時間：2023-06-30 17:22:28
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇保險公司內(nèi)部管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
國內(nèi)保險業(yè)經(jīng)過近幾年的快速發(fā)展，在公司業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務經(jīng)營規(guī)劃、業(yè)務經(jīng)營區(qū)域、目標客戶群體、銷售渠道等方面，在對公司組織架構(gòu)和業(yè)務經(jīng)營活動進行計劃、監(jiān)督、評估和管理等方面，進行了許多大膽和有益的改革創(chuàng)新，在防范和化解經(jīng)營風險和加強公司內(nèi)部控制管理制度方面取得了顯著成效。但同時，由于保險公司數(shù)量增加、規(guī)模擴大和業(yè)務活動日益復雜化，保險市場中也出現(xiàn)一些違法違規(guī)的突出問題，在國內(nèi)保險市場對外開放步伐加快和市場競爭日益加劇的情況下，為了防范和及早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風險，從而避免或者減少可能遭受的經(jīng)營損失，保證保險業(yè)能夠穩(wěn)定健康快速發(fā)展，在加強保險監(jiān)管的同時，各保險公司經(jīng)營決策者應該認真制定和切實執(zhí)行公司控制風險、加強管理、穩(wěn)健經(jīng)營的內(nèi)部控制管理制度。
在日益激烈的市場競爭中，保險公司的競爭優(yōu)勢主要取決于公司的人才技術(shù)優(yōu)勢和組織管理優(yōu)勢，而不是傳統(tǒng)的資源優(yōu)勢和資金優(yōu)勢，保險資源配置和經(jīng)營管理能力的差異性和保險公司利用這些資源的獨特方式，形成了各自公司的競爭優(yōu)勢和比較優(yōu)勢。建立內(nèi)控制度和管理制度的目的是提高保險公司自我約束意識，防范和及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風險，建立公司內(nèi)部相互制衡機制，確保正確反映公司的經(jīng)營效益，提高公司核心競爭力。健全有效的內(nèi)控制度可以監(jiān)督和彌補公司管理功能可能存在的缺陷，使公司在市場環(huán)境變化和人員素質(zhì)差異的情況下，實現(xiàn)公司市場經(jīng)營目標。
保險公司的內(nèi)部控制管理制度建設應注重體制創(chuàng)新和機制創(chuàng)新，應參照國際先進的管理模式進行公司內(nèi)部管理體制方面的改革創(chuàng)新，比如公司價值鏈管理、組織結(jié)構(gòu)管理、業(yè)務績效管理、客戶關(guān)系管理、公司價值管理、銷售渠道管理、服務質(zhì)量管理、公司品質(zhì)管理、人力資源管理、激勵約束機制管理等。按照公司內(nèi)部控制管理制度，保險公司總分支公司之間應該建立嚴格的管控機制和費率反饋機制，總公司對分支公司的經(jīng)營活動必須做到心中有數(shù)，及時指導，監(jiān)控到位；應建立嚴格的核保和核賠分離制度，建立必要的審核制度和檢查制度；對分支公司擅自越權(quán)和違法違規(guī)的經(jīng)營行為，對違反公司內(nèi)部控制管理制度的行為，必須認真進行內(nèi)部監(jiān)督和檢查，加大處罰力度，并及時修改和完善內(nèi)部控制管理制度，否則，保險監(jiān)管部門可以追究總公司的領導責任。
二、以監(jiān)管為核心，監(jiān)控和指導公司內(nèi)控管理制度建設
加強保險監(jiān)管部門對保險公司內(nèi)部控制管理制度建設的目的是在新的市場和法律環(huán)境下，將以往部分監(jiān)管責任轉(zhuǎn)變?yōu)楸ｋU公司的管理責任。保險監(jiān)管部門的監(jiān)管責任是保護被保險人的利益，保證投資人的正當投資回報權(quán)益不受侵害，監(jiān)督保險公司合法合規(guī)經(jīng)營，具備足夠的償付能力，以往這種監(jiān)管職能是通過對保險公司現(xiàn)場和非現(xiàn)場的例行檢查來實現(xiàn)的，但由于保險公司管理體制和業(yè)務經(jīng)營的復雜程度增高，增加了保險公司的經(jīng)營風險，保險監(jiān)管部門例行的檢查和抽查的真實性、準確性、及時性、有效性遇到了現(xiàn)實的挑戰(zhàn)，增大了保險有效監(jiān)管的難度。在國際化競爭的大背景下，保險監(jiān)管部門必須認真研究和充分發(fā)揮保險公司的內(nèi)部控制管理制度的積極作用，將內(nèi)部控制管理制度建設作為強化監(jiān)管的重要內(nèi)容，加強事后監(jiān)管和償付能力監(jiān)管，保險公司則應該認真檢討和審視公司內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行的現(xiàn)狀，增強對公司內(nèi)部機構(gòu)、業(yè)務、財務、投資等方面的風險管理，完善和彌補內(nèi)部控制管理制度方面的缺陷和不足。保險監(jiān)管部門在加強保險法律法規(guī)建設的同時，應督促保險公司加強公司內(nèi)部控制管理制度建設，兩者是相輔相成、不可替代、互為補充、缺一不可的。
國際上一般對內(nèi)部控制按職能劃分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩類。保險公司內(nèi)部會計控制包括涉及直接與財產(chǎn)保護和財務記錄可靠性有關(guān)的所有方法和程序，包括分支機構(gòu)授權(quán)和批準制度、責任分離制度以及對財產(chǎn)的實物控制和內(nèi)部審計等。保險公司內(nèi)部管理控制包括與管理層業(yè)務授權(quán)相關(guān)的組織機構(gòu)的計劃、決策程序、控制環(huán)境、風險評估、控制手段、信息交流、監(jiān)督管理以及各種內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行狀況。
保險公司總公司必須對分支公司的經(jīng)營范圍和經(jīng)營規(guī)模是否相適應，內(nèi)部控制管理制度建設是否完備和完善，權(quán)力與責任的平衡是否對稱，重要職能和關(guān)鍵崗位的設立是否相互制約，獨立的內(nèi)部稽核和公正的外部審計是否健全，內(nèi)部制度建設和內(nèi)部監(jiān)督機制是否執(zhí)行落實，職業(yè)道德水平和培訓質(zhì)量是否提升，違法違規(guī)行為和有意誤導行為是否得到遏制，財務制度和會計準則是否得到執(zhí)行等進行研究和評估。所有這些內(nèi)容要求保險公司必須建立科學完善的內(nèi)部控制管理體系，提高操作效率，確保現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行，同時，保險監(jiān)管部門必須對公司內(nèi)部控制管理制度的建立和執(zhí)行情況進行認真檢查和監(jiān)督指導。
三、以競爭為手段，建立內(nèi)外資保險公司競爭合作機制
國內(nèi)保險市場的對外開放，為內(nèi)外資保險公司提供了一個競爭與合作的大市場，使國內(nèi)保險公司實際上直接或間接地參與了國際保險業(yè)的競爭，因此，保險公司應該從國際競爭的高度，提高公司經(jīng)營管理水平和質(zhì)量，應該具備全球化的經(jīng)營視野和更強的合作意識，積極主動地參與業(yè)內(nèi)的競爭與合作。內(nèi)外資保險公司各自具有不同的優(yōu)勢，如何在激烈的競爭中獲得最低成本、最佳產(chǎn)品、最優(yōu)服務、最大份額、最高利潤，是公司競爭所追求的目標。在全球經(jīng)濟一體化的過程中，保險公司共同開發(fā)和利用保險資源、保險科技、保險信息，以及保險公司經(jīng)營過程中的合作與聯(lián)系，是國際化經(jīng)營的必然要求和發(fā)展趨勢。
從管理層面上看，外資保險公司在內(nèi)部控制管理制度建設方面的先進經(jīng)驗和做法值得國內(nèi)保險公司學習和借鑒。首先，內(nèi)外資保險公司應該加強對國際通行的內(nèi)部控制管理制度的信息溝通和交流，增強公司管理者對加強內(nèi)部控制管理的意識；其次，應注重公司內(nèi)部控制管理水平和質(zhì)量的提高，以適應競爭與合作的要求；第三，應加強對業(yè)務無序競爭的管控，在管理創(chuàng)新、服務創(chuàng)新、機制創(chuàng)新等方面開展競爭活動；第四，共同營造一種合作創(chuàng)新、共同發(fā)展的市場協(xié)作精神和協(xié)作方式，提高公司的獲利水平和競爭力。
四、以管理為目標，提高公司經(jīng)營管理整體素質(zhì)和水平
保險公司的組織結(jié)構(gòu)是保證公司各部門和總分支公司各司其責、有序結(jié)合、分工明確和有效運作的組織保障，合理的組織管理結(jié)構(gòu)可以把分散的、單個的力量聚集成為集中的、強大的集體力量；可以使保險公司每個員工的工作職權(quán)在組織管理結(jié)構(gòu)中以一定形式固定下來，保證保險公司經(jīng)營活動的連續(xù)性和穩(wěn)定性；有利于明確經(jīng)營者的責任和權(quán)利，避免相互推諉，克服，提高工作效率，克服辦事拖拉的弊端；可以確保公司領導制度的實現(xiàn)，公司各級領導只有依靠一套完善的組織管理機構(gòu)才能有效地行使自己的權(quán)力。
圍繞風險控制和增進效益兩個目標，保險公司應如何加強內(nèi)部控制管理水平，增強競爭能力，在日漸市場化和日益開放的經(jīng)營環(huán)境中立于不敗之地，一是應建立起高效的風險管理機制，以風險管理為核心，嚴格控制經(jīng)營風險，保證其業(yè)務收益的穩(wěn)定，滿足被保險人日益增長的保險需求；二是運用高新技術(shù)手段和先進方法對風險變動趨勢進行科學預測，有效地進行公司經(jīng)營風險的控制和管理；三是完善保險風險內(nèi)部控制機制，對經(jīng)營風險實行嚴格監(jiān)控，建立科學的風險監(jiān)測反饋系統(tǒng)，提高公司經(jīng)營效益；四是完善公司內(nèi)部控制管理制度，用制度管人、管機構(gòu)、管業(yè)務、管經(jīng)營，并接受保險監(jiān)管部門的指導和檢查。
五、以服務為理念，提升產(chǎn)品創(chuàng)新、服務創(chuàng)新的科技含量
首先，產(chǎn)品創(chuàng)新能力反映公司管理和競爭水平，保險產(chǎn)品的系列結(jié)構(gòu)、規(guī)格品種，特別是產(chǎn)品更新?lián)Q代的頻度，對保險公司產(chǎn)品管理能力的高低有著十分重要的影響，因此，根據(jù)競爭的客觀需要，保險公司都把優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、增加和更新產(chǎn)品作為提高其管理水平和國際競爭力的一個重要方面，但同時必須看到，國內(nèi)保險市場中仍然不同程度地存在保險產(chǎn)品結(jié)構(gòu)雷同、業(yè)務單一、創(chuàng)新不足、粗放經(jīng)營等問題。業(yè)務結(jié)構(gòu)方面，財產(chǎn)險保險費收入來源80%以上為機動車保險，經(jīng)營缺乏特色和品牌；業(yè)務品種方面，財產(chǎn)險傳統(tǒng)型業(yè)務比重大，創(chuàng)新型業(yè)務、高附加值業(yè)務和延伸型業(yè)務比較少或基本上沒有開展。
隨著新《保險法》的實施，保險監(jiān)管部門對保險條款費率的管制得以放松，保險公司有了更大的條款費率制定權(quán)，因此，在日益激烈的市場競爭中，保險公司應該跳出傳統(tǒng)的業(yè)務框架，認真分析市場需求，建立推進產(chǎn)品更新?lián)Q代的產(chǎn)品管理制度，加速開發(fā)和創(chuàng)新公司自身的產(chǎn)品系列，提高公司產(chǎn)品的國際化、多樣化、專業(yè)化水平，努力開拓各種市場空間。培養(yǎng)適應產(chǎn)品創(chuàng)新的人才隊伍，造就一支掌握現(xiàn)代產(chǎn)品風險管理技能和方法的高素質(zhì)管理隊伍，是對保險公司管理水平和內(nèi)控機制是否完善的考驗。因此，保險公司應該注重培養(yǎng)自己的專業(yè)技術(shù)人才，建立適應市場發(fā)展的產(chǎn)品創(chuàng)新機制。
其次，科技創(chuàng)新引導保險公司的服務創(chuàng)新。北京市保險市場近年來能有快速發(fā)展，同保險公司重視服務創(chuàng)新密切相關(guān)。目前，北京市保險市場中的服務創(chuàng)新表現(xiàn)為：服務科技方面有電話語音服務、網(wǎng)絡和電子商務、銀行結(jié)算支付方式；服務管理方面有計算機網(wǎng)絡管理、承保、理賠、結(jié)算中心、人業(yè)績管理、營銷管理；服務方式方面有服務之家、客戶回訪、24小時電話咨詢服務；服務理念方面得到不斷提升和轉(zhuǎn)變。
保險公司應在現(xiàn)有的基礎上，加快電子化和網(wǎng)絡化建設的步伐，采用電子計算機和現(xiàn)代通訊技術(shù)設備，促進辦公自動化、電子商務和網(wǎng)絡保險以及由此延伸的服務手段和領域，提高保險公司的業(yè)務處理能力和運作效率，以高效、快捷、優(yōu)質(zhì)的服務，積極參與保險業(yè)的國際和國內(nèi)競爭。
在信息技術(shù)引發(fā)的保險創(chuàng)新浪潮中，公司間競爭的重點不再是產(chǎn)品的價格競爭，而是服務質(zhì)量和方式的競爭。只有通過高質(zhì)、高效、高附加值的服務競爭，才能將各種保險產(chǎn)品更快更好地送達顧客，才有利于擴大和穩(wěn)定客戶關(guān)系，占有更高的市場份額，增加業(yè)務創(chuàng)新的機會。
第三，加強人管理制度促進服務質(zhì)量提升。新《保險法》修改的一條重要內(nèi)容，是加重了保險公司對保險中介人和中介業(yè)務管理的法律責任和管理責任，保險公司應根據(jù)中介業(yè)務發(fā)展的實際，制定相應的保險中介業(yè)務管理辦法，加強和完善對保險中介業(yè)務的管理。國內(nèi)保險業(yè)的營銷方式最終將建立在市場導向型、客戶需求型這樣一種新的發(fā)展模式基礎上，使人壽保險這一“以人為本”的保險服務行業(yè)在服務意識、服務效益、服務質(zhì)量、服務渠道、服務方式、服務內(nèi)容等多方面和多層次發(fā)生根本變化。
保險服務質(zhì)量的提高關(guān)鍵是靠保險公司的服務意識的提高，靠保險公司服務創(chuàng)新。我國加入世界貿(mào)易組織后，保險業(yè)的制度體制改革、機構(gòu)業(yè)務管理、人事分配制度等方面的改革，歸根結(jié)底都將落實在服務競爭上，因此，提高保險服務與促進保險發(fā)展是相輔相成的，是保險公司在今后激烈的市場競爭中能否立于不敗之地的客觀要求。保險公司必須高度重視售前服務、售中服務、售后服務的各個環(huán)節(jié)，應該遵循公司的工作流程和管理制度運行，不能因人而易，降低服務水平和質(zhì)量。
第四，高度重視銀行保險的發(fā)展機遇和經(jīng)營風險。銀行保險最直接的含義就是通過銀行網(wǎng)絡來銷售保險產(chǎn)品。充分利用龐大的金融機構(gòu)網(wǎng)絡，增加保險的銷售渠道，高效率地覆蓋市場與客戶是保險公司熱衷于銀行保險的最現(xiàn)實的愿望。銀行保險所顯示出來的獨特魅力和廣闊前景對保險公司拓展銷售渠道意義重大，一是可以建立客戶資源共享機制，為雙方客戶提供綜合性互惠服務；二是加強銀行保險業(yè)務的深層次合作；三是適應網(wǎng)上保險的需求，實現(xiàn)雙方網(wǎng)站的方便連接，為客戶提供更方便，更快捷的網(wǎng)上保險、網(wǎng)上查詢和網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬等多方面、多渠道的服務。
銀行保險業(yè)務發(fā)展勢頭迅猛，已經(jīng)成為人壽保險另一個主要銷售渠道，但同時，各保險公司應該清醒地認識到，銀行保險不是零風險，由于保險公司在內(nèi)部控制管理制度方面的滯后性，目前有些問題已經(jīng)暴露，如經(jīng)營效益風險、資金回報風險、資產(chǎn)負債匹配風險、違規(guī)操作和誤導宣傳等事件也時有發(fā)生，必須引起保險公司的高度重視，同時加快制定相關(guān)的風險控制管理規(guī)定。銀行保險注重的是品牌形象和誠信經(jīng)營，保險公司要嚴格依法合規(guī)經(jīng)營，塑造自己穩(wěn)健經(jīng)營、誠信經(jīng)營、合法守規(guī)的品牌形象，形成自己值得信賴的品牌優(yōu)勢。銀行保險需要強調(diào)的是加強人才培養(yǎng)和培訓，保險公司必須加強培訓內(nèi)容和時間。銀行保險的核心產(chǎn)品是服務，服務質(zhì)量是決定銀行保險業(yè)務經(jīng)營成敗的關(guān)鍵所在。
六、以效益為中心，用內(nèi)控制度管控公司所有經(jīng)營行為
保險公司的經(jīng)營目標是實現(xiàn)股東價值的最大化，這就需要保險公司對其分支公司的管理層進行監(jiān)督，保證分支公司的管理層能夠按照公司的既定目標履行職責，有序、有效地開展業(yè)務，確保公司的經(jīng)營目標能夠得以實現(xiàn)。以實現(xiàn)股東價值的最大化為基礎的管理是一個綜合的管理工具，它可以用來推動創(chuàng)造價值的觀念深入到公司一線員工中去，用效益的觀點，通過內(nèi)部控制管理制度和經(jīng)營目標的實施，監(jiān)督和控制公司管理層的所有經(jīng)營行為。內(nèi)部控制管理制度是保證保險公司經(jīng)營效益的實現(xiàn)，而分支公司的管理層既是相關(guān)制度的制定者，又是執(zhí)行者，其經(jīng)營行為直接影響內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行績效。
第一步，在近期內(nèi)，主要實施六個方面的改革：
重點改革國有獨資保險公司。通過實行股份制，調(diào)整產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)并初步建立法人治理結(jié)構(gòu)，讓經(jīng)營管理者真正關(guān)心人力資源成本與經(jīng)濟效益間的關(guān)系，關(guān)心公司未來的發(fā)展，切實保護投資者和廣大保戶的利益。
取消保險公司的行政隸屬關(guān)系。在股權(quán)結(jié)構(gòu)改革的基礎上，各家保險公司的行政級別、行政待遇應予以取消。
積極推進保險公司的民營化進程。應進行以調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)為主要內(nèi)容的產(chǎn)權(quán)改革，即通過引入民營資本、個人投資者，實行高管人員的股權(quán)激勵機制和外資參股等路徑降低國有股份的比重，使國有股份至少不再占第一大股東的地位。
完善法人治理結(jié)構(gòu)。在取消行政隸屬關(guān)系的基礎上，各家保險公司落實法人治理結(jié)構(gòu)，完善股東大會、董事會、監(jiān)事會和高管人員之間的委托-關(guān)系和監(jiān)督約束機制，完善議事規(guī)則和決策程序，并實行適當?shù)墓_制度。 條件比較成熟的保險公司，應爭取發(fā)行公司債券、股票等，并爭取其證券上市掛牌交易，從而加快公司法人治理結(jié)構(gòu)完善的進程，增強公司經(jīng)營信息的透明度，給投資者和千萬保戶一個應有的基本安全感。
完善內(nèi)部管理制度。通過建立信息系統(tǒng)和質(zhì)量認證體系，完善公司的業(yè)務流，實現(xiàn)公司內(nèi)部信息的標準化和透明化。在此基礎上，逐步形成各家保險公司獨具特色的企業(yè)文化和管理風格。
放松對新設保險公司的管制。在已有保險公司轉(zhuǎn)機建制的同時，應放松進入管制，積極推進新的保險公司（包括再保險公司）設立。
第二步，在中期，主要實施三個方面的改革：
進一步深化國有獨資保險公司的改革。在實行股份制的 基礎上，通過出讓國有股份等途徑，改變國有獨資保險公司的國有控股格局，使新成立的公司股權(quán)實現(xiàn)多元化、民營化，完善其法人治理結(jié)構(gòu)，深化它們的內(nèi)部管理制度改革，逐步取消改制初期母公司與子公司之間的行政隸屬關(guān)系。改制后的控股公司或母公司，作為國有股東人，通過出讓股權(quán)的形式最終應當退出保險經(jīng)營。
關(guān)鍵詞：企業(yè)風險管理框架；風險管理文化；風險管理制度
據(jù)瑞士Sigma統(tǒng)計，從1978—1994年16年間，世界上有 648家保險公司破產(chǎn)，尤其是1996—2001年，保險業(yè)高度發(fā)達的日本連續(xù)7家生命保險公司破產(chǎn)。在我國，標準普爾在《中國保險業(yè)信用前瞻2006—2007》中對我國保險業(yè)風險的評價是：無論壽險還是非壽險的行業(yè)風險依然較高。這給我國保險業(yè)敲響了警鐘：保險公司在經(jīng)營風險產(chǎn)品的同時，必須加強自身的風險管理。美國反舞弊財務報告委員會的發(fā)起組織委員會(COSO)的企業(yè)風險管理框架提出的全新的風險管理理念和技術(shù)對于我國保險企業(yè)的風險管理具有極大的理論和實踐意義。
一、保險企業(yè)實施全面風險管理的必要性和重要性
保險公司的風險管理是一個永恒的話題，保險公司圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立全面風險管理體系，可以起到防范和化解風險、保護資產(chǎn)的安全與完整、保證經(jīng)營活動合法合規(guī)和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略有效實施等重要作用，因此，是否實施全面的風險管理是衡量保險企業(yè)經(jīng)營管理水平高低的重要標志。
(一)保險國際化的趨勢日益明顯
在經(jīng)濟全球化的大背景下，保險國際化的趨勢日益明顯，一方面表現(xiàn)為客戶保險需求的全球化，跨國公司基于其全球經(jīng)營業(yè)務在世界范圍內(nèi)安排其風險管理與保險計劃；另一方面表現(xiàn)為保險人通過國際間的保險資本運作、對沖機制、戰(zhàn)略聯(lián)盟等多種形式，滿足巨災保險、金融風險管理等迅速增長的需求，在國際范圍內(nèi)尋求新的生存和發(fā)展空間。20世紀60年代出現(xiàn)的真正意義下的自保公司，70年代由荷蘭人首創(chuàng)并迅速風靡全球的銀行保險，80年代人壽保險業(yè)出現(xiàn)的以萬能壽險和變額壽險為代表的產(chǎn)品創(chuàng)新，90年代出現(xiàn)的保險風險證券化以及大量新型風險轉(zhuǎn)移工具，特別是近年來，處于前鋒地位的保險人、保險經(jīng)紀人、政府保險機構(gòu)及民間保險組織，如安聯(lián)保險等，已經(jīng)在綜合風險管理(Integrate Risk Management)、非傳統(tǒng)風險轉(zhuǎn)移工具(Alternative Risk Transfers)等新型保險產(chǎn)品和技術(shù)等方面進行了大量的創(chuàng)新，保險保障的范圍已經(jīng)大大突破了傳統(tǒng)意義上的可保風險范疇，從而預示著未來保險業(yè)的革命性變化。
(二)保險資金面臨的投資風險越來越大
隨著金融市場的創(chuàng)新與融合，保險資金運用渠道的逐步拓寬，可投資品種逐步增加，從普通的債券投資發(fā)展到權(quán)益類投資、從國內(nèi)市場拓展到境外市場，保險資金特別是壽險業(yè)資金面對的各種風險也越來越復雜。例如，壽險保單存續(xù)期一般都長達20至30年，相應的在資金運用中要考慮20-30年存續(xù)期的投資與之相匹配。投資于固定收益資產(chǎn)的壽險資金，對利率的變動非常敏感，市場利率的微小波動會導致資產(chǎn)價值的較大變動。據(jù)統(tǒng)計，到2006年8月，債券已經(jīng)成為保險資產(chǎn)配置的最主要工具，投資規(guī)模已經(jīng)達到8777億元，其中，持有國債和金融債余額分別達到3 674億元和 2 416億元，債券資產(chǎn)占保險資產(chǎn)運用的比重由2001年的 28.4%上升到2006年的55.2%，保險公司持有的企業(yè)債、銀行次級債、國債和金融債的余額分別占總余額的69.6%、45.5%、12.1%和11.6%。在央行上調(diào)利率、國債等債券收益率大幅下降的背景下，保險公司投資風險顯然還在加大。投資效益低下直接影響到保險公司的償付能力和經(jīng)營的穩(wěn)定性。據(jù)測算，1999年以前的保單會導致我國壽險業(yè)利差損每年增加約20億元，到2004年底壽險業(yè)利差損總額超過 720億元，占到行業(yè)總資產(chǎn)的9%左右，即便各壽險公司將全部業(yè)務盈余都用于彌補利差損，也需要10年的化解時間。而權(quán)益類投資，包括金融衍生物投資風險巨大，給許多公司帶來幾億、以至幾十億金額的損失，如德國哥達保險公司、克羅尼亞保險公司、漢諾威再保險股份公司、倫敦巴林銀行等。因此加強資金運用風險管理，提高風險管理水平對資金運用是非常重要的。
(三)全面風險管理成為現(xiàn)代保險企業(yè)管理的基礎和核心
隨著金融保險市場的日趨深化和擴大，各保險機構(gòu)之間的競爭也從原來的規(guī)模擴張逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部管理、業(yè)務創(chuàng)新等方面的競爭，從而導致了保險企業(yè)的經(jīng)營理念的深刻變化，使全面風險管理成為現(xiàn)代保險企業(yè)管理的基礎和核心。從世界范圍來看，風險管理正在從傳統(tǒng)的“點對點”式的管理走向全面的、一體化的管理。國際上比較有名的內(nèi)控和風險管理模式有英國的Cadbury、美國的COSO和加拿大的 COCO，特別是美國的COSO模式從理論到操作方法上闡述了一整套完整的全面企業(yè)風險管理框架。William J.Mc·Donoush所稱，“內(nèi)部控制將對投資者起到重要的保護作用，因為穩(wěn)固的內(nèi)部控制是抵御不當行為的頭道防護線，是最為有效地威懾舞弊的防范措施”。2005年，保監(jiān)會制定《壽險公司內(nèi)部控制評價辦法(試行)》。2006年，國資委制定了《中央企業(yè)全面風險管理指引》。這對于推動保險企業(yè)的全面風險管理的發(fā)展具有重要意義。
(四)我國保險業(yè)在風險管理方面存在許多不足之處
近幾年來，國內(nèi)保險業(yè)在快速發(fā)展的同時，在防范和化解經(jīng)營風險和加強公司內(nèi)部風險管理方面有了一些進展，但還是存在不少問題和不足，主要表現(xiàn)在三個方面：一是對全面風險管理的認識不到位，存在著嚴重的“豎井效應”。二是沒有建立完整的風險管理框架。大多數(shù)保險公司的風險管理沒有貫徹到公司的各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，許多關(guān)鍵控制點形成所謂的控制盲點，還沒有形成一個有效的多維、多視角、跨時點的風險監(jiān)控體系。三是風險管理效果不盡如人意，出現(xiàn)了許多違紀違法的現(xiàn)象。因此，只有從我國保險公司的實際出發(fā)，引進、消化和吸收國際上先進的企業(yè)風險管理模式和風險管理技術(shù)，特別是應該使CO— SO框架成為保險公司完善公司內(nèi)部控制的標準，構(gòu)建全面風險管理體系，縮小我們在風險管理方面與國際上的差距，才能夠增強保險業(yè)抵御風險的能力，使保險業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。
二、COSO企業(yè)風險管理框架的內(nèi)涵
（一）全面預算管理基礎薄弱
在全面預算的管理上，保險公司由于重視程度不足，甚至是未能明確全面預算管理的主體，造成了全面預算管理職責模糊。一些保險公司在全面預算的管理上缺乏公司內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)配合，僅僅是由財務部門負責，由于橫向以及縱向的溝通協(xié)調(diào)困難，導致全面預算管理工作在保險公司內(nèi)部開展落實困難。
（二）全面預算的編制不科學
一些保險公司在全面預算管理的實施上既沒有結(jié)合保險公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標，也缺乏全員配合，造成了預算編制不能夠切合實際，整體全面預算計劃沒有依據(jù)標準。而且，預算編制項目上雖然涵蓋了保費收入、成本和費用預算，但是對于重大投資項目預算管理沒有全面編制。此外，全面預算計劃中缺乏相應的彈性指標，不能及時的針對市場變化進行調(diào)整，造成了全面預算管理的不全面。
（三）全面預算的執(zhí)行效果不佳
在保險公司的全面預算執(zhí)行過程中，對于全面預算執(zhí)行過程中的相關(guān)信息的收集、篩選、分析以及處理信息能力不足，未能及時準確的掌握預算計劃的執(zhí)行情況。而且對于全面預算的執(zhí)行情況缺乏差異性的分析，全面預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種問題也缺乏溝通協(xié)調(diào)，造成了全面預算計劃實施過程中推進困難，降低了全面預算管理的效果。
二、保險公司全面預算管理實施措施分析
（一）合理的設置保險公司全面預算管理機構(gòu)
對于保險公司全面預算管理的組織實施，首先應該明確全面預算管理的基本原則，即遵循戰(zhàn)略導向、切實可行、全員參與、權(quán)責對等以及以收定支的原則，明確全面預算管理工作的工作目標以及內(nèi)容。為了確保保險公司全面預算管理高效的組織實施，應該在保險公司內(nèi)部設立相應的預算管理委員會，全面負責保險公司的全面預算管理工作。同時應該明確保險公司全面預算管理委員會的職責，即公布預算管理制度，審查協(xié)調(diào)各部門的預算申報、完成預算審批，開展預選執(zhí)行與考核。
（二）完善全面預算的編制
全面預算計劃的編制主要有自上而下、自下而上以及上下結(jié)合三種模式，現(xiàn)階段在保險公司的全面預算編制上，主要采取上下結(jié)合的預算編制模式。具體的編制流程為，首先根據(jù)保險公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標初步確定預算目標，之后組織預算編制的各部門進行溝通協(xié)調(diào)，進而一般是由財務部門負責牽頭匯總調(diào)整，再交由預算管理委員會進行審批后，最終形成全面預算計劃。在全面預算的編制方法上，對于費用變化不大的辦公類費用支出項目可以采取增量預算的方式進行預算編制，對于與業(yè)務相關(guān)變化較大的費用支出則應該采取零基預算的編制防范，確保全面預算計劃編制的準確合理。
（三）提高全面預算的執(zhí)行效果
首先，應該按照全員參與的相關(guān)要求，明確全面預算的執(zhí)行程序，一般是按照審批權(quán)限確定、費用支出申請、支出審批確認、下發(fā)執(zhí)行費用、預算外申請以及預算核銷等流程開展全面預算的執(zhí)行管理。在全面預算的執(zhí)行過程中，為了準確的掌握預算執(zhí)行情況，應該依靠保險公司的信息管理系統(tǒng)，強化預算執(zhí)行過程中的信息收集反饋。對于保險公司的預算分析而言，重點在費用傭金收支、保費收入預算以及財務狀況等方面進行分析，進而為管理層提供全面準確的信息，確保及時的調(diào)整經(jīng)營管理策略。
（四）完善預算的考評
確保全面預算管理工作能夠得到公司內(nèi)部各個部門的協(xié)調(diào)配合，必須建立完善的全面預算考評機制，督促各部門積極參與預算管理。對于保險公司的全面預算考核指標主要有保費收入預算執(zhí)行、賠付支出預算執(zhí)行、業(yè)務及管理預算執(zhí)行、資本性支出預算、利潤實行狀況、現(xiàn)金流量貢獻等，通過對考核指標的計算量化，通過差異性的分析，對各個參與部門的全面預算管理完成情況進行掌握，并配合相應的激勵考核措施，確保全面預算管理目標的實現(xiàn)。
三、結(jié)語
關(guān)鍵詞：保險公司；企業(yè)制度；公司治理；政策建議
中圖分類號：F84 文獻標識碼：A
收錄日期：2015年7月2日
一、引言
對于現(xiàn)代保險公司來講，其經(jīng)營活動主要涉及三個方面的當事人：公司所有者、公司管理者和保單所有者，因此公司治理的核心就是如何恰當?shù)奶幚砉蓶|、管理者和保單所有人之間的利益，最大限度的降低成本，使股東價值達到最大化成為企業(yè)追求的重要目標。
二、現(xiàn)代保險公司企業(yè)制度的重要性
（一）抑制腐敗的滋生，使公司運作公正、高效。由于市場信息的不對稱，委托人與人相比掌握的信息更少。良好的公司治理有一套解決此類信息非對稱的制度安排，包括公司外部證券市場規(guī)則方面的法律性制度安排以及公司內(nèi)部由規(guī)則、測量方式和報告系統(tǒng)組成的非法律性制度安排。
（二）降低成本，實現(xiàn)價值最大化目標。在產(chǎn)品市場的競爭中，追求股東價值最大化的企業(yè)必然會淘汰那些追求股東價值目標以外的企業(yè)，這是商業(yè)競爭的規(guī)律。與此同時，企業(yè)要建立激勵約束經(jīng)理人員的機制，也可以通過健全和完善董事會制度來監(jiān)督和約束經(jīng)理人員的行為。降低成本，公司才能有更多的資本投入到產(chǎn)品研發(fā)和市場營銷的各個環(huán)節(jié)，增強保險公司的市場競爭力。
（三）降低融資成本，擴大公司資本，提高市場競爭力。良好的公司治理不僅能夠在以上兩個層面發(fā)揮不可替代的作用，而且可以進一步提高企業(yè)在資本市場的競爭力，降低企業(yè)的融資成本，擴大公司資本，提升公司實力和市場競爭力，在產(chǎn)品開發(fā)市場營銷方面增加投入，從而使企業(yè)立于不敗之地。
三、中國保險企業(yè)制度發(fā)展歷程
（一）保險公司所有權(quán)結(jié)構(gòu)逐步趨向多元化。從20世紀80年代國內(nèi)恢復保險業(yè)經(jīng)營以來，市場競爭的主體越來越多，出現(xiàn)了所有權(quán)結(jié)構(gòu)多元化的趨勢。股份制保險公司、中外合資保險公司和外商獨資保險公司的成立，進一步?jīng)_擊了國有保險公司壟斷的局面。特別是中國加入世界貿(mào)易組織之后，保險市場對外開放的力度不斷加大，外資進入中國的步伐明顯加快。外資的進入加劇了保險市場競爭的激烈程度，外資公司的沖擊加上市場和監(jiān)督環(huán)境的變化迫使國內(nèi)的保險公司開始謀求所有權(quán)制度的創(chuàng)新。三家最大的國有獨資保險公司相繼開始進行股份制改造，國內(nèi)的股份制保險公司也相繼開始增資擴股，積極引進戰(zhàn)略投資者，增強自身的競爭力。
（二）股改上市取得突破進展。股份制改造重組上市已確立為國有保險公司建立現(xiàn)代企業(yè)制度的選擇模式，在改革進程中，國有獨資保險公司首先拉開了保險公司改制上市的序幕。
保險公司上市意義重大，尤其是國有保險企業(yè)率先走上國際資本市場的舞臺推進了中國金融體制改革的步伐，將會成為影響國內(nèi)保險市場發(fā)展最具有歷史意義的事件。概括來講，保險公司的上市直接改變了國內(nèi)保險市場競爭、發(fā)展、創(chuàng)新以及監(jiān)管的基本面，引進了國外資本市場的治理和監(jiān)管機制，市場機制將會主導保險公司進行資源配置方面的決策，保險公司的發(fā)展將會更加注重質(zhì)量和效益，監(jiān)管部門可以真正的實現(xiàn)向以償付能力監(jiān)管為核心的方向轉(zhuǎn)變。不過，上市改變了公司的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)，但并不意味著相應的公司治理結(jié)構(gòu)也會隨之健全和完善，因此要通過上市建立起有效的公司治理機制，還需要做大量細致的工作。
（三）公司內(nèi)部運營和控制制度得到加強。國內(nèi)保險公司在體制不斷創(chuàng)新的同時，許多方面實現(xiàn)較大調(diào)整。在組織架構(gòu)方面，一個變化就是由單一的專業(yè)公司向金融控股集團發(fā)展，國內(nèi)保險市場上的主要保險公司有的已經(jīng)建立了金融控股集團的架構(gòu)，有的正在向金融控股集團轉(zhuǎn)變。在分銷體系方面，1992年以來，保險公司人身保險銷售方式出現(xiàn)了第一次重大的調(diào)整，由直銷為主轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人人營銷為主，并很快成為我國壽險市場銷售的主要渠道。2002年起，銀行保險成為各家保險公司競爭的新領域。風險控制方面，保險公司都逐步建立了自身的業(yè)務、財務、精算管理以及監(jiān)察和審計監(jiān)督制度，相應的組織架構(gòu)也在逐步的進行探索和調(diào)整。另外，精算技術(shù)的引進以及精算人才的增加，也為保險公司的科學的評估經(jīng)營效益提供了必要的條件，從而提高保險公司的風險控制能力。
盡管保險公司內(nèi)部管理和控制制度不斷得到加強，但國內(nèi)的保險行業(yè)畢竟尚處于初級階段，對于新興市場運作的規(guī)律和特點，市場參與方面都需要一個熟悉、了解和掌握的過程，保險公司的運營指導思想、經(jīng)營策略以及經(jīng)營重點轉(zhuǎn)向管理和服務也需要有一個過程，這就決定了保險公司企業(yè)制度的發(fā)展是一個不斷漸進的過程。
四、我國保險公司企業(yè)制度發(fā)展思路和建議
（一）創(chuàng)新產(chǎn)權(quán)制度。股權(quán)多元化和股權(quán)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，是創(chuàng)新產(chǎn)權(quán)制度的重要內(nèi)容。一方面可以進一步增強公司資本實力，解決保險公司資本金不足、償付能力差的問題；另一方面可以通過股權(quán)多元化改善公司權(quán)力結(jié)構(gòu)。大量事實表明，股權(quán)結(jié)構(gòu)的合理性在很大程度上對法人治理結(jié)構(gòu)的有效性產(chǎn)生重大深遠的影響。
（二）完善法人治理結(jié)構(gòu)。完善治理結(jié)構(gòu)對企業(yè)發(fā)展的重要意義，早在亞當?斯密的《國富論》中就有所闡述，在中國證券市場的發(fā)展中也可窺見一斑。中國主板市場創(chuàng)建十幾年以來，一些本來業(yè)績不錯的上市公司逐漸淪為ST甚至退市，一部分起因就是公司治理結(jié)構(gòu)方面的嚴重缺陷。所以，股改上市后，首要問題就是按照法律規(guī)定規(guī)范出一套公司法人治理結(jié)構(gòu)，董事會、監(jiān)事會、股東大會等相互制約，維護投資者切身利益，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
（三）規(guī)范公司內(nèi)部組織架構(gòu)。加入世界貿(mào)易組織之后，呈現(xiàn)銀行和保險公司混業(yè)經(jīng)營的趨勢。為適應這一發(fā)展需要，在組織架構(gòu)設計安排上，總分公司、母子公司之間要扁平化設置，特別在分支機構(gòu)的發(fā)展策略問題上，要溝通協(xié)調(diào)，確保目標一致。同時，引進事業(yè)部等先進體制，運用現(xiàn)代科技手段，優(yōu)化內(nèi)部運作流程，確保日常運作的有序高效，信息暢通，建立一個工作高效，反應迅速的團隊。
（四）深化機制改革，實施激勵政策。激勵機制是現(xiàn)代保險企業(yè)管理制度的一項重要內(nèi)容。所謂激勵，是指公司激發(fā)員工工作熱情提高工作效率的各項措施。股改上市后，建立與其體制相對應的激勵機制，完善現(xiàn)代保險企業(yè)管理制度，迫在眉睫。
（五）建立外部控制機制。有效的外部控制機制是現(xiàn)代保險企業(yè)正常規(guī)范經(jīng)營的重要保證，也是約束公司法人治理結(jié)構(gòu)的重要手段。建立有效的外部控制機制，加強市場約束和制度約束，及時真實的披露公司有關(guān)重大信息，才能從根本上保證保險活動的透明度，促進保險公司和整個保險行業(yè)的健康發(fā)展。
總之，現(xiàn)代保險業(yè)發(fā)展過程中，必須高度重視保險企業(yè)制度的發(fā)展，只有通過創(chuàng)新產(chǎn)權(quán)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范公司內(nèi)部組織架構(gòu)，實施有效激勵，建立有效的外部控制機制，才能把中國保險業(yè)真正做大做強，適應未來經(jīng)濟全球化挑戰(zhàn)。
主要參考文獻：
[1]李殿君主編.保險業(yè)九大課題.北京：中國金融出版社，2004.12.
關(guān)鍵詞：財產(chǎn)險保險公司；內(nèi)部控制；存在問題；加強措施
1 我國財產(chǎn)險保險公司內(nèi)部控制存在的問題
1.1 財產(chǎn)險保險公司員工在內(nèi)部控制的認識上沒有達到一定的高度
由于財產(chǎn)險保險公司員工在內(nèi)部控制工作上出現(xiàn)的問題而導致的損失，往往會給公司帶來巨大的影響。有的財產(chǎn)險保險公司下級分公司沒有建立員工內(nèi)部控制機制，就造成了財務人員在制定財務報告和統(tǒng)計數(shù)據(jù)時難以對應著規(guī)范的職業(yè)執(zhí)行標準，所得數(shù)據(jù)的真實性和可靠性難以保障。同時，公司內(nèi)部和外部審查考核體制沒有發(fā)揮出應有的作用，很多員工對于內(nèi)部控制的作用沒有達到一定的認識高度。尤其是基層分公司往往只重視業(yè)務，而忽視內(nèi)部控制，在員工的評判上也往往將業(yè)績作為重要的標準，在長時間的積累下，內(nèi)部控制就形同虛設了。
1.2 員工分工不明確，職責不清
很多財產(chǎn)險保險公司內(nèi)部沒有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，對于員工的崗位責任沒有進行良好的界定，有的部門會存在崗位空缺的問題，職工的管理體制沒有得到建立。績效考核上傳統(tǒng)的考核方式還是占據(jù)著主導地位，員工的崗位界定不明確，各部門間的崗位空缺，這些都造成了員工的業(yè)績考核沒有一個完善的機制，就會造成員工不明確，職責不清的問題，部門和崗位間團結(jié)合作的精神沒有體現(xiàn)出來，也影響了工作的連貫性。
1.3 員工工作的責任體制不完善
對于員工工作的責任體制，財產(chǎn)險保險公司需要作進一步的完善，如果有員工在工作中出現(xiàn)失誤進而對公司造成經(jīng)濟損失的情況也沒有進行必要的責任追究機制。就算是建立了相關(guān)的責任體制也往往浮于表面，與檢查和引導員工行為無法起到實質(zhì)性的作用。而對工作中出現(xiàn)的問題往往是草草了事，而不是進行良好地處理和改善。在責任體制中，對員工基礎工作失誤的問題往往找不到與之匹配的體制，使小問題得不到有效解決，進而在不斷積累中發(fā)展成大問題，使公司蒙受了巨大的經(jīng)濟損失。以上種種導致員工在工作中行為的約束機制沒有具體化。同時，員工對于責任體制的重要意義也沒有從根本上認識上去，多注重的是個人利益，而忽略公司利益，這也在一定程度上使財產(chǎn)險保險公司缺乏完善的員工工作的責任體制。
1.4 內(nèi)部控制體系不健全，制度與業(yè)務的發(fā)展沒有同步
財產(chǎn)險保險公司在業(yè)務的推進過程中，會受到控制環(huán)境、風險評估、控制活動三個因素的影響，而信息、溝通、監(jiān)控是影響具體操作環(huán)節(jié)的主要因素。現(xiàn)階段很多財產(chǎn)險保險公司已經(jīng)建立了相關(guān)的管理制度，但根據(jù)調(diào)查，這些制度沒有貫穿到公司的經(jīng)營活動中，也沒有在部門間進行有效實施，較為全面的風險防范控制體系沒有得到建立，在內(nèi)部控制體系中存在諸多問題，阻礙了制度的良好發(fā)展，致使無法做到與業(yè)務發(fā)展保持一致。
1.5 問責機制不健全
問責機制不當成為了當下棘手的問題。有的公司存在“收入上移，風險下放”的現(xiàn)象，這樣就影響了基層員工的收入，進而導致心理上的落差，更為嚴重的情況還會導致違規(guī)操作，觸犯法律。另外，有的公司還容易忽視對基礎工作的問責，使得問責機制只是在總公司才能找到，這也在一定程度上增加了基礎工作違規(guī)情況的發(fā)生幾率。
2 加強我國財產(chǎn)險保險公司內(nèi)部控制的措施
2.1 加強員工的內(nèi)部控制意識
內(nèi)部控制要通過員工來得以體現(xiàn)，要內(nèi)部控制目標的最終實現(xiàn)也需要通過員工來完成。所以要充分調(diào)動員工來參與到公司內(nèi)部控制中來，使目標得以最終完成。在公司的日常運行中，要積極宣傳內(nèi)部控制的企業(yè)文化思想，使員工深刻認識到內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展所能夠發(fā)揮的重要作用。進而打造出一個充滿生機與活力，并具有創(chuàng)造性的企業(yè)內(nèi)部控制文化氛圍，將這種理念貫穿到員工的思想中，使他們自覺地應用在工作中。這里需要強調(diào)的一點是對于基層公司要重點關(guān)注內(nèi)部控制的作用，使制度能夠在員工的心里生根發(fā)芽。
2.2 制定適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制目標
公司的經(jīng)濟效益和良性發(fā)展會在很大程度上受到內(nèi)部控制的影響。這就需要我們將財產(chǎn)險保險公司各個部門間的控制目標進行一個科學的統(tǒng)籌和規(guī)劃，進而進行有效管理，使各個部門間的內(nèi)部控制目標達到和諧發(fā)展。內(nèi)部控制的目標從總體上來看有：建立與市場經(jīng)濟發(fā)展要求相契合的內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)；一旦發(fā)現(xiàn)員工的工作中出現(xiàn)欺詐、舞弊的行為要及時加以處理。這樣能夠大大降低風險隱患的發(fā)生幾率，所以必須要制定適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制目標。
2.3 健全員工工作的責任體制
財產(chǎn)險保險公司員工間的相互監(jiān)督需要責任體制來進行規(guī)范。財產(chǎn)險保險公司要全面建設與執(zhí)行責任體制，對員工沒有按照規(guī)范進行執(zhí)行要進行相應的責任追究，還要對各部門員工的職責進行明確，這樣能夠有利于在出現(xiàn)問題時及時予以責任追究。同時，進一步加強工作人員對核保權(quán)和核賠權(quán)等工作的管理，對于那些違規(guī)的員工要用相關(guān)責任體制來引導員工進行改善，使員工能夠有一個規(guī)范工作的思想意識，還要以員工的職位采取適合的責任體制，總而言之是要在工作中建立責任體制。
2.4 提高員工的綜合素質(zhì)
員工的綜合素質(zhì)往往能夠決定內(nèi)部控制管理是否達到有效實行。以科學的管理模式為依托，使員工的職業(yè)素質(zhì)和服務水平有一個良好的環(huán)境，這樣也能防止風險的發(fā)生。財產(chǎn)險保險公司還應該建立一定的激勵約束機制，要實現(xiàn)核心工作人員的短期行為長期化，使其對公司的長遠發(fā)展更為關(guān)注，對不利于內(nèi)部控制的動機進行消除，使員工的綜合素質(zhì)得到全面提升。
2.5 完善問責機制
一個企業(yè)要想發(fā)展，既離不開管理者，也離不開員工，兩者都是必不可少的，但兩者之間也會產(chǎn)生矛盾，這將不利于企業(yè)的發(fā)展。所以需要處理好它們之間的關(guān)系，建立一些激勵措施，特別要對基層員工的利益進行傾斜，其更熱愛自己的工作。建立完善的問責機制，要全面貫徹問責機制，而不是浮于表面，真真正正的落實到位，將責任明確到人，對違反規(guī)定的行為進行嚴厲的處罰。
3 結(jié)束語
通過文章的分析使我們充分了解到內(nèi)部控制能夠在一定程度上提高財產(chǎn)險保險公司經(jīng)營管理的工作效率，還能夠使企業(yè)免于發(fā)生風險。作為財產(chǎn)險保險公司的員工，要對內(nèi)部控制在企業(yè)的風險防范上能發(fā)揮的重要作用有深刻的認識，還在更為深層次上體會出其對整個金融體系安全所帶來的現(xiàn)實意義。這樣的思想就能指導我們更好的進行內(nèi)部控制，總之只有不斷加強財產(chǎn)險保險公司內(nèi)部控制能力，才能促進財產(chǎn)險保險公司更好更快的發(fā)展。
參考文獻
[1]梁麗.探討中國保險公司內(nèi)部控制建設[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2016（3）.
[2]龍菊.關(guān)于強化我國保險公司內(nèi)部控制的思考[J].東方企業(yè)文化，2014（8）.
[3]劉碩.都邦財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制研究[D].吉林大學，2015.
關(guān)鍵詞：財險公司 應收保費
1.應收保費存在的原因
會計核算上應收保費是指保險合同已經(jīng)生效、符合保費收人確認條件但尚未收到資金的保費。根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定，保費收入應在滿足以下條件時確認：①保險合同成立并承擔相應保險責任；②與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流人；③與保險合同相關(guān)的收人和成本能夠可靠地計量。按照以上條件確認保費收人時，對尚未收到的保費，應按當期應收金額確認應收保費。待以后收到保戶交納的保費時，沖減應收保費。從表面上看，保險公司應收保費的存在是由于采用權(quán)責發(fā)生制原則進行會計核算造成的，但應收保費大量存在真正的原因主要來自以下幾個方面：
1.1投保人或投保企業(yè)方面的原因
由于投保人或投保企業(yè)方面的原因致使保險公司應收保費呆滯在會計賬上的情況有兩種：
(1)投保人或投保企業(yè)財務狀況惡化，無力按期交納保費。財險公司業(yè)務來源目前主要是企業(yè)，企業(yè)通常出于財務安排，會與保險公司簽訂分期交納保費的保險合同。保險公司為了保住保源，鞏固陣地，也常采取先承擔保險責任，再限期收費的辦法進行承保。一旦客戶財務狀況惡化，資金周轉(zhuǎn)困難，將會形成逾期呆滯應收保費。
(2)少數(shù)投保人或投保企業(yè)利用保險公司管理上的漏洞，有意識地以各種借口拖欠保費或不交清保費。若保險期內(nèi)出了險，則以賠款抵交保費，若不出險，就一直拖下去，如果保險公司對應收保費缺乏嚴格的管理制度和有效的催收辦法，這些應收保費將成為難以催收的逾期應收保費。
1.2保險公司自身的原因
保險公司自身管理工作的不到位，是致使應收保費大量存在的主要原因。表現(xiàn)在以下幾個方面：
(1)業(yè)績考核指標不合理，過分注重保費規(guī)模。保險公司在業(yè)務發(fā)展過程中，對規(guī)模與效益的認識存在偏差，過分注重保費規(guī)模，在平時的核算上，對應收保費控制不嚴，考核時未將因應收保費而增加的保費收人剔除，或者僅僅在年終決算時才按控制指標來考核。某些分支機構(gòu)為了“開門紅”、“雙過半”，粉飾一時的業(yè)績，搞短期行為，而接受一些可能無法收到保費的保單，形成保費“泡沫”，而這些應收保費一旦入賬就在會計賬上沉淀下來。
(2)忽視應收保費源頭控制，缺乏對客戶的信用評估。長期以來，保險公司沒有充分認識到展業(yè)與核保部門在控制呆滯應收保費的重要作用，沒有對客戶的信用進行評估，忽視應收保費源頭的控制，一旦形成應收保費后只能是事后催收，效果往往較差。
(3)缺乏有效的催收機制，催收效果不理想。在保險公司內(nèi)部，常常是業(yè)務部門只管展業(yè)簽單而不管保費是否收到，似乎催收應收保費理所當然是財務部門的事情。由于沒有明確形成應收保費的責任，缺乏有效的催收機制，不利于調(diào)動員工催收保費的積極性，催收效果不理想。
2.應收保費存在對保險公司的不良形響
2.1形成虛擬營業(yè)收人和賬面利潤，導致稅負增加
保險公司由于種種原因，致使大量應收保費在會計賬上沉淀下來，虛增了保費收人，虛夸了賬面利潤。對這些呆滯應收保費，在稅務部門同意保險公司作為呆賬核銷允許在所得稅稅前扣除之前，增大了企業(yè)所得稅的計稅基數(shù)—應納稅所得額，導致稅負增加。同時，超過業(yè)務期限的呆滯應收保費在核銷之前，繳納的營業(yè)稅抵扣也有一定的困難。
2.2權(quán)責不對等，公司經(jīng)營風險加大
應收保費的發(fā)生實質(zhì)是保險公司未收到投保人應交的保費，但保險合同是成立的，保險人需承擔保險責任。在保險有效期限內(nèi)，如果被保險人發(fā)生賠款事故，將會主動交納保險費或用保險事故賠償?shù)纸槐ＹM；如果保險期限內(nèi)未發(fā)生事故，且保險公司催收不力的情況下，投保人可能因保險責任期已過而拒交保費。保險公司權(quán)責不對等，存在較大經(jīng)營風險。
2.3容易形成呆賬，影響保險公司資產(chǎn)質(zhì)量
據(jù)統(tǒng)計，保險公司的部分基層分支機構(gòu)應收保費占總保費的比重達到了2%-5%，有的高達10%以上，其中很大一部分是由于違規(guī)支付高額手續(xù)費或保費返還以及“泡沫”保費造成的，形成事實上的呆賬，而正常的應收保費也可能由于保戶的原因最終使應收保費變成無望收回的呆賬，從而
嚴重影響公司的資產(chǎn)質(zhì)量。
3.應對策略
3.1完善財險公司業(yè)績考核評價體系，突出以效益與現(xiàn)金流為導向
首先，財險公司各級機構(gòu)領導層要正確處理業(yè)務發(fā)展速度與效益的關(guān)系，不能盲目追求規(guī)模和市場份額，業(yè)績考核指標應突出以經(jīng)營效益與現(xiàn)金流為導向。其次，財險公司業(yè)績考核評價體系應包含公司、部門及員工個人多個層面，指標層層分解，協(xié)調(diào)一致，確保公司效益和現(xiàn)金流的理念在執(zhí)行中不出偏差。再次，制定公司、部門及員工個人業(yè)績考核指標時，相關(guān)指標要相互制衡，不能偏廢。例如，對于展業(yè)人員來講，保費收入與賠付率是一對制衡指標，保費收人與現(xiàn)金流同樣是一對制衡指標。這樣承保人員展業(yè)時除了要考慮保戶的承保標的風險，還要考慮保戶的財務風險。當然，不同部門不同崗位的員工各項考核指標的權(quán)重根據(jù)工作性質(zhì)的不同而不同。
3.2加強法律法規(guī)與行業(yè)規(guī)范教育，增強員工守法經(jīng)營、依法理財?shù)囊庾R
通過對相關(guān)法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范的教育學習，有利于規(guī)范員工展業(yè)與理財行為，改變公司單純依靠支付高額手續(xù)費、進行保費返還等手段提高競爭力的做法，有利于公司將工作重點放在提高服務品質(zhì)、創(chuàng)新產(chǎn)品上來，打造公司核心競爭力，贏得保戶，贏得市場。
3.3加強承保核保管理，從源頭上控制呆滯應收保費流人保險公司
保險公司必須從承保核保這一源頭上遏制應收保費的增加和呆壞賬的形成，根據(jù)不同險種的特點，制定不同應收保費信用政策。對于家財險、意外險、機動車輛險等分散性和個人繳費業(yè)務，不允許發(fā)生應收保費；對于企業(yè)財險、建筑工程險等保費金額大的業(yè)務，客觀上確實需要分期交費的，允許發(fā)生應收保費，但要做好對保戶信用的評估，決定授信額度，并建立保戶的信用檔案。同時，為控制風險，應收保費授信額度審批應執(zhí)行權(quán)限管理。
3.4加強應收保費內(nèi)部管理，完善相關(guān)管理制度
控制應收保費的發(fā)生重點在承保核保部門，但應收保費發(fā)生后，對應收保費的管理卻是貫穿于公司承保、業(yè)務管理、財會和信息技術(shù)等各個環(huán)節(jié)。保險公司應建立應收保費賬齡分析和內(nèi)部報告制度，相關(guān)部門應分別設立明細臺賬，定期核對；應收保費相關(guān)責任人應定期與欠費保戶對賬，并取得債權(quán)確認函。定期讓欠費保戶確認“應收保費”金額，是最終通過法律手段尋求債權(quán)保護的起碼要求，可防止保險公司展業(yè)人員或“催收”人員與欠費保戶有關(guān)人員惡意串通；要建立應收保費預警機制，收集欠費保戶的有關(guān)信息，對應收保費進行實時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)保戶在財務狀況、法律訴訟等方面有異常情況時，應立即引起關(guān)注。■
【參考文獻】
(一)保險供給方的問題
1、險種單一,保險產(chǎn)品同構(gòu)現(xiàn)象嚴重。目前,保險市場運行的許多險種針對性和適用性差,條款設計缺乏嚴密性,不能很好地滿足投保人多方面的需要,甚至成為積壓和滯銷的淘汰產(chǎn)品。因此,許多保險公司的經(jīng)營都集中在數(shù)量有限的一些險種上。例如:在壽險中,各大公司都在拼命爭奪、搶占少兒險市場;在產(chǎn)險上,各公司的競爭也主要集中在財產(chǎn)、車輛、貨物運輸?shù)壬贁?shù)幾個大險種上。至于責任、信用、保證、醫(yī)療保險等,都處在亟待發(fā)展之中。此外,保險產(chǎn)品的同構(gòu)現(xiàn)象也十分嚴重。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計,我國各保險公司險種結(jié)構(gòu)相似率達90%以上。這種狀況導致了保險公司的“重復建設”、過度競爭,造成社會生產(chǎn)力和資源的浪費。
2、競爭加劇、違規(guī)經(jīng)營現(xiàn)象相當嚴重。其主要表現(xiàn)如下:第一,擅自提高或降低費率、擴大承保責任,增加無賠款返還。在一些主要險種中,甚至出現(xiàn)一些破壞性、掠奪性的競爭行為。如:提高或降低機動車輛保險基本保費或提高宣傳品檔次,變相提高或降低費率。第二,超規(guī)定比例支付保險手續(xù)費。以航空人身意外險為例,多家壽險公司競爭這一業(yè)務,手續(xù)費競爭攀升,甚至高達70%以上。第三,未經(jīng)人民銀行批準,擅自開辦新險種。第四,虛假承保、逆向保險。有些基層保險機構(gòu)為了完成保費任務,甚至通過承保、退保、再投保等虛假承保的辦法增加保費和業(yè)務量。更為惡劣的是有的保險公司竟為出了保險事故的企業(yè)補辦保險手續(xù),補簽保險合同。這些不正當競爭、違規(guī)經(jīng)營的行為嚴重破壞了市場公平競爭,加劇了保險機構(gòu)自身的經(jīng)營風險,使某些險種隱藏了嚴重的支付危機。
3、內(nèi)部管理混亂,會計核算,帳戶管理有漏洞,內(nèi)部控制薄弱。第一,重要單證管理和使用混亂。第二,帳戶管理不嚴格。一些基層保險公司為便于操作,沒有按規(guī)定在開戶銀行設立責任準備金存款戶,造成保險資金不合理占用,保險財務收益減少,支付能力降低,形成潛在風險。第三,會計核算不真實。有的基層保險公司為完成偏高的任務指標,在會計核算中的未決賠款上做文章。有的為增加利潤而增加應收保費,減少未決賠款;有的以貸攬保、發(fā)放好處費承保,做假保單搞假理賠。第四,缺乏必要的風險管理制度,對承保、理賠、資金運用等一些重要業(yè)務環(huán)節(jié)的風險防范和控制能力很弱。第五,內(nèi)部稽核監(jiān)督力度不夠。不少保險公司重業(yè)務、輕管理,稽核制度不健全,缺乏對下屬機構(gòu)以及機構(gòu)的日常監(jiān)督和檢查,不能及時發(fā)現(xiàn)和化解風險。
4、資金運用方式單一,影響其支付能力。我國的《保險法》規(guī)定:保險資金運用只限于在銀行存款、買賣政府債券、金融債券和國務院規(guī)定的其他資金運用形式。保險資金運用方式單一、渠道狹窄,保值增值能力弱,同時又存在貶值的危險,使得保險公司不得不靠降低賠付率來實現(xiàn)利潤,提高經(jīng)營效益。
5、社會保障機構(gòu)及有關(guān)部門入市混亂,持權(quán)、強制保險。如:政府指定勞動人事部門推出“社會養(yǎng)老保險”,民政部門推出“農(nóng)民養(yǎng)老保險”,工會社團組織推出“工傷醫(yī)療保險”等。由于社會保險與商業(yè)保險機構(gòu)行為的不協(xié)調(diào)性,導致市場混亂。其次,一些部門持權(quán)保險展業(yè)比較普遍,如:交警大隊“機動車輛及第三者責任保險”,計生辦“母子安康險”,政府的勞動部門強制實行“養(yǎng)老保險”等。由于保險人與被保險人的關(guān)系不平等,公眾對之有抵觸情緒,直接影響到保險企業(yè)的服務形象。
(二)保險需求方的問題
1、公眾風險意識較弱,投保意愿不高。過去,在計劃經(jīng)濟體制下,政府對國有部門的職工實行幾乎“從生到死”的全方位保障。目前,在社會主義市場經(jīng)濟體制下,承擔風險的主體逐漸由政府轉(zhuǎn)移到企業(yè)和個人。但由于1959—1980年,國內(nèi)商業(yè)保險停辦長達20年之久,中國人的風險、保險意識必然滯后。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計,1997年對部分城市居民的調(diào)查表明:對保險“非常了解”和“比較了解”的人分別只有1.7%和18.6%,而44.6%的人還處于“不太了解”狀態(tài),另有8.2%的人對保險一無所知。
2、保險有效需求不足。第一,由于保險廣告宣傳不夠深入,居民對保險并非“家喻戶曉”。第二,保險公司開發(fā)設計新險種的能力不強,限制了有效需求的產(chǎn)生。第三,保險公司普遍存在重保費、輕理賠的思想,償付工作效率低,服務質(zhì)量不高,使得許多投保人對理賠服務產(chǎn)生抱怨,限制了消費者投保行為的產(chǎn)生。第四,在我國,由于傳統(tǒng)文化和小農(nóng)經(jīng)濟的影響,人們信奉“養(yǎng)兒防老”,重視家庭共濟,影響了消費者,特別是農(nóng)村消費者投保的積極性;同時,這也是農(nóng)村壽險難以開展的一個重要原因。
3、保險公司潛在的支持危機和通貨膨脹的壓力,直接影響人們參加長期壽險的積極性。
4、不了解社會保險與商業(yè)保險的區(qū)別,許多參加了社會保險的公民,就認為不需要再到保險公司進行投保了,從而降低了公眾對商業(yè)保險的需求。三)保險方的問題
1、保險機構(gòu)存在的問題:第一,仍然有不少保險公司設置機構(gòu)不向人民銀行辦理登記、審批手續(xù)。第二,機構(gòu)違規(guī)簽發(fā)保單和越權(quán)批單的現(xiàn)象時有發(fā)生。第三,保險公司對機構(gòu)業(yè)務管理和風險控制沒有制度可循,潛在隱患較大。第四,機構(gòu)的組織形式、用工制度、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、法律關(guān)系等都很模糊。這些問題給保險業(yè)的發(fā)展帶來了障礙。
2、保險人員素質(zhì)不高,影響了保險業(yè)務的發(fā)展。由于人員從業(yè)前大多是社會富余勞力和待業(yè)人員,保險知識不足,責任心不強,往往在推銷保險時出現(xiàn)誤導陳述、惡意招覽等違規(guī)現(xiàn)象,再加上人員敬業(yè)觀念淡薄,缺乏職業(yè)道德,以至于某些人趁財務管理混亂之機,截留、挪用甚至貪污代收保險費、賠款等,形成了保險從業(yè)人員的道德風險,給保險公司拓展業(yè)務帶來了不利影響。
二、對策
1、開發(fā)新險種,增強市場競爭能力,刺激有效需求。保險公司要大力培養(yǎng)和引進保險險種開發(fā)與設計的專業(yè)人才,根據(jù)市場需要改進老險種、開發(fā)新險種,創(chuàng)出自己公司的特色品牌和拳頭產(chǎn)品。增加有效供給,刺激有效需求的產(chǎn)生。
2、端正保險公司經(jīng)營指導思想。保險企業(yè)要樹立正確的經(jīng)營目標,要有風險意識、效益觀念和法制觀念。通過加大保險的宣傳力度,提高服務質(zhì)量、增加保險險種、強化內(nèi)部管理來開拓市場、發(fā)展業(yè)務,提高經(jīng)濟效益;嚴禁以擴大風險和成本為代價發(fā)展業(yè)務,對展業(yè)人員的考核,要注重質(zhì)量指標,防止?jié)撛陲L險的產(chǎn)生;加強保險從業(yè)人員的學習和培訓,增強法律意識和法制觀念,嚴格依法執(zhí)法,規(guī)范經(jīng)營,遵守市場規(guī)劃,消除保險市場的無序競爭。
3、健全保險公司內(nèi)部控制機制,防范各種風險。第一,要健全各項規(guī)章制度,特別是核保核賠制度、財務制度、會計制度等。第二,要建立健全風險管理制度,加強對承保、理賠、資金運用等環(huán)節(jié)的風險防范和控制能力,保證公司償付能力的充足性。第三,建立健全內(nèi)部稽核制度,抓緊培訓和配備專業(yè)的稽核人員,及時開展稽核檢查,包括對下屬機構(gòu)和機構(gòu)的日常稽核,以便及時發(fā)現(xiàn)問題、堵塞漏洞、消除隱患。第四,在落實制度中,嚴格獎懲,對違反制度規(guī)定的行為嚴肅處理,毫不手軟,以維護制度的權(quán)威性。
4、拓寬保險資金運用的渠道,減少通貨膨脹的壓力,提高保險公司的經(jīng)濟效益。目前,人民銀行已同意保險公司加入同業(yè)拆借市場,從事證券買賣業(yè)務。這對于長期以來保險資金運用渠道單一的情況是遠遠不夠的。尤其是壽險資金具有長期性和穩(wěn)定性的特點,除《保險法》規(guī)定的投資渠道以外,在完善各種金融制度的前提下,應通過多種渠道及不同投資組織來增強資金回報率,減少通貨膨脹的壓力,提高保險公司的償付能力,更好地發(fā)揮保險資金補償經(jīng)濟損失的職能,取得較好的社會效益。
5、加強中央銀行的監(jiān)管力度,為保險公司依法經(jīng)營、公平競爭創(chuàng)造良好市場環(huán)境。第一,嚴格把好保險機構(gòu)市場準入關(guān),按規(guī)定申報、審批保險機構(gòu)。第二,人民銀行要根據(jù)現(xiàn)有的《保險法》等法律法規(guī),制定具體的、可操作的監(jiān)管法規(guī)制度;嚴禁保險機構(gòu)與有關(guān)部門聯(lián)合發(fā)文強制保險,不準擅自變動費率、提高手續(xù)費;不得搞假賠案、異地出單、強行推銷等違規(guī)活動。第三,人民銀行的監(jiān)管要有超前意識,重視對保險公司償付能力的監(jiān)管。對保險公司的賠付率、準備金提取、凈資產(chǎn)變化、資產(chǎn)配置比例、風險自留比率、償付能力增減等設置風險預警指標,定期稽核檢查。對償付能力達不到規(guī)定標準的,除了要督促其采取辦法充足比例以外,還要加以行政干預。第四,從嚴加強對保險人的監(jiān)管。嚴格按照《保險人管理規(guī)定(試行)》,抓緊對保險機構(gòu)的清理整頓,對沒有《保險經(jīng)營許可證》的機構(gòu)進行撤銷。同時,對沒有取得《保險人資格證書》的人員,不得以各種方式從事業(yè)務。第五,加強監(jiān)管人員業(yè)務培訓,改變保險監(jiān)管“外行管內(nèi)行”的狀態(tài),提高監(jiān)管水平。
關(guān)鍵詞道德風險壽險核賠
道德風險，又稱道德危險，是一種無形的人為危險。壽險理賠中的道德風險行為是指：投保人（被保險人）在購買保險時，抱著贏利或賭博（非規(guī)避風險）的主觀心理態(tài)度，采用隱瞞、欺騙或其它故意不實告知的方式和手段，獲取保險理賠金的種種違公德和法律規(guī)范的行為。
道德風險行為涉及的保險金給付額高，在壽險核賠中非常典型，容易使保險公司陷入財務和法律上的困境，社會負面影響極大。針對道德風險行為的特點采取一定的核賠措施是十分必要的。
1道德風險行為的表現(xiàn)形式
1．1投保人、被保險人和受益人的欺詐
在實務中具體表現(xiàn)通常有以下幾種：
①以欺騙方式投保。例如有許多投保人在事故或疾病發(fā)生后才購買保險，并采用隱匿病情、替身體檢等方法通過核保這一關(guān)。
②編造或夸大事故。在事故發(fā)生后,以偽造、變造有關(guān)證明、資料或者其他證據(jù)，編造虛假的事故原因、夸大損害程度，以及隱瞞事故的有關(guān)重要信息等方式，來謀取保險金。例如，在保險合同生效后兩年內(nèi)被保險人自殺，屬除外責任，然而索賠時，投保人一方可能隱瞞實情，以意外事故向保險人申請索賠。又例如投保人一方偽造死亡證明、捏造死亡事故來獲取保險金。
③故意制造保險事故。例如，為取得保險金偽裝被第三者襲擊，偽裝失足溺死、摔死，偽裝交通事故死亡，偽裝中毒死亡，偽裝海難死亡、偽裝失火死亡，偽裝自然死亡，偽裝自殺死亡等；采取自殘方式謀取保險金，如轟動全球的臺灣地區(qū)的“金手指”保險欺詐案就是典型的例子。
④其它欺詐方式。如就同一事件向同一保險人多次索賠或向不同保險人多頭索賠等。
1．2市場營銷人員的欺詐
由于保險公司面臨著內(nèi)外雙重壓力，致使許多公司以業(yè)務多少、保費收入大小論英雄。出售保險的營銷人員為了取得更好的業(yè)績，可能即使知道投保人投保的動機不正，也故意“視而不見”。另外，有少數(shù)業(yè)務員還與投保人、被保險人或受益人共謀隱瞞、錯報相關(guān)信息騙保騙賠。
1．3醫(yī)療機構(gòu)的欺詐
如提供錯誤診斷，增加治療費用，延長醫(yī)療時間或頻率；與被保險人勾結(jié)，拒絕提供真實的醫(yī)療記錄或偽造證據(jù)等。
1．4保險公司內(nèi)部職員的欺詐
主要有：有意錯算保險金，挪用差額；拖延保險金給付以自行占用；接受賄賂，不公正地處理投保或賠案，將有關(guān)核保核賠的信息提供給進行欺詐的人。
2道德風險行為的特點及其影響
道德風險行為屬于欺詐行為，具有以下特點：“保險事故”的發(fā)生距保險合同生效日非常接近。許多道德風險行為申請的保險理賠，在保單生效后10天以內(nèi)就開始“出險”；投保金額高，投保險種、份額多，或多家公司投保；投保人提交的理賠申請資料不完整，或有關(guān)收據(jù)有涂改、變動，甚至有些內(nèi)容前后矛盾。
道德風險行為對保險公司乃至整個保險行業(yè)都有著極大的負面影響：
①影響保險最大誠信原則的履行。最大誠信原則是保險活動中最基本的原則之一，其含義是指保險雙方在簽訂和履行保險合同時，必須以最大誠意，履行自己應盡的義務，互不欺騙和隱瞞，恪守合同的認定和承諾，否則，保險合同無效。
②影響到壽險核賠處理的效率和服務。由于有這些道德風險行為的存在，在實際核賠處理時，只能將所有的案件一視同仁對待，詳細考查。這樣的結(jié)果使保險人收集處理信息的成本增大，核賠處理的整體效率降低，同時也降低了投保人對核賠服務的滿意度，使保險人受到社會上“投保容易理賠難”的責難，影響了服務水平的提升。
③危及保險業(yè)的健康發(fā)展。道德風險行為使許多保險公司陷入巨大的財務損失和法律糾紛當中，既影響了公司自身的發(fā)展，又影響了保險公司在公眾中的形象，縮小了保險公司自身發(fā)展的空間，道德風險行為已成為保險業(yè)面臨的嚴重問題。
3壽險核賠工作的應對措施
3．1加強企業(yè)內(nèi)部管理
3．1．1改進企業(yè)內(nèi)部管理制度
保險公司內(nèi)部的管理直接影響業(yè)務質(zhì)量的高低，許多理賠案件的發(fā)生，就是由管理上的漏洞造成的。例如，在一些體檢中，如果保險公司內(nèi)部對體檢沒有嚴格的規(guī)定和制度，對前來參加體檢的客戶身份未進行有效的確認，很容易出現(xiàn)冒名體檢的現(xiàn)象，使一些健康狀況較差的客戶被承保進來。在賠付時，如采取大額賠款上門服務制度不僅可以防止一些非法分子冒名索賠，還可以擴大公司的影響力，樹立良好的形象，有利于公司的長遠發(fā)展。
3．1．2對營銷員實施內(nèi)部監(jiān)控
營銷員作為保險業(yè)務首次風險選擇的把關(guān)人，是否按照公司的要求規(guī)范展業(yè)，嚴格操作，是影響業(yè)務質(zhì)量的關(guān)鍵，尤其對于免體檢件，更是如此。營銷員在開展業(yè)務時，可以直接接觸投保人和被保險人，通過和客戶交流，可以掌握客戶的健康狀況、生存狀態(tài)以及投保動機，對這些情況的反饋，是核保人員能夠正確核保的依據(jù)。保險公司加強對營銷員的管理，加強對其業(yè)務的審核和控制，可以防止不良保單進入，提高承保質(zhì)量。
3．1．3加強核保的風險選擇
對保險人來說，核保環(huán)節(jié)是保險業(yè)務的入口，也是進行風險選擇的重要環(huán)節(jié)。核保人員對業(yè)務的風險選擇和核保質(zhì)量的控制，直接決定和影響事后的核賠結(jié)果。在核保時，核保人員不僅通過投保人提供的信息來進行風險評估，而且還可以通過多種渠道如生存調(diào)查、面見被保險人、體檢、詢問人和各類核保問卷等方式，來獲取投保人、被保險人的相關(guān)信息，準確地把握風險，較好地防范投保人一方的逆選擇和道德風險。許多保險人提倡“核保從嚴，核賠從寬”的政策。但如果沒有核保從嚴的先決條件，核賠從寬將只能是對逆選擇和保險欺詐行為的放縱，對誠實善良投保人利益的傷害。
3．1．4加大計算機參與核賠的力度
充分利用網(wǎng)絡系統(tǒng)對所有的業(yè)務采用集中核保和核賠的方式。具體措施如下：在計算機中設置統(tǒng)一的理賠權(quán)限；對各類理賠及各類管理人員均應設置編碼及核賠的權(quán)限；從案件的接案、立案、初審、調(diào)查、理算、復核審批、結(jié)案歸檔均應由計算機全程控制。
為確保賠款案件審定的嚴謹性，在接案登記后，應由專門人員將報案信息錄入到計算機中，若此案未在報案時將信息錄入到計算機中，,則各種賠案給付資料均不能由計算機生成。財務部門在支付賠款時，應審核申領人資格，以投保單號或保險合同號查詢應付費記錄，以計算機打印的付款通知書、付款收據(jù)進行付費。所有案件的當前狀態(tài)均根據(jù)理賠案件的進展情況，由計算機在數(shù)據(jù)表中置入相應的標志。這樣既方便了保戶的查詢，又對假賠案有一定的約束力。同時也避免了同一被保險人出現(xiàn)多次索賠的現(xiàn)象。
3．2提高核賠人員素質(zhì)，加強核賠調(diào)查
核賠人員是核賠案件處理具體的經(jīng)辦人,是保險人防范業(yè)務風險最后程序的關(guān)鍵，他們的核賠理念、職業(yè)道德、核賠業(yè)務能力、知識水平等綜合素質(zhì)，對核賠處理結(jié)果有著直接的影響。
壽險公司應有計劃的吸納醫(yī)務人員壯大自己的隊伍。聘請有經(jīng)驗的醫(yī)生作為案件的把關(guān)人，經(jīng)其確認后才能進行賠案的處理。道德風險行為者申請的理賠往往不符合醫(yī)學客觀規(guī)律。外力、致傷物、人體組織三者間的相互作用，直接關(guān)系到機體傷害的形成。了解這一點，會幫助判斷傷害的性質(zhì)、程度。如該機體是否是自傷（自殺）、詐傷（詐殘），是否是精神心理因素造成的假象等等。
在核賠中，保險人處于信息劣勢的情況下，更需要核賠人員具有較高的業(yè)務能力和綜合素質(zhì)，在僅掌握投保人提供有限的信息情況下，能夠較好地判斷一個索賠案件的風險，判斷是否有逆選擇和道德風險存在，以及針對不同情況，采取相應的處理措施。一個具有豐富經(jīng)驗和較高業(yè)務素質(zhì)的核賠人員，在同等條件下，對于識別和防范索賠案件的風險方面會發(fā)揮很大的作用。核賠調(diào)查是獲取信息和甄別信息的重要手段，為核賠決定提供可靠的依據(jù)。核賠人員作出核賠決定，不能憑主觀的臆斷和想象，而要用事實、證據(jù)說話。核賠人員根據(jù)自己的經(jīng)驗，即使懷疑一個索賠案件可能有逆選擇和道德風險的存在，但如果不能取得有力的證據(jù),也無法作出拒絕賠付的決定。
3．3加強外部協(xié)作和同業(yè)間協(xié)作
對于保險標的和保險事故的許多重要信息，都是來自社會相關(guān)機構(gòu)和單位，而保險人要獲取信息，離不開這些機構(gòu)和單位的支持、配合,他們是保險人獲取信息的重要渠道。如被保險人在醫(yī)院治療或病故，對保險人來說，醫(yī)院就是一個重要的信息渠道；如被保險人發(fā)生自殺、意外死亡或他殺等事件，公安部門將會進行處理，并掌握事件的有關(guān)情況；如被保險人發(fā)生交通事故，交警部門將會處理等等；還有社會保險部門、檢察部門、法院等都是重要的信息渠道。
此外，目前壽險理賠查勘人員行使調(diào)查、筆錄的權(quán)力是很弱的，缺少法律強制性優(yōu)勢，在當前這種情況下，為了得到充分而真實的信息，借助公安部門的手段及威懾力是非常必要的。
保險同業(yè)之間相互協(xié)作、相互溝通、相互聯(lián)系和對客戶資源信息的共享是非常必要的。每家保險公司都有眾多的客戶群體，在一家保險公司曾被拒緩保的客戶，可能會轉(zhuǎn)向另一家保險公司投保，也可能被另一家保險公司以標準費率承保進來；同樣，在一家保險公司進行騙賠的人，其黑手也可能會伸向另一家保險公司，或在多家保險公司惡意投保，通過保險謀取不當利益。如果每家保險公司都孤立對付這些情況，勢必得不償失，難以防范不良客戶的進入。因此，同業(yè)間應就這些客戶的資料建立共享的信息網(wǎng),將有助于維護保險行業(yè)共同的利益，起到事半功倍的效果，可以有效地將不良保單拒之門外。
參考文獻
1吉海躍．把握市場主動權(quán)——試論在新的形勢下如何做好壽險核賠工作［J］．改革與理論，2002(2)
2許建中．查勘———壽險理賠的重要環(huán)節(jié)［J］．中國保險，1999(8)
3施去．試論壽險理賠中道德風險行為的特征［J］．上海保險，2000(3)
關(guān)鍵詞：財務管理 問題 對策
隨著我國國民經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平的提高，保險行業(yè)獲得了前所未有的發(fā)展機遇，目前已經(jīng)迅速成長為我國經(jīng)濟的重要貢獻力量。盡管保險行業(yè)的發(fā)展已經(jīng)有了長足的進步，但是處于金融領域，并且資本運動特點獨特的保險行業(yè)財務管理工作卻不盡如人意。本文將就保險行業(yè)的財務管理工作進行規(guī)范研究，分析當前存在的問題，試圖從中找出解決問題的方法和值得借鑒的經(jīng)驗。
一、保險行業(yè)財務管理工作中存在問題的分析
（一）會計主觀操作混亂
保險公司要進行財務管理工作，必須要以會計人員提供的財務信息為基礎。由于保險行業(yè)存在極大的特殊性：收取保費在前、費用支出賠付在后，有時兩者的時間差距很大，導致各個會計期間的收益費用分配不合理。此外，保險行業(yè)對于會計人員的未來預期性要求很高，必須以自身會計工作經(jīng)驗進行操作等等因素，導致會計人員主觀的隨意操作，會計信息嚴重失實。加之，雖然財政部頒布了新的會計準則和相應的會計制度，但是沒有硬性規(guī)定碰到具體的業(yè)務應該采取什么操作方法，會計準則只是規(guī)定碰到類似于準備金提取、資產(chǎn)計提折舊等業(yè)務時，應該根據(jù)自身的實際情況做出選擇。這表明了我國會計準則在原有的規(guī)則性導向的基礎上，部分業(yè)務操作轉(zhuǎn)向了原則性導向，雖然會讓保險公司體現(xiàn)出一定質(zhì)量的會計信息，但是我國會計人員的素質(zhì)參差不齊，導致會計處理比較隨意，判斷容易出現(xiàn)失誤。所有這些都會導致保險公司的會計信息質(zhì)量受到了嚴重的沖擊，進而影響公司的財務管理決策。
（二）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在缺陷
財務管理工作是要有內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)作為保障的，而保險公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)形同虛設，沒有相互牽制的作用，體現(xiàn)不出治理的績效。比如說，眾所周知，保險公司的利潤往往很高，每天收到的保費收入也非常高，致使公司每天增加的資金遠遠超過規(guī)定留存資金的限額，但是分公司或者支公司沒有按照規(guī)定存進銀行，反而隨意支取，用于臨時救急或者私自消費，因為第二天會有更多的資金用來彌補前一天的透支。對于這種現(xiàn)象。首先會計人員是應該予以制止的，因為操作違反了相關(guān)的規(guī)定；其次，公司的治理結(jié)構(gòu)應該發(fā)揮相應的作用，在事前杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生。
（三）預算管理缺乏有效性
預算管理是將企業(yè)的決策目標及其資源配置方式以預算的方式量化，對與企業(yè)的存續(xù)相關(guān)的投資活動、經(jīng)營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及其制度安排，是預算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析與考核的過程。我國現(xiàn)有的部分保險企業(yè)還沒有建立起預算管理體系，即使建立了預算體系的也沒有建立專門的預算管理部門，加之保險企業(yè)的層級建設較為復雜，遍布全國各地，部門設置繁多，預算管理的理念難以在各部門、各層級之間展開，信息傳遞效率低下，失去了預算管理的預算意義。此外，各部門之間為了爭奪預算，激發(fā)了很多矛盾，部門之間的協(xié)調(diào)也不順暢，預算管理難以有效的貫徹執(zhí)行。
二、加強保險公司財務管理工作的建議
（一）提高員工素質(zhì)。實施財務人員委派制度
人是一切因素中最積極活躍的因素，人的問題是解決一切問題的根本。提高員工的綜合素質(zhì)，加強對基層公司員工的教育和培訓，充分調(diào)動員工的積極性，為公司發(fā)展提供人力保證。財務委派人員是指具有會計從業(yè)資格并經(jīng)上一級公司招聘合格后委派的財務人員。首先，實行委派人員由上級公司管理為主和基層公司管理為輔的雙重考核管理機制。將基層財務人員薪酬納入支公司管理，并建立相適應的崗位考核和分配機制，使其薪酬直接與工作質(zhì)量相掛鉤。其次，委派人員作為上級公司和基層公司溝通的橋梁，既掌握了公司財務的專業(yè)知識，又能了解和掌握基層公司的財務狀況，從而大大降低了溝通的時間成本。然后，定期召開委派人員座談會，來進一步提升財務服務質(zhì)量和工作執(zhí)行力，從而增強基層公司財務人員責任意識，建立高效的財務集中處理體系，從根本上扭轉(zhuǎn)財務工作的被動局面。
（二）全面實行預算管理制度
費用支出是公司運營成本的主要組成，是影響保險公司盈利能力的關(guān)鍵因素。而實行預算管理，則是有效降低成本支出的主要途徑第一，結(jié)合公司的實際，運用ABc控制法，編制預算表。細化預算科目，把費用分解為業(yè)務性、行政性和資本性三部分；編制月度、季度、年度長中短相結(jié)合的費用預算表。第二，實行預算報批制度。縣級公司費用預算除本級相關(guān)人員審核同意外，同時上一級公司根據(jù)上報單位經(jīng)營情況給予批復意見，只有經(jīng)過上一級公司審核同意后方可執(zhí)行。在此基礎上，進行層層分解，并落實到每個職能部門和每個責任人。第三，上一級公司對預算執(zhí)行實施過程監(jiān)控，進行逐月考核：每月分月中、下旬、月末三個時點進行即時監(jiān)控。對主要費用項目和偏差比較大的項目實行預警制度，及時分析問題存在的原因，利用資金杠桿確保預算的實
施。這樣既增強基層公司自我管控意識，降低運營成本，又提高了費用使用效益，確保公司費用預算管理落到實處。
（三）加強資金管理，確保資金安全
資金是公司的血液，資金管理貫穿公司經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，資金的安全性是公司持續(xù)健康經(jīng)營的基本保障。第一，加強銀行賬戶管理，實行銀行賬戶報批和備案制，非經(jīng)上級公司同意，不得自行設立、變更和撤消銀行賬戶。同時對賬戶進行分類管理，基層公司不得在各類賬戶之間相互劃轉(zhuǎn)混用；通過網(wǎng)上銀行動態(tài)監(jiān)控，將所有賬戶都納入監(jiān)控的范圍。第二，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”的資金管理辦法。因現(xiàn)在實行車險“見費出單”制度，大大減少了應收保費的存在，縮短了保費資金回收期限。對于收入資金采取限時限額上劃制度，減少資金在基層公司的沉淀量和沉淀時間。對于費用資金嚴格按照預算項目撥付，對超預算的項目，財務部有權(quán)暫停撥付。對于賠款資金，財務部認真做好客戶信息的核對丁作，嚴把賠款支出關(guān)，確保賠款直接支付到客戶賬戶上。第三，嚴格銀行賬戶對賬制度，加強未達資金管理。要求將銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)表于次月5號之前報上一級公司審核。嚴禁出現(xiàn)非正常和兩個月以上的未達賬項，如存在此類問題，必須上報產(chǎn)生原因和進行限時清理。
（四）加強制度體系建設，完善財務制度
“無以規(guī)矩、不成方圓”。制度建設始終是公司管理的關(guān)鍵，對公司管理起著主要支撐作用。在單證管理方面，對主要的有價財務單證(例：保費發(fā)票、賠款發(fā)票、代查勘收據(jù)等)的保管、領用、回銷等系列程序必須統(tǒng)一管理，制定《財務單證管理辦法》。要求單證管理員根據(jù)單證領用情況，分類別設置單證總登記薄，詳細記錄各類別單證的入庫、出庫、結(jié)存情況，并與庫存盤點核對一致；同時設置明細登記薄，詳細記錄明細的領用，回銷，未回銷情況，來保證財務信息的真實和資金的安全。在資金管理方面，設立總出納崗位，負責整個公司的資金調(diào)度。建立健全《銀行賬戶管理》《現(xiàn)金和銀行存款管理》《應收保費管理》《資金收付程序管理》等各項資金管理制度。要在保證賠款支出、業(yè)務支出和行政管理支出正常支付的前提下，對資金進行嚴格有效的統(tǒng)一管理；既要保證資金的流動性，又要保證資金的安全性。
同時財務基礎工作規(guī)范、固定資產(chǎn)、財務分析、會計檔案等其他方面也要建立與公司內(nèi)外部發(fā)展相適應的管理制度。上述幾個方面的制度既相互獨立、又相互制約而成為一個有機的制度整體。
（五）加強內(nèi)部稽核，完善內(nèi)控制度
國際上一般對內(nèi)部控制按職能劃分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩類。內(nèi)部稽核制度不同于內(nèi)部審計制度，前者是會計機構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度；保險公司內(nèi)部會計稽核包括涉及直接與財產(chǎn)保護和財務記錄可靠性有關(guān)的所有方法和程序。目前大部分公司僅有兼職內(nèi)部稽核人員，無法保證此項工作的正常開展。為使各項制度有效實施，應嚴格監(jiān)督制度的落實工作。要通過稽核人員的現(xiàn)場和非現(xiàn)場檢查的方式，建立事前、事中和事后為一體的全程監(jiān)督。
參考文獻：
[1]劉金霞、齊青嬋：《我國國有控股保險集團公司治理結(jié)構(gòu)研究》[J]．浙江金融，2008，(06)；
全面預算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。這一方法自從上個世紀20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。從最初的計劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，全面預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用。
改革開放以來，我國財產(chǎn)保險業(yè)獲得了快速發(fā)展。近年來，我國財產(chǎn)保險公司的數(shù)量也迅速增加，由2000年的15家發(fā)展到2011年的59家，其中中資公司38家，外資公司21家。雖然國內(nèi)保險業(yè)發(fā)展迅速，但我國中資財險公司并沒有達到與其發(fā)展速度相應的管理水平，而是普遍存在“管理滯后”的問題。財險市場上了外資競爭主體越來越多，而中資財險公司同外資公司管理水平相比，差距較大。中資財險公司普遍存在經(jīng)營短視、缺乏長遠規(guī)劃、內(nèi)部控制薄弱等問題。粗放的經(jīng)營模式和管理方法已經(jīng)不合時宜，必須盡快提高全面預算管理水平，加強內(nèi)部控制，縮小中外保險公司的管理水平差距。
一、財產(chǎn)保險公司經(jīng)營特點
財產(chǎn)保險是保險人對被保險人的財產(chǎn)及其有關(guān)利益，在發(fā)生保險責任范圍內(nèi)的災害事故而遭受經(jīng)濟損失時給予補償?shù)谋ｋU。財產(chǎn)保險中所指的財產(chǎn)除了包括一切動產(chǎn)、不動產(chǎn)、固定的或流動的財產(chǎn)以及在制的或制成的有形財產(chǎn)外，還包括運費、預期利潤、信用和責任等無形資產(chǎn)。因此，財產(chǎn)保險的范圍很廣泛，除了人身保險以外的各種保險，均可歸為這一類。根據(jù)我國《保險法》第九十一條的規(guī)定：“財產(chǎn)保險業(yè)務，包括財產(chǎn)損失保險、責任保險、信用保險等保險業(yè)務”。
作為金融服務業(yè)，保險公司的經(jīng)營既不同于一般制造業(yè)，也不同于銀行業(yè)。保險公司的經(jīng)營活動有自己的特點：
1.資金來源有一部分是資本金，大部分是保費收入，而保費收入是保險公司支付賠款的預收資金，帶有負債性質(zhì)。
2.保險公司的資金流動方向是收入在先，支出在后，基本不需要墊付資金來支付成本和費用。
3.保險公司的資金運用不存在循環(huán)往復，周而復始的運動狀況。保險事故發(fā)生后，保險公司給付賠款完畢，保險責任即終止。即便沒有保險事故發(fā)生，保單到期保險責任同樣終止。如果被保險人還想繼續(xù)投保，必須重新繳納保險費。
4.保險資金具有流入的確定性和流出的不確定性的特點。保險公司是先獲得保費收入，后發(fā)生成本費用。在保險合同簽訂，保費收取后，即可基本確定資金流入量，但是未來資金的流出量則具有不確定性。因為，未來保險事故的發(fā)生具有很大的隨機性，事故發(fā)生的時間、損失的金額都不能預先知道，也不能事先控制，保險公司只能根據(jù)經(jīng)驗數(shù)據(jù)，通過精算方法預先提存一部分準備金，以備賠付需要。
5.保險產(chǎn)品定價有一定的預測性。保險費率是保險產(chǎn)品的價格，費率主要依據(jù)以前年度的平均保險事故發(fā)生率、平均費用率的統(tǒng)計數(shù)據(jù)以及利率和資金運用收益率的預測來制定的。
二、實施全面預算管理對財產(chǎn)保險公司的意義
實施全面預算管理，可以說是提升財產(chǎn)保險公司經(jīng)營管理水平的一個關(guān)鍵。通過全面預算管理，企業(yè)才能進行有效的戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置和經(jīng)營管理。因此，從本質(zhì)上來看，全面預算管理不僅僅是一種手段，它更是一種制度安排。財產(chǎn)保險公司引入全面預算管理制度將對其管理產(chǎn)生深遠的意義。
1.實施全面預算管理有利于中資保險公司建立現(xiàn)代企業(yè)制度。
根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟的體制框架，建立適應市場經(jīng)濟要求，產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責明確、政企分開和管理科學的現(xiàn)代企業(yè)制度，應從完善公司治理結(jié)構(gòu)入手。保險業(yè)作為金融行業(yè)的一個分支，其現(xiàn)代企業(yè)制度的特征自然也離不開這一范疇。而全面預算管理則是與保險公司建立現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的制度創(chuàng)新。
2.實施全面預算管理，有利于明確企業(yè)發(fā)展目標，實現(xiàn)長期戰(zhàn)略規(guī)劃和短期策略實施的結(jié)合。
在市場經(jīng)濟規(guī)律中，能否廣泛收集信息、把握信息，及時抓住機遇是企業(yè)駕馭市場、占領市場的關(guān)鍵。面對規(guī)模快速成長、改革不斷深化強化、競爭日趨激烈的中國保險市場，各財險公司必須從自身實際出發(fā)，研究確立總體戰(zhàn)略，選擇差異化競爭戰(zhàn)略，積極實施各領域職能戰(zhàn)略，不斷提升戰(zhàn)略管理水平。因此需要通過編制全面預算，有計劃、有步驟地將企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃、短期經(jīng)營策略和發(fā)展方向予以具體化和有機的結(jié)合，明確各自的責任及其努力方向，激勵每個員工參與實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的積極性，齊心協(xié)力地從各自的角度去完成企業(yè)發(fā)展的最終戰(zhàn)略目標。
3.實施全面預算管理，有利于企業(yè)加強各項管理的基礎工作，控制日常經(jīng)濟活動，提高企業(yè)管理水平。
當前，我國監(jiān)管機關(guān)對于保險業(yè)的監(jiān)管重點主要是市場行為和償付能力兩方面。2008年7月10日,保監(jiān)會公布《保險公司償付能力管理規(guī)定》,于2008年9月1日起實施。《規(guī)定》首次引入資本充足率概念,并對可能出現(xiàn)償付危機的保險公司進行預警。2012年3月保監(jiān)會的《2012年財產(chǎn)保險監(jiān)管工作要點》中，明確指出將繼續(xù)強化資本充足性的剛性約束，對償付能力不足的公司、處于警戒區(qū)域的公司、核心資本金不符合法律規(guī)定的公司，堅決采取督促公司增加資本金、縮減業(yè)務規(guī)模、縮減費用等監(jiān)管措施，切實防范資本杠桿率過高積累的風險，同時會同有關(guān)部門對償付能力長期不足的公司研究退出市場的措施。可見監(jiān)管部門對保險公司償付能力的監(jiān)管是越來越嚴格的。
而全面預算管理作為保險公司內(nèi)部控制的重要組成部分，是公司內(nèi)部的、自覺的監(jiān)督。從要達到保險業(yè)監(jiān)督的目的來看，外在的監(jiān)督只有通過公司的自我約束，才能真正發(fā)揮作用。自我約束是保險公司內(nèi)在的、保證保險公司持續(xù)健康發(fā)展起決定性作用的層次，而自我約束能力又取決于及時、有效的內(nèi)控管理。因此，保險公司的全面預算管理能滿足監(jiān)管機關(guān)的相關(guān)監(jiān)管要求，一方面是我國保險業(yè)監(jiān)管有效性的制度保障，另一方面更是我國保險公司加強自身發(fā)展，主動應對我國日臻完善的保險監(jiān)管制度的有效方法。
4.全面預算管理有利于完善中資保險公司的企業(yè)文化制度。
關(guān)鍵詞：完善、保險業(yè)監(jiān)管體系
保險業(yè)在我國屬于朝陽產(chǎn)業(yè)，但同時也是高風險的特殊行業(yè)。為了有效防范和化解保險業(yè)風險，促進保險業(yè)健康、安全、有序地發(fā)展，必須切實加強保險業(yè)監(jiān)管。為此，我們應從我國保險業(yè)發(fā)展實際和監(jiān)管現(xiàn)狀出發(fā)，充分借鑒國際保險業(yè)監(jiān)管的先進經(jīng)驗，建立和完善我國保險業(yè)監(jiān)管體系，不斷提高我國保險業(yè)的監(jiān)管水平。
一、國際保險業(yè)監(jiān)督發(fā)展趨勢
在經(jīng)濟一體化和金融全球化進程加快的背景下，全球保險業(yè)的國際化程度不斷加深。各國保險市場相融性不斷增強，保險業(yè)的國際依賴程度不斷提高，一國保險市場日益成為全球保險市場的不可分割的重要組成部分。保險業(yè)的這種國際化趨勢，使得一國保險市場的發(fā)展非常容易同時受到國際國內(nèi)政治、經(jīng)濟和社會發(fā)展的影響和沖擊。為了避免本國保險業(yè)出現(xiàn)重大波動和災難性風險，確保本國保險業(yè)安全和健康發(fā)展，各國紛紛制定政策措施，全面加強本國保險業(yè)監(jiān)管。一方面，各國相應地調(diào)整了宏觀保險監(jiān)管目標，把保險體系的安全與穩(wěn)定作為保險監(jiān)管的首要任務。綜合起來看，各國保險監(jiān)管主要有四大基本目標：一是保持社會公眾對保險制度體系和機構(gòu)體系的信任；二是增進社會公眾對保險體系的了解和理解；三是保護保險消費者的合法權(quán)益；四是減少和打擊保險行業(yè)的犯罪。另一方面，各國通過制定法律制度對保險監(jiān)管部門提出了如下要求：一是要努力維護本國保險市場的穩(wěn)定；二是要依法監(jiān)管，充分尊重保險機構(gòu)的經(jīng)營自；三是要平衡和協(xié)調(diào)消費者與保險行業(yè)間的利益；四是要加快本國保險業(yè)的改革與創(chuàng)新；五是要通過有效監(jiān)管，增強本國保險業(yè)的國際競爭力；六是要堅持市場化原則，保護公平、公正、公開的競爭。在宏觀監(jiān)管目標和法律制度的導引下，各國保險業(yè)監(jiān)管出現(xiàn)了明顯的變化：償付能力監(jiān)管力度不斷加大，產(chǎn)品監(jiān)管的市場化趨向日益明顯，混合監(jiān)管體制正在建立，普遍強調(diào)保險公司要建立信息公開披露制度，電子信息技術(shù)的推廣和應用速度加快。
二、建立和完善我國保險業(yè)監(jiān)督體系的若干設想
從總體上看，我國保險業(yè)監(jiān)管法律法規(guī)體系與保險業(yè)發(fā)展的客觀要求還很不適應，尚未形成一套科學的監(jiān)管指標體系，保險業(yè)監(jiān)管制度尚待進一步健全。我國即將加入WTO，國內(nèi)保險業(yè)必然要與國際接軌，客觀上也要求我們遵照國際慣例對保險業(yè)進行監(jiān)管。
1．進一步確立開放型的現(xiàn)代保險業(yè)監(jiān)管目標和理念。
首先，要從全球保險業(yè)國際化的發(fā)展趨勢出發(fā)，調(diào)整和完善我國保險業(yè)監(jiān)管目標：努力維護保險人和被保險人的合法權(quán)益，保障我國保險業(yè)健康、安全、有序地發(fā)展；全面提升我國保險業(yè)的國際競爭力；充分發(fā)揮市場機制配置資源的作用，強化政府監(jiān)管，兼顧保險市場的效率與公平。其次，建立和完善以保險監(jiān)管機構(gòu)為主體、保險機構(gòu)內(nèi)部控制為基礎、行業(yè)自律和社會監(jiān)督為補充的全方位、多層次的監(jiān)督管理體系，不斷提高我國的保險監(jiān)管水平。再次，要堅持對保險業(yè)的依法合規(guī)化監(jiān)管，避免監(jiān)管的隨意性和盲目性，克服治標不治本的短期監(jiān)管行為，逐步使我國保險業(yè)監(jiān)管向規(guī)范化、程序化、制度化的方向發(fā)展；在監(jiān)管內(nèi)容和方法上也要進一步更新觀念，鼓勵保險創(chuàng)新，降低監(jiān)管成本。
當初在保檢監(jiān)管中要逐步實現(xiàn)以下轉(zhuǎn)變：一是由單純的業(yè)務合規(guī)性監(jiān)管，向合規(guī)性監(jiān)管與風險性監(jiān)管并重、以風險性監(jiān)管為主的方向發(fā)展；二是由非現(xiàn)場檢查為主向現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查相結(jié)合方向發(fā)展，盡快建立有效的風險預警系統(tǒng)；三是由傳統(tǒng)的手工檢查，向手工檢查與計算機檢查互補、以計算機檢查為主的方向發(fā)展；四是由對保險違法“創(chuàng)新”的事后管制，向事前防范、正確引導保險機構(gòu)的創(chuàng)新活動、將保險監(jiān)管和保險創(chuàng)新有機地結(jié)合起來的方向發(fā)展。此外，還要注意根據(jù)不同時期監(jiān)管政策的要求和保險機構(gòu)的自身特點，努力尋找政府保險監(jiān)管與保險機構(gòu)內(nèi)控的最佳結(jié)合點和結(jié)合方式，切實將保險監(jiān)管政策融入保險企業(yè)完善內(nèi)控、加強管理的工作之中，努力提高監(jiān)管的有效性。
2．盡快完善我國保險業(yè)監(jiān)管法律法規(guī)體系。
隨著我國保險業(yè)的迅速發(fā)展以及中國加入WTO進程的加快，現(xiàn)有的保險法律法規(guī)在許多方面已經(jīng)明顯不適應我國保險業(yè)的發(fā)展要求。為此，我們要及時修改和充實現(xiàn)行的保險法律體系，盡快形成一套既具有中國特色又符合國際慣例的保險法律法規(guī)體系，為保險公司依法經(jīng)營、保險業(yè)監(jiān)管部門依法監(jiān)管創(chuàng)造條件。當前，我們要依據(jù)保險市場開放的現(xiàn)狀、加入WTO后外資保險機構(gòu)的設立和經(jīng)營情況、國際保險監(jiān)管趨勢的變化，抓緊修訂《保險法》，并盡快修改制定與之相配套的法律和規(guī)章，全面清理與WTO基本原則和對外承諾不相符的內(nèi)容，充分發(fā)揮保險法律的引導和保障作用，為保險業(yè)健康發(fā)展提供一個公正、公平的競爭環(huán)境。同時要加大保險執(zhí)法監(jiān)督力度，堅持依法行政，努力提高保險執(zhí)法水平。
3．努力改進保險業(yè)監(jiān)管方式和手段。
一是進一步突出對保險公司償付能力的監(jiān)管。要在堅持市場行為監(jiān)管與償付能力監(jiān)管并重的同時，通過綜合運用最低資本充足率制度、資產(chǎn)負債評價制度、保險保障基金制度等手段，完善償付能力監(jiān)測指標體系，逐步使嚴格的償付能力監(jiān)管成為保險業(yè)監(jiān)管的核心，維護保險行業(yè)穩(wěn)定，切實保護被保險人的合法權(quán)益。
二是推進保險業(yè)信息化建設，建立和完善保險業(yè)監(jiān)管信息系統(tǒng)。要制定和完善全行業(yè)信息化建設規(guī)劃和具體信息標準，構(gòu)建開放型的中國保險業(yè)信息網(wǎng)以及完善的保險監(jiān)管信息系統(tǒng)，及時披露保險機構(gòu)的業(yè)務經(jīng)營情況和風險狀況。要充分運用現(xiàn)代電子化手段，改善信息傳遞方式和速度，增加信息的透明度和準確性，加強對保險業(yè)風險的實時監(jiān)管。要建立和完善保險風險預警指標體系，做到有嚴密的風險控制、經(jīng)常的風險監(jiān)測、及時的風險報告、審慎的風險評估，并按不同的監(jiān)管責任，提出防范和化解保險業(yè)風險的預備方案，妥善處置保險業(yè)風險。
三是根據(jù)國際審慎監(jiān)管原則，嚴格保險機構(gòu)市場準入，優(yōu)化保險機構(gòu)體系，嚴格掌握外資公司市場準入標準，合理把握外資保險機構(gòu)的發(fā)展規(guī)模和發(fā)展速度；同時要建立嚴格的市場退出機制，堅決淘汰償付能力嚴重不足的公司，防止行業(yè)性風險的爆發(fā)。
四是把道德風險的防范提升到應有的水平，突出對保險機構(gòu)高級管理人員職責行為和職業(yè)道德操守的監(jiān)管，嚴把保險機構(gòu)高級管理人員準入關(guān)，建立保險機構(gòu)高級管理人員退出機制，建立對保險機構(gòu)高級管理人員任職期間的談話與誡免制度、業(yè)績監(jiān)測與考評的指標體系等，防止發(fā)生道德風險。
五是加強監(jiān)管隊伍建設，完善監(jiān)管責任制。要通過選拔、培訓等各種方式努力提高監(jiān)管人員的素質(zhì)，抓緊培養(yǎng)一支高素質(zhì)的監(jiān)管隊伍。要明確和完善監(jiān)管責任制，認真開展內(nèi)審和監(jiān)察工作，嚴肅查處在監(jiān)管中嚴重違規(guī)違章問題，加強對保險監(jiān)管的再監(jiān)督，保證保險業(yè)監(jiān)管的公正性和有效性。
4．加強對國有保險公司的監(jiān)管。
把保險監(jiān)管部門的監(jiān)管與金融機構(gòu)監(jiān)事會的監(jiān)督檢查結(jié)合起來，強化以財務監(jiān)督為核心的監(jiān)督檢查力度，把年度定期檢查與專項檢查相結(jié)合，以專項檢查為重點，促進國有保險公司依法合規(guī)經(jīng)營。國有保險公司監(jiān)事會要加強同保險監(jiān)管部門的聯(lián)系，相互通報有關(guān)信息和情況，進一步健全國有保險公司的監(jiān)管機制，提高對國有保險公司的監(jiān)管效率，從而形成保險監(jiān)管部門與國有保險公司監(jiān)事會相結(jié)合的監(jiān)管體系，走出一條有中國特色的保險業(yè)監(jiān)管的新路子。
5．要強化保險機構(gòu)內(nèi)部控制和行業(yè)自律機制。
保險機構(gòu)內(nèi)部控制是政府保險監(jiān)管的基礎。目前，我國保險機構(gòu)內(nèi)部控制還存在著各種各樣的問題，個別保險機構(gòu)的內(nèi)部管理和控制還很不完善，缺乏必要的內(nèi)部監(jiān)督和制約。對此，我們要借鑒國際經(jīng)驗，按照《保險公司內(nèi)部控制制度建設指導原則》的要求，不斷強化各項內(nèi)部管理機制、基礎管理制度和內(nèi)部監(jiān)督體系。特別是要加強對保險資金運用的管理，嚴格分離資金運用業(yè)務與保險業(yè)務，建立獨立有效的投資決策機制、投資風險評估機制和投資行為監(jiān)督機制，切實防范和化解保險風險。與此同時，要加快保險業(yè)自律組織體系建設，保險行業(yè)協(xié)會要發(fā)揮行業(yè)協(xié)會自我管理。自我服務、自我監(jiān)督功能，認真指導和監(jiān)督各會員貫徹執(zhí)行各項政策法規(guī)和遵守同業(yè)規(guī)則，制止保險機構(gòu)之間的不正當競爭，努力成為政府監(jiān)管部門的有效補充。
6．借助中介機構(gòu)力量加大現(xiàn)場檢查力度。
由于受保險信息披露質(zhì)量、監(jiān)管成本、監(jiān)管資源等方面因素的制約，保險監(jiān)管信息往往與實際情況存在一定誤差。為了確保保險監(jiān)管發(fā)揮應有的功效，我們還應借助獨立審計等中介部門的力量對保險機構(gòu)的財務報表和會計記錄進行檢查，并籍此進一步分析保險公司的資產(chǎn)質(zhì)量情況和風險狀況，增強對違規(guī)違法事實認定的法律效力。
