年。三是促進了各項民生政策的落實。認真開展有關民生領域的審計監(jiān)督工作，通過加大對社保基金、教育收費、經(jīng)濟適用住房、涉農(nóng)資金等民生項目的審計力度，有力地促進了各項民生政策的落實。四是政府資金的使用效益進一步提高。市審計局去年對49個工程的決算進行審計，審減工程造價1.75億元，對于節(jié)約政府資金、提高投資效益起到了非常重要的作用。五是在推動依法行政和廉政建設方面發(fā)揮了積極作用。通過開展領導干部經(jīng)濟責任審計，通報審計結果，進行集體談話，指明存在問題，提出整改措施，明確整改要求，起到了較好的警示和教育作用。應當說，審計監(jiān)督為保障全市經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展做出了積極貢獻，全市審計戰(zhàn)線的廣大干部職工為此付出了艱辛的努力。在此，我代表市委、市政府向辛勤工作在審計戰(zhàn)線上的同志們表示親切的慰問和衷心的感謝!
在充分肯定成績的同時，我們應該清醒地看到，當前在財經(jīng)管理領域，還存在一些問題和不足。主要是，有的執(zhí)行國家法規(guī)政策不夠嚴格;有的截留挪用民生資金，侵害了廣大人民群眾的切身利益;有的財務管理水平不高，內(nèi)部控制松懈，執(zhí)行預算不嚴，花錢大手大腳，甚至鋪張浪費;有的資金利用效率不高，特別是一些專項資金投入使用后沒有達到預定的目標和預期的效果，等等。對于這些存在的問題和不足，要在今后的工作中采取有針對性的措施認真加以解決。
審計監(jiān)督是國家政治制度的組成部分。經(jīng)濟社會越發(fā)展，改革開放越深入，市場體制越完善，就越需要加強審計監(jiān)督工作。目前，國際金融危機仍在擴散和蔓延，對全球?qū)嶓w經(jīng)濟的影響仍在進一步加深，全球經(jīng)濟增速放緩與我國經(jīng)濟周期性調(diào)整相疊加，外部需求萎縮與國內(nèi)產(chǎn)能過剩"雙碰頭"，國內(nèi)經(jīng)濟下行的風險明顯增加。為此，中央、省市采取了一系列擴大內(nèi)需、促進經(jīng)濟增長的政策措施，特別是實施了積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，進一步加大了投資規(guī)模。這些新增投資的使用情況，群眾關心，社會關注。能不能保證管好用好這些資金，把有限的資金用到最需要的地方，讓黨和政府放心，讓群眾滿意，審計機關負有重要的審計監(jiān)督責任。
面對新形勢、新任務、新要求，各級審計機關一定要切實增強責任感和使命感，依法履行審計監(jiān)督職責，扎實推進績效審計，努力把我市審計工作做的更好，為促進全市經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。
二、圍繞中心，服務大局，全面做好我市審計工作
今年是應對國際金融危機沖擊、保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的關鍵一年。做好今年的審計工作，意義重大。各級審計機關要認真貫徹落實中央、省市經(jīng)濟工作會議精神，緊緊圍繞黨委、政府的中心工作，進一步增強服務大局的意識，突出審計重點，明確工作思路，提高監(jiān)督成效，全面做好我市審計工作。
(一)加強對新增中央投資項目和市重點建設項目的審計監(jiān)督，促進提高政府投資管理水平。目前，中央1000億元投資項目共下達我市65個項目。市里初步篩選確定了市級重點項目136個，年度計劃投資283.2億元。各級審計機關要突出搞好中央新增投資項目的跟蹤審計，加強對資金使用和工程建設的審計監(jiān)督，及時跟進，全程參與，使有限的資金用到需要的地方，使新增投資真正發(fā)揮積極的作用。在重點項目建設的協(xié)調(diào)推進過程中，要切實加強全程跟蹤審計監(jiān)督，防止出現(xiàn)違規(guī)操作、高估冒算、損失浪費等問題，督促各級各有關部門建立健全投資管理長效機制，規(guī)范投資行為，提高資金使用效益。要強化監(jiān)督檢查，嚴格控制高耗能、高污染行業(yè)和產(chǎn)能過剩行業(yè)盲目擴張，嚴格控制不顧條件和需要亂上項目，嚴肅查處借上項目為名違規(guī)亂占耕地、侵害群眾利益以及鋪張浪費等行為。要著重檢查資金的使用是否合規(guī)、有效，關注并及時反映政策執(zhí)行情況，研究提出審計建議，及早發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。
(二)搞好民生項目審計監(jiān)督，保護好人民群眾根本利益。改善民生是落實科學發(fā)展觀的內(nèi)在要求，也是擴大內(nèi)需、促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的重要舉措。今年，我市圍繞改善民生，在勞動就業(yè)、社會保障、城市居民住房、教育衛(wèi)生、"三農(nóng)"等方面將采取一系列積極有效的措施，進一步加大政府投入，讓廣大人民群眾更多地享受改革發(fā)展成果，得到更多的實惠。這些資金的管理使用情況如何，效果怎樣，迫切需要加強審計監(jiān)督。各級審計機關要加強對涉及群眾切身利益專項資金的審計和調(diào)查，確保各項資金及時配套到位，合理有效使用。要加強對群眾就業(yè)、社會保障、教育、公共衛(wèi)生、經(jīng)濟適用住房等重點專項資金和財政扶持資金的審計，嚴肅查處亂設卡、亂收費、亂罰款、擠占挪用資金以及損害人民群眾利益等問題，確保管好用好各項民生資金，促進各項民生政策落實到位。要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，切實加強對支農(nóng)資金、農(nóng)村基礎設施建設、惠農(nóng)政策補貼等涉農(nóng)專項資金的分配、撥付、使用等各個環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督，嚴肅查處滯留、擠占挪用專項資金等問題，督促落實各項支農(nóng)惠農(nóng)政策。要不斷加強對汶川地震災后恢復重建資金和物資的籌集、分配、撥付以及使用效果的全過程跟蹤審計，確保重建資金按照規(guī)定專款專用，防止被侵占、截留或挪用。
(三)搞好政府性資金的績效審計，維護財政安全。在當前經(jīng)濟運行面臨多種困難的形勢下，加強財政資金管理、提高資金使用效益非常重要。各級審計機關要把全部政府性資金納入審計視野，大力開展績效審計，更加關注財政資金使用和公共資源配置的合理性和有效性，促進提高財政管理水平。要加強對財政支出的審計監(jiān)督，強化成本意識，加強預算約束和經(jīng)費支出管理，促進建立健全政府績效管理制度，嚴格控制公務購車和用車經(jīng)費、會議經(jīng)費、公務接待、出國經(jīng)費等支出，節(jié)約開支、注重效益，努力降低行政成本。要積極開展政府債務負擔情況審計調(diào)查，摸清各級政府的財力和債務負擔情況，找準問題癥結，提出建議和對策，督促各級政府及有關部門及時解決存在的問題，確保正常規(guī)范運轉(zhuǎn)，維護財政安全。
(四)搞好經(jīng)濟責任審計監(jiān)督，推動依法行政和黨風廉政建設。近年來，經(jīng)濟責任審計工作在加強干部管理和監(jiān)督，從源頭上預防和治理腐敗，推進依法行政等方面發(fā)揮了越來越重要的作用。但從去年審計的情況看，有些單位的領導干部在履行經(jīng)濟責任過程中，還存在不少違紀違規(guī)問題。對此，各級各部門各單位要引起高度重視。審計機關作為專門的經(jīng)濟監(jiān)督部門，要充分發(fā)揮審計的"免疫系統(tǒng)"功能，進一步做好經(jīng)濟責任審計工作。要逐步加大經(jīng)濟責任審計覆蓋面和監(jiān)督層次，對法定審計監(jiān)督對象要進行全面審計，深入開展對縣級黨政主要負責人的審計。要加大領導干部任中審計力度，做到關口前移，加強對權力運行過程的制約和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，增強審計監(jiān)督的時效性。要把資源環(huán)境審計納入經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容，以關注環(huán)保、國土等方面的資金管理和使用效果為主線，合理評價領導干部在節(jié)能降耗、環(huán)境保護、國土資源利用等方面應負的經(jīng)濟責任，維護環(huán)境安全，推動生態(tài)文明建設。要發(fā)揮好經(jīng)濟責任審計工作領導小組和聯(lián)席會議的作用，加強聯(lián)席會議成員單位之間的協(xié)調(diào)配合，強化經(jīng)濟責任審計計劃管理和規(guī)范化建設，提高審計成果的利用效率。要強化審計結果運用，建立健全經(jīng)濟責任審計結果運用工作制度，積極探索創(chuàng)新擴大審計結果運用的形式和平臺。要把對領導干部的"問責"和對資金的"問效"有機結合起來，建立健全通報和問責制度，對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，一查到底，加強對移交案件落實情況的跟蹤檢查，加大對經(jīng)濟違法犯罪行為的打擊力度。
(五)搞好審計查出問題的整改，提高審計監(jiān)督成效。查處問題是手段，解決問題是目的。各級審計機關要從服務于全市經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展的高度，把查處問題與深化改革、完善制度、強化管理結合起來，研究提出解決問題的意見和建議，督促各級各部門各單位加快建立科學管理的長效機制，發(fā)揮好審計的建設性作用。所有接受審計的部門、單位都要嚴格落實審計結論，按照審計意見和建議認真整改。各部門各單位主要負責人要切實負起責任，親自抓整改工作。通過整改，健全完善內(nèi)部控制和內(nèi)部審計制度，切實改進工作。審計機關要加強對整改的督促檢查。要加大審計結果公告力度，把整改情況作為公告的重要內(nèi)容，對屢查屢犯的要進行"曝光"，強化社會和輿論監(jiān)督。各級政府要高度重視審計整改工作，把審計整改工作納入政府督察范圍，嚴格要求，狠抓落實。要進一步建立和完善相關部門協(xié)調(diào)配合機制，聯(lián)合督促，落實整改。要強化責任追究，將審計查出問題的整改情況納入部門單位年度考核范圍，對拒不執(zhí)行審計決定以及屢查屢犯的，要嚴格追究有關人員的責任。
三、加強領導，密切配合，為做好審計工作提供有力保障
做好新形勢下的審計工作，關鍵在領導、在落實。各級各部門各單位要進一步提高對審計工作重要性的認識，加強領導，密切配合，積極為審計工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，發(fā)揮好審計監(jiān)督的重要作用。
(一)加強組織領導。各級黨委政府要高度重視審計工作，政府主要負責同志要認真履行《憲法》和《審計法》賦予政府首長領導審計工作的職責，切實負起主管責任，堅決支持審計機關依法獨立行使審計監(jiān)督權，維護審計工作的權威性和獨立性。要落實好國家有關規(guī)定，完善審計機關內(nèi)部的職能設置，調(diào)整充實力量。要把審計經(jīng)費列入年度財政預算，予以充分保障，積極主動地幫助解決審計工作中遇到的困難和問題。要支持審計機關依法審計，依法處理處罰，對干擾審計執(zhí)法的行為要堅決予以制止，對打擊報復或威脅誹謗審計人員的，要依法追究責任。
本文作者：周琳工作單位：浙江廣播電視集團監(jiān)察審計室
經(jīng)濟責任審計過程中存在的問題
（一）外部因素1.往往時間跨度長、任務重，又存在滯后性經(jīng)濟責任審計的審計期間是領導干部的任職期間，少則3、5年，多則10余年，時間跨度長，審計風險高。部分單位干部離任換崗頻繁，且凡離必審，任務更重。而內(nèi)審人員人數(shù)有限，如果忙于應付，應詳查的沒時間查，該延伸的未延伸，勢必影響審計質(zhì)量和應發(fā)揮的作用。同時，經(jīng)濟責任審計大多在干部離任后才進行，審計部門常處于被動地位，審計結果缺乏約束力。有的審計報告報送相關部門后，未及時得到相應的反饋，審計發(fā)現(xiàn)的問題未徹底解決，存在屢審屢犯情況。2.基礎信息來源不暢因被審計方不配合，提供資料不及時、不完整甚至不真實，或被審計單位人員更換頻繁，以往年度事項無法解釋清楚，或單位內(nèi)部控制不健全，財務資料失真、信息虛假，或?qū)徲嬍马椫猩婕巴鈫挝坏模茈y向?qū)Ψ秸{(diào)查取證等，造成審計人員錯誤判斷，影響審計結果的公允性，增加了審計風險。此外，由于審計部門權限有限，有些問題僅靠審計手段無法查證。而各部門間相互溝通、協(xié)調(diào)、共享資源不夠到位，還未能在經(jīng)濟責任審計工作中發(fā)揮整體作戰(zhàn)優(yōu)勢。3.相關制度基礎有待完善很多單位尚未建立科學、完備的經(jīng)濟責任審計制，已有的審計制度一般側(cè)重原則性規(guī)定，具體的細化程序不到位，評價指標體系未形成或不健全。在實際操作中，審計人員往往根據(jù)個人經(jīng)驗判斷，可能導致得出偏離實際情況的審計結論。同時，經(jīng)濟責任離崗交接書面制度未全面執(zhí)行，部分單位存在有關前任離崗時的資料匱乏，造成前、后任責任無法劃清的問題。（二）內(nèi)部因素1.審計手段的局限性經(jīng)濟責任審計需加工、整理、分析大量信息資料。但目前很多審計人員仍采用手工審計方法，且過分注重報表、賬冊等財務資料，不僅效率低、不能有效突出重點，還無法取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，使經(jīng)濟責任審計缺乏應有的深度。單位內(nèi)部控制制度評審、風險導向?qū)徲嫷刃滦蛯徲嫹绞缴写訌姡瑢徲嬡浖蒙写占埃嬎銠C操作技能還有待提升。2.評價質(zhì)量問題審計評價是審計報告的核心，需建立在完備的審計證據(jù)基礎上。實際操作中，往往存在審計內(nèi)容不全面、對財務之外的經(jīng)濟活動缺乏監(jiān)督力度的情況，使審計評價存在片面性。同時，評價指標體系不完善，評價標準存在因?qū)徲嬋藛T不同而不同的情況，隨意性較大，評價質(zhì)量不穩(wěn)定。此外，“直接責任”“主管責任”和“領導責任”的責任劃分牽涉關系復雜，實踐中較難界定。3.審計人員專業(yè)素質(zhì)有待提高經(jīng)濟責任審計是一項綜合性審計，審計人員不僅要懂會計、審計，還要有經(jīng)濟、管理、工程、法律等多方面知識儲備，同時還需具備很好的分析判斷和溝通表達能力。專業(yè)技能不足，會造成重大經(jīng)營風險無法識別、發(fā)現(xiàn)的問題浮于表面、審計評價用詞不當?shù)葐栴}，使審計質(zhì)量得不到保障，審計失去應有的作用。
解決問題的思路
（一）加強基礎建設，保障審計有效開展1.引起領導重視，落實成果運用領導的重視是經(jīng)濟責任審計順利開展的前提。在領導的支持下，審計部門每年根據(jù)干部管理需要及自身審計力量情況，突出重點，量力而行，合理提出年度審計計劃，科學立項，報經(jīng)領導批準后有序執(zhí)行；并通過合理增加專業(yè)人員數(shù)量，適當選擇審計軟件等方式提升經(jīng)濟責任審計的軟、硬件條件。同時，在領導的關心下，單位內(nèi)部審計環(huán)境改善，審計部門的重要性和獨立性提升，審計結果運用機制更有保障。落實審計結果，需將其納入到干部考核檔案，作為干部任免的重要參考依據(jù)。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，必須整改到位，重大問題報領導班子集體決策；一般問題經(jīng)領導審批后，由被審計單位以書面整改報告形式反饋審計部門。審計部門則加強對整改情況的抽查回訪。2.加強部門聯(lián)動，及時溝通信息建立并完善經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，加強組織、人事、紀檢、監(jiān)察、財務等各相關部門與審計部門的溝通協(xié)調(diào)，互通信息。審前，了解掌握被審計干部的人事情況、廉潔自律、是否有舉報等情況；審中，協(xié)調(diào)解決工作中出現(xiàn)的問題和阻力；審后，及時反饋審計情況，充分運用審計結果，并促進完善單位治理結構和內(nèi)部管理機制，使審計取得綜合效應。3.健全制度基礎，實施標準化流程建立健全單位內(nèi)部的經(jīng)濟責任審計制度和干部離任經(jīng)濟責任書面交接制度，設立標準化的審計工作程序（詳見下圖），制定具體、可操作的審計實施細則，使審計工作在范圍、內(nèi)容、程序、評價指標、評價方法、部門協(xié)調(diào)等方面均有章可循，做到審計規(guī)范化。嚴格執(zhí)行必要的審計程序，避免工作隨意性，切實降低審計風險。如實施標準化流程后，項目開展時必須取得被審干部及所在單位對提供資料真實性、完整性的書面承諾，讓對方明確自身應承擔的責任；采用按干部經(jīng)濟責任特點及單位實際情況建立的定量與定性結合的評價指標體系后，經(jīng)濟責任審計評價將統(tǒng)一規(guī)范化，使報告更客觀、公正。（二）多管齊下，化解各項審計難題1.分組分工，把握重點審計實施階段，一種比較好的做法是分成兩個審計小組，一組負責與單位的業(yè)務、營銷、財務等相關部門管理層及員工進行個別訪談，了解被審干部任期內(nèi)的工作及廉政情況，了解任期內(nèi)單位的治理結構與內(nèi)部控制情況，并對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行深入追蹤；另一組則負責查閱任期內(nèi)報表、賬冊、憑證等賬務資料及會議記錄等文件資料，審核任期內(nèi)的財務收支和重大經(jīng)濟決策履行情況。負責訪談的小組通過訪談可以了解財務賬面無法發(fā)現(xiàn)的情況或線索，也可更快速、全面地掌握被審干部業(yè)績情況；負責賬務的小組則側(cè)重財務收支和績效情況。審計過程中，必須突出重點，并圍繞重點查深查透。兩個小組在同一地點辦公，相互交流各自掌握的情況，為把握審計重點提供方向。2.多種技巧分析取證面對經(jīng)濟責任審計涉及內(nèi)容的廣泛性、復雜性，審計方法與技巧也要靈活多樣。①利用日常審計成果，避免重復審計。通過查閱被審干部所在單位以往年度的各類審計報告，解剖以往存在的問題，尋找審計切入點。②重視審前調(diào)查和審計進場見面會，并公布主審人員電話。對進場見面會上干部的述職述廉報告進行細致分析，捕捉有用信息。③注重內(nèi)部控制評審和風險導向?qū)徲嫞瑢?nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)和單位經(jīng)營風險點實施詳細審計。④賬面審計與實物盤點、觀察、座談、詢問、函證等辦法結合，準確掌握實際情況。⑤強化計算機審計，用好抽樣審計、風險評估等現(xiàn)代審計技術，配合適當?shù)膶徲嬡浖岣邔徲嬓省＂抻龅綄徲嬋藛T不熟悉事項或疑難事項，聘請專家，借助外力協(xié)助解決，增強處理問題的精準性。面對重大問題，應群策群力，集體研究。3.有理有據(jù)，客觀評價審計評價要做到以下幾點。①用數(shù)據(jù)說話，評價內(nèi)容以定量指標為基礎，進行比較分析。可用指標包括：國有資產(chǎn)保值增值率、凈資產(chǎn)收益率、不良資產(chǎn)比率、會計信息差錯率、銷售利潤率、成本費用利潤率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、利潤增長率等。②定性評價建立在定量分析基礎上。如，對被審干部廉潔從業(yè)情況評價，可通過統(tǒng)計問卷調(diào)查回復數(shù)據(jù)進行量化反映。③以事實為依據(jù)，實事求是，全面反映被審干部的工作業(yè)績和存在的問題，業(yè)績與問題并重，兩不偏廢。④審什么評什么，對超出審計范圍的事項不予評價；對未取得足夠證據(jù)支持、未查清的事項不予評價。⑤對問題要分析產(chǎn)生原因、背景，善于透過現(xiàn)象抓住本質(zhì)，分清責權，為領導決策提供全面認識、做好參謀。4.嚴格審計質(zhì)量控制審計部門需加強經(jīng)濟責任審計項目的全過程質(zhì)量管理，從項目計劃—實施—報告—后續(xù)工作等各個環(huán)節(jié)嚴格執(zhí)行各項質(zhì)量控制程序，通過逐層把關，將審計風險控制在可接受的范圍內(nèi)，提升審計質(zhì)量。如，審計實施階段，建立指導、檢查與監(jiān)督制度，及時解決工作中出現(xiàn)的新問題；建立分級復核制度，對審計工作底稿進行三級復核；建立審計報告分層次的審核制度等等。5.提升人員業(yè)務素質(zhì)，重視考核激勵審計人員必須努力提高自身職業(yè)素質(zhì)，才能勝任經(jīng)濟責任審計工作。通過黨風廉政教育，提升品德修養(yǎng)和廉潔自律意識；通過業(yè)務培訓、后續(xù)教育、同業(yè)交流等方式，加強業(yè)務知識學習；通過推行計算機輔助審計項目，增強信息化處理能力。同時，加大考核力度，對其業(yè)務質(zhì)量進行考評，優(yōu)勝劣汰，激勵審計人員提高經(jīng)濟責任審計項目質(zhì)量。
一、工作目標
在市委、市政府統(tǒng)一領導下，按照干部管理權限和部門職能分工，由組織部門會同人事編制和審計等部門，同步聯(lián)動實施黨政領導干部選人用人責任審查、機構編制責任審核和任期經(jīng)濟責任審計。此項工作在明年3月份開始進行，利用一年的時間，完成進點會議、檢查審計、匯總通報等工作步驟，圓滿完成全面工作。
二、檢查對象和內(nèi)容
檢查對象為我市各縣市區(qū)和機關部門黨政正職領導干部因任期屆滿或者在任期內(nèi)提拔、交流、免職、辭職、降職等離任的或在同一職位任職滿3年以上的，市級機關部門同一職位任職滿5年以上的。“三責聯(lián)審”的主要內(nèi)容包括選人用人責任審查、機構編制責任審核、任期經(jīng)濟責任審計。具體如下：
(一)選人用人責任審查
1、執(zhí)行干部選拔任用的原則、條件、程序等情況；
2、執(zhí)行市、縣機關中層干部任用管理有關文件規(guī)定情況；
3、遵守干部選拔任用“十不準”紀律情況；
4、干部選拔任用問題調(diào)查處理情況；
5、群眾對干部選拔任用工作評價情況；
6、其他需要審查的事項。
(二)機構編制責任審核
1、貫徹落實上級機構編制政策、法規(guī)情況；
2、市級機關部門執(zhí)行職能配置、內(nèi)設機構、人員編制“三定”規(guī)定情況，機關及事業(yè)單位中層干部職數(shù)使用情況；
3、縣市區(qū)和機關履行職能、執(zhí)行編制規(guī)定情況；
4、機構編制實名制管理情況；
5、執(zhí)行事業(yè)單位登記管理規(guī)定情況；
6、執(zhí)行機構編制紀律情況；
7、機構編制問題調(diào)查處理情況；
8、其他需要審核的事項。
(三)任期經(jīng)濟責任審計
1、財政財務收支的真實性、合法性和效益性情況；
2、貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)的情況；
3、國有（集體）資產(chǎn)管理、使用及保值增值情況；
4、重大經(jīng)濟決策的程序和成效情況；
5、任期內(nèi)的主要經(jīng)濟工作目標、任務完成情況；
6、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況；
7、遵守財經(jīng)紀律和廉潔從政情況；
8、其他需要審計的事項。
三、檢查工作落實步驟
檢查工作分五個階段進行，分別為自檢自查階段、進點會議階段、檢查審計階段、匯總通報階段、落實整改階段。
(一)自檢自查階段
這一階段市委、市政府向被檢查機關或?qū)ο笙掳l(fā)通知，由市委、市政府組織成立的分別由組織部門、人事部門、審計部門牽頭，各部門相關工作人員參加的三個聯(lián)審工作組，各工作組由市委聯(lián)審工作領導小組辦公室統(tǒng)一協(xié)調(diào)工作，召集小組人員做好準備工作。進行審前公示，公布“三責聯(lián)審”對象、內(nèi)容、時間、工作組成員、聯(lián)系方式及工作紀律等。各單位部門、各主要負責人接到通知后認真對本單位上述檢查內(nèi)容進行自檢自查，并進行層級落實，形成自查報告于三月末之前報到市委聯(lián)審工作領導小組辦公室。
(二)進點會議階段
這一階段由三個聯(lián)審工作組對分擔責任區(qū)內(nèi)各單位、各部門進行工作聯(lián)系，并進駐各列檢單位召開進點會議，部署被檢單位配備檢查專職配合人員和相關工作，聽取被檢對象關于被檢內(nèi)容的詳細工作匯報。這一階段聯(lián)審工作組根據(jù)工作實際情況，可以采取分別召開進點會議分別聽取列檢單位匯報的措施，也可以將縣區(qū)與機關劃分開來，分別組織召開一次進點會議，只要將工作落實好可根據(jù)實際情況由聯(lián)審工作組酌定。主要完成進行動員部署，通報實施方案，發(fā)放調(diào)查問卷，開展民主測評等項工作。
(三)檢查審計階段
這一階段由聯(lián)審工作組相關工作人員按照職責分工對分擔責任區(qū)內(nèi)各單位、各部門被檢內(nèi)容的臺賬、內(nèi)業(yè)、資料進行詳細檢查，通過聽取匯報、座談訪談、查閱資料、現(xiàn)場察看、專項調(diào)查等方式，認真聽取干部群眾的意見和建議，深入了解和掌握相關情況，分別形成審查、審核、審計報告的初稿。
(四)匯總通報階段
這一階段由聯(lián)審工作小組召開由“三責聯(lián)審”對象本人、所在單位領導班子成員及財務、組織、人事、辦公室等有關科室負責人參加的“三責聯(lián)審”情況通報會，就“三責聯(lián)審”報告征求意見。根據(jù)所征求的意見及核查情況，形成審查、審核、審計報告，經(jīng)報市委組織部、市編辦、市審計局等部門同意后，向黨政正職及其所在單位分別出具選人用人責任審查報告、機構編制責任審核報告和任期經(jīng)濟責任審計報告。
(五)落實整改階段
這一階段“三責聯(lián)審”對象所在單位接到書面報告后，應當針對存在問題制定整改方案，進一步明確職責、完善制度、堵塞漏洞、改進工作。整改情況報告于30日內(nèi)報“三責聯(lián)審”工作小組。市委組織部、市編辦、市審計局等部門對整改落實情況負責督查，對不認真整改或者整改不到位的，給予有關責任人誡勉談話或者通報批評。“三責聯(lián)審”結果作為“三責聯(lián)審”對象及其所在單位工作實績考核、干部選拔任用、機構編制調(diào)整、評優(yōu)表彰獎勵和實施責任追究的重要依據(jù)。
以保障衛(wèi)生經(jīng)濟健康有序發(fā)展為主線，認真貫徹落實衛(wèi)生工作會議精神，圍繞衛(wèi)生中心工作，堅持審計監(jiān)督與服務并重的理念，扎實有效開展內(nèi)部審計監(jiān)督工作，促進領導干部廉潔從政和衛(wèi)生經(jīng)濟管理依法開展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在衛(wèi)生事業(yè)改革與發(fā)展中“免疫系統(tǒng)”功能和監(jiān)督、服務職能。
二、工作要點
（一）完善內(nèi)審組織建設，強化基礎規(guī)范
一是按照衛(wèi)生部《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》第二章第五條的要求，區(qū)級醫(yī)院須設置獨立的內(nèi)部審計科，配備專職審計人員；其他單位可以根據(jù)需要，設置獨立的內(nèi)部審計科，配備專職審計人員，也可以授權本單位其他科室履行審計職責，配備專職或者兼職審計人員。各單位領導要高度重視，積極支持，確保全系統(tǒng)內(nèi)審組織網(wǎng)絡建設得到進一步增強。
二是重點加強對單位內(nèi)部控制和風險管理有效性、合理性的審計，努力構建內(nèi)部審計監(jiān)督長效管理機制，推動內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型和發(fā)展，實現(xiàn)以“合規(guī)審計”為主向以“風險和內(nèi)部控制為導向?qū)徲嫛钡霓D(zhuǎn)變，提升內(nèi)審工作水平。
（二）圍繞中心，突出重點開展內(nèi)審工作
1．強化領導干部任期經(jīng)濟責任審計。
自2014年起，擬對局屬各單位任期五年以上的正職領導干部或主持工作的副職領導干部有計劃地進行任期經(jīng)濟責任審計工作。不斷完善以任中審計為主、對主要領導干部進行任期內(nèi)輪審的工作制度。重點審查單位負責人在任期內(nèi)的重大事項決策、內(nèi)部管理制度、銀行帳戶、經(jīng)營情況、財務收支、資產(chǎn)管理、債權、債務等，客觀、全面地反映領導干部履行經(jīng)濟責任情況。
2．建立局屬單位“主要領導干部經(jīng)濟責任告知制度”。
發(fā)放《領導干部經(jīng)濟責任告知書》，提前告知每位領導干部已被納入經(jīng)濟責任審計范圍，并對任職期間應負有十一項經(jīng)濟責任及所在單位、個人應禁止和避免的十項經(jīng)濟行為進行明確告知。運用審計手段實施權力監(jiān)督，強化預防和警示作用。
3．深化常規(guī)性財務收支審計。
主要是加強單位貨幣資金、固定資產(chǎn)、往來款項、專用基金等審計監(jiān)管，加大對財務風險和違規(guī)行為的糾正力度，保證財務信息的真實、準確及國有資產(chǎn)的安全、完整。
各單位要在本年度中安排不少于4次對出納人員、收費人員庫存現(xiàn)金的隨機抽查；4月份完成：截止2014年3月末本單位城鎮(zhèn)職工醫(yī)保、新農(nóng)合刷卡未結款項——“應收醫(yī)療款”、區(qū)級醫(yī)院POS機刷卡應收款以及局直屬單位財政專戶存款的核對工作；完成本單位2013年財務收支的合規(guī)性、合法性審計。具體審計方式：凡具備自審條件的以單位自審為主，不具備自審條件的可委托具有法律資質(zhì)的社會中介審計。審計檢查情況或出具的書面報告單位存檔并上報區(qū)衛(wèi)生局，針對自審中發(fā)現(xiàn)的問題，必要時衛(wèi)生局將組織人員進行復審，復審結果報局主要負責人或相關會議討論處理。
4．嚴格基本建設、維修工程項目結算審計。
隨著衛(wèi)生服務體系建設、標準化達標加快推進，加強基本建設和維修項目專項資金的使用監(jiān)管、充分發(fā)揮資金效能顯得尤為重要。各單位要嚴格按照《縣衛(wèi)生系統(tǒng)基本建設管理規(guī)定（暫行）》中相關規(guī)定執(zhí)行，基本建設、維修工程項目結算審計重點檢查被審單位在項目招投標、合同簽訂、工程款支付、相關工程設備材料采購核算、竣工決算（外審或局基建領導小組內(nèi)審）、資產(chǎn)交付使用等環(huán)節(jié)的運作情況和相關經(jīng)濟管理活動的審計監(jiān)督，規(guī)范基建行為，防范基建投資管理風險，保障工程建設的順利實施，提高資金使用效益。
各單位務必認真清理已竣工交付使用、尚未進行決算審計、未轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)的基本建設項目，抓緊做好后續(xù)相關工作，確保10月底前全面完成，從而準確、真實地反映單位國有資產(chǎn)的實際狀況。
5．開展經(jīng)濟效益審計調(diào)研和專項審計調(diào)查。
根據(jù)省衛(wèi)生廳要求，4—6月分別組織開展2010—2012年度重大公共衛(wèi)生服務項目、2012年—2013年新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金管理、2009—2012年醫(yī)療衛(wèi)生服務體系建設項目、2011年—2012年鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院配置醫(yī)療設備的使用情況的專項審計調(diào)查。強化專項資金監(jiān)管，促進專項資金的專款專用及有效使用。
6．切合實際，多形式開展內(nèi)審，提高風險防控能力。
圍繞醫(yī)療體制改革大局，經(jīng)濟管理、財務控制、審計監(jiān)管的任務十分繁重。考慮目前財務、審計人員緊缺，區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)審工作將通過單位支出事先報賬審核、事中單位自查、互審及領導干部經(jīng)濟責任審計、專項審計等多種形式開展，認真分析審計中問題產(chǎn)生的原因，及時反映基層單位的困難和建議，提出合理的審計整改措施和審計建議，從規(guī)范制度、堵塞漏洞、提高效益方面發(fā)揮內(nèi)部審計的功效。
7．加強業(yè)務培訓，完善內(nèi)審基礎工作。
在區(qū)內(nèi)審協(xié)會的業(yè)務指導下，將進一步加強對基層單位內(nèi)審人員業(yè)務培訓，提高審計人員的業(yè)務素質(zhì)。
（一）審計觀念落后。目前我國審計還停留在財務收支的審計上，經(jīng)營審計較少，管理審計基本沒有涉及。審計的目標還停留在差錯補漏上，沒有轉(zhuǎn)變到提高經(jīng)濟效益、效率上來。審計工作一直沿用“事后審計”的做法，審計職能主要是以監(jiān)督為主，對查出的問題出具審計報告后就基本完成審計任務，對如何促進整改落實做的比較少。審計目標主要局限于審計項目中查找問題，把握整體風險的能力未到位。
（二）傳統(tǒng)審計模式與經(jīng)濟社會發(fā)展不相適應。我國社會主義市場經(jīng)濟確立和經(jīng)濟結構的調(diào)整，尤其是公共財政的建立和完善，使得傳統(tǒng)的審計立足于微觀層面的差錯糾弊的工作變得不相適應。同時我國“實行依法治國，建設社會主義法治國家”的治國方略的確立，政府依法行政成為核心問題，使傳統(tǒng)的審計定位于簡單的經(jīng)濟監(jiān)督不相適應。同時我國會計制度的日趨完善并與國際接軌，有關會計信息的真實性問題將不再是審計工作的主要目標，客觀上要求重新確立審計目標，審計工作的模式、對象和范圍要做相應的調(diào)整。
（三）審計人員素質(zhì)與審計工作要求不相適應。目前我國審計人員的專業(yè)知識結構較為單一，多數(shù)以財務會計、經(jīng)濟管理專業(yè)為主，難以滿足新形式下審計工作覆蓋面廣，審計業(yè)務日益復雜、涉及專業(yè)領域?qū)挿旱奶攸c。目前審計工作已經(jīng)涉及財務收支、經(jīng)濟效益和內(nèi)部控制評審等多個方面，審計監(jiān)督覆蓋了重大經(jīng)濟合同和大宗物資采購及大型基建投資項目招投標的全過程。審計人員知識結構的單一性，勢必導致審計工作賦予表面、流于形式，勢必造成審計判斷失誤、審計報告不實等后果，從而引發(fā)較大的審計風險，減低了審計工作的質(zhì)量。
（四）審計工作技術手段落后，效率低。隨著會計電算化的普遍推行，會計舞弊手段由手工操作變成了計算機完成，計算機舞弊不留痕跡，更具有隱蔽性。審計人員還停留在手工審計、詳細審計的水平，審計人員不采用計算機技術，就只能采取隨機抽樣的方法進行檢查，審計人員面對比較復雜的會計信息系統(tǒng)就會變得無能為力。會計信息系統(tǒng)的快速發(fā)展使得傳統(tǒng)的審計方式、手段無法適用，難以獲得系統(tǒng)性的全面評價，從而無法較好的實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。
二、加快審計工作轉(zhuǎn)型的措施建議
（一）轉(zhuǎn)變審計工作理念。審計工作轉(zhuǎn)型的關鍵因素在于審計人員理念，審計機關要積極引導審計人員樹立創(chuàng)新意識，鼓勵審計人員參與審計工作創(chuàng)新，樹立以科學發(fā)展觀為指導，堅持科學審計的理念，提高審計主動性、發(fā)揮建設性、堅持開放型，全面履行法定職責。審計是經(jīng)濟和社會運行的“免疫系統(tǒng)”，有責任發(fā)現(xiàn)問題、提出解決問題的方法，促進經(jīng)濟工作健康發(fā)展。樹立責任審計理念，加強對部門責任履行情況和資金使用績效的審計監(jiān)督，切實加強對權力的制約監(jiān)督。樹立文明審計理念，以審計行為的文明為基礎，進一步營造依法有序、和諧高效的審計環(huán)境，推進審計理念、審計技術、審計行為的文明，構建和諧的審計管理關系。樹立服務審計觀念，正確處理監(jiān)督與服務的關系，在加強預算執(zhí)行審計、投資審計、經(jīng)濟責任審計的同時，注重推進效益審計，充分發(fā)揮效益審計服務經(jīng)濟建設、促進深化改革和完善制度的作用。
（二）完善審計工作制度。加強審計計劃管理，探索和構建審計計劃管理與審計實施、審計項目審理既分離又制約的業(yè)務管理體系。要從大局出發(fā)，加強項目可行性論證，努力提升審計計劃管理工作的科學性和有效性。探索和完善審計項目審計制度，進一步加強審計質(zhì)量控制，強化審計現(xiàn)場管理，重點抓好審前調(diào)查、制定方案、現(xiàn)場審計、編制審計報告四個環(huán)節(jié)，力爭使每個審計項目都能做到程序合法，定性準確、依據(jù)充分。完善審計項目質(zhì)量檢查評估機制、明確審計工作各環(huán)節(jié)的質(zhì)量要求，增強審計人員的質(zhì)量意識、責任意識，保證審計質(zhì)量。建立科學合理的審計工作考核、評比和激勵機制，圍繞審計工作目標、任務的實現(xiàn)與完成、審計建設性作用的發(fā)揮，加強績效的考核。推進審計結果公告，逐步規(guī)范公告的形式、內(nèi)容和程序，把對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況作為審計結果公告的重要內(nèi)容，提高審計工作的開放性和透明度。
（三）創(chuàng)新審計內(nèi)容。隨著我國經(jīng)濟建設的快速發(fā)展，審計內(nèi)容也越來越多，審計人員要不斷創(chuàng)新，審計工作必須適應環(huán)境的需要，拓展審計內(nèi)容，在繼續(xù)搞好財務收支真實、合法性審計的同時，全力推進績效審計，將績效審計的理念貫穿到各項審計工作中，注重從政策執(zhí)行、環(huán)境保護、行政效能等多方面綜合考慮其經(jīng)濟性、效率性。切實深化經(jīng)濟責任審計，推動建立健全問責機制、促進依法行政和提高管理水平為目標，努力實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計從“財務型”向“績效型”轉(zhuǎn)變。
（四）積極實施審計信息化建設。審計機關要積極推進信息化建設，大力開展計算機輔助審計，提高審計效率、深度和質(zhì)量。審計信息化是審計發(fā)展的必然要求，審計部門要逐步開展聯(lián)網(wǎng)審計和系統(tǒng)審計，搞好計算機審計專家?guī)旌蛯徲嬆K庫建設，實現(xiàn)審計信息化工作規(guī)范運作，逐步形成以信息化技術為主要手段的計算機審計作業(yè)方式，把審計信息化工作提高到新水平。進一步完善并充實被審計單位資料庫、審計專家經(jīng)驗庫等，促進資源共享。積極推廣運用先進的計算機審計技術，探索計算機聯(lián)網(wǎng)審計和信息系統(tǒng)審計的方式方法。
一、新形勢下政府環(huán)境審計存在問題及原因分析
（一）環(huán)境審計法律法規(guī)不健全，指標體系不完善
一是現(xiàn)行的法律法規(guī)沒有明確賦予政府審計機關環(huán)境審計的職責。我國憲法、審計法和環(huán)境保護法中都沒有明確審計機關在環(huán)境監(jiān)督管理中的權責。由于沒有明確的法律依據(jù)作支撐， 審計人員在審計活動中往往處于相對被動的位置，政府環(huán)境審計工作力度受到了影響。二是未制定環(huán)境審計準則，環(huán)境評價指標體系不完善。環(huán)境審計對審計對象的鑒證和評價需要依據(jù)相關的環(huán)境標準，我國環(huán)境保護標準雖在不斷完善，但與國際環(huán)境保護標準相比較還存在適用性不強、銜接配合不夠充分、制定不夠科學等問題，且適合我國國情和環(huán)境狀況，具有權威性、適用性的環(huán)境審計評價指標體系尚未建立，導致環(huán)境審計工作缺少規(guī)范和指導，增加了環(huán)境審計的操作難度。
（二）環(huán)境審計范圍不全面，審計內(nèi)容單一
我國近些年開展的環(huán)境審計項目一般都是以環(huán)境專項資金為審計主線，主要集中在資金的籌集、使用及管理方面，而對環(huán)境保護專項資金使用效益的評價、對政府資源環(huán)境政策制訂與執(zhí)行等方面的審計監(jiān)督則相對滯后。目前我國的政府環(huán)境審計方式也比較單一，較多地停留在環(huán)境財務審計和環(huán)境合規(guī)性審計的層面上，不能有效地實施環(huán)境績效審計，限制了環(huán)境審計的發(fā)展，導致我國政府環(huán)境審計層次不高、審計評價不夠全面具體、分析查證問題不夠深入透徹、審計結論不夠科學權威，不能充分發(fā)揮其評價環(huán)境管理系統(tǒng)績效、控制環(huán)境風險的作用，致使相同問題屢查屢犯。
（三）審計能力不足，審計技術方法落后
一是審計人員缺少專業(yè)勝任能力。當前，我國實施的環(huán)境審計項目有限，致使審計人員對環(huán)境審計的認識不夠、理論知識和實務經(jīng)驗相對欠缺。環(huán)境審計是個專業(yè)性和技術性很強的審計類型，綜合了環(huán)境學、經(jīng)濟學、工程學、統(tǒng)計學等多面的知識，對審計人員知識結構和綜合素質(zhì)要求非常高。而大多數(shù)審計人員是經(jīng)濟管理類學科出身，審計工作也多集中于財政、金融、會計方面，對環(huán)境審計的目標、程序、內(nèi)容和方法等不熟悉，無法勝任環(huán)境審計工作。二是審計技術方法比較落后。我國環(huán)境審計理論研究涉及實務技術方法的很少，尚未形成統(tǒng)一、規(guī)范的審計技術方法體系，在從事環(huán)境審計工作時，只能沿用審閱資料、實地核查、審計抽樣、分析性復核等傳統(tǒng)財務審計的思路和方法。隨著我國環(huán)境審計范圍的拓展、內(nèi)容的深化，現(xiàn)有的審計方法難以滿足環(huán)境審計的復雜性和綜合性要求。
（四）審計結果不夠公開透明，環(huán)保意識需加強
當前，很多地方政府和職能部門依然是重經(jīng)濟增長輕環(huán)境保護，制定經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃時沒有進行環(huán)境影響評價，甚至不惜以犧牲環(huán)境為代價來換取經(jīng)濟的片面增長。在這種理念的驅(qū)使下，不重視環(huán)境審計結果，不積極整改環(huán)境審計問題。而且，我國環(huán)境審計結果公告制度不完善，環(huán)境審計結果公告數(shù)量有限，已的結果公告中對審計處理處罰、問題整改情況的闡述不明確甚至缺乏，這樣既不利于審計結果的執(zhí)行，也不能引起社會公眾對我國環(huán)境污染形勢的嚴峻性、環(huán)境破壞的危害性以及開展環(huán)境審計緊迫性的應有重視，不能激發(fā)他們的保護意識和維權意識。
（五）審計結果執(zhí)行不到位，審計整改不力
目前，在處理處罰環(huán)境違法行為時很少追究領導干部或相關責任人在貫徹執(zhí)行環(huán)境保護政策措施、進行科學決策、實施有效管理等履職過程中的環(huán)境保護責任，對沒有履行環(huán)境保護責任的行為缺乏問責、追責，且對被審計單位違反環(huán)境保護相關法律法規(guī)的行為沒有進行處罰或者處罰的較輕，致使有些被審計單位不愿意執(zhí)行環(huán)境審計結果，不愿意取相應的措施糾正自己的錯誤行為，最終影響到審計結果的執(zhí)行，導致整改不徹底、不到位。
二、新形勢下改善政府環(huán)境審計的對策建議
（一）完善政府環(huán)境審計制度體系
要盡快統(tǒng)一和完善環(huán)境審計相關法律制度和準則體系，通過修訂現(xiàn)有的法律法規(guī)和制定可操作的環(huán)境審計工作實施細則，明確政府環(huán)境審計的地位、職責、對象、程序、范圍、內(nèi)容、與其他部門的協(xié)調(diào)合作關系、法律責任，以及審計人員在專業(yè)素質(zhì)、環(huán)境審計風險、環(huán)境審計質(zhì)量控制等方面的規(guī)范要求，作為政府環(huán)境審計的工作指南，讓政府環(huán)境審計有法可依，不斷促進環(huán)境審計工作的制度化、規(guī)范化。另外，還要建立和統(tǒng)一環(huán)境績效考評指標體系和評價辦法，作為環(huán)境審計的技術支撐，提高審計結果的科學性和準確性。
（二）拓展政府環(huán)境審計范圍
將政府環(huán)境審計融入到政治、經(jīng)濟、社會、文化建設的各方面和全過程，突破傳統(tǒng)環(huán)境審計只關注環(huán)境保護資金運用情況、環(huán)境政策法規(guī)執(zhí)行情況、環(huán)境保護建設項目開展情況的局限，還要關注環(huán)境管理系統(tǒng)運行情況、環(huán)境責任和環(huán)境效益的履行情況，在環(huán)境合規(guī)性審計和環(huán)境財務審計的基礎上， 拓展環(huán)境審計的范圍和內(nèi)容， 把資源環(huán)境審計同財政審計、金融審計、經(jīng)濟責任審計、企業(yè)審計、投資審計、專項審計調(diào)查等審計類型有機結合起來。將項目環(huán)境影響評價等環(huán)保措施落實情況納入重大投資建設項目審計范圍； 將與資源環(huán)境有關的產(chǎn)業(yè)政策落實情況審計納入金融審計項目審計范圍； 將企業(yè)履行環(huán)境保護責任情況納入企業(yè)審計項目審計范圍； 將地方行政領導執(zhí)行國家環(huán)境保護政策情況納入經(jīng)濟責任審計項目范圍；將審計范圍逐步擴大到固體廢棄物處理、生物多樣性保護、濕地保護、能源審計等新興項目中。同時，實行多部門聯(lián)合審計，整合審計資源，提高環(huán)境審計效率，減少資源環(huán)境的損失，促進生態(tài)文明建設。
（三）改進政府環(huán)境審計方式
要借鑒、引進國際上開展環(huán)境審計實務的先進經(jīng)驗，突破傳統(tǒng)財務審計的思路，改進環(huán)境審計方法。一是不斷創(chuàng)新審計技術手段。將傳統(tǒng)審計方法與績效評價方法結合起來，采取聯(lián)合審計和交叉審計等形式，充分發(fā)揮技術鑒定法、實驗分析法、專家咨詢法、問卷調(diào)查法、工藝流程法、委托第三方取證法等方法在搜集審計證據(jù)方面的作用；針對具體的項目因地制宜地選擇環(huán)評分析法、成本效益法、人力資本法、風險評估法和在線檢測法等新的審計技術，不斷提高審計效率。二是將信息技術手段運用到環(huán)境審計中，運用計算機輔助審計方法，對被審計單位的環(huán)境統(tǒng)計信息系統(tǒng)、污水處理信息系統(tǒng)、排污費征收管理系統(tǒng)等數(shù)據(jù)進行篩選和查詢，獲取真實、有效的環(huán)境數(shù)據(jù)，據(jù)以檢查有關部門和單位環(huán)境信息系統(tǒng)的安全性、合理性和效率性，提高環(huán)境審計的效果。
（四）提升政府環(huán)境審計能力
要提高政府環(huán)境審計的質(zhì)量和效率，真正發(fā)揮政府環(huán)境審計在國家治理和生態(tài)文明建設中的作用，就必須提升環(huán)境審計能力和水平。一是完善審計工作機構設置。各級審計機關要積極探索設立或完善專門從事環(huán)境審計的工作機構，明確環(huán)境審計工作的職責和任務。二是建立專業(yè)的環(huán)境審計隊伍。通過引進專業(yè)人才、組織專門培訓、聘請專家等方式提升環(huán)境審計工作人員素質(zhì)。引進專業(yè)人才，即引進與環(huán)境審計相關的環(huán)境學、工程學、公共管理學等專業(yè)人才擴充審計隊伍；組織專門培訓，就是通過向?qū)徲嬋藛T傳授環(huán)境審計相關知識、講解環(huán)境審計工作方案、分析環(huán)境審計案例，引導其把握環(huán)境審計的重點和難點，提升環(huán)境審計能力；聘請專家，就是聘請項目評估師、工程師、環(huán)境專家等組成專家小組，參與審計項目或者為審計組提供業(yè)務指導和咨詢。三是強化環(huán)境審計理論研究。積極引進國外環(huán)境審計先進經(jīng)驗， 形成環(huán)境審計實例匯編，推行審計項目課題化，以課題化研究成果指導我國環(huán)境審計實踐。
（五）強化政府環(huán)境審計結果執(zhí)行
近年來，我縣審計機關切實履行憲法、法律賦予的職責，依法實施審計監(jiān)督工作，為維護財經(jīng)秩序、保障地方經(jīng)濟和各項社會事業(yè)的健康發(fā)展，促進廉政建設，作出了積極的貢獻。我縣審計執(zhí)法環(huán)境總體上也是好的，絕大多數(shù)單位能夠支持配合審計，及時、全面落實審計決定，認真整改違法違規(guī)問題。但也有少數(shù)單位法制觀念淡薄，對自身存在的問題缺乏正確的認識，審計決定落實不力，存在不及時落實甚至拒不落實的情況。審計決定是審計監(jiān)督結果的直接體現(xiàn)，及時全面落實審計決定，是強化審計監(jiān)督的重要保證。為了更好地貫徹《中華人民共和國審計法》及有關法律法規(guī)，維護審計監(jiān)督的嚴肅性和權威性，現(xiàn)就進一步強化審計決定落實工作提出如下意見：
一、要充分發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作用，抓好審計決定的落實。各級政府要從推進依法行政、建設法治政府的高度，充分認識落實審計決定的重要性。要加強對審計工作的領導，支持審計部門依法監(jiān)督，積極運用審計手段，加強對部門和單位的監(jiān)管。對審計機關查出的違紀違規(guī)問題，特別是涉及面廣、處理難度較大的問題，要及時督促相關部門單位認真研究，采取相應措施，確保審計處理事項的落實。對延遲執(zhí)行或拒不執(zhí)行審計決定的單位及個人給予通報批評，并追究當事人的責任，單位主要負責人要向監(jiān)察部門說明情況。政府組織的各項考核評比活動，將注意征求審計部門的意見。
二、要加強培訓與宣傳，提高全社會特別是各級領導干部接受審計監(jiān)督的自覺性。各有關部門和單位要繼續(xù)加大中央兩個“條例”和《中華人民共和國審計法》、國務院《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)的培訓、宣傳力度，將有關財經(jīng)、審計法律法規(guī)作為對各級領導干部教育培訓的重要內(nèi)容，進一步提高全社會特別是各級領導干部落實審計決定、切實整改問題的自覺性。
三、要認真執(zhí)行審計機關依法作出的審計決定。審計決定書是具有法律效力的行政執(zhí)法文書，被審計單位如有異議，可以依法申請行政復議；沒有異議的，必須在規(guī)定期限內(nèi)執(zhí)行。包括將應繳款項繳入指定賬戶，全面糾正違紀違規(guī)問題，健全管理制度，規(guī)范財政、財務收支行為，處理有關責任人員，并將執(zhí)行審計決定和整改情況書面報告審計機關等。被審計單位無正當理由未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，審計機關應當責令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，審計機關可依法申請人民法院強制執(zhí)行和采取財產(chǎn)保全措施，并及時向本級政府報告，追究有關責任人的責任。
四、要積極配合，共同促進審計決定及時全面落實。審計決定得到及時全面的落實，需要各有關部門的大力支持和密切配合。監(jiān)督部門要將審計決定執(zhí)行情況檢查納入正常監(jiān)察工作，使監(jiān)察、審計聯(lián)合檢查審計決定落實情況正常化、制度化，形成長效機制，并依法對有關部門配合執(zhí)行審計決定的情況進行監(jiān)督檢查。財政部門對審計機關依法提請暫停撥付與被審計單位違紀違規(guī)行為有關的款項、代扣罰沒款等事項，要及時扣繳和清收應當上繳財政的款項。稅務機關對審計機關作出被審計單位補繳稅款的決定或移送處理的意見，應當依法足額征收。金融機構對審計機關建議保障貸款資金安全的措施等，應予以支持和配合。有關主管部門要督促下屬單位全面落實審計決定。
五、要嚴格履行法定職責，進一步加大執(zhí)法力度。審計機關要加強自身建設，不斷提高依法審計能力，以嚴謹細致的工作作風依法作出審計決定。要貫徹“一審二幫三促”的原則，堅持審計處理處罰與規(guī)范整改相結合，把促進整改作為審計監(jiān)督效果的重要檢驗標準。對嚴重違反財政、財務收支規(guī)定，屢查屢犯，或者有阻礙審計工作行為并造成不良后果的單位，要依法從重處罰。對違規(guī)問題嚴重又不落實審計決定的單位要實行跟蹤審計制度，直到整改到位為止。對領導干部經(jīng)濟責任的審計報告要反映其任期內(nèi)所在單位執(zhí)行審計決定、整改存在問題的情況。審計機關還要加大推進審務公開的力度，努力擴大審計影響，提高社會對審計工作和審計處理的認知度。
六、強化行政監(jiān)察監(jiān)督，做好審計移送事項的處理。行政監(jiān)察機關對行政機關及其公務員履行職責情況負有監(jiān)督監(jiān)察的職能。開展對審計決定執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，既是行政監(jiān)察機關對審計機關履行職責情況的監(jiān)督，也是對被審計對象落實審計決定情況的監(jiān)督。通過監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)審計決定執(zhí)行中存在的問題，對延遲執(zhí)行和拒不執(zhí)行審計決定的單位、直接責任人及其相關領導，要實施責任追究，要做好審計移送事項的處理，把糾正問題與追究相關人員責任結合起來。審計移送給有關部門追究有關責任人責任的事項，包括領導干部經(jīng)濟責任審計有重大違規(guī)問題的，有關部門要組織力量認真查處，并將查處情況及時書面報告縣政府。
通過審計署公布的自2003年至2012年的審計報告可知，政府審計報告僅是公布審計結果，并未對其審計過程中存在的問題是否得到解決，如何得到解決。僅是極少數(shù)的審計報告對其事后結果進行了跟蹤了解。另外，就我國國家審計模式為行政型審計而言，審計報告在向社會公布審計結果之前，必須經(jīng)審計機關主要負責人審批，從而導致審計結果公告的滯后性。審計結果公告均是在審計之后一年以后公布，嚴重影響了社會公眾對被審計單位及時地落實整改被審計項目。
立法層次低，缺乏可操作的法律依據(jù)。盡管《審計法》以及《審計法實施條例》對審計結果公告制度作了規(guī)定，但是內(nèi)容粗糙。例如：《審計法》第36條規(guī)定：審計機關可以向政府有關部門通報或向社會公布審計結果。此處的“可以”的表述使得公開的責任義務成為存在自由裁量權的法律權利；《審計法》關于“審計機通報或者公布審計結果，應當依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國務院有關規(guī)定”這一條的理解，也許有許多審計結果并不屬于應當保密的范圍，但由于規(guī)定范圍并不具體明確，也會導致審計機關在公布審計結果方面有傾向性地選擇。
根據(jù)《審計法》的相關規(guī)定，審計公告可以采取廣播、電視、報刊、雜志、網(wǎng)絡等公共媒體方式和渠道我國政府審計公告。但縱觀從2003年至2011年的152號審計結果的公告，發(fā)現(xiàn)審計結果公告主要是通過各地方政府的審計網(wǎng)站，極少數(shù)利用電視網(wǎng)絡和雜志等媒介。并且絕大多數(shù)審計公告僅是通過文字與數(shù)字來描述，并未使用圖表或者表格等多重形式來呈現(xiàn)審計結果，這大大降低了審計報告對社會公眾的吸引力。
通過以上對我國審計結果公告制度的現(xiàn)狀的分析，筆者為逐步完善我國的審計結果公告制度提出幾點建議：
（一）逐步擴大審計結果公告的范圍
首先要嚴格遵守《中華人民共和國國家審計準則（審計署令第8號）》文件的規(guī)定，審計報告必須包括必要的審計范圍。其次，現(xiàn)在的審計結果公告主要以公布專項資金和政府財政預算公告為主。應隨著社會公眾對各種審計結果知情權的要求，以及國家審計工作目標重點的轉(zhuǎn)移，增加經(jīng)濟責任審計和績效審計方面的審計結果公告的數(shù)量。
（二）建立事后反饋機制，加強責任追究制度
就國家審計署公布的審計報告中透露的信息而言公布數(shù)量逐年增加，但是解決的問題所占比重不到10%，這一數(shù)據(jù)遠遠不能讓社會大眾滿意。我們應該健全審計長效機制，提高審計公告的效率，要明確審計報告和審計結果公告的區(qū)別。政府審計公告制度不能有效跟蹤整改情況，影響審計公告的權威性，弱化了審計結果公告的效果。繼續(xù)關注被審計單位對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題所進行的落實整改狀況，并及時通告廣大人民群眾。做好信息的反饋，有效地防止類似事件再次發(fā)生。
（三）健全相關法律法規(guī)
建議應當將《審計法》第三十六條規(guī)定中的“可以”改為“應當”，加強審計公告制度的法制約束力。同時，《中國國家審計準則》中提到的審計公告中不得公布的事項范圍，及涉及國家企業(yè)事業(yè)機密的內(nèi)容沒有做明確規(guī)定。這樣審計結果公告的內(nèi)容可以說是很大程度上將取決于審計工作者自由裁量，而不是取決于其是否應該公布的重要性。會增加審計公告制度的舞弊風險。（本文作者：郭燃單位：石家莊經(jīng)濟學院）
